第3章 应收款项习题

第3章 应收款项习题（精选4篇）

第3章 应收款项习题 篇1

第二章 应收和预付款项

一、单项选择题

1．某企业按销货百分比法计提坏账准备。2002年赊销金额为500000元，根据以往资料和经验，估计坏账损失率为6%，企业在计提坏账准备前坏账准备账户有借方余额1000元。该企业2002年应提的坏账准备金额为（A）元。A．30000

B．31000

C．0

D．29000

该企业2002年应提的坏账准备金额＝ 500000×6%＝30000元（注：在按照销售百分比法估计坏帐损失时不考虑计提坏账准备前坏账准备账户的余额）

2．某企业赊销商品一批，商品标价10000元，商业折扣20%，增值税率为17%，现金折扣条件为2/10，n/20。企业销售商品时代垫运费200元，若企业应收账款按总价法核算，则应收账款的入账金额为（A）元。

A．9560

B．9360

C．11700

D．11900

应收账款的入账金额＝10000×（1－20%）×（1＋17%）＋200＝9560元

3．2002年7月2日，某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1000000元，2002年6月30日已计利息1000元，尚未计提利息1200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（A）元。A．－300

B．－100

C．－1300

D．900 应收票据贴现时计入财务费用的金额＝（1000000＋1000）－（1000000＋1000＋1200－900）＝－300元 4． 预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入（C）的借方，而不单独设置“预付账款”账户。A．“应收账款” 账户

B．“其他应收款” 账户

C．“应付账款” 账户

D．“应收票据” 账户

预付账款科目核算的是企业的购货业务，预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入“应付账款” 账户的借方，而不是“应收账款”科目的借方。

5．下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（C）。

A．销售方发生的销售折让

B．销售方发生的商业折扣

C．购货方获得的现金折扣

D．购货方放弃的现金折扣 销售方发生的销售折让，销售方应冲减主营业务收入、主营业务成本和相关税金等；销售方发生的商业折扣，销售方无需进行账务处理；购货方获得的现金折扣，销售方应作为财务费用处理；购货方放弃的现金折扣，销售方无需进行账务处理。6．企业的存出保证金，应借记（C）账户。

A．应收账款

B．应收票据

C．其他应收款

D．预付账款

企业的存出保证金应在“其他应收款”账户核算。

7．企业已贴现的带息商业承兑汇票，由于承兑人的银行账户不足支付，银行将商业汇票退还给企业，并从贴现企业的银行账户中扣款，银行扣款的金额是（B）。

A．票据票面金额

B．票据到期值

C．票据贴现净额

D．票据票面金额加上贴现息 银行扣款的金额至少是票据到期价值。

8．一张5月26日签发的30天的票据，其到期日为（A）。

A．6月25日

B．6月26日

C．6月27日

D．6月24日

在考试时，可采用算尾不算头的方法。此题，5月份5天，6月份25天，即6月25日到期。9．下列说法中，不正确的是（B）。

A．签发商业汇票必须以合法的商品交易为基础，禁止签发无商品交易的汇票 B．使用商业汇票的单位可以在银行开立账户，也可以不在银行开立账户 C．商业汇票可以背书转让

D．商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月

使用商业汇票的单位必须在银行开立账户 10.“应收票据”科目应按（A）作为入账金额。

A.票据面值

B.票据到期价值

C.票据面值加应计利息

D.票据贴现额

在我国，商业汇票的期限一般较短（不超过6个月），利息金额相对来说不大，用现值记账不但计算麻烦而且其折价还要逐期摊销，过于烦琐。因此，应收票据一般按其面值计价。

11．在以应收账款余额百分比法计提坏账准备的情况下，已确认的坏账又收回时，应借记(A)科目，贷记“坏账准备”科目。A．应收账款

B．银行存款

C．管理费用

D．营业外收入如果已确认并转销的坏账以后又收回，则应按收回的金额，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目，以恢复企业债权并冲回已转销的坏账准备金额；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，以反映账款的收回情况。

12．某企业采用账龄分析法核算坏账。该企业2000年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2001年发生坏账8万元，发生坏账回收2万元。2001年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，估计损失1%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%。）。企业2001年应提取的坏账准备为（A）万元。

A．

5B．

4C．

3D．－5

2001年12月31日“坏账准备”科目贷方余额＝40×1%＋30×2%＋20×4%＋20×6%＋10×10%＝4万

13．某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件（含100件）以上可得到20元的商业折扣。某客户2000年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。该企业于12月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（B）元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

A．0

B．100

C．117

D．1100

应给予客户的现金折扣＝（120－20）×100×1%＝100元

14.对企业的应收账款来说，采用应收账款余额百分比法提取坏账准备，是根据会计期末(B)余额乘以估计坏账率来提取的 A．应收账款总账余额

B．应收账款所属明细账借方余额和预收账款所属明细账借方余额合计 C．应收账款总账余额和应收票据总账账户

D．应收账款总账余额和其他应收款总账余额账户

预收账款借方余额具有应收账款性质，也应计提坏账准备；应收账款的贷方余额具有预收账款的性质，不应计提坏账准备。

二、多项选择题

1．下列各项中，应记入“坏账准备”账户借方的有（BD）。

A．提取坏账准备20000元

B．冲回多提坏账准备20000元

C．收回以前确认并转销的坏账 D．备抵法下实际发生坏账

选项“B和D”应记入“坏账准备”账户借方；选项“A和C”应记入“坏账准备”账户的贷方。2．按现行企业会计制度规定，下列说法中，正确的有（CD）。

A．企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入应收账款，并按规定计提坏账准备。

B．企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，不应将其账面余额转入应收账款，但应计提相应的坏账准备。

C．企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备 D．预付账款业务不多的企业，可以不设“预付账款”科目，预付货款的业务在“应付账款”科目核算

企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备；企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并按规定计提相应的坏账准备。3．按现行企业会计制度规定，下列各项应收款项中，不能全额计提坏账准备的有（ABC）。A．当年发生的应收款项 B．计划对应收款项进行重组

C．与关联方发生的应收款项

D．有确凿证据表明某项应收账款不能够收回 按现行企业会计制度规定，下列各项应收款项中，不能全额计提坏账准备的有：

（1）当年发生的应收款项；

（2）计划对应收款项进行重组；

（3）与关联方发生的应收款项；（4）其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。

4．按现行制度规定，不能用“应收票据”及“应付票据”核算的票据包括(AC)。A．银行本票存款

B．银行承兑汇票

C．外埠存款

D．商业承兑汇票

“应收票据”账户及“应付票据”账户核算的内容是商业汇票的内容，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。银行本票存款和外埠存款属于其他货币资金核算的内容。

5．按现行会计制度规定，采用备抵法核算坏账损失的企业，下列各项中，不计提坏账准备的项目有（BCD）。A．其他应收款

B．应收票据

C．预付账款

D．应收利息 对应收款项（含应收账款和其他应收款）计提坏账准备。

6．企业将带息应收票据贴现时，影响贴现利息计算的因素有（ABD）。A．票据的面值 B．票据期限 C．票据的种类 D．贴现利率 贴现利息的计算与票据种类无关。

7．关于“预付账款”账户，下列说法中正确的有（ABC）。A．该账户借方余额反映企业向供应单位预付的货款

B．预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款记入“应付账款”账户的借方 C．“预付账款”账户贷方余额反映的是应付供应单位的款项

D．预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款记入“应收账款”账户的借方 “预付货款不多的企业，可以不单独设置”预付账款“账户，将预付的货款记入”应付账款“账户的借方。

8．按照现行会计制度的规定，下列各项中可以记入”应收账款“账户的有（ABC）。

A．销售商品价款

B．销售商品的增值税销项税额

C．代购货单位垫付的运杂费支出

D．商业折扣 商业折扣不影响应收账款的计价 9．下列说法中，正确的是（ABC）。

A．坏账损失核算的直接转销法不符合权责发生制原则和配比原则 B．坏账损失核算的备抵法能较好地贯彻权责发生制原则和配比原则 C．坏账损失核算的备抵法符合谨慎性原则

D．坏账损失核算的备抵法符合重要性原则

坏账核算的备抵法与重要性原则无关 10．其他应收款的范围包括(ABCD)。

A．预付给企业各内部单位的备用金

B．应收的各种罚款

C．应收出租包装物的租金

D．应向职工收取的各种垫付款项

其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。主要包括：预付给企业各内部单位的备用金 ；应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款；应收的各种罚款；应收出租包装物的租金；存出的保证金；应向职工收取的各种垫付款项；应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。11．企业进行坏账核算时，估计坏账损失的方法有（ABC）。

A．应收账款余额百分比法

B．账龄分析法

C．销货百分比法

D．直接转销法 直接转销法和备抵法属于坏账损失的核算方法，不属于估计坏账损失的方法。

三、判断题

1．无论商业汇票是否带息，将其到银行贴现时取得的贴现净额一定小于票据的面值。（×）带息票据的贴现净额可能大于票据的面值。

2．已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了其追索权，一旦重新收回，应及时入账。(√)3．企业贴现的商业汇票到期，如果承兑人的银行账户不足支付，银行将从贴现企业的账户中将票款划回，收款企业应按票据本息转作应收账款。（√）

4．企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。（√）

5．年末按应收账款余额一定比例计算的金额为本年坏账准备计提数。（×）年末按应收账款余额一定比例计算的金额为年末”坏账准备“科目贷方余额。

6．应收账款和应收票据性质相同，均应计提坏账准备。（×）应收票据不能计提坏账准备 7．按本期赊销金额一定比例计算的金额为本期坏账准备计提数。（√）

8．由于企业应收账款和预付账款项均属于债权，因此，都存在发生坏账损失的风险，按现行制度规定都应提取一定比例的坏账准备。(×)

按规定，企业的预付账款在没有转入其他应收款后，不得计提坏账准备。

9．”坏账准备“账户期末余额在贷方，在资产负债表上列示时，应列示于流动负债项目中。（×）

在资产负债表上，无”坏账准备“项目。与应收账款有关的坏账准备，在资产负债表上反映在应收账款项目中。10．和直接转销法相比，坏账损失核算的备抵法更不符合权责发生制原则和配比原则。（×）

和直接转销法相比，坏账损失核算的备抵法更符合权责发生制原则和配比原则。

11．在备抵法下，已确认并已转销的坏账损失，以后又收回的，仍然应通过”应收账款“账户核算，并贷记”管理费用“账户。（×）已确认并已转销的坏账损失，以后又收回的，仍然应通过”应收账款“账户核算，并贷记”坏账准备“账户。12．某企业2000年3月31日签发一张期限为三个月的商业承兑汇票，其到期日为6月30日。(√)13．按现行会计制度规定，无论企业收到的应收票据是否带息，均应按票据的票面金额入账。（√）

14．在存在现金折扣的情况下，若采用总价法核算，应收账款应按销售收入扣除预计的现金折扣后的金额确认。（×）在总价法下，应收账款在入账时不能扣除现金折扣。

四、计算分析题

1．A公司1999年6月30日向B公司销售一批商品，含税货款为23400元（增值税率为17%），该批商品销售成本为16000元，同日收到B公司开出并承兑的带息商业承兑汇票，该票据面值为23400元，票面利率为6%，60天到期。7月15日，A公司因资金紧张，将该票据向银行贴现，贴现率为8%。要求：根据上述资料，编制A公司相关会计分录。答案：（1）1999年6月30日销售商品时：

借：应收票据

23400 贷：主营业务收入

20000

应交税金－应交增值税（销项税额）

3400 借：主营业务成本

16000 贷：库存商品

16000（2）1999年7月5日向银行贴现时：

贴现净额＝（23400＋23400×6%÷360×60）×（1－8%÷360×45）＝23397.66元 借：银行存款

23397.66

财务费用

2.34 贷：应收票据

23400 2．甲公司有关资料如下：

（1）1998年6月5日，甲公司收到乙公司当日签发的带息商业汇票一张，用以偿还前欠货款，该票据的面值为l00000元，期限90天，年利率为6%。

（2）1998年7月15日，甲公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为9%，贴现收入存入银行。要求：（1）计算甲公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现收入。（2）编制甲公司取得和贴现该项应收票据的会计分录。（要求列出计算过程。）答案（1）贴现期＝90－40＝50（天）；

到期值＝100000×（1＋6%×90÷360））＝101500（元）；

贴现利息＝10l500×9%×50÷360 ＝1268.75（元）； 贴现收入＝101500－1268.75＝l00231.25（元）。（2）

借：应收票据

100000

贷：应收账款

100000 借：银行存款

100231.25 贷：应收票据

100000

财务费用

231.25 3．A公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2000年发生如下经济业务：

（1）4月20日向B公司赊销商品一批，该批商品价税合计为50000元。销售成本为40000元。现金折扣条件为：2/10，n/30。销售时用银行存款代垫运杂费500元。

（2）5月20日，B公司用银行存款支付上述代垫运杂费500元，并开出一张面值为50000元、票面利率为6%、期限为4个月的带息商业汇票偿付上述货款和增值税。

（3）8月16日，A公司将B公司的商业汇票到银行贴现，银行年贴现率为7%。

（4）A公司用银行存款向甲公司预付材料款10000元。

（5）A公司收到甲公司发来的材料。材料价款为20000元，增值税为3400元。A公司对材料采用实际成本法核算。（6）开出转账支票补付应付甲公司不足材料款。

（7）A公司某生产车间核对的备用金定额为3000元，以现金拨付。（8）上述生产车间报销日常管理支出2500元。

（9）A公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金2000元。要求：编制上述业务的会计分录（需计算的业务要列出计算过程）。答案（1）4月20日向B公司赊销商品一批。不含税销售收入＝50000÷1.17＝42735.04元 增值税销项税额＝50000－42735.04＝7264.96元 借：应收账款

50500 贷：主营业务收入

42735.04

应交税金－应交增值税（销项税额）7264.96

银行存款

500 借：主营业务成本

40000 贷：库存商品

40000（2）5月20日收到代垫运杂费和带息商业汇票。借：银行存款

500

应收票据

50000 贷：应收账款

50500（3）8月16日，A公司将B公司的商业汇票到银行贴现，银行年贴现率为7%。票据到期日为9月20日 贴现天数＝35天

到期值＝50000×（1＋6%×4÷12）＝51000元 贴现利息＝51000×7%×35÷360＝347.08元 贴现收入＝51000－347.08＝50652.92元

借：银行存款

50652.92 贷：应收票据

50000

财务费用

652.92（4）A公司用银行存款向甲公司预付材料款10000元。借：预付账款

10000 贷：银行存款

10000（5）A公司收到甲公司发来的材料。

借：原材料

20000 应交税金－应交增值税（进项税额）3400 贷：预付账款

23400（6）开出转账支票补付应付甲公司不足材料款。借：预付账款

13400 贷：银行存款

13400（7）A公司某生产车间核对的备用金定额为3000元，以现金拨付。借：其他应收款

3000 贷：现金

3000（8）上述生产车间报销日常管理支出2500元。借：制造费用

2500 贷：现金

2500（9）A公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金2000元。借：其他应收款

2000 贷：银行存款

2000 4．A公司采用”应收账款余额百分比“法核算坏账损失，坏账准备的提取比率为5‰。有关资料如下：（1）2002年12月1日应收账款期初余额为125万元，坏账准备贷方余额0.625万元；

（2）12月5日，向B公司销售产品110件，单价1万元，增值税率17%，单位销售成本0.8万元，未收款；

（3）12月25日，因产品质量原因，B公司要求退回本月5日购买的10件商品，A公司同意B公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，A公司收到B公司退回的商品；（4）12月26日发生坏账损失2万元；

（5）12月28日收回前期已确认的坏账1万元，存入银行；（6）2002年计提坏账准备。

要求：根据上述资料，编制有关业务的会计分录（金额单位用万元表示）。答案：（1）12月5日销售商品时：

借：应收账款

128.7 贷：主营业务收入

应交税金－应交增值税（销项税额）

18.7 借：主营业务成本

贷：库存商品

88（2）12月25日收到B公司退回的商品时： 借：主营业务收入

应交税金－应交增值税（销项税额）1.7 贷：应收账款

11.7 借：库存商品

贷：主营业务成本（3）12月26日发生坏账时：

借：坏账准备

贷：应收账款（4）12月28日发生坏账回收时：

借：应收账款

贷：坏账准备借：银行存款

贷：应收账款（5）2002年计提坏账准备

2002年12月31日应收账款余额＝125＋128.7－11.7－2＋1－1＝240万元 计提坏账准备前”坏账准备"账户余额＝＋0.625－2＋1＝－0.375万元 2002年坏账准备计提数＝240×5‰＋0.375＝1.575万元 借：管理费用

1.575

贷：坏账准备

1.575

2015中财第3章习题 存货 篇2

一、单项选择题

1.某企业为增值税一般纳税人。本月购入原材料200公斤，收到的增值税专用发票注明价款800万元，增值税额136万元。另发生运输费用10万元（运费可按7%抵扣），途中保险费用2万元。原材料运抵企业后，验收入库为198公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。该原材料入账价值为（）万元。A．803.19 B．812 C．811.30 D．948

2.企业采购过程中发生的存货短缺，应计入有关存货采购成本的是()。A．运输途中的合理损耗

B．供货单位责任造成的存货短缺 C．运输单位的责任造成的存货短缺 D．意外事故等非常原因造成的存货短缺

3.以当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除当月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货成本的方法是（）。A.先进先出法 B.个别计价法 C.移动加权平均法 D.月末一次加权平均法

4.某股份有限公司采用移动加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司2008年12月1日A种材料的结存数量为150千克，账面实际成本为30 000元；12月4日购进该材料300千克，每千克单价为140元（不含税，下同）；12月10日发出材料350千克；12月15日又购进该材料500千克，每千克单价为150千克；12月19日发出材料300千克，12月27日发出材料100千克。若2008年12月初“存货跌价准备——A材料”科目的贷方余额为500元，2008年末A材料的可变现净值为每千克210元，则该公司2008年12月31日A材料的账面价值为（）元。A．17 500

B．30 400 C．42 000

D．75 200

5.2007年，甲公司根据市场需求的变化，决定停止生产丙产品。为减少不必要的损失，决定将原材料中专门用于生产丙产品的外购D材料全部出售，2007年12月31日其成本为200万元，数量为10吨。据市场调查，D材料的市场销售价格为10万元/吨，同时销售10吨D材料可能发生的销售费用及税金1万元。2007年12月31日D材料的账面价值为（）万元。A.99

B.100 C.90

D.200

6.2007年9月26日，Ａ公司与Ｂ公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2008年3月10日，Ａ公司应按每台56万元的价格向Ｂ公司提供乙产品6台。2007年12月31日，Ａ公司乙产品的账面价值（成本）为448万元，数量为8台，单位成本为56万元，2007年12月31日，乙产品的市场销售价格为每台60万元。假定乙产品每台的销售费用和税金为1万元。2007年12月31日乙产品的账面价值为（）万元。

A．453

B．447

C．442

D．445

7.A企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2007年12月31日，A、B、C三种存货成本与可变现净值分别为：A存货成本15万元，可变现净值12万元；B存货成本18万元，可变现净值22.5万元；C存货成本27万元，可变现净值 22.5万元。A、B、C三种存货已计提的跌价准备分别为1.5万元、3万元、2.25万元。假定该企业只有这三种存货，2007年12月31日计入损益的存货跌价准备总额为（）万元。A.0.75

B.－0.75 C.3.75

D.7.5

二、多项选择题

1.下列属于存货的组成部分的有（）。A.委托外单位加工的物资 B.企业的周转材料

C.企业外购用于建造厂房的工程物资 D.企业生产产品发生的制造费用

E.企业已经支付购买价款，尚在运输途中的材料

2.A企业委托外单位加工一批产品（属于应税消费品，且为非金银首饰）。A企业发生的下列各项支出中，一定会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。A.实耗材料成本 B.支付的加工费 C.负担的运杂费

D.支付代扣代缴的消费税 E.支付的增值税

3.下列项目中应计入一般纳税企业商品采购成本的有（）。A.购入商品运输过程中的保险费用 B.进口商品支付的关税 C.采购人员差旅费

D.入库前的挑选整理费用 E.支付的增值税

4.企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，企业在定期检查时，如果发现了以下情形之一，应当考虑计提存货跌价准备的有（）。A.市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望 B.使用该原材料生产的产品成本大于产品的售价 C.因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该材料的市价又低于其账面成本

D.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求变化，导致市价下跌

E.其他足以证明该项存货实质上已经发生减值

5.企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报批准后，根据不同的原因可分别转入的科目有（）。A．管理费用 B．销售费用 C．营业外支出 D．其他应收款 E．营业外收入

6.下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准后，应转作管理费用的有（）。A.保管中产生的定额内自然损耗 B.自然灾害中所造成的毁损净损失 C.管理不善所造成的毁损净损失 D.收发差错所造成的短缺净损失

E.因保管员责任所造成的短缺净损失

三、计算题

1.甲公司对存货按照单项计提存货跌价准备，20×8年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：

（1）库存商品甲，账面余额为300万，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为400万元，预计销售费用和相关税金为10万元。

（2）库存商品乙，账面余额为500万，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元；另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金为25万元。（3）库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为120万元，预计销售价格为110万元，预计销售费用及相关税金为5万元，未计提跌价准备。

（4）库存材料丁20吨，每吨实际成本1 600元。全部20吨丁材料用于生产A产品10件，A产品每件加工成本为2 000元，每件一般售价为5 000元，现有8件已签订销售合同，合同规定每件为4 500元，假定销售税费均为销售价格的10%。丁材料未计提存货跌价准备。要求：计算上述存货的期末可变现净值和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。

2.大华股份有限公司（系上市公司），为增值税一般纳税企业，2007年12月31日，大华股份有限公司期末存货有关资料如下：

存货品种

数量

单位成本（万元）

账面余额（万元）

备注 A产品

400件

1.5

B产品

000件

0.8

000 甲材料

000公斤

0.2

400 用于生产B产品

合计500 2007年12月31日，A产品市场销售价格为每件1.2万元，预计销售税费为每件0.1万元。B产品市场销售价格为每件1.6万元，预计销售税费为每件0.15万元。甲材料的市场销售价格为0.15万元/公斤。现有甲材料可用于生产350件B产品，用甲材料加工成B产品的进一步加工成本为0.2万元/件。

2货币资金和应收款项练习题解析 篇3

一、单项选择题

1、企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因,按照管理权限经批准处理时,应在以下科目核算(。A、其他应收款 B、营业外支出

C、管理费用 D、财务费用

2、企业的工资、奖金等现金的支取,可以通过(办理。A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、临时存款账户 D、专用存款账户

3、下列情形中,不违背《内部会计控制规范-货币资金(试行 》规定的“确保办理货币资金业务不相容 岗位相互分离、制约和监督”原则的是(。

A、由出纳人员兼任会计档案保管工作 B、由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C、由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D、由出纳人员兼任固定资产明细账及总账登记工作

4、下列各项中,不通过其他货币资金科目核算的是(。A、外埠存款 B、存出投资款 C、备用金 D、信用卡存款

5、属于无法查明原因的现金溢余,经批准后应转入的科目是(。A、其他业务收入 B、冲减管理费用

C、营业外收入 D、冲减营业外支出

6、下列支付结算方式中,只适用于商品交易以及因商品交易产生的劳务供应的款项的是(。

A、支票 B、银行汇票 C、汇兑 D、托收承付

7、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时,应借记的会计科目是(。A、物资采购 B、其他货币资金 C、预付账款 D、在途物资

8、商业汇票的付款期限由交易双方商定,但最长不得超过(。A、2个月 B、3个月 C、6个月 D、1年

9.根据《现金管理暂行条例》规定,下列经济业务中,一般不应用现金支付的是(。

A.支付职工奖金 8000元 B.支付零星办公用品购置费 950元 C.支付物资采购货款 1900元 D.支付职工差旅费 500元 10.企业收到的银行汇票,应借记(科目。A.其他货币资金 B.银行存款 C.应收票据 D.库存现金

11.企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金,因特殊情况需要支付现金的,应事先报经(审查批准。

A.本企业单位负责人 B.上级主管部门

C.开户银行 D.财税部门

12.某企业销售商品一批,增值税专用发票上标明的价款为 1000万元,适用的增值税税率为 17%,为购 买方代垫运杂费为 20万元,款项尚未收回。该企业确认的应收账款为(万元。

A.1000 B.1020 C.1190 D.1170 13.“应收票据”在取得时的入账价值应为(。A.票据面值 B.票据到期价值

C.票据面值加应计利息 D.票据贴现额

14.企业的存出保证金和外埠存款分别应借记(账户。A.应收账款、其他应收款 B.应收票据、其他货币资金 C.其他应收款、其他货币资金 D.其他货币资金、其他应收款

15.企业现金清查中, 发现库存现金较账面余额短缺 50元, 在未查明原因之前, 应借记的会计科目是(。A.待处理财产损溢 B.营业外支出

C.其他应收款 D.管理费用

16.预付货款不多的企业,可以将预付的货款直接计入(的借方,而不单独设置“预付账款”账户。A.“应收账款”账户 B.“其他应收款”账户

C.“应付账款”账户 D.“应收票据”账户

17.对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项,企业应作的处理为(。A.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账

B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账

C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账 D.待有关结算凭证到达后入账

18.根据现行会计制度规定,对于购货方实际享受的现金折扣,企业应作的会计处理是(。

A 冲减当期主营业务收入 B.增加当期财务费用 C.增加当期主营业务成本 D.增加当期管理费用

19.某企业销售产品每件货款 200元,适用增值税税率为 17%,客户购买 100件以上可得到商业折扣 5%, 规定现金折扣条件为 2/

10、1/20、n/30,某客户一次购买了 120件,购货后第 15天付款,该企业销售后 登记应收账款的入账金额是(元。

A 22230 B.23400 C.26676 D.26409.24

二、多项选择题

1、根据中国人民银行有关支付结算办法的规定,下列结算方法说法正确的是(。

A、银行本票的付款期限为自出票日起 1个月内

B、在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系,才能使 用商业汇票

C、单位可以将销货收入的款项存入其信用卡账户,但不得从单位卡中支取现金

D、采用托收承付结算方式时,购销双方必须签订合法的购销合同,并在合同上写明使用托收承付结 算方式

E、签发空头支票,银行除退票外,还按票面金额处以 5%的罚款

2、下列事项中, 符合现金管理有关规定的有(。

A、企业对于当日送存现金有困难的,由开户银行确定送存时间 B、因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审批 C、企业从开户银行提取现金,只要由本单位出纳人员签字盖章即可 D、如果现金长短款是由于单据丢失或记账产生的差错,应补办手续入账或更正错误

E、不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金

3、以下不符合企业会计制度规定的做法的是(。

A、属于无法查明原因的现金溢余,经批准后冲减管理费用 B、属于无法查明原因的现金短缺,经批准后计入管理费用

C、企业内部周转使用备用金的,可以单独设置“备用金”科目,使用和报销有关备用金支出时都通 过“备用金”科目核算

D、因吸收存款单位已宣告破产,其破产财产不足以清偿的部分,计入营业外支出科目

E、外埠存款不计利息,一律转账,不得支取现金

4、货币资金的管理和控制应当遵循的原则有(。

A、严格职责分工 B、实行交易分开 C、实施内部稽核 D、实行一人一岗 E、实施定期轮岗

5、下列符合企业银行存款开户的有关规定的是(。A、一般存款账户可以办理工资、奖金等现金的支取

B、临时存款账户可以办理转账结算,但不能办理现金收付

C、一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户 D、不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户

E、一般存款账户可以办理转账结算和现金缴存,但不能办理现金支取

6、按照《内部会计控制规范-货币资金》的要求,货币资金监督检查的主要内容包括(。

A、是否存在货币资金业务不相容职务岗位混岗现象 B、是否存在货币资金支出越权审批的行为 C、是否存在办理付款业务的全部印章交由一人保管 D、是否存在票据购买、领用、保管的漏洞 E、是否存在库存现金超限额的情况

7、下列项目中,不通过“其他货币资金”科目核算的有(。A、银行本票存款 B、不能提前支取的定期存款

C、信用证保证金存款 D、企业存放在证券公司客户保证金账户中的余款 E、外币贷款抵押存款

8.下列未达账项中,会导致银行存款对账单金额小于银行存款日记账金额的有(。

A.银行收到委托款项但尚未通知企业 B.企业已收但尚未存入银行的转账支票 C.企业已开出但银行尚未兑付的支票 D.银行划付电话费但未将通知单送达企业

9.下列经济业务可以用现金结算的有(。

A.支付职工薪酬 400000元 B.企业职工出差预借差旅费 20000元 C.购买办公用品 280元 D.支付购料款 200000元 10.下列各项中,属于其他货币资金的有(。A.银行汇票存款 B.信用证保证金存款 C.信用卡存款 D.银行本票存款

11.下列各项中,不能用 “ 应收票据 ” 及 “ 应付票据 ” 核算的票据包括(。A.银行汇票 B.银行承兑汇票 C.银行本票 D.商业承兑汇票

12.企业因销售商品发生的应收账款,其入账价值应当包括(。A.销售商品的价款 B.增值税销项税额 C.代购方垫付的包装费 D.代购方垫付的运杂费 13.关于 “ 预付账款 ” 账户,下列说法正确的有(。A.“预付账款”属于资产性质的账户

B.预付货款不多的企业,可以不单独设置“预付账款”账户,将预付的货款计入“应付账款”账户 的借方

C.“预付账款”账户贷方余额反映的是应付供货单位的款项 D.“预付账款”账户核算企业因销售业务产生的往来款项 14.下列项目中应通过 “ 其他应收款 ” 核算的有(。

A.拨付给企业各内部单位的备用金 B.应收的各种罚款 C.预付的各种押金 D.应向职工收取的各种垫付款项 15.可以计提预付账款业务的会计科目是(。A.应收账款 B.应付账款 C.预付账款 D.其他应收款

三、判断题

第3章 应收款项习题 篇4

思考与练习题解答

1．采购部门的职能是什么？在企业中的实施程序是什么？ 答：

采购部门的职能体现在企业采购的实施过程中,结合采购实施程序来描述。

（1）采购部门汇总生产部门提供的用料计划，参照库存部门盘点得到的原料库存信息 和销售部门的预测信息，确定企业的采购需求；

（2）采购部门寻找相应的供货商，调查其产品在数量、质量、价格、信誉等方面是否 满足购买要求；

（3）采购部门确定采购计划，即详细的购买计划和需求信息，提供采购计划给财务部 门；

（4）财务部门进行财务预算，预算结果报管理层审批；

（5）管理层审批预算报告，预算符合要求就开始执行采购计划，预算超支要把采购计 划退回采购部门，重新修正采购计划；

（6）执行采购计划后，供应商按采购计划供货；（7）采购到货后，质量部门进行检验；

（8）验收合格的货物进入仓库，库存部门更新库存台账；（9）验收不合格，要进行退换货处理，更新供应商信息；

（10）验收完毕，财务部门处理原材料明细账，并开具采购发票，然后支付供应商货 款。

2．销售部门的职能是什么？ 答：

销售部门的职能如下：

（1）进行市场一线信息收集、市场调研工作；

（2）制定销售计划，进行目标分解，并执行实施；（3）营销网络的开拓与合理布局；

（4）建立各级客户资料档案，保持与客户之间的双向沟通；（5）合理进行销售部预算控制；

（6）制定业务人员行动计划，并予以检查控制；（7）按企业回款制度，催收或结算货款。

3．企业预测的作用是什么？ 答：

预测能生成销售订单的预测，这些预测是作为计划和进度的输入，它为所有的BOM 层次计算物料需求，它与资源需求计划，主生产计划，物料需求计划，分销需求计划有关。（1）资源需求计划使用预测作为估计产品制造所需要的时间和资源。

（2）对主生产计划来说，来自预测的数据是它的输入，这些数据用来在生产计划执行 之前帮助决定产品的需求。

（3）物料需求计划是一个订单和计划系统，它把预测数据作为其下层部件的输入，而 这些下层部件均为具有独立需求的部件。

1（4）分销需求计划是计划和控制最终产品分销的系统，它输入了预测数据之后，就能 对分销所需提供的需求作业进行准确的计划。

4．客户订单处理的流程是什么？ 答：

（1）根据产品目录及报价，企业与客户初步建立了购买订单。

（2）企业要根据已建立的客户档案资料，对客户的信用状况进行审核，核定其信用额 度。当该客户的应收账款加上本次交易金额之和大于其信用额度时，一般不予进行交易。（3）如果客户的信用审核被通过，接下来需要进行产品库存的查询，以便决定库存的 分配发货的选择，以及发货给客户的策略。

（4）当报价，信用，库存各方面信息均已得到之后，就可以与客户进行交易，签定正 式订单。

（5）有了订单之后，也可以根据需要对订单进行修改和撤消以及跟踪。（6）产品完工之后，可以开出发票和发货单，并进行货物的发运。

5．销售分析的目的及其流程是什么？ 答：

销售分析的目的可以分为几个方面：

（1）通过监督销售员在销售过程中所获得的利润效率效果。

（2）提高产品销售的透明度，便于分析完成或没有完成的销售目标的原因。

（3）了解销售业绩，各种资源的利用状况，找出与现实最大利润目标之间的差距，从 而进一步通过提高企业管理水平来提高经济效率。

销售分析可以按以下流程进行：

（1）建立销售分析计划，为了要确定分析的内容，范围，目的和要求，时间进度等，便于分析工作的顺利进行，必须先建立一份销售计划，其内容就是由以上各项所组成。

（2）收集分析数据，数据是分析工作的重要依据。计划数据，核算数据，历史数据，同类企业数据等均是销售分析所需要的。

（3）整理分析数据，在正式作销售分析之前，还需要对分析数据进行正确与否的检查 及核实，然后结合具体的分析方法对数据进行整理。

（4）选取销售分析方法，销售分析方法有很多种，一般可以分为使用比较法，比率分 析法，差额分析法和平衡分析法，他们均属于数量分析方法。

在比较法中，可以用本期实际指标与上年或上月的实际指标对比，也可以用本期实际指 标与计划或定额指标相比。

在比率分析法中，可以用不同时期的某向指标或各项指标之间的相对数进行分析。在进 行销售分析时，可以根据需要，从以上各种方法中选取某种方法。

（5）做出分析结论，在选取了分析方法之后，可以根据已有的数据进行分析，并对分 析的结果做出结论，然后再建立一份销售分析报告。

6．库存管理的作用和地位？在企业中的实施程序是什么？ 答：

库存管理的作用：使企业保有—个最佳库存水平：既能很好的满足物资需求，保障供应，又可以降低库存总成本。

库存管理在企业中的实施程序一般包括以下几个环节：

（1）采购入库和产品入库。企业生产部门制造或装配的产成品完工后，如果不立刻销

售，需要先存放在成品仓库，等待销售订单。采购计划确定的原材料到货后需要验收入原材 料仓库。对于这些物品的入库都需要办理入库手续。

（2）物资账务管理。采购物品和产成品入库后，需要进行相应的台账处理和各库房分 类账的管理，同时财务部门也要更新原材料明细账。

（3）仓库管理。对于库存物资要定期进行盘存清点，更新库存信息。

（4）办理物资出库手续，包括生产领料和销售出货，同时更新库存台账，原材料明细 账，和各库房分类账等信息。

（5）废旧物资处理。库存管理部门定期盘点库存，当有废旧物资需要处理时，核定物 资，形成处理方案，报主管部门审批，审批同意后，进行废旧物资的处理，处理完成后形成 处理报告存档。

（6）仓储费用核算。由财务部门和库存管理部门根据各种库存账目如库存台账、各库 房分类账、原材料明细账等及相应的保管和管理费用进行核算。

7．为什么企业采购、库存管理需要使用ERP？ 答：

传统的企业采购存在大量问题，直接影响着采购环节在现代企业管理中的作用，主 要问题包括：

（1）大部分采购是典型的非对称信息博弈过程（2）响应用户需求能力迟钝

（3）供需关系大都是临时或短期的合作关系，竞争多于合作（4）采购与预测和物料需求计划结合不紧密

ERP 中的采购管理有效处理了传统采购管理中的问题，采购部门制定的采购计划能紧密 地结合销售预测信息和生产的物料需求信息，对供应商执行实时和动态的管理。

库存管理存在的最大的问题就是如何降低库存，同时又能保证生产。任何企业都不希望 存在任何形式的库存积压，无论是原材料、在制品还是产品的库存。库存管理存在的问题主 要表现如下：

（1）低效率的信息传递

（2）忽视不确定性对库存的影响（3）库存控制策略简单化

（4）产品设计过程没有考虑库存的影响

ERP 中的库存管理很好地集成企业的需求预测、库存状态、生产计划等企业管理的重要 数据，实现高效的信息传递。根据对不确定因素的跟踪，制定相应的库存管理控制策略。从 而实现对库存适实的管理，除此之外，对产品设计过程也提供各种库存信息，如库存成本计 算等，使产品规划更具有可行性。

8．怎样理解库存控制在企业中的作用？ 答：

库存控制随时可以提供完整的库存信息，包括明细和汇总的信息，以便管理者计划和 控制产成品、在制品和原材料的库存，同时也提供周期盘点的处理。

（1）库存更新，使用者可以自行定义库存，并根据入库、出库等变动情况随时进行库 存的更新，以便使库存量保持最新的状态。

（2）库存事务过账，库存事务能通过过账功能自动地过到总账中去，在过账时可以显 示库存变动数量的总额、单位和成本等。

（3）建立物料文档，可以为物料建立库存文档，在文档中具有该物料的编号、品名、3 规格、批号、批量、提前期等各种类型的数据。

（4）库存查询，库存文档中所存在的各种数据都可以通过查询功能而找到，如各种库 存物料数据、库存更新的历史、明细与汇总的库存状况、物料的耗用量、库存周转率等。

（5）库存盘点，为了管理库存，保证库存数据的准确度，库存的周期盘点是必要的，通过盘点可以发现盈与亏，找出盈亏问题所在，对库存系统的绩效进行评估。

9．ERP 中采购管理的流程是什么？ 答：

（1）根据采购计划填制采购申请单，当采购申请单得到批准后，可以开始做采购的 准备，这个准备包括：得到供应商的报价，了解供应商的信用情况、产品质量、交货进度.（2）与供应商签订采购合同，即一份采购订单。

（3）根据采购订单的内容，对供应商发送来的货物，进行数量上的点收和质量上的验 收。

（4）当验收合格之后，采购物品可以正式人库，如果验收不合格，则应该进行退货处 理。

10．ERP 中仓库管理的流程是什么？ 答：

ERP 中库存管理业务流程，描述如下：

（1）物料进出库管理和各个仓库的交易作业处理。包括：

 采购管理中的采购到货后，对货物的验收入库，验收不合格可能产生退货处理。涉及到的单据有收料单，收料退回单，收料检验单，验收单，验退单等等。 生产部门生产完工后，验收产品入库。涉及到的单据有入库单等。 生产部门安排生产，领用原料。涉及到的单据有领料单，退料单等。 销售部门销售货物，库存安排出货给客户。涉及到的单据有出库单等。 各个仓库间的物料调拨管理。涉及到的单据有调拨单，借用／归还单等。（2）各仓库存货作业处理。包括：

 库存物资的定期盘存，涉及到的单据有盘点调整单等。 库存废旧物资的处理。涉及到的单据有报废单、销毁单等。 库存成本核算。涉及到各种库存物料的成本信息表。

11．案例

现象1：一个产品由成百上千种物料组成，最终又可以分解为各种原辅材料，每种材料 的批量和采购提前期都不相同，为了降低成本而又不影响生产，每种材料究竟应该在仓库里 保存多少？这一直是企业非常关心的问题。有许多企业就是因为库存的物料不配套，由于工 艺调整便造成库存物料的大量浪费。

现象2：在有些制药、食品、化工企业，大量的物料批次账已经混乱不堪，没有进行先 进先出的发料管理，有些物料已经过期、变质，还作为企业的存货存在账上。谁也不知道每 批物料的去向，出现了质量问题以后，没有办法去追溯。

现象3：仓库保管员辛辛苦苦编制库存报表被领导一把扔在那里没有起到相应的作用。现象4：每个月的月底，财务都会跑来和仓库保管员对账，对来对去却总是对不上，而 财务部门对于仓库保管员送来的一摞料单也是头疼不已。

比如对于现象1，因为编制采购计划的关键是准确的物料清单（BOM）、采购批量和时

段库存量，在手工处理条件下，这些数据都非常难获得，而管理软件中的采购系统在编制采

购计划时，有三个方面的需求来源，分别是生产的建议采购计划、库存量不足的补库采购计 划和其他采购需求，这些需求都是通过联网的系统直接从相关的部门获得的，换言之，也就 是真实和准确的。在确定了这三方面的需求后，通过合并下达功能，系统将一段时期内的需 求汇总，并按照系统中定义的物料与采购员的关系，生成责任到人的采购计划。这样就可以 从根本上解决采购计划的盲目性问题和采购计划编制的复杂性问题，并且还可以解决采购资 金的计划问题、采购审批的问题、采购计划完成情况的跟踪问题等。

通过企业管理信息系统，上述的各种问题都可以得到不同程度的解决，相应的功能可以 参考询价、报价、自动更新货源清单、自动跟踪采购订单、自动形成各种统计报表等功能的 产品介绍。

题目：试分析现象2、3、4 的原因以及在集成的信息系统中如何实现？ 答：

现象2 的原因：人工处理方式不能有效地记录各种帐表信息，导致库存账目混乱。现象3 的原因：库存报表属于最基层的决策参考信息，不能和企业的决策层需求直接的 结合在一起，对决策起辅助参考作用。

现象4 的原因：财务部门和库存部门的信息不能及时沟通，各自独立进行日常业务处理，月底的时候才进行对帐，月底面对大量的数据，库存部门和财务部门核对起来难度很大。