工程施工合同审计

工程施工合同审计（精选10篇）

工程施工合同审计 篇1

市场经济是法制经济。改革开放以来, 我国逐步建立起了社会主义市场经济体制, 工程建设项目需要签订工程施工合同, 法律已予以明确规制。但是在实际工作中, 人们对工程施工合同的签订并不很重视, 往往由于施工合同的不规范, 导致发承包双方在施工过程和结算阶段产生争议, 影响了工程工期和结算, 给工程项目的实施带来了不便。因此, 研究如何签订规范的工程施工合同很有必要。本文特从审计角度探讨如何签订科学、规范的工程施工合同。

一、工程施工合同特征与结构

1. 工程施工合同特征。

事物之间的差异源自事物本质特征之不同, 因此签订一项合格的建设工程施工合同的首要条件是掌握其特征, 工程施工合同的特征有:

(1) 合同是当事人经过协商就合意事项达成的协议, 合同行为是民事法律行为。工程施工合同是当事人就拟建工程项目以设立、变更、终止双方民事权利、义务关系为目的而签订的合约, 它受《民法》和《合同法》规范和保护。

(2) 主体资格。国家对发承包主体资格有专门要求:国有企业 (包括事业单位) 投资经营的基本建设大中型项目必须在建设阶段组建项目法人;非经营性建设项目应由建设单位为发包人签订施工合同;承包人应按其注册资本、专业技术力量装备和既有建筑工程业绩等资质条件, 在资质等级和经营许可范围内承揽业务;发承包双方均为非自然人。

(3) 标的物限定。工程施工合同的标的物仅限基本建设工程而非其他。《招标投标法》第四十六条规定:招标人与中标人须根据招标文件和中标人的投标文件订立书面合同, 不得另行订立背离合同实质性内容的其他协议。

(4) 合同订立要求与特殊管理。《合同法》规定, 建设工程合同应采用书面形式订立, 属于要式合同, 具有计划性和程序性特点。工程项目在列入投资建设计划的同时需经立项审批、可行性研究、初步设计和施工图设计, 然后才进入施工采购阶段。达到公开招标标准的工程项目必须招标优选实施主体。可见, 建设工程整个过程都有严格的规制, “意思自治”、“口头承诺”均无效, 必须严格按照有关法规办事。

2. 工程施工合同框架结构。

建设工程施工合同由三部分构成, 即协议书、通用条款和专用条款。

(1) 协议书。协议书是合同的总纲, 是当事人双方就拟建工程项目的总承诺。协议书遵循招标文件拟定的格式完整地反映标的物和当事人双方的关键信息, 它的内容主要包括:工程概况、承包范围、合同工期、质量标准、合同价款、组成合同的文件、发承包人承诺、合同生效及签订等。

(2) 通用条款。它是对涉及当事人双方权利和义务的事项进行原则性约定的条款。通用条款主要是依据《合同法》, 基于减少重复劳动和防范系统风险而设置的, 由住房和城乡建设部 (以下简称“住房建设部”) 发布, 具有通用性与强制性, 不能进行修改, 应直接引用。

(3) 专用条款。它是根据项目个性和招标人需求对通用条款相应条款进行补充、修改和重写的条款。专用条款具体条款必须一一对应于通用条款具体条款, 根据需要, 也可以增列, 其法律效力及解释顺序优先于通用条款, 撰写质量事关相关方风险配置、建设项目成败与经济效益。

二、工程施工合同常见缺陷与审计需求

1. 施工合同常见缺陷。

(1) 规定不严谨, 存在歧义甚至前后矛盾。有些施工合同将专用条款与通用条款混为一谈, 导致发承包双方在专用条款中一般以“见通用条款”作为约定, 误以为可以抄之即用, 无需深入研究。当出现结算争议或找寻施工变更调价依据时, 查看通用条款才猛然发现通用条款“通”而“无用”, 仅为提示性描述或原则性建议, 非具体作业准则。

(2) 合同规定存在大量模糊语言和一定程度的不确定语言。比如, “主材价格在施工期间上下波动超过5%时, 按实调整”, 这就是模糊语言。若要明晰调价程度和防范争议, 则应在合同术语部分专门定义:何谓主材, 何为调差材料基期价格, 何为按实调整。为便于理解, 还应举例明示。

(3) 合同条款遗漏或错误。在对合同外项目价款、减项项目和不可复查项目进行约定时, 往往容易出现疏忽, 使得这些合同条款出现遗漏甚至错误。

(4) 欠缺合法性。一些工程项目的细分项目为图方便而签订的“阴阳合同”和背离招标文件及中标人投标文件实质性内容而签订的施工合同, 均存在合法性欠缺的情形。

2. 施工合同审计需求与价值。

通常情况下, 衡量工程项目成功与否的标志是项目质量、投资和进度是否符合预期。项目成功实施的基础性保障则是设计、施工招标和项目施工的顺利进行。而施工招标是一项承前启后的工作, 其质量与水准是解决项目实施风险的关键环节。成功的施工招标可以规制并消减风险, 否则会成为传递风险的中间环节。

而要从源头上控制风险, 确保项目有效地实施有两个需要优先解决的问题, 即由谁来控制和如何实施。审计署审计长刘家义 (2008) 指出:“审计不仅可以使某一具体的委托受托关系得以正常维系, 而且可以促进整个社会委托受托关系之间按既定规则有序运行, 从而维护经济社会发展的秩序, 起到预防、揭示和抵御经济社会运行中的障碍、矛盾和风险的免疫系统功能”。引入审计机制虽然无法控制招标代理机构妨碍优选中标人部分侵占招标人利益的风险, 但可最大限度地捣毁风险源。可见, 发挥审计“免疫系统”功能是非常重要的。

在招标阶段引进审计是事前审计的具体实践, 实施招标审计, 可以通过对招标文件中开列的合同实质性条款进行具体规制, 合理配置相关方风险, 从根本上确保招标人与投标人风险均衡点不发生位移, 实现合同交易性的合理对价, 节约签约成本, 为施工合同顺利签订及项目平稳实施创造有利条件, 并确保施工合同的行文质量、风险配置、经济支付达到合理水平, 从而可避免施工合同的签订是靠好口才而不讲硬条件的投机取巧问题。同时, 事前招标审计与事后合同审计具有完全不同的价值与意义。事后合同审计是一种合法性审查, 只能起到对问题进行揭示的作用, 是“体检”。而事前由审计机构介入施工合同约定则不仅仅是监督作用的发挥, 而更是“改善”, 审计行使控制权, 形式上表现为风险控制, 是“免疫”。

三、工程施工合同需重点关注的方面

1. 协议书部分。重点关注工程施工内容、范围、合同工期、质量标准和工程图纸。

(1) 工程内容与范围描述应清晰、具体、准确。若采用固定总价合同, 工程范围的约定、工程量计量的准确性和工程图纸质量直接影响招标人支付水平, 也是引致争议的焦点。若采用固定综合单价合同, 则会影响清单价格水平, 甚至导致索赔。土方工程结算易成为结算争议点。因其采用实际工程量计量, 投标人研究地勘资料和现场考察后, 往往以土方工程会有显著增加而采用极端不平衡报价, 以谋取暴利。

(2) 工程图纸应以附件的形式详细列明。表列项目包括图号、图纸名称、出图日期、受控状态、总份数、变更内容及时间等信息, 若有缺失, 则为工程索赔开了一个口子。如某工程项目因发包人提交给招标代理机构的图纸资料中未附图纸目录清单, 结果在结算时无法确认设计变更产生于招投标前还是施工过程中, 导致发承包双方发生争议, 影响了工程施工。

(3) 合同工期应明确总日历天数、开工和竣工日期, 且不能附开工成就条件。例如, 某学院校园道路工程, 因附开工成就条件, 施工合同签订后, 发包人按施工合同约定支付了30%的预付款, 施工方以开工条件尚未成就为借口, 进场取得预付款后没几天就停工。这一停就是七年, 第七年开工条件基本成就时, 发包人为慎重起见重新研究施工合同, 发现结算方式是固定总价, 且价格构成极不合理。七年后, 物价已上涨, 计价定额与法规已大变, 这时履行原合同便举步维艰。

(4) 质量标准。通常情况下, 各方对质量标准的约定五花八门, 比如合格标准、优良标准、国家相关标准等。这反映出作业人员并未对工程质量内涵有完全正确的理解。科学严谨的表达方式应是:工程质量达到国家相关质量检验与评定标准合格质量等级。因为建设项目由分部分项工程组成, 各分部分项工程有具体的质量测定标准, 工程项目的质量是通过分部分项工程质量测定来反映的, 因此笼统地用“合格标准”不具法律效力。同时应在招标文件技术标准一章中明列相关质量标准与规范。这样描述方具准确性与科学性。

2. 专用条款部分。

专用条款部分是体现工程项目合同的特殊性部分, 专用条款撰写应遵循三原则: (1) 专用条款号与通用条款相应号一一对应; (2) 充分揭示信息, 防范相关方信息不对称可能会产生的风险; (3) 应对变化, 因工程项目的环境条件具有不确定性, 应针对项目具体特征及要求对通用条款加以补充、修改和重写。要从审计视角和工程全过程造价控制视角审视施工合同条款之约定, 细化实质性约定, 堵塞合同范本漏洞。非实质性约定也可以在招标阶段一并完成。

(1) 合同文件优先顺序。在签订合同顺序中常见的问题是招标文件应否纳入。招标文件是要约邀请文书, 法律已有明确界定。同时, 《招标投标法》规定, 发承包双方应按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同, 不得另行订立背离合同实质性内容的其他协议。可见, 招标文件和中标人的投标文件是施工合同得以产生的本源, 不应再纳入。

(2) 图纸会审。应明确图纸会审后方可施工。图纸会审是发现问题、解决施工图纸错漏缺、减少变更、领会设计意图的一次好机会, 也是提高相关人员技术水平的一次机会, 是相关方就施工项目图纸达成合意的平台。图纸会审纪要是合同文件的有机构成部分, 是判定索赔、明确责任的凭据。

(3) 工程师职权。监理制度的设计在于最小化信息不对称, 防范道德风险, 但引入工程监理又产生了委托代理问题, 因此工程师职权应具体明确。传统的工程师一般指监理工程师和现场工程师, 但这是不够的, 还应吸纳造价工程师, 因为造价工程师的执业水平会直接影响建设项目支付水平。

(4) 工程进度款支付。合同内 (外) 工程进度款在施工过程中按80%~85%支付, 工程竣工验收合格后按85%~90%支付, 这样可以有效防范施工方不结算的风险。同时, 工程进度款支付额与竣工验收支付额应保持5%的差额, 以防范施工方借口资金短缺无法按业主要求完成扫尾工程而提出支付要求。

(5) 变更估价。工程争议绝大部分来自变更估价。产生变更估价的主要原因有: (1) 项目实施环境的不确定性; (2) 工程设计有缺陷, 比如设计深度不够, 设计与施工以及不同专业设计之间存在脱节问题; (3) 施工条件不可预见性; (4) 使用要求调整; (5) 项目建设程序不规范; (6) 施工技术改变等。

因此, 科学、合理地约定变更估价条款非常关键, 其重要性非同寻常, 因为施工合同签订的目的就是最小化不确定性, 通过合理安排未来而大幅度地消除实施过程的阻力, 减少交易成本。而面对非理性承包人, 招标人在项目实施过程中一般会基于效率考虑宁愿作出一些让步, 以使项目顺利实施, 其直接损失就是多增加工程支出, 加大工程成本, 但我们的法规不能留下这种不公平的漏洞。

合同范本提出的变更三原则在工程实践中只具指导意义, 无操作性可言。因此, 2007年住房建设部发布的施工合同通用条款范本第15条第4款已不合时宜, 应当进行修订, 其修订的具体内容应包括: (1) 已标价工程量清单中有与变更工程子目相同的, 则采用该子目的单价; (2) 已标价工程量清单中无相同子目但有类似子目的, 可在对其综合单价分析表价格构成分析的基础上, 在合理范围内酌情参照类似子目的单价, 由监理人商定或确定变更子目的单价; (3) 已标价工程量清单中无相同或类似子目的单价, 可按照调整的依据、计价程序、管理利润、让利及税金等内容进行调整。

(6) 价格波动风险。基于公平配置发包人和承包人价格波动风险, 施工合同应有严谨的调价条款来应对。解决价格调整的方式有两种:一种是价格指数法, 选取一定种类的主要材料, 分配价格权重, 然后根据调价公式计算价差调整值。这种调差方法在施工合同范本通用条款中已有列示。另一种是选取几种主要材料价格, 将它们在项目实施期的平均价格与基期价格绝对差进行调整。这种调整应是基于成本补偿的, 除提取“三项税金”以外, 不应再提取管理费用作利润。进行调差约定时, 应举例示之, 否则易产生调差争议。

四、完善施工合同的专用条款

1. 工程备料款。

2007年工程施工合同范本中的“预付款”条款值得斟酌。我们认为应将工程“预付款”改为工程“备料款”, 这样定位较准确。工程备料款是业主利用优势地位积极防范主要材料价格涨价风险而设置的, 充分体现业主为了工程顺利实施, 主动为承包商进行资金融通的互惠行为, 但应明确专款专用, 否则, 若该中标人是串标而中标的, 则为卖标人提供了及时的资金补充。而“预付款”是个笼统概念, 从工程项目总体费用角度而言, 它的内涵并不清晰、准确。因为工程项目各项费用已在费用定额的管理费率项下给予了考虑, 若再要求业主支付“预付款”, 那就重复了。

2. 结算约束性条款。

诚实信用是合同订立的原则之一, 具有两种内涵, 即签订动机和实施行为皆应符合诚实信用原则。如果如此, 则结算审减率一般应很低, 但从审计实践来看, 审减率在7%~30%范围内, 施工方存在浮报结算价情况。手工结算时代, 一般以不同审核机构就同一审计事项结果相差在3%以内时, 认为双方审计结果真实可靠, 可以作为结算依据。在目前应用计价软件进行工程结算的情况下, 从广西壮族自治区来看, 其有关管理文件基本上遵照原有规定。而2007年工程施工合同通用条款范本对计算机条件下的计算方法并未作出规定。为防范施工方利用结算实施损害业主利益的行为, 应在专用条款第17款中增加结算风险防范条款, 笔者建议表述为:当竣工付款申请单由发包人按有关规定委托审计机构或有相应资质的中介机构审定, 承包人报送的结算总价超过审定造价的百分之几 (比如7%) , 则超出结算审定价百分之几部分的审核服务费用由承包人承担, 费用由发包人财务处从承包人结算款中扣除。这样, 既可使发包人利益得到有效保护, 又可使承包人行为得到规范。

3. 竣工图质量保障条款。

工程竣工图是非常重要的建设工程档案和技术经济文件资料。其对于工程结算、追索质量责任、评价技术经济指标和明确地上地下建筑物 (构筑物) 走向等具有非常重要的作用。因此, 对竣工图的质量必须在合约上提出明确要求。如经笔者审计的工程存在与竣工实际不符的情形, 某施工单位采取按一定比例放大竣工图的方式套取结算款。但由于施工合同对此类情况没有相应的处罚措施, 使得承包人免受了处罚。竣工图质量保障条款可表述为:承包人 (中标人) 无条件同意从应得工程款中一次性提取一笔款作为竣工图质量保证金 (金额可视投资额、施工方诚信记录和出图成本等而定) 。若竣工图真实地反映了项目实际, 则发包人在支付竣工结算款时将保证金一次性全额 (无息) 退还。若有不实之处, 则承包人须在规定的工作日内重新出具竣工图, 同时全额承担发包人支付的基本审核费和效益审核费。若承包人未在规定的工作日内出具竣工图, 则发包人可以直接委托相应单位出具竣工图, 其费用由承包人负担。

4. 质量保修特别条款。

质量保修书对需要保修的项目有强制性的约定, 但对具体实施保修的作业行为没有约定, 有也只是原则性的——责任原则。因此, 创设保修作业特别条款显得非常必要, 可针对防渗漏和水电安装项目的保修方面做出规定。因这些项目的保修价值量小, 破损频率高, 破损事件离散, 而维修的及时性要求特别高。因此, 可在专用条款中加以补充, 采用如下表述方式:若在保修期内, 下列项目 (需列出项目明细清单) 出现承包人应承担的质量责任, 承包人 (中标人) 授权发包人径自维修。所需费用按某某取费依据计列, 从承包人保修金中直接列支, 但维修预算需同步知会承包人。

五、结束语

不同时空背景下, 相关方对工程施工合同的关注重点会存在差异, 但总的原则应是:科学、合理、公平、效率、合法、严谨和实际需求。基于审计角度探讨施工合同签订, 应着眼于风险防范、经济效益。条款约定应体现公平、公正、公开原则, 明确无误地规制未来。当然, 技术性约定也不可忽视, 但其主要应由相关主管技术人员具体规制。

摘要：施工合同缺陷是导致发承包双方在施工过程和结算阶段产生争议的根源。本文基于审计视角透视施工合同范本缺陷, 提出从合同内容、合同工期、质量标准、结算约束和保修服务等方面完善施工合同条款, 以从根本上减少争议、防范风险, 实现工程项目顺利进行和圆满结算。

关键词：施工合同,合同内容,合同工期,招标审计,合同审计

参考文献

[1].张民安, 王红一.合同法.广州:中山大学出版社, 2003

[2].李永军.合同法.北京:法律出版社, 2005

[3].顾培亮.系统分析与协调.天津:天津大学出版社, 2008

[4].《标准文件》编制组.标准施工招标文件.北京:中国计划出版社, 2007

工程施工合同审计 篇2

合同编号：

签订时间： 签订地点：

委托人：（以下简称甲方）受托人：（以下简称乙方）

甲、乙双方经友好协商，就甲方委托乙方承担 工程造价结算审计的有关事宜，达成协议如下：

一、工程造价结算审计业务范围

甲方委托的 工程项目，具体项目以甲方委托的资料为准。

二、乙方结算审计人员的资格条件

1、具有良好的职业道德，在以往执业经历中无不良记录。

2、乙方结算审计人员必须为乙方在册人员，不得临时招聘人员。乙方结算审计人员应具备注册造价师或省级二级以上的造价员任职资格，精通造价知识，且从事本专业不少于3年。

乙方项目经理：

乙方主要审计人员：

3、乙方将企业营业执照、资质以及结算审计人员的资格证书复印件交甲方备案。

三、甲方的权利和义务

（一）甲方的权利：

1、检查乙方结算审计工作的进度安排及落实情况。

2、对结算审计人员违反本规定及职业道德的行为进行监督，并对乙方审计人员的工作情况向乙方通报，提出意见要求。

3、根据实际情况要求乙方增加或更换审计人员，无需支付任何费用。

4、结算审计完成后，甲方对工程总造价或部分单项工程进行复核，如复核审减金额超过乙方审定金额的5%，则甲方不予支付此部分工程结算审计费用，且甲方有权另行委托其他造价咨询机构进行二次结算审计，乙方不得有任何异议并承担甲方二次审计费用。

5、乙方违反本合同第二条有关约定时，如甲方在结算审计前发现可单方解除合同；如甲方在结算审计过程中发现可单方解除合同；如甲方在结算审计结束后发现可全额拒付审计费用，已支付部分费用乙方应在接到甲方书面通知起10日内返还，否则按照同期银行贷款利率支付甲方此部分的利息。

（二）甲方的义务：

1、及时向乙方提供施工合同、招标投标文件及与合同有关的其他资料原件，并对其真实性、完整性负责；

2、及时向乙方提供施工图纸、工程地质资料、现场签证资料、设计变更单及其他结算资料，并对其真实性、完整性负责；

3、为乙方派驻的审计人员提供食宿、交通、通讯等便利条件，但费用由乙方负责。

四、乙方的权利和义务

（一）乙方的权利：

1、有权要求甲方进行与结算审计工作相关的必要的配合和协调。

2、有权对甲方在工程管理工作中存在的问题提出意见或建议。

3、有权按合同规定收取审计费用。

4、乙方在审核工程结算过程中，若发现竣工图、图纸会审纪要、工程变更、现场签证以及认质认价等资料不齐全（签收资料清单以外）影响审计工作的，或施工方不前来配合核对的，乙方有权书面（需盖公章）通知施工单位在5日之内（自通知之日起计算）将缺失资料补齐或前来核对，所补资料必须是原始资料且必须为原件，并且签章齐全。

（二）乙方的义务：

1、委派符合本合同第二条规定的，精通工程造价业务且有较高职业道德的审计人员对本工程进行审计。

2、审计过程中坚持科学、公正、实事求是的原则，按照国家有关规定实施审计 2 工作。

3、自签收委托人移交的结算资料之日起60天内提供该部分结算审计报告。全部单项工程出具审计报告后 天内出具最终审计报告。时间每超一天，支付甲方500元违约金。由于非乙方原因导致的工期延误顺延。

4、按照不同施工单位分别进行审计的书面审计报告要求一式六份，且审计报告要求建设单位、施工单位、造价咨询单位签字盖章后方为生效；按照各单项工程出具的书面审计报告要求符合甲方要求，审计报告要求建设单位、施工单位、造价咨询单位签字盖章后方为生效。两种形式的审计报告必须提供相应书面报告同内容电子版各1份。报告可以都送给审计部 结算资料 事务所来取

5、乙方有随时向甲方就审计报告内容进行解释的义务。

五、结算审计费用

结算审计费用=甲方送审额 × ‰ + 乙方审减额 × %，若乙方审减额低于：甲方送审额 × ‰，则按照审减额支付审计费用。

甲方送审额是指针对本项目甲方进行初审后的额度，具体数据以甲方确认为准。

六、付款方式

七、其他约定事项

1、本合同未尽事宜双方协商解决，协商不成依法向合同签订地人民法院起诉。

2、若甲方发现乙方造价人员有明显违背职业道德的审计行为（如吃、拿、卡、要或与施工单位串通损害甲方利益等），甲方有权终止合同，另行选定造价咨询机构。如给甲方造成损失，甲方有权向乙方索赔。

3、本合同一式六份，甲方执四份，乙方执两份。

4、其他： 合同履行过程中发生的一切费用由乙方自行解决。

八、本合同经双方签字盖章后生效。

委 托 人： 受 托 人：

法定代表人： 法定代表人： 委托代理人： 委托代理人： 开户行： 开户行： 账号： 税号：

工程施工合同审计 篇3

关键词:管理效益审计;经济合同审计

经济合同审计是指由审计部门对经济合同的签订、执行过程和结果进行的审计监督、检查、评价和咨询活动。企业合同管理审计是改善企业内部管理水平，预防和降低经营、管理风险，维护企业的合法权益，促进企业价值的增加及目标的实现。油田企业经济合同审计开展多年，在新经济形势下，经济合同审计工作如何开展才能发挥出更大的作用？

一、“管理+效益”理念融入经济合同审计中

管理效益审计,是以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容,以促进经济效益提高为目的所实施的审计。审计的主要对象是生产经营活动和财政经济活动能取得的经济效果或效率，它通过对企业生产经营成果、基本建设效果和行政事业单位资金使用效果的审查,评价经济效益的高低,经营情况的好坏,并进一步发掘提高经济效益的潜力和途径。

内部审计要立足于为决策、管控、效益服务，真正把内部审计融入到日常管理的全过程之中，在新的经济形势下经济合同审计向管理效益审计延伸，将对油田公司实现持续稳定健康发展提供坚强有力的审计保障。

二、创新合同审计方法，全过程参与提高企业经济效益

在审计过程中，我们要把审计的侧重点放在事前预防、事中控制和事后监督上面，最大限度地预防和降低经营风险，解决问题。要选准审计的重点内容和事项，找到切入点，从中发现内部控制的薄弱环节和失控点，有针对性地运用审计方法，多角度地分析问题产生的原因及后果，捕捉改进企业各项经营管理的信息，推动企业发展。

1.事前预防，制止无效益经济合同的签订

签约前审计环节开展管理效益审计，可发挥前瞻性作用，避免企业效益流失。严格资质审查，对方的主体资格是否合法，签订合同的当事人是否有签订该合同的权利。各类合同资质审计重点不同：买卖合同审查采购物资是否与营业执照经营范围一致，油田强制认定产品有无产品质量认可证书；工程合同审查营业执照、准入证、建筑业企业资质证书，是否存在超资质签约，并对施工单位进行实质性考察，杜绝没有施工能力、资信差的企业进入油田市场，从而能够在一定程度上保证施工质量。严格计划审查，重点审计合同项目立项决策的正确性、可行性，项目可行性研究论证是否充分，可行性研究报告审批程序是否合规；项目的具体设计和投资计划是否具有经济性；研究项目的投资价值；审查项目概算；审查签订经济合同的必要性。

2.事中控制，全过程参与严格质量审计

买卖合同要对到货物资进行审计监督，检验供应商是否按合同约定供货，审查管理部门是否执行了相关管理制度。按合同认真核对名称、规格型号、品牌等，防止供货商弄虚作假、以次充好；工程合同要加强全过程跟踪，重点关注工程是不是按照设计施工的，有无设计变更以及有关部门的设计审查资料,关注工程用料的质量。事中环节进行跟踪审计监督，对发现的问题及时提出整改意见，并监督整改意见的落实情况，保证工程质量，达到降本增效的目的；技术合同关注是否按合同要求提供了优质服务，是否达到了合同约定的考核指标。

3.事后监督，严格价款审计

经济合同履行完毕，价款审计是结算前审计的重中之重，应现场核实与合同约定的相符性，应采取市场调查法、同类产品比较法、成本定价法等多种方式进行审计，提高企业经济效益。事后环节管理效益审计应关注项目是否达到设计能力；项目投产后实际的市场反映和具体产出效果，提出改善经济效益的建议；关注项目资金使用的合规性和有效性，审查资金是否专款專用；审查项目结算是否合规，有无多计多付工程款的问题。

三、几点建议

1.提高认识，重点开展管理效益审计。要求审计人员熟悉了解企业生产经营过程，掌握企业在各个发展阶段的工作中心，要突出重点，选准项目，力争以点代面。促进企业加强管理，提高资金使用效益，力求审深、审透，探索效益审计的新路子。在审计方式上，把事前、事中、事后审计结合起来，对重大项目，要实施全过程的跟踪审计。随时发现这些重大建设项目在决策、立项、施工管理等环节存在的问题，及时提出整改意见，做到防患于未然。

2.建立管理效益审计制度。通过理论研究和实践探索，形成具有中国石油特点的管理效益审计模式，基本建立起管理效益审计制度。从审计的依据、立项、程序、方法、证据的收集、评价标准的选用、审计报告等诸多方面对效益审计提供具体业务指导，为进一步深化效益审计工作提供制度保障。

3.加强培训，改进审计技术方法，提高审计能力。一是加强各类法律知识的培训和学习。二是有针对性地举办工程结算审计培训班，使财务人员掌握工程造价的基本理论和审计方法。三是进行有关效益审计理论和实践的培训。四是学习新的审计技术和方法，特别是利用计算机辅助审计技术，将信息技术与审计业务相结合，将数据审计与系统审计相结合，将传统方法和技术创新相结合，提高审计的效率和效果。

参考文献：

[1]李金华:《审计理论研究》.中国时代经济出版社，2001年5月.

工程施工合同审计 篇4

笔者认为, 工程项目合同管理是实现建设项目投资、进度、质量、安全等控制目标的基础, 贯穿于建设工程项目管理的始终, 是项目管理的灵魂。因此以审查合同管理情况为抓手, 加强对合同主体的资格鉴别、合同签订及合同履行等环节的审计监督, 将能够在很大程度上防范工程项目风险, 提高项目管理的效率。本文结合实践工作中的切身体会, 谈谈对合同管理审计的几点认识, 愿与大家共同探讨。

一、对合同主体资格的鉴别审核

对于一个工程建设项目而言, 选择什么样的施工企业是工程项目是否能保质、按期、顺利完成的关键所在。审计人员在对合同主体资格进行审查时, 应把握好两个要点, 一是检查合同签订主体的选择是否阳光普照;二是检查合同实施主体是否名至实归。

(一) 合同签订主体的审核

目前, 建设单位对于施工方企业的选择, 主要依赖于对外公开招标。《中华人民共和国招标投标法》的颁布和实施对于引入市场竞争机制, 促进资源优化配置, 保证建设工程质量, 降低工程项目造价都具有积极的意义, 曾一度被誉为“阳光法案”。然而在巨大的经济利益驱动之下, 各类规避以及破坏公开招标的行为屡见不鲜, 手法也层出不穷, 严重扭曲了招标制度的设计初衷。审计人员在对企业招投标程序进行审计时, 首先应检查企业的招投标行为是否遵守了国家和企业的相关规定。例如, 根据《招投标法》的相关规定, 利用国家资金建设的项目, 在勘查、设计、施工、监理、采购等环节必须进行公开招标。另外, 各个单位也都各自规定了需要进行公开招标的情形。在实践中, 审计人员应对照相关制度进行检查, 防止企业采用化整为零的手法将应该进行公开招标的项目肢解为若干小项目或分阶段进行, 使之达不到进行公开招标的标准, 或仅对部分主体工程进行招标。其次, 审计人员还应关注招标程序是否健全、完备, 以判断招标程序的有效性。审计中常常发现, 部分单位虽然设立了招投标程序, 但执行起来却大打折扣。有的单位, 以邀请招标代替公开招标, 从而达到排斥潜在投标人的目的;有的项目因为有个别领导干部的介绍或者指定, 因此该单位不得不创造条件, 进行暗箱操作, 采用加设招标条件等方法让该单位中标。综上不难看出, 完备的招标环节对于确立合同签订主体的具有重大意义。

(二) 对合同实施主体的审核

值得注意的是, 之所以提及名至实归的话题, 是因为目前建筑领域较为普遍地存在建设工程合同签约主体与合同执行主体不一致的现象, 即建设领域中的挂靠、转包、以及违法分包等行为时有发生。根据《中华人民共和国建筑法》的相关规定:禁止施工企业超越本企业资质等级许可的业务范围承包工程, 禁止其他单位使用本单位的资质证书、营业执照以本企业的名义承接工程;以及禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人, 禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解后以分包的名义分别转包给他人。施工单位为规避上述法律规定, 通常采用无施工资质或低施工资质的施工单位挂靠高资质施工单位的方式, 签订施工合同并承接施工任务, 以至于当前建设领域存在一种普遍现象即:一级施工队伍中标, 二级施工队伍签合同, 三级施工队伍甚至无等级施工队伍进行施工。这种现象的存在, 严重地损害了建设单位的利益。针对上述现象, 审计人员在审计时, 应严格比对合同的签订实体和实施实体, 一旦发现违规行为存在, 应立即指出, 并提请被审计单位及时纠正。

二、对合同签订环节的审计监督

建设项目合同的签订意味着各方当事人意愿的真实表达。笔者认为, 这其中包含两层意思。一是所签订的合同是否合法、合规;二是相关合同条款是否严谨周密、意思表示是否真实完整。

(一) 合同合法合规性的审查

首先来看合同的合法性。合法性是合同签订的前提条件。在建筑行业, 很多企业为追逐利润, 不惜采用各种手段, 签订非法合同。以目前普遍存在的“阴阳合同”为例。通常情况下, 项目的建设方与施工方会就同一建设项目同时签订金额高低不同的两份合同, 企业之间按高金额, 即所谓阴合同结算;而纳税时则按照低金额, 即所谓阳合同进行申报, 借以达到避税的目的。一般因为“阴阳合同”中的“阳合同”不体现当事人的真实意思而不发生效力, 而“阴合同”则是当事人的真实意思表示通常被认定为有效合同。然而, 如果利用“阴阳合同”实施违法行为, 或者以合法的形式掩盖违法的目的, 则不仅伪装的“阳合同”无效, 被伪装的“阴合同”也因内容违法而无效。实践中, 鉴于“阴阳合同”的行为严重违反了中国税收管理规定, 经查实后, 如果属于一般偷税行为, 行政机关有权给予罚款、拘留等行政处罚;如果偷税数额较大、次数较多, 则可能构成犯罪。综上足以看出, 审计人员在合同签订环节进行审查时, 应首要关注其合法性。

(二) 合同条款周密严谨性的审查

实践中, 因合同条款不够严谨而导致当事人利益受到损失的例子屡见不鲜。例如, 某施工合同中因对总包方责任的约定存在瑕疵, 将导致建设方需要协调的问题增多, 最终会给建设方带来很多麻烦, 甚至会因此影响工程进度, 造成返工或工程量的增加。又如, 对于某些施工前没有完整图纸的建设项目, 未签订固定单价合同, 而采用总包合同的方式。试图把工程量没有固定的风险转嫁给施工方, 但事实上, 这样反而会导致施工单位高估冒算, 最终损害的是建设方的利益。由此可见, 合同条款的周密严谨性对于保护双方当事人的利益具有重要的作用。

此外, 在审查合同条款时, 还应格外留意格式条款。目前, 在建设工程领域, 在我国建设部、工商总局推荐使用的示范合同中, 如:《建设工程施工合同》、《建设工程施工专业分包合同》等都列明了格式条款, 但部分格式条款过于原则化, 并不能令当事人的意愿得以完整表达。因此, 审计人员还应就相关条款与当事人意愿是否相符, 风险分担是否合理等内容进行全面审查。

三、合同执行情况审查

合同执行阶段进行合同管理的重点是保障合同目标的最终实现。因此, 此阶段的审计工作应围绕以下内容展开:

(一) 检查企业是否有专门的部门或人员对合同进行专业化的管理跟踪, 是否建立了合同台帐, 是否建立了完备的合同管理工作程序

对于合同执行情况的管理是否做到了专业化、系统化。这样, 一方面可以使促使项目管理人员对合同实施情况做到心中有数, 对合同实施现状、趋向和结果都有清晰的认识。另一方面, 由于具体情况的千变万化, 合同实施常常偏离预定目标。审计人员应定期进行跟踪, 防止因合同执行的偏差对合同总体目标的实现产生严重的影响

(二) 检查合同资料的保管是否完整

在实践中, 由于合同资料的缺失, 使企业的声誉和经济利益遭受损失的情况比比皆是。因此, 企业应重视项目合同资料保管工作, 在条件许可的情况下, 建立合同文档系统, 科学、系统、完整地整理和保存工程施工中各有关事件和活动的一切资料。

加强合同管理审计对于保障合同的顺利进行、防范工程项目风险都具有积极的作用。但长期以来, 对建设项目的审计多为概预算执行情况或竣工决算审计, 这两种审计都属于事后审计。试想, 如果待合同主体已然确定, 合同条款已经签订下来再进行审计, 那么即使发现了不合理之处, 也将很难扭转事情的局面。因此, 内审人员应加快内审职能转型的步伐, 变结果审计为过程审计, 由审计人员直接参与到日常管理的各个环节中, 及时发现问题, 解决问题, 充分发挥内部审计的咨询功能, 未雨绸缪, 拾遗补漏。相信, 随审计职能的不断转变, 将对项目合同管理产生更为积极的作用。

摘要：工程项目合同管理是建设项目管理的灵魂。因此以审查合同管理情况为抓手, 加强对合同主体的资格鉴别、合同签订及合同履行等环节的审计监督, 将能够在很大程度上防范工程项目风险, 提高项目管理的效率。

关键词：合同管理,合同主体,“阴阳合同”,格式条款,合同履行

参考文献

[1]无忧考网:《工程项目合同管理研究》

[2]考试大:《加强风险评估, 搞好建设项目合同管理》

合同审计容易忽视的十个重要问题 篇5

一、不注意审查合同签订的可行性

对重大经济合同事项，企业一般会在决策前进行可行性调查研究。可行性调查研究所采选的数据和信息是否真实、准确，内外环境分析是否深入、透彻，结论是否客观、可靠，建议是否恰当、合理等，都将影响企业决策。可以说，可行性调查研究质量的高低直接关系到合同目的能否顺利实现。但在审计工作中，审计人员往往认为可行性调查研究只是例行程序，无须审查，从而导致审计深度不足、质量不高，难以提出有份量的审计建议。因此，审计时必须重视对可行性调研报告相关数据的复核，并对其结论和建议进行分析。

二、不注意审查合同主体资质

合同主体是否具备相应的资质，关系到合同的合法性、合同权利实现的保障性，以及合同义务能否按约定履行。特别是那些技术要求高、安全责任大的经济合同，对主体资质的规定更显得重要。但在合同审计中，对合同主体相应资质的审查经常被忽视。比如：承揽建筑工程不具备相应的施工资质，承揽消防设备维护没有相应的維修资质时，如果审计人员不注意审查，放过了本来就不合法、不合规的合同，其结果必然导致审计失败，影响到企业的合法权益。

三、不注意审查行业准入限制

国家规定对一些特殊行业实行准入限制，目的是维护市场经济秩序和社会公众利益，比如：金融业、爆炸品生产、特殊设备维修等，都必须取得相应的行政审批后才能经营。但在日常经济活动中，一些企业因不清楚这些规定或者明知故犯等，未经相应审批而介入限制性领域，非法经营，导致无效合同的出现。这些合同大多表现为劳务合同或租赁经营合同，因这类合同给签约双方或社会公众造成损失的案例屡见不鲜。合同审计中，如果不了解或者不重视行业准入限制，自然就无法揭示出所隐含的重大风险。

四、不注意审查合同审批程序

一般来讲，企业（尤其是企业集团）在合同管理方面都制定有事前审批程序制度，包括“三重一大”事项集体决策、授权审批、资金审查会签、报上级备案等。这些程序制度在预防腐败和权力滥用，防止不当决策和错误决策，形成相互制约的监督机制等方面，起到了重要作用。合同审计中，一些审计人员对这些程序制度不关心，审查时走过场，不实施必要的审计程序，不去调阅有关会议纪要、授权委托书和备案登记纪录等，导致审计失误，不能充分履行审计监督职能。

五、不注意审查合同数量的完整性

有的企业由于合同基础管理较差，或者故意隐瞒等，出现合同台账不完整、合同文本不归档等情况。这时，如果不实施替代审计程序，很难得到完整的合同数量信息，发生漏审事件。因此，审计过程中，必须实施必要的审计程序来取得完整的合同档案资料，降低审计风险。比如：通过向员工询问的方式了解哪些事项可能与合同相关；通过合同收支与相应的债权债务对比分析，来判断哪些经济业务可能签有合同；通过不同年份合同档案的对比分析，来估计哪些合同没有被延续或替代等，从而发现未登记归档的合同。

六、不注意审查合同内容的真实性

对于人事管理不善、内部控制不健全、业务流程不规范、监督机制不充分的企业，容易滋生合同舞弊，主要表现为阴阳合同或虚假合同等。比如：篡改合同部分条款，以隐瞒收入，或虚构费用等，给企业造成损失。实施审计时，审计人员一般不会对被审计单位提供的合同文本产生怀疑，很少核实其真实性，造成审计失败。因此，当发现企业存在管理缺陷时，必须高度重视合同的真实性，并实施替代审计程序，以降低审计风险。比如：向企业员工调查合同工作量，向签约方函证合同内容及债权债务，审查合同资金流转情况等。

七、不注意审查税务风险

随着市场经济深入发展，企业之间经济往来越来越密切，诸如租赁经营、承包经营、委托经营等事项日益频繁，而这些都是通过合同达成的。受知识面和观念的局限，许多人对税务制度知之甚少，或者依法纳税意识淡薄，反映到合同上则形成税务风险。比如：在不进行工商和税务登记主体变更的前提下，约定由未进行相应登记的承包方或承租方负责纳税，而据相关法规，这种约定没有法律效力，一旦发生税务问题，发包方仍应作为法定的纳税义务人承担纳税义务。因此，审计人员要运用相关知识，明辨合同中可能存在的税务风险。

八、不注意审查违约条款

缔约双方在签订合同时，往往把事情都向好的一面看，乐观地认为合同目的能顺利实现，阻力和风险考虑不足，因而对违约问题不重视。主要表现，一是合同中不商定违约条款；二是违约事项界定不清晰；三是违约责任的意思表达不明确，不具有可操作性。上述情况，同样容易被审计人员所忽视，合同审计过程中，不注意审查违约条款的完备性、适当性和可行性，导致审计意见不全面、不恰当，就起不到防范违约风险的作用，发生违约纠纷时或损失时，已于事无补。

九、不注意审查担保条款的合法性

缔约一方就对方履约能力有疑问时，往往要求提供相应担保，担保的表现形式主要为第三方承诺在一定条件下承担相应的债务。但实践中，经常出现就技术能力提供担保的情况，导致合同担保条款无效。比如：承揽铁路机车车辆维修的企业必须具备相应的技术力量，并经铁道部强制认证和许可后方能执业，但不具备资质的企业在向有资质的第三方寻求技术能力担保后，就能顺利签下维修合同。显然，这种担保是违法的。审计中，如果只注重有无担保条款，而不审查担保的合法性，就很难揭示履约风险。

十、不注意审查合同资金流转情况

合同的履行一般会发生相应的债权债务，并反映为企业资金流转，资金流转为合同是否按约定履行提供了佐证。审计中，容易忽视的资金流转问题有：合同文本中签约单位与收付款单位不符；付款方不按约定将合同款项以指令方式支付到指定账户；付款时间与约定不符，提前付款或久拖不付；不按约定及时足额收取抵押金或提留质保金等。上述现象，往往预示着可能存在挂靠资质、转移资金、收取回扣、虚构债务等问题，审计人员稍不留意就会留下审计空白，因此，必须实施足够的审计程序逐一排除或验证各种可能性。

工程施工合同审计 篇6

建设工程施工合同是工程建设中的重要法律文书,现代建设工程规模越来越大,相应的合同关系越来越复杂,合同条款越来越多,为更好的促进施工合同合法签订和履行,促进建设工程投资的监督管理,必须切实加强建设工程施工合同的审计工作。

实施建设工程施工合同的审计,应重点针对施工合同实质性条款中的核心条款———工程造价,随着《建设工程工程量清单计价规范》在国内的实施,工程计价模式由传统的定额计价“控制量、指导价、竞争费”改革为工程量清单计价“企业自主报价、市场竞争形成价格”,工程计价模式的改革深刻影响了施工合同价格的形成,从建设市场的经济活动来看,由于缺乏与工程量清单计价模式相配套的合同示范文本,参与工程建设的各方在运用工程量清单计价模式进

行计价时出现了一些问题,如何顺应计价模式的改革,提高建设工程投资审计质量、防范审计风险,切实做好施工合同的审计,是建设工程施工合同审计工作面临的新课题。

1 建设工程施工合同审计的重点

建设工程施工合同内容包括工程范围、建设工期、中间交工工程的开工和竣工时间、工程质量、工程造价、技术资料交付时间、材料和设备供应责任、拨款和结算、竣工验收、质量保修范围和质量保证期、双方相互协作等条款。

要做好建设工程施工合同审计工作,必须要深刻理解、准确把握建设工程施工合同的实质性内容。施工合同实质性内容是指建设工程施工合同中确定双方当事人基本权利与义务的条款。根据《合同法》的规定,工程施工承包人的主要义务是按期保质完成施工任务,并享有按合同约定得到工程款项的权利;工程施工发包人的主要义务是按时足额支付工程价款,并享有按合同约定期限接受符合合同约定质量目标的工程产品。从中分析出工程价款、工程质量和施工工期对签订施工合同双方的利益影响最大,决定了双方的基本权利与义务,属于施工合同的实质性内容。因此对建设工程施工合同进行审计的重点必然是针对施工合同实质性内容,其中对工程价款的审计更是施工合同审计的重中之重,施工合同条款的审计重点主要有以下几个方面:

1.1 审查施工合同的符合性及完备性

首先要熟悉招标、投标文件,关注施工合同条款与招标文件以及投标承诺的符合性,检查是否存在背离条款;其次检查对于在招投标过程中形成的补遗,修改、书面答疑、询标纪要、各种协议等是否均已作为合同文件的组成部分,是否明确解释顺序。

1.2 审计施工合同通用条款内容的重点

检查合同当事人的法人资质、合同内容是否符合相关法律和法规的要求;检查合同的内容是否与招标文件的要求相符合;检查合同条款是否全面、合理,有无遗漏关键性内容,有无不合理的限制性条件,法律手续是否完备;检查合同双方是否具有资金、技术及管理等方面履行合同的能力;检查合同是否明确规定双方的权利和义务;检查合同是否存在损害国家、集体或第三者利益等导致合同无效的风险;检查合同是否有过错方承担缔约过失责任的规定;检查合同是否有按优先解释顺序执行合同的规定。

1.3 审计施工合同专用条款内容的重点

检查合同是否明确规定工程范围,工程范围是否包括工程地址、建筑物数量、结构、建筑面积、工程批准文号等;检查合同的工程质量标准是否符合有关规定;检查质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定,是否有履约保函;检查合同是否明确规定工期,以及总工期及各单项工程的工期能否保证项目工期目标的实现;检查合同工程造价计算原则、计费标准及其确定办法是否合理;检查所规定的付款和结算方式是否合适;对合同中关于工程价款结算调整条件应在合同专用条款部分针对招标文件作详细约定,避免合同在执行过程中在施工、竣工结算阶段产生争议;检查合同是否明确规定设备和材料供应的责任及其质量标准、检验方法;检查隐蔽工程的工程量的确认程序及有关内部控制是否健全,有无防范价格风险的措施;检查中间验收的内部控制是否健全,交工验收是否以有关规定、施工图纸、施工说明和施工技术文件为依据;检查合同所规定的双方权力和义务是否对等,有无明确的协作条款和违约责任。

1.4 对于采用工程量清单计价的施工合同重点

审计其条款是否符合《建设工程工程量清单计价规范》的有关规定:合同中只有类似的变更工程的价格,可以约定参照类似价格变更合同价款给与差价补偿原则,防止不平衡报价;尤其是对于清单中没有涉及到的项目变更,其定价原则、方式要明确,建议可以采用参照定额组价的模式,即工程人机材耗量参考定额,人机材单价采用信息单价,取费参照投标报价;对于工程量变化综合价格的调整,建议事前约定工程量变化超过规定幅度值时综合单价的调整公式;对材料价格较大幅度变化等因素造成的价格调整,应约定分担原则或调价公式;在施工过程中变更施工方案、采取赶工措施等是否增加费用,也应加以明确。

2 建设工程施工合同审计中常出现的一些问题及对策

2.1 工程变更及现场签证的造价争议

由于建设工程项目的唯一性、一次性、固定性等特点,在工程施工过程中,工程变更及现场签证是不可避免的,特别是在实际工作中常常遇到因为工程变更的费用问题,建设单位和施工单位互相扯皮,影响工期,甚至工程质量。如某体育馆工程合同约定:如工程变更的数量超过工程量清单该项工程量的±15%时,应考虑调整该部分工程单价。在实际施工过程中,土方量超出了工程量清单中土方的15%以上,因此施工单位要求调整超出部分土方挖运的综合单价。建设单位则认为:施工单位在中标后没有按照合同约定进行淸标,对工程量清单的土方量没有异议,应视为对工程量清单的认可,应执行中标单价,不予调整。施工单位认为是地址勘探报告深度不够,招标代理单位编制工程量清单不够准确等原因。为此双方扯皮,互不相让。因此在合同审计时应特别注重对工程变更索赔条款的审查,不能把工程变更的原因局限于建设单位和施工单位两方,应根据产生工程变更的根本原因,本着“谁的责任谁负责”原则,对参建建设工程的勘探、设计、招标代理、监理等各方的合同都明确规定双方的责、权、利。各方各司其职,工程变更中扯皮现象将会大大减少,有利工程建设的顺利进行。

2.2 工程投标中不平衡报价的应对

在工程量清单计价模式下,采用不平衡报价策略已成为施工单位的惯用策略,不平衡报价法是相对通常的正常报价而言的,是在建设工程项目的投标总价确定后,投标方根据招标文件的付款条件,合理地调整投标文件中子项目的报价,在不抬高总价以免影响中标的前提下,实施项目时能够尽早、更多地结算工程款,并能够赢得更多利润的一种投标报价方法。由于建筑市场信息的不对称,有经验的施工单位可能比建设单位更清楚工程量实际会发生的数量,当发现有缺项、漏项或两者之间有较大差别时,大多会采用不平衡报价法。在进行施工合同审计时应采取对施工单位此部分超额利润的反索赔措施,当此此部分超额利润超过一定比率时,应约定可以按实调整合同价格。

2.3“阴阳合同”的危害及的对策“阴阳合同”,又称“黑白合

同”,其概念主要出现在《招标投标法》颁布之后,“阴合同”是建设双方私下签订的合同,未经合法的招投标程序且未在建设主管部门备案,反之是“阳合同”。“阴阳合同”区分针对的是招投标和备案程序。“阳合同”程序合法,对外公开,但不实际履行,主要应付政府监管;“阴合同”私下签订,只为当事人所知但实际履行。虽然“阴阳合同”的标的完全一样,但在具体的合同价款、工期、工程款拨付条件等实质内容方面则有较大差异。分析“阴阳合同”产生的原因,建设单位大多为追求成本最小化及逃避监管等,施工单位因为建设市场竞争激烈,大多属于被动接受。“阴阳合同”不仅扰乱了建设市场公平竞争的秩序,而且使双方的权责失去约束,极易产生争议,影响工程进度,甚至工程的质量安全。因此在合同审计时应严格依照《招标投标法》第43条规定:在确定中标人前,招标人不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判;第46条规定:招标人和中标人应在文件发出后30日后签订合同,双方不得再签订违背原来合同实质内容的其他协议。对“阴合同”的效力进行认定,尽管“阴合同”体现了双方当事人的真实意思表示,但“阴合同”为私下协议,未按《招标投标法》进行招投标程序,违反了《招标投标法》等43条、第46条强制性规定,且该合同未在建设行政主管部门备案,按《合同法》第52条规定的情形,为无效合同。当然合同审计只是一种防范手段,要从源头上治理“阴阳合同”,应该建立行业诚信体系,制订行业自律规范,促使各主体之间及内部自觉维护建设市场正常秩序,自觉抵制“阴阳合同”,政府相关部门应加强监管、联合管理,从制度上杜绝“阴阳合同”的出现。

3 建设工程施工合同审计的一些思考

当前对建设工程施工合同大多采用签订前审计,但实际在施工合同履行过程中仍会出现不少合同违约现象:发包方未及时拨付工程进度款、中途停工、固定造价合同遇到主要材料涨价风险过大、工程提前交付、逾期交付、拒绝验收、拖欠工程款、拒交工程等等,因此对施工合同的审计应该是贯穿于工程建设的全过程。施工合同跟踪审计事先必须有着非常明确的、恰当的目的或目标,跟踪审计模式很容易使审计人员偏离正确的定位而侵入项目管理者的职责范围,审计监督不能越位参与建设过程中的项目管理,因为介入了项目管理,反而使审计监督的作用弱化,客观性受损,审计风险加大。所以进行建设工程施工合同全过程跟踪审计应准确把握跟踪审计的控制点和介入深度,重点针对合同履行过程中对法律法规的执行情况的监督,同时应在积极探索试点的基础上总结已有的经验,建立健全施工合同审计程序和审计规范,使合同审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。最大限度地提高审计工作质量,防范审计风险。

参考文献

[1]张静.浅谈高校固定总价合同包干工程的审计[J].长江大学学报(社科版),2005.2.

[2]刘忠平,谢祎龙等.关于高校建设工程跟踪审计的实践思考[J].教育财会研究,2006(,1).

工程施工合同审计 篇7

工程项目管理的目标主要有工期、质量、造价三个方面。在业主自我管理模式下, 造价是业主内部审计职能部门关注和控制的重点。工程造价是指进行一个工程的建造所需要花费的全部费用, 即从工程项目确定建设意向直至完成财务决算为止的整个建设期间所支出的总费用。工程造价的构成可分为两大部分。第一部分为业主费用。包括内部管理费用、项目管理运行费用、财务成本费用, 这部分费用源自业主内部, 基本不涉及外部利益主体。第二部分为支付费用。支付费用是指用于支付给其他利益主体为实施工程建设而提供的产品或服务的费用, 是构成工程造价的主体, 涉及多方利益主体, 是工程造价控制的关键。

工程造价审计是依据国家有关法律法规、相关合同等文件资料, 根据真实性、合理性、合法性, 对支付费用的其他利害关系人相关利益诉求的审核。其中, 合同是审计工作的重要依据, 也是各方利益争执的处理依据。合同形成于事实之前, 是对事件在预见的基础上, 经过必要程序和双方协商最终签订的协议, 对当事人双方或多方具有约束作用。所以, 业主内部审计部门在审核合同订立依据、合同标的、合同价款与支付、权利义务、违约责任及解决方案等单个合同的严密性的同时, 还必须关注各种合同之间的关联性及其对工程造价的影响。

一、合同关联性分析

从项目实施过程来看, 需要经历项目论证、地质勘探、图纸设计、招投标、施工、结算审计等多个连贯环节, 环环相扣。从利益主体关系来看, 各环节上出现的不同利益主体, 存在着配合、协作、制约关系, 工作有连贯性和关联性。从利益诉求上来看, 虽然各利益被项目管理目标统一到一起, 但各自的利益诉求是不同的。

第一类:承包方。包括承包商和设备材料供应商, 一般通过招投标取得提供服务的资格。他们直接向业主提供产品或服务, 依据提供产品的数量, 计取报酬。对承包商的支出是构成工程造价的直接成本和主体部分, 也是有关咨询服务商收费的计算依据。由于承包商期望实现优厚的利润, 较多的变更和充裕的工期;供货商则期望有充裕的供货周期, 所以, 在工程造价控制和管理中, 属于被重点监控、重点关注的对象。

第二类:服务方。包括设计单位、勘探单位、招标代理、监理单位、检测单位、审计单位等, 他们向业主直接提供专业化的咨询或管理服务, 具有较强的专业性。服务方的服务工作分别处于项目实施的不同阶段。处于实施前期阶段的服务对工程实施具有基础性作用, 关系到项目能否按时实施, 顺利实施, 关系到工程造价的基本控制线。处于后期的则具有结论性作用。各种服务方的服务取费是构成工程造价的重要部分。其中监理服务协助甲方加强工期、质量、安全、造价的管理和控制, 对工期、质量、造价影响较大。咨询服务商利益诉求是期望得到合理的报酬和松弛的进度。

而业主的期望是实现周期短、投资少、质量好、收益高的投资目标。这种工作上前后衔接、目标的同一性和利益诉求的差异性, 必然会体现在业主与各利益主体签订的合同之中, 使相关合同呈现出关联性。

在业主与其他利益主体签订的所有合同中, 相对比较重要的是设计合同和施工合同。

设计合同。设计工作绘制了工程蓝图, 对工程造价影响较大的两个因素是设计标准和施工图设计的完善程度。设计标准越高, 工程直接造价越高, 建立在直接造价基础上的各项服务收费均会相应提高。

图1显示, 总造价M=施工合同价M1+变更量M2+各种咨询服务M3。M1+M2构成M3的计价基础。M3=设计费+勘探费+监理费+审计费+……+检测费。M2、M3与M1具有正相关性。

设计工作中常用的模块化设计方式, 提高了设计速度, 但设计精度和模式间衔接关系如不注意细节, 容易导致设计深度不够, 影响施工图设计的完善程度, 对工程的变更会产生直接影响。一般来说完善程序越低, 工程变更的概率越高。图2中的曲线就是变更与设计完善程序的关系模型, 可形象地说明这一问题。

设计合同约定的工程设计费用通常由按投资概算确定的基本费用和附加费用组成。附加费用依据建筑面积、复杂性、特殊性确定。所以工程设计标准既决定工程直接造价, 又影响着设计费用的计算。设计的完善程度决定了招标过程中投标人报价计巧的应用和结算阶段的索赔和反索赔, 加大了建设过程中变更的概率。由经招标施工合同价格加上工程变更价, 又构成了各项委托服务的费用计算基价。

施工合同。施工合同在项目合同体系中居于中心地位。承包方争取通过合同谋求的利益, 主要表现在: (1) 工期。工期可能关系到赶工措施费用的取定, 关系监理费用的额外费用的计算。 (2) 合同价款中包括的风险范围。合理的风险分担符合FIDIK条款精神, 但在业主与承包商信息不对称情况下, 业主需要注意市场价格风险。 (3) 关于合同价款的调整, 由招投标产生的清单报价较能反映市场真实价格和承包商的价格控制能力。 (4) 关于审计条款中的约定, 审计的方案、程序、时限等均应在合同中明确, 避免通用条款关于甲方审核的约定对业主的不利影响。同时应注意施工方的结算报价的真实性和虚估冒算对审计费用支出的影响。

设备材料采购合同。设备与甲供材料, 在施工合同均有明确规定。供应商必须与施工方有良好的配合, 才保证项目管理目标, 所以, 业主与供应商采购合同应就甲供材料设备的规格型号, 交货周期, 发货指令, 验收交接, 对账结算等内容进行约定, 避免甲供材料设备对工期、质量的影响, 避免成为施工方工期、质量和造价索赔的借口。

二、合同关联性下的合同控制策略

基于工程项目相关合同的关联性, 在合同订立过程中, 既需要注意单个合同的严密性, 也应注意合同间的关系, 严密防范合同风险, 为审计工作提供良好支持。

(一) 树立合同风险防范意识, 做到事前介入

合同一经订立即对各方产生约束, 由于业主投资行为及项目管理是一种非专业性行为, 要树立合同风险防范意识, 避免利益损失。审计阶段使用合同, 已经无力改变合同的内容, 合同风险改范的关键在于合同的商谈和订立阶段。从策略上看, 在招标文件制定时, 明确授予合同并写进招标文件, 可以争取合同订立的主动权。非招标产品采购和委托服务协议在谈判阶段即应对合同条款进行实质性商谈。内部审计部门对合同的把关如果仅对合同文本进行审核和管理, 只能进行表面的、程序性的审核, 并不能改变已经商定的实质内容。所以, 必须从工程项目开始时就及时介入, 以争取合同制定的主动权。

(二) 严格合同条款审核, 做到内容精密完备

合同审核管理是内部审计部门的重要职责。在审核合同时, 一是审查合同条款订立的依据, 检查有无不合规不合法的情况, 检查合同签订过程中的内部控制是有效执行。二是审核合同的严密性, 检查合同条款中有无遗漏, 合同要件是否齐全, 有无权利义务不对等条款, 特别是有无对业主不利条款。三是客观评估合同风险。依据以往审计结论, 对新合同实施中可能出的风险进行验证检查, 一旦发现, 要及时采用补救措施, 弥补商务谈判和招投标过程中出现的疏漏, 堵塞合同漏洞。四是力争使用甲方合同文本, 合同的起草方往往占有一定主动性和优势。在没有业主合同时, 要尽量采用国家有关部门公布的合同示范文本, 但也不要迷信示范文本, 因为有的示范文本已经不适应形势变化的需要。

(三) 要从整体上把握合同间的关联性, 预防合同彼此相关项目的对工程造价的影响。具体来说, 主要有以下几点需要注意

1. 设计合同。

业主首先应对设计方案进行必要的技术经济论证, 选择性价比高的设计方案。除关注设计方案外, 设计单位的诚信和实力也进行严格审核。其次要约定设计深度, 明确设计责任, 现有格式设计合同规范文格GF-2000-0210只是约定了设计服务的及时性问题, 应加入因设计不完善造成施工技术障碍、调研不充分造成设备材料选型无法落实等设计责任并进行责任追究。最后明确设计服务质量考核和奖惩办法。在施工过程中出现变更要求时, 要分清变更原因及责任方, 因设计方导致变更达到一定幅度时应承担赔偿责任, 防止变更数量的无限扩张。

2. 施工合同。

施工合同居于项目合同体系中的中心位置。其价款是工程造价的主体, 也是其他各相关利益方报酬的计算基价。需要关注的有:一是工期。合同工期是招标阶段确定的从开工到竣工的时间跨度。签订合同时业主压缩工期要求可能产生赶工措施费用, 在施工过程中应该合理界定工期延长的责任, 一旦出现承包方原因导致工期延长, 也应有相应的处罚措施。通常情况下, 多数工程会出现不同程序的延期, 不仅影响工期管理目标, 还会导致监理额外服务费用的产生。二是明确合同价款报价中包含的风险因素, 应明确市场风险和政策性调价作为风险系数进入报价, 可以防范市场价格波动和政策性调价。三是价格调整方法, 原则上, 应明确清单已有或有类似的项目时, 采用投标报价。四是约定竣工结算审计方案和相关要求, 明确资料报送要求 (包括甲供材结算处理) , 审计时限, 防止承包商利用通用条款, 迫使业主被动确认。同时, 还应明确审计核减率过高时审计费用分担及扣交办法, 防止承包商高估冒算, 导致业主审计费用额外支出。五是约定变更类型及处理程序和方法, 分清设计责任、施工方责任和业主责任, 从而防止施工方变更、考核设计方责任, 控制业主项目管理机构的越权行为。

3. 监理合同。

监理负责协助业主加强对工程质量、工期、安全和造价的控制。在项目实施过程中具有重要作用, 监理签发的开工令是计算工期的起始点, 竣工初验又决定了工期的终止点。由于造价服务在监理服务中越来越淡化, 所以要注意监理工作对造价的影响。这些影响主要有: (1) 监理服务期, 通常情况下, 监理合同的服务期是与施工合同的标注的工期是同步的, 但一旦施工工期延长, 则监理服务期也会相应延长, 相应产生监理超时服务的额外工作费用, 监理合同示范文本GF-2000-0210第39条对此有明确计算方法。所以, 在签订监理合同时, 应将监理服务期在施工合同工期基础上合理延长, 直至明确为“监理进场至工程实际竣工”作为监理服务期。因为监理一定程度上掌握着开工和竣工日期, 并负责工期控制与管理, 监理有责任协助业主实现工期管理目标。 (2) 基本监理费用, 监理合同应明确基本监理费用的计算方法, 明确取费率, 同时, 审慎对待第39条附加费用和额外费用是否计取。

4. 审计合同。

竣工结算审计已经成为目前工程项目管理必要环节。审计服务费用也是造价的一部分, 在签订审计合同时, 要注意以下几点:一是明确审计周期, 审计周期关系到承包商提出结算资料的业主确认周期问题。按照施工合同 (GF-1999-0201) 通用条款的规定甲方期限为28天, 超过视为甲方同意。这将造成很大被动。所以应明确提出审计周期的要求。二是明确出具审计报告的必要条件, 防止审计公司提出甲乙双方签字确认作为出具审计报告的必要条件, 以降低其自身风险和责任的做法。三是约定审计结论出现业主异议和承包商异议时的处理方案。四是明确审计费用计算方法。不能笼统明确一个取费标准, 特别是根据核减率计算审计费用时, 要特别注意承包商结算金额中是否包含甲供材料金额, 一旦包括甲供材料的价格时, 会加大核减率, 从而增加审计费用支出。

三、结束语

合同是双方当事人依法行使权利和履行义务的法律文书。由于合同双方在技术及经验的差异, 工程本身的复杂性, 决定了合同风险的复杂性。所以, 关注合同的关联性是完善合同体系、防范合同风险需要考虑的重要方面。一套相互关注、体系严密的合同体系, 必将有力地保障工程项目管理目标的顺利实现。

摘要：基本建设工程的项目管理采用业主自我管理模式时, 业主需要面对多方利益主体, 由于各利益主体之间存在相互协作、配合或制约的关系, 并且各利益主体的利益诉求有着明显差别, 为明确业主与各利益主体权利义务关系必须签订合同。业主与各利益主体签订的合同之间也存在着一定的关联性。从业主内部审计视角看, 在关注单件合同的严密性的同时, 必须分析和研究各合同之间的关联性及其对工程造价的影响, 以便防范合同风险, 为工程造价审计提供良好支持。

关键词：项目管理,合同,内部审计,风险管理,造价咨询

参考文献

[1]马维珍.工程计价与计量[M].北京:清华大学出版社, 2005:1.

[2]注册咨询工程 (投资) 考试教材编写委员会.工程项目组织与管理[M].北京:中国计划出版社, 2003:4.

[3]赵一强, 赵志川.谈施工合同风险的防范[J].经济论坛, 2002, (23) .

浅析合同管理审计 篇8

开展合同管理审计, 可以依法维护合同当事人的合法权益;

开展合同管理审计, 有助于保证合同本身的合法性、合规性, 更好地维护市场秩序, 促进经济发展, 保护市场主体的合法权益;

开展合同管理审计, 有利于完善合同条款, 避免潜在的经济纠纷, 通过合同的合法性、合规性、合理性和严谨性审查, 有助于维护单位的合法权益;

开展合同管理审计, 有利于强化审计职能, 发挥审计监督的联动效应。

一、合同管理中存在的主要问题:

1、合同内部管理存在不必要的环节或少了必要的流程。如有的单位从合同立项到项目结算, 全过程要经过十多个部门;也有的单位合同只有一个部门或人员包办合同管理过程的全部事项, 未经过相关部门及人员会签等;

2、合同文本的不规范、要素填写不全面或不规范, 如:无合同签订日期、地点;合同设备清单的数量与条款中交付数量不一致或根本就没有设备数量;合同中设备的规格、型号、原产地、生产厂家、等级不全或没有;合同的双方仅有盖章而无法人代表或其授权人签字或合同根本就不盖章;

3、合同价与中标价不一致, 有的在中标后通过二次谈判, 降低合同价;有的在中标后擅自增加配置, 提高合同价款;

4、合同单位与中标单位不一致, 开标后与标单位谈判, 达不到预期目的就与其他单位签订合同或用母公司投标, 与分公司签订合同;

5、合同违约条款不明确, 执行延期没有惩罚措施, 可操作性不强;

6、合同双方法规知识薄弱, 合同条款与法律法规相抵触, 如:某单位在与民工签订房屋维修合同时, 为了减少因劳务发票产生的税金, 在合同中明确规定此项所发生的税金由该单位负担, 造成了纳税主体的错位, 偷漏了国家税收;

7、合同签订不及时, 中标通知书发出之日起3 0日内未订立书面合同;合同签订日期超过投标有效期;有的单位设备都到货, 为了应付上级检才与对方单位补签合同;

8、合同条款与招标文件规定的条款不一致, 如:招标文件中规定留5%的工程质保金, 在合同签订时改为货到100%付款;

9、先签合同, 事后请领导进行合同审批, 不符合本单位内部管

理与控制规章制度的规定。

二、产生的影响

1、合同内部管理存中间环节过多, 无形中增加了合同成本, 一部门包办, 未经相关部门及人员会签, 容易失去监管, 产生腐败;

2、合同文本的不规范、要素填写不全面或不规范易造成合同欺诈, 在发生合同纠纷时不能很好地保护自身的合法权利。如:合同没盖骑缝章。发生合同纠纷时, 可能合同关键页被替换, 容易给不法分子造成可趁之机;

3、合同标的物与招标内容或实际需求不一致、合同条款与招标文件规定的条款不一致、合同价与中标价不一致、合同单位与中标单位不一致等, 存在个别单位或个人以权谋私, 搞权钱交易, 套取资金的现象;

4、合同违约条款不明确, 执行延期没有惩罚措施, 影响进度和后期索赔;

5、法规知识薄弱, 纳税主体的错位, 偷漏了国家税收, 给企业造成不必要的损失;

6、合同签订不及时, 不能有效及时地维护合同当事人的合法权益;

7、先签合同, 事后请领导进行合同审批, 不利于领导全面掌控和了解合同执行情况, 不符合本单位内部管理与控制规章制度的执行。

三、合同管理审计的内容

进行合同管理审计, 首先要检查是否设置专门的合同管理机构以及专职合同管理人员是否具备合同管资格, 其次检查是否建立了适当的合同管理制度, 还要检查是否建立、健全防范重大设计变更、不可抗力、政策变动等风险管理体系。合同管理审计主要分为事前审计、合同执行过程的审计和终止合同的审计:

1、事前审计

在合同签订前要进行合同内容的审计, 对合同内容的真实性、合法性、有效性及可行性等进行严格审查, 主要审查:

(1) 检查合同当事人的法人资质、合同内容是否符合相关法律、法规和单位内部管理规定, 是否经过相关部门会签;

(2) 检查合同双方是否具有资金、技术管理等方面履行合同的能力, 是否经过相关论证;

(3) 检查合同的内容是否与招投标文件相符;

(4) 检查合同规定的付款和结算方式是否合适, 有无按合同规定留质保金;

(5) 检查合同条款是否全面、合理, 有无遗漏关键性内容, 有无不合理的限制性条件, 法律手续是否完备;

(6) 检查合同是否明确规定甲乙双方的权利和义务;

(7) 检查合同是否存在损害国家、集体或第三方利益等导致合同无效的风险;

(8) 检查合同的标的物质量标准是否符合相关规定;

(9) 检查合同是否有过错承担缔约过失责任的规定;

(10) 检查合同是否有按优先解释顺序执行合同的规定。

2、合同执行过程的审计

合同管理审计重点在于动态的跟踪审计, 合同签订后还要进行跟踪监督检查, 监督相关职能部门对合同的执行是否到位, 主要检查:

(1) 审查履行过程中合同主体是否为合同的当事人, 有无由他人代为履行;

(2) 审查双方是否按合同的约定行驶自己的权利和义务;

(3) 合同的经费是否按合同约定进行支传遍付;

(4) 合同标的物是否按时交付;

(5) 合同执行过程中如发生变更, 合同当事人是否及时进行合同修改或补充, 变更理由是否充分、合同。

3、终止合同的审计

合同终止后, 为了检验合同执行的成与否, 并总结合同管理的经验与教训, 继续完善合同管理, 我们还要进行终止合同的审计, 主要针对如下内容:

(1) 检查终止合同的报收和验收情况;

(2) 检查最终合同费用及其支付情况;

(3) 检查合同的权利义务终止后, 当事人是否遵循诚实信用原则, 根据交易习惯履行通知、协助、保密等义务;

(4) 检查解除已履行的合同后, 是否根据履行情况和合同性质, 要求对方恢复原状、采取其他补救措施和赔偿损失;

(5) 检查索赔与反索赔的合规性和合理性;

(6) 检查合同资料的归档和保管, 包括合同签订、履行分析、

跟踪监督以及合同变更、索赔等一系列资料的收集和保管是否完整。

4、日常管理审计

主要审查单位有无设置专门的合同管理机构, 合同管理人员是否有具备相应资格, 合同管理制度是否完善, 有无重大变更的风险防范措施, 审查合同的归档和保管是否完整。

四、合同管理审计的方法

合同管理审计的方法主要有:流程图法、测度表法、现场观察法、历史分析法、环境分析法等。

五、合同管理审计的建议

1、为了更好地进行合同管理审计, 建议各单位建立合同管理制度, 明确各部门的责任和职责, 并规定合同必须经过审部门的审核, 未经审计的经济合同, 财务部门不得支付任何相关费用;

2、制定详细可操作性强的合同审计实施办法, 用来指导单位合同管理的审计工作;

3、配备相应的专业审计人员, 规模大的单位设专职合同审计人员, 单位较小的可兼职;

4、单位领导要高度重视合同管理审计工作, 在人力、物力上给予大力支持, 经常听取审计部门对合同管理审计结果的汇报, 对审计部门提出的问题做出批示并进行处理。

摘要：合同管理审计是对合同的签订过程, 履约情况和执行效果等情况实施的审计监督。本文列举了合同存在的主要问题及其影响, 并提出了审计的内容, 与大家共享。

关键词：合同,管理,影响,审计

参考文献

[1]内部审计实务指南第一号

[2]李莉.合同审计的重点及方法.中国新技术新产品.2009年第14期

[3]白静瑜.企业物资采购合同审计方法.华夏免费论文网

[4]朱亚红.浅析合同审计.中国集体经济

经济合同审计问题分析 篇9

一、经济合同审计的概念、内容

企业内部审计机构依据法律独立地审查经济合同的真实性、效益性、合法性的行为叫做经济合同审计。在审计经济合同时应当全面考虑, 不仅要考虑到当前的状况, 还要分析未来的发展状况。一般来说, 审计的目的在于通过审计监督发现并解决问题, 同时根据审计出的问题举一反三排查经济合同存在的其他漏洞并及时填补, 通过经济合同审计这一方式来保护合同内的双方企业的合法权益。

通常情况下, 经济合同管理审计的主要内容分为三部分:

事前阶段:即确认企业签订合同的真实性、合法性和效益性。并且对合同的实施情况进行评价。

事中阶段:即对合同签订的另一方的信誉和资金情况进行评价和监督, 对无法履行合同的公司或者未经公司质量管理部门认可的单位采取拒绝签订合同的措施。

事后阶段:对经济合同的执行结果进行鉴定, 判断调查其是否存在违约等行为, 对存在的违约行为及时追究责任提出索赔, 维护企业在合同中的权益。在审计工作中, 这一环节最为重要, 许多企业虽然前期做了很多工作, 但是最后一步的检查合同没有有力地执行, 导致了工作前功尽弃, 使企业也损失了很多成本。

二、经济合同常见的问题

要想对经济合同进行审计工作, 就需要明白通常情况下经济合同容易出现哪些问题:

1.经济合同的虚假性。发生此问题的主要原因是审计部门在事前参与的力度不够, 导致签订经济合同过程中无法进行有力地监督, 从而使企业内部的合同经办人员为了获得更多的私利与合同的对方当事人一起串通, 签订一些虚假的经济合同, 套取企业资金。这就会导致企业损失惨重。

2.模糊的经济合同条款。这一问题主要表现在对合同内容表达不清, 比如要购买一些设备所花费的资金, 有的经济合同条款中既没有表明设备的型号, 也没有表明其规格和所花费的资金细节。这方面的问题主要会导致双方就规格和费用方面发生争执。

3.对于合同条款缺乏执行力。此问题主要表现在一些企业单位对于合同条款视而不见, 不能进行严格的执行, 如果对方当事人没有承担或者履行相应的责任, 那么单位有权要求其进行违约赔偿, 但是单位通常很难进行严格的执行。

三、经济合同审计的主要程序

通常来说, 审计程序的复杂繁琐性由经济合同的内容所决定, 但是从实际出发, 一般经济合同审计大概包括七个环节:对经济合同管理制度进行审计、参与签订合同的调查和谈判、分析和研究经济合同、审查经济合同的内容、培训合同管理人员、汇整经济合同的资料。

四、经济合同审计过程中应当注意的问题

1.监督+服务=审计

当前负责经济合同审计的工作人员需要明确自己的职责, 如果对职责只是片面的认知, 那么就工作就过于片面缺乏全面性, 例如相关的工作人员不能够将审计工作当成单纯的监督或者审查, 不光要检查问题更要在实际中切实的解决合同履行中的问题, 如果只是纯粹的监督, 并不能有效的解决经济合同签订出现的问题, 只有认真的解决才能够得到肯定和支持, 才能够真正的体现合同审计的作用。

2.经济合同审计相关人员的素质问题

说到底, 实施各项审计工作的主体还是人, 如果相关的工作人员素质较差, 无论多么优秀的程序或者体系都不会发挥到最大的作用, 甚至还有可能弄巧成拙。因此只有通过提高审计人员的思想水平和业务素质才能够提高经济合同审计工作的效率。如果企业不重视人员素质问题, 那么造成的损失是无法想象的, 但是如果能够将审计人员的业务水平在生产技术、经营管理、政策法规方面都很出色的话, 就能够保证审计工作的效率性和可靠性, 从而进一步提高企业的经济效益。

3.规章制度的建设问题

建设合理、严谨的规章制度, 审计经济合同审计的基础工作之一, 通过将合同审批手续和法规进行完善, 建立一个比较完整的经济合同管理和监督保障体系。规章制度也应当尽量全面、科学, 保证各项体制能够有效进行。良好的制度能够使员工明白自己的职责与任务, 也能够责任明确化, 使压力转化为动力从而进一步推动企业的发展。

五、面对经济合同审计面临的问题所采取的措施

1.建立完善的规章制度

同上文提到的一样, 必须要建立一个全面的规章制度, 将合同审计推向制度化、经常化、科学化。制度化指的是将任务责任明确的每个人, 使一切的动作步骤都按照制度规定有条不紊的进行。经常化指的是需要通过宣传或者教育的方式将合同审计推广到每个部门, 从而使各个部门更好的配合审计工作。科学化指的是将经济合同审计过程加以科学的指导, 形成科学合理的步骤。一旦遇到比较重大的项目合同, 审计部门必须严格按照规章制度进行工作, 及时的发现存在的问题并且做出相应的解决对策, 如果遇到特殊情况需要共同商议探讨, 根据实际的情况改变策略。

2.企业领导的重视

企业的领导以及各个部门必须加以重视和支持。领导的重视是下面各个工作实施的重要保证。只有得到领导的重视, 各部门的配合, 审计工作才能有效的展开。如果领导不重视, 那么只在纠纷发生之后进行亡羊补牢只会造成大量的资金浪费以及不必要的损失。

3.与被审计部门进行沟通

与被审计部门进行友好沟通能够取得理解。取得被审计部门的理解是经济合同审计工作进行的必要条件。如果被审计部门存在误会决绝被调查监督, 则很难保证接下来的工作进行, 也对后续工作造成困扰, 更无法保证经济合同的平等合理性。所以, 经济合同审计的相关部门应当友好、坦诚的进行沟通, 并且听取各个部门的意见, 针对这些意见提出更合理更人性化的审计方针。

4.合同规范分类

在经济合同审计时要对经济合同进行分类, 按照等级对合同进行排列:对较为重要涉及项目较大的经济合同进行全程的跟踪审计和控制监督;对一般涉及项目中等的经济合同进行定期检查。

在合同的格式、条款等方面需要进行严格的检查, 确保合同中没有存在歧义的词语、语段。同时要不断提高合同审计的质量, 争取做到审计计划周密, 方法规范科学, 资料可靠, 得出的结论能够使人信服, 更要保证审计的结果有作用即有保证了企业的效益。最后, 要将合同审计的范围进一步拓宽, 确保合同审计向纵深方向发展。

六、结束语

在这个经济市场竞争残酷的时代里, 只有各个方面都做到一丝不苟才能够继续发展下去, 在以前的案例中, 有太多因为经济合同的签订存在问题而导致的事故或者纠纷, 因此良好的开展经济合同审计工作重中之重。。虽然在这几年中, 审计工作已经小有成效形成了比较成熟的模式。但是不能满足于此, 还要提高管理制度、还要加强审计人员的素质。只有不断的对经济合同审计监督方法进行完善优化, 才能够不断的促进企业的发展, 才能够更好的服务于大众。

参考文献

[1]许俊华, 胡海燕.经济合同问题分析与审计方法[J].哈尔滨商业大学学报 (社会科学版) , 2003, (4) :98-99.

[2]翟娟.经济合同审计实践初探[J].企业导报, 2010, (7) :140-141.

[3]黄锦宇.经济合同审计的点滴探讨[J].经济视野, 2014, (10) :438.

合同审计的重点及方法 篇10

经济合同管理审计是对经济合同的签订过程、履约情况和执行效果、违约责任的追究情况等实施的审计监督, 是对经济合同管理过程的审计再监督。实施这一再监督, 对搞好企业合同管理, 对提高企业经济效益具有重要意义。

2 开展合同审计工作的现实意义

经济合同是维护市场经济秩序、保护市场主体利益的一种重要制度, 是市场经济正常运转的重要保证力量。经济合同审计是指由审计部门对经济合同的签订、执行过程和结果进行的审计监督、检查.评价和咨询活动。在当前, 开展经济合同审计的工作具有如下意义:

依法维护合同当事人的合法权益。开展经济合同审计, 有助于保证经济合同本身合法、合规, 更好地维护市场秩序, 促进经济发展, 保护市场主体合法权益。

帮助完善合同条款, 避免潜在的经济纠纷, 这是传统的合同管理与合同审计的共有职能, 通过合同的合法性合规性、合理性和严密性的审查, 依法维护企业的合法权益。

强化企业内部控制机制, 加强相关业务部门责任, 避免经营风险。如对于企业的重大投资合同, 通过审查其是否符合企业经营方针、政策, 有无充分的项目可行性分析和相关审查, 可减少决策失误。

强化价格审计职能, 发挥经济监督的联动效应。随着市场经济的发展, 人们愈来愈感受到价格审计对于企业经济利益甚至反腐败的重要性。合同的价格条款, 自然就成为整个合同的核心条款。合同价格审计, 也是企业内审工作的核心和优势之所在。

3 目前经济合同管理中存在的主要问题及不良影响

经济合同内部管理存在不必要的环节或不相容职务没有严格分离, 如在审计时, 对经济合同的签订、履约过程调查后发现, 某单位每一项经济合同从立项到结算全过程要经过1O多个部门, 先后要盖30多个章, 这种管理环节过多, 无形中增加了合同成本。而有些单位从合同的立项、谈判、履约、结算都是一个部门包办, 不相容职务没有进行必要的分离。

经济合同文本不规范、要素填写不全, 经济合同所要求的内容应该填写齐全, 但在审计中发现, 个别单位的经济合同文本不规范, 要素填写不齐全。如无合同签订的地点、日期或无合同有效期, 合同金额大小写不一致, 无纠纷解决办法等, 有些物资采购合同对采购物资规格、型号、原产地、生产厂家、等级等这些重要的指标要素在合同中没有明确规定。这种不规范合同一旦产生纠纷, 极易产生误解, 不利于保护企业的合法权利。

经济合同签订过程不规范, 存在暗箱操作。在实际经济工作中个别单位或人员以权谋私, 搞权钱交易, 严重扰乱了社会主义市场经济秩序, 影响了经济合同的有效运行, 给社会、企业造成严重损失, 为贪污腐败提供了滋生的土壤。

经济合同签订不及时。经济合同应在经济事项发生前订立, 这样才能更好地约束双方当事人的行为, 为较完整的履行经济行为提供保证;但在实际工作中, 经常出现经济事项已经结束而合同还没有签订的现象。

经济合同签订过程中存在变通行为, 经济合同的签订应是双方真实经济交易的反映, 合同标的反应真实、清晰反映经济事项。但在实际工作中, 由于企业对个别经济事项有所限制, 需要经过计划、审批等管理程序, 个别二级单位为了绕过这些管理环节, 在签订经济合同时不按照实际经济事项签订, 而是将受管理程序约束的经济事项变通为不受约束的经济事项, 与对方签订合同, 这种经济合同只是二级单位办理费用结算时的凭证, 起不到经济合同应有的任何作用。如果发生纠纷, 也不能为合理解决纠纷提供有意义的证据。

合同标的物与实际不符, 存在多报工作量套取资金的现象。

4 合同审计的重点内容

合同审计是对合同运行全过程的监督。既包括合同订立的必要性, 又包括合同订立和履行的合法性, 还包括合同结果的效益性。由于各类合同的复杂程度不同, 对外涉及的单位情况千变万化, 每份合同的具体审计方法也就不尽相同, 但总体而言, 审计中要从以下几方面重点把关:

审核合同立项。从源头上规范合同管理。对经济合同审计首先要审核合同项目的可行性及效益性。包括:审查合同是否符合企业经营方针、政策的要求;履行该合同能否给企业带来预期利益;企业现有资源是否可以满足其需要;是否已列入企业生产经营计划、投资计划或者其他计划, 且符合该计划的要求;是否已安排了相应的财务预算;重大合同应有可行性分析报告并经评审确认。

审查合同招标、评标和议标是否公正。招投标工作是合同管理的基础, 要规范各类招标文件, 按照有关法规、办法.采取公开招标、公平竞争、公正评标的手段, 认真做好招投标工作。对重大经济合同, 审计人员要参与合同招标、评标和议标、参与合同谈判, 进行同步监督。

严格合同对方准入关。签订经济合同前, 要严格审核合同对方的主体资格是否合法, 签订合同的当事人是否有签订该合同的权利, 对方是否有履行该合同的能力和诚意, 重点考察对方的行为能力、履约能力、企业信誉、产品质量、资信情况等;审核选择对方签订合同的理由是否充分.是否有其他更好的签订合同的对象。

把好合同条款和内容的规范关。为了防止合同欺诈避免合同纠纷, 减少经济损失, 应重点审查合同条款和内容是否完整正确, 意思和文字表达是否清楚准确。包括:标的名称是否规范;数量和质量表述是否正确;价款和酬金是否明确合理;合同履行的期限、地点和方式是否明确和台理, 违反合同的责任是否明确。

监督合同的履行和执行结果维护企业权益。包括:深入到合同执行部门, 检查合同的执行情况及存在的问题, 对于未执行或者未完全执行的合同, 查明未能执行的原因;审查合同的变更或者解除是否符合法定条件;相关手续是否完备;审查合同纠纷的处理是否及时、合法、合理。

加强合同价格审计, 提高资金使用效益。价格审计是合同审计的重中之重, 审计人员应按照合同上所列的品种, 规格价格、质量标准, 运用公开招标竟价、成本计算、市场调查、比质比价比信誉等不同的审计方法合理确定合同价格, 以促进降低成本, 提高资金使用效益。此外, 对不确定因素较多的工程项目在招标前应分析可能发生的情况, 尽量在合同中详细地说明合同价款可以调整的范围和方式, 以减少在工程结算时可能发生的纠纷。

重视跟进合同履行情况的审计。以往, 社会上一些不良商人经常会无视合同的法律效力, 在一些质量问题上做手脚, 企图蒙混过关, 偷工减料、以次充好、货不对路的现象屡见不鲜, 所以, 合同签订后并不是万事大吉, 审计部门应对其进行追踪监督管理, 监督职能部门对合同的执行是否到位, 最有效的办法是审计部门抓住合同的付款权, 即合同款须经审计人员审核批准, 以防止多付款;同时, 对于合同执行过程中出现的些意想小到的情况, 应注意及时变更合同, 签订补充协议。

结束语

综上所述, 经济合同审计是非常繁琐、政策性极强而又是非常重要的工作, 因此, 审计人员必须细心、谨慎、负责、懂法, 才能真正发挥审计的作用。

参考文献

[1]后东升.《企业合同管理实务北京》.人民法院出版社2005年版.

[2]李金华.《审计理论研究》.中国时代经济出版社2005年版.

[3]秦荣生.《内部审计》.中国财政经济出版社2001年版.