公司内部报告管理制度

公司内部报告管理制度（共9篇）

公司内部报告管理制度 篇1

一、计算机硬件的更换，购置和维护情况

公司第一季度总体来讲，因是机器比较陈旧所以出现问题频率较高，每台机器除了日常的简单故障维护之外，硬件方面相对去年更换率有所增加。

公司其他电脑配件采购方面基本上都是一些小的电脑配件，大部分属于扩容和原部件损坏等情况。对公司所有电脑进行统计，设置系统台账。

二、计算机系统及软件维护

由于机器较多，操作人员电脑知识匮乏日常出现故障的情况较为常见，主要的电脑故障有：系统故障，网络故障，软件故障等，很多机器由于长期使用，导致系统中存在大量垃圾文件，系统文件也有部分受到损坏，从而导致系统崩溃，重装系统，另外有一些属网络故障，线路问题等。其他软件问题主要包括杀毒软件的安装使用，办公软件的使用等。

三、计算机病毒的维护与防范情况

目前网络计算机病毒较多，病毒来源大部分是外来人员U盘等移动设备。病毒防范方面一定要加强防范意识，严禁打开不正常的网页，严格使用U盘等移动储存设备。

四、门禁及其他工作

现阶段六九所有人员都已录入门禁系统。定期对门禁系统进行数据备份，对临时出入的施工人员权限进行及时更新，做到人走权限停。设有台账，做到发卡、刷卡、分配权限有表可查。不足及差距。

一是学习热情不持久。二是工作中还存在着急躁心理，在待人接物方面不够冷静;三是理论学习还需进一步加强，还需要学习更多的专业技术知识，近期不仅要继续虚心学习部门配需及发布的专业知识，还要积极自学一些先进的技术知识，拓宽自己的知识面。现在公司正在进入十二五，我们只有把根基打牢、夯实基础，才能在未来的职业道路上走的更远。

公司内部报告管理制度 篇2

一、集团公司一级内部控制的基本情况

集团公司内控体系建设主要包括:内控环境、财务管理体系建设、营运管理、 内部控制措施、分支机构内控建设等五个方面,在此范围内主要涉及和包括32个模块,具体建设实施中还可以根据需要进行适当增加或调整。

( 一) 内控环境体系,内容主要包括:(1) 公司章程;(2) 公司治理制度;(3) 组织机构管理;(4) 战略管理;(5) 人力资源管理;(6) 社会责任管理;(7) 企业文化管理。这7个方面的管理制度符合企业内部控制应用指引中关于组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化的要求,并结合了集团公司的实际情况予以制定的。

( 二) 财务管理体系,内容主要包括: (1) 财务管理;(2) 资金管理;(3) 总部资产管理;(4) 担保管理;(5) 关联交易管理; (6) 全面预算管理;(7) 会计核算管理;(8) 财务决算报告管理;(9) 投资管理。这9个方面的管理制度符合企业内部控制应用指引中关于资金活动、资产管理、担保业务、财务报告、全面预算的要求,并适用于集团公司总部及所属各分( 子) 公司。

( 三) 营运管理,内容主要包括:(1) 采购管理;(2) 运营管理;(3) 安全管理。 这3个方面的管理制度符合企业内部控制应用指引中关于采购业务、工程项目和企业内部控制基本规范的要求。

( 四) 内部控制措施,内容主要包括: (1) 法律事务管理;(2) 合同管理;(3) 行政事务管理;(4) 信息管理制度;(5) 纪检监察管理;(6) 内部审计管理;(7) 制度管理:集团公司制度分为一级制度和二级制度两个层级。这7个管理制度的制定符合企业内部控制应用指引中关于合同管理、 内部信息传递、信息系统以及企业内部控制基本规范的要求。

( 五) 分支机构内控建设:为加强和规范集团公司的分( 子) 公司管理,提高公司经营管理水平和风险防范能力,帮助分( 子) 公司科学合理建立内部控制体系,促进企业可持续发展制定的制度。

二、集团公司建立内部控制制度的目标及应遵循的原则

( 一) 集团公司建立内部控制制度的目标

27个一级制度的制定是符合以下集团公司内部控制的目标:

1. 建立和完善集团公司的内部组织结构,形成科学的决策、执行、监督机制, 保证集团公司实现经营管理目标。

2. 建立了科学的风险控制系统,确保集团公司各项经营活动的合理、合法、合规运行,促进集团公司持续健康发展。

3. 建立相对有效的集团公司内部控制环境,防微杜渐,保护集团公司资产的安全性和完整性。

4. 完善集团公司财务管理体系,保证会计资料真实和完整,提高了财务报告、 会计信息质量。

5. 确保贯彻执行国家有关法律法规和集团公司内部规章制度,实现集团公司发展战略。

( 二) 集团公司建立内部控制制度应遵循的原则

1. 合法性原则。这次内部控制的制定是依照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》,及集团公司颁发的《内控制度手册》以及《公司章程》等,符合国家有关法律法规以及集团公司的实际情况。

2. 全面性原则。27个一级内部控制制度的制定贯穿了集团公司决策、执行和监督全过程,覆盖集团公司的各个内部职能机构的业务和事项。

3. 重要性原则。27个一级内部控制度在全面控制的基础上,对集团公司重要业务事项和高风险领域,采取了严格的控制措施,确保不存在重大缺陷。例如,集团公司对“三重一大”事项实行集体决策制度,就是重要性原则的表现。

4. 协调与制衡性原则。这些一级制度的制定考虑了集团公司内部各层级机构和部门以及岗位之间在业务、组织和流程等方面的协调与制衡;战略、组织与流程三位一体的协调与制衡;各业务模块及管理模块之间在流程、制度及审批方面的协调与制衡等,同时兼顾运营效率。

5. 适应性原则。这些制定的内部控制一级制度与集团公司目前的经营范围和规模、竞争风险水平等相适应,并需与之后制定的二级制度随着集团公司情况的变化及时加以调整。

6. 可操作性原则。27个一级内部控制制度在流程和制度方面比较具体化,便于操作,控制流程便捷、实用,避免程序烦琐。

三、对集团公司内部控制制度建设的综合评价意见

公司内部报告管理制度 篇3

关键词：内部控制；内部控制自我评价报告；内部控制鉴证报告

一、 引言

内部控制自我评价报告及其鉴证报告是目前国际通行的两种了解与评估企业内部控制有效性的内部控制报告。这两份报告从2002年美国《会计改革与投资者保护法案》（SOX法案）404节强制要求上市公司披露而获得国内外学者的广泛关注。虽然在我国内部控制报告目前仍属于自愿披露范畴，但随着《首次公开发行股票并上市管理办法》，《企业内部控制基本规范》等诸多法规的颁布，内部控制报告的披露已是大势所趋，并将作为常态与上市公司年度财务报告共同出现。

国外对内部控制报告的研究主要集中于分析上市公司对内部控制的一般、重要和重大缺陷披露的影响因素，而我国学者更关注内部控制报告自愿披露的影响因素。蔡吉甫（2005）实证发现经营业绩好、财务报告质量高的上市公司倾向于披露内部控制信息；方红星等（2009）研究结果显示上市公司是否自愿披露内部控制信息与海外交叉上市、聘请"四大"、资产总规模、资产净利率、独立董事比例、审计意见类型相关；林斌和饶静（2009）发现内部控制资源充裕、快速成长、设置了内审部门的上市公司更愿意披露内部控制鉴证报告；张龙平等（2010）实证发现披露内部控制鉴证报告的公司会计盈余质量较高。上述研究较少关注报告内容、格式、程序的披露现状，极少将内部控制自我评价报告和鉴证报告联系起来，为此，本文将对内部控制报告的现状进行调查，并对上市公司、监管部门和审计师提出改进建议以期丰富内部控制相关理论和实务成果。

二、 内部控制报告现状调查

1. 研究设计。此次调查的目的是在从披露数量、格式与内容、鉴证程序三个维度对深沪两市2010年度内部控制报告披露情况及其联系进行研究，从而提出对管理层、事务所、监管部门的相关建议。调查对象为深市主板（485家），沪市A股主板（880家），共1 365家上市企业，调查截止日为2011年12月31日。2010年度制造业、房地产业、交通运输仓储业、批发零售贸易、金融保险业、采掘业、电力煤气水生产和供应业、信息技术业、社会服务业、农林牧渔业、传播与文化、建筑业、综合类内部控制自我评价报告披露情况分别为472家、59家、47家、59家、19家、26家、46家、49家、29家、18家、6家、20家和42家；内部控制鉴证报告披露情况分别为152家、31家、24家、21家、19家、18家、17家、15家、12家、9家、6家、5家和4家。制造业的内部控制报告的披露率最高，占52.91%，房地产行业次之，为6.61%。

2. 调查结果分析。

（1）报告数量。剔除资料不全的上市公司，调查有效样本数分别为883份内部控制自我评价报告及321份内部控制鉴证报告，披露率分别为64.69%和23.52%，总体披露情况并不理想。其中沪市披露率仅45.80%的上市公司披露内部控制自我评价报告，远低于深市98.97%。内部控制鉴证报告自愿披露比例深沪两市持平，均略超过20%。此外，本文统计表明2007年～2010年深市内部控制报告披露率较高。深市自评报告的披露率四年分别为92.42%、96.93%、100%、98.97%，沪市自评报告披露率虽然低于深市，但逐年提高，分别为16.71%、40.50%、45.25%、45.80%。内部控制鉴证报告深沪两市都呈现缓慢上升趋势，深市披露率分别为：9.31%、10.15%、19.79%、22.06%，沪市为12.80%、15.16%、20.57%、24.32%。由此可见，虽然上市公司为应对内部控制自我评价报告逐步强制的披露要求，加强了自我评价报告的披露，然而内部控制鉴证属于自愿报告范畴，出于成本与效益原则考虑，不少上市公司披露的动力仍显不足。

（2）报告格式与内容。

①内部控制自我评价报告。我国内部控制自我评价报告披露数量不断增多，但质量却有待提高。我国《企业内部控制评价指引》要求采用国际主流的COSO内部控制五要素框架进行披露，然而多少自我评价报告流于形式，仅简单披露五要素的定义及建议，及列举内部控制制度名称，披露内容过于简单且缺乏对关键问题的具体分析，如缺少对内部控制的一般、重要和重大缺陷的阐释。本文对沪市2010年406家调查对象的内控自我评价报告调查发现：沪市高达37.9%的自评报告未完整涵盖五要素，缺失率分别为：内部环境23%、风险评估33%、控制活动19%、信息与沟通31%、内部监督29%。风险评估要素缺失尤为严重。另外，深沪两市有百余家仅列示了董事会声明及审计意见，未披露五要素，其中不乏行业领军企业。由此可见，自我评价报告的内容和格式欠规范，披露质量有待进一步提高。

②内部控制鉴证报告。调查发现鉴证报告存在三大问题：（A）名称不统一。当前调查对象采用差异较大的内部控制鉴证报告名称，包括：“审计报告”，“鉴证报告”，“核实评价意见”，“专项说明”，“制度报告”等。一般而言，鉴证报告和审计报告的鉴证力度较大，鉴证报告比审计报告范围更广阔，而核实、说明的鉴证力度较小，不同名称下审计师履行的审计程序、审核的范围、以及报告的法律效度存在差异，名称不同难以保护使用者的权益。（B）鉴证依据不一致。鉴证依据不同将直接影响注册会计师执业和发表报告意见。统计表明，2010年度我国71.34%的审计师依据《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号》，74.76%基于《企业内部控制基本规范》，部分参照《中国注册会计师审计准则》。财务报告审计中的内部控制测试与内部控制鉴证在测试内容、范围、准确度上的要求不同，内部控制鉴证对内控审查更为严格，审计程序较为复杂，收集的证据也更多，因此二者不能等同。此外，如中国石化（600028）、兖州煤业（600118）、昆明机床（600806）的审计师根据《美国上市公司会计监管委员会第5号审计准则》或《香港审计准则》发表了鉴证意见，未按中国的准则执业。（C）审计程序不合规。《内部控制审计指引》明确要求审计师在“实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见”，由此要求审计师对内部控制单独发表审计意见，但仍有39个调查对象鉴证报告中声明“此业务是结合财务报表审计目的而进行的，其目的是对上述财务报表整体发表审计意见，而不是对内部控制的专门审核”，无实质性开展内部控制鉴证，直接影响鉴证效果，增加公司审计成本的同时还误导报告使用者，影响审计师公信力。

③鉴证程序。目前实务界有两种鉴证程序，一种是分离审计，财务报告审计和内部控制鉴证由不同的事务所单独出具，另一种是整合审计，由同一家事务所整合财务报表审计和内控鉴证程序，并出具两份不同的报告。部分学者支持整合审计，认为由于两者工作内容相近，进行整合审计有利于节省成本、控制风险，更好实现审计目标（谢晓燕、张龙平、李晓红，2009）；另有学者则认为整合审计使得审计独立性受到威胁，目标实现受到制约，弱化了内部控制审计的重要性（叶青山，2011）。实务中，绝大多数上市公司倾向整合审计模式，深沪两市仅兖州煤业和中化国际采用分离审计。同时，财务报告审计和内部控制鉴证意见具有趋同性，均为无保留意见，仅有沪市3家、深市1家上市公司内部控制鉴证报告为标准无保留意见，而财务报告审计意见为带强调事项段的无保留意见。由此可见，出于成本与效率原则考虑，整合审计模式更受上市公司青睐，然而这种制度安排可能会导致内部控制鉴证报告成为财务审计报告的副产品，使得内部控制实施得不到必要的关注及检查，出现报告形式化披露的问题。

三、 我国上市公司内部控制报告透明化的对策分析

1. 上市公司内部控制自我评价报告透明化的对策。自我评价报告能够具有信息含量，为此，上市公司建立健全的内部控制体系，并完善内部控制信息披露是提升企业形象、规范企业运作的重要途径。简单应付监管方要求披露五要素缺失，无实质性内容，措辞含糊的低质量内部控制报告均影响企业积极信息的传递，反而有损企业的形象。为此，上市公司应尽快完善内部控制披露制度，参照《企业内部控制基本规范》及其配套指引的相关要求，形成企业内部控制手册，并不断进行补充更新，以便对内部控制工作进行考评；聘请专业内控员负责内控运作，从组织架构、工作职权等方面确保内控员的独立性；定期组织内控员进行培训，加深内控员对法规的理解，并鼓励其取得相关资格认证，提高职业素养和忠诚度；聘请和培养优秀的内部控制编报员，使其在正确理解内部控制规范的前提下，实施必要的内控测试，以客观自我评价，编制相关报告；甚至可以外聘优秀的审计师对内部控制自我评价报告的整理提供咨询意见，从而保证内部控制报告披露质量。

2. 监管部门加强内部控制报告披露透明化的监管措施。由于我国内部控制规范体系逐步建设当中，监管部门更多鼓励企业接受、执行、重视内部控制制度，而对报告质量仍未有较高的要求。但是，随着投资者对内部控制制度理解及重视程度的加深，形式化的披露无法满足投资者的需求，不利于我国内部控制体系的完善与资本市场的稳定，监管部门可以在以下方面进一步规范内控报告的质量：

（1）规范报告格式，提高法规可操作性。内部控制自我评价报告和鉴证报告应单独报告，统一命名为《内部控制自我评价报告》，《内部控制鉴证报告》。自我评价报告应强调规定报告围绕五要素披露，对各要素代表性经营活动进行细化，解释一般、重要、重大缺陷，附上相应实务解释，做到全面、准确、客观。鉴证报告则应当明确规定注册会计师依据《企业内部控制基本规范》及其指引的相关规定执业，不能将内部控制鉴证程序与财务报告审计程序混同，意见类型也应该统一化，建议按照《内部控制审计指引》的四种参考意见模板进行表述。

（2）规范整合审计的执业标准。目前受国际主流国家推崇并广泛应用的整合审计模式，能够有效地降低审计成本，但缺乏针对其执业内容、程序的相关规定却有可能影响审计师的独立性。应尽早出台针对整合审计的执业标准，解释整合审计的内含，规范效果衡量的方法，严格区分内部控制鉴证与财务报告审计内部控制测试程序等。此外，对审计师的执业监督也是当务之急，检查工作底稿，了解内部控制鉴证程序的完备性，是防范部分审计师投机主义的有效方法。为了提升审计师的职业判断力，监管部门还应补充相关实操指南，并定期组织注册会计师相关培训，确保执业过程依据法定的规则进行。

（3）建立内部控制鉴证报告责任追究制度。法规制定后进一步建立责任追究制度才能确保实现有效监管。2010年度我国内部控制鉴证报告全部出具了标准无保留审计意见，是否存在审计师执业不严格的问题，需要事后跟踪和监管，对于不负责的审计师追究审计责任，才能确保内部控制鉴证不会流于形式，提高公信力。

3. 注册会计师事务所内部控制鉴证执业改进措施。作为一项新兴的审计业务，内部控制审计带给了事务所广阔发展空间，也对审计师职业素养提出了挑战。如何合理利用整合审计，在发展此业务的同时，维护审计师独立性，保证报告质量是进行内部控制鉴证的要点。

（1）增加测试次数。目前大多数事务所选择接近自我评价基准日时进行测试内控测试，同时开展财务报表审计，以降低成本、克服内部控制变化带来的审计风险。但对于报告使用者而言，其更为关注的是内部控制制度在一段时期的客观性，针对某一特定时点的内控鉴证报告意见并不能保证年度财务报告的可靠性。为此，注册会计师事务所应当对内部控制进行持续关注，以提升报告质量：①增加测试次数。上述两种审计业务可以在限定期间内进行多次整合，例如在进行季度财务报告审计时同时对内部控制运行情况进行测试。这样不仅能够避免由于年末工作繁多牺牲审计质量，更可以对高风险内部控制进行跟踪测试，降低审计风险。②重点关注接近评价基准日进行测试。注册会计师应在成本预算平衡内对测试时间及次数，但如果由于条件限制无法进行多次测试或保证测试涵盖足够长时间，注册会计师应当重点关注在靠近评价基准日对内部控制有效性进行测试，并考虑舞弊风险及非财务报告内部控制的重大缺陷。③先执行内部控制鉴证程序。企业内部控制制度运行有效性是注册会计师在制定财务报告审计计划时必须考虑的要素之一，而内部控制鉴证程序在证据质量、范围、精确度上也有更高的标准，其测试结果完全可以适用于财务报告审计。而财务报告审计内部控制测试结果也可以作为内部控制审计结果的复核，降低事务所审计风险。所以，在进行财务报告审计前进行内部控制鉴证程序，不但可以避免形式化整合审计，还可以提升财务报告审计效率及降低审计风险。

（2）合理分配工作及人员。目前大多数整合审计均由同一审计团队完成，这在提高效率的同时也带来了由同一团队执行两个审计项目独立性遭到质疑的风险，部分重大内部控制缺陷可能由于同一团队成员在审计中形成的固有思维而无法发现。为此，建议采用分组测试的方法，将团队成员分为小组，由不同的小组在内部控制自我评价基准日前进行至少2次以上测试，并且保证每次测试重点有所交叉但总体不同。对于离基准日较远的测试，可以由审计经验丰富，职业判断准确的审计经理进行公司层面的内部控制测试，采用询问、观察等成本较低的审计程序，并适当关注非财务报告内部控制重大缺陷。对于接近基准日的测试，可以先由较低级别审计人员进行如检查文件、重新执行及穿行测试等业务层面审计程序，再由审计经理重新评估总体内部控制风险，最终交由合伙人审核。“四大”事务强调由不同合伙人分别审核上述两种业务所评估的内部控制风险的方式值得推广。2010年上海医药（601607）同时披露了半年度内部控制自我评价报告，说明多次测试已在我国逐步开展。

四、 结语

自安然事件和世通公司财务丑闻发生后，以美国为首的西方国家将规范上市企业内部控制制度设计及信息披露作为维护资本市场稳定、提高财务信息真实性、保护投资者信心的重要方式。而我国内部控制规范体系建设也不断推进，内部控制信息披露进入了规范化、法制化时代，并受到管理层、投资者、监管部门的广泛关注。本文从报告数量、格式与内容、鉴证程序三个维度对1 365家上市公司2010年度内部控制报告进行了调查研究。统计结果表明我国内部控制报告披露态势良好，报告数量及管理层重视程度均呈现上升状态，但仍然存在一系列问题：自我评价报告地区差异明显，五要素披露不完整，信息含量低，报告质量亟需提高。鉴证报告披露动力及能力有限、名称杂乱、审计依据不一、审计程序不规范，审计师执业亟待规范。为此本文分别对上市公司、监管部门和事务所提出了解决方案：建立规范的内部控制制度，加大对专业人才的培养力度；统一内部控制现存法规，发布针对整合审计的执业标准及实操指南；活用整合审计，科学安排审计工作及人员等。展望未来，内部控制报告的研究将在理论界和实务界共同关注下而得到更大的发展，相关的成果也会越来越多，为我国企业建立完善的内部控制体系奠定了基础。

参考文献：

1. 蔡吉甫．我国上市公司内部控制信息披露的实证研究．审计与经济研究，2005，（2）：85-88．

2. 方红星，孙翯，金韵韵．公司特征、外部审计与内部控制信息的自愿披露——基于沪市上市公司2003-2005年年报的经验研究．会计研究，2009，（10）：44-52．

3. 林斌，饶静．上市公司为什么自愿披露内部控制鉴证报告？——基于信号传递理论的实证研究.会计研究，2009，（2）：45-52．

4. 张龙平，王军只，张军．内部控制鉴证对会计盈余质量的影响研究——基于沪市A股公司的经验证据．审计研究，2010，（2）：83-90．

5. 谢晓燕，张龙平，李晓红.我国上市公司整合审计研究.会计研究，2009，（9）：88-94.

6. 叶青山.关于建立财务报告与内部控制双重独立审计机制的思考.财政研究，2011，（2）：60-62.

基金项目：国家自然科学基金青年项目（项目号：71102040）；教育部人文社科重点研究基地暨南大学华侨华人研究院课题（项目号：52701023）；司法部中青年项目（项目号：08SFB3029）。

作者简介：郭葆春，厦门大学会计学博士、上海财经大学会计学博士后，暨南大学管理学院副教授，硕士生导师；龙凌霄，暨南大学管理学院硕士生。

公司内部报告管理制度 篇4

10级 注册四班 金雪 37

一、内部审计在现代企业制度下的作用

内部审计是为了更好的对企业各种运营项目的评价、审查、监督，从而确定企业运营项目的效益性与合法性、企业财务资料的正确性与真实性、企业内部管理的有效性。同时内部审计也是企业审计监督体系的重要组成部分。

（一）内部审计对经济发展起指导性作用

（二）内部审计对企业资产的保值增值和追求利润合理化具有保证作用

1、对预防经济犯罪起防范作用；

2、能确保企业财产的安全和完整；

3、能降低和规避经营风险。

（三）内部审计有利于公司管理水平的提高，保证企业内部控制制度有效执

行

二、现代企业制度下内部审计存在的问题

通过对银河房地产公司了解，我发觉内部审计对中小企业更进一层的改革，为了企业的深化发展起到的激进的作用。通过从传统的计划经济体制向社会主义市场经济体制转变的过程中，历经荆棘，艰难曲折地前进中也产生了去多问题缺陷。通过调查得到以下结论：

（一）缺乏完善的内部审计法律保障

（二）内部审计的范围受到限制

（三）内部审计人员的专业素质有待提高

（四）领导者对内部审计工作认识不足，不够重视

（五）内部审计机构及内部审计人员的地位不明确，独立性差

1、审计资源的分配、人员配备不尽合理

2、审计对象越发复杂，审计重点不突出

3、内部审计职能定位还较为模糊

三、现代企业制度下，完善内部审计的对策

随着我国经济体制改革的深入与现代企业制度的完善，企业的规模也愈来愈大的情况下，管理者只能实行间接控制，而内部审计，伫立于企业内部，比较熟悉所在企业的生产、经营、管理情况，在这种情况下对内部审计提出了更高的要求与审计对策。

（一）扩大内部审计工作范围，充分发挥内部审计职能

1、审计职能的全面发挥

2、审计内容更具包容性

3、审计目标微观与宏观的结合4、审计手段的更柔软化

（二）转变观念提高对内部审计的认识，由传统的财务审计向经济效益审

计转变

（三）完善内部审计管理体制，建立健全与现代企业制度相适应的内部审

计模式

（四）逐步建立、完善内部审计职业规范

（五）制定有关内部审计的法律

四、调查结果

（一）内审模式选择和组织机构不适应审计监督要求

（二）内部审计缺乏相对独立性

烟草公司内部专卖自查报告 篇5

一、合同执行情况

原网上反映合同量为561100担。增加202500担（甘肃庆阳分公司15000担、四川凉山公司5000担、甘肃垅南分公司8000担、蚌埠市烟草公司20000担、皖南烟叶公司154500担），本月变更减少。

5947.16担（净重）；库存为零。

三、生产加工移库情况

本月生产部加工片烟23127.08担，累计233189.28担。加工副产品8255.6担，累计81974.9担。生产部加工片烟、副产品全部移交物流部，数字移交核实相符，生产部库存为零（见《涡阳烟叶复烤厂08年5月份片烟生产统计日报表》）。

四、片烟、副产品收、发、存情况

物流部上年库存片烟87325.02担，本月收生产部移交23127.08担，累计收233189.28担，本月发出100132.96担，累计发出203836.98担，库存116677.32担（见《华圆公司物流部08年5月份收发存月报表》）。

副产品上年库存95562.6担，本月收生产部移交8255.6担，累计收81974.9担，本月发出14556担，累计发出78652.61担，（其中包括1月份移交中烟公司的报废烟梗4898.6担，移交张宇报废仓库 24998.5138担，剩余48755.4962担发烟厂）库存98884.89担（见《华圆公司物流部08年5月份收发存月报表》）。

五、准运证开具情况

本月份发烟厂成品片烟100132.96担，开具片烟有效准运证399份，累计发烟厂成品片烟203836.98担，累计开具片烟有效准运证687份。

本月份发烟厂副产品14555.6担，开具副产品准运证76份，累计发烟厂副产品48755.5担，累计开具副产品准运证171份。

本月发由蚌埠市公司调入本厂进行挑拣后不符合中烟公司要求的原烟退回给蚌埠市公司260.52担．按要求办理了一份退货移库准运证．

经自查核对与物流部和涡阳县烟草专卖局办理准运证数字一致（见《华圆公司业务部08年5月份省内外准运证开具月报表》）。

六、废弃烟叶移交与处置情况

公司内部立项报告（写写帮整理） 篇6

公司领导：

一、卫生城市、绿色城市宝鸡概况

宝鸡市古名“陈仓”，是陕西省第二大城市、西部工业重镇。是华夏始祖炎帝的故乡，周秦王朝的发祥地，素有“炎帝故里、青铜器之乡、佛骨圣地、民间美术之乡”美誉。位于陕西关中西部，地处陕、甘、宁、川四省（区）结合部，处于西安、兰州、银川、成都四个省会（首府）城市的中心位置，是通往祖国西南、西北的重要交通枢纽，陇海、宝成、宝中铁路在此交汇，是中国境内亚欧大陆桥上第三个大十字枢纽。辖3区9县和1个国家级高新技术产业开发区，市域面积18143平方千米，常住人口约378万，其中市区常驻人口91.5万，流动人口8万

宝鸡工业基础雄厚，是西部工业重镇。装备制造业优势突出，重型汽车、数控机床、精密磨床、电子仪器仪表、石油钻采设备、铁路桥梁及钛材等60多个产品销量居全国或世界同行业前列。以“工业强市、畜牧大市、旅游名市、现代化生态园林大城市”和创建“最佳投资环境、最佳人居环境”的发展思路。2005年实现地区生产总值415.79亿元，是2000年的2.34倍；财税总收入达到46亿元，是2000年的近2倍，城市综合实力不断增强，位列全国综合实力百强城市第78位。2011年，宝鸡·中国钛谷”钛产业集群成功跻身科技部首批全国创新型产业集群建设工程试点名单

宝鸡是西北地区的工业重镇，国有企业比重大是宝鸡经济结构的显著特征。2000年以来，推进和不断深化以投资主体多元化和股份制改造为核心的国企改革。2005年规模以上工业完成总产值406.9亿元，增

长28.4%；实现增加值147亿元，增长21.7%；工业经济效益综合指数148%，比2000年提高65.9个百分点

宝鸡农业形成了 “一个主体（奶牛）、三大品牌（秦川牛、布尔羊、莎能奶山羊）”的畜牧业发展格局。2005年，已建成畜牧小区322个，奶牛存栏由2000年的3.99万头增加到15.02万头，畜牧业产值占到农业总产值的40%，比“九五”末提高13.3个百分点。畜、粮、果、菜、药五大主导产业协调发展的局面初步形成。以34个农业科技专家大院为载体的新型农业科技推广服务体系基本形成，科技对农业的贡献率达到53.1%。县域经济占全市经济总量的比重稳步提高，陈仓区跻身陕西县域经济社会发展十佳县（区），凤翔县进入陕西省竞争力十强县。宝鸡拥有许多全国、世界先进技术。宝鸡钢管的连续油管生产线是全球除美国休斯敦以外唯一的连续油管生产线；宝鸡石油机械、宝鸡石油钢管都是世界石油装备业的龙头；秦川机床可以自主生产数控机床，是我国三大机床厂之一。重型汽车和汽车零部件基地、有色金属冶炼压延加工和矿业基地、数控机床制造基地、石油装备制造基地、水泥及新型建材制造基地、电子仪器仪表及家用电器制造基地、医药产业基地、食品工业基地八大基地建设更是使宝鸡腾飞的八大引擎，因此宝鸡为能源的使用大户，在倡导绿色城市的基础上，投资于宝鸡LNG气化产业建设有利于推进宝鸡加快建设绿色城市的进程更有利于公司LNG的市场推广和宝鸡的发展和节能减排实现双赢。

二、宝鸡招商引资政策

投资宝鸡的LNG项目属于宝鸡市招商引资的范围，政府扶持力度大，主要优惠措施有：

1、国外和港、澳、台地区投资生产的企业，在我市经营10年以上的，从开始获利起对企业所得税第一、二年免征，第三至八年减半征收。

2、区域外投资企业参与国有企业改组改造，其参股比例达到20%以上的所得税减按15%税率计征。

3、区域外投资者改组亏损国有和集体企业，经税务机关批准，企业五年内可用税前利润弥补以前年度亏损；五年内亏损弥补不完的；可在延长弥补亏损期限一至三年。

4、区域外投资者购买“五荒土地”，从事农、林、牧、渔业开发自有收益起三年内免交农业特产税，后再减半征收二年。

二、建设站点及规模

陕西华油天然气有限公司响应“气化宝鸡”项目根据设计院规划在宝鸡主干道和高速、物流沿线投资建设15座LNG加气站，该项目所建站均为LNG标准子站，每个LNG加气站设计规模为日加气4万NM3 ,主要建设内容有：购置安装LNG低温储罐、低温泵、增压器、气化器、加气机等设备，及站房、棚罩。

三、天然气气源

所有LNG加气站所需气源均来自陕西华油天然气有限公司下属的安塞LNG液化工厂。由安塞液化工厂负责运送到宝鸡各子站。

四、总投资及建设年限

单座标准站投资估算1800万元，总投资2.7亿元，全部为企业自筹。建设周期为2012-2015年。

五、效益分析

项目建成后，预计年可实现收入4亿元，实现利税5000万元，新增就业岗位500个。

联系人：阎明怀联系电话：***

附件一： 公司相关资质资料

附件二：项目建议书

陕西华油天然气有限公司

公司内部报告管理制度 篇7

(一) 问题的提出

美国国会于2002年7月30日通过了关于会计和公司治理改革的《萨班斯-奥克斯利公司治理法案》, 该法案的出现源于震惊全球的美国“安然”、“世通”、“施乐”等恶性财务丑闻及随后的一系列上市公司财务欺诈案件造成美国资本市场的混乱。那么在全球金融危机愈演愈烈的背景下, 上市公司面对的经营和投资风险日益加大, 这个时候关于公司的内部控制问题的提出就显得尤为及时。鉴于美国的经验之谈, 市场和监管部门意识到公司内部控制制度有效性的缺失将会带来巨大的灾难和损失, 引发了市场和监管部门对公司内部控制制度的反思, 从而推动了我国一系列公司内部控制监管制度的出台, 使我国上市公司内部控制监管进入了一个新的发展阶段。

(二) 案例研究意图与内容

房地产是一个新兴的处于高速成长期的行业, 此外, 房地产行业属于受宏观经济影响较大的行业, 金融危机影响的蔓延及实体经济下滑将会对房地产行业产生较大冲击。本文选取在沪市上市的房地产公司中的15家作为研究样本, 希望通过对这些样本的分析, 能够得出对整个房地产业的内部控制报告的比较客观全面的结论。2007年是沪市上市公司执行上海证券交易所《上市公司内部控制指引》的第一年, 这一指引有力地推动了沪市上市公司内部控制制度的建设和建立评价报告制度的进程, 时间进入到2008年, 借助这些样本, 我们希望通过比较和分析后得到内部控制指引颁布两年以来, 上市公司内部控制报告存在的问题, 以期为资本市场内部控制监管和公司改善内部控制建设和评价工作提供一些参考性的建议。

二、上市公司内部控制报告评价概述

(一) 上市公司内部控制报告披露比例偏低

2007年是沪市上市公司执行《上海证券交易所上市公司内部控制制度指引》的第一年, 上市公司在年报中披露内部控制报告的比例偏低。2008年, 上市公司执行内部控制指引的第二年, 相比起2007年, 披露情况有所好转, 但是整体的情况依然存在很大问题。样本选取了15家房地产上市公司, 2007年共有7家企业出具了内部控制报告, 占样本量的46.7%, 同时在出具内部控制报告的7家公司中均同时披露了会计师事务所对公司内控报告的审核意见, 占样本量的46.7%。2008年共有8家企业出具了内部控制报告, 占样本量的53.3%, 同时在出具内部控制报告的8家公司中有5家同时披露了会计师事务所对公司内控报告的审核意见, 占样本量的33.3%。由此可以看出, 相对于2007年, 2008年的披露比例有所增加 (见表1) 。

我们由以上表格可以清晰地看到, 2007年, 沪市上市房地产公司在披露内控报告的同时100%出具了会计师事务所对公司内部控制报告的审核意见。2008年, 披露内控报告的公司数量有所增加, 但是, 同时出具会计师事务所审核意见的公司数量却有所下降, 由2007年的100%下降到62.5%, 下降幅度比较大, 这可以从一个侧面看出, 房地产业本身是一个对外界环境变动比较敏感的行业, 金融危机的爆发, 国家政策的变动, 致使很多房地产公司在2008年的经营情况不佳, 缩减了一部分开支。

但是上海证券交易所在《关于做好2007年年度报告工作的通知》中要求, 上市公司披露公司内部控制报告的同时需披露会计师事务所对公司内部控制报告的审核意见。所以, 这种由于金融危机带来的影响不会长久, 经过整改以后, 今后的数据情况应该会有所好转。

(二) 公司内部控制责任主体不清晰

从公司内部控制责任主体来看, 在披露公司内部控制报告的样本中, 对公司内部控制责任主体的认定不清晰, 不同公司之间存在很大的差异。且在2007年、2008年这不同的两年, 由于公司披露情况的变动, 造成了一些变动。2007年, 在7家披露公司内部控制报告的样本中, 2家公司 (28.6%) 将内部控制责任主体认定为公司层, 3家公司 (42.8%) 将内部控制责任主体认定为董事会, 1家公司 (14.3%) 认定为公司管理层, 1家公司 (14.3%) 在内部控制报告中没有明确责任主体 (见图1) 。2008年, 披露公司变为8家, 2家 (25%) 公司将内部控制责任主体认定为公司层, 3家 (37.5%) 公司将内部控制责任主体认定为董事会, 2家 (25%) 公司将内部控制责任主体认定为公司管理层, 1家 (12.5%) 公司在内部控制报告中没有明确责任主体 (见图2) 。

资料来源:根据沪市上市公司年度报告整理

从图中我们可以清晰地看到, 将公司作为责任主体或者未明确责任主体的在2007年占到43%, 2008年为38%。无论是将公司作为责任主体或者是未明确责任主体都是没有将具体责任落实到具体的人员和职位, 与五部委发布的《企业内部控制基本规范》及《上海证券交易所上市公司内部控制制度指引》要求不相符, 不利于公司内部控制制度的建设和内部控制评价报告的出具。

(三) 内部控制评价标准不一样

公司内部控制评价标准是公司进行内部控制评价一个基础。选择不同的内部控制评价基础, 就意味着将对公司内部控制评价的结论产生关键性的影响。2007年是五部委发布的《企业内部控制基本规范》及《上海证券交易所上市公司内部控制制度指引》的第一年, 内部控制标准比较不一致。样本公司中共有12家公司 (80%) 的内部控制报告中提到了公司内部控制评价的标准;在提到公司内部控制评价标准的上市公司中, 有3家公司 (25%) 的评价标准是《内部会计控制规范—基本规范 (试行) 》, 5家公司 (42%) 的评价标准是《上海证券交易所上市公司内部控制制度指引》, 3家公司 (25%) 的评价标准是, 如《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》, 还有1家公司 (8%) 的评价标准是其他相关的法律法规 (见图3) 。

资料来源:根据沪市上市公司年度报告整理

2008年公司内部控制评价标准的选择情况有一定的改善。样本公司中共有14家公司 (93.33%) 的内部控制报告中提到了公司内部控制评价的标准;在提到公司内部控制评价标准的上市公司中, 有3家公司 (21%) 的评价标准是《内部会计控制规范———基本规范 (试行) 》, 6家公司 (43%) 的评价标准是《上海证券交易所上市公司内部控制制度指引》, 4家公司 (29%) 的评价标准是, 如《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》, 还有1家公司 (7%) 的评价标准是其他相关的法律法规 (见图4) 。

资料来源:根据沪市上市公司年度报告整理

三、上市公司部控制评价报告所披露信息分析

(一) 内部控制报告范围宽泛

内部控制报告中比较重要的一方面就是内部控制的评价范围, 内部控制报告的范围与内部控制目标相关。目前, 美国的萨班斯法案将内部控制评价及披露的范围限定在与合理保证财务报告可靠性有关的内部控制。但是目前我国大部分上市公司内部控制报告披露出来的内部控制范围全面涵盖了财务报告、法规遵循和营运效率三重目标, 披露范围较为泛化。

在2007年, 15家公司中, 5家公司的企业内部控制报告的内控内容全面涵盖了财务报告、法规遵循及营运效率三个方面, 2家公司的报告中的内控内容涉及财务报告和营运效率, 1家公司的报告中的内控范围仅涉及财务报告、营运效率及法规遵循部分内容, 还有7家公司的内控报告没提及企业内部控制范围。而到了2008年, 15家公司中, 5家公司的企业内部控制报告的内控内容全面涵盖了财务报告、法规遵循及营运效率三个方面, 3家公司的报告中的内控内容涉及财务报告和营运效率, 2家公司的报告中的内控范围仅涉及财务报告、营运效率及法规遵循部分内容, 还有5家公司的内控报告没提及企业内部控制范围 (见图5) 。

资料来源:根据沪市上市公司年度报告整理

我们由图5可以清楚地看到, 2008年涵盖范围的情况要比2007年相对来讲全面一些, 其中全部涵盖的与2007年持平, 涵盖两项的增加了1家, 涵盖一项的增加了1家, 没有涉及涵盖范围的减少了2家, 这从一个侧面说明内控报告披露的情况有所改善。但是, 范围的宽泛化会造成公司在内控报告披露上花费过高, 这也是现在一些公司对萨班斯法案批评的一个原因。对此, 美国采取的是折中的做法, 选择了与财务报告可靠性相关的信息进行披露。

我国目前证券市场还不成熟, 全部内部控制内容的披露成本过高, 在适当借鉴美国萨班斯法案的基础上, 考虑到近年投资者更加关注能合理保证财务报告可靠性方面的内部控制, 监管机构可以要求上市公司就保证财务报告可靠性方面的内部控制出具评价报告, 至于保证经营效率、效果以及规范运作方面的内部控制可以不做强制规定, 上市公司可以作为补充信息自愿披露。

(二) 内部控制报告缺陷披露不足

内部控制重大缺陷是上市公司内部控制报告的核心内容, 它一方面为投资者传递了公司内部控制中存在的问题, 另一方面也督促公司管理层对内部控制重大缺陷进行持续性更正和改进, 进而更好地开展业务并为股东创造价值。但是, 对样本经过统计发现, 2007年, 只有2家提到了内部控制中存在着缺陷, 其中1家给出了改进措施;2008年, 只有1家提到了内部控制中存在着缺陷并给出了改进措施 (见图6) 。

图6清晰地显示了, 无论是2007还是2008上市公司对于内部控制中存在的缺陷披露的都是比较少的。究其根本应该是有两个原因:首先, 我国的内部控制处于刚刚起步的状态, 上市公司对于内部控制的认识基础薄弱, 很难认识到自己的内部控制中存在着缺陷;其次, 上市公司历来的习惯都是“好消息早, 坏消息晚, 能不披露就不披露”, 没有公司愿意披露自己公司在某个问题上存在的缺陷。

针对以上存在的问题, 应该从几个方面加强:一是尽快建立并完善适合我国国情的内部控制体系。使上市公司有准则可以参照。二是由证监会出台具体的饿你不控制信息披露细则。虽然上海证券交易所、深证证券交易所在2006年出台了内部控制指引, 其中包括内部控制信息披露要求, 但是由于证券交易所在证券监管体系中处于自律监管的地位, 颁布的指引不具有法律约束力, 仅对上市公司发挥指导性、参照性作用, 而中国证监会代表国家行驶证券监管职能, 因此, 应由证监会出台上市公司内部控制信息披露细则。

(三) 内部控制有效性偏于乐观

根据数据显示, 2007年, 15家样本公司中, 有7家公司出具了内部控制报告, 这7家出具内部控制报告的公司中6家公司 (85.71%) 认为内部控制是有效的;2008年, 有8家公司出具了内部控制报告, 其中7家公司 (87.5%) 认为内部控制是有效的 (见表2) 。

资料来源:根据沪市上市公司年度报告整理

这个结果明显与现实情况不符。这就说明上市公司对于自己公司的内部控制的有效性过于乐观。一方面, 由于上市公司对内部控制的认识不够深刻, 流于表面形式, 也就很难发现自己公司内部控制中存在的问题;另一方面, 监管部门的规定没有细化。对于这个问题, 相信随着公司对内部控制问题的深化和监管部门规定的细化, 可以得到比较好的解决。

四、内部控制报告审核意见分析

(一) 审核意见单一

数据显示, 2007和2008年分别有7家和5家样本公司出具了事务所的审核意见。但是这些意见基本都是无保留意见。以保利地产2008年的鉴证意见为例, 我们认为, 该公司按照财政部颁发的《内部会计控制规范》建立了与现时经营规模及业务性质相适应的内部控制, 截至2008年12月31日在所有重大方面保持了与财务报表相关的有效的内部控制。

(二) 审核标准混乱

我国会计师事务所开展的上市公司内部控制报告审核业务还没有独立的审计准则进行指导, 注册会计师对公司内部控制报告的审计标准较为混乱。在样本的15家公司里面, 2007和2008年分别有7家和5家样本公司出具了事务所的审核意见, 但是依据的标准却不同。

2007年7家公司的审核报告中, 有3份审核报告 (42.85%) 的审核标准是《内部控制审核指导意见》, 2份审核报告 (28.57%) 审核标准是《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号———历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》, 1份审核报告 (14.29%) 的审核标准是《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号》与《内部控制审核指导意见》, 还有1份审核报告 (14.29%) 没有说明审核所依据的标准 (见图7) 。

2008年5家公司的审核报告中, 有3份审核报告 (60%) 的审核标准是《内部控制审核指导意见》, 1份审核报告 (20%) 审核标准是《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号———历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》, 还有1份审核报告 (20%) 没有说明审核所依据的标准 (见图7) 。

会计师事务所鉴定标准不一, 是由于没有具体的审核准则的规范, 所以尽快建立规范的审核标准是解决这一问题的办法。

五、结论

对于内部控制信息披露的监管者来说, 由于分析结果显示2008年比2007年披露情况要好, 说明我国内部控制信息由自愿性披露逐步向强制性披露转变, 并且对其他信息的披露产生一定的影响, 因此, 要加大监管力度, 在鼓励上市公司自愿披露内部控制信息的同时, 还要做好内部控制信息披露的评价工作, 促进披露程度的提高。

参考文献

[1]、宋绍清.关于上市公司内部控制信息披露影响因素的实证研究[J].财会月刊, 2009 (2) .

[2]、柏红翠.上市公司内部控制信息披露问题研究[D].东北师范大学, 2008 (4) .

[3]、魏娟.上市公司内部控制报告研究[D].华北电力大学, 2008 (1) .

[4]、冯建, 蔡丛光.上市公司内部控制信息披露研究[J].财经科学, 2008 (5) .

[5]、苗连琦.我国上市公司内部控制信息披露问题研究[J].安徽工业大学学报 (社科版) , 2008 (1) .

公司内部报告管理制度 篇8

关键词：财务报告;内部控制;审计整合;审计动因

随着近年来我国公司的发展，我国内部控制审计及其规范问题也引起了监管部门和学术界的高度关注。继2008年5月财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会（以下简称五部委）发布《企业内部控制基本规范>后，2010年4月五部委又联合发布了企业内部控制配套指引（包括《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》），标志着具有中国特色的内部控制规范体系基本形成。

一、财务报告内部控制审计相关概念界定

（一）内部控制及内部控制审计

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。我国内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。

（二）财务报告内部控制

财务报告内部控制是指企业为了合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。主要包括的政策和程序有：保存充分、适当的记录，准确、公允地反映企业的交易或事项;合理保证按照企业会计准则的规定编制财务报表;合理保证收入和支出的发生以及资产的取得、使用或处置经过适当授权;合理保证及时防止或发现并纠正未经授权的、对财务报表有重大影响的交易或事项。

二、财务报告内部控制审计的理论基础

（一）受托经济责任理论

受托经济责任就是指资源所有者将其资源委托给受托者（代理人）并赋予受托者以资源的保管权和运用权，同时通过有关组织规则（如公司章程和法规制度等约束机制）明确规定委托者和受托者之间的权利义务关系。受托经济责任，其实质就是委托人与受托人的一种契约关系。随着经济的发展和社会的进步，受托经济责任的内涵在不断拓展，受托的责任范围也相应在不断扩大，同时受托经济责任关系不断发展又促使了审计业务种类的不断丰富。内部控制审计这项新业务正是在这种情况下产生的。

（二）信号传递理论

信号传递理论认为，公司所有者与管理层之间存在着严重的信息不对称现象：管理层代理公司所有者制订财务决策和经营决策、制订公司的内部控制，并评价公司的内部控制的有效性，拥有绝对的信息优势;公司所有者作为委托方只能通过管理层提供的内部控制报告间接获得相关信息，处于信息劣势。这样就使拥有内部控制信息的优势者（管理层）对信息的劣势者（公司所有者）有欺骗的机会，这也是许多公司出现管理层舞弊导致经营失败的重要原因。

三、公司财务报告内部控制审计的对策

（一）努力整合财务报告内部控制审计与财务报表审计

《企业内部控制审计指引》第五条明确指出：注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行。但在实务中，由于内部控制审计和财务报表审计的关联性，注册会计师更适合于进行整合审计。将财务报告内部控制审计与财务报表审计进行整合，由执行财务报表审计的会计师事务所并由同一项目小组执行内部控制审计，可以避免重复审计，有助于提高审计效率，降低审计成本，保证审计质量。

（二）正确处理好企业内部控制自我评价与注册会计师审计之间的关系

内部控制评价和注册会计师审计是两种不同的责任，但两者的工作可以互相利用。一方面，在执行内部控制审计时，注册会计师通过评估企业内部控制自我评价工作，可以判断是否利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作。如果决定利用其工作，则可以相应减少本应由注册会计师执行的工作。但无论是否利用企业的自我评价工作，会计师事务所均应对发表的审计意见承担全部责任。另一方面，注册会计师在执行内部控制审计时，从独立的第三方角度可能会发现企业自我评价没有发现的控制缺陷，提请企业予以整顿。此时，企业需要正确认识注册会计师的内部控制审计工作，正确对待注册会计师的工作结果，认真审视企业的内部控制，通过整改落实，使内部控制更加完善合理。

（三）实行自上而下的审计方法

在财务报告审计中，注册会计师应当运用自上而下的方法实施审计工作，它是注册会计师识别风险、选择拟测试控制的基本思路。这种方法要求财务报告审计始于财务报表层次，以注册会计师对财务报告内部控制整体风险的了解开始。自上而下法能够将注册会计师的审计资源集中于风险最高的领域，通过对重要账户、重要认定、相关的控制等层层推进，有助于发现被审计单位的重大缺陷。

（四）提高注册会计师的职业判断能力

由于财务报告内部控制是非财务数据，更多表现为业务活动，对其进行鉴证并希望实现合理保证的目标是很困难的。因此，财务报告内部控制审计对注册会计师的职业判断能力和专业胜任能力都有更高的要求。如，在财务报告内部控制审计完成控制测试后，注册会计师需要评价内部控制存在的缺陷，并根据内部控制缺陷程度确定审计范围和审计意见类型。其中缺陷评估是内部控制审计最困难的方面之一。鉴于各个不同公司、不同缺陷具有自身的特征，评估缺陷的任何方法都需要依赖高度的职业判断。

参考文献：

[1张龙平，陈作习.财务报告内部控制审计的历史回顾[J].审计月刊，2008，（9）.

[2]杨志国.关于《企业内部控制审计指引》制定和实施中的几个问题[J].中国注册会计师，2010，（6）.

统一公司内部控制评估分析报告 篇9

以知识铺就成功之道，用智慧编织美好人生.題目: 統一公司內部控制評估分析報告

前言

民國56年7月1日，統一企業股份有限公司成立於台南古都。多年來秉持「三好一公道」的立業精神，「誠實苦幹，創新求進」的企業文化，以及「經營統一，大家一起來」的理念，勵精圖治，建立了台灣最大的食品王國。在「時時刻刻為明天」的經營藍圖下，除了相關原料的多層次加工以創造產品附加價值之外，並持續不斷的拓展新的事業，在「追求高成長」與「國際化」兩大策略下，與國際知名企業共同投資合作，以吸收國際化經營的觀念與技術。更進而跨出本土，邁向國際，觸角延伸至北美、中國大陸、東南亞各地投資經營。

統一企業公司自成立以來始終以建立有德有才的團隊為本，追求卓越的企業文化，服務客戶、改善品質、創新產品，並懷抱對生命的熱愛，放眼未來，執意以人性本位的企業關懷，不斷延伸經營領域，創新求進，精益求精，在在提供國人與國際友人最優良的商品與服務。統一企業股份有限公司目前擁有海內外轉投資相關企業共一百七十多家，經營項目橫跨食糧、消費食品、物流配送、速食業、營建、電子、金融、休閒娛樂、生物科技等等，已發展成一多元化經營的企業集團。面對日益競爭的環境，迎接未來更艱巨的挑戰，我們已審慎規劃出企業願景－「統一，一首永為大家喜愛的食品交響樂」，意謂著統一企業是一家永續經營，永遠以滿足客戶需求為考量的食品企業。未來仍將持續在多角化的經營模式下，不斷地成長茁壯，成為世界領先的一流企業。

在「人才是公司最大資產」的基本理念下，我們從事一系列人力資源管理的開發與改革，致力於員工發展與訓練，提供完善的福利措施，並架構員工一展長才的環境不斷派遣優秀幹部至關係企業擔任重要職務，來開發員工的潛能與成長。在員工發展與訓練方面，藉著瞭解個人的特質、公司的標準與職務的需求進行規劃。每個，對於主管和專業人員，都會由直屬主管進行雙向溝通，以評估員工的績效表現，藉著彼此間的對照評比與員工的發展期望，規劃新的學習方向。

內部控制的五項組要素

內部控制的五項組成要素為:控制環境、風險評估、控制活動、資訊和溝通及監督。

構成企業內部控制的核心是控制環境，它是其他四個相互關聯的組成要素之基礎，塑造企業的紀律和內部控制的架構，影響售查者文化合組織成員對內部控制的認知，如果沒有極具效果的控制環境，或許尌不會有控制效果卓著的其他四要素，控制環境又可分為操守和價值觀、執行能力、董事會及監察人、管理哲學及經營風格、組織結構、權責劃分、人力資源政策等七項來分析。統一公司經營者及管理階層的道德要求都很高，而且都秉持不欺騙大眾極良好的品質來服務大眾，有建立良好的道德規範統一公司的董事長更是以身作則並對員工在訓練時有嚴格的要求及遵守，避免有任何不當失誤的發生，在公司的章程中對道德方面也有其相關的規定。在董事會及監察人方面，統一公司在公司章程中有規定董事會的權限及責任，而且每年年底監察人都會出具一份監察人報告書，報告書中記載監察人所發現的一些公司不法行為及監察人的責任，也記載監察人所依據公司章程，還有監察人簽名及蓋章表示負責。在經營哲學何經營風格方面，統一公司董事長所堅持的經營理念為誠實苦幹、創新求進，此一理念使統一公司財務狀況較

穩定，在組織結構方面，統一公司組織結構可由組織圖來了解，看起來很複雜但是並不難了解，統一公司組織可以算是細分很仔細公司章程中對於各單位的關係、權限、責任及範圍都有相關的明細規定，在組織設計方面，統一公司建立以顧客為主體的分享服務組織，並以事業群公司和地區別的矩陣式服務體系，來進行服務分享。在人力資源政策方面，統一公司採用人才是公司最大資產的基本理念下，統一公司從事一系列人力資源管理的開發與改革，致力於員工發展與訓練，提供完善的福利措施，並架構員工一展長才的環境不斷派遣優秀幹部至關係企業擔任重要職務，來開發員工的潛能與成長，在員工發展與訓練方面，藉著瞭解個人的特質、公司的標準與職務的需求進行規劃。每個，對於主管和專業人員，都會由直屬主管進行雙向溝通，以評估員工的績效表現，藉著彼此間的對照評比與員工的發展期望，規劃新的學習方向，而對於高階主管，則為使其擴充視野，均會鼓勵多參加各項高階管理的課程，並且能與不同產業的人進行交流和經驗分享，以尋求個人發展的突破，也針對各個職務的需求，規劃了一系列的訓練課程，例如，管理類課程，是擔任主管人員所必修；專業類課程，是為各領域專業人員所量身設計；還有自我啟發的柔性課程，提供員工來選修，另外，e化管理訓練流程，更加速新進人員瞭解企業文化，進入最佳的工作狀況，發展員工關係方面，為主動關懷員工，各項軟硬體福利措施均一應俱全，包括，舉辦團體保險，補助婚喪喜慶，特約廠商優惠，補助資深員工旅遊，辦理員工健康檢查、醫師到診服務與提供專業的心理諮商協助，以及提供員工宿舍、餐廳、運動場地及健身器材等，而進一步協助員工處理工作及生活上遭遇的各類問題，並營造更美好的工作環境，統一公司在各個總廠區均成立了員工服務中心，來推動各項員工協助方案，包括，員工福利服務諮詢、休閒育樂活動舉辦與諮詢、生活輔導講座舉辦、短期諮商輔導服務及法律事務諮詢服務等，總而言之，統一公司重視人性管理，尊重個人，以誠信、正直為本，經由團隊的合作，來分享知識與創新，且共同承擔責任與榮譽。

風險評估，所謂風險評估是指受查企業辨認、分析風險的過程，充作如何管理風險的依據，過程尌是風險評估，統一公司在每一季都會對自己在市場上的產量及銷售量來進行評估，統一公司主要是日常用品的生產及銷售，原料的變動不僅影響生產也影響財務報表，可能使成本提高淨利減少影響盈餘，存貨的認列及GAAP原則的採用都對財務報表影響很大，而且每一季的變動都不同，因此統一企業很注重風險評估，銷售量的好壞也影響財務報表，可能使收入減少淨利盈餘減少，以及收入的認列及GAAP原則的採用都會受到影響，統一公司為了要使財務狀況穩定及編製誠實的財務報表，統一公司對於風險評估是不可或缺，而且必須要時常注意才行。

控制活動，控制活動專指用以確保組織成員確實執行管理階層指令的政策和程序，是一種控制性的作業活動，達成受查者的目標，控制活動可以分成五類來討論，交易授權、職能分工、執行結果的複核、資料處理的控制及實體控制等五類，在職能分工方面，從組織結構可以看出統一公司分工的原則，每個單位細分很細，可以說是一個小單位完成一件事再將這些小單位結合變成一個大單位，每個單位各有各的工作不會和他人重疊，可說是分工的很有原則。在執行結果的複核方面，統一公司嚴格要求每個主管經理對於自己部門的預算及績效都要提出一份報告，報告中要對自己部門作業成果允以評估，一方面對於下一季要有所預測，對於這一季的財務作業及作業績效要做一個檢討。在資料處理的控制方面，統一公司採取一套可以算是完善的系統來處理交易，有交易發生子電腦會立刻記錄，並且開出發票來當作憑證，然後將記錄的資料傳給主機，主機在彙總分類這些傳來的記錄，再利用會計系統來編制報表及分析資料，也可以預測及比較各財務資料的關係，對於新進貨品也會立即處理編號建檔，避免錯誤或遺漏發生。在實體控制方面，統一公司在每個商品及存貨上面都有條碼，在倉庫中有加裝好幾

部監視器，門鎖密碼也隨時更新，另外還有保全系統隨時觀看，可以說是非常嚴密想要竊取商品恐怕沒有那麼容易，統一公司每個月都會有電腦方面的技術人員，來對公司電腦硬體和程式進行測試及維護，發生問題立刻進行維修及保護，對資料的保存來說可算是意義重大，控制可算是相當完善。

資訊和溝通，所謂資訊和溝通是指將有關資訊以適時有效的方式，予以辨識、收集、並傳遞予相關人士，使他有效履行責任。統一公司每一年都有請會計師來查核其報表，並且出具意見書來證明其報表的公信力，再將財務報表交給股東觀看及了解財務的狀況，再將報表提供給有利害關係的相關人士，對於內部控制，統一公司遵守證期會的規定，聘請會計師對於公司內部的控制來進行查核，並且對於內部控制出具一份報告書，讓外部人士能夠了解公司內部控制的成效，也能讓管理階層知道其內部控制是否有瑕疵或者有控制不當的地方。