大数据财政审计

大数据财政审计（精选8篇）

大数据财政审计 篇1

河北创新财政审计方式 有效探索财政审计大格局

近年来，河北省审计厅按照审计署《2008至2012年审计工作发展规划》提出构建财政审计大格局的目标要求，不断创新和改进审计方式，加强审计资源整合，有效解决了审计力量分散、重复审计、审计报告质量以及监督层次不高等方面的问题，提高了审计监督的实效。

一、改进省本级预算执行审计方式，提高了审计报告质量，促进了审计整改落实

一是省本级部门预算执行全部实行交叉审计，加大了审计揭示问题的力度。近几年，该厅在开展省本级预算执行审计的过程中，打破业务处室审计监管对象界限，对确定的一级预算单位全部实行交叉审计，同时加强对二、三级预算单位的延伸审计，揭示问题力度明显加大，审计查处问题的金额和移送案件线索数量都较往年有较大幅度增加。审计结束后，厅机关还组织对各个审计项目案卷评分排队，对存在的质量问题进行大会点评，共同提高了审计质量。

二是审计工作报告质量逐年提高，审计整改落实工作得到进一步加强。随着预算执行审计力度的逐渐加大，揭示问题的逐步深入，审计工作报告质量显著提高，得到了省人大常委会委员们的充分肯定，引起社会各界的广泛关注。与此同时，省人大还十分关注审计整改落实工作。为了使省本级预算执行审计查出的问题得到彻底的整改和纠正，省人大常委会主任会议决定，将预算执行审计的评价写进省人大批准预算和决算的决议，并要求省政府每年11月向省人大常委会会议反馈审计整改落实结果。

二、“上审下”与“同级审”相结合，决算审计和预算执行审计成果共享

为有效解决上级审计机关对下级政府的财政决算审计与下级审计机关开展的本级预算执行审计内容重复的问题，节约审计资源，实现审计成果共享，该厅加强了二者的结合：一是在决算审计中充分利用预算执行审计的成果，将其作为决算审计审前调查的重要内容，规避对相同问题的重复审计，提高决算审计效率；二是决算审计注意利用预算执行审计成果，弥补审计覆盖面不足的问题；同时利用决算审计“上审下”的优势，集中解决本级预算执行审计中不便实施的审计盲区，如下级党政领导机关的财政收支情况，达到全面监督的目的；三是在决算审计时注意关注本级预算执行审计中发现的影响财政决算真实性、完整性的问题，督促被审计单位彻底整改。

三、创新审计方法，按照资金流向，进行延伸审计

近年来，各级财政逐渐加大了农业、教育、卫生、社会保障等民生专项资金的投入。为了促进各项惠民政策的落实到位，加强对重点财政专项资金的延伸审计。该厅在对2009年省本级预算执行审计过程中，派出4个延伸审计组，分别由4名厅长助理带队，有针对性地选取8个市的15个县的部分农村最低生活保障、农业、环保设施建设项目等专项资金管理使用情况进行延伸审计（调查）。为使审计监督取得实效，我们将审计触角延伸到最底端，沿着财政资金使用流向，进行全面、深入、细致的审计（调查），共抽查了31个乡（镇）、82个村，走访农户733家，深入揭示出滞留、挤占挪用、骗取资金甚至贪污私分等严重违法违规问题，向纪检、检察机关移送案件线索4起。

四、创新组织方式，统一组织开展全省地税系统审计，灵活机动开展地税审计

地税系统实行省以下垂直管理的体制。从2007年起，该厅尝试整合省、市、县三级审计机关财政审计力量，上下联动，按照“统一计划、统一组织、统一方案、统一实施、统一汇总”的“五统一”原则，连续三年组织开展全省地税系统审计，共审计税务部门个，延伸调查企业和单位个，深入揭示出全省地税系统在预算执行和税收征管方面存在的问题，取得了较好效果。该厅将审计情况特别是发现的共性问题和典型问题与省地税局充分沟通，从完善体制，健全制度、机制层面，就进一步规范预算执行和财务管理、加强税收征管工作提出审计建议。省地税局对审计工作高度重视，采取有效措施，认真做好审计整改工作，严肃追究相关人员责任，促进了税收征管和财务管理水平的规范提高。

五、多种形式结合，积极推进省财政直管县决算审计

2010年至2012年9月，该厅采用上审下、交叉审等方式，完成了32个财政直管县的决算审计，共发现土地管理不规范、截留省级收入、私存私放公款、公款私存等十四类问题，向有关部门移送重大违法违规问题和经济犯罪案件线索71件，都在当地引起了很大的震动，审计结果得到当地党委政府的高度重视，通过加强整改，促进了当地经济的发展和管理的进一步规范，让党委政府看到了审计监督的重要作用，从此对审计工作刮目相看。有的市为市局增加了编制，有的市增设了新区的审计机构，有的县不仅为县局增加了人员编制，同时从审计局内部提拔了多名审计领导干部。各市、县建立健全问责制度，从体制、机制和制度、政策等方面入手，加强整改，防止类似问题再次发生。

2012年直管县审计工作，在总结前几年经验的基础上，该厅进一步创新了组织方式。采取了省厅直接审计3个直管县，在两个市的决算审计中再各审计1个直管县，授权11个市各审计2个直管县（1个跨市交叉县，1个本市所辖县）。这种组织方式不仅使省厅直接深入了解直管县财政管理状况，而且充分调动了各市审计机关的积极性并大大增加了审计覆盖面，使审计的免疫和预警作用在基层财政管理中得到了充分的发挥。（董升）

大数据财政审计 篇2

随着社会主义市场经济的转轨和我国加入WTO之后国内外形势的变化, 特别是2008年以来, 国际金融危机在全球蔓延, 严重威胁着世界各国的经济发展。中国政府统揽全局, 果断决策, 全面实施了包括四项政策措施在内的“一揽子计划”, 统筹做好保增长、调结构、促改革、惠民生的各项工作, 积极应对国际金融危机。面对新形势、新挑战, 中国的审计工作首要任务就是维护国家经济安全、保障国家利益、推进民主法治、促进全面协调可持续发展。财政审计作为国家审计的永恒主题也更是如此。

为应对危机, 我国财税部门积极建立公共财政框架体系, 推行新的财政管理模式。公共财政框架体系的建立对我国财政审计有较大影响:一是出现了一些财政审计未曾涉及过的财税管理模式和管理内容;二是随着政府职能的转变和政府机构的调整, 审计客体发生了变化;三是审计对象发生了变化, 电子账簿、网上交易、无纸化办公的出现, 传统的审计手段已不能适应网络和信息技术的发展;四是审计的目标发生变化, 现代审计已不仅仅要求查错纠弊, 而是要对绩效进行审计, 为管理决策提供独立、公正、客观的依据;五是审计环境发生变化, 审计工作要求更加规范, 审计准则要更国际化, 审计结果要更公开透明, 审计人员要了解WTO规则和国际惯例。

财政审计大格局的内涵

随着审计功能从国家财产的“守护者”迁移到保障国家经济社会运行的“免疫系统”, 刘家义审计长从审计的更高目标、宏观全局的角度提出“维护国家经济安全是国家审计机关的永恒主题”。《审计署2008至2012年审计工作发展规划》更是明确提出, 要整合审计资源, 构建国家财政审计大格局, 要以维护财政安全、防范财政风险、促进深化财政体制改革、规范财政管理, 确保国家财政政策得到有效实施为根本目标来开展财政审计工作。这是财政审计大格局理论的首次提出, 与我国从2003年开始探索实施的财政审计一体化是一脉相承的, 其内涵包括以全部财政资金为内容, 以完善公共财政制度的建立和完善为目标, 以政府预算为纽带, 以整合审计计划和统筹审计资源为抓手, 以统一的工作方案为平台, 从宏观性、建设性、整体性层次整合审计成果的财政审计工作体系, 具体而言有以下几个方面:

1. 审计目标一体化;2.审计客体范畴包括一般预算、基金预算、国有资本经营预算、债务预算;3.国家财政收入和支出的各个环节都应列入财政审计计划, 统一组织实施;4.不同项目、不同类型的财政审计要进行有机整合;5.从人力资源、审计信息资源方面进行有机整合。

财政审计工作面临的困难和问题

从地方审计工作实践来看, 现阶段在财政审计工作中仍然存在一些困难和问题, 在一定程度上影响和制约了财政审计工作的进一步发展, 主要表现在:

1. 财政审计监督实现“全覆盖”有一定的难度

由于现有审计资源和审计时间的限制, 大多数财政审计项目只能被动地结合经济责任项目审计实施, 导致了审计部门在安排财政审计项目特别是部门预算执行和下级财政决算审计时, 没有足够的选择余地, 无法按照预定的审计周期和频次实施审计。由于组织部门更为关注干部管理的需要, 因而一些主要领导干部调整频次较多的单位, 接受审计的频率也比较高, 个别部门甚至连年审计, 而主要领导干部调整频次较少的单位, 审计周期往往比较长, 审计监督的力度仍然不够。并且由于国家财税体制的制约, 在上级审计机关不授权的情况下, 地方审计部门无法对国税部门的税收征管情况进行审计, 难以实现对全部政府性收入的审计监督。

2. 财政性资金绩效审计缺乏必要的评价参考

由于财政部门对编制绩效预算仍处于探索期, 财政专项资金在立项时往往没有进行项目绩效论证, 缺乏必要的绩效指标, 使得在对专项资金进行审计时, 没有最直接的绩效评价参考, 过多地依赖审计人员的职业判断和个人能力, 制约了财政绩效审计的进一步发展。

3.审计人员的知识结构还不能满足财政审计的要求

审计人员往往对财务知识比较熟悉, 但对国家财政体制、制度、政策、法律、运行机制及财政基本知识、财政运行的规律缺乏了解, 对预算管理、财政体制、财政政策工具等知识的掌握程度还远远不够。如果用财务审计的思维去进行财政审计, 往往会在某些账务问题上纠缠不清, 而对于财政整体运行、财政预算执行情况、财政资金的政策效果等的把握和审计方面, 缺乏宏观性、整体性, 更难以将财政政策、金融政策以及产业政策等诸多政策联系起来进行综合分析, 进而作出评价、提出建议。

构建财政审计大格局的思路

财政审计是审计机关最具根本性、首要性的监督内容, 要解决地方审计机关财政审计工作中的困难, 就一定要按照刘家义审计长关于财政审计要“揭示问题、规范管理、促进改革、提高效益、维护安全”的总体思路, 构建以满足“两个报告”需求为目标、以全部政府性资金审计为主线、以预算执行和其他财政收支审计为重点、以绩效审计为方向的财政审计大格局, 促进社会主义公共财政体系的健全完善, 防范财政风险, 维护财政安全。具体而言可以从以下几方面入手:

1.扩大覆盖面, 拉伸延长线, 选准切入点, 实现财政审计的“立体”监督

可以采取分类管理、滚动审计、向下延伸的办法, 逐步构建横到边、竖到底、覆盖全部政府性资金的审计立体监督网络。

(1) 分类管理、滚动审计, 实现对部门或单位和财政性资金的全覆盖。一是对部门和单位, 按照事权大小、使用财政资金的数量、单位预算级次等进行综合分类, 区别情况安排不同的审计频次。如对于使用财政资金量大、有资金分配权的部门或单位, 应重点进行审计, 可以每年必审, 对于资金量较小, 性质单一的部门或单位可以三至五年轮审一遍;二是对财政专项资金, 根据当地的财政资金规模进行划分归类, 可把支出规模较大的如1000万元以上的专项资金纳入审计重点监督范围, 并结合事权部门年收入规模较大的, 可以每年安排审计, 其他资金三年审一遍。

(2) 向下延伸, 深入挖掘审计疑点和线索。一是在预算执行审计中, 根据近几年问题多集中在下属单位的情况, 要对二、三级预算单位进行延伸审计, 对每个部门或单位的延伸审计面应不低于50%, 如此可以较为有效的遏制“问题下沉”等现象。二是对审计发现的苗头、线索和重大疑点要抓住不放、一查到底, 深入挖掘存在的违法违规问题, 避免审计变成流于形式的财务检查。三是根据资金流向, 将审计触角向企业、社区、村居等基层单位延伸, 特别是社保、支农等专项资金的审计应到村入户, 全面掌握第一手资料, 真正做到财政资金使用到哪里, 审计就跟进到哪里。

(3) 选准切入点, 强化财政审计的细节管理。一是在制定审计计划时, 事先取得财政预算数据, 进行深入分析研究, 并根据当地近年来审计的实际情况, 确定要审计的重点部门、重点环节、重点内容。二是在实施审计时, 将政策执行、资金使用、资源利用、行政效能、经济责任等方面作为切入点进行审计和分析, 把被审计单位隐藏较深的重大违法违规、损失浪费和体制机制制度不完善的问题揭露出来。三是在把握总体情况的基础上, 把党委政府重视、社会普遍关注、群众反映多、与民生联系紧的资金作为重点, 将审计触角向下延伸。

2.转变审计方式, 创新审计技术, 拓展审计内容, 提高财政审计实效

(1) 转变审计方式, 前移财政审计监督关口。财政审计大格局下, 地方审计机关要积极转变审计方式, 逐步实现事后审计向事中审计、事前审计、全程审计的转变。一是开展联网审计, 实现“联网审查、实时跟踪、全面核查”, 真正做到了“事中”“事前”审计。二是开展跟踪审计, 对政府投资工程项目投资管理、建设管理各个环节以及建设资金筹集、使用等方面实行全程、动态监督, 及时反映项目投资和建设过程中的存在的问题, 提出整改建议, 力争使问题早发现、早解决。

(2) 创新审计技术, 提高审计效率。财政审计大格局下, 审计范围不断扩展, 只有不断创新审计技术, 才能提供切实的保障与支持。因此, 要把计算机审计作为推动财政审计现代化的重要手段, 在具备条件的项目中全部实施计算机审计, 提高审计质量和效率。

(3) 拓展审计内容, 更加关注财政资金使用效益。财政审计大格局要求把真实性、合法性和效益性审计目标有机结合, 要把财政资金使用效益情况作为财政审计的重要内容, 在具体操作上可以安排由易到难, 从财政专项资金入手, 逐步拓展到政府投资项目, 再到政府部门履责绩效、企业绩效、政府政策绩效等全部重点领域, 实现绩效审计的全覆盖。

3. 突出成果运用, 强化审计整改, 推进审计公开, 提升财政审计监督成效

(1) 突出对财政审计成果的综合运用, 充分发挥审计的建设性作用。在查处违法违规问题的同时, 要充分利用审计接触经济领域广、掌握情况准确的优势, 及时对审计成果进行挖掘和开发, 对发现的共性问题, 从体制、机制和制度上找出治理办法、提出改进建议, 为党委政府提供决策参考, 切实发挥好审计的建设性作用。

(2) 强化对审计发现问题整改情况的督促检查, 确保审计成效落到实处。重视财政审计结果运用的实效, 可以采取切实可行的多种形式, 加强对整改工作的检查督导, 确保审计成效落到实处。

(3) 稳步推进审计公开, 提升审计监督成效。注重发挥社会监督、舆论监督的作用, 推进审计结果公开, 推动责任政府和透明政府的建设, 进一步提高审计监督效能。积极探索利用报纸、网络等多形式多途径, 对审计结果进行公开或公告, 促进各部门加强管理、依法行政。

4. 整合审计资源, 加强沟通, 增强财政审计整体合力

在财政审计大格局条件下, 各类审计资源的整合尤为必要。这既包括审计机关内部的审计资源整合、外部的社会审计和内部审计资源的整合, 也包括审计信息资源的整合。

(1) 打破处室界限, 整合审计力量。地方审计机关要牢固树立财政审计大格局的观念, 改变过去各个专业审计各自为战、力量分散、过于专业化的局面, 打破处室界限, 优化组合, 集中优势力量, 统一组织实施, 充分发挥各专业处室的优势, 形成整体合力, 做到重要项目重点突破、资源共享、优势互补。

(2) 积极引进人才, 挖掘审计人员潜力。审计机关应加强与被审计单位等外界的交流合作, 广泛引进各类专业人才。不断加大培训力度, 对现有人员的知识结构进行优化, 充分挖掘审计人员的潜力。可选派业务骨干到对口财政、税务等业务部门学习, 使审计人员在不同的岗位上得到充分锻炼, 不断提高审计人员的专业水平和综合素质, 造就一批既具有专业技能又富有审计经验的复合型人才。

(3) 构筑审计信息平台, 整合信息资源。现今, 被审计单位广泛使用计算机管理系统及审计机关广泛使用计算机审计系统的状况, 为审计人员进行信息的搜索、传递、处理和反馈提供了有利条件。而信息的完备性、传导的流畅性, 在财政审计大格局的项目管理中具有决定性的意义。构筑审计信息平台, 形成审计信息的共享机制, 便于及时交换各种信息, 更将有助于财政审计大格局项目的有效推行。

大数据财政审计 篇3

【关键词】财政审计；大格局构建；探索

目前，公共财政体制改革对财政审计提出了新的要求和任务。县级审计机关如何适应新形势，及时转变思维方式，正确把握财政审计的发展方向，加快构建财政审计大格局步伐，是一个十分现实的课题。笔者就县级审计机关如何构建财政审计大格局做一些初步的探讨。

1.提高对财政审计大格局的认识，拓展财政审计的范围和层次

当前县级审计机关财政审计的方式和方法与公共财政体制监督的新形势要求存在诸多不足之处。一是财政审计的范围较窄。长期以来，审计机关对财政审计范围的划分不统一，统计口径也不一致。就县级财政审计而言，不论在预算执行审计总体方案还是在财政审计统计上，国家投资的固定资产不列入财政审计范围，代政府向人大常委会作的审计报告基本局限于对财政部门具体组织的预算执行、行政事业单位预算执行及一些财政资金专项审计和专项调查的狭窄范围内。二是财政审计目标不够全面。财政审计以规范预算管理，推动财政体制改革，促进建立公共财政体系，保障财政安全，提高财政绩效水平为根本目标。实际审计工作中往往把查出违法违规问题作为主要审计目标，造成审计项目内容分散，审计结果内容单薄、层次较低，难以集中反映一些宏观性、高层次的热点和焦点问题。三是审计整体层次不高。县级财政审计大多停留在真实性和合法性的层面上，财政绩效审计也作了一些摸索，但整体水平不高。四是审计覆盖面不够宽。而相对于传统的财政审计，财政审计大格局是以全部财政资金为内容，以财政管理审计为核心，以政府预算为纽带，统筹审计资源，有效整合审计计划，有机结合不同审计类型，从宏观性、建设性、整体性层次整合审计信息的财政审计工作体系。因此，要积极构建财政审计大格局，加快实现财政审计工作方法的转变。

1.1以政府性资金审计监督为重点，拓展财政审计广度

财政审计的范围应包括两个方面：一是全部政府性资金，包括：一般预算资金、政府性基金、预算外资金、社会保险资金、国有资本经营收益、政府性债务等政府性资金。二是政府性资产。政府性资产现在的概念并不十分明确，一般认为分为四个部分：第一部分是存量资产，是指国家对行政和事业单位直接划拨或经费开支形成的固定资产；第二部分是经营性资产，主要是国有企业动用国有净资产和集体净资产，也包括部门存量资产中非经营性转为经营性资产部分；第三部分是资源性资产，是指依法履行法定程序后形成的国家可计量政府性资产；第四部分是公益性资产，是指政府以各种形式投入公共服务领域的资本金或收益所形成的实物资产。所以，现行的财政审计应以全部政府性资金为审计重点，逐步把政府性资产也列入审计范围。

1.2以审计跟踪和绩效审计为重点，拓展财政审计深度

采用跟踪审计方式和效益审计方法，把财政审计内容纵向延伸和横向拓展。一要对财政资金运行进行绩效跟踪。关注部门预算、国库集中支付、收支两条线、政府采购各项改革的效果，揭示影响改革进程的阻力和障碍；关注财政预算、财政支出、预算编制等方面的情况，针对财政运行质量和绩效提出建设性意见。二要对政府投资项目和以政府投资为主的建设项目进行绩效跟踪。要检查专项资金的专款专用管理情况；要随时掌握重大政府投资项目实施情况，按照“事前介入、事中跟进、事后监督”的要求，对审计项目进行全过程跟踪审计；还要关注项目的建设进度、投资效益、工程质量。摸清项目决策、实施和运行情况，对项目投资决策的经济性、效率性、效果性及公益性进行综合评价，促进投资体制的完善和投资效益的提高。三是对部门主要领导履行经济责任进行绩效审计。对政策执行，资金使用，压缩行政成本、资源利用、行政效能、经济责任等方面进行定量定性分析，评价和衡量其科学履职、依法履责、权力运行效果。四是对民生项目进行绩效跟踪。树立民本审计理念，加强对教育、医疗、社保、就业等民生资金的审计；加强对支农、扶贫、救灾救济、水利、耕地补偿等涉农资金的审计监督。重点揭露和纠正惠农资金使用中存在的挤占挪用、截留坐支、损失浪费等影响资金管理的问题。

1.3以财政审计内容转变为重点，加大财政审计力度

财政审计大格局关注的重点是带有全局性、体制性和制度性的问题，要揭露这些问题必须在审计内容上做到四个转变：一是从侧重本级级财政年度收支审计向本级部门预算执行全方位全过程审计转变；二是从真实、合法审计向真实、合法、效益审计转变；三是从侧重本级支出审计向本级支出与转移支付资金审计并重转变；四是从关注财政资金向关注资金与制度、政策并重转变。

2.突出把握好审计工作重点，充分发挥审计“免疫系统”功能

2.1进一步强化组织领导

构建财政审计大格局，要进一步强化组织领导，将财政审计与行政事业审计、固定资产投资审计、经济责任审计等其他专业审计紧密结合，强调各股室之间、上下级之间互相配合。一是成立财政审计领导小组，由局长任组长，其他分管局长任副组长，相关业务股室负责人为成员；二是建立财政审计工作机制，财政审计股为审计组，其他股室为审计小组，小组向审计组汇报工作；三是实行统一目标、统一计划、统一组织、统一实施、统一报告的“五统一”组织形式，对各类专业审计及预算执行审计规定统一重点、统一方法，避免各自为战，形成合力；四是适当简化程序，提高审计效率；五是建立健全考核激励机制，充分调动审计人员的积极性。

2.2进一步加强审计计划的管理

大数据财政审计 篇4

一、引言

大数据是一种重要的战略资源，在大数据环境下，世界成为一个统一的数据集合，人们用数据化思维和先进的处理技术探索海量数据之间的关系，从而构筑一个更加透明化、对称化的世界。大数据已经成为经济发展的巨大引擎，在提升产业竞争力、推动商业模式创新方面发挥出越来越重要的作用。国家审计应积极适应，全面服务经济发展需要，认真分析研究大数据对传统审计带来的挑战，创新审计思维、组织方式和技术方法，优化信息系统审计，提升审计数据分析能力，培养大数据人才，以应对大数据时代带来的深刻变革。

二、信息系统审计的基本类型

1.真实性审计

真实性审计主要是对被审计单位的信息系统以及电子数据的真实性、准确性、完整性进行的审核，为财务审计提供基础支持。面对信息系统存储、处理产生的海量数据，传统的审计技术方法已经捉襟见肘，难以实现有效地分析判断。因此，大数据环境下的审计首先必须核实被审计单位的电子数据，只有确保数据的真实和准确，才能确保根据数据进行的`审计工作的有效性。审计人员核实信息系统中数据与实际业务流程符合程度，发现信息系统使用过程中的固有弊病，能够避免对假账进行有效审核的现象，提高财务审计的准确性。

2.安全性审计

安全性审计以被审计单位电子信息系统的安全防护为主要目标，确保信息系统的安全、持久、可靠运行。随着现代信息技术的迅猛发展，企业及党政机关事业单位正面临着前所未有的网络安全威胁。为确保财务审计的合理性，审计人员应从信息系统漏洞的防护人手，采取必要的防护措施，使信息系统存储、处理产生的重要数据免于因恶意篡改，或因未授权访导致的泄漏等问题，始终处于安全状态。

3.绩效审计

绩效审计是企业财务审计的核心内容，进行绩效审计主要是确保投人与产出之间的比值小于1.绩效考核的对象不仅在于人，还在于对影响企业利润生产的主要因素的分析和审计，使企业获得直接的或间接的利润。基于大数据环境的信息系统审计使企业间接利润获取的主要途径，货币核算并不能作为企业审计的唯一内容。在企业绩效审核过程中，由于信息系统的流程复杂，且对操作人员具有较高的要求，因此如何衡量信息系统审计与成本投人之间的关系，是企业面临的主要问题。为提高信息系统的审计效率，应从系统的开发成本支出人手，降低信息系统的设计和应用管理，以降低审计系统风险。正确、合理地评价企业信息系统投资的绩效，给企业的投资者、债权人、管理者与经营人员提供专业的市场信息，能够确保企业审计的积极作用，促进审计部门的可持续发展。

三、大数据环境对信息系统审计的影响

1.庞大的数据信息影响审计效率

大数据环境除了为审计带来方便之外，繁杂的信息同时也影响了数据信息的审计。对于一些部门来说，审计信息包含了大量的文字信息、音频信息和视频图像等信息，信息处理存在一定的困难。加之一些被审计单位缺乏信息财务管理经验，在处理手段上缺乏先进性，尤其是在无关联信息处理上，更难发现问题。

2.大数据环境下的系统分布特征加大了审计难度

目前，随着分布式网络的快速发展，网络信息呈现出节点。在计算过程中，容易出现延迟，网络传输延时、不同的节点空间坐标都将给企业网络信息造成威胁。目前，企业多采取动态审计码获取的方式增加其安全系数，但与同时，这一方式也增加了审计难度。

3.审计范围增大，审计内容增多

大数据环境下，信息更新速度快，被审计单位的业务量也随之增加。另外，信息系统已经成为处理大量信息的被审计单位不可或缺的设施，为其提供管理效率化及使用便捷化。因此，审计内容不仅包括传统的审计内容，还包括被审计单位信息系统的基础设施控制与硬件控制，网络安全性能控制、系统开发、维护和控制。

4.新技术的发展对网络审计人员提出新的要求

随着网络技术的不断发展，基于云处理新技术、物联网业务大量出现，信息系统也变得更加先进和复杂。传统的审计技术已经不再适用信息系统审计的发展。也就是说，新技术对于信息系统审计人员提出了新的要求，其中包括扎实的财务信息基础、多元化的信息系统管理安全知识。但在更新发展过程中，审计人才的招聘和培养存在滞后性。如何培养专业性、复合型审计人才，提高审计项目质量值得审计机构深人研究。

四、大数据环境下信息系统审计的关键技术分析

1.基于网络基础的信息系统安全审计

安全审计是对被审计单位信息系统的监督管理行为，需要对网络信息进行实时跟踪，并提供数据记录。捕捉系统存在的安全隐患的系统信息并进行调整，并生成管理日志。针对目前情况下的先进的信息技术，开展基于大数据环境的安全审计，需要着重探索基于神经网络的安全审计技术，确保安全审训顷利开展。

2.基于大数据环境的信息系统审计证据生成技术

审计证据生成技术是指在计算机取证过程中使用信息系统整体保护措施。在确保大数据环境整体性的基础上对被审计单位数据进行有效的取证调查。其主要作用在于确保了审计原始数据的完整性，提高其安全系数。总之，审计证据生成技术尝试使用除信息系统以外的第三方公证机构，通过原始数据签名的方式来确保系统数据的完整性。

3.审计技术方案改革与完善

在传统审计基础上，实施网络审计方式，需要对相应的技术进行改进。其中包括：基于程序追踪、专家信息基础与管理控制测试矩阵相结合的审计技术，在被审计单位内部建立专业的审计信息系统，为被审计单位提供庞大的信息处理方式，并随着被审计单位发展对其进行完善。

参考文献：

[1]顾洪菲。大数据环境下审计数据分析技术方法初探[J]中国管理信息化，2015,03:45一47.

以审计资源整合促公共财政审计 篇5

二十余年的政府审计已经日益走向成熟，审计在履行其监督职能的同时，正在积极地影响和推进着社会主义民主法制的建设进程，毋庸置疑，好范文，全国公务员公同的天地前者是手段后者是目的，二者不可或缺。公共财政审计又是政府审计永恒的主题，是国家资财守护者，多年来发挥着巨大的职能监督使命，对经济的发展与繁荣以及社会的稳定和秩序运行起到很好的维护作用。然而，审计也是有成本的，如何以最低的审计成本获得最大的审计“效益”是政府审计无法回避的现实问题，因为就目前而言政府审计资源最直接的表现是被界定在拥有相对合理的公务员数量，充分发挥审计的“杠杆原理”作用，即用最小的审计成本获得最大的审计“收益”也是公共财政最具有效率支持的典范，也就是说，政府审计投入一个货币单位的财政资金能够获得多少货币单位的收益，当然这种收益体现的是对损失的挽回和规避以及政府财政资金的节约与使用的效率和效果。传统的按条块划分行财体制所设置条块式的审计体制所揭示是条块部门的问题，随着经济体制改革的深化和社会公共财政资金转移支付力度的加大，以及相对稀缺的审计人力资源，都在客观上要求审计部门的“合纵连横”，促进现有的审计资源整合希冀提高公共财政审计的效率和效果，更大限度地提高审计质量。

整合审计资源的客观必要性

按财政资金流程所设置的审计业务职能部门一直很好地发挥了条块式监督任务，对维护公共财政资金的安全完整和效率效果起到积极促进作用，但在审计实践中的重复审计而浪费审计资源的现象经常发生，审计资源利用未能够实现最大化和审计威慑功能的效果不佳。在审计实践中，不同职能业务部门在同一个被审计单位碰头或是在相同的会计内多于二个业务部门或审计组审计同一被审计单位的现象时有发生，是目前审计资源配置最不合理的表现形式的典型特征，不仅浪费了相对稀缺的审计资源，也给被审计单位带来附加的额外负担。

首先，体现在审计业务部门之间相对封闭的审计项目安排与审计成果的现实生活中的不沟通性所形成的部门壁垒，都客观上阻碍着审计执业水平和执业质量的提高，由于同一单位不同审计项目而出具的审计报告是彼此孤立的，查处同一单位的诸多问题被反映在两个或多各审计报告之中，审计结果的威慑性和审计监督职能的最大效用性大打折扣了。

其次，体现在按照现行的职能业务部门所划定的审计范围已经不能够满足审计履行其经济监督的需要，因为最终审计结果缺少整体分析和宏观控制的能力，审计监督的作用力体现的不充分，不能够震撼被审计单位的真正要害，导致同一性质的问题得不到彻底的纠正，年年查处的问题同质化。同时，也由于日前审计范围的界定不尽合理性，许多审计项目的实施不能够全面的反映公共财政资金支出的整个过程，可想而知最终的审计结果是不完整的，不完整的审计结果所揭示出来的审计问题也是不全面的，审计的威严和权威降低了。例如，目前的医疗保障审计仅仅审计医保中心如何支出医保资金，不能去审计从医保中心出去的医保金在医院是如何支出的，这样的医保审计的效果势必是欠缺的。

再次，长期从事块块式的审计会导致查处问题的流失或减弱对问题敏感度的认识。一是审计与被审计二者之间的长期接触会演变为老朋友式的定期会晤，不可回避的交往与相处情节在不自觉中就会使审计出来的问题流失掉，还容易造成为了部门的“小集体”利益而审计的原则被相对方所“购买”，审计权力寻租的现象得到延续和张扬；二是长期从事同一类型的审计任务与相对稳定的被审计单位打交道，审计的热情与审计前的准备工作降低了，耕植于大脑中的旧的审计认识延续着来年的审计过程，审计缺少新的创新，就象一个老师教多年来教授同一门课程，主观上可以确定他的教案很少再会有新意；三是审计人员对知识的学习与掌握惰性化了，年复一年重复着同样的审计项目就如同新瓶子装旧醋缺少外力推动新知识的学习动力，从而造成审计走过场的现实性。

可见，一个“小集体”一旦存有“潜利益”的驱动而谁也不愿意触动“潜规则”，审计中查处的问题一旦在审计处理中显失公平、公允性，一个心怀审计天职的忠诚审计卫士一旦用自己的专业技术知识与技能查处的问题因种种客观原因而必须放弃等等，现实的选择只会是惰性地对待审计。中央审计风暴的劲吹与地方审计的沉寂就是最好的比对，作为审计资源要素中最活跃的人力资源的惰性应对或少有作为，审计的作用力将很快衰竭了。

整合审计资源的现实可行性

进行审计资源整合的首要任务是要摸清我们所拥有的审计资源是什么，在此基础上确定可动用的审计资源，进行系统、科学规划，合理有效地采取多种方式推进审计资源的整合，节约审计成本，提高审计效率，提高机关管理水平，在对公共财政资金审计的过程中发挥作用。目前我们所拥有的审计资源主要体现在七个方面，即

审计人员、审计项目、审计工具、审计信息、审计档案和审计人员所掌握的知识与技能以及审计项目计划安排与筹划。审计人员在一定时间里是相对确定的，整合审计资源要先整合审计项目资源，要通审计前的调查准备工作把需要审计的项目进行分析归类，在科学合理地确定审计项目的基础上整合审计项目资源，要打破现行按业务职能部门划分审计资源项目的现状，审计项目

不确定于哪一个业务职能部门，审计项目更不能够由业务职能部门自己确定，要在各业务职能部门提供审计项目的基础上，由审计机关综合考虑宏观经济发展的现状和党委、政府以及社会的热点焦点问题进行统筹安排。

首先，实施审计项目的前期调查工作是不可或缺的重要环节，事实上我们往往把审前调查工作作为制定审计方案和履行审计程序的一个过场，导致审计目的的不明确，审计切入点不到位，在事实上拉长了就地审计的时间，不仅浪费人力物力，主要是在实施审计的过程中事倍功半。也就是说我们现在进行的公共财政资金审计还处于“诸侯各自为政”阶段，“游击战”式的审计占主导地位，尚未形成“集团作战合力”，造成审计内耗与审计整体的威慑力发挥的不充分。

其次，在对审计项目和审计项目计划安排与筹划整合的基础上就要对审计人力资源进行整合。审计项目和审计人力资源要打破传统的以业务职能部门划分的“审计势力范围”，并作到审计人员对未来项目审计的不确定性，使项目和人员达到最佳配置，就具体的一个项目而言要尽可能地通过资源整合实现公共财政资金流程进行审计监督的全过程，要从微观审计入手揭示、分析宏观经济问题，特别是在年初制定审计项目计划时要从项目实施的全局统筹安排，避免业务职能部门制定审计项目计划时个性安排，导致实施审计作业时的重复劳动，以期达到人力资源的优化组合。

第三，审计工具是完成项目审计的重要手段，对审计工具资源整合的基点在于被审计会计资料的数据化存储和会计软件的应用上，通过计算机网络审计实现会计资料数据库的共享，尤其是对金融单位的审计体现的最为明显，不懂计算机审计的人员将会成为“盲人摸象”，不仅浪费巨大的人力物力，而且也审计不出效果。随着电子政务的不断发展，以及社会公众对审计预期的结果，政府审计势必要提高效率，从事计算机远程审计将指日可待。

此外，加之于被审计单位舞弊的高技术性、更隐蔽性，审计人员所拥有的知识与技能面临着巨大挑战，随着知识经济的日新月异，审计与被审计之间也势必处于“水涨船高”的博弈境地，促进新知识新技能的学习，发挥审计团队的合力是审计资源整合体现审计威慑力的最有力证明。同时，我们还要注重对审计档案的学习与回顾，利用审计档案所揭示的问题或感知到的审计线索对来年的审计提供帮助支持，使同一类型的项目审计更具有监督力，并善于将审计成果通过审计信息的方式转化为政府决策参考的依据。

大数据财政审计 篇6

经济责任审计与财政、财务收支审计的关系2007-02-02 21:56:0

1经济责任审计和财政、财务收支审计作为两种不同审计类型，在我国审计发展的不同时期发挥了各自不同的作用。从现代审计历史来看，审计的类型有多种多样，早期审计多为弊端审计，后来又出现了资产负债审计（也称信用审计），进而发展成财务报表审计，这些都属财务审计范畴。国家审计产生以后出现了财政审计，进一步发展产生了绩效审计。随着经济的发展，社会的进步，国家为了加强对领导干部的管理和监督，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，全面履行职责。在全面总结

荷泽地区干部离任审计的经验后，于年中纪委等五部委下发了《关于开展领导干部任期经济责任审计工作的通知》，年月日中央办公厅、国务院办公厅印发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任暂行规定》，年月日审计署以审办发〔〕号文形式颁发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任暂行规定实施细则》，年月日以审办发〔〕号文件形式颁发了《中央纪委、中央组织部、监察部、人事部、审计署关于进一步做好经济责任审计工作的意见》，从而确立了经济责任审计在我国审计上的地位。经济责任审计作为一种新的审计类型与以前的财政、财务收支审计既有区别又有联系，只有正确认识二者的关系，才能充分发挥二者在经济监督中的作用。

一、经济责任审计与财政、财务收

支审计的相同点

（一）二者产生的动因相同

受托经济责任关系的形成是审计产生的动因。因为无论是古代王室审计、官厅审计，还是现代国家审计；无论是内部审计，还是社会审计；无论是政府内部审计，还是企业内部审计，其建立都是以受托经济责任关系为基础。受托责任关系是资源占有人实现对资源的有效管理与使用的必要手段和保证机制，而审计则是受托责任关系能够顺利实现的必要手段和保证机制。由于资源占有人要对所委托的资源进行管理和监督，受托人要向委托人证明自己有效管理和使用资源的情况，而审计人恰好独立于受托责任关系双方当事人，且具有一定的专业技能，能够为受托责任关系双方提供良好的专业服务。审计人为了客观公正的监督和证明受托人履行合同责任的情况，就产生了财政、财务收支审计和经济责任审计。

（二）审计的主体相同

经济责任审计虽然设立了专职的审计机构，但是，在日常审计中其审计的主体仍然是审计体系中的国家审计、内部审计、社会审计。而财政、财务收支审计中，国家审计、内部审计、社会审计更是发挥了应有的作用。可见，无论是经济责任审计，还是财政、财务收支审计，审计的主体都是相同的。

（三）审计程序相同

经济责任审计和财政、财务收支审计的程序是一致的。二者都需要经过审计计划或委托、审计准备、审计实施、编制审计底稿、审计报告、审计结果报告六个阶段。只有实施这样的审计程序，才能形成一个完整的审计项目。

（四）审计范围相同

经济责任审计是对党政领导干部和国有企业领导人员其所在部门、单位财政、财务收支或所在企业资产、负债、损益情况真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动应当负有的经济责任所进行的审计监督行为。

而财务收支审计是对国有经济、行政事业单位财务收支的真实性、合法性、效益性实施监督的行为。

从二者的审计定义可以看出，二者的审计范围是相同的。它包括市（县）级地方人民政府及其各部门、国有金融机构和企事业组织，以及法律、法规规定的其他单位。

二、经济责任审计与财政、财务收支审计的区别

（一）审计目标不同

经济责任审计的目标是通过对责任者所在部门、单位的财政财务收支的真实性、合法性、效益性及有关经济活动负有的责任进行审计，加强对责任者的管理和监督，正确评价责任者的经济责任，促进责任者勤政廉政，全面履行职责。其重点是对责任者经济责任的评价。

财政、财务收支审计的目标包括五个方面：．存在或发生。是指审计要认定资产负债表所列的各项资产、负债、所

有者权益项目是否存在，损益表所列的各项收入费用在会计期间是否确实发生。．完整性。是指审计要认定在会计报表中列示的所有交易项目是否都进行了会计核算并在会计报表中反映。．权利和义务。是指审计要认定在某一特定时期，各项资产是否确属被审计单位权力，各项负债是否确属被审计单位的义务。．计量与计算。是指审计要认定各项资产、负债、所有者权益、收入和支出等会计要素是否正确计量，是否按适当的金额进行核算，相关的计算是否正确。．揭示和披露。是指审计要认定会计报表上的特定组成要素是否被适当加以分类、说明并在会计报表上反映。财务收支平衡的最终目标是检查被审计单位的财政财务收支的真实性、合法性、效益性，其重点是检查。

（二）审计对象（审计客体）不同

依据《县级以下领导干部经济责任审计暂行规定》和《国有企业或国有控股企业领导人员经济责任审计暂行规

定》，经济责任审计的对象是市（县）辖区直属的党政机关正职领导干部，以及行政机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位正职领导干部（包括主持工作的负职），乡镇党委和人民政府正职领导干部，国有企业、国有控股企业以及国有政策性银行、商业银行、金融资产管理公司、证券公司、保险公司等国有金融机构的法定代表人。

财政、财务收支审计的对象是行政机关、企事业组织和其他经济组织的财政、财务收支及有关经济活动。

经济责任审计的对象是责任人，而财务收支审计的对象是经济活动。

（三）审计的内容不同

经济责任审计的内容主要包括预算的执行情况和决算或者财务收支计划的执行情况和决算；预算外资金的收支、管理情况；专项资金的管理和使用情况；财政、财务收支的控制制度及执行情况；国有资产的管理、使用及保值增值情况；重大决策的合规性和科学性；个人是否

有违反廉政勤政规定的行为；其他需要审计的事项。

财政、财务收支审计的主要内容是：．资产审计。是对流动资产、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产所进行的审计，主要审查其真实性、合法性。．负债审计。是对流动负债、长期负债的审计，主要审查其真实性、完整性。．所有者权益（净资产）审计。是对企业实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润；行政事业单位的专项基金、结余所进行的审计，主要审查其真实性、合法性。．损益审计。是对企业收入、成本费用、利润及行政事业单位收入、支出、结余所进行的审计，主要审查其真实性、完整性。

（四）审计的目的不同

经济责任审计的目的是在查明财政、财务收支以及资产、负债、损益真实性、合法性、效益性的基础上，查清领导干部任职期间财政、财务收支工作目标的完成情况，以及遵守国家财经法

规情况等；分清领导干部对本部门、本单位财政、财务收支中不真实、资金使用效益差以及违反国家财经法规问题应当负有的责任；查清领导干部个人在财政、财务收支中有无侵占国家资产、违反领导干部勤政廉政规定和其他违法乱纪行为。从而达到确定其经济责任，评价其工作业绩的目的，为组织、人事、纪检部门提供使用、管理和评价干部的参考。

财政、财务收支审计的目的是通过对单位财政、财务收支和其他经济活动的审计，揭露其在经济活动中存在的问题，为单位加强管理、提高经济效益服务。

经济责任审计和财政、财务收支审计目的的区别是经济责任审计的目的是评价，而财务收支的目的是纠偏和服务。

（五）审计评价的指标体系不同

经济责任审计评价指标体系包括经济指标评价、内控制度评价、个人廉洁自律情况评价等。经济指标评价又包

括收入任务完成率、资产增值、保值率（目标完成情况指标），财政收入真实率（真实性指标），共商税收成本率（效益性指标）。内控制度评价主要是评价内控制度是否健全有效。个人廉洁自律情况评价主要评价个人是否遵守有关廉洁自律的规定。

财政、财务收支审计的评价，主要通过一系列的经济技术指标的评价，引导被审单位的经营行为，帮助被审单位寻找差距及产生的原因，促进被审单位加强管理，提高经济效益。它主要包括：．反映单位效益状况的净资产收益率、总资产报酬率。．反映单位营运状况的总资产周转率、流动资产周转率（包括存货周转率、应收帐款周转率等）。．反映单位偿债能力状况的资产负债率（包括流动比率、速动比率等）。

三、经济责任审计和财务收支审计的联系

财政、财务收支审计的审计程序、审计方法、审计内容与经济责任审计的

大数据财政审计 篇7

(一) 独立性比较差

目前, 财政、地税以及有关的预算单位, 虽然是预算执行情况审计的对象, 实际上本级政府才是审计对象。但是, 由于本级政府的组成部门中包括县级审计机关, 本级政府制约到了审计机关干部的任免, 各方面的压力和牵制影响到了预算执行审计。真正意义上很难体现县级审计机关的独立性。因此, 不能完全做主本级预算执行审计的目标, 不能充分发挥其应有的作用, 在很大程度上, 项目执行只能参照上级审计机关, 造成了只能把审计重点放在财政部门和自身的违规问题上, 比较少的涉及到本级政府管理财政和公共财政体制上的问题。从而导致了审计发挥不了其应有的作用。

(二) 财政审计不全面的内容和范围

目前, 县级财政审计主要侧重于预算执行审计, 审计覆盖面相当不足。如:中央转移支付资金审计和地方财政收支的审计。由于审计资源和手段制约着县级财政审计的范围和内容, 因此县级审计机关的财政审计对财政资金的分配、筹集、管理、绩效评价、拨付以及使用等环节, 难以完全覆盖, 往往对资金的筹集和分配以及绩效等方面不够关注, 只关注于管理和使用资金等环节。造成了县级财政审计内容和范围的不全面。

(三) 利用审计成果非常不足

目前, 大多县级的审计机关还没有充分的分析审计成果, 只对审计工作报告和报告的完成以及设计结果报告的完成比较重视, 在分析体制机制方面上的问题上, 还没够充分的提出有针对性的政策建议, 并且, 审计信息和专题报告被党委和政府采纳的不是很多, 审计成果转化的相当不足, 在审计报告中, 督促被审计单位的问题进行整改的力度还不够大, 多数只体现了审计查出来的问题。

(四) 审计时间影响了效果

由于审计人员都普遍性的较少, 在预算执行审计中, 预算执行审计的时间和要求都比较近, 如被审计单位三月份进点, 涉及到了地税、财政、预算等单位, 还要同被审计单位交换意见, 完成小组审计报告、做出审计决定等等程序, 而结束审计必须要在五月中下旬。审计由于任务量大、时间比较紧以及人员比较缺乏等原因, 导致了其范围不够大, 覆盖面不够宽, 没有完全查透彻其问题, 审计目标没有达到预期的效果, 直接影响了审计的效果。

二、县级审计机关构建财政审计大格局的几点建议

(一) 构建财政审计大格局要明确目标。国家审计总署在2008年的时候, 站在构建财政审计大格局的高度上, 提出了未来四年审计工作发展的规划, 对财政审计的发展方向进行了充分的考虑, 提出了明确的财政审计目标。财政审计的目标除增加了效益性和安全性, 还包括原有的真实性和合法性。

(二) 构建财政审计大格局, 要坚持:1.“全面审计, 突出重点”的财政审计原则。财政审计构建大格局的必然要求就是:要以政府全部性的资金为主线, 真正的做到“哪里使用财政资金, 哪里就有审计”;对重点领域、单位、资金以及项目的审计, 财政审计大格局要以政府和县委为中心开展工作。2.坚持促进财政审计大格局的主要目标。规范财政管理, 建立完善的公共财政体系。

(三) 构建财政审计大格局, 要实现:1.以财政审计的内容为基础, 部门预算执行审计、专项资金审计、财政决算审计专项审计调查、固定资产投资项目的审计以及其他财政收支审计等专项审计中都要贯穿于确定的重要事项。审计的重点应该对资金筹集和分配过程加强审计监督, 对决策过程也要加强审计, 重点是要纠正并且制止所存在的问题, 关注调整与执行情况、预算编制。在财政资金使用和筹集过程中, 通过对部门预算执行的审计, 制止权力异化现象, 使财政资金的使用效率得到增加, 使部门规范管理得到很好的促进。2.财政审计大格局的目标之一就是财政效益性, 审计发展的主要方向就是加大绩效审计。因此根据实现财政效益性目标, 从指定审计方案、确定审计重点以及反映审计成果等方面上, 要对财政审计绩效进行科学的评估, 对挤占、挪用、浪费、限制等情况要认真检查, 真正的使财政审计做到“合法、真实、绩效”三位一体。

(四) 构建财政审计大格局, 要认真落实:1.审计资源要整合。实现财政审计大格局的关键就是整合现有的审计资源, 努力做好财政审计大格局的工作。为了使有限的审计资源发挥其最大的能力和效果, 各个县级审计机关要统一程序和要求、协调运作、组织领导。同时, 对外部的力量根据审计的要求要适当的引进, 为了满足审计监督工作的需要, 要科学配置审计资源。2.财政审计大格局是一项系统工程, 审计计划要整合。在安排年初审计计划的时候, 要对财政审计的具体目标和总体目标进行统筹考虑, 做到联系贯通, 又有所侧重;在制定审计计划的时候, 省市审计机关要充分的征求县级审计机关的建议, 在考虑县级审计力量调配上, 要考虑时间安排的实际情况, 以便上下审计联动得以实现。3.审计信息要整合。从财政体制和政策目标等实际情况上, 通过实行财政审计大格局工作分析问题, 并且提出有关的建议和意见, 达到财政审计大格局的目标。充分利用计算机审计系统为平台, 省、市、县三级的审计机关形成共享审计信息机制, 为审计人员提供信息传递、搜索、反馈以及处理有利的条件, 从而有效地实施推动财政审计大格局的实施。4.审计项目要整合。由于审计力量等因素影响着县级审计机关, 不可能充分考虑到全面的审计因素。但是必须将各个财政资金审计项目都结合起来, 才能实现财政审计大格局。因此, 县级审计机关在选取审计项目上, 要结合本地的经济发展实际, 加强研究分析, 全面的进行调查, 既要有全面的审计, 又要突出重点, 领导要体现出关心, 群众要体现出关注。

(五) 构建财政审计大格局, 要打好四大战役。1.县级审计机关围绕着部门和财政预算执行打好“歼灭战”, 要以政府性全部资金为载体, 财政资金为主线, 整合现有的审计力量, 集中优势力量, 优化资源配置, 分阶段、类别实施。2.县级审计机关为了实现资源和信息共享, 要通过审计业务股室加强主动沟通, 打好乡镇财政决算、经济责任、专项资金以及固定资产四大审计攻坚战。3.县级审计机关为了实现财政审计监督的日常化, 要充分利用AO和OA两大系统, 加强采集、审查、转换、综合和归纳有关的数据, 增加计算机审计的力度, 提高审计效率。4.在审计实施的时候要打破常规, 省、市、县三级要相互联动, 县级审计机关对省、市年度计划安培部署要充分考虑。省、市审计机关要改变县级机关部分专项资金的审计, 及时提供信息资源, 消灭部分专项资金涉及监督的盲区。

三、总结

综上所述, 县级审计机关要根据构建财政审计大格局的目标和原则, 统筹安排审计部署, 做好审计资金全面覆盖, 制定高定位的审计目标, 统一整合审计项目, 合理利用审计资源, 优化审计成果, 实现构建财政审计大格局的目的。

摘要：随着财政改革不断的深入, 为了建立完善公共财政体系, 在对财政审计工作全面总结和充分认识的基础上, 审计署充分发挥了其“免疫系统”的功能, 进一步使财政审计得到了深化。本文通过分析在构建财政审计大格局方面上, 基层审计机关面临的一些亟待解决的问题以及其主要的做法, 提出了一些如何构建财政审计大格局的建议。

关键词：审计机关,构建,财政审计,大格局

参考文献

[1]卢家辉, 杨建荣, 倪巍洲.新时期我国财政审计:方向、目标、重点和对策[J].审计研究, 2011 (05) .

[2]董大胜.财政审计大格局思考[J].审计研究, 2010 (05) .

大数据环境下数据式审计模式研究 篇8

【关键词】大数据环境；数据式；审计模式

一、引言

在信息技术的应用下，数据式审计模式将以往纸质账目审计对象转变为电子数据审计对象，从而更加高效地进行审计取证工作。在信息化技术不断发展的过程中，审计对象逐步发生变化，开始趋向大数据发展。针对这些状况，数据式审计模式方面的研究工作也应当有所调整。从大数据环境视角来对数据式审计模式展开研究是非常有必要的，有助于解决当前审计工作遇到的现实问题，提高审计水平。

二、大数据环境视角下数据式审计模式的可行性

在对大数据环境视角下数据式审计模式展开可行性分析的过程中可以从两方面进行：一是成本效益角度；二是需求供给角度。具体分析内容如下：

一是从成本效益的角度展开深入研究，从而判定某一审计项目是否具有可行性。在该角度下，我们也能够进行大数据环境的数据式审计模式的可行性分析。在具体的计算过程中，我们可以就每年度的收入、成本与投入进行计算，在设定折现率的基础上就净现值进行计算，根据计算结果我们能够获得这一投入是否具有可行性。当前净现值比0大，这意味着这一投入是具有可行性的；倘若净现值低于0，则意味着这项投入是不具备可行性的。但是从实际情况来看，我们多数情况下是无法准确地获得收入，企业往往还拥有一定的无形收益。所以，运用成本效益方法所获得的结果和现实状况存在一定差距。在现实工作中，我们应根据具体的实施方案来选择净现值最大的方案。

二是从需求与供给的角度来展开可行性分析。在大数据时代，在开展审计工作的过程中如果缺乏有效的审计模式，那么系统控制测评工作将无法顺利开展，整个审计工作无法顺利进行。及时优化与完善审计模式可以促使审计工作适应时代发展的需要，使得审计流程更加科学与规范，相关的数据更为丰富，分析方法更加有效。只有这样，数据式审计模式才能够得到更为广泛的应用。

在现代社会中，大数据技术的应用范围不断扩大，数据式审计模式也应进行适当调整。以往的系统控制测评难以满足网络大数据验证的要求，亟需从数据处理阶段入手，提高数据质量。在各种数据分析的过程中，结构化查询的方法已经难以满足实际应用的需要，相关部门比较加快大数据审计模式方面的研究工作，及时推出有效的分析方法。

三、大数据环境视角下数据式审计模式的路径分析

以往的数据管理系统是依托于关系型数据管理系统而构建的，尽管其能够有效地处理结构化数据，但是却难以处理半结构与非结构化数据。这不仅带来了昂贵的扩展与维护费用，还使得数据分析能力不佳，影响审计工作效率。在下文中，笔者将从采集阶段、处理与存储阶段、分析阶段来对大数据环境下数据审计模式的实施路径展开分析。

1.采集阶段

当前，审计人员能够从多个方面获得有效数据，数据来源渠道更多，如多种门户网站、社交平台、微信与微博等。这些数据大多为非结构化数据，数据量非常庞大，数据类型极为多样。从相关行业来看，其审计过程中所采用的数据大多为结构化数据，非结构化数据相对较少，主要包括业务文档、会议纪要等。在审计工作中，相关的数据包括财务数据、业务数据、管理数据，这些数据大多为审计文书与审计档案等，非结构化数据所占比重较多。因此，在数据采集的过程中应配置传感器、Web爬虫技术等来拓展数据采集范围。

2.处理和存储阶段

在大数据时代中，我们应对相关采集数据展开预处理工作，对数据进行集成、清洗与冗余消除，随后再进行存储。在数据集成的过程中，将不同渠道获得的数据从物理與逻辑方面加以集中，从而为数据的使用者提供统一化的视图；在数据清洗的过程中，将不正确、不完善的数据进行修正与补充，从而提高数据的质量；进行冗余消除能够降低数据的重复，从而有效地利用存储空间。在大数据环境下，进行数据的预处理工作是非常有必要的，是后续审计工作顺利开展的基础。在存储方面应运用Hadoop数据处理平台。HDFS分布式文件系统、Hbase数据库，只有这样才能够满足海量数据存储的需求。

3.分析阶段

在以往的审计数据分析中，查询型分析和多维型分析为主要的分析模式，尽管结果非常准确，但是应用范围却比较小，且缺乏预测方面的分析。在大数据环境下，主要运用统计分析、数据挖掘、数据可视化等方法来拓展分析能力。在选择分析方法的过程中，可以根据数据的具体状况而进行。统计与数据挖掘方法主要应用与结构化数据的分析中；在对文本展开分析的过程中，可以运用本文表达、信息提取、观点挖掘等一系列方法；在对网页展开分析的过程中，可以运用网页结构挖掘、网页内容挖掘等方法；在对多媒体展开分析的过程中，可以采用事件检测、标注与推荐等方法。

四、结束语

随着大数据时代的到来，数据的种类更多多样，数据量也呈现出“海量”的特点。这种情况下，数据审计模式必须加快调整，加大先进信息技术的应用，只有这样才能满足实际审计工作的需要。在审计准备与实施阶段，大数据分析均发挥着不可忽视的作用。在不久的将来，其在审计程序中将前移，从而发挥更有效的作用。

参考文献：

[1]刘蓉.数据式审计模式下审计风险的研究[J].会计之友，2016（19）.