各税种的记忆口诀

各税种的记忆口诀（共4篇）

各税种的记忆口诀 篇1

各税种的记忆口诀

税法记忆口诀

【针对内容】税法-**

【口诀如下】

在**计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，残:残疾人为社会提供的劳务农:农业机耕 排灌 植保等

托:托儿所 幼儿园 养老院 婚姻介绍 殡葬服务

医:医院 诊所 其他医疗机构的医疗服务学:学校及其他教育机构的教育劳务

管(馆):纪念馆 博物馆 文化馆 美术馆 展览馆 图书馆门票收入

向农业生产者购入的免税农产品13% 由于这三个%容易混淆：

“今日好运气”（7）“出门拾废品”（10）“拾了13个农产品”（13）

【针对内容】税法-**

【口诀如下】

视同销售货物的行为:1,将货物交给他人代销2,销售代销货物

3,设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构

移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外

4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目5.将自产或委托加工或购买的货物作为投资.......6.将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者

7.将自产或委托加工的货物用于集体福利8.将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人

口诀: 两代(1.2.)两销(3)非投配(4.5.6.)几(集)个送他人(7.8.)

【针对内容】税法-**

【口诀如下】

不得抵扣的进项税前六项：固免非几个非非固(固定资产)免(免税项目)非(非应税项目)

几(集体福利)个(个人消费)非(5.非正常损失购货)非(6.非正常损失的在产品....)【针对内容】税法-**

【口诀如下】

进项税不得从销项税额中抵扣的项目: 三飞机免雇几个

解译:

三飞机(用于非应税项目、非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所用购进货物)

免（用于免税项目）雇（购进的固定资产）几（用于集体福利）个（用于个人消费）

【针对内容】税法-消费税

【口诀如下】

销售什么产品要缴纳消费税？

“三男三女去开车”

三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火

三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油

【针对内容】税法-消费税

【口诀如下】

直接销售进成本,连续生产可抵扣

其实我认为记消费税是否进成本,不必要记得那么麻烦,只记一句话就可以了,那就是<我只交一次税金> 我委托A厂加工轮胎,当时A厂代付

消费税,那么说明我已经交过了一次,现在我直接销售:

借 委托加工物资应交**(进项税)贷 银行存款

如果我再加工,我把轮胎装在汽车上,再**时,也要交纳消费税的,所以

我把现在已交纳的轮胎的消费税给抵扣掉

借 委托增(进)消

贷 银行存款

所以,只记一句:我只交一次消费税!

【针对内容】税法-营业税

【口诀如下】

免征营业税的项目: 残农托医学管(馆)

【针对内容】税法-营业税

【口诀如下】监事会的职权(1)检查公司财务

(2)对董事、经理的行为进行监督，发现其行为损害公司的利益时，要

求纠正。

(3)提议召开临时股东会

监事会管什么事呢? 先查钱，再管人，最后开会。

【针对内容】税法-印花税

【口诀如下】

万三狗女干计（0.03%，购、建、技）千一猪管饱（0.1%，租、管、保）

万五赢家运产茶（0.05%，营、加、运、产、查）

千二姑借十万五

万三狗女干计：税率万分之三的是狗（购销合同）、女干（建筑安装

工程承包合同）、计（技术合同）；

万五赢家运”产茶”：税率万分之五的是赢（营业帐本）、家（加工

承揽）、运（运输）、产（产权转移）、茶（勘查设计）；

十万分之五是借款，千分之二是股权**书据

已贴未画一至三（倍）未贴少贴三至五（倍）

揭下重用二千一（2000至一万）

五倍罚款也可以伪造印花要被抓保管不当挨五千

【针对内容】税法-企业所得税

【口诀如下】

在所得税里面,关于业务招待费的扣除比例是:1500万及以下5%。，1500

万以上3%

“下午（5%。）上山(3%。)去招待”

【针对内容】税法-其他

【口诀如下】

有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入

费用类科目，以下是记入管理费的四个税金：“等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花”

有房：房产税有车：车船使用税有地：土地使用税有花：印花税

【针对内容】税法-分章节

【口诀如下】

引 子

漫漫征途多辛苦, 不妨园林歇歇足.拾得税诀若干首, 吟唱赏玩再起步.媚 外

老外特权有几多? 城建教育且不说, 免税用地用房还用车, 资源税,恁严格,采我油气还能美其名曰搞合作!

最可恨,是所得, 同是企业相差何太多: 公益捐赠无限额, 计税工资又逃脱,广告费,去宣传, 反正政府不收钱, 管理费,看似严, 没有比例做啥难?

交际应酬多个业务收入看全年,坏账准备平白无故少一年.莫生气,别眼馋, 税收优惠更是说不完.营 业 税 营业税率

交电见闻鲜，不动金服无。二十爱贪欢，税重吓你哭。

营业税优惠

老幼残医学农馆，税法规定咱先免。人身保险能反还，下岗职工免三年，收费基金进预算，工会忙修疗养院，高校后勤著作权，摊回分保归保险，技术**长了款，先对农民转地权，住房公积银行管，立**费就地免，政府价格房租廉，个人租房先上山，（3%）人行金融抱一团，不对企业放贷款，社保基金买证券，出口信用追偿款，行医赚钱准三年，商行农合专贷款，东华长信不良债，随你销售不动产，电信四家有递延，财寿瓜分不动产，民航收支两条线，中小企业搞试点。

光租 干租 程租 湿租 期租

光干不配人，出租来服务。堪羡程氏妻，随员去运输。

关 税 关 税 减 免

减免基准**类,世贸之后普和惠.法定减免十二条,主要项目要记牢: 运输工具必载品,暂时进出半年又复运.加配产品境外销,出口数量免材料, 进口料件先征税,实出凭量把税退.进出货物因故还,免征关税不作难.运输起卸放行前,破损腐烂何须海关再查验? 残损短少或不良,老外免费更换做补偿, 残损原货需退运,否则照章征税莫把海关来怨恨.关税特定减免

特定减免有九条.二区二用二傻帽(贸), 进口设备搞扶贫,政府要做慈善人.关 税 缴 纳 一日出关二妻还, 税书半月要读完,特殊情况总署行使审批准权,最长能缓延半年.滞纳仨月仍负顽, 强制执行扣你钱.关 税 退 还 海关误征多交税, 免验短卸谁之罪? 已征关税退还难, 除非品种规格能复员.一年之内写声明, 加算活息咱同情.关税补征和追征

纳税人无意逃关税, 补征一年对不对? 有意逃税追三年, 外加滞纳方算完.城镇土地使用税

关于城镇土地使用税

机关团体和军队，开水填海无所谓，寺庙公园绿化地，农林牧渔惹人醉，财付单位有特权，企办院校按同类，免税白用胜不用，人行分支不交税，营利医疗免三年，产业政策排排队： 厂外道路与社连，公共绿化怎交税？ 水利设施管护地，电厂墙外太多灰，石油矿山盐港口，建材林业高后煤。

房产税 房产税优惠 房产免税法有五，宗教事业财政补，机关军团逛公园，人行个人莫营租。危房毁损不堪用 困难企业闲撤停 地下大修本年多 基建工地忙搭棚 妇幼房管廉租房 老年高校乐融融 赚钱行医干三年 农村邮政莫进城

房产税纳税义务发生时间 原有房产转经营，当月征税不宽容。新建房屋生产用，无奈次月才建成。委托施工要验收，存量房产需**，购租新房急开发，不到次月不见工。

印花税 印花税税率 借钱炒股走极端，两家财产一人管，购销技术先建筑，看家运转用账薄。

企业改制过程中有关印花税征面规定

资金帐簿的印花税 合分改制新企业，原已贴花不再帖。评估债权钱增加，转资贴花理不差。

各类应税合同的印花税 未完合同变主体，余款不动心欢喜。

产权转移数据的印花税 改制需要移产权，书立书据印花免。印花税征收管理 自算自贴自画销 一月五百可汇缴 委托代征管征照 妥善保存一定记牢靠

对违反印花税税法规定行为的处罚

印花税 靠自觉要画销 莫少贴

一三五 成数列即帖好 别再揭

两千万 徒呜咽（5倍或者2000元--1万元罚款）

敢伪造 戴** 保存好 以备查 五千块 不用罚

契 税

无论城市与乡村，内外大小皆税人。军事科教办医院，重灾重购能幸免。职工首次买公房，农林牧渔开荒忙。县府征占重承受，省问资格够不够。外交人员领事馆，国家大事咱不管。公司改造承原权，国独占有半数产，重组权属不移转，合分**搞破产。三十职工跑一半，全数职工全数免。

债权转股权，契税跟着免。政府行使划拨权，改组弟兄争家产。

所得税

企业所得税优惠

西部大开发 鼓励上项目 交电油水广（邮水）

七成肥了主 十年大发展

怎能不要吾？（15%）

35以上正当年，并非中途落四残； 过10本是青少年，减半只为安伤残。乡镇企业闹意见，社会开支无来源。应缴税款减一成，不可与他搞联营。

高新区内话高新，（新产）粮棉药物记在心（两免15%）高校科研有技术，营业所得均从无。信息咨询，技术服务，两年免征，还不知足？

商业外贸叫旅游，吃住就医不发愁，物资储在公用地，减免一年消消气。

三废五减免，四区反坐三。技术**真能干，一年净挣三十万。劳务就业新开办，安置闲员有贡献。待业人员超六成，税局大喜免三年。免税期满又三十，许你两年再减半。首免次减爱郊游（交邮），农村三产看耍猴。

三产收入就地免，企业遭灾真叫惨。福利彩票搞赌博，高校后勤乐呵呵。集成电路通信差，食品制药化发家 广告费用按二扣，俺们偏偏要按八。所得税扣除项目 借款利息支出

借款利息排第一 其中必有大奥秘 同期同类贷款息 扣除标准从源起 无形资产需明确 技术开发来归集 借款期间无长短 费用资本分东西 关联向来遭众怒

扣息一定要仔细子细再仔细

对外投资能扣除 筹建开办本一理

公益性捐赠

5团5馆整十家，此皆为10% 群众艺术管（馆）文化，重点文物要保护，按比捐赠可扣除。外商投资企业所得税 外商投资企业所得税优惠

国人素来好媚外，税收多优不见怪。大致算来分五类，低减国补再投退。浦东开发搞生产，两密过半放大胆，高新区内高新起，能交港码好欢喜，西部开发鼓励类，特区企业归一队，外资银行国批准，十年投入千万本，以上药物（15%）记得准，开放老区二四（24%）分。

免税

老外国内有利润，放心拿走不议论； 国金组织放贷款，利息所得就地免； 外行优惠贷国内，低息免税对不对？ 购买设备靠进口，国外银行有创收。租赁贸易给设备，返销免征租赁费。

10%预提所得税

农科能交使用费，扣款扣息租设备。

两免三减半

两免三减半，政策和太乱。外商搞生产，十年轮长短； 可以上能源，油气咱免谈；

科技发，地质普，信息要为生产来服务。

说什么市场信息，道什么资产评估，法律会计本来不一路！搞装修，做广告，饮食服务瞎胡闹。

一免二减半 一免二减企业少 银行服务离不了 追加投资项目 一千五要过半，新增资本六千万（美元）

个人所得税 个人所得税扣减

二酬租赁特许权，八百二十酌情减，稿酬可按七折算，劳酬加成要记全, 租赁税费凭证减，修缮八百为上限，民房出租好稀罕，减十八百还能减。包租企业搞生产，缴税要交一整年，个人生产企业算，包租每月八百元。财产**准扣减，一次偶得利有三。四个附加三个外，财政部说不见怪。

个人所得税应纳税额计算中的几个特殊问题一次取得数月奖金或年终加薪，劳动分红数月奖金分月发，少交所得理不差； 数月奖金一次发，政府暗地把你夸。

个人所得额的其他规定

而立之年思教育，捐助贫灾为公益，搞光华科技，谋人口福利。

农村义务教育高发展，间接捐赠全额能扣减。

高校科研非关联，下次下月不下年。实物有凭如实算，无凭价低也枉然，税局最喜有价券，捞足市价好体面。

中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪

中国没有俺的屋，内外兼职钱挣足，数月奖金一次税，不常来华可不对。

特定行业职工取得的工资/薪金所得远洋采掘波动大，按月预交可分化。个人取得公务交通通讯补贴收入征税问题公交通讯有补贴，按月扣费并当月。

失业保险费（金_）征税问题失业保险能免征，超过标准不宽容。

企业改组/改制过程中个人取得的量化资产征税问题

改组改制量化产，即使有权也暂缓； 转股就是转财产，扣除费用不恕免。

一次性补偿收入

解除劳动气炸肺，幸亏还有一次补偿费，当地上年3倍内，闻免方才拭去英雄伤心泪；

住房三家办保险，一次超标可抵减。企业宣告破了产，一次安置彻底免。

在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题

两国征税负担重，避免重挣签协定。税收协定183，等于通常90天。内外有别看来源，实际工作是关键。

境内不满90天，境外支付本该免；雇主境内分支干，章纳税别埋怨。90过了近一年，境内所得概不免。

对在中国境内无住所，但在境内居住1年以上，不到5年的纳税人的非法印制**的法律责任

印刷**好挣钱，岂知税法管得严。一销二收三罚款，一万五万不算完；

专用**敢伪造，两儿三年戴**；（二万--二十万）数量较大10年刑，呜呜哭得好伤情；（五万--五十万）

数量巨大特别重，10年以上无期刑，没收家产，还得叫你呜呜好心疼！数量特巨国不容，一枪送你去见太平！

减免税优惠

一年多来一直哭，中国没有俺的屋，外得外服我赦免，六年全征可舒展？

关于个人取得退职费收入征免个人所得税问题

退职免征有标准，一次较高数月分。6月还为划分完，代扣代征不作难。退职半年又挣钱，新老分开不牵连。

个人所得税税收优惠

下列个人所得，免纳个人所得税 科教文卫技环体，军级奖金莫提起； 统一贴补奖院士，福利抚恤广救济； 国债教育专项息，免税奖金勇见义； 军人转业兵复员，统发安退度晚年； 险房超规有比例，原存四金任你提； 公约协议赔险款，外交人员当豁免。注：**反美911，教育储蓄多9又多1

经批准可以减征：

残疾孤老和烈属，重灾减征少哭述。

下列所得暂免

外籍个人好轻松，下列所得暂免证： 非现实报多贴补，搬迁洗衣好辛苦，教子女，学外语，亏得出差探亲入了股。举报协查防犯罪，代扣税款给你手续费。特殊学者特殊办，离退期间可顺延。**住房用五年，**免税别眼馋残。外籍专家可真多，屈指算来有七拨： 世行组织联合国，无偿援助来帮我，政府院校相交流，来华两年志已酬，科研协定过民间，中国不负一分钱。

税收征收管理

**下列事项须持税务登记证：

开户银行要证件 申请税款退免减 税款晚报和晚缴 外出经营领** 没有税务登记证 俺停办业务还不行

纳税人有下列情形之一由税务机关核定应纳税额：

不设帐簿怎计税？ 应设未设可不对 设了帐簿不算完 帐目乱，凭证残 税务查帐好作难 账册保存过十年

你的计税依据都接近零（了）还是由我来核定（吧）

银行及其他金融机构拒绝配合税务机关依法执行职务的法律责任

税码账号紧相连，遗漏一处起祸端，轻者罚款两千/万，5万以下重如山。证明账户和**，银行不该瞎胡闹，少缴退税被蒙骗，没收所得坐在椅背罚你款。（1倍以下罚款）

税务查号冻结款，银行大胆敢阻拦，帮助客户忙移转，狠罚十万五十万。有关人员责任大，一千一万也害怕。

营业税优惠

老幼残医学农馆，税法规定咱先免。人身保险能反还，下岗职工免三年，收费基金进预算，工会忙修疗养院，高校后勤著作权，摊回分保归保险，技术**长了款，先对农民转地权，住房公积银行管，立**费就地免，政府价格房租廉，个人租房先上山，（3%）人行金融抱一团，不对企业放贷款，社保基金买证券，出口信用追偿款，行医赚钱准三年，商行农合专贷款，东华长信不良债，随你销售不动产，电信四家有递延，财寿瓜分不动产，民航收支两条线，中小企业搞试点

各税种的记忆口诀 篇2

一、营业税

1、采用预收款方式销售不动产、转让土地使用权的，有无不按预售收入（含定金）缴纳营业税，不申报或者少申报税款的现象。

2、采用“还本”方式销售商品房时，是否是扣除“还本”的收入再申报纳税。

3、银行按揭款收入有否申报纳税，有否挂于往来帐如“其他应付款”不作预收帐款申报纳税。

4、以房换地的，在房产移交使用时有否视同销售不动产申报纳税。

5、开发商以房产补偿给拆迁户的，是否按规定申报缴纳计征营业税。

6、以房产作为利润分配给合作各方，在房产移交使用时有否视同销售不动产申报纳税。

7、房产公司在销售不动产过程中收取的价外费用如管道煤气开户费等有否申报纳税。

8、将房产、土地等不动产或无形资产抵债转让给其他单位或被法院拍卖的房产，有否视同销售不动产或转让无形资产申报纳税。

9、开发商将未售出的房屋、商铺、车位出租，其取得的租金收入有否申报纳税。

10、开发商聘请境外企业进行设计、施工、监理、销售策划、代销包销等业务，如这些境外企业在境内既没有经营机构，又没有代理人的情况下，开发商有否代境外企业扣缴有关营业税。

11、因受让方违约而从受让方取得的违约金、赔偿款、利息收入是否并入营业额中申报纳税。

12、销售给关联企业的房屋价格是否合理。

13、单位将不动产无偿赠与他人有否视同销售不动产申报纳税。

14、纳税人转让在建项目是否按规定申报纳税。

15、企业以房屋对外投资入股，在转让其股权时有否申报纳税。

16、以不动产投资入股取得固定收入，不承担风险的，是否按“租赁业”申报营业税。

17、以无形资产投资入股后又转让该项股权的，转让时有否申报纳税。

18、拍卖、被拍卖应税的无形资产，有否申报纳税。

19、以应税的无形资产投资入股，不参与被投资企业的利润分配，不共担投资风险，其取得的实物或其他（包括取得固定利润）补偿收入有否申报纳税。

20、转让无形资产收取的价外费用（如培训费、办证费等）有否申报纳税。

二、土地增值税

检查是否存在转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入未按规定缴纳土地增值税的情况。重点检查：

1、未竣工清算项目是否按规定预缴土地增值税，竣工清算后是否按规定期限到地方主管税务机关汇算清缴。

2、申报计征土地增值税的收入额是否包括包括货币收入、实物收入、其他收入等全部收入。

3、申报的扣除项目是否符合税法规定，其中：

（1）纳税人在已征用和拆迁好的土地上进行开发的，这部分土地的拆迁补偿费是否又做重复扣除？

（2）纳税人的行政管理部门（总部）为管理和组织经营活动而发生的管理费用，是否作为开发间接费用直接扣除而不作为房地产开发费用扣除

（3）在房地产完工之前发生的，计入有关房地产成本的利息支出是否已作为房地产开发成本计算扣除，而在计算房地产开发费用扣除时又重复计算？

（4）房地产开发费用，是否在“利息（取得土地使用权所支付的金额 房地产开发成本）×5%”以内计算扣除。凡不能按房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用是否按“（取得土地使用权所支付的金额 房地产开发成本）×10%”以内计算扣除。

（5）在扣除与转让房地产有关的税金时，对已计入管理费用的印花税是否重复扣除。

（6）从事房地产开发的纳税人是否按《细则》第七条

（一）、（二）项规定（即取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本）计算的金额之加计20%的扣除。

4、增值额的计算，适用税率、应纳税额是否正确

三、房产税

1、有否将生产经营用房产、出租房产与免税的房产混淆，未按规定申报纳税。

2、免税房产改变用途转为应税房产后，是否按规定申报纳税。

3、新建的房屋应从建成或使用的次月起计算缴税，检查时应注意：（1）自行建造的应税房产交付使用后，有否长期挂“在建工程”帐，既不办理竣工结算，也未申报缴纳房产税。

（2）固定资产未入帐，但已办理了工程结算或已实际使用的房产是否按时缴纳了房产税。

（3）企业新建房产未验收，但已交付使用，是否仅就转入固定资产帐部份缴纳了房产税，而对留在“在建工程”帐的部分未申报纳税。

4、已办房改手续的职工住宅，固定资产帐未改变、仍提固定资产折旧的，有否缴纳了房产税。

5、新建办公楼、招待所，有否把内部照明设施装修工程另设帐核算，未并入固定资产房产原值缴纳房产税。

6、企业将房产、车库、仓库出租取得租金收入的，是否仍原值缴纳房产税。

7、有否将与房屋不可分割的各种附属设备或不单独计算价值的配套设施（如暖气、下水管等）从房产原值剥离出来，少缴房产税。

8、对原有房屋进行改建、扩建后，应作为固定资产核算的部分是否按规定增加了房屋原值，计缴了房产税。

9、对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房是否按规定计缴房产税。

四、土地使用税

1、已征用未开发的土地是否也按规定申报缴纳土地使用税。

2、未销售的商品房占用的土地是否缴纳了土地使用税。

五、印花税

各类购销合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、借款合同、产权转移书据是否按规定贴花。

六、企业所得税

（一）收入检查要点：

1、开发产品出售后是否严格按照税法规定的六大原则确认收入的实现。

2、发生下列行为是否按照税法规定确认收入和利润：

（1）将开发产品用于本企业自用、捐赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等；

（2）将开发产品转作经营性资产；

（3）将开发产品用于对外投资以及分配给股东或投资者；

（4）以开发产品抵偿债务；

（5）以开发产品换取其他事业单位、个人的非货币资产。

3、代建工程、提供劳务持续时间超过12个月的，是否按照完工百分比法确认收入的实现。

4、代建工程、提供劳务过程中节约的材料、下脚料、残料留归企业所有的，是否按公允价确认收入。

5、客户放弃的购房定金有否及时转作其他业务收入。

6、商品房售后服务收入，如代客装修、清洁等取得的收入有否作其他业务收入。

（二）税前扣除项目检查要点

1、是否准确区分期间费用和成本、开发产品建造成本和销售成本的界限，有无人为加大投资概算，有否虚列、重列有关的成本、费用。

2、土地征用及拆迁补偿费、公共设施配套费是否按成本对象进行归集，是否将成本对象完工后实际发生的费用全部计入当期销售成本。

3、销售成本的结转是否正确，同一企业有多个房产开发项目，其发生的成本、费用能否划分清楚，在结转当期销售成本与费用时是否与收入相匹配，有无汇杂其他未结转收入项目的成本、费用；有无多计开发产品单位工程成本和已售商品房面积。

4、为开发产品公共部分、共用设施设备维修计提的维修基金余额是否作纳税调整。

5、是否将非本期的费用计入当期费用，成本对象建造过程中发生的单项或单位工程报废或损毁是否作为财产损失直接税前扣除。

6、是否将未结转入销售收入的预收款所涉及到的营业税及附税一并结转到当期销售税金，有否重复列支税金。

7、“广告费”、“业务宣传费”、“坏帐损失”、“业务招待费”等期间费用是否按规定的范围和标准进行扣除，是否存在为规避扣除比例的限制而将上述费用部分计入开发成本的情况。

8、贿赂等非法支出，因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是否已作纳税调整。

9、有否在税前扣除与收入无关的支出，如债权担保等原因承担连带责任而履行的赔偿，企业负责人的个人消费、代扣个人所得税等等。

10、各项跌价准备金、投资减值准备是否已作纳税调整。

11、实行计税工资的企业，是否按月人均工资800元进行税前扣除；工资费用实行工效挂钩的企业，工资计提是否符合有关部门批准的比例。当年按规定计提的工资未发放完毕的，余额是否已调增应税所得。

12、纳税人计提的以前应提未提、应摊未摊的费用是否已作纳税调整。

13、捐赠的扣除是否符合税法规定，有否将纳税人直接向受赠人的捐赠、非公益、救济性捐赠以及各种赞助支出在税前扣除，亏损企业的公益救济性捐赠是否作纳税调整。

14、未按规定转作本企业经营性资产以及临时出租的待售开发产品，是否也计提了折旧。

15、为房地产开发而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的，是否计入有关房地产的成本。

16、纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，是否已作纳税调整。

17、纳税人对租入的固定资产的改良支出，是否在租赁期内平均分摊计入所属费用。

18、纳税人自有的固定资产改良支出，是否按税法有关规定进行税务处理。

19、有否将购建“固定资产”等资本性支出在直接在税前扣除。

20、有否将无形资产受让、开发支出直接在税前扣除。

21、灾害事故损失的赔偿有否从实际损失中扣除后才在税前列支。

22、固定资产清理、待处理财产损益清理后的净收益是否按规定结转入营业外收入帐户，企业的各项财产损失未报批的，是否按规定作纳税调减。

23、投资收益中属于税后利润的联营企业分回利润和股息收益（利息、红利），在投资企业所得税税率高于接受投资企业所得税税率的情况下，有否计算补缴企业所得税。

24、以前损益调整事项未计入以前所得计缴所得税的，是否已做纳税调整。

七、个人所得税

扣缴义务人是否如实填写《扣缴个人所得税报告表》，按时申报或按时解缴所代扣的税款。

工资、薪金方面

1、有否未按照居民纳税人和非居民纳税人确认标准的规定确认应代扣代缴税款的行为，少扣缴个人所得税。

2、对工资、薪金、奖金、实物、有价证券等发放已达到应纳税标准的是否未按规定代扣代缴个人所得税。

3、是否将工资、薪金所得与劳务报酬所得相混淆，少扣缴个人所得税。

4、个人取得的公务交通、通信收入是否按规定计缴个人所得税。

5、对从“盈余公积”、“利润分配”账户中提取支付的奖金是否计入工资、薪金所得扣缴个人所得税。

6、对直接通过“管理费用”、“销售费用”科目以现金形式发放的奖金是否按规定扣缴个人所得税。

7、通过“应付福利费”账户发放的人人有份的实物和现金，是否按规定扣缴个人所得税。

8、对个人一次取得的数月奖金、年终加薪或劳动分红，是否不单独作为一个月的工资、薪金所得计算扣缴税款，而按全年月份分摊计算少缴个人所得税。

9、企业供销人员取得的推销产品提成收入，是否按规定扣缴个人所得税。

10、企业代职工购买保险，保险公司一次性返还保金的，是否按规定扣缴个人所得税。

11、企业为职工购买的储蓄性养老保险、补充养老保险、补充医疗保险是否按规定扣缴了税款。

12、对职工办理内部退养手续取得的内退收入是否按规定计税？

13、企业以现金形式发放给个人的住房补贴、医疗补助费，是否全额计入领取人当月的工资薪金收入计缴个人所得税。

14、对退休回聘的人员取得的工资是否按规定计税。

15、个人与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入是否按规定计缴个人所得税。

利息、股息、红利所得方面

1、企业向职工或其他个人集资，支付利息时是否按规定代扣代缴个人所得税。对企业应支付未支付的利息直接增加借款本金的业务，是否按规定代扣代缴个人所得税。

2、企业向参股的职工或者其他个人支付的股息、红利收入是否全额扣缴个人所得税。

3、企业用盈余公积转增股本，属于个人股东的部分，是否代扣代缴了税款。

此外，要特别注意，单位为个人负担个人所得税的，在计算应纳税额时，是否将支付额换算成含税收入后计算扣缴个人所得税。

八、主要涉税问题的检查

1、经营收入的检查

（1）“预收账款”不及时结转销售收入或不结转预计利润

将预收账款的贷方明细与房屋销售合同进行比对，以确定是否有预收账款不及时结转收入的情况。

（2）分解售房款

房地产业的营业收入是指销售开发产品所取得的全部价款和价外费用，包括收取的小房款、停车位款等。而有些单位采取分解售房款的形式，将小房款、停车位款等款项不按规定计入经营收入，而计入往来款项，造成少缴营业税和企业所得税。

（3）以物易物少记收入

房地产业中以房换地或以房抵债等销售房产形式普遍存在，换取土地或抵偿债务均为销售房地产取得收入的不同形式，应按照市场销售价确认收入申报缴纳营业税、企业所得税。一些房地产开发企业往往采取直接冲减成本或者长期挂往来账的形式隐瞒收入，逃避税款。

（4）实现销售不及时确认收入

对已办妥移交手续，按合同协议应全部收回售房款，因购房者原因未及时收回的，企业往往采取不及时入账的方式推迟收入的确认或者隐瞒收入，影响营业税、企业所得税。对此问题以检查售房合同和委托代售合同为主，严格按合同规定的时间确认收入，并与经营收入科目进行对比，查找企业少记收入问题。个人所得税检查心得

一、从会计帐目着手：

下面就个人一点浅薄意见来谈谈如何理解帐目中隐含的个税问题，从报表项目说起，如何从报表上区分好企业和坏企业，我觉得要看他的现金流量，如果一个企业的现金，我这里的现金指广义概念，如果很多，而且盈余公积也很多，就说明这个企业是个相当不错的企业，既然发展比较好，就应当有个税的税基，他交的少了就可能有问题，还可以看看投资收益，都有闲钱搞投资了，说明比较富有，毕竟现在企业是追银行，不是银行追企业，当然也可以看看帐面利润，但是许多企业的利润是假的，上市公司都在造假，银广夏害人不浅，何况那些个过江之鲫？

总括的从报表上了解一下企业经营盈利情况，有个大致的印象，比如我检查过一个企业，帐面留存收益就是盈余公积和未分配利润很多，但是企业的个税交的很少，我就奇怪了，这么好的公司员工收入怎么不充裕了？难道老板这样刻薄？但是员工都是一脸幸福感啊，不象假的，后来一检查发现企业将大量现金借给员工使用，这叫聪明的避税，因为税法只规定股东借钱不还要征税，没有讲这个员工问题，直到最近才有个税法补正了一点，就是员工借钱购房或其它财产要征税的问题。这就叫亡羊补牢未为晚也。

我觉得检查时应当注意下面一些科目，因为这些科目可能是个税隐藏地，所以看完报表后你就要翻看明细帐，第一个是其他应付款和应付帐款这两个科目，因为有些企业会将一些残料收入等放在这个科目而不确认收入，将这笔钱作为小金库搞职工福利，有时还会利用这个科目偷税在这里提个案例，某个企业向员工借钱用于工程，他假造合同为向某一公司借款，会计分录为 借：在建工程

贷：应付帐款借在建工程，贷应付帐款，付款时名义上是付给某公司，其实这个公司是个子虚乌有的公司，利息给了员工，这里就偷了笔利息个人所得税。这里就其他应付款顺便提一下企业所得税，我发现许多税务人员只要发现应付帐款或其他应付款超过三年未付就调增所得额，请注意税法是连续超过三年且无法支付，不仅仅是三年啊，还必须要无法支付，这个无法实在不好掌握，所以各地地税部门也是政策五花八门，比如长春地税规定对方清算后不要这笔钱时才可以确认收入，而大连地税则规定债权方作坏帐损失后债务人才可以确认收入，我认为不管怎么样，我们绝不能单纯的将超过三年作为唯一条件，再举一个案例，也是我自身接触的，某建筑设计院是个法人单位，而同时这个单位内的几个高管又组成了个什么建筑协会，每年从帐上计提借：管理费用贷应付帐款，到年底把这款付到这个建筑协会帐上，而我们在实际征管中不会将这个建筑协会管理起来，实际上这笔款就被分掉了，就漏税掉了个税，我觉得这不是个个案，可以到各地科协了解一下，有不少之类的协会，没有管起来。所以说这个应付帐款和其他应付款里还是有猫腻的。

应付职工薪酬科目，这是新会计准则，包括会计制度的应付工资，应付福利费，其他应付款-工会经费职工教育经费等还包括一块职退福利，就是解职时给予的补偿，我建议选择有代表性的月份对企业计算的个税进行核算一下，在现实工作中经常发现企业通过降低税率降低级距方式来少缴税，我想我们并不是事前一定要怀疑企业偷税，但也绝不应当假定他没有问题，三鹿这个大型企业在人命关天事上都玩假，何况在税收上？在检查应付职工薪酬时要注意全年一次性奖金对于每个人只能适用一次，有的企业可能会适用两次甚至三次以上，这里有个问题就是比如某一个月发放了十三个月工资，又发了年终奖，又来个绩效考核，怎么办？个人所得税工资项目是按月来的，我们要讲理，应当允许将这个月的一次性年终奖性质的并起来算，要注意看哪个月的应付工资多，应付福利费多，就挑这个月的让企业的会计把计算个税的凭据拿出来，你复核一遍，相信会有收获的，没有收获也练练业务。

还要注意如果是企业股东，如果他同时又是管理层，是可以列支工资的，但如果仅是股东同时没有参与经营管理就不应当按照工资税目而是股利税目，在这里还要提一点，一般而言什么时候发放什么时候扣税，有种收付实现制的意思，但有时也要区别对待，比如企业积欠职工工资数月后一次发放，你就要审查是否属实，而不是不分情况统统按一次算个税，这是企业犯的错，你不能将因为企业犯的错而将多增加的税负放到工人身上，收税也要注意和谐啊。一般而言养老失业生育医疗工伤等保险都没什么问题，现在生育津贴和生育医疗费，只要是县级批准的也可以免个税了，公积金要注意，要注意两个比例，一是计提基数不能超过地级市上年平均职工工资三倍，第二个是计提比例不能超过百分之十二，两个条件都不能违反，违反了就要调增个税，文件规定：单位和个人分别在不超过职工本人上一月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。这里要注意一下，企业交的部分借管理费用，贷其它应付款，而从借产品成本，制造费用，在建工程，贷应付工资，个人工资扣的部分是借应付工资，贷银行存款贷应交税金—应交个税，一般这么处理，此外部分企业还有个住房补贴的问题，一般的处理是不超过标准的是允许扣除的，这个标准南通有没有我不太清楚。

差旅费补贴，比如宁波地税有规定，每天三十元以下不征税，但我们这边好象是全额征税，导致企业找发票报销。

另外注意一个年金问题，一些企业有钱，不仅交社会保险还会办理补充保险，这个补充保险是要征税的。另外就是一些商业保险，我查过一些资料，补充保险也是可以由商业机构承保的，企业所得税上补充保险符合条件的可以扣，这个商业保险目前具体条款还没下来，雇员以非上市公司股票期权形式（注：即股票期权指定的股票为非上市公司的股权）取得的工资薪金所得，在计算缴纳个人所得税时，因一次收入较多，可比照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税。

雇员以非上市股票期权形式取得所得的纳税义务发生时间，按雇员的实际购买日确定，其所得额为其从公司取得非上市股票的实际购买价低于购买日该股票价值的差额。借管理费用，贷资本公积—其他资本公积，借银行存款，资本公积其他资本公积，贷股本，实收资本，资本公积股本或资本溢价，由于非上市公司股票没有可参考的市场价格，为便于操作，除存在实际或约定的交易价格，或存在与该非上市股票具有可比性的相同或类似股票的实际交易价格情形外，购买日股票价值可暂按其非上市公司上一经中介机构审计的会计报告中每股净资产数额来确定。（国税函〔2007〕1030号）

有些企业还会有些情况，就是对于公司以雇员名义购买住房、汽车等个人消费品，所购房屋产权证和车辆发票均填写雇员姓名，并商定该雇员在企业工作达到一定年限或满足其他条件后，该住房、汽车的所有权完全归雇员个人所有的。考虑上述实物价值较高，且所有权随工作年限逐步取得的，可按企业规定取得该财产所有权需达到的工作年限内（高于5年的按5年计算）平均分月计入工薪所得计税。（国税发[1995]115号）

我想既然办的是个人名字，企业可能就不会反映在帐目上，他反映在帐目上企税也不允许扣除，他没有必要，而且个税还会被税务局逮个正着，上边是针对企业内部员工的，还有一种是针对外部人员的，比如有这么个税总文件：

你局《福建省地方税务局关于用使用权作奖项是否征收个人所得税问题的请示》（闽地税政二[1999]33号）收悉，经研究，现批复如下：你省外商投资企业福州元洪城举办购物有奖活动，规定特等奖为一套住房的10年免费使用权（10年内可以由中奖者自住，也可出租，10年后归还房子），一等奖为一部桑塔纳轿车的10年免费使用权。从以上情况可以看出，消费者取得了实物的使用权，可以运用该使用权获取收入或节省费用，使用权实质上是实物形态所得的表现形式。根据个人所得税法立法精神，个人取得的实物所得含取得所有权和使用权的所得。因此，可以认定消费者取得上述住房、汽车的免费使用权，不管是自用或出租，已经取得了实物形式的所得，应按照“偶然所得”应税项目缴纳个人所得税，税款由提供住房、汽车的企业代扣代缴。主管税务机关可根据个人所得税法实施条例第10条规定的原则，结合当地实际情况和所获奖品合理确定应纳税所得额。

这个政策尽量不要使用，容易引发争议，所以这个文件税总没有转发各地。现在广东地税部门还规定如果企业不交保险，工资就不让扣除，我们现在没有这个规定，但也要注意一下企业花名册中是否有没交社保的，防止企业通过应付职工薪酬这个科目列支一些非本单位人员的劳务报酬，这种情况应当由对方开票来入帐，开票时代扣个税。如果有这种情况了，就要重新按劳务报酬来重新算，另外还有兼职这种情况，这种情况税总有文件按照劳务报酬所得来算，XYZ公司生产车间从ABC公司借用50名工人，时间35天.1.ABC公司开工不足.2.借用50名工人的劳动有XYZ公司,组织安排.3.劳动安全XYZ公司负责.4.XYZ公司视同本公司员工一样,执行计件和计时工资.ABC公司不干预.5.借用50名工人签有,临时劳动合同.请问是工资还是劳务.还有一种情况就是离退休人员返聘，取得的收入要减除费用扣除标准后计税，仍然是工资薪金所得税目。什么叫再任职，这里也有个文件

一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；

二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；

三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；

四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。比较这四个条件，来判定什么叫退休再任职。是就按工资征，不是按劳务报酬征，让他开票去。

劳务报酬计算中收入额是否可以扣除营业税金及附加了，虽然税法没有明确规定，但是从财产租凭及保险公司营销员扣除公式看，我个人认为是可以扣除的，税法强调公平，特别是所得税类。

会场零落人稀少

学习业务不牢靠

在会计制度中的应付福利费科目中同样有些问题，发放本单位员工的符合条件的要征个税，有时甚至列支发放外部人员的礼品，我觉得应付福利费怎么可以发放外单位了，象这种情况不仅个税要补缴，企业所得税也要调整。新会计准则不存在应付福利费这个科目了，拿产品给员工，借应付福利费，贷产成品，贷应交税金，计提时：借生产成本、制造费用等，贷应付职工薪酬

实际发放时：借应付职工薪酬，贷主营业务收入，应交税金，然后结转成本，借：主营业务成本，贷：库存商品或产成品，要注意这样的处理方式。这里存在一个按成本价还是按市价算所得的问题。个税条例是有凭据认凭据，没凭据税务来核定。

工会经费实际上也存在问题，有的企业提取工会经费后自已建个帐，工会经费使用叫作“财不正用”，发放福利，其实也很正常，有几个工会正常运转的，不少企业根本就没有什么工会，所以有必要了解一下工会经费的使用情况，说不定能补点小钱，再来看看短期借款科目和应付利息科目，新会计准则将短期借款利息作如下处理，借：财务费用 在建工程，无形资产—资本化支出，贷应付利息

处理，要查看短期借款和应付利息的借方发生额，减少了就要看利息付没有付，有没有扣交个税，注意这个利息可不是储蓄存款利息，只有国家特许经营的金融机构才可以吸引存款，企业经批准可以发行债券筹资，不经批准，那叫非法集资，当然不能因为非法集资就不扣税，在没有被查处宣布为非法之前就是合法的，怎么能不征税了，如果没有支付利息还要考虑是否关联方了，还要关联业务调整了。

长期借款科目，看它的明细科目，有没有所有者借钱超过一年不还的，这里的所有者我理解不仅仅是所有者本人，他的家庭成员也应当算，因为有个个税政策，所有者及其家庭成员从企业借款购房或其他财产登记为个人名义的且一年不还的，要扣缴个税，同时也有条税政，就是所有者借钱不还一年要征税的规定，我觉得所有者妻子借钱一年不还同样适用，另外注意个税有个政策员工借钱购房和其他财产登记为自已名下一年不还钱同样要征个税，这在操作上很不好搞，需要通过举报方式才行。

销售费用和管理费用科目，先引用一个文件，．个人为企业提供非有形商品推销、代理等服务活动取得的佣金、奖励和劳务费等名目的收入，无论该收入采用何种计取方法和支付方式，本企业雇员均应计入当期工资薪金所得，计算征收个人所得税；非本企业雇员均应计入个人从事服务业应税劳务的营业额计算征收营业税，在扣除已缴纳的营业税税款后，应计入个人的劳务报酬所得，计算征收个人所得税。(财税字[1997]103号)我们现实中经常发现企业组织员工旅游，我们不少做法是将其作为工资所得扣税的，其实我觉得是违反税法的，为什么？今年三月一号前的个税条例规定的所得仅仅指货币、实物、有价证券三种，注意，还没有加个：“等”这个发挥税务人员想象空间的字，你说旅游算货币吗？算实物吗？算有价证券吗？广州地税就有明文规定除了财税字103这样的情况外，其他的不征，但是今年温家宝总理签发的新个税条例就注意到了这个漏洞，将所得明确为货币实物有价证券和其他经济利益，这个旅游应当属于其他经济利益。但是全国大部分地区是征的，我们征也没错，为什么修改这个条例，就是因为事后要补正当初法条的亏缺。再举个文件：在年终总结、庆典、业务往来及其它活动中为外单位人员发放现金、实物或有价证券的，按“其他所得”项目征收个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。（国税函[2000]57号）

我的理解是发放的人员必须是与企业有业务关系的单位，不能是普通消费者，企业为了维持与发展业务关系，举办些活动送些东西，而象移动公司赠送给普通消费者的油酒之类，商场赠送的买一赠一等活动，就不应当征收，但是如果移动公司或商场开展的有奖销售那就不行了，因为你在中奖之前并不知道自已中奖，而结果中了，这就是偶然所得，有的时候要调整思维，即使是所得，但只要不在税法列举的项目中就不应当征收，比如接受捐赠，人格是金继承财产，都是获得所得，但就是不征税，曾经与同事讨论其他所得与偶然所得的关系，其他所得绝不是税务人员凭空想出来的，必须由国家税务总局明确，不明确的即使你认为是其他所得也不能征税，比如个人为他人提供担保取得收入，国家明确为其他所得，就可以征，至于偶然所得，一定要注意偶然这个词的意味，就是意想不到的意思，你去花钱充值时，就事先知道了充一百送油，充二百送酒，这还叫什么偶然所得，这个问题重庆地税曾经有文明确过不征，很有道理。

我们在日常检查中还发现企业通过发票报销员工通信费车船费之类，这些费用往往直接 借管理费用，贷银行存款

处理了，这里如何把握？可以讲这些费用里面存在公私两部分，不少地方税务机关规定了标准，山东地税就是这样规定的，比如高层每月多少钱，中层每月多少钱，超过者算个税，而北京地税更干脆，只要有票的都可以报销和个税无关，昨晚又看了沈阳地税文件，也和北京一样这么干，我觉得山东的比较合理，但这种规定和费用扣除标准一样，得要注意变动。

制造费用科目，可能也会存在问题，比如劳动保护费这个明细科目，要看原始凭证，看看发的是什么，有个著名的评判标准就是你发工作服可以，但你不能发西装啊，有谁见过工厂里的工人穿西装进行劳动保护的，但我想如果是银行保险公司这些白领单位，买个西服还是不应当算个人所得的，是不是，以上是从会计科目着手谈的如何检查个税，下面再提供一个思路即从个税项目考虑分项检查，二、从个税的项目着眼

一般不涉及个体工商户生产经营所得，个体承包承租所得，工资薪金所得主要看应付职工薪酬科目，同时要考虑几种工资薪金计税办法，比如一次性奖金，辞退职工补偿费问题，借管理费用，贷应付工资或什么，内部退养人员等，除了这个外就是要注意各项费用中发放的福利。现在有个代币券的问题，企业发东西不明着发，而是将发东西的钱开发票进入公司管理费用中，这个问题不太好查，国家没有将代币券这个问题处理好。利息股息红利所得中的股利所得要注意应付股利科目，如果企业虽然仍挂在帐上但实际上这笔款项已明确为股东个人所有，仍然要征收个税，另外要注意盈余公积科目的借方，是不是对应的实收资本或股本科目，如果是就要视同先分配后增股计算个人所得税，借盈余公积，贷实收资本，这里要注意资本公积转增股本是不征个税的，为什么？资本公积相当于本金，作为本金的资本公积和股本互转没有产生所得，但盈余公积就不同，盈余公积是留存收益，是企业所有者投入资本后争来的所得，分配了就要征个税，这里新会计准则和会计制度有个差别，新会计准则资本公积只有股本溢价和其他资本公积科目，而只有股本溢价才可转增资本，其他资本公积处置时才可以结转，而老的会计制度上则将捐赠所得和一些政府补助收入计入资本公积，这里在企业所得税上要注意，另外 还要注意有些企业由于资金紧张，但又为了装点门面，采取发放股票红利的方法，发放股票红利其实只是股本数量增大，单位价值减少，股本还是不变的，但按照税法是要按股票票面价值计算个人所得税的，这种情况下由于企业没有作帐务处理，检查人员可以调取董事会会议纪录认真看一下。

除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及相关人员支付与生产经营无关的消费性支出以及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

纳税内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。（财税〔2003〕158号）

财产转让所得，这里要注意一个股权转让，股权转让在会计处理上一般是 借银行存款，贷长期股权投资，贷或借投资收益，如果是个人股东，就牵涉到个税问题，这里有个文件是国税函244号：你局《关于个人所得税财产转让所得中的转让股权的认定问题的请示》（粤地税发［２００６］１８７号）收悉。经研究，批复如下：

一、你省某温泉公司原全体股东，通过签订股权转让协议，以转让公司全部资产方式将股权转让给新股东，协议约定时间以前的债权债务由原股东负责，协议约定时间以后的债权债务由新股东负责。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，原股东取得股权转让所得，应按“财产转让所得”项目征收个人所得税。

二、应纳税所得额的计算

（一）对于原股东取得转让收入后，根据持股比例先清收债权、归还债务后，再对每个股东进行分配的，应纳税所得额的计算公式为：

应纳税所得额＝（原股东股权转让总收入－原股东承担的债务总额＋原股东所收回的债权总额－注册资本额－股权转让过程中的有关税费）×原股东持股比例。其中，原股东承担的债务不包括应付未付股东的利润（下同）。

（二）对于原股东取得转让收入后，根据持股比例对股权转让收入、债权债务进行分配的，应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额＝原股东分配取得股权转让收入＋原股东清收公司债权收入－原股东承担公司债务支出－原股东向公司投资成本。

另外还有个国税函2006 866号文，就是股权转让成功后，对方未依约付款所取得的违约金，要计入股权转让收入，这个用价外费用就很好理解了。

劳务报酬所得，讲个案例，某企业因为相关科目限制不能足额发放佣金，就采取代开发票方式套取现金发放相应人员，而现在代开票的很少有附征个税的，也就是说企业通过这种代开票方式少代扣代缴了相应劳务人员的个税，怎么办？如果企业能提供明细，税务机关查证后可以按公式计算，如果没有怎么办？我建议按附征率和发票收入额核定征收。特别是保险公司，因为手续费支出有限额，往往采用这种办法。所以检查时要注意这种情形。这里再讲一下，按照征管法，法大于一切，特别是税总的规章，这种情形因为无法向纳税人追缴了，所以只能对企业处以罚款，不能责令企业补扣，到哪扣去？

至于施工企业的临时、季节工问题，这是管理的难点，本质上讲应当属于劳务报酬所得，既没有用工合同也不交保险，但是我认为从稳定社会出发与解决三农问题出发，应当按工资项目征税，我省曾出台一份对建筑安装企业按收入百分之一扣缴个税，引起不少诟病，农民争几个钱不容易。请看苏地税发[2007]71号规定：

一、在我省境内异地从事建筑安装工程作业的单位和个人，应在工程作业所在地扣缴（缴纳）个人所得税，机构所在地主管税务机关不得重复征收。

二、异地从事建筑安装工程作业的单位和个人，财务会计制度较为健全、能够准确、完整地进行会计核算的，经工程作业所在地主管税务机关审定同意，其应扣缴（缴纳）的个人所得税实行查帐征收。

三、对于未设立会计帐簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的单位和个人，其个人所得税由主管税务机关实行核定征收。其中采取按工程价款的一定比例核定征收税款办法的，核定征收的比例不低于工程价款的1%。

特许权使用费所得，注意员工为本单位提供非专利技术，提供专利是肯定要征税的，注意提供非专利技术同样也要征个税。

稿酬所得，有些企业有内部刊物，比如南通地税就有自已的刊物，注意发放给专门的记者编辑的要按工薪所得，其他人员则按稿酬所得，别搞错了。

改组改制时的个税问题：

一、对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。

二、对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。

三、对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。

三、其他几个检查个税思路

谈谈发票问题，企业所得税上有个著名争辨，就是发票违规了可不可以扣除，有的人说可以扣除，按发票处罚，有的说不可以扣除，要调增所得额，最近看到今年的企业所得税宣传提纲，提到了不符合规定的发票不得扣除，表面看上去有点不讲理，但也是无奈之举，正如增值税发票票面不符合规定就不得抵扣就得进成本一样，企税的发票管理也严格起来，其实发票真正管理起来，某种程度上个税也就管起来了，比如租赁发票，特许权使用费转让发票，财产转让发票，劳务发票等，一开票就可以附征个人所得税，同时一些虚开发票的问题也可以解决，重庆地税检查几户房地产企业，全部有虚开建安发票问题，大连地税检查保险公司，发现巨额会务费，按照会务费开具单位一查，人家根本没开这个发票，发票管不好，目前环境下企税和个税就很难管好。所以检查个税并不是治本措施，加强征管才是治本之举。

另外要注意个税情报的收集，比如检查保险公司时就要注意看公司的凭据，哪些公司为员工投保了商业保险，记下来作为税务情报，再比如检查有关税种时，报出萝卜带出泥，查出企业虚开发票入帐时除了调企所税外，要追查这笔钱去了哪里，补个税。（如何检查建筑业税收

建筑业产品体积大，生产周期长，成本核算程序复杂，给税务检查带来了一定难度。为此，笔者从实际工作中的几个方面谈谈如何检查建筑业税收。检查工程结算收入

工程结算收入是施工企业承包工程实现的工程价款结算收入，包括向发包单位收取的合同变更收入、索赔款和奖励款。

１．审核施工单位工程合同书，全面掌握施工单位工程量及预算造价。

通过合同书了解施工单位的建设项目地点、开工时间、竣工时间、工程预算造价。总体掌握当完成工程量、工程进度，与“工程结算收入”科目贷方的发生额对照。一方面检查是否将所有开工项目全部列入核算对象，有无漏项或故意隐瞒现象；另一方面，根据合同规定的完工进度，初步判断有无少转或不及时结转工程结算收入问题。例如合同约定６月１日开工，１２月３１日完工，预算造价８００万元，而年底申报结转收入６００万元，差额较大，说明有可能存在少转工程结算收入问题，应进一步核实具体情况。同时，通过全面掌握合同书情况，为准确计算印花税提供依据。２．准确确定工程收入实现的时间。

施工单位工程价款结算方式，一般有以下三种：

即按月结算、分段结算、竣工后一次结算。根据不同的结算方式，确定收入实现的时间不同，所以必须先清楚企业的结算方式，结算方式确定后，关键是已完工程量的审核。已完工程量来源于预算部门编制的《建筑安装工程施工进度明细表》，此表注明工程项目累计已完成工程量，本期已完工程量及本期的结算收入。与“工程结算收入”科目的贷方发生额核对，逐项核对各个工程项目的工程结算收入是否与《建筑安装工程施工进度明细表》中标明的工程量进度相一致，所记载的收入额与预算收入是否一致。３．与预算部门联系，确定工程结算收入的组成部分。

工程结算收入包括两个部分，一是合同中规定的工程造价，即施工企业与发包单位双方在最初签订工程承包合同中商定的合同金额，它构成工程结算收入的基本部分；二是因合同变更、奖励、索赔等形成的收入。工程结算收入中奖励等事项信息来源于《工程合同书》，施工单位得到奖励或索赔通常在合同条款中注明。例如，某合同规定，“工程竣工验收经质量评定部门检测评定为市级优良质量等级并获证书，甲方奖励工程总造价０．３％的优良奖。”根据条款规定，在最后结算时应注意是否取得该收入而未记入总决算收入。工程价款结算收入应是最后决算收入，查阅预算部门编制的《施工项目结算表》，该表中注明了工程项目的原预算造价、审核后的决算价值，并注明变动情况。例如，某单位８号住宅楼，原预算造价１０１８３１４元，审核后的决算收入１３９１４９９元，原因是原预算造价不含铝合金门窗造价。该项目的工程结算收入应是１３９１４９９元，而不能记为１０１８３１４元。另外，施工单位向甲方收取的临时设施费、机构迁移费、劳动保险费等，应作为营业税的计税依据。检查工程施工成本

施工单位的施工成本由材料费、人工费、机械使用费、其他直接费、现场经费组成。施工单位工序复杂、周期长，尤其是材料消耗品种多、用量大、人工多，抓住材料消耗和人工费是控制施工成本最关键性因素。１．根据施工定额结合检查成本项目三级账准确核定各种主要成本项目发生额。

根据企业提供的劳动定额、材料消耗定额、机械设备利用定额、工具消耗定额、费用定额标准，检查“工程施工”科目借方发生额；通过审查“领料单”检查“库存材料”三级账；通过“工费定额表”检查人工费是否有浪费人工现象；核对主要原材料消耗是否合理，逐项审核发生额，如果实际消耗与消耗定额差距较大，说明有可能虚列材料费和人工费的可能，再进一步审查、调整不合理开支。２．已完工程实际成本的结转。

正确结转已完工程实际成本是正确计算当期损益的关键，即检查“工程结算成本”科目的借方发生额。本期实际工程成本通过“工程施工”借方发生额确定，月初未完施工成本由上月结转，主要准确确定月末未完施工成本。查阅预算部门编制的《未完施工盘点表》，根据表中注明的未完工程量和预算成本，计算确定月末未完施工成本，然后根据本期已完工程实际成本，通过本期工程实际成本加未完施工成本减月末未完施工成本，计算本月已完工程实际成本 检查其他方面

１．周转材料的摊销。

周转材料摊销的金额是否合理，直接影响当期经营成果，在实际核算中，通常存在着施工单位缩短摊销期，扩大当期摊销额的问题。检查“周转材料——周转材料摊销”科目贷方发生额，根据周转材料规定的使用期限正确计算当期应分摊的金额，如发现应摊金额大于已摊销金额应及时调整当期成本。２．临时设施摊销。

检查“临时设施摊销”科目的贷方发生额以及“固定资产清理——临时设施清理”科目余额的结转情况，临时设施在使用期限内摊销，检查摊销额计算是否正确。临时设施拆除清理应通过“固定资产清理——临时设施清理”科目，检查其是否将贷方余额转入营业外收入计算企业所得税。３．住房周转金。

企业出售公有住房，其收取职工的售房款应记入“住房周转金”科目核算，通常出现施工单位将售房款与住房折旧余额的差额记入“营业外支出”，冲减企业当期的经营成果，少记企业所得税。

４．坏账准备、业务招待费、贷款利息支出、计税工资，是否按照规定的比例计提，有无超比例列支，影响所得税的征收。

煤矿各工种安全生产操作口诀 篇3

安监员，抓安全，身上责任重如山；

下井后，仔细看，沿途琐事都要管；

宁停骂声和怒气，下班回家笑声起；

牢记安监责任重，默默无声保安宁；

同心协力抓安全，安全生产定实现。

溜子维修工

标准规范要记清，保证设备达完好；周围隐患先排除，工具材料要备齐； 停机检修须做到，专人负责停开机；信号清楚再开机，更换大件定措施； 专用设施来起吊，人员设施要查清，；站位正确要互保，按章操作有保证。

放仓工

先查连接的牢固，后查库内的情况；放煤之前发信号，皮带正常开闸放； 放煤过程控煤量，根据运行来调节；听到皮带停机号，关闭闸门停止放； 放煤水量若增加，立即关闭放煤闸；有关岗位联系清，查明水情并汇报； 若是水煤溃泄发，待命处理和避险；发生堵库要停放，专门措施来处理。

支护工：

采面悬顶有限度，超过限度必支护；支护工具应齐全，所需材料要备足。进面前要再检查，敲帮问顶莫疏忽；于无声处藏惊雷，常有隐患暗潜伏。顶有活石要挑落，煤壁伞檐要铲除；三直一净两畅通，正常保持不马虎。支护形式有多种，金属材料和坑木；无论采用何种架，遵循原则应无误。挂线支护保整齐，成排成行不含糊；顶梁对接不留空，对齐拨正保稳固。

支柱工

支柱工作是关键，迎山无力很危险； 柱脚踩在实底上，前七后三别空肩；

支柱打成一条线，正负十分（10cm）不能偏

皮带司机：

皮带工 不轻松 多出煤 有大功

要想叫 皮带转 出大力 流大汗 尽职守 不乱走 勤检查 勤维修

勤清煤 勤加油 两眼看 两耳听 注意力 要集中 有异常 及时停

浮煤多 抓紧清 螺丝松 经常拧 震动筛 给煤机 一旦堵快处理

主井口 信号工 看看绳 松不松 看机斗 满不满 提到位 不过卷

主井底 信号员 上下时 讲安全 手抓紧 脚蹬稳 安全下平安上

放仓工

先查连接的牢固，后查库内的情况；放煤之前发信号，皮带正常开闸放； 放煤过程控煤量，根据运行来调节；听到皮带停机号，关闭闸门停止放； 放煤水量若增加，立即关闭放煤闸；有关岗位联系清，查明水情并汇报； 若是水煤溃泄发，待命处理和避险；发生堵库要停放，专门措施来处理。

移架工

移架工，移架工，看好顶板再施工；

先收侧，后降柱，离顶200移架行；

移架时，步距够，架前600为正中；

调架后，升立柱，持续注液5秒钟；

伸侧板，把回零，支架平稳不误动。

支护工

采面悬顶有限度，超过限度必支护；支护工具应齐全，所需材料要备足。进面前要再检查，敲帮问顶莫疏忽；于无声处藏惊雷，常有隐患暗潜伏。顶有活石要挑落，煤壁伞檐要铲除；三直一净两畅通，正常保持不马虎。支护形式有多种，金属材料和坑木；无论采用何种架，遵循原则应无误。挂线支护保整齐，成排成行不含糊；顶梁对接不留空，对齐拨正保稳固。

攉煤工：

攉煤时，看顶板，敲帮顶，排浮矸，挂顶梁，顶护严，靠帮柱，劲升满；溜子转，要离远，勿乘坐，防跳链，拿物料，抓后端，防顶伤，别冒险。输送机司机：

交接要在主控室，工具仪表交待好；查出问题要处理，运转日记要明了；运行之前仔细查，各部完好又达标；油脂温度要适当，线路保护要完好；信号线路要畅通，制动灵活要牢靠；发现问题先处理，开车启动发信号；发现异常及意外，紧急停车要查找；井下无煤或检修，机带开空方可停。

爆破工：

1、爆破工作经常干，前后瓦斯查三遍，最高不超百分一（1%），站岗人员需拉线，掘进曲线七十五（75m），直线一百（100m）不能短。

2、湿式打眼扎袖口，炮泥封够脚线扭；放炮挂牌十个五，起爆工作哨三遍；

二人监护一人放，起爆之前回头望； 一炮三检落实好，采煤放炮有可靠。

泵站司机

泵站司机须持证，安全作业照程序；存在问题罗列清，处理措施早确定； 泵头液箱详细查，是否完好质量佳；泵站动态检查中，异常现象查原因。每2小时查浓度，3%—5%正适中；接到命令即停机，设备工具查仔细。

支架工

操作前先查煤壁，后查顶板及浮煤；还有安全操纵阀，喷雾装置需打开；顶板破碎带压移，超前拉架别忘记；站在支架立柱间，确认无人再操作；支架排成一直线，偏差不超一百毫；中心偏差不超百，邻架间隙小一百。

井下下料工

行车不行人，行人不行车；挂钩不检查，行车危害大；上岗不持证，违章要追查；行车设警戒，超挂咱不干；信号要听清，遵章最安全。

电维护

煤矿生产多电器，用电时刻要注意。转动设备检修前，挂牌警告断电源。

停电作业先验电，保证安全挂地线。电线变潮易起火，过载发热酿大祸。

打眼支护工

敲帮问顶找活石，临时支护要及时。

眼位眼深做标记，湿式钻眼要牢记。

由外向里来进行，先顶后帮按顺序，钻眼质量要保证，失效药卷不准用，锚盘托板贴岩面，予紧要求要保证。

放炮员

我是一名放炮员，持证上岗记心间。

定炮以前要做到，有害气体测一遍。

雷管脚线要扭结，按照规程措施干。

若是瓦斯有超限，千万不要把炮连。

拉线一定够距离，人站警戒线外边。

执行三遍哨子制，每道喷雾要齐全。

如果迎头有瞎炮，按章处理别拖延。

认认真真填记录，数字准确不许编。

最后点清药管数，上井交给库管员。

多出煤碳做贡献，争当优秀放炮员。

信号把钩工

1、持证上岗特重要，固定设施查有效；

开车确保闸可靠，断丝打结不能要；

一坡三挡别小看，有事能把安全保；

听清信号要回铃，松车要把电送到；

拉车须把绳排好，三人操作不缺少；

行车行人很危险，坚决处罚不轻饶。

机电维修工

维修人员技术精，拆装撤除按规定。检电验电和放电，操作顺序不能变。

处理完好和接线，质量标准是关键。机电工、维修工，停电检修最放松。

挂牌摘牌自己来，预约送电是大害。事事制度按标准，心安理得家放心。

运料工

人力装卸和运料，岗位责任要做好。认清品种和规格，装卸数量要记好。及时准确发运料，保障生产的需要。材料单据保管好，作业规程要记牢。

电机车司机：

机车完好有规定，必须保证防爆性。连接装置无缺陷，正常使用闸铃灯。

撒沙装置要灵活，发现隐患车不行。前照明，后红灯，声光信号来预警。

矿灯急摆车急停，危险情况才能用。两车大于一百米，保证车距同向行。

小绞车司机：

小绞车，责任重，操作要领记心中；

开车前，细查看，闸把闸带和三按；

一坡三挡和滑头，地梁螺丝莫小看；

有无断丝和锈蚀，发现问题及时换。

开车前，发信号，听到回铃再操作；

严禁图快放飞车，掇道受累事故多；

松车送电速度匀，既安全来又省心；

松车必须要排绳，一人操作决不行。

运搬工：

队长不要急过车，浮煤出净才推它。推车讲究直和平，不平不直不推它。

修道工：

轨道质量把好关，正5负2不能偏。

道钉砸成八字型，前后高低要水平。扣件配套要齐全，间隙大5有危险。

高低左右大于2，行车绝对不安全。行车行人很危险，负道不能站两边。

稳车紧绳防侧偏，站在上方保安全。

电工：

电气设备井下用，精心选型别马虎； 使用场所与类别，必须配套防失误。煤与沼气突出井，或是沼气喷出区； 选择矿用防爆型，不可例外讲特殊。沼气矿井分场所，地点型号要相符； 安全规程有规定，对照执行应无误。

电焊工：

电焊工，不轻松，操作规程要记清。

乙炔带子氧气瓶，相隔十米为最中。

电焊机、把子线，工作事前捋一遍。

按章作业去干活，事故才能不出现。

喷浆工：

喷浆工，不容易，要按规程来操作。防护镜，和口罩，灰尘浆水进不了。制浆前，开始干，准备工作要做好。到地点，先检查，顶帮支护设备样。先压水，后调整，注意设备出异常。堵水前，信通畅，要设专人观情况。注浆后，要清洗，注浆龙头和管路。上井后，下班前，收尾工作要做好。

绞车司机：

班前准备第一步，接班检查十大处。绞车固定和支护，信号照明和设备。先发“准备”后发“开”，不回信号不动车。观察运行有异常，停车检查排故障。尽量避免急刹车，停车手把要回零。坚守岗位交接班，签字记录汇报清。

耙装机司机：

固定设施都重要，锚绳固定深度保；

趄柱顶住要牢靠，路卡螺丝要上牢；

绳锥紧固回头轮，封闭栏杆防出槽；

松拉有度要适当，耙装照明看的亮；

运行时间莫进人，洒水喷雾利防尘；

卸除杆件再停电，耙装结束笑欢颜。井下电工：

3、在井下 当电工 责任活 担子重

学技术 要求精 要上岗 须有证 三知道 四会干 常温习记心间

电缆线 小电器 检修时 要心细 先停电 再修理 要失爆 危害多

机电工 练硬功 标准活 记心中 关硐室 照标准 挂电缆 按规定

刮扳机平直顺 槽头尾 要压紧 双风机 双电源 有闭锁 会倒台

小绞车 安装好 压戗柱 打牢靠 管皮带 不跑偏 六保护 都齐全

煤电钻 溜煤槽 负荷大 电流高 立即停 原因找 整定值 仔细算 交接班 要三严 无事故 保安全

瓦检员：

高冒、隅角、老塘边，使用小棍送胶管；由低到高逐步查，人员站在安全点； 头部切忌超高度，以防缺氧而窒息；废巷盲巷停风点，测气只准隔栅栏； 若须进入盲洞内，救护队员来承担；排放聚积瓦斯前，必先撤人断电源； 按照措施来排放，限量控制保安全。

巷道维修工：

查罢通风查顶帮,安全退路无阻挡.修巷原则不能忘,逐架进行才稳当.临时木柱穿鞋帽,木柱必是新口好.坏棚坏梁都取掉,新棚架好要背牢.局部压力卸掉后,柱窝背帮接牢靠.棚梁支柱打牢靠,坏棚换掉新棚好.卸压取下坏梁了,架上新梁安全保.巷道出现局部冒,杂物首先清理掉.五米前后支护好,瓦斯排除才可靠.临时支护维护好,逐架逐棚别急躁.煤渣及时都运掉,人车畅通要确保.修巷作业心别焦,盲目瞎干必定糟.管道工：

斜立井巷安装难，由下向上来安装；单层作业最安全，各种物件要栓牢； 井口周围设围栏，工作平台要垂直；抬拉提放要协调，接管紧密须牢固； 龙门做的要标准，管道轨底留间隙；平巷安装要平直，管路靠墙别受力； 管路安全要试验，漏风漏水要处理；烧焊地点要清理，熄灭余火方离去； 日常维护是关键，巡检巡查要定期。

火药管理员：

火工工作很重要,规章制度要记牢, 领料员要示证件,有关证件不能少.上级检查要登记,检查内容记录好.领料单据写清楚,相关印章不能少.交班接班时间到,交接记录要填好.交接数量要点清,药库杂物勤打扫.作业完毕要退库,分开位置堆放好.业余时间多学习,各项规定要达标.消防器材放整齐,使用方法要牢记.只要大家齐努力,火工工作能干好.火药押运员：

火药押运非寻常，务必小心免遭殃； 请君遵照规程运，切莫任意作主张。平巷斜巷运火药，雷管炸药分车装； 分别运往指定点，专人护送图吉祥。炸药雷管同车运，至少隔开三车厢； 避开人员高峰时，万一出事少伤亡。

风筒工：

吊挂风筒查顶帮,梯子高凳放稳当.逐环吊挂平直顺,接口正对压好边.出口距离合规定,绝不允许拐死弯.经常检查责任点,保证风筒不漏风.测风员：

测算风量和风压，还要负责测漏风；调节风量按计划，测温测湿又测压； 测风地点要合适，风表选用无错误；点测法与线路法，动作规范标准化； 巷道上方架空线，保持距离防触电；风硐风机要测风，位置方法要记清；局部风机吸风量，前后相减就能行；局部风机进出口，测风风表用高速；有效风量漏风量，计算无误上台账。

仪器仪表检验员：

瓦检仪器很关键，经常检查除隐患。无油防爆好开关，所有设备要阻燃。汽车维修工：

维修工作责任大，汽车工作全靠它；知性能、熟原理，科学检修是关键； 检修记录要齐全，动态检，静态修；各种制度要遵守，操作步骤要记牢； 拆装大件按规定，人员配合互照应；起吊工具起吊点，稳固可靠保安全。

电气焊维修工：

电气焊，不轻松，操作规程要记清。

乙炔带子氧气瓶，相隔十米为最中。

电焊机、把子线，工作事前捋一遍。

按章作业去干活，事故才能不出现。皮带司机：

乌金没有安全重，安全时刻记心中，以下你可记牢了；开机莫忘先试车，保护检查不可漏；信号你也记清了，一停二开不能混，乱点切记要停车；

开车 1 2 3 4 5，停车 5 4 3 2 1；

头尾相互叫应好，顺序万万不可倒；

设备时时要检查，声音温度要正常；

滚筒清理要彻底，开车禁止去蛮干；

劳动纪律保持好，安全生产没问题。

调度员：

接到调度操作令，作好记录并复诵。

发令姓名要记好，核对调令更重要。

正确填写操作票，仔细审核错不了。

模拟预演不可少，两票流程很重要。

相互沟通不能少，规程制度执行好。

停电验电挂地线，核对名称和编号。

间隔位置心记牢，工作终结办好票。

验收细节少不了，并向调度作汇报。

监测监控维修工：

1).严格按照操作规程和产品说明书保证系统线路与设备的正常连接。2).保证系统中的所有缆线均挂在电缆钩上，不得落地。3).确保分站正常工作。

4).保证所有探头安放位置能正确反映该测点的实际情况。5)保证井下的系统设备没有冷凝。

6).保持井下设备清洁，保证各类设备正常观测、使用。7).及时对各种探头进行标校，并做好设备维护、标校记录。8).保证及时回收、移动监测设备，确保设备完好，不得丢失。’ 9).对破坏井下监测设备的行为和个人有权进行处罚。10).及时与地面工作站联系，确保监测系统正常工作。

矿井维修电工：

在井下 当电工 责任活 担子重

学技术 要求精 要上岗 须有证 三知道 四会干 常温习记心间

电缆线 小电器 检修时 要心细 先停电 再修理 要失爆 危害多

机电工 练硬功 标准活 记心中 关硐室 照标准 挂电缆 按规定

刮扳机平直顺 槽头尾 要压紧 双风机 双电源 有闭锁 会倒台

小绞车 安装好 压戗柱 打牢靠 管皮带 不跑偏 六保护 都齐全

煤电钻 溜煤槽 负荷大 电流高 立即停 原因找 整定值 仔细算

交接班 要三严 无事故 保安全 电钳工：

电钳工 责任大 守规程 遵章行 移设备 先停电 放完炮 再拆线 接电源 看相间 笔验电 再接线 明接头 羊尾巴 鸡爪子 明刀闸 如发现 违章论 轻者罚 重者处 供送电 有接地 要可靠 防触电 接线盒 有档板 密封圈 上齐全 高压线 有危险 工作时 戴绝缘 载重超 负荷大 过电流 要起火 电动机 减速器 防护罩 要上齐 电缆线 要挂起 防潮湿 防挤压 电开关 要上架 防爆面 要完好 停送电 有制度 要闭锁 挂标牌 总开关 断电后 设专人 看护好

井下电钳工：

三大保护不能少，漏电失爆是祸苗。硐室设备要上架，支护安全通风好。挪移检修停电源，按照规定再验电。谁停谁送一人办，挂靠监护方可干。保证优质正常转，防护装置要齐全。

矿井（下）维修电工：

在井下 当电工 责任活 担子重

学技术 要求精 要上岗 须有证 三知道 四会干 常温习记心间

电缆线 小电器 检修时 要心细 先停电 再修理 要失爆 危害多

机电工 练硬功 标准活 记心中 关硐室 照标准 挂电缆 按规定

刮扳机平直顺 槽头尾 要压紧 双风机 双电源 有闭锁 会倒台

小绞车 安装好 压戗柱 打牢靠 管皮带 不跑偏 六保护 都齐全

煤电钻 溜煤槽 负荷大 电流高 立即停 原因找 整定值 仔细算

交接班 要三严 无事故 保安全

机电维修工《大班维修工》：

准备规范作业前，注意防护和绝缘。停电验电接地线，样样都需去兑现。悬挂工作警示牌，施工完毕可送电。谁停谁送一人办，遵章工作才安全。

小绞车司机：

小绞车，责任重，操作要领记心中；

开车前，细查看，闸把闸带和三按；

一坡三挡和滑头，地梁螺丝莫小看；

有无断丝和锈蚀，发现问题及时换。

开车前，发信号，听到回铃再操作； 严禁图快放飞车，掇道受累事故多；

松车送电速度匀，既安全来又省心；

松车必须要排绳，一人操作决不行。

皮带司机：

乌金没有安全重，安全时刻记心中，以下你可记牢了；开机莫忘先试车，保护检查不可漏；信号你也记清了，一停二开不能混，乱点切记要停车；

开车 1 2 3 4 5，停车 5 4 3 2 1；

头尾相互叫应好，顺序万万不可倒；

设备时时要检查，声音温度要正常；

滚筒清理要彻底，开车禁止去蛮干；

劳动纪律保持好，安全生产没问题。

皮带维修工（5）：

2012记忆口诀 篇4

口诀：离退休人员用津贴和省部军外颁发的奖金买国债和金融债券，免税后外剩三费两金一赔款

离退休人员，即干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

津贴，即国家统一规定发的补贴、津贴；

省部军外：即省、部、军、外等发的科教文卫等方面的奖金； 国债、金融债券，即国债或国家发行的金融债券的利息

免税，即国务院财政部门批准免税的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议规定免税的所得；

外，即在我国从事外交的外国人员

三费，即福利费，军人的复员费、转业费； 两金，即救济金、抚恤金 一赔款，即保险赔款

[商经] 有限责任公司不得出资的形式（口诀）

口诀：老子信誉特保险 老，劳务；

子，自然人姓名； 信，信用； 誉，商誉；

特，特许经营权；

保险，即设定担保的财产。

除名退伙

口诀：不要喂鸡食

不，即行使合伙事务时有不正当行为； 要，即约，发生合伙协议约定的事由； 喂，同未，即未履行出资义务；

鸡，咕咕叫，即故意给合伙企业造成损失； 食，即失，重大过失给合伙企业造成损失。

高级职员的禁止行为

口诀：佣人不忠，竟自秘挪存单 佣，即接受佣金归自所有； 忠，违反忠实义务； 竟，即竞，竞业禁止

自，自我交易；

秘，披露公司秘密； 挪，挪用资金；

存，私自储存公司资产；

单，即为个人债务担保或借贷公司资金

垄断协议豁免情形（记忆口诀）

口诀：新农村外小产能过剩

新，为改进技术、研究开发新产品的；

农村，农业生产者及农村经济组织在经营活动中实施的联合或者协同行为； 外，为保障对外贸易和对外经济合作中的正当利益的；

小，为提高中小经营者经营效率，增强中小经营者竞争力的；

产，为提高产品质量、降低成本、增进效率，统一产品规格、标准或者实行专业化分工的； 能，为实现节约能源、保护环境、救灾救助等社会公共利益的； 过剩，因经济不景气，为缓解销售量严重下降或者生产明显过剩的。

混淆行为的情形

口诀：著名包质地好 著，即假冒注册商标；

名，即擅自使用企业名称使人误解；

包，擅自使用产品包装、装潢或类似名称包装等； 质，冒用质量标志； 地，伪造产地。

第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税：

一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

二、国债和国家发行的金融债券利息；

三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

四、福利费、抚恤金、救济金；

五、保险赔款；

六、军人的转业费、复员费；

七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

十、经国务院财政部门批准免税的所得。

省府部委解放军

两个组织发奖金 国金债息补津贴

转复报复抚救金

安退离费两工资

使馆领馆外交人

个人免纳税所得（口诀）

免纳税所得

口诀：离退休人员用津贴和省部军外颁发的奖金买国债和金融债券，免税后外剩三费两金一赔款

离退休人员，即干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

津贴，即国家统一规定发的补贴、津贴；

省部军外：即省、部、军、外等发的科教文卫等方面的奖金； 国债、金融债券，即国债或国家发行的金融债券的利息

免税，即国务院财政部门批准免税的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议规定免税的所得；

外，即在我国从事外交的外国人员

三费，即福利费，军人的复员费、转业费； 两金，即救济金、抚恤金 一赔款，即保险赔款

横向垄断协议禁止行为[口诀] 口诀：计量设备市价高遭抵制 计，限制购买、开发新技术； 量，限制数量；

设备，限制购买新设备； 市，划分市场； 价，联合定价； 抵制，联合抵制。

消费者享有的权利

口诀：自知公安二货接受接受监督 解读：

自 ：自主选择权 知：知情权

（零）公：公平交易权 安：安全保障权

二货：和获谐音，包括两项权利，获得知识权和获得赔偿权 接，结社的结也，结社权 受：受尊重权 监督：监督权

经济法口诀：银监会职责一句话记住

张东婶自批高产禾

张，章也，规章，制定规章，要知道银监会是国务院的部级单位；东，股东，审查大股东；婶，婶婶，审慎，制定审慎经营规则；自，自律，指导和监督银行业自律组织；批，审批，审批金融机构组织的设立、变更、终止和经营范围事项；高，高管，规定金融机构高管的任职资格；产，产品，审查金融产品；禾，合也，和银行业监督有关的国际交流与合作。

普通合伙中须经全体合伙人一致同意的事项

知名鞋保质三（年），自不（会）转入外围

【解读】 知，转让、处分知识产权和其他财产性权利；名，改变企业名称；协，协议，合伙协议，修改合伙协议；保，提供担保；质，对外质押；三，散的谐音，一致决定散伙；自，自我交易，即合伙人和合伙企业交易；不，处分企业不动产；转，向外转让财产份额；入，外人新入伙；外，聘用合伙人以外的人担任经营管理人员；围，范围，改变企业经营范围、主要经营场所的。

名地产吃蛋饼——一个有名的地产公司的员工在吃蛋饼！

名——更改合伙企业名称的

地——更改企业经营场所（即地点）和经营范围的 产——处分企业不动产的

吃同知——处分企业知识产权和其他财产 蛋同担——以企业的名义为他人提供担保的 饼同聘——聘请外人担任企业经营管理人的

6种情况，一个不落，绝对原创，与君共享！祝广大同仁顺利通过司考

一句话记住公司高管的口诀

高级管理人员是指公司的经理、副经理（副）、财务负责人（财务）、上市公司董事会秘书（上秘书）和公司章程规定的其他人员（章）

一句话记住：

财务副经理秘书上章

[商经] 一句话记住：不适用劳动法几种情况的口诀

以下人员不适用劳动合同法

（一）公务员；（工）

（二）比照实行公务员制度的事业组织和社会团体的工作人员；（事）

（三）现役军人；（军）

（四）家庭保姆；（家）

（五）农村劳动者（乡镇企业职工和进城务工、经商的农民除外）；（农）

（六）在中国享有外交特权和豁免权的外国人；（外交）

工（公）事军家农外交

整理一下：工农军事外交家（记忆成一个善于军事的工农阶级外交家）

宪法修正案一次性记住，绝无后患！

私补土地、引监管。党初市县承，特色开放。

长路承双按劳社经，治邓重组保利，反引监管。

港澳紧急建设者，社保人权征地钱，鼓支引三代表，乡镇一曲唱五年。

自创口诀：更简洁的移送执行

三羊会致富

三羊：抚养赡养抚育

都是养人 会：执行回转 致：民事制裁书 富：刑事附带民事

民诉的回避对象其实这样最好记

看叔婶犯贱！

看：勘验人；

书，书记员；

婶，审判员；

犯，翻译人；

贱，鉴定人！

口诀二：必要共同诉讼所有情况全包括：靠借个火，保安积分共有哩？

意思：你都干嘛了啊，你就靠借了个火来抽了个烟，就想和我共享保安的积分哩？岂有此理，还羞不羞啊你（哩字表示了非常的不屑，说这话的是个保安，他们公司采用保安积分制，像咱司考的样视分如命。）

解读：

靠，挂靠

借，借用业务介绍信等

个，个体工商户登记业主和实际经营人不一致

火，个人合伙全体合伙人

保，连带保证合同（注意，没有约定保证类型，视为连带保证）

安，第三人侵权时，安保义务人和第三人，如果只起诉安保义务人的，要追加第三人为共同诉讼人

积，继的谐音，全体继承人

分，法人分立

共，注意，这个共指的是共同侵权的侵权行为人责任连带

有，这回指的是共有关系

哩，说的是代理关系中代理人和被代理人承担连带责任的情况（具体情况就看你民法底子怎么样了）

自创口诀：特定解除权

下列一方（特定情况下是双方）享有特定解除权 输卵管险

令郎疯狂

运输合同的托运人（货物未到收货人）

承揽合同的定作人（承揽人有损失或付出劳动的，应补偿）保管合同的托管人（无约定期限，双方都有解除权）保险合同的投保人

下列未经同意的，享有特定解除权

租赁合同中承租人转租

承揽合同中承揽人把工作交给另外人 分期付款，未付款达到五分之一 借款未用到指定之处

可撤销合同

1、因重大误解订立的；（大）

2、在订立合同时显失公平的。（失）

3、一方以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下订立的合同（迫人欺）

提取关键字：大失迫人欺

谐音成：大师破人妻

口诀：三个补充责任，四个不真正连带

原创：三个补充（前三个），四个连带（后四个）俺，安，安全保障义务人未尽到安全保障义务，承担相应的补充责任 叫，教，教育机构未迟到管理职责的，承担相应的补充责任 了，劳，劳务派遣单位有过错的，承担相应的补充责任

一，医，医疗机构因药品缺陷造成患者损害的，医疗机构与产品制造人承担不真正连带责任

群，缺，缺陷产品致人损害，生产者与销售者承担不真正连带责任 乌，污，污染环境的，第三人与污染者承担不真正连带责任

鸦，养，养动物致人损害，第三人与动物饲养人承担不真正连带责任

小结：俺叫了一群乌鸦

一句话记住四种不真正连带责任

狗在医院的药品上撒尿

分别对应：动物、医疗机构、产品、污染。

口诀：不适用《著作权法》的对象

不适用《著作权法》的对象：二表公立十法 意思：二表公他老人家曾经立过十部法 解读：

二表：表格和通用数表 公，公式

立，历法的历也 十，时事新闻也

法：法律法规等法律文件及其译本等

民法不能单独作为认定案件事实的依据 自创口诀

为智

（一）未成年人所作的与其年龄和智力状况不相当的证言；

利

（二）与一方当事人或者其代理人有利害关系的证人出具的证言； 一

（三）存有疑点的视听资料；

元

（四）无法与原件、原物核对的复印件、复制品； 不出庭