财政票据存在的问题及审计建议

财政票据存在的问题及审计建议（精选9篇）

财政票据存在的问题及审计建议 篇1

财政票据存在的问题及审计建议

2010-09-16 来源:审计署 作者:卢圣方 谭敏

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（一）财政体制改革中，深化“收支两条线”，加强非税收入管理改革是其中一个重要环节，而财政票据管理是加强政府非税收入征收管理的基础工作，也是源头控管的重要手段。近几年，通过预算执行及乡镇经济责任审计发现，财政票据管理工作还是一个比较薄弱的环节，票据使用不规范，票据管理工作不到位，存在超范围使用财政票据、票据账目混乱、票据专管员缺位等等问题。具体表现在：

1、票据发放超范围。《湖北省财政票据管理办法》明文规定，财政票据的领购仅限于国家机关、事业单位、或经法律法规授权的具有管理公共事务职能的机构，代行政职能的社会团体及其他组织。执收单位要购领财政票据，必需先经同级财政部门审核过关。财政部门对执收单位递交的征收或收取非税收入的有关依据、相关文件、《申请表》进行审查，确定符合规定后，发放《财政票据领购证》，执收单位才能领购财政票据。而某些乡镇财政部门在审核领票资格时把关不严，为某些村组、企业、个体户大开方便之门发放了《领购证》，使不具备领购财政票据资格企业、单位和个人披上了使用财政票据的合法外衣。财政部门超范围供票，为偷逃税收等违法违纪问题提供了方便。

2、票据核销不规范。为深化非税收入改革，财政部门利用互联网技术，积极推行非税收缴系统与银行系统联网，实行“单位开票、银行代收、财政统管”票款分离的管理制度，“以票管收”达到防止非税收入“跑、冒、滴、漏”的目的。通过银行代收非税收入所使用的非税收入一般缴款书，在银行办理征缴时自动核销，大大方便了票据的核销工作，又有利于收入的上缴，但是由于非税收缴系统智能化的不完善，大部分手工开具的票据包括事业性收费票据、土地专用收据、国有土地出让金票据、罚没票据等等，仍需到财政部门办理缴销手续。财政部门在票据核销过程中主要存在两个问题：一是核销不及时。财政部门不及时清理各执收单位的票据结存量，导致有的执收单位长期不缴销，票据滞留于单位，收入不及时上缴；二是核销程序简单。票据缴销时，财政部门没有对行政事业性收费票据、单位资金往来收据与缴存专户的非税收入票款进行核对，就办理了缴销手续。财政部门票据核销不及时，只销票数，不核金额，使得某些执收单位有机可乘，出现坐收坐支占用财政资金、私设“小金库”等违纪违规问题。

3、票据监管乏力。财政部门重票据发放，轻票据监管，财政票据业务主管部门少有深入到乡镇开展财政票据管理和使用情况的检查和指导，财政票据年检制度和财政票据月报表制度形同虚设。监督管理手段落后、乏力，致使出借出让财政票据、串用混用财政票据、利用票据乱收费、不按规定填写等等现象屡见不鲜。

4、票据安全存隐患。在非税收入缴款书为主体、专用票据为补充的新的财政票据体系中，财政票据的种类就有政府非税收入票据、医疗票据、社会团体会费票据、往来结算票据、其他财政票据5大类，而常用的就有30余种，财政部门必须建立票据专用仓库或专柜，由专人负责保管，做到分类存放、干净整齐，仓库做到防盗、防火、防潮、防蛀。而某些乡镇财政部门在票据管理中存在“四无”现象：无专人、无专账、无专柜、无专室。专管员缺位，票据存放凌乱，台账登记混乱，仓库条件简陋，票据安全存在极大隐患。

5、票据出借出让。某些执收单位领导和财务人员财务知识匮乏，法制观念淡薄，将财政票据出借出让给不具备领购资格的企业、个体户、下属单位使用。2009年，某执收单位将本单位领用的财政票据借给某餐饮业个体户使用逃避税收；某执收单位将领取的票据连同行政事业性收费项目出让给下属单位，增加收费环节，而且执收单位又在下属单位列支费用，逃避财政监管。

6、票据混用串用。某些财务人员在办理财政收支业务时，对收费票据、罚没收据、统一收款收据、社会团体会费收据及捐款捐物票据等不同种类财政票据的适用范围不加区分，财政票据之间、财政票据与税务发票之间混用串用现象较为严重：某些行政事业单位用单位内部往来结算票据违规收费；某些社团体接受捐赠时用会费专用收据作为收款凭证；某学会2008年举办业务培训时用教育专用收费发票收取培训费；某部门2008年、2009年连续两年用税务发票代替收款收据办理业务等等。

7、票据填写不规范。执收单位在开具票据问题有：涂改票据内容及金额；弃用复写纸直接在收据联填写；票据填写要素不全，故意将收费项目填写模糊，收费标准空缺，各种手法层出不穷，隐藏超范围、超标准及无项目收费，开具鸳鸯发票套取资金等各种违法乱纪问题。

（二）财政票据管理中存在的问题折射出非税收入管理的漏洞，如何加强财政票据管理体制，强化票据源头控制，以票控费，以票控收，确保非税收入严格执行收支两条线，规范政府非税收入管理，防止了财政收入流失，笔者认为应从以下几个方面入手，加强财政票据科学化、精细化管理，推进非税收入收缴制度改革。

一是依托非税收入收缴系统，继续深化票据电子精细化管理改革。提高财政票据的智能化、规范化管理水平，健全财政所有票据全程监督管理体系，切实发挥财政票据的“以票管收、以票促缴、以票治乱”源头控制作用，进一步推进政府非税收入的管理与改革，完善公共财政收入体系。健全票据管理功能，实行“阳光收费”。进一步开发票据管理功能，非税收入收缴系统不仅与银行联网，与执收单位也要进行联网，财政部门根据省以上财政及物价部门文件，对核定的各执收部门收费项目，收费标准、实行统一编码，并与执收单位领取收费票据的适用范围、票据号码等信息结合起来，存入系统内，执收单位开具票据和非税收入缴存银行时，所填内容与电脑储存信息不符的，系统将拒绝工作。将收费单位、收费项目、收费标准与票据管理的紧密结合，达到了“以票治费”的目的，从源头上杜绝乱收费现象。健全票据管理功能，实行全程跟踪。进一步增加票据管理模块的功能，覆盖票据印刷、发放、使用、核销等各个环节，细化到对每一张票据进行管理，解决了票据使用监管、核销等问题。票据使用单位领购的每一张票据，都由非税收入收缴系统对其进行全程跟踪管理，票据一经使用将自动核销，并在系统中留存记录设定收入缴库期限，杜绝开票不入库坐收坐支财政收入、利用财政票据私设“小金库”的现象；并通过票据号码限制使用单位，从根本上杜绝了票据出借出让、混用串用现象。

二是规范财政票据管理程序，建章建制完善财政票据管理体制。由财政票据主管部门牵头，对票据管理工作中存在的问题认真整改，并建章建制规范票据管理体制：建立执收单位审核确认制度，禁止超范围供票，严把票据发放关；建立票据专管员制度，设立票据台账，及时记录票据购领、发放、库存、核销等业务信息，做到每日台账，每月盘底，半年清查，年终校验；建立票据安全管理制度，由专人负责保管，专用仓库或专柜存放，责任到人确保财政票据安全；建立财政票据月报表制度，每月5日前将上月财政票据月报表上报票据主管部门；建立财政检查制度，做到普查与专项检查相结合、重点检查和日常检查相结合的稽查机制，堵塞各种违规使用票据行为，促进非税收入应收尽收。

三是与有关部门通力合作，开展票据检查与非税收入征缴检查相结合的专项清理。财政部门与监察、审计、物价等部门积极合作形成监管合力，在市直各级党政机关、事业单位和代行政府职能的社会团体开展财政票据与非税收入征缴情况的专项检查，对票据使用情况与对非税收入征缴情况结合起来进行清理，进一步规范非税收入管理，督促未纳入财政管理的非税收入、未及时足额上缴财政的非税收入及时解缴财政。财政、监察、审计、物价等相关部门对查出的问题 “边清理、边整改、边处理”，对混用串用票据、出借出让票据、违规用票、不法用票的单位和个人一查到底，对不按规定设立非税收入项目、改变非税收入的征收范围和征收标准乱收费、应缴未缴非税收入私设小金库，违规用票套取财政资金等重要违纪违规问题，按照《财政违法行为处分处罚条例》、《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》等相关规定严肃查处并直接追究主要领导责任，情节严重的应移交司法机关处理。

四是加大财政票据、非税收入管理知识的宣传和培训力度，提高执收单位财经法纪意识。开展对执法单位特别是乡镇领导干部及财会专业人员的宣传和培训，加强财政票据使用和管理、非税收入管理规定的学习，提高对财务工作重要性的认识和财经法纪意识。使他们深刻认识到：财政票据的合法取得和正确使用，能提高财务管理工作整体质量，是规范单位财务收支、保证会计核算真实、准确的重要措施，是对非税收入进行源头控制和遏制腐败行为的有效手段，而不按规定使用发票所产生的严重后果以及应承担的法律责任。

财政票据存在的问题及审计建议 篇2

一、财政票据使用中的问题

现行使用的财政票据共有16种。其中:罚没票据5种 (50元定额、100元定额、200元定额、罚没清单与非定额票据) ;行政事业性收费票据1种 (四联手工) ;非税收入一般缴款书1种 (五联机制) ;单位往来资金结算票据1种 (三联手工) ;接收社会捐赠款 (物) 票据1种 (三联手工) ;诉讼收费3种 (诉讼交款通知单、诉讼收费专用票据、诉讼退费) ;垃圾收费票据4种 (伍角定额、壹圆定额、贰圆定额、非定额票据) 。

目前, 在票据管理上还存在一些问题, 实际中有些单位不根据票据的实际需用量, 无计划购领票据, 致使大量票据未经使用便过期作废, 既造成资源浪费, 又给票据管理增加了难度。再者, 执收单位在票据使用过程中, 依然存在着大量未按规定开具票据的情况, 书写不符合要求, 填写不完整、不认真的现象比较普遍, 开票混乱、票据不全等现象经常出现。

另外, 很多单位存在“重收入、轻管理”的思想, 没有将财政票据与税务发票同等看待。财政票据是执收单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证, 应该按规定对票据进行严格管理, 单位应设有专人、专柜、专账管票。但个别单位随便使用票据, 开具不在规定范围内的票据;有的单位的票据存根和记账联空白, 而报销联却不复存在;有的单位长期不验票, 使用过期作废或已停止使用的旧版票据;更有甚者竟然随意转借、转让、代开票据, 这些都是不符合规定的。

二、财政票据管理存在问题的原因

1. 票据种类繁多, 规格多样。

财政票据多数是按收费项目名称设计的, 既要体现出部门和行业特色, 又要体现出专业性强的特点。随着经济社会的发展, 各个行业和各个职能部门社会分工越来越细化, 使用票据的种类繁多, 给票据的管理增加了难度, 既令非专业人员很难区别各种票据, 使用起来很不方便, 又使得部分票据的适用范围划分不清, 容易混淆。例如往来结算票据的使用, 许多单位将往来结算票据当成万能票据予以使用, 这种做法不仅违反了票据管理的有关规定, 而且给违法违规收费提供了方便。长此以往, 势必会造成专业票据种类繁多, 财政票据式样不统一, 成品规格不一致, 缺乏整体的协调性和一致性。

2. 票据防伪性能差。

随着财政票据监管力度的逐步加强, 人们对财政票据的重视程度日益提高。但有些单位和个人借非经营之名做经营之事, 利用票据进行偷税漏税, 营私舞弊;更有甚者利用票据印制程序简单、防伪性能差的缺陷私制、非法盗印财政票据, 严重扰乱了正常的经济秩序。

3. 有关单位对财政票据管理工作认识不到位。

有些单位领导财务会计知识较为贫乏, 主观上认为财务会计工作是会计人员的事, 与己无关, 从而放松了对财务会计工作的重视和管理, 更遑论财政票据的管理, 往往只指派极少数的会计人员进行票据管理。由于票据的发放、领购、回收、保管及核销等具体工作工作量较大, 在管理人员极度缺乏的情况下, 自然不能做到对所有用票单位的使用情况进行有效监控, 因此难免出现差错。又由于票据的核销方法比较原始, 稽查无固定程序, 方法单一, 监督意识淡薄, 甚至还有少数单位领导认为财政票据违规不算什么问题, 在思想上根本没有把加强票据管理当成一回事, 造成财政票据管理漏洞多。

4. 票据管理人员素质参差不齐, 学习交流较少。

个别单位财会人员财务会计知识相当匮乏, 有的甚至连基本的会计学原理都不懂, 纯属被“赶鸭子上架”, 这些人员对财政票据在严肃财经纪律、促进单位健全财务制度、强化内部监管、提高会计信息质量、落实非税收收入“收支两条线”管理、促进依法行政等方面的作用认识不足, 有的甚至根本不知道财政票据有哪些, 哪种财政票据该怎么用, 违反财政票据管理规定会受到什么样的处罚。还有一些违规问题是由于经办人工作责任心不强、财经法纪观念淡薄造成的。

另外, 目前财政票据监管机构绝大部分是以纵向“条条管理”为主, 横向地区间的协作与交流很少, 彼此间虽存在共性的管理问题, 但由于缺乏交流与沟通, 制约了取长补短、相互借鉴、共同提高的积极性与创造性。

5. 财政票据的违规处罚力度不够。

依照《行政事业性收费和政府性基金票据管理规定》第十二和第二十一条规定:管理不善, 丢失毁损收费票据的单位和个人, 有违法所得的, 由财政部门或其委托的票据管理机构依法予以没收, 并可处以警告或罚款。对非经营性活动中的违法行为, 处以1 000元以下罚款;对经营性活动中的违法行为, 有违法所得的, 处以违法金额3倍以下不超过30 000元的罚款, 没有违法所得的, 处以10 000元以下罚款。但是, 罚则中并没有对因管理不善而丢失毁损票据的行为做出具体的惩罚规定, 对违法者具体怎么罚并不清楚。因此, 有的单位就利用这个漏洞进行票据的违规操作。比如:某单位丢失了票据但是没有“违法”, 那么是否对其进行处罚就没有法规依据, 这样, 罚则对票据管理不善就没有起到监督作用, 不能对遗失票据进行有效的控制。另外, 处罚金额跨度也很大, 没有将其进行细化和量化, 实际操作中有很强的随意性, 影响了财政票据的监管力度。

三、加强财政票据管理的建议

财政票据管理是一项政策性强、涉及面广、工作量大的工作。为了加强对非税收入的管理, 纠正和避免目前票据管理中存在的思想麻痹、管理松弛等问题, 规范财政票据的购领、核发、使用、保管及核销, 必须从财政票据源头管理抓起, 充分发挥财政票据促进经济发展的作用。

1. 建立财政票据收缴管理信息系统, 简化财政票据式样。

随着计算机的快速发展, 利用管理软件对票据进行计算机管理将会是一种新的有效的管理办法。我们可以利用管理信息系统, 将国税与地税部门的票据建立单位申领、使用、核销票据的档案库。其中, 单位申领、使用模块中除票据的基本信息外, 还能实现票据领用的增、删、修、查等功能和实现分析数据、汇总编表等功能, 反映单位的使用情况。

建立财政票据收缴管理信息系统不仅能控制执收单位的票据使用, 而且能防止乱领票、乱开票、乱收费等问题的发生。对票据管理进行实时监控, 能提高工作效率和准确度。通过信息系统掌握每一张票据的详细情况, 从而提高财政监管力度, 杜绝不规范使用票据的行为。

2. 加强财政票据规范化管理。

(1) 财政票据按照财政统管、以票管收、限量控制、核旧领新、票款同行的办法, 认真落实“凭证购领、分次限量、验收购新”的购领制度。这样, 既加强了管理力度, 使财政部门对票据使用单位实施有效监控, 又避免了使用单位违规使用票据, 还可以避免票据资源浪费。

(2) 单位再次领购票据时, 须提交前次票据使用情况及资金缴入财政情况, 财政部门审验票据存根、确定存根票面收入已缴财政后方可发放新票据。对使用过的票据存根要按期核销, 将票据核销与上缴财政及票据使用项目范围、标准检查有机结合起来, 实施以账管票、以票管费的办法。

(3) 单位领用财政票据, 确定专人负责, 定额票据应视同有价证券保管, 保证票据安全。票据必须由单位财务主管部门统一领购和管理, 并设置票据领购使用台账, 建立健全财政票据领用、保管、缴销、审核等制度, 禁止转让、出借、串用、代开财政票据;明令不得私自印制、伪造、买卖财政票据, 禁止使用非法财政票据或不按规定开具财政票据, 禁止拆本使用财政票据。要严格票据的使用, 必须按照规定开具财政票据, 并如实填写和加盖单位相应印鉴, 票据填写必须真实完整、字迹工整, 如填写错误, 填错的票据要加盖作废戳记, 再另行填开, 并保证不丢页。遗失财政票据的单位应查明原因, 及时向财政部门写出书面报告, 并公告丢失的票据作废。

3. 提高财政票据管理人员的业务水平。

对票据管理人员进行全面、正规的业务培训, 使其了解票据管理的重要性, 增强工作责任心, 提高整体素质水平。建议财政部门多组织有关票据管理人员与专家学者进行广泛的交流与座谈, 采取“请进来、走出去”等方式, 多学习、多了解、多掌握先进的财政票据管理经验和做法, 开阔视野, 提高监管水平。

4. 加强财政票据管理的宣传和处罚力度。

财政票据管理部门及相关单位应充分利用广播电视、报刊等媒体加强财政票据管理宣传, 向社会各界宣传票据的种类、票样、使用范围和方法等有关知识, 帮助票据使用者合理使用票据。要通过广泛宣传, 有效提高社会公众对财政票据的认知度, 提高票据使用和管理的透明度, 使票据置于社会监督之下, 确保票据使用管理规范有序。财政票据是一切非税收入的来源, 有效地进行票据管理是其他管理的保障, 营造使用合法票据、正确使用票据、拒绝非法票据良好氛围, 使有关单位不敢用非法票据进行财务活动, 保障经济社会健康发展。

同时要加大违规使用财政票据的处罚力度。一方面, 可以采取对责任人进行经济及行政双重处罚的办法。这样, 加重了对违规者的惩罚, 可以起到警戒作用, 达到以儆效尤的效果。另一方面, 可以按票据丢失的份数进行不同比例的处罚, 份数越多, 处罚比例越大, 有助于管理人员对票据进行详细的管理。当然, 处罚只是治标, 从规范上治理才是治本的做法。鉴于《行政事业性收费和政府性基金票据管理规定》中没有对管理不善、丢失毁损票据做出具体的解决方案, 建议由财政部门提请人大对有关法规进行修订, 或者在实施细则中加以细化, 作出明确的解释, 这样可以使处罚规定应用起来更具操作性。

财政票据管理虽然只是财政财务部门的事, 且是管理工作范围内的一小部分, 但由于它牵涉的面广, 因此需要引起社会各界的广泛关注和支持, 只有营造一个良好的环境氛围, 才能使财政票据真正发挥作用, 更好地为财政管理服务, 为经济社会发展服务。

参考文献

[1].冯集民, 张秀敏.浅谈财政票据管理.财会研究, 2005;1

[2].辽宁省财政厅.辽宁省财政票据管理暂行办法.辽财非[2009]788号, 2009-10-26

[3].高明军, 张成娥.财政票据管理问题及对策简要探析.现代商业, 2009;24

财政票据存在的问题及审计建议 篇3

一、乡镇财政会计核算存在的问题

（一）会计核算制度不完善。当前，乡镇财政总预算会计执行《财政总预算会计制度》，乡镇行政事业单位财务会计执行2012年修订的《行政单位财务规则》和《事业单位财务规则》。乡镇财政总预算会计和乡镇行政事业单位财务会计核算都是以收付实现制为基础，对反映乡镇政府及乡镇行政事业单位预算执行情况的结果，反映预算收支情况、加强预算管理和监督发挥了重要作用。但随着我国经济持续平稳发展，乡镇社会事业也得到了快速发展，目前实行的收付实现制核算制度，已产生了诸多弊端。

1.弱化了乡镇政府资产管理。在收付实现制核算制度下，以资金收付为原则进行会计核算，一方面，乡镇支出大于收入时，许多大额公共事业支出长期挂往来账，造成债务管理混乱，有时乡镇对支出拖延不处理，形成隐性债务；另一方面，资产以原始价入账，不计提折旧，容易造成资产账实不符，管理不善，不能科学、全面、准确反映乡镇政府资产负债。

2.无法准确核算乡镇政府运行的成本费用。在收付实现制核算制度下，以现金收到或付出为标准，记录收入的实现和费用的发生，不具有配比性，不能准确核算乡镇政府当期的收入支出、运行成本，不能形成全面反映政府资产负债、收入费用等权责发生制的综合财务报告。

（二）会计核算运用不到位。2007年我国实施了政府收支分类改革，对收入进行统一分类，全面、细致、规范地反映政府各项收入，对支出按照功能科目和经济科目进行分类，从不同侧面完整地反映政府各项支出活动，可以清晰地反映政府各项职能活动，可以全面、规范、明细地反映政府各项支出的具体用途。同时，支出还须按项目核算，项目支出也须按功能和经济分类。乡镇财政在实际执行过程中，收入基本能够按级次按分类规范核算，但是单位会计在支出上大多仍停留在按经济分类层面，只核算工资福利、商品和服务、对个人和家庭的补助等明细支出，未能按功能区分是行政运行支出还是社会保障和就业等支出，也未能按项目进行明细核算。平时，无法反映按功能分类的明细支出，也无法反映项目的明细支出；年终，通常以年初预算数定功能分类的支出决算数，不科学，不规范。

（三）资产核算管理不准确。乡镇财政管理的资产总量越来越大，但是固定资产和债权债务的管理问题依然存在，且出现了一些新问题。

1.资产核算易出错。按照2013年财政部新修订的《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》规定，正常情况下购入固定资产要同时作两笔分录，借记“固定资产”，贷记“资产基金——固定资产”科目（事业单位贷记“非流动资产基金——固定资产”科目）；同时，按照实际支付的金额，借记“经费支出”科目（事业单位借记“事业支出”）等科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。这样同时作两笔分录且无勾稽关系，乡镇单位会计在账务处理时常常只记支出，漏记固定资产，造成核算错误。

2.资产管理易失真。行政单位和不核算成本的事业单位资产应当按照取得时实际成本进行计量，资产不计提折旧。这样处理虽然有利于全面反映单位所拥有的资产总数，但容易形成实际资产与账面资产不相符。有的单位房屋早已拆迁，但是账面上未作任何处理；有的单位账面上还存在许多年前早已报废的固定资产；有的乡镇在接收上级有关部门公共基础设施、农田水利设施等大型固定资产时，受部门职能、交接手续、资料传递等方面的影响，易漏记固定资产，造成账面反映不全面。

3.债权债务管理不明晰。随着经济社会的发展，乡镇在公共事业投入中越来越大，但受自身财力不足的影响，易形成大量的暂存暂付款项，特别是易形成大量债务。因支付能力不足，长期挂账，长期得不到清理，呆账大量存在，加上经办人员变动，债务管理上容易出现不清楚、不明晰现象。

（四）会计基础工作不规范

1.账务处理不规范。有的单位在安排大型项目支出时，收到发票的按支出处理，预付项目款的按往来处理，未按规定统一归集，多年后，项目资金管理十分混乱，无法准确提供资金支付明细。有的乡镇财政与对方单位无法对账，仅以对方单位提供的付款明细作为余欠款凭据，账务处理不规范不科学。

2.票据管理不规范。有的乡镇财政票据使用随意性大，不核销，不追缴，票据管理存在漏洞，有的乡镇财政所工作人员利用漏洞进行违法活动，造成严重后果。有的单位接收票据上审核不严，大量白条入账，造成国家税款流失，也易滋生其他问题。

3.现金管理不规范。乡镇财政受领导支付观念、银行结算网点等方面的影响，现金使用量较大，大额现金支出的情况很多，坐收坐支时有发生，违反《现金管理暂行条例》的情形非常普遍，现金账实不符，白条抵库现象仍很常见，保险柜过夜现金达十万元甚至百万元的情况也时有发生，现金管理规定形同虚设，现金管理仍不规范。

（五）会计报告编制不合理。乡镇财政受核算的影响，会计报告在支出方面通常只反映按经济分类的明细，不能准确反映按功能分类的支出明细，不能准确反映项目支出明细。乡镇财政决算报告通常作技术处理，保证收支平衡，不反映支出中超支部分；虚列支出未支部分，有的乡镇财政甚至沿用老会计传授的方法虚制会计凭证，超支或者少支部分挂往来账处理，造成大量不明往来，在冲减往来时还造成许多不明支出；支出中超出收支预算部分，会计决算报告随意性也很大，随意删减支出类别，造成账表不符。

二、加强乡镇财政会计核算的主要对策

（一）建立健全权责发生制综合财务报告制度。2014年12月，国务院批转了财政部权责发生制政府综合财务报告制度改革方案，对权责发生制综合财务报告制度作了框架安排。要按照改革方案时点推进实施，尽快建立全面反映政府资产负债、收入费用、运行成本、现金流量等财务信息的权责发生制政府综合财务报告制度。

（二）充分利用财政信息化系统进行会计核算。政府收支分类改革后，要求全面、细致、规范地反映收入支出情况，财政管理趋向科学化、规范化，必须依靠财政信息化系统进行精细化核算，准确提供各项收入数据，准确汇集按功能分类、按经济分类、按项目核算的各项支出明细，及时编报并公开符合新预算法规定的政府信息，全方位满足公众、媒体、审计、人大等监督需求。

（三）强化资产管理。一是清查核实资产负债。有计划、有步骤清查核实固定资产、无形资产以及代表政府管理的储备物资、公共基础设施、企业国有资产等资产，按规定界定产权归属、开展价值评估。

二是完善资产核算制度。按照权责发生制原则，修订现行资产基金与支出并行处理的制度，改变一笔经济事项同时作两笔无勾稽关系的会计分录核算方法，购入资产时增加资产，使用资产时增加支出计提折旧。

（四）加强业务培训。加大会计基础知识业务培训，准确核算经济业务，熟练运用会计信息化系统。加强会计内部控制制度培训，严格财政票据领销制度，严格遵守会计基础工作规范。加强现金管理，现金业务日清月结，保证账实相符，不定期现金盘点检查。

（五）依法编制会计报告。乡镇财政应以所执行的政府会计准则体系和政府财务报告制度框架体系，按时编制以资产负债表、收入支出表等财务报表为主要内容的财务报告，按时编制财政决算报表。要保证账证、账账、账表相符，保证报告信息的真实性、完整性及合规性。

（作者单位：江苏省灌云县东王集乡财政所）

财政票据存在的问题及审计建议 篇4

一、财政转移支付资金存在的主要

问题

1、法规制度和文件依据不健全。主要表现在：一是转移支付资金未编入法定预算，预算管理不完整。由于下级地方政府在年初编制财政预算时无法全面掌握上级政府转移支付资金的规模和种类，导致预算编制不完整。当上级补助下达后，有的地方因年初预算未反映上级专项补助，在决算报告中也不反映这项资金，致使决算编报不真实。二是监督检查依据不健全。如一些地方政府用一般转移支付资金搞“政绩工程”，转移支付资金投资效益差的问题较为突出，而与此相对应的监督办法相对滞后，审计监督还存在制度盲区。

2、转移支付资金在途时间较长。转移资金支付的方式是通过各级财政层层拨付，由于资金在途时间长，使得转移支付资金在各级政府间被长时间停留和占用，有的资金在途时间长达3个多月，直接影响资金使用效益。

3、挪用转移支付资金现象时有发生。如有的地方财政在接到上级财政下达转移支付资金后，用于平衡财政预算，有的一些靠财政转移支付和税收返还生存的贫困乡镇政府，用转移支付资金偿还历年欠债等。

4、转移支付资金缺少检查监督和管理。一是有些地方主管部门忽视这项资金管理，对事先申请转移支付资金的项目评估失误，论证不足，审批不严；有的转移支付资金拨付到位后未坚持专款专用，专人管理，专户核算，使有限的资金未能发挥应有的效益，二是财政部门对这项资金的检查监督力度不够，对转移支付资金的事前、事中、事后工作缺乏检查监督。

二、审计的主要方法

1、查清转移支付的规模和种类，促使预算编报完整。审计时，要全面查清上级补助地方支出的规模种类，与地方支出预算的变动情况和预决算的报告情况对比，提出可行建议和办法，使下级财政编报预算和决算的完整。

2、查清审计项目支出的去向，促使项目设置更加合理。审计时，要重点延伸项目支出，看其项目是否适当，有无虚假立项和对立项论证不足、论证失误等导致项目效益低下等问题，审查资金去向是否合理、用途是否正确、效益是否明显。

财政票据存在的问题及审计建议 篇5

近年来，财政专项资金在“三农”、交通、教育、城市建设、医疗卫生、社会保障、生态环境等方面发挥了重要作用，体现了“集中财力办大事”的主题思想。巴州区在财政专项资金监督管理工作中，推行了一系列行之有效的办法和措施，取得了明显成效。但在实际工作中也暴露出一些问题与不足，需要进一步探索与完善。

一、存在的主要问题

（一）渠道繁多，多头管理，缺乏统一协调和监督。在目前的投资体制下,投（融）资渠道繁多、资金多头管理的现象比较突出。行政主管部门各管一线，项目和资金来源渠道不一，造成一些部门和项目单位多头申报、多头立项、多头管理，给项目投资监督管理工作造成很大的困难。财政部门在项目审核和资金监管上，很难形成统筹规划、集中投入，只有履行“过路财神”的义务，甚至许多专项资金不通过财政直接由主管部门层层下拨，游离于财政监督之外，致使一些资金在使用管理上缺乏统一协调和监督。同时，由于主管部门各自为政，很容易造成多头拨付，形成“撒胡椒面”的拨款方式，不能使有限的资金形成规模效应和发挥应有的作用。

(二)项目不准，监控弱化，缺乏科学绩效评价体系。从当前各地上报的专项资金项目看，往往缺乏其事前的真实性、可行性的科学判断，完全凭自下而上的经费申请报告主观进行决策。一些资金的管理往往按计划拨款，以拨代支，对项目的事中监控弱化，时常出现挤占、截留、挪用现象，使专项资金难以安全、及时、足额到位，其项目绩效性也就大打折扣。同时，对财政专项资金的使用又缺乏一套完整科学的绩效评价体系，使下级挖空心思“拼命”向上级申报项目和资金，而忽视资金的使用与效益。投资的盲目性和监管的缺位，导致资金使用的效益低下和损失浪费。

(三)财力匮乏，配套难到位，导致项目建设迟缓。巴州区是农业大区、工业弱区、财政穷区，95%的财力要靠上级转移支付，自身可调控财力十分有限，加之保工资、保运转、保稳定的任务十分繁重，难以将有限的财力用于项目配套，许多上级要求必须配套的项目，也只能点到为止，导致一些项目因资金短缺影响建设进度，专项资金的投入难以达到预期效果。

（四）虚报套取，挤占挪用，导致专项资金损失浪费。最近，区财政局组织了5个检查组，对全区2007年以来6个部门管理的18项专项资金进行了清理检查，共抽查21个乡镇、56个村、139个社，涉及金额1.46亿元，其中查出虚报套取、挤占挪用资金达560万元。这些资金有的是主管部门挪用后用于弥补机关经费不足，有的是基层虚报冒领、套取专项资金用于其他开支，致使专项资金损失浪费严重，政策效果不明显。

(五)多头投资，产权不明，导致专项资金投资形成的国有资产产权界定不清。目前，很多专项资金投资的项目建成使用后出现了无人管或者多头管的现象。一项有形资产既有财政投入资金，也有银行贷款，还有农村集体和农民的投资投劳。多年来，国家也未有过相应的统一法规，管理主体缺位。如一些大中型水利设施建成后，由当地政府、水利、农业等部门共同管理，实际上谁都可以管理，谁都可以不管理，从而放弃了管理的责任。这些管理部门没有责、权、利的约定，造成了产权不明晰、责任不落实等问题。

(六)职能缺位，监管乏力，导致专项资金管理缺位。巴州区于2006年成立了财政监督局，专门履行财政监督检查的职能，但受制于人员少（核定编制20名，实有人员仅5名）、资金项目多，出现了事后专项突击检查多，日常监督管理少的情况，导致财政监督职能缺位。同时，行业主管部门重项目审批、轻监督管理的现象大量存在，放松甚至忽视了对下级项目单位专项资金的监督管理，导致纵向管理监督缺位。此外，财政、监察、审计等部门近年来虽然加大了对专项资金的监管力度，但针对下级部门的多，同级部门之间的资金监管相对较弱，导致横向管理监督缺位。

二、原因分析

（一）主观原因。一是基层政府和项目单位在项目申报过程中存在急功近利的思想，只顾眼前利益多，考虑长远效益少，造成一些地方和单位不考虑当时财力和项目的市场情形，盲目跑资金，上项目。二是不少行业主管部门认为专项资金监督管理是财政部门的事，与自己无关，所以放松甚至放弃了对项目单位的资金监管。三是财政部门“重资金规模和数量、轻使用质量和效益”、“重资金安全性、合法合规性检查，轻社会效益、经济效益监督”等问题不同程度存在，造成财政监管缺位。同时财政监督局受人员少、资金项目多的制约，无法替代各业务科室事前、事中监督管理的职能，使日常监督与事后专项检查不能有机结合和形成共同监督的合力。

（二）客观原因。一是巴州区地处通（江）、南（江）、平（昌）国家级贫困县（区）的中心，基础设施条件差，经济基础薄弱，是典型的人口大区，财政穷区。一些地方领导面对历史形成的巨大债务和眼前的一大堆必须用钱才能解决的问题，不得不采取无奈之举挪用部分专项资金，以解燃眉之急，致使一些地方、部门（单位）挤占挪用财政专项资金行为屡禁不止。二是财政专项资金分配管理机制尚不健全。按照我国现行的行政管理体制，很多专项资金往往是通过各个系统的上级部门逐级往下划拨，形成了一些专项资金的封闭性，甚至连政府都无法掌握这些专项资金的来源渠道和使用方向，导致纵向管理监督缺位。同时，由于一些专项资金使用的特殊性和封闭性，财政、监察、审计等部门更多的只能做一些事后的监督工作，无法有效地制止各种违法违纪行为的发生，导致横向管理监督缺位。此外，财政监督机构的责权不相匹配。一方面是强调财政监督职责的重要，另一方面赋予财政监督的知情权、决策权、处置权不到位。财政监督局是财政监督工作的牵头单位，但在实际工作中又没有参与预算的编制工作，导致事前和事中的财政监督严重缺位。三是法律法规不够完善。虽然国家出台了《预算法》、《会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规，基本上形成了一套有关财政监督的体系，但由于这些法律法规有其独特的规范对象，对财政监督仅限于原则性的规定，对财政监督工作方面规定的不够充分、系统，使得目前的财政监督工作在地位、组织、职责、权利、任务、程序以及处罚手段上还缺乏十分有力的法律保障，直接影响了财政监督效能的发挥。

三、对策建议

（一）在使用程序上，坚持“三个必须”：一是财政专项资金必须坚持合理安排、突出重点、规范管理、专款专用、讲求效益的原则,严格执行“据实申报,专家评审、择优推荐、专款专用、绩效评价”的工作程序,认真落实专家评审制、工程招投标制、大宗物资政府采购制、资金管理“三专(专户存储、转账核算、专人管理)”制、资金使用公示制等管理制度,确保资金运行安全,发挥最大效益。二是国家涉农补贴专项资金,必须严格遵循“调查核实、张榜公示、专款专用、据实补贴、集中发放”的程序。全面推行财政涉农补贴资金“一折通”的发放制度、实物补贴直接发放到户制度、财政补贴政策资金公告公示制度、涉农补贴信息网络管理制度,提高各项补贴的拨付效率。三是财政专项资金必须专款专用,符合其使用规定和用途,按照规定的程序办理,任何单位或个人不得超越权限,违反程序擅自分配、拨付、使用专项资金。

（二）在工作纪律上，实行“三个严格”：一是严格按规定使用资金。各项财政专项资金要严格按项目实施方案、时间进度等要求运转使用。各主管部门要建立专项资金专人负责制,落实项目和资金管理负责人,建立健全内部财务管理制度,加强专项资金管理,自觉接受监督。对不按规定使用专项资金的,财政部门有权终止项目执行。二是严格遵守“六严禁”制度:严禁虚报冒领、套取专项资金,严禁截留、挪用专项资金,严禁无故滞留专项资金,严禁扩大开支范围使用资金,严禁铺张浪费专项资金,严禁贪污私分专项资金。三是严格涉农补贴发放政策。在涉农补贴发放中要严格做到“一个到村、四个到户、六个不准”:各项补贴张榜公布到村；补贴政策宣传到户,补贴信息登记到户,补贴通知传达到户,存折、实物发放到户；不准擅自降低补贴标准,不准以补贴抵扣农户的任何应缴款项,不准套取、截留、挤占和挪用补贴资金,不准集中代领存折或补贴,不准无故拖延补贴资金兑付时间,不准以任何理由增加农民负担。

（三）在部门协调上，建立“两个机制”：一是要建立财政专项资金监管的长效机制。要进一步完善财政专项资金管理办法，规范财政专项资金监管机制。财政、监察、审计部门要充分发挥职能作用,加大监管检查力度,严肃查处财政专项资金管理使用中的违规违纪问题。对财政专项资金实行全过程跟踪管理,并定期或不定期进行检查,特别是对重点项目、人民群众关心的热点项目的资金要进行重点检查,督促资金使用单位加强资金和项目管理。二是建立财政专项资金责任追究机制。对未按规定管理和使用专项资金,弄虚作假、套取、截留、挪用、铺张浪费、出现工程质量等问题，造成经济损失和不良社会影响的,要严格追究相关单位和有关责任人的责任。

基层财政票据管理的几点建议 篇6

我县财政票据实行电子化管理后，对加强非税收入管理，规范“收支两条线”工作，实现“以票管费”、“以票促缴”起到积极作用，但从乡镇目前的实际情况来看，原来的一些管理措施不符合乡镇的实际情况，希望县局能结合乡镇的实际情况进行改进。

按原来的管理体制，乡镇政府、乡镇中学、小学校所使用的财政票据，由财政所统一到县财政局领取，乡镇各用票单位再到财政所领用，用票单位用完后交乡镇财政所核销，乡镇财政所再到财政局核销所领财政票据。这一方法，在手工方式开票是一种切实可行的管理方法，但在财政票据电子化后，这种管理方法在乡镇就不适合了。

现行乡镇只在财政所安装了电子票据开票系统，只能满足乡镇政府、财政所等开票业务量小的单位的需要，对开票业务量大的中学、小学、农村合作医疗等无法满足。因乡镇财政所办理业务的人员只有会计和出纳二人，出纳兼职一卡通、摩托车下乡补贴等事项，会计兼职票据管理，对工作量大的中学、小学、合作医疗等开票业务财政所会计是无法胜任的，如今年中小学校开学后所有财政所就无法对每个学生开据财政收费票据。今年的农村合作医疗及新型城乡养老保险收费工作即将开展，如果也是使用财政电子票据的话，因工作量大，财政所会计更是无法胜任，因此，必需对原财政票据管理方法进行改变。

结合乡镇实际情况，建议对乡镇财政票据进行以下改进：

1、鉴于全县乡镇中学、小学的会计核算统一由县教育会计核算中心负责，全县乡镇中学、小学所用财政票据统一由县教育核算中心到财政局领取，乡镇中学、小学再到县教育核算中心领用，乡镇中学、小学安装电子开票系统自行开票，收费上缴县财政专户，县教育核算中心负责乡镇中学、小学的财政票据的核销。

2、乡镇政府的收费票据管理和以前相同，要改进的只是乡镇农村合作医疗办及社会保障所的票据管理。

为适应工作需要，乡镇农村合作医疗办事处和乡镇社会保障所也必须安装财政电子票据开票系统，收费票据不得使用财政所印章，而是分别加盖乡镇农村合作医疗办事处和乡镇社会保障所的公章，以明确业务主管部门工作人员的责任意

财政票据存在的问题及审计建议 篇7

一、当前我国财政税收工作中存在的问题

(一) 财政税收本身结构不健全

财政税收是我国政府调节市场经济的重要经济手段, 财政税收在进行经济调节的过程中存在一定的问题和矛盾, 造成财政税收的调节也会产生一些不利影响。当前我国的市场经济发展还存在不少问题, 人们的经济水平还有待提高, 财政税收在调节的过程中势必带来一定的社会矛盾, 影响财政税收工作的有效开展。我国财政税收存在结构上的不健全和不合理, 表现在税制结构上的不合理和财政支出结构上的问题, 如增值税和营业税存在一定程度上的重叠和交叉征收现象, 财政支出在转移性支出方面存在不科学的现象, 这些在某种程度上制约了我国财政税收工作目标的有效实现, 表明我国财政税收的结构还有许多问题。

(二) 财政税收体制不合理

当前, 我国的财政税收体制存在许多不合理的现象, 财政税收的各项管理机制和制度不能够保证财政税收工作的顺利实施, 造成财政税收工作存在诸多问题。首先, 当前的财政税收管理部门存在多头管理的现象, 财政税收工作在实施的过程中受到来自多方面力量的约束和影响, 造成税收工作的低效率。其次, 税收体系不健全。税收体系的缺漏, 不仅造成了财政收入的损失, 影响财政预算和财政支出, 造成社会经济发展和基础设施建设等缺乏充足的资金来源。最后, 财政税收的监督机制不健全、不合理, 造成财政税收工作人员缺乏有效的执行力和约束力, 影响财政税收工作人员工作实施的有效性, 不利于工作人员尽职尽责、高效完成工作职责, 产生许多违法乱纪行为, 给税收工作带来负面影响。

(三) 财政税收的预算机制不健全

近年来, 我国政府不断推行财政税收体制的改革并取得显著的效果, 我国在税收体制改革及财政收入分配制度改革方面取得了许多实质性的进展和成绩。但是, 我国当前的预算机制还不够健全, 造成财政税收工作无法顺利进行。当前我国财政税收的预算机制得不到重视, 预算管理的覆盖面较窄。地方政府在预算管理体制改革方面十分滞后, 缺乏有效的制约和监督机制, 财政预算管理体制缺乏透明度, 没有体现公共财政的目标, 财政资金造成不同程度的挪用和浪费现象, 缺乏科学的、合理的年度预算计划, 财政预算管理缺乏严格的审批和监督审核机制。预算机制的不健全给我国财政税收的宏观调控政策造成许多不利的影响。

二、推动财政税收工作的深化改革建议

(一) 合理调整财政支出的结构

财政支出结构的不合理是影响财政税收工作的重要因素。因此, 政府应该进一步改革和调整财政支出的结构, 健全和完善政府转移性支付体系, 以促进财政支出结构的调整。政府应该进一步完善转移支付的结构和比例。中央政府实施转移支付, 应该充分考虑地方的社会发展水平等因素, 科学分配转移支付的资金分配比例, 保证转移支付的科学合理性。促进专项转移支付的与一般性转移支付的有效结合, 适当提高一般性转移支付在中央政府财政转移支付中的比例。此外, 中央政府应该进一步深化转移支付, 保证转移支付的资金的稳定来源, 提高转移支付的财政资金的使用效率, 提高一般性转移支付的比例, 统筹区域协调发展。在政府的财政支出结构上, 应该更加偏重对民生民建的支持力度, 加大对农村基础设施和农业设施的支出, 加大对教育、卫生、科技和社会保障等方面的财政支出, 通过在公共服务领域扩大财政支出实现财政支出的公共性和服务性, 提高财政税收工作的效率。

(二) 深化改革财政税收预算机制

复合型的预算体制是我国财政税收预算体制的表现形式, 是制约我国财政税收工作的重要因素, 必须推动适当的预算体制改革。首先, 通过建立专门的财政预算管理体制, 促进预算编制、预算执行和预算监督能够在科学的、严密的系统中运行。政府应该重视实施短期预算和中长期预算规划相结合, 实施复式的预算管理体系。建立健全复式预算体系, 需要进一步扩大经常性预算和资本性预算在内的国家复式预算的范围, 将国有资产管理、社会保障预算、国有资产经营预算等财政性收入通通纳入预算管理的框架之中, 加强对政府预算管理体系的改革, 成立专门的预算管理局和预算管理委员会等预算审查和预算监督机构, 加强对政府财政预算的监督体制的改革, 将预算监督作为深化财政预算体制改革的重点内容, 提高社会力量对政府财政预算的监督作用, 保证政府公共财政目标的实现。深化改革财政税收预算机制, 有效提高财政税收工作的效率。

(三) 完善税收的征管与审计工作

在财政税收工作的开展过程中, 提高财政税收工作的工作效率必须从征管和审计两个环节加强对财政税收工作的监督。完善税收的征管和审计工作是推动财政税收工作深化改革的重要内容。首先, 应该重视对税收征管制度的完善。税收在征收和管理的过程中, 存在许多的问题。在征收和账户管理的过程中, 缺乏有效的监督制约机制和审查机制, 造成税收税额的缩减和流失, 存在税款被少征和漏征的现象。因此, 应该完善税收征管的制度和程序。采用科学的税务管理软件提高对征税过程的管理。加强对定额的纳税户名单的管理, 采用科学的税收管理方法, 完善财政税收工作, 有效地保证财政税收收入。其次, 进一步加强财政管理相关法律法规的建设, 促进财政税收工作流程的精简和完善, 提高税收征管的一体化和合理性, 加强对政府的财政工作进行严格的监督和管理, 防止财政税收工作出现腐败行为。最后, 在财政税收工作的过程中, 应该加强对财政税收征收和财政税收管理的内部审计。通过开展高效的审计活动, 加强对财政税收工作的监督和制约作用, 促进我国的财政税收工作稳定、规范、健康发展, 促进财政税收工作更好地服务经济社会发展。

我国正处于经济转型升级的关键时期, 财政税收工作对于我国经济社会发展而言具有重要的调节作用。当前我国财政税收工作的开展手段受多方面因素的制约还存在不少问题, 造成其功能价值难以充分有效的发挥。因此, 必须积极的推行财政税收工作的深化改革, 进一步完善财政税收结构, 加强财政税收管理, 完善财政支出和预算管理, 不断健全财政税收制度, 保证财政税收工作能够高效地进行, 促进财政税收工作效率的提升和功能作用的发挥, 以充分保障我国经济建设和社会发展。

参考文献

[1]郭淼.财政税收工作深化改革的有效策略[J].内蒙古煤炭经济, 2012 (12) .

[2]张妍, 刘文功.我国财政税收体制存在的问题及建议[J].现代经济信息, 2012 (22) .

[3]胡乃武.在改革开放中对财政税收问题的新探索[J].经济纵横, 2011 (09) .

财政票据存在的问题及审计建议 篇8

【关键词】数字财政；管理系统；问题

为提升基层财政信息化建设，加强乡镇财政资金监管，充分发挥乡镇财政就近监管的优势，推进财政信息化、规范化、精细化建设，山东省财政厅率先在全国构建基层财政数字管理系统，该系统以乡镇财政资金无缝隙全覆盖监管为突破口，涵盖了了乡镇财政所有业务，确保惠农资金和财政业务在阳光下运行。

一、实行“基层数字财政管理系统”的重要意义及原则

1.重要意义

推行基层数字财政建设，有利于保持县乡两级财政信息化同步应用，实现财政信息化管理的全覆盖。

基层数字财政建设实现了乡镇财政资金监管工作的信息化，有利于推动乡镇财政资金监管工作的开展和乡镇财政职能的发挥。

通过基层数字财政建设，用程式化的信息技术改变传统的理财观念和管理方式，树立和巩固依法理财科学理财的观念，为推动乡镇财政建立现代财政管理制度提供有力的支撑。

2.基层数字财政管理系统建设原则

（1）技术规范

政府可以在财政应用基础上构建支撑平台，对各类编码标准、原数据管理、基础信息维护等实施统一，通过梳理业务流程关系，规范数据口径。

（2）设计模式

可以在系统设计模式中结合预算编制执行，促进资金监管方法多元化发展，以全过程管理资金与项目作为纽带，将资金监管、基本信息、预算编制、预算执行作为系统主要内容，以地理信息技术、数据集市技术等丰富资金监管展现形式与监管手段。

（3）部署方式

在系统部署方式上，可以将软件版本统一，将省厅级、地市级、区县级、乡镇级财务部门设为系统用户，实现软件功能设计统一，分别将其部署于省厅、区县中，省厅与地市用户访问省厅服务器，区县与乡镇访问区县服务器，实现下级服务器数据自动汇集至上级服务器功能。

（4）未来扩展

必须为系统预留数据接口，便于未来业务扩展，立足基层财政管理现实需求，考虑其未来发展潜在需求，设计系统时为方便其与业务系统数据集成或扩展开发，需要预留数据接口。

二、当前系统运行过程中存在的主要问题

通过一年来的运行，乡镇财政所的规范化程度有了一定程度的改善和提高，但在具体操作过程中仍存在一些问题，主要表现在：

1.新旧系统之间数据不能实现共享。受数据库等技术条件的限制，原来乡镇财政所使用的账务处理系统、补贴发放系统、税源管理系统等系统内的数据无法导入新系统，造成乡镇财政所还需要两套系统共同运行，造成不必要的浪费。

2.软件的部分功能还有待进一步加强。例如：预览功能、打印设置功能等操作起来相对比较麻烦。

3.安全性及保密性有待进一步提高。当前系统通过用户名和密码登陆，很容易造成密码泄露或被破解，建议增加密钥一类的管理工具，增强系统运行的安全性。

4.当前系统普遍存在利用率不足的问题。系统在设计时，几乎将乡镇财政的所有业务均纳入其中，但在实际操作过程中，账务处理系统普遍应用，而其他系统尚未使用或不能使用，造成大量资源闲置。

5.系统操作中存在监管方面的漏洞。例如在账务处理系统中，一名财务操作员就能完成编制凭证、审核凭证、记账等所有工作，缺乏必要的监督和监管，并且记账撤销、凭证修改比较随意，看起来是方便了操作人员，但一定程度上不能正确反映会计记账的真实过程。

三、关于进一步完善和规范“基层数字财政管理系统”的几点建议

1.加强对系统运行的指导、检查和监督。上级财政部门要加强对乡镇财政工作的指导，适时组织对系统运行情况进行检查，加强对系统运行全过程的监督，确保“基层数字财政管理系统”使用规范顺畅。

2.根据相关法律法规的规定，合理设置操作权限，加强监管，防止出现操作员权限过大，过于随意的现象。

3.建议在系统中完善报表系统，能满足不同口径的统计需要，真正实现财政部门能随时从数据库中查询需要的分析报表。

4.基层数字财政管理系统需要在运行过程中不断完善。各级财政部门多做调查研究，广泛收集相关业务科室和乡镇财政部门的意见和建议，结合自身工作实际，向软件开发商提出需求建议，不断完善基层数字财政管理系统，使其更好的为基层财政服务。

5.除以上四点外，还应加强基层工作人员培训与硬件升级，做好密切协作，以此提升工作人员业务能力与系统建设标准，确保系统运行稳定。可以组织基层骨干员工接受统一集中培训，以便其熟悉业务流程，培训后骨干员工组成小组深入基层财政所，通过演示、讲解操作要领等方法，争取全体员工熟练应用系统。对基层系统硬件条件进行统计，为设备配备照相机、记录仪打印机、扫描机等，在此基础上对系统硬件实施升级改造，增设网络交换机、路由器等必须设备，提升基层财务管理系统硬件配备标准。与此同时，必须做好密切协作，与数字财政管理系统开发公司积极协调，要求技术人员通过网络联络等方法帮组财政管理系统在运行过程中产生的问题与困难，确保基层财政工作人员完善掌握业务操作流程、处理会计业务、分配基层人员权限等相关工作，确保系统有序运转。

我国票据市场现状及存在问题剖析 篇9

票据市场指的是在商品交易和资金往来过程中产生的以汇票、本票和支票的发行、担保、承兑、贴现、转贴现、再贴现来实现短期资金融通的市场。我国票据市场的发展经历了起步、初步发展、规范发展、快速发展几个阶段，达到了目前较为理性的发展状态，但票据市场的发展仍滞后于货币市场的其他子市场，如：股票市场、基金市场、债券市场等。而票据市场在高速发展的背后隐藏着多种隐患。实现票据业务的可持续发展需要具备很多条件，就我国目前的现状而言，票据市场正处在发展的阶段，其中存在着诸多不规范之处，需要在发展中不断改进和完善。

一、我国票据市场的现状及其特点：

改革开放以来,伴随着经济体制改革的不断深化,我国票据市场从无到有,逐步形成了一定的市场规模,并在市场经济建设中发挥了一定的作用。票据市场已成为企业融资和银行提高资产流动性、规避风险的重要途径,也为中央银行实施货币政策提供了一个传导机制。具体来说,目前我国票据市场已具有以下特点:

1、市场规模与日俱增，市场主体呈现多元化。

发达国家票据市场的发展模式：以美国为代表的放任经营模式、以英国为代表的引导专营模式和以日本为代表的强管制模式。它们都具有票据种类的多样化、贴现利率多层次化、中介机构多元化等特点。相比发达国家的票据市场，虽然我国的票据市场起步较晚但发展迅猛，根据中国人民银行《二○一○年第三季度中国货币政策执行报告》发布的数据，2010年企业累计签发商业汇票8.6万亿元，同比增长10.3%。而我国票据市场的参与者也从1999年前只限独资商业银行、少数大型企业及企业集团参加到如今逐渐增多的中小企业和金融机构。票据市场总体规模的扩大，市场参与主体逐渐的多元化，共同促使了票据业务的蓬勃发展。

2、区域性票据市场逐渐形成。

目前区域性票据市场正在逐步形成，部分地区贴现、转贴现、再贴现、票据回购业务发展势头强劲。近年，上海、沈阳、重庆、天津、长春、大连、青岛、南京、武汉、成都等金融机构集中、金融业务发达、辐射能力强的中心城市正在逐步形成区域性票据市场。上述中心城市商业汇票业务量已占到全国的三分之一以上。各商业银行都积极投身票据市场，不仅设立专门机构来从事票据业务，还竞相推出创新的票据业务来提高自身的竞争优势，这在某种程度上也促进了区域性票据市场的形成。

3、票据业务向专业化、规模化经营发展。

在华信工行和沈阳交行的示范效应带动下，以及对于中国票据市场前瞻性的认识，各商

业银行都陆续成立了票据中心、票据支行等业务模式的经营管理机构，使票据业务在专业化水平和人员素质上都得到显著提升，规模化经营也为银行机构带来了较为丰厚的收益，提高 了商业银行开展票据业务的积极性。在此期间，票据业务开始逐步发展，相关法律法规逐步健全，再贴现成为人民银行独立货币政策的重要组成部分。

4、票据业务成为完全竞争的业务品种。

由于对票据业务的认识逐渐提高，央行要求把票据业务作为商业银行改善金融服务、调整产业结构的重要手段，各商业银行则利用票据业务，达到拓宽收入来源、调整资产结构、降低资产风险、增强资产流动性的目的。因此，票据业务的竞争已日趋“白热化”。

5、创新冲动进一步增强。

在当代金融创新理论的指导下，西方发达国家推出的“票据发行便利”业务，拉开了当代金融“四大发明”的序幕（互换业务、浮动利率债券、金融期货、票据发行便利），票据业务创新品种层出不穷。在此启示下，国内商业银行要以票据业务为载体的创新冲动十分强烈。2005年5月24日，中国人民银行颁布了《短期融资券管理办法》，根据该办法的规定，在中华人民共和国境内具有法人资格的非金融企业，依照该办法规定的条件和程序，均可在银行间债券市场发行和交易约定在一定期限内还本付息的有价证券。标志着我国票据市场新的时代的来临

二、我国票据市场的问题剖析

近几年，我国票据业务呈现持续发展势头,票据市场在金融市场中的地位日益凸显,已逐渐成为货币市场的一个重要组成部分，票据业务覆盖面不断扩大,规范化管理进一步加强,但是随着金融机构对票源竞争的日趋激烈,票据业务快速发展的同时,一些影响票据业务发展的问题也逐渐暴露。

1、信用基础薄弱

信用是票据的根基。中国信用制度不健全和信用状态不佳严重制约了票据市场的健康发展。作为签发商业票据的企业，它的信用会直接影响着票据的流通和融资效率。中国仍存在部分国有企业产权不清、所有者缺失的问题，这些都直接影响了投资者的投资信心；同时，商业票据的创新允许其票据可脱离商品而独立存在，从而增加了票据市场的风险；其次，我国票据市场尚缺乏具有权威性资信评估机构来帮助规避风险。

2、市场规模小,票据融资比重低。

2002年商业汇票签发量所占“三票”(支票、汇票、本票)的业务量的比重约为1%;我国企业票据融资量占其外源性融资(贷款+股权融资+商业票据+企业债券)总量的比重约为2%;商业票据未到期金额仅相当于国内债券余额的15%;商业信用票据化程度低,5000户大中型工业企业期末应收帐款净额超过4000亿元。近几年票据市场快速发展，市场规模不断扩

大，但与欧美等国家还具有一定的差距。

3、票据市场交易结构失衡

目前我国票据市场结构问题主要集中在以下两个方面：

第一，渠道单一。背书、贴现、转贴现和回购都是票据的主要流通渠道。在实际的操作中，大部分商业汇票在签发后都是等待到期承兑而未能形成背书转让；其次，我国的转贴现市场为数不多，难以形成充足的流动性。

第二，交易品种单一。我国票据市场普遍使用的是银行承兑汇票和支票，而商业承兑汇票及本票所占的市场份额却极低。银行承兑汇票所占市场份额高于90%，商业承兑汇票不足10%。如此的现象导致了企业对商业信用的忽视也在一定程度上影响了中央银行进行宏观调控操作中票据数量的需求。

4、缺乏统一和完善的票据市场。

目前,我国的票据市场处于分割状态,始终没有形成一个全国性的有形市场,局部性、区域化特征十分明显,严重阻碍了票据流通功能的充分发挥。健全的票据市场应该具备有多层次的交易主体，既包括了中央银行、商业银行和企业，还应该有专业的票券公司和大型的财务公司以经纪人等。而健全的票据市场还必须拥有多样化的市场结构。但相对而言，我国的票据市场主体相对单一，主要是中央银行、商业银行和企业。同时我国的票据市场结构也只是以贴现和再贴现为主，不够完整。

5、信用观念存在误区,票据业务风险大。

规范的票据业务是以真实的交易关系和债权债务关系为基础的,风险度较低,流通性好。但从我国目前的情况来看,却由于存在信用观念差等问题而使票据业务的风险度较高:第一：企业经济效益差,信用观念淡薄,自我风险意识差。第二：一些承兑银行到期无理拒付和拖延付款的现象也时有发生,使贴现银行浪费大量的人力物力。第三：由于缺乏全国统一的票据印制、登记、查询、监证等机构,使伪造、变造的假商业汇票时而出现,令人防不胜防。

6、市场的法制建设滞后以及规范程度不健全

“无规矩不成方圆”这个道理告诉了我们，想要票据市场发展得好，就必须重视法律法规的建设和完善。我国票据法具有严重的滞后性，无法适应迅速发展的票据市场。长期以来，我国的票据市场的融资功能无法发挥大的作用，这也限制了市场规模的发展。其次，市场上制造和使用假票的现象屡禁不止、地下贴现市场更是猖獗，这些不法的行为严重干扰着票据市场的正常秩序。

三、我国票据市场发展的主要对策

为了使我国票据市场实现可持续发展，我们在肯定近几年发展成果的同时，应正视我国票据市场存在的问题，提出相应的解决措施并实施，从而促进我国票据市场的不断发展与完

善。具体措施如： 强化信用基础，建立信用系统，改善法律环境；拓展交易渠道，丰富交易品种；完善法规建设，强化市场管理 ；发展票据市场工具，扩大交易品种，有序发展融资性票据；尝试建立统一的票据市场行为准则等等。只有正确分析了我国票据市场的现状以及存在的问题才能具体问题具体分析，提出相应的解决办法，促进我国票据市场健康良好地发展。与此同时，监管机构、企业和商业银行都应群策群力，从大处着眼，小处着手，借鉴国际上票据市场发达国家的经验，针对我国实际情况，积极探寻风险防范措施，推进我国票据市场的健康发展。