内部核算票据管理办法

内部核算票据管理办法（共8篇）

内部核算票据管理办法 篇1

XX银行票据贴现核算办法

第一章 总则

第一条 为真实核算我行经营成果，保持稳健经营和持续发展，规范我行票据贴现业务核算办法，满足财务报告信息披露需要，保证按权责发生制确认贴现、转贴现业务相关收入、支出，特依据财政部《企业会计准则》及其应用指南等有关规定制定本办法。

第二章 主要定义

第二条 本办法所称贴现业务包括对商业承兑汇票和银行承兑汇票的贴现，既包括我行对企业所持商业汇票贴现、对金融同业所持已贴现商业汇票转贴现（买入），也包括我行持已贴现商业汇票向金融同业申请转贴现（卖出）。

第三条 本核算办法涉及的主要定义如下：

（一）直贴：即交易对手为非银行及其他金融机构的票据贴现业务。

（二）转贴现：即交易对手为银行及其他金融机构的票据贴现业务。

（三）买断式转贴现：指不附带回购条款的票据贴入。

（四）买入返售式转贴现：指附带回购条款的票据贴入。

（五）卖断式转贴现：指不附带回购条款的票据贴出。

（六）卖出回购式转贴现：指附带回购条款的票据贴出。

（七）再贴现：指以我行持贴现和转贴现买入的商业汇票向人民银行申请办理再贴现等。

第三章 核算办法及账务处理

第四条 贴现资产的初始确认 1.确认原则：

我行由过去的交易或者事项形成的、由银行拥有或者控制的、预期会给银行带来经济利益的票据；该票据的有关经济利益很可能流入企业；该票据的成本或价值能够可靠计量；其他不符合有关终止确认的条件。2.实际应用

相关操作人员应根据贴现交易对手方分别银行或非银行，并确认该票据的追索条款，明确相关票据的贴现率，最终选择确认相应的核算科目。

对于贴现票据的成本，相关人员应该按照摊余成本法的相关规定，确认相关科目初始成本。

第五条 贴现负债的初始确认 1.确认原则

我行由过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出我行的现时义务；与该义务有关的经济利益很可能流出我行；未来流出经济利益的金额能够可靠计量；其他不符合有关终止确认条件的现时义务。2.实际应用

在确认此负债时，相关操作人员应该确认凡是贴出票据都附带追索权的，即票据出现承兑困难时，本行将承担相应追索责任时，才确认本科目负债。对于贴出票据的成本，相关人员应该按照摊余成本法的相关规定，确认相关科目的初始负债。

第六条 贴现资产/负债的后续计量

根据企业会计准则中的相关规定我行可选择采用合同贴现率或实际利率对贴现业务进行后续计量，即实际利率与合同利率差别较小的，也可按合同利率计算利息收入或支出。我行的贴现业务期限较短，合同贴现率与实际利率下所产生的利息收入或利息支出相差很小，我行选择以合同利率计算利息收入或支出。鉴于贴现业务市场波动频繁，且大部分票据的剩余到期日皆小于半年，因此我行选择按月计息的方式确认利息收入或支出。每月核心业务系统将自行根据合同利率计算利息收入或支出。

第七条 贴现资产/负债的终止确认 1.贴现资产终止确认原则：

贴现资产的终止确认条件：我行已将贴现票据所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方；或者我行既没有转移也没有保留贴现票据所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对该票据的控制。2.贴现资产终止确认的实际应用：

我行将票据贴出时，且该票据为有追索权的票据，我行应认定此票据的风险没有完全转移，因此不能终止确认该资产。我行将持有的贴现票据暂时贴出给其他商业银行时，假定票据未附带追索权条款，但是由于头寸管理或其他因素考虑，我行在卖出此票据时同时与买入方签订了票据回购合同。在此情况下，本行未放弃该票据的控制，因此不能终止确认该资产。3.贴现负债的终止确认条件及应用：

当我行预期会导致经济利益流出企业的现时义务消失时即可以终止贴现金融负债。我行可能涉及的贴现负债主要由追索权及回购业务组成，当有持票方实施追索偿付或者回购业务时，我行应终止确认该贴现负债。

（四）贴现业务相关处置损益的确认原则

由于贴现市场的波动频繁，因此我行在市场上进行贴现交易时可能受市场因素影响产生相应的损失或利得。

向我行系统外贴出票据时，如果该票据的账面摊余成本与市场公允价值不符，在终止确认贴现资产时将账面摊余成本与市场公允价值的差额确认为利息收入或利息支出。

第八条 具体账务处理

（一）初始确认的账务处理 1.直贴业务

1.1.正常付息（卖方付息）

借：贴现资产――贴现――贴现面值 贷：吸收存款――活期存款 [数据来源，如：实付贴现金额＝汇票金额—贴现利息] 贴现资产――贴现――利息调整（贴现利息递延收益）[数据来源，如贴现利息＝汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷30天）] 1.2.正常付息（买方付息）

借：吸收存款――活期存款――付息单位（贴息额）贷：贴现资产――贴现――利息调整（贴现利息递延收益）借：贴现资产――贴现――面值

贷：吸收存款――活期存款――贴现单位（票面金额）

2.买断式转贴现（贴入）

借：贴现资产――转贴现――面值

贷：存放中央银行款项（或相关存款科目）

贴现资产――转贴现――利息调整（贴现利息递延收益）

3.买入返售式（贴入）

借：买入返售票据（票面金额）

贷：存放中央银行款项（或相关存款科目）

买入返售金融资产利息调整（递延的转贴现自买入日至回购日利息收入）4.卖出回购式（贴出）

借：存放中央银行款项（或相关存款科目）

卖出回购金融资产利息调整（待摊的转贴现自卖出日至回购日利息支出）

贷：卖出回购票据（票面金额）

（二）后续计量的账务处理

1、直贴业务

借： 贴现资产――贴现――利息调整（贴现利息递延收益）

贷： 贴现资产利息收入――贴现利息收入

2、买断式转贴现

借：贴现资产――转贴现――利息调整（贴现利息递延收益）贷：贴现资产利息收入――转贴现利息收入

3、买入返售式

买入返售金融资产确认递延利息收入 借：买入返售金融资产利息调整

贷：利息收入――买入返售金融资产利息收入

4、卖出回购式

卖出回购金融资产确认待摊利息支出

借：利息支出――卖出回购金融资产利息支出

贷：卖出回购金融资产利息调整

（三）终止确认的账务处理

1、卖出时 借：存放中央银行款项

贴现资产――贴现――利息调整（贴现利息递延收益）[数据来源，如递延收益贷方余额] 贴现负债利息支出——转贴现利息支出

贷：贴现资产—贴现—面值 [数据来源，如：票面金额] 或贴现资产利息收入——转贴现利息收入

2、到期时

借：存放中央银行款项

贷：贴现资产――贴现――面值 [数据来源，如：票面金额]

3、买入返售式

借：存放中央银行款项

贷：买入返售金融资产――买入返售票据（票面金额）

4、卖出回购式

借：卖出回购金融资产――卖出回购票据（票面金额）贷：存放中央银行款项

第四章 附则

第九条 本办法由XX银行会计部制定并负责解释。

第十条 本办法自下发之日起实施。本办法实施前的有关规定与本办法内容相抵触的，以本办法为准。

内部核算票据管理办法 篇2

一、明确收费人员岗位职责

对医院收费人员的管理, 要建立健全有效的监督约束机制, 做到奖惩分明。按照内部控制制度, 制定符合医院的《门诊收费人员岗位职责》, 通过制度建设来规范和约束收费员的行为, 使收费过程中的各项活动有法可依。

二、加强收费人员会计职业道德教育和业务知识的学习

长期以来, 医院一直存在着一种错误认识, 认为收费工作简单, 不过是收钱开票, 就随意安排人员, 不管其素质高低, 导致收费人员政治素质差, 业务水平低, 收费工作混乱, 严重地影响了医院内部控制制度建设。

(一) 加强收费人员会计职业道德教育

收费人员是医院票据使用的主体, 使用有能力、守纪律的人员是防止故意越轨行为发生的前提, 也是医院收费票据能正确使用的前提。因此医院应加强对收费人员的职业道德和国家财政法规教育, 详细规定专用收费票据的操作规程, 杜绝技术性错误的发生。使每个收费人员都树立正确的人生观和价值观, 增强自身的工作责任心和每个收费员的内部控制的意识, 这样才能使工作不断完善。

(二) 加强收费人员业务知识学习

医院的收费员不同于一般单位的收费员, 因其工作环境和工作性质的特殊性, 要求收费人员要不断提高自己的综合素质, 除了熟练掌握电脑操作技术之外, 定期进行业务培训、指导, 学习《会计法》及一些财经法规知识, 提高专业技术素质。使其既懂法、又有专业技术知识和计算机知识, 建立一支复合型的高素质的收费队伍。其次还应加强医学知识、财务知识、药理知识的学习, 会看医嘱、掌握医师们各不相同的处方字迹、将一批自身素质高, 具有一定专业技术水平的人员充实到收费队伍中来。

三、专人管理, 规范票据领销登记

门诊收费票据由财务科统一到市财政局申购, 医院应严格遵守医疗票据管理相关规定, 从实际情况出发, 选择责任心强、工作认真负责、细心的会计人员专人管理票据。票据从购买到验收入库、出库领用、销毁等环节严加管理, 尤其对于各种手写票据, 更要严格监管, 领用时在票据领用登记册上登记所领用票据的起始号和终止号, 并由领用收费人员签字。

对收费票据的核销, 票据专管员专设领销登记簿, 登记票据领销情况。根据收费人员每日交回的收据存根联及时办理票据注销登记, 以经审核后的门诊收费员结算单中的收据区间号码为依据进行。收费员的票据是逐箱、逐本领用, 一箱 (本) 使用完, 经审核无误后方可领用下一箱 (本) 收据。对未及时核销的原则上不得领用新的票据, 同时要查明未能及时核销的原因, 保管好核销交回的票据, 以备查验.。

四、建立严格的票据退费及作废管理制度

票据退费、作废比较频繁, 首先应建立操作性强的票据退费、作废管理制度。在对已经确认的收费项目, 发生退费时无论退费金额大小, 必须提供收费的相关证明和书面凭证, 详细说明退费原因, 经药房主任或检查治疗科室主任审批签字, 由专管院长在发票上签字, 方能退费。作废票据要求一式三联均齐全, 并且必须是当天结帐前发生的事项。作废后必须在票据上简单说明作废原因。其次票据专管员每天对所有退费和作废票据进行逐张审查、核对, 核对退费单据有关负责人是否签字认可、有关原始收费的票据联次是否齐全等。

五、加强内审监督, 严格审查制度

票据管理的内部审查监督也是财务管理的一项重要任务, 其管理水平的高低直接影响医院财务管理的效率, 医院应加强对收费票据的审查, 强化医院内部会计控制, 防止重大差错的发生。财务部应定期或不定期地对门诊收费部门各岗位人员的责任履行情况、现金交纳情况进行考核, 根据其履行责任的绩效进行奖罚, 由此在调动相关人员积极性的同时能对各项业务实施监督, 从而有利于医院内部控制的有效实施。

参考文献

[1]蒋日平.对加强医疗票据管理的思考[J].卫生经济研究, 2011, (9) .

[2]阮晓丹.论医院计算机收费票据管理的内部控制[J].卫生经济研究, 2009, (12) .

内部核算票据管理办法 篇3

【关键词】医院收费；票据管理；财务内部控制

医院的日常运营需要以一定的资金作为基础，而财务管理则是对医院日常运营中的收支情况进行统计分析，医院收费的票据是医院收入的主要凭证，同时也是财务管理与内部控制中主要的数据信息来源，规范化的做好医院收费票据管理能够进一步提高财务管理水平，维持医院正常的运营，避免财务管理中问题的出现，本文主要就医院收费票据的管理与财务内部控制问题分析如下：

一、医院收费票据管理与财务内部控制的重要性分析

医院日常运作需要大量的资金支出，与此同时，在对患者开展诊治过程中也会有大量资金的流入，资金在流入过程中收费票据作为最原始的资金流入记录，做好医院收费票据管理能够最大程度的避免财务漏洞，保证医院会计核算的真实性，同时还能够预防财务管理过程中出现的经济犯罪以及违法操作等，而这些都是维持医院正常运营的关键，试想一下，如果医院财务管理中不重视收费票据的管理，则医院的资金流入真实性将难以保证。长此以往，医院必将会因为各种财务问题难以进行正常的运营，尤其是在当前条件下，医院的规模不断扩大，患者数量不断增加，一些重症患者数量在所有患者中所占比例也呈现出上升趋势，这些都使得医院收费票据操作更加频繁，管理难度也不断增加，相应的对于医院收费票据管理提出了更高要求，其重要性也表现的更加明显。

二、医院收费票据的管理与财务内部控制现状分析

只有明确医院收费票据管理与财务内部控制现状，才能发现问题，分析问题，进而解决问题，不断的提高医院收费票据管理，保证财务内部控制，实现医院的可持续发展，医院收费票据管理与财务内部控制现状主要有：

1.收费票据管理人员的意识淡薄

医院内部财务管理属于独立科室，财务管理工作人员负责日常的收费票据管理工作，医院收费票据虽然属于财务管理中的一部分，但是负责收费票据的人员大多数综合素质不高，属于非财务管理专业人员，许多员工简单的认为医院收费票据就是收到患者缴纳的相关费用，然后以票据的形式将其反馈给患者，至于后期这些票据的进一步处理应该由财务部门具体的人员负责，基本与他们没有多大关系，正是由于收费票据管理人员意识淡薄，所以在具体收费票据管理中不能够承担相应的责任，除此之外，现阶段，医院的收费票据基本实现了计算机信息化处理，而部分收费票据管理人员的综合素质较低，对于计算机基本操作不是完成了解，在具体操作中缺乏收费票据管理的意识。

2.医院内部领导对于收费票据管理的不重视

医院主要从事的是救死扶伤的工作，因而医院内部高层领导多为医学专业的人士，在医学领域的技术水平以及管理水平较高，但是对于财务管理内部控制以及收费票据的管理缺乏基本认识，这也就造成了在实际管理中能够干预的内容很有限，与此同时，为了降低医院管理中运营过程中的费用支出，在招聘医院收费票据管理人员中没有过多的考虑硬性条件，认为医院收费票据管理人员与超市收银员工作内容极为相似，以综合素质偏低的人员作为医院收费票据管理人员达到节约成本。此外，医院日常工作较为繁忙，医院也没有针对票据管理人员开展相应的进修以及业务培训，造成了较长时间内，收费票据工作人员的业务能力没有任何改变。这些都反映出在财务内部控制与收费票据管理中领导重视程度不够。

3.收费票据管理方法与时代发展的不同步

现阶段一些大型综合性医院在票据管理过程中多采用电算化技术管理方法，但是还有较多的医院在收费票据管理中仍然沿用的是传统的票据管理方法，比如：所有票据的领取、报销以及信息汇总等主要通过人工操作完，而这种管理方法与现阶段社会的发展呈现出了不同步性，管理手段的落后不仅容易出错，而且工作量较大，增加了财务管理人员的工作量。

三、医院收费票据的管理与财务内部控制的合理建议

在明确医院收费票据管理与财务内部控制现状后，结合现阶段时代发展的需求，给出以下建议：

1.进一步完善并落实医院收费票据管理制度

医院收费票据管理需要以对应的管理制度作为理论依据，对此应结合时代发展特点，不断地完善医院票据财务管理制度，并保证相关管理制度的操作性，进而落实医院收费票据管理，为医院内部财务管理奠定基础，在完善医院收费票据管理中首先应保证管理制度中项目的完整性，比如：在管理制度中应涉及到票据管理工作人员的岗位职责、票据管理系统组成、日常工作内容、票据管理过程中的赏罚措施以及保证收费票据管理的相关措施等。在具体操作中首先医院需要了解医院收费票据管理现状以及存在的问题，并对现有的管理制度进行逐条分析，从中找寻出漏洞或者是不符合时代发展的要求，进而经过研究讨论后，对管理制度进行改革创新；其次就是对岗位职责的细化，具体到管理制度中就是明确收费员、票据管理员以及票据稽核员等岗位职责，让每一位工作人员明确各自的工作内容，同时落实岗位责任制，确保谁出问题谁负责，进而能够端正工作人员的工作态度，强化对收费票据管理意识；最后就是在财务内部控制与收费票据管理中应做到权责对等，权限越大，相应的需要承担的责任也应越大，这样能够强化收入票据管理与财务内部控制整个部门中管理人员的工作意识，促进工作效率的提升。

2.动态性的对收费票据进行管理

新时代条件下的医院收费票据管理过程中也应该与时俱进，对早期财务管理的理念以及防范进行更新，在这方面除了完善财务内部控制与医院收费票据管理制度外，更新管理方法也是重中之重，其中一个重要方面就是在收费票据管理中实施动态化的管理，具体实施中首先可对医院收费票据管理相关设备进行整理，停用其中闲置的、现阶段使用较少的相关设备，在此基础上增加新的管理设备，根据医院实际发展情况动态性的对收费票据的过程进行动态性的管理，比如：收费票据管理人员实行轮岗制，让每一位参与收费票据管理的人员能够对整个收费票据管理工作有较为全面的认识；其次，定期动态性的对收费票据管理人员进行考核以及针对性的培训，通过动态性的业务能力提升，强化工作人员的管理水平；最后就是改变传统工作人员工资固定的现状，根据客观的考核，使得医院收费票据管理人员的工资待遇也呈现出一定的动态性，这样较高的工资能够激发工作人员继续努力，工资较低的工作人员能够对自己的工作过程进行反思，反思能激发其工作业务能力。

3.重视收费票据管理人员的综合素质

收费票据管理人员作为收费票据管理中的主体，其综合素质对于日常管理以及业务水平有较大影响，针对当前医院收费票据管理人员现状，在这方面，首先医院在招聘收费票据管理人员过程中应明确基本的硬性条件，比如：具备一定的财务管理理论知识、熟练医院收费票据管理流程、思想品德素质较高等，保证招聘的工作人员具备较强的综合素质；其次就是严格对不同工作人员的业务能力进行客观性的考核，并将考核结果与工作人员的薪资待遇挂钩，激发工作人员的工作热情，促进工作人员在工作中的主观能动性；最后就是医院内部应建立收费票据管理人员提升平台，在动态管理过程中根据动态调整结果以及日常考核结果，对工作人员在业务办理过程中存在的问题，通过座谈会、经验交流会、培训讲座等形式不断提升其业务能力，保证收费票据管理人员的业务水平不断提升，进而促进实际管理。

4.以网络为平台，进行完网络化管理

以网络为基础，建立网络管理平台，以计算机为基础在联网条件下，保证医院收费票据管理与财务内部控制之间以网络建立有效连接，方便管理，不过在管理中需要做好信息的保护工作，避免信息泄露。

四、结束语

医院收费票据管理与财务内部控制之间存在着较大关系，现阶段随着医疗改革的发展，在收费票据管理显得越来越重要，在管理过程中需要总结现状，转变管理思想以及管理方法，充分以现代科学技术为基础提高管理水平，从而促进医院的不断发展。

参考文献：

[1]张菁. 浅淡医院收费票据的管理与财务内部控制[J]. 现代经济信息，2016（02）.

[2]陈春，梁宇晖. 完善内部控制制度 加强医院收费票据管理[J].右江民族医学院学报，2003（06）.

[3]阮晓丹. 论医院计算机收费票据管理的内部控制[J]. 卫生经济研究，2009（12）.

[4]邓丽. 探究医院计算机收费票据管理的内部控制[J]. 中国总会计师，2015（07）.

内部核算票据管理办法 篇4

。商业汇票按承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票的出票人可以是该商业汇票的承兑人，也可以是收款人出票，交由付款人承兑的票据。银行承兑汇票是在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由开户银行承兑付款的票据。

一、企业应收票据核算的存在问题

1、有的单位不设置“应收票据”账户，使得“应收票据”核算缺乏详细性，达到浑水摸鱼的目的。

2、有的单位虽然设置了“应收票据”账户，但核算不规范。在票据取得和发生票据背书转让时，手续不完备。如票据取得时不向对方开具收据，发生票据背书转让时不向对方索取收据，仅让经手人在票据复印件上签名。票据复印时仅复印票据正面，无法分辨票据流转的来龙去脉，给本企业带来潜在经济风险，给税务部门带来管理风险。

3、有的单位设置“应收票据”账户但不设置“应收票据登记簿”，使应收票据的种类、签收日期、票面金额、承兑人、利率含糊不清，造成会计信息失真。

4、有的单位混淆应收票据的核算内容和使用范围，从而影响核算内容的正确性。

5、有的单位将不属于应收票据的经济业务列作应收票据处理。如将银行汇票、银行本票与银行承兑汇票混淆核算。如将应收账款业务列作应收票据。

6、有的单位发生了应收票据业务，却不进行核算或者不如实核算，虚减收入，虚减利润，达到偷税的目的。

7、计提坏账准备时无中生有。按照现行制度，企业持有的应收票据不得计提坏账准备，但有的单位为了虚增管理费用，将应收票据的余额也作为计提坏账准备的基数，从而达到虚减利润，偷逃税金的目的。

8、有的单位取得应收票据不入账，或推迟入账时间，私自用于企业负责人、亲属或其他企业的非法抵押，或者贴息套现后将资金流入企业后冲减应收账款，导致往来账户混乱，会计信息失真。

二、加强对企业应收票据核查的几点建议

应收票据由于具有一定的流动性，加之企业财务核算和日常管理的不到位，发生税收风险的可能性随之增加，因而，也是税务部门在采取巡查、调研、评估、审计、稽查等征管措施时重点关注的对象。税务机关应通过以下几个方面加强对企业应收票据核查，确保企业会计信息的真实性，全面提高企业财务核算水平，帮助企业减少潜在经济风险，有效防范税收管理风险。

1、应收票据数据的正确性核查：（1）将“应收票据明细表”的有关金额复核加计，并与其报表数、总账数和明细账合计数进行核对，看其是否相符。（2）核查应收票据的利息收入是否正确，逾期应收票据是否已按规定停止计提利息。（3）对于已贴现的应收票据，应核查其贴现额与利息额的计算是否正确。

2、应收票据内容的真实性核查：（1）抽查库存应收票据，票据的种类、号数、签收的日期、到期日、票面金额、合同交易号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记簿的记录相符，是否存在已作质押的票据和银行退回的票据。（2）条件允许时可抽取部分应收票据向出票人核查其存在的真实性。在日常会计核算中应收票据与税收发生关联的事项可分为两类，一是签发或背书转让应收票据支付或购置可以在税前扣除的费用或资产；二是收到开出，承兑的应收票据取得应税业务收入或其他应税业务收入或其他应税收入。企业如果在这两个方面的核算中出现异常，则可能影响到对税收核算的正确性。必须注意的是，商业汇票的付款期限最长不得超过六个月，所以可以从应收票据超过六个月不发生变化入手核查是否存在发现重大偷税问题。如果企业将收到的汇票直接背书转让给供应商采购物资，但对收取票据和背书转让的情况均不在“应收票据备查簿”进行登记，并将用背书转让票据采购的物资专门用于销售给用现金购货且不需要开具发票的客户，从而达到隐匿收入偷逃税金的目的。

3、应收票据业务的合法性核查：（1）核查应收票据使用的合法性；（2）核查应收票据抵押的合法性；（3）核查应收票据贴现的合法性。

4、应收票据主要账务处理的合规性核查：（1）企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，是否按商业汇票的票面金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的，是否进行相应的处理。（2）持有未到期的商业汇票向银行贴现，是否按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴

现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目或“短期借款”科目。（3）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，是否按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，是否借记或贷记“银行存款”等科目。涉及增值税进项税额的，是否进行相应的处理

。（4）商业汇票到期，是否按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。

5、应收票据会计报表列示的恰当性核查：（1）核查应收票据项目的数额是否与审定数相符，是否剔除了已贴现票据；（2）如果被核查单位是一般企业，其已贴现的商业承兑汇票应在报表下端补充资料内的“已贴现的商业承兑汇票”项目中加以反映；（3）如果被核查单位是上市公司，其会计报表附注通常应披露贴现或用作抵押的应收票据的情况和原因说明以及持有其5％以上（含5％）股份的股东单位欠款情况。

内部核算票据管理办法 篇5

会计集中核算内部控制管理办法

第一章 总则

第一条

为严格会计集中核算内部控制，加强会计核算风险管理，保障银行资金安全，根据《中华人民共和国会计法》、《中国人民银行会计基本制度》、《中央银行会计集中核算系统管理办法》等法律和制度，制订本办法。

第二条

本办法遵循授权分责、监督制约、安全谨慎、合理规范的原则。第三条 会计集中核算内部控制包括人员岗位控制、授权审批控制、印押证控制、会计核算控制、支付清算控制和监督检查控制。

第四条 本办法适用于河南省各级人民银行。

第五条 本办法会计主管仅指中心支行营业部门主任和县支行会计营业部门负责人。

第二章 人员岗位控制

第六条 中心支行设立综合柜、联行柜、网点柜，县支行设立网点柜。综合柜设置录入岗、复核岗、主管岗、会计主管岗、系统维护岗等岗位。联行柜设置录入岗、复核岗、主管岗、查询查复岗、系统维护岗等岗位。网点柜设置录入岗、复核岗、主管岗、系统维护岗等岗位。

中心支行和县支行可以根据业务管理需要设置接柜岗和同城票据交换岗等岗位。

第七条 会计人员兼岗应当符合岗位制约原则。综合柜会计主管岗和县支行网点主管岗一般由会计主管担任；系统维护岗由科技人员担任；会计主管不得参与日常业务操作；录入岗和复核岗不得由一人兼任，不得经办与开户单位的对账业务。

第八条

重要会计岗位包括录入岗、复核岗、主管岗、同城票据交换岗、会计主管岗。重要会计岗位人员实行强制休假制度，原则上每年休假一次。

第九条 会计人员实行岗位定期轮换制度，至少两年轮换一次。第十条

会计人员上岗应当具备会计从业资格，持证上岗。第十一条

会计人员离岗、调离应当经会计主管同意并办理交接手续。会计人员办理交接手续由会计主管监交；会计主管办理交接手续由行长或经行长授权的分管行长监交。

第三章 授权审批控制

第十二条 会计营业部门应当建立严格的授权审批制度，会计人员不得超越权限或未经授权办理会计业务。

第十三条 按照中央银行会计集中核算系统（以下简称集中核算系统）权限规定设置不同级别的操作员，操作员不得跨柜组操作。

第十四条

操作员权限增加、变更应当履行书面授权手续，柜组主管由会计主管授权，其他操作员由柜组主管授权。

第十五条 会计主管应当实行坐班制度，负责重大会计事项审批。中心支行会计主管不得将重大事项审批授权给一般会计人员；县支行会计主管不得将重大事项审批授权给其他会计人员，因休假、出差等特殊情况除外。

第十六条

重大会计事项包括：错账冲正，补记账务，红字记账，单讫记账清算账户，开销账户，重复打印重要空白凭证，调整利率或计息积数，调整系统参数、改变计息方式，变更科目和账户，变更操作员，列支暂收、暂付款项，自 制转账凭证，查询查复，撤销网点支付业务，存款准备金透支罚息，动用法定存款准备金，会计人员加班，恢复当日数据，系统故障，系统升级维护，大额支付审批，日终强制对账，启用服务器远程登录功能等。

第十七条 大额支付审批是指对县支行发起10万元（含）以上、中心支行发起200万元（含）以上的跨网点转账和支付往账业务的审批。

第十八条 网点柜办理财务费用集中报账、现金存取和发行基金出入库业务编制转账凭证，不需要会计主管审批。

第十九条

中心支行原则上不得恢复隔日或多日数据；确需恢复历史数据的，应当由分管行长签署意见报郑州中心支行同意。

第二十条 集中核算系统出现故障需进行现场和远程维护时，应当由支付结算管理部门批准，并将维护情况报送郑州中心支行。

第二十一条

会计营业部门必须退出同城票据清算系统；因特殊情况确需临时办理同城清算业务的，应当由分管行长审批。

第二十二条 会计主管加班由分管行长审批，会计人员加班由会计主管审批；会计人员加班必须有2人以上。

第二十三条 网点柜出现故障至约定时间仍无法修复时，由中心支行会计主管授权临近网点柜临时处理故障网点柜的会计业务。

第四章 印章证控制

第二十四条 印章包括业务公章、转讫章、同城票据交换资金清算专用章、全国联行专用章、个人名章。其中，业务公章、转讫章由郑州中心支行统一刻制、下发、收缴和销毁；同城票据交换资金清算专用章由各市中心支行统一刻制、下发、收缴和销毁。

第二十五条 密押包括全国联行编押机、集中核算系统密押卡及密钥、支付系统密押卡及密钥。

第二十六条 重要空白凭证包括现金支票、转账支票、资金汇划补充凭证（回单）、支付系统专用凭证、全国联行报单、再贴现凭证等。

第二十七条 印章、密押、重要空白凭证应当指定专人分别管理，入柜保管。业务公章、转讫章、全国联行专用章由复核员保管使用，个人名章由本人保管使用，全国联行报单、全国联行编押机及其开机口令由支付结算管理部门保管，同城票据交换资金清算专用章由支付结算管理部门保管使用。重要空白凭证由录入员保管。

第二十八条 业务公章用于对外的重要单证及柜台受理业务的回单；转讫章用于已作账务处理的记账凭证、转账凭证、转账支票、进账单、电汇凭证、表外科目等；同城票据交换资金清算专用章用于同城清算系统差额资金清算凭证；全国联行专用章用于全国联行报单、全国联行往账报告表、全国联行查询查复、支付系统专用凭证、支付来账清单。

第二十九条 开户单位领用重要空白凭证时，应当填写领用单，并加盖预留银行印鉴。每次领用支票时，原则上领用1本。

第五章 会计核算控制

第三十条 预留银行印鉴应当为单位公章或财务专用章和法定代表人名章或授权代理人名章，其他印章不得作为预留银行印鉴。

第三十一条 网点柜受理凭证应当严格审查凭证的真实性、合法性和完整性。编制凭证应当严格按照规定的要式和内容填写。录入凭证应当根据凭证的要素录入，不得擅自更改凭证内容。第三十二条 网点柜应当建立会计凭证签收制度。与开户单位交接凭证回单应当履行签收手续，内部凭证不得通过客户传递。

第三十三条 集中核算系统打印输出的凭证、账表等资料应当严格控制打印份数，作废的机制账表应当由会计主管确认后销毁。

第三十四条 联行柜打印的支付系统专用凭证、网点柜打印的资金汇划补充凭证（回单）及作废的重要空白凭证分别作各柜组“重要空白凭证”表外科目付出传票的附件。

第三十五条 操作员应当按照规定设置操作口令，口令必须保密，定期或不定期更换。除系统维护员外，操作员名称应当采取实名制。

第三十六条 操作员代号及口令由本人密封、盖章，交会计主管入柜保管；已更换或停用的口令，会计主管应当在操作员在场予以销毁；系统维护员口令由柜组代为设置、保管。登录支付系统识别信息视同操作口令保管。

第三十七条 操作员临时离岗应当签退操作界面；遇紧急情况需使用他人代号和口令时，由会计主管和另一名操作员共同开启。

第三十八条 柜组应当按照有关规定设置集中核算系统的超级用户、数据库用户、普通用户的口令，并定期或不定期更换。超级用户口令由支付结算管理部门主管和科技部门主管拆分设置、保管，超级用户口令应当由8位以上的英文字母和数字混合组成。数据库用户口令由支付结算管理部门设置和保管。普通用户口令由柜组操作员妥善保管。

第三十九条 日终登账完成后，综合柜应当备份当日账务数据，其中计息日、月终、年终数据应当进行双备份。备份完毕应当立即在备份机上恢复当日数据。

第四十条 计息日、月终、年终双备份数据应当异地存放，专柜保管。磁盘数据应当半年检查并复制一次，磁带数据应当一年检查并复制一次。

第四十一条 集中核算系统运行出现故障，应当立即报告上级行支付结算管理部门，同时组织有关人员排除。当日无法排除故障的，应当及时启动集中核算系统危机处置预案。

第四十二条

网点柜应当与货币发行部门每日核对发行基金往来科目发生额、发行基金表外科目余额。

第四十三条

网点柜应当与货币信贷部门每月核对再贷款、再贴现科目余额。

第四十四条

网点柜应当按月及时向开户单位发送余额对账单，由开户单位填列余额，并加盖预留银行印鉴后返回，对账回单中如有未达账项，应当及时查明原因并在对账回单上注册；每季度至少与开户单位进行一次面对面换人勾对双方往来账务。

第六章 支付清算控制

第四十五条 操作员应当严格执行总行规定的支付系统运行时间，不得擅自推迟登录和提前签退。

第四十六条 网点柜不得办理金融机构的转汇业务，转汇业务由其通过行内系统办理。因特殊情况，需临时代理农村信用社转汇业务的，应当经中心支行分管行长同意。

第四十七条

网点柜办理辖内跨网点转账可以使用转账支票（附进账单），也可以使用电汇凭证。使用转账支票的，网点柜在转账支票、进账单加盖转讫章。

第四十八条

网点柜受理收款人在辖内网点未开立账户的转账业务，应当通过支付系统办理。开户单位可以使用转账支票（附进账单），也可以使用电汇凭 证。使用转账支票办理的，网点柜在转账支票上加盖转讫章，进账单上加盖附件章视同发电依据。

第四十九条 网点柜办理辖外汇兑业务，开户单位应当使用电汇凭证，不得使用转账支票。

第五十条 中心支行发起全国联行、损益、发行基金等科目上年户余额的上划、划转国库部门利息等业务和县支行划转国库部门利息等业务，应当通过支付系统办理，并编制两联转账凭证，其中一联加盖转讫章，一联加盖附件章视同发电依据。

第五十一条 联行柜收到收款人在辖内网点未开立账户的贷记支付来账，应当作退回处理，不得干预到网点柜。

第五十二条 县支行网点柜发起的10万元以上的支付业务，应当将原始凭证信息通过复印、传真或影像扫描的方式传递到联行柜；中支网点柜发起的支付往账业务，应当将一联发电依据传递到联行柜。

第五十三条

联行柜需要办理“退回”业务时，应当补制转账凭证，经会计主管审批后，方可办理。

第五十四条 网点柜收到支付贷记来账后，若发现收款人户名与本地不符的，应当立即向原发起行查询，并根据对方查复内容进行处理。收款人名称符合规范化简称除外。

第五十五条

网点柜收到小额借记来账后，应当征得相关部门的书面同意，方可办理付款确认。

第五十六条 综合柜收到城市处理中心转来国家处理中心的对账信息，核对成功后方可签退支付系统；对账不符的以支付系统信息为准进行账务调整。

第五十七条 办理查询查复坚持“有疑必查、有查必复、复必详尽、切实处理”的原则，查复书与查询书应当配对保管。

第五十八条 提出同城票据凭证应当在固定的交换场所、规定的时间内进行交换，不得进行场外交换。

第五十九条 同城票据交换科目应当按规定设置分户账，当日不得有余额，因国库同城清算差额汇划异常情况除外。

第七章 监督检查控制

第六十条 会计核算监督检查坚持“统一领导、逐级负责”的原则。分管行长对行长负责，加强检查指导；会计主管对分管行长负责，督促制度落实；会计人员对会计主管负责，严格执行操作规程；下级行对上级行负责，认真落实各项内部控制制度。

第六十一条

会计主管应当对内控措施落实、会计核算账务处理、内外账务核对、重要空白凭证管理使用等情况进行重点抽查，原则上每月至少检查一次。

第六十二条 中心支行事后监督部门应当按照《中国人民银行会计事后监督办法》和有关会计、联行、支付结算等规章制度，全面复审监督会计营业部门处理完成的各项业务，并对监督情况进行详细记录，及时向分管行长报告发现的重大差错和事故。

第六十三条 中心支行支付结算管理部门应当对会计营业部门会计核算工作组织检查，原则上每年至少检查一次，检查面不得低于50%。

第六十四条

分管行长应当组织支付结算管理部门或相关部门对会计核算工作进行检查，原则上每季度至少检查一次。

第八章 附则

第六十五条 本办法由中国人民银行郑州中心支行负责解释。

票据贴现管理办法 篇6

第一章 总 则

第一条 为了规范商业汇票承兑、贴现与再贴现业务操作，根据《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国票据法》及有关规定，制定本办法。

第二条 本办法所称承兑系指付款人承诺在商业汇票到期日支付汇票金额的票据行为。

本办法所称贴现系指商业汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金贴付一定利息将票据权利转让给金融机构的票据行为，是金融机构向持票人融通资金的一种方式。

本办法所称转贴现系指金融机构为了取得资金，将未到期的已贴现商业汇票再以贴现方式向另一金融机构转让的票据行为，是金融机构间融通资金的一种方式。

本办法所称再贴现系指金融机构为了取得资金，将未到期的已贴现商业汇票再以贴现方式向中国人民银行转让的票据行为，是中央银行的一种货币政策工具。

第三条 承兑、贴现、转贴现、再贴现的商业汇票，应以真实、合法的商品交易为基础。

第四条 承兑、贴现、转贴现、再贴现等票据活动，应当遵循平等、自愿、公平和诚实信用的原则。再贴现应当有利于实现货币政策目标。

第五条 承兑、贴现、转贴现的期限，最长不超过六个月。再贴现的期限，最长不超过四个月。

第六条 再贴现利率由中国人民银行制定、发布与调整。

贴现利率采取在再贴现利率基础上加百分点的方式生成，加点幅度由中国人民银行确定。

转贴现利率由交易双方自主商定。

第七条 为防范商业汇票业务风险，有关金融机构要健全商业汇票承兑、贴现、转贴现、再贴现的申请、审查、审批制度，依法进行业务操作。

第八条 商业汇票承兑、贴现、转贴现、再贴现的处理手续，按照中国人民银行《支付结算会计核算手续》的有关规定办理。

第九条 办理商业汇票承兑、贴现、转贴现、再贴现业务的金融机构，须健全有关业务统计和原始凭证档案管理制度，并按规定向其上级行和中国人民银行或其分支机构报送有关业务统计数据。第二章 承 兑

第十条 向银行申请承兑的商业汇票出票人，必须具备下列条件：

一、为企业法人和其他经济组织，并依法从事经营活动；

二、资信状况良好，具有支付汇票金额的资金来源；

三、在承兑银行开立存款帐户。

商业汇票的出票人应首先向其主办银行申请承兑。

第十一条 商业银行、政策性银行及经其授权或转授权的银行分支机构可承兑商业汇票。

非银行金融机构、不具有贷款权限或未经其上级行承兑授权、转授权的银行分支机构，不得承兑商业汇票。

第十二条 承兑商业汇票的银行，必须具备下列条件：

一、具有承兑商业汇票的资格；

二、与出票人建立委托付款关系；

三、有支付汇票金额的资金来源。

第十三条 银行承兑商业汇票时，应考核承兑申请人的资信情况，必要时可依法要求承兑申请人提供担保。

第十四条 承兑人按中国人民银行的规定，向承兑申请人收取承兑手续费。

第十五条 各商业银行、政策性银行应对其分支机构核定可承兑总量或比例，实行承兑授权管理，并依法承担承兑风险。银行分支机构依据其上级行的承兑授权，在核定的可承兑总量或比例内承兑商业汇票。

第十六条 中国人民银行一级分行对辖内城市合作银行、农村合作银行承兑商业汇票实行总量控制。上列商业银行要在当地人民银行核定的可承兑总量或比例内承兑商业汇票。

第十七条 中国人民银行各分支行应督促辖内银行或银行分支机构完善商业汇票承兑业务管理和风险防范制度，监控辖内承兑总量与风险度。第三章 贴 现

第十八条 向金融机构申请票据贴现的商业汇票持票人，必须具备下列条件：

一、为企业法人和其他经济组织，并依法从事经营活动；

二、与出票人或其前手之间具有真实的商品交易关系；

三、在申请贴现的金融机构开立存款帐户。

第十九条 持票人申请贴现时，须提交贴现申请书，经其背书的未到期商业汇票，持票人与出票人或其前手之间的增值税发票和商品交易合同复印件。

第二十条 办理票据贴现业务的机构，是经中国人民银行批准经营贷款业务的金融机构（以下简称贴现人）。

第二十一条 贴现人选择贴现票据应当遵循效益性、安全性和流动性的原则，贴现资金投向应符合国家产业政策和信贷政策。

第二十二条 贴现人应将贴现、转贴现纳入其信贷总量，并在存贷比例内考核。

第二十三条 贴现人对贴现申请人提交的商业汇票，应按规定向承兑人以书面方式查询。承兑人须按照中国人民银行的有关规定查复贴现人。

第二十四条 各商业银行、政策性银行应当运用贴现、转贴现方式增加票据资产，调整信贷结构。第四章 再贴现

第二十五条 再贴现的对象是在中国人民银行及其分支机构开立存款帐户的商业银行、政策性银行及其分支机构。

对非银行金融机构再贴现，须经中国人民银行总行批准。

第二十六条 再贴现的操作体系：

一、中国人民银行总行设立再贴现窗口，受理、审查、审批各银行总行的再贴现申请，并经办有关的再贴现业务（以下简称再贴现窗口）。

二、中国人民银行各一级分行和计划单列城市分行设立授权再贴现窗口，受理、审查、并在总行下达的再贴现限额之内审批辖内银行及其分支机构的再贴现申请，经办有关的再贴现业务（以下简称授权窗口）。

三、授权窗口认为必要时可对辖内一部分二级分行实行再贴现转授权（以下简称转授权窗口），转授权窗口的权限由授权窗口规定。

四、中国人民银行县级支行和未被转授权的二级分行，可受理、审查辖内银行及其分支机构的再贴现申请，并提出审批建议，在报经授权窗口或转授权窗口审批后，经办有关的再贴现业务。

第二十七条 中国人民银行根据金融宏观调控和结构调整的需要，不定期公布再贴现优先支持的行业、企业和产品目录。各授权窗口须据此选择再贴现票据，安排再贴现资金投向，并对有商业汇票基础、业务操作规范的金融机构和跨地区、跨系统的贴现票据优先办理再贴现。

第二十八条 持票人申请再贴现时，须提交贴现申请人与出票人或其前手之间的增值税发票。

第二十九条 中国人民银行对各授权窗口的再贴现操作效果实行量化考核：

一、总量比例：按发生额计算，再贴现与贴现、商业汇票三者之比不高于124。

二、期限比例：累计三个月以内（含三个月）的再贴现不低于再贴现总量的70%。

三、投向比例：对国家重点产业、行业和产品的再贴现不低于再贴现总量的70%；对国有独资商业银行的再贴现不低于再贴现总量的80%。

第三十条 中国人民银行对各授权窗口的再贴现实行总量控制，并根据金融宏观调控的需要适时调增或调减各授权窗口的再贴现限额。各授权窗口对再贴现限额实行集中管理和统一调度，不得逐级分配再贴现限额。第五章 罚 则

第三十一条 承兑、贴现申请人有下列情形之一，承兑人和贴现人暂停对其办理商业汇票承兑和贴现：

一、未支付或未足额支付其签发商业汇票票面金额的；

二、未以商品交易为基础签发商业汇票的；

三、以非法手段骗取金融机构承兑、贴现的。

第三十二条 金融机构有下列情形之一，同级人民银行暂停对其办理再贴现，情节严重的，由其上级行责令其暂停承兑、贴现业务：

一、对未以商品交易为基础的商业汇票办理承兑、贴现的；

二、将未以商品交易为基础的商业汇票用于申请再贴现的；

三、越权承兑商业汇票的；

四、未按规定办理票据查复或查复内容不真实的。

第三十三条 授权窗口或转授权窗口有下列情形之中国人民银行上级行给予通报批评，情节严重的，暂停其再贴现授权：

一、越权办理再贴现的；

二、逐级分配再贴现限额，执行限额集中管理、统一调度原则不力的；

三、对未以商品交易为基础的商业汇票办理再贴现的；

四、再贴现投向不合理的。

第三十四条 承兑、贴现申请人采取欺诈手段骗取金融机构承兑、贴现，情节严重并构成犯罪的，由司法机关依法追究其刑事责任。

第三十五条 对未以商品交易为基础的商业汇票办理承兑、贴现、再贴现，并造成信贷资金损失的，分别由中国人民银行上级行、有关商业银行上级行对有关责任人给予纪律处分，情节严重并构成犯罪的，由司法机关依法追究其刑事责任。第六章 附 则

第三十六条 经中国人民银行核准经营人民币存款、贷款和结算业务的外资银行或其分支机构适用本办法。

第三十七条 经中国人民银行核准经营有关商业汇票业务的非银行金融机构，适用本办法有关规定。

第三十八条 各授权窗口、商业银行、政策性银行要根据本办法制定实施细则，并报中国人民银行备案。

第三十九条 本办法由中国人民银行负责解释。

对应收票据会计核算的思考 篇7

商业汇票是出票人签发的, 委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。商业汇票按照承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑, 银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人。

对于会计核算而言, 收到商业汇票的一方为收款方, 会计核算使用“应收票据”科目;而对于付款方而言, 则用“应付票据”科目进行核算。本文仅针对收款方一些常见的经济业务进行探讨。

在我国, 商业汇票均为不带息商业汇票。但为教学的需要还需设置带息商业汇票的核算。

一、商业汇票的一般核算

(一) 不带息商业汇票的一般核算

1. 取得不带息商业汇票时借记“应收票据”, 贷记“主营业务收入”及“应交税费-应交增值税 (销项税额) ”或其他科目。

2. 到期时。

1) 收回时, 借记“银行存款”, 贷记“应收票据”科目。2) 无法收回时, 借记“应收账款”, 贷记“应收票据”科目。

(二) 带息商业汇票的一般核算

1. 取得带息商业汇票时借记“应收票据”, 贷记“主营业

务收入”及“应交税费-应交增值税 (销项税额) ”科目或其他科目。

2. 计息原则上是每月计息, 但为简化核算, 可在6月30日或12月31日两时点上计算利息。

因为这是半年报及年报的时点, 这样的会计处理不至于会给会计报表使用者带来误判风险。

借记“应收票据”, 贷记“财务费用”科目。

3. 到期时。

1) 收回票据款时, 借记“银行存款” (到期值) , 贷记“应收票据” (面值及已计利息) 及“财务费用” (差额) 科目。2) 无法收回票据款时, 借记“应收账款” (到期值) , 贷记“应收票据” (面值及已计利息) 及“财务费用” (补计的未计利息) 科目。

这里需要说明的是, 很多的资料及以前的会计制度规定, 对于无法收回的应收票据, 应按面值及已计提的票据利息的金额转入应收账款科目, 未计提的利息不再计提。新准则则没有相关的具体规定。依笔者拙见, 如果对未计提的部分利息不再计提, 将导致付款方因不履行付款义务而产生收益。这显然不符合实际情况。因此, 笔者以为, 应该对未计提的利息进行补提, 计入当期财务费用, 同时增加应收账款的账面价值。这也与付款方因无法支付到期商业汇票而转入应付账款的账面价值相一致。

二、商业汇票的贴现时的核算如果在中途需要变现, 则可进行贴现

商业汇票的贴现根据其风险是否转移可分为两种情况。一种是附追索权的贴现, 即贴现企业在法律上负连带责任;另一种不附追索权的贴现, 即企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行。尽管从理论上讲, 银行承兑汇票比商业承兑汇票可能兑现的概率要高, 但我们不能简单以为银行承兑汇票就属于无追索权, 商业承兑汇票就一定是带有追索权。因为银行承兑汇票并不是全无支付风险的。企业在贴现应收票据时, 应当事先约定该商业汇票是否带追索权, 而不应简单地以商业汇票的种类判断其是否具有追索权。

(一) 不带息商业汇票的贴现

1. 无追索权贴现时, 借记“银行存款”及“财务费用”, 贷记“应收票据”科目。

到期时:1) 如对方付款, 无需做账务处理。2) 如对方不付款, 在不附追索权情况下也无需做账务处理。

2. 带有追索权贴现时:借记“银行存款”及“财务费用”, 贷记“短期借款”科目。

到期时:1) 对方付款, 借记“短期借款”, 贷记“应收票据”科目。2) 对方不付款, 在附追索权情况下, 借记“应收账款”, 贷记“应收票据”, 同时, 借记“短期借款”, 贷记“银行存款”科目。如因短期借款发生有借款利息费用, 则借记“财务费用”, 贷记“银行存款”科目。如果账上款项不足支付短期借款, 则只需借记“应收账款”, 贷记“应收票据”科目。

(二) 带息商业汇票的贴现

1. 无追索权带息商业汇票贴现, 借记“银行存款”, 贷记“应收票据”, 借记或贷记“财务费用”科目。

到期时:如对方付款, 无需做账务处理;如对方不付款, 在不附追索权情况下也无需做账务处理。

2. 有追索权带息商业汇票的贴现。

1) 计息时:跨6月30日或12月31日两点时计息时, 借记“应收票据”, 贷记“财务费用”科目。2) 贴现时:借记“银行存款” (按贴现净额) , 贷记“短期借款” (按到期本息) , 按两者之间差额, 借记或贷记“财务费用”科目。3) 到期时:如对方付款, 应补记利息, 借记“应收票据”, 贷记“财务费用”科目。同时, 借记“短期借款”, 贷记“应收票据”科目。如到期对方不付款, 在附追索权情况下, 先补记未计部分利息, 借记“应收票据”, 贷记“财务费用”科目。同时, 转销应账票据账面余额。借记“应收账款”, 贷记“应收票据” (按本息之和) , 同时, 借记“短期借款” (按本息之和) , 贷记“银行存款”科目。如短期借款发生有借款利息费用, 则借记“财务费用”, 贷记“银行存款”科目。如果账上款项不足支付短期借款, 则应补记利息, 借记“应收票据”, 贷记“财务费用”科目。同时, 转销应账票据账面余额至“应收账款”科目, 借记“应收账款”, 贷记“应收票据”科目。若短期借款无力支付, 挂在账上。只是要按相关规定计算并计提借款利息。

三、应收票据减值的核算

应收票据相比应收账款而言, 虽然比应收账款风险小, 流通性强, 但因仍属于延期收款性质, 如果出现减值迹象, 也应该计提坏账准备。可参照应收账款用备抵法计提坏账准备。

应收票据减值时, 借记“资产减值损失”, 贷记“坏账准备-应提的应收票据减值准备”科目。

摘要：票据是商品经济不断发展的产物, 现已成为资金融通和结算过程中必不可少的工具。本文针对应收票据的会计核算, 较系统地阐述了从取得到处置的相关账务处理。对带息商业汇票的有关补提利息及贴现的会计处理, 有了一些自己的思考。

关键词：应收票据,贴现,会计核算

参考文献

[1]财政部会计资格评价中心.初级会计实务[M].北京:中国财政经济出版社, 2011[1]财政部会计资格评价中心.初级会计实务[M].北京:中国财政经济出版社, 2011

寺河煤矿票据管理办法 篇8

第一章 总则

第一条为了规范票据管理，明确责任，加强财务监督，保障资金收付双方的合法权益，保证寺河煤矿资产安全，现根据《中华人民共和国票据法》、《中华人民共和国发票管理办法》，结合集团公司相关制度和本单位实际情况，制定本办法。

第二条 本办法所指票据指银行结算票据、发票﹝含煤炭可持续发展基金票﹞、集团公司统一收据。

第三条本办法适用于矿属各单位。

第二章 管理职责

第四条财务科是票据管理的归口管理部门，主要负责： ㈠银行结算票据的领购﹝或收取商业汇票﹞、管理及使用。任何部门未经授权不得领购、收取和使用银行结算票据为寺河煤矿办理款项结算。

㈡增值税专用发票、普通发票、定额发票领购、开具、保管和缴销，洗煤厂已开煤炭可持续发展基金票备查联的保管。

㈢按规定开具增值税专用发票、普通发票、定额发票。㈣按规定向集团公司领取、发放、登记、回收、缴销统一收据

㈤监督、检查票据的使用。

第五条 煤炭可持续发展基金票由矿洗煤厂专人负责向财务中心领取，并按规定开具、保管，并按月将留存联装订成册交回 1

财务科。

第六条矿属各单位依据国家有关政策、集团公司及矿规定向其他单位个人收费时，可申请向财务科领取集团公司统一收据，并按规定开具、保管，并将存根联和所收款项交回财务科。

第三章 银行结算票据管理

第七条银行结算票据主要指银行支票、本票和汇票。

第八条银行结算票据由财务科专人领购、开具、保管，财务科负责建立银行结算票据领购、使用登记簿，对银行结算票据的领购、使用逐笔登记票据号码、经办人、金额等情况。特别是取得的银行承兑汇票，必须详细登记开票日、到期日、领取人等信息。

第九条银行结算票据必须严加保管，保管银行结算票据的房间应具有监控设备，具有“三铁一器”，银行结算票据必须放在保险柜内。

第十条取得银行承兑汇票时，应仔细审核汇票大小写金额是否相符、签章是否完备、期限是否过期等，如有问题应及时退回或汇票处理正确后领取。

第十一条出纳开具或支付银行承兑汇票，应遵照《寺河煤矿资金结算办法》审查领导批示等事项，方可办理。

第十二条开具银行结算票据必须按《中华人民共和国票据法》办理，不得签发空发支票或远期支票。禁止签发无明确收款人、无日期、无金额的结算票据。

第十三条 因故造成废票的必须加盖“作废”章注销，并将废票妥善保管交银行缴销。

第十四条本单位发生的所有应收、应付银行承兑汇票全部通过财务公司的票据管理信息平台进行详细登记，确保集团公司对整个集团银行承兑汇票信息的集中管理。

第十五条银行承兑汇票贴现业务必须优先向财务公司申请办理。

第十六条银行票据管理人员变动，应清点票据，认真办理好移交手续。

第四章 其他票据管理

第十七条发票由财务科专人开具、保管，建立各类发票领用台账和发票使用登记制度，按日期详细登记发票收、使用及结存情况并每月与发票领购簿核对一致，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。

发票应按税务机关要求存放和保管，已开具的各类发票存根联和发票登记报表、登记簿应当按集团公司总裁要求保管10年，保管期满，报税务机关查验后销毁。

发票丢失应于当月及时报告主管税务机关，按税务机关要求办理。第十八条洗煤厂按本办法完善煤炭可持续发展基金票管理。交到财务科煤炭可持续发展基金票备查联按发票规定管理。

第十九条寺河煤矿使用的集团公司统一收据由集团公司印制，统一由财务科专人按要求负责向集团公司申领。

财务科专人向财务中心进行收据的缴销，妥善保管统一收据，定期出具收据使用报表并上财务中心汇报。

第二十条 寺河煤矿内部单位领用收据，应专人领取、回交和统计用票情况。用票单位领取时应填写《寺河煤矿内部领用收据申请表》，经本部门负责人、财务负责人同意后办理。

第二十一条票据的开具应按规定的时限、顺序、逐栏、全联次一次性如实开具，加盖规定印章，做到项目齐全、内容真实、字迹清楚。严禁手工开具机打票据。

第二十二条各用票单位不得转借、转让、代开、伪造、私自印制票据，不得扩大票据使用范围，不得拆本使用票据。

第五章 监督与检查

第二十三条财务科主管业务的科级领导定期要对银行结算进行检查与监督，保证降低财务风险和资金结算安全，加强资金管理。

第二十四条矿内部领用收据单位主要领导要建立票据检查制度，保证票据安全和杜绝舞弊现象发生。

第二十五条 矿审计、纪委、财务应加强对票据用票单位的检查，如有用票单位责任人造成寺河矿经济、形象的损失等事件发生，视情况给予相应责任人员降级、撤职等处分，情况恶劣的，将依法移关国家司法机关。

第六章附则

第二十六条本办法由寺河煤矿财务科负责解释、修订。