国税局服务承诺

国税局服务承诺（精选12篇）

国税局服务承诺 篇1

县国家税务局办税服务承诺制度

第一条 为了进一步加强国税系统职业道德建设和效能建设，改进机关作风，提高工作效率和透明度，强化纳税服务，优化投资环境，根据有关法律、法规、规章，结合我县国税工作实际，制定本制度。

第二条 本制度适用于全县各级国税分局及其县局各科室。

条三条 各单位应结合实际，按照本制度规定建立和落实服务承诺制度，对公开办税事项的内容、程序、时限、服务质量及标准向社会作出公开承诺。

第四条 五河县国家税务局服务承诺内容：

（一）实行文明办税“八公开”。在办税服务厅或网站上公开纳税人的权利与义务、公开税收政策法规、公开管理服务工作规范、公开稽查工作规范、公开税务违法违章处罚标准、公开税务干部廉洁自律有关规定、公开社会监督和责任追究。切实提高办税透明度，自觉接受纳税人和社会各界的监督。

（二）落实税收优惠政策。对国家出台的各项税收优惠政策，及时向社会各界和广大纳税人公布，对应享受减免税政策的纳税人主动提供咨询服务，实行“阳光”http:// 操作。特别对吸纳下岗失业人员的服务型企业、商贸企业、国有企业主辅分离经济实体享受企业所得税优惠的，开辟“绿色通道”，从受理之日起15日内办结。

（三）严格办税限时。对税务行政许可，纳税人新办、变更和注销税务登记，增值税一般纳税人资格认定，增值税、企业所得税、车辆购置税各类减免缓退抵审批等涉税事件，严格按照《五河县国家税务局办税限时制度》，在规定时限内办结；同时，坚持“时间服从任务需要”，急事急办，特事特办。

（四）实行首问负责制。凡纳税人到国税系统办税，在岗被询问的第一位税务人员即为首问责任人，必须负责为纳税人答疑或指引，不得以任何借口推诿。对职责内的事项应一次性告知办理业务的有关手续、要求，在规定时限内予以办理，并有义务解答有关的咨询；不涉及本部门经办业务的，需准确告知办理部门、电话、联系人等事项。

（五）落实AB岗工作制度。在现有工作岗位与工作职责的基础上，在相近岗位之间，在工作日内实行顶岗或互为备岗，本文来自http://及时办理根据工作性质可以即时办理的一般性事务和紧急事务。

（六）实行窗口一次性告知制度。纳税人到国税机关窗口办理、咨询国税职责范围内的涉税事宜，在职责范围内，窗口人员必须一次性告知其所要办理事项的依据、时限、程序、所需的全部材料或不予办理的理由。

（七）实行否定事项报备制。税务人员在办理涉税事项时，认为纳税人申请事项的内容不符合有关法律、法规和规范性文件规定而不予办理的，应履行否定登记备案手续，并及时书面告知纳税人，退回涉税文书。

（八）严格涉税检查、调查。实施“阳光稽查”，逐步做到执法权限法定化、执法环节程序化、执法行为规范化、执法文书标准化、执法结果公开化。税务人员到企业进行检查、涉税事项调查，必须履行外出检查（调查）登记审批手续。到达企业要发放《税务人员外出公务廉政卡》，由纳税人填写并交回稽查局及所辖国税分局。对纳税信誉A级单位2年内免于日常检查。对规模企业、外资企业严格限定检查、调查次数。

（九）涉税举报案件及时受理查处。对违反税收法律法规行为的举报，有具体内容或线索的，受理机关在7个工作日内进行查处。对署名举报的，根据具体案情在规定时间内明确答复。受理查处机关为检举保密，并按规定予以奖励。

第五条 深化税务管理改革，提高纳税服务质量。建立以流程为导向，以“六个一”为主要内容的征收管理运行机制，提高管理质量和效率，降低管理成本和风险，逐步实现税务管理集约化、http://www.6633.net 信息化、法制化、科学化和社会化。

实行办税申请“一站式”。切实转变管理方式，积极创造条件，对纳税人申请办理的所有涉税事项，均在办税服务厅一站办结，解决纳税人多头找、多头跑问题。

实行办税服务“一窗式”。在巩固、完善“一窗一人一机”模式的基础上，推进“一窗式”管理和涉税服务的深化，统一办税服务厅设置，解决窗口职能单

一、功能不全、服务欠规范问题。

实行信息采集“一次式”。合理划分信息类别，归并信息采集方式，实行信息资源共享，解决国税机关多头找、多次找纳税人的问题。

实行档案管理“一户式”。建立纳税人户籍档案，将税收征、管、查过程中形成的电子信息和表证单书等纸质资料，按户建立索引，及时归集，集中保管，实行档案管理“一户式”，解决信息资料分散、不便查询的问题。

实行业务运行“一网式”。利用现代网络技术和现有网络资源，进行内、外部业务系统和信息传输体系的重组和整合，形成内网与外网相互结合、相互补充、相得益彰的网上办公和网上办税平台，解决外部网站功能不全，内部系统相互独立等问题。

实行税务管理“滤布 一级式”。按照国家税务总局的要求规范机构设置和职能配置，减少管理环节，增大管理幅度，通过纵向和横向权力的分解，使国税机关更加贴近纳税人，解决纳税人对应多级国税机关问题。

第六条 办税服务厅规范化服务标准：

（一）设置综合、发票发售及代开、征收三大服务区，办理纳税人各类涉税事宜，为纳税人提供网络支持及相关的涉税文书资料和必要的办公用品，提供纳税操作指南、涉税告知单或明白单以及需要对外公告、公示的内容。

（二）以适当形式公开文明办税“八公开”事项，保障办税服务厅计算机网络技术正常使用，方便纳税人查询。

（三）设置咨询台，对前来办税的纳税人提出问题给予明确答复和及时处理。

（四）保持办税服务厅环境卫生整洁，各种办公设施及物品摆放整齐、有序，各窗口标志明显、统一。

（五）设专栏公布工作人员照片、职务、岗位和编号，公布监督电话，设置意见箱、意见簿，方便纳税人监督。落实领导干部接待日制度，接受纳税人以及社会各界监督，对信访、投诉、举报做到事事有答复，压滤机滤布 件件有落实。

第七条 办税服务厅工作人员行为规范：

（一）强化服务意识，清正廉洁。税务人员要增强全心全意为人民服务的公仆意识，树立纳税人为本的理念，认真履行“聚财为国、执法为民”的职责，热情周到地为前来办税的纳税人服务。要严格遵守《国家税务总局关于税务人员廉洁自律若干规定》，秉公办事，办税清廉。

（二）文明办税，讲究效率。税务人员为纳税人服务时要做到态度热情，文明礼貌。要精通税收业务知识，熟练掌握计算机操作技能，在规定的时间内优质高效完成工作。

（三）爱岗敬业，公正执法。税务人员应尽忠职守，遵守职业道德。坚持依法治税，严格执行税收法律、法规、规章和政策。

（四）着装上岗，挂牌服务。税务人员要讲究税容风纪，严格遵守着装规定，佩戴服务牌，做到税容整洁，举止端庄。

（五）严守纪律，接受监督。保证满意服务，对纳税事宜要按规定办理，做到不推、不拖、不压。工作时间不脱岗、串岗、聊天嬉笑、打闹及从事其他与工作无关的活动。要尊重和保护纳税人的合法权益，自觉接受监督。

第八条 拓宽办税服务渠道。积极推广增值税一般纳税人网上认证、报税，网上申报、纳税人端税务信息采集系统等服务项目，充分运用现代信息技术，为纳税人提供方便快捷、优质高效的服务。

第九条 加强投诉受理工作。纳税人对我县国税机关及其工作人员在办理涉税事务过程中违反服务要求及违规违纪行为，均可向国税机关纪检监察部门投诉。对事实清楚、情节简单的投诉事项，受理机构5个工作日内办理完毕；对事实不清或者情节复杂的投诉事项，受理机构10个工作日办理完毕。投诉处理结果要按规定告知投诉人，因特殊情况不能按期办理的，受理机构应在规定期限内予以说明。

监督举报电话：xxxx

国税局服务承诺 篇2

“票e送”是北京市国税局打造的“互联网+便民办税” 服务品牌,提供“纳税人网上申领、云平台自动处理、物流限时配送上门”一条龙发票领用服务,在四个方面实现全国首创:

一是运用“互联网+”时代先进技术。依托“云平台” 和“物联网”技术,全流程实现了信息化和自动化。纳税人网上申领发票后,系统自动处理订单,自动触发物流配送,并且全流程跟踪监控,确保了发票安全、及时送达纳税人。

二是提供365×24小时不间断服务。“票e送”服务全年无歇,解决了以往节假日税务机关不上班,纳税人领不到发票的困难,激发纳税主体经营活力。

三是全市发票库房大集中。全市发票库房统一集中在发票承印单位,从发票承印单位直接发“货”给纳税人, 省去了以往发票承印单位到税务机关库房的物流配送环节。

四是税务干部零操作。省去了基层税务机关以往发票库房管理、发票发放、系统录入等人工处理环节,降低执法风险,促进征管资源更加合理有效配置。

国税局服务承诺 篇3

构建纳税服务新格局

近年来，xx市国税局始终坚持纳税服务工作以“始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从”为宗旨，牢固树立“大服务”理念，着力提升纳税服务质量，积极构建纳税服务新格局，有力促进了各项工作的开展。

一、分类服务，实现纳税服务无缝衔接

一是“面对面”服务一般纳税人。贴近一般纳税人，加强税收政策培训，利用税收宣传月、征纳服务洽谈会等与一般纳税人近距离交流的平台，及时将有关税收政策进行讲解。每季度开展专门业务培训活动，对一般纳税人增值税转型政策抵扣规定、新企业所得税政策细则、防伪税控开票知识等进行专题培训，并对年纳税50万元以上的企业每半年上门进行一次政策宣传和建帐辅导。创新服务方式，在部分大型企业集团试点实施“上门服务”，使企业足不出户即可办理发票认证、纳税申报等10余项涉税业务。简化审批程序，提高审批效率。目前一般纳税人办理涉税事项的审批环节由过去的11个缩减到了4个，资格认定由30个工作日缩短为16个，专用发票增量审批流程由5级改为3级，审批时限缩短了10个工作日。二是“设级分类”服务小规模企业。市局针对小规模企业建账水平参差不齐，纳税意识强弱不均等情况，按照企业实情及以往纳税情况对小规模企业进行“设级分类”，对不同级别的纳税人实施不同的服务方式。将纳税意识强、财务管理水平高，缴税及时的定为A类小规模企业；将已办理税务登记且财务管理水平较高但应税收入较少的定为B类小规模企业；将财务管理不健全，纳税意识差的定为C类小规模企业。对A、B两类小规模企业，每月召集部分企业代表开展征纳双方面对面交流活动，倾听企业心生，了解企业在经营中存在的困难，并对这两类企业存在的共性问题予以总结归纳，针对共同的需求开展专项解决行动，能在市局层面解决的就地解决，超出市局职责范围的及时上报州局，请求州局协助解决，以多种手段助力两类企业快速发展；对C类小规模企业则加强政策引导和纳税监督，定期实施实地监控，跟踪掌握经营状况和服务需求，建立重点帮扶档案制度，量身打造对口服务，促使其诚信经营，规范纳税。2010年以来，全市共建立重点帮扶档案209户，帮助C类企业增加销售收入1700万元，实现税款50余万元。

三是“投入真情”服务个体户。对于个体户定额核定情况，实行“三统一”，核定前统一上门走访，听取意见建议；核定时统一举行听证会，避免核定失准；核定后统一张榜公示，接受监督评议。对申报不及时、纳税意识淡薄、不能准期申报并及时缴清税款的，通过纳税提醒，及时帮助个体户规避涉税违规责任风险。对个别进货渠道不正规、没有取得正式进货发票、无法查实经营情况的，及时帮助纠正，规范核定征收标准。

二、前台后台齐发力，实现纳税服务效能提速 一是办税服务厅做好前台服务。每年开展一次“窗口服务模范岗”评比活动，将年度内工作质量高、服务态度好、获得纳税人夸赞多的人员树立为窗口服务标兵，鼓励办税人员积极提高工作技能，改进工作作风，提高服务质量，杜绝“门难进，脸难看，话难听，事难办”现象。打破办税窗口限制，推行“一窗多能，同城通办”办税模式，做到“台前一把抓，台后再分家”，实现一窗式受理、一站式审批和一条龙服务，并推行了排队叫号系统，对于涉税事项实行限时办结，减少了纳税人等待时间。为提高办税效率，实施“双单双向流转”，办税时对内印制使用《文书传递通知单》，对外印制发放《涉税事项受理告知书》，杜绝了工作衔接不紧密、拖沓推诿等现象发生。

二是税收管理员做好管户服务。市局对三个基层分局的税收管理员制定统一服务标准，要求对所有纳税人都要做到“微笑多一点”、“ 效率高一点”，对业务较精通的纳税人，做到“行动快一点、服务多一点”；对税法知识欠缺的纳税人，做到“解释多一点、度量大一点”。在此基础上，市局完善税收管理员考核体系，量化考核指标，加大考核力度，将纳税服务质量纳入考核范围，强化税收管理员纳税辅导职能，要求每名税收管理员每月进企业开展纳税辅导户数不得低于10户，对没有完成指标的税收管理员进行诫勉谈话和适当经济处罚。制作“税企连心卡”，卡上注明税收管理员的联系电话，方便纳税人在遇到涉税难题时能及时和税收管理员取得联系，获取专业指导。自2010年实施“税企连心卡”以来，我局累计为为纳税人办理各种涉税事项220次。

三是征管部门强化辅导功能。根据企业行业性质特点，明确辅导重点，选择企业在办理涉税业务时经常遇到的纳税申报、计税依据、汇算清缴以及税收优惠政策以及最新的税收政策变化等问题作为辅导重点，尤其对新开办企业在税务登记和纳税申报等业务上提供专业指导，帮助企业办理涉税业务，规避涉税风险。创新服务方式，针对不同企业开展个性化税收宣传，发放宣传资料，举办专题辅导会以及上门服务，确保服务效果。设立意见箱，广泛征求纳税人对征管工作的意见建议，通过实施上门走访、集中约谈等方式加强征纳双方沟通，为纳税人解决现实涉税难题。

三、推行“三打造”战略，实现纳税服务高效运作 一是打造“办税无障碍窗口”。市局在办税服务厅、基层分局和各业务科室实施“单岗双人”制度和业务骨干值班制度，确保任何业务科室不因有关责任人外出导致业务无法办理，保证任何时间局内工作均能有效运行，任何涉税问题第一时间解决。公开办税流程，实行办税流程零障碍，设立专人专门负责纳税人办税引导，完善延时、限时、预约服务制度，提高办税效率，将纳税登记办理时间改为即来即办，极大地方便了纳税人。

二是打造纳税人意见反馈机制。市局结合实际工作，在落实税收管理工作中做到尊重纳税人、相信纳税人、贴近纳税人、方便纳税人。为及时掌握纳税人需求，更好为纳税人提供高质量的服务，在办税服务厅内设置了“服务评价器”、纳税服务监督卡和意见箱，由纳税人对办税人员服务质量进行现场打分，收集纳税人意见，对纳税人反映的问题综合整理后及时整改，并将整改意见反馈给纳税人，请纳税人进行监督，确保纳税服务工作不走过场，不流于形式。同时完善以纳税人满意度等为内容的纳税服务考核指标体系，建立科学、规范、公平和可操作性的纳税服务问题反馈处理机制。建立了对纳税人投诉快速处理机制，公布了市局、分局两级举报电话，设立了两级举报箱，建立QQ举报帐号，全天24小时在线服务，第一时间解决纳税人反映的涉税问题。

国税局纳税服务科竞聘演讲稿 篇4

尊敬的各位领导，同志们，大家早上好，我演讲的主题是：

胜固可喜，宠辱不惊看花开花落

败亦无悔，去留无意随云卷云舒

走上竞聘演讲台，我心中百感交集，首先是感谢，感谢各位领导一直以来对我的培养和信任，感谢与我朝夕相处的全体同事对我的帮助和支持；其次是庆幸，庆幸自己有机会在这里挑战自我、展示自我；最后是紧张，怕自己还不够好，因为我深知自己资历尚浅，能力有待于进一步提高。但作为一名青年干部，我愿意站出来接受县局领导及各位同事的评选。站在大家面前的我，稳重而不死板，激情而不张扬，温和而不懦弱，正直而不固执。虽然我没有辉煌的过去，但是我有信心把握好现在和将来。

我竞争的岗位是：纳税服务科科长。认真审视自己，我主要有以下优势：

一、具有在办税服务厅工作的经验。我曾在办税服务厅工作一年多，在申报征收岗、增值税专用发票发售岗和普通发票发售岗位工作过，并在 “五统一”建设工作中，熟悉了其他岗位的业务工作，对大厅的各项业务都比较熟悉。

二、具有严谨细致的工作作风。我现在的职务是办公室

副主任，主要负责文秘工作，我始终相信一句话：细节决定成败。工作中我逐渐养成了一丝不苟、精益求精的习惯，做事力求完美，争取让大家满意，让领导放心。

三、具有吃苦耐劳的奉献精神。办公室工作比较繁忙，加班加点是常有的事，但我能够做到任劳任怨，兢兢业业，全心全意地做好本职工作。

下面我就纳税服务科的工作谈几点看法，不到之处请大家批评指正。

一、以人性化管理为前提，增强科内干部凝聚力。青年人的烦恼，中年人的忧虑，要从他们的工作情绪中去了解情况，与他们共同分担并提供力所能及的帮助。对科内同事给予无微不致的人文关怀，促进科内人与人之间关系的不断改善。做到以人为本、以情组队，通过互学、互帮、互促，增进友谊，加强团结，进一步增强干部队伍的凝聚力和战斗力。

二.执法与服务相结合，积极服务企业。一是对纳税人日常办税过程中容易出错的环节予以友情提醒，重申纳税人在网上申报、抄税认证、发票领购等办税事宜的注意事项，减少差错、规避风险；二是为纳税人答疑解惑，对纳税人提出的问题给予耐心细致的解答；三是宣传解释税收政策，对国家最新出台的税收政策及征管流程的变动予以解释说明，以便纳税人及时了解政策、及早准备；四是对税务稽查案件进行公告，在公布稽查结论的同时指出纳税人因不了解、不

熟悉税收政策而导致的违规行为，以增强执法的公开性和透明度，接受社会的监督。

三.服从县局整体工作安排，本着“分工不分家”的精神加强与各科所的沟通和协调，使征管流程更为通畅，征管环节更为紧扣，征管业务更为完善。

坦诚地说，我在乎竞聘结果，渴望获得成功。但我更注重参与的过程，因为对于年轻的我来说，参与本身可能比结果更为重要。所以，无论竞聘成功与否，都不会改变我对工作的热情，不会改变我对事业的执著，更不会改变我对在座各位的尊重与敬爱。在今后的工作中我将以更大的热情投入到工作中去，脚踏实地、开拓进取、争创佳绩，努力为县局的税收事业贡献自己的一份力量。

国税局服务承诺 篇5

来源：孝感日报 作者：陈立吾 何迪 王勇军 罗庆华 时间：2008-11-01 点击：

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完 美 结 合

——孝南区国税局办税服务大厅工作纪实 □ 记者陈立吾 何迪 通讯员王勇军 罗庆华 邵立

“硬件可以用钱打造，服务须从心开始。两者完美的结合才能把为民服务真正落到实处。” 孝南区国税局局长吴发章的这番感触源于三年前的一个故事。

2005年，孝南区国税局办税服务大厅由过去的一间小房扩大为千余平方米的大厅。办公环境改变了，服务的措施却没有跟上。中原物资有限公司会计晏发慧每次为公司办理涉税事宜，都要跑好几个窗口，由于柜台太高，只能站着，半天下来连一口水也没得喝，有时工作人员还不耐烦。她向局领导反映，当即引起了吴发章的重视。由此一个创品牌办税服务大厅的活动开始常年持久地开展起来。不断打造一流的硬件和一流的服务 晏发慧见证了这一活动带来的变化：

办税服务大厅的三个各负其责的发票窗口、税务登记窗口、申报征收窗口变成了7个综合窗口，纳税人在任一窗口都可以办理税务登记、申报征收、领购和缴销发票、文书受理、纳税咨询等所有涉税业务。

银联POS机触手可及，无需税银中转；纳税人征管数据“一户式”储存，单键可查询；先进的液晶电脑，快捷的激光打印机，不超过3分钟即可办结一笔业务；

1.3米高的柜台变成0.8米，防弹玻璃橱窗撤掉了，沙发、饮水机、纳税人自助机等服务设施一应俱全；电子化办税，便捷式服务。同城通办、部门通办、手机短信提醒，处处体现着“以纳税人为本”的服务理念；首问负责制、服务承诺制，事事都在追求服务最优化…… 柜台降下去，服务提上来。“高高的柜台会在无形中拉大与纳税人的距离。我们降低办税服务大厅柜台的高度就是为了更好地与纳税人交流。”办税服务大厅主任项春如是说。而晏发慧的感受是，现在办税比过去轻松多了。孝南国税先是推行网上申报，报税不用跑税务了；接着是推行电子审批，类似增购发票的事宜可直接通过互联网申请；还推行了发票网上认证，纳税人将取得的抵扣联直接扫描进电脑再传输给税务机关即可；再加上目前即将推行的银行批量扣缴税款，一整套的办税自助大餐让大家目不暇接。

据统计，今年以来，孝南国税共处理网上申报数据1254条，电子审批事项2580起，网上认证发票1200份。

从“今天你微笑了吗”到“今天纳税人微笑了吗”

“我们对纳税人微笑一下容易，让纳税人微笑着走出办税服务大厅却不是一件容易的事。”办税服务大厅工作人员这样的认识源于换位思考。近两年来，大厅工作人员经常走访纳税户，开展“听纳税人谈创业”活动。“纳税人辛勤劳作，奋力创业，每一分钱都来得不容易！作为国家的一名税务干部，我们应该多为纳税人着想，多为纳税人服务。”从事办税服务工作十年的施爱英在日记中这样写道。

为了让纳税人得到更好地服务，施爱英和她的同事们都拿到了普通话二级以上证书，礼仪考试全部过关，人人都是计算机操作高手，有四人取得会计师以上执业资格，两人获省级业务能手，还有两人拿到硕士研究生学位。

站在纳税人的角度上思考问题，时时急纳税人之所急，处处想纳税人之所想，这种服务理念既表现在大厅工作人员对纳税人一杯水、一张椅、一个亲切微笑的交流上，也表现在他们比业务、比特长、比服务、比贡献为纳税人提供全方位的服务上。

每逢月未最后一天为休息日时，大厅依然安排有工作人员值班认证专票。因为月末最后一天不给纳税人认证专票，就会影响纳税人几万、几十万甚至上百万资金的流动。2005年至今一共有15个月末的日子是星期六或星期天，办税服务大厅的工作人员都会自觉地加班，给纳税人认证专票，而且从来没有要过加班费。自我否定的勇气源于要把最好的服务给予纳税人

办税大厅的工作人员清醒地认识到：“不能发现税收服务中的问题，就不能真正提高纳税服务质量。”

过去，大厅为防范发票违章行为，一直实行的是“验旧换新、限量发售、盖章出门”的管理制度。但是，遇上像孝感商场这样的大用户一次领票就达上百本，税务人员要在大厅一张张地验票，一份份地盖章，时间长达数小时，既影响工作效率，又让纳税人怨言不断。有问题就要解决。2007年，大厅推行预约服务，凡像孝感商场这样发票使用量大的用户，先预约时间，再安排专人专柜服务。这样，纳税人可以选择自己较为空闲的时间换票，减少了大厅排队现象。

今年，发票管理又出新招，用户可直接将票从大厅换领回，验票盖章由税收管理员上门进行查验。这样，以前孝感商场办税员需花费长时间来领购发票的烦恼就彻底解决了。不懈追求如春水融冰。从今年4月份起，大厅对所有办税业务进行了梳理，对相关环节进行整合筛选，共合并和简化中间环节41项，减少纳税人报表资料14种，减少行政许可和审批事项25种。大厅还制定了11项工作制度，强化了对办税人员的监督和考核；明确了10多项工作流程，各个岗位的工作职责、工作标准、工作时限清晰明了；对于纳税人的即受即办业务，要求在10分钟内办结；对于受理审批业务，必须在10分钟内与科室办理流转手续，科室必须在30分钟内与税源管理单位办理流转手续，总体时限应比法定时限提前5个至10个工作日。

服务的创新，也无形地改变着税务人员的工作和生活。譬如，在工作上，大厅办税人员一般都早半个小时上班，晚半个小时下班，以便为纳税人服务；再譬如，在生活上，每个周末他们中的一些人就不能和家人一起度过，因为只要有纳税人的一个电话，他们就会赶到大厅工作。

国税局服务承诺 篇6

然时至今日,由于逻辑监控范围不断扩大,层次不断加深,监控指标由原来的数十条增加到目前的190条,随之而来的是监控指标运行时间大幅拉长,根据统计,在服务器负载较少时执行一遍约需5小时,在负载较多时执行一遍超过6小时。随着ctais数据的持续增长,监控运行时间将不断增加,则每日监控查错的模式将难以为继。因此,优化运维平台监控指标,提升监控的运行效率,成为当务之急。

笔者通过研究oracle数据库查询优化等IT技术,结合我省ctais后台数据情况以及运维平台监控指标特点,充分利用Explain Plan等SQL语句分析工具,制定了一套简单易行的分析优化方案,方案共分5个步骤,逐步的分解、分析、找出症结,实现优化。

1 进行数次全SQL语句执行测试,记录、统计每个SQL语句执行耗时的均值

为尽量保证SQL语句耗时的真实准确,我们取3次在不同日期、不同时段、不同服务器负载的情况下的执行结果的均值,总结出耗时较长的14条指标,仅这些指标总耗时均值约3小时45分钟,下面我们列出最慢的3条见表1。

由表1可知,最需要优化的就是平均耗时30分钟的代码为0A003监控指标。

2 用Explain Plan工具分析SQL语句,分析SQL语句中各表的记录数总量、各表的索引设置,找出其耗时长的症结

2.1 0A003有税款征收业务非正常、注销纳税人税务登记中未补录行业明细的SQL语句如下:

2.2 将语句提交Explain Plan,分析如下:

由于湖南国税ctais采用oracle9i数据库,其优化器模式是CHOOSE,则我们也默认使用CHOOSE优化模式分析,结果如图1所示:

由图1可知,执行中大量存在无索引的全表扫描(TABLE ACCESS FULL),导致海量I/O操作,这必将导致查询缓慢[1],cost开销值为90860。

2.3 SQL语句所涉各表以及其表内记录数见表2:

——数据来源于最新一次数据库分析结果2011年10月29日

可见SB_ZSXX表有约2千万条记录,DJ_NSRXX和DJ_NSRXX_KZ表各有近百万记录。在查询中,对这三个表的查询必须考虑效率,尽量使用索引。

2.4 语句中各表的索引情况如下:

索引是提高查询效率的关键[1],SB_ZSX、DJ_NSRXX、DJ_NSRXX_KZ涉及非表连接用列的主要索引见表3:

2.5 找出症结:

该监控有3个表都是用于将税务机关、操作人员、行业由代码解析为汉字,且这3个表数据量相对较小,而且查询中所有表是等连接关系,只要SB_ZSXX、DJ_NSRXX、DJ_NSRXX_KZ三个数据量很大的表中任何其中一个表能在非连接的表达式中高效利用索引,就能带动全体。

从监控的目的“有税款征收业务非正常、注销纳税人税务登记中未补录行业明细”,我们就可以拆分出3个关键点:

(1)有税款征收业务,对应SB_ZSXX表的中的征收记录,运维平台只查当日新增、修改的记录,即限制该表的XGRQ范围;

(2)非正常、注销纳税人,对应DJ_NSRXX表中NSRZT_DM为非正常、注销;

(3)未补录行业明细,对应DJ_NSRXX_KZ表中HYMX_DM为空。

DJ_NSRXX_KZ表的HYMX_DM列经查没有对应的索引,且IS NULL这中表达式也注定了会使索引失效,而NSRZT_DM由于同一状态的纳税人数量庞大,即使能成为索引也效率低下。

而SB_ZSXX表的XGRQ是存在对应索引的,且修改日期每个值,占全体值的比例是极小的,非常适合作为索引。原SQL中to_char(f.xgrq,'yyyy-mm-dd'),对含索引的列进行了函数操作,这直接导致列的索引失效[2],必进行全表扫描,因此,可以定论:该SQL语句耗时较长的最大原因在于SB_ZSXX.XGRQ的索引失效。

3 针对症结,结合查询优化规则,改写、优化SQL语句

解决0A003监控语句中to_char(f.xgrq,'yyyy-mm-dd')索引失效的问题,即可解决主要问题。根据oracle查询优化规程,以下改写方式是最适合的:

最合适的原因有3点:

(1)改写后,SB.ZSXX.XGRQ列不再转换为字符型,直接与日期型的值做比较,这样可使索引生效[2],预想将大大提高效率;

(2)改写后,该语句的含义不变,查询覆盖范围完全一致。这里稍微解释一下to_date(:v_zzrq,'yyyy-mm-dd')+0.99999,当:v_zzrq被替换为如'2012-04-18'时,to_date()函数将把其转换为日期型函数,等同于日期型的时点'2012-04-18 00:00:00',然后+0.99999,则在时间计算中等同于+23:59'59"。这样,该时间点就是指定日的最后一秒,使得时间覆盖范围与改写前的完全一致[2];

(3)该语句中的:v_qsrq、:v_zzrq保持不变,运维平台仍可直接替换为如'2012-04-18'之类的数据,因此如此改写,不影响运维平台的正常运转,不需要在运维平台其他层面做改动。

4 优化SQL语句症结之外的其他部分,使其充分优化;

4.1 除症结外,该语句还存在的不合理、低效部分:

(1)substr(b.hy_dm,1,2)=c.hydl_dm属于低效语句,dm_hydl表做代码解析表也不适宜,应改用DM_HY表做代码表,语句改为:b.hy_dm=c.hy_dm;

(2)b.nsrzt_dm in('40','50','51','52')效率不高[2],可改为b.nsrzt_dm>='40'and b.nsrzt_dm<='52';

(3)order by a.nsr_swjg_dm语句用来排序,会降低查询效率[3],删除该行;

(4)a.hymx_dm is null和f.zsxm_dm not in('22','69','81')属

低效写法,但由于监控需求如此,别无其他优化方法,故不改动。

4.2 充分优化后的SQL语句:

5 充分优化后的Explain Plan分析与执行效率;

5.1 Explain Plan下CHOOSE执行计划

在省局默认的CHOOSE优化模式下,执行计划如图2所示:

由图2可知,在涉及数据量极大的表中查询时,全部都使用了索引,SB_ZSXX表是使用高效的范围索引INDEX RANGE SCAN,DJ_NSRXX、DJ_NSRXX_KZ表用的是更高效的唯一索引INDEX UNIQUE SCAN,则整个查询必然是高效的。在数据量很小的DM_SWJG、DM_CZRY、DM_HY表上使用全表扫描且使用HASH JION效率会更高[1]。整体cost开销值为1275,是未优化前的1.39%。

5.2 充分优化后执行耗时情况:

优化后,选取不同日期,不同数量的情况下的查询情况,结果见表4:

6 总结

通过分析与优化,我们逐步将0A003这条原本耗时约30分钟的语句,通过使索引生效,使执行时间不到20秒,速度提高了近90倍,并且查询结果一致,运维平台也不需要做其他调整,说明优化是成功的。

通过对耗时最长的语句的成功优化,证明运维平台的监控语句还是存在很大的优化空间的,通过分析与优化,避免索引失效,大幅提升运维平台监控语句的运行效率是可行的。

笔者建议,将全体耗时较长的语句逐个分析、优化,大幅提高监控效率,减少监控对服务器资源的消耗;同时对于新增的监控指标,也应先通过分析与优化,排除语句存在的不合理因素后,再加入运维平台,避免低效语句影响运维平台的运行。再者,应定期对数据进行分析操作,使CHOOSE优化模式下语句执行效率得到保障。

参考文献

[1]George Lumpkin,Hakan Jakobsson.Oracle9i查询优化[z].Oracle白皮书,2002.

[2]张诗雨,陈汶滨.基于索引的SQL语句优化方法探讨[J].计算机与现代化,2009,25(3):134-136.

国税局服务承诺 篇7

桓仁国税局按照市国税局对服务全市大项目建设工作的总体部署主动融入地方经济发展建设大局，积极为当地大项目建设提供优质的服务，弘扬药都精神助推大项目建设。

桓仁国税局党组高度重视，先后召开二次局长办公会，金锡海局长亲自布置大项目工作。制定出台了服务大项目和重点企业若干政策措施实施意见。采取由一名县局领导包抓、一个工作小组协调、一套工作班子服务的办法推进大项目建设；实施了税务联络员制度，向全县大项目派驻了税务联络员，提供全程跟踪服务；定期召开联席会议，解决企业项目准入中的涉税疑难问题。同时在办税大厅设立专门窗口，对重点项目实行即来即办、特事特办，为大项目建设提供优质高效服务。

国税局服务承诺 篇8

县国税局贯彻落实

全市纳税服务工作会议提出具体措施

近日，县国税局迅速传达全市国税系统纳税服务工作会议精神，积极行动起来，认真研究，周密部署，对进一步做好今后纳税服务工作提出具体意见。

广东国税收入连续16年全国第一 篇9

去年是“十一五”规划的最后一年, 广东国税收入中海关代征税收收入完成2 0 2 0.4亿元, 增长3 1.9%;剔除海关代征税收收入后, 国内税收收入完成4 7 7 5.9 2亿元, 增长22.3%, 增收871.75亿元, 超额完成国家税务总局和广东省下达的收入任务, 实现了中央收入和地方收入“满堂红”。

2010年广东省国税系统税收收入首次突破6000亿元, 收入规模再上新台阶。有10个地级以上市国税收入总额超过100亿元。其中广州市收入总额首次突破2000亿元, 达2057.5亿元;深圳市收入总额接近2000亿元, 达1954.63亿元, 佛山市收入总额首次超过500亿元, 东莞市超过400亿元。

值得一提的是, 国内增值税收入占税收收入比重首次降到四成以下, 企业所得税收入规模迅速扩大。国内增值税收入完成2678.18亿元, 占税收收入比重为39.4%, 比“十一五”的前四年下降3.3个百分点;企业所得税收入完成1139.54亿元, 占税收收入比重达16.8%, 比“十一五”的前四年提高2.1个百分点。

税收优惠政策落实到位, 2010年共为企业减免各类税金超过330亿元。此外, 全年共办理出口产品退税1836.68亿元, 增长25.3%, 增退税款371.17亿元。

国税局服务承诺 篇10

进一步提升服务水平

保护纳税人权益

西安高新技术产业开发区国家税务局在历年工作中积极打造“服务国税、效能国税、阳光国税”，继建立全省首家“网上税务局”、在全省率先使用“税收电子档案系统”后又于今年3月份开始开展“纳税服务年”活动，他们以“为纳税人提供优质服务”为目标，提倡所有税务干部从自身做起、从身边小事做起，增强服务意识、提高服务技能，从而掀起一股在纳税服务方面的“赶、比、超”之风，使纳税服务上升到一个新的水平。活动开展至今快一年时间，高新区国税局涌现出许多在纳税服务方面的先进事迹：

紧跟时代 QQ群答疑解惑

该局唐延路税务分局以“零距离”办税为目的建立了所管辖区纳税人实名制税企QQ群，在群空间里发布税收相关公告，公布税收政策文件，提示办理涉税业务注意事项，并且要求内勤人员值班管理QQ群，企业财务人员在群里进行税收咨询是有问必答，不受时间地域限制，即使在下班时间，分局相关人员也能通过绑定的手机发送消息回复相关涉税咨询。而且，不仅税务干部可以与企业财务人员进行交流，企业财务人员之间不管认识与否也可以在QQ群里相互探讨业务问题或交流办税经验。由于是一个相对独立的QQ群，不管哪个企业，哪位财务人员咨询的涉税问题，一百多名大企业财务人员都能够实时知晓问题的答案，这就避免了税务人员对同一问题的反复阐述，大大地提高了工作效率。西安通源公司财务部经理张西军说：自从开通税企QQ群以来，唐延分局与企业之间的各项涉税资料的传递，只要不牵扯企业盖章，我们都用QQ互动发送接收，再也不需要来回跑了。对那些企业财务人员理解不一致的典型问题，分局会安排专人在群里统一解决，如企业涉税财务采集软件先后4次放到QQ空间，就是因为部分财务人员理解程度参差不齐形成的，有的人对这部分内容不理解，有的人对某项要求拿不准，这些疑难问题的解答，在过去肯定要集中培训几次才能正常开展工作，现在QQ群里一位税务人员解答即可以让财务人员明白要义，理解到位。这个平台的应用解放了人力，节约了管理成本，增加了税企之间的交流与互动，自“QQ群”开通以来提示办理涉税业务注意事项1000余条，提供纳税预约服务和提醒服务300多次。

耐心讲解 提高纳税遵从度

科技路税务所采取逆向思维方式，将保护纳税人合法权益、为纳税人服务融入到税收征管的各个环节中。今年5月份，科技路税务所管辖的陕西易初莲花超市有限责任公司有75%的摊位招租成功，并且在超市集中经营区以外，还有100多个经营摊位对外招租。这些个体户能否全部办理税务登

记，纳入规范化管理在考验着所里的每一个人。为此，该所成立专题检查小组，先从加强税法宣传教育入手，联系陕西易初莲花超市有限责任公司招商办公室，请他们配合提供场地，通知所有经营户参加科技路税务所举办的《税法专题宣传讲座辅导班》，由副所长XXX制作教案并进行具体讲解宣传，由于准备充分，这次活动深受好评。在讲课期间，纳税人与所里的税管员互动活跃，对他们提出的各类问题，所里工作人员都做了详细的解答，打消了很多纳税人的抵触情绪，提高了他们的纳税遵从度。同时，所里指定专人具体负责此项工作，所有来办证的纳税人不跑冤枉路、回头路，让纳税服务真正体现了“服务”的内涵。

排忧解难 一张申报表拉近距离

2010年10月22日，申报期的最后一天，办税服务厅虽然忙碌，但依然有条不紊的办理着各项申报业务。

当前台申报人员XX办理完一项申报业务准备接待下一位纳税人时，一位外国人着急的说着“你好，我要报税”，这位外国人没有提供任何申报资料，而且只会一些简单汉语。XX一边安慰纳税人，一边了解情况。原来这位外国友人最后一天通过短信申报方式进行季度所得税零负申报，而短信申报受理日截止到申报期倒数第二天，所以他申报后并没有收到回复。今天已经是申报期的最后一天，让这位外国友人学习申报软件的操作再打印报表在时间上已经不允许了，情况特殊而且紧急，XX先行请示办税服务厅XXX，在得到XXX同意后决定进行简易申报，XX将纳税人手机短信申报上的数字直接在系统内手工录入，不用提供任何纸质资料或电子数据。在知道申报成功后，纳税人不断说着“谢谢，谢谢”，虽然一句简单的“谢谢”，但从这位外国友人的表情上能够看出他的感动，以及对办税厅服务的赞扬。

国税局服务承诺 篇11

创先争优活动开展以来，xxx国家税务局严格按照县委的总体部署和活动目标要求，紧密结合税收工作实际，重点打造“全程服务、阳光国税”服务品牌，受到了社会各界和广大纳税人的一致好评。办税服务厅被评为“2010河南省群众满意基层站所”、四所楼分局荣获“开封市星级税务分局”荣誉称号、城区税务分局获评“通许县群众满意基层站所”。

一、树立品牌理念，在服务思想上创先争优

思想是行动的先导，理念是实践的指南。在创先争优活动中，通许县国税局确定的“全程服务、阳光国税”服务品牌理念是坚持“公开、公正、公平”的原则，认真履行国税职能，切实加强纳税服务，把优质服务置于税收工作的重要地位、贯穿于税收工作的始终，通过公正、高效、便捷、热情的全过程服务，不断优化税收环境，全力构建和谐的征纳关系。通许县国税局要求全体干部职工牢固树立服务品牌理念，强化“服务、责任、时效”三种意识。

二、提高综合素质，在服务能力上创先争优

工欲善其事，必先利其器。通许县国税局在开展创争活动过程中，狠抓教育培训，丰富活动载体，提高干部职工的履职尽责能力。一是政治学习常抓不懈。充分利用党组中心组学习、“晨会”、“三会一课”和每周二下午政治学习日制度，结合重要节日、重大任务布置等时机，及时组织开展政治思想和形势教育。二是业务培训与时俱进。围绕提高税务干部基本素质和岗位工作能力，本着“干什么学什么，缺什么补什么”、“突出实务培训”的原则，切实抓好以增强实用性为重点的专题税收业务培训，以增强前瞻性为重点的更新知识培训，以增强适应性为重点的短期培训。三是教育活动深入细致。围绕“五好五带头”这个创争主题，开展了“四个一”活动，即读一篇好文章、看一部优 秀党员教育片、为群众办一件好事、提一条合理化建议；在各科室、分局设置了“党员示范岗”，充分发挥党员的先锋模范作用。

三、创新工作方法，在服务质效上创先争优

好的方法是成功的一半，我们坚持以“始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从”为出发点和归宿点，不断创新工作方法，精心打造优质服务品牌，全力构建和谐征纳关系。

（一）塑造“窗口”新形象

为提升办税服务厅服务质量和效率，通许县国税局组织开展了“如果我是纳税人”活动。通过进行换位思考，做一次纳税人体验办税流程，使前台工作人员认清形势、摆正位置，从而提升服务质量，塑造通许国税好形象。一是组织开展“办税体验”。模拟申请受理有关涉税事宜，亲身体验纳税服务的态度和效率，摸清业务流程、资料传递、工作衔接等方面出现的情况和问题，切实体味身处纳税人角色的所思所想、要求与愿望。二是开展“如果我是纳税人”换位思考大讨论。针对“如果我是纳税人，我最需要什么样的服务”的话题，将自己置身于纳税人的位置和立场，并将自己所希望得到的服务与自己提供给纳税人的服务一一对比，主动了解纳税人所需，从而激发工作人员从纳税人的角度反思自身在服务工作中存在的不足，切实提升自身的服务水平和服务质量。三是提升服务理念。通过换位思考、体验办税流程，同志们深刻感受到纳税服务在税收工作中的地位。这次活动的开展使税务干部跳出固定思维，重新审视自己的岗位，提供最具人性化、最优质的服务成为每个人的自觉行为。

(二)实施“五个一工程”全方位服务

在规范窗口设置、优化窗口功能、明晰岗位职责基础上，进一步提出了“五个一工程”实施全方位服务。一是每日一问练本领。办税服务厅固定专人每日提一个办税实务问题或由业务能手针对办税操作过程中容易出错的环节，实地辅导，操作互帮，实现窗口人员由专一型向全能型转变。二是每周一条送政策。税管员依据税收法律法规向所辖纳税户登门讲解最新税收政策，帮助分析经营形势，扩大生产经 营，培育新的税源增长点。三是每月一“训”提效率。办税服务厅每月对纳税人分期、分类别进行网上申报、网上扣款、新版发票开具等进行一次政策及实操培训，提升纳税遵从度和办税效率。四是每季一访促和谐。每季度由主管副局长带领各分局长、各业务科室负责人走访一次年纳税额50万元以上的企业，对国税部门工作作风、履职、服务等情况征求意见，融洽征纳关系，提高服务质量。五是实现“一站式”服务。按照省局《办税服务厅标准化管理办法》要求，完善办税服务厅硬件设施，实现“一窗式”办公，“一条龙”服务。

（三）开展志愿服务活动无偿服务

自三月份“文明行动”志愿服务队成立以来，志愿服务队员大力弘扬“奉献、友爱、团结、互助”的志愿精神，积极发挥自身业务优势，服务纳税人，奉献于纳税人。一是开展街头税法宣传。二是税收政策“快递”上门。利用节假日休息时间，开展“税法宣传进商场、进乡村、进学校、进企业”等活动。三是实行“弹性工作制”。为纳税人提供预约服务、延时服务、随时服务。

四、推行“特色服务”，在服务企业上创先争优

税收工作的职能是为国聚财，而助推企业发展则是税收收入健康快速增长的最佳途径。今年以来，通许县国税局围绕“认识、标准、力度、质效”四个提升，推出“税收服务直通车”、首席税务服务员工作制等服务措施，为企业提供贴心服务。

(一)“税收服务直通车”，助力企业发展

“税收服务直通车”即提供政策宣传直通、涉税业务直通、纳税辅导直通、风险提醒直通、权益维护直通、跟踪问效直通等方面的零距离服务。首席税务服务员与企业定期会晤、走访，听取企业涉税诉求、帮助企业解决涉税问题，开展点对点的个性化服务，一户一策为企业量身定制服务套餐，切实为企业排忧解难。

（二）及时落实政策，使企业尽享税收优惠

为积极落实各项税收优惠，通许县国税局找准服务地方经济与落实税收优惠政策的结合点，规范和简化审批程序，精简报送资料，采 取即报即批、集体审批等措施，及时足额将应退税款退到企业手中，今年以来共依法核准7户企业抵扣固定资产进项税额473万元，办理出口退税192.3万元，同比增长了135.7%，较去年同期的81.6万元增加110.7万元，降低了企业税负，促进了地方经济发展。

在创先争优活动的推动下，各项工作取得丰硕成果。2011年累计入库各项税收收入4263万元，占年计划8500万元的50.15%，比正常进度快0.15个百分点，比上年同期4014万元增长6.20%，增收249万元。连续6年保持省级文明单位荣誉称号，连续4年行风政风评议名列全县前茅，连续3年党总支被县委政府授予先进“五个好”基层党组织荣誉称号，今年被开封市委市政府授予“开封市先进基层党组织”荣誉称号。创先争优永无止境。

国税局服务承诺 篇12

关键词：个人所得税,年终奖,伪47号公告,年薪制

2011年8月12日, 一则假以国家税务总局名义发布的“第47号公告”在中国会计视野网出现。随后, 中华会计网、广州日报、人民日报、新华社及中央电视台等不少主流媒体都在第一时间对此进行了详尽的报道。尽管三天后国家税务总局紧急辟谣, 但这一则关于年终奖计税调整的“47号公告”还是以极高的点击率及关注度高居2011年十大假新闻之首。一则个税调整的假新闻, 为何会引起如此大的关注与讨论?国家税务总局辟谣后, 民众缘何又都希望能弄假成真?假公告背后究竟影射了什么问题或趋势?

一、假公告的魅力所在

所谓的“47号公告”是关于征收个人所得税若干问题规定的一则公告。该公告之所以可以“一石激起千层浪”主要是因为其关于年终奖个人所得税纳税调整的相关规定:纳税人取得全年一次性奖金, 单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税, 可先将雇员当月内取得的全年一次性奖金, 除以12个月, 按其商数确定税法规定的适用税率, 然后以其商数及适用税率计算出应纳税额后, 再乘以12个月, 即为全年一次性奖金的应纳税额。

假公告一出, 引起网友们的一片热议, 除了一片为此次“调整”的叫好声外, 还有不少专业人士参与了其真伪的鉴定。但此前却较少有人注意到假公告存在着一个致命的缺陷, 即公告内容上完全没有公章。但民众似乎太关注这则假公告的内容, 而忽视了其基本形式的缺陷。正如人大公共管理研究院执行副院长毛寿龙所讲, 造假者行为善意方式不对, 但立法者却应该看到假公告所代表的大多数民众真实的心理诉求。

假公告的魅力突出体现在以下方面:

1. 显著降低纳税人的年终纳税金额。

根据假公告第五条第四款的规定, “调整后”的年终奖应纳税额=[ (年终奖金/12) ×适用税率-速算扣除数]×12。相对于《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》[国税发 (2005) 9号], 适用税率是相同的, 但速算扣除数前者却是后者的12倍。也就是说, 除年终应纳税所得在18 000元以下的纳税人不受该“调整”影响外, 其他有年终奖纳税义务的纳税人都将从中受益。

比如一纳税人, 其每月的月收入分别是2 000元 (假定已扣除“五险一金”) , 其年终奖为20 000元。按照国税发[2005]9号文件的规定, 其应纳税额= (20 000-1 500) ×10%-105=1 745 (元) , 其年终奖税后所得为18 255元。如果按照伪47号公告的算法, 该纳税人应纳税额=[ (20 000-1 500) /12×10%-105]×12=590 (元) , 税后所得为19 410元, 税后收益增加了1 155元, 增幅为5.78%。

2. 可以完全有效地避免“多劳少得”的不合理现象。

国税发 (2005) 9号文件从出台之日起, 被业内人士批评得最多的便是其年终奖计算中存在的不合理的临界点现象, 即年终收入增加一元, 个税会增加上千甚至几万元。这种现象在每一级的临界点周围都存在, 在第七级上的表现达到了极致。按照2011年9月改革后的新税率, 这样的无效纳税区或称年终收益的雷区一共有六个, 分别是[18 001, 19 283.33]、[54 001, 60 187.5]、[108 001, 114 600]、[420 001, 447 500]、[660 001, 706 538.46]、[960 001, 1 120 000]。在这六个区间内的税后所得均不高于上一级临界点的税后所得。这种结果严重地违反了税负公平原则, 也根本地破坏了“多劳多得”的分配原则, 伤害了那些纳税受害者的感情。

伪47号公告却恰好有效地避免了这种现象的出现。仍以第七级的临界点为例, 如果按照伪47号公告, 年终奖金为960 000元的纳税人年终应纳税额为269 940元[ (960 000/12×35%-5 505) ×12], 而年终奖金为960 001元的纳税人年终应纳税额为269 940.45元[ (960 001/12×45%-13 505) ×12], 增加一元后税后收益增加了0.45元。这一结果更好地体现了税率设计中超额累进的特点。

而现行国税发 (2005) 9号文件由于年终适用税率变更, 但速算扣除数却不作调整, 仍只允许扣除一个月的速算扣除数, 其年终一次性收入的纳税计算方式更像是全额累进而非超额累进。

二、假公告税额计算方法多样的利弊反思

伪47号公告提出了两种计算年终奖的方法:第一种方法是将年终奖金除以12的商数乘以其适用税率并扣除速算扣除数后再乘以12;第二种方法则是按照适用于全年一次性奖金的税率表直接计算应纳税额, 并专为计算年终奖列出了相应的利率表单。但对于两种算法分别适用于何处, 假公告中并未提及。对此, 中国人民大学财政金融学院教授岳树民指出:“伪造者忽略了关键一点, 国家税务总局不可能在同一个纳税项目上给出两种计算方式, 这会造成公众困惑。”但笔者却认为, 单纯一种计算方法或者同时增加或同时减轻所有纳税人的纳税负担, 很难特别地照顾某一个收入群体, 如当前的年薪征缴制度对中低收入者反而更加不利。同一个纳税项目不一定不能给出两种计算方式, 只要能说明其适用条件, 也许能更好地发挥其税收的调节功能。

三、假公告与国税发[2005]9号文件共有的缺陷

假公告第四条第二款规定:“纳税人一次取得各种名目奖金, 一般应将全部奖金同当月的工资、薪金合并计征个人所得税。但对于合并计算后提高适用税率的, 可采取以月份所属奖金加当月工资、薪金, 减去当月费用扣除标准后的余额为基数确定适用税率, 然后将当月工资、薪金加上全部奖金, 减去当月费用扣除标准后的余额, 按适用税率计算征收个人所得税。对按上述方法计算无应纳税所得额的, 免予征税。”这种说法与其第五条第二款有明显矛盾之处。

如果一个职工的月工资为2 000元, 其所在单位的年终奖不是一次发放, 而是分两次发放, 每半年发9 000元, 那么该员工按月份所属奖金加当月工资、薪金=9 000/6+2 000=3 500 (元) , 减去当月费用扣除标准3 500元后的余额为0, 不需交纳所得税。而如果该员工所在单位采取的是年终一次发放, 按规定却要交税, 其金额为495元[ (18 000-1 500) ×3%]。全年的奖金额相同, 而纳税方法不同则税额大不相同, 这一现象却不是只有伪47号公告才有的, 现行的年薪征缴方式一样存在。

四、对未来个税改革的建议

1. 贯彻以按劳分配为主、多劳多得的宪法精神。

改革开放以来, 由于制度设计及征管上的缺陷, 我国个税的结构主要以工薪阶层的工资收入为主, 而对于其他非工资收益, 如资本利得、福利收益等却往往难以或不加征管。这充分说明我国个人所得税制的设计不但没有起到抑制贫富分化的作用, 反而加快了富人财富聚集的速度。而国税发 (2005) 9号文件的发布虽然在总体上降低了年终一次性收入的税负水平, 但却因为计算方式设计上的缺陷进一步拉大了贫富差距, 产生了多劳并不一定多得的局面。民众对伪47号公告的高声赞同, 正是从一个侧面呼吁我国的个税立法部门不仅应正视收入税基的修订问题, 还应及时解决年终个税计量中出现的“多劳少得”的不合理现象。

2. 在推进税负横向公平的同时促进税负的纵向公平。

税负公平包含税负的横向公平与纵向公平。所谓的横向公平, 主要涉及到“所得”这个横断面是否能够实现一视同仁。现行的年终奖金征税规定是否体现了横向公平呢?我们不妨拿两个全年总收入都为42 000元的员工A与B进行对比。假定A员工每月收入仅为2 000元, 年终奖金为18 000元, B员工每月收入为3 500元, 无年终奖。按照国税发 (2005) 9号文件的规定, B员工无需交纳任何个税, 而A员工全年应交纳个税495元[ (18 000-1 500) ×3%]。两者全年总收入实际是完全相同的, 而其税负差额却占到A员工月工资的24.75%。由此可见, 正是由于年终奖的纳税是不考虑纳税人前11个月每月收入的高低, 而只简单地规定作为一次性收入与当月工资合并纳税, 结果导致平时月收入越低的纳税人实际税负反而越重。

那么现有的年终收入纳税规定是否体现了纵向公平呢?我们仍以两员工C、D为例, 假定其年终奖都是18 000元, 其每月收入分别为4 000与500元。C员工的年终奖金纳税540元 (18000×3%) , 其全年的工资收入应纳税180元[ (4000-3500) ×3%×12], 全年的总税负为720元。D员工的年终奖金应纳税450元[ (18 000-3 000) ×3%], 其全年的工资收入应纳税额为0, 全年的总税负为450元。C员工的全年总收入是D员工的2.75倍, 其个人所得税的纳税额却仅为D员工的1.6倍。纵向公平主要考察不同收入阶层纳税人的税负是否公平, 收入水平或支付能力不同, 其税负水平应该不同, 并且支付能力与税负水平是应该成正比而不是像本例那样居然成了反比。可见, 现行的个税征收制度既没体现横向公平, 又没体现纵向公平。

3. 对低收入者实行工资年薪制。

随着企业所得税法的合并调整, 年终绩效工资被广泛推行, 不仅是经营者、高管, 甚至是最底层的普通工人都存在着年终所谓的绩效收入问题。而年薪制征税有几个显著的好处:其一是避免同样收入的纳税人由于工资发放的方式不同而出现纳税差异巨大, 就如上例中的员工A与B。其二是能使纳税人充分地享受纳税起征点政策的优惠, 保障低收入者基本生活需求。因为低收入者全年的全部收入平摊至每个月可能根本达不到个税的月起征点, 而如果他们这部分人的收入偏偏有不少在年终发放, 则其不得不为之纳税, 使之背负了更重的负担, 这完全背离了个税调节贫富差距的基本精神。而年薪制度的征税方式可以完全避免这种情况的发生, 能实实在在地降低低收入者的税负, 真正发挥个税的收入调节作用。

【注】本文得到四川省重点学科“企业管理”建设项目 (编号:SZD0801-09-1) 的资助, 为教育部新世纪优秀人才支持计划“所有者复杂化条件下的财务分层管理研究” (编号:NCET-08-0384) 的阶段性研究成果。

参考文献

[1].李爱鸽.个人年终奖金征税办法的弊端及调整措施.西安财经学院学报, 2007;20

[2].戴正华.年终奖金的计税方法与税负公平探讨.当代经济, 2010;1

[3].李怀, 邵慰.中国个人所得税问题研究——基于法与经济学的思考.经济与管理研究, 2011;1