当前内部审计的现状

当前内部审计的现状（精选10篇）

当前内部审计的现状 篇1

摘要：当前, 我国上市公司频频出现各种违规舞弊行为, 这主要是由于其内部审计出现了较为严重的问题。因此, 本文将围绕上市公司内部审计现状展开研究, 找出其中存在的主要问题, 并根据实际情况提出具体的改进策略, 以期能够切实发挥出内部审计应有的作用。

关键词：上市公司,内部审计,现状,改进策略

1 引言

作为上市公司来讲, 其应该具备较为完善的公司治理结构。但现实情况却是当前我国上市公司频频暴露出各种舞弊劣迹。究其原因主要是因为上市公司的内部治理出现了大问题, 尤其是其中的内部审计问题较为突出。因此, 本文将着重探讨当前我国上市公司内部审计的现状及其中存在的问题, 并进一步提出了一些改进策略, 以期能够帮助内部审计在上市公司内部治理方面发挥出最大的作用。

2 我国上市公司内部审计现状及其问题分析

当前, 我国上市公司内部审计现状及其问题表现如下:

(1) 内部审计缺乏一定的主动色彩。我国内部审计制度最初并不是为了企业在市场竞争中求得生存和发展而建立起来的, 只是国家为了应对市场经济体制使用行政手段自上而下建立起来的。因此, 这种内部审计工作只是为了应付国家的监督, 缺乏必要的主动性。同时, 我国很多上市公司是由国企改革而来, 其内部审计仍然没有完全摆脱行政意义上的管制。因此, 我国上市公司表面上看似有内部审计, 但是其实质性的功能并没有真正发挥出来, 使得管理审计、效益审计的作用大大降低。

(2) 内部审计缺乏足够的独立性。所谓内部审计的独立性是指审计机构的隶属关系以及职权行使方面的独立性, 还指内部审计工作的客观性方面。一般来说, 内部审计的独立性直接关系到审计效用的发挥效果。从理论上来讲, 内部审计的机构层次越高, 其独立性就高。反之, 则越弱。当前, 我国上市公司内部审计大部分是董事会和总经理领导下的内部审计, 但是, 由于内部治理工作不够完善, 使得内部审计的独立性无法真正体现出来。

(3) 公司管理层的重视程度有待提高。当前, 我国上市公司的社会审计工作在公司管理层、股东心目中占据着重要的地位, 这是因为它直接关系到他们的投资与管理工作收益。然而, 公司内部审计工作却没有明显的作用, 而是通过长期且潜移默化的过程来逐步实施的, 并不能成为明显的投资或管理收益, 因此, 它得不到足够的重视。有些上市公司甚至只是把内部审计部门或机构看成一个摆设, 其监督作用的发挥可想而知。

(4) 内部审计人员整体素质有待提高。虽然说我国上市公司在招聘审计人员的时候是较为严格的, 也不断加强对于审计人员的专业培训。但是, 不争的事实是他们的整体素质仍然偏低。有些上市公司的内部审计人员仅仅是会计人员兼任。这些都导致了内部审计工作不能够得到应有的重视, 也无法调动其内部审计人员的工作热情, 当然也无法真正提高他们的学识水平、业务能力及综合素质。此外, 当前上市公司的内部审计工作仍然停留在最基本的阶段, 没有创新之处, 无法引进优秀人才, 也无法促进现有审计人员开拓进取。

3 我国上市公司内部审计的改进策略

当前, 我国上市公司内部审计的作用虽然被不断强调, 但是, 其在公司治理方面的作用仍然不能足够地发挥出来。这主要是由于公司在设立内部审计机构的时候, 并没有充分考虑自身在公司治理方面的具体情况, 忽视了内部审计在企业经营管理活动中的服务功能, 业务领域不够宽泛, 从而造成了内部审计定位模糊, 独立性不强, 无风险意识。同时, 内部审计的方法和技术较为落后。这些都使得上市公司内部审计的效用不能很好地发挥出来。因此, 我们应该采取一定的改进策略来不断提高其内部审计的质量和水平。具体策略如下:

(1) 切实完善上市公司法人治理结构。我国上市公司的法人治理结构中存在着不少问题, 比如说股权结构不合理, 独立董事制度未能建立或形同虚设。因此, 我们必须尽快完善法人治理结构, 才能有效建立起内部审计制度。具体来说, 上市公司应该加快股权结构调整, 在国家宏观政策的指引下尝试着进行股权分置改革。同时, 上市公司还应该建立和完善独立董事制度, 有效地指导上市公司的内部审计工作, 提高内部审计的参与度。

(2) 强化内部审计的相关制度建设。我国上市公司内部审计工作还缺乏统一完善的行业管理和法规建设, 这显然不利于内部审计工作的正常开展, 也不利于发挥其应有的作用。因此, 我们必须尽快加强这方面的制度建设工作, 不断建立健全行业管理体制, 对内部审计机构和人员实行自律管理, 改变原来行政性质的管理模式, 转而实现内部审计工作的社团型管理模式, 让内部审计工作变得自律和集中。同时, 我们应该真正把内部审计工作看成是一种独立的职业, 应该具备公认的职业规范来约束和指导, 尽量促进内部审计工作的规范化操作, 减少潜在的风险。这就需要我们遵循国家宏观政策, 有选择地借鉴国外先进经验, 尽快建立一套符合国情又与国际接轨的内部审计制度。

(3) 确立内部审计的目标与地位。我国内部审计制度的建立初衷并不是为了企业参与市场竞争, 而是为了迎合国家宏观政策。因此, 内部审计的目标与地位不能适应当前市场经济体制的要求。我们要尽快改变过去那种内部审计单纯的监督职能, 而是要重新确立内部审计的目标, 让其转向管理审计, 为企业提高经济效益服务。这就需要我们把内部审计工作放在内部控制体系中的重要位置, 让其真正发挥出强化上市公司内部控制的审查、评价及促进作用, 有效控制企业环境和程序, 帮助上市公司实现预期的控制目标。

(4) 建立内部审计现代化的模式。当前, 我国上市公司应该尽快加强对于内部会计控制规范的建设工作, 尽可能地减少内部审计风险, 把内部审计工作引导到正常的法制化轨道上来, 按照现代企业制度的要求构建与之相适应的内部审计模式, 强化上市公司的审计监督工作, 进一步促进企业经济效益的提高。一般来说, 审计机构的层次越高, 其独立性就越强, 其内部审计的作用就越大。因此, 我们上市公司应该努力构建一个以董事会为领导的内部审计模式, 该模式中应该使得董事会具有高层次和强独立性。当然, 在实际操作过程中, 我们应该根据上市公司自身的实际情况来分阶段地实施, 主要是选择适合自己的内部审计模式, 不能盲目求高、求快。

(5) 改进内部审计的具体方法, 拓宽作业领域。我国传统的内部审计方法主要重在事后监督。在当前的形势下, 我们应该使得内部审计工作成为事前、事中、事后审计的有机结合体, 有助于对企业进行全面、科学、准确的评价。事实上, 我们实现内部审计工作的有效性是具有很大可能性的。我们要在上市公司内部建立一个完善、高效的审计信息化系统和操作平台, 真正实现事前审计、事中审计和事后审计的有机统一, 并实现内部审计与外部审计的有机统一, 真正提高内部审计工作的质量与水平。当然, 这种方法的改进应该顺应国际内部审计的发展趋势, 积极观察企业所处的风险环境, 认真提出风险控制建议, 不断改进内部审计的方法和观念, 拓展内部审计的作业领域, 提高其经济效益。

(6) 不断提高内部审计人员的整体素养。当前, 我国上市公司内部审计人员的整体素质偏低, 我们应该尽快提高他们的整体素养, 强化对他们的专业培训, 引进优秀人才, 让他们具备多方面的财务专业知识和其他方面的相关知识, 进一步提高从业人员素质, 优化群体结构, 让他们适应国际国内内部审计工作的变化以及发展要求, 尽快建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、职业道德标准化的内部审计人员队伍出来。同时, 企业应该不断强化他们的审计质量风险意识, 制订严密的审计计划, 提高内部审计工作的质量。

4 结束语

总之, 上市公司应该针对内部审计的现状, 有选择地借鉴国外先进经验, 强化内部审计的职能定位, 增强内部审计的独立性, 扩大内部审计的范围, 积极应对内部审计风险, 从而构建一套目标明确、路径通畅、信息及时的内部审计机制, 充分发挥出内部审计的作用:监督财务收支的合理、合法性, 提高资源的配置效率, 进行公司业绩评价, 完善公司内部控制制度, 提高资金的使用效益, 协助管理当局加强风险管理。当然, 上市公司还应该采取合适自己的内部审计模式, 切不可盲目追求最好, 否则, 将会得不偿失。但是, 最终的目标就是要建立董事会领导下的内部审计模式, 让这种模式发挥出层次高、独立性强的有效监督作用, 真正实现事前审计、事中审计以及事后审计的有机统一。

参考文献

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[3]荆学亮.上市公司内部审计存在的制约因素及对策[J].现代审计与经济, 2007 (6) .

当前内部审计的现状 篇2

【关键词】企业内部审计；重要性；改进措施

一、企业内部审计的重要性分析

1.企业内部审计，可以有效降低经济损失

企业内部审计是对企业生产经营活动的合理、合法以及效益性和反映经济活动资产真实性的审核、监督与评价。有效的内部审计，是企业各项经济活动得以保障的基础，同时对于企业的生存、发展，也起到了非常重要的作用。企业内部审计工作的开展，对企业各项经济活动具有有效的防范作用。通过事前决策审计，对企业的投资效益、资金投放以及投资风险和使用率等进行全面的审计，保障其经济利益的实现。通过内部审计人员在企业经济合同审计过程中的工作，将合同履行过程中的纠纷因素排除，减少纠纷发生几率，降低企业不必要损失的出现。

2.企业内部审计，可以有效维护企业的根本利益

企业内部审计的实施，对于有效维护企业利益起到了非常重要的作用，通过对企业会计资料以及财务管理资料完整性、真实性和准确性的全面检查，对企业各项经济活动进行审查，确保企业各项经济活动符合政策法令、财务管理机制。通过财务信息分析，可及时发现企业内部的各种营私舞弊、职务侵占以及贪污盗窃等问题，从根本上确保了企业的合法利益。内部审计工作的实施，通过财务监督、财务信息分析、财务管理审查等方式，对企业资金使用去向、资金使用合理性等进行审核检查，维护企业的经济利益。

3.企业内部审计，促进了管理体系的健全和完善

企业内部审计过程中，对于发现的各种问题能够及时地反映到领导层，对其进行分析研究，找出企业管理体系的问题与不足，进而完善和健全企业管理体系，促进其健康发展。在企业内部审计过程中，因审计工作、奖惩制度之间相挂钩.被审计部门在日常工作中会时刻检查部门工作以及完善本部门工作流程，并对企业管理提出合理化建议。现代企业内部审计工作，能够及时、准确的向企业管理者提供企业经济活动报告以及内部查错防弊信息，同时还能够通过内部审计体系对企业管理体系进行内部控制的评测，找出企业管理与控制的缺陷以及存在的问题，并根据问题进行分析，提出意见与赶紧措施。

二、完善与改进企业内部审计的措施

1.进一步完善企业内部审计职业规范

现阶段，我国科学合理的内部审计法律保证还比较缺乏，《审计署有关内部审计工作的规定》是现阶段有关内部审计的主要法律依据，而且法律次级不够高，现阶段尚未制定内部审计工作规范和准则，和别的审计工作进行比较，内部审计在这方面建设时明显落后，所以，制定出企业内部审计的法律法规是必须立即进行的工作，确保内部审计有合法的身份，使内部审计人员有章可循，内部审计工作有法可依，这逐渐变成了亟待解决、刻不容缓的重要问题。

2.提升内部审计人员素质

内部审计工作能够有效、顺利展开同内部审计人员的素质有非常密切的联系，这就要求内部审计工作人员要熟悉本企业的经营、精通会计业务，同时在思想政治方面要勇于坚持、作风正派，敢于和企业中腐败行为和违法违纪的行为做斗争。所以，企業在聘用内部审计人员时一定要慎重，要定期进行相关业务培训，令整个内部审计队伍作风硬、业务精、思想好，进而提升内部审计工作的质量。

3.完善内部审计制度建设

结合企业自身特征，内部审计机构要建立起内部控制制度和有关的内部审计制度，例如资金管理制度、成本费用制度、资产管理制度和会计制度等，被审查的一些基层单位也要制定出有关的制度，密切联系内部审计工作，内部审计工作人员通过相关的审计制度，找出存在的问题，并且制定有关的对策，以规范化的实施内部审计工作。

4.建立起同当代企业制度相符合的内部审计模式

（1）总经理领导形式。这种形式有助于提升经营管理水平，然而却很难对本级公司总经理和财务的经济责任实施独立的评价与监督，相对来讲，在监事会领导模式中领导层次比较少，有着较强的相对独立性，所以，在当代企业内部审计机构模式中这种形式应该是首选。

（2）监事会领导形式。由于公司的经营管理职务不能由监事来兼任，所以就不存在经营管理权，利用审计促使企业改善经营管理，是内部审计的主要任务，提升起经济效益，但是这种制度当中存在一些不足，即对不能够直接对经营决定内部审计服务，因此，很难实现其主要的目的和任务。

5.发挥企业内部审计的职能

（1）加强企业内部审计的评级目标。将导向型趋势作为内部审计发展的方向，即有效的引导方式，使内部审计不但要对企业已有的经营效果进行评价，更加注重对企业以后决策的可行性和适宜性进行评价，评价和决策一些重要因素，包括企业组织机构能否合理的应用了财力、物力和人力等资源，资本的战略计划、预算及适当性。

（2）转移内部审计监督职能的中心。经营审计是当代企业内部审计的发展方向，在经济知识时代下，使企业的经营与生产更加依赖于知识创新和智力资源，在这种趋势下，企业应该将无形的资产作为企业内部审计的一个发展方向，突出对人力资源、知识资本和技术资产的审查，公正、客观地反映出企业现状。

三、结语

本文通过上文对内部审计在企业经营发展中的重要性及改进策略上进行了详细的阐述。面对21世纪竞争激烈如此严峻的市场经济，这是企业寻求发展的一个重要途径，通过文章的分析与阐述，为企业内部审计工作更好的发展提供了一定的帮助与建议，进而推动企业向着更好的方向发展。

参考文献：

[1]刘为.论基于审计重要性视角理解审计意见[J].现代商贸工业，2010（09）

当前内部审计的现状 篇3

笔者结合多年来内部审计的工作经验, 分析高校内部审计现状存在的原因, 就如何改进高校内部审计工作提出几点可行的措施。

一、当前高校内部审计的现状

随着社会主义市场经济的进一步发展及知识经济的到来, 我国高等教育进入了高速发展的时代, 教育投入持续增长, 办学规模持续扩大。但在高校经济活动逐步走向市场机制的转型时期, 高校的经济管理工作显然没有跟上新机制转变的步伐。近几年来部分高校中出现的违规和腐败现象, 对高校的声誉和发展产生了严重的影响。面对这些新问题、新情况, 高校应该更新观念, 重新审视和定位高校的内部审计工作。

1. 内审部门在组织上还不够完善, 审计的独立性受到不同程度的影响。

在机构设置上有的高校将审计部门同纪委、监察室合并办公;有的高校直接将审计与财务合并在一起, 一套人马, 两块牌子;有的高校干脆将审计部门作为应付上级审计部门的接待部门, 使审计部门的精力不是放在如何进行经济评价上, 而是放在如何应付上级的检查上;有的高校把审计部门当作是安置多余会计人员的部门。如此种种, 既不利于高校的发展, 更不利于审计部门担当起公正评价的重任。目前的这些高校内部审计机构设置给审计人员造成了一定的后顾之忧, 在一定程度上影响了审计部门和审计人员经济上和工作中的独立性。

2. 传统的合规性审计, 已不能适应现代教育产业化的发展要求。

传统高校内部审计的职能是通过对高校内部财务收支状况和费用列支的合规性状况进行审查, 发挥监督作用, 以达到查错防弊的目的, 为高校各项工作的正常运行提供一种保证性的服务, 属于事后监督的范围, 其侧重点在于对财务各项活动的审查和监督。目前我国高校所进行的各项审计, 大多数都可归于合规性审计, 主要是通过审计监督减少和防范各类违规行为, 总体上属于传统内部审计的保证性服务。随着教育事业发展过程中高校后勤、附属公司等社会化改革的不断深入, 传统的内部审计职能只有及时进行调整, 才能适应和满足高校建立现代教育体制改革的要求。

3. 高校的网络经济发展迅速, 但信息系统审计并不完善。

随着计算机技术在管理中的广泛运用, 传统的管理、控制、检查和审计技术都面临着巨大的挑战。由于计算机的广泛普及, 审计环境发生了巨大变化。假如审计人员只懂传统审计, 不懂对计算机软硬件的审计, 必然面临潜在的审计风险。在无纸办公条件下, 会计及其他信息资料被存入计算机信息系统, 审计人员如不考虑被审单位计算机软件和硬件的安全程度, 对被审单位的系统与设备盲目信任, 即使懂得计算机的简单应用, 也极有可能误入计算机陷讲, 后果相当危险。只有对计算机审计风险进行正确估计, 根据实际情况决定是否采取相应的信息系统审计对策, 并能够在风险较大的情况下针对计算机信息系统 (包括硬件与软件) 实施必要的技术性审计, 才能最终保证审计结果的正确性, 防止和降低信息技术条件下的审计风险。

4. 审计人员知识结构相对比较单一, 业务素质有待于进一步提高。

一方面, 高校内部审计相对独立, 与外部其他审计长期缺乏联系, 消息闭塞;另一方面, 有的单位把内部审计工作由某个财会人员来兼职, 或由监察人员来兼职, 或由某个部门的管理人员来兼职, 或随便抽调几个人组成审计机构, 这样做不但不能履行好内部审计职能, 也影响其本职工作, 两项工作都做不好。在传统的查错防弊为目的审计项目中, 这些人员能够较好地发挥审计监督作用, 但随着内部审计事业的发展加快, 对审计工作提出了更高的要求, 在目前的审计人员中, 系统掌握现代审计理论的人员不多, 全面熟悉财会、税收、法律、IT技术、全面质量管理以及内部控制理论的审计人员更少。审计人员单一的知识结构已不能适应以防范风险和加强内控为目的的风险导向审计, 一定程度上已经制约了高校内部审计业务的发展。

二、改进高校内部审计工作的措施

针对高校内部审计的现状, 根据内部审计的职能及以往工作的实践经验, 为达到高校规模扩大和现代化管理的要求, 我国高校内部审计应加强以下几个方面的工作:

1. 推行垂直管理的组织形式, 教育部门设立高校审计委员会。

深化内部审计体制改革, 是建立健全现代高校内部审计结构、加强审计独立性和权威性、更好地发挥审计职能作用的重要战略步骤, 也是当前教育事业的一项重要任务。推行教育部门垂直管理的高校内部审计体制改革, 是加大直接监督力度和保障审计信息畅通的基本方向。教育部门设立审计委员会, 取消各高校的内设审计部门, 在各高校设立审计派出机构, 并定期轮岗, 审计派出机构的人事、工资福利待遇等由教育部门统一管理, 不受各高校的管辖。建立教育部门垂直管理的内部审计体制, 由“双重领导”变为直接向教育部门负责, 为提高内部审计的独立性和权威性, 保证内部审计职能的发挥, 为进一步提高高校内部控制和风险防范能力提供良好的组织保证。

2. 实施风险导向教育审计, 从监督向管理职能转变。

为了适应建立现代教育产业的要求, 高校内部审计部门的审计方法应由传统的合规性审计向以加强和改善组织风险管理为目标的风险导向审计转变。内部审计部门独立地对学校所面临的风险进行重新识别和分类, 运用量化的方法对风险发生的可能性以及造成损失的大小进行计量, 根据风险档次确定审计的优先次序和对其审计的频率, 并以此作为制定审计计划的依据。审计部门根据审计计划实施审计项目, 审计人员对所审计业务已有的风险控制措施的有效性和完整性进行评价, 得出审计结论。审计人员将审计结论报告给教育管理层, 使教育管理层及时了解高校内部风险控制的状况;同时, 审计人员还将审计结果和管理建议反馈到高校内部相关部门或院系, 协助他们对自身风险管理和内部控制的措施进行改进。审计人员还应及时根据教育产业环境的变化和教育产品的发展, 实现对高校所面对风险的即时、动态、全面监控。

3. 创新审计方法, 促进计算机和信息技术的充分利用。

计算机审计是全面提高审计工作水平和质量的重要手段, 是在信息化条件下履行审计职责的基本要求。国家内审协会指出, 在推进审计转型的过程中, 要实现审计方法从手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主转变。没有审计信息化突破, 就谈不上现代审计, 更谈不上为审计转型提供技术支持。因此, 高校内部审计工作必须借助于计算机辅助审计, 全面推广计算机技术在各类审计项目中的运用, 推动计算机技术审计业务的融合, 使计算机审计与审计业务的发展和管理需要相适应, 与外部的信息化环境相适应, 通过计算机辅助审计术的优势, 进一步扩大和延伸审计范围, 提取审计证据。运用代信息技术进行审计, 就要加强高校内审人员的学习和培训不断创新审计方法, 提高在信息化条件下开展审计工作的力度, 使全体审计人员都能熟练地运用计算机数据库、审计软件网络等现代技术以及结构法、数学法、统计论、信息论和控制等现代方法, 实现审计工作的数字化、网络化、科学化, 有效降低审计风险, 提高审计效率, 保证审计质量。

4. 实行高校内部审计核心队伍职业化, 制定职业标准。

内部审计是一项综合性的业务, 随着内部审计的专业化、标准化和规范化的不断推进, 建立职业准入和退出机制。教育部门设立高校审计委员会以后, 要严把审计人员的入门关, 制定高校内部审计人员职业标准, 同时为避免审计资源的浪费, 对核心审计人员实行内部审计职业“终身制”, 合理确定审计人员的更替对象和频率。要充分利用高校庞大的教育和培训资源, 全面提高审计队伍总体的专业水平、职业判断力和敏锐性, 保证高校内部审计工作的审慎性和权威性, 以促进高校实现其组织目标。

参考文献

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[6].张海兰, 常利.论高校内部审计的特征及发展方向[J].教育财会研究, 2007 (1)

当前内部审计的现状 篇4

21世纪是信息化的社会，计算机技术不断进步，并在生产领域得到深入应用。特别是会计电算化的推广，把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具及以信息论、系统论、数据库、计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算、财务管理工作中以提高财务管理水平和经济效益，实现会计工作的现代化。目前，越来越多的企业开始全业务的采用信息系统，形成了一个网络经济时代，各个企业、事业单位的信息化情况表现出了前所未有的综合性和开放性。这种信息化的高度集中带来了高效益，但同时，也带来了高度的风险，信息系统审计也就在这种历史背景下应运而生。

一、信息系统审计的内涵和外延难以把握

随着信息技术的发展，信息系统在财务、管理领域的应用程度不断提高，功能日趋完善，其软硬件结构的复杂性和涉及领域的广泛性以及信息处理技术更新的频繁性使得审计人员难以同步把握信息系统审计的内涵和外延。从外延上看，信息系统审计主要包括两个部分，一是对信息系统主体的审计，二是对信息系统应用环境的审计，包括网络环境、使用环境、管理使用情况等。一般说来，审计信息系统本身相对容易，但审计信息系统的应用环境却存在较多不确定因素，比如某公司的信息系统通过防火墙连接到互联网，而在防火墙内还存在其它系统，其它系统是不是也在审计范围之内？

从內涵上看，信息系统审计主要是对信息系统的安全性和可靠性进行评估、评价。安全性、可靠性是一个比较广泛的概念，以系统安全性为例，它包括：ISO开放系统互连安全体系结构、TCP／IP安全体系、开放系统互连的安全管理、安全服务和功能配置；系统安全涉及的信息安全技术包括：密码技术、访问控制技术、机密性和完整性保护技术、数字签名技术、抗抵赖技术、预（报）警机制、公证技术、防火墙技术、漏洞检测技术、网络隔离技术、计算机病毒防范等。由于信息技术本身的限制性，绝大部分信息系统本身均存在安全性问题（如防护级别最高、防护技术最好的美国国防部也常有被攻击的情况）。

把握不准信息系统审计的外延和内涵，就难以解决以下三个问题：一是难以解决审计力量与审计任务之间的矛盾，难以控制审计风险，即不该审的审了，该审的却未审；二是由于绝大部分信息系统本身均存在安全性问题，信息系统审计很容易演变成“信息系统是否存在问题源自于审计人员的技术水平，而不是系统本身的安全性和可靠性”，即，绝大部分信息系统均存在不安全、不可靠因素，就看审计人员能否发现由于信息系统的安全性问题是绝对的，而审计人员的视角和技术水平是相对的，信息系统审计的成果部分取决于审计人员对信息系统审计内容的把握程度；三是由于审计需要大量的证据支撑，对于未造成损失但信息系统存在不安全隐患的问题难以定性,即便是造成了损失，也难以界定这些损失与信息系统不安全、不可靠因素之间联系。

因此，审计部门应根据“全面审计、突出重点”及“先易后难”、“先系统本身后系统环境”的原则，参照国家信息技术部的有关标准，界定信息系统工作的外延和内涵，将信息系统审计的主要方向定在：被审计单位的信息系统的安全性、可靠性是否达到应有的水平或标准，而不是系统是否有安全性和可靠性问题。

二、信息系统审计评价标准很难确定

信息系统安全审计，涉及会计信息处理自动化、表示代码化、信息处理与存储集中化、内部控制程序化等诸多广泛、复杂的计算机专业技术环节，其技术性较高。而我国信息系统审计正处于起步阶段，对审计机关如何开展信息系统审计尚在积极探索中，因此，目前尚没有一个完整的、成熟的具有示范作用的审计案例，也缺少具备实际指导意义的相关信息系统审计准则和操作指南。

近年来，国家安全部门相继出台了多个安全标准，例如公安部出台的《计算机信息系统安全保护等级划分准则》（GB17859－1999）、《信息安全等级保护管理办法》，还有相应的安全技术规范《信息安全技术 信息系统通用安全技术要求》（GB／T20271－2006）、《信息安全技术 网络基础安全技术要求》（GB／T20270－2006）、《信息安全技术 操作系统安全技术要求》（GB／T20272－2006）、《信息安全技术 数据库管理系统安全技术要求》（GB／T20273－2006）、《信息安全技术 服务器技术要求》、《信息安全技术 终端计算机系统安全等级技术要求》（GA／T671－2006）等技术标准。但在实际操作中，这些标准在可操作性上还有待提高，一是信息系统安全等级的确定，缺乏一个等级认定的部门，目前是由各个单位自己定级报送，会存在低报等级风险；二是等级要求没有量化和详细解释，等级认定存在困难。这些都给具体的审计实务工作带来极大的困难。

因此建议审计部门及时组织总结实践经验，规范信息系统安全审计的有关概念、审计内容、工作流程和技术方法、形成信息系统安全审计准则、操作指南或实务公告的准则体系，这是信息系统安全审计得以健康发展的基础。

三、信息系统审计缺乏相应的人才

我国目前尚缺乏既熟悉审计业务又掌握计算机技术同时了解国内标准信息系统流程的复合型人才，进行信息系统审计所涉及的知识面非常广，涉及会计、审计、管理和计算机等知识，而进行信息系统安全性审计主要从系统总体安全、系统运行安全、数据中心安全、硬件设备安全和网络安全情况五个方面来进行，每个方面都涉及不同的知识点。当对系统总体安全进行审计时，则要求审计人员具有系统总体分析、系统设计和系统安全分析的知识；当对系统运行进行审计时，则要求审计人员具有系统运行管理、系统维护和系统安全管理的知识；当对数据中心安全进行审计时，则要求审计人员具有工程建设、数据中心安全维护和灾备等知识；当对硬件设备安全进行审计时，则要求审计人员具有设备采购、设备维护和设备安全分析等知识；当对网络安全情况进行审计时，则要求审计人员具有网络安全分析和网络防范等知识。但在当前情况下，审计人员能够掌握上述某一方面的知识都已经难能可贵，更不用说要掌握所有的知识面。

建议审计部门加强对审计人员理论培训，并组织审计人员进行实践，通过实践经验来巩固理论知识，培养出更多的信息系统审计复合型人才和相应的专业性人才。

四、信息系统审计需要相应的法规支持和成果考核标准

我们通常依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》及《国务院办公厅关于利用计算机信息系统开展审计工作有关问题的通知》（国办发〔2001〕88号）的规定：“被审计单位应当按照审计机关的要求，提供与财政收支、财务收支有关的电子数据和必要的计算机技术文档等资料”，要求被审计单位提供电子数据，开展电子数据式审计工作。但开展信息系统安全审计的方法、步骤要求我们必须获取被审计单位信息系统底层数据库的数据字典、程序开发文档、甚至程序源代码等核心文档已经高级管理用户的权限。但事实上大多数被审计单位也不掌握这些核心文档，软件开发公司又以知识产权应收保护为由拒绝提供文档。特别是要求SAP、Oracle等国外软件开发商提供开发文档非常困难。因此，应出台更为明确的法规以支持信息系统安全审计工作。其次，信息系统审计的实施需要耗费大量的人力物力，在目前审计机关工作繁重的背景下，开展此项工作需要审计工作方案以及考评指标的支撑。因此，审计相关部门应该考虑把信息系统审计纳入年初审计工作计划，并出台相应的考评标准。

五、信息系统审计自身风险较大

数据分析式计算机辅助审计是要求被审计单位按照审计的需求提供电子数据，审计人员将数据转换后导入计算机进行分析。这种过程避免了直接操作被审计单位信息系统所带来的风险。然而，信息系统安全性审计的很多步骤必须要在被审计单位信息系统上直接执行，这种在真实系统上的操作必然存在安全风险。如对电信公司计费系统的审计，如果测试时间不当或测试用例不完善都可能影响计费系统的正常运行。

因此，审计部门在对被审计单位信息系统进行真实操作前，一定要经过细致的培训，以免误操作引起的安全风险；尽量选择凌晨等非业务高峰期对系统进行测试；测试用例要尽可能简单、完善，对正常的业务数据不产生影响且易删除；操作时必须要有2名以上审计人员，2名以上被审计单位技术专家同时在场。同时，开展计算机信息系统审计难以避免被审计单位服务器与审计人员服务器以及计算机的数据传导和交流，与目前审计部门关于计算机保密的相关规定矛盾，基予海量数据的备份和传输无法通过光盘刻录的方法完成，移动硬盘的交叉使用有泄密风险。需要对信息系统审计的风险和操作手段出台政策。

（作者单位：江西省审计厅）

当前内部审计的现状 篇5

当前我国社会主义市场经济加快发展, 经济全球化趋势越来越清晰, 审计工作的重要性日益突出。在这样的大背景下, 整个社会对审计人才的需求也是日益增多, 对审计人才的素质也提出更高的要求。高职高专院校作为我国高等教育体系中的一个重要组成部分, 看到了这种社会发展对审计人才的要求, 已经开始高度重视并且开始研究如何才能培养出新形势下的高素质的审计人才问题。但是目前的高职高专院校的审计教学工作因为学科建设比较迟、审计教学认识不到位、师资缺乏及教材落后等众多不利因素的影响, 可以说是正处于一个缓慢发展和初步探索阶段, 在这个过程中还存在很多的突出问题, 这些问题严重影响到了高职高专院校审计教学的效果和质量。

一、当前高职高专院校审计教学的现状

1. 现有的高职高专院校审计教学课程设置体系缺乏可行性, 培养方案不够科学。

很多的高职高专院校将审计课程只是看成是传统会计专业课程中的一个部分, 长期没有得到足够的重视。甚至有的高职高专院校只是将审计课程作为选修课来开设, 如此以来不但会因为课时的压缩或者不被重视而影响了学生的学习兴趣, 而且还会使得审计课教学长期处于发展的不利地位。

2. 当前的高职高专院校审计课程教学方法和教学模式过于单一, 教学手段也相对比较落后, 无法培养出合格的审计人才。

现在的很多高职高专院校教学方法仍然是使用“满堂灌”传统教学方法, 老师台上讲, 学生台下听, 考试之前背诵一些基础的知识, 考试完成之后什么不记得。这样的教学方法无疑就是纸上谈兵, 是很难达到学以致用的目的。另外, 虽然高职高专院校的审计教学也认识到了实践教学的重要性, 但是具体的审计教学实务部分却经常只是讲解一些脱离学生实际的案例, 学生无从深入把握和理解, 当然也就无法提高学生的分析问题的能力和解决问题的能力, 这必然会导致学生缺乏独立思考的能力

3. 当前高职高专院校从事审计课程教学的教师素质结果不完备。

高职高专院校审计教学的内容通常应该包括三个部分:一是审计学基本原理, 二是审计方法, 三是审计实务。从这个角度看, 审计教师必须不但要具有丰富的参与会计审计活动的经验, 而且还必须要有坚实的审计理论知识, 只有具备这样的审计素质能力结构教师才能真正胜任高职高专院校的审计课程教学。但是现实中的高职高专院校老师大部分都是直接从高校毕业的, 基本都是从学校到学校, 虽然有着丰富的审计理论知识, 但是亲自参与审计实践的经历非常少, 经验更是求缺乏, 这样的教师讲授审计课程就必然会走入内容空洞和缺乏针对性的教学现状。

4. 当前高职高专院校审计教学中的校内实训教学环节及校外实践环节都落后。

目前的高职高专院校的审计学实训建设明显滞后, 缺少实训项目内容, 缺少实训项目教材及教师, 所以在高职高专院校的实训教学体系中, 审计学实训环节就成为了一个非常致命的弱点, 后果就是学生学习企业审计实务的时候仿佛是雾里看花, 大大制约了审计教学质量和效率, 不但导致了审计教学脱离了实践, 而且还严重影响了学生学习审计学的积极性和主动性。另外, 校外实践环节虽然学校也非常重视, 但是现实看来是非常难达到预期的教学效果的, 究其原因就是因为学生的实践安排实践非常少, 实践基地不足, 这使得学生的实务操作能力难以全面得到提升。

5. 当前高职高专院校审计教学的内容非常枯燥, 并且教材选用也不够科学合理。

审计学科是一门综合性的学科, 专业性也非常强。审计学科的知识学习要求涉猎的范围非常广, 甚至要求学生必须要有一定的实务经验才能学好。教学内容通常都是非常难以理解的, 苦涩难懂, 学生学习审计课程普遍感觉枯燥无味, 学习的兴趣不高。另外, 我们知道教材是一切教学活动的重要载体和依据, 选择科学合理的教材是确保教学质量的重要保证。但是, 目前的高职高专院校审计教学中选用的教材内容非常滞后, 选用的教材理论内容过多, 案例非常少, 实务内容也不够, 很多的教材甚至就是一种对审计制度的讲解, 课后也没有安排什么有效的实务练习, 这对于学生来说是毫无吸引力的。

二、当前高职高专院校审计教学改进路径研究

1. 不断提高对高职高专院校审计教学的认识, 同时努力优化审计教学的课程体系。

长期以来, 高职高专的教师和学生都对审计学科的教学或者学习缺乏足够的认识, 总是认为审计课只是在学习专业课之外的一门可修可不修的科目。这样的认识是非常不利于审计课教学的, 所以从学校老师到学生都必须要不断提高对高职高专院校审计教学的认识。高职高专院校必须要努力优化审计教学的课程体系, 制定出适合高职高专院校使用的教学大纲, 合理分配好教学课时, 安排好学习内容。这样可以确保学生通过学习完审计基本理论和审计实务这两个部分的内容之后, 可以真正掌握好审计的基础知识, 学会熟练运用各种审计方法。

2. 精心选择高质量的、符合高职高专院校学生实际的审计教学案例, 并且周密组织案例教学。

案例教学在高职高专院校的审计教学实践中有着非常重要的作用和地位, 而案例的精心选择又是审计学科案例教学的前提, 所选择的案例质量的高低还会对审计学科的教学效果产生重要的影响。高质量的, 符合高职高专院校学生实际的审计教学案例不但能融会相关知识, 而且还能充分调动学生学习的积极性和主动性。为了能做到精心选择高质量的教学案例, 我们首先必须要做到根据不同的审计教学目的选择不同的审计案例;其次, 就是必须要选择具有代表性、典型性、实用性的案例, 只有这样才可以通过案例教学这个载体让学生能轻松掌握审计理论中的一些非常抽象的、难以理解的重要概念和问题;再次, 就是必须要选择具有社会影响的案例, 这样的案例非常有助于提高学生分析问题和解决问题的能力;最后, 高职高专院校的审计教师一定要通过要查阅中外文献资料, 搜集电视及新闻等媒体报道, 或浏览相关网站等方式收集各种类型的、成熟系统的审计案例, 从而建立起丰富的审计案例库, 这样可以在不同教师之间做到互通有无, 一方面, 可以通过这些审计案例来激发师生分析问题和解决问题的兴趣;另一方面, 还可以对提高审计学案例教学效果有着非常重要的作用。在精心选择好案例之后, 还必须要周密组织好这些案例进行教学。审计案例教学和传统的教学相比, 没有统一固定的模式, 教师完全可以根据自己的实际情况来灵活安排, 基本的教学步骤可以分以下几个部分:首先, 就是布置案例, 提出要求;其次, 就是让个人分析和分组讨论同时进行;再次, 就是组织课堂发言, 教师评价;最后, 就是撰写学习心得和报告。其中, 如果要想真正发挥审计案例教学的功效就必须要提前一周给学生布置案例, 并且提出要求, 学生可以有足够的实践通过所学理论来对案例进行分析。这样在具体案例教学实践中, 学生就可以充分表达出自己观点。同时在小组分组讨论的时候, 教师也必须要积极地参与其中, 对于各个小组提出的问题要认真解答, 积极启发学生的独立思维, 而不是简单的给予对或者错的评判。然后各个小组之间也可以相互就有关问题交换意见, 然后展开讨论。讨论之后, 教师要在总结不同小组的意见基础上对具有代表性的问题进行分析评价, 指出每个小组或者同学的优点和不足, 并且提出有关建议, 这样可以帮助学生加深对案例的了解。从而大大提高学生发现问题、分析问题和解决问题的能力。

3. 高职高专院校要通过积极建立和完善审计模拟实验室等措施, 不断加大实践教学力度。

首先, 因为审计模拟实验教学需要涉及的材料多, 需要的知识范围广, 技术性也要要求比较强, 所以审计实验室人员不但要具有非常丰富的会计知识, 审计理论知识及实践经验, 而且还必须要对计算机审计操作非常熟悉, 所以高职高专院校都必须要从自身的条件出发, 积极建立和完善审计模拟实验室, 加强审计实务的教学。另外, 我们知道, 审计实践教学是高职高专院校实现人才培养目标的重要措施和环节, 所以高职高专院校非常有必要不断加强审计课程实践教学力度。

4. 不断改进审计教学的方法、模式, 充分利用现代多媒体教育技术开展审计教学。

高职高专院校一定要积极开发审计教学多媒体课件, 充分利用计算机多媒体等现代教育手段。一方面, 高职高专院校的教师一定要积极开发审计教学多媒体课件, 让审计学科的内容都能再现网络之上, 不但可以提高学生学习审计学科的积极性, 而且还可以大大丰富审计课堂教学的内容, 提高教学是质量和效果。另外一方面, 高职高专院校教师还必须要充分利用计算机多媒体等现代教育手段, 提高教学效率, 积极调动学生学习审计学科的积极性和主动性。在当前的高职高专审计教学实践中, 教师必须要积极引入多媒体技术教学, 将多媒体技术教学同传统的教学模式进行融合, 这样不但可以大大提高课堂教学是信息容量, 而且还可以有效提高教学效率。并且, 如果能利用好计算机多媒体技术进行教学还可以将文字、图像、声音、动画、视频等众多媒体信息集融合到一起, 然后通过屏幕将审计的过程展示出来, 这样就可以让学生真实感受到审计人员的审计工作流程, 使得教学更为生动、直观, 学生学习起来更为轻松愉快, 如此以来就可以让枯燥的审计学习变得更为形象和有趣, 从而有助于教师的教和学生的学。

5. 高职高专院校一定要给教师创造足够的社会实践机会和条件, 不断加强“双师”型师资队伍建设。

首先, 高职高专院校要实现培养专业的审计人才的教育目标, 就必须要要有一支素质过硬的教师队伍。为此, 高职高专院校必须要不断更新教育思想, 将教育思想从传统的知识传授转变到加强学生的素质教育方面上来, 这就要求高职高专院校一定要给教师创造足够的社会实践机会和条件, 不断提高审计专业教师的综合素质和教学能力。其次, 高职高专院校也要不断加强“双师”型师资队伍建设。作为高职高专院校的稀缺人力资源的“双师”型师资队伍对于审计教学有着重要的影响, 所以当前的高职高专院校必须要积极采取措施不断加大“双师”型师资的培养力度。为此, 可以采取各种各样的措施来提升审计课教学师资的动手操作能力和运用示范能力;可以采取“走出去”的策略送优秀的校内教师到企业或者会计事务所锻炼学习, 积累审计实务经验和动手实践能力;可以采取“请进来”的方式邀请校外的会计师事务所或国家审计机关的合格专业人士来学校举办讲座, 或者直接聘请他们来学校给学生授课, 尤其是要对于审计实训环节的授课。

6. 积极改革传统陈旧的考核方式, 构建动态多样化的考核评价模式。

传统的高职高专院校考核方式基本都是采用理论考试这种陈旧的成绩评定方法, 很少去对学生进行实务技能的考核, 也很少关注学生平时的学习表现, 这种陈旧的考核方式严重影响到了学生学习的积极性和主动性, 这样的考核结果也无法发挥出本应该具有的对审计教学应该具有的促进作用。所以, 当前高职高专院校必须要积极改革传统陈旧的考核方式, 构建动态多样化的考核评价模式。

参考文献

[1]梁士旗.高职院校审计教学困境及应对研究.现代商贸工业, 2012, (17) .

[2]胡海霞.高职审计教学改革初探.内蒙古教育 (职教版) , 2011, (6) .

[3]张咏梅.关于审计教学改革的思考.市场论坛, 2011, (7) .

[4]李晶.高职会计与审计专业教学改革的探索与实践.职业教育研究, 2011, (5) .

[5]孙永亮.高职审计教材及教学方法改革探索.教育与职业, 2006, (21) .

论当前科研院所实施的内部审计 篇6

关键词：科研院所,当前,内部审计,财务核算与财务管理

随着科研院所科研能力不断深入发展以及部分技术开发型研究所的逐步转制, 科研院所的财务管理与财务核算出现了前所未有的突出问题, 影响了科研院所的发展。因此在当前形势下, 科研院所应该开展有效的内部审计工作, 才能有利于科研院所健康有序地发展。科研院所内部审计始终围绕着促进科技发展的经营目标开展的, 内部审计由审查向监督、检查向服务、帮助被审计研究所转变, 发挥内部审计“免疫系统”的功能, 服务科研院所的科研体制创新机制。

一、现阶段科研院所在财务经济管理及财务核算中面临的突出问题, 给内部审计提供了良好的发展契机

1. 现阶段科研院所大力开展股权激励

深化科研体制机制创新工作, 鼓励、支持和组织科研院所参与股权激励改革、科研重大专项经费使用、技术转移成果收益等方面的改革工作。转制后的科研院所的科研成果等无形资产大部分供企业无偿使用, 房屋、设备等固定资产供企业优惠使用, 以此鼓励科技人员进入经营管理、决策的主战场。因此, 在科研院所内部推行股权激励制度的情况下, 通过股权激励, 使一些转制研究所的相关利益者更关注自身科研院所的价值增值, 更有足够的动力去建立健全内部审计机构, 发展内部审计工作, 这就使得科研院所的内部审计越来越受到重视, 更有力于促进内部审计的发展, 科研院所的内部审计面临前所未有的发展良机。

2. 内部控制不健全, 管理制度、管理程序不规范

经济与科技的发展, 使原有的内控制度已不能适应现在的新情况。由于有些科研院所现有的内部控制不够健全, 因此内部审计更应关注内部控制制度建设和实际执行的效果, 通过审计对内控制度进行整改, 规范科研行业行为。同时由于财务分析力度不够, 财务控制面临一定风险, 现阶段内部审计不能只注重会计核算与预、决算管理工作, 应主动帮助被审计研究所查找内部控制缺陷和潜在的管理漏洞、发挥内部审计的预警、防患未然的作用。内部审计应该在建设性、预防性、主动性、时效性等方面提高自己, 强化科研院所内部审计, 应对科研项目资金的使用情况进行全面的监督与评价, 通过提高财务核算与财务管理水平, 努力推进科研院所有序发展。

二、当前科研院所实施内部审工作的基本情况

科研院所作为区域科技创新体系的最基本组成部分, 是区域创新体系的基础和活力所在。我们必须充分发挥科研院所的综合学科优势, 提高科研自主创新能力。因此开展基于内部管理层面的审计工作, 不但有利于促进科技创新体系的发展, 更有利于促进区域经济的进一步发展。

1. 科研院所内部审计的定位

解放思想、更新观念, 推动业务创新。用“服务理念”定位科研单位内部审计工作, 破解制约内部审计发展的难题。科研院所的内部审计已不再只是差错纠弊、而要发挥免疫系统的功能。内部审计机构及内部审计人员要把内部审计工作融入到科学研究的整体工作中, 使其成为保障部门安全运行的有力法宝。过去实行查错纠弊, 在实务审计中直接揭示被审计研究所的问题, 而很少分析产生问题的原因, 提出的针对性强而又具有建设性的审计意见很少。现阶段推进预算执行自查审计与决算自查审计, 及时地发现和揭示问题, 促进科研院所及时发现问题并整改。同时大力开展领导干部任期经济责任审计, 按照科研院所不同性质例如科普类、公益类、转制类以及领导岗位分别制定相应的领导干部经济责任审计程序、明确经济责任审计的内容、范围、评价标准和操作规程。同时加大宣传强化科研院所的内部审计, 提高内部审计的业务水平, 进而促进财务管理水平的提高。

2. 科研院所内部审计的特点

(1) 科研院所内部审计具有实践性

其审计监督是代表研究院所的领导对研究院所本部、下属研究所、投资公司、联营合营公司的经济活动进行监督, 由此我们可以看出内部审计不但是研究院所的经济监督部门, 更应是领导在经济管理方面的得力参谋和有力助手。

(2) 科研院所内部审计的范围广泛而全面

内部审计置身于研究院所及下属单位之中, 既可对各项经济活动进行全面的审查, 又可以进行事后、事中和事前审计, 具有外部审计与政府审计不可比拟的优势。内部审计可以及时了解情况, 进行经常的审查, 对有关问题可以进行连续、系统、深入的审察。内部审计机构又是研究院所内部的专职常设机构, 内部审计工作人员来自科研院所内部, 对科研行业的具体情况更熟悉、信息更灵通、发现和解决问题更快。审计人员除了具备财务知识还具备科研行业背景, 这是外部审计与政府审计所不能超越的。

(3) 科研院所内部审计具有“一定的独立性”

这种独立性也即“弱独立性”, 内部审计机构是在研究院所主要领导人的直接领导下, 依照国家法律、法规和政策, 对研究院所及下属研究所、投资公司的财务收支及其经济效益进行内部监督, 独立行使内部审计职能, 对本单位领导人负责并报告工作。科研院所内部审计的本质就是以“非营利”为目的的内部控制制度审计、财政财务收支审计、经济效益审计、经济责任审计、有关法律法规和规章制度执行情况进行审计, 预算编制与执行审计、科研项目专项经费审计、一些基本建设修缮项目的审计, 根本目标是服务于内部受托责任人。

在这里我们需要强调的是上述内部审计的两方面特殊点, 这些都是其他审计形式所不能替代的, 也无法替代的。首先, 内部审计是科研院所内部设置的机构, 对科研行业的具体业务、机构设置都很了解, 对一些蛛丝马迹有着外部门、外单位的人员所没有的敏锐和警觉, 甚至内部审计的同志能够通过与其他同志闲聊时获取极有价值的审计信息, 对有关问题进行判断, 进行积极审计, 更便于为科研所院所提出宝贵的建设性建议和措施, 更有利于使科研院所朝着更加合理、更加有效的方向发展。其次, 内部审计能够更有效的对审计建议的执行、落实情况进行监督, 也便于后续审计工作的开展, 通过开展后续审计, 进行回头看的审计整改, 有利于促进被审计研究所的发展。再次, 内部审计较其他审计形式能够更有效地进行事前和事中审计, 国家审计多采用委派制并且多采用事后审计, 而社会审计多是接受委托单位委托进行审计, 不能像内部审计那样发挥对经济业务进行事前、事中审计, 起到预防和监督经济业务执行的作用。

3. 科研院所内部审计的职能

审计的职能是由其本质所决定的。内部审计就基本职能而言, 与广义的审计的职能基本是一致的。但是, 科研院所的内部审计与国家审计和社会审计的职能又不完全相同, 有其特有的职能。

(1) 科研院所内部审计的监督职能

同国家审计一样, 监督是内部审计的基本职能。科研院所内部审计是代表国家利益、国有资产产权所有者对下属研究所、投资公司、联营合营公司的经济活动进行审计监督, 这种监督, 在一定程度上也体现了科研院所的利益。科研院所的内部审计人员按照领导的意图, 以促进科技、经济发展为目标, 对科研院所本部、下属研究所、投资公司、联营合营公司等进行监督, 既为落实国家的方针、政策、财经法规服务, 也为研究院所经营管理服务。

(2) 科研院所内部审计的管理、控制和服务职能

科研院所的内部审计部门通过自己的审计活动, 对研究院所本部、下属研究所、投资公司等经营管理、经济效益、财务收支等进行系统的审查、取证、分析和评价, 客观公正地做出结论, 提出改进意见和建议;协助科研院所的领导进行更为科学、合理的决策, 改进财务管理, 改善经营管理, 提高经济效益, 充分发挥内部审计的管理和控制职能。

(3) 科研院所内部审计的评价职能

虽然科研院所的内部审计在独立性与权威性方面不同于社会审计和国家审计, 但其在仍然在一定范围内具有相对的独立性与权威性。因此在一定范围内, 内部审计的客观性、公正性是可信的, 内部审计的“弱独立性”与“弱权威性”起到一定程度的作用。科研院所的内部审计可以接受本单位领导按照审计计划的安排进行审计, 进行经济监督和评价。

我们可以看出科研院所内部审计的根本职能仍然是经济监督职能, 这一审计最重要、最根本的职能, 并没有因为其独立性较国家审计和社会审计弱而抹杀, 相反, 如果能够正确处理科研院所的内部审计在本科研院所内部与其他职能部门的关系, 将其职能作用充分在科研院所内部发挥出来。又由于内部审计具有对科研行业比较熟悉、信息反应速度快等特点, 内部审计所得到的结论也是国家审计和社会审计所无法比拟的。此外, 一方面内部审计是科研院所内部经济监督机构, 同时内部审计也是研究院所的管理机构之一。科研院所的内部审计机构和内部审计人员要把自己摆在一个管理者的地位上, 主动发现问题, 主动出击, 积极参与科研院所的科技与经济管理工作。当然, 人们一般对审计都有或多或少的抵触情绪, 有些同志甚至认为内部审计都是单位内部的自己人, 只具有相对独立性, 所以审计与不审计都没有关系。有些研究所、投资公司的领导也不重视内部审计工作, 认为内部审计工作可有可无, 普遍对内部审计为什么审计、为谁审计、凭什么审计、审计谁、审计什么、审计的起点和归宿所在、什么时间审计、什么条件下审计、怎么审计、以及审计终结后怎么办都不十分了解。特别是触及到一些领导同志时, 内部审计就更加难以开展下去, 审计人员的压力也随之增大, 这时就要靠我们审计人员的抵御能力和觉悟了。同时我们内部审计机构和审计人员要积极进行宣传, 并且这项工作要长期持续不断地进行, 既要宣传内部审计的重要性, 还要宣传内部审计工作的作用, 同时还要不断地取得领导的支持和帮助, 通过积极推动业务创新, 科学合理安排后续教育的内容, 提高审计人员的政治素质和业务能力。达到提高内审人员素质、促进审计工作质量的目的。

4. 科研院所内部审计的作用

(1) 科研院所内部审计对本单位的制约与防护作用

内部审计人员按照我国的法律及财经法规, 以及科研院所、科研行业财务制度的有关规定, 对科研院所的财政、财务收支和各项经济活动的真实性、合法性、效益性进行监督检查, 促使科研院所经济活动在合法、效益的轨道上运行, 对各种违法、违规现象起到一定的制约作用, 保护国家和科研院所的利益。内部审计人员通过对科研院所、下属研究所、投资公司的经济活动及财务收支情况进行事前、事中和事后审计, 对科研院所的内部控制制度的健全性和有效性进行审计, 保护合法、抑制非法, 加强防护措施, 防止科研院所的合法权益受到侵害。例如:科研设备虽然满足了科研院所经济活动的需要, 科研设备虽然得到充分利用, 取得了较好的使用效益, 但可能会同时存在有些科研单位重购置轻管理、部分设备闲置或使用效率不高、设备陈旧老化及重复购置等问题。这就需要通过内部审计, 及时帮助被审计研究所健全完善科研设备采购、管理和使用制度, 严格落实财务、管理和使用规章制度, 确保科研设备账账、账卡、账实相符。

(2) 科研院所内部审计的“内部鉴证”作用

随着科技改革的不断深化, 科研院所都有着较强的经济自主权, 甚至科研院所的下属研究所、投资公司都有着一定范围内相对较强的经济自主权。因此, 内部审计需要在一定期间对科研院所及其下属投资公司和单位在经济效益、内部合规、财务收支的合理性等方面做出公正的评价和鉴证, 特别是领导干部经济责任、离任审计必须依靠具有相对独立性的内部审计机构来进行公平、客观的评价, 这些都体现了科研院所内部审计的鉴证作用。例如:通过开展基于内部审计的经济责任审计与经济责任审计评价, 突出了激励与问责的作用, 经济责任审计评价在于使利用任期审计结果的机构和部门有所参照, 有依据参照, 便于直观了解最终审计结果和被审计研究所的经济责任。

(3) 科研院所内部审计参谋与服务的作用

随着经济和科技体制的不断深化改革, 科研院所具有一定的经营自主权, 领导进行经营决策的正确与否, 关系到科研院所的经营成败。在决策的执行过程中, 要随时进行监督, 以判断决策的执行情况并在执行过程中进行修正, 以确保决策和管理的有效性, 使科研院所的经济管理活动朝着良性的方向发展。例如:通过开展专项审计, 揭露和纠正截留、挪用、虚假报账、套取资金、损失浪费、管理不善等方面存在的问题, 对被审计研究院所起到了帮助与服务的作用。

由此, 我们可以全面地看到内部审计的不可替代的作用。首先, 在内部审计过程中, 我们要始终如一地贯彻“一帮二审三促进”的基本原则, 时刻体现内部审计“免疫系统”的功能。而不是把找问题、查错弊放在首要地位。积极发挥内部审计的管理和促进作用, 对被审研究院所进行公平、合理、客观的评价和监督, 最重要的是针对审计过程中发现的问题, 帮助被审单位制定更为合理有效的内部控制制度, 加强内部控制, 对经营单位提出更有效的经营方针和模式。其次, 我们内部审计不能是为了审计而审计, 而应该更重视审计后的落实和执行结果, 以往提出建议的有效性等, 以便进一步对全面提高科研院所的效益, 给领导提出可行性意见, 积极参与科研院所的管理活动, 当好领导的好参谋。同时, 通过内部审计的工作, 也给国家审计提供了进一步审计工作的参考依据, 减少了国家审计工作中重复审计的部分。

内部审计在科研院所的审计实务中显示出越来越重要的作用, 我们从内部审计的特点、职能、作用及在经济管理决策中显示出来的作用可以清楚地看到, 在科研院所经济发展的过程中, 内部审计不但不可以被取代, 相反, 应该就其自身的特点将其进行合理引导, 找准适当位置, 在科研院所的科技发展、经济管理中发挥内部审计应有的作用, 朝着良性发展的道路充实壮大。使内部审计工作能更好地为科研院所及下属研究所、投资公司服务好。今后在科研院所内部应该加强有效的内部审计工作, 加强审计的职能及在经济管理决策中的作用。强化科研院所内部审计, 提高财务核算与财务管理水平, 这是科研院所内部审计今后努力的方向。

参考文献

[1]阮滢:从公司治理角度看现代企业内部审计发展态势.审计文摘, 2009年10月105页

浅议当前行政事业单位的内部审计 篇7

1 行政事业单位内部审计的缺陷

1.1 对内部审计的认知存在误区

我国行政事业单位内部审计尽管取得了进步,然而因为大部分人员对此缺乏清醒的认知,尤其是一部分单位的管理层,对单位的内部审计不太上心,认为内部审计完全是浪费时间,或者没有看到内部审计的效果,所以在单位并未执行内部审计。这类认知的误区,让内部审计人员有劲没处使。

1.2 内部审计部门的设立不合理

内部审计部门的设立,有利于本单位对各类业务活动实施监管。所以,需要审计部门有着独立审查的权利。然而,当前我国大部分单位内部并未设立审计部门,即便是审计部门存在,然而职位的设立依然不科学。

比如将审计部门与单位的其它职位融合,审计部门不能独立行使职能。这类状况会让审计部门的审计人员屡屡犯错,增加审计工作的困难程度。另外,一部分部门尽管配置了审计人员,然而审计人员的分配极不科学,而审计人员的业务能力不强也是普遍现象。

1.3 内部审计人员综合素养过低

内部审计工作有着极高的技术含量以及专业化特征。因此,内部审计团队应由兼备实践能力以及专业学识的人员构成。另外,审计人员还需要有一定的思想觉悟、谨慎的工作心态以及强烈的职责感。

然而就当前情况来看,大部分行政事业单位并未设立专门的内部审计人员,或者审计人员的业务能力太弱,未能适应新时代审计的局面。而高素养、业务技巧精湛的专业审计人员的匮乏,让内部审计工作难以为继。

1.4 内部审计重点无法凸显,内容单调、发展落后

尽管大部分行政事业单位依照要求设置了内部审计部门,也获得了一定的成效。然而,单位的内部审计人员在审计过程中通常太过注重报表、账本等单位的财会数据的审计。这类工作模式对单位内控体制的构建来说是不利的;对单位潜藏的风险识别不到位,可能没有办法提供本质性或预防性的意见。

2 强化行政事业单位内部审计力度的关键性

2.1 我国大多数行政事业单位的内控体制不健全

我国行政事业单位的内部审计还有着一部分缺陷,为了能够确保事业单位的工作质量,内部审计监督必不可少。审计监督系统的构建,有助于打造完善的事业单位内控制度。所以,应对内部审计的薄弱版块进行改良,让内部审计更有说服力,提升事业单位内部管理水准。

2.2 财政资金的使用效益堪忧

当前我国大部分行政事业单位内部的财政资金的使用有一定的缺陷,而怎样让财政资金的使用效益得以凸显,规避资金的浪费,是事业单位内部应思考的课题。

3 当前行政事业单位的内部审计的策略

3.1 走出内部审计的认知误区

对我国来讲,行政事业单位内部审计是行政事业单位的一类业务监督活动。所以,对单位的内部审计监督的强化已是大势所趋。行政事业单位要将内部审计和加强内部业务监管相融合,内部审计应从多视角、多途径来完成,并凭借各种媒介来进行宣讲。通过行政发文以及财政监督等方式,让单位管理层更为重视内部审计。

另外,行政事业单位内部的员工应清楚内部审计的重要性。

3.2 内部审计部门应合理设立,独立行使职权

唯有完善内部审计部门功能、强化内部审计监督,方能够让内部审计部门能够独立行使职权。内部审计有着独立性的特征,独立性的保证,能够让内部审计更为高效。

3.3 提升审计人员的综合素养

当前,审计领域内部应提升审计人员的思想素养以及业务技能,以适应新局面下审计工作的新需求,并助推审计领域进步。

(一)应对人事制度进行改良,在审计人员的整体素养层面不能马虎;

(二)行政事业单位内部应健全审计人员的管理制度,奖惩分明,并在允许的范畴内提高审计人员的薪酬,调动审计人员的热情,让其能够在自己的职位上“发光发热”。

此外,还应组织对相关审计人员进行培训,让其审计知识的储备更为充足,提升其业务技能。

3.4 改进审计模式,提升审计效率

行政事业单位要让审计工作产生成效,需要秉承以实践促审计的理念,突破以往的审计模式的局限,学着使用变化发展的理念去应对审计工作中的各种矛盾,一旦查出问题应第一时间向上级汇报,为管理层的决策提供可操作性强的参考依据。在审计实践中,要将监督与服务相关联,将两者统一起来进行解析。在工作模式方面,应使用电脑辅助审计,提升审计的实效性。另外,应提升审计监督工作的质量,对已经发现的问题应合理处理,让相同的错误不再产生。

4 结束语

行政事业单位内部审计对事业单位的进步来讲极为关键,展开行政事业单位内部审计工作已经迫在眉睫,相关事业单位应不断探寻提升审计工作质量的审计模式,推动审计工作的转型。面对当前内部审计的难题,应从实践着手,查漏补缺。

参考文献

[1]陈本凤,刘小晶.行政单位对下属事业单位内部审计体系探讨——基于重庆市规划局对下属事业单位的内部审计[J].金卡工程,2010,14(12):23-24.

当前内部审计的现状 篇8

1 存在的问题

1.1 没有认识到审计工作的重要性, 审计机构缺乏独立性

内部审计机构是拥有独立职能的部门, 设立于单位内部, 行使检查权。比如, 医院内部设立的质量控制部门主要对医院的各种活动进行检查和评价。所谓内部审计, 就是对医院从事的活动进行分析和评价, 并在此基础上提出建议, 该机构具有相对独立的属性, 不受其他部门的约束[2]。我市中, 有的医院尽管根据规定设立了内部审计机构, 却没有专业人员从事这项工作;也有的医院拥有专业的审计人员, 却没有设立审计机构。比如有的医院将内审机构划在监察室的管辖范围之内, 这样就剥夺了内审机构的独立性。出现这些现象的原因在于医院领导没有认识到内审工作的重要性, 其设立审计机构的目的只是为了应付上级, 误认为内部审计与纪检监察作用相似, 使得内部审计机构缺乏独立性。

1.2 审计人员专业水平较低

内审工作具有一定的技术性和专业性, 只有审计人员具备良好的政治修养和专业素质, 才能做好这项工作。审计人员首先要掌握丰富的财务知识和审计知识, 其次还要了解其他方面的知识, 比如管理专业、工程专业以及市场专业等。当前来看, 医院审计人员的素质并没有达到这一要求, 而且人员数量也存在相对不足的情况。审计人员的年龄偏老龄化, 而且专业审计人员较少, 一般由财务人员兼任。尽管这些人员财务管理工作相当出色, 但是对于审计工作来说, 却是全新的领域。从审计人员的意识角度分析, 其一般不注意自身素质的提高, 不愿意学习新的知识, 总想随遇而安。这样的思想意识使得内审工作流于形式, 不能充分发挥审计人员的作用。除以上几点外, 审计人员的数量存在不足, 不能适应当前医院工作的需求。

1.3 医院内审范围狭窄, 与医疗改革条件下的要求不相符

当前医院的内部审计工作内容范围狭窄, 一般是审计财务部门的收支情况, 纠正不合乎规定的行为, 主要是行使监督职能。可是在医疗卫生改革全面开展时期, 医疗单位的竞争形式也趋于严峻, 促使医院的各项体制在运行过程中就会面临更高的需求。另外, 随着医院财务人员专业水平的提升以及会计电算化的广泛应用, 财务中的错误会减少到最低, 这样审计机构单纯对财务进行审计的工作内容已经不适应新形势的需要, 只有不断延伸审计范围才能适应当前的医疗卫生改革新形势[3]。

1.4 内审制度不健全, 审计意见和建议落实困难

在现行的法律法规中, 只有卫生部颁布的《卫生系统内部审计工作规定》涉及到了医院内部审计工作, 因为医院的特殊性, 国家对医院的内部审计并没有具体要求和准则, 也未对其作出细节性的规范[4], 这种漠视在一定程度上导致了医院内部审计工作的缺失, 没有明确的规章制度可以参照, 审计部门出具的审计意见和建议也被忽视, 从而造成与医院纠纷时常发生。所以, 在审计意见执行中常会与被执行部门发生纠纷, 在审计建设的落实过程中, 执行力度落实困难。

2 解决当前内审工作的主要问题与对策

2.1 内审机构独立

建立医院独立的内部审计机构, 才能充分发挥内部审计的重要作用, 诸如对医院进行评价、鉴证以及管理等作用。内部审计在单位是必不可少的部门, 它可以起到监督作用, 但也不证明高于一切, 如果一切以内部审计为核心, 那么就失去了医院本有的职能作用。医院的职责是治病救人, 只有建立科学的审计法规, 才有利于管理。医院内部的审计部门既拥有独立性, 但也要与其它职能部门合作, 还要与财务、纪检、监察等部门区别开来, 明确职责;负责审计的人员直接由院领导管辖, 可以独立行使审计职权。

2.2 提高医院内审人员的素质

随着时代的进步, 审计人员也要大力提升自身素质。随着医院的发展, 对审计人员的数量和素质都有了新要求, 内部审计人员的队伍要随之增加。作为医院来讲, 应选调技术过硬, 有正确道德观的高素质人才进入内部审计队伍, 一方面能带动人员的审计工作效率, 尽快建立科学的考核机制, 对内审人员进行一系列的业绩评价, 目的也是促进内审人员自身素质的提高;另一方面, 作为内审人员要加深自身修养, 努力学习专业知识, 拓宽知识渠道, 改变单一的知识结构, 掌握多种技能, 为审计工作打好基础。学习形式可以多样化, 可通过自学、培训、继续教育等方式进行审计人员的素质培养。

2.3 延伸审计范围, 发挥审计作用

随着医疗卫生改革的全面开展, 内部审计范围也要随之延伸, 内审不但要监督医院财务状况, 还要在履行对医院经济工作监督的职权内, 逐渐向效益管理拓展[5]。站在经济的角度, 找出医院经济活动中存在的问题, 协助医院降低成本增加收益。帮助医院完善和健全内控制度;在监督的同时, 实施专项审计及审计调查工作, 并根据情况提出有益的建议, 树立起内部审计在各部门的信誉, 积极发挥审计工作应有的作用。

2.4 健全制度建设, 将审计建议和意见落到实处

鉴于国家的法律法规不够完善, 所以, 目前医院审计工作只能以实际情况为基点, 根据国家相关的审计法规, 制定出符合医院实际情况的内部规章制度, 在完善内审机制的基础上, 使内部审计工作日常化。医院要以相对正式的书面形式, 授权并明确内部审计职责[2], 从而避免了审计工作在执行过程中受到盲目的干预, 推进审计工作的顺利进行, 保障医院的利益不受侵害。

摘要：本文分析了当前医院内部审计工作中存在的问题, 如审计机构缺乏独立性、内审人员专业水平较低、审计范围狭窄、审计制度有待健全等, 并针对这些不足提出解决策略, 如内审机构应该具有相对独立性、内审人员专业素质有待加强、审计内容需要进一步延伸、进一步健全审计制度等。

关键词：医院内部审计,问题,对策

参考文献

[1]《内部会计控制制度》课题组.内部会计控制制度讲解[M].北京:北京科学技术出版社, 2002:150-151.

[2]刘晓虹, 陈艳.医院内部会计控制存在的问题及对策[J].卫生经济研究, 2006 (6) :56.

[3]井红岩.浅谈加强医院内部控制[J].中华医学实践杂志, 2006, 2 (5) :237-238.

[4]魏铁嵘.加强国有大中型医院内部控制建设的若干思考[J].湖北经济学院学报 (人文社会科学版) , 2006 (8) :73-74.

当前内部审计的现状 篇9

【关键词】公司内部治理；现实困境；对策

公司内部治理问题不论是在理论界还是在实业界都是热点，但从现阶段的相关文献中可以感知到，多数作者都在教科书的理论框架下来诠释不同组织的内部治理问题。从公司制组织的内部治理结构出发，内部治理问题似乎是如何建构权利节点之间的一种制衡关系。实则不然，公司治理需要建立一定的问题导向，而问题导向又需要顺应企业所面临的市场环境，以及组织内部固有的生态系统。因此，需要从异质性视角来看待不同公司的内部治理问题。本文将分析视角聚焦在民营企业范畴，主要考察股东与职业经理人之间的内部治理问题。根据教科书的观点可得，在缺少对公司利益关切的情况下，职业经理人往往追求在职消费，所以需要将职业经理人的利益和远景与股东趋近。带着这个问题，笔者将就文章主题展开讨论。

一、现实困境分析

具体而言，现实困境可从以下两个方面来分析：

1.获知职业经理人的真实需求方面

若要将职业经理人的利益和远景与股东趋近，首先就需要获知职业经理人的真实需求。然而，职业经理人的真实需求属于私人信息，自然会在信息不对称条件下难以被股东所获知。另外，社会存在决定社会意识，随着职业经理人在公司内的不断成长，其所具有的真实需求也是在动态演变的。因此，这就构成了内部治理的现实困境之一。

2.职业经理人能力与绩效匹配方面

董事会雇佣职业经理人的目的十分明确，便是要借助职业经理人的人力资本为公司创造效益。那么如何评价职业经理人能力与绩效之间的匹配度，则成为了另一个现实困境。在这一困境下，职业经理人可以隐藏自己的真实能力，而增大自身在薪酬议价方面的能力。

二、对策

那么如何破解上述困境呢。根据现有的研究成果和笔者的研究体会，可以从以下三个方面来构建对策。

1.重构组织生态环境

在生物学隐喻下，民营企业内部环境可以被看做是一种生态系统，其中与民营企业产权所有者关系越近的人，则所处的生态位就越高。这里的关系远近主要指向血缘、亲缘关系。这就意味着，职业经理人内心感受到的生态位是低于他们的。这必将增大职业经理人的岗位离心力和在职消费意愿。因此，需要通过制度管理和健全晋升机制上下功夫，进而在重构组织生态环境的基础上来增强职业经理人的存在感和组织忠诚度。

2.建立需求识别机制

根据马斯洛的需求层次理论，似乎职业经理人已经超越了低级需求层次，而跃升至自我实现的需要层次。事实并不是这样，在现有的组织生态环境下职业经理人是缺乏安全感的，所以他们仍然追求“安全的需要”，这里的安全主要指向心理安全。以此同时，才是尊重和自我实现的需要。但若是他们若是安全的需要得不到满足，便可能做出强调在职消费的决定。因此，股东应从人文关怀的视角和用人不疑的心胸来对待职业经理人。

3.借助外部治理机制

人力资本依附于健康的人体内，且人力资本的价值需要在劳动中得到实现，而价值的大小则取决于主体的非智力因素。因此，为了防止职业经理人隐藏自身能力来增大薪酬议价能力，公司则需要借助外部治理机制来对他们施加压力。具体而言，外部治理机制的核心在于，能够在职业经理人市场寻找新的经理人来替代在职的经理人。这样一来，在职的经理人必然会充分调动自身的人力资本来为公司创造价值。

三、问题的拓展

另外，还需要从财务审计上监督职业经理人的管理工作：

1.审计监管功能下的模式构建

（1）监管资金预算方面。在这里主要通过审核公司资金划分结构、预算明细表等方面体现出来。审计人员应协同财务管理人员，合理展开对资金结构的设计与划拨。

（2）监管资金使用方面。审计人员便需要根据资金使用的原始凭证，针对表面的形式要件和背后经济事件的真实性，展开审计活动。

（3）监管资金回笼方面。审计环节还应监管公司的资金回笼状况，并及时给予董事会预警。

2.审计辅助功能下的模式构建

（1）辅助公司资金风险管控方面。公司资本有机构成的提升，通过固定资本重置的方式来实现，必将增大公司的资金投入。从而，审计将为此提供安全屏障。

（2）辅助资金优化配置方面。公司不仅要关注下游的需求方，还要面对上游生产要素的购进渠道。即：在货币功能（G）、生产功能（W）、商品功能（G`）环节中，公司须进行合理的资金配置。由此，会计审计功能又体现在：优化配置公司资金方面。

四、小结

本文认为，需要从异质性视角来看待不同公司的内部治理问题。通过对困境的分析，对策可从：重构组织生态环境、建立需求识别机制、借助外部治理機制等3个方面展开构建。

参考文献：

[1]宁科杰.民营中小企业公司内部治理困境与突破[J]. 中国乡镇企业会计， 2015（4）.

[2]彭真明，陆剑.司法介入上市公司内部治理：本土化困境及其出路[J].社会科学战线，2011（5）：196-201.

当前内部审计的现状 篇10

1.1 机构设置不科学, 独立性差, 地位低, 内审作用难以发挥。

独立性是内审工作的基础和灵魂, 是审计工作开展的前提和条件, 也是防范审计风险的第一道防线, 而审计机构的组织形式就是其独立性的条件保障。目前企业内部审计的实际情况大多是:内审部门的职责不明确、隶属关系不清, 往往与纪检、监察、财务合署, 这种合署的机构设置不科学, 独立性差, 不利于审计的独立开展工作;内审机构大多是在企业负责人领导之下开展工作的, 内审作用的发挥取决于领导重视程度, 审计部门的作用随领导人的更换而变化, 不同领导分管有不同的视角和侧重点, 对内审工作的要求和标准也随之产生不同的变化。内审对象大都是同级的各业务部门和独立核算的下级单位, 内审工作面临着方方面面的压力和干扰, 这些都会影响内审工作的独立性和权威性。

1.2 对内审认识不足, 内审缺少权威性。

由于对内审的认识不够, 导致内审目标不够明确, 审计结果的利用不充分, 内审工作未得到应有的重视。较大部分单位内审虽然对被审部门提出了整改措施和改进意见, 并对审计出的问题出据了审计意见, 可并未引起被审部门的足够重视。对内审披露的问题和好的建议未能在企业内部进行总结并加以利用, 对审计出的问题未能及时进行相应的处理和监督整改;对有问题个人的处理措施过于简单, 未能达到帮扶警示的目的, 使审计结果与企业的经济运行管理变得毫不相干, 这些行为严重削弱了内审工作的权威性。

1.3 内审人员的素质不能适应本职工作要求, 内审人员综合素质有待进一步提高。

内审工作是一项专业性技术性很强的工作, 一个合格的内审人员应具备较高的政治素质和较强的专业知识, 即熟悉有关的法律、法规和政策, 掌握会计、审计或其他相关专业知识, 具有调查研究、综合分析和文字表达能力。但目前大部分企业内审人员以财务人员为主, 他们虽有着丰富的实践经验, 但缺少系统的审计专业知识培训, 后续培训工作跟不上企业发展形势, 能独立审计的复合型人才更为缺乏。由于内审人员业务水平低、审计方法简单、手段落后, 审计报告质量欠佳, 审计建议可操作性不强, 致使内审工作质量不高, 内审作用得不到很好的发挥。

1.4 审计制度不完善, 审计程序不规范, 目前部分企业本身没有

建立健全内部的审计制度, 致使内审人员在实施工作时无章可循, 出据的审计意见和审计建议不具有法律效力, 因此在执行审计意见和审计建议的过程中, 常会皂甙被审计部门以此为借口的抵制。同时, 有多数企业都存在程序不规范的问题, 认为内审实在单位内部开展的, 程序不必太认真, 只要完成审计项目、写出审计报告即可, 以至于在实际操作中, 从审计立项、审计通知书的送达、审计取证、征求意见等程序做的不够规范, 从而使审计意见和审计建议难以切实落到实处, 故加大了审计工作的风险也影响了审计工作质量和水平的提高。

2 解决企业内部审计工作中出现问题的主要对策

2.1 建立健全独立的内审机构, 提高内审机构及人员的地位。

内审在企业管理中有着重要而特殊的地位, 它是基于科学管理的需要而产生的, 是企业内部高层次管理的产物。内部审计的主要职能是监督, 虽然它与纪检监察、财务同属于监督这个范畴, 三者有着必然的联系但又有区别, 它除了具有纪检监察的监督职能外还有鉴证职能和经济采购职能。它与财务工作不同, 财务活动本身就是审计监督的对象。内部审计的独立性是内审质量高低的重要因素, 企业设置内部审计机构时应当坚持:一是独立性原则, 内部审计机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位, 独立行使审计职权。二是权威性原则, 这是内审人员充分发挥作用的另一个关键因素, 企业内部审计组织机构地位越高和层次越高, 权威性越大, 内审作用发挥的越充分, 内审工作质量也就越高。企业建立审计委员会制度, 内审人员直接接受审计委员会领导, 审计报告直接提交委员会, 从而使内审工作作用拜托主要领导意愿的左右, 提高内审工作质量, 从而规避审计风险。

2.2 加强对内部审计的组织领导, 提高职工对开展内部审计工作重要性的认识。

随着激烈竞争的市场经济不断发展, 要求企业内部管理水平越来越高, 内部审计职能也必然从传统的“查账防弊”转向内部管理服务, 从内部检查和监督转向市场分析评价。内部审计从局限财务领域, 转向到企业管理的各个方面, 帮助管理层履行其职能。提高开展内审工作的认识是搞好企业内部审计的必要条件, 只有通过各种宣传手段提高企业领导、财务人员、内审工作者及全体员工对搞好内部审计工作的认识, 才能更好的发挥内部审计保驾护航, 服务本部门、本单位中心任务的作用。

2.3 加强审计队伍建设, 不断提高内部审计人员的综合素质, 增

强器风险意识, 建立一支政治觉悟高、品行好、作风硬、业务精的内部审计工作队伍, 要求内部审计人员认真学习各项法律、法规, 不断提高业务能力, 坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公的职业道德, 并不断更新知识, 不仅要精通财务、审计知识, 还要具有经济管理、工程技术、法律、信息和计算机等方面的专业知识, 提高审计查证能力、审计协调能力及表达能力。还要有风险意识, 在审计工作中始终将审计风险作为确定审计项目、审计重点、审计程序、审计结论的判断基础。除此之外内审人员还要提高处理人际关系的能力和技巧, 只有与被审单位以及企业董事会, 管理层和内部各部门保持良好的关系, 才能得到他人的理解和支持, 内审职能得以发挥, 内审报告得到重视, 内审目标得以实现。

3 更新审计观念, 拓展内审工作范围和内容, 不断改进内审工作方法

内审工作的目的是识别、评估企业潜在的风险, 进而揭露问题并提出具体解决问题的建议和方法, 从而达到提高企业管理的目的。随着市场经济的发展要求企业内审工作范围也应拓展, 方法和手段也要不断改进。一是要注重企业风险导向审计, 利用风险导向审计的现代审计模式, 将企业风险管理框架和风险管理部门作为内审监控对象, 将内审重点向事前预测、事中监督转移, 把问题遏制在萌芽状态或初始阶段。二是结合企业宏观管理, 安排内部审计项目, 同时在审计若干项目后加以综合分析, 找出共性或倾向性的问题及产生的原因, 有针对性的提出解决的意见和建议, 为领导决策提供导向, 为规范企业财务管理提供依据。三是对内审发现的问题要坚持治标与治本相结合, 对审计发现的问题既要恰当处理又要深入分析产生的原因, 从帮助建立健全各项规章制度, 加强管理等方面使之不再有重复发生问题的可能。四是要架好桥梁, 充分发挥上传下达的纽带作用, 从企业的就读考虑内部审计部门所处的位置和地位;从职能部门的角度讲, 任何部门在工作过程中都会遇到矛盾和困难, 而最大化的转移矛盾、化解困难、理顺各种利害关系, 不仅达到了审计的目的, 也十分有利于树立内审部门的威信。

摘要：分析了当前企业内部审计工作存在的问题, 并提出相关对策。