高校经济合同审计研究

高校经济合同审计研究（精选10篇）

高校经济合同审计研究 篇1

一、高校领导干部内部经济责任审计结果运用存在的问题

1. 经济责任审计结果的运用还需进一步引起领导重视

现实中部分高校领导对经济责任审计的背景、目的、作用和意义认识不足, 对审计成果不够重视, 认为仅仅是干部任用上的“一个环节”和“一道程序”, 增加了干部任用工作的繁杂性和难度, 限制了自己在干部任用权上的作用。部分领导干部缺乏财经知识, 还没有形成利用审计建议的习惯, 对审计结果报告中存在的问题反映不敏感, 存在审用“两张皮”的现象。

2. 审计结果的运用规范和配合机制不健全, 审计结果得不到合理转化

学校虽然按照文件的要求成立了组织、人事、纪检、审计的联席会议制度, 但是成员单位之间联系不够紧密、配合不够规范, 尚未实现经常化、制度化。组织人事部门只限于审计项目计划的确定、下达委托书或派人参加审计进点会, 没有在具体审计项目的现场实施中真正参与, 将组织部门的战略意图贯彻审计项目始终, 只是坐等最终审计结果;纪检监察机关看到的只是最终审计结果, 而对审计项目是如何安排的、如何组织的、相关问题是如何处理的没有全程关注和发表意见, 与审计部门间也未能实现案件线索资源的高效共享, 未实现利用各自专业手段实现审计、办案、案件移交的互动, 影响了经济责任审计结果与干部管理、监督之间的对接;审计机关只是被动的按照组织人事部门的委托来安排并组织审计项目的实施, 提交审计结果报告, 缺乏安排审计项目、了解审计结果运用情况的权力, 对组织部门管理干部的意图理解不够, 导致有的审计行为脱离了审计目的。

3. 审计工作大部分属于离任审计, “先审计、后离任”的原则得不到有效贯彻落实

按照相关文件要求, 领导干部应当先审计后离任, 但在具体操作上却审任脱节。干部任免在做出正式决定前不能提前通知审计部门, 特别是换届前组织部门安排经济责任审计的往往较多, 给审计部门批量下达审计委托书, 这样就造成审计部门被动接受委托项目安排, 在目前高校内审部门任务重、人手少的情况下, 完全按照经济责任审计操作程序实施, 往往是领导干部已经调离、担任新的职务后, 审计工作还没结束, 审计和任用步调不一致。这样, 审计成果往往只是被审计人在过去经济方面工作的一个小结, 审计成果运用的滞后效应削弱了审计的监督职能。

4. 审计任务繁重, 审计人员自身能力和人员素质有待提升

大部分高校审计处只有三人左右, 审计人员只能组成一至两个审计组。由于批量任免、调动、退休, 集中开展审计, 每批经济责任审计任务, 少则有十几个, 多则二三十个被审计人员, 在进行离任审计时 (三年) , 要对被审计人整个任期进行审计, 审计期间跨度大, 还存在政策规定变化、人员变动、业务量大等原因。而且随着高校办学自主权的扩大, 高校拥有了越来越多的融资渠道。经济责任审计内容涉及财务、基建、专项资金、校办产业、后勤社会化、科研经费管理、高校收费等经济行为, 需要对经济责任人的经济管理水平、工作业绩、决策水平、管理能力、廉政情况等做出全面的定量或定性评价。审计人员的知识结构局限与审计业务内容的广泛产生矛盾, 导致审计证据收集不足, 对审计结果往往注重微观的多、宏观的少, 财务的多、效益的少, 许多问题未能被发现, 得出不恰当的审计结论, 难以保证审计质量, 直接影响到审计的效果。

5. 经济责任审计结果运用不透明

按照规定, 经济责任审计结束后, 审计处根据审计情况写出审计报告, 在报组织部的同时, 抄送纪检监察室和其他有关部门。审计结论主要在联席会议成员单位之间封闭流转, 被审计单位不清楚, 主管部门不了解, 群众不知道, 无法把党内监督与党外监督、审计监督与群众监督很好结合起来。在内部流转过程中, 审计结果运用主要表现在单向性, 即审计部门接受委托完成审计报告, 报送上去即视为完成了任务, 至于纪检监察部门和组织人事部门怎么利用, 审计部门根据使用情况应如何改进工作, 没有具体标准。此外, 审计部门除在审计结果报告出来以后与被审计人及其所在单位沟通外, 也没进行更多的后续督察和跟踪, 审计结果不公开、不透明并且缺乏具体标准, 在一定程度上造成了经济责任审计结果影响限定在被审计单位和部分领导这一小圈子里。

6. 经济责任审计评价缺乏良好的体系和标准

审计评价是审计结果报告中的重要组成部分, 它所评价的对象是被审计领导干部, 所鉴定的内容是领导干部在一定岗位、一定任期内所负经济责任, 影响力大、关注度高, 一旦审计评价不规范或流于形式将会造成有关部门对审计成果的不当利用。目前现行的审计的评价标准主要参照省审计厅发布的高校党政主要领导干部经济责任审计操作规程进行一定的扩展, 缺少一致的口径能够实现横向可比。

二、高校处级领导干部内部经济责任审计结果运用措施

1. 加强经济责任审计制度建设, 提高部门间配合协调力度

(1) 发挥好联席会议的职能作用。联席会议主要负责领导经济责任审计工作, 研究制定有关经济责任审计结果利用方面的规章制度;对审计部门提交的经济责任审计结果和评定等级的建议, 进行讨论分析和综合评定, 并将评定结果和意见报送同级党委, 由其作出处理决定;跟踪检查、交流通报各部门审计结果利用情况和审计结论落实情况, 组织开展工作调研, 协调解决结果利用工作中出现的问题。对一段时间内审计发现的重点问题和普遍性问题, 进行原因剖析和根源挖掘, 并以领导小组的名义通报综合分析报告。

(2) 联席会议成员单位配合联动。在明确各部门职责的基础上, 发挥部门合力。纪检、组织和审计在审计方案中共同讨论审计重点, 在审前互通干部监督管理中信息, 利于审计部门搞好审前调查, 在审计进点时联合召开进点会, 在审计中遇到阻力和审计手段难以核实的问题, 及时介入予以协调解决, 审计结束后对审计结果及时加以利用, 并及时向审计机关反馈结果利用情况。

(3) 按照“谁审计, 谁负责”的原则, 对造成审计结果不真实、责任评价不客观, 影响审计结果运用的, 视情节轻重追究有关责任人的责任。出现任用干部偏差的应首先追究任命部门的责任, 防止和杜绝领导干部“带病上岗”、“带病履职”、“带病提拔”等问题。

(4) 与此同时, 应该建立健全组织部、人事处、纪委监察室等多部门联合监督的责任制来规范审计结果的落实。内部审计没有处罚权, 独立性不强, 缺乏权威性和强制性, 因此应该就如何运用审计结果以及审计结果运用情况什么时候反馈、如何反馈、责任如何追究、不充分利用审计结果等情况有例可循。

2. 前移审计关口, 推进任中审计, 进一步增强经济责任审计结果运用的时效性

(1) 把任前审计与离任交接相结合。对那些拟调动或将离开原任职务的领导干部, 由组织部门提前通知审计部门进行任前经济责任审计, 在摸清家底, 认定事实和数字, 划分清楚新旧领导责任的基础上, 有效地把任前审计与离任交接结合起来。

(2) 审计结果作为新任领导接班的依据之一, 在经济责任审计工作联席会议的监督下履行新任领导任前经济责任事项告知承诺制, 明确新任领导的经济责任和今后考核内容及标准。前任与现任领导双方填写离任交接书, 并移交合同、文书、会议纪要、印鉴等有关资料。对交接过程中出现隐瞒事实、虚构财产、设置账外资产、不如实交接造成损失的离任干部, 可以继续追究其责任, 新任领导干部知道或应当知道其事项而隐瞒不报的, 负连带责任。

(3) 在领导干部任职期间为了避免其放松财经法纪和廉政意识, 组织人事部门与审计机关及时沟通, 安排好人员名单, 在届内进行至少一次经济责任审计, 做到三年轮审一遍, 以实现对领导干部履行经济责任情况的实时监督, 保护领导干部不犯或少犯错误, 又可以化整为零, 根据审计机关力量适时安排审计任务, 提高审计效率, 避免离任审计任务过于集中。

(4) 根据群众反映强烈的事项和领导关注等特殊情况, 可以随时进行经济责任审计专项调查, 以突出审计重点, 及时摸清情况, 发现内部隐患, 揭露存在的问题, 提供有效的信息。

3. 充实审计机构, 增强审计力量, 建立信息共享系统和领导干部的廉政档案库

(1) 要加强经济责任审计机构的建设, 保证所需的人员编制, 选拔和造就一支政治素质高、业务综合能力强的经济责任审计队伍。

(2) 不断提高审计人员的业务素质, 围绕财经、法律、工程、管理、计算机等方面进行专题培训和后续教育, 提高专业技能和职业理论素养, 在实践中锻炼实战能力, 遇上审计的难点和疑点问题集体讨论交流, 提高动手和研究能力, 提高对重大事项的洞察力和应急处理能力。

(3) 审计处应建立审计台账, 将被审计单位财政财务收支审计和专项资金审计等查出的违纪违规问题, 分清责任, 记于相关领导干部名下, 形成领导干部个人经济责任审计档案。如遇到审计时间紧的情况就可利用以前年度的审计成果, 特别是对任职时间较长的领导干部进行经济责任审计时, 只需将其任职期间尚未审计的时间段进行审计或财务检查, 就可达到全面审计的目的。

4. 探索建立系统、完备、可操作性强的经济责任审计评价指标体系

(1) 纪检监察、组织人事和审计部门要通力合作, 对经济责任审计评价指标体系的评价原则、评价程序、评价内容、评价方法和评价标准进行统一, 做到定性与定量相结合, 显绩与潜绩相结合, 单项评价与综合评定相结合, 历史与现实相结合, 使评价体系既有一定的可操作性, 又能体现出一定的区分度, 利于组织人事部门理解、掌握和运用。

(2) 由于各职能部门在基础条件、内部管理、决策过程等方面千差万别, 简单套用一种评价模式也是不科学的。因此, 有必要根据不同的职能部门制定相适应的评价指标体系, 使其既能体现共性特征, 又可囊括个性特色, 在局部差别的基础上, 通过综合打分量化统一口径。

(3) 为了取得被审计单位的支持、理解和配合, 该指标体系不能是审计机关内部的闭门造车, 还必须反复征求并合理采纳被审计单位意见的基础上, 充分考虑不同部门的不同实际情况, 依据审核过的事实, 有问题指出问题, 没有问题作出正面评价。

5. 提高审计结果的公开、透明度

(1) 坚持把审计成果分为优、良、中、差四个级别, 将经济责任审计报告存入被审计领导干部的廉政档案中, 纳入领导干部考核、任免程序, 并作为党风廉政考核的一项重要内容。

(2) 实行审计结果公开制度。一是在被审计单位内部公开。在审计开始时, 通过审前公示公布审计的对象、目的、范围和审计组联系方式, 给群众一个表达诉求的渠道, 广泛征求意见和线索。审计结束后, 通过召开班子成员、中层以上干部和下属主要单位负责人通报会的形式, 把审计结果给群众交一下底, 亮一亮牌, 一方面提高领导干部的廉政意识和财经法纪观念, 另一面利于调动群众积极性共同整改提高。二是在一定范围内通报审计结果。可以以校内公告的形式专门下文, 也可以实行审计结果公开问责评议。由经济责任审计工作联席会议在一定范围内召集职工代表、干部代表组成评议团, 由审计机关公布审计结果, 审计对象就审计结果作专题述职, 与会代表根据审计中发现的有关问题向审计对象提出质询与问责, 审计对象作出详细解释和说明, 并作出整改承诺。

(3) 建立审计结果综合分析通报制度。审计机关每年将审计结果归纳、总结, 重点对发现的问题进行原因剖析和根源挖掘, 并提出审计建议, 形成审计结果综合分析报告。完善审计查出问题整改情况反馈制度。通过审计回访、召开专题会议等形式定期调度被审计单位落实审计结论和整改的情况。

(4) 将审计结果公开与干部任职或任前公示结合起来。让经济责任审计结果评价等次和结果运用情况显示在干部任职公示栏内, 一方面可以让群众更全面、更具体地了解所任用干部在经济上和管理的情况;另一方面, 可以有效提高经济责任审计作用和效果, 提高经济责任审计在群众中的威信和地位。。

三、高校处级领导干部内部经济责任审计结果运用方向

1. 将审计成果运用于高校干部年度考核、评先表彰、调整任用中

高校党委要结合内部审计情况, 一方面在年度考核、表彰奖励及所在处室评选文明单位等方面运用审计成果。另一方面在干部考察时, 将审计结果写入考察材料, 作为干部任用的参考依据。对审计发现的问题, 需要采取组织手段处理的, 结合干部考察等情况, 提出谈话、诫勉、调整、免职、降职等建议。审计综合评价达不到良好以上等次的, 一般不能提拔任用, 或不能担任重要岗位的领导职务;被确定为较差等次的, 由校领导进行诫勉谈话;连续两次被确定为较差等次的, 应给予调离或免职处理;对任职期间经济责任履行情况较差、问题较为严重的, 应当及时进行职务调整。

2. 将审计成果运用于高校党委的重大决策中

在保证审计成果“可用、好用”的同时, 要提升审计成果运用层次, 要让校党委在重要决策中参考审计成果。这就要求具体从事这项工作的同志要善于透过现象看本质, 透过微观见宏观, 透过苗头看趋势, 深层次去归纳问题。要善于从根源上进行梳理, 透过体制机制缺失, 研究预防解决的措施, 从宏观层面提出建设性意见, 为校党委决策提供参考依据, 使审计成果“有用”。比如, 在经济责任审计过程中, 发现相关处室或二级学院存在财务管理方面的问题, 就要综合分析问题产生的根源, 提出具体可行的解决办法。

3. 将审计成果运用于高校对干部的警示教育中

经济责任审计工作最突出的一个特点就是防范、预警功能。把经济责任审计结果作为领导干部谈心、谈话及实行诫勉的重要内容, 一方面可以让领导干部和领导班子从中找到经济管理、干部管理、作风建设等方面存在的薄弱环节乃至重大失误, 吸取经验教训, 起到提醒和警示作用;另一方面可以使离任的领导干部到新的岗位后改正以往的不足, 避免犯同样的错误。对于审计结果报告中反映的一般性问题, 组织部门可以采取谈心、谈话的方式向被审计者甚至领导班子集体进行反馈, 提出要求改进意见和要求, 有针对性搞好对被审计单位的督促整改;对审计发现的重大问题和典型问题, 不隐瞒、不回避, 及时向校党委汇报, 实行诫勉;对审计发现的共性问题, 要在校干部职工大会进行通报;对查处的重大违规问题, 要进行曝光, 起到“审计一人、教育一批、规范一方、警示一片”的效果。

4. 将审计成果运用于高校堵塞漏洞和管理规范中

经济责任审计的一个重要作用就是预防决策失误, 堵塞制度漏洞, 促进管理规范, 通过对审计查出问题的整改督办, 从体制机制上提出解决办法, 力求“查出一个问题、完善一项制度、堵塞一方漏洞”, 实现审计成果的最大化。

参考文献

[1] .唐雄斌.浅谈高校经济责任审计结果运用.审计与理财, 2012 (5) .

[2] .陈忠.教育系统内部审计结果运用之探析.会计师, 2011 (5) .

[3] .李雷.领导干部经济责任审计结果运用研究.财政部财政科学研究所, 2010.

[4] .刘世林, 方伟明.经济责任审计理论与实务.中国时代经济出版社, 2006.

高校经济合同审计研究 篇2

（财务收支审计、经济责任审计、专项审计）

甲方（委托方）：

公司

乙方（受托方）：

会计师事务所

合同编号：

签订地点：

签订时间：

1.委托事项；

2.审计费用及支付方式；

3.会计责任与审计责任；

4.甲方权利义务；

5.乙方权利义务；

6.保密条款；

7.违约责任；

8.不可抗力；

9.法律适用及合同争议解决方式；

10.合同的变更；

11.合同的终止；

12.合同的转让；

13.通知和送达；

14.补充协议与附件；

15.合同的生效及其他。

目 录

合同正文

甲方（委托方）：

公司 法定住址：

法定代表人：

职务：

乙方（受托方）：

会计师事务所 法定住址：

法定代表人：

职务：

依据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国审计法》、《中国注册会计师审计准则》等国家有关法律、法规之规定，经甲乙双方协商一致，签订本合同，以资共同遵守。

第一条 委托事项：

经过双方友好协商，甲方委托乙方进行下述第 项进行专项审计：

1.审查企业会计报表，出具审计报告；

2.验证企业资本，出具验资报告；

3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；

4.会计报表内的特定项目审计；

5.内部控制制度遵循情况审计；

6.法律、行政法规规定的其他审计业务，具体审计业务如下：

（1）

；

（2）。

7.本项审计业务预定在 年 月 日前完成现场工作。如有特殊情形，经双方协商一致，可适当延长。

第二条 审计费用及支付方式：

1.双方约定完成本项业务的审计费用为：

人民币大写 元整（RMB 元）。

2.支付方式：

2.1甲方在本审计合同签署后 日内，支付费用总额的 ％，即人民币大写 元整（RMB 元）；

2.2乙方交付审计报告并经过甲方书面确认后 日内，甲方支付剩余的审计费用，即人民大写 元整（RMB 元）。

3.因业务需要，发生的相关费用如差旅、食宿等费用，按照下列方式第 种方式执行：

3.1甲方另行全额支付，不计入上述费用。具体办法为：按照不高于甲方普通工作人员标准，由乙方先行垫付，审计事项完成后由甲方实报实销。

3.2由乙方自行承担，甲方不再另行支付。

4.在每一次付款前，乙方应当在上述付款期限之前 天开具并向甲方提交等额的正式发票提示甲方付款，乙方拒绝提供正式发票或所提供发票不合格的，甲方可以拒绝支付审计费用。

5.如因审计工作遇到特殊疑难重大问题，致使乙方增加审计程序使实际审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实情后确认是否接受乙方增加审计费用的请求。

6.审计过程中因甲方原因中止审计，双方应当及时组织有关人员对乙方的工作量进行评估，对于甲方多支出部分的费用，乙方应当予以退还。

7.如果甲方经调查发现乙方出具的审计报告存在未披露的内容，则乙方应当按照审计费用总额的 ％对甲方进行赔偿。

第三条 会计责任与审计责任：

1.甲方承担会计责任（管理当局的责任），即建立健全的内部控制制度，保护资产的安全，并保证其提供的全部资料的真实性、完整性和合法性；

2.乙方承担审计责任，即依据《中国注册会计师审计准则》等相关法律法规的规定，对所出具的审计报告承担责任。

第四条 甲方权利义务：

1按约定时间提供审计业务所需全部资料，包括财务会计资料及其他相关资料；

2.协助乙方查看业务现场，并提供其他必要的协助；

3.按约定条件及时足额支付审计费用，不以足额支付审计费用为条件影响报告意见；

4.按委托目的正确使用审计报告，不给使用人关于审计报告理解的误导；

5.乙方指定的主办或经办审计人员与甲方或委托事项有利害关系的，甲方有权要求其回避；

6.甲方委托会计师事务所办理业务，任何单位和个人不得干预。

7.甲方有权根据工作需要，要求乙方提供相应审计工作底稿及相应资料原件。

8.当甲方认定乙方有下列情况之一的，甲方有权解除合同并要求乙方承担相应的赔偿责任：

（1）执业人员和服务质量与合同约定不符，拒不改正的；

（2）有确凿证据表明存在违法违规行为的；

（3）存在严重工作过失，有弄虚作假、提供虚假资料的；

（4）违约将委托服务业务转包、分包给其他中介机构的；

（5）受到有关部门或行业协会处罚，丧失执业资质的；

（6）拒不配合工作要求达三（3）次以上的；

（7）应当解除合同的其他情形。

第五条 乙方权利义务：

1.严格依据国家有关法律、法规执行业务。

2.应于

年 月 日之前出具审计报告共计 份。

3.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

4.乙方必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

5.乙方可以根据需要查阅甲方的有关会计资料和文件，查看甲方的业务现场和设施，要求甲方提供其他必要的协助。除非甲方故意或者重大过失，乙方应对其在甲方现场的工作人员的人身和财产安全负责。该等工作人员在现场期间造成甲方及在现场的任何人员的任何人身或者财产损害的，乙方应当承担责任。

6.乙方执行审计业务，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：

6.1甲方示意其作不实或者不当证明的；

6.2甲方故意不提供有关会计资料和文件的；

6.3因甲方有其他不合理要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。

7.乙方执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告。在出具报告时，不得有下列行为：

7.1明知甲方对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；

7.2明知甲方的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实的报告；

7.3明知甲方的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明；

7.4明知甲方的会计报表的重要事项有其他不实的内容，而不予指明。

8.乙方应确保其自身、工作人员及其任何替代人员在执行审计业务时，不得有下列行为：

8.1在执行审计业务期间，在法律、行政法规或证券交易所的规则规定不得买卖被审计单位的股票、债券或者不得购买被审计单位或者个人的其他财产的期限内，买卖被审计单位的股票、债券或者购买被审计单位或者个人所拥有的其他财产；

8.2索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当的利益；

8.3接受委托催收债款；

8.4允许他人以本人名义执行业务；

8.5同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务；

8.6对其能力进行广告宣传以招揽业务；

8.7违反法律、行政法规的其他行为。

9.乙方应当具备与其从事的审计工作相适应的资质，并承诺工作人员及其任何替代人员具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。

10.乙方办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。

第六条 保密条款：

1.乙方应对在讨论、签订、执行本协议过程中所获悉的属于甲方的且无法自公开渠道获得的文件及资料（包括商业秘密、公司计划、运营活动、财务信息、技术信息、经营信息及其他商业秘密）予以保密。未经甲方事前书面同意，乙方不得向任何第三方泄露该商业秘密的全部或部分内容、允许第三人使用或使用于本协议之外的其他目的及用途，否则应承担由此给甲方造成的损失。但法律、法规另有规定或双方另有约定的除外。

2.本合同保密期限为合同有效期及合同终止后五（5）年。

第七条 违约责任：

1.由于甲方变更计划，或未及时提供审计所需全部资料（或工作条件）而造成乙方返工、窝工或修改报告，乙方可合理延期出具审计报告，双方可协商由甲方根据乙方实际消耗的工作量另行支付相应费用；

2.如因甲方原因导致本项目中途停止，甲方已支付费用扣除合理费用（由双方协商认可）后，应退还甲方；

3.除因甲方原因以外，乙方未在合同规定期限内提交审计报告，甲方可以：

（1）拒绝支付服务费用直至乙方向甲方交付审计报告，且每迟延一日，乙方应向甲方支付审计费用的 %作为违约金，甲方有权从最终支付的审计费用中扣除。迟延达 日的，甲方有权解除本合同，并要求乙方退回其已支付的审计费用；或

（2）立即解除合同，并有权要求乙方退回其已支付的审计费用，且乙方应赔偿甲方由此遭受的损失。

4.乙方提交的审计报告不符合甲方相关要求及国家、行业协会相关规定的，其应向甲方赔偿由此遭受的损失，同时，甲方有权要求乙方自付费用重新进行审计。

5.如本合同任何一方违反上述条款，都应负责赔偿由此而给对方造成的合理损失。

第八条 不可抗力：

1.本合同所称“不可抗力”，是指受影响一方不能合理控制的，无法预料或即使可预料到也不可避免且无法克服，并于本合同签订日之后出现的，使该方对本合同全部或部分的履行在客观上成为不可能或不实际的任何事件。此等事件包括但不限于自然灾害如水灾、火灾、旱灾、台风、地震以及其他不可抗力的因素。

2.遇有上述不可抗力的一方应立即以书面形式通知对方，并应在七（7）日内提供不可抗力详情及合同不能履行、部分不能履行或者需要延期履行理由的有效证明文件，此项证明文件应由不可抗力发生地区的机关出具，按其对履行合同的影响程度，由双方协商决定是否解除合同，或者部分免除履行合同的责任或者延期履行合同。

3.受不可抗力影响的签约一方或双方有义务采取措施，将因不可抗力造成的损失降低到最低程度。

第九条 法律适用及合同争议解决方式：

1.本合同的订立、效力、解释、履行以及争议的解决等均应遵守中华人民共和国法律。

2.凡因本合同引起的或者与本合同有关的任何争议，甲乙双方首先应当通过友好协商或调解及时加以解决。协商不成或者调解不成时，按下列第 种方式解决（只能选择其中一种）：

（一）双方一致同意将争议提交 北京 仲裁委员会，按照申请仲裁时该会有效的仲裁规则进行仲裁，仲裁地点在 北京。仲裁裁决是终局的，对双方均有约束力。

（二）任何一方均有权向甲方所在地人民法院提起诉讼。

3.上述争议发生期间以及协商、仲裁/诉讼期间，除与争议有关的事项外，本合同双方仍应当行使各自在本合同项下的其他权利并履行各自在本合同项下的其他义务。

第十条 合同的变更：

本合同履行期间，发生特殊情况时，任何一方需变更本合同的，要求变更一方应及时书面通知对方，征得对方同意后，双方在规定的时限内（书面通知收到后 天内）签订书面变更协议，该协议将成为合同不可分割的部分。除本合同另有约定外，未经双方签署书面文件，任何一方无权变更本合同，否则，由此造成对方的经济损失，由责任方承担。

第十一条 合同的终止：

1.双方履行完毕本合同项下各自的全部义务、责任，本合同自行终止。

2.双方通过书面协议解除本合同的。

3.因不可抗力致使合同目的不能实现，双方协商一致解除合同的。

4.在下列情形下，非违约方向另一方发出书面通知单方解除合同的：

4.1在委托期限届满之前，当事人一方明确表示或以自己的行为表明不履行合同主要义务的；

4.2当事人一方迟延履行合同主要义务，经催告后在合理期限内仍未履行的；

4.3当事人有其他违约或违法行为致使合同目的不能实现的；

5.本合同约定的其他情形。

第十二条 合同的转让：

除合同中另有规定外或经双方协商同意外，本合同所规定双方的任何权利和义务，任何一方在未经征得另一方书面同意之前，不得转让给第三人或者委托给任何第三人行使。任何转让，未经另一方书面明确同意，均属无效。

第十三条 通知和送达：

1.根据本合同的需要，一方向另一方发出的全部通知以及双方的文件往来及与本合同有关的通知和要求等，必须用书面形式，可采用书信、传真、电报、当面送交（对方应当签收）等方式传递。以上方式无法送达的，方可采取公告送达的方式。

2.各方通讯地址如下：

甲方：

联系人：

；

邮寄地址：

；

电话：

；

传真：

；

电子邮箱：。

乙方：

联系人：

；

邮寄地址：

；

电话：

；

传真：

；

电子邮箱：。

3.一方变更通知或通讯地址，应自变更之日起三（3）日内，以书面形式通知对方；否则，由未通知方承担由此而引起的相关责任。

第十四条 补充协议与附件：

1.本合同如有未尽事宜，双方可以达成书面补充协议。补充协议如本合同内容相冲突的，以补充协议内容为准。

2.本合同的附件和补充协议均为本合同不可分割的组成部分，与本合同具有同等的法律效力。本合同的附件为：。

第十五条 合同的生效及其他：

1.本合同自甲乙双方法定代表人或其授权代表人签字并盖章后生效。

甲方保留对审计结果进行复核的权利。经复核后若乙方审计存在较大偏差的甲方有权扣减部分审计费。

2.本合同一式 份，甲方持 份，乙方执 份，每份具有同等法律效力。

3.本合同签署后，本合同中的约定将取代双方之前达成的任何关于本合同主题事项的协议，包括但不限于合同双方在签署本合同以前任何关于磋商与本合同签署有关的书面或口头意向协议、会商纪要、往来传真和电子邮件等形式的协议或函件。（以下无正文，为本合同的签字盖章处）

甲方（盖章）：

法定代表人／授权代表人（签字）：

签署日期：

****年**月**日

乙方（盖章）：

法定代表人／授权代表人（签字）：签署日期：

高校经济合同审计研究 篇3

关键词:管理效益审计;经济合同审计

经济合同审计是指由审计部门对经济合同的签订、执行过程和结果进行的审计监督、检查、评价和咨询活动。企业合同管理审计是改善企业内部管理水平，预防和降低经营、管理风险，维护企业的合法权益，促进企业价值的增加及目标的实现。油田企业经济合同审计开展多年，在新经济形势下，经济合同审计工作如何开展才能发挥出更大的作用？

一、“管理+效益”理念融入经济合同审计中

管理效益审计,是以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容,以促进经济效益提高为目的所实施的审计。审计的主要对象是生产经营活动和财政经济活动能取得的经济效果或效率，它通过对企业生产经营成果、基本建设效果和行政事业单位资金使用效果的审查,评价经济效益的高低,经营情况的好坏,并进一步发掘提高经济效益的潜力和途径。

内部审计要立足于为决策、管控、效益服务，真正把内部审计融入到日常管理的全过程之中，在新的经济形势下经济合同审计向管理效益审计延伸，将对油田公司实现持续稳定健康发展提供坚强有力的审计保障。

二、创新合同审计方法，全过程参与提高企业经济效益

在审计过程中，我们要把审计的侧重点放在事前预防、事中控制和事后监督上面，最大限度地预防和降低经营风险，解决问题。要选准审计的重点内容和事项，找到切入点，从中发现内部控制的薄弱环节和失控点，有针对性地运用审计方法，多角度地分析问题产生的原因及后果，捕捉改进企业各项经营管理的信息，推动企业发展。

1.事前预防，制止无效益经济合同的签订

签约前审计环节开展管理效益审计，可发挥前瞻性作用，避免企业效益流失。严格资质审查，对方的主体资格是否合法，签订合同的当事人是否有签订该合同的权利。各类合同资质审计重点不同：买卖合同审查采购物资是否与营业执照经营范围一致，油田强制认定产品有无产品质量认可证书；工程合同审查营业执照、准入证、建筑业企业资质证书，是否存在超资质签约，并对施工单位进行实质性考察，杜绝没有施工能力、资信差的企业进入油田市场，从而能够在一定程度上保证施工质量。严格计划审查，重点审计合同项目立项决策的正确性、可行性，项目可行性研究论证是否充分，可行性研究报告审批程序是否合规；项目的具体设计和投资计划是否具有经济性；研究项目的投资价值；审查项目概算；审查签订经济合同的必要性。

2.事中控制，全过程参与严格质量审计

买卖合同要对到货物资进行审计监督，检验供应商是否按合同约定供货，审查管理部门是否执行了相关管理制度。按合同认真核对名称、规格型号、品牌等，防止供货商弄虚作假、以次充好；工程合同要加强全过程跟踪，重点关注工程是不是按照设计施工的，有无设计变更以及有关部门的设计审查资料,关注工程用料的质量。事中环节进行跟踪审计监督，对发现的问题及时提出整改意见，并监督整改意见的落实情况，保证工程质量，达到降本增效的目的；技术合同关注是否按合同要求提供了优质服务，是否达到了合同约定的考核指标。

3.事后监督，严格价款审计

经济合同履行完毕，价款审计是结算前审计的重中之重，应现场核实与合同约定的相符性，应采取市场调查法、同类产品比较法、成本定价法等多种方式进行审计，提高企业经济效益。事后环节管理效益审计应关注项目是否达到设计能力；项目投产后实际的市场反映和具体产出效果，提出改善经济效益的建议；关注项目资金使用的合规性和有效性，审查资金是否专款專用；审查项目结算是否合规，有无多计多付工程款的问题。

三、几点建议

1.提高认识，重点开展管理效益审计。要求审计人员熟悉了解企业生产经营过程，掌握企业在各个发展阶段的工作中心，要突出重点，选准项目，力争以点代面。促进企业加强管理，提高资金使用效益，力求审深、审透，探索效益审计的新路子。在审计方式上，把事前、事中、事后审计结合起来，对重大项目，要实施全过程的跟踪审计。随时发现这些重大建设项目在决策、立项、施工管理等环节存在的问题，及时提出整改意见，做到防患于未然。

2.建立管理效益审计制度。通过理论研究和实践探索，形成具有中国石油特点的管理效益审计模式，基本建立起管理效益审计制度。从审计的依据、立项、程序、方法、证据的收集、评价标准的选用、审计报告等诸多方面对效益审计提供具体业务指导，为进一步深化效益审计工作提供制度保障。

3.加强培训，改进审计技术方法，提高审计能力。一是加强各类法律知识的培训和学习。二是有针对性地举办工程结算审计培训班，使财务人员掌握工程造价的基本理论和审计方法。三是进行有关效益审计理论和实践的培训。四是学习新的审计技术和方法，特别是利用计算机辅助审计技术，将信息技术与审计业务相结合，将数据审计与系统审计相结合，将传统方法和技术创新相结合，提高审计的效率和效果。

参考文献：

[1]李金华:《审计理论研究》.中国时代经济出版社，2001年5月.

高校经济合同审计研究 篇4

一、构建良好审计环境

高校可以通过加强内部审计独立性建设, 加强经济责任审计宣传, 深化审计结果运用等措施的执行, 构建机制体制健全、审计文化健康的校内审计环境。

(一) 提高内部审计独立性

审计独立性包括形式上的独立和实质上的独立。内部审计机构作为学校的职能部门, 其独立性受学校领导对审计工作的认识程度和处理态度的影响, 同时还与审计部门自身的影响力有关。从学校层面上说, 首先, 应在机构设置上给予审计部门足够的岗位配置, 确立其重要的管理职能定位;其次, 应赋予审计部门足够广泛的工作范围, 保证其在职权范围内有效行使职能;另外, 学校领导应当充分信任审计部门, 不干预审计的独立判断和客观评价, 给予审计部门独立行使职能的空间。从部门层面上说, 审计部门执行业务不仅要保证形式上的独立, 即审计人员与被审计单位或主要负责人的无利益关系, 同时还要保持独立客观的职业操守, 站在独立、公正、客观的立场上发表审计意见。审计人员只有保持独立的身份、思想、行为, 才能实现审计独立性。

(二) 加强审计宣传, 构建和谐环境

内部审计部门可以借助校内各层次会议、校园信息网站、宣传资料、审计专题会议等媒介宣传审计法律法规和政策, 公布审计相关信息, 揭示存在的问题, 提出思考和建议。有效的审计宣传, 使教职员工能更充分地了解审计工作及其效果, 增进学校各单位对审计工作的理解和支持。

在经济责任审计宣传中, 首先, 要利用好学校中层干部会议这个平台, 适时宣传经济责任审计工作成效, 解读法规政策;充分肯定被审计单位先进做法, 让被审计单位介绍经验和体会, 正面影响和带动校内其他单位学习实践;通报重大违纪违规问题, 教育和警示干部;揭示学校经济活动和经济管理中带有普遍性、苗头性的问题并预警风险带来的后果。第二, 要充分利用网络信息平台的优势, 通过校园网络发布经济责任审计法规、制度, 刊登学校经济责任审计制度文件、登载经济责任审计相关文献、发布审计公告等信息。第三, 借助审计工作必要程序, 在审计进度、结果通报、访谈、座谈等交流中, 一方面宣传审计工作、解读政策, 提供咨询;一方面了解被审计单位情况, 获取审计关联信息, 倾听基层单位的需求和想法, 解答疑问或回应质疑。

(三) 深化审计结果运用

如果审计结果被束之高阁, 干部评价或聘用与审计结果没有关联, 那么经济责任审计就失去了现实意义, 因此深化审计结果落实与运用, 从而使经济责任审计的环境将得到实质性改善。具体措施包括:第一, 实行审计结果逐步公开制度。审计结果公开是一把双刃剑, 既是对内部审计质量的检验, 也是对被审计单位及其负责人存在问题的曝光, 有利于加强群众对领导干部的监督, 也有利于审计查出问题的整改;第二, 建立审计结果分析通报制度。审计部门定期将审计结果归纳、总结, 重点对发现的问题剖析原因、挖掘根源, 提出解决的建议, 并对倾向性问题予以揭示, 形成审计结果综合分析报告, 在一定范围内通报;第三, 实行审计结果落实反馈制度。利用经济责任审计联席会议机制, 协调被审计单位、校内其他相关单位、部门落实审计整改意见。审计部门可通过回访、专题会议或后续审计等方式检查执行结果;第四, 将审计结果运用与干部考察、任用、奖惩相结合。将经济责任审计结果纳入干部任期考核、奖惩内容, 一方面完善干部考核指标, 另一方面有效增强经济责任审计的作用和效果。

二、优化内部审计队伍

内部审计人员职业素质的高低直接关系到经济责任审计工作质量的优劣和审计风险的大小。所以选好人、管好人、用好人, 充分发挥审计队伍的综合优势, 对防范和控制审计风险起着根本性作用。

(一) 加强审计人员职业道德培养

审计职业道德包括职业品德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任。对内部审计人员加强职业道德建设可以从两方面考虑:

1. 加强自律建设, 自觉接受内部约束和外部监督。要把个人职业言行自觉纳入到审计职业道德规范中去, 自觉抵御金钱、名利等诱惑, 保持清正廉洁、勤勉务实的工作作风。同时, 自觉接受内部管理机制包括教育培训制度、廉政制度、岗位责任制度、业绩考核制度等约束;自觉接受被审计单位和其他外部力量的监督, 保持慎行、严谨的职业道德操守。

2. 营造良好的内部审计文化氛围。在审计人员中倡导高度的审计责任感和职业归属感, 正确认识经济责任审计工作的重要性;鼓励审计人员专心从事审计工作;宣传主流思想, 引导审计人员树立积极健康的价值观、人生观;营造正直、廉洁、敬业、专业的审计文化环境, 增强审计人员抵御各种诱惑的能力。

(二) 激励机制和监督机制并用

审计人员是审计工作的主体, 是工作中最具创造性的因素和最活跃的资源, 有效激励审计人员, 能充分挖掘人员潜在能量;同时运用监督机制, 双管齐下, 对打造优秀审计队伍起到重要作用。激励的形式无外乎薪酬、职位、情感、业绩等, 概括起来主要是精神激励和物质激励两大类。随着高校办学条件日益改善, 资金、用房、设备等硬件已不是问题, 面对越来越多的精神压力、工作困扰, 精神激励在鼓舞审计人员工作热情、提升工作信心和毅力等方面有更大的施展空间。

除了实施正面的激励外, 也要执行监督机制, 定期对内部审计人员进行业务考核和评估, 对在岗不出力、在岗不尽力的人员实行岗位淘汰, 保证尽心尽力的审计人员留在适合的审计岗位上。制定的内部审计岗位责任制和审计责任追究制, 借以促进审计工作的各个环节和各岗位人员都能各负其职, 承担相应的责任, 增强审计责任感和风险责任意识。

(三) 提高准入门槛, 执行从业资格制

内部审计人员基本素质和能力的高低, 决定高校内部审计队伍整体的质量和发展。所以在选拔审计人员时要特别关注个人的基本素质和能力。一个合格的内部审计人员的知识结构应该是多层次的, 除了掌握基本的审计理论与实务外, 还应具备经济学、财政、税收、统计学、计算机、法律等各方面知识, 而且要具有足够的分析推理能力、交流沟通能力。高校在选拔优秀审计人员时应当设置特别的准入门槛, 除了要求有良好的政治思想素质外, 在业务素质方面应要求掌握多学科专业知识, 并具备较强的学习能力、综合分析能力、沟通能力、写作能力等工作技能。由于我国高校现行内部审计人员选拔机制的限制, 一个新入行的审计人员要具备如此多样的知识技能结构并不现实, 但审计人员可以通过自学或后续教育并在实践中不断完善和提高专业知识及技能;从内部审计团队建设来说, 选拔和吸引不同学科背景、不同工作经历的优秀人才加入审计行列是提高审计队伍人力资源综合利用效率的有效方法。

(四) 坚持后续教育

内部审计是一个专业性、技术性职业, 审计人员必须持续增强和提升审计能力, 才能不断顺应环境变化, 保证审计工作的质量。参加后续教育是内部审计人员不断更新知识、拓展知识面的有效途径。

后续教育的形式和内容灵活多样。内部审计人员既可以选择继续攻读学位, 提高学历层次和理论水平, 也可以选择参加各类专业培训和业务交流活动。审计人员应当树立终身学习的思想, 既可以参加有组织的系统学习和培训, 也可以利用书报、杂志、网络、会议、研讨等信息平台随时汲取有用的“养分”, 及时更新、补充、学习掌握新知识新技能。

三、完善部门管理控制体系

部门管理控制体系主要包括组织结构设置、管理制度、业务流程设计和运行等。高校内部审计部门的组织架构由学校确定, 合理的内部审计组织架构应保证审计人员的职业素质符合标准、人员数量适应工作需要;同时, 内部管理层次应当与机构规模相适应。由于经济责任审计的特殊性, 国家专门出台了相关规定, 要求各单位建立经济责任审计联席会议制度作为审计部门的指导和决策机构, 在组织架构和管理体制上增加了一道审计“防火墙”设置, 一定程度上起到防范风险的作用。

制度健全并有效执行是管理控制体系的核心。从学校层面上说, 应当制定学校内部审计规定、学校内部管理干部经济责任审计规定等审计纲领性文件, 对内部审计 (经济责任审计) 的组织架构、地位作用、职责权限、工作程序、对象范围、内容方法、目标要求及原则规范做出规定, 使审计工作依据一定的法规和要求实施。纲领性制度是以学校名义下发的文件, 对学校各单位、各部门均有效力, 使审计部门开展工作既得到制度的保障又受到制度的约束。

审计业务制度是在审计纲领性制度框架下制定的相关实施细则、各类明细规定等制度。要使审计业务制度得到切实贯彻, 需要建立科学的内部管理体系。首先, 要建立和完善内部审计岗位责任制, 明确和细化岗位职责, 形成内部既分工明确又密切协作的工作机制。其次, 要严格执行审计质量控制制度, 强化质量控制意识, 加强对经济责任审计项目规范研究, 在制定相应的经济责任审计程序规范、审计工作底稿规范、审计报告规范、审计评价规范等基础上, 建立和推行审计项目组长或主审负责制, 明确“谁主审、谁负责”原则;实行审计项目三级复核制度, 由审计组长或项目主审及审计部门负责人在数据、文字、事实、政策、评价、定性、风险等方面重点把关;执行经济责任审计工作例会制度, 把握相关法规政策、交流研讨审计理论和实务处理问题, 利用有限的审计力量, 发挥资源整合的作用。另外, 实施审计责任追究机制, 明确不同审计岗位人员各自应承担的责任, 对超越职责权限、不按法定程序、不按规范操作造成严重后果或质量问题的, 要依法规制度进行责任追究。三管齐下, 建立科学的内部管理机制并有效运行, 对降低经济责任审计风险能起到有效作用。

参考文献

[1]邹积娜.天津市高校内部审计状况与发展调研报告[J].中国内部审计, 2011 (02) .

[2]姜玉玺, 尹建林, 王秋亮.提高经济责任审计质量的做法[J].中国内部审计, 2010 (09) .

[3]刘丽颖.经济责任审计质量控制点的选择与把握[J].审计月刊, 2011 (12) .

高校经济责任审计工作会议总结 篇5

根据省教育厅年度审计工作要求和校党委对干部经济责任审计全覆盖的要求， 11月7日上午，秋学期学校领导干部经济责任审计工作部署会在盐城师范学院新长校区行政楼一楼东会议室召开，学校党委副书记、纪委书记刘必清，党委常委、组织部长薛建华，20下半年接受干部经济责任审计的10名同志，干部审计工作联席会议相关部门人员及审计处全体工作人员等出席会议，会议由审计处处长唐洪洋主持。

会上，薛建华宣读了学校组织部关于对王兴隆等10位同志进行经济责任审计的委托函及年下半年拟实施审计的10名领导干部名单，并对干部审计工作全覆盖作了简要说明。审计处副处长王祥就今年上半年10名已审计的领导干部履行经济责任情况作简要介绍。唐洪洋宣读了审计工作方案，详细说明本次领导干部经济责任审计的依据、期间、形式及时间安排，并对做好本次经济责任审计工作的几个侧重点作说明。

刘必清代表学校对本次经济责任审计工作提要求：各二级部门及个人要高度重视这次领导干部经济责任审计工作;被审计的各位同志要认真对待，如实提供相关资料;审计部门要严格执行审计“八不准”工作纪律，按照审计法及审计程序规定，规范、客观、公正地进行审计;被审计对象及所在单位要密切配合。刘书记强调领导干部要有高度的责任感，应有的担当意识，自觉接受审计监督，对审计提出的问题及建议要认真落实整改到位。刘必清还要求校内各相关部门全力配合审计处开展各项工作，确保此次审计工作保质保量地完成。

高校经济合同审计研究 篇6

一、高校经济责任审计存在的问题

1. 审计意识淡薄, 审计工作被动。

经济责任审计是内审工作, 高校从领导到教职工都未引起足够重视。部分高校领导总是认为高校重点工作主要抓好教学科研就可以了, 经济责任审计工作是经济方面的事, 没有必要花大力气去抓;被审对象和单位对审计工作不配合, 对审计并不当一回事, 也不明确目的, 不清楚审计的内容, 没有责任感, 审计意识差;审计人员怕得罪领导和同事, 畏难情绪大, 工作得过且过, 应付了事, 审计工作相当被动。

2. 没有科学评价标准, 审计人员不易操作。

1997年原国家教委颁布《高等学校有关行政负责人经济责任审计实施办法》和《教育系统企业单位有关负责人经济责任审计实施办法》, 对经济责任审计的对象、程序和内容都作了具体的规定。但是, 到目前为止国家审计署还未制定出统一的具体的高校领导干部经济责任考核指标, 没有明确的审计评价标准, 造成审计人员在审计工作中做出审计评价报告时没有依据, 难以操作。审计人员做出审计评价时, 主观性较大, 存在较大偏差, 加大审计风险。

3. 审计功能难以发挥, 审计结果运用较差。

由于传统的审计做法的影响, 目前, 很多高校存在着先离后审的做法, 这种审计方式造成许多不利结果, 一方面影响了审计评价的有效性。事实上, 审计对象已经到别的单位上任或基本离开原单位, 对审计结果无法运用, 也不可能运用, 更谈不上如何实施整改, 全面掌握本单位的财经状况, 提高领导财经管理水平。另一方面组织部门只是对审计部门提出审计意见书, 对审计结果并不重视, 搞形式主义, 有的连过问都没有, 实际上形成了“审归审, 用归用”的不良现象, 审计效能差。

4. 审计队伍薄弱, 人员素质不高。

很多高校没有设立独立的审计机构, 有的把审计部门与纪检监察部门合并或与其合署办公, 甚至有的并入财务部门。专职审计人员较少, 有的甚至只有一名副处长和一名审计员, 对当前大量的复杂的经济责任审计工作, 特别是领导干部换届审计时工作量大, 时间紧, 不容易应对, 就是完成了审计任务, 也是走过场。此外, 审计人员审计专业知识不高, 审计技能不强, 整体素质不高, 影响了审计质量, 在一定程度上加大了审计风险。

二、加强高校经济责任审计的对策

1. 加大审计宣传力度, 强化干部审计意识。

高校要积极宣传经济责任审计有关法律法规, 明确经济责任审计的概念, 了解履行经济责任的办法, 提高审计意识, 增强责任感。要高度重视审计工作, 设立独立的审计部门, 重用审计人员, 提高审计人员待遇, 并把审计工作列入学校重要议事日程, 定期召开审计工作会议, 积极解决审计工作中存在的实际问题。要把经济责任审计工作作为规范领导干部行为, 提高经济管理能力的一项重要制度去抓, 在全校范围内营造一个良好的经济责任审计氛围, 使领导干部和教职工达成共识, 理解审计行为, 支持审计工作, 提高思想意识。此外, 审计人员要从政治高度重视审计工作, 充分认识经济责任审计在高校发展中的重要性和现实意义, 增强责任感, 以饱满的工作热情投入审计工作中去, 积极主动地做好审计工作。

2. 科学量化评价指标, 制定审计评价标准。

审计评价标准是审计人员衡量领导干部经济责任的准绳, 是审计评价的依据。在目前国家审计机关未研究定出高校经济责任审计评价标准之前, 高校要根据国家有关经济政策规定, 科学运用审计方法, 结合经济责任审计的目的和对象, 科学地分析讨论考核指标, 研究确定评价标准, 作为评价领导干部责任和政绩的依据。科学地制定评价标准, 这一点是非常必要的, 特别是在当前经济环境下和高校和谐校园建设中, 就更应该有一个大家认可的行之有效的审计评价标准, 来突出体现高校人性化的制度和科学精神。一般情况下, 考核指标可以概括为定量指标和定性指标。从一级指标体系分析, 定量指标主要有经济绩效指标、管理控制指标、回报贡献指标和遵纪守法指标等内容。定性指标主要有履行工作职责、财务收支合法性和真实性, 企业经济效益状况, 经济决策程序和效果, 任期责任目标完成情况, 内控制度健全性和有效性及廉洁自律情况等指标。在一级指标下, 可以再细分量化二级指标或三级指标, 并规定相应的责任, 确定各内容分值作为目标考核的依据, 制定科学的切实可行的审计评价标准。在领导干部上任时, 组织人事可以用条文的形式在领导干部岗位职责中明确其经济职责。既便于被审人员和被审单位在工作中能明确履行职责的范围、内容, 平时在工作中有针对性地注意学习财经管理知识, 提高经济管理水平, 又能深入了解单位经济状况, 管理好单位财务工作。同时, 有利于加强自身廉政建设。审计人员在审计和评价过程中要把定性指标和定量指标结合起来综合运用, 做到客观、全面地评价干部责任和绩效, 确保审计评价的公平性和正确性。

3. 开拓创新审计方式, 正确把握审计评价。

科学的审计方法有利于提高审计效率和审计质量。一是建立先审计后离任的制度。对领导干部调任之前先实行经济责任审计, 有足够时间让审计人员进行审计。二是实行届中审计。平时监督领导干部经济责任情况, 使领导干部及时发现问题, 解决问题, 纠正问题, 总结经验教训, 提高财经管理水平。三是创新审计方式。在审计过程中, 审计人员要严格执行审计程序, 把握审计内容, 明确审计重点。四是要重视审计评价。审计评价是整个审计工作的重点, 正确与否关系到领导干部切身利益。因此, 审计人员要用发展的观点和科学的精神, 在定量和定性分析的基础上, 认真地对被审对象进行界定, 写好审计报告, 客观公正、实事求是地对审计问题及绩效作出科学评价, 尽可能避免主观臆断, 避免存有成见的思想, 确保审计质量, 降低审计风险。

4. 科学利用审计结果, 充分发挥审计作用。

经济责任审计的目的是为了客观公正地评价领导干部在经济活动中的业绩和对存在问题应负的责任, 为其主管部门提供考察干部和使用干部的依据, 促进加强领导干部管理, 提高领导干部财经管理水平。能否用好经济责任审计结果和发挥经济责任审计效能, 主要是看组织部门、纪检部门和被审责任人的利用程度和运用效果。 (1) 组织部门要充分运用审计评价。高校要把经济责任审计纳入领导管理的轨道, 以审计评价作为衡量领导干部政绩的考核指标, 作为选拔任用领导干部的有效依据。对在履行工作职责中成绩突出的领导干部要大力表扬, 总结经验, 积极推广。对一些政绩一般的领导干部, 特别喜欢热衷于搞劳民伤财政绩工程的领导干部, 要区别对待, 不能重用的就要坚决不用, 保证领导干部有纯洁性、先进性和模范性, 真正体现出经济条件下高校经济责任审计作用的重要性。 (2) 纪检部门对负经济责任问题的领导干部一定要严肃处理, 该行政处分的一定要处分, 认为不能任用或不能调用的, 要向上级反馈意见, 提出建议书。有违法行为的, 要追究法律责任。 (3) 被审单位和责任人要重视审计意见与建议。针对审计报告提出的问题和审计建议, 认真讨论, 深入研究, 做出整改方案, 进行整改落实, 促进干部正视现实, 克服困难, 履行职责, 全面掌握本单位的财经情况, 提高经济管理水平。

5. 加强部门协调工作, 创建良好审计环境。

良好的工作环境, 是提高经济责任审计质量的保证。因此, 高校要切实采取措施, 做好协调工作。一要按2001年中纪委、中央组织部、监察部、人事部和审计署联合颁布的《关于进一步做好经济责任审计工作的意见》, 建立健全联席会议制度, 加强组织、人事、纪检、监察、财务、资产、审计等部门协调工作, 促进内审工作顺利开展;二要建立审计责任追究制度。明确审计人员的权利和责任, 依法审计, 按审计程序办事, 充分发挥审计人员积极性, 增强审计工作透明度, 提高审计质量, 降低审计风险;三要保证资料的真实性。各部门所提供的被审单位和被审责任人的审计资料一定要真实、全面, 不得漏报、错报或其它原因造成误报。被审责任人对审计资料的真实性要做出承诺, 保证资料的真实性。审计人员按审计程度操作, 善于与有关部门沟通, 协调部门工作, 营造良好审计环境。

6. 加强审计队伍建设, 提高审计人员素质。

经济责任审计是政治性、政策性和专业性很强的一项经济管理工作。高校要加强审计队伍建设, 提高审计人员素质:一是采取激励机制。积极引进审计专业人才, 包括校外调入和校内调剂, 充实审计人员缺少的状况, 以适应审计工作的需要;二是加强审计人员政治理论培训。组织审计人员深入学习《审计法》、《会计法》《高等教育法》及《高等学校财务制度》等法律法规, 增强政治责任感, 提高依法审计意识, 严格审计程序;三是组织审计人员专业培训。主要方式是参加短期业务培训和在职研究生学习, 提高学历层次和职称层次, 更好地掌握审计专业知识, 使审计人员具有较高的专业技术能力, 写作能力, 分析问题能力, 解决问题能力, 思维创新能力;四是采取多种形式参加学术交流, 论坛讲座, 开展学术研究, 开拓审计技术视野, 提高审计操作技能。

总之, 经济责任审计工作是一项复杂的系统工程。高校实施内部经济责任审计是高等学校发展的必然, 是高校教育事业发展的保障。高校要从政治高度重视经济责任审计工作, 建立经济责任审计制度, 创新审计方法, 确定审计评价标准, 客观公正评价领导干部, 充分运用审计成果, 加强领导干部监督和管理, 提高领导干部财经管理水平。促进高校财经管理工作规范化、制度化和科学化, 提高教育资金使用效益, 推动高校教育事业持续健康发展。

参考文献

[1].王士宏.新形势下高校经济责任审计工作浅谈[J].沈阳教育学院学报, 2007 (1)

[2].宋丽, 李佳孝.高校经济责任审计存在问题及对策[J].事业财会, 2004 (2)

[3].李留浩.高校经济责任审计分类分级模块化评价指标体系[J].高等理科教育, 2007 (1)

[4].孙怀业, 任正军, 李东寅.对深化高校经济责任审计若干问题的思考与探讨[J].山东经济, 2006 (5)

[5].王中俊.推进高校经济责任审计的思路[J].现代审计, 2006 (3)

高校经济合同审计研究 篇7

一、现代风险导向审计的基本内涵与特征

现代风险导向审计是指以被审计单位的风险评估为出发点, 制订实施审计的宏观策略和方向, 明确审计的重点, 运用分析性复核、内部控制测试等定量或定性的审计方法, 以达到降低审计机构和审计人员的审计风险为目的。

现代风险导向审计与评审内部控制为导向的制度基础审计模式相比, 主要的不同在于:在制度基础审计模式下, 审计人员主要关注被审计单位内部控制存在的漏洞及其控制风险, 强调分析性测试与实质性测试之间的关系, 往往忽视其他风险因素。实践证明, 这种审计模式往往在“内部人控制”较强的单位容易失效, 因为一旦单位的内部管理人员串通舞弊, 实现“全方位”“一条龙”造假, 则可以绕过内部控制评审, 导致审计失败。

而在现代风险导向审计模式下, 审计人员主动关注被审计单位的风险管理, 加强风险的评估, 主动控制和规避自身的审计风险。在这种审计模式下, 内部控制的评审不仅仅只是审计的程序和方法, 还是审计风险管理和评估的环节和手段, 它克服了制度基础审计简化主义的认知模式, 将审计的触角进行了延伸与扩展, 不仅注重财务信息的挖掘, 更重视非财务信息的剖析, 以风险评估为出发点, 把握宏观策略和方向, 将审计的资源与力量重点投入重大风险领域, 改善经济责任审计方式方法, 优化审计资源配置, 降低审计成本, 提升审计效率与效益, 防范或降低经济责任审计风险。

高校内部经济责任审计引入现代风险导向审计理念的主要内涵在于:从战略的高度, 以新的审计视野去制定审计计划, 从风险评估的角度确定内部审计工作重点, 选择内部审计的切入点, 将高校自身的风险管理与审计人员的审计风险结合起来, 使两者产生协同增效的作用;同时在关注审计风险时, 更加注重组织的战略分析和内控评价, 审计工作所提出的审计建议, 更容易被高校管理层接受, 高校内审机构也会更受重视。

二、基于高校特征的高校经济责任审计的困境

高校作为一个特殊的行政事业单位, 其经济责任审计风险具有行业特殊性。主要体现在:其一, 高校委托代理关系多层次、多元化, 包括:除了教育部或股东与校领导的委托代理关系, 还包括校领导与学院 (下设系、所、中心等教学和学术机构) 、部处、教辅机构、研究机构、校办企业 (包含资产经营公司、全资子公司以及参控股公司) 、后勤经济实体 (包含法人单位和非法人单位) 等单位负责人以及各单位负责人与下属单位负责人或业务主管等委托代理关系;其二, 高校的领导体制是实行党委领导下的校长负责制, 校、院 (部) 两级管理体制。高校内审机构一般由校长或党委书记 (或副书记) 直接领导。

高校中层领导干部任期一般以四年为一届。高校中层领导干部任职届满, 或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前应当接受经济责任审计。每逢高校中层领导干部换届, 就涉及大批量经济责任审计项目, 而高校内审机构审计力量往往难以支持这艰巨的任务。

基于高校的特征性, 随着高校涉及的经济业务越来越复杂, 高校内审机构和审计人员的审计风险日益增大。目前高校经济责任审计主要存在如下困境:基于高校的特殊环境, 相对于国家审计、注册会计师审计, 高校内审机构的独立性是较弱的;经济责任审计资源有限、时间紧、任务繁重 (季东, 2015) [1]与高校内审部门审计力量不足的矛盾突出;高校内审人员综合素质与高校审计对象经济业务的多样性和复杂性的矛盾突出;经济审计方式方法的局限与高校经济责任审计风险日益多样化和复杂化的矛盾突出。

三、高校内部经济责任审计的优化

(一) 高校经济责任审计联席会议制度优化

目前, 不少高校经济责任审计联席会议制度流于形式, 并未起到实质作用, 甚至有些高校尚未建立高校经济责任审计联席会议制度。基于此, 本文结合高校经济责任审计实践经验提出如下优化路径:一是完善经济责任审计联席会议的治理结构和人员配备, 由组织、人事、纪检、监察、审计、财务等部门负责人以及主要校领导组成, 下设办公室, 挂靠审计处或其他部处;二是明确高校经济责任审计联席会议的职责并实质履行, 主要有:根据高校宏观层面和项目风险, 审议经济责任审计年度计划;指导、检查、协调经济责任审计工作;研究、解决经济责任审计中的困难与问题;交流和通报经济责任审计情况;经济责任审计成果运用等。高校经济责任审计联席会议制度的建立健全对于经济责任审计风险筛选、风险防范和风险化解的作用不可忽视。

(二) 优化高校经济责任审计审前调查

目前, 不少高校不重视审前调查, 往往走走过场就迅速进入审计实施阶段。

而此阶段的工作相当重要。审前调查关系到如下方面:审计方案的有效制定;经济责任审计全过程的审计资源分配;审计重点筛选;审计思路拟定以及审计方式方法的采用等。

在实施高校经济责任审计前, 有必要做好审前调查系列工作:被审计领导干部个人和所在单位的整体调查与分析, 并在此基础上从组织层面、工作层面等方面对审计项目进行风险评估, 确定审计目标、范围与重点, 排查关键的风险领域, 并对剩余风险进行排序, 以及开展审计资源配置和制定审计实施方案。下面以某高校学院负责人的经济责任审计为例, 制订审前调查表和审计事项风险评估表, 详见表1、表2:

(三) 优化高校经济责任审计实施

根据审前调查和风险评估结果, 在经济责任审计具体实施阶段, 审计重点锁定高风险环节, 根据风险程度, 合理分配审计资源, 有针对性地选择有效的审计程序和审计测试的方式方法, 识别和排查各类存在的问题, 取得真实、充分、适当、有效的审计证据。在高校经济责任审计开展的初期阶段, 不能忽略与被审计中层干部签订“审计承诺书”, 明确相关责任, 进行风险分担。审计过程中发现的重大问题或重大风险, 需要及时反馈给学校管理高层, 及时处理、解决相关问题。在经济责任审计过程中, 可能会发现新的风险点, 这也不可忽视, 值得重点关注, 深入调查, 有必要时可开展延伸审计。

小案例:某高校在开展某项经济责任审计时, 出现学校教职工举报的情况。这为审计提供了明确的线索, 结果“一查一个准”, 大大提高了审计的效率。可见, 在经济责任审计风险排查过程中, 学校教职工、相关单位等外部力量也是不可忽视的。根据高校经济责任审计实践, 以高校院系为例, 风险高、问题多的主要表现在:各项管理制度和内部控制制度不健全, 执行不到位;重大经济决策不按规定程序进行, 造成国有资产损失;预算经费专款不专用, 使用不合规、使用效率不高;各类财务信息不公开, 存在暗箱操作;截留各项创收收入, 公款私存, 私设“小金库”;债权债务不明晰, 存在遗留问题或潜在的经济纠纷;科研经费不按固定用途使用, 管理混乱等方面。针对上述容易出现的高风险问题, 审计组必须实施严格的符合性测试和实质性测试并形成详细、清晰的审计工作底稿。

(四) 优化经济责任审计报告

在风险导向经济责任审计模式下, 为了防范审计风险, 经济责任审计报告中对于违法违规行为或者存在风险的审计发现以及经济责任界定等要非常谨慎。在出具正式的“审计报告征求意见稿”之前最好与被审个人和所在单位主要领导对审计过程中发现的问题与风险口头交换意见, 对存在问题及其责任认定进行深入沟通与交流, 避免由于“信息不对称”产生的错判。此外, 经济责任审计报告除正常的基本情况说明、领导干部任职期间经济责任履行情况、主要的业绩、存在的各种违法违规、各种损失浪费等问题以外, (陶玲, 2012) [2]还要说明已查明问题的风险程度以及无法追溯审计可能出现问题的事项及风险程度、风险防范与控制的审计建议等内容。

小案例:某审计人员在某次审计中凭直觉判断某单位的债权债务可能存在风险, 并在审计建议中提醒被审计单位和相关部门注意梳理并及时处理债权债务。后来, 该单位在对外承包时发现尚有10年前的数额债权未收回, 这时校领导发问“审计到哪里去啦?怎么没发现?”经核实, 这笔数额债权未在账上反映, 并且审计报告中已明确提到相关的审计建议。

(五) 优化经济责任审计整改

1. 经济责任审计整改“关口前移”

高校经济责任审计整改一直是一个薄弱环节。目前经济责任审计整改存在的问题主要体现在如下方面:审计整改的质量欠佳;审计效率较低;审计整改的跟踪成本较高。为了改善高校经济责任审计整改存在的困境, 从“审后整改”向“审中整改, 边审边改, 以审促帮”的范式转变是非常有必要的 (陶玲, 陈军, 2014) [3], 以实现化“被动受审”为“主动整改”, 化“迎审应对”为“内控提升”, 化“低质量、低效率”为“高质量、高效率”。

小案例:某经济责任审计项目, 在审计过程中发现重大问题、重大风险时, 内审机构及时与被审单位沟通交流, 并向学校管理高层和组织部反馈。在校领导与校组织部的关注下, 被审单位高度重视问题的严重性并及时采取相应的措施, 快速整改并完善相关的内部控制。这防范了风险的进一步扩散, 提升了审计整改的效率与效果。

2. 优化后续跟踪审计, 建立健全审计督办

为了促进审计问题的及时整改以及审计意见和建议的有效落实, 在经济责任审计中, 后续跟踪审计是必不可少的过程。这有助于经济责任审计风险的防范、化解与规避。后续审计除了重点关注审计整改措施的落实情况外, 还要适当注意归纳和整理审计中新识别和评估发现的管理风险, 为以后同类审计识别和评估审计风险积累经验, 提供参考。最好在审计报告正式发文后, 成立审计整改督办小组。其根据审计整改监督办法, 发出审计督办函, 督促审计意见落实整改, 确保审计结果有效运用, 提高审计效能, 进一步规避经济责任审计风险, 使审计整改工作取得实效并形成长效机制。

(六) 构建经济责任审计优化路径框架图

基于上述理论与实践分析, 本文构建新形势下经济责任审计优化路径框架图 (图1) 。如图1所示, 经济责任审计优化可从如下方面着手: (1) 优化高校经济责任审计联席会议制度; (2) 重视并优化高校经济责任审计审前调查, 注重战略风险、环节风险等风险的评估; (3) 优化审计实施, 明确审计双方的职责, 分担审计风险, 搜集充分、适当的审计证据, 以防范和规避审计风险, 并且发现重大问题和重大风险, 及时向学校管理高层反馈, 以防范风险扩散; (4) 优化审计报告及后续跟踪审计, 注重审计成果的深化与运用以及审计整改的跟踪与落实, 以形成风险预警、防范、规避、化解等有效机制。

四、结语

在经济新常态的时代背景下, 高校内部审计机构需认识新常态、适应新常态, 不断增强经济责任审计工作的主动性和适应性 (2) , 创新审计方式、方法 (蔡春、田秋蓉、刘雷, 2011) [4], 有效推进经济责任审计, 以更好地发挥审计“免疫系统”功能 (戚振东、尹平, 2013) [5]。本文以现代风险导向审计的视角, 基于高校经济责任审计的困境, 紧密结合理论和实践, 从高校经济责任审计流程、经济责任联席会议制、审计各阶段的风险评估、识别与排除、防范与规避等方面提出在新形势下优化高校经济审计的路径。

本文对优化高校经济责任审计工作, 防范内审机构与内审人员的经济责任审计风险起抛砖引玉的作用。诚如刘家义审计长提出“审计工作须不断适应国家治理的需要, 不断总结经验、寻找差距, 不断调整和校正发展路径, 不断创新发展, 努力提升审计监督的层次和水平” (刘家义, 2012) [6]。高校经济责任审计的理论研究与实务提升更是显得任重而道远。高校经济责任审计需要不断地总结与蜕变, 舍去糟粕, 深化精华, 促使其质量“持续改进” (陶玲, 2013) [7]。

摘要：在中国经济新常态下, 伴随各项改革的不断推进, 高校经济责任审计也发生了深刻变化。文章基于现代风险导向审计的视角, 考虑高校经济责任审计的困境, 紧密结合理论和实践, 讨论如何进一步优化高校经济责任审计, 使之进入常态化、制度化、规范化, 构建了高校经济责任审计优化路径框架图, 提出了从高校经济责任审计联席会议制度、经济责任审计过程中的风险评估、识别与排查、风险分担、风险反馈、风险预警、风险防范、规避与化解等方面优化高校经济责任审计, 并通过不断总结与蜕变, 舍去糟粕, 深化精华, 促使高校经济责任审计质量持续改进、日臻完善。

关键词：经济新常态,高等学校,经济责任审计,风险导向,路径优化

参考文献

[1]季东.高校经济责任审计存在的问题及其对策[J].经济研究导刊, 2015, (11) :140-141.

[2]陶玲.高校经济责任审计引入效益审计理念探讨[J].会计之友, 2012, (6) :107-110.

[3]陶玲, 陈军.审计整改“关口前移”与高校内审价值增值的研究——基于某高校饮食服务中心的案例剖析[A].全国内部审计理论研讨优秀论文集[C].2014.

[4]蔡春, 田秋蓉, 刘雷.经济责任审计与审计理论创新[J].审计研究, 2011, (2) :9-12.

[5]戚振东, 尹平.经济责任审计产生的动因和权力监督特征研究[J].审计研究, 2013, (1) :15-19.

[6]刘家义.论国家治理与国家审计[J].中国社会科学, 2012, (6) :60-72.

高校经济合同审计研究 篇8

一、高校财务部门负责人任期经济责任审计的主要内容

(一) 学校财务预算编制、控制与管理责任

是否按照国家有关规定和学校具体情况, 科学、合理地编制学校财务预算, 并对预算执行过程进行有效控制与科学管理。

(二) 财务收支核算与管理责任

财务收支核算是否符合规范, 财务管理是否符合财务制度和有关法规的规定。会计资料是否完整、真实、合法, 有无隐瞒、遗漏或弄虚作假等情况。

(三) 内部控制责任

学校财务管理、会计核算制度及财务处内部控制制度是否健全、有效;是否依照国家有关规定组织各项收入, 各项收费是否符合物价部门批准的收费项目和标准, 票据使用是否合法、规范;融资活动是否符合国家规定, 手续是否完备。

(四) 个人廉洁自律

在履行岗位职责工作中是否廉洁自律, 职务消费是否符合有关制度规定, 个人有无违纪违规的经济问题。

二、高校财务部门负责人任期经济责任审计评价指标体系

高校财务部门负责人任期经济责任审计评价指标体系, 是根据财务处长任期经济责任审计要求, 对审计内容和评价对象进行科学分类形成的, 是衡量、监测和评价财务处长履行经济责任的经济性、效率性和效果性指标体系, 包括定量指标和定性指标两大类, 定量指标包括基本指标和个性指标, 个性指标包括绩效指标和修正指标。高校财务部门负责人任期经济责任审计评价指标体系见表1。

表1高校财务部门负责人任期经济责任审计评价指标体系

三、高校财务部门负责人任期经济责任审计评价指标

(一) 定量指标

1、基本指标

主要评价高校财务部门负责人任期经济责任的共性方面, 它是每个评价对象都必须采用的指标, 包括收入预算完成率、支出预算完成率、累计收入负债率和一年内到期收入负债率四项指标。

(1) 收入预算完成率

收入预算完成率是反映财务处长任期内学校年度财务收入计划完成情况的指标, 反映财务处长任期内在组织财务收入方面的业绩和努力程度;同时它也说明财务处长任期内学校收入预算编制的合理性与可行性程度。计算公式:收入预算完成率= (年度实际收入÷年度收入预算) ×100%。

“年度实际收入”是指任期内学校每年通过各种形式、各种渠道实际取得的非偿还性资金的总额, 包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、拨入专款、附属单位上缴收入和其他收入等。“年度收入预算”是指任期内学校每年计划取得上述各种非偿还性资金的总额。

收入预算完成率小于100%时, 表明没有完成收入计划;接近或高于100%, 说明收入完成情况较好, 此项指标值越高, 表明收入组织工作的绩效越大, 但当此项指标过于高时, 可能说明收入预算偏离实际。

(2) 支出预算完成率

支出预算完成率是反映财务处长任期内学校年度财务支出计划完成情况的指标。它体现财务处长任期内在执行支出预算方面的业绩, 反映了财务处长任期内为保证行政、教学、科研和其他活动正常进行及事业发展投入资金与控制支出的能力;同时它也说明财务处长任期内学校支出预算编制的合理性与可行性程度。计算公式:支出预算完成率= (年度实际支出÷年度支出预算) ×100%。

“年度实际支出”是指财务处长任期内学校每年实际用于开展行政、教学、科研及其他业务支出的总额, 包括事业支出、经营支出及对附属单位补助支出等。“年度支出预算”是指财务处长任期内学校每年计划安排用于开展行政、教学、科研及其他业务支出的总额。

一般情况下, 该指标值大于100%时, 表明实际支出超出支出预算:小于100%时, 表明实际支出比支出预算有节余。审计评价时, 应根据实际情况具体分析。在支出预算合理的基础上, 若该指标小于100%, 且保证了事业计划或任务的完成, 则属于节约行为;如果未完成事业计划或任务, 则不能认定为节约。若该指标大于100%, 且事业计划或任务没有增加, 应视为预算超支;如果事业计划或任务增加, 支出预算没有相应调整, 则不能认定预算超支。

(3) 学校收入负债率

企业一般用资产负债率反映偿债能力, 但高校使用这个指标反映学校偿债能力就不太合适, 因为高校资产中固定资产不计提折旧, 固定资产的账面价值与固定资产现时净值相背离, 而且随着固定资产的增加与时间的推移相差越来越大, 所以资产负债率不能确切反映学校的偿债能力。在高校会计制度改革之前, 笔者建议使用收入负债率来反映高校的偿债能力。

计算公式:累计收入负债率=任期到期年末累计对外负债总额÷任期到期年内学校经费总收入×100%

一年内到期收入负债率=任期到期年一年内到期对外负债总额÷任期到期年内学校经费总收入×100%

收入负债率指标反映学校承受财务风险的程度, 如果收入负债率过高, 则风险增大, 将对学校的事业发展形成威胁。

2、绩效指标

主要评价高校财务部门负责人任期经济责任的个性方面, 它是衡量每个评价对象履行经济责任的经济性、效率性和效果性的指标, 包括学校经费自给率、学校人员支出比率、学校公用支出比率、生均事业支出、生均事业支出增减率、四项经费占学费收入比率、学校基本建设资金贷款率和学校基本建设资金自筹率八项指标。

(1) 学校经费自给率

学校经费自给率是指财务处长任期内除财政补助收入和上级补助收入以外的非偿还性资金与经常性支出的比率, 计算公式:学校经费自给率: (事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入) ÷ (事业支出+经营支出) ×100%, 学校经费自给率能够评价财务处长任期内组织收入、满足学校经常性支出的努力程度。

(2) 学校人员支出比率

学校人员支出比率是指财务处长任期内学校对人员支出总额与事业支出总额的比率, 计算公式:学校人员支出比率: (人员支出+对个人和家庭补助支出) ÷事业支出×100%, 学校人员支出比率能够评价财务处长任期内经费支出结构的合理程度。

(3) 学校公用支出比率

学校公用支出比率是指财务处长任期内学校公用支出总额与事业支出总额的比率, 计算公式:学校公用支出比率=公用支出÷事业支出×100%, 学校公用支出比率能够从另一个侧面评价财务处长任期内经费支出结构的合理程度。

(4) 生均事业支出

生均事业支出是指财务处长任期内学校事业支出总额与折合后的各类在校学生平均人数的比例, 计算公式:生均事业支出=事业支出÷在校生平均人数×100%, 生均事业支出增减率= (本年生均事业支出-上年生均事业支出) ÷上年生均事业支出×100%。生均事业支出和生均事业支出增减率能够评价财务处长任期内生均年培养成本的合理程度。

(5) 四项经费占学费收入比率

根据教育部办公厅印发的《普通高等学校本科教学工作水平评估方案 (试行) 》, 四项经费占学费收入的比率是指年度本专科业务费、教学差旅费、体育维持费、教学仪器设备维修费的总和占当年学费总收入的比率, 计算公式:四项经费占学费收入比率= (年度四项经费合计值÷年度学费总收入) ×100%, 合格标准是不低于25%。在评价财务处长任期内对四项教学经费的保障程度时, 除了运用四项经费占学费收入比率指标外, 还应关注生均四项经费增长情况, 是否保持了持续增长趋势, 为稳定和提高教学质量提供了资金保障。

(6) 学校基本建设资金贷款率

学校基本建设资金贷款率是指财务处长任期内学校基本建设贷款总额与基本建设资金来源总额的比率, 计算公式:基本建设资金贷款率= (任期内基本建设贷款总额÷任期内基本建设资金来源总额) ×100%, “任期内基本建设贷款总额”是指财务处长任期内学校获得基本建设贷款的总和;“任期内基本建设资金来源总额”是指财务处长任期内学校通过各种渠道取得的基本建设资金总额。学校基本建设资金贷款率能够评价财务处长任期内基本建设资金贷款的合理程度。

(7) 学校基本建设资金自筹率

学校基本建设资金自筹率是指财务处长任期内学校基本建设自筹资金总额与基本建设资金来源总额的比率, 计算公式:基本建设资金自筹率= (任期内基本建设自筹资金总额÷任期内基本建设资金来源总额) ×100%, “任期内基本建设自筹资金总额”是指财务处长任期内学校自筹的基本建设资金总额;“任期内基本建设资金来源总额”是指财务处长任期内学校通过各种渠道取得的基本建设资金总额。学校基本建设资金自筹率能够从另一个侧面评价财务处长任期内基本建设资金来源的合理程度。

3、修正指标

主要评价高校财务部门负责人任期遵守国家财经法规和廉洁自律的状况, 是对基本指标、绩效指标的修正和完善, 包括职务消费指标、违纪违规资金总额和损失浪费金额三项指标。

(1) 职务消费指标

职务消费指标, 是高校财务部门负责人履行职务而引起的各项开支的总称;职务消费主要包括公务用车、公务接待、出差、会务、通讯、办公等费用支出。职务消费指标能反映财务处长廉洁自律的状况。

(2) 违纪违规资金总额

违纪违规资金总额, 是指高校财务部门负责人任期内单位和个人违反财经法规的资金总额, 包括违规变更预算、虚增财务收支、虚列财务支出、截留挤占挪用、少计少缴税金等发生的金额。反映高校财务部门负责人任期内单位和个人遵守财经法规和财务制度的状况, 一般情况下, 违纪违规资金总额越高, 说明单位和个人遵守财经法规和财务制度的行为越差。

(3) 损失浪费金额

损失浪费金额, 是指高校财务部门负责人因管理不善、决策失误、投资、借款及担保等行为造成的损失浪费金额。

(二) 定性指标

定性指标是用于评价高校财务部门负责人任期经济责任涉及的内部控制有效性、财务收支真实性、财务收支合法性、资产安全性等非定量指标因素, 是对定量指标的进一步补充, 在高校财务部门负责人任期经济责任审计评价中有其独特的地位。通过对各项定性因素的分析判断, 对定量指标评价结果进行全面的校验、修正和完善, 形成高校财务部门负责人任期经济责任审计定量与定性评价相结合的综合评价结论。定性指标主要由内部控制制度健全率、内部控制制度执行率、财务收支真实性、财务收支合法性和资产安全完整率五项非定量指标构成。

1、内部控制制度健全率

内部控制制度健全率是反映财务处长任期内学校财务处内部控制制度建立和完善情况的指标, 它可以从内部控制健全性的角度, 说明财务处长履行经济管理职责的情况。

计算公式:内部控制制度健全率 (实际建立的内部控制制度项数÷审计调查问卷设置的内部控制制度项数) ×100%

“审计调查问卷设置的内部控制制度项数”是指在内部控制测试时通过内部控制调查问卷反映的学校财务处应制定的内部控制制度的项数;“实际建立的内部控制制度项数”是指内部控制调查问卷中反映的学校财务处已建立的内部控制制度项数总和。

评价可分为内部控制健全、基本健全、不健全三个等级。如果内部控制制度健全率高于90%的, 没有遗漏关键控制点, 认定内部控制制度健全;如果介于60%—90%之间, 认定内部控制制度部分健全;如果小于60%, 或者该比例虽然较高, 但关键控制点有遗漏的, 可认定其内部控制制度不健全。

2、内部控制制度执行率

内部控制制度执行率是反映财务处长任期内学校财务处已建立的内部控制制度执行情况的重要指标, 它可以从内部控制有效性的角度, 说明财务处长履行经济管理职责的情况。

计算公式:内部控制制度执行率= (实际执行的内部控制制度项数÷实际建立的内部控制制度项数) ×100%

“实际建立的内部控制制度项数”是指内部控制调查问卷中反映的学校财务处已建立的内部控制制度项数总和;“实际执行的内部控制制度项数”是指内部控制调查问卷中反映的学校财务处实际执行的内部控制制度项数的总和。

评价可分为有效执行、部分有效执行与无效执行三个层次。若内部控制制度执行率为100%, 认定内部控制制度有效执行;内部控制制度执行率大于60%, 认定内部控制制度部分有效执行;内部控制制度执行率小于60%, 认定内部控制制度无效执行

3、财务收支真实性

财务收支真实性主要根据财务处提供的账、证、表反映的财务收支数据与审计组实施审计后认定的数据进行比较来确认。这是评价财务处长任期经济责任的重要指标之一。评价可分为真实、基本真实、不能真实地反映财务收支状况三个层次:凡财务处提供的账、证、表数据与审计认定的数据相符或差错在5%以内的, 认定其会计资料真实地反映了财务处长任期财务收支状况;凡财务处提供的账、证、表数据与审计认定的数据基本相符 (差错在5%—10%之间) 的, 认定其会计资料基本真实地反映了财务处长任期财务收支状况;凡财务处提供的账表反映的数据与审计认定的数据有较大差距 (差错在10%以上) 的, 应认定其会计资料不能真实地反映财务处长任期财务收支状况。

4、财务收支合法性

财务收支合法性主要根据审计组实施审计后是否发现财务处长个人及其任期内财务处存在财务收支违规违纪事实来确认。这是评价财务处长任期经济责任的又一项重要指标。评价可分为符合、基本符合、违反、严重违反财经法规四个等级:凡在财务收支方面未发现违规违纪事实的, 可认定为财务处长任期内财务收支符合财经法规的规定;凡在财务收支方面有违规违纪事实的, 违纪违规资金比率在5%以内, 情节轻微的, 可认定为财务处长任期内财务收支基本符合财经法规的规定, 但对违规违纪事实要披露;凡财务收支方面有违规违纪事实的, 违纪违规资金比率在5%—10%之间, 情节较轻的, 应认定为财务处长任期内财务收支有违反财经法规的行为;凡财务收支方面有违规违纪事实的, 违纪违规资金比率在10%以上, 或金额虽然不大, 但存在私设“小金库”、“账外账”问题, 有重大违纪案件的, 应认定为财务处长任期内财务收支有严重违反财经法规的行为。

5、资产安全完整率

任期内资产安全完整率=任期到期年末资产盘点数÷任期到期年末资产账面数×100%, 用于评价财务处长任期内资产管理控制的合规性和有效性。

四、审计评价指标体系运用

就整体而言, 定量指标占整个指标体系的80%, 定性指标 (W占20%。定量指标中的权重又可以细分为:基本指标 (A) 占20%, 绩效指标 (B) 占50%, 修正指标 (C) 占30%。每类指标总分都为100分, 根据其明细指标的得分 (Pi) 和设定的权重 (Ii) 计算出得分, 再将每类指标的得分与权重的乘积加总, 得出评价分数 (S) 。其通用公式为:

Pi:每项指标算出的结果转化成相应的分值。

Ii:根据评定对象的性质, 对所选指标设定相应的权重。

B、C、W的计算方法同A。

评价结果分为优、良、中、低、差五等, 根据计算结果的分值, 确定评价对象最后达到的档次。具体见表2。

参考文献

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[3]、冯宝军.高校内部审计的环境风险及防范对策.事业财会.2005. (01)

[4]、陈晓芳, 桂珍若.关于高校经济责任审计的理性思考.审计研究.2006. (04)

[5]、张素梅, 李天舒, 梁建华.试论完善高校领导干部经济责任审计.中国农业会计.2006. (05)

高校经济合同审计研究 篇9

近年来, 高校的快速发展和高等教育管理体制的不足, 使高校成为反腐倡廉建设和经济责任审计的重要领域。因此对高校中层干部经济责任审计评价指标体系的设置和应用进行深入的分析和研究, 建立一套与学校改革转型期相适应的经济责任审计评价指标体系显得至关重要, 这有助于提高领导干部经济管理水平, 保障资金的安全运行并提高使用效益, 促进学校改革发展;有助于促进高校内部审计部门经济责任审计工作的有效开展;有助于发挥经济责任审计成果价值, 完善领导干部评价考核体系。

二、高校中层领导干部经济责任审计评价体系设置范围、内容、原则

(一) 设置范围。

一般来说, 高校中层干部经济责任审计评价包括对被审计领导干部所在单位的评价以及被审计领导干部的评价。

1.对被审计领导干部所在单位的评价一般应包括:单位内控制度建立健全及执行情况, 遵守财经法规情况, 任期经济责任目标完成情况, 任职期间单位资产、负债、损益的真实性, 重大经济决策情况, 国有资产安全完整及保值增值情况等。通过这一范围评价, 反映被审计领导干部所在单位财务收支的真实性、资金使用效益、遵守财经法规方面是否存在问题。

2.对被审计领导干部的评价, 应分为负主管责任部分和直接责任部分。主管责任部分包括被审计领导干部在单位任职期间的财务收支真实性、资金使用效益、个人遵守财经法规情况等非被审计领导干部直接行为。直接责任部分包括被审计领导干部任期中侵占国有资产等经济违纪问题等因素。

(二) 设置内容。

一般情况下, 主要包括以下几个方面:

1.对被审计领导干部所在单位的评价。遵守国家财经法规情况评价;财务管理和内部控制制度的评价;对财政、财务收支真实性、合法性、效益性的评价;对财政财务收支工作目标完成情况或实现情况评价;国有资产保值增值情况评价;重大决策管理效益情况的评价。

2.对被审计领导干部本身的审计评价。一是直接责任评价:本人直接违反国家财经法规, 致使国家、集体的财产遭受损失的行为;授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规、弄虚作假, 致使国家、集体遭受损失的行为;因渎职使国家、集体财产遭受损失的行为。二是主管责任评价:除直接责任之外的领导和管理责任。

(三) 设置原则。

高校内部审计人员在审计报告后进行的审计评价, 实际上是对被审计领导干部应负有的受托经济责任下了一个结论性意见, 而经济责任审计结果极具敏感性, 这种评价势必成为被审计领导干部、审计委托人及审计人关注的焦点。因而, 对高校内部审计人员而言, 评价的难度和责任都是相当大的。因此坚持以下评价原则重要而且必要。

1.客观性原则。在评价时, 要求审计人员以高度的责任感切实站在客观公正的立场上, 以审计事实为依据, 以法律法规和规章制度为准绳, 以定量考评为主, 依据可靠数据和客观事实, 采取写实、量化的方法予以评价。

2.谨慎性原则。在评价时, 要坚持谨慎态度, 防止给予过高或过低的评价, 对审计过程中未涉及的审计事项或证据不足的、评价依据或标准不明确的, 以及超出审计职责范围的事项不予评价。

3.重要性原则。在评价时, 要充分尊重客观事实, 突出重点, 且评价只限于经济责任, 不能超出审计范围。

4.统一性原则。审计评价标准应统一, 坚持采用国家标准, 或全行业统一标准;审计评价的范围、内容和审计的职责必须统一;历史与现实必须统一, 做到政策、法规评判标准不断更新等。

三、高校中层领导干部经济责任审计评价指标体系的建立及运用

(一) 评价指标的选取。

本文采用定量指标和定性指标相结合的评价方式。结合高校实际情况, 确立了高校中层领导干部履行经济决策权、经济管理监督权, 完成经济责任目标情况, 履行廉政职责情况四个维度的评价指标。

1. 履行经济决策权指标。

(1) 重大经济决策程序合规率= (决策程序合规项目数÷决策总项目数) ×100%。该项指标可以比较清晰的反映出部门领导干部在进行经济决策时在程序方面的合规性。

(2) 经济决策正确率= (达到预期效果的项目数÷决策项目数) ×100%。公式中达到预期效果的项目数, 是指被审计的领导干部在任职期间由集体讨论决定的决策事项经过最后评估达到预期效果的项目数。该指标反映出领导干部在进行经济决策时是否存在舞弊, 是否做到科学决策。

(3) 经济决策效果率= (达到预期效果的投资额÷决策投资总额) ×100%。该指标与经济决策正确率相对应, 从额度上反映各项目的资金投入效果。

2. 履行经济管理监督权指标。

(1) 资产状况评价指标。 (1) 任期内资产保值增值率= (任职期末资产总额-任职期初资产总额) ÷任职期初资产总额×100%。该指标用于评价任职期间资产保值增值情况, 反映部门对硬件的建设力度, 体现部门持续发展的能力。 (2) 任职期内资产完整率= (资产盘点数-资产账面数) ×100%。该指标用于评价部门的资产管理水平, 反映有无资产流失情况。 (3) 任职期内资产有效使用率= (在用资产额-资产总额) ×100%。该指标用于评价资产的使用效益。

(2) 预算状况评价指标。 (1) 收入预算完成率= (年度实际收入÷年度收入预算) ×100%。该指标用于评价被审计领导干部任期内单位年度财务收入计划完成情况, 及其在组织财务收入方面的业绩和努力程度;同时它也说明被审计领导干部任期内单位收入预算编制的合理性与可行性程度。此项指标值越高, 表明收入组织工作的绩效越大。但当此项指标过于高时, 有可能说明收入预算偏离实际。 (2) 支出预算完成率= (年度实际支出÷年度支出预算) ×100%。该指标用于评价被审计领导干部任期内单位年度财务支出计划完成情况, 体现其在执行支出预算方面的业绩和努力程度;同时也说明被审计领导干部任期内单位支出预算编制的合理性与可行性程度。审计评价时, 应根据实际情况具体分析。 (3) 预算经费追加率= (预算经费追加额÷预算经费编报批准数) ×100%。该指标主要考核部门领导干部对预算的控制、支出的履行情况。但此指标需扣除如工资调整增加预算等客观因素的影响。

(3) 内部控制状况评价指标。 (1) 内部控制制度执行率= (实际已执行内部控制制度数÷已建立内部控制制度数) ×100%。该指标用于评价被审计领导干部任期内本单位已建立的内部控制制度执行情况, 从内部控制有效性的角度, 说明被审计领导干部履行经济管理职责的情况。 (2) 人员经费支出比率=人员经费 (日常公用、业务经费) 支出数÷支出总额×100%。该指标用于评价经费支出结构的合理性和效益性。 (3) 招待费支出比率= (招待费支出数÷支出总额) ×100%。该指标用于评价招待费用支出的合规性。 (4) 人均费用支出比率= (费用支出总数-平均人数) ×100%。该指标用于评价部门领导任职期间人均经费占有情况, 是衡量部门经济效益的一个经济指标。

(4) 行政效能评价。从相关公众的角度对部门履行职责情况进行评价, 评价主要来源于部门的服务对象与相关协作部门。该部分指标可设计问卷, 通过无记名调查方式获得。如对部门履行职责情况、部门绩效、部门服务满意度进行5分法调查, 通过调查结果对部门行政效能进行评价。

3. 完成经济责任目标情况。

对部分关键岗位领导干部进行经济责任审计时, 还可以结合岗位特点设计指标, 譬如:

(1) 财务管理部门主要行政负责人。 (1) 学校经费自给率= (事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入) ÷ (事业支出+经营支出) ×100%。 (2) 学校人员支出比率= (人员支出额÷事业支出额) ×100%。 (3) 学校公用支出比率= (公用支出额÷事业支出额) ×100%。 (4) 学校资产负债率= (任职期满时负债总额÷任职期满时资产总额) ×100%。 (5) 生均事业支出率= (事业支出额÷学生人数) ×100%。 (6) 学校基本建设资金贷款率= (任期内基本建设贷款总额÷任期内基本建设资金来源总额) ×100%。 (7) 学校基本建设资金自筹率= (任期内基本建设自筹资金总额÷任期内基本建设资金总额) ×100%。

(2) 基建部门主要行政负责人。 (1) 基本建设投资完成率= (任期内基本建设投资完成额÷任期内投资计划总额) ×100%。 (2) 基本建设项目招标率= (任期内实际招标项目数÷任期内应招标项目数) ×100%。 (3) 资产交付使用率= (任期内实际交付使用资产总额÷任期内计划应竣工交付使用资产总额) ×100%。 (4) 工程预 (决) 算审减率=[任期内工程项目预 (决) 算审减额÷任期内工程项目预 (决) 算送审总额]×100%。

(3) 后勤集团负责人。 (1) 后勤服务集团经费自给率= (年度自给性收入÷年度全部支出) ×100%。 (2) 上缴学校利费指标完成率= (实际上缴学校利费总额÷应上缴学校利费总额) ×100%。

(4) 校办企业领导人及校办产业管理部门主要行政负责人。 (1) 校办企业资产负债率= (负债总额÷资产总额) ×100%。 (2) 校办企业净资产收益率= (净利润÷平均净资产) ×100%。 (3) 校办企业资本保值增值率= (任期末所有者权益总额÷任期初所有者权益总额) ×100%。 (4) 校办企业年人均利润额= (年度利润总额÷年度职工平均人数) ×100%。 (5) 校办企业成本费用利润率= (任期内各年度利润总额÷任期内各年度成本费用总额) ×100%。 (6) 上缴学校利润完成率= (实际上缴学校利润总额÷应上缴学校利润总额) ×100%。

(5) 科研管理部门主要行政负责人。 (1) 科研经费收入完成率= (年度实际完成的科研经费收入总额÷年度科研经费收入预算总额) ×100%。 (2) 科研经费收入年增长率= (任期内科研经费收入年均增长额÷任职前一年科研经费收入总额) ×100%。

4. 履行廉政职责情况。

(1) 部门违纪违规情况。 (1) 财务收支真实性指标。该指标通过被审计单位提供的账、证、表反映的财务收支数据与审计组实施审计后认定的数据进行比较来确认。评价时可分为真实、基本真实、不能真实反映三个层次。 (2) 财务收支合法性指标。该指标通过审计组实施审计后是否发现被审计领导干部个人及其任期内本单位存在财务收支违规违纪事实来确认。评价时可分为符合、基本符合、违反、严重违反财经法规四个等级。 (3) 账务处理差错率指标。若账务处理差错是在被审计领导干部指使或暗示下由会计人员进行的, 且性质及后果较严重, 应视为违规违纪行为, 可应用以下指标:专项资金挪用比率= (挪用数÷该专项资金总额) ×100%;乱收费比率= (乱收费数额÷该项目收费总额) ×100%;违纪违规收入 (支出) 金额比率=[违规收入 (支出) 金额÷该单位收入 (支出) 总额×100%。

(2) 个人廉洁自律情况。一般采用定性指标, 主要审计其是否存在以下违纪违法行为: (1) 用公款报销个人开支; (2) 出国费用超标; (3) 超标准配车; (4) 滥发奖金、津贴; (5) 存在贪污、挪用、私分和长期无偿占用公款、公物; (6) 其他经济违法行为; (7) 行贿、受贿或借基建和大宗物资采购之机捞取好处费。

(二) 评价方法的选取。

经济责任审计评价可采用综合评价法 (即结合定性及定量指标进行评价的方法) 。综合评价按百分制进行考核, 根据评价内容分项确定分数, 依据审计结果确定得分, 按照得分多少来区别优秀 (90分以上) 、良好 (80-90分) 、基本称职 (60-80分) 、不称职 (60分以下) 四个档次进行综合评价。如果经审计发现被审计领导干部在个人廉洁自律方面有严重违法违纪问题, 采用一票否决制, 不论得分多少均评价为不称职。

在实施经济责任审计评价的过程中, 对定性指标可采取百分制的方法, 而对于定量指标可采用一定的函数关系, 使之转化到隶属于百分制的评分。具体操作步骤如下:首先采用层次分析法 (APH) 来确定指标的权重。当权重确定后, 根据各项审计指标审计结果, 按照预先确定的审计标准确定等次和得分, 与指标对应的权重相乘即可得到层内权重分数和综合权重分数。然后采用模糊综合评价法进行评价。具体步骤如下: (1) 确定评价指标集。本文共设计了四个维度共37个定量指标, 即本文共有四个主因素集U=[U1, U2, U3, U4], 37个次因素集U=[X11, X12, …X21, X22, …X41, …]。 (2) 建立评价指标的评语集。设V为评语集, V=[V1, V2, V3, V4]。从评价模型的效用性和可操作性的角度来考虑, 本研究选取四级评语集。其中V1:优秀;V2:良好;V3:基本称职;V4:不称职。 (3) 单级模糊综合评价。首先是从因素集U里各因素确定该因素对应选择等级V的隶属度r, 得出了各因素的单因素评判集。这样各因素的评价集就构造出一个总的评价矩阵R。 (4) 计算评价结果B=W×R (W为层次评价法确定的权重) 。 (5) 用B乘以相应分数, 得到最终定性指标的判定结果。

(三) 综合评价及应用。

在掌握各项指标的得分后, 需要视实际情况得到最终的综合评价结果。譬如通过赋予定量指标更多的权重来保证评价结果的客观、真实。而且不同部门领导干部的经济责任有所不同, 经济责任审计评价侧重点也会有所不同, 且在实际工作中, 有的部门缺少某个指标内容, 如没有下级单位的部门, 管理监督权中涉及“下级单位”的指标就产生缺项, 给100分或0分均不合适, 可将该指标权重按照所在层次内其他指标权重比例进行再分配, 以实现相对公平。

在得出评价结果后, 需要充分有效地进行利用。具体可建议审计评价结果作如下应用:纪检监察机关作为年终党风廉政建设考核、组织部门作为干部选拔使用、组织人事部门作为干部奖惩的重要依据, 审计综合评价被确定为一般等次的, 由纪检监察机关或组织部门负责同志与被审计领导干部谈话, 指出存在问题, 给予批评教育。J

参考文献

[1].王奇杰.高校部门负责人经济责任审计评价指标体系研究[J].事业财会, 2008, (1) .

经济合同审计问题分析 篇10

一、经济合同审计的概念、内容

企业内部审计机构依据法律独立地审查经济合同的真实性、效益性、合法性的行为叫做经济合同审计。在审计经济合同时应当全面考虑, 不仅要考虑到当前的状况, 还要分析未来的发展状况。一般来说, 审计的目的在于通过审计监督发现并解决问题, 同时根据审计出的问题举一反三排查经济合同存在的其他漏洞并及时填补, 通过经济合同审计这一方式来保护合同内的双方企业的合法权益。

通常情况下, 经济合同管理审计的主要内容分为三部分:

事前阶段:即确认企业签订合同的真实性、合法性和效益性。并且对合同的实施情况进行评价。

事中阶段:即对合同签订的另一方的信誉和资金情况进行评价和监督, 对无法履行合同的公司或者未经公司质量管理部门认可的单位采取拒绝签订合同的措施。

事后阶段:对经济合同的执行结果进行鉴定, 判断调查其是否存在违约等行为, 对存在的违约行为及时追究责任提出索赔, 维护企业在合同中的权益。在审计工作中, 这一环节最为重要, 许多企业虽然前期做了很多工作, 但是最后一步的检查合同没有有力地执行, 导致了工作前功尽弃, 使企业也损失了很多成本。

二、经济合同常见的问题

要想对经济合同进行审计工作, 就需要明白通常情况下经济合同容易出现哪些问题:

1.经济合同的虚假性。发生此问题的主要原因是审计部门在事前参与的力度不够, 导致签订经济合同过程中无法进行有力地监督, 从而使企业内部的合同经办人员为了获得更多的私利与合同的对方当事人一起串通, 签订一些虚假的经济合同, 套取企业资金。这就会导致企业损失惨重。

2.模糊的经济合同条款。这一问题主要表现在对合同内容表达不清, 比如要购买一些设备所花费的资金, 有的经济合同条款中既没有表明设备的型号, 也没有表明其规格和所花费的资金细节。这方面的问题主要会导致双方就规格和费用方面发生争执。

3.对于合同条款缺乏执行力。此问题主要表现在一些企业单位对于合同条款视而不见, 不能进行严格的执行, 如果对方当事人没有承担或者履行相应的责任, 那么单位有权要求其进行违约赔偿, 但是单位通常很难进行严格的执行。

三、经济合同审计的主要程序

通常来说, 审计程序的复杂繁琐性由经济合同的内容所决定, 但是从实际出发, 一般经济合同审计大概包括七个环节:对经济合同管理制度进行审计、参与签订合同的调查和谈判、分析和研究经济合同、审查经济合同的内容、培训合同管理人员、汇整经济合同的资料。

四、经济合同审计过程中应当注意的问题

1.监督+服务=审计

当前负责经济合同审计的工作人员需要明确自己的职责, 如果对职责只是片面的认知, 那么就工作就过于片面缺乏全面性, 例如相关的工作人员不能够将审计工作当成单纯的监督或者审查, 不光要检查问题更要在实际中切实的解决合同履行中的问题, 如果只是纯粹的监督, 并不能有效的解决经济合同签订出现的问题, 只有认真的解决才能够得到肯定和支持, 才能够真正的体现合同审计的作用。

2.经济合同审计相关人员的素质问题

说到底, 实施各项审计工作的主体还是人, 如果相关的工作人员素质较差, 无论多么优秀的程序或者体系都不会发挥到最大的作用, 甚至还有可能弄巧成拙。因此只有通过提高审计人员的思想水平和业务素质才能够提高经济合同审计工作的效率。如果企业不重视人员素质问题, 那么造成的损失是无法想象的, 但是如果能够将审计人员的业务水平在生产技术、经营管理、政策法规方面都很出色的话, 就能够保证审计工作的效率性和可靠性, 从而进一步提高企业的经济效益。

3.规章制度的建设问题

建设合理、严谨的规章制度, 审计经济合同审计的基础工作之一, 通过将合同审批手续和法规进行完善, 建立一个比较完整的经济合同管理和监督保障体系。规章制度也应当尽量全面、科学, 保证各项体制能够有效进行。良好的制度能够使员工明白自己的职责与任务, 也能够责任明确化, 使压力转化为动力从而进一步推动企业的发展。

五、面对经济合同审计面临的问题所采取的措施

1.建立完善的规章制度

同上文提到的一样, 必须要建立一个全面的规章制度, 将合同审计推向制度化、经常化、科学化。制度化指的是将任务责任明确的每个人, 使一切的动作步骤都按照制度规定有条不紊的进行。经常化指的是需要通过宣传或者教育的方式将合同审计推广到每个部门, 从而使各个部门更好的配合审计工作。科学化指的是将经济合同审计过程加以科学的指导, 形成科学合理的步骤。一旦遇到比较重大的项目合同, 审计部门必须严格按照规章制度进行工作, 及时的发现存在的问题并且做出相应的解决对策, 如果遇到特殊情况需要共同商议探讨, 根据实际的情况改变策略。

2.企业领导的重视

企业的领导以及各个部门必须加以重视和支持。领导的重视是下面各个工作实施的重要保证。只有得到领导的重视, 各部门的配合, 审计工作才能有效的展开。如果领导不重视, 那么只在纠纷发生之后进行亡羊补牢只会造成大量的资金浪费以及不必要的损失。

3.与被审计部门进行沟通

与被审计部门进行友好沟通能够取得理解。取得被审计部门的理解是经济合同审计工作进行的必要条件。如果被审计部门存在误会决绝被调查监督, 则很难保证接下来的工作进行, 也对后续工作造成困扰, 更无法保证经济合同的平等合理性。所以, 经济合同审计的相关部门应当友好、坦诚的进行沟通, 并且听取各个部门的意见, 针对这些意见提出更合理更人性化的审计方针。

4.合同规范分类

在经济合同审计时要对经济合同进行分类, 按照等级对合同进行排列:对较为重要涉及项目较大的经济合同进行全程的跟踪审计和控制监督;对一般涉及项目中等的经济合同进行定期检查。

在合同的格式、条款等方面需要进行严格的检查, 确保合同中没有存在歧义的词语、语段。同时要不断提高合同审计的质量, 争取做到审计计划周密, 方法规范科学, 资料可靠, 得出的结论能够使人信服, 更要保证审计的结果有作用即有保证了企业的效益。最后, 要将合同审计的范围进一步拓宽, 确保合同审计向纵深方向发展。

六、结束语

在这个经济市场竞争残酷的时代里, 只有各个方面都做到一丝不苟才能够继续发展下去, 在以前的案例中, 有太多因为经济合同的签订存在问题而导致的事故或者纠纷, 因此良好的开展经济合同审计工作重中之重。。虽然在这几年中, 审计工作已经小有成效形成了比较成熟的模式。但是不能满足于此, 还要提高管理制度、还要加强审计人员的素质。只有不断的对经济合同审计监督方法进行完善优化, 才能够不断的促进企业的发展, 才能够更好的服务于大众。

参考文献

[1]许俊华, 胡海燕.经济合同问题分析与审计方法[J].哈尔滨商业大学学报 (社会科学版) , 2003, (4) :98-99.

[2]翟娟.经济合同审计实践初探[J].企业导报, 2010, (7) :140-141.

[3]黄锦宇.经济合同审计的点滴探讨[J].经济视野, 2014, (10) :438.