出纳票据的规范管理

出纳票据的规范管理（共6篇）

出纳票据的规范管理 篇1

随着我国高等教育体制改革的逐步深化, 高校的办学规模不断扩大, 办学层次不断提高, 许多高校呈现一派欣欣向荣的气象。学校资金来源也由单一的财政拨款转变为以政府拨款为主, 费、贷等多渠道筹措经费的局面。与此同时, 高校的贷款也在剧增, 还款压力巨大, 财政资源供给的有限性和资金需求的无限性矛盾日益突出, 严重削弱了其可持续发展的能力, 作为高校财务管理重要内容的收费票据管理工作就显得十分重要。对此, 笔者就如何加强和规范高校收费票据管理做些探讨, 并提出一些建议。

一、高校收费票据的分类及使用范围

目前, 高校使用的收费票据主要有以下几种:

1、政府非税收入统一票据用于纳入政府非税收入管理的各种财政性资金的收缴, 如经物价部门批准的学生学费、住宿费、考务费、普通话测试费、评审费、横向课题费等。

2、行政事业单位往来款收据用于单位内部代收代付及单位之间往来结算等非经营服务性的款项业务, 如代收职工水电费、电话费、校园网上网费、上下级经费往来、专项资金往来、财政拨款、招投标押金、保证金、投标资料费、证书工本费和会务费。

3、按照国家法律、法规规定必须使用的税务发票, 如学校对外招租的营业房租金、对外营业的招待所和培训楼住宿费收入、对社会开放收取的场租费。

4、内部结算票据主要用于校内各单位之间的往来结算, 如学院之间的课时费结算, 不涉及货币资金收付 (科目) 。

5、内部收费票据用于学校内部管理和金额比较小占用率高的收费, 如游泳票、校内停车费、校医院挂号费和煎药费。内部收费票据只作个人的收费凭证, 不作为报销依据, 使用时必须加盖财务专用章, 该种票据核销时由计财处统一开具行政事业单位往来款收据。

二、当前高校收费票据管理现状

(一) 高校收费票据管理使用中存在的问题

1、收费票据使用不规范。

收费票据填开不规范、不完整, 收费项目不按《收费许可证》所列的项目填写, 随意简化, 票据各要素填写不齐全, 字迹模糊, 随意涂改。

2、收费票据使用不合理。

主要是政府非税收入统一票据和行政事业单位往来款收据混用, 视行政事业单位往来款收据为万能票据, 模糊收费项目性质, 随意扩大票据的适用范围。

3、违规使用高校收费票据。

个别单位为了部门利益巧立名目, 擅自收费, 变相提高收费标准, 乱收费现象时有发生, 社会反响强烈, 甚至有的单位擅自使用自制、自购票据。

4、收费票据核销不及时。

收款单位开具票据以后收款长时间不入学校账户, 学校资金长期在体外循环, 人为延长资金回笼时间, 为极少数意志不强的人有机可乘, 影响高校资金高效运转。

5、

保管意识差, 有丢失、毁损收费票据现象。

(二) 高校收费票据使用中的不科学严重影响了会计信息质量。

会计信息是会计人员通过对会计主体所发生的经济业务进行处理和分析以后所提取的、具有一定使用价值的信息。高校收费票据是学生缴纳规定款项后取得的合法书面凭证, 是学校财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。会计人员根据收费票据记载的经济事项进行账务处理, 填写的经济业务项目与实际发生的项目内容不符, 经济内容与发票使用范围、经营范围不符, 错误地使用收费票据违背了客观真实性原则, 必然影响会计人员的会计核算。有时开票人员没有坚持原则, 出于迎合付款单位的需要, 随意变更收费项目, 把经济业务变得面目全非。可想而知, 这样得到的资产负责表和收入表可信度有多高。不科学使用高校收费票据往往造成会计信息失真, 影响学校管理层的科学决策。

(三) 落后的票据管理模式不符合现代财务管理理念。

当前, 绝大多数高校收费票据采用台账式管理。票据的领用、核销等都是手工登记, 容易出现漏记、误记现象, 票据管理往往滞后于收费会计核算, 只能粗放地记录收款单位票据的领用、归还、结存等大致情况。票据管理不能及时发现票据使用和使用人在实际使用过程中出现的不当行为, 无法及时提醒和纠正其行为。票据管理部门对单位使用收费票据的监管是时间性的, 而不是实时监管, 实时监管缺少一定的平台支持。票据管理的事中监督成为一句空话。

(四) 突增的预开性票据带来财务风险。

所谓预开性票据就是支付单位要求收款单位先开具票据, 收到票据后支付款项, 简言之见票付款, 这种情况常见于科研经费与联合办学。随着预开性发票大量的增加, 延期到款、部分到款、甚至某种原因拒付现象概率大大提高。按照现行事业单位会计制度, 不符合收付实现制原则, 财务人员不能进行账务处理。长时间下来就会形成一个很大的预开性票据金额, 学校财务账上没有任何反映。开出的票据游离在学校管理部门之外, 加大票据管理难度, 增加了高校财务风险。

三、规范高校收费票据管理的措施

(一) 建立健全收费票据管理组织。

收费票据管理机构是强化和规范学校收费票据的组织保障, 一个完整的收费票据管理机构体系应由主管部门、专门部门和具体执行单位组成。高校应成立收费工作领导小组, 统一领导和管理全校的收费工作, 负责制定全校票据管理办法。高校收费工作领导小组办事机构可以设在计财处, 计财处指定专人负责收费票据的购买、保管、发放、检验、回收、核销、上缴及监督工作。校内其他单位及个人不得自行非法印制和和使用不正规发票, 校内收费项目和标准由相关部门提交收费工作领导小组审议, 严禁任何单位自立收费项目和提高收费标准。

(二) 实行票据领用申请和限期缴销制度。

各收款单位按照“单位选定、计财处备案、培训上岗、保持稳定”的方法选定票据管理人员, 使用收费票据单位的财务联络员是首选。各单位票据管理人员到计财处提交《票据领用申请单》, 票据领用申请单需载明收费项目、收费标准、申请票据数量、缴销时限和申请事由, 经单位部门负责人和计财处负责人双方签字后, 到票据管理人员处领取票据。在票据领用申请时必须坚持“限量供应、核旧换新”原则。经领票据人必须在领用申请单上签字, 当日所收的款项必须在当日存入学校指定账户, 严禁公款私存, 以支抵收和坐支。对于临时性、阶段性的收费项目, 收费结束后, 应持收费票据和交缴单及时到计财处填制“收费汇总及票据核销单”办理票据核销手续, 对于长期性的收费项目, 由计财处和收款单位协商票据核销时间。

(三) 建立票据管理稽查制度。

收款票据是高校财务收支的法定凭证和会计核算的原始依据, 是财政、审计、物价等部门进行检查监督的重要依据。因此, 加强票据管理检查, 建立票据管理稽查制度具有重要意义。票据管理人对领用部门票据的使用情况、资金上缴随时进行检查, 对票据使用量大, 问题突出的收费单位进行重点检查, 促进票款同步, 防止单位资金随意占用。高校纪检、审计部门联合成立票据稽查小组, 对负责单位票据的财务部门进行定期或不定期的检查票据使用、缴销、保管、销毁等工作。对全校范围内随意增设收费项目、扩大收费范围、提高收费标准的行为要严厉查处。被查单位应如实反映情况, 提供真实资料, 接受监督和检查, 不得拒绝核查、隐瞒情况或弄虚作假。每次检查都要做好检查记录, 有整改的还需做好整改情况记录。

(四) 严控预开性发票, 严明经办人责任。

《发票管理办法实施细则》第三十三条规定:“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票”。随着高校服务功能的扩大, 预开性票据已无法杜绝, 堵不如疏。学校应制定严格的票据借用制度, 借票人经计财处审批之后, 到票据管理人员办理借票据手续, 原则上预开性发票一人只能借票据一张, 在办理借发票时告知票据领用者对所领用票据负有监管责任, 须保证票据开具后, 款项在一个月内到账, 不能跨年度到账, 对经催收逾期仍未到账或遗失票据学校将从票据领用者的工资中扣款。对于开具同城单位发票, 要求票据领用者持预开性发票换取付款单位转账支票, 款到账后应及时办理销账手续。

(五) 健全票据管理内部控制制度。

根据现代高校财务制度及财政部《行政事业和政府性基金票据管理规定》, 必须建立适合高校的票据管理内部控制制度。学校应建立收费票据领购、保管分离和领用登记制度, 票据领购人员购买票据后, 持领购证和缴款收据及时向票据保管人员办理验收入库和登记手续, 学校向各单位发放收费票据时, 也应实行登记制度。学校还应实行收费票据审批与发放互相牵制制度, 未经审批, 保管人员不得私自发放收费票据。审批部门和发放部门应在季末和年度末对收费票据的结存情况进行核对。票据保管者不得兼任具体收费工作。

(六) 加快高校票据管理信息化建设。

当前高校收费票据管理主要依靠手工完成, 给票据的统计、查询带来了诸多不便, 严重制约票据管理人员的工作效率, 大量使用收费票据让票据管理人员感到力不从心, 高校完全可以利用计算机人才优势和计算机硬件条件, 开发票据管理系统。票据管理信息系统的设计只需按照票据管理业务流程进行即可。该流程主要包括票据申购、票据编号、票据入库、票据领用、票据核销、票据归档、票据销毁。充分利用计算机实现对收费票据的信息化管理。主要包括三个部分:一是基础数据部分, 要利用计算机实现对收费项目的管理;二是征收核算部分, 要利用计算机实现收费核算、记录和统计;三是票据管理部分, 要利用计算机实现票据的领用、核销和查询。票据管理系统信息化建设大大减轻了票据管理人员的工作强度, 实现了票据的即时监控, 对票据信息处理能力的提高, 促进了会计信息化建设。

票据管理工作是高校财务管理和会计基础工作规范化的重要内容, 粗放的票据管理极易形成高校乱收费现象、“小金库”的产生、财务管理水平低下等一系列问题。各高校通过票据管理制度建设、组织机构设置、票据全程控制、信息化建设、人员管理等方面提出管理措施, 建立起适合高校特色的高校票据管理体系, 实现学校票据管理工作迈向制度化、科学化、高效化、规范化, 更好地为高校教学、科研和管理服务。

摘要：随着高校办学规模的不断扩大, 银行还贷高峰期的到来, 各高校的发展都面临资金瓶颈, 作为高校财务管理重要内容的收费票据管理工作就显得十分重要。笔者从高校收费票据管理现状入手, 提出管理措施, 以提高财务管理水平, 促进高等教育事业平稳发展。

关键词：高校,收费票据,管理措施

参考文献

[1]陶其高.对高校运用绩效预算管理方法的探讨.浙江师范大学学报 (社会科学版) , 2008.2.

[2]黄鲜桃.高校收费票据管理存在的问题及解决对策.广西医科大学学报, 2006.

[3]王春雷, 陈玉芳.高校收费票据管理工作刍议.内江科技, 2006.9.

出纳票据的规范管理 篇2

关键词：规范；农村财务票据；管理；推进；农村财务管理；规范化建设

1 农村财务票据管理存在的问题

1.1 农村财务票据管理制度不完善 由于村级集体经济组织属性和收入管理的特殊性，其收入和票据管理政策多年来从中央到地方都没有明确的规定，除“云南省农村财务专用收款收据”外，基本不能适用农村集体经济组织，且在具体操作层面上还存在着管理制度缺位，责任主体不明确等问题，农村财务票据印制、购领、使用、核销、年检等缺乏统一管理准则，不利于农村财务管理规范化建设。

1.2 农村财务票据管理主体、责任主体缺位 在农村财务管理实践中，仍然存在部分县市区、乡镇、村集体经济组织自行印制发放使用不符合规定的农村财务票据。其次，管理人员水平参差不齐，难以发挥会计应有的审核、监督、管理、参谋的作用。再次，管理措施落实不力。据调查，绝大部分乡镇农村会计委托代理服务机构，核销票据时均不审核资金是否入账，导致票据管理与资金管理相互脱节，造成农村基层组织财务收入管理的混乱，使村级财务公开流于形式。

1.3 现行农村财务票据远不能使用农村改革发展建设的需要 目前可用的合法票据仅有云南省财政厅印制的“云南省农村集体经济专用收款收据”，使用范围仅限于财政补助资金、“一事一议”筹集的资金、国家征用土地补偿费、扶贫救灾款、上级部门专项拨款以及财政部门批准的收款项目；集体资源、资产发包收入、集体统一经营收入、投资收益等经营性收入使用税务发票；其它财务会计收支凭证使用按照村集体经济组织会计制度、财务制度的规定执行。造成“专用收款收据”、“税务票据”、“其他票据”等多套票据在农村社会流通。农村财务专用收款收据社会认知度较低。

1.4 农村财务支出票据、结算票据规范化管理的道路仍任重道远 尽管《云南省村集体经济组织财务管理暂行办法》对农村财务票据的范围作了明确的规定：村级财务票据包括收入凭证、支出凭证、资金申请单、支出报销单、费用审批单、付款证明单。但只对收入票据作出明确的规范。农村结算票据、支出票据尚未纳入农村财务管理规范化建设轨道，因此农村结算票据、支出票据管理的任务仍任重道远。需要我们广大农村财务管理人员群策群力，共同完成。

2 规范农村财务票据管理的对策和建议

2.1 进一步完善农村财务票据管理制度 一是由财政部、农业部在全面调研的基础上，结合农村经济改革发展情况，及时修订村集体经济组织会计制度、财务制度，完善农村财务票据管理的相关制度和规定；二是适时研究制定专项的《农村财务票据管理办法》；三是研究制定适合本地实际的农村财务票据管理办法或制度，积极探索农村财务票据管理使用监督的新办法和新途径，确实加强农村财务票据管理，积极推进农村财务管理规范化建设。

2.2 明确农村财务票据管理主体、责任主体 一是进一步明确各级财政部门为农村财务票据管理的主管部门，农村财务票据的样式、规格、内容由国家财政部统一制定，地方各级财政部门负责农村财务票据的印制、发放、核销和年检工作；二是进一步明确乡镇村级会计委托代理服务中心为农村财务票据的管理部门，确实加强农村财务票据管理。三是进一步明确村集体经济组织为农村财务票据使用的责任主体，村级会计委托代理领导小组成员单位要按照覆分工合作的原则，确实履行工作职责，加强农村财务票据，推进农村财务管理规范化建设。

2.3 开展农村财务票据使用情况清理，杜绝不合法、不合规票据在农村社会流通 一是严禁不符合规定的农村财务收款票据在农村社会流通。二是对各县市区、乡镇、村民委员会、社区居民委员会、村民小组自2009年7月1日以来“云南省农村财务专用收款收据”进行清理、核销和年检，及时掌握“云南省农村财务专用收款收据”使用、管理情况，及与其相关的农村集体资金管理使用情况。三是对各村民委员会、社区居民委员会、村民小组的银行账户进行彻底清理销户，由乡镇村级会计委托代理中心及时开设新的农村集體资金管理专户，确实加强农村集体资金管理，以资金管理促进票据管理，票据管理强化农村集体资金，共同推进农村财务规范化建设。

2.4 严格农村财务票据使用范围，规范农村财务票据使用行为 一是进一步明确“农村财务专用收款收据”使用范围.二是税务票据主要用于归集集体资源、资产发包收入、集体统一经营收入、投资收益等经营性收入资金；三是农村财务结算票据，主要用于农村集体经济组织与外部单位和个人，内部组织及个人之间的结算资金的管理与核算，包括代收的水费、电费、新农合、新农保等代收代付资金的管理及结算。四是进一步规范农村财务支出票据使用范围。

医院票据的规范化管理探析 篇3

医院规模日益壮大, 业务量不断上升, 医院的票据收发变得纷繁芜杂, 票种类不断增加, 用量不断扩大, 票据的规范化管理工作就变得更为重要了。有些医院由于在票据上缺乏规范化管理, 对票据的风险意识不强, 销有不慎就会对医院经济造成影响, 因此, 我们要重视票据的管理, 规范票据管理制度, 有效保障医院的健康发展。

二、医院在收费票据管理方面存在的主要问题

(一) 相关领导的票据管理意识不强

医院相关部门领导对票据的意识不强, 缺乏应有的风险意识。票据是医院财务收入的重要凭据, 关乎医院经营利益, 而不只是简单的财务辅助工具。由于医院管理者对医院票据的不重视, 对票据没有一个规范化的管理, 造成票据管理上的漏洞。当出现票据造假问题, 或者资金使用不明确的情况时, 就会威胁到医院的资金安全, 影响医院的健康发展。所以管理者们应该要有忧患意识, 加强对医院票据的意识和规范化管理。

(二) 原有票据种类不能满足发展需要

随着医院体制不断改革, 医院经营方式发生了变化, 医院从原本单一的医疗型机构转变为医疗、教学、研究为一体的综合性机构, 使得医院业务量不断增大, 医院的票据种类也变得纷繁芜杂, 原有的票据已经不能满足医院发展的需要了。医院一般是向财务部门收购票据, 如门诊费、住院费等票据。这些票据能满足医院一般的经济活动。但由于票据种类越来越多, 例如培训费、实习费等, 这些费用不能使用行政事业单位收费票据。这就造成医院收费票据管理上的难题。

(三) 票据核对工作存在漏洞

由于医院管理者对票据管理不重视, 对收费票据核对工作过于随意, 久而久之就会出现票据的收发与医院财务收入不一致的现象。票据核对人员在票据核对上没有实行有效的监督, 一些收费票据没有通过核对就核销了, 这样就导致个人私吞公款、收费员不缴票款等恶劣行为的发生, 威胁着医院资金的安全。因此票据核对工作有待加强, 医院管理者对票据核对工作要有所重视。

(四) 收费票据管理方式落后

随着信息时代的来临, 医院开始采用电算化的方式进行票据的管理。现在很多医院还未使用电算化形式对票据进行管理, 票据收发流程还是采用手工算账、记账和报账。这种票据管理方式很难发现其中存在的问题, 票据种类越来越多, 票据的查询管理也存在许多的不便。这样的管理方式效率低、费时长、漏洞多, 不利于票据的管理和控制。

三、推进医院收费票据规范化管理的方法

(一) 提高对票据风险的认识

制定医院票据规范化管理制度, 有关部门领导应该起到带头作用, 督促医院工作者们规范使用票据, 加强工作者们对票据的风险意识, 并制定出规范的票据管理制度。票据管理制度包括票据的申领、票据的购买、票据的保管、票据的核销等都要进行规范合理的管理。层层把关以确保票据的合理使用, 减轻票据风险, 确保医院资金安全。有关管理者要实行有效的监督管理, 严格执行票据管理制度中的条例, 对违规者进行严厉的惩罚, 以杜绝票据滥用现象的发生。

(二) 增强票据使用的真实性

医院票据的申购和印制应由专门的人员进行统一管理, 票据的印制、领用、收发、核销都要有专门人员进行记录, 备案存档。票据负责人要认真履行职责, 回收票据后, 要进行认真的核对, 查看票据领用人与资金使用者是否相同, 票据上的金额与实际资金收支是否相一致, 票据上的使用说明与资金的实际用途是否一样。这些都需要票据管理者严格核对, 以加强票据使用的真实性, 防止假票据, 不明票据等现象的发生。同时, 票据管理者也要进行有效监督, 通过定期轮换制度, 杜绝票据管理者滥用职权, 协助他人修改票据信息。

(三) 提高票据收费人员的业务水平

医院的快速发展, 使得医院的收费工作变得日益复杂, 业务员在面对一些复杂的工作时不知道应该开具哪种票据, 在这种情况下, 就会出现乱开票, 开错票的现象。有些收据甚至不符合财务部门的管理规定。比如一些医院会有培训费, 由于培训费用的收取是属于经营性质的, 它涉及缴税方面的问题, 所以不能用财务方面的收据。还有就是一些业务员在票据的填写上也存在着各种问题, 比如出现字迹模糊, 金额大小写不一致等状况。所以我们要加强对票据收费人员的培训, 要求票据收费者了解医院经济活动的性质, 明确经济活动应该开具哪种票据, 规范票据书写方式。

(四) 大力推行医院收费票据电算化管理

随着信息时代的来临, 医院开始采用电算化的方式进行票据管理。医院可以建立一个票据收费电算化系统, 将票据信息输入电脑中, 运用信息化模式对票据的票据信息领用、申购、使用、审计、核销等进行系统的管理, 运用电算化系统的智能性, 提高票据管理的效率。现在, 市场上很多收费票据管理软件已经日益成熟。收费票据软件能够和医院的HIS (医院信息系统) 系统连接, 能对票据的申购、领用、审计和核销的每个环节实行有效管理, 这样有利于票据管理者对票据内容进行核查, 能及时发现问题, 减少票据的舞弊现象。当然, 票据电算化系统的安全性也是很重要的, 我们要建立一个安全的系统模式, 每个票据收费人员都有不同的分工, 每个人都以专属的用户名和密码进入系统进行操作, 他们的权限都是有所局限的, 这就保障了票据信息的严密性, 防止收费人员滥用职权贪污公款等犯罪行为的发生, 确保医院资金安全。

(五) 合理规范票据使用流程

票据的使用流程包括票据的申购、票据的保管、票据的领用、票据的核销以及票据的审核。合理控制票据的使用流程, 确保票据使用流程的顺利进行。票据流程中要注意以下问题。 (1) 票据的申购。票据的申购是由财务人员依据各种情况, 进行综合分析向财政部门或税务部门提出申请要求。在购买发票时, 尽量控制好购买的数量, 防止票据短缺状况的发生或购买数量太多造成资金的浪费。 (2) 票据的领用。使用人根据自身业务量向财务主管提出票据领用申请, 经过财务部门的同意后, 再进行实名登记领用, 以便备案查询。一般使用票据最多的是收费人员, 由于很多医院现在都采用电算化进行收费, 因此领用人要把每个收费员领用的发票起止号填入电脑系统中, 使用者有属于自己的用户名和密码进入收费系统工作, 打印票据。在这个过程中使用的票据号要连续, 作废的票据要符合规定, 还有收费员没有修改和重打发票的权限, 每个收费人员都要保管好自己领用的票据。票据领用的制度能保证票据使用的连续性、准确性和安全性。 (3) 票据的保管。票据存根是很重要的, 收费票据是医院财务核算的凭据, 每天回收的收费票据存根要妥善保管, 按照票据管理制度的要求存档。完善收费票据的回收存档, 有利于患者在遗失发票时进行查询复印, 同时方便收费票据最后销毁工作的开展。 (4) 票据的核销。票据的核销是由专门的会计人员负责的, 核查的过程中要注意票据是否连号, 开票金额和缴纳的金额是否一致, 票据使用时间是否过长, 作废票据是否符合规定。 (5) 票据的审核。票据的审核要有专门的负责人, 定期对审查情况进行评价和分析。及时发现问题, 解决问题, 以加强对票据的合理使用, 确保医院资金安全。

四、结语

票据规范化管理是财务管理的重要环节, 票据管理水平的高低直接关系医院财务管理的效率。随着医院业务的不断增加, 票据种类的多样化、复杂化, 票据管理的规范化就变得越来愈重要了。我们只有规范医院票据的管理制度, 才能促进医院票据工作的顺利进行, 确保医院资金的安全, 最终保障医院的健康发展。

参考文献

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[2]夏永胜.关于对行政事业性单位票据管理的浅析[J].经济师, 2010, (12) .

[3]赵瑜.关于医院票据管理问题的思考[J].现代商业, 2010, (26) .

[4]陈艳, 刘千, 刘刚.浅议医院财务部门如何加强收费票据的管理[J].财经界 (学术版) , 2011, (6) .

出纳票据的规范管理 篇4

一、高校票据种类及适用范围

(1) 财政性票据。财政性票据主要是在从事以非盈利为目的的事业活动时, 依法收取各种费用所开具的财政部门统一印制的收费票据和收款票据。财政性票据主要分为两种:第一种为行政事业性收费票据, 指的是高等学校收取国务院和省级人民政府及其财政、价格和主管部门批准设立的行政事业性收费时, 开具的收款凭证;第二种为行政事业性收款票据。指的是高校收取的单位间往来性质的非经营性款项。这两种票据都是由财政厅统一监制, 其使用不能混淆。第一种票据主要适用于《收费许可证》规定的各收费项目的收费, 所收取的费用全部上缴财政专户, 具体项目为行政事业性收费目录中教育目录下所列管理方式为财政专户的那些项目, 如收取的全日制学费、住宿费、函夜大培训费、四六级考试费和政府投资的幼儿园及托儿所杂费等。第二种票据主要适用于除《收费许可证》之外的各项收费, 主要包括各类学会协会等向会员收取的会费、学生的教材费及其代办费、接受的捐赠款、单位内部职工的水电费、电话费及内部各部门和单位上下级往来资金的结算等。这两种票据基本上满足了当前高校以非盈利为目的的事业活动的收费行为。随着高校经济业务的变化, 财政部门应相应调整上述票据的种类和适用范围。

(2) 税务性票据。税务性票据主要是指高校内校办产业、后勤实体等从事以盈利为目的并通过市场进行的服务性、经营性活动时, 依法收取各种费用所开具的税务部门统一印制的收费票据。高校中开办的一些技术咨询、开发转让和服务费、组织展览展销会收取的展位费、创办刊物出版书籍并向订购单位和个人收取的费用、组织短期出国培训费、非强制性培训办班收费等都应使用税务性票据。税务性票据主要是带有税务性印章的发票, 分为商业零售普通发票、服务业统一专用发票、车辆维修专用发票、广告业专用发票、餐饮娱乐业专用发票、增值税专用发票、营业税票、所得税票和税务机关代开的临时通用发票等。该种票据根据经营活动的不同, 应到税务部门办理领取相应的票据。在使用该种票据时, 需注意票据上印章的规范使用。国税总局发票管理制度第二条第二款规定财务印章是指单位的财务专用章或其他财务印章, 《中华人民共和国发票管理办法》第二十三条及其《实施细则》第二十条明文规定, 开具发票须加盖单位财务印章或发票专用单, 发票专用章是指没有 (或不便使用) 财务印章的单位和个体工商户按税务机关的统一规定刻制的, 在领购或开具发票时加盖有其名称税务登记号发票专用章字样的印章。其他印章未经税务部门批准, 不得使用。

二、高校票据的管理

综上所述, 高校使用的票据总体说来, 大致分为两类:一种是从财政部门领取的财政性票据, 一种是从税务部门领取的税务性票据。由于高校的收费项目逐年增多, 所需要的票据数量和种类逐年增大, 票据领用也越来越频繁, 如何加强票据管理, 是高校财务管理中的一个重要课题。对此, 本文从以下几个方面论述加强票据管理的措施。

(1) 加强收费管理体制改革, 建立以校领导为主的立项审批收费小组, 规范校内收费项目。高校内应成立以校领导为首的收费立项审批小组, 下设收费办公室。校内相关职能部门变更收费项目时需填写收费项目立项申请表, 提出收费项目和标准, 经领导小组审议后, 报上级主管部门备案, 由收费办公室到省教育、财政和物价等政府职能部门办理收费立项审批手续, 申办《收费许可证》、《票据准购证》和《税务登记证》等相关证件, 然后领取票据。

(2) 增强学校领导执行财会法规意识, 明确单位负责人对本单位票据的真实性、合法性负责。票据管理工作量大, 涉及面广, 政策性强, 有时票据使用和管理不是一般财务人员能够左右的, 当前形势下, 票据使用和管理出现问题, 往往只追究票据使用人和管理人的责任, 没有建立单位负责人问责制, 不利于财经纪律的维护和票据的有效管理。

(3) 建立一套健全的行之有效的票据管理制度, 分工负责, 责任到人。高等学校应根据国家关于票据管理的有关规定, 结合本单位的实际情况, 制订出切实可行的票据管理制度和具体实施办法。首先, 应建立票据专人负责制专门负责全校票据的领购使用保管和缴销等管理工作;其次, 设置票据管理准领制和缴销制, 各单位部门票据领用人在领取或缴销票据时, 需持内部办理的票据准领证领取或根据票据收费上交情况办理缴销手续;最后, 建立票据审核制, 财务人员复审各内部单位票据的使用种类和填写内容等是否规范完整。

(4) 加强对财经政策的宣传, 提高财会人员的票据管理素质。要实现票据管理的规范化、制度化, 必须依靠广大财务人员, 为此提高财会人员的业务素质, 让财务人员认真学习财务规章制度, 熟练掌握票据的种类和使用范围, 增强业务素质, 杜绝财会人员票据管理中的违规违法现象, 是票据管理工作的重要环节。

(5) 加强票据管理建设, 逐步实现高校内部票据管理的电算化、智能化。面对种类和范围繁多的票据, 如果仅停留在手工管理上, 不仅工作量大, 而且难度也不小。高校内部应结合相应部门票据管理的微机化, 如财政部门启动的“金财工程”等, 积极探索和尝试高校内部票据管理的网络信息化。

(6) 加强外部财政、物价和税务等部门和校内相关部门票据的监督机制。由于票据是单位财务会计核算的原始凭证, 财政、物价和税务等部门和学校内部应该定期和不定期地加强票据的监督检查, 建立起票据稽查制度, 对票据的使用、资金上缴情况进行检查, 促进对票据使用和管理的监督。

参考文献

[1]何小红.谈谈高校如何加强票据管理[J].福建商业高等专科学校学报, 2001 (4) :18-19

[2]陈玉冰.规范高等学校收费票据管理的措施研究[J].河北农业大学学报:农林教育版, 2001 (2) .

出纳票据的规范管理 篇5

关键词：规范,农村财务票据,管理,推进,农村财务管理,规范化建设

1 农村财务票据管理存在的问题

1.1 农村财务票据管理制度不完善

由于村级集体经济组织属性和收入管理的特殊性, 其收入和票据管理政策多年来从中央到地方都没有明确的规定, 除“云南省农村财务专用收款收据”外, 基本不能适用农村集体经济组织, 且在具体操作层面上还存在着管理制度缺位, 责任主体不明确等问题, 农村财务票据印制、购领、使用、核销、年检等缺乏统一管理准则, 不利于农村财务管理规范化建设。

1.2 农村财务票据管理主体、责任主体缺位

在农村财务管理实践中, 仍然存在部分县市区、乡镇、村集体经济组织自行印制发放使用不符合规定的农村财务票据。其次, 管理人员水平参差不齐, 难以发挥会计应有的审核、监督、管理、参谋的作用。再次, 管理措施落实不力。据调查, 绝大部分乡镇农村会计委托代理服务机构, 核销票据时均不审核资金是否入账, 导致票据管理与资金管理相互脱节, 造成农村基层组织财务收入管理的混乱, 使村级财务公开流于形式。

1.3 现行农村财务票据远不能使用农村改革发展建设的需要

目前可用的合法票据仅有云南省财政厅印制的“云南省农村集体经济专用收款收据”, 使用范围仅限于财政补助资金、“一事一议”筹集的资金、国家征用土地补偿费、扶贫救灾款、上级部门专项拨款以及财政部门批准的收款项目;集体资源、资产发包收入、集体统一经营收入、投资收益等经营性收入使用税务发票;其它财务会计收支凭证使用按照村集体经济组织会计制度、财务制度的规定执行。造成“专用收款收据”、“税务票据”、“其他票据”等多套票据在农村社会流通。农村财务专用收款收据社会认知度较低。

1.4 农村财务支出票据、结算票据规范化管理的道路仍任重道远

尽管《云南省村集体经济组织财务管理暂行办法》对农村财务票据的范围作了明确的规定:村级财务票据包括收入凭证、支出凭证、资金申请单、支出报销单、费用审批单、付款证明单。但只对收入票据作出明确的规范。农村结算票据、支出票据尚未纳入农村财务管理规范化建设轨道, 因此农村结算票据、支出票据管理的任务仍任重道远。需要我们广大农村财务管理人员群策群力, 共同完成。

2 规范农村财务票据管理的对策和建议

2.1 进一步完善农村财务票据管理制度

由财政部、农业部在全面调研的基础上, 结合农村经济改革发展情况, 及时修订村集体经济组织会计制度、财务制度, 完善农村财务票据管理的相关制度和规定;适时研究制定专项的《农村财务票据管理办法》;研究制定适合本地实际的农村财务票据管理办法或制度, 积极探索农村财务票据管理使用监督的新办法和新途径, 确实加强农村财务票据管理, 积极推进农村财务管理规范化建设。

2.2 明确农村财务票据管理主体、责任主体

进一步明确各级财政部门为农村财务票据管理的主管部门, 农村财务票据的样式、规格、内容由国家财政部统一制定, 地方各级财政部门负责农村财务票据的印制、发放、核销和年检工作;进一步明确乡镇村级会计委托代理服务中心为农村财务票据的管理部门, 确实加强农村财务票据管理;进一步明确村集体经济组织为农村财务票据使用的责任主体, 村级会计委托代理领导小组成员单位要按照覆分工合作的原则, 确实履行工作职责, 加强农村财务票据, 推进农村财务管理规范化建设。

2.3 开展农村财务票据使用情况清理, 杜绝不合法、不合规票据在农村社会流通

严禁不符合规定的农村财务收款票据在农村社会流通;对各县市区、乡镇、村民委员会、社区居民委员会、村民小组自2009年7月1日以来“云南省农村财务专用收款收据”进行清理、核销和年检, 及时掌握“云南省农村财务专用收款收据”使用、管理情况, 及与其相关的农村集体资金管理使用情况;对各村民委员会、社区居民委员会、村民小组的银行账户进行彻底清理销户, 由乡镇村级会计委托代理中心及时开设新的农村集体资金管理专户, 确实加强农村集体资金管理, 以资金管理促进票据管理, 票据管理强化农村集体资金, 共同推进农村财务规范化建设。

2.4 严格农村财务票据使用范围, 规范农村财务票据使用行为

进一步明确“农村财务专用收款收据”使用范围;税务票据主要用于归集集体资源、资产发包收入、集体统一经营收入、投资收益等经营性收入资金;农村财务结算票据, 主要用于农村集体经济组织与外部单位和个人, 内部组织及个人之间的结算资金的管理与核算, 包括代收的水费、电费、新农合、新农保等代收代付资金的管理及结算;进一步规范农村财务支出票据使用范围。

2.5 强化农村财务票据核销、年检及监督检查力度, 积极推进农村财务规范化建设

出纳票据的规范管理 篇6

一、做好财政票据管理管理工作的重要性

(一) 财政票据是规范政府非税收入管理的最基础环节

政府非税收入是政府财政收入的重要组成部分, 是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。加强政府非税收入的管理, 就要狠抓财政票据“源头”管理, 充分发挥财政票据的“龙头”作用, 增强其规范政府非税收入管理的基础保障功能。

(二) 财政票据是优化经济发展环境, 有效遏制腐败的重要举措

通过规范财政票据管理, 强化财政对收费全过程的监督, 可以有效遏制“三乱”现象, 有效防止收费中的“暗箱操作”, 遏制执收执罚和财务管理中的不正之风, 增强非税收入管理的透明度, 为治理和预防腐败, 促进党风廉政建设, 改善执收执罚部门形象, 树立党和政府的威信打下良好基础。

(三) 财政票据是检验政府部门是否依法行政的重要依据

在市场经济条件下, 政府部门在代表政府履行职能或提供公共服务时, 要依照依法行政的要求, 向缴费单位或个人开具合法合规的财政票据。财政票据是检验政府部门是否正确履行职能职责, 是否依法行政、公正执法、文明服务、清正廉洁的重要依据, 涉及面广、社会影响大。财政部门要通过规范财政票据管理, 充分展示政府履行职能和提供公共服务的水平。

二、财政票据管理存在的主要问题

目前, 相当一部分行政单位的财政票据管理仍停留在“领用、发放、核销”的层次, 对财政票据管理重视不够, 制度不健全, 管理不规范, 严重影响了财政票据管理在财政管理职能发挥。

(一) 财政票据管理法律法规建设相对滞后, 监督检查处罚力度不够

目前财政票据监管工作的依据, 主要是1998年《财政部行政事业性收费和政府性基金票据管理规定》和各省财政部门有关管理办法。对违规行为的处罚, 主要是依据国务院《关于违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》 (2000年国务院281号令) 和《财政违法行为处罚处分条例》 (2005年国务院427号令) 。现有财政票据管理制度内容不够完善, 可操作性不强, 未能实现事前、事中、事后全过程、全方位的监督管理, 影响财政收入的增长, 同时, 执法依据不够, 处罚金额额度跨度大, 没有细化和具体的量化, 随意性强, 没有明确的纠错措施等, 影响了财政票据的监管力度。

(二) 财政票据监管整体的及时性、有效性及权威性和系统性发挥不够充分

有些行政单位的财政票据监管在手段及运作机制上存在问题:票据管理没有独立机构、人手少, 管理人员大多是兼职, 在票据的发放、使用和缴销上不能严格按照规定, 控制不严, 如有收费项目的无限量的供应票据, 没有及时督促票据缴销, 缴销时票款核实不完全做到一一核对, 大多数只是抽查;受到外部经济环境和执法环境的制约, 财政票据管理职能发挥不充分, 有章难循, 相关部门在票据管理实际中缺位, 难以对违规单位实施有效的制裁和惩处等情况。

(三) 财政票据种类繁多, 设置不尽合理

目前财政票据种类、格式多样化, 财政票据管理复杂化, 领购、使用和保管过程中稍有不慎就会出错;有的单位的财政票据“票出多门”, 来源渠道复杂, 地方财政监管难度大, 易形成监管真空, 不利于深化政府非税收入管理改革和良性发展。有的单位票据领购无计划, 经常多领, 造成积压、过期, 不仅增加监管难度, 也造成了浪费。对基层使用财政票据缺乏系统性的指导, 监管不严, 很部分单位自制的或者购买的不规范发票, 造成一定的混乱。有的使用税务发票以会务费、维修费等名义虚列支出, 套取资金, 造成属于财政费源的资金不能及时全额缴入财政专户, 容易导致“小金库”、坐收坐支、公款私存、挪用等问题。

(四) 基层用票单位违规使用票据现象普遍

行政单位在财政票据管理方面容易形成重领轻管的现象。有的基层单位没有专人、专柜、专账管票, 存在票据遗失情况, 管理人员不稳定、业务不够熟悉;有的是票据使用种类不准确, 票据混开, 串用, 超出范围使用, 领用票据后长期不验票, 跨年度使用, 不参加财政票据年审;有的在票据管理人员变动时, 交接手续不全, 造成票据丢失;有的没有领用、回交登记;有的涂改、挖补、损毁票据;还有的管理不严, 认识不足, 票据随意转借、转让、代开票据。有的存填写内容不齐全, 对涉及多个项目的, 不按照规定的收费项目名称、收费标准填写, 仅填写一个项目, 不填收费标准, 年度使用票据或使用过期票据收费, 收费票据未能及时上缴财政, 罚没票据不填违法收入、查扣货值或处罚比例等, 使监督部门无法与收费许可证或相关处理处罚法规核对、界定, 故意模糊收费或罚款数额, 造成乱收或擅自减免收费 (罚款) , 应缴资金没有及时全额缴入财政专户, 违反了“收支两条线”的规定。行政事业单位资金往来款票据涉及内容复杂繁多, 带有不确定性, 部分单位在往来结算中采取“抵账”、“冲账”的方式, 规避监管, 单从票面上无从判断资金流入的性质, 流出的去向, 导致往来款票据使用成为不规范现象最集中的领域, 监管难度极大, 容易滋生腐败现象。

三、问题产生的原因

(一) 财政部门对票据监管不到位

基层财政机构在办理领票手续时审核不严, 为增加自身财力混淆预算级次领销票据, 而且核销票据不及时, 有的票据领用几年仍存放在使用单位未销票;或是票据核销时仅销号, 对票据的填写、使用和收费标准等不能进行严格审核。

(二) 一些执法、收费单位主要负责

人把个人手中的权力凌驾于国家利益之上, 离开国家的规范化要求另搞一套, 有的经办人员业务不熟练, 造成票据填写不规范。

(三) 财政票据的宣传力度欠缺, 缴款人维权意识淡薄

社会公众对财政票据的认识和重视有较大的局限, 许多缴款人不清楚票据管理政策, 不清楚执收执罚单位开出的票据是否合法规范;在收缴关系中, 缴款人处于被动地位, 担心办事不顺利, 不敢理直气壮地索要票据或者凭票举报;一些收费罚没项目标准在政策规定和实际执行中有一定弹性, 缴款人常常出于经济方面的考虑, 比较注重实际缴款数额, 而对执收执罚单位开什么样的票据不太关心。缴款人对拿到的票据种类是否与款项性质对应、票据开具是否合法无从判断, 认知度远比不上税务发票。社会各界对财政票据的认识不够全面, 不利于社会监督, 也给票据监管带来了一定难度。

四、加强财政票据管理的建议

加强财政票据管理是强化政府非税收入管理的基础工作, 同时也是规范收费行为, 治理“三乱”, 从源头治理腐败的关键, 建立科学规范的票据监管体系和制度, 从源头控制各种乱收费、乱罚款及票据使用中的违规行为, 促进收费罚没资金的合法收缴和及时入库。针对以上存在的问题, 建议可采取以下措施:

(一) 建立健全财政票据管理规章制度

为了切实加强票据管理, 针对票据管理过程中出现的一些问题, 应结合当地实际, 制定出自己的一系列制度来规范管理财政票据。建立健全相关的规章制度, 明确财政票据管理的职责, 为财政票据管理工作有章可循、规范运行提供有力的政策支持, 以适应新形势下财政票据管理工作的需要。实现依法管理财政票据, 使财政票据管理工作做到有法可依、有法必依、违犯必究。

(二) 积极探索财政票据管理电子化, 提高管理效能

针对鉴于财政票据种类过多、格式多样的情况, 积极探索新的财政票据管理思路, 促进财政票据种类改革。一是规范财政票据种类, 切实改变财政票据以手工票为主、种类繁多、规格复杂的状况, 按照有利于加强非税收入征收管理, 便于非税收入和票据管理信息统计分析的需求, 对财政票据种类进行归并和调整, 大力推行机开票, 减少手工票, 逐步减少各种专用票据, 推行“一票多用”的通用票据, 建立起以非税收入通用票据为主体、非税收入专用票据为辅助, 其他财政票据为补充的新的财政票据体系。二是财政票据应实行“年票”管理, 当年领用当年有效, 不跨年度使用;三是做到票据与项目相结合、票据与收入相结合、票据与稽查相结合;四是推广应用财政票据管理信息化系统, 将财政票据入库、领用发放、结报核销、审核、汇总、查询等全部纳入微机管理, 实现票据管理电算化, 以提高服务质量和工作效率。五是建立财政票据管理信息档案, 加强对单位财政票据的日常监管工作, 对单位票据实施动态监控、跟踪监督, 把原来事后监督的做法前移, 改为事前、事中监督, 实现票据管理现代化、信息化, 切实解决财政票据管理与资金管理相互脱节的问题, 真正做到以票核费, 以票管费的目的, 提高管理效率。

(三) 加大票据规范管理宣传力度, 提高票据管理人员素质

票据使用单位领导应重视财政票据的管理, 加快财政票据监管手段的信息化、社会化建设, 提高财政票据综合监管水平, 把责任心强、办事认真细致、业务精通的人员安排到票据管理岗位, 建立票据管理员的业务培训制度, 建立执收单位票据管理员的业务培训班, 提高执收单位票据管理队伍的整体业务素质, 提高严格执行票据管理规章制度的自觉性和责任心, 提高票据管理队伍的整体业务素质, 提高严格执行票据管理规章制度的自觉性和责任心, 确保票据使用管理规范有序。

财政票据管理部门及相关行政单位应通过各种有效手段加大对票据管理法规制度、政策措施的宣传, 增强依法用票意识, 同时加大对社会公众宣传力度, 帮助票据获取者增强权利意识;将财政票据的种类、票样、使用范围和方法、监督方式、举报电话等向社会公开, 务求人人知道在非税收入征缴中, 公民有依法交纳行政事业性收费的义务, 也有要求执收单位依法出具收缴凭证的权力, 有效提高社会对财政票据的认知度, 提高票据使用和管理的透明度, 接受社会监督, 进一步确保票据使用管理规范有序。

(四) 加强票据稽查与监督管理, 加大对票据违规行为的处罚力度

财政票据稽查部门要注重票据稽查环节事前、事中、事后的监督检查, 在稽查内容上以票据是否合法和规范使用为重点, 既要维护法律法规的严肃性, 又要保证票据使用的正确性。在票据稽查方式上, 实行日常稽查和专项稽查相结合的方法, 实行票据存量动态管理, 对各用票单位的票据缴验, 做到随到随验, 限量供应、缴旧换新, 切实做到“以票管费、以票管罚”, 强化财政专户管理, 保证非税收入规范及时收缴。

财政票据管理部门还应借助和发挥纪检监察的工作职能, 发挥社会公众的力量, 对日常财政票据的使用进行广泛监督, 形成“三位一体”的财政票据综合监督机制, 加大监督力度, 对用票单位进行全方位、多层次、多角度的监督管理, 提高违规违纪成本, 强化财政票据管理的监督和震慑作用。实行责任追究制度, 追究违规使用票据单位的直接责任人和有关负责人的责任, 视情节轻重, 给予党纪政纪处分, 把经济处罚与行政处分结合起来、处理事与处理人结合起来, 严查严处。

加强财政票据管理工作, 要以当前正在开展的学习实践科学发展观为契机, 增强做好财政票据管理工作的责任感和使命感, 紧密联系实际, 深入调查研究, 不断思考当今经济形势对财政票据管理工作的新要求, 探索新方法、新途径, 总结新经验, 积极推进财政票据管理规范化、程序化、法制化, 提高财政票据管理的水平, 更好地为社会经济发展服务。

参考文献

[1]《浅议加强政府非税收入票据管理的几点建议》赵方成, 杨梅风《行政事业资产与财务》2007-4

[2]《青菱财政所财政票据管理现状及完善措施》戴季强《湖北省武汉市洪山区财政局-政务动态-财政信息》2008-1