工资个人所得税制度

工资个人所得税制度（精选10篇）

工资个人所得税制度 篇1

*************有限公司

工资薪金制度

总 则

第一条 按照公司管理模式，遵照国家有关劳动人事管理政策和公司其他有关规章制度，制定本方案。原则

第二条 按照各尽所能、按劳分配原则，坚持工资增长幅度不超过本公司经济效益增长幅度，职工平均实际收入增长幅度不超过本公司劳动生产率增长幅度的原则。

第三条 结合公司的经营、管理特点，建立起公司规范合理的工资分配制度。

第四条 以员工岗位责任、劳动绩效、劳动态度、劳动技能等指标综合考核员工报酬，适当向经营风险大、责任重大、技术含量高、有定量工作指标的岗位倾斜。

第五条 构造适当工资档次落差，调动公司员工积极性的激励机制。

适用范围

公司签订正式劳动合同的所有员工。雇佣的员工、公司通过考查本人的学历、工作经验、工作能力、等综合资历和所担任的职务，确定其薪级。试用期结束后，公司将根据其本人的实际表现，决定是否调整其薪级。工资模式：采用结构工资制。

员工工资=基础工资+岗位工资＋工龄工资＋奖金＋津贴-社保

1.基础工资。

参照当地职工平均生活水平、生活费用价格指数和各类政策性补贴确定

2.岗位工资。

根据职务高低、岗位责任繁简轻重、工作条件确定，如岗位有变动，则采取变岗变薪原则，晋升增薪，降级减薪，工资变更从岗位变动的后1个月起调整。

3.奖金。

（1）全勤奖：每人每月100元。上班时间作如下规定：上午：08：30---12：30 下午：13：00---17：00

各类假期依据《员工休假规定》、《员工考勤规定》决定工资的扣除；

（2）效益奖： 业务或表现突出的员工，可由公司股东会议根据其效益情况决定适当奖励金额。

4.津贴。

话费补贴，按职位和级别和所在的岗位公司决定给予部分职员一定的话费补贴。

5.工龄工资。

员工工龄工资的设定标准：

在本公司连续工作满一年的员工每月工龄工资为20元；以此类推，之后在本公司工作每增加一年，每月工龄工资相应增加20元，累计十年封顶。

6．社保

在公司工作满一年的员工办理五险（包括基本养老保险，医疗保险，生育保险，工伤保险，失业保险），费用按国家标准执行。

薪资发放

1.员工的薪资订为每月5日发放上月的薪资。

2.辞职人员的薪资辞职期满后在办妥离职及移交手续后第二日发放。

3.领薪时必须本人亲自签章具领，如有缺席或其他事故不能亲领时，可由部门主管代签。

4.公司以现金方式发放。

5.根据国家以及公司有关规定，以下费用从每月工资中由公司代为扣除：

（1）个人所得税

（2）社会保险费中个人负担的部分

（3）应由个人负担，但公司已经预支的费用

第九条薪酬保密

1.公司实行薪金保密制度。

2.除公司指定管理人员知道员工薪水外，任何员工泄露薪酬秘密，严重者将受到开除的处分。

制订于2011年1月

工资个人所得税制度 篇2

个人所得税,是以所得人个人(自然人)取得的应税所得(纯收入) 为征税对象而征收的一种税。该税种自1799年诞生于英国,目前已成为世界各国普遍开征的一种税。我国现行《个人所得税法》于1980年9月10日第五节全国人民代表大会第三次会议通过,先后通过六次修订,于2011年9月1日起实施。

二、对个人所得税的分项

根据取得收入对象的不同,我国现行《个人所得税法》将应缴纳个人所得税的分为11项:其中:“工资、薪金”所得排在首位,不同项目的所得适用不同的规定税率。

三、“工资、薪金”个人所得税

工资、薪金个人所得税,是以工资、薪金所得为基础,扣除允许减除费用(“五险一金”+减除费用标准)后按适用税率,由支付单位或者个人按月计算代扣代缴(于扣税次月十五日前到主管税务机关进行申报与缴纳)。另外,从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金的应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报;年薪超过十二万的,在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。

(一)“工资、薪金”所得的内容

“工资、薪金”所得,是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

(二)“五险、一金”

在计算“工资、薪金”个税时准予扣除的“五险、一金”,是按国家及地方政府有关规定和比例计算并由职工个人负担的,基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险和住房公积金。超过规定的部分不得扣除。

(三)“工资、薪金”的减除费用标准

我国现行“工资、薪金”个人所得税减除费用采用“定额扣除法”, “减除费用标准”也叫“免征额”,就是在计算个人所得税时不用交税的部分。根据居民收入水平的提高和基本生活消费支出的变化,对于“工资、薪金”中该扣除标准先后调整了四次:从1980年9月起到2005年12月底是800元/月;从2006年1月1日起到2008年2月底,工资、薪金所得减除费用标准由800元/月提高到1600元/月;从2008年3月1日起到2011年8月底,工资、薪金所得减除费用标准提高到2000元/月;2011年6月30日,第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议高票表决通过了《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》,规定从2011年9月1日起,工资、薪金所得税减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月。

(四)“工资、薪金”个人所得税税率

工资、薪金所得,适用超额累进税率。我国现行个人所得税法将工资、薪金个人所得税税率,由原来的九级超额累进税率(5%到45%)修改为七级超额累进税率(3%到45%),从2011年9月1日起执行(减除费用标准3500元/月),以下为7级超额累进税率表:

(五)“工资、薪金”个人所得税的计算

工薪员工每月应纳税额=(当月工资、薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数

(六)年终奖个人所得税的计算

各单位发放员工一次性年终奖个人所得说的计算方法是:将一次性发放总额除以12得出适用税率,然后用一次性总额乘以适用税率减速算扣除数,但是我们这时应注意两种情况:一是发放当月工资薪金没有达到起征点的,应补至起征点后再按适用税率计算其应纳税额。例如,某员工今年12月工资所得为1800元工资,年终奖为15000元,该员工应缴纳税额为(15000-1700)*3%=399元。二是尽量避免发放“盲区”数据的现象,年终奖的六大税率“盲区”列表:

上表计算了一次性年终奖“盲区”起点与临界点的差异,该差异说明了“盲区”数据是企业员工得不偿失的区间。

例1,年终奖为18001元的员工要比年终奖为18000元的员工少得1154.1元,因为18000元适用所得税税率是3%,而18001元适用的所得税税率是10%,具体计算:18001-(18001*10%-105)=18001-1695.1=16305.9元、18000-18000*3%=18000-540=17460元、17460-16305.9=1154.1元。

四、对“工资、薪金”个人所得税较低纳税额的测算思考

在不违反国家法律法规的基础上,本人站在工薪阶层自身利益角度,对工资、薪金个人所得税进行浅显的思考。

基于国家规定免税项目可确定(“五险一金”都是以上年度工资基数按规定比例扣除),费用扣除标准固定(现行税法规定为3500元/月), 所以对年度工资、薪金总额固定或可预计的情况下,其工资薪金个人所得税可测算最低纳税额。测算思路:1根据规定年终奖可摊至12个月及临界点等特点合理确定年终奖金最高限额,2根据全年应发工资总额-年终奖-“五险一金”-全年费用扣除标准42000得出年应纳税所得额,3根据全年应纳税所得额除以12个月得出月应纳税所得,并据此找到其最高适用税率,4设立适用最高税率为y的一个一元一次函数:适用税率对应的最高限额*y+低一档税率对应的最高限额*(12-y)=应税所得-年终奖求出适用的最高税率月数和最低税率月数,5综合以上各步骤计算其合理的个人所得税应纳税额。

例2,某单位某员工2013年应发工资总额为212628元、免税项目 (“五险一金”)27845元、当年实际扣缴的个人所得税为21548.36元。2013年实行的费用扣除标准3500元/月,根据以上测算思路,按现行所得税法计算其全年较低应缴纳个人所得税:1预计年底奖金为54000元,2根据应发工资总额212628-年终奖54000-五险一金27845-费用扣除标准42000得全年应纳税所得额为88783元,3根据全年应纳税所得额88783元÷12得月纳税所得7398.58元并找到其最高适用税率为20%,420%对应的最高限额为9000元,据此设12个月中有y个月为9000元,则9000y+4500(12-y)=88783得出y为8,5(9000*20%-555)*8+(4500*10%-105)*3+(3283*10%-105)+一次性年终奖应纳税(54000*10%-105)=16513.3元。由此可以得出该员工2013年实际缴纳个人所得税21548.36元与上述测算公式计算结果16513.3相差5035.06元。

五、目前存在的问题

首先,企业劳资管理部门对国家法律法规、政府部门的相关规章制度学习不到位或者没有得到高度重视;其次,劳资与各业务部门之间缺乏有效沟通,不能将员工工资进行统筹性的安排与发放,甚至没有考虑到怎样合法的基础上合理(如:补发与补扣的同步、临界点、盲区应用等)地发放员工工资、奖金,从而不能达到单位与员工的最佳互赢。

工资、薪金方面尚未实行全面预算管控到员工个人,目前只有部分单位负责人实行年薪制,但因为劳资管理部门不重视或者不熟悉有关个人所得税方面的法律知识,没能有效地利用个税方面相关政策,不能充分发挥有关法律知识的主动性与能动作用。

例3:2012年12月某单位某领导发放一次性年终奖109900元,扣除个人所得税26470元,实际得到的奖金是83430元;如果该单位劳资部门熟悉个人所得税的相关知识以及一次性年终奖个人所得税的计算,避免奖金“盲区”,充分发挥临界点的能动作用,将该领导的年终奖发放额定为108000元,那么扣除的个人所得税为21045元,实际得到的奖金是86955元,比83430元多得3525元,同时还为单位节省工资基金1900元。

六、改进思路与建议

(一)进一步加强法律法规的宣传与学习

各单位进一步加强相关法律法规的宣传教育和培训学习,各业务部门应当熟练掌握法律法规、规章制度与业务有关的各知识点,并且要做到学以致用。法律法规所禁止事项的坚决不能做,对法律法规所允许的我们就应该正确利用。

(二)改进工资、薪金分配机制

基于学法、懂法、用法的基础上,进一步改进工资、薪金分配机制、实行全方位预算管理。各单位从实际情况出发,采取定员、定岗、定薪的劳动用工制度,根据单位绩效管理可以实行阶梯式(如:根据单位经营收入高低确定淡、旺季差异)工资发放方式,从而达到依法纳税的同时、使员工得到应得的较高的报酬。

(三)进一步加强各部门的沟通

各单位薪酬管理部门应加强与财务部门的衔接与沟通,及时掌握个人所得税方面法律法规的相关政策以及政策变更信息;加强与各用人部门之间的沟通,随时了解其各部门员工的劳动绩效与奖惩情况,便于统筹工资发放,避免无预算无计划、突击性发放工资、奖金的行为发生。

(四)依法、依规纳税,合法合理避税,切实维护职工合法利益

依法纳税是每个纳税人的权利和义务,各单位应当进一步加强法制建设、提高法律意识,在依法、依规从严治企的同时,紧握纳税光荣的旗帜,本着以人为本、按劳分配的原则,想员工所想,加强“工资、薪金”机制建设与改革,统筹分配员工工资、奖金,合法、合理算税与纳税,切实维护职工的合法利益。

参考文献

工资个人所得税制度 篇3

[关键词] 美国 教师 绩效工资

2008年12月21日国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议,审议并通过《关于义务教育学校实施绩效工资的指导意见》,规定从2009年1月1日起,在全国义务教育学校实施绩效工资,确保义务教育学校教师平均工资水平不低于当地公务员平均工资水平,同时对义务教育学校离退休人员发放生活补贴[1]。这一法令一经颁布立即引起了教师受惠群体的极大兴趣以及教育研究者们的广泛研究和讨论。教师群体关心政策何时得到落实,以及能否保证平均工资水平不低于公务员水平;教育研究者则关注它如何实施。在义务教育学校实施绩效改革,我国尚无经验可供参考,了解其他国家教师绩效改革很有必要。美国将绩效工资制度引入教育领域的时间相对较早,进入21世纪,在提高教育质量的呼声下,美国再次掀起教师绩效工资改革,全面了解美国教师绩效工资对我国教师绩效工资制度有一定参考意义。

一、美国教师绩效工资制度概览

1. 美国教师绩效工资制度的发展历史

绩效工资制度是根据员工的工作表现和实际业绩进行工资发放的一种薪酬制度。绩效工资制度在美国有着悠久的历史,美国农场早在18世纪就根据工人的实际采摘数量发放工资。发展至今,美国众多行业领域都实施绩效工资制度,且成效显著。上世纪20年代美国教育领域开始进行绩效工资改革试验,但由于教师反对,绩效工资制度本身也存在很多问题,不久就被叫停。20世纪前半叶(美国)教师的性别、种族和受教育水平决定其薪水,而不是依靠教学的质量或表现[2]。据美国国家教育统计中心1995年的统计,截至20世纪50年代,美国约97%的学校实行单一工资模式,渐渐发展成根据教师的教育水平和教学年龄分配工资。20世纪80年代以后,在各州政府和学区的要求鼓励下,教师绩效改革又掀起高潮,社会各界广泛关注和讨论[3]。进入21世纪,美国更加注重教育质量和效率,在联邦政府的推动下,大力进行教师工资制度改革,以激励优秀教师,吸引优秀人才进入教育行业,从而达到提高教育质量和效率的目的。目前,全美各州几乎都在进行类似的教师工资制度改革。

2. 美国教师绩效工资的发展趋势

近百年来,美国教师绩效工资改革经历了一系列变化,虽然州与州之间的改革有很大差异,呈现出各种特点、趋势,但从本质上看,主要有以下三个共同特点。

(1)评估技术更为科学和客观

绩效工资改革早期,因为缺乏客观的评估技术,一般是由督学主观判断谁能够获得额外奖金,这在当时遭到了教师工会的强烈反对。20世纪90年代早期田纳西州立大学的威廉·桑德斯博士提出增值评估理论,即对教师的评估主要根据学生成绩的进步。这一理论的出现为绩效工资的发展奠定了坚实的基础。很多州或地区根据这个理论配合本地特色开发出相应的改革方案。

(2)评估内容多元化

在教师领域引入绩效工资早期,评估内容单一。当时只是根据学生测验分数决定由谁获得绩效奖金,而不考虑教师的实际教学表现。随着绩效工资改革在美国教师领域的深入发展,越来越多的改革者认识到教师绩效很难根据单一内容进行客观评估,于是逐渐发展成综合评估教师的课堂教学、学生成绩和教师的知识和技能等方面。

(3)评估主体趋向多层面

在美国,学校的自主权很大,绩效工资改革也由学校自主决定,所以原则上由校长决定绩效工资的发放。然而,由于校长自身各种事务缠身,而且很可能不具备评估方面的知识,这引起教师们对评估结果公平性的质疑。因而,州或地方教育官员、督学、校长以及教师自身都参与绩效评估,以构成更加合理的评估主体。

3. 美国教师绩效工资制度改革中的争议焦点

虽然绩效工资制度在企业、公司等其他行业的实施取得了明显的成功,但它在教师行业的应用却困难重重,争议颇多。这主要是因为教育领域与其他领域之间存在很大差别,教师群体人数所占比重相对较大以及教育效果存在相当的滞后性、隐蔽性,无法直接把商业等领域的经验应用到教育领域。众多学者对绩效工资改革意见不一,争议的焦点主要体现在以下三个方面。

(1)绩效工资的激励作用

首先,对于金钱刺激是否也适用于教师,在实践上看,激励计划,尤其是金钱和物质奖赏最为有效,尤其是当政策目标显得非常必要并具有一定吸引力的时候[4]。很显然,教师绩效工资的政策目标并不明显。一方面因为学生的成绩是多方面综合因素的结果;另一方面,奖励是间接的,由学生的成绩而非教师自身的发展来决定教师的奖金,因此,不论多么努力教师都可能无法获得奖金。

其次,教师行业很特殊,教师的工作注重合作,没有哪位教师愿意在竞争激烈的环境中工作,更不愿与同事处于对立的位置。因此,对于这种激励制度能否产生作用还有很大的不确定性。

再次,虽然绩效工资的资金投入名义上来自政府,但实际买单的是美国公民。因此,美国国民对绩效工资的激励作用非常关注。然而到目前为止,尽管已经有很多典型案例证明它确实能够产生一些作用,但还没有任何一项研究能够说明绩效工资对教师究竟会产生多大的激励作用。值得庆幸的是,目前美国国家绩效奖励中心的研究者们从2007年开始在纳什维尔进行为期3年的试验,研究提供教师奖金能否提高学生成绩,最终将在2011年得出研究成果[5]。这一结果很可能对绩效工资改革产生推进作用。

(2)绩效工资的评估标准

美国的幼儿园、小学、中学各级公立学校之所以迟迟没有对教师实行绩效工资,主要是因为教师工会认为绩效的客观评价非常困难,反对绩效工资[6]。美国目前流行的绩效工资评估是以学生测验分数为依据,并结合威廉·桑德斯的增值评估理论。但是很多人,尤其是教师对于这个标准存在很大质疑。学生的测验分数一定程度上除了与教师的工作绩效有关,还与学生的家庭背景、经济环境等因素有关,仅以测验分数为依据并不科学,也不能够得到认可。美国也有很多州或地方采用的是综合评估法,但总的来说,评估标准尚未建立起来,需要进一步完善。

(3)绩效工资与教育质量

首先,美国民众担心把教师的绩效与学生的成绩挂钩可能导致教师只围绕着考试进行教学,甚至出现欺骗和舞弊现象。其次,与其他行业相比,教师工资较低,要从根本上解决教育质量问题,就必须提高教师待遇,从而吸引优秀人才进入教师队伍。再次,教师大都认为自身的工作量非常沉重。

4. 美国绩效工资制度的未来前景

在美国,各个州或地区都在进行绩效工资实验。虽然每个地方项目进行的方式不同,但是基本理念一致,即教师课堂表现至少是决定其薪水的一方面。虽然绩效工资改革面临很多问题,但它已经成为教师工资制度的发展趋势,是有生命力的,是不可逆转的,它终将成为教师工资制度的主导。

二、美国实施教师绩效工资制度改革的基础

前面对美国教师绩效工资制度改革进行了全面描绘,以下主要从美国经济、州际差异和学校自主三个层面进行分析。

1. 美国经济状况

美国2008年的国民收入是12.4813万亿美元[7],人均收入约4万美元。虽然雄厚的经济实力为美国实施教师绩效工资改革奠定了良好的基础,但美国人均消费也很高。由于教师绩效工资的资金来源于税收,所以不论是政府还是美国公民对此都很谨慎。一方面他们期望投入的资金能够切实提高教育质量,否则还是保守为好;另一方面由于国际间竞争愈发激烈,人才的竞争占据越来越重要的地方,因此美国政府从长远利益角度出发,希望通过加快绩效改革提高教育质量。总体来说,以美国目前的经济实力进行教师绩效改革仍有些困难,政府尚无能力投入足够的资金。

2. 州际差异

美国实施联邦制,各州拥有较大自主权,此外,美国地域辽阔,州与州之间存在相当大的经济差异和文化差异,因此美国各州实施多种多样的绩效工资改革。2005年,马萨诸塞州州长米特·罗蒙内根据桑德斯的“增值评估”提出一项学校改革计划,被称为罗蒙内计划。一种前景不错的绩效工资制度正在田纳西州查塔努加市的公立学校里实施。在那里,教师工资制度主要注重于提高差校的教学质量。阿肯色州的小石头城的Meadowcliff的小学里推行的教师工资方案是最直接的“为效果付酬”的做法[8]。美国政府充分考虑到了地方差异性。

3. 学校自主

除了州政府对教育有自主权,学校也有很大的自主权,甚至有权决定是否进行绩效工资改革,是否参与州政府推行的绩效工资改革,以及如何进行绩效改革。这样一来,学校就能根据自身的特点和需要进行相应的改革,切实提高教育质量。

三、美国教师绩效工资制度改革的启示

1. 适切的改革方式

美国实施教师绩效工资改革采取自下而上的方式,对我国具有借鉴意义。虽然美国联邦政府大力推行教师绩效工资改革以提高教育质量,但美国联邦政府没有强迫任何一个州,任何一所学校参与绩效改革。政府只是提供财政支持,把选择权留给州与学校。这有利于那些进行绩效改革的州和学校自主独立,有利于改革的落实。那些没有进行改革的州和学校可以先观察其他学校取得的成果,再决定是否进行绩效改革,以及如何进行绩效改革。

我国与美国的政府体制存在很大差异,完全参照美国进行“自下而上”的绩效改革存在很大困难,但进行“自上而下”绩效改革的困难可能会更大。因此,我国教育主管部门有必要进行专门研究,找出适合我国的改革方式。

2. 经济基础

美国综合经济实力高于中国,美国教师的工资收入远高于中国教师的工资收入,但美国教师的整体待遇与本国其他行业相比并不高,教师的生活状态不容乐观。不过我们注意到,美国实施教师绩效改革的时候并没有倡导大幅度提高教师待遇,而是将落脚点放在提高教育质量上。这点尤其值得我们反思,尽管中国教师工资的待遇低,亟待解决,但是提高教师工资需要强大的经济支持。因此,当务之急是坚持科学发展观,通过发展来解决提高教师工资过程中遇到的经济困难。

3. 地区差异

美国国土面积位居世界第四,地域辽阔,地区之间在经济实力和文化方面存在相当大的差异。基于此,美国在实施教师绩效改革过程中谨慎地尊重各州差异,给予州和学校以充分的自主权。我国同样地域辽阔,各省、市、自治区经济实力存在相当大的差距。另外,我国是多民族国家,各民族的文化和风土人情也有很大不同。从美国的经验来看,我国有必要充分考虑这些差异。

四、结语

21世纪,中华民族要实现民族的复兴和昌盛离不开人才,人才的培养需要高质量的教育,高质量的教育则以优质的师资为保障。因此教师的整体水平关系到我国的繁荣昌盛。我们应该关注教师生存状态,提高教师的工资待遇,让优秀的人才进入教师队伍,把优秀的人才留在教师队伍中。对此,我们有必要谨慎地进行教师绩效工资改革。

参考文献:

[1] 中国教育报[N].2008-12-22.

[2][6] Sandra McCollum,How MERIT PAY Improve EDUCATION. Educational Leadership,2001.

[3] 胡四能,美国教师绩效工资改革述评——以20世纪80年代以来的改革为对象[J]. 现代教育论丛,2005(6).

[4] 德博拉·斯通. 政策悖论[M]. 顾建光译.北京:中国人民大学出版社,2006:269.

[5] Debra Viadero,New Center Asks:Does Merit Pay Work?Education Week,2007-3-21,26(28):1-13.

[7] Anonymous. Economic Indicators. National Income,2008:4.

[8] 王靜,洪明. 美国公立学校教师工资制度的重大变革——绩效工资实施的现状与前景[J]. 世界教育信息,2007(2):13-17.

(作者单位:华东师范大学教育科学学院教育学系)

退休人员工资如何缴纳个人所得税 篇4

2011-06-29 [来源]12366纳税服务热线

问题：退休后单位聘用，支付工资是否与退休金合并计算缴纳个税？

答复：根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第85号）第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税：

七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

根据《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函〔2006〕526号）规定，“退休人员再任职”按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，应同时符合下列条件：

一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；

二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；

三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；

四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。根据《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第27号）

二、关于离退休人员再任职的界定条件问题《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函[2006]526号）第三条中，单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件。

如果您退休后被企业聘用时符合上述条件的，在任职取得收入按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税；如不符合上述条件，再任职取得收入按照“劳务报酬”计算缴纳个人所得税。您按照国家统一规定取得的退休金属于免税所得，不需要和再任职取得收入合并计算缴纳税款。

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主办单位：大连市地方税务局

工资个人所得税制度 篇5

2010-11-2 18:3 董楠

【论文关键词】工资所得 工资个税 避税技巧

【论文摘要】纳税是每个公民应尽的义务，但纳税毕竟带来了主体资金的流出，降低了个人的实际收入水平。近日来，不断蔓延的金融危机或多或少会对每个人的收入产生影响。在这个不太乐观的时刻也往往容易让人想起某些细节，很多人认识到报酬减少，越应该注意节税避税。其实，如果你稍稍变化计税的方法，那么同一份报酬需缴纳的税收就会大有不同。关键要认识到，在获得收入时并不是对方支付得越多越好，因为支付的多，缴税也多，而个人拿到的却未必多。本文就工薪薪金收入所得个人所得税筹划作一简单探讨。

随着近年来人们各类收入的增长达到一定水平，给个人带来一系列有益的变化，使个人的生活水平相应提高，使人们开始重视个税的节税避税。近日，越发严重的金融危机影响着每一个人，特别是工薪阶层，于是工薪收入所得个人所得税筹划显得越发重要。

一、工资所得

工资薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资,薪金，奖金，年终加薪，劳动分红，津贴，补贴以及任职或者受雇有关的所得。其所得来源地是，纳税人任职受雇的单位所在地。过去，人们习惯于把工资和薪酬混为一谈，实际上，随着现代企业制度的建立，随着企业间人才争夺战的愈演愈烈，工资和薪酬已演变成2个不同的概念。

薪酬制度包括5大内容：岗位工资、年终奖、人力资本持股、职务消费及福利补贴。岗位工资只代表薪酬中的一部分。年终奖是本着责权利对称的原则，对在年终超额完成工作任务的部分给予的奖励。人力资本持股主要指期权和股权，它强调差别，区别于以社会保障为目的的员工持股，后者还是一种大锅饭思路。职务消费指由职务引发的消费，应计入薪酬制度中，而目前许多国内企业把它计入会计制度，会引出一大串弊病。对人力资本的福利补贴，通常表现是为特殊人才购买种类齐全的各种保险。本文只就工资部分探讨。

二、工资个税

工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。以每月收入额减除费用2000元后（2008年3月1日前扣除额为1600）的余额，为应纳税所得额。以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

三、避税技巧

（一）分拆年薪法：对于在中国境内有住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红，可以单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。如果年薪所得一次性发放，由于其数额相对较大，将使用较高税率。这时，如果采取“分摊法”，就可以节省不少税款。此法关键是要与公司沟通，分次发放一次性年薪等收入

【案例1】：小王2009年2月份取得工资、薪金3000元，当月又一次性获得公司奖金9000元，那么，按照规定，他应该缴纳的个人所得税款计算过程如下：

工资部分应纳税额为（3000－2000）×10%－25=75（元）；

一次性奖金部分应纳税额为9000×20%－375=1425（元）；

3月小李共应纳税为75+1425=1500（元）。

2009年3月份，小王同样还得缴纳75元的个人所得税，这样小李2月、3月2个月共应纳税1500+75=1575（元）

其实，如果小王和公司老板进行一下沟通，将奖金分为2月下发，即2月、3月每月平均发放4500元，这样，小李2个月的纳税情况起了变化：

2月、3月应纳税额各为（3000+4500－2000）×20%－375=725（元）则2个月共应纳税725×2=1450元。通过上述计算可以知道，第二种发放奖金的方法可以使小李少缴纳税款1575－1450=125元。

（二）转化福利法：如果将超过个人所得税免征额（2000元）的工资收入部分用于职工福利支出，这将减少了个人支出，同时减少计税收入，降低其个人所得税负担。关键是将一些每月的固定支出补贴采取实报实销方式由公司负担。其主要方法有：（1）提供交通便利，一部分工资以交通补贴形式发放；（2）为职工提供周转房，部分工资以住房补贴发放。

【案例2】：张经理每月工资为6000元，每月需支付：房租补助2200元、交通费补助150元、电话费补助150元，误餐费500元。除去以上生活开支，张经理可动用收入为3000元。张经理每月应纳税额为（6000－3000）×15%－125=325元。

假如张经理和公司领导商定以上每月固定支出由公司采取实报实销方式负担，而每月工资下调为3000元，则每月应纳税额为（3000－2000）×10%－25=75元。经筹划后，公司支出不变，但张经理每月可节税325－75=250元，全年共节税250×12=3000元

（三）合并分拆法（主要针对工资与劳动报酬并存的情况）：我国工资、薪金所得适用的是5％～45％的九级超额累进税率；劳务报酬所得适用的是20％的比例税率，而且对于一次收入畸高的，可以实行加成征收。此法一般而言，对较低收入者适用合并法，对较高收入者适用分拆法。其关键是合理确定是否“受雇”。

【案例3】：刘老师2009年1月从单位获得工资、薪金收入共15000元。另外，该月刘老师还为某生物制药公司提供技术服务，获得收入20000元。

方法1：分拆纳税。根据个人所得税法的规定，不同类型的所得分类计算应纳税额，因此计算如下：工资、薪金收入应纳税额为（15000－2000）元×20％－375元＝2225元，劳务报酬所得应纳税额为20000元×（1－20％）×20％＝3200元，该月刘老师共应纳税5425元（2225元＋3200元）。

方法2：合并纳税。如果刘老师与该生物制药公司签订了雇佣合同，则不对这两项所得分开缴税，而是合并纳入他的工资、薪金所得缴纳，陈先生1月份应缴纳个人所得税税额为（15000＋20000－2000）元×25％－1375元＝6875元。

刘老师1月共节税68755425=1450元，可见，对收入较高的用合并法更有利。

通过以上分析，我们可以看到，合理的避税节税可以明显的增加我们的实际收入，其宗旨是(1)纳税人应尽量避免一次性取得大额收入，降低应纳税所得额，例如可用“分拆年薪法”；(2)当适用累进税率计算个税时，应考虑避免适用税率档次爬升导致个税支出加大，在合法的前提下将所得均衡分摊或分解，增加扣除次数，如，“转化福利法”和“分拆合并法”。

当然，合理避税的方法不仅限于此，应当具体问题具体分析，看看可否享受税收优惠，看看自己是否适用减免税政策每个人的头脑中都应具有一定的节税意识，但前提都是在税法允许的合理范围内，毕竟，避税不是逃税。充分利用税收政策，做到既要依法纳税，又不冤枉多缴税款，实现纳税人权利与义务的统一。

参考文献

[1]《中华人民共和国个人所得税法》

[2]《注册会计师考试统一教材税法》；经济科学出版社

[3]《合理避税与反避税操作技巧》；企业管理出版社

工资个人所得税制度 篇6

1 顺算法

顺算法就是由应纳税所得额计算出应纳税额的方法,而应纳税所得额的计算很简单,由应发工资扣除基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金、住房公积金、法定扣除的3 500元及其他免税所得等。应纳税额是按工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表进行条件公式的设置而计算出来的,级距不同,税率不同。如图1所示,个人所得税累进税率表共有7个级距,7个税率,但实际设计公式时,是按8个级距和8个税率进行,增加的是零及零以下,从而保证计算的完整性。

在实际操作中,可以把工资表格式设计成如表1格式,

在表格J2中输入 =IF(I2<0,0,IF(I2<=1500,I2*3%, IF(I2<=4500,I2*10%-105,IF(I2<=9000,I2*20%-555, IF(I2<=35000,I2*25%-1005,IF(I2<=55000,I2*30%2755,IF(I2<=80000,I2*35%-5505,IF(I2>80000,I2*45%13505,)))))))),就能自动计算出应纳税额,当应纳税所得额是零或负数时,计算出的应纳税额为零。

该公式是条件公式,即按满足条件分层来进行计算,其具体意思是:(1)如果应纳税所得额为零,即应纳税额零;(2)如果应纳税所得额小于或等于1 500,即应纳税额 = 应纳税所得额×3%; (3)如果应纳税所得额小于或等于4 500,即应纳税额 = 应纳税所得额×10% -速算扣除数105;(4)如果应纳税所得额小于或等于9 000,即应纳税额 = 应纳税所得额×20% -速算扣除数555;(5) 如果应纳税所得额小于或等于35 000,即应纳税额 = 应纳税所得额×25% -速算扣除数1 005;(6)如果应纳税所得额小于或等于55 000,即应纳税额 = 应纳税所得额×30% -速算扣除数2 755; (7)如果应纳税所得额小于或等于80 000,即应纳税额 = 应纳税所得额×35% -速算扣除数5 505;(8)如果应纳税所得额大于80 000,即应纳税额 = 应纳税所得额×45% -速算扣除数13 505。

本公式采用7级税率再加上一个零及零以下分8个条件块进行计算。

2 逆算法

逆算法和顺算法是反向的,它是有应纳税额计算出应纳税所得额,再加上相关扣除项目计算出应发工资额。逆算法关键是计算出应纳税所得额。

在表1的I2中输入如 下公式:=IF(J2<0,0,IF(J2<=45, J2/3%,IF(J2<=345,(J2+105)/10%,IF(J2<=1245,(J2+555)/20%, IF(J2<=7745,(J2+1005)/25%,IF(J2<=13745,(J2+2755)/30%, IF(J2<=22495,(J2+5505)/35%,IF(J2>22495,(J2+13505)/45%,))))))))。

在C2输入 =D2+E2+F2+G2+H2+I2+3500,然后将C2和I2的公式往下拉进行复制。编制好表后,将工资表姓名列全部人员复制,并将人员相对应的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金、住房公积金、其他免税所得及应纳税额复制,应发工资就自动计算出来,再将相对应的项目复制入税务系统的正常工资薪金收入表,再将该表导入税务系统进行计算,如果对应项目不出错,工资表的应纳税额和税务系统计算来的应纳税额就会一致。

本公式是以相应级距的应纳税额加上其对应的速算扣除数之和再除以相对应的税率计算出应纳税所得额。其设计思路是将应纳税 额设为0,45,345,1 245,7 745,13 745,22 495,大于22 495等8个级距进行设计。

公式中的 应纳税额 各级距数 是这样计 算确定的 , 45=1 500*3%;435=4 500*10%-105:1 245=9 000*20%-555;其他计算方法一样。

3 查找对比法

查找对比法是将工资表计算出来的每个人应纳税额与税务系统软件计算出来的相对应的应纳税额进行对比,查找出对应的每个人应纳税额在两个表是否存在差异并计算出差异。

当你导入税务系统计算出的应纳税额与工资表不一致时,如果人数较少,要查找具体出错人。但如果人数过多,可以采用以下办法。

首先建立一个新的工作簿,将其命名为“对比工作簿”,将表1全部复制入新建的工作簿中;其次,从税务个税系统中导出工资薪金个人所得税,其导出格式是文本格式,再新建一个工作簿,打开工作簿中的文本格式文件,就是Excel格式文件,将刚打开的文件职工姓名全部复制入“对比工作簿”的第二个工作表的第一列,将应纳税额复制入第二列;“对比工作簿”中工作表为工资表,格式表1.

删除表2第一列后,姓名列就是第一列了,也即是A列,这一步很重要。

“对比工作簿”中工作表2为对比核对表,格式如下:

A列和B列的数由税务纳税系统导出数复制来的,在C2输入公式 =VLOOKUP($A2, 工资表 !$A$1:$P$1800,9,FALSE) 或输入 =INDEX( 工资表 !$A$1:$P$1800,MATCH(A2, 工资表 !$A$1:$A$1800,0),9),以上两公式计算出的数值一样。在D2输入 =B2-C2,应纳税额1是税务系统计算出来的数据,应纳税额2是通过公式从工资表查找出与A列姓名一致的人的应纳税额数,通过对比分析,就能迅速找到差异原因。

工资薪金个人所得税的计算方法多种多样,合适的方法会极大地高工作效率和工作质量。熟练运用以上3种方法,能精准快速地计算出缴交工资薪金个人所得税。

摘要：运用电脑专业知识计算工资薪金个人所得税,极大提高工作效率和工作质量。笔者根据多年工作经验,提出“顺算法”“逆算法”和“查找对比法”的工资薪金个人所得税方法,并对这三类方法进行简要分析。

工资个人所得税制度 篇7

关键词：工资；薪金所得；个人所得税；合理避税

中图分类号：F810.424文献标识码：Adoi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.03.43文章编号：1672-3309（2012）03-95-02

1980年我国五届人大会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度至此建立。个人所得税成为政府主要的收入调节工具，缴纳个人所得税成为每个公民应尽的义务。

随着我国经济的发展，工资水平的提高，越来越多的人的工资、薪金所得达到了应纳个人所得税的标准，而工资、薪金所得是工薪阶层的主要收入，所得多少与其生活质量息息相关，因此，如何利用税收优惠政策等寻求合法、合理的避税，已成为广大工薪阶层有效的理财手段之一。合理避税既现实，也必要，得到越来越多的工薪阶层的关注。

一、明确工资、薪金所得的纳税范围，寻求合理避税途径

《中华人民共和国个人所得税法实施条例（2011）》明确规定：工资、薪金所得，指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴及与任职或受雇有关的其他所得。以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额，适用超额累进税率，税率结构分为7级，从3%—45%不等。

在明确了工资、薪金所得的纳税范围后，更要清楚税法规定相关的免税和减税的范围。税法规定免纳个人所得税的有：

1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

2、按国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

3、福利费、抚恤金、救济金。这里的福利费是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或工会经费中支付给个人的生活补助费。

4、军人的转业费、复员费。

5、按国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。此外，经批准可以减征个人所得税的有：残疾、孤老人员和烈属的所得。只有清楚地了解相关的税法免税和减税的规定，在取得相关收入时才能正确计算纳税。

税法规定，工薪阶层个人每月缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说住房公积金是不用纳税的。单位一般也是1:1的比例补贴缴纳住房公积金。各单位可根据各省规定的住房公积金缴纳比率范围，确定合理的公积金比率，合理避税。但也要注意，公积金虽可避税，但在退休前不能随意支取，固化了个人资产。

税法还规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。也就是说，个人在捐赠时必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法律规定，才能使这部分捐赠款免纳个人所得税。如我国税务总局在2008年针对汶川大地震曾发布规定，广大党员以“特殊党费”形式向灾区的捐款可以按有关规定，依法在税前扣除。

二、在理财中避税

目前，大多数工薪阶层仍以储蓄作为主要理财手段，储蓄存款占其流动资产的大头。但银行存款利率普遍偏低，再加上征收利息，使实际利率被压缩在更低的水平，资产储蓄实际价值可能不升反降。税法规定，国债和国家发行的金融债券利息免纳个人所得税。国债利息指个人持有我国财政部发行的债券而取得的利息。国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息。由此可见，选择投资国债和国家发行的金融债券，既遵守国家税法规定，又实现了合理避税，实为工薪阶层的一个好的增收渠道。如财政部公开发行的2012年第一期凭证式国债，3年期票面年利率5.58%，5年期票面年利率6.15%，分别高于同期银行定期存款利率0.58和0.65个百分点。

个人所得税法规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。且按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的三险一金，存入银行个人账户所取得的利息收入也免征个人所得税。保险赔款是赔偿个人遭受意外不幸的损失，不计入个人收入，也不必缴纳个人所得税。因此，单位和个人可根据实际情况，尽量足额缴纳三险一金。

三、提高公共福利支出，间接增加职工收入

税法规定，凡以货币形式发放给职工的交通补贴、误餐补贴、住房补贴、通讯补贴等，均视为工资、薪金所得，计入应纳税所得额。但若采用变通的方法，采用非货币形式，提高职工的公共福利支出，也可合法避税。如：免费为职工提供宿舍，免费提供交通班车，免费用餐、免费发放制服、劳保用品，鼓励职工学习进修、培训等等。职工也可根据经济业务发生的实质，在发生通讯费、交通费、差旅费、误餐费、培训费等时，以实际发生的合法有效的票据据实报销，这些支出属于单位正常经营费用，不需缴纳个人所得税，而且单位也可将这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额。这样，个人在实际工资水平未下降的前提下减少了税收负担，单位也在合法的前提下减少了税负，可谓一举两得。

四、巧筹划，巧计算，巧纳税

虽说纳税是每个公民应尽的义务，但纳税对于工薪阶层来说毕竟导致了资金的流出，降低了个人的实际收入。其实，有时只要稍微变化一下计算方法，同样的薪酬所需缴纳的个人所得税额可能会大不相同。

由于工资、薪金所得缴纳个人所得税是采用超额累进税率，当月所得越高，适用的税率越高，相应需缴纳的个人所得税就越高。以年终奖为例，不同的方法将导致不同的纳税结果。

例：某人月工资5000元（扣除三险一金后），年终奖60000元，13个月工资3000元。

方法一：若年终奖与13个月工资同月发放，则一年应缴个人所得税为：

（5000－3500）×3%×12＋【（60000＋3000）×20%－555】＝12585（元）

方法二：若年终奖与13个月工资不同月发放，则一年应缴个人所得税为：

（5000－3500）×3%×11＋【（5000＋3000－3500）×10%－105】＋（60000×20%－555）＝12285（元）

方法三：若分月发放年终奖，即每月发放5000元，则一年应缴个人所得税为：

【（5000＋5000－3500）×20%－555】×11＋【（5000＋5000＋3000－3500）×25%－1005】＝9565（元）

方法四：若将年终奖分俩次发放，一次在年中发放，一次在年底和13月工资同时发放，则一年应缴个人所得税为：

（5000－3500）×3%×12＋（30000×30%－2755）＋【（30000＋3000）×10%－105】＝9980（元）

由此例可见，相同的收入，采用不同的纳税筹划将会有不同的纳税结果。一般来说，应尽量避免收入的大起大落，使月工资与年终奖的比例调整到两者的个税税率接近，这样才能使避税效果更加明显。对于在中国境内有住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。但如果年薪所得一次性发放，由于其数额相对较大，将会使用较高的税率，这时若采用分摊的方法，将其所得分摊到各月，就可节省不少税款。

总的来说，个人工资、薪金所得要达到合理避税，需要考虑的因素很多，我们应当具体问题具体对待。每个人的头脑中都应具有一定的节税意识，在税法允许的合理范围内，充分利用税收优惠政策，既遵守国家税收法规依法纳税，又能实现合理避税，充分实现纳税人的权力和义务的统一，促进社会和谐发展。

参考文献：

[1] 中华人民共和国个人所得税法(主席令第48号).

[2] 国务院.中华人民共和国个人所得税法实施条例（2011）[EB/OL].新华网，2011-7-19.

个人工作、工资收入证明 篇8

兹证明_____________（先生/女士），身份证号：

____________________为我单位____________ 职工，工作年限_______年，学历____________，目前在我单位任__________职务（职称）。月工资收入（税前）为________元（大写____________________________）。该职工身体状

况（健康、一般、差），家庭住址___________，联系电话_______________。

特此证明

单位地址：

单位电话：

（我单位保证上述所有证明真实有效）

单位公章：

经办人：

业绩下滑时,如何改革工资制度? 篇9

我们公司在本县范围内拥有二十四家加油站，再加上汽车检修厂、二手车销售店之类，现在总共经营着二十九家店铺。当年我刚进入这家公司时，燃油销售行业还享受着国家政策的保护，所以在那时，公司顺风顺水。然而，后来国家的保护政策被废止。那时我刚好就任公司总经理一职，由于政策所致，燃油销售的毛利在三年内减少了一半。

由于石油产品的毛利依旧在持续减少，于是我便开始强化汽车检修工厂、二手车销售店等其他领域的业务。然而，尽管我做了很多努力，公司依然无法获得与投资相匹配的利润。

于是我开始考虑在公司内部实行提前离职的制度。但是现在公司很难找到适合提前离职制度的员工。鉴于这种状况，我开始考虑将现有的以工龄为主体的薪酬体系改为由职务工资和绩效工资为主体的薪酬体系。

就目前来看，公司的员工薪酬体系是按照60％的工龄工资加40％的绩效工资组成，这就造成每当我们想要改善公司的毛利润率时，最终只能在员工的奖金额度上打主意。然而，将要重新导入这套薪酬体系，就准备要把与业绩关联的绩效工资比率调高到60％，岗位工资则定为40％。

于是，我计划先按照公司的毛利润率来决定下一年度的人力成本费用总额，然后再在这个金额的基础上，根据员工的具体业绩和职务来决定员工所应获得的薪酬。通过这种方式，预期将能够省下3％的人力成本费用，以确保公司继续发展所必需的投资资金。

虽然这项改革已经获得了公司员工的理解，但我考虑到在具体执行时，还是会出现各种各样的摩擦。因此，我希望能够得到稻盛和夫老师的建议，在进行工资制度改革时，应该留意哪些地方。

稻盛和夫解惑：

看了你上面的叙述，我觉得你这种“根据绩效浮动工资”的做法只会产生反效果，与其这样，不如去争取员工理解，来实现全员工资的整体下调。矛盾的绩效浮动型工资制度

上面你提出了一个攸关员工待遇的重要问题。作为公司老板，如果向员工们发出“公司要实行与业绩连动的工资制度。如果业绩好，个人工资将会增加，如果业绩恶化，个人工资就得下调，希望大家能够体谅”的说明，想必都会得到员工的理解。

然而，就算大家表示理解，可一旦当业绩真出现下滑、员工工资因此大幅减少时，情况就必然会有所不同。基于这种状况，作为公司的负责人也必须体谅员工的处境。

对于普通员工而言，经历了自身收入下降的境遇后，随着企业业绩的恢复，工资也会随之增加，员工们自然会为之感到欣喜。可是当需要把员工工资提高40％的水平时，这回经营者又会忧虑加薪会不会给企业运营造成影响。结果，不管是员工工资的调增还是调降都会造成矛盾。以劳资关系为重

以京瓷为例，集团在美国本土拥有数家企业，雇用的员工大约有一万人。京瓷集团在美国的企业，普通工人是按劳动时间计算的时薪制度，管理职务的员工则采用月薪制。具体的执行模式是本着“让员工工资的增长幅度略高于同行业平均水平”的态度来落实。

当然，这些企业在工资调整方面也不是一概而论，那些对企业贡献卓著的员工的工资增长幅度确实要高于企业整体的平均水平，而那些工作效率不佳的员工薪资要低于平均水平。

然而，与普通员工不同的是，美国企业的管理层人员所实行的是绩效浮动型的薪酬体系，即“年薪+奖金”。这些管理层人员的年薪虽然是固定的，但是在奖金方面却显著受到企业业绩的影Ⅱ向。

并且如果是上市公司的话，还会针对高管层人员设置优先认股权制度。举例来说，假设一家公司在年初时的股票价格是一股二十美元，由于公司业绩上升，股票价格也随之从二十美元涨到了五十美元，于是经营者就能仍然以二十美元的价格购买一万股本公司的股票。通过这样的方式，虽然这位经营者能利用优先认股权制度将自身所得报酬再追加三十万美元。

与此同时，即便公司业绩下滑，只要不兑现自己手中的股票，他就不用担心自己会遭受任何损失。

实行工资的整体下调

你上面的叙述中，因为公司的传统业务已经难以创造利润，所以准备在其他领域进行投资。为此，你算要将公司现有的工资制度转变成为绩效浮动型工资。

虽然诚如你所说，你们公司目前最大的问题是过低的收益性。然而，公司无法提高收益性的根源则在于石油产品毛利的急剧降低。在这种情况下，作为公司的管理者必须要做的事情应当是提高公司整体的生产效率。

然而，由于你已经在公司内部实行了提前离职制度以及理念上的改革，所以你才会打算要在公司内部引入绩效浮动型的薪酬体系。但是，我不会这么做。

我的理由在于，如果实行绩效浮动型的工资制度，公司员工们的心态就会被打乱。那些配属到业绩优良部门的员工自然会为这种工资制度感到欢欣鼓舞，而对那些不幸被分到业绩不佳部门的员工而言，不管他们如何辛劳，工资收入水准都只会一路下降。

对经营者而言，最担忧的事情莫过于，当企业全体员工都围绕在企业经营者周围为了共同目标而努力奋斗时，却由于绩效浮动型工资制度的实行造成了人心的涣散。我认为不如干脆向全体员工直接说明企业现在的实际状况，以一碗水端平的公平方式来获得认同，共同承担。

如果你能够如此向自己的员工进行解释：

“由于石油产品毛利持续低迷，再这样下去，我们公司将难以确保利润。所以我们公司不得不选择开拓新的业务，但是现在又缺少这方面的资金。所以，我衷心地感到歉疚，在今后一段时期，包括我本人在内的所有公司人员薪酬都会一律降低。在此期间，希望公司所有同仁能够齐心协力，让公司的新业务早日走上正轨。”我相信这种说辞一定能够获得他们的认同。

冻结员工的工资

还是想提京瓷，当时，在日本经济处于高速成长期的时候，由于通货膨胀的影响，其间爆发了第一次石油危机，这场危机的威力同样也影响到了京瓷。当时京瓷员工的工资增幅也是保持在每年20％的水准之上，然而石油危机的影响导致京瓷的订单剧减，如果仍然在员工工资上保持以往增幅的话，整个公司的运营就有陷入绝境的危险。为此我向京瓷的员工工会请求道：“如果再这样下去，我们公司将会遭遇灭顶之灾，希望你们能够同意冻结一年的员工工资。”工会方接受了我的请求，就这样，在其他公司仍然保持员工工资约20％的年增长幅度的时候，京瓷员工的工资水平却被冻结了起来。

如此一来，京瓷的竞争力自然也就得到了进一步的提升。一年之后，京瓷的业务得到急速回升，取得了傲人的成绩。于是在员工工资被冻结的第二年，作为返还，京瓷在累加了上年被冻结工资的基础上，给所有员工增加了工资，并发放了相应的奖金。

工资个人所得税制度 篇10

关键词：工资,薪金,个税,筹划

一、工资、薪金个税筹划的迫切性

近年来, 随着国家的日益强盛, 人民生活水平的提高, 社会各阶员工收入也逐年增加, 个人所得的税收筹划就理所当然的迫在眉捷。个税的缴纳情况原则上与企业的经营状况和经营成果无关, 但企业作为个税的代扣代缴义务人, 也应将其纳入公司税收的筹划范围。因为员工奋力工作以超越历年经营指标, 追求公司利润的最大化的最终目的是使自己每个月从公司得到的实际收入能“与时俱增”, 而这部分实际收入就是税前应发工资, 扣除相关保险和个税后的实发数。只有这些实际收入的增加, 才能激励员工, 充分调动员工工作的积极性, 有利于公司保持良好的经济运行态势。

二、工资、薪金个税筹划的具体策略

工资薪金所得, 它是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。要降低工资、薪金个税先要降低应纳税所得额, 应纳税所得额为应征税项目减去3500元起征点, 减去可扣除项目 (住房公积金、养老保险、医疗保险、失业保险) 后的余额。下面谈谈降低工资、薪金所得应纳税所得额的具体策略:

1、分清楚不予征税的项目。

个税法规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目不予征税。这些项目包括:⑴独生子女补贴;⑵执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;⑶托儿补助费;⑷差旅费津贴、误餐补贴。

2、均衡收入。

由于经营或管理相关因素, 有时职工工资、薪金所得很可能在不同的纳税期限出现较大的波动, 于是产生了工资、薪金的不均衡, 将意味着个人既要在高收入的月份被课以较高税率的个税。同时, 在较低的收入月份里又不能享受税法为个人所提供的种种优惠政策, 如法定的费用扣除、较低的税率征收等。这样会总体加重纳税人的税收负担, 所以有必要平时尽量均衡各月收入。案例:如某单位的工资发放是根据其经营绩效进行的, 在3-8月经营状况好, 孙某的工资有8000元, 其余月份只有3000元。方案一:企业按实发放, (三险一金为1540元) 孙某全年应纳个税:[ (8000-3500-1540) *10%-105]*6=1146元;方案二:企业均衡各月收入, (8000*6+3000*6) *12=5500元, 孙某全年应纳个税: (5500-3500-1540) *3%*12=165.5元.由此可见, 方案二比方案一节税980.5元, 多获得实发工资980.5元。

3、提高职工福利水平, 降低名义收入。

由企业向职工提供福利设施及服务, 在职工收入没有增加的情况下, 使生活和消费水准得以较大幅度提高, 从而减少缴纳个税的义务如由企业为新进职工或交流干部提供租住的住房, 而不是支付含有购房费用或房租补贴。案例:某单位于2013年7月招收了十名大学生, 拟定第一年工资为7000每月, 由于集体宿舍满员, 根据市场行情, 决定每人每月发放1000元房租补贴。方案一:每人每月应纳个税 (三险一金为1540元) : (8000-3500-1540) *10%-105=191元, 每月可实际支配收入8000-191-1000=6809;方案二:公司为这十人统一租房, 不再发放补贴。 (7000-3500-1540) *10%-105=91元, 每人每月可实际支配收入7000-91=6909元, 由此可见, 经筹划后, 多获得每月实发工资100元。

4、有效分配月工资与全年一次性奖金额度。

如果某单位员工个人全年年薪可以预计, 在综合考虑每月工资费用的执行进度及资金预留的时间价值及相关税负、税率情况, 可以将年薪分为全年一次性奖金和月工资两部分。假定月工资一致的情况下, 利用MATLAB软件和LINGO软件测算月工资一致全年收入最优分配进行了计算, 得出以下分配区间:年收入为 (0-83550) , 全年一次性奖金为18000;年收入为 (83550-108000) , 全年一次性奖金为 (29550-54000) ;年收入为 (108000-519000) , 全年一次性奖金为 (54000) ;年收入为 (519000-627000) , 全年一次性奖金为 (108000) ;年收入为 (627000-840000) , 全年一次性奖金为 (207000-420000) ;年收入为 (840000-1452500.04) , 全年一次性奖金为 (420000) ;年收入为 (1452500.04-1620000) , 全年一次性奖金为 (660000) ;年收入为 (1620000-+∞) , 全年一次性奖金为 (660000) (该区间的年收入和月工资均为应纳税所得额) , 通过以上区间, 只要给定年薪的应纳税所得额范围, 就可以确定全年一次性奖金的金额, 再计算出月工资金额。案例:某公司孙某年薪135000, 减去可抵减项目 (3500*12+三险一金1540*12=60480) 得出应纳税所得额74520, 未筹划前税额: (74520/12*20%-555) *12=8244元, 筹划后, 根据上表, 得出年奖18000元, 月工资 (74520-18000) /12=4710元, 税额= (18000*3%+4710*10%-105) *12=4932元, 可见筹划后可节税3312元.其实可以总结出一条规律, 筹划后的全年一次性奖金的税率一定要低于月工资税率或与月工资税率持平, 才能实现最大化节税.

5、个人捐赠可抵减应纳税所得额。

相关依据:《个人所得税法实施条例》第二十四条规定, 个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠, 是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分, 可以从其应纳税所得额中扣除。如果某人向通过民政部门向水灾灾区捐款1000元, 则可以从当月工资的应纳税所得额中扣减1000元。

6、年金个人部分可以抵减应纳税所得额。

相关依据:财税【2013】103号规定, 自2014年1月1日起, 年金个人缴费部分在不超过本人缴费工资计税基数4%标准内的部分, 暂从个人当期的应纳税所得额中扣除, 工资计税基数为上一年度月平均工资, 但不得超过工作所在地设区城市上一年度职工月平均工资3倍。

三、工资、薪金个税筹划需注意的问题

1、综合考虑企业整体税负。

在进行工资、薪酬的个税筹划时, 要对企业所得税和个人所得税进行综合考虑, 如把工资筹划为福利发放时, 要考虑到福利费不能超过工资总额的14%的界限, 福利费超过工资总额14%的部分在申报年度企业所得税时要进行纳税调增, 将会影响税后净利润。

2、避免全年一次性奖金无效区间和低效区间的税收陷井。

现行税法会产生全年一次性奖金越多, 税后奖金越少情况的盲区。我们把这盲区称为无效区间。盲区的计算如下:设奖金金额为X, 来测测第一盲区的范围, 公式:X- (X*0.1-105) =18000-18000*0.03, 得出X=19283.33元, 以此类推可以得出后五个盲区范围, 分别是 (18000-19283.33;54000-60187.50;108000-114600;420000-447500;660000-606538.46;960000-1120000) 。企业发放奖金时, 有效避免无效区间, 才能实现企业少付钱, 个人多拿钱的双赢局面。

3、实现涉税零风险。