高校内部经济责任审计存在的问题及对策

高校内部经济责任审计存在的问题及对策（精选8篇）

高校内部经济责任审计存在的问题及对策 篇1

高校内部经济责任审计存在的问题及对策

十八大指出，推进权力运行公开化、规范化，健全经济责任审计制度，让权力在阳光下运行，这是党中央在国家治理中对权力进行监督作出的重要部署。在高校中开展内部经济责任审计工作，对领导干部任期内履行经济责任的情况做出客观公正的审计评价，是一项具有重要意义的工作。既能科学合理地配置高校财力、物力等现有资源，支持教学和科研事业发展的客观要求。又有利于高校加强内部管理，提高管理水平和经济效益，促进学校各项工作的发展。高校内部经济责任审计，能及时发现问题，预防问题发生，防微杜渐。为加强管理，保护高校各级领导干部，都能发挥有效作用。提高高校内部经济责任审计的质量，改进高校内部审计管理，加强高校内部经济责任审计质量控制十分必要。但目前在高校实施经济责任审计过程中仍存在一些问题和难点，有待我们进一步思考和改进。

一、目前高校内部经济责任审计工作中存在的问题

1、高校内部审计机构和人员设置不合理，独立性较差。目前，很多高校内部审计机构的设置是附属于财会部门、办公室或纪委监察部门，受所属部门领导。内部审计独立性不够充分，影响了审计结论的客观性和公正性。内部审计人员结构不合理、知识单一。大多数内部审计人员是从各部门分离出来的，审计人员素质参差不齐，知识结构单一，造成审计部门疲于应付，审计内容和深度不够，这严重制约了高校内部经济责任审计工作的正常开展。随着高校教育改革的深入，办学自主权扩大，经济来源渠道多元化，经济活动日趋复杂，经济责任审计所涉及的内容和领域越来越广。对高校内部经济责任审计人员的素质及审计知识、审计技能要求也越来越高，合理设置高校内部审计机构和审计人员，成为当务之急。

2、高校领导干部对内部经济责任审计工作认识不够。一些领导认为内部审计工作是可有可无的，审计工作由审计监察室负责。审计监察室隶属于人事部门，首先要保证人事工作的顺利开展。需要内部审计时，再临时从其他部门抽调人员，组成审计小组。审计结束，抽调的人员又回到原来的岗位。造成内部审计机构和人员不稳定，使审计工作质量大打折扣，内部经济责任审计的作用得不到充分的发挥。高层领导从思想上对经济责任审计重视不够，没有将审计工作象财务、教学、科研那样重视。因此没将审计工作列入议事程序，没有将经济责任审计作为考察干部经营业绩及保护、运用干部的大事来抓。领导不重视，被审部门和被审干部认为审计只不过是走走过场，他们的职务升迁或调动领导早有安排。有的被审计部门及被审计干部对审计工作不理解，认为审计监察部门有意针对他们，对审计工作不积极配合。领导干部对实施领导干部经济责任审计制度认识不够端正，不能将干部经济责任审计理解成一种常规的经济监督形式。认为只有有问题的干部才会被审计，或认为只要进行经济责任审计就一定要查出问题。审计人员不想得罪单位各级领导干部，审计工作开展不够严肃认真，审计工作计划性不足。

3、审计方法缺乏，审计信息手段有限。审计中抽样技术的广泛运用，无论是判断抽样还是统计抽样，都会存在一定的误差，尤其是判断抽样，它是审计人员主要根据经验判断做出的，很容易遗漏重要事项。另外仅靠审计部门从账面审计掌握的情况对领导干部任期的经济责任审计进行评价，依据明显不足。审计部门所认定的经济责任仅限于根据所提供的会计资料、述职报告和其他资料，但领导干部遵守财经法纪的情况及党风廉政的情况，审计部门很难全面掌握，一些领导干部的经济犯罪问题常常不是直接通过财务收支反映出来的。

4、审计结果不公开、不透明。高校内部经济责任审计，往往是审计开始时轰轰烈烈，发表公告，成立审计项目小组等。之后便消无声息，等到审计结束后，审计机关的经济责任审计结果基本上没有公开披露。审计结果在高校内部封闭运行，有的审计结果甚至只有个别领导掌握。上级主管部门和有关职能部门无法利用审计结果，群众无法获知，削弱了审计的作用。审计结果不公开、不透明，没有将群众监督与审计监督结合起来，缺乏审计整改。高校内部经济责任审计工作要扎实有效地开展下去取得预期效果，确保不流于形式，应当建立健全经济责任审计情况通报制度、审计整改以及责任追究等结果运用制度，逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度。

5、审计成果不能有效利用。目前随着高校经济责任审计工作的开展，经济责任审计工作逐步成为强化干部监督约束机制的一项重要举措。但在经济责任审计结果的运用方面，特别是经济责任审计结果在领导干部的选拔任用上没有发挥作用。在实际工作中，内部经济责任审计滞后于领导干部任用工作，形成了先离任后审计的现象。审计结果与干部任用脱节，审计工作流于形式。审计成果的运用缺乏相应的制度保障，使审计结果的运用大打折扣。对经济责任审计结果不加以运用，没有起到对领导干部进行奖优罚劣和监督管理的作用；起不到规范财政财务收支管理的作用。审计工作对于促进领导干部守法守纪、党风廉政建设也就失去了意义。

二、加强和改进高校内部经济责任审计工作的思考

1、合理设置内部审计机构和人员，加强审计队伍培训。首先，在高校人事部门纪检督察审计室设具有会计、审计专业知识的专职审计人员。其次，高校应该充分利用学校本身的人才库，利用高校各专业人才济济的优点，吸收各专业教师组成审计小组。吸收会计、审计、法律、经济管理及工程技术等各专业教师充实到高校内部审计队伍中来。这样内审小组成员中既有掌握审计专业技术知识的专业人才，也有熟悉国家有关法律法规和经济改革的方针政策，掌握现代管理、工程技术等各方面的人才，成为具备复合型人才的审计小组。实现审计组人员和知识结构的优势互补，提高工作效能。既节约了审计成本，又满足了高校内部经济责任审计的要求，更好地开展审计工作。最后，高校要重视经济责任审计工作，要支持、鼓励内部审计人员参加各级后续教育，提供与别的高校审计部门交流的机会，学习其他高校内审工作的经验。高校要为审计专业人员提供科研能力的机会，支持内部审计人员积极从事审计方面的理论研究，用先进的理论指导审计实践，提升审计工作。高校通过强化审计人员培训，坚持以审促学，提高高校内部经济责任审计队伍的实战能力和创新能力。提高内审队伍的素质，建设一只专业技术水平高，政治素质过硬的内审队伍。

高校内部经济责任审计存在的问题及对策 篇2

1 中小学内部经济责任审计中存在的问题

1.1 经济责任审计项目的时效性不强

中小学校校长的经济责任审计, 在实际工作中往往是组织上已下发干部任命或调任的文件后, 才委托审计部门进行审计, 这种“先任命后审计”或“先离任后审计”的做法存在以下问题:一方面由于被审计人已任用, 使有些问题很难查证和认定, 同时也不利于审计结果的利用和转化;另一方面校长离任审计工作一般集中在一个较短的时间内, 内审工作往往压力大、时间短、工作量大, 要在短时间内集中完成大批量的经济责任审计, 致使审计质量难以得到保证, 也增加了审计工作的难度和风险。

1.2 审计内容存在的局限性

中小学内部经济责任审计既包括真实性、合法性的监督, 还应注重效益性的促进, 这本来应该是经济责任审计的基本功能。然而目前经济责任审计的内容主要围绕“财务收支”进行审计, 主要局限于审查领导干部执行国家经济政策情况, 审查财政账务收支情况, 审查国有资产管理、使用和保值增值情况, 审查领导干部遵纪守法及个人廉洁自律情况。经济责任审计的方法主要侧重于对报表资料等书面材料的核查监督。这种审计模式强化了监督功能, 而忽视了效益促进功能。

1.3 缺乏完善的评价体系

中小学内部经济责任审计所涉及的范围较为广泛, 主要包括:1) 各项财务管理规章制度和内部控制制度的建立及执行落实情况;2) 对前任领导离任时遗留问题的处理情况;3) 任期内债权债务新增变化情况, 有无纠纷和遗留问题;4) 财务收支、预算管理及教育收费政策的执行情况;5) 固定资产管理制度的建立健全及日常管理使用情况;6) 货币资金管理及内部控制制度的执行情况;7) 任期内资产、负债的动态状况;8) 被审计人员遵守财经法规和财务制度、廉洁自律的情况等等。而目前对这些内容的考核缺乏针对中小学特点的统一规范的评价标准和指标, 使内审人员很难进行经济责任评价, 同时由于有些学校的正职领导不直接主管本单位的经济活动, 而由副职领导分管和把关, 因此在审计评价如何区分主管责任与直接责任时难度就更大。

1.4 没有完善的联席会议制度

从目前情况看, 教育主管部门虽都建立了经济责任审计联席会议制度, 但相关部门对联席会议的主要职能认识不到位, 联席会议的召开和议题的确定带有较大随意性, 各部门协调配合机制不够完善, 职责履行不够充分, 合力作用被削弱, 造成审计整改很难落实, 重对事的处理、轻对人的处理, “审”“用”脱节, 一定程度上影响了审计结果的运用和深化。单位组织部门往往没有完整的委托审计工作计划, 有时干部的调令都发了, 人也到了新的岗位, 才委托审计部门进行审计;审计部门接受委托后要对一大批离岗、轮岗的干部在短时间内进行审计, 加上教育内审专职人员少, 多为财务部门的兼职人员, 导致仓促上阵, 穷于应付;而纪检监察部门往往只是被动地等审计结论, 对审计中发现的违纪违法线索短时间内也无法深挖细究。

1.5 审计结果难以落实

中小学校的经济责任审计在清理应收应付等债权债务处理上, 作用是显而易见的, 但在对被审计人的经济管理水平、指标完成情况、财经法规执行能力等方面的评价, 作用不大。对于审计报告中列明的问题及提出的整改意见, 有些学校的领导看也不看, 仅仅只要求财务部门和相关人员去落实整改, 上级主管单位的相关部门也未及时跟进给予监督和检查, 于是就出现年年审, 审来审去还是一些老问题, 流于形式的经济责任内部审计就成了审计人员一次次反反复复的练习, 削弱了内部经济责任审计应有的监督和评价的职能。

2 加强和改进中小学内部经济责任审计应有的监督和评价的职能

2.1 加强部门交叉协作, 完善联席会议制度

经济责任审计是一项面广、关联度高、比较复杂的系统工程。组织人事部门、纪检监察部门和内审部门在工作中要加强协调、各司其职、各负其责, 及时解决工作中遇到的问题, 指导经济责任审计工作开展。由于干部经济责任审计较难处理各方面的关系, 为了确保审计结果的独立、公正和客观, 应当实行交叉和联合审计, 扩大经济责任审计的公开化程度。这种公开不仅包括结果的公开, 也涵盖审计实施以及审计评价等环节。

2.2 强化领导经济责任, 建立行之有效的评价标准

评价领导人员任期经济责任是经济责任审计工作的难点、重点, 也是经济责任审计工作的核心内容, 评价的基本原则应客观、公正、实事求是, 评价的依据是查实的各种数据和经济管理活动的事实, 评价的标准宏观上应是国家的法律、法规及财务会计制度, 微观上应是具有行业特点的统一的评价标准。经济责任审计的最终落脚点是“评人”, 关系到被审计领导干部的政治生命, 政策性非常强。因此, 内审部门应与纪检监察、组织人事部门通力协作, 研究制定经济责任的界定标准和审计评价规范, 建立一整套科学的界定、评价体系, 保证经济责任成果的有效性和公正性。

2.3 加大任中和任前审计, 加强经济责任审计的时效性

在目前“先审计、后离任”原则难以落实的环境下, 加大任中经济责任审计力度, 不失为一项重要的补救措施。为此, 必须进一步完善经济责任审计计划管理, 将任中审计作为经济责任审计工作的重点, 逐步提高其所占的比重。积极探索对拟提拔干部进行任前审计。任前审计不同于一般意义上的离任审计和任中审计, 它具有特殊目的性, 是专为组织部门考核干部服务的, 需要结合审计中发现的各类问题、被审计领导干部取得业绩或教训等综合评价领导干部的能力和水平, 更加突出预防性, 通过审计发现问题, 防止领导干部“带病上岗”“带病提拔”。在领导干部任职前将审计发现的工作失误、失职问题如实反映给组织部门, 组织部门将这些情况与领导干部的职务升迁挂钩, 依据领导干部应承担责任的性质和大小作出提拔或暂缓提拔、取消提拔资格、组织处理或其他处分的决定, 促使领导干部在工作中强化责任意识, 形成依法行政, 依法理财, “权责对等”行政理念。

2.4 落实审计经济责任审计结果, 完善后续跟踪审计制度

对于审计结果的落实, 一方面可采取审计结果公示、谈话诫勉、审计处理、处罚等方式;另一方面应将审计结果纳入审计对象的干部管理档案和廉政档案, 与领导考核、干部任免、年度绩效目标考评兑现结合起来。对要处理处罚的违纪违规问题, 要求在规定期限内整改, 并将审计决定的执行情况及整改情况书面报告审计部门, 审计部门指定专人负责, 建立有关台账, 对被审计对象整改情况进行跟踪检查, 必要时实行审计回访, 督促逐项落实。

2.5 加强队伍建设, 提高经济责任审计质量

经济责任审计工作要求审计人员具备较高的政策水平, 较强的业务能力和综合分析能力, 而教育内部审计机构现有人员多精通财务、审计等方面知识, 缺乏预算、基建、金融和计算机等方面专业知识的复合型人才, 制约和影响了审计工作的质量。要适应经济责任审计工作需要就要不断加强审计队伍建设。一是要建立科学规范的用人制度, 充实经济责任审计人员。二是要强化培训措施, 加强审计人员的后续教育工作。要针对现有审计人员的知识结构实施分层分类培训, 掌握科学的审计理念和先进的审计技术, 使培训学习覆盖审计人员整个职业生涯。三是要积极倡导树立良好职业操守。要不断加强审计人员的思想教育、作风教育和全心全意为人民服务的教育, 增加为中心工作服务、为基层服务、为被审计对象服务的责任感, 发扬求真务实、坚持原则、严谨细致、勇于奉献的审计精神。四是要加强廉政风险点预防和控制工作。应建立健全系统的法规制度, 规范运行, 才能保证质量, 降低风险, 提高效益。在实施经济责任审计过程中审计人员必须依照《审计法》、新《审计准则》等法律法规的规定和程序进行, 严格执行各项审计纪律和党风廉政建设规定, 严格按照审计程序和质量管理标准, 做到依法审计, 廉洁审计, 要使审计人员牢固树立质量意识、风险意识, 增强责任感、使用感, 使审计工作中潜在的技术风险和道德风险被及时发现、及时纠正。努力造就一支政治过硬、业务精良、执法公正、清正廉洁的经济责任审计队伍, 为推动教育事业健康发展提供坚强保证。

摘要：中小学经济责任审计是对中小学校长在职期间经济责任履行情况进行的监督、评价和鉴定活动。中小学经济责任审计作为教育行政主管部门考察了解和监督学校领导干部的一个重要方式, 在丰富干部监督管理的内容和信息来源渠道, 提高领导干部监督管理工作的质量等方面起到了重要作用。目前在这项工作开展和实施的过程中, 还存在着一些亟待解决的问题:审计实施时间相对滞后、被审计人的经济责任难以确认、被审计人履行的经济责任难以评价、审计结果难以落实等。因此必须采取有效的措施, 促进中小学内部经济责任审计健康发展。

关键词：中小学,内部经济责任审计,问题,对策

参考文献

[1]中华人民共和国审计法 (中华人民共和国主席令第48号) .

[2]中华人民共和国审计准则 (审计署令第8号) .

[3]党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定 (中办发〔2010〕32号) .

高校内部经济责任审计存在的问题及对策 篇3

关键词：高校内部；经济责任；审计

十八大指出，推进权力运行公开化、规范化，健全经济责任审计制度，让权力在阳光下运行，这是党中央在国家治理中对权力进行监督作出的重要部署。在高校中开展内部经济责任审计工作，对领导干部任期内履行经济责任的情况做出客观公正的审计评价，是一项具有重要意义的工作。既能科学合理地配置高校财力、物力等现有资源，支持教学和科研事业发展的客观要求。又有利于高校加强内部管理，提高管理水平和经济效益，促进学校各项工作的发展。高校内部经济责任审计，能及时发现问题，预防问题发生，防微杜渐。为加强管理，保护高校各级领导干部，都能发挥有效作用。提高高校内部经济责任审计的质量，改进高校内部审计管理，加强高校内部经济责任审计质量控制十分必要。但目前在高校实施经济责任审计过程中仍存在一些问题和难点，有待我们进一步思考和改进。

一、目前高校内部经济责任审计工作中存在的问题

1、高校内部审计机构和人员设置不合理，独立性较差。目前，很多高校内部审计机构的设置是附属于财会部门、办公室或纪委监察部门，受所属部门领导。内部审计独立性不够充分，影响了审计结论的客观性和公正性。内部审计人员结构不合理、知识单一。大多数内部审计人员是从各部门分离出来的，审计人员素质参差不齐，知识结构单一，造成审计部门疲于应付，审计内容和深度不够，这严重制约了高校内部经济责任审计工作的正常开展。随着高校教育改革的深入，办学自主权扩大，经济来源渠道多元化，经济活动日趋复杂，经济责任审计所涉及的内容和领域越来越广。对高校内部经济责任审计人员的素质及审计知识、审计技能要求也越来越高 ，合理设置高校内部审计机构和审计人员，成为当务之急。

2、高校领导干部对内部经济责任审计工作认识不够。一些领导认为内部审计工作是可有可无的，审计工作由审计监察室负责。审计监察室隶属于人事部门，首先要保证人事工作的顺利开展。需要内部审计时，再临时从其他部门抽调人员，组成审计小组。审计结束，抽调的人员又回到原来的岗位。造成内部审计机构和人员不稳定，使审计工作质量大打折扣，内部经济责任审计的作用得不到充分的发挥。高层领导从思想上对经济责任审计重视不够，没有将审计工作象财务、教学、科研那样重视。因此没将审计工作列入议事程序，没有将经济责任审计作为考察干部经营业绩及保护、运用干部的大事来抓。领导不重视，被审部门和被审干部认为审计只不过是走走过场，他们的职务升迁或调动领导早有安排。有的被审计部门及被审计干部对审计工作不理解，认为审计监察部门有意针对他们，对审计工作不积极配合。领导干部对实施领导干部经济责任审计制度认识不够端正，不能将干部经济责任审计理解成一种常规的经济监督形式。认为只有有问题的干部才会被审计，或认为只要进行经济责任审计就一定要查出问题。审计人员不想得罪单位各级领导干部，审计工作开展不够严肃认真，审计工作计划性不足。

3、审计方法缺乏，审计信息手段有限。审计中抽样技术的广泛运用，无论是判断抽样还是统计抽样，都会存在一定的误差，尤其是判断抽样，它是审计人员主要根据经验判断做出的，很容易遗漏重要事项。另外仅靠审计部门从账面审计掌握的情况对领导干部任期的经济责任审计进行评价，依据明显不足。审计部门所认定的经济责任仅限于根据所提供的会计资料、述职报告和其他资料，但领导干部遵守财经法纪的情况及党风廉政的情况，审计部门很难全面掌握，一些领导干部的经济犯罪问题常常不是直接通过财务收支反映出来的。

4、审计结果不公开、不透明。高校内部经济责任审计，往往是审计开始时轰轰烈烈，发表公告，成立审计项目小组等。之后便消无声息，等到审计结束后，审计机关的经济责任审计结果基本上没有公开披露。审计结果在高校内部封闭运行，有的审计结果甚至只有个别领导掌握。上级主管部门和有关职能部门无法利用审计结果，群众无法获知，削弱了审计的作用。审计结果不公开、不透明，没有将群众监督与审计监督结合起来，缺乏审计整改。高校内部经济责任审计工作要扎实有效地开展下去取得预期效果，确保不流于形式，应当建立健全经济责任审计情况通报制度、审计整改以及责任追究等结果运用制度，逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度。

5、审计成果不能有效利用。目前随着高校经济责任审计工作的开展，经济责任审计工作逐步成为强化干部监督约束机制的一项重要举措。但在经济责任审计结果的运用方面，特别是经济责任审计结果在领导干部的选拔任用上没有发挥作用。在实际工作中，内部经济责任审计滞后于领导干部任用工作，形成了“先离任后审计”的现象。审计结果与干部任用脱节，审计工作流于形式。审计成果的运用缺乏相应的制度保障，使审计结果的运用大打折扣。对经济责任审计结果不加以运用，没有起到对领导干部进行奖优罚劣和监督管理的作用；起不到规范财政财务收支管理的作用。审计工作对于促进领导干部守法守纪、党风廉政建设也就失去了意义。

二、加强和改进高校内部经济责任审计工作的思考

1、合理设置内部审计机构和人员，加强审计队伍培训。首先，在高校人事部门纪检督察审计室设具有会计、审计专业知识的专职审计人员。其次，高校应该充分利用学校本身的人才库，利用高校各专业人才济济的优点，吸收各专业教师组成审计小组。吸收会计、审计、法律、经济管理及工程技术等各专业教师充实到高校内部审计队伍中来。这样内审小组成员中既有掌握审计专业技术知识的专业人才，也有熟悉国家有关法律法规和经济改革的方针政策，掌握现代管理、工程技术等各方面的人才，成为具备复合型人才的审计小组。实现审计组人员和知识结构的优势互补，提高工作效能。既节约了审计成本，又满足了高校内部经济责任审计的要求，更好地开展审计工作。最后，高校要重视经济责任审计工作，要支持、鼓励内部审计人员参加各级后续教育，提供与别的高校审计部门交流的机会，学习其他高校内审工作的经验。高校要为审计专业人员提供科研能力的机会，支持内部审计人员积极从事审计方面的理论研究，用先进的理论指导审计实践，提升审计工作。高校通过强化審计人员培训，坚持以审促学，提高高校内部经济责任审计队伍的实战能力和创新能力。提高内审队伍的素质，建设一只专业技术水平高，政治素质过硬的内审队伍。

2、加强高校内部经济责任审计工作的组织领导。高校内部经济责任审计依靠高校内部各职能部门的积极配合，各职能部门审计前期的资料送审，中期的确认以及后期的现场核实等，如能积极配合、支持审计工作，将会提高审计工作的效率和审计质量。高校内部经济责任审计工作内容复杂、涉及面广，必须依靠组织、人事、纪检监察、审计、财务等部门的协调配合、共同组织实施才能取得成效。各职能部门在经济责任审计工作中要明确分工，各司其职、各负其责，形成分工负责、协作配合、整体联动的工作机制。在高校内部建立经济责任审计联席会议制度，各相关职能部门要充分认识联席会议的职能作用，经常定期、不定期召開各职能部门联席会议。联席会议的召开及议题的确定要有相应的计划及机制，完善成员单位协调配合机制，让各职能部门充分履行职责。

3、推广现代审计技术方法，创新审计组织实施。在高校经济责任审计中采用灵活多样的审计技术方法，以有效实现经济责任审计管理目标。在高校创新审计技术方法，将审计工作由传统手工操作向现代审计技术转变，推进审计工作信息化建设。建设审计数据中心，推进与上级及各职能部门等对审计对象信息系统的融合和数据共享，提升联网审计能力。加强审计数据的关联分析、预警分析和预测分析，利用现代审计技术方法，做好审计数据资源的利用。要积极完善高校经济责任审计组织方式，根据审计项目的特点，科学选择审计方式。探讨多视角分析、多方式结合的审计管理模式，研究现场审计规律，提高经济责任审计的效率和质量。

4、审计结果要公开，接受群众监督。除涉及国家机密及个人隐私外，高校内部经济责任审计结果应对外公开，建立审计结果公开机制。可在高校内部OA上公布审计结果，让群众明确领导干部分管的项目、各级领导干部的职责范围，接受群众的监督。有些涉及经费开支的审计项目还要附上明细账，让群众能看懂，能监督。另一方面，通过群众舆论监督，可促使领导干部及时处理审计过程中发现的问题，有问题得到及时整改。要逐步推进从审计计划、审计过程、审计结果及审计整改整个流程都能全面公开，充分接受社会舆论的监督。审计结果也要在上级主管部门和有关职能部门之间上传下达，让组织人事部门、纪检监察机关和其他有关部门对审计结果的运用引起足够的重视，让所有有关部门深刻认识到运用审计结果的重要性。高校经济责任审计结果还可与新闻等媒体配合，利用报刊、电视等对外进行宣传、报道，提高审计监督的作用和结果的运用，提高审计的公信力。最后，要在高校建立领导干部个人廉政档案，建立经济责任审计结果数据库，要把审计结果录入档案，作为干部提拔任用、干部考核、评先评优的重要依据。

5、加强高校经济责任审计结果的运用。审计结果运用是做好高校经济责任审计工作的重点，切实把审计结果运用到干部考核、任免、奖惩工作中去，积极探索经济责任审计结果运用的形式和平台。把经济责任审计结果的运用与领导干部的职务任免、奖惩结合，把审计结果运用到对领导干部的日常管理工作中去，才能充分发挥审计监督的职能作用，促使领导干部守法守纪，自觉接受审计监督，转变工作作风，提高工作效能。要加强审计结果的运用，首先是经济责任审计领导小组要狠抓经济责任审计结果的落实。各级经济责任审计领导小组要及时召开审计联席会议，针对审计发现的问题，要求有关部门及干部在规定时间内提出整改措施，抓好整改落实。经济责任审计工作领导小组要随时对审计结果运用情况进行跟踪检查，针对存在的问题提出对策和办法。各级部门应将审计结果运用落实情况列入工作督查范围，促进审计整改工作切实落实到位。经济责任审计结果的运用是经济责任审计的出发点及归宿，只有各级领导及有关部门认识到审计结果运用的重大意义，用好经济责任审计结果，才能不断提高对高校领导干部的监督管理。

参考文献：

[1] 刘颖.经济责任审计是延伸干部考查有效途径[J].审计月刊，2011 （10）.

高校内部经济责任审计存在的问题及对策 篇4

经济责任审计是对领导干部执行国家财经法规、履行经济职责和廉洁勤政情况的审计。作为中国独有的审计制度，肩负着健全权力运行监督机制，促进反腐倡廉建设，进而推进社会主义民主法制建设的重任，从上世纪八十年代后期开始，经过了十几年的探索和发展，到2010年10月中共中央办公厅、国务院办公厅《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》》（以下简称《规定》）的出台，标志着经济责任审计工作又进入了一个新的时期。

军工企业代表一个国家的国防能力，不但需要实现企业化管理的经济效益，同时还需承担国防科研的政治使命，这对军工企业的领导干部提出了更高的要求，其审计结果是否客观公正，不仅关系到领导干部任期经济责任和工作业绩是否真实、准确，而且也关系到军工企业的发展。如何深入学习贯彻《规定》，本文结合军工企业经济责任审计存在的问题和建议，谈一点体会和认识。

一、经济责任审计的发展历程

经济责任审计是伴随我国社会主义民主法治建设产生和发展起来的，是中国特色社会主义审计监督制度的重要组成部分，其发展大体经历了三个阶段。第一阶段是上世纪八十年代后期到1999年，审计机关以承包经营兑现公证审计、厂长经理离任审计为核心，进行了多种形式的尝试和初步探索。第二阶段是1999年至2006年，中共中央办公厅、国务院办公厅下发《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及

国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》后，县级以下党政领导干部审计普遍开展，县级以上党政领导干部审计范围不断扩大，国有及国有控股企业领导人员的审计全面开展。第三阶段是2006年到现在，经济责任审计写入了《中华人民共和国审计法》，2010年12月发布的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》扩展了审计对象范围，涵盖了省部级领导干部，将经济责任审计提升到政治责任层面，通过制度进一步强化领导干部的法纪意识和自我约束能力。

二、经济责任审计的重要性

随着中国经济的高速发展和国际地位的日益升高，国家对于国防科技的投入也在不断地加强，但某些军工企业依仗自身特有的待遇和权力，想方设法地从政府预算和投资中获得更多的资源，他们沉迷于追求自身利益，致使一些国家预算和投资不到位，被挪用滥花、国有资产被流失、被交易甚至被贪污，营造了腐败赖以滋生的土壤。经济责任审计重在责任审查，并通过责任制约和遏制权利的扩张，它与政治反腐相得益彰，其在反腐败方面的作用在不断放大。正如刘家义审计长所说“经济责任审计在反腐败斗争中的作用是独特的”，更重要的是，经济责任审计是一种经常性审计，可以发现和纠正一些苗头性、倾向性的问题，避免问题的扩展和蔓延，从而清除腐败赖以滋生的土壤，遏制腐败行为。

三、现阶段经济责任审计面临的困难

（一）审计工作质量有待提高

审计任务繁重与审计力量不足的矛盾，造成审计质量难以保证。军工企业的科研生产一般都是任务重、时间紧，加之保密、质量体系等其他要

求，造成军工企业经济责任审计具有较大的临时性和不确定性,现实中干部免、审、任的时间差一般都很小,或未审先任,或审任同步,绝大部分是先离后审的,导致时间仓促,势必影响审计工作质量。其次，经济责任审计往往时间跨度长、工作量大、时限紧、要求高、责任重、风险大，难免出现没有查清或漏查等工作质量问题。

（二）审计内容不全面

经济责任审计不但包括真实性、合法性的监督，还注重对效益性的促进，然而军工企业的经济责任审计，大多审计内容不够全面，仍然以财务收支审计为主，主要局限于审查领导干部执行国家经济政策情况，审查财务收支情况，审查国有资产管理、使用和保值增值情况，审查领导干部遵纪守法及个人廉洁自律情况。经济责任审计的方法主要侧重于对报表资料等书面材料的核查监督。这种审计模式强化了监督功能，而忽视了效益促进功能。

（三）审计评价体系不健全

审计评价是经济责任审计的一个重要内容，是经济责任审计的核心问题和审计结果的最终体现，直接影响审计工作质量和审计效果。它也是一个敏感问题，审计评价结论直接影响到领导干部个人和所属单位、企业的利益。如何作出审计评价、具体评价哪些指标、用什么标准来评价，目前并没有一套比较健全的、便于操作的、规范性的评价体系，也没有明确的评价方法，对被审计领导干部履行经济责任情况的客观评价，会造成一定程度的影响。

（四）经济责任难界定

影响军工企业财务收支和经济活动情况的因素是多样的、复杂的，有历史的，有现实的，有主观的，有客观的。要对被审计领导干部功过是非、应负的经济责任进行客观公正的界定，没有统一、具体的责任界定标准是难以做到的。如何界定领导干部的直接责任、主管责任和领导责任，虽然新出台的《规定》有明确的定义，但在实际审计过程中除规定的直接责任外，只要是所管辖范围内的部门或者单位出了问题，都笼统定性为该领导干部的主管责任，过于模糊；另外，在实际审计中，往往会将领导干部经济责任与财务责任混为一体，经济责任审计报告反映的事项除了审计评价中多了许多领导干部经济责任履责情况的评价之外，其余的与财务收支没多少区别，对于财务核算上的问题也统统定性为主管责任，都是主管责任实际也就是没有责任。

（五）审计成果时效性滞后

按照要求，领导干部经济责任审计均应坚持“先审后离”，对领导干部进行任期经济责任审计，其结果作为组织部门考察、选拔、任用干部的重要依据之一。但在实际工作中，一方面由于干部任用计划与经济责任审计计划不同步，委托交办审计不够及时，形成了“先离任后审计”的现象；另一方面由于审计滞后于干部任用工作，造成审计结果与干部任用相脱节，形成了经济责任审计与领导干部任用脱节，审计归审计，任用归任用，审计工作仅仅停留在形式和程序上，审计成果没有真正运用到干部管理监督中去，难以对领导干部的任用、奖惩造成直接影响。

（六）绩效审计难深化

随着社会经济、政治、文化各方面的不断发展，领导干部如何落实科

学发展观，转变经济增长方式，提高人民生活水平，增强科技创新能力，建设资源节约型、环境友好型社会，增强可持续发展能力和构建和谐社会逐步纳入了领导干部经济责任审计的范畴，这就使得经济责任审计不再局限于单一的财务收支审计，而必然朝着绩效审计的模式发展。但是目前领导干部经济责任审计仍没有能够突破财政财务收支审计的框架，难以适应形势的发展，更谈不上绩效审计的深化。

四、解决当前经济责任审计的几点建议

（一）推进经济责任审计从“财务型”向“绩效型”转变。

加强绩效审计与传统财务审计相结合，大力推行领导干部绩效审计。绩效审计是现代审计的发展方向和审计转型的重要标志。必须更新审计观念，把经济责任审计从传统财务收支审计中解放出来，积极探索以绩效评价与促进作为经济责任审计转型的有效途径。军工企业的绩效审计，应结合其特点，将预算编制科学性和预算支出结构合理性、国家军工技改项目投资效益性、科学发展观等内容，都应纳入审计评价范畴。

（二）进一步建立完善经济责任审计评价体系。

评价指标体系是审计人员对领导干部经济业绩高低优劣进行评价或判断的依据和参照系，所以，制定一套体现绩效审计理念的经济责任评价指标体系，既是对经济责任审计工作的规范，也是深化和拓宽绩效审计与经济责任审计相结合的保证。由于目前军工企业经济责任审计还没有建立一套完整的评价体系，缺乏统一的评价指标，部分指标无法量化，因此要.进一步建立完善领导干部经济责任审计评价体系，力求做到科学、可行。在审计评价体系的设计上要处理好几个重点：一是权责对等的问题。要按照

权责对等要求分类设臵评价指标体系，以全面、客观、公正地评价领导干部。二是全面性与重点性的问题。在坚持全面性的基础上，要突出重点，选取具有代表性的可操作的定量指标作为评价内容，做到简便易行、科学合理。三是把握反映现状与揭示趋势的有机统一，对经济业绩的评价不能把眼光只停留在现实业绩，对其可能产生的效益要进行预测分析和认定，从而更加全面、客观、公正地评价领导干部经济责任。

（三）建立交叉、联合审计和公开制度。

目前军工企业的经济责任审计多由审计部门独立开展，而经济责任审计是一项面广、关联度高、比较复杂的系统工程。实际工作中，由于领导干部经济责任审计较难处理各方面的关系，为了确保审计结果的独立、公正和客观，应当实行交叉和联合审计制度，组织人事部门、纪检监察部门和审计机关在工作中相互协调、各司其职，各负其责，及时协调解决工作中遇到的问题，指导经济责任审计工作开展。另外，着眼于经济责任审计的长远发展，扩大经济责任审计的公开化程度是不可回避的战略选择。这种公开不仅包括结果的公开，也涵盖到审计实施以及审计评价等环节。

（四）进一步强化审计成果的综合利用。

经济责任审计是否能够充分发挥应有作用，关键在于审计结果的综合利用。新出台的《规定》不仅要求要审计、出报告，更关注报告的使用，要求有关部门建立健全责任追究制度，建立情况通报制度和结果的公开制度，使审计结果的运用进一步强化。要坚持把经济责任审计结果与源头上预防和治理腐败结合起来，推动党风廉政建设的不断深入；把经济责任审计与干部考核评价结合起来，使经济责任审计结果成为科学评领导干部经

济责任的重要依据之一；把经济责任审计结果与审计整改工作结合起来，督促被审计单位和被审计领导落实审计意见和决定，并跟踪检查整改情况，切实纠正经济责任审计中发现的问题；将经济责任审计结果与综合理论研究结合起来，对审计发现的问题要深入剖析原因，特别是对带有普遍性、倾向性的问题，注意从体制、机制和制度上研究解决和预防的措施。

（五）不断加强审计人才队伍建设。

高校内部经济责任审计存在的问题及对策 篇5

摘 要：建立国有企业经济责任审计制，不仅有利于国有企业的各个部门、机关各施所长。而且有利于有关部门对国有企业领导的监督和管理，让国有企业领导能够更好的发挥个人才能，能够更好的经营管理公司，提高企业的经济效益，实现企业的更有效的发展。

关键词：国有企业；领导；经济责任审计；问题；对策

一、引言

2010年10月，中办、国办印发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，对企业经济责任审计做出了新的规定。明确规定新的审计责任机制的实施，不仅能够明确规定领导人的经济责任、管理部门和审计机关各施所长，而且可以完善对国企领导的监督和管理，让国有企业领导能够更好的发挥个人才能，能够更好的经营管理公司，提高企业的经济效益，实现企业的更有效的发展。

二、国有企业领导经济责任审计存在的问题

国有企业领导经济责任审计在我国已经有二十多年的历史了，经过审计机关的不断摸索、探索，并经过实践，使得国有企业经济责任审计工作已经有了很大进步。但与此同时，我国的国有企业领导经济责任审计在审计质量和结果运用等方面还存在着一些不足之处。具体来说，当前国企领导经济责任审计主要存在以下几方面的问题：

1.我国国有企业领导人经济责任界限不清。再我国，企业领导人的经济责任有：直接责任，主管责任，领导责任，在公司实际运作过程中，却存在着责任界限不清等诸多问题，从而导致了难以确定是前任和后任的责任；是个人责任还是集体责任等诸多问题难以解决，例如现在各个企业都有着自己的规章制度，随着时代的发展，企业领导班子决策慢慢的成为了社会潮流，但不容忽视的是许多重大事项的决策都是领导班子集体研究的，表面上看是集体决策，但企业领导在实际上对决策具有重大的影响力和决定权，就容易导致领导人会利用集体决策的借口来逃避经济责任，审计人员在界定领导人员的个人和集体责任时增加难度。三是主观与客观责任界限不清。

2.我国的审计指标不够完善，我国国有企业审计制度没有一个具体的操作规范流程和完善的执行体系，从而导致了审计过程中存在着许多难点，也是领导人经济责任审计的核心内容。审计体系的不完善，使得在实际审计操作过程中缺乏科学依据。尽管在审计实践中还是设计了一些评价指标、相应的比例，但缺乏统一性和普遍适用性，由此加大了审计评价的难度，导致国有企业领导经济责任审计评价缺乏系统性和专业性，有一定的随意性，在不同的人看待同一个问题，会有这完全不同的结果，审计人员也一样?同样的问题有着不同的结果，想要避免这个问题，就需要有一个比较完善的操作流程和完善的体系，让不同的审计人员在面对同一个问题的时候，能够有很好的依据来进行审计评价，争取能够使审计结果更加的客观、公正、权威。

3.国有企业领导对审计结果的认识不够，走经济审计结果中，可以很好的看出企业领导人是否很好的履行经济。也是审计的重要信息，是人事部门考察和任用企业领导的主要依据，这就需要审计机关有一个客观公正权威的审计结果，但从我国目前情况看，审计机关提供的审计报告充分，但是各部门的审计结果利用率低。此外，国有企业中普遍存在先离任后审计的现象，再加上相关领导不重视审计结论，难以对发现的审计问题进行全面的整改，没有充分利用审计结果，经济责任审计并没有起到应有的作用。

4.审计人员的个人素质需要提高。经济这人审计的对象一般是企业的领导人，具有特殊性，政策性强、要求高、责任重大等这些都是审计工作的特点。对审计人员的业务素质和执行操作能力的要求也比较高。国有企业领导需要面对复杂多变的经济环境，这就要求审计人员更新审计思路，开拓视野，创新审计方法。而且审计人员的知识不够广、单一。不能够很好的执行操作经济审计这个工作，从而很难达到当前经济责任审计的要求，而成为了制约经济审计责任的一个重要因素。

三、完善国有企业领导经济责任审计的对策

1.明确界定国有企业领导经济责任。明确界定国有企业领导经济责任，一句审计发现的问题而追究领导人的经济责任；划清前任和现任两届领导人的经济责任界限，把前任领导的责任和现任领导的的问题、业绩都很好的区分开来，不能把前任的业绩、问题当作现任领导的问题来处理，分开集体决定和个人决定的责任问题，集体决定照成的笋丝集体承担，还要对领导进行责任追求；分清主、客责任的界限，在市场经济下，市场的行情是瞬息万变的，而决策是需要根据市场来行的，在人为或者难以判断的市场因素而导致的决策偏差，不能混为一谈，要很好的分清主观和客观的因素。

2.很好的运用审计结果，各个部门、领导机关需要重视、很好的运用审计结果，让审计结果在党风建设、领导监督、经济发展等方面发挥重要作用。建立健全相关制度和措施，确保审计结果的有效运用。

3.提高审计人员的文化水平和自身素质。审计工作成功的基础是由审计人员文化水平和自身素质决定的。为了能够按时、按量的完成审计工作。提高领导人经济审计的质量。应该建立：素质优良、文化水平高、业务过硬的专业人才队伍。通过加强内部管理，对审计人员的知识培训、教育。使他们的责任意识、法制观念得到长足的进步。随着计算机的普及，我们需要把审计工和计算机灵活的结合起来，提高审计结果的运用，不断提高审计人员的素质。

参考文献：

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甘肃水文水资源局

《中共中央、国务院关于加快水利改革发展的决定》中明确了新形势下水利工作面临的地位和作用，提出了力争通过5年到10年努力，从根本上扭转水利建设明显滞后的战略目标。水利是国民经济的基础，水文又是水利最基础的重要组成部分，新战略目标明确提出要加强水文气象基础设施建设，扩大覆盖范围，优化站网布局，着力增强重点地区、重要城市、地下水超采区水文测报能力，加快应急机动监测能力建设，实现资料共享，全面提高服务，这为水文事业的发展带来了全新的机遇和挑战。适应水文事业发展的形势，为水文的改革、建设和发展服务，已成为水文内部审计工作必须思考的问题。

一、我省水文内部审计工作取得成效

1、建立了内部审计工作机制。我局高度重视内部审计工作，对经济责任督察审计工作十分关心，从人、财、物方面给予大力支持和充分保障。一是内审机构落实到位。2006年在财务处设立审计组，把督察审计工作纳入日常工作的重要议事日程，主要领导定期听取督察审计工作汇报，安排内审工作任务，并提出要求，纪检部门定期督促检查，为内审 1

工作的开展提供了组织保证。二是内审人员落实到位。内审工作是一项具有很强政策性和技术性的工作，要求从事这项工作的人员既要掌握财经法规和政策，又要掌握审计工作的技能。为此，我局确定了2名业务精、素质高的同志负责内审工作，切实保证审计工作连续不中断。三是内审责任落实到位。将内审和财务监督检查工作由纪委负责，具体安排部署内审、财务监督检查的协调和组织实施工作。

2、积极开展领导干部离任经济责任审计。根据《审计法》、审计署《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》和《甘肃省内部审计办法（试行）》，2006年我局结合实际制定下发了《关于实行基层勘测局局长离任经济责任审计的通知》，要求对负有经济管理责任的局长（或主持工作的领导）实行离任审计，有离必审。几年来，审计组根据工作计划，先后对9个基层勘测局主要负责人进行了离任或任中经济责任审计，提出了34条审计整改意见及建议。

在对勘测局主要负责人经济责任审计中，审计组采取了审前通知、查阅会计资料、抽盘实物、开座谈会征询意见、个别访谈、核查各类票据使用以及固定资产帐实核对等方式方法，并听取勘测局领导班子成员意见。审计结束后，一方面客观、公正地评价领导干部的财务管理水平、民主决策能力和勤政廉政、遵守财经纪律、债权债务、离任时财物移交

等情况，将经济责任结果报告在省局办公会上通报，通过审计促进领导干部加强廉洁自律，树立正确的政绩观，同时还摸清了被审计单位的家底，分清了责任，使离任者离得放心，接任者接得明白。另一方面，审计组对被审计单位出具了审计意见书，要求限期落实整改，规范经济财务工作，通过内审工作帮助基层勘测局解决一些实际问题，做到“边审、边帮、边促进”，使审计工作得到了基层同志的信任、理解和支持，也提高了审计工作的威信，从而促进了基层勘测局财物管理进一步规范化。

3、加大财务监督检查的力度

根据上级有关要求和我局财务工作的实际，近几年对基层勘测局财务管理和收支情况进行了全面监督检查，连续6年对9个勘测局在财政预算、经费支出、固定资产管理、专项经费使用、政府采购、基本建设项目管理、个人收入发放情况和“小金库”专项治理工作等进行了财务监督检查，共纠正各种差错25笔。针对查出的问题，我们及时提出了整改意见和建议，对个别单位进行了通报。通过审计和财务监督检查，促进了我局财务工作的规范化，杜绝了违规违纪问题的发生，提高了财务管理工作的水平。

4、提高内部审计工作质量

内部审计是一个单位经济活动的第一道关口，水文工作有点多、面广、高度分散的特点，经济财务工作的好坏直接

影响水文事业的健康发展。我们体会到，充分发挥内部审计工作的监督服务作用，必须把提高工作质量作为内审工作的中心环节来抓。一是初步完善了内部审计质量控制。为确保审计工作健康有序地发展，建立健全了内部审计岗位责任制、审计工作制度和审计管理制度，对内部审计的方式、方法、和标准进行了详细规定，从审计计划、审计方案、审计取证、审计复核、审计责任追究等方面加强质量控制，规范内部审计程序和审计行为，避免内部审计工作的随意性，使审计工作逐步走上了制度化和规范化轨道。二是重视了审计报告的质量。审计报告是体现审计工作成果，服务领导决策的重要依据，在审计报告的形成过程中，力求做到实事求是地查找、分析存在的问题，并提出针对性的改进措施。在每次审计报告的编写过程中，对审计数据来源及其真实性进行严格核实和把关，确保审计报告的真实性、权威性、可靠性。三是加强了审计结果整改的跟踪落实。对内部审计发现的问题，如果不检查、不改进、不落实，审计工作也就失去了意义。在开展的各项内部审计工作中，不管是事前、事中、事后审计，对发现的各种问题，都坚持从严处理，决不姑息。通过内审及时发现各类问题30多处，所有问题得到及时整改，使财务管理更加规范，确保资金收付准确、及时、安全，杜绝财务管理漏洞，有效防范财务管理风险。虽然我局水文内部审计工作，在建立健全内部控制制度、维护财经纪律、提高资金的使用效益、保证水文事业的正常运转等方面，履行监督职能，发挥“免疫系统”作用，做了大量地工作。但目前我省水文内部审计工作还存在以不足:

1、内部审计工作的思想认识需进一步提高。认为内部审计的主要任务就是内部财务监督检查，把财务监督检查、查错纠弊作为工作的重点，工作思路狭窄、方法简单，影响了内部审计工作的进一步开展。

2、内部审计工作的职责作用需进一步加强。认为水文是公益性事业单位，资金量小，内审作用不大；还认为内审就是查问题、找毛病，干扰了正常的水文经济活动，使内部审计的事前预防、事中控制和事后监督的职能没有得到发挥。

3、内部审计工作的制度建设需进一步完善。认为内审只是本单位正常的一项监督工作，忽视了自身内部控制制度的建立和完善，由于内部控制制度不完善，内审中发现的问题，整改和落实得不到制度保障。

4、内部审计工作的方式方法需进一步创新。认为水文内部审计业务主要是财务收支、监督检查和经济责任审计，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和单位内部效率方面, 都没能发挥应有的作用，没有树立防范风险、加强内部控制、强化“免疫系统”的观念。

二、加强内部审计的体会

高校内部经济责任审计存在的问题及对策 篇7

尽管内部经济责任审计建设有一定的基础, 并取得了一些成绩, 但是由于各种原因, 公司内部经济责任审计实施过程中, 仍表现出许多问题, 制约着经济责任审计的发展及作用的发挥。对此, 本文借助于湖南省近50家企业的调研分析, 对公司内部经济责任审计中存在的问题及其完善对策作进一步分析。

一、公司内部经济责任审计的作用分析

(一) 明确经济责任, 正确划分各责任人的责任界限

在公司内部, 因领导调动、机构变更等原因经常会出现经济责任人授命和离任的现象, 正确划分被审计人的经济责任覆盖期间, 通过对经济责任人任期公司的资产保值增值、财务状况、经营成果以及个人遵守财经法规、职业道德等方面的审查和监督, 评价经济责任的完成情况, 不仅可以为维持公司的正常经营做贡献, 还可以作为被审计人接受以后经济责任的考察依据。

(二) 强化公司各层级管理者的经济责任

通过对公司内部各层级管理者进行经济责任审计, 可以提高公司领导者的责任意识, 进行自我反省和约束, 自觉遵守职业道德和各项法规, 严格履行职责, 同时有利于高层管理者趋向于公司长远利益, 着眼于公司的未来, 推动公司高质量、高速度的持续健康发展。

(三) 加强对经济责任人的监督与激励, 完善公司的人事制度

在对公司各层管理者任期经济责任进行审计时, 其评判的资产保值增值情况、经营状况、财务状况以及经济责任人个人遵守财经法规、职业道德等方面不仅可以作为发放经济责任人工资薪金的依据, 也为公司人事部储备和选拔人才提供参考。与此同时, 公司借助经济责任审计, 通过对被审计人经济责任的履行情况, 客观公正进行激励, 避免个人主观因素的影响, 提高公司的人事管理制度。

二、当前公司内部经济责任审计中存在的主要问题

(一) 领导人员责任界定模糊不清

经济责任主要是指各种责任负责人在经济方面应承担过错。经济的本质是一种经济权利和义务的互动关系, 它是在所有权和经营权分离的社会生产方式的基础上形成的。受托经营管理的管理者对企业的生产资料拥有绝对的支配权利, 与此同时, 他们也承担了对生产资料的所有者报告企业的财产和经营状况以及开拓业务和取得成果的责任。在此基础上, 就形成了权力与义务的经济制约关系, 即为我们所说的经济责任。

由于各企业的实际情况不同, 对领导责任界定也各有所异。在调研的企业中, 有的企业领导干部的责任仅限于履行责任、内部管理;有的企业领导干部的经济责任限于对财务收支的审核、重大经营决策的执行, 还有的企业领导干部的责任范畴为经济指标的完成以及制度的建立和完善情况。这些企业对于领导干部的责任范畴界定都比较片面, 并且大多数企业并不是根据企业自身的真实情况对各级领导干部的责任范畴进行划分, 存在一定的偏差。同时对于责任的界定也没有一个科学的标准, 审计人员在定性评价时主观性很大。

还由于经济责任审计内容比较广泛, 涉及方面多, 以及经济责任审计自身的特殊性, 使得审计人员难以界定各级领导干部的责任范畴。

(二) 审计队伍整体素质不高, 人才匮乏

目前, 各企业普遍存在着审计专业骨干力量不足, 审计人员专业素质与工作需要连接性差的现象。主要体现在: (1) 内部审计人员大多数来源于财务部门, 以财务管理、会计专业为主, 知识结构比较单一, 难以满足日益复杂的经济责任审计需求, 掌握财会、审计、法律专业知识以及计算机技术的综合性人才少之又少, 最终影响着内部经济责任审计的质量。 (2) 高素质的审计人员所占比例较小。在被调查的48家国有企业中, 其中博士学历的审计人员所占比例为0, 硕士学历占比为8.82%, 本科学历占比为52.94%, 专科学历占比为32.35%, 其他学历占比为2.94%。 (3) 内部审计人员知识结构老化, 许多内部审计人员习惯于运用传统的审计方法和模式, 对开展计算机审计的意识不强, 基本上没有把计算机与审计工作结合起来, 加之审计部门缺少对审计人员信息化技术应用的业务培训, 使得经济责任审计的进程缓慢[3]。 (4) 一些企业反应度迟钝, 不能应对外部环境的快速变化, 不注重审计人员的后续培训教育, 使审计人员的知识结构、业务素质与时代发展相脱节, 阻碍经济责任审计在企业内部的发展和实施。 (5) 有一小部分审计人员政治觉悟不高, 责任心不强。

(三) 单位领导重视度不够, 各部门配合力度差

从内部经济责任审计的发展开始, 由于审计的特殊性和审计内容的广泛性, 使得审计部门的工作人员在公司就处于一个比较尴尬的位置。首先, 有的被审计的领导人员对经济责任审计有很大的抵触心理, 认为审计人员进行经济责任审计的目的是找茬, 不配合审计人员的工作, 对于审计中发现的问题, 领导人员不愿意面对, 背后诋毁审计人员, 甚至给审计人员“穿小鞋”。其次, 有的领导人员认为公司内部经济责任审计只是为了应付国家有关法律法规的规定, 工作流于形式, 领导人员和审计在思想上都不积极重视, 敷衍了事。再次, 对各部门领导人员进行经济责任审计, 审计范畴涉及部门内各人员的工作, 不同的部门内部人员关系错综复杂, 在审计过程中, 不可避免地会出现追究责任的现象, 容易导致部门内部矛盾, 影响公司和谐。另外, 审计人员受到各部门的排斥, 工作难以开展, 各部门不积极配合, 提供虚假或者不提供审计人员所需要的资料, 使得审计人员需额外花费精力去完成工作。

对于审计人员来说, 所审计的领导人员往往是中高级以上管理人员, 在公司具有一定的职权, 有的审计人员担心受到打击报复, 思想压力大, 为完成工作任务, 只象征性地选择一些无关痛痒、普遍存在的问题进行审计。众多问题使得内部审计人员在公司的道路越行越窄, 其反过来又影响着经济责任审计工作的开展。

(四) 缺乏科学的评价指标, 审计结果运用不当

目前各企业进行的内部经济责任审计是依据五部委颁布的法规, 这使得经济责任审计的评价有一定的法律依据, 但实际工作中各企业的评价指标各有所异。在审计项目调查的企业中, 48.96%的企业设立关于企业经营目标方面的评价指标, 21%的企业设立了关于领导人员遵守国家财经法规法纪方面的评价指标, 24.6%的企业设立了关于保护国家财产完整方面的评价指标;仅有7.59%的企业设立了关于健全各种管理机制方面的评价指标。由此可见, 各个企业并没有一套全面的评价领导人员任期经济责任的标准。同时, 在调查中发现, 大多数企业现有评价指标缺乏科学合理的依据, 评价指标主观性很大, 不能有效的将定性和定量指标结合使用。对于审计评价和审计建议的具体执行比较笼统, 不能清晰易懂的展现在各级员工面前。各种问题使得审计评价的科学性和客观性存在隐患, 影响领导人员开展工作。

没有一套科学的评价指标, 不能合理评价领导人员的任期经济责任, 直接影响到公司对审计结果的运用, 加大领导干部任用的风险, 包括误拒风险和误受风险。所谓的误受风险是指根据不合理的评价指标, 审计结果显示领导人员不存在舞弊、危害资产安全或者没有实现任期内经济指标的情况而领导人员实际任期内出现这种现象, 以致使企业面临对领导人员提拔到更高职位或委以重任的风险。这种风险不仅不能发现领导人员已存在的舞弊行为, 有可能会引发更高级、涉及范围更广的串通舞弊或侵占公司的行为, 对公司产生极大的危害。误拒风险刚好与误受风险相反, 是指根据不合理的评价指标, 审计结果显示领导人员存在舞弊、危害资产安全或者没有实现任期内经济指标的情况而其实际任期内没有出现这种现象的风险。这种风险可能会致使企业高级管理人员质疑这些领导人员的的诚信、道德价值观和工作能力, 甚至错误辞退或者降级本来没有问题或具有发展潜力的领导人员, 这不仅对被辞退或降级的领导人员的心理造成伤害, 也会对其他的领导人员心理留下阴影, 导致他们不能高效开展工作, 对公司的发展和进步都会产生一定的副作用。

(五) 先离任后审计且后续审计不到位, 审计约束力小

从审计的时间划分, 经济责任审计分为任前审计、任中审计和离任审计。任前审计是指公司对某一领导干部进行岗位调动或升职时, 委托内部审计人员对其诚信、胜任能力、道德价值观等方面进行审核。任中审计是指在领导干部任期中间, 审计人员对其责任履行情况、各项收支的合理合规性、经营的效果效益等方面的审计。离任审计即为我们所说的经济责任审计。

一般情况下, 企业进行的都是离任审计。这种审计模式都是在领导人员离任后进行的, 对于任职期间发现的问题约束力小, 不能及时解决其任职期间出现的各种经济问题, 使得这些问题日积月累, 加大审计人员的工作难度和强度, 还不一定可以正确解决问题。此外, 离任审计一般需要花费较长的时间, 而人员的调动往往带有紧急性, 通常审计结果没有出来以前, 就会对企业领导人员进行任免升职或是调职, 这样就使经济责任审计与领导干部的任用脱节, 使内部经济责任审计成为一纸空文, 没有起到帮助企业考察、评价和衡量领导人员的作用。

三、完善公司内部经济责任审计的对策

(一) 正确界定领导人员经济责任审计的范畴, 打好企业经济责任审计基础

首先, 要正确划分经济责任和非经济责任。如上述, 经济责任是指各种职责负责人应该在经济方面和应承担的过失, 本质上是一种经济权利和义务的互动关系, 它是在社会大生产中生产资料的所有权和经营权相分离的基础上形成的[4]。经济责任决定了审计人员在审计时需要重点关注领导人员在行使职权的过程中对于经济有关问题的责任。我国主要是以生产资料公有制为基础的经济责任, 各级组织、单位和个人必须接受国家计划和政策的宏观协调, 必须遵守遵循责、权、利相结合的原则, 将国家、集体和个人利益相统一[5]。领导人员经济责任范畴的界定应根据审计法以及五部委颁布的关于经济责任审计的规定 (经济责任的内容一般包括: (1) 实现企业经营目标的责任; (2) 保护国家财产完整的责任; (3) 遵守国家财经法规法纪的责任;正确反映组织会计与经济信息的责任; (4) 健全各种管理机制, 特别是内部控制制度的责任; (5) 发展生产, 逐步提高国家经济效益的责任。) , 结合公司的实际情况, 由审计人员、人力资源人员、被审计领导人员、企业高管等人员合作, 正确界定每个领导人员经济责任的范畴。

其次, 要正确划分直接责任和间接责任。直接责任是指领导人员直接违反法律法规, 如授意、指使下属人员或与下属人员串通侵占资产或危害国家资产安全, 及包庇、忽视下属人员弄虚作假对公司造成危害应承担的责任。这类行为性质严重, 影响深远, 应当严厉打击。间接责任是指领导人员在不知情或是被隐瞒的情况, 审计人员发现部门及下属人员徇私舞弊, 不能实现任期指标等现象应追究的责任。这类责任相对直接责任来说, 性质没有那么严重, 造成的危害也没有那么大, 但是也不容忽视, 也是需要重视。

最后, 正确划分上任责任和现任责任, 不能将前任在任期间的违规违纪行为的遗留问题归咎到后任领导人员头上, 同时, 属于现任领导人员的责任也不能推脱到前任头上。

(二) 建立健全审计队伍, 提高审计人员的素质

内部经济责任工作的成功与否, 很大程度上取决于审计质量, 而决定审计质量的一个关键是审计人员的素质。具体来说, 审计人员的素质包括:一是职业道德素质, 职业道德是每个审计人员都必须应当遵守的行为规范;二是思想道德素质, 内部审计人员要有高度的思想觉悟, 将国家的企业的利益放在第一位, 从大局出发;三是专业业务能力, 专业的业务知识和实践是内部审计人员必备的素质, 不掌握专业知识, 就无法开展审计工作;四是沟通协调, 内部审计部门的工作和企业其他各部门都有一定的联系, 需要和其他部门人沟通协调, 只有积极沟通、坦诚以待, 才能获取其他各部门的支持和配合, 因此具备良好的沟通技巧特别重要。

提高审计人员的素质, 可以从以下两方面着手:一方面, 公司选聘的审计人员时应该具备必要学识和业务能力, 能够胜任内部审计部门的相关工作。另一方面, 注重审计人员继续教育、培训、业绩考核等制度。具体来说, 一要学习。审计人员应当树立自动学习、终身学习的理念, 积极参加审计师、法律、计算机之类的资格考试, 增强业务技能。二要培训。企业应有计划的组织培训, 审计部门可以选取审计专业知识好的人员参加计算机、法律等方面的培训, 也可挑选有计算机、法律基础的人员去参加审计知识培训, 以提高审计人员信息化技能。三要实践。企业应通过岗位竞争、项目参与等形式鼓励审计人员参加不同层次或领域的审计活动, 积累经验, 这样才能更好地开展工作, 建设经济责任审计。

(三) 加强经济责任审计宣传力度, 取得领导人员的重视和各部门的支持和配合

宣传也是审计工作的一部分, 是推动经济责任审计工作的重要手段。做好经济责任审计的宣传工作, 企业可以通过座谈、会议等多种形式来宣传经济责任审计的重要性和作用。审计人员就审计工作的进展、遇到的困难、取得的成果等, 应及时向相关级别的领导人员报告。

要想取得领导人员的重视、支持和配合, 就应当最大效力提高经济责任审计的质量, 提出有效的审计建议, 实打实帮助企业各部门解决问题, 为决策提供有价值的参考依据, 为提高企业治理效率出一份力。只有取得了一定的成效, 将成果展示在众人面前, 才具有说服力, 才能取得领导人员重视、被审计部门和被审计领导人员的支持和配合, 这样才能使得审计工作得到持续发展和提升。

(四) 制定科学合理的评价体系, 正确运用审计结果

实践证明, 任期经济责任审计评价指标体系具有一定的共性, 适合于任何一个企业领导人员[6]。如大多数评价指标都包括净资产收益率、资产负债率、销售净利率等财务指标。各企业应根据企业经营的特点和发展状况以及领导人员的责任范畴, 合理选择适合每个领导人员的评价指标, 不能盲目追随。

根据企业生命周期理论, 企业的发展一般会经历导入期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段。不同的阶段, 企业的特点和经营情况各自不同, 审计评价指标也应当不同。导入期是企业建立之初, 经营风险相对较高, 财务风险较低, 公司资金和资产主要来自于业主的投资, 公司制度刚刚起步, 建设还不完善。这个时期的评价指标应当主要是资产的安全保管、经营风险的防范等方面。成长期是企业高速发展的阶段, 在这一阶段企业扩大生产, 需要大量的资金投入, 财务风险比较高, 利润高。此时, 审计人员应当重点评价销售利润率、资产负债率、毛利率等财务指标。成熟期是企业发展的稳定阶段, 这一阶段企业各项指标都比较稳定, 利润达到最大值, 经营风险和财务风险都适中, 不需要大量的资金投入。这时, 审计评价的重点指标是资产的增值保值和是否存在违规违法行为。最后一个阶段衰退期, 企业发展逐步下滑, 企业资本虽多但资本负债率高;盈利下降甚至亏损, 企业主要的工作是在应付、处理不断来临的危机。这阶段, 创新能力、经营决策分析、现金流动负债比率等评价指标应当重点关注。

各企业应研究企业的特点, 分析其所处的生命周期的阶段, 界定所处阶段领导人员应当承担的经济责任, 并根据有关法律法规, 制定合理科学的评价体系。同时, 在完善评价指标时, 还应注意将定性指标和定量指标相结合, 对定性和定量指标分配不同比例的权重, 科学考评。

(五) 选择最佳审计时机, 加强经济责任审计的约束力

各个公司应该根据其实际情况, 因地制宜, 选择适合情况的恰当审计方式, 确定最恰当的审计时机, 以有效地发挥企业内部经济责任审计监督、评价和鉴证领导人员经济责任履行情况的作用。目前进行经济责任审计的模式有:

一是先审计后离任。这是针对领导人员升迁变动比较急, 缓冲时间短的情况。它是在领导人员在调离原有岗位之前, 对其在任期间的监督工作、资产增值保值、企业内部管理、经营效率等方面的责任履行情况审计, 进行评价, 出具审计报告。这种方式可以准确评判领导人员任期责任的履行情况, 以做为领导人员升迁任免的直接依据。

二是先离职后审计, 再决定是否任用。这种针对的是领导人员从一个职位调到另一个职位时, 中间时间相对较长, 可以供审计人员对领导人员经济责任进行审计和评价或者是对停职人员的再任用的情况发表意见。这种方式加强了任前审计工作, 在人员任用之前, 就对其以前任职期间的重大财务事件、合并分立等重大事项等方面进行审计, 正确评判了领导人员的道德素质、思想觉悟, 不仅为人事部对领导人员的任用提供了依据, 更起到预防作用, 防止有问题的领导人员出现再次危害公司的行为。

在实际工作中, 在选择先审计再后任还是先离任后审计的模式时, 还要结合任中审计考虑, 及时发现违规违纪、损害国家和企业资产等行为, 达到强化企业内部管理的目的。

参考文献

[1]叶陈云.公司内部审计[M].机械工业出版社, 2009.01.

[2]蔡春, 陈晓媛.关于经济责任审计的定位、作用及未来发展之研究[J].审计研究:2007 (01) , 10-14.

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[4]王小敏.企业内部经济责任审计工作常见问题及对策[J].财经论坛, 2013 (14) :110-112.

[5]刘更新.经济责任审计的运行机制及其治理效率研究[D].成都:西南财经大学, 2010.

高校内部经济责任审计存在的问题及对策 篇8

一、当前经济责任审计存在的主要问题

1、观念尚未到位，认识尚未统一。尽管两办印发两个规定已有两年多，但有些部门、单位、人员对经济责任审计的意义和作用的认识尚存在相当的差距。先离后审，计划安排过于密集，时间要求过紧，被审计对象本人及其所在单位、所在单位群众对审计配合不积极，需调查函证的其它单位也是消极应付等等，诸如此类都是由于认识上的偏差所引起的。当然我们还应看到在审计部门内部，有些审计人员对经济责任审计的认识也尚未到位，有的审计人员片面强调审计在考察领导干部中的作用，认为审计是“第二组织部”、 “了不得”，而有的审计人员则又过于消极，认为“审了也白审”、 “例行公事走过场”。这些不正确的认识都给目前的经济责任审计带来许多消极的影响，不利于其正常运行，也就难以保证审计工作质量。

2、经济责任审计法规不健全。现阶段，我国审计立法与审计实践不能够很好地协调。审计立法对审计领域出现的新问题缺乏规定，立法的步伐跟不上审汁实践的发展。另外，社会审计刚刚实行脱钩改制不到一年，立法落后，行政性影响还客观存在，审计业务争执问题比较突出，从而或多或少地导致不良竞争，恶化了审计环境，损害了审计的独立形象。

3、审计质量不高。现阶段，审计信息的不对称性存在使得审计人员对审计对象(主要是指被审计单位)比较生疏，易被欺骗蒙蔽，降低了审计的质量。再就是经过体制改革，各级法人主体的地位发生变动，老上级与部下的关系有可能发生转变，人们的思想认识还不能适应这一情况，在实际的审计工作当中就会存在一定的压力和阻力，干扰了审计的独立性。再就是企业内部审计制度在我国虽然具有一定的作用，但是仍就以查错纠弊为主，没有发挥内审“防护性、验证性、促进性”的重大作用，内审只是企业的一个附属，甚至企业内审人员就是本企业财会部门的会计组成的，从而也就失去了内审应有的作用，自己审自己使内审形同虚没。以上种种原因使得审计力度不够，质量低下。

4、 “先离后审”的滞后式审计仍然较为普遍。中办《暂行规定》第四条规定，领导干部任用期届满，或者任期内办理调任、转任、轮岗、辞职、退休等事项前，应当接受任期经济责任审计。明确了先审计、后离任的原则。但是，在实际运行中往往是先离任后审计，这显然是不规范的，不仅丧失了经济责任审计的功能，也给审计机关的工作增加了难度。

5、离任审计成果的运用不尽人意。因受双重领导体制的制约，审计监督会受到当地某些领导或多或少、或强或弱的干预，又由于是先离任后审计，使一些审计中发现的问题不能及时得到重视和解决，使领导干部任期经济责任审计结果和组织考察意见，不能得到有机结合。

6、经济责任审计机构尚未设立，审计力量不足。一方面，社会公众对审计人员的期望越来越高，从而在客观上加大了审计责任，使许多人退出审计领域。为此，我国每年都有不少会计师事务所关门、改造。另一方面，我国进行机构改革、审计人员相对减少。每年我国虽然有新的几万名注册会计师加入审计队伍，但是这种供给仍旧满足不了经济发展的需要，出现了“粥多僧少”的情况。

7、审计人员自身的问题。①审计队伍建设落后，知识层次结构参差不齐。有些审计人员忙于审计业务，对新知识的学习尤其是计算机方面的学习比较欠缺，知识更新不快，审计方法和手段固定。另外审计人员审计风险意识不强，在执行审计程序当中，具有相当大的敷衍性和随意性。②审计人员缺乏职业道德。审计职业道德问题突出，严重损坏了审计行业的良好形象。审计队伍当中有些审计人员为了物质利益与被审单位串通起来。采取不正当手段来欺骗审计委托人和社会公众以从中渔利，这就形成了通常所说的审计合谋。

二、如何解决当前经济责任审计存在的问题

1、加大经济责任审计宣传力度。要使经济责任审计的思想真正深入人心，充分认识到其对干部管理和监督的重要意义和作用，必须进一步加大宣传力度，取得社会各界及有关领导的重视和支持，使经济责任审计得以全面有序地开展。

2、要加强法规制度建设，逐步规范经济责任审计。经济责任审计是一项新的工作，政策性强、要求高、风险大，必须通过建立健全法规、制度，规范运行，才能确保审计质量。国家权力机关应把经济责任审计内容写入《审计法》作为国家立法，明确其法律地位，使经济责任审计在法律上得到确认，上升为国家的意志，成为一种法律上的强制行为，强化经济责任审计的严肃性。另外，应制定《领导干部任期经济责任审计实施细则》，同时建立一套科学的评价标准体系，统一指导全国的经济责任审计工作。各地方也应结合本地实际制定必要的配套性法规，如具体操作办法和协调性制度等。目前就是要在这些方面下功夫，建章立制，使经济责任审计有法可依，有章可循，有效规范运行，利于经济责任审计实现法制化、规范化和制度化。

3、加强审计力量，建立机构，搞好经济责任审计培训，切实提高经济责任审计干部素质。①建立经济责任审计机构，配备业务骨干人员，使审计机关有一支经济责任审计的常备力量能随时投入工作。②将经济责任审计与日常财政财务收支审汁、同级预算执行审计及各专项审计相结合，以解决“任务重与时间紧、人员少”的矛盾。⑧加强经济责任审计资料的统计、汇总工作，运用现代化手段实现领导干部经济责任审计数据库管理，为各级领导和有关部门随时提供真实可靠的数据，也为审计机关以后的经济责任审计提供基础资料。

各级政府要加快经济责任审计机构的建立和完善，充实经济责任审计专门人员，强化经济责任审计干部队伍的现代化素质建设，以更好地担负起党和国家赋予审计部门经济责任审计光荣而艰巨的重任。