浅谈应收票据的贴现

浅谈应收票据的贴现（精选11篇）

浅谈应收票据的贴现 篇1

浅谈应收票据的贴现

摘要：随着国家金融体制的不断深化，企业赊销等交易方式不断发展和活跃，企业之间的结算关系由单一依赖于银行信用逐步转向银行信用与商业信用相结合的结算方式，商业汇票结算方式已成为企业之间往来款项结算的重要内容。企业采用商业汇票结算方式销售产品、商品而收到的商业汇票，在会计上应作为应收票据处理。在现在的企业，没有多少人说是提着一大袋的钱来交货款或是提货款。他们往往愿意将承兑也就是应收票据拿给本单位的供应商，等到票据到期时在进行支付款项。在这个期间，进行票据的贴现的计算就很必要了。关键词: 带息不带息票据；贴现方法；账务处理；

应收票据按照偿付期的长短，可分为即期票据（见票即付）和远期票据（必须到指定的付款日期到期时才兑付）两种。在我国，除商业汇票外，其他的银行票据如支票、银行本票、银行汇票等票据都是即期票据。因此，应收票据主要是指应收的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票两种，是远期票据。

根据我国现行法律的规定，商业汇票的期限不得超过6个月，因而我国的商业汇票是一种流动资产。

应收票据贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按票据的到期值扣除贴现日至到期日的利息后，将余额付给企业的融资行为，是企业与贴现银行之间就票据权利所作的一种转让。票据贴现包括不带追索权（如银行承兑汇票）和带追索权（如商业承兑汇票）两种，按照相关性和可靠性的要求，不同票据的贴现引起的业务账务处理并不相同。

一、应收票据及应收票据的贴现

应收票据是企业在经营活动过程中因销售产品、提供劳务或让渡资产使用权等而收到付款人在特定时间支付一定款项的书面承诺。在会计上作为应收票据核算的仅限于商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，目前在我国企业只能签发以真实的交易关系或债权债务关系为基础的商业汇票。

应收票据贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按票据的到期值扣除贴现日至到期日的利息后，将余额付给企业的融资行为，是企业与贴现银行之间就票据权利所作的一种转让。票据贴现包括不带追索权（如银行承兑汇票）和带追索权（如商业承兑汇票）两种，按照相关性和可靠性的要求，不同票据的贴现引起的业务账务处理并不相同。

二、应收票据的贴现的账务处理

应收票据的贴现一般有两种情形：

一种是带追索权贴现；

所谓追索权，是指企业在转让应收款项的情况下，接受方在应收款项拒付或逾期支付时，向应收款项转让方索取应收金额的权利。带追索权贴现时，贴现企业因背书而在法律上负有连带偿债责任，这种责任可能发生，也可能不发生；可能是部分的，也可能是全部的。

一种是不带追索权贴现。

不带追索权贴现时，票据一经贴现，企业将应收票据上的风险（不可收回账款的可能性）和未来经济利益全部转让给银行，企业贴现所得收人与票据账面价值之间的差额，计入财务费用

目前我国应收票据的贴现一般都带有追索权，贴现后不能直接转销“应收票据”科目，而应该作为短期借款。

应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤：

第一步：计算应收票据到期值

第二步：计算贴现利息

贴现利息：到期值×贴现率÷360×贴现日数

其中：贴现日数=票据期限－已持有票据期限（贴现日至到期日前1日包括的天数）第三步：计算贴现收入（贴现净额）贴现收入=到期值－贴现利息 第四步：编制会计分录

借：银行存款

[贴现收入]

财务费用

[贴现收入小于票据面值的差额] 贷：应收票据

[银行不附追索权]

短期借款

[银行附追索权] 财务费用

[当贴现收入大于票据面值的差额]

例如：2009年4月30日，企业将4月15日签发的60天到期、票面利率为10％，票据面值为600 000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16％。计算过程如下：

⑴票据到期值=600 000＋600 000×10％÷360×60=610 000（元）⑵计算贴现利息

先计算到期日：按“算头不算尾”（即签发日包括在票据期限内，到期日不包括在内。）的方法，4月15日签发，60天到期，到期日为6月14日。计算过程为：

4月：30－15＋1=16天

5月：31天 6月：13天 合计：60天

再计算贴现天数：从贴现日4月30日至到期日6月14日，共计45天，计算过程如下： 4月：30－30＋1=1天

5月：31天

6月：13天

合计：45天

贴现利息=610 000×16％÷360×45=12 200（元）

⑶贴现收入=610000－12200=597800（元）⑷会计分录： 借：银行存款 597 800 财务费用

200

贷：应收票据 600 000（假定银行不附追索权）

三、票据贴现业务的特点

(一)票据贴现业务的主要风险不是客户而是承兑银行

所谓票据贴现，是客户将未到期的票据转让于银行，银行按票面金额扣除贴现利息后，将余额付给客户的种融资行为。在这一过程中，贴现客户把其对票据债务人的债权转让给了贴现银行。对于银行承兑汇票，银行承诺在汇票到期日对收款人或持票人无条件付款，所以，贴现银行的第一债务人是票据上的承兑银行，而不是贴现客户，贴现银行与贴现客户之间不存在法定的直接债权债务关系。贷款业务中，借款人是第一债务人，需要严格把握借款人的还款能力及其他风险；票据贴现与贷款不同，贴现客户不是贴现银行第一债务人，贴现客户的风险并不是贴现业务的主要风险，没有必要强行把票据贴现余额纳入客户授信额度。因此，贴现银行规避风险的关键是要把握承兑银行的风险。

(二)票据贴现的第一还款来源是承兑银行，而非贴现客户

银行向贴现客户办理票据贴现，待该票据到期后，贴现银行向承兑银行收款，而不是向贴现客户收款。因此，办理票据贴现与贷款相比，贷款第一还款来源是借款人，必须把握其偿债能力，而票据贴现的第一还款来源是承兑银行，把握贴现客户的风险并不是关键问题，大可不必把票据贴现余额纳入客户授信额度。

(三)票据贴现的第二还款来源与贴现客户无直接关联

贷款的第二还款来源根据不同的担保方式而有别，既可以来自处置借款人的抵押、质押财产，也可以要求保证人履行保证义务。而票据贴现的第二还款来源是一种法定的追索权，被追索人是在票据上签章的出票人、承兑人、背书人或保证人，他们对持票人负连带责

任，贴现客户作为背书人只是一个可选择的保证人。因此，票据贴现第二还款来源与贷款不同，票据贴现余额可以不纳入客户授信额度。

四、票据贴现业务的风险

基于票据贴现的特点和纳入一般贷款授信额度的负面影响，为了促进基层行做大票据贴现业务，我们认为商业银行和外部监管机构不应将票据贴现余额纳入客户一般授信额度来管理和监管。当然，这可能会增大整个银行业的信贷风险，因此，必须对票据贴现的风险有清醒的认识。

目前，部分企业存在利用票据贴现套取银行信贷资金的行为，而有的商业银行则办理一些缺乏贸易背景依据的票据贴现业务，如果商业银行自身管理不好和外部监管机构监管不力，票据贴现造成的不良后果可能更甚于贷款。特别是我国社会主义市场经济体制还处在建立和完善阶段，作为商业信用主体的企业存在大量不讲信用的情况；作为银行信用主体的银行，由于现阶段法人治理结构不尽完善，风险控制水平不高，也很容易出现不顾企业实力和自身风险而盲目扩张信用的情况。因此，商业银行和监管机构还应加大力度，以治本的手段控制票据贴现的风险。

五、控制商业银行票据贴现风险的措施

银行承兑汇票是由出票人为了延期付款而签发并经银行承兑，银行作为付款人承诺在汇票到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。银行承兑汇票中含有两种信用，即商业信用和银行信用，要控制贴现的风险，关键要从根本上控制银行承兑汇票不出问题。因此，商业银行和监管机构都应该采取积极措施，强化对银行承兑汇票风险的控制。

(一)商业银行控制银行承兑汇票风险的措施

1、对票据贴现承兑银行的评级、准人管理及承兑额度授信，各商业银行总行要统一组织进行。同时各省级分行要建立承兑额度使用的动态监控制度。

2、对贴现量比较大的客户，要核定其可用于承兑、贷款等其他业务的专项贴现额度，但不占用该客户的一般授信额度。

3、对贴现量比较小的客户按非额度授信客户管理。(二)监管机构控制银行承兑汇票风险的措施

1、控制商业银行承兑的银行承兑汇票总量。具体措施可以参照《商业银行法》第39条规定的商业银行应遵守的几个资产负债比例，如承兑的银行承兑汇票余额与存款余额的比例、承兑的银行承兑汇票余额与流动性负债余额的比例、对同一客户承兑的银行承兑汇票余额与商业银行资本余额的比例。至于具体比例大小，还须进一步分析论证。我们认为，通过这三个比例能有效地控制商业银行不顾自身风险盲目扩大银行承兑汇票的承兑总量。

2、控制商业银行对单个集团客户承兑的银行承兑汇票总量。

如果是以真实交易和债权债务关系为基础的银行承兑汇票，是不会导致信用膨胀的。但是，我国已经大量出现了利用银行承兑汇票融资的情况，特别是集团客户，很容易利用虚假关联交易套取银行承兑汇票，以减少其信贷融资。由于某些集团客户具有经营规模大、市场占有率高、经营效益好等优点，而我国当前的优质客户有限，导致各商业银行纷纷加大对优质集团客户的授信力度，以致许多优质企业集团在数家银行都有用不完的

授信额度。所以，集团客户就利用各商业银行不互通信息的空子，在多家银行同时开出大量银行承兑汇票，往往是采用在甲银行开出，再到乙银行贴现的做法。因此，我们认为外部监管机构要控制各商业银行对集团客户承兑的银行承兑汇票总量是关键。

参考文献

[1]财政部会计资格评价中心：《中级会计实务》，经济科学 出版社2005年版。

[2]刘勤果：《财务会计》，华南理工大学出版社2005年版。

[3]彭晓红_浅议应收票据贴现会计处理．财会通讯．2007

[4]张宝福_应收票据贴现业务会计处理探讨_西部财会．

浅谈应收票据的贴现 篇2

关键词：金融资产转移,金融资产终止确认条件,商业汇票,贴现

应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。作为因结算方式的不同而产生的短期债权, 应收票据有两种分类:按承兑人的不同可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票;按是否带息可分为有息商业汇票和无息商业汇票。我国目前结算领域流通的商业汇票一般是无息商业承兑汇票。企业在销售商品、提供劳务等而收到商业汇票时应设置“应收票据”账户, 按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。同时企业应当设置“应收票据备查簿”, 逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料, 商业汇票到期结清票款或退票后应当在备查簿内逐笔注销。作为企业的一项重要金融资产, 企业应根据《金融资产转移准则》及《金融工具确认和计量准则》正确组织应收票据的各项核算工作。为此, 我们需要明确关于金融资产转移及其终止确认条件。

一、金融资产转移

金融资产转移是指企业 (转出方) 将金融资产让与或交付给该金融企业 (转入方) 资产发行方以外的另一方。例如企业持未到期商业汇票向银行申请贴现即是一种金融资产转移。

企业金融资产转移, 包括下列两种情形:一是将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方;二是将金融资产转移给另一方, 但保留收取金融资产现金流量的权利, 并承担将收取的现金流量支付给最终收款方的义务, 同时满足下列条件: (1) 从该金融资产收到对等的现金流量时, 才有义务将其支付给最终收款方。企业发生短期垫付款, 但有权全额收回该垫付款并按照市场上同期银行贷款利率计收利息的, 视同满足本条件。 (2) 根据合同约定, 不能出售该金融资产或作为担保物, 但可以将其作为对最终收款方支付现金流量的保证。 (3) 有义务将收取的现金流量及时支付给最终收款方。企业无权将该现金流量进行再投资, 但按照合同约定在相邻两次支付间隔期内将所收到的现金流量进行现金或现金等价物投资的除外。企业按照合同约定进行再投资的, 应当将投资收益按照合同约定支付给最终收款方。

二、金融资产终止确认条件

根据《金融资产转移准则》, 当企业已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给转入方的, 应当终止确认该金融资产。

金融资产的终止确认, 是指将金融资产从企业账户和资产负债表内予以转销。其中, “几乎所有”通常是指达到或超过全部风险和报酬95%的情形。通常, 以下情形表明企业已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给了转入方:

一是不附追索权的金融资产出售;二是企业将金融资产出售, 同时与买入方签订协议, 在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购;三是企业将金融资产出售的, 同时与买入方签订看跌期权合约 (即买入方有权将该金融资产返售给企业) , 但从合约条款判断, 该看跌期权是一项重大价外期权 (即期权合约的条款设计, 使得金融资产的买方极小可能会到期行权) 。而以下情形则表明企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬: (1) 附回购协议的金融资产出售, 回购价固定或是原售价加出借方的合理回报; (2) 附总回报互换的金融资产出售, 该互换使市场风险又转回给了金融资产出售方; (3) 附重大价内看跌期权的金融资产出售, 持有该看跌期权的金融资产买方很可能在期权到期时或到期前行权; (4) 附重大价内看涨期权的金融资产出售, 持有该看涨期权的金融资产卖方很可能在期权到期时或到期前行权; (5) 将信贷资产或应收款项整体出售, 同时保证对金融资产买方可能发生的信用损失进行全额补偿。

对是否已放弃对所转移金融资产的控制的判断, 应当重点关注转入方出售该金融资产的实际能力;转入方是否能够将转入的金融资产整体出售给与其不存在关联方关系的第三方, 应当关注该金融资产是否存在活跃市场;转入方是否能够单独且没有额外条件对出售所转入金融资产加以限制 (是否可以自由地处置所转入金融资产) , 主要关注是否存在与出售密切相关的约束性条款。另外, 《金融资产转移准则》中对于企业既没有转移也没有保留所有权上几乎所有风险和报酬的金融资产转移是否应当终止确认也做出了规定: (1) 放弃了对该金融资产控制的, 应当终止确认该金融资产; (2) 未放弃对该金融资产控制的, 应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产, 并相应确认有关负债。其中, “继续涉入所转移金融资产的程度”是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。当金融资产的转移符合上述终止确认条件, 则应当终止确认该金融资产;反之, 不应当终止确认该金融资产。

三、应收票据贴现的处理

当持票企业流动资金周转困难时, 可持未到期商业汇票以背书方式向银行申请贴现。贴现企业转移了应收票据, 满足了短期资金需求。贴现时, 由于贴现票据种类不同, 由此产生了不同的账务处理。

(一) 贴现银行承兑汇票。

当企业持银行承兑汇票向银行申请贴现时, 无论汇票到期时债务人方是否如期付款, 对于贴现方 (背书企业) 来说都不会产生或有负债。这种由于债务人不能如期履行偿债业务而导致的债务只能由该汇票的承兑人——银行来负担。因此贴现银行承兑汇票符合金融资产转移准则约定的终止确认条件, 该银行承兑汇票贴现时, 直接结转“应收票据”账户余额。

(二) 贴现商业承兑汇票。

1.带追索权的商业汇票。 (1) 对于带追索权的商业承兑汇票贴现, 若汇票到期时债务人方未如期将票款存入银行, 则贴现银行拥有向贴现企业追索票款的权利。因此, 若企业贴现带追索权的商业承兑汇票, 则贴现企业未能将该汇票所有权上的风险和报酬转移给他方 (在此指贴现银行) , 不符合金融资产终止确认条件。贴现时, 不得结转“应收票据”账户, 而应将贴现票据账面价值计入“短期借款”, 视同为一种融资行为。 (2) 贴现带追索权商业汇票到期时。若承兑人 (在此指债务人方, 即资料中的发达公司) 按期付款, 则符合金融资产终止确认条件, 因此, 将由于贴现形成的“短期借款”与“应收票据”对冲;若承兑人 (同上) 未按期付款, 则视情况而定。如果贴现企业银行账户有足够的存款, 则贴现银行从贴现企业账户中划出相当于票据到期值的金额;如果贴现企业银行账户没有足够的存款, 则视同为贴现企业的逾期贷款。 (3) 不带追索权的商业汇票。不带追索权商业承兑汇票的贴现处理与银行承兑汇票的处理一致。因此, 在贴现商业汇票时一定要分清贴现汇票类型, 根据具体情况按相关准则的约定进行账务处理, 否则会引起核算的混乱。2006年2月财政部颁布的具体会计准则对商业汇票体现的处理, 借鉴了2003年5月财政部《关于企业与银行等金融机构之间从事应收债权融资等有关业务会计处理的暂行规定》, 首次明确了商业汇票贴现的会计处理要求, 体现了贴现的实质。

参考文献

票据转贴现概述 篇3

原贴现人将已贴现而未到期的票据转让给其他银行、贴现公司或其他愿意垫付资金的人，按照汇票金额扣除一定利息后提前取得票款的资金融通行为。

中国人民银行总行1988年发布的《银行结算办法》规定：商业汇票的贴现银行需要资金时，可持未到期的承兑汇票向其他银行转贴现；转贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止；实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算；转贴现到期后，转贴现银行向申请贴现的银行收取票款。

[编辑] 转贴现的分类

转贴现包括转贴现买入与转贴现卖出两大类，其中转贴现买入分为转贴现买断和买入返售（逆回购）；转贴现卖出分为转贴现卖断和转贴现融资（正回购）。

转贴现买断：是指交易对手将持有的尚未到期的已贴现或已转贴现的商业汇票背书转让给我行的业务行为。

买入返售（逆回购）是指我行在购买交易对手所持有的尚未到期的已贴现或已转贴现的商业汇票的同时，约定在未来某一日期由交易对手购回原商业汇票的业务行为。

转贴现卖断是指我行将未到期的已贴现或已转贴现的商业汇票背书转让给交易对手的业务行为。

转贴现融资（正回购）是指我行将未到期的已贴现或已转贴现的商业汇票转让给交易对手的同时，约定在未来某一日期由我行购回原商业汇票的融资行为。

[编辑] 转贴现与再贴现的不同

(1)请求转贴现的人是原贴现人，转贴现人是其他银行、贴现公司或其他愿意垫付资金的人，而再贴现则只能由中央银行办理；

(2)转贴现是一种资金融通方式，而再贴现则还是国家宏观调控金融的一种重要手段。

[编辑] 转贴现业务申办程序

（一）转贴现申请人应提交如下资料

1、有效的营业执照正本（或副本）复印件，金融机构许可证复印件，企业法人机构代码证复印件（仅限于初次办理转贴现业务的申请人）；

2、转贴现业务授权委托书，经办人身份证复印件，商业汇票转贴现合同（加盖公章及法定代表人章）；

3、经转贴现申请行背书的、未到期的银行承兑汇票；

4、已办理贴现的凭证第一联复印件；

5、汇票查询书复印件（应加盖贴现申请行会计业务专用章或结算专用章）；

6、按商业汇票到期日排列的转贴现商业汇票清单（加盖公章）及EXCEL盘片；

7、加盖公章的转贴现凭证（一张商业汇票对应一张转贴现凭证，以贴现凭证代替）；

8、已办理贴现业务的资料；

（1）商业汇票原件及正反面复印件；

（2）前次（转）贴现凭证复印件（加盖贴现银行会计部门签章）；

（3）商业汇票贴现查询查复书复印件（加盖申请行公章或会计部门专用章）；

（4）贴现申请人的商品交易合同、根据税收制度开具的增值税发票或普通发票原件；

（二）对上述文件审核后，即可填制转贴现凭证、办理转贴现划款事宜

（三）计算公式：

转贴现利息=票面金额×转贴现期限（天）×日利率；

实付金额=票面金额-转贴现利息

转贴现的期限：转贴现期限自转贴现之日起至汇票到期日止计算实有天数（算头不算尾），按照《支付结算办法》的规定到期日为法定节假日的顺延，承兑行在异地者，转贴现利息的计算应另加三天划款日期。

[编辑] 商业银行受理转贴现的处理手续

商业银行持贴现汇票向其他商业银行转贴现时，应根据汇票填制一式五联转贴现凭证（用贴现凭证代），在第一联上按照规定签章后，连同汇票一并交给转贴现银行。

转贴现银行信贷部门接到汇票和转贴现凭证后，按照有关规定审查，符合条件的，在转贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样，并由有关人员签章后送交会计部门。

会计部门接到作成转让背书的汇票和转贴现凭证后，按照支付结算办法的有关规定审查无误，转贴现凭证的填写与汇票核对相符，其余手续比照

三、（一）的手续处理。其分录是：

（借）贴现科目汇票转贴现户

（贷）存放中央银行款项

（贷）利息收入科目 ××利息收入户

申请转贴现银行收到转贴现银行交给的转贴现收帐通知后，应填制二联特种转帐借方凭证和一联特种转帐贷方凭证，收帐通知作存放中央银行款项借方凭证的附件。其分录是：

（借）存放中央银行款项

（借）利息支出科目 ××利息支出户

（贷）贴现科目 汇票户

转贴现到期收回的处理手续

转贴现银行作为持票人向付款人收取票款，可比照

票据代理贴现操作流程（共） 篇4

（一）、开票；

1、申请人开票需提供以下材料

贸易合同（企业提供）

增值税发票（企业提供）

开票申请书（银行提供）

承兑协议书一式叁份（银行提供）

授信合同签定确认书（银行提供）

贷记凭证（划付保证金使用）

保证金到帐确认书（银行提供）

空白银行承兑汇票（企业向银行购买）

企业工商信息（已提供并在效期内可不提供）

取印（没有在我行预留过公章和法人代表章的需要取印）

2、开票流程

经办人员事先将所有材料准备齐全。经办人员用贷记凭证将保证金划入保证专户，会计人员在保证金到帐确认书签章确认。

经办人员将保证金到帐确认书、余额对帐单、贷记凭证复印件以及所有材料完备后，完成线上处理并提交后，到分行放款中心办理开票业务。

3、经办人员在取得放款中心出具同意放款的放款通知书后，将放款通知书传真至支行营业部，并将放款通知书交给分行会计部资产业务室。

（二）、代理贴现：

1、代理贴现委托人（票据收款人）提供如下基础材料

企业营业执照（正本原件）

组织机构代码证（正本原件）

税务登记证（正本原件）

开户许可证（正本原件）

贷款卡

工商登记信息

经办人和法人代表身份证原件

银行印鉴章和公章

2、代理贴现委托人、代理人、银行签定票据代理贴现业务合作协议

3、明确利息支出对象和支付方式后使用正确的贴现凭证

4、代理人在贴现凭证上加盖我行结算使用的预留印鉴章

5、代理人整备一套与开票时一致的贸易合同（企业提供）、增值税发票（企业提供）

6、签定银票贴现协议一式叁份（银行提供）

7、经办人在开票行办妥票据查询查复手续（会计人员需在查询查复书上加盖查询和查复的结算章）

8、经办人完成内部审批

9、经办人出具要求开票行会计划付贴现款的内部联系单

票据贴现业务商业银行核算 篇5

1.概念：

票据贴现：是指票据持有人在票据到期前，为获得资金而向银行贴付一定利息所做的票据转让。（期限最长不超过6个月）

2.票据贴现同一般贷款的差异

票据贴现业务属于贷款一种，同普通贷款又有差异。他们同属于资产业务，是借款人融资方式，银行都要计收利息。差异体现在以下几点：

 资产投放的对象不同。贴现贷款以持票人（债权人）为放款对象，一般贷款以借款人（债务人）为放款对象

 体现的信用关系不同。贴现体现在银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系，一般贷款体现在银行与借款人、担保人之间的信用关系  计息时间不同。贴现贷款在放款时就扣息，一般贷款则在贷款到期或定期计收利息

 放款期限不同。贴现贷款为短期贷款，最长6个月，一般贷款则分为短期贷款和中长期贷款

 资金流动性质不同。贴现可以通过再贴现、转贴现提前收回资金；一般贷款只有到期才可以收回资金

3.票据贴现商业银行核算

会计部门接收贴现凭证及其商业汇票后，按规定的贴现利率，计算出贴现利息并予以扣收。贴现利息的计算方法： 贴现利息=汇票金额*贴现天数*（年贴现率/360）实付贴现金额=汇票金额-贴现利息 1)收到商业票据时的会计核算 会计分录：

借：贴现资产-本金 商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值）

贷：吸收存款-借款人存款户 贴现资产-利息调整

同时，按汇票票面金额记表外账 收：代保管有价值品 票面价值

2)资产负债表日，应按实际利率计算确定的贴现利息收入金额 会计分录如下：

借：贴现资产-利息调整

贷：利息收入

Author：彭永生 版权所有：pys 仅供参考 Demo：2008年3月5日，甲银行收到客户T公司提交的银行承兑汇票，金额140 000元，到期日2008年7月10日，T公司申请贴现，甲银行审定后同意按7.2%的贴现率贴现。贴现天数=? 贴现利息=140 000 *0.072*66/360=1848元 实付贴现金额=140 000-1848=138152 元

会计分录：

借：贴现资产-本金 银行承兑汇票 140 000 贷：吸收存款-借款人存款户 138152 贴现资产-利息调整 1848

3)商业承兑汇票贴现到期收回的核算

商业承兑汇票贴现款的收回时通过委托收款方式进行。贴现银行作为收款人，应于汇票到期日前，匡算邮程，以汇票作为收款依据，提前填制委托收款凭证，向付款人收取票款。

收：发出委托收款登记簿

当贴现银行收到付款人开户行划回票款时，会计分录如下：

借：吸收存款-付款人户

贷：贴现资产-商业承兑汇票

借：贴现资产-利息调整

贷：利息收入

同时，销记利息“发出委托收款登记簿”

付：发出委托收款登记簿

如果贴现行收到付款人开户行退回委托收款凭证、汇票和拒付理由书或付款人未付款通知书时，对于贴现申请人在本行开户的，可以从贴现申请人账户收取。注明：“未收到xx号汇票款，贴现款现从你账户收取”。作为支款通知，随同汇票和拒绝付款理由书或付款人未付款通知书交给贴现申请人。

借：吸收存款-借款人存款户

贷：贴现资产-商业承兑汇票 借：贴现-利息调整

贷：利息收入

若贴现申请人账户余额不足，则不足部分转作逾期贷款。会计分录如下： 借：吸收存款-借款人存款户

逾期贷款-借款人逾期贷款户

Author：彭永生 版权所有：pys 仅供参考 贷：贴现资产-商业承兑汇票贴现

4、银行承兑汇票贴现款收回核算

银行承兑汇票的承兑人是付款人开户银行，信用可靠，不会发生退票情况。贴现行在汇票到期前，以自己作为收款人，填制委托收款凭证，向对方银行收取贴现现款。等收到对方银行的联行报单及划回款项时，会计分录如下： 借：吸收存款-付款人户（或联行科目，或存放中央银行存款）

贷：贴现资产-银行承兑汇票 借：贴现资产-利息调整

贷：利息收入

DEMO:假设银行承兑汇票到期，甲银行向异地某承兑银行（同系统）发出委托收款凭证和汇票后，于日后收到划回的汇票款项。甲银行的会计分录： 借：联行科目

贷：贴现资产-银行承兑汇票 借：贴现资产-利息调整

贷：利息收入

期末，应对贴现进行全面检查，并合理计提贷款损失准备。对于不能收回的贴现，应查明原因。确实无法收回的，经批准作为呆账损失的，应冲销提取的贷款损失准备。

借：贷款损失准备

贷：贴现资产-商业、银行承兑汇票

浅谈应收票据的贴现 篇6

一、带息应收票据计息时间的确定

对于未到期的带息应收票据,应在“期末”按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,计提的利息增加应收票据的账面价值,同时冲减当期的财务费用,即借记应收票据,贷记财务费用。而这里的“期末”如何理解,指的是每月末,每季末还是中期末或者每年末?在会计实务处理中,“期末”时间的确定有两种不同的观点:一是按权责发生制,应在每月末计提利息,二是因应收票据期限较短,最长不超过6个月,利率较低,每月产生的利息收入对票据持有企业来说金额较小,不会对企业的财务状况、经营成果等产生较大影响,按重要性信息质量的要求,可简化处理,应在中期和年末计提利息。实务工作中,一般选择在中期和年末计提利息。若应收票据面值较大,每月利息收入较高,应按月计提利息比较妥当。

企业持有的应收票据在到期前,如果出现资金短缺,可以持未到期的商业汇票,经过背书后向其开户银行申请贴现,以便获得所需资金。贴现所得金额等于票据的到期值减去贴现息。贴现息=票据到期值×贴现率÷360×贴现期。其中,贴现率是贴现中所采用的利率,贴现期是指自贴现日起至到期日为止的实际天数,贴现日和到期日只能计算其中的一天,即“算头不算尾”或“算尾不算头”。企业将带息票据贴现,贴现日不一定在中期或年末,为了客观真实反映企业贴现时应收票据的账面价值,出票日至贴现日期间的利息,应按月计提。

二、带息应收票据贴现的会计处理

企业以应收票据向金融机构办理贴现,企业与银行等金融机构签订的协议中,若规定在贴现的应收票据到期,债务人未按期偿还,申请贴现的企业不负有任何还款责任时,视同应收票据的出售即不带追索权,否则,应属于应收票据的质押借款,即带追索权。

(一)不附追索权的票据贴现。

企业会计准则和应用指南中均未对应收票据贴现业务账务处理做出具体的规定。根据现行会计准则规定,应收票据属于金融资产,应收票据贴现属于金融资产转移。《企业会计准则第23 号——金融资产转移》(CAS23)规定,金融资产转移满足终止确认条件的,应当终止确认该金融资产。不附追索权票据的贴现,贴现企业已将应收票据所有权上几乎所有的风险和报酬转移给贴现银行,应当终止确认应收票据,即按应收票据的账面价值贷记“应收票据”账户。票据到期时,若付款人无力付款,贴现企业不承担任何还款责任,无需做任何的账务处理。

例1:中原公司2014 年12 月1 日向南方公司销售产品一批,货款800 000元,增值税率17%,同日,收到南方公司签发的带息商业汇票一张,票面利率为4%,承兑期5个月,到期日2015年5月1日。2015年3 月1 日企业持汇票向银行申请贴现,不带追索权,年贴现率6%。不考虑其他相关的手续费。

1.2014年12月1日销售产品,收到一张商业汇票时:

2.2014年12月31日计提利息时:

票据利息=936 000×4%×1/12=3 120(元)

3.2015年3月1日贴现时:

票据到期值=936 000×(1+4%×5/12)=951600(元)

贴现天数=61(天)

贴现息=951 600×6%×61/360=9 674.6(元)

贴现净额=951 600-9 674.6=941 925.4(元)

若应收票据在中期和年末计提利息,贴现的会计处理为:

若应收票据月末计提利息,在应收票据贴现时已计提了三个月的利息,则贴现的会计处理为:

除年末计提的利息外,1月、2月计提的利息共6 240元,都是计入“财务费用”账户的贷方,若这两个月计提利息的会计分录和(2)贴现会计分录合二为一,则是(1)贴现会计分录。单从账务处理中各账户数据结果上看,带息票据无论是月末计提利息还是中期和年末计提利息,其贴现时会计处理结果都是一样的。但从票据贴现的实质来看,企业是将未到期的票据转让给银行进行融通资金,融资是要付出“代价”的。若贴现所得大于或等于贴现时应收票据的账面价值,贴现企业没有任何损失,因而,贴现所得应小于贴现时应收票据的账面价值,两者之间的差额应是企业贴现所付出的代价,其计算过程如下:设票据签发日至贴现日的利息为Δ1,贴现日至到期日的利息为Δ2,应收票据的账面价值(票据面值+Δ1)-贴现所得(票据面值+Δ1+Δ2-贴现息)=贴现息-Δ2。贴现息与贴现日至到期日票据利息之间的差额正是企业未将票据持有到期而是贴现所付出的代价。

贴现息是贴现企业“付出”的利息,计入“财务费用”账户的借方,票据签发日至到期日产生的全部利息应是贴现企业“获得”的利息,计入“财务费用”账户的贷方。贴现融资费用应计入“财务费用”账户的借方。第二笔贴现时会计分录中“财务费用”账户借方金额为3 434.6 元,正好等于贴现息9 674.6 元超出贴现日至到期日票据利息6 240 元的差额,融资费用一目了然,因此,带息应收票据贴现,签发日至贴现日应每月计提利息,贴现时会计分录才比较合理,这样能很好地反映企业经济业务的实际情况,而且也避免了会计信息使用者的误解,体现了会计信息可理解性和可靠性的质量要求。

(二)附追索权的票据贴现

金融资产转移不满足终止确认条件的,不应当终止确认该金融资产。附追索权票据的贴现,贴现企业负有付款连带责任,存在或有负债,当票据到期,付款人如数付款,贴现企业的或有负债才被解除,否则,贴现企业应予以偿还。根据实质重于形式,附追索权的票据贴现应确认为“质押借款”,由于商业汇票期限通常短于6个月,按照现行《企业会计准则》规定,应确认为一项短期金融负债,贴现企业应将票据到期需偿还的金额记入“短期借款”账户的贷方。

例2:沿用例1资料,假设贴现附有追索权。

中原公司2014年12月1日销售产品与2014年12月31日计提利息会计处理同例1。

2015 年3 月1 日贴现时会计处理有两种做法,一种是将贴现利息在贴现日全部计入“财务费用”账户,另一种是将贴现息分期摊销计入。第一种做法简单明了,在贴现票面金额不大,贴现息较小的情况下,对本期收益波动较小,符合重要性的质量要求。但在大额票据贴现以及跨年追索的情况下,会造成当期财务费用虚增,影响本期会计利润的公允性,不符合谨慎性会计信息质量要求,与此相比,第二种做法相对比较合理。

1.中原公司2015年3月1日贴现时会计处理如下:

按照实际利率法,计提本月应摊销的财务费用,假设实际利率为r,根据题意得:

941 925.4×(1+r)2=951 600,求得r=0.512%

2015年5月1日票据到期时:

采用实际利率法计算利息比较麻烦,容易出错,另外,应收票据期限短,票据贴现时,贴现企业已持有一段时间,计算出的实际月利率(0.512%)和贴现月利率(5%)差别较小,因此,票据贴现利息每月的分摊额直接按贴现率计算,由于贴现净额是根据票据到期值倒扣得出,所以计算3月、4月每月分摊的利息直接按票据的到期值和贴现率计算,因而3月与4月每月分摊的利息可按直线法平均分摊,即每月分摊4 837.3元(9 674.6/2)。

2.票据到期,若南方公司未如期支付票款,中原公司被银行退票并被追偿。

同时,中原公司将“应收票据”的账面价值95 1600(945 360+3 120×2)转为企业的“应收账款”。中原公司在贴现日至到期日每月应计提利息,贴现企业每月“获得”的利息与分摊利息之间的差额,是贴现企业融资每月实际付出的“代价”,在财务费用核算方面更为精确。此外,按到期值计入“应收账款”,便于中原公司进行往来款项清查时与南方公司核对账目。若到期的应收票据收回的可能性不大,可与应收账款一并计提坏账准备。

若中原公司银行存款账户余额亦不足,则银行将上述短期借款转为逾期贷款。

3.票据到期,若南方公司如期支付票款,中原公司与银行间的借贷关系自行解除。

参考文献

[1]戴华江,孙智聪.带息应收票据贴现账务处理思考[J].财会月刊,2013(9).

[2]郑贺娟.应收票据贴现业务会计处理的系统改进[J].财会学习,2014(1).

公示催告期间票据贴现权益维护 篇7

来源：承兑汇票 http:///

如果商业银行对公示催告期间的承兑汇票进行贴现，将会有怎么样的法律后果，又该采取什么措施维护自身合法权益呢？依照民事诉松第一百九十五条第二款的规定，“以公示催告期间的票据进贴现，贴现银行主张票据权利的，人民法院不予支持，但公示催告期间届满以后人民法院作出除权判决以前取得该票据的除外。”如果票据处于公示催告期间，票据权利人在票据到期日前，为了取得资金而票据贴现而将其合法持有的票据转让银行的行为，因所持欠缺合法主体的票据进行贴现，贴现行为无法律效力。

那么，公示催告期间届满后至法院除权判决前这段期间，票据贴现的行为是否有效呢？根据上述规定，在此间期间票据权利主体己确定，因票据贴现而取得票据权利的，法律确定了其作为合法权利人的地位；对于公示催告期间届满至法院作出除权判决之前的票据进行贴现，应慎重考虑。在司法实践中，有的承兑人为了摆脱付款责任，往往与出票人串通申请公示催告以图摆脱票据债务。结合具体业务操作中，可将贴现票据是否处于公示催告期间列为向票据签发行进行票据查询的必备要素，并调查承兑人的资信情况，安排专人查阅有关公示催告的内容。如果贴现后得知出票人提起公示催告程序，应及时以持票人的身份申报权利，阻止除权判决的做出。

现行公示催告制度之弊端

关于票据丧失的有关法律救济，我国相关法律明确规定了公示催告制度。公示催告是指法院依失票人的申请，以公示方式催告票据的利害关系人在一定期间内向法院申报权利，到期

浅谈应收票据的贴现 篇8

--中国百姓金融网

关键词：杭州票据案，900亿票据案，非法票据，票据贴现

近期案件频发的票据市场风声鹤唳，监管层亦在对票据业务步步收紧。

7月19日，消息人士透露，银监会近期下发通知称，禁止村镇银行以票据转贴现等方式接受其他银行业金融机构非农贷款，禁止通过购买主发起行发行的理财产品、票据等方式帮助主发起行绕规模。

“6月份人民银行就下发了《关于加强票据业务管理的规定》(征求意见稿)，要求银行票据以后只许卖给银行和财务公司，银监会这个通知应该是与人行的这一规定相衔接的。”上海一家投资管理公司人士称。

这是在相继“封堵”信托、证券、基金等票据转出渠道后，监管层祭出的又一重拳。

不过，票据专家赵慈拉认为，一味的封堵只会让问题越来越严重，银行业7.2万亿的票据承兑量决定了贴现的需求是刚性的，正规渠道难以满足，非正规渠道被封堵，只会在票据市场形成一个“堰塞湖”，只有建立一个真正的票据要素市场，才能解决这个问题。

封堵票据贴现“出口”

尽管去年以来有关银行票据的案件时有发生，但最近杭州900亿票据大案的爆发，仍然如平地一声雷，引发业内外的震动，亦暴露出票据市场乱象之深。

实际上，案件频发已经让票据业务成为监管层重点“关照”的对象。去年6月，银监会召开理财业务会议，点出六项违规操作，银行理财产品消化票据资产之路被堵死。

之后票据类集合信托数量大幅增长，银行找到新的“消规模”渠道。

今年2月，银监会下发通知，要求信托公司不得与商业银行开展各种形式的票据资产转让、受让业务。同时，对存续的票据信托业务，信托公司应加强风险管理，信托项目存续期间不得开展新的票据业务，到期后应立即终止，不得展期。这意味着票据信托产品也被彻底终结。

此后，券商与银行在票据业务上展开合作，但好景不长，6月份这类合作也被监管部门“叫停”。

日前，央行向商业银行下发《关于加强票据业务管理的若干规定》(征求意见稿)，对银行的票据业务再次严格规范，包括让银行上收经营网点的自主审批权，以及严查贸易背景等方式，来进一步规范票据业务。

“央行规定银行票据只能卖给银行和财务公司，堵死了证券、信托、基金等其它机构购买票据资产的路。最近出事的票据中介与村镇银行有一些资金往来，银监会禁止村镇银行转贴买进，但没有禁止贴现和卖出，也是堵住另外一条路。”上述投资管理公司人士称。

他表示，这意味着票据腾挪资产的空间越来越少，短期内可能会造成票据贴现量减少，贴现价格则会上升。在杭州票据大案事发后，多家民间票据中介已经拒绝或减少票据贴现，票据市场转贴卖出报价加权平均利率已经由7月6日的4.22%升至目前的5%左右。

3.6万亿刚性贴现需求

不过，与去年三季度贴现利率一度高达13%-15%相比，票据市场目前似乎还算波澜不惊。但随着监管层对票据业务的收紧以及公安部门查处更多案件，票据市场可能酝酿更大风暴。

“封堵票据业务出口是治标不治本，银行业庞大的承兑量才是本，而这又是由两个原因造成的，一是承兑费率只有万分之五，承兑申请人可以低廉的手续费获取银行信用的承兑，导致票据融资泛滥，二是按照现行金融统计制度和银行会计核算，对不涉及资金交易的银行承兑仍将其体现在资产负债表外，同时可作为银行吸收保证金存款的负债工具。”赵慈拉称。

自2000年来，银行承兑汇票以年均30%的增速发展，2012年3月末，未到期银行承兑汇票已达7.2万亿。由于实体经济中支付方式的不同，许多持票企业必须通过贴现取得货币资金后对外支付。据赵慈拉根据央行数据统计，银行承兑汇票中约50%具有刚性贴现需求。

“对于这3.6万亿的贴现刚性需求，银行间市场满足的部分越小，银行外市场的部分就越多，包括信托公司、证券公司、基金公司以及大大小小的非法票据中介都来做票据生意。”赵慈拉表示，如果监管层只是一味的封堵，会导致票据贴现利率像去年三季度一样急剧飙升，打击实体经济的同时，也无法完全杜绝票据案的发生。

他认为，最好的解决办法是建立票据的要素市场，在电子商业汇票系统诞生后，承兑、贴现、转贴现定价机制已全部实行了市场化，交易具有监管的透明性，因此完全具备了创建全国一体化票据市场的基础条件。

浅谈应收票据的贴现 篇9

关键词：票据,贴现,风险

自2008年末以来, 作为贷款规模蓄水池的票据融资业务持续大幅增长。一季度, 黑龙江省大型国有商业银行票据融资业务余额423.9亿元, 比年初新增163.4亿元, 增幅为62.7%, 新增票据融资占新增贷款总额的52%。受业绩考核机制的即期回报效应影响, 银行为了片面追求贷款规模, 放松了对票据业务的内部控制和管理, 贸易背景真实性方面存在较多问题。由于票据贴现业务虚假贸易背景具有隐蔽性强、不易发现等特点, 因此如何防范票据重复贴现行为, 控制票据贴现风险成为当前当务之急。

一、票据贴现业务虚假贸易背景的表现

(一) 企业提供编造的增值税发票复印件办理贴现

由于银行受利益驱动, 仅对企业提供的商品交易合同和增值税发票进行形式上的审查, 未严格执行业务操作流程, 没有对企业间商品交易合同和增值税发票原件进行核对, 致使个别企业在增值税发票上大做文章, 大肆篡改数额、出票日期、出票人、收票人等票面要素, 套取银行贴现资金。

(二) 企业办理贴现后将增值税发票作废, 套取银行信贷资金

企业为了通过银行票据贴现业务的审核, 向银行开具真实的增值税发票, 在办理完成贴现业务后, 再将已开出的增值税发票作废, 达到套取银行贴现资金的目的。

(三) 企业重复使用同一增值税发票办理贴现业务

企业使用同一增值税发票在一家银行或多家银行办理贴现业务。由于增值税发票未加盖“已办理贴现业务”的标识或戳记, 银行对重复使用的增值税发票识别难度较大。

(四) 贴现资金直接回流至出票人账户或被用作保证金循环开出银行承兑汇票

企业利用虚假增值税发票复印件办理贴现后, 贴现资金直接回流至出票人账户或被划入其关联企业账户, 贴现资金被用作开票保证金在多家企业之间反复划转, 并循环开出银行承兑汇票。

(五) 银企相互配合, 联手“包装”票据

受银行业绩考核机制的即期回报效应影响, 个别银行努力做大票据贴现业务规模, 积极买入银行承兑汇票。银行通过与其有信贷关系、信用度较好的企业提供的增值税发票和商品交易合同 (复印件) , 联手“包装”票据贸易背景。通过银行与企业的相互配合, 银行可以完成存、贷款和中间业务的考核任务, 企业则可以轻易的获得银行信贷资金。

二、票据贴现业务虚假贸易背景的核查方法

(一) 核对增值税专用发票复印件的票面要素

1.票面“八相符”。增值税专用发票代码 (10位数字) 是否与密码区的代码号相符;发票流水号 (8位数字) 是否与密码区流水号相符;开票日期是否与银行承兑汇票日期跨度相符;发票货物数量与单价的乘积是否与金额相符;货物金额与税额合计是否与价税合计大小写相符;购销货双方单位名称是否与合同供需方及汇票最后背书相符;发票专用章上的号码是否与销货单位纳税人识别号相符;发票货物名称是否与合同相符。

2.验章“两看”。一看在“**增值税专用发票”字样上是否有监制章;二看在发票下方是否有销货单位的增值税发票专用章 (加盖财务专用章的应提供说明, 加盖单位公章的增值税发票无效) 。

3.判断“五合理”。一是判断15位纳税人识别号是否合理, 识别号的地区代码和位数是否正确;二是判断10位数发票代码是否合理, 应特别关注发票1-4位地区代码是否与供货单位所在地相符, 发票第10位金额版本号是否与票面相符;三是判断填制方式是否合理, 按规定应纳税所得额在10万元以内的, 可提供手写发票, 应纳税所得额在10万元以上的, 应提供电脑版发票;四是查看发票是否有项目填写不齐全、字迹模糊涂改等现象;五是查看票面字体是否合理, 票面内容的打印方向是否一致。

(二) 汇总分析企业历史开票所附的增值税发票

针对循环开票、频繁贴现、金额较大且疑点较多的企业, 可用EXCEL制表对发票各要素 (主要包括发票流水号、发票代码、开票时间、金额、销货单位基本情况) 进行排列对比, 从中发现疑点。

1.查看是否有号码相同而内容不同的发票存在。

2.对比密码区密码, 查看是否有相同或大部分相同现象的存在 (根据规定密码不可能完全相同或大部分相同) 。

3.查看连续发票号码中是否有发票流水号在前, 但开具时间在后现象。

4.查看是否有同一企业开出的发票中销货单位基本情况不同现象。

(三) 通过税务部门查证增值税发票的真伪

可通过税务部门的12366纳税服务热线或登陆国家税务总局网站查询增值税发票的真伪, 对于电话和网站查询不到的增值税发票, 可向税务部门寻求帮助, 辨别发票的真伪。

(四) 行使相关调查权对企业进行检查

调阅企业经过审计的年度财务报告、验资报告、企业纳税登记簿及领用增值税发票登记簿、企业增值税发票存根联、企业年度销售明细账、库存产品明细账、长短期借款、银行存款、应收及预付账款、应付及预付账款、财务费用明细账及其相关凭证, 分析企业财务报表的应收账款、税金支出等项目是否与开出增值税发票情况相符。核对企业增值税发票票面总额和纳税总额是否与地方经济发展及税务记录相符, 如部分经济不发达地区税务部门从未开过百万元增值税发票, 而检查中却发现存在百万元面额增值税发票;企业从未领用过增值税发票, 却开出增值税发票办理票据贴现业务等不合理现象。通过审验商品交易合同、销售明细、出入库明细、运单、银行存款进账单等是否与增值税发票存在合理的逻辑关系, 来核实企业办理银行承兑汇票贴现的真实贸易背景。通过追踪贴现资金的流向, 检查资金的最终用途是否符合国家政策的有关规定, 判断企业是否存在利用关联交易、皮包公司作掩护, 采用虚拟商品交易合同、虚开、涂改或套开增值税发票等手段骗取银行资金的情况。

三、防范票据贴现业务虚假贸易背景的建议

(一) 完善票据融资业务制度

1996年《票据法》实施以来, 票据融资业务经历了鼓励发展、强化管理、风险提示的发展过程, 各个阶段业务监管的重点各有侧重。随着票据贴现业务的日益活跃, 现有的票据管理法规《票据法》 (1996年) 、《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》 (1997年) 、《贷款通则》 (1996年) 、《支付结算会计核算手续》 (1999年) 等已难以适应市场的发展和检查的需要, 部份文件已不能作为检查票据业务的依据。因此, 迫切需要修订票据业务管理的相关法律法规, 确保对票据业务的监管有章可循, 有法可用。

(二) 建立与税务部门的协作机制

由于银行业监管部门和税务部门没有对票据贴现业务中增值税发票的使用做出明确规定, 为有心之人钻法律的空子提供了机会, 致使重复使用增值税发票贴现问题时有发生。因此, 银行业监管部门应加强与税务部门的沟通和协作, 建议税务部门允许银行办理票据贴现业务后, 在增值税发票原件上加盖“已在xx银行办理贴现业务”字样的印章。同时, 建议税务部门建立全国统一的增值税发票查询系统, 完善系统功能, 增加查询手段, 杜绝重复使用增值税发票贴现问题的出现。

(三) 加强与人民银行的沟通机制

根据《中华人民共和国中国人民银行法》第二十七条规定:“中国人民银行会同国务院银行业监督管理机构制定支付结算规则”。应进一步明确票据业务的监管分工和监管责任, 加强监管部门之间的沟通机制。在现行监管体制下, 对属于多个部门共同监管的业务领域, 颁布相关法律法规应实行会签制, 统一监管政策口径, 加强对票据业务贸易背景真实性的审查。

(四) 建立全国票据业务查询系统

整合银行信息资源, 实现资源共享, 积极推动建立全国统一的计算机网络票据签发、承兑、贴现、再贴现、增值税发票查询系统, 规范查询、查复操作程序, 对票据的流通进行全程监控, 努力防范交易不真实和同一增值税发票多次使用问题的发生, 为票据业务发展创造良好的外部环境。

(五) 督促商业银行进一步加强票据融资业务的管理工作

应收票据管理制度 篇10

第2条企业应收票据管理应遵循核准、记录和保管职能相互分离原则。

第3条应收票据的审核。

1.企业在接受应收票据时，财务人员要按照《票据法》和《支付结算办法》等规定，仔细审核票据的真实性、合法性，防止以假乱真，避免或减少应收票据风险。

2.收回的票据为非统一发票抬头客户正式背书，因而未能如期兑现或交货尚未收回货款，且不按企业规定作业，手续不全者，其经办业务员应负责赔偿售价或损失的第4条应收票据的批准。

1.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员书面批准。

2.接受客户票据需经批准手续，降低伪造票据以冲抵、盗用现金的可能性。

3.票据的贴现须经主管人员审核和批准，以防伪造。

第5条应收票据的账务处理。

1.应收票据的账务处理，包括收到票据、票据贴现、期满兑现时登记应收票据等有关的总分类账。

2.销售会计应仔细登记应收票据备查簿，以便日后进行追踪管理。

第6条应收票据的保管。

1.企业设专人保管应收票据，且保管人员不得经办会计记录。

2.对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提出付款。

浅谈应收票据的贴现 篇11

关键词：票据融资 票据 票据贴现

谁说企业没法白手起家？中小企业如果盲目向银行申请贷款，被拒者十之八九，但如果你手里有一张大集团公司的定单，或者是他们刚刚开出的应收账款，一切情形就都改变了。

百姓金融网导读：融资不一定靠贷款。有时候换个思路拐个弯，很多看似很难的问题就在轻松之间解决了，比如，除了通过企业的动产和不动产抵押贷款，你知不知道手里的一些大企业的定单、应收账款、票据等等都可以成为融资的重要工具？

工具之一：保理

适合对象：企业本身需要现金流，而应收账款的债务方为银行信任的大集团公司。

融资成本：同期贷款利息(10%浮动)

保理，听来复杂做来简单。说得通俗一点，就是将应收账款交给银行方面去打理，企业可以在第一时间内得到现金兑现，而这一切代价只是付出同期银行贷款利息。又分为有追索权保理和无追索权保理两种，所谓有追索权保理，是指卖方企业申请由银行购买其与买方企业因商品销售或提供劳务生产地应收帐款，卖方对买方到期付款承担担保责任或承担回购该应收帐款责任，而无追索保理业务，则是在买方不履行付款义务时，银行根据买卖双方的合同条款向买方追索，对卖方保留待定情况下的追索权。

做保理，最主要的当然是甩掉应收账款，第一时间获得现金流。“大集团企业和中小企业做生意时，往往在付款时间上对中小企业提出比较高的要求，例如开出应收账款3个月以后付款，逾期拖欠债款的情况也经常发生，但对于一个处于发展期的中小企业来说，3个月的现金流却是至关重要的。”民生银行公司业务管理部总经理吴国华告诉记者，“如果这些大集团企业在银行有比较好的诚信，如大众、通用这些跨国企业，银行就很愿意接受这些应收账款，第一时间支付给卖方企业现金，使得企业第一时间获得现金，支付成本也只是3个月的同期贷款利率。”

但遗憾的是，尽管目前给大众、通用等大型跨国集团提供原材料和零部件的中小企业大有人在，而且涉及的金额也非常巨大，却很少有人去银行办理该项业务，3个月甚至更长时间的应收账款就把资金锁在了那里，从而影响到了这笔资金的盈利能力。民生银行上海分行做的第一笔也是最大一笔保理业务是与上海贝尔·阿尔卡特通讯公司20亿合同，之后很大部分的客户也是跨国公司和上市公司，但中小企业，除了银行直接推介之外，鲜有主动上门的先例。

“通过保理方式融资，与贷款大大不同。由于应收账款和银行贷款都在公司财务报表里表现为负债，但通过保理融资之后不但不增加负债，反而表现为应收账款减少而现金流增加，从而可以提高财务报表的盈利水平。这些效应都是联动的，比如保理不占用企业的综合授信额度，反而为因为应收账款盈利水平的增加而提高企业的信用等级。”民生银行上海分行保理中心主任袁毅对保理深有感触，但与海外该项业务的火暴相比，国内中小企业对保理的认识度未免显得有点冷清，但他们依旧看好保理的市场前景。

工具之二：应收帐款质押贷款

适合对象：企业本身需要现金流，而应收账款的债务方为银行信任的大集团公司。

融资成本：同期贷款利率(10%浮动)

应收帐款质押贷款是指生产型企业以其销售形成的应收帐款作为质押，向银行申请的授信。目前国内已有不少银行正式推出此项融资服务，而且深受中小企业欢迎。只是和前面的保理业务一样，用于质押的应收帐款须满足一定的条件，比如应收帐款项下的产品已发出并由购买方验收合格；购买方(应收帐款付款方)资金实力较强，无不良信用记录；付款方确认应收帐款的具体金额并承诺只向销售商在贷款银行开立的指定帐户付款；应收帐款的到期日早于借款合同规定的还款日等。

银行对应收账款的付款方一般要求较高，因为这直接关系到他们对风险的控制。但并没有具体的要求，企业可以主动申请获取成功可能性。

应收帐款的质押率一般为六至八成，申请企业所需提交的资料一般包括销售合同原件、发货单、收货单、付款方的确认与承诺书等，其他所需资料与一般流动资金贷款相同。与应收账款保理业务不同，应收账款质押只是贷款形式一种，无法减少企业账面上的应收账款金额，而且会增加企业负债。

工具之三：买方信贷

适合对象：缺乏现金，但向银行指定的销售商购买产品

融资成本：同期贷款利率(10%浮动)

顾名思义，买方信贷是指银行向销售商的下游客户(买方)发放的、专门用于购买销售商所售商品的贷款。如果企业的产品有可靠的销路，但在自身资本金不足、财务管理基础较差、可以提供的担保品或寻求第三方担保比较困难的情况下，银行可以按照销售合同，对其产品的购买方提供贷款支持。买方信贷的期限一般在一年以上，最长期不超过3年。

这里需要提醒的是，作为买方企业，在取得了信贷支持后，一定要严格按照借款合同的有关规定，在买方银行开立买方信贷存款帐户，在每次偿付贷款本息日前存足当期应付资金，以备及时偿付到期货款本息。

工具之四：票据融资

适合对象：票据经营活动较多的企业，尤其是进出口企业

融资成本：票据贴现利息

传统的票据贴现业务，即持票人(商品交易的收款人)将未到期的商业承兑汇票或银行承兑汇票到银行办理贴现业务，该行在扣除相应利息后(利息有持票人支付)将剩余票面金额给持票人，使企业货款得以回笼，待票据到期由付款人兑付。

票据包买业务主要是解决企业面对众多异地供应商，货款支付手续繁杂、财务费用较高的时候，希望其签发或持有的商业承兑汇票在贸易结算中能等同银行承兑汇票的需求。银行提供给客户的商业承兑汇票贴现的延伸服务，它通过加入银行商业承兑汇票包买的承诺，在无需支付承兑手续费或保证金情况下，将银行的信用融入商业承兑汇票的流转中，从而提升企业的信用等级，使其签发或持有的商业承兑汇票成为更具流动性的“企业货币”，以约期支付实现现金采购，降低企业财务费用。同时票据包买业务的衍生方案还可以使异地贸易本地化结算，实现票据流通零在途的目的。