合同审计报告

合同审计报告（精选9篇）

合同审计报告 篇1

关于采购合同的内部审计报告

一、引言：

按照公司2011内部审计的计划安排，审计室对公司采购合同的签署、审批、履行等主要业务环节的内部控制情况进行审查，审计过程中我们实施了合适的、必要的审计程序，按照既定的审计方案，结合其实际情况，对2011年1月1 日－2011 年8月31日 期间的重大采购合同进行了审计。

二、审计方式说明：

抽取固定资产、原主料、办公用品的采购合同各2份，检查其起草、审核、管理层审批、档案管理等工作流程是否符合公司要求。审计资料搜集方法采用直接观察法、采访法，资料搜集形式有抽样调查、重点调查。

三、审计发现与建议：

审计发现：2011年1月购入的文件柜等办公用品，供应商为成都市青羊区亚华仪表配件厂，所属期为2010年订单，生管部门未对订单档案进行整理归档。

建议：于2011年1月份起制定的办公用品订单，整理后按顺序编号，并建档，以便于核查。

四、审计总结：

本次审计方案得到了各相关部门的大力支持和配合。

1、检查所抽取合同内容的合理性：

（1）对所抽取的固定资产、原主料、办公用品的采购合同，进行内容上的审查，发现采购合同的起草、审核以及审批都有权限范围内的签字盖

章，格式合同的版本与公司要求基本相符。

（2）对所抽取的采购合同的主要条款进行审查，各类条款约定都基于公平公正的原则，且同时维护了公司利益，不存在差异情况。

2、检查合同的实际执行情况：

（1）根据公司业务进展情况，经审计，合同中采购、验收等环节都得以较好的执行。

（2）采购合同付款台账，基本做到了清晰完整，不存在超出合同约定的款项支付和未经审核的合同。

3、检查合同存档情况：

（1）合同保管按照公司要求，按顺序进行了编号，便于核查。

综上所述，对于采购合同的管理，具有较为完备的规范流程，合同的签署、审批、履行等完全符合公司对于合同管理的规定要求。对供应商评价、付款审批等环节的实务操作有适当控制，采购部门相关岗位工作人员对采购管理流程和岗位职责都较为熟悉。

五、后续审计跟踪：

1、根据报告中审计发现与建议的内容，与业务部门达成共识，将立即进行整改,我们将在2011年11月实施后续跟踪。

2、2011年5月购入的固定资产密闭式混料机，正在验收，设备（固定资产）申购、审批、验收流程单尚未建立，故本次未经审计，计划11月份再对此进行后续审计。

合同审计报告 篇2

一、合同审计的意义

合同审计是指内部审计机构和人员对合同的签订、履行、变更、终止过程及合同管理进行独立客观的监督和评价活动。在当前, 开展合同审计的工作, 具有很重要意义:通过合同审计, 有助于完善合同条款;通过合同审计, 有助于强化企业内部控制机制, 加强相关业务部门责任;通过合同审计, 有助于确保合同合法合规, 避免或减少经济纠纷, 防范合同风险;通过合同审计, 有助于依法维护合同当事人的合法权益。

二、合同审计的主要内容

(一) 合同签订前审计

合同签订前审计是合同审计的重点和关键, 因为合同签订过程中的任何疏漏或失误, 都有可能给企业造成损失或带来风险。对于重要的合同, 内部审计机构应当及时掌握情况, 加强全过程监督。合同签订前审计的主要内容包括:

1、审查签订合同的必要性。主要审查合同内容是否符合企业目标, 合同项目是否列入企业的计划, 是否已安排了相应的财务预算。

2、审查合同的合法性、合规性和合理性。主要审查合同是否符合国家法律法规和规范性文件的规定, 是否违反国家利益或者社会公共利益;审查合同是否符合本企业的规章制度要求, 履行该合同是否给本企业带来预期利益;审查对方的主体资格是否合法, 签订合同的当事人是否有签订该合同的权利, 对方是否有履行该合同的能力和诚意, 选择对方签订合同的理由是否充分。

3、审查合同条款的真实性和完整性。合同条款的完整性, 主要审查是否符合合同法的规定 (具体内容包括当事人的名称或姓名和住所、标的名称、标的数量质量、价款或者报酬、履行期限地点方式、违约责任、解决争议方法等是否完整) ;合同条款是否规范、用词是否准确。合同条款的真实性, 审查是对标的数量、质量、价款等重要条款除了审查形式上的完整性还要审查其真实性、合理性, 如合同当事人的信誉、经营范围、履约能力、售后服务;合同的内容是否可行, 是否经过单位相关部门的论证。

4、审查合同在企业内部是否经过相关部门的会签, 拟签订合同的人是否得到适当的授权, 合同拟盖公章是否符合企业的规定。

(二) 合同履行过程的审计

主要审查履行合同的主体是否是合同的当事人, 有无由他人代为履行的情况;审查双方是否按照合同约定行使自己的权利和承担应尽的义务;合同当事人履行合同的地点是否与合同约定相同;以分次、分期、分部履行的方式签订的合同, 其履行方式是否约定一致;合同的履行费用结算是否符合合同的约定, 优惠承诺是否按照合同约定进行结算;履行该合同是否达到预定的效益;对合同执行过程中存在问题, 有关职能部门是否及时查明原因并予以纠正;合同违约责任是否按法律规定或者合同约定进行;合同纠纷的处理是否及时、合法、合理。

(三) 合同变更的审计

合同变更的审计是指对当事人修改或者补充的合同内容进行的审计。具体审查的内容包括:合同的变更理由是否充分, 有无欺诈、胁迫、重大误解、显失公平而导致合同权利义务对一方当事人不合理、不公正的变更;合同的变更是否经双方协商一致, 合同当事人是否履行法定程序;合同变更是否损害公共利益;变更条款是否真实、完整。

(四) 终止合同的审计

终止合同的审计主要包括:合同终止是否符合合同法规定的情形;合同的权利义务终止后, 当事人是否遵循诚实信用原则, 根据交易习惯履行通知、协助、保密等义务;对已解除的合同, 当事人是否依照法律、法规规定办理批准、登记等手续;解除已履行的合同后, 已履行方是否根据履行情况和合同性质, 要求对方恢复原状、采取其他补救措施和赔偿损失。

(五) 合同日常管理审计

主要审查企业有无设置专门的合同管理机构, 合同管理机构, 合同管理人员是否具有具备相应的资格, 合同管理制度是否完善, 有无重大合同变更的风险防范措施;审查合同的归档和保管是否完整。

三、合同审计的主要方法

(一) 询问法

包括问卷调查法、面谈法、专题讨论法等。实际工作中多采取问卷调查法。调查问卷可以从以下方面进行设计:合同管理机构设置及人员配备情况;岗位职责制定及履行情况;合同管理流程情况;合同管理基础工作, 如相关合同管理制度、合同管理台账、合同档案管理是否建立健全等。

(二) 流程图法

主要是将招投标、委托授权、合同签订、合同履行、终结及售后服务全过程, 以流程图的形式绘制出来, 从而识别合同风险。这种方法比较简洁和直观, 易于发现关键控制点的风险因素。

(三) 测试表法

主要是将合同各关键控制环节以测试表的形式进行测试, 以查找合同管理的风险点和控制缺陷, 分析其潜在的影响和重要程度, 提出规避和防范风险的措施。测试表主要包括:

1、市场准入控制测试表。主要测试当事人的资质、市场准入情况以及合同转包、分包情况。

2、招投标和授权批准控制测试表。主要测试经济业务是否按规定进行投标、投标过程是否规范、招投标收入是否纳入统一财务管理、合同签订程序是否到位、甲方代理人是否持有委托授权书等。

3、合同条款内容及履行情况测试表。主要测试合同的标的、数量、质量、价格、履行期限、地点、方式、违约金和赔偿金是否明确具体, 履行情况如何, 付款凭证的数据是否与物资验收单、发票、合同履行结算单相一致等。

(四) 现场观察

深入合同相关方现场, 了解合同双方的资质资信情况, 观察工艺流程, 获得第一手资料。其客观性较强, 是保证审计质量的有效途径。

(五) 历史分析法

审查与合同相关的财务、统计和企业管理历史资料, 如通过检查车辆索赔记录及其他风险信息, 确定已投保车辆发生的修理费是否计入有关项目中。

(六) 环境分析法

主要是对相关方社会环境变化趋势, 可能变更的法律法规等进行深入分析, 查找风险因素和潜在影响。

四、开展合同审计的配套措施

第一, 建立企业合同管理制度, 明确各部门的合同责任和企业重大合同必须经过审计。该管理制度应当明确规定审计部门、其他业务部门在签订和执行合同过程中的责任和权限;哪些合同属于重大合同, 必须经过审计;合同审计的主要程序和办理办法;合同的审计要点。同时必须明确规定未经审计的重要合同, 财务部门不得支付任何相关款项。这是开展合同审计的制度保证。

第二, 制订较为详细具体的合同审计实施办法, 以指导企业合同的审计。这是搞好合同审计的必要条件。

第三, 配备相应的审计人员, 专司合同审计之职。规模比较大的企业可以下设专职合同审计部门, 或者设专人负责合同的审计。在人手不够时, 可以考虑聘请兼职审计人员, 实施交叉审计。

第四, 得到领导支持和重视合同审计。领导应在审计方面给予足够的支持人力上给予支持;在出现不同意见时, 能全力支持审计部门的正确意见;经常听取审计部门对重要合同审计结果的汇报, 并对提出的问题督促及时处理。这是搞好合同审计的必要条件。

参考文献

[1]、胡康生.中华人民共和国合同法释义[M].法律出版社, 1999.

[2]、黄东明.浅谈合同审计[J].事业财会, 2002 (4) .

[3]、陆强.合同审计初探[J].上海会计, 2002 (11) .

浅谈合同审计 篇3

关键词:合同;内部审计;方法

在企业经济管理活动中,合同的运用趋于广泛,几乎涉及到企业经营管理的各个层面,也决定了合同审计内容的广泛性和专业性。

一、合同审计的意义

合同审计是指内部审计机构和人员对合同的签订、履行、变更、终止过程及合同管理进行独立客观的监督和评价活动。在当前,开展合同审计的工作,具有很重要意义:通过合同审计,有助于完善合同条款;通过合同审计,有助于强化企业内部控制机制,加强相关业务部门责任;通过合同审计,有助于确保合同合法合规,避免或减少经济纠纷,防范合同风险;通过合同审计,有助于依法维护合同当事人的合法权益。

二、合同审计的主要内容

(一)合同签订前审计

合同签订前审计是合同审计的重点和关键,因为合同签订过程中的任何疏漏或失误,都有可能给企业造成损失或带来风险。对于重要的合同,内部审计机构应当及时掌握情况,加强全过程监督。合同签订前审计的主要内容包括:

1、审查签订合同的必要性。主要审查合同内容是否符合企业目标,合同项目是否列入企业的计划,是否已安排了相应的财务预算。

2、审查合同的合法性、合规性和合理性。主要审查合同是否符合国家法律法规和规范性文件的规定,是否违反国家利益或者社会公共利益;审查合同是否符合本企业的规章制度要求,履行该合同是否给本企业带来预期利益;审查对方的主体资格是否合法,签订合同的当事人是否有签订该合同的权利,对方是否有履行该合同的能力和诚意,选择对方签订合同的理由是否充分。

3、审查合同条款的真实性和完整性。合同条款的完整性,主要审查是否符合合同法的规定(具体内容包括当事人的名称或姓名和住所、标的名称、标的数量质量、价款或者报酬、履行期限地点方式、违约责任、解决争议方法等是否完整);合同条款是否规范、用词是否准确。合同条款的真实性,审查是对标的数量、质量、价款等重要条款除了审查形式上的完整性还要审查其真实性、合理性,如合同当事人的信誉、经营范围、履约能力、售后服务;合同的内容是否可行,是否经过单位相关部门的论证。

4、审查合同在企业内部是否经过相关部门的会签,拟签订合同的人是否得到适当的授权,合同拟盖公章是否符合企业的规定。

(二)合同履行过程的审计

主要审查履行合同的主体是否是合同的当事人,有无由他人代为履行的情况;审查双方是否按照合同约定行使自己的权利和承担应尽的义务;合同当事人履行合同的地点是否与合同约定相同;以分次、分期、分部履行的方式签订的合同,其履行方式是否约定一致;合同的履行费用结算是否符合合同的约定,优惠承诺是否按照合同约定进行结算;履行该合同是否达到预定的效益;对合同执行过程中存在问题,有关职能部门是否及时查明原因并予以纠正;合同违约责任是否按法律规定或者合同约定进行;合同纠纷的处理是否及时、合法、合理。

(三)合同变更的审计

合同变更的审计是指对当事人修改或者补充的合同内容进行的审计。具体审查的内容包括:合同的变更理由是否充分,有无欺诈、胁迫、重大误解、显失公平而导致合同权利义务对一方当事人不合理、不公正的变更;合同的变更是否经双方协商一致,合同当事人是否履行法定程序;合同变更是否损害公共利益;变更条款是否真实、完整。

(四)终止合同的审计

终止合同的审计主要包括:合同终止是否符合合同法规定的情形;合同的权利义务终止后,当事人是否遵循诚实信用原则,根据交易习惯履行通知、协助、保密等义务;对已解除的合同,当事人是否依照法律、法规规定办理批准、登记等手续;解除已履行的合同后,已履行方是否根据履行情况和合同性质,要求对方恢复原状、采取其他补救措施和赔偿损失。

(五)合同日常管理审计

主要审查企业有无设置专门的合同管理机构,合同管理机构,合同管理人员是否具有具备相应的资格,合同管理制度是否完善,有无重大合同变更的风险防范措施;审查合同的归档和保管是否完整。

三、合同审计的主要方法

(一)询问法

包括问卷调查法、面谈法、专题讨论法等。实际工作中多采取问卷调查法。调查问卷可以从以下方面进行设计:合同管理机构设置及人员配备情况;岗位职责制定及履行情况;合同管理流程情况;合同管理基础工作,如相关合同管理制度、合同管理台账、合同档案管理是否建立健全等。

(二)流程图法

主要是将招投标、委托授权、合同签订、合同履行、终结及售后服务全过程,以流程图的形式绘制出来,从而识别合同风险。这种方法比较简洁和直观,易于发现关键控制点的风险因素。

(三)测试表法

主要是将合同各关键控制环节以测试表的形式进行测试,以查找合同管理的风险点和控制缺陷,分析其潜在的影响和重要程度,提出规避和防范风险的措施。测试表主要包括:

1、市场准入控制测试表。主要测试当事人的资质、市场准入情况以及合同转包、分包情况。

2、招投标和授权批准控制测试表。主要测试经济业务是否按规定进行投标、投标过程是否规范、招投标收入是否纳入统一财务管理、合同签订程序是否到位、甲方代理人是否持有委托授权书等。

3、合同条款内容及履行情况测试表。主要测试合同的标的、数量、质量、价格、履行期限、地点、方式、违约金和赔偿金是否明确具体,履行情况如何,付款凭证的数据是否与物资验收单、发票、合同履行结算单相一致等。

(四)现场观察

深入合同相关方现场,了解合同双方的资质资信情况,观察工艺流程,获得第一手资料。其客观性较强,是保证审计质量的有效途径。

(五)历史分析法

审查与合同相关的财务、统计和企业管理历史资料,如通过检查车辆索赔记录及其他风险信息,确定已投保车辆发生的修理费是否计入有关项目中。

(六)环境分析法

主要是对相关方社会环境变化趋势,可能变更的法律法规等进行深入分析,查找风险因素和潜在影响。

四、开展合同审计的配套措施

第一,建立企业合同管理制度,明确各部门的合同责任和企业重大合同必须经过审计。该管理制度应当明确规定审计部门、其他业务部门在签订和执行合同过程中的责任和权限;哪些合同属于重大合同,必须经过审计;合同审计的主要程序和办理办法;合同的审计要点。同时必须明确规定未经审计的重要合同,财务部门不得支付任何相关款项。这是开展合同审计的制度保证。

第二,制订较为详细具体的合同审计实施办法,以指导企业合同的审计。这是搞好合同审计的必要条件。

第三,配备相应的审计人员,专司合同审计之职。规模比较大的企业可以下设专职合同审计部门,或者设专人负责合同的审计。在人手不够时,可以考虑聘请兼职审计人员,实施交叉审计。

第四,得到领导支持和重视合同审计。领导应在审计方面给予足够的支持人力上给予支持;在出现不同意见时,能全力支持审计部门的正确意见;经常听取审计部门对重要合同审计结果的汇报,并对提出的问题督促及时处理。这是搞好合同审计的必要条件。

参考文献:

1、胡康生.中华人民共和国合同法释义[M].法律出版社,1999.

2、黄东明.浅谈合同审计[J].事业财会,2002(4).

3、陆强.合同审计初探[J].上海会计,2002(11).

4、张尔金.企业合同内部审计浅谈[J].江苏水利,2003(4).

跟踪审计合同 篇4

跟踪审计委托合同

委托方（甲方）：

受托方（乙方）：

项目管理方（丙方）：

甲方根据 建设需要，委托乙方对该工程造价进行全过程跟踪审计，依据《中华人民共和国合同法》，结合该工程实际情况，经甲乙双方协商一致、签订本合同。

第一条

委托事项

1.1甲方委托乙方对 建设范围内的全部工程造价进行同步跟踪审计。其中，同步跟踪审计造价的工程具体包括：全部桩基工程、土建工程；内外装饰工程；强弱电系统安装调试工程，给排水工程；消防报警、暖通空调等设备安装工程；场地围墙、道路、停车场、绿化等室外附属工程等。

1.2具体委托工程以甲方的书面通知为准。

第二条

乙方工作

2.1 自本合同签订之日起 1日内组建“ 跟踪审计小组”（简称跟踪审计小组，具体人员名单附后，人员发生变化时需提前书面通知甲方，并取得甲方同意，所更换的人员资质、经验等不得低于原人员），履行跟踪审计义务。

2.2 自本合同签订之日起 5 日内，向项目建设单位（委托方）提交跟踪审计方案。跟踪审计小组按项目建设单位批准的跟踪审计方案进行跟踪审计。

2.3及时向项目建设单位、监理单位等提供工程建设主要材料的价格信息，参与有关暂定价部分材料、设备的招标、询价工作，为材料的择优采购提供合理、准确的价格依据。

2.4及时审核工程形象进度，为业主控制造价和拔付工程进度款提供依据。2.5根据甲方及合肥市重点工程建设管理局投资建设项目管理办法，严把现场经济签证关，每份签证都应做到现场验收、现场测量、现场签证，对不合理签证一律拒签。

2.6遇设计变更，应及时完成工程设计变更部分造价编制，进行功能价值比分析，同时进行多方案比较,在保证安全、满足功能的前提下尽量降低造价。根据甲方及合肥市重点工程建设管理局投资建设项目管理办法，严格办理设计变更手续。

2.7根据项目需要参加有关工程例会、现场协调会、施工图审查与技术交底等会议，对工程管理现状提出管理建议书，向业主提出工程造价管理的合理化建议。

2.8自接到有关签证等跟踪审计资料起5日内给予委托方明确书面答复意见。

2.9参于清单缺项或月结算审核中有争议的工、料、机消耗量现场测定工作，就该部分的造价提出书面意见。

2.10 承包方双方发生索赔时，为业主提供咨询意见。

2.11每月向委托方出具跟踪审计审核报告。该报告需包括（但不限于）以下内容：工程进度、审核结果、造价变化情况、跟踪审计方案执行情况，存在的普遍性（或主要）问题及处理建议等。

2.12在本工程主体结构、幕墙工程、装修工程及其它任何分包工程施工招标时，按甲方时间要求完成工程量清单及控制价的编制，并按甲方时间要求完成对招标中心编制的清单和控制价的复核。如因乙方未及时复核出招标清单中的错误，造成清单误差超过±3%的，超出±3%以外部分工程价款由乙方承担；

第三条

乙方办理委托事务的依据

3.1 国家和工程所在地关于工程造价的法律规范、政策及施工合同约定的定额；

3.2 本合同；

3.3 施工图设计文件及其变更；

3.4 工程施工合同造价条款（包括招投标文件）； 3.5 工程施工现状；

第四条

甲方工作 4.1 负责及时向乙方提供工程施工图纸1套，施工合同副本一份，招投标文件副本一份及其他与造价有关的文件。

4.2 督促施工总包单位、监理单位按批准的跟踪审计方案要求配合有关跟踪审计工作；督促工程施工单位、监理单位按合同约定及时向乙方提交跟踪审计必要的工程资料。

4.3 协调乙方在审计过程中与有关部门、单位之间的关系。

4.4 提供跟踪审计人员必需的办公场所及必要的办公桌椅。

第五条 双方责任

5.1 甲方责任

5.1.1 按本合同约定及时支付审计费用和报酬；

5.1.2 及时提供跟踪审计所需的施工图设计文件、施工合同等审计所需的工程资料；

5.1.3 及时向跟踪审计人员提供办公场所及必要的办公桌椅。5.2 乙方责任

5.2.1 应根据工程进度及甲方要求，安排相应资质审计人员进驻施工现场，履行跟踪审计义务。

5.2.2 保证跟踪审计人员依据招标文件和施工合同的造价条款、施工现场实况和查验情况，审核施工单位送审材料的真实性、准确性等。

5.2.3 及时向项目建设单位（委托方）、监理单位等报告跟踪审计过程中出现的问题。

5.2.4 按照工程施工合同的约定，于每月5日前完成上月审核工作并出具月审核报告，并保证月审核报告真实、准确。

5.2.5 保证乙方及其指派的跟踪审核小组人员廉洁自律，不得向施工单位收取任何报酬或取得其他利益。

5.2.6 工程竣工验收合格后30日内，向委托方出具项目跟踪审计报告和决算初审报告，甲方将另行委托有资质的中介机构进行复审，如复审结果与初审结果误差超过±3%，除扣减剩余的跟踪审计费用和履约保证金外，甲方还保留追诉的权利。

第六条 跟踪审计时限和报酬 6.1跟踪审计工作自进驻之日起至所有工程全部竣工验收合格质保期满，全部结算审定并报各方确认，出具审核报告后为止。

6.2合同价。最终跟踪审计费＝所跟踪审计项目的工程总决算价×中标费率。

6.3 审计费用自合同签定之日起，每二个月支付一次，每次支付合同价的15%，支付至合同价的90％止，余款待工程竣工验收备案及决算复审后付清。

第七条 合同变更与解除

7.1 甲方有权根据工程建设需要和乙方完成委托事务的质量、效率等情况，增减委托事务。

7.2出现下列情形之一合同解除 7.2.1 双方协商一致；

7.2.2 非甲乙双方原因导致本合同的委托事务无法或没有必要办理； 7.2.3 因一方违约，导致本合同无法或没有必要履行； 7.2.4 本合同约定的其他情形。

第 八 条 违约责任

8.1甲方违约责任

8.1.1 甲方不及时向乙方提供办公场所、跟踪审计必须的工程资料，造成不能按时进行跟踪审计，延时责任由甲方承担。

8.1.2 甲方擅自解除本合同且未与乙方达成一致意见的，按本合同跟踪审计费用的20％向乙方支付违约金。乙方应按终止合同之日止实际完成工作量占全部工作量比例收取咨询服务费，并向甲方出具完成工作量清单和工作成果文件。

8.2 乙方违约责任

8.2.1 乙方不按本合同约定组建符合甲方要求的跟踪审计小组，因此影响工程建设的，应赔偿甲方全部损失（包括工程施工方的索赔）。不能组建符合要求的跟踪审计小组超过2周，甲方可以解除本合同，同时乙方须支付合同价20％的违约金。乙方现场常驻人员由甲方进行考勤，每人每缺勤一天，罚款500元，累计缺勤15人次的，甲方有权解除合同，并追究相关违约责任。

8.2.2 乙方指派的人员如不具备相应资质，应及时更换，同时乙方须向甲方支付合同价5％的违约金。8.2.3 乙方不及时提交跟踪审计方案、报告（包括月结算审核报告）意见的（因甲方、监理单位、承包商原因所致除外），甲方有权责令其在规定的时间内提交，逾期仍未提交的，乙方每次按合同价的5％向甲方支付违约金。

8.2.4 跟踪审计人员和工程承包商窜通，损害甲方利益的，一经发现，甲方可以解除本合同，并扣除应付跟踪审计费，同时乙方须支付合同价20％的违约金，并同时承担连带赔偿责任。

8.2.6 乙方擅自将本合同的全部或部分事务转由第三人承担，甲方可解除本合同，同时乙方应向甲方支付合同价的50％违约金，发生损失的应赔偿损失。

8.2.7 因跟踪审计人员违背工程施工合同的工程造价条款等，出具的跟踪审计结果不真实、不准确，乙方应承担由此造成的甲方相应损失赔偿责任，同时乙方每次按合同价的10％向甲方支付违约金。

8.3 双方有其他违约行为，应立即补救更正，因此给对方造成损失的，应赔偿损失。

第九条 争议解决

因本合同发生的纠纷，双方协商解决，协商不成的，申请合肥仲裁委员会仲裁。在争议解决期间，任何一方不得停止履行合同，但下列情形除外：

1、委托事务已办理完毕；

2、双方同意；

3、仲裁机关的生效文书裁决。

第十条 其它

10.1本工程履约保证金为合同价的5%，乙方合同签订进场后第9个月返还履约保证金的50%，剩余部分在工程竣工验收合格后返还（无息）。

10.2、甲方全权委托合肥高新股份有限公司进行现场具体管理并行使甲方的权利和履行甲方的义务。

10.3 本合同一式十三份，甲乙丙双方各三份，采购中心四份。10.4 本合同于 签订 10.5本合同于签订之日生效。跟踪审计小组人员名单：

甲 方（盖章）： 乙 方（盖章）： 法定代表人（签字）： 法定代表人（签字）： 委托代理人（签字）： 委托代理人（签字）： 日 期： 日 期：

开户银行：

造价审计合同 篇5

签订地：

甲方：

负责人： 职务：总经理

地址： 邮编：

乙方：

法定代表人： 职务：

地址： 邮编：

为规范工程造价咨询行为，维护工程造价咨询服务合同当事人的合法利益，根据《中华人民共和国合同法》及有关法律法规，经双方协商一致，签订本框架合同。如有具体需求，甲方或甲方下属分公司将根据本框架合同与乙方签订具体工程造价咨询合同，或甲方与乙方将在本合同有效期内通过附件1《具体工程造价咨询事项确认单》确认具体工程造价咨询内容和相关咨询酬金。

一、咨询内容及服务规范标准

1.1项目结算审核内容：对 年 月至 年 月 范围内的工程建设项目进行结算审计，主要是对施工造价及工程招标、施工合同、设计变更、随工验收及签证、竣工资料等与结算有关的建设管理情况进行审核。

1.1.1结算书的工程量计算是否与实际完成的工程量相符；工程取费是否执行相应计算基数和费率标准。

1.1.2利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定。

1.1.3工程实施过程中发生的设计变更和现场签证是否符合规定的手续，有无施工情况与施工合同、监理签证等不符的情况。

1.2项目竣工决算审核内容：对 年 月至 年 月 范围内的工程建设项目竣工决算进行审计，主要是对竣工决算的真实性、概算执行、资产交付使用以及项目建设的全过程管控等情况进行审核。

1.2.1建设项目概算执行情况。被审核单位是否有计划外建设项目，有无自行扩大投资规模和提高建设标准的情况，各项费用支出是否合规，有无混淆生产成本和建设成本的情况，有无未完工程、未建设工程和报废工程，报废工程是否经主管部门审批。

1.2.2工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况。

1.2.3交付使用资产情况。交付使用资产是否符合条件以及是否真实；有无虚报完成及虚列应付债务或转移基建资金等情况。

1.2.4债权债务清理情况。

1.2.5建设项目全过程管控的合规性、有效性执行情况。

1.2.6有必要审查的其他情况。

1.3其他与工程造价有关的内容见附件2。

1.4工程造价咨询服务规范标准见附件3。

二、甲方的权利和义务

2.1有权要求乙方更换不称职的咨询专业人员，直到终止合同。

2.2应负责与甲方工程造价咨询业务有关的所有第三方间的协调，为乙方提供必要的外部条件。

2.3应当在合同签订之日起10日内 ，免费向咨询单位提供与本工程咨询业务所需要的工程资料。

2.4应当在约定的时间内就乙方书面提交并要求作出答复的事宜作出书面答复。乙方要求第三方提供有关资料时，甲方应尽快转达，并负责资料转送。

2.5应当授权熟悉本工程造价咨询业务情况、能迅速做出决定的代表，负责与乙方联系。

三、乙方的权利和义务

3.1乙方在咨询过程中，如果甲方提供的资料不明确可向甲方提出书面报告。

3.2乙方在咨询过程中，有权提出与本咨询业务的第三方进行核对或查问的要求。

3.3乙方在咨询过程中，有到工程现场勘察的权利。

3.4向甲方提供工程造价咨询的资质证明材料及承担本合同业务的专业人员名单（资格）、咨询工作计划，完成咨询业务。

3.5乙方在履行本合同的义务期间，应运用合理科学技能，为甲方提供与其工程造价咨询资质水平相适应的咨询意见，客观公正地维护各方合法权益。

3.6乙方应按甲方要求进行审计，不得擅自将本业务再委托给其他单位或个人办理。

3.7在本合同期内和合同终止后，未征得有关方同意，不得泄漏与本合同业务活动有关的保密资料。

3.8乙方应按甲方要求对报送的结（决）算资料严格把关，并提供完整的结（决）算审计结果资料。

3.9乙方保证甲方对乙方审计过的单项工程进行复核时审减率不超过5%。

四、出具审核报告的时间要求

4.1甲方提供审核所需的全部资料后，乙方将于 日内完成现场审核工作，并就审核结论提请施工单位、甲方签章确认（项目竣工决算审核结果应与甲方交换意见），并于5日后出具审核报告初稿，征求甲方意见后，提交正式审核表、审核报告一式四份。

4.2如果在审核过程和交换意见过程中出现不可预见的情况，影响审核工作如期完成的，或者甲方另有要求的，各方应通过协商方式解决。

五、价款和支付方式

5.1根据国家有关规定，双方商定咨询收费标准或咨询酬金：

5.2乙方提交已定案的咨询结果并出具的正规发票时，甲方支付合同价款的 %，剩余部分在 天内一次付清。

5.3乙方的账户名称、开户银行、银行帐号以本合同提供的为准，如有变更，乙方应在合同规定的相关付款期限之前15日，以加盖财务专用章的书面文件通知甲方。若乙方提供错误信息导致错付或迟付，由此引发的全部责任由乙方承担。

乙方账户名称：

开户银行：

银行账号：

5.4审核费用在乙方提交正式审核报告并经甲方认可后支付。

六、合同的变更和终止

6.1甲方如果要求乙方全部或部分暂停执行工程造价咨询业务或终止合同，则应当提前15天通知乙方，乙方应当立即安排停止工程造价咨询业务。

6.2本合同条款的一切变更、补充均应为书面形式，并经双方加盖公章或合同专用章后，构成本合同不可分割的一部分，并对双方具有同等约束力。

6.3甲方有权对乙方审计过的项目结果进行不定期复核。如1年内复核造价的审减率超过5%的次数多于3次，甲方有权单方解除本合同，乙方还应当赔偿甲方损失。

6.4甲方有权对乙方进行满意度调查，如1年中不满意次数超过3次 ，甲方有权解除本合同。

七、违约责任

7.1如由乙方原因致使乙方未按合同约定的时间向甲方提供完整的工程造价咨询结果资料，则乙方应向甲方支付以下违约金：每延迟1周，违约金为 ，不足1周的按1周计算,延迟提供达到4周的，甲方有权解除本合同，并保留继续追索违约金的权利。

7.2如因甲方原因致使甲方未能按照本合同约定的期限支付相应的合同款项，则甲方应向乙方支付以下违约金：每延迟1周，按延迟支付部分合同款项的1%向乙方支付违约金，不足1周的按1周计算，

上述违约金以合同金额的10%为限。

7.3若甲方对乙方审计过的单项工程进行复核时审减率超过5%，则乙方应该向甲方支付违约金，违约金的数额为上述超出5%部分的金额，乙方还应该退回所收审计费用。

7.4如因乙方工作不当或出具了不恰当审计报告，给甲方造成直接、间接经济损失或不良影响的，乙方除退回所收审计费用外，还应赔偿甲方损失。

7.5如乙方提交的工作成果达不到合同约定的规范标准的，甲方有权拒绝接受和付款，甲方也可责令乙方重新审计，但因此造成逾期提交工作成果的按7.1的规定处理。

7.6违约方在按照上述约定承担违约责任后，仍应赔偿对方遭受的损失。

八、争议解决方式

本合同适用中华人民共和国法律，在合同履行过程中发生的与本合同有关的争议，双方首先应友好协商解决，协商不成的，双方同意将争议按照下列第 种方式解决：

（1）提交 仲裁委员会仲裁；

（2）依法向合同签订地人民法院起诉。

九、附则

9.1若乙方与甲方或甲方下属分公司签订具体工程造价咨询合同，则乙方在本合同中的义务同样对具体工程造价咨询合同当事人适用。

9.2双方可根据不同的工程造价咨询事项，多次签订附件1《具体工程造价咨询事项确认单》，该确认单经双方盖章生效，与合同正文具有同等效力。

9.3本合同自双方盖章之日起生效，合同有效期为 年。

9.4本合同一式 份，甲方执 份，乙方执 份，具有同等法律效力。

甲方：

公司（盖章）

负责人：

（或授权代表）：

联系人：

联系电话：

年 月 日

乙方： （盖章）

法定代表人： （或授权代表）：

联系人：

联系电话：

工程结算审计合同范本 篇6

合同编号：

签订时间： 签订地点：

委托人：（以下简称甲方）受托人：（以下简称乙方）

甲、乙双方经友好协商，就甲方委托乙方承担 工程造价结算审计的有关事宜，达成协议如下：

一、工程造价结算审计业务范围

甲方委托的 工程项目，具体项目以甲方委托的资料为准。

二、乙方结算审计人员的资格条件

1、具有良好的职业道德，在以往执业经历中无不良记录。

2、乙方结算审计人员必须为乙方在册人员，不得临时招聘人员。乙方结算审计人员应具备注册造价师或省级二级以上的造价员任职资格，精通造价知识，且从事本专业不少于3年。

乙方项目经理：

乙方主要审计人员：

3、乙方将企业营业执照、资质以及结算审计人员的资格证书复印件交甲方备案。

三、甲方的权利和义务

（一）甲方的权利：

1、检查乙方结算审计工作的进度安排及落实情况。

2、对结算审计人员违反本规定及职业道德的行为进行监督，并对乙方审计人员的工作情况向乙方通报，提出意见要求。

3、根据实际情况要求乙方增加或更换审计人员，无需支付任何费用。

4、结算审计完成后，甲方对工程总造价或部分单项工程进行复核，如复核审减金额超过乙方审定金额的5%，则甲方不予支付此部分工程结算审计费用，且甲方有权另行委托其他造价咨询机构进行二次结算审计，乙方不得有任何异议并承担甲方二次审计费用。

5、乙方违反本合同第二条有关约定时，如甲方在结算审计前发现可单方解除合同；如甲方在结算审计过程中发现可单方解除合同；如甲方在结算审计结束后发现可全额拒付审计费用，已支付部分费用乙方应在接到甲方书面通知起10日内返还，否则按照同期银行贷款利率支付甲方此部分的利息。

（二）甲方的义务：

1、及时向乙方提供施工合同、招标投标文件及与合同有关的其他资料原件，并对其真实性、完整性负责；

2、及时向乙方提供施工图纸、工程地质资料、现场签证资料、设计变更单及其他结算资料，并对其真实性、完整性负责；

3、为乙方派驻的审计人员提供食宿、交通、通讯等便利条件，但费用由乙方负责。

四、乙方的权利和义务

（一）乙方的权利：

1、有权要求甲方进行与结算审计工作相关的必要的配合和协调。

2、有权对甲方在工程管理工作中存在的问题提出意见或建议。

3、有权按合同规定收取审计费用。

4、乙方在审核工程结算过程中，若发现竣工图、图纸会审纪要、工程变更、现场签证以及认质认价等资料不齐全（签收资料清单以外）影响审计工作的，或施工方不前来配合核对的，乙方有权书面（需盖公章）通知施工单位在5日之内（自通知之日起计算）将缺失资料补齐或前来核对，所补资料必须是原始资料且必须为原件，并且签章齐全。

（二）乙方的义务：

1、委派符合本合同第二条规定的，精通工程造价业务且有较高职业道德的审计人员对本工程进行审计。

2、审计过程中坚持科学、公正、实事求是的原则，按照国家有关规定实施审计 2 工作。

3、自签收委托人移交的结算资料之日起60天内提供该部分结算审计报告。全部单项工程出具审计报告后 天内出具最终审计报告。时间每超一天，支付甲方500元违约金。由于非乙方原因导致的工期延误顺延。

4、按照不同施工单位分别进行审计的书面审计报告要求一式六份，且审计报告要求建设单位、施工单位、造价咨询单位签字盖章后方为生效；按照各单项工程出具的书面审计报告要求符合甲方要求，审计报告要求建设单位、施工单位、造价咨询单位签字盖章后方为生效。两种形式的审计报告必须提供相应书面报告同内容电子版各1份。报告可以都送给审计部 结算资料 事务所来取

5、乙方有随时向甲方就审计报告内容进行解释的义务。

五、结算审计费用

结算审计费用=甲方送审额 × ‰ + 乙方审减额 × %，若乙方审减额低于：甲方送审额 × ‰，则按照审减额支付审计费用。

甲方送审额是指针对本项目甲方进行初审后的额度，具体数据以甲方确认为准。

六、付款方式

七、其他约定事项

1、本合同未尽事宜双方协商解决，协商不成依法向合同签订地人民法院起诉。

2、若甲方发现乙方造价人员有明显违背职业道德的审计行为（如吃、拿、卡、要或与施工单位串通损害甲方利益等），甲方有权终止合同，另行选定造价咨询机构。如给甲方造成损失，甲方有权向乙方索赔。

3、本合同一式六份，甲方执四份，乙方执两份。

4、其他： 合同履行过程中发生的一切费用由乙方自行解决。

八、本合同经双方签字盖章后生效。

委 托 人： 受 托 人：

法定代表人： 法定代表人： 委托代理人： 委托代理人： 开户行： 开户行： 账号： 税号：

合同审计的重点及方法 篇7

经济合同管理审计是对经济合同的签订过程、履约情况和执行效果、违约责任的追究情况等实施的审计监督, 是对经济合同管理过程的审计再监督。实施这一再监督, 对搞好企业合同管理, 对提高企业经济效益具有重要意义。

2 开展合同审计工作的现实意义

经济合同是维护市场经济秩序、保护市场主体利益的一种重要制度, 是市场经济正常运转的重要保证力量。经济合同审计是指由审计部门对经济合同的签订、执行过程和结果进行的审计监督、检查.评价和咨询活动。在当前, 开展经济合同审计的工作具有如下意义:

依法维护合同当事人的合法权益。开展经济合同审计, 有助于保证经济合同本身合法、合规, 更好地维护市场秩序, 促进经济发展, 保护市场主体合法权益。

帮助完善合同条款, 避免潜在的经济纠纷, 这是传统的合同管理与合同审计的共有职能, 通过合同的合法性合规性、合理性和严密性的审查, 依法维护企业的合法权益。

强化企业内部控制机制, 加强相关业务部门责任, 避免经营风险。如对于企业的重大投资合同, 通过审查其是否符合企业经营方针、政策, 有无充分的项目可行性分析和相关审查, 可减少决策失误。

强化价格审计职能, 发挥经济监督的联动效应。随着市场经济的发展, 人们愈来愈感受到价格审计对于企业经济利益甚至反腐败的重要性。合同的价格条款, 自然就成为整个合同的核心条款。合同价格审计, 也是企业内审工作的核心和优势之所在。

3 目前经济合同管理中存在的主要问题及不良影响

经济合同内部管理存在不必要的环节或不相容职务没有严格分离, 如在审计时, 对经济合同的签订、履约过程调查后发现, 某单位每一项经济合同从立项到结算全过程要经过1O多个部门, 先后要盖30多个章, 这种管理环节过多, 无形中增加了合同成本。而有些单位从合同的立项、谈判、履约、结算都是一个部门包办, 不相容职务没有进行必要的分离。

经济合同文本不规范、要素填写不全, 经济合同所要求的内容应该填写齐全, 但在审计中发现, 个别单位的经济合同文本不规范, 要素填写不齐全。如无合同签订的地点、日期或无合同有效期, 合同金额大小写不一致, 无纠纷解决办法等, 有些物资采购合同对采购物资规格、型号、原产地、生产厂家、等级等这些重要的指标要素在合同中没有明确规定。这种不规范合同一旦产生纠纷, 极易产生误解, 不利于保护企业的合法权利。

经济合同签订过程不规范, 存在暗箱操作。在实际经济工作中个别单位或人员以权谋私, 搞权钱交易, 严重扰乱了社会主义市场经济秩序, 影响了经济合同的有效运行, 给社会、企业造成严重损失, 为贪污腐败提供了滋生的土壤。

经济合同签订不及时。经济合同应在经济事项发生前订立, 这样才能更好地约束双方当事人的行为, 为较完整的履行经济行为提供保证;但在实际工作中, 经常出现经济事项已经结束而合同还没有签订的现象。

经济合同签订过程中存在变通行为, 经济合同的签订应是双方真实经济交易的反映, 合同标的反应真实、清晰反映经济事项。但在实际工作中, 由于企业对个别经济事项有所限制, 需要经过计划、审批等管理程序, 个别二级单位为了绕过这些管理环节, 在签订经济合同时不按照实际经济事项签订, 而是将受管理程序约束的经济事项变通为不受约束的经济事项, 与对方签订合同, 这种经济合同只是二级单位办理费用结算时的凭证, 起不到经济合同应有的任何作用。如果发生纠纷, 也不能为合理解决纠纷提供有意义的证据。

合同标的物与实际不符, 存在多报工作量套取资金的现象。

4 合同审计的重点内容

合同审计是对合同运行全过程的监督。既包括合同订立的必要性, 又包括合同订立和履行的合法性, 还包括合同结果的效益性。由于各类合同的复杂程度不同, 对外涉及的单位情况千变万化, 每份合同的具体审计方法也就不尽相同, 但总体而言, 审计中要从以下几方面重点把关:

审核合同立项。从源头上规范合同管理。对经济合同审计首先要审核合同项目的可行性及效益性。包括:审查合同是否符合企业经营方针、政策的要求;履行该合同能否给企业带来预期利益;企业现有资源是否可以满足其需要;是否已列入企业生产经营计划、投资计划或者其他计划, 且符合该计划的要求;是否已安排了相应的财务预算;重大合同应有可行性分析报告并经评审确认。

审查合同招标、评标和议标是否公正。招投标工作是合同管理的基础, 要规范各类招标文件, 按照有关法规、办法.采取公开招标、公平竞争、公正评标的手段, 认真做好招投标工作。对重大经济合同, 审计人员要参与合同招标、评标和议标、参与合同谈判, 进行同步监督。

严格合同对方准入关。签订经济合同前, 要严格审核合同对方的主体资格是否合法, 签订合同的当事人是否有签订该合同的权利, 对方是否有履行该合同的能力和诚意, 重点考察对方的行为能力、履约能力、企业信誉、产品质量、资信情况等;审核选择对方签订合同的理由是否充分.是否有其他更好的签订合同的对象。

把好合同条款和内容的规范关。为了防止合同欺诈避免合同纠纷, 减少经济损失, 应重点审查合同条款和内容是否完整正确, 意思和文字表达是否清楚准确。包括:标的名称是否规范;数量和质量表述是否正确;价款和酬金是否明确合理;合同履行的期限、地点和方式是否明确和台理, 违反合同的责任是否明确。

监督合同的履行和执行结果维护企业权益。包括:深入到合同执行部门, 检查合同的执行情况及存在的问题, 对于未执行或者未完全执行的合同, 查明未能执行的原因;审查合同的变更或者解除是否符合法定条件;相关手续是否完备;审查合同纠纷的处理是否及时、合法、合理。

加强合同价格审计, 提高资金使用效益。价格审计是合同审计的重中之重, 审计人员应按照合同上所列的品种, 规格价格、质量标准, 运用公开招标竟价、成本计算、市场调查、比质比价比信誉等不同的审计方法合理确定合同价格, 以促进降低成本, 提高资金使用效益。此外, 对不确定因素较多的工程项目在招标前应分析可能发生的情况, 尽量在合同中详细地说明合同价款可以调整的范围和方式, 以减少在工程结算时可能发生的纠纷。

重视跟进合同履行情况的审计。以往, 社会上一些不良商人经常会无视合同的法律效力, 在一些质量问题上做手脚, 企图蒙混过关, 偷工减料、以次充好、货不对路的现象屡见不鲜, 所以, 合同签订后并不是万事大吉, 审计部门应对其进行追踪监督管理, 监督职能部门对合同的执行是否到位, 最有效的办法是审计部门抓住合同的付款权, 即合同款须经审计人员审核批准, 以防止多付款;同时, 对于合同执行过程中出现的些意想小到的情况, 应注意及时变更合同, 签订补充协议。

结束语

综上所述, 经济合同审计是非常繁琐、政策性极强而又是非常重要的工作, 因此, 审计人员必须细心、谨慎、负责、懂法, 才能真正发挥审计的作用。

参考文献

[1]后东升.《企业合同管理实务北京》.人民法院出版社2005年版.

[2]李金华.《审计理论研究》.中国时代经济出版社2005年版.

[3]秦荣生.《内部审计》.中国财政经济出版社2001年版.

煤炭企业合同管理风险与内部审计 篇8

一、煤炭企业合同管理过程中的风险分析

在煤炭企业的经营过程中，合同管理风险指在合同的管理过程中，合同当事人一方或者双方利益损失或损害存在的可能性。风险贯穿于合同管理的整个过程，涉及到合同管理的各个方面，既存在合同自身产生的风险，也包括外部因素导致的法律风险，这些风险的存在严重制约着合同标的的实现，同样也制约着煤炭企业经济效益的实现。

（一）合同准备阶段的风险

一是合同策划风险，主要体现在：合同策划的目标与企业战略目标或者业务目标不一致；故意规避合同管理的相关规定，如将需要招标管理或需要较高级别领导审批的重大合同拆分成标的金额较小的若干不重要的合同。二是确定合同对象的风险，主要体现为：将不具备履约能力的对象确定为准合同对象；将具有履约能力的对象排除在准合同对象之外。三是谈判风险，主要表现为：对合同标的、产品的数量与质量、技术标准、价款的确定与支付方式、履约期限、地点及方式、违约责任的承担方式、争议的解决方式和地点等涉及合同内容和条款的核心部分，乃至关键细节等忽略或做出不当的让步，可能导致企业权益受损；对可能存在的不符合国家产业政策和法律法规要求之事项的忽略。

（二）合同签订阶段的风险

一是合同文本风险，这种风险主要表现为：合同内容和条款可能存在不合理、不严密、不完整、不明确或表述不当，可能导致重大误解等问题；合同内容违反国家法律法规或国家产业政策等。二是审核风险，主要表现为：合同审核人员未能发现合同文本中的内容和条款不当的风险；虽然发现了问题但未提出恰当正确的修订意见的风险；合同起草人员没有充分考虑合同审核人员提出的改进意见或建议，导致合同中的不当内容和条款未被纠正等。三是合同正式签署风险，主要表现为：超越权限签订合同；合同印章管理不当，为不符合管理程序的合同加盖了合同印章；签署后的合同被篡改等。

（三）合同履行阶段的风险

一是合同相对方履约能力降低或丧失的风险。在煤炭经营中，由于受到市场经济形势、政策法规、客观环境的变化与影响，与其相关的合同相对方的履约能力是不断变化的，往往会出现对方履约能力下降或者丧失的可能性，从而对煤炭企业的经营造成影响。二是合同变更或转让造成的风险。这种风险主要表现为：应当变更合同内容或条款但未采取相应的变更行为；合同变更未经相应的管理程序，导致合同变更行为不当或无效；合同转让行为未经原合同当事人和合同受让人达成一致意见，使合同转让行为无效；合同转让未经相应的管理程序，导致合同转让行为不当或无效等。三是瑕疵履行带来的风险。在合同履行过程中，市场、价格等因素会发生变化，但由于违约责任约定不明或责任较低，违约所获得的利益大于违约责任的代价时，对方就可能降低履约质量或者直接违约，从而给合同履行带来风险。

（四）合同履行后的风险

一是履约完毕后对合同相对方及合同执行情况的评价存在的风险。对合同相对方分析评价客观真实的缺失，给以后合作埋下长期的法律隐患；在合同执行评价中未进行全面与重点相结合，造成评价失真。二是合同归档保管的风险。合同保管不善或丢失，涉及当事人在诉讼中可能面临提供证据不充分不足、不能提供原始证据、非原件证明力不被采信等举证风险，导致不利甚至败诉的后果。

二、内部审计参与企业合同管理的责任

内部审计，作为企业内部控制的重要手段，在完善企业合同管理、控制风险方面发挥着重要的作用，内部审计应该充分发挥这一优势，积极参与企业合同管理，担负以下具体责任：

（一）监督防范责任

内部审计通过参与合同谈判、审核合同文本以及查阅合同履行结果，充分发挥其监督职能，分析判断合同管理各个阶段的风险，在准确及时识别合同管理风险的基础上，坚持原则，反映问题，规避防范，扎实做好本职工作，担负监督责任。

（二）总结评价责任

无论是管理审计还是经济效益审计，内部审计都会围绕着经济合同执行情况的评价开展工作。对于煤炭企业合同风险的阶段构成、形成原因、损失程度作出分析，根据不同风险严重程度逐级排序，为下一步的风险处理提供决策基础。内部审计须加强自身人才队伍建设，具备专业化系统化的评价方法，科学有效地担负起风险评价的责任。

（三）咨询服务责任

咨询服务是现代企业内部审计的创新功能，也是内部审计转型的重要方向。由于企业管理的最终目的是要对风险的相关因素采取措施，识别、化解和转移风险，规避防范，分担和降低风险损失的影响，合同管理风险的应对也同样如此。煤炭企业内部审计应抓住这一转型机遇，积极拓展企业内部咨询服务业务，关注并参与到企业合同管理风险的应对工作中，积极主动地在合同管理中提供帮助、健全管理，更好地履行咨询服务责任。

三、内部审计参与企业合同风险管理的路径

（一）重大合同审计制度化

无论是煤炭生产企业还是煤炭贸易企业，其经济活动大都以合同的形式予以体现和实现。重大合同涉及企业的战略规划、发展策略以及经济效益，合同条款众多、金额巨大，稍有异动就会对企业的发展产生严重影响。因此，建立重大合同审计制度，内审部门既担负起了监督的责任，也发挥了参谋的职能，能够更好地实现内部审计由事后审查到事前预防的职能转变。

（二）合同风险预警及时化

在对煤炭企业合同进行内部审计的过程中，当发现重要的合同风险比如合同主体不具备履约资格、合同相对方财务状况不佳以及诚信缺失、合同个别条款变更后致使合同目标无法实现等情况，内部审计部门应按照审计制度及时提醒业务负责人及公司高级管理者，并在预警的同时，积极配合相关部门做好应对方案，将损失降低到最小，以保障企业的经济利益。

（三）合同风险总结常态化

内部审计部门应通过有效及时的日常监督，分类管理并总结评价合同管理活动并使之常态化、制度化，以利于在以后的企业管理过程中汲取经验教训，防范企业合同风险，促进企业提高经营管理水平和经济效益。

审计结果报告和审计工作报告 篇9

审计法规定，审计署、地方各级审计机关每年应分别向国务院、地方各级政府提出对本级预算执行情况的审计结果报告，代国务院、本级政府分别向全国人大常委会、地方各级人大常委会提出对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。

一、审计结果报告和审计工作报告的涵义与作用 

审计结果报告，是指审计署向国务院总理或地方审计机关向本级政府首长和上一级审计机关提出的、对上一本级预算执行和其他财政收支审计监督的结果报告。审计工作报告，是指审计机关受政府的委托，向本级人大常委会提出对上一本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。

两个报告制度的建立对于完善预算管理制度，加强对预算执行和其他财政资金的审计监督具有重要作用。

1为各级政府审定财政部门编制的财政决算草案提供重要资料和情况，有利于各级政府加强对本级财政收支的管理。各级审计机关是监督国家财政收支的专门机关，是各级政府财政监督的职能部门。它不仅对本级各部门和下级政府的预算执行情况和决算进行监督，而且也监督本级预算执行情况。审计机关通过每年向本级政府首长提出对预算执行情况的审计结果报告，使各级政府能够比较全面、客观地了解预算执行情况及存在的主要问题，为各级政府作出科学决策，解决预算管理中存在的问题提供了客观的依据，有利于各级政府在向本级人大常委会提交财政决算草案前，及时纠正预算执行中存在的问题。

2为各级人大常委会审查和批准财政决算提供客观依据，有利于人大常委会加强对预算执行和其他财政收支的监督。按照我国预算管理职权的划分，各级人大常委会审查、批准本级财政决算。两个报告制度确立以后，各级人大在审查、批准财政决算之前不仅听取财政工作报告，而且还听取审计机关受政府委托所作的对本级财政预算执行和其他财政收支的审计工作报告。这样，有利于人大常委会全面、客观地掌握政府财政管理情况，加强各级人大常委会对预算执行和其他财政收支的监督，督促政府采取措施，解决预算执行中存在的问题，确保预算执行的严肃性。

二、审计结果报告与审计工作报告的关系

审计工作报告是在审计结果报告的基础上形成的，它们既有联系、又有区别。它们的联系在于，两个报告的核心内容都是相同的，审计结果报告是审计工作报告的有机组成部分，在一些基本数字、基本情况、对预算执行情况的评价以及主要问题等方面具有一致性。它们的区别在于：

1报告对象和目的不同。审计结果报告的报告对象是本级政府首脑，其目的在于促进各级政府加强对本级财政收支的管理；审计工作报告的报告对象是本级人大常委会，其目的在于强化各级人大常委会对本级预算执行和其他财政收支的监督。

2报告的主体不同。审计结果报告的报告人是各级审计机关；审计工作报告的报告人是各级政府，审计机关是受政府委托向各级人大常委会作审计工作报告。

3报告内容的范围不同。审计结果报告主要报告预算执行审计的结果，审计工作报告的内容范围则相对广泛，不仅要报告预算执行审计的结果，还要报告在政府首脑领导下开展预算执行审计工作的全面情况。

4报告的侧重点不同。审计结果报告侧重于向政府揭露和反映各部门单位在组织预算执行或预算中存在的问题和情况，以及加强和完善预算收支管理的建议；审计工作报告应侧重于反映审计查出问题的处理情况，以及经审计后政府各部门单位采取的纠正和整改措施，充分体现在政府首脑领导下预算执行审计工作的成效，以及政府接受人大对预算执行和其他财政收支进行监督的态度。

三、审计结果报告和审计工作报告的程序

关于两个报告的具体程序，审计法和其他有关法律、法规没有明确规定，各级审计机关的做法也不尽一致。根据近几年中央预算执行审计和一些地方预算执行审计的经验，审计结果报告和审计工作报告的程序主要包括以下步骤：

1审计机关根据审计掌握的情况和查出的问题形成审计结果报告初稿，审计机关行政首长召集业务工作会议，在充分考虑被审计的本级各部门意见的基础上，对报告初稿进行讨论修改，定稿后报本级政府(政府首脑)。

2政府(政府首脑)根据审计结果报告反映的情况和揭露的问题，以及政府财政管理和人大监督的不同侧重点，决定如何向人大常委会报告预算执行审计工作，并提出预算执行审计工作报告的撰写要求，审计机关据此草拟审计工作报告初稿并提交政府办公会议讨论、修改。这是整个报告程序的关键环节，一方面审计机关在政府领导之下，审计工作报告的报告内容应该符合政府要求；另一方面，审计机关要向人大讲实情说实话，重点反映人大关心的情况和问题，突出人大监督的严肃性和权威性。

3政府征求人大财经委对审计工作报告初稿的意见，并作进一步修改，最后由政府首脑审核定稿。审计工作报告定稿之前征求人大财经委的意见，使之尽可能贴近人大的要求，这样有利于争取主动，避免正式报告预算执行审计工作时出现偏差，更好地为人大常委会审查批准决算服务。

4审计机关首长受政府委托向人大常委会作审计工作报告，并在人大常委会审查批准后向社会公布，以发挥公众监督的作用。