甲供材料实物管理办法

甲供材料实物管理办法（通用9篇）

甲供材料实物管理办法 篇1

甲供材料采购供应管理办法

1、范围

本制度规定了甲供材的采购、进货、验收和付款等要求。

本制度适用于公司甲供材的采购供应管理。

2、管理职责

2.1由综合部负责甲供材的采购、进货、及交接手续；

2.2 总工程师负责提出相关材料、设备的规格、性能要求；

2.3 工程管理部负责组织甲供材的进货验收；

2.4 财务管理部负责对收料单、领料单的审核及支付货款。

3、管理要求

1）总工办根据设计要求向综合部部提出装饰材料、特种材料等及设备的规格、性能要求;

2）总工预决算员根据施工图纸、及总工办提供的相关要求计算出各项甲供材料的品种、材质、规格、数量及型号等各项参数指标，交总工办会签。总工办详细复合签字认可后，交综合部材料员以此作为采购计划的依据;

3）综合部部材料员依据上述资料、列出采购清单报综合部经理审核，交总工办会签确认。

3.2 综合部按照会签确认的采购清单，及时选择供应商，会同总工办、工程部考察各供应商的资质及生产能力、产品质量等综合情况，经货比三家后，会签上报公司招标领导小组审批，落实供应商（具体操作见本公司制定的“工程招标管理办法）。

3.3 综合部部根据领导审批意见，与供应商签定供应合同，并约定对方的违约责任。同时将合同复印件交工程部备查；工程部应及时通知施工单位做好接受甲供材的准备工作。

3.4 材料的进货时间，由工程部根据工程实际进度，在一个月前向综合部提出进货时间及数量要求（特殊情况临时商定），综合部负责与供货厂商联系按要求进货。如不能按要求进货，责任由综合部负责。

3.5 现场验收工作由工程部负责组织；凡进场的材料设备必须出具正式出厂合格证，准用证明，质量证明书，材质化验单等有关文件资料。综合部应督促供应单位按规定及时将上述文件资料提交工程部；凡需进行现场检验的，由工程部督促监理单位、施工单位即时进行取样检验，在未取得检验结果以前，不得使用该材料设备，施工单位应将试验报告提交监理单位、工程部。工程部根据合同要求验收质量，并签署验收结论;保管员根据实际到货品种、规格和数量办理入库手续，施工单位办理收料、领用手续，如数点收（到综合部填制领用单）并加盖施工单位鉴章； 其收料、领用两联单交综合部及财务部留存，如质量不合格或数量缺少，由材料员负责与供货商联系换货或补缺。综合部据此及工程部出具的材料验收意见并对照合同作为结算依据，并在材料月报表后附上该项目的收料单、领料单和材料验收意见。

3.6 合同履约后，将下列两种情况分别对待

1）如供应方为分包单位，由综合部监督其进场时间，工程部负责协调分包单位与土建或其它单位的关系，督促其按期完成工作任务，并由监理按质监部门要求通知分包单位办理各种检测认定手续，最终组织有关部门共同验收，并完善验收手续。总工办按照验收数量进行复核并按实决算，最后将决算书交财务部备案待查。同时，财务部应在涉及甲方代垫材料的施工单位的工程进度付款中，扣除当期领用的材料款。

2)乙方为仅供材料的供货商，其进货、验收按3.4、3.5条规定实施，如材料质量违背合同约定，可以拒收其甲供材，并提出书面意见，综合部依照合同约定的内容追究其违约责任。

3.7 财务部审核收料单的数量与金额无误后，再对照合同支付其款项。如有疑义必须立即暂停支付款项，直至核实准确后再行支付。

3.8 财务部根据施工项目整理汇总各项甲供材收料情况，作为单项工程成本控制与分析的资料依据。在单项工程决算前与综合部及工程管理部核对应扣款额，如属甲方代垫材料款，则由财务部在支付工程进度款时，扣回该材料的垫付款或在决算时扣回甲供材的全部金额。

3.9 各涉及部门的负责人均为各自工作范畴内的负责人。如发现因工作责任心不强而造成不良后果，均要追究其责任人的经济责任。

甲供材料实物管理办法 篇2

1.法制意识不强

公司系统内的一些多经单位由于法制意识不强, 往往存在“侥幸”心理, 认为甲供材料可以通过沟通解决漏税问题。目前, 税收管理部门对税收监管十分严格, 这样做存在极大的涉税风险。

2.甲供材料管理不易受关注

大多数人认为甲供材料仅仅是一种实物, 因而不太予以关注。大多数甲供材料涉及关联交易, 由于疏于管理, 直接的后果将是虚增造价, 可能产生严重的违法违规问题。

3.未建立甲供材料管理制度

甲供材料管理涉及基建、技改、城网、大修、小型基建等各类专业工程, 其管理横跨多个部门。由于未建立甲供材料管理制度, 各单位、各部门的管理各行其是, 做法很多, 加之考核、监督不到位, 导致甲供材料的规范管理严重缺失, 给企业造成了严重的损失。

在现行阶段, 甲供材料的账务处理主要:建设单位在材料发出时直接按材料的实际购买价计入工程成本, 施工单位在收到材料及以后发出材料时不做账务处理, 只在账外登记管理, 甲供材料部分不反映在施工单位的工程收入和工程支出中。从会计处理看, 如果建设方将材料发出时, 就直接计入工程成本, 但实际上材料还没有用于或全部用于工程, 此时直接计入在建工程, 会导致会计信息的失真。而且, 施工方在收到材料和发出材料时, 均不进行任何会计处理, 不利于建设工程在实施过程中对甲供材的使用和监督管理。所以, 该结算方式下会计核算方法不符合会计核算的要求。其次, 建设方直接将甲供材料计入工程成本, 这样就不需要施工方开票了。新《营业税暂行条例实施细则》的第十六条:“纳税人提供建筑业劳务 (不含装饰劳务) 的, 其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内, 但不包括建设方提供的设备的价款。”由于税务机关监管的原因, 这部分不开票的甲供材料, 施工方也一般不会去主动申报缴纳营业税, 而且建设方甚至在进行工程预算确定工程造价时, 对这部分甲供材料就没有提税并入工程总造价。在这种会计处理方式下, 施工方承担了很大的风险。施工方是甲供材料营业税的纳税义务人, 如果税务机关发现了问题, 要求施工方补税的话, 施工方只有缴纳, 甚至还会承担偷税而被处罚的风险。无论和建设方如何处理, 都必须就甲供材料缴纳营业税。

鉴于以上甲供材料存在的风险, 应该从以下两点把握好甲供材料的管理:

1.把好经济合同签订关

签订不同的合同会影响企业的税负水平, 因此施工单位应尽量不签甲供材料合同。由于甲供材料合同中甲方供应材料价值没有计入工程直接费, 降低了取费基数, 从而使按照直接费取费的计划利润、营业税及附加等取费低于预算标准。施工企业不仅得不到应得的工程结算价款, 还有可能使施工企业多缴纳营业税及附加。

此外, 营业税税法规定, 建筑安装企业承包建设工程建设项目, 无论是包工包料工程还是包工不包料工程, 均应按包工包料工程以收取的料工费全额缴纳营业税。

2.加强会计的基础管理

基建工程甲供材料财务管理研究 篇3

【关键字】基建工程；甲供材料；管理

近几年，随着市场经济的发展，基本建设的投资规模也逐渐增加，其相应的财务管理工作也面临着更大的挑战。因此，在基本建设过程中，如何保证工程质量，有效控制工程造价成本就成为目前基本建设工程竞争的关键。基建工程中，甲供材料是一种比较常见的材料供管模式，对其原材料的管理成为基建工程财务管理活动中的重要环节。因此，加强对甲供材料的科学合理管控，对提升建设品质、降低材料成本有很重要的意义。

一、基本建设甲供材料财务管理现状

基建工程中对施工材料的供管模式有三种：

一种是主要建筑材料由甲方提供，乙方根据实际需求计划领用主要建筑材料，同时负责辅助材料的采供，该模式即为通常所说的“甲供材料”模式，这种模式下的主要风险是由甲方承担的主要建筑材料的价格变动风险，同时，乙方承担的是材料的数量风险。第二种是甲方委托乙方采购，甲方只对供货商及价格进行控制，该方式让甲方专注于质量监控，同时会增加采购成本。第三种是乙方总包供管，甲方与监理联合监管，虽责任明确，但质量控制难度加大。

1.甲供材料的管理特征分析

甲供材料的管理是对材料消耗统计、费用控制、质量管理和财务结算等多方面的控制过程，其目的在于用价廉质优的原材料满足施工的需要，以达到提高基本建设经济效益的目的。

甲供材料管理的优势体现在：有助于控制工程质量，甲供材料模式要求基本建设方、施工方和监理方三方共同控制物资采购，对于不符合质量要求的材料拒绝接收，从而保证工程质量；有助于形成规模采购，降低采购成本，甲供材料的价格是由甲方以招投标的方式进行，通过竞争获得低价格的购买优势，加上批量采购，从而有效控制工程造价；有助于降低库存，材料数量是以乙方提供的材料计划作为依据，其数量的欠与超都会反映在工程结算上；有助于降低舞弊风险。

对于甲方，甲供材料虽然可以对采购过程进行很好的监督，并能降低采购成本，但前期需要投入大量资金，有的施工方浪费严重，还有可能偷换材料赚取差价，尤其是差价大的材料。对于乙方，虽然避免了垫付资金的压力和材料涨价带来的风险，但质量难以控制，出现问题存在甲方索赔风险，而且施工单位不能赚到购买材料的价差，降低了工程利润。另外，关于甲供材料的计税标准有些复杂，为双方的会计处理带来不便。

2.基本建设加强甲供材料财务管理的重要性

随着基本建设市场竞争，甲供材料逐渐出现数量多，资金占用多的现状，材料构成已经由原来的钢材、水泥、木材三大主要材料逐渐延伸为其他多种材料，涉及的各种领域，种类繁多，同时又贯穿于整个过程。作为一项系统性工程，只有采取积极措施加强甲供材料在各环节的控制和管理，才能提高基本建设项目的整体管理水平。

二、基本建设甲供材料财务管理存在的问题

尽管甲供材料供管模式对于甲方来说有保障工程质量和降低工程造价的优势，但管理上仍存在不少问题。

1.材料管理机构和人员设置不合理

与甲供材料财务管理相关的岗位包括提货、运输、验收、入库、结算等环节，部分单位并未对关键岗位独立设置部门。与此同时，由于相关专业人员的配备不足，导致诸如材料设备专员与材料设备台账不可兼职的岗位由一人兼任，这违背了内部控制的岗位职责内部牵制制度。因为按照内部牵制制度要求，凡涉及款项和财务收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，起到相互制约的作用。

2.甲供材料财务管理制度不完善，执行力度不足

虽然部分基本建设单位设置了比较健全的材料管理制度，但对于甲供材料管理由于缺乏重视，并未有完善的规章制度和具体的操作程序来指导甲供材料的管理，如入库与核算等关键管理环节。另外，虽然少数单位已经建立了与甲供材料管理相关的规章制度，但因下属部门执行力度不足，导致甲供材料管理失利。如需要按照制度规定，材料管理部门必须定期与财务部门及各领料单位等进行对账，实际上对账工作的执行力度较差。

3.甲供材料的会计处理存在缺陷

对基建单位的材料账簿进行核对就会发现材料总账与财务部总账时常会出现账账不符的现象，漏登账、误登账的情况依然存在。一方面由于材料管理部门对特殊购置的材料记录不完整，导致的甲供材料登记台账记录不完整；另一方面，虽然建立了甲供材料明细账，但设置不规范，或者没有设置定期对账制度，造成甲供材料会计处理上的不足。

针对上述甲供材料财务管理上存在的问题主要原因有：专业素质高的人才匮乏，造成材料管理力度不够，管理机构人力资源不足；基本建设组织对甲供材料财务管理工作的重视程度不够，没有形成一套完善的管理制度体系，加上后期的执行力度不够，最终导致甲供材料财务管理方面的缺陷。

三、基本建设甲供材料财务管理的对策

1.提高基建单位对甲供材料财务管理的重视程度

基建单位内部应提高对甲供材料财务管理的重视程度，明确甲供材料对单位本身的不利和风险，采取有效措施健全甲供材料财务管理的制度建设，完善内部控制制度和监督制度，降低施工方的浪费材料和偷换材料赚取差价的现象发生，做到事前预测、事中落实、事后评估总结，及时发现问题并解决问题，保证甲供材料日常管理工作落实到实处。

2.完善甲供材料管理制度，提高岗位设置合理性

为加强基建单位的甲供材料的日常管理工作，按照不相容职务岗位分离的原则结合单位本身的实际情况合理设置相关岗位，坚持因事设岗，按照“一人多岗”或“一岗多人”的方式分别设置材料管理和材料台账登记等相应岗位，并按照岗位职责和制度规定要求，对甲供材料实施严格管理。同时，基建单位应提高甲供材料管理人员的专业素质，建立健全材料管理人员岗位责任制，充分调动材料管理人员的积极性和主观能动性，对外搞好业务往来，对内当好家、管好物。

3.完善甲供材料的会计核算工作

高校材料管理部门和财务部门要按每个工程项目设置甲供材料总账，同时按每个品种规格的甲供材料设置相应的明细分类账，详细反映材料收入、发出和结存的数量和金额，部门之间要按月及时核对，确保各项材料核算的正确，使甲供材料的日常管理做到相互监督、相互核查、相互制约。

4.加强部门间的沟通与配合

甲供材料的财务管理工作涉及多个部门，如甲供材料的结算就涉及财务结算环节和工程价款的结算环节，实际工作中，两环节容易脱节，就造成双方对工程结算中甲供材料造成重复计算，因此，加强相关部门间的沟通与配合，对提高甲供材料财务管理效率有至关重要的作用。

甲供材料结算主要包括期中结算和施工结束后的材料清算两个方面，材料管理部门要按程序、按时与财务部门进行结算和清算。甲供材料结算时，材料管理部门和财务部门均要在结算单上审核签字，确保甲供材料结算的准确。由于甲供材料结算是一项繁琐和细致的工作，高校材料管理部门要积极加强与财务、工程管理等部门的联系与配合，确保各项数据真实可靠。

总之，由于甲供材料在工程造价中占有相当大的比重，对其进行科学合理的控制显得极其重要。只有各级领导高度重视，业务部门密切配合，不断增强管理人员的素质，建立、健全并严格执行管理制度，才能有效规避甲供材料对建设项目带来的风险，有效发挥甲供材料在工程建设中降低工程造价、保证工程质量的巨大优势和作用。

参考文献：

[1]何诺宁.工程建设中甲供材料的管理[J].工程设计与研究，2012（12）

[2]林艳钦.论地方政府投资项目实行建筑材料甲供的利弊[J].工程造价管理，2010（1）

[3]胡虹.浅析甲供材料在工程建设中的管理及应用[J].科技与企业，2013（11）

[4]何若宁.工程建设中甲供材料的管理[J].工程设计与研究，2012（2）

[5]汪蔚荣，张小芳.水电费工程建设项目中甲供材料的管理[J].水力发电，2011（11）

作者简介：

政府拆迁工程甲供材料管理规定 篇4

为了加强政府整体拆迁过程中的甲供材料管理，规范工作流程，节约建设成本，有效控制造价，特制定本管理规定。

一、甲供材料是指在招标文件中约定的，由甲方供应的材料，主要是指在施工过程中品牌众多，价格不一的材料。如：水暖主材、电线电缆、大理石、地板砖、内外墙装饰材料。

二、甲供材料采取总量控制原则。甲供材料（设备）应按图纸及定额规定的损耗率作为该工程甲供材料的总控制量，同时做为乙方结算的依据。

三、甲供材料操作流程如下：

（一）施工单位必须在实际使用前20（设备）供应计划单,上报给业主规划建设科甲供材采购负责人安排采购计划，甲供材料单中应包括材料（设备）的品种、名称、规格、型号、数量、质量等级、供货日期、供货地点等内容。

（二）规划建设科应根据施工方需要的材料，本着“质优价廉”的原则，提出采取询价、竟争性谈判、招标等方式等办法，提交指挥长会议通过，确定材料供应商，并签材料供应合同。

（三）甲方根据施工单位提交的材料申请计划单要求供货商在规定的期限内送货到需求地点。如果由于施工单位申报计划不及时造成的延误供货，施工单位需自行调整施工工序，如造成损失由施工单位自负。

（四）现场施工单位应指定专人接收甲供材料，并由业主、监理共同参与对甲供材料验收，应在《甲供材料（设备）进场验收单》上签字确认。做为工程结算的依据。监理检查产品的出厂合格证、检验报告等是否齐全，如果资料不齐全应及时向供货方索取。资料补齐后方可办理验收手续；检查同一批进场的产品型号、规格是否一致，产品质量是否符合要求，不合格材料坚决杜绝进场，并在《甲供材料（设备）进场验收单》上签署有关质量意见。业主、施工单位仔细检查产品实物与资料上的（送货单）内容和各项技术指标是否相符；检查产品的外观形状，包括其包装、标识及相关内容是否完好，合格，是否有破损；检查其数量是否与送货单一致（特别是施工单位材料签收专职人员）。

（五）手续完备，验收合格的甲供材料，施工单位不得以任何理由和方式拒收。

四、甲供材料结算原则。

（一）甲供材料按图纸计算加上现行定额规定损耗率的数量施工单位包干使用，甲供材在定额规定的损耗率范围的节约量全部归施工单位所有。

（二）施工单位对甲供材料可国家相关法规规定计算保管费、税金等费用。

（三）在合同规定的时间内，材料供应商凭业主、监理、施工单位共同签字认可的《甲供材料（设备）进场验收单》与业主财务科进行结算，列抵工程总价，进入工程成本。

甲供、甲控材料控制 篇5

依据《建设工程质量管理条例》之规定，规范材料进场验收管理制度，杜绝不合格材料进入工地，用到工程上，制定此管理办法：

一、材料供货验收：

对业主、承包商选定的原材料及设备的质量进行确认和验收，对影响工程使用功能、观感的材料及设备进行重点质量检查。负责对进场材料及设备及时验收，材料及设备使用前按有关规定的要求进行见证取样。及时向业主呈报影响工程质量的材料及设备，按照有关规定进行全过程的旁站监督。在经济性好的前提下确保设备及原材料符合业主的要求和设计确定的使用功能。

确保材料及设备的各项要求和技术指标达到相关的技术标准。

1、甲供材料：

（1）甲供材料签订供货合同前，应根据施工单位提报的材料技术要求及规格型号会同监理单位、预算部及工程部现场工地负责人（如需社区领导，一并参加）进行质量确认，书面填写《甲控材料（设备）进场前样品品牌、质量确认单》，合格后依据样品进行《封样标签》、《封样清单》的填写。样品一式三份分别存放于甲方、现场工程部及监理单位。

（2）甲供材料签订供货合同后，甲方书面填写《甲供材料（设备）合同及技术要求交底单》告知现场工程部、监理及施工方到货的名称、数量、质量、品牌等基础资料。

（3）甲供材料进场后，由监理单位、施工单位、甲方采购部及工程部现场工地负责人在工地直接根据合同要求和样品进行验货、收货。验货要认真审查出厂证明、质保单等证明资料并鉴证是否符合合同要求或指定品牌，要仔细核对品种、规格、数量等，按核对的实际情况向施工单位和供货商交接签收，并认真填写《甲供甲控材料（设备）进场验收表》，此验收表由监理单位跟踪填写并统一编号汇总，上报建设方，作为供货单位付款的依据。收货时要严把质量关，坚决执行国家有关建材的质量标准。不符合质量标准的建材，不得用于工程，由甲方负责通知退货。对出现的问题，甲方组织协调处理。

2、甲控材料：

（1）大宗的甲控材料，依据施工单位与现场工程负责人共同确认的《甲供（单项分包）及甲控材料计划时间节点安排》，由建设单位组织公开招标，确定品牌及价格，并对样品进行封存（样品封存程序同甲供材料），下发施工单位，由施工单位自行采购。

（2）大宗甲控材料，由施工单位进场前一天书面填写《材料进场时间申请表》，上报建设单位及监理单位。（3）大宗甲控材料验收程序同甲供材料。

3、单项分包项目牵扯材料部分的封样及验收，均执行甲供甲控材料验收流程。

4、小宗的甲控材料（含地材）及零星材料

二、验收时间要求：

验收须安排在材料进场时当日进行，若因夜间进场的材料，须在第二天上班由施工单位（供货商）及时组织采购部、工程部、监理单位的相关验收人员进行验收，绝对杜绝施工单位（供货商）在未经三方验收的情况下，将未验收的材料擅自用到工程上去，一经发现，监理单位下达监理通知单，勒令停工，并按相关规定进行处罚。

二、甲供、甲控原材料控制原则

1、工程主要材料进场时必须具备出厂合格证和材料化验单、复试报告，对检验证明有疑问时，施工单位应抽样复验，监理签证。

2、工程中所有构配件必须有厂家批号和出厂合格证，钢筋混凝土或钢结构构件，均按施工单位自检数的 50%进行抽样检验，对运输安装等原因出现的构件质量问题，及时进行分析研究和处理。

3、对于进口的材料、设备和关键部位所用的材料进行全部检验。

4、对重要的构件、材料、在施工单位自检数 50%的基础上，酌情增加采样数量。

5、所有使用材料的质量证明、合格证、试验报告，均应符合国标，部标或厂标规定的要求。

6、在现场配制的材料，如混凝土、砂浆、防水材料、防腐蚀材料等的配合比，经试验合格后方能使用。

三、甲供、甲控原材料控制方法

（1）材料及设备进场监理质量控制方法

材料及设备进场时，监理工程师应检查到场材料的实际情况与所要求的材料在品种、规格、型号、强度等级、生产厂家与商标等方面是否相符，检查产品的生产编号或批号、型号、规格、生产日期与产品质量证明书是否相符，如有任何一项不符，应要求退货或要求供应商提供材料的资料。标志不清的材料可要求退货（也可进行抽检）。

进入施工现场的各种原材料、半成品、构配件都必须有相应的质量保证资料。生产许可证或使用许可证。

产品合格证、质量证明书或质量试验报告单。合格证等都必须盖有生产单位或供货单位的红章并标明出厂日期、生产批号或产品编号。

（2）原材料见证取样监理控制方法

首先对总包及各分包单位及原材料生产厂家的营业执照、资质证书等进行审核，然后审核其材料的质保书、试验报告等资料证明。

对进场的成品、半成品建筑材料，依照有关规范要求进行外观检验。检验方法包括查看、摸、量、测等。

对进场的建筑材料依照有关规范要求现场见证取样，并送至有关试验单位进行复试。

④审查复试报告，签批材料报验单。对于最终复试不合格的材料禁止使用。

（3）原材料质量控制监理工作程序 建筑材料实施要点：

1）专业监理工程师要参与送检材料的见证取样，确保样品有代表性。

2）专业监理工程师要认真复核材料质保书和检验报告。3）专业监理工程师对材料质量或检验数据有疑问的可以提出补充检测要求。

四、甲供、甲控原材料控制措施

1、原材料控制的技术措施

（1)建立原材料现场管理技术标准及台帐（2)建立原材料复验的技术标准及台帐。

（3)凡标志不清或认为质量有问题的材料，对质量保证资料有怀疑或与合同规定不符的一般材料，由工程重要程度决定。应进行一定比例试验的材料，需要进行追踪检验、以控制和保证其质量的材料等，均应进行复验。对于进口的材料设备和重要工程或关键施工部位所用材料，则应进行全部检验。（4)采用正确的取样方法，明确复验项目。（5)取样频率应正确

（6)选择资质符合要求的实验室来进行检测（7)认真审定抽检报告

2、原材料控制的组织措施

（1）建立规范的原材料见证取样送样的程序

① 建设单位应向工程受监质监站和工程检测单位递交“见证单位和见证人员授权书”。授权书应写明本工程现场委托的见证单位和见证人员姓名，以便质监机构和检测单位检查核对。

② 施工人员在现场进行原材料取样和试块制作时，见证人员须在旁见证。

③ 见证人员应对试样进行监护，并和施工企业取样人员一起将试样送至检测单位或采取有效的封样措施送样。

④ 检测单位在接受委托检验任务时，须由送检单位填写委托单，见证人员应在检验委托单上签名。

⑤ 检测单位应在检验报告单备注栏中注明见证单位和见证人员姓名，发生试样不合格情况，首先要通知工程受监质监站和见证单位。

（2）明确见证人员工作职责: ① 取样时，见证人员必须在现场进行见证。② 见证人员必须对试样进行监护。

③ 见证人员必须和施工人员一起将试样送至检测单位。④ 有专用送样工具的工地，见证人员必须亲自封样。⑤ 见证人员必须在检验委托单上签字，并出示“见证人员证书”。

⑥ 见证人员对试样的代表性和真实性负有法定责任。

3、原材料控制的经济措施

（1)广泛收集原材料采购价格供应信息，掌握价格变化规律，并结合工程建设的需要，合理确定原材料到货时间和供应量，依次降低因价格波动而带来的投资的增长。

（2)对原材料采购通过开展原材料质 量检查评比，对质量好的原材料供应商建议提高采购量，而对质量差的原材料供应商建议取消供应合同，以此确保原材料的质量。

（3)在确保工程质量的前提下，与设计单位和施工单位共同协商确定性能合理的原材料，并在原材料经场后做好存放地点的控制，健全现场材料管理制度，以此确保使用价格合理的原材料和降低使用过程中的损耗。

4、原材料控制的合同措施

（1)对施工承包单位的原材料供货合同进行监督审查，将原材料控制的工作要求列入合同条款，以此加强控制力度。

（2)监理工程师协助承包商合理地、科学地组织材料采购、加工、储备、运输，建立严密的计划、调度与管理体系，加快材料的周转，减少材料的占用量，按质、按量、如期地满足建设需要。

五、甲供、甲控原材料控制的具体措施

1．熟悉有关图纸和技术资料，了解设计对材料所提出的规格、品种和质量要求；

2．主要土建材料、装饰材料及建筑配件订货前，承包人应提供订货渠道和生产厂家资料，经监理人会同设计人、业主审查同意后方可订货，必要时应提供供货样品，以便对照样品检查进货。

3．检查进场材料的质量和规格是否符合设计要求，有怀疑者须送样试验，合格后方可验收使用。

4．对进场材料，按有关规定进行见证取样送检，合格后方可使用。

5．督促承包人按材料品种、规格分别标码堆放，按有关要求分类保管或建库保管。

6．对现场配置（调配）的砂浆、防水材料、防腐材料、涂料、胶粘材料等要先试配，经检验合格后方可使用。

7．对进场水泥要审查出厂质量证明，并核对质量、标号、出厂日期、出厂编号。

8．当水泥出厂超过三个月（快硬硅酸盐水泥超过一个月）时，应复查试验，并按试验结果使用。

9．对于进场的构配件（混凝土、金融构件及门窗）应详细检查品种、型号、尺寸、外观质量和加工质量是否符合设计要求和质量标准。

10．在施工过程中发现有缺陷的材料，应指令承包人暂停使用，并及时组织调查，确定是否继续使用该批材料。

11．审查材料试验单位是否具有相应资质。材料送检见证员应严格按照市质监站有关规定进行见证送检。

12．见证取样和送检，施工中严格执行见证取样和送检规定，在监理人员的见证下，由施工单位的现场试验人员对工程中涉及结构安全的试快、试件和材料在现场取样，并送至检测单位进行检测。

（1）见证员与取样员均须持证上岗。

（2）施工中见证员对施工现场的取样和送样进行见证，取样员应在试件或其包装上做出标识、封志。标识和封志应标明工程名称、取样部位、取样日期、样品名称和样品数量，并由见证员和取样员签字。

甲供材料实物管理办法 篇6

建筑行业中，“甲供材料”是一种普遍的现象，但相关的税务处理及发票的开具却纷繁复杂，以下区分不同情况作一简要分析，以备企业提前做好规划，避免事后因处理不当所导致的涉税风险。

所谓“甲供材料”建筑工程，是指建设单位（甲方）与施工单位（乙方）在签订建设工程施工合同中，不包括建设单位提供的材料，施工单位在开具发票时，“甲供材料”价款不能作为发票开具金额，建设单位固定资产或开发成本计价中应包括“甲供材料”发票实际金额，并据此按有关规定计提的折旧、摊销成本扣除。施工单位提供建筑工程劳务，应开具建筑业发票。

“甲供材料”签订合同的几种方式

通常情况下，甲方与乙方的运作方式主要有两种，一是合同内“甲供材料”，二是合同外“甲供材料”，主要体现在合同签订时的不同处理。

对合同内“甲供材料”，又可区分为以下两种：

方式一，甲方转售材料。合同规定，工程总造价1000万元，乙方施工费400万元，材料完全由甲方自购，相关的增值税发票开具给甲方，甲方材料部分在“在建工程”中核算，列入开发成本，甲方将材料提供给乙方用于建筑工程。此种情况下，根据《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。据此，若以甲方名义购入材料，甲方将材料再销售给乙方，同时应缴纳增值税并开具发票给乙方。

甲方账务处理：

借：工程物资

贷：银行存款

借：预付账款———工程款———乙方

贷：工程物资

借：在建工程

贷：应交税费———应交增值税

乙方的税务处理，根据《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。因此，乙方应就这1000万元开具建筑业发票给甲方并缴纳营业税。

方式二，甲方代购材料。合同规定，工程总造价1000万元，乙方施工费400万元，材料部分由甲方代购（此种情况甲方主要考虑对材料的质量把关，因此要对工程用的材料进行监管和代购），对委托代购，受托方甲方不垫付资金（具体到操作上，通常这部分材料款并不真正打到乙方的账户，仅是做往来款项处理），销货方将发票开具给委托方乙方，并由受托方甲方将该项发票转交给委托方乙方，受托方甲方另外收取手续费。此种情况下，根据《营业税税目注释（试行稿）》（国税发〔1993〕149号）文件规定，代购代销货物，是指受托购买货物或销售货物，按实购或实销额进行结算并收取手续费的业务。《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策法规的通知》（财税字〔1994〕26号）规定，代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。

（一）受托方不垫付资金；

（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；

（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。

据此，若甲方以乙方名义购入材料，甲方按实购或实销额与乙方进行结算并收取手续费，甲方应就取得的手续费收入缴纳营业税。

甲方账务处理：

借：预付账款———工程款———乙方

贷：银行存款

借：预付账款———工程款———乙方

贷：其他业务收入———手续费

乙方将甲代购的材料应全额计入工程造价，一并开具“建筑业”发票计征营业税。

对合同外“甲供材料”（下称方式三）。

方式三，合同外“甲供材料”。工程总造价1000万元，甲方与乙方签订的合同价款不包括甲方自行采购材料部分600万元。合同注明材料部分由甲方自购，相关的增值税发票开具给甲方，甲方材料部分在“在建工程”中核算。与乙方的合同中仅规定，乙方施工费400万元。此种情况下，根据《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。据此，合同外“甲供材料”即甲方应按提供建筑业劳务材料金额600万元于建筑工程所在地缴纳建筑业营业税。

甲方的账务处理：

借：在建工程

贷：工程物资

应交税费———应交营业税

乙方应按400万元缴纳建筑业营业税并向甲方开具“建筑业”发票。

不同签订方式的流转税分析

方式一，合同内“甲供材料”甲方需向乙方转售材料。依合同规定，工程总造价1000万元，乙方施工费400万元，工程所需的主要原材料部分由甲方采购，但供货商的材料发票已开具给甲方，形成甲方需向乙方转售材料。甲方应缴纳销售材料增值税并开具增值税发票，乙方应按工程总造价1000万元缴纳营业税并向甲方开具“建筑业”发票。

方式二，合同内“甲供材料”甲方代购代销材料。依合同规定，工程总造价1000万元，乙方施工费400万元，材料部分由甲方代购，甲方另外收取手续费。甲方同时具备代购货物条件，不征收增值税，但另外收取手续费应缴纳营业税。乙方应按工程总造价1000万元缴纳营业税并向甲方开具“建筑业”发票。

方式三，合同外“甲供材料”。依合同规定，乙方向甲方收取400万元施工费用，工程所需的主要原材料600万元由甲方自行采购，并提供给乙方，但与乙方不发生材料结算。乙方应按400万元缴纳营业税并开具“建筑业”发票。甲方自行采购材料600万元，应直接计入“在建工程”中核算，并按照600万元缴纳营业税，但不需要开具建筑业发票。

以上三种不同“甲供材料”方式，合同内“甲供材料”方式一与方式二，甲方转售材料应缴纳增值税，甲方代购材料应缴纳营业税。相对而言，甲方增加了税收成本。方式三合同外“甲供材料”，甲方按提供材料600万元与乙方按提供建筑业劳务400万元分别缴纳营业税，但总体税负并没有增加。

方式一，合同内“甲供材料”材料发票的开具，甲方若领料以调拨单方式拨交乙方后，因为乙方未按规定取得材料的合法发票，不能作为工程成本税前扣除。

方式二，甲方应注意同时具备代购货物条件，并另外收取手续费。

方式三，甲方向乙方提供材料，应自行申报缴纳营业税，在开具发票时，“甲供材料”价款不能作为发票开具金额。甲方固定资产计价中应包括“甲供材料”发票实际金额，并据此按税法有关规定计提的折旧允许税前扣除。建议“甲供材料”甲方与乙方签订合同时，事前要统筹规划，规避税收风险。

甲供材料实物管理办法 篇7

关键词：甲供材料,相关政策,会计处理

0 引言

所谓“甲供材料”建筑工程, 是指由基本建设单位提供原材料, 施工单位仅提供建筑劳务的工程。

对于甲供材的税务处理问题, 应该讲在政策上是比较明确的。但是, 由于对于甲供材如何进行会计处理, 一直没有非常明确的规定, 这就带来了开票问题, 以及随之而来的其他税收问题。本人结合建筑施工企业会计工作实际, 对建筑业如何做好“甲供材料”的税收及会计处理进行初步探讨。

1 甲供材征税的相关政策规定

甲供材征税主要指甲供材如何征收营业税的问题。营业税“建筑业”税目中包含建筑、安装、修缮、装饰以及其他工程作业项目。这五个项目中甲供材征税的相关政策规定分别如下:

(1) 《营业税暂行条例实施细则》第十八条规定:“纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业, 无论与对方如何结算, 其营业额均应包含工程所用的原材料和其他物资和动力的价款在内。”但根据2006年《财政部国家税务总局关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知》规定:“纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务, 按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入 (不含客户自行采购的材料价款和设备价款) 确认计税营业额”。上述以清包工形式提供的装饰劳务不再将甲供材纳入应税范围。

(2) 其他工程作业, 《财政部国家税务总局关于营业税几个政策问题的通知》财税字[1995]45号第一条规定:“纳税人从事建筑安装工程作业中的其他工程作业, 无论与对方如何结算, 其营业额均应包括工程所用的原材料及其他物资和动力价款在内”。税法之所以这样规定, 主要是防止纳税人将“包工包料”的建筑工程, 改为以基本建设单位的名义购买原材料, 从而逃避营业税收。

(3) 安装工程, 根据财税[2003]16号文《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》规定, 设备不并入营业额征收营业税, 但材料要并入营业额征收营业税。所以问题的关键就是对材料和设备如何进行界定。16号文授权了省级地方税务局进行设备的认定, 这对于解决纳税人对材料和设备认定上的争议很有帮助。

因此, 在“建筑业”税目中只有“建筑”、“修缮”、“安装”和“其他工程作业”项目中的甲供材需要并入施工方的计税营业额征收营业税。

2 甲供材的会计处理及相关问题

甲供材产生的问题主要在于不同的会计处理上和由此衍生出来的甲供材如何开票问题, 以及随之而来的税务问题。为更好地分析甲供材的会计处理问题, 结合一个案例进行说明:

案例:某企业委托一个建筑单位修建厂房, 工程总造价为1 200万元, 其中甲供材为200万元。

下面主要分析建设方即该企业对于甲供材的会计处理问题。

该企业从市场购入材料时的会计处理是比较明确的:

借:工程物资200万元

贷:银行存款200万元

这里假设该企业为非增值税一般纳税人, 取得的是普通发票, 然后, 该企业将这200万的材料提供给施工方用于工程。在该企业将材料提供给施工方时, 如何进行会计处理是这里讨论的关键。在目前实务中有以下两种处理方式:

(1) 建设方发出材料时。

借:预付账款200万元

贷:工程物资200万元

这种会计处理的依据是, 根据国家关于工程造价的相关规定, 在工程施工中, 无论材料由谁提供, 工程总造价包括全部的材料价款, 且在工程总造价的核算中, 所有的材料都要提税后计入工程总造价, 即工程造价是含税价。建设方在支付现金给施工方时是做预付账款处理, 同样, 将甲供材料给施工方时也应作为预付账款处理。只不过一个付的是现金, 一个付的是实物, 在没有其他误差的前提下, 该企业无论是支付现金还是实物, 最终预付账款总结算价款的金额应该是1 200万元。

(2) 建设方发出材料时。

借:在建工程200万元

贷:工程物资200万元

这种会计处理依据是, 建设方认为, 自己买的物资给施工方就是用于自己的工程, 因此在发出材料时直接计入自己的在建工程是符合规定的。

从相关的法律法规看, 目前对于甲供材究竟如何进行会计处理问题, 还没有非常明确的规定。在企业实务会计处理中, 有些建设单位发出甲供材采取的是第一种方法, 有些采取的是第二种方法。因此, 从会计核算角度而言, 只要能为会计信息的第三方提供真实有效的会计信息, 两种会计处理方法都是可以接受的。但是, 这两种会计处理方法却给施工方带来了下一步建筑业发票的开具问题。

模式一:在该模式下, 由于建设方在发出材料时是通过预付账款核算的, 没有进入工程成本, 因此, 施工方应该按1 200万开具建筑业发票, 并按1 200万缴纳营业税。

模式二:在该模式下, 由于建设方在发出材料时就直接计入了工程成本, 因此, 施工方在最终开具建筑业发票时, 只能按1 000万元开票, 如果按1 200万元开票, 就会导致200万元材料在建设方重复入成本的情况。同时, 如果施工方是按1 000万元开票, 将承担很大的风险。因为, 无论建设方会计处理如何, 施工方是甲供材营业税的纳税义务人, 如果税务机关发现了问题, 要求施工方补税, 施工方只有缴纳, 甚至还会承担偷税而被处罚的风险。

从税务机关的角度讲, 他们更倾向于采取第一种模式, 这样能很好地将甲供材纳入税收监管的范围。因此, 有些税务机关明确规定, 对于建设工程, 建设方不允许直接凭商业发票入工程成本, 必须取得建筑业发票入工程成本。否则视为未取得合法有效凭证, 这部分成本不能提取折旧在企业所得税前扣除。

从企业的角度讲, 如果不考虑税务监管不到位而产生的避税问题, 模式一也是比较好的。因为建设方在发出甲供材时, 材料并没有立即用于工程, 只是从建设方保管转至施工方保管。从会计处理看, 如果建设方将材料发出时, 就直接计入工程成本, 但实际上材料还没有用于工程或全部用于工程, 就计入在建工程会导致会计信息的失真。如果采用模式二, 施工方在收到和发出材料后不进行任何会计处理, 不利于在工程中对甲供材的使用和监督管理。因此, 模式二既不符合会计核算的要求, 也满足不了实际管理的需要。

3 结语

甲供材料实物管理办法 篇8

一、关于甲供设备和甲供材料的政策解读

1、《增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第六条的规定，纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。

2、《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）。该文件第三条第十三款规定：通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。16号文规定引出的问题是：在建筑安装劳务中，如果设备是施工方自产并负责安装的，并且属于缴纳营业税的混合销售行为，那么，根据该文件规定，设备价值是不计入营业额中，施工方仅需要对安装劳务缴税。这样，设备的生产使用不用缴纳任何税收，出现了税收漏洞。

3、《中华人民共和国营业税暂行条便实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第52号）第七条的规定，纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：

（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；

（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

4、《中华人民共和国营业税暂行条便实施细则》第十六条规定，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

这里面包含四层意思：第一，建筑业的纳税人是建筑施工企业，而非房地产开发企业。第二，建筑安装劳务可划分为非装饰性建筑劳务和装饰性建筑劳务。第三，非装饰性建筑劳务，甲方供材料也要计税；装饰性建筑劳务，甲方供材料不计税，称为“装饰劳务的清包工”见《财政部、国家税务总局关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知》（财税[2006]114号）。第四，甲方供设备或者是甲方委托乙方代购设备不征营业税。

下面，我们分情况分析材料和设备如何计入营业额:（1）、设备是建设方提供的:设备价值不包括在营业额中。

（2）、设备是施工方提供，且设备是施工方自产的：应当分别核算应税劳务的营业额和设备的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，设备的销售额缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。不再像以前一并征收增值税了。而且，这里也不再强调需要具备国税发（2002）117号文的两个条件了。（3）、设备是施工方提供，且设备是施工方外购的：设备价值包括在营业额中缴纳营业税。

（4）、建筑劳务，甲方提供材料也应并入施工单位的营业额中缴纳营业税，但不含装饰性劳务甲方提供的材料。

（5）、营业税的筹划重点不是要规避多少营业额，而是在涉及营业税而影响成本费用的相关政策的应用。例如：甲供设备的税收政策的应用、甲方装饰劳务清包工合同税收政策的应用。

（6）、关于甲供材料，很多开发商认为甲供材料可以为公司省下一大笔成本，但这只是一个表象。如果公司对甲供材料日常管理跟不上以及对甲供材料的政策掌握不好就会适得其反。例如：施工单位的材料浪费、采购环节的漏洞及验收环节的缺陷都是由于管理跟不上造成的，这些损失只能由开发商来买单。由于长期以来对甲供材料的会计处理缺少明确规定，这就给开票带来了问题，随之而来的就是税收问题。

实物资产管理办法 篇9

第一章 总 则

第一条 为完善实物资产管理体制，理顺管理关系，明确各部门实物资产管理职责，加强内部控制，提高资产运营效能。根据•中华人民共和国企业国有资产法‣、集团公司•设备管理办法‣、股份公司•资产处臵操作实施细则‣以及销售公司•资产管理暂行办法‣等有关规定，结合XX分公司实际，制定本办法。

第二条 本办法所称实物资产是指具有实物形态的资产（不包括商品），主要指房产、土地、车辆和设备设施等。第三条 本办法适用于中国石化销售有限公司江苏XX石油分公司、中国石化集团资产经营管理有限公司江苏石油分公司XX管理部。控股公司、参股公司可参照执行。第二章 管理体制

第四条 实物资产按“六统一”（即统一预算、统一购臵、统一付款、统一核算、统一处臵、统一核销）的原则，实行账表图册相结合的管理形式。

第五条 实行两级管理体制。由省公司对全系统实物资产实行总体管理，XX分公司对其范围内的实物资产进行具体管理。第六条 实行经理负责制。根据集团公司、股份公司、省公司规定，分公司经理为实物资产管理的第一责任人;分公司党委书记为实物资产管理的第一监督人;分公司分管副经理按照“谁主管谁负责”的原则，对主管业务及部门的实物资产管理工作直接负责;各部门负责人为具体的实物资产管理者并对经理负责。

第七条 实行集体决策制。根据集团公司、股份公司、省公司要求，分公司成立由分公司经理、党委书记、分管副经理等主要领导组成的资产管理领导小组，成员主要由安全数质量科、实物资产科、财务核算部、基建管理科、零售管理部及各县片区、综合办公室、信息工作站、朝阳管理公司等部门组成。

分公司资产管理领导小组办公室设安全数质量科，主要负责组织和落实资产管理领导小组的各项工作任务，安全数质量科科长兼任办公室主任。

资产管理领导小组的主要职责是：负责制定实物资产管理制度；审批和审核权限范围内的重大资产处臵方案；审查资产运营分析报告、清查报告、项目评估报告；负责检查实物资产管理责任制度落实情况；决定资产管理奖惩政策等。第八条 实行责任追溯制。资产管理领导小组成员由于岗位变动或企业改革等原因发生变化时，由变动后承担相应资产管理职责的部门负责人参加，管理责任不因企业（部门）合并、变更而免除，并可追溯管理责任。

第九条 实行岗位相对固定制。各职能部门应按照资产类别设臵相关工作岗位，负责相应的实物资产管理职责。分公司各部门要指定一名兼职实物资产管理员，建立本部门实物资产管理台账，做好本部门实物资产日常管理工作。第三章 职责分工

第十条 实物资产管理分为主管部门、监督部门、模块管理部门及具体管理使用部门。分公司实物资产主管部门为安全数质量科；监督部门为党群纪监科；模块管理部门为财务核算部、安全数质量科、信息工作站；具体管理使用部门为机关各部门、油库及加油站等。第十一条 分公司部门职责

（一）分公司资产管理领导小组 1.负责制订本单位实物资产管理制度；

2.审批和审核权限范围内的重大资产处臵方案；

3.审查本单位资产运营分析报告、清查报告、项目评估报告；

4.负责落实实物资产管理责任制度；

5.落实资产管理奖惩政策；负责督促和协调本单位各职能部门完成各自的资产管理职责。

（二）安全数质量科

1.安全数质量科为分公司实物资产管理主管部门，按规定设1-2名资产管理员；

2.组织对实物资产管理情况进行监督、检查，确保资产管理各项制度落实；

3.牵头做好资产清理、招标、处臵工作，使资产处臵有据可依；

4.配合财务核算部做好资产清查盘点工作，保证账实相符； 5.负责本部门实物资产管理工作。

（三）实物资产科

1.负责自有、租赁（含承租和出租）的土地、房产日常管理工作；

2.负责关闭库、站资产及闲臵资产日常管理工作； 3.负责配合省公司做好系统车辆的编制、更新、处臵等工作，建立系统车辆明细台账；

4.负责本部门实物资产管理工作。

（四）财务核算部

1.负责资产核算工作，建立相关资产账簿、卡片、出租资产台账、账销案存资产台账，编制相关凭证和报表，配合实物资产管理部门做好实物资产交付验收、调拨、报废、转让、出租、清理等手续审核，收集、整理实物资产报废、处臵、评估等资料，做好财务价值核销资料上报及账务处理工作，负责更新、维护资产AM模块工作； 2.牵头做好资产评估工作；

3.根据省公司清查盘点通知及相关规定，下达清查盘点计划，审核盘点结果，并负责盘点数据的汇总和上报； 4.协助基建管理科定期对在建工程进行清理工作；

5.参与加油站收购等实物资产尽职调查、论证及后评估工作； 6.负责本部门实物资产管理工作。

（五）基建管理科

1.负责竣工验收前库、站实物资产的管理工作；

2.牵头负责并配合财务部门做好在建资产的竣工验收工作； 3.负责办理新增库、站土地房产证的领用、变更、过户手续等工作。

4.负责本部门实物资产管理工作。

（六）零售管理部、各县片区及朝阳管理公司

1.督促和监督加油站对资产状况（含土地、房产、其他设施等）进行登记造册，建立在用加油站实物资产保管明细账，确保各项资产的完整和安全；

2.负责加油站日常维修、调拨、保养，在安全储运部门的监督指导下正确使用加油站设备；

3.负责闲臵、废旧加油站实物资产的保管工作； 4.参加加油站建设项目竣工验收工作；

5.负责加油站PM设备模块的数据维护，协助财务组织对加油站资产管理手册的维护更新；

6.负责组织对加油站各项实物资产进行定期现场清查并及时和财务、企业管理部门进行核对，确保账账和账实相符； 7.在财务部门配合下建立在用、永久关停和已拆除加油站动态管理台账；

8.负责配合分公司其他部门做好加油机使用状态报废及上报工作；

9.负责本部门实物资产管理工作。

（七）综合办公室

1.负责本单位各类车辆日常管理工作； 2.负责办公资产的管理工作；

3.负责办公资产在PM模块的数据更新与维护及办公资产管理手册的维护。

4.负责办公资产设备进行定期清查并及时和财务部门进行核对，确保账账和账实相符； 5.负责本部门实物资产管理工作。

（八）信息工作站

1.负责信息设备管理工作；

2.负责将各类计算机、网络信息设备、打印机及其他配套设备进行登记造册，建立实物资产保管明细账，确保各项设备的完整和安全；

3.负责各类计算机、网络信息设备、打印机及其他配套设备的日常维修、保养、工作；

4.负责对机关信息设备在PM模块的数据维护及信息资产管理手册的维护；

5.对所使用、管理的上述设备进行定期清查并及时和财务进行核对，确保账账和账实相符； 6.负责本部门实物资产管理工作。

（九）油库

1.油库主任为油库所属各项资产安全、完整的第一责任人，设备操作员工为直接责任人； 2.负责油库各类资产的管理工作；

3.负责配送中心设备地使用和日常维护、保养，参与资产设备的验收工作；

4.负责在PM模块维护油库设备数据信息和资产管理手册，在财务部门配合下建立在用油库资产动态管理台账。5.对油库各项资产进行登记造册并进行定期清查，及时和财务及其他部门进行核对，确保账账和账实相符； 6.配合资产领导小组做好油库相关资产处臵工作。

（十）加油站

1.加油站长为加油站所属各项资产安全、完整的第一责任人，设备操作员工为直接责任人； 2.负责加油站资产的管理工作；

3.负责加油站设备的使用和日常维护、保养，参与资产设备的验收工作，协助做好加油站各项资产清查盘点； 4.负责提供加油站设备基础数据信息，配合财务部门维护加油站资产管理手册。

（十一）分公司其他各部、室、中心 负责本部门实物资产使用、管理，做好实物资产的维护、调拨、保管、盘盈盘亏原因分析和新增实物资产标签粘贴，协助做好部门实物资产的清查盘点工作，并建立本部门实物资产台账。

第四章 实物资产购臵管理

第十二条 固定资产购建完成后，必须由实物资产管理部门填制固定资产验收入库单，办理资产领用手续。实物资产石油部门对接收到的固定资产登记造册，并办理资产使用或转移手续，进行使用和保管。对金额较大的固定资产如加油站，竣工验收时必须由资产领导小组验收签字确认后，交付使用部门，管理责任才能随之转移。

第十三条 实物资产到达使用单位（部门）后，要求单位（部门）于当日履行物资验收，7日内完成审批程序。审批程序结束后履行程序部门打印留存，模块管理部门设备管理员在PM设备模块创建设备编号。

第十四条 省公司统一购臵的资产设备

分公司收到省公司购臵的新增资产验收流程：资产使用部门制单-使用单位负责人-PM模块管理部门设备管理员-PM模块管理部门负责人-财务核算部资产管理员-财务核算部主任-分管领导-省公司物资装备管理处-实物资产处资产管理员-实物资产处负责人-财务资产处资产管理员-财务资产处负责人-总会计师。第十五条 经省公司批准分公司购臵的资产设备

（一）财务核算部根据收到的新增资产发票和验收单，与相关结算单据核对进行账务处理和维护AM资产模块创建资产编号。

使用部门设备管理员同时负责将拍摄的数码照片发送至实物资产科资产管理员。

（二）新增资产验收流程：资产使用部门制单-使用单位负责人-PM模块管理部门设备管理员-PM模块管理部门负责人-财务核算部资产管理员-财务核算部主任-分管领导。第十六条 实物资产管理部门、财务资产管理员负责及时组织更新资产管理手册，做到账实、账册、账码一致。第五章 实物资产使用管理

第十七条 资产使用部门负责实物资产的保管和使用维护，接受实物管理部门的管理和监督，对所使用资产需要更新、维修时，需向实物管理部门出具申请，说明原因，经批准后方可实施。对使用不当或不服从管理造成的资产损失，资产使用部门是第一责任人。

第十八条 各实物管理和使用部门应对所使用保管的资产建立实物资产登记账，详细记载规格型号、品牌、购建时间等资产基本状况和各项重要信息。同时登记加油站、油库、土地、房产及车辆、设备等管理台账。

由上级部门、联营合作单位交由我公司无偿使用的资产（所有权不变，使用权转移），实物管理部门和使用部门均应视作自有资产进行登记、保管和维护，同时财务部门应建立资产备查账簿予以登记和管理，便于资产清查和核对。第十九条 实行资产管理责任追究制度。本着“谁使用，谁负责”的原则，从资产交付使用之日起，使用部门将占有和使用的资产安全和保管责任落实到具体的保管（使用）人，保管（使用）人应严格按照操作规程正确使用和保管资产，落实安全防护措施，做好防火、防盗、防爆、防潮、防尘、防锈、放洪、防台风等工作。一旦发现资产丢失或毁损，应立即向实物管理部门报告。资产管理责任免除要根据资产退出使用原因相应确定，对资产调整使用部门和个人的，应填制资产内部调拨单，办理资产转移手续后方可变更管理部门和责任人；对资产转让、拆除报废处臵的，应提供资产详细清单，履行资产处臵审批程序，直至财务入账和资金上划以后，资产完全退出和消亡，使用管理责任方可免除。第六章 实物资产调拨管理

第二十条 固定资产由于调剂使用导致使用部门发生变动的，必须履行审批程序。

第二十一条 资产调拨由调入单位或部门提出调剂申请，在OA系统履行审批程序，审批程序手续7日内完成。第二十二条 分公司内部之间资产调拨审批流程：调入部门设备管理员制单-调入部门负责人-调出部门负责人-实物资产管理部门-PM模块管理部门设备管理员-财务核算部主任-分管领导-财务核算部资产管理员。

第二十三条 资产调拨审批完成后，资产办理转移手续，设备管理员及时更新、维护设备数据之后，各部门打印留存，财务部门资产管理员更新、维护资产数据模块等，日常维护职责相应发生转移。

第二十四条 数据更新、维护完毕后财务资产管理员及调入、调出单位要及时更新维护资产管理手册。

第二十五条 因不履行资产调拨手续造成资产流失的，不因资产实质转移而免责，原资产使用部门为第一责任人，现使用部门为第二责任人。第七章 土地及车辆管理

第二十六条 土地管理。实行“守土有责”职责，规范源头、严格过程管理，具体按照•中国石油化工集团公司土地处臵管理实施细则‣（中国石化财„2009‟575号）、•江苏石油分公司土地管理暂行规定‣（石化资产苏管„2009‟252号）以及•关于†江苏石油分公司土地管理暂行规定‡实施过程中若干具体问题的意见‣（石化资产苏管便„2010‟11号）等文件相关规定执行。

第二十七条 车辆管理。为切实降低车辆费用支出，确保安全运行，提高车辆运营效率，必须严格按照•江苏石油分公司公务车辆管理指导意见（试行）‣石化资产苏管„2009‟138号）以及•关于调整分公司公务车辆更新方式的通知‣（石化资产苏管„2010‟195号）等文件相关规定执行。第八章 实物资产出租管理

第二十八条 资产出租必须严格按照•江苏石油公司资产租赁管理暂行办法‣（石化资产苏管„2008‟48号）、•关于资产租赁管理补充规定‣（石化资产苏管„2008‟243号）以及•关于进一步明确资产出租有关事项的通知‣（石化资产苏管„2009‟259号）等文件相关规定上报省公司批准，未经批准擅自出租的将追究相关人员责任。

第二十九条 实物资产出租原则：不得出租给从事与股份公司主业相关的油品销售业务和从事非法活动及有重大安全影响的单位；出租不动产时，必须遵循“房地合一”的原则。出租资产必须遵循“先付款后使用”的原则，第三十条 实物资产出租的范围：所有权、使用权归江苏XX石油分公司所有或目前未取得权属证明但权属无争议的场地、房屋以及其他实物资产。具体包括场地租赁、门面房租赁、办公房租赁、住宅租赁、车辆租赁以及其它资产租赁等。第三十一条 资产出租按照以下流程操作： 1.出租资产的立项与审核； 2.发布出租资产公告；

3.出租资产租赁价格询价、评估； 4.出租资产招议标； 5.签订出租资产合同； 6.办理出租资产移交。

第三十二条 资产出租批准后，要按照资产出租程序办理，资产出租相关手续上报省公司备案。

第三十三条 对出租的资产，由对外出租部门进行日常管理，出租资产按照合同约定时间及时足额收取租金，并按“收支两条线”规定及时入账。同时，实物资产科要对租金收取情况进行跟踪管理，定期与承租方核对租金款项，发现差异应查明原因并及时处理。

第三十四条 对截留租金或使用费拒不入账形成小金库、账外账的，按股份公司有关规定处理。

第三十五条 实物资产科要建立资产出租动态管理台账和建立资产出租档案，并确保资产出租资料的完整和规范。同时，应定期对出租资产进行查验，确保出租资产完好并按合同约定使用，租赁资产查验应有记录，发现问题应及时制定应对措施并向省公司报告。

第九章 实物资产报废及转让处臵管理

第三十六条 资产报废按照•关于印发<江苏石油分公司资产处臵实施细则>的通知‣（石化股份苏财„2011‟668号）执行。严格按照•内部控制手册‣规定审批。

第三十七条 固定资产处臵原则：坚持公开、公平、公正，审批手续齐全。严禁任何单位和个人以任何名义擅自捐赠、报废变卖、转让企业资产，对违反规定擅自处臵造成管理混乱和资产流失的将追究有关人员及领导责任。

第三十八条 资产处臵应当遵循处臵行为与财务核销分开的原则。在按照规定权限经过本单位和省公司对资产处臵行为批准后，方可进行资产处臵，并按照省公司要求进行财务核销。

第三十九条 实物资产处臵无论金额大小，处臵权限均集中于省公司，未经省公司批准，各分公司各部门和个人不得以任何名义进行资产处臵。

第四十条 对因投资改造等原因发生的加油站和油库的重建、部分重建、迁建、退租等情况而需要拆除、报废的资产处臵按照•江苏石油分公司资产处臵补充规定‣（石化股份苏财„2010‟277号）执行。为保证“资产处臵三同步”，即“处臵方案与更新立项同步”、“残值回收与更新改造同步”、“资产减值与资产核销同步”处臵方案的顺利实施，财务部门牵头负责，全过程参与处臵行为，并具体组织资产评估、报废资产的减值批复和核销申请；安全技术部门负责审核处臵项目的资产清理方案和技术鉴定报告；规划、基建部门负责根据投资立项内容，拟定资产清理方案；审计、监察部门负责对投资项目进行审计、监察，核实资产处臵程序是否规范，处臵方法是否有效。未经批准擅自拆除资产造成闲臵浪费形成损失的，追究有关人员和负责人的责任。第四十一条 对资产进行转让出售、资产臵换、作价入股等行为时，必须履行资产评估程序，由财务核算部填写•资产评估申请表‣上报省公司批准。

第四十二条 对省公司批准处臵的各项资产，必须由分公司资产处臵领导小组统一处臵。对大宗资产进行变卖转让的，要采取招投标方式，或公开向社会进行竞拍。对资产转让、残值变卖实现的收入，一律按省公司资金收支两条线管理规定予以上划。对未经资产处臵小组批准擅自处臵资产，或截留处臵收入体外循环成为小金库、账外账的，按股份公司有关规定处理。

第四十三条 经批准报废的资产，建立报废资产管理台账，指定部门妥善保管报废资产，明确保管部门的管理责任。第十章 实物资产清查盘点管理

第四十四条 实物资产清查盘点要坚持实事求是的原则，做到全面清查和重点清查相结合，实物现场盘点与账务核查相结合，保证清查工作全面完整、不重不漏，清查结果准确可靠，不走过场。

第四十五条 实物资产管理部门必须组织和督促使用部门对所使用、管理的资产进行登记造册，掌握资产的基本状况。实物资产管理部门负责资产盘点方案的制定，资产管理使用部门负责组织实施实物资产清查的现场盘点工作，填报相应的资产清查表。同时，财务和资产使用部门应配合实物管理部门进行资产清查，根据清查结果核对会计账簿，保证账账和账实相符。对账实不符的要及时查找原因，堵塞管理漏洞。第四十六条 实物资产管理部门、财务及使用部门要对实物资产清查结果进行分析，查找资产管理存在的问题和不足，对资产清查过程中发现的资产盘盈、盘亏，应当按照规定进行分类排队、分析原因，提出处理意见。

第四十七条 实物资产盘盈、盘亏按照•关于印发<江苏石油分公司资产处臵实施细则>的通知‣（石化股份苏财„2011‟668号）执行。

第四十八条 对盘盈、盘亏资产必须进行报批，批准后要及时调整其账面价值，确保账实相符，更新资产、设备模块信息数据。

第四十九条 清查盘点后要根据资产设备变动情况，做好资产设备的调拨设备清理工作，及时办理调拨手续。第五十条 对于账销案存设备要抓紧进行实物资产处臵，不得作为盘盈资产处理。确属盘盈的应查明原因，报省公司审批后处理。

第十一章 检查和监督

第五十一条 实物资产管理和使用部门在工作中要紧密配合、互相监督，确保各项资产的完整和安全。

第五十二条 分公司资产管理领导小组会应针对不同阶段资产管理重点，组织相关部门定期和不定期地对资产管理情况进行调研和检查，督促实物资产管理各项制度的落实。实物资产管理部门有权根据掌握的情况，在获得分公司资产管理领导小组的批准后，独立或联合其他部门对资产管理进行检查，也可以采取先检查后向资产管理领导小组汇报的形式。

第五十三条 审计部门应将资产管理情况纳入审计监督范围，并将审计中发现的资产管理存在的问题向分、省公司汇报。

第五十四条 监察部门负有对资产管理、资产处臵工作进行检查监督的职责。有权独立或联合其他部门以本部门或效能监察小组的名义对资产管理各环节进行检查和监督。第五十五条 资产管理检查监督的主要内容是：检查资产管理、使用部门履行各自职责情况；监督各部门之间资产管理的协调、沟通和配合情况，有无互相推诿扯皮等不作为情况；检查投资责任制度落实情况，追究有关人员的过错责任；检查有无违反资产审批权限购建资产情况；检查•江苏石油分公司资产运营廉洁从业十项规定‣的落实情况，有无越权处臵和截留处臵收入现象；检查资产定期清查制度的落实情况，查阅资产清查底簿，抽查相关资产；检查各类资产档案的建立和保管情况等。

第五十六条 资产管理工作检查完毕，必须向分公司资产管理领导小组汇报，并根据分公司资产管理领导小组的意见，向被检查单位通报检查情况，下达整改意见。第十二章 责任追究

第五十七条 资产管理人员必须做到廉洁自律，杜绝违规违纪行为发生，自觉维护资产管理队伍的良好形象，并认真遵守•江苏石油分公司资产运营廉洁从业十项规定‣（石化资产苏管„2010‟28号）。

第五十八条 规范资产运营行为，明确管理责任，对违法违规、管理失职造成国有资产流失和运营风险的行为，将严格按照•关于印发<固定资产及土地资产运营管理责任追究暂行规定>的通知‣（石化股份苏监„2008‟1853号）文件规定进行严肃查处，并追究相关人员责任。第十三章 附 则

第五十九条 分公司现行有关制度和本办法相抵触的，以本办法为准。