审计学作业

审计学作业（精选8篇）

审计学作业 篇1

解答：在这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。原因有以下几点：

（1）因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册

会计师实施盘点，12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。通过存货与总资产的这个比率，即用1300/2700的结果可以看出存货比率很大，可认为是对审计范围的重大限制.（2）12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未

发现重大差异，根据这个资料可以看出存货1300万元可是只抽点了10%，也就是说还有剩下的1170万元未盘点，这些没有盘点的存货有没有问题我们不得而知，是否存在重大错报，我们也不清楚，因为没有证据表明他不存在重大错报。并且审计制度明确规定了对存货的监查不得低于30%，会计师事务所必须有人在场监查.（3）被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观

察11月25日的存货盘点。同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。

审计学作业 篇2

财政部于2006年发布的执业准则体系体现了许多创新, 更体现了许多新的理念: (1) 全面渗透了风险审计理念。在审计理念方面, 新准则最大的突破在于所采用的风险导向审计模式发生重大转变, 由传统风险导向审计转变为重大错报风险导向审计。新准则要求注册会计师在今后的审计实务中根据该模型来计划和执行审计程序, 强调提高注册会计师发现财务报表重大错报风险的能力, 强调对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对, 强调把审计风险控制到位。只有这样, 才能更有利于对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对以及对重大错报的审计效果, 才能更好地实现财务报表的审计目标, 更好地遵循财务报表审计的一般原则要求, 为审计后的财务报表不存在重大错报提供合理保证。很显然, 准则框架体系全面渗透着风险审计理念, 要求注册会计师将风险导向审计的观念贯穿于审计全过程。 (2) 加重了注册会计师揭露会计舞弊的责任, 职业谨慎上升至职业怀疑。由于管理层往往能够凌驾于内部控制之上, 直接或间接地操纵会计记录并编报虚假财务信息, 管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险, 通常大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险, 而那些可以有效发现错误的审计程序未必适用于发现舞弊。由此, 新准则将“职业谨慎”, 上升至了“职业怀疑”的高度, 要求注册会计师应当以职业怀疑态度计划和执行鉴证业务, 获取有关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据。为了提高注册会计师发现重大会计舞弊的能力, 新执业准则体系推出了一系列的具体审计准则以强化对重大会计舞弊的识别、评估和应对方法。如制定了《财务报表审计中对舞弊的考虑》准则以取代原有的《错误与舞弊》准则, 更加详细、系统地规范了注册会计师在财务报表审计中针对舞弊的审计工作, 包括如何识别舞弊行为、评估舞弊导致的重大错报风险, 以及如何应对这些重大错报风险。新准则的实施将会帮助注册会计师有效降低因管理层和治理层舞弊导致的。 (3) 在审计证据方面提出了改进的要求, 新审计准则对审计证据的界定更广泛。将审计证据界定为通过用职业判断来获取, 评价审计证据的充分性和适当性。其中的充分性是对审计证据的数量要求, 适当性是对审计证据的质量要求, 适当性又包含可靠性和相关性两层含义。 (4) 对审计报告准则进行了完善。如拓展了审计报告概念;细化了审计意见形成的基础;明确了管理层与注册会计师的责任。因此, 新审计报告准则无论是在形式上还是在内容上都发生了较大的变化, 尤其是新审计报告准则对注册会计师审计意见的形成基础、被审计单位管理层与注册会计师的相关责任等内容进行了细化, 大大增强了新审计报告准则的规范性、可操作性与针对性。有利于审计工作的开展, 明确注册会计师的审计责任, 能有效减少审计失败的发。

二、新审计准则体系下审计学教学中存在问题分析

(一) 审计学科的独立性问题

由于我国会计学教育历来把审计学课程作为会计学专业教育的一门主干课程, 因此造成了把审计学当作是会计学的延续和分支的观点, 没有用动态和发展的观点看待现代审计学。随着新的科学技术和新的管理理论的发展, 审计功能的拓展和审计学科的发展。审计实践的发展说明审计学与会计学之间既有一定的联系, 同时又有根本性的不同:审计与会计的来源、理论基础和研究对象不同, 会计学起源于生产, 审计产生于委托受托关系的分离和存在正当的怀疑, 两者没有血缘关系。会计的研究对象是生产过程, 而审计学的研究对象是财政财务收支活动和经营管理活动 (李学柔, 2005) 。从审计业务、审计对象、审计理论体系和方法体系、审计思维方法等多个方面来比较, 审计与会计具有重大不同, 审计都有着很强的独立性 (张立民, 2005) 。因此, 要突破传统审计理论框架, 将现代管理学、政治学、经济学、法学、工程管理学等内容纳入审计学科之中, 同时将审计学与计算机技术予以嫁接融合, 开辟IT审计新领域;引用代理理论分析公司治理框架下的内部审计问题, 运用公共管理理论分析政府绩效审计问题等, 着力构筑结构更加清晰、内容更为先进的现代审计理论体系 (姜玲玲, 2009) 。

(二) 课程设置无法体现现代审计理论体系

随着国际经济更加趋于一体化和全球化, 资本市场日趋国际化。作为“国际通用商业语言”的会计工作和“国际通用的信息鉴证手段”的审计工作, 推动了审计行为国际化, 审计教育必须融入国际化思想。这就使得我国会计、审计人员的素质面临着严峻的考验 (阚京华, 2008) 。目前, 我国审计学专业的课程出现这样的问题:总体设计上主线不明朗、相关课程之间内在的逻辑关系不强, 难以体现系统的现代审计基本理论与技术方法体系。于是, 审计学中就有了外部审计和内部审计;政府审计、民间审计和内部审计, 财务审计、资产负债表审计、信用审计、财务报表审计、管理审计、业务审计、经营审计、绩效审计、环境审计和综合审计, 真实性审计、合法性审计和效益审计, 舞弊审计和经济责任审计, 财政审计、金融审计、企业审计和投资审计, 计算机辅助审计、联网审计、远程审计、在线审计和信息系统审计等等。这不但为审计和审计管理带来难度, 也为审计教学带来不便。审计和审计学的分层分类既多又复杂, 以至于教师想在课程上作出合理安排是非常困难的 (石爱中, 2005) 。另外, 目前我国大学教育阶段, 审计学课程的教学都是在“大会计”架构下进行的, 审计相关课程的内容都是会计或者是与会计有关的知识, 这种“就会计学讲授审计学”的状况必然造成学生审计基础知识视野的局限性, 使审计专业学生的适应性受到影响 (胡继荣, 2008) 。

(三) 优秀审计教材较少影响了教学效果

由于我国的审计实践和审计学还是处于发展之中, 因此应该尽量采用当今世界上的最新版本教科书, 以便能保持在审计学科的前沿, 掌握审计研究的制高点, 传授出最新的审计知识 (石爱中, 2005) 。但是, 我国现有的审计学教材存在这样的问题:其一, 学者搜集了我国重点财经院校会计学本科审计课程教学所用的教材, 或是该院校编写的审计学教材, 研究发现大多数院校所用的教材或所编写的教材都是注册会计师方向, 这说明我国高校审计教材内容体系偏窄 (胡继荣, 2008) ;其二, 审计学教材种类繁多, 但是质量参差不齐, 而且优秀的教材少, 大多教材只是对审计理论和原则方法的介绍, 而对审计实务的介绍比较欠缺, 虽说有的教材也是多次重复出版的, 但在内容和形式上, 真正有新意、能紧跟时代步伐的却很少;其三, 从我国目前使用的审计教材来看, 出现过于强调审计理论与审计技术的介绍, 但是案例资料不多, 好的审计案例也较少, 因此相当多的案例资料是滞后于现实的经济环境, 让学生感到审计的应用性与现实较远。

(四) 教学中出现理论与实践相脱节现象

由于审计学科既属于社会科学, 同时又属于比较典型的应用学科, 因此审计学的教学研究要紧密结合现实的政治、经济和管理活动, 必须设法取得实践经验, 并严密关注审计实践的失败教训。许多审计学概念、理论和思想实际上就是对审计失败进行总结的结果 (石爱中, 2005) 。但是, 我国传统的审计教育在审计学课程的教学计划上一贯重视理论性教学, 轻视实践性教学, 很少安排甚至没有安排实践性教学课时。教学内容上以理论为主, 很少有实务技能的传授。而且也很少甚至没有专门的实践基地。如果学生只接受有限的审计理论教育, 而忽视实务技能的掌握, 则难以在毕业后很快适应市场要求 (蒋文定, 2005) 。另外, 对于审计实务的讲解和审计技能的培养, 一方面需要深厚的审计理论作铺垫, 另一方面还需要准备大量的、系统的实际操作资料。要做好这一环节, 面临很大困难, 许多教师在审计教学中, 只讲书上已有的审计理论, 刻意回避审计实务的讲解和审计技能的培训, 普遍存在着重理论、轻实务问题 (胡继荣, 2008) 。

三、新审计准则对审计学课程教学的影响分析

(一) 审计学课程教学现状

分析市场经济的发展离不开资本市场的发育和完善, 注册会计师审计有利于资本市场的健康发展。经济越发展, 资本市场越发达, 注册会计师审计越重要。我国现有的审计学课程一般是以注册会计师审计为主线, 以会计报表审计为重点, 以内部控制制度审计为基础, 以审计风险和审计目标为导向, 以审计实务操作和能力培养为根本, 密切结合当前注册会计师审计实践, 将审计的基本理论和知识融入审计基本技能之中。其任务是通过本课程的学习, 使学生明确审计的性质和职能, 比较全面的了解我国执业准则的内容和要求, 掌握各种审计方法和审计程序, 具备基本的审计实务操作的能力。我国的审计学课程出现了难教、难学现象。原因是:审计学课程的内容多, 看起来比较枯燥, 理论性强;我国的审计学教材的编写基本上是借鉴了西方教材的内容, 直译内容占了较大比重, 有些语言表达不符合汉语习惯, 也不符合我们的思维习惯, 这也是导致审计难于理解的一个重要原因;审计是一项理论性和操作性都很强的专业, 理论为实务操作提供一个方向性的指导。在实际运用过程中, 很多要用到注册会计师的专业判断, 不象其它科目答题的内容和方法具有确定性甚至唯一性;涉及的知识比较广, 除审计外, 还包括会计学、税法、经济法、财务管理的相关知识。另外, 高等院校的大学生对审计所需的基础知识的掌握是分散的, 对所学的审计知识感到空洞, 认为学了用处不大, 被动地接受知识。而新准则的实施更加大了审计教学的难度。

(二) 新审计准则对审计学课程教学的作用

新审计准则是审计教学内容的重要组成部分, 这将使审计学教学的内容从内涵到外延都发生重大变化。同以往任何一次审计准则变化一样, 这次新审计准则的施行也必将对我国的审计学教学产生重大影响。其对审计学教学的影响主要表现在以下方面: (1) 对教师的挑战。由于新审计准则体系有以下的特点:完整构建了准则框架体系;全面渗透了风险审计理念;充分体现了与国际趋同的要求;切实考虑了中国国情等特点。这样就使得审计专业教师必须不断地更新自己的知识, 改进教学方法和手段, 才能适应教学和实践的需要。但是当前我国高校的审计课程教师中, 相当一部分教师是从学校到学校, 担任的教学任务较单一, 社会实践阅历少, 普遍缺乏实际工作经验, 实践操作技能相当薄弱。故而, 审计教师大多只能“从书本上来, 到书本中去”, 埋首在“故纸堆”里。这与当今社会需求的的复合型人才相距甚远, 无法满足高质量的人才培养要求。新审计准则不但内容多、观念新, 而且难度大, 对审计专业教师来说, 学习新审计准则是一项很艰巨的任务, 要在短时间内全面、深入地掌握并非易事。由于与国际趋同, 此次新审计准则的施行对审计专业教师的综合素质要求更高, 审计专业教师面临的业务学习压力及教学工作量之大是前所未有的。 (2) 对课程体系设置的影响。新审计准则的颁布改变了审计学课程体系设置的基础, 影响了审计学课程体系的建设。而目前我国大学教育阶段, 审计学课程的教学都是在“大会计”架构下进行的, 审计相关课程的内容都是会计或者是与会计有关的知识, 这种“就会计学讲授审计学”的状况必然造成学生审计基础知识视野的局限性, 使审计专业学生的适应性受到影响。审计学课程体系是由三部分组成, 一是审计基本知识与基本技能;二是审计实务;三是其他内容知识。新审计准则的施行, 要求审计教学中应在理论讲解的基础上对审计实务的技能结合实际资料或实际案例进行系统训练, 使学生不仅要牢固掌握基础理论知识, 还必须具有较强的业务操作能力。如果学生只接受有限的审计理论教育, 而忽视实务技能的掌握, 则难以在毕业后很快适应市场要求。“教不恰当, 学不致用”, 既影响了学生的就业前景, 也造成了培养与需求相脱节的现象。 (3) 对教学大纲及教材内容的影响。由于教学大纲的修订往往出现滞后现象, 新审计准则的发布和执行使审计学课程体系的结构和内容发生了重大变化, 需要在新审计准则框架下, 结合现行准则的要求对审计专业教学大纲的内容进行重新修订。当前审计教学中所用教材内容均有不同程度滞后, 审计学教材虽然种类繁多, 但是质量参差不齐, 很多内容已跟不上新准则的变化, 让教师在教学中也无所适从。另外, 审计课程循序渐进、由易到难、由浅到深的系列教材和与之相配套的案例教材奇缺, 使整个审计教学显得东拼西凑, 没有一定的深度和广度。现代审计理论与方法的发展使得现有教材内容体系无法跟上, 审计学专业的最核心内容并没有体现出现代审计理论。有的教材也是多次重复出版的, 但在内容和形式上, 真正有新意、能紧跟时代步伐的却很少。而且, 现有的审计学教材大多是理论性的内容很多, 而与之相关的案例分析和实务模拟却很少, 整本教材就像一本制度讲解。这对于没有任何实务经验的初学者来讲, 往往会使他们觉得很多理论东西难以理解, 学起来感到非常枯燥。另外, 有关的专门的实践与培训教材也很少。 (4) 对教学计划和教学手段、方法的影响。新审计准则要求注册会计师不仅要具备较强的专业技能、丰富的执业经验, 还要掌握相关的知识, 具备一定的职业判断能力。我们发现, 现行审计教学计划已不适应教学的要求。由于既定的教学计划不是随便就能更改的, 尤其是每门课程的课时, 修改时要综合考虑整个专业其他课程的教学计划情况, 因此, 如何在适应新审计准则要求, 按现行教学计划完成教学任务是摆在我们面前亟待解决的难题。为了解决这一难题, 教学手段与方法也应做相应的改进与完善。另外, 2007年教育部1号文件《教育部财政部关于实施高等教育本科教学质量与教学改革工程的意见》及2号文件《教育部关于进一步深化本科教学改革全面提高教学质量的若干意见》都对高校实践教学做了重要规定。如1号文件规定:“高度重视实践环节, 提高学生实践能力。要大力加强实验、实习、实践和毕业设计 (论文) 等实践教学环节”。因此, 在审计学的教学计划中有必要增加实践教学, 实践教学可以让学生通过亲眼所见、亲自动手操作加深对知识的理解。

四、基于新审计准则体系的审计教学研究

(一) 审计专业教师要积极采取应对措施

由于目前我国的审计专业师资队伍严重脱离实践, 虽然他们大多有较高的学历, 具有较高的理论水平, 但由于各种条件的限制, 他们的审计实践能力, 深入审计第一线去发现问题、研究问题和解决问题能力还有待提高。对此, 高校应采取各种措施加强实践性教学师资力量的建设: (1) 对于从事实践性很强的审计课程教学的教师工作量的考核, 采用更科学的方法考核教师的工作业绩, 不断地奖励那些在实践教学中作出突出贡献的教师。 (2) 通过安排承担审计课程的教师外出进修、进点实习、参与审计工作等方式提高教师的理论、实践水平;鼓励教师特别是年轻教师参加CPA或ACCA的资格考试, 这对于丰富教师各方面的知识, 提高教学水平也很有帮助。 (3) 可以从企业聘请有丰富经验的高级会计师、高级审计师、造价工程师、注册会计师、资产评估师等到校任教或兼职, 以弥补教师课堂教学的不足, 在提高学校教学质量的同时, 还可以帮助学校教师自身水平的提高。

(二) 重视审计实践环节的教学课程

由于我国会计、审计实践教学相对缺乏, 学生动手能力较差, 因此要重视实践性教学, 逐步形成基本实践能力与操作技能、专业技术应用能力与专业技能、综合实践能力与综合技能有机结合的实践教学体系。在教学过程中要始终贯彻“理解、掌握、运用”这个思想, 做到理论联系实际, 将理论很好地应用到实际工作中去。另外为了缩短理论与实务之间的差距, 审计学教学中很有必要进行实践教学, 而且实践教学的形式多样化, 可以采取模拟实践、社会调查实践、事务所实习形式等。

(三) 重视审计教学案例的系统开发

由于审计学是一门理论性和实践性都很强的学科, 其学科特性决定了在审计中引入案例教学法不仅是可行的, 而且是必要的。通过案例教学是改进审计学教学首要前提, 而且相对容易实现的, 通过讲授和分析审计案例, 以激发学生的学习兴趣, 拓展学生的知识领域, 培养学生观察、分析和解决问题的能力。通过每个审计案例的解决, 让学生从不同角度理解审计理论、原则和方法, 及其在具体审计实务中的恰当而灵活的运用。如审计人员对被审计单位怎样了解情况、编制审计工作计划, 怎样安排审计程序、运用审计方法、取得审计证据, 怎样编写审计工作底稿和审计报告, 以及怎样对审计事项进行评价、作出审计结论和对被审计单位提出改进建议等。运用审计案例, 组织教学, 对于贯彻理论联系实际的教学原则, 培养学生分析问题和解决问题能力, 以及在改革传统的注入式课堂教学方法为启发式等方面, 都会有明显的突破。

(四) 对学生的考核应有所改变

课程的考核只是促进学习的手段而不是最终目的, 因此考核不应该侧重测试学生知道了什么, 而应注重测试学生如何运用他们所掌握到的知识。并通过考核使学生养成良好的学习习惯和具有自主、持续的学习能力, 为终身学习、学会学习打下基础。因此, 对学生的考核应变改由期末考试一锤定音或仅由期末考试加平时作业成绩做法。在考分上应提高平时成绩所占的比例, 降低期末考试成绩所占的比例。平时成绩又以学生在讨论、案例分析、实验或实务训练中的成绩为主。在考试形式上, 也应该灵活多样, 根据实际情况, 可以是闭卷考试也可以是开卷考试, 可以笔试也可以是口试, 可以是出答题卷形式也可以是实验报告、总结或审计报告等形式, 可以给单个学生打分也可以在案例分析和辩论赛中给团体打分, 以培养团队合作精神。

参考文献

[1]中华人民共和国财政部:《中国注册会计师执业规范准则》 (2006年) 。

[2]沈丽丽:《新审计准则对审计教学的影响及对策》, 《盐城工学院学报 (社会科学版) 》2009年第9期。

做作业　学方法 篇3

1. 求有理数的绝对值

例1（第15页第4题）写出下列各数的绝对值：

-125，+23，-3.5，0，，-，-0.05.

上面的数中哪个数的绝对值最大？哪个数的绝对值最小？

由绝对值的定义可知，正数的绝对值是它本身，负数的绝对值是它的相反数，0的绝对值是0.

解：|-125|=125， |+23|=23，

|-3.5|=3.5， |0|=0，

||=， |-|=，

|-0.05|=0.05.

-125的绝对值最大，0的绝对值最小.

求一个有理数的绝对值，关键要看准这个有理数是正数、负数，还是0.由于正数的绝对值是正数，负数的绝对值也是正数，所以得出：0是有理数中绝对值最小的数.

2. 比较有理数的大小

例2（第15页第5题）将下列各数按从小到大的顺序排列，并用“<”连接：

-0.25，+2.3，-0.15，0，-，-，-，0.05.

比较有理数的大小，要先把同号的数进行比较，然后再把正数、0、负数进行比较.

解： 先计算负数的绝对值：

|-0.25|=0.25，|-0.15|=0.15，|-|=，|-|=，|-|=.

因为0.15<0.25<<<，所以-<-<-<-0.25<-0.15<0<0.05<+2.3.

比较有理数大小的法则是：①正数大于0，0大于负数，正数大于负数；②两个正数直接比较；③两个负数，绝对值大的反而小.

3. 已知一个数的绝对值，求这个数

例3（第15页第10题）如果|x|=2，那么x一定是2吗？如果|x|=0，那么x等于几？如果x=-x，那么x等于几？

解： ∵|2|=2，|-2|=2，

∴当|x|=2时，x可能是2，也可能是-2.

∴当|x|=2时，x不一定是2.

∵在有理数中，只有|0|=0，

∴当|x|=0时，x=0.

∵在有理数中，只有0的相反数等于它本身，

∴当x=-x时，x=0.

本题中，如果|x|=2，x可能是正数，也可能是负数，所以x应有两个不同的数值，这就是数学中常用的分类讨论思想，在以后解题中会常用到.

审计学平时作业及答案 篇4

1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（D）。

A．以或有收费形式收取审计费用

B．对报表发表非标准无保留意见

C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组

D．拒绝承接业务或解除业务约定

2.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（D）。

A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权

C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

3．以下审计程序中，不属于分析程序的是(B)。

A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入

B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差

C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较

D．将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性

4.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（B）。

A.注册会计师自行编制的银行存款调节表

B.应收账款函证的回函

C.客户自己编制的存货盘点表

D.应付账款函证的回函

5.注册会计师应当了解的被审计单位及其环境的内容不包括（B）。

A．被审计单位所在行业的关键指标和统计数据

B．与被审计单位所处行业和所从事经营活动不相关的环保要求

C．被审计单位不纳入合并范围的投资

D.被审计单位担保情况及表外融资情况

二、多项选择题

1．下列关于顺查法的说法中正确的是(ABD).A．审计质量高

B．工作量大，不利于提高审计工作效率

C．适用于内控系统比较健全的被审计单位

D．适用于规模较小的被审计单位

E．审计的目的性针对性比较强

2.属于自我评价损害独立性的情形主要包括（ACDE）。

A．鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工

B．对鉴证业务采取或有收费的方式

C．为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务

D．为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据

E.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的其他记录

3.注册会计师应当实施的风险评估程序有（AD）。

A.观察经营场所

B.追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程

C.计算内部控制生成和记录

D.询问公司有关人员

E.穿行测试

4.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（AC）。

A．检查发运凭证连续编号的完整性 B．检查赊销业务是否经适当的授权批准

C．检查销售发票连续编号的完整性 D．观察已经寄出的对账单的完整性

E.检查对账单连续编号的完整性

5.注册会计师实施固定资产实质性程序,下列表述正确的是（ABCD）。

A．对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧

B．实施实地检查审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查

C．注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产

D．审计固定资产减少的目的在于查明减少的固定资产是否已做相应的会计处理

E．注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期减少的固定资产

三、名词解释

1.认定

答：认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

2.控制活动

答：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

四、简答题

1.A公司主要经营电视机产品的生产和销售。产品销售以仓库为交货地点。A公司目前主要采用手工会计系统。注册会计师负责于2008年10月20 日 至11月20日对A公司的货币资金内部控制进行了解、测试与评价。

资料：注册会计师负责对A公司货币资金与交易循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：

（1）关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由厂长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。

（2）关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。

要求：

针对资料第(1)和第(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。

答：（1）有严重缺陷。

理由：因为如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入副处长之手。同样地，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入处长之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一个人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的情况。建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。

（2）货币资金的支付制度存在严重缺陷。

理由：因为一是未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策”的规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。

《审计学》第一次作业答案 篇5

第一章

一、单项选择题

1.C、2.D、3.C、4.B、5.D、6.C、7.C、8.B、9.C、10.A、11.A、12.D、13.C、14.D、15.A、16.C17.C

二、多项选择题

1.ABC、2.ACD、3.BCD、4.ABD、5.CD、6.ABC、7.ACD、8.AB、9.CDE、10.ABC、11.BCD、12.BC、13.ACD、14.BD、15.ABD 16.ACD

第二章

一、单项选择题

1.D、2.C、3.B、4.B、5.D、6.C、7.C、8.D、9.D、10.B、11.A、12.C、13.A、14.D、15.A、16.D、17.C

二、多项选择题

电大会计学专业审计学在线作业 篇6

A 审计主体

B 审计法规

C 审计客体

D 审计委托者

E 审计载体

正确答案:ACD 

多选题

2.【第01章】审计的制约作用可以概括为（）。

A 揭示差错和弊端

B 维护财经法纪

C 改善经营管理

D 提高经济效益

E 加强宏观调控

正确答案:AB 

多选题

3.【第01章】为了充分体现审计的独立性，在审计机构设置和审计的工作过程中，必须遵循（）。

A 思想独立

B 机构独立

C 人员独立

D 经济独立

E 精神独立

正确答案:BDE 

多选题

4.【第01章】审计的基本职能主要有（）。

A 经济监督

B 经济司法

C 经济建议

D 经济评价

E 经济鉴证

正确答案:ADE 

多选题

5.【第01章】审计的目标是指审查和评价审计的对象，主要包括（）。

A 独立性和权威性

B 客观性和一致性

C 真实性和公允性

D 合规性和合法性

E 合理性和效益性

正确答案:CDE 

判断题

6.【第01章】西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计和政府审计都在那时产生。

正确 错误

正确答案: 错



单选题

7.【第02章】由于任意抽样是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以替代这一方法的是（）。A 统计抽样法

B 概率抽样法

C 判断抽样法

D 总体抽样法

正确答案:C 

单选题

8.【第02章】可以深入实际调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况的审计方式是（）。A 内部审计

B 就地审计

C 财务审计

D 事后审计

正确答案:B 

单选题

9.【第02章】样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度为（）。A 90% B 95% C 99% D 100% 正确答案:B 

单选题

10.【第02章】在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（）。A 观察法

B 鉴定法

C 比较法

D 核对法

正确答案:D 

单选题

11.【第02章】民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位的正式文件是（）。A 审计通知书

B 审计报告

C 审计建议书

D 审计约定书

正确答案:D 

单选题

12.【第02章】按照预先规定的时间进行的审计，称为（）。A 事前审计

B 事中审计

C 事后审计

D 定期审计

正确答案:D 

单选题

13.【第02章】函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（）。

A 无形资产查证

B 固定资产查证

C 往来款项查证

D 流动资产查证

正确答案:C 

单选题

14.【第02章】一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属于（）。A 任意审计

B 强制审计

C 专项审计

D 突击审计

正确答案:A 

单选题

15.【第02章】审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物资是否相符的方法是（）。A 监督盘存

B 观察法

C 调节法

D 直接盘点

正确答案:D 

多选题

16.【第02章】审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅（）。

A 审计工作底稿 B 会计凭证

C 会计账簿

D 审计约定书

E 财务报表

正确答案:BCE 

多选题

17.【第02章】证实客观事物的方法，主要包括（）。

A 核对法

B 盘点法

C 调节法

D 观察法

E 鉴定法

正确答案:BCDE 

多选题

18.【第02章】审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为（）。

A 审阅法

B 核对法

C 查询法

D 比较法

E 分析法

正确答案:ABCDE 

多选题

19.【第02章】审计程序一般包括（）。

A 准备阶段

B 计划阶段

C 实施阶段

D 完成审计工作阶段

E 报告阶段

正确答案:ACD 

多选题

20.【第02章】在审计历史上，审计抽样先后出现过（）。

A 任意抽样

B 判断抽样

C 统计抽样

D 概率抽样

E 随机抽样

正确答案:ABC 

多选题

21.【第02章】审查书面资料的方法的审查对象主要是（）。A 经营方针

B 会计凭证

C 经济政策

D 会计账簿

E 财务报表

正确答案:BDE 

判断题

22.【第02章】在95%的可靠程度下，精确度为±1%的含义是：总体特征的真实发生率在样本发生率±1%范围内的概率为95%。

正确 错误

正确答案: 对



判断题

23.【第02章】报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。

正确 错误

正确答案: 错



判断题

24.【第02章】从5000张凭证中抽取500张凭证审查，则抽样间隔数为5.正确 错误

正确答案: 错



判断题

25.【第02章】无论是政府审计还是民间审计、内部审计，在审计开始前，审计机构都要与被审计单位签订审计约定书。

正确 错误

正确答案: 错



判断题

26.【第02章】一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计，属于不定期审计

正确 错误

正确答案: 对



判断题

27.【第02章】顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。

正确 错误

正确答案: 错



单选题

28.【第03章】会计师事务所不具有法人资格的组织形式是（）。A 独立核算 B 注册登记

C 自收自支

D 合伙

正确答案:D 

单选题

29.【第03章】注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（）。A 出具的报告书中指明

B 审计协定书中指明

C 审计工作底稿中指明

D 管理建议书中指明

正确答案:A 

单选题

30.【第03章】注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（）。A 错误

B 责任

C 欺诈

D 过失

正确答案:D 

单选题

31.【第03章】审计业务少的单位和小型事业组织，可不设独立的内部审计机构，但应设置专职的（）。A 监察人员

B 内部审计人员

C 会计检查人员

D 纪律检查委员

正确答案:B 

多选题

32.【第03章】会计师事务所的业务范围具体包括（）。

A 司法业务

B 审计业务

C 审计培训业务

D 会计咨询业务

E 会计服务业务

正确答案:BDE 

多选题

33.【第03章】我国内部审计的主要特征有（）。

A 服务上的内向性

B 审查范围的广泛性

C 审查目的的效益性 D 作用的稳定性

E 微观监督与宏观监督的统一性

正确答案:ABDE 

多选题

34.【第03章】注册会计师职业道德的基本要求包括（）。

A 独立原则

B 权威原则

C 客观原则

D 公正原则

E 廉洁原则

正确答案:ACD 

判断题

35.【第03章】注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态发表意见。

正确 错误

正确答案: 错



判断题

36.【第03章】注册会计师对在执行业务中取得和了解的资料、情况，应向社会公众公开。

正确 错误

正确答案: 错



判断题

37.【第03章】在经济监督体系中，政府审计是高层次的经济监督。

正确 错误

正确答案: 对



单选题

38.【第04章】审计人员在进行审计时，首先要审查和评价被审计单位的（）。A 内部管理系统

B 内部会计系统

C 内部控制系统

D 内部审计系统

正确答案:C 

单选题

39.【第04章】实施审计准则，可以赢得对审计工作信任的利益相关者有（）。A 审计人员

B 委托审计者

C 被审计单位

D 社会公众

正确答案:D 

单选题

40.【第04章】审计依据不是任何时期都能适用的，这种特性称为（）。A 局限性

B 地域性

C 层次性

D 时效性

正确答案:D 

多选题

41.【第04章】审计准则的主要作用有（）。

A 可以提高审计人员地位

B 可以赢得社会的信任

C 可以提高审计工作质量

D 可以维护审计组织和人员的合法权益

E 可以促进国际审计经验交流

正确答案:BCDE 

判断题

42.【第04章】审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。

正确 错误

正确答案: 对



单选题

43.【第05章】以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资是（）。A 环境证据

B 加工证据

C 书面证据

D 实物证据

正确答案:D 

单选题

44.【第05章】以文字记载的内容来证明被审计事项的各种书面资料是（）。A 实物证据

B 加工证据

C 书面证据

D 辅助证据

正确答案:C 

单选题

45.【第05章】对审计事项具有直接证明力，能单独、直接地证明审计事项真相的资料和事实是（）。A 实物证据

B 自然证据 C 基本证据

D 直接证据

正确答案:D 

多选题

46.【第05章】按获取审计证据的来源分类，可以分为（）。

A 直接证据

B 实物证据

C 自然证据

D 口头证据

E 加工证据

正确答案:CE 

多选题

47.【第05章】审计证据的特性主要是指审计证据的（）。

A 客观性

B 相关性

C 合法性

D 经济性

E 可信性

正确答案:ABC 

多选题

48.【第05章】收集审计证据的途径很多，常见的有（）。

A 实地监盘

B 观察

C 询问

D 检查

E 分析程序

正确答案:ABCDE 

多选题

49.【第05章】按审计证据的表现形态分类，可以分为（）。

A 自然证据

B 实物证据

C 书面证据

D 口头证据

E 环境证据

正确答案:BCDE 

判断题

50.【第05章】能够胜任审计证据的先决条件是审计证据的相关性。

正确 错误

正确答案: 错 

判断题

51.【第05章】审计人员对10万元银行存款进行审查时，发现有50元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足道的。

正确 错误

正确答案: 错



判断题

52.【第05章】审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计项目负责人审批核实，以明确各自的责任。

正确 错误

正确答案: 对



单选题

53.【第06章】在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）。A 重大错报风险

B 控制风险

C 检查风险

D 抽样风险

正确答案:C 

单选题

54.【第06章】审计计划通常由审计项目负责人在（）。A 签订业务约定书之前起草

B 外勤审计工作之前起草

C 了解被审计单位之前起草

D 接受客户委托之前起草

正确答案:B 

单选题

55.【第06章】审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）。A 财务报表的金额和性质

B 错报或漏报的金额和性质

C 账户或交易的金额和性质

D 审计收费的金额和性质

正确答案:B 

多选题

56.【第06章】审计人员在审计过程中考虑的重要性，包括（）。

A 财务报表层次

B 凭证层次

C 账户和交易层次

D 业务经营层次

E 财务管理层次 正确答案:AC 

多选题

57.【第06章】审计人员编制审计计划的内容包括（）。

A 总体审计策略

B 审计职能

C 审计对象

D 审计作用

E 具体审计计划

正确答案:AE 

多选题

58.【第06章】在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有（）。

A 签订审计业务约定书

B 商定审计收费

C 确定审计程序的性质、时间和范围

D 安排审计人员

E 评价审计结果

正确答案:CE 

判断题

59.【第06章】账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。

正确 错误

正确答案: 对



判断题

60.【第06章】审计人员应当选择各财务报表中最高的重要性水平作为财务报表层次的重要性水平。

正确 错误

正确答案: 错



判断题

61.【第06章】审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。

正确 错误

正确答案: 错



单选题

62.【第07章】在企业中，应当对内部控制评价报告的真实性负责的机构是（）。A 董事长

B 董事会

C 总经理

D 股东大会

正确答案:B  单选题

63.【第07章】对被审计单位的内部控制系统进行控制测试，一般采用的是（）。A 统计抽样法

B 概率抽样法

C 经验抽样法

D 判断抽样法

正确答案:A 

单选题

64.【第07章】内部控制系统的实施是否有效，关键取决于实施内部控制系统的（）。A 人员素质

B 健全性

C 经常性

D 合规、合法性

正确答案:A 

单选题

65.【第07章】以内部控制系统评审为基础，属于（）。A 现代审计

B 系统导向审计

C 内部审计

D 管理现代化

正确答案:B 

单选题

66.【第07章】下列业务属于不相容职务的是（）。A 经理和董事长

B 采购员和供销科长

C 保管员和车间主任

D 记录日记账和总帐的人员

正确答案:D 

单选题

67.【第07章】注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，应当对财务报告内部控制发表（）。A 保留意见

B 无法表示意见

C 否定意见

D 带强调事项段的无保留意见

正确答案:C 

判断题

68.【第07章】现代审计与内部控制系统之间存在着密切的联系。

正确 错误 正确答案: 对



判断题

69.【第07章】企业内部审计部门应当对内部控制评价报告的真实性负责。

正确 错误

正确答案: 错



判断题

70.【第07章】建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。

正确 错误

正确答案: 对



判断题

71.【第07章】企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。

正确 错误

正确答案: 对



判断题

72.【第07章】没有内部控制系统的企业财务报告不一定不可靠，但财务报告一旦不可靠，则企业的内部控制系统必定无效。

正确 错误

正确答案: 对



判断题

73.【第07章】企业内部控制审计报告应当与内部控制评价报告同时对外披露或报送。

正确 错误

正确答案: 对



单选题

74.【第08章】重大错报风险越高，注册会计师应当考虑扩大（）。A 实质性测试范围

B 控制测试范围

C 评估测试范围

D 审计程序的范围

正确答案:D 

单选题

75.【第08章】财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的（）。A 控制环境

B 控制措施

C 固有风险

D 控制方式 正确答案:A 

多选题

76.【第08章】注册会计师处于成本效益的考虑，可以采用综合性方案设计进一步审计程序，包括考虑进一步审计程序的（）。

A 性质

B 数据

C 时间

D 质量

E 范围

正确答案:ACE 

判断题

77.【第08章】了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险。

正确 错误

正确答案: 对



判断题

78.【第08章】被审计单位复杂的组织结构可能导致某些特定的重大错报风险。

正确 错误

正确答案: 对



判断题

79.【第08章】被审计单位随环境的变化而做出相应的战略调整不会产生经营风险。

正确 错误

正确答案: 错



单选题

80.【第09章】下列情况下，注册会计师应适当增加函量的是（）。A 应收账款在全部资产中所占的比重较小

B 被审计单位内部控制系统较为薄弱

C 以前期间函证中未发现过重大差异

D 采用否定式函证而非肯定式函证

正确答案:D 

单选题

81.【第09章】注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（）。A 确定应收账款的存在性

B 确定应收账款记录的完整性

C 确定应收账款的回收期

D 确定应收账款在财务报表上披露的恰当性

正确答案:C  单选题

82.【第09章】为了充分发挥函证的作用，发函的最佳时间是（）。A 被审计期初

B 被审计期中

C 与资产负债表日接近的时间

D 审计工作结束日

正确答案:C 

单选题

83.【第09章】对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（）。A 审查所审计期间应收账款回收情况

B 了解大额应收账款客户的信用情况

C 审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件

D 提请被审计单位提高坏账准备提取比例

正确答案:C 

单选题

84.【第09章】在销售与收款循环中，无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在（）上签署意见。A 顾客订单

B 销售单

C 发运凭证

D 销售发票

正确答案:B 

多选题

85.【第09章】被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有（）。

A 批准赊销

B 按销售单装运货物

C 办理和记录现金收入

D 办理并记录销货退回、销货折扣与折让

E 固定产残值收入处理

正确答案:ABCD 

多选题

86.【第09章】注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（）。

A 应收账款在全部资产中的重要性

B 被审计单位内部控制的强弱

C 以前的函证结果

D 函证方式的选择

E 函证时间的长短

正确答案:ABCD 

判断题 87.【第09章】应收账款的账龄分析将有助于了解坏账准备的计提是否充分。

正确 错误

正确答案: 错



单选题

88.【第10章】注册会计师从卖方发票追查至采购明细账，是为了证实购货与付款循环中的（）。

A 存在或发生目标

B 完整性目标

C 估价或分摊目标

D 过账和汇总目标

正确答案:B 

单选题

89.【第10章】注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（）。

A 审查资产负债表日后货币资金支出情况

B 审查资产负债表日前后几天的发票

C 审查应付账款、应付票据的函证回函

D 审查购货发票与债权人名单

正确答案:A 

多选题

90.【第10章】注册会计师在计算固定资产原值与本期产品产量的比例，并与以前期间相关指标进行比较时，可能发现存在的问题有（）。

A 资本性支出和收益性支出区分的错误

B 闲置的固定资产尚未作出会计处理

C 增加的固定资产尚未作出会计处理

D 减少的固定资产尚未作出会计处理

E 租入的固定资产尚未登记入账

正确答案:BD 

判断题

91.【第10章】审计固定资产减少的主要目的就在于查明业已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。

正确 错误

正确答案: 对



单选题

92.【第11章】存货计价审计样本的选择应着重选择结存金额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，抽样方法一般采用（）。A 分层抽样

B 系统抽样

C 随意抽样 D 随机抽样

正确答案:A 

多选题

93.【第11章】注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有（）。

A 实地观察与抽查购货

B 抽查存货盘点日前后的购货发票和验收报告

C 查阅验收部门的业务记录

D 了解购货的保险情况和存货保护措施

E 确定购货的数量是否正常

正确答案:BC 

单选题

94.【第12章】为确定“长期借款”账户余额的真实性，注册会计师函证的对象是（）。A 公司的律师

B 金融监管机关

C 银行或其他有关债权人

D 公司的主要股东

正确答案:C 

多选题

95.【第12章】注册会计师对借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括（）。

A 借款明细表

B 借款的合同和授权批准文件

C 相关抵押资产的所有权证明文件

D 重大借款的函证回函和预期借款的展期协议

E 借款银行的信用情况

正确答案:ABCD 

多选题

96.【第12章】投资的内部控制测试一般包括（）。

A 了解投资内部控制

B 评价投资内部控制

C 获取或编制有关明细表

D 审阅内部盘核报告

E 了解被投资单位

正确答案:ABD 

单选题

97.【第13章】若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在库存现金盘点表中注明或（）。A 向有关人员查询

B 在工作底稿上记录

C 重新盘点 D 作出必要的调整

正确答案:D 

多选题

98.【第14章】审计报告的基本结构一般包括以下段落（）。

A 管理层对财务报表的责任段

B 引言段

C 注册会计师的责任段

D 意见段

E 注册会计师签署

正确答案:ABCD 

判断题

99.【第14章】审计报告就是查账验证报告，是审计工作的最终成果。

正确 错误

正确答案: 对



判断题

100.【第14章】审计报告的签署日期应为完稿日期或财务报表截止日。

正确 错误

高校审计学专业系列教材选题策划 篇7

相对于会计学、工商管理等财经类专业而言, 审计学专业无疑是布点少且招生量少的专业。据不完全统计, 目前开设审计学专业的高等学校有50余所, 招生规模不超过5000人。从2009年曾有老师建议组编审计学专业教材起, 我们就开始调研该专业的相关情况。经过调研发现, 审计学专业是具有较大发展潜力的专业, 但符合新审计准则和教学发展的教材却极度匮乏, 因此决定策划一套教材, 定名为“21世纪高等教育审计精品教材”, 主要选择了6本专业必修课教材, 目前销售已然达到预期。下面以审计学专业教材为例从市场调研、选题落实和营销推广三个方面剖析选题策划, 希望能为小专业教材建设提供借鉴。

一、市场调研要“求真”

从审计法规与准则修订、审计学专业发展、同类书市场调查等角度入手为审计学专业教材建设进行调研。

(一) 审计法规与准则修订

《中华人民共和国审计法》于2006年修订;《中华人民共和国审计法实施条例》于2010年修订;《中华人民共和国国家审计准则》于2010年9月颁布, 自2011年1月1日起施行;《中国注册会计师执业准则》自2012年1月1日起施行。

(二) 审计学专业发展

审计学专业是一个比较特殊的小专业, 其特殊性体现在审计学专业的沿革上。审计学专业于1985年在本科教育中正式出现, 1994年起先后有22所高校设立注册会计师 (Cp A) 方向;1999年审计学作为目录外专业受到严格控制;鉴于全国审计人才供不应求的局面, 自2003年起教育部批准部分院校恢复设置审计学专业, 获批开设注册会计师方向的院校则不再开设审计学专业;2012年审计学专业再次被纳入《普通高等学校本科专业目录》, 学科代码为120207。截至2010年底, 获批开设审计学专业的院校为53所, 我们从各种渠道获取了其中15所高校的审计学专业培养方案, 对其培养目标、培养要求、主干课程和教学计划进行了详细的浏览, 并就专业必修课进行了描述性统计。

有数据显示, 我国大约需要35万名审计学方面的专业人才, 但目前只有执业人员8万多名, 人才缺口很大, 在未来10年我国需求的15类人才排行榜中, 审计学方面的专业人才位居榜首。可见, 审计学专业的发展潜力与社会对审计人才的需求完美合拍。

(三) 同类图书调查

由于审计学专业的发展受到一定的影响, 审计学专业教材的建设也相对薄弱。仅有中国时代经济出版社通过与南京审计学院合作出版了包括审计学原理、内部审计学、政府审计理论与实务、社会审计等在内的十余种教材, 其他版本则少之又少, 再加上审计法规与准则的陆续修订, 各种版本的审计学专业教材内容与体例结构已难以适应现代审计发展的需要。

因此, 变革教材内容、创新人才培养模式, 已是高校审计学专业人才培养的必然要求。

二、选题落实要“务实”

在选题落实过程中, 首先确定教材建设思路并形成方案, 其次遴选作者, 最后审定大纲、对稿件进行三审和编辑加工等以达到出版标准。

(一) 确定教材建设思路并形成方案

在调研之后, 教材建设思路基本成型, 即“为促进高等教育的发展, 进一步推动高等教育课程改革和教材的发展, 以开设审计学专业的53所院校和开设注册会计师方向的22所院校的实际教学情况为基础, 拟吸纳担任一线教学的高水平教师编写一套适合教学需要并能面向全国推广的审计学专业特色教材, 主要面向审计学专业和会计学 (注册会计师方向) 的本科生”。2000余字的教材建设方案中详细介绍了拟建设的教材品种及主要内容、教材编写要求、教学资源建设和教学资源推广。

(二) 遴选作者

考虑到审计学专业的局限性, 严格按照“所在学院已设置审计系或审计学专业, 且亲自讲授该课程”的标准遴选作者。此举的好处在于:一来作者有较为丰富的审计学专业必修课授课经验, 其编写的教材具有较高的学术价值;二来由于可选教材品种较少, 作者必然会使用自己耗费心血编写的教材, 也可能会同时使用该系列其他教材, 这样不仅有了一定的基础用量, 而且由于经过课堂使用, 作者在修订时也会更准确地把握需要更新、删改的内容, 以使教材具有较强的生命力。

(三) 审定大纲, 对稿件进行三审和编辑加工等

小专业教材更要以细节制胜。鉴于审计学专业必修课教学内容尚不成熟, 在审定大纲的过程中, 尤其关注知识结构的系统性、完整性以及各课程内容之间的交叉, 尽量在不破坏知识系统性的情况下减少重复和赘余。在审稿的过程中也特别注意了这一问题。

在编辑加工过程中, 邀请具有会计学等相关专业硕士学历且经验丰富的文字编辑对教材内容从知识性和文字性两个方面予以把关, 严格执行差错率不超过万分之一的出版标准。在封面制作和版式设计的过程中则征集多方意见, 挑选了最符合审计学专业定位的版本。

三、营销推广需“多管齐下”

相较于热门专业教材, 小专业教材更加考验营销推广的实效。就审计学专业教材而言, 除了前面提及的由作者带动的销量外, 为了更好地服务教学、扩大教材服务范围, 还加强了在全国范围内的推广工作, 主要形式有书展、邮件宣传及样书邮寄、网络宣传等。

(一) 书展

其一, 参加一年一度的图书订货会、春季书市和大学出版社图书订货会, 将本套书放在醒目位置, 同时配合书目等宣传材料的发放。

其二, 参与中国会计学会各专业委员会主办的各类会计审计类会议, 与会务组协调, 以展览或赠送样书的形式推广。

其三, 由编辑和营销人员走访高校相关院系, 面对面地向一线教学老师进行宣传和推广。

(二) 邮件宣传及样书邮寄

向前述75所高校的院系主任、教研室负责人发送Email, 介绍该系列教材的定位、特色、主要内容和章节设置, 对感兴趣的老师赠送样书, 收集反馈意见, 以便修订时改进。

(三) 网络宣传

在出版社网站进行新书宣传, 同时在当当、卓越和淘宝书店等网站上架, 介绍教材的内容、特点及章节设置。

四、结语

从审计学专业目前已出版的品种来看, 收支基本持平, 而且在推广的过程中, 有老师称“对其专业必修课设置和讲授的内容很有启发”, 还有老师甚至当即决定下学期采用, 可以说基本达到了预期。

总而言之, 越是布点少且招生量少的专业、战略性新兴产业专业, 其教材建设的收效就越难估计, 就越要慎之又慎。因此, 如何通过市场调研获知真实的状况, 抓住合适的时机开发选题并将其落到实处, 利用各种营销手段取得满意的社会效益和经济效益, 从而为高校小专业教材建设添砖加瓦, 将是摆在策划编辑面前的永恒课题。

参考文献

[1]教育部关于“十二五”普通高等教育本科教材建设的若干意见 (教高[2011]5号) [Z].

[2]匡敏.高校小专业的策划心得[J].科技与出版, 2011 (10) .

[3]陈君良, 邓红珍.大学出版社规划大中专教材选题的基本策略[J].中国出版, 2011 (9) .

[4]刘自挥.教材策划, 如何成就经典[J].出版广角, 2011 (7) .

审计学作业 篇8

关键词：内部审计；质量控制；控制措施

内部审计质量控制是内部审计机构采用科学的组织手段和技术方法，根据一定的要求或规定的标准，对审计项目的立项、实施、结果、报告等进行组织、指导、监督和检查的活动。而内部审计作业过程的质量控制是内部审计质量控制的关键是指内审机构为保证某一具体审计项目质量，而制订的控制程序或政策是从审计准备过程、审计实施过程、审计终结后三个阶段进行的质量控制。笔者根据在审计作业过程中采取的质量控制措施的实践，谈几点粗浅认识。

一、审计准备过程的质量控制

审计准备阶段是整个内部审计工作的基础。在审计业务的前期做好各项质量控制，不仅能从开始就确保审计质量，降低审计风险，而且可以大大节约具体审计过程的时间和成本，提高审计效率。加强审计实施前的质量控制，主要有以下几个措施：

(一)配备与审计项目相适宜的审计组成员

首先，作为内部审计项目组人员的组成，需要基本的胜任能力，审计组成员的知识结构应与承担的审计项目内容相适应。审计组长除应具备专业经验及核心业务能力外，还要能驾驭审计项目实施，做好团结和内外协调工作，形成审计组的合力。其次。委派审计人员应符合独立性和客观性的要求。不应委派那些可能有利害冲突或偏见的审计人员参与该项目的审计，以保证审计人员客观公正、不偏不倚。

(二)把好审前调查关，确定审计的重点领域

对于一些重点审计项目。要花足够长的时间搞好审前调查，做好深入细致的调查研究。调查结束后，审计组应执行分析性程序，对相关数据进行分析，明确潜在的关键控制点、控制缺陷或控制过度的情况，对被审计事项的重要性和审计风险作出合理评估，初步确定审计的重点领域。

(三)制定切实可行的审计实施方案

审计方案关系到审计的深度、效率和效果，也关系到责任和风险，做好这项工作，可以使审计事半功倍。编制审计方案应注重以下几个环节。一是细化审计内容，要根据审计目标的要求，有选择地确定需要查明的具体的经济事项。二是突出审计重点，要认真分析审前调查取得的资料，结合以往的审计成果，分析可能存在的问题和线索。确定审计重点。三是确定审计步骤和方法，其原则是能够指导审计人员实施审计，具有操作性，并且能够减少随意性，避免审计资源浪费。四是明确分工、落实责任，建立审计项目质量责任追究制度。

二、审计实施过程的重要控制

审计实施过程的质量控制是整个审计过程质量保证的核心。加强对审计实施过程的质量控制措施，对保证审计质量，降低审计总体风险具有重大作用，主要措施有以下几个方面：

(一)建立和完善审计质量控制考核制度

一是落实项目审计责任制，严格内部审计工作程序，明确项目组长和各级审计人员的工作职责。二是提高对审计实施方案的遵循性，确保审计工作目标的实现。三是推行审计日记制度和工作会议制度。审计工作日记的编写，有利于审计组长和主审掌握参审人员的工作情况，评价工作质量和实施有效的质量控制。同时还应大力推行审计组工作会议制度，即由审计组长或主审定期或不定期地组织审计组工作会议，便于审计组内部充分沟通，集思广益，促进审计工作效率和工作质量的提高。

(二)规范审计工作底稿的编制及复核

审计工作底稿是对审计证据收集、鉴定和利用全过程的记录，是组织审计工作、编写审计报告的重要依据。其质量控制应从两方面着手。第一，制定并执行审计工作底稿质量标准。审计工作底稿要包含如下内容：一是内容完整，包括做好审计过程记录，要反映出审计人员实施审计检查的范围和方法，做了哪些取证工作，找哪些人了解过情况等等；二是重点突出。重要事项或问题一定要在底稿中详细列示，以便于编写审计报告；三是责任明确。审计工作底稿应由审计人员编制、审计组长复核后分别签名盖章。第二，实行审计组长负责制，要求审计组长对审计实施过程负总责，确实把好审计事实关。

(三)加强对内部审计人员的现场指导和检查

审计组长要及时了解审计工作情况，对审计人员的工作给予充分的指导、监督和复核，尤其要关注以下方面：重点审计领域和重要审计事项是否已获得充分适当的审计证据：审计工作底稿能否充分地支持审计发现、审计结论和审计建议；预定的审计目标是否已实现等。

(四)做好审计发现的综合分析工作，努力提高审计报告层次

强化精品意识，提升审计报告的质量和水平，主要应做好以下几方面的工作。一是对审计发现进行深加工。分析加工审计发现时，不能停留在发现问题的表面，应注意问题产生的根源、注意审计发现的内在联系、注意管理和控制上的重要缺陷，找出最有价值的信息，为写好审计报告服务。二是审计报告立意层次要高。审计报告反映的审计信息应有利于被审计单位加强内部控制，改善内部管理，有效防范和规避经营风险，切忌泛泛而论，没有深度，没有重点。三是审计结论准确、客观。依据审计发现得出的审计结论，一定要体现出实事求是，客观公正的审计原则，不可携带任何感情色彩，表达的意思应该简洁明确，不能含糊其词。四是提出的审计意见和建议要具有建设性和可操作性。所提的意见和建议应直指审计发现产生的根源。便于被审计单位从根本上纠正审计发现的问题，堵塞管理和控制上存在的漏洞。

(五)建立健全审计报告的签发制度

审计报告由项目组长起草，审计部门负责人审核。审计报告签发前，必须征求被审计单位的意见。加强双方的沟通。审计组应客观地分析被审计单位主要负责人的意见，换位思维，避免审计人员因主观因素和审计取证过程不够深入、调查了解不够全面造成的偏差。征求意见后，项目组长应对审计报告再行修改，经复核把关后，向被审计单位、企业最高管理当局和规定的其它有关人员报送正式审计报告，保证审计报告编制报送的规范、台法。

三、审计终结后的质量控制

做好审计终结后的工作，总结审计经验，检验当前使用的审计程序与方法，对提升以后业务的审计质量具有重要作用。加强审计终结后的质量控制，主要措施有以下几个方面：

(一)及时总结审计工作

每一个审计项目结束，内部审计部门负责人要及时组织项目组长对本次审计工作进行总结，简要阐述本次审计工作中发现的重大疑难问题和采取的相应措施，指明今后类似审计工作中应注意的事项。内部审计部门应至少每半年对全部业务进行一次全面总结。

(二)建立审计质量责任追究制度

从审计员到审计组长，再到审计部门负责人和总审计师、审计顾问，都应明确应该承担的质量控制责任，质量控制的结果应与业绩考核挂钩，没有履行好责任就应该追究和处理，如告诫、批评、通报、取消评审资格等，通过奖优罚劣来提高质量意识和责任心。

(三)加强审计档案管理

审计档案是项目审计的主要载体，是审计业务基础建设的重要组成部分，内部审计人员可以充分利用审计档案为今后的审计业务服务。审计工作结束后，项目组应及时将项目的审计资料整理归档，加强对审计档案的质量控制，也是把好审计项目质量关的一个很重要环节。

(四)加强技能培训，不断提高人员素质

加强技能培训，是提高审计实施过程中工作质量的需要，也是提高审计工作水平的需要。审计人员通过在本次项目审计中暴露出自身存在的问题与不足，进行有针对性的学习、培训及交流，可以尽快提高审计工作的能力和水平。因此，对审计人员不仅要加强审计理论、审计技术、方法等方面的培训，而且要注重先进工作经验的总结和交流以及思想道德方面的教育，使审计人员能够站在较高的起点上，以宽阔的视野从事审计工作，以利于不断提高审计工作质量。