建设工程结算审计问题

建设工程结算审计问题（精选12篇）

建设工程结算审计问题 篇1

工程结算审计是工程项目竣工验收后, 审计人员根据委托单位送审的工程结算资料, 结合现场实地考察的情况, 对其进行准确的计算及核对, 以确定工程造价的过程。工程结算审计对工程造价控制起着重要的作用, 它是控制工程造价的最后一个环节, 是一种事后审计。本文就高校工程结算审计中发现的问题, 以及暴露出的建设单位内部管理的薄弱环节, 提出加强建设项目管理和监督的一些设想, 以期进一步提高高校建设项目的管理水平, 保证国家资金的安全, 提高工程项目投资效益。

一、高校工程结算审计中发现的问题

1. 多支付工程进度款。

由于一些工程概算、预算不实, 使合同造价高于实际造价, 或合同规定的工程进度款支付比例过高, 多付了工程进度款, 为此, 施工单位对工程结算审计结果迟迟不签认。多付工程进度款既影响建设单位工程竣工财务决算的及时进行, 又影响固定资产的交接和账务处理, 造成建设单位会计信息失真。

此外, 部分施工单位违反一般土建工程类别的划分原则, 附属工程高套主体工程的取费标准, 从而增加工程造价。

2. 建设单位疏于对签证的管理, 加大了审计工作的难度, 影响工程结算审计结果的合理性和准确性。

(1) 现场管理人员对定额费用的组成内容不熟悉, 对施工合同中工程定额已包含的内容仍办理签证, 重复计算工程量, 增加工程造价。

(2) 对签证管理不严。现场管理人员没有到现场核实就给施工单位办理了签证或做虚假签证, 造成签证内容与实际不符。

(3) 不考虑工程成本, 造成不必要的浪费。如某附属工程基坑可用沙土回填, 但现场签证却是回填碎石, 按碎石材料计算使工程造价增加了10多万元。

(4) 签证内容不规范。结算资料中的签证单不统一, 有用第一联作为结算依据的, 也有用复印件作为结算依据的;签证单的编号不连续, 有些签证单甚至没有编号;签证内容不完整, 有些应写明价格或工程量的没有写;甲、乙、监理三方签字认定工程量时没有复写, 造成同一份签证单不同的联次有不同的工程量;签证不及时等。

3. 工程准备不足, 对工程施工监管不力。

工程设计不完善, 工程变更多, 现场签证多, 从而造成工程实际造价大大高于中标价, 导致工程造价失控。如某校园建设工程, 因急于上马, 工程设计没做好, 招标时编制标底不实, 工程边设计边施工, 工程造价无法控制, 中标价500多万元, 实际工程结算价达900多万元, 工程造价超预算将近一倍。

另外, 在施工过程中监理、建设单位人员未能尽职尽责, 对施工监管不力;施工单位偷工减料, 有些工序不按设计要求进行。由于在工程结算资料中找不到相关设计变更资料, 施工单位谋取不合理利润, 给工程造成质量隐患。

4. 施工合同专用条款不够详细, 内容含糊不清。

由于施工合同相关条款的定义不够明晰, 造成建设单位和施工单位对其理解不同而引起争议和纠纷。例如, 施工合同中规定采用“固定价格”方式计价, 因双方对“固定价格”是固定单价还是固定总价意见不一, 都按各自立场理解, 从而引起纠纷。

5. 缺乏工程材料询价及验收制度。

施工单位所使用的部分材料, 明显与招投标文件、施工合同中规定的材料质量、规格等不符, 但建设单位没有认真进行实地检查和验收, 造成工程质量隐患和建设单位投资损失。

二、关于加强建设项目管理和监督的思考

1. 健全高校内部监管制度, 进一步加大建设项目的管理力度。

(1) 建立健全设计变更及现场签证管理制度。施工中设计变更和工程签证内容多, 规律性较弱, 使工程造价难以控制。因此, 建设单位需成立工程设计变更及签证的管理机构, 制定并完善工程设计变更及签证制度, 根据工程具体情况制定相应规则及注意事项, 使设计变更及签证工作有章可循。对设计变更要进行技术经济研究后再做决策, 并做好设计变更后材料、设备及未安装的成品、半成品的回收工作;工程签证要严格按规定的程序、内容、时间办理, 保证签证工程量准确, 签证内容真实。

(2) 建立健全工程结算资料收集、保管、整理及借阅制度。工程招投标文件、施工合同、图纸会审记录、工程设计、设计变更通知、工程洽商记录、工程技术方案、现场签证单、竣工图纸等是工程结算审查的必备资料。审计人员根据高校送审的结算资料, 结合实地考察情况了解工程设计意图, 熟悉施工工艺及操作流程, 快速、准确地得出工程结算造价的初步结果, 并与施工单位进行核对, 确定工程造价。规范、完整和全面的工程结算资料是做好工程结算工作的关键, 因此, 建设单位应注重工程结算资料的收集与保管, 建立工程结算资料的收集、保管、整理及借阅制度, 派专人从施工开始就着手对工程结算资料进行收集、整理和分类保管, 确保工程造价的真实、合理。

(3) 建立健全工程材料的询价和验收制度。一般来说, 工程材料及设备费用占工程总造价的70%以上, 工程材料的质量、价格直接影响工程质量和造价的高低。因此, 需要建立健全工程材料询价和验收制度。对一些特殊的建筑材料, 在招标文件和施工合同确定材料的品牌、质量、规格后, 施工材料进场时甲、乙、监理三方应进行验收, 并取得厂家的产品合格证明。对在招标时不能确定的材料应建立询价审批制度, 用以约束施工单位履行双方的约定, 以确保工程质量, 控制工程造价, 避免建设单位资金流失。

(4) 完善高校内部管理部门相互配合、相互制约的管理机制。建设项目的管理和监督是一项系统工程, 需要高校基建部门、审计部门、使用部门的通力合作。因此, 高校应建立各部门之间相互配合、相互制约的管理机制, 以确保建设项目的各管理环节顺利进行, 防范管理中的腐败行为。

2. 树立现代审计理念, 将建设项目审计关口前移, 进一步加大建设项目的审计力度。

传统的工程结算审计尽管能在最后的环节对工程造价进行控制, 但因为是事后审计, 对工程建设管理过程中出现的漏洞往往无能为力。因此, 必须加大建设项目的审计力度, 将审计关口前移, 实行事前、事中、事后审计相结合, 将审计工作贯穿工程设计、概预算、招投标、合同签订、施工、工程进度款支付、设计变更、工程签证、材料验收等环节, 对建设项目实行全过程跟踪审计, 充分发挥内部审计的作用, 也可以借助社会中介机构审计人员的力量对建设项目进行审计监督。

3. 提高现场管理人员和内部审计人员的素质, 加强内部管理和监督。

(1) 提高现场管理人员的素质。派驻工程师代表高校对施工单位执行施工合同, 执行国家工程技术标准和遵循施工规范进行直接或间接的监督管理;代表高校确认设计变更及工程签证, 对控制工程造价、保证工程质量、确保施工进度起着重要的作用。因此, 现场工程师应具备较高的专业素质、较强的责任心和丰富的现场工作经验, 熟悉相关的法律法规、招投标文件、施工合同和图纸设计, 具备一定的组织、沟通和协调能力。

(2) 提高内部审计人员的综合素质。审计工作力度的加大, 对审计人员的综合知识、专业技能和审计手段提出了更高的要求。因此, 除高校应配备专业知识结构全面的审计队伍外, 审计人员自身必须不断学习并更新知识, 拓展知识面, 掌握新的审计方法, 以提高工作质量和工作效率, 防范审计风险, 更好地保护高校资金的安全。为此, 内部审计人员可通过参加各种学历和资格考试、学校培训等途径, 提高专业知识水平和业务水平。

4. 优化工程设计方案, 深化、细化工程设计。

工程设计阶段是控制工程造价的关键。据调查分析, 工程设计阶段对工程造价的控制占整个项目造价控制的70%左右, 特别是实行工程量清单计价后, 工程量计算方法更标准。如果设计不到位、不细致, 势必影响工程量计算的准确性, 影响工程招标标底编制的准确性, 最终导致工程造价失控。因此, 在加大项目前期论证力度的同时, 建设单位必须充分考虑使用功能, 做深、做细工程设计工作, 并通过竞争机制择优选用设计单位, 通过设计方案的经济技术分析来确定设计方案的优劣, 从而更好地控制工程造价。

5. 严格审核招标标底, 准确计算招标工程清单工程量, 仔细斟酌招标文件和施工合同的内容。

招标工程的清单工程量是计算工程造价的基础, 直接影响工程预算和工程造价的控制, 正确计算清单工程量有利于工程造价控制的绩效分析。招标文件和施工合同直接制约着建设工程质量、工期和投资效益, 因此, 对招标文件和施工合同的一些内容要做出明确约定。特别是施工合同的条款表达要清晰、准确, 在合同专用条款中对施工单位承担风险的范围、变更工程造价的计算原则、工程结算价款的计算原则和方法、工程进度款支付的比例、工程预付款支付的金额及扣回时间及比例、工程保修金的比例及返还保修金的时间、承包人的违约责任、施工单位资料的交付、材料设备供应及各种款项支付的方式等都要做出具体规定。在施工合同中对实际完成工程量与清单工程量的差距要事先约定, 这样有利于进一步控制工程造价。

6. 充分利用社会资源对建设项目进行管理监督, 择优聘用社会中介机构和审计人员。

(1) 择优聘用监理机构和监理人员。专业素养高的监理人员能就工程规模、设计标准、规划设计、生产工艺设计和使用功能向建设单位提出合理化建议;就设计技术问题向设计人员提出合理化建议;就施工组织、技术方案向施工单位提出合理化建议。这样可以有效督促工程施工进度, 监督工程质量, 控制工程造价, 确保工程建设顺利进行。

(2) 择优聘用审计中介机构和审计人员, 准确计算工程造价。工程结算审计是控制工程造价的最后一道防线, 高校内部审计力量不足, 可以对工程结算审计公开招标, 充分利用社会审计的优质资源。选择信誉和诚信度高的中介机构, 并指定执业能力强、职业道德好的审计人员承担审计工作, 确保准确计算工程造价, 提高投资效益, 降低审计成本, 社会审计人员在工作中还可以为建设单位免费提供业务咨询服务和管理建议。

摘要：目前高校的工程项目管理中存在不少问题, 使高校资金遭受不必要的损失, 影响了工程投资效益。本文针对高校工程结算审计中发现的问题, 提出加强项目管理的一些设想, 以完善内部管理制度, 加大建设项目的审计监督力度, 确保国家财产的安全。

关键词：高校,工程结算,审计

参考文献

中国财经审计法规选编编委会.中国财经审计法规选编.北京:中国时代经济出版社, 2004

建设工程结算审计问题 篇2

——合同风险、条款的争议

工程造价结算审核是合理确定工程造价的必要程序及重要手段。工程结算直接关系到甲乙双方经济利益，涉及到业主的投资效益和承包方的经济效益。目前固定单价合同已被广泛使用，这种工程结算时，对于工程签证的审核就显得尤为重要，结合我的工作经验谈一谈对工程签证结算审核的一些感想和体会。

案例背景

开发区某河道综合整治工程位于扬州经济技术开发区，由扬州某水利建筑工程公司承包施工，工程内容主要包括水利冲淤泥、土石方、河道两侧的护岸等。合同价124.6万元，合同结算方式为固定单价，开工日期2006年3月1日，竣工日期2006年4月15日。

本工程于2010年3月进行结算审计，送审金额为164.48万元，审定金额为118.89万元，核减金额为45.59万元，核减率为27.7%。

争议焦点

1、（2006）04号签证的处理；（签证内容：“由于本工程施工时河道两侧开发区工业厂房皆已形成，大型机械无法进入，现场场地紧张，土方无法堆放在现场，本工程土方改为人工作业，土方进行人工转运，运距500米。”）

2、合同中约定的“结算时按同等让利幅度执行”条款

问题分析

本工程为2006年4.18工程，当时因工期较紧、任务急，在招投标工作未完成情况下（施工单位还未报价），施工单位进场施工，在施工过程中甲乙双方补签施工合同，根据实际施工内容协议书中合同价款估算金额为124.6万元，并在专用条款中约定采用固定单价合同，且现场条件、施工期间的各类政策性调整、材料价格上涨的风险为合同价款中包括的风险范围（即风险范围内合同价款不作调整）；同时又在补充条款中进一步约定固定单价的“价款结算方法：标底中有的项目按标底，标底中没有的按类似项目或承包方报价经确认后确定。结算时按同等让利幅度执行。”

一、（2006）04号签证的处理

签证内容：“由于本工程施工时河道两侧开发区工业厂房皆已形成，大型机械无法进入，现场场地紧张，土方无法堆放在现场，本工程土方改为人工作业，土方进行人工转运，运距500米。”

施工单位根据此项签证内容要求按实际施工情况调整标底清单单价，而建设单位认为应严格执行合同约定，不予调价，理由有三：

1、该项目合同约定为固定单价合同，04号签证项目标底中有对应的清单项目：“挖沟槽土方”（清单项目编码040101002001），根据合同补充条款 “价款结算方法：标底中有的项目按标底”，则挖方单价应按合同约定执行标底清单单价。

2、本签证内容的起因是因现场条件的制约，造成现场施工方法与标底考虑有所不同，但合同专用条款中已约定“现场条件、施工期间的各类政策性调整、材料价格上涨的风险为合同价款中包括的风险

范围”强调了现场条件是承包方应承担的风险范围（即风险范围内合同价款不作调整）。该项目虽未最终形成投标报价，但甲乙双方依据现有标底所签订的合同应是双方确认的共同意思表示，合同中既已明确执行标底单价，就应按合同执行。

3、根据《建设工程工程量清单计价规范》工程量清单计价是为达到设计标准而完成规定计量单位项目所需的人工费、材料费、机械使用费、管理费、利润，并考虑风险因素的全部费用，至于采用什么施工方法、措施手段由投标方根据工程特点、现场情况和自身条件自主选择确定。据此说明，施工方法及其应考虑的风险因素也正是承包方应承担的风险范围。何况双方共同签订的合同专用条款中又再次强调了现场条件是承包方应承担的风险范围。施工单位在签订合同时就已应充分考虑到施工现场的实际情况及施工方案的选择（实际已经发生），故建设方认为合同价款（标底清单单价）不应调整。

二、合同中约定的“结算时按同等让利幅度执行”条款

该工程虽有标底但因招投标工作在实施时未严格执行，合同也为补签，没有任何合同价款的来源依据而无法测算让利幅度。

结论与启示

经过上述分析和说明，结合相关惯例，建设单位、施工单位和审计单位在相互交换意见后，三方的意见基本达成一致：（1）、2006（04）号签证按标底清单单价，不调整；（2）、结算让利幅度确定为2%。

工程签证审核是建筑产品在结算审核过程中的一项经常性工作，在工程结算中，只有重视并加强现场签证的审核，才能有效地控制建

建设工程结算审计问题 篇3

【关键词】高校；工程结算；审计；问题；对策

目前，受各种条件的制约，高校基本建设工程审计难以做到全过程跟踪审计，大多采取工程结算审计。工程结算审计是一种事后审计，是工程造价控制的最后一关，其对控制工程造价起着关键性的作用。因此，开展高校基本建设工程结算审计具有非常重要的意义。

一、高校工程结算审计中存在的主要问题

1.工程施工合同签订不规范。一是有的施工合同与招标文件的实质性内容不一致，或存在补充协议与经政府主管部门备案的主合同主要条款相违背情况。二是施工合同条款不明确，不细化，造成建设单位与施工单位对其理解不同而产生纠纷，使工程结算计价难以确定，同时也给最终的工程结算审计带来了困难和风险。

2.工程材料成本难以确定。目前建材市场不规范，价格混乱。材料、设备的材质、品牌、产地、供货渠道等不同造成材料的价格差异悬殊，况且回扣与折扣普遍，因此即使是施工单位提供了其购买材料、设备的原始发票，也会出现在审计过程中部分材料、设备实际价格和成本难以核实的情况。

3.工程监管力度不到位，加大了审计风险。一是工程建设单位和其聘请的监理单位委派的施工现场管理人员没有尽职尽责，对施工监管不到位；施工单位人员在施工过程中部分工序不按照设计要求进行，偷工减料。二是工程监理单位没有按照规定进行中间验收，监理单位提供的监理日志并不能完全客观反映工程施工过程的真实情况，或编造虚假记录，或事后补做虚假记录，或填写不规范，或任用不具备监理资质的人员承担此项工作。三是工程监理市场不够规范，监理人员职业道德、专业素质参差不齐，使得部分工程签证单内容不详细，由他人代为签字等虚假签证现象时有发生。

4.对报送工程结算审计资料真实性、完整性不重视。一是许多单位报送的工程结算资料是由施工单位先整理完成后送到建设单位基建管理部门 ，而其并没有对接收到的资料进行细致核实，完成签字盖章手续后直接送往审计。二是送审的签证、设计变更资料不完整，不规范。施工单位不能完整归档或有意不建档，导致建设单位无法建立完整的工程档案并按要求送审；后来补报资料的现象比较突出，工程变更和签证单没有统一编号；有意不提供减少工程量或工程内容的设计变更、签证单；工程签证单上监理人员、建设单位现场代表只有签字没有注明意见；还有两次及以上变更的，只报送造价高的而不是实际执行的变更单。三是工程竣工图不能如实反应实际施工完成情况。有的施工单位直接在原来的施工图、设计图上修改作为竣工图，没有说明修改出处，且减少的工程量不注明，重新编制的工程竣工图有意增加工程量或改用造价高的材料、设备等。四是送审的工程结算书没有按照工程施工合同约定的结算原则编制，有意多计或重复计算工程量。

二、针对上述存在的问题应采取的对策措施

1.建立健全工程建设所涉及的各项规章制度。根据国家相关的法律法规，制定和完善学校工程建设方面的规章制度。一是建立和完善设计变更和现场签证管理制度。因为工程施工过程中存在很多不确定因素，在实际建设过程中难免出现设计变更和工程签证，有时还会很多，因此需要制定相应的规章制度及注意事项，使设计变更及签证工作有章可循，尤其要注意的是工程签证要严格规定程序、办理时间、内容，辅以必要的工程施工图等，保证签证工程量真实、准确。二是建立和完善工程材料、设备的询价和验收制度。三是要建立和完善工程结算资料收集、整理、保管制度。建设单位要充分认识到工程结算资料的收集、整理、保管对于确定工程造价具有的及其重要作用，委派专人严格按照制定的规章制度从工程设计开始就着手对工程结算资料进行收集、整理、保管，承担起资料管理的职能，对于没有完整资料的工程，不予办理工程竣工验收和结算。

2.严格规范工程施工合同的各项条款及内容。高校工程施工合同是建设单位、施工单位双方真实意思表示，对双方均具有法律约束力。工程施工合同的条款表达一定要清晰、准确、完整。在合同专用条款中对施工单位承担的风险范围、工程结算价款的计算原则和方法、变更工程造价的计算原则和调整方法、双方的违约责任、施工单位资料的交付、材料设备的供应、工程进度款的支付等都要有具体的规定，尤其是对最终完成的工程量与事先建设单位所给出的工程量之间的差距要事先约定好解决办法，这样有利于进一步控制工程造价。

3.完善高校内部管理部门相互协调配合、相互制约的管理机制。高校的工程建设是需要学校的多个部门相互配合，共同完成的一项系统工程，只有建立起相应的管理机制，才能使得高校内部各个管理部门有章可循，规范操作，避免出现责权不清而相互推诿或因权利过于集中而产生腐败行为。

4.提高工程现场管理人员的素质。委派具有较强责任心、业务素质高、沟通协调能力较强的工作人员进行现场管理，代表学校进行施工监管和协调。

5.提高内部审计人员的素质，防范审计风险。高校应大力支持学校内部審计人员不断更新专业知识和技能，拓宽知识面，掌握新的审计方法，提高审计工作效率和工作质量。

建设工程结算审计问题 篇4

建设工程结算审计，指造价咨询机构以发包方提交的工程竣工资料为依据，对承包方编制的工程结算的真实性及合法性进行全面的审查，是核实工程造价的重要手段，对办好工程竣工结算有现实意义。

认真分析影响工程结算的因素对办好工程竣工结算审计是很有意义的。工程结算直接关系到建设单位和施工单位的切身利益。在结算的编审过程中，由于编审人员所处的地位、立场和目的不同，而且编审人员的工作水平存在差异，因而编审结果存在不同程度的差距纯属正常。但是如果相差太大，就有有意压低造价或高估冒算的可能。

1 预算中存在的问题

1.1 预算中有意漏项

建筑工程招投标中，施工企业为接近标底，在预算中有意漏项，待结算时再补上。具体表现为投标中低报价，结算时高要价。如某综合办公楼工程标底1477万元，施工单位故意模糊工程、模糊结构及模糊所用材料等手段有意漏项，使该工程中标价为1370万元。中标后，该施工单位便以建设工期太短为由增设“赶工费”项目，向建设单位索价20万元，致使最后的合同价还是超过了标底。待结算时，该施工单位又以多种增设项目为由再向建设单位索价252万元，大大超过其1477万元的工程标底价。

1.2 预算中高估冒算

由于工程决算书由施工方编制交建设单位审核，施工方为了多算工程款往往高估冒算工程造价，其表现形式是多计工作量、高估材料价格、从高套取费用项目等等。如某学院一幢教学楼工程的标底为900万，而中标的价格是1030万，高出的130多万元几乎是从土石方工程到垂直运输，至少有8个分部工程都存在不同程度的多计工作量。高估材料价格是施工单位为了虚增工程造价的重要内容，其中材料在工程造价中占很大比重(大约占工程造价的70%)。施工单位为了虚增工程造价，往往在材料上大做文章，以谋取高额利润。利用材料价格不透明虚报价格，多计工程造价。尤其是装饰材料、水电安装材料，由于品种多、规格杂、质量千差万别、价格不易掌握，施工单位常常隐瞒并虚报价格。在实际操作中，施工方往往利用专业优势选取一些不通用、品牌新的材料或购买材料时以种种理由舍近求远，以达到虚报价格的目的。另外在材料价格调整时调涨不调跌。有些材料的市场价高于定额价，施工方在调整材料价格时只调整高于定额价的材料而不调或少调低于定额价的材料以达到虚增造价的目的。

1.3 预算中不平衡报价

建筑工程招标中，有些工程由于赶工期，有一些二次装修或者要深化设计的，施工单位为了中标而采取投标过程中常用的不平衡报价。如某县城会议大楼工程标底是2013万元，由于天棚的检修马道还没来的及出施工图需要深化设计，施工单位把马道估价为45万元，工程完工后马道的实际发生费用为163万元，结算时施工单位以招标没有施工图为由，要求马道按实际发生费用计费，这样就达到了增加造价的目的了。

2 建筑工程结算中存在的问题

2.1 有定额不套、工程议价成虚价或者高套定额

(1)施工单位往往对有些土石方工程、零星工程有定额而不套用定额，却采取议价形式。如该学院女生公寓工程，在土石方的分部分项工程中，施工单位不仅多算土石方工程量而且有定额不套，有意将其放入不计费项目中，通过工程议价方式虚高工程造价。该工程分部分项的预算定额单价(直接费)仅为1.288元位方，而施工单位以10元/立方高价计算。即使把所有的间接费、利、税加起来也不过是2.00元/立方。笔者有一个统计数据，某工程施工单位结算时编制的定额直接费项目74项，其中议价项目29项，审计核实此议价项目的定额直接费仅是原直接费的三分之一。

(2)高套定额是指做低标准工作，套用高标准定额。例如：在建筑工程的基础项目中，人工挖土方定额项目套用人工挖基坑定额项目，以现行建筑工程预算定额来说，同样为挖普通坚土(深度均在2米以内)，人工挖土方定额单价为732.39元/100立方米，而人工控基坑定额单价为1150.41元/100立方米，又如把普通混凝土定额套用成钢筋混凝上定额项目，二者都套用了高的定额单价，从而提高了工程造价。但在工程决算审核中，这两种高套定额又有所不同，前者我们应从熟悉工程组计算规则着眼，后者应从掌握施工要求和竣工图纸方面入手。

2.2 虚增工程量问题

(1)在基建工程的某一分项工程中，多计算工程量。例如：在屋面工程中，实际用30块预制空心板，而在决算中却列了34块;在油漆工程中，刷墙裙400平方米、却列了600平方米。这种情况非常普遍，在隐蔽工程中应尤为注意，这就要求审计人员有熟练的工程量计算技能，同时，项目主骨部门要有严格的隐蔽工程现场记录和签证。

(2)工程量重复计算。某一分项工程在某定额项目中已列入决算，但在决算的其他定额项目中仍可以看到此项工程量。这一点在竣工决算中也经常遇到。例如：在门窗洞口上面的圈梁、过粱项目中，实际工作中有一些门窗上的过梁已经被圈梁代替，但在决算中，过梁定额中有此项，圈梁项目中也没有扣除，这就重复计算了门窗的过梁，无形中增加了建设单位的负担。

(3)注意定额项目本身包含的工作内容。在某些定额项目中已包含了一些表面似乎没有的项目。例如：在装饰定额中均已综合了搭拆3.6m以内简易脚手架用工及脚手架摊销材料，3.6m以上又计算了满堂脚手架，只需要给改架工即可，而结算中，施工单位常常重复计算装饰脚手架面积，同样增加了建设单位的负担，这一点也不容忽视。

2.3 计取费率问题

费用计算方面。不按合同要求套用费用定额。根据工程类别划分，三类工程却高套用二类工程。工程没有达到约定的文明施工程度却按约定计算文明施工增加费。在县城(镇)的工程税金的却套用市区的费率等。

2.4 材料价差问题

由于建筑产品的庞大性、多样性、复杂性，使得建筑材料具有多样性且材料价格有时随时间(特别是季币)变化的明显性，这就要求审计人员除了要多订阅一些建筑性报纸、杂志、建筑材料价格信息、指导等有关资料，掌握建筑材料的一些新变化、新动态、新趋势外，还要深入到建筑市场了解建筑材料的价格，进而做到审核决算中的材料调差项目时心中有数。

作为一个基本建设工程项目的审核部门，可根据本单位的实际情况，如人力、物力、财力，进行全审、抽审，或在一份决算中审核一些造价比较高的项目，以实事求是为原则，以完善制约机制为目的，与项目主管负责人员积极配合，尽量做到支付给建设单位的建设资金支付合理，不流失、不浪费。

3 应该采取的措施

(1)搜集、整理好竣工资料。竣工资料包括：工程竣工图、设计变更通知、各种签证，主材的合格证、单价等。竣工图是工程交付使用时的实样图。对于工程变化不大的，可在施工图上变更处分别标明，不用重新绘制;对于工程变化较大的一定要重新绘制竣工图，对结构件和门窗重新编号。竣工图绘制后要请建设单位建筑监理人员在图签栏内签字，并加盖竣工图章。竣工图是其它竣式资料的纲领性总图，一定要如实地反映工程实况。设计变更通知必须是由原设计单位不达的，必须要有设计人员的签名和设计单位的印章。由建设单位现场监理人员发出的不影响结构案例和造型美观的室内外局部小变动也属于变更之列，但必须要有建设单位工地负责人的签字并还要征得设计人员的认可及签字方可生效。各种签证资料、合同签证，决定着工程的承包形式与承包资格、方式、工期及质量奖罚;现场签证即施工签证，包括设计变更联系单，如实施工确认签证、主体工程中隐蔽工程签证;暂不计入但说明按实际工程量结算的项目工程量签证以及一些预算外外的用工、用料或建设单位原因引起的返工费等。其中主体工程中的隐蔽工程及时签证尤为重要，这种工程事后根本无法核对其工程量，所以必须是在施工的同时，画好隐蔽图检查隐蔽验收记录，再请设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字，手续完整，工程量与竣工图一致方可列入结算。这些签证最好在施工的同时计算实际金额，交建设单位签证，这样就能有效避免事后纠纷。因为设计图纸对一些装饰材料只指定规格与品种，而不能指定生产厂家。目前市场上的伪劣产品较多，就是同一种合格或优先产品，不同的厂家和型号，价格差异也比较大。特别是一些高级装饰材料，进化前必须征得建设单位同意，其价格必须要建设单位签证，如果因某种原因其价格销售表及进化发标以备查。对于一些涉及培养工程较多而工程有较长的工程，价格涨跌幅度较大，必须分期多批对主要建材与建设单位进行价格签证。签证是决算的计算依据，必须数据准确。

(2)深入工地，全面掌握工程实况。由于从事预决算工程的预算员，对某单位工程可能不十分了解，而一些体形较为复杂或装潢复杂的工程，竣工图不可能面面俱到，逐一标明，因此在工程量计算阶段必须要深入工地现场核对、丈量、记录才能准确无误。有经验的预算人员在编制结算时，往往是先查阅所有资料，再粗略地计算工程量，发现问题，出现疑问逐一到工地核实。一个优秀的预算员不仅要深入工程实地掌握实际，还要深入市场了解建筑材料的品种及价格。做到胸中有数，避免造成计算误差较大，使自己处于被动。

(3)熟悉掌握专业知识，讲究职业道德预算人员不仅要全面熟悉定额计算，掌握上级下达的各种费用文件。还要全面了解工程预算定额的组成，以便进行定额的换算和增补。预算员还要掌握一定的施工规范与建筑构造方面的知识。

4 结束语

竣工结算是工程造价控制的最后一关，若不能严格把关，将会造成不可挽回的损失。这是一项细致具体的工作，计算时要认真、细致、不少算、不漏算。同时要尊重实际，不多算，不高估冒算，不存侥幸心理。编制时，不依编制对象与自己亲、熟、好、坏而因人而异。要服从道理，不固执己见，保持良好的职业道德与自身信誉。在以上基础上保证“量”与“价”的准确合同，做好工程结算，去虚存实，促使竣工结算的良性循环。

摘要：工程结算审核是工程造价控制的最后一关,是合理的确定工程造价,有效地控制工程造价并保证项目目标管理实现的重要手段。当前施工预结算中存在的错弊很多,主要有工程量不实,多列工程项目,高套定额、乱取费用,虚增工程造价等。因此,搞好工程预结算审计工作,对加强基本建设投资管理,合理确定工程造价,提高资金的使用效率,有着极为重要的现实意义。

关键词：工程结算审计,工程造价控制,竣工结算,源头审计

参考文献

[1]社利同等.建设工程技术与计量[M].北京:中国计划出版社,2000.

工程结算审计报告 篇5

徐中审字第041号

关于“老居民小区整治工程(经济开发区绿化)”的结算审核报告

徐州市审计局：

根据贵单位与我单位签定的委托审计合同的内容和要求，对20老居民小区整治工程(经济开发区绿化)竣工结算进行审核，我们的责任是对其发表公正的审核意见。现将有关审核情况及结果报告如下。

一、工程项目概况：

年老居民小区整治工程(经济开发区绿化)发包单位为徐州经济技术开发区绿化委员会办公室，承包单位为宿迁市三联花木有限公司。承包方式：包工包料。

二、审核范围：

该项目送审的主要工作内容包含原投标清单内部分及变更增、减部分。

三、审核依据：

1、根据双方签订的合同及招投标文件;

2、根据《江苏省房屋维修工程预算定额》(99)及相关费用定额; 3、现场签证记录; 4、其他有关资料。

四、审核说明

1、工程量根据签证单并结合现场勘察计算; 2、新增项目材料价格按施工同期徐州苗木市场价;

3、审计具体问题审计办法按照徐州市审计局提供的《2009年老小区整治工程结算审计的问题及解决办法》 五、审核结果：

本项目的送审金额为：697163.51元; 审减金额为：167358.86元; 审定结果为：529804.65元;

大写：伍拾贰万玖仟捌佰零肆元陆角伍分

以上审核结果已经委托单位、承包单位共同认可，足以充分的反映该工程造价的实际情况。

六、其他要说明的事项：

建设工程结算审计问题 篇6

【关键词】工程造价；审计问题；预结算；审核

一、前言

随着经济的发展，我国的基础建设也在如火朝天的进行着，各种各样的工程随处可见。工程建设中涉及到一项专业性非常强的工程造价，它涉及到的方面非常广泛，技术要求高且复杂，是要求综合运用能力突出的一份工作。目前，大部分的工程中的工程造价在结算的时候都存在问题，这些问题使公众对工程建设过程中所用到的资金的真实度产生了质疑。为了消除公众对工程了怀疑，应该确保工程在资金结算过程中的清晰和透明度，这就需要在工程建设时强化造价预结算的审计工作。接下来，我就对造价预结算存在的问题进行分析，并且提出相应的解决方案以供参考。

二、造价结算审计过程中存在的问题

1.结算价高于中标价

现今，在投标的过程中，不管是标底编制还是施工方的投标报价，其基础都是施工图预算，也可以只是施工图预算，所以，能否中标就取决于施工图的设计和质量是否合格，其设计的深度和质量直接决定了整个工程竣工时结算的价格有没有超过施工图的预算。但是，目前许多设计单位和设计人员只为追求利益和速度，不注重质量，工作投入不够导致设计图的设计深度不够，图中德尔标注不够仔细和清晰。虽然在投标的时候有人会对图纸的疑问进行解答，但是往往因为施工方急于开工，以至于在开工之后发现一些在投标之前就没有花费足够的时间去发现问题和解决问题，最终导致有许多的施工内容在图纸中没有标价，遗留的问题过大，进而使设计返工，这种现象屡见不鲜。

2.多计工程量

施工方为了达到提高造价的目的，通常会在施工过程中私自多计工程量，有部分施工代表在检查和签证的时候能够发现问题和纠正问题，但是由于这些问题不易被发现，所以大部分的施工代表没能够发现其中的问题。正是因为不能及时的发现并制止，这导致有关的审计工作出现错误，产生了多计工程量的现象。

3.现场签证管理混乱

由于签证是现场进行的，这容易受到许多人为因素的影响，所以难以管理，导致漏洞百出，以下是漏洞比较：（1）在许多驻工地的建设单位的代表中，业务素质参差不齐，素质较差的人不熟悉相关规定和预算，盲目签署项目的签证，由甲方填写的签证单却变成了施工单位填写，建设单位对此不审核，不调查。签订后的签证单成为造价结算时的依据，为审计的工作人员增加难度。（2）施工单位利用低价竞标，中标后就利用签证的漏洞增加假名目，有意更改已规定的界限，趁着建设单位对签证不熟悉来获得签证。假名目包括增加临时施工的人工和材料费用和将定额中已经包含的费用名目重新罗列出来获取资金。施工过程中，施工单位利用建设单位不了解定额，骗的建设单位承担本由施工单位承担的水、电费用。（3）建设单位派到工地的负责人与施工方的人员法律意识淡薄，他们相互利用作假，谋取利益，经常损害公家的利益，影响了工程的造价结算的最终结果。在实际过程中，建设单位的负责人与施工方的代表在采购材料之后，不根据报表中规定的材料价格结算，而是根据他们所谓的实际价格进行结算。

4.错套、高套工程定额

项目的造价过程中，将高额的定额子目用于低价的定额子目上，增加了工程的造价，该方式属于错套或者是高套的工程定额。这种方式主要是跨专业的高套定额以及高档类的套用定额等等。这些都是在工程建设领域中常见的套用定额，为工程的造价结算工作带来许多的不方便。加上有些结算的审计工作人员不够了解这类弄虚作假的手段，导致整个工程的造价结算过高。

5.多计施工机械费用

随着经济与建设行业的发展，应用在建设方面的科技也是层出不穷，施工现场中也有越来越多的科技成果投入使用，这使得施工的器材费用也在不断攀升，给施工单位有了钻空子的机会，利用器材费用普遍增长的现象多计机械使用费用。例如施工过程中将实际只用到起重为几屯的吊车虚报为使用了起重为几吨的吊车，在上报的时候将实际完成工作量的时间延长等等。

三、解决工程造价预结算审核问题的措施

1.完善审核编制

实际的造价审核当中应该根据每种编制的工作特点（即特定的工作人员）从众多的编制当中选择适合的编制。企业的业务状态也各有不同，应该根据其状态来选择合适的编制，例如，业务稳定的时候应该选择固定预算编制，而业务比较多变的时候则选择滚动式预算编制。随着建设行业的不断发展，其相应的编制也应该随着时代发展，不能够止步不前，由于不同时代对审核的需求不同，因此在不同的时代应该有不同的编制。所以，编制应该在其原有的基础上去除糟粕，保留精华，并且增加新的內容，迎合新的需求，有利于解决在施工过程中贪污腐败的现象。还可以借鉴国外的审核编制，取长补短，完善我国的审核编制，发挥审核编制的作用，消除弊端。完善有效的编制能够为最终的造价结算提供准确真实的重要文件，所以编制的文件在预结算的过程中起到非常重要的作用。所以编制的文件必须具有真实性和合理性，正确有效的文件能够使预结算审核的工作量大大减少，加快企业的运行效率。

2.审核方法进行改进

实际过程中有很多预结算的审核方法，每一种方法都具有其自身的特点。在应用中，根据具体情况选择相应的方法。选择方法的时候通常考虑两个因素，分别是：实际施工状况和现场的情况。审核过程中应该合理的使用该方法，遵循从大到小简化审核的原则，确保审核做到科学、合理、有效。在具体操作的时候，筛选、分组计算、对比、重点、全面以及分解对比等等的审核方法是最为科学的方法。对比与分组计算的审核方法是最为常用的方法，其中对比审核的方法是对比即将审核的项目和已审核完毕的项目，分析其在设计图纸相同的基础上二者的具体区别，总结其表现方面的差异所在。与此同时，比较其工程量和面积并对这些不同做分析。分组计算的审核方法的实质就是分组分析工程的内部情况，以有关联的部分作为依据来划分，对同属一个范畴的部分展开审核工作，并且填写审核的结果，通过比较同组的内容最终将各个分组的审核结果汇总，再根据汇总的结果来分析整个工程的工作量。

3.加大审核力度

设备、材料和人工价格对结算的审计结果又非常大的影响力，这些也是审计编制的依据。设备和材料准确性和真实性在造价结算上有关键性的作用。材料的价格受到市场经济的影响，常常出现波动较大的现象，这时，施工企业应该对市场做详细的调查，充分了解市场，对其波动现象拟定出有效的应对措施。对材料价格的波动浮动做预估，在审计编制的时候，流出价格的波动哦空间。与此同时，各个地方的市场存在差异，工程造价也应该符合当地市场的情况。

4.准确核算工程量

准确的工程量是决定最终造价的关键因素，工程量的多少是结算的时候应该重点审计的部分。将结算的审计计算表对照着设计图纸进行严格审核。正确的签证文件提供了正确的数据，有利于工程量的正确计算，这样能够加大计算的真实性。工程量计算的正确性是工程结算审计的基础，这将会对结算审计的科学性和有效性产生非常大的影响。各个项目中标注的内容是审计人员应该考虑的二部分，这样能够避免工程造价偏高的现象层出不穷。定额子目的审核必须保证其正确性，在审核的过程中应该了解其中的所有内容，重视编制的有关规定，保证子目套用的合理性。

四、结语

根据上文中所叙述的内容了解到工程造价师一个专业性非常强且复杂的工作。根据现今存在的问题，分析其发生的原因，总结出对应的解决措施成为审计工作中的重点。强化造价结算的审计工作能够提高整个工程的投资款与材料费用的真实度，减少在此过程中出现的弄虚作假的报价状现象，能够保障造价的科学性和合理性。

参考文献：

[1]吉波.浅析工程造价结算市计中存在的问题与对策[J].云南锡业股份公司项目，2014，01（08）：227

[2]张 磊工程造价结算中存在的问题及对策[J]中国核工业华兴建设有限公司，2012，03：43-45

[1]关改先.工程造价预结算审核存在的问题及对策分析[J].云南锡业股份公司项目，2015，04（06）：31-33

作者简介：

建设工程结算审计问题 篇7

工程造价的管理贯穿于整个施工项目中, 它包括施工前预算, 施工竣工验收后结算及甲方审计后的决算。工程结算是指工程施工验收后施工单位依据施工图纸、工程变更和合同规定的方法做出的工程竣工结算, 本着公平、公正、合理的原则, 最终结算价的确定是建设单位、审计单位、施工单位之间进行多次的审计, 最终得出多方共同认可的结果。因为立场和理解的角度不同, 过程中会引起审计争议, 所以结算审计是一门知识, 也是一项技术, 关键就在于对合同、定额的理解和对施工过程中施工工艺的认知程度。本文就单层轻钢厂房工程在实际的审计过程中遇到的比较共性的问题进行分类和总结, 并提出相应的建议 ( 以2004 江苏省土建装饰工程计价表为例) 。

1 竣工图纸与签证单工作量不符

报送的结算资料, 一般情况下包含:施工合同、招标文件、投标文件、相关验收资料、设计变更、材料认价单、竣工图纸、工程联系单、工程签证单、施工结算和其他相关竣工证明材料。我们在结算中经常遇到的问题是审计的竣工图与签证单工程量不符, 签证单上的工程量与竣工图上盘点出的工程量有出入, 这样就给审计带来很多不便。

造价工作者在审计过程中遇到竣工图与施工签证单不符时, 以纸质版盖章后竣工图为准。尽管签证单上有建设单位 (或称业主) 代表的签字, 但是竣工图是在竣工的时候由施工单位按照施工实际情况画出的图纸, 它对于工程量的审核起主导作用, 如有变更应在图纸变更处标出, 不能只做签证, 图纸上没有反应出的工程量审计时不会被认可。

2 合同与清单计价不能完全对应

采用GF-1999-0201版本施工合同的工程, 合同专用条款与清单计价模式不能完全对应。采用固定总价模式, 但对措施费用是否可调整未予明确, 分包项目配合费、甲供材等内容在专用条款中也未予以明确。

造价工作者遇到此类问题, 应仔细查阅招标文件中相关情况是否阐述清楚, 再与合同签订者了解当时真实想法, 通过会议纪要或补充协议的方式将不明确的内容约定清楚。

3 09 费用定额理解运用的理解和建议

3.1 工程类别直接按照费用定额取定

在部分单层轻钢厂房的工程类别按照2009 年江苏省建设工程费用定额, 我们仔细研究2009 年江苏省建设工程费用发现, 说明中规定轻钢结构的单层厂房按单层厂房的类别降低一类标准计算, 但不得低于最低类别标准进行处理。即定额单层轻钢厂房工程按檐口高度和跨度两个指标划分为三类工程, 即可按此执行;若划分为二类或一类工程, 降低一类标准。

3.2 措施费项目直接执行费用定额

我们通过查阅研究2009 费用定额和之后发布的苏建价站 (2009) 7 号文, 得出结论加工厂完成制作, 到施工现场安装的钢结构工程 (包括网架屋面) , 安全文明施工措施费标准调整为按单独发包的构件吊装标准执行。

该问题的焦点就出现在钢结构的制作地点到底是在工厂还是现场?鉴于钢结构制作的特点之一就是工厂化, 建议在编制说明中明确钢结构按照工厂内制作现场安装考虑, 如现场制作现场安装安全文明施工措施费按相关文件规定调整。在钢结构的控制价编制, 钢结构的安全文明施工措施费按单独发包的构件吊装标准取定, 为以后的结算审计减少没有必要的争议。

4 定额理解和套用的几点建议

4.1 板拼H型和热轧H型柱均套取钢柱制作

我们通过熟悉和理解2004 江苏省土建装饰工程计价表发现金属结构工程中钢柱的制作是以热轧型钢编制。钢柱为热轧型钢, 套取钢柱制作子目是没有异议的;一般的轻钢厂房的钢柱和屋架梁都是由钢板拼装焊接成H型钢柱, 根据由钢板拼装焊接成H型钢的施工工艺, 需要经过下料、组立、焊接、打磨等工序构成, 由钢板焊接成H型钢材料费用应该由信息价上的相应钢板价格加上下料、组装、焊接、打磨等工序等成本构成。建议两种形式的H型钢柱均套取钢柱制作子目, 热轧型钢执行信息价的价格, 拼装焊接H型钢依据信息价上相应钢板价格加上实际情况成本相应调整定额中型钢的价格。

4.2 钢屋架拼装、钢屋架安装同时套取定额

通过分析清单计价和定额, 发现金属结构工程中的钢屋架执行定额时分:钢屋架制作、钢屋架运输、钢屋架拼装、钢屋架安装等。经过招投标的工程, 依据合同约定进行定额套取;按实结算的工程按照现场实际发生工艺顺序进行定额套取, 如因运输等原因, 钢屋架不能构成基本单元体 (实际作品是两个半榀或四个单独段等) , 经影像资料证实, 可以同时套取钢屋架拼装、钢屋架安装子目。

4.3 构件制作项目中, 均已包括刷一遍防锈漆工料

2004 江苏省土建装饰工程计价表第六章金属结构及构件工程定额说明第四条本定额构件制作项目中, 均已包括刷一遍防锈漆工料, 计取除锈定额子目是否妥当?

依据钢结构加工工艺需求, 无论制作中刷不刷一遍防锈漆, 除锈工序必须按照达到设计图纸要求进行。通过对定额内容分析研究得出结论, 制作中没有刷防锈漆需要按实际做法扣除定额中防锈漆材料。亦可采取抵扣一遍底漆的方式处理, 即制作中防锈漆不扣除, 减少一道其他金属面防锈漆的做法。

4.4 构件安装是螺栓连接如何正确套取定额

2004 江苏省土建装饰工程计价表第七章构件运输及安装工程定额说明金属构件中轻钢檩条拉杆的安装是按螺栓考虑, 其余构件拼装或安装均按电焊考虑, 设计用连接螺栓, 其连接螺栓按设计用量另行计算 (人工不再增加) , 电焊条、电焊机应相应扣除。如何界定扣除?

通过对定额内容和安装工艺分析发现, 在单层钢结构厂房的安装中, 钢柱一般采用地脚螺栓, 屋架梁一般采用高强螺栓, 柱间支撑、屋面水平支撑、系杆、隅撑都一般采用普通螺栓。按照图纸实际做法, 若采用焊接的安装方式, 不需要调整相应安装子目的内容;若采用螺栓连接方式, 需要扣除相应安装子目中电焊条和电焊机数量, 再增加计算相应螺栓定额子目。

工程结算审计过程中遇到的问题很多, 每个问题的解决都需要通过造价工作者对合同、清单、定额、相关政策规定和工程资料认真地分析、理解, 对施工工艺的全面了解, 本着公平、公正、合理的原则解决好审计中遇到的问题。

参考文献

[1]2009年江苏省建设工程费用定额.

建设工程结算审计问题 篇8

随着我国建筑行业的不断发展与规范, 对工程造价提出越来越高的要求, 而工程造价结算审计是工程造价控制的重要内容。本文在分析工程造价结算审计存在的问题的基础上, 提出了相对应的控制措施, 旨在有效的完成工程造价结算审计工作, 使工程项目的各方的利益得到平衡。

1 工程结算审计的主要问题

1.1 施工合同对工程结算的有关条款约定不明确

建设单位在与施工单位签订合同时, 对计价条款和调整约定不明晰, 使得在进行工程结算时双方对某些条款产生分歧, 给审计工作带来了困难。

1.2 工程结算时工程量计量, 定额计价方面的问题

施工单位在做结算时常常出现重复计算、漏计等现象, 对单位造价高、计算复杂的项目, 经常加大工程量的计算。施工单位还经常巧立名目, 高套单价。一是把清单、定额子目中已综合考虑并包含的内容单独列项计算;二是不结合工程实际, 那个定额单价高就套那个定额。

1.3 施工现场签证方面的问题

建设单位没有严格按照工程建设的程序对各种签证资料进行审核, 对不应该签证的项目盲目签证。施工单位在签证上巧立名目, 以少报多。与此同时, 发承包双方在签证时, 对相关内容表述不够清晰, 使得在工程结算时上出现分歧, 给工程结算审计工作带来了极大难度。

2 加强结算审计的具体方法与控制措施

2.1 加强施工合同的审核

工程结算审计首先是要对施工合同进行审核分析, 施工合同的审核主要是审查合同约定的工程范围、工程价款结算方式、材料供应方式及价格、有关违约责任的约定, 包括工期、工程质量、施工人员到位情况等。另外审核人员还需对工程招投标文件、招标补充答疑文件、询标纪要等资料进行审核, 对工程做全面的了解, 为实质性审计阶段做好准备。当发承包双方对合同文件有异议时, 审计人员因按照合同文件的解释顺序, 对异议问题进行判断。

2.2 做好结算审计资料的收集和整理工作

结算资料的有效性和完整性是进行审计工作的前提, 是取得真实合理的审计报告的前提保证。建筑工程的结算审计中一般需要如下审计资料。

(1) 工程施工合同、各种补充合同或施工协议书;

(2) 如为招投标项目, 需要提供招标文件 (含工程量清单) 、招标答疑补充文件 (如有) 、询标纪要、投标文件、中标通知书等相关资料;

(3) 招标时的施工图纸、竣工图纸、图纸会审纪要、设计变更、联系单、施工签证单、地质勘察报告;

(4) 工程项目开竣工报告、竣工质量验收报告、隐蔽工程验收记录等有关文件;

(5) 质量、工期、到位、各项奖罚、材料合格等履约有关资料;

(6) 工程施工组织设计等技术资料。

审计人员应对所收集到的资料进行整理、分类, 经整理后的各种资料要认真阅读, 仔细分析, 并结合工程实际情况, 确定可行的审核方法。在采用相关资料时, 审计人员应遵循实事求是的原则, 尽可能再现和反映工程事实和造价的合理。审计人员应根据竣工图结合隐蔽工程验收记录、现场签证、设计变更及现场踏勘进行内容的核对, 审查是否按图纸及合同规定全部完成工作, 认真核实每一项工程变更是否真正实施。作为审计人员, 还要严格审查控制结算资料的质量, 结算资料要求建设单位严审, 并签字盖章, 确保竣工结算资料的完备性和有效性。

2.3 做好工程量的审核

工程量的审核在结算审计中耗时长, 内容繁琐, 但也是工程结算审计的重点。由于计算规则多, 工程量大, 容易造成多算、重算或漏算。因此, 在工程量审核阶段, 审计人员要根据竣工图、相关资料并结合现场情况对工程量的准确性进行逐项核实。工程量的审查方法, 要根据需要和具体的工作要求而定, 一般情况下应尽量选择全面审查法。在全面审查的同时又要突出重点, 重点要放在容易重复计算及隐蔽工程部分。审查时应注意以下问题。

(1) 注意审查标段的范围。对于群体工程和大型工程等有多家施工单位参与建设, 在进行工程结算时, 要弄清楚各施工单位的实际施工范围。如建筑工程中室外坡道的扶手栏杆, 在结算时需与甲方、监理单位和施工单位确认是由房建单位实施还是由室外附属单位实施。

(2) 注意工程变更带来的工程量的增减。计算工程量时要注意变更资料与施工图、竣工图的对比, 注意扣减变更、取消项目的工程量, 也要注意施工单位在编制结算时的漏项问题。

(3) 注意各分项工程量之间的相互关系, 出现交叉重复的地方一定要扣减。

(4) 审核工程项目划分是否合理, 是否有多设或少设项目的现象。有的项目其清单特征描述中已经包括了分项的全部内容, 施工单位在进行结算时又对部分内容单独列项计算, 审计人员应认真检查, 扣减这部分的工程量。如在清单计价模式下计算墙面刷涂料子目, 项目特征描述中已经包括了满刮腻子的内容, 则满刮腻子的价格就已经含在墙面刷涂料清单项目中了, 不能再次计算满刮腻子的工程量了。

(5) 审核工程量的计量单位是否与清单和套用定额一致。定额中有些计量单位是10m等, 因此如果疏忽容易导致工程量成倍增加。还要注意清单计量单位与定额计量单位的不同。如清单计价模式下门窗工程的清单计量单位为樘, 而定额计量单位为平方米。

2.4 做好工程量清单计价或定额套用的审核

子目单价的审核是结算审计的重点, 对于招投标项目, 投标文件有适用于变更子目的采用该子目的单价, 投标文件无适用于变更子目的按合同约定方式计算单价。审查时应注意以下问题。

(1) 审核可套用的清单、定额子目。套用清单、定额子目单价分为直接套用与换算套用。在审核套用的清单、定额子目单价时, 需注意原清单、定额子目与新增子目的共同点、区别。着重对主要材料、主要机械、人工等价格价格进行审核。如新增清单子目与原清单子目的项目特征和工作内容一致, 可以直接套用;如新增清单子目与原清单子目的项目特征和工作内容不一致但相近, 则可以通过置换主要材料价格的方法借用。

(2) 审核需补充的清单、定额子目。审核定额单价套用的合理性时, 工程结算需实事求是、客观地反映工程实际, 不能那个单价高就套那个, 套价应熟练掌握定额中的说明、工作内容及工料组成, 对定额缺项的项目, 依据自身的经验结合实际的施工情况测定人工、材料、机械消耗量, 合理地编制补充定额子目。

(3) 审核所套定额种类是否合理。审计时要注意施工合同中对定额套用的规定, 按合同指定的定额来计算工程造价。审计人员应熟悉定额文件颁布的时间、适用的范围、定额的名称、含义, 以及定额编制说明中的编制说明中的注意事项, 以达到准确的套用定额, 核准工程造价。

2.5 做好人工、材料、机械价格的审核

人工、材料、机械台班单价的审核必须严格按照合同和招标文件等对人材机价格的规定, 对那些在合同和招标文件中明确规定由施工单位承担的风险, 不得因市场价格的变化予以调整, 对于可以调价的部分, 应依据施工合同和招标文件, 结合施工现场的实际情况, 确定其合理的工程量与价格。对于信息价上未发布的无价材料, 审计人员就要做好市场询价工作, 会同建设单位、施工单位协商确定。

3 结束语

工程结算审计是一项政策性、技术性、经济性和实践性极强的工作, 是进行工程造价控制的重要环节, 工程结算审核人员要依据国家法规和行业规定, 严格按照审核程序和审计制度开展工作, 总结分析审核结算工作中的问题, 从而全面地提升工程结算的合理性、科学性和真实性, 实现对竣工结算阶段工程造价的有效控制。

摘要：工程结算审计直接影响工程发承包双方的利益, 在建筑工程造价控制过程中处于重要的位置。本文对现阶段建筑工程结算审计中存在的主要问题进行了详细阐述, 并针对性地提出了有效的控制措施, 确保审计结果的科学真实合理。

关键词：建筑工程,结算审计,主要问题,控制措施

参考文献

[1]陈任萍.工程竣工造价结算审核问题分析[J].江西建材, 2014 (08) .

[2]周建华.建筑工程项目审计存在的问题分析及处理措施探讨[J].四川建材, 2010 (04) .

[3]袁平.如何做好建筑工程竣工结算审计[J].长沙铁道学院学报 (社会科学版) , 2006, (3) .

建设工程结算审计问题 篇9

现阶段各地基建项目投资急剧增加, 加上竣工结算是建设单位与施工单位履行合同和结束经济关系的最后一步, 是确定工程造价的依据, 它能反映建筑安装工程量与实际完成工程量的对比情况, 因此加强建设项目结算审计显得尤为重要。

建筑工程项目结算审计是正确确定新增固定资产价值, 综合反映竣工建设项目财务情况的必要条件, 是办理固定资产交付手续的依据, 它关系到工程建设中各方主体的利益, 具有较强的政策性、经济性和专业性。由于全过程、全方位建设资金管理理念尚未完全形成, 建设资金管理各个层面不够完善, 造成建设项目投资中损失浪费的现象比较常见, 因此在实际工作中遇到不少新的问题需要解决。

2 建筑工程项目竣工结算审计的重要性分析

2.1 项目审计的概念

项目审计是整个项目管理系统的一个组成部分, 它是指国家或企业的审计机构依据国家的法令和财务制度以及企业的经营方针、管理标准和规章制度, 对项目的全部或部分建设活动, 用科学的方法和程序进行审核检查, 判定其是否合法、合理和有效, 以发现错误、纠正弊端、防止舞弊、改善管理, 保证投资目标顺利实现的一种活动。

2.2 工程项目竣工结算审计的重要性

竣工结算审计是对基本建设项目竣工结算编制及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审计监督和评价的过程, 其结果直接关系到工程造价的高低和投资效益的好坏, 直接关系到建设单位和施工单位的切身利益, 竣工结算审计是办理竣工决算和固定资产投资效益评价的重要依据之一, 也是工程全过程审计的一个重要组成部分。

项目审计独立于项目组织之外, 其工作不受项目管理人员的制约, 审计人员与项目无任何直接的行政或经济关系。审计人员的权力由国家或企业授予, 代表国家或企业对项目建设实施监督并评价其经济责任, 客观地向国家或企业报告审计结果。项目审计具有高度的权威性, 其依据是法规和标准, 法规是指法律、法令、条例、规章制度以及方针、政策等。标准则是指各种技术标准和管理标准, 不代表任何个体的主观意志, 因而审计结果具有很高的权威性。

对项目建设实行审计制度可以有效地监督项目实施活动, 防止不符合国家法规、企业标准的行为发生;可以对项目的计划、实施工作进行科学评价;可以对项目有关资料的真实性和正确性予以权威性的鉴定;可以为项目组织提供有力的支持, 帮助其改善管理、提高工作效率, 更加有效地利用现有资源, 提高项目的经济效益。

审计工作的目的是既要对项目和企业的会计报表, 资产、负债及所有者权益整体状况的真实性和合理性进行审计, 又要突出项目和企业的内部控制的重点;既要审查项目收人、支出、盈亏的真实性, 又要使审计的实施过程能深入项目的各业绩环节, 注重对经营管理业绩和经济效益的审查, 进而提出改进项目管理的建议和措施。

3 建设工程项目竣工结算审计的主要问题

3.1 建设项目竣工结算时高估冒算, 高套取费标准, 以提高工程造价, 获取非法利润

(1) 加大工程量的计算。

主要对单位造价高, 计算复杂的项目。例如钢筋混凝土梁、板、柱, 钢筋抽样, 异型多级吊顶, 外墙块料面层等。有的利用签证, 多计工程量。

(2) 巧立名目, 高套单价。

一是把定额子目中包含的内容单独列项计算;二是把定额中已综合考虑并包含在综合单价里的内容单独列项计算。

3.2 工程的建筑质量难以界定

主要表现在:隐蔽工程的真实性难以核实, 设计变更的合理性难以确定, 材料的真实价格难以确定等等。例如某小区在内部道路弱电工程审计过程中, 发现弱电工程中所用穿线管材, 图纸中规定为硬质PVC管, 所用产品为某塑料制品厂生产。而施工单位送审资料中反映所用材料HDPE管材, 要求按33.36元/m的价格进行结算。由于是隐蔽工程, 签证时也未明确使用的管材和材料单价, 给结算审计带来了一定的困难, 审计人员多次与施工单位协调未果。为了保证审计的严肃性, 审计人员深入现场, 在兄弟部门的支持和配合下, 开挖出了一段管子, 请专家鉴别, 送生产厂家鉴定, 最后该种硬质PVC管按8.67元/m与业主结算, 仅此一项就为业主节约资金几十万元。

3.3 现场签证问题多

(1) 监理人员和甲方代表对造价管理、预结算知识和有关规定掌握不够, 对不应该签证的项目盲目签证。有的签证由施工单位填写, 监理人员和甲方代表不认真核实就签字盖章。

(2) 施工单位在签证上巧立名目, 以少报多, 蒙哄欺骗, 遇到问题不及时办理签证, 结算时搞突击, 互相扯皮。

(3) 在电气设备安装调试过程中的签证上弄虚作假。电气设备安装调试过程中, 施工单位只做调试中的一部分内容, 或者根本未做, 但是在结算审计时施工单位多计取电气设备调试费用。例如施工单位常常会利用建设单位管理人员对设备安装调试知识和有关规定掌握不够, 请建设单位管理人员在调试报告上签字, 以便在结算审计时套用相关定额, 而定额中这部分费用也是相当高的。

4 加强竣工结算审计的具体方法与控制措施

4.1 应做好竣工结算审计资料的收集和整理

竣工结算资料的完备性、有效性是开展审计工作的前提, 是得出真实可信的审计报告的保证。建筑工程的竣工结算审计中一般需要如下审计资料。

(1) 工程预、结算书、甲供材料清单;

(2) 建设工程施工合同及各种补充协议;

(3) 工程设计及竣工图纸、图纸会审纪要、设计变更联系单、施工签证单、地勘报告;

(4) 招投标项目还要求提供中标通知书、招标、投标文件、招标答疑、询标纪要等相关资料;

(5) 工程项目批准建设、开竣工报告、竣工质量验收报告、隐蔽工程验收记录等有关文件;

(6) 工程施工组织设计等技术资料。

审计人员对收集到资料进行整理、分类, 经整理后的各类资料要认真阅读, 仔细分析, 通过对资料的分析并结合工程实际情况, 确定可行的审核方法。在采用有关资料时, 审核人员除遵循实事求是的原则外, 还应本着既要公平合理, 又要切实可行, 尽最大可能再现和反映工程事实和造价的合理。一般情况下施工竣工图多为施工单位绘制, 他们为了在结算时多算账, 往往没有施工的也画上去了。审计人员应根据竣工图结合隐蔽签证、现场签证和设计变更进行内容的核对, 审查是否按图纸及合同规定全部完成工作, 认真核实每一项工程变更是否真正实施, 该增的增, 该减的减, 实事求是。作为业主委托的审计代表, 还要严格审查控制竣工图的质量, 竣工图不但要监理工程师审图、签字、盖章, 而且业主项目经理也要严审竣工图, 并签字盖章, 确保竣工结算资料的完备眭和有效性。

4.2 选用合适的审计方法进行审计

建筑工程竣工结算审计是一项资料多、分析计算量较繁重的工作, 有许多政策性和技术性的问题。审计的主要内容主要是工程量计算和竣工结算单价套用是否正确、各项费用标准是否符合现行规定等。如果做好了审前的准备工作和采取合适的审计方法、技巧, 那么审计工程竣工结算就可能取得事半功倍的效果。为实现工程竣工结算的快速审查, 就要按照从粗到细、对比分析、查找误差、简化审查的原则, 对编制的竣工结算采用对比、逐项筛选和利用统筹法原理迅速匡算等技巧、方法, 使审计工作达到事半功倍的实效, 主要有以下几种审计方法:

(1) 分组计算审计法:分组计算审计法是把竣工结算中的项目划分为若干组, 并把相连且有一定内在联系的项目编为一组, 审查或计算同一组中某个分项工程量, 利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系, 判断同组中其他几个分项工程量计算的准确程度的方法;

(2) 全面审计法:首先, 根据竣工图全面计算工程量。然后, 将本人计算的工程量与审核对象的工程量一一进行对比。同时, 根据定额或单位估价表逐项核实审核对象的单价。这种方法的优点是:审核后的施工图竣工结算准确度较高;

(3) 重点审计法:这种方法类同于全面审计法, 其与全面审计法之区别仅是审计范围不同而已。该方法有侧重地, 有选择地根据竣工图计算部分价值较高或占投资比例较大的分项工程量。如砖石结构 (基础、墙体) 、钢筋混凝土结构 (梁、板、柱) 、木结构 (门窗) 、钢结构 (屋架、擦条、支撑) , 以及高级装饰等;而对其他价值较低或占投资比例较小的分项工程, 如普通装饰项目、零星项目 (雨蓬、散水、坡道、明沟、水池、垃圾箱) 等, 可忽略不计, 重点核实与上述工程量相对应的定额单价, 尤其重点审核定额子目档次易混淆的单价 (如构件断面、单体体积) , 其次是混凝土强度等级、砌筑砂浆、抹灰砂浆的强度等级换算。这种方法与全面审计法比较, 工作量相对减少, 既可提高工作效率, 又能做到准确无误。

4.3 采取合理有效的审计措施, 保证审计结果的科学和真实性

4.3.1 加强施工合同的审计

工程结算审计第一步就是要对施工合同进行审核分析, 施工合同按签订的形式可以分为有固定价格合同、可调价格合同及双方约定的其它合同形式。施工承包合同的审计是是指审查合同约定的施工范围、工程价款结算方式、材料供应方式及价格、合同工期、工程的质量要求、有关违约责任的约定, 包括工期考核、质量考核、施工人员到位情况考核等。另外审核人员还需对工程招投标文件、招标答疑、询标纪要等资料进行审核, 对工程前期准备和承包过程做一些全面的了解, 为实质性审计阶段做好准备。

4.3.2 认真做好工程量审计

工程量审计阶段, 审计人员要按照竣工图, 结合现场签证及预算定额中规定的计算规则, 抽查或逐项计算后与原结算工程量进行比较, 查找出多算或少算的问题。工程量审计阶段耗时长, 内容繁琐, 但也是工程结算审计的重点。既要缩短审计时间, 又要保证审计质量, 提高审计效率, 可以采用联合审计、兵团作战的方法。即是把专业审计人员、兼职审计人员、项目所在单位的内部审计统一组织起来, 发挥各专业人才的优势及内部审计人员的现场优势, 在短时间内解决大量的计算问题, 避免久拖不决, 造成工作人员疲劳。审核工程量必须严格依据竣工图、审定的变更资料及其所选用的标准、规范, 按照各专业清单计价、定额规定的规则, 防止重复计算。例如在计算建筑工程量时, 综合子目已包括的内容就不再单独计算, 在计算安装工程量时工艺管道中卷板管的计算长度与其他钢管的计算长度在管件的扣除上有区别, 水、暖、卫设备安装定额中包含了设备本身所带的阀门、管道部分。计算工程量时严格按照清单计价或定额计价规则, 这样才能保证结算审计质量。

4.3.3 加强工程现场签证的审查

工程现场签证是由建设单位甲方代表、监理单位、现场的监理工程师、施工单位负责人共同签署的以证实施工活动中实际发生且在施工合同以外的一种以书面形式记录的原始资料。工程结算审计时, 发现工程现场签证存在的问题往往是签证不规范、签证内容不实、签证数量虚高、同一工作内容前后重复签证。针对这种情况, 审计人员应采用认真踏勘现场搜集证据、请相关人员说明情况、刨根问底等方法核实具体工程量, 工程现场签证的审查时应重点对隐蔽工程签证进行审查。

4.3.4 核实材料用量和单价

一项工程中材料费用约占60%~70%, 由于占造价的比重较大, 是影响成本的关键因素, 是结算审计的重点监控内容。对于材料用量的审计, 首先调整好工程量, 在此基础上主要根据定额进行分析, 对于钢材等可按竣工图等实际用量进行调整的, 还应当有针对性的对照定额进行抽查, 以确定调整的准确性。由于目前市场材料价格波动较大, 如钢材、水泥、砼、砂石等, 材料差价就必须重点关注, 施工合同对材料价格调整是否有约定, 没有约定如何调整。一般情况下合同施工期内材料价格风险应由业主、施工单位合理分担, 通常材料价格涨幅10%内由施工单位承担。另外对于信息价上未发布的价格我们称为无价材料, 对于这类材料价格审核人员就要做好市场询价工作, 会同建设单位、施工单位协商确定。

4.3.5 做好工程量清单计价或定额套用的审计

项目单价是工程审计重点, 结算项目单价的取定:对于招投标项目, 投标书有的项目单价按投标价计算, 投标书没有的项目单价按合同约定方式计算单价, 一般情况下投标书没有的项目单价计算按现行定额计算, 下面主要对按定额重新组价的价格计算作详细说明。

(1) 审查结算中所列工程名称、规格、计量单位是否与所套用的定额相符, 是否存在错套现象。实际工作中, 由于部分编制人员缺乏现场施工经验, 或对定额套用说明理解模糊, 或为了自身经济利益, 在套用定额时, 常常出现高套, 如将基础梁按单梁子目套算、地下室楼板按楼板子目套算等。也有重套。如套算风管管道制作安装后, 又重套支架制作安装和管件制作安装如水表组安装, 已包含闸阀、止回阀、法兰的安装, 但经常出现又重复套闸阀、止回阀、法兰的安装子目现象所以要重点核实价高或量大对应的定额单价及定额子目容易混淆的单价, 如梁、板、柱部分及构件断面、单体体积。

(2) 审核砌筑、混凝土标号的换算, 抹灰砂浆的标号和配合比, 如设计要求除柱用C30外, 其余用C25, 施工亦如此, 但结算书中, 梁、板、柱均以C30计算套定额的例子却不少见。

(3) 审核自编的单价, 由于此类单价无定额依据, 审核难度较大, 施工单位往往也钻了这个空子, 报价偏高。笔者建议平时要注意市场新动向, 多收集这方面的资料, 经常深入了解新工艺的具体工作过程, 参改定额子目的某一工艺数据来测定新工艺所需数据。

(4) 审核时还要注意由于定额缺项或定额适用条件不符而发生高估冒算或弄虚作假的问题。如某建筑工程结算审计, 工程结算审计已接近尾声, 利用造价指数审计其平方米造价, 发现其高于同期造价指数, 查找原因, 发现木门制作、安装工程量4 000多m2, 此工程共有房间两百多个, 木门制作、安装工程量应为400多m2, 为什么会差如此大呢?原来是计算单位弄错了, 定额单位为10, 工程单位为1, 施工单位预算人员忽视定额单位、工程单位的不同, 工程结算人员审计时也未引起注意, 造成数量相差10倍, 金额相差10倍。校正定额套用后, 避免了建设单位30多万元的资金损失。

5 结 语

综上所述, 工程竣工结算审计是一项技术性、经济性和实践性极强的工作, 在竣工结算审计中必须加强对关键环节的控制。审计人员必须主动承担责任和义务, 要在建筑工程造价控制和管理中充分发挥控制和监督作用, 确保竣工结算审计报告的真实性和客观性。另外, 在充分保证审计质量的前提下, 尽可能降低审计成本, 提高审计效率, 真正扎实地做好审计工作。 [ID:5429]

参考文献

[1]宫瀚飙.浅谈跟踪审计在基本建设项目管理中的作用[J].工程与建设, 2006, 20 (4) .

[2]经涛.如何进行建筑工程竣工决算审计[J].中州审计, 2004, (11) .

[3]黄菊.工程结算审计中应注意的问题[J].工程与建设, 2007, 21 (5) .

建设工程结算审计问题 篇10

关键词：高校,工程,竣工结算,审计

0 引言

高校工程项目竣工结算审计是高校内部审计部门一项常规而又非常重要的工作, 对控制工程造价, 为学校节约有限的资金具有重要作用, 也是体现高校内部审计的显性增值价值的突出方面。本人结合工作实际, 详细阐述工程竣工结算审计典型案例, 梳理审计中发现的各类突出问题, 从中提出具有实际操作价值的审计意见。虽然竣工结算存在很多问题, 但是谈及具体问题的解决方法和意见比较少, 因此, 本文通过对具体案例的工程竣工结算审计问题的分析, 总结做好工程结算审计方法, 具有十分重要的意义。

1 案例背景

近年, X高校对各校区住宅楼进行整体节能保温改造, 而楼内各单元公共部分未粉刷, 污黑灰暗, 内、外观不协调。为了改善教职工校园内居住环境, 经获批房屋维修资金, 对各校区近90栋住宅楼内260多个单元楼内公共部分 (门厅、走道、楼梯间等) 进行粉刷等维修工作。

X高校将该工程分为4个标段, 委托招标代理机构进行公开招标, 分别由4家施工单位中标, 招标中标后签订施工合同, 施工单位按照招标要求进行施工, 工程竣工验收合格后报X高校内部审计部门进行结算审计。

招标工作内容:住宅楼室内公共部分的内墙面刷815涂料, 墙裙刷油漆, 踢脚线刷油漆, 部分破损墙面零星抹灰, 破损楼梯扶手, 地面, 楼梯踏步修补, 破损照明灯具更换等维修工程。

2 审计过程及方法

2.1 审前资料预审工作

X高校内部审计部门转变思想观念, 转换思维方式, 正确把握工程结算发展中出现的新情况新问题。由于审计任务重, 人员少, 加之前期发现上报的工程结算资料存在诸多问题, X高校内部审计部门不断更新审计方法, 来进一步提高审计工作的效率。改变原来送审结算即刻接收的审计模式, 将工程结算审计关口前移, 做好审前资料预审工作。

X高校内部审计部门对维修招标工程报审资料清单要求如下:

(1) 审计申请书;

(2) 项目施工申请报告或基本建设与维修改造项目申报书;

(3) 基本建设与维修改造项目变更 (或追加预算) 申报书;

(4) 招标文件 (含工程量清单、招标补遗) ;

(5) 招标答疑及承诺;

(6) 招标控制价;

(7) 投标文件 (商务标、经济标) ;

(8) 中标通知书;

(9) 工程施工合同 (含补充合同及补充协议) 及有关会议纪要;

(10) 施工变更签证、经济技术签证;

(11) 隐蔽工程验收记录 (含影像资料) ;

(12) 竣工图纸 (如无图纸可以提供简图) ;

(13) 竣工验收意见表或竣工验收报告;

(14) 工程结算书、工程量计算书 (含投标和结算) ;

(15) 承诺书。

另外, 对报审资料也做了详细要求:

(1) 以上所有资料各要素必须齐全, 全部需要原件;

(2) 招标控制价、经济标、结算书、隐蔽工程影像资料需另提供电子光盘;

(3) 招标前期如有设计施工图纸的需提供设计施工图;

(4) 施工过程中若发生设计变更需提供设计变更通知单;

(5) 除以上资料外, 审计需要提供的其他资料另行要求。

2.2 审计实施过程

X高校内部审计部门安排4个审计组分别对每个标段结算实施审计, 并且每组安排2名人员, 1名主审和1名辅助审计。审计组详细审阅招标文件、合同、施工单位上报的结算书、签证等资料, 审计人员、施工单位、甲方代表对工程进行现场踏勘, 详细记录工程量情况, 由三方签字确认。

随后, 审计人员对工程内容进行详细审计, 依据国家有关法律法规, 对结算进行审计。最后与施工单位达成一致意见签字同意审定价后, 出具审计意见书, 作为该工程的最终结算价格。

3 审计发现的问题及意见

3.1 招标文件对工程量前后约定不一致, 造成工程造价失控

该工程招标文件对工程量计算依据:要求招标人一定要到现场勘查详细情况, 根据工程内容, 认真核实工程量。如在报价过程中有遗漏或少算工程量, 结算时不做任何调整 (经甲方认可变更的除外) 。而招标文件对各标段工程量均提供了暂定量, 并指出提供的工程量均为暂定量, 工程竣工后按实际发生量进行结算并报校审计处审计。上述内容造成前期工程造价失控。

审计意见:由甲方解释出现上述不一致的原因, 并给出解决办法, 避免前期造价失控的问题。

3.2 招标中的暂列金不符合要求

招标文件要求, 每个标段有30000元的暂列金。

暂列金:属于工程量清单计价中其他项目费的组成部分。它是指包括在合同中, 工程任何部分的施工, 或提供货物、材料、设备、或服务, 或提供不可预料事件之费用的一项金额。暂列金额是业主方的备用金, 这是由业主的咨询工程师事先确定并填入招标文件中的金额。

招标文件要求的投标报价分为土建工程、安装工程和装饰装修工程, 分别执行全国统一的建筑、安装和装饰装修定额。

暂列金属于在工程量清单计价中的组成部分, 而与招标要求定额计价不符。

审计意见:将暂列金在报审总价中予以扣除, 属于变更的做相应的变更手续。

3.3 评标专家审阅资料不细致, 导致个别中标单位主材价格偏高

经比较分析, 4家施工单位报价和结算资料, 其中3家墙面调和漆和815涂料价格维持在12元/公斤、1元/公斤以内, 1家施工单位两个主材价格为15元/公斤、5.5元/公斤。涂料价格高出其他中标单位450%而中标。

审计意见:由招标办提供有关招标答疑资料, 若无该问题答复, 按照审计一致原则, 上述主材价格均按12元/公斤、1元/公斤进行结算。

3.4 施工单位利用漏项的投标技巧而低价中标

招标对粉刷的墙面处理要求提到:先将原饰面铲除。该工程3家施工单位在招标报价和结算资料中均有墙面抹灰面铲除, 且套用相应定额子目, 而其中1家中标单位投标报价无该项内容而中标, 同时在无铲除原墙皮的施工内容基础上, 增加抹灰面刮腻子二遍, 刷815涂料。

审计意见:该施工单位未铲除墙面抹灰面, 且消耗量定额中对刷涂料工作内容的要求:基础清扫、配浆、刮腻子、磨砂纸、刷涂料等全部操作过程。因此, 审计对增加抹灰面刮腻子二遍不予认可。

3.5 施工单位上报结算资料不严肃, 造成审计缺少依据

3家施工单位在上报结算资料时均对工程量进行了认真复核, 在甲方认可的情况下对工程量进行了增减调整后上报资料, 而1家施工单位仅仅将原投标报价预算表复印后上报作为最终结算审计。投标资料显示, 2013年7月, 人工单价均为68元/定额工日;2015年10月其上报结算资料显示, 人工单价均为68元/定额工日。该施工单位这种上报结算资料的做法直接导致审计部门在结算审计时无法核实其结算资料何时完毕, 其人工价差调整无依据。

审计意见:审计认为, 该施工单位中标价中的人工单价信息是对X高校该工程的优惠, 且在送审结算资料时也未做调整。如果按照竣工时人工单价信息进行调整, 直接导致增加工程造价1.58万元, 增加总造价11.82%。为了规避审计风险, 审计要求招标办、甲方提供有关资料, 同时向当地造价站咨询类似问题的解决办法。

4 思考和启示

工程竣工结算审计是一项综合性非常强的工作, 审计部门要做好该项工作, 应从以下几方面着手:

4.1 审计关口前移, 提前介入招投标工作

通过对上述案例竣工结算审计问题分析, 不难发现造成结算审计工作难以推进的原因大部分是前期招投标工作不规范、不细致等造成的。因此, 笔者提出如下解决思路: (1) 应将审计关口前移, 尝试提前介入招投标工作, 避免结算时出现种种问题。 (2) 做好与招标管理和甲方沟通工作, 明确指出其在工程管理中存在的问题, 提高各部门的管理水平。

4.2 规范送审资料预审工作, 督促施工单位提高资料的完整性、清晰度和谨慎性

(1) 对不具备审计条件或不合规、不全面的送审资料均拒绝接收, 并建立一次告知制度, 将不符合要求、缺失的资料均告知高校的送审部门, 并督促其和施工单位尽快完善资料。

(2) 对预审工程资料建立台账, 对发现的问题进行详细的梳理, 避免前后不一致, 防止送审单位对资料不完善、不补充又进行送审的漏洞。

(3) 要求施工单位做出承诺, 对报审的全部资料的真实性、完整性、合规性负责;因漏报、少报及不规范编制结算资料所造成的经济损失, 自己承担;工程项目送审后, 施工单位、相应管理部门不再向审计提交任何补充资料, 审计也不再接收任何补充的资料, 保证审计的严肃性。这样大大提高竣工结算审计准确性, 提高审计效率。

4.3 提高审计人员综合工作能力, 加强队伍建设

工程竣工结算审计是一项综合性非常强的工作, 要求审计人员具有很强的综合分析的能力, 审计人员既要懂经济、工程造价等方面知识, 还要求有较强的沟通和谈判能力。

(1) 审计人员要关注工程建筑行业形势, 主动学习各类法律法规知识, 平时注意研究定额、清单计价规范, 了解工程量计算规则及有关定额组价内容。

(2) 工作中, 审计人员要做个有心人, 平时多积累, 这样遇到问题才能不慌张, 与施工单位沟通时, 才能有底气。

(3) 审计人员具备较强的业务能力, 还要有很强的职业道德水平, 工作中要顶得住压力和诱惑, 坚持职业操守, 恪守审计准则, 据理力争, 不要因贪图小利而做出违背原则的事情。

(4) 审计部门要重视人员培训, 有针对性地组织人员系统地学习有关工程等方面的业务培训, 不断充实各类知识, 提高综合工作能力, 提高审计效率。

4.4 做好工程结算审计工作, 提高审计质量

(1) 全面了解工程概貌。审计人员接受审计任务后, 不要急于踏勘工程现场, 而应首先熟悉工程报审资料, 审查招投标文件、合同、工程结算书等资料, 关注取费、定额子目等的套用。对签证资料、隐蔽工程记录与工程结算书进行逐条比对, 做好记录。

(2) 仔细做好现场踏勘工作。一般应要求施工单位和甲方负责、熟悉工程情况的人员与审计人员一同对工程现场进行踏勘。现场踏勘工作很重要的一项是对实际工程量进行现场测量, 根据施工现场痕迹、影像资料, 及现场人员的描述, 由审计人员一一做好记录。由于工程结算审计属于事后审计, 施工原貌已无法还原, 因此, 踏勘记录要由三方人员签字认可, 作为结算审计依据。

(3) 做好工程结算审计工作。审计部门一般都有工程计价软件, X高校拥有广联达计价软件, 审计人员借助该软件对工程进行套价、套量定案, 同时施工单位也比较认可该软件的结果。审计人员在对工程进行定案时, 要依法依规进行审计, 区别定额计价 (工料机法) 和清单计价, 套用正确的工程类别、取费文件、费率等, 定额子目套用与施工实际基本相符;人材机调整时, 依据主管部门下发的调差文件、招标文件以及合同进行相应调整。

(4) 建立审计复核制度。由于竣工结算价格是工程项目的最终定价, 因此审计部门要建立三级复核制度, 由主审、辅助审计和主管领导分别对结算进行复核, 保证结算审计的准确性。

参考文献

[1]建设部标准定额研究所.全国统一建筑装饰装修工程消耗量定额GYD-901-2002[M].中国计划出版社.

[2]GB50500-2013, 建设工程工程量清单计价规范[S].

建设工程结算审计问题 篇11

一、建设项目施工结算的编制及审计内容

施工结算資料由施工单位在项目竣工验收合格后编制，监理单位初审后，由建设单位工程管理部门提交审计机构进行审计。一般需要准备以下资料：合同、补充协议；竣工验收报告；竣工图纸；施工组织设计或施工方案；材料实验报告；隐蔽工程记录表；施工现场签证单；施工单位结算表。

审计部门收到送审资料后，开始实施审计。在这一阶段造价审计的主要内容就是审查招投标阶段确定的工程造价的执行情况，

施工结算审计的主要内容有：一是设计变更是否通过原设计单位的认可和甲方签证，重大设计变更是否通过主管部门批准；二是提交审计的结算书工程量计算是否正确，是否按现行规定定额标准执行；三是计取的各项费用标准是否符合国家规定的等级标准，是否经建设项目所在地定额站核准划定；四是地区基价系数是否按当地定额站发布的标准执行，应该按照时间分段计取的是否按照有关规定分段计取；五是主材差价是否按照合同约定或当地定额站发布的有关价格进行调整，合同未约定或未发布价格的材料是否经甲方认可或当地定额站认定等。

二、建设项目施工结算审计的要点

（一）工程量的审计要点

工程量的审查是最为繁琐、最容易出错、也是影响工程费用的主要部分。实施审计时，应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，全面了解工程变更签证单，以做到对整个工程的设计、施工有一个系统、全面的认识，计算时应审查有无多计或者重复计算工程量的问题。审核工程量的计算和单位是否与定额保持一致。实施详细审计与抽查审计相结合的方法，将图纸计算与实地测量相结合。

（二）定额套用和取费的审计要点

定额套用要注意：一是定额选用是否正确。二是套用是否有误，是否存在就高不就低或多套定额的现象，套用定额的工作内容是否与设计要求的项目内容完全一致，是否存在重复套取定额的现象。三是定额基价换算条件是否具备，换算中人工、材料和机械的换算系数是否正确。

定额取费应根据当地工程造价管理部门颁发的政策性调整文件及规定严格执行。进行审计时应首先熟悉施工合同、协议。了解施工的工程类别、承包方式、结算方式、工期状况、优惠让利等，审核时应注意如下几点：取费文件的时效性；执行的取费表是否与工程性质相符；费率计算是否正确；价差调整的材料是否符合文件规定。

（三）材料价格和用量的审计要点

一是材料的实际结算价是否高于造价管理部门公布的信息价（一般造价管理部门公布的信息价抵达施工现场的完整价格，包含运杂损耗和采购保管费）。二是运杂费的计算是否正确。三是部分包工包料范围内的特殊材料价格，如工程造价管理部门没有公布信息价，则需要进行充分的市场调查，有些承包商提出以采购发票为依据，这只能作为参考。

（四）施工现场签证、设计变更和独立费用的审计要点

审计时应注意其手续是否齐全，内容是否真实，是否存在越权审批或拆分审批的情况，是否违背建设单位规定，设计变更的费用是否计算正确，不仅要审查签证事项发生的真实性，而且要审查签证事项发生数量的真实性。把签证事项放入整个工程的大环境中加以考虑，避免工程量的重复计算。合同中如有约定设计变更达到一定限额方可计取的，要审查是否达到了约定限额，同时要注意设计变更引起的费用减少部分是否进行了相应扣减。

为保证设计变更和工程签证的真实性，审计人员应进行现场测量与核实，遵循客观性、整体性和全面性三个原则。审计人员在收集签证资料时，要加强与工程管理部门的沟通，所有签证的收集均应通过工程管理人员，避免从施工单位直接接收。

（五）施工水电费的审计要点

如果施工中施工方使用建设单位的水电，未单独挂表计费，一般按定额含量中的水电费扣回，但无法扣回施工方在施工过程中的生活用水电费。工程管理中最好要求其单独挂表计费，以免结算时产生纠纷。

（六）合同优惠、奖惩的审计要点

合同中约定的奖惩主要与工期和质量相关，结算时应注意相关费用的取定，例如安全文明施工费的计算，其中的奖励费和考评费必须有有权部门的验收过程、实测结果、最终评定及等级评定证书等方可计算。对于合同有优惠条款的应审查其优惠的比例和基数。

施工结算审计是一种事后监督评价的工作手段，但现在的工程项目涉及面广，且有许多不很确定的因素，开展起来存在着许多问题，如审计部门与建设部门、监理单位的沟通配合仍需加强等，如何更加有效地开展结算审计仍需进一步探讨。

工程结算审计工作探索 篇12

1 审计工作流程

进行工程项目结算审计的一般工作流程如下:

(1) 下达审计通知书或项目审计委托书;

(2) 结算资料的移交;

(3) 熟悉资料, 制定实施计划;

(4) 踏勘现场, 了解情况;

(5) 进行工程量和工程费用计算;

(6) 提出初审意见并征询有关各方的意见;

(7) 召开初审意见的多方会审并最终形成审计报告。

(8) 审计报告交付与资料交接, 资料的整理归档。

2 熟悉资料, 为审计做好准备

在进行审计时, 审计人员应根据送审资料交接的清单, 检查所提供的资料是否完整, 通常情况下需提供的资料清单大致如下:

(1) 工程施工合同、补充合同或施工协议书;

(2) 招标档案资料;

(3) 工程施工招标图纸, 竣工图纸;

(4) 设计变更单, 签证单资料;

(5) 经批准的施工组织设计;

(6) 隐蔽工程记录;

(7) 地质勘探报告;

(8) 工程结算书;

(9) 建设单位供料明细表;

(10) 工程批复文件 (项目立项、概算批复) 。

在各种资料中, 施工合同和招标文件是核心主导文件, 在进行工程结算审计工作之前, 必须认真阅读理解, 以了解工程承包范围和结算范围的关系是否一致, 采用的计价模式是否符合合同规定。

3 勘察现场

勘察现场的目的是核实项目是否按批复的规模, 内容进行建设;核实施工单位是否按设计和合同要求完成了承包工作内容, 图纸与实际是否吻合;核实其他需现场了解的内容等。

4 审计重点

工程结算中存在的问题主要有工程量过大, 材料价过高、子目高套、费用重复、套用定额、定额单位有误、混用工程定额、随意换算定额、对于新工艺不切实际高估冒算等, 施工方往往通过以上手段变相抬高工程造价。

4.1 严查细审工程量

工程量正确与否, 将对工程造价产生重要影响。所以工程造价审计必须对工程量进行重点审计。

重点审查各分项工程量是否符合现行定额和清单计算规则, 有无错算、重算、漏算现象。如一些交叉部位重复计算、该扣的未扣等。

4.2 审查相关定额 (清单) 执行情况

(1) 审查定额 (清单) 单价的套用。审查的内容主要是工程预结算书中所列各分项单价是否与定额 (清单) 相符, 其名称, 规格, 计量单位和所包括的工作内容与定额 (清单) 是否一致。

(2) 审查定额单价的换算。首先要审核该定额是否允许换算, 其次是审核换算是否正确。审核中对于计价文件规定可以换算的子目才能进行换算, 而不能随意换算各子目。

4.3 审查计费标准

工程造价除定额直接费以外, 还有其他直接费、现场经费、间接费、利润、税金等费用 (清单为分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费、税金) 。这些费用都是按一定的计价基础以一定的比例计取的, 以上费用在工程造价中所占比例也较高, 所以审计人员有必要对其实施详细审计。

(1) 审查各项费用的计取基础是否符合现行规定, 有无不能作为计算基础的费用列入计费基础。

(2) 定额直接费调减以后各项费用是否相应调整。

(3) 审查各项费用计取的费率是否与工程合同规定相符, 是否与现行规定相符, 是否与工程类别相符。

(4) 费用重复问题。如计算了按实二次转运费, 在结算表中仍计取转运费系数。

4.4 其他需要注意的问题

(1) 审查设计变更、签证是否必要, 是否真正发生, 有无随意扩大工程变更工程量等虚假现象。

(2) 审查水电费、下浮费用等问题是否按有关规定执行处理。

(3) 竣工图与实际不符。由于竣工图有时由施工方来绘制送审, 施工方往往在一些不显眼的地方或做法上做手脚。

4.5 审计方法

根据建设项目的不同特点采取不同的审计方法显得尤为重要。

工程造价审核一般有全面审查法、重点审查法、对比审查法、标准预算审查法、筛选法和利用手册审查法等方法, 通常采用全面审查、重点审查法方法。在进行工程造价审查时, 应该根据工程的具体特点, 多种方法相结合, 合理、灵活运用审计方法, 以加速审计进程, 提高审计质量, 取得满意的审计效果。

4.6 审计报告

根据工作底稿和相关资料, 在分析、整理、核实的基础上, 形成审计报告初稿;报告初稿应内容完整, 表述准确, 结构合理, 层次清晰, 文字符合规范要求, 报告主要包括工程基本建设情况、审核依据、审核结果、审增审减情况说明、投资分析、其它需说明内容等。