工程结算审计送审承诺函

工程结算审计送审承诺函（精选14篇）

工程结算审计送审承诺函 篇1

工程结算审计送审承诺函

至贵州大学：

我单位承诺：

一、以上资料为我单位在该项目的工程全部资料。我单位对提供的资料保证真实、完整、合法，如发现有虚假、隐匿的资料，愿承担由此引起的全部法律责任和经济责任；承担审减率超过10%以上部分的审计费用，从施工单位定案金额中扣除；我方所送资料，如有漏算、少算项目，完全认同甲方一律不予补充资料的要求，并承诺同意审计部门审计的结算结果；如果在审计过程中发现送审资料存在无法核实工程量等不满足审计要求的情况，将无条件退回该项送审资料。

二、我单位对由监理单位审核的初步意见，凡已达成一致的，在送审资料中已作相应调整；对于我单位不同意调整的部分，待最终审计结论下达后，若被审计事务所认定为不予计量和计价的送审金额部分，我单位愿意承担该部分的审计费用。

施工单位项目负责人签字：

施工单位盖章：

****年**月**日

工程结算审计送审承诺函 篇2

1 工程管理审计与结算审计工作中的问题

1.1 追加投资现象严重

现阶段, 国内的建筑工程管理并没有认识到在项目计划前期进行造价管理和控制的重要性。项目造价管理控制的重点仍然是项目造价的决算阶段和施工阶段, 这也就造成了“先建设, 后算账”监管脱节的现象, 对工程建设过程中已经形成的问题难以进行补救和纠正, 所以, 在项目建设过程中需要进行再次投资。一些工程在项目将要完成时, 才发现项目造价已经大大超过项目的投资计划, 这会对项目工程的预期效益产生非常严重的影响。

1.2 现场签证混乱

在建筑工程项目造价控制的过程中, 由于一些工程监理人员对有关规定、预结算知识和造价管理掌握得不够准确, 存在对不该签证的项目进行盲目签证的现象。有的签证甚至只由施工单位填写, 工程监理人员不认真核实就签字、盖章, 造成了一些施工部门制造假签证, 进而设计签证名目的事件。反而, 对实际发生的问题并不会办理签证, 只是在项目结算时才办理签证;一些施工单位甚至还办理一些没有缘由的签证, 签证项目、内容与工程实际情况严重脱节。施工过程中的签证工作相对混乱, 建筑工程项目中正常的市场秩序被严重破坏。

1.3 缺乏技术革新的理念

在当前建筑工程项目施工过程中, 大部分技术人员的经济观念极为淡薄, 不仅设计理念保守, 而且采用新成果、新技术来降低成本的意识淡薄。与此同时, 造价工程师又没有参与整个工程建设的过程中, 只是做一些事后复核的工作, 仅从概预算规则、工程经济方面来加以控制。因为没有计划创新的思想, 使得造价控制与技术相互分离, 形成了较差的控制效果。

2 工程管理审计与结算审计应把握的重点

2.1 做好建筑工程项目造价的事前控制

对建筑工程项目的造价管理来说, 设计阶段的造价控制还没有得到足够的重视, 如果仅强调项目工程造价管理的施工过程管理, 达不到较好的管理效果。所以, 当进行设计方案比选时, 既要考虑设计方案的合理性和运用技术的可靠性, 又要进行工程投资比较, 优选建设方案。由于工程建设项目设计责任终身制的缘故, 一些设计者往往会简化工作、逃避责任, 增大设计保险系数, 从而造成资源的巨大浪费。尽管目前一些单位采取了限额设计的方式, 但同样会因为设计者现场工作经验少、经济意识缺乏等原因, 使设计方案出现资源浪费的问题。因此, 在项目建设的过程中, 会出现较多不确定因素, 这样就使得项目造价管理失去控制。除此之外, 一些设计者忽视了项目运营过程中出现的运营维护费用, 虽然达到了限额设计的良好效果, 但是, 大大增加了项目的维护费用。要想解决混乱的投标情况, 就需要前移审计关口, 突出对设计阶段的审计监管, 先仔细研究设计任务书, 深入了解建设单位的建设目标和技术要求, 再做好设计概算的审查。同时, 还要确定合理、可行的建设方案, 绘制系统、详细、符合国家标准的施工图纸, 为招标文件的起草、工程量清单及其组价的编制打好基础, 防止施工方钻空子。

2.2 加强现场施工管理

2.2.1 规范工程资料管理

要及时整理设计单位认可的设计变更资料, 同时, 分析变更产生的影响, 及时完成反索赔和索赔工作。要做好项目施工过程中的施工记录, 严格按照工程资料管理规范收集、保存工程文件和各类施工图纸, 以此作为解决项目后期索赔工作的重要依据。

2.2.2 合理处理中间支付的付款和计量

对建筑工程项目来说, 招标材料、施工合同和中标价格等都属于中间支付的依据, 建筑工程项目的中间支付基础可以有效反映出现场施工情况和项目施工进度。同时, 需要严格审核施工进度的合理性等, 对施工质量和人力资源管理等进行评估, 严格跟踪、检查项目实施时的科学性, 并且根据环境的改变对施工计划进行调整。

2.2.3 严格控制现场签证和工程变更

审计人员应该收集和归纳工程建设的相关信息, 在阅读相关资料的过程中, 可以掌握工程的施工范围, 了解合同款如何结算, 知道签证的内容有哪些, 并判断其内容的真实性、合理性、规范性。这些资料可以为工程造价的客观、准确计算提供依据, 也可以有效解决工程建设中的常见问题, 当工程结算产生争议时, 也可以拿出资料进行证明。在实施审计工作时, 审计人员应该注意以下几点: (1) 对工程内容进行监督, 以免出现错漏工序的情况。 (2) 对签证的字眼进行推敲, 重点检查模糊不清的条例。 (3) 对签证内容的合规性进行判断, 如果有的内容已经出现在合同、投标书、取费文件和定额子目中, 就算甲方现场代表对这些内容进行了确认, 也无法成为结算依据。 (4) 对签证依据进行审查, 确保所有的资料和文件都是完整的。在检查签证的同时, 应该对批示或报告等证明文件进行审查。

2.3 严格控制工程造价的结算环节

当建筑工程项目完工时, 项目工程需要进行项目造价结算, 对相关数据进行确认、整理, 所以, 必须合理进行施工结算编制和工程造价审核。同时, 要合理进行项目工程的评估工作, 将项目建设过程中涉及到的数据信息整理在一起, 形成数据库, 这样一来, 以后进行的建筑工程项目建设的项目造价管理就有了借鉴、参考的数据。

3 结束语

总而言之, 在管理建筑工程项目的过程中, 必须重视工程管理审计和结算审计等相关工作。同时, 对负责工程管理审计和结算审计的相关人员自身专业素质的要求也是很高的, 一方面要全面了解本专业的具体内容, 另一方面还要熟悉建筑工程不同专业的工艺和施工流程。只有具备这些能力, 才能更好地完成建筑工程管理审计和结算审计等一系列工作, 保证工程项目造价管理的顺利进行。与此同时, 通过对建筑工程管理审计和结算审计的科学管理, 能够促进投资成本在工程项目质量、安全等方面进行合理、均衡的分配, 从而使建筑工程项目获得更高的增值, 并进一步推动我国经济建设, 加快城市化的步伐。

摘要：简要阐述了我国建筑工程管理审计和结算审计的现状, 并对其中追加投资现象严重、现场签证混乱、缺乏技术革新理念等问题进行了分析和探讨。现就建筑工程管理审计和结算审计工作中的建筑工程项目造价的事前控制、加强现场施工管理、严格控制工程造价的结算环节等应把握的重点发表一些看法和建议。

关键词：建筑工程,管理审计,结算审计,工程造价

参考文献

[1]杨菊, 肖洪军, 张佩媛.关于建筑工程结算的几个问题[J].科技致富向导, 2012 (20) .

[2]姚仕军.试析建筑工程预结算的控制办法[J].经营管理者, 2012 (13) .

[3]黄东兴.浅谈工程造价预结算管理[J].现代经济信息, 2012 (12) .

工程结算审计送审承诺函 篇3

一、工程结算现场审计之前对送审资料所需做的工作

1.审查施工合同。基本建筑工程都是以工程承包合同的订立为基点开展的，所有的工程内容都必须依照合同进行。首先需要明确合同的签订必须符合我国《合同法》的相关规定。其次需要确定工程建设采取何种承包形式，承包分为公开招投标、邀请招标和直接发包。基本建设工程无论是采用何种承包形式，都必须依照该种工程发包承包管理办法的相关规定备有齐全的书面材料以证明程序的合规合法性。特别需要对一些委托方把一个大型工程分拆成若干小型工程直接发包或邀请招标给若干施工企业从而规避公开招投标的形式以及人为因素干预工程建设、招投标人围标串标等现象保持高度审计风险意识。其次需要弄清合同条款内容和各条款之间的相互关系。合同双方各自拥有的权利和应负的责任以及施工过程中特殊事项出现时的处理方式。

2.审查各种变更、协议、会议纪要等支撑资料。鉴于工程项目的复杂性，此类资料种类繁多，且要求各异，客观上需要审计人员具备良好的专业素养，从纷繁的送审资料中明晰工程建设的各个细节。涉及工程变更的，着重审核变更手续的合规合法合理性，防止因为自行变更产生的审计风险。对送审的施工图和竣工图要仔细核对，对于与合同不符之处的处理做到有据可依，补充合同和变更协议往往因为工程进展过程中相关人员的疏忽而留下隐患，并有可能给国家造成损失。依据竣工验收报告审查建设工期履行和工程质量情况，并依照施工合同或者补充合同的相关规定中的奖惩规定，对于施工双方是否应当进行奖惩作出初步的判断，待现场审计时比照实际情况和施工双方进行沟通后确定最终处理办法。

3.为现场审计工作做准备。对照预、结算书和签证单，探究工程施工的潜在审计风险点，以及现场审计中需要测量以及核实的内容。根据现有的资料进行必要的计算，形成工程结算初步的风险控制方案。

二、工程结算现场审计对送审资料所需做的工作

核实各种工程量及其他相关资料。工程量是决定造价的最重要的因素之一，根据之前的工作成果，对工程量的审核是进入现场后的最重要的工作，工程量资料的常见问题有：一是虚报工程量；二是重复报量,对于相同的变更内容常常出现多份材料；三是施工部位模糊描述,给工程量的确定人为制造不确定性因素；四是对施工内容进行更改,不按工程要求的材料、建筑标准进行施工；五是增加虚假工作项目。所有的上述问题需要审计人员在现场比照签证单，对现场与送审资料不符的地方进行标记，最终的审计结论以实际情况为准。现场审核的难点在于一些隐蔽工程的工程量的确定，此时需要依赖审计人员的现场工作经验，以及对于隐蔽工程签证程序和施工日志的严格审查，对签证程序的不合理现象要保持高度的警觉性。涉及基建图纸的内容，现场测量计算相关数据，核实图纸的准确性。

三、工程结算现场审计后对送审资料所需做的工作

审查材料价格和价差调节合理合规性。从施工现场回来之后，审计人员已经对工程的全面情况有了比较详实的了解，工程量问题已经能基本确定，最终的工程结算也必须依据国家、省、市相关文件及有关取费标准规定进行取费，对于需要套算定额涉及到的价差调整主要关注是否符合施工同期地方市场的信息价，工程中采购的一些主材价格可以视工程具体情况考虑采用签证价、合同价、采购发票等方式，就目前来看，前两种形式采用的较为普遍。对于一些特种设备或者材料，价格难以确定的，必要时可以也采用市场询价的方式，对于涉及政府采购的设备及材料，可以关注其政府采购资料的合规性、完整性，对多套定额、多取费等行为要及时纠正。

施工结算审计承诺书 篇4

中国联合网络通信有限公司洛阳市分公司：

由我公司承包施工的“2012年中国联通河南本地主干光缆工程”（工程编号：9JM12CA0B01000.124104）项目已经竣工，经验收质量合格，并符合合同要求。现将我公司编制的施工结算共计（大写）：肆拾壹万捌仟零肆拾贰元柒角叁分（¥：0元）提交贵公司审计，并就施工结算审计作如下承诺：

一、严格执行贵公司审计规定，积极配合审计工作，按时参加竣工结算核对。

二、审计认定后，如净审减额超出送审金额的5%，超出部分的审计费用由我公司承担。

三、我公司承担的审计费用由贵公司在我公司工程款结算中直接扣减。

四、同意贵公司对该工程项目的审计费收费标准和计算金额。

五、与该项工程经济活动的全部资料均已提交，并对提供资料的完整性、真实性、合法性负责。

六、该项目送审后，不再补充任何涉及增加结算价款的资料。

承诺单位：（盖章）

法人代表：（签字）

联系人：

电话：

工程结算承诺书 篇5

甲方：

乙方：

双方于 年 月 日签订的 合同现已履行完毕（或提前解除）。关于结算事宜，双方经协商达成如下一致意见：

一．双方认可，甲方应付乙方的工程款总额为 元。

二．甲方已付乙方工程款总额为元，其中现金支付元，代扣甲供材料款元，代理发放乙方应付的民工工资元，代扣税金元，其它元。

三．至此，甲方尚欠付乙方款项合计 元，其中包含质保金 元。

四．本协议签订后，甲乙双方因履行合同的所有结算事宜已经处理完毕，所有权利义务已作最终处分，不再有其它争议。

五．履行本协议产生的所有权利义务未经另一方书面同意不得转移。

六．本协议发生争议，由协议签订地法院管辖，原合同约定与本协议不一致之处，以本协议为准。

浅谈工程结算审计工作 篇6

工程结算审计的是指总包、监理、造价咨询单位及建设单位对各承包单位提交的工程结算资料所进行的审计活动。

1 竣工结算审计的审查要点

1.1 审核竣工结算编制依据

工程竣工报告、竣工图及竣工验收单;工程施工合同或施工协议书;施工图预算或招标投标工程的合同标价;设计交底及图纸会审记录资料;设计变更通知单及现场施工变更记录;经建设单位签证认可的施工技术组织措施;预算外各种施工签证或施工记录;合同中规定的定额, 材料预算价格, 构件、成品价格;国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定, 资料是否齐全, 手续是否完备, 对遗留问题处理是否合规。

1.2 审核工程合同

工程合同审计是投资审计的一项重要内容, 必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规。

1.3 审核工程量

工程量的计算在审核结算工作, 是最为最繁琐、最耗时的, 其作为结算最为主要的依据, 直接影响着结算的准确性。熟练掌握计算的规则, 并对竣工图的工程量进行审核。特别要根据综合单价, 区分在同一个项目中工程量清单计价规范以及定额计算规则两者的不同之处, 区分两者所包含的不同内容和特点。需要仔细核对计算构件尺寸与图纸尺寸是否相一致, 防止出现计算错误。一是要重点审核投资比例较大的分项工程, 如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如土石方分部中的基础土方, 清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算, 不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项的项目。四是重点审核容易重复计算的项目。对于无图纸的项目要深入现场核实, 必要时可采用现场丈量实测的方法。

1.4 审核材料用量、材料价差和调价系数

材料用量审核, 主要是审核钢材、水泥等主要材料的消耗数量是否准确, 列入直接费的材料是否符合预算价格。材料带用和变更是否有签证, 材料总价是否有价差的规定, 数量、实际价格、差价计算是否准确, 并应在审核工程材料用量的基础上, 依据预算定额同意基价的取费价格, 对照材料耗用时的实际市场价格, 审核退补价差金额的真实性。

目前我国的主要建筑材料执行市场价格, 主要材料允许随行就市。在审查主材价格时, 要通过掌握的同期价格行情和本地物价统计部门公布的价格信息, 对照审查甲乙双方协商认定的主材价格, 确认其合理性和真实性, 必要时可抽查施工单位购货发票。调价系数是为调节地方材料价格变动而制定的, 目前我国均实行动态管理办法, 即每月? (某些省份按每半年或每季度) 公布一次, 在审计时要对照文件规定和原合同有关条款进行, 对违反规定和合同条款的要进行纠正。

1.5 审查各种签证和施工日志

审查签证主要看签证手续是否完备, 签证是否真实特别是一些隐蔽部分的签证是否符合客观实际。现场零星工作量的签证与原合同内容是否重复, 各种签证之间是否矛盾。在审查了各种资料后, 为避免审计漏项和计算差错, 还应察看工程现场, 对现场实际与资料不符的应以实际为准。审查施工日志主要看施工日志的记录是否真实, 对有些项目的实施是否与气象日志矛盾, 对有些项目的施工日志的计算总量是否与监理签证一致。

1.6 审查隐蔽验收记录

验收的主要内容是否符合设计及质量要求, 其中设计要求中包含了工程造价的成份达到或符合设计要求, 也就达到或符合设计要求的造价。因此, 作好隐蔽工程验收记录是进行工程结算的前提。目前, 在很多建设项目中隐蔽工程没有验收记录, 到竣工结算时, 施工企业才找有关人员后补记录, 然后列入结算。有的甚至没有发生也列入结算, 这种事后补办的隐蔽工程验收记录, 不仅存在严重质量隐患, 而且使工程造价提高, 并且存在严重徇私舞弊腐败现象, 因此, 在审核隐蔽工程的价款时, 一定要严格审查验收记录手续的完整性、合法性。验收记录上除了监理工程师及有关人员确认外, 还要加盖建设单位公章并注明记录日期, 防止事后补办记录或虚假记录的发生, 为竣工结算减少纠纷扫平道路, 有效地控制工程造价。审查设计变更签证。设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸, 设计、校审人员签字并加盖公章, 并经建设单位、监理工程师审查同意。重大的设计变更应经原审批部门审批, 否则不应列入结算。在审查设计变更时, 除了有完整的变更手续外, 还要注意工程量的计算, 对计算有误的工程量进行调整, 对不符合变更手续要求的不能列入结算。

1.7 审查工程定额的套用

主要审查工程所套用定额是否与工程应执行的定额标准相符, 工程预算所列各分项工程预算定额与设计文件是否相符, 工程名称、规格。计算单位是否一致。正确把握预算定额套用, 避免高套、错套和提高工程项目定额直接费等问题。

1.8 审核工程类别

对施工单位的资质和工程类别进行审核, 是保证工程取费合理的前提, 确定工程类别, 应按照国家规定的规范认真核对。

1.9 审查各项费用的计取

建筑安装工程取费标准, 应按合同要求或项目建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定。在核实费用计算程序时要注意以下几点: (1) 各项费用计取基数, 如安装工程间接费等是以人工费为基数, 这个人工费是定额人工费与人工合调整部分之和。 (2) 取费标准的确定与地区分类工程类别是否相符。 (3) 取费定额是否与采用的预算定额相配套。 (4) 按规定有些签证应放在独立费用中, 是否放在定额直接出中取的费计算。 (5) 有无不该计取的费用。 (6) 结算中是否按照国家和地方有关调整结算文件规定计取费用。 (7) 费用计列是否有漏项。 (8) 材料正负差调整是否全面、准确。 (9) 施工企业资质等级取费项目有无挂靠高套现象。 (10) 有无随意调整人工费单价。

1.1 0 审查附属工程

在审核竣工结算时, 对列入建安主体的水、电、暖与室外配套的附属工程, 应分别审核, 防止施工费用的混淆、重复计算。

1.1 1 防止各种计算误差

工程竣工结等是一项非常细致的工作, 由于结算的子项目多, 工作量大, 内容繁杂, 不可避免地存在着这样或那样的计算误差, 但很多误差都是多算。因此, 必须对结算中的每一项进行认真核算, 做到计等横平竖直。防止因计算误差导致工程价款多计或少计。搞好竣工结算审查工作, 控制工程造价, 不仅需要审查人员具有较高的业务素质和丰富的审查经验, 还需要具有良好的职业道德和较高思想觉悟, 同时也需要建设单位、监理工程师及施工单位等方面人员的积极配合。出据的资料要真实可靠, 只有这样, 才能使工程竣工结算工作得以顺利进行, 减少双方纠纷;才能全面真实地反映建设项目合理的工程造价, 维护建设单位和施工单位各自的经济利益, 使目前我国的建筑市场更加规范有序的运行。

1.1 2 审查建设工期履行和工程质量情况

建设工期和工程质量在原合同中均有规定, 其履行结果是实行奖罚, 奖罚所发生的费用计入工程成本。因此, 核实建设工期和工程质量十分必要, 必要时要进行现场勘查。由于影响工程建设工期和工程质量的因素很多, 在审计认定时要充分考虑甲乙双方的实际情况和双方协商确定的意见。

2 结束语

工程结算审计制度 篇7

一、为进一步加强公司工程结算审计监督，保障公司工程结算的规范运作，特制定本制度。

二、公司范围内的工程项目结算，必须依照本制度接受审计监督。

三、本制度所称工程结算审计包含区审计局的工程结算审计和委托外审的工程结算审计两类。

四、工程结算审计的前提是工程必须通过竣工验收且质量合格。

五、工程结算审计的参考报送资料：

1、工程招投标文件、中标通知书、施工合同及补充合同；

2、施工过程中的设计变更资料、工程签证、协议、会议纪要、施工日志、施工记录、与工程造价有关的隐蔽工程验收资料、图片影像资料及其他相关资料；

3、全套竣工图；

4、工程竣工结算书、工程量计算书、甲供材清单等；

5、施工单位资质证书。

六、发生工程设计变更签证，必须由施工方、监理方、设计方、项目管理方（若有）、业主方工程部及财务审计部等相关人员在变更签证单上签字盖章确认；发生现场签证，必须由施工方、监理方、项目管理方（若有）、业主方工程部及财务审计部等相关人员现场确认，并在签证单上签字，确保工程变更签证资料的合法性、有效性。

七、签证事项产生原因描述要清楚、涉及造价部分计算依据要明确、工程量计算要科学、原始数据要完整，必要时附上示意图，标明各种尺寸，确保工程变更签证资料的真实性、准确性。

八、承包人按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，通过竣工验收且质量合格，并符合合同要求之后，及时向财务审计部提交完整的工程结算资料，并对所提供资料的真实、合法和完整性负责。

九、财务审计部收到承包人递交的工程结算资料后，对报送资料进行认真审查，资料符合要求，由财务审计部签字认可；资料不符合要求，退回承包人进行修改,修改后再报。

十、对于工程复杂、签证多、造价高的工程或报送工程结算价超出合同价15%的工程，先委托外审，外审审核主要包括资料有效性及价款合理性两个方面的内容。发包方以委托外审单位初审报告为依据，要求施工方重新计算工程结算价。

十一、工程结算资料审查通过后，财务审计部及时报送上级审计主管部门或委托外审单位进行工程结算审计，并负责督办工程审计项目的后续处理情况。

工程结算审计送审承诺函 篇8

致：广东建粤工程总公司

我本人身份证号码：与贵司联合经营承包的工程（联营合同编号：，总包合同编号：），所承建工程已完成综合竣工验收且已办理竣工结算，按合同约定要求，本工程项目已收齐工程结算款。我本人现郑重作出承诺：在收到此工程结算款后，保证专款专用，严格按照《建设领域农民工工资支付管理暂行办法》并按要求做好民工工资发放签收手续，保证不拖欠所有工程人员工资、工程材料款及机械台班费、设备租赁费等。若因拖欠工资、材料及设备款而导致民工、材料及设备供应商等投诉，或引起集体上访事件而令贵公司声誉、经济受损的，我本人愿意承担全部经济和法律责任，并接受政府职能部门按照有关法律、法规依法作出的处理决定，以保障员工、材料及设备供应商和贵司的合法权益。

特此承诺！

项目部负责人（承包人）签名：

身份证号码（附身份证复印件）：

联系电话：

日期：20年月日

附件：

1、竣工验收备案表

工程结算审计常用揭弊方法 篇9

一、工程结算审计中常见的舞弊手段

工程结算审计中舞弊手段五花八门 (如表1所示) , 但万变不离其宗, 都是为了提高结算额而为之。若不能及时纠正这些结算舞弊现象, 必将给建设方在成本控制上带来麻烦, 最终导致经济损失。 (表1)

二、工程结算审计中常用的揭弊方法

(一) 整体把关揭弊法。

由于工程项目大都规模大、专业多、周期长, 因此其审计工作必然很繁琐, “规模大”要求审计工作是团队协作, “专业多”要求审计工作以专业分工, “周期长”要求审计工作要有相对固定的人员来完成。此情况下, 如果对一个项目的审计工作没有整体的、全面的把关, 那么必然会出现各种审计漏洞, 直接造成建设成本增加, 损害建设单位的利益, 同时对于审计人员来说也无形中承担了审计风险, 也影响了审计行业的权威, 实践证明由专人整体把关就可以最大限度地避免重复计价和多头结算。整体把关就是委派一个主审人员来全面负责审计工作, 按专业和施工合同内容划分审计工作界面, 进行审计分工, 为审计工作的进度和质量负责。审计的整体把关要求主审人员有着相应宽广的知识面, 涵盖土建、装饰、安装、弱电和其他配套专业以及合同法等相关专业知识, 做好横向和纵向把关, 提高审计效能。横向把关到建设项目的各个专业, 以杜绝因各专业配合方面的重复计算问题;纵向把关到建设项目的各个施工阶段, 以杜绝因各个标段划分方面的重复计算问题。这就要求在委任项目主审人员时选择一位有经验的且相对固定的审计人员, 一直参与并负责该项目审计, 保证审计工作的专业和时间两方面的连续性, 以防止同一工程内容在不同专业或不同时期结算审计中重复结算。

(二) 关联分析揭弊法。

按照施工过程的连续性收集事件关联性资料, 依时间顺序组成环节链, 尽可能还原施工过程, 特别是对工程成本影响较大的事项必须通过资料对过程还原, 找出其中有疑点问题进行深度挖掘分析, 找出舞弊证据。如某仓库围墙工程结算审计中, 审计人员发现有百余米围墙基础放角过大, 并有监理出具的建议更改放角的技术联系单一份, 此外并未发现其他资料来佐证, 这引起了审计人员注意, 审计人员通过整理图纸、施工交底记录、材料进货单、施工日记、工程例会记录、隐蔽记录资料等将事件过程还原, 通过对这条资料链进行关联性分析, 发现证据, 揭露了伪造结算依据的作弊行为, 为建设方挽回了损失。

(三) 对比分析揭弊法。

工程发生变更时, 很多情况下是有增有减的, 而施工企业上报的结算审计资料基本上都是偏向于只增不减或增大项减小项。审计人员只需将原施工工艺与变更后的工艺进行对比分析, 即可发现联系单只增不减、一边倒的倾向。如某工程签证单增加了大面积的内墙面砖工程量, 而结算审计资料中内墙装饰子目的定额号和工程量都未改变, 审计人员凭职业敏感性认为可能存在问题, 经过详细的对比分析, 掌握了有关证据, 使被审单位心服口服, 合理地压减了工程成本。

(四) 逻辑判断揭弊法。

“存在即有道理”这句话被社会普便认同, 它表明了事物的因果关系。审计工作中也常有对因果逻辑关系的运用。按时间顺序对某一事件相关资料做完整的收集, 看似松散的资料会体现出一个有序的排列, 再按因果逻辑关系进行分析, 看一些资料关联事件的因果逻辑关系是否对应, 因果关系不对应的, 毋庸置疑资料必是虚假的。

(五) 逆向推理揭弊法。

审计人员进场熟悉建设方所提交的结算审计资料内容时, 还要注意观察这些资料的外部特征, 看它们是不是复印件?笔迹是否一致?有无存在明显差别或拼贴痕迹?发现异常后, 再采用逆向推理法从怀疑数据着手反向推算出与已知的关联数据相矛盾的结论, 就可以认定资料遭故意篡改。如某仓库战备道路工程承包商为了高价结算, 将一份行业性技术文件作了“处理”后作为结算证据附后, 审计人员经仔细鉴别, 发现其中关键一页的版面衔接、字号 (体) 方面存在细微差别和拼贴痕迹, 怀疑造假, 经向业务主管部门咨询和调阅相关文件, 证实此复印件为篡改伪造。

三、结论

面对工程结算审计中五花八门的舞弊作法, 审计人员只有仔细分析结算资料, 结合施工实际, 最大限度地做到识破并及时纠正施工企业的舞弊行为, 有理有具地依法压减工程成本, 才能更好地保护建设单位的利益。

摘要：工程结算审计中舞弊手段五花八门, 在此列举多种常见的舞弊手段, 并结合工作经验, 给出几种实用的揭弊方法, 供审计人员参考。

关键词：结算审计,揭弊,方法

参考文献

[1]周琼芳, 许可.建筑工程项目成本的有效控制与管理措施分析探讨[J].四川建材, 2010.1.

工程结算审计合同范本 篇10

合同编号：

签订时间： 签订地点：

委托人：（以下简称甲方）受托人：（以下简称乙方）

甲、乙双方经友好协商，就甲方委托乙方承担 工程造价结算审计的有关事宜，达成协议如下：

一、工程造价结算审计业务范围

甲方委托的 工程项目，具体项目以甲方委托的资料为准。

二、乙方结算审计人员的资格条件

1、具有良好的职业道德，在以往执业经历中无不良记录。

2、乙方结算审计人员必须为乙方在册人员，不得临时招聘人员。乙方结算审计人员应具备注册造价师或省级二级以上的造价员任职资格，精通造价知识，且从事本专业不少于3年。

乙方项目经理：

乙方主要审计人员：

3、乙方将企业营业执照、资质以及结算审计人员的资格证书复印件交甲方备案。

三、甲方的权利和义务

（一）甲方的权利：

1、检查乙方结算审计工作的进度安排及落实情况。

2、对结算审计人员违反本规定及职业道德的行为进行监督，并对乙方审计人员的工作情况向乙方通报，提出意见要求。

3、根据实际情况要求乙方增加或更换审计人员，无需支付任何费用。

4、结算审计完成后，甲方对工程总造价或部分单项工程进行复核，如复核审减金额超过乙方审定金额的5%，则甲方不予支付此部分工程结算审计费用，且甲方有权另行委托其他造价咨询机构进行二次结算审计，乙方不得有任何异议并承担甲方二次审计费用。

5、乙方违反本合同第二条有关约定时，如甲方在结算审计前发现可单方解除合同；如甲方在结算审计过程中发现可单方解除合同；如甲方在结算审计结束后发现可全额拒付审计费用，已支付部分费用乙方应在接到甲方书面通知起10日内返还，否则按照同期银行贷款利率支付甲方此部分的利息。

（二）甲方的义务：

1、及时向乙方提供施工合同、招标投标文件及与合同有关的其他资料原件，并对其真实性、完整性负责；

2、及时向乙方提供施工图纸、工程地质资料、现场签证资料、设计变更单及其他结算资料，并对其真实性、完整性负责；

3、为乙方派驻的审计人员提供食宿、交通、通讯等便利条件，但费用由乙方负责。

四、乙方的权利和义务

（一）乙方的权利：

1、有权要求甲方进行与结算审计工作相关的必要的配合和协调。

2、有权对甲方在工程管理工作中存在的问题提出意见或建议。

3、有权按合同规定收取审计费用。

4、乙方在审核工程结算过程中，若发现竣工图、图纸会审纪要、工程变更、现场签证以及认质认价等资料不齐全（签收资料清单以外）影响审计工作的，或施工方不前来配合核对的，乙方有权书面（需盖公章）通知施工单位在5日之内（自通知之日起计算）将缺失资料补齐或前来核对，所补资料必须是原始资料且必须为原件，并且签章齐全。

（二）乙方的义务：

1、委派符合本合同第二条规定的，精通工程造价业务且有较高职业道德的审计人员对本工程进行审计。

2、审计过程中坚持科学、公正、实事求是的原则，按照国家有关规定实施审计 2 工作。

3、自签收委托人移交的结算资料之日起60天内提供该部分结算审计报告。全部单项工程出具审计报告后 天内出具最终审计报告。时间每超一天，支付甲方500元违约金。由于非乙方原因导致的工期延误顺延。

4、按照不同施工单位分别进行审计的书面审计报告要求一式六份，且审计报告要求建设单位、施工单位、造价咨询单位签字盖章后方为生效；按照各单项工程出具的书面审计报告要求符合甲方要求，审计报告要求建设单位、施工单位、造价咨询单位签字盖章后方为生效。两种形式的审计报告必须提供相应书面报告同内容电子版各1份。报告可以都送给审计部 结算资料 事务所来取

5、乙方有随时向甲方就审计报告内容进行解释的义务。

五、结算审计费用

结算审计费用=甲方送审额 × ‰ + 乙方审减额 × %，若乙方审减额低于：甲方送审额 × ‰，则按照审减额支付审计费用。

甲方送审额是指针对本项目甲方进行初审后的额度，具体数据以甲方确认为准。

六、付款方式

七、其他约定事项

1、本合同未尽事宜双方协商解决，协商不成依法向合同签订地人民法院起诉。

2、若甲方发现乙方造价人员有明显违背职业道德的审计行为（如吃、拿、卡、要或与施工单位串通损害甲方利益等），甲方有权终止合同，另行选定造价咨询机构。如给甲方造成损失，甲方有权向乙方索赔。

3、本合同一式六份，甲方执四份，乙方执两份。

4、其他： 合同履行过程中发生的一切费用由乙方自行解决。

八、本合同经双方签字盖章后生效。

委 托 人： 受 托 人：

法定代表人： 法定代表人： 委托代理人： 委托代理人： 开户行： 开户行： 账号： 税号：

浅谈建设工程结算审计 篇11

题目

学

院

专

业

班

级

学

号

姓

名

指导老师

年 月

浅谈建设工程结算审计

摘要：工程结算审计是工程造价控制的最后一关，如何做好工程结算审计，如实反映建设成本及经济效益至关重要。关键词：建设工程 工程结算 审计

一、引言

工程结算审计是一项既综合又专业性很强的繁杂细致的重要技术工作。首先，对送审资料进行完整性和符合性审查。严格审查送审资料是否真实有效，手续是否齐全。

其次，要以合同约定为结算审核的核心依据。要精读合同，明确计价方式、价差调整办法、结算方式，重点关注合同条款中是否明确如现场发生签证或设计变更引起新增工程量项目的处理方法等，做到心中有数，思路清晰。特别要注意那些合同约定包干系数进行结算的工程，属于合同包干范围的情况一定不能再另算费用。

最后，在阅读和分析完所收集和整理到的资料后，就应大概判断出问题容易出现的方面，由于工程规模、繁简程度不同，施工方法和施工企业情况不一样，因此，应结合工程实际情况，选择适当的审查方法进行审查。

二、竣工结算审计的目的

竣工结算是完成建设单位和施工单位的合同及经济关系的最后阶段,是确定工程造价的依据,它反映了建筑安装工程量和实物工程量的完成情况,编制竣工结算是一项非常细

致的工作,它既要严格地执行国家及地方的有关法规和政策的规定,又要正确的反映建筑安装工程的经济利益。通过对工程结算审计的实践,施工单位的结算普遍存在高估冒算，不能做到实事求是,通常所做的结算都大于实际工程量,所以结算审计对单位节约建设资金,提高投资效益有着重要意义,作为审计监督部门必须进行结算审计。本人从事工程造价审计工作八年有余，现就本人的工作经历谈谈对建设工程造价结算审计的一些认识。

三、建设工程结算审计方法。

为实现工程结算的快速审查，就要按照从粗到细、对比分析、查找误差、简化审查的原则，对编制的预结算采用对比、逐项筛选和利用统筹法原理迅速匡算等技巧、方法，使审计工作达到事半功倍的效果。常用的审计方法有：全面审计法、分组计算审计法、重点抽查审计法、标准图审计法、筛选审计法、分析对比审计法、常见病审计法、相关项目、相关数据审计法等。

四、建设工程结算审计前的准备工作。

工程结算审计是一项既综合又专业性很强的繁杂细致的重要技术工作。因此从事工程结算审计工作必须做好充分的准备工作。首先，对送审资料进行完整性和符合性审查。严格审查送审资料是否真实有效，手续是否齐全。其次，要以合同约定为结算审核的核心依据。要精读合同，了解合同

类型，明确计价方式、价差调整办法、结算方式，重点关注合同条款中是否明确设计变更或工程签证引起工程量增减的处理方法等，做到心中有数，思路清晰。特别要注意那些合同约定包干进行结算的工程，属于合同包干范围的情况一定不能再另算费用。最后，在阅读和分析完所收集和整理到的资料后，就应大概判断出容易出现问题的方面，由于工程规模、繁简程度不同，施工方法和施工企业情况不一样，因此，应结合工程实际情况，选择适当的审计方法进行审计。

五、建设工程结算审计过程中控制的重点。

审核程序过程中的质量控制是整个审核质量保证的核心，对保证审核质量，降低审计风险起到了关键性的作用。

如何才能保证审核质量呢？在确定工程造价时，应该坚持以现行的计价规范为依据，按照施工合同和招投标文件的规定，根据竣工图、结合现场签证和设计变更等进行审核。

（1）深入现场，全面掌握工程动态。结算审核不能只是对图纸和工程变更的计算审核，还要深入现场，细致认真的核对，确保工程结算的质量。审计人员要掌握工程动态，了解工程是否按图纸和工程变更施工，是否有的洽商没有施工，是否有已经去掉的部分没有变更通知，是否有在变更的基础上又变了。如发现问题，出现疑问应逐一到现场核实。

（2）工程量的审核。工程量是计算一切费用的基础，工程量的真实性对工程造价的影响很大，因此工程造价审核

的重点首先放在工程量的审核上。实施审核时，应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉竣工图纸，全面了解工程变更签证。审核工程量时应审查有无多计或者重复计算，计算单位是否与定额一致，是否按定额工程量计算规则计算，是否重复计算定额中包含的工作内容等。如2005年《海南省建筑工程综合定额》中装饰工程规定：“墙柱面抹灰，装饰项目均包括3.6m以下简易脚手架的搭设计拆除”，脚手架工程中规定：“单排脚手架使用不在外墙轴线上的独立砌体柱或现浇钢筋混凝土柱，„„凡在外墙轴线上的砌体或钢筋混凝土构件，已包含在外墙脚手架内，不在重复计算单排脚手架费用” 很多结算中会重复计取这部分脚手架，审核人员必须认真核对。在工程量审核时，侧重注意以下几个方面：

①墙体工程：审核时要注意墙体计算厚度，如图纸上注明标准砖砌筑，墙厚为180mm、120mm时，墙体厚度分别按砖的厚度即178mm、115mm计算；如是混凝土砌块墙，图纸上设计墙厚为200mm，墙体厚度按190mm计算（混凝土砌块规格为390*190*190mm）；如是烧结节能保温空心砖，设计墙厚为200mm、120mm、100mm，墙体厚度分别按190mm、115mm、90mm计算；上述说明计算工程量时不能一味按设计图纸计算工程量，而考虑实际使用的砖、砌块的规格。

②钢筋工程：采用清单计价的项目，13清单计价范围中关于钢筋工程清单的工程量计算规则规定：按设计图示钢筋

长度乘以单位理论质量计算，计算工程量时包括钢筋的弯钩、搭接长度，但计算的工程量不乘以损耗系数。钢筋采用电渣压力焊、套管接头时如清单中没有说明，也没有项目编码时，在报价中投标人应自行考虑，结算时不得另计。关于墙体与钢筋混凝土柱之间的拉结筋，承包人在实际施工过程中图省事，拉结筋未预埋，后期采用植筋与墙体拉接加固，如设计图纸有明确规定或因发包人要求采用植筋且有设计变更单时可以计算；因其自身原因所增加是植筋费用，应由其自行承担。

③屋面刚性防水：执行清单计价，如招标清单项目特征描述中将屋面保温、砂浆找平层、卷材防水等均在刚性防水清单中考虑，按13清单计价规范规定：工程量按设计图示尺寸以面积计算，而卷材在女儿墙、伸缩缝等处弯起部分就不予结算；同样在地面卷材或涂膜防水审核工程量时，墙体四周弯起部分不予计算。

④块料楼梯面层：按清单计价结算，工程量按13清单计价规范规定：按设计图示尺寸以楼梯（包括踏步、休息平台及500mm以内的楼梯井）水平投影面积计算，楼梯与楼地面相接时，算至梯口梁内侧边沿，无梯口梁者，算至最上一层踏步边沿加300mm；而不能按展开（包括两侧）实铺面积进行计算。

（3）现场签证的审核。现场签证往往是承发包双方争

议最多也是容易出问题的地方。一些建设单位的现场代表责任心不是很强，对工程情况、现行定额都不太了解，施工单位提交的现场签证随随便便就认可了，所以审计人员就得擦亮眼睛，认真审核。对于现场签证的审核应遵循三个原则：首先是客观性原则，不仅要审查有无承发包双方的签字与意见，而且要审查签字、意见的真实性。例如本人审核的某防洪堤改造工程中施工单位提供的签证内容如下：由于防洪堤下游有大量淤泥，我单位用挖掘机挖淤泥共计3587立方米，自卸汽车外运运距为20公里。审核过程中经向建设单位负责人了解情况得知，防洪堤改造前每天都开闸放水，水流湍急，下游不可能有大量淤泥，由此可判断这份签证不真实。其次是整体性原则，应把签证事项放入整个工程的大环境中加以考虑，避免工程量的重复计算；第三是全面性原则，不仅要审查签证事项发生的真实性，而且要审查签证事项发生数量的真实性。例如本人在某工程结算审计中遇到这样一份签证：钻孔灌注桩入岩6.6m，结算时增加相应的费用。再查看打桩记录，每根灌注桩都入岩6.6m。本人要求建设单位提供《岩土工程勘察报告》，该报告的结论并未提到地基存在岩石，于是可以判断每根灌注桩均入岩6.6m的现场签证是虚假的。这份现场签证经审计核减50.8万元。

除此之外，现场签证的还要重视签证单中工程量的计算是否正确。

（4）组价分析

①对于采用定额计价的项目，审核定额的套用是否正确、合理，套用定额子目是否与该工程各分部分项特征相一致。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审核，审查套用定额有无多套、重套定额的现象。对套用定额子目的审核还应注意定额子目所包含的工作内容，要注意看各章节定额的说明，熟悉定额子目套用的界限，做到公正合理；对换算套用要审查是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。最后审查是否存在忽略定额综合解释，不根据说明换算系数等情况。

A、定额的换算原则定额换算以后的基价=定额换算以前的基价-换出费用+换入费用

B、定额换算常见类型

a、材料品种发生变化，但数量不发生变化的情况 如：2011年《海南省房屋建筑与装饰工程计价定额》4-97定额子目（商品混凝土 桩承台基础）

若实际工程中采用C40商品混凝土，则应查计价表下册附录C40商品混凝土的单价乘以用量代替C20商品混凝土的价格，注意各个部位的混凝土编号不一样，应准确套用。

b、材料品种不变，数量发生变化的情况

如：2011年《海南省房屋建筑与装饰工程计价定额》16-55定额子目（有梁板模板高3.6m 钢支撑）

若实际工程中有梁板为斜屋面，则应根据斜屋面坡度的不同，根据定额附路说明相应增加人工、松杂枋板材、钢管支撑、铁钉、铁件用量。

c、2011年《海南省房屋建筑与装饰工程计价定额》材料品种发生变化，数量也发生变化的情况

如：10-62定额子目（内墙面水泥砂浆粘贴瓷砖、瓷砖规格200*300）若实际工程中采用250*450瓷砖粘贴，则应先求出新瓷砖的数量再套用新价格中，以新材料费计入综合单价。材料消耗量=净用量/（1-损耗率），净用量=S/单块面积，损耗率见附表。

d、乘系数换算

如：2011年《海南省房屋建筑与装饰工程计价定额》1-15定额子目（挖土机挖土方 一、二类土）若实际工程中现场为挖湿土，则应按定额附录说明，机械乘以系数1.18，人工乘以系数1.18。再根据调整后的人工+机械费用算出管理费和利润，求出综合单价，注意每个子目的管理费和利润的费率可能不同，应准确计算。

②对于采用清单计价的项目，要对承包人的报价进行综合分析，审查是否有不平衡报价（综合单价过高或过低），涉及的结算工程量与招标数量是否相差较大；有无单列的清单项目其内容包含在其它清单项目里；有无将甲控（甲供）材料、人工等的含量有意调整较大等现象。在施工合同履行

过程中，因非承包人原因引起的工程量增减与招标文件中提供的工程量有偏差时，是否调整其综合单价以及如何调整，如合同中未作约定，则按清单计价规范相关条款执行。

（5）材料价格的审核。对材料价格进行审核时主要审查有无价格不实，主要材料和特殊材料的定额用量是否按图纸和定额标准计算，是否提高材料损耗率等。材料价格是影响工程总造价的敏感因素，也是非常活跃的动态因素。材料价格是工程造价的重要组成部分，直接影响到工程造价的高低。原则上应根据合同约定方法，再结合建设单位现场签证确定材料价格。合同约定不予调整的，审计时不应调整；合同约定按施工期间信息价格调整的，可以根据施工日记及施工技术材料确定具体的施工时间及各种材料的具体使用时间，有些工程工期较长，或有阶段性停工的，可根据各种材料的使用时期采用使用期间的平均信息价，这样比较贴近工程真实造价，也容易让建设单位、施工单位接受。

对于信息价中没有发布的或甲方没有签证的材料价格，需要平时对材料价格的收集积累，必要时可以三方一起进行市场考察确定。随着社会的发展，新材料新工艺的应用，建材市场上出现很多新材料，特别是装饰材料，施工单位一般申报价格较高，一些建设单位现场代表未能有效履行职责，往往是施工单位提出报价，建设单位现场代表不进行市场询价，不咨询材料代理商，不做材料分析，就草率地在签证单

上签字、盖章，使得所签材料价格不属实。对于这类签证，首先要到现场查看，向建设单位、施工单位双方代表共同了解核实材料的生产厂家、购买地点、规格型号、运输方式等。其次要与建设单位、施工单位做材料分析，进行市场询价，取得一致意见后再进行签证单中的材料价格修正。否则，就会给国家利益造成不应有的损失。如某机关办公楼项目，在现场签证中外墙玻璃幕墙用进口膨胀螺栓每个65元。经向经销商询价，该品牌同规格膨胀螺栓每个为25元。这项材料价格签证经审计核减6万余元。

（6）措施项目、其他项目费的审核。该部分审核重点是现场安全文明施工措施是否经相关部门现场考评及文明工地评定，对大型机械设备进出场及安拆费要有现场签证。各项措施费取费基数及费率是否正确，措施费是否按要求计取等等。多计措施费的例子举不胜举，比较常见的是多计二次搬运费、维持交通增加费，这两项措施费都应作现场签证才能予以计取。

（7）变更项目价格审核。执行工程量清单的项目，工程单价，尤其是变更项目的单价应按照以下原则计取：第一、合同中已有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格变更合同价款。第二、合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类似价格变更合同价款。第三、合同中没有适用或类似于变更工程的价格，由承包人提出适当的变更价格，经工程

师确认后执行。

（8）附属工程、追加工程的审核。这部分结算核减率往往比主体工程要高，主要是现行招投标，只注重了项目承建人主体工程的招投标，却忽视了项目附属工程、追加工程的招投标。因此审核过程要更加认真，审核重点在工程量真实性的确认、材料设备价格、定额套用、取费标准是否合理及是否要优惠让利等。

（9）费用的审核。取费应根据工程造价管理部门颁发的定额、文件及规定，结合工程相关文件，如合同、招标投标书等来确定费率。审核时应注意取费文件的时效性、执行的取费表是否与工程性质相符、费率计算是否正确、人工费及材料价差调整是否符合文件规定等等。如计算时的取费基数是否正确，是以人工费为基础还是以直接费为基础，对于费率下浮或总价下浮的工程，在结算时特别要注意增加造价部分是否同比例下浮等，另外在计算下浮时要应把甲方供材扣除。

总之，工程结算审核是工程造价控制的最后一关，工程造价审核质量的好坏是多种因素综合作用的结果，若不能严格把关的话将会造成不可挽回的损失，国家及人民利益将会受到损害。这是一项细致具体的工作，计算时要认真、细致、不少算、不漏算。同时要尊重实际，不多算，不高估冒算。审核时，要服从道理，不固执己见，保持良好的职业道德与

浅谈如何做好工程竣工结算及审计 篇12

一、竣工结算准确性的影响因素分析

工程竣工结算是在施工企业按照合同约定的工程范围和内容完成所承建的工程, 经验收合格, 并符合合同要求后, 项目发包单位 (也可称建设单位) 与施工企业共同进行最终工程价款的确认工作。审计工作则是按照工程项目的统一安排接受国家审计部门的工程审计。竣工结算的载体是竣工结算书, 即施工企业在上述价款确认过程中, 根据工程实施过程中所发生的实际情况及合同要求而编制的、向业主单位 (发包方) 提出自己应得的全部工程价款的工程造价文件, 在经审查核定并审计后就是核定工程造价的依据。

工程竣工结算直接关系到建设单位和施工单位的利益, 在结算的编审过程中由于承发包双方编审人员所处的地位、立场和目的不同, 而且工作水平亦难免存在差异, 因此编审的结果存在一定的差异属正常现象。但如果相差过大, 就存在有意压低造价或高估冒算的可能。为此, 要做好竣工结算, 保证竣工结算的准确性、真实性, 必须认真分析其受影响的各种因素。

竣工结算送审过程中, 多报、虚报工程预算的现象比较普遍。根据以往工程竣工结算的实际情况分析, 出现这种状况的原因大致有如下几种:一是限于部分结算编制人员的业务能力、水平和工作态度, 计算过程中出现计算性差错。二是建设单位的发包合同及现场签证中用词存在歧义造成理解性偏差。三是施工单位担心结算审价和审计过程中的审减额大, 习惯性地人为加大申报结算资料的水分, 造成人为性偏差。

囿于如下几个主要原因, 往往造成竣工结算资料出现“失真”现象。一是工程变更联系单和设计变更单未及时办理签证, 结算时才事后补签, 盲目签证, 签证用词不准确, 使得签证的准确度不够、时间性不强等。二是工程量计算误差。工程量的计算依据是施工图纸、设计联系单等, 应按国家统一的计算规则进行计算。工程量计算误差主要是定额中子目录再次计算、计算单位不一致等造成的。三是套用定额错误, 多为错套或高套。源于对定额子目的真正含义缺乏正确的理解和对定额换算单位的把握有误。四是材料价格方面。除规定的材料价格外 (比如为了保证工程质量而由甲方指定用材料或甲供材料) , 还有大部分材料采用市场价, 这也是影响结算造价的主要原因。

总之, 施工企业应认真总结既往工程的竣工结算资料和相关情况并对每次竣工结算的得失成败及其形成的原因加以仔细分析, 加强积累, 在办理工程竣工结算时多加借鉴, 实事求是, 根据工程实际情况, 如实编制竣工结算, 向发包方真实反映工程消耗, 避免上述原因导致的竣工结算不完整、不准确, 提高竣工结算的准确性、真实性, 促进施工企业的竣工结算及时、顺利完成, 为企业争取最大利益。

二、竣工结算需要做好的工作

做好工程竣工结算, 从宏观上讲, 有利于国家控制工程投资;从微观上讲, 有利于施工企业偿还债务, 降低企业内部的营运成本, 提高资金的周转速度和使用效率。然而, 目前工程建设领域普遍存在着施工企业工程竣工结算难的问题, 如何采取有效措施, 使工程竣工结算得以顺利进行, 已是当务之急。本文认为除企业领导应加强重视外, 主要应该做好以下几项工作。

1、培训、配备具备较高业务水平的预 (结) 算编制人员

工程竣工结算工作实际上一项具有边缘学科性质的工作, 是集技术、经济于一体的业务工作, 要求预 (结) 算编制人员既有良好的职业道德修养, 又具有较高的专业技术技能, 懂得相应的经济法律、法规、政策。因此, 预 (结) 算人员应能熟练掌握相关专业知识, 具备较高的业务素质, 全面了解工程预算定额的组成并熟练准确运用, 能准确理解和运用合同条款对该调费用进行调整, 及时掌握计价信息, 还要掌握一定的施工规范等技术标准和必要的财务知识。

为实现以上要求, 施工企业需要配备相关人员, 打造一支高素质的预 (结) 算人才队伍。然而, 现实情况是施工企业的预 (结) 算人员, 尤其是业务素质高、经验丰富的预 (结) 算从业人员十分匮乏。为此, 施工企业一方面可考虑引进预 (结) 算人员人才, 另一方面要利用现有力量, 抓紧对现有人员的培训, 积极鼓励和创造条件让相关人员参加各种培训学习和考试, 如定额交底、预算编审人员资格考试、造价工程师资格考试等, 同时建立个人利益与其结算绩效挂钩的制度, 督促职工自我学习, 不断提高道德水准和业务能力, 提升整体素质。

2、制定年度工程竣工结算计划并严格执行

根据企业所承担的工程项目规模及各工程的进度, 制定年度工程竣工结算计划并严格执行, 提前做好应结算工程的各项准备工作, 增强办理工程竣工结算工作的主动性, 这是做好工程竣工结算的重要保证。资料收集不全, 对现场缺乏深入了解, 盲目编制竣工结算书, 被动进行竣工结算工作, 则其编制结果必将有失水准。

3、强化工程竣工结算从投标阶段开始的意识

在商签合同时要注意合同条款的完备和公平, 为竣工结算编制提供充分且必要的依据和条件。竣工结算工作是工程项目的最终结算, 但是它决不是要等到工程项目竣工后才开始考虑的工作。因为结算的依据、事件、争议等都是在投标时和施工中产生的, 在前期就要有竣工结算的意识, 遇到问题及时解决并注意收集、保存有关依据资料。所以施工企业的竣工结算管理人员和项目经理必须树立结算从投标阶段开始的意识, 遇到任何问题都要从最终结算的角度考虑如何解决。

竣工结算的编制是在合同的基础上进行的, 并以合同条文作为理由和根据, 所以结算的结果常常取决于合同的完善程度和表述方式。施工企业在签订合同时应依据《合同法》、《建筑法》、《招投标法》及《建筑工程施工合同》 (示范文本) 等国家法律法规, 仔细研究有关法律、政策、规定, 特别是关于合同范围、价款与支付、价款调整、工程变更、不可抗力、工期、保险、违约、索赔及争端解决等条款, 必须在合同中明确当事人各方的权利和义务, 以便为最后的结算提供合法的依据和基础。

4、搜集、整理好办理工程竣工结算所需的各种相关资料

要做好竣工结算工作, 搜集、整理工程竣工结算工作相关的资料十分必要, 一方面可保证结算编制内容的完备性, 另一方面可保证结算审核工作的顺利进行, 避免在审核过程中产生过多的疑问和矛盾。竣工结算所需资料主要包括工程竣工图、设计变更通知、各种签证、主要材料的出厂证明和材料价格等。因此, 施工企业开展竣工结算工作应注意收集资料, 具体包括 (但不限于) 以下几方面:一是工程承发包合同。它是结算编制的最根本最直接的依据, 工程项目的承发包范围、双方的权利义务、价款结算方式、风险分摊等都由此决定, 另外结算中哪些费用项目可以计入或调整、如何计算也都以此为据。二是投标报价、合同价或原预算, 它是实际做法发生变化或进行增减删项后调整有关费用的依据。三是施工图纸及图纸会审记录。四是变更通知单、工程停工报告、监理工程师指令等。设计变更通知要由设计人员签字并由设计单位签章。签证资料是结算编制的依据, 数据必须准确。五是施工组织设计、施工记录、原始票据及现场照片等。六是经审查批准的竣工图、工程竣工验收单、竣工报告等。工程竣工图是工程交付使用时的实样图, 监理人员必须签字并加盖竣工图章。七是主要材料的出厂证明, 它是证明工程合格的重要依据。

按照目前多数施工企业的管理模式和管理水平, 上述各类资料在施工项目管理中分属于不同的管理部门和人员, 收集存在一定难度。对整个施工项目管理而言, 施工企业应指定预 (结) 算管理职能部门负责牵头、统筹安排、合理分工, 确保所收集的资料完整、真实。资料使用保存部门也应及时收集、整理并主动提供给预 (结) 结算编制部门或人员, 确保这些资料在竣工结算中能发挥其应有的作用。

5、计算时要认真细致, 算全该算内容

竣工结算是一项细致具体的工作, 计算时要认真细致, 不少算、不漏算。同时, 要尊重实际, 不故意多算, 不高估冒算。结算人员在结算开始前要做好充分的准备, 收集施工合同、物资采购合同等相关合同资料及工程签证资料等, 仔细分析, 算全该算内容, 诸如政策性变化而引起的费用调整, 投标时按常规计算而结算时需如实调整的大型机械进退场费等费用, 设计变更、签证、监理指令等导致增加的费用。同时, 结算人员要多深入施工现场, 了解和掌握工程现场实际发生的情况, 尽可能地核对相关资料, 发现问题, 及时一一纠正。

三、工程审计需做好的工作

竣工结算是工程造价控制的最后一关, 但并不是工程结算的最后一关, 工程竣工结算前, 国家审计部门将对工程进行工程和财务审计。工程审计的结果直接关系到工程的最终效益。要顺利通过工程审计, 应做好如下几方面的工作:一是认真准备好项目的工程资料。包括项目的所有合同、计量资料、设计变更及相关签证资料、施工日志、检测资料等。二是认真准备好项目的财务资料。由于项目审计人员在审计过程中时间紧, 工作量大, 且同时审计多个施工标段, 因此施工单位在迎接国家审计、准备财务资料时, 应尽量一次性准备好, 包括所有账表的电子版、纸质版。纸质版的资料应装订成册并做好资料目录、清单清册, 既方便审计人员查阅亦可避免丢失。材料台帐特别是主材的台帐必需尽可能详细完整, 这是审计的重点。

四、处理好相关各方关系, 创造良好的外部环境

做好竣工结算及审计工作, 施工企业除了要充分考虑自身因素, 做好相关工作外, 还应正确处理与其他相关单位及人员的关系, 包括项目发包单位、监理、设计、造价咨询、审计等单位。在工作中建立友好的协作关系, 使各方面能相互配合、相互支持, 并建立必要的经济合同关系, 诚信履约, 树立良好的形象, 创造良好的结算和审计外部环境。

参考文献

[1]尹贻林:工程造价计价与控制[M].中国计划出版社, 2006.

[2]王秀册、谷洪雁、薛勇:浅谈如何做好工程竣工结算审计[J].会计之友, 2008 (3)

上市公司工程结算审计报告 篇13

我公司接受浙江中光房地产开发有限公司委托，对富阳市中光花园一期Ⅲ标段建设工程决算进行审核，该工程由浙江萧峰建筑工程有限公司承建，经现场实地了解、勘测，依据有关法规、合同、定额，会同建设单位、施工单位共同认真核实了决算中的工程量、单价。现将审核情况报告如下：

一、工程概况：

该工程位于富阳市虎山村，园内土建工程主要有：玉兰苑1#、2#、3#、5#、6#公寓楼，共5个单位工程，总建筑面积为17699.97平方米，于1月开工，3月竣工，现已交付使用。

二、审计依据：

1、施工单位编报的工程结算书;

2、煤炭工业部杭州建筑设计研究院及浙江省富阳市建筑设计所设计的图纸及施工联系单;

3、94《浙江省建筑工程预算定额》及《费用定额》;

4、20第10期《杭州建设工程造价信息》，年第9期《浙江造价信息》; 5、中光花园玉兰苑工程施工招标文件及中标通知书; 6、中光花园玉兰苑工程建筑安装工程承包合同; 7、中光花园玉兰苑工程结算定价规定纪要。 三、审计结果：

审核结果如下：富阳市中光花园玉兰苑1#、2#、3#、5#、6#公寓楼等建筑工程原施工单位编报的工程造价为人民币壹仟壹佰肆拾叁万零贰佰捌拾肆元整(￥11430284元)，经审核后，核定为人民币玖佰壹拾陆万陆仟肆佰壹拾壹元整(￥9166411元)。

四、有关事项：

1、审核结果详见工程结算汇总表; 2、本次审计结果已扣除优惠费用。

杭州慎和工程造价咨询事务所有限公司

土建： 项目负责人

安装： 报告日期：二○○四年六月三十日

建设工程结算审计报告

浙江中光房地产开发有限公司：

我公司接受浙江中光房地产开发有限公司委托，对富阳市中光花园一期Ⅱ标段建设工程决算进行审核，该工程由浙江耀江建设集团股份有限公司承建，经现场实地了解、勘测，依据有关法规、合同、定额，会同建设单位、施工单位共同认真核实了结算中的工程量、单价。现将审核情况报告如下：

一、工程概况：

该工程位于富阳市虎山村，园内土建工程主要有：红枫苑3#、5#、6#、7#、8#公寓楼，共5个单位工程，总建筑面积为14327.54平方米，于1月开工，206月竣工，现已交付使用。

二、审计依据：

1、施工单位编报的工程结算书;

2、煤炭工业部杭州建筑设计研究院及浙江省富阳市建筑设计所设计的图纸及施工联系单;

3、94《浙江省建筑工程预算定额》及《费用定额》;

4、2001年第10期《杭州建设工程造价信息》，2001年第9期《浙江造价信息》; 5、中光花园红枫苑工程施工招标文件及中标通知书; 6、中光花园红枫苑工程建筑安装工程承包合同; 7、中光花园红枫苑工程结算定价规定纪要。 三、审计结果：

审核结果如下：富阳市中光花园红枫苑3#、5#、6#、7#、8#公寓楼等建筑工程原施工单位编报的工程造价为人民币玖佰陆拾玖万肆仟伍佰贰拾肆元整(￥9694524元)，经审核后，核定为人民币柒佰陆拾陆万柒仟肆佰柒拾贰元整(￥7667472元), 核减额为人民币贰佰零贰万柒仟零伍拾贰元整(￥2027052元)。

四、有关事项：

1、审核结果详见工程结算汇总表; 2、本次审计结果已扣除优惠费用。

杭州慎和工程造价咨询事务所有限公司

土建：

安装： 报告日期：

工程结算审计送审承诺函 篇14

第一章 总则

第一条 为了加强项目工程结算审计管理、规范审计程序、明确审计内容、提高审计质量、健全内部约束机制，根据《审计机关国家建设项目审计准则》工程部出台了《关于认真做好工程结算审计工作的意见》,对项目工程审计工作进行了统一规范。针对以前工程审计标准不统一、内容不明确、格式不规范的现象, 项目工程审计方面的进行了反复讨论和研究,进一步明确工程审计的依据、内容和基本要求,对项目工程审计工作做出了统一明确规定,使项目工程审计管理工作步入规范管理的轨道。制定本操作指南。

第二条 本操作指南为力达工程部项目工程结算审计指导、管理项目工程结算审计业务的内部章程，审计人员应遵循执行。

第二章 审计准备

第三条 签收项目相关文件资料。审计组根据工作计划，要求被审计单位向审计组提交如下相关文件资料:

（一）立项申请报告和有关部门批文。

（二）招标公告及招标文件（含评标办法、招标补充文件。

（三）工程量清单（含编制说明）。

（四）控制价（标底）计算书。

（五）中标单位投标文件。

（六）中标通知书。

（七）施工合同，委托监理合同，设备材料采购合同。

（八）施工图纸及竣工图纸。

（九）设计变更文件。

（十）工程量签证单。

（十一）隐蔽工程验收单，分部工程验收报告，竣工验收报告。十二）施工单位编制的，经建设单位审核的工程结算书。

（十三）质量验收备案书、质量等级评定书。

（十四）审计需要的其它材料。

主审人员应对被审计单位提供的资料逐项核对，鉴定真伪，列好清单，负责签收。

第四条 审计组应要求被审计单位对提供的文件资料的真实性、完整性作出书面承诺（承诺书由被审计单位主要领导或分管领导签字并加盖公章）。

注：承诺格式见附件三。

第五条 审前项目现场调查。审计人员在熟悉相关资料后，结合文件资料内容，组织对工程现场进行实地查看、测量、记录，必要时可进行拍照、摄影。

（一）检查实际完成工程内容和完成标准是否与设计图纸（竣工图纸、施工图纸、设计变更、工程量签证单）一致。

（二）检查有无计划外工程、虚假工程、未完工程和尾工工程。

（三）对照项目批文，检查批文规模和实际规模是否一致，是否存在未批先建、少批多建。

第六条 主审人员根据提供的文件资料和现场调查情况，编写审计实施方案。审计实施方案的主要内容：

（一）项目基本概况。包括项目建设基本程序，建设规模，项目专业结构性质特征等；

（二）根据项目结构性质特征情况，安排审计人员，进行审计分工，并按规定明确职责；

（三）审计方案经中心负责人复核，分管领导签发予以执行。第七条 下发审计通知书。由局主要领导或分管领导签发审计通知书，通知书应提前三天下达被审计单位。通知书一式两份：一份送达被审计单位、一份留局存档。根据工作需要可增加若干份，送达施工单位等（单位或个人）。

第三章 工程结算（工程造价）审计

第八条 审计招标文件（含招标补充文件）、投标文件、施工合同及补充合同。

（一）对影响工程造价的有关条款的合理性、有效性给予认定。如：合同单价是否与中标单价一致，合同主要条款是否与招标文件主要条款一致等。

（二）对合同包干总价（或包干单价）进行必要的核实、测算、认定，有明显与现行法律、法规和政策相违背的，提请固定资产投资审计审理委员会集体研究。

第九条 审计控制价（标底）、中标单位投标文件和中标通知书。结合招标文件、工程量清单等进行必要的计算分析,对控制价（标底）中存在重大错误或人为性偏差的部分提请固定资产投资审计审理委员会集体研究。

第十条 审计施工图纸、竣工图纸。对工程进行现场取证，依据相关规定，按计算规则进行必要的计算。

（一）竣工图要建设单位、监理单位、施工单位三方签字，并加盖公章，施工图作为竣工图的，三方必须在原施工图上签字、盖章。

（二）确定图纸的有效性和真实性。检查图纸尺寸是否有误，项目内容是否真实，有无虚假工程。

（三）根据文件资料计算出各分部分项工程的工程量。编有工程量清单的工程，应列出工程量清单增减工程量。

第十一条 审计设计变更文件。

（一）确认设计变更书的有效性和真实性。

（二）依据相关规定及计算规则，计算出工程变更增减工程量。第十二条 审计工程量签证单。

（一）确认签证单有效性和真实性。如各方签字（盖章）是否齐全，签证内容是否自相矛盾，是否存在合同范围内应该完成而再次签证增加的工程项目，是否存在明显不合理的签证内容等。

（二）对签证单有疑问或表述不详的地方，可现场踏勘或查阅隐蔽工程验收单等，予以核实、认定。

（三）计算出签证增减工程量。

第十三条 审计主要材料单价。

（一）根据合同规定，明确主材价格涨跌是否可调整工程结算价（工程造价）。

（二）确认主材单价的有效性和真实性。如：是否有建设单位签字（盖章），是否存在与造价信息价差距过大而未说明原因的情况等。

（三）对于无法核实的材料价格，审计人员可根据工作经验或参照同期施工的其它工程进行合理的价格认定。

第十四条 审计工程结算书。

运用专业工程审计软件，将项目工程量、取费标准进行审计核实、汇总，以确定工程造价。

（一）根据文件资料计算的工程量（有工程量清单的为清单增减工程量）、变更增减工程量、签证增减工程量，对工程结算书中的工程量进行重新认定。

（二）按规定计算出工程结算价（工程造价），核减结算价（工程造价）金额。

第十五条 根据具体情况，延伸对施工单位（个人）实施审计，督促其履行应当履行义务，及时缴纳应当上缴的各种税收和规费。

第四章 工程竣工决算审计

第十六条 工程竣工决算审计在完成第三章“工程结算（工程造价）审计”基础上，审计：

（一）竣工决算报告编制依据；

（二）项目建设概预算执行情况；

（三）交付使用财产和在建工程；

（四）转出投资、应核销投资及应核销其他支出；

（五）尾工工程；

（六）结余资金；

（七）基建收入；

（八）竣工决算报表；

（九）效益评价。

第十七条 审计竣工决算审计编制依据。主要审查决算编制工作有无专门组织，各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完整，对遗留问题处理是否合法、合规。第十八条 审计项目建设概预算执行情况。主要审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批准的概预算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准，扩大建设规模，有无重大质量事故和经济损失。

第十九条 审计交付财产和在建工程。主要审查交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资；核实在建工程投资完成额，查明未能全部建成、及时交付使用的原因。

第二十条 审计转出投资、应核销投资及应核销其他支出。主要审查列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核销是否合规，有无虚列和重列投资。

第二十一条 审计尾工工程。主要根据修正总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量。检查是否存在将新增项目作为尾工工程和增加新的工程内容。

第二十二条 审计结余资金。重点是库存物资，是否存在隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金。查明器材积压、债权债务未能及时清理的原因，揭示建设过程中存在问题。

第二十三条 审计基建收入。主要审查基建收入核算是否真实、完整，是否存在隐瞒或转移基建收入。

第二十四条 审计竣工决算报表。主要审查报表的真实性、完整性和合规性。

第二十五条 审计建设单位基建财务。

（一）工程项目会计核算是否符合规定。

（二）工程项目资金来源的性质，资金到位、资金缺口情况。

（三）是否按合同、按工程进度拨款。

（四）工程完毕后，是否按合同规定预留质保金。

（五）基建收入如废旧材料，固定资产残值收入是否入帐。

（六）主要材料、设备是否经过了政府采购。

（七）其它需要审计的事项。

第二十六条 投资效益评价。主要从投资成本、工期、质量和新增生产能力等方面进行评价投资效益。

第五章 审计报告阶段

第二十七条 审计初步结果汇总。审计参审人员应按规定及时将审计结果汇总，移交工程主审人员和基建财务主审人员，项目主审负责汇总审计资料，并把汇总结果向分管领导汇报。

第二十八条 审计核对。局领导或中心负责人带领审计组与建设单位、施工单位进行核对、交谈。当建设单位、施工单位对审计结果有异议时，以审计组为单位集体核实，并将审计核对情况向分管领导和主要领导汇报。

第二十九条 初拟审计报告征求稿。审计报告（征求稿）应包括以下内容：

（一）审计依据、审计时间、审计方法等；

（二）项目基本概况；

（三）审计结果：工程竣工结算审计结果情况或工程竣工决算审计结果情况；

（四）审计发现存在问题；

（五）被审计单位整改落实情况；

（五）审计建议。注：征求意见书（试行）见附件

四、审计报告（征求稿）（试行）格式见附件五

第三十条 审计见面处理。在核对、核实的基础上，被审计单位对征求报告内容有异议的，局领导或中心负责人召集审计组成员、建设单位、施工单位，就征求审计报告内容进一步交谈，并就有关事项作出决定。

第三十一条 代拟审计报告、审计决定。审计报告经征求意见和见面处理后，建设单位、施工单位（个人）若有违反财经法规行为、欠缴税费等情况，审计组按规定，代拟审计结果报告和审计决定。

第三十二条 审计组按投资项目审计业务工作流程规定，将代拟审计报告、审计决定和相关审计取证等项目审计档案进行逐级审核，最后，经局主要领导签发，出具审计机关报告、决定。

第三十三条 审计资料归档。按照谁主审谁归档的原则，由审计组成员分别负责整理审计工作档案，最后由审计组组长归集存档。下列资料必须归档：

（一）审计通知书。

（二）建设单位、承建单位送审资料及承诺书。

（三）工程审计计算底稿、财务审计工作底稿。

（四）审计取证取得的各种证据。

（五）审计报告及审计决定。

（六）收缴违纪金额及咨询费的存根等。

第六章 监督、约束和审计方法

第三十四条 事后监督。由局主要领导根据审计项目情况对已审计的工程有针对性地抽出一些的项目，由项目审计以外人员进行复审，项目审计人员不得干预。若有重大偏差，视产生偏差的环节和原因，追究相关人员的责任。

第三十五条 纪律约束。

（一）审计核对前，审计组人员不得事前向建设单位、施工单位（个人）透露审计结果，不得私自核对、核实审计资料。

（二）审计组成员应遵守党风廉政建设和审计职业道德的有关规定。

第三十六条 审计方法。

（一）审计人员应按照审计署颁布的“六号令”要求，结合结算审计和竣工决算审计具体情况，认真撰写审计日记、编制审计证据和审计底稿。