广告公司内部管理制度实施

广告公司内部管理制度实施（精选8篇）

广告公司内部管理制度实施 篇1

重庆新亚广告公司文件

新亚发〔2007〕14号

重庆新亚广告公司内部管理制度实施细则

重庆新亚广告公司为了规范管理，增进各部门之间的合作，同时也为了加强公司劳动纪律的规范，维持正常的工作秩序，根据公司内部管理制度特制定各项实施细则如下：

一、文件的审批程序及管理

重庆新亚广告公司为了规范文件审批流程，规范各中心和各部门日常经营管理，也便于公司对各种文件进行统一管理。

（一）公司各部门、中心起草的由关业务方面的文件需先填写《文件批复回单》，递交相关领导，相关领导须在规定时间内批复后交相关部门保存。公司各部门、中心起草的需要公司发文的文件需填写好《文件批复回单》后，先递交行政管理中心，由行政管理中心统一递交相关领导审阅，领导回复后，由行政管理中心统一分发。

（二）公司各部门、中心对外签订合同，需填写《合同审批单》，递交相关领导审阅签字后盖章。合同交财务管理中心一管理。

（三）所有文件需要下发各部门、中心、分公司的，在总经理办公会研究决定通过后由行政管理中心统一下发，各部门、中心及分公司签收。

(四)行政管理中心按将所有文件分类归档保存。

二、例会制度

（一）业务例会：各部门每周召开一次业务例会（会议时间各部门根据自己部门的情况决定），总结上周工作情况和布置本周的工作内容，同时形成会议记录交分管副总以及各部门主任处备案。由行政管理中心负责检查，如无特殊情况会议必须如期开展，若没有按时召开业务例会的部门每次扣罚分管领导200（贰佰）元整，部门主任200（贰佰）元整，副主任100（壹佰）元整，由行政管理中心负责执行。

（二）月度经营分析会：每月8号下午（如遇周末时间顺延至下周星期一）召开部门主任经营分析会，对当月的经营项目、经营成果等情况进行通报，并协调处理各部门之间的相关事宜。由财务管理中心负责准备相关的经营资料，行政管理中心负责召集会议，中干（包括中干）以上的公司人员必须参加，如无故缺席扣罚200（贰佰）元，由行政管理中心负责执行。

（三）总经理办公会：在公司有情况通报、相关重大活动开展、重大决策的情况下由行政管理中心负责召集，会议内容由办公室收集整理会议议题，并提前通报给公司领导层。

（四）员工培训会：每季度举办一次员工培训会，培训规划和内容安排，具体会议组织由办公室负责。

（五）项目论证会：有重大新项目意向时，由部门、分公司提出，应按程序申报获得批准，公司总经理办公会组织公司项目评审小组和项目相关人员召开项目分析论证会，对即将开始的项目进行论证，并把有关资料交行政管理部及财务管理中心备案。

三、车辆的使用及管理：

为了切实加强车辆管理，根据集团车辆实行统一管理条例，新亚公司行政管理中心结合工作实际，对车辆的使用及管理规定如下：

（一）车辆由办公室统一管理、统一调配。在工作时间内，各分公司、部门、中心用车时填写派车单，需提前与办公室联系，根据前后程序先后缓急实行统一调配。

（二）各分公司、部门、中心，需用车时，填写《派车单》说明事由及到达地点，由部门提出，分管领导同意，行政管理中心根据车辆使用情况派车。

（三）根据工作需要，如需到市外或省外时，用车部门（人）要提前一天提出书面申请，由公司总经理审核签字同意，行政管理中心才能派车。

（四）节假日（包括大周末）公司车辆统一封存，车辆必须停集团车库，任何人不得擅自动车。如特殊情况下用车，需书面申请、说明情况，经总经理签字同意，行政管理中心派车。否则罚款500元，出了任何交通事故责任自负，并赔偿全部经济损失。

（五）公司任何人未经同意不得擅自驾驶公司车辆，不得假公济私动用公司车辆，一经发现，行政管理中心将通知财务从本月工资一次性扣500元处罚。

（六）新亚广告公司工作人员未经行政管理中心调派车辆出车，视为出私车，除了重处罚（500元）以外，出了任何车辆事故、人员伤亡后果自负，经济损失自行赔偿。

（七）车辆发生交通事故，须及时报告行政管理中心和公司领导，车辆责任以交通部门出具的《事故责任认定书》为准，负事故全部责任万元以上（包括万元），责任人承担30％经济赔偿。负主要责任，由责任人承担20％经济赔偿，负次要责任人承担10％经济赔偿。经济赔偿由责任人一次从工资中扣除，工资不够者，累计从工资中扣除，车辆事故不负责任者，责任人不作处罚。

（八）擅自借车或私自出车造成交通伤亡事故等，由借车人自行负责处理，与办公室和公司无任何责任关系。

（九）公司所有驾驶人员执行工作任务时，应严格遵守交通法规，因不遵守交通规则造成违章处罚，均由驾驶人员自行承担责任及违章罚款。

（十）车辆管理人员（车管干部），津贴补助均按集团公司车辆统一管理办法规定补贴。

（十一）驾驶人员驾驶车辆要有职业道德，要爱护公有财产，有责任和义务保管好所驾车辆的一切相关手续、证照、随车所带工具等，同时出车之前检查该车的水和油及电路。公务执行完后按规定停入报业集团地下车库，车辆所产生费用、票据，须先经行政管理中心审核签字、公司领导签字同意即可报销，否则财务不予报销。

（十二）行政管理中心对公司所有车辆全部负责，其中包括维修、车辆年审等，随时保持车况良好。本着励行节约，必须坚持实事求是、公平、公正的管理原则，合理安排车辆使用，主动接受各分公司、部门中心的监督，在车辆安全和各项费用报销单签上坚持原则、严格把关、励行节约。如行政管理中心在管理工作不力、不负责任、失职等造成不良影响，将从责任人一次扣罚200元。

四、人力资源的管理：

公司力求聘用及培养高素质员工，以求达到公司对员工应具备专业素质的要求。充满朝气蓬勃的企业应不时需要补充新鲜血液。如有职位空缺，首先考虑公司内部的晋升机会。若公司内部没有合适人选，不排除到公司以外招聘员工。

（一）部门招聘申请

1、用人部门或分公司有招聘需求时，部门主任或分公司经理须填写《部门/分公司增补员工申请表》及《招聘职位说明书》，根据审批流程权限规定，经部门或分公司领导预审并报分管领导同意后报行政管理中心审核，在行政管理中心报总经理批准后，发布招聘信息。

2、当员工离职需另填补空缺时，缺员的部门主任或分公司经理必须填报《部门/分公司增补员工申请表》及《招聘职位说明书》时需明确招聘原因，根据审批流程权限规定，经部门或分公司分管领导审批确认后报行政管理中心，在行政管理中心报总经理批准后，方可办理相关招聘手续。

（二）发布招聘信息

1、为满足招聘的全面需求，行政管理部将根据招聘职位的不同通过如下渠道对外发布招聘信息：专业网站招聘，参加人才现场招聘会，刊登报纸及专业杂志；委托猎头服务等具有针对性的方式。

2、招聘信息内容将根据公司组织结构中的岗位描述，部门或分公司提供的招聘申请表等公布。

（三）录用流程

1、行政管理中心人员负责对经审批同意录用的应征者发放正式《录用通知书》。

2、行政管理中心及分公司负责对被录用的员工进行必要的背景调查(例如履历资料是否真实等)。

3、行政管理中心或分公司负责招聘人员办理录用手续，在新员工到职前，将新员工需要的办公用品购买到位，确定办公座位等。

4、新员工到职后，填写《员工登记表》，并要求新员工提交1寸照片1张，核查无误后行政管理部存档。

5、行政管理部或分公司负责招聘人员为新员工按照规定时间办理各种统筹事宜，包括保险基金的转移迁入、变更手续等以及签订劳动合同。

6、各部门、中心未按流程执行，公司将不与新员工签订劳动合同，该员工的所有费用由所聘部门自行承担。

（四）劳动合同管理

1、公司的劳动合同是根据中华人民共和国劳动法和相关法律制定，员工一经录用均应与公司签署劳动合同，并履行合同规定的权利和责任。

2、劳动合同首签为一年期，试用期包括在内。（劳动合同附后）

3、员工在遇到人事变更、离职或合同到期时，由行政管理部负责进行相应的合同变更、解除、终止或续签。

4、员工入职时应承诺已与原单位解除劳动合同，如因个人隐瞒事实、弄虚作假导致劳动合同纠纷，公司概不负责。

5、公司与员工双方续签劳动合同均应在原合同期满前30天提出续签意见，如双方同意续签，则按照原合同期满日为开始日，续签一年，以次类推。

6、行政管理中心要建立员工档案,将员工的劳动合同,员工登记表,养老保险,医疗保险等分类归档.（五）员工受聘期间，有下列行为，公司可随时解除合约而无需预先通知：

1、蓄意不服从上级(公司经理和部门领导)工作安排调遣者；

2、严重违反公司规定的规章制度，直接影响公司形象或利益者；

3、欺诈欺骗者；

4、过单或者泄露公司信息等变相过单行为，予以开除。收回过单所得并按过单所得一至五倍处罚。对行为恶劣，给公司带来负面影响严重的，公司将登报开除。

5、对收到客户广告款，次日(节假日顺延)不交财务部者，视为挪用、按帐款10%处罚；滞留三日以上的行为，按帐款20%处罚，对挪用超期或数额较大的，公司将登报开除并移送司法部门。

（六）辞退及离职的相关手续

各部门、中心必须将离职人员姓名提前1个月申报总公司，即将离职的人员必须按《员工离职审批表》完善离职的相关手续才能离开。办公用品须到行政管理中心办理相关交接手续；相关客户资料必须转交部门其他员工，并填好《工作人员调动（辞职）交接流程表》；涉及在财务借款的员工，必须将财务所有借款单全部结算清楚才能离开。辞职人员的工资在交接审核后，将当月工资缓发壹月。

（七）人力资源的管理由行政管理中心负责执行。各中心、部门须严格把关，给公司造成损失，由部门、中心负责人赔偿。

五、劳动纪律的管理：

公司员工的考勤工作由行政管理中心负责组织管理，按月进行统计。员工的出勤情况将作为员工职位晋升、提升工资和奖金发放的重要依据。

（一）本公司规定的正常休息时间为：

1、实行5天工作制，星期一至星期五为工作日。

作息时间：上午 9：00——12：00

下午14：00——17：30（夏时至为：下午14：30—18：00）

2、星期

六、星期天及国家法定节假日为员工的休息日。

（二）公司员工考勤实行打卡制度。

1、员工上下班必须严格遵守作息时间，任何员工不得以任何形式、方法代替他（她）人打卡，如经发现，扣罚当月工资500元。

2、员工上下班必须打卡。忘记打卡的员工当天或第二天，须经部门经理签字证明其按时上班或下班。如果打卡时间处空白，每次扣罚200元。

3、如果员工早上需直接去有关单位办事或在外办事下午不能赶回公司打卡，都需事前把有部门主任和分管领导签字的请假条提前交到行政管理中心，打卡片不能显示打卡时间的,须经部门主任和分管领导签字,否则按相关规定进行处罚。

4、员工请事假、病假、丧假、婚假、产假都必须事前请假，否则按不请假对待。

员工需持有部门主任和分管领导签字的书面请假条交给总经理批阅，经总经理批阅同意后，把领导签字的假条交行政管理中心备案，方才同意假期。

（三）对迟到、早退、旷工、事假的处理：

公司允许每月两次未按时到岗，但时间不能超过10分钟，可视为堵车处理，但必须在卡片上显示时间，超过10分钟同样作为迟到处罚。卡片上必须每天显示上下班时间，如果没有打卡时间一律按30元扣罚。

以公司规定的作息时间为准，凡因私未按时到岗者为迟到。对迟到者的处罚如下：

1、迟到10—20分钟扣20元；21分钟—30分钟扣30元；30分钟以上扣50元。

2、旷工半天，处罚100元。

3、非因公不到工作岗位为旷工。旷工半天扣罚100元，旷工一天扣罚150元。旷工2次扣罚半年奖金（指年终发放部分），矿工4次全年无奖。

（四）行政管理中心要严格执行各项制度，如有徇私舞弊的情况，每次处罚50元。

特此规定

重庆新亚广告公司2007年9月12日

广告公司内部管理制度实施 篇2

一、我国证券公司内部会计控制制度建设存在的问题

我国的证券公司起步较晚,多数证券公司的内部会计控制制度存在着很大的问题。主要体现在以下几个方面:

1. 财务控制制度不够严密

我国多数的证券公司对财务控制的相关岗位分配不恰当,主要是会计岗位的职位以及权限分配不合理,这就导致了各财务控制岗位的人员之间没有形成应有的相互制衡机制。另外,也缺少专门的会计监督部门对整个会计工作进行有效的监督,使得整个证券公司的会计工作质量得不到很好的保障。

2. 没有合理地进行现金流量的控制

对于证券公司来说,其资产安全直接影响着整个公司的发展状况。而在实际工作中,多数的证券公司都没有施行严格的资金审批制度,许多证券公司在进行现金使用前缺少合理的预算,导致其资金使用不当以及公司的资金浪费问题严重。另外,对现金的支出没有详细地进行统计,可能导致公司的现金流不够安全、效率不够高等问题。

3. 应收账款以及实物资产保护不到位

我国的多数证券公司对其应收账款缺少核算体系,因此,对应收账款的账龄分析工作做得非常不到位,这就可能导致应收账款的安全性受到威胁。此外,各证券公司对其实物财产的控制工作做得还不够,不能够保证其公司的实物资产的相对安全。

4. 信息管理系统不够完善

信息管理系统主要负责证券公司的信息统计、分析以及处理等工作,能够帮助各公司在进行重要决策时通过参考其统计信息了解整个公司的实际情况,做出正确的决策。但是,我国现今多数证券公司的信息管理系统不够完善,这就可能导致其信息质量的准确度下降,公司管理层在参考其信息进行决策时可能会出现对公司情况判断错误等问题。这是非常不利于证券公司决策的有效性以及其效率的提高。

二、建设证券公司内部会计控制制度的具体措施

1. 合理分配财务岗位

证券公司的财务控制要求各控制部门之间形成相互制衡的关系,并且要有专门的监督部门对其工作进行有效的监督,以此来保证其财务控制工作的有效进行。因此,各证券公司在继续紧抓内部会计控制制度的建设时,应该充分考虑财务控制部门,特别是会计部门的职位分配问题。具体可以设立不同的会计小组,各小组之间形成明确的制衡关系,提高其工作积极性以及整体的工作效率。此外,还应该建立专门的会计监督部门,对其工作进行有效的监督,防止财务人员在进行财务统计工作时为了一己私利而损害公司的整体利益,保证公司财务控制工作的绝对有效性。

2. 做好现金流量的预算和统计工作

企业的流量控制不当,就可能导致其在实际的现金支出或统计过程中的误差,甚至造成更大的损失。特别是在进行现金流量预算时,可以充分考虑各方面的因素,尽可能地减少公司的支出,增加公司的整体经济效益。当然,进行现金流量的统计工作也有利于避免一些不法行为,例如工作人员将现金据为己有的情况。因此,证券公司在进行其内部会计制度的建设时,应该充分将这些因素考虑进去,保证证券公司的现金流量的绝对安全。具体可以建立严格的现金流量预算和控制制度,在进行现金支出之前根据实际情况进行合理的预算,尽可能的在不影响整体工作的前提下减少资金投入,增加公司的整体效益。另外,针对每一笔资金的支出或流入都应该进行详细的统计,保证企业的现金流的安全性以及整体工作的效率。

3. 积极落实应收账款和实物资产的保护工作

应收账款的核算以及具体的催收工作对证券公司的发展有很大的影响,保证应收账款和实物资产的安全是证券公司安全发展的重要保障。因此,各证券公司在进行其内部会计制度的建设时应该注意对应收账款的统计以及催收,还应该注意对公司现有的实物资产的保护。具体可以通过建立良好的适合证券公司发展的应收账款核算体系来进行其应收账款的合理分析,还应该定期对应收账款进行催收,保证其安全性。当然,对公司现有的实物财产也应该进行定时的统计、核对,保证公司实物资产的安全性,做好公司的资产保护工作。

4. 建立有效的信息管理系统

这主要包括对信息管理系统的管理方法的改进以及相关人才的培养。各证券公司应该定期对现有的信息管理人员进行培训,保证其技术的先进性,使得其技术能够满足证券公司对信息管理的要求。此外,还应该定期引进先进的信息统计、管理技术,保证证券公司能够运用先进的技术对各类信息进行有效的汇总,得出合理的分析结果,帮助公司管理层做出重要决策。当然,相关的信息管理人员还应该在进行信息统计时,对统计过程中出现的问题进行反馈,及时发现其存在的问题并及时进行解决。

三、证券公司内部会计控制制度的实施方法

1. 做好各部门的分工管理工作

证券公司应该合理地对公司的现有员工进行工作分配,明确规定每个人的责任范围。这样做不仅仅有助于工作人员责任心的提高,也使得各证券公司的管理人员在实际工作中能够责任到人,从根本上提高其工作效率。证券公司的内部控制管理水平的提高也需要各部门的分工管理,以此来形成其公司内部各部门、各员工之间的权利制衡关系。如果公司各层员工的风险意识得到了进一步的提高,其在进行工作时就能够更加专注,减少其在工作中的失误,提高整个证券公司的工作效率与工作质量。特别是对于公司的财务部门来说,更应该责任到人,使财务人员明确其具体责任,以降低公司的财务风险。

2. 严格遵从公司制度的相关规定

制度的实施过程中最重要的一点就是要严格遵从其规定,否则制度的建设就失去了意义,起不到其应有的作用。特别是各证券公司的负责人,在其工作过程中应该以身作则,严格按照公司的制度办事。只有这样,公司的各层员工才会服从其管理,公司由上到下都严格遵照公司制度的规定,这有利于公司的文化建设,提升公司的整体形象。特别是对财务控制部门来说,其对企业的发展有很大的影响,尤其应该严格遵循公司的内部会计控制制度的规定。

3. 建立严格的奖惩制度

在各证券公司进行其制度的实施过程中,应该严格地进行奖惩。特别是在财务部门进行会计统计时,应该注意严格遵守企业内部的会计控制制度,尽最大可能地避免其为了自身利益而损坏公司利益的行为。当然,这就要求各证券公司在实施其制度的过程中对出现的违法行为进行严惩,使得其受到的惩罚远比其损害公司制度能获得的利益要大,以此来杜绝损害公司利益获得个人利益行为的发生。此外,对于长时间遵守公司规定的员工也应该进行奖励,鼓励公司员工都遵循公司的有关规定。

4. 进行严格的监督

制度是公司良好运行的重要保障,公司员工的行为需要靠制度的约束,以此来提高其工作积极性以及工作效率。各证券公司除了应该进行其制度的建设外,还应该在制度的实施过程中严格地进行监督,保证其制度的有效实施。因此,各企业应该加强对会计部门工作的监督,确保其每一个人都严格遵守其企业的内部会计控制制度。

四、小结

广告公司内部管理制度实施 篇3

[关键词]证券公司；会计控制；制度建设；实施

在市场经济发展的进程中，企业内部的风险管理具有十分重要的作用，企业要想得到发展，就需要对会计进行更加有效的管理，只有这样才能保证证券公司在稳定的环境中得以发展。为此，建立起会计控制制度具有重要的意义，这是在证券企业内部得以实施的一种管理方法，通过建立起行之有效的管理制度，可以促进证券企业朝着更加规范化的方向发展。本文重点对这一制度的相关内容进行详细的阐述，并且在此基础上提出一定的见解，为相关人士提供参考。

1、内部会计控制制度的标准和应实现的目标

要想在证券企业内部建立起一个完善的会计控制制度，首先就要对实施标准进行进一步的细化管理。其中具有以下几点要求，其一是健全性，在企业内部的管理中，无论是在事前，还是在事中，亦或是在事后，都要做到统一，这样才能将各个环节的工作任务落实到位，将会计控制制度有效的应用在每一环节的管理中。其二，合理性的原则。这一原则的落实主要体现在企业的内部控制上需要符合国家的相关规定，只有满足规定中的要求发展我国的证券市场，才能真正的实现的管理中的目标与任务。其三是制衡性，制衡性的作用是为了保证在会计控制制度的落实过程中，实现权责分明的发展目标，将每一名工作者的发展任务都落实到位，一旦发现问题，由相应的负责人进行承担。

除了要满足上述的基本要求外，还要制定出一个更加合理化的发展目标，在这一目标的引领下，实现会计内部的控制制度。首先，通过建立起这一制度，可以为企业的决策提供更加高效的信息，提高判断的准确性，以避免出现重大的判断失误。其次，企业已经制定出相应的法律法规，法律法规的制定就是起到约束性的作用，因此，更加应该遵守，加强内部的管理才能保证企业的发展，正所谓“攘外必先安内”，只有做到企业内部的安定团结，才能将重心转移到外部的发展中。第三，证券企业是一个具有高危险性的行业，因此在证券企业中的资金也是具有一定风险，通过对内部会计控制制度的落实，可以保证财产的安全性，将资产有效的控制在规定的范围内，既保证了客户的合法权益，同时也促进了证券企业的稳定团结。第四，企业在进行一系列经济活动的过程中，具有经济性以及有效性的特点，在企业内部实行会计控制制度，可以实现会计核算的有效性，避免不实会计信息的出现，为企业的进一步发展提供了有效的保障，只有在这样的环境影响下，才能保证财务报告的完整性以及精准性，这一过程中，应该尤其重视资产的使用是否合理，是否将资金的价值得到了最大化的发挥，在会计控制制度的“保驾护航”下，企业的收益也会得到显著的提高。

2、建立和健全企业内部会计控制制度的几项具体措施

根据上文中的论述，企业内部的会计控制制度的管理是在相应标准以及目标的基础之上才得以实现的，在此基础上，本文中主要探讨了几种有效的实现途径，促进企业内部会计控制更加合理化以及规范化，相信通过落实这几项措施，可以实现证券企业的发展目标。

2.1建立严密的财务控制

不相容职务相分离制度。要求企业按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。同时设立独立的内部稽核部门对会计内控进行再监督。

授权批准控制制度。要求企业明确规定涉及财务及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级经办人员，包括管理层，必须在授权范围内行使职权和承担责任。

会计系统控制制度。要求企业依据《会计法》等相关法规，制定适合本单位会计工作核算规程、会计人员岗位责任制、会计档案管理制度等。

2.2现金流量预算控制

企业应通过现金流量预算管理来实现现金流量控制，实施预算资金审批制度，保证企业现金流处于安全、高效率的状态下。

2.3应收账款和实物资产控制

企业必须建立完整的应收账款核算体系，加强应收账款的账龄分析，保证应收账款的安全性并落实专人负责应收账款的催收工作。实物资产控制是为保证企业实物资产安全、完整而采取的会计控制措施，包括及时人账、账实核对，以及做好档案保管。

2.4管理信息系统控制

通过管理信息系统对各类信息进行记录、汇总、分析和处理，使企业内部的员工能够及时了解业务状况和相应的内控要求，明确其所承担的职责和任务，并对相关信息及时进行交换、沟通、反馈。有效的管理信息系统有助于提高企业内部控制的效率和效果。

3、内部会计制度建设的实践探索

近年来，中国证监会先后出台了一系列规章、规范，如《证券公司内部控制指引》、《证券公司风险控制指标管理办法》《证券公司年度报告内容与格式准则》等具体制度，其核心就是规范证券市场发展，提高证券公司治理与管理水平，加强证券公司内控建设，保护投资者合法权益。

建立健全财务管理制度和费用预算控制制度，资金管理坚持“安全性、流动性、效益性”的原则，对大额资金的筹集和使用进行事前风险收益评估和预算审批。财务部门按照业务需要和授权程序统一进行自有资金的计划、筹集、分配、使用，加强对自有资金运用风险的控制和对净资本的动态监控。

强化资金集中管理，严格执行资金调拨审批程序。公司将客户资金与自有资金严格分离，客户资金与客户资产由专门的部门进行管理，实现了客户资金与自有资金的物理分离。分支机构自有资金除日常经营必备外，全部上划公司总部。同时，采用定期资金压力测试等手段，控制客户资金的流动性风险，防范分支机构可能产生的对客户资金、资产的挤占挪用。

加强各项业务财务处理合规性的监督，严格按照会计准则和财务制度进行收支核算和计提各项减值准备，保证会计信息的真实、完整。公司还对会计电算化系统进行了更新，采用了更为先进的ORA-CLE财务集中管理系统，建立统一核算账簿，实现了会计数据的集中管理，通过ORA-CLE系统能够实现包括对异地营业部账务处理的实时穿透查询，有效地防范营业部财务风险。

4、结语

证券行业是一个高风险的行业，如何防范和化解证券业的经营风险和财务风险，不仅是监管机关必须考虑的一个重要问题，本文就会计内控问题谈些看法，希望能够对今后工作有所帮助。

参考文献

[1]董忠涛.我国证券公司风险管理研究综述[J].中国城市经济，2012（01）

[2]周萍.内部控制与会计信息质量的关系[J].会计之友（中），2007（01）

[3]程静.浅谈会计集中核算的内部控制[J].现代商业，2008（03）

广告公司内部管理制度实施 篇4

按照财政部、证监会等五部委的联合发文规定，境内外同时上市的公司于2011年开始实施内部控制规范，在上海、深圳证券交易所主板上市的公司于2012年开始实施。实施内部控制规范的公司，应进行内部控制建设和自我评价，并出具自我评价报告。根据日常监管和调研发现，部分上市公司在内部控制建设和自我评价等方面有其突出的特点和成功的经验。现将中国海洋石油股份有限公司（以下简称“中海油”）和中国建筑股份有限公司（以下简称“中国建筑”），有关情况进行简要介绍，供参考。

一、中海油内部控制建设情况

中海油，同时在美国和香港两地上市，按照美国《萨班斯法案》的要求，自2006年上市开始，每年都在报告中披露内部控制自我评价报告和审计报告。中海油在不断总结分析、创新企业管理模式的基础上，将内部控制的精神实质全面融入了企业的生产经营和管理之中，有效地防范了重大风险，讫今未发生过投资决策失误、重大安全事故及重大违法违纪案件。

（一）明确的内部控制工作长期目标

与一般上市公司实施内部控制不同的是，中海油除满足监管要求的同时，以实施《萨班斯法案》为契机，建立一套与公司战略目标相配套、适应公司实际的内部控制及风险管理体系，作为中海油内部控制建设的长期目标。

（二）拥有足够权威和权限的专业团队

中海油自2003年启动内部控制工作，成立了由法规主任（执行董事）和财务总监联合领导的内部控制专职团队，在财务管理部下设风控办，各业务部门均设立内部控制岗位。几年来，内部控制专职团队一直主导着公司各项流程、制度的定期梳理和持续改善工作，定期与一线业务部门一起讨论流程或制度的改善方案，报请批准后发布执行。没有内部控制专职团队的意见，任何流程和制度不得随意更改。这一机制从根本上确保了内部控制的有效实施。

（三）持续推进内部控制工作的进一步深化

中海油内部控制实施工作分为两个阶段，每个阶段的侧重点有所不同。

第一阶段（2003－2005年）以财务报告内部控制为核心，不断完善相关制度建设，符合不同监管要求。2006年上市后顺利地通过了内部控制有效性审计，进入内部控制实施工作的第二阶段，即构建全面风险管理体系。

中海油所在的行业技术难度大，运营风险高，风险管控尤其重要。目前公司所有主要业务领域均已经纳入内部控制和风险管理工作范围，如勘探、开发、生产、采办、销售、储量等，基本构建了事前、事中、事后全方位控制体系，已经形成了风险文化，全员内部控制及风险管理意识大大增强。同时，中海油还协助其母公司中国海洋石油总公司将内部控制工作经验和工具向其非上市子公司推广。

（四）以考核确保执行力

中海油将内部控制执行情况作为绩效考核的一项重要内容，落实到每个员工的考核表中，确保了各项制度在所有员工中的执行力。

中海油以设计合理的内控流程和制度使员工“不能”违规，以考核确

保其“不敢”违规，同时以风险文化促使员工“不愿”违规，在日常运营中，形成了全方位的风险防控的体系。

二、中国建筑内部控制自我评价

中国建筑，2009年在上海证券交易所上市，按照证监会发布的《首次公开发行股票并上市管理办法》的规定，中国建筑须在申请上市时申报内部控制自我评价报告和内部控制审计报告。

中国建筑内部控制自我评价机制随着IPO筹备工作逐步完善。目前，中国建筑已经拥有独立的高素质内审团队，确定了统一的技术标准，探索出了特有的独立评价工作模式，不仅能够独立编制内部控制自我评价报告，而且能够为管理层提供建设性意见。

（一）独立的内审专业团队

中国建筑的董事会及其审计委员会负责领导公司的内部控制自我评价工作，内部审计部门负责内部控制监督与评价的具体工作。中国建筑在总部设审计局，在重要的二、三级子公司设独立的内部审计机构，由审计局统一领导开展内部控制自我评价测试工作。在内部控制测试工作高峰期，审计局能够统一调集400－500人的内审团队开展工作。

（二）统一的技术标准

中国建筑编制了内部控制测试手册，包括总册、测试分册和缺陷评价分册，对内部控制测试和自我评价的基本原则、技术要求及工作底稿进行了统一规范。在测试工作开始前，审计局组织对所有测试人员的培训，强调技术要求和测试工作重点。

（三）独立的评价模式

中国建筑根据经审计委员会审批的内部控制测试工作计划开展工作。内部控制测试工作采取混和编组的形式，以审计局技术骨干为主，二、三级内部审计部门抽调人员为辅共同组成测试小组，编组中考虑“独立性”原则，即使测试人员避免测试其本部门或本公司的内部控制，最大限度地保证测试的公正和客观。

在测试工作中，审计局设立核心技术小组，随时解答测试工作中遇到的问题，并及时向所有测试小组传达，使所有测试人员以统一的标准进行测试，并能够迅速核查在局部发现的问题是否具有普遍性，以期尽早发现问题并尽早整改。

公司内部管理制度 篇5

1.为进一步规范公司餐厅管理工作，给公司员工提供卫生、洁净的就餐环境，充分保障全体员工的身体健康，特制定本规定。

2.本规定适用于公司餐厅及公司内部为公司员工提供就餐服务的各类餐饮场所。

第二条 管理机构

公司-----负责对餐厅的监督管理，具体管理职责包括：

1.贯彻执行有关餐饮管理方面的法律法规、法规。

2.在广泛征询员工意见的基础上建立、健全公司内部餐厅管理规章制度，并组织实施。

3.负责公司餐饮服务单位的招聘、签约。

4.负责对公司餐厅餐饮服务单位食品质量和价格的监督、检查与处罚。

5.代表公司接受与处理员工对餐厅服务的意见、建议及投诉等。

第三条 餐饮服务单位的义务

1.按公司规定与公司签订服务合同，签约后未经公司同意，不得转包给其它经营单位。

2.严格遵守国家法律法规，遵守卫生防疫、工商、税务等有关部门以及公司制定的规章制度，严格履行餐饮服务合同。

3.以服务公司员工为宗旨，根据公司生产运行特点与员工的需求做好餐饮服务工作。

4.建立、健全各项规章制度，科学管理，规范服务，为员工提供卫生、安全的就餐环境。

5.保证食品质量，努力增加和调整饭菜口味，严格成本核算，合理制定菜肴价格，文明服务。

6.设立投诉箱、意见薄，张贴餐厅经营情况公示单，接受并及时解决员工有关饭菜质量、价格、服务态度、卫生等问题的意见、建议和投诉。

7.接受卫生防疫等主管部门进行食品卫生安全工作检查。对检查中发现问题，应及时采取措施整改，并提交整改方案。

第四条 具体服务要求

1.卫生许可证应按时年检，从业人员必须持有健康证与上岗证。

2.不得采购无食品供应合格证供应点的食品。

3.保证食品的无毒、无害，符合应有的营养要求。

4.保持餐厅内外环境整洁，采取消除苍蝇、老鼠、蟑螂和其它有害昆虫及孳生条件的措施。

5.保证盛具、餐具的严格消毒，使用的洗涤剂、消毒液应当对人体安全无害。

6.使用食品添加剂，必须符合食品添加剂使用卫生标准和卫生管理办法的规定，否则不得使用。

7.售饭前，炊管人员按时到达售饭窗口，工作服要穿戴整齐、干净，胸前挂好服务牌。

8.售饭中，态度热情、礼貌待人、说话客气、一视同仁、打菜均匀、服务周到，不与就餐者争吵或打架。

9.售饭后，做好饭后收尾工作，等就餐人员全部离开后，搞好环境卫生，及时关门上锁。

第五条 员工的权利义务

1.员工有权就餐厅卫生条件、饭菜质量、价格等方面问题提出疑问、建议、意见或投诉，并有权要求餐厅给予明确答复。

2.遵守餐厅秩序，按时就餐，排队买饭，不插队，不争吵，不大声喧哗，不争抢餐桌椅。

3.保持餐厅环境卫生，不吸烟，不随地吐痰，不随地乱扔乱泼脏东西，剩汤、剩菜倒入指定容器。

4.爱护公共设施，不在餐厅内外的门窗、玻璃、墙壁、桌椅等公共设施上随意涂抹，乱贴乱画，不准用脚踩餐桌椅，不能随意挪动餐厅内的用具。

5.养成文明就餐习惯，勤俭节约，爱惜粮食，节约用水用电，禁止猜拳行令、酗酒闹事、打架斗殴和一切不文明举止。

第六条法律责任

如因餐厅卫生问题受到处罚，由餐厅经营单位承担，与公司无关;同时，公司有权根据情节轻重酌情予以罚款。

第七条 解释

本制度的最终解释权归-----所有。

第八条 生效

公司内部管理制度参考 篇6

现代企业的一个重要标志就是企业管理的规范化和制度化。作为一名企业经营者，首先要考虑制定科学的、可操作的企业管理制度，进而使企业不断发展壮大。另外，企业管理制度的健全与否，对于一个企业的成败具有至关重要的影响，现将企业内部综合管理制度简易范本归纳、整理如下，仅供参考。

一、管理大纲

1、公司全体员工必须遵守公司章程，遵守公司的规章制度和各项决定、纪律。

2、公司禁止任何组织、个人利用任何手段侵占或破坏公司财产，损害公司的形象和声誉。

3、公司通过发挥全体员工的积极性、创造性，提高全体员工的技术和经营管理水平，不断完善公司的经营管理体系，实行多种形式的责任制，不断壮大公司实力和提高经济效益。

4、公司倡导员工团结互助，同舟共济，发扬集体合作和集体创造精神。

5、公司鼓励员工积极参与公司的决策和管理，欢迎员工就公司事务及发展提出合理化建议，对做出贡献者公司予以奖励、表彰。

6、公司推行岗位责任制，实行考勤、考核制度，端正工作作风和提高工作效率，反对办事拖拉和不负责任的工作态度。

二、员工守则

7、遵纪守法，忠于职守。

8、维护公司声誉，保护公司利益。

9、服从领导，关心下属，团结互助。

10、努力学习，提高水平，精通业务。

11、积极进取，勇于开拓，创新贡献。

三、人事管理制度

（一）总 则

12、公司执行国家有关劳动保护法规，在劳动人事部门规定的范围内有权自行招收员工，全权实行劳动工资和人事管理制度。

13、公司对员工实行合同化管理，员工与公司的关系为合同关系，双方都必须遵守合同。

（二）定 编

14、公司各职能部门用人实行定员、定岗。

15、因生产及业务发展原因、各部门需要增加用工的，必须按要求履行手续后方准实施，特殊情况必须提前聘用员工的，一律报总经理审批。

（三）员工的聘用

16、各部门对聘用员工应本着精简原则，可聘可不聘的坚决不聘，无才有德的坚决不聘，有才无德的坚决不聘，真正做到按需录用，择才录用，任人唯贤。

17、各级员工的聘任程序如下：

（1）总经理，由董事长提名董事会聘任；

（2）副总经理、总理经助理、总会计师等高级职员由总经理提请董事会聘任；

（3）部门主任等由总经理聘任；

（4）其他员工，经总经理批准后，由人事部门聘任。上述程序也适用于各级员工的解聘及续聘。

18、新聘员工经人事部门审查考核，符合聘用条件者，先签试用合同，试用期满经人事部门审核后，报总经理审批。批准录用者与公司签订聘用合同；决定不录用者在试用期满后予以解聘。

（四）工资及待遇

19、公司全权决定所属员工的工资和待遇。

20、公司执行董事会批准实行的工资标准。

21、公司按照“按劳取酬、多劳多得”的分配原则，根据员工的岗位、工作量大小和技术含量等情况综合考虑决定其工资。

22、公司执行国家劳动保护法规，员工享有相应的劳保待遇。

23、员工的奖金由公司根据实际效益按有关规定提取和发放。

（五）假期及待遇

24、员工按国家法定节假日休假，因工作生产需要不能休假的，按国家法规执行相应的工资标准或安排补休。

25、员工按国家规定享有探亲待遇。

26、员工婚假按照法定婚假执行，异地结婚可适当另给路程假，假期内工资照发。

27、员工产假期间，工资照发，不影响原有福利待遇。

28、员工的直系亲属（父母、配偶和子女）死亡时，按法定丧假执行，异地奔丧的适当另给路程假，假期内工资和津贴照发。

（六）辞职、辞退、开除

29、公司有权辞退不合格的员工，员工有辞职的自由，但均须按本制度规定履行手续。

30、试用人员在试用期内辞职的应向人事部门提出辞职报告，并到人事部门办理辞职手续。

31、合同期内员工辞职的，必须提前1个月向公司提出辞职报告，经原批准聘用的领导批准后，由人事部门办理辞职手续。

32、员工必须服从组织安排，遵守各项规章制度，凡有违反并经教育不改者，公司有权予以解聘、辞退。

33、辞退员工，必须提前1个月通知被辞退者。

34、聘用期满，合同即告终止，员工或公司不续签聘用合同的，需到人事部门办理终止合同手续。

35、员工严重违反规章制度、后果严重或者违法犯罪的，公司有权予以开除。

36、员工辞职、被辞退、被开除或终止聘用，在离开公司以前，必须交还公司的一切财物、文件及业务资料。否则，给公司造成损失的，应负赔偿责任。

（七）考 勤

37、公司员工必须自觉遵守劳动纪律，上下班按规定实行登记、打卡或其他考勤方法。

38、员工必须按时上下班，不迟到、不早退，上班时间不得擅自离开工作岗位，外出办事须经本部门负责人同意。

39、严格请、销假制度。员工因私事请假XX天以内的，由主管部门的领导批准，XX天以上的，报上一级领导批准，公司部门主任请假，一律由总经理批准，请病假必须持有医院证明，并经领导批准，未经批准而擅离工作岗位的按旷工处理。

40、员工的考勤情况，由各部门负责人进行监督、检查。

四、行政管理制度

（一）文件收发规定

41、公司文件由指定的拟稿人拟稿，属董事会文件的由董事会秘书拟稿，属公司文件的由办公室主任拟稿。文件形成后，属董事会的由董事长签发，属公司的由总经理签发。

属于秘密的文件，核稿人应该注“秘密”字样，并确定报送范围。秘密文件按保密规定，由专人印制、报送。

42、文件由办公室负责报送，送件人应把文件内容、报送日期、部门、接件人等事项记录清楚，并报告报送结果。

43、经签发的文件原稿送档案室存档。

44、外来的文件由办公室专人负责签收，签收人应于接件当日即按文件的要求报送给有关部门，不得积压迟误，属急件的，应在接后及时报送。

（二）办公用品领用规定

45、公司各部门所需的办公用品，由办公室统一购臵，各部门按实际需要领用。

46、所有员工对办公用品必须爱护，勤俭节约，杜绝浪费。

47、购臵日常办公用品或报销正常办公费用，由办公室主任审批，购臵高级办公用品，必须按财务管理规定报总经理批准后再行购臵。

（三）电话使用规定

48、电话为办公配备，私事打市内电话不得妨碍联系公务。

49、禁止员工为私事挂发长途电话，违者除补交长途电话费外，给予罚款处理。

50、联系业务时应尽量减少挂发长途电话，降低费用。

（四）车辆使用管理规定

51、公司车辆必须为公司业务服务，各部门公务用车，由部门领导先向办公室（车队）报告，说明用车事由、地点和时间，办公室（车队）根据需要统筹安排派车。

52、公司领导出差外地时，车辆应统一使用。

53、车辆驾驶专人专车，专车专管。

54、车辆在下班后或节假日应按指定的地点停放，并采取必要的防盗措施。

55、车辆如需送厂修理，须事前报主管领导批准。

56、使用车辆应办的各项手续由司机本人负责办理，否则，由此所引起的罚款、处理、损失等由本人负责。

五、财务管理制度

（一）总 则

57、为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。

58、公司财务部门的职能是：

（1）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度和税收制度，执行公司统一的财务制度；

（2）建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律的执行情况；

（3）积极为经营管理服务，通过财务监督发现问题，提出改进意见，促进公司取得较好的经济效益；（4）厉行节约，合理使用资金；

（5）合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用；（6）积极主动与有关机构及财政、税务、银行部门沟通，及时掌握相关法律法规的变化，有效规范财务工作，及时提供财务报表和有关资料；

（7）完成公司交给的其他工作。

59、公司财务部由财务经理、会计、出纳组成。

60、公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。

（二）财务工作岗位职责

61、财务经理负责组织本公司的下列工作：

（1）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金;

（2）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益;

（3）建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，及时向总经理提出合理化建议；

（4）组织领导财务部门的工作，分配和监督其他人员的工作任务，制定考核奖惩指标;（5）负责建立和完善公司已有的财务核算体系、生产管理控制流程和成本归集分配制度;（6）承办公司领导交办的其他工作。

62、会计的主要工作职责是：

（1）按照国家会计制度的规定、记账、复账、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账；

（2）按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，当好公司参谋；（3）妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料；（4）完成总经理或财务经理交付的其他工作。

63、出纳的主要工作职责是：（1）认真执行现金管理制度；

（2）严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金；

（3）建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证；（4）严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效；

（5）积极配合银行做好对账、报账工作；（6）配合会计做好各种账务处理；

（7）完成总经理或财务经理交付的其他工作。

（三）财务工作管理

64、会计自一月一日起至十二月三十一日止。

65、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。

66、财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，都必须在记账凭证上签字。

67、财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证账簿记录与实物、款项相符。

68、财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。

69、财务工作人员对本公司的各项经济实行会计监督。

财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

70、财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管副总经理书面报告，并请求查明原因，作出处理。

财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。

71、财务工作应当建立内部稽核制度。

出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目的登记工作。

72、财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续，并由行政办公室主任、主管副总经理监交。

（四）支票管理

73、支票由出纳员或财务经理指定专人保管，支票使用时须有“请购审批单”，经财务经理、总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。

74、支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对、财务经理、总经理审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行账号，原支票领用人在“支票借款单”及登记簿上注销。

75、支票借款应在签发支票之日起XX个工作日内清算，超期的财务人员月底清账时凭“支票借款单”转应收个人款，发工资时从领用工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后的工资，领用人完善报账手续后再作补发工资处理。

76、对于报销时短缺的金额，由支票领用人办理现金借款手续，并按现金借款管理规定执行。

77、凡XX元以上的款项进入银行账户两日内，会计或出纳人员应报告财务经理。

78、公司财务人员支付每一笔款项，不论金额大小均须财务经理会同总经理共同签字。总经理外出应由财务人员设法通知，经总经理授权可委托其他负责人代签，同意后可先付款后补签。

（五）现金管理

79、公司可以在下列范围内使用现金：（1）职员工资、津贴、奖金;（2）个人劳务报酬;

（3）出差人员必须携带的差旅费;（4）结算起点以下的零星支出;（5）总经理批准的其他开支；

（6）钱款结算起点定为XXX元，结算规定的调整，由总经理确定。

80、除本规定第79条外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付;确需全额支付现金的，经财务经理审核，总经理批准后支付现金。

81、公司固定资产、原料辅料、车辆保管维修、代办运输费用、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采取转账结算方式，不得使用现金。

82、日常零星开支所需库存现金限额为XXX元，超额部分应存入银行。

83、财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付。

因特殊情况确需坐支的，应事先报经财务经理批准。

84、财务人员从银行提取现金，应当填写现金支票，并写明用途和金额，由财务经理批准后提取。

85、公司职员因工作需要借用现金，需填写《借款单》，经会计审核，交财务经理、总经理批准签字后方可借用。

86、符合本规定第79条的，凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，财务经理、总经理批准后由出纳支付现金。

87、发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记账凭证。

88、工资由财务人员依据行政办公室及各部门每月提供的核发工资资料编制职员工资表，交主管副总经理审核，财务经理、总经理签字，财务人员应按时发放工资，填制记账凭证，进行账务处理。

89、差旅费及各种补助单，由部门经理签字，会计审核时间、天数无误并报财务经理复核后，送总经理签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。

90、无论何种汇款，财务人员都须审核《汇款通知单》，分别由经手人、部门经理、财务经理、总经理签字。

91、出纳人员应当建立健全现金、银行存款账目，逐笔记载现金、银行款项支付。账目应当日清月结，每日结算，账款相符。

（六）会计档案管理

92、凡是本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。

93、会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章，由财务经理指定专人归档保存，归档前应加以装订。

94、会计报表应分月、季、年报、按时归档，由财务经理指定专人保管，并分类填制目录。

95、会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经财务经理批准。

（七）处罚办法

96、出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并处以罚款：（1）超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的;

（2）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的;

（3）未经批准，擅自挪用或借用他人资金或支付款项的;（4）利用账户替其他单位和个人套取现金的;

（5）未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的;（6）保留账外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的;

（7）违反本规定条款认定应予处罚的。

97、出现下列情况之一的，财务人员应予解聘：（1）违反财务制度，造成财务工作严重混乱的;

（2）拒绝提供或提供虚假的会计凭证、账表、文件资料的;（3）伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计账簿的;（4）利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的;（5）弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的;

（6）在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的;

上市公司内部控制实施方法探讨 篇7

随着我国资本市场不断发展, A股证券市场已经成为世界第三大证券市场;上市公司内部控制的建立和完善作为体现上市公司控制风险和提供真实可靠会计信息的能力, 越来越引起市场投资者关注, 也是市场监督管理部门对上市公司的基本要求。

一、内部控制概念与国内内部控制制度的发展

1.内部控制概念

根据2008年5月22日, 五部委发布的《企业内部控制基本规范》, 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进企业实现发展战略。

这一概念是在COSO关于内部控制定义的基础上进行了进一步发展, 延伸了资产安全的控制目标, 同时第一次将促进企业实现发展战略作为内部控制目标, 发展了内部控制的概念, 强化了其对企业发展的重要性。

2.我国内部控制制度的发展

近年来, 我国开始重视内部控制对于企业发展的重要性, 特别是强调内部控制对于提升上市公司质量的重要性。自2001年以来, 我国连续出台一系列关于上市公司内部控制的监督管理要求相关文件, 大致可以分为以下三个层面:

(1) 国务院层面

a.国务院转批证监会《关于提高上市公司质量意见》的通知中要求:上市公司要加强内部控制制度建设, 强化内部管理, 对内部控制制度的完整性、合理性以及实施的有效性进行定期检查和评估, 同时要通过外部审计对公司的内部控制制度以及公司的自我评估报告进行核实, 并披露相关信息。

b.国务院法制办在《上市公司监督管理条例征求意见稿》中指出:上市公司董事会应当对公司内部控制制度及其完整性、合理性和有效性进行自我检查和评估, 并在上市公司年度报告中披露自我检查和评估结果。

(2) 财政部、证监会部委层面

a.财政部自2001年至2004年10月年起发布了一系列《内部会计控制规范》, 是国内最早关于企业内部控制具体要求的规范性文件。

b.证监会发布的《首次公开发行股票并上市管理办法》第二十九条发行人的内部控制在所有重大方面是有效的, 并注册会计师出具了无保留意见的内部控制鉴证报告。

(3) 交易所层面

a.上海证券交易所2006年6月发布的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》:要求上市公司董事会应在年度报告披露的同时, 披露年度内部控制自我评估报告, 并披露会计师事务所对内部控制自我评估报告的核实评价意见。

b.深圳证券交易所2006年6月发布的《上市公司内部控制指引》:上市公司应当于每个会计年度结束后四个月内将内部控制自我评价报告和注册会计师评价意见报送本所, 并与年度报告全文同时对外披露。

上述上市公司的内部控制相关要求代表了我国内部控制研究和实践的过程, 显示了证券监督管理层对于发挥内部控制在上市公司管理中作用的期待和要求。由于上述内部控制管理要求缺乏对于内部控制概念、要素以及企业如何做好内部控制工作进行系统性的表述, 在实际执行过程缺乏明确的标准予以参照, 执行效果并不理想。为了解决这些问题, 2008年6月28日, 财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》, 要求上市公司于2009年7月1日起开始实施, 鼓励其他企业执行。

(4) 五部委联合发文情况

a.《企业内部控制基本规范》对于企业内部控制的目标、原则、要求、监督、外部审计等进行系统化的明确。

b.同时发布的, 还有《企业内部控制应用指引》 (征求意见稿) , 内部控制应用指引作为征求意见稿发布, 从组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等企业内部管理关键领域如何应用内部控制提出了具体标准和要求。

五部委联合发文也表明管理层对于企业特别是上市公司的监督和管理重点开始从关注结果到关注过程的变化, 内部控制基本规范实施也成为以后几年上市公司监管的重要领域, 实现从程序和源头上防范上市公司的违规违法风险, 保证上市公司经营质量, 维护证券市场稳定发展。

二、国内上市公司内控控制基本现状

1.企业管理层对内部控制重视不够

从内部控制发展过程来看, 内部控制从财务、会计等控制监督逐步发展成为企业风险控制的措施和方法体系。由于认知的局限性, 较多上市公司企业管理层将内部控制视为企业财务风险控制措施, 视为企业经营管理环节控制风险的辅助措施和方法, 没有提升到企业内部管理层面和董事会层面对内部控制进行建立、执行和监督;管理层对内部控制重视不够导致上市公司内部控制体系无法满足现代企业管理要求。

2.内部控制制度缺乏体系

内部控制措施和方法不是一个新事物, 企业在发展过程必然或多或少采用内部控制的措施和方法来防范经营或财务风险。上市公司的内部控制制度缺乏全面性, 不够体系化, 缺乏自我评估制度和评估方法, 也缺乏内部控制设计、执行问题的改进程序和管理措施, 导致上市公司内部控制不能满足证券市场投资者对于企业管理层监管需要。

3.缺乏风险控制识别标准

长期以来, 上市公司内部控制措施和方法是企业在发展过程自发形成, 在风险识别、风险规模上没有制定相应的标准, 也缺乏判断依据。所选用的可容忍风险标准不能与企业发展规模和经营向匹配, 导致在实际经营中, 要么风险控制过渡, 企业丧失经营效率, 要么风险控制不足, 导致企业暴露风险, 投资者权益受到伤害。

4.内部控制责任人不明确

虽然国务院法制办曾提出董事会是企业内部控制体系的责任人, 但长期以来, 上市公司一般认为财务总监是企业内部控制责任人, 从而导致企业内部控制措施和方法仅限于财务风险的控制, 企业经营风险往往缺乏有效控制措施或执行不力, 更无法建立企业发展战略风险等企业层面的内部控制措施和制度。

5.内部审计监督职能不到位

虽然内部审计得到了企业特别是上市公司重视, 但上市公司内部审计工作一般停留在财务审计、项目审计、离任审计等常规性审计工作, 缺乏内部审计对于内部控制的监督职能定位。内部审计机构也没有系统性的内部控制体系评估方法、程序以及跟踪改善机制, 导致内部控制制度设计和执行缺乏独立性评估, 导致层次不够, 风险控制力不够。

三、实施和构建内部控制体系的方法

自2009年7月1日起, 上市公司应执行企业内部控制基本规范的要求, 并要求对本公司内部控制的有效性进行自我评价, 披露年度自我评价报告, 因此上市公司如何实施内部控制基本规范, 建立完善内部控制体系, 做好内部控制有效性的自我评估, 披露自我评价报告成为迫在眉睫的工作。下面本文就如何实施内部控制基本规范的要求作一些有益的探索。

1.内部控制制度体系

建立和完善内部控制体系首先必须明确内部控制制度体系的责任和包括范围, 然后在公司范围内组织内部控制制度设计和评估工作。

(1) 责任主体

a.董事会。《企业内部控制基本规范》明确, 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。董事会对内部控制负责设计和实施工作。

b.内部控制职能部门。《企业内部控制基本规范》要求, 企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施和日常工作。内部控制职能部门负责提供政策依据、工作指导和内部控制风险分析等工作, 上市公司可以根据具体情况选择是否成立内部控制专门机构, 建议大型企业集团成立专门内部控制部;其他公司可以由企业管理部等部门专门负责该工作。

c.业务部门。业务部门承担内部控制的设计、执行和评估责任, 负责有效管理和监控企业经营活动中存在的风险。

d.内部审计机构。内部审计机构负责对内部控制的设计、执行的有效性进行独立性评估。内部审计机构应执行工作计划对内部控制的关键流程进行定期审计和评估工作。

(2) 内部控制体系范围

根据内部控制的工作目标, 内部控制体系涵盖了公司所有经营管理活动, 具体可以分为公司层面控制和流程层面控制。

a.公司层面控制

公司层面控制包括了组织架构、发展战略、企业文化、社会责任等内部控制环境的内容。如何对经营活动中的风险识别和评估制度;内部控制信息与沟通制度, 保证内部控制相关信息收集、处理和传递, 促进内部控制有效运行;内部监督和报告制度等。

b.流程层面控制

流程层面涉及了企业经营管理活动的具体性流程, 包括销售、采购、资金、资产、研发、工程项目、人力资源、预算管理和合同管理等各个方面。

2.建立内控手册和控制矩阵

内控手册应反映和包括以下内容:

a.采用财政部认可的五要素内部控制框架来编排;财政部五要素内部控制框架与COSO1框架接近, 五要素框架同时也是美国证券会推荐和参考框架;长远发展发展看, 未来可能是会适当采用八要素框架的先进理念。

b.与传统的管理文件汇编不同, 打破部门的疆界, 突出流程线条的理念;把该流程涉及业务部门的有关管理活动组织成同一章节;

c.“点线结合”。首先是一种程序性文件, 流程是主线;同时要突出流程中的关键控制点, 即风险控制点;

d.为了保证可操作性, 可以在程序文件之后附以操作指导, 便于内部控制执行和评估的进行。

将公司层面和流程层面的内部控制手册, 进行组织和梳理, 就形成一个公司风险控制矩阵。公司所有的关键控制点, 控制什么风险, 以及由什么业务岗位进行控制通过控制矩阵就可以清晰表达出来。

3.管理内控自我评估和整改报告

内部控制手册一旦建立完成后, 就需要组织流程所属部门、人员、内部控制职能机构等对内部控制手册的关键控制点和控制活动进行自我评估, 评估关键控制点对于风险控制的适当性, 是否存在设计缺陷;对流程涉及的关键控制点的执行情况地行分析, 评估是否存在执行缺陷。

存在设计缺陷的关键控制点或控制活动应由流程所属部门或人员提出整改方案, 提出新的控制措施或方法;存在执行缺陷控制活动应责令相关业务人员限期进行整改。这些整改内容均应形成整改报告, 由内部控制职能机构负责跟踪和落实。

业务内部自我评估和整改每年定期组织, 从而保证风险控制点和控制活动与公司经营发展实际相匹配。

4.独立内部审计机构评估测试

内部控制手册经业务人员自我评估和整改完整后, 由内部审计机构定期进行评估, 分析内部控制措施的业务适用性, 评估内部控制设计的有效性;分析实际中是否存在执行缺陷, 评估内部执行的有效性。对于发现设计缺陷和执行缺陷应及时同时管理层, 要求相关人员进行整改。

5.年度自我评估报告

根据要求, 上市公司在披露年度报告时应同时披露内部控制自我评价报告, 内部控制自我评价报告应包括内部控制自我评价方式、范围、程序、频率、内部控制措施和方法的更新等内容。

四、内部控制构建过程中需关注的风险

1.过度控制和过度风险

内部控制措施是用于管理企业经营管理风险, 风险标准识别需要根据企业实际情况进行合理判断。风险标准过低, 会导致控制过度, 造成官僚作风, 企业生产力下降, 企业竞争力下降。风险标准过大, 会导致对过度风险, 即风险控制不足, 导致资产损失, 企业决策不善, 可能导致腐败。

2.财务报告相关IT内部控制有缺陷

内部控制建立过程中应关注企业IT信息系统内部控制措施是否有缺陷, IT信息系统由于设计复杂, 其控制缺陷容易被忽视。放任和不改善IT内部控制缺陷将导致内部控制实质性的风险。

3.业务流程设计状况相关记录缺失

在企业构建内部控制体系过程中, 业务流程相关记录、风险的识别、控制措施以及改进的相关记录缺乏, 导致董事会、审计委员会对财务报告相关内部控制的有效性无法进行监督和验证。

4.内部控制没有有效整改

公司管理层和董事会、审计委员会对发现的公司层面内部控制缺陷在合理期间没有进行有效的整改, 也将被认定为内部控制实质性漏洞和重大风险。

参考文献

[1]财政部等5部委.关于印发《企业内部控制基本规范》的通知[S].2008-7.

[2]李明辉.内部控制与会计信息质量[J].当代财经, 2002, (3) :72-77.

广告公司内部管理制度实施 篇8

一、现代企业内部控制的定义及作用

现代企业内部控制被定义为：企业为了保证各项经济活动的有效进行，提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，防范规避财务与经营风险，防止欺诈和舞弊，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。这个定义同时也明确了内部会计控制所要达到的目标。

二、现有企业内部控制作用发挥的局限性及其原因剖析

（一）现有企业内部控制作用发挥的局限性

目前规模较大、管理比较规范的企业已经按照有关法规的要求，建立起较完善的内部控制制度。但是实际控制效果到底如何呢？笔者认为很不尽如人意。美国曾是现代内部控制的策源地，也是实行内部控制制度时间较长、相对较完善的国家，然而近年来安然、世通等财务丑闻事件的发生，证明内部控制制度在实现其最基本的目标即会计信息真实性方面是力不从心的；我国一些企业包括上市公司虽然规模较大、内部控制制度相对健全，但同样也存在着利用改制、改组、拍卖、租赁、担保等手段侵吞企业资产及制造虚假会计信息、损害中小股东利益的现象和行为。可见无论是美国安然、世通的会计丑闻或是我国几年前的郑百文案，到最近发生的中航油巨额亏损案等，这些公司尽管都制定了较为完善的内控制度，但公司管理层的关键人物凌驾于内部控制之上恣意践踏，导致内部控制形同虚设、流于形式，与企业内部控制制度所要达到的基本目标及要求背道而驰。这不得不使我们对内部控制制度的效果产生疑问和反思：现有的内控制度能否实现其预定的控制目标？如果不能，那么原因何在？

（二）原因剖析

经济全球化发展趋势的逐步增强和市场竞争的日益加剧，促使国内企业越来越注重通过强化内部控制提升管理水平和执行力，从而提升竞争能力和经济效益。不可否认，内部控制确有其不可替代的作用，但其存在的局限性也越来越明显，仅靠它很难达到预定的管理目标。

目前，我国相当多的企业将内部控制传统地理解为：管理当局与其下属之间的管理控制关系，是面向次级管理人员和员工的控制，其主要控制程序限定在总经理之下；其控制点主要集中于会计核算系统和业务执行系统。总经理（经营层）控制下的内部控制也许能按经营层意志进行有效的运行——防止和及时发现底层员工和特殊岗位员工的舞弊等，但对企业的决策系统（董事会、总经理）的影响力很有限。例如：成立于1993年的中国航油（新加坡）股份有限公司，公司成立之初一度濒临破产，后在总裁陈久霖的带领下，一举扭亏为盈，成为中国首家利用海外自有资产在国外上市的中资企业。然而就在2004年12月，该公司却因石油衍生产品交易，总计亏损5.5亿美元，不得不申请破产。通过分析造成这一惨痛事实的原因，我们发现，陈久霖在位期间，“股东会、董事会、监事会、经理层”四种身份竟然由他“一肩挑”，不存在制衡与监管，其个人意志可以一统天下。分析结果证实，正是由于公司法人治理结构方面严重缺失、内部控制环境恶劣，致使内控制度实施无效，公司总部不能及时发现和规避经营风险，最终导致该企业出现巨额亏损，造成国有资产大量流失。

由此可见：公司高层的舞弊活动大大限制了现有内部控制作用的发挥。这说明内部控制的控制域目前存在着盲控区或弱控区，即无法从源头上杜绝虚假会计信息和经济舞弊行为的发生。要实现内控基本目标，仅靠内部控制制度还不够，必须完善公司治理结构；营造和优化内部控制环境，将内部会计控制制度的构建与公司法人治理机构进行有效地对接及健全内控评审监督机制，才能保证设计良好的内部控制制度得以有效地实施，才能为企业提供真实、可靠的信息，及时防范规避财务与经营风险，实现企业目标，保证企业稳定发展。否则，内控目标的实现无异于空中楼阁。

三、保证内部控制制度有效实施的对策

（一）完善公司治理结构是保证企业内部控制制度得以有效实施的坚实基础

出于传统和体制上的原因，我国多数企业，甚至上市公司的公司治理结构完善与内部会计控制作用效果的发挥一直未得到充分重视，直到诸如郑百文、陈久霖等触目惊心的案件频频发生，才暴露了公司治理结构的不完善与治理机制的严重缺失。公司治理结构作为经营者所面临的最重要的外部约束，其约束的强度和效果，在很大程度上决定着内部控制环境的优良与否，从而制约着内部控制的效果和效率。如果企业出现“内部人控制”，即出现对于经营者约束的高度弱化，经营者必然没有很强的动机来设计并实施良好的内部控制制度，即使有一个好的成文的内部控制制度的存在，也会被“架空”而成为一纸空文。

因此，要想真正发挥内部控制的作用，首先就要从完善公司治理结构着手。一方面这是因为董事会、监事会、经理层是企业经营理念、管理哲学、价值观的创造者和行为表率者，也是经营目标、组织架构、制度规范的制定与执行者，是企业所有责任的最终承担者；另一方面在内部控制环境诸要素中，公司治理实际上发挥着最主要、最关键的作用。有效的公司治理的中心目标是：既要保证经营者有充分的自主权，在市场上展示出经营管理能力以实现股东权益最大化，又要保证经营者以股东利益为准绳，合理运用受托于股东的自主权，并在权利可能被滥用的时候，得到及时的监督、约束与控制。这是一种在委托与受托之间形成的不偏不倚的权力、责任与利益的制衡机制，它在客观上要求所有者既不能对经营者做过多的直接干预，也不能完全放任，必须对经营者的行为进行行之有效的激励与约束。只有在企业中明确而合理地配置公司股东、董事会、经理人员和其他利益相关者之间的权力、责任和利益，从而形成有效的制衡关系，建立科学、高效的组织结构，才能在最大程度上保持公司股东、董事会、经理层的价值取向一致；才能充分展现公司管理当局的操守及价值观、管理哲学和经营风格，进而影响到企业员工，从而在企业中形成积极、优秀的企业文化；才能保证科学的人力资源政策的制定和实施，从而充分开发和利用企业中“人”这一最为重要的因素，进而为企业内部控制的建立和实施打下坚实的基础。

（二）营造和完善优良的内控环境是保证企业内部控制制度得以有效实施的重要条件

内部控制环境主要指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，包括个人诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力，董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序。

随着内部控制理论的发展和实践的深入，人们在逐渐明确内部控制环境的含义、构成的同时，也应充分认识到控制环境的重要作用，即要充分发挥内部控制的作用，必须有良好的控制环境作为内部控制建设和发展的基础。企业内部控制的效率和效果从某种程度上说，并不完全取决于它设计的多么精巧，而是在于企业是否有一个优良的适应内部控制建设和运转的控制环境。我国目前对内部控制认识的不足除了没能从系统论的角度认识它们外，最重要的还在于对内部控制环境及其作用的认识极不到位。

首先，必须清醒地认识到，控制环境并不是内部控制系统赖以存在的内外部环境，即不是内部控制的环境，它本身就是内部控制的一个组成部分，是整个内控框架的基础。它塑造组织的控制文化，影响员工的控制意识；它支撑着整个内部控制框架，是推动控制工作的发动机；它奠定组织的风纪和结构，并涉及到所有活动的核心——人，特别是人的控制觉悟；它还反映企业各级管理层对内部控制的要求。在我国现实中，管理层的监控并不是没有，而是远远没有强调到某种“控制文化”的程度。

其次，企业的控制环境也决定其他控制要素能否充分发挥作用，直接影响到企业内部控制的贯彻执行以及企业内部控制目标的实现，是企业内部控制的核心。如果企业致力于聘用符合企业需要的员工，注意把企业倡导的道德意识与控制意识灌输给职工；如果企业最高管理层注重道德行为的表率作用，树立正面的形象，注重制定包括行为规范在内的政策及程序，促使员工在实现企业目标的过程中，追求相同的价值观及恪守企业文化体现的精神与规范，可视“控制环境”为有效，在这样良好的控制环境中，企业内部控制必然得到有效的执行。

（三）在现代企业内控制度建设构建过程中，高度重视公司治理结构与内部控制的关连性并实现两者间有效地对接，这是保证内部会计控制制度有效实施的根本途径

传统的内部控制观点认为，内部控制由公司总经理（经营层）负责，这种观点的出发点是认为内部控制与公司治理结构应明确划分。但在企业管理实践中，公司治理结构和内部控制事实上存在很强的关连性，即公司治理结构对内部控制起制约作用，离开公司治理结构，内部控制就缺乏完整性，当然就不可能取得内部控制方面的成功；内部控制对公司治理结构又具有反向促进作用，如果没有完善的内部控制做支撑，公司治理结构所追求的公平与效率的目标也必然会落空。

所以公司在现代企业内控制度构建过程中，需一并考虑公司治理结构的设计，以保证其控制内容及目标上的关连性，即实现公司治理结构与内部控制的有效对接与互动，具体措施如下：

１．实施全空域、分层级控制

在公司中建立上能至顶，下能到底、左右到边的全空域控制与激励。一是在公司治理结构的框架内解决对董事会、总经理的控制、监督和激励问题。通过委托代理合约实现公司控制权的转移；通过合理的薪酬激励制度实现管理层以股东利益最大化；通过股东大会、监事会实现对董事会和总经理的监督与控制。上述控制主要是围绕着决策权进行的。二是在内部控制的框架下解决对总经理以下的业务执行部门与岗位的控制与激励问题。通过公司内部的岗位设置、人员配备、工作程序和行为手册的制订，解决业务执行系统中存在的机会主义行为。这种控制主要是围绕着执行权展开的，其直接目的有两个：其一，保证董事会的决策能得到彻底的贯彻与执行；其二，通过不相容岗位的分离、审批与执行、检查与记录、复核与盘点等方法防范业务执行过程中可能存在的损害资产安全、信息真实性和经济效益的行为发生。

２．完善、强化连贯一体的监督链

即完善股东大会、监事会——董事会、独立董事，董事会里成立一个有效的审计委员会——总经理——部门经理——岗位负责人——业务执行人自上而下、从外到里的监督链，实现对不良行为的全过程监管。

３．进一步明确内部控制设计及有效运行的责任人

这些人是公司法定代表人、总经理和财务负责人等。

（四）健全内控评审监督机制,是保证内部会计控制制度得以有效实施的重要保证

要确保内部控制制度能被切实有效地执行，内部控制应能够随时适应新情况，内部会计控制必须被评审监督。评审监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。评审监督可通过日常的、持续的审计监督活动来完成，也可以通过进行个别的、单独的自我评估来实现，或两者结合。

１．内部审计

内部审计是内部控制的一种特殊形式。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策的程序是否贯彻，建立的标准是否遵循资源的利用、是否合理有效以及单位的目标是否达到。为使内部审计的作用能够得到充分发挥，应设置独立的内审机构。目前大部分国有企业及上市企业成立了内部审计机构，但由于审计机构的独立性、权威性及人员素质等原因，审计部门还未能充分发挥其应有的作用。

２．自我评估