审计主任述职报告

审计主任述职报告（精选8篇）

审计主任述职报告 篇1

主任离任审计述职报告

主任离任审计述职报告

我于XXXX年5月-XXXX年5月担任阜新煤化工筹备处主任，履职3年。根据领导干部任期经济责任审计实施办法的要求及“关于对辽宁大唐国际阜新煤化工项目筹备处原主任进行离任审计的通知”精神，现将本人任期内的工作情况述职如下。

一、筹备处基本情况

XXXX年5月,辽宁大唐国际阜新煤化工项目筹备处成立，当时在大唐辽宁分公司的直接领导下开展工作。大唐国际和阜新市政府签订的《煤、电、路、化投资意向协议》是双方合作最为基础的文件。大唐国际在阜新(辽西北地区)规划的项目有:5个煤化工项目(阜新13亿方/年煤制天然气项目，后调整为40亿方;阜新50万吨/年煤直接液化示范项目;阜新120万吨/年二甲醚项目;阜新50亿方/年煤制合成气项目;阜新60万吨/年煤制烯烃(MTO)项目)，1个火电厂项目和1个水资源项目(收购污水处理厂)。

XXXX年2月，筹备处对阜新煤制气项目取得了国家发改委“大路条”，大唐国际又新成立了阜新煤制气项目筹备处，我兼任阜新煤制气筹备处副主任，主管这个项目前期核准工作和综合计划工作。

XXXX年1月，大唐能源化工公司成立后，阜新煤化工筹备处和阜新煤制气筹备处隶属大唐能源化工公司管理，其中阜新煤化工筹备处负责的2×1000MW火电厂项目划归大唐辽宁分公司管理。至此，阜新煤化工筹备处负责的项目剩下4个，并且没有进行新的投入。

任期内，在上级党组的正确领导下，在各位同仁的全力支持和共同努力下，我始终做到思路清晰，主次分明，整体联动，协调推进，加大工作力度，从点到线再到到面，全面构建大唐在辽宁阜新煤化工基地的大格局。

二、工作和任务完成情况

1、营造氛围, 树立大唐良好形象

万事开头难。项目从无到有，从零条件到项目落地，到全面核准施工建设，各项工作千头万绪。我们牢固树立“项目为大唐，大唐为发展”的理念，塑造诚信的、高效的、专业化的、负责任的大唐的良好形象。

一是汇报工作常态化、制度化。如和阜新市煤化工办公室合署办公、定期例会，成为了好朋友，如定期编印《大唐国际阜新煤化工简报》，及时辽宁省委省政府有关委办局，和阜新市委市政府及有关部门通报前期工作情况，受到了地方各级领导的广泛好评。二是创新思路，开创性地开展工作。在煤化工研究院的配合下，如及时编制了《大唐国际辽宁阜新煤化工产业发展规划》,给阜新市政府及各有关部门、辽宁省发改委等部门有关领导汇报，让地方主要领导吃了“定心丸”。三是大量走访，广泛进行煤化工市场的调查研究。对辽宁省的天然气市场进行了反反复复的调查摸底，包括煤炭资源、小机组资源、水资源、铁路、公路运力资源等进行了调查。辽宁省14个地市除了丹东市以外，没有我没去过的地方，和同志们一起践行、发扬了大唐前期人员工作的“五千精神”。

2、一丝不苟，夯实前期工作基础

一是完成了煤制气项目主厂区及长输管线地震、地灾、压矿、文物、水资源论证、防洪评价等专题报告的编制工作，并取得批复文件。二是完成了水土保持报告、安全预评价报告及职业病危害评价报告的编制工作，分别上报了水利部、国家安监总局和卫生部，并取得批复文件。三是完成了《辽宁省天然气城市管网发展规划》的编制工作，并得到了省政府的批准。四是完成了项目主厂区规划选址可研编制工作及审查，并取得了省建设厅选址意见书。五是通过建设项目用地所涉土地利用总体规划调整方案专家论证会，用地初审后组卷上报国土资源部并取得批复。六是完成了项目环评大纲技术咨询、环评报告编制工作，并取得环评报告批复。七是与沈阳、铁岭、抚顺、本溪、阜新等5个城市的燃气公司签署了供气协议，总需求量达到34亿方/年。八是取得了项目对是否影响军事设施的批复。九是签订了项目供水协议、煤炭运输协议、灰渣综合利用协议、二氧化碳综合利用协议、危废处置协议等。十是开展了铁路专用线的前期工作。及时取得以上国家发改委核准项目必备的支持性文件，为XXXX年3月提前核准项目奠定了坚实的基础。

全体同志在集中精力推进天然气项目的同时，我们还完成了120万吨/年煤制二甲醚项目、60万吨/年煤制DMTO项目和50万吨煤制油示范项目的可研编制工作。完成了阜新百万电厂项目的初可研工作，并已取得了阜新市发展改革委的立项文件，取得了阜新市水利局、市文化局等部门的相关支持性文件。完成了收购阜新清源污水处理厂的前期年准备工作。配合大唐国际发展规划部，完成了参股巴新铁路的谈判和准备工作。

3、提前核准，全力保障项目建设

由于能化公司、大唐国际、集团公司各级领导的高度重视,在国家发改委、辽宁省委省政府、阜新市委市政府的大力支持下，带领全体前期工作人员，本项目经过3年的艰辛努力于XXXX年年 3月5日被国家发改委正式核准，提前完成了能化公司XXXX年四个“确保”之一的任务。该项目在同类项目中，前期用人最少、核准时间最快、费用最省。得到了集团公司、大唐国际、能化公司和阜新市委市政府的肯定和表彰，阜新煤化工筹备处被市委市政府评为“先进集体”，我本人也被阜新市人大常委会批准授予“阜新市荣誉市民”，被评为“阜新市劳动模范”。

项目核准后，新的起点，新的责任，新的压力。针对施工准备的一些实际困难，我在抓征地拆迁工作和综合计划工作的过程，和市政府、区政府及各有关部门、企业、人员等，进行了反反复复、旷日持久的和艰苦细致的谈判与协调，逐步为项目开工建设扫清了障碍、铺平了道路，也为项目节省了大量的资金。按时完成了征地组卷工作并及时上报国土资源部，为项目合法用地提供了有力保障。取得了各方的积极支持，为工程顺利进行创造了良好的外部条件，也为预防和解决来自地方外围的突发性事件做出了应有的贡献。

三、工作中的感受与体会

回顾任职三年以来的履职经历，我感到既充实，又欣慰，我和全体同志们一起并肩战斗，有泪水，更有欢乐，不仅增进了了解，沟通了思想，建立了友谊，获得了许多良师益友，也获得了许多的启示，工作能力也得到一定提高。感受颇多，体会颇深，概括起来有三点启示。

1、坚定信念，同心跨越

尽管我以前参加做过吕四港、蔚州能源项目的前期工作，有多年的能源项目综合管理工作经验，刚上任还是感到压力大，困难多，但我坚信有组织的正确领导，同志们的同心协力，无往不胜。可以说，信念让我成就了一些事情，而在事业推进的过程中又进一步坚定了信念，磨练了意志。无论什么项目，无论项目发展到了哪个阶段，前期的事情不好办。但是，凡事只要从有利于项目的立场出发，凡事只要从大唐发展的角度去分析问题、思考问题、处理问题、解决问题，不论是公司内部的事情还是涉及外部环境的事情，没有办不了的，也没有办不好的。做到大事讲原则，小事多沟通。

另外，筹备处的`员工不论他原来是系统内的还是系统外的，都一视同仁地对待他们，尽可能把他们放在合适的岗位上，放手让他们去工作，发挥每一位员工的聪明才智。让来自不同地方、不同专业的员工凝心聚力，同心跨越，为了一个共同的神圣的目标而努力，进一步增强自己从事煤化工产业或煤制气项目的使命感、荣誉感和责任感。无怨无悔的为能源化工产业的发展和壮大贡献自己的力量。

2、带好队伍，树立形象

项目的发展必须有一个良好的社会环境，离不开省、市、区各级政府的大力支持，也包括兄弟单位和一些长期合作单位的支持和配合。我从上任伊始，就注重通过落实各项管理制度，对前期工作人员的思想、作风、纪律进行了全方位约束。在工作中要充分利用一切可以利用的资源，通过我们锲而不舍的工作，提升大唐信誉和知名度，树立大唐形象，取得了良好的社会效益和很好的口碑，为公司的经营和发展创造一个良好的长久的外部社会环境。通过几年的实践，我们既长了知识，取得了经验，也锻炼了队伍。艰辛成就伟业，奋斗铸就光荣。实践证明，我们的队伍是能打硬仗的队伍，有这样一支队伍，有这样一个集体，我始终对大唐煤化工发展的未来充满信心。

3、加强学习，廉洁自律

作为项目主要领导，很重要的一点就是要不断提高自己的驾驭能力、工作水平以及个人修养，实现眼界宽、思路宽、胸襟宽。在加强勤政廉洁建设中，我始终坚持了三个观点:一是坚持党风廉政建设与前期工作的统一性。从本质上认识党风廉政建设与对前期工作的促进，从而增强党风廉政建设的自觉性;二是增强党风廉政建设与履行职责的互融共进性。把党风廉政建设作为履行职责的基本保证和重要基础，要求干部职工在履行职务和职责过程中自觉严于律已;三是坚持党风廉政建设与工作实际的关联性。我力求做到带头守纪，以身作则，以“三律”约束自己:一按守则自律。党和国家规定不准做的我坚决不做，上级要求达到的我尽力达到，不违章、不违纪、更不违法，力争做一个称职的带头人;二用制度自律。我严格按上级公司的廉政措施办事;三是以职自律。我在考虑问题、处理事情当中，凡是要求别人做到的自己首先要做到，要求别人不能做的自己首先不做。

如果说这几年来我在阜新的工作还有一些成绩的话，都是筹备处全体员工团结拼搏的结果。我只是按照国家和上级的有关规定，做了一些管理策划、组织协调的工作和应尽的职责。希望各位领导、各位审计师对我的工作能够给予认真的检查和审计。今后，无论在什么岗位工作，无论遇到多大的困难和什么样的形势，只要有上级的正确领导，有在阜新积累的经验，我都有决心、有信心，一如既往把上级组织交给的新任务圆满完成!

审计主任述职报告 篇2

一、新审计准则体系

(一) 新审计准则的框架体系

我国的新注册会计师执业体系层次分明, 由鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准则三部分组成。其中鉴证业务准则和相关服务准则属于会计师业务准则的范畴。

财政部于2006年2月发布审计准则体系, 标志着我国顺应国际趋同大势、适应市场经济发展要求, 已经建立起一套我国的审计准则体系。自这套准则实施后, 该审计准则在我国运行良好, 在降低市场风险、保护公众利益、维护资本市场秩序、提高审计工作质量等方面, 发挥了重要作用。国际会计师联合会、世界银行等国际组织对我国审计准则给与了高度评价。近些年, 鉴证准则理事会和国际审计进行了国际审计准则明晰项目, 修订了已有的国际审计准则, 由于我国行业发展形势和服务经济社会发展大局的需要, 企业经营环境的变化, 要求我国对审计准则进行改革修订, 并且为制定新的审计准则和扩宽审计实务提供一定条件。因此, 自2006年颁布的审计准则之后, 为进行国际审计准则的趋同, 中注协于2009年初启动了审计准则修订项目, 以进一步完善审计准则, 实现与国际审计准则的持续趋同, 该准则于2010年12月正式发布, 并于2012年1月1日起正式实施。

(二) 新审计准则的结构特点

中国注册会计师职业准则修订充分借鉴了国际审计与鉴证准则理事会明晰项目的成果, 除了对16项准则的内容进行实质性修订外, 还对全部38项审计准则按照新的体例结构进行了改写。本次修订主要有两方面的变化。

第一, 对15项准则的内容进行实质性修订 (2006年发布的与治理层的沟通准则是在借鉴国际审计准则征求意见稿的基础上制定的) , 与明晰化后的国际审计准则无实质性差异, 因而不属于本次实质性修订范围, 并制定1项新的准则。第二, 对全部准则按照新体例进行改写。本次修订共38个审计准则项目。

新的体例变化在以下三个方面。一是明确审计工作目标。每项准则都单独设立“目标”一章, 发挥“目标”对注册会计师审计工作的导向作用, 明确提出注册会计师执行该准则时应该实现的目标, 体现了目标导向的审计准则制定原则。二是科学设定审计工作要求。审计准则一共有586条要求。每项审计准则都单独设立“要求”一章, 这一章统一以“注册会计师应当”的字样表述, 是对注册会计师实现目标的规定动作。三是重塑结构。修订后的准则由“总则”、“定义”、“目标”、“要求”和“附则”5部分构成, 应用指南为审计准则中的解释说明材料。修订后的审计准则较先前的审计准则而言更简约, 使得在审计准则中突出“要求”, 而不会淹没在冗长的准则中。新制定的审计准则共约12万字, 制定的应用指南约32万字, 使得指南能够详尽地为实务操作提供指导。

按照新的体例改写审计准则体系, 有利于监管机构开展更有针对性的监管, 有利于提高审计准则理解和执行的一致性, 有利于提高按新审计准则执行审计工作后的审计质量。

二、新审计准则业务规范

(一) 执业体系的改善

新的执业体系分为会计师事务所质量控制准则、注册会计师业务准则和注册会计师执业守则。注册会计师业务准则细分为相关服务准则和鉴证业务准则。鉴证业务准则在鉴证业务基本准则的统领下, 按照鉴证业务提供的鉴证对象和保证程度的差异, 分为中国注册会计师其他鉴证业务准则、中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师审计准则 (以下简称“其他鉴证业务准则”、“审阅准则”和“审计准则”) , 其中“审计准则”是鉴证业务准则中的核心。相关服务准则可以细分为对财务信息执行商定程序的准则和代编财务信息的准则等。同时, 为帮助广大的注册会计师正确运用和理解新审计准则, 中国注册会计师协会又针对每一项准则制定了相应的指南, 为准则的实施提供更具操作性的指导意见。

审计准则体系的实施将对保持金融稳定和推动经济发展发挥重要作用。新审计准则的实施可以提高财务信息质量, 降低投资者来自虚假信息的风险, 降低投资者的投资风险;新审计准则能够实现更有效的资源配置, 帮助会计师事务所合理配置有限的资源;新审计准则可以加强会计师事务所风险防范意识和提升自身的质量控制, 对提高注册会计师的执业质量有很大帮助。

(二) 全面风险导向的审计

本次新审计准则的修订, 全面引入风险导向审计的先进技术和理念, 重新建立了新的审计流程, 提高审计的效率和效果。现代风险导向审计对传统风险导向审计进行了改进, 它以战略观和系统论为指导思想, 要求注册会计师运用“自下而上”和“自上而下”相结合的审计思路, 以重大错报风险的识别、评估和应对在审计过程中作为审计工作的主线, 把握企业可能存在的重大错报风险, 能够有效对其进行识别和评估, 并且根据识别的重大错报分配审计资源, 合理分配审计资源, 加强审计效率和效果, 提升审计质量。

我国2006年审计准则的一大特点就是突出强调风险导向审计。在很多审计准则中, 都受到全面体现风险导向的审计理念的影响, 融入风险导向的思想。现行的《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》和《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》这两号准则集中体现了全面体现风险导向的审计。

本次修订将风险导向审计理念彻底、全面地贯彻到整套审计准则中, 除修订核心风险审计准则外, 对其他审计准则也作了修改, 进一步强化了风险导向审计的思想。本次修订后, 在整套审计准则体系中将充分体现风险导向的理念, 防止出现企业准则体系的内在不一致。

(三) 增强识别舞弊风险的有效性

增强识别舞弊风险的有效性对提高审计治理有重要的影响。在注册会计师发现和报告舞弊的责任上, 新审计准则做出了明确的规定, 注册会计师有责任对被审计单实施审计, 按照审计准则的规定获取充分适当的审计证据, 合理保证被审计单位的财务报表不存在由于舞弊还是由于错误导致。新审计准则以积极的方式, 明确指出了舞弊与从财务报表错报的固有联系, 并且指出注册会计师对财务报表的责任和发现舞弊的责任。

同时, 针对如何履行识别舞弊风险和对识别舞弊风险的责任, 审计准则提出了更详细的指导, 新审计准则对注册会计师的要求包括时刻保持职业怀疑态度, 了解被审计单位管理层是否诚信以及是否存在被审计单位管理层凌驾于内部控制的情况;积极主动地识别、评估和应对可能存在的舞弊风险;考虑舞弊产生的条件, 比如机会和动机等。

例如《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》, 新审计准则将该1401号准则进行了扩展, 在各个方面提供了详细指引, 例如如何与分支机构审计人员实现双向有效沟通和互动、在会计师事务所是否担当集团财务报表审计、如何了解和测试集团层面的控制、对集团各组成部分财务信息执行工作的程度、如何检查合并过程等方面都提供了详细的指引。并且该1401号准则的字数从不足2 000字扩展到8 000多字, 条数从原来的19条扩展到64条。

(四) 加强与治理层的有效沟通

注册会计师和治理层的有效沟通对提高审计质量有很重要的影响。新审计准则一方面要求注册会计师就审计过程中的重大事项, 比如有对被审计单位会计处理质量的看法、审计范围受限、被审计单位不合理地要求缩短审计时间和审计范围、违反法律法规的行为、舞弊等及时与治理层沟通。另一方面, 对管理层和治理层在财务报告方面的职责做出明确区分, 规范了治理层在监督财务报告方面的职责和作用;同时要求注册会计师根据审计准则, 运用职业判断识别认为足够重要、值得治理层和管理层通报的内部控制缺陷, 向适当的管理层和治理层通报。

(五) 事务所质量控制机制的完善

会计师事务所内部质量控制在行业质量控制体系中具有举足轻重的地位。审计质量控制是关系到会计师事务所能够履行其社会职能, 能否创声誉、求生存、谋发展的大事。新审计准则相对于2006年颁布的审计准则而言, 主要是对现行《质量控制准则第5101号——业务质量控制》按照新体例进行改写, 主要体现在四方面的变化。

第一, 将2006年版准则中的质量控制制度七要素修改为六要素, 即监控、业务执行、人力资源、客户关系和具体业务的接受与保持、相关职业道德要求、对业务质量承担的领导责任。将“业务工作底稿”并入“业务执行”, 使得质量控制制度更有条理, 层次分明。

第二, 增加了对定期轮换项目质量控制复核人员以及受轮换要求约束的其他人员的规定。这样的增加使得原有的“对所有上市公司财务报表审计, 按照法律法规的规定定期轮换项目合伙人”的基础更加具体, 保证了事务所质量控制机制的完整性, 有利于事务所质量控制制度更有效率和效果, 提升审计质量。

第三, 增加了“职业准则”、“具有适当资格的外部人员”、“员工”、“上市实体”、“网络事务所”、“合伙人”、“项目组”、“项目质量控制复核人员”等定义, 以“项目合伙人”替换“项目负责人”, 更新了“项目组”和“项目质量控制复核”的定义。明确定义有利于注册会计师对审计准则的准确理解, 也是对事务所质量控制机制的完善, 帮助提升审计质量。

第四, 将2006年版准则中需要实施项目质量控制复核的“上市公司”扩大为“上市实体”, 即发行债券、股票或者股份的实体, 还增加了与网络和网络事务所相关的规定。扩大需要实施项目质量控制复核的范围意味着事务所在审计时需要扩大对项目质量控制复核程序的运用范围, 使得更多企业需要受到项目质量控制复核的约束, 这种约束有利于严格审计的复核, 帮助提升审计质量。

三、新审计准则对审计报告类型的影响

(一) 2006年颁布的审计准则对审计报告类型的影响分析

如表1所示, 2005—2008年剔除整理后得到的审计报告样本构成, 显示了2006年审计准则颁布的前后我国上市公司审计报告意见的情况。

从表1中可知, 标准审计意见报告的比例自2006年起有所上升, 然后在2007——2008年保持稳定, 而非标准审计报告意见的比例则有所下降;否定意见各年的数量均为0;无法表示意见从2007年开始数量有所下降。总体而言, 2006年新颁布的审计准则有利于审计报告意见的标准化, 降低非标准审计报告意见的数量。

从非标准审计意见的构成来看, 带强调事项段的无保留意见比例在2008年较前几年有所下降, 2005——2007年度则较为稳定, 保留意见和无法表示意见的比例自2006年起显著减少。可见2006年新颁布的审计准则对带强调事项段的无保留意见的影响较小, 而导致部分保留意见和无法表示意见向标准审计意见转换。

(二) 2010年颁布的新审计准则对审计报告类型的影响分析

如下表2所示, 2009——2013年剔除整理后得到的审计报告样本构成, 显示了2011年审计准则颁布的前后我国上市公司审计报告意见的情况。

从表2中可知, 新审计报告自2012年1月1日起实施, 标准审计报告的数量很稳定, 非标准报告的数量有所下降, 这一现象和2006年审计准则对审计意见类型的影响相似。

从非标准审计意见的构成来看, 该年度的带强调事项段的无保留意见、保留意见和无法表示意见的数量明显减少, 2013年开始又恢复原来的水平, 但是总体而言非标准审计意见的数量还是低于新审计报告前的水平, 可见新审计准则有利于审计报告意见的标准化。

审计主任述职报告 篇3

增强审计评价的专业内涵

审计评价是审计报告的点睛之处，审计评价水平的高低，既体现审计工作质量的好坏，又关系审计部门的形象和权威，同时又直接关系到被审计对象的形象。

（一）当前审计评价中存在的主要问题

（1）评价超出审计职责范围并且前后矛盾。在撰写审计评价时，由于忽视基础工作，没有完全掌握情况，详细占有素材，或确定目标不准确，使审计评价无文章可做，如根据被审单位提供的工作总结，简单评价什么工作怎样做的，达到什么要求，取得了什么成绩等等。有的将没有经过审计的业务数据拿出作评价，超出审计职责范围的内容。同时，审计报告中的内容与作出的审计决定内容相矛盾。如：审计评价某单位较好地执行了国家财经法规，收支合法，但在审计决定中却又认为该单位偷漏国家税收问题严重、存在着巨额账外资金。审计评价就存在前后自相矛盾现象。

（2）评价主观片面、单一笼统。某些审计项目审计评价意见，未经过必需的审计检查和测试，而是在对部分情况审计查证后，在主观推理基础上得出片面结论，没有相应的审计工作底稿作为依据。还有就是不管什么项目，审计评价一个样，没有按照被审计单位的具体情况，审计项目确定的审计目标和被审计单位提供的会计资料真实、合法、效益性及被审计单位的相关内部控制制度进行评价。

（3）评价用词不严谨。如有的单位存在一定的违纪违规问题，甚至是比较严重的违纪违规问题，但在审计评价时往往为迁就被审计单位，或是为了审计决定能够较快较好地落实，于是审计评价就夸大为真实、合法、健全。还有的审计评价在对某些重大问题发表肯定意见时，风险防范意识差，语言表达过于绝对。如评价为：通过审计，某单位真实地反映了年度财务收支情况，某单位无违纪违规问题，某人清正廉洁，无任何经济问题。在目前法制尚不健全、被审单位和个人守法意识不强、经济业务活动错综复杂而审计受到诸多客观条件限制的审计环境下，审计从范围、深度、广度上，都不能做到百分之百，因此这类评价存在着巨大的审计风险。

（二）审计评价存在问题的原因

（1）审计评价规范及评价准则相对落后。无论审计对象自身，还是国家对于审计对象的管理以及财务会计制度都发生了较大的变化。从审计自身的发展看，审计的领域不断拓宽，经济责任审计、对公共财政管理的审计正不断加强，但与此相关的审计评价准则尚待建立，而现有审计评价规范过于抽象，操作性、实用性不够强。

（2）主客观条件的制约。审计人员对审计评价的重要性认识不高，导致关于审计评价方面的许多重要内容在审计查证环节就被疏忽，在评价时不可避免沦为“无米之炊”。同时由于部分审计人员的综合素质不强、审计技术手段、审计方法相对落后等因素以及被审计单位配合、提供支持等因素的影响，审计评价所涉及到的较多内容，要么无从涉及，要么流于形式，要么含糊其词，也造成了评价无依据。

增强审计报告的法制内涵

（一）当前在审计报告撰写过程中存在的主要缺陷：

（1）事实不够清楚、证据不够充分。有的审计机关对被审计单位违法违规问题的表述过于简单，常常以一句结论性的语言一概而过，接着便以违反法律法规哪一条款进行定性和处罚。由于叙事有情无节，使人看不出违法违规问题的情节、性质及其后果如何。

（2）定性不够准确。不加区别，简单“对号入座”，将国家有关法律法规生搬硬套，缺乏具体情况、具体分析，处理意见失之于宽或失之于严的情况时有发生。

（3）引用法规不当。一是没有引用法律法规，或者引用法律法规有误；二是引用法律依据不足，或者适用法规针对性不强；三是引用过时失效的规定，或用审计事项发生时尚未施行的法规作为审计依据；四是引用的规定层次较低，甚至没有法律效力的“红头文件”也作为定性和处理处罚的依据。

（4）行文不够规范。有些审计报告往往简单地以会计核算过程或会计科目来反映事实，阐述问题没有与整个业务操作过程相结合，个别的还使用夸张、比喻等过分修饰的语言，语意表述含糊累赘。也有的明显带有个人主观意识的分析和推断性的语言。

（二）大凡法律文书，其基本要求就是以事实为根据，以法律为准绳。因此，作为一种法律文书的审计报告，也必须按照法律准则要求办事，做到事实清楚、证据充分、定性准确，当然还要处理恰当、行文规范。

（1）事实清楚。审计报告所反映审计事项的评价结论和处理处罚结果，都必须建立在其所涉及的事实基础之上，只有事实清楚，才能真正做到客观公正、实事求是地对被审计事项给予定性和提出处理意见。审计报告要能经得起时间和实践的检验，基础就是事实清楚。

（2）证据充分。重证据是执法行为的一个基本准则，审计工作也不例外。如果事实是存在的，但缺乏证据证明，还是不能说是清楚的。要依据《审计机关审计证据准则》、《有关审计证据质量控制的规定》（审计署第六号令）对审计人员的证据收集进行规范，保证审计报告所述问题的证据材料确凿充分。

（3）定性准确。定性的准确与否，不仅直接影响到审计机关对违法违规问题的处罚，也将关系到对其直接责任人的评价及处理，更重要的是它直接反映审计人员和审计机关的执法水平。如定性“挪用”、“借用”还是“占用”，处理处罚是不完全一样的。又如“挤占”和“挪用”之间的区别，也是经常会碰到的问题。定性既不能避重就轻，也不能无限上纲，更不能以偏概全，这些都不是实事求是的做法。

（4）处理恰当、行文规范。审计报告对所述违法违规问题的处理意见，要根据事情发生当时当地的情况和当事人的表现，国家有明确规定的，按照规定处理处罚；国家没有明确规定的，本着教育、管理从严，处理适度的原则把握。尤其是要谨慎使用好自由裁量权，对同类问题的处理处罚尽可能相一致，避免畸轻畸重情况的发生。审计报告还得讲究一些法律文书的要求。按照统一格式要求，做到严肃权威，行文条理清晰，文字简明扼要，表达准确规范。

增强审计报告内涵的方法

审计报告的内涵既是审计业务问题，更是审计机关执政执法能力问题，需要全体审计机关审计人员共同努力来解决好。如何增强审计报告的内涵，可以考虑寻求以下几个途径：

一是增强审计人员业务素质，言之有据。要提高审计人员掌握科学审计现代审计的能力，增强审计人员的综合分析和逻辑思维能力。严格按照审计实施方案，熟练运用各项辅助审计手段，对被审计单位的内部控制制度进行健全性、符合性测试，对被审计单位的财务会计资料的真实性进行判断。运用合理的审计技术方法，查深查透每一个具体审计事项、具体环节，保证关键点的深入挖掘，判断和评价被审计单位具体财务收支活动的合法性和效益性。最后，利用好审计取证，做出合理评价。

二是精通法律法规，言之有法。审计工作不仅要求审计人员精通审计业务，更要求审计人员知法懂法、严格执法。因此，一定要认真学习、深刻领会国家关于财政财务方面的一系列法律法规，熟悉了解与审计工作相关的法律法规。开展审计前，注意收集与审计项目相关的法律、法规、规章和政策，一方面可以对照审查被审计单位有无违规违纪行为，另一方面也便于掌握法律依据对审计发现的违规违纪问题进行审计定性和处理处罚。

三是注意统领全局，言之有理。审计人员要认真学习贯彻党的路线、方针、政策，从有利于经济社会发展的大局出发，紧紧围绕全局工作中心研究改革、发展、稳定过程中的新情况、新问题，把执行国家法律法规具体化，针对被审计单位存在的问题与不足，结合地区经济社会发展的形势趋势，提出一些具有前瞻性和普遍指导意义的审计建议，起到帮助被审计单位知错整改进而规范管理的作用。使审计工作更好地服务于经济社会发展，更好地服务于构建和谐社会。

四是加强综合分析，言之有度。面对审计查出的许多问题，审计人员应当全面度量，善于就重点问题入手开展审计，通过去粗取精、去伪存真、由表及里地分析，在审计报告中抓住问题的关键和本质，克服审计报告面面俱到、处处点评，重点不突出的问题。文字表述上，要善于加工提炼，精雕细刻。还要注意透过表面现象抓住实质，击其要害，达到标本兼治的目的，改变长期存在的屡审屡犯的状况。

总之，审计报告不是简单的条文加事实，而是一项具有开拓性和挑战性的工作。以《审计法》的颁布实施为契机，加强相关法律法规的学习，加强对审计评价的锤炼，对于提高审计机关的执法水平意义重大，影响深远。

银行审计办副主任工作述职 篇4

一

随着对审计稽核工作的不断熟悉，我深刻体会到：知识就是生产力!尤其是金融业，显得更为重要。非凡在我国加入世贸组织以后，我更感到学习知识、更新观念的迫切性和重要性。在学习金融专业知识方面，除天天一张《中国城乡金融报》、每月一期的《农村金融研究》以及每季一刊的《经济师》坚持必读之外，同时就市分行的《农行人》以及转发各行典型经验的简报信息等也都认真研究，积极借鉴，活学活用，举一反三，摸索总结出了不少工作经验，并在实际运用中非常实用，既指导了工作，又提高了自己。

二

就审计稽核工作的性质来看，由于牵扯到上上下下、里里外外、方方面面、错纵复杂的关系，因而深感责任重大，必须忘我工作。

首先，对工作高度负责。一年来，按照要求，严格对**、**辖区网点进行了常规审计。在审计中，发现问题不轻易下结论，而是结合工作实际，多调查、多了解，确保吃透问题，定性确切，并通过严格审计，力求将各类隐患消除在萌芽状态。针对一些突出问题，均现场督促处理，假如通过督促处理有一定困难的，及时归类上报。据计，今年在对**、**的常规审计中，共纠改问题起，督促处理问题起，对于一些隐患较大、短时难以处理的问题，及时整理上报分行起。

其次，对责任严格落实。今年以来，在对**、**以及**财务工作进行序时性审计中，发现存在不少问题。就业务工作中的一些共性问题，具体罗列并及时上报分行通报纠改，同时，针对一些行不严格遵守结算纪律等问题，在审计中，通过顺藤摸瓜，一方面将责任严格落实，另一方面对其责任人进行严厉处理，确保被稽核的网点不再有类似问题发生。

其三，对矛盾决不回避。年初，我带队赴**支行对20**年决算真实性进行了审计，就该行在决算工作中存在的一些问题，我们不回避矛盾，不回避问题，认真按照各级行精神以及审计工作要求，严厉认真，一丝不苟，实事求是反映问题，不套大，不隐瞒，按质按量完成了市分行下达的任务，维护了财务纪律的真实性与严厉性。

三

首先，在遵守工作纪律、规章制度等方面，没有因为我们是派驻机构，就可以不遵守上下班时间，就可以迟到早退。因而，天天早晨坚持与同志们在一起按时到岗，上班时间决不随便外出，决不在同志们面前搞非凡化。同时，严格遵守制度、加强组织纪律，一方面可以看出一个人的作风是否过得硬，另一方面可以促使养成良好的工作习惯。假如缺乏过硬的作风与良好的习惯，又何谈审计别人的工作呢?其次，加强团结，充分调动派驻办整体的工作积极性与主动性。对于工作中的事情，决不擅作主张，我行我素。总而言之，工作方面没小事。无论什么事，都能够多方听取不同意见，只有集思广义，才能正确决策。今年以来，虽然自己是派驻的一名副主任，但是，工作中假如缺乏开拓性和创造性，不能充当重要角色，独当一面，那么就会丧失主动、处于被动难堪的局面。面对千头万绪、千变万化的工作实际，经常是设想好的方案，在操作过程中需要改变，其对副职的综合素质提出了很高的要求。假如不能想主角所想、思主角所思，当然也就不是一个让各级领导放心的`配角。第三，坚持“三个代表”，狠刹歪风邪气，与腐败现象做果断斗争。作为一名党的干部，保持较高的觉悟、较强的党性与过硬的作风，既是在实践自己的诺言，又是在实现自己的理想，更是在做人。只要工作一天，就要对得起给予充分信任的上级领导，对得起组织的多年培养，更要对得起自己的良心。一年多来，针对审计中发现的一些问题，有些当事人总想通过搞不正之风蒙浑过关，希望网开一面。对此，我坚持提高办事透明度，对工作上的一些问题决不搞暗箱操作，决不能拿农行的审计纪律作交易，让农行的利益受到任何损失。

审计主任述职报告 篇5

集团公司审计室是所属企业内部审计业务的主管部门。本人于2003年初调任集团公司审计室副主任,至今五年多来，根据审计署 “突出重点、全面审计”工作方针，围绕集团公司改革与发展大局，认真履行审计“监督、控制、考核、评价、服务”职责，逐步调整和完善内部审计职能，积极探索和改进内部审计方法，将事前控制、事中检查、事后监督有机结合起来，在维护集团公司内部经济秩序，推进民主科学决策，改进企业经营管理、完善内部控制、规范资金运作；最大限度地防范市场风险，逐步提高经济运行质量和效益，实现国有资产保值增值等方面取得明显成效。集团公司审计室2002年以来分别被**省审计厅和中国煤炭审计协会授予“内部审计先进单位”。本人于2006年2月被**煤炭工业（集团）公司评为“劳动模范”，2008年5月被审计署评为内部审计“先进工作者”。现将本人主要工作情况汇报如下：

一、以资金管理审计为重点，努力促进集团公司提升整体财务管理水平。每结束之后，集团公司审计室牵头，由本人负责组织有关部门对控股企业、重点工程项目（筹建处）以及集团公司直属中心等企业（单位）完成生产经营指标和财务预算目标任务进行全面审计考核。重点审计考核提取折旧、实现利润、上缴集团公司资金、集中结算中心存款、年末应收预付款项、管理费用以及职工收入等情况。

为防止发生新的不良应收帐款和潜亏，对被考核单位经营班子成员预留30%的当年效益奖，满三年后经审计再次进行考核后给予兑现。经过审计再次考核，对当年形成较大额不良应收帐款至今尚未收回的、对所属单位没有尽到监管责任造成经济损失的、在承包等重大经营事项决策中违规操作造成经济损失的，分别不同情况扣发企业领导班子成员25%、50%至100%的预留效益年薪；对经营亏损的单位待扭亏为盈后再计算兑现效益奖；特别是对历年旧欠款进行严格考核之后，基本上解决了“新官不理旧欠”问题，扭转了应收帐款居高不下的状况，不仅加速流动资金周转，弥补了企业生产经营资金不足，更为重要的是减少了呆坏帐损失。由于整个考核工作始终做到认真把握政策，坚持效率优先、兼顾公平、区别对待的原则，切实做到奖罚分明，有效地调动了企业领导和职工的积极性，对加强经营管理，实现国有资产保值增值起到有力的促进作用。

三、认真贯彻经济责任审计制度，切实做好企业主要领导任期经济责任审计工作。

经济责任审计是加强企业领导班子建设，考察和识别企业主要领导人的重要方法。根据审计署和国资委《国有企业及国有控股企业领导人任期经济责任审计暂行规定》，按照“逢离必审”的原则，近五年来，集团公司先后对控股企业因提拔、调动、离退休等各种原因离开原岗位的企业主要领导共29人，按规定程序进行任期经济责任审计，其中凡是亏损多、占用资金大、群众不良反映多的企业主要领导离任，集团公司领导都指定要本人出任审计组长。

在经济责任审计过程中，对审计发现的问题，有些企业领导以各种方式推卸责任，有的拒绝在经济责任审计报告（征求意见稿）上签署意见，其中最难办的是把有些责任推给上级领导，说是某个领导指示交办的，以此给审计施加压力。本人根据实事求是的原则，以审计证据为依据，认真分析前后任之间，上下级之间的责任。对被审计的企业主要领导提出较为真实客观的审计评价意见，对任期内所做的工作与取得的成绩给予充分肯定，对任期内存在的经济责任问题给予充分披露并提出相应的整改与处理意见。比如：某实业公司总经理未经报告批准自行放弃煤矿控制权应负的责任问题，对某现代农业公司的资产未进行规范的清查、评估及未报批的情况下，先承包、后转让给个人所造成的损失应负责任问题，经集团公司领导研究后，给予适当的处理。

近几年来，通过企业领导任期经济责任审计，先后免职2人，辞聘（调出）3人，党政换位4人。经过对企业主要领导任期经济责任进行认真审计，对分清前后任经济责任，增强企业领导人组织观念和责任心，推进民主科学决策，改进企业经营管理、完善单位内部控制、防范企业经营风险起到有力的促进作用。

四、着力加强内部控制，切实防范经营风险，确保资金安全。

市场风险归根结底就是资金风险。为切实防范资金使用风险，确保资金安全，集团公司审计部门根据审计署和省国资委关于加强完善企业内部控制的要求，逐步探索建立和完善内部控制体系，把重点放在大额资金使用事前控制上来，改变以往大额资金运作由个别领导审批为更多业务部门负责人介入共同审核把关。2005年，集团公司与所属单位先后成立了资金风险控制小组，并制定了《资金风险控制小组议事规则》。由于加强资金使用控制，收到明显成效。近年来，集团公司有效地控制分散投资影响主业发展现象，基本上杜绝了盲目投资行为，不良应收帐款也逐年下降；企业经济运行质量和经济效益稳步提高。

审计述职报告 篇6

尊敬的各位领导，同志们：

2007年，我在总队领导班子的支持、帮助和领导下，在相关科室的及基层单位的积极配合下，内部审计工作进展顺利。审计工作有力的监督和规范了财务管理和项目管理工作，使我较好地履行了审计科副科长的职责。现将任职以来的思想、工作情况，向组织作如下述职。

一、思想方面

(一)以提高自身综合素养为基点，为有效开展审计工作打下了良好的基础。

古人曾经说过：大树要长得高，必先加固它的根基；水要流得远，必定要疏通它的源头。因此，我深深地知道，要做好审计工作，作为科室负责人必须强根固本，不仅要有良好的品德素养、扎实的专业功底、勤奋的工作态度，而且要有大局意识、责任意识、和谐意识。这就要求自己应加强学习。两年来，我在思想上积极要求进步，深入学习了邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观和建设和谐社会等党的创新理论，用新的思维武装自己的头脑。在提高自我思想觉悟的同时，强化了审计专业理论知识的学习，先后参加了审计厅组织的岗位培训、专项审计培训和CIA的学习，通过各种形式的学习，现在觉得自己随着思维的不断更新，看问题的角度就越全、处理工作中的问题就会越成熟。

(二)从规范审计行为入手，建章立制，制订并完善了内部审计工规范文件。

从担任审计工作开始，就感觉总队由于一直无相关审计工作制度，致使审计工作程序不全、目的不明、权责不分，审计工作未充分发挥应有的作用，2007年以总队开展的“管理年”活动为契机，结合总队审计工作实际情况，根据有关法规，起草并制订了《辽宁总队同级审计制度》和《项目管理制度》，制度的建立将给财务和项目审计工作提供充分的依据，为今后能够顺利开展项目审计工作提供了有力的保障，此外，每年年初，根据上年审计工作开展的情况，制订具体的审计工作计划，使全年审计工作稳步有序的推进。随着制度的实行和审计计划的落实，辽宁总队的审计工作逐渐走向制度化、规范化。

二、存在的主要问题和努力方向

纵观两年来的工作，虽然做了一些工作，取得了一些成绩，但我也清醒地认识到还存在一些不足。主要有：

一是自身的学识与实际工作运用还有差距。一方面要继续加强学习，另一方面要学以致用，理论联系实际，把学识更好地转化为工作成果。

二是执行力有待进一步提高。作为一名中层干部，主要职责就是执行集团、总队的各种规章、制度、政策和措施，切实加强对相关部门和基层单位的审计监督。今后要围绕项目管理工作开展审计工作，强化项目制度的检查和审计问题落实力度。

三是加强工作的主动性、积极性，创新工作方法，力求工作上能有亮点、有特色。

三、2008年工作计划

为落实集团审计工作“统一领导，分级负责”精神，结合总队实际工作情况，切实做好2008年内部审计工作。

一是要在2008年3月对辽宁总队各部门和基层单位2007年财务工作进行一次详细彻底的内部审计。形成内部审计报告报呈总队领导，对审计工作中存在问题下达整改通知，并进行后续审计监督。二是根据集团审计部关于重大项目必须实施项目审计并上报的要求，在2007会计选取一至两个项目进行完工项目审计。将审计结果报呈总队领导审定，将审计报告抄报集团审计部。

环境审计报告比较研究 篇7

一、环境审计报告研究现状

西方发达国家对环境审计的研究比较早, 有关环境审计的基本理论问题研究已较为完善和成熟, 目前研究主要集中于环境审计实践与工作机制创新方面上。我国审计界真正开展环境审计的理论研究是始于20世纪80年代末, 目前研究主要停留在环境审计的一些基本理论问题上, 对实践问题涉足不多。一些学者从不同方面对环境审计报告做了研究, 但总体上看, 研究还是相当有限的。

(一) 国外环境审计报告研究现状

在环境审计报告方面, Lawrence B.Cahill (1996) 认为, 环境审计报告是审计程序中最关键的文件, 反映了审计小组在审计过程中发现的关于被审计单位对既定标准的遵循程度的结论, 环境审计报告应是一个具有操作性的文件, 帮助监管部门监督企业遵循相应的制度规定。无论出具何种形式的环境审计报告, 首先应遵循一贯性原则。美国学者Beets和Souther (1999) 认为, 公司环境报告记载的是公司愿意以任何形式披露的或多或少的信息------同时有些公司真正想以环境友好的姿态与公众分享其致力于环境保护方面的信息, 但由于缺乏环境报告标准也使得其他公司能够公布“绿色掩饰”, 即公布那些尽管吸引人却几乎没有传递多少有用信息的环境报告。美国学者Mackay (2000) 报告说, 过去十年间发表特定种类环境报告的公司大量增加, 能源、冶炼和建筑行业中大型污染公司发布有关健康和环境的数据已经很长时间了。环境报告的内容随行业不同而不同, 这点反映在Gilmour和Caplan (2001) 的观察报告中:普华永道观察了处于世界资本市场中的全球100强公司 (根据2000年《财经时代》所列的全球500强) , 他们几乎都在其年度报告中公布了有关社会和环境问题的评价。其中近一半发布了包含环境或者涉及社会公民权益的独立的报告。Mackay (2000) 认为, 这些公司发布环境报告的原因部分是由于环境意识到提高, 但最主要的是如果不这样做就很可能遇到麻烦, 政府或关注环境问题的议员会给他们带来很大的压力, 使他们面临“耻辱”的名声或指责。英国审计学家Brenda Porter (2003) 认为, 股东对环境问题的关注及由此给公司带来的压力似乎对公司环境报告的公布影响更大, 这些压力包括:日益增长的受托责任、日益增长的期望值、投资驱使、对公司环境责任的关注等。同时, 他认为, 在为外部环境报告提供可信性的范畴内使用“审计”是不合适的, 因为它通常不能够提供审计所暗含的高程度的保证水平。

(二) 国内环境审计报告研究现状

孙菊生、刘文国 (1998) 在对加拿大和美国环境审计进行比较研究时提到, 加拿大特许注册会计师协会认为, 注册会计师能够为环境信息的特殊项目和企业的环境报告提供确认, 这种确认往往是以环境审计报告的形式体现出来。辛金国和李青 (2000) 认为审计报告作为反映审计人员意见的一种工具, 发挥着鉴证、保护和说明三方面的作用。环境审计报告应该是一个独立性的文件, 与会计报表整体有关, 而不是与任何特定方面有关, 不可能揭示被审计单位所有的环境问题。他们认为无论是民间、政府或内部环境审计报告准则, 通常情况下都必须指出被审计单位须高度重视的主要问题, 以及处理措施和实施这些措施的目标、日期。陈正兴 (2001) 认为应在环境审核指南通用原则的基础上, 根据我国环境审计的特点, 完善相关的报告准则, 将环境审核报告准则按已有的审计报告准则体系制定, 而在环境审计内容日益丰富的情况下, 可以突破原有的报告准则体系。杨树滋、王德升 (2002) 认为环境审计报告是对环境报告或环境状态的证实, 特别是对环境危害产生损失或治理业绩的数据, 以及有关会计信息的真实、合规和体现效益所作的鉴证。王健姝 (2003) 认为成熟的环境审计报告应具通用性, 环境审计意见以环境审计报告为载体, 其表达应具公允性。审计意见应合理地保证环境信息的使用人确定已审环境信息的可靠程度, 但不应被认为是对被审计单位环境状况所做的绝对保证。毕颜杰 (2004) 根据环境审计的内容, 即合规性审计、绩效审计和财务审计, 认为应针对其内容的特殊性, 出具三种不同类型的审计报告, 即合规性环境审计报告、绩效环境审计报告和财务环境审计报告。黄业明 (2006) 对环境审计报告的本质、分类、规范化的必要性和可能性、目标和原则等基本理论问题进行了系统研究, 认为编制环境审计报告时应该秉承一系列的原则。他将环境审计报告分为三类, 即环境财务审计报告、环境合规性审计报告和环境绩效审计报告, 分别研究了三种类型的审计报告的含义、所包含的基本要素、意见类型等问题, 并认为环境审计财务报告应该采用简式审计报告模式, 另外两种则应采用详式审计报告模式。李永臣 (2007) 对政府环境审计、内部环境审计和民间环境审计分别进行了系统的研究, 为环境审计报告相关问题的研究奠定了坚实的理论基础。环境审计作为一种新型审计工作和现代审计的重要内容, 在我国的发展历史还比较短, 可以说在我国审计界还是一个全新的领域。环境审计报告作为环境审计的重要组成部分, 逐渐成为研究重点。但大多数情况下, 只是在环境审计研究的相关文献中包含环境审计报告研究, 专门研究环境审计报告的文献不多。许多学者的研究往往侧重于研究环境审计报告理论的某一方面, 而忽视了审计报告是一个系统, 没有将其作为一个整体来看待。环境审计有不同的分类, 每类环境审计都有其特点, 环境审计报告也应有所差异。许多学者已根据审计内容进行的分类, 分别对财务环境审计报告、合规性环境审计报告和绩效环境审计报告进行了全面研究, 但很少涉及按审计主体不同进行分类的研究, 无法体现出每种环境审计报告的具体特点。

二、审计报告与环境审计报告的关系

环境审计是审计的一个分支, 是审计发展到一定阶段的产物。审计报告与环境审计报告是一般与特殊的关系, 环境审计报告继承了一般审计报告中适用的东西, 又在一般审计报告的基础上有了一定发展, 因此二者既有共性也有区别。见 (表1) 。

(一) 共性分析

环境审计报告是审计报告的一种。审计报告包括各种专项审计以及各种类型审计的报告, 环境审计作为一种专项审计, 其审计报告继承了一般审计报告的格式和内容, 与一般审计报告的作用也是一致的。审计人员以独立的第三者身份, 对被审计单位相关经济事项的公允性、合法性、效益性发表意见或做出评价, 具有鉴证作用;通过审计报告中表达的审计意见, 社会公众能够支持保护环境的企业或者环保项目, 保护那些勇于承担环境责任的企业, 因而具有保护作用;通过审计报告, 能够证明审计人员履行审计责任的情况, 具有证明作用。环境审计报告与审计报告要素基本一致。我国环境审计的内容在现有的审计报告的格式中可以得到充分反映, 环境审计报告还应遵循现有审计报告的格式。

(二) 区别分析

编制环境审计报告的依据有别于其他类型的审计报告。当前大多数国家是将国家方针政策、环境保护政策、国家环境保护的法令法规等作为当前的环境审计依据, 与传统审计报告存在很大差异;环境审计报告的主体有别于常规审计报告。由于环境审计人才的缺乏, 在相当长的时期内采用联合审计模式是成为一种现实选择。这就使得环境审计报告的主体有别于常规审计报告。它突破了以审计人员为审计报告的唯一主体, 将环境专家等的责任明确于审计报告中, 即环境审计报告的主体包括专业审计人员和环境专家;环境审计报告所包含要素的具体内容不同。由于环境审计在审计主体、内容、目标、依据和程序方法等方面的特殊性, 环境审计报告的具体内容与一般的审计报告也存在差异。

三、环境审计报告的比较分析

政府环境审计、内部环境审计和民间环境审计, 因各种因素的影响使其环境审计报告存在不同的关系见 (表2) 。

(一) 政府环境审计报告

(1) 编制主体。政府环境审计报告的编制主体主要是国家审计机关。相比较而言, 国家审计机关具有较高的权威性。以我国为例, 根据《宪法》第九十一条规定“国务院设立审计机关, 对国务院各部门和地方各级政府的财政收支, 对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支, 进行审计”。1998年国务院在批准审计署的机构改革方案中强化了环境审计的职能, 第一次将环境审计职能明确赋予审计机关。审计署专门设立环境审计机构——农业与资源环境保护审计司。同时, 国家审计机关有足够的能力来吸纳环境学方面的技术人才参与实施环境审计, 从而弥补审计人员专业技术上的欠缺, 保证环境审计的实施效果。但需要注意的是, 政府审计机构是政府行政机构的一个派出机关, 其行政关系隶属于政府, 政府审计作为规则的制定者、审计业务的执行者、审计结果的监督者, 具有更多重身份介入环境审计事项, 不利于保证审计结果的公允、公开和公正。 (2) 报告反映的内容。环境审计内容的差异使得不同审计主体最终出具的环境审计报告包含的要素及具体内容存在差别。政府环境审计的内容是针对政府环境责任的具体项目和扩展责任来确定的, 主要包括环境保护资金审计、环境政策审计、环境保护规划和环境法规审计等。国家环境保护资金审计是政府审计机关介入环境审计领域的主要动因和切入点, 也是政府审计机关开展环境审计的主要内容;国家环境政策审计是由具有监督权限的审计监督或环境监督机构, 对国家制定的环境政策的适当性、合理性以及执行的有效性实施的审计活动, 是宏观环境审计的主要审计类型;而国家及地方政府的环境保护规划, 总是与国家财政资金和财政预算相互联结的, 环境保护规划的实施主要依赖于国家财政资金的支持, 因此, 环境保护规划也就自然成为国家审计机关审计监督的内容之一。 (3) 与报告相关的审计方法。环境审计方法是环境审计人员检查和分析环境审计对象, 收集环境审计证据, 对照环境审计准则, 据以编写环境审计报告, 做出环境审计结论, 提出审计意见而采取的各种手段的总称。如果审计人员在具体的环境审计过程中实施的审计方法不同, 收集的审计证据便会存在区别, 从而据以编制的审计报告及结论会存在差异。政府审计机关在环境审计的过程中, 会根据特定目的、特定情况及具体任务而选择不同的审计方法, 通常采用的审计方法有审阅法、核对法、观察法、询问法、鉴定法等。审阅法是任何审计都需要运用的技术, 同时也是最基本、最重要的常用技术, 主要用于各种书面资料的检查;核对技术是审计过程中经常采用的一种重要技术, 通常包括复核和核对;观察法运用方便, 可以随时随地采用, 因而有着广泛的适用范围, 对任何单位的环境审计, 均需要运用观察技术;询问法的形式比较灵活, 所询问问题可以根据现场随时进行调整, 其应用范围也比较广泛, 在审计的各个阶段都可使用;鉴定法是一种证实问题的方法, 不是审计的专门技术, 但却是必不可少的技术, 审计部门往往需要聘请有权威的专家进行专门的技术鉴定以协助审计工作。 (4) 特点。与内部环境审计报告及民间环境审计报告相比, 政府环境审计报告具有公共产品的性质。社会公众对受托环境责任履行状况的关注, 是审计结果需要公开的基础, 除涉及商业秘密或其他不宜公开的内容外, 审计结果应对外公示。就我国而言, 国家的一切财富属于人民, 各级人民政府代表人民行使国家职能。而各级环境保护局和有关企事业单位, 受各级人民政府之托负责运营国家投入的环保资金, 必须按委托人的要求认真履行受托经济责任, 完成政府的托付, 并向政府报告其执行结果。而其受托责任履行状况如何, 由政府审计机关对其进行审计, 作出客观公正的评价后, 出具环境审计报告, 向公众提供相关信息。政府环境审计报告具有较强的法律效力。随着经济体制改革与经济发展的需要, 政府审计职能不断深化, 审计层面不断提升, 对政府审计行为的要求越来越高, 审计工作的规范化、制度化建设日益重要。在实际审计过程中, 各级政府审计机关独立行使自己的审计职责, 进行客观公正的审查, 不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉, 对被审计单位违反环境法律法规和《审计法》的行为进行查证, 提出意见, 进行客观公正的审计评价。而且可以对性质严重的依法作出处理, 下达审计决定, 直到追究责任人员的经济责任和行政责任。审计机关作出的各项审计决定是依照有关法律作出的, 因而具有法律效力和强制性, 被审计单位和有关部门都必须遵照执行, 不得拒绝。

(二) 内部环境审计报告

(1) 编制主体。内部环境审计报告是内部审计人员完成审计任务, 表达审计意见或结论的主要载体。内部审计组织通过编制环境审计报告, 对审计工作底稿进行整理、归纳、综合、分析, 形成系统的审计意见或结论, 既可以总结审计工作, 完成审计任务, 又可以准确完整地表达审计意见或结论, 充分发挥内部审计的服务与监督作用。内部环境审计小组的全体成员从企业内部范围来看是相对独立的, 即内部环境审计人员与企业中负责记录环境相关财务事项的部门及人员之间相互独立、与企业中环境保护制度的制定和执行部门及人员之间相互独立、并与企业环境管理系统的其他组成部门及人员之间相互独立。但相对外部审计而言, 内部审计组织的独立性和强制性较弱。内部审计组织和其他职能部门一样, 一般都在管理层领导下工作, 不可避免地会受领导意志所左右, 加之内部政策的压力、内部审计在组织中的地位不明确等, 使内部环境审计工作的开展也受到许多限制。同时, 环境问题是一个横跨多学科的问题, 现有的内部审计机构往往无法独立完成内部环境审计任务。 (2) 反映内容。内部环境审计的内容是内部环境审计对象的具体化, 其内容主要包括:环境会计核算信息审计、环境法规执行情况的审计、环境绩效审计、环境管理系统审计。环境会计核算信息审计是通过审查企业以货币表现的、财务信息为主的定量环境信息载体, 如会计凭证、账簿、报表及其他相关资料, 以确定企业的年度报表是否公允地反映了环境问题对企业财务状况、经营成果的影响;环境法规执行情况的审计主要涉及到企业环境影响评价制度情况、排污收费情况、环境目标责任制情况、城市环境综合整治情况、污染控制情况、排污申报登记情况和污染限期治理情况;企业内部环境绩效审计是一个新兴领域, 内部审计机构和人员通过对组织内部的环境政策、环境管理系统和涉及环境方面的各个实践活动及项目实施监督、评价和咨询活动, 以评价其经济性、效率性和效果性;环境管理系统的审计主要包括确定环境管理系统自身的有效性, 以及对环境管理系统控制的企业各项经济活动进行审计, 以监督和评价企业具体环境目标的实现程度。 (3) 审计方法。政府环境审计所采用的常规审计方法, 同样适用于内部环境审计。只是与传统审计方法相比, 环境审计方法的特殊性在于:环境审计中对环境专业技术要求比较高, 这些专业不仅限于环境方面, 还包括社会学、统计学、经济学、工程学等各个门类。内部环境审计过程中运用到的一些特殊审计方法, 主要包括环境费用效益分析方法、市场价值法、替代市场法。费用效益分析法是通过评价各种项目方案以及政策所产生的社会效益和消耗的社会成本 (其中包括环境方面的效益和成本) 来权衡利弊, 指导决策;市场价值法又可具体分为生产率变动法、疾病成本法和人力资本法、机会成本法、防护费用法、恢复费用法、影子工程法等;替代市场法是利用市场信息间接估计环境物品价值的方法, 分为资产价值法和旅行费用法。 (4) 报告形式。与政府环境审计报告相比, 内部环境审计报告的强制性和权威性比较弱。只有报告中提出的审计意见取得报告阅读者, 尤其是那些有权对之采取纠正行动的管理人员的认同时, 内部环境审计报告才能真正发挥其潜在的效用, 成为推动实现组织目标的有效工具。与民间环境审计报告相比, 内部环境审计报告在内容和形式上均具有很大的灵活性, 而是根据被审计单位的实际情况不同作相应处理。同时, 在审计报告的作用上, 内部环境审计报告只能作为本单位进行经营管理的参考, 对外不起鉴证作用, 一般不向外界公开。在与政府环境审计及民间环境审计的联系方面, 内部环境审计报告可为政府审计机关和民间审计组织的审计提供重要的参考。由于内部环境审计一般是由单位内部的审计人员所进行, 审计面较广, 在收集审计证据、了解单位经营管理和环境控制情况、分析有关业绩与存在问题的原因等方面, 具有一定的优势。政府审计机关和民间审计组织参考内部环境审计报告所提供的信息, 不但可以适当减少其审计工作量, 而且可以集中力量去审查被审单位的重点问题, 有利于提高审计效率和降低审计风险。

(三) 民间环境审计报告

(1) 编制主体。民间环境审计报告的编制主体主要是注册会计师。众所周知, 独立性是审计的灵魂, 民间审计赢得社会公众的认可和支持的主要原因在于注册会计师审计的独立、客观和公正。民间审计组织无论其组织还是业务都具有极强的独立性, 在这方面是优于政府审计机关和内部审计机构的。民间审计组织的组织形式一般是合伙制, 合伙人之间的连带关系使会计师事务所内部互相监督, 因为注册会计师必须承担因审计责任而给委托人带来的损失, 这种机制能相对降低审计风险。同时, 民间审计组织既不隶属于政府机关, 也不参与企业的管理, 而是独立于政府和企业之外的第三方, 人员配置也可以根据承办业务内容的需要而择优组合。民间审计组织以其超脱地位和特有的功能实施环境审计, 对环境管理发挥着重要的促进和保障作用。 (2) 报告反映的内容。民间环境审计的内容是民间审计机构执行的具体环境审计活动, 主要包括环境保护资金的审计、合规性审计、资金与财务报告审计。环境保护资金的审计主要指注册会计师接受委托审计企业承担的国家规划的环境保护工程或项目, 这些工程或项目涉及到国家的环境保护预算拨款、国外援助资金或国际组织贷款及国家环保专项贷款;合规性审计通常指民间审计组织接受环保管理部门或有关部门的委托, 对相关单位环境资源保护的合规性进行审计;资金与财务报告审计是注册会计师审计的传统领域, 在环境审计业务中, 仍然是注册会计师审计的主要内容之一。目前, 无论是企业专门提交的环境报告书, 还是企业整体报告框架下环境报告段落, 以及企业独立的环境会计报告, 其报告内容是丰富多彩的。作为注册会计师从事的环境审计, 重点是对环境报告中会计原则的运用及环境方面的会计信息进行鉴证。 (3) 与报告相关的审计方法。民间环境审计所运用的审计方法与政府环境审计、内部环境审计的方法基本相似。只是在具体审计过程当中, 其选择与运用会有所差异。邵金鹏 (2004) 认为, 注册会计师在实施环境合规性审计时可以采用一些特殊方法, 如“红旗”标志法、制造错误法。“红旗”标志法是审计人员在总结以往被审单位违反环保法规情况发生的基础上, 整理归纳一整套发生可能性最高的相关经验, 并用文字将之展示出来, 以警示他人注意环境不合规发生的可能性以及发生的特征和基本状况, 也利于审计人员对照检查被审计单位;制造错误法是审计人员在实施环境合规性审计时, 制造真正的错误以观察其能否通过控制系统, 以此评估控制系统的缺陷和易受破坏的一些环节。 (4) 特点。民间环境审计与政府环境审计的审计报告程序不同。政府环境审计主要按照法律和行政程序进行报告, 民间环境审计需要在法定报告程序框架之下, 充分考虑委托当事人的需求进行报告。与政府环境审计报告相比, 民间环境审计报告没有行政强制力, 只能提请被审计单位调整或披露, 或者通过发表不同的审计意见来影响被审计事项信息的使用。此外, 这两种审计报告的编制依据、运行机制也不同。与内部环境审计报告相比, 民间环境审计报告中的审查结论具有较高的社会权威性。其报告要向外界公开, 对投资者、债权人及社会公众负责, 具有社会鉴证的作用。

四、结论

一份引人思考的审计整改报告 篇8

干审计十几年来，总是走不出审计结果不被利用这个误区，但从这份审计整改报告的字里行间，真实的看到了审计与被审计的关系，真正感受到审计人员的辛勤劳动成果被肯定后的喜悦，真正体会到被审计单位真心诚意接受审计处罚并认真整改后的意愿。这不正是审计目的最好体现吗?这无疑是给我们审计人员认真干好工作注入了强心剂，更是给我们审计整改工作指明了方向。下面是审计整改报告全文，供审计同行共阅：

下附：(××县××中学关于对《XX县审计局关于对××中学2008、2009年度财政财务收支的审计报告》所列问题的整改措施)

贵局根据《××县人民政府关于印发2010年度审计项目计划的通知》安排，于2010年11月17日至2010年12月6日，对我校2008、2009年度财政财务收支情况进行了报送审计，在听取了我校有关情况说明的基础上，形成了洛审报字【2010】90号审计报告，下发了洛审决字【2010】42号审计决定。

审计报告真实、客观，反映了我校两年来的收支和违纪情况，审计报告既合乎财经和审计法规，又合乎我校的现状与实际，学校接受审计决定中的处理条款。

现就审计报告中提出的违规问题，提出整改措施如下：

1.认真学习财政经策、审计法规，提高理财水平。本次审计所反映的问题，说明了我们平时对财经、审计法规学习的不够，从而导致操作违规，把握不当。以后要加强政策学习，在把握政策及操作规程的前提下，严格执行有关规定，逐步提高理财水平。

2.所有收入全部上缴财政专户。严格执行收支两条线管理规定，对勤工俭学收入、所有校内外零星收入足额上缴财政专户，据实从会计中心核销。在遵循财经基本管理规程、保持原始凭据真实的前提下探讨一些特殊问题的处理方法，全力向规范化要求靠拢。

3.严格杜绝违规收入。本次审计我校违规支出达47.5万元，分别是高考教师奖励、高三教师补贴、平时加班费用的支出。在实施绩效工资以后，我们将严格控制奖金、补贴及加班费用支出，从学校制定的各项制度、方案上截断资金、补贴、加班费的发放的主渠道。坚决执行上级有关政策。加强教职工思想教育，宣传有关财经、审计法规，倡导教师的奉献意识，力争教师的理解，把握好政策尺度，做到在不影响教育质量的前提下最大可能的减少违规支出。

4.严格审核收支票据。本次审计发现的两张不合规的票据提示我们，财务审核人员要求把收支票据的真实性、合法性，做到该报的报，不该报的绝不报，虚假、不合理、过时的票坚决不能要，财务报销所需的附件一个不能少；财务人员将本着对学校负责的态度，细心、严谨检查，不马虎、不敷衍，以杜绝不合规的票据入账。

5.不再违规集资。2008、2009两年，我校在因校建工程欠款、校园文化建设等市、县安排重大活动项目的前提下，由于学校经费极端困难，不能支付活动的费用，针对具体活动先后两次集资款至1113000元，应付当时经费紧缺的现状。这些集资款至10月底，已经向洛南县教育局核实上报，纳入各级还款计划，逐步予以消化。

6.积极上缴罚没款。依照审计决定，按照审计决定的时效和金额积极将罚金上交县财政。

本次审计，促进了我们今后工作的政策观念。对我校以后财政财务工作很有指导意义，我们将在以后的工作中，不断提升执行财经、审计法律法规的水平和能力，做到财务管理规范，严格执行财务制度，完善和健全内部控制制度，保证各项收支合法合理。