票据集中管理论文（精选8篇）
票据集中管理论文 篇1
摘要：近年来,商业汇票作为重要的结算工具在全国范围内广泛流通,为企业支付结算以及融资提供了极大的便利。但现行企业的票据在管理成本、运营效率、资源整合及风险控制等方面仍未成形,存在较大的提升空间。本文以大型发电企业集团为例,以总结票据收付特点入手,分析票据分散自发管理存在的弊端,研究探讨票据集中管理的模式及预期效果,最后提出票据集中管理的相关建议。
关键词：票据收付,票据资源,票据集中管理,票据池
一、发电企业集团票据收付特点
(一)票据收付占比上升
发电企业集团最主要的收入来源于电网公司的结算电费。随着票据工具在电力行业的广泛运用,发电企业票据形式的电费收入也在逐步增加。据不完全统计,全国发电企业年累计销售收入超过1.5万亿元,其中票据近1000亿元。未来,随着国家“新电改”对售电侧的放开,发电企业集团销售回款中的票据占比有可能呈现进一步上升趋势。
由于燃煤装机仍占据全国70%以上的电力市场,发电企业集团最主要支出为燃料采购。随着近些年煤炭市场的低迷,发电企业的甲方地位日益突出,以部分票据替代现金支付燃料款逐渐成为可能,票据形式的支付占比也在提升。
(二)票据收付电子化程度在提高
随着人民银行2009年起力推电子商业汇票,电力行业的票据收付载体也在悄然发生变化。收入方面,在票据结算占比较高的区域,纸质票据仍普遍存在,但电子票据占比处于上升趋势;支出方面,除个别小额燃料及物资采购外,大额燃料、设备及物资采购大都以电子票据替代传统纸质票据。总体来看,发电企业集团的票据收付电子化程度在提高。
(三)票据收付分布不均衡
收入方面,由于全国区域经济发展不均衡,东部地区工业企业效益较好,现金流充裕,该区域电力公司回收电费中现金占比较高;而中西部地区工业企业效益不佳,现金流偏紧张,该区域电力公司回收电费中票据占比较高。因此,发电企业集团内部中西部区域票据收入占比较大,东部区域票据收入占比较小。支出方面,燃煤发电企业往往能将收到的票据再背书给上游煤炭企业,而水电、风电、光伏企业收到的票据更多是持有到期或贴现还本付息。
二、发电企业集团票据分散管理存在的问题
(一)票据管控力度不强
票据分散管理下,成员单位自主支配票据收支,开票、收票、背书转让、贴现、质押融资等票据行为随意性较大,完全游离于集团统一的资金预算管控体系之外,不利于集团化资金管控体系建设,增加了财务管理工作的难度。对于强调资金管控力的大型发电企业集团来说,票据资产将是未来加强集中管控的一个重要方面。
(二)票据资源整合效率低下
源于票据区域收支不均衡,票据资源存在较大的内部调剂空间。票据分散管理下,一些需要大量付款的成员单位,以缴存手续费和保证金为代价在商业银行签发票据用于采购支付,而另一些成员单位有大量的盈余闲置票据,却只能持有到期,这造成了集团内票据资源的极大浪费,票据资源整合及调剂效率较低。同时,票据整合效率不高的直接影响是集团票据流转速度减慢,应收、应付票据量同时增加,这也造成了集团整体资产负债率的上升。
(三)与商业银行议价优势不明显
票据资源分散,难以形成合力。在需要将票据进行贴现时,成员单位仅以自身资质和实力获得商业银行的利率优惠幅度相当有限。而以集团法人将票据资源集中后贴现或通过财务公司贴现后在票据市场上进行转贴现,显然有助于争取到更大范围的议价优势。
三、发电企业集团票据集中管理的可行模式
(一)票据实物集中
此模式适用于纸质票据集中。集团所有成员单位将收入的纸质票据实物全部交送至集团指定的财务公司,财务公司代理查验后办理入库。如持有至到期,入库票据由财务公司代成员单位办理委托收款;如需要使用票据进行背书转让、贴现或质押融资时,成员单位到财务公司办理票据出库,或直接在财务公司办理贴现、质押融资,变外部融资为集团内部融资。
(二)票据虚拟集中
此模式适用于纸质及电子票据集中。纸质票据时,成员单位委托当地商业银行或自行保管收到票据,同时将票据要素及信息以线上或线下方式向集团财务部或财务公司报送,实现票据信息集中。电子票据时,成员单位按照要求直接使用财务公司账户落地签收票据,实现票据信息汇总及票据虚拟集中。
(三)“票据池”运作
此模式适用于纸质及电子票据集中、调剂、融资等运作。“票据池”是指企业集团通过与商业银行合作,将票据鉴别、查询、保管、托收等工作外包给商业银行,并以入池票据衍生出质押换开票据、质押贷款、集中低成本贴现等多项融资服务的一种综合性票据增值业务。在额度共享模式下,“票据池”不仅实现了票据集中管理,而且获取了票据资源调剂及融资等增值服务。
四、发电企业集团票据集中管理的效果
(一)提升管理水平。将票据视同现金存款,在收付流转环节实施严格的分级审批管理,加强了票据收付过程的刚性预算控制,从而为打造全面预算管理和提升财务管理精细化水平奠定良好基础。
(二)提高运行效率。以商业银行、财务公司等金融平台集约化地运营票据资产,提供票据查询、鉴别、入库保管及托收等一条龙的标准化服务,大大提高了票据运行效率。同时,凭借着集中票据资源的规模优势,财务公司在为成员单位争取低保证金开票和低利率票据贴现等方面也将发挥融资平台作用。
(三)优化资源配置。专业化运作票据资产,有利于打破信息孤岛,盘活和整合集团范围内的闲置存量票据资源,调剂票据收付余缺,克服了集团票据资源在行业、区域等方面分布不均衡的弊端,降低了集团总体融资规模和财务成本,实现了票据资源的整体优化配置。
(四)降低流转风险。传统纸质票据的收付、查验、保管、托收等环节,不仅需耗费大量的人力、物力和财力,而且存在较高的操作风险。通过票据集中管理,有效防范和控制票据在上述核心环节的操作风险,降低财务管理工作风险,提升集团发展竞争力。
参考文献
[1]孙骏.基于企业集团财务公司的票据池应用研究.当代会计,2015(05)
票据集中管理论文 篇2
关键词：财政票据管理；存在问题；票据电子化改革
财政票据是指由财政部门监制、印制、发放和管理，国家机关、事业单位和具有公共管理职能或者服务职能的社会团体、其他组织依照法规收取非税收入或者从事非营利性活动收取财物时，向公民、法人和其他组织开具的法定凭证。在实践中，财政票据分为手写和机打票据，手写和机打票据在票据使用中存在一定的问题。按照“金财工程”的建设规划，根据规范政府非税收入和加强财政票据管理的要求，决定实施票据电子化改革。笔者从一名县区工作者的角度，对票据管理中存在的问题及电子化改革进行探讨，并提出合理化建议。
一、财政票据管理中存在的问题
1、现行的财政票据管理方式对各行政事业单位票据使用约束力不够，管理制度不够完善。财政票据管理是单位财务工作的重要组成部分，各单位没有制定严格的票据管理办法，对票据管理工作不重视，缺乏相应的制约措施，只是财政部门一味地强调，但也缺乏跟踪式的檢查，使各单位票据管理混乱，缺乏有效的监督。
2、财政部门对各单位的票据管理缺乏实时监督，无法了解各单位票据使用情况，存在监管上的漏洞。现行的票据管理方式，对票据的购领、发放、销毁、查询工作都采取手工记录的方式，财政部门无法实时掌握各单位票据的使用情况、销毁情况，只能通过到各执收单位实地检查，这样就形成个别单位执收单位钻票据管理的空子，发生违纪行为，不利于财政票据和非税收入的管理。
3、各执收单位对票据管理工作不重视。票据管理工作是政府非税收入管理的基础工作，也是从源头抑制腐败的重要手段。但各执收单位只是抓收入，认为收取收入只要全部上缴财政就不存在违纪，忽略对票据的管理，单位内部没有专人负责票据管理，没有专门的票据存放地点。甚至个别单位存在不按票据管理规定使用票据，收入不上缴，或者截留、坐支、欠缴非税资金等违反财经纪律的行为。
4、票据管理不规范。主要表现为：（1）从票据的购领环节看，财政端对发放的各种票据都有登记，而很多执收单位未按规定在票据领购本上登记，这样就形成购领、使用、核销都没有记载，各执收单位无法掌握自己本单位的票据实际情况。（2）从票据的使用情况看，各单位由于没有专人负责票据管理，从财政领用后存在超出规定范围使用；不按规定用途使用票据；分不清收费票据和往来收据的具体用途；领用后年底不按时归还财政；存在跨年度使用的现象；有的由于保管不善，存在丢失现象；也有的个别单位存在代开、转借、拆本的行为。
二、财政票据电子化改革的目的及改革目标
为进一步规范和加强政府非税收入的征收管理，提高财政票据管理水平和工作效率，充分利用网络现代化信息手段，改进原有的财政票据监管方式，决定实施财政票据电子化改革。改革目标如下：
（一）规范统一了财政票据管理信息数据库
把计算机和网络技术手段相结合，推广和完善财政票据管理系统，按照总体规划，以点带面，分步实施的原则，利用智能卡技术，推广和应用财政票据电子化管理系统。实现财政部门与用票单位数据交换，省、市、县（区）财政部门管理信息共享，为政府非税收入征收和财政票据管理提供及时、准确、全面的基础数据。
（二）完成了财政数据电子化管理
改进财政票据管理机制，实现“电子开票，自动核销，实时跟踪，源头监控”，用微机票据取代手写票据，用网络或智能卡传输票据管理信息取代人工传输，将对财政票据的事后监督和检查转变为事前监督、事中实时控制，有效监督政府非税收入足额、及时上缴国库或财政专户，实现票据管理和非税收入管理的密切结合，加强了财政资金的管理力度。
（三）促进财政票据种类改革
通过财政票据电子化管理改革，统一了财政票据种类，切实改变了财政票据规格复杂、种类繁多的状况。按照有利于加强政府非税收入征收管理，方便票据管理和非税收入数据统计分析的要求，对财政票据种类进行调整和归并，逐步推行机打票据，减少各种专用票据，形成以政府非税收入通用票据为主体形式，政府非税收入专用票据为辅助形式，其他财政票据为补充形式的财政票据新体系。
三、推行票据电子化改革的重要性
（一）通过改革，充分发挥了财政票据“以票控收，以票促收”的作用
实施票据电子化改革，对规范财政票据使用行为，充分发挥票据在非税收入管理中的作用，加强“收支两条线”管理，从源头制止乱收费，规范部门收费行为起到了应有的作用；在票据电子化系统中可以实时掌握非税收入收取情况，执收单位收取的非税收入缴存财政情况，堵住了非税收入管理中的漏洞，避免了收入的流失，确保应收尽收，促进非税收入的增长。
（二）加强对票据的管理，提高财政票据监管的效率和时效性
通过改革，依托计算机及网络技术手段，对财政票据购领、登记、发放、出库、使用、上缴、核销等实行全程监管，有效监督财政票据的流向、使用和管理，通过改革财政部门可以实时掌握各执收单位的非税收入规模、收入进度、往来资金等情况，大大提高了财政票据的管理水平和工作效率。
（三）压缩了财政票据的种类，统一了财政票据式样
规范财政票据的种类和式样是推行财政票据电子化改革的基础和前提。通过电子化改革，规范了财政票据种类，切实改变了财政票据以手工票为主，种类繁多的状况，实现了以“机打票据为主体，手工票据为辅助”，以“通用票据为主体，专用票据为辅助”的原则，压缩了财政票据种类，规范了财政票据式样，加大机打票据和通用票据的使用范围，缩小了专用票据、手工票据和定额票据的使用范围。
（四）实现了从源头治理腐败，杜绝“小金库”的发生，对制止乱收费起到了积极的作用
票据电子化改革通过事先设定录入的收费科目、标准，将监督窗口前移，从源头上预防乱收费发生，而且通过对票据往来资金有效监控，为预防“小金库”发生起到积极作用。
四、如何把加强票据管理和票据电子化改革结合起来
笔者认为为了加强财政票据管理，才大力推进和实施票据电子化改革；而票据电子化改革，也可以促进和加强票据管理。可以说加强票据管理是票据电子化改革的目的，电子化改革有利于加强票据管理。那么如何做到既加强财政票据管理，又深化财政票据电子化改革，是我们要解决的问题。
（一）各用票单位要高度重视票据电子化改革
财政票据电子化改革是财政票据改革的发展趋势，财政部门和各用票行政事业单位要重视票据电子化改革，明确改革任务，制定出改革的具体实施方案，按规定的时间完成电子化改革的任务和要求，保证改革顺利进行。
（二）积极推进和实施财政票据电子化改革
在财政部下发改革的通知后，各省已陆续实施票据电子化改革，可以说效果显著，从技术上、机制上实现了票据管理过程的电子化，提高了票据管理效率。此次改革，可以考虑各省、市、区的实际情况，在改革试点的基础上，不断推广完善，逐步实施实行规范、全面的财政票据电子化改革。
（三）充分发挥财政票据电子化改革的作用，保证票据和非税收入加强管理的需要
财政票据电子化改革在系统功能的设置上，既要考虑实用性，又要考虑先进性，既要重点考虑为政府非税收入征收管理服务，又要兼顾财政票据管理需要，同时满足各单位对财政票据使用管理的业务需求，使票据电子化改革落到实处。
（四）加强监督检查，不断完善财政票据电子化改革
由于票据电子化改革是一次新的改革尝试，各级财政部门要加强对财政票据电子化改革工作的监督检查，完善财政票据检查制度。通过检查，发现问题，解决电子化改革中出现的问题，促进改革，为顺利实施票据电子化改革提供有利保障。
作者简介：秦彤（1970-），女，辽宁省阜新市彰武县，本科，职务：财政局收费站站长，副高级会计师，工作单位：辽宁省阜新市细河区财政局。
票据集中管理论文 篇3
票据管理是资金管理的重要组成部分。商业汇票,尤其是银行承兑汇票,在使用过程中通常被视为准现金来进行管理。随着我国银根紧缩货币政策的逐步推进,宁夏公司将票据(以下均指应收票据)纳入现金预算编制,建立现金及票据流量滚动测算机制,更加准确地预测资金缺口。同时,在财务集约化、信息化体系建设中,为深化资金集中管理,对票据管理也提出了更高的要求。
而传统的票据分散管理模式存在信息处理低效、管理成本大、风险高等弊端,无法满足企业集团资金管理的要求。如何对票据进行集中管理,强化资金统一管控,防控票据管理风险,盘活存量票据,加速流动资产周转成为研究的重点。
1 建设必要性
1.1 防控资金及票据风险的紧迫性
2009年以前宁夏公司收取的票据仅占应收电费的20%,由于业务量较少,对各下属供电局票据的管理仅限于业务指导,各供电局登记收取的票据自行保管直至到期兑付,持有期间有的单位在当地银行托管,有的在保险柜中存放,各供电局财务人员负责登记票据备查明细台账,省公司仅掌握资产负债表日应收票据余额,对票据的变动情况缺乏了解,更未涉及票据运作。
近年来,依托宁夏较为丰富的煤炭资源,宁夏电网逐步发展为以电解铝、电石、铁合金、碳化硅、单(多)晶硅、金属镁、金属锰等高耗能为主的负荷结构,截至2011年大工业用电量占全部用电量86%,其中高耗能占比高达78%。
在国家货币政策和产业政策方面,上述高耗能企业受到严格限制,资金链十分紧张,普遍以银行承兑汇票结算电费,导致宁夏公司收取的票据逐年快速攀升。2009年至2011年收取银行承兑汇票比例分别占应收电费的43%、58%、55%,大量的存量票据已严重影响公司资金周转,亟需建立集中统一的票据管理模式,加速票据运作,盘活存量票据,以缓解公司资金紧张局面。
此外票据长时间存放在银行,极易出现恶意的挂失止付,造成兑付困难,大量存量票据带来的资金风险日益加大。因此实行票据集中管理,以票据背书方式支付购电费等结算款项,是规避票据风险、加速票据周转的有效措施。
1.2 深化财务集约化管理的必然要求
2009年宁夏公司按照国家电网公司部署开展财务集约化管理工作,以“六统一、五集中”为主线,按照“深化应用、提升功能、实时管控、精益高效”的目标要求,把握“规范化、深化细化”2个重点,拓展财务管控的宽度、高度、深度和细度;以财务信息化为支撑,巩固基础、完善功能、提升应用、推进集成,保障财务集约化管理体系深入应用和常态运行。
历经几年的集约化、信息化建设,宁夏公司资金集中管理水平不断提升,在银行账户、融资、现金预算、票据、资金支付、资金监控等方面均取得显著成效。为进一步提升资金集中管理,深化资金运作,最大限度发挥资金的规模效益和协同效应,必然要求实行票据集中管理。
2 建设目标
结合宁夏公司实际票据管理需求,构建票据管理信息平台,充分优化配置内部资源,通过加强票据管理安全性、效率性、效益性,全面防范票据风险,提升票据运作效率,降低资金成本,实现票据集中管理、强化资金统一管控、防控票据管理风险、盘活存量票据的目标。
1)安全性。通过系统规范票据收取、背书、贴现、到期承兑及退票的全过程在线管理,全面防控票据风险,确保票据安全性。
2)效率性。通过设计多种票据背书业务类型,满足公司系统内各单位不同清账需求,加速票据周转,提高流动资产周转率,提升资产运营效率。
3)效益性。通过集中安排票据贴现业务,由省公司与商业银行谈判,获取最优贴现利率,节约财务费用,确保贴现资金及时到账,缓解公司资金周转压力。
3 实现方案
3.1 票据集中管理设计理念
宁夏公司所属6个地区供电局,其中5个单位距离省公司路途较远,收取的票据自行移送省公司存在巨大风险,当地银行也因风险问题拒绝代理移送。针对票据结算量大且地域分散的特点,在充分考虑票据安全的基础上,宁夏公司创新打造票据“实物属地托管,信息集中运作”的管理模式,以远光软件财务管控系统为核心,实现票据“收支两条线”管控,即收取票据的单位就近在当地银行托管票据,通过营销系统登记并集成到财务管控,形成可供集中运作的存量票据;由省公司集中运作票据资源,按照方便发电企业等供应商提票的原则,就近安排持有票据的供电局以票据支付结算款或实行跨区域配票。
3.2 规范票据管理业务流程,提高管理运营效率
1)票据收取流程。供电局向用电客户收取银行票据时,由用户、营销人员、财务人员共同前往当地银行办理票据托管手续;供电局营销人员将收取的票据信息录入营销系统并同步至财务管控;供电局电费管理中心财务人员在财务管控中确认托管入库并形成账务数据,定期与托管银行核对票据信息。
2)票据背书流程。由需要清账的单位发起支付申请,通过财务管控票据模块传递至省公司;省公司资金管理专责选取符合条件的票据,经相关领导审核后传递至出票单位;出票单位按要求办理票据出库结算手续;清账业务流程结束后,根据不同的背书业务类型,将形成省公司、清账单位、出票单位三方协同的会计凭证,或省公司与出票单位两方协同的会计凭证。
3)票据贴现流程。省公司资金管理专责选择符合贴现条件的票据,经相关领导审核后传递至票据持有单位;票据持有单位依据财务管控中贴现待办单据,办理票据贴现手续。
4)票据托收与退票流程。保管票据的单位负责办理即将到期票据的委托收款手续;若已收取的票据发生法律纠纷,由持票单位将票据退还交票用户,并追缴所欠电费(见图1)。
3.3 固化业务分录模板,深化管理精细化程度
根据票据集中管理所涉及的不同业务类型,规范相关会计分录并内置于财务管控系统,在业务流程处理完后根据预设的分录自动生成凭证(见表1)。
3.4 构建数据共享通道,实现票据集中运作
宁夏公司按照票据“实物属地托管,信息集中运作”的管理模式,构建财务管控、营销系统、中电财资金结算系统以及银行票据管理系统等多信息系统集成方案,完善票据管理功能,集中运作票据资源,实现全区范围内跨地域、跨单位的多方协同,全面防控票据风险,提高资产运营效率与效益(见图2)。
1)财务管控与营销系统集成。收到票据时,由营销人员在营销系统中录入票据信息,经审核后传递至财务管控;财务管控通过中电财资金结算系统将票据信息传递至商业银行,核对实物票据与系统信息后,发送托管信息(成功或失败)给中电财资金结算系统并传递到财务管控;财务管控再将托管成功的票据信息传递至营销系统;营销人员据此信息划分实收或预收,并传回财务管控进行会计处理(见图3)。
2)财务管控与中电财资金结算系统集成。财务管控向中电财资金结算系统发送票据处理指令,由中电财系统传递至商业银行,商业银行反馈的信息再由中电财系统传递至财务管控完成后续业务处理(见图4)。
3.5 强化风险管控和绩效考评,构建闭环管理体系
为严格控制票据风险,规范票据管理行为,宁夏公司先后制定了《宁夏电力公司银行承兑票据管理办法》、《宁夏电力公司财务管理考核办法》等管理制度。根据票据管理制度和管理目标,将考核指标分为收取、运作及稽核3部分,按月考核票据管理绩效(见表2~4)。
4 管理成效
宁夏公司自2010年9月实行票据集中管理以来,通过不断完善与优化信息系统功能,取得了良好的管理成效,在票据收取量由2009年65亿元攀升到2011年154亿元的情况下,通过票据“收支两条线”闭环运作,逐年加大票据背书力度,实现了票据管理的安全性、流动性、效率性。
1)全面防控票据风险。通过财务管控、营销、中电财、金融机构等信息系统的多方集成,实现了票据收取、背书、贴现、到期承兑等全过程在线管理,全面防控票据风险。
票据集中管理自2010年9月上线运行以来,累计收取票据2.6万张、金额342亿元,累计运作票据2.4万张、金额271亿元,未出现一例安全事故。
2)票据运作效率与效益显著提高。通过建立多种背书业务流程,实现跨区域、跨单位清账,加速票据周转。累计以票据背书方式支付购电费149亿元、供应商清账12亿元,减少票据贴现财务费用2.5亿元。
实行省公司集中管理票据资源,在全区范围内高效优化配置,极大地缓解公司资金周转压力。2011年流动资产周转率10.47次,同比提高0.71次,公司资产运营质量显著提升。
3)提升公司融资保障能力。通过建立考核体系,强化全员参与票据运作意识,树立票据即是现金的理念,将票据作为现金管理,纳入现金预算编制,并将预算执行偏差控制在3%以内,有效地衔接月度融资计划,融资预测能力显著增强。
面对2011年度紧缩的货币政策,通过建立现金及票据流量滚动测算机制,准确地预测资金缺口,并制定相应的资金保障应急方案。年度内提前归还借款11.9亿元,节约财务费用2 000万元;启用法人账户透支2亿元,年末借入资金8.8亿元,全力保障了公司资金供给。
5 结语
宁夏公司在分析银行承兑汇票业务管理要求的基础上,采取“实物属地托管、信息集中运作”的票据管理模式,在远光软件股份有限公司配合下,开发并完善现有财务管控票据管理功能,实现票据集中在线管理,对票据的收取、保管、支出等环节进行有效的在线监控,防控票据管理风险;实现财务管控与营销系统、中电财资金结算系统、银行票据管理系统的无缝集成,完成票据“收支两条线”的闭环运作,提高票据业务处理的效率以及票据运作的效益。
本文结合宁夏公司管理实践,分析票据集中管理设计理念,并重点剖析了票据集中管理的实现方案,为进一步开展票据集中管理应用的研究与探索提供了很好的思路指导和参考意义。
参考文献
[1]国家电网公司.财务集约化管理实施方案(试行)国家电网财1032号[S].2009.
[2]国家电网公司.资金管理办法国家电网财842号[S].2010.
[3]国家电网公司.预算管理办法国家电网财785号[S].2010.
[4]国家电网公司.财务集约化深化应用实施方案国家电网财698号[S].2011.
高校收费票据管理研究 篇4
(一) 票据管理人员素质较低, 不适应工作需要
不少高校财务部门实行岗位责任制, 岗位职责比较细化, 由于对票据管理重视程度不够, 通常领导在考虑任用人选时, 会误认为票据管理很简单, 仅仅是票据的收发与保管, 结果导致可能选用到素质较低或根本不能胜任岗位的人员对票据进行管理, 使得学校票据管理行为不规范, 管理混乱。实际上, 票据管理工作需要具有票据常识和会计专业知识、政策性强并与工作相适应的高素质的队伍, 学校票据管理员以及校内各二级用票单位的票据专职或兼职管理人员不仅需要了解国家和地区票据管理法规、税法和相关的政策文件, 知道各类票据的使用范围, 而且随着今后票据管理电算化、智能化程度的提高, 还要求票据管理人员必须具备一定的计算机操作能力, 工作积极性强, 能站在维护学校利益的角度主动催收发出的收费票据, 防止发生二级单位截留收入不及时上缴学校的现象。
(二) 缺乏票据管理流程与程序, 票据日常保管薄弱
虽然很多高校都制定有本校关于票据管理方面的制度规定, 但在实际工作中, 需要管理人员不断总结、摸索出一套操作性强的票据管理流程和实施细则并严格遵照执行, 否则只会使得票据管理制度“印在纸上, 挂在嘴上”, 流于形式。对收费票据的保管、发放、购领、使用、核销等日常管理水平越高, 越能及时发现并纠正票据使用中的违规违纪行为。
(三) 票据查询困难, 工作效率不高
由于高校的票据使用量大, 大量的票据需要较大的空间供存放, 因此在查询票据存根时工作量较大, 如果没有采用先进手段实现电算化、智能化管理, 没有将票据申购、票据领用、票据核销各环节纳入软件中加以管理, 查询票据存根时需要花费很多时间, 工作效率不高。
(四) 普遍存在预开科研票据的问题
尽管按照国家相关发票管理办法规定, 应该是发生经营业务确认收入时开具发票。但实际情况并非如此。各高校特别是在对外承接科研课题时, 对方单位往往要求“先见票后付款”, 造成高校或多或少地均存在着开出发票后款项不能及时到账、误开或重开发票等一系列问题。
(五) 票据混用问题严重
由于高校对国家票据管理政策法规缺乏了解, 国家对各项收费票据的使用范围也没有具体的规定, 在收费时没有按各类收费票据的规定用途使用票据, 任意混用各类收费票据的现象相当严重。另一方面, 学校财会人员对财政票据的重要性认识不足, 缺乏相关的税务知识, 对国家有关学校的税收优惠政策知之甚少, 致使学校对各类收费票据的概念和使用范围缺乏正确的认识。由于财会人员在收入入账时对各项收入的性质较为模糊, 分不清何为行政事业性收费, 何为服务性收费, 因此对所收到的款项不知要开何种票据, 使得开出的票据往往张冠李戴, 错误百出。例如, 在某地方财政部门对当地高校的票据专项检查工作中就发现有一些学校使用不合规的收据收费, 包括使用地方非经营性收费票据、串用行政事业性收款收据等收费。还有的学校因为不了解国家相关政策规定, 将《中央单位行政事业性收费统一收据》擅自发放给后勤集团附中、附小使用, 导致违规现象的发生。
二、高校收费票据管理问题成因分析
(一) 国家票据管理制度建设严重滞后、法制不健全, 监督缺乏约束力、监管难度大
目前票据管理各个环节, 没有一套完整、统一、规范、系统的法律法规, 随着我国经济体制改革的进一步深化, 从中央到各省市, 对加强票据特别是财政票据管理制度制定了相应的一系列政策措施, 起到了一定的作用, 但相对于突飞猛进的社会经济发展和急剧变化的新形势, 其滞后现象愈来愈明显。因为这些票据管理规定大多是在10年以前制定的, 就当前的财政活动、非税体制改革而言, 名称不准确, 涵盖范围狭窄, 已显得不合时宜。
(二) 高校票据管理意识淡薄
随着政府非税收入管理体制改革的进一步深化, 高校普遍存在对作为政府非税收入首要环节的财政票据没有引起足够的认识和重视的现象, 普遍存在重“税”轻“费”的思想, 认识不到“税”和“费”在财政收入中具有同等重要的地位。这种不正确的思想体现在学校几乎所有职能部门的各级领导身上, 他们中有相当数量的人对票据的性质认识非常模糊, 认为只有逃税是违法行为, 哪有不缴费受到法律制裁的, 大不了通告批评, 以致在票据管理和使用上屡屡出现违规违纪的现象。而实际上“税”、“费”都是财政收入的重要组成部分, 而财政票据更是非税收入的法定凭证, 与税务发票具有同等的法律地位, 这是无法回避的原则。
(三) 高校票据管理水平较低
高校票据管理水平普遍低下。主要体现在:第一, 票据管理人员不稳定、业务不够熟悉;二是学校财会人员对票据使用种类不清楚, 票据混开, 串用, 超出范围使用, 领用票据后长期不验票, 跨年度使用;三是使用手续不完备, 使用印章错误, 将公章作为收费章加盖, 有的存根不加盖印章, 有的作废票据没有加盖作废印章;四是填写内容不齐全, 有的校内单位在收费或罚款时, 对涉及多个项目的, 不按照规定的收费项目名称、收费标准填写, 仅填写一个项目, 收费标准无处可查, 存在错填、漏填、书写不清楚等情况;五是票据管理人员变动时, 交接手续不全, 造成票据丢失;有的没有领用、回交的登记记录;有的涂改、挖补、损毁票据;六是日常管理不严, 认识不足, 票据随意转借、转让、代开票据。
三、从根源上解决票据管理存在问题的对策及建议
(一) 法规及制度制定者
(1) 精简财政票据种类, 统一票据式样, 提高管理效能。目前, 我国收费票据存在种类繁多、混乱和管理不统一的状况, 国家应积极开拓思路, 探索设计出更加精简有效和管理严密的收入票据, 设法将行政事业性收费票据、政府性基金票据、罚没收入票据、捐赠票据及其他财政票据归并为统一的一种政府非税收入一般缴款书, 保留少量的专业性票据, 通过统一印制、发放、核销政府非税收入票据, 确保国家有关政府非税收入管理政策的贯彻落实, 充分发挥票据管理的职能作用, 建立并完善财政票据管理网络信息系统, 提高票据管理水平, 起到“以票管收”的作用。笔者认为, 在不少省、市地方改革中出现的“非税收入一般缴款书”是一种很好的模式, 值得借鉴。
从各地非税收入票据的实际运行结果来看, 这一模式一方面有利于减轻执收单位的收费成本和提高执收单位开票、记账、对账的工作效率:另一方面可以通过代码标准化的管理, 使票据号码进入计算机网络管理, 银行代收发生的每一笔收 (缴) 费业务, 财政计算机网络都将自动核销一个凭证号码, 使收费票据自始至终处于有效的监控之下。
(2) 以票据管理为重点, 以票据稽查为切入点, 完善票据管理办法。鉴于财政票据种类过多、格式多样, 国家应积极探索新的财政票据管理思路, 一方面对票据实行“年票”管理, 当年有效, 不跨年度使用;二是在精简、统一财政票据管理的基础上, 建立健全票据管理办法, 做到票据与项目相结合、票据与收入相结合、票据与稽查相结合。另一方面, 结合国家非税收入改革, 不断完善政府非税收入收缴管理信息系统, 开发出全新的政府非税收入票据管理软件, 探索设计出更加精简有效和管理严密的政府非税收入票据, 用科学的管理手段实现政府非税收入从票据领购到自动核销, 单位开票到自动入账、银行代收的信息传送、财政处理到分类管理等环节的一系列工作计划的计算机网络化管理, 真正实现“以票管费”。
(二) 高校
(1) 高校必须制定严格的票据领用程序, 建立、健全票据的管理制度。高校应建立健全票据使用登记制度, 定期盘点、定期检查、定期报告制度, 保证登记结余与实际盘存相符。同时, 实行分次限量领取制度, 如继续领取, 必须先将以前领用的票据存根交回。要求校内各单位在年度结束后, 无论所借票据是否用完, 都必须在寒假前到学校财务部门核销或办理续借手续, 以便及时发现问题, 解决问题。 (2) 加强票据的日常管理工作。票据管理人员在票据购回后, 按票据类别划分类型、按领取部门分列设置总账和明细分类账。并且按购回日期及票据版面名称分别进行顺序编号, 再按票据名称分别记账, 记录购入的日期、数量、每本票据的顺序编号及起止编码。记账完毕分别存入未用票据专柜中。发放时按顺序编号, 先进先出。收回审核无误的票据存根, 对号注销, 注销时要写明收回日期, 归还人与注销人分别在账本签名, 后按票据的名称、顺序编号归集, 存入已用柜中, 以备查询。票据管理人员凭有效“发票请领单”, 根据领单中所确定的票据、数量按票据的分类明细账进行登记。必须登记领用的日期、单位、数量;核查账面票据编号是否与所发票编号相符, 无误后要领票人签名。如以前领用过票据的单位, 必须收旧换新, 交回票据存根, 管理人员要认真查看以下方面:收费是否入账、要代扣税的是否已代扣、查看有无超范围使用票据;如存根中有未用票据, 要当领用人的面剪角报废。如查出有问题的或未归还旧票据存根的, 原则上不发新票据。在收入入账时严格按领用时用途入账。 (3) 提高财会人员与票据管理人员业务素质和工作能力。国家制定的《发票管理法》和各地区制定的票据管理暂行规定都是高校票据管理所应遵守的准则, 应组织财务人员特别是票据使用人员认真学习有关的收费和票据管理法规, 加强与其他高校的业务交流与合作, 学习别人好的管理经验。同时, 针对部分财会人员对相关税法知识和票据使用范围较为生疏的特点, 可以专门邀请税务人员进校, 开展税务知识讲座, 以提高大家的认识, 分清各项收费的性质。以各种形式定期对票据管理人员进行业务培训, 使他们熟悉票据管理的具体操作规程, 不断提高业务水平。 (4) 将使用收费票据与收费管理相结合, 从规范收费项目源头着手, 严格控制票据使用范围。票据管理应与收费管理同步进行, 相辅相承, 因为票据管理是收费管理的基础, 高校任何一项收费都必须使用合法的票据, 将票据管理作为收费管理的突破点, 在收费的各个环节实行一费一票、票款分离, 如此, 收费管理会达到事半功倍的效果。票据违规现象频繁发生往往是由于开票人员不清楚各种票据的使用范围和各项收费收入应开具何种票据。通常, 高校收费收入分为行政事业性收费收入和应税经营性收入, 前者应凭国家法律、法规或省级以上财政、物价部门批准的收费文件, 办理行政事业性收费许可证, 按照许可证审批的收费项目、范围和标准收取;而后者应在当地物价部门办理经营性质收费许可证, 并在当地税务机关备案后按照许可证规定内容收取。高校不得随意增加收费项目, 如有充足理由增加新收费项目必须书面申请报学校财务部门, 由财务部门统一报国家有关部门审批, 未批准之前不能擅自收取。因此, 学校财务部门应做好严格界定学校收费票据使用范围的工作, 将学校每项收费与相应使用的票据对应起来, 明确区分免税和应税票据的使用范围, 特别是财政票据的使用, 必须将用票单位缴交财务部门统一汇缴财政国库或专户的款项与实际用票收入进行认真核对, 防止用票单位“坐支”收费。 (5) 加强对票据管理的监督检查, 健全票据管理内部控制制度。高校对已建立健全的规章、制度要常抓不懈, 经常派一级财务人员对二级财务进行督促与检查或二级财务交叉检查, 发现问题要及时处理, 进一步完善票据管理与使用, 严格实行“收支两条线”制度, 杜绝“坐支”行为, 并实行票据管理责任追究制度, 出现违规现象, 视情节轻重, 追究违规使用、管理票据单位的负责人和直接责任人的责任。学校财务部门有必要加强对收费票据进行监督检查工作的力度, 将年度票据管理考核作为年度考核评价中的一项重要内容。票据管理人员不能仅将票据的发放作为主要工作职责, 还应按规定不断监督、检查各二级单位票据使用和管理情况, 及时催收应交回的票据。 (6) 运用科学手段, 实行票据电算化管理。实现票据管理科学化必须运用科学的手段——票据电算化, 以手段促管理, 引用收费票据管理电算化系统, 将票据的领购、发放、使用和缴销的各个环节实行即时监管, 完全摆脱手工台账的繁琐和不足, 发现问题即时解决。学校财务部门必须尽快实现台账电算化、智能化管理方式, 将每张票据的情况储存于数据库内, 方便票据存根的查询以及规范票据的使用, 从而大大提高票据管理的准确性和工作效率。
总而言之, 基于高校在票据管理方面的问题已经引起各方面的高度重视和关注, 高校要意识到票据管理的重要性, 建立、健全票据管理制度, 明确各种票据购买保管领用缴销等环节的的职责权限和规范化程序, 加强对各种收费票据的管理, 从源头上控制货币资金的流向, 确保集中统一管理, 有效防止小金库、公款私存、挥霍浪费等违纪行为。
参考文献
高校财务票据管理思考 篇5
高校票据管理与高校的各项行政收费密切相关, 票据管理质量的优劣直接关系到高校行政收费的管理, 优良的票据管理制度可以有效地杜绝乱收费, 规范高校合法收费, 切实保障社会公共利益。随着高校数量越来越多, 规模越来越大, 高校的票据管理工作面临着很大的挑战, 因此, 重视高校票据管理工作, 既是高校提升自身财务管理水平、优化财务管理结构和模式、增强高校竞争力的有效手段, 也是切实保障社会公众利益、遏制不正之风的良好途径。
二、高校票据管理的现状
(一) 票据使用存在漏洞, 擅自印制票据
根据票据管理有关规定, 行政事业单位不得使用虚假发票, 但是在现实当中, 有一部分高校存在着使用假发票的情形。一些高校未使用统一印制的票据, 而是使用自行印制的发票。这种发票不能在相关的网站上进行核实, 更无法进行稽查核对, 也就形成了票据监管的漏洞。在自行自制的发票上, 高校就可以自行设立一些收费的名目, 这样就会导致高校小金库的产生, 甚至极容易导致腐败, 极大地损害国家和社会公众的利益, 因此, 对于高校票据使用不规范, 擅自自行印制发票的问题, 必须严厉制止、查处。
(二) 票据报销审批程序不科学
传统的报销手续采用的是先批后审的方式。在这种方式下, 通常票据在经过相关领导审批后, 再通过事后审查稽核的方式进行监督。这种时候监督的方式完全忽略了对票据管理的难度。实际上, 当一份票据经过了有关领导的审批后, 此时进行审核就面临着诸多的困难。一是报销人员有可能认为这是审核人员故意为难, 二是有关领导可能会对此产生误解。因此, 必须坚决改变传统先批后审的票据报销流程, 建立起先审后批的模式, 只有审核合格的票据才能够得以批准。在传统先批后审的流程中, 实际上所起的作用是很小的, 甚至可以说是形同虚设。
(三) 票据管理制度不规范
在当前高校票据管理实务当中, 就票据管理的制度而言, 还存在以下的问题:一是在领购票据的过程中没有形成系统完整的编号, 导致票据管理混乱, 或者虽然有的高校对票据编制了一定的编号, 但是由于编号方式不科学, 导致重号、漏号的现象十分突出, 这就导致票据的查询、归档存在着很大的困难。另外, 票据管理的台账没有严格落实, 导致漏记的现象普遍存在, 票据管理人员对于票据的管理现状也并非严格掌控;二是有些领购的票据没有进行及时的追踪、收回, 导致大量的票据遗失、毁损;三是票据在归档过程当中, 随意放置, 没有按照档案管理的相关规定进行保管, 也导致了票据的毁损和灭失的现象。
(四) 财务人员素质较低
高校财务人员票据管理专业能力还有待加强。票据管理专业能力包括对法律法规的熟悉、掌握程度, 还包括是否具有过硬的思想政治素质, 是否能够在面对违规违纪的行为时敢于严格遵守相关的规章制度。另外, 工作经验也是专业能力的重要一个方面, 例如, 对于复杂的票据形成原因背后的经济行为是否具有辨别能力。从目前高校反馈的情况来看, 高校财务人员在票据管理方面的专业能力确实还存在一定的差距, 缺乏坚实有力的人力资源保障, 高校的票据管理工作面临着很大的困难。
三、加强高校财务票据管理的建议
(一) 加强对票据管理工作的认识
高校应当转变观念, 加强对票据管理工作的认识。如果高校对票据管理的认识上还停留在传统的阶段, 就不可能真正重视票据管理工作, 也就无法提升票据管理的工作水平, 票据管理仍然将会是高校财务管理工作的薄弱环节。因此, 有必要切实加强对票据管理工作的认识:一是加大宣传, 让规范化票据管理工作的思想深入高校人心, 提高大家对票据管理工作的支持度;二是对于具体的财务票据管理人员, 强化票据规范化管理意识, 进行有效地法律法规规章制度的培训, 进一步提高票据管理的认识度。
(二) 建立先审后批的报销程序
先审后批应当是现代票据管理的应有之义。先审后批具体是指每一项票据开支的报批应当先由部门负责人审批, 再由会计部门对票据的合法合规进行审核, 对于不合法、不真实的票据, 有权予以退回不予签批, 并要求更正或者作出合理合规的说明。只有当票据管理人员审核通过后, 才能返回到呈批部门执行。先审后批改变了事后监督所带来的问题, 能够切实发挥票据管理机构或者有关人员的监督作用, 为高校票据管理把好关, 做到事前防范, 久而久之, 也一定能够促进高校票据管理工作水平的提高。
(三) 建立健全票据管理制度
票据是高校进行收费的合法凭证和进行会计核算的原始凭证, 也是监督高校进行财务管理的合法依据。因此, 有必要建立健全高校票据管理制度, 从而有效地杜绝高校腐败现象的发生, 切实提高高校资金的使用规范程度, 提高高校的竞争力, 具体措施如下。
1.明确票据管理机构
健全的票据管理制度, 必须要有一个明确的票据管理机构。高校的财务部门应当作为票据管理的专门机构。财务部门应当设置专门的岗位负责票据的领购工作, 明确专门的人员负责票据的领购、分发、缴销和稽核等工作。并且专门的岗位责任人对于票据的使用情况有着监督的职能, 严格防止票据管理混乱现象的发生。
2.明确划分票据管理人员职责
票据管理人员应当具体负责票据管理工作中的如下内容:一是负责票据管理法律法规的宣导, 并且对宣导效果进行检查;二是负责票据的保管归档工作, 建立票据使用台账, 保障票据不遗失、毁损;三是对票据的规范使用提供指导、咨询, 防止因为认识上的问题导致违法违纪违规的现象发生;四是有监督权, 对于违规使用票据的行为, 有权予以制止。
3.明确票据管理人员的任职资格
票据管理是一项专业性很强的工作, 有必要明确票据管理人员的任职资格:一是应当具有会计从业资格;二是应当具有相当程度的专业经验和基础, 对于票据管理业务熟练, 甚至精通;三是具有不断地学习能力, 不断提升自身的思想政治素质和法律专业能力, 提高辨别各类违法违纪违规的行为;四是对各类政策法规有着相当敏感度, 能够及时掌握新的政策动态, 并予以有效地宣导。
(四) 提高票据管理人员的专业素质
一是通过组织内外培训, 大力提高票据管理人员的专业素质。培训是提高票据管理人员理论素养, 专业能力的有效途径, 也是票据管理人员接受新的政策法规的重要来源;二是提供更为广阔的学习机会, 让票据管理人员走出去, 学习其他单位的先进经验, 再把学到的经验用到自己单位票据管理工作上;三是提高思想政治素质, 自觉抵制不良思想的诱惑, 切实把好票据管理关。
四、结语
加强高校票据管理是一项具有重要意义的工作, 需要高校进一步提高对票据管理重要性的认识, 建立健全有关票据管理的制度, 不断提高票据管理人员的素质, 才能逐步实现高校票据管理工作的规范化, 促进我国高校的进一步发展。
参考文献
[1]徐奕舒.王春晖.内部控制视角下高校收费票据管理探析[J].会计之友, 2014, (19) .
[2]王克萱.规范财政票据管理加强非税收入源头控制[J].中国经贸, 2011, (22) .
浅析非税收入票据管理 篇6
非税票据是财政部门为规范非税收费行为, 由省级以上财政部门统一印制和监管, 国家机关、事业单位和社会团体向管理和服务对象实施行政、事业、基金等收费时, 按有关部门批准的收费项目和标准开具的收款凭证。非税票据是规范财经程序, 实施经济行为过程中不可缺少的会计凭证;是收费单位和被收费单位财务收支的法定凭证和会计核算凭证;是强化财务监督的重要途径, 同时也是财政、审计等部门进行监督检查的重要依据。但由于非税票据的种类多, 使用单位和部门情况复杂, 使非税票据在使用和管理过程中出现了一些混乱现象, 直接影响了非税票据监管的全局工作。
近年来, 为了加强非税票据管理工作, 各级财政部门也制定了一些有效的管理制度和措施, 收到了一定的效果, 但由于受主观、客观因素的影响, 非税票据在管理和使用中仍存在一些不容忽视的问题。因此, 强化非税票据管理是做好非税收入征缴、从源头治理“三乱” (乱收费、乱罚款、乱摊派) 、保证政府非税收入及时足额上缴国库的有效措施。非税票据管理有利于规范执收单位财务收支活动, 有利于财政增收节支, 有利于促进廉政建设。
一、非税票据管理中出现的问题
(一) 对非税票据管理的认识程度不够高
由于政府非税收入的表现主要为“收费”和“罚没”, 一部分非税收入没有纳入财政综合预算管理, 使个别单位对非税收入的性质缺乏认识, 认为非税收入的所有权和使用权归本单位、本部门所有, 将所收的非税收入视为自有资金, 坐收坐支, 私设“小金库”, 对政府调控, 政府管理有抵触情绪。还有些单位, 所征收的非税收入不及时缴库, 缴库还要征求本单位领导的同意, 或要财政局、收费局给优惠政策等等。并且对非税票据认识模糊, 在管理和使用上出现这样那样的违规违纪问题。
(二) 非税票据管理规章制度不健全
在票据管理过程中, 由于非税管理机构上下没有对应渠道, 各级只管本级收入, 多渠道发放票据, 多渠道管理非税收入, 再加上非税票据的项目多, 种类和格式的多样化, 一定程度上造成了非税票据在管理上的混乱和不统一。管理人员素质参差不齐, 有的单位基础管理薄弱, 缺乏管理和控制;有的单位不按规定使用统一的非税票据, 使坐支、挪用、截留非税收入的现象时有发生;有的单位和部门虽然推行“单位开票, 银行收款”, 但现场执收的现象还时有发生, 难以真正实现收缴分离的要求。目前, 仍有少数部门和单位, 人为地增加收费环节, 擅自提高收费标准、增加收费项目, 造成部分资金游离于财政监管之外, 致使票据管理在主观上得不到重视。
(三) 对非税票据监管和稽查重视不够
有些单位对非税收入的监管和稽查没有足够的认识, 甚至把非税收入资金视为自有, 认为非税收入是自己收的, 不是正规的财政收入, 把管理与监督、稽查的必然联系割裂开来。从财政角度来看, 重分配轻监督, 重收入轻支出, 忽视了在整个非税收入资金流程中的监督, 从而使财政监督、稽查体系的建设长期处于低谷, 不能适应市场经济管理的要求。另外, 承担非税收入监管的部门太多, 如:物价、审计、纪检、财政等, 由于这些部门缺乏明确分工, 日常监督和专项检查缺乏制度化的界定与配合, 造成监管上“缺位”与“越位”现象的存在。
二、强化非税票据管理的举措
(一) 加强宣传, 增强执法守法意识
加强非税票据监管是一项长期的、严肃的、政策性极强的工作, 它对优化经济发展环境, 制止“三乱”现象, 维护人民群众利益, 促进经济健康发展, 具有重要的意义。目前, 社会上普遍存在重税轻费的思想, 认识不到费和税都是政府取得财政收入的基本形式, 而非税收入又弥补了税收的不足。非税票据是非税收入的法定票据, 和税票一样具有法定地位。加强非税票据管理, 在预防腐败现象, 治理“三乱”, 减轻农民负担等方面起到很好的监督作用。在票据管理、监督中, 光靠财政部门的管理监督还不够, 必须发动广大群众参与管理, 通过广播、电视、报纸、网络等多种形式, 大力宣传非税收入的征管范围, 及时公布现行的收费项目、收费标准, 使缴费人和公众及时了解、掌握国家的各项收费、罚没政策和规定。对收费票据使用不规范, 收费项目、标准不明确或非法项目、超标准的收费, 缴费单位和个人可以拒绝, 也可以向财政、审计等部门举报, 维护国家利益, 保护公民合法权益, 促进政府宏观调控, 利于地区经济健康发展。因此, 管好非税票据也是反腐倡廉, 加强党风廉政建设的客观要求。
(二) 健全非税票据管理制度, 加强管理体制建设
非税票据是非税管理的源头, 各级非税机构应实行统一的非税票据管理制度, 取消票据多头管理的混乱局面。逐步完善非税票据的领、销流程内控机制, 建立票据发放限量制度, 票据缴销审核制度, 特别是票据检查稽核制度, 要细化到票据的份、大小写和各联票据的填写一致上。在经济飞跃发展的今天, 非税票据管理体制的建立, 必须依赖制度体系予以保证, 使制度既起到规范票据管理的目的, 又起到促进非税票据管理的作用。当前, 非税票据管理之所以有些松懈, 与现行的非税票据管理只重使用执收, 缺乏制度约束有一定的关系。因此, 建立健全非税票据管理制度, 从制度上保证非税票据管理的严格、规范, 从而使非税票据管理纳入法制化的轨道。
(三) 规范非税票据日常领购、保管、核销环节的管理
非税票据的领购、保管、核销是非税票据管理的重要环节。发放是源头, 核销是关键, 保管是基础。建立“定向领购, 限量供给, 缴旧领新, 以销促收”的“以票控费”机制, 明确各个岗位职责, 将征管科、票证科、稽查科融为一体, 相互制约, 相互补充, 找准突破口, 力抓非税管理。一是非税票据记账, 取消原来使用的领销、保管、核销在账本上签字的台账管理模式, 借鉴资金收付记账模式, 采用电子记账。启用非税票据申领单、非税票据缴销单作为记账的原始凭证, 销票人、审核人相互签字, 留存根记账、对账、检查。使票据管理逐步过渡到网上整体运行的统管模式。二是发出非税票据, 启用本单位的票据序码, 序码由年、月、领用票据本数序号组成。以便随时掌握执收单位存票情况以及领取时间和领票渠道, 督促执收单位按时间顺序用票, 避免库存“死”票, 促使非税收入及时足额缴库。三是执行非税票据领销流程的内控机制, 票据领购、缴销等程序, 必须按照规范的申领、收缴、登记、复核、存档等手续进行, 确保票据流程的缜密明细。
(四) 加大非税票据的监管力度
各级财政部门为加强非税票据管理, 制定了一系列的政策法规, 但还应进一步明确其具体性、细化性和操作性, 将多渠道发放票据、多渠道管理非税收入归拢起来, 明确其职能, 顺应经济发展的要求。应将非税管理的征收体系、管理体制、权限职能界定明晰化, 充分调动财政监督的积极性, 使财政监督渗透到票据使用的全过程中, 对使用的票据进行跟踪检查, 对违反非税票据管理规定的单位和个人按程序按规定严格处罚。
(五) 加强非税票据的稽查管理, 深化非税收入管理
随着社会主义市场经济体制的建立和完善, 我国已基本形成了财政监督、审计监督、物价监督、监察监督和社会监督为主的监督体系。而非税票据的日常稽查中发现, 执收单位使用其他票据收费、开大头小尾票以及票据监管政策不清, 失去社会监督等类似问题, 检查组要申请其他职能部门核查、处理, 从本质上失去了票据监督的意义, 使大事化小, 小事化了, 不了了之。因此, 应尽快建立非税票据稽查制度, 使非税管理的稽查实施、稽查程序、稽查职能与权限、稽查决定的执行达到规范化、制度化、法制化的要求, 从而达到“以查促管”的目的。
通过这些做法, 使非税票据在使用过程中, 能够正确反映各项经济业务, 确保会计资料真实、正确、合法, 实现非税收入应收尽收, 从而有力推进非税收入健康快速发展。
摘要：随着我国市场经济的逐步发展和公共财政框架的建立, 非税收入收缴制度改革逐步推向深入, 非税票据管理在正确反映和监督各项经济业务的发生、确保会计资料真实、正确和合法性方面有着重要作用。因而, 强化非税票据管理势在必行。
加强非税票据管理研究 篇7
关键词：非税票据管理,事业单位,社会团体
一、非税收入统一票据改革
财综[2011]46号文件明确了非税收入通用票据的启用时间。文件规定, 为充分消化中央单位已领购的财政票据, 尽量避免浪费, 同时做好有关准备工作, 非税收入通用票据从2012年1月1日起正式启用。中央单位可从2011年11月1日开始, 到财政部财政票据监管中心领购非税收入通用票据。财政部将按照“简并票种、统一式样”的原则, “以通用票据为主 (即《中央非税收入统一票据》和《中央非税收入定额票据》) , 专用票据为辅;以机打票据为主, 手工票据为辅”的管理思路, 全面清理整合现有中央财政票据种类, 压缩中央财政票据, 规范中央财政票据的规格、式样。清理整合后, 现行的行政事业性收费票据、政府性基金票据、罚没票据、国有资产有偿使用收入票据、非税收入一般缴款书、其他财政票据等6类票据, 统一归并为政府“非税收入票据”和“其他财政票据”两类。
此次调整后, 《中央非税收入统一票据》替代和废止了《中央单位行政事业性收费统一收据》、《中央高等学校专用收费收据》、《国有资产有偿使用收入专用收据》、《中华人民共和国边防检查收费专用收据—边防》、《中华人民共和国边防检查收费专用收据—装备》、《海关行政事业性收费统一票据》、《中央外贸发展基金专用收据》7种票据。《中央非税收入定额票据》则替代和废止了《中央单位行政事业性收费定额收据》、《海关定额票据》、《中华人民共和国公安边防行政事业性收费定额收据》、《出入境检验检疫收费定额收据》等19种定额票据。除此之外, 此次调整废止并归并了一些性质相同的财政票据。
二、应使用非税收入票据的内容
政府非税收入是财政收入的重要组成部分, 是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式, 而非税收入票据管理是规范财经程序, 强化财务监督的重要手段, 是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证, 也是财政、审计等部门进行监督检查的重要依据, 同时也是做好非税收入管理的关键一环。非税收入票据的适用范围包括:行政事业性收费、国有资本经营收费、彩票资金收入、罚没收入, 以政府名义接受的捐赠收入主管部门集中收入以及政府财政资金的利息收入等。应使用非税收入票据内容有:
1.行政事业性收费。
2.政府性基金。
3.罚没收入, 是指法律、行政法规和规章授权的执行处罚的部门依法实施处罚取得的罚没款和没收物品。
4.国有资源有偿使用收入。
5.国有资产有偿使用收入。
6.国有资本经营收益, 是指国有资本享有的收益, 主要包括国有资本分享的企业税后利润, 国有股股利、红利、股息, 企业国有产权 (股权) 出售、拍卖、转让收益和依法由国有资本享有的其他收益。
7.彩票公益金和发行费, 是指政府为支持社会公益事业发展, 通过发行彩票筹集的专项财政性资金。
8.以政府名义接受的捐赠收入, 是指以各级政府、国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织名义接受的非定向捐赠收入。
9.主管部门集中收入, 是指国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以其他组织经同级财政部门批准集中所属事业单位的收入。
10.其他非税收入, 是指除上述政府非税收入以外的其他财政性资金。
三、加强非税票据管理的对策
(一) 加强宣传, 进一步统一思想认识
自改革开放以来, 经过二十多年的规范和管理预算外资金概念已深入人心, 而政府非税收入却是一个较新的概念, 必须加大政府非税收入宣传, 明确政府非税收入是政府财政总收入的重要组成部分, 非税收入“所有权属国家、使用权归政府、管理权在财政”的基本原则, 强调规范和加强非税收入管理的政治经济意义。对政府非税收入实行统一征收、统一管理, 确保非税收入“三权”到位。加大非税收入票据管理的宣传。利用广播、电视、报纸、会议等形式, 宣传加强非税票据管理的重要性, 同时要求各执收执罚部门在各自办公场所公布、公告各项收费项目、标准以及批准机关的文件号, 使缴费单位 (或个人) 明白应缴哪些费、不应该缴哪些费。
(二) 对用量大的非税收据要采用专用收据
如大中专院校、合作医疗等收费, 一是用量大且有专业性;二是时间较集中, 如学校收取学杂费大都集中在每学期的报名时间, 并且规定时间只有2-3天, 对这部分收费实行“票款分离”有一定难度, 况且在实行中也与客观实际不相符, 所以建议对这部分非税收据实行一式三联, 由执收单位对收费集中上缴为好, 它既便于操作, 方便学生缴费, 又减轻银行与财政的工作量, 试想, 如果学校学杂费按现在实行的“五联”或“六联”收据, 即使银行派人到学校收取, 但是由于开学时间集中、报名缴费人数集中、银行也派不出多少工作人员到学校收费;同时由于收据联数多、复写不清楚的票据, 给银行与财政对账造成了很大的难题, 所以建议对学校收费还是用“三联”式收据, 并在收据中直接印制学校的几项主要收费内容, 以防止其他部门串用。
(三) 完善机制, 努力构建公共财政框架下政府非税收入管理新模式
按照“统一征管、统筹安排、集中支付、全面监督”的原则, 建立非税收入管理新模式。加快政府非税收入收缴改革步伐, 继续推行和完善收罚缴分离, 建立健全政府非税收入征收管理信息系统, 确保政府非税收入全额上缴国库, 杜绝隐瞒、截留、挤占、坐支和挪用现象发生。将政府非税收入与税收统筹安排使用, 实行综合财政预算, 真正落实收支脱钩, 从根本上解决分配不公、苦乐不均问题。
(四) 专用收据应具有专用性
在现在实行的非税收费中, 除法院的诉讼费收据、交警部门的定额罚款票具有专用性外, 其余执收单位大都使用通用收款收据, 乃至造成部分执收单位由于涉及多个收费项目, 在填写“收款收据”时不能满足按收费项目和标准填写, 如农机监理部门的收费等;其次在非税收据中要印有按地区及旗县排列的代号, 以防止跨地区串用, 同时也便于执法部门和审计机关对收费票据的审验和查询。
(五) 推行电子化票据, 规范票据管理
到目前为止, 我单位取消了手工开票, 规定电子化票据一季度内, 电子化票据系统会提前三天告诉您要做上报核销, 就算电子化票据系统没有开一张票, 时间到了就一定要到财政局非税股核销电子化票据, 否则的话就开了电子化票椐, 而且核销电子化票据要带本单位电子开票进入我单位非税收入汇缴专户现金缴款单、或转账传票, 才可以核销电子化票据。推行电子化票据, 改变了传统票据管理手段落后, 效率不高的弊病, 做到监督关口前移, 使原来单一的事后监督变成事前、事中和事后的全程跟踪, 真正实现“以票管费”、“以票促缴”, 促进各项非税收入及时、足额地上缴国库, 有助于防范开具虚假票据、进行贪污腐败等违法乱纪行为, 为实现源头反腐、科技反腐和制度反腐提供有力的技术保证, 使票据领购销进一步规范。
(六) 财政部门要正确处理好服务与管理之间的关系
财政部门既是管理票据的部门, 也是为执收执罚单位在票据方面提供服务的单位, 所以财政部门要多深入基层, 认真听取执收、执罚部门对票据管理和使用的意见、建议。对收费量大, 而且缴款及时的执收单位用票要及时予以供给, 绝不能因票据供给不及时而影响了执收、执罚单位正常执行公务。其次对执收、收罚单位合理的用款计划也要按照有关规定及时审核拨付, 不得拖压, 以保证其单位公务、业务的正常开展。要以财政部门高质量的服务态度, 促进票据的管理, 在做好服务的基础上, 要加强对收费票据的监管力度, 严格年检稽核工作, 深入到执收执罚部门或单位检查有无建立单位内部票据管理办法;有无超范围、超标准收费;票据有无转让、丢失、缺页现象;收费项目标准内容填写是否齐全, 有无“坐支”不缴或少缴财政资金等, 其次审计、物价部门要协调配合财政票据制度的执行, 对违反规定的, 各执法部门要按《财政违法行为处罚处分条例》予以处理, 以惩戒促管理。同时建立举报及举报奖励制度, 使违规乱用收费票据行为置于群众的监督之下, 以保证非税收入票据管理的规范化和制度化, 为做好非税收入管理打好基础把好关。
参考文献
浅议高校收费票据管理 篇8
(1) 非税收入统一收费票据。
由省财政非税局印制, 执收单位依法收取政府非税收入时使用。
(2) 行政事业单位资金往来结算票据。
主要用于开具单位发生的暂收、代收款项、单位内部各部门之间、单位与个人之间发生的其他资金往来且不构成本单位收入的款项。
(3) 按规定领用的税务发票。
适用于高校开展的科技服务、培训等取得的收入等。
(4) 非税收入一般缴款书。
国库收缴改革后的行政事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织收缴的政府非税收入。
(5) 经批准自制的内部结算票据。
用于学校内部管理和金额小占用率高的收费, 不作为记账凭证, 使用时需加盖财务专用章, 入账时需开具正式票据。
2 当前高校票据管理中存在问题分析
2.1 票据管理工作重视不够
(1) 高校没有建立一套完善的票据管理内部控制制度, 或是空有制度却流于形式, 管理松散。票据的领用、使用、回交不能严格把关, 或未指派专人负责, 容易出现纰漏。
(2) 票据管理程序不严谨, 方法落后。对购领的票据没有编号, 造成票据使用、归档、查询的混乱;多数高校使用手工台账管理票据, 随意性大, 规格不一, 漏记现象严重;票据不能及时回收、清缴, 或者存根保管不善, 造成票据丢失、损毁。
(3) 票据管理人员业务不精, 责任心不强。不少高校财务部门实行岗位责任制, 岗位责任细化, 但是由于对票据管理重视不够, 造成票据的管理人员素质较低, 业务不精。在票据管理过程疏于职守, 人为造成使用和管理中的不当行为, 使得学校票据管理行为不规范, 管理混乱。
2.2 收费票据使用不规范
收费票据填开不规范, 不完整, 收费项目简化或更改, 填写内容不齐全或者字迹模糊, 随意涂改。
2.3 收费票据使用不合理
主要是对政府非税收入统一票据和单位往来票据适用范围不清晰, 随意填开, 收费项目不能使用适当的票据, 随意扩大了票据的适用范围。有些高校违规使用票据, 将违规收入私设“小金库”, 触犯国家法律法规, 造成学校收入流失。
2.4 票据查询困难, 工作效率低
由于高校票据使用量大, 票据保存需要很大的空间, 票据存根的查询难度很大, 如果没有采用先进手段实现电算化、智能化管理, 没有将票据申购、领用、核销各环节纳入软件中加以管理, 查询票据存根时需要花费很多的时间和精力, 工作效率不高。
2.5 预开票据带来财务风险
预开票据就是支付单位要求收款单位先开具票据, 见票后再支付款项, 这种情况通常见于科研经费与政府或社会团体专项拨款。预开票据容易造成高校误开、重开发票, 或者票款不能即时到账等一系列问题, 给高校财务带来风险。
3 加强高校收费票据管理的思考
3.1 重视收费票据的管理工作, 指定票据管理的相关规定
规范高校财务制度, 加强票据管理需先行。建立健全高校收费票据管理制度, 从制度上保障收费票据的安全, 是使票据管理工作规范化、科学化, 防范学校票据多人保管、领发混乱的重要措施, 也是杜绝私设“小金库”、坐收坐支、截留挪用等违法违纪现象的发生, 从源头上强化高校收入管理的重要措施。票据管理制度应包括机构、人员、领用、保管、使用、核销、稽查、处罚等环节。制度要细化, 具有可操作性。
3.2 规范票据全流程管理
学校票据管理部门应理顺票据管理程序, 把握票据管理的关键点, 确保票据保管的完整性、票据核销的及时性、使用的正确性。
加强票据的计划管理和领购工作。对每个时期各类票据的使用种类、使用数量, 根据以往数据和发展变化的客观实际作出准确计算, 制订切合实际的票据使用计划, 并按计划购领。票据管理人员在票据购回后, 应按票据类别划分类型、按领取部门分类设置总账和明细分类账。并且按购回日期及票据版面名称分别进行顺序编号, 再按票据名称分别记账, 记录购入的日期、数量、每本票据的顺序编号及起止编码。记账完毕分别存入为用票据专柜中。发放时按顺序编号, 先进先出。收回审核无误的票据存根, 对号注销, 注销时写明收回日期, 归还人与注销人分别在账本签名, 后按票据的名称、顺序编号归集, 存入已用柜中, 以备查询。在下属部门领用票据时, 票据管理人员根据领用申请确定票据数量, 分类进行明细登记, 注明领用日期、单位、数量;核查账面票据编号是否与所发票据编号相符, 无误后要求领票人签字。
以下是笔者根据工作实践总结设计的票据购领和使用情况登记明细表格, 可参照使用。
各类票据使用情况明细表 (根据票据购入时间分类管理) 以二类票据为例:
票据使用人员在开具票据时要如实填写, 严禁非票据使用人员代开代收各类票款, 不得将票据转借、转租。高校票据管理人员对已发出的票据要定期催收。收回审核无误的票据存根, 对号注销。
3.3 提高票据管理人员业务素质和管理水平
提高收费人员的政治素质和业务水平, 是做好票据管理工作的重要保证。对票据领用和管理的人员, 尤其要加强对票据使用人员的业务培训, 这可以使他们明确票据管理的意义, 票据的种类以及使用范围, 了解票据内容的填写方法和要求, 确保其能够正确使用票据, 减少收费过程中可能发生的技术性错误, 自觉接受相关职能部门的监督和检查, 坚决杜绝收费过程中的违纪违法现象。
3.4 建立票据管理稽查制度
收费票据是高校财务收支的法定凭证和会计核算的原始依据, 市财政、审计、物价等部门进行检查监督的重要依据。因此, 加强票据管理检查, 建立票据管理稽查制度具有重要意义。票据管理人员对领用部门票据的使用情况、资金上缴随时进行检查, 对票据使用量大, 问题突出的收费部门进行重点检查, 促进票款同步, 防止资金随意占用。高校纪检、审计部门联合成立票据稽查小组, 对负责单位票据的财务部门进行定期或不定期的检查票据使用、缴销、保管、销毁等工作。被查单位应如实反映情况, 提供真实资料, 接受监督和检查, 不得弄虚作假。
3.5 加强预开性收费收据的控制, 降低财务风险
《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条规定:“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。”随着高校经济业务的拓展, 面对预开性发票现象不断增多的情况, 高校应该加强这方面的管理, 完善相关办法, 制定严格的发票借用制度。借票据的人员需向票据管理人员说明相关事由, 收款单位的名称、借用票据的金额、经办人姓名以及财务及相关部门主管的签字。票据管理人员详细登记入簿, 明确掌握预开票据的去向, 并及时进行催收。票据领用人员对预开票据负有监督管理责任, 须保证票据开具后, 及时将票据送达对方单位, 相应款项及时到本单位账。高校还可以根据本单位具体情况制定一些奖罚措施, 以加大预开性票据的管理力度。
3.6 运用科学手段, 实行票据电算化管理
实现票据管理科学化必须运用科学的手段——票据电算化, 以手段促管理, 引用收费票据管理电算化系统, 将票据的领购、发放、使用和缴销的各个环节纳入管理软件中去, 实现收费票据的电算化、智能化管理, 将每张票据的情况存储于数据库内, 以方便票据存根的计算机自动查询, 提高高校收费票据管理的工作效率。