保理业务流程材料

保理业务流程材料（共8篇）

保理业务流程材料 篇1

黎南铁路公司需提供的文件清单

一、需签署的合同和协议

（一）反向保理协议及该协议中的附件；

（二）债务转让协议；

（三）附件2应收账款债权转让通知书中的买方回执；

（四）附件4应收账款债权转让同意书。

二、需提供的其它材料

（一）与三个委托建设单位签署的代建协议（完整版）

代建单位需提供的文件清单

一、需签署的合同和协议

（一）债务转让协议。

二、需提供的其它材料

与每笔应收账款对应的，符合开发银行资金支付标准的支付申请材料。本次保理业务涉及的采购/工程合同、发票由卖方提供。

注意：下述材料中的“本期应付款项”，应与债务转让协议中、应收账款债权转让通知书、应收账款债权转让明细表等文件中所记载的应收账款金额保持一致！

1、材料款/设备款：（1）至少由双方签字盖章确认的验收交接单，尽量取得监理确认；（2）由卖方提交，并经代建单位审批同意的付款申请书。申请书应注明本期应付款项金额；（3）大额支付联签单。

2、工程款：（1）最近一期验工计价材料封面；（2）由代建单位审批同意、监理签字盖章确认的工程款请领单。请领单以各项目业主规定的格式为准，但至少应包括标段信息、合同编号及金额、验工计价和拨款情况、预付款和代缴税金等应扣除款项、本期应付款项金额等。请领单各项信息请务必填列完整，且不得手填；（3）大额资金支付联签单；（4）应在付款后的一个季度内，提供有关发票复印件。

卖方需提供的文件清单

一、需签署的合同和协议

（一）债务转让协议；

（二）国内保理协议；

（三）附件0国家开发银行国内保理业务申请书；

（四）附件1应收账款转让明细表；

（五）附件2应收账款债权转让通知书；

（六）附件5保理融资申请书。

二、需提供的其它材料 下述材料复印件均需加盖公章。

（一）卖方需提供的基本材料

1、公司基础材料：经年审的营业执照复印件、经年审的组织机构代码证复印件、税务登记证复印件贷款卡复印件及密码、公司章程、法定代表人身份证复印件、法定代表人授权委托书等；

2、与代建单位签订的施工合同、供货合同。应提供完整的合同文本复印件、中标通知书。如有补充协议应同时提供补充协议；

3、最近一期财务报表及近两年经审计的年度财务报表；

4、与本次应付账款对应的发票。

二、施工单位需额外提供的材料

（一）施工单位资质证书、工程监理单位资质证书；

（二）工程监理合同；

（三）中铁xx局总部授权中铁xx局黎南铁路xx标段工程指挥部从事黎南铁路xx标段建设的相关授权文件（如有）。

保理业务流程材料 篇2

一、应收账款保理业务现状分析

18世纪初, 保理业务在英国萌芽, 到20世纪中期在欧美等发达国家发展成型。国际保理商联合会FCI (Factors Chain International) 为每一位加入其中的会员提供国际保理业务的统一标准、程序、法律依据、组织协调与技术培训等服务, 在世界范围内形成保理服务网络。目前该组织已经拥有会员268个, 遍布全球的73个国家和地区, 参与了全球80%的保理业务。

(一) 国际保理业务发展现状分析

随着全球经济的不断发展, 国际间的贸易往来也越来越频繁, 国际保理业务也越来越受到人们的关注。表1统计数据来自于国际保理商联合会 (FCI) 的官方网站。

单位:百万欧元

根据国际保理商协会公布的最新数据显示, 到2012年全球保理业务成交量已达到21322.3亿欧元, 实现了新的突破。虽然环比分析不能明显地看出各大洲的发展趋势, 甚至美洲和澳洲还出现了负增长, 但是从整体来看, 从2006年到2012年这七年的时间里, 全球保理业务量增长了88%。保理业务的主战场仍旧位于欧洲和美洲, 大约占全球总保理量的69.72%, 欧洲和美洲的保理业务起步相对较早, 因此比较成熟, 从2006年到2012年在7年时间里, 分别增长了61%和34%。增长幅度最大的是亚洲, 7年间增长了接近3倍, 2012年保理总量大约占全球总保理量的26.8%, 亚洲作为一匹黑马, 在国际保理业务中发挥着越来越重要的作用, 受到国际保理业的高度重视。此外, 非洲和澳洲也有了很大的进步, 7年间分别增长了181%和82%。当FCI秘书长博斯科恩斯塔姆被要求对最近的统计发表个人观点时, 他表示相信保理业务仍将处于有利的位置, 并且在为越来越多的企业客户提供营运资本和风险管理服务中将发挥着越来越重要的作用。

(二) 国内保理业务发展现状分析

1987年保理业务正式登陆中国的商业银行, 1992年中国银行应客户的请求率先开展该项业务。虽然保理业务在我国起步较晚, 但是近几年来取得了突飞猛进的成绩。自2008年起, 我国的出口双保理业务量连续4年位居全球首位。2011年, 中国银行业的国际和国内保理业务量折合人民币2.24万亿元, 约合3560亿美元, 创历史新高。2012年6月初, 第44届国际保理商联合会 (FCI) 年会在北京隆重举行, 会上中国银监会主席助理阎庆民做了重要讲话, 他提出近年来, 随着实体经济、国际国内贸易的发展, 保理业务在我国保持着持续高速发展的态势。在可预见的未来, 保理业务在中国将面临巨大的发展机遇, 有望实现新的飞跃。

由统计数据显示, 中国的保理业务也取得了重大的成绩。2012年底达到4431.03亿欧元, 较2011年增长了近19%, 其中增长较大的是中国香港, 较2011年增长了69%, 其次是中国大陆, 增幅在26%左右。从整体来看, 从2006~2012年这7年的时间里, 我国总额增长了近6倍, 其中大陆增长了23倍, 香港增长了2倍多, 台湾也有近1倍的增长。在2013年的3月份, 我国的南京银行和桑坦德银行香港分行也加入了国际保理商协会, 取得如此骄人的成绩与我国大的经济环境和开放的经济政策是密不可分的。

二、应收账款保理业务应用分析

中太建设集团股份有限公司是2004年由国企改制而来, 是一个集建筑安装、钢结构施工、市政道桥施工、消防工程、建筑与工程设计、建设工程勘察、土地测量、工程担保及劳务等为一体的综合性特大型企业集团。企业的实力雄厚, 2011年9月, 中太建设集团股份有限公司荣登中国企业500强、中国民营企业500强、中国建筑业百强企业第19位, 属于河北省建筑行业的龙头企业。在2012年, 中太建设集团实现收入330多个亿, 净利润达到9个亿之多。

在企业的不断发展壮大中, 也会存在问题。近几年来随着国家宏观经济政策的改变, 以及国家对于房地产行业的管控, 建筑施工企业也受到了很大的影响。目前, 公司所承建的项目中, 有相当一部分属于政府项目, 即BT项目。这种项目虽然风险较小, 但是普遍存在的问题就是该种项目工期较长, 企业垫付资金的现象严重, 融资需求较大。对于一些较大的工程, 往往合同金额都在几十亿甚至上百亿以上, 企业虽具备一定的经济实力, 但是面对着不断上涨的工程成本, 以及不是十分景气的市场环境, 企业的发展受到了限制, 面临着巨大的生存难题。从以往来看, 传统的融资方式主要有:股权融资、信贷融资、债券融资、租赁融资等, 但是传统的融资方式已经不能满足企业的需求, 企业也在不断地寻找新的融资方式, 应收账款保理业务的开展, 为建筑施工企业带来了新的希望。现就以中太建设集团为背景, 通过比较不采取应收账款保理和采取应收账款保理情况下, 企业所承担的不同费用, 分析该业务对企业的不同影响。

2012年底, 中太建设集团的下属湖北工程局与某房地产开发公司签订了项目施工合同, 合同的金额为5000万元, 合同中约定该项应收账款的偿还期为3个月。通过其他途径了解到由于甲方销售业绩惨淡, 面临严重的经营困难, 极有可能导致项目资金无法及时收回, 将阻碍企业资金的正常流转。于是该工程局将该项应收账款向当地的建设银行申请保理业务, 按照上面的成本分析方法, 核定企业采取保理和不采取保理业务的成本。

假设企业按照总部的规定的坏账率为5%, 保理综合服务费为所申请的保理销售额的2%, 市场利率3.5%, 融资利率6%, 该笔应收账款的收账期为3个月, 即90天, 企业在一个月内办理应收账款的保理业务, 保理期为60天, 为了简化核算, 假设企业对于应收账款的管理成本为5万元, 采用保理业务的其他相关费用为2万元。

(一) 企业不采取保理方式成本分析具体如表3所示:

单位:万元

(二) 企业采取保理方式成本分析具体如表4所示:

单位:万元

根据上面的计算结果, 可以很明显看出企业在采取应收账款保理的方式下, 节约了298.15-147.2=150.95万元。虽然有些比率在实际中还会有所变动, 但是从上述计算能够很明显地看出, 企业采取应收账款保理业务为企业节约了成本, 并且企业的多项财务指标也因此得到了明显的改善。该笔5000万元的应收账款只是企业的一小部分业务, 如果企业能够充分利用该种模式, 那么将会受益匪浅, 对企业的发展具有重大的意义。

市场总是处于不断波动变化之中, 各项利率也随时发生着变化, 以上的举例只是为了提供一种成本核算的方法, 可能不是十分准确。企业在实际的决策中, 需要充分收集各项比率等相关数据, 权衡两种模式下的成本, 做出是否采取保理方式的决策。

将上面的核算方法推广到一般情况下, 用字母代替数值。设企业应收账款的保理额度为A, 保理商所提供的额度占保理总额的比重为p (一般情况下p不会超过80%) , 市场利率为I, 保理利率为i, 坏账比率为k, 应收账款的平均账期为T, 保理期为t, 保理服务费率为q, 应收账款的管理费用为m, 保理业务的其他相关的综合费用为n, 不采用保理的成本为C1, 采用保理的成本为C2。

不采取保理业务的成本=机会成本+管理成本+坏账成本

采取保理业务的成本=保理商服务费+融资利息成本+剩余资金的机会成本+其他费用

当C1>C2时, 采取保理方式更能节约成本;当C1<C2时, 不采取保理方式对企业更加有力;当C1=C2时, 采取与不采取的影响无差异。

三、应收账款保理业务发展建议

(一) 建立完善的保理业务法律体系

市场经济的发展离不开法律的规范, 各利益主体间的行为, 各自的权利和义务都需要法律规范去调节, 我国急需建立一套完善的保理法律体系。保理业务在国外发展相对成熟, 通过与国际间的学习和交流, 借鉴国外先进的保理经验, 结合我国的实际经济形式, 制定出符合我国基本国情的规范化的保理业务法律体系, 并且在今后的实践中不断完善, 让我国经济能更好地与国际接轨, 使我国保理业务持续高速的发展。

(二) 建立完善的社会征信体系

我国应该建立真实开放的企业信用平台, 创建信用数据库, 使企业所有的信用数据都能被查询, 为保理商开展应收账款保理业务创造良好的环境。这样既能督促企业在实际的操作中规范自己的行为, 又能推进保理业务的快速发展, 净化了市场经济环境。

(三) 拓宽保理业务范围

随着经济的不断发展, 国际合作的不断加深, 客户对于业务品种的需求也在不断的提高。目前我国的业务范围和品种已经不能满足所有客户的需求, 保理商应该在现有的基础上不断进行业务创新, 寻求新的途径和方法。借鉴国外的先进经验, 将我国的业务空缺补齐, 规避业务短板。保理业务有很多种分类, 就意味着将会有很多种形式的业务品种, 可以在这些细分类的基础上, 将各个品种做大、做精、做细。

(四) 培养具有专业知识的高素质人才

根据保理业务在国际的发展水平来看, 保理业务在我国还潜藏着巨大的商机, 商业银行应该抓住契机, 摒弃之前的保守思想, 积极地进行业务拓展与创新。首先, 要注重对该方面人才的培养, 加强国际间的学习与交流, 遵循“送出去, 请进来”的原则, 组织国内外的专家学者举办交流会、研讨会等, 积极学习国外先进的操作模式和经验;其次, 可以在我国的各大高校开设相关课程, 邀请国内外著名机构有经验的专业人士来校授课, 为保理业务的发展培养梯队人才;再次, 我国还可以建立保理资格的认证体系, 通过考试等一系列的方式, 让更多的人都能够通过自身的学习和不断努力拥有资格, 尽快培养出一批能够熟练操作该业务的高素质人才, 使保理人才的队伍更加规范化和专业化。

(五) 加强对保理业务的宣传力度

目前, 国内很多家企业对于应收账款保理业务并不是十分的熟悉, 多数处于只是听说并未实际操作的阶段。目前国内也没有很多较大的成功案例供企业参考, 所以多数企业对于这种模式并没有多大的兴趣或者是不敢轻易尝试。要让保理业务在我国真正地发展起来, 还需要加大宣传的力度, 要让企业充分了解应收账款保理业务的优势所在, 它将会成为企业的一种新型高效的融资方式。政府、商业银行等都要肩负起宣传的责任, 让应收账款保理业务在我国真正的落地开花。

参考文献

[1]王杰、乔香兰:《我国国际保理业务的现状与对策》, 《商业时代》2013年第3期。

浅析应收账款国际保理业务 篇3

关键词：应收账款；国际保理业务；赊销；信用；风险

一、应收账款国际保理业务在我国的发展

据权威专家统计,中国企业海外应收账款总额很大，在出口收入中，迄今至少有1000亿美元愈期无法收回，并且这个数字还在以每年150亿美元左右的速度增加，其中一个重要原因就是许多出口交易采用的是对出口方收汇没有保障的支付方，而美、日、欧80%的货款都采用了国际保理结算，这形成了鲜明的差距。近年来在证券市场闹得沸沸扬扬的四川长虹巨亏事件，就是因为出口美国APX公司的42亿人民币货款长达3年时间无法收回，给企业带来灾难性的损失。因此，大力发展国际保理业务，提高结算速度和质量，以促进进出口贸易的健康发展已成为一个亟待解决的问题。

二、应收账款国际保理业务在我国现存的问题

（一）固守传统制约进步。当前，大多数进出口企业习惯并普遍接受基于银行信用的信用证方式进行结算，对国际保理业务的概念、操作、优势所在等缺乏足够的了解，因而首先使其在观念上就对国际保理业务有了一种排斥心理，很大程度上阻碍了国际保理业务在我国的发展。

（二）我国的社会信用机制不健全，保理业务法规建设滞后，监管不到位。虽然我国已经加入国际保理联合会，接受了《国际保理管理规则》、《国际保理公约》等，但这些规则尚不能直接用于指导监督我国保理业务的具体实施。外汇局对出口保理业务的核销问题、进口保理业务的性质问题，均没有明确的规定。

（三）缺乏高素质的国际保理从业人员。由于国际保理业务涉及国际结算、融资、信用担保、风险控制的功能，并涉及国际贸易、银行、计算机、法律、国际惯例等领域，需要从业人员熟悉相关规则、惯例，及计算机操作能力，熟练的英语运用能力，等等。

三、应收账款国际保理业务的对策建议

（一）国家应制定扶持政策

单纯依靠我国的企业自觉转变交易观念，改变传统交易习惯是不能适应发展的要求。政府必须出台扶植政策，一方面鼓励出口企业应用保理业务以扩大对外贸易；另一方面，鼓励国有商业银行拓展自己的业务经营范围，放宽业务准入条件和简化业务准入手续，引进利益驱动机制，是出口商、保理商都能在开展保理业务中有利可图，从而变被动发展为主动引导示范。

（二）建立健全國际保理业务所需的法制信用环境。

1、选择信誉卓著、富有经验的出口保理商

首先，信誉卓著的出口保理商可以最大程度地实现国际保理商联合会所倡导的原则。其次，富有经验的出口保理商知道如何选择进口保理商并与之合作，可以防止问题和风险发生或将之降低到最低限度。另外，优秀的出口保理商知道如何选择适合保理的业务，及早去除那些易产生争议的产品或服务，这不仅对出口商，而且对保理当事人各方都有益。

2、严格指定合同条款

从法律上，买方应根据买卖双方签署的销售合同对所购买的产品或服务付款，因此订立内容和释义清晰、明确的合同条款极为重要。实务中，买方的争议通常是针对货物的种类、质量和数量提出，出口商可以在贸易合同中规定买方提出争议时所需要的法律书面证明，如买卖双方都认可的独立的质量检验机构出具的检验证书等，以便在发生争议时作为裁决的依据。

3、注意单据质量和保存

保理业务下的商业单据一般由出口商在发货后自行寄给买方，这是它比信用证简便、灵活之处。但出口商仍应注意商业单据的质量，至少保证合同、发票、运输单据、检验证书、装船前要求的其他单据、以及其他履行销售合同的证明等内容完整一致、准确清晰、与进口保理商核定信用额度时的情况一致。这些证明文件都有可能使出口商在日后处理争议时处于主动地位。

（三）开展保理业务从业人员的专业培训

可以走出去主动学习国际先进经验，也可以邀请国外大保理公司人员或知名国际保理业务专家在国内举办业务培训，利用国外成熟的管理模式和丰富的交易经验培养专业人才，加强交流和研讨，以切实提高国际保理业务人员的理论及实务水平。

（四）加快国际保理业务所需的配套设施建设

在内部管理上，一方面可考虑设置专门机构，也可在商业银行的国际业务部门中增加国际保理业务品种，待业务扩大到一定规模再设置专门的保理业务部，同时制定相应的业务操作规程及明确相关部门职责。另一方面在国际保理业务的定价问题上，可参照国际标准再加上对本行开展该业务的成本收益分析，确定合理的价格，同时对在不同目标市场的客户体现差别定价策略。

总之，保理业务在我国还是一门新兴的行业，目前尚处于发展的初期，对于销售企业来说，一方面要充分利用国际保理业务的优势进行应收账款委托管理；另一方面要认真学习保理业务的各项法规，在保护自己的基础之上，保证企业有充裕的资金，减少企业的风险，同时人才的培养和思想理念的形成更是成败的关键。任何一种金融服务手段都有其优势和劣势，过分夸大或过分贬低保理的作用都是不可取的。只要运用得当，笔者认为保理仍不失为一种为赊销贸易服务、功能全面而有效的金融手段。

作者单位：石家庄信息工程职业学院

参考文献：

[1]张津京，邱素琴.加入WTO企业财务管理的发展对策[J].河北财会,2002,6:25-27.

[2]许文珍.浅析应收账款管理[J].税收与企业,2002,5:33-35.

[3]陈显兰.企业走出应收账款困境的思考[J].四川会计,2002,6:56-58.

国内再保理业务协议 篇4

国内再保理业务协议

（有追索权）

编号 ： 年 字第 号 应收账款受让方：招商银行（以下简称甲方）负责人： 法定地址：

应收账款转让方：（以下简称乙方）法定代表人： 法定地址：

鉴于乙方根据业务需求，就其持有的国内保理债权向甲方申请融资业务，即乙方将其国内保理债权对应的应收账款转让给甲方，甲方支付给乙方约定的融资额受让该债权。甲方同意为乙方提供“有追索权国内再保理服务”。甲乙双方于 年 月 日签署了编号为 的《授信协议》（以下简称“《授信协议》”），甲方向乙方提供金额为 的国内再保理授信额度。按照有关法律规定，现甲、乙双方经充分协商，就《授信协议》项下国内再保理业务的开展订立本有追索权国内保理业务协议。

第一条 《授信协议》及本协议项下，甲乙双方再保理合作期间自 年 月 日至 年 月 日。本协议为再保理合作期间甲方和乙方开展有追索权国内再保理业务的框架性合作协议，双方在签署本协议后所发生有追索权国内再保理业务，均受本协议约束。

在签署本协议后，乙方需要办理再保理业务的，应按照本协议约定向甲方提交《国内再保理业务申请书》（附件2）、《应收账款债权转让清单》（附件2之附件）及相应商务合同、发票、凭证等甲方要求的资料，并按照本协议各项约定办理相关手续，双方无需另签保理合同。《国内再保理业务申请书》及相应的《国内保理业务转账凭证》作为《授信协议》及本协议项下甲乙双方开展的具体国内再保理业务的具体业务合同，《国内再保理业务申请书》及相应的《国内保理业务转账凭证》未涉及的内容，依据《授信协议》及本协议的相关条款执行。

第二条 收购款

本协议项下甲方同意向乙方提供最高额不超过人民币 元的收购款。此处最高额是指在再保理合作期间甲方向乙方提供收购款本金余额的最高限额。

收购款为所转让应收账款金额的 %且不超过乙方办理的该笔保理业务金额；乙方授权甲方在收购款内扣除融资费、管理费后，所剩金额向乙方实际支付后，应收账款转让价视为支付完毕。

上款所称融资费、管理费和其他实际发生费用为乙方应承担之费用，甲方扣除上述款项视为乙方向甲方缴纳相关费用的行为，甲方向乙方发放的收购款仍应视为包含上述相关费用。乙方对此无任何异议。

第三条 费用与费率

（一）融资费率为：，计费从收购款发放到乙方账户之日起至逐笔应收账款国内保理期间届满日止；融资费由甲方按实际已发生的费用

□在收购款发放日一次性支付 □按月支付 □按季支付

□ 向乙方收取；

（二）管理费的费率：为所转让应收账款金额的 %；

（三）逾期支付违约金以收购款为本金，依照人民银行规定的逾期贷款利率按每笔国内再保理业务逾期实际发生天数由甲方向乙方收取；

第四条 应收账款债权转让及登记

乙方向甲方申请叙做《授信协议》及本协议项下具体国内再保理业务的，应向甲方提交下列所规定的单据：

（一）《国内再保理业务申请书》

（二）商业保理公司受让应收账款的证明资料

（三）应收账款债权转让清单正本；

（四）商务合同的真实复印件、商业发票；

（五）商务合约规定提交的其他商业单据（包括但不限于运输、保险单据等）；

（六）甲方所要求提供的其他单据及文件。

甲方审核前述单据符合甲方要求的，乙方须配合甲方对相应的应收账款按照《中国人民银行征信中心应收账款质押登记操作规则》的要求，在“人民银行应收账款质

押登记公示系统”中办理应收账款转让登记事宜。应收账款转让登记手续办理完毕之日，即为应收账款债权转让日。

第六条 收购款的发放

（一）发放收购款先决条件：

1.乙方申请再保理业务的应收账款所对应的商务合同各方之间无违约事件和/或争议和/或纠纷发生或正在持续；

2.《国内再保理业务申请书》已经乙方签字盖章确认后生效； 3.乙方已将商务合同、商业发票正本等交易凭证交甲方收执；

4.乙方已将由乙方发出并由商务合同买方签收的《应收账款债权转让通知书》回执或发票复印件或发票清单交甲方收执

5.下列材料的真实性已经甲方初步确认：

乙方《国内再保理业务申请书》；乙方合法性的法律文件，包括：营业执照、组织机构代码证、验资报告、成立批准证书、合资合同、公司章程等；乙方经会计事务所审核的上财务报表和近期财务报表等；乙方关于所涉及交易真实性的交易凭证（包括但不限于商务合同、商业发票等）；甲方要求的其他有关材料。前述材料范围或数量可以根据甲方要求增加或减少，惟以甲方要求为准。

上述放款先决条件为乙方的义务，是否完全具备并不影响本协议的效力。

（二）本协议收购款发放日在乙方提交《国内再保理业务申请书》，并办妥转让手续，经甲方审批后确定，收购款项入乙方在甲方处开立的结算账户,账号为：。

第七条

再保理期间

国内再保理的保理期间为本协议签订之日起至本国内再保理协议项下具体每笔应收账款的最迟应清偿的届至日，且不得超过商业保理公司对于该笔应收账款的付款期。保理期间的届至日按以下方式之一确定：（1）以商务合同中明确的应收账款付款期加宽限期确定；（2）若商务合同无明确的应收账款付款期，而是约定付款条件，则再保理期间的届至日以经乙方承诺并经甲方认可的截止日为准。具体保理期间届至日以每笔应收账款对应的《国内保理业务转账凭证》中 “偿还日期”记载的日期为准。

宽限期：即应收账款受让方对于应收账款付款期后所能容许的付款延迟期间，若商务合同中已明确约定宽限期，则以商务合同约定为准，若商务合同中未明确约定宽限期间，则宽限期为商务合同确定的每一笔应收账款到期日后最长不超过45天。”

第八条 应收账款的归还

（一）甲方指定应收账款回收专户，户名：，账号为：。

（二）甲乙双方同意上述应收账款回收账户为甲方委托乙方回收甲方所受让的应收账款的专用账户。

第九条 回购

（一）乙方应对甲方未按时受偿的应收账款债权承担回购责任。

（二）在下列任何一种情况发生时，甲方有权向乙方发出《国内再保理回购通知书》，要求乙方立即回购全部未偿付的应收账款余额及相应逾期支付违约金及费用，或依法对乙方进行追索。

1.商务合同买卖双方发生贸易争议，或乙方所提供的商务合同及其他资料存在虚假情况；

2.因商务合同买方本身财务状况变化或其他任何原因而导致甲方已受让的应收账款到期未及时足额收回；

3.商务合同买方已将应收账款金额支付给乙方，但乙方未全额转付给甲方； 4.乙方发生本协议约定的违约事件；

（三）乙方在收到甲方发出的《国内再保理回购通知书》后5个工作日内，必须以货币资金方式向甲方回购商务合同买方未付应收账款，回购金额计算方式为：甲方收购款+收购款逾期支付违约金+甲方所实际发生的所有管理及追索费用；回购金额以《国内再保理回购通知书》载明的为准，乙方放弃任何抗辩和异议。

第十条

追索

乙方应将回购款项付至甲方指定账户。超过此期限而乙方仍未回购的，乙方授权甲方在其结算账户中扣除相应款项。

即使甲方未出具《国内再保理回购通知书》，甲方亦有权在再保理期间逾期而未足额受偿时直接对乙方行使追索权，即包括但不限于采取扣收乙方有关存款、采取诉讼等法律手段向乙方进行追索（追索金额与乙应回购款项相同）。

乙方完成应收账款回购后，甲方将对商务合同买方的应收账款债权转回至乙方。本条规定并不影响甲方作为应账账款权利人向商务合同买方主张应收账款支付的权利。

第十一条 乙方承诺与保证

（一）乙方为按照中华人民共和国相关法律成立的合法机构，具有充分的民事权利能力和民事行为能力签订和履行本协议；

（二）及时向甲方提供本协议及甲方所要求的所有相关资料，并保证所提供的资料的有效性、真实性、准确性和完整性，并没有遗漏任何重要事实；不存在任何对甲方的欺诈、故意或重大过失导致甲方对乙方及/或债务人及/或基础交易作出错误或不完整的判断的情形；

（三）向甲方转让约定的商务合同项下应收账款，包括与该应收账款有关并可向买方收取利息、违约金和其他费用的权利；

（四）所转让应收账款债权不存在任何权利瑕疵，且在转让给甲方后无权再行处分。包括但不限于：乙方转让应收账款债权不存在任何（包括但不限于法定、合同约定的）限制，除甲方外未向且不会向任何第三方转让该应收账款，应收账款未被且将不会被设定抵押、质押或其他任何形式的担保，未被且不会被甲方以外的任何当事人设定为信托财产；应收账款将不会遭致抵销、反诉、赔偿损失、对销账目、留臵或作其他扣减等；

（五）对甲方向其寄出或以其他方式送达的催收函或文件，签收后应在3日内将回执寄出；

（六）变更住所、通讯地址、营业执照、法定代表人等工商登记事项的，应在有关事项变更后7日内通知甲方；

（七）当甲方向商务合同买方行使追索权时，乙方应配合甲方提供一切足以证明债权的材料

第十二条 甲方作如下承诺与保证

（一）本方为按照中华人民共和国相关法律成立的合法金融机构；

（二）依本协议约定按期足额向乙方提供融资额；

（三）在各方不存在违约且无任何危害甲方经济利益事件发生的情况下，对所受让的应收账款债权不宣布提前到期；

（四）对乙方提供的有关贸易资料及其他材料保密，但法律、行政法规、司法解释另有规定的除外。

第十三条 甲方的权利和义务

（一）有权要求乙方提供与国内再保理业务有关的资料。

（二）享有与受让的应收账款债权有关的一切权利，包括但不限于收款权、再转让权、追索权、抗辩权以及对商务合同买方可能拒收或退回的货物的处分权等。

（三）乙方未能履行本协议规定的任何一项义务的，甲方有权按照本协议规定停止支付乙方尚未使用的收购款，并有权按协议约定要求乙方回购或行使追索权。

（四）甲方根据本协议受让应收账款债权向乙方融资后，如果商务合同买方拒绝付款或无力支付或未及时足额支付，或者乙方收到商务合同买方付款未及时、足额转付给甲方，甲方有权向乙方行使追索权。

（五）在乙方对本协议构成任何违约时，有权直接从乙方账户上划收国内再保理回购款（含逾期支付违约金及有关费用）。

第十四条 乙方的权利和义务

（一）有权按照本协议约定提取和使用收购款；

（二）按本协议的约定按时支付国内再保理费用；

（三）协助甲方办理本项业务所需的相关手续；

（四）当甲方向商务合同买方行使追索权时，乙方应予以积极配合，促使甲方受让债权的实现；

（五）向甲方提供如下资料并保证所提供资料的真实性：

1.乙方企业法人营业执照、法人代码证书、公司章程与合同、政府的有关企业成立、验资报告、贷款证等文件；

2.法定代表人证明书及授权委托书证明文件、法定代表人身份证明复印件； 3.乙方董事会关于申请国内再保理业务的决议及授权书等文件； 4.经会计师事务所审核的近三年的财务报表和近期财务报表等； 5.商务合同及商业发票等； 6.《国内再保理业务申请书》； 7.《应收账款债权转让通知授权书》； 8.甲方要求的其他文件。

（六）乙方收到甲方根据本协议第九条发出的《国内再保理回购通知书》后，应当在本协议规定时间内无条件全额回购甲方已受让但未收回的应收账款本金及相应产生的逾期支付违约金、费用；

（七）未经甲方的同意，乙方不得转让或以任何形式处分其在本国内再保理协议下的权利或义务。

第十五条 协议的生效、终止和变更

本协议经甲、乙双方有权签字人签章并加盖双方公章或合同专用章后生效，至本协议项下甲方受让的应收账款债权额、国内再保理费用、逾期支付违约金及其他一切相关费用清偿之日终止；

第十六条 适用法律及争议的解决

甲、乙双方在履行本协议过程中发生争议、由甲、乙双方协商解决，协商无法解决的，任何一方有权(二者择一)：

()1.向甲方所在地法院提起诉讼；()2.向 仲裁委员会申请仲裁。第十七条 其他补充约定

（一）；

（二）；

（三）。

第十八条 本协议正本一式四份，甲、乙双方各执两份，均有同等效力。副本若干份，由有关方留存。

第十九条 本协议于 年 月 日在 签订。

本协议的所有条款由双方进行了充分的协商。甲方已提请乙方特别注意有关免除或限制甲方责任、甲方单方拥有某些权利、增加乙方责任或限制乙方权利的条款，并对其作全面、准确的理解。甲方已应乙方的要求对上述条款做出相应的说明。签约各方对本协议条款的理解完全一致。

甲方：（公章/合同专用章）乙方：（公章/合同专用章）

银行保理业务的会计处理 篇5

1.保理业务的界定。《国际保理公约》指出，保理是指销售商（供应商、出口商）与保理商间存在一种契约关系，根据该契约，销售商将其现在或将来的基于其与购货商（债务人）订立的货物销售、服务合同所产生的应收账款转让给保理商，保理商为销售商提供下列服务中的至少两项：①贸易融资；②销售分账户管理；③应收账款催收；④信用风险控制与坏账担保。

2.保理业务的分类。保理业务根据委托者权益转让程度的不同，可分为有追索权（回购型）保理和无追索权（非回购型）保理；按是否公开保理银行的名称或保理关系来看，可分为公开保理和隐蔽保理；根据销售商与购货商的分布情况，可分为国际保理和国内保理。3.国内保理的基本运作流程。目前，国内保理的运作可分为以下几个基本步骤：①销售商寻找有合作前景的购货商，向保理商申请保理额度和核准信用额度；②保理商对购货商进行信用评估，如购货商信用良好，保理商将为其核准保理额度和信用额度；③如果购货商同意购买销售商的商品和服务，销售商开始供货，并将附有转让条款的发票寄送购货商；④销售商将发票副本交给保理商；⑤如销售商有融资需求，保理商按发票金额一定比例付给销售商融资款；⑥保理商于发票到期日前若干天开始向购货商催款；⑦购货商于发票到期日前向保理商付款；⑧保理商扣除融资本息及费用，将余额付给销售商。

二、应收账款保理业务的经济实质

1.经济实质。笔者认为，应收账款保理业务的核心在于债权转让，而保理业务实质上是销售商将基于其与购货商订立的货物销售合同所产生的应收账款债权根据契约关系转让给银行，银行针对受让的应收账款为销售商提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款催收和信用风险控制与坏账担保等服务中特定的至少两项综合金融服务。基于保理业务的经济实质，对其按有无追索权进行分类研究具有重要现实意义。

2.有追索权的保理业务的特殊之处。有追索权的保理业务与无追索权的保理业务及票据贴现业务具有一定的相似之处，也有着本质的不同。首先，有追索权的保理业务与无追索权的保理业务相比，坏账的风险并没有由销售商转移给银行，购货商到期无法偿还货款，银行仍有权向销售商索款，这种追索权是基于保理协议存在的。我国商业银行国内保理业务一向以有追索权保理为主，主要为客户提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款催收等服务，而不包括信用风险控制与坏账担保服务。抛开其法律形式，有追索权的保理业务的经济实质是销售商以质押应收账款的方式取得短期贷款，银行并不收取信用风险担保费用，而只收取贸易融资利息费用（实质上是贷款利息收入）和其他劳务服务费用，所以成本一般会比无追索权的保理业务低。其次，有追索权的保理业务与票据贴现业务也有相似之处。两种业务中银行都有追索权，但是两者有着本质的区别。贴现是商业汇票持有人在汇票到期前为了取得资金，付一定的利息将票据权利转让给金融机构的票据行为，票据持有人不一定是销售商。贴现所反映的实质上是一种票据关系，实现的是票据权利的转让，其实现方式是背书，贴现中银行的追索权也是票据权利的一种；有追索权的保理业务应收账款债权的转移，其实现方式通常是转移发票副本及销售合同副本等。所以从交易的经济实质看，有追索权的保理业务中融资利息费用和信用风险担保费用不应当比照票据贴现业务进行会计确认和处理。3.账务处理时应分项核算。应收账款保理业务是一项以贸易融资为核心的综合金融服务业务，总体上可分为两种性质的金融服务产品，分别为：①保理商开展资信调查、额度审核、账户管理等劳务服务；销售商购买保理商的应收账款管理劳务。②保理商通过受让应收账款债权提供融资服务（无追索权的保理业务还包括进行信用风险担保）；销售商取得资金使用权，以支付融资利息为代价。

对于第一种服务，保理商收取的是手续费及佣金，销售商付出的是管理费用；对于第二种服务，保理商收取的是提供贸易融资服务的利息收入，销售商付出的是融资利息费用。这种对服务性质的划分，深刻影响着销售商和保理商双方的科目设置及会计确认和核算。随着应收账款贸易融资业务的扩展，两种服务分别核算也愈加必要，分项核算可以使确认和计量更加客观、准确。双方在签订保理协议时列明的费用项目，是分别核算的依据。

三、应收账款保理业务的科目设置及账务处理

（一）科目设置 1.销售商科目设置。

（1）有追索权的保理业务。设置“银行存款”、“应收账款”、“其他应收款”、“库存商品”、“短期借款”、“预计负债”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”、“管理费用”、“财务费用”、“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业外支出”等科目。其中：“其他应收款”科目核算销售商估计的销售折让及退回将会冲减的应收账款金额；“短期借款”科目核算销售商的实际融资额，即保理商支付给销售商的款项；“预计负债”科目用于核算估计的购货商到期无法支付的货款，即销售商到期要追偿给保理商的款项；“管理费用”科目用于核算支付给保理商的账户管理费、资信调查费、额度审核费、账款催收费等手续费及佣金；“财务费用”科目用于核算支付给保理商的融资利息费用（包括融资手续费）、信用风险担保费用，按直线法摊销计入，减少应收账款的账面价值；“营业外支出”科目与“预计负债”科目相对应，核算预计无法收回的追偿款。

（2）无追索权的保理业务。设置“银行存款”、“应收账款”、“其他应收款”、“应付利息”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”、“管理费用”、“财务费用”、“主营业务收入”、“主营业务成本”等科目。其中：“其他应收款”科目用于核算销售商估计的销售折让及退回将会冲减的应收账款金额；“应付利息”科目用于核算支付给保理商的融资利息费用（包括融资手续费）以及信用风险担保费用，以后要按直线法在各期摊销计入财务费用；“管理费用”科目核算内容同上。2.保理商科目设置。

（1）有追索权的保理业务。设置“贷款”、“其他应收款”、“贷款损失准备”、“吸收存款”、“应收利息”、“手续费及佣金收入”、“利息收入”、“资产减值损失”等科目。其中：“贷款”科目与“吸收存款”科目相对应，用于核算保理商实际支付给销售商的款项，它已扣除了应收取的账户管理费、资信调查费、额度审核费、账款催收费以及融资利息费用等；“其他应收款”科目核算应收取的账户管理费、资信调查费、额度审核费、账款催收费等手续费及佣金；“应收利息”科目核算应收取的融资利息费用，按直线法摊销计入，到期一次收取；“手续费及佣金收入”科目与“其他应收款”科目相对应；“利息收入”科目与“应收利息”科目相对应；“资产减值损失”科目与“贷款损失准备”科目相对应，核算保理商估计的即使向销售商追偿后仍会发生的坏账损失。

（2）无追索权的保理业务。设置“银行存款”、“其他应收款——保理应收账款面值”、“其他应收款——保理应收账款利息”、“坏账准备”、“吸收存款”、“手续费及佣金收入”、“利息收入”、“资产减值损失”等科目。其中：“其他应收款——保理应收账款面值”科目核算扣除销售商估计的销售折让及退回金额后的应收账款余额；“其他应收款——保理应收账款利息”科目核算收取的贸易融资利息和信用风险担保费用，按直线法摊销计入利息收入；“手续费及佣金收入”科目核算收取的账户管理费、资信调查费、额度审核费、账款催收费等手续费及佣金；“利息收入”科目与“其他应收款——保理应收账款利息”科目相对应；“坏账准备”科目核算预期无法从购货商处收回的款项，作为“其他应收款”科目的抵减项；“资产减值损失”科目与“坏账准备”科目相对应。

（二）账务处理 1.有追索权的保理业务。

例1：甲公司与乙银行签订应收账款保理协议。2008年3月1日甲公司销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10 000元，增值税税额为1 700元，款项尚未收到，销售成本6 000元。甲丙双方约定，丙公司应于2008年9月1日付款。甲公司于3月1日将发票副本交给乙银行，甲乙双方协商约定：甲公司将应收丙公司的货款11 700元出售给乙银行，由乙银行保理，乙银行收取账户管理、账款催收等手续费及佣金500元，收取融资费（包括融资手续费）300元；在应收丙公司货款到期无法收回时，乙银行可以向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生的销售退回为234元，其中：增值税销项税额34元，销售成本120元。实际发生的货物退回由甲公司承担。银行3月1日实际支付给甲公司的款项为10 666元（11 700－500－300－234）。甲公司账务处理：

（1）3月1日，发生销售业务：借：应收账款11 700元；贷：主营业务收入10 000元，应交税费——应交增值税（销项税额）1 700元。借：主营业务成本6 000元；贷：库存商品6 000元。

（2）3月1日，出售债权，按以应收账款债权为质押取得短期借款处理，本金为乙银行实际支付给甲公司的10 666元：借：银行存款10 666元；贷：短期借款10 666元。估计销售退回：借：其他应收款234元；贷：应收账款234元。支付账户管理、账款催收等手续费及佣金：借：管理费用500元；贷：应收账款500元。

（3）按直线法摊销支付的融资费用，列支为财务费用，3~8月每月月末处理如下：借：财务费用50元；贷：应收账款50元。（4）期间发生销售退回：借：主营业务收入200元，应交税费——应交增值税（销项税额）34元；贷：其他应收款234元。借：库存商品120元；贷：主营业务成本120元。

（5）9月1日，丙公司全额支付乙银行货款：借：短期借款10 666元；贷：应收账款10 666元。

乙银行账务处理：

（1）3月1日，受让甲公司应收账款债权，按质押贷款处理：借：贷款10 666元；贷：吸收存款或银行存款10 666元。

（2）收取账户管理、账款催收等手续费及佣金：借：其他应收款500元；贷：手续费及佣金收入500元。

（3）按直线法确认利息收入，即收取的融资费用，3~8月每月月末处理如下：借：应收利息50元；贷：利息收入50元。

（4）9月1日，到期全额收回货款：借：银行存款11 466元；贷：贷款10 666元，其他应收款500元，应收利息300元。2.无追索权的保理业务。

例2：甲公司与乙银行签订应收账款保理协议。2008年3月1日甲公司销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10 000元，增值税税额为1 700元，款项尚未收到，销售成本6 000元。甲丙双方约定，丙公司应于2008年9月1日付款。甲公司于3月1日将发票副本交给乙银行，甲乙双方协商约定：甲公司将应收丙公司的货款11 700元出售给乙银行，由乙银行保理，乙银行收取账户管理、账款催收等手续费及佣金500元，收取融资费（包括融资手续费）、信用风险担保费等600元；在应收丙公司货款到期无法收回时，乙银行不得向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生的销售退回为234元，其中：增值税销项税额34元，销售成本120元。实际发生的货物退回由甲公司承担。银行3月1日实际支付给甲公司的款项为10 366元（11 700－500－600－234）。甲公司账务处理：

（1）3月1日，发生销售业务：借：应收账款11 700元；贷：主营业务收入10 000元，应交税费——应交增值税（销项税额）1 700元。借：主营业务成本6 000元；贷：库存商品6 000元。

（2）3月1日，出售债权，估计将会有234元销售退回（含销项税额），确认应收账款管理费用500元以及应支付的利息600元：借：银行存款10 366元，其他应收款234元，管理费用500元，应付利息600元；贷：应收账款11 700元。

（3）每月按直线法摊销应付利息，列支为财务费用：借：财务费用100元；贷：应付利息100元。

（4）期间发生销售退回：借：主营业务收入200元，应交税费——应交增值税（销项税额）34元；贷：其他应收款234元。借：库存商品120元；贷：主营业务成本120元。

（5）到期丙公司全额支付乙银行货款，甲公司不进行账务处理。乙银行账务处理：

（1）3月1日，受让应收账款债权，确认收取的手续费和佣金及贸易融资利息收入：借：其他应收款——保理应收账款面值11 466元；贷：吸收存款或银行存款10 366元，其他应收款——保理应收账款利息600元，手续费及佣金收入500元。

（2）按直线法确认利息收入，每月月末做如下处理：借：其他应收款——保理应收账款利息100元；贷：利息收入100元。

（3）9月1日，到期全额收回应收丙公司货款：借：银行存款11 466元；贷：其他应收款——保理应收账款面值11 466元。

保理业务的账务处理

2009-9-17 16:7

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由于企业参与了不同形式的保理业务，因此它所进行的账务处理也不同。无论采用哪种方式进行保理业务的账务处理，企业都应当设置“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“坏账准备”、“财务费用”、“管理费用”等账户。

（一）有追索权保理的账务处理

有追索权的保理相当于是将应收账款质押给了银行，从而获取融资。银行有追索权，因此企业并没有将相应的风险进行转移。

转让的时候

借：银行存款（按实际收到的款项）

财务费用（按办理保理业务时缴纳的手续费）

贷：短期借款

如果企业销售的这批货物发生了退回，则记

借：主营业务收入

财务费用

应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应收账款

到期时，如果购货商能完全支付掉货款，则

借：短期借款

贷：应收账款

若到期银行收不回货款，由于银行附有追索权，则企业就有义务偿还相应的费用。

借：短期借款

贷：银行存款

（二）无追索权保理的账务处理

无追索权相当于企业将应收账款进行了买断，企业应将所出售的应收债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认预计可能发生的销售退回、销售折扣、现金折扣等，确认开展保理的损益。

转让时，借：银行存款（实际收到的款项）

营业外支出

其他应收款（预计将发生的销售折扣和折让）

坏账准备（保理业务中应收债权已经提取的坏账准备）

财务费用（支付的保理手续费）

贷：应收账款

营业外收入

实际发生销售的退回和折让

借：主营业务收入

财务费用

应交税金——应交增值税（销项税额）

贷：其他应收款

（三）明保理和暗保理的会计处理与有追索权和无追索权保理的账务处理相同。

（四）融资保理是按照发票金额的80%获得银行的融资，余下的20%应收账款等到保理商向购货商全部收回应收账款以后，保理商再向供货商结清应收账款。它的会计处理是按照有追索权和无追索权的保理进行处理。

到期保理中供货商，企业只在到期后做相应的处理：

借：银行存款（实际收到的货币资金）

财务费用（实际收到的货币资金与应收账款价值的差额）、坏账准备（已计提的坏账准备）

贷：应收账款（应收账款的账面价值）

融金智略银行培训中心

一、基本概念和种类

(一)基本概念

保理业务是指销售商将其现在或将来的基于其与购货商（债务人）订立的货物销售与服务合同或因其他原因所产生的应收账款转让给银行，从而获得银行为其提供的商业资信调查、贸易融资、应收账款管理及信用风险担保等方面的综合性金融服务。

1．销售商是指采取商业信用形式出售货物、提供服务或其他原因拥有应收账款债权的企业。

2．购货商是指以商业信用形式购买货物、接受服务或其他原因而承担付款责任的国家机关、企事业单位和团体组织。

3．应收账款是指购销双方在真实贸易交易或债权债务关系的基础上产生的惟

一、具体特定和排他的无争议合法债权。

4．信用风险担保是指销售商与银行签订保理协议后，银行为购货商(债务人)核定一个信用额度，并且在协议执行过程中，根据购货商(债务人)资信情况变化对信用额度进行调整。对于销售商在已核定信用额度内发货所产生的应收账款，银行提供自身确认的保理额度内的风险担保。(二)业务分类

1．根据委托者权益让渡程度不同，保理业务可分为有追索权(回购型)保理和无追索权(非回购型)保理。

有追索权(回购型)保理是指销售商将符合保理协议约定条件且经银行认可的应收账款债权转让银行，取得贸易融资、销售分户账管理、应收账款催收等服务，约定应收账款债权不能如期足额回收时，由销售商负责等额回购(含置换)，银行拥有追索权。

无追索权(非回购型)保理是指销售商将符合保理协议约定条件且经银行认可的应收账款债权售与银行，取得商业资信调查、贸易融资、销售分户账管理、应收账款催收、信用风险担保等服务。购货商因财务或资信原因不能履行付款责任时，银行也必须按其确认的保理额度向销售商支付全额保理款项。若银行已向销售商提供了保理项下融资，银行无权向销售商追索融资款。

2．按是否公开保理银行的名称来划分，保理业务可分为公开保理和隐蔽保理。

公开保理是指在应收账款债权从销售商转让银行的同时，通知购货商债权转让的事实，在票据上写明货款付给银行。

隐蔽保理是指保理银行与销售商约定不向购货商披露保理银行与销售商之间应收账款转让事实的一种保理业务。仍按一般程序收款，不在票据上写明该票据是在银行下承办的。

(三)办理保理业务必须以真实的商品交易、提供其他服务或债权债务关系为基础，遵循平等自愿、互惠互利、公平诚信的原则。

二、办理条件

(一)以下应收账款可以办理保理业务：

1．销售商与企业之间因购买货物或接受服务而形成的应收账款。2．销售商与地市级(含)以上国家机关、事业单位和团体组织之间因政府采购行为而形成的应收账款。

政府采购行为是指各级国家机关、事业单位和团体组织根据《中华人民共和国政府采购法》，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

3．销售商与学校、医院等事业单位之间因货物销售或提供服务(政府采购行为除外)而形成的应收账款。

4．出口企业未能及时到账的出口退税应收款。

符合第2、3、4项规定的应收账款只能办理有追索权(回购型)保理业务。

(二)叙作保理业务的应收账款必须符合以下条件：

1．商品交易或提供的服务合法、有效、真实，购销双方没有争议。

2．应收账款权属清楚，没有争议，不受抵消权、质押权、留置权、求偿权的影响。

3．应收账款还款期限一般在12个月内。其中叙作有追索权(回购型)保理业务的应收账款可以适当延长，但最长不超过18个月。4．应收账款账龄结构合理、坏账比例适度、风险能有效预测和控制，应收账款周转率在行业良好值以上。

5．购销合同中没有含有禁止应收账款转让的条款。

(三)办理有追索权(回购型)保理业务的，销售商应同时具备以下条件：

1．信用等级在A+(含)以上，无不良信用记录；

2．经营管理规范，财务制度健全，现金流量充足，有较强的回购和偿债能力；

3．发展前景良好，主要产品所占市场份额较大； 4．应收账款的期限、地区、客户结构合理； 5．我行要求的其他条件。

为符合前述第(一)款第4项规定的应收账款办理保理业务时，销售商(出口企业)还应同时具备以下条件：

1．前两年获得所在地国税局批准退税金额与向国税局申报退税金额比例在90％(含)以上；

2．在我行开立出口退税专户，该专户应为国税部门确认的出口企业接受退税款项的惟一专用账户，且没有用该专户办理出口退税账户托管贷款；

3．在与我行签订保理业务协议书中明确约定：无论出口企业在我行保理融资期限到期与否，如因涉及违法行为、国家退税政策变化或其他非正常因素导致应退税款无法退回，出口企业均须无条件地予以回购。(四)为符合前述第(一)款第2、3项规定的应收账款办理保理业务时，作为购货商的事业单位应同时具备以下条件：

1．财务制度健全，现金流量充足；

2．没有拖欠销售商货款及其他不良信用记录。

(五)办理无追索权(非回购型)保理业务的，销售商除符合前述第(三)款规定外，购货商的信用等级必须在AA-(含)以上(销售商提供低风险担保的，购货商可不受信用等级的限制)，经营管理规范，财务制度健全，现金流量情况较好，没有拖欠销售商贷款及其他不良信用记录。

如有必要，银行还可要求销售商提供以下付款担保方式之一作为补充条件：

1．保险公司提供的以我行为受益人的购货商付款保险； 2．《财富》杂志当年评选的全球最大500家企业提供的购货商付款担保；

3．穆迪公司当年评定的Aaa、Aa、A级企业或标准普尔当年评定的AAA、AA、A级企业以及与我行有代理关系的一、二类国内外商业银行出具的备用信用证担保或无条件、不可撤销的保函；

4．销售商提供的银行定期存款或有价证券质押； 5．销售商与银行按照商定的比率承担坏账损失； 6．银行认可的其他担保方式。

(六)以下应收账款一般不在办理保理业务范围之内： 1．关联企业之间因商品赊销而形成的应收账款，但提供总行认可的低风险担保方式的除外；

2．销售商与购货商之间为个人或家庭消费而产生的应收账款； 3．涉及特许经营、专利、商标、知识产权等市场不易定价的产权交易而形成的应收账款；

4．总行认定的其他不宜叙作保理业务的应收账款。

三、融资金额、期限、利率和费用

(一)融资金额根据应收账款质量、结构、期限按一定的预付比率确定。其计算公式为：

融资金额=应收账款发票(应退未退税款)实有金额×预付比率 应收账款发票实有金额是指发票金额扣除销售商已回笼货款后的余额。

应退未退税款实有金额是指以出口退税应收款办理保理业务时，主管出口退税的国家税务部门应退未退给销售商(出口企业)的税款金额。

预付比率是银行根据购销双方资信情况、风险状况以及应收账款质量与可能出现的坏账比率而确定的融资比例，一般不超过发票(应退未退税款)实有金额的80％。

(二)保理融资期限包括保理期和宽延期。保理期为保理业务发生日到应收账款约定收款日，保理期满未能收回的保理融资转入宽延期，宽延期最长为3个月。宽延期届满后，应收账款仍未全部收回，融资仍有余额的，有追索权(回购型)保理业务未回购(含置换)的，转为逾期，按不良贷款管理；无追索权(非回购型)保理业务，银行按确认的保理金额进行担保付款，担保付款超过3个月(含)后，仍未追回的保理额度内的应收账款做坏账处理。

无追索权(非回购型)保理业务融资期限最长不得超过15个月(含宽延期)，有追索权(回购型)保理业务融资期限最长不超过21个月(含宽延期)。特殊情况确需超过时，须报经总行审查同意。

(三)保理业务融资利率在保理期按照中国人民银行规定的同期流动资金贷款利率掌握；宽延期在保理期融资利率基础上上浮10％~20％掌握；逾期按照人民银行规定的逾期贷款利率执行(逾期利率低于宽延期利率时，仍按宽延期利率执行)。融资利息既可以在放款日一次性收取，也可以按月收取。

(四)保理业务手续费在办理业务时一次性收取，收费标准既可以执行整体收费标准，也可以执行分项收费标准。手续费的多少取决于交易性质、金额、融资风险大小及服务内容等。

1．整体收费标准。有追索权(回购型)保理手续费的费率为应收账款发票(应退未退税款)实有总额的0．2％~1．2％；无追索权(非回购型)保理手续费的费率为应收账款发票实有总额的0．5％~3％。

2．分项收费标准(1)融资手续费费率。有追索权(回购型)保理业务融资手续费的费率为融资金额的0．1％~0．6％；无追索权(非回购型)保理业，务融资手续费的费率为融资金额的0，4％~1．2％。

(2)账务管理费费率为应收账款发票(应退未退税款)实有金额的0．1％~0．6％。

(3)信用风险担保费费率为应收账款发票(应退未退税款)实有金额的0．2％~2％。

(4)资信调查费和信用额度核定费用按实际支出或视具体情况确定，一般每个购货商每年收取一次。

四、调查、审查、审批及操作流程

(一)保理业务调查、审查除了按照流动资金贷款调查、审查要求对销售商和购货商进行调查、审查外，还要重点调查和审查以下内容：

1．销售商产品结构及主要产品销售占比、营销管理、财务管理体制状况，以及在我行的授信与融资情况。

2．销售商确认应收账款的会计原则、时间和条件，相关的商务合同条款，近三年应收账款账龄结构、区域分布、客户构成、主要产品组成和应收账款的回收率、坏账率、预期坏账率以及应收账款的管理与回收等情况。

3．购货商在我行的授信与融资情况。

4．购销双方交易或债权债务关系的合法、有效和真实性情况。有追索权(回购型)保理业务的调查、审查重点是销售商，无追索权(非回购型)保理业务的调查、审查重点是购货商。

(二)保理业务审批权限具体按照每信贷业务授权文件规定执行。

(三)有追索权(回购型)保理业务操作流程

1．开户行受理销售商提出叙作保理业务的申请后，根据调查、审查结果完成销售商应收账款分析报告，制定切实可行的业务操作方案，按权限报上级行审批。

对符合前述第二条第(一)款第2项规定的应收账款办理保理业务时，销售商还应提供经采购人所在地财政部门盖章确认的《政府采购应收账款保理业务确认单》(可参照附件或使用经当地有权部门制定的统一格式确认函)。

对符合前述第二条第(一)款第4项规定的应收款办理保理业务时，销售商(出口企业)还应提供以下资料：

(1)出口企业及有权签字人盖章的《(开立)出口退税专户承诺书》；(2)经外经贸部门和国税部门盖章确认的《出口退税应收款保理业务确认单》(可参照附件或使用经当地有权部门制定的统一格式确认函)。

2．上级行审批同意后，授权开户行同销售商签订保理业务协议。3．销售商发出货物后，将运输部门出具的货运单据正本、发票副本及相关资料逐笔提供给开户行(以出口退税应收款办理保理业务的除外)。4．开户行根据协议，审查确认应收账款是否符合办理保理业务的范围和条件。

5．办理应收账款转让手续，销售商将附有转让条款的发票寄送购货商(隐蔽保理业务不在发票上注明转让条款)。

6．银行根据约定预付比率发放融资款项。

7．销售商或开户行按应收账款约定在收款日前向购货商催收应收账款(隐蔽保理业务由销售商催收)。

8．购货商按应收账款约定付款。

9．银行收妥货款，扣除融资本息及有关费用后，将保理余款支付销售商。如购货商在宽延期后仍未付清全额货款，销售商对保理额度内未收回的应收账款进行等额回购。

(四)无追索权(非回购型)保理业务操作流程

1．开户行受理销售商提出叙作保理业务的申请后，按规定内容对销售商进行认真的调查与审查后；要求其将购货商的名称及有关交易情况进行详细报告。

2．开户行将上述资料整理后，通知购货商开户行并委托其按规定内容对购货商进行资信调查(购货商不在我行开户的，需办理开户手续)。

3．购货商开户行对购货商资信进行调查后，将调查结果及可以向购货商提供赊销金额的具体建议通知销售商开户行，同时为其核准授信额度。4．如购货商资信可靠，向其提供赊销金额建议的数字也积极可信，销售商开户行即将调查结果告知销售商，并对销售商与购货商之交易加以确认，向销售商提出银行拟确认的保理额度。

5．开户行根据调查与审查的情况，完成销售商应收账款分析报告，制定切实可行的业务操作方案，报一级(直属)分行审批。

6．一级(直属)分行审批同意后，授权开户行与销售商签订保理协议。

7．销售商装运货物后，把有关单据售予银行，并将附有转让条款的发票寄送购货商(隐蔽保理业务不在发票上注明转让条款)，将发票副本提交开户行；银行要求提供付款担保的，销售商要办妥相关手续。

8．银行根据约定预付比率发放融资款项。

9．销售商开户行或销售商按购销合同约定在付款日前向购货商催收或销售商开户行委托购货商开户行向购货商催收(隐蔽保理业务由销售商自行催收)。

10．购货商按购销合同约定付款。

11．银行收妥货款，扣除融资本息及相关费用后将保理余款支付销售商。如果购货商在宽延期后仍未付清全额货款，银行做担保付款——扣除融资本息及相关费用后将保理余款支付销售商(银行与销售商共担风险的，须扣除销售商承担风险部分)。

(五)办理无追索权(非回购型)保理业务，如果销售商和购货商不在同一支行开户，销售商开户行委托购货商开户行代理其对购货商进行调查、应收账款催收的，应与购货商开户行签订代理协议，并支付一定的费用(具体金额由双方协商确定)。费用参考标准：按委托行委托购货商开户行进行调查、应收账款催收等服务内容向销售商收取各项手续费金额的50％左右给付。

(六)销售商在申办保理业务时不能提供发票副本的(以出口退税应收款办理的保理业务除外)，其保理业务必须报总行审批。

(七)对销售商向银行提供抵(质)押或第三方担保的，应签订相应的抵(质)押或保证合同；对销售商与银行按比率承担坏账损失的，应在协议中明确各自承担的比率，其协议必须进行公证。

五、保理业务的管理

(一)无追索权(非回购型)保理业务和对符合前述第二条第(一)款第2项规定的应收账款办理保理业务原则上不得以隐蔽方式叙作(如有特殊需求，须报总行审批)。

(二)有追索权(回购型)保理业务的应收账款，一般由销售商负责回收。无追索权(非回购型)保理业务的应收账款，可根据实际情况选择由我行负责回收，也可以委托销售商负责回收。

(三)银行向销售商提供融资后，信贷部门应按照贷后管理的有关规定加强对销售商和购货商的跟踪检查，定期分析和了解销售商和购货商的经营情况和财务状况以及资信变化等情况，确保应收账款和融资款的如期回收。

(四)保理融资期满，有追索权(回购型)保理业务的应收账款未能如期足额收回，销售商应立即无条件地对未收回部分予以回购。销售商对有追索权(回购型)保理业务的融资款的偿还承担最终责任。无论何种原因致使销售商不能及时、足额收回应收账款，均不影响我行对销售商行使并实现追索权。

(五)对无追索权(非回购型)保理业务的应收账款，若销售商与购货商或销售商与其他债务人产生贸易纠纷(包括但不限于质量、技术、服务方面的交易纠纷)、债务纠纷和债务追索，我行不负任何责任也不介人，但影响购货商未能在规定期限内向我行支付货款的，销售商也要对出售给我行的应收账款予以回购。

(六)无论有追索权(回购型)保理和无追索权(非回购型)保理业务的应收账款，若发生购货商因货物损失拒付或少付货款，销售商亦应对购货商拒付或少付的应收账款部分予以回购。

(七)若发生销售商应回购而未予回购的事宜，我行有权行使抵消权和追索权，即从销售商账户上直接扣划应予回购的款项或对其所欠款项予以追索。

(八)如果购货商对销售商的应收账款提供了任何形式的担保包括抵(质)押或保证，可以转让的，销售商应一并转让给我行。不能转让的，销售商应在我行需要时协助我行追索债务。

六、风险控制

(一)保理业务融资实行额度控制，一般一年一定，其额度可以为单笔额度，也可以是循环额度，并均应纳入最高综合授信额度控制。单笔额度是根据销售商或购货商的经营和风险状况，针对一笔特定交易而核定的应收账款融资额度。循环额度是对销售商或购货商核定的一个最高信用额度，在保理有效期内可循环使用。

(二)对无追索权(非回购型)保理业务，银行在做担保付款时，要按确认的保理额度与已收回应收账款的差额部分提取100％的专项准备(销售商与银行共担风险的，须在扣除销售商承担风险部分后提取)；销售商提供付款担保的，银行按确认的保理额度提取1％的普通准备。

(三)办理保理业务的销售商如出现下列情况之一，经办行应立即停办其保理业务，并报告上级行。

1．贷款业务出现逾期、欠息等不良行为； 2．应收账款坏账率连续2个月上升；

3．已到期未收回应收账款比例增长10％以上； 4．连续两次不按时足额回购(含置换)应收账款； 5．我行认为应立即停办保理业务的其他情况。

(四)银行要做好保理业务的日常管理和不良保理业务的催收工作。1．保理业务保理期到期前5天，银行要向销售商递交《保理业务融资即将转入宽延期通知书》；

2．宽延期届满前15天，银行要向销售商递交《保理业务融资即将逾期通知书》；

3．保理业务融资逾期当天，银行要向销售商递交《保理业务融资逾期通知书》； 4．应收账款回款到账，但无法确定其对应的某一项保理业务，保理银行应于当天向销售商递交《应收账款回款确认书》。

(五)各行要对销售商和购货商的授信额度进行监测，并随时向销售商与购货商提示授信额度的调整变化情况。各分行要加强对保理业务的监测分析和检查管理工作，发现风险苗头要及时采取相应的风险防范和控制措施。

七、部门职责

(一)信贷业务营销部门负责保理业务的调查和报批以及保理额度的确定、融资利率与预付比率及手续费率的商定、协议的签订、应收账款的催收等工作。

(二)信贷管理部门负责保理业务的审查、贷后管理、台账管理以及授信额度的核定等工作。

(三)会计部门负责销售分户账管理、保理业务会计核算和账务处理以及与企业账务核对等工作。根据销售商的要求，定期和不定期向销售商提供关于应收账款的回收情况、逾期账款情况、信用额度变化情况、对账单等各种财务和统计报表。

(四)计划财务部门负责保理业务风险准备金的提取、使用和管理工作。

(五)法律事务部门负责或参与业务法律文书的起草、法律事实的认定以及债权转让手续和程序合法规范性的审查工作，上报审批的业务资料必须附有各级法律事务部门的审核意见书。

八、其他规定(一)我行系统内委托行与代理行之间因保理业务而出现的争议和分歧应在相互协商的基础上由上级行协调解决。

中国银行租赁保理业务管理办法 篇6

（2010年版）

第一章 总则

第一条 为促进、规范我行租赁保理业务发展，依照《中国银行业保理业务规范》、《国内保理业务基本规定》及我行有关规章制度，特制定本办法。

第二条 本办法中的租赁保理业务是指出租人将对承租人的应收租金转让给我行，由我行为出租人提供的保理服务，包括融资、账款管理、账款催收、信用风险担保等在内的综合性金融服务。

第三条 租赁保理业务属我行国内保理业务范畴，根据对出租人是否有追索权，划分为有追索权租赁保理和无追索权租赁保理两类。

第四条 叙做租赁保理业务，应遵循以下原则：

（一）遵守国家法律、法规及相关监管规定。

（二）遵守我行有关授信管理方针、政策，符合我行直接向承租人/出租人发放授信的有关准入和风险控制的规定，对承租人/出租人和担保人的授信遵循统一授信原则，并应加强风险管理和内部控制。

（三）符合收益和风险相匹配的原则，在有效防范风险的前提下，有利于提高我行综合收益。

（四）符合资产组合管理要求，有利于我行拓展业务范围，扩大客户基础，增强资产流动性，调整和优化资产结构。

第五条 各分行叙做租赁保理业务，应逐笔报批总行。第二章 对租赁业务及各当事方的要求

第六条 租赁业务与租赁合同

（一）租赁业务可分为融资租赁、经营租赁。融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁1。经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁业务。

（二）租赁业务应结构清晰,租赁合同、应收租金债权合法有效。

（三）租赁合同应规定租赁物的名称、数量、用途、租金数额、租赁期限、租赁方式、维修保养责任的承担等基本事项。

（四）租赁合同无应收租金限制或禁止转让条款，如存在限制或禁止转让条款，叙做租赁保理业务前，租赁合同各方应对相关条款进行修改。

（五）应根据租赁物的特性确定租赁期限是否合理。租赁保理业务期限应与租赁期限相匹配，通常不超过五年（含），且不超过相关租赁合同所规定的最后一笔租金的清偿日。

（六）出租人和承租人非关联企业。第七条 租赁物

（一）租赁保理业务涉及的租赁物应是按照我国法律、法规、监管规定等可以用于租赁的标的物。融资租赁项下涉及固定资产投资的，还应符合国家固定资产投资管理相关规定，并已获得相应的审批或核准。

（二）租赁物权属清晰无瑕疵。

1自财政部《企业会计准则第21号－租赁》

（三）在叙做租赁保理业务时，未在租赁物上为任何第三人设定抵质押或其他优先受偿权，不存在第三人主张权利或其他法律纠纷的情形。

（四）租赁物应为承租人日常经营所需的设备、资产等，包括机械设备、交通工具等，具体要求如下：

1．国际、国内知名品牌或市场认可度较高。2．市场价值相对稳定，残值较高。3．二手市场较为活跃，易于变现。

（五）租赁物价值是确定租赁保理融资金额的基础，应根据出租人购买租赁物时取得的税务发票金额（扣减计提折旧（如有））；或叙做租赁保理业务时经我行认可的第三方专业机构评估价值，核定融资金额上限（如两者同时存在，采用就低原则）。

对于价值较高的租赁物，原则上应通过经我行认可的第三方专业机构进行评估。具体确定价值时，应按经我行认可的第三方专业评估价值及购买租赁物时取得的税务发票金额（扣减计提折旧（如有）），采用就低原则确定。

第三方专业机构的管理遵照我行《银行外聘评估机构管理办法（2008年版）》及总行其他相关规定执行。

（六）出租人应将租赁物抵押我行（经营租赁除外）。

（七）针对租赁物的投保，保险项下权益应转让我行。无追索权租赁保理项下，对于价值较高、租赁期限较长的租赁物，应对租赁物投保，并将保险项下权益转让我行。第八条 出租人

（一）根据审批机构不同，租赁公司由银监会或商务部分别批准设立。

其中，金融租赁公司应满足以下条件：公司的设立和运营符合《金融租赁公司管理办法》（中国银行业监督管理委员会令2007年第1号）规定，包括但不限于最低注册资本为1亿元人民币或等值的自由兑换货币，注册资本为实缴货币资本；资本净额不得低于风险加权资产的8％等。

商务系租赁公司应满足以下条件：内资租赁公司的设立和运营符合《商务部、国家税务总局关于从事融资租赁业务有关问题的通知》（商建发[2004]第560号）等监管规定，包括但不限于最低注册资本为4000万元人民币、风险资产（含担保余额）不得超过资本总额的10倍等。外资租赁公司的设立和运营符合《外商投资租赁业管理办法》（商务部令2005年第5号）规定，包括但不限于外商投资融资租赁公司的最低注册资本应达到1000万美元或等值的自由兑换货币、风险资产不得超过净资产总额的10倍等。

（二）出租人对租赁物拥有完整、合法、有效的所有权，可提供相对应的销售合同、发票或权属证明等足以确定权属关系的单据或文件。

（三）对应收租金的转让，出租人对承租人及其担保人负有通知义务。

第九条 承租人

（一）承租人应符合我行关于相关行业借款人的准入规定，在我行的存量授信五级分类为正常。

（二）承租人在所处行业或地区具有主导优势或较强竞争优势，符合国家产业政策规定和我行相关行业授信政策的要求。

（三）承租人应依法合规经营，信用状况良好，没有信贷违约、逃废银行债务等不良记录。

（四）承租人应具有与租赁期限相匹配的现金流，有能力、有意愿按期支付租金。

第十条 承租人的担保人（如有，下同）

（一）担保人应符合我行关于相关行业借款人的准入规定及保证担保管理规定，在我行的存量授信五级分类为正常，叙做租赁保理业务时，租赁合同项下的担保权利应转至我行。

（二）担保人应依法合规经营，信用状况良好，没有信贷违约、逃废银行债务等不良记录。

（三）担保人有意愿、有能力履行担保责任，并提供我行认可的连带责任保证。

第三章 授信管理

第十一条 经营租赁业务适合叙做有追索权租赁保理业务，我行应占用出租人的授信额度，并应重点关注出租人的经营和财务状况，同时也需关注承租人的经营和信用情况等。

经营租赁业务原则上不适合叙做无追索权租赁保理业务。第十二条 融资租赁业务适合叙做无追索权租赁保理业务，我行 应占用承租人的授信额度，承担承租人的信用风险，并应重点关注承租人的经营和信用状况，同时也需关注出租人的经营情况及履约能力等。

融资租赁业务叙做有追索权租赁保理业务时，应重点考察出租人的经营情况、财务状况和履约能力，同时需关注承租人的经营和信用状况等，谨慎叙做。

第十三条 租赁保理业务应占用专项授信额度，风险系数为1。第十四条 租赁保理业务项下客户不纳入“特定客户”范围，租赁保理业务项下的授信审批执行“三位一体”的流程，其中一年期以上（不含）的适用单笔中长期授信审批权限。

第四章 业务流程

第十五条 业务申请 出租人应提交以下申请材料：

（一）包括但不限于出租人的相关资质证明、经过年检的法人营业执照、近三年财务报表等。

（二）承租人及其担保人经过年检的法人营业执照、近三年财务报表等。

（三）出租人与承租人签订的租赁合同、租金支付表。

（四）租赁保理业务额度申请书（附件一）和租赁保理业务融资申请书（附件二）。

（五）租赁物所有权证明。

（六）出租人购买租赁物取得的税务发票或第三方专业机构出具的租赁物价值评估报告。

（七）担保合同（如有）。

（八）保险项下权益转让至我行的相关单据或文件（如有）。

（九）无追索权租赁保理项下，承租人应出具对租赁物的质量、交付无异议声明；或担保人出具声明，放弃以租赁合同争议抗辩保理合同的权利。

（十）其他相关材料。第十六条 业务审核

（一）经办行应注意考察出租人转让应收租金的主要目的，关注和防范较大规模应收租金转让可能带来的风险。

（二）经办行应根据客户需求确定业务方案，参照《租赁保理业务协议（参考文本）》（附件三），确定具体协议内容。

第十七条 报批总行

（一）业务基础材料，包括租赁业务各方的背景情况、所在行业发展分析、与我行往来情况、主要业务需求等；

（二）具体业务方案，包括具体业务流程、方案、业务风险分析、风险防范措施、预期收益分析等；

（三）授信额度审批文件；

（四）租赁合同；

（五）经办行法律合规部门审核（如需）的租赁保理业务协议文 本；

（六）其他材料。

第六章 附则

第十八条 本办法适用于总行本部及境内分行，自发布之日起执行。

第十九条

保理业务流程材料 篇7

一、目前我国企业应收账款管理的基本方法

目前, 我们企业在开展应收账款管理工作时仍旧主要依赖于自身的力量, 在这种背景下, 主要可以将管理方式分为事前与事后管理两种不同的形式。

1、事前管理模式

(1) 基于信用评价的管理方式。这种方法需要企业管理层根据相关的经验, 配合科学合理的评估方法, 构建起适宜的信用标准和评估标准, 并结合该标准进行应收账款工作, 以实现管理和科学合理。

(2) 利用专项合同条款强化应收账款管理。利用合同的形式, 通过正规的法律渠道来约束双方的收付活动, 能够很大程度上规避坏账风险。通常这种形式应用于交易量较大且合作关系相对稳定的客户中, 而对于交易量有限的小型客户企业通常不采用这种会提高施工成本的方式。

(3) 加强对于建筑工程管理人员的监督。只有增强建筑施工企业工程收款人员的回款责任感、管理意识和讨款能力, 并定时的开展考核评价, 通过优胜劣汰的方式提升建筑工程应收账款管理水平。

2、事后管理模式

(1) 灵活的应用现金折扣等奖励措施。在建筑企业收款过程中, 对于部分的应收账款, 可以采用适当的现金折扣等奖励措施, 鼓励对方提前付款, 提高对方的还款热情。

(2) 通过法律途径维护建筑企业自身利益。我国市场经济体制是在社会主义法制体系保护下不断发展起来的, 所有的经济活动都必须遵循法律和制度的相关规定, 建筑施工企业在面对应收账款无法及时收取的情形时, 企业可以通过法律途径维护企业自身的利益。例如诉讼保全方式, 面对债务企业发生破产风险的情况时, 债权企业能够提出诉讼, 申请通过实物的方式对未付款采取相应的保全措施, 以保障企业自身的正当经济利益。

对于目前建筑施工企业而言, 应收账款管理, 一方面可以利用上述较为传统和常用的方式, 另一方面也可以考虑尝试近年来许多国内商业银行推行的应收账款保理业务, 以帮助企业更好的开展应收账款管理工作。

二、我国建筑施工企业目前的应收账款管理情况

1、宏观层面上建筑施工企业目前的应收账款管理现状分析

从较为宏观的角度进行评估, 国内建筑市场的竞争更为激烈, 加上建筑施工行业经营管理的独特性, 使得许多的施工企业在应收账款管理工作中面临的很大的困难, 拖欠账款金额长期居高不下。造成目前这种状况的原因有多个方面。一方面来说, 建筑施工企业为了更好的抢占市场, 赢得更加有利的生存发展空间, 通常在项目招投标阶段, 不得不答应业主提出的工程垫资或工程进度款支付比例较低的不合理要求。除此之外, 建筑行业的实际情况, 使得企业的施工劳务工作完成时间与收款时间有着不小的差距, 也在一定程度上导致了建筑施工企业的应收账款金额比较巨大。例如, 我国绝大多数施工企业都是按照合同的相关规定, 经过一定的时间对工程进度进行结算评估。并且按结算的实际金额的一定比例向施工单位支付工程进度款, 而在此之前的一段时间, 通常需要建筑施工企业垫资施工。从而会造成建筑施工企业存在巨额的应收账款。

2、微观层面上建筑施工企业目前的应收账款管理现状分析

从微观的角度来看。建筑施工企业自身的日常运营管理工作中, 对于应收账款的管理的催讨重视程度不足, 也是间接造成应收账款问题较为严重的另一个主要的原因。目前, 国内的许多建筑施工企业的管理层, 往往只关心合同增量, 获得的产值、实现的利润, 而忽略了其自身应收账款的激增为企业发展带来的困难, 以及对于企业流动资金的占用。不仅极大的提升了企业出现坏账的风险, 也直接造成了企业的流动资金出现日益萎缩的现象。此外, 建筑施工企业在合同制定和解读上的不足, 也可能造成合同双方发生争议, 双方对于不同条款内容的解读, 往往存在差异, 如果没有制定出详细合理的执行方法, 就容易造成后期的纠纷, 进而使得应收账款问题更加凸显。在合同签订环节, 建筑施工企业必须更加严密的制定条款, 对业主的各项义务需要具体的写明, 对工程款的支付时间与金额, 以及需要承担的违约责任等方面都必须有详细的条款, 从而便于建筑施工企业后期对于工程款的收取。

三、我国应收账款保理业务的应用现状

保理, 作为保付代理业务的简称, 专门针对赊销的情况而制定出的囊括了商业资信收集、应收账款整理、贸易融资等多项业务的综合性金融服务项目。合理的采用保理业务对应收账款进行管理, 不仅能帮助债权企业及时、低成本地的筹集企业建设资金, 尽可能的降低应收账款过高给企业造成的风险, 扩宽了企业的融资新渠道;此外, 利用专业的资金管理部门的辅助, 能发挥出其债权、债务的管理方面的强大能力, 利用保理业务的方式充分发挥出专业优势, 为企业发展提供有力的支持。就我国目前建设施工企业情况来说, 绝大多数的建设施工单位管理其应收账款时, 仍然沿用许多传统的管理模式, 如结合债务人的实际信用情况, 采取相应的催收方式, 采用经办人管理责任制度, 并按账款拖欠时间、收回的可能性高低进行分类, 以采取适当的坏账准备。此外, 建设施工企业还经常使用债转股的收款方式, 把企业的债权转化成目标企业的一部分股权, 以改善债权投资和管理情况。我们目前出现了一种新颖的应收账款管理模式, 即采取同银行等其他相关金融机构的合作, 与其共同分担债权, 以更好的融通资金, 提升资金周转能力, 降低在应收账款方面存在的风险。

保理业务主要是企业将一部分的应收账款, 在符合相关条件的前提下转让给银行等其他相关的金融机构.并由这些金融机构对应收账款及时的进行催收, 对企业资金进行管理。保理业务兴起于20世纪, 在欧美等经济发达国家中逐渐发展起来。全球范围内有超过7500亿欧元的保理资金。在我国保理业务发展起步较晚.也未能得到足够的重视。近年来随着我国经济发展的不断规范和完善, 金融工具的不断衍生, 其发展潜力也逐步展现出来。同其他应收账款管理模式相比, 保理业务有着较为明显的优势:其一, 建设施工企业能够有效的利用应收账款保理业务.来规避产生坏账的风险, 增强企业收款能力。通过保理业务, 可以让专业的金融公司帮助企业开展其应收账款的日常管理和收取工作.在良好的业务机制辅助下, 专业的金融管理人员能够详细的收集客户的信用信息, 并有针对性的制定出合理有效的收款策略。从而降低建设施工企业自身的财务管理任务量, 以改善施工建设企业的财务管理能力。建设施工企业还能够通过保理机构所具备的专业技能及信息, 维护企业客户信息体系。其二, 保理业务还能够缓解企业的融资压力.让企业能够更有效合理的利用资金。在企业面临融资短缺或融资困难的情况下, 建设施工企业能够适当的向保理商出售部门的应收账款, 来实现变相融资.这种融资模式主要通过对企业盈利情况的掌握情况而随时调整。利用保理业务的形式所能够筹措的资金最高为合同金额的八成。故而在这种应收账款管理模式下企业对流动资金基本需求都可以得到满足。其三, 能够有效缓解施工建设企业在应收账款管理工作上的压力, 合理的规避坏账风险。专业的金融保理机构, 能够提供高效的保理服务, 尽可能的降低应收款项的收取周期, 避免由于账款催收工作而造成的买卖双方关系破裂。通过保理业务, 金融服务会为企业提供必要的应收账款管理服务以及客户信息调查, 让客户企业及时了解客户付款的情况, 尽可能的减少企业面对的坏账风险。此外, 催收业务也能够降低企业资金管理困难, 提升企业财务管理水平。

四、施工企业运用保理业务强化应收账款管理的主要途径和需要注意的问题

在保理业务的办理过程中, 一方面需要认真审核保理业务债权人的信用状况和还款能力。通常对保理业务, 建设施工企业会与银行、业主三方签订合同。在签订三方合同时, 建设施工企业也需要规定保理业务的主要内容, 同时考察业主的付款能力, 将保理业务价格控制在合理的范围之内。

此外, 在施工企业定制保理业务时, 应该更加的理性。就国内行业情况来说, 应收账款保理业务主要有下列几种形式, 包括有追索权保理、无追索权保理以及折扣保理。无追索权保理主要用于无法详细掌握客户信用状况或是信用状况不佳的情形下此时保理服务通常会收取相对高昂的保理费用;有追索权保理主要在客户信用情况清楚且信用状况良好的条件下, 这种情况下收取的保理费用不高, 但即使不采取保理业务, 企业自身面对的风险也并不高;折扣保理, 主要在一些资金不足但又对周转速度有较高要求的企业, 因为企业需要更多的把保理资金迅速的投人到生产之中。以强化企业资金的使用效率。此外, 对于施工企业而言, 要努力规避保理业务的合同风险;在签订合同前, 施工企业必须充分了解保理业务合同的具体内容, 制定应收账款转让比例并且对施工企业来说, 应该要针对保理业务的应收账款支付形式和期限进行说明。其支付形式主要有到期日和收款日这两种主要方式;随后施工企业还应该对保理业务合同及时公证, 以维护债权人的利益, 并协商制定相应的规范, 保障后期保理业务的顺利实施:建设施工企业同时还需要对应收账款中保理业务进行完善加强会计管理, 以更好的提升财务管理水平。

施工企业在执行合同时应该尽可能完善的加以记录, 并将同保理业务相关的债权文件留存书面凭证, 并对合同细节的执行情况进行及时的整理和记载, 以避免后期在面对合同纠纷时让企业处于不利的地位, 从而更好的保护建设施工企业的自身利益。此外, 施工企业要让应收账款保理业务的额度维持在合理的范围内, 避免不必要的保理费用。保理业务也是应收账款管理的一种, 因此在使用过程中也会耗费不少的成本, 使得企业运营管理费用的提升。所以, 施工企业对容易收取应收账款的单位可以不用申请保理业务, 以降低财务费用。

五、结论

综上所述, 对于建设施工企业而言, 合理适当的选用保理业务以加强企业应收账款管理水平, 有着很强的实用意义。应收账款管理能力的高低, 一方面决定了建设施工企业资金周转能力的好坏, 另一方面也直接决定着建设施工企业的发展运营风险。采用保理业务, 让专业的金融机构对应收账款的管理有着积极的推动作用。不仅仅能够提高管理水平, 还能够降低建设施工企业财务管理的工作量。如何更好的运用保理业务加强企业应收账款管理水平, 本文中笔者主要从建设施工企业如何同业主和银行等金融服务机构签订三方合同, 制定保理业务细节等方面, 谈了一些简单的看法, 并对需要重视的问题进行了分析说明。然而我国建设施工企业应收账款管理的整体水平, 还有赖于广大财务管理工作者的共同努力。

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论商业银行国际保理业务发展对策 篇8

关键词：国际保理；后危机时期；商业银行；对策

中图分类号：F830 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2012）17-0065-02

一、商业银行国际保理业务发展现状

1.我国商业银行国际保理业务与发达国家国际保理业务的比较。欧美发达国家经过多年的探索和发展，已经形成了较为完备的保理服务体系，例如完备的法律基础，相当数量的客户群体，多层次的保理服务机构等。我国商业银行的国际保理业务与欧美发达国家相比，存在明显差距。首先，保理模式不同。国际保理可以采取单保理或双保理模式进行，其中，双保理模式是国际标准模式，涉及四个当事人：出口商、进口商、出口保理商、进口保理商，这种保理模式已经得到发达国家的一致认可。由于我国保理业务机构还不够完善，为了规避风险，国内大多数银行采用单保理模式。其次，保理业务内容不同。在欧美发达国家，保理业务品种十分丰富，可以分为：无追索权保理业务、追索权保理业务、发票贴现、债款回收、出口保理、进口保理等项目。目前，国内商业银行的服务项目主要集中在为客户提供融资和账款托收方面。最后，业务范围不同，我国保理业务主要是国际保理业务，并且仅限于国际出口保理业务，有一定的局限性。

2.我国商业银行国际保理业务发展迅速，发展前景广阔。虽然国内保理业务和欧美发达国家之间存在一定的差距，但是有广阔的发展前景。2000年之前，国内只有中国银行和交通银行两家商业银行开办了国际保理业务，且业务规模较小。2000年以后，很多家商业银行开始办理保理业务，到目前为止，我国已有近20家银行开办保理业务，其中有18家银行加入国际保理商联合会（FCI）。以民生银行为例，去年，民生银行推出了应收账款、进口贸易链融资、保函服务增值等多种解决方案及结构性贸易融资等五大综合解决方案，满足了客户多元化贸易融资及服务需求。2009年末，该行金融业客户数为9 439家，国际双保理业务13 027笔，位居国内同业第一，全年国际保理业务量3.69亿美元。在第42届国际保理商联合年会上，民生银行荣获全球最佳出口保理商服务质量进步奖第二名，获得国际同业的肯定。

3.金融危机为商业银行发展国际保理业务提供了良好的契机。受金融危机的影响，国际贸易市场买方格局进一步加强，更多的进口商为了缓解自身资金周转的压力，减轻结算成本，坚持采用赊销承兑交单等信用贸易结算方式，延长还款期，加重了出口企业面临进口商时承担的信用风险和汇率风险。金融危机后，我国出口企业，特别是中小企业，面临严峻的贸易形势和巨大的市场压力。在这种情形下，国际保理业务为出口企业承担财务风险，保障出口企业可以100%收汇，商业银行作为保理商可以提供资信调查、账务管理和追收账款等服务，节约了出口商的管理成本。另外，根据国际保理商联合会FCI统计，2009年，我国保理业务成交额达673亿欧元，比2003年增长646.6亿欧元，占全球保理业务成交额比重由2003年的0.35%提高至2009年创纪录的5.24%，由此可见，后危机时期，我国商业银行国际保理业务发展前景广阔。

二、我国商业银行国际保理业务发展遇到的困难

1.缺乏完善的国际保理业务法律体系。目前，我国没有设立有关国际保理的部门系统，国际保理业务的法律法规尚未确立，有关部门规章层面的管理条例处于不健全的状态。我国在进行保理业务操作时，主要依据《中华人民共和国民法通则》、《中华人民共和国合同法》两部法律，同时还有国际保理商联合会发布的《国际保理惯例规则》以及《国际保理服务公约》等国际统一规则，但是这些法律法规在商业银行进行保理业务办理时只能起到指导建议的作用，不具有法律效力，一旦发生出口商与进口商之间的贸易纠纷，我国出口商和保理银行缺少必要的法律依据，容易在贸易纠纷中处于劣势的地位。因此，法律体系的不完善也是阻碍我国保理业务顺利开展的原因之一。

2.出口企业对使用国际保理业务的积极性不高。我国目前从事出口贸易的企业大都以中小企业为主，主要集中在江南沿海一带，以出口服装、手工艺品、纺织品、电子产品等劳动密集型产品为主，这些中小企业在贸易结算时更倾向采用传统的信用证结算方式，他们对国际保理业务缺乏必要的了解和清晰的认识。因此，我国出口企业使用国际保理业务的积极性不高。

3.手续费过高。国际保理业务收取的手续费比传统的信用证贸易结算方式高，限制了出口商的选择。根据我国进行的市场调查来看，商业银行收取的手续费约占货款的1%～3%左右，手续费包括账户管理费、资信调查费、额度核定费等，保理费用大概是信用证业务费用的10倍左右，如此高额的保理手续费，只能让中小出口企业望而却步。

4.我国缺乏完整的征信系统。在进行保理业务操作之前，银行作为保理商首先需要收集和获取客户较为准确的信息，然后对客户进行有效的信用评估，最后做好保理业务的风险防范工作。由于我国社会整体信用水平较低，缺乏完整的、权威的征信系统，因此，增加了商业银行进行保理业务时的风险，间接地阻碍了我国保理业务的发展。

5.我国商业银行开展国际保理业务具有一定风险。2009年由美国次贷危机引发的金融危机给全球金融业造成了灾难性的影响，来自美国联邦存款保险公司（FDIC）的消息显示，受金融危机的影响，美国倒闭银行的数量大幅上升，2007年美国银行的倒闭数量仅为3家，2008年增至25家，截至2009年8月，倒闭的银行总数已达64家。除了美国本土雷曼兄弟的倒闭，富通、苏格兰皇家银行陷入困境，摩根士丹利、瑞银、花旗的实力大大削弱了之外，欧洲主要银行和保险公司几乎都受到金融危机的影响。因此，我国商业银行开展保理业务面临的风险也是不容小觑的。我国商业银行海外设立的分行、代理行和联行数量较少且分布不均，不利于我国银行在办理国际保理业务时对国外客户情况的调查，这样导致了我国银行保理业务风险的增加。

6.我国商业银行没有设立专门从事国际保理业务的机构，同时也缺乏高素质的专业人才。目前，在国内银行中，只有中国银行在总行结算部设立了专门负责保理业务的机构，而其他商业银行均未设立专门负责保理业务的部门。与此同时，由于我国保理业起步较晚，银行派职员到国外交流学习的机会又是有限的，而国际保理业务又对从业人员要求较高，需要具备国际结算、贸易融资、应收账款管理、催收、信用担保等业务能力。

7.我国商业银行国际保理业务能提供的服务项目有限。国际保理业务均采用双保理业务模式，这种业务模式得到欧美发达国家的广泛认可。目前，我国保理业务的运作模式以单保理为主，这种业务模式存在的弊端在于出口保理商与进口保理商之间的信息不对称，而且出口保理商不能通过进口保理商对债权人核准的信用额度来弥补自己可能承担的业务风险。

三、我国商业银行国际保理业务的发展对策

1.商业银行可以设立专业的保理公司来提供保理服务。在欧美发达国家，市场机制比较成熟，从事保理业务的机构不仅有银行和专业的保理公司，还包括银行设立的保理公司和非银行保理公司，例如日本瑞璤银行旗下的瑞璤保理公司，法国巴黎银行旗下的巴黎银行保理公司。我国保理业务的运营模式较为单一，大都采用银行内成立保理部门，或团队模式进行保理业务操作。目前，我国大中型银行具备综合经营的能力，运作子公司的经验也十分丰富，已经有多家商业银行设立了子公司，例如保险、信托、基金管理公司、租赁公司。针对国内国际保理业务的发展现状，商业银行可以选择设立子公司的模式来运营保理业务，这样可以为银行带来更多的利润，有利于银行和保理业的共同发展。专业的保理公司可以按照提供服务的内容逐项或合并收取服务佣金，通常是发票金额的0.5%～2%，并且在提供融资时还需收取融资的利息。因此，保理公司在分享市场发展收益的同时，也给母银行带来更多的利润。此外，专业的保理公司可以将风险控制在公司范围之内，避免将风险带给银行。保理公司可以建立符合保理业务特点的风险控制体系，采取积极的业务发展策略，这与银行的传统信贷业务管理模式有很大的不同。商业银行采用保理公司的模式有利于保理专业服务团队的建设。专业的保理公司打破传统银行线条式的管理模式，打造专业化团队和全方位服务平台，更专业地满足客户的需要。

2.商业银行应注重国际保理业务专业人才的培养，加强国际保理业务产品的创新。国际保理业务对从业人员的专业素质和业务能力有很高的要求，因此，商业银行应积极开展对保理业务专业人员的培养，例如商业银行可以将员工送到国外进行培训，学习国外先进的保理业务管理模式，考取FCI的资格证书，提高自身团队研发能力和管理水平，可以尝试提高保理工作人员的工资待遇和工作条件，吸引人才关注国际保理业务这项工作，可以将中国银行业协会保理委员会作为一个交流的媒介，定期组织人员进行业务学习和磋商交流。

在金融危机的背景下，商业银行强化贸易金融产品的创新，积极为客户提供专业化的贸易金融综合解决方案。以招商银行上海分行为例，2010年在充分了解到上海航运企业金融业务需求的基础上，推出了隐蔽性国际保理业务，即指银行为船舶出口企业办理保理业务后，不立即将应收账款债权转让事宜通知债务人（船东），对于银行通过支付承购款（或提供融资）方式购进的应收账款，银行有权在保理期间届满而未能收回或其他特定情形下，要求出口商承担回购责任。

3.商业银行面临严峻的国际金融市场，需要建立健全风险控制系统。国际保理业务主要包括三种风险：信用风险、操作风险和市场风险。信用风险对于商业银行的影响占主导地位，同时也是商业银行进行风险预测和控制的关键。商业银行之间可以相互合作交流和信息共享，建立完整可靠的企业资信管理系统，加强对进出口企业的资信管理，完善银行内部的风险预警系统和风险评价体系，制定专门的国际保理业务内部控制制度。商业银行可以加入国际保理商联合会，利用组织内部的信用评级，不仅会选到资信好的会员作为进口保理商，而且降低了由于信息不对称引发的信用风险。商业银行可以加强对信用评级工具的研发和应用，以更有利于对出口商的贸易背景、评估能力、偿债能力和发展前景的调查。

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