2023年公司财务部工作计划

2023年公司财务部工作计划（精选7篇）

2023年公司财务部工作计划 篇1

尊敬的领导：

行进在20_年伊始的步履中，回顾20_年的工作。年初由于公司分销系统与NC财务系统升级，财务工作大都是手工，很是繁重。是匆匆忙忙中兢兢业业!年中通辽分仓，长春陆续并入。库房转物流等很是繁琐。工作慢慢的跟进流畅!年末入驻家乐福，造化四分体等又很是忙忙碌碌!20_年真的是转瞬即逝，有繁忙也有收获!每一天都勤勤恳恳，踏踏实实!下面就我近一年的工作情况向领导做简要汇报：

1、每日审核销售出库单，导出NC关联销售凭证并打印。

2、每日做好销售分析、销售及货款、应收账款、资金日报表上公司。

3、月末验收差异单，其他出库单，调拨单输入凭证。

4、月末核对入库发票与库管入库单的商品明细数量金额后，输入库凭证及暂估凭证。

5、月末结转成本后，核对库房的实际数量与账上数量，并作出相应的调整。

6、每月结账日的最后一天或下月第一天与库管到物流实地盘点库存。核对库存商品实数、NC、分销、日报表数量。

7、每月10日前做库存盘点表及报告并上报公司。

月初与各公司核对往来账。上月结账后与同事整理装订凭证。做好领导安排的其他工作并积极配合相关人员工作。新的一年意味着新起点、新气象!对日常工作在原有的基础上，更加认真仔细，尤其是手工部分要反复检查再检查!还要多了解公司业务的发展，公司产品的名称价格更新。多关注库存商品的日期，质量和相关人员及时沟通处理。力争今天事情今天完毕，不拖拉，做到解决问题并不留问题。要紧跟公司步伐!严格履行岗位职责，务实工作。

财务人员的工作如百年树木年轮，一圈环绕一圈，循环并扩大，厚实而累积。一个月工作的结束，意味着下一个月工作的重新开始。我喜欢热爱我的工作，虽然繁杂、琐碎，但是做为企业正常运转的命脉，我深刻明白身为财务部一员--自己岗位的价值。

由于自身理论知识不够，希望在20_年多学习财务知识，挤出时间参加一些财务培训，提高自身业务素质与工作能力。对自己要求更加严谨、自律!进一步熟练掌握财务工作流程，做到条理清晰，帐实相符，做到了全面、及时、准确的反映。工作中积极主动，以高度的热情和责任感用心的完成各项工作!

以上个人工作述职，恳请领导给予指导，并加以监督!

述职人：__

20__年x月x日

2023年公司财务部工作计划 篇2

1.企业基本情况

该公司为独家发起设立的B+H股上市公司, 开创了纯B股企业及煤炭企业“B+H”先河, 是国务院列为全国规划建设的13个大型煤炭基地骨干企业之一, 也是中国企业500强、全国煤炭企业百强企业。

公司以煤炭生产、经营为主业, 以铁路运输、煤制油为产业延伸, 以太阳能、房地产、生物制药等非煤产业为互补的大型现代化企业。该公司煤炭资源储量丰富且煤炭品质优良, 煤矿采掘的现代化程度较高。公司拥有较为完善的公路、铁路运输网络及配套的煤炭发运基础设施, 并还参股多条铁路建设。公司形成了自公司矿区为中心向四周辐射的铁路运输网络, 将公司的煤矿与国家铁路运输网络连接起来, 形成亿吨级的运输能力。同时, 公司在京包、包神铁路沿线建立及租赁设立了多个集运站, 在秦皇岛、曹妃甸等港口设有货场和转运站, 在北京、天津等地设有销售机构, 形成了产、运、销完整的营销体系。

YT煤炭坚持走可持续发展道路, 全力推进产业结构升级, 全面提升专业化水平和竞争实力。预计未来, YT煤炭将陆续整合YT集团现有煤炭资源, 加强在新疆地区的资源勘探、矿权获取与项目审批进程, 充分利用内蒙古政府对煤炭转化利用项目优先配置资源政策, 获取后续发展所需资源;继续建设大型现代化矿井及配套洗煤厂等生产系统, 扩大生产规模, 提升公司的核心竞争力及市场地位;对本公司的综合运输网络及相关基础设施进行扩建与升级, 保证公司煤炭产品与市场的快捷对接与高效运营;完善现有年产18至20万吨的煤间接液化项目, 加快煤制油项目二期的审批与建设进程。至2020年, 努力将公司打造成煤及煤化工一体化的综合型国际能源企业。

2.行业背景

从煤炭行业产业发展看, 煤炭市场的“黄金十年”已在2013年彻底终结, 煤炭价格回落, 企业利润大幅下滑, 环保压力增大、能源结构调整、进口煤冲击以及煤炭价格低迷。在近两年煤炭市场化取得显著进展的情况下, 2014年煤炭市场总量宽松、结构性过剩的态势未发生根本性改变, 煤炭供给或将趋于总体平衡, 但不确定因素多, 经济运行压力依然存在。

目前, 尽管国际国内经济形势向好趋势, 但YT煤炭作为国内大型煤炭企业之一, 面临着不少的困难和挑战。一是全球经济发展仍面临一些不确定性因素, 世界经济下行风险持续存在, 这些因素也可能拖累我国经济发展, 需要审慎分析、积极应对;二是受节能减排、生态环境硬约束等影响, 自建项目审批越来越严, 企业应深入研究做大做强的新途径和手段;三是发展中各相关方的利益诉求点更加广泛, 需要采取更加灵活的方式, 付出更大的努力;四是随着行业内兼并重组的加速, 竞争格局正在发生大的变化, 巩固和发展煤炭竞争优势的难度和压力越来越大。

从煤炭需求看, 我国经济企稳回升的态势明显, 考虑国家不断加大大气污染治理力度, 京津冀、长三角和珠三角等主要煤炭消费地区需求将受到抑制, 但替代能源技术成熟度和经济可行性有待进一步提升, 全国煤炭需求继续保持小幅增长。煤制油化工产业, 目前产品供不应求, 煤制油化工产业的技术优势、先发优势、规模优势将更加突出。YT煤炭应牢牢抓住这个发展的机遇期。

二、企业财务报表分析

1.资产负债表分析

(1) 总资产分析

①这三年企业的流动资产分别为111.72、103.22、130.26亿元, 基本保持平稳。

②非流动资产分别为301.95、351.63、457.18亿元。非流动资产的增长趋势决定了总资产的增长。在2013与2012年的差额中, 固定资产净额差有30亿元, 究其原因是, 企业在2013年新增购置了39亿元的固定资产;在2014与2013年的差额中, 在建工程的净额差为82亿元, 占两年资产总额差的62%。

③总的说来, 2013年、2014年企业的资产增加主要来源于固定资产投资和在建工程。说明企业在这两年投入了巨大的财力、精力, 用于投资和建设, 以进一步提高生产能力, 为今后发展拓展平台。

(2) 负债总额分析

这三年, 企业的流动负债分别为103.95、45.36、56.27亿元, 非流动负债分别为90.34、159.34、256.21亿元。分析如下:

①2013年, 企业减少了50%的短期借款, 增加了57.87%的长期借款;应交税福、应付股利、其他应付款不同程度减少, 应付债券净增加24.9亿元, 造成企业流动负债迅速减少, 长期负债快速增加。2014年, 流动负债略有增加, 非流动负债因长期借款和应付债券的大量增加, 而继续保持了快速增加的趋势。

②负债总额与非流动负债额基本保持了一致的趋势。

(3) 所有者权益分析

2012~2014年, 企业实收资本 (或股本) 分别为16.27、32.54、32.54亿元, 归属于母公司股东权益分别为196.99、211.50、229.32亿元, 所有者权益 (或股东权益) 分别为219.39、250.14、274.97亿元。

①归属于母公司的股东权益中, 未分配利润占70%以上。2013年将部分未分配利润转增股本, 以送股方式增加16亿份的股本。2013年期末实收资本达32.54亿元。本次增资主要是为满足YT化工的日常经营的资金需求, 支持其持续健康发展, 符合企业发展需要, 不会损害公司利益。

②2014年资本公积的增加, 根据修订后的《企业会计准则第30号—财务报表列报》要求对原资本公积中归属于其他综合收益的部分及外币报表折算差额予以调整, 作为其他综合收益项目列报, 并对年初数采用追溯调整法进行调整列报。

2.利润表分析

(1) 从2013年, 由于营业收入的减少速度快于营业成本的减少速度, 因各项费用及营业税金等基本保持不变, 所以营业利润减少;2014年, 营业收入的增长额小于营业成本的增加额, 营业利润继续减少。

(2) 受营业利润逐年减少影响, 企业净利润也快速减少。

3.现金流量表分析

企业经营活动现金净流量始终为正值, 说明企业现金流较为稳定。企业投资活动现金流量一直为负数, 说明企业正处于投资期, 未能收回全部的投资。

2012、2013年企业筹资活动现金流量为负数, 说明其获得的资金不足以支付筹资活动的现金流出。2014年企业通过筹资比2013年多取得了44亿元的资金, 使企业筹资活动现金流量净额为正数。

三、比率分析

1.偿债能力分析

(1) 短期偿债能力分析

①该企业三年的流动比率分别为1.07、2.27、2.31, 均大于1, 表示企业的流动资产均大于企业的流动负债。2013、2014年达到2以上, 表明企业的流动资产是流动负债的2倍以上, 具有良好的短期偿债能力。

②速动比率分别为0.99、1.96、2.01, 呈逐年提高趋势, 说明企业可用于偿还流动负债的速动资产不断增加, 甚至两倍于流动负债, 企业的短期偿债能力较好。

③现金流量比率分别为80.25%, 125.56%, 99.52%, 说明企业经营经营活动现金流量净额能够偿还大部分、甚至全部的流动负债。

④流动负债保障倍数这三年均大于1, 说明企业息税折旧摊销前的利润均大于流动负债, 再次说明了企业偿还短期负债的能力。

(2) 长期偿债能力分析

①企业的资产负债率分别为46.97%、45.00%、53.19%, 呈总体上升趋势。根据这些数据, 不能简单地说, 逐年升高的资产负债率对企业来说好还是不好, 但是可以说, 企业更加注重发挥负债对权益的杠杆作用。

②长期资本负债率分别为29.17%、38.91%、48.23%, 呈逐年上升趋势, 说明长期负债在企业可使用资本中所占的比例越来越大, 跟2013年、2014年企业长期借款的大幅增加有关。

③偿债保障比率分别为42.93%、27.83%、17.92%, 呈现逐年下降, 2014年甚至不足20%, 说明企业长期偿债能力较弱。

2.营运能力分析

分析:

(1) 各年存货周转率逐年降低, 特别是2013年存货周转率几乎为2012年的一半, 说明2013年存货周转不畅, 这与2013年煤炭市场低迷有着密切关系。2013年企业年度报告对此进行了分析, 即2013年存货期末数量较2012年增加62.76%, 主要因期末尚未发运交付的煤炭产品增加所致。

(2) 存货周转天数与存货周转率成反比关系。周转率越高, 周转天数越少;周转率越低, 周转天数越多。

(3) 对应收账款周转率、应收账款周转天数分析的基本同上, 受2013年煤炭市场影响, 预付款客户减少, 赊销客户增加所致。

3.盈利能力分析

(1) 销售毛利率分别为37.66、36.55、30.10。由于合同签订往往早于销售业务的实际发生, 虽然2013年煤炭市场出现了大的波动, 煤价大幅下跌, 但这一影响对该企业当年的销售毛利率影响不大。到2014年这一影响得到深化, 销售毛利率降低了17.65%。

(2) 销售净利率分别为22.55、15.66、10.87。对照销售毛利率数据, 虽然销售毛利率相差不大, 但2013年比2012年销售净利率却降低了30.55%。其中一个重要的原因是, 2013年企业财务费用、销售费用大增, 分别为2012年的188%、120%。2014年, 在营业收入变化不大的情况下, 企业的营业成本较2013年增加了18.5亿元, 造成企业销售毛利率、净利率均大幅降低。

(3) 随着主营业务成本率的增加, 销售毛利率呈反向变化, 主营业务成本率变化快, 销售毛利率就变化快, 反之也成立。两者相互作用的结果时, 销售净利率几乎成匀速 (直线) 下降, 资产报酬率也同步减少。而净资产报酬率在2013年有大幅度的降低, 2014年虽有降低, 但变化相对较小 (分别为52.86、36.53、32.79) 。

4.发展能力分析

分析:

(1) 主营业务收入增长率、净利润增长率在2012年均为正值, 到2013年变为负值, 说明2013年企业主营业务收入、净利润低于2012年。2014年主营业务收入增长率略大于1, 说明企业2014年主营业务收入与2013年的值基本持平。2014年净利润增长率仍为负值, 说明企业2014年净利润低于2013年净利润。

(2) 净资产增长率几乎以匀速降低, 说明企业扩张速度减缓, 企业已经进入平稳发展时期。

(3) 总资产增长率在2013年有明显降低, 原因包括:①境内外会计准则下会计数据的差异引起, 计提维简费购置固定资产折旧16745.25万元。②本期营业外支出为15860.88万元, 比2012年增加233.30%, 主要因处置固定资产损失以及贸易赔偿款增加所致。

总体说来, 该企业的发展能力指标虽然在2013年有明显的降低, 但到了2014年都向好的趋势发展, 说明企业具有较好的发展能力。

四、财务分析与展望

通过上述财务分析, 我们看到了YT煤炭在2012~2014年发展中经营策略的变化。随着2013年煤炭市场的“黄金十年”彻底终结, 煤炭价格回落, 环保压力增大, 企业生产成本增加, 企业利润大幅下滑, YT煤炭积极利用长期贷款、发行债券等, 加快产业结构的优化调整, 积极淘汰落后产能, 整合内外资源, 扩大生产规模及配套系统建设, 提升公司的核心竞争力及市场地位。

从偿债能力上看, 企业短期偿债能力较好, 但长期偿债能力较弱, 结合YT煤炭2013、2014年投资方向、行业环境等影响因素, 需要在以后的生产经营中重视以下内容, 以进一步提高企业资产质量, 保障长期债务的及时偿还, 并保持公司长期的稳定发展:

第一, 进一步扩张与升级综合运输网络, 维持对铁路的投资力度, 建设完善现有铁路项目, 优化提高集运站的发运能力。继续参与国家铁路网络建设, 逐步形成完善的铁路外运网, 大幅提高煤炭跨区外运能力, 将有助于降低运输成本, 稳固市场地位, 提升自身经营能力。

第二, 发展洁净煤技术, 提高产品附加值, 延伸煤炭产业链。进一步加大煤炭选洗力度, 提高煤炭洗选能力, 提高产品质量。

第三, 将“新技术、新工艺、新材料、新装备”应用到生产实践, 全力控制煤炭生产成本, 切实提高生产效率与产品质量。

第四, 在销售方面, 继续拓展销售渠道, 创新销售模式, 加强与客户的沟通交流, 建立长期稳定的战略合作关系。

第五, 进一步提升公司治理和企业管理水平, 推行标准化管理体系, 保证公司生产经营和项目建设的稳步推进。同时, 加强环境保护、节能减排、生态建设工作, 处理好生产建设与环境保护之间的关系。

摘要：本文以某上市公司2012年、2013年、2014年三年的年度审计报告为依据, 逐一解析了三大报表数据, 并用比率分析法对该企业偿债能力、营运能力等进行了分析, 从而对该企业发展提出了意见和建议。

关键词：上市公司,财务报表,分析

参考文献

[1]李远慧, 郝宇欣.财务报告解读与分析[M].清华大学出版社、北京交通大学出版社, 2011.

2023年公司财务部工作计划 篇3

【关键词】 上市公司；年度财务报表；审计意见

2006年2月，我国发布了新的《企业会计准则》和《注册会计师审计准则》，两者均自2007年1月1日起实施。新会计准则和审计准则的颁布和实施，标志着我国企业会计准则和注册会计师审计准则实现了与国际会计准则和国际审计准则的全面趋同。上市公司2007年度财务报表审计意见是注册会计师运用新审计准则对上市公司按照新会计准则编制的财务报表出具的第一个年度审计意见。

本文在对2007年上市公司年报审计意见总体情况分析的基础上，分别从非标意见发布者（会计师事务所）的分布、非标意见具体内容以及非标意见上市公司类型分布等方面分析了非标审计意见。这里，非标意见包括带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。通过分析，笔者发现了一些有意义的现象。

一、2007年上市公司审计意见总体分析

截至2008年4月30日，2007年年报审计基本落下帷幕。综合Wind资讯，中国注册会计师协会发布的2007年年报审计情况快报及《上海证券报》2008年4月30日《上市公司2007年报数据大全》等有关资料，沪深两市1 576家上市公司，除深圳证券交易所的*ST威达（000603）和上海证券交易所的*ST九发（600180）未在法定期限内披露2007年年报外，其它1 574家上市公司均已披露2007年年报。具体情况如表1。

在这1 574份2007年年报中，审计意见包括标准无保留意见和非标准审计意见。其中，标准无保留意见1 452份，占92.25%；非标准审计意见122份，占7.75%，在非标准审计意见中，带强调事项段的无保留意见91份，占5.78%；保留意见14份，占0.89%；无法表示意见17份，占1.08%；没有公司被出具否定意见。2006年、2007年上市公司年报审计意见情况如表2所示。

从总体上看，2007年审计意见总体上看明显好于2006年，非标审计意见比例下降幅度较大，从2006年的10.23%下降到2007年的7.75%，降幅比例达25%。其中数保留意见降幅最大，达63%。主要原因有以下几个方面：

（一）上市公司总体财务状况改善是非标意见下降的根本原因

财务状况或经营成果不佳，上市公司管理层又想得到一个“好看”的财务报表和经营业绩，是导致财务报表被出具非标审计意见的根本原因。随着整个国民经济的快速发展，上市公司总体财务状况和经营成果进一步趋好。同时新准则实施后，上市公司财务报表可靠程度得到了提高，整体财务状况和经营业绩有所改善。从新准则下的首份年报的总体情况来看，受益于主业稳定增长、成本费用总体控制良好及投资收益增长较快等多重因素的推动，上市公司2007年业绩保持强劲增长态势。根据《中国证券报》相关统计资料看，上市公司2007年净利润同比增长49.86％，加权平均每股收益0.42元，创下多年来新高 ② ，从而大大消除了财务造假的可能性，降低了非标意见的比重。

（二）注册会计师的意见更加为上市公司所重视

新审计准则的施行逐渐规范了注册会计师审计程序，注册会计师在处理具体问题时更加有据可循，以往可能属于模棱两可的问题，难以再成为讨价还价的筹码。上市公司为避免被出具非标意见，在编制财务报表时，更多地采纳了注册会计师的意见。

（三）新上市公司数量多且无非标意见也是非标意见降低的重要原因

2007年新上市公司较多，共119家，在2006年上市公司基础上增加了8.16%，占年末所有上市公司比例的7.55%，是历年来新公司上市最多的一年。一般来说，新上市公司质量相对较好，财务压力较小，被出具非标意见的机率小。在这119家新上市公司中，没有一家公司被出具非标意见，从而减少了非标意见公司数量，降低了非标意见的比重，从总体上改善了2007年年报审计意见的总体状况。

二、不同会计师事务所出具的审计意见分析

截至2008年4月30日，我国共有67家会计师事务所具有证券期货资质，其中64家会计师事务所参与了上市公司的年报审计。笔者根据各证券期货资质的会计师事务所审计上市公司数量多少进行排序，并对审计意见类别进行分类，具体情况见表3。

从表3中可以看出，审计对象超过100家的，或非标意见比例超过5%份额的仅有立信会计师事务所，接下来的四家会计师事务所是浙江天健（72家）、中瑞岳华（70家）、深圳鹏城（60家）、天健华证中洲(北京)（60家），这四家事务所审计的上市公司数量虽然超过了50家，但非标意见比例都没有超过5%的份额。从审计市场的占有率来看，前五家会计师事务所审计客户占全部上市公司数量的23.44％，前十家占37.48%。第六名起的各家会计师事务所审计的上市公司数量都没有超过50家，有18家会计师事务所审计的上市公司在10家以下，其中湖南天华、上海公信中南、浙江中汇未审计一家上市公司。

我们知道，审计服务是一种特殊的商品，一是审计质量的高低会对上市公司利益相关者的利益和社会经济生活秩序产生直接影响，二是审计服务必须依照审计准则和相关的法定程序执行，具有无差异性。从上述统计情况来看，我国的审计市场的特征表现为“竞争型市场”，尽管立信事务所的审计客户最多，但市场占有率也仅有6.80%。我国审计市场的这种特征与美国、香港等“寡占型市场”存在很大的区别。在美国，前四大会计师事务所审计了90%以上的上市公司，前八大会计师事务所审计了95%以上的上市公司。寡占型审计市场中，审计服务提供者的规模大，赔偿能力也强，即使发生审计失败而导致投资者遭受损失也能得到最大限度的补偿。相反，竞争型审计市场中事务所众多，相互间竞争激烈，具有不当意愿的上市公司总能找到一个事务所为其提供审计服务，而一些事务所在自身利益的驱动下，便以降低执业质量、争取执业数量来提高经济效益。这种状况非常不利于注册会计师行业的发展，甚至会导致整个注册会计师行业的衰退。为此，政府、证券监管部门应当提高上市公司审计市场的准入标准，促进形成若干家大规模会计师事务所或组建大型行业集团，增强其保持独立性的实力并实现其规模经营的经济性，推动我国寡占型审计市场的构建。

从出具非标意见的情况来看，67家会计师事务所中有46家出具过非标意见，占审计服务机构的68.66%，21家全部出具标准无保留意见，占审计服务机构的31.34%。对于存在风险的上市公司，会计师事务所举出了黄牌，这表明会计师事务所加强了自身的风险控制，增强注册会计师的风险意识。随着法律的完善，会计师事务所和注册会计师所承担法律责任也随之扩大，这在客观上要求事务所加强风险控制，增强注册会计师的风险意识。而中注协更是加强了对会计师事务所的职业质量检查，2007年度就对52家事务所和113名注册会计师给予了公开谴责，对100家事务所和141名注册会计师进行了行业内通报批评，检查的要求严、惩戒力度大，对注册会计师的执业质量进行了有效的监督。

三、非标审计意见具体类型分析

（一）带强调事项段的无保留意见

从非标意见类型上来看，“带强调事项段的无保留意见”的数量较大，合计91份，占全部报告的5.78%。带强调事项段的无保留意见审计报告主要集中在“持续经营能力存在重大不确定性”，该部分事项接近58%。其中ST和*ST的公司占了较大比例，具体原因有：公司生产经营处于停顿状态、巨额亏损、无法变现资产、无法清偿债务等。例如，*ST梅雁（600868）连续2006、2007年都被出具带强调事项段的无保留意见审计报告，其原因在于银行巨额贷款逾期给持续经营能力带来重大不确定性；*ST厦门（600870）则因在2006 和2007 两个年度连续出现大额亏损，而被认为持续经营能力存在重大不确定性，被出具了带强调事项段的无保留意见。

排在第二位的是“证监局立案调查，尚未获知调查结果”，有11家公司涉及，也占到10%以上的比例。例如，S*ST聚友（000693）受证监会立案调查，稽查结果对公司财务状况、经营成果的影响存在不确定性；中捷股份（002021）因第一大股东占用公司资金受到证监会立案调查，尚未获知调查结果。

还有些公司同时存在“持续经营能力存在重大不确定性”和“证监局立案调查，尚未获知调查结果”。例如，*ST 创智（000787）除2004至2006年度连续亏损导致持续经营能力存在重大不确定性外，中国证监会还决定自2006年8月30日起对创智涉嫌大股东违规占用上市公司资金、违规提供担保、虚假信息披露等违反证券法律法规的行为立案稽查。

在“带强调事项段的无保留意见”中，除了上述两个主要原因外，其他原因还包括：应收款项的可收回性存在重大不确定性；股权转让未完成；重大诉讼事项；逾期担保事项影响的不确定性等等。具体情况见表４。

总体看来，该类型审计意见涉及到的公司数量较多，在非标意见中占的比例较高。这一方面说明上市公司的大部分非标意见涉及事项并未严重到导致注册会计师出具保留甚至无法表示意见的程度；另一方面，从比例上看基本上是和2006年持平的状态，因此不排除少数注册会计师迫于公司压力，以带强调事项段代替其他类型审计意见的可能性，反映了注册会计师在风险意识和独立性方面还有待进一步提高。

（二）保留意见

保留意见的审计报告合计14份。被出具保留意见的14家公司分别是上海医药（600849）、如意集团（000626）、东北电气（000585）、雷伊B（000168）以及ST华光（600076 ）、ST中农（600313）、ST天桥（600657）、ST天龙（600234）、ST 远东（000681）、ST东北高（600003）、ST 科龙（000921）、*ST申龙（600401）、*ST夏新（600057）、*ST春兰（600854）。可以看出，其中主要是ST和*ST类公司。

这些上市公司被出具保留意见的原因主要包括：１.持续经营能力存在重大不确定性；2.长期股权投资及投资收益无法确认；3.对应收款项的计价与坏账准备是否合理保留；4.2006年比较数据有影响；5.起诉；6.借款逾期；7.对外担保占经审计后的净资产比例大保留。

其中有6份保留意见报告涉及“持续经营能力存在重大不确定性”事项，影响最多。这些公司主要是ST类公司，如ST天农、ST中农、ST天桥等都是因为持续经营能力存在重大不确定性而被出具保留意见。ST中农和ST天桥还同时涉及到应收款项债权的可收回性不确定的问题。

另5份审计报告是因“长期股权投资及投资收益无法确认”，而导致公司财务状况和经营成果无法确认。例如，东北电气确认了对新东北电气（沈阳）高压开关有限公司的长期股权投资和投资收益，但由于公司未委托审计师对新东北电气（沈阳）高压开关有限公司进行审计，无法实施必要的审计程序以获取充分、适当的审计证据；*ST申龙则由于控股子公司的资产减值计提是否合理而被出具保留意见。

同时，还存在个别财务会计事项的处理不符合有关财务会计法规规定而导致保留意见的情形，这里主要是因为对应收款项的计价与坏账准备是否合理保留的问题。

相比较而言，由于“2006年比较数据有影响”、“起诉”、“借款逾期”、“对外担保占经审计后的净资产比例大保留”这四类原因而出具保留意见的报告较少，而且大多数都是因为同时存在“持续经营能力存在重大不确定性”事项或者“应收款项计价与坏账准备合理计提”等事项，才被出具保留意见的。

（三）无法表示意见

无法表示意见的审计报告17份，具体情况如表5所示。

结合中注协的年报审计情况快报，笔者发现，这17份无法表示意见报告特点主要在下列三个方面：

1.全部集中在ST和*ST类公司，非ST和*ST类公司没有被出具无法意见的情况，这在下文将详细分析。

2.提及持续经营能力存在重大不确定性的有17份，占100%，也就是所有无法表示意见都存在持续经营能力的重大不确定性问题。如ST东盛（600771）由于巨额银行逾期贷款以及资产转让、债务重组等多种因素而无法判断其按照持续经营假设是否适当。

3.提及审计范围受到限制，其中因资产或负债的存在性、完整性及公允性不能证实的占70.59%。如ST宏盛（600817）因无法对主营业务收入、应收账款、应付账款实施替代审计程序以获得充分适当的审计证据而被出具无法表示意见。

4.某些公司同时存在“持续经营能力存在重大不确定性”和“审计范围受到限制”的问题。如ST国药（600421）既存在亏损数额巨大而导致持续经营能力存在重大不确定性的问题，又存在无法取得大部分债权的函证回函证据的审计范围受到限制的问题，还存在出售子公司股权事项需上报中国证监会审核无异议并经股东大会审议通过后方可生效的问题。

四、非标审计意见在不同类型上市公司中的分布情况分析

（一）非标意见在ST类、*ST类与非ST和*ST类上市公司的分布情况

ST公司是指经营连续二年亏损，被特别处理的公司；*ST公司是指经营连续二年亏损，被退市预警的公司，这类公司的财务状况和经营业绩都普遍较差。截至2007年末，我国资本市场共有ST公司69家和*ST公司 108家，表６是非标意见在ST类、*ST类与非ST和*ST类上市公司的分布情况统计。

根据经验，财务状况恶化、经营成果不佳的上市公司是被发表非标审计意见的主要对象。2007年的审计情况再次印证了这一经验现象。从表６中可以看出，大部分的保留意见、带强调事项段的无保留意见的审计报告都集中在ST或*ST类公司，而无法表示意见的审计报告全部在ST或*ST类公司。

2007年全部非标意见122份，而这两类公司的非标意见共93份，占到了全部非标意见总数的76.23%，占该类公司全部审计报告总数的52.54%。其中，*ST类公司的非标意见比ST类公司又更多一些，ST类公司非标审计意见26份，*ST类公司非标意见67份，所占比率分别为全部报告37.68%和62.04%。可以看出，由于财务状况的恶化，*ST 和ST类公司财务造假的动机更大，注册会计师对该类公司审计时应保持足够的职业谨慎，进行有效的风险控制。

（二）非标意见在股改与非股改公司的分布情况

从2005年股改开始至今，根据中国证监会的要求，所有上市公司在2006年底之前完成股权分置改革，但到2007年底，仍有64家上市公司没有完成。那么股改公司与非股改公司的审计意见类型有何差异呢？笔者对非标意见在股改与非股改公司的分布情况进行了统计，如表7所示。

从表７可见，股改未完成公司的非标意见比例达到68.75%，而股改完成公司的非标意见比例仅为5.17%。在股改未完成公司中，ST公司的非标意见占全部报告的比例达到42.86%，而*ST的非标意见占全部报告的比例更达到81.58%。可见，股改未完成公司财务状况较差，其中ST和*ST的公司情况更为严重，这也是注册会计师需要关注并进行风险控制的重要领域。

再具体到对非ST和*ST股改未完成公司与ST和*ST股改未完成公司审计类型的比较，可以看出，它们之间存在较大的差异，非ST和*ST股改未完成公司的审计意见全部为标准无保留意见，而ST和*ST股改未完成公司的非标意见却占到了41.57%。这里的差异可以进一步从股改未完成的原因上来分析，非ST和*ST公司大多数原因并不在公司，而是因为程序性的原因而导致的，例如，武石油（000668）将公司重组和股改联系在一起，正在等待中国证监会对重大资产重组方案的核准，由此不能立刻展开股改；天一科（000908）由于尚未取得证监会对公司重大资产出售的无异议函，使股改程序停滞。而带ST和*ST的公司未完成股改是主要由于自身原因造成的，例如，*ST东泰（000506）由于2006年1-9月的财务会计报告不能于原定的股权登记日前审计完毕，导致公司的股改进度受阻；*ST星美（000892）由于股东持股结构分散，新的股东尚未提出股改动议，因此公司现仍无法启动股权分置改革工作。除此以外，大股东股权被冻结、上市公司过于复杂的债务问题等都也是ST和*ST公司股改进程缓慢的重要原因。因此，同样是股改未完成公司，由于股改未完成原因的差异，从而也使非ST和*ST公司与ST和*ST公司在审计意见类型上存在如此大的差别。

五、结论

总结全文，笔者对2007年上市公司年报审计意见总体情况分析以及非标意见进行了系统详细的分析，结论如下：

（一）2007年非标审计意见比例得到大幅下降，审计意见明显好于2006年

归纳其原因是多方面的：１.上市公司财务状况和经营成果的改善，从源头上解决了公司财务造假的问题；2.随着新会计准则和审计准则的实施，上市公司财务报表的可靠程度得到了提高，注册会计师在处理具体问题时更加有据可循，其意见也日益为上市公司所重视；3.2007年新上市公司较多，且新上市公司总体质量较好，没有一家公司被出具非标意见，从而降低了非标意见的比例，改善了2007年年报审计意见总体情况。

（二）从审计市场的集中度来看，2007年我国前十大会计师事务所的市场占有率为37.48%，我国的审计市场表现为“竞争型市场”，与美国、香港等“寡占型审计市场”存在较大差距

为了推动我国注册会计师行业的发展，政府、证券监管部门应当提高上市公司审计市场的准入标准，促进形成若干家大规模会计师事务所或组建大型行业集团，增强其保持独立性的实力并实现其规模经营的经济性，促进我国寡占型审计市场的构建。而从出具非标意见的情况来看，67家会计师事务所中有46家出具过非标意见，占审计服务机构的68.66%。对于存在风险的上市公司，会计事务所举出了黄牌，这表明会计师事务所加强了自身的风险控制，注册会计师的风险意识增强。

（三）从非标意见类型看

在非标意见类型中，“带强调事项段的无保留意见”比例最大，其原因较多的在于“持续经营能力存在重大不确定性”和“证监局立案调查，尚未获知调查结果”。其次是保留意见和无法表示意见，其中无法表示意见全部集中在ST和*ST类公司。与2006相比，“带强调事项段的无保留意见”绝对数增加了；而保留意见和无法表示意见均有不同程度的降幅。这一方面说明上市公司财务状态在改善，大部分非标意见涉及事项并未严重到导致注册会计师出具保留甚至否定意见和无法表示意见的程度；另一方面，也不排除少数注册会计师迫于公司压力，以带强调事项段代替其他意见，反映了我国注册会计师在风险意识和独立性方面还有待进一步提高。

（四）财务状况恶化、经营成果不佳的上市公司是被发表非标审计意见的主要对象，这从2007年非标审计意见在不同公司中分布情况也可以看出

１.大部分带强调事项段的无保留意见和保留意见的审计报告在ST或*ST类公司中，而无法表示意见的审计报告全部在ST或*ST类公司中。2.从股改与非股改公司来看，股改未完成公司的非标意见比例大大超过股改已完成公司非标意见，并且又全部集中在带ST或*ST的股改未完成公司。可见，由于财务状况差，ST和*ST类公司财务造假的动机较大，因此注册会计师应将其作为重要的风险控制领域，审计时保持足够的职业谨慎，以降低审计风险。

【主要参考文献】

[1] 中国注册会计师协会. 2006-2007年审计情况快报. 中国注册会计师协会网站http://www .cicpa.org.cn.

[2] 朱锦余. 我国上市公司2006年底财务报表审计意见分析[J]. 当代财经，2008，（2）： 98-102.

[3] 1573家公司年报业绩同比增长49.86％ 创多年新高[N]. 中国证券报，2008-04-30.

[4] 余玉苗. 中国上市公司审计市场结构的初步分析[J]. 经济评论，2001，（3）：120-122.

航运公司2023年春节慰问信 篇4

一元复始，万象更新。20xx年春天的脚步已悄悄向我们走来，值此佳节即将到来之际，xx学校党、政、工偕全体师生员工向您致以亲切的慰问，衷心祝福您老有所乐、阖家幸福!

在过去的一年，我校在市教委、金山区委区政府及区教育局的正确领导下，紧紧围绕本校工作目标，结合工作实际，以提高教育质量为核心，坚持改革创新、依法治校，加快中职教育内涵式发展，各项工作有序、有力推进。教学质量评估获得市优秀等级;中本贯通、中高职贯通试点工作稳步开展;教学改革实验深入推进;中德“化工操作员”职业培训标准完成实施准备;三校生高考再创佳绩;学生社团蓬勃发展;

忆昔日，你们呕心沥血，任劳任怨，用辛勤的汗水谱写了一首首人生的赞歌。看今朝，学校的发展有你们不可磨灭的贡献，学校的建设更是蕴含着你们的劳动和智慧，凝结着你们的汗水。你们的经验和智慧是学校发展的宝贵财富，你们虽然离开了工作岗位，但仍然为学校的建设建言献策，发挥你们的优势。在你们身上凝聚着中华民族的优秀品质，永远是新一代教师学习的榜样。

在新的一年里，学校将一如既往地加强教育教学改革，不断强化教师队伍建设，深入实施教学精致化管理，努力把xx学校打造成全国一流、世界知名的职业技术学校。

新的一年即将到来，为表达全校师生对退休教师的诚挚敬意，学校特别为每位老同志准备了新春大礼包一份，并衷心祝愿全体退休教师身体健康、阖家幸福、新春愉快!

此致

敬礼!

慰问人：

公司财务部2010年工作总结 篇5

过去的一年里，财务部在公司领导的正确领导下，在公司各部门的积极配合下，紧紧围绕公司中心工作和财务重点工作，圆满地完成了部门职责和领导交办的各项任务，为总结经验更好的完成2011年的工作，现主要从以下两个方面予以总结：

一、财务核算和财务管理方面

财务部本年担任公司本部及下属四个子公司的会计核算与管理工作。我部紧紧围绕公司的发展方向,在为公司提供服务的同时,认真组织会计核算,规范各项财务基础工作。我部财务核算与财务管理在去年基础上进一步加强，核算内容更加细化。比如,对××公司成本核算上，采用分项目核算方式，根据公司业务特点不设立库存，采用随采购随发货的方式，这种零库存的方式大大节省了库存占用的空间。同时，又与供货商签订一定时期内同类商品价格不变的供货协议，以降低成本；对费用的核算，采取分部门核算方式，随时都可以查出每个部门每个月实际发生的费用。在日常工作中，我部在财务收支、账务处理、费用的结报上都做了明确规定。一年来，我们严格按照有关财务制度规定执行，绝不应个人情面而放松政策。资金的结算与安排，费用的稽核与报销，会计核算与结转，会计报表的编制，税务申报等各项工作开展都能有序进行，按时完成。年终决算工作我们克服人手少、任务重等

困难，加班加点完成决算任务，并保证财务决算的准确性和财务报表的有用性，正确反映当年的资产负债、经营成果和经济运行状况。

财务管理是组织公司财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。本年我部加强公司财务管理，体现在以下方面：

（一）在财务分析方面。向领导提交数据

我们每季度根据财务报表数据对收入、支出项目进行分解，编制成本费用明细表。在分析表的格式上与预算口径相一致，为领导及时掌握公司财务信息提供依据。

（二）在资产管理方面。

1、在货币资金的管理上，能够认真做到现金日清月结，银行存款结算准确，保证帐实相符。我部门人员本着“认真、仔细、严谨”的工作作风，保证各项资金收付安全、准确、及时。

2、在应收账款的管理上，今年我们与业务部门沟通加大应收账款的回收力度，对往年的应收账款逐一进行清理、协助催收。在领导的支持与各位同仁的努力下，收回多笔往年应收货款。

3、在存货的管理上，我们严格出入库手续，进行定期盘点，做到帐帐、帐证、帐实相符。

4、在对公司的固定资产和低值易耗品的管理上，财务部会同综合部对固定资产进行了一年一度的全面清查工作，对实物的管理责任到人，并对新增资产及时建立台帐，做到帐实相符。保证公司资产的完整安全性。

5、在对外投资管理上，我们认真审核相关协议、文件，积极配合投资部办理对外投资项目的相关财务事宜。

（三）在税收筹划方面。我们本着不违反财经纪律的原则下，通过合理税收筹划使企业承担合理税赋。

在审计过程中我们积极配合审计署人员工作，资料提供及时、准确，顺利通过检查。

在内部单位的沟通方面。公司本下属子公司三家、分公司一家，每旬我部门要汇总编制分子公司货币资金情况表，每月汇总编制分、子公司财务状况表，每季度汇总分公司编制企业所得税季报及统计报表，每年合并编报企业决算会计报表，在各分、子公司财务部的积极配合下，我们编报的数据准确无误且及时。

二、工作体会

第一，爱岗敬业、坚持原则，树立良好的职业道德。

做好财务工作，首先要能够坚持原则、秉公办事、顾全大局，以会计准则为依据，遵守财经纪律。认真履行部门职责，一丝不苟，尽职尽责的工作，工作上踏实肯干，努力钻研业务，提高业务技能，尽管工作任务再繁忙，都要保质、保量按时完成。

。要合理合法处理好每一笔财会业务，对所有需要报销的单据进行认真审核，对不合理的票据一律不予报销，发现问题及时向领导汇报，认真做好会计审核工作。

第二，发扬团队精神。各工作岗位虽然有明确的分工，也要有密切的配合，大家拧成一股绳，做到事半功倍。今年，我部门

在财务总监的领导下，根据工作职责要求，对各自工作职责进行分工落实，每个人严格按照自己的岗位职责工作。财务部的工作是一个整体工作，大家各自分工不同，但我们能做到分工不分家，互相配合，共同把这一年的工作做好。

第三，加强相关学科知识学习。财会是是一门知识性很强的专业。随着知识的更新，市场的变化，企业内部对财务管理的要求的提升，我们财务人员除了要巩固原有的财务专业知识，更重要的还要有相关的经营以及管理方面的知识。俗话说，只会记账的财务不是一个好的财务。更多的是要从所经手的经济业务当中，发现问题，找出原因，并能够找到解决的办法。这就体现出财务人员的综合素质。一个好的财务人员一定是一个懂经营、会管理、精财务的复合型人才。这就需要我们不断的加强各个相关学科的学习。

三、明年的工作思路

一、强化预算管理，确保资产经营目标的实现。加强预算管理，以降低成本费用，将成本费用严格控制在董事会批准的预算方案内，以确保资产经营目标实现。

二、做好分析工作，为经营管理和投资决策提供有效的参考依据。

三、加强税收筹划工作。根据公司业务具体特点，结合法规制度，充分分析论证，合理纳税。

四、加强财务人员的业务知识、企业会计制度和国家有关财

经法规的学习，逐步提高财务人员的专业知识、技能和职业判断能力。

总之，感谢领导与各部门对我们工作的支持，在 2011年我部一定继往开来，切实做好后勤保障工作，为我公司在新的一年中能取得更好的成绩付出应有的一点微薄之力。

2012年公司财务人员工作计划 篇6

2012年财务工作计划2012年在一如既往地做好日常财务核算工作，加强财务管理、推动规范管理和加强财务知识学习教育。做到财务工作长计划，短安排。使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。特拟订2012年公司财务工作计划：

一、参加财务人员继续教育

每年财务人员都要参加财政局组织的财务人员继续教育

二、加强规范现金管理，做好日常核算

1、根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作。

2、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系。

3、做好正常出纳核算工作。按照财务制度，办理现金的收付和银行结算业务，努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为公司提供财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐，编制出纳日报明细表，汇总表，月初前报交总经理留存，严格支票领用手续，按规定签发现金以票和转帐支票。

4、财务人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。

5、完成领导临时交办的其他工作。

三、个人见意措施要求财务管理科学化，核算规范化，费用控制全理化，强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的作用。使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。

2023年公司财务部工作计划 篇7

关键词：中国南车,财务报表,财务能力,分析报告

1 公司基本情况简介

1998年,国务院开始了新一轮国企改革,根据国务院机构改革方案,原铁道部所属中国铁路机车车辆工业总公司于2002年分立重组为中国南方机车车辆工业集团公司和中国北方机车车辆工业集团公司(以下简称中国南车、中国北车),划归国务院国有资产监督管理委员会管理。

2 财务能力分析

2.1 偿债能力分析

2.1.1 短期偿债能力

从财务数据上看,流动比率表示每1元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证。国际上通常认为流动比率为200%比较合适。南车近三年流动比率总体变化不大,保持在1.2左右,趋势平稳但显示偿债能力较弱。速动比率是反映变现性的可靠的现金、应收账款、有价证券等速动资产与流动负债对比关系的比率。国际上通常认为流动比率为100%时比较恰当。从该指标分析,企业偿债能力比较优异,速动比率保持在0.9左右。现金流量比率越大,表明企业经营活动产生的现金净流量越多,越能保障企业按期偿还到期债务,该指标过大则表明企业流动资金利用不充分,盈利能力不强。现金流量比率呈现上升趋势,但数值远小于50%,显示企业偿债能力较弱。最后现金比率下降趋势明显,显示企业偿债能力较弱。综合评价来看,企业偿债能力总体不容乐观,偿债能力较弱,风险偏高。

2.1.2 长期偿债能力

资产负债率保持在一定水平才说明企业拥有长期偿债能力。结合南车集团行业状况与当前经济形势来看,企业资产负债率仍处于安全边界,但显示出上升趋势,在以后的经营中应予以必要关注。南车集团股东权益比率呈下降趋势,说明负债上升,企业债务风险加大,应持续关注。产权比率指负债与所有者权益的比率,该数值上升速度快,说明负债增多。利息保障倍数,是企业的利润总额与利息总额间的比率,该指标反映的是债权人利息收入的保障程度,如果指标低于1,则说明企业取得的利润太少,连债权人的利息都无法支付,经营面临严峻考验。近几年南车集团该数值不断上升,说明企业支付利息能力不断上升,即债权相对安全。

2.2 经营能力分析

公司的应收账款在流动资产中具有举足轻重的地位。应收账款周转率就是反映公司应收账款周转速度的比率。南车集团应收账款周转率近三年先下降后小幅上升;存货周转率先上升后下降,基本上保持平稳;流动资产变化趋势平稳;固定资产呈上升趋势。总资产周转率反映出企业单位资产创造的销售收入净额,体现企业在一定期间全部资产从投入到产出周而复始的流转速度,反映企业全部资产的管理质量和利用效率。一般来说,总资产周转率越高,表示企业资产经营管理得越好,取得的销售收入就越多。计算结果显示,南车集团的总资产周转率近三年来有下降的趋势,应给予关注,分析原因。

2.3 获利能力分析

近三年来企业销售毛利率总体是上升趋势,趋势上升说明企业盈利能力上升,值得投资者关注,但增长不明显,有待进一步提高。销售净利率、投资收益率、净资产收益率和普通每股收益都有所升高,但是增幅不大,说明企业有进一步上升的潜力。值得注意的是,数据增长的速率缓慢,会影响投资者对于企业价值的判断以及信心。

2.4 发展能力分析

从投资者角度来看,通常希望总资产增长率越高越好,因为资产规模扩大通常是成长中的企业所为。但是要评价企业的资产规模增长是否适当,必须与营业收入增长、利润增长等情况结合起来分析。只有在企业的营业收入增长、利润增长超过资产规模增长的情况下,这种资产规模增长才属于效益型增长,才是适当的、正常的;相反,则投资者对此应该提高警惕。因此,企业总资产增长率高并不意味着企业的资产规模增长就一定适当。从表中数据观察,企业的发展能力较为优秀,前景比较乐观,值得投资者们关注。

2.5 行业发展分析

根据《中长期铁路网规划》,到2020年,全国铁路营业里程将达到12万公里,主要繁忙干线实现客货分线,复线率和电化率分别达到50%和60%以上,主要技术装备达到或接近国际先进水平。根据铁道部的统计,2013年固定资产投资6,657.45亿元,同比增长5.51%;其中基本建设投资5327.70亿元,同比增长2.85%。在深度城镇化的背景下,城市趋于集约化发展,带来对土地利用的综合考量,大力发展以地铁为代表的公共交通,是高效利用土地的唯一选择。

2.6 企业价值分析

企业的经营状况及发展潜力最终会体现在企业价值上,企业价值可以被看做是市场的认可度,也易于被投资者所接受。市盈率是某种股票每股市价与每股盈利的比率。根据专业机构对中国南车的预测,可计算得出中国南车的每股市价如上,由表中数据可得,中国南车的股价在以后的三年中基本趋于稳定,市价大约为16元。截至2015年8月14日,中国南车的股价在15.60元左右波动,基本符合市盈率所表现出的情况,股票价值被一定程度上低估,投资者可以选择关注。

参考文献