建设工程造价审计合同

建设工程造价审计合同（共7篇）

建设工程造价审计合同 篇1

笔者认为, 工程项目合同管理是实现建设项目投资、进度、质量、安全等控制目标的基础, 贯穿于建设工程项目管理的始终, 是项目管理的灵魂。因此以审查合同管理情况为抓手, 加强对合同主体的资格鉴别、合同签订及合同履行等环节的审计监督, 将能够在很大程度上防范工程项目风险, 提高项目管理的效率。本文结合实践工作中的切身体会, 谈谈对合同管理审计的几点认识, 愿与大家共同探讨。

一、对合同主体资格的鉴别审核

对于一个工程建设项目而言, 选择什么样的施工企业是工程项目是否能保质、按期、顺利完成的关键所在。审计人员在对合同主体资格进行审查时, 应把握好两个要点, 一是检查合同签订主体的选择是否阳光普照;二是检查合同实施主体是否名至实归。

(一) 合同签订主体的审核

目前, 建设单位对于施工方企业的选择, 主要依赖于对外公开招标。《中华人民共和国招标投标法》的颁布和实施对于引入市场竞争机制, 促进资源优化配置, 保证建设工程质量, 降低工程项目造价都具有积极的意义, 曾一度被誉为“阳光法案”。然而在巨大的经济利益驱动之下, 各类规避以及破坏公开招标的行为屡见不鲜, 手法也层出不穷, 严重扭曲了招标制度的设计初衷。审计人员在对企业招投标程序进行审计时, 首先应检查企业的招投标行为是否遵守了国家和企业的相关规定。例如, 根据《招投标法》的相关规定, 利用国家资金建设的项目, 在勘查、设计、施工、监理、采购等环节必须进行公开招标。另外, 各个单位也都各自规定了需要进行公开招标的情形。在实践中, 审计人员应对照相关制度进行检查, 防止企业采用化整为零的手法将应该进行公开招标的项目肢解为若干小项目或分阶段进行, 使之达不到进行公开招标的标准, 或仅对部分主体工程进行招标。其次, 审计人员还应关注招标程序是否健全、完备, 以判断招标程序的有效性。审计中常常发现, 部分单位虽然设立了招投标程序, 但执行起来却大打折扣。有的单位, 以邀请招标代替公开招标, 从而达到排斥潜在投标人的目的;有的项目因为有个别领导干部的介绍或者指定, 因此该单位不得不创造条件, 进行暗箱操作, 采用加设招标条件等方法让该单位中标。综上不难看出, 完备的招标环节对于确立合同签订主体的具有重大意义。

(二) 对合同实施主体的审核

值得注意的是, 之所以提及名至实归的话题, 是因为目前建筑领域较为普遍地存在建设工程合同签约主体与合同执行主体不一致的现象, 即建设领域中的挂靠、转包、以及违法分包等行为时有发生。根据《中华人民共和国建筑法》的相关规定:禁止施工企业超越本企业资质等级许可的业务范围承包工程, 禁止其他单位使用本单位的资质证书、营业执照以本企业的名义承接工程;以及禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人, 禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解后以分包的名义分别转包给他人。施工单位为规避上述法律规定, 通常采用无施工资质或低施工资质的施工单位挂靠高资质施工单位的方式, 签订施工合同并承接施工任务, 以至于当前建设领域存在一种普遍现象即:一级施工队伍中标, 二级施工队伍签合同, 三级施工队伍甚至无等级施工队伍进行施工。这种现象的存在, 严重地损害了建设单位的利益。针对上述现象, 审计人员在审计时, 应严格比对合同的签订实体和实施实体, 一旦发现违规行为存在, 应立即指出, 并提请被审计单位及时纠正。

二、对合同签订环节的审计监督

建设项目合同的签订意味着各方当事人意愿的真实表达。笔者认为, 这其中包含两层意思。一是所签订的合同是否合法、合规;二是相关合同条款是否严谨周密、意思表示是否真实完整。

(一) 合同合法合规性的审查

首先来看合同的合法性。合法性是合同签订的前提条件。在建筑行业, 很多企业为追逐利润, 不惜采用各种手段, 签订非法合同。以目前普遍存在的“阴阳合同”为例。通常情况下, 项目的建设方与施工方会就同一建设项目同时签订金额高低不同的两份合同, 企业之间按高金额, 即所谓阴合同结算;而纳税时则按照低金额, 即所谓阳合同进行申报, 借以达到避税的目的。一般因为“阴阳合同”中的“阳合同”不体现当事人的真实意思而不发生效力, 而“阴合同”则是当事人的真实意思表示通常被认定为有效合同。然而, 如果利用“阴阳合同”实施违法行为, 或者以合法的形式掩盖违法的目的, 则不仅伪装的“阳合同”无效, 被伪装的“阴合同”也因内容违法而无效。实践中, 鉴于“阴阳合同”的行为严重违反了中国税收管理规定, 经查实后, 如果属于一般偷税行为, 行政机关有权给予罚款、拘留等行政处罚;如果偷税数额较大、次数较多, 则可能构成犯罪。综上足以看出, 审计人员在合同签订环节进行审查时, 应首要关注其合法性。

(二) 合同条款周密严谨性的审查

实践中, 因合同条款不够严谨而导致当事人利益受到损失的例子屡见不鲜。例如, 某施工合同中因对总包方责任的约定存在瑕疵, 将导致建设方需要协调的问题增多, 最终会给建设方带来很多麻烦, 甚至会因此影响工程进度, 造成返工或工程量的增加。又如, 对于某些施工前没有完整图纸的建设项目, 未签订固定单价合同, 而采用总包合同的方式。试图把工程量没有固定的风险转嫁给施工方, 但事实上, 这样反而会导致施工单位高估冒算, 最终损害的是建设方的利益。由此可见, 合同条款的周密严谨性对于保护双方当事人的利益具有重要的作用。

此外, 在审查合同条款时, 还应格外留意格式条款。目前, 在建设工程领域, 在我国建设部、工商总局推荐使用的示范合同中, 如:《建设工程施工合同》、《建设工程施工专业分包合同》等都列明了格式条款, 但部分格式条款过于原则化, 并不能令当事人的意愿得以完整表达。因此, 审计人员还应就相关条款与当事人意愿是否相符, 风险分担是否合理等内容进行全面审查。

三、合同执行情况审查

合同执行阶段进行合同管理的重点是保障合同目标的最终实现。因此, 此阶段的审计工作应围绕以下内容展开:

(一) 检查企业是否有专门的部门或人员对合同进行专业化的管理跟踪, 是否建立了合同台帐, 是否建立了完备的合同管理工作程序

对于合同执行情况的管理是否做到了专业化、系统化。这样, 一方面可以使促使项目管理人员对合同实施情况做到心中有数, 对合同实施现状、趋向和结果都有清晰的认识。另一方面, 由于具体情况的千变万化, 合同实施常常偏离预定目标。审计人员应定期进行跟踪, 防止因合同执行的偏差对合同总体目标的实现产生严重的影响

(二) 检查合同资料的保管是否完整

在实践中, 由于合同资料的缺失, 使企业的声誉和经济利益遭受损失的情况比比皆是。因此, 企业应重视项目合同资料保管工作, 在条件许可的情况下, 建立合同文档系统, 科学、系统、完整地整理和保存工程施工中各有关事件和活动的一切资料。

加强合同管理审计对于保障合同的顺利进行、防范工程项目风险都具有积极的作用。但长期以来, 对建设项目的审计多为概预算执行情况或竣工决算审计, 这两种审计都属于事后审计。试想, 如果待合同主体已然确定, 合同条款已经签订下来再进行审计, 那么即使发现了不合理之处, 也将很难扭转事情的局面。因此, 内审人员应加快内审职能转型的步伐, 变结果审计为过程审计, 由审计人员直接参与到日常管理的各个环节中, 及时发现问题, 解决问题, 充分发挥内部审计的咨询功能, 未雨绸缪, 拾遗补漏。相信, 随审计职能的不断转变, 将对项目合同管理产生更为积极的作用。

摘要：工程项目合同管理是建设项目管理的灵魂。因此以审查合同管理情况为抓手, 加强对合同主体的资格鉴别、合同签订及合同履行等环节的审计监督, 将能够在很大程度上防范工程项目风险, 提高项目管理的效率。

关键词：合同管理,合同主体,“阴阳合同”,格式条款,合同履行

参考文献

[1]无忧考网:《工程项目合同管理研究》

[2]考试大:《加强风险评估, 搞好建设项目合同管理》

浅谈工程施工合同审计 篇2

关键词：施工合同；审计

一、承包人

根据国家相关规定，承包人必须具备与所承担基建工程类型、规模相符的资质，不具备施工资质或资质未达到相应等级的施工单位不得作为基建工程承包人；达到招标标准的基建工程，必须通过招标方式确定承包人。对于未达到招标标准的基建工程，可以将工程直接委托给具有相应资质的承包人，委托之前应按建设单位内部控制制度的规定履行承包人确定手续。审计发现承包人条款存在的主要问题有：与中标人无资质的分公司签订合同或承包人不具备相应资质；　未达招标标准的基建工程，　其承包人的选择未履行建设单位内部控制程序。

二、合同协议书

合同协议书主要包括承包范围、合同价款、质量、工期等内容，文字量相对较少但却非常关键。合同协议书的工程承包范围应完整、明确，合同价款大小写及合同工期日历天数计算应正确无误，合同质量应符合国家相关规定。合同协议书中承包范围是比较重要的一项内容，在实际施工合同执行过程中，经常会出现由于承包范围一栏与施工预算、中标通知书或其它文件互相矛盾而引起争议的情况，由于合同协议书的解释顺序排在第一位，完整、明确的承包范围能使建设单位在争议中处于有利地位。承包范围应根据招标文件确定的范围填写，在填写时要力争用词准确，不能采用有歧义的词或字，对重要工作界线的描述要细致。审计发现合同协议书条款存在的主要问题有：发包人名称有误，合同价款、合同工期、质量等级有误或未按中标通知书进行约定，工程承包范围描述不清等。

三、合同专用条款

合同专用条款是根据工程的具体特点对通用条款进行补充或修正后形成的条款。　由于具体工程工作内容各不相同，施工现场和外部环境条件各异，因此必须有反映工程具体特点和要求的专用条款。对需补充、修正甚至弃用的通用条款，应按其在通用条款中的编号在专用条款中进行相应说明。经过招标确定承包人的基建工程，其合同主要条款应与招标文件中的约定保持一致。根据国家施工合同范本拟定合同专用条款时应重点关注以下内容：

3.　1　发包人、　承包人的义务以及监理人的职权发包人和承包人作为合同的甲乙双方，　在合同执行过程中分别具有不同的义务，如发包人要确保施工场地具备施工条件、组织图纸会审等，承包人要根据国家相关施工验收标准保质、保量、按时完成合同中约定的工程内容。　施工合同中应明确发包人、承包人双方的义务，不能有遗漏。监理人虽不是施工合同主体，　但其作为业主代表，通过运用专业知识，对承包人的施工过程进行全面管理。合同中还应明确发包人的现场代表、承包人的项目经理以及技术负责人、监理人的总监理工程师的姓名，并对承包人项目经理、技术负责人每月到现场进行施工管理的时间要求予以明确。审计发现发包人、承包人的义务以及监理人的职权条款中存在的主要问题有：发包人的义务与监理人的职权交叉重复，承包人的义务不够完善，各方人员代表未写入合同，未对承包人项目经理以及技术负责人的施工现场到位情况进行要求。

3.　2　合同价款的方式

一般说来，预算依据较充分，预算工作较细的工程采用固定总价合同较为合适。在固定总价合同中，要约定固定价格包含的风险范围，即在约定的风险范围内合同价款不再调整，同时约定风险范围以外的合同价款调整的具体方法。对于一些不可预见因素，较多的维修改造或室外工程，往往在施工过程中由于各种原因导致施工的内容及方法发生较大变化，预算无法做到准确，则采取可调价格比较合理。在可调价格合同中，合同价款可根据双方的约定而调整，双方在专用条款内约定合同价款调整方法，应具体到调整时工程量、单价、取费标准、下浮率等内容的约定。《建设工程工程量清单计价规范》中规定全部使用国有资金投资或国有资金投资为主的建设项目，必须采用工程量清单计价，实行工程量清单计价的工程，宜采用单价合同。审计发现合同价款的方式条款存在的主要问题有：合同价款方式与招标文件中不一致；合同价款调整的方式约定不清：使用定额描述有误，漏写下浮率或下浮率与中标下浮率不符，变更部分主要材料价格的确定方式描述不清等。

3.　3　工程款

施工合同中应明确工程预付款及进度款的支付方式、数额及时间。工程预付款额度一般为合同价款的10　%-30　%，或者按招标文件进行约定。施工合同中还应明确预付款的抵扣方式，通常约定按进度比例扣回。施工合同中工程进度款通常约定按工程形象进度比例支付，建设工程价款结算暂行办法对进度款的规定：根据确定的工程计量结果，承包人向发包人提出支付工程进度款申请，14天内发包人应按不低于工程价款的60　%，不高于工程价款的90　%向承包人支付工程进度款。通常在合同中约定工程价款的支付比例为80　%审计发现工程预付款及进度款条款中存在的主要问题有：预付款额度与金额不符，预付款金额大小写不一致，预付款抵扣方式不明确，工程款支付时间不明确，工程款相关条款与招标文件不符等。

3.　4　履约担保

履约担保是承包人为其完全履行合同约定的义务向发包人提供的一种保证形式，　当承包人不履行合同义务时，履约担保可以为发包人弥补损失。　履约担保的形式有履约保证金、　履约银行保函和履约担保书3种，常用的担保形式为前2种，额度为合同价款的10　%一般情况下履约担保在工程通过竣工验收取得备案证后退回。在施工合同中，应约定承包人提交履约担保的金额、方式、时间以及履约担保的退回时间。

3.　5　材料和工程设备

施工过程中采购合格的材料和工程设备，是确保实现工程质量目标的重要条件。招标文件通常会对承包人采购的主要材料、设备的品质提出具体要求，承包人的投标文件应对这些材料、设备的品质作出承诺。在施工合同拟订时应注意把这部分承诺写入合同中，并要求承包人必须按承诺进行材料、设备的采购，否则应承担相应的违约责任。审计发现材料和工程设备条款存在的主要问题有：未按投标人承诺写明主要材料、设备的品质以及承包人未按承诺采购时应承担的违约责任。

3.　6　违约条款

在施工合同中，对发包人、承包人双方应履行的义务已做了明确规定，但如果在合同执行过程中出现任何一方未履行合同义务而合同中又无相关违约条款进行处理的情况，将会对合同的顺利执行产生不利影响。审计发现违约条款存在的主要问题有：违约条款不够完整，尤其是对影响到工程顺利进行的违约责任如承包人未按合同约定采购主要材料、项目经理及技术负责人到位率不满足合同要求等未拟定违约条款。

3.　7修条款

工程结算审计合同 篇3

委托人：（简称甲方）

受托人：（简称乙方）

甲、乙双方经友好协商，就甲方委托乙方承担工程造价结算审计有关事宜，达成协议如下：

一、委托结算审核业务

1、项目名称：

2、项目地点：

3、工程规模：

4、送审金额：

二、甲方的权利和义务

1、甲方的义务

（1）及时向乙方提供施工合同、招标投标文件及施工图纸、结算书等有关资料原件及复印件（详见附件），并对其真实性、完整性负责。（2）为乙方派驻的审计人员提供食宿、交通、通讯等便利条件。（3）协助乙方与

开展业务。

（2）乙方应保持良好的职业道德，在未正式出具审核报告前不得透露审核结果及意见。

（3）乙方应为项目配备合格的审核人员，并敦促其独立客观、公平公正、勤勉。

（4）在出具正式报告前乙方应将初步审核意见结果提交甲方复核。

2、乙方的权利

（1）有权要求甲方进行与结算审计工作相关的必要的配合和协调。

（2）有权对甲方在工程管理工作中存在的问题提出意见或建议。（3）有权按合同规定收取审计（咨询）服务费用。

四、审计费用计算

五、付款与收款

1、付款方式：

2、收款人信息：

六、其他约定事项

1、本合同未尽事宜双方协商解决，协商不成依法向合同签订地人民法院起诉。

2、若甲方发现乙方造价人员有明显违背职业道德的审计行为（如吃、拿、卡、要或与施工单位串通损害甲方利益等），甲方有权终止合同，另行选定造价咨询机构。如给甲方造成损失，甲方有权向乙方索赔。

3、本合同一式2份，甲方执1份，乙方执1份。

七、合同效力与变更

1、本合同经双方签字盖章后生效。

2、一方要求变更或解除合同时，则应当在10日前通知对方；因变更或解除合同使一方遭受损失的，应由责任方负责赔偿。

甲方（盖章）乙方（盖章）

浅谈建设工程造价审计 篇4

浅谈建设工程造价审计

陈保平

江苏博文房地产土地造价咨询评估有限公司

第一部分：审计实务

1.1、基本概念 1.2、审计特点 1.3、审计依据 1.4、审计流程 1.5、质量控制

第二部分：常见问题和对策

2.1、常见问题综述 2.2、审计对策初探

2.3、工程造价审计不断完善的措施

江苏博文房地产土地造价咨询评估有限公司

第一部分：审计实务

1.1、基本概念

1、广义概念

广义概念的建设工程审计指的是审计机构对建设项目实施过程的合法性、真实性、效益性进行审计监督的活动。它是效益审计和管理审计的重要内容，现在社会上常提到的投资项目效益审计，固定资产投资审计，基本建设项目经济效益审计，建设项目跟踪审计等，都说的是它的广义概念，它涵盖了基建活动的全过程，包括开工前审计、施工期审计、竣工结算审计。

2、狭义概念

狭义概念指的是建设工程结算审计，是审计机构依法接受委托，对施工（或建设）单位的建设工程结算进行审计，对其结算的合法性、公允性发表审计意见的行为。

1.2、审计特点

1.审计目的

1.1规范工程造价行为；

1.2体现工程造价的合法性、公允性； 1.3最大限度的满足委托方的要求；

2.审计对象

2.1、建设单位 江苏博文房地产土地造价咨询评估有限公司

2.2、施工单位

3.审计方法

3.1、全面审计法。

是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序,逐一的对全部项目进行审查的方法。

其具体计算方法和审查过程与编制施工图预算基本相同。此方法的优点是全面、细致,经审计的工程造价差错比较少、质量比较高,缺点是工作量较大。对于工程量比较小、工艺比较简单、造价编制或报价单位技术力量薄弱,甚至信誉度较低的单位须采用全面审计法。

3.2、标准图审计法。

是指对于利用标准图纸或通过图纸施工的工程项目,先集中审计力量编制标准预算或决算造价,以此为标准,进行对比审计的方法。按标准图纸设计或通用图纸施工的工程一般地面以上结构相同,可集中审计力量细审一份预决算造价,作为这种标准图纸的标准造价;或用这种标准图纸的工程量为标准,对照审计。而对局部不同的部分和设计变更部分作单独审查即可。这种方法的优点是时间短、效果好、定案容易;缺点是只适用按标准图纸设计或施工的工程,适用范围小。

3.3、分组计算审计法。

把分项工程划分为若干组,并把相邻且有一定内在联系的项目编为一组,审计计算同一组中某个分项工程量,利用工程量间具有江苏博文房地产土地造价咨询评估有限公司

相同或相似计算基础的关系,再判断同组中其他几个分项工程量。这是一种加快工程量审计速度的方法。

例如:对一般土建工程可以分为以下几个组:

(1)地槽挖土、基础砌体、基础垫层、槽坑回填土、运土分为一组。

这一分组中,先将挖地槽土方、基础砌体体积(室外地坪以下部分)、基础垫层计算出来,而槽坑回填土、外运土的体积按下式确定:

回填土量=挖土量-(基础砌体+垫层体积)

余土外运量=基础砌体+垫层体积

(2)底层建筑面积、地面面层、地面垫层、楼面面层、楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰、天棚刷浆、屋面层分为一组。

在这种分组中,先把底层建筑面积、楼(地)面面积计算出来。而楼面找平层、顶棚抹灰、顶棚饰面的工程量与楼地面面积相同;垫层工程量等于地面面积乘以地面厚度;空心楼板工程量由楼面工程量乘以楼板的折算厚度(查表);底层建筑面积加挑檐面积,乘以坡度系数(平屋面不乘)就是屋面工程量;底层建筑面积乘以坡度系数(平屋面不乘)再乘以保温层的平均厚度为保温层的工程量。

(3)内墙外抹灰、外墙内抹灰、外墙内面刷浆、外墙上的门窗和圈过梁、外墙砌体分为一组。

在这一组中,首先把各种厚度的内外墙上的门窗面积和过梁体积分别列表填写,然后再计算工程量。在求出墙体面积的基础上,减去门窗面积,再乘以墙厚减圈过梁体积等于墙体积。各项数据均江苏博文房地产土地造价咨询评估有限公司

可借鉴使用,从而大大提高了审计工作效率。

3.4、对比审计法。

是指用已经审计的工程造价同拟审类似工程进行对比审计的方法。这种方法一般应根据工程的不同条件和特点区别对待。一是两工程采用同一个施工图,但基础部分和现场条件及变更不尽相同。其拟审计工程基础以上部分可采用对比审计法;不同部分可分别计算或采用相应的审计方法进行审计。二是两个工程设计相同,但建筑面积不同。可根据两个工程建筑面积之比与两个工程分部分项工程量之比例基本一致的特点,将两个工程每平方米建筑面积造价以及每平方米建筑面积的各分部分项工程量进行对比审查。如果基本相同时,说明拟审计工程造价是正确的,或拟审计的分部分项工程量是正确的。反之,说明拟审造价存在问题,应找出差错原因,加以更正。三是拟审工程与已审工程的面积相同,但设计图纸不完全相同时,可把相同部

3.5、筛选审计法。

建筑工程虽然有建筑面积和高度的不同,但是它们的各个分部分项工程的工程量、造价、用工量在每个单位面积上的数值变化不大,我们把过去审计积累的这些数据加以汇集、优选、归纳为工程量、造价(价值)、用工等几个单方基本值表,并注明其适用的建筑标准。这些基本值犹如“筛子孔”,用来筛选各分部分项工程,筛下去的就不予审计了;没有筛下去的就意味着此分部分项的单位江苏博文房地产土地造价咨询评估有限公司

建筑面积数值不在基本值范围之内,应对该分部分项工程进行详细审计。此方法的优点是简单易懂、便于掌握,审计速度和发现问题快。适用于住宅工程或不具备全面审计审查条件的工程。

3.6、重点抽查审计法。

确定工程量大或造价较高、工程结构复杂的工程为重点,确定监理工程师签证的变更工程为重点,确定基础隐蔽工程为重点,确定采用新工艺、新材料工程为重点,确定甲乙双方自行协商增加工程项目为重点。抓住工程造价中的重点进行审计。

1.3、审计依据



1、建设批准文件

1.1、项目概算批文与项目可研咨询报告； 1.2、调整概算批文； 1.3、动用预备费批文； 

2、招投标与合同文件

2.1、工程招标、投标、中标文件；

2.2、工程施工合同、协议书及各种会议记要； 2.3、材料、设备供应合同；

2.4、建设、监理方认可的施工组织设计及单项工程施工方案； 

3、施工图纸与施工记录 3.1、全套设施图纸、竣工图； 江苏博文房地产土地造价咨询评估有限公司

3.2、工程开工、竣工报告； 3.3、工程变更签证资料； 3.4、隐蔽工程记录、验收记录； 3.5、工程类别核定单； 

4、工程结算资料

4.1、工程预（决）算书、结算书； 4.2、工程量计算书； 4.3、主要材料分析表； 4.4、钢筋放样计算表；

4.5、主要材料、设备的价格核定单； 4.6、甲供材料品种、数量、单价清册； 

5、其他有关资料 5.1、工程竣工验收报告； 5.2、质量检查报告； 5.3、建设、监理总结；

5.4、其他与工程造价有关的事项；

1.4、审计流程

1.委托和受理

1.1 工程造价咨询企业（以下简称“咨询企业”）在接受委托前,应向委托人出示《工程造价咨询企业资质证书》,由委托人验证咨询企业是否具备委托事项的相应资质。

1.2 咨询企业业务受理人对委托审计的工程结算是否具备江苏博文房地产土地造价咨询评估有限公司

审计条件进行查验。

1.3 经查验具备审计条件的委托项目, 受理人提请咨询企业负责人同意受理。

1.4 委托方与咨询企业签订由建设部和国家工商局监制的《建设工程造价咨询合同》, 双方签字盖章后生效。合同一式四份,双方各执两份。2.审计准备

2.1 审计项目受理后,咨询企业根据项目规模、审计范围、复杂程度组成项目审计组或指定项目负责人、专业咨询员。项目负责人必须由注册造价师担任，专业咨询员必须是注册造价师或具备相应等级的建设工程造价员。

可能影响该项目公正审计的人员应当回避。

2.2 项目负责人接受委托人送审的资料，填列《委托方提供资料清单》,办理资料交接手续。

2.3 委托人应提供具有真实性和合法性的下列资料: 2.3.1 工程招标文件和工程量清单，投标文件和中标通知书（非招投标项目为工程预算书）,施工组织设计，工程承包合同，补充合同或补充协议书；

2.3.2 全套施工图纸，设计变更图纸，设计变更签证单，竣工图，工程竣工验收单及质量等级评定书;2.3.3 施工过程中的有关签证、会议纪要，与工程造价有关的隐蔽工程资料;江苏博文房地产土地造价咨询评估有限公司

2.3.4 盖有委托方单位公章、编制单位公章和结算编制人资格专用章的《建设工程结算书》；

2.3.5 施工企业计价手册复印件；

2.3.6 其他与工程造价有关的文件资料。

2.4 项目负责人制定审计作业计划，进行工作分工，明确审计人员的职责和工作进度。

2.5 参加审计的人员熟悉送审资料, 进行施工现场勘察。必要时可召集委托方、建设单位、施工单位共同会商，就审计前有关问题达成明确意见，并形成书面的《工程结算审计会商纪要》，用以共同遵守。3.审计程序

3.1 审计人员应在《工程造价咨询合同》约定的时间内或审计作业计划规定的期限内，完成送审资料的审计。3.2 审计内容主要包括以下方面: 3.2.1 送审资料的完整性、合法性和充分性;3.2.2 计价方式是否符合合同约定，工程量清单计算是否符合规则;3.2.3 清单项目人、材、机换算及计算结果是否准确；

3.2.4 工程量调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定，计算结果是否准确；

3.2.5 清单项目综合单价调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定； 江苏博文房地产土地造价咨询评估有限公司

3.2.6 主要材料消耗量计算是否准确，材料价格是否与报价相符，价格调整是否有依据;3.2.7 甲供材料的品种、数量和结算是否正确；

3.2.8 甲方单独分包项目工程量的划分和结算是否正确； 3.2.9 措施费用调整是否有依据，计费基数、取费标准、计算程序和计算结果是否正确；

3.2.10 各种税金和规费计取是否符合税务和相关管理部门的规定；

3.2.11 实际施工工期与合同工期比较，差异原因和责任;3.2.12 索赔和违约金支付的理由是否符合合同的约定或法规的规定，证据是否确凿、完整，费用计算是否正确；

3.2.13 其他与工程造价有关的内容。

3.3 审计过程中遇有不明确或持有异议的问题，项目负责人应与委托人取得联系，会同建设单位、施工单位到施工现场查勘和取证。

3.4 审计人员依据送审资料、取证材料、会商纪要、建设行政主管部门制定的规则、工程造价管理部门的规定和《合同法》、《招标投标法》等国家的有关法规，对送审的工程结算逐项进行审计，编制工程结算审计书和结算调整明细表征求意见稿，拟写初审意见，随同《咨询质量控制流程单》交项目负责人复核。3.5 项目负责人复核同意后，将初审意见和征求意见稿交送委托人, 由委托人送交建设单位和施工单位征求意见。江苏博文房地产土地造价咨询评估有限公司

3.6 如委托人、或建设单位、或施工单位对初审意见有异议，项目负责人应要求委托人约时召集建设单位、施工单位、审计单位进行会商，充分听取各方意见，必要时可实事求是地对初审意见进行调整，以求达成共识。

3.7 对审计的结算达成一致意见后，项目负责人将审定意见和《工程造价咨询质量控制流程单》交技术负责人进行最终审定。3.8 委托人、建设单位、施工单位负责人和咨询企业技术负责人分别在《工程结算审定单》上签署意见，盖上公章，以示认可。

3.9 承发包双方对工程造价咨询企业出具的竣工结算审计意见不能达成共识的，可以向县级以上地方建设行政主管部门申请调解。调解不成的，可依法申请仲裁或向人民法院提起诉讼。4.出具审计报告书

4.1 项目负责人草拟《工程造价咨询报告书》（业务类别：结算审计）。

4.2 《工程造价咨询报告书》主要内容包括: 4.2.1 委托人、建设单位、施工单位的名称和委托事项；

4.2.2 工程概况：工程名称，建筑面积，结构类型，层次或沿高，开工和竣工日期，工程质量评定等级等;4.2.3 审计范围；

4.2.4 审计的依据，主要程序和方法，审计时间;4.2.5 审计项目负责人姓名及其执业资格证书号;江苏博文房地产土地造价咨询评估有限公司

4.2.6 送审工程结算金额，审定金额，核减(增)金额及其主要原因；

4.2.7 《建设工程结算审计书》； 4.2.8 有关审计的其他内容。

4.3 《工程造价咨询报告书》由咨询企业负责人签发，编号后打印成文，并盖上项目负责人执业资格专用章和咨询企业公章。

4.4 《工程造价咨询报告书》一式四份,咨询企业留存一份,送交委托人三份。由委托人将其中两份分别送交建设单位和施工单位，并办理送达手续。

4.5 向委托人退还必要的送审资料并办理交接手续。5.审计资料归档

5.1 咨询企业按《档案法》的要求和行业主管部门有关档案管理的规定建立工程造价审计档案制度, 并有专人负责档案管理。

5.2 工程结算审计档案应包括下列主要内容: 5.2.1 《工程造价咨询报告书》正本原件和有签发人签发的底稿;5.2.2 《工程结算审定单》原件;5.2.3 盖有审计人员资格专用章的《建设工程结算审计书》和结算调整明细表;5.2.4 审计过程中获取的取证材料、会商纪要;江苏博文房地产土地造价咨询评估有限公司

5.2.5 《委托人送审资料清单》（包括签收和退还清单）;5.2.6 送审的工程结算书;5.2.7 工程招标和投标文件;5.2.8 工程施工承包合同或补充协议;5.2.9 工程竣工验收及质量评定表;5.2.10 《工程造价咨询合同》或司法鉴定委托书;5.2.11 《工程造价咨询质量控制流程单》； 5.2.12 施工企业计价手册复印件;5.2.13 其他需要存档的资料。

5.3 审计工作完成后, 由专业审计人员将上列档案资料进行收集、整理，按本企业档案管理规定和立卷规则汇总组卷、编号，装订成册，统一管理。

1.5、质量控制

1.为了有效实施全面质量管理，落实质量控制责任制，保证工程造价咨询成果的真实性、完整性、科学性，特制定本质量控制。

2.本质量控制是指：对工程造价咨询过程和成果的质量实施专业咨询员自校、项目负责人复核、技术负责人审核的三级质量控制。

3.专业咨询员自校、项目负责人复核、技术负责人审核，在《工程造价咨询质量控制流程单》审计意见栏签署审计意见、签名并盖执业专用章。江苏博文房地产土地造价咨询评估有限公司

4.专业咨询员自校

4.1 专业咨询员是指承担咨询项目编审的专业技术人员。专业咨询员完成咨询项目的编审或评估后，应对本人提交的初步成果进行自校，并对初步成果的质量负责。

4.2 自校的主要内容：

4.2.1 是否完成了咨询项目计划书规定的全部咨询内容和达到规定深度；

4.2.2 项目咨询采用的法规、规范、标准、定额、计算方式、价格等依据是否正确、合理；

4.2.3 咨询过程中形成的记录、会议纪要、取证等文件是否真实、充分和有效；

4.2.4 对咨询项目中出现的复杂事项、重大分歧、投资风险因素以及对咨询结果有重大影响的问题，初步成果是否有说明分析，判断和结论是否正确，理由是否充足；

4.2.5 数据引用、数据计算、数据调整、数据评估、数据汇总是否准确；

4.2.6 初步结果表述是否完整、一致、清晰,是否满足使用要求。

4.3 专业咨询员对本人完成的初步成果自校确认无漏项和错误后，填写《工程造价咨询质量控制流程单》，将未决事项和需要提请上一级复核人员重点复核的问题在流程单自校意见栏中说明。应说明而未说明的，专业咨询员负直接责任。江苏博文房地产土地造价咨询评估有限公司

4.4 专业咨询员将初步成果、技术文件、相关附件和《工程造价咨询质量控制流程单》提交项目负责人复核。

5.项目负责人复核

5.1项目负责人是指受咨询企业的委派和授权，具有与咨询项目相关专业知识及水平，负责咨询合同的履行，主持项目咨询业务工作的注册造价工程师。项目负责人承担对专业咨询员提交的专业成果复核职责，对整个项目的咨询质量负责。

5.2 复核的主要内容

5.2.1各专业的初步成果是否完成了咨询合同约定的全部内容，其深度是否达到合同要求和满足使用需要；

5.2.2咨询过程是否按规定的程序进行，咨询方法运用是否恰当，提交的技术文件和相关文件是否齐全、有效；

5.2.3 初步成果采用的各种规范、技术经济标准、经济参数、计算分析公式、计价依据是否正确、一致；

5.2.4 检验关键性的计算结果和数据间、不同专业间的相互关系；

5.2.5 了解有关当事人对初步结果的分歧意见及其产生原因，对分歧意见进行分析、判断和选择；

5.2.6 初步成果格式是否规范，技术文件和相关附件是否完整，表述是否严谨、清晰；

5.2.7 对《工程造价咨询质量控制流程单》自校意见进行复核或提出解决方案。江苏博文房地产土地造价咨询评估有限公司

5.3 项目负责人发现初步成果有不准确、不完整、不可靠或错误之处，应责成和督促专业咨询员予以修改、补充和完善。必要时项目负责人可直接在工作底稿上进行纠正和补充，并将纠正和补充内容通知相关专业咨询员。

5.4 经项目负责人复核确认初步成果无误后，在《工程造价咨询质量控制流程单》上签署复核意见，将未决事项和需要提请上一级审核人员重点审核的问题在流程单复核意见栏中说明。应说明而未说明的，项目负责人负直接责任。

5.5 项目负责人将咨询报告书草稿、技术文件、相关附件和《工程造价咨询质量控制流程单》提交技术负责人审核。

6.技术负责人审核

6.1 技术负责人是指根据建设部《工程造价咨询企业管理办法》设置的、领导咨询企业技术工作的专职注册造价工程师。技术负责人对本单位出具的咨询成果的质量承担最终审计责任。

6.2 审核的主要内容：

6.2.1 送审文件是否经过项目负责人详细复核；

6.2.2 审计项目负责人对初步成果进行调整、纠正、补充是否恰当和准确；

6.2.3 对可行性研究和投资评估咨询项目中的投资风险因素及其潜在风险区域是否给予充分考虑并进行重点审核；

6.2.4 检验关键性的计算结果，对当事人分歧较大的结论意见进行重点审核； 江苏博文房地产土地造价咨询评估有限公司

6.2.5 项目负责人在“流程单”中提请审核的重点问题及处理意见是否恰当；

6.2.6 对未决事项做出技术决策；

6.2.7 咨询报告书结论是否客观、公正，表述是否严谨、清晰，是否满足委托合同约定的要求；

6.2.8 对咨询成果报告可能产生的执业风险是否予以充分考虑，是否有规避措施；

6.3 技术负责人如发现报告书草稿及相关文件有不准确、不完整、不可靠或错误之处，应责成和督促项目负责人予以修改、补充和完善。必要时技术负责人可直接进行修改和补充，并将修改和补充内容通知项目负责人。

6.4 技术负责人完成审核后，在《工程造价咨询质量控制流程单》审计意见栏签署终审意见；也可以召集项目咨询人员共同商定终审意见后签署。

6.5 技术负责人签署终审意见后，将咨询报告书底稿、技术文件和相关附件提交咨询企业负责人签发。

第二部分：常见问题和对策

2.1、常见问题综述









1、送审程序不规范

2、图纸不规范

3、合同不规范

4、签证不规范 江苏博文房地产土地造价咨询评估有限公司



5、设计变更不规范



6、付款不规范

2.2、审计对策初探

2.2.1、从制度上严加控制

1、健全相关制度

2、严格审计立项

3、突出合同审查

2.2.2、加强队伍建设



1、培养德优业精的主审人员。



2、深入现场掌握一手资料。



3、使用现代化技术装备。



4、建立分级复核制度。



5、主动接受监督。

2.2、工程造价审计不断完善的措施

1、审计工作应向项目前期深入。审计人员要在招投标阶段就介入,对招标文件进行审查,避免出现招标文件内容不合理或招标范围不明确的现象,确保招标文件的严密性和完备性。如某工程施工项目,工程送审时发现,合同约定设计变更部分的取费按招标文件执行,而招标文件已规定的取费类别超出了国家规定的标准,使造价审计工作十分被江苏博文房地产土地造价咨询评估有限公司

动,增加审计工作难度的同时又不能很好地控制工程造价。所以,对招标文件进行审核是必要的。同时,也要加强标底的审核工作,保证标底价的合理性和准确性,使签订的合同中约定的承包内容具体化,为施工中发生设计变更和材料调整价差提供依据。

2、合同是甲乙双方约定的权利和义务关系的协议,对工程造价的许多因素给予约定。因此在签订合同时,审计工作也应及早介入。应注重合同的严密性、完备性审查。对影响工程造价的各项条款把关,特别要注意材料价格、取费依据、计价方式、索赔处理等,均应作明确规定,为结算审计工作掌握主动打下基础。对建筑工程施工合同,无论工程大小,均应采用建设部统一制定的正规合同文本,以保证合同条款的完备性。审查合同条款时,针对不同的工程,应特别重视专用条款和补充条款的约定是否严密。

3、严格要求送审资料的完整性和真实性。对每一个送审项目都要求施工方将结算资料分类装订成册,由建设主管部门审查合格后方可报审。所有结算资料要真实完整,杜绝补签资料现象。这样,既促使甲乙双方更加重视资料整理的及时和完整,又可减少造假证据的机会,同时对加强项目前期和实施过程的管理工作也起到了监督作用,使工程项目管理更趋规范,建立起实用、高效、统一、协调的标准江苏博文房地产土地造价咨询评估有限公司

和造价信息网络系统,实现全行业信息资源共享和工程造价的动态管理。

4、工程造价审计结果的准确性,很大程度上取决于审计人员技术力量和职业道德水平,因此应建立优胜劣汰机制,培养高标准的人才队伍。许多单位的内审人员,并非是建筑工程专业,大多是财会专业经培训后上岗,对建筑工程知识的掌握并不十分精通和全面。工程造价审计人员不仅要学习审计法规,还要加强建筑工程专业知识的学习,重视索赔知识的掌握。

5、在工程造价审计工作中,要注重抓好工程造价审计的四个环节:一是把好工程量计算关,二是把好取费标准审计关,三是把好材料差价审计关,四是把好套用定额审计关。

6、在此,我建议,进一步完善和加强工程造价审计管理制度,从立法体系、行业创新、计价模式、人才培育、业务建设等多方面应配套的工程造价体系,为今后更好地开展工程造价审计工作奠定基础。

谢谢大家！江苏博文房地产土地造价咨询评估有限公司

建设工程跟踪审计报告 篇5

协

审

月（季、半年、年）

报

（201X年X月X日-201X年X月X日）

协审单位：

日 期：

宁国市审计局：

根据贵局委派，我公司于XXXX年XX月XX日派出人员，进驻XXXXXX工程现场，根据审计局规章制度和审计方案要求，对该工程进行跟踪审计。现将XXXX年XX月XX日-XXXX年XX月XX日的月（季、半年、年）度审计情况报告如下：

一、项目概况

项目基本情况。（位置、建设内容、总投资、总建筑面积、总合同价款等）；

审计组组成。组长XXX，主审XXX，成员XXX、XXX。

二、项目建设情况

1、工程建设情况。

（1）该工程本月（本季度、本半年、本年）完成哪些主要内容，完成形象进度多少；本月（本季度、本半年、本年）完成多少投资金额，占合同总金额比例；本月（本季度、本半年、本年）工程实际进度较计划提前或滞后，其原因是什么等。如工程划分几个标段，则各标段情况同前叙述。

（2）至审计时，该工程完成总体形象进度比例多少，完成多少总投资金额，完成哪些主要内容；工程实际进度较计划提前或滞后，其原因是什么等。如工程划分几个标段，则各标段情况同前叙述。

2、资金支付情况。

（1）本月支付施工进度款XX万元（一期或一标XX万元，二期或二标XX万元，三期或三标XX万元…..）。该工程累计共支付工程款XX万元（一期或一标XX万元，二期或二标XX万元，三期或三标XX万元…..）。（此条月报提交）（2）本季度（本半年、本年）该工程支出费用为XX万元。其中工程建安投资支出XX万元（一期或一标XX万元，二期或二标XX万元，三期或三标XX万元…..）；工程设备投资支出XX万元（一期或一标XX万元，二期或二标XX万元，三期或三标XX万元…..）；工程其他投资支出XX万元。（此条季报、半年报、年报提交）

（3）截止审计时，该工程项目总支出费用为XX万元。其中工程建安投资支出XX万元（一期或一标XX万元，二期或二标XX万元，三期或三标XX万元…..）；工程设备投资支出XX万元（一期或一标XX万元，二期或二标XX万元，三期或三标XX万元…..）；工程其他投资支出XX万元（可研费XX万元，设计费XX万元，监理费XX万元，勘察费XX万元………….）。（此条季报、半年报、年报提交）

3、工程造价变更情况。

（1）本月涉及价款增减的具体情况。要有具体内容、原因、金额、是否经过变更管理程序等详细情况。（此条月报提交）

（2）本季度（本半年、本年）涉及价款增减的具体情况。要有具体内容、原因、金额、是否经过变更管理程序等详细情况。（此条季报、半年报、年报提交）

（3）至审计时，该工程变更增加造价XX万元。主要原因：一是XXXXXXXXXXXX增加造价XXX万元；二是XXXXXXXXXXXX增加造价XXX万元；三是XXXXXXXXXXXX增加造价XXX万元………………….减少造价项目也应叙述。（此条季报、半年报、年报提交）

三、协审实施情况（1）、本月（本季度、本半年、本年）完成跟踪审计的主要工作。

1、去施工现场巡查XX次，填写审计证据单XX份，填写审计记录单XX份，主要记录、取证事项。

2、填报整改通知书XX份，填报审计建议书XX份，主要内容及建议。

3、参加工地例会XX次，参加材料询价采购XX次，主要内容。

4、工程发生的有关重要事件。

5、其他工作内容。

（2）、本月（本季度、本半年、本年）跟踪审计取得的成果。

对项目的造价、进度、质量、建设程序、内控制度、进度款的拨付等跟踪审计取得的成果，通过跟踪审计核减多少工程量，核减多少造价，通过建议完善了建设、施工等单位哪些制度，通过哪些合理化建议减少了工程造价等。能够实际反映你本期通过审计取得的成果。

（3）、上期发现问题的整改落实情况

对上期报告发现的问题进行复查，是否整改落实。（4）、下期跟踪审计的重点内容

根据下期项目施工内容和重点，拟定下期跟踪审计的重点内容。

四、审计中发现的主要问题

该项目在造价、进度、安全及质量控制、各参建单位内部控制制度、各参建单位资料管理等方面存在哪些问题。问题应 客观公正，详细具体。

五、审计意见及建议

针对审计发现问题，提出具体可操作性建议。

附件：项目基本情况（信息表

-1）

资金支出（信息表-2）（季、半年、年报提交）建设情况（信息表-3）审计证据表（取证表-1）审计记录单（取证表-2）整改通知书（建议表-1）审计建议书（建议表-2）审计业务台账表（台账表-3）

协审单位：（盖章）

日 期：

月报、季报、半年报、年报均应按上述模板填写，纸质和电子版本各1份，由审计组长进行审核。

报告提交的最迟时间

月报：2、3、5、6、8、9、11、12月5号前提交上月报告。

建设工程造价审计合同 篇6

工程项目管理的目标主要有工期、质量、造价三个方面。在业主自我管理模式下, 造价是业主内部审计职能部门关注和控制的重点。工程造价是指进行一个工程的建造所需要花费的全部费用, 即从工程项目确定建设意向直至完成财务决算为止的整个建设期间所支出的总费用。工程造价的构成可分为两大部分。第一部分为业主费用。包括内部管理费用、项目管理运行费用、财务成本费用, 这部分费用源自业主内部, 基本不涉及外部利益主体。第二部分为支付费用。支付费用是指用于支付给其他利益主体为实施工程建设而提供的产品或服务的费用, 是构成工程造价的主体, 涉及多方利益主体, 是工程造价控制的关键。

工程造价审计是依据国家有关法律法规、相关合同等文件资料, 根据真实性、合理性、合法性, 对支付费用的其他利害关系人相关利益诉求的审核。其中, 合同是审计工作的重要依据, 也是各方利益争执的处理依据。合同形成于事实之前, 是对事件在预见的基础上, 经过必要程序和双方协商最终签订的协议, 对当事人双方或多方具有约束作用。所以, 业主内部审计部门在审核合同订立依据、合同标的、合同价款与支付、权利义务、违约责任及解决方案等单个合同的严密性的同时, 还必须关注各种合同之间的关联性及其对工程造价的影响。

一、合同关联性分析

从项目实施过程来看, 需要经历项目论证、地质勘探、图纸设计、招投标、施工、结算审计等多个连贯环节, 环环相扣。从利益主体关系来看, 各环节上出现的不同利益主体, 存在着配合、协作、制约关系, 工作有连贯性和关联性。从利益诉求上来看, 虽然各利益被项目管理目标统一到一起, 但各自的利益诉求是不同的。

第一类:承包方。包括承包商和设备材料供应商, 一般通过招投标取得提供服务的资格。他们直接向业主提供产品或服务, 依据提供产品的数量, 计取报酬。对承包商的支出是构成工程造价的直接成本和主体部分, 也是有关咨询服务商收费的计算依据。由于承包商期望实现优厚的利润, 较多的变更和充裕的工期;供货商则期望有充裕的供货周期, 所以, 在工程造价控制和管理中, 属于被重点监控、重点关注的对象。

第二类:服务方。包括设计单位、勘探单位、招标代理、监理单位、检测单位、审计单位等, 他们向业主直接提供专业化的咨询或管理服务, 具有较强的专业性。服务方的服务工作分别处于项目实施的不同阶段。处于实施前期阶段的服务对工程实施具有基础性作用, 关系到项目能否按时实施, 顺利实施, 关系到工程造价的基本控制线。处于后期的则具有结论性作用。各种服务方的服务取费是构成工程造价的重要部分。其中监理服务协助甲方加强工期、质量、安全、造价的管理和控制, 对工期、质量、造价影响较大。咨询服务商利益诉求是期望得到合理的报酬和松弛的进度。

而业主的期望是实现周期短、投资少、质量好、收益高的投资目标。这种工作上前后衔接、目标的同一性和利益诉求的差异性, 必然会体现在业主与各利益主体签订的合同之中, 使相关合同呈现出关联性。

在业主与其他利益主体签订的所有合同中, 相对比较重要的是设计合同和施工合同。

设计合同。设计工作绘制了工程蓝图, 对工程造价影响较大的两个因素是设计标准和施工图设计的完善程度。设计标准越高, 工程直接造价越高, 建立在直接造价基础上的各项服务收费均会相应提高。

图1显示, 总造价M=施工合同价M1+变更量M2+各种咨询服务M3。M1+M2构成M3的计价基础。M3=设计费+勘探费+监理费+审计费+……+检测费。M2、M3与M1具有正相关性。

设计工作中常用的模块化设计方式, 提高了设计速度, 但设计精度和模式间衔接关系如不注意细节, 容易导致设计深度不够, 影响施工图设计的完善程度, 对工程的变更会产生直接影响。一般来说完善程序越低, 工程变更的概率越高。图2中的曲线就是变更与设计完善程序的关系模型, 可形象地说明这一问题。

设计合同约定的工程设计费用通常由按投资概算确定的基本费用和附加费用组成。附加费用依据建筑面积、复杂性、特殊性确定。所以工程设计标准既决定工程直接造价, 又影响着设计费用的计算。设计的完善程度决定了招标过程中投标人报价计巧的应用和结算阶段的索赔和反索赔, 加大了建设过程中变更的概率。由经招标施工合同价格加上工程变更价, 又构成了各项委托服务的费用计算基价。

施工合同。施工合同在项目合同体系中居于中心地位。承包方争取通过合同谋求的利益, 主要表现在: (1) 工期。工期可能关系到赶工措施费用的取定, 关系监理费用的额外费用的计算。 (2) 合同价款中包括的风险范围。合理的风险分担符合FIDIK条款精神, 但在业主与承包商信息不对称情况下, 业主需要注意市场价格风险。 (3) 关于合同价款的调整, 由招投标产生的清单报价较能反映市场真实价格和承包商的价格控制能力。 (4) 关于审计条款中的约定, 审计的方案、程序、时限等均应在合同中明确, 避免通用条款关于甲方审核的约定对业主的不利影响。同时应注意施工方的结算报价的真实性和虚估冒算对审计费用支出的影响。

设备材料采购合同。设备与甲供材料, 在施工合同均有明确规定。供应商必须与施工方有良好的配合, 才保证项目管理目标, 所以, 业主与供应商采购合同应就甲供材料设备的规格型号, 交货周期, 发货指令, 验收交接, 对账结算等内容进行约定, 避免甲供材料设备对工期、质量的影响, 避免成为施工方工期、质量和造价索赔的借口。

二、合同关联性下的合同控制策略

基于工程项目相关合同的关联性, 在合同订立过程中, 既需要注意单个合同的严密性, 也应注意合同间的关系, 严密防范合同风险, 为审计工作提供良好支持。

(一) 树立合同风险防范意识, 做到事前介入

合同一经订立即对各方产生约束, 由于业主投资行为及项目管理是一种非专业性行为, 要树立合同风险防范意识, 避免利益损失。审计阶段使用合同, 已经无力改变合同的内容, 合同风险改范的关键在于合同的商谈和订立阶段。从策略上看, 在招标文件制定时, 明确授予合同并写进招标文件, 可以争取合同订立的主动权。非招标产品采购和委托服务协议在谈判阶段即应对合同条款进行实质性商谈。内部审计部门对合同的把关如果仅对合同文本进行审核和管理, 只能进行表面的、程序性的审核, 并不能改变已经商定的实质内容。所以, 必须从工程项目开始时就及时介入, 以争取合同制定的主动权。

(二) 严格合同条款审核, 做到内容精密完备

合同审核管理是内部审计部门的重要职责。在审核合同时, 一是审查合同条款订立的依据, 检查有无不合规不合法的情况, 检查合同签订过程中的内部控制是有效执行。二是审核合同的严密性, 检查合同条款中有无遗漏, 合同要件是否齐全, 有无权利义务不对等条款, 特别是有无对业主不利条款。三是客观评估合同风险。依据以往审计结论, 对新合同实施中可能出的风险进行验证检查, 一旦发现, 要及时采用补救措施, 弥补商务谈判和招投标过程中出现的疏漏, 堵塞合同漏洞。四是力争使用甲方合同文本, 合同的起草方往往占有一定主动性和优势。在没有业主合同时, 要尽量采用国家有关部门公布的合同示范文本, 但也不要迷信示范文本, 因为有的示范文本已经不适应形势变化的需要。

(三) 要从整体上把握合同间的关联性, 预防合同彼此相关项目的对工程造价的影响。具体来说, 主要有以下几点需要注意

1. 设计合同。

业主首先应对设计方案进行必要的技术经济论证, 选择性价比高的设计方案。除关注设计方案外, 设计单位的诚信和实力也进行严格审核。其次要约定设计深度, 明确设计责任, 现有格式设计合同规范文格GF-2000-0210只是约定了设计服务的及时性问题, 应加入因设计不完善造成施工技术障碍、调研不充分造成设备材料选型无法落实等设计责任并进行责任追究。最后明确设计服务质量考核和奖惩办法。在施工过程中出现变更要求时, 要分清变更原因及责任方, 因设计方导致变更达到一定幅度时应承担赔偿责任, 防止变更数量的无限扩张。

2. 施工合同。

施工合同居于项目合同体系中的中心位置。其价款是工程造价的主体, 也是其他各相关利益方报酬的计算基价。需要关注的有:一是工期。合同工期是招标阶段确定的从开工到竣工的时间跨度。签订合同时业主压缩工期要求可能产生赶工措施费用, 在施工过程中应该合理界定工期延长的责任, 一旦出现承包方原因导致工期延长, 也应有相应的处罚措施。通常情况下, 多数工程会出现不同程序的延期, 不仅影响工期管理目标, 还会导致监理额外服务费用的产生。二是明确合同价款报价中包含的风险因素, 应明确市场风险和政策性调价作为风险系数进入报价, 可以防范市场价格波动和政策性调价。三是价格调整方法, 原则上, 应明确清单已有或有类似的项目时, 采用投标报价。四是约定竣工结算审计方案和相关要求, 明确资料报送要求 (包括甲供材结算处理) , 审计时限, 防止承包商利用通用条款, 迫使业主被动确认。同时, 还应明确审计核减率过高时审计费用分担及扣交办法, 防止承包商高估冒算, 导致业主审计费用额外支出。五是约定变更类型及处理程序和方法, 分清设计责任、施工方责任和业主责任, 从而防止施工方变更、考核设计方责任, 控制业主项目管理机构的越权行为。

3. 监理合同。

监理负责协助业主加强对工程质量、工期、安全和造价的控制。在项目实施过程中具有重要作用, 监理签发的开工令是计算工期的起始点, 竣工初验又决定了工期的终止点。由于造价服务在监理服务中越来越淡化, 所以要注意监理工作对造价的影响。这些影响主要有: (1) 监理服务期, 通常情况下, 监理合同的服务期是与施工合同的标注的工期是同步的, 但一旦施工工期延长, 则监理服务期也会相应延长, 相应产生监理超时服务的额外工作费用, 监理合同示范文本GF-2000-0210第39条对此有明确计算方法。所以, 在签订监理合同时, 应将监理服务期在施工合同工期基础上合理延长, 直至明确为“监理进场至工程实际竣工”作为监理服务期。因为监理一定程度上掌握着开工和竣工日期, 并负责工期控制与管理, 监理有责任协助业主实现工期管理目标。 (2) 基本监理费用, 监理合同应明确基本监理费用的计算方法, 明确取费率, 同时, 审慎对待第39条附加费用和额外费用是否计取。

4. 审计合同。

竣工结算审计已经成为目前工程项目管理必要环节。审计服务费用也是造价的一部分, 在签订审计合同时, 要注意以下几点:一是明确审计周期, 审计周期关系到承包商提出结算资料的业主确认周期问题。按照施工合同 (GF-1999-0201) 通用条款的规定甲方期限为28天, 超过视为甲方同意。这将造成很大被动。所以应明确提出审计周期的要求。二是明确出具审计报告的必要条件, 防止审计公司提出甲乙双方签字确认作为出具审计报告的必要条件, 以降低其自身风险和责任的做法。三是约定审计结论出现业主异议和承包商异议时的处理方案。四是明确审计费用计算方法。不能笼统明确一个取费标准, 特别是根据核减率计算审计费用时, 要特别注意承包商结算金额中是否包含甲供材料金额, 一旦包括甲供材料的价格时, 会加大核减率, 从而增加审计费用支出。

三、结束语

合同是双方当事人依法行使权利和履行义务的法律文书。由于合同双方在技术及经验的差异, 工程本身的复杂性, 决定了合同风险的复杂性。所以, 关注合同的关联性是完善合同体系、防范合同风险需要考虑的重要方面。一套相互关注、体系严密的合同体系, 必将有力地保障工程项目管理目标的顺利实现。

摘要：基本建设工程的项目管理采用业主自我管理模式时, 业主需要面对多方利益主体, 由于各利益主体之间存在相互协作、配合或制约的关系, 并且各利益主体的利益诉求有着明显差别, 为明确业主与各利益主体权利义务关系必须签订合同。业主与各利益主体签订的合同之间也存在着一定的关联性。从业主内部审计视角看, 在关注单件合同的严密性的同时, 必须分析和研究各合同之间的关联性及其对工程造价的影响, 以便防范合同风险, 为工程造价审计提供良好支持。

关键词：项目管理,合同,内部审计,风险管理,造价咨询

参考文献

[1]马维珍.工程计价与计量[M].北京:清华大学出版社, 2005:1.

[2]注册咨询工程 (投资) 考试教材编写委员会.工程项目组织与管理[M].北京:中国计划出版社, 2003:4.

[3]赵一强, 赵志川.谈施工合同风险的防范[J].经济论坛, 2002, (23) .

论工程建设的跟踪审计 篇7

工程建设的周期一般来说都是比较长的，而且投资的额度都比较大，极易出现财务管理上的监管漏洞，一旦在某一个环节出现问题就会给整个工程建设带来极大的损失与浪费。长久以来，我国工程建设项目的财务审计工作往往采取的是事后总结方式，在工程建设的事前与事中并不采取一定的财务审计措施，这种审计模式给我国工程建设的财务监管工作带来很大的弊端，难以从根本上对工程建设项目的财务工作起到必要的监督与管理作用。针对这种工程建设审计模式的种种不足，我国当前的审计部门采取了将审计关口前移的工作方式，把工程建设的事后审计转变为工程建设的全过程跟踪审计，这种审计方式的采用对我国工程建设项目财务工作的监管起到了积极的促进作用。

首先，工程建设的跟踪审计有助于完善我国工程建设领域的监督机制，对于工程建设领域的腐败行为具有一定的抑制作用；其次，工程建设的跟踪审计有助于深入贯彻执行我国政府针对工程建设项目审计的相关规定，树立我国相关法律法规的威信；再次，工程建设的跟踪审计有助于及时发现工程建设过程中存在的各种问题，促使各个建筑施工单位加强自身的内部控制，完善落实责任观念；最后，工程建设的跟踪审计有助于规范和引导工程建设过程中相关利益方的各种行为，提高我国工程建设项目的投资回报率。

二、工程建设项目审计中存在的一些问题

（一）暗箱操作、假招标的现象严重存在

在工程建设领域开展招投标，这是我国政府针对建设行业所采取的一项积极措施，这一举措的实施是以消除暗箱操作、节约建设资金为目的的。然而，由于我国传统形式上的审计工作总是在工程建设项目竣工之后才开展，这种事后审计的形式给工程建设领域的暗箱操作、假招标行为的产生造成了可乘之机，从而导致工程建设项目实施过程中无视法规的严重后果。

（二）工程建设市场尚未达到规范化经营

自从我国实施改革开放以来，随着我国市场经济的繁荣发展，工程建设行业也取得了极大的发展，但是工程建设市场的规范化经营还远远没有实现。第一，工程建设项目竣工结算时存在严重的高估冒算问题；第二，工程建设施工现场管理混乱；第三，工程建设项目施工过程中，有些建设单位为了获取项目的立项批准，而以较低的投资数额进行申报，在获得批准之后又多次修改经过批准的设计方案，导致投资额度不断攀升。

（三）工程建设项目承包合同表述不明确，权责划分不清晰

有些工程建设项目的承包合同所涉及的内容十分简单，相关条款的表述不明确，存在着许多含糊其辞的条款规定，尤其是在涉及到闭口包干的合同中，通常会出现包干项目包不死的情况出现，导致闭口合同不能发挥其效力，在工程项目竣工后依旧按照实际数额进行结算，这就给工程造价的有效控制设置了障碍。

三、工程建设项目跟踪审计的措施分析

（一）将工程建设项目跟踪审计与绩效审计紧密的结合在一起

绩效审计是对投资行为利用资源的财务性、经济性、环保性以及社会性所进行的综合评价，是工程建设项目跟踪审计的重要组成部分。因为我国目前工程建设项目所涉及的投资额度比较大、建设周期比较长、影响因素比较多，所以将工程建设项目跟踪审计与绩效审计紧密的结合在一起，能够有效地监督与控制不合规、无效益或者效益低下的投资项目，使有限的资金得到充分的利用并能够带来最大的经济效益，使审计的严肃性与权威性得以充分的发挥。在工程建设项目的跟踪审计中，应当对工程项目施工过程中修改设计方案并造成财产损失的行为进行实时的监督与披露。

（二）健全与完善国家建设项目审计监管机制

通过本文第二部分中关于工程建设项目审计中存在问题的分析，笔者认为健全与完善国家建设项目审计监管机制应当主要从以下几个方面来进行实施：第一，实行以审计部门统一集中行使监督职能为主的监督机制；第二，理顺工程建设项目审计监督管理体制的内部机制。要以形成审计机关与其他监督管理部门的协调关系，使各部门之间通力合作，相互支持，形成监管合力为目标，确立审计部门对工程建设项目实施审计监督管理的重要地位。审计部门作为我国针对工程建设项目审计监督管理的主要管理部门，一定要本着“有所为，有所不为”的执法理念，收拢拳头，对于工程建设项目管理中的高估冒算、虚报投资、损失浪费、侵占国家权益的恶劣现象进行严肃查处，只有这样才能够为我国工程建设项目的高效建设筑起一道坚实的“防护墙”。

（三）确立工程建设项目审计全方位监督模式

我国传统意义上的工程建设项目的审计模式已经不适合我国当前工程建设实际的发展，因此有必要对我国传统的工程建设项目的审计监督模式进行改革，注重对项目决策、立项程序的监督，注重对项目法人责任制、资本金制、招投标制、合同制以及工程监理制等多个监督机制落实情况的检查，注重研究制订重点建设项目审计计划、程序、方式方法、处理处罚等方面的具体规定，统一标准与口径，以严格的程序，再加上强有力的手段，建立起适应新型工程建设项目发展需要的跟踪审计的新型监督模式。

（四）对工程建设项目的直接费用进行全面的审查

对工程建设项目的直接费用进行全面的审查也是工程建设项目跟踪审计中的关键环节。大量审计实践表明，施工企业不顾施工实际和不同的施工工艺而高套定额费用的现象在工程决算中普遍存在。基于这一现象，笔者认为对直接费用审计的重点是套用定额的审查。审计时应认真核对定额编号、项目内容、工程单位定额基价等内容，仔细审查决算中定额套用是否准确，所套子目与实际施工项目是否一致，有无高套、错套、重复套用定额等问题。

1、高套定额。在以定额为标准的前提下，分项工程的工程量根据定额说明和工程内容进行套用，即相应的分项工程套用相应的定额项目，但在编制预算时，容易出现工程项目工作内容与所套用定额项目的内容不一致的现象，通常表现为高套。

2、错套定额。在编制工程竣工决算时由于个别工作人员的业务水平较低或者工作不认真、不负责，甚至是收到个人利益驱动等多方面的因素，而导致错套定额的现象屡见不鲜。

3、重复套用定额。有些定额项目中已经包含着的工作内容就不能再次进行定额的套用了，这样就会增加工作的内容。

4、套用的定额不做调整。有些定额可根据实际情况进行调整，比如，套用公、民用灰土垫层定额时如果是就地取土时应当扣除用土含量，但是许多工程建设项目的施工单位所编制的决算往往不做相关方面的调整。

四、结束语

虽然目前工程建设领域的跟踪审计依旧存在着一些问题，但是只要在跟踪审计中以内部控制审计为重点，科学合理地选择审计跟踪点，准确掌握审计参与管理的程度，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，相信跟踪审计会逐步步入程序化、规范化、市场化的轨道。