其他应收款管理规定

其他应收款管理规定（共11篇）

其他应收款管理规定 篇1

三、其他应收款管理制度

第一条其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的其他各种应收、应付款项。主要包括：

（一）应收的各种赔款、罚款。

（二）应收出租包装物的租金。

（三）应向职工收取的各种垫付款项。

（四）备用金（向单位各职能科室、车间等拨出的备用金）。

（五）存出的保证金，如：租入包装物支付的押金。

（六）预付账款转入。

（七）其他各种应收、暂付款项。

第二条其他应收款业务主要有两个方面：一是对外发生的债权，二是发生在单位内部的备用金借款和员工差旅费借款等。

其中对外发生的债权控制应比照应收账款的控制进行。发生在单位内部的备用金借款控制依据《现金管理制度》，本制度针对员工因公借款的管理，主要包括差旅费借款、零星采购借款和其他临时性借款。

第三条建立健全其他应收款的管理责任制度

（一）财务部门负责其他应收款的管理工作。

（二）单位各部门凡涉及有其他应收款在账的，部门负责人负有督促其按时归还借款之责任。

第四条管理原则

事前控制、事中监管、事后清理。

第五条借款支付方式

借款可使用现金、支票或汇票等方式予以支付，视不同情况和公司财务规定而定。

第六条借款程序和标准

（一）因公出差借款。

1员工因公需借支差旅费时，应填写借款单，注明预借金额。

2、经部门负责人审查，财务部长审核、总会计师签批。

3、到财务部领款。

4、财务部以借款单为依据办理借款。

5、员工出差回单位后7日内，应持相关凭证到财务部办理报销手续。

6、财务部结合借款单的内容审核差旅费报销凭证的真实性准确性，办理差旅费的报销并冲销借款。

（二）零星采购借款

1、由相关部门做出书面采购计划，注明需预借的金额。

2、经部门负责人和分管领导审查、财务部长审核、总会计师签批。

3、到财务部门领款。

4、财务部门以借款单为借款依据办理借款支付。

5、零星采购业务完毕后5日内，应持相关发票等凭证到财务部办理报销手续。

6、财务部结合借款单的内容审核采购发票报销凭证的真实性、准确性，办理报销并冲销借款。

（三）其他临时性借款

1、个人临时性借款一般不予办理，特殊情况经公司领导批准方可办理，有借款尚未还清者，一律不准进行二次借款。

2、借款人填写借款单，注明借款用途。

3、借款单需经部门负责人和分管领导审查、财务部长审批、总会计师签批。

4财务部以借款单作为借款、还款的依据。

5、个人借款的一般不得超过2个月的工资总额，超过时须有单位担保人。

第七条借款人应严格按照借款用途使用借款，不得挪作他用；否则，应视情节轻重追究责任

第八条建立定期报账制度

（一）员工借款必须在业务发生后及时办理报销或还款手续。职工因公出差预借差旅费，必须在返回后7日内报销清账，报销后的余额应及时交回。对于领用支票、汇票结算的零星采购业务，应于使用后5个工作日内办理报销手续，（二）员工其他借款原则上不应超过3个月。

第九条逐笔清欠制度

（一）无论何人、何事，在第二次借款前必需首先报清上一次借款，若上次借款尚未报账，原则不能再借款。

（二）财务部门应定期、不定期清理暂借款。对逾期未还、未报销者，发送《借款报销（还款）催办单》通知当事人，仍未执行者，采取扣除工资和其他措施，特殊情况需报公司领导批准。

第十条建立健全其他应收款清查制度。

（一）每年年终时，要组织专人对其他应收款的占用情况进行清理，与债务人核对清楚，并取得对方欠证。对业务尚在进行中的借款，已开支的要报账，尚未开支的要在还款后再重新办理借款手续。做到债权明确，帐证、帐实相符。如不能取得欠证，应及时向领导汇报，查找原因，研究处理办法，写出书面材料，归入档案。

（二）财务部门每年末应对其他应收款进行账龄分析，对账龄1年以上的其他应收款项进行重点分析，并在财务分析报告中逐笔披露，列示产生原因，通知业务部门组织清理。

（三）业务部门应估计各项应收款项的可回收性，预计可能产生的坏账损失，通知财务部按规定计提坏账准备。

（四）对确实不能收回的其他应收款，在认真清查核实的基础上，报经上级主管部门和相关部门批准后，做坏帐损失处理。

第十一条人员调离

公司员工在办理调动、离职时，必须经财务部部长签字，证明其已办理还款等财务手续后，人力资源部方能为其办理

调动，离职手续。

第十二条责任追究制度

（一）对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任，并根据责任人的责任范围和失职损失程度给予经济处罚．

（二）对不按时报账还款的人员采取强制措施，如从工资、奖金款项中扣除借款、通报批评、给予纪律处分等处罚。

四、附则

本制度由晋中公司财务管理部负责解释和修订，自文件下发之日起执行。

其他应收款管理规定 篇2

1. 预借差旅费。

单位职工因公出差往往会先到单位会计部门借款, 作为出差的费用, 待出差回来以后, 以差旅费报销单和有关发票结账, 多退少补。

2. 职工借用款。

单位职工因特殊原因需要借款时, 往往想到单位, 要求借款暂用, 一般单位会考虑职工的具体困难, 以职工本人的工资作为应收账款的还款方式, 从职工的工资中扣还。

3. 基建及修缮预付款。

当单位进行某项工程建设时, 工程预付款数额较大, 且预付时间较长, 有的单位大楼已使用多年, 还没有对工程结算作一个了结, 对这种预付款的结算, 是在工程完工验收后由施工单位、建设单位等有关单位参与, 办齐各种手续后, 以决算价款入账, 对预付基建款作冲回处理。当单位发生较大的修理时, 修理承包人员会预借部分经费, 为修缮购置必需品, 但借款的数额往往比整个修缮工程款要少一半以上。这种借款的还款是修缮结束后以结算总额的发票冲销, 不足部分补给修理人员。

4. 外借资金。

在一些国有林场, 账面上往往出现借给个人或有关单位的周转金, 到期后, 理应全额收回。但许多单位多年来无人过问, 长期挂账, 甚至有的对方单位早就不存在, 形成呆账。

5. 押金、保证金。

单位为购置特殊商品或接受特殊服务项目, 往往要向对方单位付保证金、押金, 这种情况对单位来说业务量不大, 但往往疏于管理。如单位购置土地时, 向土地管理部门付的保证金, 基建单位向有关单位交纳的各种保证金, 这些资金付出后, 单位往往不管不问, 长期挂在其他应收款中。

二、国有林场其他应收款呆滞损失形成的原因

1. 国有林场对国有资产的管理缺乏足够的认识。

实际工作中, 忽视国有资产管理的现象普遍存在, 尤为突出的是单位资金随意大量借出, 且只管借出, 不管收回。

2. 对其他应收款缺乏风险意识。

一些国有林场只要领导同意并签了字, 不管对方的信用状况如何, 也不管是否合规, 就可以将大量资金借出。而领导出于各种原因, 或因上级打招呼, 或因亲朋好友关系, 或从利益出发等, 只顾签字, 财会人员只顾付款记账, 其结果是应收账款长期挂在账上无人过问。

3. 国有林场领导变动频繁, 新官不管旧账。

由于单位的负责人不时地变动更换, 有的调走了, 有的甚至成了上级, 导致新任领导不愿管前任领导任职期内发生的债权债务, 于是, 一任交一任, 其结果是活账变呆账, 呆账变死账, 一大笔空数字永久摆在账面上。

4. 国有林场财会人员财务管理缺位。

部分林场的财务人员不具备一定的专业知识, 更别说财务管理。这与单位领导对财务管理工作的重视不够有关, 有的单位将老弱病者安排到此岗位, 有的则将关系户和领导干部家属安排担任此项工作, 财务人员不具备相应的资格和技能, 政策不熟, 业务不懂。在这种状况下, 有的单位其他应收款长期不对账、不催收, 出现账账不符、账实不符现象。

5. 国有林场一长制的弊端。

单位“一把手”说了算, “一把手”说把钱借给谁就借给谁, 说借出多少就多少, 收或不收, 何时收, 也由“一把手”定夺。

6. 监督缺位, 监督不力。

有些主管部门不但没起到监督指导作用, 反而把所属国有林场当成自己的“自留地”, 随心所欲地发号施令, 不少呆账、死账因此而形成。

三、国有林场其他应收款的管理

1. 制定完善的信用管控制度。

关于其他应收款管理, 许多单位已制定了相应的管理制度, 但这些管理制度还缺少管理的科学性和制度的系统性。加强国有林场其他应收款的管理应建立其他应收款总量控制制度、账龄监控制度、债权管理制度。

2. 对其他应收款进行分类。

根据金额的大小和期限的长短可以将其他应收款分类, 这样可以及时将大额的其他应收款收回转为现金, 供单位周转之用。

3. 对其他应收款的回收加强管理。

有很多单位采用的是传统其他应收款管理方法, 没有明确的岗位职责, 导致管理真空, 产生大量的拖欠和呆账、坏账。财务人员应了解拖欠单位欠款的情况, 单位也应制定相应的岗位职责, 明确各自的责任, 并采取一定的奖惩措施, 提高相关人员收款的积极性。

4. 加大对欠款的催收力度。

要多渠道、多手段来清收老欠款。除了采用传统的清收方式外, 还可用债务重组等方式, 解决长期存在的债务异议问题以及大额债务拖欠问题。要加大采用法律手段清欠的力度, 对需要进行诉讼的案件, 及时清理并移交律师事务所起诉, 达到多渠道、多手段清收老欠款的目的。要对欠款额较大的单位, 实行项目清收制。对该部分欠款建立档案, 逐家进行分析。摸清欠款原因、欠款单位财务状况, 制定相应的清收措施, 并指派专人负责跟踪, 建档、清收。

参考文献

[1].王冬坤.论事业单位应收账款的管理[J].中国总会计师, 2009 (8) .

其他应收款管理规定 篇3

近几年来，信用社的应收、应付款余额居高不下，呈上升趋势，资金占用时间长。而且，应收款项形成的损失金额越来越大，严重影响企业的资金流动，造成信用社非信贷不良资产比重加大，存在着一定潜在风险，有的已形成事实坏账。

一、其他应收款项的表现形式

随意性强。根据目前信用社其他应收款项明细分析，可以归类为预付农行委托放款利息、信用社职工、站干贪污挪用款、账务移交错账挂账、出纳短款挂账、上交省、市、县联社结算资金、信用社因官司预交法院的诉讼费、垫支的各种费用、工程款挂账、冒名贷款挂账、垫付贷款利息、预交保证金、绩效考核奖金、待摊省市网络运行费、其他应收款项等达30多种。这些应收款的列支，鱼龙混杂、名目繁多，列支随意。有的名目让人看起来贻笑大方，随便随意。

账龄过长。应收款账龄是应收款账面存在的时间。根据其他应收款明细调查，近30年账龄的是80年代初期，以上划上级部门结算资金为主；近20年账龄的是90年代的其他应收款大幅增长之势所形成，以员工站干贪污款居多、农行预收委托放款利息比重大；近10年账龄的是2000年来形成的法院预收诉讼费、其他各种名目的应收款项。

管理松散。绝大部分应收款没有经过上级主管部门批复同意，应收款的列支一般由会计制凭证一张，不问原因不究责任，进了应收款便入了保险箱，成了睡眠户，没有建立追究处理机制。

损失额大。其他应收款中已形成损失的账款比重大金额多，如贪污款、冒名贷款、欠收利息挂账等，由于历史遗留的问题多而复杂，时间久，责任界定不清，无法落实责任人而形成实际损失。

处置不力。各级部门对应收应付款项的检查多，清理的次数多，但处理意见少，没有处理结果，不见处置成效。

二、其他应收款项的形成原因

历史遗留下来形成的应收款项。80年代末90年代初，信用社未脱离农行时，农行委托信用社发放的贷款，无论信用社是否收到利息，实行一刀切，将到期利息从银行账上划走所形成的应收款项； 80、90年代信用社聘请乡村信用社站干，由于道德素质差和管理上的不到位而形成的贪污挪用款项。

账务处理不合规形成的应收款项。其他应收款项中有一部分属于成本性费用，应当列支当期损益，垫付的管理费用（如贷款证费用属于印刷费，金库门安装属于安全防卫费，礼品开支属于其他营业支出费用，预付法院的诉讼费用属于诉讼费）由于当时未取得正式发票，会计处理却在其他应收款项中。购置固定资产及在建工程挂账款等应做为资产处理。

责任不分明形成的应收款项。错账错款挂账，没有严格按责任进行处理。个人行为所致的差错按规定谁责任谁承担，单位行为形成的按规定进管理费用或资产处理。然而，事实却由其他应收款项买单，长期无人问津。

三、其他应收款项管理的措施

一是加强财务制度的执行力，实行其他应收款项归口管理，严禁随意列支。对于新发生的其他应收款项，须经相关部门授权方可进账。否则，视同违规。

二是认真清理、分清责任、界定属性。根据其他应收款项明细，按账龄A≥30年、20≤B<30年、10年≤C<20年、D<10年的档次将其他应收款明细进行划分，再按成因属性分门别类，将其他应收款项分为个人行为和单位行为界定责任，按会计制度实行谁责任谁承担的原则。个人行为所成的其他应收款项落实到人实行赔偿处理，单位行为所形成的其他应收款项，按照属性应进成本费用的就列支成本费用，应进资产的就做资产处理，并做好以前年度损益调整事项。

三是通过应收款与应付款同类款项账务对冲的会计处理方法，将应收款和应付款冲销。

四是运用法律追索清收应收款项中的呆账坏账。应收款中部分贪污挪用款，由于当时责任人经济能力有限而列支的应收款，信用社可以通过法律途径，向债务人清偿债务。

五是加速坏账准备的提取，提高转销其他应收款项的实力。按《新会计准则》规定，通过提取的坏账准备，对已确认无法收回的应收款项，按管理权限批准后，转销应收款项。

其他应收款管理规定 篇4

2003年财政部、国家税务总局下发了《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号），通知规定，“纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税。”即投资者个人在年末借款不归还，又未用于生产经营则征收个人所得税。

根据《个人所得税管理办法》（国税发[2005]120号）规定，“对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。”该办法明确规定：“本办法自2005年10月1日起执行。”因此，自2005年10月1日起，对个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款的期限超过一年，而不是“纳税年度终了后”，且又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税。

2008年6月，财税[2008]83号对企业员工借款，年末不归还一事予以明确，“企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。”

第五章 其他规定 篇5

经查证属实的，应当取消该随军家属在广州市的就业安置，并限期退回多领取的基本生活补贴以及为其缴纳的养老保险、医疗保险费用，已移交的个人档案退回原档案管理部门。涉及地方的，通报地方相关部门;涉及部队的，通报该军人所在单位及上级领导机关，移交部队处理;涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

第三十条 不按期完成随军家属安置任务的单位，不能评选为“双拥”工作先进单位。

第三十一条 随军家属安置工作应当纳入机关、事业单位、国有及国有控股企业领导目标责任考核内容。

对拒绝接收随军家属安置的单位，由本市各级人力资源和社会保障部门会同民政部门作出以下处理：

(一)给予批评教育并责令改正。

其他应收款管理规定 篇6

专业班级 学号 姓名

实验时间 课时数： 八

实验名称： 应收款管理系统一、实验目的

系统学习应收款管理系统初始化的一般方法，学习应收款系统日常业务处理和主要内容和操作方法。

二、实验要求

要求掌握应收款系统与总账系统组合时应收款系统的基本功能和操作方法，熟悉应收款系统账薄查询的作用和基本方法。

三、实验内容及过程

●实验一 应收款管理系统初始化

1、设置系统参数

（1）执行“财务会计”|“应收款管理”|“设置”|“选项”，打开“帐套参数设置”，执行“编辑”单击“坏账处理方式”︳“应收余额百分比法”。

（2）打开“权限与预警”|“启用客户权限”前的复选框，单击报警选择“信用方式”，在提前天数栏选择提前天数“7”。单击“确定”。

2、设置存货分类

（1）执行“基础档案”|“存货”|“存货分类”，单击“增加”，按实验资料录入存货分类情况。

3、设计计量单位

（1）执行“基础档案”|“存货”|“计量单位”，单击“分组”，打开“计量单位组”。（2）单击“增加”，录入计量单位内容。

4、设置存货档案

（1）执行“基础档案”|“存货”|“存货档案”。

（2）单击存货分类中的“原料及主要材料”，再单击“增加”，录入存货档案内容。

5、设置基本科目

（1）执行“设置”|“初始设置”|“设置科目”|“基本科目设置”，录入“1122”及其他的基本科目。

6、结算方式科目

（1）执行“设置”|“初始设置”|“结算方式科目设置”，单击“结算方式”|“现金结算”，单击币种栏，选择“人民币”，在“科目”录入“1001”，回车。以此方法继续录入其他的结算方式科目。

7、设置坏账准备

（1）执行“设置”|“初始设置”|“坏账准备设置”，录入所给的材料，后单击“确定”。

8、设置账龄区间

（1）执行“设置”|“初始设置”|“账期内账龄区间设置”，录入相应的天数。（2）同样方法录入“逾期账龄区间设置”，后单击“退出”。

9、设置报警级别

（1）执行“设置”|“初始设置”，单击“报警级别设置”，录入相应的总比率和级别。

10、单据编号设置

（1）执行“基础设置”|“单据设置”|“单据编号设置”，单击左侧“单据类型”|“销售管理”|“销售专用发票”，单击“修改”选中“手工改动，重号时自动重取”前的复选框，单击“保存”“退出”。

（2）同理设置对应收款系统“其他应收单”、“收款单”编号允许手工修改。

11、设置开户银行

（1）执行“基础档案”|“收付结算”|“本单位开户银行”，单击“增加”，打开“增加本单位开户银行”录入所给的材料，单击“保存”“退出”。

12、录入期初销售发票、期初其他应收单和预收款单

（1）执行“设置”|“期初余额”，进入“期初余额—查询”。（2）直接单击“确定”，打开“期初余额明细表”。

（3）单击“增加”，打开“单据类别”，选择单据名称为“销售发票”，单据类型为“销售专用发票”，然后单击“确定”，进入“销售专用发票”，在相应的单据窗口中录入单据的资料。

（4）单击“保存”，以此方法继续录入第2张和第3张销售专用发票。（5）同理录入期初其他应收单和预收款单。

13、应收款系统与总账系统对账

（1）执行“期初余额明细表”|“对账”|“期初对账”，单击“退出”。

● 实验二 单据处理

1、填制第1笔业务的销售专用发票

（1）执行“应收单据处理”|“应收单据录入”，打开“单据类别”。

（2）确认“单据名称”栏为“销售发票”，“单据类型”栏为“销售专用发票”，再单击“确定”，打开“销售专用发票”。

（3）单击“增加”，修改开票日期为“2009-01-15”，录入所给的材料。

（4）单击“保存”，再单击“增加”，以此方法继续录入第2、3笔业务的销售专用发票。

2、填制第3笔业务的应收单

（1）执行“应收单据处理”|“应收单据录入”，打开“单据类别”|“应收单”，单击“确定”，打开“应收单”。

（2）修改单据日期为“209-01-16”，录入所给的资料。

（3）单击“保存”按钮，再单击“退出”，继续录入第4笔业务的增值税专用发票及其他应收单。

3、修改销售专用发票

（1）执行“应收单据处理”|“应收单据录入”，打开“单据类别”，单击“确定”，打开“销售专用发票”。

（2）单击“放弃”，再单击“上张”，找到“5678901”号销售专用发票。（3）单击“修改”，将无税单价修改为“512”。单击“保存”“退出”。

4、删除销售专用发票

（1）执行“应收单据处理”|“应收单据录入”，打开“单据类别”，单击“确定”，打开“销售专用发票”。

（2）单击“放弃”，再单击“上张”，找到“5678900”号销售专用发票。

（3）单击“删除”，系统提示“单据删除后不能恢复，是否继续？”。单击“是”。

5、审核应收单据

（1）执行“应收单据处理”|“应收单据审核”，打开“应收单过滤条件”。（2）单击“确定”，打开“应收单据列表”，单击“全选”。

（3）单击“审核”，系统提示“本次审核成功单据5张”。单击“确定”“退出”。

6、制单

（1）执行“制单处理”，打开“制单查询”|“应收单制单”和“发票制单”前的复选框，单击“确定”，进入“应收制单”。

（2）单击“全选”，单击“凭证类别”|“转账凭证”。

（3）单击“制单”，生成第1张凭证。单击“保存”，单击“下张”，再单击“保存”。

7、填制收款单

（1）执行“应收单据处理”|“应收单据录入”，打开“收款单”。（2）单击“增加”，修改开票日期为“209-01-22”，录入所给的资料。（3）单击“保存”，再单击“增加”，继续录入第2张收款单。

8、修改收款单

（1）执行“应收单据处理”|“应收单据录入”，打开“收款单”窗口。

（2）单击“下张”，找到要删除的“收款单”，在要修改的“收款单”|“修改”，将金额修改为“1500”。单击“保存”“退出”。

9、删除收款单

（1）执行“应收单据处理”|“应收单据录入”，打开“收款单”。（2）单击“下张”，找到要删除的收款单。

（3）单击“删除”，系统提示“单据删除后不能恢复，是否继续？”。单击“是”。

10、审核收款单

（1）执行“应收单据处理”|“收款单据审核”，打开“结算单过滤条件”。（2）单击“确定”，打开“结算单列表”，单击“全选”。

（3）单击“审核”，系统提示“本次审核成功单据1张”。单击“确定”“退出”。

11、核销收款单

（1）执行“核销处理”|“手工核销”，打开“核销条件”。

（2）在“客户”栏录入“03”，或单击“客户”栏的参照按钮，选择“上海邦立公司”。（3）单击“确定”，进入“单据核销”窗口，将上半部分的本次结算金额栏的数据修改为 “1318.08”，在下半部分的本次结算栏的第1行录入“120”，在第2行录入“1198.08”。单击“保存”“退出”。

12、制单

（1）执行“制单处理”，打开“制单查询”,单击选中“收付款单制单”，单击“确定”，进入“制单”窗口。

（2）在“制单”中，单击“全选”，单击“制单”，生成记账凭证。单击“保存”。

● 实验三 票据管理

1、增加结算方式

（1）执行“基础档案”|“收付结算”|“结算方式”，单击“增加”，录入所给的资料，单击“保存”“退出”。

2、填制商业承兑汇票

（1）执行“票据管理”|“票据查询”，单击“过滤”，进入“票据管理”。

（2）单击“增加”，打开“票据增加”，录入所给的材料，然后单击“保存”，返回“票据管理”窗口。以此方法继续录入第2张商业承兑汇票。

3、商业商业承兑汇票贴现

（1）执行“票据管理”|“票据查询”，单击“过滤”，进入“票据管理”。

（2）在票据管理中，选中2009年1月2日填制的商业承兑汇票，单击“贴现”，打开“票据贴现”，录入所给的资料。

（3）单击“确定”，系统弹出“是否立即制单”提示框，单击“是”，生成贴现的记账凭证，单击“保存”“退出”。

4、商业承兑汇票结算（1）在票据管理中，选中2009年1月3日填制的收到明兴公司签发并承兑的商业承兑汇票（NO.367809）。

（2）单击“结算”，打开“票据结算”。修改结算日期为“2009-01-23”，录入所给的资料。

（3）单击“确定”，出现“是否立即制单”提示，单击“是”，生成结算的记账凭证，单击“保存”“退出”。

5、审核收款单

（1）执行“收款单据处理”|“收款单据审核”，打开“结算单过滤条件”。

（2）单击“确定”，进入“收付款单列表”，单击“全选”，再单击“审核”，系统弹出“本次审核成功单据【2】张”提示框。

（3）单击“确定”，在“审核人”栏出现了审核人的签名，单击“退出”。

6、制单

（1）执行“制单处理”|“制单查询”|“收付款单制单”，单击“确定”，打开“收付款单制单”，单击“全选”。

（2）单击“制单”，出现第1张记账凭证，修改凭证类别为“转账凭证”，单击“保存”，保存第1张记账凭证。单击“下张”，修改凭证类别为“转账凭证”，单击“保存”，保存第2张记账凭证。单击“退出”。

●实验四 转账材料

1、将应收账款冲抵应收账款

（1）执行“转账”|“应收冲应收”，在“转出户”录入“01”，再在“转入户”录入“04”。

（2）单击“过滤”，在第1行“并账金额”录入“608.4”，再在第3行“并账金额”录入“120”。单击“确定”，出现“是否立即制单”提示，单击“否”，单击“取消”。

2、将预收账款冲抵应收账款

（1）执行“转账”|“预收冲应收”，在“客户”录入“06”，单击“过滤”，在“转账金额”录入“11583”。

（2）单击“应收款”，单击“过滤”，在转账金额栏录入“11583”。单击“确定”，出现“是否立即制单”提示，单击“否”，单击“退出”。

3、填制红字应收单并制单

（1）执行“应收单据处理”|“应收单据录入”，打开“单据类别”|“单据名称”|“应收单”，单击“方向”|“负向”。

（2）单击“确定”，进入红字“应收单”，按增加，在“客户”录入“04”，在“科目”录入“1122”，在“金额”录入“500”。单击“保存”“审核”，系统弹出“是否立即制单”提示，单击“是”，生成红字凭证。

（3）在红字凭证的第二行“科目名称”录入“100201”，录完按回车键，选择结算方式“信汇”，单击“保存”“退出”。

4、红票对冲

（1）执行“转账”|“红票对冲”|“手工对冲”，打开“红票对冲条件”，在“客户”录入“04”。

（2）单击“确定”，进入“红票对冲”，在“2008-11-22”所填制的其他应收单对冲金额栏录入“500”。（3）单击“保存”，系统自动将选中的红字应收单和蓝字应收单对冲完毕，单击“退出”。

5、制单

（1）执行“制单处理”|“制单查询”，分别选中“转账制单”和“并账制单”，单击“确定”，打开“制单”，单击“全选”，再单击“凭证类别”|“转账凭证”。

（2）单击“制单”，出现第1张记账凭证，单击“保存”，保存第1张记账凭证。单击“下张”，单击“保存”，保存第2张记账凭证，单击“退出”。

● 实验五 坏账处理、其他处理与查询

1、发生坏账

（1）执行“日常处理”|“坏账处理”|“坏账发生”，将日期修改为“2009-0l-24”，在客户栏录入“04”，或单击客户栏参照按钮，选择“明兴公司”。

（2）单击“确认”。打开“坏账发生单据明细”窗口。

（3）在“本次发生坏账金额”栏第1行录入“608．4”，再在第3行录入“120”。（4）单击“确认”按钮，出现“是否立即制单”提示，单击“是”按钮，生成发生坏账的记账凭证，修改凭证类别为“转账凭证”，单击“保存” “退出”。2．填收款单

（1）“收款单据处理”|“收款单据录入”，打开“收款单”窗口。

（2）单击“增加”。在“客户”栏录入“04”，在“结算方式”栏录入“5”，在“金额”栏录入“728．4”，在摘要栏录入“已做坏账处理的应收账款又收回”。单击“退出”。

3．坏账收回

（1）单击“坏账处理”|“坏账收回”，打开“坏账收回”对话框。

（2）在“客户”栏录入“04”，单击“结算单号”栏参照按钮，选择“006”结算单。（3）单击“确认”。系统提示“是否立即制单”，单击“是”，生成一张收款凭证，单击“保存”。

4．查询1月份填制的所有销售专用发票

（1）在应收款管理系统中，单击“单据查询”|“发票查询”，打开“发票查询”窗口。（2）单击“发票类型”|“销售专用发票”。单击“确定”，打开“发票查询”。单击“退出”。

5．查询1月份所有的收款单

（1）在应收款管理系统中，单击“单据查询”|“收付款单查询”|“收款单”。（2）单击“确定”，打开“收付款单查询”，单击“退出”。

6．删除1月2 3日填制的收到上海家化公司商业承兑汇票的记账凭证

（1）在应收款管理系统中，单击“单据查询”|“凭证查询”，打开“凭证查询条件”。

（2）单击“业务类型”栏下三角按钮，选择“票据处理制单”，在客户栏输入“04”。（3）单击“确认”按钮，打开“凭证查询”。单击选中“票据结算”记账凭证。

（4）单击“删除”按钮，系统提示“确定要删除此凭证吗?”。单击“是”“退出”。

7、欠款分析

（1）在应收款管理系统中，单击“账表管理”|“统计分析”|“欠款分析”，选中所有条件。

（2）单击“确定”，打开“欠款分析”窗口。单击“退出”。

8、查询业务总账

（1）在应收款管理系统中，单击“账表管理”|“业务账表”|“业务总账”，打开“应收总账表”。

（2）单击“过滤”，打开“应收总账表”。单击“退出”。

9、查询科目余额表

（1）在应收款管理系统中，单击“账表管理”|“科目账查询”|“科目余额表”，打开“客户往来科目余额表”。

（2）单击“确认”按钮，打开“科目余额表”。单击“退出”。

10、取消转账操作

（1）在应收款管理系统中，单击“其他处理”｜“取消操作”，打开“取消操作条件”。（2）在客户栏录入“04”，单击“操作类型”栏下三角按钮，选择“红票对冲”。（3）单击“确认”，打开“取消操作”。双击“选择标志”栏。单击“确认” “退出”。

11、制单

（1）在应收款管理系统中，执行“制单处理”，打开“制单查询”。

（2）单击选中“票据处理制单”后单击“确认”按钮，打开“票据处理制单”。单击“全选”。

（3）单击“制单”按钮，生成一张收款凭证。

（4）在“收款凭证”第l行“科目名称”栏录入“100201”，选择结算方式为“商业承兑汇票”。单击“保存”按钮。

12、结账

（1）在应收款管理系统中，执行“期末处理”｜“月末结账”，打开“月末处理”。（2）双击一月份“结账标志”栏。单击“下一步”按钮，出现“月末处理--处理情况” 表。

（3）单击“确认”按钮，出现“1月份结账成功”提示。单击“确定”按钮。

四、实验总结

1、实验中出现的问题及解决方法

●实验一：应收款管理系统初始化（1）在进行设置基本科目操作前，要先设置应收科目“1122 应收账款”、预收科目“2203 预收账款”及“1121 应收票据”在总账系统中其辅助核算内容为“客户往来”，和其受控制系统为“应收系统”。

（2）在结算方式科目操作前增加一个“6 银行汇票”。（3）序号和起止比率由系统自动生成，不能自行录入。

（4）在录入期初其他应收单，执行“设置”｜“期初余额”命令时要关闭退出，才能打开“期初余额—查询”。

●实验二：单据处理

（1）填制第1笔业务的销售专用发票时，进入“销售发票”要记得对“销售类型”进行选择、编辑。

（2）有银行存款时为付款凭证。

● 实验三：票据管理

（1）会忘记修改“日记格式”。

（2）在票据管理窗口中，会忘记填制另一份的填制的商业承兑汇票。

● 实验四：转账处理

（1）进入红字“应收单”窗口要按增加才能录入资料。

（2）红票记录全部采用红色显示，蓝票记录全部用黑色显示。

● 实验五:坏账处理、其他处理与查询

（1）在录入坏账发生时要认真看清坏账金额。（2）坏账收回中的结算单号要从参照选择中选择。

2、实验心得

通过对第七章应收款管理系统的学习，了解到应收款管理系统的功能十分强大，它是对企业的当期以及以后各期应收款相关业务的处理。有些流程还不够熟练，耗用的时间还比较长，很容易出现一些急躁的情绪，这种情绪又影响着实验的质量以及进程。在实验过程中只要稍有失误，如漏了其中某一步骤，就导致最后凭证不能生成。所以感觉业务员操作还是很不好做的，更不用说是开发这个系统的人了，进行每一步操作都要谨慎小心。

其他应收款管理规定 篇7

一、公立医院医疗应收款的涵义及产生的途径

(一) 涵义

公立医院医疗应收款是指医院给予患者医疗诊治时应收未收的医疗费用。2012年1月1日开始实施的新《医院会计制度》中规定, 医疗应收款主要包括应收在院病人医疗款和应收医疗款两个层面。其中应收在院病人医疗款是核算医院因提供医疗服务而应向住院病人收取的医疗款, 科目期末借方余额, 反映医院尚未结算的应收在院病人医疗款;应收医疗款是核算医院因提供医疗服务而应向门诊病人、出院病人、医疗保险机构等收取的医疗款。

(二) 医院产生应收医疗款的途径

1. 医疗保险部门欠款。

按照先诊治后拨款原则, 医保部门主要有以下几种医疗保险:新型农村合作医疗保险、及城镇职工基本医疗保险、城镇居民医疗保险、征地超转人员医疗保险等。

2. 患者自身经济、疾病等因素形成的欠款。

公立医院经常救治一些因疾病昏迷无意识的患者, 无法确认患者身份, 无法联系家属, 或者能联系家属却经济困难, 无力支付医疗费用等各类三无患者、经济困难的外来务工人员、低保人员等。他们由于缺少社会保障, 或经济条件有限, 就诊时不能交足医疗费, 治愈出院后, 费用难以追回形成欠费。

3. 医疗纠纷欠费。

患者及家属因不满意医院救治过程及结果而导致医疗纠纷后拒绝支付的医疗费。其发生的原因主要有以下两种情况:院方存在过错, 患者不但不支付医药费, 还要求医院承担一定的经济补偿;院方无过错, 但患者及家属因服务或一些流程细节问题产生误解拒绝支付医疗费用。

4. 突发公共卫生事件医疗欠费。

社会发生的各类疫情、食物中毒、重大交通、安全事故等各类突发公共卫生事件, 政府尤为重视, 医院必须履行社会职能, 全力投入抢救治疗, 但往往重视抢救过程和社会效益, 公立医院投入较大的人力、物力、财力, 却得不到或未得到完全的经济补偿, 形成欠费。

5.

政府会议医疗保障欠费。

6.

各乡镇妇女计划生育四术 (上环、取环、人流及取上环加人流) 欠费。

7.

医院内部控制制度不完善, 医护人员没有及时催收造成欠费。

二、目前医院医疗应收款管理存在的问题

(一) 管理者普遍对医疗应收款的管理意识不强

在医院日常工作中, 虽然部分医院领导以及财务主管非常重视医院的支出情况, 但他们往往更重视收入规模以及工作量的增长情况, 尤其是新技术新项目的应用, 而忽视了欠费情况, 对于应收医疗款, 没有引起足够的重视, 从而导致医院应收医疗款越积越多, 账龄越来越长, 最终不可避免的出现大量呆账、死账。

(二) 管理制度不完善, 管理工作不到位

医院财务管理制度不完备, 尤其是医疗欠费的各项制度落实不到位, 缺少监督环节, 在记账、挂账、结账、取消挂账结账等关键环节没有落实管控措施, 在记账过程中少记、漏记、错记现象时有发生, 不能及时增加应收在院病人医疗款和医院收入。部分医护人员不及时通知患者补缴住院押金, 往往造成欠费患者出院时不主动办理结算, 造成坏账的出现。缺乏欠款责任的追究机制以及催收奖励机制, 造成没有及时形成收入与应收医疗款以及应收医疗款长时间无法回款而成为坏账。例如, 有些医院在信息系统上未设卡, 一些医疗机构甚至出现住院处、信息管理人员与医护人员联合起来利用管理漏洞, 随意取消挂账结账, 将作为应收医疗款的医院收入转换为个人收入。

(三) 医疗纠纷频发

由于医疗事故、医患矛盾等原因, 患者及其家属有意欠费, 对该部分欠款的追回往往要耗费大量的时间及精力, 甚至无法追回。

(四) 医疗保障制度的推进

基本医疗保险基金实行总额预付制度, 根据“结余留用, 超支分担”的原则, 医疗拒付款、总额预付下超预付应由医院承担的比例再加上单病种按人头包干超支额度将成为医院的呆账。而一些医院这方面管理的意识不强, 大处方、大检查的现象时有发生, 另外耗材、药品的管理跟不上目前的医保改革形势, 造成医院收入实现受限, 而成本却稳步增加的现状, 造成部分医院经济运营存在问题。

三、加强医疗应收款管理的建议

(一) 增强全员参与医疗应收款管理的意识

首先, 医院的管理者, 特别是主要负责人必须高度重视, 要求财务人员对应收医疗款加强管理, 定期向领导汇报欠费情况, 并在医院简讯上通报各病区的欠费, 使全院所有职工都有紧迫感。其次, 在全院开展关于防止病人欠费、逃费的思想教育, 强调风险意识。全员参与、齐抓共管, 专人负责追讨, 法律手段, 考核奖惩等措施, 将呆账降低到最低水平, 共同管理好应收医疗款。

(二) 完善管理制度, 加强内部监督机制

首先, 为了及时做好门诊应收款和收入的核算, 及时核销药品成本, 对于发生三无人员、经济困难的自费人员、低保人员无钱就医, 发生门诊应收医疗款, 应严格执行医疗欠费审批制度, 避免收费人员随意记账风险的发生。例如医务科 (总值班) 应及时登记患者姓名、性别、年龄、联系方式、就医科室、科室申请人、许可欠费最高额度、欠费理由、患者信息、110送来三无人员警员警号等信息, 签发记账审批表作为门诊收费处的记账依据。审批表一式两联, 一联随门诊结算员日结单于当日或次日交到财务科由专人记账, 医院应将这一记账行为纳入HIS信息系统中。另一联则作为发票附件放在门诊收费处由专人记账保管。如有患者补交欠费, 收费员则把欠款和欠款审批表一同交到财务科, 收费处和财务科同时销账, 财务科专门记账人员还应当定期与收费处核对余额, 发现错误及时纠正。病房医疗应收款, 病人住院时, 病案科应详细登记病人的姓名、家庭地址及联系方式, 医生应根据病情让病人预交住院押金, 在住院处, 建立费用设卡制度, 预交金用完, 系统自动锁死, 病房医生不能给患者下医嘱, 为了不贻误病情, 医护人员及时通知患者家属续交押金, 这样在出院时使患者家属主动到住院处办理结算手续, 增强院方及时收回应收医疗款的主动性。住院处会计应对应收在院病人医疗款加强监督, 如果每年12月31日对在院病人都做中途结转, 以一个会计年度计算, 当年结账患者的总费用加上本年末挂账未结账患者费用再减去上年末挂账未结账患者的费用后的余额应该等于HIS系统中全年应收在院病人医疗款 (即本年住院收入) 。这样可以及时核查应收在院病人医疗款是否存在问题, 有效地控制不同科室人员之间利用结算还原退费, 控制了应收在院病人医疗款漏费情况的发生, 同时也保证了应收在院病人医疗款金额的准确入账。此外, 各相关科室之间应加强沟通, 相互监督, 将对患者的治疗工作与医疗收费工作紧密联系起来, 避免因信息不畅而给患者多记或漏记费用。

其次, 建立应收医疗款台账, 分类归集催收。比如医疗保险欠费, 医疗保险全年总额预付款到账之后, 积极与医疗保险管理机构协商超支应补支部分, 确实不予补支应由单位承担的应收医疗款部分, 相应地减少收入和应收医疗款;农合欠费:积极与农合办公室沟通尽快拨款;三无人员、经济困难的自费人员、低保人员及民工欠费:及时与政府申请, 给予适当的补偿, 从而减轻医院的负担;医疗纠纷欠款:由院方造成的纠纷, 追究到相关的责任人并给予处罚, 由患者引起的, 通过法律的途径解决;突发事件及政府会议保障医疗欠费:积极与政府或相关的责任单位申请、协商, 收回欠款;计划生育手术费欠款:将发票和介绍信按照乡镇归集汇总进行催收。对于确实无法应收的医疗款, 按照会计政策规定建立坏账准备制度, 及时清理应收医疗款, 保证资产的真实性。

(三) 减少和避免医疗纠纷

医疗服务质量是减少和避免医疗纠纷的关键性因素。医疗质量的好坏取决于医务人员的技术水平和服务态度, 所以提高医务人员的技术水平, 引进先进仪器设备, 培养学科带头人, 带动科室整体技术水平刻不容缓。其次, 服务态度在很大程度上起着决定的作用, 同样的技术, 同样的设备, 由于医务人员的医德修养不同, 在医疗服务过程中所发挥的作用和带来的后果也大不相同。有的医务人员技术水平虽不是很高, 但对病人认真负责, 遇到问题虚心求教, 认真钻研, 拟定的每一项诊疗措施都经过深思熟虑, 治疗效果就好, 相反, 若医务人员缺乏同情心和责任感, 粗心大意, 敷衍塞责, 虽然水平较高, 但常常出现差错事故, 就谈不上有好的诊疗效果。同时医务人员服务态度的好坏直接影响着病人的心理状况, 对疾病的转归产生密切影响。为此, 树立良好的医德医风, 增强医务人员的事业心、责任感, 以细心诊治, 热情服务, 为病人创造出一个心情舒畅的环境, 增强战胜疾病信心, 这样既提高医疗质量又提升医院形象, 为避免和减少医疗纠纷排除隐患。

(四) 在全院学习和宣传医保政策

学习和宣传医保政策, 提供优质、费用合理的医疗服务, 做到收费公开、透明, 接受医保患者及医保管理部门的监督。减少因不合理用药及治疗产生拒付或超预算给医院带来大量应收账款而带来坏账损失。

1.医保部门制作宣传展板, 公布医保、农合就诊流程图, 医保、农合病人住院须知, 使参保病人一目了然。并安排专职导医、负责给相关病人提供医保政策咨询。配置了电脑触摸屏、电子显示屏, 将收费项目、收费标准、药品价格公布于众, 接受群从监督。

2.加强病房管理, 经常巡视病房, 查有无挂床现象, 查有无冒名顶替的现象, 对不符合住院要求的病人, 医保科一律不予审批。全面推行住院病人费用“一日清单制”, 并要患者或患者家属在清单上签字。

3.制作相应的药品目录, 使每个科室医生自觉规范医疗服务行为, 不开大处方药、不无病开药、不乱检查、不多收费、不重复收费。加强对科室收费及医务人员的诊疗行为进行监督, 督促检查, 及时严肃处理, 并予以通报和曝光。

4.定期将医保中心的医疗定点医疗机构月结算审核单中发现的问题及时反馈给各临床科室。并将不合理费用、医保审扣费用扣罚到科室, 引以为戒。定额标准与科室奖金挂钩, 对超出定额的部分进行扣罚。

总之, 医疗应收款管理是公立医院财务管理工作中非常重要部分, 在医改新形势下, 做好增收节支, 提高医疗应收款质量, 确保医院资产、收入数据客观真实反映实际, 促进医院经济效益和社会效益双丰收。

参考文献

[1]黄小琼.浅谈医院应收医疗款的管理和控制[J].财务与管理, 2013 (03) .

[2]史忆文.医院应收医疗款的管理[J].铜陵学院学报, 2011 (05) .

关于广告应收款管理问题的思考 篇8

近年来，随着数字电视和网络技术的不断发展，省级以上电视台节目大量上星，网络媒体不断涌现，这对地市电视台的发展，特别是广告创收造成了很大冲击。而地市电视台大多实行“事业单位，企业化管理”的体制，在工作职能上，作为党和政府的喉舌，需要承担着大量的宣传报道任务；在经济运营上，则主要依靠广告收入来生存和自我发展。因此，面对外部广告市场竞争激烈和内部体制改革相对滞后的双重压力，对经济收入相对较少的地市电视台而言，管理好有限的广告资源尤为重要。

视广告经营为生命线的地市电视台，为了扩大广告营销，提高广告创收，或多或少，都有一定的广告赊播，从而增加了广告经营的风险。通常情况下广告经营的具体程序为：电视台广告经营部门对外签订广告刊播合同（含项目具体实施细则）——经营管理部门审核——开出广告发票开具通知单（同时由广告节目中心下播单）——财务开具广告发票，收取款项。在实际工作中，广告收入按收款方式分为播前付款和播后付款，只有客户付款后才能转化为单位的货币资金，如播后付款在账务处理上体现为广告应收款，从而增加了单位应收款的风险，因而其管理状况直接影响单位的资金运营能力。据此，地市电视台必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理方法，做好应收账款的事先预防、监督回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和收款安全，尽可能减少坏账损失。

一、加强合同管理，建立广告应收账款台账。

首先，业务部门进行广告经营活动时，按有关法律法规必须签订广告合同（一式四份），并由经营管理部门审核通过。经营管理部门根据合同下播单，及时记录客户的广告播量，以做到合同、播量、到款三者基本一致。

其次，财务部门根据经营管理部门的发票请开通知单，开具广告发票，收取广告播出款项。所有广告收入实行银行专户管理，由计划财务部统一管理、统一核算。财务部门应设立应收账款台账，详细反映单位、客户间应收账款的发生、增减变动、余额等情况。同时，还应定期编制广告应收款明细表，及时与业务部门核对应收账款的余额、账龄等财务信息。

再次，如遇政策性调整、不可抗力等广告合同终止履行，业务部门应提前与经营管理部门沟通，办理相关停播手续；同时，经营管理部门应及通知财务部，及时收回已开发票并进行相关处理。

二、明确应收款管理责任，建立应收账款催收责任制。

目前，在市场信用体系还没有完全建立的情况下，业务部门和财务部门手中都有大量的应收账款或对不上或收不回，但具体该由谁来清理、谁来督办并不十分清楚，单位账款回收有一定难度。加强应收账款的管理，对于保证地市电视台经营活动的正常进行，提高单位的经济效益显得十分必要。因此，必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法，以防呆账、坏账发生。

首先，本着“谁的业务，谁负责”的原则，落实内部催收款项的责任，要鼓励业务员积极催讨，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。其次，对于造成逾期难以收回的广告应收账款，经查确实无法收回，要由业务部门提出书面报告，阐明原因、事实，单位应当按照考核机制相应扣减一定比例的工资（獎金）。第三，可采用社会化服务，因地制宜，利用中介机构进行催讨。

三、强化应收款的财务管理，及时进行会计处理。

根据事业单位财务规则要求，对应收款要按时清理结算，不得长期挂账。但在实际工作中，或由于内部管理制度不健全、或由于债务人调离、意外等原因，常有未能及时结清的应收账款，并造成长期挂账。这样，只会虚增资产和净资产。

现行行政事业单位财务规则和会计制度中没有引入“坏账准备金”。笔者认为财务部门对三年或以上确实无法收回的广告应收款项，按规定报批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记，并做如下处理：

（一）转入待处置资产时，按照待核销的应收账款金额，会计分录为借：待处置资产损益，贷：应收账款

（二）报经批准后予以核销后，会计分录为借：其他支出，贷： 待处置资产损益

（三）已核销应收账款在以后期间收回，按照实际收回的金额，

借：银行存款 ，贷：其他收入

此外，客户确实无法支付广告费，可采用以广告实物抵偿的办法，但必须按一定审批程序和物品处理办法进行。在物品的处理上，要做好入库、出库等一系列造册登记工作，及时委托有关部门拍卖、销售或领用。在账务处理上，货物入库时，做如下会计分录

借：存货、应交税费——应交增值税（进项税额），贷：应收账款——**单位

货物领用或出售时，借：事业支出，贷：存货

其他应收款管理规定 篇9

文件发放管理制度

一、目的为了加强对公司各类文件的管理，使信息传递迅速、及时准确。

二、适用范围

公司及各部门发放的文件及各种管理办法、管理制度。

三、分类

Ａ公司文件Ｂ部门文件Ｃ管理办法及制度

四、文件制作格式

公司文件的制作格式遵循统一原则。

详见附页。

五、文件发放流程

１、各部门欲签发的文件草稿交行政部文员打印，部门秘书校稿后，行政部秘书审核，总经理（或部门经理）签字后，按照所需发放份数复印并下发。

２、文件发放至各部门，应由部门专职人员签收。需要公告的文件同时在布告栏公布。３、公司文件、部门文件及各种管理制度办法均由行政部统一编号下发。

４、行政部根据各拟稿部门提供的发放范围及数量发放文件。

５、各部门秘书收到文件后，应对文件进行分类、登记、保管。签发原件由行政部秘书统一存档。

流程图：

各部门拟稿行政部打印部门秘书校稿行政部秘书审核总经理签字复印发放部门秘书签收

六、本制度自发放之日起严格执行

山东华为通信技术有限责任公司

一九九八年十二月二十一日

其他保障安全生产的管理制度 篇10

（1）建立健全的安全规章制度和操作规程.（2）生产经营场所和设施、设备符合安全生产的要求。

（3）保证安全生产所必须的资金投入。

（4）设置安全生产管理机构或者配备安全管理人员。

（5）主要负责人。分管负责人和安全生产管理人员经安全生产培训、考核合格。

（6）从业人员安全生产教育和培训合格，特种作业人员经专门的安全作业培训，并取得特种作业操作资格证书。

（7）提供符合国家标准或者行业标准的劳动防护用品。

其他应收款管理规定 篇11

关键词：中小企业 应收账款管理 原因 对策

与大型企业相比，中小企业规模小、资金不足、技术设备落后、产品结构单一、创新能力不足，一直处于产业链的依附环节，资源配置不合理，经济效益较低，不利于其长远发展。随着我国市场竞争趋势的不断加强，一些中小企业为了进一步扩大规模，提高其知名度和影响力，在资金不足的情况下，不得不选择利用商业信用赊账销售的形式获取商品和劳务，应收账款随之产生。应收账款是企业流动资产的重要组成之一，它是伴随着企业的销售行为而出现的一项债权，必须严格控制和管理，以提高企业的资金利用率，有效降低经营风险，实现其持续稳定发展。一般地，应收账款主要由企业销售产品或服务时应向债务人或者代购单位索取的费用组成，包括包装费、运杂费、材料费、定金等。但中小企业由于资金有限，融资能力不强，财务管理能力不足，一旦发生应收账款周转缓慢，资金回笼困难，现金流量不足，企业正常经营就会受到影响。轻则限制企业的快速发展，重则关系到企业的生存。

1 中小企业应收账款管理中存在的普遍问题

1.1 为了在市场竞争中占有一席之地，盲目赊账销售

由于我国民营中小企业准入门槛低、一些产品的可自制性强、企业财务管理不规范、企业的市场竞争优势不明显。在当前的市场竞争环境下，一些中小企业为了在激烈的市场竞争中占据一席之地，提高其经济效益，就必须不断扩大其销售规模，以提高销量来增加利润，维持企业的发展。而在企业资金不足的情况下，企业就不得不采用赊账的方式销售，盲目扩大产品的销售量，试图以商业信用来争取客户，从而达到扩大市场占有率的目的。

1.2 对客户的资质与信用缺乏必要的分析和评估

企业对有业务往来的客户的资信进行科学的分析与评估是赊销的基本条件。特别对民营中小企业来说，自身融资能力不足，抗风险能力不强。对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等进行必要的分析评价是非常重要的环节。我国的民营中小企业，特别是小微企业，在财务管理上重视不足，企业为了节约人工成本，通常只有1名会计，1名出纳，有的甚至连会计都是兼职的，会计的工作职能仅限于为企业做做帐、报报税，没有设置专门的信用管理部门。由于对客户的资信状况不了解，或获取的资信信息失真，使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增加，给中小企业造成的经济损失也是重大的。

1.3 应收账款管理跟踪、执行、监督不力

大部分中小企业应收账款与销售部门没有进行利益关联，致使销售部门人员对客户的资信信息不重视，一味追求销售业绩。而财务部门相对独立，对相关信息的获取渠道有限，有时客户的资信状况出现问题，财务部门不能及时跟进调节。销售人员对财务部门提供的应收账款催缴通知，往往为维护好购销双方的合作关系，不愿意向采购客户催缴。而企业又缺乏相对的监督管理机制，导致一些应收账款久拖不决，甚至最终变成了坏账、死账。

2 应收账款管理中存在问题的原因分析

2.1 风险意识不强

一方面，由于我国中小企业准入门槛低，产品的可复制性强，许多企业经营者看到哪个行业市场需求旺盛，就投入到哪个行业，盲目扩大生产销售，忽视了生产过剩引发的市场风险。一旦出现产能过剩，大批产品被积压，不得不采取降价、赊销的手段去处理消化库存。另一方面，只看到账面利润，忽略了应收账款中所包含的机会成本。其中，机会成本主要指将资本投放在应收账款上时，所损失的一切其他收入的总和，如投资有价证券可有利息收入等。

2.2 管理制度不规范

中小企业大多缺乏科学合理的销售观念，没有树立完全销售的理念，即企业销售人员不仅要把产品或服务销售出去，还要做好后续收款工作，只有这样才能称为一个完整的销售过程。而目前一些企业销售人员仅仅把销售产品作为自己的目标，而忽略了收款环节。与现金交易不同，信用交易通过签订账单的形式进行交易，卖方以此为债券凭证，最终获得货款。具有一定的风险性。另外，企业目前尚未建立起规范的收款管理制度，业务人员没有明确的收款目标和方向，缺乏科学的收款手段，造成企业周转失灵，影响其未来发展。

2.3 内部控制衔接不紧密

应收账款的内部控制衔接实际上是一种管理责任的衔接。一是大部分中小企业因管理制度不健全，财务部门与销售部门缺乏沟通和协调，缺乏相互配合意识，部门关联性不强，销售部门将销售作为自己的唯一目标，而财务部门只负责账务管理，没有给销售人员提供完整的收欠款情况，责任范围划分模糊，工作效率低下；二是缺乏科学合理的收款计划和方案，销售人员在收款时具有很大的盲目性和随意性，收款程序不明确，事前准备工作不足，货款回收率较低。

3 加强应收货款管理，提高货款回收率的主要解决对策

企业要想加强应收货款管理，提高货款回收率，就必须制定切实可行的管理计划和方案，并根据企业目前的经营状况以及客户的信用情况制定出相应的信用政策，并强化监督执行机制，确保各项工作落实到位。

应收账款管理是一种针对应收账款管理过程中的风险进行的应急管理，有效地保障了企业的合法权益，有利于企业的长远发展。其中，应收账款管理主要包括事前控制、事中管控以及事后监督三部分，通过实行切实有效的收账政策，提高了企业的账款回收率，保证了其经营资金的及时回笼。

3.1 加强对应收账款的事前控制

3.1.1 控制应收账款规模阀值 控制应收账款的阀值是降低企业经营风险的一条有效途径。这可以从阶段阀值和总阀值两个方面来进行衡量。应收账款阶段阀值是指一个月或者企业流动资金周转期来作为一个时间段，在这个时间段内为应收账款设定一个可承受的阀值，这个阀值可以避免应收账款集中产生。总阀值是指企业所有应收账款设定的一个阀值，这个阀值可以避免企业因经营环境恶化而陷于困境。

3.1.2 建立内部管控制度 企业就因人而宜地设立赊销审批、信用管理和坏账追讨清欠部门，或指定相应的负责人，实行责任到人，强化企业管理人员的责任意识，根据企业的现有实际，制定科学合理的管理计划和方案，明确责任范围。同时企业还要积极组织各项主题培训活动，加强对企业管理者的培训力度，通过培训不断提高销售人员的风险意识和责任意识，引入考核机制，激发员工的工作热情，提高其积极性和主动性，明确收款责任。另外，企业还必须严格收款核销机制，并作好记录，加强账务管理，避免呆账坏账的出现。

3.1.3 建立客户评审制度 企业可以通过调查走访的方式详细了解客户的经营状况、信用状况、财务状况等方面的情况，做到有的放矢，建立并逐步完善客户评审制度，建立客户信用档案，并不断补充和完善，以便为企业的收账工作提供有力的参考。同时，在企业的日常经营中还要密切关注客户的生产经营活动，及时调整收账管理政策，避免出现呆账坏账，最大程度地保证企业的经济利益。

3.2 加强对应收账款的事中监督

3.2.1 建立赊销审批制度 要想进一步加强企业应收账款的事中监督，就必须建立完善的赊销审批制度，明确工作范围和职责，强化赊销审批管理，落实责任到人，各级主管部门必须强化责任意识，做好应收账款控制和管理工作。同时，企业还要做好应收账款记录，将赊销时间、金额、期限、责任人等准确无误地记录下来，并妥善保管，定期检查，严格控制企业的赊销账款审批机制，防止过度赊销造成收款困难。

3.2.2 强化日常管理 企业在日常经营管理过程中，必须加强对应收账款的控制和管理，明确账目来源，力求账目清晰准确，账实相符，做到收支平衡。另外，企业还应建立和完善客户信用档案，做好客户信用记录，并以此为依据进行相应的信用评估，为企业信用政策的制定提供科学依据。须注意的是，企业在进行商业往来时，除了现金交易以外，其他供货业务必须签订相应的合同，在收到赊销申报单之后，必须在审批意见和客户意见相一致的情况下才能签订销售合同，在合同中要明确双方的责任义务，核对无误后即可交与信用管理和财务部门保管。

3.3 加强对应收账款的后续管理与控制

3.3.1 加强对应收账款的实时跟踪和监督控制 企业在放出应收账款之后，为保障资金及时回笼，保证资金的健康运作，就必须对应收账款进行及时跟踪，通过加强与客户的沟通和联系，提醒客户准确的收账时间，以免出现问题。同时，企业还要加强对产品和服务的质量监控，避免出现质量问题，引发纠纷，一旦发现问题要尽早处理，避免事态的进一步扩大。另外，企业要积极维护与客户的良好关系，以提高应收账款的回收率，保证资金尽快到账，降低经营风险，减少企业损失，以免影响企业的正常发展。

3.3.2 强化应收账款管理责任意识，提高工作效率 企业为进一步提高应收账款的回收率，就必须细化工作范围，强化管理人员的责任意识，实行工作责任制，明确工作范围。同时，企业还可以实行应收账款回收管理与工作绩效一体化，对账款回收完成较差的人员予以适当惩罚，而对工作完成质量较高的人员给予一定的奖励，以强化企业管理人员的责任意识，提高工作效率。

3.3.3 定期更新和完善企业客户的资信档案 随着企业的不断发展，其经营规模也逐步扩大，为了进一步明确其发展方向，推动其高效稳定发展，企业必须积极采取一系列有效措施，加强对客户财务状况、信誉状况以及经营发展状况的关注度，不断更新和完善客户资信档案，以便开展下一阶段的赊销业务，优化应收账款管理，提高管理效率，为企业发展战略的制定提供科学依据。对于一些信誉良好、还款周期短、经营状况良好的客户，企业可适当放宽信用政策。反之，则需加强信用管理，严格赊销程序。

4 结论

综上所述，随着市场竞争日益激烈，中小企业要想不被淘汰，不发生应收账款，一般是不可能的，我们不能否认赊销能给企业销售业绩的增长，但是因为应收账款管理问题存在的很多不利因素和中小企业本身的财力状况，我们也不能相信赊销是解决企业经营的灵丹妙药。因此，在应收账款带来好处及引起弊端中寻找一个最佳的平衡点，实现企业应收账款管理目标就显得尤为重要。首先企业的管理者应从思想上引起足够的重视，另外还应对应收账款实行有效的控制，最大限度地化解应收款风险，处理解决好应收账款管理中的对立统一问题，努力实现企业应收账款管理的目标。

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