施工单位审计报告

施工单位审计报告（共11篇）

施工单位审计报告 篇1

XXXX（单位）关于审计整改情况的报告

XXX审计局：

XXXXXXXXX（时间），贵局对我单位XX年的XX资金进行了审计，并于XX月XX日对我单位下达了《审计报告》和《审计决定》。审计报告介绍了我单位的基本情况，作出了客观实在的审计评价意见，提出了审计发现的问题，并对我单位的XX工作等提出了很好的建议。收到贵局《审计报告》和《审计决定》后，我局高度重视。下面就《审计决定》和《审计报告》中有关问题的整改情况报告如下：

一、对审计决定和审计报告反映问题的整改情况 1.2.3.三、对审计建议的采纳情况 1.2.XX单位名称 年 月 日

施工单位审计报告 篇2

1 对施工单位进行跟踪审计的必要性

1.1 兴建一流工程必须进行跟踪审计

兴建一流工程, 既需要各级领导的高度重视, 也需要参建各方的密切配合, 特别是施工单位的合理安排和精心施工。目前, 大部分施工单位都已改制, 效益最大化是其追求的主要目标, 这很容易与业主兴建一流工程的目标发生冲突。为使双方目标一致, 除了加强监理等工作的力度外, 对施工单位进行跟踪审计也是主要措施之一。

1.2 对转轨时期的施工单位应进行跟踪审计

由于我国社会主义市场经济体制的各项改革配套措施不到位, 致使水利施工单位还没有完全按现代企业制度改革到位。旧的管理模式已经不存在, 如改制后的企业无行政主管部门, 而新的管理模式又没有完全运转起来, 如内部监事会没有真正发挥作用。这时, 只能通过不断加强外部监督 (如工商、税务、项目法人等) 来推动企业不断发展。在项目建设期间, 项目法人的监督最直接, 也最有效。内部管理不规范的企业很难完全履行与项目法人签订的合同。

1.3 为从源头上预防腐败必须进行跟踪审计

党中央高度重视反腐倡廉工作, 尤其在工程建设领域反复强调要做到“三个安全”, 即工程安全、干部安全、资金安全。近年来, 随着与建设项目相关的规章制度逐步完善和执行到位, 违法乱纪案件明显减少。但由于对施工单位跟踪审计的缺失, 使部分违法犯罪分子产生侥幸心理, 认为单位内部的事情外部人不知道, 做了违反国家法律的事情。对施工单位进行跟踪审计, 必将形成对权力的制约, 筑起一道严密的监督防线, 一些人可能会慑于监督的严密而夹住“狐狸尾巴”, 从而在源头上控制腐败[1]。

2 对施工单位进行跟踪审计的角色定位

目前跟踪审计已初步被工程参建各方所接受, 但跟踪审计到底审什么, 还没有标准答案。跟踪审计作为审计业务的一个分支, 具有审计学的共性 (如鉴定、评价职能) , 同时也有自己鲜明的特性 (如更强调时效性等) 。

2.1 跟踪审计和项目法人内部审计的关系

根据《内部审计实务指南第1号——建设项目内部审计》准则的定义, 建设项目内部审计是“组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动”, 内容涉及建设项目的前期可行性研究论证、设计 (勘查) 管理、招投标、合同管理、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后期评价等过程的审查和评价, 其目的是为了促进建设项目质量、速度、效益三者的有机统一。对施工单位跟踪审计是内部审计的重要部分, 主要是对工程建造过程中执行国家方针、政策, 合同履行, 财务管理, 质量管理等进行事中控制。但由于项目法人自身内部审计人员数量有限, 因而需要借助外部力量来完善内部审计的实施。根据现代审计发展方向, 产生了以内部审计机构牵头, 对工程事中控制事项委托社会中介机构这一委托代理关系。社会中介机构利用自身力量弥补了项目法人内部审计力量的不足, 这样就能满足跟踪审计的技术要求[2]。

2.2 跟踪审计和工程建设监理的关系

工程建设监理是指监理单位受项目法人的委托, 根据国家批准的工程项目建设文件、工程建设相关的法律、法规和工程建设监理合同及其他工程建设合同, 对工程建设实施的监督管理。建设工程监理涉及质量控制、进度控制、投资控制, 围绕合同管理、信息管理、安全文明施工管理和配合协调开展工作。

工程建设监理与工程内部审计的职责存在相互重叠的现象。例如, 工程建设监理有投资控制的职责, 同样基建工程内部审计中也涉及此职责。而基建工程内部审计的职能的履行, 则依靠跟踪审计方去实施, 因此, 工程建设监理和跟踪审计在两层不同的委托代理关系下 (监理由项目法人委托, 跟踪审计由项目法人内部审计方委托) , 存在着职责重复、不易分清的现象。为防止产生工作互相推诿的情况, 必须明确两者的工作范围。如果仅从隶属关系上区别两者的工作范围, 对于实际工作意义不大;只有从本质上界定两者之间的区别和联系, 才能真正明确其各自职能。笔者认为, 监理与跟踪审计虽然存在职责上的重复, 但是, 应着重强调二者之间的印证和协助关系, 特别是工作重点。跟踪审计应重点检查国家方针、政策的执行情况和内部控制制度健全情况及造价控制情况;工程建设监理则要把工程进度、工程质量、安全生产作为控制重点。工程建设监理和跟踪审计的结果可以相互参照, 以便更好地为项目法人服务。

2.3 跟踪审计和国家审计的关系

国家审计是一种外部、强制性审计, 它主要检查国家政策的执行情况, 纠正违法违规事件, 维护国有资产完整, 提高资金使用效率, 而跟踪审计是服从、服务于国家审计的内部审计, 两者的审计目标是一致的。南水北调工程工艺情况杂, 资金来源多, 施工周期长, 单靠国家审计难以做到对其实行全过程审计, 故需充分发挥内部审计的作用。

3 对施工单位进行跟踪审计的职能界定

目前, 跟踪审计的内容并无统一规定, 根据笔者理解, 对施工单位跟踪审计应是受项目法人委托, 隶属于内部审计部门, 重点对施工单位财经纪律执行情况, 内部控制制度健全及执行情况, 工程变更、索赔等合同履行情况, 工程造价真实情况等要点进行控制, 最终将实际状况给予确切反映, 为工程最终决算审计作铺垫。跟踪审计职能应重点以服务于国家审计和决算审计为目的, 围绕制度执行及工程造价开展审计工作。

3.1 监督、控制职能

制度执行、施工进度及工程款拨付合同履行是跟踪审计应重点监督和控制的内容。虽然工程建设监理在工程质量、进度、投资控制上负主要责任, 但是, 仅由监理监督, 难以达到很好的监督效果, 因此, 跟踪审计人员应将监理控制效果作为监督控制的一项内容, 目的是印证监理工作是否能满足项目法人的要求, 同时, 将其结果及时报送内部审计机构, 从而形成相互制约的纽带关系。

3.2 鉴证、评价职能

跟踪审计要从工程开始, 进行全过程监督, 这样, 才能加强建设管理, 控制工程造价, 提高投资效益。对于南水北调工程这样的特大工程项目来说, 其材料和设备都必须通过招标进行采购, 一些相同的材料和设备在不同项目中的报价是否相同, 跟踪审计方作为工程全过程管理的参与者, 应及时掌握第一手资料, 对其进行鉴证、评价。

3.3 初审、服务职能

工程结束后, 跟踪审计人员对施工方提供的决算资料的真实性、完整性从造价的角度进行初审, 重点审核其报送材料是否严密、客观、真实、完整, 结算选用的定额是否正确, 清单量和计价量是否合理。因南水北调工程竣工决算审计是由国家审计机构负责, 故跟踪审计人员需根据要求做好决算审查的服务工作[3]。

4 对施工单位进行跟踪审计的主要内容及方法

对施工单位进行跟踪审计是新时期加强财务管理的一种创新, 是加强党风廉政建设的有力手段。

4.1 国家方针、政策执行落实情况

许多施工企业在改制后, 对国家方针、政策的执行不彻底、不到位、打折扣, 对这种情况必须进行严格的监督、审计。如农民工工资及时发放问题, 这是党和国家关心弱势群体的一项重要举措, 作为项目法人, 跟踪审计必须及时。其方法是定期审计和突击检查相结合, 检查会计账簿和召开相关座谈会相结合, 以便及时发现问题。

4.2 工程合同履行、落实情况

工程合同履行的重点内容包括:①工程资金是否专户存储、专款专用;②施工单位是否有违法、转包、变相分包现象;③采购材料厂家、材料数量是否与合同相一致等。对该项内容的检查仅靠工程项目法人内部审计部门的力量是不够的, 还必须聘请中介机构定期对施工单位进行审计, 以便和工程监理相互验证。

4.3 施工单位内部控制制度建立和执行情况

对内部管理不规范的企业要重点关注, 防止其不履行承包合同。检查的重点是:①有无规范的规章制度;②测试内控制度执行情况;③施工单位和工程项目法人签订的廉政合同执行情况, 特别要注意是否有行贿现象, 应在源头上预防腐败[4,5]。

5 对施工单位进行跟踪审计的建议

5.1 更新跟踪审计观念

目前, 我国社会主义市场经济还处于推进和完善阶段, 各项法规还不配套, 人们对跟踪审计存在一些不同的看法。笔者认为, 跟踪审计既是传统意义上的财务收支审计, 也是更高层次上的效益审计, 用发展的目光看, 由财务收支审计转向效益审计是社会发展的必然趋势。跟踪审计把审计作为子系统融入了项目建设这个大系统, 成为大系统的有机组成部分, 在这个大系统中, 审计不仅能很好地发挥自身的功能, 而且通过审计与项目建设系统各方面 (建设、设计、监理、施工等) 的相互联系和相互作用, 产生新的、更优的整体功能, 促进更大的整体目标 (如政府目标、项目法人要求) 的实现。对施工单位进行跟踪审计在具体实施时, 一方面要加大宣传力度, 争取各方的支持;另一方面, 工程项目法人在招标文件中要特列专门条款, 注明要对施工单位进行跟踪审计, 使该项工作做到有据可依, 同时, 也要规范财务审计人员的自身行为, 使他们不能偏离正确的定位, 即审核监督者的定位, 而一旦越位, 跟踪审计所建立的权力制衡机制就会不复存在。

5.2 加强合同管理工作

项目法人和施工单位双方是合同关系, 不存在行政隶属关系, 所以作为项目法人, 应注意改变管理模式, 不能干预施工单位的正常经营活动, 而应通过合同来规范施工单位的行为, 这样, 才能避免与合同法相冲突, 促进建筑市场规范。为使合同适应跟踪审计的需要, 笔者认为在合同具体内容上应包括如下条款:①合同价款支付需预留5%～10%的审计保留金, 待审计意见整改到位后再进行最终结算;②施工单位要单独成立工程项目部, 资金专户储存、专款专用, 财务上要配备合格的财务人员进行独立核算, 这样才能了解施工单位的资金运用情况;③施工单位要根据合同金额单列一笔审计费用, 作为项目法人聘请中介审计机构的费用。

5.3 完善现有审计规范

跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新, 使审计的程序、内容、方法等都发生了较大变化。审计人员要从实际出发, 合理借鉴现有审计规范包括审计署6号令的原则要求, 使跟踪审计一开始就按照规范要求健康、有序地运行, 并在实际工作中不断加以改进完善。

5.4 提高审计人员素质

在以往的审计中, 审计人员主要需要掌握和利用财务会计方面的知识, 而跟踪审计是全方位的审计工作, 对审计人员的要求更高了, 他们不仅要学习工程、设计、施工、监理等方面的知识, 还要学习绩效审计、采购比价审计等方面的知识, 更要学会协调社会中介设计机构、社会中介监理机构及项目法人内部其他机构的各种关系[6]。

参考文献

[1]冉龙君.浅谈企业基建工程跟踪审计及重点[J].中国审计, 2001 (1) :47-48.

[2]刘罡.建设项目跟踪审计的定位与协调[J].中国审计, 2005 (12) :39-40.

[3]姜猛.浅议基建工程跟踪审计[J].财会通讯, 2007 (7) :43-44.

[4]朱明惠, 汪菊, 聂杰, 等.水利水电工程跟踪审计实践与探讨[J].水利经济, 2005, 23 (3) :28-30.

[5]崔新芹, 张志军, 田洪臣.浅谈防洪工程项目竣工决算审计[J].水利经济, 2004, 22 (6) :41-42.

施工单位审计报告 篇3

【关键词】结算审计；工程量审核；定额套用；正确处理争议

结算审计是指工程竣工后，审计部门根据专业技术、政策文件以及相关资料，对施工单位提交的工程结算报告进行审查、验证，在工程数量、编制办法、定额选取等方面达成一致意见，确定结算总造价的过程。做好工程竣工结算工作，首先业务人员要端正思想态度，要有对工作精益求精、一丝不苟的工作作风。

一、案例简介

1、南车审计工作 2012年5月起，湖北省终审造价咨询公司接手审计项目，双方针对变更项目、签证手续及结算形式等进行了反复商讨。最初的审计意见是要按据实结算的方式，扣除合同内负量差，对符合合同调整条款的变更项目予以增加。经过多次现场踏勘、仔细分析合同条款，结合详细的各项基础技术资料，与审计部门反复商讨，最终达成一致意见，既原合同按包干价，扣除重复计列的地材运杂费。

2、杨泗港审计工作 杨泗港工程提交的结算最为突出的问题是施工过程中已发生且已审定过的I类变更项目，在结算审计时不予认可，需要推翻重审。对此，根据关于该项I类变更的方案讨论会议纪要、业主同意变更的文件、设计院编制的变更设计图、变更预算、初步审定的审计报告等资料，有力的证明了该项变更的合理、合规性。其次在核算工程量时，审计人员核减了初审报告中的负量差，并对涵身加长、增加破除及恢复砼路面等II类变更项目不予认可。为此，在同意扣除负量差的同时，也提出了原初审报告中编制不合理的定额条目、选取不当的编制方法等，经过沟通，基本突破了在结算审计中只减不增的惯例。同时提取了大量原始的现场记录、签证单、会议纪要等资料，积极与业主联系并向上级领导汇报，经过艰难地争取，II类变更项目也都予以认可。

二、配合审计部门做好结算审计各阶段工作

对于施工单位而言，审计的结果将直接影响工程项目的最终利润，结合这几年的工作经历，谈一点粗浅的看法。

1、深入理解合同 工程合同是结算审计的重要依据之一，编制人员应全面熟悉并理解合同中包含的内容，特别是针对合同约定的哪些项目可以调整合同价款要熟记于心。如《南车专用线工程》的合同中，约定“项目实施过程中未列入施工图预算的地下管线迁移及需纳入大型临时设施的引入施工场地道路等费用”可以调整。又如《杨泗港工程》合同中约定，“甲方对建设方案、标准、规模及工期的调整”，属于可调整范围。据此，施工过程中发生的由于调整中线位置而使涵身加长、由于业主要求而增加破除及恢复道路面积等项目，在审计过程中最终予以认可。

2、及时办理相关手续 业务人员在施工过程中，必须及时办理符合合同条款的各项变更手续。由于参建工程的各方面人员变动、岗位调整、部门整合等原因，基本不可能等到工程结束后，原设计、监理、业主等单位的负责人员仍旧在原岗位上等待施工方前来办理相关手续。如确实无法及时办理，则应收集相关例会纪要、影像资料、部分人员签认单等材料，作为结算时可争取的依据。特别是涉及到金额变动较大的项目、不符合合同调整条款的项目、业主由于使用等要求增加的工作内容，一定要慎重对待。遇到类似情况，首先应口头提出要求办理变更手续的要求，紧接着将变更申请单提交至相关单位要求予以确认。如得不到确切的回复，应该在相关施工会议中提出疑问，或向上级部门反映，不可盲目开展施工，以免结算时由于缺乏相关证明资料而无法追回相应费用。

3、做好自查工作，把好第一关 施工单位在与审计单位进行结算之前，首先要保证编制的结算书是一套不缺项、漏项、完整准确的竣工结算书，在报送至业主之前，先应做好上报材料的自查工作，主要包括以下几个方面内容：

3.1收集与核对结算资料 任何一个工程项目，在编制结算时都要以现场的第一手资料为依据，有专人负责对相关的资料进行收集，从施工图纸、竣工图、设计变更单、现场签证单、投标文件、结算原则、方式等，到施工全过程的动态资料都要一一收集整理，力求资料完整齐全。

3.2工程量審查 工程量审核的第一步是现场查证，即要以现场实际勘测、计量为依据，跟踪了解施工全过程，而不能单纯地依靠设计文件闭门造车，要做到经常深入施工现场，准确掌握真实数据。同时应注意留存施工影像资料，尤其是涉及到造价增减的隐蔽工程，为结算审计工作留取证据。第二步就是对现场签证资料、工程隐蔽记录进行集中整理，分类做好记录，并按时间顺序进行编号、对比和核对，及时签证。如发现有漏签或因建设单位的原因未办完手续应及时补办。工程数量应该计算准确，不能发生少算、漏算的情况。

3.3费率的取定 工程类别及费率的取定应正确；取费基数及计算正确；计税基础及税率的取定正确；其它费用的计取应符合招投标文件或合同的有关规定。

3.4定额子目套用 套用定额子目的原则是：施工现场实际过程与定额子目包括的内容或程序基本相符（子目换算也应遵循这一原则）。如挖孔桩开挖土方根据土方开挖深度、土质情况等设置不同的子目；又如有些工序已在其主导工序的子目内容中包括，后又单独拿出来套用定额。这此方面都是审计人员重点审查的内容。

3.5材料差价的调整 建设工程费用中材料费所占的比重最大，大多都在50%以上。因此要重点检查结算文件的基期价格和材料差价是否已经进行调整，还要注意检查材料消耗量是否正确，调差范围和调差方法是否与有关主管部门下发的调差文件、招标文件以及合同相符。在南车专用线工程I标大花岭站、区间工程中，根据合同约定，地材按施工期的市场信息价进行调差，但是在实际施工过程中，因为业主要赶工期，而当地的材料供应不足，故部分片石需从外地购买，经火车运至现场，增加了高额的运费；又如由于黄砂价格需采用当地指导价，大大高于了市场信息价；结算初期，审计人员针对此类项目一律不予认可，但当我们拿出有业主及各方盖章签字的会议纪要、政策文件等，最后予以了认可。

4、协调配合工作 施工单位在结算资料送审后，不仅与审计部门做好配合工作，还要掌握一定的沟通技巧。

4.1正确认识和处理与审计方的矛盾关系 施工方人员要理解审计方工作的工作性质，他们受业主委托，要尽可能地维护业主的利益，核减施工过程中发生的违背合同条款、违返政策文件的项目，减少业主支出。因此，施工方的结算人员要正确理解审计部门的工作职责，把握好与审计部门交流时的心态，做到相互理解和相互信任，正确处理矛盾关系。

4.2主动积极联系 施工单位应积极地多联系，多询问审计的进展情况，对于审计人员提出的每一项质疑，应派出熟悉该工程项目施工流程、方案，对项目的来龙去脉了然与心的负责人亲自前去说明情况。保持与审计人员多交流，用真诚来打动审计人员，以此来加快审计结算工作的进度，早日实现资金到位。

4.3正确处理争议问题 遇到有争议问题时，施工方一定首先要保持冷静，克制情绪，不能发生正面冲突。因此建议一般结算工作时，施工方安排两人参加，如一人情绪较激动，另一人可从中调解，转移话题，或转移争论的焦点问题。如遇难以达成一致意见的情况，可以请求审计人员提交审计部门主管领导讨论，或寻求另外的解决途径，避免与审计人员过于纠结。

三、结束语

浅谈施工单位结算审计心得 篇4

摘 要 ：结合自身工作经验，对施工单位结算审计工作进行了探讨，从审计人员的自身素质和基础资料两方面入手，阐述了施工单位结算审计工作重点及应注意事项，以指导实践，为企业争取最大利润。

关键词：施工单位，结算审计，自身素质，基础资料 0 引言

我从事预结算工作已经三年了，2015年我们单位审计工作是个重头戏：1300多万产值的沿山河路维修改造工程，400 多万产值的仪化公司厂区主干道两侧非机动车道摊铺沥青工程，400多万产值的生活区环北路环境整治工程，200多万元的白沙三村、沿河三村雨污水管道改造工程，260多万元的滨河东路及引水河南路拓宽改造工程，150多万元的生活区白沙二村雨污水管道改造工程等都在今年进行审计。我从始至终都在参与审计工作，跟着师傅后面学习，真正体会到了“干得好不如算得好，算得好不如审得好”。

下面谈谈我的几点审计心得。1 施工单位审计预结算人员自身素质

1)审计结算主要是跟审计人员打交道，因为审计人员大多都是精通各专业的预算人员，所以在预结算的专业水平上，施工单位预结算人员要不断学习，提高 自己专业水平，熟识 自己专业里的新知识，因为水平不行不仅会让公司的审计金额受影响，也会影响到公司的形象。

2)审计工作算是一场“战争”，这场战争需要的武器是头脑与嘴的配合。审计时，施工单位预结算人员不仅要从专业水平上能让审计人员信服，还要在语言、措辞上下一番工夫。不仅要坚持表达 自己的见解，也要不伤和气，毕竟在审计过程中，施工单位处于一个较为弱势的地位。其实，据理力争是每一个施工单位预结算人员应该具备的首要素质。怎样准确表达自己的意见，合理倾听审计人员的建议，并多方咨询与学习都会让一个人在审计过程中迅速成长。所以，只要是施工单位发生的费用，我们都应该为单位争取回来。

3)作为施工单位预结算人员一定要具备公司“主人翁”意识，有高度的责任心和使命感，把企业的利润当成 自己的财富才可能做到坚持不放弃。只要有理就要做到寸步不让，因为我们每一点的坚持都可能给公司添砖加瓦。施工单位预结算人员要在平时施工的过程中做到心中有数，只有在平时工作 中做好记录与积累，才可能在审计过程中为单位争取到最大的利润。

4)以诚待人。虽然，施工单位预结算人员与审计人员从工作角度和立场而言是相互矛盾的，但是，对专业角度而言，我们是同行，大家依靠相同的专业理论基础，所以真诚地解读对专业的理解，真诚地倾听对方对专业的理解，这样大家才能在工作之外可以相互学习，成为朋友。

5)以礼服人。“礼”就是尊重，是一种道德要求，礼者敬人也。任何审计人员都希望得到施工单位预结算人员的尊敬，同时尊重别人也是尊重自己，时刻要把握住平等适度、自信自律原则，尊重对手就是尊重自己，这样双方交流起来也比较容易，能争取到更多的利润。

6)以理服人。与审计人员沟通过程中，针对有异议的问题，施工单位预结算人员一定要做到以理服人，任何观点或结论都要找到证据。这就要求施工单位预结算人员在审计工作中，针对审计疑点事项，必须认真核查、仔细求证，并查找适用的技术资料支撑，做到证据完备、推理缜密。由此才能让我方观点或结论得到审计人员的认同和接受。

7)以情感人。在审计过程中，对于一些模棱两可的情况，即使有相同的清单描述，不同的造价人员，也可能会有不同的理解，在这种情况下，施工单位往往会就高不就低，而审计人员往往会就低不就高，这时候就要充分发挥施工单位预结算人员情感优势，详细描述施工过程中遇到的种种困难，以情感打动审计人员。2 施工单位审计预结算人员平时需要做好的基础资料

1)工程过程中的变更签证必须及时找监理单位代表与建设单位代表签证，需要留存图像资料的做好图片资料与变更签一同存档放入结算资料。中国石化仪征化纤有限责任公司 目前大的工程都有现场审计跟踪人员，当发生金额较大或者变更签证内容十分特殊的项 目时，一定要及时联系现场审计跟踪人员及审计单位让他们看现场，这样才会在以后审计中避免过多麻烦。比如去年仪化公司厂区主干道两侧非机动车道摊铺沥青工程中，在仪化公司南院大门土方开挖时，发现3根过路管道，项目经理立即联系监理及业主现场管理人员，为避免管道被压坏，必须采取一定安全措施，由于涉及金额较大，我们现场施工时就积极和审计各方联系，请审计单位人员到现场观看，所以，在去年审计时对于管道保护工程量认定的时候，我们前期的努力就得到了回报，在这个浇筑砼、模板支设方面就没有成为较大的争议点，让单位的利润没有受到损失。其实，施工单位预结算人员只要在日常施工中经常去施工现场，勤于观察，熟悉清单所包含的内容，了解定额所包含的各项施工工艺，对施工图纸了如指掌，那么，他每一次去工地都会发现有价值的东西，为施工单位的企业利润找到增长点。2)熟悉并完善竣工图纸。结算审计中最重要的依据是竣工图纸，它是结算金额的重要依托。目前，我们单位大多数人员都不太重视竣工图纸的绘制，常常会发生竣工图纸与签证变更矛盾甚至于与清单数量矛盾。这些都会让单位的利益受到损失，也会让审计单位对施工单位产生不良印象。所以，在报送结算资料时一定要对竣工图纸进行检查，以避免单位不必要的损失。结算审计是施工单位综合水平的反映，所以每一个参与其 中的人都应该抱有对企业负责的态度做好自己份内的工作，让企业不会从我 自己这里流失一分钱。

3)做好平时的例会材料。现在大的工程项 目都会实行周例会制度，施工单位人员应及时催促例会上所提问题的反馈，并在例会材料上明确。现在，例会上经常会确定一些工作内容，但是有些建设单位又不在签证上签字，所以例会材料便是一个好的依据，尤其是发生索赔项 目的时候。索赔项目里尤其是甲供材料不到位造成的人工机械窝工时，一般建设单位都不愿意在此类索赔上签字，所以施工单位只有在例会上明确此项 目，才可能在结算时有可能对此费用增加。如果没有平时完善的资料，索赔项 目几乎是无从入手。所以，应重视例会材料，因为每周的例会对于施工单位来说是一件好事情，把问题及时准确地反映并跟踪反馈回去，使公司的投入得到应有的回报。

4)结算要做到准确。在报送竣工结算时，预结算人员要本着对结算资料负责的态度，多进行检查，这样才可能在审计过程中减少不必要的损失。现在施工单位大多低价中标，本身利润已降得很低，所以更要做好结算审计工作。施工单位预结算人员要熟悉招投标文件、合同等相关文件，在里面发现对施工单位有利的条款加以利用并反映在结算资料里。其实，结算审计过程中也没有太多的技巧，一个人最重要的是时刻怀有一颗对企业负责的心，只要能在平常点滴工作中本着负责认真的态度，才可能在审计中收获最好的果实。结算审计不是要漫天要价，结算审计是要有理可说有据可依，只有在平日里积累下这点点滴滴的“理”与“据”，我们才会在审计过程中不被动。真实负责地报送审计资料，是每一个施工单位预结算人员应必备的素质。所以，一个人只要怀着对企业高度的责任感，以企业的利益为首要，这样就一定会在审计中不计较个人得失，为企业争取最大的利润。3 施工单位审计预结算人员审计遇到的问题

1)工程量计算是否准确直接关系到工程造价、企业利润，所以，审核工程量是审核工程结算至关重要的内容。审计人员审核时，要注意下面几个方面：

①工程量计算要按照施工图、竣工图和工程量计算规则计算，并注意计量单位与套用的定额相一致 ；对于容易混淆或出漏洞的项目要重点检查。如道路工程分部中的植筋，定额计价中只有人工和辅材，不含钢筋主材。②工程结算所报的工程量与实际完成的工程量误差不要相差很大，一般不超过5%。

③尽量避免工程量重复计算情况，避免工程造价过高，审核核减率偏高，还有，隐蔽工程的工程量确认，这方面主要依靠工程签证单来确定，在隐蔽前就必须将资料完善，避免事后补签证，造成工程结束了，还在找人签字盖章，因此签证工程量的真实性、准确性就大打折扣。如卫生洁具安装定额项 目中大多已包含阀门和存水弯的安装，此部分便不能再列项计算安装工程量。

2)综合单价要符合实际，遵循市场规律

工程量审定后，必须按照定额的规定，正确地套用单价，要仔细核对工程项 目内容是否与实际内容相符，防止出现低单价套用高价定额子目，一般建筑材料套用高级建筑材料，定额中已包含的工作内容另列项目多估算等情形。

定额子目核对后，接下来进行的是材料的市场价差调整，材料市场价差调整有三种方法 ：

② 按 甲乙双方合同条款中说明的办法进行差价调整； ②按各地市发布的市场信息价合情合理核定；

③ 按公司材料部门提供的材料质保书及发票，按加权平均价计算。

单位领导任期经济责任审计报告 篇5

提出建议时，须针对审计发现的问题或倾向;但阐述建议时不必与前面审计发现部分的问题逐条对应，而应重新梳理归类，并注意重要次序。

审计报告的建设性就体现在，审计不仅应当发现问题和评价过去，而且还应能解决问题和指导未来。

施工单位审计报告 篇6

XXXXX单位事业单位法人证书年月日登记的开办资金为元，截至年月日止，净资产合计元，其中：非业务用资产元；实际已形成损失资产元，其他不可用于开办资金的资产元。可用于开办资金登记的实有资金为元，较年月日登记的开办资金增加（减少）元，增（减）%。

截止年月日，贵单位对外投资元；对外担保元，未决诉讼涉及金额元。

其他与业务工作开展情况和其他应披露的重大事项有：------------------------；--------------------；------------------------。

说明：事业单位开办资金是事业单位被核准登记时可用于承担民事责任的全部财产的货币体现。事业单位开办资金包括举办单位或者出资人授予事业单位法人自主支配的财产和事业单位法人的自有财产。

事业单位开办资金不包括下列资产：

（一）代为管理的公共基础设施和资源性资产；

（二）关系国家秘密、公共安全、公共保障，不能进入流通领域的资产；

（三）借贷款、合同预收款、合同应付款；

（四）职工福利费、保险金、住房公积金等专用基金；

（五）规定了使用方向，不能用于民事赔偿的他人资助的资产；

（六）按照法律、法规规定不能用于民事赔偿的其他资产。

施工单位审计报告 篇7

一、正确认识新审计准则对小型被审计单位审计的特殊考虑

在日常审计实务中,相当多的注册会计师对第162 1号审计准则《对小型被审计单位审计的特殊考虑》存在两种错误认识:一是片面认为该准则对小型被审计单位审计的特殊考虑就是简化审计程序的考虑;二是夸大了该准则所规定的对小型被审计单位审计的简化考虑。从而使得一些注册会计师在审计实务中无端简化甚至放弃必须履行的审计程序,造成对审计准则的滥用。

众所周知,由于小型被审计单位一般规模较小,业务活动和会计记录相对简单,通常难以实施适当的职责分离,可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动,而且业主凌驾于内部控制之上的可能性较大。因此,注册会计师审计小型被审计单位时首先必须重点考虑的是因小型被审计单位存在的上述特征或固有缺陷可能导致的潜在审计风险,必须在将审计风险降低至可接受的水平的前提下,才能考虑对审计程序予以适当简化的问题。由此可见,对小型被审计单位审计简化考虑的重要程度应该低于对审计风险的考虑。实际上,从第1621号审计准则分别从“业务约定书”、“计划审计工作”、“风险评估程序”、“进一步审计程序”、“审计工作底稿”这五个方面对小型被审计单位审计所作的特殊考虑来看,其主要重点就是对小型被审计单位审计风险评估程序方面的考虑,其次才是对小型被审计单位审计程序简化的考虑,简化仅是因小型被审计单位的特点无法实施而不得不考虑简化或因成本效益原则而考虑简化的一些审计程序。

因此,笔者认为,尽管第1 62 1号审计准则针对小型被审计单位审计的特点对审计程序作了一些简化考虑,但实际上,该准则更多、更重要的特殊考虑应该是针对小型被审计单位审计风险的识别、评估和应对,是在提醒注册会计师重点考虑对小型被审计单位审计存在诸多风险并在能够将审计风险降低至可接受的低水平的前提下,才能考虑对小型被审计单位审计程序的简化问题。所以,该准则的特殊考虑并非仅是简化考虑,简化仅是特殊考虑中的一个方面。因此,注册会计师在今后的审计实务中要正确认识和准确理解第1 62 1号审计准则对小型被审计单位审计的特殊考虑,不能误解,更不能曲解。

二、对风险评估程序简化的规范思考

从新审计准则实施一年多的情况来看,相当多注册会计师对小型被审计单位审计中风险评估程序的执行情况不容乐观。如一些注册会计师不知从哪里找来所谓的新准则下的风险评估工作底稿样本,不管懂不懂,不管对不对,不管是否适用,不管是否会用,不管是否全面和规范,从中选几张简单易行的底稿模板便依样画葫芦,抄点数据,写点情况,摆摆样子。审计工作底稿中仅是有几张表示其执行了风险导向审计准则的“招牌纸”,实际上根本体现不出风险导向的理念。更有甚者,一些注册会计师干脆将风险评估程序置之度外,对风险的了解和评估等审计程序根本不予实施,仍然按照老准则下的习惯仅执行实质性程序,似乎中注协规定的从2007年开始必须执行的新的风险导向审计准则与其无关。当问及为何如此时,这些注册会计师不是强调小型被审计单位不具备或不完全具备实施风险评估程序的前提条件,就是强调新准则规定了可以对小型被审计单位审计的风险评估程序进行简化,但当追问这样的简化是否符合新准则规定时,则不是无言以对就是强词夺理。

实际上,新准则对小型被审计单位审计的风险评估程序作了较为明确的规定。第1621号审计准则规定:“注册会计师应当了解小型被审计单位及其环境,以足够识别和评估财务报表重大错报风险,设计和实施进一步审计程序。”准则同时规定:“注册会计师应当根据对小型被审计单位及其环境的了解,识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报(包括披露)认定层次的重大错报风险。”但是,该准则指南又补充规定:“由于小型被审计单位一般规模较小,业务活动和会计记录相对简单,对小型被审计单位及其环境的了解,可以在不违背相关审计准则实质精神的前提下,立足实际情况,有针对性地予以适当调整和简化。”

因此,笔者认为,注册会计师在对小型被审计单位的审计实务中必须注意两点,一是对小型被审计单位审计的风险评估程序是必须履行的审计程序,不可以放弃风险评估程序仅实施进一步审计程序;二是不可以无端调整和简化风险评估程序,必须在满足充分识别和正确评估重大错报风险的前提下,才可以有针对性地予以适当调整和简化风险评估程序。但必须注意的是,对于如何“适当调整和简化”的问题,该准则指南仅是从总体上作了原则规定,很大程度上还需要广大注册会计师在今后的审计实务中根据实际情况进行分析和判断,并逐步探索和积累“适当调整和简化”的经验。由此可见,无端调整、简化或干脆不执行风险评估程序都是极其错误的。

三、对进一步审计程序简化的规范思考

针对小型被审计单位审计中的进一步审计程序,第1 62 1号审计准则规定:“由于小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动,注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是实质性程序。在缺乏控制的情况下,注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序是否能够获取充分、适当的审计证据。”准则同时又规定,“注册会计师实施实质性程序时,应当考虑成本效益原则,采用下列方法,以有效地获取审计证据:(一)对重要账户的余额进行细节测试;(二)对重要交易进行细节测试;(三)对利润表的某些项目执行分析程序。”另外,第1621号审计准则指南第四章第三大部分第一段又明确规定:“注册会计师应当了解小型被审计单位的相关内部控制,并对拟信赖的内部控制进行测试,据以确定进一步审计程序的性质、时间和范围。如果不拟信赖内部控制,注册会计师可以不实施控制测试而直接实施实质性程序。”

由此可见,注册会计师审计小型单位时,一是如果不拟信赖其内部控制,可直接实施以实质性程序为主的进一步审计程序;二是实施实质性程序时应当考虑成本效益原则。

但是,在日常对小型被审计单位的审计实务中,必须注意防止两种错误认识或倾向。

一是防止片面认识“实施的进一步审计程序可能主要是实质性程序”的规定。可能出现两种情形:一是过于夸大或依赖实质性程序,全盘放弃对控制测试程序的实施。要知道,不是所有的小型被审计单位都缺乏内部控制或预期控制的运行都无效,因此,不是所有的小型被审计单位都不具备实施控制测试的前提条件,也不是所有小型被审计单位仅通过实施实质性程序都能够足以提供认定层次充分、适当的审计证据。二是忽视在缺乏控制的情况下应当考虑仅通过实施实质性程序是否能够获取充分、适当的审计证据的规定。事实上,在缺乏控制或预期控制运行无效的情况下,注册会计师不仅应当考虑仅通过实施实质性程序是否能够获取充分、适当的审计证据,而且更要考虑由于缺乏控制或预期控制运行无效,控制测试实际上无法实施的问题。因此,如果出现这种情况,注册会计师应当立即考虑与委托人、被审计单位治理层和管理层进行沟通,并征询法律意见,必要时应解除业务约定。

二是注意防止滥用成本效益原则。在日常审计实务中,相当多的注册会计师往往以收费低、时间紧、人力少、任务重、不符合成本效益原则为由无端缩减审计程序。从笔者十多年从事对注册会计师执业质量的监管检查经验来看,相当多的注册会计师确实存在不全面、不规范、不认真履行审计程序,不能获取充分、适当审计证据的问题。如前所述,许多注册会计师对风险评估程序不考虑分析程序的运用,而且所谓的细节测试也仅是抄(或复印)几张被审计单位的会计账页和会计凭证,然后再复印一些被审计单位的盘点表、申报表及重要协议或合同等相关资料,审计任务就大功告成。凡此种种,究其原因,很重要的一个原因就是这些注册会计师都在强调“成本效益原则”,但实际上,这些注册会计师在很大程度上都存在着对成本效益原则有意或无意的误解。

当然,由于新审计准则及其指南本身没有对“成本效益原则”予以明确定义,这虽是造成许多注册会计师不能正确理解“成本效益原则”的重要原因,但不可否认的是,由于相当多的注册会计师仅是从有利于自身的角度进行理解,很有可能造成与准则对“成本效益原则”所规定的内在含义不一致的情形,在很大程度上也就不可避免地存在着片面或错误。

笔者认为,“成本效益原则”中的“成本”是指注册会计师对拟实施的审计项目所拥有的时间成本和人力成本等审计资源,“效益”则是指注册会计师以合理数量的成本资源投入达到圆满实现审计目标完成审计任务的目的。由此可见,“成本效益原则”不是指经济效益的高低,更不是指审计收费的高低,而是指注册会计师在拥有一定审计资源的前提下,如何在合理的时间内,以合理(不高也不低)的成本资源投入达到预期的审计目标,完成既定的审计任务。但必须说明的是,由于来源于注册会计师自身或被审计单位等多方面的原因,注册会计师的审计不可能完全排除对低成本投入的追求或需要,但注册会计师的低成本投入必须建立在圆满实现预期审计目标、完成既定审计任务的前提之下,否则,注册会计师的低成本投入就不具有合理性,就有滥用“成本效益原则”,存在违反审计准则的嫌疑。

笔者还必须指出的是,新审计准则及其指南仅是在准则或指南中多次提及注册会计师可以或应当考虑“成本效益原则”,但并没有对如何具体运用“成本效益原则”予以明确规定,对注册会计师作出不符合成本效益原则的判断必须符合何种前提条件未能明确,如应该履行哪些审计程序,获取哪些审计证据,如何在工作底稿中规范体现对成本效益原则的运用等问题均未能予以明确,所以,这些问题还有待注册会计师在今后的审计实务中作进一步的探索和研究。因此,笔者认为,注册会计师应该慎重和规范使用成本效益原则,不应动辄以遵循成本效益原则为由随意或无端简化审计程序,即使确实需要运用成本效益原则也必须在审计工作底稿中有必要的分析、判断和说明,如履行了哪些审计程序,获取了哪些审计证据,由此得出不符合成本效益原则的判断和计划省略哪些审计程序的结论等。比如,注册会计师在审计中通过对被审计单位内部控制的调查和简易测试并获取了相关审计证据证明内控制度虽然存在,但注册会计师认为实施控制测试很可能不符合成本效益原则,由此得出结论,不实施控制测试而直接进入实质性程序。

四、对简化审计程序的规范思考

由于小型被审计单位可能存在的固有特征及固有缺陷,注册会计师在对小型被审计单位的审计中难免会简化一些审计程序,如可能在实施风险评估程序后因无法对内部控制进行测试而直接进入实质性程序。对于这种情况,许多注册会计师往往不在工作底稿中做任何说明和表达,或者不知道应该如何在工作底稿中予以必要的说明和表达,由此造成审计程序和审计工作底稿的不完整、不衔接、不规范。笔者认为,说明和表达主要应体现在两个方面:一是证据,二是判断。证据是指注册会计师为作出不进行控制测试的判断而对内部控制实施了解、评价及简易测试(如穿行测试)程序所收集的证据,如获取的被审计单位控制运行无效或通过简易测试发现内部控制并未得到遵循或不拟信赖内部控制的审计证据;判断则是指注册会计师根据前述实施的审计程序及收集的审计证据并对照审计准则的规定作出的不拟进行控制测试的专业判断,此判断的依据、判断过程及判断结果必须在相关工作底稿中予以必要的体现和表达,同时还要在审计计划中对不拟实施控制测试而直接进入实质性程序的判断予以明确说明。只有这样,才能使得工作底稿中所履行或没有履行的审计程序有较明确的计划体现,才能表明注册会计师对应该履行或计划不履行的审计程序以及对整个审计项目有较全面的理解和把握,审计轨迹才能得以清晰。

当然,如果在对小型被审计单位的审计中出现不拟实施的其他审计程序,笔者认为,只要不影响审计计划的顺利执行,不影响审计判断和审计结论,不违反审计准则,注册会计师可以比照上述思考进行适当处理,以保证审计程序和审计工作底稿的衔接、完整、规范和清晰。

浅谈水管单位内部审计 篇8

关键词：水管单位；内部审计

水利行业是国民经济发展中重要的部分，要加快水管单位的发展，做好水利经济工作，重要一环是财务管理。内部审计是独立监督本单位及所属单位财政法规、收支及经济活动的真实性、合法性和效益性的行为。重视内审有利于减少问题、解决问题。但在实际工作中，内部审计在水管单位中尚未受到应有的重视，其作用也没有充分发挥出来，需要在实践中不断摸索，不断改进，不断创新，加强内部审计管理制度，严格内部审计程序，把握内部审计要点，保证并促进内审工作顺利完成。目前，水管单位不再只有防洪、灌溉、发电、供水的任务，而是因地制宜地开展水、农、商、旅游等水利综合经营。内审通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，提出改进措施，可以促进本单位改进工作，极大地促进经济效益的提高。

一、加强水管单位内部审计管理制度

（一）对审计人员的基本要求。审计人员应具备审计岗位资格证书，具备执行内部审计的基本知识和专业技能，遵守职业道德，诚实、客观、公正，保守审计任务中所知悉的秘密。

（二）明确内部审计职责及审计权限。内审部门应负责与外部审计机构的协调配合工作，负责本单位财务独立核算部门的审计监督工作，负责全单位经费、维修工程和专项资金的审计监督工作。在审计过程中，要求被审部门提供完整、可靠的生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料；对与审计事项有关问题向相关个人和部门进行调查，并取得证明材料；有权对审计工作中发现的问题纠正，度提出改进意见和建议。

（三）确定内部审计内容。内审部门对财务科进行经济法规、经济收支、经济活动的真实性、合法性和效益性的审计，以及财务收支、专项资金、专项维修工程的审计；对工会的会费收支进行审计；对独立核算的下属单位领导人员在任期的经济责任进行审计；对大宗物资设备采购过程、对废旧物资、固定资产的清理进行监督审计。

二、严格水管单位内部审计作业程序

（一）做好审计准备工作，详细编制审计计划。内部审计是根据年度审计计划组织实施的审计工作。审计计划包括年度计划和项目计划，须报行政负责人批准。在实施审计前，审计组长应制定被审部门审计方案，内容包括审计项目、审计方式、编制依据、审计目标、范围、内容、重点、实施步骤、完成时间及审计人员分工情况等。

（二）审计实施及后续审计。实施审计时，围绕重点，针对内部控制的薄弱环节，开展针对性调查，并将审计过程中所获资料和所作分析记录于工作底稿，作为审计发现、审计结论和审计建议的依据。审计工作结束一段时间后，为了检查审计意见和决定的执行情况或发现有隐瞒行为及错审、漏审情况，需对被审部门重新进行审计，确保其对审计意见、决定和建议采取了适当的措施。

（三）及时归集整理审计档案。审计工作结束后，应将各种审计文件进行整理，建立审计文件档案，并要妥善保管审计报告和审计决定的底稿。可能进行的后续审计资料也要及时归档，以便日后查阅。

三、把握水管单位内部审计要点

（一）财务决算审计。审查年度预算资金、预算外各项收入是否全部纳入年终决算；审查年度各项预算资金支出、预算外资金支出是否符合财务制度、标准和规定，有无违反规定的支出，各项经费有无挤占挪用；审查各种应收、应付、暂收、暂付款项的发生和结算是否正确，有无违反制度规定所不允许的相互拖欠、挪用的情况，有无将预算内资金转到预算外资金的情况。

（二）领导干部任期经济责任审计。对下属单位领导人员所在部门财务收支及资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动应当负有的责任，包括直接责任和主管责任。审查财务收支情况，有关财务收支管理及有关经济活动的内部管理制度，审查国有资产的完整性，注意是否有经济责任不清和违规违纪的问题。

（三）专项资金审计。加大专项资金审计监督力度可以有力促进专项资金管理水平和使用效益的不断提高，保证国家有关政策的贯彻执行，保证水利资金的合理使用。审查专项资金是否有请示、批复核定文件，是否实行项目管理专款专用的原则，有无互相挪用、不及时清理的问题；审查专项维修工程资金是否有上级主管部门立项批复文件，工程支出核算有无违反成本规定问题，资金结算是否符合审批手续和合同规定条款，工程质量效果如何；审查专用资金内部控制制度，对其科学性严密性作出评价。

（四）物资采购审计。对物资采购全过程实施监督和评价，包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量，物资保管、结算付款及物资采购后期事项等。审计过程中重点审计采购计划编制依据的可靠性，计划审批程序的合规性，计划所列价格的合理性，审查所购物资设备是否按制度入库。

（五）固定资产审计。审查单位固定资产管理制度是否健全、完善，职责是否清楚，其实际拥有量是否与财务账上所登记数量、价值一致。审查购入的固定资产有无验收凭证，是否登记在册。新建增值的固定资产是否经过验收合格并附有已批准的工程竣工决算；审查固定资产报废时的手续是否完备，是否按规定报经批准；固定资产是否每年清点一次，是否按规定计提折旧。审查盘盈的固定资产有无在购入或清理报废时漏计账簿的情况。

参考文献：

施工单位自检报告 篇9

一、工程概况

内蒙古通辽市木里图污水处理厂二期扩建工程，地点位于通辽市木里图镇，建筑面积约24863平方米。

二、工程责任主体

建设单位：内蒙古通辽市木里图污水处理厂

施工单位：内蒙古第二建设股份有限公司

监理单位：通辽大地工程建设监理有限公司

设计单位：中国市政工程东北设计研究总院

三、施工情况

本工程以项目经理为主的质量管理领导小组，职责分明，分工清楚，采用定人、定岗、定时制度层层严把质量关。

1、施工进度：基础、主体完成。

2、钢筋、模板、砼等分项工程，按检验批有计划进行验收。

3、在施工过程中，严格执行报验制度，原材料经见证取样，经复验结果合格后方可使用，杜绝不合格原材料使用在工程，本工程自开工以来所购材料全部合格。

四、施工质量

1、钢筋工程：主要控制钢筋的质量、绑扎、焊接等。

2、模板工程：主要控制模板的标高、几何尺寸、接缝、缝隙加固等。

3、砼工程：主要控制石子、砂的粒径、含泥量、级配、水灰比、搅

拌、运输、振捣、养护等。

4、轴线控制：J6经纬仪传递轴线50m钢尺排距。

5、工程质量实行事前预防，事中控制，事后把关的原则。在施工过

程中开展自查、互查、专查工作，使不合格检验批分项工程消灭在萌

芽状态。

6、各分项工程严格执行技术交底工作，为做好下一步工序打下良好

基础。

五、自查情况1、2014年6月8日对内蒙古通辽市木里图污水处理厂二期扩建工程

进行了自查

分观感组、实测实量组、和资料组

观感组： 组长李三刚

成员高云飞

实测实量组：组长王海洲

成员郭思源

资料组： 组长李迪

成员王佳丽

观感：砼外观较平整，无蜂窝、麻面现象，符合要求

工程资料：工程前期各种手续齐全，原材料试验、批量符合设计及规

范要求，钢筋、水泥、砂、砖等原材料复试全部合格，保证资料齐全，分项检验批划分合理，工程资料能真实反映工程实体。

六、结论

经检查内蒙古通辽市木里图污水处理厂二期扩建工程工程基础、主体结构实体，符合设计和施工验收规范，自检合格。

内蒙古第二建设股份有限公司

施工单位辞职报告 篇10

您好!

我是施工单位工程部的xx，我很遗憾自己在这个时候向公司正式提出辞职。

20xx年下半年来到公司到现在大约半年了，公司里的人对我都很好。我衷心感谢xx总以及各位同事对我的照顾与错爱，在这半年里，我学到了很多以前从未接触过的知识，将大学里头学到的工程知识运用到了实际当中，开阔了视野，锻炼了能力。而如今我却要辞职，只有遗憾与抱歉。

因为诸多原因，我决定参加20xx年公务员考试，以为工作两年再去读研是一个好的决定。如果我现在不辞职，我就是在公司里尸位素餐xx年，因为在xx年时间里，我不可能为公司做多少贡献。我也许能大致经历、学习这个工程建设的某些方面，可这只是对我有好处，只会使我欠公司更多的情。考虑到公司在人员安排上的合理性，本着对公司负责的态度，为了不让公司因我而造成决策的失误，我郑重向公司提出辞职。

也许我该提前一个月给您递呈辞职报告，好在我手头的工作不多，一个星期足以交接干净。我原本打算xx开始我的xx天的探亲假，现在我希望所有该处理的事情都在xx前处理妥当。马上就要离开公司了，在这最后的一段时间里，我会做好所有的交接工作，正常上班，静心等待您的答复、处理。

离开这个公司，我满含着愧疚、遗憾。我愧对公司上下对我的期望，愧对各位对我的关心和爱护。遗憾我不能经历工业园的发展与以后的辉煌，不能分享你们的甘苦，不能聆听各位的教诲，也遗憾我什么都没能留下来。我将就这样悄悄地离开，结束我的这第一份工作。

最后，衷心祝愿公司健康成长，事业蒸蒸日上!祝愿各位领导与同事：健康快乐，平安幸福!

此致

敬礼!

辞职人：xxx

浅谈行政事业单位效益审计 篇11

【关键词】行政单位；效益审计；问题；对策

一、行政事业单位效益审计的内容及意义

1.行政事业单位效益审计的内容。（1）经济性。效益审计的经济性主要是指对预算编制和支出的合理性审查。预算编制应按照“人尽其才、物尽其用”的原则进行合理编制，确保其准确、合理、可靠、有效，应检查其各内部单位的正常资金需求是否得到满足，单位经营运转所需的物资设备是否得到充足保证，人员经费的编制和分配是否合理；预算支出方面，应检查其是否按法定预算用途进行使用，是否存在铺张浪费、违规超支等情况，是否满足以最低的成本去实现预期经济目标的要求。

（2）效率性。效益审计的效率性主要是对行政事业单位的运营效率进行审查。重点检查单位机构岗位设置是否科学合理，是否遵循“三定”方案要求；是否建立岗位责任制，是否存在消极怠工、人浮于事、自由散漫等情况；管理是否到位，管理方法和手段是否科学，配套设备是否有效使用；探查和分析行政事业单位内部运营效率低、不经济的原因，从“确保管理职能，注重执行监督”的原则入手，积极探索相应的解决方法。

（3）效果性。效益审计的效果性主要从工作计划目标和预算执行情况以及单位运营所产生的经济社会效益等进行合理评价。效果性主要从数量和质量上进行评价即单位预算资金的使用管理效果是否良好，是否按照法定预算标准执行；其内部管理是否有效，获得了预期效果；单位行政活动数量和质量是否达到预期要求，对资源利用的方式和手段是否合理有效等。

2.行政事业单位效益审计的意义。（1）效益审计能够加强对行政事业单位的监督，约束公权力“滥用”。行政事业单位很多都是具有“公权力”的机构和组织，容易因权力失去监督而导致权力的“扩大化”、“滥用化”、“官僚化”：服务意识欠缺，效率低下，门难进、话难听、人难找、事难办；资产管理不受监督，挪用国有资产、贪污腐败横行。这些行为严重损害了党和政府的威信和形象，背离了为人民服务的宗旨。效益审计正是通过对行政事业单位的经济性、效率性和效果性进行审查，对行政事业单位的运营进行严格监督，约束公权力，给它套上枷笼。

（2）效益审计能够提高行政事业单位的经济效益，节省国家和纳税人开支。很多行政事业单位本身并不创造和产生经济价值，需要依靠国家财政才能进行正常运转。因此，行政事业单位必须对国家和纳税人负责，合理收支，避免浪费国家和纳税人的金钱。对行政事业单位进行的效益审计，正是着眼于对其资产管理和使用的审计监督，查找和发现其内部资金管理漏洞，帮助行政事业单位加强收支管理，缩减不合理的支出，杜绝资金违法使用等现象，提高行政事业单位的资金利用效率，实现其资金效益的最大化。

二、当前行政事业单位效益审计中存在的问题

1.对效益审计缺乏正确的认识。由于财务收支审计过去长期占据主导地位，导致很多行政事业单位和审计机关还在翻财务收支审计“审会计”的老黄历，认为效益审计就是旧瓶装新酒，换了个名称而已。在实际审计过程中，审计机关和被审计单位都是照搬过去财务收支审计那一套，忽视了对行政事业单位效益的考量。而财务审计只是依据会计准则和相关法律政策对行政事业单位的财务活动状况进行合理合法性审查，缺乏一定的经济社会评判标准，难以发现行政事业单位内部的深层次管理与外部的协调适应问题，无法满足当前构建服务型政府的需求。

2.方法落后，难满足效益审计需要。效益审计涉及的审计对象主体类别多种多样，既有行使公权力如公安、工商等部门的行政机关，也有承担一定管理职能的事业单位，诸如高速路管理局，还有诸如政党团体和人民组织，诸如团委、妇联、工商联等组织。这就导致审计机关很难针对这些类型不一的行政事业单位采取统一的方法和技术。而审计证据的真实性、完整性和准确性也影响着审计结果的公允公正，但在具体实践中，目前尚缺乏有效的审计证据指导准则，导致效益审计存在审计风险。

3.未建立效益审计评价体系。对行政事业的审计与对企业审计或其他审计有所不同，由于行政事业单位不创造经济价值，也没有创造经济价值的驱动，其行为活动并不是追求经济利益的单纯经济行为，更多的表现为承担社会管理、公共服务等具有外部性职能的社会行为。因此，对行政事业单位的资金管理使用考量应着眼于其资金使用和管理上是否产生了预期的社会经济效益。因此，对行政事业单位的效益评价必须建立其合理有效的效益审计评价体系，用以衡量其行为活动所产生的经济社会效益。然而，目前很多审计机关在进行效益审计时，缺乏科学有效的评价体系，“重检查、轻评价”，导致审计结束后，难以反映被审计单位活动的真实社会表现，无法解决问题。

4.审计队伍素质亟待加强。如前所述，效益审计需要从多个角度对行政事业单位的行为活动进行考察和评价，因此审计人员除了掌握必须的审计知识、财务知识外，还需要具备相应的社会、管理、统计、经济等多方面的知识，才能正确评价被审计单位的效益。然而由于财务审计过去一直占据主导地位，很多审计人员仍然习惯于传统的财务审计方法和工具，知识陈旧落后，没有及时更新，同时对其他领域的知识储备不多，欠缺效益审计技能和方法，导致效益审计难以取得较大进展。

三、加强行政事业单位效益审计的对策建议

1.树立正确的效益审计观念。审计机关和审计人员应树立正确的效益审计观念，提高对效益审计的认识。审计机关应该加强对效益审计的宣传和培训，使得审计人员能够正确区分效益审计和财务审计的关系，准确掌握效益审计的目标、内容和要求。同时，应将效益审计同财务审计有机结合，通过对被审计单位的资金走向和分布情况，准确掌握被审计单位的工作重点、难点和热点，使得审计人员更能形成准确、全面的价值评判体系。另外，行政事业单位也要加强对效益审计内容的学习，自觉配合审计机关的审计活动，为审计机关执行审计任务创造良好环境。

2.探索创新科学的效益审计方法。一是根据被审计单位的会计报表等资料，抓住与效益有关的账户和内容进行分析审查，评价其资金管理使用状况及其社会经济效益。二是对被审计预算计划与执行情况进行比对分析，具体研究其资金的管理使用状况及效果。三是对被审计单位的业务成果与预算收支指标进行差异性分析和因素分析，分解研究各种因素变量对其预算执行变动的影响程度，以确定被审计单位效益优劣的客观原因，从而进行正确的效益评价，促进被审计单位采取相应措施，提高资金管理使用效果。

3.建立科学有效的效益审计评价体系。科学健全的效益审计评价体系应由评价客体、指标、标准和结论等内容构成。其中，评价客体是指被效益审计对象，包括行政事业单位及其下属的内部机构或单个项目等。评价指标可以反映评价客体真实效益的量化性指标，包括财务性指标和非财务性指标。评价标准是一定时期内国家和社会对行政事业单位的经济社会要求。评价结论是对被审计单位进行效益审计后得出的价值型判断。效益评价体系的建立应依照相关政策要求、人民群众合理意愿、经济社会管理需求进行合理确定，具有易操作性、量化性和全面性。

4.加强审计队伍的素质建设。首先，政府和审计机关应提高对审计人员素质提升的重视程度，配套人员编制和经费额度，使得审计队伍建设“有米下锅”。其次，审计机关应加强对高层次、复合型审计人才的引进和选拔。通过和高校开展教育合作、鼓励发展效益审计培训学校等，为培养效益审计后备人才提供支持和保障。最后，应加强对现有审计人员的再教育和培训力度，拓宽审计人员的眼界和知识面，在增强审计人员专业技能的同时，提升审计人员对经济、社会、管理、行政等多方面的知识素养，增强他们的效益审计能力。

四、结论

综上所述，审计机关在执行效益审计时，应转变传统的财务审计观念，提高对效益审计的正确认识，创新审计方法和手段，建立科学的效益评价体系，加强队伍建设，以确保效益审计取得良好效果。

参考文献：

[1]贺海昆.推进行政事业单位效益审计的难点及对策[J].现代商业，2012（11）