财政审计的现状

财政审计的现状（精选12篇）

财政审计的现状 篇1

摘要：随着“十二五”规划的逐渐开展, 尤其是经济领域、政治领域产生的不断变革, 公众对于社会主义市场经济体制、政府公共职能进一步完善的要求日趋紧迫。在此情况下, 无论是从宏观角度, 针对市场经济的调节而言, 还是从微观角度, 对腐败行为的查处而言, 都对审计工作提出了更高更严格的要求。以传统的财务收支审计的方式已经根本不能满足社会需要并解决社会矛盾。为建立能适应我国现阶段社会主义市场经济和社会、政府需要的审计模式, 我国的审计部门以及相关行业都在不断地探索。研究表明:绩效审计作为审计发展的高级阶段, 具有不可比拟的优越性。文章以财政专项资金绩效审计作为研究课题, 一方面, 是基于绩效审计要求其经济效益、社会效益和资源生态效益的统一, 并能监督和及时反映现行管理体制能否满足长远发展需要的考虑。另一方面, 基层审计人员也可以根据不同的政府专项资金投资项目的特点, 通过一些技术指标和经济指标将定性化的指标以定量形式表现出来。

关键词：财政专项资金,绩效审计,现状,完善

一、国内外财政专项资金审计的现状

(一) 国外财政专项资金绩效审计现状

基于各国绩效审计侧重点的不同和翻译上的误差, 政府绩效审计在国外有很多不同称呼, 但其审计模式, 评价体系, 审计准则大同小异。美国称其为“3E审计”, 即经济性 (Economy) 、效率性 (Efficiency) 和效果性 (Effectiveness) 审计, 瑞典称为“效益审计” (Effectiveness Auditing) , 英国称为“现金价值审计”, 澳大利亚称为“效率审计” (Efficiency Auditing) , 加拿大称为“综合审计”等。

美国的“3E”定义得到以最高审计机关国际组织为主流的国际社会的认可。经济性就是在确保质量的基础上降低成本。效率性是确保一定的投入所能获得的最大收入。效果性是指项预期结果和实际结果之间的对比关系。

(二) 国内财政专项资金绩效审计现状

我国在最初采取介绍各国绩效审计理论的方式来吸收能适应社会主义市场经济体制的审计理论, 并在数十年间的绩效审计实践中不断总结经验和吸取教训, 以此来形成能适应本国实际国情并具有本国特色的审计方法。在早期, 我国审计理论研究者对此种审计类型也有称谓之争, 而在实际的实践过程中, “绩效审计”渐渐取代“效益审计”的说法, 成为主流的定义。

绩效审计是由专职机构和人员, 采用专门程序和方法, 取得审计证据, 对照选定标准, 以评价、衡量和证实被审计单位或项目经济活动所体现经济效益的优劣, 以促进改善经营管理, 提高经济效益, 加强宏观调控的一种独立经济监督活动。

二、开展财政专项资金审计的必要性

一是专项资金来源众多, 数额巨大, 具体分配去向又往往模糊不清, 需要为数众多的基层审计人员花费大量人工和时间去监督, 且难以追踪去向。以社保基金为例:一是其数额之巨大, 收支过程少则几年, 多则数十年的时间跨度在财政资金的类别中也是相对少见的, 但这也往往意味着社保基金会被投入到很多资金周期时间长, 数额大的投资项目。

二是资金帐户管理不规范, 乱开户头现象普遍发生;在改革开放初期和之后相当长的一段时间内, 由于经济监管体制不完善和一些财务人员行为不规范, 此类情况广泛存在于企业、政府的各类项目当中, 造成国有资源的大量流失。而随着经济的发展和监管的加强, 以个人名义开户等不法现象大量减少, 但在乡村一级的地方政府, 管理不规范, 资金投入不透明仍然存在。

三是专项资金违法使用现象严重, 我国是农业大国, 以农业专项资金的投入、管理和使用为例:一些地方政府往往无视当地实际情况, 抱着“不要白不要”的心态, 明明无法种植某些享受国家政策优惠的种植物, 依然申请资金并强行立项, 给当地经济造成不必要的损失。除此以外, 巧立名目骗取资金, 违法占用、挪用, 贪污, 搞华而不实的“形象工程”也屡见不鲜。

四是缺乏统筹规划, 公开透明的机制和绩效评价目前而言, 财政预算的公开仍然不足以满足监督的需要, 其专项资金使用情况, 政府的相关政策依然不透明, 给社会监管和审计带来不便和困扰。政策、资金的不透明等现状饱受诟病。

三、目前我国财政专项资金审计的困境

财政专项资金是政府履行公共管理职能和公共服务职能的物质保障。这也给财政专项资金审计带来更大的压力。当前情况下, 我国的财政专项资金审计面临许多困难:一是实施难, 从上级政府的拨款到各单位资金使用的具体情况, 需要大量各行业的专业人才和时间, 并且审计的覆盖范围有很大限制。二是审计人员往往只单纯对财政专项资金进行安全性和合规性监督, 缺乏效益性监督, 在事后审计上明显缺乏评估力度。三是审计独立性难以保持, 其人事、事权、财权归地方政府, 在面对一些地方保护主义行为和当地政府领导片面强调政绩的情况下, 审计单位往往会保持缄默。四是处理难, 专项资金出现违法违纪现象时, 难以直接归责到具体个人;五是相关法律体系不完善, 审计人员也缺乏必要的行政手段直接干涉和阻止不合理行为。六是缺乏相关专家的协助, 在工程审计、铁路、道路建设的业务水平上, 基层审计人员无法达到要求。实地考察和聘用专业人才的资金费用也缺乏来源和保障;七是资金回笼周期长、见效慢的大型投资项目往往会因缺乏必要的评价体系和标准而无法进一步开展工作。

四、对各国 (地区) 财政专项资金审计的借鉴

近年来, 以“3E”为主流的在专项资金审计基础上开展绩效审计的模式得到国际社会的广泛认可, 并在此基础上增加了环境性 (Environment) 和公平性 (Equity) , 形成了“5E”。

在美国, 审计总署90%以上的审计项目都是绩效审计, 其审计范围涵盖一切公共资金使用领域。美国绩效审计取得的显著成绩, 所制定的规范和准则, 也推动了世界范围内绩效审计的开展。美国《政府审计准则》中规定, 审计人员有责任采用合理的、切合实际的、与绩效审计目标相关的标准。

根据文献记载有:在绩效审计处于领先发展的国家有北美、西欧和北欧的加拿大、美国、瑞典、英国等, 印度、巴基斯坦、中国的香港、新加坡、日本被列为有限经验的最高审计机关是不丹、中国、印尼、马来西亚、尼泊尔、斯里兰卡和泰国, 其绩效审计尚未完全实施, 没有绩效审计经验的最高审计机关如:孟加拉、柬埔寨、老挝和越南。

五、建立健全财政专项资金审计体系的若干思考

我国的财政专项资金在我国经济发展、国防、科教文卫、社会公共管理、基础建设等各个方面都起到了重要的作用, 同时在应对突发的紧急事件, 例如传染病的防治工作、自然灾害的预防等方面也有着无法取代的地位。就目前而言, 虽然其审计模式已经从单一的财务收支审计发展到绩效审计, 但审计的重点仍然是专项资金的使用是否合规和法, 依然无法对专项资金使用的经济、社会效益做出准确的评价, 对例如基础建设项目是否对自然环境造成影响等方面更是无能为力。并且对于数额巨大的财政专项资金, 如何避免“形象工程”、“政绩工程”、低水平重复建设等造成国有资金大量流失的问题亦是重中之重。

鉴于此, 本文提出以下几点建议。

(一) 制定社会广泛认可的审计评价标准, 实现审计质量的公允化

目前来说, 我国的国家审计准则是由国家审计部门单方面制定的, 虽然参照了国际的审计准则, 但并不是社会各界共同参与讨论从而制定的准则, 缺乏权威性。国家审计机关应在全社会的共同参与讨论修订和完善我国国家审计准则, 从而使绩效审计的开展具备合法性和合理性。

(二) 建立健全绩效审计的评价标准, 扩大审计范围, 合理设置绩效审计指标

确立准确的评价标准是开展审计工作的必要条件, 而扩大审计范围, 将财政专项资金从立项, 到资金到账、管理、使用以及最终是否符合预期目标都纳入到审计体系之中去, 能更好的实现“5E”的目标。通过建立财务效益指标, 社会效益指标、生态环境效益指标等方式来计算和评判。

部分指标的计算公式:

1. 财务效益指标

项目的资产负债比=负债总额/资产总额

流动比率=流动资产总额/流动负债总额

速动比率:= (流动资产总额一存货) /流动负债总额

2. 社会效益指标

职工分配指数: (正常年份职工的工资收入十福利) /国民收入净增值的比率*100%

企业分配指数= (年净利润+折旧+其他收益) 滓国民收入净增值*100%

(三) 培养大批具备职业道德的复合型审计人员

财政专项资金绩效审计需要大量的审计人员, 需要他们拥有跨学科的知识。当前, 我国审计人员中具有综合分析能力的人员较少, 尤其是缺乏高层次复合型人才。因为专项资金的投入领域范围很广, 仅仅懂得财务知识是远远不能满足绩效审计的需要的, 审计人员还应掌握一定的管理、税务和法律等专业知识。我国大部分审计人员的知识结构还无法完全满足开展绩效审计的需要, 而在美国, 审计机构非财经类专业人员占到90%左右;香港审计署从事绩效审计的职员中, 有50%以上是高级审计员。

(四) 加强内部控制和风险管理

财政专项资金主要由各级政府掌控, 各级政府内部控制制度是否合理, 决策是否民主、科学, 都影响着专项资金的使用。不加强风险管理和内部控制, 很容易滋生贪污、腐败现象, 发生违法乱纪行为, 也极易形成过度追求形象工程, 重复建设等造成国有资源流失的现象。内部控制的缺乏也会导致一些例如资金不能及时到位, 负责人不明确等问题, 给整个项目带来不必要的损失。

(五) 改变传统的审计方式和方法, 积极开展计算机辅助审计

随着会计电算化的发展, 信息系统审计的发展, 绩效审计由手工查账逐步向计算机辅助审计发展, 提高审计工作效率, 能确保审计凭证的保存。符合绩效审计对量化分析的要求, 也很大程度的减少了人工成本。审计人数从以前的动辄数十、上百人到十几人的变化也确保了绩效审计的效率性。

(六) 加强事后审计, 全面评价财政专项资金的使用情况

考虑到很多财政专项资金都集中在公共基础建设等耗资巨大, 见效慢的项目上, 建立跟踪审计, 在几年或十几年时间内跟踪该项目在生态环境, 社会效益的影响, 从而做出合理评价。对绩效审计中查处的问题, 应查明负责部门, 督促被审计单位或个人做出改进, 并最终实现预期目标。

综上所述, 通过在财政专项资金审计基础之上开展绩效审计是合乎我国国情和审计的发展规律的。本文以其为突破口, 探讨了绩效审计的优越性和当前情况下财政专项资金审计的现状以及全面开展绩效审计的可能性, 为充分发挥其在经济性、效益性、效率性、环境性和公平性的促进作用而做出努力。

参考文献

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财政审计的现状 篇2

近年来，河北省审计厅按照审计署《2008至2012年审计工作发展规划》提出构建财政审计大格局的目标要求，不断创新和改进审计方式，加强审计资源整合，有效解决了审计力量分散、重复审计、审计报告质量以及监督层次不高等方面的问题，提高了审计监督的实效。

一、改进省本级预算执行审计方式，提高了审计报告质量，促进了审计整改落实

一是省本级部门预算执行全部实行交叉审计，加大了审计揭示问题的力度。近几年，该厅在开展省本级预算执行审计的过程中，打破业务处室审计监管对象界限，对确定的一级预算单位全部实行交叉审计，同时加强对二、三级预算单位的延伸审计，揭示问题力度明显加大，审计查处问题的金额和移送案件线索数量都较往年有较大幅度增加。审计结束后，厅机关还组织对各个审计项目案卷评分排队，对存在的质量问题进行大会点评，共同提高了审计质量。

二是审计工作报告质量逐年提高，审计整改落实工作得到进一步加强。随着预算执行审计力度的逐渐加大，揭示问题的逐步深入，审计工作报告质量显著提高，得到了省人大常委会委员们的充分肯定，引起社会各界的广泛关注。与此同时，省人大还十分关注审计整改落实工作。为了使省本级预算执行审计查出的问题得到彻底的整改和纠正，省人大常委会主任会议决定，将预算执行审计的评价写进省人大批准预算和决算的决议，并要求省政府每年11月向省人大常委会会议反馈审计整改落实结果。

二、“上审下”与“同级审”相结合，决算审计和预算执行审计成果共享

为有效解决上级审计机关对下级政府的财政决算审计与下级审计机关开展的本级预算执行审计内容重复的问题，节约审计资源，实现审计成果共享，该厅加强了二者的结合：一是在决算审计中充分利用预算执行审计的成果，将其作为决算审计审前调查的重要内容，规避对相同问题的重复审计，提高决算审计效率；二是决算审计注意利用预算执行审计成果，弥补审计覆盖面不足的问题；同时利用决算审计“上审下”的优势，集中解决本级预算执行审计中不便实施的审计盲区，如下级党政领导机关的财政收支情况，达到全面监督的目的；三是在决算审计时注意关注本级预算执行审计中发现的影响财政决算真实性、完整性的问题，督促被审计单位彻底整改。

三、创新审计方法，按照资金流向，进行延伸审计

近年来，各级财政逐渐加大了农业、教育、卫生、社会保障等民生专项资金的投入。为了促进各项惠民政策的落实到位，加强对重点财政专项资金的延伸审计。该厅在对2009年省本级预算执行审计过程中，派出4个延伸审计组，分别由4名厅长助理带队，有针对性地选取8个市的15个县的部分农村最低生活保障、农业、环保设施建设项目等专项资金管理使用情况进行延伸审计（调查）。为使审计监督取得实效，我们将审计触角延伸到最底端，沿着财政资金使用流向，进行全面、深入、细致的审计（调查），共抽查了31个乡（镇）、82个村，走访农户733家，深入揭示出滞留、挤占挪用、骗取资金甚至贪污私分等严重违法违规问题，向纪检、检察机关移送案件线索4起。

四、创新组织方式，统一组织开展全省地税系统审计，灵活机动开展地税审计

地税系统实行省以下垂直管理的体制。从2007年起，该厅尝试整合省、市、县三级审计机关财政审计力量，上下联动，按照“统一计划、统一组织、统一方案、统一实施、统一汇总”的“五统一”原则，连续三年组织开展全省地税系统审计，共审计税务部门个，延伸调查企业和单位个，深入揭示出全省地税系统在预算执行和税收征管方面存在的问题，取得了较好效果。该厅将审计情况特别是发现的共性问题和典型问题与省地税局充分沟通，从完善体制，健全制度、机制层面，就进一步规范预算执行和财务管理、加强税收征管工作提出审计建议。省地税局对审计工作高度重视，采取有效措施，认真做好审计整改工作，严肃追究相关人员责任，促进了税收征管和财务管理水平的规范提高。

五、多种形式结合，积极推进省财政直管县决算审计

2010年至2012年9月，该厅采用上审下、交叉审等方式，完成了32个财政直管县的决算审计，共发现土地管理不规范、截留省级收入、私存私放公款、公款私存等十四类问题，向有关部门移送重大违法违规问题和经济犯罪案件线索71件，都在当地引起了很大的震动，审计结果得到当地党委政府的高度重视，通过加强整改，促进了当地经济的发展和管理的进一步规范，让党委政府看到了审计监督的重要作用，从此对审计工作刮目相看。有的市为市局增加了编制，有的市增设了新区的审计机构，有的县不仅为县局增加了人员编制，同时从审计局内部提拔了多名审计领导干部。各市、县建立健全问责制度，从体制、机制和制度、政策等方面入手，加强整改，防止类似问题再次发生。

财政审计工作的重点分析 篇3

【关键词】财政审计；工作重点；建议措施

一、目前财政审计工作面临的挑战及问题

当期，财政审计工作面临的几个突出问题是审计的内容范围狭窄、层次性不强、科学性和系统性不够、技术手段和审计模式比较落后等，这些问题不解决，一定程度上会阻碍财政管理水平的提高以及财政管理创新的目标实现。一方面，财政审计对相关财政、财务领域还没有深入涉及，对其各个实施环节仍然难以把握，并且财政审计对财政体制改革的进一步落实体现较少，相关内容没有及时更新。另一方面，审计的体系建设缺乏一定的层次性，审计目标的设定缺乏一定的科学性和合理性，审计过程对财政总体运行情况缺乏一定的关注，财政审计的监督、评价等职能没有得到有效发挥。目前，财政审计工作面临的挑战是审计的技术方法比较落后，亟需更新。随着计算机技术、数据库技术在社会各行各业的应用范围不断扩大，财政管理领域的数据库建设、审计软件开发仍然停留在较低的水平。传统的审计技术没有及时的更新，必然会影响财政审计的实施效率。

二、财政审计工作的内容及重点

财政审计工作的所有工作内容和重点都是紧紧围绕财政审计的职能发挥来开展的，在经济转型的关键时期，我们有必要对此进行重新认识。首先，随着审计职能的演变，审计工作的实施范围进一步扩大，涵盖了对宏观经济各个运行领域的审计监督、对各个机构和单位财务活动的全面审计等。大力建设与财务审计相匹配的制度环境与进一步发挥财政审计的监督职能是继续深化财政审计体制建设的工作重点。其次，财政审计要对相关机构的财务、财政收支和财务活动进行若干项的评价，并要针对性的提出财政问题的解决措施与建设性意见。财政审计通过将审计结果与国家的法律法规、审计标准进行比较，来分析相关机构财务活动的合理性以及合法性。最后，财政审计可以通过一定的工作流程对相关的审计机构和工作人员进行审计鉴证，从而出具具有可信度的书面证明。

三、深化财政审计工作的重点及建议

1.深化财政审计工作的整体性和系统性

财政审计工作的整体性目标是不断推动国家的财政体制改革、建立有效的公共财政和国家预算审计体系、维护国家财政管理的基础、使相关的财政政策发挥服务国家经济建设目标的效用、提高国家财政预算的执行效果等。这个目标是系统性的，要求审计机构及其工作人员必须要牢牢树立财政审计的整体性思维，要与国家的财政体系建设同步发展。而现实中的主要问题是审计机构和审计人员缺乏一个整体性、系统性的思维，其服务的主体和审计目标比较分散，导致审计内容和审计范围的横向覆盖不全面，某些审计领域仍然存在一定的盲区；同时财政审计的工作深入程度不够，对审计资源、财政信息的挖掘能力不强，对财政体制改革的服务水平比较差，财政资源的价值和效用难以得到有效发挥，审计活动全面实施的经济成本也随之增加。增强财政审计的系统性和整体性要求国家能够在宏观层面上对财政审计的体系建设形成指导，统一审计机构的工作目标，及时的更新工作思路，形成财政审计与财政建设、财政改革同步发展的新局面，发挥审计活动的整体性效用。

2.加强财政审计资源的整合以及信息化手段的运用

不断深化财政审计工作要求我们必须对财政审计的相关资源进行有效整合并加强统筹管理。这也督促着我们必须不断创新财政审计的技术手段和传统的作业方式，形成目标统一、领导统一、审计力量统一新的审计模式，提高财政审计的工作效率和质量，有效的节约审计活动的经济成本。另一方面，要重视对财政审计人力资源的整合和挖掘，对审计岗位实施轮换的制度，充分借鉴不同审计部门的审计结果，建设资源共享的补充机制，使审计资源发挥最大能效，保证审计工作的时效性。此外，由于财政审计工作本身涉及的数据量比较庞大，包含的信息相当丰富，采用传统的审计手段已经出现了技术瓶颈，在审计工作中积极引入信息化发展成果，提高信息化建设水平，构建一体化、规范化的审计系统，增加信息化手段的应用范围，这些措施都可以增强财政审计查错纠弊、审计评价和监督的职能。

四、总结

随着经济发展水平的提高，财政体制改革和财政审计建设也进入了一个新的发展阶段。只有在审计资源的大力整合、审计工作模式创新、审计体系建设上不断下功夫才能提高财政审计的效率和质量，及时地发现制度漏洞、管理缺陷，有效的保证国家财政安全，促进经济发展。新的经济形势下，财政审计工作面临的问题和挑战还有很多，我们要不断适应新环境，加强体制上的改革，更新工作思路，使财政审计的职能得到有效发挥。

参考文献：

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财政审计的现状 篇4

一、基层审计机关财政审计面临的问题

(一) 审计范围受限

我国基层审计机关作为本级政府的一个职能部门, 从属当地政府的领导, 人、财、物依赖于当地政府, 人事的任用和调动由当地政府的管理。而一个地区或区域财政资金使用的重点领域和如何使用一般都是由当地政府作出决策或指示, 为了地方利益和地方经济发展, 财政审计报告经常是经过当地政府的过滤和首肯后才报出, 因此即使查出了违规或损失浪费问题, 也无法得到充分披露和整改落实, 这样的行政管理体制造成了对本级财政的审计范围受限、对平级部门的监督无力等问题, 从而使一些财政资金游离于审计的监督之外。由于审计范围和内容受限, 制约了审计的深化开展, 使得审计变成了一种形式, 年年审, 报告却年年一个样, 反映的都是几个无关痛痒的问题, 毫无新意, 使审计人员在思想和行动上都产生了疲劳感, 审计调查就成了例行的程序, 实施方案则是每年修改时间和基础数据便罢。另一方面也造成了被审计单位觉得审计不会对自己有什么影响, 只要把责任推到政府身上, 审计就会有所顾忌避而不谈, 因而对审计逐渐产生一种无所谓的态度。这些原因导致了审计监督缺位、审计失灵等现象, 审计监督作用大打折扣。

(二) 审计经费未能真正落实

近年来, 由于财政预算对部门经费不断压缩, 使得基层审计机关工作经费普遍存在缺口。审计经费不足, 导致审计业务学习、专业培训、审计信息化建设等工作的无法开展, 没有诸如审计技术方法研发、软件开发等研发项目经费, 也给开展资金效益审计、专项审计等工作带来了困难, 审计方法得不到创新, 审计执法质量受到挑战, 一定程度上影响了审计工作的深入开展和审计工作质量的提高。

(三) 审计技术方法落后

目前, 很多基层审计机关还没有运用或接触过AO现场审计实施系统进行审计, 加上乡镇单位还是普遍以手工做账为主, 因此在审计中还是以手工查账为主, 先凭证后账本, 就账查账, 翻阅大量凭证资料, 没能运用计算机进行研究分析, 审计内容不全面不完整, 且缺少审计大型项目的经验、方法和技巧, 也没能对以往的工作进行总结研究, 找寻适合本地实际的工作方式方法, 因此工作效率低, 工作水平提不上, 工作进展止步不前, 导致了审计只能停留在财政财务收支的合规性层面, 无法进一步展开资金的效益、效果等更深层次的审计。

(四) 审计人员无法满足审计工作需要

当前, 基层审计机关, 特别是县区审计局, 人少事多的矛盾非常突出, 不仅审计人员配备少, 还要随时兼顾当地政府直接下达或临时交办的的非审计工作任务, 如城乡清洁、大拆迁和各类检查等工作, 使得审计人员疲于奔命, 而本职的审计工作却力不从心, 结果只能应付了事, 为了完成任务而简单出个审计报告了事, 审计质量无法保证, 导致审计工作形同虚设, 模糊了自身的审计职能。

此外, 基层审计人员年龄偏大, 多是会计、审计专业出身, 工程学、管理学、信息技术等专业人才很少, 不少审计人员缺乏先进、创新的审计理念, 缺乏危机意识、进取心等, 且长期以来受大行政观念、传统计划经济观念、权大于法等旧的观念和习惯思维影响, 工作理念过于陈旧, 在处理相关审计工作方面缺乏灵活变通的思想, 面对不断涌现的新技术、新方法, 又不愿去更新知识, 而是墨守成规, 满足现状, 过于自我感觉良好, 未能与当前快速变化的外部环境相适应。而新调入的审计人员有很大一部分是政策性安置, 对审计业务不熟悉, 也没有经过系统的专业培训。审计人员思想观念陈旧, 知识更新不及时, 复合型人才缺乏, 在一定程度上制约影响了审计工作的发展, 导致了审计工作效率低、效果差, 无法适应新形势下审计工作的需要。

二、解决基层审计机关财政审计所面临问题的对策

(一) 拓宽财政审计范围和内容

在制定年度本级预算执行审计计划时, 尽量争取上级审计机关的业务指导和充分授权, 或全省、全市进行同步审, 统一下发通知书, 形成上下联动的局面, 提高审计工作的效率和独立性。

同时将审计关口前移, 从财政预算编制入手, 审查预算编制是否完整、科学、合理, 是否按全口径编制预算。在审计财政资金收支时, 要将全部公共财政资金纳入审计范围, 进行全方位审计, 扩大审计覆盖面, 不仅要看税收收入, 还要看非税资金收入及支出、政府性债务资金收支、转移性收支等;不仅要关注本级财政直管资金, 还要关注其他部门掌管的财政资金, 必要时延伸审计所属二、三级预算单位或具体使用资金单位;不仅要审计财政资金的真实合法性, 还要逐步向资金的效益性方向拓展, 将强农、惠民、为民办实事等资金作为审计的主要内容, 每年根据与群众切身利益相关的问题、社会关注的热点问题来确定审计的重点。审查是否有截留挪用、虚报冒领、损失浪费等问题, 评价财政资金使用的方向和结构是否科学合理、是否达到了预期的效果、是否有效益等, 并将审计结果及时向社会公布, 接受社会各界的监督, 促进各部门依法履行职责, 规范管理, 提高财政资金的使用效益和管理水平。

(二) 保证基层审计机关经费落实到位

《中华人民共和国审计法》第十一条规定:“审计机关履行职责所必需的经费, 应当列入财政预算, 由本级人民政府予以保证”。地方各级财政部门在做预算时应保证审计机关履行职责所必需的日常办公经费、审计外勤经费、聘请外部人员和专家经费、审计信息化工程建设等专项经费, 改善交通工具和条件, 为进行延伸调查和分析提供条件, 真正保障地方审计机关开展审计工作的独立性, 严明审计廉政纪律, 提高工作积极性和工作效率。

(三) 改进审计工作方法, 提高工作效率和质量

1. 与其他审计项目相结合

在目前基层审计机关人少事多的情况下, 进一步推进财政审计大格局进程, 充分发挥财政审计的整体合力, 即整合年度审计计划, 围绕年度财政审计目标, 合理选择审计项目, 确定各审计项目的目标、内容和重点, 统筹安排审计力量和审计时间, 采用“1+N”的方式, 将财政财务收支审计、效益审计、经济责任审计、专项调查等相结合, 积极探索和推广多专业融合、多视角分析的审计工作方式, 使各个项目信息共享, 相互协调, 顺利完成, 既避免了各审计项目的互不相关、各自为战, 又减少了重复工作, 提高了工作效率。

2. 提高审计质量和成果运用

财政审计不能只就账论账, 而是要根据发现的问题和整理出的数据, 加强综合分析, 找出具有代表性、规律性的问题和产生问题的根本原因, 从宏观的角度, 在加强财政管理、推进体制改革、提高资金使用效益方面提出可行性、操作性强的对策、建议和解决办法, 提高审计报告、审计信息、审计要情的质量, 更好地为政府加强宏观管理提供重要依据, 为各界监督财政资金的流向和使用效果提供重要参考, 充分发挥审计的监督评价和建言献策作用, 进而使审计工作得到政府的重视和支持, 争取审计工所所需的人、财、物得到保障。

3. 严格审计质量管理

建立适合基层审计机关人员少、项目小、任务多, 工作量大等工作特点的简式审计工作质量控制制度, 以及审计项目质量责任及过错追究办法, 明确责任的确定、划分及追究处罚方式, 将责任落到实处, 必要时对相关责任人进行问责, 强化审计人员依法审计意识, 防范审计风险。

(四) 全面提升审计工作人员的专业素质

1. 引进专业人才

随着世界科技信息技术的快速发展, 基层审计机关必须不断引进掌握先进技术的审计人才, 如计算机、环境学、工程学等专业人才, 通过公平公开透明的奖励机制吸引人才, 不断壮大审计队伍, 提高审计队伍的活力和整体素质。

2. 加强对现有审计人员的后期教育和培训

建立审计人员后续教育培训制度, 并确保一定的强制性, 以保证审计人员的专业知识能够得到不断的补充和更新, 有意识培养复合型人才, 使审计人员能够及时掌握各种新的工作技术、方法和技能技巧, 在开展审计项目时能准确把握各项目之中的异同, 能够用联系、发展的观点看待和解决审计查出的问题, 提高审计效率、效果和质量。同时, 根据基层审计机关时间少、任务多的特点, 鼓励审计人员边学习边审计, 在实践中学习, 并把理论应用到实践中, 使实践和学习相辅相成。在年初岁末相对空闲时间增强与同城兄弟机关单位的沟通交流, 互通有无, 相互学习, 共同研究, 相互促进, 共同提高。

3. 进一步加强审计文化建设

强化审计职业道德教育和审计法制教育, 弘扬审计精神, 树立“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计价值理念和文明形象, 增强审计事业的凝聚力, 提高审计人员的精神境界, 关心干部, 为干部解决后顾之忧, 营造团结、互助、文明、包容的工作氛围, 提高干部开展工作的积极性、主动性和创造性, 通过多渠道塑造一支纪律严明、素质高、专业全面又充满活力的复合型审计队伍, 为审计事业的发展提供人才保障。

三、结语

综上所述, 在推进基层审计机关财政审计工作发展和不断优化的工作进程中, 必须努力提高审计工作的独立性, 保障审计经费切实落实到位, 尤其是要改进审计工作方式方法, 努力提高审计工作的效率和质量, 提高审计成果运用, 还要加强基层审计人员的培训, 提高队伍专业素质, 以逐步解决基层审计机关目前在财政审计方面所面临的一系列问题, 推进财政审计工作的进一步开展, 在促进我国经济社会健康可持续发展中发挥更大的作用。

参考文献

[1]吴永户, 张良忠.浅谈基层审计机关审计质量存在的问题及对策[J].经验交流, 2012, (10) .

财政票据存在的问题及审计建议 篇5

2010-09-16 来源:审计署 作者:卢圣方 谭敏

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（一）财政体制改革中，深化“收支两条线”，加强非税收入管理改革是其中一个重要环节，而财政票据管理是加强政府非税收入征收管理的基础工作，也是源头控管的重要手段。近几年，通过预算执行及乡镇经济责任审计发现，财政票据管理工作还是一个比较薄弱的环节，票据使用不规范，票据管理工作不到位，存在超范围使用财政票据、票据账目混乱、票据专管员缺位等等问题。具体表现在：

1、票据发放超范围。《湖北省财政票据管理办法》明文规定，财政票据的领购仅限于国家机关、事业单位、或经法律法规授权的具有管理公共事务职能的机构，代行政职能的社会团体及其他组织。执收单位要购领财政票据，必需先经同级财政部门审核过关。财政部门对执收单位递交的征收或收取非税收入的有关依据、相关文件、《申请表》进行审查，确定符合规定后，发放《财政票据领购证》，执收单位才能领购财政票据。而某些乡镇财政部门在审核领票资格时把关不严，为某些村组、企业、个体户大开方便之门发放了《领购证》，使不具备领购财政票据资格企业、单位和个人披上了使用财政票据的合法外衣。财政部门超范围供票，为偷逃税收等违法违纪问题提供了方便。

2、票据核销不规范。为深化非税收入改革，财政部门利用互联网技术，积极推行非税收缴系统与银行系统联网，实行“单位开票、银行代收、财政统管”票款分离的管理制度，“以票管收”达到防止非税收入“跑、冒、滴、漏”的目的。通过银行代收非税收入所使用的非税收入一般缴款书，在银行办理征缴时自动核销，大大方便了票据的核销工作，又有利于收入的上缴，但是由于非税收缴系统智能化的不完善，大部分手工开具的票据包括事业性收费票据、土地专用收据、国有土地出让金票据、罚没票据等等，仍需到财政部门办理缴销手续。财政部门在票据核销过程中主要存在两个问题：一是核销不及时。财政部门不及时清理各执收单位的票据结存量，导致有的执收单位长期不缴销，票据滞留于单位，收入不及时上缴；二是核销程序简单。票据缴销时，财政部门没有对行政事业性收费票据、单位资金往来收据与缴存专户的非税收入票款进行核对，就办理了缴销手续。财政部门票据核销不及时，只销票数，不核金额，使得某些执收单位有机可乘，出现坐收坐支占用财政资金、私设“小金库”等违纪违规问题。

3、票据监管乏力。财政部门重票据发放，轻票据监管，财政票据业务主管部门少有深入到乡镇开展财政票据管理和使用情况的检查和指导，财政票据年检制度和财政票据月报表制度形同虚设。监督管理手段落后、乏力，致使出借出让财政票据、串用混用财政票据、利用票据乱收费、不按规定填写等等现象屡见不鲜。

4、票据安全存隐患。在非税收入缴款书为主体、专用票据为补充的新的财政票据体系中，财政票据的种类就有政府非税收入票据、医疗票据、社会团体会费票据、往来结算票据、其他财政票据5大类，而常用的就有30余种，财政部门必须建立票据专用仓库或专柜，由专人负责保管，做到分类存放、干净整齐，仓库做到防盗、防火、防潮、防蛀。而某些乡镇财政部门在票据管理中存在“四无”现象：无专人、无专账、无专柜、无专室。专管员缺位，票据存放凌乱，台账登记混乱，仓库条件简陋，票据安全存在极大隐患。

5、票据出借出让。某些执收单位领导和财务人员财务知识匮乏，法制观念淡薄，将财政票据出借出让给不具备领购资格的企业、个体户、下属单位使用。2009年，某执收单位将本单位领用的财政票据借给某餐饮业个体户使用逃避税收；某执收单位将领取的票据连同行政事业性收费项目出让给下属单位，增加收费环节，而且执收单位又在下属单位列支费用，逃避财政监管。

6、票据混用串用。某些财务人员在办理财政收支业务时，对收费票据、罚没收据、统一收款收据、社会团体会费收据及捐款捐物票据等不同种类财政票据的适用范围不加区分，财政票据之间、财政票据与税务发票之间混用串用现象较为严重：某些行政事业单位用单位内部往来结算票据违规收费；某些社团体接受捐赠时用会费专用收据作为收款凭证；某学会2008年举办业务培训时用教育专用收费发票收取培训费；某部门2008年、2009年连续两年用税务发票代替收款收据办理业务等等。

7、票据填写不规范。执收单位在开具票据问题有：涂改票据内容及金额；弃用复写纸直接在收据联填写；票据填写要素不全，故意将收费项目填写模糊，收费标准空缺，各种手法层出不穷，隐藏超范围、超标准及无项目收费，开具鸳鸯发票套取资金等各种违法乱纪问题。

（二）财政票据管理中存在的问题折射出非税收入管理的漏洞，如何加强财政票据管理体制，强化票据源头控制，以票控费，以票控收，确保非税收入严格执行收支两条线，规范政府非税收入管理，防止了财政收入流失，笔者认为应从以下几个方面入手，加强财政票据科学化、精细化管理，推进非税收入收缴制度改革。

一是依托非税收入收缴系统，继续深化票据电子精细化管理改革。提高财政票据的智能化、规范化管理水平，健全财政所有票据全程监督管理体系，切实发挥财政票据的“以票管收、以票促缴、以票治乱”源头控制作用，进一步推进政府非税收入的管理与改革，完善公共财政收入体系。健全票据管理功能，实行“阳光收费”。进一步开发票据管理功能，非税收入收缴系统不仅与银行联网，与执收单位也要进行联网，财政部门根据省以上财政及物价部门文件，对核定的各执收部门收费项目，收费标准、实行统一编码，并与执收单位领取收费票据的适用范围、票据号码等信息结合起来，存入系统内，执收单位开具票据和非税收入缴存银行时，所填内容与电脑储存信息不符的，系统将拒绝工作。将收费单位、收费项目、收费标准与票据管理的紧密结合，达到了“以票治费”的目的，从源头上杜绝乱收费现象。健全票据管理功能，实行全程跟踪。进一步增加票据管理模块的功能，覆盖票据印刷、发放、使用、核销等各个环节，细化到对每一张票据进行管理，解决了票据使用监管、核销等问题。票据使用单位领购的每一张票据，都由非税收入收缴系统对其进行全程跟踪管理，票据一经使用将自动核销，并在系统中留存记录设定收入缴库期限，杜绝开票不入库坐收坐支财政收入、利用财政票据私设“小金库”的现象；并通过票据号码限制使用单位，从根本上杜绝了票据出借出让、混用串用现象。

二是规范财政票据管理程序，建章建制完善财政票据管理体制。由财政票据主管部门牵头，对票据管理工作中存在的问题认真整改，并建章建制规范票据管理体制：建立执收单位审核确认制度，禁止超范围供票，严把票据发放关；建立票据专管员制度，设立票据台账，及时记录票据购领、发放、库存、核销等业务信息，做到每日台账，每月盘底，半年清查，年终校验；建立票据安全管理制度，由专人负责保管，专用仓库或专柜存放，责任到人确保财政票据安全；建立财政票据月报表制度，每月5日前将上月财政票据月报表上报票据主管部门；建立财政检查制度，做到普查与专项检查相结合、重点检查和日常检查相结合的稽查机制，堵塞各种违规使用票据行为，促进非税收入应收尽收。

三是与有关部门通力合作，开展票据检查与非税收入征缴检查相结合的专项清理。财政部门与监察、审计、物价等部门积极合作形成监管合力，在市直各级党政机关、事业单位和代行政府职能的社会团体开展财政票据与非税收入征缴情况的专项检查，对票据使用情况与对非税收入征缴情况结合起来进行清理，进一步规范非税收入管理，督促未纳入财政管理的非税收入、未及时足额上缴财政的非税收入及时解缴财政。财政、监察、审计、物价等相关部门对查出的问题 “边清理、边整改、边处理”，对混用串用票据、出借出让票据、违规用票、不法用票的单位和个人一查到底，对不按规定设立非税收入项目、改变非税收入的征收范围和征收标准乱收费、应缴未缴非税收入私设小金库，违规用票套取财政资金等重要违纪违规问题，按照《财政违法行为处分处罚条例》、《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》等相关规定严肃查处并直接追究主要领导责任，情节严重的应移交司法机关处理。

财政审计的发展趋势与战略构想 篇6

1财政审计的独立性较弱。突出表现：监督者与被监督者同时隶属于政府部门，具有浓厚的内部审计色彩，独立性立场难以很好维持。当审计出来的问题影响到本级政府或其所管辖部门的利益或声誉时，难免会出现以权压审、干预审计机关独立执法的现象，审计执法障碍和阻力较大，不能完全到位。

2法制不够健全。一是规范审计工作的相关法律法规不健全。我国《审计法》等相关法律法规多侧重于程序法范畴，对审计的具体工作行为进行了明确规定，但就行政执法内容等方面的规定不完善。二是审计依据性法规不完善。在实施审计过程中，往往由于相应的法规不完善、不明确，造成审计定性和处理处罚依据模棱两可，给审计工作带来一定的困难，在某种程度上，削弱了财政预算审计的控制力和执行力。

3执行规程的匮乏。我国目前的审计准则主要体现在《审计法》、《中国审计规范》和《国家审计基本准则》上，与国际准则进行比较，还存在以下问题：一是体系不完整，仅有审计人员资格和审计操作总体要求方面的规范，缺乏审计方法和审计程序等具体审计规范，整体操作性不足，无法涵盖审计全程；二是有些审计规范的内容，与国内外审计的一般审计准则相比仍不完善，在一定程度上缺乏可操作性；三是对国家审计的执业要求缺乏具体的衡量标准，不利于明确审计人员的责任，加强审计质量控制、减少审计风险。总之，我国的财政预算执行审计的规范性法律制度和规程滞后，围绕建立公共财政为中心的改革措施，政府和审计机关并未出台和制定与之相适应、相配套的审计监督办法，制约着财政审计的深入发展。

4难以摆脱传统思维定势。近年来，财政审计还没有完全跟上财政改革的步伐，缺乏整体意识、全局意识和服务意识，审计工作仍然侧重于真实性、合法性审计，效率、效益审计的理念尚未贯穿到审计的全过程。有的审计重点还没有及时转移到以支出审计为主上来，支出审计的深度和广度还需要进一步加强：有的只关注执行结果的真实、合法性，忽视执行过程中预算编制及调整的科学合理性、资金拨付的及时安全性，使用管理的效率效果性；效益审计工作范围小、层次低、无法体现出效益审计的成果；审计人员缺乏宏观意识，不善于、也不习惯从微观的审计中去发现那些具有共性、带有倾向性的问题，并通过剖析和提炼，从政策、制度、体制上进行反映，而是习惯于就事论事，满足于对个性问题的揭露和查处。

5监督范围的局限。从理论上讲，地方财政预算执行审计应当包括本级财政的全部收入和支出两大方面。但在实际操作中，往往收入方面的资料不全面，主要是地方财政收入中有一块增值税25％部分的收入审计不能涉及。因为增值税的征管由国税部门负责，而地方审计机关不能对同级国税机关进行审计，国税的征收入库、减免退库以及提退代征手续费等情况，审计无法核实，成为同级审的审计盲区。这一矛盾，使地方财政预算执行审计出现审计资料不全面和审计结果不完整的问题。

6府与财政行为边界的模糊。“分灶吃饭”的财政体制形成了一级政府一级财政，各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级财政部门负责的局面。它的优点是强化了地方组织财政收支和调动地方自主理财的积极性，但也造成地方政府对地方财政收支的深度介入，由于财政部门的行为大多受益于政府，因而审计机关对本级财政的审计实质就是审计地方政府，审计实践中政府行为和财政行为的边界难以确认，审计的独立监督无法落实。审计执行与处理必然弱化。

7信息披露的走样。按照审计程序要求，财政同级审所形成的报告，一般要尊重财税部门的意见，还要经同级政府行政首长认可，以致于一些地方出现报政府的审计结果报告与向人大做的审计工作报告“两张皮”的现象。在审计实践中，财政审计信息披露的程序和质量、数量，往往也由不得审计机关。因为同级审中发现地方财政行为不规范或违纪问题，往往与本级政府的财政意志、政府行为、地方利益有关。

8知识和技术储备的不足。财政审计对审计人员的素质和能力的内在要求高，而当前基层审计机关审计人员少与审计任务重的矛盾比较突出，审计人员的知识储备明显不足，难以满足财政审计的需要。政府审计部门的审计方式方法和技术手段的陈旧及局限，影响了财政审计质量的提高。

二、财政审计的发展趋势

1“公共财政”呼唤“公共审计”。公共财政目标的建立和公共财政的改革规则的明确并不意味着必然会产出良好的结果，其原因既有客观上的局限性，也有来自信息不对称、利益诱惑和利益冲突。保证公共财政目标的实现和对改革规则的遵循就成为当务之急。作为永恒主题的财政审计在此阶段就会以公共审计的身份走向前台。其理由，一是财政审计的客体财政资金来源于纳税人，即来源于社会公众，具有明显的公众性。随着公共财政的建立，财政资金的很大一部分资金是用于公共事业，受惠的是社会大众，更具有公共性。二是财政审计的主体政府审计既对政府负责，也对公众负责，财政审计更加关心民生、关心社会公众关注的热点问题。民本主义的元素越来越融入财政审计理念之中。三是从审计结果的转化利用看，将来的审计报告不仅是审计机关的内部报告，而且要面对社会公众。

2“阳光财政”打造“阳光审计”。党的十七大报告中指出：“确保权力正确行使，必须让权力在阳光下运行。……健全组织法制和程序规则。保证国家机关按照法定权限和程序行使权力、履行职责。完善各类公开办事制度，提高政府工作透明度和公信力。”作为行使审计监督权力的国家审计机关，怎样提高审计透明度，让权力在阳光下运行，努力建设行为规范、公正透明、勤政高效、清正廉洁、人民满意的审计机关，这是国家审计面临的一个新课题。“阳光财政”即财政政策执行、财政管理活动、资金支出等的公开透明化。“阳光财政”的改革与实施，进一步推进了审计公开机制的建立和完善。

3“绿色财政”期待“绿色审计”。可持续发展是全球普遍面临的问题，我国政府已签订了“京都约定书”，并以负责任的态度承诺自己在可持续发展上所承担的义务。承担这一义务的财政内涵是“将环境因素纳入税制体系的一种租税设计，在确认并消除现存具有扭曲性并可能对环境造成负面影响的直接税、间接税及补贴的前提下，提升现存租税对环境的友好性、或对污染产品课征新的生态税，以强化绿色税收体系”，也称“绿色财政”。随着绿色财政改革的深入发展，“绿色审计”将应运而生。绿色审计是针对全球自然资源短缺、生态环境污染严重的现状，传统的微观会计核算和宏观国民经济核算均未将生态平衡和资源环保纳入核算而出现的会计核算虚假等问题，而进行的绿色核算公允性、真实性、合法性的认证和监督，其审计范围将涵盖环境政策法规执行审计；环保资金筹集、管理和使用审计；环保资金绩效审计；环保投资项目和建设项目审计等。

4“民生财政”强调“民本审计”。“民生财政”实

质上就是财政政策、财政支出倾斜于民众利益和民生建设，客观上要求财政审计关注人民群众福祉，关注公众利益，强化“民本审计”。具体将主要体现在以下方面：社会保障的审计应当在促进和谐社会建设过程中有为有位；涉农和环保资源的审计；公共财政支出和公共投资建设的审计；劳动就业的审计等。

5“绩效财政”要求“绩效审计”。预算编制制度改革的方向是建立科学的支出标准和预算定额，并以此为基础编制部门预算。预算编制制度的改革是我国财政管理制度的一项根本性变革，它在规范政府、财政和部门行为的同时，必将使预算的法制性、约束性大大增强。与这种变化情况相适应，财政审计将会把重要的精力放在预算编制的合理性及有效性上来，从公平、公正、合理的角度，关注预算管理中的问题，关注支出标准和预算定额的制定是否科学，各项支出是否建立了完整的评估机制等。

三、财政审计的战略构想

1更加关注安全性。政府审计是社会经济运行的“免疫系统”，具有保护、防御、抵制等功能。政府审计的重要职责之一就是维护国家经济安全，主要包括财政安全、金融安全、国有资产安全、民生安全、农业资源与生态环境安全和信息安全等。财政安全处于经济安全的首位。而财政审计的首要任务就是要维护国家财政安全，强化财政管理，规范财政行为。

2更加注重公共性。围绕公共财政的公共性，促进财政支出结构的优化。随着社会主义市场经济的发展，财政资金在投向上要逐步退出竞争性领域，主要用于满足社会公共需要。因此，财政审计要加强对文化教育、医疗卫生、社会保障、基础科学研究、公共安全、基础公共设施等资金的审计，优化财政支出结构，提高财政资金的使用效益。同时，要关注财税政策的有效性。

3更加注重公平性。公共财政的公平性是由公民的平等性决定的。由于地区间财力的不均衡造成了不同行政区域内的个人享有的公共服务水平高低不一。财政审计要围绕公共财政的公平性，促进建立规范透明的财政转移支付制度，推进基本公共服务均等化。要加强对财政转移支付的审计力度，重点关注转移支付中存在的问题，促进财政转移支付结构的合理，实现不同区域的公民在医疗、基础教育、社会保障，基础公共设施建设等方面、享有均等化的水平。

4更加注重公开性。公共财政是“阳光财政”，取之于民，用之于民，公众拥有知情权和监督权。要围绕公共财政的公开性，促进预算的透明度。要进一步完善审计公告制度，有效发挥社会舆论监督作用。

5更加注重宏观性。财政预算安排反映了政府行政活动的目的、方向、重点和范围，是政府实施宏观调控的重要手段。财政预算执行是完成预算安排的全过程，同时也是政府实施宏观调控的平台。预算执行本身的这种宏观性，决定了财政审计必须要在高层次的经济监督上发挥作用。

6更加注重民本性。财政审计要以人民群众的利益为根本，把维护人民群众的根本利益作为工作的着眼点和归宿。适应构建和谐社会的要求，财政资金需要更多地投向公共服务领域，满足人们的公共产品需求，促进人的全面发展。投入到教育、卫生、社会保障、环境保护、就业、住房补贴等方面的资金，与人民群众的根本利益有着千丝万缕的联系，其预算执行的好坏，对人民群众利益的实现有着极大地影响。要选择那些关系人民群众切身利益的支出项目，作为财政审计的重点，严格按照预算确定的用途、标准、时限、目的等，检查预算单位资金使用的真实性、合法性和效益性。

7更加注重效益性。现代公共行政管理把关注责任、关注绩效放在突出位置，加快建立行政问责制度、建立健全政府绩效评价制度，已经越来越成为各级政府首长的关注焦点和工作要求。随着财政职能的转变和收入的增长，今后财政资金主要是满足社会公共产品(服务)、重点产业(领域)和社会保障的需要，这样社会公众就会更加关注财政资金的安全性和有效性，也就迫切需要对财政资金投向的正确性、使用的效益性和管理规范性进行审计监督与评价，因此，财政审计更应关注资金是否用在政府应当投资的领域，及其资金用得是否“物有所值”。

8更加注重科技性。财政审计要积极适应信息化建设的需要，进一步加大运用信息技术的力度，为提高财政审计的质量和效率提供有力的技术支持。在我国各行各业信息化建设不断取得丰硕成果的情况下，预算执行数据电算化已经成为现实，财政财务会计核算软件日趋成熟。预算执行电子数据和电子文档的出现，彻底改变了传统条件下财政审计面对的预算执行信息载体，进而对财政审计的模式提出了严峻挑战。与此同时，预算执行电子数据的出现，也为我们进行大量数据的查询、采集、整理、分析、对比提供了极大的便利，为审计人员分析财政收支结构、比重、趋势等提供了有力的手段。

财政绩效审计的实务操作探讨 篇7

一、财政绩效审计的现状及面临的困难

(一) 传统的财政合规性审计仍是当前财政审计的主导

一是领导干部经济责任审计已广泛开展。近十年兴起的领导干部任期经济责任审计, 是以领导干部所在单位的财政财务收支为基础, 对其任期内经济责任的履行情况进行审查和评价, 为选拔和任免干部提供依据。这种审计是基于加强领导干部经济责任的基础上兴起的。它既包括合规、合法性审查, 又包括经济、效益性的评价, 因此, 它是传统财务合规性审计与绩效审计的综合。

二是财政专项资金绩效审计已起步。甘肃省首个绩效审计地方规章—《兰州市绩效审计暂行办法》已于2004年12月经兰州市人民政府审议通过, 于2005年1月起实施。该办法实施以来, 兰州市审计机关已先后对财政医疗设备采购资金、科技三项资金、排污费资金和新农村建设资金等财政专项资金进行了绩效审计, 取得了良好的效果, 为今后广泛开展财政绩效审计奠定了基础。

(二) 财政绩效审计尚处在探索阶段, 面临诸多困难

近年来的审计实践表明, 我国财政绩效审计尚处在探索阶段, 虽取得了一定成绩, 但要全面实施财政绩效审计还存在一些薄弱环节及难点:

1. 评价财政绩效的标准难以确定。

财政收支范围广泛, 收支绩效呈多样性, 既有可以用货币衡量的经济效益, 还有更多的无法用货币衡量的社会效益, 而且不同的项目有不同的长期和短期效益, 直接和间接效益。长期以来, 一直无法采取一种比较准确的标准, 来对财政收支的绩效进行衡量。而这一“盲点”, 恰恰是减少资源损失浪费、提高效率的关键点。同时, 由于衡量审计对象经济性、效率性和效果的标准难以统一, 导致得出的结论有可能差异很大。因此, 衡量标准的难以确定, 给审计人员客观公正地提出评价意见造成了相当的困难。

2. 财政绩效审计的方法无法统一。

由于审计评价对象的不同, 或者说审计评价对象的千差万别, 致使整个审计界无法为财政绩效审计提供一个统一的方法和技术。这势必导致审计人员在财政绩效审计中可以灵活地选择与被审计事项相应的技术和方法进行审计, 形成了选择技术和方法的弹性空间, 并因此有可能影响最终审计结论的客观公正性。同时, 财政绩效审计的方法和技术的不统一, 给审计人员提供了自由选择方法和技术的余地, 也使审计的风险进一步加大。

3. 绩效审计证据的适度不好衡量。

审计证据的不充分或缺乏证明力, 会导致结论有失公正, 增加审计风险, 甚至可能造成严重后果。审计人员在财政绩效审计中选择可行方法和技术的同时, 还要十分重视提高审计证据的充分性和可靠性, 以保证审计结论的客观公正性。财政绩效审计由于方法的灵活性和审计对象的复杂性, 同时又缺少可供遵循的准则和程序, 使得财政绩效审计证据的收集渠道多种多样, 因此财政绩效审计中, 审计人员一般都会采取提高样本的代表性和增大调查样本量的方法, 以增加对总体推断的准确性, 但这又因人而异, 致使审计证据的充分适度有效无法统一衡量。

4. 绩效审计人员的素质参次不齐。

财政绩效审计需要多种方法, 并需要多学科和多领域的知识。目前传统领域的审计人员视野相对狭窄, 缺乏必要的评价财政绩效的意识、知识及技术技能。而审计人员在开展财政绩效审计时需要具备相应的综合素质和胜任能力, 能够在评价财政绩效时形成深刻、中肯、合理和科学的判断。所以, 开展财政绩效审计需要包括经济、法律、财会、工程及计算机等方面的知识, 多元化人才的审计队伍结构是财政绩效审计得以顺利开展的根本前提之一。目前, 我国审计队伍知识结构仍以财务、审计人才为主体, 复合型人才严重缺乏。

二、财政绩效审计的突破口和重点

(一) 财政绩效审计的突破口

针对现阶段开展财政绩效审计的客观条件和实际情况, 财政绩效审计应将审计的目标定位于防范财政风险、保障财政运行稳定、提高资金使用效益, 以及财政风险产生的根源。财政风险产生于政府所占有的资源难以满足所承担责任的需要, 降低风险的途径是占有资源 (货币收入) 的增加和资源利用 (货币支出) 效益的提高。所以, 应该将以下两个方面作为财政绩效审计的突破口或切入点:一是组织收入的政策、程序的合理性和效益性;二是资金支出的政策、程序的合理性和效益性。这两方面, 就我国现阶段的情况和各国财政审计的发展趋势看, 财政资金支出的效益更为关键。

(二) 财政绩效审计的重点

从前文论述可推出, 财政资金支出的效益是财政绩效审计当前的重点。对于向公众承担受托责任的政府而言, 其活动的真正目标是如何综合运用预算、税收、投资、国债等财政政策和调控手段实现社会效益和宏观经济效益的最大化。那么开展财政绩效审计, 其实就是要揭露我国财政支出管理中普遍存在预算约束软化、支出监督缺乏、项目安排失控、投资效益低下的问题, 并分析和评价由于体制缺陷、管理缺损所导致的影响经济社会全面、协调、可持续发展的深层次问题, 满足社会公众对明确公共资源管理责任和提高公共财政资金使用效益的要求与呼声, 促进政府及有关部门加快公共财政体制建设, 优化财政支出结构, 合理分配社会有限财力、提高财政资金的使用绩效。

目前我国财政体制在支出管理方面的改革, 以建立公开、透明、规范、科学且具有较强约束力的现代支出预算制度为主线, 从预算、执行、决算三个环节入手, 主要是通过划分基本支出和项目支出、实行政府采购制度和国库集中支付、决算进行效益考核, 形成预算有标准、执行有约束、决算有考评的预算管理制度。可见贯穿财政支出改革的核心就是如何提高财政资金使用效益。因此, 财政绩效审计的开展, 就应该紧紧围绕这个核心具体实施。

三、财政支出绩效审计的实务操作

(一) 财政支出绩效审计的内容

尽管目前我国财政基本支出定员定额标准还不尽合理, 有可能造成资金使用效益低的情况, 但财政基本支出只是保证预算单位最基本的支出, 意义不是很大, 而财政项目支出却是单位事业发展的保证, 况且国库集中支付和政府采购都只是财政项目支出的形式, 所以财政绩效审计实际上应该是对财政项目支出进行独立的绩效审计。财政项目支出绩效审计的内容分为:资源投入、成果产出和业务管理。简单而言就是资金花得怎么样、项目完成得怎么样、资金和项目管得怎么样。

1. 审计成果产出的效果性。

审计成果的数量是否最大限度地满足社会需要, 成果的质量是否达到一定的标准。简单而言就是项目完成得如何。即审查项目工作量的完成情况, 比较实际完成工作量占计划工作量的比重;审查项目完成进度如何, 将实际完成时间与计划完成时间进行比较, 是否按计划时间完成, 若没有按时完成, 原因是什么;审查项目完成质量如何;审查项目完成后效果如何, 是否对地区收入、技术进步、国家经济发展等方面产生经济影响, 是否对环境污染、自然资源保护利用等方面产生环境影响, 是否对就业、生活条件、地区的发展等产生社会影响。

2. 审计资源投入的经济性。

指资源的利用状况。简单而言就是资金使用得如何。即审查项目在立项时是否有小项目大预算、虚假立项或相同项目重复立项的问题;审查一级预算单位批复预算和拨付资金是否及时足额, 项目资金有无实际到位, 有无影响项目执行的进度;审查项目支出总额和构成是否符合计划, 是否全部真实地用于项目, 是否节约, 有无截留挪用或损失浪费的问题;审查项目支出是否有沉淀或有结余, 其原因是什么等。

3. 审计业务管理的效率性。

指项目管理是否科学, 项目支出管理制度是否先进高效。简单而言就是审查资金的分配和安排是否照顾重点, 从而发挥最大效益;审查本单位的预算管理制度包括预算批复、资金请拨款等是否健全有效;审查项目支出具体使用管理办法是否健全有效, 具体执行是否遵循项目申报文本规定和使用管理办法, 是否按项目进度支付资金, 有无因管理办法或规章制度落后导致项目资金使用效益低下的情况;审查项目支出的方式是否合理节约, 有无采取政府采购或国库集中支付等一些比较经济节约的支出方式;审查项目本身的管理水平怎么样, 是否有相互制约却又高效的控制监督措施;审查被审计单位是否建立和严格执行项目反馈和考评制度等。

(二) 财政支出绩效审计的方法

财政项目支出绩效审计应从立项、批复、使用、管理和效果等五个环节入手, 对项目支出的目的、执行过程、效益、作用和影响进行全面而又系统的分析, 总结正反两方面的经验教训, 提出改进和提高效益及管理水平的建议, 通过反馈和评价成果, 完善和调整相关政策。

具体来说, 在审查中应对各单位的职能、项目申报文件、项目可行性研究报告、项目评估报告、预算批复和转批资料、各单位实际拨付的资金、各单位管理和使用情况、项目支出验收报告和项目决算报告等会计资料和文件进行调查、核对和统计分析, 还可以采取投入成本和产出效益定量比较的方法, 搜集项目支出有关的证据, 与既定项目支出标准相比较并进行审计评价。

(三) 财政支出绩效审计的标准

财政项目支出绩效审计标准的确定是财政绩效审计中最难的环节, 一般将达到项目目的的程度作为财政项目支出绩效审计最根本的标准, 但须征得被审计单位的认同。

目前, 财政项目支出绩效审计由于项目本身客观原因和外部一些因素的制约, 使得财政项目支出绩效审计存在一些难点。因此, 审计系统首先应把财政项目支出绩效审计以一种独立审计形式来对待, 并广泛开展绩效审计的研究和培训, 以提高审计人员综合素质, 探索开展绩效审计的路子、方法和准则;其次要进一步推动财政体制改革的深化, 规范财政项目支出申报文本, 细化预算编制和批复, 让财政项目支出有规可循, 有章可依, 有据可考;第三, 审计部门每年应选一个已完成的项目, 对项目支出所有环节按以上内容和方法进行全面审查, 形成完整的绩效审计意见和评价, 以推动财政项目支出绩效审计的发展。

摘要：财政项目支出绩效审计的内容应以资源投入、成果产出和业务管理为主, 采取相应的方法和标准对资源投入、成果产出和业务管理的现状进行审计和评价, 这应当是财政绩效审计的切入点。

关键词：财政支出,绩效审计

参考文献

〔1〕鲍国明.国外绩效审计方法与案例〔M〕.北京:中国时代经济出版社, 2004.

〔2〕周竹平.政府绩效审计探析〔J/OL〕.〔2007-06-22〕.http://www.kuaijiren.com.

〔3〕赵继旺.关注绩效问题, 扎实推进绩效审计〔J〕.中国审计, 2008 (20) .

关于乡镇财政决算审计的思考 篇8

1. 乡镇财政决算审计中出现的注主要问题

第一, 财源建设出现“短板”。我国的乡村财政目前的状态是, “先天发育不足, 后天营养不良”。国民经济的迅速发展给国家和地方的财政收入带来了“春天”, 但乡村财政却没有“沐浴”到“阳光”。财源总量单一有限、缺乏稳定性, 收入结构不合理, 缺乏大的工业骨干税源等问题导致本就“先天不足”的乡镇财政出现财源困境, 甚至严重的地方短期内会出现财政空白期。

第二, 基层任务工作量大, 工作人员不足, 导致经济压力大。由于我国乡村财政审计普遍出现任务量大、工作人员不足等现象, 导致乡村财政决算审计工作出现明显问题。再加上在我国现行的财政管理体制中, 新农村建设、计划生育、招商引资、乡村基础设施建设等各项任务都没有完成, 依然在建设中。这就使得基层建设任务多且沉重。而乡镇财政收入低于财政支出, 财政赤字十分严峻。不仅无法按时按量完成基层建设任务, 且拖欠工资 (主要是机关干部、教师等) 的现象时常发生, 这些都导致了资金调度困难。由于日渐入不敷出, 一些乡镇政府不得不通过其他途径来获得维护日常运转的资金, 例如向上伸手借款、向银行、基金会等贷款、甚至以乡镇干部个人名义去银行贷款给乡镇使用等。这些都严重干扰了我国的经济, 打破了正常的经济秩序, 不利于我国经济发展和各项事业的完善, 甚至对社会稳定造成一定的潜在威胁。

第三, 财政收支水分很大。一些乡镇由于财源不足, 但又不得不完成下达的财政收入任务, 便采取一些非正常手段来达到目标。主要通过列收列支、虚列财政支出和宽松化管理收支两条线 (即有一部分的预算外收入不纳入财政专户管理中) 这三种手段, 做足表面功夫, 使这些乡镇“看起来”按时完成了下达的目标。然而这些行为不仅会给乡镇财政审计带来很大的困扰, 同时也大大降低了这些乡镇政府的信用度, 一定程度上破坏了乡镇政府的形象, 使得民众对我国政府的信用和能力产生了怀疑, 不利于国家稳定。

2. 有关乡村财政审计的一些建议与启发

首先, 优化农业结构, 丰富财源建设。在国民经济发展形势大好的时期, 乡镇政府应该抓住时机、顺应潮流, 利用大好的经济形势, 增加主体财源。财源渠道拓宽, 乡镇政府才会有更雄厚的实力进行乡村建设。同时, 调整农业结构, 利用本地特色发展具有当地特色的财源, 增长乡镇的财政收入。财政收入变多, 政府就有更多的钱为百姓做更多的事。在调整农业结构时, 政府要注意树立市场意识, 关注瞬息万变的市场, 准确抓住市场信息, 跟准市场走向, 依据现代高科技, 优化农业结构, 提高农产品质量和产量, 为农民带来更多的经济效益, 推动农业产业化发展, 建立特色农业。

其次, 要重视农业税收的征管。在乡镇财政收入中, 税收所占比重不容忽视。农业税收的征管过程中其实出现了很多问题。例如, 有些工作人员受重收入轻政策的错误思想影响, 出现税种融通、办理无预算、挪用减免款等错误, 导致农业税收征管不严格、缺乏程序化, 不够合理。重视农业税收征管, 有利于增加乡镇财政收入。要想提高农业税收, 就必须发展农业, 增加农民收入, 为农民带来更多的经济效益。

不仅如此, 还要注重乡镇财政审计和乡镇领导干部任期经济责任审计工作的有机结合。这样做, 既可以对乡镇领导的工作起到督促作用, 提高乡镇领导干部任期期间的工作质量, 又有利于完善乡镇财政审计工作。

此外, 乡镇政府还要以积极的态度面对乡镇债务。由于财政赤字的出现, 导致有些乡镇政府负债累累, 被沉重的债务负担所困扰。面对这种困境, 政府要采取积极应对的态度。只有这样做, 才能保证农村经济的发展、乡镇财政的稳定和社会的安定和谐。对于乡镇债务, 政府可以做以下工作:首先, 将债务分类, 其次根据不同债务的不同性质, 逐步、多方偿还债务。例如, 由于发展公共事业而产生的债务, 可以利用上级补助, 并将其纳入乡镇预算安排, 逐步还清。对于那些因为支持乡镇企业发展而负担的债务, 政府应当拍卖其资产抵顶, 利用拍卖所得的资金还清这一部分的债务。总之, 债务性质不同, 偿还的方式也不同。这样做, 既可以帮助乡镇政府减轻债务负担, 同时又有利于快速还清债务负担。只有债务偿还清楚, 乡镇政府才能有更多的精力和资金去发展乡村建设。

总结

对乡镇财政的决算审计是一项长久工程, 需要国家、政府和财政人员等的共同努力。乡村财政决算审计不是一成不变的, 它随着国家财政体系的变化而变化;同时, 乡村财政决算审计的变革也会为国家基层的财政体系提供一些启示和经验。只有明确了乡村财政审计的不足之处, 才能“对症下药”, 给出正确的建议, 不断地完善乡村财政审计, 促进我国财政体系的优化。

参考文献

[1]吉鹏国.浅谈当前乡镇财政票据管理和使用中存在问题及对策[J].科技信息, 2013 (23) :422.

[2]张继超.乡镇财政审计应当关注的几个方面[J].新财经 (理论版) , 2013 (04) :337.

开展财政资金绩效审计的思考 篇9

一、影响财政资金效益的因素

1. 财政资金拨付不及时。

这种现象比较普遍, 当年申报项目资金, 次年安排预算, 年底拨付资金, 由于北方冬季时间长, 建设项目不能施工, 使项目难以按照计划完成。特别是财政资金在拨付环节滞留时间长, 容易造成违纪违规问题的发生。

2. 配套资金不到位。

现行的财政政策, 在安排专项资金时, 要求地方政府配套资金, 由于地方政府财力的限制, 又要申请上级财政资金, 普遍承诺安排配套资金。由于配套资金不足, 造成一些投资项目无法及时开工或项目主体虽已完工但配套设施未建设而不能投入使用, 特别是半截工程, 严重影响项目建设。

3. 可行性研究不科学。

地方政府注重向上级申报项目、申请资金, 特别是“跑步 (部) 前 (钱) 进”现象比较普遍, 一些地方在申报项目时, 抱着“肉烂在锅里”的态度, 只重争取资金, 不重细致调查研究, 在立项时比较仓促, 未严格执行基本建设程序, 前期准备不充分, 可行性研究不够, 因而在上级资金下达后无法正常使用, 不能发挥资金应有作用。

4. 项目资金管理不统一。

项目交叉、多头管理, 资金分散, 不能形成合力。资金使用政策要求不统一、信息沟通不充分, 缺乏总体规划和统筹协调, 使部分财政资金得不到合理分配, 有限资源得不到有效配置。多头管理易造成一些不必要的浪费、工作效率的低下和资金的“跑、冒、滴、漏”。有些专项资金“小、散、乱”, 难以形成合力, 致使政策效果不明显。

5. 财政资金监管不严格。

挤占挪用财政专项资金的问题时有发生, 也是部分专项资金效益得不到有效发挥的重要原因之一。一些地方因财政供养人员多、负担重, 财力有限, 人员经费、机构运转费不足, 故挪用专项资金发放工资或弥补经费不足;一些地方或个人为了宣扬政绩, 挪用专项资金搞政绩工程、面子工程;甚至一些有权力部门或个人因腐败等违法行为而导致一些豆腐渣工程, 如此等等, 都影响了财政资金效益的正常发挥。

二、影响财政财政资金绩效审计开展的原因

1. 反映问题难。

我国目前采用的是行政型审计管理体制, 可以说审计机关是政府的内审机构, 主要对本级政府负责, 审计提示和披露问题的程度主要是取决于政府的意见。特别是争取上级财政资金, 由于涉及地方利益, 地方审计机关很难反映真实情况, 对揭示出来的问题也难以全面处理, 致使很多问题年年查、年年有, 不能从根本上对查出的问题进行整改, 审计的效果令人担忧。

2. 审计公告难。

财政资金作为社会公共资源, 分配和使用情况, 社会公众有知情权和监督权。审计法规定, 审计结果要向社会公开, 接受社会监督。但是受审计体制的限制, 当前地方审计机关执行有很大难度, 大量存在的问题还是内部处理。

3. 解决问题难。

审计的职责是监督, 就是揭示问题, 反映问题, 解决问题还是要依靠政府和相关部门。近几年, 屡查屡犯问题比较多, 对审计揭示的问题的没有进行有效地整改。很多问题一直不进行整改或者整改流于形式, 这其中有些是体制上的原因, 有些则是因为审计部门自身的原因, 因为没有整改的硬性规定, 违纪问题往往一审了之, 不能有效发挥审计的作用。

4. 开展资金效益审计难。

一是地方审计机关多侧重于具体项目、具体单位审计, 将财政资金活动纳入政府工作整体考虑的较少, 没有从宏观上把握问题的本质, 进入政府决策的机会很少。二是审计人员知识结构不合理, 缺少工程、管理、计算机等方面的专业人员, 影响财政资金绩效审计工作的开展。

三、加强财政资金绩效益审计的对策

1. 把财政资金绩效审计摆上重要议事日程。

绩效审计是现代审计的发展方向, 必须给予充分的重视。绩效审计内容丰富、涉及面广的全局性工作, 必须把它当作一项系统工程来抓, 牢固树立“一盘棋”的思想, 站在全局的高度统筹考虑谋划, 以点代面, 分步推进。

2. 逐步建立绩效审计的评价体系。

绩效审计是一项全新的审计工作, 要在实践中探索绩效审计的评价体系, 借鉴国际上的成功经验, 结合地方实际, 由浅入深, 由粗到细, 逐步完善, 在资金分配、管理、使用等环节, 形成统一评价标准, 便于操作。

3. 整合审计资源。

对涉及全局性的财政资金, 科学配置审计资源, 特别是调动各级审计机关的力量, 上下联动, 交叉审计, 统一计划、统一方案、统一配置人员、统一处理, 信息共享, 形成审计的整体力量。

4. 突出重点资金。

当前, 要选择涉及民生、惠民资金作为绩效审计进行探索, 要着眼于宏观, 立足于实际, 重点关注政策执行、资金使用、资源利用的经济、效率、效果及行政效能等方面, 揭露政策落实不到位、严重损失浪费、效益低下等问题, 促进国家政策的贯彻落实, 提高资金的管理水平和使用效益。

5. 调整审计干部的知识结构。

财政审计的现状 篇10

(一) 审计模式的概念及演进

所谓审计模式, 是指审计机关为实现审计目标, 所应采取的审计策略、审计技术, 是整体性审计方式。审计模式反映了人们的审计思想, 即:审计的目标应该是什么, 审计的对策应该是什么。审计模式同时又属于审计实务的范畴, 规定了审计工作的行为方式或方法, 即:为实现既定的审计目标, 审计工作的全过程应如何设计, 各阶段工作应如何着手, 应采取什么样的工作方法等。审计模式是一定历史条件下的产物, 它随着社会的进步和发展、以及人们认识的改变和提高而变迁。在国家审计发展史中, 审计模式经历了从合规性审计、真实合法性审计到绩效审计的演进过程 (刘家义, 2004) 。前二者重点是对财政资金使用的合规及真实性进行监督, 统称为财务审计模式 (刘家义, 2004) 。后者强化对创新的分析 (Funk H ouser, 2000;秦荣生, 2007) , 寻求对被审计项目和组织管理的积极改进 (杨妍, 2006;戚振东、吴清华, 2008) , 促进财政专项资金和资源的有效开发利用 (M c Crae and V ada, 1997) , 推动公共管理部门的绩效改善 (H atherly and Parker, 1988;Johnsen and M eklin, 2001) 。

(二) 财政专项资金审计模式的分类及诠释

财政专项资金是指上级人民政府或部门下拨的具有专门指定或特殊用途的资金, 它主要有三个特点:一是来源于财政或上级单位;二是用于特定事项;三是需要单独核算。财政专项资金是我国中央政府及省市级政府财政支出的重要构成, 主要用于社会管理、公共事业发展、社会保障等方面的专项发展建设, 近几年体现在三农发展、科教文卫事业、西部大开发、振兴东北重工业基地、重大自然灾害救济和重建、政策补贴等方面。这些项目涉及范围广、建设周期长、影响面大, 关系国计民生, 在我国经济建设、社会发展中的重要地位不容忽视, 其资金的管理使用情况备受社会公众、审计机关等监督部门关注。根据近几年国家审计署及特派办公布的审计报告和有关研究, 我国财政专项资金在管理使用过程中主要存在两大问题:一是滞留、侵占或挪用等资金流失现象严重;二是管理不善、资金使用效益整体偏低。鉴于此, 以监督专项资金及时足额到位和提高资金管理使用绩效, 作为文中财政专项资金审计的主要审计目标, 将审计机关对此所采取的不同态度、审计策略和处理措施, 模拟划分为以下五种审计模式。 (1) “审计缺失”模式。该模式下, 审计机关漠视财政专项资金的管理使用, 或由于该项支出相对不重要或鉴于审计力量薄弱, 不对此项资金开展审计, 也不针对资金的拨付、管理和使用作任何调查、监督或建议, 任凭财政专项资金遭受流失和使用效益低下。审计机关对财政专项资金的使用没有发挥任何效用。 (2) “财务整改”模式。该模式下, 审计机关注重财政专项资金的使用, 通过查账、监督、处理等方式对其开展财务审计, 根据现有财经法规及资金管理制度, 评价资金管理、使用的真实合法性, 并发现其中全部或部分的资金流失问题。通过审计机关的强力监督和相关职能部门的整改, 审计出的流失资金得到及时返还。审计机关较之“审计缺失”模式, 对财政专项资金的使用发挥了防护性作用。 (3) “财务防范”模式。该模式下, 审计机关对专项资金仍然只开展财务审计, 与“财务整改”模式不同的是:审计机关不仅督促流失的资金在审计后得到返还, 还提出相关管理性审计意见, 督促并配合相关职能部门采取有效措施, 确保与问题有关的规章制度得到有效执行, 避免同类问题再次发生。审计机关较之“财务整改”模式, 在财政专项资金制度执行环节发挥了防护性作用。 (4) “绩效改进”模式。该模式下, 审计机关在“财务防范”模式的基础上, 根据有关规章制度以及人们共同认知或约定的科学管理标准, 对财政专项资金的配置、管理和利用, 开展经济性、效率性、效果性审计, 并深入分析、综合考量资金管理使用的成果业绩和功能效用, 提出评价建议和改进措施, 督促配合相关职能部门挖掘管理潜力, 促进当期专项资金使用效益全面提高。审计机关较之“财务防范”模式, 在专项资金实现科学管理、优化配置方面发挥了建设性作用。 (5) “绩效飞跃”模式。该模式下, 审计机关不仅督促有关职能部门有效执行现有财政专项资金管理制度, 还注重从根本上改进管理绩效、完善管理制度、提高资金效能, 督促有关部门将科学管理方法给予制度化或程序化, 促进有关职能部门改进管理和正确履职, 提高专项资金的有效开发和利用效益。审计机关较之“绩效改进”模式, 在推动科学发展方面发挥了积极的建设性作用。

二、贡献审计模型及其比较

(一) 模型假设和建模思想

本文以财政专项资金实际用于建设发展的资金 (简称“生效资金”) , 相对于财政专项资金账面支出的比例表示审计贡献。是以“审计缺失”模式下财政专项资金足额到账时的审计贡献值“1”为对标, 参照对比各审计模式下审计贡献的相对值。为了提高模型的解释力和统一审计贡献的内外部环境, 模型基于以下假设:财政专项资金的支出在建设周期内均衡支出, “生效资金”与资金使用效益呈固定的“投入—产出”关系;在“审计缺失”模式下, 财政专项资金每年流失的相对比例、内容、结构固定不变, 且资金使用效益存在固定比例的潜在效益提升空间;财政专项资金审计是连续、高效的, 从项目建设起, 审计机关每年按照固定比例抽取当期专项资金进行审计, 且能发现其中的所有资金流失现象;绩效审计的开展具有显著成效, 该绩效改进方式对整项资金均有普遍效用;各期审计任务当年结束, 且审计意见、建议也在当年得到全面落实。建模思想是:基于条件假设, 构建第k期财政专项资金的审计贡献Tk, 与审计模式i (i=1代表“审计缺失”模式, i=2代表“财务整改”模式, i=3代表“财务防范”模式, i=4代表“绩效改进”模式, i=5代表“绩效飞跃”模式) 、审计抽样比例α (0<α<1) 、挖掘潜在效益比例ω (0燮ω燮1) 、专项资金流失率η0 (0燮η0燮1) 、潜在效益系数Q0 (Q0叟0) 的数量关系, 以及不同模式下整体审计贡献T*i与各期审计贡献Tki和建设周期K的关系。其中, i、α和ω是与审计工作特性有关的内部参数变量;η0、Q0和K是与财政专项资金特性有关的外部参数变量。ηki (0燮ηki燮η0) 、Qki (0燮Qki燮Q0) 为过渡变量, 分别表示i模式下, 第k期专项资金审计前的资金流失率和潜在效益系数。

(二) 贡献模型的构建

(1) “审计缺失”模式下的贡献模型。在“审计缺失”模式下, 由于财政专项资金存在η0比例的流失资金, 又因为未经审计, 资金流失率η0恒定不变, 即:ηlk=η0。所以, 第k期的审计贡献为:Tlk=1-η。整个专项资金支出期间Tlk恒定, 所以, 整体审计贡献为:Tl*=1-η0。 (2) “财务整改”模式下的贡献模型。在“财务整改”模式下, 审计机关每年均抽取α比例的当期专项资金进行审计, 且完全查出其中的资金流失率αη2k, 并督促有关部门将其返还, 用于当期项目建设发展。由于审计意见没有要求有关部门严格执行有关制度、杜绝此类资金流失问题再次发生, 故下一期财政专项资金在被审计前, 仍然存在η0比例的资金遭受流失, 即:η2k=η0。因为第k期的财政专项资金审计挽回了αη2k比例的流失资金, 所以, 第k期的审计贡献为:Tlk=1-η0+αη0。因为T2k恒定不变, 所以, 整体审计贡献为:T2*=1-η0+αη0。 (3) “财务防范”模式下的贡献模型。在“财务防范”模式下, 审计机关在第k期挽回了αη3k比例的流失资金, 审计意见要求有关单位在资金管理使用过程中严格执行有关规定, 有效防范了此类流失资金问题再次发生, 故第k+1期的财政专项资金在审计前的流失率η3k+1为η3k-αη3k, 即:η3k= (1-α) k-1η0。由于该模式下, 第k期的财政专项资金在审计前的流失率为 (1-α) k-1η0, 通过审计挽回了α (1-α) k-1η0比例的流失资金, 所以, 第k期的审计贡献为:T3k=1- (1-α) kη0。该模式下, 第k期的审计贡献T3k随着k不断变化, 因为假设约定专项资金每年支出均衡, 故整体审计贡献是建设周期K内各期审计贡献的平均值, 所以, 整体审计贡献为: (4) “绩效改进”模式下的贡献模型。在“绩效改进”模式下, 审计机关基于“财务防范”模式的基础上开展绩效审计, 发现第k期专项资金中存在ωQ4k比例的潜在效益提升空间, 并提出审计意见加以改进, 该改进措施在当期资金中得到应用并取得预期效益。由于此类绩效改进办法没有从制度或政策上长期要求, 所以, 下一期财政专项资金的潜在效益系数Q4k+1与Q 4k保持一致, 即Q 4k=Q0。

审计机关将当期发现的潜在效益比例ωQ4k, 在同期配合相关部门改进管理绩效, 提高当期资金使用效益, 所以, 第k期的审计贡献为:T4k= (1+ωQ0) [1- (1-α) kη0]。所以, 整体审计贡献为: (5) “绩效飞跃”模式下的贡献模型。“绩效飞跃”模式, 是“绩效改进”模式基础上的制度化建设。由于审计机关在第k期发现并改进了ωQ5k比例的效益提升空间, 制度化后, 该改进措施将在第k+1期得到有效落实, 故第k+1期专项资金在被审计前的潜在效益提升空间Q 5k+1较之Q 5k减少了ωQ5k, 即:Q 5k= (1-ω) k-1Q0。该模式下, 第k期的审计贡献是前k期审计贡献共同作用的, 所以, 第k期的审计贡献为:T5k=[1- (1-α) kη0]{1+[1- (1-ω) kQ0]}。所以, 整体审计贡献为:通过上述分析和建模, 模拟出五种审计模式下的审计贡献, 该模型量化了不同审计模式下各期审计贡献和整体贡献。在该模型中, 审计贡献是审计机关采取的审计模式i、审计抽样比例α、挖掘潜在效益比例ω三个内部参数变量, 与财政专项资金的资金流失率η0、潜在效益系数Q0、建设周期K三个外部参数变量共同做用的结果。本模型事先假定审计机关以及相关职能部门工作高效、财政专项资金支出均衡等条件, 重在揭示不同审计模式下审计贡献的实现途径及其优越性, 以及外部参数变量对审计贡献的影响作用。

(三) 贡献比较

在专家估计的基础上, 为了计算简便说明问题, 不妨假定某财政专项资金建设周期K=10, 资金流失率η0=0.4、潜在效益系数Q0=2, 审计机关对其开展连续审计期间, 每年随机抽样比例α=0.2、挖掘潜在效益比例ω=0.1。将上述内外部参数代入五种审计模式的贡献模型, 得到各模式下的审计贡献, 如 (表1) 所示。根据表中数据分析得知:“审计缺失”模式下的各期审计贡献和整体审计贡献维持在0.6水平, 与对标参照值1相差甚远, 财政专项资金被大量截流;“财务整改”模式下的各期审计贡献和整体审计贡献均为0.68, 虽与对标参照值1相比仍有较大差距, 但较之“审计缺失”状态下, 已产生一定审计贡献;“财务防范”模式下, 各期审计贡献逐年提高且渐近对标参照值1, 说明专项资金流失的程度逐渐减缓, 整体审计贡献为0.86;“绩效改进”模式下, 各期审计贡献增长较快, 且从第4期就达到并逐渐超过对标参照值1, 整体审计贡献为1.03, 即在财务审计和绩效审计共同作用下, 财政专项资金的整体投入效益是预期效益目标的1.03倍;“绩效飞跃”模式下, 审计贡献从第2期开始超越对标参照值, 第8期达到对标参照值的2倍, 整体审计贡献为1.6, 大幅提高了资金投入效益, 也节省了财政投入、缩短了项目建设期, 审计贡献尤为显著。“财务防范”、“绩效改进”和“绩效飞跃”模式下的审计贡献逐年递增, 后期的审计贡献优越性比前期更为明显, 但其增长边际 (审计贡献增速) 却逐渐放缓。可见, “审计缺失”“财务整改”“财务防范”“绩效改进”“绩效飞跃”五种模式下的审计贡献依次增强。毋庸置疑, 审计贡献与审计机关的抽样比例α、挖掘潜在效益比例ω, 呈正相关关系, 即内部参数变量α和ω越大, 不同模式下的各期审计贡献和整体审计贡献就越大。

进一步地, 进行外部参数变动下的审计贡献比较。在此, 主要研究财政专项资金建设周期K、资金流失率η0、潜在效益系数Q0, 这三个外部参数变量对不同审计模式下审计贡献的影响和作用。固定其他参数变量不变, 分别调整K=5、η0=0.2、Q0=1, 得到相应的审计贡献, 见 (表2) 。分析、对比 (表1) 和 (表2) 数据可知:在其他参数变量不变的前提下, 将建设周期K由10减少至5时, 各期的审计贡献不受影响, 但是“财务防范”“绩效改进”和“绩效飞跃”模式下的整体审计贡献有所减小, 绩效审计较之财务审计的审计贡献优越性不够显著;在其他参数变量不变的前提下, 将资金流失率η0由0.4减少至0.2时, 不同审计模式下各期的审计贡献和整体审计贡献都有所增强, 但是“财务防范”“绩效改进”和“绩效飞跃”模式后期的审计贡献和整体审计贡献增量不大, 且“审计缺失”“财务整改”“财务防范”“绩效改进”四种模式的审计贡献差异性不够显著;在其他参数变量不变的前提下, 将潜在效益系数Q0由2减少至1时, “审计缺失”“财务整改”和“财务防范”三种模式下的审计贡献不受影响, “绩效改进”和“绩效飞跃”模式下的各期审计贡献和整体审计贡献锐减, 且绩效审计较之财务审计的审计贡献优越性明显下降。

三、结论与启示

(一) 结论

随着不同审计策略、审计技术的引入和审计方法结构及主导因素的调整, “审计缺失”、“财务整改”、“财务防范”、“绩效改进”、“绩效飞跃”五种审计模式的审计贡献依次增强, 绩效审计的审计贡献较之财务审计更为突出。财务审计模式实现审计贡献的途径及其优越性, 体现在审计驱动力作用下的纠正资金流向偏差、保证制度有效执行、增强管理部门责任意识, 它是督促审计意见落实, 保证管理绩效按照要求改进的重要手段。但是, 该模式下的审计贡献具有限制性的瓶颈———财政专项资金本身应发挥的功绩效用。绩效审计模式实现审计贡献的途径及其优越性, 主要体现在推动管理部门管理绩效、提高资金使用效益、优化资源科学配置、加快项目建设进程, 促进公共管理和经济建设健康快速发展。绩效审计模式在促进绩效改进和科学发展发面发挥了前瞻性、防护性和建设性作用, 是管理创新的重要推动力。但是, 该模式下的审计贡献增速却逐渐放缓, 后期存在“绩效失灵”现象。无论是财务审计还是绩效审计, 促使审计贡献加强的根本原因在于专项资金管理制度的不断完善和有效执行, 这也是优化审计贡献的根本举措。整体而言, 对资金流失严重、建设周期较短的专项资金项目, 财务审计模式和绩效审计模式产生审计贡献差异性不大;对建设周期长、管理水平低的专项资金项目, 绩效审计模式产生的审计贡献优越性较为显著。

(二) 启示

基于前文审计贡献的建模和比较, 本文认为财政专项资金自身的特点属性对审计贡献具有一定影响, 不同特性的专项资金应与之匹配易于实现并发挥其审计贡献的审计模式。即:管理水平相对成熟、项目投入周期较短、项目建设缺乏普遍性, 以及资金结构或流向复杂的专项资金项目, 更便于财务审计模式产生较为显著的审计贡献, 该模式下的审计成本低廉、审计目标易于实现, 且绩效审计模式对此类项目提出的绩效改进意见缺乏改善公共管理行为的普遍推动力, 绩效审计意义不大;相应的, 管理水平相对较低、项目投入周期较长、项目建设具有较强普遍性的大型或战略性专项资金项目, 利于充分发挥绩效审计的优势 (详见表3) 。由于绩效审计后期存在“绩效失灵”现象且审计意见的落实需要财务审计的监督保证, 所以, 对同一个项目在开展绩效审计期间, 应适当穿插财务审计;对项目投入前期和后期, 其侧重点应分别在绩效审计和财务审计;对试点性专项支出, 由于其管理水平对后期或其它专项管理有较强借鉴指导作用, 应对其全程开展绩效审计。对实施审计模式的启示。一是重视审前调查。审前调查是正确选择审计模式的前提保障, 也是实施审计模式的重要环节, 审计机关应该充分利用审前调查, 摸清财政专项资金拨付、运转和管理现状的重要特征, 分析资金使用过程中的主要问题及症结, 明确审计目标, 突出审计重点, 整合审计策略、技术和相应人员, 为实施审计提供必要的基础保证。二是辩证处理财务审计和绩效审计关系。前已叙及, 财务审计是绩效审计开展的基础和平台, 绩效审计为财务审计提供新的审计依据和标准, 绩效审计若取得实效, 离不开财务审计长期不懈的督促和监督。二者之间相辅相成、殊途同归, 是巩固与提高的关系, 不可厚此薄彼、相互代替。三是转变审计理念和方法。在我国传统的政府审计中, 其理念与方法主要是关注问题的确认与分析, 其任务是核对问题的存在性, 从不同角度分析其原因, 并研究怎样处理处罚所属问题, 很难实现财政专项资金的审计目标。需要转变为以资金使用结果为导向的审计理念和方法, 即:重点关注专项资金的管理要求和目标有没有实现, 怎样消除和纠正与管理标准、经济目标之间的行为偏差, 怎样进一步改善专项资金管理绩效, 进而提出相应的审计意见和建议。对优化审计贡献的启示。优化审计贡献体现在提出科学的审计意见、有效落实审计意见和充分利用审计成果。前文分析可知, 不断完善财政专项资金管理使用的有关制度, 是提高资金使用效益的关键所在和根本举措, 也应是科学性审计意见的着眼点。审计机关应根据项目建设和资金管理的新情况新动向, 评估相关制度、标准, 对适应管理形势发展变化并切实可行、行之有效的制度, 要继续严格执行, 并在其他地域的同类项目中加以推广, 充分利用现有成果;对不适应、不严密、不配套、不具体和不便执行的制度, 应该提出补充、修订和完善意见;对紧急项目或试点工程项目, 要督促有关部门开展充分调研论证, 尽快出台有关制度, 并加强对制度的后续评估;对过时的管理制度, 要建议有关部门及时废止。审计意见的有效落实和管理制度的有效执行, 需要审计机关强化审计跟踪或开展连续审计, 加强对制度执行环节的监督检查, 进一步巩固审计成果。各审计机关应该加强审计成果的交流、借鉴和共享, 特别是对制度性审计成果横向和纵向的推广普及, 可以在一定程度上避免重复性审计工作、节约审计成本、优化审计资源配置, 也是发挥审计工作事前监督效用、优化财政专项资金使用效益的重要途径。本文没有考虑财政专项资金数额和审计成本, 因而从某种意义上, 该贡献是审计后专项资金使用效益的相对值, 反映了内外部参数变量对审计工作经济成果方面的影响;如果将审计抽样技术、实际工作效率、审计意见的滞后性、专项资金流失和潜在效益的动态结构等综合性、复杂性因素引入贡献模型, 将会使模型的模拟更加贴近审计工作实际, 内外部参数变量作用下的审计贡献实现途径和优越性更具现实的政策含义。尽管有上述不足, 但本模型量化了不同审计模式下审计贡献与内外部参数变量间的数学关系, 研究分析了审计贡献的实现途径和优越性, 模拟比较出外部参数变量对审计贡献的影响作用。

参考文献

[1]鲍国明、孙亚男:《公共资金绩效审计项目的选择与确定》, 《审计研究》2006年第2期。[1]鲍国明、孙亚男:《公共资金绩效审计项目的选择与确定》, 《审计研究》2006年第2期。

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[3]靳建堂:《集团企业经济责任审计模式探讨》, 《审计研究》2006年第6期。[3]靳建堂:《集团企业经济责任审计模式探讨》, 《审计研究》2006年第6期。

[4]刘家义:《关于绩效审计的初步思考》, 《审计研究》2004年第6期。[4]刘家义:《关于绩效审计的初步思考》, 《审计研究》2004年第6期。

[5]刘燕:《论我国〈公司法〉法定审计模式的选择》, 《会计研究》2005年第8期。[5]刘燕:《论我国〈公司法〉法定审计模式的选择》, 《会计研究》2005年第8期。

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[7]杨妍:《风险导向审计模式下的政府绩效审计理论研究》, 《审计研究》2006年第4期。[7]杨妍:《风险导向审计模式下的政府绩效审计理论研究》, 《审计研究》2006年第4期。

[8]McCrae M and Vada H..Performance audit scope and the independence of the Australian Commonwealth auditor General.Financial accountability and management, 1997.[8]McCrae M and Vada H..Performance audit scope and the independence of the Australian Commonwealth auditor General.Financial accountability and management, 1997.

浅谈现代财政监督与审计的关系 篇11

关键词：财政监督；财政审计；关系

现代市场经济条件下的财政审计和财政监督，决定了我国财政经济的发展趋势和取向。随着财政监督体系的逐步确立和基本完善，使我国的财政审计工作产生了巨大变化。

一、对财政监督的理解

对财政监督的理解存在着三种代表性的观点：一种观点是从经济运行全过程阐述财政监督的含义，以孙家琪主编的《社会主义市场经济新概念辞典》提出的财政监督的定义为代表，认为财政监督指的是通过财政收支管理活动对有关经济活动和各项事业进行的检查和督促。另一种观点是从广义的角度对财政监督的含义进行归纳，以顾超滨主编《财政监督概论》提出的财政监督的定义为代表，认为财政监督是指政府的财政管理部门以及政府的专门职能机构对国家财政管理对象的财政收支与财务收支活动的合法性、真实性、有效性，依法实施的监督检查，调查处理与建议反映活动。还有一种观点是从财政业务的角度来阐述财政监督的含义，以李武好、韩精诚、刘红艺著的《公共财政框架中的财政监督》提出的财政监督的定义为代表，认为财政监督是专门监督机构尤其是财政部门及其专门监督机构为了提高财政性资金的使用效益，而依法对财政性资金运用的合法性与合规性进行检查，处理与意见反馈的一种过程，是实现财政职能的一种重要手段。

二、对财政审计的理解

财政审计是指国家审计机关对中央和地方各级人民政府的财政收支活动及财政部门组织执行财政预算的活动所进行的审计监督。财政审计，又称财政收支审计，是审计机关依照《宪法》和《审计法》对政府公共财政收支的真实性、合法性和效益性所实施的审计监督。根据我国现行的财政管理体制和审计机关的组织体系，财政收支审计包括本级预算执行审计、下级政府预算执行和决算审计，以及其他财政收支审计。根据《中央预算执行情况审计监督暂行办法》的规定，中央预算执行审计主要对财政部门具体组织中央预算执行情况、国税部门税收征管情况、海关系统关税及进口环节税征管情况、金库办理预算资金收纳和拨付情况、国务院各部门各直属单位预算执行情况、预算外收支以及下级政府预算执行和决算等七个方面进行审计监督。随着我国公共财政体制框架的建立和完善，财政审计逐步实现了三个重要转变：一是由收支审计并重转向以支出的管理和使用情况的真实性、合法性审计为主；二是由主要审计中央本级支出转向中央本级与补助地方支出审计并重；三是财政审计范围已由传统的财政决算审计、专项资金审计、税收和海关征管审计，扩展到预算执行审计、部门决算审计、转移支付审计、税收和海关收入审计、政府采购审计、财政绩效审计、社会保障审计等。逐步形成了“大财政审计”的概念。大财政审计是财政审计的扩展，也是财政审计的补充。

三、财政监督中对财政审计的监督

20世纪90年代上半期，中国对原有的财务会计制度进行了一整套重大改革。会计准则的重要作用不仅得到实践工作者的支持，而且也得到了政府财政部门的认可。与此同时，中国又全面地推进了新税制改革，税收的刚性通过立法途径得到了保证。新税制规定，当公司的财务会计制度与国家财经规章制度存在不一致的地方时。税收征管机关在征税时，应以国家财经规章制度的规定为准。这一规定对于理顺政府与企业的关系，规范政府与企业的行为。明确政府与企业的分配秩序有积极的作用。自实施财会制度和税制改革以来，理论界围绕税收原则的刚性内涵与会计准则的公允内涵的联系和区别进行了深入的讨论。从历史发展的趋势和逻辑来看。税收原则体系同会计准则体系是一致的，二者都应体现社会资本和个人资本运行的客观要求。但从某一特定的时期看，税收原则体系与会计原则体系又是有区别的。首先，税收原则由于阶级性要求可能会做出某种强制规定，

但会计准则体系的阶级性要求相对而言并不十分鲜明，审计的准则无疑应是以各项公认的会计准则为基础的，其实我国早已有注册会计师与注册审计师合一之实。其次。财政监督有独立存在的实体一财政资金言，财政实体还应包括国有资本部分；而审计则没有独立存在的实体。财政管理的目的应是加强财政管理、提高财政资金的运行效益；而审计则只是属于方法论的范畴，审计的阶级性并不突出，国家统治的代表——各级政府需要审计，对于微观经济单位——公司、企业来说。加强内部监督管理、完善公司的内部审计功能。也是它们管理的重要职能。再者，财政监督包括人事监督和财经监督两方面内容，而审计监督只有财经监督之责，并无人事监督之权。从法律角度看，一级或上级审计机关实施监督所依据的法律准绳也只能是由立法部门或财政部门所制定的各项财经法规。我国现行的一级审计机关对同级财政的审计也只能在预算法等法规所规定的范围内进行。当然在这里也可能会有新的情况出现。从长期来看，税收刚性原则不会脱离会计准则而孤立发展，税收在它的立法时，会不断地吸收会计准则演进过程中出现的新东西来充实自己、完善自己。简言之，税收刚性既是立法的要求，也会体现会计准则演进中的精华。由于审计监督与财政监督在我们今后的财政活动中将会出现更多的交叉，而且审计监督也有由政府内部监督模式往人大的独立审计模式过渡的趋势。探索审计监督和财政监督各自的内容、监督范围、监督手段、监督效率等也将会显得日益重要。

四、完善财政审计监督机制的必要性

党的十七大提出要完善公共财政体系，在今后一个相当长的时期内，我国财政改革与发展都要围绕完善公共财政体系这个目标努力推进。从内容上讲，公共财政体系包括公共财政收入体系、公共财政支出体系、公共财政预算体系、公共财政政策体系、公共财政责权配置规则体系、公共财政制度体系、公共财政管理体系和公共财政监督体系八个方面。财政部部长谢旭人在全国财政工作会议上表示，在2008年财税改革稳步，推进的基础上，2009年将大力推进财税制度改革。由此可见，将对我国财政审计产生了深刻影响，财政审计面临着“五新”：一是面临着新的财税管理模式和管理内容；二是面临着要确定新的审计客体和审计对象；三是面临着要运用新的审计手段，开展计算机辅助审计已经刻不容缓；四是面临着要确立新的审计的目标，更注重绩效审计；五是面临着要适应新的审计环境，要实行阳光审计。由此可见，在公共财政制度重构过程中，要解决制度缺陷，堵塞各方面的漏洞，不仅需要财政内部的检查监督，更重要的还要借助于财政审计的作用。通过财政审计和财政监督，发现问题和提出建议，促进各项公共财政管理制度的完善。

参考文献：

［1］魏长生,查勇.浅谈绩效审计中存在的问题及对策[J].现代审计与经济,2009,(5).

［2］徐佳.论转型经济时期公共财政监督体制的问题和解决途径[J].山东社会科学,2008,(12).

［3］张静,刘之舟.浅谈我国企业内部审计内容[J].甘肃科技纵横,2007,(5).

关于政府财政审计若干问题的探讨 篇12

一、政府财政审计存在的弊端分析

(一)审计范围较广,人员与任务匹配上难以衡量

从目前情况分析,政府财政审计范围相对较广,而审计的对象也涉及到多个经济活动,关系到国有资产的有效管理。从广义角度分析,审计范围的不断扩大对审计人员的需求量日益增多,并且对审计人员的素质也提出更高的要求。然而就现状来说,政府财政审计人员储备不足,数量相对有限,与此同时,审计人员素质也是制约政府审计工作难以有效开展的最直接因素,就现有政府审计人员来说,他们并不是对所有行业都有一定的认知,复合型人才短缺也是影响政府财政审计工作难以落实的重要原因。

(二)审计平台的缺失,审计内容缺乏全面性

在“大格局”的形式下,政府财政审计工作应该与时俱进,拥有审计平台,继而实现资源共享,审计平台的建立能够有效推动审计工作的顺利实施,审计人员通过信息平台得到资料,减轻了他们的审计负担,实现审计工作的高效,避免重复的开展有关工作,节省工作时间。但就现状而言,审计平台构建还存在一定的漏洞,并没有实现统一联网,无法实现资源共享。除此之外,在审计内容上,政府财政审计内容相对而言缺乏全面性,特别是在财政资金利用上存在明显不足,政府财政审计效益关注有待提升。这对于审计工作的开展是极大的阻碍,亟需解决。

(三)审计的成果分配不科学,导致团队力量不能充分显现

财政审计的大格局涉及到很多传统财政、社保以及环保部门的业务审计工作,具体的组织方式和常见的审计项目也有比较大的差异,不过对审计的成果分配,尚且还没有形成科学的对制度进行适当的建设,还处在滞后的状态当中。考核业绩也仅仅停留在原本的机制模式下,没有正确看待并解决利益分配上的问题,造成形式上的整合财政审计项目,事实上却并没有达成一致。在人力以及时间都非常有限的现实情况基础之上,为了能够尽快完成自身审计目标,大部分部门都仅仅“自扫门前雪”,一旦遇到和成绩没有关联的工作都不会重视,十分不利于调动整体的合力,对原本团队优势来说十分不利。

二、解决政府财政审计问题的具体措施

(一)完善审计人员培训,加强储备审计力量

针对上文中提到审计人员储备不足的现状,政府部门需要发挥宏观调控作用,积极吸收相关的专业人才,最好是通过考试选拔的形式实施人才招聘,以此弥补政府财政审计人员短缺的现状。与此同时,对现有审计人员实施专业知识培训,现阶段审计工作范围不断拓宽,涉及到的审计内容也越来越广泛,审计人员知识储备相对不足,因而必须定期对审计人员实施培训,使其从多个层面了解审计工作,提升审计工作效率,促进政府财政审计的有效开展。

(二)运用现代化的手段实施财政审计

随着信息技术的快速发展,其在各个领域都得到了有效使用,且效果非常显著,政府财政审计也可以借助现代信息技术来完成。在信息化背景下,政府财政审计应该借助信息化完善相关工作,利用信息化技术优势高校开展审计工作。利用计算机优势,引入较为先进的计算机软件,构建财政审计数据资源库,实现资源共享,尤其是针对审计资源,还有审计结果,利用计算机设备,审计人员可以操作审计计算,实施资料传输,进行图表对比等,扩宽审计平台,促使政府财政审计工作有效开展,形成透明化的财政建设,构建信息化审计平台,提高公众参与度。

(三)统一审计思想,提升成果转化率

在当前经济情况下,牢牢抓住自身的转型发展的时机,借助审计创新来促进财政审计构建大格局的发展,切实提升审计工作的建设性以及预警性的作用,借助全部的政府性资金,并将其作为主线,秉持“五个统筹”的理念完善计划。与此同时,制定出未来一年的审计工作基本计划。审计工作的“大格局”属于系统性的工程,需要从绩效、联网、工程三方面的审计工作当中寻找适当的突破点,首先确定财政的联网审计,待成功实施之后,着手进行非税收入征缴的管理审计,最后进行预算管理的执行审计,完成全部资金审计。

三、结束语

总体来说,政府财政审计工作对政府经济建设帮助非常大,能够使其财政资金得以有效使用。本文中详细阐述了政府财政审计工作存在的弊端,并且给予相对应的解决对策,进一步推动政府财政审计工作能够落实到位。

摘要：随着政府职能在社会经济发展中的推动作用,政府财政审计的重要性越来越突出,它可以督促政府工作的有效展开,同时也是保障政府财政资金有效运行的重要方式与手段。审计部门依据自身的职能,按照相关审计制度,根据财政法规,审计政府财政,起到监督政府财政审计的作用。财政审计实施具有现实意义,降低财政运行风险,完善政府财政制度。

关键词：政府财政审计,问题,探讨

参考文献

[1]宋常,田莹莹,张羽瑶.关于国家审计若干重大问题的思考[J].当代财经,2014(01)