内部控制审计报告的参考格式

内部控制审计报告的参考格式（通用13篇）

内部控制审计报告的参考格式 篇1

内部控制审计报告的参考格式

1标准内部控制审计报告

内部控制审计报告

××股份有限公司全体股东：

按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了××股份有限公司（以下简称××公司）××年××月××日的财务报告内部控制的有效性。

一、企业对内部控制的责任

按照《企业内部控制基本规范》、企业内部控制应用指引的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业董事会和经其授权的经理层的责任。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对发现的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。

三、内部控制的固有局限性

内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。

四、财务报告内部控制审计意见

我们认为，××公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。

五、非财务报告内部控制的重大缺陷

在内部控制审计过程中，我们注意到××公司的非财务报告内部控制存在重大缺陷［描述该缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度］。由于存在上述重大缺陷，我们提醒本报告使用者注意相关风险。需要指出的是，我们并不对××公司的非财务报告内部控制发表意见或提供保证。本段内容不影响对财务报告内部控制有效性发表的审计意见。

××会计师事务所

中国注册会计师：×××

（签名并盖章）

（盖章）

中国注册会计师：×××

（签名并盖章）

中国××市

××年×月×日

2带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告

内部控制审计报告

××股份有限公司全体股东：

按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了××股份有限公司（以下简称××公司）××年××月××日的财务报告内部控制的有效性。［“

一、企业对内部控制的责任”至“

五、非财务报告内部控制的重大缺陷”参见标准内部控制审计报告相关段落表述。］

六、强调事项

我们提醒内部控制审计报告使用者关注，（描述强调事项的性质及其对内部控制的重大影响）。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。

××会计师事务所

中国注册会计师：×××（签名并盖章）

（盖章）

中国注册会计师：×××（签名并盖章）

中国××市

××年×月×日

3否定意见内部控制审计报告

内部控制审计报告

××股份有限公司全体股东：

按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了××股份有限公司（以下简称××公司）××年××月××日的财务报告内部控制的有效性。［“

一、企业对内部控制的责任”至“

三、内部控制的固有局限性”参见标准内部控制审计报告相关段落表述。］

四、导致否定意见的事项

重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。

［指出注册会计师已识别出的重大缺陷，并说明重大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响程度。］

有效的内部控制能够为财务报告及相关信息真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使××公司内部控制失去这一功能。

五、财务报告内部控制审计意见

我们认为，由于存在上述重大缺陷及其对实现控制目标的影响，××公司未能按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制。

六、非财务报告内部控制的重大缺陷

［参见标准内部控制审计报告相关段落表述。］

××会计师事务所中国注册会计师：×××（盖章）（签名并盖章）

中国注册会计师：×××（签名并盖章）

中国××市××年×月×日

4无法表示意见内部控制审计报告

内部控制审计报告

××股份有限公司全体股东：

我们接受委托，对××股份有限公司（以下简称××公司）××年××月××日的财务报告内部控制进行审计。［删除注册会计师的责任段，“

一、企业对内部控制的责任”和“

二、内部控制的固有局限性”参见标准内部控制审计报告相关段落表述。］

三、导致无法表示意见的事项

［描述审计范围受到限制的具体情况。］

四、财务报告内部控制审计意见

由于审计范围受到上述限制，我们未能实施必要的审计程序以获取发表意见所需的充分、适当证据，因此，我们无法对××公司财务报告内部控制的有效性发表意见。

五、识别的内部控制重大缺陷（如在审计范围受到限制前，执行有限程序未能识别出重大缺陷，则应删除本段）

重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。

尽管我们无法对××公司财务报告内部控制的有效性发表意见，但在我们实施的有限程序的过程中，发现了以下重大缺陷：

［指出注册会计师已识别出的重大缺陷，并说明重大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响程度。］

有效的内部控制能够为财务报告及相关信息真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使××公司内部控制失去这一功能。

六、非财务报告内部控制的重大缺陷

［参见标准内部控制审计报告相关段落表述。］ ××会计师事务所

中国注册会计师：×××（签名并盖章）

（盖章）中国注册会计师：×××

（签名并盖章）

中国××市××年×月×日

内部控制审计报告的参考格式 篇2

内部控制在现代企业管理活动中处于重要的环节, 财务报告及相关信息的可靠性、资产的安全完整以及对法律法规的遵循都需要靠有力的内部控制来予以保证。一系列震惊世人的财务舞弊案件使人们更加强化了关于健全有效的内部控制必要性的认识。企业财务报告是以内部控制制度为基础产生的, 确保财务报告可靠性的制度建设往往比财务报告本身更为重要, 这一点在社会各个层面的重视程度也在日益提升。整合财务报告内部控制审计和财务报表审计, 是进一步强化我国内控制度的大势所趋。

一、整合财务报告内部控制审计和财务报表审计的经济学分析

审计报告是一种特殊的公共产品, 报告使用者不需要付出任何代价就可以使用, 因此不便采用供需模型进行分析, 基于此我们仅分析注册会计师与被审计单位之间的关系 (假设审计市场是自由竞争市场, 被审计单位均有良好的内部控制系统) 。注册会计师靠提供审计服务来获得收入, 为市场上该业务的供给方, 被审计单位通过聘请注册会计师进行审计而获得最终产品审计报告, 支付审计费用, 为市场上该业务的需求方。假设不存在财务报告内部控制审计而只有财务报表审计时的供需模型如图1所示:

图中与纵轴交于点C的曲线为会计师事务所提供的审计报告供给曲线, 与纵轴交于点B的曲线为被审计单位有偿获得财务报表审计报告的需求曲线 (下同) , 两条曲线的交点A代表财务报表审计报告供求的市场均衡点, 即审计费用达到使审计报告供给量与需求量相等的水平。ABC的面积为财务报表审计报告市场的总剩余, 即被审计单位利益和注册会计师利益的总和。根据经济学理论中对市场均衡的评价, 将审计费用和财务报表审计报告供给量定在与A点相对应的位置是有效率的, 此时被审计单位的利益和注册会计师利益的总和最大。

《内部控制审计指引》规定, 被审计单位在接受财务报表审计的同时可以接受财务报表内部控制审计, 由于由同一家事务所进行两种审计的成本必然小于两家事务所分别审计的情况, 所以整合审计是必然趋势。整合审计时, 注册会计师在财务报表审计报告之外需要增加一份关于财务报告内部控制的审计报告, 付出了更多的成本, 承担了更大的风险, 必然要提高审计费用。由于审计成本增大, 同样的审计费用, 在整合审计时, 注册会计师将提供更少的审计报告, 所以供给曲线向左较小范围的移动。与此同时, 由于注册会计师提供了更多的服务, 从源头到最终产品都合理保证了财务报告信息质量, 因此被审计单位披露财务报表审计报告的同时披露财务报告内部控制审计报告就向投资者、债权人等利益相关者传递了其经营管理有效、公司发展前景较好等消息, 所以被审计单位更愿意接受注册会计师的审计, 此时需求曲线应向右进行较大范围的移动。同时提供两种审计报告市场的审计费用和审计报告的供需曲线的交点为A′, A′B′C′的面积为审计报告市场的总剩余, 大于图1中ABC的面积, 所以整合审计增加了审计市场的总剩余。点A′在点A的右边, 说明审计报告的供需量增加了。整合审计的供需模型如图2所示:

这两个经济学模型说明, 整合审计实施后, A′在点A之上, 表明总体审计费用将有所增加, 但A′B′C′面积大于ABC的面积, 表明整个审计市场的总利益也增加了, 且被审计单位的利益和注册会计师的利益同时增加。另外, 还可以从图中得到以下结论:A′在点A之右, 审计报告的供给量和需求量都有所增加, 说明整合审计的实施有助于推动财务报表审计的发展, 将有更多的企业愿意接受审计。在实践中, 财务报表审计具有强制性, 财务报告内控审计的强制化也是未来发展的重要方向, 因此不会因为整合审计的推行产生更多的审计报告量, 但内部控制较好的企业和内部控制较差的企业分化会更加明显, 前者将更愿意接受和配合财务报表审计和财务报告内部控制审计。后者将要承担更高昂的审计费用, 同时会被暴露出更多的问题, 这有利于这些企业改进内部控制, 提高管理水平。

二、整合财务报告内部控制审计和财务报表审计可行性分析

注册会计师在执行审计业务的过程中必须保持超然的独立, 客观公正地对审计对象发表意见。财务报表审计是最常见的审计业务, 财务报表审计从两权分离开始发展到现在, 已经趋于成熟。而财务报告内部控制审计是近期才兴起的业务, 是指会计师事务所接受委托, 对特定日期企业与财务报告相关的内部控制的有效性发表审计意见。虽然二者在范围、方法、程序等多个方面是有所区别的, 但财务报告内部控制审计实质上是“脱胎”于财务报表审计的, 二者在诸多方面是有共同之处的, 因此财务报表审计的工作经验可以用于执行内部控制审计过程中。这样才能解决目前内部控制审计执行过程中的成本过高的问题。但是目前对整合审计的具体操作方法准则并没有明确规定, 只是原则性的指导。二者的相通之处, 正是整合的关键之处, 全面深入了解这些联系, 才能最大限度发挥整合审计的作用。

三、整合财务报告内部控制审计和财务报表审计实施困境

财务报告内部控制审计在职业判断力和专业胜任能力等各方面对注册会计师都有更高的要求。财务报告内部控制在表现形式上并非单纯的财务数据, 而是具体的业务活动, 是多个动态过程的集合。因此要对该过程予以审计, 并实现预期的目标是有相当难度的。在财务报告内控审计中, 会限制一些被强制执行的实质性程序, 其原本在财务报表审计中对于应对重大错报风险起到实质作用的。在财务报告内部控制审计中可以执行的程序种类比较有限, 所以对注册会计师的职业判断要求很高。例如, 在编制审计计划时, 由于公司财务报告内部控制与公司的具体经营性质、规模等方面都有极大的关系, 格式化的审计计划在该业务上是行不通的, 需要高度的具体问题具体分析, 只能这样才有可能识别出财务报告内控中的重大缺陷。并且此后每次审计, 注册会计师一般都要编制新的计划, 因为内部控制或者内控的环境在这个过程中可能发生了变化。此外, 依据《审计指引》规定, 注册会计师需要对内部控制以及公司管理层编制的内控自评报告提供双保险的鉴证意见。虽然指引只要求注册会计师对与财务报告相关的内部控制的设计和执行情况进行审计, 但是对那些可能存在重大缺陷的非财务报告内部控制, 也要保持关注。对于相当领域的内部控制, 如生产安全的内控、产品质量的内控等方面, 多数情况下是在注册会计师知识、技能以及工作经验之外的, 此时其他相关领域专家的配合鉴证就是必不可少。另外, 有的控制从表面看来与财务报告无关, 但细入分析, 这些控制之间都有千丝万缕的联系。因此, 指引的意见实质上加大了注册会计师的责任, 要求其能够合理保证企业所有的内部控制的有效性。

四、整合财务报告内部控制审计和财务报表审计推进策略

(一) 将财务报告内部控制审计和财务报表审计的计划整合

对于财务报告内部控制审计与财务报表审计, 准则允许分而审之, 也可以由一家会计师事务所审计。但是, 《审计指引》建议将二者整合进行。从成本效益的原则, 本文也建议应该由同一家事务所同时进行。因此, 项目组成员在进行财务报表审计的同时, 可以对财务报告内部控制予以并行审计。财务报表审计安排方面可细分为总体审计策略与具体审计计划的制定。财务报告内部控制审计中, 根据对企业基本环境和情况的了解, 制定审计计划, 确定工作范围、审计的责任和资源的分配。对于上述两者, 审计计划的制定都是首要的。同时在过程中, 都被着重要求了对于被审计单位的行业状况、以及相关内控等重大事项的了解。在制定整合审计计划初期, 注册会计师应就某些事项在内部控制与财务报表方面有无重大影响以及会以何种方式影响审计工作做出判断和评估。

同时, 在进行内部控制审计工作时, 注册会计师还应重点识别、评估财务报表审计中的舞弊风险。因为被审计单位舞弊风险比较高的话, 那么内部控制极有可能被舞弊所规避, 而没有得到有效执行, 这样可能导致内部控制的重大缺陷。风险导向的审计思想贯穿在审计计划之中。财务报表审计中, 审计计划是一个贯穿审计过程始终的指导性思想, 会随着注册会计师对被审计单位的了解而不断得到修正, 如果项目组成员实施审计的过程中发现财务报表存在重大错报, 注册会计师应当考虑其对内部控制的影响, 决定是否需要修改审计计划。

(二) 将财务报告内部控制审计和财务报表审计的过程整合

对于具体的风险评估程序, 财务报表审计与财务报告内部控制审计在被审计单位内部控制的了解与评价方面是有明显差异的。注册会计师应当考虑在评估有可能引发财务报表错报风险时, 深入了解企业内控整体风险, 确认业务层面有关的流程和控制。并在此时对企业层面内控予以评价。与财务报表审计相同, 在财务报告内部控制审计过程的始终都应当贯穿风险评估的理念及思路。

在风险评估程序完成之后, 财务报表审计要求注册会计师就被审计单位的内部控制予以初步评价。如果预期内控是有效的或者仅靠实质性程序不能获取认定层次充分适当的审计证据, 那么注册会计师需进一步对其实施控制测试。财务报表审计过程中获取的有关控制执行状况的证据可以在内控审计方面予以进一步利用, 但要对财务报告内部控制的有效性进行合理保证需要更加充分、适当的审计证据, 因而单凭财务报表审计过程中控制测试期间所取得的证据是绝对不够的。注册会计师对内部控制进行进一步的审计也是非常必须的, 进一步审计的过程可以在实质性程序之后实施。

(三) 将财务报告内部控制审计和财务报表审计的结果整合

财务报表审计与财务报告内部控制审计最终都要出具书面报告, 且都以积极的方式进行。虽然二者的意见并没有必然的联系, 但是有一定的关联性。在对控制缺陷进行评价时, 注册会计师应依据的是财务报表审计中确定的重要性水平, 这个重要性水平与确定认定层次重要的账户和交易时用到的重要性水平可能不一致。因为, 根据风险评估全程执行的结果, 对最初的重要性水平会做出修正。具体情况如下, 当注册会计师对财务报告内部控制发表了无保留意见, 那么企业财务报表不存在重大错报的可能性相对比较高, 但并不能排除存在重大错报的可能性;当财务报表被出具了无保留意见, 此时, 财务报告内部控制并非必定没有缺陷;当财务报表存在重大错报, 注册会计师对其发表了非无保留意见, 可以判断出财务报告内部控制极可能存在重大缺陷。此时, 注册会计师对财务报告内部控制也应发表非无保留意见的审计报告。

摘要：财务报告内部控制审计是伴随市场对会计信息质量要求不断提高的背景下逐渐兴起的。根据《企业内部控制基本规范》以及相关配套指引以及我国的现实国情:整合财务报告内部控制审计和财务报表审计, 是进一步强化我国内控制度的大势所趋。同时二者在范围、方法、程序等多个方面是有所区别的, 在具体实施过程中也存在诸多的困难。在现行制度安排下, 本文对财务报告内部控制审计和财务报表审计的计划、过程、结果三个方面的整合推进进行了探讨。

关键词：内部控制,审计,财务报表

参考文献

[1]陈汉文, 张宜霞.企业内部控制的有效性及其评价方法[J].审计研究, 2008, (3) .

[2]陈志斌、何忠莲.内部控制执行机制分析框架构建[J].会计研究, 2007, (10) .

[3]李明辉、张艳.上市公司内部控制鉴证若干问题之探讨兼论我国内部控制鉴证指引的制定[J].审计与经济研究, 2010, (2) .

我国财务报告内部控制审计的思考 篇3

摘 要：美国《萨班斯——奥克斯利法案》出台后，不仅对美国的审计职业界有深远的影响，而且对如何完善、改进中国注册会计师执业准则有启示的作用。我国这次准则的修订在很大的程度上借鉴了COSO报告，但仍然有不足之处。针对这些不足，提出了一些解决思路。

关键词：内部控制；审计

在2006年2月15日发布的新审计准则体系中，第1211号对风险评估程序中了解被审计单位内部控制的规定十分具体。但是我国这次准则的修订借鉴COSO报告却没有采用《全面风险管理——整体框架》的结构。不过，从总体上来说，发布的新审计准则有重大的进步,对注册会计师提出了更高的要求,对我国企业加强内部控制也起到了良好的引导作用，但是仍有不足之处。如：没有像SOX404(a)条款那样要求注册会计师出具专门的审计报告，即：注册会计师不存在对被审计单位内部控制的有效性发表书面评价的责任，没有增强注册会计师对内部控制的责任，不利于被审计单位弥补其内部控制的重大缺陷；将内部控制划分为两个部分（即：与财务报表相关的内部控制以及与财务报表无关的内部控制）主要是依靠注册会计师的职业判断，这是否存在主观上的不恰当等。

那么，要如何解决这些问题，一如新准则制定的初衷般全面地了解被审计单位与审计相关的内部控制，达到审计目标，进而将对财务报告内部控制的了解上升到鉴证的高度。

1 加强被审计单位对内部控制重要性的认识

目前，我国的一些企业高层管理人员对内部控制的认识还不够，没有意识到内部控制的重要性，使得内部控制制度流于形式，并没有将其很好的实施。并且，有的企业一味追求利润，消减成本，当然也包括内部控制的成本，从而造成内部控制的失效。这就需要进一步强化企业对内部控制重要性的认识，设计相对完善的内部控制制度并严格执行该制度，遏制相互牵制人员之间窜通舞弊，分散权利，实现内部控制的目标。

2 注重对注册会计审计师的教育、培养，以提高其胜任能力

内部控制评价人员的胜任能力直接影响到内部控制评价的质量。由于内部控制涉及到企业的财务、人事、生产、经营、技术、质量、信息系统等多个方面控制管理，所以注册会计师在执行测试时需要全方面了解测试对象的相关知识和企业的具体情况。同时，内部控制评价过程也是一个分层次的系统程序，注册会计师应根据被评价单位的具体情况设计评价方案、执行控制测试、与管理层沟通、出具评估报告，而且，我国准则还要求注册会计师识别哪些是与财务报告有关的内部控制，以提高审计效率，那么，这意味着这一系列活动要求注册会计师能够充分的了解内部控制评价过程并具有全盘把握的能力，并可以为企业内部控制提出具有建设性的意见。

因此，为满足现代审计工作的要求，注册会计师必须具有科学、合理的专业知识结构。注册会计师的专业知识不仅包括会计与财务、经济学、经济法规，还应包括行为科学、定量分析法、会计与管理制度、程序设计、计算机操作等。还应掌握的基本知识包括市场营销、人事管理、技术管理等。实施审计业务需要更多的具备综合素质的复合型人才。

3 进一步完善审计准则体系

制定审计准则体系面临两难的境地：如果完全采用“规则导向”，将导致规定过死，注册会计师在评价被审单位内部控制流于形式，可能会诱发职业界寻求勾划表格之类的“对策”；如果完全采用“原则导向”，这样就为内部控制审核的质量低下埋了隐患；如果将“规则导向”和“原则导向”相接合，那么结合度又在哪里，哪里采用“原则导向”，哪里采用“规则导向”，“规则导向”的规定细化到什么程度以保证内部控制审计的质量？完全借鉴国外的做法显然是不现实的，那么这就需要从我国自身角度出发考虑这些问题，进一步完善审计准则体系。当然，这也需要相关法律法规来为之保驾护航。

4 结语

在现今的国际形势下，审计准则与国际趋同是不可扭转的大趋势，而且，国外的先进理论应

该为我所用，提升我国的理论水平；但是国际趋同不等于同步,需要一个消化吸收的过程，这要求我们加快步伐解决自身存在的问题，以实现提高审计质量的目标。

参考文献

［1］谢盛纹.萨班斯法案下的内部控制审计内容与方法［J］.财政监督，2007，（6）.

［2］刘霞.对美国财务报告内部控制审计准则的思考［J］.审计月刊，2006，（10）.

［3］毛敏.美国财务报告内部控制审计的最新发展及启示［J］.财会通讯，2006，（1）

内部控制审计报告的参考格式 篇4

审 计 报 告

（20XX）审字第XXX号

ＡＢＣ股份有限公司全体股东：

一、对合并财务报表出具的审计报告

我们审计了后附的ＡＢＣ股份有限公司（以下简称ＡＢＣ公司）合并财务报表，包括20XX年12月31日的合并资产负债表，20XX的合并利润表、合并现金流量表和合并股东权益变动表以及财务报表附注。

（一）管理层对合并财务报表的责任

编制和公允列报合并财务报表是ＡＢＣ公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制合并财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使合并财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

（二）注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对合并财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对合并财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与合并财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价合并财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

（三）审计意见

我们认为，合并财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ＡＢＣ公司20XX年12月31日的合并财务状况以及20XX的合并经营成果和合并现金流量。

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

（本部分报告的格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。）

会计师事务所中国注册会计师：

有限责任公司

中国注册会计师：

中国北京市

辞职报告的书写格式及参考 篇5

第一段：写出辞职的心理(当然不一定是真的)，你可以写一些客套的句子。

例如：经过多方面的考虑，我打算辞掉目前所从事的职位……，或者：因家中变故，我打算申请辞去我现在的工作。因此整个第一段可以这么写：

尊敬的人力资源经理：

您好!

经过深思熟虑地思考，我决定辞去我目前在公司所担任的职位，我知道这对于您来说，是非常难以作决定的事情。

第二段：说明您自己考虑的辞职的时间(尽管您提出辞职经公司同意后，公司的人力资源部将按照固定的离职日程办理离职手续，但这样说并不是画蛇添足，大多数情况下，你都能够争取到提早离开的时间)。

例如：我考虑在此辞呈递交之后的2 4周内离开公司，这样您将有时间去寻找适合人选，来填补因我离职而造成的空缺，同时我也能够协助您对新人进行入职培训，使他尽快熟悉工作。另外，如果您觉得我在某个时间段内离职比较适合，不妨给我个建议或尽早告知我。

第三段：说明您在这个公司里的经验积累，尽可能地去赞扬公司对您的栽培(不论您有多么大的委屈和气愤，都不应该在辞职信里表露)。

例如： 我非常重视我在“……公司”内的这段经历，也很荣幸自己成为过“……公司”的一员，我确信我在“……公司”里的这段经历和经验，将为我今后的职业发展带来非常大的利益。

最后，请务必使用亲笔签名，而且签名要尽量刚劲，并写好日期。

辞职报告范文参考

尊敬的主管：

您好!

在公司工作一年中，学到了很多知识，公司的营业状态也是一直表现良好态势。非常感激公司给予了我这样的机会在良好的环境工作和学习。虽然在公司里基础的业务知识及专业知识已经基本掌握，但俗话说“学无止境”，有很多方面还是需不断学习。提出辞职我想了很久，公司的环境对于业务员很照顾很保护(至少对于业务风险来说)，鉴于我的个性，要在公司自我提升及成长为独挡一面的能手，处于保护的环境下可能很难。我自己也意识到了自己个性倾于内向，你们也有经常提醒我这一点，其实，这不管是对于公司培育人才或是我自身完善都是突破的难点。虽然我的观念是：人需要不断的发展、进步、完善。我也一直在努力改变，变得适应环境，以便更好的发挥自己的作用。但是我觉得自己一直没什么突破，考虑了很久，确定了需要变换环境来磨砺。

公司业务部近期人员变动较大，因此交接工作可能需要一个时期。我希望在10/24左右完成工作交接。这个时间也许比较紧，如果实施上有太多困难，我同意适当延迟一周。但是我还是希望副理理解，现临近年底，如果能给予我支配更多的时间来找工作我将感激不尽!

此致

敬礼

医学开题报告格式参考 篇6

开题报告的总述部分应首先提出选题，并简明扼要地说明该选题的目的、目前相关课题研究情况、理论适用、研究方法、必要的数据等等。 医学`教育网搜集整理

2.提纲

开题报告包含的论文提纲可以是粗线条的，是一个研究构想的基本框架。可采用整句式或整段式提纲形式。在开题阶段，提纲的目的是让人清楚论文的基本框架，没有必要像论文目录那样详细。

3.参考文献

开题报告中应包括相关参考文献的目录

4.要求

开题报告应有封面页，总页数应不少于4页。版面格式应符合以下规定。

开题报告

学生：

一、选题意义

1、理论意义

2、现实意义

二、论文综述

1、理论的渊源及演进过程

2、国外有关研究的综述

3、国内研究的综述

4、本人对以上综述的评价

三、论文提纲

前言、

一、

……

二、

……

三、

结论

四、论文写作进度安排

毕业论文开题报告提纲

一、开题报告封面：论文题目、系别、专业、年级、姓名、导师

二、目的意义和国内外研究概况

三、论文的理论依据、研究方法、研究内容

四、研究条件和可能存在的问题

五、预期的结果

六、进度安排

医学毕业设计开题报告范文：论临床医学检验的现状及发展趋势

几十年来，我国的临床医学取得了稳健并且快速的发展，随之一起发展的循证医学也在临床医学中起到了广泛的应用。而临床检验学科已经从“医学检验”向“检验医学”发展，检验科不再是以往的辅助科室，其渐渐的在与临床相关联，已经成为一门独立的学科。医学检验是一门运用科学的现代物理化学知识和手段来进行医学诊断的学科，其主要研究如何运用科学的实验技术和先进的设备为临床诊断和治疗提供依据。医学检验涉及了基础医学、生物化学、临床医学、管理学等诸多的科目，运用这些学科可以快速的准确的为疾病提供诊断的确实依据，是现代医疗工作中所不可缺少的一个环节。

一、我国检验医学的发展现状

近年来，我国的临床医学检验教育得到了飞速的发展，20世纪50年代初期，我国便在中专卫生学校开设了医学检验的专业，借此培养初级、中级医学检验相关人才。1983年有相继在高等医学院校设置了本科医学检验的专业，并为我国培养出大批的医学检验相关高等人才。直至今日，我国的医学检验相关人才的培养体系已经初步完成，形成了一套专业的人才培养渠道。现已经形成了目标明确，具有普通检验本专科、硕士和博士研究生(医学科学学位)、本硕连读七年制(医学专业学位)、成人检验本专科、高职检验本专科等层次齐全、形式多样的教育体系。这种完善的人才培养体系，为我国临床检验医疗事业培养出了大批的优秀人才，并使得临床检验人员的基本素质得到了普片的提高。

我国的质量控制管理体系起步较晚，但部分学科以及形成了较为合理的质控体系。目前，分析前质控、分析中质控和分析后质控都取得了一定程度的良好发展，其已经可以基本的保证结果的准确性和可比性。同时随着改革开放深化和经济增长，我国也在大力的运用国际信息技术交流，学习和引进医疗发达国家的先进专业技术和检验设备。

二、我国临床医学检验中存在的主要问题

2.1、资源管理的不合理：目前，许多医院的资源管理工作做得不好，其具体体现在：人员编配不合理(存在部分岗位人员配置过多或过少的情况)和医疗设备的编配不合理。人员编配不合理导致了检验队伍的松散，相互之间不能形成有力的合作，检验过程存在着误操作和不合理，导致了检验结果的误差。而且这种人力资源编配不合理现象还会带来一些问题，例如同一医院内重复配置人员设备会造成资源的浪费;由于人员配置的分散，还会使得整个体系得不到统一的管理，使得医院相关人员的业务素质得不到提高。

2.2检验医学理论体系不全：虽说近年来我国的临床医学方面取得了很大的发展，但是我国的医学检验领域在发展上主要集中于硬件的建设上，更加倾向于设备的更新换代，反而忽视了对于检验医学理论的重视程度。目前，我国的医学检验只能算是“实验医学检验学”其还未形成一套完善的、新的理论体系。针对医学检验问题上的科研能力较低，相关人员的创新(科研)意识淡薄，这种现象已经阻碍了检验医学的良好发展趋势。

2.3质量控制不到位：没有良好的质量控制不仅会影响检验结果的准确性，而且其还可能误导临床诊断和治疗，给患者的健康产生影响，严重的甚至会危及到患者的生命。质量控制工作在任何情况下都必须重视，但部分检验人员因为现代化设备的发展和应用，开始逐渐的淡薄对将质控工作的重视。

三、临床医学检验未来的发展趋势

3.1提高人才素质：我国的检验医学正向着信息化、自动化发展。所以我们应该根据社会和检验医学发展的需要，来培养适应新时代的高素质检验人才。首先，临床医学检验的检验人员必须具备扎实的专业基础，其中包括临床医学基础知识，物理化学等相关的知识。其次，临床检验人员必须具备专业的设备操作技能，设备操作的规范可以影响到检验结果的准确。最后在教育上还应当进行引导，努力扩宽临床检验人员的相关知识。不能仅仅局限于本专业的知识，还应当对其它相关的知识进行了解。

3.2加强信息化建设：新时代是信息化的时代，信息技术是新世纪的发展趋势，目前许多行业都运用了信息化，并且取得了很好的发展。在临床医学检验领域中建立以收集加工信息，实现信息共享为目的的信息系统已是必然趋势。其主要表现在实验室的将会采用更多的自动化方式传递检验结果，并通过计算机互联网将检验结果传递与实验室和临床之间，甚至实现院与院、市与市和国际间的信息交流。资源共享，促进行业之间的交流与合作等。

内部控制审计报告的参考格式 篇7

关键词：内部控制审计,问题,对策

一、中国内部控制审计的现状及存在的问题

中国由于实行市场经济时间不长, 企业刚刚认识到内部控制审计的重要性, 对内部控制审计的研究和实践正处于摸索阶段, 内控审计思想散见于各部门、各组织的相关文件中, 呈现出比较混乱的局面。

(一) 企业内部控制审计机构建立模式不合理

20世纪90年代之后, 企业为了加强自身管理的需要, 其内部控制审计机构在隶属领导层次上有两种模式:一种模式是受董事会或监事会领导;另一种模式是受总经理领导。这两种模式在一定程度上增强了内部控制审计机构的独立性和权威性。前者使内部控制审计以相对独立的身份受董事会或监事会之托对经营者的业绩进行监督, 但会造成经营者对内部控制审计的误解, 从而不同程度引发审计风险;后者作为总经理参谋和助手, 为单位实现经营目标服务, 但是在审计过程中, 不可避免地受本单位利益的限制, 涉足企业经营活动有关的风险, 特别是当面对领导参与或法人违纪时, 内部控制审计往往无能为力, 从而引发审计风险。

(二) 内部控制审计法规体系及管理制度不健全

内部控制审计法律法规体系不健全, 依法治审不力。国家审计和社会审计分别有《审计法》和《注册会计师法》作为法律依据, 而目前内部控制审计只有审计署发布的《审计署关于内部控制审计工作的规定》, 法律级次明显偏低, 可操作性不足, 使得内审人员在进行审计时, 只有依据经验和知识进行分析判断, 在某种程度上影响了审计结论的权威性和正确性。《公司法》和《证券法》没有明确要求公司建立有效的内部控制及其鉴证制度。目前, 证监会主要通过规范性文件的形式要求进行内部控制评价, 如《公开发行证券的公司信息披露编报规则》和《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则》。此外, 2006年, 上海和深圳证券交易所分别发布《上市公司内部控制指引》, 要求从年度报告起披露管理层关于内部控制的自我评价报告, 并由会计师事务所发表评价意见。

(三) 缺乏统一的内部控制鉴证标准和规范

与美国内部控制审计相比, 中国现阶段尚不存在权威且公认的内部控制理论框架, 这导致内部控制评价缺乏科学、统一的标准。与美国PCAOB制定的第2号准则《与财务报表审计相关的财务报告内部控制审计》 (简称ASNo2) 相比, 中国注册会计师协会发布的《内部控制审核指导意见》 (以下简称《意见》) 存在几个缺陷:

1、范围较小。

《意见》将范围确定为于会计报表有关的内部控制, 而ASNo2强调财务报告内部控制。

2、保证程度较低。

《意见》将注册会计师提供的内部控制鉴证界定为审核。从性质上看, 类似于AICPA在SSAE (美国审计鉴证准则) 中提出的检查。ASNo2将内部控制鉴证界定为一项与财务报表审计协同进行的审计活动, 是一种整体性审计。

3、缺乏明确的评价标准。

《意见》没有提及实施内部控制审计所依据的具体标准, 导致难以判断内部控制是否有效。ASNo2规定, COSO报告为管理层评价财务报告内部控制有效性提供了适当和可用的标准。

4、缺乏切实可行的评价程序。

《意见》要求注册会计师遵循3个程序, 对注册会计师如何开展财务报告内部控制审计做出详细的规定。

(四) 审计方法落后且经营管理者对审计认识不足

目前的内部审计方法是制度基础审计, 这种审计方法的弊端日渐突出, 已不能适应当今复杂的经营环境。因为它过分依赖被审计单位内部控制制度的测试, 本身就蕴藏着巨大的风险。又由于受长期计划经济的影响, 部分企业领导人片面地认为内部控制审计就是检查内部经济问题, 会影响到企业职工的团结和稳定, 分散管理人员的精力, 有的认为内部审计限制了自己的经营自主权, 削弱了自己的权威, 有的将内部审计机构形同虚设, 使内审人员无职无权。审计部门与其他部门平行的地位, 致使许多内审流于形式, 缺乏自身应有的地位和威信, 根本无法保证内部控制审计的独立性和权威性。

总体上说, 中国企业的内部控制较为落后, 与西方发达国家企业相比不仅体系不健全, “内部人控制”比较严重, 更甚的还在内部控制基本观念上, 认为内部控制只是一大堆制度, 没有将内部控制当作企业运作必要的、相互间紧密联系的系统, 没有将企业运营融入这个系统中。

二、对中国开展内部控制审计的建议

(一) 建立适合中国国情的规范的内部控制概念框架

从20世纪90年代末, 中国开始推行企业内部控制制度。内部控制的定义和内容几经演变, 但至今尚未提出类似COSO报告那样受到广泛认可的内部控制标准体系。中国内部控制立法在不断吸收美国成果和适应中国企业现实发展阶段之间摸索前进, 虽已制定了以上几部法律与规范, 但从完整性来看, 还远未达到中国对内部控制规范体系完整性的要求。目前, 许多规则的内容基本上是原则性的, 在现实中的可操作性相对较差。规范的缺失与失效都会影响规范的有效性。基于此, 建议有关部门尽快出台一套完整的、符合实际的, 具有可操作性内部控制框架, 并以此为标准, 选择一些行业试行按内部控制框架出具的内部控制报告, 以此推动中国企业内部控制建设。

(二) 通过法律法规的形式确立内部控制鉴证制度

针对相关内部控制鉴证制度法律级次较低的现状, 应当在借鉴国外立法和实践经验的基础上尽快制定强制实行内部控制鉴证的法律法规, 或者在相关法律法规如《公司法》和《证券法》等中对管理层报告财务报告内部控制, 以及会计师事务所针对管理层关于财务报告内部控制有效性评价实施鉴证等提出明确要求。

(三) 建立财务报告内部控制鉴证业务的执业规范

通过《意见》与ASNo2的比较, 可以发现前者在效力和内容等方面存在缺陷, 需要进一步修订。具体来说, 应当考虑3方面的主要问题:《意见》在中国注册会计师审计准则框架中的地位问题, 建议直接作为受《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号———历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务》制约的一项其他鉴证业务准则;在内容上参照ASNo2进一步补充和完善, 可以考虑按招股现代分线导向审计的思路来完善所需实施的审计程序, 包括从总体层次和具体认定层次来分别采取不同的应对措施;内部控制是一个十分广泛的命题, 建议在修订时将鉴证对象确定为与财务报表审计协同进行的财务报考内部控制审计。通过制订内部控制审计相关审计准则, 可以克服中国审计实务界忽略对企业内部控制的了解及评价、只重视实质性测试的弊端。以制度形式强制披露经审计的IC-FR信息, 有利于增加财务报告的透明度及可靠性, 完善公司治理, 加快企业现代化进程。

(四) 建立具有可操作性的内部控制评价指南, 为管理层评价财务报告内部控制的有效性提供指引

从美国的实践来看, 注册会计师开展财务报告内部控制鉴证业务, 是以管理层关于财务报告内部有效性的评价报告为前提条件和对象的。美国在2006年对ASNo2的修订稿中省略了那些关于财务呈报内部控制审计相关的概念介绍, 其框架实际上就是审计目标和审计步骤。这份征求意见稿一个突出的特点就是易读易用, 告诉审计人员应该怎样进行审计, 其他的内容则作为附录, 主要包括:相关概念的介绍;专题 (如联合审计、服务机构的聘用、自动控制的基准等) ;特殊的报告情形 (如报告的修改、加速归档等) 。而目前, 中国证监会在信息披露规范中并没有明确要求上市公司管理层提供关于内部控制有效性的报告。这在一定程度上导致上市公司之间管理层做出的内部控制评价报告缺乏可比性, 不利于投资者作出科学、合理的投资决策。因此, 监管机构应当尽快制定财务报告内部控制有效性评价的指南或指引, 提高上市公司管理层组织实施财务报告内部控制有效性评价的可操作性。

参考文献

[1]、陈汉文, 李荣.财务呈报内部控制审计准则的国际发展[J].审计与经济研究, 2007 (3) .

[2]、毛敏.美国财务报告内部控制审计的最新发展及启示[J].财会通讯 (学术版) , 2006 (1) .

[3]、毛敏.美国内部控制审计的最新发展及评价[J].生产力研究, 2006 (12) .

《西部论坛》参考文献格式说明 篇8

一、正文中的标注

（1）正文中参考或引用了有关文献的地方用“（著者名，出版年）”标注，著者包括个人和机构，中国人著者标注姓名，外国著者只标注姓氏；若有多名著者，只列第一著者，空半格后加“等”或“et al”。如：（李小兰，2008）、（张国民 等，2006）、（Skinner，2001）、（Nonaka et al，1995）。正文中已提及著者名，则在其后的“（）”内只需著录出版年。如：杨大勇（2007）……

（2）引用同一著者同年的多篇文献，在出版年后标注a、b、c……区别。如（Skinner，2001a）、（Skinner，2001b）。

（3）一处同时引用多篇文献，各文献间用分号隔开。如（孙洁 等，1999；李立，2002）。若多篇文献为同一著者，各文献出版年用逗号隔开。如（李小兰，2005，2008a，2008b；李立，2002）。

（4）多处引用同一著者的相同文献，在各处均应标注；若为需要标注不同页码的专著、学位论文、报告等文献，则在括号后用上标标注页码，在文后参考文献表中则不著录引文页码。如（Evans，1983）914、（Evans，1983）25。

二、文后参考文献表的组织与格式

各参考文献不编序号，在文后的排列顺序为：首先按文种集中，一般以中文、日文、西文、俄文、其他文种为序；然后按著者字顺（汉语拼音、英文字母）排列；同一著者的文献按出版年排序。各类文献具体著录格式如下：

报纸文章：著者.出版年.文章题目［N］.报纸名称，年月日（版数，即文章在报纸的第几版）.

期刊论文：著者.出版年.文章题目［J］.发表刊物，卷（期数）：文章起止页码.（无卷数的，可省略）

专著：著者.出版年.书名［M］.出版地：出版者：引用参考部分的起止页码（整体参考时不需起止页码）.

论文集析出文献：著者.出版年.文章题目［M］∥论文集著作权人.论文集名.出版地：出版者：析出文章的起止页码.

会议论文：著者.出版年.论文题目［C］∥论文汇编著作权人.论文汇编名称.出版地：出版者：引用论文起止页码.

参考工具：著者.出版年.文献题目［K］.出版地：出版者：引用参考部分的起止页码.

学位论文：著者.出版年.论文题目［D］.出版地：出版者：引用参考部分的起止页码（整体参考时不需起止页码）.

标准：主要责任者（任选）. 出版年（任选）.标准编号，标准名称［S］. 出版地（任选）：出版者（任选）.（任选是指若查不到可省略）

专利：专利申请者或所有者.公告日期或公布日期.专利题名：专利国别，专利编号［P］.

网络文献：著者.文献发表或更新年.文献题目［OL］.网站名，（发表或更新年月日）［引用年月日］.网址.

其他文献：著者.文献发布或发表年.文献题目［Z］.其他需要著录的内容.

调查报告提纲参考格式 篇9

花卉产业生产经营管理存在的问题及对策

——基于广州芳村花卉批发市场的调查报告

1.前言

2.广州芳村花卉批发市场生产经营管理现状及存在问题

2.1 广州芳村花卉批发市场的现状

2.2 广州芳村花卉批发市场生产经营管理中存在的问题

2.2.1花卉价格极不稳定，有时甚至远远低于成本价格

2.2.2 成品花卉质量和产量极不稳定，有时甚至会大批失收

2.2.3铺位价格差异太大，经营成本差别大，造成了不公平的竞争 3.花卉产业生产经营管理中存在问题的原因分析 3.1种植的品种没进行市场规划，品种缺乏特色

3.2种植技术相对落后，融资困难

3.3成本差别大，造成不公平竞争

4.加强广州芳村花卉批发市场生产经营管理的对策建议

4.1面向市场，采用科学的市场预测，合理规划种植品种

4.2组织有偿技术指导，拓宽融资渠道

4.3市场规划科学管理，实行政府统一管理

检查办检查情况报告(参考格式) 篇10

填报日期：

填报人姓名：

一、检查组织和计划安排情况

1、检查组织准备

① 下发全面检查文件(时间、印发对象、文件名号等)： ② 成立全面检查领导小组及其办公室(时间、主要成员和职能等)：

③召开布置全面检查工作会议(时间、出席对象与人数等)：

2、检查时间安排(总时段)：

其中：

①全面自查时段：

②实地检查时段：

③总结上报时段：

3、参加全面自查范围的主要对象和任务

①参加全面自查的评估机构数(3月10日)：

其中A、专营机构数：

B、兼营机构数：

C、分支机构数：

②参加全面自查的注册资产评估师人数(3月10日)：

③参加全面自查范围(～)的评估业务报告数：

4、实地检查范围的主要对象和任务

①参加实地检查的评估机构数(3月10日)：

其中A、专营机构数：

B、兼营机构数 ：

C、分支机构数：

②参加实地检查的注册资产评估师人数(3月10日)：

③参加实地检查范围(20～20)的`评估业务报告数： 其中：计划实地检查抽查的评估业务报告份数：

5、参加实地检查的检查组与人员、工费等安排

①安排检查组(数)：

②安排检查人员(数)：

其中：协会人员数：

聘调人员数：

③安排查前培训(人次数及培训时间)：

④检查人工日预算总数：

⑤检查费用预算总额(元)：

二、实际检查进展情况

1、全面自查实际进展情况

①时间进度

A、实际进行或完成时段(开始日至完成或截止本报告日)：

B、评价(比计划提前或推迟时间)：

②主要对象和任务实际完成进度

A、评估机构已完成自查数(及完成%)

其中――专营机构数(及完成%)：

――兼营机构数(及完成%)：

――分支机构数(及完成%)：

B、注册资产评估师已完成自查数(及完成%)：

C、评估业务报告已完成自查数(及完成%)：

2、实地检查实际进展情况

①时间进度

A、实际进行或完成时段(开始日至本报告截止或完成日)：

B、评价(比计划提前或推迟时间)：

②实际投用人工

A、实际参加检查的检查组/检查人数：

B、实际已检查(累计)天数：

C、实际已投用人工日(累计)数：

③主要对象和任务实际已完成进度

A已完成检查的评估机构数(及完成%)：

其中――专营机构数(及完成%)：

――兼营机构数(及完成%)：

――分支机构数(及完成%)：

B、已完成检查的注册资产评估师数(及完成%)：

C、已完成检查抽查的评估业务报告份数(及完成%)：

三、检查中发现的主要问题及其成因分析与归纳

四、检查处理(罚)情况及相关建议

五、检查中总结出的经验和教训

六、对检查工作本身的意见和建议

审计报告质量控制浅析 篇11

审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定, 在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。其作用在于:

(1) 鉴证作用, 注册会计师签发的审计报告, 是以超然独立的第三者身份, 对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。

(2) 保护作用, 注册会计师对被审计单位财务报表出具不同类型审计意见的审计报告, 以提高或降低财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度, 在一定程度上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。

(3) 证明作用, 审计报告可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。

二、我国审计报告质量存在的问题

1. 内容上的不完整, 格式、文字上的错误。

目前有些审计单位没有按照规定的格式, 出现要素不全, 错字漏字, 语言不通顺等问题, 而且没有经过严格审核把关, 给使用者带来极大的不便, 严重降低了审计报告的质量。这是由于审计人员为了保证按时完成任务, 责任心不强, 应付差事, 撰写审计报告时不认真严谨, 并且缺乏良好的监督审核体制, 没有对审计报告进行切实的检查。

2. 专业性过强、晦涩难懂, 缺乏重点。

一些审计报告使用了过多的专业术语, 使报告看起来高深莫测, 给外行人的阅读和理解造成很大的困难。另外在反映问题时往往把查出的问题一一列出, 甚至是将一些数字不大, 性质不严重的问题也一并写出, 没有突出重点, 分清主次, 影响使用者的阅读。

3. 审计报告不能完全体现审计工作的质量。

在审计报告中, 由于没有对重要性水平以及实行的审计程序的说明, 对重要性的判断主要依赖于注册会计师, 这也使得审计报告时常出现造假或质量低下的情况。而且许多事务所为了节约人力物力成本, 实际审计中该有的函证等程序没有进行。

4. 审计报告中, 反映问题多, 提供改进建议少, 且建议空洞, 不能有效实施。

审计报告中列出了问题, 而所提意见和建议太抽象, 不具体, 如要被审计单位“完善制度”“加强管理”但究竟要完善哪些方面的制度, 加强哪些方面的管理以及如何完善和加强。这使得被审计单位在改进上, 无从下手。有些建议只是泛泛而谈, 无事实作根据, 无证据作支撑, 没有针对性, 无法让被审计单位心服口服, 降低了审计威信。

5. 审计人员没有严格执行复核程序。

审计复核工作往往没有得到真正有效的落实, 存在水分, 并且审计复核人员在复核过程中流于形式, 没有对审计工作及审计报告作出实质性的分析, 对于审计报告所反映的内容是否真实、恰当等没有严格把关。同时这也导致审计人员在审计工作中的不规范行为时有发生, 而一旦报告中出现审计过错, 也难以确定审计工作的具体环节, 责任无法落实到人, 不能进行改进。

三、改进建议

1. 提高审计人员的素质。

审计工作主要依赖于审计人员的自身综合素质和专业判断, 提高审计人员的素质对控制审计报告风险、提高审计报告质量有着根本性的作用。因此, 一方面要加强审计人员的职业道德教育, 提高审计人员的职业道德水平和责任心, 使其更认真严谨地对待审计工作以及最后的审计报告;另一方面要加强审计人员的业务培训, 改善审计人员的知识结构, 提高审计人员的业务水平和综合素质。特别是要增强审计人员认识、把握问题和运用法律法规的能力, 拓展审计人员各方面的知识, 培养审计人员的思维能力, 通过定期组织后续的学习考核、有针对性的典型案例剖析, 引导审计人员严格按照法律正确行使自由裁量权。

2. 审计报告中应充分体现审计质量的差异。

审计质量的差异主要表现在注册会计师在执行审计时所花费的精力, 检查进行的详细程度以及审计中的物质成本。而审计程序的工作量以及审计检查所进行的详细程度与审计人员所确定的重要性水平密切相关。因此在审计工作中必须重视审计风险, 确定适当的可接受的重要性水平, 并据此采取可靠、有效的审计方法。另外在编制审计报告时要严格按照所确定的重要性水平, 列出金额大, 性质严重的错报事项, 突出重点。

3. 审计报告中提出的问题要有针对性, 建议要有可操作性。

针对性就是指审计报告中提出的意见和建议要针对具体的问题, 不能泛泛而谈。而被审计单位通过采纳审计意见和建议, 就能有效地改进存在的问题。可操作性就是指审计部门提出的建议, 内容必须具体, 办法必须可行, 过程必须简明, 清晰易懂。被审计单位可以付于实施, 并且能取得成效。

4. 加强审计复核工作的力度。

审计复核工作是保证审计工作的质量、降低审计风险的重要手段, 是必须的程序。因此必须落实审计复核工作, 加强复核力度, 在审计工作中必须严格执行三级复核制度, 并且要让复核人员有充分的时间和精力进行复核专项工作。对每个审计项目实行三级复核, 严格把关, 不放过任何疑点和难点, 使审计复核工作和程序达到制度化、规范化。

摘要：审计报告是审计工作最终的成果, 是审计意见传输的载体, 其质量一定程度上反映了审计工作的质量, 并影响到审计机关的形象。在当今市场经济的环境下, 会计信息的提供者与使用者之间存在着信息不对称, 因此使用者首先要通过阅读审计报告获悉财务会计报表的可信赖程度, 帮助使用者作出准确的判断和决策。所以, 提高审计报告的质量十分重要。

关键词：审计报告,质量现状,改进建议

参考文献

[1]王海兵, 刘亚莲.审计报告理论比较研究[J].会计之友 (下旬刊) , 2010 (03) .

[2]叶毅斌.关于审计报告质量控制的思考[J].现代经济信息, 2011, (01) .

[3]谢海飞.如何提高审计报告质量[J].财经界 (学术版) , 2010, (04) .

职业生涯人物访谈报告格式参考 篇12

正文部分（参考格式见下，可以不拘泥于此建议，主要风格为简洁、美观、大方）

一、一级标题名称（一级标题）（注：一级标题用黑体加粗）

（一）二级标题（二级标题）（四号，宋体，间距为预设值）

（二）二级标题（二级标题）

二、二级标题名称（一级标题）（注：一级标题用黑体加粗）

（一）二级标题（二级标题）

职业访谈报告及职场体验总结说明

根据第二届全国大学生职业生涯规划大赛活动的整体安排，各高校要组织学生进行就业实践，为使学校及学生能更好地了解和实施此环节，现将此环节作如下说明：

1．职场人物访谈

选手需结合自身规划选取与规划职业相同或者相似的职场人物进行职业生涯访谈。在选手进行访谈之前，要列出访谈问题清单，确定访谈重点。在访谈结束后，要将人物访谈过程、搜集的资料及心得撰写成《职业生涯人物访谈报告》，报告要突出选手访谈心得及自身对于职业认知方面的思考。

2．职场体验

选手要结合自身规划选取与自身职业相同或者相似的职位进行职场体验，过程为1—3天。选手在规定的时间内要完成完整的工作流程，并撰写《职场体验总结》。

所有参赛选手的《职业生涯人物访谈报告》和《职场体验总结》将作为附件内容和职业规划书一同提交，作为职业规划作品的重要参评内容。

进行此环节时，选手要认真准备，积极参与，用心思考，善于总结，注意相关图片资料的收集。

3.《职业生涯人物访谈报告》的内容要求：结合访谈收获和个人职业规划写出目标职业生涯人物访谈报告，题目自拟。内容包括：目标职业生涯人物的选取、目标职业生涯人物简介、访谈过程简介、访谈问题总结、对目标职业的分析、自身的认识变化、对自己就业和将来职业发展的帮助等。其中，需撰写《职业生涯人物访谈记录》。要真实全面记录访谈中的对话内容，并注明所访谈的生涯人物职业，每1份访谈记录所包含的问题不少于6个，文字不少于600字，不多于1500字。《职业人物访谈记录》作为《职业生涯人物访谈报告》的附件。

内部控制审计报告的参考格式 篇13

内部控制作为企业的内部活动,外界很难判断其执行的有效性,若企业因为低质量的内部控制导致破产,会直接影响投资者对资本市场的信心,打乱资本市场的资本配置效率。于是在安然的财务丑闻出现以后,萨班斯法案出台,要求上市公司对内部控制的有效性作出评价,我国随后也颁布了《企业内部控制基本规范》和配套指引,要求上市公司对内部控制的有效性进行自我评价并披露自评报告,1希望投资者借此来判断企业的风险,调整投资策略,以调整资本市场上的融资效率,即改变股权资本成本的大小。本文试图探讨内部控制的有效性与权益资本成本之间的关系。国内学者一般采用内部控制信息披露来衡量内部控制的有效性,上交所自2011年开始要求境外上市公司披露审计报告,在2012年要求境内外所有的公司同时披露自评和审计报告,而深交所对于内部控制自评报告是强制披露的,对于内部控制审计报告并没有强制要求;权益资本成本是指投资者投入于该公司的权益资本所要求的预期回报率。

对于内部控制信息披露与权益资本成本之间的关系研究,国外主要是以内部控制缺陷披露作为切入点,Ogneva等指出内部控制存在缺陷会提高管理层实施机会主义的风险,对于内控缺陷的披露投资者会要求溢价,因此当企业内部控制存在缺陷时公司会面临较高的权益资本成本。[1]Ashbough-Skaife等研究内部控制缺陷、公司风险和资本成本之间的关系,认为在控制其他公司风险后,披露缺陷的公司资本成本较高。[2]Beneish等研究表明,在SOX302条款下披露内部控制自我评价缺陷会降低财务报告的可信度,使得权益资本成本提高,但是在404条款下披露内控缺陷没有显著影响权益资本成本。[3]

国内学者吴益兵对上市公司内部控制与股权资本成本关系进行研究,结果发现在未经独立审计的情况下,投资者认为内控所披露的信息可信度低,不能降低权益资本成本,在经过独审后认为信息披露能够增强会计信息的价值相关性,内控信息披露能够降低企业的资本成本。[4]施继坤发现自愿性内部控制鉴证信息能够发挥信号的功能,降低权益资本成本,且审计师的声誉越高其权益资本成本越低。[5]张然等研究发现,当公司披露内控自评报告时资本成本会降低,经审计师鉴证后更能降低权益资本成本。[6]袁放建等认为披露内控鉴证报告能够给投资者传递积极信号,进而降低权益资本成本。[7]郭雪萌等的研究结果表明公司在披露内部控制缺陷后会提高权益资本成本,同时机构投资者持股比例也会对权益资本成本产生影响。[8]但是孙文娟在研究内部控制报告的披露对资本成本的关系时发现,无论出具内部控制评价报告还是由独立第三方出具内部控制审计报告,均未对资本成本产生影响。[9]

综上所述可以发现研究结果并不完全相同,存在的争议是内部控制信息披露的衡量指标选取不同或者是权益资本成本的核算模型不同导致的。本文采用PEG的模型计算权益资本成本,以2011—2012年上市公司数据探讨内部控制审计报告与权益资本成本之间的关系,同时从实际控制人的角度去检验权益资本成本的高低是否会受其影响。

二、研究假设和设计

(一)内部控制审计报告对权益资本成本假设

信息不对称是企业与投资者之间最大的障碍,会增加企业的融资成本,企业为了降低融资成本,就会披露相关的信息使投资者获得企业的增量信息进而能对企业的风险价值有全面的预测,调整权益资本成本。在自愿披露阶段,基于信号传递理论,内部控制质量越高的企业越愿意披露自评报告;在强制披露阶段,虽然所有企业都会披露内部控制自评报告,但在缺乏第三方监督的情况下,投资者对于所披露出的内部控制信息的可信性可能存在疑虑,因此内部控制审计在内部控制信息披露中起着重要作用,内部控制质量高的企业可以将内部控制审计报告作为内部控制有效的信号传递给投资者,能够给投资者带来信心,降低投资者的预期报酬率。于是提出假设1和假设2。

假设1:在强制披露阶段,企业披露内部控制自我评价报告不会影响权益资本成本。

假设2:在强制披露阶段,披露内部控制审计报告的企业权益资本成本较低。

(二)实际控制人性质与权益资本成本假设

企业融资成本的高低会因实际控制人的不同而有差异。国有企业由于得到国家的相关支持在融资方面能够降低企业的权益资本成本,投资者认为国有控股企业的内部控制制度相对于非国有控股企业更加完善。公司的性质直接影响着投资者对投资回报的评估。于是提出假设3。

假设3:披露内控审计报告的国有控股企业的权益资本成本可能比披露内控审计报告的非国有控股企业的低。

(三)资本成本的度量

资本成本是指企业为筹集资金付出的成本,也就是投资者投资索取的报酬,是投资者的期望报酬率。估算权益资本成本的模型有很多,李超在检验股权融资成本的可靠性中发现,采用PEG模型计算出的资本成本更具可靠性,也更适合中国资本市场。[10]因此本文采用PEG模型,假定企业的资本成本,其中,P0为当期的股价,eps1与eps2分别为一年、两年后的预期每股收益。

(四)模型构建和变量说明

本文基于曾颖和陆正飞、[11]张然[6]关于股权融资成本的文献研究成果,构建如下模型:

变量说明详见表1。

三、数据来源及实证结果

本文以2011-2012年沪深两市A股非金融类上市公司为研究样本,数据主要来源于国泰安数据库、Wind数据库。在样本筛选过程中对数据进行了如下处理:(1)金融保险业和ST类上市公司的观测值未被引用;(2)在计算Rpeg公式时要求eps2-eps1>0,因此剔除eps2-eps1<0或等于0的公司;(3)剔除数据不全的公司;(4)对有缺失变量观测值的进行剔除,最终获得1508家公司的数据。本文运用Stata12.0对数据进行处理和分析(见表2)。

(一)描述性统计分析

对1508个研究样本按是否披露内部控制审计报告分组进行描述性统计,结果见表3。由表3可看出,披露内部控制审计报告的企业有822家,占总数的54.5%,两组样本的各个变量在均值、中位数、标准差、最大值和最小值之间都存在差异,其中披露内部控制审计报告的企业权益资本成本的均值为0.115,低于未披露企业的均值0.125,标准差0.087也低于未披露的企业的标准差0.102,这与我们预期的结果是吻合的。

再按实际控制人性质将1508家企业分成国有控股企业和非国有控股企业,结果见表4。从ICA的均值数据中可以发现,披露内部控制审计报告的企业数在国有企业中所占的比例高于非国有控股的企业数。由于数据较少的原因,国有企业的权益资本成本与非国有企业相差不大,此外资产负债率、公司规模、公司的成长、盈利能力以及账面市值比在国有和非国有控股企业两个样本组中均有差异。

(二)相关性分析

从表5可以发现各变量之间的相关比较小,说明变量之间不存在自相关性,可以看出披露内部控制审计报告的企业其权益资本成本相对较低。控制变量均与权益资本成本显著相关,因此有必要对这些变量进行控制。

注：***、**、* 分别表示 1%、5%、10%的显著性水平，下表同。

(三)多元线性回归分析

为了检验权益资本成本是否受所披露的内部控制审计报告的影响,以2011—2012年的上市公司为样本进行回归分析,结果见表6。

从表6中可以看出,ICA的回归系数为-0.0102,与权益资本成本负相关,并且结果比较显著;ICI的系数为0.0017,结果不显著,因此假设1和假设2都得到了验证,即在强制披露阶段,企业披露了内部控制自评报告也不会影响其权益资本成本的大小,但是企业披露内部控制审计报告后,其权益资本成本会有显著的降低。F值为49.31,Adj.R2的值为0.1833,说明可能还存在一些控制变量没有被引入,Adj.R2拟合效果不太好。从控制变量来看,资产负债率与股权资本成本呈正相关,说明资产负债率越高的企业财务风险越大,因此投资者会要求高的投资回报,这与我们的预期是一致的;公司的规模与股权资本成本呈正相关,说明大型公司面临的风险比一般的小公司面临的风险要大,投资者也会相应要求高的投资回报,即权益资本成本会比较高,两者呈正相关关系;公司的成长性与权益资本成本负相关,虽然不是很显著,也在一定程度上说明投资者开始关注公司的成长性;公司的绩效与权益资本成本呈显著负相关,说明盈利能力高的企业信息透明度高,权益资本成本低;账面市值比权益资本成本呈正向相关,说明现阶段投资风险较大,投资者会要求高投资回报率。

为了验证假设3,我们按实际控制人性质将样本分成两组,并进行回归,结果如表7。在两组企业中,ICA的系数均为负数,说明企业的权益资本成本均会因为披露内部控制审计报告而降低,并且国有控股企业的ICA系数绝对值大于非国有控股企业,即在国有企业中这种负向关系更为显著,这说明一方面投资者认为国有控股企业内部控制制度完善,信息的透明度高,所要求的资本回报比较低,进而权益资本成本也较低,另一方面投资者信赖国有控股上市公司的声誉,认为企业的经营风险比较小,相比于非国有控股上市公司更加可靠,所披露出的内部控制审计报告更能够为内部控制的质量提供保证,进而投资者要求的回报就会少,企业的权益资本成本也比较低。假设3也得到了验证。

四、结论与建议

(一)研究结论

本文以2011—2012年的沪深两市A股上市公司的数据为研究样本,探究内部控制审计报告、实际控制人性质与权益资本成本之间的关系,结果表明:第一,在强制披露阶段,披露内部控制自评报告已经不能起到信号传递的作用,但披露内部控制审计报告可以,投资者认为内部控制审计报告能够为企业的内部控制质量提供保证,因此企业的权益资本成本会降低。第二,当企业的性质为国有控股企业时,披露内部控制审计报告的企业其权益资本成本比非国有控股上市公司的权益资本成本低,说明具有政治关联的企业能够获得政府的政策支持以及国有控股上市公司的声誉对投资者来说是一种积极的信号,投资者会比较放心对企业的投资,相应地会降低预期的投资收益率,证明了实际控制人性质这一因素会影响权益资本成本的大小。

(二)政策建议