会计制度设计的要点

会计制度设计的要点（精选8篇）

会计制度设计的要点 篇1

会计制度设计

一.实物资产的控制要点：

A固定资产的控制要点：

1、把住固定资产的购置和验收关.2、把好固定资产价值的计量关。

3、把住固定资产内部转移、对外租赁、报废处理关。

4、把好固定资产修理修缮关。（1）、任何修理必须经过检验、确认、审批手续（2）修理单位与实施修理的单位必须分离（3）修理完工后，必须办理交接手续，由资产管理部门、使用部门、修理部门签字后交财务部门进行核算（4）修理费应该严格控制在预算范围内。明显超出预算的，要由审计部门进行审查。

5、把固定资产清查关。

B、存货的控制要点：

1、要抓牢存货的收、发、存环节的单证的控制；

2、要落实存货的收、发、存环节的单证的稽查；

3、要加强存货的仓储、运输等环节人员素质的控制。

二、工程项目的控制要点：

1、项目决策（项目建议书、可行性研究、决策，会计人员在这三个阶段要参与）

2、勘察设计；3预算控制；

4、招投标；

5、合同控制；

6、施工过程控制（单位要设置一名工地负责人、财务机关要单独设一名会计，对该项目进行管理）；

7、竣工验收，对各项资料进行清理（各种会计资料的归集整理、财产物资的盘点、核实、债权债务的清查）；8决算控制；

9、监督检查（相关岗位及有关人员的设置情况、授权批准制度的实行情况、业务流程的遵循情况、责任制的执行情况、各种款项的支付情况）

三、筹资的控制要点：

1、要编制筹资预算；

2、要综合考虑筹资的总收益和总成本；

3、合理确定筹资规模；

4、选择最佳的筹资机会；

5、有效降低筹资成本；

6、科学制定最佳筹资期限；

7、尽可能保持企业的控制劝；

8、选择最有利于提高竞争力的筹资方式；

9、寻求最佳筹资结构，密切关注筹资的实际投向。

四、成本费用的控制要点：

1、明确成本费用的构成内容和开支范围；

2、正确的核算成本费用；

3、要注意与成本费用有关的会计政策的变更；

4、要定期对成本费用进行分析，通过分析比较为管理决策进行支持。

五、货币资金的控制要点：

1、把好货币资金的支出关（审查支付申请、审查支付审批、审查支付复核、审查支付办理）；

2、管好货币资金的流入点；

3、管住银行开户点；4管好现金盘存点；5管住银行客户对账点；6管住票据和印章的保管点；7管住督促检查点；8管住财会人员任用点

货币资金的控制方法：1不相容职务要相互分离；2授权批准；3会计系统控制；4内部报告控制；

六、凭证传递流程图：业务部门---填制取得原始凭证---会计部门报帐—归集原始凭证—审核凭证—填制记帐凭证—定期打印凭证—填制、复核、记帐会计主管盖章签字

会计制度设计的要点 篇2

一、高校内部会计报表的设计原则

高校内部会计报表的设计应遵循以下原则:1.相关性原则。 内部报表提供的信息应尽可能满足高校内部不同信息使用者的需求, 为有关各方制定合理的经济决策提供重要的科学依据。2.重要性原则。 内部报表应反映高校经济活动中比较重要的信息, 而不是面面俱到。 可根据会计信息的性质及其对信息使用者进行决策的影响程度来确定报表的重点。 3.简明性原则。内部报表中涉及的财务指标及指标间的关系应简明、通俗易懂,不应过于复杂而不利于决策者理解和使用。 4.灵活性原则。 内部报表的种类、格式、内容、编制时间等并不是固定不变的,它可以根据高校经济业务的变化而灵活的进行调整, 以便为信息使用者提供及时、相关、可靠的信息。

二、高校内部会计报表体系的构成

新的《高等学校会计制度》规定:高等学校的财务报表由会计报表及其附注构成,会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。而高等学校内部会计报表除了这三张报表外, 可根据自身管理需要而编制收入明细表、事业支出明细表、贷款支出明细表、银行贷款表、国库指标汇总表、 收费情况表、 基本建设收支情况表、预算执行情况表等。所以说高校内部会计报表体系不是一成不变的,财务部门可根据学校发展战略及管理者的需求而不断地调整报表内容, 也可以根据业务量的多少及重要性原则而编制月报、季报、年报。

三、如何设计高校内部会计报表

(一)资产负债表。新《高等学校会计制度》参照国际通用做法,取消了原制度资产负债表中所包括的收入、支出类动态要素的指标,采用“资产=负债+净资产”的编制基础,以便更好地反映高校财务状况。所以,高校在编制内部资产负债表时,其编制基础、格式、内容、指标等也应与对外报送的资产负债表保持一致。

(二)收入支出表。 新《高等学校会计制度》对“事业支出”科目具体拆分为教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、 后勤保障支出和离退休支出5 个一级会计科目, 分别进行核算和反映。与此相对应,收入支出表的内容也随之发生了变化。 高校内部收入支出表可参考表1 进行编制。

(三)财政补助收入支出表。 财政补助收入支出表每年年末进行编制,反映高校某一会计年度财政补助收入、支出、结转及结余情况。 高校内部编制的财政补助收入支出表, 也应按照《高等学校会计制度》的规定进行编制,一般无特殊性。

(四)收入明细表。 收入明细表每月进行编制, 主要按照高校收入的来源进行设计,如表2 所示。

(五)事业支出明细表。 事业支出明细表可以清晰地反映高校每月的支出情况, 便于管理者了解学校办学经费的支出结构, 把握办学资金的投入重点和学校事业发展方向。 具体内容如表3 所示。

与表3 格式、内容相同,教育事业支出明细表、科研事业支出明细表、行政管理支出明细表、 后勤保障支出明细表和离退休支出明细表也可以根据需要每月进行编制。 这五张明细表的支出合计数应等于事业支出明细表的合计数。

(六)预算执行情况表。 通过每月或每季度编制预算执行情况表, 可以使管理者及时掌握各项目的执行进度,分析资金的使用效率,便于发现问题、解决问题。预算执行情况表可分为校级预算执行情况表、 院级预算执行情况表、财政项目执行情况表等。此表横向各行依次列示具体项目名称及所属部门,纵向各栏分别列示项目代码、期初余额、本年预算数、暂付款、本月支出数、累计支出数、当前余额。

高等学校内部会计报表的设计是一项复杂的系统工程, 高校财务工作者任重而道远, 需要大家在实践中不断学习、思考、探索、创新,同时也需要高校的领导者积极参与其中, 只有这样, 才能使高校内部会计报表体系不断得到创新和发展。

参考文献

[1]财政部.高等学校会计制度[M].北京:中国财政经济出版社,2014.

[2]张文娟.对高校内部会计报表体系设计的探讨[J].教育财会研究,2001,(1).

[3]徐君平,伊斌.高校内部财务报表设计初探[J].中等职业教育,2006,(24).

会计制度设计的要点 篇3

一、内部控制制度的涵义和作用

将内部控制的内容和方法用文字或流程图的形式作出具体规定，并付诸实施，连续执行，即制度化，这就是所指的内部控制制度。内部控制制度的内容、种类、方式是由内部控制决定的。内部控制制度是单位管理制度的重要组成部分，就像一个人的神经系统，它包含作为双向传导系统的整个组织，并为适应特定组织的需要而独特地加以设计的。也就是说，每个单位的内部控制制度是为满足该单位的组织、业务和管理目标的需要而设计的，它应当包括与保护资产安全、确保各种信息资料可靠、有利于领导决策、促进贯彻管理方针、提高工作效率和经济效益有关的内部管理控制。它的主要任务是控制单位内部的一切经济业务活动，使之都能严格按照计划规定的预期目标进行，以保证完成计划任务，提高经营效率。最直接的目标是防止差错和舞弊行为。具体地说，有效的内部控制制度应起到以下几个方面的作用：

（一）保证单位的一切业务活动都能按其计划目标进行，及时发现和纠正偏离目标的行为。

（二）保证国家的财经政策、法令制度得到贯彻执行，以便及时发现、查明和处理问题。因为内部控制制度确定了各部门遵纪守法的责任制度，还有遵纪守法的检查制度。

（三）保证会计资料和其他业务资料真实可靠。通过授权控制，对经营单位的业务处理是否合理，凭证是否有效，记录是否完整、正确，根据内部控制制度可进行必要的稽核检查。

（四）堵塞漏洞，保证财产安全完整，防止或减少损失浪费，防止和查明贪污盗窃行为。因为已有不相容职务分离和职务轮换制、定期盘点制以及加强保管，限制擅自接触等制度予以保证。

（五）保证各种核算质量，提供有用的会计信息和管理信息。各种核算通过有关人员的处理、复核和核对以及检查，可以提供可靠有效的信息；同时，信息的采用还要经过筛选和加工。现代企业“经营管理的成功与否在很大程度上取决于有关信息交流的数量、质量和频率”。

（六）保证工作效率的提高。实行内部控制制度，使各种工作符合程 序化、规范化的要求，以避免混乱现象。

（七）有利于提高人员素质。制度的制约功能可以使工作人员增强责任心，不断提高办事能力。

只有建立良好的内控制度才能够健全企业的运行机制，增强企业自我控制、自我协调的能力，才能够使企业在激烈的市场竞争中取得竞争优势已成为人们的共识。因此，财政部依照 企业内部控制的基本原则——相互牵制原则、成本效益原则、岗位责任原则、协调配合原则、系统网络原则颁发了《内部会计控制基本规范》以及《内部会计控制规范——销售与收款》等政策法规 。按照企业的经济业务流程来分，内控可以分为以下四个循环：销售与收款循环，购货与付款循环，生产循环，筹资与投资循环。其中销售与收款是企业实现利润、货币化企业价值的重要环节，只有企业实现了商品到资金的转化，才能不断增强自身实力，提高企业竞争力，并实现企业股东的最终目的——获得经济利益。在此，本文就销售环节的内控制度进行分析。

二、销售过程的内控制度

销售在企业业务处理中所占的比重是十分巨大的，在内部控制制度比较健全的企业，处理销售业务通常需要许多凭证和会计记录，同时其业务活动也十分繁多。参照财政部颁发的《内部会计控制基本规范》以及《内部会计控制规范——销售与收款》等政策法规，企业销售过程的内控应主要从以下几方面着手：

（一）必须要明确实施销售过程内控制度的目的，也就是说要达到的目标。只有目标明确才会有的放矢，才有可能建立正确、严谨的内控制度。企业建立健全内控制度的最终目的简单来说就是实现企业价值的最大化。而销售过程内控制度作为企业内控制度整体的一个重要组成部分，在服从上述总体目标的同时还需对其做出细化，即实现销售收入的真实合理性、产品的完全完整性、销售折扣的适度性、销售和退回的合理正确性、货款的及时足额收回。

（二）在明确了目标之后具体需要做的就是做好充分的准备工作、制定详细的内控制度。在这里笔者把销售的内控分为事前、事中、事后控制。

1. 事前控制

这是一个重要的准备阶段，在此阶段内控的关键点主要有：

（1）适当的职务分离。适当的职务分离有助于形成内部牵制，防止各种有意或无意错误的发生。在此，企业主要应做到以下几点：企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门或岗位分别设立；信用管理岗位与销售业务岗位的分离；从事销售与收款业务的人员进行岗位轮换，销售岗位与接触销售现款的岗位相分离，享有应收票据的取得和贴现的批准的岗位与票据管理岗位相分离。

（2）销售预算管理。良好的销售预算管理能使企业的销售费用规划妥当，既不会使企业由于经费不足而无法对客户信用状况、产品适销状态等销售环境作充分的调查而影响生产销售；也不会使销售经费使用无度，造成浪费，从而影响企业利润。

（3）充分的客户信用资料。在现代市场经济条件下，信用销售方式已不可避免的成为了企业的主要销售方式，而由此产生的应收账款的回收就显得尤为重要了。

（4）正确严格的授权审批。销售内部控制从以下三个关键点上审批程序：一是在销货发生之前赊销经过正当审批；二是非正当审批货物不得发出；三是价格，包括原价、运费、折扣等，必须经过审批。通过这三个关键点，可以很容易地测试出审批方面内部控制的效果。

在销售的事前控制环节中，职务分离、处理订单和信息批准是关键。由独立于销售部门的信用管理部门对赊销业务严格把关，形成内部牵制，可防止销售部门片面追求销售业绩而忽视经济利益的回流；而对于信用管理部门的内部牵制则可由销售部门、会计部门及企业定期、不定期地通过内部检查完成。企业事先制定的授权审批制度，应同时传送给销售部门、会计部门等相关部门。这样，销售人员就可以根据授权审批制度在提交赊销申请前就先自行审查，否决掉那些不符合条件的赊销客户。这种方式既可以节约工作成本，又可以使销售部门要求主管经理组织相关人员对那些符合审批条件而信用管理部门不予审批的单位进行进一步审议；而会计部门在开具销售发票时也可以据此审核信用管理部门核准的赊销申请单是否合乎规定。

2.事中控制

从签销售合同至货款收回之前这段时间相应的控制措施称为事中控制。这个阶段的控制工作仍主要由以上三个部门：信用管理部门、会计部门以及销售部门完成。具体的内控关键点有：

（1）监督销售合同的签署。批准销售部门的赊销申请后，信用管理部门应派出专人汇同销售人员与客户签署销售合同。合同中需详细注明产品的销售价格、信用政策、还款方式、还款期限等；也可由信用管理部门向合同管理部门详细列明上述信用条件，并要求其将这些信用条件在合同中注明，最后由合同管理部门会同销售人员签署赊销合同。签署合同时，应尽量争取采用票据信用方式，如商业承兑汇票、银行承兑汇票，以求更加安全可靠。

（2）充分的凭证和记录。每个公司交易、处理和记录等制度都各有其特点，因此，也许很难评价其各项手续的设计是否足以使控制发挥最大作用，然而，只有具备充分的记账手续，才可能实现其他各项控制目标。如.凭证的预先编号。对凭证预先编号，旨在防止销售商品以后忘记向顾客开出账单或登记入账，也防止重复开出账单或重复记账。当然，如果对凭证的编号不做清点，预先编号就无多大意义。

（3）客户信用资料的动态收集。信用管理部门应对赊销客户的资料进行动态管理，随时关注对方的相关信息。一旦赊销客户经营状况等出现异常并有可能危及到本企业账款的顺利回收时，信用管理部门应及时书面告知会计部门，由会计部门负责督促相关销售人员催收账款（会计部门督促可以保证“政令统一”，防止“多头命令”造成销售人员无所适从，部门之间拖沓扯皮）。在事中控制中，信用管理部门还应该根据会计部门提供的财务分析数据，从本企业实际情况出发相应调整原先的信用政策，调减或调增信用额度，以适应企业现实发展的需要。

（4）每月寄出对账单。由不负责现金出纳和销货及应收账款记账的人员每月向顾客寄发对账单，能促使顾客在发现余额不正确后及时做出说明，因而是一项有用的控制。对客户提出的异议要及时查明原因，做出相应调整；根据信用管理部门提供的信息督促相关销售人员提前催收账款，避免发生坏账损失。会计部门还应对本企业的财务状况、应收账款等实时或定期进行分析，为信用管理部门制定新的赊销政策提供依据。

3.事后控制

事后控制包括赊销合同到期时款项的收回控制以及款项到期由于各种原因无法收回而形成坏账损失的处理。其内控制度的关键点包括：

（1）款项的催收。赊销合同到期时，会计部门应书面通知相关销售人员进行款项催收。对于顺利收回的款项应及时入账；对于逾期未收回的款项，会计部门应及时报告给企业有关部门进行审查，以确定是否确认为坏账。如果确认为坏账损失，应做出相应的账务处理，在账面上核销该笔应收账款。但信用管理部门和相关销售人员还应继续关注赊销客户的情况，一旦发现其财务状况好转，有了还款可能性，应及时通知会计部门并加以催收；会计部门也应对已注销的坏账进行备查登记，并加强监督，如仍旧定期寄送函证，以防止相关人员私自收回坏账并据为己有。

（2）事后归责。坏账产生后，相关机构应该及时查找出坏账产生的原因，明确相关责任人及部门，并做出相应的处理。如果是由于对方经营状况恶化等造成坏账，而这种变化又在事先可以预测出，则应追究信用管理部门的责任；如果信用管理部门已将该情况书面告知了会计部门，而会计部门却没有及时督促相关人员加以催收，则应追究会计部门的责任；如果会计人员已履行了督收职责，而销售人员却未能全力催收造成坏账，则应追究销售人员的责任。如果早在销售形成之前，信用部门就已调查出该企业不符合本企业的销售条件，但却未对赊销申请提出否定意见，这种情况造成的坏账则应追究信用部门的责任；如果信用部门已在赊销申请上提出反对意见，而最后该申请却被批准，最终造成坏账，此时我们应就该追究相关决策人的责任。审查机构除了根据公司制度对相关责任人进行处罚外，还应在绩效考核部门备案，以备年终综合考核员工业绩，实现奖惩分明，真正做到业绩与工资奖金挂钩，从而优化企业人力资源状况。

（3）积累经验调整政策。信用管理部门应根据账款回收情况相应调整原先的信用政策，对逾期不归还账款的赊销客户应调减或取消它的信用额度。

在该事后控制环节中，最重要的一点就是应收账款的催收与收回，同时这个关键点也可以说是赊销实现的最后也是最关键的一步。

三、操作时应注意的问题

（一）企业一定要根据自身特点尽量将相关履行职责的记录完整化，在强化内部控制制度方面发挥作用。这种作用主要是运用各种手段和方法测试企业内部控制系统的健全性、遵循性、科学性，进而评价控制系统的健全程度，查明各项控制措施是否真实地存在于管理系统中，是否完全并认真得到遵守。

（二）评价内部控制是否发挥应有的制约与控制作用，是否取得应有的管理效果。只有这样，才能保证企业经营目标的实现。同时，通过内部控制的检查分析可以及时发现经营管理中的薄弱环节和漏洞，及早提醒经营管理者采取措施加以改进，起到标本兼治，防患于未然的作用。

（三）企业应定期或不定期的派出独立的专门人员对销售环节内部控制制度的执行情况进行检查评价，对其中的薄弱环节应及时加以纠正、完善。

（四）公司治理是实现企业目标和价值的有效途径，而公司治理过程在履行其职能时的有效性，在很大程度上取决于公司的道德文化建设。因此，现代公司应积极创立企业文化，构筑公司道德氛围。

内部控制在这个过程中的作用主要体现在：（1）通过开展各种形式的内部控制，提出相应审计建议，促使被审计人遵纪守法，遵守职业规范和社会公德；（2）通过一系列的内部测评工作协助管理层建立起一整套企业道德规范；（3）定期评价公司良好道德文化建设的效果。

会计制度设计的要点 篇4

第一节 货币资金业务会计制度设计概述

一、货币资金的概念与特点

（一）货币资金：是以货币形态存在的资金，包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。

（二）货币资金业务的特点：

1、业务发生频繁

2、业务涉及范围广

二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求

（一）货币资金业务会计制度设计的目标

1、保证货币资金的安全性和完整性

2、保证货币资金的合规性和合法性

3、保证货币资金业务会计核算资料的准确性和可靠性

4、保证货币资金业务结算的及时性和正确性

（二）货币资金业务会计制度设计的要求：

合法性、规范性、效率性、及时性

第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计

一、职责分工控制制度的设计

（一）货币资金业务的不相容岗位：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘查清点；货币资金的会计记录与审计监督。

（二）对出纳人员的要求

1、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

2、配备合格会计人员办理货币资金业务，定期进行岗位轮换；

3、企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。

二、授权审批控制制度的设计

1、支付申请

2、支付审批

3、支付复核

4、办理支付

三、货币资金核算控制制度的设计

（一）库存现金的会计控制制度设计

（二）银行存款的会计控制制度设计

（三）票据及有关印章的管理

四、货币资金监督检查制度的设计

1、货币资金业务相关岗位及人员设置情况：不相容岗位混岗现象

2、货币资金授权批准制度执行情况：手续是否健全；越权审批行为

3、支付款项印章保管情况：是否全部印章一人保管

4、票据保管情况

第三节 货币资金业务核算规程的设计

一、货币资金收入业务原始凭证的设计

（一）收据的设计

（二）代垫费用结算清单的设计

二、货币资金支出业务原始凭证的设计

（一）库存现金支出凭证的设计

1、医药费报销单的设计

2、定额备用金制和报销单的设计

（二）支票结算登记簿的设计

（三）应付凭单的设计：封套型

三、货币资金业务处理程序的设计

（一）出纳部门收现程序的设计

1、出纳部门收取现金的业务流程

2、出纳部门收现业务流程的控制要点

1）开票人和收款人相分离

2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管

3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对

（二）零星费用报销付现程序的设计

1、零星费用报销付现的业务流程

2、零星费用报销付现业务流程的控制要点

1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确

2）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付

3）定期进行帐帐核对

（三）支票付款签发程序的设计

1、支票付款签发的业务流程

2、支票付款签发业务流程的控制要点

1）付款前由业务部门和会计部门主管审核

2）签发的支票做备查记录

3）签发支票的印鉴由会计主管保管

会计制度设计的要点 篇5

为了解蓝颜广告公司的财务管理的情况，笔者于2011年1月—3月结合自己所学的专业知识，对蓝颜广告公司的财务管理情况进行了调查，调查主要以资料查阅法、问卷调查、岗位实习等方法进行。通过调查摸清了九州广告公司的财务管理的情况，分析了存在的问题，并提出了自己的一些粗浅建议对策，希望能对蓝颜广告公司的财务管理提供一定的借鉴和启示作用。现将调查报告如下：

一、蓝颜广告公司的财务管理基本情况

云南蓝颜广告有限公司是一家在省内高速公路两侧制作与发布广告的公司，于2007年4月成立，注册资本100万元，在册员工65人，属私营有限责任公司，财务方面实行独立核算。该公司有自己的管理制度、方针和政策，虽然公司内部人员不多，但单位财务会计机构内部工作岗位设置还是基本上是依据内部控制制度关于不相容职务分离的原则。内部岗位分工是按照“经办、审核、复核、审批”四分离原则确立的，在岗位设置与业务分工中坚持相互制约、相互监督的原则。该公司财务科设有财务负责人1名，会计2名，出纳1名，保管1名，其主要是核算公司所发生的经济活动，报告该公司的财务状况和经营成果，并及时、准确、完整地记录、计算、报告财务收支和业务开展情况，为下一步工作提供真实、完整的会计信息。笔者将单位的财务人员设置、账册设置、预算管理等作为主要调查内容，具体包括为：

1、岗位设置状况，主要针对是否设有会计、出纳、保管。

2、人员素质情况，主要针对是否有专业证书、是否专职、是否遵守财务人员的职业道德等。

3、账册设置情况，主要针对总账、明细账、银行存款日记账、现金日记账等账册设置是否齐全，记载是否及时，账账、账证、账实是否相符。

4、主要针对内部财务制度是否健全。

二、蓝颜广告公司的财务管理存在几个主要问题 通过这次调查，发现该公司岗位设置，账册设置基本齐全，记载及时，基本上做到了账账、账证、账实相符。账务做到了日清月结。财务人员均取得了会计从业资格证书，都能够遵守会计职业道德，没有发现提供虚假财务会计报告、做假账、隐匿或者销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告、贪污、挪用公款、职务侵占等与会计职务有关的违法行为发生。而且公司财务管理制度完善、健全，并制定了各项规章制度。同时笔者还发现该公司存在以下几点不足：

（一）岗位设置与分工方面。

由于该公司成立时间不长，在合理设置会计工作岗位、内部控制及相互牵制方面经验不足，各岗位之间的权责分离，相互制约、相互监督方面虽然制度健全，但在执行力上有待提高，内部控制制度不能很好地贯彻执行，数据维护管理与电算审核也没能很好的分离。

（二）票据管理方面。

票据是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。因此，空白票据由专人去保管，保管票据的人员不能参与银行的全部印鉴章的保管，这是不相容职务分离的原则。票据保管人员对票据的领用和使用上要严格遵守票据管理条例，对因填写错误而作废的票据，要做到全部联次保存。记账人员在会计账簿的摘要中对已使用的票据号码作记录，以便随时检查已使票据号码的连续性。另外，未经批准公司财务人员没有发现擅自将票据背书转让、擅自签发空白支票，对已经开出的银行本票、汇票等，做到了随时关注使用情况，期满后立即进行了使用余额的核对和记录。每月还由专人将银行对账单与账簿记录进行核对，还将票据的使用情况与银行对账单有关记录一一核对，做到了账证相符。加强票据管理是公司内部财务管理制度的一项重要内容，在工作中该公司建立了严格的票据保管制度，做到了专人保管制度；专库保管制度；专账保管制度；保管交接制度；定期盘点制度。该公司的这方面存在的问题主要是支票及各种银行的印鉴章都由出纳一人保管。

（三）资金管理方面。

加强现金管理，严格执行了国家现金管理条例及实施细则。对现金收入，如：银行提取的现金、职工归还的各种借款、其他收入等，按银行规定的库存现金限额，超出限额部分及时的送存银行，禁止挪用现金和白条抵库等现象发生；出纳办理的现金收支业务是以会计审核确认的会计凭证为依据的；职工个人预借的现金都是经过领导签字批准后，才予以支付的；出纳员对已办理收支业务的原始凭证分别加盖“收讫”和“付讫”戳记，同时还及时的根据记账凭证登记了现金日记账和银行存款日记账，做到了日清月结，账账、账证、账实相符。该公司的这方面存在的问题主要是有的职工借款没有经过领导签字批准，虽然说法上是领导外出时电话授权的但没有及时的补清手续。

（四）经费管理方面。

加强财务审核制度，建立严格的支出审核制度，对于办公费、印刷费、宣传费、设备购置费以及按规定支付给职工个人的工资、奖金、津贴等每一项开支，都严格按规定的权限审批后给予了报销。制定严格的经费开支报销程序，每一笔开支都必须取得合法的单据，并由经办人员签字，主管领导审批，财务人员审核后才能给予报销。加强资金的事前监督和事后监督。严格按照支出计划执行，坚持按制度办事，抵制了不合理开支，杜绝了浪费现象。该公司的这方面存在的问题主要是办公用品的购买、使用方面审批不严，存在浪费现象。

三、加强蓝颜广告公司的财务管理的几点建议对策

（一）增设 “主办会计” 岗位。

公司除财务负责人之外新手较多，建议新增加一岗“主办会计”，新聘一名有经验的业务能手担任。

（二）强化资金管理。

为了促进公司经济业务的发展，提高公司的经济效益，规范财务工作，应该根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，严格制定一套合理的财务管理制度。资金管理是公司管理的核心内容，首先要合理筹集资金，确保资金占用和资金成本最低。另外还要考虑银行贷款利率的变动趋势，合理安排短期借款和长期借款的结构，以确保资金占用和资金成本最低；其次要合理使用资金，加强资金使用过程的控制，这就要求一方面财务部门与各部门合理调拨，另一方面加强对现金流出的日常监控，实行资金审批报账制度，以节约使用资金。

（三）强化财务管理。

做好财务管理基础工作，建立健全的财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。加强原始凭证管理，在原来的工作基础上，做到更加制度化和规范化。做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时，应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。

（四）加大财务人员的培训力度。

财务管理是公司经营管理的主要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财务人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。同时要对财务人员的培训加大力度，培训从财务职能、财务流程、日常财务常识、财务制度、职业道德等几个方面入手，充分利用公司实例和数据进行案例分析，深入浅出、形象生动，气氛十分活跃。培训效果显著，得到了公司领导和参加培训人员的一致好评，培训对改善和促进公司经营工作具有积极意义。今后，培训将进入常态化，举办更多的培训课程和采取多样的培训方式，逐步建立健全公司员工培训体系，把创建学习型公司作为一个长期战略来实施。

（五）加强会计档案要的管理。

《会计制度设计》作业 篇6

作业一

1.搜索查询题：答：2006年2月15日财政部令第33号，公布了《企业会计准则--基本准则》；同日，财政部财会[2006]3号印发了《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则（2010年财会[2010]21号将财会[2006]4号文中35项准则废止，现在继续有效的13个）；也是同日，财会[2006]4号印发了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等22项准则和《中国注册会计师审计准则第1142号--财务报表审计中对法律法规的考虑》等26项准则。

2.企业会计制度设计的目的是什么？答：会计制度设计的意义：（1）有利于实现企业财务报告目标；（2）有利于企业经营管理合法合规；（3）有利于提高企业经营效率和效果；（4）有利于提升企业核心竞争力

会计制度设计范围的具体要求：（1）会计制度设计的层次性；（2）会计制度设计的全面性；（3）会计制度设计的针对性；（4）会计制度设计的内部控制导向性 确定企业会计制度设计的程序和方法：会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又须顾及会计制度设计方式。会计制度设计通常是由指定的机构以特有的组织方式来完成的。指定机构的人员必须具备相应的能力，比如丰富的现代企业管理理论知识与实践经验、坚实的会计理论知识储备与实务操作能力等。

3．企业会计实务有时会出现与对外财务报告设计初衷相违的现象有哪些?答：对外财务报告设计初衷是为更好地向其使用者提供以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照相关会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报告的相关信息，这些信息应当有助于财务报告的使用者获得对其决策有用、准确的信息，但事实上企业会计实务有时会出现与对外财务报告设计初衷相违的现象，最常见的是财务报表未能真实地反映其财务状况、经营成果、现金流量情况以及所有者变动情况，有的更为严重的所提供的财务报表虚假、不真实而是经过企业管理当局粉饰后的财务报告。产生原因包括：相关者间的利益不同，内部人利用其自身的控制地位，扭曲初期设计流程，编制虚假公司业绩报告，以满足内部人的利益取向。

对这些现象的思考和对企业对外财务报告设计的反思包括：强化对内部人的道德约束，加强外部法律监管力度，加大惩戒力度；在内部还应加强对企业内部流程设计运行的自我评价，以实现初期的设计目标等。

4．在我国财政部未要求编制现金流量表之前，答：资产负债表是反映企业某一时点上的财务状况，利润表反映企业某一时间段内的经营成果，通过比较资产负债表，会计信息使用者可以了解两个时点上的财务状况变动结果，这种变动结果部分可以通过利润表解释，但是利润表只能衡量企业获取利润的大小和来源。因为利润表的基础是权责发生制，所以不能说明企业从经营活动和投融资活动中获得的现金数量，而现金恰恰是企业最重要的经济资源，几乎企业所有的经济活动都与现金有关，企业可以在一定时期内无利润甚至亏损，但是如果没有现金，企业将不可能持续下去。因此现金流量信息对投资者的未来决策至关重要，编制现金流量表可以弥补资产负债表和利润表提供信息的不足。企业的现金来源和运用情况希望企业能够编制现金流量表。

现金流量表是以资产负债表与利润表的列报作为基础来构建了现金流量表内项目的具体排列，即按经营活动、投资活动和融资活动分类表述，按收付实现制的会计确认原

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则，以具体以利润表项目为基础从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析。很显然，经营活动现金流入量这一大类的第一个报表项目就应该是“销售商品、提供劳务受到的现金”。

现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。主要有经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金及现金等价物的影响、现金及现金等价物净增加额、期末现金及现金等价物余额等项目。

现金流量表的具体列报方式不能与会计账簿体系相对应，因此在每类业务活动内部的具体报表项目构成上就采用了直接法编制方式，而经营活动还同时使用间接法。现金流量表准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。

现金流量是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动而产生的现金流入、现金流出及其差量情况的总称。其经营活动是其最主的部分，它主要记录企业在销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付职工工资、上缴税金等活动中的现金流动状况。

5．在我国财政部2006年颁布的新《企业会计准则》中，答： 所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。该表不仅包括所有者权益总量增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是直接计入所有者权益的利得和损失。也就是说所有者权益变动表的设计原则是充分披露所有者权益增减变动结果及其根源。

所有者权益变动表的涵义已经在一定程度上体现了企业综合收益概念，所谓综合收益是指企业在某一期间与所有者之外的其他方面进行交易或发生其他事项所引起的净资产变动。综合收益包括净利润和直接计入所有者权益的利得和损失两部分，其中，前者是企业已实现并已确认的收益，后者是企业未实现但根据会计准则的规定已确认的收益。用公式表示如下：

综合收益＝净利润＋直接计入所有者权益的利得和损失

净利润＝收入－费用＋直接计入当期损益的利得和损失

在所有者权益变动表中，净利润和直接计入所有者权益的利得和损失均单列项目反映，所有者权益变动表在内容上应包括所有者权益具体构成项目的变动结果及增减变动产生的根源，因此其采用了矩阵的形式列报。一方面是列示导致所有者权益变动的交易或事项，是按所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益变动情况进行全面反映；另一方面是按照所有者权益各具体组成部分及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响。根据财务报表列报准则的规定，企业需要提供比较所有者权益变动表，因此，所有者权益变动表就各具体构成项目分为“本年金额”和“上年金额”分别填列。

所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者(或股东，下同)的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。

第三十条 所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：

(一)净利润；(二)直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；(三)会计政策变更和差错更正的累积影响金额；(四)所有者投入资本和向所有者分配利润等；

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(五)按照规定提取的盈余公积；(六)实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

6、分析企业设计财务报表附注的原因?说明财务报表附注的设计内容?(10分)答：附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中所列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，其原因是有些交易和事项并不能完全符合会计要素的确认与计量的特征，相关信息无法列入表内，但同时这些信息又对报表的使用人非常有用。附注披露的基本要求包括三个方面：其一是定量与定性信息相结合，以实现从质和量两个方面对企业经济事项完整进行反映，从而满足信息使用者的决策需求。其二是按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，顺序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地实现财务报表的可比性。其三是与财务报表等报表中列示的项目相互参照，以有助于使用者相关联使用信息从而从整体上更好地理解财务报表。

表外附注信息披露方式的基本原理并没有脱离账户体系，这也保证了财务会计语言的一致性与可比性（财务会计信息真实性的追溯证明）。同时这也表明财务会计信息披露的基本理论框架的核心还在于账户体系，即使现今会计信息披露的内容看似越来越多，但并没有脱离其本原。

《企业会计准则第30号——财务报表列报》应用指南列举了企业财务报表附注应当按顺序披露的主要内容与方式，包括：企业的基本情况；财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明；或有事项；资产负债表日后事项及关联方关系及其交易等内容。

二、制度设计题(40分)资料：

在江苏苏州有一家制药厂，企业会计制度包括了两部分内容：第一部分是国家统一规定的法律、法令等，这些内容体现着企业的严格遵从性；第二部分是企业结合自身情况自行制定的内部办法、规章等，这些内容体现着企业会计制度的可设计性。当然在设计企业会计制度时，对上述二部分内容均需在遵循实质重于形式的原则基础上的有效执行，因而企业会计制度设计就是将规范企业会计活动的各项内容有机地制度化并使之得到有效执行的过程。对该公司的会计制度设计也包括上述两个部分，一是遵循法律、法规和规章的规定，二是在成本效益前提下，设计相关会计制度为企业的经营管理提供更多的信息资源。

企业会计组织机构设置形式是与企业的管理模式相匹配的，因为企业会计工作的核心就是真实地反映企业经济业务活动，会计组织机构设置包括小型企业会计组织机构、大中型企业会计组织机构、集团企业会计组织机构与内部核算制会计组织机构四类形式。

该公司的会计组织机构的设置应与公司的规模和管理上具体要求的不同，设置相应原会计组织机构。当然如果上述公司规模不大，也可采用创新会计组织方式，如会计外包与财务共享服务中心这两种较为成熟会计组织机构设置方式。对上海销售部可利用网络会计信息化制度设计，结合金融服务网络，设置与该销售部规模相适应的会计机构与人员

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会计工作岗位划分及职责确定则是完成工作流程的基础。是每个会计岗位及相应会计人员的一种会计工作责任制度。《会计基础工作规范》对会计工作岗位设置提出了基本原则与示范性要求：一是会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，应当符合内部牵制的要求；会计工作岗位的设置由各单位根据会计业务需要确定。

《企业内部控制基本规范》第28条明确了企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

在会计人员控制方面如出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权债务账目的登记工作；二是会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换，以促进会计人员全面熟悉业务，提高综合工作能力，以便于各岗位会计工作人员相互配合、协调工作；如果该公司是国有企业其任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

会计法第三十六条 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。

会计基础规范第六条 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员。

设置会计机构，应当配备会计机构负责人；在有关机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中指定会计主管人员。

作业二

1.自制原始凭证如何设计？

答：在设计具体格式时应考虑如下因素：格式大小；内部位置安排；联数；版式 2.你认为企业应如何设计无形资产业务内部控制？

答：设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系；（2）使用与保全；（3）技术升级、更新换代；（4）无形资产处置

3.你认为企业应如何设计固定资产业务内部控制？

答：固定资产业务内部控制设计要点：（1）取得与验收；（2）使用；（3）维护；（4）改造；（5）清查；（6）处置

二、制度设计题

（一）案例资料

在几年前，发生过一起典型的出纳员贪污、挪用公款案。这是一个国有小企业，财会部门设置有财务经理、会计、出纳三个岗位。其中出纳员是一个从职业高中毕业没多久的年轻女孩„..答：此案违反了岗位责任控制制度如下规定: 出纳人员不得同时负责总分类帐的登记 和保管.货币资金的收付和控制货币资金收支的 专用印章不得有一人兼管 出纳人员

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应与货币资金的稽核人员,会 计档案保管人员相分离.出纳人员应与负责现金的清查盘点人员 和负责与银行对帐的人员相分离.（二）案例资料

W公司是医药制品公司，对生产所需的原材料除考虑价格因素外，还要注重质量要求。W公司原材料采购主要是通过招标方式进行的，采购部门首先从建立的供应商档案中确定参加招投标会议的供应商„„„.答：一般生产企业存货业务流程可分为取得、验收、仓储保管、生产加工、盘点处置五个阶段，包括取得存货、验收入库、仓储保管、领用发出、原料加工、装配包装、盘点清查、销售处置等主要环节。存货业务内部控制总体措施应包括如下要求：（1）权责分配和职责分工应当明确而严格，机构设置和人员配备应当科学合理。（2）存货请够依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确。（3）存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定（4）存货成本核算方法、跌价准备计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计准则和会计证制度的规定。

（三）案例资料

A公司销售业务的内部控制：„„„„„ 答：

一、该公司内部控制制度的可取之处为：

1．该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。

2．该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。

3．该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性。

该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。可在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。

二、该公司内部控制制度的缺憾之处为：

1．分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。2．应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性。

（四）案例资料

某化工厂使用一种主要原材料，经过四个车间连续生产大量甲产品。由于主要材料含有各种化学元素„..５

答案略 作业3

一、分析说明题 1.说明长期借款制度核算制度的设计要点： 答：（1）长期借款筹资方案的提出与论证

（2）通过可行性论证的长期借款筹资方案在企业内部按照分级授权审批的原则进行审批，重大筹资方案应当提交股东（大）会审议，须经有关管理部门批准的应当履行相应的报批程序

（3）与有关金融机构洽谈，双方达成一致意见后签署借款合同并据此办理借款业务。

（4）严格按照合同约定用款

（5）按照借款合同规定按时足额归还贷款本息

（6）提前归还贷款应当与贷款人协商

2.所有者权益业务内部控制制度设计要点包括哪些？

答：（1）权益资本筹资有严格的程序和法律约束，同时还受债权人权益的制约，因此，所有者权益业务内部控制的核心是确保权益资本的筹资合法合规

（2）尽管所有者权益业务体现了较强的稳定性，但涉及面广且复杂，包括了投资协议、合同、业务章程、利润分配决议与分配方案、会计处理程序等方方面面

（3）各类所有者权益业务应建立科学合理的授权审批与决策控制制度，以实现各类所有者权益业务在各个环节上都符合法律法规规定

（4）所有者权益业务作为企业筹资的重要来源，应当建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责与权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督

（5）需要经过董事会或股东大会决策程序并由相关相关监管机构或部门（单位）审批的股权筹资，要履行必要的审批程序，并对审批过程进行完整的书面记录 3.说明收入与费用业务会计制度设计的目标

答（1）各项收入的确认应当遵循规定的标准，杜绝虚列或者隐瞒收入、推迟或提前确认收入

（2）各项费用、成本的确认应当符合规定，杜绝随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列费用、成本

（3）利润应该由收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的损失筹够成，杜绝随意调整利润的计算、分配方法，以及编造虚假利润

4.试说明对企业期间费用控制进行制度设计应该注意的问题

答：（1）制定严格的预算标准（2）对费用预算进行分解（3）建立严格的授权批准制度（4）企业应当根据费用预算和支出标准的性质，按照授权批准制度作规定的权限，对费用支出申请进行审批。（5）对于未列人预算的费用项目，如确定需要支出，应当按照规定程序申请追加预算（6）会计本门或人员在办理费用支出业务时，应当根据经批准

６ 的费用支出申请，对发票结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核（7）企业应当建立费用支出内部报告制度，实时监控费用的支出情况，发现问题应及时上报有关部门（8）企业应当建立费用考核制度，对相应的费用责任主要进行考核和奖惩。（9）企业应当加强对费用的监督检查，明确监督检查人员职责权限，定期和不定期的开展检查工作。

一、（一）制度设计题 资料

某企业的工资核算岗位职责规范如下：

第一：负责办理公司员工工资入卡工作。其中，每月第5个工作日前根据人力资源部门提供的工资发放明细表按照银行规定格式进行数据„..答：按现行规定，职工薪酬主要包括：职工的工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等。这些，对企业来说，都是因职工提供服务而对职工产生的义务。

为了核算企业支付和应付给职工的各项劳动报酬，企业应设置“应付职工薪酬”会计科目。该科目属于负债类会计科目，贷方登记分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额，借方登记实际发放或支付的职工薪酬的数额；该科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。

该科目应设置“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等明细科目，进行明细核算。

如：“应付职工薪酬——工资”“应付职工薪酬——职工福利”“应付职工薪酬——社会保险费”等。

（二）资料

某公司于2006年10月8日创立并营业，是由甲、乙、丙三企业共同投资组建的独立法人，注册资本为100万元人民币，其中甲方出资40万元„„.答：1.依照《证券法》等有关法律法规和证券监管部门的规定，优化企业组织构架，进行业务整合，并选择具备相应资质的中介机构，如证券公司、会计师事务所、律师事务所等协助企业做好相关工作，确保符合股票发行条件和要求 2.3.4.5.6.7.董事会应当依法就股票发行的具体方案、募集资金使用的可行性及其他必须明确的事项作出决议，并提请股东大会批准

企业应当按照有关授权部门（比如中国证券监督管理委员会）的有关规定制作申请文件，由保荐人保荐并向中国证券监督管理委员会申报

企业应当在股票核准发行之日起的一定时期（比如我国为6个月）内发行股票 企业应当按照有关授权部门的有关规定编制和披露招股说明书

企业委托股票承销机构销售股票，销售完毕后将股东缴款单及股东名册缴企业证券部门，企业证券部门审核后登记股东名册并将缴款单送会计本门

会计部门收到证券部门转交的缴款单和银行收款单后，经审核由出纳编制收款凭证

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登记银行存款日记账，收款凭证和有关单据交企业证券部门 8.9.企业证券部门在股东名册上登记收款日期，并将收款凭证和有关单证交会计部门进行账务处理

企业办理变更登记及时向社会公告

10.企业证券部门应定期向证券交易机构索取流通股东名单，其他股东有变动的，应及时更新有关信息并进行公告和变更登记

（三）资料

甲公司对从事销售与收款业务方面规定：按市场营销管理制度要求制定相应的销售策略，为了增加销售过程中的灵活性，授予销售业务人员比较大的折扣政策、付款政策等权限。„.答：1.权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理2.组织销售与发出商品流程应当科学严密，销售政策和信用管理应当科学合理，对客户的信用考察应当全面充分，销售合同的签订、审批程序和发货程序应当明确3.销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收装款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、还账核销的审批程序、销售业务归口管理与不相容岗位相互分离构成了企业销售业务内部控制制度基础工作

作业四

一、1.分析说明题

阐述责任会计制度设计的意义？分析说明说否所有公司制企业都有必要设计责任会计制度

答：责任会计制度设计目标：（1）设置责任主体，落实经济责任（2）编制责任预算，分解经营目标（3）完善责任预算，监控责任实施（4）编制责任报告，考核责任业绩 责任会计制度适用于现代企业分权管理模式，分权管理模式的主要特征视为内部组织机构配置相应决策职能，在确保职责完整的同事充分调动个职责部门主观能动性

2.说明企业责任中心如何确立？企业责任中心的制度设计包括哪些方面？概括说明企业责任中心的制度实施要点？

答：责任中心设计原则：（1）决策权与执行权相统一原则（2）决策权与责任制相匹配原则（3）责任绩效的可确指与可计量原则（4）责任中心层次性原则

内容：（1）成本费用中心设计（2）收入中心设计（3）利润中心设计（4）投资中心设计

责任中心设计师责任会计制度的起点与核心。责任中心是责任会计的具体核算主体，相对独立并有着各自明确的责权利范围，企业要为它们在授权范围内独立自主地履行职责提供必要的条件

3.你认为内部结算制度设计是否必要，并说明理由

答：内部结算方式是指内部结算应采取的手段，内部结算方式设计既要满足往来结算的要求又要简化手续。考虑到企业与外部单位间的市场化结算方式绝大部分是依托银行完成的，只有少量是钱货两清，因此，内部结算方式可以建立在内部模拟银行结算方式设

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计，这不仅有利于强化银行结算管理观念与适应市场交易结算实践，也降低了全新核算方式设计带来的学习成本与可能的技术风险 4.简述责任会计核算与报告设计的内涵？说明责任会计核算与报告会计与一般财务会计核算与报告设计的联系与区别

答：责任会计是在重新设定会计核算对象并以责任预算作为考核标准的会计信息加工，与财务会计制度有着内在逻辑关系，责任会计核算模式设计有两种基本思路供选择：一是借助于财务会计核算体系；另一个是独立于财务会计核算体系而建立自身核算方式。责任中心在将其发生的成本、收入以及责任中心间相互结算或转账的经济业务记入各自责任会计账户后，要定期据以编制责任会计报告，从而对责任中西实际绩效与责任预算进行评价与考核。责任会计报告视为系统而全面地反映企业内部各责任中心责任预算完成情况的总括性文件，又称为业绩报告或绩效报告 5.会计信息化是对传统手工会计核算方式的完全替代，因此与传统手工会计核算方式相适应的内部控制、会计基础工作规范不能适应会计信息化的要求，因此需要重新设计传统手工会计核算方式下会计科目，会计凭证与会计账簿等内容。你认同这种说法吗？试分析并说明理由

答：(1)系统初始化设置工作有差异。手工会计的初始化工作包括建立会计科目，开设总账，登录余额等；会计电算化的初始化设置工作则较为复杂，且带有一定的难度，其内容主要有会计系统的安装，账套的设置，网络用户的权限设置，操作员及权限的设置，软件运行环境的设置，科目级别与位长的设置，会计科目及其代码的建立，最明细科目初始余额的输入，凭证类型设置，自动转账分录定义，会计报表名称、格式、数据来源公式的定义等。

(2)科目的设置和使用上存在差异。在手工会计中，由于手工核算的限制，将账户分设为总账和明细账，明细账大多仅设到三级账户，此外，再开设辅助账户以满足管理核算上的需要；科目的设置和使用一般都仅为中文科目。而在会计电算化中，计算机可以处理各种复杂的工作，科目的级数和位长设置因不同的软件而异，有的财务软件将科目的级崐数可设置到6级以上，完全满足了会计明细核算方面的需要；科目的设置上除设置中文科目外，仍应设置与中文科目一一对应的科目代码，使用科目时，计算机只要求用户输入某一科目代码，而不要求输入该中文科目，但在显示打印时，一般都将中文科目和与之对应的科目代崐码同时显示。

(3)账务处理程序上存在差异。手工会计根据企业的生产规模、经营方式和管理形式的不同，采用不同的会计核算形式，常用的账务处理程序有记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记账核算形式等，对业务数据采用了分散收集、分散处理、重复登记的操作方法，通过多人员、多环节进行内部牵制和相互核对，目的是为了简化会计核算的手续，以减少舞弊和差错。而在会计电算化中，一般要根据文件的设置来确定，常用的是日记账文件核算形式和凭证文件核算形式，在一个计算机会计系统中，通常只采用其中一种核算形式，对数据进行集中收集、统一处理、数据共享的操作方法。

(4)账簿格式存在差异。在手工会计中，账簿的格式分为订本式、活页式和卡片式三种,并且对现金日记账、银行存款日记账和总账必须采用订本式账簿。而在计算机会计系统中,由于受到打印机的条件限制,不太可能打印出订本式账簿,因此根据《会计电算化工作规范》规定,所有的账页均可按活页式打印后装订成册;总账账页的格式有传统三栏借贷式总账和科目汇总式总账,后者可代替前者;明细账的格式可有三栏式、多栏式和数量金额式等。

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6.简述企业会计信息化权限设置设计要求？说明我国企业会计信息化与原来手工化下权限设置设计要求的差别之处

答：措施：（1）建立信息系统相关资产的管理制度，保证电子设备的安全（2）成立专门的信息系统安全管理机构（3）按照国家相关发露法规以及信息安全技术标准，制定信息系统安全实施细则（4）有效利用IT技术手段，对硬件配置调整、软降参数修改严格控制（5）委托专业机构进行系统运行于维护管理，应与其签订正式服务合同和保密协议（6）采取安装安全软件等措施防范信息系统受到病毒等恶意软件的感染和破坏（7）建立系统数据数据定期备份制度（8）建立信息系统开发运行于维护等环节的岗位责任制度和不相容职务分离制度（9）积极开展信息系统风险评估工作，定期对信息系统进行安全评估，及时发现系统安全问题并加以整改。

二、制度设计题

资料：

某大型煤矿集团中，有采煤煤矿、洗煤厂、焦化厂、坑口发电厂等。当企业集团内部各单位之间存在交易时„

答：部结算价格，是企业内部各核算单位实行“独立核算，自计盈亏”的价值尺度，是实行内部模拟市场、模拟法人运行的基础，也是进行合理分配的经济杠杆。因此，建立和完善内部结算价格系统，对原材料、主要材料、辅助材料、燃料和动力、工具、配件等物资和劳务制定合理的内部交换价格，对于实行成本控制，正确处理企业内部单位之间的经济的具有重要的作用。

一内部结算价格系统

1．内部价格按管理方式的划分。内部结算价格管理方式可分为指令性价格、指导性价格、协商价格。

指令性价格是指不准随意升降，在企业内部强制执行的价格。为保护各核算单位的经济利益，算实现“平等交换”，在企业内部对独家经营、没有竞争对象的产品或工作，必须制定并执行指令性价格。

指导性价格是指在规定的基本价格基础上允许有适当浮动幅度，在企业内部指导指令的价格。为建立内部机制，鼓励竞争。降低成本，在企业内部对存在竞争对象的产品或工作，应制定并执行指导性价格。同时，为保证内部结算价格体系的协调和统一，便于价格的管理，对指导性价格可以在确定中准价格的基础上，规定最高限价和最低限价。

协商价格是指由物资或劳务供需双方价格。在企业内部，对部分产品或工作。如小型电器修理、二零星制作等，可不制定统一价格，由供需双方协商定价。

2．内部结算价格按综合程度划分。内部结算价格综合程度可分为单项价格和综合价格。单项价格是指按工种、工序分别指订的以劳务为主的结算价格。在执行分工种个人计件工资制时，单项价格时用以计算计件工资的基础。

综合价格是对包括多个工种、工序制定的以劳务为主的结算价格。在采用综合计件工资制时，综合价格是计算工人劳动报酬依据。

会计制度设计的要点 篇7

我国现行政府会计作为政府进行计量记录、确认、反映的信息系统, 是辅助政府履行其工共职责的重要手段, 也是进行政府资源配置进行决策的重要信息渠道。它是适应财政。为财政资金预算和分配管理和宏观经济决策提供信息, 提供科学依据。随着我国政府职能转变和公共财政体制的建立和完善, 它的不足之处主要表现为:一是不能如实反映政府资金的真实情况, 在方面资产负债管理不到位, 不利于防范和降低财政风险。二是不能客观反映政府公共管理成本, 以致对政府的运营绩效和对受托责任的履行情况不能如实反映出来。三是对政府预算收支情况反映不全面, 致使财政预算执行没有全面、完整可比的信息依据。四是相互之间核算标准不统一, 政府会计标准体系缺乏规范统一, 不能政府财务报告提供准确完整的信息。

(一) 会计报告信息内容不全面

我国的政府预算决算核算的内容主要是财政收支活动, 而忽视运营绩效和资产负债管理的核算, 不利于政府审计发展需要, 势必影响政府审计职能的发挥和监督作用。影响审计的标准和质量, 不能建立一个有约束、高效率、的政府会计体系。预算是权利结构规范与控制政府会计收支行为的重要手段, 健全的预算会计系统有利于加强政府预算控制, 我国预算会计存在财政总预算与单位核算环节缺乏对应, 不完整等缺点。与如上所述, 现行预算会计体系只能提供较为简单、无法真实反映政府及所承担债务情况, 难以提供科学综合的预算信息, 政府要实行科学化管理强化财政监督功能, 就必须改革现行的会计制度。政府要增加自身的透明度, 以便接受人民群众和社会舆论对政府财务状况的知情权。也必须建立一套完整的政府会计和政府报告制度, 以满足社会监督发展需要。

(二) 收付制会计统计方法存在缺陷

我国的预算会计采用收付实现制的局限性有以下几个方面, 一方面是无法全面核算和反映政府资产。一是脱离了对固定资产的监督。财政对固定资产发生支出后, 并没有对固定资产入账后的后续的核算固定资产的信息仅作为补充信息予以反映。, 而这一方面也可能就是政府的负债活动, 这部分可能刚刚好反映了政府的未来财务风险, 所以现行的政府实现的收付制不利于政府进行财政风险的防范。另一方面, 随着经济形势的发展, 也就是所谓的中国“影子银行”的发展, 金融业出现了许多隐形式的资产, 如经融业的衍生产品, , 期股, 等等, 这些是现有会计制度无法准确统计的, 这就说明现有的会计制度还存在很多缺陷, 需要加以改革来完成。

二、我国政府会计改革目标

我国会计改革的目标就是, 构建三位一体的政府会计体系即预算会计、财务会计、和成本会计, 编制以政府会计准则为基础的政府综合财务报告, 具体而言:第一, 要拓展政府会计目标, 即预算管理目标、财务管理目标、成本控制目标。建立一套科学规范的政府会计准则体系, 第二, 要完善会计规范模式, 原有的会计规范制度具有强制性, 而会计准则有一定的开放性, 可以针对情况不同, 建立准则加制度的模式。预算执行情况仍是监督结构、主管部门和政府最为关心的问题, 对我国财政总预算, 行政单位, 事业单位会计进行整合优化, 以实现对预算的全部流程进行控制与反映。随着公众参政议政意识增强, 对政府的财务状况, 运营资本与绩效信息将是信息使用者关心的问题。有必要对政府财务新息进行披露。政府从收付制实现到权责制的转变是发展的要求, , 但权责发生制的改革应分阶段, 分项目, 分步进行主化问题。

三、关于政府会计改革的主要内容

一是法律法规的要进一步完善, 政府会计准则更要到位。实施政府会计改革, 离不开我国法律法规强制保护。《会计法》、《预算法》的修订要加快, 使编制权责发生制的政府在编制权责发生制的基础下, 综合财务报告工作就有法可依, 制定政府财务会计具体准则要在会计基本准则下制定, 政府会计主体的会计确认、计量和报告行为才得以规范;对政府所属部门:行政单位会计制度、事业单位会计制度和国有建设单位会计制度形成规范, 政府财务会计体系以政府综合财务报告为主要中心地位才真正建立。

二是在总结政府综合财务报告试编经验基础上, 对政府综合财务报告和地方政府债务报告进行编制, 合理确定地方政府债务关系, 对政府债务的信息来源目标一致, 依靠政府会计准则编制地方政府债务报告, 加强地方政府融资行为的管理。

三是推行政府预算会计制度改革, 、建立政府会计信息系统, 建立单位预算会计制度, 构建以决算报告为核心的政府预算会计体系, 加强建设会计信息系统, 完善财政预算会计制度, 实现政府预算会计制度与政府财务会计准则的有效衔接。

四、新形势下我国政府会计的改革路径

(一) 推进会计理论研究走向深入

西方国家在完善预算会计制度的基础上, 建立以权责发生制为基础的会计体系, 在这项改革是在世界经济一体化, 收支矛盾日益突出的环境下进行改革的, 对于增强政府透明度, 防范政府财政风险, 评估政府绩效起到了积极作用。权责发生制一直被国外所重视, , 它需要一套完整的政府会计准则体系, 政府会计准则内容涉及概念框架财务报告准则具体准则及其他方面, 全球范围的金融危机引起了各国的关注, 也使经济学家重新现有的财务管理制度, 建立科学的政府会计信息披露制度, 各国要尽快建立以权责发生制和政府财务状况信息为主的政府会计系统。研究国际会计改革理论对于我国会计具有借鉴意义。

(二) 拓宽国际交流与人才培养

国际在政府会计改革首先走在前面, 积累了不少经验, 值得我国政府研究学习。开展政府会计理论改革经验等国际交流, 参与国际公共部门会改革方面的对欧洲等国家和地区及美国, 进行社会实践进行研究, 尤其在政府会计准则和政府财务报告编制等方面的做法进行探讨。, 为了我国政府会计准则建设储备了技术和人才力量, 丰富我国的会计理论, 提高业务知识, 提高业务知识, 直接计准则制定, 运筹帷幄,

(三) 推行地方政府会计改革试点

财政部积极推行了以海南省为试点的改革工作, 海南省在大量理论研究基础上, 于2009年, 针对本省实际情况对政府会计进行改革探索, 。渐行渐进取得了不错的效果, 海南省试点经验为我国政府会计改革提供了借鉴, 积累了经验, 具有一定的实践和理论意义。

五、我国政府会计的改革路径的制度设计保障

(一) 顶层战略的规划

每一项改革都需要从长规划, 从战略高度来认识政府会计改革的重要性。。在设计政府会计改革大框架上, 我们正在进行规划和筹备, 首先, 要从上面做好组织工作, 成立相关的改革委员会, 同时需要成立专家调研和跟踪工作组, 尤其要做好审计方面的实际工作, 按照统一部署, 分步展开, 稳中求进的方法, 目前财政部为完善政府会计改革作出相关规划和方案, 同时, 根据部领导指示将成立政府会计准则委员会, , 启动政府会计基本准则和相关具体准则的制定的改革工作, 集中力量协调推进政府会计改革。

(二) 改革中要统筹协调。

政府会计改革涉及的范围较大, 从中央到地方各级政府, 财政、税务、工商, 等等, 范围之大, 必有利益关系, 在政府会计改革过程中, 要按照统筹协调, 内外结合, 上下联动的思路。政府部门采纳了解各级政府及相关部门和单位的实际情况, 其他相关部门和单位要积极支持和参与政府会计改革。正确处理好中央与地方事权事务关系, 各级政府要以大局为重, 配合政府会计改革顺利有序的实施下去。

(三) 人才培养关系改革大局

我国在经济各项的人才还参差不齐, 加大经济管理和专业人才的培养还需加大。为了适应经济各项改革的顺利进行, 就需加大对人才的培养投资力度, 造就大量的专业会计金融人才。为他们提供良性的环境, 完善人才有效的激励机制, 提升他们的价值观念, 形成良好的人才成长环境, 培养一支政府会计改革相适应的会计人才资源。在当今世界经济格局下, 有了人才就有了强大竞争力, 人才的培养是我国发展的大计, 不容忽视。

摘要：随着我国政府职能改革的不断深入, 公共财政体制改革的需求不断提升, 国际环境不断变化及政府审计发展需要提出了现实要求, 政府会计改革已势在必行。本文通过分析我国政府会计的现状和存在的问题, 通过研究国际各国政府会计改革理论和实践经验, 根据我国现行政府会计发展的现状, 对我国政府会计的改革形势进行简单的探讨和论证, 为提高我国政府会计整管理水平, 促进我国财政经济的持续发展保驾护航。

关键词：政府会计,会计改革,权责发生制,改革方向

参考文献

[1]胡红星.企业财务风险管理及完善[J].国际商务会计, 2009 (3)

[2]邬励军, 吴昊华.政府会计改革——论权责发生制的引入[J].会计之友, 2013 (1)

[3]张界新.受托责任下部门财务报告信息质量的完善[J].会计之友, 2011 (3)

[4]黄晓芝.政府会计财务报告发展探讨——兼论国外政府会计财务报告经验借鉴与应用[J].财会通讯, 2011 (1)

会计制度设计的要点 篇8

摘要当前煤矿企业成本会计制度存在的问题主要有：企业成本会计制度不完善；过于注重事中与事后的成本管理，忽视了事前的成本管理；忽视了价值链分析，偏向单一成本控制。煤矿企业成本控制中的会计制度设計主要包括：会计体系的设计；企业责任会计设计；内部控制制度的设计。

关键词煤矿企业成本控制会计设计

随着我国经济的不断发展与繁荣，企业中成本会计制度的建立与完善的重要性不断增强。煤矿企业在经济全球化的背景下得到了长足的发展，当前，煤矿企业的成本会计制度建设仍存在诸多的问题与不足，这就需要其不断加强自身改革发展力度，促进成本会计制度建设的良好发展。

一、当前煤矿企业成本会计制度存在的问题

（一）企业成本会计制度不完善

传统的成本会计只是对产品的生产成本进行核算，从而确定成本的构成与结果。随着经济发展的日益迅速，经济发展结构也发生了较大的变化，不仅要求对生产成本进行核算，企业的成本会计还包括预算、计划、决策、分析等等环节，这些环节是构成成本的重要部分，随着市场竞争的不断加大，这些部分所占的比重也将日益加大。但现存的成本会计制度中关于预算、计划、决策、分析等部分的相关方面没有建立有关的制度进行保障实施，这种制度上的漏洞直接造成了成本会计发展的落后，导致其不能适应企业发展的步伐。

（二）过于注重事中与事后的成本管理，忽视了事前的成本管理

这种现象在很多的煤矿企业中都是普遍存在的，由于事前的成本控制对于企业的成本影响不是非常明显，这就导致了企业的不重视。而事前的成本控制是煤矿企业整个成本控制中起着重要的组成部分，占据企业成本控制发展中的重要潜力。随着经济的不断发展，产品的不断开发，创新性的科技产品与技术不断的得到推广语应用，这种高科技的产品或技术对于煤矿企业实现跨越式发展具有重要的作用，而这种创新的科技就需要进行前期的研制与开发，因此，事前的成本控制随着经济社会的不断推进会日益重要。一项新的技术或许会引起煤矿企业的革命，和会大大促进生产力的提高，实现企业的可持续发展道路，由此可见，对于煤矿企业的事前成本控制必须给予高度的重视。

（三）忽视了价值链分析，偏向单一成本控制

随着社会生产分工合作的日益分化，煤矿企业的成本中产品的成本不仅仅包含产品本身的生产成本，还包括整个产品的采购、运输等等方面，这些方面共同构成了产品的价值链。企业在进行成本控制分析时，只有将整个成本价值链进行深入的研究与分析才能建立客观的成本控制。传统的成本控制仅仅是按照某一单一因素进行相关的分析，没有将这些单一的因素进行系统的整合与联系，没有站在系统的角度审视问题，这大大降低了成本控制的效果，使成本控制的实用性大大降低。

二、煤矿企业成本控制中的会计制度设计

会计制度的设计是会计制度未来发展的重要指向，是会计制度发挥应有作用的基础，科学的设计会计制度对于煤矿企业成本控制有着积极的促进意义。

（一）会计体系的设计

会计体系的设计时会计制度设计的前提，主要包括组织设计、内容体系设计与核算体系的设计等等。会计体系设计是会计制度设计的首要组成部分，在会计制度的建设与发展中占有关键性的地位。其中会计组织设计主要指会计机构与会计人员的分配，这是会计进行正常运行的基础，优化的组织设计可以大大提高工作效率，优化工作效果。随着市场竞争的日益激烈，如何用最少的机构与人员实现最佳的效果是会计组织设计追求的根本。会计的内容体系的设计是会计核算科学性的具体体现，会计内容反映了会计活动的范围，是成本控制实施的具体落实。

（二）内部控制制度的设计

煤矿企业会计内部控制制度的设计主要包括设计的原则、各个环节与内容，是会计制度走向正规的具体约束与控制。分工合理是设计内部控制制度首先应遵守的原则，只有分工合理才能会计内部建立和谐的工作关系，为会计制度的实施奠定坚实基础。其次，会计工作中还应贯彻内部牵制原则，保证企业的根本利益，这就要求会计人员和财产的经管人员要独立开来，避免会计人员既管账又管物，造成企业经济上的损失。再次，要完善会计的监督管理机制，使企业的会计活动接受全体员工与社会的监督。只有会计接受广泛的监督才能保证其正常的进行。

（三）企业责任会计设计

随着社会的不断进步与发展，企业在社会中越来越占有重要的责任。企业会计社会责任的设计就构成了会计制度设计的重要内容，是会计制度设计的重要领域。作为煤矿企业，要结合自身的实际情况，企业将安全生产经营管理系统总的责任进行科学的分解，按权责关系划分为若干个责任单位，通过对各责任单位的控制和考核来达到企业总体控制的目标。

参考文献：

[1]刘玉廷.中国会计改革理论与实践.北京:民主与建设出版社.2002:170-171.

[2]陈胜群.现代成本管理.北京:中国人民大学出版社.1998．

[3]焦跃华.现代成本控制战略思想研究.财会月刊.2000(14)．