关于有关个人所得税问题的答复

关于有关个人所得税问题的答复（通用16篇）

关于有关个人所得税问题的答复 篇1

关于“市民心声”有关个人所得税问题的答复

1、依据我国个人所得税法第二条规定：个人取得工资、薪金所得应当缴纳个人所得税。对于个人当月取得工资、薪金收入在减除3500元费用扣除标准后，按照3%-45%的七级超额累进税率计算征收个人所得税。

2、依据我国个人所得税法第八条规定：以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。因此公司有义务对其向员工发放的工资、薪金进行代扣代缴个人所得税。

3、对于个人月工资收入5000元：

月应纳税所得额=5000-3500=1500元

月应纳税额=1500*3%=45元

当月工资收入7000元：

月应纳税所得额=7000-3500=3500元

月应纳税额=3500*10%-105=245元 当月工资收入20000元：

月应纳税所得额=20000-3500=16500元

月应纳税额=16500*25%-1005=3120元

4、个人所得税没有返还。

2013.10.25

关于有关个人所得税问题的答复 篇2

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,宁夏、西藏、青海省(自治区)国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:

为了加强个人所得税征管,堵塞税收漏洞,根据《中华人民共和国个人所得税法》有关规定,现就个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题通知如下:

一、以下情形的房屋产权无偿赠与,对当事双方不征收个人所得税:

(一)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;

(二)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

(三)房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

二、赠与双方办理免税手续时,应向税务机关提交以下资料:

(一)《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》(国税发[2006]144号)第一条规定的相关证明材料;

(二)赠与双方当事人的有效身份证件;

(三)属于本通知第一条第(一)项规定情形的,还须提供公证机构出具的赠与人和受赠人亲属关系的公证书(原件)。

(四)属于本通知第一条第(二)项规定情形的,还须提供公证机构出具的抚养关系或者赡养关系公证书(原件),或者乡镇政府或街道办事处出具的抚养关系或者赡养关系证明。

税务机关应当认真审核赠与双方提供的上述资料,资料齐全并且填写正确的,在提交的《个人无偿赠与不动产登记表》上签字盖章后复印留存,原件退还提交人,同时办理个人所得税不征税手续。

三、除本通知第一条规定情形以外,房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的,受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得,按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税,税率为20%。

四、对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时,其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。赠与合同标明的房屋价值明显低于市场价格或房地产赠与合同未标明赠与房屋价值的,税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格或采取其他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。

五、受赠人转让受赠房屋的,以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额,为受赠人的应纳税所得额,依法计征个人所得税。受赠人转让受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的,税务机关可以依据该房屋的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。

六、本通知自发布之日起执行。

关于月经问题的答复等 篇3

关于睡眠与失眠答读者

王芷沅

今年第2期(8～4月号)刊出《睡眠和失眠》一文后，陆续接到全国许多读者来信，叙述症状和询问解决的办法。现在概括起来作一个答复。

从症状上看，有的是属于神经衰弱的范畴。但是否真的是神经衰弱，还要经过多方检查才能确定。因为有很多病表面上很像神经衰弱，实质上是其他的病。如常见的有慢性肝炎、结核、高血压病、脑动脉硬化症，慢性胆道感染、由各种原因引起的贫血、各种慢性中毒，副鼻窦炎、甲状腺功能亢进、脑震荡恢复期、额叶脑瘤的早期、轻型抑郁症和早期精神分裂症等，都可以表现出上述的某些症状，类似神经衰弱而实质上并不是。因为人是一个整体，各个器官或脏器之间都相连，功能上是互相影响，互相制约。任何一个脏器或器官有病，都可以多多少少地影响其他部位，甚至有时只表现出其他部位的症状而罹患脏器或器官的症状反而很隐匿，这就给诊断增加很大的困难。神经系统支配着全身各部分，它又是我们的情感、意志、行为的物质基础，反过来它必须接受由全身各处来的冲动，因此各脏器或器官患病时常影响它的功能’它的功能失调或实质性损害都可以出现各种脏器或器官损害时的症状或情感、性格等方面的改变。总之，患病后需要向医生介绍病史，医生需要作详细的体检，包括各种实验室检查，才能确诊是什么病。少数疑难病例，虽然经过各种详细检查也还难以确诊(当然这种病为数很少)。

如果经过检查，确实排除了其他疾患而确系神经衰弱，则就不必恐惧和焦虑。因为这种病虽然很痛苦，但没有危险性，大多数患者可以痊愈。如来函所述，本病原因基本可归纳为两种：一是学习或工作过劳，一是心情不愉快，或兼有二者。属于前者的可以检查一下自己的学习或工作方法有无改进之处，是否可适当地安排，以提高工作效率。确实学习过于紧张或工作太忙，只能实事求是地要求自己——一个人的能力有大小，只要是尽了自己最大的力量，也就算是全心全意为人民服务了。“好胜心强，不甘落后”是需要的，但还要从实际出发。“千里之行，始于足下”，一步一步地踏踏实实地走，会步步向上，最后达到目的地的，心胸广阔、心地开朗，自然会愉快起来。

治疗神经衰弱的药物种类繁多，可就近依医生指示购买，这里就不详细介绍了。到目前为止，确实没有所谓特效药，没有每个人吃了就好的药。

少数读者谈到自觉有“射电现象”和“幻听”等，这在精神分裂症患者常见，属于高级神经活动的功能障碍。

关于“进行性肌营养不良”和“肌萎缩侧索硬化症”，尚不知国内、外有何特效疗法。

关于有关个人所得税问题的答复 篇4

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家工商行政管理局广告司对

《关于广告管理中有关问题的请示》答复

（1992年7月15日广字〔1992〕第18号）

湖南省工商行政管理局商标广告处：

你处《关于广告管理中有关问题的请示》收悉。现答复如下：

1．鉴于电视播转台、教育电视台的主要功能是转播电视节目，不具备利用自有媒介发布广告的条件，因此不能同意这类单位经营广告业务。

2．经省一级广播电视主管部门批准设立的有线电视台，具有自办节目的功能。凡具备事业单位兼营广告业务条件的，经其行政主管部门批准，可以申请利用该种媒介经营广告业务。

3．大型商场、百货商店设立的广告经营机构，其经营项目应限于承办该商场（店）营业场所的广告业务，不得代理商场（店）内经销商品企业的广告业务。

4．广播电台、电视台、报社、期刊社的非广告部门，不得直接向企业收取广告费，开展特约刊播、协办、祝贺等名义的广告活动。有关广告经营事项，应由该单位的广告部门统一承办。

此复。

关于有关个人所得税问题的答复 篇5

【颁布单位】国务院法制办公室

【发文字号】

【颁布时间】2002-1-22

【失效时间】

【全文】

对广东省人民政府法制办公室“关于执行《城市房屋拆迁管理条例》有关问题的请示”的答复

对广东省人民政府法制办公室“关于执行《城市房屋拆迁管理条例》有关问题的请示”的答复

国务院法制办公室

对广东省人民政府法制办公室“关于执行《城市房屋拆迁管理条例》有关问题的请示”的答复

对广东省人民政府法制办公室“关于执行《城市房屋拆迁管理条例》有关问题的请示”的答复

（2002年1月22日国务院法制办公室文件国法秘函〔2002〕11号发布 自公布之日起施行）

全文

广东省人民政府法制办公室：

你办“关于执行《城市房屋拆迁管理条例》有关问题的请示”收悉。经研究，答复如下：

《城市房屋拆迁管理条例》第四十条规定：“本条例自2001年11月1日起施行。1991年3月22日国务院公布的《城市房屋拆迁管理条例》同时废止。”根据上述规定，对2001年11月1日以前已经颁发房屋拆迁许可证、但尚未完成拆迁补偿安置的项目，仍应当按照原《条例》的规定执行。

附：广东省人民政府法制办公室关于执行《城市房屋拆迁管理条例》有关问题的请示

（2002年1月16日 粤府法函[2002]9号）

国务院法制办公室：

我办代表政府依法受理岑竟等12户被拆迁人不服顺德市政府限期拆迁房屋决定的行政复议案件中，因该批案件的拆迁许可证、拆迁公告是在2001年1月间发出，大部分住户已达成拆迁补偿协议拆迁了；对这12户被拆迁人，顺德市政府于2001年10月30日作出了限期拆迁房屋决定书，适用的依据是1991年3月22日国务院公布的《城市房屋拆迁管理条例》，但该决定书送达却在2001年11月1日、2日、3日，而国务院于2001年6月6日颁布了新的《城市房屋拆迁管理条例》。新的《城市房屋拆迁管理条例》第四十条规定：“本条例自2001年11月1日起施行。1991年3月22日国务院公布的《城市房屋拆迁管理条例》同时废止。”为此，请你办对新的《城市房屋拆迁管理条例》第四十条给予解释，以利做好新老条例的衔接工作，能够正确适用行政法规，促进行政复议工作的开展。

关于有关个人所得税问题的答复 篇6

32号）

民政部民间组织管理局关于民办非企业单位复查登记有关问题的答复

民管函〔2000〕32号

浙江省民政厅：

你厅《关于民办非企业单位复查登记有关问题的请示》收悉，经研究，现答复如下：

一、关于登记对象

应严格按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》（以下简称《条例》）的界定以及《民办非企业单位登记暂行办法》所规定的范围，确定登记对象。凡是从事法律、行政法规和国家政策明确规定不得以营利为目的的行业事业活动的民办单位，应当作为民办非企业单位登记；从事其他行业事业活动，自愿承诺并在章程中载明不以营利为目的的民办单位，也应作为民办非企业单位登记。民政部门受理民办非企业单位登记时，应当把有明确的业务主管单位和业务主管单位同意，作为必备条件。

国家有关政策明确规定参照事业单位管理的民办单位，暂不列入登记范围。如：村民委员会筹集资金举办的幼儿园、中小学校和农民文化技术学校、村办医疗站、卫生所等。由境外组织、个人在中国境内举办或与内地民间力量合作举办的非营利机构，暂不纳入民办非企业单位登记范围。

二、关于登记管辖

经业务主管单位逐级上报审批的民办非企业单位，根据《条例》第十二条第二款依法办理简化登记的，最终颁发执业许可证的行政机关为业务主管单位，由其同级民政部门负责登记。非办理简化登记的民办非企业单位，实施最终审查批准的行政机关为业务主管单位，由其同级民政部门负责登记。

三、关于个人出资举办民办非企业单位的登记

由一个自然人出资且担任负责人的，应申请民办非企业单位（个体）登记，不能作为民办非企业单位（法人）登记。由一个自然人出资但不担任负责人，且符合法人条件的，可申请民办非企业单位（法人）登记。

四、关于开办资金

申请民办非企业单位（个体）或（合伙）登记的，其开办资金应与其业务活动所需要的资金相适应，开办资金由举办者自行申报，由业务主管单位审查确认并出具有关证明；申请民办非企业单位（法人）登记的，应当具有3万元以上的开办资金，如国家及有关行政主管部门对从事某行业、事业的民办非企业单位的开办资金另有规定的，从其规定。民办非企业单位（法人）的开办资金，必须由法定的验资机构进行验资并出具验资报告。复查登记中，民办非企业单位的开办资金以复查登记申请时为准，其提交的开办资金验资报告时间不超过6个月的，视为有效。

五、关于登记证书编号

登记证书编号组成为：行政区域的法定简称（省＋地（市）＋县）＋证书号码。证书号码由6位阿拉伯数字组成，第1、2位，为行业代号，分别为教育01，卫生02，文化03，科技04，体育05，劳动06，民政07，社会中介服务08，法律服务09，其他行（事）业11；后4位为序号。

此复。

关于有关个人所得税问题的答复 篇7

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

新企业所得税法实施以来,各项配套政策陆续明确,有效保证了企业正确及时申报缴纳企业所得税和汇算清缴工作的顺利开展。但目前仍有个别企业所得税政策没有明确,造成一些企业无法在2009年度企业所得税汇算清缴期内准确申报、及时缴纳企业所得税款。为切实做好2009年度企业所得税汇算清缴工作,现就2009年度企业所得税年度纳税申报有关问题通知如下:

一、因2010年5月31日后出台的个别企业所得税政策,涉及2009年度企业所得税纳税申报调整、需要补(退)企业所得税款的少数纳税人,可以在2010年12月31日前自行到税务机关补正申报企业所得税,相应所补企业所得税款不予加收滞纳金。

二、各地税务机关对个别企业所得税政策出台、需要补正申报2009年企业所得税的企业,应按照规定程序和时间要求及时受理补正申报,补退企业所得税款。

三、各地税务机关要认真做好其他企业2009年度企业所得税汇缴工作,按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和和《国家税务总局关于印发(企业所得税汇算清缴管理办法)的通知》(国税发[2009]79号)和《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税函[2010]148号)有关规定,及时办理企业所得税汇算清缴事项,切实提高企业所得税汇算清缴质量。

四、本通知仅适用于2009年度企业所得税汇算清缴。

关于有关个人所得税问题的答复 篇8

（一）一、核查工作的总体原则 工作目标为“四清两对应”

即实现机构清、编制清、领导职数清、实有人员清，实现具体机构设置与按规定审批的机构相对应、实际配备人员和财政供养人员与批准的编制和职数相对应。

工作范围为“全面彻底”

层级上，省、市、县、乡四级都要进行核查，都要推行实名制管理；在范围上，除已划为从事生产经营活动类别的事业单位外，凡是纳入机构编制部门管理的机构和人员编制都要进行核查；指标上，各级机关事业单位及其内设机构的机构设置、人员编制和职数配备情况都设计了指标，都要纳入核查和实名制管理。此外，还要核查非领导职数配备和编外人员等情况。

工作标准为真实性、完整性、一致性和安全性

真实性，核实各级机关、事业单位具体实际情况，实际情况如何，即如何填报相关表格；要通过认真采集、细致填报、联合审核、实地核实、公示监督、自查自纠、受理举报、检查验收等途径，确保核查和实名制信息没有误填和虚报、瞒报情况。

完整性，即核查指标体系确定的各项信息完整采集、完整入库，确保核查和实名制信息的不重不漏。

一致性，即核查和实名制信息与机构编制管理台帐相符，部门审核达成一致意见，才可以入上报。

安全性，严格遵守保密纪律，确保核查和实名制信息按规定的权限进行网络传输和运行。

二、机构方面

1、党的机构，如纪委、组织部、统战部，如何列名称？可否使用规范化简称代替？有些编委批复时用比较规范的简称，此类是否要求公章和

文件一致？

——统一填写机构全称。批复文件使用简称的，但公章是全称的，要与公章全称相一致；批复文件为全称，但部门（单位）未及时更换公章的，要与批复文件规范全称相一致。

2、人大、政协机构性质如何填报？ ——均选择机构性质“其他”。

3、森林公安如何列机构？是单独机构，还是作为林业局的内设机构？机构类型是否选择“政法机关”? ——依据“三定”等批复文件，据实填写，单独机构的，机构性质选择“政法机关”。

4、股级机构如何填报？行政机构内设机构级别：股级的是否填写，怎么填写；内设机构领导职数：股级内设机构领导职数是否填写？怎么填写？

——上述均据实填写，相应指标体系将均做相应补充。

8、由于改革等原因，造成少数事业单位经费形式与财政实际发放经费形式不一致，如何填写？

——依据“三定”等机构编制批复文件为准。

10、工商质监体制调整，质监系统事业单位，没有明确单位经费形式，只明确了编制类型，如产品质量检验所，即有全额编制，又有差额编制，如何填报？

——根据机构编制批复文件，据实填报。

11、乡镇（街道）名称如何填写？是填写中共**县**镇党委，还是填写 **县**镇人民政府，或填写**镇？-2-

——统一填写为XX县（市、区）XX镇（乡、街道）。

12、如何明确事业单位是县派驻乡镇还是乡镇站所（中心）？

——根据“三定”等机构编制批复文件。

13、开发区机构名称是填开发区党工委、还是管委会的全称？ ——根据“三定”等机构编制批复文件。

14、台帐建立是否能够以最近一次“三定”为节点，准确反映目前机构编制职数核定的现状即可？如有下属单位，台账由主管局建一个总台账，还是分单位建台账？由所在单位存档，还是交市编办备案？

——台帐建立可以最近一次批准机构设立的文件为节点。台账为分单位建立，所在单位需存档，各级机构编制部门也需同时存档。

15、政法机关中，政治部、执行局、反贪局是否计入内设机构个数？ ——依据“三定”等机构编制批复文件为准。

16、挂靠机构是否统计在主管部门内（如市委办的保密局、机要局）进行核查? ——挂靠机构均单独作为一个机构进行核查。

17、同一单位，核定两种以上不同类型的编制(如原来不同经费形式的单位合并后，没有重新确定新的经费类型)，编制如何填写？

——依据“三定”等机构编制批复文件据实填写，不同经费形式单位合并后，没有重新确定新的编制类型，由相应机构编制部门确定其编制类型。

三、领导职数方面

1、部门领导职数是否包括纪检组长、工会主席、总经济师（总督学）等，内设机构的副县级领导职数是否统计在内设机构职数中，内设机构领导职数是否含监察室、工、青、团、妇等职数。

——部门领导职数是否包括纪检组长、工会主席、总经济师（总督学）等职数，据实根据“三定”等机构编制批复文件（文件中表述按照相关规定设置，但是无具体批复文件的，不予认可），核定的部门正、副职相应填写至“部门领导正职”或“部门领导副职”，经批复设立的纪检组长、工会主席、总经济师（总督学）等职数，填写至“部门其他领导”。

——内设机构的副县级领导职数仍在内设机构领导职数中统计。——内设机构领导职数是否含监察室、工、青、团、妇等职数，据实根据“三定”等机构编制批复文件（文件中表述按照相关规定设置，但是无具体批复文件的，不予认可），核定的内设正、副职相应填写至“内设机构领导正职”或“内设机构领导副职”，经批复设立的监察室、工、青、团、妇等职数，填写至“其他工作机构正职”或“其他工作机构副职”。

4、三定方案中未就事业单位领导职数、内设机构领导职数予以明确，如何核定？

——以机构编制批复文件为准，未予以明确的，核定部门领导、内设机构领导职数可不填写，但若实际已经配备相应干部的，在实有人数中应据实填写。

5、副科级单位内设机构是否计算领导职数？

——据实填报，不计入部门领导，计入相应内设机构领导职数，存在高配的，相应标注。

6、仅核定职数，未明确机构的如何统计？

——仅核定职数的，根据“三定”等机构编制批复文件，据实填写相关职数指标。

7、纪委（监察局）两个正职，公安机关两个正职（局长、政委），如何填报?-4-

——依据“三定”等机构编制批复文件据实填报。

8、三总师，列入部门其他领导还是内设机构正职？

——依据“三定”等机构编制批复文件，相应列入“部门其他领导”或内设机构领导序列。

9、乡镇设立的“民政助理员”、“城建助理员”，如何统计？

——若为领导职数，依据“三定”等机构编制批复文件，明确其领导职数指标选项，并据实填报；若为非领导职数的，商同级公务员主管部门，明确其非领导职数指标选项，并据实填报。

四、人员方面

1、对于单位中个人已下文调出，但关系未转，如何统计。——在现任职单位进行统计。

3、四大班子及工作人员，是否需要单独列机构？

——根据实际据实核查，四大班子领导依照现有机构编制信息管理系统，建立单独的“党委班子”、“政府班子”、“人大班子”和“政协班子”虚机构进行统计汇总，四大班子工作人员，根据编制隶属关系，相应填写至四大办公室具体内设机构。

4、部门（单位）领导如何填写所在内设机构？

——部门（单位）领导，根据实际据实核查，依照现有机构编制信息管理系统，建立“部门领导”虚机构进行统计汇总。

7、事业单位中，“双肩挑人员”如何填报？

——根据实有人员实际情况据实填写。“管理职务”、“职称”、“领导职务标志”、“领导职务层次”等均需要填写，人员属于管理人员。

10、因改革等原因，单位整合后，原单位为参公单位，人员为参公身份，在新组建单位中，人员是否仍按参公身份填写。

——由各地公务员主管部门决定。

11、如何界定编外人员？公益性岗位人员是否统计在编外聘用人员内？部分事业单位聘用人员都是统一跟主管部门签订合同，但实际在下属事业单位中工作，属机关聘用还是事业单位聘用？是由人社部门统一负责信息采集还是各用工单位负责信息采集？是否录入实名制信息系统？

——编外人员指机关事业单位在机构编制管理部门核定编制限额外，通过直接聘用或人事代理等形式聘用，且聘用期在6个月以上的工作人员，不包括劳务派遣、政府购买服务等人员。公益性岗位为政府购买服务，不计入编外人员。编外人员由与其签订合同的机关（或事业单位）填报。下一步，编外人员将依托机构编制信息管理系统，单独管理。

12、聘用期限应该明确为哪类人员填写？ ——凡执行聘用制的，均需填写聘用期限。

13、一人同时具备领导职务和非领导职务如何填写，如编办副主任同时又是主任科员，在人员分类中是列为领导还是非领导的呢？

——上一级非领导职务兼任下一级领导职务人员，现任职务同时填写领导职务和非领导职务，须同时填报“领导职务标志”、“领导职务层次”和“非领导职务”，“人员分类”根据其领导职务类型，选填相应指标。

14、常委兼任的组织部长、宣传部部长如何统计？部门正职兼任政府副秘书长的如何统计？

——担任市（县、区）委常委的纪委书记、组织部长、宣传部长、统战部长等信息分别由相应的纪委、组织部、宣传部、统战部作为部门正职进行填报，没有兼任其他职务的市（县、区）委常委由市（县、区）委办负责填报。

15、借出到机关及其他事业单位，仅统计有正式借调手续的人员，还是凡借出人员均有填写？有无时间期限要求？由人事关系所在单位填写？

——根据实际借调情况，由其人事关系所在单位据实填报。

16、乡镇纪委书记、人武部长、党委委员是否算党委副职？党委委员（组织委员、宣传委员）是否列入党委副职？

——严格按照机构编制批复文件，乡镇纪委书记、人武部长、党委委员（组织委员、宣传委员）等均列入《街道、乡镇机关基本信息表》中“部门其他领导”。

五、其他方面

1、批准文号填写格式？

——指最后一次批准机构设立的文件号，并在文件号前注明行政区划和发文机关。例如：XX市机构编制委员会X编委〔2007〕1号，方括号在英文状态下录入，即可使用XX市机构编制委员会X编委[2007]1号。

4、单位领导职数的填写时，相关挂靠单位、部门管理单位、下设机构的职数是否与主管单位合计填写？

——分开填写，不与主管部门合计填写。

6、工勤人员身份如何填写，政法机关中工勤身份占政法专项编制的人员，在实际分类中如何分，是否可以分在辅助人员一类中？

——工勤人员依据在所在部门（单位）编制类型，明确其占用编制类型，人员身份相应为“机关工勤人员”或“事业单位工勤技能人员”；政法机关中工勤身份占政法专项编制的人员，人员身份相应为“机关工勤人员”，其中，公安、检察、审判等政法机关，人员分类选填 “综合管理人员”或“司

法行政人员”。

7、单位人员中，新录入的没有明确职务和科室的人员，或是任非领导职务的人员，录入的时候，内设机构应如何选择，有没有统一口径？

——上述人员，可统一填报至综合管理部门，如“办公室”、“综合处”等。

9、批准文号及批准时间较多时，是否以最新的文号和最近时间为准？组织机构代码没有，如何填报？部分单位机构编制职数文件年代较远，无法找到，如何处理？能否以机构编制调整的文号作为批准文号？

——批准文号及批准时间较多的，以最后一次批准机构设立的文件号为准，组织机构代码没有的，据实填“无”或不填，文件年代较远的，可商所在地档案部门协助解决。不可以机构编制调整文号代替批准文号。

11、职称在采集中，是只采集高、中、初级，还是采集到具体的专业技术职务序列？即中级职称还是会计师？是否采用选择性指标？ ——“职称”序列，选择性指标，可选填“正高级职称”、“副高级职称”、“中级职称”、“助理级职称”、“员级职称”或“其他”。

12、工商质监体制调整，时间为3月31日以后的，如何核查？ ——根据体制调整后机构编制事宜进行核查。

13、“进入本单位形式”中，第2项“录用”与第5项“公务员考录”、第6项“事业单位招聘”是否有重复？

——“录用”是指公务员法未施行前，通过相关程序录用工作的；“公务员考录”是专指公务员法施行后，通过考试录用工作的；“事业单位招聘”指事业单位通过一定形式招聘录用的。

16、部门（单位）领导信息中，兼职数是否含在实有数中，是否含在实有人数内？-8-

关于加班费问题的答复 篇9

定性处理

根据县区审计局和业务科室在审计中，关于被审计单位发放“加班费”、“值班费”等问题的定性和处理问题，现做出如下答复意见：

1、行政机关、事业单位（参公事业单位）的工作人员，在法定工作日之外，是否可以发放“加班费”？

答复：不可以。根据《中华人民共和国公务员法》第76条之规定“公务员实行国家规定的工时制度，按照国家规定享受休假。公务员在法定工作日之外加班的，应当给予相应的补休。”，故公务员在法定工作日之外加班的，其补偿方式是“给予相应的补休”。

2、对发放“加班费”、“值班费”问题的处理依据 答复：根据2013年8月1日起执行的，《监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署违规发放津贴补贴行为处分规定》（监察部令第31号），第四条“有下列行为之一的，给予警告处分;情节较重的，给予记过或者记大过处分;情节严重的，给予降级或者撤职处分：。。(五)违反规定发放加班费、值班费和未休年休假补贴的;”；第十三条“对违规发放的津贴补贴，应当按有关规定责令整改，并清退收回。”第十六条“有违规发放津贴补贴行为，应当给予党纪处分的，移送党的纪律检查机关处理;涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。”

参考依据：

1、《中华人民共和国公务员法》

2、监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署 违规发放津贴补贴行为处分规定（监察部令第31号 2013年6月13日颁布，2013年8月1日起执行）

关于有关个人所得税问题的答复 篇10

为贯彻落实高新技术企业所得税优惠及其过渡性优惠政策,根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称实施条例)以及相关税收规定,现对有关问题通知如下:

一、当年可减按15%的税率征收企业所得税或按照《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》(国发[2007]40号)享受过渡性税收优惠的高新技术企业,在实际实施有关税收优惠的当年,减免税条件发生变化的,应按《科学技术部财政部国家税务总局关于印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火[2008]172号)第九条第二款的规定处理。

二、原依法享受企业所得税定期减免税优惠尚未期满同时符合本通知第一条规定条件的高新技术企业,根据《高新技术企业认定管理办法》以及《科学技术部财政部国家税务总局关于印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》(国科发火[2008]362号)的相关规定,在按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业资格证书之后,可以在2008年1月1日后,享受对尚未到期的定期减免税优惠执行到期满的过渡政策。

三、2006年1月1日至2007年3月16日期间成立,截止到2007年底仍未获利(弥补完以前年度亏损后应纳税所得额为零)的高新技术企业,根据《高新技术企业认定管理办法》以及《高新技术企业认定管理工作指引》的相关规定,按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业证书后,可依据企业所得税法第五十七条的规定,免税期限自2008年1月1日起计算。

四、认定(复审)合格的高新技术企业,自认定(复审)批准的有效期当年开始,可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后,可持“高新技术企业证书”及其复印件和有关资料,向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后,高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。

五、纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前,已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料:

(一)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明;

(二)企业年度研究开发费用结构明细表(见附件);

(三)企业当年高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例说明;

(四)企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。

六、未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业,不得享受高新技术企业的优惠:已享受优惠的,应追缴其已减免的企业所得税税款。

七、本通知自2008年1月1日起执行。

关于有关个人所得税问题的答复 篇11

告

2011年第14号

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和财政部、国家税务总局《关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（财税〔2000〕91号）、《国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告》（2011年第44号）的有关规定，现对我省核定征收个人所得税有关问题明确如下：

一、核定征收个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税，采用核定应税所得率征收方式的，应按照以下标准核定应税所得率：

工业、交通运输业、商业：5%；

建筑业、房地产开发业：7%；

饮食服务业：7%；

娱乐业：20%；

其他行业：10%。

二、核定征收个体工商户生产经营所得项目和企事业单位承包承租经营所得项目个人所得税，采用随流转税定期定额征收的，统一按照以下附征率标准核定个人所得税额：月营业（销售）额在20000元以下的，附征率为0；月营业（销售）额超过20000元的，附征率为1%。上述月营业（销售）额包括核定月营业（销售）额和超定额补税营业额。

三、临时取得个人所得税应税项目所得在地税部门代开发票的，应当根据所得项目，按照《个人所得税法》规定单独计算征收个人所得税。实行代开货物运输发票的个人所得税纳税人，统一按照代开票金额的1.5%预征个人所得税。其他临时取得个人所得税应税项目所得的个人所得税纳税人，所得金额无法准确计算的，统一按照每次（日）代开票金额的1%预征个人所得税，每次（日）不超过500元的，暂不实行预征。

四、上述规定自2012年1月1日起执行，2016年12月31日废止。

关于有关个人所得税问题的答复 篇12

（2009年5月25日 财税[2009]78号发布）

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，宁夏、西藏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为了加强个人所得税征管，堵塞税收漏洞，根据《中华人民共和国个人所得税法》有关规定，现就个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题通知如下：

一、以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：

（一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；

（二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

（三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

二、赠与双方办理免税手续时，应向税务机关提交以下资料：

（一）《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕144号）第一条规定的相关证明材料；

（二）赠与双方当事人的有效身份证件；

（三）属于本通知第一条第（一）项规定情形的，还须提供公证机构出具的赠与人和受赠人亲属关系的公证书（原件）。

（四）属于本通知第一条第（二）项规定情形的，还须提供公证机构出具的抚养关系或者赡养关系公证书（原件），或者乡镇政府或街道办事处出具的抚养关系或者赡养关系证明。

税务机关应当认真审核赠与双方提供的上述资料，资料齐全并且填写正确的，在提交的《个人无偿赠与不动产登记表》上签字盖章后复印留存，原件退还提交人，同时办理个人所得税不征税手续。

三、除本通知第一条规定情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。

四、对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。赠与合同标明的房屋价值明显低于市场价格或房地产赠与合同未标明赠与房屋价值的，税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格或采取其他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。

五、受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。受赠人转让受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以依据该房屋的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。

关于有关个人所得税问题的答复 篇13

○财税[2016]114号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定,现就保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题明确如下:

一、保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金,准予据实税前扣除:

1.非投资型财产保险业务,不得超过保费收入的0.8%;投资型财产保险业务,有保证收益的,不得超过业务收入的0.08%,无保证收益的,不得超过业务收入的0.05%。

2.有保证收益的人寿保险业务,不得超过业务收入的0.15%;无保证收益的人寿保险业务,不得超过业务收入的0.05%。

3.短期健康保险业务,不得超过保费收入的0.8%;长期健康保险业务,不得超过保费收入的0.15%。

4.非投资型意外伤害保险业务,不得超过保费收入的0.8%;投资型意外伤害保险业务,有保证收益的,不得超过业务收入的0.08%,无保证收益的,不得超过业务收入的0.05%。

保险保障基金,是指按照《中华人民共和国保险法》和《保险保障基金管理办法》规定缴纳形成的,在规定情形下用于救助保单持有人、保单受让公司或者处置保险业风险的非政府性行业风险救助基金。

保费收入,是指投保人按照保险合同约定,向保险公司支付的保险费。

业务收入,是指投保人按照保险合同约定,为购买相应的保险产品支付给保险公司的全部金额。

非投资型财产保险业务,是指仅具有保险保障功能而不具有投资理财功能的财产保险业务。

投资型财产保险业务,是指兼具有保险保障与投资理财功能的财产保险业务。

有保证收益,是指保险产品在投资收益方面提供固定收益或最低收益保障。

无保证收益,是指保险产品在投资收益方面不提供收益保证,投保人承担全部投资风险。

二、保险公司有下列情形之一的,其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除:

1.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。

2.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。

三、保险公司按国务院财政部门的相关规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金,准予在税前扣除。

1.未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金依据经中国保监会核准任职资格的精算师或出具专项审计报告的中介机构确定的金额提取。

未到期责任准备金,是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。

寿险责任准备金,是指保险人为尚未终止的人寿保险责任提取的准备金。

长期健康险责任准备金,是指保险人为尚未终止的长期健康保险责任提取的准备金。

2.已发生已报案未决赔款准备金,按最高不超过当期已经提出的保险赔款或者给付金额的100%提取;已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的8%提取。

已发生已报案未决赔款准备金,是指保险人为非寿险保险事故已经发生并已向保险人提出索赔、尚未结案的赔案提取的准备金。

已发生未报案未决赔款准备金,是指保险人为非寿险保险事故已经发生、尚未向保险人提出索赔的赔案提取的准备金。

四、保险公司经营财政给予保费补贴的农业保险,按不超过财政部门规定的农业保险大灾风险准备金(简称大灾准备金)计提比例,计提的大灾准备金,准予在企业所得税前据实扣除。具体计算公式如下:

本年度扣除的大灾准备金=本年度保费收入×规定比例-上年度已在税前扣除的大灾准备金结存余额。

按上述公式计算的数额如为负数,应调增当年应纳税所得额。

财政给予保费补贴的农业保险,是指各级财政按照中央财政农业保险保费补贴政策规定给予保费补贴的种植业、养殖业、林业等农业保险。

规定比例,是指按照《财政部关于印发<农业保险大灾风险准备金管理办法>的通知》(财金[2013]129号)确定的计提比例。

五、保险公司实际发生的各种保险赔款、给付,应首先冲抵按规定提取的准备金,不足冲抵部分,准予在当年税前扣除。

六、本通知自2016年1月1日至2020年12月31日执行。

关于有关个人所得税问题的答复 篇14

1、在《新广告法》第三十八条中规定：“不得利用不满十周岁的未成年人作为广告代言人”。关于“广告代言人”这一词如何界定？有些童装品牌、婴幼儿品牌的宣传册、橱窗灯箱、商品包装上会有同一个小孩穿着多款童装展示的照片，但小孩不是明星也不是品牌代言人，是否违反广告法？

济南市工商局回复：所谓的代言人就是请一些社会名人来为自己推出的商品进行广告宣传行为，利用知名人物的号召力和影响力来扩大商品的知名度，从而最终达到提高销量，获得更大效益的目的。所以允许使用其他不满10岁的未成年人在商品包装、宣传册、橱窗灯箱等展示宣传。

2、根据《新广告法》第四十三条规定中“任何单位或者个人未经当事人同意或者请求，不得向其住宅、交通工具等发送广告，也不得以电子信息方式向其发送广告。”我们是否可以定期向银座会员发送促销信息的通知呢？如果在会员办理入会登记表中有描述银座会不定期向会员发送活动信息，顾客签字同意的，是否可以发送？

济南市工商局回复：未经顾客同意认可，不得向顾客发送促销信息。但银座在给顾客办理会员卡的时候，已经在《银座集团会员章程》第十条明确规定：“会员信息是本公司与会员联络和提供会员服务之用，银座承诺对会员的个人信息严格保密。会员应保证个人信息的如实、准确、完整并及时更新个人手机信息，本公司会不定期有选择地通过各种媒体向会员发送促销信息、会员活动等，不对因姓名、手机、地址等信息的不准确、不完整或未及时变更造成的个人权益受损承担责任。

3、《新广告法》中关于极限用语的使用。出现极限用语的地方包括但不限于：商品列表页、商品标题、副标题、主图及内容详情、商品包装等。员工在介绍商品过程中，口头使用的部分推荐内容及店内的音频宣传是否属于不能使用极限用语的范畴？营业员在销售时，介绍商品价格是否可以用“这是最低价或这件是最新款”？

济南市工商局回复：员工在介绍时应尽量规避使用极限用语，防止职业打假人等采取不正当手段录音、录视频，搜集投诉证据，进行投诉。

4、以下广告语是否可用: 露露杏仁露：滋润健康每一天； 强生：从第一天到每一次；

济南市工商局回复：“每一天”、“第一天”、“每一次”存在争议，应避免使用。

雪竹内衣吊牌：黄金品质；

厂家可以提供（全球、限量版、金奖、国家生态原产地产品….）的证明的，是否可以正常销售？

济南市工商局回复：不得使用无从考证的词语，以上两条不可以使用。

5、新的广告法没有给予商家整改的时间，在品牌整改过程中出现的有关投诉问题该如何处理？针对商品包装出现了极限语，如果门店能够提供2015年9月1日之前的购进证明，是否可以继续销售？

济南市工商局回复：《新广告法》自9月1日起实施，济南市整改期限为三个月，不合格行为需在11月底前整改完毕，过期将按照相关法律法规予以处理。其他门店需咨询当地工商局。

6、门店在微信订阅号的宣传中转发某品牌的广告，且该品牌广告涉及不规范语句，门店是否需要承担责任？

济南市工商局回复：为了避免承担责任，建议不要转发不合格、不规范语句的广告。

7、发现广告中出现禁用语的是否可用粘贴、涂改、覆盖等方式整改，有无具体要求？

济南市工商局回复：商品包装、标识出现不合格极限用语，应尽量避免粘贴、涂改、覆盖等方式，以免造成投诉。建议由供应商整改，更换包装。

外地区域可以咨询当地工商部门，以当地工商局答复为准。

重要通知：各门店抓紧时间针对医疗广告进行排查，按照《新广告法》第四十六条规定“发布医疗、药品、医疗器械、农药、兽药和保健食品广告，以及法律、行政法规规定应当进行审查的其他广告，应当在发布前由有关部门（以下称广告审查机关）对广告内容进行审查；未经审查，不得发布。”如有此类广告需要到当地工商局进行备案。

超市营运本部

关于有关个人所得税问题的答复 篇15

【发布文号】财税[2015]101号 【发布日期】2015-09-07 【生效日期】2015-09-08 【失效日期】 【所属类别】政策参考

【文件来源】财政部 国家税务总局 中国证券监督管理委员会

关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知

财税[2015]101号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，上海、深圳证券交易所，全国中小企业股份转让系统有限责任公司，中国证券登记结算公司：

经国务院批准，现就上市公司股息红利差别化个人所得税政策等有关问题通知如下：

一、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

二、上市公司派发股息红利时，对个人持股1年以内（含1年）的，上市公司暂不扣缴个人所得税；待个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。

三、上市公司股息红利差别化个人所得税政策其他有关操作事项，按照《财政部 国家税务总局 证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2012〕85号）的相关规定执行。

四、全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策，按照本通知规定执行。其他有关操作事项，按照《财政部国家税务总局 证监会关于实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2014〕48号）的相关规定执行。

五、本通知自2015年9月8日起施行。

上市公司派发股息红利，股权登记日在2015年9月8日之后的，股息红利所得按照本通知的规定执行。本通知实施之日个人投资者证券账户已持有的上市公司股票，其持股时间自取得之日起计算。

财政部 国家税务总局 证监会

2015年9月7日

关于有关个人所得税问题的答复 篇16

按照个人所得税法有关规定,“利息、股息、红利所得”以每次收入额为应纳税所得额,适用20%的比例税率计征个人所得税。为促进资本市场发展,经国务院批准,自2005年6月13日起,对个人从上市公司取得的股息红利所得,暂减按50%计入应纳税所得额,依法计征个人所得税,实际税负相当于10%。

近期,股市低迷,市场一直在呼吁实行股息红利差别化个人所得税政策。2012年11月16日,财政部、国家税务总局、证监会联合发布《关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税[2012]85号),明确2013年1月1日起实行股息红利个税差别化征收。《财政部国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知》(财税[2005]102号)和《财政部国家税务总局关于股息红利有关个人所得税政策的补充通知》(财税[2005]107号)在2013年1月1日同时废止。

这次税收政策调整,主要是针对投资者从上市公司取得的股息红利按照持股期限长短,实行不同幅度的应纳税所得额,持股期限越长减计应纳税所得额越多,税负越低。税收政策的杠杆作用将引导投资者长期持有股票,高派红公司将受到市场的更多关注。财政部、国家税务总局、证监会有关负责人就有关问题答记者问时也表示,此次政策调整,旨在发挥税收政策的导向作用,鼓励长期投资,抑制短期炒作,促进我国资本市场长期稳定健康发展。

◎明确符合政策的股票范围及转让股票的各种情形。

个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票包括:

(一)通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统取得的股票;

(二)通过协议转让取得的股票;

(三)因司法扣划取得的股票;

(四)因依法继承或家庭财产分割取得的股票;

(五)通过收购取得的股票;

(六)权证行权取得的股票;

(七)使用可转换公司债券转换的股票;

(八)取得发行的股票、配股、股份股利及公积金转增股本;

(九)持有从代办股份转让系统转到主板市场(或中小板、创业板市场)的股票;

(十)上市公司合并,个人持有的被合并公司股票转换的合并后公司股票;

(十一)上市公司分立,个人持有的被分立公司股票转换的分立后公司股票;

(十二)其他从公开发行和转让市场取得的股票。

转让股票包括下列情形:

(一)通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让股票

(二)协议转让股票;

(三)持有的股票被司法扣划;

(四)因依法继承、捐赠或家庭财产分割让渡股票所有权;

(五)用股票接受要约收购;

(六)行使现金选择权将股票转让给提供现金选择权的第三方;

(七)用股票认购或申购交易型开放式指数基金(ETF)份额;

(八)其他具有转让实质的情形。

◎持股一个月、一个月以上、一年以上税负不同

个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的,暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

上市公司是指在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司;持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。

◎持股期限是如何确定的?

持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持续时间。

个人转让股票时,按照先进先出法计算持股期限,即证券账户中先取得的股票视为先转让。持股期限按自然年(月)计算,持股一年是指从上一年某月某日至本年同月同日的前一日连续持股;持股一个月是指从上月某日至本月同日的前一日连续持股。持有股份数量以每日日终结算后个人投资者证券账户的持有记录为准。

例1:小李于2013年1月8日买入某公司A股,如果小李于2013年2月8日卖出,则持有该股票的期限为1个月;如果于2013年2月8日以后卖出,则持有该股票的期限为1个月以上;如果于2014年1月8日卖出,则持有该股票的期限为1年;如果于2014年1月8日以后卖出,则持有该股票的期限为1年以上。

例2:小王于2013年1月28日-31日期间买入某公司A股,如果于2013年2月28日卖出,则持有该股票的期限为1个月;如果于2013年2月28日以后卖出,则持有该股票的期限为1个月以上;如果于2014年2月28日卖出,则持有该股票的期限为1年;如果于2014年2月28日以后卖出,则持有该股票的期限为1年以上。

例3:小张于2012年5月15日买入某上市公司股票8000股,2013年4月3日又买入2000股,2013年6月6日又买入5000股,共持有该公司股票15000股,20 13年6月11日卖出其中的13000股。按照先进先出的原则,视为依次卖出2012年5月15日买入的8000股、2013年4月3日买入的2000股和2013年6月6日买入的3000股,其中8000股的持股期限超过1年,2000股的持股期限超过1个月不足1年,3000股的持股期限不足1个月。

凡股权登记日在2013年1月1日之后的,个人投资者取得的股息红利所得应按差别化税收政策执行。对2013年1月1日之前个人投资者证券账户已持有的上市公司股票,其持股时间自取得之日起计算。

◎上市公司代扣代缴股息红利个人所得税

根据个人所得税法及相关规定,个人所得税应纳税额为应纳税所得额乘以适用税率。股息红利的应纳税所得额为投资者实际取得的股息红利所得。例如,某投资者取得的股息红利所得为100元,如果全额计入应纳税所得额,则其应纳税所得额为100元;如果减按50%计入应纳税所得额,则其应纳税所得额为50元;如果减按25%计入应纳税所得额,则其应纳税所得额为25元。上述应纳税所得额乘以股息红利的法定税率20%就是应纳税额。

上市公司为股息红利个人所得税的法定扣缴义务人。上市公司派发股息红利时,对截止股权登记日个人已持股超过1年的,其股息红利所得,按25%计入应纳税所得额,按20%的税率计征个人所得税。对截止股权登记日个人持股1年以内(含1年)且尚未转让的,税款分两步代扣代缴:第一步,上市公司派发股息红利时,统一暂按25%计入应纳税所得额,计算并代扣税款。第二步,个人转让股票时,证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额,超过已扣缴税款的部分,由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司,证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司,上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。

例4:小刘于2013年5月24日买入某上市公司股票10000股,该上市公司2012年度每10股派发现金红利4元,股权登记日为2013年6月18日。上市公司派发股息红利时,先按25%计算应纳税所得额为10000股÷10股×4元×25%=1000元,此时小刘应缴税1000元×20%=200元。如果小刘在2013年6月24日之前(含24日)卖出全部股票,则持股在1个月以内(含1个月),应补缴税款10000股÷10股×4元×20%-200元=600元。如果小刘在2013年6月25日(含25日)至2014年5月24日(含24日)期间卖出全部股票,则持股超过1个月但在1年以内(含1年),应补缴税款10000股÷10股×4元×50%×20%-200元=200元。

◎政策影响

按照管理层的意图,红利税差别化征收旨在发挥税收政策的引导作用,鼓励长期投资、抑制短期炒作。不过,证监会等部门这样的不遗余力,短期能对市场带来多大的提振作用呢?业内并不十分看好。

红利税新政出台的当天,A股延续弱势调整,上证综指盘中更一度考验2000点重要心理关口,逼近年内低点。红利税差异化征收可鼓励长期投资,但不是改变目前大盘走势的决定性因素,一则,该政策真正见效需有个累积、释放过程;二则,这一政策若要让投资者真正获利,前提是股价和市场需相对稳定。由于A股市场长期低迷,大多数投资者亏损累累。上市公司的分红派现本身已经很低,根本无法弥补投资者在二级市场上买入股票所造成的亏损。对那些长期投资者来说,确实可以因此得到一些实惠,但这部分收益对于整个市场来说微不足道。除了深度套牢的投资者,目前公众投资者很少有持股时间超过一年的,这意味着“差别征收”对他们而言基本上是形同虚设。事实上,大多数投资者一直希望能够彻底免除红利税。

A股市场长期以来延续重筹资轻回报的传统。在无法获取合理回报的情形下,博取差价成为投资者获取收益的主要途径。鼓励和引导长期投资的最根本要求,是市场上存在值得长期投资的上市公司,缺乏值得长期投资的公司正是A股的一大软肋。税收新政对于那些无红可分或分红较低的上市公司投资者来说,几乎无法产生任何影响。

管理层倡导价值投资、理性投资的做法是可以理解的。但这并不意味着管理层就可以对投机炒作行为进行打压。成熟的股市,都是能够容纳投机炒作行为的。并且投机炒作也是股市的魅力之一,管理层应该做的事情只是提高上市公司质量,让上市公司给予长期投资者以丰厚的回报。否则,如果上市公司给予投资者的长期回报甚至不如短炒收益高,投资者又有什么理由来长期投资呢?

此外,差异化征收未必让利于民。目前个人红利税的实际征收比率为10%,但按红利税差别化征收标准,持股时间在1个月以内的增加到20%,持股时间1年以上的减少到5%。就目前来看,在投资者没有套牢的情况下,持股时间在一个月以内的投资者远远要多于持股时间超过一年以上的投资者。因此,红利税差别化征收总体上是增加了投资者税负。