河南省地税系统办税服务厅人员业务技能综合练习题(2012年修订版)

河南省地税系统办税服务厅人员业务技能综合练习题(2012年修订版)

河南省地税系统办税服务厅人员业务技能综合练习题(2012年修订版) 篇1

河南省地税系统

税务稽查人员业务技能考试试题

（二）单位： 姓名： 分数： 本试题满分：120分，时间：120分钟

一、判断题（每题0.5分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”。对本题型的20个小题都打“√”或者都打“×”的不给分）

1、纳税人对税务检查所认定的事实进行诡辩，税务机关可以对其加重处罚。（）错

2、企业因更新改造等原因而调整固定资产价值的，应当根据调整后价值，预计尚可使用年限和净残值，按企业所选用的折旧方法计提折旧。（）

3、各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，共同作出处理决定。()

4、税务稽查案件终结后，在稽查各环节形成的各种资料应当统一送交审理部门，经审理部门整理于结案后的一个月内立卷归档。（）

5、税务处理决定书一经做出即视为有效。（）

6、纳税人提供应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税的规定，单位和个人出租不动产，营业税的纳税地点机构所在地或者居住地。（）

7、企业发生的的借款费用，符合会计准则规定的资本化条件的，应当资本化，计入相关资产成本，按税法规定计算的折旧等成本费用，可在税前扣除。（）8、2008年1月1日起，化妆品生产企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。（）

9、个人将其所得直接向灾民捐赠的部分，均可在个人所得税应税所得额规定比例中扣除。（）

10、个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税应税所得，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。（）

11、外商投资企业和外国企业，依照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的有关规定，暂不缴纳城镇土地使用税。（）

12、资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。（）

13、一般税务行政处罚的税务稽查案件，案件档案保管期限为10年。（）

14、在计算应纳税所得额时，支付给总机构的特许权使用费不得列为成本、费用和损失。（）

15、税务机关作出行政处罚之前，应当告知当事人作出处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。（）

16、财政部、国家税务总局规定，自2011年11月1日起，我国营业税起征点具体为：按期纳税的起征点为月营业额5000-20000元；按次纳税的起征点为每次（日）营业额300-500元（）。

17、亏损，是指企业依照企业所得税法和实施条例的规定将每一纳税的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。（）

18、依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，不缴车船税。（）

19、复查取得的证据材料应由案件原处理单位归档保管。（）20、调取纳税人当年的帐簿、记帐凭证等资料应当在3个月内退还。（）

二、单项选择题（下列每一个小题中只有一个符合题意的正确答案，每小题1分，共20分）

1、以下证据材料不能作为税务案件定案的证据（）。A、以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料 B、视听资料 C、物证 D、书证

2、税务稽查部门对使用服务业发票行业进行的稽查属于（）。A、日常稽查 B、专项稽查

C、专案稽查 D、特殊稽查

3、跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，（）；有违法所得的予以没收。

A、可以处一万元以上五万元以下的罚款。B、可以并处一万以上五万元以下的罚款。C、可以并处一万元以上五万元以下的罚款。D、处一万元以上三万元以下的罚款

4、检查应当自实施检查之日起（）日内完成。A、45 B、60 C、90 D、30

5、根据企业所得税法与会计制度的规定，以下费用中两者口径一致的是（）。

A．广告性赞助支出 C．利息费用

B．差旅费 D．折旧费

6、某公司对账面原价为100万元，累计折旧为60万元的某项固定资产进行清理。该固定资产已计提减值准备5万元，清理时发生清理费用5万元，清理收入60万元（按5%的营业税税率缴纳营业税，其他税费略）。该固定资产的清理净损益为（）万元。

A．17 B．23 C．20 D．25

7、下列有关纳税地点说法错误的是（）。

A．单位和个人出租土地使用权，营业税纳税地点为土地所在地 B．单位出租设备，营业税纳税地点为出租单位机构所在地 C．个人出租物品，营业税纳税地点为个人居住地

D．在我国境内的单位提供工程监理业务，营业税纳税地点为工程所在地

8、下列业务不征营业税的有（）。A．单位将不动产无偿赠与他人 B．个人将不动产无偿赠与子女 C．邮政部门经营的邮电礼仪活动

D．企业之间借用周转金收取的资金占用费。

9、由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。实际税负明显低于企业所得税法规定税率水平，是指低于企业所得税法规定税率的（）。

A、50% B、40% C、30% D、20%

10、税务稽查案卷应当在立卷次年6月30日前移交所属税务局档案管理部门保管；稽查局与所属税务局异址办公的，可以适当延迟移交，但延迟时间最多不超过()年。

A、次年12月31日 B、1年 C、2年 D、6个月

11、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入（）%的部分，准予扣除。

A．15 B．20 C．40 D．60

12、个人为单位或他人提供担保而获得的报酬，应按照个人所得税法规定的（）项目缴纳个人所得税。

A．工资、薪金所得 C．偶然所得

B．劳务报酬所得 D．其他所得

13、在土地增值税计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是（）。A.支付的土地出让金 B.建筑安装工程费 C.房地产开发费用 D.转让房产交纳的营业税

14、占用耕地从事建房应该依法征收耕地占用税的单位不含（）。A.学校占用耕地 B.自然人占地建自住房 C.国家机关占地建办公楼 D.国有企业占地建厂房

15、税务行政处罚不包括（）A、罚款 B、没收非法所得

C、停止出口退税权 D、加收滞纳金

16、下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是（）。A．油田出售的天然气

B．盐场销售的卤水 D．盐业公司销售的食盐 C．采矿场销售天然大理石

17、按照个人所得税法的有关规定，下列表述正确的是（）。

A.个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬、则三次稿酬应合并为一次征税

B.个人在两处或两处以上出版同一作品而分别取得稿酬，则应合并各处取得的所得纳税

C.若因作品加印而获得稿酬，单独作为稿酬所得计税

D.作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，不再征收个人所得税

18、某企业2010境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）。

A.10万元

B.12万元 C.5万元

D.79万元

19、纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保而承担的本息，在计算应纳税所得额时（）。

A．可以扣除

B．不准扣除 D．可以扣除利息 C．可以扣除本金

20、甲、乙欲签订一份商品购销合同，甲要求乙提供商品鉴定，丙愿意为该种商品提供鉴定，丁为甲的业务代理人，并代表甲与乙签订了经济合同。在这一事项中负有印花税纳税义务的为（）。

A．甲、乙 C．乙、丁

B．甲、乙、丁 D．甲、乙、丙、丁

三、多项选择题（每题有两个或两个以上符合题意的正确答案，不选、少选、多选、错选均不得分。每小题1.5分，共30分。）

1、税务稽查的基本职能是()。

A、监督职能 B、惩处职能 C、教育职能 D、收入职能

2、不能单独作为定案依据的证据有（）。A、难以识别是否经过修改的视听资料 B、不能正确表达意志的证人提供的证言

C、未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证人证言 D、应当出庭作证而无正当理由不出庭作证的证人证言

3、新《中华人民共和国发票管理办法》要求任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（）。

A、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 B、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 C、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票 D、可应消费者要求的内容开具发票

4、检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核。经检查没有发现税收违法事实的，应当在《税务稽查报告》中说明（）。

A、检查内容 B、检查方法 C、过程 D、事实情况

5、有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查（）。

A、当事人被有关机关依法限制人身自由的

B、被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的

C、账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的 D、被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销，且无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的

6、根据营业税暂行条例的规定，下列各项业务可免征营业税的有（）。A．市人民银行委托工商银行向企业贷款 B．殡葬服务

C．个人将商品房无偿赠送他人

D．境内保险机构为出口货物提供的保险产品

7、营业税条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，是指

（）。

A．书面合同确定的付款日期的当天

B．未签订书面合同的，为应税行为完成的当天

C．书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天 D．收到预收款的当天

8、在检查时发现下列项目计提了折旧，就必须调增应纳税所的额的有（）。

A．不需用厂房

B．土地

D．在用的运输车辆 C．未使用机器设备 9、2008年7月1日开业，因故在2009年6月30日份终止经营，2009年7月15日注销工商登记，有关该企业的企业所得税管理，下列做法符合规定的是（）

A、该企业的第一个纳税是2008年7月1日至2008年12月31日； B、该企业2009年5月31日前，报送2008企业所得税纳税申报表，办理汇算清缴；

C、该企业应该在2009年8月29日之前办理2009的企业所得税汇算清缴；

D、该企业应该在2009年7月15日前缴清清算所得税款

10、下列哪些项目可享受三免三减半优惠：（）。

A、海水淡化 B、沼气综合开发利用 C、安全生产 D、公共污水外理

11、财产转让所得项目中，计算应纳税所得额时允许扣除的费用是（）A.财产原值 B.营业税金及附加 C.中介服务费 D.资产评估费

12、我国个人所得税居民纳税人和非居民纳税人的判定标准是（）。A．时间标准

C．公民标准

B．住所标准

D．经营、工作地标准

13、下列车船免征收车船税的有（）。A．冷藏车

B．警用车

C．捕捞、养殖渔船 D．军队专用车

14、下列关于契税的陈述正确的有（）。

A.契税应当自纳税义务发生之日起7日内缴纳 B.契税应该在纳税人机构所在地的征收机关缴纳 C.契税应当在土地、房屋所在地的征收机关缴纳 D.纳税人应该先办理权属变更登记手续再缴纳契税

E.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天

15、纳税人对税务机关作出的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以（）。

A．申请行政复议

B．向税务机关申请暂缓执行 C．向人民法院起诉

D．向人民法院，并要求诉讼期间暂缓执行

16、纳税人按差额计征营业税扣除有关项目，必须取得合法有效的凭证，是指：（）。

A．支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证

B．支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证

C．支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义，可以要求其提供境外公证机构的确认证明

D．国家税务总局规定的其他合法有效凭证

17、从2009年1月1日起，不适用企业所得税核定征收办法的特定的纳税人是指（）。

A．汇总纳税企业 B．上市公司 C．金融企业 D．社会中介机构

18、企业所得税法将企业所得税纳税人分为（）。A、居民企业 B、本地企业 C、外地企业 D、非居民企业

19、下列各项个人所得，可以免纳个人所得税的是（）。A.国债和国家发行的金融债券利息 B.保险赔款

C.军人的转业费、复员费 D.利息、股息、红利所得

20、《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。在税务检查过程中，对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（）。

A．企业制订了较为规范的员工工资薪金制度

B．企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平

C．企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的

D．企业对实际发放的工资薪金，已依法代扣代缴了个人所得税 E.有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的

四、案例分析题（共 20分）

1、陈某与王某等人于2010年3月1日通过工商登记，成立了一家从事房产代理的有限公司，但直到2011年2月1日才办理了税务登记，但一直没有申报纳税。2011年6月份某设区市地税局稽查局接到群众举报对其进行了检查，经查核发现该公司从2011年3月至2011年5月份共取得房产代理收入100万元（其中201070万元），没有申报缴纳有关税款。

请分析说明市地税局稽查局能否对其按“经通知申报而拒不申报”偷税论处？为什么？(5分)

9、某市地税局稽查局选案科于2010年6月25日通过计算机选案系统筛选，确定该市万里运输公司为稽查对象。选案科进行案源受理登记后，拟定处理意见，要求对该企业2009纳税情况进行检查，并根据要求填制了《税务稽查任务通知书》及其附件，连同案件有关资料一并送交检查科实施检查。

检查科确定由王飞、李翔、张娟三名检查人员组成检查组，由王飞任检查组长。检查组调阅了被查对象的纳税档案等资料，确定了相应的检查方案。

7月3日，检查组开始实施税务检查。检查人员向被查对象出示了税务检查证和《税务稽查通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》和《＜税务检查证＞出示证明》。检查人员向被查对象下达了由市地税局稽查局长签发的《调取账簿资料通知书》，调取该企业2009账簿、凭证、报表和其他有关资料，开具了《调取账簿资料清单》一份，详细列明了调取的资料种类、数量和所属期

间等，并由双方经办人员签字，交被查对象保存。

检查过程中，检查人员根据情况，决定实施询问调查。询问前，检查人员向被询问人发出了《询问通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》。询问调查由王飞、李翔负责实施，询问前向被询问人出示了税务检查证，由王飞负责提问，李翔记录。询问结束后，李正将《询问（调查）笔录》交被询问人阅读并当场核对，被询问人认为笔录无误，在笔录最后一页签名并押印，李翔也在笔录上签署了日期并在询问人和记录人处签名。

检查过程中，检查组需要查询被查对象在银行的存款情况，派张娟持市地税局局长签发的《税务机关检查纳税人、扣缴义务人及案件涉嫌人员存款账户、储蓄存款许可证明》，到该企业开户银行进行查询，张娟向银行人员出示了税务检查证，取得了需要的资料。经查：该公司2009年部分运输业务未开具发票，未做收入，货款汇到该企业法定代表人的个人卡号上，计算少缴营业税50000元（该公司2009年申报营业税300000元，企业所得税70000元，其他地方各税30000元）。

检查过程中，检查人员复印了该企业部分账簿资料，并由该企业财务人员在复印件上写明了“此件与原件相符，由我单位提供”字样，并加盖单位公章，作为书证。

检查过程中，检查人员发现该企业有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，为避免国家税款流失，经市地税局局长批准，检查人员持由市地税局长签发的《查封（扣押）证》依法采取了查封、扣押其商品、货物及其他财产的税收保全措施。执行查封、扣押工作由王飞、张娟负责，他们通知该企业的仓库保管人员到场，查封了该企业的部分库存汽车配件、润滑油等，根据查封物品填制了《查封商品、货物、及其他财产清单》，并加贴封条。对这部分查封物品，稽查人员指令该企业负责保管。

检查过程中，检查人员发现该案件已经达到立案标准，按规定填制了《立案审批表》，报稽查局长批准后予以补充立案。

检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了《税务稽查工作底稿》，交由被查对象财务负责人逐项核对，签署“情况属实”，并签字盖章。

7月15日，检查结束，检查人员整理案件资料，制作了《税务稽查报告》，认定该企业在账簿上不列收入，已构成偷税，作出补缴营业税50000元，拟处以偷税数额百分之五十的罚款25000元，并对其未按规定开具发票处以罚款9000元的处理意见，提交审理科审理。

审理科对《税务稽查报告》及案件证据资料进行了审查，于8月2日审理完毕，提出了同意《税务稽查报告》的意见。8月3日，审理科制作了《税务行政处罚事项告知书》，送达纳税人，并取得了相应的《税务文书送达回证》，该企业于8月4日向稽查局书面提出听证申请。稽查局决定在8月22日举行听证会，局长书面授权检查组长王飞主持听证会，于8月20日向该企业送达了《税务行政处罚听证通知书》，通知企业于8月22日到市稽查局会议室举行听证。经过听证，双方对偷税认定的事实和证据的合法性、真实性无异议，但对未开发票处以罚款提出异议，稽查局未予采纳。

8月23日，审理科制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》并报稽查局长批准，分别要求纳税人10日内缴纳税款和罚款。

8月24日，审理科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》交执行科签收执行。同日，执行科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》送达被查对象处，该企业拒绝接收，并拒绝签署《税务文书送达回证》。稽查局执行人员在《税务文书送达回证》上写明了拒收理由和日期，并在送达人处签名，将税务文书留在了该企业财务科办公室，视为送达。

9月3日，《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》规定的税款、罚款缴款限期期满，纳税人未缴纳税款、罚款，未申请复议，也未向人民法院起诉，执行科报请市地税局长批准后，将查封的物品交依法成立的拍卖机构拍卖。9月10日，拍卖结束，稽查局以拍卖所得抵缴了税款、罚款及查封、拍卖等费用。9月15日，稽查局将剩余部分退还给了被查对象。

9月16日，该单位对是稽查局作出的行政处罚决定不服，书面向市国税局提出行政复议申请。9月25日，市局决定受理了该行政复议申请，并于10月5日将申请书副本发送给市稽查局，10月20日，市稽查局提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。12月22日，市局作出了维持市稽查局的处罚决定的行政复议决定。

要求：根据给定的案情，指出税务机关执法中存在的问题，并说明正确做法（15

分）

五、计算题（共 40分）

1、某商业银行2010有关资料如下：（1）取得利息收入5000万元；

（2）年初购买股票1000万元，债券500万元，年未将股票、债券卖出，股票卖出价950万，债券卖出价520万。

（3）取得罚息收入50万元，出售支票收入10万元。请计算该银行本年应缴纳的营业税。（8分）

2、李某2011年12月25日从公司取得本月工资4000元，取得年终一次性奖金25000元，为了激励员工的工作积极性，该公司为员工统一代付代缴税款。

请计算该公司本月应为李某代付代缴的个人所得税。（8分）

3、某市一内资房地产开发公司2010年开发一个项目，有关经营情况如下：（1）该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同。（2）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，缴纳有关费用50万元。

（3）发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。（4）发生销售费用100万元，财务费用60万元。管理费用80万元。（5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10％。

根据上述资料和税法相关规定，计算该房地产开发公司2010年应缴纳土地增值税。（10分）4、2011年，市稽查局对长城玻璃有限公司进行2010的所得税检查，获取的有关资料如下：

（1）本实现申报主营业务收入2500万元；

（2）主营业务成本1250万元，主营业务税金及附加43万元；（3）管理费用310万元，财务费用220万元，销售费用120万元（4）其他业务收入40万元；

（5）营业外收入15万元，营业外支出23万元 经检查，发现下列问题：

（1）其他业务收入中有认购国债利息收入30万元，金融债券利息收入10万元；

（2）营业外支出包括赞助机关幼儿园5万元，逾期贷款罚息5万元，支付客户交货违约金支出5万元，因税收违法违章被税务机关处以罚款6万元）

该公司企业所得税税率为25%，申报企业所得税为100万元。请计算该公司2010应补企业所得税额。

14分）

（

参考答案：

一、判断题

1、错

2、对

3、错

4、错

5、错

6、错

7、对

8、对

9、错

10、对

11、错

12、对

13、错

14、对

15、对

16、对

17、对

18、错

19、错 20、错

二、单选题

1、A

2、B

3、D

4、B

5、B

6、A

7、D

8、B

9、A

10、C

11、A

12、D

13、C

14、A

15、D

16、D

17、A

18、C

19、B 20、B

三、多项选择题

1、ABCD

2、ACD

3、ABC

4、ACD

5、AC

6、BD

7、ABC

8、BC

9、ABCD

10、ABD

11、ABCD

12、AB

13、BCD

14、CE

15、AC

16、ABCD

17、ABCD

18、AD

19、ABC 20、ABCDE

四、案例分析题

1、（1）对该公司2011年2月至5月应补缴税款可以按“经通知申报而拒不申报”偷税论处。因为该公司在2011年2月已经办理税务登记，根据最高人民法院的司法解释，纳税人、扣缴义务人已依法办理税务登记或扣缴税款登记的，应当认定为“经税务机关通知申报”的情形，而该公司又存在不申报事实，所以，对该公司2011年2月至5月未缴税款按偷税论处，符合《税收征管法》第63条 “经税务机关通知申报而拒不申报”的规定。

（2）对该公司2010年3月至2011年1月份未缴税款不能按“经通知申报而拒不申报”偷税论处。因为该公司在2010年3月至2011年1月间尚未办理税务登记，税务机关对该公司在这一期间取得的收入应缴税款没有履行通知申报程序，因此，不能按《税收征管法》第63条“经税务机关通知申报而拒不申报”的规定以偷税论处。

2、（1）、《税务稽查任务通知书》及其附件，应报稽查局长批准。

(2)、《税务稽查通知书》应为《税务检查通知书》。《税收征管法》59条。(3)、《调取账簿资料通知书》应为市地税局长签发。《税收征管法》细则第86条。

(4)、《调取账簿资料清单》应为一式两份，税务机关和被查对象各存一份。(5)、被询问人在《询问（调查）笔录》上应逐页签名押印。

(6)、询问人和记录人在《询问（调查）笔录》上不得互相代签名。(7)、到该企业开户银行查询被查对象在银行的存款情况的调查取证应两人以上。

(8)、执行查封、扣押时应通知其法定代表人或主要负责人到场。《税收征管法》细则第63条。

(9)、偷税未加收滞纳金，达到移送标准未移送。《税收征管法》63条，《刑法》201条。(10)、对于该单位不开发票偷税不应再罚款。对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。《行政处罚法》第24条。(11)、审理超时。审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。《税务稽查工作规程》第50条。(12)、听证时间错误。税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，并在举行听证的7日前将<税务行政处罚听证通知书>送达当事人，通知当事人举行听证的时间，地点，听证主持人的姓名及有关事项。《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第5条。(13)、听证主持人错误。税务行政处罚的听证，由税务机关负责人指定的非本案调查机构的人员主持，当事人，本案调查人员及其他有关人员参加。《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第7条。(14)、罚款的缴纳期限应为15日。《行政处罚法》第46条。(15)、留置送达应有见证人签名，方视为送达。《税收征管法》细则第103条。

(16)、虽然《税务行政处罚决定书》规定的罚款限期期满，但纳税人行政复议申请期未期满，故罚款应在复议期后才能强制执行。公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起六十日内提出行政复议申请；当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。《行政复议法》第9条《税收征管法》第88条。(17)、拍卖所得剩余部分应在3日内退还被执行人。《税收征管法》细则第69条。

（18）、行政复议时间错误。市局应当在收到行政复议申请后5日内审查受理；市局应当自受理之日起7日内将行政复议申请书副本或者行政复议申请发送给稽查局；稽查局应该在自收到副本或者申请复印件之日起10日内做出书面答复；市局应该自受理申请之日起60日内做出行政复议决定。《行政复议法》第17、23、31条。

五、计算题

1、（1）应纳利息营业税=5000×5%=250（万元）

（2）应纳买卖金融商品营业税=（520-500）×5%=1（万元）（3）应纳罚息、凭证营业税=（50+10）×5%=3（万元）该商业银行本年合计应纳金融业营业税=250+1+3=254万元）

2、（1）本月取得工资换算成含税工资

应纳税所得额=（4000-3500）÷（1-3%）=515.46元 应纳税额=515.46×3%=15.46元

（2）本月取得的年终一次性奖金换算成含税奖金，查找税率和速算扣除数25000/12=2083.33 含税的全年一次性奖金收入=（25000-105）÷（1-10%）=27661.11 重新查找适用税率和速算扣除数27661.11/12=2305.09 应纳税额=27661.11×10%-105=2661.11（3）该公司应代付代缴个人所得税2626.57元

3、（1）应缴各项税费：应缴纳印花税＝4000×0.5‰+600×0.5‰＝2.30（万元）营业税、城建税和教育费附加共计＝4000×5％×（1+7％+3％）＝220（万元）（2）扣除项目：取得土地使用权所支付的金额＝600+50＝650（万元）

房地产开发成本＝200+100+750+150+60＝1260（万元）

准予扣除房地产开发费用＝（650+1260）×10％＝191（万元）

准予扣除的税金及附加=220（万元），房地产开发企业的印花税不单独作为税金扣除。

其他扣除项目金额＝（650+1260）×20％＝382（万元）

扣除项目金额合计＝650+1260+191+220+382＝2703（万元）

（3）应缴土地增值税：收入总额＝4000万元 准予扣除项目＝2703（万元）增值额＝4000-2703＝1297（万元）

增值率＝增值额÷扣除项目金额×100％＝1297÷2703×100％＝47.98％，适用税率30％。

应纳土地增值税＝1297×30％＝389.1（万元）

4、（1）应纳税所得额：

2500-1250-43-310-220-120+40+15-23-30+5+6＝570（万元）（2）应纳企业所得税额： 570×25%＝142.50（万元）（3）应补企业所得税： 142.50-100=42.50（万元）