工作现状内部审计（通用12篇）
工作现状内部审计 篇1
随着我国高等教育改革的不断深入, 高校内部审计在机构设置、审计范围、审计程序、职责与权限等方面也进行了改革和调整。内部审计已经成为高校管理中的重要环节, 在促进本单位强化内部管理、遵守国家财经法规、加强廉政建设、提高资金使用效益等方面发挥了积极作用。然而, 仍有许多其他因素使我国高校内部审计工作相对滞后, 使目前我国高校内部审计的作用发挥的还不尽如人意。
一、高校内部审计的环境和背景
1. 高校内部审计工作的几个阶段
我国高校内部审计工作大致经历了以下三个阶段。
(1) 1983年9月, 中华人民共和国审计署正式成立。为了加强和规范对教育系统特别是高校的审计工作, 1985年教育部成立审计室, 拉开了教育审计的序幕。
(2) 1988年7月, 根据《国务院关于审计署设置派出机构若干问题的通知》, 教育部和审计署研究决定, 撤销原教育部审计室, 成立审计署驻教育部审计局。这是当时全国教育审计的最高领导机构。1990年, 为保证教育审计的工作质量, 实现教育审计工作法制化、制度化、规范化, 根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国教育法》《审计署关于内部审计工作的规定》, 原国家教委颁布了《教育系统内部审计工作规定》 (国家教委第24号令) , 明确规定教育系统内部审计是我国审计体系的组成部分, 是对教育部门和单位财务收支及其有关经济活动的真实、合法和效益依法实施内部监督的活动;重点是对高校财务收支的审计, 目的是促进学校加强资金和财产物资的管理, 提高使用效益, 保障各项事业的健康发展。
(3) 1998年, 审计署向国务院25个部门派出审计机构, 审计署将派驻在各部门的审计局改为派出局, 改变了以前的以审计署领导为主、审计署和所驻部门双重领导的体制。内部审计不再接受审计署和本部门的双重领导, 由各部门直接领导。2004年4月, 为顺应我国高等教育快速发展的需要, 切实履行审计职能, 教育部重新修订了《教育系统内部审计工作规定》 (教育部第17号令) , 对教育内部审计的定义、性质、目标、职能等重新定位。教育内部审计主要是为本部门和本单位服务, 为领导当好参谋和助手, 推动教育内部审计工作进一步发展, 为教育改革发展的顺利进行创造更加有利的环境和条件。
2. 近年高校职务犯罪情况
近年来, 伴随着高校的改革发展, 国家财政对高校的投入不断增加, 资金来源越来越多样化, 高校办学的自主权不断扩大, 但高校也同时受到市场经济的负面影响, 出现了一些腐败现象, 职务犯罪数量越来越多、金额越来越大、手段越来越隐蔽且多样化。目前, 高校职务犯罪呈上升趋势, 大案要案居高不下, 基建、采购、后勤、招生成为高校腐败“四大病灶”。从查办的案件情况分析, 高校职务犯罪呈现以下四个特点。一是发案范围广。高校领导干部受贿、贪污、私分“小金库”、挪用公款案件相继曝光, 几乎遍及全国各地高校。二是犯罪的主体集中, 主要是领导干部或某些关键岗位的负责人。三是犯罪领域不断扩大。四是作案手段隐蔽, 自我保护和反侦查能力不断提高, 侦查难度加大。
二、高校内部审计机构设置
教育部重新修订的《教育系统内部审计工作规定》第四条规定:“教育行政部门和单位应当依照国家法律法规和本规定, 实行内部审计制度, 设置独立的内部审计机构, 配备审计人员, 开展内部审计工作。”由此可见, 一般高校均应设置独立的内部审计机构。经调查, 我国高校基本上都已经设置了内部审计机构, 配备了专职或兼职的审计人员, 开展本单位的内部审计工作。
当前, 我国高校中主要有三种内部审计机构设置模式:第一种是在本单位财会部门设立审计机构, 第二种是审计部门与纪检部门、监察部门合署办公的内部审计机构, 第三种是在主管财务的副校 (院) 长领导下的内部审计机构。
第一种模式是把审计者与被审计者合并在一起, 成了财务的内部监督, 类似于财务稽查, “自己审自己”, 审计的客观性、公正性无法得到保证, 背离了内部审计的初衷, 不能真正发挥内部审计的功能。
第二种模式即纪检、监察、审计部门合署办公, 是目前很多高校采取的内部审计机构设置模式。究其原因, 一是认为纪检、监察、审计同为监督部门, 密切联系且职能相关;二是为了精简机构, 简化工作流程, 将纪检、监察、审计“合三为一”, 方便办案, 节约开支。从现实情况来看, 虽然部分合署办公的审计机构运转较好, 工作做得也相对到位, 但一人身兼数职, 职责不分, 精力不集中, 不能正常履行审计的职责, 无法确保审计工作的独立性和权威性。
第三种模式在隶属关系上不明确, 因为主管内部审计工作的校领导不是学校的法人或最高领导机构。按照《国际注册内部审计职责规范》要求, 内部审计机构业务上的职责权限和行政上的职责权限要分别隶属于不同的委托主体。从委托代理理论角度分析, 高校内部审计机构作为独立办公部门, 直接对高校法人负责。而目前国家审计机关和上级主管部门内部审计机构的指导和检查力度也相对不足, 不利于内部审计工作的顺利开展。
三、高校内部审计存在的问题
1. 高校内部审计制度不健全
审计工作分为三类:国家审计、社会中介审计和内部审计。我国适用于国家审计的法律是《中华人民共和国审计法》, 适用于社会中介审计的法律是《中华人民共和国注册会计师法》, 而针对内部审计的只有审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》及15项具体准则, 直接针对高校内部审计的仅有教育部出台的《教育系统内部审计工作规定》, 还没有上升到法律的高度。同时, 内部审计没有具体可操作的部门或行业规章制度, 导致内部审计人员在实施具体的审计工作时显得无章可循。
2. 对内部审计重要性认识不到位
长期以来, 很多高校领导对内部审计工作的定位不够准确, 认为学校的核心工作是教学和科研, 内部审计只是履行一般的管理职能。一些高校把内部审计机构当做可有可无的部门, 审计部门的地位不高、审计工作的权威性不够, 审计工作往往受被审计部门影响甚至左右。
3. 内部审计范围狭窄、手段落后
目前, 高校内部审计工作大多局限于本单位的财务收支活动、物资采购、基建预决算等方面的问题, 审计深度不够、时间滞后、作用有限。此外, 在审计手段方面, 电算化普及程度较低, 不能实现校内审计与校内各部门特别是计划财务部门的数据共享, 更不用说内部审计网络化、自动化了。
4. 内部审计人员配备不足, 综合素质不高
随着高校经济业务的日益增加和复杂化, 审计项目和审计内容在逐步增加, 而部分高校内部审计人员配备不足, 有的高校甚至没有专职审计人员和专业审计人员。从总体上看, 高校内部审计人员业务素质不高, 主要体现在三个方面:一是理论知识不全面、不扎实、实践经验不丰富;二是内部审计人员缺乏必要的专业培训和再教育, 知识结构陈旧;三是由于审计部门是容易得罪人的部门, 很多人不愿到审计部门工作, 导致内部审计人员综合能力不强, 缺乏财务、管理、法律、工程等相关知识, 制约了审计监督和服务职能的发挥。
摘要：随着我国高等教育事业快速发展, 高校内部审计工作面临着越来越多的挑战。目前, 我国高校内部审计制度尚不健全, 内部审计的重要性没有被充分认识, 审计范围狭窄、手段落后, 内部审计人员配备不足、综合素质不高, 高校内部审计工作的作用还没有得到应有的发挥。
关键词：高校,内部审计,现状
参考文献
[1]于明静.我国高校内部审计工作现状及对策分析[J].财会研究, 2006, (9) .
[2]姜猛.高校内部审计机构设置及其完善建议[J].财会通讯, 2010, (7) .
[3]王卫星.内部控制——基于高等院校的研究[M].北京:北京大学出版社, 2008.
工作现状内部审计 篇2
张雪青
2013-3-1 14:56:54来源：《合作经济与科技》2012年第10期上
提要：内部审计是医院监督管理体系的重要组成部分，随着医疗卫生体制改革的进一步深入，内部审计在医院经营管理中发挥越来越重要的作用。转变观念，重视审计工作，对提高医院的社会效益和经济效益，促进医院管理水平的提高具有重要的意义。
关键词：内部审计，现状，对策
随着市场经济的发展和医疗体制改革的不断深化，医疗行业的竞争不断激化，如何加强医院内部管理，使医院既能较好的服务社会，又能使自身健康有序地发展，是当前医院管理中的重要任务。医院内部审计是医院内设的审计机构，从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督。现阶段，虽然许多医院都设立了审计部门，但是由于机构设置不独立、相关审计制度不完善、认识不到位等原因，内部审计并没有发挥其应有的作用。
一、医院内部审计现状
1、内部审计机构设置不独立。目前，许多医院内审机构的设置不是出于医院管理的需要，而是迫于某些因素，如医院创建升级等，是“你要我建，我不得不建”的情况还较为普遍。有些医院没有单独设置相应的内审机构，而是将内审机构设为财务科室下属机构，或者将内审机构置于纪检、监察之下，使内审机构失去独立性，内审的监督、服务作用难以充分发挥。
2、审计规章制度不健全。现行国家颁布的关于医院内审工作的法律中，只有卫生部的《卫生系统内部审计工作规定》，与社会审计和国家审计相比，国家没有根据医院内部审计的特殊性制定相应的具体准则和实施细则。这种法规的滞后性，不仅导致医院内部审计人员在实施具体审计工作时，显得无章可循，而且出具的审计意见和建议也缺少法律的强制性，执行过程中，常常遭遇被执行部门的抵制，审计意见和建议难以落到实处。
3、对医院内部审计认识不够。许多医院职工认为，内审是自找矛盾、自挑毛病，有些医院领导不了解或很少了解内审的职能和作用，对已建立的内审机构闲置不用或不知该怎样使用，认为是：“我让你审，你才审”，使内审工作很难开展。同时，内审人员也存在“审查本单位问题，情面难撕开，工作开展难，不好下结论(得罪人)”等这样那样的后顾之忧。部分医院从领导到职工都认为，内审工作不重要，只是为应付相关检查过关的设置机构，这些因素都导致内审部门缺乏应有的地位，使内审工作开展举步维艰。
4、人员配备不足，不能有效开展工作。内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内审人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，一名称职的内审人员必须是个复合型人才。目前，内审队伍的自身质量还难以适应医院内审工作的需要。从数量上看，还缺少足够的内审人员来满足日益增长的医院审计需求；从年龄结构上看，内审人员年龄结构不合理，呈现老龄化；从知识结构上看，内审人员大都是财会出身，缺少不仅懂审计、财务知识，而且懂经营管理、工程技术、计算机等方面知识的复合型人才，这种知识结构难以满足不断扩展的内审职能。同时，随着医院会计电算化的普及和财会人员素质的提高，账务处理上的差错将会越来越少，这对医院内部审计工作提出更高的要求，内审人员的素质与内审要求不一致的矛盾在加剧。
5、审计内容单一，无法适应新形势的需要。目前，许多医院的内审工作仍局限于单纯的财务收支或医院收费等方面的审计，没有或很少开展医院内控制度评价、经济合同审计和经济责任审计、经济效益审计。随着医疗卫生事业改革的不断深化，医疗服务行业的竞争加剧，医院内部的管理和运行不确定因素越来越多，各种潜在的风险也越来越多。因此，这种纠正违纪违规，对内部控制制度缺乏有效监督的事后的、单一的财务收支审计已不能适应不断发展的新形势和现代医院经营管理工作的要求。
二、医院内部审计改进对策
1、建立独立的审计机构。随着我国医疗市场体制改革的深化与发展，内部审计的地位越来越高，作用越来越显著，这个趋势是不容置疑的。内审工作的经
验说明，内审的发展，完全是医院管理的需要，这是不以人的主观意志为转移的。因此，从行政隶属关系上来说，内审机构必须在本单位主要负责人的直接领导下，并与单位财务、纪检、监察部门分别设立，保持内部审计机构的独立性，才能独立行使内部审计职权，对本单位主要领导负责并报告工作；从医院的内部审计工作职能和范围上看，要发挥内部审计规范内控管理、评价经营业绩、严格会计核算、预测潜在风险等方面的作用，也需要内审机构具有相对的独立性。只有独立的内部审计机构，才能发挥内部审计的监督、评价、鉴证、管理等职能。但内审机构在保持应有的独立性时，也要积极转变传统观念，加强和纪检监察部门联系，实行监督与服务并举，把监督寓于服务之中，寓于医院现代化管理的各个环节中。
2、转变观念，重视内部审计工作。医院内部审计工作开展得如何，与医院管理层对内部审计的重视程度有很大关系，如果没有管理层的支持，内部审计工作开展不起来，因此转变管理层对内审工作的观念，提高对内审工作的重视，积极支持医院内审部门开展工作，对内审工作提出工作任务，帮助内审部门排除工作中遇到的障碍、协调各部门之间的关系，使内审工作顺利进行，同时内审部门也要提高工作主动性，发挥内部审计监督服务职能，协助管理层搞好医院管理和决策。
3、加强审计队伍建设，提高内部审计人员素质。为适应当前医院发展形势的需要，医院内审人员在数量上要扩充，在素质上要提高。单位领导应将内审部门的队伍建设摆在一个突出的位置。在内审人才选拔上，要将那些作风正、懂业务、知识面广、能力强的人选拔进来；将懂网络信息技术、基建工程、投资等各类高素质人才吸引进来，提高内审人员的整体素质；在对内审人员业绩评价上，要严格考核机制，对内审工作提出更高的要求，促使内审人员提高自身素质；在内审人员业务上，要为内审工作在审计视野、技术方法上创新提供条件；另外，内审人员也应注意更新知识，努力通过自学、参加培训、继续教育等方法不断拓宽知识面，改善自己的知识结构，努力提高自身素质。
4、加强内审制度建设，为内审工作提供工作依据。法律法规是审计人员的依据，现阶段，卫生主管部门可以根据国家《审计法》、《卫生系统内部审计工作规定》等相关法规的要求，借鉴其他行业的审计准则和操作指南，制定符合医院情况的内部审计准则和内部审计操作指南。医院也要从自身的实际出发，制定出符合本医院实际的《内部审计工作制度》、《审计人员岗位职责》等内部规章
制度，完善内审机制，明确内部审计的职能、权限和工作标准，使内部审计工作走上规范化的道路。从制度上保证内部审计工作的顺利开展，避免审计意见和建议在执行过程中人为意志的干扰，真正发挥审计的作用，保障医院的可持续发展。
5、拓宽审计范围，实现内审战略转型。目前，审计作用仅局限于事后监督方面，随着医院对内部审计要求的不断提高，内审必须扩大自身的审计范围，内部审计要履行对医院经济工作的综合监督职能，需要逐步向内部控制、价值增值、风险管理、效益评价、责任分析延伸，为单位内部经济管理及外部经济行为的公开、公平、公正提供强有力的支持。
实现内审战略转型，在审计目标上，要由单纯的事后发现型、复核型转向事前预防型、效益评价型；在审计角色上，由“经济警察”向“决策参谋”、“咨询顾问”转型；在审计内容上，由传统的财务收支审计向内部控制、管理和效益审计转型；在审计手段上，由手工操作现场审计向计算机辅助审计、联网审计和非现场审计转型；在审计监督方式上，由事后审计逐步向事前、事中及全过程审计转型；在审计行为上逐渐从随意性为主向程序化、规范化转型。
三、结论
随着医院内审工作重要性的提升，各方面对内审工作认识的提高，内审工作制度化和规范化进程的加快，内部审计在服务医院卫生事业的发展，加强和完善内部控制，减少浪费，堵塞漏洞，促进医院的经济管理和经济效益的提高，杜绝违规违纪行为，降低医院的各种风险，确保医院各项服务、管理活动的顺利进行，促进医院两个效益的提高和可持续发展等方面，必将发挥应有的作用。
主要参考文献：
企业内部控制工作现状及思考 篇3
我国企业内部控制管理工作现状分析
随着我国市场经济秩序的不断规范化、科学化。企业想要在当今社会获得进一步的生存与发展就必须从企业内部管理工作质量提升方面入手。对于内部控制的重要性，许多企业的领导者与经营者也开始投入更多的精力与关注热情。从内部控制制度在我国企业内部推行效果来看，很大程度上提升了企业的内部管理工作质量，改善了企业内部管理环境、提升了企业的总体经营效益，为企业争取到了更大的发展空间。但是在取得成绩的同时，存在的问题仍然不容我们所忽视。
国内企业内部控制管理主要问题的原因分析
（一）内控目标设定不科學
不论何种类型的管理工作都需要有一个明确、切实的管理目标，这样才能根据这一目标制定出切实可行的管理措施及具体执行流程。许多企业管理者与经营者虽然知道内部管理工作的重要性，也愿意在自己企业大力推行内部管理，但在目标设定方面却存在许多不科学、不合理且过于简单等问题。
（二）内控环境建设力度不足
内部控制管理工作有效推行离不开一个健康有序的内控环境。内控环境不仅包括内部控制度及相关措施，更重要的是要有一个内控管理的积极氛围，所以企业文化建设在内控环境营造中的作用非常重大。
（三）缺乏风险防控意识
企业从事任何经营性活动或者其他经济活动都会不可避免的遭遇到大大小小的危机与风险，风险是不以人的意志为转移而客观存在的。所以风险防控意识在内控管理中必须加以有效树立。但是目前许多企业并无太多风险防控意识，他们不知道如何规避市场竞争风险、不知道如何有效防止财务风险等。这些都是由于过去很长一段时间的计划经济给我国企业经营者与管理者在思想上造成的深远影响。缺乏了积极的风险防控意识就会影响领导者与投资者的决策行为，就会让内部控制制度从制定上就缺乏相应的风险防控措施，从而让企业置身于风险的隐患当中而不自知。
提升企业内控工作质量的措施研究
（一）科学有效的进行内控目标定位
在内部控制目标设定方面，首先应该遵循前瞻性原则以及务实性原则。前瞻性原则就是在内控目标制定过程不要仅仅局限于自己公司这个小范围内，更要放开眼界，将公司管理放置于整个中国具体发展的国情大环境中加以考虑，从而实现企业发展与国家发展的同向性。
（二）以企业文化促内控环境建设
企业文化是一种企业精神，是能够给予员工引导力与感染力的积极健康的企业氛围。积极建设与内部控制相协调的企业内部文化能够极大的提升内部控制管理工作水平，能够提升员工参与内部控制管理的积极性与主动性。企业文化建设首先要树立诚实守信的意识，要通过文化营造让员工与员工之间、员工与企业之间建立起一种感情的牵绊，让员工产生对企业的归属感，让企业内部形成一种向心力与工作合力。从而让员工深切感受到企业发展与自身发展之间的密切联系，再通过对内部控制积极作用的宣传引导，对内部控制制度的严格管理，让员工能够主动参与到内部控制管理当中来，从而为内部控制管理工作营造一个良好的环境与氛围。
（三）增强风险防控意识
风险防控意识的增强主要依靠不断端正现代企业发展思路，不断学习先进企业的先进管理经验，不断吸取发展过程中的经验教训，不断从自身实际出发寻找过去发展出现问题的原因和应对措施。从而不断提升对风险的科学预测能力及应对措施的指定能力。而且风险防控意识的确立不仅应体现在企业领导者与经营者身上，更需要体现在企业全体员工身上。企业要不断进行风险防控相关知识的宣传与教育，不断提升员工的风险防控意识与自我保护能力，尤其是对于一线员工，能够正确判断可知风险、能够主动采取有效措施缓解风险，能够严格遵守内部控制相关制度有效避免可知风险，这对于提升企业内控管理质量、提升企业风险应对能力具有非常重要的现实意义。
（作者单位：新疆酒钢活泉贸易有限公司）
工作现状内部审计 篇4
当前, 在水利工程建设领域内审工作比较欠缺, 导致了审计工作监督不到位的情况时有发生, 以至于国家财产受到了不同程度的侵害。就水利内审工作的现状来看, 其问题主要表现为以下几个方面。
(一) 内审工作的局限性
在水利工程内部审计时, 大部分的行为都发生在财务收支领域和合规性审计领域, 没有进行相应地扩张和延伸, 以至于内审工作不能对水利工程资金的使用情况进行全面的监督。同时, 对于大部分的水利工程而言, 内审工作都处于一种重形式、走过场的现象, 其重要性还没有引起水利工程管理者和建设者的高度重视。
(二) 内审机构缺乏独立性
内审工作与外审工作一样, 都是对水利工程建设进行的监督和促进作用, 但是对于很多水利工程项目进行调查后发现, 其内审机构存在严重的依附性, 有的根本没有任何的独立性可言, 以至于内审工作在其项目和资金审计方面的作用仅仅是为应付上级组织的检查而设置的摆设性机构, 其审计结果可想而知是没有任何的可参考价值, 也无法对水利工程建设发挥其应有的监督作用了。
(三) 内审工作人员的素质较低
在调查中我们发现, 很多水利工程建设项目的内审工作人员都存在基本素质较低的现象, 主要表现在这几个方面:第一, 内审人员的知识结构不太合理, 大部分的内审人员的专业都限定在审计领域, 在工程建设方面, 特别是在工程识图方面存在很大的欠缺;第二, 内审人员的专业技术比较单一, 审计方法单一, 审计行为存在随意性;第三, 内审人员的知识更新缓慢, 比较难以适应不断变化的工作环境和经济形势。
二、提高水利内审工作质量的对策
(一) 转变审计理念
传统的审计工作主要以监督和咨询、促进企业资产的保值为其发展理念, 但是随着审计工作的不断变化和更新, 以及社会对审计工作的要求, 需要我们从传统的理念向现代理念转变。现代化的审计理念包括:第一, 以财务审计与管理审计并重, 其中财务审计必须坚持真实性与合规性的原则, 管理审计必须坚持内部控制和风险管理为原则;第二, 以资产增值为目的, 现代化内审行为的主要目的不再是简单地实现资产的保值还必须通过审计达到资产的最优化配置。
(二) 坚持内审机构独立性原则
独立性是审计工作得以充分开展的重要条件, 也是保证审计结果客观、公正的重要基石。为此, 我们必须坚持内审机构的独立性, 坚持内审机构与单位的财务、纪检和检查部门相分离, 实现单位最高负责人对内审机构的直接领导。
(三) 提高内审人员的素质, 保证内审工作的质量
内审工作说到底是人的行为, 取决于人的素质高低。因此, 提高内审人员的素质是保证内审工作质量的关键因素, 可以从以下几个方面入手:第一, 建立内审人员的激励与约束机制。如何才能充分发挥内审人员的积极性和创造性呢?良好的激励和约束机制是首要的前提。良好的激励和约束机制包括对内审人员的工资待遇、工作环境、绩效考核等, 比如当内审人员工作失职或审计失误时, 可以根据造成的危害程度给予责任追究和损失赔偿。第二, 提高内审人员的思想素质和业务素质。首先要严把人才引进关, 提高引进人才的质量;其次是要通过岗位培训制度的健全和完善, 提高在职人员的综合素质;再次是通过各种激励方式鼓励在职人员通过国家注册审计师考试来提高其业务素质和专业化水平。
(四) 建立健全水利工程内审制度
制度是行动的先行, 有了健全的制度, 才有合规的行动, 最终才会获得可观的审计结果, 因此, 内审制度的建立和健全是水利工程建设过程中最为重要的内容之一。健全的内审制度既包括内部审计制度, 也包括与之配套的专项审计制度和各种审计规范, 还包括与内审相关的监督、控制、激励和责任制度。
(五) 扩大内审工作的审计范围
1. 实施内部控制审计工作。
内部控制审计的任务主要是对企业内部控制系统进行检查和评价, 看其是否健全有效、是否存在薄弱环节, 并根据审计的结果提出相应的意见和建议, 查漏补缺。
2. 实施绩效审计工作。
绩效审计工作的主要人物是对领导在任期间的资金使用情况进行审查, 看其使用的结果在经济性上、效率上和效果上都分别存在怎样的不足, 并就结果提出相应的评价和改进意见。绩效审计与一般审计不同, 主要考核的不是资金的使用方式, 而是资金使用的效率问题。
3. 实施决策评价审计工作。
对经济决策的评价应该是内部审计的一项重要结果, 在传统的内部审计中, 我们很少重视对领导决策行为的评价, 并未考虑水利工程建设项目资金使用低效率的原因是不是由领导者的决策失误引起的, 从而不能起到对决策者的监督和约束。
4. 实施经济责任审计工作。
经济责任审计的主要目的是通过对水利工程项目的领导人在职期间的财务收支及其相关经济活动的审计, 科学评价领导人在职期间的经济行为和经济责任, 为相关部门和上级单位考核和评价领导干部提供相应的依据。
5. 经济合同审计。
它主要是对水利工程建设中的相关合同的签订、履行和合同终结等进行审计, 并根据审计结果进行评价和咨询。经济合同审计作为现代水利工程内部审计的重要内容, 可以对合同条款的完善和经济纠纷的减少起到相应的作用, 同时也是维护水利建设项目相关经济利益的重要行为。
摘要：文章在分析了当前我国水利工程内部审计工作存在的问题后, 提出了相应的治理措施, 希望能对水利工程内部审计制度建设起到推动作用。
工作现状内部审计 篇5
及实现管理审计建议
2011年10月6日至16日，我参加了由省联社在南京审计学院举办的安徽省农村合作金融系统审计稽核人员培训班。通过老师的授课和讲解，我更深的了解到：内部审计经历了传统的财务收支审计、经营审计，随着国际国内关于内部审计定义的拓展、职能的扩大、关注问题的增多，内部审计的重要性、内部审计行业的社会地位都得到快速、显著的提高，当前的内部审计正逐步向管理审计乃至现代管理审计方面转变。要真正实现这些转变，还存在着诸多的矛盾和问题。
一、当前农村合作金融系统内部审计现状
（一）内部审计机制没有真正建立健全
一是内部审计缺乏相对独立性。相对独立性是内部审计所遵循的一个基本原则。与国有商业银行相比，农村合作金融系统是独立法人，无法像国有商业那样，实行由总行进行统一管理的模式，其独立性相对较弱。农村合作金融机构内部审计机构在本单位领导下行使职责，不可避免地要受到领导的牵制，使审计工作的开展受到许多限制。而内部审计人员作为单位职工，其工资福利关系都在本单位，客观上也使审计人员在开展审计事项时，不得不考虑自身的利益因素，使得内审机构及其人员很难具有独立的地位，使得审计质量有时也难以得到充分保证。
二是内部审计地位不高，缺乏权威性。审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》中明文列示了内部审计机构的权限，但不 少农村合作金融机构在一定程度上未得到落实，如审计部门不能参加有关的经营管理会议，与审计工作有关的材料也很少送给内部审计机构。由于内审机构不能直接产生效益，被重视程度不够，地位不高。这种缺乏相应的权限、相对独立性和不高的地位，使得开展内部审计工作中，被审计单位往往也不是积极配合，也一定程度上影响了内部审计工作效果。
（二）内部审计技术内部审计手段落后
目前农村合作金融系统行的内部审计基本上是账目基础审计，以全部业务和账目为基础，主要采用详细审计或依赖于审计者个人经验判断的抽样审计方法，而不是国际上先进的商业银行通行的风险基础审计，这就使得内部审计随意性很大，缺乏科学性，审计的内容完全凭审计人员的经验判断，造成审计期长、审计成本高、审计效率低下。在计算机技术的日新月异，几乎所有的业务都要通过计算机办理、所有业务数据和财务会计数据都由计算机完成的今天，商业银行计算机审计运用得不够，审计技术方法的落后，已不能适应当前业务经营发展的需要，制约了农村合作金融系统内部审计的开展。
（三）内部审计力量薄弱，监督能力有限
目前，国有农村合作金融系统机构众多和网点分散，内控相对薄弱，且于快速发展期，因此，内部控制和审计任务非常繁重。而农村合作金融系统普遍存在着内部审计力量薄弱的情况，具体表现为人员不足，素质较低。这种状况导致内部审计监督不够连续，审计面窄和间隔时间长，不能及时发现和揭露经营中的问题和风险隐患，弱化了审计监督的作用。
（四）内审范围窄，内容不全面
目前，农村合作金融系统内部审计工作基本上还是查错防弊，注重检查会计凭证、报表等资料是否真实、完整，业务操作是否合规合法等，缺乏内部管理结构、内部控制状况、各岗位业务规范状况等作出评价，分析问题成因、提出审计建议等建设性内部审计；更缺乏对管理制度、国家宏观政策法规、监督体系等方面进行深入研究的创造性内部审计。同时，农村合作金融系统内部审计大都为事后审计，主要是对业务的合规性进行审查，内审部门不能参加有关的经营管理会议，对一些经营决策难以提供必要的咨询。内部审计发现存在的问题大都已是既成事实，或已形成风险，具有一定的滞后性，效率不高，缺陷突出。
二、农村合作金融系统内部审计实现转变的对策
（一）建立健全内部审计机制
目前由于体制的原因，农村合作金融系统的内审无法实行管理权的上挂。但是，农村合作金融系统的内部审计作为健全单位内部管理机制的手段，要落实内部审计部门对董事会和审计委员会负责的机制，按照监管部门的要求，真正落实董（理）事长负责制，由董（理）事长进行领导，独立于经营层，增强内审工作的独立性，减少和避免不必要的干涉，内部审计部门能够不受影响地对全部经营管理活动进行审计，改变内审部门地位低下的现状，提高审计工作质量。
（二）提高电子化水平，创新审计方法和功能
要积极学习先进的内部审计理念、方法及手段，提高计算机在农村合作金融系统内部审计工作中的辅助作用，建立审计数据 库，建立与外部审计协同运作、信息共享的机制。要加大审计管理系统的应用，通过审计系统实现对有关数据信息的管理，对数据信息及时予以识别、获取和加工，运用审计模型，识别风险点，进行风险预警，提出控制风险的对策。进一步发挥非现场审计功能，充分利用计算机系统实时监测分支机构的经营情况和日常操作情况，及时发现问题并有针对性地开展现场审计工作。
（三）充实审计队伍，提高人员专业素质
加强审计队伍的建设，提高审计人员的素质，是提高内部审计工作的水平、发挥内部审计职能的根本保证；因此充实和加强内审人员力量，把那些政治思想和业务素质较高、责任感和事业心较强，为人正直的同志，充实到各级内审岗位；同时加强审计队伍建设，严格准入制度，抓好审计人员培训，鼓励内部审计人员参加国家统一考试，提高业务素质和专业用途能力；建立科学、有效的激励约束机制，调动内 部审计人员的工作积极性。
（四）拓展内部审计的范围和内容
一要实现行由重监督向管理服务审计转变。前国家审计署李金华审计长指出的：“内部审计的定位应该是四个字，就是管理、效益。内部审计也有监督，但监督的着眼点一定要放在促进部门加强管理，加强内部控制和提高经济效益上。” 农村合作金融系统内部审计要定位于管理和效益，由单纯的监督职能向经济监督、评价、鉴证职能发展，注重经营活动的事前预测和决策，使内部审计向风险管理审计和咨询活动转变。
二要实现由事后向事前和事中审计转变。农村合作金融系统的内部审计的目的就在于完善内部控制、防范风险、促进经济效 益的提高。内部审计人员加强对尚未实施的经济事项进行事前审计，找到未来可能出现问题的环节，提前发现隐藏单位内部管理存在的问题并把它揭露出来，可以减少风险。农村合作金融系统要通过实现审计工作的重点由事后审计向事前审计前移，尽早参与到事前决策的咨询和事中的监督中去，尽可能减少事后的滞后性，提高审计效率、降低审计成本，增强审计的时效性，不断提高提高内审工作质量。
浅析公安系统内部审计现状 篇6
关键词：公安机关；内部审计；特点
一、绪论
随着审计行业的不断发展，不仅让审计的概念越来越广为人知，也在各个企事业单位普遍应用，更重要的是我国的内审工作不断的在取得突破创新。在过去的内审工作中，内部审计机构是有一些财务人员组成的独立于其他部门的一种单一机构，它主要的工作任务是差错防弊。而现在随着内部审计的不断发展，内部审计机构也正在变化着，聘用更多同时具备专业知识和综合知识的高素质人才，不再仅仅着眼于事后审计，更注重事前、事中审计的必要性和重要性。通过实践也确实证明了内部审计已经逐渐成为我国审计体系的不可或缺的一部分。
二、公安机关内部审计的发展现状
公安机关作为一种行政机关，它的重要行为就是执法，所以说它不仅是行政机关，还是一种特殊的执法机关。公安机关的执法权就相当于是整个公安系统的“免疫细胞”，与此同时它也可以帮助公安机关更好地完成目标和为公安内部审计提供便利，因此它的内审工作具有自己独特的地方。为了更好的对公安机关内部审计工作进行分析就必须要具体结合实际情况，根据工作特点和重点来提出问题并解决问题。
三、公安機关内部审计的特点
1、在执法环节，以涉案财物管理的合法性为审计重点
公安内部审计作为公安监督体系的重要组成部分，而执法行为有是公安机关最为基本的行为活动，所以要想做好公安机关的内审工作就必须要和公安的执法权力相互结合适应。这也更说明体现了在公安民警的具体执法工作中，针对不同的执法环节进行不同的专项审计，将审计的重点放在涉案财物的合法管理上，例如涉及扣押财物和保证金的各个环节上进行重点审查，着力于监督和解决涉案财物管理混乱的问题。
2、在行政经费管理方面，注重更加科学、高效、低成本
为了顺应时代的发展，公安机关内部审计也要与时俱进，在满足日常工作新需求的大前提下，更要注重其真实合法性和效益审计。要科学合理的使用资金，把每一分钱都花在刀刃上，用最少的资金实现最优效益，进一步降低执法成本并有效地调高执法效能，继而加强公安基层基础建设。
效益审计就是要把成本与效益有机结合实现最优配置，在效益审计中公安机关要把审计重点定位在经费管理情况和使用情况上，审计人员要根据这些具体的使用情况是否合理合法来做出全面、真实、客观的评价，以此来保障经济活动可以健康规范的运行。
四、公安机关内部审计所存在的问题
我国的内部审计在发展的过程中，由于它所具有独特的背景情况而导致内审工作重心在一定程度上有着局限性，仅仅将目光聚焦于财务收支状况的真实合理性，而在内部审计工作中除了“监督”职能更重要的是“服务”，这也使得内部审计的作用没有在工作中得到充分的发挥。在现实具体的内部审计工作中存在着众多的原因导致了内审工作开展的局限性和不足之处。
首先是内审机构的设立是由单位内部成立组织，人员也是从其他部门抽调，这就直接导致了内审人员水平的参差不齐，不论是专业知识水品还是业务素质水平都存在着不同程度的欠缺；其次是由于内部审计的特殊工作环境，审计人员与被审计人员处于同一个工作系统，直接导致了内审人员在工作中的权威性有所下降，或者是碍于人情，使得审计工作马马虎虎，做些表面工作，没有真正做到客观真实。最后就是中国传统的观念让单位领导人认为家丑不可外扬，在发现问题的同时第一想到的不是怎么处理怎么整治，而是怎么能保护好面子，这样不仅不利于审计工作的施展还会一定程度上助长不良之风。最后既打击了审计人员的工作积极性也带来了极度不好的影响，长此以往内审工作逐渐沦为形式。
五、完善公安机关内部审计的措施
公安内部审计的独特性就决定了内审人员的新需求，必须要紧紧把握好审计工作的重心以及内涵意义，顺应审计大潮流的发展变化，进一步地转换已有的老旧观念，在具体的审计工作中要不断的提升自己的专业素质，并且要勇于创新，让内部审计切实地发挥它强而有力的作用，实现其价值。
（一）转换审计理念，创新审计方法
第一从职能上来说，要将过去只监督不服务的观念逐渐转变为将监督和服务相结合，通过监督可以更好的服务，在服务中也可以实时监督。
第二从内容上来说，要改变以前的单一模式，将财政财务的真实合法和效益相结合，同时也要具体情况具体对待，根据不同的主体采取不同的方式方法。
（二）提高内审人员综合素质，打造复合型人才
由于公安机关具有执法权的特殊性，其内审人员在审计工作汇总接触更多的还是执法环节，所以内审人员就要具备良好的综合素质，不仅要对国际、地方政府的一系列相关法律法规都要烂熟于心，更重要的是需要不断学习专业知识，提高自身的工作能力，将内审人员打造成一支可以迅速适应形势发展需求的多元化人才。
（三）加强审计质量管理，防范审计风险
衡量审计工作完成情况最好的标尺就是审计质量。在现阶段的公安机关审计工作中，普遍存在着任务多，人员少的情况，那么在这么状况下又想要保证审计质量就必须要加强质量管理。在内审工作的进行中内审人员要通过不断的学习，增强风险意识，逐步对于审计技术进行更新创新，完善相关配套设施和审计责任追究制度，提高审计工作质量。
结论
本篇论文根据公安机关所具备的特殊的工作属性深入地对其内部审计的现状进行了分析陈述，并根据其审计工作所处环境以及所涉环节存在的一些问题进行了分析并提出了相应的解决措施，更好地帮助公安机关内部审计工作人员顺利的开展其审计工作，并对被审计单位作出全面真实、合理客观的审计报告，以确保公安机关经济活动健康规范运行，推进发展。（作者单位：山西财经大学）
参考文献：
[1]祝春林十六大以来公安监督工作实践与思考[M]北京：群众出版社，2007：4-7
[2]曾牧野，黎友焕，郭文美，基于和谐社会理念的审计工作新动态[J]中国审计，2008（7）：49-52
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[4]中国内审协会内部审计具体准则第9号——内部审计督导[s]中内协发[2003]20号2003
工作现状内部审计 篇7
一、财务工作内部控制的相关内容
(一) 财务控制的概念
财务控制是借鉴控制论的一些原理和基本方法, 来对企业内部的财务活动采取科学有效的规范和约束等很多技术、方法和程序的总称。企业内部通过财务内部控制可以实现财务活动的预期目标。
(二) 财务控制工作的特点
1、财务控制工作具有很强的目的性。
通过财务控制, 可以让企业管理者带领企业向着一个确定的目标前进, 从这方面的意义上来看, 它是一种让企业合理决策, 赚取利润的手段。
2、企业财务控制在制定和实施目标时, 会受到外部环境因素和内部环境因素的影响。
财务控制工作既受到员工的管理, 同时它又管理着员工。大体上财务控制工作是针对“人”来开展, 从而产生了一种控制理念, 这会对控制的效果有直接影响。
(三) 财务控制工作在企业内部的意义
1、财务控制工作保证了财务计划的顺利实施。
要想保证财务计划的顺利实施, 就要监督管理实施的过程。由于计划是在实施前做出的, 因此我们不能保证在实际操作中完全没有障碍。我们通过内部财务控制就可以发现这些不足的地方, 以便及时调整计划和方向。
2、财务控制工作是企业财务管理中的中坚力量。
对于财务管理体系我们有不同的表达:从财务要素的角度分析, 主要有权益、资产、现金流量等;从管理环节的角度进行分析, 主要有筹集资金、投放资金、营运资金等。在这些内容中, 我们认为核心部分是财务控制工作。主要理由如下:
(1) 财务学属于管理学的一部分, 在管理制度的基础上, 应用财务制度协调各个单位、部门实现企业的经营目标。财务控制主要通过调节、沟通、合作的方式来把一些分散的财务活动综合起来, 实现共同的财务目标。
(2) 在出资者方面来说, 他们追求的就是企业利润最大化。通过财务控制可以有效的约束经营者, 预防他们不负责任、管理经营偏离财务目标等现象的发生。
二、财务工作内部控制的现状
(一) 投资资金短缺, 不具有科学性
1. 企业用于投资项目的资金短缺。
由于目前我国有些企业的发展比较落后, 所以银行等金融结构不乐于把资金借给这些企业即使勉强借给了他们, 也是伴随着高额的利息。这种阻碍造成了企业投资资金短缺。
2. 追求短期的目标。
很多企业的规模很小, 现存资金少, 因此投资的比例大于其他一些大企业。这样流动资金减少了, 相对风险就增加了。对于这种现象, 很多企业的做法就是尽快收回投资而不顾企业长期发展。
3. 投资盲目。
一些企业缺乏有效的财务控制, 只根据主观判断来盲目选择投资项目, 导致企业损失一大笔不必要的资金, 减少了对有益项目的投资机会。
(二) 财务控制环节薄弱
1. 现金管理不严。
一些企业对现金的管理不严格, 有时资金闲置下来, 有时却不够用, 这些都会损害公司的利益。归根结底都是企业内部管理不严格, 缺乏有效的资金安排。
2. 应该收取的账款存在周期缓慢问题。
有些企业在收取本该属于自己的账款时, 欠款方总是延迟还款日期, 资金回收困难。主要原因在于借款时没有订立严格的合同, 缺少有力的催款方式来控制还款拖延行为。
(三) 合同管理控制制度不完善
1. 缺少合同法制观念及风险意识。
某些企业在签订合同之前, 并没有深入调查对方资产和信誉情况, 也没有认真核实对方的营业执照、身份证件、授权委托书等一些有效证件, 就草草签订了合同。还有一些企业由于内部没有一个规范的合同管理制度, 导致已经签订好的合同数据丢失。这样就算企业合法权益受到侵害也无法向对方索取赔偿。
合同双方引发纠纷的原因还有一个, 就是销售人员违规签订合同。在一些企业内部缺少一个有效的销售人员授权控制制度, 这样某些销售人员没有经过批准就擅自同别的单位签订合同。一但发生合同纠纷, 相关法律条文的规定都会对本企业不利。
2. 合同条款模糊不清。
有些合同中的条文特别简单, 条文的意思也并不明确。例如在以下这段合同条文中存在着很多问题:根据需求供给货物, 如有争议, 按照合同法解决问题, 违约方要承担责任。首先在第一句话里合同标的数量并不明确, 一旦产生纠纷, 很难依据这份合同来解决。而后面的这几句就等于没说, 不采用合同法解决难道要用刑法来解决, 不由违约方来承担责任难道由守约方来承担。对于解决问题的依据可以具体到协商、调解、起诉或仲裁。对于违约责任的承担方式可以为赔偿损失和违约金等。
(四) 企业文化控制落后
我国很多企业不具备自己独特的企业文化, 即便存在着一些规章制度代替企业文化, 也只是起到了摆放的意义。企业文化是一个企业的生命源泉, 它能为企业创造出源源不断的活力, 带来长久的发展机会。而很多企业并没有把企业文化真正的和员工融合起来。直接影响就是如果总经理被替换, 那么底下的员工就会变成一盘散沙。由于现在很多企业的承包、租赁经营模式造成经营者忽视员工培训, 员工素质提升不上去, 就不会形成良好的而企业文化氛围。
三、完善企业财务控制的措施
(一) 建立一个严密的财务控制体系
要想解决财务工作存在的一些问题, 应该建立一个严密的财务控制体系。主要包括以下两个方面:
1. 对企业基层财务人员进行监督控制, 要全面预防财务工作中容易出现的失误。
教育有关财务人员明确自己的职责, 明确业务流程。对于财务人员处理的一般性业务, 要反复核查其正确性。而对于重要的业务, 不但要反复核查, 还要避免员工独立处理。
2. 在处理完一些业务之后, 还要进行事后监督。
在财务人员常规核算之后, 对各个业务进行周期核查。在大企业中, 我们可以在财务部设立一个具有监督职能的专有岗位, 让一个公正, 有责任心, 有能力的人来担当这一职务。在核查之后把这一结果告知财务部, 相关负责人便对这一结果进行分析, 解决存在的问题。
(二) 增强风险意识, 降低财务风险
企业要想在现在的市场中有所发展, 就应该有效的避免财务风险对企业造成的危害, 因此我们要建立有效的财务风险控制机制。
1. 完善防范风险体系。
防范风险体系主要包括建设控制制度, 明确监管职责。最重要的是对经营者在风险决策时进行管理, 经营者不但能够享受决策正确时带来的经济收益, 而且也能接受决策失败给企业带来的风险, 并承担这一损失。
2. 健全财务预警系统。
我们要建立、健全企业财务预警系统, 让它能够全面、实时的监控财务风险。财务预警系统主要是依据企业的经营计划, 财务报表等资料, 通过财务会计、企业管理、金融等相关理论, 用一些数学方法来实施企业财务监控。在企业遭受财务危机之前, 我们要保证它能够为我们提供准确的预警信号, 以便经营者可以及时采取有效措施应对危机。
(三) 强化合同管理控制
建立一个和企业内部制度相协调的合同管理体系可以通过以下几个原则来实现。
1. 统一管理:
在一个大的集团企业中, 由总部制定一个规范的合同管理制度, 经过批准后, 把它下放到各个子公司, 再由专业的合同管理部门统一管理监督。
2. 归口核查:
在合同内容制定之后, 交给一级和二级单位主管部门来审查, 同时专业管理部门也要对合同内容一一核对, 确保万无一失。
3. 分级审批:
一级和二级主管部门根据合同的标的和合同性质分级审批。
4. 各司其职:
要明确各级部门的管理职责, 以保证合同项目工作的落实。只有各个部门各司其职, 共同配合, 共同努力才能把合同管理体系完善好。
(四) 完善企业文化控制
1. 要重视企业文化的实质:
企业文化外在的充满激情和朝气的气氛确实可以鼓舞员工, 提高工作热情, 但是外在永远是虚的, 不能代替内在的文化素质。内在企业文化形成之后, 会渗透到企业中的任何一个角落, 这和“腹有诗书气自华”的道理是一样的。
2. 提高领导者的素质:
领导者代表着一个企业的形象, 它的管理行为对企业文化的塑造有重要的影响。为了保证领导者对企业文化的建设有积极作用, 我们要强化监控力度, 防止领导者做出有损企业文化的行为。领导者也要对自己要求严格, 在员工面前树立一个好榜样形象。此外他还应该注意提高底下员工的素质, 形成一个良好的文化氛围。
四、结论
通过以上几个方面的分析论证, 我们有充分的理由得出这样一个结论:企业财务内部控制对企业的生存和发展有重要的影响。我们可以建立一个严密的财务控制体系, 强化合同管理控制和文化控制, 增强风险意识来解决企业内部控制工作目前存在的问题。在财务控制体系不断进步后, 我们希望会有更多的企业参与其中, 应用财务控制更好、更有效的管理财务工作, 为企业带来更多的利润和更好的发展。
参考文献
[1]周束平, 我国企业内部财务控制现状与对策的探讨[J].经营管理者, 2011 (18) [1]周束平, 我国企业内部财务控制现状与对策的探讨[J].经营管理者, 2011 (18)
[2]焦建玲.如何完善企业内部控制制度[J].经济论坛, 2006 (4) [2]焦建玲.如何完善企业内部控制制度[J].经济论坛, 2006 (4)
[3]王敏.关于企业内部控制的思考[J].经济研究导刊, 2009 (1) [3]王敏.关于企业内部控制的思考[J].经济研究导刊, 2009 (1)
工作现状内部审计 篇8
财务审计工作是指由专门的审计机构及审计人员进行的针对被审计对象所从事的经济活动所进行的一系列审核与查证工作。财务审计工作对于各行各业都具有全面的监督指导与评价作用。尤其是对于我国高校发展而言, 更加能够起到及时监督、有效评价与正确引导的作用, 能够为高校财务管理工作总体水平提升做出巨大推动。
二、高校财务审计工作及体系建立的重要性
高校财务管理工作不同于一般企业的财务管理, 高校的经营运作方式也有其特殊性。因此高校的财务审计对于高校财务管理工作的水平提升具有更加重要的积极作用。财务审计工作能够有效提升高校财务管理工作水平、改良手段以及寻找更加便捷高效的途径, 能够全面监督、审查、评价、引导高校的经济活动健康开展。高校财务审计通过对高效经济活动的全面参与, 能够大幅度提升高校经济活动的合法性、科学性及有效性, 能够确保高校财务管理工作的有效施行。
三、我国高校财务审计工作存在的主要问题
我国高校财务审计工作开展多年以来, 不论是对高校的财务管理工作水平还是审计工作自身的水平提升都起到了极大的推动作用。但是在高校财务审计工作及财务管理工作不断进步的同时, 存在的问题也不容我们所忽视, 如审计观念落后、审计工作不够踏实等等, 这些问题都是对财务审计工作具有直接影响, 如果不能将这些问题加以及时有效的解决, 就将对高校财务审计工作的进一步水平提升产生严重的阻碍, 所以必须认真分析这些问题, 才能有的放矢地寻找解决方法和改革措施。
(一) 观念问题
观念问题主要是指高校财务审计工作的观念不够先进与正确, 过去很长一段时间内, 由于种种历史原因的影响, 造成了在高校财务审计工作中重教学和科研活动而轻视财务管理工作的错误意识。这种意识随着时代的变化与教育事业的全面推进已经无法适应现代高校的进一步发展, 这种观念上的偏差严重阻碍了我国高校财务审计工作及体系建设, 从根本上制约着高校的未来发展。
(二) 工作缺陷
我国现代化教育事业正在不断向前发展, 高校在改革发展的大潮中所应对的不再仅仅是过去那些简单的教育、教学问题, 高校在经营运作过程中所遇到的经济问题及所从事的经济活动也逐渐繁多起来, 但是在经济活动日渐复杂, 经济管理压力日渐增强的今天, 高校财务审计工作却仍然存在诸多不到位的地方, 如内部审计工作不够踏实, 监督机构没有实际履行监督管理职能, 内部审计制度也存在许多不足之处, 内部审计工作执行力度不足, 甚至许多高校管理人员根本就无视财务审计工作的积极作用。这些财务审计工作本身存在的问题如果继续存在, 将极大地制约内部审计工作效用的发挥。
(三) 体制滞后
我国高校财务审计工作虽然也有其相应体制, 但体制本身却存在严重改革滞后, 功能无法发挥, 财务审计工作无法执行到位等问题长期以来阻碍着高校财务审计具体工作的有效开展。体制落后及改革滞后等问题突出表现在资金使用方面、预算编制及管理方面、内部审计工作方面等诸多方面。这些问题明确反映出了现行高校财务审计工作体制已经无法适应当今高校的全面发展, 想要切实加强高校财务审计的管理作用发挥就必须从审计体制改革、体制创新方面加大工作力度。
(四) 工作队伍素质较低
财务审计工作不管体系多么完善, 不论制度如何严谨, 最终的具体操作都要落到实实在在的财务审计管理工作人员头上, 因此财务管理人员队伍的素质如何对于财务审计工作是否能够取得有效水平的提升至关重要。但是目前我国高校对于财务管理人员整体素质的关注力度较弱, 财务管理人员普遍存在的问题有:理论强实践弱、实践经验丰富却缺乏理论基础以及实践与理论都不能达到国家基本要求等, 在职业道德水平上也存在如责任心不强、工作原则不强以及个人利益高于一切等等偏差思想, 这些队伍素质问题导致高校会计信息失真严重, 无法正确反映高校的财务管理及会计信息实际情况。
四、提升高校财务审计工作水平的思考
高校财务审计工作水平想要得到切实提升, 就必须从前文提及的各个问题入手进行措施研究及分析工作, 有的放矢地开展下一步工作。
(一) 树立正确意识
只有树立了正确的意识才能够用正确的意识指导实际工作, 高校财务审计工作更是如此。在意识树立方面, 首先需要高校领导者与管理者具有对高校财务审计工作的科学正确的认识, 了解财务审计工作在高校管理工作中的重要作用, 从而为财务审计工作的有序开展营造良好的工作环境与氛围, 领导以身作则才能够带动其他教师、学生及工作人员提升对财务审计工作的配合度与理解度, 加大对财务审计工作的重视力度, 积极配合财务审计工作的开展。
(二) 加强内部审计
高校会计信息是否及时、准确、有效直接影响着高校经济活动是否能够健康顺利开展, 是否能够避免不必要 (下转第75页) (上接第73页) 的财务风险及经济损失。高校财务审计工作想要切实开展就必须加强对内部审计工作的开展力度及重视力度, 加强对高校内部经济活动的违规违纪查处力度, 加强对错误行为的及时纠正与勒令整改, 加强内部审计的监督管理职能发挥。
(三) 加强组织及制度建设
高校财务审计工作的有效开展离不开健全的财务审计组织及制度建设, 国内许多高校的财务审计工作在组织及制度建设方面还存在许多问题, 所以加强组织与制度建设势在必行, 要加强财务审计及管理工作中的具体程序设计、具体方法研究以及具体步骤的安排, 从而加强财务审计工作对高校各项经济活动在监督、管理、评价、引导等方面的作用发挥。
(四) 全面提升人员队伍素质
前文我们提到了人员队伍的总体素质对于高校财务审计工作的重要作用, 因此高校必须加强对财务管理工作人员的素质提升工作力度。首先要加强对兼具财务管理知识、高校管理知识、金融专业知识、计算机操作知识以及相关法律法规知识等多方面专业知识的复合型人才引进力度。改革薪酬制度、人员管理制度等来提升高校对人才吸引力。同时要加强人才引进的把关力度, 特别是要将人员的职业道德水平考核放在重要位置。同时还要为财务管理人员提供更多学习深造的机会, 使其在思想意识与工作理念上一直处于先进水平。同时还要不断完善高校财务人员管理制度, 加强对财务人员日常工作的考核力度, 加强财务审计工作质量与其个人利益之间的挂钩程度, 并制定出行之有效的奖励机制与约束机制, 全面提升高校财务管理人员队伍的综合素质。
参考文献
[1]田英华.深化高校财务监察审计工作的思考[J].华北煤炭医学院学报, 2011, (1) .
[2]于明静.我国高校内部审计工作现状及对策分析[J].财会研究, 2006, (9) .
工作现状内部审计 篇9
一、我国县级审计工作的现状
县级审计是国家审计工作的重要组成部分, 如果县级审计过程中出现问题, 将会影响国家整体审计情况, 由此可以看出, 县级审计工作的重要性。虽然国家也意识到了这点, 但是在实际的县级审计工作中, 依然会遇到很多问题, 严重的影响了审计工作的正常进行, 如审计人员不足、人员的素质较低、现代化的水平较低等。通过实际的调查发现, 县级审计工作配备的人员较少, 很难在规定的时间内, 完成相应的审计工作。目前县级审计工作中人员的配备, 是参考很久以前的经济情况, 而经过了多年的发展, 很多县的经济有了很大的提高, 极大地增加了审计工作的任务量, 而审计人员却没有变化, 显然会影响审计工作的正常进行。此外在实际的审计过程中, 很多地方还采用传统的统计方式, 尤其是西北一些经济水平较低的地区, 计算机的使用很少, 而且没有安装专业的审计软件。导致这种现象的原因, 主要有两个方面, 分别是审计的经费和人员自身的素质。安装先进的计算机和审计软件, 都需要一定的成本, 同时还需要具有足够专业素质的人员来操作和使用, 目前同时能够达到这两个标准的地方很少。
二、计算机在县级审计工作中运用的现状
(一) 影响计算机在县级审计工作中运用效果的因素。
计算机作为一种先进的计算设备, 能够根据输入的数据, 很快的得到计算的结果, 与人为的计算相比, 计算机出错的几率很低。正是由于计算机的这个特点, 使其在很多领域中得到了应用, 尤其是近几年计算机软件的发展, 人们根据不同领域的实际需要, 有针对性地开发了具有相应功能的软件, 极大的提高了计算机的使用效率。在县级审计工作中, 也有专业的审计软件, 目前国外的审计工作中, 几乎都会使用这些软件, 从而进一步提高审计工作的效率。对于审计人员来说, 操作计算机的熟练程度也能够在很大程度上影响计算机的应用效果, 此外计算机的硬件性能等, 也会产生一定的影响。受到特殊的历史因素影响, 我国的经济和科技起步较晚, 与一些西方发达国家相比, 在审计工作相关的制度和设备使用上, 都存在一定的差距。近些年我国结合自身的实际情况, 借鉴了西方国家的发展经验, 对审计工作进行了一系列的改革, 希望能够通过这样的方式, 提高审计工作的效果, 但是从整体上来看, 计算机这种硬件设施的改进, 需要较高的成本, 很难在短时间内解决。
(二) 计算机在县级审计工作中存在的问题。
通过实际的调查发现, 目前我国很多县级审计工作中, 都开始借助计算机来完成计算部分, 但是受到审计人员自身素质等影响, 计算机的使用效率较低, 无法发挥计算机的全部作用, 在一定程度上影响了计算机的使用。由于县级审计工作人员, 工作的时间大多比较长, 这些人能够熟练的使用传统计算方法, 但是对于计算机的认识有限, 无法熟练的操作计算机。在实际的审计工作中, 目前主要利用其快速的运算能力, 但是随着近些年计算机软件的发展, 很多软件公司根据审计工作的需要, 针对性的开发一些审计软件, 借助这些软件, 可以极大地提高审计工作的效率。目前市面上的审计软件, 大多是由国外的软件公司开发的, 需要购买才能够使用, 我国的审计工作中, 要想使用这些软件, 除了能够熟练地操作计算机之外, 还需要一定的英语能力, 而我国县级审计工作经费较少, 很难拿出一部分资金来购买这些审计软件。
三、计算机在县级审计工作中运用的对策
(一) 提高审计人员的素质。
要想提高计算机在县级审计工作中使用的效果, 必须保证审计人员能够熟练的操作计算机, 并且具有足够的专业素质。考虑到目前我国县级审计人员自身素质较低, 可以通过提高招聘标准的方式, 来提高审计人员的素质;对于已经工作一段时间的人员, 可以采用培训的方式, 定期组织员工学习计算机相关的知识, 这样才能够最大程度的提高计算机的使用效果。计算机虽然能够提高审计的效率, 但是计算机只能作为一种辅助设备, 需要人来进行操作, 而人员操作的情况, 同样可以影响计算机的应用效果。由此可以看出, 审计人员自身素质, 对于计算机在县级审计工作中的重要性。随着近些年国家对审计工作的重视, 一直在增加审计的经费, 并且引入了一些现代化的审计理念, 希望通过这样的方式, 来提高县级审计工作的效果。
(二) 增加审计工作经费。
计算机作为一种现代化电子设备, 其更新换代的速度很快。对于县级审计工作来说, 虽然整体的计算量较大, 但是并没有涉及到复杂的专业数学计算, 只需要一些简单的数学算法, 因此采购目前市面上性能比较好的计算机, 就可以很好地满足审计工作计算的需要, 而且可以使用很长一段时间。但是计算机的购置需要一定的经费, 在目前经费条件下, 县级审计部门很难购入性能较好的计算机, 尤其是在实际的县级审计工作中, 需要多台计算机来同时完成, 要想很好的解决这个问题, 只有增加相应的经费, 或者建立一个特殊的经费申请, 如计算机等硬件设备的购入, 只要提交相应的申请, 就可以获得特殊经费, 不算在日常的经费内。计算机的使用虽然可以在一定程度上提高审计工作的效率, 如果使用一些专业的审计软件, 就能够进一步提高审计工作的效率。但是专业审计软件也需要购买, 还是会产生经费上的问题, 考虑到我国的县比较多, 如果每个县级审计部门都购入相应的审计软件, 那么将会产生很大一笔经费, 如果国家可以根据我国县级审计工作的需要, 针对性地开发一个审计软件, 就可以很好地解决这个问题, 而且与市面上的审计软件相比, 更加具有针对性。
四、结语
总之, 审计工作在经济发展中, 具有非常重要的作用, 县级审计作为国家审计的重要组成部分, 审计的结果是国家经济指数的重要依据, 而受到审计人员自身素质和经费等因素的影响。目前我国县级审计工作中, 计算机使用的情况较差, 要想从根本上解决这个问题, 必须通过培训等方式, 最大程度上提高审计人员的素质, 尽量增加审计的经费。
摘要：如何提高县级审计工作的效率, 是目前很多专家和学者研究的问题, 本文在分析我国县级审计工作现状的基础上, 结合影响计算机在县级审计工作中运用的因素, 以及计算机运用过程中存在的问题, 针对性地提出了提高审计人员素质和增加审计经费两个对策, 希望能给实际的县级审计工作提供一定的参考。
关键词：计算机,县级审计工作,运用现状
参考文献
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公立医院内部审计现状分析 篇10
随着医疗卫生事业改革的不断深入,医院肩头的重任更加艰巨,在社会经济生活中的作用也越来越重要。医院的内部控制主要是保证医院的各项业务正常开展、防范医疗风险、促进和谐医患关系建立、提高医院的服务质量、促进医院发展潜力提升的最佳途径。在医院经营活动的各个环节中会存在各种不确定的风险,例如:财政拨付资金的违规使用、医院自筹资金不能如期归还、医院的重大基建项目签订的合同不合规等。无论是什么问题都会对医院的经济效益造成影响,严重的还将使医院的财务管理陷入危机。内部审计的完善与执行将大大降低医院经济活动中风险发生的几率。再例如:有的公立医院的内部审计环境差,一般而言,公立医院的领导都是由上级部门进行行政任命与委派的,这样的后果就很容易出现院长手中集中了医院的大部分权力,而各部门的分管领导的权利过小,这并不利于医院的协调与管理。特别是在应对风险时,院长手中过于集中的权利将加大决策的风险,而一旦出现错误后果一定十分严重。另外,权利的过分集中也为营私舞弊创造了条件。有的医院的领导权力过大,在对采购问题上经常论证不足,并未经过相关部门的审批自作主张购进医疗设备。对于医院的财务人员而言,很多已经意识到领导权力过大带来的风险,但是出于自身利益的考虑,经常顺从领导的安排,按照领导的意图办事、弄虚作假、逃税漏税、非法转移资产、会计信息严重失真等。
二、完善公立医院内部审计的有效措施
(一)建立完善的公立医院内部审计制度,规范内部审计行为
俗话说:没有规矩不成方圆,制定科学的、完善的、规范的内部审计制度是保证内部审计工作的基本前提。目前大部分公立医院内部审计制度的发展存在着明显的滞后性,这主要是由于相关的主管部门在政策与制度的指导方面存在着空白,并没有为公立医院内部审计的完善指明具体的工作思路和方向。因此,卫生医疗主管部门应遵照本地的特点指导当地公立医院建立起内部审计制度,并对公立医院的机构设置、职业规范、经费保障、奖励、处罚、内部审计职责与任务等进行明确的规范。另外,内部审计部门在医院中具有权威性、独立性特征。因此,各级卫生行政主管部门可以在医院内部对审计中发现的问题进行专门的警示讲座,对于在审计中发现的问题及时进行纠正,为公立医院内部审计工作营造良好的工作环境。
(二)加强信息化建设,保证医院内部审计信息的沟通顺畅
医院应根据实际建立医院财务信息管理系统,负责对医院的各类财务信息进行确认、收集、整理,并将这些信息在医院内部各职能部门之间实现共享。让信息的使用者们积极参与到物资管理、财务管理、采购管理、合同的签订管理中来,在降低医院成本的同时保证医院工作效率的提升。例如:可以定期或不定期对医院的重大财务事项召开座谈会,共同进行商讨、决议,保证信息的公开、透明、共享。
(三)加强风险识别能力,对医院的经济活动进行风险评估
随着新医改的实施与公立医院改革的进一步完善,公立医院的经营权与所有权逐渐分离,医院的发展环境在不断地变化中,因此,各公立医院必须建立起完善的公立医院风险防范体系,内部审计作为公立医院内部一项重要的约束机制与手段,已经成为公立医院风险防范体系中的重要内容。不断发展的市场经济、日趋复杂化的医疗运行环境,使得公立医院所面临的运行风险不断增加。公立医院的盈余能力、可持续经营能力、偿债能力等出现了很大的不确定性,任何细微的失误或错误的经济决策必将导致医院出现破产、兼并、重组等危机的发生。因此,有效的规避医院运行中的风险是公立医院可持续发展的关键环节。医院应加强对其内部经济活动控制的风险识别、评估、防范,并及时对风险进行有效的监控。例如:医院可以组织专家对可能产生的风险活动进行评估;对医院的日常经营中经济活动带来的风险的可能性进行评估;医院可以根据自身的业务实际建立完善的风险预警机制,对发生的风险采取相应的预防措施。
(四)注重绩效考核与评估,将内部审计与之挂钩
公立医院的绩效评估不仅体现在人事部门的效益分配上,更体现在医院内部审计部门的效益审计上。所谓效益审计主要是针对某一项目资金的效益性、经济性进行综合性的评级,并通过审计进一步优化公立医院的支出结构,从而实现提高医院支出效益的目的。目前,公立医院中对绩效审计方面开展的相关工作还比较少,但是,绩效审计对于医院的经济活动而言有十分重要,它将是考核、评价医院的各项经济活动的效益性、并为医院的经济活动提供最具有科学性、有效性、直接性的手段和工具。
总之,医院的财务内部审计工作并不是孤立的,而是一项具有很强的系统性、综合性的工作,它将始终贯穿于医院工作的各个环节中。因此,建立完善的医院财务内部审计体系,不仅能够提高医院的财务管理水平,更能够提升医院的综合竞争力,使医院能够更好的适应市场经济发展的要求、随着医疗体制改革的不断深入,我们坚信,医院的内审工作将逐渐实现与国际的对接,并向着科学化、规范化、法制化的方向发展。
摘要：随着新一轮公立医院改革的实施与深入,公立医院在新时期不仅要充分体现出其公益性的一面,还必须迅速的融入市场竞争中,在保持正常的经济活动的同时必须加强公立医院的内部审计与自身管理。本文将就目前公立医院内部审计中存在的现状进行分析,并找出具体的有效应对措施。
关键词：公立医院,内部审计,现状,策略
参考文献
[1]戴力辉,洪学智,刘丹,等.基于风险管理的公立医院内部控制现状分析[J].现代医院管理,2012(02).
我国企业内部审计的现状研究 篇11
摘 要 本文分析了我国企业内部审计的发展历程及现实状况。结合我国经济的发展，阐述了我国企业内部审计呈现的新特点，新内容及新动向。
关键词 内部审计 审计现状 审计发展
我国企业内部审计经过了二十几年的发展取得了显著成效，虽也存在许多缺陷。但随着我国加入WTO，内部审计方面与世界其他各国接轨，差距也越来越小，本文就我国内部审计发展及现状特点进行分析。
一、我国企业内部审计的建立和发展状况
我国于20世纪80年代初期，根据《宪法》恢复了审计制度。1983年8月20日，国务院转发了审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》，报告提出建立内部审计监督制度问题。文件指出：建立和健全部门、单位的内部审计，是搞好国家审计监督的基础。根据国务院的指示精神，我国的部门和单位开始边组建、边开展内部审计活动。1983年9月，中国石化总公司率先成立审计部，开展了内部审计监督活动。1985年12月5日，审计署颁布《审计署关于内部审计工作的若干规定》（以下简称规定），这是审计署成立后第一个关于内部审计工作的法规文件，对我国的内部审计工作进行了规范；1995年、1989年两度修改颁布此规定。2003年3月4日，审计长李金华签署了中华人民共和国审计署令第4号《审计署关于内部审计工作的规定》，要求自2003年5月1日实行新规定，此次规定是在总结1995年规定的经验教训基础上，适应新的形势需要而制定的，体现了与时俱进的时代要求，是我国内部审计未来发展的蓝图。
随着内部审计机构的建立，内部审计队伍也不断发展，内部审计人员的政治素质和业务素质也有了很大的提高，结构也日趋合理。在广泛开展财务审计的同时，不断拓宽领域，积极开展了效益审计、承包经营审计和其它类型的审计，与国家审计、社会审计一起组成了有中国特色的审计监督体系。
二、当前我国内部审计的实务状况
我国已经建立的内部审计机构和配备的内部审计人员更大部分集中在政府部门和事业单位，企业所占比例较小。这源于我国政府主导型内部审计的建立模式。我国内部审计制度是国家根据经济体制改革后出现的新形势，为强化审计监督体系，建立和健全企业自我约束机制，采用行政手段自上而下建立起来的。不同于西方内部审计的发展模式。西方国家的内部审计制度则是企业为了生存、发展，出于竞争的需要，自发建立起来的。
当前，发达国家的企业内部审计涉及的领域非常广泛，主要包括企业发展战略和经营决策审计、投资效益审计、物资采购审计、研发审计、人力资源管理审计、信息系统审计等。而我国的内部审计仍关注在财务收支审计、经济效益审计、法律法规执行审计等，以财务数据的真实性、合法性的审查、生产经营的监督为主。审计署提出建立内部审计制度的动因主要是为了对单位内部经济活动进行监督，是弥补国家审计力量不足而做出的一种制度安排。这种内部审计建立的动因仍影响到当前内部审计的工作重点，贯穿我国内部审计准则的内部审计定义为：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。在这种情况下，企业管理者容易将内部审计看作是对自身管理的监督，将内部审计作为自己的对立面，从而不重视内部审计工作，对内部审计的有效需求也不足，建立内部审计制度的企业并未达到足够高的比例。
内部审计工作的成果方面，与已经建立的内部审计机构和配备的内部审计人员情况恰好相反，企业所占比重反而更高。内部审计查处损失浪费、促进增收节支的金额反映了内部审计工作的成果。这两方面均企业发生的金额占总体的比例较高，表明企业的内部审计制度发挥的作用更大，因为企业不同于政府部门和事业单位，它更需要以效益为重，相应涉及的金额也较高。
三、我国企业内部审计工作的新特点
随着中国现代化企业制度的建立，我国社会主义市场经济体制的逐步完善，国际、国内市场激烈竞争特别是管理风险所带来的压力，促使中国政府和企业的投资者、经营者更加重视企业内部审计工作。未来影响我国企业内部审计发展的各种不利因素将逐步减少，我国企业内部审计事业正摆脱各种制约因素的羁绊，进入一个新的发展时期。
（一）计算机审计已成为企业内部审计的重要手段
在计算机技术的应用和信息系统不断发展的同时，计算机造假也随之出现。在这种情况下，经营业务要由系统处理与控制，绝大部分的会计记录要由计算机自动编制。计算机系统是否合法、安全、正确与高效，直接关系到企业的安全与效益。企业内部审计部门必须适应企业的信息化要求，抓好企业信息基础设施建设和管理软件开发，选择适合的计算机设备、通讯网络、数据库、操作系统和管理软件，进行计算机辅助审计。
（二）环境、质量和风险管理审计已成为企业内部审计的新内容
经济的不断发展，带来了环境污染的日益严重等社会问题。21世纪，环境污染等影响人类生存的问题将更加引起人们的重视。不仅各国政府都将投入巨额资金解决此类问题，而且企业也将逐步增加环境投入。但企业投入既要考虑成本效益，又要比较投入和税费，还要考虑企业形象。因此，对此类资金运用的效益，企业最高管理当局必然要求内部审计人加强审计。
企业内部质量审计，是企业内部审计人对企业内部有关管理层、管理当局质量方面的受托管理责任的履行情况进行证实、评价，然后提出纠正或改进质量管理行为的建议，并将这些信息提供给最高管理当局及有关责任中心管理当局的一系列活动。它是从产品或服务质量检查、控制特别是后来的全面质量管理演变而来的。
企业内部风险审计，是企业内部审计人对企业内部有关管理层、管理当局履行风险管理方面的受托管理责任的情况进行证实、评价，并提出防范、控制管理（经营）风险的建议的一系列活动。管理风险是那些可能对战略和目标的实现产生不良影响的事件、行为和环境。企业内部审计人不仅要指出存在的风险。而且要指出这些风险怎样才能更好地加以管理，这项工作必须在风险产生以前采取积极的态度去做才更有价值。
（三）外部化、职业化和国际化已成为企业内部审计的新动向
企业将内部审计职能全部或部分地委托给外部单位或相关的专业人员来实施，即所谓的“内部审计外部化”。企业选择外部审计人员从事内部审计业务的主要原因就是它能为企业节约财务预算开支，而且外部审计人员能够为企业提供高效、优质的内部审计服务。在进入21世纪后，我国企业内部审计机构所面临的挑战主要是来自外部专业审计机构的冲击，从企业自身需要来讲，内部审计外部化具备实现的基础。对于内部审计外部化的可行性是毋庸质疑的，但这并不意味着内部审计完全从企业组织机构中废除掉。内部审计是企业经营管理的重要组成部分，随着外部化的趋势，可以精简内审机构，通过采用合作内审的办法，实现内部审计外部化是最佳实现途径。其主要优势有：合作内审能实现对组织战略目标和组织经营情况的实时控制并保持内审的灵活性；合作内审可以使内部审计过程和结果符合企业的特定情况。使审计的工作结果更加符合企业的特定情况，使之更具针对性。
21世纪以来，内部审计已成为企业管理的重要组成部分，日益受到企业高层管理者的重视，成为高层管理者加强企业管理的重要管理工具。在我国经济快速增长的同时，我国企业内部审计的发展必须依靠国家、政府和社会的大力支持，建立起高效的内部审计体系，为企业管理做出贡献。
参考文献：
[1]陈火文,刘杰.我国企业内部审计现状研究.合作经济与科技.2008(342):83.
[2]刘晓昕,阙滨芬.我国企业内部审计的现状及思考.经济研究导刊.2007.7:121-122.
高校内部审计现状及对策研究 篇12
一、我国高校内部审计工作现状
我国内部审计实务工作起步较晚, 有关内部审计工作的法律、法规与准则的建设都不尽完善, 审计人员的素质参差不齐, 内部审计机构技术力量较弱, 审计手段落后, 效率低、准确率差, 严重影响了审计作用的发挥, 无法满足审计工作的需求。
二、影响高校内部审计质量的主要因素
(一) 高校内部审计机构缺乏独立性。
《国际内部审计标准》规定:“内部审计的独立性, 即内部审计人员需独立于他们所需要审计的活动, 以便不受约束、客观地开展工作。”在实际工作中, 有些高校没有单独的内部审计机构, 有的高校即使单独设立内部审计机构, 也是形式独立而实质上未独立, 这些情况均会影响内部审计人员客观公正地开展工作, 影响内部审计工作的质量。
(二) 高校内部审计项目缺乏计划性。
高校审计部门虽然在年初就制定了年度审计计划, 但由于年度中间临时任务时有发生, 导致计划任务服从临时任务, 项目质量服从审计时间的现象时有发生。审计人员为在有限的时间内完成审计项目只有尽量压缩审计的准备时间和报告时间, 存在应付了事的现象, 甚至减少了现场检查, 不仅影响了审计项目的质量, 而且增加了审计风险。
(三) 高校内部审计过程不够规范
1、方案编制存在流于形式的现象。审计方案编写匆忙, 使审计方案缺乏系统性、连贯性、可比性。
2、内部审计在复核制度上不够健全。
一般只注重对报告的多级复核, 没有全面贯彻分级复核制度, 对审计的全过程没有建立有效的复核、监督制度, 不能及时地发现审计过程中存在的缺陷。
3、审计结果缺乏统一的标准。
审计成员缺乏必要的沟通, 在检查重点、范围、问题的定性等方面不尽一致, 使得审计项目的质量低。
4、工作底稿记录不规范。
如部分底稿对时间、金额、事件经过等相关要素交代不清, 或者记录重点不突出, 专业判断含糊其辞;底稿记录中对样本比例、审计取证对象等都交代不清;复核者、编制者遗漏签名, 看不出是否经过复核环节等。
(四) 高校内部审计人员业务水平有待提升。
高校内部审计人员的专业知识、理论水平、分析判断能力、工作经验是决定审计风险大小的主要因素, 对内部审计工作质量有着重要的影响。但由于目前的高校内审人员大多由会计、财务转岗, 普遍缺乏计算机、审计业务等方面知识, 直接影响到审计工作开展的深度和广度, 最终影响审计的质量。
三、提高高校内部审计质量的对策
(一) 建立健全组织机构, 保证内部审计机构的独立性。
建立健全独立的内部审计管理机构, 使高校内部审计部门独立于其他经营部门, 保障高校内部审计人员独立、自由地开展内部审计工作, 做出客观公正的评价。
(二) 建立规范、系统的审计质量控制制度
1、建立完善的审计机制。
通过建立审计机构、完善审计机制, 及时对制度进行系统的梳理和归集, 并建立以风险管理平台为载体的规章制度, 增强制度的操作性。对审计项目立项、方案制定、审计取证、审计报告、审计追踪等各个环节进行督导管理, 可有效地控制和提高审计项目的质量。
2、切实加强高校内部审计。
审计人员要每年定期或不定期对各类学校的财务收支、经济活动情况进行审计。做好教育基础经费投入审计调查, 摸清家底、查清问题、分析原因, 同时加强教育经费审计, 防止教育经费的跑冒滴漏, 充分发挥内部审计监督和服务职能, 提高经费的使用效益。根据年度部门预算计划, 审查预算编制及调整的符合性, 从源头上制止教育资金使用的随意性, 进一步细化预算编制, 提高教育财务常规管理水平;审计学校各项收入的来源和内容情况, 学校的所有收入是否及时全额上交财政, 纳入学校的财务核算, 有无隐瞒、截留、挪用、转移学校收入的情况;审计学校各项经费的支出情况, 重点审计公用经费支出的真实性和合法性。审计学校各项专款的使用情况, 是否按规定的用途和范围专款专用, 使用是否及时, 是否出现赤字等等;审计学校资产管理情况, 货币资金是否按规定办理收付手续, 是否按规定的程序办理材料物资与固定资产的购置、验收入库、保管、领用、报废、变卖等手续, 固定资产是否做到账账相符、账物一致;各类应收款项的清理情况。
(三) 科学合理编制审计计划, 确保审计质量。
审计部门在系统地分析风险、合理安排审计资源的基础上, 科学编制年度审计工作计划。对急需关注和处理的问题, 领导和内审人员通过分析判断, 合理地安排审计的时间, 实施计划外的异常事项的审计, 有效避免审计人员为了完成审计项目, 压缩审计的时间和报告时间, 从而提高审计质量。
(四) 不断提高审计人员综合素质。
审计项目质量的好坏, 不仅取决于审计程序、审计手段的先进与否, 作为审计主体的审计人员素质更直接影响着项目质量的好坏。随着审计工作国际化及审计改革的不断深入, 审计人员必须主动适应高等教育改革及发展要求, 不断提升自身的综合素质。因此, 审计部门应努力营造学习氛围, 组织开展各类业务培训, 开拓审计思路, 更新审计知识, 改进审计方法和手段, 提高审计人员的综合素质, 为高等教育健康发展保驾护航。
参考文献
[1]张庆龙.内部审计价值[M].中国时代经济出版社, 2006.
[2]张艳丽.内部审计质量控制体系的构建[J].审计文摘, 2011.8.