交纳所得税会计分录

交纳所得税会计分录（共3篇）

交纳所得税会计分录 篇1

交纳所得税会计分录

所得税会计分录举例

1、采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税 借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

2、采用纳税影响会计法核算的

借：所得税(本期应计入损益的所得税费用)

递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得 税的影响金额)贷：应交税金——应交所得税(本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税)

递延税款(本期发生的时间 性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)

3、本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额 借：所得税 贷：递延税款 如为贷方余额 借：递延税款 贷：所得税

4、采用债务法核算的，由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额的调整 借：所得税 贷：递延税款 或，借：递延税款 贷：所得税

5、实行所得税先征后返的企业，实际收到返还的所得税 借：银行存款 贷：所得税

企业所得税汇算清缴会计分录大全

根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预 缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1.按月或按季计算应预缴所得税额： 借：所得税

贷：应交税金--应交企业所 得税 2.缴纳季度所得税时：

借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款

3.跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前损益调整

贷：应交税金--应交企业所得税 4.缴纳汇算清应缴税款： 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 5.重新分配利润

借： 利润分配-未分配利润 贷：以前损益调整

6.汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额： 借：应交税 金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)贷：以前损益调整 7.重新分配利润

借：以前损益调整 贷：利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款： 借：银行存款

贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下预缴所得税： 借：所得税

贷：应交税金-应交 企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)10.免税企业也要做分录： 借：所得税

贷：应交税金--应交所得税 借： 应交税金--应交所得税 贷：资本公积 借：本年利润 贷：所得税

汇算清缴和会计分录处理

终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本的应纳税所得额。按本应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。

企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一缴纳时补缴。计算出少缴的税款时，作如下会计分录： 借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款

多缴的部分，可在下一抵缴。3.企业所得税减免税的会计处理

按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录： 借：所得税

贷：应交税金——应交所得税 实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款

企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录： 借：银行存款

贷：应交税金——应交所得税 同时作：

借：应交税金——应交所得税 贷：盈余公积

4.上年利润调整所得税会计处理

企业决算报表经有关部门审核后，对发现的上会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。

企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：

借：有关科目

贷：利润分配——未分配利润

对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录： 借：利润分配——未分配利润 贷：应交税金——应交所得税

实际缴纳所得税时，作如下分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款

调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录： 借：利润分配——未分配利润 贷：有关科目

由于调减利润而应退回的税款，作如下分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：利润分配——未分配利润

按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录： 借：银行存款

贷：应交税金——应交所得税

限售股解禁 如何交纳个人所得税 篇2

一、个人限售股解禁征税范围的限售股主要包括：

（1）上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称“股改限售股”）；

（2）2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称“新股限售股”）

二、对限售股如何计算征税？

根据个人所得税法有关规定，转让限售股取得的所得属于“财产转让所得”，应按20%的比例税率征收个人所得税。按照财产转让所得的计税方法，个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。即：

①应纳税所得额＝限售股转让收入－限售股成本＝限售股转让收入－（限售股原值+合理税费）。或②应纳税所得额＝限售股转让收入－限售股成本＝限售股转让收入－限售股转让收入×15%（注：方法②适应于限售股成本无法合理取得，为了合理避税，当减持人限售股的成本小于转让收入的15%，即使能合理取得限售股成本，也可以不提供成本，按15%计算）应纳税额=应纳税所得额×20%。限售股转让收入，是指转让限售股股票实际取得的收入。限售股原值，是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。合理税费，是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。

如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。

三、一般有何税收优惠政策？

税收优惠政策根据税务总局2010年1月发布的《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》，个人限售股解禁应全额缴纳个人所得税。但大家都知道，根据税法规定，个人所得税之中的60%属于国税，要上缴国库；40%归地方政府。现在全国只有三个地方可以办理税收优惠。我们公司（全国排名前5的证券公司，上海地区最大的营业部，风险原因不宜写明）和地方政府合作，可以将地方政府40%的税收返还。根据税法规定，返税的40%应二次缴纳个人所得税。也就只能返税=40% ×（1-20%）=32%。这32%又分为两部分，约31%是最终返税，约1%是我们公司和地方政府的费用。这里具体的税收优惠政策要你看公司注册地的政府怎样？还有选择一家比较好的服务机构为自己统筹安排。

四、举例说明

若客户有限售股转让收入=10亿 限售股成本=1亿应纳税所得额=10亿-1亿=9亿应缴税额：9亿×20%=1.8亿，,则在我公司解禁的话优惠奖励为： 1.8亿×31%=5580万

会计分录题 篇3

练习一：

1、国家以新建厂房一栋向企业投资，价值500000元。

2、因临时需要向银行申请三个月借款50000元存入银行存款户。

3、购入甲材料20000公斤，单价36元，增值税率17%，款项已付并验收入库。

4、生产A产品领用甲材料200公斤，车间领用100公斤，管理部门领用50公斤。

5、企业购买设备一台价款530000元，增值税90100元，运杂费30900元。均以银行存款支付。

6、李力报销差旅费3000元，退回库存现金500元。

7、销售商品2400件，单价200元，增值税率17%，款项未收到。

8、预付下半年报刊杂志费2000元，存款支付。

9、预提本月短期借款利息300元。

10、结算本月应付职工工资40000元，其中生产工人工资25000元，车间管理人员工资840元，企业管理人员工资1260元。

11、计提本月固定资产折旧18000元，其中生产车间8400元，行政管理部门9600元。

12、将本月发生的制照费用20000元转入生产成本。

13、本月生产的产品全部完工入库，结转其生产成本100000元。

14、结转已售商品的销售成本40000元。

练习二：

（1）1日，生产甲产品领用A材料800千克，单价30元，B材料1 400千克，单价10元。

（2）1日，采购员李洋出差，预借差旅费800元，用库存现金支付。

（3）2日，收到华光工厂前欠货款46 800元，存入银行。

（4）4日，用银行存款支付产品广告费500元。

（5）5日，从银行存款提取库存现金50 000元，准备发放工资。

（6）5日，用库存现金发放工资50 000元。

（7）6日，用库存现金支付办公用品费400元，其中生产车间180元，管理部门220元。

（8）7日，销售给美联工厂甲产品200件，单位售价500元，销项增值税17 000元，款项已收存银行存款户。

（9）8日，从东风工厂购入A材料500千克，买价14 500元，进项增值税24 465元，运杂费500元，款项尚未支付，材料已验收入库。

（10）10日，从银行取得期限为两年的借款150 000元，存入银行存款户。

（11）12日，收到A企业投入的固定资产，以账面价值100 000元作为投入资本入账。

（12）13日，收到B企业投入的专利权，双方协商作价50 000元。

（13）13日，收到投入资本200 000元，存入银行。

（14）15日，从卫华工厂购入B材料300千克，买价3 000元，进项增值税510元，款项用存款支付，材料已验收入库。

（15）16日，用银行存款支付空东风工厂A材料货款17 465元。

（16）18日，销售给胜利工厂甲产品300件，单位售价500元，销项增值税25 500 元，款项尚未收到。

（17）19日，生产甲产品领用A材料400千克，单价30元，B材料200千克，单价10元，生产车间领用C材料100千克，单价15元。

（18）20日，用银行存款偿还到期的期限为6个月的借款50 000元。

（19）20日，采购员李洋出差回来，报销差旅费750元，退回余款50元。

（20）21日，从银行提取库存现金1 000元，备作零星开支用。

（21）22日，用银行存款预付下一上半年的财产保险费3 000元。

（22）23日，销售给光明工厂A材料200千克，单位售价50元，销项增值税1 700元，款项已收存银行。

（23）25日，用银行存款支付本月水电费30 000元，其中生产车间20 000元，管理部门10 000元。

（24）27日，收到F公司分来的投资利润88 500元，存入银行存款户。

（25）31日，预提本月应负担的短期借款利息300元。

练习三：

1、从银行提取库存现金800元。

2、向银行申请取得期限为三年的借款150000元，存入银行存款户。

3、收到外商向企业的捐款80000元，存入银行。

4、用银行存款归还已到期的两年期借款本息共计120000元。

5、收到飞龙工厂以专利权向企业的投资，评估价60000元。

6、经批准，将资本公积120000元转增注册资本。其中国家资本70000元，法人资本50000元。

7、收到万达工厂投入的机器设备，双方协商价100000元；投入的土地使用权，双方协商价40000元。

8、从星海工厂购入A材料500千克，买价60000元，增值税进项税额10200元，运杂费400元，款项已用银行存款支付，材料验收入库。

9、用银行存款偿还上月欠东方工厂的购料款58500元。

10、从红光工厂购入A材料600千克，买价30000元，增值税进项税额5100元，B材料400千克，买价8000元，增值税进项税额1360元，共发生运杂费500元，款项已用银行存款支付，材料已到达（运杂费按材料重要分配）。

11、生产甲产品领用A材料500千克，单价40元，B材料200千克，单价30元。

12、采购员刘红出差，预借差旅费800元，库存现金付纥。

13、预付下半年报纸杂志订阅费3000元，用存款支付。

14、采购员刘红出差回来，报销差旅费760元，退回余款40元。

15、预提本月短期借款利息300元。

16、摊销本月应负担的报纸杂志订阅费500元，其中生产车间负担200元，管理部门应负担300元。

17、结算本月应付职工工资40000元，其中生产甲产品工人工资25000元，车间管理人员工资6000元，企业管理人员工资9000元。

18、计提本月固定资产折旧4000元，其中生产车间2660元，管理部门1340元。

19、本月生产的500件甲产品全部完工入库，结转其生产成本100000元。

20、年末，结转全年实现的净利润800000元。

练习四

1．海星公司借入为期三年的借款500000元，存入银行。

2．甲产品85件完工人库，单位成本120元。

3．海星公司计算分配本月工资，其中：生产A产品工人工资150000元，生产车间管理人员工资8000元，厂部管理人员工资42000元，专设销售机构人员工资5000元；并按上述工资总额的14%提取职工福利费。

4.海星公司收到国家投入资本250000元，存入银行。

5.海星公司本月摊销报刊杂志费380元。

6.海星公司购入某新设备一台，价款120000元，以银行存款支付。另以库存现金支付装卸搬运费870元。

7．在财产清查中发现账外旧设备一台，估计原值40000元，现值12000元。

8.海星公司生产A产品领用甲材料200千克，单价85元，车间领用乙材料50千克，单价40元，管理部门领用丙材料100千克，单价12元。

9．海星公司销售A产品5000件，单位售价20元，增值税计17000元，款项已收存银行。计算题

资料：某企业2000年全年营业收入9200000元，营业成本6200000元，销售费用25000元，营业税金及附加32000元，管理费用380000元，财务费用4800元，营业外收入70000元，营业外支出35000元，假设无所得税纳税调整项目。要求：（1）计算全年利润总额

（2）计算应交纳所得税额（所得税率33%）

（3）计算净利润