富源县煤炭行业税收管理的现状

富源县煤炭行业税收管理的现状（通用10篇）

富源县煤炭行业税收管理的现状 篇1

富源县煤炭行业税收管理的现状、问题和对策

煤炭行业是富源县的支柱产业和传统产业，近年受国家宏观调控的影响，该行业面临全面的资源整合。随着经济社会的发展，煤炭行业经营主体的多元化，关停并转越来越频繁，特别是私营、股份制煤炭企业的大量涌现，给煤炭行业税收征管带来了很大难度。如何强化煤炭行业税收征管，已成为税务机关一项紧迫的任务。本文就如何加强煤炭行业的税收管理谈点粗浅的看法。

一、目前富源县煤炭行业税收管理的现状

(一)煤炭企业管户情况：目前,富源县的煤炭企业有250户，其中：生产企业141户，加工(洗选、焦化)企业41户，运销企业68户，分布在全县除古敢乡以外的10个乡镇。

(二)税收及其他情况：从全市来说，富源县是产煤大县，县委、政府提出了“煤炭强县”的发展战略，每年在煤炭行业投入了大量的人力物力，从安全管理、技术改造、人员培训、市场开拓等方面做了大量工作，引进了煤炭深加工产业、链条产业，煤炭行业得到健康持续发展，带动了其它产业，在税收上也有了具体体现。煤炭税收2008年占全县税收收入的53.4%，2009年占全县税收收入的59.2%，到2010年11月底已占全县税收收入的73.2%。

(三)人员及管理情况：富源县国税局现有税收管理员21人，分别在三个分局。按照人员的年龄、文化水平及业务能力、综合素质适当安排工作，6人专门管理个体户，15人管理企业纳税人，直接管理煤炭企业的税收管理员仅10余人，人均管户25户以上，这在客观上造成了管理不到位的情况。

二、目前煤炭行业税收管理中存在的困难和问题

由于该行业销售对象广泛，税收管理难度大，造成一定程度的税收流失。在纳税人的实际经营中，为了追求利益最大化，往往采取编造虚假产量表和工人工资表，或无正规票据入账；对其产销数量的准确度难于核算，导致纳税人经营成果的财务反映差异，会计信息失真。而税收管理和税收检查中又往往只注重账务核算，对其账外的运行情况很难监控，导致税款流失。主要表现在以下几点：

一是煤炭行业生产经营情况复杂，税务机关不易控管。对煤炭企业的产销量没有一套严密的管理办法进行监控，对煤炭经营者中大部分业户的经营状况难以进行有效监督，难以掌握真实产销量，销售收入额，管理手段弱化。煤炭生产属地下作业，生产时间、投入生产的工人数量、生产量等难以监控；煤炭生产企业，因地质条件、机械化程度不同、矿井深度不一，材料耗用量与其产量之间存在诸多不可比因数，税务机关不能准确掌握生产量。二是煤炭产品销售收入难以有效监控。特别煤炭市场转化为卖方市场后，出现用煤消费者排队求购尚且“买煤”困难，致使购买方主动降低购煤条件，以现金支付、不要发票、预付货款等方式向销货方求购；其次是现有的煤炭生产企业大多的是私营企业，受利益驱动，纳税意识淡薄，采取不建账、建假帐、两本帐、现金收入不入账、收入不开票和虚报计税依据等非法手段大肆偷税。

三是现金交易频繁、煤炭产品的价格监管难度大。由于受市场供求、煤炭产品种类、产品质量、运输距离及道路状况等等因素的共同影响，导致煤炭产品价格变动频繁；很大程度上存在企业申报的会计信息不真实、不准确、不完整的情况，税收监控没有完全深入具体环节。对现金交易或不开发票少计收入，以收据代发票少计收入等违法行为未能从源头上进行有效控制。加之经营中采用现金交易多，税务机关无法控制企业的资金流量；企业对购货方不索取发票的收入不入账进行核算；另外，有的煤炭企业在结算中采起低开煤价高开运费或低开煤价等手段，人为虚增运输费用，多抵扣运费进项税，最大限度地减少应缴纳的增值税税款。

四是财务核算不真实，导致税收监控措施难以准确定位。特别是煤炭洗选、运销企业，普遍存在一名会计人员兼职多家企业会计的现象，财务制度不健全、财务核算不规范，账簿设置不完善，登记不规范。有的会计人员每月凭煤矿老板提供的单据，倒推生产成本、销售成本和销售收入，以此倒推银行存款和现金日记账；有的记账凭证甚至没有原始凭证；“应交税金---应交增值税”核算不规范或核算错误；未按规定设置库存商品、原材料、生产成本或制造费用明细账；很多企业出纳人员形同虚设。真实的生产情况难以掌握，征税证据难以确认，税务机关难以取得企业完整、真实的财务核算资料。

五是税务机关内部征管、稽查的良性互动机制不够健全。征管和稽查是税收征管一个整体的两个部分。但征管、稽查的良性互动机制尚没有真正建立起来。目前征管环节只对纳税人的涉税事务进行管理，对纳税人的申报情况进行逻辑审核，更有甚者连办税厅返回的申报表都不审查。稽查环节只对有违法嫌疑的纳税人进行查处，而对纳税人的申报和涉税事务进行经常性、实质性的调查分析这一影响征管质量根本的工作却很少投入精力，从而导致煤炭行业部分企业的税收征管质量不高。

六是国土、煤炭、工商、公安、地税等部门协作不够协调，也是导致纳税人管理不到位的一个重要方面。煤炭管理局、国土资源局等煤矿的探矿、采矿的批准部门，与国税、地税等部门之间信息不畅，协调不够，配合不力，使得税务部门无法准确掌握煤矿企业的开业、经营等状况；取得探矿证的企业因资料不全等原因无法办理营业执照，给税务登记环节带来极大困难；加之对煤炭行业违法行为打击力度不够，无形中助长了歪风邪气；与纳税有关的资料数据不能及时了解，导致经营者的情况掌握不到位，管理措施不到位。

七是部分煤矿企业主由于所处的环境、接受教育程度等情况差别较大，人员素质参差不齐，部分业主纳税意识不强。煤炭企业业主缺乏纳税意识，不能主动、全面申报，总是想方设法逃避纳税。

三、煤炭行业税收管理的措施及对策

根据长期了解掌握的情况，结合工作实际，富源县国税局进行了积极的探索，先从健全基础资料、规范财务管理入手，出台了《富源县煤炭行业税收管理办法》，从账簿凭证管理、销售收入管理、进项抵扣管理、发票使用管理、报送资料管理等方面进行统一、规范。在此基础上，应“创新发展年”的要求，进一步加强信息管税，开发了《富源县国税局煤炭行业税收管理系统》，从生产量、销售量、销售价格、运输费用等重点环节实施监控，与第三方

数据进行比对，发现问题并进行重点监管。通过一系列的探索，取得了一点点成效，但是现在的管理总体上还是很肤浅的，要想真正实施专业化管理，真正体现信息管税，建议从以下方面齐抓共管：

(一)进一步加强税法宣传、法律法规培训，以提升纳税人依法纳税意识

加强对纳税人的税收政策宣传和纳税服务，提高税收法律的威慑力和企业法人、财务人员纳税的自觉性。向煤矿业主宣传依法纳税的重要意义，并印发总局、省局和市局关于煤炭税收政策的文件，不定时召开由各煤炭企业法人代表、财会人员、办税人员参加的煤炭税收政策学习专题会议，向广大煤炭生产经营纳税人认真解释上级煤炭税收政策的规定，对拒不履行纳税义务的煤炭业主，严格进行处罚、充分利用媒体公开曝光，接受广大群众的监督。同时，加强企业财务制度培训和纳税辅导，做好纳税服务工作，指导和督促纳税人建帐建制，建立健全账务核算，准确核算增值税进项税额、销项税额和应纳税额，积极申请增值税一般纳税人资格认定。为了确保纳税人准确核算增值税进项、销项税额和应纳税额，适时对企业会计和办税人员进行增值税核算培训，系统培训增值税一般纳税人会计处理及相关账务核算工作。

(二)进一步健全基础资料、规范财务管理

健全基础资料，建立纳税分析制度，切实加强日常监督监控管理。一是注重市场调查，掌握行业规律。二是拓宽信息渠道，收集基础资料，建立各煤炭企业销售计量台账、煤炭调运台账、发票缴销台账。三是完善指标体系，奠定评估基础，建立评估模型。四是加强信息比对，进行有效监管，从煤矿供、产、销三方面进行分析比对。同时，规范财务核算，改进监控手段。为确保会计核算的真实性、及时性、规范性，要求煤炭企业必须设置专职会计、出纳和保管，规范财务核算。对煤炭行业的管理施行产量、价格监控办法，对皮带运输机、地磅秤等计量设备推行电子化监控，并加强对煤炭计税价格的监控。加强煤炭企业的发票管理，严格执行“以票控税”办法。进一步加强对“四小票”抵扣进项税的审核管理。

(三)建立各业务部门的良性互动机制，进一步加强部门协作配合1、发挥征管、稽查互动机制，抽调各相关业务部门高素质人员成立专业化管理团队，并对相关人员强化培训，使专业化管理团队精通税收业务知识、财会知识、计算机知识，摸清煤炭行业生产特点及规律，并具备较强的逻辑分析能力、定性与定量相结合的综合分析能力，能够从多方面对税源状况、纳税情况进行细致的案头分析，发现问题及时处理。

专业化管理人员要定期不定期到煤炭生产经营场地进行实际调查了解，掌握煤炭企业的生产经营、变化情况；查核坑木购用、材料领用、生产进度等相关情况。并从政府相关部门了解煤炭企业的核定产量，通过合理的煤炭价格，计算出实际的应纳税额，与实际入库的纳税额进行比对，根据比对结果，找出纳税异常的纳税户，开展纳税评估，堵塞税收漏洞。同时，加大税收日常检查工作，对销售过程中不按市场价格开具发票或价格明显偏低并无正当理由的，依据增值税相关规定，采取核定计税价格的办法征税。

结合曲靖市国税局《标准化协同办公信息系统》应用情况，建议将基础信息、分析比对及管理过程中的相关文书、资料等情况整合到“我的管户”模块当中，增加“煤炭行业管户

基本情况”、“生产、销售数量比对”、“同行业税负比对”、“核查情况反馈”等内容，便于集中分析数据、规范管理。

在此基础上，各有关部门积极协调配合，齐抓共管，多管齐下，才能取得良好的效果。国土、煤炭管理部门负责生产、经营煤炭许可的审批管理，能够比较准确的掌握煤炭市场业户的经营变化情况，加强与其协作，能使税务机关在税收总量预测和日常监控中做到有的放矢。

2、认真进行清理、摸清征管底子。组织一次纳税人户籍资料清理,把清理家底作为突破口开展工作，实行源头控管。建议由政府牵头，要求各煤炭企业安装矿山税控设备，将电子监控系统的数据进行共享，实时监控煤矿生产、销售情况，准确监测煤炭产量，用科技手段加强对煤矿的管理，从而达到堵塞煤炭企业征管漏洞的目的。同时积极争取党委政府的支持，和相关部门协作，建立煤炭管理相关部门的联席会议制度及信息交换制度。

3、严格一般纳税人资格认定，巩固增值税流转的链条。对煤炭经营企业，严格按照总局文件规定进行一般纳税人资格认定。

4、充分利用现代化信息技术，加强不同时期的横向、纵向信息比对，从中发现税收征管存在的薄弱环节，及时加以解决。

5、严格管理，从严稽查。要求稽查局每年对煤炭生产企业检查面不得低于30%，对检查存在的问题及时与专业化管理人员沟通联系。在分析的基础上，根据涉税举报等线索，打击震慑涉税犯罪。

富源县煤炭行业税收管理的现状 篇2

【关键词】劳务派遣；税收管理；现状；措施

一、引言

劳务派遣是一种新型用工模式，在促进灵活就业、调节劳动力需求方面发挥着重要功能。2014年1月24日，人力资源与社会保障部公布的《劳务派遣暂行规定》又对劳务派遣用工模式进行了更加专门的规制，以期使劳务派遣用工模式得到更好的发展。但是作为一种特殊用工模式，劳务派遣涉及派遣单位、用工单位以及被派遣劳动者三方主体法律关系，这对《劳动合同法》的相关规定提出了更高要求，并致使其具体制度架构难免会存在某些缺失，所以，很多时候被派遣劳动者的权利无法得到法律明确的保护。纵观当前劳务派遣用工的实践状况，劳务派遣乱象丛生，严重地侵害着被派遣劳动者利益。因此，急需进一步完善劳务派遣相关法律规定，以推进被派遣劳动者合法权益的保护。

二、劳务派遣行业存在的涉税问题

1.申报不真实，规避应缴税费

个别劳务派遣企业采取制假名单、假工资单等手段，不按规定发放劳动者的工资和缴纳社会保险费，对未按规定支付或缴纳的劳动者工资和社会保险部分，也未并入营业额计征增值税。

2.劳务派遣用工监管缺位

《劳动合同法》虽然对劳务派遣行业的具体范围有了更加规范的说明，但规定的具体化程度仍然有限，且在实际操作中劳务派遣三方关系的复杂性，使得原有的很多问题仍然存在，同时又出现了超比例用工等新的问题，而地方政府在其现有权限范围内仍然无法解决。我国在劳务派遣专项立法方面存在的不足，是导致我国出现地方劳务派遣监管困境的主要原因，劳务派遣机构的准入条件怎样具体审查，经营业务内容、行为规范怎样监察，劳务派遣机构的实际表现怎么考量，都没有具体的规范准则，这就使得许多不够资质的单位进入了劳务派遣行业同时，我国对劳务派遣机构的行业准入限制仍不够严格。虽然在一定程度上提高了行业门槛，但仍有些不具备资格和经营实力的单位进入派遣行业，扰乱了就业市场环境，对这部分劳务派遣机构该如何监管，怎样从源头上制止此类现象，这些仍然是严峻问题。

3.税务管理问题

在实际征收管理工作中，税务人员对合同、社会保险费、结算价款等前置信息真实性难以进行核实，证明材料的真实性完全依赖于出具单位或个人的诚信度及对法律的遵从度，导致不符合条件的劳务派遣公司也享受了差额征收增值税；对劳务派遣企业的发票发放和使用监管不严密，自开票劳务派遣企业发票的使用存在超范围开票、违反规定虚开发票的现象。

三、劳务派遣一般税收处理规则

劳务派遣不仅包含我国《劳动合同法》中所定义的劳务派遣制度，其在日常经济活动中以其他形式广泛存在。例如，我国国有企业的会计委派制就是一种劳务派遣行为。委派的会计人员是集团的员工，与集团签订劳动合同，但实际被派遣到下属企业单位工作。很多大型企业在异地设立公司时，部分高级管理人员也是实行的派遣制，即这些人员和总部签订劳动合同，但实际被派遣到异地公司工作。很多外国企业在中国设立合资公司中的国际雇员也存在劳务派遣问题，这些国际雇员是与外国企业总部签订劳动合同，但实际被派遣到中国境内合资企业从事相关工作。这些经济现象无论从形式还是实质上都与劳务派遣公司的劳务派遣行为一致。在这些经济现象中，派遣人员的工资一般由签订劳动合同单位发放，但派遣单位发放的工资需要由实际用工单位支付。此时，相关税收问题就产生了：如果以上的增值税和企业所得税规则仅适用于劳务派遣公司，则这些经济活动中派遣单位取得的实际用工单位支付的价款需要作为劳务收入全额缴纳增值税和企业所得税。

四、对劳务派遣行业加强税收征管的建议

1.修改劳务派遣的有关法律规定

劳务派遣制度在我国是一个长期的过渡性制度，这就需要立法者和政策制定者从未来统一用工市场的角度，思考劳务派遣制度与统一用工制度的对接问题，寻求二者之间的制度接口，不断修改和完善劳务派遣用工形式的有关法律、法规及政策。一是对“临时性、辅助性或者替代性”岗位作出更为明确、可操作性的法律规定，规避企业把符合“临时性”岗位要求的人员转移派遣到“辅助性或者替代性”岗位上，严格执行“临时性”岗位6个月派遣期限的规定。二是制定对劳务派遣员工享受同工同酬待遇提供必要程序保障的法律规定，赋予劳务派遣员工依照法律行使自己是否与企业劳动合同制员工同工同酬的权力；给予劳动行政部门依法对不实行劳务派遣员工同工同酬企业行为的检查和处罚权力。三是制定“劳务外包”法律规定，使劳务外包有法律、法规和政策规定，做到有法可依。

2.构建激励制度

对现行工资分配的制度进行完善、规范，结合企业特点和发展情况，设计模板，确定发放项目及发放标准，形成规范、科学模式；不断丰富薪资补贴的种类，针对专业能力强、学历高及技能高的员工，给予技能补贴；针对服务要求高、劳动强度大的岗位，给予岗位补贴，并结合用工年限给予服务津贴，增强人员归属感及认同感。对行业特点进行综合性考虑，分析人员薪酬差距，对于薪酬较低的岗位，适当提高工资标准。重视绩效考核，提高其总薪酬比例，在保证人员基本工资的基础上，将其他部分列入考核范围，推行二次分配及考核，并适当拉开差距，实现多劳多得；对绩效升薪进行调整，扩大A档的评估比例，适当提高奖励。指导企业按照岗位特点不同选择考核方法，将定性考核作为主导，围绕其展开定量考核；对工作目标予以分解，从而建立量化、具体指标体系。

3.充分发挥劳务派遣员工的主人翁地位作用

加强对劳务派遣员工的教育引导，使他们增强对企业的责任感、认同感和归属感，爱岗敬业，遵守纪律，诚实守信，自觉履行劳动义务，自觉执行企业的规章制度，参与企业管理，参与企业技术革新，为企业发展献计献策；加强对劳务派遣员工的人文关怀，积极组织他们与本企业职工开展喜闻乐见、丰富多彩的文化体育活动，丰富职工文化生活；加强劳务派遣员工的职业技能培训，鼓励他们参加继续教育，提高文化水平和技能水平，真正发挥出工人阶级主人翁地位作用。

4.科学进行劳务派遣员工管理

在劳务派遣员工管理方面，需要事业单位集合单位人事管理的实际情况，进行管理措施的优化，重点在制度管理、员工激励等方面不断努力，从而实现劳务派遣员工管理水平的全面提升。在制度管理方面，重点是要对于劳务派遣员工进行必要的制度讲解，让这一群体了解工作中需要遵循哪些规章制度，自身的具体工作职责内容，严格按照制度规定开展各项工作。从激励机制设计来看，重点就是要在综合运用好物质激励与精神激励两种手段，充分调研这一群体在激励方面的各种需求，围绕这些需求，制定个性化的激励模式，尽量满足其需要，从而提升其工作积极性。

劳务派遣作为一种新的用工方式，在我国发展过程中存在很多问题，要对其进行一定限制，使其能够切实提高派遣单位和派遣人员的素质，确保劳务派遣工作的健康发展。政府要正确引导劳务派遣公司的发展，使其能够更好地培养劳务派遣人员的整体素质。在提高劳动人员素质的同时，还要协调好劳务派遣机构、用工单位和劳动者的关系。普及法律知识，使得劳务派遣和用工单位严格按照《劳动合同法》等法律的相关内容明确自身的权利和义务，从而使派遣的劳动人员能够用法律来维护自身的权益。

参考文献：

[1] 谢德成.我国劳务派遣立法的模糊性及其改进路径[J].法学，2011，08：121-126.

[2] 赵婷婷.劳务派遣合约的政治经济学研究[D].山东大学，2013.

[3] 邓旋.浅析我国的劳务派遣制度[J].法学杂志，2010，S1：72-84.

富源县煤炭行业税收管理的现状 篇3

一、煤炭市场的基本情况

（一）区域分布。××镇煤炭市场的分布呈三个区域。一是××沟系列矿。它主要分布在高山上，虽然只有11个煤矿，但是它的生产销售量占全镇的75％以上，其中9个矿“三证”齐全，生产销售比较正常；二是××系列矿。它主要分布在低山上和省道旁，该区域9个矿，生产销售量占全镇约15%，部分矿证件不齐全，系整改建设阶段，生产销售尚未形成；三是××系列矿。它主要分布在低山上和沟谷里，该区域9个矿，生产销售量占全镇约10%，大部分矿证件不齐全，属整改建设时期，尚未形成生产规模。

（二）经营规模。从三块29家煤炭经营者的经营规模看，年产2万吨以上的煤矿只有4家，1万吨左右的占了25家，其中：“三证”不齐全的就有13家。按照国家产业政策和安全生产标准，年产量达不到3万吨的矿，“三证”不齐全地矿将面临关闭，这对××非统配煤矿来说，是一场严峻的挑战和灾难。从其设备以及服务情况看，一类是拥有自备的铲车等装载机械、运输车辆，以及为客户提供后勤保障服务，机制比较健全的纳税人，主要集中在交易量大，营销渠道比较固定的8家煤炭企业，如：××沟一、二、三、四号煤矿，××湾煤矿等，年产量12万吨左右，销售收入贰仟伍佰万元左右；另一类是装载、运输，以及为客户提供保障服务的机制不够健全的纳税人，这主要是21家中小煤矿，年产量10万吨左右，销售收入壹仟伍佰万元左右。

（三）管理水平。同等规模同等类型的煤炭业户之间的管理水平参差不齐，不同规模不同类型的业户间的差别更是千差万别。规模营销纳税人的经营管理和财务核算比较规范，如××沟三号煤矿、××煤矿，他们不仅有规模经营场地，而且有专门的营销管理人员和比较固定的销售渠道，同时其财务核算比较规范，企业所得税的核实征收纳税人。规模较小的个体煤矿的经营管理较差，没有稳定的购销关系，经营者变化频繁，而且其财务核算水平较差，同时其接受各方面管理的主动性和自觉性较差，大部分为增值税小规模纳税人，所得税为核定所得率征收或者定期定额征收纳税人。

二、煤炭市场的税收管理现状及存在的问题

（一）税收增量与其交易增量不相配。东巩煤炭市场的发展，不仅使××成为“煤炭之乡”和重要的煤炭集散地，而且带动了运输、汽配、矿山物资等相关产业和商业、服务业市场的发展，具有较强的辐射功能，但其税收增量与其经营户数、销售规模的交易额以及收益额的增量不相配。据统计2003年煤炭产销量为20万吨，实现地方税收为200万元，每吨煤地方税收为10元。据统计2004年煤炭产销量为27万吨，实现地方税收为315万元，每吨煤地方税收为11.7元。2005年煤炭税收计划更高，吨煤税负比往年还高。

（二）税收管理手段与其经营机制不相配。

税收收入不能稳定增长，与其经营规模和效益的同步，表现在纳税人的生产经营规模，随着过磅计量卡的撤销，税收管理措施没有及时到位，没有一套完善的管理措施和办法，特别是地税部门对煤炭市场经营者中的大部分个体业户的经营状况的监督，存在难以掌握产销量，经营收入额，进而导致管理侧重于突击清理检查，纳税人生产经营情况也不能够完全掌握。

三、税收管理漏洞的透析

税收管理中的漏洞，导致煤炭市场整治的效果不能够坚持标本兼治，分析其原因主要表现在：

（一）、规模经营纳税人的生产经营的监控缺位。在纳税人的实际经营中，为了追求利益最大化，往往采取编造虚假产量表和工人工资表，或无正规票据，对其产销数量的准确度难于核算，导致纳税人经营成果的财务反映差异，会计信息失真，而我们在税收管理和税收检查中又往往只注重帐务核算，对其帐外的运行情况又由于情报线索的不全，而使应收税款而流失。

（二）、个体煤场的纳税人大多现金购销、无票购销、隐蔽交易，导致税收监控措施难以准确定位。如一部分业户虽设立煤场，但煤场内煤炭存量变化不大，而其主要采取煤源订煤，煤炭直销用户的形式，导致其销售量和销售水平以及盈利水平难以核定。既使在每次的检查中也只能采取粗线条核定，一次征收的办法，而且成效不大。

（三）、受煤炭供求矛盾的影响，税收管理的难度较大。在煤炭供大于求的情况下，经营者的煤炭销售渠道狭窄，采购方压价采购，经营业户为减轻资金压力也竞相压价，恶性竞争，除几家规模经营且销售渠道稳定的业户经营成果较好外，大部分业户收益水平较差，征收难度也较大；在供小于求的情况下，经营者的煤炭销售都成为瓶颈，大量的现金结算，又导致税源监控的缺位。如今年的煤炭市场走势受资源供应偏紧的整体影响，特别是外地煤炭企业安全事故频繁，停产整治周期长，煤源紧张。规模经营的8家企业受电煤比价影响和停产整改等诸多因素，导致税源减少。

煤炭行业的现状 市场研究分析 篇4

信息化是实现煤炭工业现代化最重要的手段之一，是提高工作人员劳动效率和煤炭企业经济效益的途径。新型的煤炭工业化建设应体现科学发展的要求，扬弃先工业化、后信息化的发展模式，加快信息化与工业化的融合。煤炭行业要参与国内外市场竞争，必须推进煤炭工业生产现代化、销售网络化、管理网络化、采购电子化与管理科学化。如果这样做，必将为新型煤炭工业化的发展带来前所未有的美好前景。

ERP尚未深入

总体来讲，煤炭行业企业的整体信息化集成程度还不太高，集团总公司对下属企业的生产和管理情况不能通过网络及时准确地掌控。大型煤炭企业的网络建设一般都比较完善，多数企业建成了局域网，网络建设的光纤化率较高。多数企业运用了安全监测系统、生产调度系统、物资供应和运销管理系统。

大型煤炭企业信息化组织机构一般建立得比较早，有超过1/3的企业早在上世纪80年代就设立了计算中心或信息中心，这与当时的煤炭工业主管部门注重煤炭信息化组织机构的建立健全有直接关系。虽然近年来煤炭企业的信息化投入更趋理性，信息化建设更多地建立在企业自觉应用的基础之上，但健全的组织机构相信仍然是煤炭企业加速信息化建设进程的有力保障。

部分煤炭企业或其下属厂矿已经或正在实施ERP或ERP的部分模块。这表明，虽然ERP理念源自传统制造行业，对于煤炭企业是否适合于应用以及如何应用ERP的问题，不少专家学者仍有分歧，但相当多的煤炭企业还是对ERP表现出了强烈的需求和兴趣。

从中国企业信息化历年的评比中，也能看出煤炭企业信息化的发展状态，更能看出煤炭行业在中国企业信息化中占据的位置。

在参与2003年~2008年中国企业信息化500强六次评比的煤炭企业中，阳泉煤业(集团)有限责任公司、开滦(集团)有限责任公司、河南神火集团有限公司、上海焦化有限公司等历

次都榜上有名；中国平煤神马能源化工集团有限责任公司(含其前身平顶山煤业集团)五次上榜；冀中能源集团有限责任公司(含峰峰集团和邯矿集团，同一年计一次)四次上榜，这些煤炭企业的信息化应用在煤炭行业是名列前茅的，当然也有部分信息化应用较好的煤炭企业没有参加评比。

涉及生产经营

信息化与煤炭工业化融合主要涉及三大领域。

矿井生产自动化 主要指生产现场的生产过程及所用设备控制的自动化，包括矿井生产自动化控制和生产设备动态管理。国有煤矿井下生产自动化程度一般较高，有些已达到国外先进水平。大多数矿井的生产过程都在不同程度上实现了机械化和自动化，但在采、掘、运等各个环节上采用了不同的自动化系统，彼此独立，难以形成整体。如果采用先进的信息技术加以改造，形成完整的矿井综合自动化系统，将大大提升矿井自动化水平，进一步实现”减人增效“的根本目标。这方面应该是“两化融合”的重点领域，也是效益体现最为明显的。

环境安全信息化 煤矿生产环境的特殊性决定了煤矿的信息技术应用要把对矿井环境安全的监测和监控作为另一重点。在发生突发事件情况下实施抢救和救援更需要先进信息技术的支持。包括灾害情况下快速建立的信息网络系统、各种方式组建的通信系统、视频系统以及各种探测技术设备等；以及煤矿安全生产调度和煤矿安全作业规程管理等。

企业管理信息化 在矿井生产和环境安全广泛采用信息技术的基础上，地面中央调度控制室可实现对全矿井各生产环境和设备的监视和控制。管理人员通过计算机即可随时了解安全、生产、人员、运输等各种信息，对全矿生产经营进行统一调度及统一管理。对各种信息进行分析处理、统计、优化，可以为企业领导决策提供及时准确的数据，从而实现煤炭企业“管、控、营”的一体化建设。企业管理信息化主要包括人力资源、财务资金、生产、物资供应、设备和运销等核心业务管理信息化，以及决策信息化、办公自动化、煤炭企业内部和外部门户网站。煤炭企业网上销售、煤炭企业网上采购等电子商务是今后煤炭企业营销的发展方向，矿山地质测量管理和基本建设管理等是煤炭企业建设方面的信息管理系统，也许加强建设步伐。

2016年煤炭行业现状分析 篇5

在当前中国经济增速放缓的大背景下，煤炭企业尚未适应。从煤炭行业现状分析情况获悉，产能严重过剩、价格大幅下跌，中国煤炭行业正遭遇“寒冬”。

2016年煤炭行业现状分析：2016年，煤炭行业既面临调结构的难题，又面临需求不旺的困境。

由于长期积累的矛盾逐步显现，2015年，全国煤炭市场库存居高不下、煤价大幅下滑、行业效益持续下降、企业亏损面不断扩大。业内专家表示，2016年煤炭供求关系或将逐步改善，但供大于求的态势难以根本性改变，整个行业的运行形势依然严峻。

2015年，全国煤炭消费同比下降约4%左右，2016年或将继续下降。据2016-2020年推进煤炭行业企业转型升级趋势预测分析报告显示，煤炭市场供需失衡、结构不合理、体制机制约束成为制约煤炭行业发展的三大矛盾。

一是市场供需严重失衡，煤炭需求放缓的同时，近十年煤炭采选业固定资产投资规模巨大，在建产能仍然较大。此外，进口持续保持高位，进口煤的价格还具有很大的竞争力。

二是结构不合理。产业结构、技术结构、产品结构不合理的问题依然突出，生产集中度低，人均效率低，产品结构单一的问题还没有得到根本改变，煤炭的安全开发、洁净生产、深度加工仍面临诸多问题。

三是体制机制的约束。企业管理粗放，负担较重，社会职能分离难，衰老报废煤矿退出机制不完善等制约行业发展的瓶颈依然存在。

受经济增速放缓、经济结构优化、能源结构变化、生态环境约束等影响，2012年以来我国煤炭需求不断放缓，2014年煤炭需求同比减少2．9％，预计2015年煤炭需求下降4％。

到2015年底，全社会的存煤已经持续48个月超过3亿吨，煤炭企业库存超过1亿吨。根据国家统计局发布的数据，前11个月全国规模以上煤炭企业的主营业务收入同比下降了14．6％，企业利润同比下降了61．2％，降幅比2014年同期扩大了16．8个百分点。

富源县煤炭行业税收管理的现状 篇6

关键词：诚信 安全 持续发展

1 推行安全诚信管理的重要意义

1.1 推行安全诚信管理，是全面落实科学发展观、安全生产方针的“铸魂工程”。党的十八大报告中提出，要深入开展道德领域突出问题专项教育和治理，加强诚信建设。推行安全诚信管理，是立足于源头防范，从根源上解决安全意识淡薄，安全职责模糊，安全工作懈怠的有效方法，有利于进一步深化对科学发展观的认识和理解，对于全矿上下形成求真务实、实干兴企的社会氛围具有重要意义。

1.2 推行安全诚信管理，是促进煤矿企业党建工作科学化、提升矿区道德文化水平的“塑形工程”。当前，煤矿企业受到政策因素、市场大环境，以及煤矿本身存在五大灾害、技术革新等因素影响，变化环节增多，管理难度加大，安全形势更趋严峻。对此，我们必须清醒地认识到，部分干部、职工的安全意识和专业水平有待提高，个别党支部的凝聚力和战斗力有待增强，党建工作水平仍有较大的提升空间。通过推行安全诚信管理，从道德教育抓起，从学习培训抓起，强化忧患意识，转变工作作风，对于进一步提升党建工作、维护矿区和谐稳定具有重要的意义。

1.3 推行安全诚信管理，是保障安全生产、助推数字化矿井、感知化矿山、智慧型企业建设的“聚力工程”。要从根本上保障安全生产，一切以诚信为基本准则，依法诚信开采、按章诚信作业、严格诚信监管。唯有如此，才能铸牢煤矿的安全防线，更好地实现企业转型跨越发展。

2 推行安全诚信管理的主要做法

2.1 正确导向，营造氛围。结合实际情况，通过采取喜闻乐见、具有感染力、渗透力的方式，广泛宣灌，让这些理念在潜移默化中入脑入心，逐渐融入全员工作实践。

一是坚持舆论先导，壮大宣传声势。形成以一条文化街、两个长廊、三支队伍、五个阵地、六项活动为内容的“12356”载体平台。从矿区和谐文化广场到矿办公大楼，建立安全文化一条街，形成井口和井底两个文化长廊，形势宣讲团定期深入一线宣讲安全，亲情演讲队走进班组宿舍送去慰问嘱咐，一线宣讲队一岗双责发挥安全监督教育作用。充分利用报刊、广播站、矿区电视台、内部OA网络等阵地，围绕安全生产，充分发挥优势，营造诚信氛围。坚持学用《弟子规》、周三学习、开展“道德大讲堂”、“安全技术大讲堂”、“明星党员”竞赛、“十好支部”竞赛等活动。

二是坚持典型引导，放大示范效应。通过开展安全诚信管理，深度挖掘安全诚信教育活动中涌现出的典型做法和先进事迹，形成一套富有实效的典型推荐机制。通过“义务奉献”、“承诺践诺”等活动，培育道德新标杆，建立诚信新亮点，大力推广“安全警示卡”、“亲情DV”等典型做法，同时，开展“身边的诚信故事”讲述征集活动，用身边的人、身边的事展示道德风采，传递正面能量。

三是开展主题活动，彰显党建优势。全矿上下围绕“保安全生产、保职工收入、保发展后劲”工作目标，组织开展“思进思变思发展、创新创业创一流”、“节支降耗”竞赛、难题攻关、“我为矿山献一计”等活动，同时，认真落实“德、新、和”实施方案，加强道德培育、加大创新驱动，加快和谐创建，营造浓厚氛围。

2.2 分级负责，整体联动。根据各个系统、层级、岗位的不同，形成以两办、纪委、企管、组宣、教育、文化、安监、后勤等科室为督导部门，建立责任主体、教育引导、技术支撑、监督监察、温情防线、自主保安、后勤保障等为一体的诚信管理系统。各级党组织要深入宣传贯彻党的安全生产方针，坚持融入安全抓党建，把安全生产的重点、难点，作为思想政治工作的切入点，把道德素养的提升和安全技能的提高，作为精神文明建设和企业文化建设的出发点和落脚点。技术部门担负着矿井安全生产重任，要坚持科学合理设计，狠抓现场管理，保证工程质量，加大科研投入，实施科技兴安。安监部门要发挥抓、管、督的职能作用，建立一支业务、作风双过硬的专职安监队伍，做到制定制度科学严谨，排查隐患和责任追究坚持原则、敢于碰硬，安全处罚狠心，安全教育入心。工团组织、纪委部门、女工部门、社区后勤等都要围绕安全诚信，立足本职实际，强化职能作用。

2.3 分步运行，逐级实施。在生产实际中，要做到人人、事事践行安全生产、规章制度，实现安全诚信，需要先进思想理念作引领，丰富活动载体为依托，也需要探索实践有效的运行机制，形成科学、有序的管理体系，加以规范、约束、督促和保证，让安全诚信成为广大干部职工自觉、自发遵循和执行的道德标准、行为习惯。

第一，实施安全诚信承诺。职工、队组、科室层层签订安全承诺状、安全保证书，逐级承诺。职工向队组承诺，队组向科室承诺，科室向矿承诺。

第二，建立安全诚信档案。从科室、队组、班组以及职工四个层级建立安全诚信档案。安全诚信档案包括个人情况、安全培训、“三违”和工伤记录、安全诚信度测评、安全奖罚、合理化建议、技术革新改造等方面的情况和表现等为安全诚信度测评考核提供原始资料。

第三，实行安全诚信公示。通过广播、电视、OA、橱窗、电子屏等宣传工具，对四个层级诚信测评结果进行公布。对不放心人员、不放心班组、不放心队组进行警告，对存在严重诚信缺失问题的单位和个人，下发限期整改通知单，通知其在规定时间内整改完毕。

第四，实行安全诚信监督。坚持人人争当安全诚信员工、安全诚信人人管理的原则，在全矿形成安全诚信考核小组主抓、全员共同参与的监督格局。其监督内容为安全诚信档案内容、被评为非安全诚信的单位和个人、存在重大安全隐患、被上级部门勒令停产整顿、质量标准化未达到规划要求、其他失信行为等几个方面。

第五，严格安全诚信考核。完美的制度不执行等于一张废纸，再好的制度不落实形同虚设。对于安全诚信管理，要严格考核，奖惩兑现。除矿上成立考核小组外，各科室、队组都有相应的安全诚信考评领导小组，负责所属单位的安全诚信度考评，矿安全诚信考评领导小组定期对科室考评和队组考评情况进行检查。将安全诚信度作为科室、队组和个人评先评优的重要指标，作为先进评选、干部选拔的重要依据。

第六，建立安全诚信评价机制。这是安全诚信体系的核心，建立安全诚信评价机制，确定安全诚信的评价原则、评定办法、评价标准、计算方法和实施程序。评价标准按层级分为决策层、管理层、执行层和操作层，按等级又分为矿井、科室、队组和员工个体。评定办法和标准主要包括安全教育、隐患排查、工程质量、下井个数、三违指标、应急预案、安全奖惩、规程落实、安全文化、主题活动等方面。根据评定得分情况，将安全诚信度分为A、B、C三个等级，A级为安全诚信，B级为基本安全诚信，C级为非安全诚信。一月一小结，一季一排名，一年一评定，同时，按照奖优罚劣原则，对阶段性评为A级和C级的员工，按照一定比重进行奖励和处罚，阶段性的评定结果累计到全年评定中。通过建立安全诚信评价机制，对各层级、各单位实施安全诚信测评计算，使单位或个人的安全诚信度统一标准，量化考核。

3 推行安全诚信管理取得的成效与启示

通过推行安全诚信管理，职工的安全诚信意识和能力在润物无声中不断增强，安全诚信文化对矿井安全发展的助推作用逐步彰显。

一是有助于筑牢安全思想意识，破解传统教育缺陷。通过推行安全诚信管理，利用签字承诺、宣誓动员、诚信讲评、故事汇编等典型做法，有效地加深了干部职工对安全诚信的认知，加大了安全意识的渗透性，扩大了安全效应的辐射性，加强了安全理念的内化性。同时，安全诚信概念的引入和践行，突破了说教式传统教育，从文化层面推动人的诚信素养发展，体现了“人管人管一时，制度管人管一阵，文化管人才管一生”深刻理念。利用诚信评价机制，成功地将“务实”的安全行为及结果与“务虚”的诚信文化牢牢结合起来，将激励和约束结合起来，实现了在诚信面前人人等价的人本思想，使干部职工逐步产生对安全、对诚信的敬畏和重视，内在地促进自我约束，不断调整和完善自我，并在诚信等级评价、诚信奖惩兑现及失信教育的环境下，持续影响企业人员安全行为，直至诚信文化转化为习惯性、规范性动力。

二是有助于安全行为的自觉规范。安全诚信文化的打造，使全员的安全认知、安全态度、安全能力、安全素养都有了明显转变。广大职工已由被动“教条式”变为主动“渴求式”，学知识、长技能已成为广大职工的理性共识。通过一系列技能攀升工程，一些原先只有小学、初中文化的农民工，如今有了中专、大专文凭；有的成了矿、集团公司、乃至省市级的首席技师、技术能手。安全意识不断增强，现在，皮带掉道、支护不达标、瓦斯超限就要当大事故分析、处理，职工磕手碰脚、小伤小痛，都要立即分析、追究责任、采取防范措施。如今，违章现象越来越少，上标准岗、干标准活、不安全不生产，逐渐成为广大职工的一种自我约束和行为习惯，进一步增强了“我要安全”的积极性，提高了“我会安全”的自觉性，激发了“我能安全”的能动性。“为人至诚、为业至精”的核心理念和“遵章光荣、违章可耻”的价值取向已经成为了矿区主流思想。

三是有助于安全管理水平的提升。推行安全诚信管理，需要制度的策划者、制定者、审核者比基层职工更加了解安全诚信的内涵，更加从严要求自己，更加履行诚信标准，从深从广从严规范诚信行为，旨在保障诚信理念不折不扣地推行下去，并依照安全诚信评价机制严以监察和严格考核，积极兑现考核成果。在从严落实安全管理制度的同时，注入了规范的诚信意识，从意识形态到实践落实，从宏观管理到微观控制，无形地带动管理理念不断发展，拉动管理方式不断修正，推动管理水平不断提升。

总之，大力开展安全诚信建设，不仅是解决当前安全工作突出问题的治标之举，更是推进企业安全发展的治本之策。只要我们坚持不懈地加强安全诚信文化建设，将安全诚信管理制度落到实处，不断提升安全工作科学化水平，就一定能够解决好当前存在的各类安全问题。

参考文献：

[1]汝传福.论企业诚信管理[J].中国商界（下半月），2009（02）.

[2]陆立新，陆洲.推进企业诚信经营管理[J].经营管理者，2010（20）.

[3]季佩佩，李新春.煤矿企业员工安全诚信体系建设的研究[J]. 煤矿安全，2010（10）

富源县煤炭行业税收管理的现状 篇7

前几年，煤炭是我国重要的能源与主要的工业原料，是中国经济高速发展的重要力量。不过，受环保与经济下行影响，我国煤炭黄金发展的十年已经过去。2013年以后，煤炭市场开始下行，产能问题突出。到2015年直至现在，煤炭产能过剩情况正持续恶化。

2000到2013年，我国煤炭消费量年均增加2.18亿吨，年均增长率为8.8%。其中，2013年煤炭市场消费量达到峰值，为42.2亿吨，随后2014年煤炭消费量出现首次下滑，降幅达8.8%。煤炭消费量逐年下降的同时，煤企库存量却逐年高涨，到2015年末，全社会存煤已持续48个月超过3亿吨，煤炭企业存煤1.01亿吨，比年初增加1443万吨，增长16.7%。

煤炭市场供过于求的局面下，煤价持续下降。到2015年末，中国煤炭价格指数为125.7个点，比2015年初下降了12.7个点，降幅达9.2%。其中，秦皇岛5500大卡动力煤价格为370元/吨，比2015年初下降了155元/吨，同比下降29.5%，这一价格已跌至12年前的水平。

资料来源：前瞻产业研究院整理

2013年以来，政策便有意识的指导煤炭减产，虽然煤炭产量从2013年的39.7亿吨下降至2015年的36.8亿吨，但全国规模以上的煤炭企业经营并未有好转，实现利润逐年下降的情形让人担忧。前瞻产业研究院提供的《2016-2021年中国煤炭行业发展前景与投资战略规划分析报告》指出，2011年以来，规模以上煤企实现利润逐年下跌，其中2015年规模以上煤企实现利润440.8亿元，同比2014年下降800多亿元，煤炭行业困境依旧。

资料来源：前瞻产业研究院整理

市场供需失衡、煤炭发展结构不合理、体制机制约束是造成当前煤炭深陷困境的主要因素。

其中，市场环节主要有两方面因素影响：其一，经济下行、经济结构调整、能源结构变化、生态环境约束等因素限制了煤炭市场。以能源与生态环境调整为例，相关调查显示，烧煤对雾霾天气的贡献超过了6成，因此光伏、风电等新能源取代煤炭成为新的能源战略，这就“夺去”了部分原有的煤炭市场。

结构不合理方面，我国煤炭产业结构、技术结构、产品结构不合理的问题仍然突出;生产集中度低、人均效率低、产品结构单一的问题还没有得到根本的改变;煤炭的安全生产、洁净生产、深度加工仍旧面临诸多问题。

体制机制束缚主要表现在行业管理弱化、企业管理粗放、税费负担较重、社会职能分离难、落后煤炭(衰老报废煤矿)退出机制不完善等方面。

政策扶持 煤炭脱困自救方向清晰 我国已经出台了《关于煤炭行业化解过剩产能实现脱困发展的意见》，这一文件提出将积极稳妥化解过剩产能与结构调整、转型升级相结合，实现煤炭行业扭亏脱困升级和健康发展。

在脱困目标上，新政提出在近年来淘汰落后煤炭产能的基础上，从2016年开始，用3年至5年时间，再退出产能5亿吨左右、减量重组5亿吨左右;脱困具体任务上，新政提出了严格控制新增产能;加快淘汰落后和其他不符合产业政策的产能;有序退出过剩产能;推进企业改革重组;促进行业调整转型;严格治理不安全生产;严格控制超能力生产;严格治理违法违规建设;严格限制劣质煤使用9方面任务。

山东、山西两地已经对上述《意见》做出回应，未来将有更多省份回应并落实国家去产能政策。煤炭过剩产能有效化解、煤炭市场供需基本平衡，产业结构得到优化，并且转型升级取得实质性进展的前景值得期待。

前瞻产业研究院认为，在政策指导下，煤炭行业以降成本、去产能和补短板为原则的自救之路清晰，煤炭电商与煤化工将成为自救的重要手段。

煤炭电商

煤炭电商是行业去产能的“利器”，它能降低煤企以及煤炭贸易商的成本，并快速提高销量，助力煤企较为轻松的消化过剩产能。

转型煤炭电商节约了交易成本，拓宽了煤炭营销渠道，并且破解了煤炭大宗物资现货交易的难题，能重新焕发煤炭行业的生命力。事实上，2012年之后，我国煤炭电商平台数量不断增长，这也反映出出煤企对煤炭电商的重视度。

煤企转型煤炭电商，需以市场需求为导向，以产业链核心企业资源为依托，实现全供应链的业务，服务上寻求创新将是煤炭电商拥有长久生命力的关键。

为此，煤企需要在交易服务方面，扩大煤炭交易服务网络的覆盖面，进一步贴近用户、贴近市场、延伸服务;在信息服务方面，进一步完善价格形成机制，积极推进煤炭质量标准的推广和应用，力求建立统一的、科学的煤炭质量标准;物流服务方面，整合物流信息和资源，降低煤炭物流成本，减少库存，提高煤炭物流标准化程度;3 金融服务方面，提升支付结算服务水平，加强与金融机构的沟通和合作，更好服务实体经济。

煤化工

与工业烧煤相比，煤化工产品更为环保，符合清洁能源的发展要求。同时，煤化工产品也具有更高的附加值。以上两大优势能助力煤企快速实现产业优化与升级。

从行业发展周期来看，在2003、2004年以来，我国煤化工出现了过热的现象，行业的利润有所下降，同时产能在短期内并没有很大的变化，这使的行业内一些产品出现过剩现象。但由于我国的资源状况是富煤、缺油、少气，随着我国工业化和城市化进程的推进，国家对于能源安全的重视，煤化工在我国的景气度逐渐上升。

随着煤化工投资重启，这一领域有望在2016年走出低迷困境，迎来较好发展态势。本文作者：李佩娟（前瞻网资深产业研究员、分析师）

煤炭行业管理处 篇8

1.研究拟定全市煤炭工业发展战略，组织编制审批全市煤炭产业发展规划、矿区（矿井）开发建设规划。

2.负责全市煤矿建设项目管理。依法审批煤矿建设项目立项、初步设计、安全设施设计，组织建设项目竣工验收，对新建煤矿实施日常性安全督检查。

3.负责全市煤矿整顿关闭工作。

4.负责煤矿生产能力核定工作。

5.负责全市煤炭行业规费的收取、解缴和使用的监督检查。

6.负责煤炭生产许可证颁发和管理，会同局有关部门按照法定职责办理煤炭生产许可证的相关工作。

7.配合市级有关部门组织全市煤炭调运和协调平衡工作。

8.检查指导区县（自治县）煤炭行业管理和煤矿监管体系建设。

9.协助局有关部门做好煤矿瓦斯治理、安全基础管理、煤矿安全生产许可证颁发管理、煤炭行业科技进步和对外交流、煤炭行业科技成果推广应用、煤炭行业专业技术职称评定和报批工作，以及煤炭行业信息统计工作。

10.负责联系市煤炭行业协会工作。

11.负责本处党风廉政建设、保密工作、承办的文书及声像档案立卷归档、信息（大事记）报送、文明办公和业务保安工作。

煤炭企业税收筹划的策略 篇9

关键字：煤炭企业；税收筹划；策划

煤炭行业的价格受到市场影响较大，企业间的竞争日趋激烈，如何提高企业的经济效益、增强企业竞争实力则关系到煤炭企业的生存和发展。如果煤炭企业税收筹划不到位，必然会出现煤炭企业税收筹划混乱，缺乏制衡，从而相对增加企业生产成本，削弱企业竞争实力与企业发展后劲。

税收筹划简单来说是一种决策过程，其目的是企业维护自身权益，做法是依据法律选择出最优的纳税方案，过程具有着整体性。税收筹划是比较新的概念，对于税收筹划的定义并没有一个统一的认识，总体来说，税收筹划与其他的概念一样，有着狭义与广义之分，狭义的企业税收筹划，纳税人在充分了解最新的说法并且在最新的税法所允许的法律界定之内，透彻分析政府税收的政策倾斜，并且根据这些政策倾斜从而合理灵活的运用税法进行优惠。在其中最重要的是必须要找到合适的选择机会以及对企业自身的税收活动和财务分配活动进行科学、合理的事先规划与安排从而达到达到节省税务金额的目的。狭义的税务定义更加精准的确定了企业税收筹划的工作内容，节税是其主要目的，但是保证在法律范围之内，前提是适应政府税收的政策。

一、煤炭企业开展税收筹划的应用方面

（一）筹资中的税收筹划

煤炭企业因为在整个生产过程之中用到的资金量比较大，属于资金较为集中的行业。筹集资金是煤炭行业进行大规模的生产经营活动的前提。煤炭企业融资渠道较多的行业，煤炭行业需要筹措资金决策，因为煤炭企业可以从多种渠道以不同方式筹集所需的资金。结合笔者自身实际经验，煤炭企业的筹集资金的方式主要有两种，，主要分为权益筹资以及债务筹资两种，前者的资金成本比较低，但是手续繁琐，企业的准入门槛较高，并且在一定的程度之下容易出现风险，尤其是控制权的风险；后者的资金成本往往比较高，且存在不确定的偿付风险，但操作简单，门槛较低，可行性较好。结合煤炭企业的自身的特殊性，应该选择债务筹资比较适合。

（二）资本运作中的税收筹划

从煤炭企业自身的特殊性来看，煤炭企业在资本运作过程中可能涉及的税种包括增值税、城建税、营业税、教育费附加、契税、企业所得税等。煤炭企业资产转移比较频繁，所以资产转移之中的流转税问题以及因为企业对于产权转移所产生税负是税务筹划的重点。

（三）投资中税收筹划

煤炭企业为了能够有效节约投资成本，增加投资效益，煤炭企业较容易受到国家宏观经济政策的影响，所以煤炭企业可直接利用国家税法规定的优惠政策进行税收筹划。所谓的政府的优惠政策，总体精神便是以政府自身独有的能力对于资源进行引导，优惠政策与国家整体战略规划与构想相符合煤炭企业对宏观经济优惠政策的科学的运用必然会使得企业能够深受其益。煤炭企业有涉及到很多煤矿设备，可以从设备的生产年份、购买年份、可抵免期限内各年度的利润等三个方面考虑上述优惠政策的税收筹划。

（四）经济活动过程的税收筹划

煤炭企业以不同的方式筹集资金，其经营活动进入营运周转阶段，科学以及严谨的方法进行煤炭生产煤炭企业的生产经营活动是煤炭企业自身的整个最关键以及最重要的活动。煤炭企业在经营活动之前进行的税负筹划才能够在这个阶段进行完美的呈现，煤炭企业的经营活动总体来说自始至终都包含着税负筹划的过程。

二、煤炭企业税收筹划的策略

（一）完善税收筹划机构

税收筹划概念对于大多数的企业来说仍然是一个比较陌生的管理模式，我国多数企业依然没有建立起相关的实施税收筹划的机构。尤其是大多数煤炭企业其接受度还不是太高。为了保障煤炭企业的税收筹划的长期以及有效从而使得税收筹划确实获得收益，煤炭企业的相关管理机构必须作出调整。首先制定相关的税收筹划管理制度，其次在财务机构外还应设置独立的税收筹划部门和人员，负责税收筹划工作以充分发挥税收筹划在企业经营管理中的作用。

（二）培养高素质税收筹划专业人才

企业的税收筹划相关的人才必须要具备相关的专业知识以及税法的最新相关政策储备，企业的税收筹划要求人员具备着对于税负的全面以及深入了解，这种需要时间以及深入学习才可以具备相关的知识。知识储备的要素有：法律、会计、财税、逻辑能力、统筹能力。

（三）建立有效的煤炭企业内部控制制度

1、完善内部控制制度。内部控制的完善直接影响着税收筹划执行的影响力，做好的必要前提。煤炭企业的税收筹划由税收筹划控制责任制度、税收筹划的内部控制授权制度等两个主要制度进行支撑。与之配套的相关内容的报告制度、与税收筹划相关的法律顾问制度、方案实施的考核制度、与税收筹划相关的岗位的权力制衡制度等也是必不可少的组织层部分。作为企业管理者，只有尽量避免和有针对性地解决因企业税收筹划的组织结构或运作流程而出现的一系列问题，对这些相关的内部控制制度进行完善，才能够保证企业税收筹划的顺利进行。

2、加强各部门间的协作、沟通与配合。一方面，形成定期的交流机制。相关人员定期与企业的各个业务部门进行交流。另一方面，交流的内容尽量扩展。对与税负相关的信息进行科学灵活有目的处理。总之，税收筹划部门必须要在做好自身的情况下与其他的相关部门做好沟通以及联系，沟通联系的畅通，能够为达到企业的最终目的提供有力保证。

（四）煤炭企业所得税税负筹划

企业的所得税占得税负很大的一部分，企业所得税的税负筹划也是税负筹划的重要的一部分。新企业所得税法第三十四条规定， 企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10% 可以从企业当年的应税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5 个纳税年度结转抵免。煤炭企业应充分利用这项优惠政策。

参考文献

[1]李乔成.煤炭企业税收筹划问题浅析[J].当代经济，2012，（16）

[2]郭迎春.浅谈煤炭企业税收筹划[J].商情，2012，（13）

[3]龚（龙天）.煤炭企业税收筹划探讨[J].煤炭科技，2007，（2）

加强废旧物资行业税收管理之探讨 篇10

章录入：zhujitax ］

长期以来，废旧物资企业存在的虚开专用发票、滥开收购发票，虚列经营业务，非法抵扣税款，难以实行有效征管等问题一直困扰着税务机关。如何有效扼制纳税人非法抵扣现象，从根本上规范和完善废旧物资行业的税收征管，是新形势下值得探讨的一个重要课题。笔者根据工作实践，就加强废旧物资行业税收管理问题作一些初浅探讨。

一、废旧物资行业税收管理中存在的主要问题

从不同角度透析，废旧物资行业税收管理现状不容乐观，其主要表现在：

（一）收购发票使用不够规范

税收法规规定，废旧物资收购发票仅限于向城乡居民个人收购废旧物资时使用，向个体经营户、生产厂家等购买废旧物资必须按规定取得销售方开具的合法普通发票方可入账。但由于行业经营的特点，目前收购单位大批量收购的铁屑、废钢等工业性废弃物及其他各种废旧物品等，一般多为从外县市“二道贩”手中购入的，并不是从城乡居民及有关单位手中收购的。由于“二道贩”不享受销售废旧物资免税优待，如提供发票则要按规定缴纳相应的增值税，废旧物资回收单位方面想低价收购，而“二道贩”销售方面又想逃避纳税，二者相结合造成收购发票的滥开。另外，收购发票开具也不规范，主要表现在：将不属于废旧物资的货物在开具收购凭证时用变更品名等虚假手段“以好充次”擅自扩大免税范围；废旧物资经营单位未按时间顺序填开发票，多数为月底集中开具，与实际业务不相符；售货人的身份证号码随意填写或干脆不填写；开具收购发票无销售方签字。

（二）发票管理不到位，使废旧发票成为虚抵税款的“调节器”

2001年5月，总局对从事废旧物资收购企业出台了免税政策，同时对生产性工业企业取得的废旧物资企业开具的普通发票，允许其以10%税率抵扣进项税额。国家出台这个优惠政策的初衷是为了降低废旧物资再生利用行业的税收负担。但在实际运行过程中，由于收购发票介于增值税专用发票和普通发票之间的特殊性，在使用上具有增值税专用发票的功能，在管理上却纳入普通发票管理，管理与其具有的功能不对等，使得废旧物资收购行业所开具的发票成了用废企业大量虚抵的“调节器”，给税收管理带来一定难度，导致了税收流失。

（三）关联企业虚构业务问题突出

一个法人代表开办一个用废企业，同时又开办一个废旧物资回收公司，互为关联。废旧回收公司经营的目的就是尽最大可能为其所依附的用废企业“服务”。由于是关联企业，废旧回收经营单位又享受免征增值税政策，而用废企业购入废旧物资可凭其取得的废旧物资销售发票抵扣税额。少数不法者便动了歪脑筋，通过虚开收购凭证，虚拟购进废旧物资业务，虚做销售，达到给用废企业（增值税一般纳税人）开具废旧物资发票用以抵扣税款的最终目的。

（四）存货不够实

利用废旧物资生产的企业如从废旧物资回收单位购进，按取得回收单位开具发票金额的10％抵扣进项，生产废旧物资的企业其销售废旧物资需按17％(增值税一般纳税人)的税率缴纳增值税，为了达到少缴税的目的，利用废旧物资生产的企业往往从回收单位想办法取得更多的进项，由于企业不能及时进行产品的成本结转，造成利用废旧物资生产的企业期末存货像雪球越滚越大；同时，回收单位因为虚开废旧物资销售发票，为做到“收支平衡”，就必须虚开收购凭证，同样导致存货数额偏大。

（五）会计核算不够规范

税收政策规定，废旧物资回收企业应把废旧物资和其他货物的经营分别核算，不能准确核算的，不得享受免征增值税政策。但有的企业为偷逃税款，往往把正品混为废旧物资一起核算，免征增值税。同时，税收政策还规定，享受免税政策的废旧物资是指社会消费过程中产生的各类废弃物，而利用废旧物资加工生产的产品不享受免税。有的废旧物资回收企业为了达到少缴税款的目的，利用政策打“擦边球”，鱼目混珠，其常用手段主要有两种：一是在核算中故意混淆两者的范围，把利用废旧物资加工生产的产品混同于经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物，多计免税收入，少计应税收入；二是在核算中隐瞒加工、生产过程，通过做假帐，或账面不反映加工过程来应付税务检查，以加工生产后的产品冒充废旧物资，以骗取免税。

（六）资金流及货物流难以控制

由于废旧物资行业的现金存储量大，打白条借款现象普遍，其资金来源的真实性难以掌控，其购销业务的真实性也很难判断。另外，由于该行业的货物流动性大，税源管理人员不可能随时到企业核实其每一笔购销业务的真实性，特别是库存物资多以重量为单位计量，面对一处处堆放的货物，税源管理人员很难准确估计出库存量，对外购外销行为更是无法控管。

（七）行业准入制度宽松，后续管理不到位

对废旧回收行业，原工商及公安机关要求必须是集体性质的，必须取得公安机关的特种行业许可证才能申请办理相应的营业执照。行政许可法颁布实施后，前置条件被取消，纳税人只要申请，工商机关就要为其办理营业执照，只要有营业执照税务机关就应为其办理税务登记，准入制度宽松，加上后续管理不到位，在一定程度上为废旧回收企业，以及与其发生业务关系的企业偷、逃、避税提供了可能，造成国家税款的大量流失，严重侵蚀增值税税基。

（八）涉税犯罪手段隐蔽性较强

由于其了解税务机关管理及协查的步骤及薄弱环节，以营利为目的大肆虚开废旧物资销售发票。从稽查部门查处的一些利用废旧物资销售发票作案的企业中发现，犯罪嫌疑人为确保其所开出的发票在管理及稽查环节能显示其业务的“真实性”，当向对方虚开出废旧物资销售发票之后，在对方的账户上存上与发票数量相吻合的资金，然后再汇给自己的账户。而运费往往请个体运输，现金结算，以收款收据抵冲，致使主管税务机关无法控管，稽查部门如不采取特殊的有效措施，往往也无从下手。

二、加强废旧物资行业税收管理的几点建议

对于废旧物资行业存在的诸多问题，笔者认为要实施有效的源头控管和动态监控，扼制纳税人非法抵扣现象，应从以下几个方面着手：

（一）加强废旧物资收购发票和销售发票的管理

除了严格按发票管理规定外，主管税务机关还应针对废旧物资行业的特点，重点对废旧物资收购发票和废旧物资销售发票的使用范围进行监控，严格区分生产性废旧物资和居民生活性废旧物资的界限，要求废旧企业严格按照有关规定使用废旧物资收购凭证。回收经营单位收购城乡居民个人（不包括个体经营者）及非经营性单位的废旧物资可以使用，超范围的一律不得使用。

（二）加强对生产企业产生的废旧物资的管理和监控

作为各级主管税务机关，要对生产企业生产过程中产生的下脚料种类、数量有所控制，并采取适当的纳税评估办法，根据生产企业生产的产品，实地核定一个下脚料产出的最低限额，监控每日的产品生产数量，以及下脚料产生的数量和销售情况，防止账外经营。

（三）加强对废旧物资回收经营单位的日常管理

税务机关应加强对废旧物资回收经营单位免征增值税资格的认定管理。对从事废旧物资经营业务的个体经营者要求其必须依法办理税务登记，除销售额未达增值税起征点外，应按规定征收增值税，依法使用发票。另外，做好对所属废旧物资回收经营单位的资金流和货物流的动态监控，对其发票的开具、废旧物资收购、销售情况以及资金流动情况进行重点核查；同时，应对企业的财务核算情况进行检查，凡是未将废旧物资经营和其他货物经营业务分别核算或核算不准确的，不得享受免征增值税的优惠政策。

与此同时，要加强对企业自办废旧物资回收经营单位的管理。对企业自行兴办的废旧物资回收经营单位，一定要对其经营业务的真实性、是否存在虚开发票现象进行严格审查，要将其列为每期的纳税评估对象加以严格控管，要从根本上遏制这种利用关联企业间的不正常交易，借避税来行偷税之实的现象。

（四）加强对企业的财务辅导

将废旧物资回收企业列为重点辅导对象，定期上门开展纳税辅导，帮助企业规范核算。首先，要督促企业健全账证，按要求设立总账、明细账、银行日记账和现金日记账、销售成本明细账和业务往来明细账等账簿，并如实记账。其次，要正确核算免税项目，规范登记废旧物资购销台账，严格库存核算，按实际经营情况采取分户、分来源、分产品进行库存明细核算。第三，由于其行业特点，对于个人收购大量采用现金结算，这要求企业必须健全收、付、存制度，由专人负责，支付现金必须详细注明去向、用途，与企业间的业务往来不管是收购还是销售，应尽可能避免现金往来，实行银行结算。

（五）完善现行废旧物资回收企业税收政策

税收政策是强化废旧物资回收企业税收管理的方略，应从以下几方面统一和完善废旧物资政策：一是取消废旧物资回收经营单位享受增值税优惠政策规定，一律按4%或6%的征收率征收增值税。对生产性工业企业取得的废旧物资回收单位开具的普通发票，允许其按4%或6%抵扣进项税额；二是采取先征收后返还的税收政策。让纳税人先尽义务来纳税，然后以返还的形式让其享受国家政策，如经营过程中出现违反税收法规虚开购销发票的，一律取消其返还资格；三是进一步限制废旧物资范围，对废铁、废铜、废铝及其它稀有金属等资源类紧缺物资，不作为应享受减免税的废旧物资范畴；四是建立比较严格的行业准入制度，提高进入该行业的门槛，如禁止“一厂一公司”形式的存在；五是建立一套严格的废旧物资回收行业会计制度，严格控制其购销，以利于税务机关随时可以掌握企业的货物流和资金流的真实情况。

（六）强化税务稽查，加大涉税违法成本

要加强对废旧物资行业税务稽查的力度，对收废企业非法抵扣的涉税违法要严查重罚，加大涉税违法成本，让纳税人知晓经营废旧物资行业是国税机关管理的重点，让其想违而不敢为。同时建立预警服务工作机制，将有代表性和突出性的涉税违法行为，通过编制案例分析的形式，在税法公告栏进行曝光，将企业的违法事实和处理情况公布于众，以防止今后类似问题再发生。

（七）加大内部监督考核的力度