设计公司财务制度

设计公司财务制度（通用8篇）

设计公司财务制度 篇1

财务稽核制度（试行）

前 言

为进一步加强会计基础管理工作，提高财务管理水平，强化财务监督职能，健全内部控制机制，促进企业提高资产质量，提升企业经营质量，根据《集团公司省力公司财务稽核管理办法》和其他相关的政策要求，结合公司实际，特制定本制度。

II

目 录 适用范围..............................................................................................................................................1 2 引用标准..............................................................................................................................................1 3 财务稽核工作内容..............................................................................................................................1 4 岗位设置和职责..................................................................................................................................2 5 稽核工作程序......................................................................................................................................2 6 被稽核单位的责任与权利..................................................................................................................4 7 稽核工作报告......................................................................................................................................4

III 1 适用范围

本制度适用于集团公司（以下简称“公司总部”）本部、各分、子公司财务部门。2 引用标准

2.1《中华人民共和国会计法》。2.2 财政部《企业内部控制规范》。2.3 财政部《会计基础工作规范》。3 财务稽核工作内容

3.1 公司总部计划财务部负责全公司年稽核计划的拟定和具体实施，负责组织对公司总部本部和各分、子公司的财务工作进行稽核。各分、子公司根据公司总部财务稽核管理办法和实际需要开展本单位财务稽核工作。

3.2 财务稽核工作分为日常稽核和专项稽核。日常稽核是由各单位组织实施的指常规性、定期性的财务稽核；专项稽核指由上级单位组织实施的，有针对性的财务稽核。3.3 财务稽核的内容包括：

3.3.1国家财经政策与法规的执行情况； 3.3.3各单位的资产管理、运营情况和经营效益； 3.3.4各单位经济活动基础资料的真实性；

3.3.5会计核算的准确性、规范性及核算资料的完备性、真实性； 3.3.6财务会计报告的真实性、合法性； 3.3.7基本财务内部控制的建立和实施情况； 3.3.8其他专项财务事项。4 岗位设置和职责

4.1公司总部和分、子公司设置财务稽核人员，稽核人员应具备会计从业资格，并具有财会、审计等方面的综合专业知识，熟悉本单位业务和管理流程，熟悉并能正确贯彻执行国家有关法律规定，有具有较强的综合分析、判断和文字撰写能力，坚持原则、廉洁公正、忠于职守。4.2财务稽核岗位主要职责：

4.2.1制定本单位的财务稽核工作规章制度； 4.2.2制定财务稽核工作规划和工作计划； 4.2.3负责组织实施本单位的财务稽核工作； 4.2.4负责日常稽核工作文档管理工作；

4.2.5总结分析本单位稽核工作情况，撰写本单位稽核工作报告，根据稽核发现的问题提出整改意见和管理建议书，促进管理水平提高； 4.2.6督办内、外检查机关或部门查出问题的整改工作。5 稽核工作程序

5.1实施稽核必须提前向被稽核单位发出书面稽核通知,明确稽核目的、时间、范围、内容、要求和稽核方式。被稽核单位必须按稽核通知的要求准备资料。

5.2开展稽核工作必须2人及以上人参加。

5.3稽核方式可采用现场和非现场两种方式进行。现场稽核指稽核人直接进入被稽核单位开展工作;非现场稽核可以采用以下两种方式:一是网上稽核,即通过网络调阅被稽核单位的有关资料;二是由被稽核单位报送有关资料。5.4稽核实施程序

5.4.1听取被稽核单位有关情况介绍,审阅被稽核单位的自查报告； 5.4.2调阅有关资料,查阅有关凭证、帐表、合同及以往审计报告等； 5.4.3对有关资料进行整理、核对、比较分析,并依据相关政策、法规对稽核出来的问题予以定性,撰写稽核报告初稿;5.4.4与被稽核单位就稽核报告初稿交换意见；

5.4.5稽核人员根据双方沟通意见,修改稽核报告初稿。如果双方对某些问题沟通后无法达成一致意见,可在稽核报告中单独反映分歧事项以及意见分歧具体情况,稽核报告经公司总部计划财务部负责人审核后向公司总部财务主管领导报告；

5.4.6根据公司财务主管领导对稽核报告的批示,提出改进意见与建议,并以“财务稽核意见书”的形式送达被稽核单位,同时抄送有关部门。5.5稽核报告必须在稽核工作完成后的10日内报出。5.6稽核报告应包括内容： 5.6.1被稽核单位的基本情况； 5.6.2稽核工作内容和稽核依据； 5.6.3稽核发现的问题； 5.6.4整改意见；

5.6.5针对稽核过程中发现的问题，对被稽核单位加强内部控制、提高资产质量、提高经济效益、防范经营风险方面的建议。

5.7稽核人员对稽核工作中形成的文件资料，应建立稽核档案，做到案结卷成，归档管理。稽核档案按稽核项目和被稽核单位分类归档管理。稽核档案应包括被稽核单位整改情况。稽核档案应在向被稽核单位下发“财务稽核意见书”即日起45日内完成。6 被稽核单位的责任与权利

6.1被稽核单位应积极配合稽核工作，如实向稽核人员介绍本单位的有关情况，提供稽核所需有关资料。

6.2被稽核单位必须指定专人配合稽核工作。如实答复、认真解释稽核人员提出的有关问题。

6.3被稽核单位若对稽核报告中反映的情况有不同意见，可以以书面形式向稽核人员或派出稽核人员的财务部门提出意见和依据。

6.4被稽核单位收到“财务稽核意见书”后，应在1个月内将整改情况以正式文件报告派出稽核人员的财务部门；属于同一单位内部的稽核，被稽核部门应在1个月内将整改情况以书面形式报告本单位财务部门。7 稽核工作报告

7.1各单位应于每年以正式文件上报本单位当年稽核工作报告。7.2本单位本稽核工作主要内容；

7.2.1财务内部控制制度建设、执行和改进情况；

7.2.2本内、外部检查机关或部门查出的问题及相应整改意见的落实情况；

7.2.3稽核人员情况。

7.2.4下财务稽核工作的计划和建议。8 附则 8.1 本办法解释权归属公司总部计划财务部。

8.2 本办法与本公司在此之前下发的其他财务管理制度有不符之处，按照本办法执行。

8.3 本办法未尽事宜，可按国家相关法律、法规及各级公司的有关规定执行。

8.4 本办法自公司董事会审议通过之日起执行。

设计公司财务制度 篇2

一、集团公司财务预警概述

(一) 集团公司特点

随着市场经济的高度发达和股份制的日益成熟, 现代企业将越来越不再只是一个单一结构的经济组织, 而是多个经济单位的联合体, 其中最具时代特征的是以母子公司制为基本结构的集团公司组织形式。集团公司由一个母公司与若干子公司组成, 子公司下又可有若干孙公司, 相互之间主要以股权、产权为连接纽带。相应的, 其财务管理不应也不可能只是固于单一法人范畴, 而必须是面向多级法人结构的联合体, 并且这种管理不能仅局限于集团管理总部——母公司, 还必须关注对子公司以及其他成员企业的管理与控制。

(二) 集团公司财务预警涵义

集团公司财务预警是指集团公司财务管理机构通过专门的方法检测、分析集团经济活动和理财环境, 预先警示集团现在及将来可能存在的重大财务问题, 它是整个集团经济预警系统的核心。财务预警活动由集团财务管理部门组织, 在母公司 (必要时在子公司) 设置预警机构, 具体承担观察、收集信息及预警危机的任务, 设置的预警机构均对集团公司董事会负责。

(三) 集团公司财务预警特点主要表现为:

一是内部关系的特殊性。集团公司是具有多级结构的统一体, 集团公司与其子公司是控制与被控制的投资关系, 母公司从整体上控制子公司, 子公司具有相对的独立性, 这决定了其财务预警必然不同于一般企业, 必须从包括子公司的整个集团公司考虑。要形成多层次财务预警体系, 处理好集团公司与子公司关系, 应按照企业集团特点, 处理好集权与分权, 统一与灵活关系。保持一定的集权和统一模式是尤为重要的, 集团公司下设多个子公司, 适当的分权有助于公司的灵活性。但是, 子公司毕竟是被集团公司所控制, 集团公司对其子公司拥有实质上的控制权, 子公司决定的重要战略方案, 必须经过集团公司董事会审查批准后方能实施。

二是财务控制上的特殊性。首先, 在设计公司整体利益的财务决策方面应趋于集中管理。实施财务集中管理可以把各子公司的财务信息集中到集团总部, 使其及时了解各子公司组织生产、经营情况以及执行集团政策实施效果及计划的完成程度, 或者根据子公司发展的实际情况对集团的计划做出战略性的调整, 进而使集团对子公司的资金成本进行更有效地控制, 确保子公司的一切活动为整个集团的利益服务。财务预警要充分考虑到这种财务控制上的特殊性, 才能做到预警并非形同虚设。其次, 集团公司规模大, 为便于对财务进行整体上的控制, 能够且必须使用现代计算机技术、网络通信技术以及管理科学、运筹学及各种优化技术, 为其理财和经营决策服务。鉴于业务上的不良预兆早于财务, 集团公司财务预警通过运用高尖端的信息技术有能力实现财务预警与业务预警的协调一致, 及时发现财务上和业务上的风险。

三是组织与流程的特殊性。集团公司内部关系与财务控制上的特殊性也影响到财务预警组织体系与运作流程。集团公司的财务管理组织结构实行“集团公司财务经营部——子公司财务经营部——孙公司财务经营部”的形式, 相应的其财务预警组织结构也基本符合此模式。而现代信息技术的应用, 使母公司各部门能够监测到各子公司相应部门的财务运行情况, 这样就使母公司在设置预警系统时将子公司纳入其中成为可能。集团公司财务预警的流程会因信息技术的应用变得更为有效和便利, 在保证系统之间数据接口通畅、数据共享充分的条件下, 母公司可以随时收集有关子公司的信息并及时做出反应。

二、集团公司财务预警组织体系

(一) 组织方式

为使财务预警工作能够有效展开, 集团公司应建立健全预警组织机构——财务预警组织体系。该机构成员由公司经营者、公司内部熟悉管理业务、具有经营管理知识和技术的管理人员组成, 并聘请一定数量外部管理咨询专家。该机构相对独立于公司的组织体系, 独立开展工作, 但不直接干涉公司的经营管理过程, 只对公司最高管理层负责。

集团公司的预警管理部是预警职能的指挥机构, 它由公司的董事会直接领导, 负责研究预警方案、确定预警目标, 然后由预警部门负责具体的危机监测工作, 通过运用不同的考核工具定期将从公司收集来的财务数据和信息进行加工和分析, 并预测未来的发展趋势。预警管理部统管预警、会计、财务、审计和企管部门。各个部门负责各子公司的相应部门, 收集相应部门的相关信息。其中, 会计部负责财务会计、管理会计、成本费用的管理监控;财务部负责各类筹资、投资、财务计划、财务预算等的监控;审计部门的职责不仅仅是内部经济审计, 而且要用公司管理系统的评价体系, 对公司外部经济现象进行估测;企业管理部则集研究, 战略评价, 预警监控于一身, 在整个预警监控系统中起业务中心作用;预警部门负责监测收集可能对企业财务活动成果造成直接或间接影响的企业内外部信息, 及时对企业的财务管理风险进行监测、诊断、矫正及采取对策。

预警管理部收集到下设各部提交的信息后, 根据这些信息进行预警分析并预报警度, 并根据不同状态采取相应对策。当处于无警状态时, 继续进行管理, 不干涉企业的正常经营;当处于轻警或中警时, 预警管理部根据情况提供对策方案, 并将此方案提交决策层, 再由决策层下达各职能部门执行, 直到公司财务恢复正常;当处于重警状态时, 还应与危机管理部密切配合进行危机处理。预警管理部在整个过程中还要负责企业财务预警工作的组织、协调和指挥。

危机管理部可设置为任务组的形式, 即在公司遭受重大危机时从各部门抽调出高层管理人才组成临时管理机构, 这样既能做到危机来时有效应对, 又可节约固定设置所带来的过高成本。其职责包括内部危机管理和外部危机咨询, 在危机到来时, 借助自身力量和外部专业咨询机构的力量, 行使全面的执行监控职能, 直到公司运行恢复正常。

预警管理部与危机管理部也应注意横向间的联系, 保证在进行危机处理时, 随时根据新收集的信息做出判断决策 (如图1实线所示) 。在建立预警组织机构方面, 要注意不仅母公司必须设立, 当子公司规模较大时也应当设立并由母公司的预警管理部直接领导, 母子公司都应确保财务预警工作能够有专人落实, 且不受其它组织体系的干扰和影响 (如图1虚线所示) 。

(二) 内部控制

财务预警制度向内部控制制度提出了更高的要求。一般说来, 良好的内部控制制度应该包括员工诚实有能力、组织建设权责分明、交易处理程序适当、审计客观独立等内容, 并确保其能得以切实执行, 这是预警制度最为基本而重要的内容。尤其在普遍实行电脑操作的今天, 审计软件设计不够正确、严谨等隐患, 都会使公司的预警系统形同虚设。一个健全完善的内部控制制度, 一方面能保证会计信息真实可靠;另一方面能够确保财务预警系统有效运行。集团公司内部财务管理通常采取分权管理体制, 然而由于经营管理权过度分散, 会造成公司监控乏力、财务失控的局面。因此, 为了保证财务预警的时效性, 需要通过健全的内部控制制度, 合理处理财务预警权和经营管理权集中与分散的关系, 加大信息监控力度, 在确保会计信息质量的同时, 保证信息在各部门的畅通, 为高效的财务预警奠定扎实的基础。

财务预警系统有效实施需依靠健全的内部控制制度, 而健全的内部控制的前提是高质量的内部审计。集团公司的内部审计具有其特殊性:集团公司预算控制、制度控制、财务流程控制、财务激励控制等可以说是集团公司控制的第一道防线, 而内部审计则可以对上述控制方法的有效性进行评价, 提出改进措施, 反馈给控制者, 因而可以说是集团公司控制的第二道防线。

内部审计的职责主要是:检查内部控制系统的适用性、有效性、合规性;检查各种财务信息的可靠性与完整性;检查资源的安全性、增值性。提高内审质量至关重要, 必须保证它与其他部门的独立性。内部审计一旦到位, 财务危机征兆便可在问题刚刚浮于水面时就已显现, 及时挽救公司。集团公司必须在董事会下设立审计部门。当子公司规模不太大时, 可只于母公司下设立审计部, 而子公司不再设立;反之, 母子公司均需设立。当为后一种情况时, 应该注意母公司与子公司审计部门的关系问题。子公司是独立的法人机构, 母公司审计部门不能直接干预子公司审计部门的工作, 但是可以通过子公司董事会间接干预、领导。

三、集团公司财务预警运作流程

(一) 收集信息

主要有两个方面:

一是设置财务预警指标, 明确信息收集目标。集团公司的财务预警主要通过预先设置并考核相关的财务指标进行, 因此可以设置各类财务与非财务指标。根据不同行业集团公司的实际情况可选用不同的指标。财务指标中通常可选用能反映企业整体财务状况的现金流指标体系, 具体又可划分为偿债能力分析指标、获现能力分析指标等。母子公司的指标选择也应分别根据各自情况进行, 不能套用相同模式。财务指标的数量可根据公司实际情况选取。财务指标的应用受不同企业条件的差异性、评价标准的主观性及数据获取的难度与成本等限制, 难以全面满足企业需要。非财务指标由于无需完整的数据资料, 凭借人们的经验直觉对财务风险的趋势进行定性分析, 有时比定量分析更加可靠和有效。因此, 集团公司应将财务与非财务指标有效结合, 建立一套财务预警标准, 才能明确信息收集目标。

二是收集、整理、汇总信息资料。在明确信息收集目标后, 就要进行信息采集, 收集分别与财务与非财务指标相关的信息。受日益激烈的竞争与日益复杂的经营环境影响, 对原始信息真实性、可比性要求很高, 公司应使其子公司定期上报真实的经审计无误的财务数据。同时对完整性的要求也越来越高, 完整性要求不仅要收集公司会计财务、企业经营等内部信息, 还要全面获取行业、国家宏观的甚至全球的相关外部信息。

(二) 预警分析

具体有:

一是对指标进行分类赋值。对公司已经确定为信息收集目标的各类指标进行分类赋值, 从变现能力、盈利能力、偿债能力和运营能力等四个方面来反映公司的财务状况, 分别设置其单项功效系数, 运用功效系数法进行警情预报, 以此来对公司是否存在危机进行诊断。根据评价指标体系中各单项评价指标的特点, 按以下规则确定单项功效系数:指标数值 (实际值) 越大越好的, 可定义为极大型变量, 如总资产报酬率, 应收账款周转率等;指标数值越小越好的, 可定义为极小型变量;指标数值在某一点最好的, 可定义为稳定型变量, 如流动比率;若在某一区间内最好, 则可定义为区间型变量, 如资产负债率。之后根据算得的综合功效系数的大小划分警戒值, 将预警指标的实际值与警戒值进行比较, 对已识别的风险发出预警。

二是运用预警模型进行分析。即用各种财务预警模型对信息进行加工处理, 分析内外部环境的变化对公司的影响, 并对可能出现的不利影响发出预警。常用的财务预警模型有一元判定模型、多元线性判定模型、多元逻辑模型、多元概率比回归模型、人工神经网络模型、联合预测模型等6种。这些模型有其不同的适用范围和优缺点。由于每家集团公司在组织形式、经营理念、管理水平、产品特点等方面都各有不同, 因此构建财务预警系统在理论上没有固定的预警模型, 应结合集团公司的实际情况进行科学设置, 并不断进行修正, 淘汰不适用的模型。对信息进行分析时, 必须注意不同公司的相同的信息可能会得出不同的结论, 有时, 甚至出现结论相矛盾的情况。因此必须具体问题具体分析。

(三) 处理危机

主要有:

一是战略调整。首先是对公司经营方向和发展战略的调整, 其次是对公司组织结构的调整, 再次是对公司管理制度和管理技术的调整。公司危机的主要原因是管理的不善, 公司的发展战略应当随着市场和公司外部环境的变化而不断调整。公司的财务管理应当着眼于整个资产结构和负债结构的调整和优化, 着眼于大笔现金流量的匹配。

二是建立危机管理部与拟定财务危机应对计划书。危机管理部, 是公司遭受重大打击状态下设立的临时性机构。此时, 公司战略管理部和执行管理部的功能大都陷入不可靠状态, 而预警部前期的危机管理计划可能在此时发挥特别的效用。每一个公司都应当建立明确实用的财务危机应对计划, 避免手忙脚乱的现象。应对计划书一般应当包括处置危机的目标与原则;内外部咨询专家;应急资金的来源以及授权和决策的程序等事项。

三是塑造卓越的公司形象与形成良好的信誉。公司应当让债权人了解自己的诚信与竞争力, 在日常经营中与之建良好的信誉关系, 以便共同迎接公司面临的机会与挑战。不管运营多么好的公司, 意外的事件需要公司不时地向银行借款。因此, 同银行保持良好的信誉关系是明智的。当公司不需要借钱时, 应当让银行了解自己的财务情况, 以为自己今后的借款建立基础。一旦真正需要借款, 便有可能按正常的条件借到所需数量的款项。当然, 要使集团公司财务风险预警机制有效, 离不开母子公司之间适时有效的沟通。集团公司高科技信息管理技术的应用使信息传递的及时性和可靠性得到保证。

整个预警流程见图2。

总之, 集团公司财务预警制度无论是从宏观经济上, 还是从公司发展上, 都是确保我国资本市场健康发展、社会资源优化配置、公司状况良性循环的一个重要环节。随着我国市场经济体制改革的深化和资本市场的快速发展, 集团公司亟须通过完善科学的预测方法, 建立起有效的财务预警机制。不断完善集团公司财务预警系统, 满足集团公司利益相关者日益迫切的需要, 不仅是经济研究的重要内容之一, 而且成为影响我国资本市场健康发展的重要因素。

参考文献

集团财务管理及制度设计 篇3

一、企业集团财务管理的模式

企业集团财务管理必须以市场为导向，以资本为纽带，以现代企业制度为保证，合理配置企业集团资产，发挥集团优势，提高资本的运营效率。企业集团公司对集团内成员单位的财务管理模式可分为“集权式”、“分权式”和“集团总部指导下的分散管理”三种。

1、“集权式”财务管理模式。采用本模式的企业集团，财权绝大部分集中于母公司，母公司对子公司采取严格控制和统一管理。集权式的特点：财务管理决策权高度集中于母公司，子公司只享有少部分的财务决策权，其人财物及供产销统一由母公司控制，子公司的资本筹集、投资、资产重组、贷款、利润分配、费用开支、工资及奖金分配、财务人员任免等重大财務事项都由母公司统一管理。母公司通常下达生产经营任务，并以直接管理的方式控制子公司生产经营活动。在某种程度上，子公司只相当于母公司的一个直属分厂或分公司，投资功能完全集中于母公司。

集权式企业集团财务管理的优点：①便于指挥和安排统一的财务政策，降低行政管理成本；②有利于母公司发挥财务调控功能，完成集团统一财务目标；③有利于发挥母公司财务专家的作用，降低了公司财务风险和经营风险；④有利于统一调剂集团资金，保证资金头寸，降低资金成本。集权式企业集团的财务管理的缺陷：①财务管理权限高度集中于母公司，容易挫伤子公司经营者的积极性，抑制子公司的灵活性和创造性；②高度集权虽能降低或规避子公司某些风险，但决策压力集中于母公司，一旦决策失误，将产生巨大损失。

2、“分权式”财务管理模式。采用本模式的企业集团，子公司拥有充分的财务管理决策权，而母公司对子公司的管理以间接管理为主。分权式的特点主要表现为：在财权上，子公司在资本融入及投出和运用，财务收支费用开支，财务人员选聘和解聘，职工工资福利及奖金等方面均有充分的决策权，并根据市场环境和公司自身情况做出更大的财务决策；在管理上，母公司不采用指令性计划方式来干预子公司生产经营活动，而是以间接管理为主；在业务上，鼓励子公司积极参与竞争，抢占市场份额；在利益上，母公司往往把利益倾向于子公司，以增强其实力。

财务管理权限集中与分散互为反正，由此产生的利弊也大致相反。分权式企业集团财务管理的优点：①子公司有充分的积极性，决策快捷，易于捕捉商业机会，增加创利机会；②减轻母公司的决策压力，减少母公司直接干预的负面效应。分权式企业集团财务管理的缺陷：①难以统一指挥和协调，有的子公司因追求自身利益而忽视甚至损害公司整体利益；②弱化母公司财务调控功能，不能及时发现子公司面临的风险和重大问题；③难以有效约束经营者，从而造成子公司“内部控制人”问题，挫伤广大职工积极性。

3、集团总部指导下的分散管理。绝对的集权和绝对的分权是没有的，集团总部指导下的分散管理模式强调分权基础上的集权，是一种集资金筹集、运用、回收与分配于一体，参与市场竞争，自下而上的多层决策的集权模式。此模式既能发挥集团母公司财务调控功能，激发子公司的积极性和创造性，又能有效控制经营者及子公司风险，有利于克服过分集权或分权的缺陷，有利于综合集权与分权的优势，是很多企业集团追求的相对理想模式。

三种财务模式各有千秋，企业集团应依据自身状况权衡利弊。一般而言，企业集团选择财务管理模式时应主要考虑股权集中度、子公司性质、集团规模、母公司经营者风格等因素。

二、企业集团财务管理模式制度设计

针对一个具体的企业集团不同财务管理内容，对其财务管理的集权分散程度应加以权衡，进行选择，为解决企业集团财务管理模式选择以及企业集团运行过程中存在的问题寻找一个突破口。

1、强有力的集权。①现金管理。资金是企业的血液，资金流转的起点和终点都是现金，其他资产都是资金在流转中的转化形式。因此，现金管理是财务管理的中心，如何把母子公司分散的现金集中起来，降低现金的持有水平，保证集团重点项目的资金需要是集团财务管理面临的重要问题，对子公司财务的集中管理强化现金管理提供了条件。②预算管理。母公司对子公司的财务集权管理还体现在，母公司对制定用于指导各子公司的预算拥有最终决定权。母公司根据集团发展规划，提出一定的总目标，据以编制公司的长期规划和年度计划，并将各项指标分解下达给各子公司。子公司根据母公司下达的各项指标和单位具体情况编制年度预算，上报母公司审批。母公司成立专门的预算管理委员会，审查和平衡各子公司的预算，并汇总编制集团预算。经批准后的预算下达给各子公司，据以指导其经营活动。预算执行过程中，母公司应根据实际情况随时调整偏差，保证预算的完成。

2、集权与分权的适当结合。①投资管理。集团的投资规模和投资方向在很大程度上影响到集团公司的发展方向，因此集团投资管理倾向予采用集中管理。在母公司对子公司资金加以集中管理之后，投资管理可以适当分权，即子公司有权制定一定金额以下的投资项目，但一般占集团投资很小的一部分。有的集团是根据子公司等级来划分投资权限，超过规定限额的投资项目要向母公司提出申请。母公司应建立健全子公司对外投资立项、审批、控制、检查和监督制度，并重视对投资项目的跟踪管理，防止出现只投资不管理的现象，规范子公司投资行为。②利润分配。母公司作为企业集团的主体，其利润分配是集团分配的核心内容。母公司可以控股方式形成，对应的是按股份分红的利润分配方式。对母公司而言，子公司所增利润要按一定的比例留在母公司，以便满足集团的长远发展需要，同时也要保证子公司和职工的利益得到逐步增加，这是集团凝聚力的动力源泉。对于子公司的工资，奖金的分配应实行总量控制，建立健全对子公司工资、奖金分配的检查和控制制度。子公司要严格按照母公司规定的工资奖金计提原则，在计提工资金额范围内自主分配。

3、广泛彻底的分权。母子公司财务的集中管理并不排斥子公司的独家核算，而母子公司各自平等独立的法人地位，为财务管理的分权化提供了依据，子公司在母公司审定的决策范围内，自主经营、自负盈亏，对自己的生产、销售、投资、分配等享有法定的经营权。子公司对所生产的产品进行从研究、开发、生产、销售到售后服务一条龙经营。在订立合同、业务购销、资产负债和留存受益的核算上，均体现了子公司应有的独立核算地位；制单、审查、记账和报表系统均由子公司按财务会计制度和有关规定办理。

《公司财务制度》 篇4

为适应公司发展需要，使财务管理更加规范化、制度化、系统化，特编制此制度。（注：本制度经公司领导审批通过后执行）

此制度适用范围：

公司体系下所属各部门、学校、店面。

一、期间费用管理及报销流程

1、日常费用管理原则

1.1费用开支直接影响经营利润，必须严格控制，本规定所指费用为营业费用和管理费用。

1.2费用开支实行预算管理。财务部门为费用监督部门，负责费用审核及分析，监督费用预算的执行。

2、费用借款管理

2.1除金额较大外，原则上不允许日常零星开支借款。副总裁以下级别出差借款每次限额2000.00元人民币。

2.2费用借款实行“前帐不清，后款不借”的原则。对于前帐未清者，一律不予借款，因此造成工作不便或损失由本人承担。

2.3对于借款期限超过1个月的欠款，直接从借款者工资中扣除，每月扣除额度以其月工资总额为上限，总扣除额度以欠款总额为限。财务部门应该每三个月对借款进行清理，发现借款存在风险的情况需要立即汇报给公司主管负责人和总部财务经理。

2.4费用借款流程：由借款人提出借款申请，如为工程借款或其他大额费用借款，需要提交必要的项目合同或相关证明。由部门领导、公司分管副总裁以上审批同意后，到财务部门进行账务查询，根据查询情况，由财务负责人签字同意后，方可支付款项。

3、费用报销及流程管理：

3.1费用报销应当在业务发生后由当事人在三个工作日内提交报销审批流程，严禁由其他人代报费用。

3.2费用报销的时间规定：总部每周二、四下午1点到5点为统一的费用报销日期，分校每周一或周二发费用报销邮件到主管会计及财务经理邮箱。

3.3当月费用原则上需要在当月处理完毕，25号以后产生的费用可以延迟到下月报销。不允许将几个月费用合并在一起报销，财务需要核实费用报销的时间，防止重复报销。

3.4报销审批流程需在一个星期内完成，财务部门将报销款项转入到员工工资卡，特殊情况财务部门当事人应向费用报销人说明。

3.5原始票据必须是合法/真实/税务部门认定的正本，不得涂改。信用卡对账单不可报销；无费用明细单的住宿费用不可报销；虚假发票不可报销。如发现票据弄虚作假，财务部门应重新审核报销人以前所有报销单据，除虚报金额不许报销外，另处以1-2倍罚款和行政处分，甚至开除处理，情况严重者需交司法部门处理。

3.6个人丢失票据不可报销，原则上不准许替票。

3.7财务人员审核报销时，必须严格执行公司规定，审核票据的合法性。费用报销时只有相应的财务审批和业务审批通过之后才可以报销，若发现财务违规情况将对相应审核的财务人员给予处罚。

3.8分子公司、学校每月的费用开支实行费用预算制，财务人员要严格控制预算外支出。如公司财务发现不合理支出，有权提出意见，并上报。

3.9费用报销流程：申请人填写相应的费用报销单和支出明细表，注明对应的人和事件及原因，和活动的证明文件（如会议通知等），签名及日期；同时应分类粘贴原始票据，分类计算金额。根据报销人→部门负责人→部门总监→财务部人员→分管副总以上的流程对票据签批后，报销费用。

注释：

1、各签字人审核权限及责任：

A.所属部门负责人——确认是否本部门合理必要支出，是否预算内，支出价格是否符合市场价格及公司的要求。

B.总监——确认部门负责人是否签字，支出款项是否在公司整体运营支出范围内，复核是否预算内，支出价格是否符合市场价格及公司的要求。

C.财务负责人——确认部门负责人及总监是否签字，审核票据是否符合国家相关财税法规规定，是否符合公司财务制度规定，复核是否预算内，支出价格是否符合市场价格及公司的要求，根据公司财务资金状况给出是否同意支付建议。

D.副总裁以上——确认各级审核人是否审核签字，是否符合公司整体利益及运营要求，复核是否预算内，支出价格是否符合市场价格及公司的要求，根据公司财务负责人给出的建议最终决定是否支付。

E．出纳——确认各级审核人是否审核签字，复核票据是否符合国家相关财税法规规定，是否符合公司财务制度规定，复核是否预算内，支出价格是否符合市场价格及公司的要求。进行支付。

2、各级审核人签字确认为对支出承担责任，即为：责任人。

二、差旅费报销制度

为完善公司管理，加强财务监督与控制，提高各类业务人员的办事效率，特制定本制度。

1、办理程序

1.1出差人员必须事先填写“出差申请表”，注明出差地点、事由、天数、所需资金及用款计划，经部门经理签署意见、报公司分管副总裁以上批准后方可出差。

1.2出差人员借款需持批准后的“出差申请表”，填写“借款单”，经财务负责人审核，主管副总裁以上级别审批后方可借款。

1.3出差人员回工作所在部门后应在三个工作日内报销，并填写出差报告到相关负责人，差旅费报销时需提供各支出明细表，出差申请表，报销项目对应的正式发票，各项费用分开列明，超标及超范围费用不予报销。凡与原出差申请单规定的地点、天数、人数、交通工具不符的差旅费不予报销，因特殊原因或情况变化需改变路线、天数、人数、交通工具的，需部门经理或公司总经理签署意见后方可报销。

1.4出差过程中发生的其他费用（如复印、购买办公用品、宴请送礼、小型会议费等）不属差旅费报销范畴，需另行办理费用报销手续。

1.5

出差时借款，本着“前账不清、后账不借”的原则办理，延误工作责任自负，特殊情况由所属部门经理或公司总经理特批，对各部门违反规定给予借款而造成账务混乱的，追究财务经办人及负责人的责任。

2、费用标准及报销办法

总体原则：对出差人员的补助费、住宿费和市内交通费实行“按章支出，超支不补”。

2.1住宿标准

：

人员＼地区

特区

直辖市

省会城市

省辖市

县级市及以下

董事长

实报实销

总裁、总监、高级讲师

210

180

150

130

120

经理、讲师

180

160

140

120

其他员工

150

130

详细说明：

A、出差人员的住宿费实行限额凭据报销的办法，按实际住宿的天数计算报销。报销时需提供住宿水单。

B、出差人员由接待单位安排住宿或住在亲友家的，一律不予报销住宿费。

C、出差人员住宿费报销标准原则上按规定标准执行，有新闻媒介采访、会见地方政府官员和知名人士或影响公司整体形象的特殊业务情况，在主管副总裁以上级别允许的前提下，可按实际需要报销。

D、住宿费标准一般指每天每间，若为同性二人同时出差，按一个房间标准报支，总裁、总监、高级讲师出差，可单独住宿。

2.2伙食补助

地区/人员

特区

直辖市

省会城市

省辖市

县级市及以下

董事长

实报实销

总裁、总监、高级讲师

经理、讲师

其他员工

A、中午12时前离开工作属地按全天补助；中午12时后离开工作属地按半天补助；中午12时前抵达工作属地按半天补助；中午12时后返抵工作属地按全天补助。

B、出差人员有新闻媒介采访、会见地方政府官员和知名人士或影响公司整体形象的特殊业务情况，在总经理允许的前提下，可按实际需要报销。

2.3交通费

工具/人员

飞机

火车

轮船

长途汽车

出租车

董事长

实报实销

总裁、总监、高级讲师

预申请

硬卧硬座

二等舱

实报

根据需要核报

经理、讲师

预申请

硬卧硬座

三等舱

实报

根据需要核报

其他员工

预申请

硬卧硬座

三等舱

实报

预申请

A、旅途中符合乘卧（从晚八时至次日晨七时之间，在车上过夜6小时以上或连续乘车时间超过12小时）而未乘坐卧铺，特快按票价50%，其它列车票价60%予以补助。订票费、退票费原则上不予报销，如遇特殊情况需写书面汇报，报分管领导批准后，方可报销。

B、对于自带车辆人员，交通补助费予以取消（乘坐出租车办事需经部门经理或分管副总裁以上级别同意）。

C、出差人员原则上不得乘坐出租车，但下列情况除外：

——出差目的地偏远，没有公共交通工具的；

——携有巨款或重要文件须确保安全的；

——收、发货物笨重，搬运困难或时间紧迫的；

——陪同重要客人外出的；

——执行特殊业务或夜间办事不方便的以上情况须请示部门经理或分管副总裁以上级别同意后方可报销。

D、出差人员应按最简便快捷的线路乘坐车船，不得绕行。出差期间经领导批准顺道回家探亲、办事及非工作需要的参观、游览，其绕线多支付的费用均由个人自理，期间按事假考勤。遇有特殊情况的，如春运无法购票的，在请示部门经理或分管副总裁以上级别同意后方可报销。

E、各分校校长、部门经理及经理以下职务员工，出差交通工具中，若需用高铁、软卧、飞机时，需提前提交书面申请（填写交通工具申请表），经行政及人力资源部经理审核、分管副总裁审批同意后，由行政及人力资源部发申请人、申请人领导、财务主管会计邮箱确认，之后申请人可以乘坐申请的交通工具，否则公司一律按差旅标准予以报销，不再负担因乘坐不合规定的交通工具而额外增加的费用。

2.4通讯费

出差人员（外出学习的除外），每天补助5元通讯费（报销时与餐补写在同一栏），特殊情况需上报总经理批准后报销。

2.5其他

2.5.1在出差过程中因业务工作需要使用招待费的，应事先征得部门经理或分管副总裁以上级别同意并签署意见后财务部方可审核报销。

2.5.2出差人员应保留完整车（船）时间、车次、住宿发票作为计算费用的依据，对于公司代为订票的，应保留复印件作为审核依据。

补充规定

1、二人以上出差人员，在请示部门经理或分管副总裁以上级别允许后，可就随行高一级人员差补标准执行。

2、出差到各分校人员，无餐补。

3、外出参加会议，会议费用中包括食宿时不再享受食住费用，只按规定享受市内交通费。会议费用中不含食宿时，按前述标准予以补助。

4、公司委派外出学习人员，期间住宿交通由行政部按实际情况安排，不享受市内交通费、住宿费包干。

三、本制度自发布之日起执行，公司拥有最终解释权。

—

END

财务制度设计 篇5

学号：

姓名：

指导教师：彭琳

M公司投资决策制度设计

一、M公司投资决策现状

（一）M公司基本情况

M公司于1994年建厂，主要生产饮料，饼干，方便面等食品。经过近一个月时间探索，考察，目前已选定了生产由葡萄，桃子等水果为主要原料之一的S饮料公司。M公司于2000年6月完成对葡萄加工企业S公司的收购，收购时，M公司考虑进行两项投资，主项投资是建设果林，此外还有200余万元投资规模的饮料项目，合作双方同意合资后延续此两项投资。······

（二）M公司投资决策情况

这个例子并不是M公司的一个特例，该公司一直都是按照这种程序和惯例进行投资决策：不进行长时间的考察论证，不利用投资决策方法进行评价，股东会不进行认真的审核，当市场情况发生变化是不能及时进行投资决策的调整。······

二、M公司存在的问题分析

1．在进行项目投资时不对项目做可行性分析工作，······

三、改进的基本思想

1．建立和完善投资决策管理制度；

2．优化资源配置，提高资产利用效率；

3．优化投资组合，降低经营风险； 4．保护企业资产的安全与完整； 5．强化企业管理。

四、M公司投资决策制度设计

第一章 总则

第一条 为规范M股份有限公司（下称“公司”）的投资行为，确保决策的科学性、程序性、透明性，有效防范各种风险，建立科学规范的投资决策机制，保障公司和股东的利益，根据《中华人民共和国公司法》、等法律，法规和规范性文件规定及《M股份有限公司章程》，特制定本制度。

第二条 投资决策管理的原则： 符合国家产业政策、技术政策及有关法律、法规和产业政策的规定 ；符合公司战略发展目标的要求，有利于公司主业的经营和发展； 符合效益优先的要求。

第三条 本制度所称投资管理，是指对投资行为从立项、论证、实施到 回收投资整个过程实施的管理，包括对投资行为的审查、上报、批准，以及对投资项目经营和投资效果的监管。本制度所称投资，是指公司在境内外进行的下列以盈利或保值增值为目的的投资行为：

（一）新设立企业的股权投资。

（二）新增投资企业的增资扩股、股权收购投资。

（三）现有投资企业的增资扩股、股权收购投资。

（四）公司本部经营性项目及资产投资。

······

第二章 合理职责分工

财务制度设计论文 篇6

姓名：xx

学号：xxx

专业：财务管理

指导老师：xxx

二零一一年六月

浅析企业销售业务的内部控制制度

摘要：销售业务是指企业围绕推销产品或劳务等所发生的经济业务。企业销售业务内部控制作为企业内部控制的重要组成部分，在规范销售行为以及防范销售风险中发挥着极其重要的作用。为了保证企业销售业务的顺利进行和企业货币资金的安全，要实行严密的销售业务内部控制制度。本文通过对企业销售业务中常见的一些问题进行分析，并针对这些问题提出了相应的内部控制措施。

关键词：销售业务、内部控制、销售与收款、问题、措施

一、当前企业在销售业务中遇到的一些问题

当前，一些企业在销售业务中存在一些问题：如销售政策和策略不当，市场

预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营困难；

客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项

不能收回或遭受欺诈，销售过程中的价格舞弊等。

二、企业在销售业务中要注意的相关原则

A不相容职务分离原则

不相容岗位像销售、发货、收款三个部门要分开设置，签订合同时至少要有

两人在场，编制销售发票通知单人人员与开具销售发票的人员相互分离，信用审

批与销售人员相互分离，检查销售与收款业务内部控制制度是否健全，各项规定

是否有效执行。

B、销售业务授权审批原则

明确各岗位审批人对销售业务审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施。

销售业务尤其是较大的业务必须经有关销售负责人和企业负责人的审批。销售部

门要认真审查收到的顾客订单，确定其订购品种规格、货物数量是否正确，并根

据信用部门提供的客户资信相关信息和有关部门批准的赊销限额，才可以填制销

货

通知单，凭单据提取货物。对销售退回与折让或坏账注销等业务必须要严加

审核和控制。

C、销售业务及时记录原则

已发生的销售业务要及时记录，仓库根据销货通知单发送商品后填制两份发

货单，财务部门和会计部门各执一份。财务部门要检查已发运商品是否已开具销

售发票，会计部门要检查发货单与销货发票的金额、数量是否一致，是否出错，漏记并及时办理销售账务处理。

D、收取应收账款各项程序客观化原则

减少信用管理过程中的主观因素，遵循职位相分离，相互监督、减少收款风

险。建立客户信用档案，建立考核制度，实行应收帐款责任制。不同性质，不同

账龄的应收账款要采取不同方式管理。把应收账款回笼和销售收入挂钩，过期销

售账款催收与相应责任承担相结合。

现在我在这里把一个关于销售业务内部控制的案例列出来

某企业销售环节的内部控制制度为：

设立销售部，处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策；销售部经理

对30万元以内的赊销业务有权批准，并根据具体情况确定产品售价。由于人手

紧张,大宗销售都是由业务员甲与客户谈判并签订合同。没有签订合同的购买方

提货的销售业务直接由财务部收款后开具提货单据和发票，客户自行提货；货到

付款的业务由销售业务员乙负责赴购买方收款，并将现金或者支票等票据转交财

务部。财务部经理保管所有票据,并有权决定应收票据是否贴现。

某月企业发生如下业务：

1．销售部经理凭某一老客户以前给其留下的良好印象批准向该客户赊销

23.4万元的 业务，后来该款项迟迟未能收到,财务部证实该企业财务状况恶化，当时已经有数笔货款没有如期支付了。

2．另一新客户要求签订3年期供货合同，3年中每月末按照市场价格80

万元购货，提供下一批货物时清偿上一批货物款项。由于企业销售政策中没有此

类情况，销售部经理向总经理请示，总经理当即决定签署该合同。一个月后，该

客户未能还款，公司调查，发现该客户并无偿还能力。

案例的要求是说明该企业内部控制中存在的问题

从案例中可以看出尽管企业销售、发货、财务部门分开设置，但职责划分不

清楚，这就容易造成各相关部门责任不明确，收款作弊等；由销售部经理根据具

体情况确定售价的做法容易造成销售价格失控、销售收入流失，财务部经理保管

所有的票据,并有权决定应收票据是否贴现违背了票据保管人员和贴现批准人员

要相互分离的原则，贴现失去了监督。

三、企业销售业务的内部控制制度设计

针对企业销售过程中出现的一些问题，企业迫切需要制定相关内部控制制

度。销售业务内部控制制度的重点一个是要以预防为主，就是所谓的事前控制，进行事前控制首先应规定业务活动的程序，并在企业内部设置有关的规章制度，确保销售业务活动能够有序的进行。同时必须采取内部审计、内部稽核等方式，从多方面、多渠道控制风险，充分发挥制度的控制作用。二是要选择关键控制点，企业内部控制工作是一项十分复杂的工作，只有从销售业务的关键点进行内部控

制，才能抓住重点。企业内部控制工作的效率性决定了内控设计必须集中在业务

处理过程中作用大、控制最有效、对保证整个业务活动的控制目标至关重要的关

键控制点。三是部门之间的相互监督和牵制，从横向来看，一项业务要经过不同

部门的检查，监督；一项业务要经过上下级的相互监督。这些都是企业在销售内

部控制制度上要注意的。

销售内部控制的具体设计：

1、在合同的签订上，主要控制点主要控制点为销售业务是否符合规定，价

格是否合理，比如谈判活动中一方要有两个或两个以上人员在现场进行谈判，以

确定销售业务的可操作性和价格的公允合理性。合同应注明本企业与购货单位之

间就产品销售过程中的品种、质量、价格、信用政策、数量、交货方式、交货地

点、交货期限、收款方式、违约责任等和客户谈判，直至双方达成一致。

2、就是客户信用档案的建立问题。控制点是新老客户的信用状况及可拓展

性，尤其是新客户要仔细了解相关信息。相关部门收集好客户的信息，建立客户

档案，并在合作交流过程中跟踪修订客户档案，以建立客户风险等级，确定收款

方式。根据客户的发展状况，为我方在谈判提供参考条件等。建立客户档案可以

有效防止同一客户在我方换人操作时因不了解客户情况而造成的各种风险，并可

以与客户扩大合作。

3、开具销售通知单。根据有关部门批准的顾客订单或销售合同开具预先编

号的销售通知单，以作为审批发货、记录发货数量等的授权依据。

4、仓储部门按销售单供货。仓库部门只有在收到经过批准的销售提货单时

才能供货。在装运前，必须核对提取商品内容与销售单一致，防止仓库在未经授

权的情况下擅自发货。如涉及第三方物流，要签署物流协议。

5、向顾客开具销售发票。开具发票的部门在收到经过批准的销售单和装运

凭证后才能开具销售发票。在开具发票中，要注意以下五个方面的内部控制：一

是开具销售发票人员和编制销售单人员要相互分离；二是要依据已授权批准的相

关文件开具销售发票；三是开具发票前，应检查是否存在装运凭证和有效的销售

单；四是由复核人员独立检查销售发票计价和计算的正确与否；五是将装运凭证的商品数量与销售发票的商品数量进行核实，看看是否数量正确。

6、销售的核算。财务部门根据经过批准的的装运凭证、已经审批的销售单

以及销售发票记录销售。在销售核算中应注意以下三个方面的内部控制程序：一

是记录销售发票人员与处理销售人员应该互相分离；二是没经过授权批准的人员

不能接触销售记录；三是让复核人员独立检查销售核算正确与否。

7、企业与客户要进行定期对账。企业应该和客户定期核对账务，有利于检

查账务是否及时准确进行了记录，同时可以减少企业和客户的债务纠纷。在两者的定期对账中，要注意以下两个内部控制程序：一是企业应由职位不是销售人员、现金出纳及应收帐款记账人员定期寄送对账单；二是为了保证此项内部控制的有

效性，企业必须指定独立于现金出纳、销售人员及应收账款记账人员进行处理。

8、企业内部部门之间的账务核对。企业不同部门之间要定期核对账务：一

是产品与发票核对，这个是保证单据相符，帐实相符的重要程序；二是发票与货

币核对，这个是保证账款相符、发现现金结算错弊的关键程序。

9、内部的监督核查程序。由审计人员或独立于相关部门以外人员核查销售

业务的处理和记录。一是检查销售与收款业务相关职位的设置情况，重要的是是

否存在销售与收款业务不相容职务的混岗现象；二是检查销售发票的连续性、计

价和计算的正确性、及所附原始凭证的真实性；三是检查销售与收款业务授权批

准制度的执行情况；四是检查发运凭证的连续性，并将其与主营业务收入核对。

10、建立会计核销制度。要定期与客户通过函证的方式核对应收账款，如果

不符合，要及时查明原因。要定期抽查核对销售业务记录、销售收款会计记录、商品出库记录、库存商品实物记录。

11、收入的确认是财务人员需要做的重点工作。财务人员应根据相关会计准

则，随时关注销售活动的进展情况，尤其是在月末，做到收入按照权责发生制及

时准确的入账。

12、货款的收回，这是销售业务中的难点。控制点是为了保证货款的及时收

回，保障企业资产的安全完整性和资金的正常良性周转。建立货款催收的归属制

度，做到每一笔货款均能找到相关的负责人员。为了鼓励货款催收人员积极催收

货款，可以建立适当奖惩制度，促使业务人员主动催收货款，财务人员监督执行。

不同性质、不同账龄的应收账款应采取不同方法和程序进行管理，同时应设置应

收账款的台账、及时的登记每一个客户应收账款余额的增减和信用额度使用情

况。

13、销售折让与销售退回。销售退回必须经销售主管审批后方可执行，要求

退货的批准，退货货物的接收，应收账款的冲减记录互相分离。退回的货物由质

检部门检验，出具检验报告，仓储部门清点，出具退货接收报告。财务部门要根

据相关凭证办理结算事项，同时企业还要对退货原因进行分析，明确责任。

销售环节在企业的整个经营过程中占有非常重要的作用，在扩大市场份额，争取销售机会得到发展的同时，加强应收账款以及货币资金的内部控制，防范销

售收款过程中的错误和徇私舞弊，规范销售收款的行为，避免坏账损失，完善货

币资金控制，防止销售管理上的漏洞，是每一家企业必须面对且需要解决的重要

问题。建立和健全企业内部控制制度，尤其是销售与收款、货币资金环节的内部

控制，是企业加强管理的有效途径，使企业资金正常健康的运转，在企业在市场激烈的竞争中保持优势地位。

参考文献:

【1】宋桂芳.《企业销售业务内部控制制度的建设研究》.[J].《中国商界》2010年12月总第212期.【2】马晓薇.《销售业务内部控制存在的问题及完善》.[J].山西财经大学报2009年4月第31卷第1期.【3】张新玲.《销售业务内部控制制度设计》.[J].科技资讯2007 NO.6

浅谈高校财务报销预约制度设计 篇7

近十几年来, 高校报销制度发生了巨大变化, 从开始的现金报销为主, 到以后的银行卡报销为主, 到现在的银行卡和无现金报销为主的模式转变, 转变工作当中主要受了一下几个因素的影响:学校规模扩大、经费规模随之增大;学校层次提升、经费使用内容及范围扩大;经费项目不断增加;经费内容复杂程度不断提高;教职工人数增加、熟悉程度降低。随之带来的表现就是:报销业务量大, 几乎工作时间人满为患;报销集中程度密集, 尤其集中在3月、6月、9月、12月;处理效率较为低下, 单纯原始审核方法已经不能适应当前状况。

二、高校财务报销程序中的具体分析

对于现有报销量大, 集中程度高的问题, 有种预约报销制度似乎可以立竿见影的解决问题, 实际上并非如此简单。可以将银行预约系统进行一次比较。

对于银行业务, 我们可以分为两种, 一种是对私业务, 另一种是对公业务, 并同高校业务进行比较:如表1:

但是与高校报销业务相比, 从业务内容、所需材料、熟悉程度、原始凭证统一程度、程序是否明确程度等等都不具有可比性, 因此, 生搬硬套银行预约排队系统是不可取的。

结合以上内容, 我们深入分析一下高校报销业务处理的全部时间。

以银行对私业务而言, 储户一般准备身份证、存折、银行卡、存折就可以了, 然后就是等待, 业务处理;而高校财务报销, 报销人员的时间花费就不同了, 从整理原始票据、填写报销封面、找领导签字、等待报销、然后处理业务, 从时间耗用上就有很大的不确定性, 报销的环节越多所耗费时间越长, 也越容易出现问题。

因此我们可以对高校报销时间做一个分析, (见表2)

以上所说的是一种极端理想状态, 在实际过程当中一般比较难以达到, 原因在于:

1.对于原始凭证是否合理、合法, 当事人不能如同银行储户一样, 他的原始材料就是身份证加上存折之类, 他在经济业务过程当中所收集到的原始票据形形色色, 各式各样, 大小不一, 因此在整理的过程当中, 当事人并不能够去伪存真, 也不能够合理的粘贴, 因此在审核的过程当中, 所花费的时间也不一样。

2.对于报销流程, 高校也不能像银行那样十分简洁, 高校的报销流程之复杂, 恐怕就是财务人员有的时候都要相互咨询、讨论、请示, 何况其他人员。对于普通人员主要是对于签字审批手续不能准确了解, 毕竟在银行, 对私业务只要有身份证、密码就够了, 对公业务也只需要几样材料即可。而高校由于业务之复杂, 使得每种业务流程都不一样, 导致了财务制度的预见性和指引性比较差。

3.每一个来报销的人不可能对所有的制度及流程都了解, 因而就面临着一个状况:送来的各种材料不能理想化地完成审核过程, 可能将近一半以上要退回去补手续、补材料, 这就又不同于银行的处理流程了,

因此, 单纯地引入与银行类似的预约排号系统, 而不从高校实际情况, 是不能够实现其高效、安全的目标的。

三、高校报销流程设计的相应方案

凡事要从理论深度进行分析, 也要借鉴其他人的经验教训。对于预约报销制度, 不是弄一套叫号系统就能完成的, 必须依靠一整套的相关制度和程序支撑才能实现其价值目标。

从前面的分析, 特别是与银行业务处理相比较, 要解决的问题有一下几个, 并且提出相关方案;

(一) 报销制度及报销流程的简化

高校应当对所有的报销业务内容及报销程序进行梳理, 按内容分为一般内容和特殊内容, 按程序分一般程序和特殊程序, 然后明确相应的制度和流程, 这样就解决了大部分经济业务的内容和程序上的简洁性, 增强了可预见性和可操作性, 降低了在排队等待之后, 发现一些问题需要解决之后再次排队的问题。

比如一般内容可以按照预算要求进行大体分类, 这样可以保证支出控制是在预算体系要求之下所进行的。特殊内容就是除此之外的事情。一般程序的前提, 是要分出哪些事务需要特别程序, 这样才能做到有预见性。

(二) 财务初审员配置制度

江南大学财务预约报销中最为重要的就是从财经专业学生中选聘财务预审报销员, 实际上这样做有几点深层次的原因:

(1) 在实务工作体验来看, 造成报销业务效率低下的因素有几个:

第一、原始票据粘贴的杂乱无章, 使得在审核过程中不能一目了然, 把大量的时间花费在数据的排列组合之上, 既浪费了时间, 又加大了劳动强度, 特别是差旅费、的票报销。

第二、报销封面未能合理分类, 使得在统计数据的时候延长了报销时间。

第三、票据的种类纷繁复杂, 使得一般人不能鉴别其真实性、合法性, 如果不经过专业培训很难迅速完成报销业务。

(2) 熟悉报销制度、报销流程, 能够减少反复排队问题

在实务中, 容易造成反复排队的问题的主要原因就是对报销制度不了解, 对报销流程不熟悉, 反复排队, 反复处理, 但是最终没有能解决。反复排队、反复处理实际上也造成了财务报销业务量大、排队人数更多。

(3) 化解内部矛盾, 提供就业岗位, 提高学生实践能力

如果将初审员安排给学院办公室主任或辅导员之类, 就面临着如何协调、如何培训, 平时工作如何能服从财务处安排, 况且这类老师本身也有专职工作, 不能全力以赴;如果招聘学生作为初审员, 既不违反财务制度, 也能够提供实践岗位, 让大学生能够理论联系实际, 财务处又能直接管理、培训。由于预约报销制度是一个新鲜事物, 必须将推行过程中的阻力降为最低, 招聘学生初审员制度的确是一个较好的方案。

(三) 完善时间设计, 安排好报销等待区间

高校财务报销预约制度设计中, 有一个问题比较难以控制, 那就是报销审核时间有多长, 因为这个时间的长短影响到下一个甚至后续多个人的时间安排, 因此在进行设计时候, 必须要考虑如何计算每个人报销时间, 才能整体控制, 中国矿业大学是规定是约一个号所包含的原始票据不得超过50张。

高校财务预约制度设计需要从全局考虑, 抓住当中的票据黏贴、填制和审批程序, 从整体上减少报销时间, 而不简单的认为是减少等待时间。

参考文献

设计公司财务制度 篇8

一、基于财务信息披露体系的分析

（一）我国财务信息披露体系 从我国目前的情况看，证券立法主要是通过全国人民代表大会及常务委员会和国务院制定的，而财务信息披露的具体操作规范主要由证监会和财政部制定。证监会主要通过《内容与格式准则》、《编报准则》和《财务报表附注指引》对披露内容做出规定，指出了文字粗略披露的格式，包括项目、报表和附注说明的内容；财政部主要通过《企业会计准则》和《企业会计制度》对披露内容做出规定，指出报表披露金额、采用的方法等具体内容。独立于上市公司会计的审计报告的操作规范主要通过《具体审计准则》和《审计实务公告》来规范，从而增加会计信息披露的真实、合法和公允性。

（二）美国财务信息披露体系 美国有关上市公司信息披露制度的主要法规要由《美国1933年证券法》、《美国1934年证券交易法》、《2002年萨班斯一奥克斯利法案》（简称萨班斯法案）等三部法组成。根据《证券法》的授权，美国证券交易委员会（SEC）颁布了大量的文件，包括条例、以一般公告形式颁布的监管文告、解释性公告、诉讼公告、概念性公告、不采取行动函、政策声明等，它们具有不同程度的法律效力；另外，SEC还制定各种说明书和报告公布表格，这些表格具有与规则一样的法律效力，在界定财务信息披露义务中发挥着重要作用。美国的财务会计准则和财务报告体系（U S GAAP）由美国财务会计准则委员会（FASB）制定，《萨班斯—奥克斯利法案》出台以后，成立了独立的上市公司会计监督委员会（PCAOB），受美国证监会管辖，被授权制定审计准则、会计师事务所注册权、日常监督权、调查和处罚权、检查和处理上市公司与会计师之间的会计处理分歧等。

二、基于企业会计准则的分析

（一）外币折算准则 在披露计入当期损益中汇兑差额，境外经营采用的记账本位币、选定的原因以及披露记账本位币变更的理由方面，中美会计准则的规定基本一致。但是在披露计入当期损益的汇兑差额时，FASB规定企业应当在财务报表或其附注中披露包括在当期净收益中的交易利得或损失总额，应当在单独的财务报表、财务报表附注或权益变动表中对当期权益类下单独列示的累计折算调整的变化予以分析。

（二）分部报告准则 我国分部报告分部披露的要求与以管理法为基础的美国相比，分部报告的划分及分报报告披露项目的详细程度及管理深度不如美国。确定分部时，美国以企业管理层作出经营决策和评估业绩而对内部各部门进行组织的方式为基础。在分部有关的重要性标准方面，FASB出于成本效益的考虑，考虑了分部的聚合标准、分部的重要性、报告分部总体的限制以及前后期一贯性的要求。而我国在确定业务分部或地区分部时，以企业报告的内部构架为基础，同时还须考虑产品或劳务所隐含的“风险和报酬”因素。在分部信息披露时主要考虑以风险和报酬的主要来源和性质为基础确定主要报告形式和次要报告形式，同时认为内部管理结构及内部财务报告制度是确定主要报告形式应考虑的主要因素。以地区分部作为主要报告形式时，我国准则不要求进一步区分资产所在地和客户所在地披露分部信息，而FASB要求披露所在国别的外部客户的收入和重要金融工具，如果某个外国的资产是重要的，则这些资产应单独披露，这就要求披露一些上市公司海外子公司的重要财务信息。

（三）合并报告准则 关于合并范围确定的理论基础、合并报表附注应披露的事项，中美会计准则的规定基本一致。在基于控制下的合并报表范围定义中，中美会计准则的规定存在一定的差异。我国企业会计准则规定，“母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。”即只要是由母公司控制的子公司，不论子公司的规模人小、子公司向母公司转移资金能力是否受到严格限制，也不论子公司的业务性质与母公司或企业集团内其他子公司是否有显著差别，都应当纳入合并财务报表的合并范围。而FASB规定，“母公司拥有其他公司50%以上普通股作为编制合并报表的必要条件，但也有例外。处于下列情况下的子公司不能合并：公司的控制是暂时的、子公司面临破产的隋况下、由于外汇的管制或其他政治因素引起子公司在不确定事项较多的情况下从事经营，以致母公司对子公司的控制能力产生重大疑义的情况下。

三、基于监管规则的分析

（一）招股说明书我国招股说明书中要求披露境外经营风险，对海外子公司基本情况和经营情况进行说明，在财务会计信息中须披露分部信息，而美国对此直接规定的内容较少。

（1）风险因素。我国招股说明书规定，要求对投资风险和股市风险作出阐述，其披露重心置于投资风险上，投资风险主要介述可能对发行人发展前景、产品销售、市场份额、财务状况、经营效益等方面产生不利影响的重要因素。在美国招股说明书所作的披露要求较为简单，“注册人应紧随其招股说明书封面之后（或正文概述之后），在适当的标题下，对有可能导致证券出售投机或高风险的因素进行讨论，这些因素可归于注册人经营时间太短，近期内经营缺乏盈利记录，注册人的财务状况、注册人正在或拟从事之业务所处的状况；如果注册人出售的是普通股或可转换为普通股的证券，但前期并不存在注册人该普通股之交易市场”。

（2）海外控股子公司信息披露。我国招股说明书第三十四条中规定“发行人应披露其控股子公司、参股子公司的简要情况，包括成立时间、注册资本、实收资本、注册地和主要生产经营地、股东构成及控制情况、主营业务、最近一年及一期的总资产、净资产、净利润，并标明有关财务数据是否经过审计及审计机构名称”。通过对比我国上市公司已发布的招股说明书，企业实际在披露此部分信息时，须将上市公司海外子公司的相关财务和非财务信息进行披露，以使投资人了解公司海外公司的经营及财务情况。

（3）境外经营情况的披露。在最新修订的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号—招股说明书》第四十八条规定“发行人若在中华人民共和国境外进行生产经营，应对有关业务活动进行地域性分析。若发行人在境外拥有资产，应详细披露该资产的具体内容、资产规模、所在地、经营管理和盈利情况等”。从原有的披露控股子公司的名称到该海外子公司的盈利情况，可见我国招股说明书中对发行人的海外业务的经营情况和盈利情况是十分关注的。

（4）财务会计信息的披露。我国招股说明书的第七十四条规定“如果发行人的财务报表中包含了分部信息的，应披露分部信息”。第七十二条规定“发行人应披露财务报表的编制基础、合并财务报表范围及变化情况”。尽管我国《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号—招股说明书》并未特别提到或明确“海外子公司”等用语，但这些披露要求都与海外子公司的财务信息披露紧密相关。

（二）年度报告 具体包括：

（1）董事会报告中子公司的经营情况及业绩分析。根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式（2007年修订）》的规定，年报中“8、董事会报告”中披露公司经营情况时，同时要求披露上市公司主要子公司的经营情况及业绩分析。美国年度报告格式中与我国年报准则中对应“8、董事会报告”的为“item1，business业务”项目和“管理当局有关财务状况与经营成果的分析与讨论（简称MD&A）”。“item1， business业务”项目的内容规定应根据《非财务信息披露内容与格式条例》（S-K条例）§229.101条款的相关要求进行披露，其中涉及到海外子公司信息披露的规定为“披露来自外部客户的收入应按登记人的国家住址进行披露。总体上披露收入来源国家，但如果任何个别国家十分重要，基于源自单个国家的外部收入进行披露”。与“MD&A”规定有关的是《《非财务信息披露内容与格式条例》（S-K条例）§229.303条款，它通过讨论财务报表和其他统计数据的某些方面，以增进信息使用者对公司财务状况、经营成果、未来现金流量及其不确定性的理解。正如该条款中所描述的目的一样，进行MD&A披露的目的是向投资者和其他使用者提供对登记人的财务状况和经成果进行评估的信息，用于评估金额和来自业务活动和外部资源的现金流的确定性。

（2）物价变动的影响。MD&A提出将物价变动的影响作为对基本披露要求的延伸，在§229.303条款的指南中还鼓励（但不强制要求）披露前瞻性信息和物价变动影响信息。这种类似特别说明的披露要求，使得投资者更清楚的了解上市公司境外子公司的经营业绩情况。我国目前尚未将物价变动影响纳入信息披露范围内。

（3）重大关联交易事项。我国年报中“10、重要事项”中第四十五条规定公司应披露报告期内发生的重大关联交易事项。若对于某一关联方，报告期内累计关联交易总额高于3000万元且占公司最近一期经审计净资产值5%以上的，须披露详细情况。其中的担保事项上市公司须披露本年度发生对子公司提供担保的金额，担保总额占公司净资产的比例，公司为股东、实际控制人及其关联方提供担保的金额，公司直接或间接为资产负债率超过70%的被担保对象提供的债务担保金额，以及公司担保总额超过净资产50%部分的金额。海外子公司的应披露应当遵循此项规定。与我国重要事项相对应的美国年度报告格式中对海外子公司的财务信息披露并没有特别规定。

（4）会计报表附注。我国年报内容中“第11项目财务报告”在母公司财务报表主要项目附注披露中，要求披露：控股子（孙）公司基本情况、关联方关系及其交易、外币财务报表折算原则等、长期股权投资等，报表附注中注明海外子公司的被投资单位的主要财务信息、被投资单位注册地业务经营范围持股比例、在被投资单位表决权比例期末净资产本期营业收入、本期净利润等相关指标。并要求在合并财务报表中附注中披露货币资金项目中披露相关的外币金额，折算汇率等等。与“10、财务报告”对应的“item 8、财务报表及其补充数据”主要是遵循《财务信息披露内容与格式条例》（S-X条例）3A-02的有关要求，它特别对合并报表及子公司中对外国子公司做出了相应规定，即应适当考虑到适当的合并与国内企业在国外子公司的政治，经济或货币限制。如果合并，应尽可能披露其可以合理确定的与登记人以及他的外国子公司对合并后的财务状况及经营成果的外汇限制等。可见，会计报表附注的披露而言，美国财务报告部分有关海外子公司的信息披露上更关注披露合并报表中境外子公司所在国的财务状况及经营成果的外汇限制，而我国在会计报表的附注中的要求还是本文在前面提到的个准则所要求的披露。

四、结论

通过对中美海外子公司财务信息披露体系、财务信息披露准则与监管规则进行简要的国际比较，对我国海外子公司财务信息披露管理提供以下启示：完善我国信息披露制度中有关海外子公司财务信息披露制度的空白，即相关监管部门应当制定针对海外子公司财务信息披露的专项制度；上市公司分部报告中应当制定一个较为统一的分部确定规范，同时应当采用规范分类；合并报表中外币折算产生的差异当期金额过大时，应当制定一个具体规则对上市公司进行约束，单独披露大额的会计报表折算差额；上市公司应充分披露海外子公司所采用的会计政策、记账本位币、外折算汇率等重要会计项目，提示有关海外子公司的政治、经济、汇率、通货膨胀等重要风险；积极发挥境内外审计机构的独立审计监督作用，可以借鉴美国PCAOB的运作模式，成立我国专门针对海外子公司的监督部门检查部门；完善母子公司治理和内部控制体系，定期进行自我评价与检查，建立公司治理与内部控制的缺陷报告制度。

参考文献：

［1］黄新銮、梁步腾、姚杰：《中美内部控制法律框架的比较与借鉴》，《会计研究》2008年第9期。

［2］刘春和、黄晓波、杨洋等：《会计信息、披露及监管问题研究》，东北大学出版社2006年出版。

［3］王建新：《国际财务报告准则简介及与中国会计准则比较》，人民出版社2008年出版。