地方财政预算执行审计

2024-12-06

地方财政预算执行审计（共9篇）

地方财政预算执行审计篇1

一、地方财政预算执行审计的现状

(一) 指导思想的缺失

财政预算执行审计应有的指导思想的确立没有完全到位。目前的财政预算执行审计, 基本上还是对预算执行结果的事后监督, 没有真正做到对预算从编制、批复、调整、执行、效益整个过程的全面审计监督。地方财政本级预算执行审计的目标是什么, 向政府及上级机关提交的审计报告必须回答的问题是什么, 在一些地方特别是基层审计机关还很模糊, 工作缺乏思路。没有真正确立起核实收支, 摸清家底, 促进财政管理公开、透明、规范、科学的思想理念;没有确立运用审计监督, 规范财政管理, 推动财政体制改革, 促进防范和控制财政风险, 为政府宏观决策服务的思想理念。在预算执行审计实施过程中, 基本上还是以审计本级财政部门为主, 其他相关部门和单位都是延伸审计, 即使是一些专题审计调查, 也缺乏系统性和针对性, 这已远远不能适应公共财政体系以及财政体制改革的要求。

(二) 严格审计执法的缺失

依法审计, 严肃审计执法, 做到有法必依, 执法必严, 违法必究, 是审计工作的本质要求。但在实际工作中, 地方审计机关很难做到依法审计和处理, 执法力度没有完全到位。因为财政预算执行审计工作直接受政府领导和控制, 这就使得预算执行审计的实际功效和辅助人大预算监督的功能大大受到限制。政府对财政预算的确定和调整拥有实际控制权和操作权, 审计财政预算实际上就是审计政府, 这样一来, 作为政府组成部门的审计机关对预算执行问题的审查、处理就难免受到限制。许多重大问题特别是那些与政府直接关系的问题容易被掩盖, 难以对外披露, 结果是查出问题一大堆, 真正能写进报告的问题却寥寥无几, 且大都是一些不痛不痒的问题。严重违反预算法, 随意和虚列财政支出、侵占挪用财政资金等违规违法行为难以被有效制止。

(三) 防范审计风险措施欠缺

财政预算执行审计适应能力不强, 防范审计风险措施没有完全到位。目前, 社会各界对审计的期望值及审计结论的依赖程度越来越高, 以及财政体制改革的不断推进, 社会各对审计的质量要求进一步提高, 审计环境也发生了很大变化。然而, 部分审计机关和审计人员对财政职能变革的新情况、新问题还缺乏深入细致地了解和研究, 审计重点还不明确, 审计方式和方法也没有及时调整到位, 使本级预算执行审计工作相对于形势的发展较为滞后, 审计质量大打折扣, 增加了风险隐患。

二、加强地方财政预算执行审计监督的措施

(一) 树立良好的指导理念

端正思想, 把财政预算执行审计真正作为地方审计机关的第一件要事来做。适应形势发展之需要, 创新财政预算执行审计之思路, 这是摆在每一个审计人员面前的一个新课题。地方各级财政部门改革的不断深化, 给财政审计工作带来了一系列的新课题。因此, 地方财政预算执行审计如何以促进规范财政资金管理、提高其使用效益、为建立公共财政制度服务, 深化财政预算执行审计的内容, 完善财政预算执行审计的方法, 这些都要求我们在思想上引起高度的重视。随着财政管理体制改革的不断深化, 财政性资金将从竞争性、盈利性领域退出, 符合市场经济要求的公共财政体制框架将全面建立。这一新形势告诉我们, 审计机关必须严格履行审计的法定职责, 把财政预算执行审计作为审计机关根本性、首要性的监督内容。

(二) 改进审计方法手段

适应形势需要, 围绕预算改革, 改进审计方法并适时准确调整财政预算执行审计监督的重点。进一步推进综合预算、部门预算、国库集中支付制度建设是今后我国财政体制改革的主要内容。其中, 预算制度改革的主要特点是细化预算编制, 硬化预算约束。因此, 审计部门在审计方法的选择上, 必须做好以下几个结合: (1) 是审计与审计调查两种方式灵活结合; (2) 是传统审计技术与现代审计技术的充分结合; (3) 是其他专业审计与财政审计的紧密配合; (4) 是“同级审”与“上审下”结合起来。在调整预算执行审计的重点方面, 审计机关应根据地方经济发展变化情况以及人大、政府和社会关注的热点, 着重加强以下审计内容: (1) 是本级预算收支平衡情况; (2) 是重点支出安排和资金到位情况; (3) 是本级预算超收收入安排和使用情况; (4) 是部门预算执行制度建立情况; (5) 是向下级财政转移支付情况; (6) 是本级人大关于批准预算决议的执行情况, 以及上级财政补助资金的安排和使用情况。结合上述重点内容的审计以及其他对影响预算执行较大的重点资金、重点部门进行的专题审计及延伸审计, 找出问题的症结和隐患, 从体制上、制度上、机制上提出改进建议, 为政府的宏观决策提供可靠的依据。

(三) 深化审计体制改革, 加强制度建设

审计体制改革的核心内容是行政型审计体制向立法型审计体制的转变, 关键是将审计机关的人事权和财权从政府序列中独立出来, 把审计内容的重点放在对政府管理使用财政资金情况的评价和监督上, 这将有力的推动我国现代财政审计事业的发展, 主要体现在四个方面: (1) 是审计机关地位的提升和人事权、财权独立性的提高, 有利于财政审计独立于政府之外, 对政府经济行为进行客观公正的评价和监督; (2) 是审计范围的集中和审计处理处罚权限的扩大, 有利于财政审计工作的深入开展; (3) 是对财政审计认识的统一, 职责进一步明确, 目标进一步清晰, 有利于减少财政审计工作中的阻力, 最大程度的发挥财政审计在经济监督中的作用; (4) 是建立和推行审计结果公告制度, 有利于提高财政预算执行审计结果的透明度, 促进公共财政框架体系不断完善和健康发展以适应社会经济发展的需要。

(四) 提高审计人员素质

要不断加强审计队伍建设, 提高审计人员素质, 尽快建立起一支掌握现代经济理论、审计方法和审计技术的高素质审计队。 (1) 是要增强审计人员法律素养。因为我们是依法审计, 法律、法规、政策是审计工作中的武器, 我们开展审计工作依据的是法律法规, 我们发现问题、处理问题, 实施处理处罚, 适用的也是法律法规, 我们遇到困难、阻力, 靠的也是法律法规, 靠法律的权威来排除各种阻力和困难; (2) 是增强审计人员的分析能力。分析问题的能力, 是审计人员的基本能力, 也是影响审计工作水平的重要因素。审计机关应注重提高审计人员的职业判断和分析问题的能力。以此来增强审计队伍的战斗力, 推动预算执行审计工作上一个新台阶。

三、降低地方财政预算执行审计风险的措施

(一) 选择合理的方法

针对地方财政预算执行审计对象多、情况复杂而且兼顾鉴定地方财政财务收支情况、揭露重大违法违纪问题以及评价财政性资金使用的效益性和其他特殊审计目的等多重任务的实际, 任何一种单纯的审计方法都难于满足财政预算执行审计的要求。我们认为财政预算执行审计机关和审计人员根据具体审计目标和审计对象, 以风险导向审计方法作为基础, 用风险控制意识贯穿整个审计过程, 在审计中把账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计方法二者或者三者结合起来使用, 达到最终的审计目的, 称为“目标导向法”。

(二) 目标导向法对降低审计风险的主要作用

根据具体审计目标和审计对象, 以风险为导向, 把账项基础审计、制度基础审计以及风险导向审计三种审计方法综合、灵活运用的目标导向法对降低审计风险的作用主要体现在以下三个方面: (1) 以风险为导向, 在审计全过程关注审计风险, 能够降低最终审计风险; (2) 在具体审计目标中, 能避免单纯运用风险导向审计, 而造成不能准确完成审计任务而引起的财政预算执行审计风险。如确定上下级财政体制数据时, 不使用账项基础审计, 就会造成上下级财政体制划分数据不准的问题。又如执行专案法纪审计时, 审计人员将账项基础、制度基础、风险导向三种方法结合时, 才能在查实举报内容的同时发现未被举报的违法违纪事实以及涉案单位内部控制上的严重问题, 顺利完成审计任务; (3) 充分利用了账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三者的优点。如账项基础审计成果直接指向审计目标, 适合内部控制极差的对象;制度基础审计关注审计对象的控制环境问题, 能够为审计人员指明审计风险所在;充分利用了风险导向审计是开放式审计方法的特点。由于充分利用了三种审计方法的优点, 避免了三者单独运用的缺点, 所以降低了审计风险。

摘要：财政审计是国家审计永恒的主题, 预算执行审计是财政审计的重要组成部分, 是法律赋予审计机关的一项重要职能。地方预算执行审计的发展显得相对滞后, 工作中还存在一些问题, 需要认真思考并加以解决。本文分析了审计机关在地方财政预算执行审计工作中存在的主要问题, 立足于公共财政对财政审计监督工作的要求, 研究了如何改进和提升地方财政预算执行审计工作的具体对策。

关键词：地方财政,预算执行审计,措施

参考文献

【1】谢作文《地方财政预算执行审计必须不断改进和完善》审计与理财2007 (12)

【2】张晓宁, 张静《地方财政预算执行审计存在的问题及对策》辽宁经济2007 (10)

【3】曹建新, 华峰《预算执行审计风险及其控制研究》财会月刊2007 (24)

【4】陈普选, 穆伟峰《财政预算执行审计的现状及思考》现代审计与经济2007 (6)

地方财政预算执行审计篇2

维护财经秩序提高资金使用效益

导语：今天上午，我县召开2011财政预算执行审计工作会议。明确重点、细化任务，确保如期、如质完成2011财政预算执行审计任务。

配音：会议指出，审计机关对被审计单位进行预算执行审计从根本上改变了多年来审计机关不能监督同级财政的现象，也是加强廉政建设的重要措施，审计结果报告和审计工作报告成为政府加强预算管理、人大加强预算监督的重要依据，审计监督权威性大大增强。要通过开展预算执行审计，充分发挥审计工作在规范预算管理、维护财经秩序、提高财政资金使用效益、完善公共财政管理体制、促进社会和谐等方面的宏观性、建设性作用。副县长周利人在会上强调：各与会人员一定要充分认识财政预算执行审计工作的重大意义，参审人员必须坚持依法审计、文明审计、严格按审计程序操作，做到严谨细致。各单位要明确工作重点，增强审计意识，自觉接受监督，积极、主动与审计部门搞好配合，针对审计中出现的薄弱环节及时进行整改，建立长效机制，确保政府资金安全，国家税收不流失。

当前财政预算执行审计创新初探篇3

关键词：财政预算执行审计创新

引言

审计是整个国家经济运行的一个屏障，是国家社会经济运行的“免疫系统”，其在国家安全保护、国家利益维护、国际民主法治建设以及促进社会全面协调发展等方面具有重要作用。因此，审计人员在审计工作过程中必须以科学发展观为基本原则，树立起科学的审计理论，逐步推进科学审计的合理发展，结合审计工作的具体应用状况对预算执行审计工作进行合理创新，保证审计工作充分发挥其既有作用。

一、对预算执行审计内容的创新

（一）对政府采购审计内容进行合理拓展

政府采购的审计工作应该注重这样三个方面的管理：其一，对政府采购计划及预算进行审查；其二，对政府的采购执行方式与进程进行审查；其三，对政府的采购效果、效率以及效益进行审查。同时，针对审查过程中发现的问题，提出合理化建议，提高审计工作的时效性。

（二）对部门预算执行审计内容进行拓展

部门预算执行审计工作的重点应该是：首先，应保证部门预算编制的合理性，从收入方面对预算资金进行控制，保证将之纳入到本部门的预算中。在支出方面应该全面考虑人员经费、工作职责、零基预算等内容的编制；其次，应该保证预算执行的合法性、真实性。审查预算拨款的及时性、审查进度以及执行过程中是否存在违纪行为等。

（三）对国库集中支付审计内容进行合理拓展

建立并完善国库单一账户机制，对收入、收缴以及支付拨款程序等进行规范，这项工作是财政国库改革的重要内容。针对国库集中支付进行的审计工作，重点是：其一，对财政、税收以及其他的税费征收机关预算内外收入资金的入库方式的规范性进行审查，确保其中不会存在截留、挪用等问题；其二，应该对国库集中支付资金的合法性、真实性等进行审查，杜绝不依照预算和程序进行支付、利用集中支付与核算机会进行违规操作等行为。

（四）对国有资产运营审计内容进行拓展

从国有收益真实性角度出发，对国资结构、分布以及整体运行情况进行全面的审查，确保不会存在资金使用效率低下、资产闲置程度高等问题。尤其是国有企业改制过程中，看是否存在违法操作导致国有资产流失的问题。同时，还应该积极探索国有资产的经营效益，不但要关注其经济效益，同时还应该关注起社会效益。

二、对预算执行审计方法的创新

（一）提高审计工作的信息化建设水平

在审计信息化建设过程中，要做好“金审工程”的建设工作。通过积极开展A0系统建设工作来提高审计工作的信息化水平。例如，在工作过程中鼓励审计人员对AO的应用案例进行总结，鼓励他们根据自己的审计实践经验开发相关的实用软件等，提高审计项目中计算机技术的应用程度和深度，提高计算机技术应用的覆盖面。同时，还应该做好审计数据库建设工作，通过建立统一的数据库中心，提高审计数据的存储与处理水平。

（二）提高审计队伍整体水平

为了实现审计事业的科学、创新发展，其根本工作在于提高审计队伍的整体水平。因此，在审计工作管理过程中，还应该加强审计机关的自身建设工作，通过激发审计队伍的精神状态来提高审计工作质量。另外，还应该对党组会议制度进行健全，尤其是在重大问题的决策方面应该充分发挥民主精神，提高整个队伍的决策质量和决策水平。通过这种方式，才能达到“人才兴审’的战略目标。

（三）积极推进审计公告制度的实施

对于引起社会各界所关注的重大审计项目，注重社会保险、低保资金的审计工作，应该遵照相关规定，制定一个合法、合理的完整执行程序。在审计完成之后要及时的将审计结果向社会公布，提高审计工作的影响力。同时，在完成各个审计项目之后，要根据项目的特点及时的对审计对象进行回访，督促被审计对象积极落实相关的审计决定，保证审计工作真正落到实处。

（四）深入开展调研工作

通过审计调研工作具有作用范围广、目的性强的特点，通过审计调研能够很好的提高审计工作的灵活度。尤其是在当前审计力度明显不足的情况下，为了满足社会对审计工作的需求，在审计调研的基础上加强并改进审计工作的内容、方法是一个有效的途径。在调研过程中，应该将资金作为审计工作的主线，通过纵、横到底的方式彻底突破传统的条块分割局面，对资金的使用进行全面跟踪，从制度和体制上对问题予以全面解决。

三、对预算执行审计成果进行创新

（一）提高审计工作报告质量

审计工作报告质量的提高是进行审计工作创新的一个重要途径。作为审计工作结果的最终体现，审计工作报告能够反映出审计质量的高低、审计结果的精确度等，因此其应该充分的做好报告的统筹布局。一般需要保证篇幅适中、内容与审计主题相扣，确保审计内容有的放矢。

（二）提高审计信息质量

提高审计信息质量是创新审计成果的一个重要途径。作为审计部门发挥审计作用的一个重要途径，审计信息同时还是审计结果集中体现的标志。在预算执行审计过程中，应该以政府和党为中心，加强审计信息综合分析的强度。另外，应该注意把审计工作中存在的单个、零散的审计素材进行整理，通过综合分析的方式，从宏观管理的高度对之进行分析，以从个别发现整体的发展趋势，为动态的审计工作的发展趋势提供参考。

（三）督促审计整改的落实

随着审计工作的逐步深入，国家相关部门对审计工作的重视程度不断加大。因此，审计部门在做好相应的预算执行审计工作的同时，还应该及时的对相关的审计项目的落实情况进行总结，督促相关单位及时落实审计决定。例如，可以通过上文所述的回访方式进行督促、落实。

参考文献：

[1]赵波.当前财政预算执行审计创新探析[J]. 现代审计与经济， 2011（6）：21-23.

基层财政预算执行审计研究篇4

关键词：基层财政预算,执行审计,存在问题,解决策略

引言

经过中国多年基层财政预算执行审计研究,我们发现基层财政预算执行审计在中国已经形成了一套相对比较固定的模式和方式方法。基层财政预算执行审计的好坏,直接影响了中国预算资金的使用质量。随着中国政府的财政预算制度的改革,社会主义市场经济公共财政体系不断的完善,中国基层财政预算执行审计要进一步的深化改革,才能适应社会各界的要求。随着电子计算机技术的发展以及会计电算化的推广和普及,中国基层财政预算执行审计取得了一定成果。使得传统的基层财政预算执行审计向数据化方向转变,很大程度上发挥了审计的监督职能。新的时代下,对基层财政预算执行审计提出了更高的信息化要求,中国要培养一大批具备信息化技术和手段的人才,建立一支具备高素质的信息化审计队伍,全面提高中国基层财政预算执行审计的监督能力。推进中国基层财政预算执行审计事业的科学全面发展。

一、中国基层财政预算执行审计存在的问题

(一)基层财政预算执行审计人员素质不高

中国基层财政预算执行审计人员素质不高主要体现在两个方面:一个是中国基层财政预算执行审计人员信息化水平不高,在审计人员信息化培养方面存在理解上的误差。比如说一些区县级基层审计机关领导干部意识不到信息化的审计人员在现代化的中国基层财政预算执行审计中的重要作用和地位。对信息化人才的培养不予以重视和培养,在经费支出上,这方面的支出是少之又少。有时还存在经费不能够落实到位现象,中国基层财政预算执行审计员工由于感受到上级不重视,自己也没有积极性参加培训,在平时的审计工作中,存在技术手段运用不上,效率低下等问题。另外一个方面,中国基层财政预算执行审计人员存在老龄化严重的问题。中国基层财政预算执行审计人员机构老化矛盾突出,由于受到中国编制和专业的限制,原来的基层审计员工渐渐老化,但是刚刚毕业的专业人才想进来又进不来,难以及时弥补新鲜血液,老龄化的中国基层财政预算执行审计人员,很难接受新的知识,受自身习惯影响比较严重,做事方法完全按照自己的经验来。专业素质人才的缺乏严重影响了中国基层财政预算执行审计的审计结果,审计人员知识结构单一,计算机工程专业方面的人才又比较缺乏,所以信息化的基层财政预算执行审计队伍亟待成立。

(二)基层财政预算执行审计手段落后

随着中国基层财政预算执行审计事业的不断进步,审计的内容也发生了改变。由原来的中国基层财政预算资金的真实性以及合法性的审计转变成了资金使用效益的审计。但是中国基层财政预算执行审计技术和方法没有发生改变,措施和手段还和以往一样,这样出现了审计内容和审计手段方法不匹配的现象。总体上来说中国基层财政预算执行审计手段还比较落后,难以适应当下中国审计工作的需要。主要体现在审计技术手段比较落后,大部分基层财政预算执行审计都是采用抽样的方法进行审计,对于当下先进的审计技术还不能掌控。比如说“内控制度测试”、“抽样审计技术以及计算机审计等”还没有完全应用起来,造成了中国审计工作的效率还不高。另外一个方面调查了解和方案的具体实施还只是停留在形式上,存在审计内容的不完整以及审计档案的可操作性比较差。最后就是计算机审计技术没有完全普及,会计电算化技术的应用还不够全面。如果中国基层财政预算执行审计一味地墨守成规,不进行技术更新,那么将阻碍中国基层财政预算执行审计工作正常开展。审计方法的落后,使得真正意义上资金使用效益的审计少之又少,审计结果处理大滞后也使得审计结果失真,难以具有说服力。

(三)基层财政预算执行审计结果很难被落到实处

中国基层财政预算执行审计在审计过程中,主要针对各单位在财政资金的违规违纪问题上的披露,并且要求被审计的单位进行整改。但是目前由于中国基层财政预算执行审计法律法规制度不完善,审计制度配套不健全,中国基层财政预算执行审计结果很难被运用,或者面临运用障碍比较大的问题。与传统资金真实性审计相比,当前形势下的审计还包括资金使用效益的审计,对于资金使用效益的审计没有制度和评判标准,怎样程度的资金使用效益才是符合要求的,达到标准的,目前中国没有统一标准。另外一个方面,对于同级政府单位的审计有时会受到对方的阻力,很难完全披露。在中国体制社会下,对于财政预算资金的使用问题不亚于贪污腐败,对于浪费政府资金的情况,相当于违规违纪,政府单位负责人要受到一定的纪律处罚,所以中国基层财政预算执行审计在审计结果上是调了又调,不敢轻易披露。一方面由于受到的法律支持比较少,另一方面受到的阻力比较大,所以中国基层财政预算执行审计很难对被审计单位构成威慑,对于审计项目的经济效益方面很少发表意见,大大缩减了中国基层财政预算执行审计的审计功能。

二、完善基层财政预算执行审计的策略

(一)提高基层财政预算执行审计人员素质

提高基层财政预算执行审计人员素质,积极拓宽中国基层财政预算执行审计人员的培养渠道,培养信息化水平。随着中国审计信息化时代的到来,审计信息化人才培养的重要性越来越明显,为此,中国基层财政预算执行审计机关可以拓宽审计人才培养渠道,树立培养一批综合性高素质的审计人才观念,不断强化计算机技术学习的重要性,为计算机审计打下坚实的基础。中国基层财政预算执行审计机关一方面可以拓展教育学习的途径,通过学历性教育学习,培训讲座的开展,交流学习机会的提供等,达到开拓中国基层财政预算执行审计人员的视野,提高审计业务的能力。另外一个方面,完善奖励激励体制,提高中国基层财政预算执行审计人员的参与度。当下,很多途径都可以学习到专业化的审计知识和计算机知识,只要中国基层财政预算执行审计人员有足够的积极性,完全可以达到学习的目的。中国基层财政预算执行审计学习的主动性不高主要还是因为激励不够,在对人员考核过程中,参考其学习技术能力以及计算机水平的熟练程度,对于程度较好的员工给予一定的奖金激励,形成较好的学习氛围,提高中国基层财政预算执行审计质量。

(二)改进基层财政预算执行审计手段

改进中国基层财政预算执行审计手段,将会使得中国基层财政预算执行审计达到事半功倍的效果。审计手段是我们完成审计目标的桥梁,正确充分利用审计手段,能够提高中国基层财政预算执行审计的效率。我们一方面可以实现中国基层财政预算执行审计技术和计算机技术的完美结合,充分利用电子计算机辅助手段,减少中国基层财政预算执行审计人员人工翻阅账簿的频率,减少其工作量。另一方面我们在审计之前,设置好中国基层财政预算执行审计的关口,做到审计之前的预防,审计过程中的控制,审计之后的总结。使得中国基层财政预算执行审计从事后的审计到整个过程动态审计的过程。纠正审计过程中各个环节遇到的问题,避免因为小问题而造成大的损失。创新中国基层财政预算执行审计方法,把资金使用的绩效审计和真实性审计相结合,提高资金使用审计的深度和广度,提高中国基层财政预算执行审计的成果和质量。中国基层财政预算执行审计的目的不是为了审计而审计,我们要把审计结果切实落实到经济活动中,根据审计过程中发现的问题,以及审计提出的改进建议,纠正单位没有注意到的问题,检查结论是否可行。

(三)突出中国基层财政预算执行审计的重点,加大监督

突出中国基层财政预算执行审计的重点,主要从中国基层财政预算执行审计的真实性以及合法合规性方面出发,更多地关注中国政府财政预算资金、政府公共资源的配置利用和效率方面展开审计。当中国基层财政预算执行审计在发现重大问题时,要及时地实际记录,更多地关注中国基层财政预算执行审计制度存在的漏洞,并根据发现的漏洞及时提出改进建议,使得中国基层财政预算执行审计发挥其预防的作用。做好中国基层财政预算执行审计的个案分析,个案监督,做到警示作用。转变单一的审计评价思路,更多的关注审计结果的变化和动向,做到审计结果和社会的经济效益,生态效益完美结合。注重审计结果的运用,提出科学的整改建议,注意方式方法,必要时不能妥协,坚持用法律手段保护审计结果。被审计单位提出的异议,要敢于辩驳,提出自己的理解。在审计过程中,当出现中国基层财政预算执行审计法律制度问题不够健全时,要积极做好汇报,争取得到上级领导的支持,并公开公布审计报告结果,扩大中国基层财政预算执行审计的审计效益。不断地积累经验,到现场去,多手段发现问题,多方向披露问题。

小结

深化同级财政预算执行审计的思考篇5

一、现阶段同级财政预算执行审计面临的主

要问题及原因

近几年来，国家财政收入快速增长，财政投入的各建设资金和专项资金数额越来越大，而一些地方的审计监督却没有及时跟上，审计发挥的作用距社会公众的期待尚有一定的距离，还存在许多不尽人意的地方，主要表现在：

一是预算执行审计的完整性不够。传统的预算执行审计主要关注的是预算内资金，大量游离于预算管理体系外的其他政府资金未纳入审计监督范畴；偏重对预算执行“中间环节”审计，忽视对预算编制环节的延伸审计；偏重对一级预算执行单位的审计，忽视对二、三级预算执行单位的审计。二是预算执行审计的内容不够深化。主要是偏重于财务收支的真实、合法性审计，忽视了对资金使用的效益评价。三是审计方法滞后。不少审计人员还停留在“手工查账”的阶段，不善于借助计算机辅助审计;上下级审计机关缺乏协调配合，审计信息和资源未能充分共享,审计效率低下，效果不佳。四是审计建设性作用发挥不够。审计评价与建议仍然停留“就事论事”的层面上，缺乏系统性和针对性,特别是不能从机制和制度方面提出建设性意见；审计结论得不到有效落实，有些问题“年年审年年犯”，得不到解决。

存在上述问题的原因，一方面是一些地方审计机关对预算执行审计的意义和重要性认识不足，认为预算是由政府制定、人大批准、财政部门执行的，揭露问题会给政府领导脸上抹黑，会影响政府的形象，所以缺乏应有的积极性和主动性，一味的消极应付，走走过场了事；另一方面是部分审计人员自身素质与财政审计的要求还存在一定的差距，一些审计人员没有主动研究财政体制改革的内容，对财政职能变革后出现的新情况、新问题还缺乏深入细致的分析，审计方法单一落后，审计人员的知识更新不能很好地适应财政体制的变革，影响了财政预算执行审计的效果。

二、深化同级财政预算执行审计的措施

为适应经济社会发展和财政体制改革的新形势、新要求，财政预算执行审计亟需在内容上进一步深化，方式方法上进一步创新，以达到提升预算执行审计的层次，更好地发挥财政审计经济建设的“卫士”和服务领导决策的“谋士”作用。

（一）拓展审计范围，实现“三个延伸”。一是前移审计关口，向预算编制延伸。主要检查预算编制的科学性、合理性；是否细化到了具体的明细科目和部门单位；部门预算定员定额标准是否符合实际，收入支出是否真实，有无弄虚作假、以少报多等问题。二是拓展审计范围，向完整的政府性财政资金审计延伸。不仅要看财政预算内资金，还要关注其他非税性资金和国有资产收益；不仅要看财政直管的资金，还要关注其他部门掌管的政府性资金以及一些公共性资金，以实现对全部财政资金的全方位审计。三是扩大审计覆盖面，向二、三级预算单位延伸。一方面要扩大对一级预算执行部门和单位的审计覆盖面，比如可以将本级国税部门纳入审计机关的监督范畴；另一方面要扩大对所属二、三级预算单位的延伸审计面，及时查处和纠正各种违纪行为，促进预算执行健康运行。

（二）深化审计内容，把握“三个关注”。随着公共财政体系的促进完善，财政资金是否安全有效的运用越来越受到公共的关注，形势发展要求预算执行审计既要关注财政资金筹得和用得“对不对”、“实不实”，更要关注用得“好不好”，在审计理念上，也要由传统的财政财务收支真实、合法性审计，向在真实合法性审计基础上加强财政支出的绩效审计转变。关注财政资金的使用效益，将是今后一段时期财政预算执行审计的重点。审计部门对政府关注，涉及群众切身利益的重点领域、重点部门和重点资金必须加大效益审计力度，特别是要把握“三个关注”：一是关注财政专项资金使用效益，特别是关注关系民生问题的“三农”、教育、医疗卫生、社会保障等专项资金的使用效益情况；二是关注财政投资项目产生的效益，抓住投资决策、招投标管理、工程监理、投资效益等关键环节探索开展绩效评估，促进深化投资体制改革，提高财政建设资金效益；三是关注政府行政成本，要通过审计，弄清政府行政成本在整个财政预算中所占的比重，将政府行政成本中过高的部分降下来，推动建设廉洁高效型政府。

（三）创新审计方式方法，做到“三个结合”。一是财政审计与其他专业审计相结合。由于财政预算执行审计涉及面广，财政资金又分散在各个不同的管理部门，因此，各专业审计如经济责任审计、固定资产投资审计等应积极配合财政预算执行审计，可采取统一计划，分头实施的办法开展工作，以客观完整地反映财政资金使用的全貌。二是“同级审”与“上审下”相结合。审计系统内部要善于整合审计资源，加强协调配合，同时，要加强上下级审计机关之间的沟通联系，减少重复审计的现象，做到资源共享，信息互通。三是手工审计与计算机辅助审计相结合。特别是加大计算机ao系统辅助审计的力度，充分发挥计算机在审计查证、分析复核、信息收集、筛选等方

面的优势，提高审计质量和效率。

地方财政预算执行审计篇6

大家知道，预算执行审计结果报告和工作报告反映的问题一般分为三个大部分：一是财政部门组织本级政府预算收支的审计情况；二是本级政府各部门预算执行的审计情况；三是其他财政收支审计情况。而作为对预算执行审计的计划管理，针对上述三种审计内容，主要也是三种方式。一是本级政府的财政部门、地方税务机关以及经收本级政府收支的国库。是每年必审的部门，只要将其列入当年的预算执行审计计划则可。二是本级政府的各部门预算执行审计单位，审多少，审哪些则一般由各业务处室提出全年审计计划建议，综合处室汇总，再由组织预算执行审计的相关部门在上述计划中根据项目或单位完成时间和当年预算执行审计的重点要求，挑选出当年预算执行审计的部门单位报局办公会审定。三是其他财政收支计划的确定。一般来说，其他财政收支所反映的问题，主要是根据上年度审计工作计划确定的一些财政专项资金审计项目，结合报告反映年度的工作重点，加以选择在报告中反映。确切地说，其他财政收支的审计计划，在当年预算执行审计计划和当年审计工作计划中没有得到体现。

这种做法有一定的合理性，主要是方便简单、与各业务部门不产生矛盾。但是这种管理办法也有其不科学和不完善的地方：

1、片面追求审计覆盖面，忽略了财政资金的内在联系和资金流动过程的连续性。审计本级政府的预算执行部门单位，一般说来除了发展改革委员会、交通部门、教育部门等少数重点部门单位，为了保证审计覆盖面，其他预算执行部门单位很少安排连续两年或多年进行审计。但是，作为地方政府预算安排的财政资金，为了体现政府的工作，资金分配在各个年度间是有一定联系的。大多数审计部门在预算执行审计计划管理上一般对一个部门是不会按照财政资金的分配情况连续多年安排进行审计，忽视上述财政资金流动的连续性和财政资金安排的内在联系，选择的预算执行审计部门单位，不能够反映财政资金的内在联系。

2、没有协调好年度审计重点与长期审计重点的关系。预算执行审计既有长期的重点，又有年度重点。有一些问题应该连续审计，连续披露，锲而不舍，体现长期重点；而每一年的预算执行审计应该各有侧重，体现出年度重点，而且重点应该有机结合起来。从各地的实际情况来看，两者之间缺乏有机结合。特别是当预算执行审计年度重点要反映的问题而在年度计划中不能体现时表现尤为突出。

3、预算执行审计与其他专业审计的衔接不够，存在脱节的现象。预算执行审计是龙头，财政审计、投资审计等其他审计是重要的组成部分，但是，在预算执行审计与其他专业审计的衔接上缺少“预算执行”这个衔接点，没有用“预算执行”这个纽带来串联其他专业审计，从形式到内容缺乏必然联系，显得比较松散，形成了“预算执行审计是个筐，其它专业审计都可装”的现象。

4、其他财政收支反映的问题不够及时。由于当年计划安排的财政专项资金审计、企业审计、投资项目审计等，一般要在第四季度才能出结果，而预算执行审计结果报告和工作报告一般在第三季度向政府和人大报告，所以当年的审计结果报告和工作报告只能将上个年度的财政专项资金审计、企业审计、投资项目等审计情况进行反映，所反映的其他财政收支问题则一般是前个年度情况。这些问题由于时间间隔较长，一方面冲淡了审计结果报告和工作报告的时效性，另一方面也会造成审计机关效能的负面影响。

多年来的审计实践表明。预算执行审计是一项总揽全局的系统工程，必须将财政审计、行政事业单位审计、专项资金审计、建设项目审计等列入财政预算执行审计范围，形成一个既有分工，又有合作的审计整体。尤其是财政预算管理改革后，审计范围更广、直接审计对象更多，这就需要调整审计计划管理方式，建立由综合部门牵头、以财政审计为主体、各专业审计共同参与，既明确分工，又相互配合的审计组织体系，即建立预算执行审计与各项专项审计有机结合的预算执行审计工作运行机制，通盘考虑本级预算执行审计工作，按照整合财政审计资源的要求，预算执行审计要坚持“统一审计计划，统一审计方案，统一审计实施，统一审计报告，统一审计处理”的原则，做到全局一盘棋，有计划、有重点的开展工作。

1、加强立项前的调查研究工作。预算执行审计计划中部门单位的确定是计划工作最重要的内容之一。在确立审计的部门单位前，加强调查研究，保证计划的科学性，是完成预算执行审计任务的前提条件。因此，在编制审计计划前，可以通过搜集、研究宏观经济信息和决策动态，走访人大、财政等有关机构和部门，召开专家学者咨询会，网上征求意见等方式，开展广泛的调查研究。同时，对审计的必要性、项目的风险、审计的难度、可能的结果等进行充分的评估，切实保证审计项目的重要性、针对性和可行性。

2、将预算执行计划的“一上一下”模式改为“二上二下”模式。前面说过，预算执行的计划主要是各业务处室提出，预算执行审计部门挑选，饭厅局办公会审定下达，实际上就是“一上一下”，基本上不可能进行调整。为了保证预算执行审计的年度审计重点与长期审计重点，可以实行“二上二下”模式，即：由计划管理部门根据国家宏观政策、根据前期调研掌握的情况，提出各业务部门预算执行审计计划草案，交各业务部门讨论、论证，各业务部门和组织预算执行审计部门结合本部门掌握的情况，提出修改意见；计划管理部门结合上述意见对计划进行修改，报厅局办公会审定下达。

地方财政预算执行审计篇7

一、财政管理体制改革使预算执行审计面临新的机遇与挑战

我国财政体制改革总的目标市建立与社会主义市场经济相应的公共财政。在原有的财政管理中, 存在着诸多与建立公共财政不相应的突出问题:一是重决算、轻预算, 财政预算编制准备不够, 导致编制较粗、不够科学、合理与细化。二是预算编制多年来遵循“基数加增长”的方式编列, 没有更好地关注部门预算单位情况的变化, 导致一方面固化了财政基金在部门单位的分配格局, 同时也加剧了财政支出的刚性增长。三是预算约束不强, 部分应当纳入年初预算的财政收支没有纳入, 预算调整不够严谨, 年底追加预算比重较大。四是预算收支科目分类欠科学, 导致编制的预算内行说不清, 不利于人大和有关只能部门的预算监督, 也不利于预算的公开、透明。五是财政资金分散, 流转环节较多, 基金调度的力度不够, 挤占、挪用财政专项基金的现象屡禁不止。六是财政转移支付还存在政策不够透明、操作不规范、转移支出种类过多的等问题。

随着我国政府职能重心的转移, 财税部门围绕建立公共财政、完善财税体系、增强财政实力等方面出台和实施了一系列财政改革措施。

(一) 收支分类改革。

收支分类改革遵循有利于公共财政体系的建立, 有利于预算的公正、公开、细化和透明, 有利于加强财政经济分析与决策的原则。进一步为深化部门预算、提高预算的透明度提供了有利条件。改革后的政府收支分类体系由“收入分类”、“支出功能分类”、“支出经济分类”三部分构成, 改变了过去收支体系设置不全, 涵盖范围较窄, 支出按经费分类, 不能准确反映政府职能活动的弊端。改革后的收支体系更趋完整、准确与清晰, 为预算执行审计的进一步深化提供有利的契机。

(二) 部门预算。

当前部门预算的编制实际上是由三个层次构成, 一是由财政部门代表政府向人大做的预算草案报告, 普遍较粗, 只编列到收支大类;二是政府根据人大通过的预算而下达的财力安排计划则相对较为详细, 但普遍存在上级补助收入为打足、部分行政性收费、罚没收入等财政收入未纳入年初预算, 执行中仅以政府抄告单或政府领导签字代表;三是财政部门批复的部门预算虽则最为详尽, 基本依据政府财力安排落实, 但编制时部分收入未完全纳入的先天不足, 导致年中执行中随意性较大, 年终追加支出比重普遍过高。

(三) 国库集中收付。

国库集中收付即国库单一账户制度, 同时, 所有财政支出必须通过这一账户进行拨付的一种制度, 概括起来就是“六个直达”, 即预算收入直达金库、预算外收入直达专户、工资直达个人账户、专用经费直达项目单位、政府采购直达中标供应商、基建支出直达施工单位。资金使用、银行清算实行全过程监督。由此使得财政资金账户更加集中, 财政资金调度更加频繁, 资金流向更加复杂, 国库集中资金流量加大。这些特点, 都对预算执行审计工作提出另外挑战。

(四) 政府采购。

政府采购是实现公共资源优化配置的一种机制。当前政府采购过程中存在管理部门对执行部门监督力度不够, 有的甚至合二为一, 无监督可言;政府采购预算编制不够科学合理;采购过程不够规范、透明, 容易出现舞弊行为;政府采购批复不及时;政府采购绩效评价标准不一, 不能全面评价政府采购实际产生的效益等等。政府采购是公共财政框架的重要组成部分, 促进政府采购的规范运作是审计监督法定的职责, 也对今后本级预算执行审计深化对财政支出的审计提出新的挑战。

(五) 转移支付。

转移支付是一个国家的各级政府之间在既定的职责支出责任和税收划分框架下财政资金的无偿转移。当前存在的主要问题是政策不够透明、操作不规范、种类过多。为使这项制度发挥其应有的作用, 应当进一步深化本级预算执行审计的内容, 切实将转移支付纳入本级预算执行审计的视野, 促进转移支付制度的进一步完善和执行过程的规范。

二、当前预算执行审计存在的主要问题

近些年来, 随着社会对审计期望值不断加大和审计部门自身的不断摸索与积累, 本级预算执行审计工作取得了较好的成效, 对实行于加强财政预算管理、深化财税体制改革发挥了重要的作用。但还存在一些与新形势不相适应的地方, 影响了预算执行审计的进一步深化, 主要表现在:

(一) 现行审计体制的局限性。

我国的审计实行的市上级审计机关和本级人民政府领导下的双重领导体制, 体现在本级预算执行审计上, 实际上就是本级人民政府的内部审计, 必须体现本级政府的意志。预算执行审计对某些特定问题的查处与报告, 政府为了减轻负面影响, 审计在向人大报告和向社会披露时, 要求审计部门只能点到为止, 一定程度上影响了审计执法力度和审计作用的发挥。同时, 由于现行审计管辖体制的局限, 造成本级预算执行审计内容不够完整。按照现行审计体制的规定, 国家税务局在地方的各级机构不属于地方审计机关的审计对象, 因此地方审计机关对国税机关征收中的地方财政收入部分不能进行核实, 另外从当前的实际情况显示, 国地两税的经费收入一半以上来自于地方本级财政, 并且已纳入预算, 本级预算执行审计也囿于审计管辖体制的约束, 不能进行审计, 这些都势必影响审计工作成效。

(二) 财政预算执行审计依据的法规滞后。

随着财政预算制度改革的不断深化, 各种财政配套改革的法规、规范性文件不断更新, 原来依据的《预算法》及其实施条例比较原则, 操作性不强, 而配套的文件不能及时、完整的掌握与运用, 影响了预算执行审计作用的更好发挥。

(三) 审计机关内部条件的制约。

财政预算执行审计是审计人员政策水平、业务素质的综合考量。当前审计机关开展本级预算执行审计, 受到一些内部因素的制约:一是审计人力资源缺乏, 影响审计工作质量。并且业务水平和政治素质不均衡, 而面临的审计对象太多、审计任务太重, 要想在短时间内完成财政、地税、地方金库的审计, 以及延伸预算单位及纳税户的审计调查, 非常困难。二是财税部门自身电算化水平较高, 而审计部门这些年来虽然从上到下已将计算机审计作为审计质量的生命线来抓, 但还没有开发本级预算执行审计软件, 积累的计算机审计经验还不多, 利用计算机查账能力相对薄弱, 不利于审计向深层次发展。

三、深化本级预算执行审计的几点思路

适应财政预算改革, 服务于公共财政意识, 认真总结《审计法》实施以来预算执行审计的经验, 研究今后发展趋势, 进一步统一思想, 明确目标, 改进审计方式、方法、深化财政预算执行审计。

(一) 准确定位, 强调服务, 严格执行“两个报告”制度。

在现行审计管理体制短时间内不会改变的情况下, 审计机关开展本级预算执行审计应准确定位, 服务于本级政府进行的各项财政改革措施的实施, 服务于人大对本级预算的监督。“两个报告”制度的建立, 使审计工作纳入了国家预算管理和监督体系, 并成为其中不可缺少的环节。通过这一制度, 审计的意见和建议可以直接影响政府的宏观决策。“两个报告”应该针对报告对象的不同讲求策略。审计工作报告遵循有利于人大对本级预算执行和其他财政收支进行监督, 有利于政府管理财政的原则, 在报告内容和重点上既要有所侧重, 又不能只反映财政税务部门内的问题。

(二) 改进方式、加强协调, 构建财政一体化审计。

财政审计是审计永恒的主题, 要充分发挥好财政审计的作用, 应当改进审计方式、方法, 调整好审计重点和工作思路, 使审计工作有的放矢。每年年初财政预算批复后应及时取得相关资料, 年中注意跟踪了解预算追加和调整情况, 第四季度着手搜集分析预算执行相关资料。在此基础上, 根据预算资金分配的方向、规模和结构, 结合历年审计发现的苗头性和普遍性问题, 综合分析研究, 确定审计工作重点, 作为制定下年预算执行审计计划的依据。在审计机关内部, 构建财政一体化审计体系, 统一协调预算执行审计。审计组织上, 打破内部分工界限, 统一调配力量, 协调一致的运行管理模式。同时要加强向政府、人大的汇报和财税部门的沟通协调。

(三) 适应财政改革, 深化预算执行审计内容。

预算执行审计是推动财政改革的重要手段, 围绕财政改革, 不断深化审计内容。应当而且可以在进一步细化部门预算、完善国库集中收付制度、规范转移支出、推动政府采购制度、优化财政支出结构等方面发挥更大的作用。

1、务实部门预算执行审计的基础。

部门预算是预算体制改革的核心内容, 也是开展预算执行审计的基石, 部门预算编制是否科学, 执行是否准确, 直接影响预算管理的成效。预算执行审计应以部门预算执行审计为基础, 重点审查:一是部门预算编制是否科学、合理与完整。单位预算外资金是否全部纳入财政专户管理, 并全部列入本部门的综合预算;政府提供给各部门、单位履行职责所需必要的经费标准是否合理;财政部门是否预留机动指标。二是部门预算执行的真实、合法性。审查预算批复是否及时, 预算拨款是否按进度、按级次有序拨付;各部门、单位是否隐匿收入, 预算外收支是否严格执行“收支两条线”;专项资金是否专款专用。

2、把握国库账户审计关键。

公共财政下对财政性资金实行统一调度和管理, 规范收入收缴和支出拨付程序, 实习国库单一集中收付制度, 为预算执行审计提供了有利的契机。审计应当把监督的关键转到“集中收付”上来。首先要审查有关部门、单位各项非税收入、预算外资金是否进入国库统一账户, “收支两条线”制度是否切实执行等。其次, 要监督国库集中支付资金的真实性、合法性, 检查有无不按预算和程序支付, 有无一方面集中支付、另一方面一些资金又分散管理, 账外循环。通过对国库集中收付的审计, 促进此项制度健康运转。

3、推动政府采购的规范化运行。

政府采购是公共财政框架的重要组成部分, 促进政府采购的规范运作是审计监督的职责, 对政府采购的审计, 首先, 要对政府采购计划的编制和执行情况进行审计, 审查采购计划和预算编制程序是否合规, 是否报政府批准等;其次, 要按照《政府采购管理办法》的规定, 审查政府采购主管部门编制的采购目录, 确定其采购范围。通过政府采购审计, 提高财政资金的使用效益, 促进政府公共财政下的采购制度更加合理、合规、合法。

4、促进转移支付向规范化发展。

转移支付制度是财政改革的一项重要措施, 当前的预算执行审计存在对转移支付政策掌握不够全面、及时, 审计内容不够深入的不足, 而基层县市财政转移支付额度在财政收支中的比重较大, 甚至大多已超过地方一般预算收入, 转移支付应当成为今后本级预算执行审计关注的重点。对一般性转移支付应将税收返还和结算补助作为审计重点, 审查真实性和合法性;对专项转移支付, 应对每笔转移支付资金进行跟踪审计, 从资金源头、渠道、投向等多方面进行审查, 严防这些资金被截留、挪用或出现损失浪费, 以保证转移支付资金的安全并发挥最佳效益。

(四) 积极探索财政绩效审计。

财政预算管理制度改革后, 预算执行应以建立财政预算绩效体系为契机, 积极探索财政资金的绩效审计。多年来的财政审计一直以合法性审计为重点, 随着公共财政改革的深入, 财政部门已着手开展财政资金绩效审计:一是对部门经费审计时, 重点检查事业经费是否保证以较高的行政水平向社会提供优质服务, 事业效果如何;二是开展政府投资项目审计时, 不仅要进行投资项目决算审计, 还要把审计作为一种制约环节贯穿在项目从招投标到竣工决算的全过程, 确保财政资金使用效益的最大发挥;三是开展对专项资金审计时, 应重点检查项目资金是否按预算安排使用, 揭露是否因项目安排不当造成专项资金滞留或损失浪费, 以及是否截留、挪用项目资金, 或者弄虚作假骗取项目资金, 造成财政资金使用无效益的问题。

摘要：本文分析了当前财政预算体制改革对本级预算执行审计的影响, 结合当前预算执行审计中存在的主要问题, 提出适应财政体制改革, 变革预算执行审计目标、方式、内容和技术方法, 深化本级预算执行审计, 促进财政管理体制的完善。

关键词：财政改革,预算执行审计

参考文献

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[2]、陈清玉《.围绕财政制度改革深化预算执行审计》2003财税与会计

[3]、朱哲《.深化预算执行审计的几点思路》2006铜陵学院报

[4]、陈斌《.深化预算执行审计的基本思路》2005审计与经济研究

[5]、陈练.《因应国库极致支付变革财政审计工作》2006近日海南

[6]、桂忠才《.关于预算执行审计的几点思考》2003广西审计

[7]、郑中淮《.落实科学发展观不断深化预算执行审计》2005审计与理财

地方财政预算执行审计篇8

财政预算执行审计是指在行政长官领导下的各级审计机关, 依据本级人民代表大会审查通过并批准的年度财政预算, 对执行预算的各单位、各部门以及本级财政完成预算收支任务的状况, 预算财政资金的筹集、分配、使用状况, 其他财政收入和指出是否合法真实的状况进行监督。最近十几年, 我国对财政预算执行审计十分重视, 财政预算执行审计制度已经成为我国管理财政预算的重要制度之一。财政预算执行审计制度对完善我国财政预算管理, 维护我国财经预算的正常秩序, 严肃财经预算过程都有积极作用。

随着我国改革开放的深入, 世界经济局势、经济格局的变化, 对我国财政管理体制进行改革已经势在必行。财政管理体制的改革方向应该是公共财政、阳光财政, 这给财政预算执行审计带来新的挑战和机遇, 财政预算执行审计面临新的问题和情况, 应该认真研究, 在新情况下解决新问题。

2 对财政效益进行审计, 首先要把握支出资金的主线

对财政效益进行审计时, 首先必须抓住的就是财政支出, 因为财政支出资金的效益占了财政效益的绝大部分。财政效益是指从财政支出中的公共部分出发, 通过优化支出的结构以及规模等措施, 将财政资金发挥到最大效益, 最终目的是使宏观措施取得最好的效果, 并进一步促进经济的协调持续发展。对财政效益的审计就是审计机关通过一定的手段对财政支出的效果性、效率性、经济性进行监督。效果性是指财政支出的目的是否达到, 达到了什么程度, 也就是财政支出是否达到了预期的目的。效率性反应的是产出与投入的关系, 财政支出以最小的投入获得最大的产出, 即是达到了最高的效率。经济性也就是经济效益, 即在同等产出的情况下是否投入了最少的资金, 通俗点来讲就是财政支出是否做到了节约。因此, 对财政效益审计的重点应该放在财政支出上。

3 对财政效益进行审计, 要抓住财政支出的主要内容

3.1 财政管理制度改革

财政支出管理包括三个方面:通过检查这些项目, 发现财政管理制度改革中的弊端, 找出运作不规范、制度未落实、改革未到位的地方, 推动改革措施的深化和完善, 同时应该注意改革的配套问题, 改革的配套体系一定要完善, 紧跟改革的步伐。确保财政预算中, 资金分配的公允性、预见性和合理性。有些财政支出是没必要的, 有的企业诈骗国家财政支出。如2003年北京房山区的粮油贸易总公司, 他们采取多报运量的非法手段, 多领取地方财政补贴高达二百多万元人民币, 该公司的储备库还擅自出售国家储备小麦, 储备小麦属于国有资产, 该公司竟然卖出了五千多吨, 并以此多领取财政补贴近一百万。该公司下属的昊天面粉厂, 虚开增值税发票20多张, 骗税金额近30万。

3.2 对公司支出中投资使用状况的管理

公司投资关系公司的生存, 对这方面的管理要注意紧抓那些资金投入大、社会影响广泛、人民大众关心、政府关注的项目, 从项目立项开始, 一直到监理、造价等各环节都要认真检查, 通过对各环节的检查, 总结出竣工结算是否正确, 财政支出的使用是否合理, 投资的项目是否可行, 对该项目资金的拨付是否合规范。到最后该项目建成交付后, 要检查其使用是否有效。另外要找出这些项目的财政支出中存在的问题, 比如常见的合同管理薄弱问题, 公开招标率太低问题, 承包随意性问题, 手续不完备问题, 执行建设的程序不尽理想问题。同时还要注意竣工结算中假变更、乱签证、高效定额等可能导致资金使用效益降低的问题。通过上述措施来避免决策出现失误, 减少财政支出的浪费, 遏制财政支出中的违法乱纪现象, 使财政支出的钱全部用在该用的地方。

3.3 对专项资金使用的管理

通过对这些基金或资金的管理和审计, 找出这些资金在使用和管理过程中存在的问题, 揭示诸如资金管理单位截发或滞留资金、挪用专项资金、管理不善等问题, 这些问题往往最终导致专项资金的浪费。专项资金的使用容易产生问题, 如2003年非典期间, 个别单位超额发放对医务人员的补助, 拉大了专业资金支出的范围, 一些该入账的资产、物资也没有入账, 总金额竟然高达两千万人民币以上。

3.4 对公司资产的管理

对公司资产的管理, 现在主要有收缴收益、经营资产等方法。通过对公司资产的投资、拍卖、转让、调配、出租等环节的运作状况、使用状况、收益核查的检查, 找出公司资产在管理、运作中存在的问题, 如资金损失浪费、效益低、管理不规范等问题。揭示产权制度改革存在的弊端。通过以上措施, 提高公司资产的经营效益, 加强公司资产对风险的控制和预防能力, 使公司资产沿着规范化的轨道运营, 最终促进公司资产的增值。

4 财政效益审计方法上应当注意推陈出新

4.1 坚持财政收支审计和财政效益审计有机结合

对财政效益的审计和对财政支出合法、真实的审计密不可分, 因此要把二者结合起来。对财政合法、真实的审计是基础, 对财政效益的审计应该建立在对财政合法、真实审计的基础上, 如果财政的收支无法保证真实合法, 那么对财政效益的审计就无法展开。

4.2 强化对财政资金使用过程的审计

监督财政资金的使用计划和使用过程的合理性, 一个是事前监督, 一个是执行过程的监督, 对财政资金的使用过程要重点进行效益性监督。对于政府大规模投资的项目, 这些项目往往社会舆论重点关注, 领导也特别关心, 资金使用量也很大, 财政决策稍有疏忽, 都会导致重大的损失, 给社会也会带来很不利的影响, 最终损害政府在公众心目中的形象。因此对于此类项目, 更要强化对过程的效益性进行监督。可从项目的设计工作、设计概算、项目决算、工程监理、预算编制、决策工作、投资估算等方面进行过程性监督, 着重监督工程项目的立项是否具有科学性、建设成本是否合理、项目资金的管理是否合法等, 要对项目进行事前、事后尤其是事中进行效益性监督。

4.3 灵活运用各种审计调查手段

审计调查不同于审计, 审计无论在内容还是在范围甚至在手段等方面都存在一定的缺陷。而审计调查, 具有工作方式灵活、覆盖面大、范围广、针对性强等优势, 而且调查的结果往往和经济发展、体制改革等关系密切, 更易引起相关人员的重视。因此, 要运用审计调查的各种手段, 更宏观、更广、更深、更高地反映问题、揭示弊端, 最大限度的发挥预算执行审计的作用。

参考文献

[1]嵇康义.加强预算执行审计提高经费使用效益[J].经验交流, 2010 (2) .

[2]邵志华.加强预算执行审计提高经费使用效益[J].时代金融, 2012 (1) .

[3]邓艳红.关于如何在预算执行审计中实施财政审计的思考[J].经济管理, 2008 (10) .

地方财政预算执行审计篇9

摘要财务审计是国家审计机关维护国家财产安全、完整，维护经济秩序稳定的基本政策之一。为了强化同级财政预算执行的审计效果，本文结合大量文献扼要分析了同级财政预算执行审计的有关措施，确保审计工作质量。

关键词同级财政预算执行審计三个重点五个结合四个机制

《财政审计一直是维护国家财产安全的重要措施，自《审计法》颁布后，同级财政预算执行审计成为了审计机关的重要工作内容。为了搞好同级财政预算执行审计工作，审计部门提出了“全面审计，突出重点”指导方针，坚持“三个重点，四个机制，五个结合”执行方案，突出重点，拓展延伸，进一步保证审计工作质量。

一、突出三个重点，加强财政收支审计

审计工作执行中要突出三个重点，加强同级财政预算收支审计执行情况，揭露问题，促进整改。具体内容如下：

以收支增量为重点，突出财政平衡审计。同级财政预算支出审计需要搞清楚的问题有：财政收入是否真实、财政支出是否合理、财政收支是否平衡，是否存在失真、膨胀、隐形赤字等。为了搞清楚这些问题，审计部门要以收支增量为重点，采用上下连审、增量对比等方法，严格监督财政收支平衡问题，杜绝虚假，确保财政收支记录的真实性。

以财税征管为重点，突出预算收入审计。立足于财政收入的主要部门，强化税费征管和预算内外收入入库审计，消除应缴未缴、应入未入等问题，杜绝财政流失。

以分配拨款为重点，突出预算支出审计。深化预算支出审计执行效果，主要从这些方面入手。审计年度审计是否细化到单位的每一个具体项目；项目所追加的预算是否符合审批；财政专款是否及时拨付，是否用于其它项目；等等。

二、建立四个机制，确保审计执行效果

与其它审计相比，同级财政预算支出执行审计的内容多、范围广、难度大、要求高，决定了该项审计的执行具有一定的难度。为了保证同级财政预算支出执行审计的工作质量，要建立切实可行的工作机制，为审计工作的执行提供科学依据。

建立审计力量统一调配机制。由于“同级审”工作内容多、范围广，需要审计机关将审计力量统一起来集中调配，因而要打破股室界限，协调好各方面的审计力量，以保证审计重点、难点内容的工作质量。

建立审计质量控制机制。审计工作质量的保证工作主要在于严格把握住“三个关口”，积极落实“七种制度”。具体就是：“三个关口”是指审计结果的意见征求关、审计结果的复核关、审计结果的审定关；“七种制度”是指审前公示制、主审负责制、审计过程日记制、审计结果公告制、审计质量考核奖惩制、执法过错责任追究制、廉政监督举报制。

建立综合运用机制。在数字化时代，信息技术在各行各业中的应用愈加深入。为此，审计执行中要充分利用信息技术，发挥信息系统采集数据快、存储量大优势，建立审计数据库，改变财政支出数据采集不全、计算难等现状，为审计工作执行创造良好的条件。

建立审计意见监督落实机制。为了保证审计结果的真实性、公正性和客观性，要建立审计意见监督制度，对审计决定执行严格的“问效问责制”，进行严格监督和管理。例如，在审计部门建立督查落实台账，通过发函、询问等方式了解与掌握被审计单位对审计整改意见的反应和落实情况，保证审计意见执行到位。

三、实行“五个结合”，增强互补效果

同级财政预算执行审计工作实施过程中，要加强与“专项审计”之间的联系，形成纵横交错的审计格局，强化各项审计项目之间的互补效应，进而提高“同级审”工作效果。

（一）将同级审与专项资金审计结合起来，如农保资金、林业资金、国土资源管理资金等，使专项资金做到专项专用。

（二）将同级审与专项审计调查结合起来。有的情况下，同级审执行过程中涉及着专项审计内容，为此要根据同级审的需求及时启动专项审计调查，揭露跨度长的财政资金执行过程中存在的问题，提供可靠的审计决策。

（三）将同级审与部门预算执行结合起来。同级审执行过程中将部门预算执行审计作为其最重要内容，加强经济责任审计，揭露违规问题，纠正违纪行为，保证同级政府财政安全、完整。

（四）将同级审与政府投资项目投入资金审计结合起来。政府财政资金审计是审计部门的重要内容，政府投资项目作为政府财政资金的一项重要支出，对其加强审计监管有着一定的必要性和重要性。具体执行中，要结合项目运行的关键、重点环节开展资金审计工作，防止高估高算、以次充好，提高财政资金的使用率。

（五）将同级审与乡镇财政审计结合起来，深化基层财政支出执行审计，为政府“同级审”工作的开展奠定坚实基础，全面保证同级财政预算支出执行审计质量和效率。

参考文献：

[1]孙洪丽.改进地方财政预算执行审计工作的思考.中共青岛市委党校,青岛行政学院学报.2004(05).

[2]李伟启.财政预算执行审计项目文件的立卷与整理.中州审计.2004(12).