应收款业务

应收款业务（精选11篇）

应收款业务 篇1

销售业务直接影响企业的利润, 是企业经济业务的命脉,而销售业务主要以赊销为主。 用友ERP应收款销管理系统的业务操作具有很强的业务关联性, 需要会计人员在深刻领悟其操作原理及流程的基础上, 能够解决常见问题并进行熟练操作,理清应收款管理中主要的经济业务,如:应收账款的发生、款项的收回、票据的发生和贴现以及坏账准备的发生、收回、计提等业务之间的关系,理解业务的前后关联性,以便更好地和总账之间进行数据传递。

一、应收款管理系统和总账管理系统之间的关系

(一)受控科目的设置

应收款管理初始设置中应收受控科目的设置是关键,主要是将应收账款、 预收账款这两个科目设置为 “应收系统”受控科目,这是进行应收款管理操作的前提。 设置方法是: 在总账管理中基础档案→财务→会计科目下将应收账款、预收账款选中辅助核算为“客户往来”,自动显示应收受控系统。 其设置如图1 所示:

(二)应收款管理系统和总账管理系统的对账

应收款管理系统和总账管理系统需要进行两次对账。第一次对账在总账和应收款管理均录完期初余额之后进行,应收款管理中打开设置→期初余额→对账,对账平衡才可以继续操作; 第二次对账在应收款管理业务操作完毕之后,打开账表管理→业务账表→与总账对账,和总账进行期末对账,此时需要注意的是,总账需要先行对应收款管理生成的凭证进行出纳签字、审核和记账之后才可以进行对账。

(三)凭证的修改与删除

应收款管理生成的凭证在总账中是不能修改和删除的,外来凭证在总账中一律不能修改和删除,子系统生成凭证的修改、删除原则是,凭证从哪里来,到哪里修改、删除,所以应收款管理生成的凭证需要在应收款管理中通过单据查询→凭证查询来进行修改、删除。 需要注意的是,如果凭证已在总账中记账,需要先在总账中取消记账、取消审核、取消出纳签字才可以在应收款管理中修改、删除,此时总账中该张删除的凭证显示作废, 需要通过填制凭证→制单→整理凭证来进行彻底删除。

(四)结账顺序

应收款管理系统月末结账之后总账才可以进行结账,如果企业启用了供应链,那么结账就要按照图2 所示的顺序进行结账,总的原则是子系统先行结账,总账最后进行结账。

二、应收款管理系统常见问题、原理及解决方法探讨

应收款管理系统典型业务主要涉及赊销业务、 票据管理、坏账处理以及取消操作等,现对其常见问题、原理及解决方法进行探讨。

问题一:单据类别中的单据名称只有“应收单”,没有“销售管理”。

原理:这类问题主要涉及应收款管理中的赊销业务。 赊销业务主要包括三个方面:应收单据处理、收款单据处理和二者之间的核销。首先在应收单据处理→应收单据录入中增加销售发票或者应收单并进行审核,形成会计分录为:借记“应收账款”科目,贷记“主营业务收入”“应交税费— ——应交增值税(销项税额)”科目。 其次,收回款项时,在收款单据处理→收款单据录入中增加收款单, 款项类型有三种:“应收款”“预收款”“其他费用”,形成会计分录为:借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”“预收账款”科目。 最后,需要把收款单中的本次结算金额和应收单中的本次结算金额进行核销。

解决方法:由于启用了“销售管理”,销售发票需要在销售管理中生成,在应收款管理中只需审核该销售发票即可;如果注销“销售管理”的启用,销售发票就可以在应收款管理中生成。

问题二:在增加票据时,收到日期、应收款管理的启用日期正确无误的情况下,提示“收到日期应大于等于系统启用日期”。

原理:该问题主要涉及到票据管理中的收到票据业务。收到票据需要先进行初始设置,如果设置选项中选中了“应收票据直接生成收款单”,其操作流程为:票据管理→收款单据审核→制单处理,票据管理中增加票据形成了收款单,需要在收款单据中审核才可以制单; 如果设置选项中没有选中“应收票据直接生成收款单”,其操作流程为:票据管理→收款→收款单据审核→制单处理, 增加票据管理后需要进行收款操作才可以形成收款单,从而进行审核和制单。这两种情况生成的会计分录为:借记“应收票据”科目,贷记“应收账款”科目。

解决方法:打开设置→控制面板→日期、时间、语言和区域设置→更改数字、 日期和时间的格式, 设置日期格式为:yyyy-MM-dd即可。

问题三:票据贴现录入日期时出现“贴现日期大于本会计日”的错误提示。

原理:该问题涉及业务为票据贴现。票据贴现核心的问题是计算贴现息,而贴现息的计算贴现日期是关键,票据贴现生成的会计分录为:借记“银行存款”“财务费用”科目,贷记“应收票据”科目。

解决方法:登陆企业应用平台的日期即为贴现日期,系统自动计算财务费用。 例如:票据贴现日期为2015 年5 月30 日, 那么就需要在2015 年5 月30 日登录企业应用平台,在票据贴现日期处自动出现2015 年5 月30 日,根据此日期计算财务费用。

问题四:设置→初始设置中无“坏账准备设置”。

原理:该问题涉及坏账处理中的初始设置。坏账处理首先要进行初始设置坏账处理方式:直接转销法、应收余额百分比法、销售收入百分比法、账龄分析法。

解决方法:设置→选项坏账处理方式:把“直接转销法”改为 “应收余额百分比法”“销售收入百分比法”“账龄分析法”其中之一即可,直接转销法是不需要进行坏账处理的。

问题五:坏账发生录入日期时出现“发生日期大于本会计日”的错误提示。

原理:该问题涉及坏账处理中的坏账发生。处理坏账发生业务时登陆企业应用平台的日期极为关键。 坏账发生业务生成的会计分录为:借记“坏账准备”科目,贷记“应收账款”科目。

解决方法: 登陆企业应用平台的日期应在坏账发生日期之后, 比如2015 年5 月10 日发生坏账, 那么就应该在2015 年5 月10 日之后的日期登录企业应用平台。

问题六:当选择结算单号时提示“没有合适的收款单”。

原理:该问题涉及坏账处理中的坏账收回。收回坏账录入的收款单据只保存,不能审核。收款单据处理→收款单据录入→坏账处理→坏账收回,会计分录为:借记“银行存款”“应收账款”科目,贷记 “应收账款”“坏账准备”科目。

解决方法: 坏账收回之前必须先进行收款单据录入的操作,并且该收款单据是一张特殊的收款单,其核心业务是用来收回坏账, 和普通的收回货款的收款单有业务上的不同,因此,该收款单据录入完毕之后只保存,不能进行审核;普通的收回货款的收款单需要进行审核。

问题七:计提坏账准备金额不对。

原理: 计提坏账准备金额出现错误的主要原因为坏账准备计提百分比出错, 本月收回或者发生的应收账款的操作有误导致期末应收账款金额不对, 从而计提坏账准备错误。 计提坏账准备操作完毕形成会计分录为:借记“资产减值损失”科目,贷记“坏账准备”科目。

解决方法:修改设置中的坏账准备计提比例;通过取消操作来修改本月发生或者计提的应收账款业务。

问题八:打开取消操作,找不到需要取消的业务。

原理:该问题涉及应收款管理中的取消操作。应收款管理提供了核销、坏账处理、汇兑损益、票据处理、转账(应收冲应收、应收冲应付、预收冲应收、红票对冲)业务的取消操作,如果这些业务有问题,可以通过其他处理→取消操作来进行取消,然后再重新操作。

解决方法:业务已经生成了凭证,需要先删除凭证,才可以进行取消操作的处理, 如果该凭证已在总账管理中记账,那么就需要先在总账中取消记账、取消审核、取消出纳签字才可以在应收款管理中删除此凭证, 然后进行业务的取消操作。

三、结语

本文通过对应收款管理系统初始设置、赊销业务、票据管理、坏账处理以及取消操作等业务的操作步骤、出现的问题及解决方法,相应业务对应的凭证,应收款管理和总账管理之间的关系等内容进行解析,可以使应收款管理系统化、条理化、完整化,会计人员对用友ERP应收款管理的操作更加熟练化。

参考文献

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[2]刘根.用友T3畅捷通销售管理业务操作探讨[J].商业会计,2015,(6).

应收款业务 篇2

应收票据的批准手续

1．应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员书面批准。

2．接受客户的票据需经批准手续，降低伪造票据以冲抵、盗用现金的可能性。

3．票据的贴现需经主管人员审批，以防伪造。第5条

应收票据的收取

1．相关部门或人员在收取应收票据时，必须以合法的经济交易为基础。

2．收取应收票据时，票据收取人员应详细检查票面记录的内容是否规范、正确、完整、清晰，背书转让是否连续，印章是否清晰。

3．对不符合要求的票据应拒绝接收，对有疑问的票据可以委托银行查询。4．收取票面不符合要求或来源不合法的票据给单位造成损失的，追究经办人责任。第6条 应收票据的审核

1．在接受应收票据时，财务人员要按照“票据法”和“支付结算办法”等规定，仔细审核票据的真实性、合法性，防止以假乱真，避免或减少应收票据的风险。

2．收回的票据为非统一发票抬头客户正式背书，因而未能如期兑现或交货尚未收回货款，且不按公司规定作业、手续不全者，其经办销售人员应负责赔偿票面金额或损失的 %，签字的财务人员应负责赔偿票面金额或损失的 %。

第7条

应收票据的保管

1．公司财务部或下属单位应设专人保管应收票据，且保管人员不得经办会计记录。2．应收票据在到期前或办理贴现前，要和公章印鉴分开存放，严禁提前背书。3．应收票据保管人员应于每天下班前对应收票据进行盘点，核对无误后送存银行。4．对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提出付款。

5．应收票据的收支、贴现、转让必须完整地在“应收票据备查簿”上进行登记，以便日后追查。“应收票据备查簿”采用财务部制定的统一格式。

6．公司下属单位的财务负责人要定期检查（每月至少1次）“应收票据登记簿”、盘点票据的结存情况，核实登记内容是否完整、账实是否相符。若有不符，应及时查明原因。检查情况要有书面记录，有关人员签字保存。

第8条

应收票据的转让

1．应收票据的转让应以真实、合法的经济交易为基础，转让必须背书，同时取得对方单位的收据。收受票据人原则上要求是对方经办人员。2．原则上不得办理拆票业务，如有特殊情况，仅限于有经济结算关系的内部单位办理，且应该进行账务核算并做好票据登记。

3．严禁与外部单位拆票或换票，因违反规定，给单位造成实质损失的，经办人负赔偿责任，同时追究单位财务负责人的责任。

第9条

应收票据的贴现

1．公司资金不足时，经总经理批准，财务部可以持承兑汇票到银行办理贴现。2．分公司贴现业务由集团公司财务部统一办理，子公司贴现业务本着贴现率最低的原则自行办理，财务部可协助联系贴现金融机构。贴现资金的流向要合规，单据要合法，且至少应该有经办人、复核人，禁止同一人办理贴现、银行账登记工作。

3．公司在收到承兑汇票时，要根据承兑汇票到期日计算贴现费用，在进行回款业绩考核时要扣除贴现费用。

第10条

应收票据的到期托收

1．各单位应由专人负责应收票据的收发、保管工作，及时检查应收票据到期情况，并在到期前10日办理托收手续。应收票据交给银行时，应取得银行盖章的托收凭证。

2．如果因为财务部延期办理导致该票据项下款项无法收回，财务部则负责追回该笔款项，并承担由此引起的利息损失、追款费用。

第11条

应收票据的挂失止付

1．应收票据发生遗失、盗窃等意外，要第一时间通知付款人，办理挂失止付手续，并在法定期限内向法院提起公示催告，以进入司法程序，尽量避免损失。

2．对因经办人员责任造成损失的，经办人员负赔偿责任，同时追究单位财务负责人的责任。

应收款业务 篇3

关键词：制造业；企业销售；收款业务

1 制造业内部控制的重要性

企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，而制定和实施的一个较为严密、完整的控制系统称为内部控制。

在企业管理中一般会在内部实施有效的内部控制体制，有效的提高本企业的运营效率，促进企业朝向更加良好的方向持续发展，确保相关企业运营过程中的会计信息资料拥有良好的真实化和可靠化，进而提高企业运营过程中与最终达成的战略目标保持很好的一致性。企业的每一项管理工作是完善的内部控制制度的基础，同时更是提升企业整体管理水平及防范风险意识和能力的制度保障。

对企业财务会计内部控制的监督， 系指内部监督与外部监督两个方面，通过对企业财务会计内部控制的监督，促使企业按照财务会计内部控制的要求，实行规范化管理， 避免出现经营风险， 防范出现内部财务舞弊情况， 促进企业的可持续发展。

因此 企业加强财务内部控制的必要性主要从下面两个方面来考虑：

①为了确保企业财务活动正常开展，保护企业资产的安全、完整和账务活动的有效性、可靠性，防止、发现和纠正企业账务活动中的错误和舞弊。

②加强财务内部控制可以有效提高企业会计信息质量，支持企业经营管理决策，有效监控经营活动，确保对外信息披露真实、完整。

2 制造业企业销售与收款业务流程的内部控制

制造业的相关企业销售的时候一定要有相关的流程，例如在销售过程中需要签约相关的销售合同或者是相关的协议来作为销售过程的凭证还有就是需要顾客订货单以及对应的销售单子还有通过运输的运输单子等等。销售单子一式两份一定要标注什么样的货物，数量是多少、价格是多少都要记录仔细切不可马虎大意。如果通过物流的时候也要相应的物流单子。在顾客的货物收到之后，顾客给你付款的时候，如果选择用现金的话一定要注意用验钞机检验，同时还要时刻提高警惕。如果采取汇款的方式一定要留着收款单子或者收款的页面作为凭证。如果是制造业的企业作为汇款方的时候需要留着汇款的单子作为凭证。按照合同约定的时间、约定的流程。按时按照流程认真走完。

可以大概简单的归纳为下面这些材料：

①签订销售合同或协议。②签订商品价目表。③接受客户订单。④发货通知单。⑤按出库单发货。⑥向客户开具明细对账单。⑦发票过账。⑧收款。⑨应收账款清账。⑩办理销货退回、销货折让与折扣。

3 企业销售与收款内部控制存在的问题

销售业务发生的同时会伴随着应收账款、应收票据、货币资金业务的发生，销售内部控制与应收账款内部控制共同组成有机的销售与收款循环内部控制。当代，随着改革开放政策的实行以及这些年我们国家经济实力的突飞猛进，制造企业为了在激烈的竞争中脱颖而出，不断的完善企业内部控制制度，希望因此增加企业的竞争力。但是，随着企业的升级和发展，曝露出企业内部控制制度还是存在很多的问题，使得企业的销售与后期的收入也曝露出很多不完善的地方。

销售与收款业务包括接受客户订购单、核实购货方的信用、开具销货发票、装运商品、核算营业收入与应收账款、办理结算及记录现金收入等业务。当代，很多企业都会出现销售与收款业务失控的状况，销售环节内部控制存在的问题。双方企业在进行准备合作之前，都会为了保证双方交易的正常运行和避免后期一系列不必要的麻烦，都会签订双方达成的协议或者是符合国家规范的合同。但是，我们都不是神，都不能完全的预料以后将要发生什么样的事情，总会有一些事情使我们预料不到的、考虑不到的。所以不管签订的是合同还是协议都存在不完善的地方，考虑不周全的地方。在后期双方进行交易合作的时候，比如销售的过程中或者是最后双方收款、付款的时候会出现种种的矛盾与问题。

应收账款在流动资产中的比重不断增加，导致企业出现偿债风险和资金短缺风险；应收账款中债权不实的问题严重。

4 如何改进企业现存的销售与收款的内部控制制度

经济越发展，内部会计控制越重要。在市场经济不断发展和经营情况日益复杂的现代企业中，加强内部会计控制有着重要的现实意义。销售是企业最主要的经营业务，是决定经营收入的重要环节。随着销售队伍日益庞大，一些企业出现了各种销售与收款业务失控的局面，企业必须加强销售和收款的内部会计控制。

①实现职位分离。②建立严格的审批手续，实行销售信用审批控制。③搞好接受订单、开单发货和销售发票控制。④做好应收账款控制。⑤收款业务控制。⑥利用预算管理编制预算。⑦要求财务部门与客户进行定期对账。

参考文献：

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[7]姜向阳.大型企业集团组织控制中存在的主要问题[J].经济论坛，2004（13）：69-75.

应收账款融资业务初探 篇4

关键词：企业,应收账款,融资

企业发展的瓶颈——融资难, 是指由于企业本身和融资市场等多方面的原因, 致使企业的融资渠道有限。资金短缺已经成为许多有潜力的企业进一步成长的障碍。2008年, 一种新的融资方式——应收账款质押融资的出现, 在企业、金融界掀起了不小的波澜, 应收账款质押融资既解决企业发展中的资金问题, 又能增加信贷机构的收入。

1 应收账款融资概念的界定

应收账款是指权利人因提供一定的货物、服务或设施而获得的要求义务人付款的权利, 包括现有的和未来的金钱债权及其产生的收益, 但不包括因票据或其他有价证券而产生的付款请求权。2007年, 《中华人民共和国物权法》将应收账款作为一种可质押的权利, 为银行的融资贷款提供了一种新的担保物, 也拓宽了企业, 尤其是中小企业的融资渠道。

应收账款融资是指资金的需要人将赊销而形成的应收账款有条件地转让给专门的融资机构, 由其为企业提供融通资金、债款回收、销售账款管理、信用销售控制以及坏账担保等单项或多项金融服务, 从而使以赊销为主要方式的企业得到所需资金, 加强资金的周转。

2 应收账款融资风险分析

2.1 信用风险

美国货币监理署认为应收账款和存货融资最重要的风险是信用风险, 该风险存在于信贷评估、贷款审查、贷款管理和债务清算等各个环节中。如其一, 应收账款债权人因自身经营管理、财务状况、所在行业变价、宏观经济和政策变化多种因素导致其无法按期偿还银行借款风险;其二, 应收账款债务人的信用状况也影响应收账款债权人的还款意愿和能力, 虽然其不与银行直接发生债权债务关系, 但其信用状况也应作为信用风险分析的一个关键点;其三, 融资安排是指借款期限设计必须和交易双方之间的商品交易安排相吻合。假设应收账款债务人的还款时间在4个月后, 那么应收账款债权人的借款期限设计为6个月较为合理, 如果借款期限设计为12个月, 则会导致应收账款债权人挪用或者应收账款债务人合谋挪用既定的偿还资金;如果借款期限设计少于4个月, 显然无法实现应收款债权人的融资目的。

2.2 操作风险

应收账款融资业务较银行与其他传统业务最大的一个区别就是其操作流程相对较多, 任何一个环节因不确定因素影响度可能导致银行的债权损失, 如抵押登记无效、不及时和出质权质押展期操作时不规范等等, 需要强调的是, 在应收账款融资业务中最主要的操作风险是欺诈风险, 国外的经验也证明, 欺诈风险是造成银行应收账款业务出现损失的最主要因素之一, 欺诈风险主要有财务报表欺诈和担保欺诈两种表现形式。

2.3 法律风险

法律风险是指因交易合同的内容在法律上存在缺陷而无法履行, 或者因为合同内容存在瑕疵以及法律、法规的修改而是银行招收损失的风险。如没有在合同中明确约定供应商的合同义务;在合同中银行没有要求供应商与买方在买卖合同中约定债务转让须经银行同意等条款, 都会产生相应风险。

3 开展应收账款融资业务的实践情况

鉴于应收账款融资业务广泛的客户需求和市场前景, 从2008年开始, 各商业银行即对应收账款融资业务进行了探索尝试, 2009年以来, 应收账款融资业务更是得到了快速发展, 如某县级市建行2009年就为10家客户办理了1.8亿元的保理融资业务。其主要做法是:

3.1 客户群体选择

先是从下而上选择, 即选择本地优质大型企业的上游客户, 选择其优秀配套供应商, 再按照走出去的标准来选择, 即选择与国内其他城市的知名企业配套的上游客户。

3.2 融资模式选择

为降低营销初期的业务风险, 起初选择了有追索权的保理融资业务模式。经过实践, 能够争得下游核心企业支持的则采取公开保理模式, 其他则采取隐蔽保理模式。这样, 可以起到应收账款质押融资过程中能够向第三方债务人和融资方双向追偿的作用, 同时又具有保理操作的便利性。考虑到融资利息和销售折让等因素, 目前选择按应收账款的80%比例支付融资企业。

3.3 营销方案的确定

在营销方案推介说明中, 重点明确了保理操作可以帮助销货方提前取得销售资金、盘活企业流动资产、有效提高营运资金周转效率、开拓企业融资新渠道、一般无需提供额外担保等特点, 期限选择上一般在半个月到6个月之间, 保理放款金额一般控制在应收账款的80%。

3.4 风险防控

在实际操作中主要采取了下列措施控制业务风险:一是选择实力强的核心企业的上游配套客户, 并注重双方的长期稳定合作;二是合理控制保理放款比例, 一般不超过80%;三是原则上要求结算方式采取现汇等现金方式, 或者操作过程中银行能够控制结算票据;四是认真严格核实购销合同、增值税发票、运输单据, 并注意购销双方的对账确认;五是严格按照人民银行征信系统要求, 办理应收账款的查询、登记, 确保保理业务的法律效力。

4 发展前景与展望

国内市场上较为熟悉的应收账款融资方式是应收账款质押融资和应收账款让售 (相当于保理) 两种。在实际操作中, 我们也发现了诸多问题, 其一, 企业应收账款融资与银行信贷决策有很大矛盾;其二, 我国针对应收账款融资方面的制度体系还不完善, 需要重新构建, 如进一步拓宽担保物范畴, 逐步统一国内动产担保登记系统, 进一步明晰优先权规则;建立担保物权执行制度等。如何解决实际操作中的这些问题, 将成为我国应收账款业务系统完善的重点, 相信随着《物权法》、相关制度体系的完善和银行自身业务经验的积累, 应收账款业务将成为解决中小企业融资的重要途径。

参考文献

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应收账款质押业务暂行办法剖析 篇5

应收账款质押业务暂行办法

第一章 总则

第一条 为进一步拓宽辖内企业、个体工商户的融资渠道，丰富贷款担保方式，促进地方经济快速健康分展，根据《物权法》、《合同法》、《应收账款质押登记办法》等法律法规和XXXXX银行信贷管理规定，制定本实施细则。

第二条 本细则所称应收账款仅限于因商品贸易和提供服务而产生的要求义务人付款的权利。

第三条 本细则所称应收账款质押业务是指XXXXX银行接受卖方（供应商）以未到期的应收账款作为质押对卖方提供的贷款、票据承兑等融资服务。融资模式分为一般授信和应收账款池融资（以下简称池融资）。

一般授信指XXXXX银行接受卖方针对特定买方（购货商）的现有的一笔或多笔应收账款作为质押，对卖方提供的融资服务。

池融资指XXXXX银行接受卖方针对特定买方的现有和将有的应收账款作为质押，卖方将已经发生的未到期合格应收账款提交XXXXX银行审核，将核准后的应收账款纳入应收账款池，在应收账款池内受核准应收账款能够保持稳定余额的情况下，由XXXXX银行向卖方提供的循环融资服务。池融资

模式下质押融资的期限可以超过具体每笔应收账款的期限，不必因融资发生时所依赖的应收账款到期而收回。

第四条 本细则所称应收账款质押只适用于卖方以其自有应收账款出质，不适用于第三人出质。

第五条 卖方可以以已经发生的一笔或多笔应收账款出质，也可以以一定期间内针对特定买方的所有应收账款，或卖方现在和将来所有的应收账款出质。

第六条 应收账款质押必须办理登记，登记机构为中国人民银行征信中心。

第七条 应收账款质押业务遵循应收账款、还款现金流双线控制的原则。

第八条 质押应收账款实行买方确认制度，质押应收账款在买方确认前，不得发放贷款或提供其他融资服务。

第九条 应收账款质押业务纳入客户统一授信管理。

第二章 卖方及买方准入条件

第十条 应收账款质押业务涉及对象包括卖方（借款人）、买方。

第十一条 卖方必须为XXXXX银行辖区内的企业、个体工商户。准入条件为：

（一）信用等级在A级（含）以上，无不良信用记录；

（二）在XXXXX银行开立结算账户，且月结算量占其经

营收入的30%以上；

（三）正处于成长期、成熟期，从事该行业3年以上；

（四）主营业务突出，经营状况良好，已与买方形成1年以上稳定的贸易伙伴关系，并与买方没有遗留的贸易纠纷，货款结算正常；

（五）不存在同时接受买方提供的商品或服务以及其他可能引起应收账款债权被买方抵销的情况；

（六）根据业务实际规定的其他条件。第十二条 买方准入条件为：

（一）注册地、主要经营机构在XX省辖内；

（二）商业信用良好，有良好的付款记录，无不良信用记录；

（三）经营稳定、主业突出、产品有较高知名度、原则上从事该行业3年以上；

（四）经营情况及财务状况良好，有较强的偿债能力；

（五）根据业务实际规定的其他条件。

第十三条 卖方与买方之间不存在附属机构、控制与被控制、同一集团成员、关联企业等相互关系。

第三章 应收账款准入条件

第十四条 应收账款需符合以下条件：

（一）具有真实的贸易背景，交易主体及交易行为合法，意思表示真实，基础合同的成立和生效没有其他附带条件；

（二）仅以人民币表示并支付，不接受以现金、银行存款、票据以外的资产为付款标的的应收账款作为质押；

（三）拟质押的应收账款不存在任何其他权利限制，未设定质权，不存在法定和约定禁止转让情形，出质人（卖方）对质物有充分的处臵权并依法可以转让，没有任何权利瑕疵；

（四）拟质押的应收账款对应下的商品货物不存在任何其他权利限制（未设定抵押权、质权以及其他任何形式的担保）；

（五）卖方商品质量可靠，不易变质、破损，价格相对稳定，质量检验标准清晰、容易确定，货物交割后验收期一般不超过30天；

（六）应收账款账龄（账款发生日距融资日）原则上不超过三个月，付款期不超过半年；

（七）卖方已出具该销售合同项下的商品销售发票和发货证明，且发票与发货证明所记载的商品品种、数量、金额一致。

第十五条 公司业务部应严格审查应收账款的准入条件，不符合准入条件的应收账款不得质押。

第四章 融资比例、金额、期限及贷款利率

第十六条 融资金额根据核定的应收账款净值及融资比例计算确定。

第十七条 应收账款净值是指扣除预付款、已付款、佣金、销售折扣、单独计价且合同中有难以满足服务为条件的服务性收费等相关款项后的净额，是确定应收账款质押业务融资金额的重要依据。

对初次在XXXXX银行办理融资业务的客户要严格控制融资比例（融资比例≤50%），在合作信誉良好的情况下可逐步提高融资比例，但融资比例最高不得超过70%。

计算公式为：融资金额≤应收账款净值×融资比例。池融资模式下应按照卖方应收账款余额和日均应收账款余额孰低的原则，以两者中较低者作为计算确定池融资最高融资额的依据。

第十八条 池融资额度是池融资模式下，根据卖方的申请，在对卖方、买方信用和应收账款状况进行评估后，按照融资比例为其核定池融资的最高限额。池融资协议签订后，卖方凭经买方确认的未到期合格应收账款提交XXXXX银行审查并获核准后，按照规定的条件在融资期限和额度内一次或分次循环使用。

第十九条 特定买方信用额度是池融资模式下，XXXXX银行对特定买方的资信及履约付款情况进行评估，根据评估情况为卖方核定针对特定买方的应收账款可融资之最高限

额。超过特定买方信用额度的应收账款XXXXX银行不作为提供融资的依据。

第二十条 一般授信模式下融资到期日不超过应收账款付款到期日另加15天宽限期（如商务合同中已明确宽限期，则以商务合同约定为准，不再另加15天），融资期限一般应控制在6个月内，最长不超过一年。池融资模式下融资期限可与应收账款到期日不直接挂钩。

第二十一条 应收账款质押贷款利率执行人民银行同档次基准利率上浮60%。

第五章 操作流程

第二十二条 卖方（借款人）在申请应收账款质押业务前应取得XXXXX银行统一授信额度。

第二十三条 融资程序

（一）一般授信融资流程：

卖方提交应收账款质押业务的书面申请（卖方自拟）→公司业务部调查→审查、审批→审批同意后由卖方就拟质押的未到期应收账款向买方发函（《应收账款确认函（适用一般授信）》（见附件1）提请确认→取得买方确认复函后向公司业务部提交审查→审查无误后签订借款合同或承兑协议→签订《应收账款质押合同》（见附件2）→到人民银行征信中心办理应收账款质押登记手续→卖方、买方、XXXXX银行

签订《应收账款三方协议（适用一般授信）》（见附件3）→卖方、XXXXX银行签订《账户质押协议》（见附件4）→贷款发放或承兑票据。

（二）池融资流程：

卖方提交应收账款质押业务的书面申请（卖方自拟）→公司业务部调查→审查、审批→核定池融资额度、额度有效期和特定买方信用额度及最高融资比例（见《池融资买方及额度清单》，按《应收池融资协议》附件a格式）→签订《应收账款池融资协议》（见附件5）→签订《应收账款质押合同》（见附件2）→到人民银行征信中心办理应收账款质押登记手续→卖方、买方、XXXXX银行签订《应收账款质押三方协议（适用于池融资）》（见附件6）→卖方、XXXXX银行签订《账户质押协议》（见附件4）→卖方将已发生的质押项下应收账款提交买方确认《应收账款确认函（适用于池融资）》（三方协议附件a格式）→卖方取得买方确认复函后向公司业务部提交《融资额度使用申请书》（《应收账款池融资协议》附件b格式)，并将经买方确认的未到期合格应收账款向公司业务部提交审查→核定可融资应收账款净额、融资比例、融资金额及期限→贷款发放或签订承兑协议并办理票据承兑。

第二十四条 融资申请。卖方向公司业务部提出叙做应收账款质押业务的书面申请，并同时提供以下资料：

（一）基本资料：根据XXXXX银行规定的企业客户、个

体工商户办理信贷业务需提供的资料；

（二）应收账款质押业务资料： 1.商品购销合同原件及复印件；

2.拟质押应收账款所对应的增值税发票或其他符合规定的发票正本、运单（如有）、表明卖方已经履行交易商务合同项下约定义务并已获得应收账款请求权的证明（如提货单据、收货证明等）原件及复印件；

3.最近2年的纳税证明；

4.池融资模式下对拟质押应收账款的评估报告； 5.买方相关资料（参照一般贷款中保证人需提供的资料）；

6.因业务需要提供的其他资料；

第二十五条 融资调查。公司业务部在接到借款申请人递交的申请资料后，除按照XXXXX银行企业客户、个体工商户信贷业务相关制度规定调查外，还应重点调查以下内容：

（一）卖方是否符合准入条件；

（二）买方是否符合准入条件；

（三）应收账款状况。主要包括：

1.应收账款的真实性：审查申请人确认应收账款的会计政策是否符合会计准则，查阅各种原始凭证并审核其是否存在可疑点，发票、运单、收货证明等内容是否核对一致，通过国税、地税发票真伪查询系统进行联网查验，审查发票真

实性，审查买方确认文件《应收账款确认函》的真实性、有效性；

2.应收账款是否符合规定的准入条件；

3.应收账款质量状况：重点调查评估近12个月以来卖方针对特定买方的应收账款余额变化情况和质量情况。采用池融资的，应形成《企业应收账款报告》（见附件8）；

4.通过应收账款登记公示系统查询拟质押的应收账款是否有质押、转让等影响质押效力的情况。

（四）买方履约付款情况

买、卖双方经营稳定性、双方之间近期及以往的交易关系、有无其他债权债务纠纷等；双方往来的供货方式、付款周期，以及相互间履约情况，特别是买方对卖方历史交易付款情况、买卖双方的信誉情况。对买方履约付款情况的调查应形成《买方付款记录》（见附件7）。

第二十六条 公司业务部向XXXXX银行提交应收账款融资调查资料时，除了按照XXXXX银行企业客户、个体工商户信贷业务规定提交必要的资料外，还应提交《买方付款记录》，采用池融资的，还应提交《企业应收账款报告》。公司业务部应在调查报告中对卖方应收账款的管理情况、有关内部控制度的完善程度、应收账款的风险状况，以及买方企业的经营状况、付款能力和历史付款情况等作出重点说明。采用池融资模式的，还应在调查报告中提出池融资额度及特

定买方信用额度的建议金额。

第二十七条 审查审批。应收账款质押业务审查审批按照XXXXX银行企业客户、个体工商户信贷业务相关规定执行。

第二十八条 信用运用。一般授信模式下，借款合同签订前，拟质押应收账款必须得到买方确认并经公司业务部审查无误，借款合同、担保合同及三方协议、账户质押协议生效后，方可按借款合同或承兑协议的规定向卖方发放贷款或办理承兑；池融资模式下，池融资协议、担保合同及三方协议、账户质押协议生效后，公司业务部必须对卖方提交的经买方确认的应收账款进行审查，并核准纳入应收账款池后，才能向卖方提供融资。

第六章 账户监管

第二十九条 公司业务部应加强对质押应收账款项下买方支付现金款项的监控。主合同（《借款合同》或《池融资协议》）及相关担保合同生效后，卖方应在XXXXX银行开立专用的收款账户（监管账户），由买卖双方与XXXXX银行共同签订《应收账款质押三方协议》，明确质押项下买方付款必须付至该监管账户。

第三十条 公司业务部应加强对质押应收账款项下买方非现金支付的监控。买方以非现金方式（主要指银行承兑汇票和商业承兑汇票）向卖方支付质押项下应付款项，应按

《应收账款质押三方协议》的约定，在付款前严格履行通知义务，确保XXXXX银行知悉该支付及支付的详细信息。卖方无论以何种方式、渠道取得质押下应收款项应立即划至上述监管账户。

第三十一条 XXXXX银行与卖方签订《账户质押协议》，监管账户内资金全部质押于XXXXX银行。一般授信模式下，在清偿贷款本息及其他债务或提供其他XXXXX银行认可的担保前，卖方不能提前支用监管账户内资金。公司业务部应依据卖方在《账户质押协议》中的授权，及时扣收应收账款质押项下贷款本息及其他债务。

第三十二条 池融资模式下监管账户内资金支用管理。

（一）如可融资应收账款净额×融资比例≥实际融资额，则监管账户资金可以应卖方的要求支用；

（二）如受核准应收账款到期或发生争议等情况，导致可融资应收账款净额×融资比例＜实际融资额，则监管账户资金卖方不得支用，同时卖方必须立即按照《应收账款池融资协议》的约定采取增加受核准应收账款或向监管账户增加质资等XXXXX银行认可的方式予以补偿。

第七章 应收账款质押登记

第三十三条 应收账款质押登记按照中国人民银行《应收账款质押登记办法》（见附件10）和《中国人民银行征信

中心应收账款质押登记操作规则》（见附件11）的规定执行。

第三十四条 登记前XXXXX银行与卖方应签订《应收账款质押登记协议》（见附件9）。

第三十五条 取得登记证明前，不得向卖方提供任何形式融资。

第八章 风险控制

第三十六条 应收账款质押业务由XXXXX银行公司业务部集中办理，并指定具备相应业务技能的专门人员负责应收账款质押业务，基层机构和非指定人员不得经办。

第三十七条 公司业务部应及时对质押应收账款和买方付款情况进行监测，按月对质押应收账款的质量状况和买方付款信用进行评价，对出现的风险要及时进行预警并采取有效的风险防范措施。

第三十八条 公司业务部应做好应收账款质押登记公示系统常用户密码管理工作及卖方应收账款质押登记信息监测工作，并对登记信息进行定期不定期检查，确保登记信息真实、完整、准确、合法、有效。

第三十九条 公司业务部要指定专人加强质押应收账款相关发票、运单、收货证明等重要单证的管理，防范重要单证遗失、毁损等风险。

第四十条 应收账款发生争议（包括逾期未付款、部分

付款、拒绝付款等）的，公司业务部应及时通知卖方立即采用相应救济措施。借款人应在XXXXX银行通知后1日内提供、增加相应的担保或立即提前清偿争议应收账款相应部分融资本息及其他费用。

第四十一条 公司业务部应加强争议应收账款监测，及时掌握争议应收账款的笔数、金额及原因，连续3笔或累计5笔及以上应收账款发生争议或争议应收账款额达到针对买方全部应收账款的20%及以上的，应根据不同情况及时采取下调融资比例、中止或终止合同或其他措施。

第四十二条 池融资模式下，公司业务部要建立应收账款池融资台账，由指定人员序时逐笔登记应收账款的核准、到期收回、争议等情况，随时掌握应收账款池内可融资应收账款净额。

第九章 附则

第四十三条 本细则由XXXXX银行负责解释和修订。第四十四条 本细则自印发之日起执行。

附件1：应收账款确认函（适用一般授信）附件2：应收账款质押合同

附件2-1：质押清单（概括性描述）附件2-2：质押清单（具体性描述）

附件3：应收账款三方协议（适用一般授信）附件4：账户质押协议 附件5：应收账款池融资协议

附件6：应收账款质押三方协议（适用于池融资）附件7：买方付款记录 附件8：应收账款报告

附件9：应收账款质押登记协议 附件10：应收账款质押登记办法

应收款业务 篇6

关键词：项目化教学 ERP系统 应收款 应付款 业务处理 教学难点

应收、应付款管理系统是ERP软件财务系统的重要组成部分，主要对企业销售、采购等经营活动中发生的各种往来款项进行核算与管理。由于应收与应付款管理是企业经营活动的两个方面，因此软件中两个子系统的功能相似。本文主要以用友ERP-U8（V8.72）软件财务系统（不启用供应链系统）应用为例，对项目化教学模式下ERP系统中应收、应付款业务处理中的难点问题进行介绍。

一、项目化教学简介

项目化教学，简单说就是师生通过共同实施一个完整的“项目”工作而进行的教学活动。它打破了传统的教学模式，按能力本位思想，以学生为主体、教师为主导，在特定的教学环境中，由教师组织并引导学生完成教师根据岗位典型工作任务所设定的项目而开展的理论与实践相相结合的教學活动。

项目化教学是目前高职院校教学改革中采用的比较多的一种行动导向教学方法。通过项目化教学，学生除获得专业知识和技能外，还能够接触到实际工作中可能出现的各种问题和困难，获得分析问题、解决问题的能力，对学生职业能力的提高具有重要作用。

二、项目化教学对ERP系统中应收、应付款业务处理教学的意义

往来款项的核算与管理是往来会计岗位主要工作内容，在ERP软件中主要需要在应收（付）款管理系统中进行处理。由于应收（付）款管理系统是以各种原始单据为工作起点进行经济业务的处理，而原始单据又种类繁多，业务类型复杂，对于没有实践工作经验的学生来说，业务处理起来经常没有头绪，不知从何入手；在进行票据及坏账等业务处理时，由于前修课程手工业务练习较少，学生对相应的各项功能理解不透，因此在电算化条件下不会进行业务处理；操作过程中，一旦业务处理出错，不能快速判断出错原因，不知如何解决错误问题。而采用基于项目实施过程的项目化教学，教师可对岗位工作任务进行分析、分解，根据不同业务类型设定工作任务，使学生在仿真的工作环境中根据教师引导按工作过程开展自主学习和工作，再通过教师对企业销售、采购等经营活动中发生的各种往来款项进行核算与管理等教学难点的分析与引导，完成教学过程，不但可以提高学生的学习效率，还有利于提高学生的整体化思维、沟通协作能力等，为零距离就业奠定基础。

三、教学难点解析

应收款管理系统处理的原始单据主要包括发票、其他应收单、收款单及票据等。在进行经济业务处理时，只要理解各种票据所代表的经济含义及其适用的业务类型，然后根据不同的业务类型对相应单据进行处理不知从何入手的问题也就迎刃而解了。销售发票、其他应收单都是反映应收款项发生的原始凭证，其中，发票反映的是应收的货款，而其他应收单反映的则是与销售业务有关，但不属于销售货款的其他应收款项，如替客户代垫的费用等。收款单是记录企业收到客户款项的原始凭证，其不仅包括应收账款，还包括预收款等其他性质的款项。票据指商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。这些原始凭证需根据不同业务类型选择使用。销售业务发生通常有以下情况：（1）销售，没收到款项；（2）销售，收到款项；（3）销售，客户用票据结算；（4）销售退货。前三种情况下，销售业务发生时，都需要填制销售发票。如果同时发生为客户代垫运费等其他应收款项时，还需填写其他应收单。第一种情况，由于只进行销售，没有后续业务，发票开出业务即处理完毕。对于第二种情况，在收到款项时，需要填写收款单进行结算，并与销售发票、其他应收单进行核销操作，即用收款核销应收款，加强往来款项管理。第三种情况，由于客户是用票据进行结算，因此，在收到票据时，需在票据处理功能中增加一张票据，然后利用票据生成的收款单与发票、其他应收单进行核销操作。销售退货属销售业务中的特殊情况，而实际工作中也时有发生，在退货时要根据具体情况进行相应业务处理。如果只销售，没有进行结算，则只需填写红字发票，然后执行红票对冲操作即可。如果销售后进行了结算，则还需填写付款单（红字收款单）进行退款操作，再将该付款单与红字发票进行核销。

在票据处理时，收到票据后产生结算单（收款单）是学生感觉比较棘手的问题。在应收应付系统中，与票据相关的结算单可以自动生成，也可以人工生单，到底以何种方式生成，取决于系统参数设置中“应收（付）票据是否直接生成收（付）款单”选项的设置。如果不选择该项，则票据增加后，需在“票据”页面，单击“收款”按钮，执行生单操作。否则，在票据增加后，不需执行操作，便可在收款单查询时查看到系统根据该票据自动生成的收款单。另外，在执行票据贴现操作时，需要特别注意业务日期（即系统注册时的操作日期）与贴现日期应保持一致，否则会影响贴现净额计算的准确性。

学生在业务处理过程中难免出错，如何修改却又成为摆在学生面前的一道难题。要想解决这个问题，学生必须要掌握各项业务处理的流程，然后利用系统提供的“取消操作”功能按逆向流程进行修改。需注意的是，取消操作是有一定条件限制的，如果业务发生时已制单，则应先删除其对应的凭证，再执行取消操作。取消操作过程中经常出现的在取消操作窗口找不到要取消业务的原因就在于该业务已生成凭证。另外，对于相关业务的取消操作，一定要严格遵照逆向操作流程进行。

坏账处理是应收款管理系统独有的功能，也是学生操作失误较多的功能模块。它主要包括计提坏账准备、坏账发生及坏账收回等业务处理功能。限于篇幅，在此仅对操作过程中需重点注意的地方加以介绍：账套是否计提坏账准备以及计提的具体方法，取决于“选项”中“坏账处理方式”设定；每个会计年度只能计提一次坏账准备，计提后将不能修改坏账参数；收回坏账时填写的收款单不能进行审核，否则在进行坏账收回业务处理时系统将提示“没有合适的收款单”，而无法完成坏账收回操作。

参考文献：

[1]姜大源.职业教育学研究新论[M].北京：教育科学出版社，2007.1.

[2]用友ERP—U872在线帮助文件.

[3]徐峰.关于高职项目化教学模式要素研究[J].职业教育研究，2011.8.

应收账款保理业务应用分析 篇7

一、应收账款保理业务现状分析

18世纪初, 保理业务在英国萌芽, 到20世纪中期在欧美等发达国家发展成型。国际保理商联合会FCI (Factors Chain International) 为每一位加入其中的会员提供国际保理业务的统一标准、程序、法律依据、组织协调与技术培训等服务, 在世界范围内形成保理服务网络。目前该组织已经拥有会员268个, 遍布全球的73个国家和地区, 参与了全球80%的保理业务。

(一) 国际保理业务发展现状分析

随着全球经济的不断发展, 国际间的贸易往来也越来越频繁, 国际保理业务也越来越受到人们的关注。表1统计数据来自于国际保理商联合会 (FCI) 的官方网站。

单位:百万欧元

根据国际保理商协会公布的最新数据显示, 到2012年全球保理业务成交量已达到21322.3亿欧元, 实现了新的突破。虽然环比分析不能明显地看出各大洲的发展趋势, 甚至美洲和澳洲还出现了负增长, 但是从整体来看, 从2006年到2012年这七年的时间里, 全球保理业务量增长了88%。保理业务的主战场仍旧位于欧洲和美洲, 大约占全球总保理量的69.72%, 欧洲和美洲的保理业务起步相对较早, 因此比较成熟, 从2006年到2012年在7年时间里, 分别增长了61%和34%。增长幅度最大的是亚洲, 7年间增长了接近3倍, 2012年保理总量大约占全球总保理量的26.8%, 亚洲作为一匹黑马, 在国际保理业务中发挥着越来越重要的作用, 受到国际保理业的高度重视。此外, 非洲和澳洲也有了很大的进步, 7年间分别增长了181%和82%。当FCI秘书长博斯科恩斯塔姆被要求对最近的统计发表个人观点时, 他表示相信保理业务仍将处于有利的位置, 并且在为越来越多的企业客户提供营运资本和风险管理服务中将发挥着越来越重要的作用。

(二) 国内保理业务发展现状分析

1987年保理业务正式登陆中国的商业银行, 1992年中国银行应客户的请求率先开展该项业务。虽然保理业务在我国起步较晚, 但是近几年来取得了突飞猛进的成绩。自2008年起, 我国的出口双保理业务量连续4年位居全球首位。2011年, 中国银行业的国际和国内保理业务量折合人民币2.24万亿元, 约合3560亿美元, 创历史新高。2012年6月初, 第44届国际保理商联合会 (FCI) 年会在北京隆重举行, 会上中国银监会主席助理阎庆民做了重要讲话, 他提出近年来, 随着实体经济、国际国内贸易的发展, 保理业务在我国保持着持续高速发展的态势。在可预见的未来, 保理业务在中国将面临巨大的发展机遇, 有望实现新的飞跃。

由统计数据显示, 中国的保理业务也取得了重大的成绩。2012年底达到4431.03亿欧元, 较2011年增长了近19%, 其中增长较大的是中国香港, 较2011年增长了69%, 其次是中国大陆, 增幅在26%左右。从整体来看, 从2006~2012年这7年的时间里, 我国总额增长了近6倍, 其中大陆增长了23倍, 香港增长了2倍多, 台湾也有近1倍的增长。在2013年的3月份, 我国的南京银行和桑坦德银行香港分行也加入了国际保理商协会, 取得如此骄人的成绩与我国大的经济环境和开放的经济政策是密不可分的。

二、应收账款保理业务应用分析

中太建设集团股份有限公司是2004年由国企改制而来, 是一个集建筑安装、钢结构施工、市政道桥施工、消防工程、建筑与工程设计、建设工程勘察、土地测量、工程担保及劳务等为一体的综合性特大型企业集团。企业的实力雄厚, 2011年9月, 中太建设集团股份有限公司荣登中国企业500强、中国民营企业500强、中国建筑业百强企业第19位, 属于河北省建筑行业的龙头企业。在2012年, 中太建设集团实现收入330多个亿, 净利润达到9个亿之多。

在企业的不断发展壮大中, 也会存在问题。近几年来随着国家宏观经济政策的改变, 以及国家对于房地产行业的管控, 建筑施工企业也受到了很大的影响。目前, 公司所承建的项目中, 有相当一部分属于政府项目, 即BT项目。这种项目虽然风险较小, 但是普遍存在的问题就是该种项目工期较长, 企业垫付资金的现象严重, 融资需求较大。对于一些较大的工程, 往往合同金额都在几十亿甚至上百亿以上, 企业虽具备一定的经济实力, 但是面对着不断上涨的工程成本, 以及不是十分景气的市场环境, 企业的发展受到了限制, 面临着巨大的生存难题。从以往来看, 传统的融资方式主要有:股权融资、信贷融资、债券融资、租赁融资等, 但是传统的融资方式已经不能满足企业的需求, 企业也在不断地寻找新的融资方式, 应收账款保理业务的开展, 为建筑施工企业带来了新的希望。现就以中太建设集团为背景, 通过比较不采取应收账款保理和采取应收账款保理情况下, 企业所承担的不同费用, 分析该业务对企业的不同影响。

2012年底, 中太建设集团的下属湖北工程局与某房地产开发公司签订了项目施工合同, 合同的金额为5000万元, 合同中约定该项应收账款的偿还期为3个月。通过其他途径了解到由于甲方销售业绩惨淡, 面临严重的经营困难, 极有可能导致项目资金无法及时收回, 将阻碍企业资金的正常流转。于是该工程局将该项应收账款向当地的建设银行申请保理业务, 按照上面的成本分析方法, 核定企业采取保理和不采取保理业务的成本。

假设企业按照总部的规定的坏账率为5%, 保理综合服务费为所申请的保理销售额的2%, 市场利率3.5%, 融资利率6%, 该笔应收账款的收账期为3个月, 即90天, 企业在一个月内办理应收账款的保理业务, 保理期为60天, 为了简化核算, 假设企业对于应收账款的管理成本为5万元, 采用保理业务的其他相关费用为2万元。

(一) 企业不采取保理方式成本分析具体如表3所示:

单位:万元

(二) 企业采取保理方式成本分析具体如表4所示:

单位:万元

根据上面的计算结果, 可以很明显看出企业在采取应收账款保理的方式下, 节约了298.15-147.2=150.95万元。虽然有些比率在实际中还会有所变动, 但是从上述计算能够很明显地看出, 企业采取应收账款保理业务为企业节约了成本, 并且企业的多项财务指标也因此得到了明显的改善。该笔5000万元的应收账款只是企业的一小部分业务, 如果企业能够充分利用该种模式, 那么将会受益匪浅, 对企业的发展具有重大的意义。

市场总是处于不断波动变化之中, 各项利率也随时发生着变化, 以上的举例只是为了提供一种成本核算的方法, 可能不是十分准确。企业在实际的决策中, 需要充分收集各项比率等相关数据, 权衡两种模式下的成本, 做出是否采取保理方式的决策。

将上面的核算方法推广到一般情况下, 用字母代替数值。设企业应收账款的保理额度为A, 保理商所提供的额度占保理总额的比重为p (一般情况下p不会超过80%) , 市场利率为I, 保理利率为i, 坏账比率为k, 应收账款的平均账期为T, 保理期为t, 保理服务费率为q, 应收账款的管理费用为m, 保理业务的其他相关的综合费用为n, 不采用保理的成本为C1, 采用保理的成本为C2。

不采取保理业务的成本=机会成本+管理成本+坏账成本

采取保理业务的成本=保理商服务费+融资利息成本+剩余资金的机会成本+其他费用

当C1>C2时, 采取保理方式更能节约成本;当C1<C2时, 不采取保理方式对企业更加有力;当C1=C2时, 采取与不采取的影响无差异。

三、应收账款保理业务发展建议

(一) 建立完善的保理业务法律体系

市场经济的发展离不开法律的规范, 各利益主体间的行为, 各自的权利和义务都需要法律规范去调节, 我国急需建立一套完善的保理法律体系。保理业务在国外发展相对成熟, 通过与国际间的学习和交流, 借鉴国外先进的保理经验, 结合我国的实际经济形式, 制定出符合我国基本国情的规范化的保理业务法律体系, 并且在今后的实践中不断完善, 让我国经济能更好地与国际接轨, 使我国保理业务持续高速的发展。

(二) 建立完善的社会征信体系

我国应该建立真实开放的企业信用平台, 创建信用数据库, 使企业所有的信用数据都能被查询, 为保理商开展应收账款保理业务创造良好的环境。这样既能督促企业在实际的操作中规范自己的行为, 又能推进保理业务的快速发展, 净化了市场经济环境。

(三) 拓宽保理业务范围

随着经济的不断发展, 国际合作的不断加深, 客户对于业务品种的需求也在不断的提高。目前我国的业务范围和品种已经不能满足所有客户的需求, 保理商应该在现有的基础上不断进行业务创新, 寻求新的途径和方法。借鉴国外的先进经验, 将我国的业务空缺补齐, 规避业务短板。保理业务有很多种分类, 就意味着将会有很多种形式的业务品种, 可以在这些细分类的基础上, 将各个品种做大、做精、做细。

(四) 培养具有专业知识的高素质人才

根据保理业务在国际的发展水平来看, 保理业务在我国还潜藏着巨大的商机, 商业银行应该抓住契机, 摒弃之前的保守思想, 积极地进行业务拓展与创新。首先, 要注重对该方面人才的培养, 加强国际间的学习与交流, 遵循“送出去, 请进来”的原则, 组织国内外的专家学者举办交流会、研讨会等, 积极学习国外先进的操作模式和经验;其次, 可以在我国的各大高校开设相关课程, 邀请国内外著名机构有经验的专业人士来校授课, 为保理业务的发展培养梯队人才;再次, 我国还可以建立保理资格的认证体系, 通过考试等一系列的方式, 让更多的人都能够通过自身的学习和不断努力拥有资格, 尽快培养出一批能够熟练操作该业务的高素质人才, 使保理人才的队伍更加规范化和专业化。

(五) 加强对保理业务的宣传力度

目前, 国内很多家企业对于应收账款保理业务并不是十分的熟悉, 多数处于只是听说并未实际操作的阶段。目前国内也没有很多较大的成功案例供企业参考, 所以多数企业对于这种模式并没有多大的兴趣或者是不敢轻易尝试。要让保理业务在我国真正地发展起来, 还需要加大宣传的力度, 要让企业充分了解应收账款保理业务的优势所在, 它将会成为企业的一种新型高效的融资方式。政府、商业银行等都要肩负起宣传的责任, 让应收账款保理业务在我国真正的落地开花。

参考文献

[1]王杰、乔香兰:《我国国际保理业务的现状与对策》, 《商业时代》2013年第3期。

企业应收账款保理业务应用探析 篇8

关键词：应收账款,保理业务,应用

近年来, 世界经济发展的速度放缓, 我国经济发展的压力也越来越大, 我国很多企业采取宽松的信用政策导致应收账款的数量不断地增加, 流动资金短缺以及应收账款难以收回, 使企业的机会成本增加, 对企业的经营造成不利影响。在这种情况下, 企业一方面要加强内部的信用管理, 另一方面从企业外部寻找解决问题的方法。近年来, 保理业务在我国取得了较大的发展, 保理业务在应收账款中的应用是解决企业资金管理的重要途径之一。保理业务在国外应用较早, 20世纪中期在欧美国家已经发展成型, 随着国际贸易的繁荣发展, 保理业务在20世纪90年代引入中国, 距今已经有20多年的发展历史。相对于国外保理业务的发展, 国内保理业务处于起步阶段。自2012年以来, 国家商务部重视商业保理的发展, 在上海、天津推行商业保理试点, 各级政府也相应号召制定商业保理的管理规定, 全国各地陆续成立了商业保理试点企业, 在不远的将来, 商业保理将会成为银行保理有力的竞争者。

一、应收账款保理业务概述

1.应收账款保理业务的概念

保理业务从字面意思上看就是保付代理的业务, 是保理商与其客户通过签订契约, 客户将应收账款的债权全部或部分转让给保理商, 保理商收取对价并为客户提供资金的金融服务业务。应收账款保理业务是保理商针对企业赊销形成的未到期的应收账款提供的集信用风险担保、应收账款管理与贸易融资于一体的综合性金融服务业务, 它能够解决企业因应收账款占用大量资金不能变现造成资金链断裂的问题, 是当前企业的一种新的融资途径。

2.企业应收账款保理业务的重要作用

应收账款保理业务是保理商运用全程的信用管理体系对企业的应收账款进行管理。一方面保理商能够凭借自己的管理资金的优势帮助企业分担风险, 另一方面能够为企业提供资金, 提高企业的竞争力, 实现资源的优化配置。应收账款保理业务是解决企业融资问题的新路径, 对企业的发展具有重要的作用, 主要表现在, 保理业务能够使企业以较低的成本提高企业资金的周转率, 虽然保理业务需要收取费用, 但保理业务的费用率低于银行贷款利率, 如果银行作为保理商, 可以将应收账款的收回速度与企业的信用度挂钩, 不仅可以提高应收账款的周转率, 而且能够提高企业的授信额度。除此之外, 还能够提高企业的销售能力, 银行帮助企业管理应收账款, 有效提高企业的流动资金数额, 使企业集中优势和精力开拓销售市场, 提高企业的竞争力。

二、应收账款保理业务的应用中存在的问题

1.对保理业务的认识存在误区

保理业务在国外的发展已经成熟, 而国际上的保理业务大多是以无追索权保理的形式为主。保理业务在国内发展的历史只有二十多年, 国内很多企业大多是接触和了解国际保理业务以后才关注国内保理业务, 他们会认为无追索权保理是保理业务的比较可靠的模式, 对国内不同于无追索权的保理业务不能理解和接受。但是, 他们忽略了保理业务在我国发展的实际情况, 实践证明, 发票贴现业务提供的有追索权的融资适合经营规范的大公司。除此之外, 国内客户对应账款保理认识不够, 尤其是中小企业, 随着我国市场经济的发展, 依靠贷款融资已经成为中小企业筹措资金的主要方式, 忽略了基于信用体系的应收账款保理这一途径。有的企业和保理商由于对保理业务的认识不到位, 容易夸大保理风险, 甚至质疑保理业务的成本, 这些误区的存在是影响保理业务推广的重要因素。

2.信用机制和法律制度不健全

良好信用机制是保理业务运行的重要基础, 只有信用制度健全保理商才能够对买卖双方的信用风险进行控制, 降低保理风险。因为保理商无法控制非客户的信用风险, 只有健全信用机制, 要求买卖双方都要接受保理商的授信管理, 才能更好地实现应收账款的保理。另外, 保理业务的法律制度有待完善。国内的保理业务缺乏相应的法律法规的约束, 例如, 对于保理商、销售商的权利和义务问题没有法律上的规定, 保理业务的操作也缺乏规范性, 应收账款的债权转让形式和有效性问题、保理业务合同的有效性的确认以及合同的权利和义务问题都没有明确的法律规范。这些法律的空白是导致应收账款保理业务不能够在我国规范发展的重要原因。

3.缺乏专业的保理人才

保理业务在国内发展的历史较短, 国内很少有专业的人才理解并推广应用保理业务。应收账款保理业务是一项具有专业水平的新业务。对于目前的银行保理商来讲, 在银行的工作人员主要是以结算业务为主, 对保理业务所涉及的法律、贸易流程等领域不熟悉。有的从事保理业务的人员没有经过专业的培训, 实际操作能力较差。人才的缺乏, 从业人员的业务水平较低是当前推广国内保理业务的一个很大的阻碍。

三、提高应收账款保理业务应用水平的建议

1.加强对应收账款保理业务的宣传

由于国内很多企业对保理业务存在误区, 应该加强对保理业务的宣传, 增强国内企业对应收账款保理业务的了解和认识。每个国家发展保理业务都要结合各国实际, 让客户真正了解国际保理业务模式的发展背景以及我国发展保理业务的实际情况。由于国内的保理业务起步较晚, 还没有很多典型的成功案例, 这使很多国内企业依然处于观望状态不敢尝试。为了使保理业务在我国发展起来, 政府和银行又要加强对保理业务的宣传。保理业务在我国发展落后, 除了银行的管理意识淡薄外, 企业的经营思想闭塞也是一种重要原因, 通过宣传让企业真正了解保理业务在企业融资中的优势, 积极的转变经营观念, 利用保理业务更好的为企业服务, 同时也促进保理业务的推广。

2.完善社会信用机制

建立完善的信用机制能够为应收账款保理业务提供信用保障, 信用机制不完善会增加应收账款保理业务的风险, 为了将保理业务的风险降到最低, 我国应创建信用数据库, 在信用数据库中能够查到买卖双方的信用数据, 有利于保理商对非客户风险的控制。同时, 利用这样一个开放的企业信用平台, 能够规范企业自身的信用行为, 为我国保理业务的发展提供良好的经济环境。目前, 保理业务市场的主角仍是银行保理, 因此银行要积极参与企业信用平台的建设, 加强自身的经营意识, 在保理业务中重视对买卖双方的授信管理, 促进保理业务的又快又好发展。

3.完善保理业务法律体系

在市场经济条件下, 保理业务的发展离不开法律的规范, 保理商和销售商的权利和义务离不开法律的调节, 保理业务中各个主体的利益需要法律保护。目前我国保理业务在很多问题上还没有法律的规范, 因此完善保理法律体系是目前我国急需解决的问题。保理业务在起源于国外, 在国外的发展比国内时间长, 成熟度高。在完善我国保理法律体系时, 要借鉴国外保理业务发展的优秀的经验, 依据我国具体的经济发展状况, 制定出基于我国发展实际的保理业务法律体系, 在今后的发展中不断改进和完善, 使之既能很好的指导我国保理业务的操作执行, 又能有国际接轨。

4.加强对专业人才素质的培养

保理业务自引入我国以来得到了较快的发展, 从目前来看保理业务在我国的发展前景很广阔, 蕴藏着巨大的商机。专业人才的缺乏制约了保理业务的发展, 我国商业银行及其他保理商应该重视这一问题, 加强对专业人才的培养, 为发展保理业务提供坚强的智力支持。因此, 银行及其他保理商要注意对专业人才的引进和培养, 为专业人才创造出国学习和交流的机会, 积极学习国外保理业务的操作经验, 在国内积极组织专家学者的交流, 提高保理业务人员的专业素质。此外, 加强对从事保理业务人员的专业培训, 建立保理资格的认证体系。最后, 在高校开设保理业务有关专业的课程, 为保理业务的发展提供后续人才。

5.加强国际合作, 拓展业务范围

随着世界经济全球化的发展, 国际间的贸易往来日益频繁, 我国目前的保理业务范围已经不能满足客户的多样化需求。区域经济的建立和完善为我国保理业务开拓了更为广阔的市场, 这对于我国保理业务来讲既是机遇又是挑战。由于保理业务在我国起步较晚, 需要吸取国外的先进经验来弥补我国保理业务上的空缺, 国外贸易的发展也要求我国保理业务要不断创新, 不仅能够应对多种形式的保理业务而且要把我国的保理业务做细做精。同时, 我国也应该抓住这一机遇, 大力发展国外贸易, 将做得精细化的保理业务推向海外, 提高我国保理业务的海外竞争力。

参考文献

[1]任晓英.中小企业应收账款保理业务运用方法与策略[J].财会通讯 (综合) , 2010, (4) :76-77.

[2]赵玉梅.应收账款保理业务应用分析[J].财会通讯 (综合) , 2014, (9) :21-22.

应收款业务 篇9

“应收账款保理业务”是企业将赊销形成的应收账款在满足一定条件的情况下转让给商业银行 (以下简称保理商) , 以取得银行的流动资金支持、加快企业资金周转的业务。同时, 在部分应收账款保理业务中保理商还向企业提供信用控制、销售分账户管理、债权回收和坏账担保等其他相关专业服务。

目前国内保理业务按保理商是否承担商业信用风险, 可分为有追索权保理 (回购型保理) 和无追索权保理 (买断型保理) , 其中有追索权保理业务的保理商不承担商业信用风险, 无追索权保理业务的保理商承担全部或部分商业信用风险。根据应收账款出售方也即企业承担的风险等级不同, 无追索权保理业务又可进一步分为无追索权卖方不承担风险 (完全买断型) 和无追索权卖方承担部分风险 (需详细判断型) 两类。

二、会计上划分应收账款保理业务类型及判断是否终止确认应收账款的依据

1. 根据《企业会计准则第23号———金融资产转移》和《国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量》有关规定, 划分保理业务类型的主要判断依据是:出让应收账款后, 与应收账款相关的几乎所有风险和报酬是否已转移, 以及是否继续保留对应收账款的控制。因此, 结合下图对三种应收账款保理业务具体说明如下:

(1) 有追索权保理业务:企业出让应收账款后, 保理商拥有对企业的追索权, 因此与应收账款相关的几乎所有风险和报酬并未转移, 企业仍继续保留对应收账款的控制。此时, 企业应继续确认应收账款。

(2) 无追索权卖方不承担风险:企业出让应收账款后, 与应收账款相关的几乎所有风险和报酬已转移到保理商一边, 企业不再承担应收账款回收风险, 也不再保留对应收账款的控制。此时, 企业可终止确认应收账款。

(3) 无追索权卖方承担部分风险:企业出让应收账款后, 与应收账款相关的几乎所有风险和报酬是否发生转移 (给保理商) 及能否终止确认应收账款, 需要根据实际情况进行进一步判断, 即此种情况下风险报酬转移迹象不明显。

2. 对风险报酬转移迹象不明显的保理业务判断的具体方法:企业应当比较转移前后金融资产未来现金流量净现值及时间分布的波动使其面临的风险, 如果企业面临的风险因金融资产的转移而发生实质性改变的, 应当终止确认, 否则应继续确认。如果金融资产转移前后并非所有的风险和报酬都已经转移, 应当进一步通过量化分析进行判断, 即定量分析。

通常情况下, 进行定量分析的过程主要有:一是识别与拟转让应收账款相关的全部风险;二是在识别全部风险的前提下, 根据历史性数据等支持性证据, 确定重要的假设条件, 以此建立交易前后现金流量分布模型;三是根据上述模型计算结果比较交易前后未来现金流量净现值及时间分布的波动使其面临的风险。如果计算后结果显示, 交易前后风险水平发生显著变化 (通常认为与该金融资产相关的风险超过90%已转移) , 则可判断为符合金融资产终止确认的条件;否则判断为不符合金融资产终止确认的条件。

定量分析时应特别关注:一是通常而言, 定量计算的结果会反映对风险的定性分析, 定量计算的结果不应与定性分析出现严重的背离。二是在进行定量分析时, 由于每笔应收账款对应的业主、回收期限等要素的不同, 不同应收账款面临的风险也不同, 这将对定量计算的结果产生影响, 即使与相同银行签订的相同条款, 与不同业主签订的或回收期限不同的应收账款, 定量分析的结果也有可能不同, 从而影响是否满足金融资产终止确认的条件。因此需要对每笔交易的应收账款逐个进行分析。此外, 对于金融资产是否符合终止确认的条件, 还应考虑合同内容的全部条款以及补充合同和其他合同附件, 在综合考虑各项因素的基础上做出合理判断。

三、应收账款保理业务的会计处理

应收账款保理业务本身是以贸易融资 (之后推广到其他领域) 为核心的综合金融服务业务, 主要可分为两种性质的金融服务产品:一是融资服务性产品, 即企业通过出让应收账款债权, 并以支付利息为代价取得融资, 保理商收取提供融资服务的利息收入, 企业支付的是利息支出。二是劳务服务性产品, 即企业购买保理商管理应收账款的劳务, 保理商收取手续费及佣金, 销售商支付的是管理费用, 例如:保理商开展资信调查、额度审核、账户管理等应收取的费用。一般情况下, 劳务性保理业务是融资性保理业务的附加服务。

在企业具体的会计处理中, 按应收账款的风险报酬是否几乎全部转移, 可将保理业务分为终止确认应收账款和继续确认应收账款两种。继续确认应收账款保理业务的经济实质是企业以质押应收账款的方式取得短期贷款;终止确认应收账款保理业务的经济实质是企业出让债权以取得货币资金。

以建筑企业应收账款保理业务为例, 将有关会计处理方法介绍如下:

1. 继续确认应收账款的保理业务。

例:某建筑企业某建造合同执行中, 2月29日工程结算确认10 000元, 按建造合同规定业主将于9月1日付款。工程结算会计分录:贷:工程结算10 000;借:应收账款10 000。

保理业务:假定3月1日该建筑企业向保理商出售应收账款, 合同规定保理商保留有对建筑企业的追索权。保理商收取各项管理手续费500元, 融资费300元。

说明:上述保理业务为有追索权的保理业务, 风险与报酬并未转移, 企业应继续确认应收账款。会计处理主要包括: (1) 实际取得的货币资金作为短期借款; (2) 支付的账户管理、账款催收等手续费及佣金列支为管理费用, 同时抵减短期借款或银行存款; (3) 支付的融资费用列支为财务费用, 同时抵减短期借款或银行存款。如果涉及一次性支付融资费用并在日后摊销入财务费用, 则一次性支付时先记入应付利息。

情况一:若保理商直接将有关保理及管理费用在放款时扣除, 而企业不再另行支付其他费用, 则处理如下:借:银行存款9 200, 管理费用500, 应付利息300;贷:短期借款10 000。支付的融资费用在保理日与应收债权到期日之间, 按直线法摊销记入财务费用:借:财务费用50;贷:应付利息50 (3～8月每月月末摊销50元) 。

情况二:若保理商按应收账款余额发放贷款10 000元, 而有关保理管理费和融资费用企业按发生时间另行支付, 则:借:银行存款10 000;贷:短期借款10 000。借:管理费用500;贷:银行存款500。在保理日与应收债权到期日之间, 将每月支付的融资费用记入财务费用:借:财务费用50;贷:银行存款50 (3～8月每月发生50元) 。

债权到期日: (1) 若业主全额向银行支付货款。例:9月1日, 业主全额向银行支付欠款, 则建筑企业同时冲减短期借款和应收账款。会计分录:贷:应收账款10 000;借:短期借款10 000。 (2) 若业主无力向银行支付货款。例:9月1日, 业主无力向银行支付货款, 建筑企业有义务代业主向银行支付货款。会计分录:贷:银行存款10 000;借:短期借款10 000。

支付后建筑企业仍存在对业主的应收账款10 000元, 需要向业主催收。

2. 终止确认应收账款的保理业务。

例:某建筑企业某建造合同执行中, 2月29日工程结算确认10 000元, 按建造合同规定业主将于9月1日付款。会计处理同前:贷:工程结算10 000;借:应收账款10 000。

保理业务:假定3月1日该建筑企业向保理商出售应收账款, 合同规定保理商不具有对建筑企业的追索权, 且建筑企业不承担与该笔应收账款有关的任何收款风险。保理商收取各项管理手续费500元, 融资费300元。

说明:上述保理业务为无追索权卖方不承担风险的保理业务, 风险与报酬已全部转移给保理商, 建筑企业可终止确认应收账款, 其会计处理主要包括: (1) 实际取得的货币资金抵减应收账款; (2) 支付的账户管理、账款催收等手续费及佣金列支为管理费用, 同时抵减应收账款; (3) 支付的融资费用, 在保理日计入应付利息, 同时抵减应收账款, 此后在保理日与应收债权到期日之间, 按直线法摊销, 列支为财务费用。借:银行存款9 200, 管理费用500, 应付利息300;贷:应收账款10 000。

支付的融资费用在保理日与应收债权到期日之间, 按直线法摊销列支财务费用:借:财务费用50;贷:应付利息50 (3～8月每月月末摊销50元) 。此时保理业务根据扣除费用的方式也可以分为两种情况。

债权到期日, 无论业主是否向银行支付工程欠款, 都与转让应收账款的企业无关。企业无需进行账务处理。

四、应收账款保理业务在财务报表中的反映

一是有追索权保理, 即风险和报酬继续由企业承担, 则企业继续确认应收账款, 有关现金流入在资产负债表中体现为货币资金和带息负债的增加, 在现金流量表中体现为筹资活动“取得借款所收到的现金”。

二是无追索权且不承担风险保理, 即风险和报酬几乎全部转移至保理商, 则企业可终止确认该笔应收账款, 有关现金流入在现金流量表中体现为经营活动“销售商品、提供劳务收到的现金”。

应收款业务 篇10

所谓应收账款的抵借, 就是持有应收账款的企业与信贷公司签订担保借款合同, 以应收账款作为抵押品, 企业在规定期限内以一定额度为限借用资金。担保借款合同一般应规定如下内容:1.借款限额。借款限额以应收账款金额的一定比例计算, 比例的大小根据客户信誉和财务状况而定, 美国通常为75%-95%不等, 我国通常为30%-80%不等。借款限额以外的应收账款部分主要用来应付销货折扣、销货退回、销货折让等影响应收账款收回的因素。2.借款利息。3借款期限。应收账款的抵借, 不改变应收账款的所有权。借款的时候可以开出票据承诺借款义务, 也可以不开票据。

对于应收账款抵借业务, 会计上有两种处理方法。一种是专门设置“抵借应收账款”科目, 核算用于抵借的应收账款的账面价值, 并在资产负债表日将其列示于表内单独反映。二是将抵借的应收账款进行表外披露, 资产负债表上仍然以应收账款项目反映。美国采用的是第一种方法, 我国采用的是第二种方法。

(一) 美国会计处理方法

将应收账款抵借时, 按抵借的应收账款的金额, 借记“抵借应收账款”科目, 贷记“应收账款”科目。取得借款时, 按借款金额借记“现金”科目, 贷记“应付信贷公司款”或“应付票据”科目。收到抵借的应收账款时, 借记“现金”科目, 贷记“抵借应收账款”科目, 同时按归还信贷公司的借款本金, 借记“应付信贷公司款”科目或“应付票据”科目, 按支付的利息借记“利息费用”科目, 按支付的本息合计金额贷记“银行存款”科目。

(二) 我国会计处理方法

将应收账款抵借时, 会计上不作处理, 只需要在资产负债表日将抵借的应收账款进行表外披露。取得借款时, 按借款金额借记“银行存款”科目, 贷记“短期借款”或“应付票据”科目。收到抵借的应收账款时, 借记“银行存款”科目, 贷记“应收账款”科目, 同时按归还信贷公司的借款本金借记“短期借款”科目或“应付票据”科目, 按支付的利息借记“财务费用”科目, 按支付的本息合计金额贷记“银行存款”科目。

例1:1.2008年5月16日, 某公司将应收账款100 000元作为抵押品, 向某信贷公司取得80%借款。该公司对应收账款采用总价法核算。

(1) 美国处理:

若借款时没有开出票据:

(2) 我国处理:

2.2008年6月20日收回现款90 000元, 发生销货折让10 000元。

(1) 美国处理:

(2) 我国处理:

根据我国相关规定:发生的销货折让10 000元是含税价, 因此不含税价款8 547元, 增值税1 453元。

3.归还信贷公司借款80 000元, 并按日利率0.03%支付利息840元。

根据借款时是否开出票据, 作如下会计处理:

(1) 美国处理:

(2) 我国处理:

二、应收账款的让售

应收账款让售是指企业将应收账款出让给信贷公司, 由信贷公司直接向客户收账的一种交易行为。企业采用应收账款让售方式取得资金时, 应该与信贷公司签订应收账款让售合同。让售合同主要规定以下事项:信贷公司手续费、信贷公司的扣存款。美国应收账款的让售分为有追索权的让售和无追索权的让售, 我国只有无追索权的让售。

(一) 有追索权的应收账款让售

有追索权的应收账款让售是指在销货公司出让应收账款以后, 如果客户不能付款, 那么出让账款公司应该退回原来款项, 信用风险由出让方承担。关于这种业务有两种处理观点, 一是借款的观点, 另一种是出售的观点。到底采用哪一种观点, 关键是看应收账款的让售业务是否满足三个条件:一是出让账款公司放弃对账款未来经济利益的控制权;二是出让公司的义务能根据有追索权的条款进行合理的估计;三是受让账款的信贷公司不能要求出让公司再买回应收账款。如果满足, 将应收账款的让售按出售的观点处理, 并确认出售损益。如果不能满足, 则作为借款处理, 并通过“让售应收账款负债”科目核算。

例2:1.2008年5月1日, 某公司将应收账款10 000元出售给信贷公司, 并按应收账款的2%计算手续费, 按应收账款的10%计算扣存款。

让售手续费=10 000×2%=200 (元) ;扣存款=10 000×10%=1 000 (元) ;出售所得=10 000-200-1 000=8 800 (元) 。

(1) 按出售观点处理:

(2) 按借款观点处理:

2.2008年5月16日收回账款, 发生销货折让700元。

(1) 按出售观点处理:

(2) 按借款观点处理:

3.2008年5月31日, 信贷公司退还多余的扣存款300元。

(1) 按出售观点处理:

(2) 按借款观点处理:

(二) 无追索权的应收账款让售

所谓无追索权的应收账款的让售, 指的是应收账款出售给信贷公司以后, 由信贷公司负责向客户收取款项。如果届时款项不能收回, 信贷公司也不能再向企业追回款项。

美国会计处理方法:将应收账款让售时, 按让售的应收账款的金额, 贷记“应收账款”科目。取得借款时, 按借款金额借记“现金”科目, 按支付的手续费借记“让售应收账款损失”科目, 按计算的扣存款借记“应收信贷公司扣存款”科目。

我国会计处理方法:将应收账款让售时, 按让售的应收账款的金额, 贷记“应收账款”科目。取得借款时, 按借款金额借记“银行存款”科目, 按支付的手续费借记“财务费用”科目, 按计算的扣存款借记“其他应收款”科目。

例3:2008年5月1日某公司将应收账款10 000元出售给信贷公司, 并按应收账款的2%计算手续费, 按应收账款的10%计算扣存款。

(1) 美国处理:

(2) 我国处理:

2.2008年5月6日信贷公司收回账款, 发生销货折让700元。

(1) 美国处理:

(2) 我国处理:

3.2008年5月31日, 信贷公司退还多余的扣存款300元。

(1) 美国处理:

(2) 我国处理:

三、结论

通过比较中美关于应收账款融资会计处理的方法, 可以看出两国对于应收账款融资业务的会计处理主要有以下几点差异:

一是关于应收账款的抵借。美国对抵借的应收账款采用专门的账户进行反映, 与普通的应收账款相区别, 对于应收账款的抵借业务的核算更为细致。我国则采用表外披露的方式进行较为简单的核算。随着经济的发展, 在未来应收账款抵借业务大量增加的情况下, 我国也应对其进行细致核算, 并借鉴美国的处理方法, 单设账户进行反映。

二是关于应收账款的让售。美国的应收账款让售可以具有追索权, 我国规定应收账款的让售不具有追索权, 笔者认为不具有追索权更符合“让售”的本质。另外, 对于不具有追索权的应收账款的让售, 在让售时发生的有关费用, 美国确认为让售利得或损失, 这种处理更符合销售业务的形式。我国对让售发生的有关费用确认为“财务费用”, 这一处理虽不符合销售业务的形式, 但却符合利用应收账款进行融资业务的本质, 可以说是体现了实质重于形式这一会计信息质量特征。

应收款业务 篇11

一、目前我国企业应收账款管理的基本方法

目前, 我们企业在开展应收账款管理工作时仍旧主要依赖于自身的力量, 在这种背景下, 主要可以将管理方式分为事前与事后管理两种不同的形式。

1、事前管理模式

(1) 基于信用评价的管理方式。这种方法需要企业管理层根据相关的经验, 配合科学合理的评估方法, 构建起适宜的信用标准和评估标准, 并结合该标准进行应收账款工作, 以实现管理和科学合理。

(2) 利用专项合同条款强化应收账款管理。利用合同的形式, 通过正规的法律渠道来约束双方的收付活动, 能够很大程度上规避坏账风险。通常这种形式应用于交易量较大且合作关系相对稳定的客户中, 而对于交易量有限的小型客户企业通常不采用这种会提高施工成本的方式。

(3) 加强对于建筑工程管理人员的监督。只有增强建筑施工企业工程收款人员的回款责任感、管理意识和讨款能力, 并定时的开展考核评价, 通过优胜劣汰的方式提升建筑工程应收账款管理水平。

2、事后管理模式

(1) 灵活的应用现金折扣等奖励措施。在建筑企业收款过程中, 对于部分的应收账款, 可以采用适当的现金折扣等奖励措施, 鼓励对方提前付款, 提高对方的还款热情。

(2) 通过法律途径维护建筑企业自身利益。我国市场经济体制是在社会主义法制体系保护下不断发展起来的, 所有的经济活动都必须遵循法律和制度的相关规定, 建筑施工企业在面对应收账款无法及时收取的情形时, 企业可以通过法律途径维护企业自身的利益。例如诉讼保全方式, 面对债务企业发生破产风险的情况时, 债权企业能够提出诉讼, 申请通过实物的方式对未付款采取相应的保全措施, 以保障企业自身的正当经济利益。

对于目前建筑施工企业而言, 应收账款管理, 一方面可以利用上述较为传统和常用的方式, 另一方面也可以考虑尝试近年来许多国内商业银行推行的应收账款保理业务, 以帮助企业更好的开展应收账款管理工作。

二、我国建筑施工企业目前的应收账款管理情况

1、宏观层面上建筑施工企业目前的应收账款管理现状分析

从较为宏观的角度进行评估, 国内建筑市场的竞争更为激烈, 加上建筑施工行业经营管理的独特性, 使得许多的施工企业在应收账款管理工作中面临的很大的困难, 拖欠账款金额长期居高不下。造成目前这种状况的原因有多个方面。一方面来说, 建筑施工企业为了更好的抢占市场, 赢得更加有利的生存发展空间, 通常在项目招投标阶段, 不得不答应业主提出的工程垫资或工程进度款支付比例较低的不合理要求。除此之外, 建筑行业的实际情况, 使得企业的施工劳务工作完成时间与收款时间有着不小的差距, 也在一定程度上导致了建筑施工企业的应收账款金额比较巨大。例如, 我国绝大多数施工企业都是按照合同的相关规定, 经过一定的时间对工程进度进行结算评估。并且按结算的实际金额的一定比例向施工单位支付工程进度款, 而在此之前的一段时间, 通常需要建筑施工企业垫资施工。从而会造成建筑施工企业存在巨额的应收账款。

2、微观层面上建筑施工企业目前的应收账款管理现状分析

从微观的角度来看。建筑施工企业自身的日常运营管理工作中, 对于应收账款的管理的催讨重视程度不足, 也是间接造成应收账款问题较为严重的另一个主要的原因。目前, 国内的许多建筑施工企业的管理层, 往往只关心合同增量, 获得的产值、实现的利润, 而忽略了其自身应收账款的激增为企业发展带来的困难, 以及对于企业流动资金的占用。不仅极大的提升了企业出现坏账的风险, 也直接造成了企业的流动资金出现日益萎缩的现象。此外, 建筑施工企业在合同制定和解读上的不足, 也可能造成合同双方发生争议, 双方对于不同条款内容的解读, 往往存在差异, 如果没有制定出详细合理的执行方法, 就容易造成后期的纠纷, 进而使得应收账款问题更加凸显。在合同签订环节, 建筑施工企业必须更加严密的制定条款, 对业主的各项义务需要具体的写明, 对工程款的支付时间与金额, 以及需要承担的违约责任等方面都必须有详细的条款, 从而便于建筑施工企业后期对于工程款的收取。

三、我国应收账款保理业务的应用现状

保理, 作为保付代理业务的简称, 专门针对赊销的情况而制定出的囊括了商业资信收集、应收账款整理、贸易融资等多项业务的综合性金融服务项目。合理的采用保理业务对应收账款进行管理, 不仅能帮助债权企业及时、低成本地的筹集企业建设资金, 尽可能的降低应收账款过高给企业造成的风险, 扩宽了企业的融资新渠道;此外, 利用专业的资金管理部门的辅助, 能发挥出其债权、债务的管理方面的强大能力, 利用保理业务的方式充分发挥出专业优势, 为企业发展提供有力的支持。就我国目前建设施工企业情况来说, 绝大多数的建设施工单位管理其应收账款时, 仍然沿用许多传统的管理模式, 如结合债务人的实际信用情况, 采取相应的催收方式, 采用经办人管理责任制度, 并按账款拖欠时间、收回的可能性高低进行分类, 以采取适当的坏账准备。此外, 建设施工企业还经常使用债转股的收款方式, 把企业的债权转化成目标企业的一部分股权, 以改善债权投资和管理情况。我们目前出现了一种新颖的应收账款管理模式, 即采取同银行等其他相关金融机构的合作, 与其共同分担债权, 以更好的融通资金, 提升资金周转能力, 降低在应收账款方面存在的风险。

保理业务主要是企业将一部分的应收账款, 在符合相关条件的前提下转让给银行等其他相关的金融机构.并由这些金融机构对应收账款及时的进行催收, 对企业资金进行管理。保理业务兴起于20世纪, 在欧美等经济发达国家中逐渐发展起来。全球范围内有超过7500亿欧元的保理资金。在我国保理业务发展起步较晚.也未能得到足够的重视。近年来随着我国经济发展的不断规范和完善, 金融工具的不断衍生, 其发展潜力也逐步展现出来。同其他应收账款管理模式相比, 保理业务有着较为明显的优势:其一, 建设施工企业能够有效的利用应收账款保理业务.来规避产生坏账的风险, 增强企业收款能力。通过保理业务, 可以让专业的金融公司帮助企业开展其应收账款的日常管理和收取工作.在良好的业务机制辅助下, 专业的金融管理人员能够详细的收集客户的信用信息, 并有针对性的制定出合理有效的收款策略。从而降低建设施工企业自身的财务管理任务量, 以改善施工建设企业的财务管理能力。建设施工企业还能够通过保理机构所具备的专业技能及信息, 维护企业客户信息体系。其二, 保理业务还能够缓解企业的融资压力.让企业能够更有效合理的利用资金。在企业面临融资短缺或融资困难的情况下, 建设施工企业能够适当的向保理商出售部门的应收账款, 来实现变相融资.这种融资模式主要通过对企业盈利情况的掌握情况而随时调整。利用保理业务的形式所能够筹措的资金最高为合同金额的八成。故而在这种应收账款管理模式下企业对流动资金基本需求都可以得到满足。其三, 能够有效缓解施工建设企业在应收账款管理工作上的压力, 合理的规避坏账风险。专业的金融保理机构, 能够提供高效的保理服务, 尽可能的降低应收款项的收取周期, 避免由于账款催收工作而造成的买卖双方关系破裂。通过保理业务, 金融服务会为企业提供必要的应收账款管理服务以及客户信息调查, 让客户企业及时了解客户付款的情况, 尽可能的减少企业面对的坏账风险。此外, 催收业务也能够降低企业资金管理困难, 提升企业财务管理水平。

四、施工企业运用保理业务强化应收账款管理的主要途径和需要注意的问题

在保理业务的办理过程中, 一方面需要认真审核保理业务债权人的信用状况和还款能力。通常对保理业务, 建设施工企业会与银行、业主三方签订合同。在签订三方合同时, 建设施工企业也需要规定保理业务的主要内容, 同时考察业主的付款能力, 将保理业务价格控制在合理的范围之内。

此外, 在施工企业定制保理业务时, 应该更加的理性。就国内行业情况来说, 应收账款保理业务主要有下列几种形式, 包括有追索权保理、无追索权保理以及折扣保理。无追索权保理主要用于无法详细掌握客户信用状况或是信用状况不佳的情形下此时保理服务通常会收取相对高昂的保理费用;有追索权保理主要在客户信用情况清楚且信用状况良好的条件下, 这种情况下收取的保理费用不高, 但即使不采取保理业务, 企业自身面对的风险也并不高;折扣保理, 主要在一些资金不足但又对周转速度有较高要求的企业, 因为企业需要更多的把保理资金迅速的投人到生产之中。以强化企业资金的使用效率。此外, 对于施工企业而言, 要努力规避保理业务的合同风险;在签订合同前, 施工企业必须充分了解保理业务合同的具体内容, 制定应收账款转让比例并且对施工企业来说, 应该要针对保理业务的应收账款支付形式和期限进行说明。其支付形式主要有到期日和收款日这两种主要方式;随后施工企业还应该对保理业务合同及时公证, 以维护债权人的利益, 并协商制定相应的规范, 保障后期保理业务的顺利实施:建设施工企业同时还需要对应收账款中保理业务进行完善加强会计管理, 以更好的提升财务管理水平。

施工企业在执行合同时应该尽可能完善的加以记录, 并将同保理业务相关的债权文件留存书面凭证, 并对合同细节的执行情况进行及时的整理和记载, 以避免后期在面对合同纠纷时让企业处于不利的地位, 从而更好的保护建设施工企业的自身利益。此外, 施工企业要让应收账款保理业务的额度维持在合理的范围内, 避免不必要的保理费用。保理业务也是应收账款管理的一种, 因此在使用过程中也会耗费不少的成本, 使得企业运营管理费用的提升。所以, 施工企业对容易收取应收账款的单位可以不用申请保理业务, 以降低财务费用。

五、结论

综上所述, 对于建设施工企业而言, 合理适当的选用保理业务以加强企业应收账款管理水平, 有着很强的实用意义。应收账款管理能力的高低, 一方面决定了建设施工企业资金周转能力的好坏, 另一方面也直接决定着建设施工企业的发展运营风险。采用保理业务, 让专业的金融机构对应收账款的管理有着积极的推动作用。不仅仅能够提高管理水平, 还能够降低建设施工企业财务管理的工作量。如何更好的运用保理业务加强企业应收账款管理水平, 本文中笔者主要从建设施工企业如何同业主和银行等金融服务机构签订三方合同, 制定保理业务细节等方面, 谈了一些简单的看法, 并对需要重视的问题进行了分析说明。然而我国建设施工企业应收账款管理的整体水平, 还有赖于广大财务管理工作者的共同努力。

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