代缴代扣委托书

代缴代扣委托书（通用12篇）

代缴代扣委托书 篇1

授权委托书

（办理电费代扣代缴个人客户使用）

致 长沙先导农村商业银行雨敞坪支行 ：

因办理 国网湖南省电力公司长沙市供电分公司 电费代扣代缴业务的需要，现授权委托 雷锋供电所 负责此项工作的经办人员（姓名）（身份证件号码）代本人办理电费代扣代缴 新开卡新开个人结算账户 业务。代理期限自年月日至年月日止。

本人对受权人在办理上述业务时所签署的一切文件和处理与之有关的一切事项的行为承担全部民事责任并自愿承担风险，如因本授权委托书载明的授权事项和权限不明，受权人的所有行为也均由本人承担。

受权人无转授权给他人的权利。

特此授权！

（注：请留存授权人及受权人身份证双面复印件各1份）

授权人（本人签名）：

授权人身份证号：

授权人联系方式：

年月日

代缴代扣委托书 篇2

分局党组对此给予高度重视, 由主管副局长孙铭先同志带领综合业务二科相关工作人员专程送匾上门, 代表地税机关对辽宁省财政厅国库收付中心、招商银行股份有限公司沈阳分行两家代扣代缴先进单位进行表彰。

此行得到了两家单位的热烈欢迎, 分别由单位主管领导主持召开了授匾仪式。孙铭先副局长对两家单位在明细申报工作中付出的辛勤努力给予了充分的肯定, 并与财务人员就明细申报过程中存在的问题进行了交流。认真倾听纳税人意见, 将好的建议及时向上级机关反馈。两家代扣代缴先进单位均表示会再接再厉, 继续发挥模范带头作用, 进一步完善个人所得税全员全额明细电子申报工作。

个税代扣代缴系统操作说明 篇3

用户代码：admin 用户密码：123456 操作方法：进入系统后电脑屏幕左边有两个模块（1、系统管理

2、个人所得税代扣代缴）→点击第二个模块（个人所得税代扣代缴模块）→点击第三项（纳税人信息）→点击左上增加（绿色+号）→弹出纳税人基础信息详情对话框→填写基础信息（注意：①带黄色星号为必填项目②身份证号码必须为18位新身份证号码③状态为正常④社保情况根据单位实际情况勾选⑤最后两项个人股本额和工作单位的填写是根据单位实际情况在本对话框第三行的纳税人类型〔□股东/投资者

代扣代缴保险费用协议书 篇4

甲方（个人）：

职务：

身份证号：

居住地址：

联系电话：

乙方（公司）：

法定代表人：

职务：

住所：

乙方代理人：

职务：

联系电话：

一、双方终止劳动关系

自年月起，甲乙双方终止劳动关系，即甲乙双方互不享受劳动权利和承担劳动义务。

具体为：甲方不再参加乙方的生产工作、不再接受乙方的劳动任务；同时，乙方不再支付甲方工资、不再支付甲方任何津贴福利待遇等；根据自愿原则，甲方未参加企业年金。

二、双方达成如下民事协议

经甲方申请，乙方同意，自年月起至年月止（即甲方年满60周岁达到退休年龄之日），双方达成如下委托协议：

1、乙方代为甲方办理五险（即养老、医疗、失业、生育、工伤）费用缴纳手续，但所有五险费用（包括个人缴纳费用和单位缴纳费用）均由甲方个人负担，并提前预支给乙方。

2、甲方停缴住房公积金。

3、至年月，即甲方年满60周岁，达到退休年龄之日，乙方为甲方办理退休手续。

三、五险缴费说明

1、代缴期限：年月—年月

2、代缴方式：采取先支后缴的方式，即每半年一次，先由甲方将缴纳五险所需的所有各项费用（包括个人缴纳费用和单位缴纳费用），预先支付给乙方；乙方在收到甲方预支的所有各项费用后，按照最低缴费基数，为甲方代办五险各项缴费手续。

甲方：

乙方代理人：

代缴代扣委托书 篇5

一、软件安装

软件从重庆市地税局网站（http://）“资料下载-软件下载”中下载“金税三期专版_渝税通安装程序（包含网络发票2.2.5.32版）”，没有网络条件的需从当地主管税务机关拷取。

运行软件安装程序后，按照提示完成安装。推荐操作方法：安装时按照提示点击“下一步”（中途如有“数据迁移”提示，可选择“我不迁移”），安装完成后，桌面上自动创建“渝税通”快捷方式（以下简称“系统快捷方式”）。安装时可根据需要选择相关系统，可只安装主程序和个人所得税代扣代缴系统。

二、软件初始化（首次安装运行所必需的操作，如是由低版本升级到本版本且不需要。）

1．双击桌面系统快捷方式，在登陆框密码栏中输入初始密码：123456登陆系统。第一次登陆后，系统会弹出“设置向导”对话框，在框内完整并正确填写完相应信息后单击下一步。

2．出现网络参数设置界面（V1.2.02版本已预先设置好重庆地区的税务机关升级服务器、接收服务器和公告服务器地址，扣缴义务人不要改变以上设置，否则安装会不成功），直接单击【下一步】即可。

3．出现单位信息设置界面，按要求填写相关信息，其中税务登记证号必须填写正确，行政区划默认即可（重庆地区不要改变默认设置为“5000”，否则影响后续功能），单击【下一步】。

4．再次登录进入软件后，点击左侧“个人所得税代扣代缴”菜单，将弹出提示是否注册的窗口，建议用户目前选择不注册方式，然后单击下一步。

5．会弹出一个初始化设置向导，让企业对扣缴义务人的信息进行设置并从税务局获取信息。企业在弹出的设置向导的“单位信息”目录下按照要求完整并准确的分别填入“扣缴义务人编码（同税务登记证号）”、“扣缴义务人名称”、“税务登记证号”（注意字母的大小写）、“行政区划（填写5000）”，这些填入的信息将在下一步与扣缴义务人从税务局获取信息比对，比对完全一致后才能进入下一步。（此步骤非常重要）

注：这些填入信息必须与税务登记证等内容一致，不能简写。

6．获取税务局信息。不能上网的企业选择介质导入，然后单击选择，在弹出的对话框中找到从当地税务局拷取的初始化文件（文件格式为：扣缴义务人编码_JBXX_19位的时间.ZIP）单击打开，然后下一步。能上网的企业并且已预先设置了接收服务器地址的(本说明第二步骤)，选择网络下载单击下一步可直接从网络获取税务局信息。

（不能上网的扣缴义务人必须人工从税务机关征收厅或税务所获取此初始化文件）

7．软件获取税务局信息后提示成功，单击完成，至此初始化操作完成。8．特别提示：在首次运行进入软件后，如在单击“个人所得税代扣代缴”菜单后，出现“注册校验失败，用户信息可能被改动”字样，则可能是用户之前安装过旧版本且安装过程出错，只有卸载本版本并且删除软件安装盘符中SERVYOU和JDLSSOFT两个文件夹中所有内容后，才能重新安装本版本。

三、日常操作

整个软件日常操作略图如下（纳税人基础信息环节只是第一次录入）：

1．纳税人信息管理

纳税人信息填写软件提供二种录入方法。第一种单击左侧“纳税人信息”按扭，在纳税人信息编辑下点击左上角的“增加”，在弹出的表单信息里手工输入纳税人信息，其中有星号为必填，填写完成后单击保存。第二种通过Excel模板导入（模板下载地址：打开软件帮助按F1或者单击帮助，在帮助——附录二——Excel模板下载）下载完成后打开模板填写相应的项目（姓名、证照类型、证照号码、性别、出生年月、职业、职务、工作单位、邮政编码、通信地址、户籍所在地为必填）填写完成后，在软件单击纳税人信息，单击导入选择要导入的纳税人类型，在弹出的对话框种选择刚才编辑的文件单击打开，将项目一一对应后单击导入。2．填写报表

报表类型较多，企业应根据实际情况确定填写一个或多个报表。比如填写正常工资薪金收入，第一次打开报表时会自动提示“系统检测到，您本月还没有生成过正常工资薪金明细数据。需要使用自动导入正常工资薪金数据向导吗？”单击确定。会有3种导入方式，企业根据自己的情况选择。第一种，从已录入数据月份导入生成，意思是从原来的工作数据直接生成，适合

工资数据和人员没有变化或变化不大的企业。第二种，从外部数据文件导入生成，意思是事先把申报数据录入到Excel模板（模板下载地址：打开软件帮助按F1或者单击帮助，在帮助——附录二——Excel模板下载），模块要正确填写相应项目，然后把形成的模板文件导入到软件中，适合有工资财务软件、人员比较多，变化比较大的企业（具体见软件中的“帮助”项目）。第三种，生成零工资记录，用户手工修改，适合员工较少的企业。别的表填写和正常工资薪金收入表基本一样。

企业如有发放企业年金情况，软件提供有企业年金报表，企业需再填写此表。

3．生成申报数据

确认报表全部填写并且无误，在软件主界面单击生成申报数据，软件生成完毕会提示。4．申报及反馈

如果企业不能上网，在申报与反馈下的申报方式中选择“介质申报”，单击“申报”然后选择导出路径单击确定，软件会在你刚选择的路径下生成一个以SB开头的ZIP文件，将此文件拷贝到U盘上拿到税务局去申报。申报完成后税务局会给你U盘上拷一个以FK开头的ZIP文件，将U盘插到电脑上打开软件，点击获取反馈单击导入，然后选择U盘税局给你拷的以FK开头的ZIP文件，单击确定，然后软件就会显示申报结果。

如果企业能上网，并且预先设置了接收服务器参数（V1.2.02已预先置入），在申报与反馈下的申报方式中选择“网络申报”，接着单击“申报”，然后等待1分钟左右再点击获取反馈，软件会自动下载反馈信息。

五、注意事项

1．纳税人使用本系统后，每月申报个人所得税必须先通过本系统进行代扣代缴明细申报后（即完成“申报及反馈”菜单操作），才能再通过网上申报平台或办税服务厅进行税款汇总申报纳税（人工到办税服务厅申报的，扣缴义务人仍应提供相应纸质汇总申报表，但可只填列汇总数据；日常通过网上申报平台方式申报纳税的，在申报平台中个人所得税申报模块上导取之前通过本系统申报的汇总数据，然后完成汇总申报），原则上一律不再接受纳税人其它方式的单独申报。

2．纳税人信息第一次使用软件需要填写，以后只要企业员工信息和人数不变就不需要填写，如果有员工离职，在纳税人信息中，把该员工状态由正常改成非正常即可。

3．扣缴义务人在使用个税系统过程中，发现填报的数据有误，需要区分发现填报数据错误的不同阶段做不同处理：

(1)“生成申报数据”及以前阶段。扣缴义务人可自行在个税系统中修改发现的错误。

(2)“申报及反馈”及以后阶段。有以下两种方法处理：一是进行修正或自查申报，分别适用于对本月或以前月份数据修改。但启动修正或自查申报，需要首先获取前一次申报（即数据错误的一次申报）的反馈文件（网络或介质方式获取），且如果前一次申报后已从征管系统开具税票，修正或自查申报的个人所得税同所得项目、同税率的纳税人补报合计税款不能为负数。二是进行重新申报。先由主管税务机关在征管系统中对前一次数据错误的申报进行作废申报操作，扣缴义务人获取反馈文件后（网络或介质方式获取），可以重新填报数据进行正常申报。

无论是修正申报、自查申报，还是重新申报，扣缴义务人操作都较为复杂且容易出错，建议扣缴义务人每次正常申报操作“申报及反馈”前，都要认真检查申报数据的正确性，以尽量避免对错误数据的后续操作。4．如发现往月多申报税款情况，可在下月申报时冲抵，目前系统暂时只能通过“减免税额”或“其它免税所得”一栏进行冲抵。

代缴代扣委托书 篇6

一、代扣代缴义务人的义务

缴纳个人所得税是每个纳税公民义不容辞的责任, 多缴纳个人所得税是为国家多做贡献, 是一种觉悟、是一种光荣、是一种至高无上的境界。随着中国经济的发展, 纳税群体不断壮大, 如果以个人为单位到税务局缴纳税款, 势必会给税务机关带来巨大的工作量。所以, 为了提高工作效率, 减少计算差错, 以企业为单位, 由企业将内部负有缴纳个人所得税义务的职工个人所得统一核算, 统一缴纳。由此引出代扣代缴及代扣代缴义务人。

二、代扣代缴过程中存在的问题

企业可以按照代扣代缴义务人所遵循的四个基本义务作为代扣代缴的程序来进行。这样, 就可以针对每一个环节找出相关问题, 从而得出相应的解决措施。

(一) 职工工资、薪金应纳税所得额未全额统计造成漏税

企业在扣留过程中, 部分工资、薪金各构成项目的考核、结算时间不同、支付方式也不同。比如, 有的企业是以银行代发的形式来支付那些标准发放项目, 采取预发工资结算办法的工资;而对于那些和企业经济效益、技术指标完成情况挂钩的浮动发放项目则采取当月结算、次月发放的办法, 以现金形式支付。企业职工个人所得税代扣代缴通常采取银行转账的方式, 其结转时间与工资、薪金标准发放项目同步, 但由于以现金形式支付的浮动发放项目结算时间滞后于银行代发工资及“个税”计扣时间, 有的企业在计算职工应缴纳个人所得税时, 仅将银行代发的标准工资、薪金项目统计作为当期应纳税所得额, 从而产生了因浮动工资、薪金项目而疏漏统计导致税额少缴。

(二) 个人所得税税收优惠项目提缴时限不科学导致职工个人之间税负不合理

《个人所得税法》规定, 企业按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金, 不计入个人当期的工资、薪金收入, 免于征收个人所得税。有的企业为了简化上述“四金”的提缴工作量, 本来是按月提交的却实行按季提交。这很容易增加低收入者的税额负担。

(三) 职工工资、薪金中的一些特殊收入的征税问题

1. 一次取得数月奖金、年终加薪或劳动分红的费用扣除

对于一次取得的数月奖金、年终奖或劳动分红, 可单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税, 不再减除费用, 全额计算纳税;如果纳税人取得的当月工资不足3500元的, 可将奖金收人减除当月工资与3500元的差额后, 以其余额作为应纳税所得额, 计算应纳税款。

2. 特定行业职工取得的工资、薪金所得的费用扣除

为了照顾采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业因季节、产量等因素影响, 职工的工资、薪金收入呈现较大波动的实际情况, 对这三个特定行业的职工工资、薪金所得采取按年计算、分月预缴的方式征收, 计算公式为:

年应纳所得税=[ (全年工资薪金÷12-费用扣除标准) ×税率-速算扣除数]×12

3. 在两个以上单位取得工资、薪金的费用扣除问题

在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员, 如果由双方单位分别支付工资, 取得的工资、薪金收人, 在计算个人所得税时, 扣除费用只能计算一次, 不得重复扣除;但如果可以提供有效合同或有关凭证, 能证明其工资薪金所得的一部分已按有关规定上缴派遣单位的, 可以扣除其上缴部分。

4. 企业、单位内部退养人员取得收入的征税问题

实行内部退养的职工, 在其办理退养手续至法定离退休年龄之间, 从原单位取得的工资、薪金, 不属于离退休工资, 应按工资、薪金项目照章纳税。

(四) 企业代扣代缴税费后的手续费返还处理问题

税务机关对扣缴义务人所扣缴的税款, 应按照所扣税款的2%付给扣缴义务人手续费, 对于这笔手续费收入存在着争议。 (1) 有的认为, 应将其计入“其他业务收入”, 也有的认为应计入“营业外收入”。笔者认为, 个人所得税代扣代缴取得的手续费收入及其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员的支出是有对应配比关系的, 因而不适于通过“营业外收入”和“营业外支出”科目核算。 (2) 扣缴义务人收取的返还手续费收入, 从扣缴义务人的单位来讲, 主要涉及流转税和企业所得税。那么, 这笔收入是否应征收营业税和企业所得税?流转税方面, 该笔收入实际上是企业提供了一定的劳务而取得的收入, 因此, 应按照营业税中“其他服务业”税目, 按5%的税率缴纳营业税。所得税方面, 该笔手续费不仅在会计上应作为收入核算, 在税法上, 也应并入企业应纳税所得额, 缴纳企业所得税。

(五) 企业对于自己的责任具有滞后性

有些企业忙于扣留过程中的确认核算, 很容易忽视后续工作的进展, 未能及时向税务机关报送纳税人的相关信息资料, 致使税务机关不能对纳税人有全面地了解, 也不能对企业的核算结果进行核实。另外, 企业未能在法律、行政法规规定的缴纳时间内及时缴纳代扣代缴的税费, 这不仅给纳税人带来影响, 法律也会追究企业的责任。说到责任, 税法涉及到的关于代扣代缴义务人的责任有经济责任、行政责任、刑事责任。对此, 泰安市科苑基础产业投资建设有限公司深有感触, 因该公司业务零星而庞杂, 需要扣税 (一般营业税及附加和所得税一并扣缴) 的单位或个人客户多达400多家, 扣税后代缴手续又较为复杂, 有时难免代缴不够及时, 税务机关曾经提醒, 但并未真正处罚。但是, 2010年12月1日, 山东省忽然将地方教育附加提高到了2%, 企业之前代扣是按1%执行, 一下变得非常被动, 好在绝大多数客户是通情达理的, 经过解释大都退回了1%的地方教育附加。所以, 为了给自己带来不必要的麻烦, 应及时解缴税款。有些企业对于纳税人索取纳税证明的要求不予回应, 也是不正确的。企业应在纳税人索取纳税证明时及时填发, 履行其填发义务。

三、措施建议

针对企业在履行义务过程中出现的问题, 可以从以下几点加以完善。

(一) 明确职工个人需要缴纳的个人所得税所得额

个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴、商业保险 (个人名义) 以及超过规定标准的住房公积金等款, 均应纳入员工个人收入, 并按工资薪金税目3%-45%的七级超额累进税率, 按月代扣代缴个人所得税。同时, 还要明确哪些是不需要缴纳个税的。根据税收法规规定, 如下费用可以免缴个人所得税:一是独生子女补贴;二是执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家属成员的副食品补贴;三是托儿补助费;四是差旅费津贴、误餐补助等。

(二) 要均衡地取得工资薪金收入

员工个人取得的工资薪金收入, 其个人所得税采用的是超额累进税率, 纳税人的应纳税所得额越多, 其适用的最高边际税率也就越高。所以, 在纳税人一定时间内收入总额既定的情况下, 其分摊到各个纳税期内的收入应尽量均衡, 避免大起大落, 这就要求在年初进行人工成本总测算以及每级员工收入测算。为了让员工均衡地取得工资薪金收入, 最均衡的莫过于采用年薪制, 即在确定年度薪金后, 再确定支付时间和支付方式, 然后按12个月平均发放。

(三) 企业在完成扣留任务后, 应及时履行申报义务、缴纳义务和填发义务

企业要按照法律、行政法规或税务机关根据法律、行政法规规定的时间限定及时报送相关资料, 在得到税务机关的批示后, 及时按照本企业财务部门核算的各个纳税人应缴纳的个人所得税进行缴纳。扣缴义务人在向纳税人扣缴税款时, 必须出具税务机关统一印制的代扣代缴税款凭证, 并详细注明纳税人的姓名、工作单位、家庭住址和居民身份证号码等情况, 据以向纳税人扣税。

(四) 建立代扣代缴明细制度

企业要按规定及时报送其支付收入的员工个人所有的基本信息、支付个人收入和扣缴税款明细信息以及其他相关涉税信息, 并对每个扣缴义务人建立档案, 为后续实施动态管理打下基础。

(五) 建立纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度

纳税人和扣缴义务人按照法律、行政法规规定和税务机关依照法律、行政法规所提出的要求, 分别向主管税务机关办理纳税申报, 税务机关对纳税人和扣缴义务人提供的收入、纳税信息进行比对、核查。如果发现问题及时依法处理。

此外, 还要加强企业税法宣传和税务教育, 提高纳税义务人的纳税意识。企业代扣代缴税费是企业的义务, 但纳税义务人不能借此而忽视自己才是真正的纳税主体。当代扣代缴义务人没能及时上缴税费时, 纳税义务人要履行自己的纳税义务。

代缴代扣委托书 篇7

根据《国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税 问题的公告》（国家税务总局2011年第6号）和《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》（国家税务总局2011年第9号）的有关规定，对个人所得税代扣代缴软盘申报软件进行了相应调整，增加“提前退休补贴”和“年金5％”2个项目的申报，其中“提前退休补贴”项目申报时，在“所属期起”输入办理提前退休手续的实际年月，在“所属期止”输入法定退休年龄的实际年月，在“收入额”输入一次性补贴收入，在“扣除额”输入工薪所得费用扣除标准（月）。此次升级后版本号由3.03升级为3.04，请扣缴单位及时下载并更新，2011年4月份申报期起必须使用新版软件申报。更新安装步骤如下：

一、更新升级：适用于已使用个人所得税软盘申报系统的老用户，更新方式只需将更新程序覆盖原系统安装目录。更新程序的文件名为：main.exe

二、新用户安装：适用于首次使用个人所得税软盘申报系统的新用户。安装程序的文件名为：grsds.exe

代缴代扣委托书 篇8

代扣代缴社保、公积金、个税的账务处理

帐务处理的基本步骤：

1、计提工资时（附件工资汇总表）借：管理费用--工资（应领工资）

劳务成本--工资（应领工资）

销售费用--工资（应领工资）贷：应付职工薪酬——工资（应领工资）

2、工资发放（附件工资明细表）（1）扣回个人承担的社保、公积金、个税 借：应付职工薪酬——工资（应领工资）

劳务成本--水电费（负数）

员工扣款、杂费（劳务成本、销售费用、管理费用）贷：其他应付款——个人承担社保 ——个人承担公积金----校园卡充值----暂扣工资

应缴税费----个人所得税

银行存款（实发工资）

3、缴纳社保费时（附件社保分配表）（1）提取单位部分过应付职工薪酬科目 借：管理费用——社会保险费（单位承担部分）

（负数）代扣代缴社保的分录

——公积金（单位承担部分）劳务成本---社会保险费（单位）----公积金（单位）销售费用---社会保险费（单位）----公积金（单位）

贷：应付职工薪酬----社会保险费（单位）----公积金（单位）

（2）缴纳：借：应付职工薪酬----社会保险费（单位）----公积金（单位）

其他应付款 ——个人承担社保

——个人承担公积金

贷：现金/银行存款（实缴）

代缴代扣委托书 篇9

按照《关于做好城乡住民根基养老保险费代扣代缴事变的实验意见》(赣人社发[]47号)文件要求，我市将于启动行使社会保障卡实施银行代扣代缴城乡住民社会养老保险保费。为了更好的推进此项事变，九江市人社局和江西省农村名誉连系社九江服务处连系举行“城乡住民养老保险费代扣代缴”培训班。本次培训班特约请南昌新建县专家我市(县、区)城乡住民养生保险局和九江市农村名誉连系社(农商银行)的一线包办主干力气举办营业培训，共约60余人举行培训进修班。江西省农村名誉社连系社与九江市城乡住民社会养老保险打点局率领出席。

银行代扣代缴城乡住民社会养老保险保费是指介入我市城乡住民社会养老保险的缴费工具，自行将保费存入社保卡或内地相助银行平凡银行卡(折)，并委托相助银行通过社保卡(折)扣缴响应保费的缴费方法。我市(县、区)城乡住民社调养老保险社保卡相助缴费银举动农村名誉社等金融机构，各县(区)在各自相助银行恣意网点均可缴费。

据相识，城乡住民社会养老保险保费回收银行代扣代缴方法，是保费收缴的成长偏向，它既减轻了各级包办机构事恋职员事变量，又简化了参保流程，进步了处事质量。银行代扣代缴方法确保基金安详、实时收缴到位。另外还加强了参保缴费的机动性、主动性，进步了城乡住民参保缴费的起劲性。

代缴代扣委托书 篇10

早在N年《中国税务》即钟税官信箱中就发表一个观点，认为对企事业单位代扣代缴个人所得税所取得的手续费收入必须计算必须征收营业税。其后，许多专家们都认为应该适用“服务业-代理业”税目按照5%的税率计算征收营业税。鉴于这些专家们的影响，因而一些税务机关也普遍采纳了这种观点。

那么，对企事业单位代扣代缴个人所得税取得的手续费收入到底该不该征收营业税呢？俺很有必要进行讨论和明辨。

对企事业单位履行个税扣缴义务取得手续费应该征收营业税的理由和依据可以归纳为以下三点：

一、企事业单位代扣代缴个人所得税取得的手续费，完全符合《企业会计制度》以及《企业会计准则》等所规定的收入确认条件，比如说与交易相关的经济利益能够流入企业；收入的金额能够可靠地计量等等，因而构成企业的收入。

二、根据《关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》国税发[2001]31号规范性文件规定：对储蓄机构代扣代缴利息税取得的手续费收入，应当分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定征收营业税和企业所得税。既然国税发[2001]31号文已经规定对代扣代缴利息税所取得的手续费收入征收营业税，而且现行的所有营业税法律政策也未规定对企事业单位取得的扣缴个人所得税手续费收入免征营业税。那么对其他企事业单位取得的代扣个税手续费收入自然也应当征收营业税。

三、根据《营业税税目注释》国税发[1993]149号规定，企事业单位代扣代缴个人所得税也可以视为一种代理，因而可以按照代理业缴纳营业税。

应该承认，如果仅从形式上分析，上述的三点理由与依据，无疑可以支持“企事业单位履行个税扣缴义务取得手续费应当征收营业税”的观点。但是，如果进行深层次的分析，就会很容易地发现其中的不足：

一、企事业单位取得收入与计算缴纳营业税之间并不存在必然的逻辑关系。只要企事业单位按照国家税收法律、法规的规定履行个人所得税代扣代缴义务，并履行相关的程序与手续之后，就可以没有任何悬念地取得代扣代缴手续费。但是问题的关键是取得收入就必须缴纳营业税吗？众所周知，税收法定主义是税收法治的最高原则。按照课税法定原则的要求，国家对纳税人的某项收入与所得是否征税，如何征税以及征收多少税等都必须有法律的规定。如果没有法律的规定，那么就不得征税。因而在很多的时候尽管纳税人也取得了收入，甚至是提供劳务收入，但是由于不属于营业税的课税范围，也就不需要缴纳营业税。比如说企事业单位从有关方面取得的财政补贴收入，包括营业税减免税等等。因此，主张对企事业单位取得的代扣代缴个人所得税手续费需要缴纳营业税的第一点理由与依据是不能成立的。

二、税收政策规定对储蓄机构的手续费征税并不意味着对其他机构的类似收入也征税。应当承认国税发[2001]31号中确实明确地规定：对储蓄机构代扣代缴利息税取得的手续费收入，应当按照《营业税暂行条例》的规定征收营业税。但是，税收法律政策规定对储蓄机构代扣代缴利息税取得的手续费收入征收营业税是否意味着税收法律政策对其他机构的类似收入也征收营业税呢？税收法定主义的课税法定原则实际上也就隐含了两个方面的内容：其一是法无明文规定不得课税；其二是不适用类推。也就是说，如果税收法律采用正面列举而非概括的方法，明确无误地规定对某个行业的某个行为课税，则意味着对该行业以外的其他行业以及该行业征税行为以外的其他行为作出了不予征税的排除规定；虽然有关的业务或者行为具有相似性，国家税务机关也不能进行类推适用。

三、营业税免税规定中没有明确对扣缴个税手续费收入免税并不意味着对手续费收入征税。营业税的所有税收优惠中没有相应的免税规定是对企事业单位履行个人所得税代扣代缴义务后取得的手续费收入征收营业税的一个重要的理由。但问题是：营业税免税规定中没有明确对扣缴个税手续费收入免税就意味着对手续费收入征税吗？这种非此即彼的逻辑本身就存在着错误，因为免征营业税与征收营业税之间并不是一个非此即彼的关系，除了免征营业税与征收营业税之外，还存在着一个不征营业税的情况。如果代扣代缴个人所得税并取得手续费收入的行为本身不属于对外提供劳务，那么也就不属于营业税的课税范围。因此，我们接下来所要讨论的问题便是：代扣代缴个人所得税并取得手续费收入的行为是否属于对外提供劳务。

《营业税暂行条例实施细则》第三条明确：“条例第一条所称提供条例规定的劳务„„是指有偿提供条例规定的劳务„„前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。”营业税制上的应税劳务必须是纳税人有偿对外提供的劳务。虽然税法只对“有偿”的形式进行了界定，即取得货币、货物或者其他经济利益，而未对“有偿”的实质内容进行界定，但是按照法律解释的一般原则，如果法律未对某个词条的内容进行界定，那么也就意味着对该词条可以作最通常意义理解：所谓的有偿，可以理解为行为人双方互为对价的行为。所谓对价，就是指一方为换取对方提供利益而付出代价。因此，“有偿”是建立在商品价值规律基础上的，不仅具有明显的赢利目的，而且是以等价交换为原则。基于此也就可以得出这样的结论：除非法律作出了特别规定（如金融机构），属于我国现行营业税制所规定的课税范围内的“劳务”必须是一种以等价交换为基础的具有明显赢利目的的生产经营行为。

那么，企事业单位按照法律的规定履行个人所得税代扣代缴义务获取手续费的行为是否具有这种特征呢？回答显然应当是否定的：

1、代扣代缴个人所得税根本不属于纳税人的生产经营活动的范畴，纳税人根本无法在其营业执照或者其他生产经营许可中将扣缴个人所得税作为其生产经营活动范围。

2、纳税人代扣代缴义务从根本上讲，也不是为了获得手续费费等经济利益，而只是为了履行税收法律义务。即使国家没有任何的手续费返还，纳税人仍然必须无条件地全面、如实履行个人所得税代扣代缴义务。

3、按照法定的2%的标准，任何一家企业在个人所得税代扣代缴方面都不可能实现赢利的目的，因为税务机关所支付的手续费不符合等价交换的原则，也不能弥补纳税人代扣代缴税款所付出的代价。既然代扣代缴个人所得税并取得手续费收入的行为不符合营业税暂行条例所要求的有偿性特征，因而我们也就完全有理由断言：扣缴个税的手续费不属于营业税应税劳务的范围，即便没有免税的规定，也不需要纳税。

四、代扣代缴个人所得税可否算作代理经营行为征税值得商榷。

将代扣代缴个人所得税视为代理经营行为是主张对企事业单位取得的代扣代缴个人所得税手续费收入征收营业税的一个重要理由。但问题的关键是能否将代扣代缴个人所得税视为一种代理经营。由于扣缴个税并取得手续费收入的行为根本不属于营业税条例所称的对外提供劳务的行为，因而对此问题不用再行探讨。但是为了进一步分析对扣缴个税手续费征税观点的错误，进行更为深入的分析仍显必要：

按照《营业税税目注释》国税发[1993]149号的解释，代理业，是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。很显然，如果非要将代扣代缴个人所得税行为视为代理行为，那么也只能将其归为“其他代理服务”，也就是说企事业单位是在按照法律的规定代理所属的职工或者其他个人所得税纳税人履行个人所得税的申报与纳税义务。既然企事业单位是代理个人所得税纳税人履行纳税申报义务，那么按照一般的法律规定及合同原则，企事业单位也就是扣缴义务人应当从个人所得税纳税人那里得到报酬，而不是从税务机关那里取得手续费收入。但事实情况却是：个人所得税纳税人根本未向企事业单位支付任何的报酬，而是税务机关在向它们支付手续费。

按照《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》财行[2005]365号中即明确地规定：“代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。”但是如果将扣缴义务人代扣代缴个人所得税视为作是对税务机关的代理，那么又会产生三个法律问题：

1、扣缴义务人确实是在以个人所得税纳税人的名义履行个人所得税纳税申报义务，如果再将其视为代理税务机关征税，那么扣缴义务人也就属于双重代理。而按照公认的法理，双重代理是无效代理。

2、如果扣缴义务人是代理税务机关行使税款的征收权，那么也就意味着扣缴义务人扣缴个人所得税并取得手续费的行为并不是生产经营有偿行为，那么对其征收营业税也就没有任何的理由。

3、如果扣缴义务人是代理税务机关行使税款的征收权，那么税务机关所支付的手续费也就在一定程度上可以确认为征税的经费。如果对其手续费征税，也就意味着对国家行政经费征税。

代缴代扣委托书 篇11

法》的通知

国税发〔1998〕49号

条款失效 成文日期：1998-04-15

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（通知略）

中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法

第一条 为了进一步加强对资源税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）和《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称《资源税条例》）等有关规定，制定本办法。

第二条 收购资源税未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位为资源税代扣代缴义务人（以下简称扣缴义务人）。

扣缴义务人应当主动向主管税务机关申请办理代扣代缴义务人的有关手续。主管税务机关经审核批准后，发给扣缴义务人代扣代缴税款凭证及报告表。

第三条 扣缴义务人必须依照本办法的规定履行代扣代缴资源税义务。扣缴义务人在履行其法定义务时，有关单位和个人应予支持、协助，不得干预、阻挠。

第四条 扣缴义务人履行代扣代缴的适用范围是：收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。

第五条 本办法第四条所称“未税矿产品”是指资源税纳税人在销售其矿产品时不能向扣缴义务人提供“资源税管理证明”的矿产品。

第六条 “资源税管理证明”是证明销售的矿产品已缴纳资源税或已向当地税务机关办理纳税申报的有效凭证。“资源税管理证明”分为甲、乙两种证明（式样附后），由当地主管税务机关开具。

资源税管理甲种证明适用生产规模较大、财务制度比较健全、有比较固定的购销关系、能够依法申报缴纳资源税的纳税人，是一次开具在一定期限内多次使用有效的证明。

资源税管理乙种证明适用个体、小型采矿销售企业等零散资源税纳税人，是根据销售数量多次开具一次使用有效的证明。

“资源税管理证明”由国家税务总局统一制定，各省、自治区、直辖市地方税务局印制。

“资源税管理证明”可以跨省、区、市使用。为防止伪造，“资源税管理证明”须与纳税人的税务登记证副本一同使用。

第七条 凡开采销售本办法规定范围内的应税矿产品的单位和个人，在销售其矿产品时，应当向当地主管税务机关申请开具“资源税管理证明”，作为销售矿产品已申报纳税免予扣缴税款的依据。购货方（扣缴义务人）在收购矿产品时，应主动向销售方（纳税人）索要“资源税管理证明”，扣缴义务人据此不代扣资源税。凡销售方不能提供“资源税管理甲种证明”的或超出“资源税管理乙种证明”注明的销售数量部分，一律视同未税矿产品，由扣缴义务人依法代扣代缴资源税，并向纳税人开具代扣代缴税款凭证。

扣缴义务人应按主管税务机关的要求妥善整理和保管收取的“资源税管理证明”，以备税务机关核查。纳税人领取的“资源税管理证明”，不得转借他人使用，遗失不补。

第八条 扣缴义务人代扣代缴资源税适用的单位税额按如下规定执行：

（一）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

（二）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

（三）收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

第九条 扣缴义务人代扣代缴资源税的计算公式为：

代扣代缴的资源税额=收购未税矿产品数量×适用单位税额。

第十条 扣缴义务人代扣代缴资源税义务发生时间为扣缴义务人支付货款的当天。

第十一条 扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地。

第十二条 扣缴义务人代扣资源税税款的解缴期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。具体解缴期限由主管税务机关根据实际情况核定。

扣缴义务人应在主管税务机关规定的时间内解缴其代扣的资源税款，并报送代扣代缴等有关报表。

第十三条 主管税务机关按照规定提取并向扣缴义务人支付手续费。

第十四条 扣缴义务人代扣代缴资源税时，要建立代扣代缴税款账簿，序时登记资源税代扣、代缴税款报告表。

第十五条 扣缴义务人依法履行代扣税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告主管税务机关处理。否则，纳税人应缴纳的税款由扣缴义务人负担。

第十六条 扣缴义务人必须依法接受税务机关检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝或隐瞒。

第十七条 扣缴义务人发生下列行为之一者，按《税收征管法》及其实施细则处理：

（一）应代扣而未代扣或少代扣资源税款；

（二）不缴或少缴已扣税款；

（三）未按规定期限解缴税款；

（四）未按规定设置、保管有关资源税代扣代缴账簿、凭证、报表及有关资料；

（五）转借、涂改、损毁、造假、不按照规定使用“资源税管理证明”的行为；

（六）其他违反税收规定的行为。

第十八条 本办法未尽事宜，依照有关税收法律、法规执行。

第十九条 各省、自治区、直辖市地方税务局可根据本办法和当地实际情况制定具体实施办法。

第二十条 本办法由国家税务总局负责解释。

第二十一条 本办法自1998年7月1日起执行。

资源税管理甲种证明

×××地方税务局 资税证字NO.×××购货单位：

我省（自治区、直辖市）×××市（地区、州、盟）×××县（旗、区）×××单位，税务登记号为×××，其开采销售的矿产品应纳的资源税由该单位自行在我局申报缴纳，在此证明有效期限内，请对其销售的矿产品不要代扣代缴资源税。

特此证明。

销售单位(章)主管税务机关(章)

经手人： 年 月 日 经办人： 年 月 日

说明：

1.本证明供生产规模较大、财务制度比较健全、有比较固定的购销关系、能够依法申报缴纳资源税的纳税人使用。销售资源税应税矿产品的纳税人在此证明的有效期限内销售时向购货方出具此证明的第二联，购货方据此均不代扣代缴其资源税。2.本证明一式三联，各联用途和颜色为：

第一联（存根），税务机关留存（白纸黑油墨）；

第二联（证明），由纳税人交购货单位作为视同完税、不代扣资源税的证明（白纸红油墨）；

第三联（备查），纳税人留存备查（白纸蓝油墨）。

委托代缴社保协议 篇12

甲方：

乙方：

身份证号码： 住址： 联系电话：

乙方处于失业状态，没有与任何企业、个人工商户、社会团体等建立劳动关系，现乙方向甲方提出，在失业期间由甲方代其缴纳社会保险费，企业和个人负担的社保保险费用以及由此产生的所有费用均由乙方个人全额负担，缴费基数为

，每月交费金额为________，甲、乙双方不存在任何形式的劳动关系以及其他任何纠纷，甲方同意在乙方失业期间代其缴纳社会保险费用。乙方应当在每月20日前以

方式交付甲方代缴的社会保险费用，否则甲方有权终止为乙方代为缴纳，无论甲方事先有无通知乙方，由此产生的法律后果由乙方自行承担，乙方承诺放弃向甲方主张任何经济索赔等权利。经双方协商一致，达成如下协议：

1、自

年

月开始甲方为乙方代缴社会保险费用。

2、若乙方没有书面通知甲方其与任何企业、个体工商户、社会团体等建立劳动关系，视为乙方一直处于失业状态。

3、若乙方与第三方建立劳动关系，最迟应在建立劳动关系后5个工作日内通知甲方，由甲方为其办理社会保险终止缴费手续，否则由此产生的一切法律后果由乙方自行承担。

4、乙方在失业期间委托甲方代为缴纳社会保险费，甲方除收取和乙方约定好的金额外，不再向乙方收取任何费用。

5、未尽事宜双方协商解决。

甲方：

乙方：

****年**月**日