计划采购环节

2024-10-10

计划采购环节（共4篇）

计划采购环节篇1

一、企业供应商的选择问题

企业购买商品的来源主要有两个:一是一般纳税人;二是小规模纳税人。在现实生活中,有很多小公司或者个体户,他们的价格相对较低而且服务态度、商品质量、售后服务都很不错(此处指的是可申请由主管税务机关代开发票的小规模纳税人)。对于某些企业来说,在供应商的选择中总是较多地选择一般纳税人作为购货单位,认为这样做可以抵扣更多的进项税,对企业的利益有好处。是否真的如此呢,让我们来做个比较。

案例1:同一件商品,A公司为一般纳税人,售价1000元;B公司为小规模纳税人,售价800元,若企业买回后都将以1200元对外出售。

(1)从A公司一般纳税人处购买:

进项税额=1000×17%=170

销项税额=1200×17%=204

利润:1200-1000-204+170=166

(2)从B公司小规模纳税人处购买:

进项税额=800×3%=24

销项税额=1200×17%=204

利润:1200-800-204+24=220

由此案例可见,企业选择增值税一般纳税人为购货单位不一定能节税。

我们对案例进一步分析如下:

假如一般纳税人的价格是已知的:

1000×(1-17%)=X×(1-3%)

X=855.67

在一般纳税人的售价已经确定的情况下,小规模纳税人的售价如果小于855.67元时,选择小规模纳税人比较合适。大于855.67元时,就不能再选择小规模纳税人。

同理,假如小规模纳税人的价格是已知的:

X×(1-17%)=800×(1-3%)

X=934.94

在小规模纳税人的售价已经确定的情况下,一般纳税人的售价如果小于934.94元时,选择一般纳税人比较合适。大于934.94元时,就不能再选择一般纳税人。

我们来把这两个方程简化一下:

一般纳税人的售价/小规模纳税人的售价=(1-3%)/(1-17%)

可以得出如下结论:

一般纳税人的售价/小规模纳税人的售价=1.16867时,选择一般纳税人和选择小规模纳税人都可以;

一般纳税人的售价/小规模纳税人的售价>1.16867时,选择小规模纳税人;

一般纳税人的售价/小规模纳税人的售价<1.16867时,选择一般纳税人;

二、企业签订经济合同时应注意的问题

(一)含税价格与不含税价格的比较

如果有一件商品,含税价和不含税价都是100元,你认为选择哪种价格合适?我们来看下面的案例。

案例2:同一种原材料,A公司含税售价100元,B公司不含税售价100元,A公司和B公司都是一般纳税人。

(1)按100元的含税价格购买:

可以抵扣进项税:100÷1.17×0.17=14.53

实际成本:100-14.53=85.47

(2)按100元的不含税价格购买:

可以抵扣进项税:100×0.17=17

实际成本:117-17=100

通过两者比较,可以看出,含税价与不含税价对于企业的影响是不一样的,签订合同时,一定要明确价格里面是否包含增值税。

(二)合同签订过程中细节的比较

1、税法明确规定:委托方提供原材料,受托方收取加工费及辅料,双方就加工费及辅料按加工承揽合同计算贴花;受托方提供原材料及辅料,并收取加工费且分别注明的,原材料和辅料按购销合同计税贴花,加工费按承揽合同计税贴花;合同未分别记载原辅料及加工费金额的,一律就全部金额按加工承揽合同计税贴花。

案例3:某企业要加工制作广告牌,双方签订的加工承揽合同中注明加工费40000元,受托方提供价值2000元的辅助材料。

(1)由委托方提供价值60000元的主要材料:

此项合同应缴纳印花税=(40000+2000)×0.5‰=21

(2)由受托方提供价值60000元的主要材料:

此项合同应缴纳印花税=(60000+2000)×0.3‰+40000×0.5‰=38.6

(3)合同中未分别记载原辅料及加工费金额:

此项合同应缴纳印花税=(60000+2000+40000)×0.5‰=51

通过案例的比较,可以看到由于原材料提供者的不同,缴纳的印花税是不同的。如果我们能在合同签订之前做一个合理安排和选择,就能避免给企业带来损失。

2、增值税暂行条例规定,增值税一般纳税人外购或销售货物以及在生产经营中所支付的运输费用(代垫运费除外),根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额,依7%的法定扣除率计算抵扣进项税额。

这里所称的准予抵扣的货物运货金额是指在运输单位开具的运费结算单据上注明的运输费用(包括铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基金,但不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费;准予抵免的运费结算单据,包括国有铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票,以及从事货物运输的非国有运输企业开具的套印全国统一发票监制章的货票。其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全,与购货发票上所列的有关项目必须相符,否则不予抵扣。这里还要说明一点,准予计算进项税额扣除的货运发票种类,不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。

从这里的论述可以看出,运费结算单据上的明细项目最好能单独列明,因为运输费用、建设基金可以抵扣进项税额,如果在运费结算单据上汇总开具为运杂费,此处的进项税额是不能抵扣的。

从上面的论述和案例分析可以看出,了解采购环节的相关税收政策对企业的经营管理是十分重要的。企业应该用一定的精力加强税收管理,使用专人收集有关的政策,并将财务工作渗透到业务过程中去,通过改变相关业务过程,达到减轻税收负担、规避税收风险的目的。

摘要：统计数据显示,采购环节是税收成本的高发环节,而且采购环节每节约1%,企业利润将增加5%～10%,采购环节管理的好坏,已成为企业降低成本,提升运营效益的关键因素。若加以科学的筹划,税收成本可以得到有效控制。本文从供应商的选择、合同的签订两方面结合物资采购环节的案例,浅谈如何利用税务知识,为企业节税。

关键词：供应商,税收筹划,节税

计划采购环节篇2

关键词：电子商务,采购环节,管理

一、电子商务与电子商务物资采购

电子商务泛指通过Internet从事的一切经济活动。包括各种商品、服务及金融交易以及生产、交换、消费和投资等各种经济环节的活动, 其内容包含电子方式和商贸活动两个方面。现在人们所探讨的电子商务主要是以EDI (电子数据交换) 和Internet来完成的。随着Internet技术的日益成熟, 电子商务真正的发展将是建立在Internet技术上的, 所以有人把电子商务简称为IC (Internet commerce) 。但真正意义上实行电子商务的企业应该是具有诸如网上商务 (B to B) 、客户管理 (CRM) 、供应商管理 (SCM) 、企业内部管理 (ERP) 等管理平台的现代化企业。

电子商务物资采购, 可以理解为, 企业运用基于电子商务的物资采购管理平台, 实施物资采购管理活动。也就是说, 企业利用Intenet网络进行几乎全部的物资采购管理活动, 在网络上将采购所需的信息流、商流、资金流和部分的物流完整地实现。从采购的环节和流程来看, 企业可以从寻找供应商开始, 一直到洽谈、订货、在线付 (收) 款、开据发票、电子报关、电子纳税、物流配送、库存盘点、统计核算等过程全部通过网络平台来完成。当然, 要实现完全的电子商务化还会涉及到很多部门, 除了买家、卖家外, 还要有金融机构、政府机构、认证机构、配送中心等机构的加入才行。

由于参与电子商务的各方主体是在网络的虚拟空间进行的, 他们之间互不谋面, 互不接触, 与传统的商务活动有巨大的差别。

二、电子商务企业采购的优势

与传统的物资采购相比, 电子商务企业采购具有以下优势。

(一) 环节少成本低效率高

首先, 实施电子商务可以更加有效地组织企业内部资源, 进行集中采购, 减少采购环节;其次, 采购人员利用Internet网络平台, 面对全球市场, 进行供应商选择、产品询价、定货等活动。可以脚不出门, 人不出户, 没有差旅等费用, 可大幅度地降低采购成本。同时, 实行电子商务进行采购, 采购企业与供应商的信息沟通更加方便、准确、及时。供应商可快速了解采购方的需求, 供货及时, 采购企业可准时采购, 从而缩短采购周期, 降低库存, 提高物流速度和库存周转率, 实现由“为库存而采购”转变为“为订单而采购”。再次, 进行电子商务企业采购, 可共享信息资源, 实现无纸化办公, 大大提高了采购效率。

(二) 信息准确全面, 利于管理决策

在网络平台环境下的物资采购模式, 有全面的数据库作为支持。方便企业管理者了解各信息, 如产品的价格、数量、库存情况, 定单的执行情况, 资金的使用情况以及供应商情况等等, 了解采购过程中出现的问题, 利于管理者作出决策。

(三) 程序自动化标准化, 透明度高, 利于监督

电子商务采购是在对业务流程进行优化的基础上进行的, 实现采购业务程序的标准化。业务员只能按照设定好的标准化软件流程进行, 采购行为和采购环节都是规范化的, 从而大大减少采购过程的随意性。在电子商务的采购平台上, 整个采购环节都是由计算机根据设定的流程自动完成, 并且是公开进行的, 从而有效避免采购中的黑洞, 使采购更透明、更规范, 方便监督。

(四) 企业之间的竞争变“输赢”为“双赢”

现代企业的竞争是供应链与供应链之间的竞争。电子商务采购模式可以使参与采购的供需双方进入供应链, 建立起长期的、互利的、信息共享的合作关系, 从以往的“输赢关系”变为“双赢关系”。

三、电子商务环境下采购环节管理

企业物资采购业务主要包括申请计划、订单编制、谈判签约、合同执行和结算货款等环节。在各环节中, 影响采购活动的风险因素各有不同。企业要想有效防范采购风险的发生, 就要降低成本和提高产品质量, 全面提升企业核心竞争力, 必须加强采购各个环节的管理。

(一) 编制采购计划并请购环节的管理

该环节包括两项内容:编制需求 (采购) 计划和提出采购申请。

1. 编制采购计划。

采购计划是企业组织采购的重要依据, 也是确保企业生产经营正常运营的基础。如果采购计划不合理, 不按实际需求安排采购或随意超计划采购, 甚至与企业生产经营计划不协调等, 就可能导致企业运营不畅。主要管控措施:第一, 生产、经营、项目建设等部门, 应当根据实际需求准确、及时编制需求计划。第二, 根据年度生产经营计划及发展目标的实际需要, 结合库存和实际情况, 科学安排采购计划, 防止采购过高或过低。第三, 采购计划应纳入采购预算管理, 经相关负责人审批后, 作为企业刚性指令严格执行。

2. 请购。

请购是指企业生产经营部门根据采购计划和实际需要, 提出的采购申请。采购企业如果不建立采购申请制度, 请购未经适当审批或超越授权审批, 就可能导致采购物资过量或短缺, 影响企业正常生产经营。主要管控措施:第一, 建立采购申请制度, 依据购买物资或接受劳务的类型, 确定归属管理部门, 授予相应的请购权, 明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。第二, 请购部门应当严格按照预算并根据市场变化提出合理采购申请, 办理请购手续。第三, 具有审批权的部门或人员在审查采购申请时, 应重点关注采购申请内容是否准确、完整, 是否符合生产经营需要, 是否符合采购计划, 是否在采购预算范围内等, 对不符合规定的采购申请, 应要求请购部门调整请购内容或拒绝批准。

(二) 供应商择用环节的管理

供应商实力的大小, 信誉的好坏, 所供产品质量的优劣, 关系到采购方的生存与发展的大问题。所以, 在供应商的选择与管理上:第一, 建立科学的供应商准入制度。本着“公平竞争”的原则, 给所有符合条件的供应商提供均等的机会, 择优确定供应商, 防范舞弊。第二, 建立对供应商的评估制度。企业要充分利用ERP信息管理平台, 实现对供应商信息数据的共享, 掌握供应商资质信誉情况, 确定合格的供应商清单, 对供应商实行优胜劣汰的动态分级管理。对于优秀供应商, 企业可制定相关的优惠政策, 与其建立长期的合作伙伴关系, 稳定供货主渠道, 确保生产平稳运行。

(三) 采购价格环节的管理

采购价格是决定采购成本的最重要因素之一。如果采购定价机制不科学, 采购定价方式选择不当, 缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控, 引起采购价格不合理, 可能造成企业资金损失。因此, 在管理上必须做到:第一, 健全采购定价机制, 采取协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多种方式, 科学合理地确定采购价格。第二, 采购部门应当定期研究大宗通用重要物资的成本构成及市场价格变动趋势, 进行市场供求关系及价格走势商情分析, 建立采购价格数据库。

(四) 谈判签约及履行合同环节的管理

采购合同是采购方和供应方之间明确采购权利和义务的协议。在整个合同过程中, 可能存在以下风险:合同内容即合同条款不明确、模糊不清, 不具体, 容易出现争议;合同履约率低;出现欺诈性的合同;代理人的无效代理;没有建立重大合同披露制度及评估制度, 容易出现暗箱操作等等。主要管控措施:建立采购合同的内部审查制度。采购合同的审查有三个部分:第一, 采购合同条款 (内容) 的审查。主要是审查合同条款的完整性、严密性和合法性。具体有:当事人的名称或者姓名和住所的审查;标的及其数量、质量的审查;价款或者报酬的审查;履行期限、地点和方式的审查;违约责任与争议解决方式的审查等。第二, 采购合同产生过程的审查。主要是审查合同产生的必要性和效益性。其内容有:对采购计划、资金使用和采购价格的审查;对采购方式的审查, 即审查采购方式的选择是否得当;对供应商选用和开标过程的审查。第三, 采购合同履行情况的审查。主要是对采购“验收和结算”环节的审查, 即检查采购标的的数量、质量是否符合采购合同的要求, 与采购商的资金结算是否符合合同规定, 是否按规定保留了质量保证金等等。

(五) 验收及付款环节的管理

验收环节的主要风险是:验收标准不明确、验收程序不规范、对验收中存在的异常情况不作处理, 可能造成账实不符、采购物资损失。主要管控措施:建立采购验收制度和完善验收程序。第一, 采购部门与验收部门应当相互分离。第二, 严格验收程序。独立的验收部门或指定专人, 对所采购物资的品种、规格、数量、质量等内容进行验收, 认真与经批准的订单、合同等文件核对后, 出具验收报告, 计量报告和验收证明, 办理相关接收手续。第三, 验收过程中发现问题, 应及时报告, 查明原因, 妥善处理。第四, 建立退货管理制度, 对退货条件、退货手续、货物出库、退货款回收等内容做出明确规定。

付款环节的主要风险是:付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严, 可能导致企业资金损失或信用受损。主要管控措施:第一, 建立预付账款和定金的授权审批制度。第二, 严格审核采购预算、合同、审批程序、验收手续、发票等相关内容, 审核无误后, 方可办理付款, 否则, 应当拒绝支付。第三, 加强对应付账款、应付票据等往来账款的审计力度, 定期与供应商核对金额, 发现不符, 查明原因, 及时处理。

综上所述, 在市场竞争日趋激烈的今天, 企业采购所面临的风险越来越多、越来越大。如何最大限度地减少采购风险、降低采购成本, 提高企业的经济效益, 是每个企业物资采购所面临且必须攻克的难题。因为采购部门工作业绩的高低, 直接影响到企业的利润和市场竞争力, 采购部门的有效运作是一个企业成功的基础。因此, 必须加强企业物资采购的风险控制和管理, 建立现代化的信息网络以准确预测市场行情;建立严格的采购管理制度, 提高采购人员道德素质和业务水平;正确选择供应商, 并对他们加强管理等等, 在实践中摸索出一套适合自己的有效控制企业采购风险的新模式。

参考文献

[1]张伟年.网络营销及其策略组合分析[J].中南财经政法大学学报, 2003 (04)

计划采购环节篇3

一、改善采购内部控制环境以及治理结构

(一) 治理结构

国企的内审人员肩负着审计企业内部各项工作的重任, 因此, 需要保持足够的独立性与权威性。为了保证内审部门的独立性与权威性, 国企应做好治理结构的建设与完善, 重视董事会以及审计委员会的组建, 并合理安排公司的其它治理结构。

(二) 经营观

诚信与道德的经营观能够有效抑制寻租行为的发生, 虽然构建所有人都接受的经营观并不太现实, 但通过制度创新实现对寻租腐败的控制还是非常可行的。诚信与道德不但是国企内控的重要基础, 也是成功实现内控目标的重要保障, 国企高管以这样的经营观管理企业, 企业员工才会秉承这种理念, 在工作中时刻约束和规范自己的行为, 从而实现企业的内控目标。

强化对员工的道德教育, 构建声誉等级制度。如果能够建立完善的制度、进行实时监督、严惩违规操作, 就能提升采购寻租行为的成本, 进而降低其预期收益, 让试图实施寻租行为的个人或者群体变得动机不足, 从而控制寻租行为的发生。不过, 经济社会中的理性人, 会衡量自身的成本与收益, 最终选择能实现自身利益最大化的行为方式, 也就是说其自身的道德意识会对最终行为选择产生很大影响。基于此, 国企需要强化对员工的道德教育, 从而让他们在衡量寻租成本的时候, 考虑更多的声誉以及其它成本, 进而降低寻租收益, 抑制其进行寻租行为的动机。

(三) 采购权力与责任

国企应重视采购权力与责任的分配, 对于那些可能会出现采购寻租行为的个人或者群体, 应该在分配的时候给予其权力的同时, 也加大其责任范围。这样能够避免出现个别职位拥有过大权力, 但是却不需要负相关责任的情况, 从而保证权力与责任处于平衡状态, 提升寻租行为的成本。

(四) 人力资源管理

第一, 强化对采购人员的专业培训。其实, 分析国企出现的采购寻租案例, 不难发现, 导致这些事件产生的重要原因之一就是采购人员的职业素质低下。因此, 国企需要强化对采购人员的专业培训。首先, 提升人员的专业技能, 具体是指采购过程中需要运用的询价、环节、洽谈等专业知识与技巧;其次, 提升人员的职业道德水平, 具体是指提升采购人员对相关法律法规的认知, 让他们明白采购工作中的不规范操作随时可能导致违法;最后, 建立相应的激励机制, 具体是指综合评估采购人员的工作绩效, 对于那些工作表现一直优秀的采购人员给予加薪或者提升奖金额度的奖励, 对于那些工作表现不良, 而且工作态度不端正的采购人员给予减薪或者取消采购资格的处罚, 这样能有效抑制采购寻租行为的产生。第二, 完善采购人员薪资计算机制。国企应该让采购人员通过衡量之后, 觉得进行寻租行为的成本大于收益, 这样才能从源头上避免寻租行为的产生。所以, 国企应提升对采购人员的薪资标准, 满足他们生活的需求, 从而降低他们进行寻租行为的动机;另外, 提升采购人员的职业认同感, 让他们感受到自己工作的重要性, 从而在工作中以更高的精神标准要求自己。

二、完善采购风险评估机制

2004年之后, 我国媒体曝光了不少大型国企的危机事件, 不但引起了社会公众的广泛关注, 也让管理部门意识到强化国企风险管理至关重要。2006年国资委颁布了一份针对国企风险管理的指导性文件, 要求各企业必须进行相应的风险管理建设。

国企在进行风险管理建设的过程中, 必须重视对所有业务环节的风险防控, 当然采购业务是其中的重要一环, 如果可能出现很高的采购风险, 那么国企就必须在其还处于萌芽阶段的时候将其消灭。风险评估需要贯穿国企管理过程的始终, 同时也与内控机制有效融合在一起, 只有这样才能科学有效的防控国企面对的各类风险, 从而保证采购环节的运作效率。

三、完善采购流程管理机制

(一) 采购预算机制

为了提升国企采购工作的计划性与合理性, 需要实施采购预算制度。这种管理模式不但能够让采购工作变得更加透明, 还能提升国企安全资金的效率, 可谓一举两得。具体的采购预算流程见如图1所示:

国企采购预算其实贯穿了很多部门以及很多业务流程, 因此, 必须控制好其中的核心环节, 只有这样才能实现预算的实效性。具体而言, 这些环节有:采购部应根据仓储部提交的物资需求清单安排采购计划, 财务部按照之前采购的价格与市场实际情况, 大体估测企业今年采购的价格;采购部负责编制预算的人员根据物资需求清单中的物资明细, 通过企业制定的预算方法计算出本年度的预算金额, 并将形成的方案提交至财务部;财务部拿到预算方案之后, 对方案进行分析与论证给出初步审核意见, 然后提交至主管领导审批;主管领导审批之后方可进入正式的采购程序。

(二) 请购审批机制

国企应实施请购审批机制:首先, 按照需要购进物资的类型, 由不同管理部门进行相应的请购权管理, 同时规范标准的请购流程。采购需求必须按照企业实际运营需要制定, 不但要符合企业的经营实际, 还要具备合理性与经济性。其次, 如果请购物资已经超出了预算金额, 或者请购物资根本不在预算范围之内, 则需要向相应的负责领导提交购买申请, 具有审批权限的领导批准购买之后方可进行采购。

(三) 不相容职务分离机制

国企在安排采购流程的时候, 需要明确不相容职务必须分离的原则。也就是说, 同一个人绝对不可以同时进行两项相邻环节的采购工作;也不能既是申请人, 又是审批人, 这样能够有效避免出现采购寻租行为。

(四) 授权审批机制

国企需要建立采购授权审批机制, 从而将采购权限分配到不同人的手中, 保证采购过程的合理性, 因为如果采购权限过于集中, 将会很容易导致采购寻租行为的出现。任何采购行为只要没有获得企业授权人或者授权部门的审批, 都绝对不可以进行。如果国企自身拥有良好的管理体系, 那么可以将采购权进行合理的配置, 通过更加公平、公开的方式, 制定最终的采购决策。如果是对企业未来发展具有重要影响意义的采购, 则需要进行科学的论证之后, 通过企业高级管理层决议才能最终决定采取何种采购模式。

国企必须明确不同岗位责任人在采购流程中的职责:审批人必须按照企业给予其的授权进行采购审批, 如果审批的项目不在其权限范围之内, 则坚决不可以审批;经办人必须按照采购审批开展采购活动, 不能按个人主观意志进行不合规范的付款等活动。另外, 如果采购审批人并不具有相应的审批权限, 那么采购人员即使拿到了申请, 也可以拒绝进行本次采购, 并将此次事件直接上报审批人的主管机构。

(五) 供应商管理机制

(1) 供应商的甄选。国企需要秉承公正公开的原则进行供应商甄选。采购部需要全面了解供应商的各项资信情况, 并对这些信息进行科学的论证与分析, 最后选出候选供应商名单, 将其提交给分管副总;分管副总对候选供应商的资信进行复核, 并选择其中综合实力与信誉最好的作为最终合作供应商。另外, 国企还需要随时对供应商资料进行更新, 并重新分析其综合运营情况, 从而对合作政策进行相应的调整, 以实现企业利益的最大化。

采购部应保持采购行为公正公开, 对那些符合招标标准的采购项目进行公开招标, 以这种平等的方式选择最终的供应商;对那些不符合招标标准的项目进行非招标采购, 但至少要同时比较3家以上供应商的综合情况, 从中选择最终的供应商, 并要提供具有说服力的选择依据。具体的供应商选择过程见图2。

(2) 供应商管理。为了提升采购质量, 国企需要对供应商进行一系列的管理工作。具体的管理内容包括:关注供应商的实际运营状况、提供物资的品质、提供物资的稳定性等;如果不是长期合作的供应商, 还必须让供应商提交全套运营与生产资质, 在验证资质真实有效的基础上, 提交主管经理审批, 审批通过之后方可进行采购;如果是长期合作的供应商, 则需要动态监督质量以及其它生产体系的稳定性。

供应商选择之后并不代表不会发生任何变化。国企应该对供应商进行综合考评, 从而分析与其合作的经济性与长期性, 对于那些经常违反协议约定的供应商应考虑将其淘汰;对于那些积极执行协议的供应商应考虑将其升级为战略合作伙伴。

四、优化采购信息共享机制

(一) 完善采购信息系统

经营过程中信息传递的效率在很大程度上影响着企业的运营效率。对于采购环节同样也是这样, 高效的采购信息传递不但能够提升国企的采购效率, 还能有效避免出现采购寻租行为。国企应结合自身的发展战略以及经营规划开发采购信息系统, 从而提升系统与企业实际采购业务的贴合性, 提升采购信息在企业内部的传输效率, 让采购工作变得更加透明, 有效避免系统冲突, 从而提升企业的管理效率。

(二) 强化采购信息互换

国企进行采购信息互换具有重要意义, 其不但能够提升企业采购的效率与公正性, 还能有效规避采购可能产生的风险, 从而保证企业资产的安全性。图3简单描述了采购部的信息接收情况, 这种模式能够防止出现一人拥有过大采购权限的问题, 从而避免出现采购寻租行为。

采购同时也需要将信息提供给企业内部的其它部门, 从而保证其它部门的后续工作能够顺利开展 (图4) 。这种信息互换机制能够实现部门之间的制约, 具体作用主要有:首先, 推动全面预算管理机制的完善;其次, 让采购信息变得更加透明, 从而便于各部门互相监督, 防止出现采购寻租行为。不过, 信息互换的过程中需要注意流向问题, 也就是根据信息的属性让其流入相应的需求部门, 不能随意互换信息, 这样容易导致信息泛滥进而引发企业内部信息外泄的情况。

五、完善采购内部监管

为了提升对采购工作的掌握的程度, 国企必须完善对采购业务的内部监管。采购工作就像企业内部其它工作一样, 必须接受内部的监管, 由内审部负责监督其是否按照企业制定的管理规范进行。这就要求国企应注重内审人员综合素质的培养, 要求他们不但要具有丰富的财务审计知识, 还应该具备一定的管理以及法律知识, 从而保证在审计过程中能够及时发现采购工作中存在的问题, 并分析问题的成因之后上报给上级主管机构。内审部对采购的监管具体内容如表1所示:

摘要：对于企业而言, 采购是整个价值链中的核心环节, 当然也就成了国有企业权力寻租比较多发的环节。当前, 我国经济的市场化程度越来越高, 对企业的要求也随之有了很大提升, 可不少国企还未能建立起科学的采购内控制度, 或者即使建立了但没有贯彻执行;再加上国企存在权力集中以及监管失效等问题, 综合导致了国企的采购环节操作很不规范。基于这种情况, 本文分析了国企采购寻租的内在诱因, 并基于COSO内控框架给出了相应改善建议。

关键词：COSO,内部控制,采购,寻租

参考文献

[1]姚江:《行政事业单位内部控制及财务风险防范》, 《经济论坛》2005年第6期。

计划采购环节篇4

现行增值税政策对农产品加工企业征税划定分为两种情况:一是企业外购初级农产品加工后没有任何实质改变还是为初级农产品, 销售时仍沿用13%的低税率, 称为初加工;二是企业外购初级农产品加工后实质发生了变化不再是初级农产品, 销售时适用17%的基本税率, 称为深精加工。

国外那些发达国家的纳税筹划理论结合实际已发展得越加成熟, 我国的纳税筹划发展与之比较来看是稍逊一筹的, 但在理论和实践方面也取得了一些成就, 众多企业经过合理的纳税筹划降低了企业必要成本支出, 获得了节税收益, 纳税筹划已被企业普遍接受和认可, 但是农产品加工企业增值税纳税筹划的发展近况却不尽如人意。从大体上说, 我国针对农产品加工企业的纳税筹划研究相比国外差距还很大, 理论著作稀缺, 可以借鉴学习的资料太少, 相关代理机构和精专人士并不能提供专业合理的农产品加工企业纳税筹划相关的咨询筹划服务。而且由于很多农产品加工企业的高级管理人员仍对纳税筹划存有很大的偏见, 觉得纳税筹划等于偷税逃税, 或者认为纳税筹划会负担高昂的运营成本, 忽视偷税逃税带来严重的风险, 不能充分理解纳税筹划的意义。

二、农产品加工企业采购渠道的纳税筹划

(一) 采购过程中采购对象选择的纳税筹划。

增值税的一般纳税人在选择农产品为原始材料, 进行生产经营的农产品加工企业对采购对象的不同, 相关的税收优惠政策也会有区别。企业可以进行增值税纳税筹划的空间范畴可以根据向一般纳税人和农产品自产者的采购来提供。例如:欣欣棉麻经销公司是一家颇具规模的农副产品经营企业, 属于增值税的一般纳税人, 是长盛纺织厂的原材料供应商。2012年某公司材料采购金额为5, 000万元, 销售额为6, 500万元 (均含税) 。公司高级管理层公司一直主张并施行向一般纳税人采购货物, 认为向一般纳税人采购货物可以取得增值税专用发票, 进而在企业计算增值税应纳税额时可以扣抵进项税额。试从采购对象选择的角度为企业选择最优的方案。

《增值税暂行条例》规定:一般纳税人向自产农产者购入的农产品, 进项税额抵扣率为13%, 向一般纳税人购入非自产农产品时, 按取得的增值税专用发票上的金额来进行扣抵。

第一种方案:假设欣欣棉麻经销公司是由增值税一般纳税人提供采购货物业务的话, 则欣欣棉麻经销公司从供货商那里取得的增值税专用发票列明的金额计算出的可扣抵的进项税额为:5000÷ (1+13%) ×13%=575.22万元 (专用发票上的扣除率为13%) 。

第二种方案:假设欣欣棉麻经销公司是由自产农产者提供的农产品原料, 则欣欣棉麻经销公司可自产农产者那里取得的购货凭证或销货发票, 并以收购凭证所记载的金额计算出增值税进项税额, 其增值税进项税额为:5000×13%=650万元。

比较以上两种方案, 欣欣棉麻经销公司向自产农产者购入农产品的增值税进项税额比向一般纳税人的多, 可多得到可扣抵的增值税进项税额为650-575.22=74.78万元, 这就是说农产品加工企业在面对这两种的货商时, 当它们销售的金额是相同的, 运用这种纳税筹划的方法就可以给企业带来更多的节税收益。

(二) 农产品加工企业采购渠道选择的纳税筹划。

农产品加工企业在采购渠道上的纳税筹划空间是, 企业在日常经营过程中, 企业在外购农产品采购金额相同的状况下, 选择不相同的采购渠道, 购货成本和计算出增值税进项税额本会有很大的差别。如金太阳果蔬加工公司, 是一家将收购的果蔬经过挑选分类、清洗、切割等工序加工成为初级产品的农产品加工企业, 它的供货对象主要是相邻区域的众多大中型超市, 对其有一定的供货量。现该公司要购入一批果蔬, 有两种类型的采购渠道可以选择:做法一:从自产农产者那里购入生产加工所需的果蔬农产品, 购入金额为80, 000元;做法二:同样的果蔬农产品从专营果蔬售卖方那里购入, 购货款合计为79, 100元, 增值税专用发票上列明的农产品价款为70, 000元, 增值税税额为9, 100元。企业将购入的果蔬加工成为初级农产品后供给各大超市, 取得加价税合计收入101, 700元 (不含税销售收入为90, 000元) , 企业主要支付的费用是工人的工资, 是必要的成本支出, 不会影响企业在纳税筹划时的增值税税额的计算。由相关资料查得, 城市维护建设税税率为7%, 教育费附加率为3%。根据实际情况试为该企业的寻求增值税纳税筹划的方法。

解析:在不考虑对企业应缴纳的增值税和企业利润的状况下, 单纯的比较两种做法来看, 做法二支付的价款比做法一少, 即:80000-79100=900元。但此种比较方式存在局限性, 因为增值税属于价外税, 应该比较经济业务的现金流量会比较稳妥。

1、比较两种做法的现金净流量

做法一:现金流入量 (销货收入) =11700 (元)

现金流出量:支付的购货价款=80000 (元)

应纳增值税=销项税-进项税=11700-80000×13%=1300 (元)

应纳城市维护建设税与教育费附加=1300× (7%+3%) =130 (元)

现金流出量合计=80000+1300+130=81430 (元)

现金净流量=101700-81430=20270 (元)

做法二:现金流入量 (销货收入) =101700 (元)

现金流出量:支付的购货价款=79100 (元)

应纳增值税=11700-9100=2600 (元)

应纳城市维护建设税与教育费附加=2600× (3%+7%) =260 (元)