注册职业资格考试

注册职业资格考试（共12篇）

注册职业资格考试 篇1

中国注册会计师协会2009年1月15日以会协[2009]5号文件印发了《注册会计师考试制度改革工作方案》 (以下简称《考试改革方案》) , 对注册会计师考试制度进行了较大的修改, 其中令人关注的是注册会计师考试将分为“两个层级” (即专业阶段和综合阶段) , 综合阶段考试内容主要是对考生综合知识的考核和综合能力的测试, 包括测试考生是否具备在注册会计师职业环境中能够合理、有效地运用专业知识和法律知识的能力, 并测试考生保持职业价值观、道德与态度等综合能力, 而这正是《中国注册会计师胜任能力指南》关于职业技能的定义。笔者认为, 将职业技能作为注册会计师考试的一个阶段具有十分重要的制度价值。

一、真正落实了《注册会计师法》关于实务经历的要求

当前注册会计师考试内容主要是专业知识, 报名条件中对学历要求较低、对专业没有限制, 也没有实务经历的要求, 更没有职业技能的考试内容。在取得全科合格证的考生中, 有很多是非会计类专业的毕业生, 或者是从事会计、审计以外职业的人员, 他们没有从事过审计等鉴证工作、甚至没有会计实务经历的, 不具备执行注册会计师业务的职业技能。

虽然《注册会计师法》第9条明确了申请注册会计师注册的实务经历要求, 即“从事审计业务工作二年以上的”, 但是 (1) 在申请注册提交的材料中仅要求提供“二名注册会计师出具的注册申请人从事审计业务二年以上证明表”, 该材料不能证明“注册申请人具备胜任能力”; (2) 即使在会计师事务所“从事审计业务工作二年以上”, 也并不一定代表已经训练成了必要的职业技能。《考试改革方案》将职业技能作为考试内容, 可以排除不具备职业技能的人取得全科合格证;并使全科合格证取得者既具备了执业所需的专业知识, 也具备了更加重要的一定的职业技能, 贯彻落实了《注册会计师法》关于申请注册会计师注册的实务经历规定。

二、体现了注册会计师考试的职业导向

注册会计师考试是一项执业资格考试, 有很强的职业导向 (为注册会计师行业选拔和培养人才) 。当前注册会计师考试以考专业知识为主, 与职称考试没有什么区别, 不能测试出考生是否具备注册会计师专业素质情况;《考试改革方案》将职业技能作为考试范围, 更加明确注册会计师考试的“选拔和培养注册会计师”的方向, 使得没有实务经历的考生将很难通过职业技能的考试。

由于注册会计师考试含金量高、声誉高, 取得全科合格证就意味着其在会计基础理论知识方面的高水平。当前很多大企业在选拔或招聘会计主管、财务总监等高级财务管理人员时均将通过注册会计师考试作为一个条件, 并且似乎已经形成了一种惯例;这种做法虽然不是很合理, 实践证明确实也是有利于工作的, 因为通过注册会计师考试本身就有一种说服作用, 没考取的人 (即使其会计专业素质更高) 会对考取的人有一种尊重, 他会服气、愿意去服从考取的人的领导;在会计人员中也习惯的认定全科合格证持有者担任高级财务管理人员的正当性和合法性。因此, 很多考生参加注册会计师考试也并不是为了从事注册会计师职业的, 而是想通过考试为自己“镀金”的, 为自己以后就业、晋升创造条件。也有众多的执业注册会计师没有终身职业的理念, 将会计师事务所当做走向企业高级财务管理岗位的跳板。《考试改革方案》将专业知识考试难度降低、增加了职业技能的考试内容, 将注册会计师考试改革成为选拔和培养注册会计师的途径, 可以在一定程度上减少社会上“注册会计师考试是选拔和培养财务总监、会计主管的考试”错误认识;可以减少不打算从事注册会计师职业的考生报考注册会计师的动力;可以增加执业注册会计师的职业荣誉感, 坚定终身从事注册会计师职业的信心;这样以来, 也就会减少当前存在的不在会计师事务所专职执业的挂名注册会计师现象。

三、促进执业注册会计师提高胜任能力

职业技能作为考试内容对执业注册会计师提高其胜任能力也可以起到促进作用。考生要想顺利通过职业技能考试科目, 一般会选择到会计师事务所从事注册会计师业务实务, 这就对会计师事务所提出了为其安排“师傅”的要求;同时对作为“师傅“的执业注册会计师也提出了很高的胜任能力上的要求, 因为如果自己没有较高的胜任能力, 就无法胜任辅导考生、评价考生绩效的工作任务, 无法有效地指导考生掌握职业技能。有能力指导考生掌握职业技能、辅导其通过职业技能考试, 将成为该注册会计师及其所在会计师事务所胜任能力甚至执业质量的一个标志 (类似于高校研究生导师) , 可以促进会计师事务所重视和加强职业继续教育, 促使所内执业注册会计师为获取“师傅”资格或者做一个更称职的“师傅”而树立终身学习的职业理念, 掌握更高水平的专业知识、职业技能、职业价值观、道德与态度。

四、有利《中国注册会计师执业准则》的施行

《中国注册会计师执业准则》确立了风险导向审计模式, 明确了审计准则的原则导向, 对注册会计师胜任能力提出了更高的要求。

例如, 在执行财务报表审计业务中, 注册会计师不能仅满足于《注册会计师法》的规定“按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告”, 因为审计准则要求注册会计师视被审计单位及其环境的具体情况、根据风险评估结果运用职业判断来确定审计程序;除了审计程序以外, 风险评估、重要性和测试项目的确定、评价审计证据和得出审计结论等等都依赖于注册会计师的职业判断;职业判断贯穿于审计工作的全过程;审计准则要求注册会计师在审计中保持职业怀疑态度和职业谨慎, 否则即使详尽地执行了审计程序也可能是违反了审计准则的规定, 要承担法律责任;审计准则还要求“对需要运用职业判断的所有重大事项, 注册会计师应当记录推理过程和相关结论。”审计准则不能一劳永逸指出的解决审计中将会出现的任何问题的方法, 注册会计师需要灵活运用审计准则, 结合审计准则的规定针对具体情况创造性地使用审计程序, 才能到达审计目标。原则导向的审计准则没有规定适用于所有被审计单位的具体的、详细的通用审计程序, 决定了审计不是机械的套用审计程序的简单劳动, 而是具有高强度和高灵活性的复杂劳动, 也就决定了注册会计师不但要具备较高的专业知识, 遵循一定的职业价值观、道德和态度, 更为重要的要有较高的“应用审计准则”、“逻辑思维”、“职业判断”、“职业怀疑态度”等等职业技能, 能够在审计实务中发挥自己的专业特长, 应对包括舞弊在内的各种重大错报风险, 这也是注册会计师存在的理由和价值源泉。《考试改革方案》将职业技能列为考试内容, 无疑是符合《中国注册会计师执业准则》的精神, 也是有利于得以真正贯彻施行的。

五、对当前不利于提高注册会计师胜任能力的执业环境有很强的针对性

当前执业环境是很不利于提高注册会计师胜任能力的。 (1) 在中小企业中所有权和经营权没有分离、股东完全控制企业生产经营全过程, 在大企业中存在大股东控制企业生产经营的现象, 均不存在所有者监督问题, 几乎没有审计的市场需求;当前注册会计师审计都是依靠法律、法规设立的强制审计制度推行的, 也就出现了委托人和被审计单位重合、委托人委托注册会计师来审计自己的不正常现象;委托审计完全是为了获取一份“审计报告”以应付行政监管, 委托人关注的是政府监管部门对审计报告的接收和认可, 而不是审计质量。 (2) 审计报告使用者也只是在形式上使用审计报告, 并没有在实质上使用审计报告, 都倾向于接收“形势一片大好”的无保留意见审计报告;例如在贷款审批或者授予贷款额度时金融机构要求借款人提供无保留意见的审计报告, 又如有的地方工商行政管理机关在企业年度检验时只接收标准意见的审计报告等;即使注册会计师查出被审计单位舞弊导致的重大错报 (实际上企业为减少纳税而隐匿收入或虚列费用的现象很普遍) 也不能在审计报告中披露;如果注册会计师要求被审计单位调整账务或者出具非标准意见的审计报告, 可能给被审计单位利益造成不良影响的话, 委托人就会坚决更换会计师事务所。需求决定供给是经济学基本规律, 市场上没有对高质量审计报告的需求, 会计师事务所和注册会计师也就没有必要花费大力气提高胜任能力了。

另外, 一个重要的问题, 是会计师事务所没有固定的业务来源, 注册会计师没有职业保障、审计市场竞争很激烈, 招揽业务是其考虑的首要问题。当前大部分会计师事务所和注册会计师招揽业务主要依靠社会关系、依靠权力部门 (例如工商行政管理部门、银行等) 的介绍 (实际是口头指定) , 行业内支付回扣、佣金和介绍费现象在一定范围内很盛行, 实践中还出现与其他机构合作的出审计报告的丑恶现象 (例如西安康达会计师事务所先后与陕西智信工商财税咨询公司等八家机构进行业务分成式的联营) ;在这种情况下, 注册会计师执业中很难保持独立、客观、公正, 胜任能力高的注册会计师不但没有任何优势、相反还可能因为遵守职业道德而失去大量业务, 威胁到其生存;因此, 花时间精力去提高胜任能力, 是没有任何效益的;作为现实社会中理性人的注册会计师必定会放弃投资于提高胜任能力, 转而投资于人际关系、与权力勾结。在实践中, 会计师事务所和注册会计师不愿意花时间花精力于提高胜任能力的一个重要表现是没有参加职业继续教育的积极性, 如果不是注册会计师协会将完成继续教育学时作为年检的必要内容, 大部分注册会计师不会参加继续教育;在培训实务中, 如果没有点名、签到和考核制度, 恐怕没有多少人会认真听课。《考试改革方案》将职业技能列为考试内容, 可以使考生在通过注册会计师考试时, 就已经具备一定的职业技能, 是在当前执业环境中提高注册会计师胜任能力很有针对性的措施。

注册职业资格考试 篇2

注册安全工程师职业资格考试实施办法

（征求意见稿）

第一条 根据《注册安全工程师分类管理办法》（安监总人事〔2017〕118号）和《注册安全工程师职业资格制度规定》（以下简称《规定》），制定本办法。

第二条 人力资源社会保障部委托人力资源社会保障部人事考试中心承担中级注册安全工程师职业资格的具体考务工作。应急管理部委托中国安全生产科学研究院承担中级注册安全工程师职业资格公共科目和专业科目（建筑施工安全、道路运输安全类别除外）考试大纲的编制和命审题组织工作，以及初级注册安全工程师职业资格考试大纲的编制组织工作。

住房城乡建设部、交通运输部或其授权的机构分别负责建筑施工安全、道路运输安全类别中级注册安全工程师职业资格专业科目考试大纲的编制和命审题工作。

各省、自治区、直辖市人力资源社会保障部门、安全生产监督管理行政部门共同负责本地区中级注册安全工程师职业资格考试考务工作，会同有关行业主管部门组织实施本地区初级注册安全工程师职业资格考试工作，具体职责分工由各地协商确定。

初级注册安全工程师职业资格考试成绩实行2年为一个周期的滚动管理办法，参考人员必须在连续的2个考试内通过全部科目。

第六条 已取得中级注册安全工程师职业资格证书的人员，报名参加其他专业类别考试的，可免考公共科目。考试合格后，核发人力资源社会保障部统一印制的相应专业考试合格证明。该证明作为注册时变更专业类别的依据。

第七条 符合《规定》中的中级注册安全工程师职业资格考试报名条件，已评聘高级工程师专业技术职务，并从事安全生产相关业务满10年的人员，可免试《安全生产管理》和《安全生产技术基础》2个科目。

符合《规定》中的中级注册安全工程师职业资格考试报名条件，经过全国工程教育专业认证的安全工程专业大学本科毕业生，可免试《安全生产技术基础》科目。

第八条 符合注册安全工程师职业资格考试报名条件的报考人员，按规定携带相关证件和材料到指定地点或登录指定网址报名。报名时，各地人力资源社会保障部门会同安全生产监督管理行政部门对报名人员的资格条件进行审核。审核合格后，由考试管理机构按规定程序核发准考证。参加考试人员凭准考证和有关证件在指定的日期、时间和地点参加考试。

浅析注册会计师的职业审计风险 篇3

关键词：注册会计师审计风险；风险导向审计；注册会计师

一、注册会计师审计风险的由来

（一）注册会计师的整体能力与素质偏低

基于我国注册会计师审计业务起步较晚，注册会计师在进行审计业务时所能参照的只有很少的经验，缺乏完备的系统知识体系。而整个行业内专业高水平的培训还不能全面普及现有的全职注册会计师审计人员，会计事务所也不能及时增加与更新基础的审计业务，这样使得注册会计师不能全方位地了解市场环境、经济发展，从而无法在自身专业知识水平方面有所突破。

（二）审计方法与审计模式落伍

随着经济的发展，与之产生的业务也随之增加，报表所呈现的项目也更加复杂，但是我们的审计模式还停留在系统导向审计模式基础上，并且缺乏与之配套的高效合理的审计方法。現阶段我国仍然较大部分采用抽样审计方法，然而由于其本身不可避免的缺陷和经济的日新月异，抽样审计在一定程度上满足不了审计工作的高准确度完成。

（三）相关法律法规缺乏制约力度

现阶段相对宽松的法律制裁不能威慑、制约到一些违法违规的注册会计师，从而加剧了审计风险，这个结果，不论作为被审计单位、审计人员、社会公众等都是不愿意看到的。当然这也是我们的法律制度中的疏漏导致了相继被揭露的“丑闻”，法律监管监督的缺失是促进审计行业发展的一块巨大的“绊脚石”。所以，从社会各界的角度来看，都是在期待更科学、公平、合理、有效的有高制约力度的法律面世。

（四）被审计单位内部控制存在缺陷

纵观现代企业经营管理模式，都或多或少地存在隐患与不足，组成人员素质更是参差不齐，导致企业结构“畸形”。自重要的是当下企业的“捆绑经营”——所有权与经营权不分家，无法明确区别管理层与决策层。这就无形中滋生了大量问题，这就会加剧注册会计师最看重的公司运营风险。

二、风险导向审计模式应运而生

（一）关于风险导向审计模式

风险导向审计模式是建立在审计风险模型的基础上开展的审计，也可以理解为在充分考虑了被审计主体的经营风险因素而使用的一种审计模式。在经历了审计模式的四个阶段后（账项基础审计-制度基础审计-风险基础审计-风险导向审计），在“取其精华，去其糟粕”的基础上，整合优化了传统审计模式。但是如果不恰当地结合利用，凭借风险导向审计模式，是无法达到较高的审计目标，无法适应新兴的市场环境。所以，我们要在优化的基础上去理解风险导向审计模式。

（二）新模式保证并兼顾了质量与效率

风险导向审计模式在合理调控重大错报风险和检查风险上发挥了不可小视的作用，这样就能以一个客观、理性的角度去对被审计主体进行审计风险的分析、评估。因此，这种审计模式做到了对资源的合理配置，又实现了审计资源的效用最大化。并且这种模式以调查错误和舞弊为核心，能够最大程度减少审计工作量，又能找出审计环节中最容易出现问题的地方，现在国际上已经普遍接受并接受风险导向审计模式，并开启这种模式的主流时代。

（三）新模式有利于规范审计工作

随着社会经济、法律法规的不断发展，审计业务不再只是单纯地防弊差错、单方面的重点关注表、账、单的核算。过去三种传统审计模式在开展审计风险控制的工作中，只能被动消极地接受风险，但是新的风险导向审计模式“下放”了这个主动权。新的模式建立在分析性程序实施的基础上，能够实时实地对审计工作进行规范，不仅指导了我们的注册会计师该以什么标准评估审计风险，更给了整个行业一个“灯塔”般的指示，使得审计工作与行业更加标准化、合理化。

三、针对审计风险的建议与对策

（一）提高执业人员的整体审计能力

当前，注册会计师行业审计人员队伍良莠不齐，职业道德的树立也对执业人员提出了新要求。笔者认为，首先应该提高注册会计师准入门槛，从初步的全国注册会计师考试到入职，都应该对这些人员实行严格甚至“苛刻”的考核，在“起跑线”上把好关。其次，会计事务所也应该在业务培训与电算化技术上加大培训与更新。最后但最重要的是作为执业人员个人应该及时进行知识储备，执业人员不仅应该在本相关专业的学习上有所突破，更应该在金融、数理、法律上加以深造。

（二）审计方法与模式亟待规范与更新

建立在传统审计模式基础上的审计方法，已不能再解决层出不穷的新问题。这时候应该充分利用新的审计模式与方法，在风险导向审计模式的指导下，探索出适合自身的方法，加大电算化在审计工作的使用率。方法或模式不可能一蹴而就，而是应该坚持理论与实际相结合，不能盲目地选择一些不适合的方法，而是寻求能够在审计风险的判断和控制上规范合理的方法与模式。

（三）监管当局完善法律法规刻不容缓

为了确保风险导向审计模式的实行并起作用，监管当局必须在遵循母法的前提下对现有的法律法规进行补充、修正与完善。务必使监管手段能在法律的保护下实行、审计工作能够合法高效地运转、审计人员能规范自身行为。例如在《审计法》中对于重大过失的定义就不能准确具体的去衡量这种行为。而法律法规的制订也必须立足于现实情况，与时俱进。发挥其强大的监督约束力，使审计工作能够在阳光下运行。

（四）被审计单位内部管理改革迫在眉睫

被审计单位的内部控制与管理结构是影响注册会计师职业审计风险的一大重要因素。所以要集中针对被审计单位的整体结构实施有效的改革，完善其运营体系，要“分权”不要“集权”。一方面，要形成董事会和监事会之间的制约体系，使决策更加合理。加重企业舞弊行为的惩罚。另一方面，在单位内部控制上要下重功夫，大力整顿单位管理混乱、个人主义盛行的风气。更重要的是，要构建自己的企业文化，提高整体素质和信誉度。按照标准流程进行财务报表的汇总，杜绝篡改、隐瞒的行为。（作者单位：阜阳师范学院商学院）

参考文献：

[1]张龙平.审计[M].北京：经济科学出版社，1995.295-300

[2]徐光辉.审计风险及其控制问题的初步探讨[J].大众商务（下半月）2010

[3]乔世震.审计案例[M].北京财政经济出版社，1999.181-186

[4]中国注册会计师独立审计准则[M].经济科学出版社，2002.85-90

[5]刘华.审计理论与案例[M]上海：复旦大学出版社，2005.248-253

[6]林刚、李相志.论制度基础审计向现代风险导向审计的转型[J].财会月刊：综合版2006

[7]何磊.注册会计师审计风险分析及控制研究[D].长春理工大学，2008

[8]陈红.现代风险导向审计在L大学基建审计中应用研究[D].2009，大连理工大学

注册职业资格考试 篇4

一、目前课程体系在课程设置上衔接程度不够高。

虽然职业院校学历毕业证和职业资格证在整体上都是为社会经济发展服务。但两种证书属于不同系列,证书的内涵、作用不同,因此在课程体系上存在差异。目前职业院校根据“双证制”教育的要求和学校的实际,建立了新专业课程体系,力图包含两类课程体系中的主要课程。目前这一课程体系对职业资格证书考试所必须的课程的衔接程度不够高,有些重要课程或者没有开设,或者放置在一般次要地位。

二、课程内容涵盖程度和衔接性不够强,侧重点不突出。

目前的课程教学大纲和教材是建立在过去学历教育基础上,受学历教育专业课程教学大纲弊端的影响和束缚较大,既使现在课程体系所包含的课程,也存在着对执业资格证书考试的课程内容的融通和衔接性不够强,普遍存在着课程内容与执业资格证书考试的内容要求在广度、深度上对应不够;在理论知识与职业岗位技能方面的要求上显得偏浅、偏窄;有的课程内容上虽然涉及到有关知识和技能,但只是面面俱到、泛泛而谈,未能突出与执业资格证书考试要求必须掌握的内容,结果事倍功半。

三、课程考核在内容和方式方法上难以适应“双证制”教育要求

从当前土建类专业课程,考核内容方式、方法与执业资格证书考试内容针对性不强,方式方法不灵活。在考试内容上,理论知识和的考核重于实践能力的考核;技能性应用性内容针对执业资格岗位职业所须内容少,对应性不强。在课程考核方式方法上单一,笔试在一定程度上占主要地位,成为影响学生学业成绩的重要因素。在试题类型上,客观性题目所占比重偏大,主观性,考察学生综合性应用能力题目较少。

四、目前“双证制”教育存在问题的原因及解决措施

1. 存在问题的主要原因

(1)受到传统学历教育旧观念的束缚

长期以来高职院校学历教育处在本科学历教育和中职教育两者之间,人才培养目标起点不高,虽然定位于培养高等技术应用性人才,主要侧重在技术技能方面,而不是技术与管理并重的技术管理人才。没有把具有较高层次的执业资格作为人才培养的重要目标之一。(2)执业资格证书考试的标准高、范围广、难度大。土建类专业执业资格证书考试有《建筑工程施工管理》、《建设工程法规及相关知识》和《专业工程管理与实务》三大考试科目。是根据国家注册二级建造师的标准,参考国际通行的职业资格认证制度,面向岗位职业实际必备的学识、技术和能力进行的国家考试。所以其考试标准高于高职院校的学历考试标准。而且执业资格考试涉及的范围广、难度大。土建类等专业执业资格考试内容包括建筑施工技术和施工管理8大方面的具体规范要求;还包括建设工程方面24项法律法规规范。(3)专业教师队伍中具有双证书的教师比例低。目前高职院校普遍存在着“双证书”专业教师所占比例太低的尖锐问题。没有一定比例的“双证书”高水平教师,来实施“双证书”教育是很难培养合格的双证书学生。(4)缺少实行“双证制”教育的激励措施和政策支持。“双证制”教育在学校实施过程中无论在建立新课程体系,在课程设置,教学内容,教学方式方法,教学手段和课程考核制度的改革过程中,还是教师去获得国家职业资格证书,还是在比过去教学要求更高、难度更大的教学实践中,教师都要付出更多的艰苦劳动,承受更大的精神和体力上的压力。因此仅仅靠教师个人的积极性和责任感为动力,得不到学校政策上的支持和适当物质鼓励,很难将”双证制”教育和改革长期深入下去。(5)专业教学设施投入不足,影响校内实践教学质量提高。目前土建类专业课堂教学所需的数字多媒体教室不足,影响教学效果和教学模式的改革;校内实践教学所必需的实验室,实训、实习场所数量不足,质量不高,特别是满足工程施工技术、技能和工程管理能力培养所必须的当代新工艺、新技术、新的先进设备缺乏,使学生不认识不会操作使用这些设备,甚至教师也是如此。必然会严重影响培养高等技能型、应用型人才培养的质量。(6)校企合作关系不够深入,校外实践基地建设滞后。目前高职院校因体制等主客观校外实践基地的建设滞后于“双证制”教育对学生专业素质的培养、工程技术技能的实际训练和综合管理实际应用能力培养提高的要求。

2. 解决问题的主要措施

(1)加强学习、提高认识。加强对有关文件的学习和理解,认真领会《职业资格证书规定》和《职业教育法》等法律法规文件精神。充分认识实施“双证制”教育,对高职教育既是挑战,又是发展机遇充分认识,要改变教育教学的旧观念,增强使命感和责任感,充分认识到深入进行教育教学改革的紧迫性,同时要坚定搞好“双证制”教育的决心。(2)加大改革力度进一步建立和完善两种课程体系相衔接的新课程体系。认真分析和比对现有专业课程体系和执业资格证书考试课程体系的差异,进行课程体系的进一步的深化改革,使之在理论知识课、实训实习课、校外实践课的设置上与执业资格证书考试课程相衔接;认真修订、完善教学计划和课程教学大纲,认真编写适用教材。(3)加强”双证书”专业教师队伍的建设。为改变专业教师队伍结构中学科型教师多,“双师型”教师少的不合理现状。高职院校应对不同年龄,不同层次的专业教师,采取在职培训、挂职和兼职锻炼等形式提高实践能力,丰富实践经验,并加强管理和考核。对中青年教师明确提出要通过相关专业的执业资格考试,执业资格证书的目标要求。同时,采取有力措施,聘请有相当资质的企业工程技术管理人员在学校兼职开课,并指导青年教师,以弥补当前专业教师数量不足和实践经验不够的问题。(4)实行有利于开展“双证制”教育的政策措施。建立健全激励机制,对在“双证制”教学改革和实践中取得成效的教师进行表彰和奖励。在评优、选先进和职称晋升等关系教师荣誉等方面,实行政策倾斜。最大限度地调动教师的积极性。根据学校的实际采取多种措施,鼓励更多教师成为“双师型”教师,带动“双证制”教育持久地、健康地开展。(5)增加教学投入,进一步改善教学条件。增加教学设施设备经费投入,按照职业资格考试对不同工种、不同岗位职业所必须的学识、技术和能力的要求规范,进一步改善教学条件,根据学校的实际条件增加实验、检测、实训、实习等实践教学场所数量;更新和增加当前先进的技术设备。达到数量和质量能够满足“双证制”教学对培养学生实际应用能力的需要。(6)建设稳定、密切、针对性强、效果显著的校外实践基地。校外实践基地是保证“双证制”教育培养高质量人才极为重要的条件。高职院校不能满足于过去学历教育的认识实习、生产实习和毕业实践的一般要求,而是要针对执业资格要求规范和标准,选择相对稳定,合作关系密切,并取得显著效果具有较高资质的企业作为校外实践基地,才能达到实践教学培养学生具有较高的实际应用技术,技能和实际管理能力的目的。”双证制”教育是一个新生事物,是促进高职教育健康发展的必由之路。目前土建类专业按照”双证制”教育的要求和国家注册二级执业资格的标准规范,正在深入研究和探索两种课程体系的相衔接工作,并且尝试实施新的适应”双证制”教育的新课程体系,为进一步完善“双证制”教育而努力。

参考文献

[1]彭绪娟.对我国建筑业实施职业资格制度的探讨[J]消费导刊,2007.11.

注册职业资格考试 篇5

初级注册安全工程师职业资格

考试大纲

（征求意见稿）

二〇一八年七月

考试说明

一、考试目的

贯彻落实习近平新时代中国特色社会主义思想，适应我国经济社会安全发展需要，提高安全生产专业技术人员素质，客观评价初级安全生产专业技术人员的知识水平和业务能力。

二、考试性质

初级注册安全工程师职业资格考试是一项国家职业资格考试，由各省、自治区、直辖市人力资源社会保障部门和安全生产监督管理行政部门会同有关行业主管部门，按照全国统一考试大纲要求，组织命题和考试。考试合格者，可取

三、考试方式

初级注册安全工程师职业资格考试为闭卷笔试，在答题卡或试卷上作答。

四、考试科目

初级注册安全工程师职业资格考试设《安全生产法律法规》和《安全生产实务》两个科目。

五、试卷结构

《安全生产法律法规》和《安全生产实务》两个科目试卷满分均为100分，考试时间分别为2小时、2.5小时，试题题型建议采用客观题和主观题。客观题包括单项和多项选择题，主观题包括简答题、辨析题和案例分析题等。得中华人民共和国注册安全工程师职业资格证书（初级）。

各省、自治区、直辖市安全生产监督管理行政部门可以结合本地区安全生产工作实际，在考试大纲范围内自主选择确定考试内容，其中，《安全生产法律法规》科目有关安全生产地方法规、规章的考试内容所占分值比例以不超过30%为宜。各地在执行考试大纲过程中若有问题和建议，请向国务院安全生产监督管理行政部门反映，以便不断补充和完善考试内容，增强考试大纲的科学性、指导性、实效性和可操作性。

目录

安全生产法律法规

一、考试目的................................................................1

二、考试内容及要求.....................................................1

安全生产实务

一、考试目的................................................................4

二、考试内容及要求.....................................................4

（一）安全生产管理................................................4

（二）安全生产技术基础.........................................5

（三）专业安全技术................................................6

（四）安全生产案例分析.........................................9

安全生产法律法规

一、考试目的

考查专业技术人员掌握和运用安全生产法律、法规、规章的有关规定和要求，解决安全生产实际问题的能力。

二、考试内容及要求

（一）习近平新时代中国特色社会主义思想有关内容。深刻理解习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神，掌握总书记关于依法治国、安全生产的重要思想。熟悉中共中央国务院印发的有关安全生产重要文件。

（二）《中华人民共和国安全生产法》。依照本法分析、解决生产经营单位的安全生产保障问题，熟悉生产经营单位安全管理机构与人员的职责、从业人员的安全生产权利义务。了解安全生产的监督管理。熟悉生产安全事故的应急救援和调查处理规定以及安全生产标准化等方面的规定，熟悉安全生产违法行为及应负的法律责任。

（三）《中华人民共和国矿山安全法》。依照本法分析、解决矿山建设、开采的安全保障和矿山企业安全管理等方面的问题，熟悉违法行为及应负的法律责任。

（四）《中华人民共和国消防法》。熟悉生产经营单位火灾预防、消防组织建设和灭火救援等方面的有关要求，熟悉违法行为及应负的法律责任。

（五）《中华人民共和国道路交通安全法》。依照本法分析、解决车辆和驾驶人、道路通行条件、道路通行规定和

道路交通事故处理等方面的有关问题，熟悉交通违法行为及应负的法律责任。

（六）《中华人民共和国劳动法》和《中华人民共和国劳动合同法》。熟悉劳动安全卫生、女职工和未成年工特殊保护、社会保险和福利、劳动安全卫生监督检查等方面的有关要求，熟悉劳动合同制度中有关安全生产方面的要求。了解违法行为及应负的法律责任。

（七）《中华人民共和国突发事件应对法》。熟悉生产经营单位及其从业人员在突发事件的预防与应急准备、应急处置与救援等方面的职责。了解违法行为及应负的法律责任。

（八）《中华人民共和国刑法》和《最高人民法院、最高人民检察院关于办理危害生产安全刑事案件适用法律若干问题的解释》。了解安全生产犯罪的罪名及应承担的刑事责任，了解生产安全的犯罪主体，了解相关定罪标准。

（九）《安全生产许可证条例》《生产安全事故报告和调查处理条例》《工伤保险条例》《煤矿安全监察条例》《国务院关于预防煤矿生产安全事故的特别规定》《建设工程安全生产管理条例》《危险化学品安全管理条例》《烟花爆竹安全管理条例》《民用爆炸物品安全管理条例》《特种设备安全监察条例》《大型群众性活动安全管理条例》《女职工劳动保护特别规定》。依照相关条例、规定，分析、解决生产经营单位安全管理、行政许可、工伤保险、事故报告、应急救援及调查处理等相关问题。熟悉生产经营单位安全生产的规定要求，生产经营单位及其从业人员的安全生产权利义务等。了解相关行政执法主体的职权。熟悉违法行为及应负的法律责任。

（十）《生产经营单位安全培训规定》，熟悉生产经营单位主要负责人、安全生产管理人员、特种作业人员和其他从业人员安全培训等方面的规定。《安全生产违法行为行政处罚办法》，熟悉安全生产违法行为行政处罚的种类和程序。《安全生产事故隐患排查治理暂行规定》，熟悉生产经营单位事故隐患排查治理职责，针对事故隐患，制定相应的安全防范措施。《生产安全事故应急预案管理办法》，熟悉生产安全事故应急预案编制、评审、发布、备案、培训、演练方面的要求。《生产安全事故信息报告和处置办法》，熟悉生产安全事故信息报告、处置方面的有关规定。《特种作业人员安全技术培训考核管理规定》，熟悉特种作业人员安全技术培训、考核、发证和复审等方面的有关规定。

（十一）熟悉安全生产地方法规、规章的相关规定，分析解决安全生产相关问题。

安全生产实务

一、考试目的

考查专业技术人员掌握专业安全技术，并综合运用安全生产法律、法规、规章、标准和政策、安全生产理论和方法，分析和解决安全生产实际问题的能力。

二、考试内容及要求

（一）安全生产管理

1.依据安全生产有关法律、法规、规章和标准，结合安全生产实际，拟定生产经营单位安全生产工作计划，起草安全生产规章制度、安全操作规程和安全技术措施计划。

2.根据安全生产工作有关要求，进行安全生产教育培训和安全生产检查，参与实施建设项目安全设施“三同时”，选用和管理劳动防护用品及各类消防器材，提出各生产环节安全生产事故预防控制措施。

3.根据生产经营单位的生产工艺、主要设备设施、作业环境和安全管理等动态变化情况，辨识作业场所及岗位存在的危险、有害因素，编制对策措施。

4.根据生产经营单位的生产实际情况，辨识生产场所和储存区的危险化学品重大危险源，完成申报工作，编制对策措施。

5.依据有关法规标准，掌握动火、高处作业、有限空间、临时用电等危险作业存在的主要风险及作业许可（审批）要求。

6.针对生产经营单位安全生产潜在的危险，参与编制本单位事故应急救援预案，策划应急演练，评估演练效果。

7.根据生产经营单位安全生产实际状况，参与策划安全生产标准化建设方案。

8.根据生产安全事故造成人身伤亡或者直接经济损失等情况，界定事故的等级。

9.根据生产安全事故起因物、引起事故的诱导性原因、致害物和伤害方式等特点，界定伤亡事故类型，分析事故的直接、间接原因。

10.根据生产安全事故发生特点，参与和配合事故调查，制定轻伤事故调查程序，编写轻伤事故调查报告。

11.根据生产安全事故实际情况，分析事故责任类型，编制事故防范措施，分析、排查、整改事故隐患。

（二）安全生产技术基础

1.熟悉机械、电气的危险因素及其伤害与事故类别，制定相应的事故预防措施。

2.针对不同物质材料不同类型的火灾，制定相应的防火措施和扑救方法；制定电气设备、粉尘、民用爆破物品和烟花爆竹的防爆措施。

3.根据生产经营单位的实际情况，编制特种设备的安全管理及技术措施、特种设备安全附件及其使用要求，以及特种设备事故的预防、控制和应急措施。

4.根据危险化学品的特性，选用相应的包装与储运方法，以及泄漏控制、火灾控制和销毁处置的措施。根据危险化学

品对人体危害的特性，选用适当的防护措施与现场抢救方法。

5.根据相关安全标准和动火、进入受限空间（有限空间）等特殊作业管理制度，进行风险分析，编制作业安全防范措施。

（三）专业安全技术 1.煤矿安全技术

（1）根据煤矿开采要求，运用煤矿安全开采理论方法，辨识和分析煤矿设计、开拓、采掘等工程存在的危险、有害因素。

（2）根据煤矿通风和瓦斯条件，分析煤矿通风系统的安全性，提出防尘和设备设施合理化建议。根据矿井瓦斯涌出特征，提出选用预测预报仪器、设备的要求，分析掘进、回采工作面等作业场所的危险性。提出实施防治瓦斯爆炸、煤与瓦斯突出等事故的合理化建议。

（3）根据煤矿发火和涌水特点，辨识井下矿山火灾和突水存在的危险，协助进行火灾、水灾监测、早期预测预报和有关管理。

（4）根据煤矿粉尘和地压灾害分布特点，协助制定粉尘浓度、地压灾害监测、控制等技术方案，提出防治粉尘和地压灾害的合理化建议。

（5）根据煤矿露天矿特点，辨识和分析剥离、穿孔、爆破、采装等作业过程中危险、有害因素，制定预防边坡灾害事故的安全技术措施工作。

2.金属非金属矿山安全技术

（1）根据地下开采矿山采矿方法的特点及适用条件，辨识地下开采地压灾害、水灾、火灾、提升运输危害等灾害类型，制定相应安全技术措施。

（2）根据露天开采矿山台阶要素要求，辨识露天开采穿孔、爆破、铲装、运输、排土等作业过程中存在的危害类型和特点，制定相应安全技术措施。

（3）根据尾矿库筑坝方法及适用条件，尾矿库排洪设施要求，针对尾矿库灾害类型和特点，制定相应安全技术措施。

3.化工安全技术

（1）了解基本的化工安全生产特点和管理知识、重点监管危险化学品的危害性、化工工艺及相关设备设施基础知识。掌握危险化学品重大危险源的辨识方法。

（2）运用特殊作业环节风险分析方法，辨识特殊作业环节安全风险，制订相应安全技术措施。

（3）掌握重点监管的危险化学品包装、储存、装卸、运输安全技术要求，能够对包装、储存、装卸、运输作业中的风险进行辨识，并制定相应防范措施。了解其他化学品包装、储存、装卸、运输过程中的安全技术要求。

4.金属冶炼安全技术

（1）根据冶金和有色金属（烧结球团、焦化、炼铁、炼钢、轧钢、煤气、冶金企业常用气体、铝冶炼、重金属及其它有色金属冶炼、有色金属压力加工等）的生产工艺特点，辨识、分析其生产运行、设备检修过程中的危险、有害因素。

（2）辨识、分析冶金和有色金属行业高温熔融金属生产过程中的重大风险，运用相关安全标准，编制相应的事故预防措施。

（3）根据冶金和有色金属行业储存、输送的危险化学品特性，辨识、评估、分析危险化学品重大危险源，编制相应的事故预防措施与现场应急预案。

5.建筑施工安全技术

（1）熟悉建筑施工场所土石方及基坑工程、模板工程、建筑构（配）件及设备吊装工程、拆除工程、脚手架工程和高处作业等施工作业活动的安全检查要点，辨识施工过程中的危险因素，协助制定安全技术措施。

（2）掌握机械安全防护装置、施工用电、建筑材料防火、特殊作业的安全要求。

6.道路运输安全技术

（1）根据道路旅客运输中存在的危险、有害因素特点，运用客运驾驶人和车辆技术状况及动态监控、运输经营行为等方面的安全技术，针对不同道路旅客运输各环节的危害类型，提出相应的安全技术措施。

（2）根据道路货物运输中存在的危险、有害因素特点，运用运输车辆及装备的安全技术，进行货物运输安全检查和隐患排查，提出相应的安全技术措施。

（3）根据道路旅客及货物运输站场作业中存在的危险、有害因素特点，运用汽车客运站安全技术，查堵危险品，对

客车进行安全检查，运用货运站场货物存储及堆放基本安全技术，对货运站场超限超载，装卸国家禁运和限运物品，以及出站车辆进行安全检查。

7.其他安全（不包括消防安全）技术

除以上煤矿安全技术、金属与非金属矿山安全技术、化工安全技术、金属冶炼安全技术、建筑施工安全技术、道路运输安全技术外的其他安全（不包括消防安全）技术。运用相关的安全技术和标准，解决安全生产实际问题。

（四）安全生产案例分析

谈会计继续教育与注册会计师考试 篇6

1我国会计继续教育制度的特点。

我国的会计继续教育制度具有强制性、在职性、实用性等特点。财政部颁发的《会计人员继续教育暂行规定》要求每个会计人员每年必须接受一定时间的继续教育，其中每年接受培训(面授)的时间累计不应少于24小时，若连续二、三年未参加，将在资格考试、会计证年检、评先表模等方面予以惩诫，直至吊销会计证，清理出会计队伍。会计继续教育根据会计专业技术资格(职称)分为高级、中级和初级三个级别。教育形式以自学为主，培训为辅；以专门培训为主，其它学习形式为辅。继续教育的内容包括会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等。财政局下属的会计管理部门是管理会计人员继续教育的机构。

2会计人员继续教育的必要性。

首先，我国会计人员参加会计继续教育是社会经济发展的必然要求。“经济越发展，会计越重要。”在知识经济和信息时代，要求现代会计必须适应形势，更新知识。不断进行会计人员继续教育培训学习，是科教兴国和素质教育的一个重要组成部分。在企业错综复杂、激烈竞争的新形势下，要求会计人员具有较高的综合素质和能力。要具备较高的新技术知识，较娴熟的业务操作能力，只有学习学习再学习。其次，要深化会计改革，与国际会计教育接轨，扭转我国会计队伍落后状况也给会计继续教育提出了更高的要求。会计人员必须忠于职守和遵守职业道德，爱岗敬业及时更新观念，学习新知识。当前会计人员素质还不高，只有大力开展继续教育，提高会计队伍的政治、业务和整体素质，才能从根本上扭转我国会计队伍教育管理的不利局面。

3当前会计继续教育存在的问题。

目前，我国会计人员继续教育工作作为正式教育的一种补充形式，对提高会计从业人员业务素质和会计职业道德水平起了一定的促进作用。但就总体而言，其效果并不很好，管理不够完善，在实践中存在着许多问题，总体水平远远不能适应新形势下财会工作和广大会计人员的要求。突出表现在：会计继续教育的制度机制尚不健全，缺乏统一的规划指导和管理监督；会计从业人员继续教育参加的人员和学习的时间难以保证，观念陈旧，手段落后；教材滞后、教学内容不合理，师资水平普遍较低，培训质量不高，发展不平衡。

二、我国的注册会计师考试

为了选拔优秀人才加入注册会计师队伍，我国于1991年起施行了注冊会计师全国统一考试制度。根据《中华人民共和国注册会计师法》和财政部印发的《注册会计师全国统一考试办法》(财会[2001]1053号)的规定，注册会计师考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》和《税法》，共五门课程。从1994年起，通过注册会计师统一考试成为取得注册会计师资格的前提。通过考试，一大批优秀人才加入了注册会计师队伍。

虽然建立我国注册会计师考试的直接目的是为了选拔优秀人才加入到注册会计师队伍，提高注册会计师的业务素质和执业水平，但是从另一方面来说，注册会计师考试作为会计学科难度颇大的前沿考试，间接地对提高我国会计从业人员业务素质和会计职业道德水平起了一定的促进作用。每年每科10％左右的通过率充分说明了注册会计师考试的难度。也正是因为其难度大，注册会计师考试已经成为整个会计群体关注的考试，而不单纯是一个注册会计师行业入门考试。许多会计人员选择注册会计师考试， 目的不一定是为了进入注册会计师行业，而更多的是为了提高自身素质所进行的继续教育。

三、“会计继续教育”与参加“注册会计师考试”对提高会计人员素质的作用的比较

和传统的会计人员继续教育培训的形式相比，参加“注册会计师考试”无疑是有更好的学习效果，主要表现在以下方面。

1学习的内容更新颖，更广泛，更适应时代。虽然按照《会计人员继续教育规定》，继续教育的内容与形式包括会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等，但是在实际工作中，继续教育培训所讲的内容往往并不深入具体，缺乏实践性，与规定要求有很大的差距。而注册会计师考试作为会计前沿考试，其新颖性理论与实务始终代表行业最高水平。有助于会计人员获取更新颖，更全面的会计知识。

在实际操作过程中，会计继续教育都是统一按一个内容进行培训，搞“一刀切”，使不同行业的会计人员学习同一内容，忽视了具体的工作差异。注册会计师考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》和《税法》，共五门课程，会计人员可以根据自己的工作特点来选择学习内容，针对自身的工作特点进行学习提高。

2在学习的时间安排上，参加“注册会计师考试”比“会计后续教育”更灵活。严格来说，继续教育应是随时进行、不受时间限制的，但由于受到培训单位条件的限制，会计人员继续教育培训一般放在每年的一两个月份集中进行，培训时间短且集中，很多会计人员因工作等原因在当时没法抽时间来参加学习，更有很多出差在外地或在外地工作的学员，很难在规定的时间里参加学习，所以，继续教育的时间安排上不合理。而注册会计师考试因其难度大，虽然每年只在9月份举办一次考试，但参考人员为了能顺利通过考试，往往从当年的三、四月份或者更早就开始了学习，甚至有些会计人员是常年学习不辍。这样就为会计人员学习新的会计理论知识，接触行业最新动态提供了充足的时间。

3教学手段，培训质量。会计继续教育培训教学手段落后，培训的质量有待提高。现代信息技术极大拓展了教育的时空界限，教学手段更趋现代化。然而，这一切在会计人员继续教育中却未能很好地发挥作用，目前在会计人员继续教育的具体实施手段、教学方式上，仍然停留在呆板课堂教学方式上，最多也只是制作一些简单的教学课件，利用投影仪进行幻灯片式的教学。教学手段与更新知识之间极不和谐，相应地，教学效果也极不理想。参加注册会计师考试的会计人员虽然大部分还是以自学为主，上级管理部门也没有统一的培训、辅导课程安排，但是在市场经济迅猛发展的今天，我们看到，各种社会办学、网络学堂层出不穷，其课程设计更科学，培训质量更高。

4继续教育的考试制度松懈。一些会计人员继续教育培训结束后进行的考试并未起到严格的约束作用，考试中抄袭现象比较突出，这样就削弱了继续教育的效果和会计人员学习的积极性。注册会计师考试由财政部主办，实行全国统考，其权威性和在公开、公平、公正方面是其它考试所不能及的。

5学习的自觉性。会计从业人员参加继续教育培训是会计法律法规的规定。会计人员为了获得所在单位任职、晋升的机会，按照《会计法》的要求，参加主管部门举行的继续教育培训是会计主管部门的硬性要求，会计人员是被动参加，自觉程度不高，个别会计人员只

报名不参加学习，学习期满同样可获得合格的考试成绩。这样并没有真正达到继续教育的根本目的，使继续教育流于形式。而参加注册会计师考试的会计人员大多是自发要求接受会计知识的学习，因此其学习的自觉性与主动性很高。事物的发展变化都是由内因和外因共同作用引起的，继续教育也是如此，只有会计人员从自身的内因出发意识到继续教育的重要性和紧迫性，才能改变那种为了应付会计从业资格年检而不得不来听课、考试的现象。

四、参加注册会计师考试是最好的会计后续教育形式

参加注册会计师考试，会计人员对会计理论知识的学习目标已经达到。对参加注册会计师考试的会计人员来说，不管是否能通过注册会计师考试，只要经过了为考试而进行的学习过程，就会有很大的收获。以考试来带动学习，促使自己所掌握的知识不断更新，学习的效果远远超过了普通的会计继续教育培训。客观地说，注册会计师考试是一个较漫长、较难熬的过程，参加注册会计师考试的会计人员必须通过扎实全面系统地学习才敢于走进考场。虽然仅凭考试本身说明不了什么，但是通过这个学习的过程为掌握财务知识、开拓思路奠定了基础，对提高会计人员财会方面信息的领悟力、理解力、严谨的思维能力是通过其他途径无法得到的。

五、对未来我国会计继续教育的思考

1加大宣传力度，充分认识会计人员继续教育的重要性。会计人员继续教育是提高会计人员个人素质和会计队伍整体素质的一种有效途径，会计人员继续教育既是为了会计从业年检的需要更是会计人员自我提高的需要。对会计继续教育的重要性认识不足，学习就没有动力，达不到预期的效果。

2合理规划，丰富教学内容，构建合格会计人才的知识体系。应按讲求实效、学以致用。本着学什么，用什么；缺什么，补什么；以及讲究“新”和“实”的原则来设计培训课程，以满足会计人员从事会计工作的内在需要。

3加强会计职业道德教育，培养真正合格的会计人才。会计人员职业道德观念淡薄，诚信丧失，违背准则、弄虚作假，会造成会计信息质量低下，行业信誉难以提高。继续教育是会计人员汲取知识掌握技能、适应现代会计工作的重要途径，也是提高，增强会计职业道德素养的有效办法。应加强考核力度，激發学员的学习动机和兴趣，使会计人员能够自觉地投入更大的热情参加继续教育的培训，以达到继续教育的目标。

4改革教学模式、教学方法和教学手段，提高继续教育的现代化水平。会计继续教育的组织与管理是一个系统工程，各个环节是彼此前后联系的，应加强会计继续教育师资队伍的建设，教学形式应多样化。随着计算机和信息技术的发展，现代远程教育正在迅速普及。应利用现代远程教育技术为会计继续教育服务，高效、经济地培养造就出适合经济发展需要的会计人才。

5 大力宣传并鼓励会计人员积极参加包括注册会计计师考试在内的各类会计考试，提升各种会计类考试合格证在继续教育考核中的地位。全面推进会计人才队伍建设，为经济社会和会计行业发展提供人才保证和智力支持。

注册会计师与注册会计师考试 篇7

作为曾经在15年前一次性通过注册会计师考试,并从业12年的笔者来说,对以上问题还是有一定发言权的。笔者认为,我国注册会计师考试非但没有过时,由于改革以后更为规范化并与国际接轨,其地位不但不会被洋证书取代,反而会有更高的含金量和身价。注册会计师的地位会更高,注册会计师行业的吸引力会更强。

根据对注册会计师目前数量和需求量之间缺口的长远分析,以及我国经济发展情况的综合评估,笔者认为,从现在开始的15年内是我国注册会计师发展的黄金时期,15年以后我国注册会计师行业会进入成熟期,会相对饱和,就如同发达国家和我国香港地区那样。所以,对于目前想进入这个行业的人来说,摆在面前的是难得的“历史机遇”,意味着即使在5年内通过注册会计师考试,也可以享受至少10年的职业发展黄金时期。在这个时间内,竞争较小,机会较多,注册会计师的行业地位较高,社会对注册会计师行业的关注呈逐步上升态势。

在会计师事务所工作的人,对什么是“注册会计师”有着更为切实的感受,因为对于他们来说,它还不仅仅是身份和地位的象征,还会涉及到许多现实利益。很多工作能力突出的同志因为多年不能获取这一资格,最后不得不黯然离开这个行业。其实,只要在会计行业及其金融投资等相关行业从事财务相关工作,注册会计师都是一个很好的敲门砖,因为在国内从事财务、审计和咨询等工作,拥有注册会计师资格代表着很高的专业水准。客观来说,注册会计师虽与国内中级职称和高级职称分属不同的系列,缺乏一定可比性,但在市场化求职中,它显然比以上二者要好得多。

金融风暴袭来,由于IPO项目青黄不接,国际“四大”相继“感冒”,裁员接踵而来,但据笔者了解,“四大”虽按等级划分员工级别,但对裁撤拥有注册会计师资格的员工很慎重。虽然金融风暴对国内事务所的影响较小,笔者所在的单位也不存在裁员问题,但从熟悉的一个单位的裁员中了解到该企业裁员会对被裁撤对象进行划分,通过对员工软硬件各项打分评估后,将被裁撤对象划分为重要人才、一般人才、次要人才三个档次。拥有注册会计师资格的员工由于在硬件中打分较高,一般都会被划入重要人才之列,成为裁员潮中的“特别保护”对象。

其实注册会计师对一个人的发展将有怎样的意义,笔者个人就是一个鲜活的实例。笔者的故乡远在祖国边陲的小城黑河。初中毕业后,曾经在400多米的矿井下度过了好几年的时光。正是会计改变了笔者的一生。在一个偶然的机会进入这个行业后,凭借坚韧不拔、持之以恒的性格,笔者不但一次性考取了注册会计师,并且成就了今天北京普洋会计事务所的事业。正是注册会计师这个金字招牌让笔者敢于来到首都北京开创一片属于自己的天地。

《注册会计师职业判断指南》发布 篇8

日前,作为2014年海峡两岸及港澳地区会计师行业交流研讨会的一项重大成果,《注册会计师职业判断指南》正式发布,旨在为会计师们提供职业判断的指导,并鼓励两岸四地会计师组织自愿借鉴采用或作为本组织制订相关指南的参考基础。注册会计师职业判断,是指注册会计师在相关法律法规和执业准则的框架下,运用相关专业训练、知识和经验,作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。《指南》对职业判断的概念和必要性,职业判断与专业胜任能力、职业标准的关系,注册会计师运用职业判断的主要领域,职业判断的决策过程,影响职业判断质量的因素等进行了阐述和讨论,对如何做好职业判断、提高职业判断能力向注册会计师和会计师事务所提供指导建议。

解析注册会计师职业道德建设 篇9

一、个人角度

在我国的注册会计师职业道德基本准则中, 客观、独立、公正, 则是三个重要的部分。而独立是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。但是在我国社会中, 注会的独立性往往会受到许多外力的影响。如经济利益, 感情, 政治力量等等, 使注会所提供的财务信息让人质疑。在中国的传统文化中儒家要求人们能够修身, 齐家, 治国, 平天下。在现代注会职业道德的建设中, 首先能过各方面的知识, 对会计师的自身加强修养, 达到一定程度, 比如通过一系列的考试, 教育, 当然这在注会的起步阶段, 在学生中加强思想建设是重要。

又如注会职业道德要求对社会及对同行的责任, 这与儒家的核心思想”仁”又不谋而合。所谓以德服人、以法治人, 在构建仁治的环境中, 要以人为本, 多为”人”着想, 实行人性化管理。在审计的过程中, 我们要求会计师与被审计单位在关系上不要有瓜葛也是这个原因。所以在这个过程中, 我们应该尽可能学习一些著名会计师事务所的先进管理方法和理念, 来改变我们现在所处的审计环境, 以便于我们的注册会计师能够提供更加真实可靠的审计信息。

二、从社会的角度

现在我国的经济正处在一个上升的过程中, 各个企业都在争相上市, 而且国家也对这一趋势表示赞成。2007年中国股市更是达到了历史性的6000多点, 创造了多个记录。而上市公司的业绩将直接影响到股票的表现, 当然也会影响到广大股民的利益。对于一些虚假的上市公司的信息, 当注会在审计的过程中发现以后往往也会承受巨大的心理压力。如果将真实的审计意见公布, 势必会影响到整个市场及社会, 大家熟知的银广夏事件就是一个活生生的例子。这么巨大而且非常明显的造假, 竟不是被注会所揭示, 而是由一个研究员所发现。这时我们应该对我们的注会的技能水平表示质疑, 还是对注会的职业道德质疑。当然我们会更倾向于职业道德。此时我们对于注册会计师协会应正确处理好公众利益与行业利益的关系。为公众利益服务是社会对注册会计师职业的要求, 这除了暗示注册会计师职业维护公众利益的承诺之外, 还强调公众在注册会计师职业中的利益。为公众利益服务是通过注册会计师的独立判断实现的。

从这个角度, 首先我们应该发挥全社会的力量, 提高国民素质。让我们整个的与社会科技道德水平上升才会使全民加入到的对注会的职业道德的监督上来, 当然还能加强全民对注会行业的理解。

三、法律角度

据悉, 美国注册会计师职业道德规范共4个层次:第一层次职业道德概念;第二层次行为守则;第三层次行为守则解释;第四层次道德裁决。而我国的现在有效力的职业道德规范就是《基本准则》和《指导意见》两个, 相比之下美国注册会计师职业道德规范层次清晰、结构严谨、简单明朗。而我国的职业行为规范不具体。美国的职业道德准则概念层次、行为准则层次和道德惩戒分得很清楚。

由此对比可以看出, 我国的注会行业在职业道德方面的法律法规方面, 还有待于进一步的完善。两国道德准则还有一个明显的区别, 就是美国的有一个第四层次道德惩戒。而中国的准则没有这方面的规定。道德惩戒是针对职业过程中出现的特殊问题所做的书面解释或说明。也就是说美国将道德方面的出现的问题, 通过法律法规的形式固定下来。就更客观, 更加的公正, 在出现问题的时候。也会使问题的解决更加公正、有效, 这一方面也是我们所应该学习的地方, 让我们的道德层面也可有据可依, 有法可行。

四、经济方面

造成注册会计师职业操守改变的原因之一就是, 注册会计师职业的逐利性。如果是委托方对会计师事务进行付薪, 如果委托方对事务所提出无理的要求, 这时就很难把握。这些公司很可能会按照对于出示的审计报告的水平来决定所付薪酬的多少。所以我们应该创新的薪水偿付方式, 如同现在网上电子商务很流行的一种信用中介模式, 支付宝一样, 我们可以模拟支付宝这种信用中介的模式。在支付薪酬时, 提前将费用交由一个机构, 在工作完毕之后经鉴定合格之后将薪水偿付。该机构还可以对委托方进行监督, 这样的支付方式可以改善现行的支付方式可能引发的道德风险。

注册会计师的职业操守将会对我国经济社会的经济秩序, 以及人民的经济利益产生重大的影响。在新的社会发展时期我们只有不断的努力改进我们的社会的风气, 采用更加先进的评估体系, 以及管理方法, 才会进化我们的注册会计师职业道德, 使他走上一个新的台阶, 并在以后发挥出他的能量。

摘要：近几年连续出现注册会计师造假事件, 极大地影响了人们对注册会计师行业的信心, 也影响了我国社会的经济秩序, 损害了人民的利益。所以如何提高注册会计师行业的职业操守, 已越来越多地被人们的所提及。

关键词：职业道德,建设,注册会计师

参考文献

[1]李萍:注册会计师道德诚信守护的机制建设.中国注册会计师

注册会计师职业道德问题探析 篇10

1 注册会计师职业道德缺失的表现形式

当前我国注册会计师职业道德整体水平低下, 社会公信力差。具体表现为:一是执业不规范。受利益驱动, 在执业过程中, 会计师事务所之间竞相压价, 面对干预和压力不能保持应有的独立性和谨慎原则而违心出具不实审计报告等。二是招揽客户手段不合理。部分事务所在开展业务时常常采取各种不正当手段招揽客户。三是商业秘密意识差。有些会计师事务所和注册会计师为谋取个人私利而有意泄漏客户的商业秘密, 这反映出他们的职业道德水准不高、职业意识淡漠。四是质量意识淡薄, 作假现象严重。五是无视自己的专业胜任能力, 承接不能胜任的业务。

2 注册会计师职业道德缺失的原因

2.1 市场运行机制不合理。

一是公司治理结构存在严重缺陷。我国上市公司“内部人控制”现象十分严重, 经营者集决策权、管理权、监督权于一身, 由被审计人变成了审计委托人。注册会计师在激烈的市场竞争中迁就上市公司。二是地方政府不当干预。为解决地方上的就业、社会稳定和经济发展等问题, 地方政府往往极力支持和包庇上市公司的造假行为。三是过度竞争。由于供大于求的买方市场态势, 引发了事务所之间争夺业务的恶性竞争, 一方面造成事务所对被审计单位不正当要求的过度迁就;另一方面低价竞争以及支付佣金、回扣等也大大压缩了事务所的利润空间, 致使注册会计师在审计过程中减少甚至省略必要的审计程序, 弱化甚至放弃谨慎性这一会计师最基本的职业操守。

2.2 会计师事务所方面的原因。

一是事务所体制不顺。我国目前绝大多数事务所都采取了有限责任公司的形式。几十万元的注册资本承担的却是涉及几个亿、数十亿数额的业务。在这种情况下, 事务所的败德成本很低, 潜在收益却很高, 难以保持独立性。二是事务所与被审计单位之间关系复杂。三是质量控制政策与程序不完善等。

2.3 注册会计师自身的原因。

一是职业道德低下。部分审计人员职业道德水平不高, 敬业精神不强, 随便签字盖章。二是自身素质参差不齐。三是缺乏应有的职业谨慎。许多审计人员或对交易事项缺乏应有的专业怀疑, 或收集的审计证据明显不足, 或运用不当的审计程序, 或过分信赖管理当局, 或对客户舞弊的研究与重视不够。

3 注册会计师职业道德的主要内容

注册会计师职业道德主要内容包括注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等方面。《中国注册会计师职业道德规范指导意见》对注册会计师和会计师事务所应遵守的职业道德提出了具体要求, 包括独立性、专业胜任能力、保密、收费与佣金、与执行鉴证业务不相容的工作、接任前任注册会计师的审计业务、广告、业务招揽和宣传。另外, 《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》及地方注册会计师协会的相关规定, 对会计师事务所和注册会计师职业道德提出了一些更为具体的要求。

4 提高注册会计师职业道德的方法和途径

4.1 净化注册会计师执业环境。

对不符合条件的事务所要坚决取缔, 防止“劣币驱逐良币”现象在会计市场继续发生。对于执业规范、信誉好的事务所要倡导做大做强, 创立品牌事务所;要大力推行合伙制事务所, 控制新设事务所。

4.2 完善注册会计师职业道德规范体系。

我国现有的规范是一种基本规范, 尚缺乏有关的具体规范和操作指南, 按照中国注册会计师协会业务标准部的规定, 中国注册会计师职业道德准则体系, 应由职业道德基本准则、职业道德规范指导意见、职业道德具体准则和职业道德裁决指南等多个层面组成, 因此, 需要尽快出台后两部分规范, 以解决当前注册会计师行业存在的职业道德问题。

4.3 强化注册会计师职业道德教育。

一是要强化注册会计师独立性、专业性能力、职业纪律、职业责任的教育。独立性是注册会计师生存和发展的灵魂, 是注册会计师社会责任的真实体现。事务所应制定有关独立性的政策和程序, 教育注册会计师严格遵守。专业胜任能力教育包括知识、技能教育, 还应包括政策法规、判断能力教育。知识、技能教育重在培养注册会计师的工作能力, 政策法规、判断能力教育重在培养注册会计师作为一个社会人的责任, 知法守法是对注册会计师的基本要求。强化职业纪律、职业责任教育, 应注重对其职业要求、客户责任、同业责任、保密责任等意识的教育。能形成一种自我保护、规避职业风险、勇于承担责任的职业风尚。二是每年注册会计师继续教育中应专门安排时间进行职业道德教育, 其形式包括组织入会 (会员) 宣誓, 统一发放注册会计师合格证书, 课堂教学, 学术会议, 专题研讨会, 参加学习, 经验交流等。三是广开渠道, 营造浓厚教育氛围。利用各种宣传媒介宣传正反典型, 加以舆论引导, 重视注册会计师培训教师的师德建设, 在组织注册会计师报名、考试中宣传职业道德相关内容, 在有注册会计师专业或财经专业的学校, 开设“注册会计师职业道德”课程等。

4.4 建立健全注册会计师职业道德评价监管体系。

要建立注册会计师职业道德跟踪监测系统, 及时发现注册会计师职业道德状况的新动向, 加强职业道德方面的监管, 使注册会计师职业的造假成本远远大于造假收益, 从而对注册会计师造假行为起到震慑作用。

4.5 大力加强注册会计师队伍建设。

首先要切实加强注册会计师自身职业道德修养。一是保持良好的对等执业心态, 有助于提高执业质量和防范风险。二是着重解决事务所经营理念、管理机制和运行机制的问题。会计师事务所要通过内部控制制度的建设, 控制风险, 提高质量;加强事务所文化建设, 协力塑造团队意识, 增强事务所的凝聚力、战斗力, 努力营造以“诚信为本、勤勉尽责、服务社会”为主要内容企业文化。其次, 事务所建立职业道德自我建设机制。事务所内部应确定专人负责考核注册会计师职业道德遵守情况, 与注册会计师的个人利益挂钩。在此原则下, 事务所还要建立职业道德制衡机制, 如安排审计项目以外的注册会计师进行复核, 定期 (一般5年) 轮换项目负责人及签字注册会计师, 跟踪客户动态, 必要时采取非常措施, 有步骤地调整客户等。另外, 切实增强事务所的社会责任。事务所通过参与社会公益事业, 不断提升员工素质和公司信誉度, 树立注册会计师行业良好的社会形象。

参考文献

[1]张海平.加强我国注册会计师职业道德建设[J].成功 (教育) , 2007 (2) .

[2]莎娜.从政府监管角度加强注册会计师职业道德建设[J].宏观经济研究, 2007 (10) .

注册职业资格考试 篇11

注册资产评估师（珠宝）（以下简称注册珠宝评估师）执业资格考试制度是财政部和原人事部于2003年设立的，旨在提高珠宝评估人员的素质，规范珠宝评估行为，以维护公众利益。此次考试是该考试制度设立以来举行的第三次全国统一考试。

注册珠宝评估师考试由《资产评估》、《经济法》、《珠宝鉴定与分级》、《珠宝评估理论与方法》和《珠宝评估案例与分析》五个科目。其中，《资产评估》、《经济法》为注册资产评估师执业资格考试中的两个常规科目，已获得注册资产评估师执业资格者可免考这两个科目；《珠宝鉴定与分级》为珠宝玉石质量检验师资格考试中的常规科目，已获得珠宝质检师执业资格者可免考该科目。这五个科目的考试成绩在3个考试年度内滚动有效。

考试工作由中国资产评估协会和国土资源部珠宝玉石首饰管理中心组织实施。通过全部应考科目(含免试科目) 成绩合格者，可获得由人力资源、社会保障部和财政部共同颁发的中华人民共和国注册资产评估师(珠宝)执业资格证书。取得该资格的人员，经注册后方可从事珠宝首饰艺术品价值评估工作。

今年报考人员的结构较前两次考试有较明显的变化。在首次考试的报考人员中，珠宝业界报考人员占了90％以上。而在今年，珠宝业界的报考人员仅占58.6％，资产评估业界的报考人员从首次考试的不到5％增加到了28.8％，其它行业（典当、拍卖、艺术品收藏、投资等）的报考人员为12.6％。报考人员行业面的扩大，充分说明，随着我国市场经济的发展，社会各行业对珠宝首饰评估的关注。目前，我国仅有50人具备注册珠宝评估师的执业资格。但珠宝首饰、艺术品的价值评估在典当、拍卖、投资、收藏、企业融资、税收、保险等诸多经济行为中越来越显示出其重要的作用。注册珠宝评估师已经是一个热门职业。珠宝评估专业科目考试包括理论和实践两种形式。考试既重视考核参考人员的基础理论知识，也重视考核参考人员进行珠宝首饰价值评估的实践能力。

注册职业资格考试 篇12

1.依据企业所得税核定征收办法规定, 纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化, 或应纳税额增减变化达到 () 的, 应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

A.10%B.20%C.30%D.40%

2.2008年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元, 成本费用支出总额127.5万元, 全年亏损7.5万元。经税务机关检查, 成本费用支出核算准确, 但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法, 应税所得率为25%。2008年度该企业应缴纳企业所得税 () 万元。

A.10.07 B.10.15 C.10.5 D.10.63

3.某软件生产企业为居民企业, 2008年实际发生的工资支出100万元, 职工福利费支出15万元, 职工培训费用支出4万元。2008年该企业计算应纳税所得额时, 应调增应纳税所得额 () 万元。

A.1 B.1.5 C.2 D.2.5

4.某农场外购奶牛支付价款20万元, 依据企业所得税相关规定, 税前扣除方法为 () 。

A.一次性在税前扣除B.按奶牛寿命在税前分期扣除C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

5.2008年某居民企业实现产品销售收入1 200万元, 视同销售收入400万元, 债务重组收益100万元, 发生的成本费用总额1 600万元, 其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项, 2008年度该企业应缴纳企业所得税 () 万元。

A.16.2 B.16.8 C.27D.28

6.2008年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营, 取得的增值税普通发票上注明设备价款11.7万元。已知该企业2006年亏损40万元, 2007年盈利20万元。2008年度经审核的应纳税所得额60万元。2008年度该企业实际应缴纳企业所得税 () 万元。

A.6.83 B.8.83 C.9 D.10

7.2008年某居民企业实现商品销售收入2 000万元, 发生现金折扣100万元, 接受捐赠收入100万元, 转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元, 广告费240万元, 业务宣传费80万元。2008年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计 () 万元。

A.294.5 B.310 C.325.5 D.330

8.境外某公司在中国境内未设立机构、场所, 2008年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元, 取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元, 该项财产净值60万元。2008年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税 () 万元。

A.12 B.14 C.18 D.36

9.2008年某居民企业主营业务收入5 000万元、营业外收入80万元, 与收入配比的成本4 100万元, 全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元, 营业外支出60万元 (其中符合规定的公益性捐赠支出50万元) , 2007年度经核定结转的亏损额30万元。2008年度该企业应缴纳企业所得税 () 万元。

A.47.5 B.53.4 C.53.6 D.54.3

10.位于经济特区的某生产性外商投资企业, 2005年成立且当年获利, 适用企业所得税税率15%, 享受两免三减半的优惠政策, 假定2008年应纳税所得额为200万元。2008年度该外商投资企业应缴纳企业所得税 () 万元。

A.15 B.18 C.25 D.50

11.依据企业所得税相关规定, 下列表述中正确的是 () 。A.境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损B.扣缴义务人每次扣缴的税款, 应当自代扣之日起10日内缴入国库C.扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的, 由扣缴义务人缴纳税款D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构, 可在设立地缴纳企业所得税

12.依据企业所得税相关规定, 采取缩短折旧年限方法进行加速折旧时, 最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 () 。

A.40%B.50%C.60%D.70%

13.依据企业所得税相关规定, 下列表述中正确的是 () 。A.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款的利息收入免税B.房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的预计利润率不得低于5%C.在采取特别纳税调整时, 加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除D.企业通过买一赠一方式销售商品, 属于捐赠行为

14.2008年10月中国公民张某与原任职单位办理内部退养手续, 取得一次性收入60 000元, 张某办理内部退养手续至法定退休年龄之间共计20个月。张某的月工资2 200元。2008年10月张某应缴纳个人所得税 () 元。

A.6 500 B.7 855 C.8 875D.8 905

15.中国公民李某承包某企业, 承包后未改变工商登记。2008年该企业税后利润300 000元, 按承包合同规定, 李某对企业经营成果不拥有所有权, 只能取得承包收入80 000元。2008年度李某应缴纳个人所得税 () 元。

A.7 026.67 B.8 750.67 C.10 250D.13 130

16.中国公民方某为某出版社专业作家, 月工资3 000元。2008年12月该出版社出版了方某的中篇小说, 支付稿费4 000元, 同月方某从电视剧制作中心获得剧本使用费20 000元。2008年12月方某应缴纳个人所得税 () 元。

A.3 723 C.4 273 B.3 743 D.5 313

17.琼斯为外籍个人, 在中国境内无住所, 同时在中国境内、境外机构担任职务, 2008年3月6日来华, 12月20日离开。这期间琼斯因工作原因, 曾于6月8日离境, 6月14日返回。在计算个人所得税时, 琼斯在中国境内实际工作天数为 () 天。

A.282 B.283 C.284D.285

18.2009年5月, 孟某获得A上市公司派发的红股10 000股。红股票面价值为1元/股, 派发当日股票市值4元/股。孟某获得的红股应缴纳个人所得税 () 元。

A.1 000 B.2 000 C.4 000 D.8 000

19.2008年某作家的长篇小说由一家出版社出版, 按合同规定, 出版社向作家预付稿酬5 000元, 作品出版后再付稿酬15 000元;同年该作家还授权某晚报连载该小说, 历时60天, 每天支付报酬180元, 共获得稿酬10 800元。该作家稿酬所得应缴纳个人所得税 () 元。

A.2 240 B.3 248 C.3 449.6 D.4 928

20.个人取得的财产转租收入, 属于个人所得税征税对象中的 () 。

A.偶然所得B.财产转让所得C.其他所得D.财产租赁所得

21.2008年中国公民黄某在境外某国取得劳务报酬收入40 000元, 按该国税法规定缴纳了个人所得税6 500元;取得偶然所得10 000元, 按该国税法规定缴纳了个人所得税3 000元。回国后, 黄某应缴纳个人所得税 () 元。

A.50 B.100 C.1 000D.1 100

22.2008年某个体工商户全年销售收入1 000万元, 实际发生业务招待费30万元。2008年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为 () 万元。

A.5 B.15 C.18D.30

23.2008年中国公民孙某转让境外上市公司的股票净所得200 000元;从中国境内上市公司分得股息3 000元;购买企业债券30 000份, 每份5元, 支付相关税费1 500元, 当年转让10 000份, 卖出价5.5元每份, 支付相关税费550元。孙某上述所得应缴纳个人所得税 () 元。

A.790 B.40 790 C.41 090D.43 210

24.残疾人个人取得的下列所得, 可减征个人所得税的是 () 。

A.偶然所得B.财产转让所得C.其他所得D.特许权使用费所得

25.依据土地增值税相关规定, 纳税人办理纳税申报的期限是 () 。

A.签订房地产建筑合同之日起30日内B.自转让房地产合同签订之日起7日内C.向有关部门办理过户登记手续之日起7日内D.签订房地产转让合同且收回款项之日起10日内

26.房地产开发公司办理土地增值税纳税申报时, 应向主管税务机关提供的证件是 () 。

A.工商营业执照原件B.税务登记证原件C.税务登记证复印件D.土地使用权证书

27.某公司销售一幢已经使用过的办公楼, 取得收入500万元, 办公楼原价480万元, 已提折旧300万元。经房地产评估机构评估, 该楼重置成本价为800万元, 成新度折扣率为五成, 销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税 () 万元。

A.21 B.30C.51 D.60

28.2009年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地, 取得转让收入1 800万元, 该土地购进价1 200万元, 取得土地使用权时缴纳相关税费40万元, 转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税 () 万元。

A.73.5 B.150 C.157.5D.300

29.下列合同中, 应当征收印花税的是 () 。

A.会计咨询合同B.技术咨询合同C.法律咨询合同D.审计咨询合同

30.关于印花税的计税依据, 下列表述中正确的是 () 。A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据B.建筑安装工程承包后又转包的, 以承包总额扣除转包金额后为计税依据C.以物易物方式进行商品交易签订的合同, 以购销合计金额为计税依据D.由委托方提供主要材料的加工合同, 以加工费和主要材料金额合计为计税依据

31.某生产企业与运输公司签订一份合同, 载明运输货物金额100万元, 运输费20万元, 装卸费5万元, 保管费3万元。该企业应缴纳印花税 () 元。

A.100 B.130 C.150D.180

32.某加工企业接受某学校委托制作一批校服, 总金额为800万元, 据此签订了加工承揽合同。合同记载制作校服的主要材料由学校提供, 金额为420万元;辅助材料由加工企业提供, 金额为150万元;加工费230万元。该加工企业应缴纳印花税 () 元。

A.1 150 B.1 900 C.2 100 D.4 000

33.下列各项中, 符合房产税纳税人规定的是 () 。

A.房屋出典的由出典人纳税B.房屋出租的由承租人纳税C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税D.个人无租使用纳税单位的房产, 由纳税单位缴纳房产税

34.2008年某企业拥有房产原值共计8 000万元, 其中生产经营用房原值6 500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%, 2008年该企业应缴纳房产税 () 万元。

A.62.4 B.69.12 C.76.8 D.77.92

35.2008年某航运公司拥有机动船3艘, 每艘净吨位2 000吨;拖船2艘, 发动机功率均为1 000马力。其所在省车船税税额为净吨位2 000吨以下的, 每吨4元;2 001～10 000吨的, 每吨5元。该航运公司2008年应缴纳车船税 () 元。

A.26 000 B.27 000 C.28 000D.32 000

36.2008年某交通运输企业拥有自重4吨载货汽车20辆, 3.8吨挂车10辆, 2.5吨客货两用车6辆。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨, 载客汽车年税额200元/辆。2008年该企业应缴纳车船税 () 元。

A.2 700 B.2 760 C.3 060D.3 360

37.2009年4月中国公民肖某首次购买商品房一套, 面积85平方米, 合同总价款54.4万元, 其中含装修费8.4万元。肖某购买该住房应缴纳契税 () 元。

A.4 600 B.5 440 C.6 900D.8 160

38.某房地产开发公司购买某企业闲置的房产, 合同上注明土地使用权价款1 500万元, 厂房和附着物共计价款802万元。该房地产开发公司应缴纳契税 () 万元。 (当地省人民政府规定的契税税率为3%)

A.45 B.45.06 C.69 D.69.06

39.甲企业和乙企业共同使用面积为10 000平方米的土地, 甲企业使用其中的60%, 乙企业使用其中的40%。除此之外, 经有关部门的批准, 乙企业在2008年1月份新征用耕地6 000平方米。甲、乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元/平方米, 乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为2元/平方米。2008年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税 () 。

A.甲企业纳税24 000元, 乙企业纳税28 000元B.甲企业纳税24 000元, 乙企业纳税16 000元C.甲企业纳税48 000元, 乙企业纳税16 000元D.甲企业纳税48 000元, 乙企业纳税28 000元

40.下列各项中, 免征城镇土地使用税的是 () 。

A.基建项目在建期间使用的土地B.宗教寺庙内的宗教人员生活用地C.从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地D.企业关闭、撤销后, 其占地未作他用的

二、多项选择题

1.依据企业所得税相关规定, 下列表述中正确的有 () 。A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入C.属于提供初始及后续服务的特许权费, 在提供服务时确认收入D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费, 在交付资产或转移资产所有权时确认E.申请入会或加入会员, 只允许取得会籍, 所有其他服务或商品都要另行收费的, 在取得该会员费时确认收入

2.企业取得下列各项所得, 可以免征企业所得税的有 () 。

A.林产品的采集所得B.海水养殖、内陆养殖所得C.香料作物的种植所得D.农作物新品种的选育所得E.牲畜家禽的饲养所得

3.依据企业所得税相关规定, 在计算应纳税所得额时不得扣除的有 () 。

A.向投资者支付的股息B.固定资产转让费用C.企业支付的财产保险费D.对外投资期间的投资成本E.子公司支付给母公司的管理费

4.依据企业所得税相关规定, 固定资产大修理支出需要同时符合的条件有 () 。

A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上E.修理支出达到取得固定资产时计税基础的20%以上

5.依据企业所得税核定方法的规定, 应核定其应税所得率的有 () 。

A.申报的计税依据明显偏低, 又无正当理由的B.通过合理方法, 能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的C.能正确核算 (查实) 成本费用总额, 但不能正确核算 (查实) 收入总额的D.能正确核算 (查实) 收入总额, 但不能正确核算 (查实) 成本费用总额的E.发生纳税义务, 未按照规定的期限办理纳税申报, 逾期仍不申报的

6.依据企业所得税相关规定, 符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理办法的有 () 。

A.各分支机构不进行企业所得税汇算清缴B.分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后, 当年不作调整C.分支机构注销后30日内, 总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案D.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税, 75%在各分支机构间分摊预缴, 25%由总机构预缴E.总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%, 在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴入中央国库

7.下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述, 正确的有 () 。

A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的, 以机构、场所所在地为纳税地点B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的, 以扣缴义务人所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的, 以机构、场所所在地为纳税地点D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的, 可以自行选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税E.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的, 经税务机关审核批准, 可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

8.企业取得的下列收入, 属于企业所得税免税收入的有 () 。

A.国债利息收入B.金融债券的利息收入C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益D.居民企业从在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的股息等权益性投资收益E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益

9.下列各项中, 不得在企业所得税税前扣除的有 () 。A.自创商誉B.外购商誉的支出C.以融资租赁方式租入的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧E.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产

10.下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有 () 。

A.董事费收入B.个人兼职收入C.教师自办培训班取得的收入D.个人从事彩票代销业务取得的收入E.住校学生参加勤工俭学活动取得的收入

11.在中国境内无住所但在境内连续居住满5年的个人, 从第6年起以后的各年度中, 在计算缴纳个人所得税时, 下列表述中正确的有 () 。

A.应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税B.在境内居住满1年的, 应当就来源于境内、境外所得申报纳税C.在境内居住不满1年但超过183日的, 仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税D.在境内居住不满90日的, 其来源于中国境内的所得, 由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分, 也应申报纳税E.在境内居住不满183天的, 应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限

12.下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述, 正确的有 () 。

A.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出, 允许税前据实扣除B.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出, 按照发生额的50%扣除C.每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售 (营业) 收入15%的部分, 可据实扣除, 超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除D.研究开发新产品、新技术、新工艺发生的开发费用, 以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和实验性装置的购置费, 准予扣除E.将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠, 捐赠额不超过其利润总额12%的部分允许税前扣除

13.中国公民钱某任职于甲公司, 并在乙公司兼职, 2008年12月钱某工资收入4 000元, 兼职收入3 000元, 另外从甲公司领取全年一次性奖金15 000元。下列关于钱某2008年12月份个人所得税的处理, 表述正确的有 () 。

A.兼职收入应并入当月工资申报纳税B.兼职收入应按劳务报酬所得缴纳个人所得税C.全年一次性奖金应和12月份工资合并纳税D.全年一次性奖金应当单独作为一个月的工资纳税E.钱某12月份共应缴纳个人所得税2 090元

14.关于股票期权的个人所得税处理, 下列表述正确的有 () 。

A.员工接受股票期权时, 除另有规定外, 一般不作为应税所得征收个人所得税B.员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的, 以股票期权的净收入, 作为财产转让所得征收个人所得税C.员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得, 应按照利息、股息、红利所得征收个人所得税D.取得股票期权形式的工资、薪金所得, 没有扣缴义务人的, 应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款E.取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票, 而是直接从授权企业取得行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额, 差价收益作为财产转让所得征收个人所得税

15.下列表述中, 符合个人所得税征税规定的有 () 。

A.个人通过拍卖市场拍卖个人财产, 均按照财产最终拍卖成交价格依据财产转让所得缴纳个人所得税B.个人购买福利彩票, 一次中奖收入在1万元 (含1万元) 以下的, 暂免征收个人所得税, 超过1万元的, 按照超过部分征收个人所得税C.外籍个人取得的探亲费免征个人所得税的, 仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地 (包括配偶或父母居住地) 之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用D.个人有“减税项目”规定情形的, 无论取得的所得是否完全符合减税条件, 都必须经主管税务机关批准, 方可减征个人所得税E.税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中未明确规定纳税人个人享受减免税必须经税务机关审批, 纳税人取得的所得完全符合减免税条件的, 无须经主管税务机关审批, 纳税人可自行享受减免税

16.关于个人所得税的纳税地点, 下列表述正确的 () 。A.一般情况下, 个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税B.从境外取得所得的个人, 应向境内经常居住地的税务机关申报纳税C.在两处或两处以上取得工资的, 应向所得来源地的税务机关申报纳税D.由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人, 由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税E.在中国境内几地工作的临时来华人员, 应以税法规定的申报纳税日期为准, 在某一地区达到申报纳税日期的, 即在该地申报纳税

17.下列各项中, 属于土地增值税征税范围的有 () 。A.转让国有土地使用权B.出让国有土地使用权C.转让地上建筑物产权D.转让地上附着物产权E.转让地下建筑物产权

18.房地产开发公司支付的下列相关税费, 可列入加计20%扣除范围的有 () 。

A.取得土地使用权缴纳的契税B.占用耕地缴纳的耕地占用税C.销售过程中发生的销售费用D.开发小区内的道路建设费用E.支付建筑人员的工资福利费

19.下列各项中, 主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有 () 。

A.取得销售许可证满3年仍未销售完毕的B.取得的销售收入占该项目收入总额50%以上的C.申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积85%以上的E.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积虽未超过85%但剩余可售面积自用的

20.下列各项中, 符合土地增值税核定征收条件的有 () 。A.符合土地增值税清算条件的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.按照法律、法规的规定应当设置但未设置账簿的D.虽然设置账簿, 但账目混乱, 应税收入难以确定的E.虽然设置账簿, 但账目混乱, 成本、费用难以确定的

21.关于印花税的纳税义务人, 下列表述正确的有 () 。A.建立账簿的以立账簿人为纳税人B.订立财产转移书据的以立据人为纳税人C.书立经济合同的以合同各方当事人为纳税人D.在国外书立凭证转国内使用的以使用人为纳税人E.领取权利许可证照的以授予证照的当事人为纳税人

22.下列合同中, 可免征印花税的有 () 。

A.签订的无息、贴息贷款合同B.出售标准住宅签订的购销合同C.企业因改制签订的产权转移合同D.接收被处置证券公司财产签订的产权转移合同E.外国政府或国际金融组织向我国企业提供优惠贷款所书立的合同

23.下列房产中, 属于房产税征税范围的有 () 。

A.政府机关自用的房产B.宗教寺庙出租的房产C.人民团体自用的房产D.事业单位的经营性房产E.个人所有的经营性房产

24.下列房产中, 经财政部批准可以免征房产税的有 () 。A.军队出租的空余房产B.企业自办学校用的房产C.企业因季节性停用的房产D.企业停产后出租给餐饮企业的房产E.施工期间在基建工地为其服务的临时性房产

25.下列车船中, 可以享受法定免征车船税的有 () 。

A.电动自行车B.城市交通电车C.农业用拖拉机D.非机动驳船E.捕捞渔船

26.下列车船中, 应当以“自重吨位”作为计税依据的有 () 。

A.电车B.摩托车C.三轮汽车D.挂车E.载客汽车

27.出让国有土地使用权, 以竞价方式出让的, 契税的计税依据一般为竞价的成交价格, 包括 () 。

A.土地出让金B.土地补偿费用C.拆迁补偿费D.市政设施配套费E.相关手续费

28.下列表述中, 符合契税征收规定的有 () 。

A.个人购买普通住房、经济适用住房的, 免征契税B.土地使用者置换土地, 只有取得了置换土地使用权属证书, 才需缴纳契税C.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的, 免征土地权属转移的契税D.土地或房屋被县级以上人民政府征用、占用后, 重新承受土地、房屋权属的, 应由县级以上人民政府确定是否减免契税E.职工首次购买由各类公有制单位购买并按国家房改政策出售的普通商品住房, 经当地县级以上人民政府房改部门批准, 免征契税

29.某供热企业房产原值8 000万元, 占用土地10 000平方米。2008年全年经营收入9 000万元, 其中向居民供热收入300万元, 无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%, 城镇土地使用税年税额为3元/平方米。2008年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各 () 万元。

A.2.79 B.2.9 C.3 D.74.24 E.76.80

30.下列各项中, 符合城镇土地使用税征税规定的有 () 。A.核电站在基建期内的应税土地减半征收城镇土地使用税B.对于军需工厂用地, 既生产军品又生产经营民品的, 一律不得免征城镇土地使用税C.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高, 但须经省、自治区、直辖市人民政府批准D.对廉租住房经营单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地, 免征城镇土地使用税E.开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房, 如能提供政府部门出具的相关材料, 可按廉租住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税

三、计算题

(一)

某县城一家房地产开发企业2008年度委托建筑公司承建住宅楼10栋, 其中:80%的建筑面积直接对外销售。取得销售收入7 648万元;其余部分暂时对外出租, 本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有:

(1) 支付土地使用权价款1 400万元。

(2) 取得土地使用权缴纳契税42万元。

(3) 前期拆迁补偿费90万元, 直接建筑成本2 100万元, 环卫绿化工程费用60万元。

(4) 发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元 (利息费用虽未超过同期银行贷款利率, 但不能准确按项目计算分摊) 。当地政府规定, 房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为9%。

根据上述资料回答下列问题:

1.该房地产开发企业2008年度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共计 () 万元。

A.412.99 B.416.39 C.420.64 D.424.11

2.该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时, 允许扣除项目金额共计 () 万元。

A.4 028.39 B.4 071.73 C.4 223.14 D.4 226.53

3.2008年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税 () 万元。

A.738.24 B.789.87 C.1 065.28 D.1 158.78

4.2008年度该房地产开发企业应缴纳企业所得税 () 万元 (不考虑房产税、印花税) 。

A.520.56 B.676.18 C.710.28 D.725.51

(二)

某综合性企业2008年度发生如下业务:

(1) 与A公司签订一项易货合同, 约定用市场价格为120万元的库存商品换取市场价格为140万元的原材料, 支付A公司差价20万元。

(2) 与B公司签订一份加工合同, 为其加工一批特殊商品, 原材料由该综合性企业提供, 金额300万元, 另外收取加工费120万元。

(3) 与C公司签订一份建筑工程总承包合同, 金额2 500万元, 施工期间将价值600万元的水电工程转包给其他施工单位, 并签订了转包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求, 企业实际支付其转包金额500万元。

(4) 2008年度拥有房产原值6 000万元, 其中90%为企业自用 (当地计算房产余值的扣除比例为20%) , 10%对外出租, 出租合同记载全年应取得租金收入80万元。

根据上述资料回答下列问题:

5.与A公司签订的易货合同, 应缴纳印花税 () 元。

A.360 B.420 C.780D.840

6.与B公司签订的加工合同, 应缴纳印花税 () 元。

A.600 B.1 260 C.1 500 D.2 100

7.与C公司签订的建筑工程合同及转包合同应缴纳印花税 () 元。

A.1 800 B.7 500 C.9 000 D.9 300

8.自用与出租房产应缴纳的房产税和印花税共计 () 万元。

A.51.84 B.61.44 C.61.48 D.61.52

四、综合分析题

(一)

国家鼓励的某生产性外商投资企业, 2006年4月在我国经济特区依法设立, 经营期限为15年, 被认定为增值税一般纳税人, 适用17%的增值税税率。该企业设立的当年盈利, 经税务机关批准享受“两免三减半”的税收优惠政策, 该特区2006～2007年适用的企业所得税税率为15%。2008年, 该企业自行核算的主营业务收入为2 700万元, 其他业务收入200万元, 扣除项目金额2 820万元, 实现利润总额80万元。经注册税务师审核, 发现下列情况:

(1) “管理费用”账户列支100万元, 其中:业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元;支付给母公司的管理费10万元。

(2) “财务费用”账户列支40万元, 其中:2008年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建, 当年支付利息12万元, 该厂房于9月底竣工结算并交付使用, 同期银行贷款年利率为6%。

(3) “营业外支出”账户列支50万元, 其中:对外捐赠30万元 (通过县级政府向贫困地区捐赠20万元, 直接向某校捐赠10万元) ;价值40万元的产品被盗 (外购原材料成本占60%) , 获得保险公司赔偿30万元;被环保部门处以罚款10万元。

(4) “投资收益”账户贷方发生额45万元, 其中:从境内A公司 (小型微利企业) 分回股息10万元;从境外B公司分回股息30万元, B公司适用企业所得税税率20%;国债利息收入5万元。

(5) 实际支付工资总额300万元 (其中残疾人员工资50万元) , 发生职工福利费支出45万元, 职工工会经费6万元、职工教育经费7万元, 为职工支付商业保险费20万元。

(6) 2008年1月份购进安全生产专用设备, 设备投资额20万元, 2月份投入使用, 该设备按照直线法计提折旧, 期限为10年, 净残值率为10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。

(7) 接受某公司捐赠的原材料一批, 取得增值税专用发票, 注明价款10万元、增值税额1.7万元, 该项业务未反映在账务中。

(8) 用自产产品对外投资, 产品成本70万元, 不含税销售价格100万元, 该项业务未反映在账务中。

根据上述资料回答下列问题:

1.2008年度企业所得税前可以扣除的管理费用和财务费用共计 () 万元 (考虑加计扣除因素) 。

A.107 B.114 C.126D.135

2.2008年度该企业实际会计利润为 () 万元。

A.121.62 B.125.62 C.142.98 D.148.2

3.该企业“营业外支出”账户列支的项目纳税调整金额为 () 万元。

A.18.14 B.18.76 C.20.83 D.22.73

4.工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工保险费纳税调整金额共计 () 万元。

A.-27 B.-20 C.22.5 D.23

5.2008年度该企业境内应纳税所得额为 () 万元。

A.99.63 B.100.96 C.107.63 D.117.63

6.2008年度该企业实际应缴纳企业所得税 () 万元。

A.7.86 B.8.96 C.10.46D.13.60

(二)

约翰为在华工作的外籍人士, 在中国境内无住所, 其所在国与中国签订了税收协定, 约翰已经在中国境内居住满5年, 2008年是在中国境内居住的第6年且居住满1年, 取得收入如下:

(1) 每月从中国境内任职企业取得工资收入25 000元;从境外取得工资折合人民币15 000元, 不能提供在中国境外同时任职的证明。

(2) 2008年7月将境内一处门面房出租, 租赁期限1年, 月租金4 000元, 当月发生修缮费1 200元 (不考虑其他税费) 。

(3) 每月以实报实销方式取得住房补贴2 000元。

(4) 从境内外商投资企业取得红利12 000元。

(5) 2008年约翰回国探亲两次, 分别是5月5日离境、5月26日返回, 12月1日离境、12月10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18 000元。

(6) 10月份取得境内某公司支付的董事费收入30 000元, 通过国家机关向农村义务教育捐款10 000元。

根据上述资料回答下列问题:

7.2008年约翰每月工资收入应缴纳个人所得税 () 元。

A.2 065 B.3 225 C.7 425 D.8 125

8.2008年约翰取得的租赁所得应缴纳个人所得税 () 元。

A.1 680 B.3 600 C.3 648 D.3 840

9.约翰获得的各项收入, 可享受免税的有 () 。

A.探亲费收入B.住房补贴收入C.红利收入D.探亲期间境外工资收入E.探亲期间境内工资收入

10.5月份约翰在中国境内实际工作 () 天。

A.8 B.9 C.10 D.11

11.约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税 () 元。

A.2 200 B.2 800 C.3 100 D.3 360

12.2008年约翰在中国境内合计应缴纳个人所得税 () 元。

A.70 400 B.95 500 C.95 548 D.96 060

2009年全国注册税务师执业资格考试

税法 (Ⅱ) 参考答案

一、单项选择题

1.B 2.D 3.A 4.C 5.D 6.B 7.B 8.A 9.B10.B 11.A 12.C 13.A 14.D 15.A 16.A 17.B18.A 19.C 20.D 21.B 22.A 23.C 24.D 25.B

26.D 27.A 28.C 29.B 30.C 31.A 32.B 33.C34.B 25.A 36.A 37.B 38.D 39.B 40.B

二、多项选择题

1.CDE 2.ADE 3.ADE 4.BD 5.BCD 6.ABE7.ABE 8.ACE 9.ADE 10.ABCE 11.BC 12.ACD 13.BDE14.ACD15.CDE16.ABDE17.ACD18.ABDE19.ACDE20.BCDE21.ABCD22.ACD23.BDE24.ABE 25.ACE 26.CD 27.ABCD 28.CE 29.BD30.ADE

三、计算题

1.B

【解析】该房地产开发企业应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共计= (7 648×5%+63×5%) × (1+5%+3%) =416.39 (万元) 。

2.C

【解析】

(1) 取得土地使用权支付的价款及有关费用=1 400×80%=1 120 (万元) 。

(2) 房地产开发成本= (42+90+2 100+60) ×80%=1 833.6 (万元) 。

(3) 房地产开发费用= (1 120+1 833.6) ×9%=265.82 (万元) 。

(4) 允许扣除的税金=7 648×5%× (1+5%+3%) =412.99 (万元) 。

(5) 从事房地产开发的纳税人加计扣除20%, 加计扣除额= (1 120+1 833.6) ×20%=590.72 (万元) 。

(6) 允许扣除项目金额合计=1 120+1 833.6+265.82+412.99+590.72=4 223.13 (万元) 。

本题计算出来的结果是4 223.13万元, 而答案给出的结果是4 223.14万元, 这种误差可以忽略。

3.D

【解析】

增值额=7 648-4 223.14=3 424.86 (万元)

增值率=3 424.86÷4 223.14=81.10%

应缴纳的土地增值税税额=3 424.86×40%-4 223.14×5%=1 158.79 (万元) 。

本题计算出来的结果是1 158.79万元, 而答案给出的结果是1 158.78万元, 这种误差可以忽略。

4.A

【解析】该房地产开发企业应缴纳的企业所得税= (7648+63-1 120-1 833.6-416.39-450-280-370-1 158.78) ×25%=520.56 (万元) 。

5.C

【解析】与A公司签订的易货合同应缴纳的印花税= (120+140) ×10 000×0.3‰=780 (元) 。

在商品购销合同中, 采用以货换货方式进行商品交易签订的合同, 是反映既购又销双重经济行为的合同。对此, 应按合同所载的购销金额合计数计税贴花。

6.C

【解析】与B公司签订的加工合同应缴纳的印花税= (300×0.3‰+120×0.5‰) ×10 000=1 500 (元) 。

对于受托方提供原材料的加工、定做合同, 凡在合同中分别记载加工金额和原材料金额的, 应分别按购销合同、加工承揽合同计税, 两项税额相加, 即为合同应缴纳的印花税金额。

7.D

【解析】与C公司签订的建筑工程合同及转包合同, 应缴纳的印花税= (2 500+600) ×0.3‰×10 000=9 300 (元) 。

8.D

【解析】应缴纳的房产税=6 000×90%× (1-20%) ×1.2%+80×12%=61.44 (万元)

应缴纳的印花税=80×1‰=0.08 (万元)

房产税和印花税共计=61.44+0.08=61.52 (万元) 。

四、综合分析题

1.C

【解析】业务招待费的扣除限额= (2 700+200+100) ×5‰=15 (万元) , 30×60%=18>15, 业务招待费允许扣除的金额为15万元, 纳税调整额=30-15=15 (万元) 。

利息费用=200×6%×3÷12=3 (万元) , 纳税调整额=12-3=9 (万元) 。

2008年的借款期间为7个月, 利息费用资本化期间为4个月。

本题出得不太严谨, 因为在会计上发生的利息费用满一年才可以资本化。

可以扣除的管理费用和财务费用共计=100-15-10+40×50%+40-9=126 (万元) 。

2.C

【解析】

“财务费用”账户应调增的会计利润=12÷7×4=6.86 (万元)

“营业外支出”账户应调减的会计利润=40×60%×17%=4.08 (万元)

购进安全生产专用设备应调增的会计利润=20-20× (1-10%) ÷10×10÷12=18.5 (万元)

接受捐赠应调增的会计利润=10+1.7=11.7 (万元)

对外投资应调增的会计利润=100-70=30 (万元)

实际会计利润=80+6.86-4.08+18.5+11.7+30=142.98 (万元) 。

3.B

【解析】捐赠支出扣除限额=142.98×12%=17.16 (万元)

纳税调整金额=20-17.16+10-4.08+10=18.76 (万元) 。

4.D

【解析】福利费扣除限额=300×14%=42 (万元)

纳税调整额=45-42=3 (万元)

工会经费扣除限额=300×2%=6 (万元) , 据实扣除。

职工教育经费=300×2.5%=7.5 (万元) , 据实扣除。

为职工支付的商业保险费不得在税前扣除。

应调增的应纳税所得额=3+20=23 (万元) 。

5.B

【解析】应纳税所得额=80 (会计利润) +15 (业务招待费) -40×50% (三新费用加扣) +10 (管理费) +9 (利息支出) +18.76 (营业外支出) -45 (投资收益) +23 (工资及三项费用) -50 (残疾人工资) +18.5 (折旧) +11.7 (接受捐赠收入) +30 (对外投资) =100.96 (万元) 。

6.B

【解析】应缴纳企业所得税=100.96×18%×50%-20×10%+30÷ (1-20%) × (25%-20%) =8.96 (万元) 。

7.C

【解析】2008年约翰每月工资收入应缴纳的个人所得税= (25 000+15 000-4 800) ×25%-1 375=7 425 (元) 。

8.B

【解析】2008年约翰取得的租赁所得应缴纳个人所得税= (4 000-800-800) ×20%+ (4 000-800-400) ×20%+ (4 000-800) ×20%×4=3 600 (元) 。

在确定财产租赁的应纳税所得额时, 允许扣除的修缮费用, 以每次800元为限, 一次扣除不完的, 准予在下一次扣除, 直到扣完为止。

9.ABC

【解析】探亲期间的工资收入不能免税。

10.C

【解析】实际工作天数=4+0.5+0.5+5=10 (天) 。

对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人, 对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日, 均按半天计算为在华实际工作天数。

11.B

【解析】约翰取得的董事费收入应缴纳的个人所得税=[30 000× (1-20%) -10 000]×20%=2 800 (元) 。

自2007年7月1日起, 个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠, 在计算个人所得税时, 准予在税前扣除。

12.B