会计核算公司管理（精选12篇）
会计核算公司管理 篇1
会计核算是反应和监督企业经济活动, 合理有效组织公司经营的重要参考依据, 会计核算在公司的发展经营中起到了关键的作用。尽管企业的经营方式及经营理念一直在不断变化, 但会计核算在酒店管理中的地位却始终没有变过。会计核算是酒店管理的重要组成部门, 为酒店经营发展提供着极为重要的依据, 是酒店制定经营计划的基础和前提。
酒店行业并不是一个新兴发展的行业, 它由来已久。但在其漫长的发展过程中, 始终并没有科学的管理方法作为依据, 更多的是依托于市场的自我调控。近年来, 随着经济的高速发展, 酒店行业也开始步入现代化的时代。传统的经营方式显然已经无法满足酒店适应现代市场的需要, 新的管理方式的出现则变成了必然。
一、国内外酒店会计核算发展现状
现代酒店, 已然摆脱了传统酒店固有的经营模式, 业务范围也在随着时代的发展不断发展拓宽。除了既有的住宿业和饮食业外, 许多现代酒店也开始经营商品零售、交通票务服务, 甚至一些大型现代酒店, 还出现了娱乐、旅游等服务项目。业务的不断拓展, 就必然会为财务工作带来极大的压力。经营项目的繁多, 加之酒店行业资金流转快速的特点, 使得酒店行业的财务工作相较其他行业而言, 具有更大的难度。会计核算作为财务工作的核心内容, 导致酒店行业的会计核算工作也不同于其他行业的会计核算, 有其自身的特点。但因为现代酒店行业的发展历史相较于其他现代行业而言, 在管理方面仍稍显稚嫩, 加之受传统酒店行业的影响已久, 会计核算工作仍然存在着大量问题亟待解决。
经济全球化和一体化进程的加快, 近年来大量外国酒店入驻中国市场。对于消费者而言, 固然是多了一种选择。但对于国内酒店行业经营者而言, 面对国外酒店品牌进入的压力也不言而喻。竞争的加剧, 对于服务型的酒店行业而言, 如何增强酒店的竞争力, 使得自己的酒店在国内外的激烈竞争中立于不败之地, 脱颖而出, 成为了酒店管理层共同思考的问题。在一个企业中, 管理层的管理作用居于核心地位, 而财务管理作为公司管理的重要内容, 自然更是重中之重了。
纵观国内外酒店行业, 尽管中国的酒店行业近年来在借鉴国外先进经验和管理理念的基础上有着迅速的提高, 但受历史因素影响及经济发展水平的制约, 和国外领先现代酒店行业仍然有着明显的差距。
国际酒店业会计师协会在1986年曾出版了“酒店业统一会计制度”, 以期现代酒店行业的会计核算体系可以实现科学化、标准化。统一会计制度的出台, 使得全球范围内的酒店行业都有一个共同的标准, 对于酒店行业市场资源的统一整合, 相互借鉴发展, 提高会计效率都有着极大的促进作用。然而在中国, 如今依然没有一个行业内统一的核算标准, 其目前采用的会计核算制度仍然是适用于大多数企业的制度。缺少了行业自身特点的会计核算, 这就导致依据其所产生的会计语言不能为酒店行业提供真正的决策依据。国内笼统的会计报表, 因采用标准不同, 也无法和国际领先酒店行业进行比对, 这就在一定程度上抑制了国内现代酒店行业的发展。因此, 尽快与国际接轨, 结合国内行业的自身特点, 采用国际标准的会计核算体系, 是目前亟待解决的问题。
二、现代酒店在会计核算中出现的问题
会计核算贯穿于酒店管理的始终, 对于酒店而言, 会计核算可以有效保证酒店经营活动的有效进行, 保护财产安全。但会计核算是一种通过会计方式来达到财务控制, 以期提升管理的科学方法, 其并不能为酒店提供预防的目的。因为会计核算自身存在着局限性, 在具体实施中常常会受许多无法预料的因素的影响, 所以在制定会计核算制度时, 应当充分考虑多种因素。现代酒店会计核算制度的局限性主要表现在以下几个方面。
(一) 内部腐败导致核算失效
会计核算的一条重要原则就权责发生制原则。实行权责分离, 就是为了保证员工之间相互牵制、相互监督、责任明确。但在许多现代酒店中, 由于内部腐败, 而产生了会计所得信息的不真实。例如, 酒店服务生在收取了费用后, 与收银员共同腐败, 就会导致二者之间的制约变得形同虚设, 在会计核算时所得到的信息来源也并不真实。没有明确真实的信息基础, 会计核算的工作也最终也必然只能得到一个不真实的结果。
(二) 人为因素导致核算失效
会计核算在程序执行过程中, 因为操作的人为性, 在很大程度上会受到或有意、或无意的因素影响。以有意来说, 如果执行会计核算的高级管理人员徇私舞弊、虚报费用、私做报表等, 都会导致会计核算从根本上失去了作用。酒店会计核算中, 对于会计核算重视程度不高, 录用核算人员的门槛过低, 导致一些特殊岗位的人员专业知识不扎实, 无法胜任自己的工作, 在专业问题上出现各种各样的纰漏, 再比如无意而言, 稽核人员因马虎或出错, 或者因为信息不及时等, 都会影响会计核算程序失去其原本的效果, 导致最终数据的偏差。
(三) 会计核查程序本身的局限性
一般而言, 会计核查程序是为了那些复杂、频繁的财务管理工作而单独设计的。对于一些会计核查过程中可能产生的特殊情况, 可能有事并没有明显的效果。在现实生活中, 要设计一个十全十美的程序来应对财务管理工作显然是不可能的。尤其, 在国内现状而言, 大多数现代酒店并没有采取一个符合行业特点的专业性会计核查程序来进行管理, 这就到导致了在实际操作中, 往往会因为采用的是通用的会计核查方法而无法应对具有强烈行业特点的会计工作。这对于酒店财务管理来说, 无意是为其会计工作增加了巨大的工作量。
三、会计核查问题的相关对策
(一) 完善核查机构独立性, 强化内部监督
会计核查管理工作中出现问题, 国内外大量实例已经表明, 多数是内部财务腐败问题所导致。因此, 会计核查控制的首要任务就应当是解决内部监督的问题。另外, 在现代酒店管理中, 很多酒店的会计核查工作并没有被独立出来, 而是依附于财务工作的一部分, 甚至在某些酒店中, 出现了自理自查现象的发生。这就使得原本对于公司至关重要的会计核查变成了可有可无的形式主义, 只是流于表面程序, 而忽略了其真正的意义, 会计核查工作也并没有发挥其应有的作用。因此, 现代酒店应当建立起自己独立的核查机构, 强化其内部监督职能, 真正完善会计核查的财务管理工作。
(二) 加强会计核算信息的及时性
由于酒店经营不同于其他行业的经营, 有其自身资金流转快、人流量大的特点。因此, 在开展财务管理工作时, 也应当根据其自身的特点加以调整。酒店以某一旅客或某一团体为单位进行接待, 随之入住而带来的就是后续的各项服务项目。这些都要求酒店在很短的时间内及时正确的完成。因此, 会计核查工作如果依据普通公司企业以月为单位进行展开, 必然会导致大量问题的产生。应当编制每日营业报表, 简便手续, 这就要求酒店管理者及时提供酒店的经营动态, 以服务于会计核算信息的来源及时。例如, 应当以日为单位, 将每日的信息流水编制报表, 次日报给有关部门经理。由此可见, 酒店的会计核查工作, 相较于普通公司企业而言, 在时间方面有着更为高的要求。会计核查是酒店管理的基础与前提, 加强会计核查信息的及时性, 有利于加强酒店内部的财务控制。
(三) 注重人力资源开发与会计核查工作的标准化、科学化
在人力资源上, 要注重人才的培养, 培养高端人才, 培养具有明显酒店特色的高端会计人才。员工队伍尽量年轻化、专业化。具体措施可以采用提高薪酬待遇等吸引人才, 另外, 对于已在职的企业员工多开展专业性的培训, 提高其业务能力。这样既可以保证会计核查队伍的人才培养, 也可以控制人力成本。另外, 关于会计核查工作的标准化、科学化。国内的现代酒店应当多借鉴国外的先进经验, 在组成行业协会的同时, 要注意会计核查工作的统一标准, 共同努力设计出一套适合国内现代酒店行业的会计核查体系。有利于各个酒店相比较的同时, 还能与国际接轨, 在处理会计核查工作时可以更为高效、科学。
摘要：酒店管理中关于会计核算的问题一直是困扰酒店持续发展进步的绊脚石, 有必要加强管理和完善管理机制。文章从国内外酒店会计核算现状出发, 分析了现代酒店在会计核算中出现的问题, 针对这些问题提出了相应的对策。
关键词：酒店管理,会计核算,问题与对策
参考文献
[1]纪连燕.小天鹅酒店管理公司经营存在的问题及发展对策浅析[J].旅游纵览 (下半月) , 2014 (01) .
[2]姜华.酒店收入会计核算内部控制的探讨[J].企业研究, 2014 (14) .
[3]吴莉萍.酒店人力资源:会计管理问题研究[D].湖南大学, 2001.
会计核算公司管理 篇2
（讨论稿）
第一章 总 则
第一条
为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，根据国家有关法律法规、规章制度，结合本公司实际情况，制定本制度。
第二条
公司财务会计工作实行统一管理、分级负责、集中核算的原则，董事长对公司财务管理及会计核算负总责。第二章 会计机构与会计人员
第三条
公司设立分管财务会计工作的副经理（以下简称财务经理）一名，协助总经理管理公司的财务会计工作，对公司财务会计工作的合法性、真实性、合理性、有效性负责。财务经理的主要职责如下：
1.执行公司章程和股东会、董事会的决议，主持编制并签署公司的财务计划、信贷计划和财务会计报告等。同时制定落实完成计划的具体措施，并对执行过程中发现的问题提出改进意见；
2.审查公司基建、投资、贸易等发展项目及重要经济合同，对可行性报告提出评估意见；
3.负责公司的资金融通调拔工作，按照管理权限报经董事长、总经理或董事会批准后执行。
4.审核公司投资和效益的计算方案；
5.编制公司员工工资、奖金、福利方案和股东分红派息方案； 6.监督公司财务管理工作，指导各项财务活动，考核生产经营成果，对董事会和总经理负责并报告工作；
7.监督公司会计机构和会计人员执行国家财经法规、规章制度，制止不符合财经法规、不讲求经济效益、不执行计划的事项；
8.对公司会计人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议，经总经理批准后执行；
9.负责搞好公司会计人员的培训工作，不断提高会计人员的业务能力和职业道德水平。
第四条
公司设立财务部，根据业务需要配备专职会计人员，实行独立核算。财务部是公司财务会计工作的执行部门，除负责做好各项财务管理和会计核算工作外，还应对各部门的收支进行指导、检查、监督。
第五条
财务部设部长一人，在财务经理领导下具体负责公司财务会计工作。财务部长的主要职责是：
1.主持财务部的日常工作，带领会计人员完成各项会计核算工作； 2.制订财务计划，核算生产经营成果，考核计划执行情况，定期提供会计数据、资料和财务分析报告；
3.参与投资、重大经济合同的可行性研究； 4.编制会计报表，主持清查财产；
5.监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及账表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支。
第六条
财会人员应当认真遵守岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备，内 容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报账。
第七条
各级领导必须切实保障财会人员依法履行职责。
第八条
财会人员在办理会计事项时，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，应当制止或者纠正，并拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行；制止或者纠正无效的，应当及时向主管领导汇报。
第九条
财会人员力求稳定，不得随便调动。
财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续、编制移交清册，详细说明所经管的会计凭证、账簿、报表、款项、印鉴、实物及未了事项等。未办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。
移交清册应当编制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。接替人员应当根据移交清册载明的内容逐项点收。
移交交接必须监交。一般会计人员交接，由财务部长负责监交；财务部长交接，由财务经理负责监交。
第三章 会计核算原则、科目设置及会计报表
第十条
公司会计核算应当符合《会计法》和《企业会计准则》的要求，采用《企业会计制度》规定的会计科目核算经济交易、事项，并按《企业财务会计报告条例》的规定编制会计报表。
第十一条
记账方法采用借贷记账法。记账基础采用权责发生制。会计核算以人民币为记账位币。
第十二条
会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数字使用阿拉伯数字记载，并使用碳素笔书写。
会计核算形式采用“科目汇总表核算形式”，使用通用记账凭证。设置现 金日记账、银行存款日记账、总账，以及各有关明细账。每月最后一天使用“T”形账户汇总当月编制的记账凭证，填制科目汇总表并据以登记总账。日记账、明细账采用逐笔登记的方法。
第十三条
公司采用的会计处理方法，前后各期应当一致，非经董事会批准不得随意改变。
第四章 资本、资金管理
第十四条
公司资金管理的原则是：合理使用，减少占压，降低风险，加速周转，提高效益。
第十五条
公司股东应当按照合同、章程规定的出资比例、出资方式，在规定期限内投入资本。具体如下：
1.以现金投资的，应以实际收到或存入开户银行的日期和金额作为记账依据；
2.以实物资产投资的，应按合同规定并经检验核实的实物清单、金额、收到实物的日期作为记账依据，同时委托会计师事务所进行资产评估；
3.投资各方交付的出资额，应委托具备相应资格的会计师事务所进行验证，并出具验资报告书，在公司成立后，公司据以发给出资证明。
第十六条
公司向其他单位投出的资金，应按投资时的金额记账，所发生的收益和损失，应在投资收益科目中入账，在利润表中单独反映。
第十七条
公司财务实行预算管理制度。即对有关财务计划的制订、审批、实施、检查和分析进行全面的管理，保证财务管理工作有序、稳定地进行。
第十八条
财务部要加强对公司各项资产的管理，做到合理运用、防止 损失、杜绝浪费，着重加强对现金及银行存款的管理、使用、核算。
第十九条
银行账户必须按照银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。
银行账号必须保密，非因业务需要不准外泄。
第二十条
财务部门应当建立内部牵制制度。预留银行印鉴必须交由不同的人员保管，即：财务公章由出纳人员保管，法人代表名章和财务部长名章由本人各自保管。印鉴保管人员因故临时离职时应当委托他人代管，并做好交接记录。
空白票据和印鉴也必须由不同的人员分别管理。
第二十一条
现金日记账、银行存款日记账应当逐笔登记，不得多笔汇总登记，也不得以收顶支记账。库存现金必须日清月结，不得白条抵现。银行存款应至少每月与开户银行核对一次，对于未达账项应由会计人员编制银行余额调节表逐笔调节平衡。
第二十二条
会计人员办理款项付出业务，一律凭付款审批单办理。付款审批单应附入付款凭证记账备查。付款审批单由业务经办人员负责办理报批手续。付款审批权限如下：
1、付款金额在3万元以下（含3万元）的，由财务经理和财务部长共同审批；
2、付款金额在3万元以上至10万元（含10万元）的，由公司总经理、财务经理和财务部长共同审批；
3、付款金额在10万元以上至50万元的（含50万元），由经理办公会 集体研究批准，由总经理代行签字；
4、付款金额在50万元以上的，由公司董事会集体研究批准，由董事长代行签字；
同一付款项目应按合计总额报批，不得为逃避审批而分列报批、支付。第二十三条
根据已获批准签订的合同付款的，应严格按合同规定的期限支付，不得提前或延迟，也不得改变支付方式和用途，非经收款单位书面正式委托，不得变更收款单位（人）名称。凡委托其他单位（人）代付款的，一律报经总经理批准。
第二十四条
公司应当建立资金回笼情况跟踪制度。凡付出款（物）5万元以上的，财务部必须逐项跟踪资金回笼情况，并按月汇总后上报总经理和各副经理。对到期的应收、预付款项，各单位应督促经办人员及时催收；发现问题的，应及时上报请示处理。
第二十五条
公司库存现金限额为5000元，超过部分必须于当日存入银行，禁止坐收坐支和私设小金库。严禁将公款存入私人账户，违者按贪污论处。
第二十六条
所有资金往来，必须以合法凭证为依据，做到手续完备、印章齐全，并按管理权限报经批准后方能办理。
第二十七条
会计人员应当每月会同出纳人员盘点库存现金两次，保证账款相符。现金盘点表应随同会计报表一起上报。
第二十八条
领用空白支票，必须在专设的支票登记簿上注明限额、日期、用途及使用期限，并视金额大小按管理权限报批。所有空白支票及作废的支票均应必须妥善保管。空白支票严禁在使用前预先盖章。出纳人员应当及时准确掌握账户余额，不准发生空头、透支。第二十九条
支票领取人应于使用后三日内报帐。未及时报帐者会计人员应当及时督促，并有权不予签发新支票。
第三十条
职工因公借款必须填写统一印制的“借款审批单”，并须经财务经理签字批准后方可借款。职员出差归来或者其他使用现金业务发生后三日内持有关单据报销、还款。非因特殊情况超期未报销也未还款的，按每日5％计算利息并从当事人工资中扣收。
第五章 固定资产
第三十一条
使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的主要设备、器具、工具等作为固定资产管理；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上、并且使用期限超过2年的，也应当列为固定资产。公司的固定资产分为以下五类：房屋、建筑物；机器设备；电子设备（如手机、电脑、复印机、电传机等）；运输工具；其他设备。
第三十二条
计提固定资产折旧采用年限平均法，各类固定资产最低折旧年限如下：
1.房屋、建筑物20年； 2.机器设备10年；
3.电子设备、运输工具及其他设备5年。固定资产预计净残值率统一定为5％。
固定资产提足折旧后仍继续使用的，不再计提折旧；提前报废的固定资产，不再补提折旧。固定资产折旧的提取及停提，均从固定资产增减的下个 月份开始。
第三十三条
购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原价。需要安装的固定资产，还应包括安装费。
第三十四条
固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于决算前处理完毕。
固定资产的购入、出售、清理、报废及内部转移等都必须办理会计手续，并设置固定资产明细账进行核算。
第三十五条
购置固定资产（包括维修、租用），必须首先立项、编制预算，按审批权限报经批准后才能购置。
第六章 存 货
第三十六条
存货保管部门必须建立严格的出入库管理制度和保管规范，办理存货收发必须开具规范的出、入库凭证，并于业务发生后两日内送交会计人员。仓库保管人员应当及时登记实物保管账，每月向财务部报送一次库存报表，并与财务部搞好对账工作。
第三十七条
存货核算采用实际成本法，月末采用加权平均法计算发出存货成本。
第三十八条
单位价值在2000以下、50元以上，使用年限较短，不作为固定资产管理的各种用具、物品等，作为低值易耗品管理。财务部应按使用部门或人员设置低值易耗品登记簿。
购买低值易耗品，应按规定申购，经有关部门审核、财务经理批准后方可进行采购。单次采购金额超过5000元的，原则上实行招标采购。
使用部门或人员领用低值易耗品时，应当填制一式三份的领用凭证，一 份由仓库留存；一份交给使用部门作为实物管理的依据；一份交给会计部门作为记帐的依据。领用低值易耗品，原则上实行以旧换新制度
低值易耗品报废时，应当由使用部门或人员填制低值易耗品报废单，填明报废低值易耗品的数量、原价和按照规定对入库残料的作价。丢失、损坏低值易耗品的，应由责任人赔偿。所有离开公司的人员，应将所保管、使用的低值易耗品及时交还管理部门。
第三十九条
会计人员应当定期对存货实物进行盘点，每季度末月25号由公司统一组织对存货实施清查盘点。对盘盈、盘亏、毁损的存货，应当编制盘点盈亏报告表，报经公司董事会批准后方可予以处理。
第七章 费 用
第四十条
业务费实行包干制，按实现利润的比例提取，由财务经理掌握使用。提取的比例由总经理确定。提取后应专款专用，不得私分、贪污。
公司各科室的业务费，由各科室部长（主任）审核，1000元以下财务经理审批报销，1000元以上的由财务经理签署后报总经理审批报销。
公司员工的差旅费，由科室部长（主任）审核，2000元以下的由财务经理审批报销，2000元以上的由财务经理签署后报总经理审批报销。
第四十一条
探亲旅费、医疗费等按国家的规定执行。
第四十二条
非生产性开支，如赞助金、会费等，由总经理审批。第四十三条
公司于每年12月中旬对所有往来款项进行对账。坏账损失的核算采用备抵法，提取坏账准备的范围包括应收账款和应收票据，提取比例由财务部根据往年资料加以确定，经公司董事会批准后执行。
第四十四条
公司生产经营所需资金不足时，由市政府协调各参股企业 担保贷款。借款利息按银行计息通知单核算，不实行预提。
固定资产专门借款利息费用按规定资本化记入该项固定资产价值。第四十五条
严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，均有权且必须拒绝办理。否则按违章论处，并对该资金的损失负连带赔偿责任。
第四十六条
有关急用的资金使用的审批,审批人员出差时，由其指定代理人代为审批。
批件必须与有关发票、单据一并入账备查。
第八章 工资、奖金及福利费
第四十七条
公司员工工资及资金总额，由总经理按公司章程的规定拟订，并报公司股东会审议。
第四十八条
员工的工资标准和奖励方法，由财务经理会同财务部提出方案，报经理办公会审定。
第四十九条
每月按职工工资总额的14％计提职工福利费，用于缴纳职工基本医疗保险金和发放福利补贴、福利物资等。职工基本养老保险、基本医疗保险、住房公积金等按规定比例及缴纳方式缴纳。
第五十条
公司实行工资总额与经济效益挂钩的工资制度，具体办法由财务经理会同财务部拟订，报董事会审定。
第九章 税收及利润分配
第五十一条
公司应当及时、依法向国家缴纳各种税金。
第五十二条
每年年末按净利润的10％计提法定盈余公积金，不计提 任意盈余公积金。对股东分配股利按公司章程和股东会决议实施。
第十章 会计凭证和档案保管
第五十三条
公司必须加强对发票的管理，由会计人员负责发票的领购、登记、清理、核对、缴销等工作。严禁为外单位或个人代开发票，违者处发票金额15％以上的罚款，情节严重的追究法律责任。
第五十四条
会计凭证必须内容真实、手续完备、数字准确、不得涂改、挖补、刮擦或用消字药水消除字迹，如事后发现差错，也必须由经办人采用规定方法进行更正。
第五十五条
会计凭证必须按月装订成册，会计账簿必须按年装订成册，并加具封面，妥善保管，不得丢失、损毁。会计档案的装订、保管、移交等工作执行财政部、国家档案管理局颁发的《会计档案管理办法》的各项规定。
采用电子计算机记账的，机器储存和输出的会计档案，也应由专人负责妥善保管。
第五十六条
公司应当按期编报财务会计报告，主要内容如下： 1.资产负债表（年、季、月）； 2.利润表（年、季、月）； 3.现金流量表（年）； 4.会计报表附注（年）。
第五十七条
会计档案保管期满按规定需销毁时，应编制清单，报总经理、董事长批准后，才能予以销毁。实际销毁时，应有财务部会同档案管理部门监销，并将销毁情况书面向总经理汇报。
未尽事宜和漏项请有关股东修改或添加
会计核算公司管理 篇3
1目前信托业务系统存在的一般问题
(1)系统没有统一规划，多个系统平台同时存在、相互独立，且各系统播建的基础不同，系统间难以沟通，信息难以共享，制约着信托公司统一、高效的整体系统的建立。
(2)现有系统功能的扩张性、业务处理灵活性，很难满足信托业务的创新和发展的需要。
(3)系统在信托业务监管方面缺少必要的量化，风险控制和预警能力薄弱，更不能有效地挖掘业务数据，辅助于决策。
2关于系统建设的一些设想
2.1系统的服务对象
系统的建设首先应明确系统的使用者，即系统服务的对象，它决定着系统建设的整体范围与需求。信托业务的系统服务对象应包括内部、外部两部分。
内部主要包括：产品研发部门、信托业务(信托经理)部门、风险监控、稽核部门、信托财务(托管)部、公司决策层。
外部主要包括：业务客户、合作伙伴、监管机构。
2.2系统建设目标
系统的建设首先应满足日常业务运作的基本需求，做到标准化的信托产品与标准化的系统相匹配，形成信托项目运转的标准“流水线”，通过规范业务过程、完善内控制度及风险监控体系的建设，保证“流水线”对信托“产品”正常的“批量生产”与运转。
2.3系统设计原则
系统建设初期，我们应围绕系统建设目标及业务需求，确定系统开发的指导性原则，以保证系统整体合理、有序开发。
(1)统一筹划系统蓝图
(2)整合资源、提高效率
(3)需求主导、突出重点、个性平台
(4)统一标准、保障安全
2.4系统建设设想
通过对信托业务流程的梳理，结台监管要求，按照工作流、信息流，资金流的不同特点。对系统进行了总体规划。建立系统的数据中心、认证中心及业务操作平台、信息管理平台。
3系统工程实施中的几点建议
建立与财务系统无缝链接的整合信托业务系统，实施建议如下：
(1)建立系统中的“业务流”
在系统中建立业务流程模型，根据业务类型将标准的“业务流”设置其中，并明确每一业务环节的操作要求、时间标准。在业务进行中，由系统自动跟踪业务进程，并对下一环节所涉及的岗位、人员进行实时业务提示。保证业务操作的流畅与及时。
(2)权限分配中“以岗定权、以岗定人”，并配备“保险”机制
在系统权限设置中，以岗位为基础，将使用权限赋予岗位，同时将人员与岗位对接，使每个使用者的权限受到岗位的限定。
在因各种原因，原操作人员未能到岗的情况下，系统应启用“保险”机制，将“权限”临时赋予备用操作人，并将应执行的业务向该人提示再进行操作。
(3)数据单纯性与统计工具个性化
在系统中心数据库中保存的业务数据、财务数据应是原始数据，未被加工处理的实际数据或标准数据，数据的单纯性可以让使用者了解到数据的实质，保证所采集数据是使用者所真正需要的，尽可能地避免基础数据引用差错的发生。
同时，在数据使用方面，系统不仅要提供常用的标准的统计、计算模型，还要对使用者开放模型编辑工具，使每个操作者可根据自身的需要、偏好建立属于自己的操作模型。
(4)资金管理整体化、网络化
随着信托计划的成立，信托所管理的资金账户(信托专户)与日俱增，系统中应建立相对独立的体系对资金与账户进行整体管理，通过与商业银行、证券经纪商网络的实时连接，由系统随时或定时提取对方数据，随时提示新发生的资金变化情况，以达到对账户资金的监管。同时，系统提供与银行系统的对接接口，尽可能地做到资金电子调拨。保证资金的及时支付。
(5)业务处理的批量化、自动化
在日常的信托业务中，不同的信托项目，存在着大量相同的业务，我们的系统应提供批量处理的功能，在业务操作环节、财务处理环节应该一次性整体进行处理；同时，系统应建立业务预约时间列表，系统自动根据预先指定的时问及操作内容，自动运行系统功能，并将执行结果按时提供给使用者。
(6)与托管银行系统资源共享
“集合信托商业银行托管”的实施，将信托公司的信托业务与银行捆绑在一起，相互的资源应该可以互相利用。
(7)系统开发中应先深入、后实施：急用先行、分段实施
开发人员在系统开发前期。应全面学习、掌握信托公司信托业务操作过程及监控要点，在条件允许的情况下，应参与到信托业务的实际操作中去，做到对业务的真正理解，在头脑中将业务操作初步转化成技术语言后。再进行具体的实施，则事半功倍，少走弯路。
系统整体的建设开发是需要时间的，在开发中我们应将日常业务中急需解决的问题、容易解决的问题，先行解决，先行应用。
4我们公司会计电算化操作
我们公司的会计核算系统包括自营业务财务核算系统和信托业务财务核算系统。自营业务与信托业务分别核算；对不同的信托业务，建立单独的会计账户分别进行核算。
在信托业务财务核算上，我们公司从2004年1月开始启用金蝶软件财务核算系统，通过7个月电脑账与手工账的并行，认为该软件在账套设置上支持多账套核算功能，在科目设置上支持多核算设置，其强大的功能优势使我们公司通过对软件功能的充分运用，可以达到对信托业务会计核算的单独建账、单独核算的要求。自2004年8月，我们公司正式启用该系统进行财务核算，完全摆脱了原有的手工账核算，达到了对信托业务的会计核算电算化操作。
以下将介绍该软件在信托的单独建账、单独核算上的独特优势。我们公司根据“～法两规”要求对所管理的信托财产针对不同的信托项目进行独立的会计核算，以保证不同受益人之间在账户设置、信托收益的核算。分配等方面的相互独立。我们公司根据《信托业务会计核算办法》的要求在账套设置中通过金蝶软件所支持的多账套管理功能，对不同信托项目实现单独建账、单独核算的要求。同时，在报表编制、结息功能上，金蝶软件公司
针对我们公司的二次开发需求，开发了自动编制报表模块、结息模块等。从而实现了针对不同信托项目单独编制会计报表、自动结息等功能。
在系统的安全性、稳定性及加密设置等方面，金蝶K3财务管理解决方案系统采用了强大的MS SQL SERVER 2000系列数据库管理系统(DBMS)作为其数据存储方案。在安全性设置方面，该软件采用多种加密的安全措施，其三层架构的应用确保了系统的安全稳定。同时K3系统为企业提供了系列的解决方案，各个模块紧密关联，不存在信息孤岛。在加密设备上，该产品采用硬件加密卡加密方式。在产品升级服务上，该公司可以针对市场需求及时推出软件升级版本，并为客户提供及时的升级服务，可以确保软件的平稳升级。
以上软件及硬件上的功能优势，确保了我公司在财务核算上可以实现完全的电算化操作及管理，且软件运行的稳定性高，系统的统一性、安全性有保证，加密措施得当，系统更新及时。为我们公司的会计核算管理水平的进一步完善与提高提供了优质的平台与契机。
在信息传输及备份情况上，我们公司财务核算系统在搜集信息、传输、处理数据过程中可以达到准确性、及时性要求；实现了数据备份的及时、准确、完整，并实现了数据备份信息的异人、异地保存。
在风险控制及防范措施上，我们认为，在会计电算化的操作工程中，通常会存在数据风险与系统风险。我们公司在数据风险的防范上建立了较完善的数据备份系统。在系统运行的风险控制上，从技术上与制度上为系统的安全、稳定运行提供了更为严格的保障。
在软件使用情况及人才培训情况上，从软件试用阶段开始，我们公司积极组织相关部门进行集中培训，并多次接受金蝶软件公司实施人员的系统培训课程。
在财务核算软件的管理上，培训了即懂计算机又懂业务的复合型人才。
在会计电算化业务的监控措施上，建立了行之有效的事前、事中、事后监控措施。
会计核算公司管理 篇4
关键词：物业管理,会计核算,特点
物业管理公司是从房地产开发企业中发展出来的一个新兴的行业,它在经营过程中所发生的物化劳动和活劳动的消耗,也需要通过货币形式加以综合计算,以反映和控制企业在经营过程中发生的成本和费用,并通过成本、费用与收入相配比,计算出企业已实现的利润(或已发生亏损的弥补情况)。这些能够用货币形式表现的经济活动,就是物业管理公司会计所要核算和监督的内容,笔者试图对这一问题发表自己的一些浅见。
一、物业管理公司会计核算的概念及其特点
在物业管理公司中,会计核算是其财务管理的一个重要内容。物业管理公司的会计核算就是以货币的形式全面、系统、连续地反映和监督物业管理公司及内部各核算单位生产经营过程的各种经济活动,并定期编制财务报告,向有关信息使用人提供财务信息。
物业管理是一个新兴行业,其会计核算具有自己的专业特点,与其他行业相比主要表现为:
1、由于物业管理公司的经营过程既不涉及生产活动,也与销售活动无关,大多数情况下仅涉及提供维修维护等管理服务,其资金运动过程及形式相对简单,从而决定了财务核算对象相对简单。
2、物业管理公司的各项收费的监督不仅来自企业自身,还来自政府有关部门以及物业的业主等,使其对资金运作过程的监督督更为全面。
3、物业管理公司的最主要的财务信息使用者是业主和企业管理层。由于业主最关心的是物业管理收费的使用状况及其效益等信息,物业管理公司所提供的财务信息必须充分满足这一特殊的需求。
二、物业管理公司会计科目的设置
正确合理地设置会计科目,是正确组织会计核算的重要前提,也是会计核算的一种专门方法。物业管理公司应按照财政部统一制定的《企业会计制度》,正确设置和使用会计科目,在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总,以及对外提供统一的财务会计报告的前提下,物业管理公司可以根据需要自行增设、减少或合并某些会计科目。
(一)资产类会计科目
1、流动资产类会计科目:可以分为货币资金类、短期投资类、结算资金类和存货类会计科目。具体包括现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、短期投资跌价准备、应收票据、应收股息、应收账款、其他应收款、坏账准备、在途物资、原材料、低值易耗品、库存商品、商品进销差价、委托加工物资、委托代销商品、存货跌价准备、待摊费用等。
2、长期投资类会计科目:包括长期股权投资、长期债权投资等。
3、固定资产类会计科目:包括固定资产、累计折旧、在建工程、固定资产清理等。
4、无形资产类会计科目:包括无形资产等。
5、其他资产类会计科目:包括长期待摊费用等。
(二)负责类会计科目
1、流动负债类会计科目:包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬酬、应付利润、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、代收款项、待转资产价值等。
2、长期负债类会计科目:包括长期借款、长期应付款、代管基金等。
(三)所有者权益类会计科目
1、资本类会计科目:包括实收资本或股本)等。
2、公积类会计科目:包括资本公积、盈余公积等。
3、未分配利润类会计科目:包括本年利润、利润分配等。
(四)成本类会计科目
包括物业工程等。
(五)损益类会计科目
1、主营业务类会计科目:主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加等。
2、其他业务损益类会计类科目:包括其他业务收入、其他业务支出等。
3、期间费用类会计科目:包括管理费用、财务费用等。
4、投资损益类会计科目:包括投资收益等。
5、营业外损益类会计科目:包括营业外收入、营业外支出等。
6、其他损益类会计科目:包括所得税等。
三、物业管理公司会计核算的特点
由于物业管理公司是从房地产开发企业发展出来的一个新兴行业,按照《企业会计制度》、《物业管理企业财务管理规定》、《物业管理企业会计核算补充规定(试行)》的规定,进行会计核算。物业管理公司接受物业产权人的委托,对居住小区房屋建筑物及附属设施设备等公共财产及公共事务进行管理时,应根据不同情况进行会计处理。《物业管理企业会计核算补充规定(试行)》突出以下几方面规定:
1、物业管理公司一般按年度收费,预先向房屋产权人或使用人收取物业管理服务费用,分期确认收入。对于物业管理公司预收的款项,通过“预收账款”科目进行核算,预收款项记入该科目贷方,分期确认收入时,从该科目借方转人“主营业务收入”贷方。预收物业管理服务费时,借记“银行存款”、“现金”等科目,贷记“预收账款”科目;向物业产权人或使用人提供物业管理服务并确认收入时,借记“预收账款”科目,贷记“主营业务收入”科目。
2、物业管理公司在向物业产权人或使用人代收水电费、煤气费、有线电视费、电话费以及受物业产权人委托代为收取房租时,可单设“代收款项”科目,各种代收款项记入该科目贷方,支付代收款项时,记入该科目借方。物业管理公司取得代收款项时,借记“银行存款”、“现金”等科目,贷记“代收款项”科目,将代收的款项交付给有关单位并同时收取代办手续费时,借记“代收款项”科目,贷记“银行存款”、“主营业务收入”等科目。
3、物业管理公司为了清晰地核算代管的房屋共用部位维修基金和公用设施设备维修基金的收支,应该单设“代管基金”科目,过去有的物业管理公司将维修基金归集在“应付账款”科目,也有归集在“长期应付款”科目,《物业管理企业会计核算补充规定(试行)》增设了“代管基金”是为房屋使用人和业主代管的部分基金,此改革既符合国家规范,又符合物业公司实际。收到代管的房屋共用部位维修基金和公用设施设备维修基金时,借记“现金”或“银行存款”科目,贷记“代管基金”科目。收到代管基金的银行存款利息时,经业主委员会或者物业产权人、使用人认可后转入代管基金滚存使用,借记“银行存款”科目,贷记“代管基金”科目。本企业承接房屋共用部位、共用设施设备大修、更新、改造工程的,实际发生工程支出时,借记“物业工程”科目,贷记“银行存款”、“库存商品”或“原材料”等科目;工程完工,经业主委员会或者物业产权人、使用人验收,借记“代管基金”科目,贷记“主营业务收入——物业大修收入”科目;同时,结转完工工程成本时,借记“主营业务收入——物业大修成本”科目,贷记“物业工程”科目。外单位承接大修、更新、改造工程的,工程经业主委员会或者物业产权人、使用人同意付款时,借记“代管基金”科目,贷记“银行存款”科目。
4、物业管理公司有偿使用产权属于全体业主的商业用房和公用设施设备(不含办公用房,因据《深圳经济特区物业管理条例》第五十二条规定:建设单位应当在物业管理区域内无偿提供物业服务用房,包括物业服务设备用房、物业服务办公用房和业主委员会办公用房),支付各种使用费用时,应按受益对象,借记“主营业务成本”、“管理费用”等科目,贷记“代管基金”科目。
5、物业管理公司从事物业管理和其他经营活动取得各项收入时,借记“银行存款”、“现金”、“应收账款”等科目,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目,并按物业收入的种类分设“物业管理收入”、“物业经营收入”、“物业大修收入”等明细科目。在每个会计期间结束时,应按税法规定计算应纳税金,借记“主营业务税金及附加”科目,贷记“应交税金”、“其他应交款”等科目;交纳税金时,借记“应交税金”科目,贷记“银行存款”科目。
6、物业管理公司对业主委员会或者物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房进行维修和装饰装修所发生的支出,可单设“物业工程”科目核算。企业承接的房屋共用部位、公用设施设备大修、更新、改造工程发生的各项支出,借记“物业工程”科目,贷记“银行存款”、“原材料”等科目。工程完工,其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后进行转账,借记“代管基金”科目,贷记“主营业务收入——物业大修收入”科目;结转已完物业工程成本。借记“主营业务成本”科目,贷记“物业工程”科目。企业对业主委员会或者物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房进行装饰装修发生的支出,也通过“物业工程”科目核算。
7、物业管理公司从事物业管理活动,为业主委员会或物业产权人、使用人提供维修、管理和服务过程中发生的各项支出,按照国家规定计入成本、费用。在物业管理活动中发生的直接人工费和直接材料费等,应借记“主营业务成本”科目,贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”、“原材料”、“库存商品”等科目;物业管理活动中发生的间接费用,期末应采取一定的分配方法,计入“主营业务成本”科目。在管理和服务过程中发生的各种间接费用,借记“管理费用”等科目,贷记“银行存款”、“原材料”、“库存商品”、“应付职工薪酬”等科目。
8、物业管理公司应于每个会计期间结束时进行财务成果核算,将各项收入结转到本年利润,借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”等科目,贷记“本年利润”科目;将各项支出结转到本年利润,借记“本年利润”科目,贷记“主营业务成本”、“主营业物税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”等科目。计算出会计期间的利润总额,再计算出应交纳的所得税,借记“所得税”科目,贷记“应交税金”科目;结转所得税时,借记“本年利润”科目,贷记“所得税”科目;交纳所得税时,借记“应交税金”科目,贷记“银行存款”科目。
物业管理公司应于每个会计期间结束时,根据会计账簿记录编制财务会计报告。财务会计报告应报送业主委员会、物业产权人及其他有关部门。
参考文献
[1]、吴彦文.对新会计准则下物业管理企业财务核算的探讨[J].黑龙江生态工程职业学院学报,2008(3).
[2]、刘明香.论物业公司的会计核算和财务管理[J].北方经贸,2007(9).
物业公司会计核算 篇5
代办性收入的征税及计算。
（１）代办购物手续费的征收及计算。为房屋业主及租住户代购货物，可按收取的代办手续费收入征收的营业税。对为房屋业主及租住户代办的防盗门窗、晒衣架、隔离栏等物品也应按规定征收增值税。
（２）代办收费取得收入的征税及计算。为房屋业主及租住户代收代付的水、电、煤、电话费以及代收、代付垃圾费等各种业务而取得的收入，可以按扣除实际支付后的余额，征收的营业税。装修保证金、公共维修基金的征收及计算。）房屋装修保证金等的征税及计算。物业管理公司向房屋业主及租住户收取的房屋装修保证金、履约保证金等，如果是到期退还给业主及租住户的，可不征收营业税；如果到期不退还或已作为业主装修违规行为予以罚没的，均应按规定征收的营业税。
（２）公共维修基金等的征税及计算。物业管理公司向房屋业主收取的公共维修基金以及向房屋开发商在交付房产管理权时收取的房屋公共部位维修基金，因其属专款专用、专户存储，基金的所有权属房屋业主管理委员会，物业管理公司仅是代管使用、按实列支，可暂时不征收营业税。但物业管理公司可以提供劳务形式，从维修基金中取得的收入，应按规定征收的营业税。
４．代开发票或收据的征收及计算。对物业管理公司为私房业主或租住户代开出租房发票或收据，应照章征收的营业税。另外，物业管理公司缴纳的城市维护建设税，应按营业税的 计算；交纳的教育费附加，应按营业税的计算。
天业物业管理公司某月各种服务收入共计元，按收入的计算营业税，按营业税的计算城市维护建设税，按营业税的计算教育费附加。编制会计分录如下： 计算营业税：（元）借：营业税金及附加 贷：应交税金——应交营业税 计算城市维护建设税：（元）借：营业税金及附加 贷：应交税金——应交城市维护建设税 计算教育费附加：（元）借：营业税金及附加 贷：其他应交款——应交教育费附加
物业管理企业除了按营业收入计算的营业税金，还有一些费用性税金，如房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，应在“管理费用”账户中核算。例天业物业管理公司应纳税房屋价值元，本月应缴房产税元。作会计分录如下： 借：管理费用 贷：应交税金——应交房产税 例天业物业管理公司本月购买印花税票元。作会计分录如下： 借：管理费用 贷：现金
练习题
一、名词解释 营业成本营业费用期间费用
二、填空 物业管理公司营业成本是物业管理企业在从事管理活动中发生的各项，它包括、和等。
２．“营业成本”账户属于类账户。它按设置明细账。
３出租房按月摊销额应根据出租房的和计算。
４．物业企业将、、费用统称为期间费用。
５期间费用与经营没有直接联系，但与其发生的直接相关，并直接计入
６．物业管理公司缴纳的城市维护建设税，应按的计算；缴纳的教育费附加应按的计算。
三、选择（包括单选和多选）
１．属于物业管理公司营业成本的有（）。（１）楼内电梯维修费（２）绿化维护费（３）公司办公费
２．以下费用属于公共性服务成本的有（）。（１）楼道照明电费（２）停车棚修理费（３）住户冰箱修理费
３．物业管理公司用于出租经营的房屋应设置（）账户核算。（１）低值易耗品（２）固定资产（３）库存商品
下列费用属于期间费用的有（）。（１）营业费用（管理费用（销售费用
应征收的营业税的收费项目有（）。）保安费（２）停车费（３）保洁费
四、问答题
１．营业成本核算应遵循的原则是什么？
物业管理公司的营业成本主要包括哪些内容？
３．期间费用根据权责发生制原则有哪四种核算方法？
４．试说明物业管理公司流转税的主要内容。
５．如何计算物业管理公司出租房的摊销额？、五、实务题
（一）资料 江达物业管理公司负责杏花村小区的物业管理工作年６月发生如下业务：
１．每半年一次的小区水箱清洗工作，共耗费材料元，人工元；帮住户分摊冲洗水箱的水费元，以现金支付。公司将小区内的绿化服务工作出包给园林局，合同规定每半年结算一次。上半年实际发生的花草树木费及人工费共元，以银行存款支付。支付抽水房修理抽水水泵款元，以现金付讫。公司运垃圾手推车４辆，价值元。领用时予以一次摊销。公司制作广告宣传布标条，计元，以银行存款支付。本月“作业派工单”列示，公司所属服务组代办服务工时，经计算，工资总额中应分配为代办服务成本。开出现金支票，从银行提取现金元备发工资。结转分配本月应付工资，其中：公共服务组元，特约服务组 元，理发沐浴室元，餐厅，管理部门。为更换停车棚的顶棚，购买玻璃钢瓦共计元，以银行存款支付。号楼住户下水道堵塞，公司派临时工疏通，以现金支付人工费 元。本月特约服务“物料耗用单”列示共耗用材料元；“工时耗用单”列示实际人工费元。公司经理出差预借现金元。司附设浴室进行修理，共耗材料元。公司所属出租房本月应摊销修理费元。月末公司附设餐厅计算实际耗用材料元，予以结转。公司所属出租房年摊销率为，原值元，按月计提出租房摊销。捡修小区内路灯，发现损坏灯泡４个。配置灯泡支出元，以现金支付。经理出差报销差旅费元，余款退回。公司经理室本月复印资料费元，以现金支付。银行开来公司借款利息结算单，实际应交借款利息款元，已预提元。行政办公室领用办公椅把，计元，予以一次摊销。本月公司的各种服务收入元，按计算营业税。按营业税的计算城市维护建设税，按营业税的计算教育费附加。计算本月应缴车船使用税元。以银行存款上缴以上各种税金。
（二）要求 根据以上资料编制会计分录第四章 物业管理企业营业收入的核算 资金是物业管理公司开展有效物业管理的前提，建立这个前提就必须通过适当的资金筹措方式来解决。而物业管理公司最主要的资金来源是物业管理公司实现的收入。
第一节 营业收入的概念及范围
一、营业收入的概念 营业收入是指企业从事物业管理服务活动和其他经营活动所取得的各项收入。物业管理的主营业务收入来自物业管理费，它是物业管理公司根据对业主和用户所提供服务的性质、特点等不同情况，采用政府定价、政府指导价或协议定价等方式向业主和用户收取的费用。物业管理营业收入主要包括主营业务收入和多种经营收入，其中，主营业务收入又包括物业管理费收入和物业经营收入（如房产销售与出租收入）等。
（一）物业管理费收入 物业管理费是指在物业管理范围内，物业管理公司为业主或用户提供标准服务和委托服务所收取的有偿服务费。包括： １．为房屋业主和租住户提供公共卫生清洗、公用设施的维修保养和保安、绿化而收取的公共性服务费。
２．为房屋业主和租住户代缴水电费、煤气费、有线电视费、电话费、房屋自用部位和自用设施修缮等而收取的公众代办性服务费。
３．为满足房屋业主和租住户需要而提供的个别服务，包括房屋装修、代购商品、家电维修等特约服务费。物业管理公司在根据业主或用户的需要向其提供服务时，可收取相应的有偿服务费，而形成物业管理费收入。但是，物业管理收费数额的大小并不能由物业管理公司随意确定，而是应当根据物业管理公司向业主或用户所提供服务项目的不同性质，分别实行政府定价、政府指导价和协议定价来确定： 公共性服务的物业管理费：如公共卫生清洁、公共设施维护保养、保安、绿化等收费应实行政府指导价。代办性服务的物业管理费：如水电费、煤气费、有线电视费、电话费、采暖费等应实行政府定价。特约性服务的物业管理费：如为业主或用户提供的特约服务或委托服务，包括车辆保管、家电维修、居室清洁、找医送药、看护病人、接送子女上学等，可实行协议价格。凡政府物价管理部门没有统一规定收费标准的服务项目，物业管理公司可与业主或用户协商议定价格，并按照服务协议收取物业管理费。
（二）物业经营收入 物业管理公司通过经营业主管委会或物业产权人、使用人提供的房屋建筑物和共用设施取得经营收入，如房屋租赁及产权单位委托代管房产的收入，可签定协议确定。
（三）多种经营收入 由于物业管理在我国还是一个启动时间不长的行业，人们收入水平又普遍较低，目前各物业管理公司所收取的费用是微利的，所以，物业管理公司要生存和发展就必须增加积累，扩大经营规模，因而要靠多种经营取得收入，如为方便居民而兼营的多种服务业务收入。多种经营收入是当前物业管理公司发展不可忽视的重要资金来源。
二、营业收入的确认 《企业会计准则》第条明确规定：“企业应当合理确认营业收入的实现，并将已实现的收入按时入账”；“企业应当在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭证时，确认营业收入”；“长期工程（包括劳务）合同，一般应根据完成进度法或者完成合同法合理确认营业收入。” 由此可见，营业收入的实现主要有两个明显标志：（１）商品产品已经发出或者是劳务已经提供；（２）价款已经收到或者得到了收取价款的凭证。在实际工作中，又与货款的结算方式有着密切的关系。
（一）在交款服务的情况下，营业收入的确认 采取交款服务的方式，服务费收讫，发票账单已交给居民，营业收入则被确认。
（二）在预收服务费的情况下，营业收入的确认 采取定期预收服务费的，应在物业管理公司已提供某一阶段服务（一般以月度为计算期）后作为收入的实现，这时服务费已收，服务已提供。
（三）在分期收款方式情况下，营业收入的确认 采取分期收款方式，按提供物业管理服务的合同约定的收款日期作为营业收入的实现。在这种方式下，服务已提供，服务费要按合同到期日收款。到了合同收款日，物业管理公司才取得收取这部分服务费的权利，确定收入实现。出租房租金收入，应按合同（租约）规定的付租日期和金额，确认租金收入的实现。合同（租约）规定的收款日期已到，承租方未付租金的，仍应视为租金收入实现。
（四）在托收承付结算方式的情况下，营业收入的确认 采用托收承付结算的方式，在劳务已提供，或商品已发出，并已将发票账单提交银行办妥托收手续后作为收入的实现。第二节营业收入的核算
一、“营业收入”账户的设置 物业管理公司通过设置“营业收入”账户核算公共性服务、代办性服务、特约服务、租赁服务及兼营服务等取得的经营收入。该账户属于损益类账户，贷方登记实现的营业收入；借方登记营业收入的结转额；期末将余额结转“本年利润”账户后，应无余额。本账户按营业收入的类别设置明细账，如“公共性服务收入”、“代办性服务收入”、“特约服务收入”、“租赁服务收入”、“兼营服务收入”等。
二、营业收入的核算
（一）公共性服务费收入的核算 公共性服务费的内容。公共性服务费包括公共卫生清洗、公用设施的维修保养和保安、绿化费用，它是物业管理公司经营收入的主要内容。公共性服务费实行政府指导价的价格管理办法，各区、县物价部门制定公共性服务费的中准价及浮动幅度。
物业管理公共性服务收费的费用内容一般由以下八个部分构成：）管理、服务人员的工资和按规定提取的福利费；
（２）楼内公用设施维修及保养费；
（３）绿化管理费；
（４）清洁卫生费；
（５）保安费
（６）办公费；）物业管理单位固定资产折旧费；
（８）法定税费。
物业管理服务收费的利润率不超过。以上各项费用由房屋所有人支付。房屋租赁人除缴房租外，同时缴付第（４）项、第（５）项费用。
２．公共性服务费的计算。公共性服务费是以房屋的建筑面积为计算依据的。各套房屋的建筑面积，除了各套“自用”建筑面积外，还要合理分摊“公用”建筑面积。各套房屋的“自用”建筑面积包括：各套房屋户门以内的起居室（厅）、卧室、办公室、厨房、卫生间、储藏室、过道和阳台等面积。各套房屋的“公用”建筑面积包括：公共使用的门厅、楼梯、电梯井（厅）、公共通道、垃圾管道以及突出屋面的有围护结构的楼梯间、水箱间、电梯机房等面积。各套房屋分摊的“公用”建筑面积应以该套房屋的“自用”建筑面积占该幢总“自用”建筑面积的百分比进行分摊。各套房屋建筑面积的计算，可按以下公式进行： 某套房屋该套房屋的“自用” 建筑面积建筑面积 套房屋“自用”建筑面积应 摊的“公用”建筑面积的分摊率 其中 各套房屋“自用”建筑面积应 分摊的“公用”建筑面积的分摊率 该套房屋该幢房屋“自用” “公用”建筑面积建筑面积总和 例某幢房屋的建筑面积共米，其中各套房屋“自用”建筑面积总和为平方米，“公用”建筑面积为平方米。则： 各套房屋“自用”建筑面积应分摊的“公用”建筑面积的分摊率（如某套房屋的“自用”建筑面积为平方米，则： 该套房屋建筑面积 如果每月公共性服务收费定为元，则该套房屋业主每月应交公共性服务费为：（元）。公共性服务费收入一般采用定期预收，往往为６个月预收一次，分月计算营业收入。预收服务费收入可记入“预收账款”账户的贷方。例天业物业管理公司月份预收下半年公共性服务费，号楼室业主“自用”建筑面积平方米，经“公用”建筑面积分摊后，计算公共性服务费的建筑面积应为平方米。每月每平方米收费标准为元，该房屋业主每月公共性服务费为 元，一次预收６个月。预收下半公共性服务费时，公司应编制会计分录如下： 借：现金 ：预收账款——公共性服务费收入 按月提供服务时，公司应编制会计分录如下： 借：预收账款——公共性服务费收入 贷：营业收入——公共性服务费收入
（二）公众代办性服务费收入的核算 房屋业主和租住户委托物业管理公司代缴水电费、煤气费、有线电视费、电话费、房屋自用部分和自用设备的修缮等费用的（不包括安装申请代办），物业管理公司可适当收取代办服务费，不受委托则不得收取。公用事业（包括煤气、电话）的安装申请代办，每项收费不超过元。公用事业、环卫、治安等部门委托物业管理公司收费的，须经房屋所在地的物价部门认可后，方可向房屋业主和租住户收取。例天业物业管理公司月份为各房屋业主和租住户代缴自来水费共计元，收取代办服务费为元。公司应编制会计分录如下： 借：现金 贷：其他应付款——代缴自来水费 营业收入——公共代办性服务收入
缴纳自来水费时，作如下分录： 借：其他应付款——代缴自来水费 贷：现金
天业物业管理公司为４号楼室业主安装管道，收取安装煤气申请费元，代办费元。公司应编制会计分录如下： 借：现金 贷：其他应付款——安装申请代办 营业收入——公众代办性服务收入
缴纳安装煤气申请费时，作如下会计分录： 借：其他应付款——安装申请代办 贷：现金
（二）特约服务费收入的核算 特约服务是针对房屋业主和租住户的个别需要而提供的，实行市场调节价，服务内容统一现定，明码标价，服务自愿。
（三）例天业物业管理公司接受号楼室业主的特约委托，对房屋进行装修。承包者的工程预算额为元，按收取特约服务费元。公司应编制会计分录如下： 借：现金
贷：其他应付款——某工程承包者 营业收入——特约服务费收入 工程完毕，业主验收，按合同支付工程款时，作会计分录如下： 借：其他应付款——某工程承包者 贷：现金
（四）房屋租赁及产权单位委托代管房产收入的核算 房屋产权单位可以参照所在地同一服务质量的、经物价部门认可的管理服务收费标准，同所委托的物业管理公司签订物业代管及管理服务收费标准的协议，同时按统一的公有住房租金标准向租住户收取房租。例天业管理公司接受某产权单位委托，代管号楼房产，按照委托合同，每月收取管理费元，同时向租住户收取房租，每月共计元。公司应编制会计分录如下： 借：银行存款 贷：营业收入——租赁及代管收入、（五）兼营多种服务业务收入的核算 与物业管理公司相关的兼营服务有理发、沐浴、餐饮、小卖部等服务业。既可满足房屋业主和租住户的多种需要，又可增加物业管理公司的资金来源，以弥补物业管理经费的不足。１．理发、沐浴业营业收入的核算。这类业务的营业收入的核算比较简单，收款员将款项、营业日报表等原始记录交财会部门作账。例天业物业管理公司所属理发室月份共取得理发款元。其所属浴室月份共取得沐浴款元。公司应编制会计分录如下： 借：现金 贷：营业收入——理发、沐浴收入 餐饮业营业收入的核算。餐饮业收入的核算一般应根据餐饮部门报来的“营业收入日报表”和交来的款项，编制会计分录。例天业物业管理公司所属餐馆份报来“营业收入日报表”，总计餐饮收入元，交来现金。公司应编制会计分录如下： 借：现金 贷：营业收入——餐饮收入 小卖部营业收入的核算。小卖部一般按实际售价计算营业收入，每日填制“内部缴款单”，连同销货款送交财会部门作账。例天业物业管理公司所属小卖部某日营业收入元。交来“内部缴款单”及现款。公司应编制会计分录如下： 借：现金 贷：营业收入——小卖部收入练习题
一、名词解释 营业收入
二、填空 １．营业收入的实现主要有两个明显标志、。物业管理公司的营业收入主要包括 公共性服务费是以房屋的为计算依据的。某套房屋建筑面积该套房属的各套房屋应分摊的 的分摊率）。楼梯、电梯厅都属于建筑面积。
三、选择（包括单选和多选）１．在预收服务费的情况下，营业收入的确认以（）为标志。）预收服务费时（２）预收服务费，并且已提供一阶段的服务（３）提供服务时 ２．属于公共性服务收入的有（）。）收取的绿化管理费（２）代收的有线电视费（３）收取的楼道清洁费 ３．各套房屋的“自用”建筑面积包括（）。）各套房屋户门以内的起居室（厨房和卫生间（过道 ４．各套房屋“自用”建筑面积应分摊的“公用”建筑面积的分摊率应为（）。（１）该套房屋“公用”建筑面积与该幢房屋“自用”建筑面积和之比（２）该套房屋“公用”建筑面积与该套房屋“自用”建筑面积和之比（该套房屋“公用”建筑面积与该幢房屋“公用”建筑面积和之比 ５．接受业主委托代收的水电费按收取的服务费属于（）。）公共性服务费收入（特约服务费收入（３）公众代办性服务费收入
四、问答题 １．物业管理公司有哪几种主要的营业收入？各自包括的内容是什么？ ２．物业管理公司营业收入确认的两个主要标志是什么？ ３．物业管理公司公共性服务收费的主要内容有哪些？ ４．各套房屋的“自用”建筑面积和“公用”面积各包括哪些内容？ 各套房屋建筑面积的计算公式是什么？
五、实务题
（一）资料 江达物业管理公司负责杏花村小区的物业管理工作，６月份发生以下经营业务： 小区中号楼的建筑面积共为平方米，其中各套房屋“自用”面积总和为平方米，“公用”建筑面积为平方米。则各套房屋“自用”建筑面积应分摊“公用”建筑面积的分摊率是多少？ 号楼室的“自用”建筑面积为平方米，如果每月公共性服务收费标准为元，则该套房屋业主每月应交公共性服务费是多少？ ３．预收上述业主下半年的公共性服务费。月份为各房屋业主和租住户代交第二季度的自来水费元，按 收取代办服务费，存入银行。接受５号楼室特约委托对其二室二厅房屋进行装修，出包给某房屋装饰工程公司，其预算额为元，物业公司按收取特约服务费元，存入银行。取租住户本月房租现金共计元。接受某产权单位委托，代管４号楼和室，按照委托合同，本月应收取这两套房的管理服务费元，存入银行。收到公司所属美发屋本月现金收入元。９．６月份为房屋业主和租住户代交第二季度的有线电视费元，按 收取代办服务费元，存入银行。开出支票，将收取的自来水和有线电视的代办服务费分别解缴给有关单位。
（二）要求 根据以上资料对题进行相关计算，对题编制会计分录。第五章 物业管理企业利润形成及利润分配的核算 利润是物业管理公司在一定时期内进行经营活动所取得的财务成果。公司在一定期间内全部收入抵补全部支出后的盈余就是利润，这是公司保全资本金的前提，也是为国家提供税金、为投资提供利润、为公司提供自我发展资金的来源。物业管理公司应加强经济核算，不断改善经营管理，增收节支。努力提高盈利水平。第一节 利润形成的核算
一、利润总额的组成 物业管理公司利润总额包括营业利润、投资净收益以及营业外收支净额等。其计算公式为： 利润总额营业利润投资净收益营业外收支净额
（一）营业利润 营业利润是指物业管理公司从事经营服务业务活动所取得的纯收益。其计算公式为： 营业利润经营利润管理费用财务费用 其中：经营利润营业收入营业成本营业费用营业税金及附加 上式中：营业收入公共性服务收入代办性服务收入 特约服务收入租赁服务收入 兼营服务收入 营业成本公共性服务成本代办性服务成本 特约服务成本租赁服务成本 兼营服务成本
（二）投资净收益 投资净收益是指公司的对外投资收益减去对外投资损失后的净额。其中，投资收益是指公司对外投资获得的利润、股利和债券利息，公司对外投资到期收回或中途转让取得的款项高于实际投资数额或账面净值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。投资损失是指公司对外投资到期收回或中途转让取得的款项低于实际投资数额或账面净值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在投资单位减少的净资产中所分担的数额等。
（三）营业外收支净额 营业外收支净额是指营业外收入减去营业外支出后的净额。１．营业外收入。这是指与公司经营活动无直接关系的各秤收入，包括固定资产的盘盈和变卖的收益及罚款收入、确实无法支付按规定转作营业外收入的应付款项和对外索赔收入等。２．营业外支出。这是指与公司经营活动无直接关系的各种支出，包括固定资产的盘亏及变卖损失、固定资产和流动资产因自然灾害等造成的非正常损失（扣除保险公司赔偿款后）、违约金以及公益救济性的捐赠等。
二、利润形成的核算
（一）账户的设置 １．“本年利润”账户。物业管理公司应设置“本年利润”账户，用以核算公司在本实现的利润（或亏损）总额。该账户为所有者权益类账户。期末结转利润时，公司将“营业收入”、“营业外收入”账户的余额转入该户的贷方；将“营业成本”、“营业费用”、“营业外支出”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“财务费用”等账户的余额转入该账户的借方；将“投资收益”账户的净收益转入该账户的贷方，如为投资损失则转入该账户的借方。终了，将本年收入和支出相抵后计算出本年实现的利润总额（或亏损总额）全部转入“利润分配”账户，结转后本账户无余额。２．“投资收益”账户。物业管理公司应设置“投资收益”账户，用以核算公司对外投资取得的收入或发生的损失。该账户为损益类账户，公司取得投资收入时，借记“银行存款”、“长期投资”等账户，贷记本账户；公司转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等账户，贷记“短期投资”、“长期投资”账户，差额借记（或贷记）本账户；债券到期，收回本息，借记“银行存款”等账户，贷记“长期投资”、“短期投资”账户和本账户；收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。期末应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户应无余额。３．“营业外收入”账户。该账户属于损益类账户，账户的贷方反映本期发生的各项营业外收入，期末应将该账户余额转入“本年利润”账户的贷方，结转后该账户无余额。该账户应按收入项目设置明细账。例天业物业管理公司年末固定资产清理净收益元，因债权公司解散多年无法归还的应付款项元。作会计分录如下：（１）发生时： 借：固定资产清 其他应付款 贷：营业外收入（２）期末结转时： 借：营业外收入 贷：本年利润 “营业外支出”账户。该账户属于损益类账户，账户的借方反映本期发生的各项营业外支出，期末应将该账户余额转入“本年利润”账户的借方，结转后该账户无余额。该账户应按支出项目设置明细账。例天业物业管理公司固定资产盘亏１台，原值元，净值元。作会计分录如下：（１）盘亏时： 借：累计折旧 待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 贷：固定资产（２）批准转账： 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢（３）期末结转时： 借：本年利润 贷：营业外支出
（二）利润结转的核算 按有关制度规定，物业管理公司实现的利润（或亏损）总额一律通过“本年利润”账户进行核算。期末将各损益类账户的余额转入“本年利润”账户，其中将收入类账户的余额转入“本年利润”账户的贷方，将支出类账户的余额转入“本年利润”账户的借方，结平各损益类账户。结转后，“本年利润”账户如为借方余额，则为本期亏损总额；如为贷方余额，则为本期利润总额。终了，必须将“本年利润”账户结平，转入“利润分配——未分配利润”账户。例天业物业管理公司当月应结转营业收入元，营业外收入元，营业成本元，营业税金及附加元，营业费用元，管理费用元，财务费用元，营业外支出元。作会计分录如下：（１）结转收入： 借：营业收入 营业外收入 贷：本年利润（２）结转成本及费用： 借：本年利润 贷：营业成本 营业税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 “本年利润”账户贷方发生额元与借方发生额元轧抵后的贷方余额即为利润总额元。利润总额减去所得税后即为公司的净利润（税后利润）。
三、所得税的核算
（一）所得税的性质 企业所得税既是一项税金，又是企业成本费用的构成项目之一。在确定利润总额的基础上，物业管理公司应当按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《企业所得税会计处理暂行规定》调整应纳税所得额，依法计算与缴纳企业所得税。从收入与费用应当配比一致的原则来看，企业所得税是物业管理公司获得收益后的一项费用支出，即企业所得税是公司为了取得收益所花费的代价，没有收益自然不必花费这笔支出，只要有收益就应当依法纳税。所得税的课税对象是企业的生产经营所得和其他所得。在提供物业管理服务过程中，物业管理公司取得了公共性服务收入、代办服务收入和特约服务收入等，从这些收入中扣除成本费用后的余额即为所得，物业管理公司应按企业所得税税法的规定交纳所得税。但是应纳税所得额与会计中的利润不同，即二者对收入、成、费用和损失的确认不同，因此，计算应纳税所得额时，可以会计利润（利润总额）为基础，依据税法的规定进行适当调整即可。其计算公式为： 应纳税所得额会计利润（利润总额）税收调整项目金额 企业超过国家有关财务、税收法规规定的范围和标准支出的各项费用，都将减少利润。而税法规定的计税利润不得扣除这一部分支出，即企业在计算应纳所得税时，应在利润总额基数上加进这部分支出数。如公益救济性质以外的捐赠和赞助支出；超过全年销售净额的企业业务招待费支出（全年销售净额在万元以下的按，在万元以上部分按计）；超过工资总额 的消费性福利支出；超过银行规定利率部分的利息支出等。由于这种差异并不是会计处理上的错误，而且也不会影响以后各期的纳税额，所以对于差额不必作账务上的调整。企业所得税率是确定所得税税额的依据之一，我国现行企业所得税税率为统一的比例税率 例天业物业管理公司营业净收入为元，管理费用中包括业务招待费元，利润总额为元，以所得税率计算应交所得税，并作会计分录： 按财税制度规定可以列入管理费用的业务招待费为：（元）永久性差异额为：（元）应交所得税为：（）
企业预算管理与会计核算问题 篇6
企业预算管理与会计核算的关系
企业预算管理与会计核算都是企业日常运营中的重要工作内容，虽然二者分属于不同的工作体系，但两者间却存在着许多的关联之处，这也是预算管理与会计核算能够实现有机结合的重要条件。在企业的运营过程中，应该注意到预算管理与会计核算之间的关联之处，不能将两者分离开来对待，只有通过合理的运用方式将两者有机结合才能有效的促进企业的发展，并为企业带来更大的效益。
预算管理和会计核算之间的差异。预算管理与会计核算之间的差异体现在很多方面，包括应用方式、管理内容以及工作性质等方面。在应用方式上的不同主要表现在，预算管理相对灵活性更强，在应用方式方法上也相对较多，可以根据实际工作条件以及相应项目特点的不同而改变应用的方式，而会计核算的应用要受到一定的限制，在应用方式上相对更加固定，也不允许随意改变。在管理内容上的不同主要表现为，预算管理的管理内容主要是以预算为基础对企业所有活动的调控，在组织配置方面更加重视，而会计核算的管理内容主要是企业的经营活动，更加注重于在企业经营活动发生后进行核算。在工作性质上的不同主要体现为，预算管理是属于企业自身工作的内容，而会计核算要履行一定的法律责任，要受到法律规定的严格限制，在这一点上两者有着很大的区别。
预算管理与会计核算之间的关联。预算管理与会计核算之间也有着许多关联之处，主要体现在以下几个方面。首先，两者的工作目标一致，两者的目标都是为企业服务，帮助企业完成预期目标，提高企业的经济效益。其次，两者的方法形成有共同点，预算管理及会计核算工作都是通过对数据和相关信息进行量化，并通过计算、采集、整合等方式进行操作。最后，两者的都是对企业的经营活动的不同信息进行管理和统计，都要以企业的经营活动作为工作的基础。
预算管理与会计核算之间虽然存在着一系列的差异，但也有着许多关联，对于企业而言，应该充分认识到预算管理与企业会计核算之间的差异性与关联性，找到合理的契合点，将两者结合运用，在保障会计核算工作合法性的基础上，将其应用到预算管理中，提高企业预算管理的质量，从而有效的改善企业财务状况，优化企业的资源配置，改善企业的运营状况，帮助企业实现经济效益的提升以及长期稳定的发展。
企业预算管理中存在的问题
对预算管理基础工作缺乏有效的重视，全面预算管理难以有效推进。在企业的预算管理当中，战略预算有着十分重要的指导意义，其本身具有着较为粗略的特性，而战略预算目标的实现需要以充分的细化与量化作为基础，在实际管理中，企业管理部门由于对全面预算管理的认识不足以及对预算管理工作缺乏重视，常常会只注重战略预算，而忽略了预算管理基础工作的重要意义，这样的重视失衡，不仅难以实现战略预算的目标，也将导致企业财务预算质量与效率的下降，使全面预算管理难以得到有效推进。
先进的预算管理方式运用不足，管理手段缺乏科学性与合理性。一些企业在预算管理方式方法上缺乏合理的创新与升级，缺乏先进的预算管理方式方法的运用，在预算管理的实际工作中始终沿用传统预算管理方式，不但在预算管理的工作效率上难以得到提高，同时也不能很好的适应和满足企业发展的需求。尤其在预算管理的原始数据方面，预算管理的基础数据大多是由各个职能部门及项目相关人员提供的，而这些人员大多不具备专业的财务知识，对于预算管理与会计核算也没有明确的概念，数据基本是按照资金收支事项进行申报，在口径上很难统一，这很有可能导致预算结果出现偏差，缺乏科学性与合理性，容易出现遗漏、重叠、交叉等问题，增加预算执行的难度。
预算管理执行力度不足，缺乏刚性。预算编制程序相对简单，在反映市场变化情况上缺乏一定的及时性，因此难以根据市场变化进行及时有效的调整，在预算管理的执行力度也十分不足，管理缺乏刚性。企业对于预算方式与规定也常常会进行更改，这也给实现刚性预算管理带来了很大难度。执行力度的不足很容易造成企业预算管理与实际脱节，并造成不必要的额外成本费用，对于企业的财务管理以及长期发展规划都有着十分不利的影响。
会计核算在预算管理中的应用问题
预算管理与会计核算在服务企业效益的目标上具有一致性，但由于所属体系的不同，会计核算与预算编制在口径上、展现的形式上不一致，使得预算编制数据、预算执行反馈数据、会计核算实际核算数据、业绩考核数据各个环节相互脱节、无法对应。而这些问题的产生主要是由于预算管理与会计核算在灵活性上的差异。会计核算在在应用中一方面要严格遵守的国家法律规定，在应对预算管理的变化时，会出现灵活性不足的情况。此外，对于一些集团管理模式的大型国有企业，会计核算还要与集团的统一核算体系要求相适应，这也使会计核算受到更多的限制，在大型集团企业中会计科目与预算项目并非一一对应，交叉重叠现象十分普遍，会计核算采用权责发生制，根据实际收入和成本确认原则入账，预算编制通常是采用收付实现制，按预计的支付数作为申报口径，因此也存在时点差异。
会计核算与预算管理的有机结合方案
以会计核算为主导，预算以核算口径进行编制。这一方案主要是以会计核算的口径作为预算编制的口径标准，利用会计核算的结果来对预算考核进行评价，对预算管理体系的预算编制表进行修编，原则上一个预算事项可以对应多个会计科目，一个考核部门也可以对应多个预算科目，但一个预算事项只能对应一个考核部门，不能出现多对多的情况。所以在预算编制前，应当将预算考核部门和预算事项重新进行梳理。实现预算考核数据、会计核算数据、预算数据三者合一。这一方案简化了预算的后续工作，减轻了总体工作量，统一了预算数据与会计科目数据的口径，加强了企业成本管控的细化和深化。
以预算为主导，会计核算已预算口径为标准。这一方案中会计科目的设置主要是以预算为中心，会计核算按照预算口径标准来进行，在统一预算与核算口径以及加强预算执行力度方面有着很好的效果，但相对的也具有一定的风险。会计核算灵活性较差的限制决定了以预算为主导的情况下，很容易造成会计核算违背“权责发生制”“真实性”“合规性”等会计原则，使会计核算失真，增加企业运营中的财务风险。
预算与核算自成体系，完全独立。这一方案主要是将预算编制与会计核算结果分开来单独进行展示，两者的口径也处于不同体系中而没有相关性。在实际操作中根据需要，以及数据最终展现形式的不同，将其中一方进行人工的调整，以另一方的口径以及格式进行填列。这一方案在应用中减少了对双方信息化系统运行的改变，避免了系统的关联性改造情况。但同时这一方案也存在较大的缺点，一方面大量增加了实际操作中的后续工作量，增加了不必要的重复劳动；另一方面，通过手工进行的调整，在数据的对应方面有很大的难度，常常会出现数据找不到对应项目的情况，造成项目的缺失；此外，这种预算与核算的结合方式相对较为落后，不利于企业的现代化管理以及企业长期的发展。
建立系统关联，使预算管理与会计核算有机结合。这一方案主要是通过在预算管理与会计核算系统中建立起科目间的关联，利用系统端口进行两者间的连接，在核算系统中的相关子系统中设置“预算科目”的必选项，以此来保障会计核算中的每一笔支付与报销单都能与预算科目一一对应，而会计核算业务由于仍具有很强的独立性，因此也无需为满足预算管理需要而承担违规的风险，并且大大减少了手工进行数据调整的工作量，在充分保障会计核算合理合法的基础上，使会计核算与预算管理有机结合起来，从而加强财务管理的质量与有效性。这一方案虽然仍不够完善，但在会计核算与预算管理的结合运用中已经发挥了较好的效果。
会计核算与预算管理的结合是提升企业财务管理水平的必然途径，在目前两者的结合运用中仍存在着许多不足之处，每一种结合方案相对都不能做到尽善尽美，因此企业要结合自身的发展需要与财务管理的实际情况，选择适合自身的方案，并通过对财务管理的创新与研究，对管理方案进行相应的优化，从而找出与企业自身更加契合的财务管理模式，进而推动企业的稳定发展。
会计核算公司管理 篇7
本文试就国际酒店管理公司会计核算体系中所存在的一些漏洞进行探讨,旨在从比较中吸取经验教训,逐步完善酒店业的会计核算体系。
一、国际酒店管理公司中会计凭证的缺陷
1. 原始凭证
客账日报表是酒店对客房收入进行会计核算的原始凭证。国际酒店管理公司的客账日报表存在着严重的缺陷。见表1:
这份收入日报表不是会计日报表,而是各项营业收入的统计报表,因为它只是反映了“社会经济现象”,统计了酒店营业额的当日数、当月(年)累计数、去年同期数,并没有反映收、发、存的变化情况,即没有体现应收账款的发生数、收回数和结存数,反映不出经济业务的完成情况,所以这些前台日报表只能说是统计报表,而不是会计报表,是难以进行正确的会计核算的。会计准则规定:企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。遵循这一原则,酒店的客账日报表应当既要反映当天的客房收入,又要按照收、发、存的规则,反映当天应收账款增加减少的情况。国际酒店管理公司的酒店,使用Opera等进口财务软件自动生成的收入日报表,就其实质来说,属于营业收入统计报表。这类统计表没有体现权责发生制原则,没有直观地反映当天应收账款的变动情况。这种误将统计报表当作会计报表的现象,应当改变。
根据实际操作的情况来看,客账日报表应当总括反映住店客人的房费及其他消费金额的发生数和收回数,以及本日的余额数。客账日报表至少要反映以下三个内容:
(1)四个金额要素。
A.上日余额;B.本日发生;C.本日收回;D.本日余额。
这四个金额要素的计算公式为:本日余额=上日余额+本日发生-本日收回。
(2)结账方式。
具体反映当天现金、支票等各种结算方式收到的款项,其合计数与本日收回数必须相等。
(3)店外转账。
与各旅行社、委托单位结算的账目清单。店外转账清单金额的合计数必须与转外客账的金额相等。其表式见表2:
2.记账凭证
会计信息的质量要求是会计核算必须遵循的基本准则,是进行会计核算的的指导思想和衡量会计工作成败的标准。
国际酒店管理公司运用Opera进口财务软件编制的记账凭证,将多项不同的经济业务的会计分录罗列在几大张的A4纸上(这仅是一张记账凭证,因A4纸长度不够才用几大张),不按原始凭证的自然张数计算,没有会计人员的签名盖章。这样的记账凭证与原始凭证缺乏对应关系,不符合会计核算的基本要求,影响了会计核算质量,是无法进行正确的会计核算的。这些问题,反映了外方管理酒店的记账凭证至少在以下几个方面严重地违反了我国的会计法规:
年 月 日
年 月 日
(1)内容和类别不同的原始凭证混合填制在一张记账凭证上;
(2)原始凭证张数没有按照自然张数计算;
(3)经济业务借贷关系不清晰;
(4)无法正确审核;
(5)没有签名盖章。
单位:万元
我国的会计法规对记账凭证的有关规定:不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上,这样有利于通过一张记账凭证集中反映某一项经济业务的全貌和来龙去脉;原始凭证张数的计算均以自然张数为准;应借应贷的账户必须保持清晰的对应关系,便于审核,这是内部控制的一个重要环节;实行会计电算化的单位,对于机制记账凭证,在审核无误后,相关人员必须加盖印章或签字。
单位:万元
复式记账法一个突出的优点就是可以清晰地了解每一笔经济业务引起的资金运动,国际酒店管理公司管理的酒店的记账凭证,虽然也是采用借贷记账法,但是其对应关系非常模糊,不清晰,是无法保证会计信息的质量要求的。
二、国际酒店管理公司中账务勾稽关系的缺陷
在国际酒店管理公司管理的大酒店,由于会计核算方法的缺陷(不是会计人员的粗心)而造成的账账不符、无法对账等现象,并不少见。
1.总账与明细账金额不符
A酒店是国际知名品牌的酒店管理公司所管理的大酒店,使用opera财务软件进行会计核算。A酒店的会计核算的勾稽关系不明确,对应关系不清晰。例如:A酒店某月发生燃料费22万元,其中厨房耗用2万元,公共区域耗用20万元。A酒店的账务处理是这样的:利润表体现20万元燃料费,工程部20万元燃料费,厨房2万元的燃料费。结果是燃料费的总账是20万元,明细账是22万元。据悉,很多国际知名品牌的酒店管理公司所管理的酒店的账务处理都是这样的。笔者认为,这样的账务处理是不妥当的。因为:
(1)不符合实际情况。会计的最基本职能是反映经济活动的真实性和完整性,通过会计核算,应准确地提供会计信息,反映企业的经营情况的全貌。A酒店当月实际耗用燃料费22万元,而总账没有正确反映酒店的燃料费,只体现了20万元,这个会计信息不是真实的、完整的,这个失真的会计信息又将会误导经营管理者。
(2)违反了平行登记法。平行登记是指在经济业务发生后,以会计凭证为依据,一方面要在有关的总分类账户进行总括登记,另一方面在所属的总分类账户的明细分类账户进行详细登记。根据平行登记法要求,总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到:(1)依据相同;(2)方向相同;(3)期间相同;(4)金额相等。在相同的期间,总账金额和明细账金额不相等这是记账规则所不容许的。总账是对总账科目的经济内容进行总括的核算,提供总括性的经济指标,对明细账起着统驭和控制作用;而明细账则是提供具体而详细的核算资料,对总账起着补充和说明作用,因此总账和明细账必须做到账账相符。如果两者之间缺乏应有的勾稽关系,账目不相符,总账就无法统驭明细账,无法保证会计核算的准确性,财务管理就会失控,出现差错难以及时发现,甚至会出现意外损失。
正确的核算方法是应当根据勾稽关系的原则,总账金额应该等于明细账的总和,所以这笔账应当这样处理:利润表体现22万元燃料费;明细账工程部体现20万元燃料费,厨房体现2万元燃料费,在国资酒店一般都是这样核算的。
2.部分会计科目未设总账
B酒店也是外方管理的大酒店,使用的也是opera财务软件。根据国际酒店通用惯例,B酒店编制的利润表大致包含两部分:酒店利润表和各部门明细表。奇怪的是,很多科目有明细账金额,没有总账金额,两者之间的对应关系没有了,缺少总括反映和统驭。比如酒店为了经营需要,各部门使用了品名不同,数量、规格不一的物料用品,B酒店对物料用品的耗用,各部门的明细表作了详尽的核算,可是没有总账金额。这种缺乏对应关系的会计核算,至少有以下一些弊端:
(1)没有总账金额,没有总括反映经济业务,就不能直观地反映总量指标。
(2)没有总账金额,明细表的核算是否正确,没有核对依据。
(3)没有总账金额,对应关系不清晰,无法保证会计核算的正确性。
会计核算是否准确,很重要的一个环节就是对账。只有明细账,没有总账,无法对账,也就难以确保明细账的准确性。
三、国际酒店管理公司对能源核算的缺陷
国际酒店管理公司采用当月核算法核算能源费用。当月核算法,顾名思义就是将当月发生的能源费用计入当月损益。现将这种方法作个介绍:
A酒店某年1～3月份有关数据:
a.总收入:1月份600万元;2月份560万元;3月份700万元。
b.能源费用:1月份63万元;2月份66万元;3月份59万元。
c.其他费用成本:1月份478万元;2月份469万元;3月份492万元。
编制利润表(见表3):
众所周知,在酒店,能源费都是当月使用,次月付款,上述的能源费用数据也不例外。因此按照按当月核算法进行核算,还需要补充3月份的能源费71万元(3月份发生,4月份付款)。
那么,根据以上利润表,当月核算法存在哪些缺陷呢?
(l)实际操作难度较高,当月的耗用数估算不易准确;
(2)核算比较麻烦,当月的估算数与能源费用的发票数所产生的误差,到了次月还要进行账务调整;
(3)出现重大差错不易及时发现,到了次月才能发现并予以更正;
(4)更重要的是,此方法不符合会计核算要求,不能做到账账相符,无法对账。当月能源费用的付款数与利润表的能源费用发生数不相等。比如用当月核算法编制的利润表,3月份的能源费用发生数是71万元,而当月的付款数是59万元。
当月核算法的优点就是当月的能源费用与营业收入在时间上是同步的,配比性比较强。
笔者长期在国资酒店从事财务管理,对能源的会计核算采用的是隔月核算法,就是将当月发生的能源费用计入次月损益。现试用这种方法编制利润表(见表4):
实际使用效果,隔月核算法的优缺点与当月核算法的优缺点正相反。
通过实践比较,笔者体会到:隔月核算法更有利于核算质量与监督。因为会计的主要职能就是会计核算和会计监督,这两项基本职能相辅相成,辩证统一。没有核算,监督就没有依据;没有监督,核算质量就无法保证。无论运用什么方法进行会计核算,关键是要有利于体现会计的基本职能,能够保证会计核算的质量。
隔月核算法在实际运用中,虽然时间配比有欠缺,但此方法符合会计核算的要求,能够体现会计的基本职能,能够做到账账相符,保证会计核算的质量,便于监督。比如国内有家大酒店的发现供电公司的电费发票多开了10多万元,通过查核,查明是供电公司的疏忽,由于是隔月核算法,就有利于会计核算员执行会计职能,维护企业的经济利益,避免酒店出现意外损失;又比如A酒店由于使用当月核算法,因该酒店会计核算员错算电费10多万元,等次月收到电费发票才发现当月的电费算错了,严重影响了酒店当月和次月的利润。
浅议装饰公司财务管理与会计核算 篇8
关键词：会计,装饰企业,核算
1 装饰企业的财务特点
与其他行业相比, 装饰企业以一种全新的形态出现在建筑安装与施工行业中, 它的财务管理也有其自己的特点。
1.1 施工过程地点相对固定
装饰工程的实际施工过程是相对固定的, 施工人员在固定的地点使用一定的设备、工具以及建筑材料进行施工。因此, 装饰企业的财务核算可以分为装饰企业和施工工地两级核算:前者可以对人力以及工程所消耗的物资进行准确的把握, 方便对间接产生的费用进行分配, 强化资金的管理, 又能对企业的经营状况进行准确的把握。后者可以对施工现场的物资进行有效的管理, 提高成本核算的准确性。
1.2 施工方法具有多样性设备的额外耗损
装饰工程具有独特的形式、结构和工艺流程, 工地针对不同的情况将会采取不同的施工方法和施工组织, 财务核算也会相应参照工程特性做出不同的归集与分配。由于装饰工程有很大的可能都处于露天作业, 工程所需的设备都处于露天状态, 风吹日晒, 损耗程度比较快。因此, 对施工设备进行核算的时候既要考虑设备的常规磨损又要加上露天情况产生的额外磨损。
1.3 服务对象的不断变化, 施工过程比较长
装饰企业的生产活动随着施工项目而四处流动, 集中核算容易造成财务核算脱离施工的现象。因此, 可以在紧密结合施工的前提下, 采用分级管理与核算的方法直接对经济效果进行核算。装饰企业施工周期一般较长, 应该按照工程进展对施工企业进行阶段核算。这样可以避免工程结束后核算所造成的企业自行垫付资金而带来的企业资金周转不灵。因此, 财务核算应按工程完工进度进行阶段结算, 待工程全部完工后再予以总体结算。
2 装饰企业财务管理的主要内容
2.1 工程经济合同管理
财务会计应该了解工程合同签订的完整流程, 针对类型不同的合同的条款进行相应的关注。财务人员可以通过对签订的合同条文进行存档, 方便日后对资金筹划进行统筹的管理。
2.2 工程预算与造价管理
财务管理与工程的预决算密切相关, 财务人员通过工程造价管理来对工程量以及取费定额进行了解。因此, 应该执行严格工程预决算制度, 加强造价管理, 对预算之外以及未经批准的项目拒绝拨款。
2.3 经济责任中心管理
装饰企业的经济责任中心指具有一定管理权限, 并承担相应经济责任的工程项目管理区域。装饰企业应当建立经济责任中心和绩效考核体系, 将企业中每个人员的经济利益和绩效挂钩, 通过绩效考评实行差额工资。
2.4 工程材料采购管理
材料费用是整个装饰工程项目成本的主要部分之一, 要想保证装饰工程质量, 提高企业效益, 必须强化材料采购管理。
2.4.1 建立采购集权结算体系
装饰材料市场上的商品种类、规格繁多, 质量参差不齐, 假冒伪劣、以次充好时有发生。对此, 装饰企业财务部门应该集权结算, 通过合同对供应商的责任和义务进行规定, 从而降低材料质量风险, 防止分散采购所造成的舞弊。
2.4.2 建立价格信息库
不同生厂商生产的材料存在着较大的差异, 财务部门应该跟随采购部门对材料市场进行价格调查, 及时掌握各种材料的价格信息, 建立物资价格数据库, 方便财务人员查询价格, 有利于对材料价格进行控制。
2.4.3 建立物资采购绩效考核体系
装饰企业应该强化采购环节的审计监察, 对采购的数量标准与质量标准进行明确的规定。财务部门将考核指标分解、落实到部门和个人, 结合经济效益进行考核, 正确评价经济绩效。
3 加强装饰企业的会计核算的路径
3.1 提高项目部核算员素质, 重视项目部的核算工作
要想提高装饰公司会计核算的质量, 就必须保证项目部提供的数据的准确性。由于装饰企业的项目部大多在施工的第一线, 因而条件比较艰苦, 难以吸引较高素质的核算员。针对这种情况, 装饰公司可以提高项目部的福利待遇吸引外部人才, 同时注意企业内部相关人才的培养, 提高公司项目统计员或者核算员的素质。要在企业内部定期开展教育活动, 促使会计人员爱岗敬业、自觉学习、不断提高自身的理论水平和业务素质, 严格执行会计制度, 遵守会计原则, 规范会计核算, 实事求是的记录和反映企业的财务状况。以拒绝受理违纪业务, 坚决抵制弄虚作假、违反财经纪律的行为。
3.2 装饰企业内部要建立完善的会计核算绩效考核制度
装饰企业要转变管理观念, 将企业管理的中心向财务管理方向倾斜。同时要保证会计核算工作的基础地位不动摇, 因此要制定相关的规章制度, 明确权责, 将责任落实到具体的个人, 把会计人员的绩效考核和核算质量挂钩。上级主管企业应该定期检查下属公司的会计核算工作和会计制度的执行情况, 如果发现违反会计核算原则的, 应该及时纠正并严肃处理。
3.3 建立健全各项核算制度, 并严格执行
装饰公司会计核算制度的建立比较容易, 但是一个好的制度必须得到认真的贯彻执行才能发挥它的作用, 否则就会成为一纸空谈。装饰企业具有自己的特殊性, 会计核算制度的执行难度相对比较大, 这要求会计核算人员要牢记自身的职责, 将核算制度贯彻到实际工作中去。装饰材料的出库必须凭相关单据, 并记录领取数量, 进行采购时要详细记录购进数量以及单个价格, 并经过专门人员的验收才能进入仓库。装饰施工中的各种机械、工具的工作时长、设备磨损以及油料消耗都必须详细登记。会计应及时向统计部门了解产量资料的统计数据, 并在月末指导物资供应部门摊销当期消耗的材料, 同时在月末还要对劳资及生产部门的财务验收单进行核算审查, 以保证工资核算资料能满足责任会计核算的要求。
3.4 加大财务稽核力度, 规范核算员核算工作
与项目部财务人员相比, 装饰公司总部的财务人员的业务素质要高很多。所以, 装饰公司总部的财务、会计人员要对项目部的会计核算工作进行定期的检查, 也可以结合不定期的抽查, 督促他们工作的责任心和效率。装饰企业总部在为各下属部门制定经济指标之前, 应该进行科学的调查, 从下属企业的实际盈利能力出发, 制定合理的经济指标。避免因为经济指标过高或者过低所带来的下属企业弄虚作假的现象发生。
3.5 引入先进的技术手段, 用计算机代替手工完成繁重的核算工作
计算机技术的飞速发展, 给核算工作带来一次革命。装饰公司的会计部门要积极引入先进的计算机网络技术, 加速企业会计电算化的步伐。会计电算化在装饰企业的广泛使用, 会计人员只要将所掌握的原始基本数据输入到会计系统中, 经过系统的分析计算, 就可以将工程中的人力、设备以及材料和工程进度进行有效的结合, 动态反映装饰企业每天的工程进展情况和财务收支情况。
参考文献
[1]陈斯雯, 陈玉洁.新编施工企业会计实务[M].企业管理出版社, 2006 (3) :43-44.
[2]张国兴.建筑企业管理[M].武汉理工大学出版社, 2005 (4) :23-34.
会计核算公司管理 篇9
1132应收利息
一、本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。
企业购入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息,在“持有至到期投资”科目核算。
应收取资金集中形成的资金占用费,分别在“应收下级单位集中款”、“应收上级单位集中款”科目核算,不在本科目核算。
二、本科目应按借款人或被投资单位进行明细核算,并按系统内部、系统外部进行辅助核算。
三、应收利息的主要账务处理。
(一)企业取得的交易性金融资产,按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息,借记本科目,按交易性金融资产的公允价值(扣除已到付息期但尚未领取的利息),借记“交易性金融资产——成本”科目,按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目。
(二)取得的持有至到期投资,应按其面值,借记“持有至到期投资——成本”科目,按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息,借记本科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目,按其差额,借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
资产负债表日,持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定的应收未收利息,借记本科目,按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
持有至到期投资为一次还本付息债券投资的,应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息,借记“持有至到期投资——应计利息”科目,按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
(三)取得的可供出售债券投资,比照(二)的相关规定进行处理。
(四)应收利息实际收到时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。
四、本科目期末借方余额,反映企业尚未收回的利息。
1166政策性财务挂账
一、本科目核算粮食企业经中央或地方政府认定的政策性粮食财务挂账的本金及利息。
二、本科目设置以下明细科目:
(一)老粮食财务挂账。核算1992年3月31日以前发生的,经中央有关部门清理认定,尚未消化的政策性财务挂账。
(二)新增粮食财务挂账。核算1992年4月1日至1998年5月31日期间发生的,经中央有关部门清理认定,尚未消化的中央财政和地方财政共同贴息以及实行停息的政策性财务挂账和其他不合理占用贷款。
(三)陈化粮价差亏损财务挂账。核算经省级财政部门会同审计、粮食、农业发展银行等部门认定的企业1998年11月至2000年8月经省级人民政府有关部门批准销售商品周转库存陈化粮发生的价差亏损挂账,以及2000年8月以后按中央有关部门批准计划销售商品周转库存陈化粮发生的价差亏损挂账。
(四)保护价粮价差亏损财务挂账。核算经省级财政部门会同审计、粮食、农业发展银行等部门认定的企业在放开粮食收购价格和市场、实行市场化改革前库存的保护价(含定购价)收购的粮食,按照国家计划或省级人民政府有关部门下达的计划销售发生的价差亏损挂账。
(五)其他政策性亏损财务挂账。核算企业自1998年6月1日到放开粮食收购价格和市场、实行市场化改革之前经省级人民政府清理认定的其他政策性亏损挂账(不含陈化粮价差亏损挂账、保护价粮价差亏损挂账)。
三、政策性财务挂账的主要账务处理。(一)政策性财务挂账清理的核算
企业对中央或地方政府清理认定的政策性财务挂账,按照认定金额和挂账类别,借记本科目(××挂账),贷记“应收账款”、“待处理财产损溢”、“其他应收款”或“利润分配——未分配利润”等科目。
(二)政策性财务挂账上划至粮食行政管理部门管理的核算
对中央和地方政府清理认定的政策性财务挂账由企业上划至粮食行政管理部门时,企业借记“长期借款——政策性财务挂账借款”科目,贷记本科目(××挂账)。
四、本科目期末借方余额,反映企业政策性粮食财务挂账的本金及利息。
1221其他应收款
一、本科目核算企业除备用金、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收、暂付的款项。
总公司资金集中的款项,分别在“应收下级单位集中款”、“应收上级单位集中款”科目核算,不在本科目核算。
二、其他应收款主要包括:
(一)应收的各种赔款、罚款;
(二)应收出租包装物租金;
(三)应向职工收取的除备用金外的各种垫付款项;
(四)存出保证金,如租入包装物支付的押金;
(五)其他各种应收、暂付款项。
三、本科目应按对方单位(个人)进行明细核算,并按系统内部、系统外部进行辅助核算。
四、采用售后回购方式融出资金的,应按实际支付的金额,借记本科目,贷记“银行存款”科目。销售价格与原购买价格之间的差额,应在售后回购期间内按期计提利息费用,借记本科目,贷记“财务费用”科目。按合同约定返售商品时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
五、企业发生其他各种应收、暂付款项时,借记本科目,贷记“银行存款”、“固定资产清理”等科目;收回或转销各种款项时,借记“库存现金”、“银行存款”等科目,贷记本科目。
六、本科目期末借方余额,反映企业尚未收回的其他应收款项。
1223应收下级单位集中款
一、本科目核算总公司资金管理中心对资金集中单位发放的借款。
二、本科目按照本金、资金占用费进行明细核算,并按照债务人进行辅助核算。
三、总公司资金管理中心按照资金计划对资金集中单位发放借款时,借记本科目(本金),贷记“银行存款”科目。期(月)末按照借款协议约定的资金占用费率计算应收取的资金占用费金额,借记本科目(资金占用费),贷记“财务费用”科目。收取资金集中单位借款本金和资金占用费时,借记“银行存款”科目,贷记本科目(本金、资金占用费)。
四、本科目期末借方余额,反映资金管理中心应收资金集中单位的各项借款。
1224应收上级单位集中款
一、本科目核算资金集中单位上存资金管理中心的款项。
二、本科目按照本金、资金占用费进行明细核算,并按照债务人进行辅助核算。
三、资金集中单位将资金上存总公司资金管理中心时,借记本科目(本金),贷记“银行存款”科目。期(月)末按照约定的资金占用费率计算应收取的资金占用费金额,借记本科目(资金占用费),贷记“财务费用”科目。收到资金管理中心拨付的上存资金和资金占用费时,借记“银行存款”科目,贷记本科目(本金、资金占用费)。
四、本科目期末借方余额,反映资金集中单位应收资金管理中心的各项上存款项。
1225备用金
一、本科目核算企业向其内部各非独立核算的职能部门、个人等拨出的粮食收购备付金、业务周转金以及内部职工借款等专用款项。
二、粮食收购备付金,是指向企业内部非独立核算单位或收购结算人员拨出的用于粮食收购业务的专项资金。拨付时,借记本科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目;用粮食收购备付金支付收购粮食价款时,企业必须逐笔或逐日根据粮食收购支出凭证,借记“商品粮油”或“轮换粮油”、“应交税费(应交增值税——进项税额)”等科目,贷记本科目;收到交回的粮食收购备付金剩余款项时,借记“库存现金”、“银行存款”科目,贷记本科目。
三、业务周转金,是指向企业内部非独立核算单位或业务人员拨出的周转使用资金。拨出时,借记本科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目;用业务周转金支付零星支出,应根据有关的支出凭证,定期编制业务周转金报销清单,业务周转金报销时,借记“管理费用”等科目,贷记本科目。
四、内部职工借款,是指向企业职工拨出的用于职工出差等原因所需的现金。拨出时,借记本科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时,按实际收回的现金,借记“库存现金”科目,按应报销的金额,借记“管理费用”等科目,按实际借出的现金,贷记本科目。
五、企业应当定期对领用的备用金进行检查,预计其可能发生的坏账损失,并计提坏账准备;对于不能收回的备用金应当查明原因,追究责任。对确实无法收回的,按照企业的管理权限,报经批准后作为坏账损失,冲销提取的坏账准备。
经确认作为坏账的备用金,应先转入“其他应收款”科目,借记“其他应收款”科目,贷记本科目;同时借记“坏账准备”科目,贷记“其他应收款”科目。
六、本科目期末借方余额,反映企业备用金实际占用的款项。
1231坏账准备
一、本科目核算企业应收款项的坏账准备。
二、本科目应按应收款项的类别进行明细核算,设置“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”等明细科目。
三、坏账准备的主要账务处理。
(一)资产负债表日,应收款项发生减值的,根据减值的依据或计算结果,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的,应按其差额计提;应计提的坏账准备小于其账面余额的差额,做相反的会计分录。
(二)对于确实无法收回的应收款项,按管理权限报经批准后作为坏账,转销应收款项,借记本科目,贷记“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。
(三)已确认并转销的应收款项以后又收回的,应按实际收回的金额,借记“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目,贷记本科目;同时,借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。
对于已确认并转销的应收款项以后又收回的,也可以按照实际收回的金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
四、本科目期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。
1321受托代销商品
一、本科目核算企业接受其他单位委托代销的商品,包括接受的委托轮换中央储备粮油。
二、本科目应按受托代销商品种类进行明细核算,并按委托单位进行辅助核算。
三、收到受托代销商品时,按受托方和委托方约定的价款,借记本科目,贷记“受托代销商品款”科目。
(一)采取收取手续费方式代销的商品,售出受托代销商品后,按实际收到或应收的金额,借记“银行存款”、“应收账款”等科目,贷记本科目,同时按照实际售价与约定价款的差额借记或贷记本科目,贷记或借记“受托代销商品款”科目。计算代销手续费等收入,借记“受托代销商品款”科目,贷记“其他业务收入”科目。结清代销商品款时,借记“受托代销商品款”科目,贷记“银行存款”科目。涉及增值税额的,还应进行相应的处理。
(二)不采取收取手续费方式代销的商品,售出受托代销商品后,按实际收到或应收的金额,借记“银行存款”、“应收账款”等科目,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。结转销售成本时,借记“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目,贷记本科目;同时,按约定价款借记“受托代销商品款”科目,贷记“应付账款——××委托代销单位”等科目。涉及增值税额的,还应进行相应的处理。
四、企业接受中央储备粮油委托轮换时,按双方约定的价款,借记本科目,贷记“受托代销商品款”科目。
(一)采取收取手续费受托轮换中央储备粮油的,受托企业轮出中央储备粮油后,按照实际售价借记“银行存款”、“应收账款”等科目,贷记本科目,同时按照实际售价与约定款项的差额借记或贷记本科目,贷记或借记“受托代销商品款”科目;轮入中央储备粮油时,按照购买价款借记“轮换粮油”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”科目;将购进的粮油转入委托企业时,按照购买价款借记“受托代销商品款”科目,贷记“轮换粮油”科目;计算受托轮换手续费等收入,借记“受托代销商品款”科目,贷记“其他业务收入”科目;根据受托代销商品款科目归集的购销差价与委托企业进行资金结算时,借记或贷记“银行存款”科目,贷记或借记“受托代销商品款”科目。涉及增值税额的,还应进行相应的处理。
(二)不采取收取手续费方式受托轮换中央储备粮油的,受托企业轮出中央储备粮油后,按实际收到或应收的金额,借记“银行存款”、“应收账款”等科目,贷记“主营业务收入”科目,同时按照约定的售价结转销售成本,借记“主营业务成本”科目,贷记本科目;轮入粮油时,按实际购价借记“轮换粮油”科目,贷记“银行存款”科目;将购进的粮油转入委托企业时,按照委托购价借记“受托代销商品款”科目,贷记“主营业务收入”科目,同时按照实际购价结转销售成本,借记“主营业务成本”科目,贷记“轮换粮油”科目;根据受托代销商品款科目归集的委托购价与委托售价的差额与委托企业进行资金结算,借记或贷记“银行存款”科目,贷记或借记“受托代销商品款”科目。涉及增值税额的,还应进行相应的处理。
会计核算公司管理 篇10
1409委托代销商品
一、本科目核算企业采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品实际成本或计划成本。
企业采用支付手续费委托其他单位轮换的中央储备粮油在本科目核算。
二、本科目应按委托代销商品种类进行明细核算,并按受托单位进行辅助核算。
三、委托代销商品的主要账务处理。
(一)企业将委托代销商品交付受托代销单位时,按照实际成本或计划成本,借记本科目,贷记“库存商品”等科目。
(二)商品销售收入实现时,按应收金额,借记“应收账款”科目,按应确认的收入,贷记“主营业务收入”等科目。按应支付的代销手续费等,借记“销售费用”科目,贷记“应收账款”科目。同时,按代销商品的实际成本或计划成本,结转销售成本,借记“主营业务成本”等科目,贷记本科目。收到代销单位的代销款项,借记“银行存款”等科目,贷记“应收账款”科目。涉及增值税销项税额的,应进行相应的处理。
采用计划成本核算的,还应结转应分摊的产品成本差异。
四、企业采用支付手续费方式委托其他单位轮换中央储备粮油时,按照协议价格,借记本科目,贷记“轮换粮油”科目。
轮换销售收入实现时,按应确认的收入,借记“应收账款”科目,贷记“主营业务收入”科目,同时按照实际售价与协议售价的差额,借记或贷记本科目,贷记或借记“轮换粮油”科目。按照实际售价结转销售成本时,借记“主营业务成本”等科目,贷记本科目。接收轮入粮油时,按照实际购价借记“轮换粮油”科目,贷记“应收账款”科目,并根据购价和售价的差额调整企业当期轮换销售成本。按应支付的手续费或价差等,借记“销售费用”科目,贷记“应收账款”科目。企业根据应收账款科目归集的购价和售价的差额与受托企业进行资金结算,借记或贷记“应收账款”科目,贷记或借记“银行存款”科目。
五、企业应与受托代销单位订立代销合同,规定代销单位应于代销后及时、定期或至少按月报送已销商品清单(载明售出商品的名称、数量、销售单价和销售金额,应扣的代交税金和代销手续费等),并将货款净额及时汇交企业。
六、本科目期末借方余额,反映企业采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品实际成本或计划成本。
1412包装物
一、本科目核算企业库存的各种包装物的实际成本或计划成本。
包装物是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器,包括:生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物;随同商品出售不单独计价的包装物;随同商品出售单独计价的包装物;出租或出借给购买单位使用的包装物。
各种包装材料,如纸、绳、铁丝、铁皮等,应在“原材料”科目核算;用于储存和保管商品、材料而不对外出售的包装物,应按价值大小和使用年限长短,分别在“固定资产”或“低值易耗品”科目核算。包装物数量不大的企业,可以不设置本科目,将包装物并入“原材料”科目核算。单独列作企业产品的自制包装物,应作为库存商品处理,不在本科目核算。
二、本科目应按包装物的种类进行明细核算。
三、包装物的主要账务处理。
(一)购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物,非货币性资产交换取得或发出的包装物等,比照“原材料”科目的相关规定进行处理。企业以债务重组方式取得或发出的包装物,比照“应收账款”和“应付账款”科目有关债务重组的规定进行处理。
(二)包装物领用时,采用一次转销法或五五摊销法,摊销方法要保持连续性,根据受益对象按其账面价值,借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”等科目,贷记本科日。
(三)出租、出借包装物,采用一次转销法,在第一次领用新包装物时,应结转成本,出租包装物的借记“其他业务成本”科目,出借包装物的借记“销售费用”科目,贷记本科目。以后收回已使用过的出租、出借包装物,应加强实物管理,并在备查簿上进行登记。
收到出租包装物的租金,借记“银行存款”等科目,贷记“其他业务收入”等科目。
收到出租、出借包装物的押金,借记“银行存款”等科目,贷记“其他应付款”科目,退回押金作相反会计分录。对于逾期未退包装物,按没收的押金,借记“其他应付款”科目,贷记“其他业务收入”科目。涉及增值税销项税额的,应进行相应的处理。
(四)采用计划成本进行核算的企业,领用或发出包装物时,还应同时结转应分摊的成本差异。
四、企业的各种包装物,应定期清查盘点。清查盘点中发现的包装物盘盈、盘亏或毁损情况,比照“待处理财产损溢”科目的相关规定进行处理。
五、本科目期末借方余额,反映企业包装物的计划成本或实际成本。
1413低值易耗品
一、本科目核算企业库存的低值易耗品的实际成本。
低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品,如工具、管理用具、玻璃器皿,以及在经营过程中周转使用的包装容器等。
二、本科目按低值易耗品的种类,分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。
三、低值易耗品的主要账务处理。
(一)购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品,非货币性资产交换取得或发出的低值易耗品等,比照“原材料”科目的相关规定进行处理。企业以债务重组方式取得或发出的低值易耗品,比照“应收账款”和“应付账款”科目有关债务重组的规定进行处理。
(二)低值易耗品领用时,应按其账面价值,借记本科目(在用),贷记本科目(在库),并根据受益对象采用一次转销法或五五摊销法,摊销方法要保持连续性,借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”等科目,贷记本科目(摊销)。
采用五五摊销法的,低值易耗品报废时,不能再继续使用的,按其账面的摊余价值,借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”等科目,贷记本科目(摊销)。按报废的残料价值,借记“原材料”等科目,贷记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”等科目;并转销全部已提摊销额,借记本科目(摊销),贷记本科目(在用)。
四、企业的各种低值易耗品,应定期清查盘点。清查盘点中发现的低值易耗品盘盈、盘亏或毁损情况,比照“待处理财产损溢”科目的相关规定进行处理。
五、本科目期末借方余额,反映企业库存未用低值易耗品的实际成本以及在用低值易耗品的摊余价值。
1421消耗性生物资产
一、本科目核算企业(农业)持有的消耗性生物资产的实际成本。
非农业企业持有的预期不会给企业带来经济利益的动植物,不作为消耗性生物资产核算。
二、本科目可按消耗性生物资产的种类、群别等进行明细核算。
三、消耗性生物资产的主要账务处理。
(一)外购的消耗性生物资产,按应计入消耗性生物资产成本的金额,借记本科目,贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。
(二)自行栽培的大田作物和蔬菜,应按收获前发生的必要支出,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。自行营造的林木类消耗性生物资产,应按郁闭前发生的必要支出,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。自行繁殖的育肥畜、水产养殖的动植物,应按出售前发生的必要支出,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
(三)取得天然起源的消耗性生物资产,应按名义金额,借记本科目,贷记“营业外收入”科目。
(四)产畜或役畜淘汰转为育肥畜的,按转群时的账面价值,借记本科目,按已计提的累计折旧,借记“生产性生物资产累计折旧”科目,按其账面余额,贷记“生产性生物资产”科目。已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。
育肥畜转为产畜或役畜的,应按其账面余额,借记“生产性生物资产”科目,贷记本科目。已计提跌价准备的,还应同时结转跌价准备。
(五)择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。林木类消耗性生物资产达到郁闭后发生的管护费用等后续支出,借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”等科目。
(六)农业生产过程中发生的应归属于消耗性生物资产的费用,按应分配的金额,借记本科目,贷记“生产成本”科目。
(七)消耗性生物资产收获为农产品时,应按其账面余额,借记“库存商品——农产品”科目,贷记本科目。已计提跌价准备的,还应同时结转跌价准备。
(八)出售消耗性生物资产,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,贷记“主营业务收入”等科目。按其账面余额,借记“主营业务成本”等科目,贷记本科目。已计提跌价准备的,还应同时结转跌价准备。
(九)资产负债表日,消耗性生物资产发生减值的,按照可变现净值低于成本的差额,借记“资产减值损失”科目,贷记“存货跌价准备”科目。
四、本科目期末借方余额,反映企业消耗性生物资产的实际成本。
1446储备粮油
一、本科目核算企业库存的用于调节粮食供求总量、稳定粮食市场,以及应对重大自然灾害或其他突发事件的中央储备粮油、地方储备粮油、最低收购价粮食等政策性粮油的实际成本或计划成本。
二、本科目设置以下明细科目:
(一)中央储备粮油。核算企业按照国家计划收购、调拨、进口中央储备粮油或将其他性质的粮油转作中央储备粮油时,按照中央财政核定的入库结算价格计算的粮油库存成本。
(二)中央临时储备粮油。核算企业按照国家计划收购、调拨、进口中央储备粮油或将其他性质的粮油转作中央临时储备粮油时,按照中央财政核定的入库结算价格计算的粮油库存成本。
(三)最低收购价粮食。核算企业执行国家最低收购价政策收购、调入最低收购价粮食时,按照中央财政核定的入库结算价格计算的粮食库存成本。
(四)地方储备粮油。核算企业按照地方政府计划收购、调拨、进口地方储备粮油或将其他性质的粮油转作地方储备粮油时,按照地方财政部门核定的入库结算价格计算的粮油库存成本。
(五)待核中央储备粮油价款。核算企业按照国家计划收购、调入、进口中央储备粮油或将其他性质的粮油转作中央储备粮油时发生的实际收购、调入或进口粮油的价款。
(六)待核中央储备粮油费用。核算企业按照国家计划收购、调入、进口中央储备粮油或将其他性质的粮油转作中央储备粮油过程中实际发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、烘晒费、运输途中的合理损耗、粮油定额损耗、入库前挑选整理费用和按照规定可以计入中央储备粮油成本的税金及其他费用。
(七)待核最低收购价粮食价款。核算企业执行国家最低收购价政策收购、调入最低收购价粮食时发生的实际收购、调入的价款。
(八)待核最低收购价粮食费用。核算企业执行国家最低收购价政策收购、调入最低收购价粮食过程中实际发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、烘晒费、运输途中的合理损耗、粮油定额损耗、入库前挑选整理费用和按照规定可以计入最低收购价粮食成本的税金及其他费用。
(九)待核地方储备粮油价款。核算企业按照计划收购、调入、进口地方储备粮油或将其他性质的粮油转作地方储备粮油时发生的实际收购、调入或进口粮油的价款。
(十)待核地方储备粮油费用。核算企业按照国家计划收购、调入、进口地方储备粮油或将其他性质的粮油转作地方储备粮油过程中实际发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、烘晒费、运输途中的合理损耗、粮油定额损耗、入库前挑选整理费用和按照规定可以计入地方储备粮油成本的税金及其他费用。
三、本科目的核算方法
(一)中央储备粮油入库的核算
1.企业按照国家下达的计划收购、调入、进口中央储备粮油或将其他粮油转作中央储备粮油时,按照实际发生的收购、调入或进口价款借记本科目(待核中央储备粮油价款),贷记“银行存款”、“备用金——粮食收购备付金”或“库存现金”等科目;发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、烘晒费、运输途中的合理损耗、粮油定额损耗、入库前挑选整理费用和按照规定可以计入中央储备粮油成本的税金及其他费用,按照实际发生金额借记本科目(待核中央储备粮油费用),贷记“银行存款”、“备用金——粮食收购备付金”或“库存现金”等科目。
2.中央财政核定中央储备粮入库结算价格后,企业按照核定的入库结算价格计算的粮油库存成本,借记本科目(中央储备粮油),按实际发生的支出贷记本科目(待核中央储备粮油价款)、(待核中央储备粮油费用),差额部分计入企业当期损益,借记“储备粮油结算价差支出”科目或贷记“储备粮油结算价差收入”科目。
3.企业根据核定的入库结算价格向农发行申请补放贷款或归还贷款。当按照核定的入库结算价格计算的贷款额高于企业实际发生的贷款额时,根据两者的差额向农发行申请补放贷款,收到贷款时,借记“银行存款”科目,贷记“短期借款——中央储备粮油借款”科目;当按照核定的入库结算价格计算的贷款额低于企业实际发生的贷款额时,根据两者的差额向农发行归还贷款时,借记“短期借款——中央储备粮油借款”科目,贷记“银行存款”科目。
4.农发行根据中央财政以省为单位下达的加权平均入库结算价格调整企业的贷款规模。当核定的入库结算价格高于全省的加权平均入库结算价格时,企业借记“短期借款——中央储备粮油借款”科目,贷记本科目(中央储备粮油);当核定的入库结算价格低于全省的加权平均入库结算价格时,作相反分录。
(二)最低收购价粮食入库的核算
1.企业执行国家最低收购价政策收购、调入最低收购价粮食时,按照实际发生的收购、调入价款借记本科目(待核最低收购价粮食价款),贷记“银行存款”、“备用金——粮食收购备付金”或“库存现金”等科目;发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、烘晒费、运输途中的合理损耗、粮油定额损耗、入库前挑选整理费用和按照规定可以计入最低收购价粮食成本的税金及其他费用,按照实际发生金额借记本科目(待核最低收购价粮食费用),贷记“银行存款”、“备用金——粮食收购备付金”或“库存现金”等科目。
2.企业按照国家核定或规定的收购价格、收购费用标准或调入价格、调拨费用,借记本科目(最低收购价粮食),按照实际发生的支出贷记本科目(待核最低收购价粮食价款)、(待核最低收购价粮食费用),差额部分计入企业当期损益,借记“储备粮油结算价差支出”科目或贷记“储备粮油结算价差收入”科目。
(三)地方储备粮油入库的核算比照中央储备粮油入库的核算方法处理。
四、上述二级科目应按粮食品种设置明细账,进行明细核算。
五、本科目期末借方余额,反映企业储备粮油的实际成本或计划成本。
1447商品粮油
一、本科目核算企业库存的商品粮油的实际成本。
二、本科目应按粮油品种设置明细账,进行明细核算。
三、企业根据国家粮油质量标准,对低于或高于标准水分、杂质的粮食,作增价或扣价、扣量处理,按照增价或扣价、扣量处理后的购价加运输费、装卸费、保险费、包装费、烘晒费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应当计入成本的税金及其他费用借记本科目,贷记“银行存款”、“备用金——粮食收购备付金”、或“库存现金”等科目。进货费用金额较小的可以在发生时直接计入当期损益。涉及增值税进项税额的,还应进行相应的处理。
四、发出商品粮油、委托代销商品粮油、委托加工商品粮油时,应比照“发出商品”、“委托代销商品”、“委托加工物资”科目的相关规定进行处理。
五、本科目期末借方余额,反映企业各种商品粮油的实际成本。
1448轮换粮油
一、本科目核算企业按照主管部门下达的轮换计划轮换储备粮油的实际成本或计划成本。
二、本科目应按轮换粮油品种设置明细账,进行明细核算。
三、轮换粮油的主要账务处理。
(一)企业按照轮换计划采取先购后销方式轮换储备粮油,轮入时,根据国家粮油质量标准,对低于或高于标准水分、杂质的粮食,作增价或扣价、扣量处理,按照增价或扣价、扣量处理后的购价加运输费、装卸费、保险费、包装费、烘晒费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应当计入成本的税金及其他费用,借记本科目,贷记“银行存款”、“备用金——粮食收购备付金”、或“库存现金”等科目。进货费用金额较小的可以在发生时直接计入当期损益。
(二)企业按照轮换计划采取先销后购方式轮换储备粮油,轮出粮油期末结转成本时,按照实际销售价款借记“主营业务成本——中央(或地方)储备粮油轮换销售成本”科目,贷记本科目。
(三)资产负债表日,轮出尚未轮入储备粮油的公允价值高出轮出售价30%以上的,企业可根据经中介机构鉴证的公允价值与轮出售价的差额,调增企业的轮换销售成本,借记“主营业务成本——储备粮油轮换销售成本”科目,贷记“轮换粮油”科目。
资产负债表日公允价值的确定按照以下顺序进行:
1.在期货市场公开交易的品种以距离资产负债表日最近的收盘价为基础;
2.不在期货市场公开交易的品种以粮食批发市场距离资产负债表日最近的交易价格或企业距离资产负债表日最近的交易价格作为基础。
四、本科目期末借方余额,反映已经轮入尚未轮出的储备粮油的实际购价;贷方余额,反映已经轮出尚未轮入的储备粮油按照轮出粮油售价结转的成本。
1461融资租赁资产
一、本科目核算企业为开展融资租赁业务取得资产的成本。
二、本科目可按承租人、租赁资产类别和项目进行明细核算。
三、融资租赁资产的主要账务处理。
(一)企业购入和以其他方式取得的融资租赁资产,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
(二)在租赁期开始日,按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和,借记“长期应收款”科目,按未担保余值,借记“未担保余值”科目,按融资租赁资产的公允价值(最低租赁收款额与未担保余值的现值之和),贷记本科目,按发生的初始直接费用,贷记“银行存款”等科目,按其差额,贷记“未实现融资收益”科目。融资租赁资产的公允价值与其账面价值有差额的,还应借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。
四、本科目期末借方余额,反映企业融资租赁资产的成本。
1471存货跌价准备
一、本科目核算企业存货的跌价准备。
二、本科目可按存货项目或类别进行明细核算。
三、存货跌价准备的主要账务处理。
(一)资产负债表日,存货发生减值的,按存货可变现净值低于成本的差额,借记“资产减值损失”科目,贷记本科目。
(二)已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复,应在原已计提的存货跌价准备金额内,按恢复增加的金额,借记本科目,贷记“资产减值损失”科目。
(三)发出存货结转存货跌价准备的,借记本科目,贷记“主营业务成本”、“生产成本”等科目。
四、本科目期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准备。
1502持有至到期投资减值准备
一、本科目核算企业持有至到期投资的减值准备。
二、本科目应按持有至到期投资类别和品种进行明细核算。
三、资产负债表日,持有至到期投资发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记本科目。
已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复,应在原已计提的减值准备金额内,按恢复增加的金额,借记本科目,贷记“资产减值损失”科目。
工程基建会计核算与财务管理 篇11
摘要当前，我国工程基本建设涉及领域广泛，项目类型繁多，投资数额巨大，其会计核算与财务管理的重要性、复杂性和特殊性日益凸显。工程基建会计核算用于财务管理是工程建设项目建设持续、快速、健康发展的重要保证，同时也是基建企业管理工作的重要组成部分。
关键词工程基建项目会计核算财务管理
随着我国经济社会的快速发展，工程项目基本建设投资规模日益扩大，城乡建设日新月异，社会物质财富显著增加，人民物质生活水平得到了显著的提高。总体而言，工程项目基本建设管理的内容极为丰富，但无论什么投资项目始终都离不开会计核算与财务管理。作为工程项目基本建设最为重要的基础支撑，工程基建会计核算与财务管理对加强基建管理发挥了重要作用。
一、工程项目基建会计核算的主要内容
工程项目基建会计是以基本建设投资项目为会计主体，以项目资金运动为会计核算对象，反映和监督投资项目资金来源和运用以及所形成的资产情况的一种专业会计。从概念上看，工程项目基建会计核算与一般企业的财务会计相比，具有一定的特殊性。这主要体现在会计核算对象上，一般财务核算的会计主体就是法人或事业单位，但工程项目基建会计核算的主体确是独立于会计核算的工程建设投资项目。就会计核算主体而言，工程基建会计核算的内容主要包括项目资金来源和项目资金运用两个方面。
（一）项目资金来源
工程基建项目的资金来源主要有这样几个方面：一是基建拨款，包括社会公益性投资项目的各级财政拨款和经营性投资项目业主筹集的资本金及其他专项资金拨款。二是接受社会捐赠等形成项目公积金。三是项目负债，主要是向金融机构借款和向社会发行债券以及商业信用。四是其他资金来源，如建设项目试运行期间的净收入、场地和闲置资产出租收入等。
（二）项目资金运用
工程基建项目的资金运用是指项目资金用到哪个具体的方面，主要包括构成项目成本的建筑安装工程支出、待摊投资、固定资产和不构成项目成本的待核销基建支出。另外，建设期间的货币资金、往来款项、结余资金以及基建收入等也是基建会计的核算内容。
二、工程基建项目财务管理的主要内容
工程基建项目的财务管理要求生产活动与工程基本建设并存管理，作为企业经营管理的重要环节，全面纳入企业管理范围，从而在企业内部建立起从项目筹建到生产经营、从资金筹集使用到贷款偿还、从投入到产出全过程、完整的财务管理体系。
在基建项目建设过程中，当项目决策者在确定投资的方向以后，其面临的主要问题是如何对决策计划进行实施，这需要有一个较为合理、详细的项目投资实施计划和细则，财务管理不仅是可以保障投资项目的资金，而且可以及时对基建项目施工信息进行反馈，便于管理者开展单项或者是综合的经济活动，并且财务管理者也可以通过财务管理中出现的问题，对基建项目建设施工实际情况进行掌握，并且可以迅速向項目管理者提出改进和完善对策；而且基建项目财务管理者也可以利用建设资金，从整体对基建项目投资进行协调，从而保证系统工程中的人财物等资源能够在各个部门和各个施工环节中进行合理分配。
三、当前工程基建项目会计核算与财务管理中存在的问题
为了强化工程基建项目的会计核算质量和提高财务管理水平，不少企业基建会计核算和财务管理制度中对此做出了较为完善的规定。但是，就笔者看来，一部分企业在工程基建项目的会计核算和财务管理活动中还存在着一些难以满足会计准则要求的问题。
（一）会计核算中不能正确划分资本性支出和收益性支出
有的将生产经营支出在建设成本中列支，虚列建设成本和利润，虚假体现经营管理者业绩；有的将应在建设成本中列支的费用，列入生产经营成本，漏交所得税，并且形成账外资产。会计核算中不能正确划分资本性支出和收益性支出，会导致工程建设项目成本的无序混乱。
（二）工程基建项目财务管理中缺少内部审计
虽然我国有些工程基建项目的财务管理制度已经建立起来，但是却缺少监督力量，导致监督不力问题的出现；有的工程基建项目财务管理部门往往是以拨代管，对基建项目财务缺少事前、事中和事后财务检查；基建项目财务管理部门在进行财务管理的过程中，往往比较重视基建项目的预算或者结算审计，对各个施工部门所上报的基本建设预算或者是结算审计比较严格，但是却忽视了基建项目的财务审计，特别是对那些由地方政府财政拨款、合作资金、自筹资金以及其它筹资渠道兴建的基建项目，对其资金的形成、使用、去向、效率等都缺乏有效监督，担心由于审计而影响到基建项目建设进度。
（三）工程基建项目财务人员素质有待提升
由于工程基建项目所涉及到的领域较广，单从会计核算或者财务管理角度而言，工程基建项目所需要的不仅仅是会计这门学科的知识，其还要求财务人员掌握工程造价学、资产评估学、工程概算学以及建筑学等扩展性学科的专业化知识。但是，从目前我国工程项目核算的现状而言，专业知识面广、业务能力强的财务人员在基建领域还处于明显稀缺状态。再加上工程建筑行业本身流动性较大，各项工作和管理缺少一定的连续性和稳定性，这对工程基建项目会计核算和
财务管理也带来不利影响。
四、工程基建项目会计核算与财务管理体系完善对策分析
工程项目基本建设会计核算与财务管理是基建企业日常管理工作中的重要组成部分，从工程项目计划实施到项目验收竣工这一过程中，会计核算和财务管理始终发挥着重要作用，为建设单位工程建设项目的有序开展，合理使用基本建设资金，提高资金使用效益提供了重要保障。
（一）建立科学的会计核算体系
对工程基建项目的会计核算可以在原来“在建工程”的基础上增设“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物资”4个一级科目，并应设置二级科目进行核算；为了更清楚地反映建设项目支出和资金来源情况，工程基建项目在会计核算中还应增设《基建工程明细表》、《基建投资情况表》以及《基建借款情况表》，这也对资产负债表起到一个说明和补充的作用。
（二）建立工程基建项目财务审计制度
为加强对基建项目财务内部监控，需要建立工程基建项目财务审计制度。第一，要严把基建项目立项关，财务管理部门要能够做好基建项目立项源头管理，加强和计划管理部门的沟通，要求计划管理部门在进行项目申报过程中切实做到有计划申报，保障资金的安全、高效运作。第二，严格控制资金流向，财务管理部门在拨款以后，要能够建立一个专门的项目资金流向跟踪系统，定期对项目各项资金的流向进行检查，防止资金被挤占、截留、转借或者是挪用等现象发生。
（三）提高工程基建项目财务人员专业素质
针对上文所述，目前工程基建项目财务人员业务素质较低的情况，笔者认为可以从培训和信息管理两方面采取措施予以提高。首先，要建立工程基建项目财务人员的培训制度，并且认真组织落实，定期对工程基建项目财务人员进行培训，实现专业知识的外向延伸，使其不断掌握现代工程基建项目管理的专业知识和技能。其次，对工程基建项目的投资信息需要建立完善的管理制度，加强与项目建设方的联系，定期将有关信息传达给项目管理人员，为其经营决策提供真实的信息参考依据。
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会计核算公司管理 篇12
1702无形资产累计摊销
一、本科目核算企业使用寿命有限的无形资产的累计摊销。
二、本科目应按无形资产项目进行明细核算。
三、企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产,应在使用寿命期内采用直线法摊销。使用寿命不确定的无形资产不应摊销。
四、无形资产累计摊销的账务处理。
(一)企业按月摊销无形资产,借记“管理费用”、“制造费用”、“其他业务成本”等科目,贷记本科目。
(二)处置无形资产结转累计摊销时,比照“无形资产”科目的相关规定进行处理。
五、本科目期末贷方余额,反映企业无形资产的累计摊销额。
1703无形资产减值准备
一、本科目核算企业无形资产的减值准备。
二、本科目应按无形资产项目进行明细核算。
三、使用寿命不确定的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年都应当进行减值测试。
四、无形资产减值准备的主要账务处理。
(一)计提相应的无形资产减值准备时,借记“资产减值损失”科目,贷记本科目。无形资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。
(二)处置无形资产时,应同时结转减值准备,比照“无形资产”科目相关规定进行处理。
五、本科目期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备。
1711商誉
一、本科目核算企业合并中形成的商誉价值。
二、非同一控制下企业合并中确定的商誉价值,借记本科目,贷记有关科目。
三、本科目期末借方余额,反映企业商誉的价值。
1712商誉减值准备
一、本科目核算企业商誉的减值准备。
二、企业合并所形成的商誉,无论是否存在减值迹象,每年都应当进行减值测试。
三、商誉减值准备的主要账务处理。
资产负债表日,商誉发生减值的,应当按照经减值测试后的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记本科目。商誉减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。
四、本科目期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的商誉减值准备。
1801长期待摊费用
一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。包括以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。
二、本科目应按费用项目进行明细核算。
三、长期待摊费用一般应在受益期内平均摊销。
四、长期待摊费用的主要账务处理。
(一)企业发生的长期待摊费用,借记本科目,贷记“银行存款”、“原材料”等科目。
(二)摊销长期待摊费用时,借记“管理费用”、“销售费用”等科目,贷记本科目。
五、本科目期末借方余额,反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。
1811递延所得税资产
一、本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。
根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的递延所得税资产,也在本科目核算。
二、本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
三、递延所得税资产的确认。
(一)资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础,产生可抵扣暂时性差异,应确认相关的递延所得税资产。
可抵扣暂时性差异,是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时,会减少转回期间的应纳税所得额和应交所得税金额。
(二)企业应于每个资产负债表日,对资产、负债的账面价值与其计税基础进行分析比较,两者之间存在差异的,确认递延所得税资产、递延所得税负债及相应的递延所得税费用(或收益)。
(三)企业合并等特殊交易或事项中取得的资产和负债,应于购买日比较其入账价值与计税基础,计算确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债。
四、递延所得税资产的计量。
企业所得税的会计处理采用资产负债表债务法,即在资产负债表日,企业应根据税法规定,将递延所得税资产和递延所得税负债按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。适用税率是指按照税法规定,在暂时性差异预计转回期间执行的税率。
适用税率发生变化的,应对原已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量,除原确认时产生于直接计入所有者权益的交易或事项应当调整所有者权益(资本公积)以外,其他情况下产生的递延所得税资产和递延所得税负债的调整金额,应当计入当期所得税费用。
五、递延所得税资产的主要账务处理。
(一)资产负债表日,企业确认的递延所得税资产,借记本科目,贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的,应按其差额确认,借记本科目,贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目;资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额,做相反的会计分录。
企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的,应于购买日确认递延所得税资产,借记本科目,贷记“商誉”等科目。
与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产,借记本科目,贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
(二)资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额,借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目,贷记本科目。
六、本科目期末借方余额,反映企业确认的递延所得税资产。
1901待处理财产损溢
一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗、企业库存的储备粮油盘亏或毁损的价值,也通过本科目核算。
二、本科目应按盘盈、盘亏的资产项目进行明细核算。
三、待处理财产损溢的主要账务处理
(一)盘盈的现金、原材料、产成品、库存商品、生物资产等各种财产,现金应按实际溢余的金额,借记“库存现金”科目,贷记本科目;原材料、产成品、库存商品、生物资产等各种财产,应按重置成本确定实际成本,借记“原材料”、“产成品”、“库存商品”、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”等科目,贷记本科目。
(二)盘亏、毁损的现金、原材料、产成品、库存商品、生物资产、固定资产等各种财产,借记本科目,贷记“库存现金”、“原材料”、“产成品”、“库存商品”、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、“固定资产”等科目,各类财产发生损失时,按照账面价值结转。材料、产成品、库存商品采用计划成本核算的,还应同时结转成本差异。涉及增值税额的,应进行相应处理。
(三)盘亏、毁损的财产,按管理权限报经批准后处理时,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”、“库存现金”等科目,按残料价值,借记“原材料”等科目,按本科目余额,贷记本科目,按其借方差额,属于计量收发差错和管理不善等原因造成的短缺,借记“管理费用”科目,属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损,借记“营业外支出”等科目。
盘盈的(固定资产以外的)财产,借记本科目,贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。
(四)企业储存的储备粮油发生损失时,按照账面库存成本借记本科目(储备粮油损失),贷记“储备粮油一—(中央储备粮油、地方储备粮油)”科目。企业查明原因报经批准后,分别作以下处理:
1.核减储备粮油规模时,企业按照残余粮油折价、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿金额,借记“商品粮油”、“其他应收款”等科目,贷记本科目(储备粮油损失);发生的净损失,属于非常损失部分,借记“营业外支出”科目,贷记本科目(储备粮油损失);属于经营性损失部分,借记“销售费用”科目,贷记本科目(储备粮油损失)。
2.不核减储备粮油规模时,企业购入新粮(油)补库,按发生损耗的储备粮油原账面库存成本借记“储备粮油——(中央储备粮油、地方储备粮油)”科目,按照新粮(油)购价贷记“银行存款”等科目,并按照两者的差额贷记或借记本科目,同时参照核减储备粮油规模的核算方法进行处理。
(五)物资在运输途中的短缺与损耗,除合理的途中损耗应当计入物资的采购成本外,能确定由过失人负责的,应当自“在途物资”等科目转入“应付账款”、“其他应收款”等科目,尚待查明原因和需要报经批准才能转销的损失,先通过本科目核算,查明原因后,再分别处理:属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失,借记“应付账款”、“其他应收款”等科目,贷记本科目;属于自然灾害等非常原因造成的损失,应当将减去残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失,借记“营业外支出——非常损失”科目,贷记本科目;属于无法收回的其他损失,借记“管理费用”科目,贷记本科目。
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