浅议票据贴现业务中存在的问题及对策

浅议票据贴现业务中存在的问题及对策（通用6篇）

浅议票据贴现业务中存在的问题及对策 篇1

浅议票据贴现业务中存在的问题及对策

作者：李斌 杨周义 朱永申 文章来源：CRFN原创 点击数：245 更

新时间：2007-12-19

票据贴现是收款人或持票人将未到期的银行承兑汇票或商业承兑汇票向银行申请贴现，银行按票面金额扣除贴现利息后将余款支付给收款人的一种融资行为。该业务以 “简”、“ 优”、“快”（即：办理手续简便、审批程序优化，最快可实现当天贴现、利率自主定价，降低资金成本）等特点深受受到了银企双方的共同青睐。以岐山县信用联社为例，从2003年推出该业务到2006年12月底，全县共办理贴现684笔，金额21819万元，仅此一项增加利息收入295万元。今年1-11月份累计办理贴现312笔14871万元，实现利息收入192万元。从中不难看出：票据贴现已成为农村信用社改进金融服务、寻找富余资金出路、优化资产结构、提高经营效益、解决企业燃眉之急，促进地方经济发展的重要业务之一。但笔者通过对农村信用社票据贴现业务开办情况进行调查后认为：在票据贴现规模与效益迅速增长的同 时，其所蕴含的风险日益显现，借助贵刊，愿与各位同仁交流探讨。

一、目前存在的主要问题

1、票据查询相对滞后。目前，农村信用社与专业银行之间没有跨系统的票据查询网络，一些专业银行不受理信用社的查询。为了不让客户流失，只好找熟人、托关系，采用电话、传真、电报、实地查询等传统方式，查询过程不够严密。既耽误了查询时间又不能确保票据的真实性。致使个别社为了得到稳固老客户，满足贴现企业急于得到资金的需要，偶尔出现“先斩后奏”现象，即先办理贴现业务后进行查询，存在着较大的经营风险。

2、票据审查有待提高。由于农村信用社大多票据经办人员未经过专业培训，受技术水平和审核方法的限制，在办理票据贴现业务时仅靠肉眼鉴别真伪，对所持票据是否具有真实贸易背景、要素是否完备以及企业财务状况

等凭经验、靠推测，安全系数难以保证。

3、利率执行较难统一。目前，票据贴现市场竞争异常激烈，各家商业银行为分食到这块“蛋糕”，纷纷降低门槛，部分银行更是以牺牲制度为代价，换取贴现业务发展。还有一些专业银行为了争客户、抢票源、谋效益，成立了票据贴现中心，导致我们部分信用社也在办理贴现业务时，对票源客户一味地迁就，同一天几家社办理贴现执行的利率难以统一，其结果既减少了利息收入，又影响了信用社经营效益的提高。

4、文本使用不够规范。由于诸多因素影响，个别信用社在办理票据贴现业务过程中，图省事、怕麻烦，借款申请书代替贴现申请书、借款合同代替贴现协议、借款登记簿代替贴现登记簿，贴现贷款文本使用不够规范，人为的加大了贴现业务经营风险。

5、风险意识还需加强。随着票据业务的蓬勃发展，票据贴现业务已成为企业融资的重要渠道。不法分子也纷纷盯上这块“肥肉”，各种诈骗案件时有发生。虽然我们在近几年日常贴现业务办理中没有发生过差错和事故，但从有关媒体获息：票据贴现犯罪手段多种多样，令人防不胜防。其具体形式主要表现为：一是伪造票据，依照票据的样式，利用电脑扫描制板等现代化的工具和手段伪造假票据；二是伪造票据上的签章，犯罪分子将真实的汇票加盖假盖签章后进行背书转让，拿到票据的一方有可能会加盖真实的签章，犯罪分子将真实的汇票加盖签章后进行背书转让，拿到票据的一方有可能会加盖真实的签章，再进行票据转让。这样，真假签章交织一起，很难辨认。三是变造票据，主要采取消褪、刮擦、添加、填补、剪贴等手法变造票据金额和收款单位名称；四是骗取票据，不法分子故意编造虚假的事实或隐瞒真相，利用人们的疏忽和轻信，用偷换、掉包的手段用伪造的票据骗取真实的票据；五是“克隆”票据，不法分子开出一张真实的票据，然后据以“克隆”出若干张相同的假票据，以真护假进行诈骗。

二、措施及建议

1、加强教育培训。一是要加强各级管理者风险意识教育，在强调发展票据贴现业务的同时，必须以严格遵守相关法律制度规定为前提，不能因贪图一时的利益，埋下风险隐患的祸根。其次是强化经办人员的风险意识，在处理票据贴现业务过程中，始终坚持安全第一的宗旨，充分提高识假、反假能力。严格按照操作程序执行，对任何有疑点的票据，必须一查到底。三是从提高从业人员素质入手，强化对《票据法》，《支付结算办法》，《农村信用社贴现业务管理办法及操作流程》的培训学习，密切关注最新金融法规变化和票据市场动态和有关票据案例分析等，真正提高经办人员的风险防范意识和业务操作能力。四是各级联社应积极根据业务发展需要，及时修订相应的管理办法和操作流程，完善内部制约机制，规范各环节操作程序，防范经营风险。

2、灵活利率定价。针对当前票据贴现利率日趋市场化的实际，开办社要积极深入市场，了解掌握市场行情信息，在坚持有利于信用社发展、有利于同业竞争、让利于企业，保证效益提高的前提下，以3个月Shibor为基础，根据票据金额的大小、期限长短，以及企业的资信等情况制定区别对待的利率政策。对金额大、贴期长，在信用社有“基本帐户”的单位以及本地票据实行利率优惠。同时，通过认真筛选，确立一批信用好、效益佳的优质客户，实行“大客户小利率”、“小客户大利率”的灵活政策，千方百计争取票源，扩大市场份额。

3、坚持合规经营。在贴现业务经营过程中，建议各社必须牢固树立合规经营意识，严格票据审核制度，要严格把关，从严审查票面的真实性、合法性和有效性，从源头上、操作上和制度上控制风险点；在大力拓展票据贴现业务的同时，必须坚持“先查询，后贴现”制度，对大额票据坚持双人现场查询，对不按规定查询的社在综合业务系统贴现业务办理中联社坚决不予审批，有效防范贴现业务风险的发生。

4、强化监督检查。一是强化授权管理。在贴现业务办理过程中，超过授权额度的必须坚持逐级审核审批制度。二是要发挥各职能部门的管理监督作用。业务部门在审批环节、会计部门在结算环节、稽核部门在检查环节要密切配合，信息共享，互通情况，严把事前、事中、事后各个环节关口，保证贴现业务有序开展。三是层层落实责任制，制定出一套出票、登记、查询等较为规范且操作性强的规程和制度。同时定期组织贴现业务自查和互查，杜绝各类隐患，纠正违规行为，确保贴现业务快速、健康、持续发展。

5、建立激励机制。票据开办社要从查询、贴现、清算等各个环节入手，强化服务意识，提高工作效率，以优质、快捷、便利的服务吸收客户。在加大票据贴现业务发展的同时，县（区）联社应参照专业银行的做法，建立适合农村信用社贴现业务发展特点的奖励激励机制，按贴现利息收入比例对贴现业务办理成绩突出的信用社和经办人员进行一定奖励，以调动其办理贴现业务的积极性。

6、加快电子化步伐。本着“积极稳妥、安全效益”的原则，利用现代科技，特别是计算机技术和现代管理来推动中间业务向更高层次发展。从而实现大规模的社会化网络服务，以便降低成本，多创效益；要通过严肃纪律确保通存通兑业务畅通无阻，强化宣传力度，扩大农村信用社的服务区域和服务范围，为下一步建立自成联行体系，逐步向全国联网典定基础。

浅议票据贴现业务中存在的问题及对策 篇2

1.开展票据业务是农信社培植新的利润增长点的需要。

历史包袱沉重的农村信用社, 通过发展票据业务, 特别是发展贴现业务, 可以扩大农村信用社获利空间和竞争领域。对农村信用社来说, 票据贴现获得利息收益较多、资金收回较快、资金收回较安全。对于持票人来说, 通过贴现可取得短期融通资金, 获取经营收益。

2.票据贴现业务是农村信用社改善资产质量的一条有效途径。

农村信用社只要严格审查票据的真实性和相关资料的可靠性, 就可为其办理贴现业务, 有效提高信贷资产质量。

3.贴现业务既是农村信用社防范和化解金融风险的一种有效手段, 也是中央银行运用货币政策工具, 调节货币供应量的需要。

随着农村信用社不断发展壮大, 存款量大幅度增长, 硬件建设趋于完善以及员工素质不断提高, 开办风险小、收益大、流动性强的贴现业务的时机已趋于成熟。这一方面有助于农村信用社规避经营风险, 增加效益, 特别是目前农村信用社贷款业务资金沉淀严重, 如不及时办理新的贷款种类, 其经营必将受到影响。另一方面农村信用社办理贴现业务, 也有利于中央银行运用再贴现政策手段调节货币供应量。

二、农村信用社发展贴现业务面临的问题

1.票据业务的滞后发展和缺乏“贴现”等相关业务知识是影响票据业务开展的客观因素。

农村信用社受商业银行实行信贷集约化管理的影响, 基层农村信用社信贷权力被上收, 大部分精力都放在存款和贷款收息工作上。因为农村信用社的收入主要依靠贷款利息收入, 陈旧的思想观念制约着农村信用社发展贴现业务, 没有精力去开发新的金融业务品种。在市场经营活动中, 传统的现金交易根深蒂固, 农村信用社舆论的宣传及自身对贴现业务的认知度不够, 加之社会公众缺乏对票据“贴现”等相关业务知识的了解, 以及受到农业银行、邮政储蓄银行等诸因素影响, 农村信用社票据业务发展迟缓。

2. 发展贴现业务受体制不顺、结算不畅以及专业人员相对偏少影响。

目前农村信用社会计人员从学历上看, 科班出身的占比偏低;农村信用社现有人员、知识结构状况, 远不适应金融品种创新的要求。在处理业务时, 会计人员对所持票据是否存有真实交易背景、要素是否齐备, 以及背书是否规范等检查时出现差错, 导致操作风险的产生。同时, 客户结算渠道有限, 科技手段落后, 在电子化结算网络建设飞速发展的今日, 农村信用社至今仍未彻底摆脱手工操作, 结算效率低下, 从而影响新金融品种特别是贴现业务的拓展。即使个别农村信用社被准许开办了贴现业务, 也会因结算渠道不畅而制约汇票在办理、贴现及转贴现的查询、承兑等方面的操作。加之办理贴现业务需要层层审批, 时间较长, 在贴现和转贴现市场不发达情况下限制了办理贴现业务的积极性。而使申请办理承兑及贴现业务的客户拒之门外, 丧失票据交易的机会, 抑制票据业务的发展。

3.内控制度不完善, 票据贴现风险高。

按照监管原则, 开办新业务必须内控先行, 而农村信用社存在规章制度不健全, 管理工作不适应业务发展的需要等问题, 在开办票据贴现业务时, 并没有建立较为完善的、行之有效的、相互制约的内部控制制度, 票据业务的办理全凭某个职能部门任意操作, 还存在信用缺失、道德沦丧等因素。承兑银行和承兑企业不履行承兑义务, 导致贴现票据的到期资金不能按时收回, 从而给贴现方带来损失, 造成承兑垫款, 贴现垫款等信用风险。同时, 对票据业务检查大多流于形式, 无法查出操作中的违规现象, 没能及时纠正业务操作中所存在的问题, 最终达到根除风险和隐患的目的。

三、票据贴现业务存在问题的解决途径

票据风险具有短期性、有限性、分散性和可控性的特点, 为使票据贴现业务能安全运行, 农村信用社应建立一套完善的风险管理和控制制度, 从技术上量化风险, 从制度上控制风险。

1.加强思想教育, 防范道德风险。

要高度重视从业人员的思想教育, 经常组织从业人员开展职业道德和法律知识学习, 从业人员不仅要有较高的职业素养, 还要有丰富的金融专业知识和法律知识。提高从业人员的思想认识, 增强服务意识, 引导从业人员正确对待手中的权力, 自觉抵制拜金主义和各种腐败思想的侵蚀, 要及时了解和掌握从业人员的思想动向, 有针对性地加强学习, 增强对不良思想的防范能力。举办农村信用社会计主管及票据操作人员贴现业务培训班, 加大宣传力度, 提高农村信用社职工素质, 系统学习票据承兑、贴现、转贴现和再贴现业务等有关法律、法规, 提高相关人员实际操作能力, 提高其识别真假票据的能力, 为办理贴现业务奠定基础。经办人员严格按照《票据法》、《支付结算办法》、《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》规定, 对每一笔票据业务要素和查询进行登记备案, 进行风险监测管理, 确保贴现票据真实性、交易真实性、资金安全性。同时定期组织业务自查和互查, 杜绝各类隐患。加强票据反假知识培训, 增强票据反假意识和反假能力, 纠正违规行为, 防范票据风险, 保证和促进贴现业务健康、有序发展。加快电子化步伐, 实现营业网点的计算机联网, 开展通存通兑业务, 扩大农村信用社的服务区域和服务范围。

2.加强风险研究, 完善内部控制体系, 防范风险。

要加强票据贴现业务风险的前瞻性研究, 对票据贴现业务管理制度、办法、措施、程序进行归纳, 逐步完善内部控制体系。对现有制度要重新进行整理, 在加强调查研究的基础上, 建立分类科学、内容全面的内部控制制度体系, 制定完整全面的从业人员工作职责, 进一步明确票据业务的操作规程, 对于没有制度规定的内部控制盲点, 要加紧落实, 明确制约关系和措施, 防患于未然。农村信用社要把贴现业务纳入贷款管理范畴, 在办理贴现业务时, 要对申办企业按贷款原则和程序, 对企业信用情况、承兑能力进行严格审查, 对业务经办、审查、监督依责设岗, 层层落实责任制, 制定出一套出票、登记、查询等较为规范且操作性强的规程和制度。农村信用社要广泛宣传票据结算方面的法律、法规, 宣传银行承兑汇票的优越性、经济性, 宣传银行承兑汇票和贴现业务的基本操作规程, 明确票据承兑权利和义务, 把承兑汇票的政策利用好, 并同自身的经营相结合, 提高自身的经济效益。 强化服务意识, 扩大服务领域, 提高服务水平。确定和保护一批相对稳定的优秀客户群体。同时, 要面向市场寻找商机, 加强市场调查和预测, 寻找好企业、好项目, 进行优质服务, 既能满足有效益企业的合理资金需求, 又能使农村信用社获得好的效益。

3.本着诚信和互惠互利的原则, 签订协议书, 办理的手续符合人民银行有关票据业务的管理规定。

信用社首先建立并处理好与银行承兑汇票委托代理行的合作关系。建立与票据转贴现受理行的密切合作关系, 使受理行对信用社的转贴现票据在量的基础上达到转贴现利率最低, 办理手续最简单、效率最快。更应认真遵守双方协议书规定的有关操作细则。特别是信用社对企业申请汇票保证金差额部分的管理, 信用社应按贷款管理的要求进行相应的抵押或担保。农村信用社票据贴现通常是以质押贷款的形式办理的, 但随着票据市场的规范, 客户会因贴现利率较高而放弃在信用社办理, 信用社也会因不能再贴现引起的资金问题或本身资金不足的问题而拒办。笔者认为, 资金不是决定性因素, 只要按票据市场经营规律, 以利润为出发点, 积极参与竞争, 即使没有资金也能通过票据贴现、转贴现业务获得利润, 条件成熟的也可达到贴现与转贴现同步操作, 实现“零成本”收益。

4.改善票据业务融资环境, 促进农村信用社业务及区域性票据市场的健康发展。

建议农村信用社彻底转变经营观念, 成立票据业务专柜, 建立健全相应的考核办法及激励机制, 调动经办人员对开展票据业务的积极性。农村信用社在开展票据业务的同时, 不仅要防范票据真伪及操作的行业风险, 而且还要有效防范经办人员的道德风险。办理票据业务的信用社应做到, 农村信用社应该通过开办票据业务, 实现票据贴现与转贴现同步办理, 创造“零成本”收益, 即在一个工作日两场次清算内实现贴现与转贴现同步操作, 当日终结不占用资金。结束农村信用社不能办理票据业务的历史。给单一的传统业务注入新的活力。所以票据业务将成为信用社业务经营中的一个重要利润增长点, 并将成为促进资产负债多元化发展的有效突破口。

5.加强风险控制, 规避财务风险。

要特别注重与票据业务相对应的交易背景的真实性、合法性审查, 对票据要素、合同内容及增值税发票的相关性和真实性进行严格把关, 规范和完善票据交接、保管、资料审查、业务审批、档案管理等业务流程, 要坚持区别对待风险的定位原则, 将业务发展定位于信用程度高、资金实力强、内部管理规范的企业, 减少不必要的控制环节, 提高业务办理效率。为了确保汇票的真实、合法、有效, 贴现业务中必须有查询的环节。对查询工作制定统一的规章, 明确查询格式和要求, 明确各金融机构的权利和义务。同时金融机构之间要加强协调和配合, 树立服务意识, 把办理查询业务作为自己的职责范围, 对于在当地没有分支机构的股份制商业银行的查询, 要通过人民银行办理, 使查询业务不留空档。充分发挥人民银行再贴现的宏观调控职能, 规范票据贴现市场, 治理“黑市”交易。建立规范的票据贴现二级市场, 放宽准入条件, 实施专业化、市场化运作, 专门从事承兑、贴现、再贴现业务, 为农村信用社的转贴现提供便利条件。同时还要增加透明度, 吸引更多的金融机构参与, 形成有影响的高效的票据贴现市场。还要定期查找、及时掌握票据贴现业务风险点, 制定相应措施加以防范。严格控制单一客户的授信额度, 防范系统性风险。要不断优化票据资产存量结构, 实现期限、利率、金额的合理搭配, 密切关注票据市场的利率变化和资金来源, 适时调整票据结构, 规避财务风险。

6.要从观念上提高对贴现业务的认识。

票据贴现业务操作细则 篇3

客户经理应严格审查贴现申请人资格及提供的资料，审查重点如下：

（一）贴现申请人和承兑银行的资信状况；

（二）贴现申请人与其直接前手之间交易关系、债权债务关系的真实性，票据、合同、税务发票的真实性，交易对手、日期、金额等内容要素的对应关系；

（三）根据票据查询结果调查业务可行性；

（四）本行需要调查的其他要点。

经办客户经理尽职调查完毕，客户经理撰写完整客观的调查报告。

第十条 票据查询与保管

（一）票据查询内容

贴现行在办理贴现时必须进行查询，查询内容包括： 1．银行承兑汇票票面要素是否真实、相符； 2．他行是否已办理查询； 3．是否挂失止付或公示催告。

（二）查询方式

1．由贴现行所在地银行承兑的银行承兑汇票，经办行应指 派专人与贴现申请人一同持银行承兑汇票原件和本行查询（复）书前往承兑银行实地查询，并取得承兑银行签章确认的查询结果。

2．由非贴现行所在地银行承兑的银行承兑汇票，经办行应通过本行大额支付系统进行查询核实，并取得承兑行的书面回复。对查复方回

复“有他行查询”应采用传真查询、实地查询等方式进一步核实。

（三）贴现行票据要素审查

贴现行会计人员按照《汉口银行贴现、转贴现会计作业指导书》要求，与客户经理、贴现申请人共同对银行承兑汇票原件票面要素、票据真伪和背书连续性等进行审查，并对票据的真实性负责。

1．若票据要素无瑕疵，审核人员在票据复印件（正反面）加盖“经审核票据无瑕疵，与原件核对一致”章，并与客户经理一同在复印件上签章。票据原件由审核人员与客户经理一起眼同封包（“代保管品封包单—商业汇票”，见附件 1），并在骑缝处双人签章。客户经理与保管人员在《重要物品交接登记簿》上签字 办理交接手续，由贴现行营业经理监交。同时客户经理与客户办理接交手续，证明票据由本行代为保管。此封包由会计部门作为代保管品临时保管，会计部门凭“商业汇票入库单”（见附件 2）记代保管品帐。“商业汇票入库单”和经审核人员、客户经理双人签章确认的票据复印件一并作为业务资料上上报有权部门审查审批。

2．若票据要素有瑕疵，审核人员将原件交还客户经理。

3．贴现行应结合票据查询方式合理确定票据封包时间。若业务办理过程中，确需将票据拆包的，应在《重要物品交接登记簿》上登记并凭报经有权人审批后的“商业汇票出库单”（见附件3）销计代保管品帐，收回经审核人员和客户经理双签确认的票据复印件。在票据再次移交本行时，应按照以上流程对该票据的真实性进行审核，以防票据调换的风险。

（四）经查询有下列情况之一的，贴现行不得为持票人办理贴现业务： 1．票面要素不真实或有不符点； 2．已办理挂失止付或公示催告。

第十三条 审查要点

信贷审查人员除须按照本行对公授信操作规程要求进行综 合风险判断，重点审查以下内容：

（一）贴现申请人的合法资格；

（二）根据票据查询结果判断能否办理票据贴现；

（三）根据会计人员和客户经理双签确认的票据复印件（正反面），审核票面要素和背书情况，对大额关联交易、回头背书交易、短期跨多区域背书以及具有融资嫌疑的贴现业务，应跟踪了 解票据项下是否发生了实际的货物转移，且货物的流向与资金和 汇票的是否流向一致，从而确定贸易背景的真实性；

（四）贴现申请人与其直接前手之间是否具有真实的交易关 系和债权债务关系，票据、交易合同和税务发票的日期、金额等 要素是否相互对应；

（五）对须提供担保的，应按照本行授信担保操作规程的有 关规定，分析担保的合法性、足值性、有效性和变现能力；

（六）信贷初审人员应按照发票常识查验增值税专用发票（普 通发票）复印件，判断发票的真实性（例如：发票代码代表的省 份、制版、批次、语言文字、联数等含义是否与实际情况相 符；发票

代码、流水号和密码区对应号码是否相符；发票的各个 要素是否填制完整、字迹清晰；电脑版发票字体、字间距、行间 距是否异常等；如涉及金额较大，可要求客户提供该张发票所属 月份的增值税纳税申报表附表，检查申报金额是否大于该张发票的金额等）。同时应通过国家税务局网站在线输入发票代码和流水号信息，查询发票的真实性，杜绝虚假发票或重复发票贴现；对 于发票信息查询无结果的，应要求企业提供合理有效的说明证明 贸易背景的真实性；

（七）本行需要审查的其他要点。第二节

第十四条

签订协议银行承兑汇票贴现业务经有权人审批同意后，经办客户经理按照授信批复意见书的要求落实授信条件后，与客户签订各类合同文书并办妥票据入库等手续。

第十五条 票据入库保管

客户经理持授信批复意见书、商业汇票出库单与贴现行票据审核人员一同办理代保管品出库拆包手续，在《重要物品交接登记簿》上办理交接手续，贴现行会计销计对应代保管品帐。

经审批通过同意办理贴现的票据，由贴现行会计审核人员在票据原件上制作背书，审核人员与客户经理一同封包入库，贴现行会计人员根据《权证类档案入库凭证》进行入库记账操作。

审批不同意办理贴现的票据，客户经理将票据原件退还客户并办妥移 放款与支付

交手续。

第十六条 放款审核客户经理办妥全部手续后，按照本行对公授信操作规程的放款操作要求，提交相关资料（包括但不限于贴现凭证、背书后票据复印件、权证类档案入库凭证等相关资料）供放款机构审核，办理贴现业务放款手续。

第十七条 账务处理 贴现行会计部门凭放款审核部门出具的《银行承兑汇票贴现业务放款通知书》按照《汉口银行贴现、转贴现业务作业指导书》的规定进行放款的账务处理。

第三节 授信后管理

第十八条 资料保管 银行承兑汇票贴现业务办理后，贴现行应及时将收集整理后的相关资料（要素齐全、签章清晰完整，复印件应注明“与原件核对一致”签章和核验人名章）和贴现契约等按照本行信贷档案管理的要求归档保管。对于业务存续期间收集的最新资料等应一并归档保管。

第十九条

贷后管理 银行承兑汇票贴现业务办理后，贴现行应按本行对公授信后管理规程要求进行贷后检查和管理，包括但不限于以下内容：

（一）加强贴现资金发放后资金流向监控，防止贴现资金违 规进入

股市、回流至出票单位或背书前手，杜绝企业通过票据贴 现业务进行套利、套现等行为；

（二）贴现行应建立客户贴现业务台账，记录贴现人增值税发票（普通发票）、合同中的金额、期限、号码等重要信息，有效识别客户提供资料的真实性和有效性，防止客户利用同一交易合同或发票重复贴现；

（三）经办行客户经理应通过信贷风险管理信息系统查询将到期的贴现票据，同时经办行综合管理部应做好提醒工作，客户经理按照已贴现票据到期前三天（异地票据提前一周）的原则，及时办理票据出库手续并与贴现行会计人员办理实物交接；

（四）其他需要检查的事项。

第二十条 到期收款 已贴现的银行承兑汇票到期，贴现行应按照《支付结算办法》的有关规定将持有的已贴现票据向票据上注明的付款人开户银行办理委托收款。

承兑汇票如果遭到拒付，贴现行应在收到拒绝付款证明或退 票理由书的当天从贴现申请人账户内扣收票款，对尚未收回部分，按逾期贷款的规定处理。同时立即将拒绝付款证明或退票理由书 移交信贷部门，信贷部门应立即将被拒绝事由书面通知贴现申请 人，对尚未收回的部分行使追索权。第二十一条 特殊情况

贴现行在已贴现票据中发现假票、克隆票或其他票据欺诈行为的，应

立即采取有效的资产保全措施，同时按照贴现契约约定直接从申请人存款账户扣收票款，对未收回部分按约定计收利息。

已贴现的票据不慎灭失，贴现行应立即通知承兑人挂失止付，并在通知挂失止付后 3 日内向承兑人所在地人民法院申请公示催告，同时将相关情况告知承兑人开户行。挂失止付及公示催告手续按《中华人民共和国票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》等法律法规的规定办理。

票据直贴操作规程

第一条 办理贴现时，各营销支行负责与贴现申请人

协商确定符合规定的贴现利率、办理对贴现资料审查和票据查询查复事项，然后由支行授权的票据客户经理收集整理以下资料到分行票据中心办理审查审批和划款手续。

1、经年审合格的营业执照正、副本复印件（由支行客户经理加盖“已与原件核对一致”印章）；

2、企业代码证或组织机构代码证复印件（由支行客户经理加盖“已与原件核对一致”印章）；

3、贴现经办人持有的授权申办委托书；

4、法定代表人和经办人的身份证复印件（由支行客户经理加盖“已与原件核对一致”印章）；

5、贴现申请书和加盖支行行政公章的贴现审批书；

6、贷款卡复印件（由支行客户经理加盖“已与原件核对一致”印章）；

7、商业汇票原件及正反面复印件；

8、商业汇票查询查复书；

9、商品交易合同和相匹配的税务发票复印件，不能提供交易合同或税务发票的须提供相应的证明文件或资料（由支行客户经理加盖“已与原件核对一致”印章）；

10、加盖有开户银行预留印鉴的贴现凭证；

11、查询《银行征信管理系统》获得的贷款卡状态报告单；

12、查询《特别关注系统》获得的贴现申请人状态报告单；

13、其他需提供的资料。

各营销票据业务的支行对所有提供资料的真实性负责。对上述资料存有疑问的，分中心可要求客户提供原件和其它可选资料，如商品货运单据、企业财务报表、承兑行出具的审批文件（针对大额连号票据）等。

第二条

分中心市场营销初审岗由支行票据客户经理陪同，将汇票原件交会计核算初审岗，对余下的上述各项资料进行初审。重点审查贴现申请人商品交易合同、税务发票的复印件。在确定贴现申请人的申请资格和票据跟单资料的合规性后，在贴现审批表上签署审查意见。

第三条

分中心市场营销初审岗审查合格后，将整套资料交市场营销复审岗进行复审。审查合格后，在贴现审批表上签署审查意见。

第四条

分中心市场营销复审岗审查合格后，将整套资料交资产风险管理岗进行审查。审查合格后，在贴现审批表上签署审查意见。

第五条

分中心会计核算初审岗接到汇票原件后，应与支行票据客户经理办理双方交接登记手续。然后对票据的票面要素和真实性进行审查，并进入《票据登记核查系统》对汇票真实有效性查询打印。审查合格后，在贴现审批表上签署审查意见。

第六条

分中心会计核算初审岗审查合格后，将汇票原件和《票据登记核查系统》的查询书交会计核算复审岗进行审查。审查合格后，在贴现审批表上签署审查意见。

第七条

申请贴现的商业汇票原件在办理查询和贴现

手续期间不得退还贴现申请单位。如贴现申请单位因取消贴现申请而要求退票时，应按规定办理退票手续。如贴现申请单位持退还的商业汇票再次申请贴现时，分中心、支行必须按规定重新办理票据审验、查询事宜。

第八条

商业汇票贴现申请人必须在分行开立存款账户（含一般存款户或临时存款户），如未在分行开户，客户经理应引导申请人办理开户事宜。

第九条

贴现审批表通过各个审查环节后报送分行票据中心主任签批。授权范围内的由分行票据中心主任签批完成，超授权范围的经分行票据中心主任签批同意后，由分行票据中心报送分行有权签批人审查，并签注意见。

第十条

在书面贴现审批表流转的同时，分中心各岗位人员应按总行《票据综合管理系统操作管理办法（试行）》的要求同步进行电子业务流程的处理。

第十一条

分行票据中心帐务核算人员接到有权签批人签批同意的贴现审批表后，应及时办理贴现资金的划款手续。贴现资金由分中心通过系统内同城通兑方式划付到贴现申请人在支行开立的存款账户上。

第十二条

分中心完成贴现业务流程后，会计核算复审岗要将实际办理贴现票据的票号、金额、贴现日期、到期日、贴现利率和贴现利息打印成买入票据清单一式三份。一份作为贴现审批书附件，另两份由支行和分中心分别保存，作为利息返还和业务考核依据。

第十三条

申请贴现而未通过审查或因其他原因取消

贴现申请时，应将商业汇票及时退还支行票据客户经理。退还汇票原件时，会计核算初审岗应要求支行票据客户经理在票据交接登记簿上签收。

第十四条

贴现业务办理完毕后，所有业务档案文件均应移交分中心档案管理员（暂由资产风险管理岗担任）集中保管。如某笔业务未通过审批或因其他原因取消贴现申请的，该笔业务的审批表不得交给客户，应由分中心留存归档。

第十五条

档案管理员若发现档案文件欠缺的，应通知相关部门或人员限期补齐。

第十六条

每日营业终了，会计核算复审岗应对当日买进的商业汇票与贴现凭证第五联，按笔数与金额核对一致。

第十七条

分行应指定两名人员作为票据专管员共同管理已贴现承兑汇票。每日上午上班时，一人以密码开启，另一人以钥匙开启；下班后由两人共同关闭保险柜。

第十八条

票据专管员应每周核对一次台帐和票据实物，并在核对单上签字。

第十九条

票据专管员应对已贴现商业汇票专夹保管，并按规定的时间和方法办理票据到期托收。

第二十条

票据专管员负责对发出托收逾期十日（含）以内票据的催收和上报逾期七天（含）以上票据的详细信息；资产风险管理岗负责对逾期十天以上以及非结算原因引起的风险逾期票据的催收和追索，负责对票据资产的保全管理。

第二十一条

托收收回的票据或转贴现卖出的票据，由分中心帐务核算人员负责按会计核算制度的规定和总行《票据综合管理系统操作管理办法（试行）》的要求在营业当日及时进行处理，严禁跨工作日处理。

到期托收业务操作规程

第二十二条

分中心会计核算复审岗每个工作日应根据票据综合管理系统的提示负责建立发出托收单据（一般须提前10天发出托收，遇长假顺延），并通知票据专管员对照单据将库存票据实物序时发出托收。

第二十三条

票据专管员负责在发出托收票据背面背书栏作委托收款背书，加盖结算专用章和授权经办人员名章，注明“委托收款”字样及委托收款银行全称，并逐份填制委托收款凭证和特快专递信封，委托收款凭证上加盖印章。

第二十四条

票据专管员应将做完委托收款背书的拟发出托收票据的正反面按1：1的比例复印后留存，用作票据保全依据。然后将票据实物、填制好的委托收款凭证和特快专递信封交会计核算初审岗复核。

第二十五条

会计核算初审岗接到票据专管员交来的托收票据及凭证后，应进行仔细审核，查看加盖的结算专用章日期与凭证日期是否一致，核对委托收款凭证的要素及托收票据的委托收款背书是否正确完整，以确保发出托收正确无误。同时还须审核EMS特快专递信封上填列的要素是否正确完整（主要包括寄信人全称、地址、邮编、电话，收件人全

称、地址、邮编和委托收款份数等，信封的内存品名处注明“银行/商业承兑汇票”字样及汇票号码）。审核无误后，在每一信封中放入一份说明，详细注明分行业务处理中心的大额支付行号、联行行号、联系电话、联系人等，供承兑行联系使用。

第二十六条

会计核算初审岗将审核后的上述物品退还给票据专管员，由票据专管员封入EMS信封，并轧计当日信封上票据总笔数与托收表外凭证合计笔数是否一致。

第二十七条

票据专管员负责与邮局收件人员办理EMS信件发出、退回的交接手续，并建立《重要物品交接登记薄》以明确责任。

第二十八条

次日，邮局送还信件回执时，票据专管员应当面逐张清点份数，查看是否盖有邮局章戳，并与上日交接登记簿所列份数核对是否一致。所有回执专夹保管，以后备查。

第二十九条

正常收回业务。票据专管员收到由人行大额支付系统、工行资金汇划系统及同城清算系统划来的托收款项，应及时根据款项内容从专夹保管的托收卡片中抽出底卡，经核对无误后，在票据综合管理系统中进行托收收回处理，正确录入票据划款日期。

退票、拒付业务。票据专管员收到邮局退回（主要为地址不详）或承兑行拒付的EMS信件，经审核为无理退票（拒付）或合理退票但能通过协商解决的，应及时与承兑行联系后重新发出托收，并在票据综合管理系统中做“建立退票单

据”后再按托收业务操作规程进行处理。对于不能协商解决的应及时向前手追索，并上报资产风险管理岗人员。

第三十条 分中心帐务核算人员负责票据托收业务的帐务处理及核对工作。根据发出托收票据、正常收回票据和退票拒付业务制作相应的表外凭证，分别核算“810001买入票据实物”、“833199应收托收款项”等表外科目，实物笔数、金额核对一致。

银行会计核算办法_票据贴现业务 篇4

第一章 总则

第一条 为真实核算我行经营成果，保持稳健经营和持续发展，规范我行票据贴现业务核算办法，满足财务报告信息披露需要，保证按权责发生制确认贴现、转贴现业务相关收入、支出，特依据财政部《企业会计准则》及其应用指南等有关规定制定本办法。

第二章 主要定义

第二条 本办法所称贴现业务包括对商业承兑汇票和银行承兑汇票的贴现，既包括我行对企业所持商业汇票贴现、对金融同业所持已贴现商业汇票转贴现（买入），也包括我行持已贴现商业汇票向金融同业申请转贴现（卖出）。

第三条 本核算办法涉及的主要定义如下：

（一）直贴：即交易对手为非银行及其他金融机构的票据贴现业务。

（二）转贴现：即交易对手为银行及其他金融机构的票据贴现业务。

（三）买断式转贴现：指不附带回购条款的票据贴入。

（四）买入返售式转贴现：指附带回购条款的票据贴入。

（五）卖断式转贴现：指不附带回购条款的票据贴出。

（六）卖出回购式转贴现：指附带回购条款的票据贴出。

（七）再贴现：指以我行持贴现和转贴现买入的商业汇票向人民银行申请办理再贴现等。

第三章 核算办法及账务处理

第四条 贴现资产的初始确认 1.确认原则：

我行由过去的交易或者事项形成的、由银行拥有或者控制的、预期会给银行带来经济利益的票据；该票据的有关经济利益很可能流入企业；该票据的成本或价值能够可靠计量；其他不符合有关终止确认的条件。2.实际应用

相关操作人员应根据贴现交易对手方分别银行或非银行，并确认该票据的追索条款，明确相关票据的贴现率，最终选择确认相应的核算科目。

对于贴现票据的成本，相关人员应该按照摊余成本法的相关规定，确认相关科目初始成本。

第五条 贴现负债的初始确认 1.确认原则

我行由过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出我行的现时义务；与该义务有关的经济利益很可能流出我行；未来流出经济利益的金额能够可靠计量；其他不符合有关终止确认条件的现时义务。2.实际应用

在确认此负债时，相关操作人员应该确认凡是贴出票据都附带追索权的，即票据出现承兑困难时，本行将承担相应追索责任时，才确认本科目负债。对于贴出票据的成本，相关人员应该按照摊余成本法的相关规定，确认相关科目的初始负债。

第六条 贴现资产/负债的后续计量

根据企业会计准则中的相关规定我行可选择采用合同贴现率或实际利率对贴现业务进行后续计量，即实际利率与合同利率差别较小的，也可按合同利率计算利息收入或支出。我行的贴现业务期限较短，合同贴现率与实际利率下所产生的利息收入或利息支出相差很小，我行选择以合同利率计算利息收入或支出。鉴于贴现业务市场波动频繁，且大部分票据的剩余到期日皆小于半年，因此我行选择按月计息的方式确认利息收入或支出。每月核心业务系统将自行根据合同利率计算利息收入或支出。

第七条 贴现资产/负债的终止确认 1.贴现资产终止确认原则：

贴现资产的终止确认条件：我行已将贴现票据所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方；或者我行既没有转移也没有保留贴现票据所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对该票据的控制。2.贴现资产终止确认的实际应用：

我行将票据贴出时，且该票据为有追索权的票据，我行应认定此票据的风险没有完全转移，因此不能终止确认该资产。我行将持有的贴现票据暂时贴出给其他商业银行时，假定票据未附带追索权条款，但是由于头寸管理或其他因素考虑，我行在卖出此票据时同时与买入方签订了票据回购合同。在此情况下，本行未放弃该票据的控制，因此不能终止确认该资产。3.贴现负债的终止确认条件及应用：

当我行预期会导致经济利益流出企业的现时义务消失时即可以终止贴现金融负债。我行可能涉及的贴现负债主要由追索权及回购业务组成，当有持票方实施追索偿付或者回购业务时，我行应终止确认该贴现负债。

（四）贴现业务相关处置损益的确认原则

由于贴现市场的波动频繁，因此我行在市场上进行贴现交易时可能受市场因素影响产生相应的损失或利得。

向我行系统外贴出票据时，如果该票据的账面摊余成本与市场公允价值不符，在终止确认贴现资产时将账面摊余成本与市场公允价值的差额确认为利息收入或利息支出。

第八条 具体账务处理

（一）初始确认的账务处理 1.直贴业务

1.1.正常付息（卖方付息）

借：贴现资产――贴现――贴现面值 贷：吸收存款――活期存款 [数据来源，如：实付贴现金额＝汇票金额—贴现利息] 贴现资产――贴现――利息调整（贴现利息递延收益）[数据来源，如贴现利息＝汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷30天）] 1.2.正常付息（买方付息）

借：吸收存款――活期存款――付息单位（贴息额）贷：贴现资产――贴现――利息调整（贴现利息递延收益）借：贴现资产――贴现――面值

贷：吸收存款――活期存款――贴现单位（票面金额）

2.买断式转贴现（贴入）

借：贴现资产――转贴现――面值

贷：存放中央银行款项（或相关存款科目）

贴现资产――转贴现――利息调整（贴现利息递延收益）

3.买入返售式（贴入）

借：买入返售票据（票面金额）

贷：存放中央银行款项（或相关存款科目）

买入返售金融资产利息调整（递延的转贴现自买入日至回购日利息收入）4.卖出回购式（贴出）

借：存放中央银行款项（或相关存款科目）

卖出回购金融资产利息调整（待摊的转贴现自卖出日至回购日利息支出）

贷：卖出回购票据（票面金额）

（二）后续计量的账务处理

1、直贴业务

借： 贴现资产――贴现――利息调整（贴现利息递延收益）

贷： 贴现资产利息收入――贴现利息收入

2、买断式转贴现

借：贴现资产――转贴现――利息调整（贴现利息递延收益）贷：贴现资产利息收入――转贴现利息收入

3、买入返售式

买入返售金融资产确认递延利息收入 借：买入返售金融资产利息调整

贷：利息收入――买入返售金融资产利息收入

4、卖出回购式

卖出回购金融资产确认待摊利息支出

借：利息支出――卖出回购金融资产利息支出

贷：卖出回购金融资产利息调整

（三）终止确认的账务处理

1、卖出时 借：存放中央银行款项

贴现资产――贴现――利息调整（贴现利息递延收益）[数据来源，如递延收益贷方余额] 贴现负债利息支出——转贴现利息支出

贷：贴现资产—贴现—面值 [数据来源，如：票面金额] 或贴现资产利息收入——转贴现利息收入

2、到期时

借：存放中央银行款项

贷：贴现资产――贴现――面值 [数据来源，如：票面金额]

3、买入返售式

借：存放中央银行款项

贷：买入返售金融资产――买入返售票据（票面金额）

4、卖出回购式

借：卖出回购金融资产――卖出回购票据（票面金额）贷：存放中央银行款项

第四章 附则

第九条 本办法由XX银行会计部制定并负责解释。

票据业务发展存在六个方面问题 篇5

一是信用环境欠缺，票据风险不容忽视。有相当一部分企业资产负债率高，难以

办理商业承兑汇票业务，办理银行承兑汇票又不符合银行要求。可是有的银行机构受手续费或吸存利益的诱惑仍然办理甚至超过自身能力签发银行承兑汇票，致使到期无款垫付，借故拖延或无理拒付，造成到期承付率下降，银行承兑汇票无条件到期付款加大经营风险。另外，办理再贴现业务存在潜亏。按照现行的再贴现制度规定，商业银行向人民银行办理再贴现时，扣除其应缴贴现利息收入营业税后，其贴现利率与再贴现利率可能倒挂，成为潜亏因素。

二是再贴现手续繁杂、票据真伪难辨。一方面人行办理再贴现，需提供已贴现的商业汇票、商品交易合同或商品发运单据、贴现申请人和前手之间的增值税发票、查询书复印件等。其中的承兑协议、交易合同、增值税发票，在现实中由于种种原因，持票人往往无法一一提供。另一方面，商业汇票真伪难辨。目前辨别票据真伪的方法比较原始，一般情况下，商业银行收到票据后采用实地查询或电报查询两种方式。采用实地查询费用开支过大，商业银行难以承受，采用电报查询方式又难以查明票据的真伪。基于上述原因，商业银行办理商业汇票业务时进退两难。

三是各商业银行间业务发展不平衡，票源不足矛盾突出。各商业银行由于对票据业务的认识程度和起步早晚不同，票据业务的各项指标有着明显的差异。如乌鲁木齐商业银行因起步早市场份额一直名列前茅，工商银行新疆分行营业部、建设银行新疆分行营业部也先后成立了票据中心，票据业务发展势迅猛。而其他银行则显得势单力薄。又由于票源不足，更使得业务发展不均衡。如彩虹股份、渭电等企业的现金流量大、资金宽裕、经营效益好，基本不需要短期融资，而急需融通资金的企业苦于没有足够的票据来获得资金，造成“贫富不均”，特别是非公有制企业情况尤为突出。此外，受地域影响，部分企业受低贴现利率诱惑，纷纷在异地贴现，造成票据流失，进一步加了票源不足的矛盾。

四是再贴现利率缺乏有效传导作用，未能使再贴现政策作用充分发挥。一方面，现行再贴现利率和其他利率一样，由国家统一制定，在一定时期内固定不变，缺乏弹性，不能体现资金的供求变化，且利率保持相对单一，约束了再贴现利率自成体系。另一方面，现阶段再贴现的差别利率未能发挥有效传导作用，未能把各商业银行的利率与积极性调动起来，从而使其信贷结构不能得到有效调整。

五是银行对中小企业的票据重视不够。据咸阳中心支行统计，截至２００２年末，全市各类工商注册中小企业达２．２万户，占企业总数的９９％以上、工业总产值的６０％，这些中小企业虽然单个看不如大型企业实力雄厚，但作用不可忽视。然而由于这些企业规模不大，需要资金量也不大，票据资金需求偏小，往往商业银行因票据利润小、成本高而不予办理贴现。

六是票据竞争加剧，不利银行监管。随着金融同业竞争的加剧，银行承兑汇票毫无例外也被列入竞争范围之内。各商业银行为争得一定份额，保障充裕的资金，竞相到它行开户单位做工作，企业单位为平衡银行间的关系和企业自身业务目的的需要，在多家银行申请了一定数额的银行承兑汇票。而收票企业又拿着这些汇票到各个银行去贴现，给银行资金监管带来了很大的困难，也不利企业集中调度资金。

银行 服务领域拓宽

对于商业银行来说，商业票据市场的发展，不仅拓宽了商业银行的服务领域，提高了商业银行的经营效益，还改善了商业银行的信贷结构和资产质量。票据业务成为新的利润增长点已成为本次交流会各金融机构所达成的共识。记者从人行烟台中心支行了解到，我市上半年办理承兑汇票130亿元，办理贴现再贴现102.5亿元，占到全市银行总贷款额的10%左右！不仅如此，票据业务对降低银行的不良贷款有特殊的作用，因为票据业务不属于贷款范围内，一搬不列入统计口径内。对于银行来说，除了获取利息之外，在给企业开具票据时，银行一般会要求企业交纳相当于票面金额30％～100％的保证金，这笔资金放在银行相当于存款，这也会大大扩充银行本身的资本金。据了解，票据业务近来受各金融机构追捧的另外一个重要原因是，现在国家宏观调控政策趋紧，对金融机构的放贷规模有严格的限制，而不少银行机构通过承兑票据就可以满足某些客户的短期资金需求。

企业 融资成本降低

“目前我市的金融票据承兑和贴现对象大部分为中小企业，其实票据是目前中小企业融资的最佳渠道。”人行烟台中心支行吕双江说。“虽然现在票据的承兑主体主要是资信优良的大型企业，但是经过票据的多次背书转让，众多中小企业尤其是为大型企业配套服务的中小企业可以成为持票人，并通过向商业银行办理贴现而最终获得资金支持。在一些民营经济和中小企业比较集中的地区，商业票据已经成为不可替代的融资手段。”恒丰银行办公室副主任单筱强这样解释。另外，票据成本相对于银行贷款成本要低得多，对于企业来说，尤其是中小企业，票据业务是企业解决融资难的一种短平快的方式。譬如开一张半年期的银行承兑汇票，企业到银行贴现后取得可用半年的贴现资金，利率大概为3.5%左右，差不多比贷款低2个百分点，这样将大大节约企业的财务成本。

票据市场 发展空间大

虽然近年我市票据市场发展迅速，但在交流会上有专家指出，票据融资占社会融资总量的比重还是太少。目前，票据贴现余额占贷款总额的比重不足5%，而美国企业发行商业票据的未清偿额占贷款的比例早已超过20％。而且，票据市场只有交易性票据，没有融资性票据。由此看来，票据市场还有相当广阔的发展空间。

尽管如此，票据市场仍然危机重重，由于很多金融票据都是外地银行开出的，因此造假的机会比较大。受工行郑州华信支行票据爆炸案的影响，现在不少银行对票据业务也是慎之又慎。去年在莱阳市一家银行就曾遇到过这种情况，有人用假承兑汇票想蒙混过关，幸亏工作人员认出假票，否则将是几百万元的损失。

另外，社会信用基础不好成为制约中小企业票据融资的“瓶颈”之一。据商业银行烟台支行一工作人员介绍，受社会信用环境的影响，商业承兑汇票在大部分地区仍难以被接受。目前，流通中的银行承兑汇票占95%，商业承兑汇票不足5%。在单一银行承兑汇票的情况下，票据业务发展完全依赖于银行信用，既不利于银行防范票据风险，也不利于企业扩大票据融资。看来，规范和发展票据市场任重而道远。

票据融资是指商业汇票的承兑、贴现、转贴现和再贴现等业务，对于普通企业而言，主要是承兑和贴现两种形式。商业汇票承兑指银行作为付款人，根据承兑申请人（出票人）的申请，承诺对有效商业汇票按约定的日期向收款人或被背书无条件支付汇票款的行为。银行的这一票据行为也是对出票人的一种信用授予。商业汇票贴现则是商业汇票的持票人将未到期的商业汇票转让于银行，银行按票面金额扣除贴现利息后，将余额付给持票人的一种融资行为。

论我国票据市场的现状和发展对策摘要：近年来，伴随着我国资本市场和票据市场的发展，票据市场已逐渐成为货币市场的一个重要组成部分。加入世贸组织后，面对一体化的经济环境，票据市场健康有序地发展无疑面临巨大的挑战。本文研究结构如下:第一章总论，主要包括问题的提出背景、研究方法，第二章是票据市场的理论分析，第三章是我国票据市场发展滞后的主要表现，第四章是主要针对票据市场存在的问题，找出我国票据市场发展的对策。关键字：票据市场 规范 对策 信用基础

一、绪论 1.本文研究背景 在理论方面，马克思在其信用学说理论中，对票据进行了剖析，揭示了其重要作用，西方经济学家对票据和票据市场的作用也进行了大量论述，充分肯定了其对经济发展的促进作用。在我国，关于票据市场的论著很少，有关论述散见于银行票据实务、金融市场学和票据法等方面的著作中。在《金融时报》、《金融研究》、《金融理论与实践》等报刊杂志上偶尔会有关于票据市场理论的文章发表，但从总体上看，并未形成系统地、对实践起指导意义的理论。在实践方面，英、美、日等国家的票据市场在金融体系中占据重要地位，成为其金融体系不可或缺的一部分，并且其重要性在不断增强。而我国票据市场作为货币市场的重要子市场之一，与同业拆借市场等货币市场子市场相比，没有得到应有的重视，在其发展过程中存在着诸多问题，如投资主体缺位、银行创新动力不足、银行行为不规范、票据业务经营模式与手段落后、信用风险与犯罪风险尤存、票据品种单一等等。2.本文的研究方法 票据市场与货币市场息息相关，可以直接反映资金的供求状况，与多个经济主体紧密相关，是企业、商业银行、中央银行的联系纽带，它涉及经济发展的多个领域，是一项综合性的市场体系。因此，研究我国票据市场的现状及发展问题，是个综合性很强的课题，要对这一课题做出严谨、科学的研究，得出具有建设性的对策建议，必须采用多学科的理论分析框架和研究方法。在理论分析框架方面，本文主要运用社会主义市场经济体制、现代企业制度等经济学基本理论，结合金融的理论和实践以及相关经济法规、政策，建立一个规范的分析框架，力求在科学理论的支持下，将实际问题纳入理论分析和探讨的视野，进而从纷繁复杂的现象中提取出有益的观点和结论。在研究方法方面，木文主要运用规范分析法、实证分析法和比较分析法对问题进行个方位、多视角的分析。通过规范分析，探讨我国票据市场现状的原因，找出科学确定票据市场面临的主要问题和挑战，评估票据业务对于企业发展的影啊，指出我国票据发展中的不规范之处;通过比较分析，吸收借鉴国外票据市场科学的、先进的经验，促进有关制度和措施的进一步完善。在研究材料的运用方面，只有充分占有各种资料，全国了解我国票据市场的历史沿革、政策措施、发展现状、经验教训，才能够有助于对问题进行全面、客观和深入的分析，才能够做出准确、公正的判断。因此论文以各种报刊、杂志、学术著作、专门性电脑网站公布的资料和作者本人在实际工作中收集掌握的材料数据，作为研究材料。论文课题研究的目的，是为建立规范的票据市场服务，为票据市场的健康、稳健发展服务。因此，在理论分析和材料分析的基础上，进行对策研究，提出有针对性、切实可行的对策建议。

二、票据市场相关理论以及现状分析 1.概念界定 1.1票据的内涵 1.1.1票据的定义和分类 票据一词可以从广义和狭义两种意义来理解:广义票据泛指一切有价证券和各种凭证包括，汇票、本票、支票、股票、仓单、提单、债券(政府债券、金融债券、公司债券等)等。狭义票据是指出票人无条件约定自己或委托第三者于见票时，或者确定的日期，向持票人支付一定金额的有价证券.本文研究的范围限于狭义票据。票据按国内《票据法》的规定可以分为三种:汇票、本票和支票。(1)汇票是由一人向另一人签发的书面无条件支付命令，要求对方(接受命令的人)即期或定期或在可以确定的将来时间，向某人或指定人或持票来人支付一定金额。按出票人的不同汇票可以分为银行汇票和商业汇票.银行汇票是出票人和付款人均为银行的汇票: 商业汇票是出票人为企业法人、公司、商号或者个人，付款人为其它商号、个人或者银行的汇票。按承兑人的不同商业汇票又可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，商业承兑汇票是以银行以外的任何商号或个人为承兑人的汇票，银行承兑汇票是以银行作为承兑人的商业汇票.(2)本票是一人向另一人签发的，保证即期或在可以预料的将来时间，由自己无条件支付给持票人一定金额的票据.本票又可分为商业本票和银行本票。商业本票是由工商企业或个人签发的本票，也称为一般本票。商业本票可分为即期和远期的，商业本票一般不具备再贴现条件，特别是中小企业或个人开出的远期本票，因信用保证不高，因此很难流通。银行本票都是即期的。在国际贸易结算中使用的本票大多是银行本票。(3)支票是银行为付款人的即期汇票.具体说就是出票人(银行存款人)对银行(受票人)签发的，要求银行见票时立即付款的票据。1.1.2票据的特点(1)票据是一种有价证券。票据代表着一定的财产价值，并通过一定的货币金额来体现，票据权力的产生、转移和形式都必须以票据的设立、转移和持有为条件。(2)票据是一种流动证券.作为一种有价证券，票据可通过背书、交付而流通转让，而无须征求债务人的意见，具有较强的流动性。(3)票据是一种无因证券。票据自出票以后既具有独立的权利义务关系，而与产生或转让票据的原因关系相分离.持票人只要持有的票据具备要式条件，即可向票据债务人行使权力，而无须说明取得票据的原因。(4)票据是一种要式证券。票据是依票据法签发的有价证券，其设立、转让、保证和承兑均适用严格的形式主义原则。因此，票据商的权利义务内容，也必须以准确的文字加以记载。1.2票据市场的内涵（1）票据市场的定义:票据市场是指票据进行流通转让和交易的市场。票据市场属于短期金融市场，是货币市场的一个组成部分。票据市场一般分为一级市场和二级市场。票据的签发、承兑属于一级市场的业务;票据的贴现、转贴现和再贴现则属于二级市场的业务。（2）票据市场的交易机制:在票据市场上，出票人(债务人)出于商品交易或融资需要而签发票据，则持票人(债权人)即持有了该张债权凭证—票据。持票人可以持有该票据到期，也可以再到期前将其背书转让给其它的市场参与者或向银行等金融机构申请贴现。在后一种情况，贴入票据的金融机构也可以选择持有到期，或向其它金融机构申请转贴现，或向中央银行申请再贴现。（3）票据市场的价格形成机制:在票据市场的一系列交易中，将产生三种价格，其中有两种市场价格:贴现利率和转贴现利率，它们的价格是由市场供求关系决定的，会随着市场的变化经常发生波动。而再贴现利率一般作为中央银行实施货币政策的工具，在一段时期内将会保持一定的稳定性。

浅议票据贴现业务中存在的问题及对策 篇6

此外, 商业汇票根据是否附息分为附息商业汇票和不附息商业汇票。期末, 对非金融企业的附息商业汇票是否一定要计提票面利息, 是一个值得探讨的问题。在我国, 多为不附息商业汇票, 附息商业汇票非常少见, 而且商业汇票的期限很短 (最长不超过六个月) , 因而票面利息金额不大, 往往不具有重要性。对非金融企业而言, 票据利息收入不是主营业务收入, 如果期末计提票面利息, 会增大工作量和核算成本, 而且非常繁琐, 容易出错。

基于上述理由, 笔者认为, 根据重要性原则, 期末非金融企业的附息商业汇票不用计提票面利息。下面通过实例详细说明非金融企业应收票据贴现业务的一般核算方法。

一、银行承兑汇票的贴现

银行承兑汇票具有很强的兑现能力。因此, 将银行承兑汇票贴现, 无论最终付款人是否违约, 贴现银行均能收到票款, 申请贴现企业不会被追索。因而在贴现时, 申请贴现企业可以直接将已贴现的银行承兑汇票注销。

1. 不附息票据。

例1:甲公司20×7年3月2日销售一批产品售价50 000元, 增值税税率17%, 收到乙公司开具的银行承兑汇票一张, 面值58 500元, 期限6个月, 出票日为20×7年3月2日, 票据到期日为20×7年9月2日。因急需资金, 20×7年5月15日甲公司持该票据向其开户银行申请贴现 (贴现期为110天) , 银行年贴现率为6%, 贴现款当日收存银行。20×7年9月2日已贴现的银行承兑汇票到期, 假设: (1) 乙公司如期支付票款; (2) 乙公司银行存款不足, 不能支付到期票款。

甲公司有关会计处理如下: (1) 20×7年3月2日。借:应收票据58 500元;贷:主营业务收入50 000元, 应交税费———应交增值税 (销项税额) 8 500元。 (2) 20×7年5月15日。票据到期值=58 500 (元) , 贴现利息=58 500×6%÷360×110=1 072.5 (元) , 收到贴现金额=58 500-1 072.5=57 427.5 (元) 。借:银行存款57 427.5元, 财务费用10 72.5元;贷:应收票据58 500元。 (3) 20×7年9月2日。无论乙公司是否支付票款, 均与甲公司无关, 因此不作会计分录。

2. 附息票据。

例2:承例1, 现假设该银行承兑汇票的票面年利率为5%, 其他条件不变。

甲公司有关会计处理如下: (1) 20×7年3月2日。借:应收票据58 500元;贷:主营业务收入50 000元, 应交税费———应交增值税 (销项税额) 8 500元。 (2) 20×7年5月15日。票据到期值=58 500× (1+5%÷12×6) =59 962.5 (元) , 贴现利息=59 962.5×6%÷360×110=1 099.31 (元) , 收到贴现金额=59 962.5-1 099.31=58 863.19 (元) 。借:银行存款58 863.19元;贷:应收票据58 500元, 财务费用363.19元。 (3) 20×7年9月2日。无论乙公司是否支付票款, 均与甲公司无关, 因此不作会计分录。

二、商业承兑汇票的贴现

已贴现的商业承兑汇票到期, 如果承兑人违约, 贴现银行将按票据到期值向申请贴现企业追索票款。由于不符合《企业会计准则第23号———金融资产转移》规定的金融资产终止确认条件, 贴现时不能注销应收票据, 而要等该票据到期时才能将其注销。

1. 不附息票据。

例3:甲公司20×7年3月2日销售一批产品售价50 000元, 增值税税率17%, 收到乙公司开具的商业承兑汇票一张, 面值58 500元, 期限6个月, 出票日为20×7年3月2日, 票据到期日为20×7年9月2日。因急需资金, 20×7年5月15日甲公司持该票据向其开户银行申请贴现 (贴现期为110天) , 银行年贴现率为6%, 贴现款当日收存银行。20×7年9月2日已贴现的商业承兑汇票到期, 假设: (1) 乙公司如期支付票款; (2) 乙公司银行存款不足, 贴现银行将该票据退回甲公司, 并从甲公司存款户全额扣款; (3) 乙公司银行存款不足, 贴现银行将该票据退回甲公司, 由于甲公司存款户余额也不足, 贴现银行将票款全部转为甲公司逾期贷款; (4) 乙公司银行存款不足, 贴现银行将该票据退回甲公司, 由于甲公司存款户余额也不足, 贴现银行从甲公司存款户中扣款30 000元, 将剩余部分转为甲公司逾期贷款。

甲公司有关会计处理如下:

(1) 20×7年3月2日。借:应收票据58 500元;贷:主营业务收入50 000元, 应交税费———应交增值税 (销项税额) 8 500元。

(2) 20×7年5月15日。票据到期值=58 500 (元) , 贴现利息=58 500×6%÷360×110=1 072.5 (元) , 收到贴现金额=58 500-1 072.5=57 427.5 (元) 。借:银行存款57 427.5元, 财务费用1 072.5元;贷:短期借款58 500元。

(3) 20×7年9月2日。 (1) 借:短期借款58 500元;贷:应收票据58 500元。 (2) 借:短期借款58 500元;贷:应收票据58 500元。借:应收账款58 500元;贷:银行存款58 500元。 (3) 借:短期借款58 500元;贷:应收票据58 500元。借:应收账款58 500元;贷:短期借款58 500元。 (4) 借:短期借款58 500元;贷:应收票据58 500元。借:应收账款58 500元;贷:银行存款30 000元, 短期借款28 500元。

2. 附息票据。

例4:承例3, 现假设该商业承兑汇票的票面年利率为5%, 其他条件不变。

甲公司有关会计处理如下:

(1) 20×7年3月2日。借:应收票据58 500元;贷:主营业务收入50 000元, 应交税费———应交增值税 (销项税额) 8 500元。

(2) 20×7年5月15日。票据到期值=58 500× (1+5%÷12×6) =59 962.5 (元) , 贴现利息=59 962.5×6%÷360×110=1 099.31 (元) , 收到贴现金额=59 962.5-1 099.31=58 863.19 (元) 。借:银行存款58 863.19元;贷:短期借款58 500元, 财务费用363.19元。

(3) 20×7年9月2日。 (1) 借:短期借款58 500元;贷:应收票据58 500元。 (2) 借:短期借款58 500元;贷:应收票据58 500元。借:应收账款59 962.5元;贷:银行存款59 962.5元。 (3) 借:短期借款58 500元;贷:应收票据58 500元。借:应收账款59 962.5元;贷:短期借款59 962.5元。 (4) 借:短期借款58 500元;贷:应收票据58 500元。借:应收账款59 962.5元;贷:银行存款30 000元, 短期借款29 962.5元。

三、小结

综上所述, 对于非金融企业而言, 期末应收票据一律不计提利息。对申请贴现企业而言, 商业汇票贴现业务核算方法如下:

贴现时, 按收到贴现金额借记“银行存款”科目, 按票据面值贷记“应收票据”或“短期借款”科目 (银行承兑汇票贴现时按票据面值贷记“应收票据”科目, 而商业承兑汇票贴现时按票据面值贷记“短期借款”科目) , 按二者的差额借记或贷记“财务费用”科目。