会计基础分录总结

会计基础分录总结（共6篇）

会计基础分录总结 篇1

一、筹资阶段

1接收投资者投入资本

借：银行存款（固定资产无形资产等）

贷：实收资本 2向银行借款 借：银行存款

贷：短期借款（长期借款）利息按照权责发生制处理 借：财务费用

贷：应付利息（尚未支付的利息）

二、采购过程

1如果是尚未运到入库 借：在途物资

贷：银行存款（应付账款）材料入库，结转材料采购成本 借： 原材料

贷：在途物资

2如果是材料收到入库，款项同时支付 借：原材料

贷：银行存款

三、生产过程

1领料（按照领料用途）

借： 生产成本（生产产品耗用材料）

制造费用（车间一般耗用材料）

管理费用（厂部耗用材料）

销售费用（销售机构耗用材料）

贷：原材料

2工资的分配（按照职工所在部门岗位）借：生产成本（生产产品工人的工资）

制造费用（车间管理人员的工资）

管理费用（厂部人员的工资）

销售费用（销售机构人员的工资）

贷：应付职工薪酬------工资 3水电费的分配（按照受益对象）借：生产成本（生产产品耗用）

制造费用（车间耗用）

管理费用（厂部耗用）

销售费用（销售机构耗用）

贷：应付账款

4计提折旧（按照固定资产使用部门）借：制造费用（车间设备）管理费用（厂部设备）销售费用（销售机构设备）贷：累计折旧

5分配结转制造费用 借： 生产成本

贷： 制造费用 6产品完工入库

借：库存商品

贷：生产成本

四、销售过程

1发生产品销售收入并结转产品销售成本

借：银行存款（应收账款）

贷：主营业务收入 借：主营业务成本

贷：库存商品

2发生销售材料收入并结转材料销售成本 借：银行存款（应收账款）

贷：其他业务收入 借：其他业务成本

贷：原材料

3发生消费税、城市维护建设税、教育费附加等 借：营业税金及附加

贷：应交税费

五、利润核算

1销售成本等费用类账户的期末结转

借：本年利润

贷：主营业务成本

营业税金及附加

其他业务成本

销售费用

管理费用

营业外支出

2收入类等账户的期末结转 借：主营业务收入 其他业务收入 贷：本年利润

企业利润=收入-费用 3计算所得税并结转

所得税=利润*所得税率（25%）借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

借：本年利润

贷：所得税费用 净利润=利润-所得税 4结转本年利润 如果全年盈利，年末结转本年利润 借：本年利润

贷：利润分配-----------未分配利润 如果全年亏损，年末结转本年利润 借：利润分配-----------未分配利润

贷：本年利润

六、利润分配的核算 1提取盈余公积

借：利润分配—提取法定盈余公积

贷：盈余公积—法定盈余公积

2向投资者分配利润

借：利润分配—应付利润

贷：应付股利

3年末结转利润分配的明细科目

借：利润分配—未分配利润

贷：利润分配—提取盈余公积

利润分配—应付利润

没基础怎么学好会计分录 篇2

1、搞清楚资产、负债、所有者权益类的账户主要各有哪些，多看并熟记在心。

2、看到经济业务，搞清楚是资产、负债、所有者权益哪个类别发生变动，是增加还是减少，并套用“有借必有贷，借贷必相等”。

3、然后确认应该用资产、负债、所有者权益中的哪个账户。

4、加强练习。练习做多了，自然就会了。注意先买简单的练习做，一步步加深难度。

5、最佳办法是报个会计基础班，边上课边看书边学，不懂还可以问。这样学起来效果比较好。

有借必有贷，借贷必相等

注意会计科目分类：

资产、成本、费用类的借方表增加，贷方表减少。

所有者权益、负债、收入、利润类的借方表减少，贷方表增加。

报表方面和试算平衡方面注意平衡算式：

“资产+费用=负债+所有者权益+收入”

我告诉你个笨办法：你把一张纸中间划一条线左边写上资产类、成本类、费用类还有损益类的费用科目，右边写上负债类、所有者权益类、损益类的收入科目。把这张纸压在玻璃板下，随时可以看。

把左边的科目设为“借方”科目，“借方”科目的增加记“借方”同号相加。“借方”科目的减少记“贷方”异号相减。

同理把右边的科目设为“贷方”科目，“贷方”科目的增加记“贷方”同号相加，“贷方”科目的减少记“借方”异号相减。慢慢的就学会了。

只要记住这几句：

1、借贷记账法的原则：有借必有贷，借贷必相等。

2、资产类、费用类和成本类的科目数值增加计入借方，减少计入贷方。

初级会计分录总结 篇3

盘盈：借：库存商品等贷：待处理财产损益 盘亏：借：待处理财产损益贷：库存商品等（1）外购材料收入的总分类核算：①发票账单与材料同时到达 借：原材料

应交税费—应交增值税（进项）

下月初用红字将上述分录原账冲回：同上 按正常程序入账

④外购材料成本差异的结转

A结转超支查 借：材料成本差异贷：材料采购 收发计量和核算上的差错造成借：待处理财产损益贷：管理费用（2）存货盘亏或毁损 借：待处理财产损益 应收股利（尚未领取的现金股利或利润）投资收益（差额）

结转：借：资本公积—其他资本公积 贷：投资收益

13、购入固定资产的核算 2）审批之后的处理：

贷：银行存款/库存现金/应付票据/其他货币资金 B结转节约查与上相反 盘盈：借：待处理财产损益贷：管理费用 ②付款在前，收料在后

（2）材料发出的总分类核算

亏：（一般经营性损失或定额内损失）借：管理费用 收到结算凭证时 借：在途物资

各部门领用材料核算 借：生产成本

（非常损失）借：营业外支出

应交税费—应交增值税（进项）制造费用（保险公司和过失人赔款）借：其他应收款 贷：银行存款/库存现金等 管理费用 盘亏和毁损的总金额贷记待处理财产收益 材料验收入库时：借：原材料

贷：原材料

2、库存现金清查的核算

贷：在途物资

材料成本差异结转核算：(超支)发现时：短缺：借：待处理财产损益 贷：库存现金 ③收料在前，付款在后

借：生产成本

溢余：借：库存现金贷：待处理财产损益 A：材料已到，发票收单也到，但暂未付款 制造费用 查明原因时：

借：原材料—原料及主要材料

管理费用

1）短缺：由责任人赔偿部分：借：其他应收款—应收应交税费—应交增值税（进项）贷：材料成本差异库存现金短缺款贷：待处理财产损益

贷：应付账款—xx单位

8、包装物

由保险公司赔偿部分：借：其他应收款—应收保险赔款 B：材料已到，但供应方发票未到，暂未付款 生产领用包装物 贷：待处理财产损益

暂估入账：借：原材料

借：生产成本

无法查明原因部分：借：管理费用—现金短缺贷：应付账款—暂估应付帐款材料成本差异（负）贷：待处理财产损益

下月初用红字将上述分录原账冲回：同上 贷：周转材料——包装物 2）溢余：应支付给有关人员或单位的：借：待处理财借：原材料

随同商品出售包装物

产损益贷：其他应付款—应付现金溢余（某个人或单应交税费—应交增值税（进项）（不单独计价）借：销售费用 位）

贷：银行存款/应付票据

材料成本差异（负）无法查明原因的：借：待处理财产损益 ④货款已预付,材料尚未验收入库 贷：周转材料——包装物

贷：营业外收入—现金溢余 借：预付帐款（单独计价）出售：借：银行存款

3、外埠存款的核算

贷：银行存款

贷：其他业务收入

款项汇往采购地开立专户：

材料入库时:借：原材料

应交税费—应交增值税（销项）借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款 应交税费—应交增值税（进项）结转所售单独计价包装物的成本 用外埠存款支付时：

贷：预付帐款

借：其他业务成本

借：材料采购（在途物资）

（2）材料发出的总分类核算 贷：周转材料——包装物应交税费—应交增值税（进项税额）借：生产成本

材料成本差异（正）贷：其他货币资金—外埠存款 制造费用 10.低值易耗品多余的外埠存款转回：

管理费用 五五摊销法

借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款贷：原材料

领用 借：周转材料-低值易耗品-在用

4、银行汇票存款的核算

7、按计划成本计价进行的日常核算贷：周转材料-低值易耗品-在库从银行取得汇票后：

（1）收入材料的总分类核算： 领用时摊销其价值的一半

借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款 ①发票账单与材料同时到达

借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销使用银行汇票支付款项： 第一、采购材料：借：材料采购

报废时摊销其价值的一半

借：材料采购（在途物资）

应交税费—应交增值税（进项）

借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/库存现金/应付票据/其他货币资同时： 借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：其他货币资金—银行汇票 金

贷：周转材料-低值易耗品-在用 采购完毕收回剩余款项时

第二、月末结转入库材料成本 借：原材料

9、委托加工物资 借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票 贷：材料采购

1)发出物资

办理款项入账手续时

第三、A结转超支查 借：材料成本差异

发出材料时：借：委托加工物资

借：银行存款贷：主营业务收入

贷：材料采购

贷：原材料

应交税费—应交增值税（销项税额）

B结转节约查与上相反 材料成本差异（正）

5、银行本票存款的核算 ②付款在前，收料在后

支付运杂费时：借：委托加工物资

从银行取得本票后：

收到结算凭证时 借：材料采购

贷：银行存款

借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款 应交税费—应交增值税（进项）2）支付加工费、运杂费等 使用银行汇票支付款项： 贷：银行存款/库存现金等 借：委托加工物资

借：材料采购（在途物资）

材料验收入库时：借：原材料

贷：银行存款应交税费—应交增值税（进项税额）贷：材料采购

3）加工完成验收入库

贷：其他货币资金—银行本票

③收料在前，付款在后

支付运杂费时：借：委托加工物资

超过付款期限等原因未使用而要求银行退款时A：材料已到，发票收单也到，但暂未付款 贷：银行存款

借：银行存款

借：原材料—原料及主要材料

入库：借：周转材料——低值易耗品等

贷：其他货币资金—银行本票 应交税费—应交增值税（进项）贷： 委托加工物资 办理款项入账手续时

贷：应付账款—xx单位

材料成本差异（正）借：银行存款贷：主营业务收入

B：材料已到，但供应方发票未到，暂未付款

10、存货清查的核算

应交税费—应交增值税（销项税额）

暂估入账：借：原材料

（1）存货盘盈 借：库存商品等有关账户

6、按实际成本计价进行的日常核算

贷：应付账款—暂估应付帐款

贷：待处理财产损益

贷： 有关存货账户 购入不需要安装的固定资产（材料成本差异）

借：固定资产

属于自然损耗造成的定额内损耗：贷：银行存款等账户 借：管理费用

购入需要安装的固定资产

贷：待处理财产损益

1）支付价款（买价、税金、包装费、运 过失人责任造成的损失，扣除其残料价值： 输费）借：在建工程贷：银行存款等 借：原材料/其他应收款—过失责任人 2）支付安装费用借：在建工程贷：待处理财产损益贷：银行存款等

向保险公司收取赔偿金： 3）安装完成交付使用（两数相加）借：其他应收款—保险公司 借：固定资产贷：待处理财产损益

贷：在建工程

剩余净损失或未参加保险部分的损失： 投资者投入固定资产的核算 借：营业外支出—非常损失 借：固定资产

若损失中有一般经营损失部分：贷：实收资本/股本 借：管理费用

14、建造固定资产 贷：待处理财产损益 1）自营

11、存货跌价准备

购入工程物资时：借：工程物资 贷：银行存款 存货成本高于其可变现净值（按其差额）： 工程领用工程物资：借：在建工程贷：工程物资 借： 资产减值损失——计提的存货跌价准备 领用本企业生产商品：借：在建工程贷：存货跌价准备

贷：库存商品

转回已计提的存货跌价准备金额时（恢复增加金额）应交税费—应交增值税（销项）借： 存货跌价准备

分配工人工资：借：在建工程贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：银行存款/应付职工薪酬

结转存货销售成本时：借： 存货跌价准备 达到预定可使用状态:借：固定资产 贷：在建工程贷：主营业务成本/其他业务成本等 2）出包

12、长期股权投资

按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结1）成本法（实施控制）

算的进度款：借：在建工程贷：银存等 取得时：借：长期股权投资贷：银行存款等 工程按时完成时按合同规定补付的工程款：

（若价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利借：在建工程 贷：银行存款

润 借：应收股利 贷：长期股权投资）

达到预定可使用状态:借：固定资产 贷：在建工程 持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润

15、固定资产折旧的账务处理

借：应收股利 贷：投资收益

企业计提固定资产折旧时，应借记“制造费用”、“管理费（投资前实现净利润的分配额，作为投资成本收回 用”、“营业费用”、“其他业务支出”等成本费用账户，贷借：借：应收股利 贷：长期股权投资）记“累计折旧”账户。

处置

16、固定资产的处置基本程序 借：银行存款等（实际收到金额）

1、转入清理 借：固定资产清理

贷：长期股权投资减值准备（原已计提的减值准备）

累计折旧固定资产减值准备 长期股权投资（账面余额）

贷：固定资产

应收股利（尚未领取的现金股利或利润）

2、核算清理费用 借：固定资产清理

投资收益（差额）

贷：银行存款应交税费—应交营业税 2）权益法（共同控制、重大影响）

3、核算出售收入、残料、变价收入 取得时：

借：银行存款/材料初始投资成本〉投资时应享有被投资单位可辨认净贷：固定资产清理

资产公允价值份额，不调整已确认的初始投资成本

4、核算保险赔偿借：银行存款/其他应收款 <时: 借：长期股权投资—成本 贷：银行存款等 贷：固定资产清理 按其差额贷记“营业外收入”

5、核算清理损溢

持有期间实现净利润或发生净亏损： 净收益属于生产经营期间借：固定资产清理

根据净利润计算应享有的份额 借：长期股权投资—贷：营业外收入

损益调整 贷：投资收益（发生亏损相反分录）净损失，若属于自然灾害原因造成的 宣告发放现金股利或利润：借：应收股利 贷：长期借：营业外支出——非常损失 股权投资——损益调整（股票股利不进行帐务处理）贷：固定资产清理

其他变动：按持股比例借：长期股权投资—其他若属于生产经营期间正常的处理损失

损益变动 贷：资本公积—其他资本公积 借：营业外支出——处置非流动资产净损失

处置：借：银行存款等（实际收到金额）贷：固定资产清理贷：长期股权投资减值准备（原已计提的减值准备）

17、后续支出的核算

长期股权投资（账面余额）

资本化1.生产线转入扩建时 借：在建工程

累计折旧贷：固定资产 2.发生各项后续支出时

借：在建工程贷：银行存款

费用化 借：管理（销售）费用贷：银行存款

18、无形资产 1）取得：

外购：借：无形资产—非专利技术等贷：银存等 自行研发：

借：研发支出—费用化支出/资本化支出贷：原材料/银存/应付职工薪酬等 达到预定用途：

借：无形资产 贷：研发支出—资本化支出

费用化支出转入：借：管理费用 贷：X费用化支出 2）摊销

借：管理费用（自用）/其他业务成本（出租）/制造费

用（用于产品生产）等贷：累计摊销

3）处置借：银存（取得价款）累计摊销贷：无形资产（成本）应交税费营业外收入—非流动资产处置利得

4）减值可回收金额〈账面价值（按其差额）借：资产减值损失—计提的无形资产减值准备贷：无形资产减值准备

19、长期待摊费用（以经营租赁方式租入的固定资产发

生的改良支出）

装修领用材料：借：长期待摊费用

贷：原材料应交税费—应交增值税（进项转出）摊销时：借：管理费用 贷：长期待摊费用

17、企业支付应付职工薪酬时的处理

确认。借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出贷：应付职工薪酬

按有关规定向职工支付工资、奖金、津贴

借：应付职工薪酬贷：银行存款/库存现金

企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）借：应付职工薪酬

贷：其他应收款/应交税费——应交个人所得税”等账户

向职工支付职工福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金/因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿/行权日企业以现金与职工结算股份支付 借：应付职工薪酬——职工福利/工会经费。。。贷：银行存款/库存现金等

18、非货币性福利的账务处理

以其自产产品发给职工作为职工薪酬 确认： 借：管理费用/生产成本/制造费用等账户 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 以其自产产品发放给职工的借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入

同时结转产成品的成本，涉及增值税销项税额的，还应

进行相应的处理。

无偿向职工提供住房等资产使用的 借：管理费用等账户

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 同时，借：应付职工薪酬 贷：累计折旧

租赁住房等资产供职工无偿使用的，每期应支付的租金，借：管理费用等账户 贷：应付职工薪酬

企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租

金，借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：银行存款等账户

19、应收账款（预收帐款）的会计处理 发生应收账款时 借：应收帐款 贷：主营业务收入+应交税费

企业垫付包装费、运杂费等 借：应收款项 贷：银行存款

收回款项时：借：银行存款 贷：应收帐款 20、坏账损失的会计处理（1）计提坏账准备：

借：资产减值损失—计提的坏账准备 贷：坏账准备（2）冲销发生的坏账（发生坏账准备时）： 借：坏账准备 贷：应收账款/其他应收款（3）冲减多提的坏账准备：

借：坏账准备贷：资产减值损失（4）收回已确认坏账的应收账款：

借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备 借：银行存款贷：应收账款/其他应收款 2.交易性金融资产a.取得时：

借：交易性金融资产-成本 应收股利(应收利息)投资收益

贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)b.持有时――现金股利和利息(1)收到买价中包含的股利和利息

借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)贷：应收股利(应收利息)

(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)贷：投资收益借：银行存款

贷：应收股利(应收利息)c.期末计量

(1)公允价值>帐面余额

借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益

(2)允价值借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产-公允价值变动d.处置

投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款

贷：交易性金融资产-成本

交易性金融资产-公允价值变动投资收益

(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失

借：(贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益

21、应收票据的帐务处理（不带息）

1）企业因销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的商业汇票时 借：应收票据 贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）2）商业汇票到期 借：银行存款 贷：应收票据

3）商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力支付

票款 借：应收账款 如接受投资企业为股份有限公司 借：银存 贷：股贷：应收票据 本资本公积—股本溢价 5.预付帐款接受非现金资产投资： a.付款借：预付帐款贷：银行存款固定资产 借：固定资产 贷：实收资本—X公司 b.给货材料物资 借：原材料应交税费—应交增值税（进借：材料采购、原材料、库存商品项）贷：实收资本—X公司应交税费-应交增值税(进项税额)无形资产：借：无形资产 贷：实收资本—X公司贷：预付帐款实收资本（股本）增加： c.预付货款借：资本公积/银行存款/盈余公积 借：银行存款贷：银行存款 贷：预付帐款贷：实收资本—ABC公司

27、应付帐款的核算 实收资本（股本）减少： 企业购入材料、商品等时，货款尚未支付 回购本公司股票：借：库存股 贷：银存 借：材料采购/在途物资等账户 注销时：按股票面值和注销股数计算的股票面值总

应交税费——应交增值税（进项税额）额，借记“股本”账户，按所注销库存股的账面余贷：应付账款 额，贷记“库存股”账户，按其差额，借记“资本接受供应单位提供劳务而发生应付未付款项（水电）公积——股本溢价”账户，股本溢价不足冲减的，借：生产成本/管理费用等账户贷：应付账款应借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利企业开出承兑商业汇票抵付应付账款 润”账户；购回股票支付的价款低于面值总额的，借：应付账款 贷：应付票据 应按股票面值总额，借记“股本”账户，按所注销企业偿付应付款时借：应付账款 贷：银行存款 库存股的账面余额，贷记“库存股”账户，按其差企业将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付额，贷记“资本公积——股本溢价”账户。账款

32、盈余公积的会计处理 借：应付账款 贷：营业外收入——其他 提取盈余公积

28、应付票据的核算 借：利润分配--提取法定盈余公积/任意 1.企业开出承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货贷：盈余公积—法定盈余公积/任意 款、应付账款时（入账金额）弥补亏损或转增资本 借：材料采购、在途物资、库存商品、应付账款、借：盈余公积 应交税费——应交增值税（进项税额）等，贷：利润分配--盈余公积补亏/实收资本/股本贷：应付票据。盈余公积分发放现金股利或利润 2.支付银行承兑汇票的手续费，宣告分配股利时：借：利润分配—应付现金股利或借：财务费用 贷：银行存款 利润盈余公积 收到银行支付到期票据的付款通知，贷：应付股利 借：应付票据 贷：银行存款 支付时：借：应付股利贷：银存 3.企业开出的商业汇票，如为带息票据，应于期末

33、利润分配的账务处理 计算应付利息，结转本年利润：（若亏损作相反分录）借：财务费用 贷：应付票据借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 票据到期支付本息时，按票据账面余额，提取法定盈余公积、宣告发放现金股利： 借：应付票据，按未计的利息，借记“财务费用”账借：利润分配—提取法定盈余公积 户，按实际支付的金额，贷记“银行存款”账户。—应付现金股利 4.应付票据到期，如企业无力支付票款 贷：盈余公积应付股利 借：应付票据 贷：应付账款（如为银行承兑汇票，同时：借：利润分配—未分配利润 则贷记“短期借款”账户）。贷：利润分配——提取法定盈余公积

29、短期借款的核算—应付现金股利 借入：借：银行存款 贷：短期借款

34、应交增值费 计提利息时：借：财务费用 贷：应付利息 一般纳税人：1）进项税额。支付利息时： 借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/生产成借：应付利息（已预提）财务费用（应计利息）本/制造费用/委托加工物资/管理费用等贷：银行存款应交税费—应交增值税（进项）归还借款时：借：短期借款 贷：银行存款贷：应付帐款/应付票据/银存等 30、长期借款（应付债券）的核算 2）进项税额转出（进货发生非常损失+改变用途：取得：借：银存（有差额）长期借款/应付债券—用于非应税项目、集体福利、个人消费）利息调整贷：长期借款—本金/应付债券—面值借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢/在建应付未付利息：借：在建工程/财务费用（利息+ 经工程/应付职工薪酬等 营+ 不予资本化）/管理费用（筹建）/研发支出贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）贷：应付利息/应付债券—应计利息 3）销项。偿还时借：应收帐款/应收票据/银存等 借：长期借款—本金/应付债券—面值应付利息贷：主营业务收入贷：银存应交税费—应交增值税（销项）

31、投入资本的核算 4）视同销售行为。（自产或委托加工货物用于非应接受现金资产投资：借：银存 贷：实收资本 税项目+集体或个人消费+作为投资、分配给股东、无偿赠送他人）

借：在建工程/长期股权投资/营业外支出等贷：库存商品

应交税费—应交增值税（销项）5）出口退税。借：其他应收款

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）6）交纳增值税。借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银存

小规模纳税人（增值税计入成本）：借：材料采购／在途物资等 贷：银存等 ３５、应交消费税

销售应税消费品 借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税 自产自用应税消费品 借：在建工程等

贷：库存商品 应交税费—应交消费税 委托加工应税消费品

受托方代收代交 借：银存／应收帐款等

贷：应交税费—应交消费税

委托物资加工收回后直接用于销售：借：委托加工物资贷：应付帐款／银存等

收回后连续生产 借：应交税费—应交消费税贷：应付帐款／银存等

进口应税消费品（消费税计入成本）借：材料采购／固定资产 贷：银存

36、应交营业税

借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交营业税

出售不动产：借：固定资产清理 贷：应交营业税 实际交纳：借：应交税费—应交营业税 贷：银存

37、其他应交税费

资源税。借：营业税金及附加贷：应交税费—应交资源税

自产自用 借：生产成本／制造费用等贷：应交税费—应交营业税

城市维护建设税 借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税 教育费附加 借：营业税金及附加贷：应交税费—应交教育费附加

土地增值税 借：固定资产清理／银存（无形资产）贷：应交税费—应交土地增值税

房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿税 借：管理费用 贷：应交税费—应交个人所得税 交纳时：借：应交税费—个人所得税 贷：银存

34、销售收入的会计处理 确认收入：

借：应收账款/应收票据/银行存款等账户 贷：应交税费--应交增值税（销项税额）

主营业务收入

结转销售成本：借：主营业务成本 贷：库存商品

35、现金折扣的会计处理

销售实现时：借：同上

不同付款时间，取得货款时的会计处理 借：银行存款财务费用 贷：应收账款

36、销售折让的会计处理

销售实现时：同上

发生销售折让时（*折让率）

借：应交税费--应交增值税（销项税额）

主营业务收入 贷：应收账款

实际收到款项时（以上相减）借：银行存款

贷：应收账款

37、销售退回的会计处理

借：应交税费--应交增值税（销项税额）

主营业务收入 贷：应收账款

同时（按成本）借：库存商品 贷：主营业务成本

39、期间费用的核算

1.管理费用的核算。发生 借：管理费用

贷：库存现金/银行存款/材料/应付职工薪酬/累计摊销/累计折旧/应交税费/坏账准备等账户。2.财务费用的核算。发生 借：财务费用 贷：银行存款/应付利息/等账户。

企业发生利息收人、汇兑收益时，借：银行存款等账户，贷：财务费用

3.销售费用的核算。发生 借：销售费用 贷：库存现金/银行存款/应付职工薪酬等 40、利润的构成营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-损失）+投资收益（-损失）

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润（税后）=利润总额-所得税费用

41、营业外收支入的核算 营业外收入发生时

借：待处理财产损益/银行存款/库存现金/固定资产清理/无形资产等账户 贷：营业外收入

期末 借：营业外收入 贷：本年利润 营业外支出发生时借：营业外支出

贷：待处财产损益/固定资产清理/库存现金/银行存款等账户。

基础分录练习1 篇4

3．企业的存货按实际成本计价，本月7日从新星公司购入A材料一批，买价160000元。增值税额27200元，新星公司代垫运费3785元（增值税略），款项均已通过银行支付，但材料尚未运到。

4．企业财产清查中，盘亏库存甲材料18000元。经查明：属于定额内损耗的300元；属于非常损失的17700元，其中残料价值260元，保险公司应给予赔偿款17000元，剩余440元经批准按营业外损失处理。编制按规定上报批准后转销时的会计分录。

5．企业购入需要安装的机床一台，买价150000元，增值税额25500元，支付运杂费1800元，支付包装费630元。该机床又发生安装费6280元。款项均以银行存款支付，机床安装完毕交付使用，编制支付机床价款、税费、运杂费、包装费、安装费和交付使用的会计分录。

6．企业分配本月发生应付职工薪酬185760元，月末予以确认，进行会计处理。其中：生产车间生产工人工资125000元；生产车间管理人员工资32160元；企业行政管理人员工资13400元，销售人员工资15200元。7．企业接到某电力公司通知，本月应支付电费96000元。其中：生产车间电费为57600元；行政管理部门电费为37400元；专设的销售机构电费为1000元。款项尚未支付。

8．企业2009年的净利润为840000元，按10%提取法定盈余公积。根据股东大会决议，按15%提取任意盈余公积。

9．收到国家作为追加投资投入的资本12000元，存入银行。

10．企业本月销售商品一批，商品售价260000元，增值税率为17%，款项尚未收到。符合收入的确认条件，应确认收入。该批商品成本为182000元。编制确认收入和结转销售成本的会计分录。

二、某企业是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2011年6月份有关资料如下：

1．该企业生产A、B两种产品，根据月末编制的“发料凭证汇总表”，当月生产车间共领用甲材料198000元（其中，用于A产品生产120000元，用于B产品生产78000元），车间管理部门领用甲材料3000元，行政管理部门领用甲材料2000元。

2．根据月末编制的“工资结算汇总表”，本月应付生产工人薪酬（含福利费）为114000元（其中，生产A产品的工人薪酬67000元，生产B产品的工人薪酬47000元），应付车间管理人员薪酬为17100元，应付行政管理人员薪酬为22800元。

3．本月计提固定资产折旧5000元，其中，生产车间固定资产折旧4000元，行政管理部门固定资产折旧1000元。4．本月以银行存款支付其他制造费用4400元。5．分配制造费用，制造费用按生产工人薪酬比例分配。

6．月末，本月生产的A、B两种产品全部完工并验收入库，其中A产品计20件，B产品计30件，且无月初在产品。计算并结转完工产品成本。7．销售A产品18件，不含税每件单价16000元，B产品25件，不含税每件单价8000元，均已收到款项存入银行。

8．结转已售产品成本（假设该企业月初无库存商品）。9．本月盘盈原材料一批，价值23000元。（尚未批准转销）

10．一笔应收丙公司账款100000元，因丙公司破产确实无法收回，经批准予以转销。（采用备抵法）

事业单位会计典型会计分录 篇5

1.淮阴师范学院（事业单位）拨给下属淮阴师范学院附属中学经费90000元。

借：拨出经费 90000

贷：银行存款 90000

2.淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到上级事业单位淮阴师范学院拨入的本月经费90000元，存入银行。

借：银行存款 90000

贷：财政补助收入 90000

3.淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到同级财政部门拨入的本月经费90000元，存入银行。

借：银行存款 90000

贷：财政补助收入 90000

【解答提示】上级补助收入与财政补助收入运用上的本质区别在于上级补助收入强调的是非财政性资金，财政补助收入强调的是财政性资金，不能简单地看资金是来源于财政部门，还是上级部门。第2题的经费虽然直接来自于上级，但是仍然属于财政性资金，所以列作财政补助收入。

4.淮阴师范学院收到所属事业单位淮阴师范学院附属中学缴回的多余经费款30000元。

借：银行存款 30000

贷：拨出经费 30000

【解答提示】如果不是跨，那么已经列作支出的项目又重新收回，应该冲减相应的支出项目。

如果这个30000元是以前多余经费款，分录如下：

借：银行存款 30000

贷：事业基金 30000

5.年终，淮阴师范学院（事业单位）将拨出经费余额60000元转入“事业结余”。

借：事业结余 60000

贷：拨出经费 60000

6.淮阴师范学院（事业单位）将批准可用的自筹基本建设资金转存建设银行，款额200000元。

借：结转自筹基建 200000

贷：银行存款 200000（同行政单位会计）

7.年终，工程完工实际用款180000元，建行转回多余基本建设资金20000元。

（1）收回款项时

借：银行存款 20000

贷：结转自筹基建 20000

（2）年终，结转自筹基建（若年终工程未完工）

借：事业结余 180000（200000）注意科目运用上与行政单位的区别

贷：结转自筹基建 180000（200000）

同时，借：固定资产 180000

贷：固定基金 180000

8.若该工程次年完工，返还余额20000元。

借：银行存款 20000

贷：事业基金 20000

【解答提示】如果属于跨，那么已经列作支出的项目又重新收回，不应该冲减相应的支出项目，而应该增加事业单位的事业基金。（教材P299有类似内容）

9.江苏省淮安市某科研单位开出转账支票一张，金额6000元，支付购料款。另以现金支付运费100元。（不考虑增值税）

借：材料 6100

贷：现金 100

银行存款 6000

【解答提示】注意事业单位“材料”科目运用上与行政单位“库存材料”科目上的区别以及对运杂费的不同处理。如果本题目更换为行政单位应该怎么办？分录如下：

借：材料 6000

经营支出 100（运费）

贷：银行存款 6000

现金 100（运费）

10.江苏省淮安市某实行成本核算的科研单位月末美元存款余额400，原汇率为8.47，月末汇率为8.37。请计算期末汇兑损益。

借：管理费用 40

贷：银行存款 40

【解答提示】按照教材的逻辑，一般可以认为实行成本核算的事业位设置了管理费用科目，所以列作管理费用。

11.某实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款300元。

借：管理费用 300

贷：现金 300

【解答提示】如果本题目修改为：某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款300元。

借：事业支出--公务费 300

贷：现金 300

请注意两者在科目上运用的区别。

如果本题目修改为：某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付经营活动中购买办公用品款300元。

借：经营支出--公务费 300

贷：现金 300

如果本题目修改为：某行政单位，用现金支付购买办公用品款300元。

借：经费支出--公务费 300

贷：现金 300

12.江苏省淮安市第一人民医院销售给医药公司制剂一批，价款为50000元，收到带息商业汇票一张，到期利息为600元。

借：应收票据 50000

贷：经营收入 50000

到期收到款项时，借：银行存款 50600

贷：应收票据 50000

管理费用 600

【解答提示】这里是按照教材的例题设计的，应该假设医院对该制剂实行成本核算。

13.江苏省淮安市某事业单位所属非独立核算的招待所发后维修费用1200元。

借：经营支出 1200

贷：银行存款 1200

14.江苏省淮安市某实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性产品成本60000元。

借：经营支出 60000

贷：产成品 60000

【解答提示】按照现行教材的逻辑，如果该实行成本核算的事业单位设置了“已销产品成本”这个特设的成本核算科目，该题目会计分录也可以写为：

借：已销产品成本 60000

贷：产成品 60000

15.江苏省淮安市某事业单位本月发放职工工资60000元。

借：事业支出--工资或者基本工资 60000

贷：现金 60000

16.江苏省淮安市某学院为其总务处建立60000元的备用金。

借：其他应收款--总务处 60000

贷：现金 60000

17.江苏省淮安市某学院总务处报销购买办公用品500元，补足现金。

借：事业支出 500

贷：现金 500

【解答提示】如果按照教材，也可以写两笔会计分录：

借：事业支出 500

贷：其他应收款--总务处 500

借：其他应收款--总务处 500

贷：现金 500

18.江苏省淮安市第一人民医院一病员欠住院费40000元，经确认无法收回，作为坏账。后来，该病员将款项交回。

（1）核销坏账时：

借：事业支出 40000

贷：应收账款 40000

（2）重新收回时：

借：应收账款 40000

贷：事业支出 40000

同时，借：现金 40000

贷：应收账款 40000

19.江苏省淮安市某学院李四外出培训，预借差旅费1000元，以现金支付。

借：其他应收款--李四 1000

贷：现金 1000

【解答提示】注意与行政单位会计的区别，行政单位列作暂付款，事业单位的处理方法与企业相同。

行政单位：

借：暂付款--李四 1000

贷：现金 100

20.江苏省淮安市某学院按合同规定将款50000元预付给上海教育出版社购置图书馆的图书。

借：预付账款 50000

贷：银行存款 50000

收到出版社发来的图书计60000元，补付款10000元。

借：事业支出 60000

贷：预付账款 60000

同时，借：预付账款 10000（补付也要能通过此账户核算）

贷：银行存款 10000

再同时，借：固定资产 60000（图书是固定资产）

贷：固定基金 60000

【解答提示】教材中在讲述此问题时，漏作了有关固定资产的会计分录。

注意：如果在事业单位，预付的账款不多，也可以把预付账款有关科目的核算内容并入应收账款。在企业单位会计，预付的账款不多，不单独设置预付账款账户，而将其核算内容并入到应付账款帐户。

21.江苏省淮安市某事业单位预付给乙单位供货单位材料款共计10000元。

借：预付账款--乙单位 10000

贷：银行存款 10000

上述乙单位将材料运到，全部货款5000元，增值税850元，运杂费150元。收回退回款4000元。（乙单位为小规模纳税人）

借：材料 6000

银行存款 4000

贷：预付账款 10000

【解答提示】如果题目修改为：上述乙单位将材料运到，全部货款50000元，增值税850元，运杂费150元。余款4000元尚未收回。（乙单位为小规模纳税人）

借：材料 6000

应收账款 4000

贷：预付账款 10000

或者：

借：材料 6000

贷：预付账款 6000

22.江苏省淮安市某事业单位（一般纳税人）购入材料一批，货款5000元，增值税850元，运杂费150元。款未付。

借：材料 5150

应交税金--应交增值税（进项税额）850

贷：应付账款 6000

【解答提示】本题目的材料应该理解为事业单位购买的非自用材料。注意材料入账价值的比较。事业单位小规模纳税人的增值税计入材料成本，事业单位一般纳税人的非自用材料的增值税单列应交税金项目，自用则一样作为材料成本的组成部分。与行政单位不同的是，事业单位购入材料的运杂费一般计入直接材料成本，行政单位经常列作经费支出。

23.上述款项开出商业汇票进行抵付。

借：应付账款 6000

贷：应付票据 6000

24.江苏省淮安市某事业单位年终材料盘点，盘亏经营用甲材料400元。盘盈经营用乙材料500元，经批准后冲减支出。

借：材料--乙材料 500

贷：经营支出 500（按教材也可先通过待处理财产损溢科目处理）

借：经营支出 400

贷：材料--甲材料 400

【解答提示】如果题目修改为：江苏省淮安市某事业单位年终材料盘点，盘亏事业活动用甲材料400元。盘盈事业活动用乙材料500元，经批准后冲减支出。

借：材料--乙材料 500

贷：事业支出 500

借：事业支出 400

贷：材料--甲材料 400

25.江苏省淮安市某事业单位用结余资金购入某公司股份5000股，每股5元，支付手续费1000元。

借：对外投资 26000（注意按实际支付的价款入账）

贷：银行存款 26000

同时，借：事业基金--一般基金 26000

贷：事业基金--投资基金 26000

26.江苏省淮安市某事业单位（一般纳税人）将一批材料投入A公司，按合同协议确定该批材料价值为10000元，而该批材料账面价值为8000元，同时确认应交增值税1700元。

借：对外投资--A公司 10000（按照合同协议确定价值入账）

贷：材料 8000（注销账面价值）

应交税金--应交增值税（销项税额）1700

事业基金--投资基金 300（注意将其差额增加投资基金）

同时按材料原账面价值加增值税之和调整事业基金明细科目。

借：事业基金--一般基金 9700（8000+1700）

贷：事业基金--投资基金 9700（8000+1700）

【解答提示】第二个会计分录的金额含税，值得注意，使增加的“投资基金”之和等于“对外投资”的数额。如果仔细推敲的话，你可以这样理解，投资双方在确认投资价值时，已经考虑了增值税因素，因此协议确认的是含增值税的价值。

27.江苏省淮安市某事业单位以一台设备向A单位投资，设备价值原价为200000元，经评估确认作价为220000元。

借：对外投资 220000

贷：事业基金--投资基金 220000

同时，借：固定基金 200000

贷：固定资产 200000

【解答提示】在绝大多数场合，固定资产和固定基金两个账户是属于“鸳鸯账户”，他们的关系可以概括为“金额相等，方向相反，同增共减，成对出现”。

28.江苏省淮安市某事业单位以无形资产对外投资，账面原价为80000元，评估价为90000元。

借：对外投资 90000

贷：无形资产 80000

事业基金--投资基金 10000

差额确认为投资基金，从而使得增加的投资基金10000+80000最后必等于对外投资数90000。

同时，借：事业基金--一般基金 80000

贷：事业基金--投资基金 80000

29.江苏省淮安市某事业单位购入一台不需安装的设备一台，价款100000元，增值税税款17000元，运杂费为1000元。款已付。

借：固定资产 118000（注意其入账价值的确定）

贷：固定基金 118000（注意其对应科目）

同时，反映支出增加，存款减少。

借：事业支出 118000（若是经营用的设备，则为经营支出）

贷：银行存款 118000

【解答提示】此题做法与行政单位会计做法基本类似，考试时要注意会计主体之间的区别，以及不同主体科目的正确运用。如果题目修改为：江苏省淮安市某事业单位用修购基金购入一台不需安装的设备一台，价款100000元，增值税税款17000元，运杂费为1000元。款已付。

借：固定资产 118000

贷：固定基金 118000

同时，反映支出增加，存款减少。

借：专用基金 118000

贷：银行存款 118000

30.江苏省淮安市某事业单位将一台闲置的设备出售，原价为50000元，现售价为40000元。款已到。

借：银行存款 40000

贷：专用基金--修购基金 40000

同时，借：固定基金 50000

贷：固定资产 50000

【解答提示】此题做法与行政单位会计做法不一样，考试时要注意会计主体之间的区别，以及不同主体科目的正确运用。如果题目修改为：

江苏省淮安市某行政单位将一台闲置的设备出售，原价为50000元，现售价为40000元。款已到。

借：银行存款 40000

贷：其他收入 40000

同时，借：固定基金 50000

贷：固定资产 50000

31.江苏省淮安市某科研事业单位向某机电公司融资租入设备一台，价值46000无，并用提取的修购基金付给租金10000元。

租入时，借：固定资产 46000

贷：其他应付款 46000（先确认负债）

支付租金时，借：其他应付款 10000

贷：银行存款 10000

同时按支付的资金来源修购基金减少（或支出增加）同时固定基金增加。

借：专用基金－－修购基金 10000

贷：固定基金 10000

32.江苏省淮安市某高校接受捐赠电脑一批，价值50000元，发生运杂费为200元。

借：事业支出 200（先确认运杂费作支出）

贷：现金 200

同时再增加固定资产与固定基金。

借：固定资产 50200

贷：固定基金 50200

33.江苏省淮安市某高校用拨入的专项资金购入电脑，价值50000元，发生运杂费为200元。

借：专款支出 50200

贷：银行存款 50200

同时，再作固定资产与固定基金增加。

借：固定资产 50200

贷：固定基金 50200

34.江苏省淮安市某事业单位事业收入为100000元，经营收入为200000元，该单位实行按收入的4%计提修购基金。

借：事业支出 4000

经营支出 8000

贷：专用基金--修购基金 12000

【解答提示】如果题目中要是明确设备购置费和修缮费五五分摊，就一定要列出支出的明细科目。

借：事业支出--设备购置费 2000

--修缮费 2000

经营支出--设备购置费 4000

--修缮费 4000

贷：专用基金--修购基金 12000

35.江苏省淮安市清江中学出租会堂，获得租金收入200元。

借：现金 200

贷：其他收入 200

【解答提示】如果获得的是国库券的利息收入呢？若收到的是固定资产的残值收入又如何？

（1）借：现金 200

贷：其他收入 200

（2）借：现金 200

贷：专用基金――修购基金 200

36.江苏省淮安市某个不实行成本核算的事业单位从科研所购入一项价款为60000元的专利，有效期为10年。

借：无形资产 60000

贷：银行存款 60000

同时，借：事业支出 60000（可以理解为是一次摊销法）

贷：无形资产 60000

【解答提示】实际上相当于将无形资产的购买支出一次列作事业支出。

37.江苏省淮安市某实行成本核算的事业单位从科研所购入一项价款为30000元的专利，有效期为10年。（注意与第36题的区别）

借：无形资产 30000

贷：银行存款 30000

同时，借：经营支出 250（分120个月份进行摊销）

贷：无形资产 250

【解答提示】如果实行成本核算的事业单位设置了管理费用科目，也可以写：

借：管理费用 250（分120个月份进行摊销）

贷：无形资产 250

38.江苏省淮安市某事业单位为了从事经营性产品生产，从银行借入一年期的借款100000元，年利率为8%，到期一次还本付息。

借：银行存款 100000

贷：借入款或者借入款项 100000

还款时，借：借入款或者借入款项 100000

经营支出 8000

贷：银行存款 108000

【解答提示】若是用于专业业务借款，则为事业支出。比如：江苏省淮安市某事业单位为了从事专业业务产品生产，从银行借入一年期的借款100000元，年利率为8%，到期一次还本付息。

借：银行存款 100000

贷：借入款或者借入款项 100000

还款时，借：借入款或者借入款项 100000

事业支出 8000

贷：银行存款 108000

39.江苏省淮安市某事业单位代收行政性收费收入5000元，已入账，月底上缴上级主管部门。

借：银行存款 5000

贷：应缴预算款 5000

月底，借：应缴预算款 5000

贷：银行存款 5000

40.江苏省淮安市某事业单位收到一笔应上缴财政专户的预算外资金20000元，已存入银行。该单位实行全额上交财政专户，以后返还的办法。

收到款项时。

借：银行存款 20000

贷：应缴财政专户款 20000

上缴时做相反分录。以后收到返还资金20000元时，借:银行存款 20000

贷：事业收入 20000

【解答提示】与行政单位会计基本一致，但在收入科目运用上有差别。

41.江苏省淮安市某科研事业单位对外提供应税劳务，取得收入20000元，按规定应交5%的营业税。

借：银行存款 20000

贷：经营收入 20000

计算税金时，借：销售税金 1000

贷：应交税金--应交营业税 1000

42.江苏省淮安市某事业单位向甲单位预收货款50000元，已存入银行。经营性产品完工后销售货款为60000元，增值税为10400元。余款补付。

预收款项时，借：银行存款 50000

贷：预收账款--甲单位 50000

发货时，借：预收账款--甲单位 70400

贷：经营收入 60000

应交税金--应交增值税 10400

收到补付货款时，借：银行存款 20400

贷：预收账款 20400

43.江苏省淮安市某事业单位按规定比例提取医疗基金40000元，其中从事于专业业务活动的人员医疗基金为25000元，从事于经营活动的人员医疗基金为15000元。

借：事业支出--社会保障费 25000

经营支出--社会保障费 15000

贷：专用基金--医疗基金 40000

44.年终，江苏省淮安市某事业单位账上余额如下：

财政补助收入 160000

对附属单位补助 300000

事业收入 800000

上级补助收入 400000

拨出经费 500000

事业支出 700000

要求将上述收入转入事业结余，并转入结余分配。

借：财政补助收入 160000

事业收入 800000

上级补助收入 400000

贷：事业结余 1360000

借：事业结余 1500000

贷：拨出经费 500000

对附属单位补助 300000

事业支出 700000

借：结余分配 140000

贷：事业结余 140000

【解答提示】对于事业结余的借方余额转入结余分配的特殊性。

45.年终分配结余总额为100000元，按3%提取职工福利基金。

借：结余分配--提取专用基金或者职工福利基金 3000

贷：专用基金--职工福利基金 3000

【解答提示】借方科目不是支出类科目，因为是按结余计提，提取之后，可供分配的结余减少。

46.江苏省淮安市某事业单位对经营结余按规定税率计算所得税7000元。

借：结余分配--应交所得税 7000

贷：应交税金--应交所得税 7000

【解答提示】所得税一般按照经营结余的比例计算。

47.年终，结转结余分配的贷方余额1000元。

借：结余分配--转入事业基金 1000

贷：事业基金--一般基金 1000

48.江苏省淮安市某科研单位2004年6月25日销售产品一批，单价200元，共1000件，价款已入账，增值税税率为17%。

借：银行存款 234000

贷：经营收入 200000

应交税金--应交增值税 34000

一个月后，购货单位退回不合格品40件，货款计8000元。

借：经营收入 8000

应交税金--应交增值税 1360

贷：银行存款 9360

【解答提示】如果题目改为：

江苏省淮安市某科研单位2004年12月25日销售产品一批，单价200元，共1000件，价款已入账，增值税税率为17%。

借：银行存款 234000

贷：经营收入 200000

应交税金--应交增值税 34000

一个月后（2005年1月），购货单位退回不合格品40件，货款计8000元。

借：事业基金 8000

应交税金--应交增值税 1360

贷：银行存款 9360

49.江苏省淮安市某实行成本核算的事业单位，以银行存款预付半年书报费600。

借：待摊费用 600

贷：银行存款 600

50.江苏省淮安市某实行成本核算的事业单位，以银行存款支付上季度银行借款利息800元。（利息已经预提）

借：预提费用 800

贷：银行存款 800

【解答提示】如果不实行成本核算，借款利息应该分别列作事业支出或者经营支出。

51.江苏省淮安市某事业单位收到财政部门拨来的A专项工程款800000元。

借：银行存款 800000

贷：拨入专款--A专项工程 800000

开出拨款凭证，将此款拨付给所属甲单位600000元。

借：拨出专款--甲单位 600000

贷：银行存款 600000

甲事业单位收到上级单位拨给的专款。

借：银行存款 600000

贷：拨入专款 600000

52.江苏省淮安市甲事业单位为了建造A专项工程，领用材料100000元，支付专款300000元。

借：专款支出 400000

贷：材料 100000

银行存款 300000

甲事业单位的A工程年内完工共计支出400000元，余款返回上级单位。（若余款按规定留归甲单位使用的，则又如何）

对冲专款收支科目。

借：拨入专款 400000

贷：专款支出 400000

联系前面题目，此时拨入专款科目有余额200000元。

余款返回上级单位。

借：拨入专款 200000

贷：银行存款 200000

如果余款留归甲单位使用，一般转作事业基金。

借：拨入专款 200000

贷：事业基金--一般基金 200000

同时，借：固定资产 400000

贷：固定基金 400000

53.上级单位收到所属的甲单位缴回的余款200000。

借：银行存款 200000

贷：拨出专款 200000

54.江苏省淮安市某科研单位收到其实行独立核算的附属工厂按规定上缴的利润10000元。

借：银行存款 10000

贷：附属单位缴款 10000

55.淮阴师范学院（事业单位）用非财政预算资金对所属淮阴师范学院附属中学拨付补助款500000元。

借：对附属单位补助 500000

贷：银行存款 500000

淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到淮阴师范学院拨付的非财政预算资金补助。

借：银行存款 500000

贷：上级补助收入 500000

56.江苏省淮安市某独立核算的事业单位按规定比例用存款15000元，上缴上级事业事业单位。

借：上缴上级支出 15000

贷：银行存款 15000

该上级事业单位收到所属的独立核算单位上缴上级款。

借：银行存款 15000

贷：附属单位缴款 15000

如果我们假定该上级单位不是事业单位，而是行政单位，那么此时应该作如下会计分录：

借：银行存款 15000

商业企业会计分录 篇6

[例] 某商店从本市某公司购入小百货一批，计进价6 000元，售价7 200元(不含税)，进项税额1 020元。货款以转账支票付讫，商品由百货组验收，按专用发票，作会计分录如下：

(1)支付价款时，按商品进价、进项税额分别转账：

借：商品采购百货组 6 000

应交税金应交增值税(进项税额) 1 020

贷：银行存款 7 020

(2)商品入库时，为简化库存商品日常核算工作，平时营业柜组以库存商品售价(进价+毛利)加上销项税额入账(设销项税率为17%)，商品入库时的售价应包含销项增值税在内。

借：库存商品百货组(售价7 200元+销项税额1 224元)8 424

贷：商品采购百货组 6 000

进销差价百货组(毛利1 200元+销项税额1 224元) 2 424

月终，财会部门须调整已销商品的增值税销项税额。将销项税额从商品销售收入中分解出来转入“应交税金应交增值税(销项税额)”账户。如上例，其会计分录如下：

借：商品销售收入 1 224

贷：应交税金应交增值税(销项税额) 1 224

2.异地商品购进。异地商品购进，由于采用发货制交接方式，商品的发运时间和结算凭证的传递时间不一致，通常会发生先付款，后到货;先到货，后付款;以及到货与付款同时进行三种情况。

[例] 设前例为向市外×单位购进百货商品一批，供货单位代垫运费400元，价款及运费已通知银行承付。

(1)假设先承付货款和运费，后到货。

接到银行转来托收凭证，经审核无误后，承付货款，根据有关凭证作会计分录如下：

借：商品采购百货组 6 000

应交税金应交增值税(进项税额) 1 060

经营费用进货运费 360

贷：银行存款 7 420

商品运到，由百货组验收，根据有关凭证，按含税售价入账，作会计分录如下：

借：库存商品百货组8 424

贷：商品采购百货组 6 000

商品进销差价 2424

(2)假设商品先到，后付款。

商品运到，验收入库，平时不作账务处理，月末如仍未付款，按暂估进价入账，作会计分录如下：

借：库存商品百货组8 424

贷：应付账款 6 000

商品进销差价 2 424

下月初用红字冲回：

借：库存商品百货组 8424 (红字)

贷：应付账款 6000 (红字)

商品进销差价 2424 (红字)

接到银行转来托收凭证，承付货款，作会计分录如下：

借：商品采购百货组 6 000

应交税金应交增值税(进项税额) 1 060

经营费用进货运费 360

贷：银行存款 7 420

同时，作会计分录如下：

借：库存商品百货组8 424

贷：商品采购百货组 6 000

商品进销差价 2 424

(3)假设承付货款与到货同一天，作会计分录如下：

借：商品采购百货组 6 000

应交税金应交增值税(进项税额) 1 060

经营费用进货运费 360

贷：银行存款 7 420

同时，作会计分录如下：

借：库存商品百货组8 424

贷：商品采购百货组 6 000

商品进销差价 2 424