浅谈内部审计管理存在的问题

浅谈内部审计管理存在的问题（精选8篇）

浅谈内部审计管理存在的问题 篇1

浅谈内部审计质量管理存在的问题及解决途

农村信用社稽核审计工作是农村信用社对其业务经营管理的各项自律、自控机制进行的再监督，是农村信用社自我监督、主动防范、查错除弊、规避风险的重要手段，是一项客观独立的保证和咨询活动，目的是实现农村信用社企业价值和组织经营效率的提升。随着农村信用社系统风险控制能力建设、规范法人治理结构建设的不断加强，各级农信系统管理理念、管理方式和工作重点有了根本性的转变，审计工作已成为不可或缺的监督工具，被赋予了更大的重任，这无疑增加了审计工作的责任和压力，使得现行的审计工作面临着新的挑战.一、当前内审工作存在的问题

㈠内审工作的权威性不高。一是各级农村信用社部分领导对内部审计认识不够，简单认为内部审计只是监督，而没有认识到内部审计除监督职能之外，还有参谋、助手的作用。对内审工作的重视往往停在口头上，存在着“讲起来重要，做起来次要，忙起来不要”的倾向。二是内审部门在各级信用社中的地位不高。按规定，内审部门有权参与业务部门、财务部门的重大事项的决策。但事实上，各级信用社内审部门无法参与业务及财务部门许多重大决策。

㈡内部审计的独立性不强。内审部门和内审工作缺乏相

对的独立性，无法对本级各部门的一些重大违规、违纪事项进行客观有效的监督。从现有农村信用社机构设置看，内部审计只是作为一个普通职能部门存在，内部审计一方面根据国家有关金融方针、政策及相关法律、法规做好内部经营活动的监督考核工作；另一方面其审计范围、权限及职能作用的发挥受同级领导制约，即内审必须在服从全局利益的前提下开展工作，特别是内审人员的配置、职务升迁、工作地位及工资待遇等都由本单位领导决定，这就使得内审人员 在开展工作时缩手缩脚，对涉及全局甚至领导层的问题不能做出正确的处理，内审工作受到局限，其监督职能得不到有效行使，内审的独立性得不到有效保证。

㈢内审职能广而职权较小。信用社的内审工作贯穿于信用社业务和管理的全过程，要对信用社的计划、存贷等各项业务活动、财务收支以及人事安排等进行全方位的稽核审计监督，其职能广泛，但是，目前内审部门的职权相对过小，普遍只有查出问题、揭露问题和建议处理问题的职能，却没有参与计划信贷等有关重要业务活动、财务收支以及人事安排等的决策和直接处理问题的职权，这种职能广泛而职权相对过小的因素存在，造成了问题的查处脱节，使稽核查出的问题长期得不到处理，影响稽核审计工作的效能。

㈣内审工作方式过于单调和呆板。目前农村信用社的内审工作更多的是事后监督，县联社内审人员主要是对基层信

用社的会计账簿、凭证及信贷管理的有关资料进行稽核检查，稽核的目的主要在于查错防弊、纠正违规，满足于真实性、合规性检查。而对改革中出现的新情况、新问题，特别是经营活动中深层次的矛盾和问题不敢大胆触及，也就是说内审工作在方法上仍停留在会计检查辅导的老路上，达不到审计再监督的目的，使内审工作缺乏生机和活力。这种传统的稽核方式在稽核手段和防范措施上是滞后的，只能是“亡羊补牢”，不能做到“防微杜渐”，不能把各项业务经营活动中的各种差错、弊端、事故和隐患消除在萌芽之中。

㈤内审力量不足，人员素质偏低。长期以来，农村信用社内审队伍人员少，专业比较单一，大部分学历低、年龄大，计算机应用能力较差，法律知识匮乏。一是缺乏“业务全能型”人才，同时具有较强业务素质和文字功底的人很少，在收集信息、评价检查和提出合理化建议等方面不能适应日益复杂的业务发展和审计环境的变化。二是部分审计人员责任心不强，政治素质不高，对内审工作的重要性认识不到位，有些人员甚至连会计工作都不熟悉，有的对新业务不及时学习，持有“应付”态度，对工作敷衍了事，不能高质量完成内审任务。

二、对策思考

㈠提高思想认识，加强组织领导，为内审工作创造良好的环境。审计作离不开领导的支持，内审监督效果一定程度

上取决于领导层的政策水平和管理观念，领导支持，内审监督的效果才能得到有效的保障。领导重视是改善审计环境，发挥内部审计工作作用的首要前提。因此，在稽核工作遇到困难时，领导一定要为稽核人员撑腰壮胆，帮助他们弘扬正气，抑制邪恶。对严肃执行稽核制度和决定的要给予表扬，对不执行的要批评处理，对实事求是、坚持原则的稽核工作人员应给予保护和鼓励，对玩忽职守者要严肃处理，为内审工作创造良好的环境，激发内审人员的工作积极性、主动性、创造性，保证已确定的工作目标顺利实施和如期保质完成。㈡强化制度约束，树立审计权威。积极探索改革现行的内审体制，建立和完善内审制度，初步形成一套规范的稽核审计工作制度和体系，使审计工作逐步走向制度化、法制化、规范化，真正树立起审计权威。切实加大内部监控力度，赋予内审部门对重大事项的参与权、审查权和独立的依法处罚权。笔者认为农村信用社的内审机构应实行“上一级管理”为好，即：县、市联社的内审机构作为上一级主管部门派驻下级的机构，人员归派出部门管理，履行向派出部门领导负责的职责，日常的审计工作和人员管理由总稽核全面负责。这样不仅能改变当前存在的“审计难”、“审计处理更难”的弊端，而且还可以提高内审部门的超脱地位，增强审计处理的权威性，有利于上级主管部门领导如实掌握基层社的全面情况。

㈢实施稽核理念方式的“变性”手术，以求实现“四个转变”。一是在稽核方式上实现由事后监督为主向事前防范和事中控制为主转变，以实现稽核工作的前瞻性和预防性。二是在稽核内容上实现由单一的合规性检查向合规性与风险性并重的转变。当前稽核工作需要突出防范经营风险的监督和评价，突出对内部控制的健全性和有效性的监督检查，注重资产风险的监督管理，对业务中有苗头倾向性的问题及时做出分析判断，并提出切实可行的整改措施和建议，增强信用社风险防范能力。三是在稽核手段上实现由手工操作向计算机操作转变。充分利用计算机技术网络手段，组织开发稽核监控系统，改造传统的稽核流程，将稽核监控系统与信用社综合业务网络系统实现对接，实现现场稽核与非现场稽核的有机结合，提高工作效率，降低审计成本。四是在稽核目的要求上实现由“发现问题为导向”向“督导改进为导向” 的转变。通过稽核工作帮助被稽核单位改进风险管理，消除风险隐患，为农村信用社的业务发展提供支持、保证和增值服务，提高经营管理水平，促进农村信用社经营管理的规范和完善。

㈣多措并举，提高内审人员素质。内审工作质量的高低，在很大程度上取决于内审人员的素质。随着内审工作日益复杂，地位日益重要，内审人员的素质也亟待提高。首先，要提高内审人员准入门槛。对内审人员实行任职资格制度，通

过岗位培训和任职资格考试，实行审计人员持证上岗制度，通过公开、公平、择优的原则，选拔一批业务精通、知识面宽、眼界开阔的优秀业务骨干充实到内审岗位，对不符合条件的，特别是不具备良好职业道德和敬业精神的人员，要调离稽核岗位。其次，要加大培训力度。每年要保证稽核人员不少于一周的业务培训，对内审人员应从相关法律知识、各项规章制度、业务发展的新情况、新问题以及电脑技能、综合分析等方面进行培训，以提高稽核人员的政治思想和综合业务素质，更新审计观念，应对内审工作的复杂变化。再次，加强对稽核人员工作业绩的考核评比。每年要组织评选出一批省、市级稽核工作先进单位和优秀稽核人员予以表彰，并给予相应的奖励，以充分调动稽核人员学习、工作的积极性。㈤加大惩处力度，有效落实责任追究制度。许多地方对内审所查问题不进行严格的责任追究，对有关责任人和单位负责人没有进行相应处理，动摇了内审纪律的严肃性，助长了违规违章的歪风邪气，使违规违纪人员更加胆大妄为。查处力度不严弱化了内审监督，助长了违纪人员的嚣张气焰，更不利于风险防范。为严肃内审纪律，加强风险管理，强化内审结果的利用程度，就必须加大对查出问题的惩处力度，取得“罚一儆百”的效果。首先，应对内审查出的违规违纪问题进行严肃处理，涉及有关责任人的，应追究有关责任人员的责任，出现损失的要连环赔偿。其次，对严重问题实行

通报制度。对重要问题、普遍存在的问题在全辖进行通报，可以预防类似问题的再次发生，减少同一风险的频繁出现。

浅谈内部审计管理存在的问题 篇2

根据2011年1月国际内部审计师协会 (IIA) 发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中, 对内部审计进行了全新的定义:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动, 旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法, 评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果, 帮助组织实现其目标。内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为, 是审计监督体系的重要组成部分, 也是单位内部管理控制的重要组成部分, 是各单位领导决策和民众的“眼睛”, 为此加强内部审计对于规范各部门、各单位财政财务收支活动的真实、合法和效益, 促进加强内部经济管理和实现经济目标等方面有着十分重要的作用。

二、企业经济审计工作的必要性

管理审计是相对于财务审计而言的, 财务审计审查的是企业的财务信息, 而管理审计审查的是企业管理信息。企业的管理信息包括企业的管理制度、管理方法、管理手段、管理能力、管理业绩、管理状况等。相对于财务审计而言, 管理审计是对企业管理效益实现途径的开发利用和发挥程度以及管理人员素质的审计, 是一种面向未来的审计, 一种建设性更强的审计方式, 是现代企业内部审计的重点和方向。目的是发现企业管理中存在的薄弱环节和问题, 揭露企业经营规划、投资决策、生产组织、内部控制和管理措施诸方面的失误与不足和人财物损失浪费的程度, 提出改善管理和提高效益的合理化建议, 充分挖掘生产力诸要素的潜力, 提高企业的效益以及达到企业的其他目标。因此, 管理审计是财务审计的一种延伸, 是比财务审计更高级的形式。有关资料表明, 发达国家从20世纪80年代开始已经将工作重点放在管理审计上, 而在财务审计方面投入的人力和时间只不过占15%左右。因此, 内部审计要能立足于21世纪, 就必须从传统的财务审计向管理审计发展。

三、企业内部审计质量管理所存在的主要问题

1、内部审计的独立性缺失

由于内部审计起步晚, 立法滞后等原因, 在我国不少企业中纪检、审计一块牌子, 有些内审机构不是单独设置而是由其他部门领导或合署办公, 有些内审人员由会计等人员兼职, 这样的内审机构既要对企业生产经营检查和监督, 又要接受企业的管理和行政领导, 直接影响了内部审计质量, 严重制约了内部审计的独立性。

2、内部审计的信息技术建设与时代的发展不相称

许多单位的财务部门已实现会计电算化, 而内部审计到目前为止, 还没有很好的通用或专用审计软件, 审计技术和方法基本上以手工为主。由于审计手段落后, 加之人手少, 工作任务又重, 审计人员往往不堪重负, 造成工作上和心理上的巨大压力。而且, 随着会计信息技术的不断发展, 数据的输入、处理和最后的结果大多以数据文件的形式存储于磁性介质上。要对被审计单位会计信息的真实性、正确性、合法性进行评价, 必须对数据库文件进行审计。由于存储在电磁介质上的数据文件是看不见摸不着的东西, 不运用专门的审计软件来进行计算机辅助审计, 是无法工作的。

3、内部审计技术手段有待提高

老的内部审计人员大多数对计算机审计工作不够熟悉, 审计还停留在对传统手工账的审查基础上, 审计手段落后。这不但增加了审计难度, 而且造成效率较低、准确性较差, 严重影响了审计作用的发挥。

4、内部审计质量管理制度有待健全

内部审计质量管理制度包括内部审计复核制度、考核制度等, 建立和完善质量管理制度是提高内部审计质量的保障。但这些制度, 企业要么没有制定或制定的过于简单, 没能得到认真执行, 其结果是内部审计人员在审计过程中不能做到相互沟通、配合, 以及互相监督、促进, 没能很好地形成提升审计质量的合力。

5、内部审计从业人员素质有待提高

现有审计从业人员很多知识相对陈旧, 对于传统的一般财务审计了解得多, 但掌握现代管理知识、科学知识, 具有一定综合分析能力的复合型人才比较少, 整体上应对复杂审计工作局面的能力比较弱。而且审计人员的开拓创新意识相对较弱, 宏观意识和现代审计意识不够强。有些审计人员能够留在内部审计就是查账的思维模式之中, 多层次、多角度审视问题能力不够, 综合分析能力比较差。

6、内部审计的地位和职能定位不够清晰, 作用难以发挥

对于内部审计认识不足, 将内审机构合并到纪检、监察或财会部门, 或者由会计人员兼任。在已设立内审机构的单位中, 一部分内审机构是由最高主管或审计委员会领导, 但其他单位或是由副职主管, 或是由财务总监主管, 内部审计的地位没有得到应有的重视。

四、提高和完善企业内部审计质量管理途径

1、提高内部审计的独立性

内审工作的质量要依靠管理当局的重视程度和所赋予的权力大小, 内部审计在公司中的地位越高, 其独立性也就越强, 也就越能发挥内部审计在公司治理中的作用。在实践中, 首先应从公司治理的角度构建新的内部审计管理模式, 建立董事会审计委员会领导下的内部审计机构。除了合理设置内部审计机构以外, 还要用法律保障内审人员的独立性, 使其纳入法制化轨道;还可以建立激励约束机制, 对内审人员的工作和业绩进行监督、考评等等。只有确保了内审人员的独立性和客观性, 才能从根本上实现内部审计的独立性。

2、实施内部审计营销的战略

内部审计需要更多的理解与支持, 良好的审计环境是做好内部审计工作的前提。当内部审计意识未融入企业时, 内部审计的效用就无法彰显。企业上下应该对内部审计的职能达成较为类似的理解, 否则容易形成误解, 认为内部审计是实现经营目标的绊脚石, 这种观念会导致不能充分利用审计服务, 忽视审计建议。良好的内部审计环境最根本的要素应包括三个方面, 一是领导的重视与支持, 二是员工的拥护与关注, 三是被审计单位的理解与配合。内部审计有必要从组织的利益出发, 预期内部审计服务的潜在客户的需求, 借助营销手段, 形成融洽的内部审计环境。内部审计的营销方式不能以自我服务为中心, 而必须从企业的利益出发。跟其它的产品或服务一样, 内部审计应以贴近客户为根本, 使客户满意为动力。内部审计应当设计并执行内部审计营销策略, 这些策略包括了解客户对内部审计的看法、对董事会和高级管理层的营销、对普通管理层和对全体人员营销等。

3、创新审计方法与手段

为了更好的内部审计作用, 必须适应企业财务及管理不断发展的要求, 不断创新内部审计的方法, 改革审计手段。随着企业经济活动越来越复杂, 内部审计工作的任务越来越重, 内审部门只有积极探索和应用适应新形势发展要求的内部审计技术与方法, 不断提高内部审计质量, 才能圆满完成各项内部审计工作。首先, 要加强先进的审计技术方法的推广运用。其次, 要积极探索经济效益审计。最后, 要采取有效措施, 大力推广和完善审计抽样、内控测评、风险评估等审计方法, 积极研究探索适合内审工作的先进方法, 提高内部审计的工作水平。

4、完善内部审计的管理制度

内部审计的规章制度是保证内部审计质量的核心。要提高内部审计的质量, 就要完善制度, 严格管理。一方面要加强内部审计制度体系建设。制定制度时要密切联系企业实际情况, 提高内部审计制度的科学性和可操作性。另一方面要加强内部审计质量控制制度建设。首先, 建立健全内部审计质量控制的机构。内部审计质避控制的机构即为内部审计质量控制的主体。进行内部审计质量控制, 必须有一个健全有效的组织机构, 该机构是内部审计机构中的一个职能部门, 如果企规模较小或内部审计业务较少, 在内部审计机构中可以设置专门的内部审计质量控制人员。其次, 建立健伞内部审计质量控制岗位责任制。只有将内部审计质量控制的职责落实到每一个岗位和人员, 才能使内部审计质量控制得到保证。才能真正使内部审计质量控制得到良好的效果。再次, 内部审计质量控制应有健全的组织机制。该机制主要包括以下几个方面内容:一是建立健全内部审计业务内部控制制度。以控制内部审计工作中发生差错和弊端, 提高内部审计工作质量。二是建立健全内部审计业务的监督检查制度。内部审计业务的监督检查制度要求内部审计机构既要对内部审计的各项业务或工作进行自我检奄, 以便及时发现问题, 纠正闯题, 同时还要接受来自其他各个方面的对内部审计业务的监督和检查, 以便更全面、彻底地发现和纠正内部审计工作中的各种问题。

5、提高内部审计队伍素质建设

提高内审人员的队伍建设, 努力提高内部审计人员的业务水平。随着内部审计由财务领域向经营和管理领域延伸, 审计机构在人员组成上也应该实现多元化, 不仅要有懂财务与审计的人员, 而且要适当选择一些实践经验丰富、业务水平较高的人员充实内部审计队伍。面对现代内部审计工作的新要求, 企业内部审计人员必须通过接受培训和教育来不断提升自身的综合素质和职业判断能力。有关部门应通过绩效考核、职业培训和继续教育等形式, 为内部审计人员创造学习、进修及深造的机会, 以便造就一支高素质的内部审计队伍, 使之适应高层次审计工作的需要。在内部审计人员队伍建设上, 应做好以下几项工作:1) 提高内部审计人员的从业门槛;2) 优化企业内部审计人员的结构;3) 加强内部审计人员的培训和考核。

6、强化内部审计部门的重要性

要强化内部审计部门的重要性, 需要我们提高内部审计机构负责人的地位, 以增强内部审计的相对独立性和权威性。在领导关系的选择上要充分考虑审计活动与业务活动、财会部门以及其它管理工作的关系, 尽量避免一个管理者既领导财会工作, 又领导审计工作, 这容易影响审计的独立性。

除此之外, 我们也可以通过将经济责任审计引入到我们的企业的审计管理工作中来在提高和完善企业内部审计质量, 这主要是经济责任审计可以为我们带来这几方面独特的优势:1) 经济责任审计能够推动审计工作的法制化进程。经济责任审计制度能够使相关领导人员在监督之下工作, 能够帮助企业领导人自觉的去遵守各种法律法规, 避免其滥用职权或者失职行为的发生。经济责任审计工作从另一方面来说, 还能够使其善于运用各种经营管理手段和法律手段对其企业进行有效管理, 最终使企业的发展在一个和谐的环境中, 并且在此之中利于不报之地。2) 实行经济责任审计能够加强对干部的监督管理。经济责任审计是对企业的财务支出以及各种预期的经济指标是否完成作为标准的, 这是国家及其相关领导人作出各种计划经营决策和执行各种财务预算的审查方面, 它成为判定企业领导人的经营管控力水平, 正确评价企业领导经济职责的重要依据。3) 实行经济责任审计能够从源头上防治腐败现象, 有效促进廉政建设。在企业推行经济审计能够加强对企业领导人员的监督, 能够对那些违法犯罪以及无视组织纪律的领导人员行为进行制止, 不断的提升领导者的管理水平, 通过此种政策方式实现对领导的约束, 最终将反腐斗争和党风廉政建设推入到一个新的高度。

五、结语

虽然当前我们企业在内部审计质量管理方面还存在不少问题, 但是我们可以通过提高内部审计的独立性, 实施内部审计营销的战略, 创新审计方法与手段, 完善内部审计的管理制度, 提高内部审计队伍素质建设, 强化内部审计部门的重要性, 并实行经济责任审计制度, 来有效的提高并完善好企业内部审计质量管理工作, 发挥内部审计所应有的效用, 为企业的健康快速发展保驾护航。

摘要：随着企业间市场竞争的日趋激烈, 作为企业管理体系的重要组成要素——内部审计, 其重要性也日渐突出。然而当前我国企业在内部审计的质量方面普遍偏低, 所以就如何提高和完善企业内部审计质量成为我们企业亟待解决的问题。本文笔者从提高企业内部审计质量管理的必要性出发, 分析了当前企业在内部审计质量管理中所存在的问题, 并在此基础上提出解决问题的建议与措施, 以期对大家能有所借鉴。

关键词：企业,内部审计质量,问题,解决途径

参考文献

[1]田孝华.企业内部审计存在的问题与解决思路[J].中国城市经济, 2011 (17)

[2]高乔.我国企业内部控制问题研究[J].商场现代化, 2010 (35)

[3]王洪艳, 刘静.我国企业内部控制评价的若干思考[J].会计之友 (上旬刊) , 2010 (08)

[4]刘海霞.浅析企业内部审计环境[J].技术与市场, 2008 (04)

浅谈内部审计管理存在的问题 篇3

关键词：涉案财物；问题；对策

涉案财物是指公安机关在办理行政、刑事案件的过程中，以扣押、查封、冻结、扣留、追缴、收缴等方式提取的财物和收取的保证金。公安机关涉案财物审计，是指公安审计部门依据审计工作职权，对公安机关执法活动财物管理工作的真实性、合法性、有效性，独立开展的经济监督、评价和咨询活动。近年来，各级公安机关把涉案财物审计做为工作重点，不断扩大审计监督范围，加大审计监督力度，有力规范了涉案财物管理，促进了廉政建设。下面，笔者结合工作实践，谈一下当前公安机关涉案财物管理中存在的问题及审计对策。

一、涉案财物管理中存在的问题

（一）违规扣押。《刑事诉讼法》第139条明确规定：“在侦查活动中发现的可以证明犯罪嫌疑人有罪或无罪的各种财物、文件，应当查封、扣押；与案件无关的财物、文件，不得查封、扣押”。但个别单位在办案中，没有严格执行规定，存在问题较多。一是超范围扣押。如在办案过程中，将嫌疑人随身携带的手表、戒指、零用钱等与案件无关物品扣押；将嫌疑人主动退赔给受害方的款项做为涉案财物扣押。二是无手续扣押。扣押涉案财物时，不按规定出具扣押文书。三是使用法律文书不正确。如办理刑事案件，却使用了治安案件的法律文书；四是文书填写不规范。有的扣押清单无见证人签字，有的无被扣押人签字。

（二）保管不规范。对扣押的涉案财物没有进行严格规范的管理，导到底数不清、管理混乱，易发生丢失、损毁问题。

1、涉案财物台账不健全。有的单位没有建立涉案财物台账，有的单位虽然建立了，但登记不全，底数不清。

2、没有实行“扣管分离”。办案人员扣押涉案财物后，没有及时移交给不承担办案职责的民警，缺乏相互监督，易产生舞弊行为。

3、没有对涉案财物实行集中保管。公安部明确要求，要建立涉案财物保管中心，对贵重财物实行集中保管；设立涉案财物账户，对涉案资金实行集中保管。但有的单位未设立涉案财物保管中心，涉案财物分散在各办案单位；有的单位不及时将扣押的资金上缴涉案资金账户，甚至出现个人保管涉案资金现象。

（三）处理不规范。主要体现在：有的涉案财物，在案件移诉后，没有随案移交给检察机关；有的涉案财物未及时返还给当事人；有的涉案财物在案件办结后，仍未做出处理，未做到案结物清。

（四）保证金管理不规范。一是违规没收取保候审计保证金。有的取保候审金的没收没有履行严格的审批程序；有的在没有充分证据的情况下，没收保证金。二是取保候审到期后，没有及时解保并退还保证金。

（五）管理制度不健全。对涉案财物的管理，缺乏有效的管理制度。一是公安机关内部涉案财物管理职责不清、法制、警务保障、办案单位存在相互推诿现象；二是内控制度不完善，各职能单位之间缺乏相互监督制约的机制。

二、加强涉案财物审计的几点对策

（一）提高认识，切实把涉案财物审计摆上重要位置

公安机关是重要的治安行政和刑事司法机关。公安内审部门要做到围绕中心，服务大局，就必须紧扣执法实践，体现公安行业特点，积极推进涉案财物专项审计。首先，这是推进廉政建设的需要。通过开展涉案财物审计，可以减少违规扣押、私存私放，违规处理涉案财物行为，防止队伍出现违纪违规问题，促进廉政建设；其次，这是推进执法规范化建设的需要。涉案财物的扣押、保管、处理情况是执法办案的重要组成部分，涉案财物管理不规范，必然会影响执法质量和执法形象。通过开展涉案财物审计，规范涉案财物管理，可以有效促进执法规范化建设。

（二）强化措施，不断提高涉案财物审计质量

1、拓宽审计范围。将涉案财物审计监督范围拓展到各级公安机关有执法权力的警种、部门，特别是经侦、治安、刑警、派出所等重点执法单位，努力实现审计监督全覆盖，做到横到边、纵到底，不留死角。不断加大审计监督力度，定期开展有针对性的专项审计，及时发现和纠正违规违纪问题，切实规范执法行为，维护群众权益。

2、创新审计方式。针对涉案财物审计的特点，改变传统的财务收支审计方式，更加注重询问、案件回访、群众投诉、检举揭发等审计方式的运用，扩展审计线索，提高发现问题的能力。改变过去只注重事后审计的模式，借助公安机关警综平台，积极开展全过程跟踪审计，从案件受理开始，对执法活动财物入库、程序流转、出库、处置等进行实时监控，确保每一起案件，每一件涉案财物始终处于跟踪监督之中，做到环环相扣，不留死角和漏洞，从源头上预防违纪违规问题的发生。

3、突出重点环节。重点抓住扣押、保管、处理三个环节，开展涉案财物审计。一是抓好对扣押环节的审计。重点检查涉案财物扣押是否符合法定的权限、程序、范围和时限，法律文书是否规范，有无违反法定程序随意扣押、没收，以及超范围查封、封存、冻结、先行登记保存当事人财物等问题。二是抓好对保管环节的审计。重点检查是否实行了涉案财物统一保管、是否存在涉案财物私存私放现象、涉案财物是否实行“扣管”分离，涉案财物台账是否健全等问题。三是抓好对处理环节的审计。重点检查应该返还的涉案财物是否按规定返还，应该移送的是否按规定移送，移交、返还手续是否合规，处理时限是否符合规定。

4、加强协作配合。将执法活动审计纳入公安机关“大监督”格局之中，同纪委、法制、警务保障等部门密切配合，形成监督合力，确保监督实效。法制部门要加强对涉案财物管理的日常执法监督，协助有关警种建立完善各种规章制度；装财、后勤部门要加强专项检查，建立统一的涉案财物管理台账，并定期与办案部门核对账目、物品；经侦、治安、刑侦等业务部门要针对本警种执法特点，完善相关制度；督察部门要加强现场督察；审计部门要把涉案财物管理问题纳入专项审计内容，发现问题及时纠正；纪检监察、信访部门要认真梳理群众举报投诉，及时交办、督办，集中化解积案。

5、做好结合文章。将涉案财物审计与经济责任审计结合起来，把涉案财物管理情况做为经济责任审计的重要内容，促使领导干部重视和加强涉案财物管理。将涉案财物审计同执法规范化建设结合起来，从推动执法规范化建设的视角审视和谋划涉案财物审计工作，把执法规范化建设的要求贯穿于涉案财物审计工作的全过程。

（三）深化整改，确保涉案财物审计实效

1、实行审计整改责任制。对审计中发现的问题，及时反馈给被审计单位，提出有针对性的措施，明确整改时限、整改责任人，列出时间表，并进行跟踪督办，限期解决。对不及时整改的，进行通报批评。将涉案财物审计结果纳入执法质量考评体系，并作为公安机关执法质量考评的重要依据。

2、加大问责力度。没有严肃的问责，就不会有责任落实。要进一步加大问责力度，对存在问题拒不整改的，屡查屡犯的，及时将线索移交纪检部门，进行严肃问责。

（四）完善制度，加强长效机制建设

浅谈内部审计管理存在的问题 篇4

1、加强内部审计队伍素质建设。

内部审计人员不仅要具有良好的职业道德和操守，还要具备较高的工作技能和审计理论水平，同时还必须掌握现代企业管理理论和方法。因此，需要加强内部审计队伍建设，提高内部审计队伍素质，优化内部审计人员专业结构。

内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，审计人员不但要具有严谨的工作作风和高度的责任心，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力，以及较强的口头和文字表达能力，更要具备经营管理知识，熟悉财政经济法规，还要对本部门、本单位的生产经营及技术方法有一定了解。因此，内部审计部门要制定长远的培训计划，加大培训力度，打造一支素质高、能力强的审计工作队伍，并使其不断更新知识，提高分析、判断和预测经济活动的能力，从而达到主动控制风险的目的。

2、完善内部审计的管理制度。

内部审计的规章制度是保证内部审计质量的核心。要提高内部审计的质量，就要完善制度，严格管理。

一是在审计之前，必须编制审计计划和审计方案。制定审计计划不是目的，目的是通过制定周密的计划，加强科学的管理，保障审计工作科学、有序和高效运行。审计计划管理过程中应注意以下方面：一根据法律法规的有关规定，结合企业的审计资源确定审计工作重点，编制审计计划，做到全面审计、突出重点，提高审计质量；二对被审计对象做好充分的调研工作，力求掌握被审计对象完整的资料，获取可靠的信息，减少计划制定的盲目性和随意性，增强其针对性和准确性，同时对一些重要的项目应当统筹考虑、统一安排。审计计划包括审计目标、审计程序、审计资源和后续审计。审计方案包括审计时间、审计范围、审计重点、审计步骤、审计人员等，同时需要了解被审单位的经营活动、内控制度、财务状况以及其他相关事项等，编制和发送审计通知书。

二是在审计过程中，审计人员要通过审核、观察、监盘、询问、函证、计算、分析性复核等审计程序，获取足以证实审计事项的审计证据，包括书面证据、实物证据、视听证据、电子证据、口头证据、环境证据等，并以不同形式做好审计工作底稿的记录工作，明确规定各级复核的要求和责任。编制和取得完整齐全有效的审计工作底稿，是确保审计工作质量、有效降低审计风险的关键因素，在编制审计工作底稿过程中应注意以下方面：一是加强对审计工作底稿的复合。在形成审计报告之前，审计工作底稿必须经过层层复核，实施三级复核制度，明确每一层复合的内容和责任，要求审计人员对工作底稿内容的完整性、格式的规范性和附件的齐全负责；审计组长对工作底稿的真实性、准确性和完整性及审计证据的充分性进行全面复核确认，并负责解答审计人员提出的问题；审计部门负责人负责及时复核所有审计工作底稿，判断审计证据是否充分合适。二是保证取证材料的系统与完整。在取证过程中，根据审计对象特点，对每个问题的来龙去脉实行跟踪取证，涉及有关的各种附件都得进行取证，尽可能做到全面、准确、不遗漏。

三是在审计结束后，要以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论与建议，出具审计报告。审计报告应当客观、完整、清晰、及时，具有建议性并体现重要性的原则。报告要有实事求是的态度、规范的格式，突出重点并提出有效的纠正措施。同时要对被审计单位或者部门经营活动及内部控制的适当性、合法性、有效性做出相应保证，并在向被审计单位征求反馈意见后，依照审计的不同结果，做出合理、公正的审计结论、审计决定和提出审计建议。

四是运用审计结果方面。实行每次审计后，针对审计报告中企业存在的问题及薄弱环节，内部审计机构应督促被审计单位进行审计问题整改，并上报相应的问题整改措施，将内部审计结果进一步落实，以便改进企业存在的不足，真正实现内部审计结果的作用。

3、强化后续审计，是提升内部审计质量控制的关键。后续审计是指在审计报告发出后的一定时间内，内部审计人员检查被审计单位对审计发现的问题和建议是否已经采取了适当的纠正行动和采纳措施，并取得预期的效果而实施的跟踪审计。只有加强后续审计管理才能保证内部审计总体审计目标的最终实现，改善企业内部控制的薄弱环节，确保风险控制在可以接受的范围。

浅谈内部审计管理存在的问题 篇5

【摘要】近年来，随着市场经济的高速发展，中小企业在国民经济发展中扮演着越来越重要的角色，中小企业的内部会计控制研究成为人们普遍关注的问题之一。本文结合杭州顶点财经网络传媒有限公司，根据中小企业独有的特点，总结了中小企业内部会计控制的特点和需求，从内部会计控制来对中小企业存在的问题进行分析。最后，鉴于中小企业内部会计控制的现状以及内部会计控制的发展趋势，针对问题提出解决对策。

【关键字】中小企业 内部会计控制 问题 对策

一、中小企业及内部会计控制的概述

（一）什么是中小企业

2002年6月29日全国人大通过《中华人民共和国中小企业促进法》，该法在2003年1月1日正式实施;同年2月19日，国家改革和发展委员会正式出台了中小企业划分标准，针对不同行业的不同特点，以职工人数、销售额、资产总额作为划分标准。行业的差异性对中小企业的划分标准也带来很大的不同。对于工业企业(通常包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应)及建筑业，有资产总额的要求，对于零售业、批发业、交通运输、邮政、住宿等其它行业，并没有资产额的要求。

在销售额/营业额方面，除了零售业与住宿餐饮业外采用1.5亿元的年营业额作为中小企业的上限外，其它均是以3亿元为界。人员界限方面差异就更大，工业企业、建筑企业、交通运输通常是劳动力密集型，所以员工人数较多，因此也分别以2000人、3000人为界。但对于零售、批发、邮政、住宿餐饮等，虽然相对于高科技型企业，也属于劳动力密集型，但对员工人数的标准明显比上述工业、建筑、交通运输小。

另一个值得引起注意的是，中小企业实际上是中型企业与小型企业的统称，除零售业外，其它各行业都把3000万元年营业额/销售额作为中型企业的下限，零售业则是1000万元。

工业，中小型企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。

建筑业，中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数600人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。

批发和零售业，零售业中小型企业须符合以下条件：职工人数500人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额1000万元及 以上；其余为小型企业。批发业中小型企业须符合以下条件：职工人数200人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。

交通运输和邮政业，交通运输业中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数500 人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。邮政业中小型企业须符合以下条件：职工人数1000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业

住宿和餐饮业，中小型企业须符合以下条件：职工人数800人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。

（二）中小企业的意义

中小企业是我国国民经济的重要组成部分，为国民经济的快速增长和吸纳劳动就业，构建和谐社会发展，发挥着重要的不可替代的作用，是推动我国经济社会发展的重要力量。一个国家的经济要强大，不仅要有能走向世界的大企业，而且也要有成功的中小企业。经济中并不是每个行业都存在规模经济，在那些并不存在规模经济的商业、服务等行业中，中小企业往往是主体。即使是在规模经济十分重要的制造业中，中小企业为大企业提供的零部件以及相关服务，也是大企业成功的必要条件。

（三）内部会计控制的含义

内部会计控制是企业管理者为了确保法律、法规以及经营方针、政策的贯彻落实，保护财产、物资的安全和完整，保证财务会计信息和其他相关信息的真实性、准确性、及时性和可靠性，避免或降低各种风险，促进企业经营管理水平的不断提高，实现既定的目标，对所属企业和人员的行为进行制约和规范，对所拥有的资金和财产进行维护和有效利用实施的一系列方式方法、程序和制度的总称，是一种全面自我检查、自我调整和自我制约的系统。

内部控制作为一项重要的管理职能和市场经济的基础工作，是随着经济和企业的发展而不断发展的动态系统。内部控制包括内部会计控制和内部管理控制两个子系统。内部会计控制作为内部控制的子系统是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。

（四）内部会计控制的作用

1、能够保护财产物资的安全完整。内部会计控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。

2、能够提高会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件，而内部会计控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产业，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。

3、能够保证企业高效率经营，减少企业经营风险。科学的内部会计控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。通过各个环节的控制，将企业的综合风险降到最低，即也是一种变相的盈利，从而提高企业的经济效益。

4、能够保证企业高效率经营。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。

二、杭州顶点财经网络传媒有限公司内部会计控制的现状

杭州顶点财经网络传媒有限公司（顶点财经）：是一家专业跨媒体财经内容提供商，致力于通过电视、广播、报纸、网站、资讯终端等媒体向投资者实时传递全球金融市场信息。顶点财经于2005年创立，拥有数字电视制作中心、顶点财经网、证券大参考报、摇钱术资讯终端等互为补充的四类产品渠道，为中国证券投资者提供实时财经信息、专业研究报告、实战交易策略以及上市公司数据库等内容，帮助投资者客观、审慎、明确地做出最佳的交易决策。

目前，顶点财经虽有设立内部会计控制制度，但不够全面，没有合理分配部门和人员，没有按照要求将内部会计控制制度渗透到企业各个业务领域，从而在一定程度上导致企业会计工作秩序混乱、核算不实等因素造成的会计信息失真。如企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立。

三、顶点财经内部会计控制存在的问题的原因分析

（一）内部会计控制制度不健全

我国企业内部会计控制发展的基础薄弱。目前大多数中小企业未建立较为完整的内部会计控制制度或者内部会计控制制度不完善，没有形成整体系统。甚至为数不少的单位根本就没有这方面的制定，因而造成会计核算行为的随意性。顶点财经虽建立了内部会计控制制度但并不健全。例如常规性的重要空白凭证保管使用制定、一些重要支票的使用管理、会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实。

（二）组织机构设置不合理，内部管理职责不清

中小企业处于创业初期，资金上的困难迫使中小企业来控制成本，其方法往往是控制员工人数。我发现顶点财经也有这方面的问题。财务部有一个财务总监、一个会计、一个出纳和二个财务助理。因用人不足，工作无法分工，一个人常要分担多种工作。例如财务 3 助理不仅要查账、登记银行日记账、黏贴原始凭证还要制作应由销售助理完成的销售业绩表。所以按照功能划分部门、确立权责、工作分工意见相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难，因此岗位设置缺乏牵制性。而且顶点财经在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，二对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流。

（三）缺乏有效的内部监督机制

顶点财经更多考虑到成本费用等因素，并没有设立内部审计部门，更别说制定内部监督制度了。虽说有些企业虽然设立内审机构，但得不到重视与支持，而且独立性较差，因此不能充分发挥其应有的职能。而顶点财经虽然是中小企业，但企业人数已超过200人，而且企业正在不断扩招业务人员。照这种趋势下去，如果企业没有设立内部审计部门和制定有效内部监督机制，企业内部将会乱套。

四、解决顶点财经内部会计控制存在问题的对策

（一）建立健全企业内部会计控制制度

内部会计控制制度不健全其原因在于顶点财经的管理阶层还没有意识到内部会计控制的重要性，或者对内部会计控制存有误解，片面认为内部会计控制只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产安全性控制，致使内部会计控制制度流于形式。所以，顶点财经管理者应根据企业的实际情况来制定该企业的内部会计控制制度。企业应在国家统一会计规范和有关法规的指导和约束下，结合企业具体情况，建立符合本企业会计核算要求的内部会计控制制度。当企业经济情况发生变化，或国家会计制度发生变更时，要及时修订内部会计控制制度，并确保其有效的实施。在这种情况下制定的企业内部会计控制制度，具有适用范围专

一、内容条理清晰、程序方法明确和实际操作方便等特点，有利于加强日常会计工作，提高经济效益。

建立和完善内部会计控制是提高企业经济效益的客观需要。对于所有者来说，其最关心的是其投入资本的安全性和收益性，即实现资本保值、增值的目标，而这一目标的实现必须有有效的内部会计控制制度作保障。对于经营者而言，内部会计控制制度也是其履行受托经济责任，实现企业目标的重要保证。通过建立健全有效的内部会计控制制度能够协调所有者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起相互信任的关系，既能够规范经营者的行为，也能够促使所有者建立一种科学合理的激励与约束机制，以调动经营者管理好企业、赚取利润的积极性，从而促使现代企业平衡、稳定、协调地发展。

建立和完善内部会计控制是落实《会计法》等相关法律法规的必然要求。为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露，加强企业的会计控制，提高会计信息的相关性和可靠性，我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法规、企业会计制度和企业会计准则，正在实施的新的《会计法》明确要求各单位必须加强内部会计控制，建立健全内部会计控制制度，以保证会计信息的真实性与合法性。可见，建立和实施有效的内部会计控制制度 也是贯彻落实《会计法》等相关法律法规的必然要求。

建立和完善内部会计控制是参与国际竞争的迫切需要。随着社会生产力的发展和科学技术的进步，信息技术高度发展，全球经济一体化的进程加速，我国企业面临来自外部世界特别是跨国公司的激烈竞争，这一经济现实迫切要求企业必须尽快建立健全有效的内部会计控制制度，提高经营管理的效率和效果，以便在激烈的国际竞争中立于不败之地，并与国际惯例接轨。因此，从长远发展来看，建立内部会计控制制度也是一种必然选择。

（二）规范财务会计核算，全面推行预算管理

企业必须依据会计法和国家统一的会计制度等法规，制定适合本企业的会计处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。在实行国家统一的一级会计科目的基础上，顶点财经应根据经营管理需要，统一设定明细科目，集团性公司更有必要统一下级公司的会计明细科目，以便统一口径，统一核算。明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的核算原则，使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理提供信息、为企业内部经营管理提供信息、为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。

预算是企业财务管理的重要组成部分，它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等收支总体计划，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。要以营业收入、成本费用、现金流量为重点推行全面预算管理，并对预算结果及时进行科学分析，对产生的差异进行有效控制。规范财务会计核算，全面推行预算管理

企业必须依据会计法和国家统一的会计制度等法规，制定适合本企业的会计处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。在实行国家统一的一级会计科目的基础上，顶点财经应根据经营管理需要，统一设定明细科目，集团性公司更有必要统一下级公司的会计明细科目，以便统一口径，统一核算。明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的核算原则，使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理提供信息、为企业内部经营管理提供信息、为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。

预算是企业财务管理的重要组成部分，它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等收支总体计划，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。要以营业收入、成本费用、现金流量为重点推行全面预算管理，并对预算结果及时进行科学分析，对产生的差异进行有效控制。

（三）设计合理的会计机构

顶点财经应根据企业规模的大小，业务的繁简合理设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，合理分工，明确经济责任，形成相互监督相互制约的机制。若企业规模很小，不具备设置会计机构的能力，可配备专业会计人员负责核算，或者委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。会计人员应严格执行会计制度，合理设置会计账簿，会计凭证，同时上岗人员必须持证上岗。至于一个单位究竟需 要配备多少会计人员，设置多少会计岗位，企业可以根据本单位的组织结构形式和业务工作量、经营规模等因素来进行设置。

（四）制定内部监督制度，加强内部控制的监督与评审

要确保内部会计控制制度被切实地执行且效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督。强化内部会计控制制度的执行与监督，提高内部会计控制的有效性，强化对经济活动有效的事前、事中、事后的监督与过程控制，减少会计失真的现象。为了衡量内部财务控制的合理性、健全性和有效性，不断完善内部控制，首要就是企业要设立内部审计机构，只有设立了内审机构才能对会计内部控制系统进行有效和全面的内部审计。其次就是制定内部监督制度，俗话说没有规矩不成方圆，只有制定了内部监督制度，内部审计才能有效的进行。内审要独立进行，应得到适合的培训，并配备称职和得力的人员。

内部监督控制是内部控制的一种特殊形式，这是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。内部监督在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，最好受董事会或下属的审计委员会领导。内审部门负责审查各项内部控制制度的执行情况，并将审查结果向企业董事会或最高管理当局报告。内部监督工作越仔细，内部控制制度越健全，越能增强内部控制工作的效率与可靠性。

五、总结

综上所述，可以看出，内部会计控制制度是一项综合而复杂的系统工程，它贯穿于生产、经营过程中，它的每一步运行都与其所处的企业实际状况息息相关。内部会计控制是企业管理者为保证会计记录与实物资产相一致，确保企业计划顺利完成与相关财务资料真实可靠而设立的一系列会计管理规章制度的总称。在公司治理中，完备的内部会计控制制度是减少会计信息失真，强化会计监督的重要保证。

完善的内部会计控制是进一步深化经济体制改革的重要条件，是市场经济条件下企业会计资料完整与真实的必要保障。第一，内部会计控制制度的建立有利于促进企业产业结构调整顺利进行，保证企业经营机制和管理体制的转变。第二，有利于促进企业经营活动合理化。第三，有利于维护企业资源的安全，保护股东和债权人利益。第四，有利于促使企业完善内部管理控制体系，保障会计人员行使职权，提高会计人员严格执法的积极性。中小企业应当重视内部会计控制制度，能否建立一套行之有效的内部会计控制制度，对企业的生存与发展具有重要意义。有效的会计内部控制是企业可持续发展的永恒不变的途径，其基本目的在于使得公司的会计资料的完整性、准确性和可靠性得到保证，对提高企业会计信息的质量，保护企业资产的安全完整有着重要的作用。所以每一个中小企业都应该根据自身企业的实际情况建立一套属于自己的内部会计控制制度，并有效的实施它。使全体员工掌握内部会计机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

参考文献：

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[2]张永杰，《洞察企业内部会计控制存在的问题及完善措施》，财会研究，2011年15期； [3]田金霞，《企业内部会计控制现状及其完善对策》，产业与科技论坛，2011年03期； [4]廖志青，《浅谈企业会计内部控制》，民营科技，2011年09期；

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[9]秦杨勇.战略绩效管理:中国企业战略执行最佳实践标准.2009.北京:中国经济出版社 [10]刘力.财务管理学(第二版).2000.北京:企业管理出版社

浅谈内部审计管理存在的问题 篇6

随着我国经济的快速发展，企业作为经济活动的重要参与者，必须做好内部控制管理工作。从现阶段来看，由于市场竞争日益激烈，各个企业要想占据市场一席之地已经变得越来越困难，从而要求企业在保证外部经营的前提下重视内部管理工作。其中，由于各种因素限制和经济形势不断变化，企业内部控制管理问题凸显，面临着很多困难和挑战。本文从问题视角入手，探索优化措施，希望能够为企业内部控制管理提供帮助。

[关键词]内部控制管理;风险;企业管理

0 引 言

近年来，随着经济形势日益严峻，企业内部控制管理研究已然成为一个重要的时代课题，得到各方学者的关注和探索，社会各界对内部控制管理进行研究开始被提上日程，相关领域开始焕发出生机与活力。从企业角度分析，内部控制的作用非常重要，明确内部控制的范围及内容，是加强内部控制的关键所在。

1 企业内部控制概述

内部控制指企业在生产经营过程中运用专业的方法和科学的手段合理分配企业已有资源，从而实现经济利润最大化的目标。企业内部控制一般包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督5个要素，在对企业内部工作进行监督以及完善方面起着不可替代的作用。内部控制对于企业来说越来越重要，尤其在企业开展经济活动的实践中，内部控制的质量和效率高低直接导致经济活动不稳定和不安全，这也是近年来企业管理者不断加大内部控制力度的主要原因。

2 企业内部控制管理对企业的重要性

企业管理经营者只有认识到企业内部控制管理的重要性，才能不断提升管理质量，推动企业实现可持续发展。其中，内部控制管理的最大作用是帮助企业更好地建立内部控制规范，并发挥出实际作用。由于企业是一个复杂的运作机器，很多工作流程之间只有进行科学衔接，才能促进企业大机器良好运行，内部控制管理就是此过程的稳定器和监督者，通过制定规范和制度，在实践工作中可以为企业提供一个可供参考的运营依据，带动整个企业实现可持续发展。同时，内部控制管理能够通过实际工作使企业认清自身发展目标，找到一条适宜的道路。众所周知，设立企业目标对于引领企业未来发展、实现企业阶段性目标具有重要的意義，而内部控制管理工作可以引导企业设置符合自身发展的科学化目标，通过推动企业朝着目标前进来实现可持续发展。此外，内部控制管理可以有效提升企业的风险规避能力以及经营管理水平，为企业不断探索更多可能并创设一个健康发展的空间。总之，企业内部控制管理对于企业而言是一个必不可缺的工作，具备研究的必要性。

3 我国企业在内部控制管理过程中存在的`问题

3.1 企业内部控制管理环境尚不健全

创设企业内部控制管理环境需要跨越以下两方面的障碍。一方面，企业组织结构集权分散化。除了一些规模较大的企业之外，中小企业的组织结构一般都存在集权过于集中的现象，企业实际管理权一般都由企业管理者一人掌控，无法形成权力制衡与牵制作用，出现权力过度集中的现象，时间久了难免会出现差错，引起员工不满。同时，企业在进行活动决策时，会因为权力的集中性导致决策不合理，不能代表多数人的意见，缺乏专业性和可行性，进而阻碍企业的未来发展。因此，我国企业现阶段还需加强内部控制管理，不断优化管理环境。

3.2 风险评估防范缺乏系统性

任何企业都会面临的一个问题就是风险评估不够科学，企业能否科学开展风险评估以及防范工作，是保障企业经营安全性的重点。但是，从现阶段来看，我国企业在开展风险评估工作的过程中还存在很多不足之处，企业的风险识别能力较差，再加上缺乏专业的评估人才，会导致企业不能及时发现风险问题。此外，在制订风险应对方案方面，多数企业做得还不到位，缺乏可衡量性和实际操作意义，不利于企业规避风险，不能保证企业顺利开展经济活动。尤其对于很多新成立的企业来说，由于决策者和经营管理者缺乏管理经验，把初期的大部分精力都放在如何增加盈利上，往往会忽视风险评估工作，导致一些风险乘虚而入，企业管理者往往无法第一时间进行解决，从而不产生很多问题，甚至会导致破产。

3.3 内部监督不到位

监督是防止腐败、促进发展的有效手段。我国企业在内部控制方面的监督一直存在很多问题，一方面是由于监督对象的局限性，另一方面是由于监督体系不完善。由于企业内部控制的监督对象一直局限于财务会计人员，会造成其他人员以及其他经济活动过程出现问题。同时，企业监督力度不足以及监督体系没有一个明文规定会导致员工不重视、不配合监督工作，采取应付的工作态度，监督意识薄弱。在具体实践中，企业管理者通常比较重视经济效益和财务工作，会将财务部门作为首要监督对象，对其进行无死角监督和考核，却对其他部门放任不管或监管力度较小，这种与其他部门形成的鲜明对比就会导致员工之间的不满，进而形成一种恶性循环。监督体系并非一种可以进行口头相传的常态化规定，由于人员素质还未达到一定水平，监督制度的明文化显得十分重要。很多企业会忽视这种书面工作的检查和落地，会导致员工认为监督工作只是一个“面子工程”，不需要耗费精力去约束自身行为。

4 优化企业内部控制管理的措施

4.1 构建良好的企业内部控制环境

构建内部控制管理环境要求企业要完善组织架构，结合企业内部、外部环境进行重新调整设计。对于内部控制的管理环境来说，企业要求每一个员工进行支持，并通过邀请专家进行评估提出相应建议的形式不断完善组织架构，发现架构中的漏洞和不合理之处，进而及时解决相关问题。此外，要将权力分散和集中结合起来，防止权力一家独大或是过于分散，建立一系列权力制衡机制，通过竞争不断提升内部控制管理能力。也就是说，企业要避免用出现人唯亲的现象，应采用实力至上的选拔机制选择管理人员。同时，注意工作中的个人主观性代入，防止决策融入个人喜好和个人倾向性的动机，在实践中，企业可以通过投票制以及会议讨论的方式避免出现决策失误，防止不必要的经济损失。通过实施以上几种手段，企业就能够构建一个有利于企业内部控制管理的大环境，营造一种积极的氛围，促使员工在一个良好的环境中实现自我价值。 4.2 建立健全风险评估与管控体系

企業管理者想要建立一种健全的风险评估与管控体系，就应当遵循以下步骤。首先，加大风险管理方面的投入，通过设置专门风险评估员以及风险管理岗来促进风险评估的常态化运行，重视风险的前期挖掘，做好必要的防范工作。其次，注意评估过程的科学性，使用专业化的评估手段，评估员要不断提升个人能力，注重学习专业理论，通过积累经验不断提升自身的办事能力，避免受主观影响，时刻保持中立性。最后，企业要制订预判性强的风险应对方案，把预防工作放在所有工作的最前面，不能在遇到风险时才临时被动应对，减少风险的破坏性。

4.3 完善内部监督机制

企业要认清监督部门的重要作用，争取在内部设立一个专门的独立监督部门，确保其具备不受其他部门影响的独立地位，保证办事效率，并由专门负责人进行管理，从而不断提升内部审计质量。第二，认清预防的重要意义，把企业现阶段的事中监督和事后评估提前到事前预防，扩大监督范围，争取早日发现问题，及时解决问题，实现内部控制全过程都有所保障。第三，明确内部控制监督标准和运行程序，把原本零散、不成文的监督机制整合成一套完整体系，尤其是划分内部控制缺陷标准，只有明确划分标准，才能在日后监督工作中顺利进行实践。第四，增强全员的监督意识，净化企业内部风气，通过意识培训课程以及加大宣传力度促使企业成员将自身职责牢记于心，同时也要保证内部控制人员成为熟练掌握会计专业知识且懂得企业管理的综合性人才。

4.4 加强内部控制管理的信息化建设

随着现代企业管理制度的发展，中小型企业必须紧跟经济发展的步伐，加快企业信息化建设，从采购、存货、财务、人力资源管理、研发以及售后等一系列环节加强管理。实行信息化建设，不仅能够提高企业的生产经营管理效率，而且能促使各生产环节进行相互配合。

5 结 语

浅谈内部审计管理存在的问题 篇7

一、存在的主要问题

(一) 内部审计机构缺乏客观性、独立性和权威性

内部审计机构及相关人员是由企业内部产生的, 受本单位行政领导, 其人员配置、职务升迁、工作地位及经济待遇等都由本企业领导决定, 使内部审计在工作上具有“内向性”, 在行政待遇上具有“依附性”, 加之不少企业内部审计机构与财务会计机构是“一套班子, 两块牌子”, 既当会计, 又当审计, 自己做账自己审, 自我约束机制不完善, 内审难以起到应有的监督制约作用, 使内部审计缺乏独立性和自主性。因此很难保证内审的客观公正, 影响了内部审计的权威性, 不能有效保证审计质量和规避审计风险。

(二) 内部审计人员综合素质不高、结构不合理

内部审计是一项政策性强、涉及面广的高技能型工作。内部审计人员要通晓财经知识、审计理论、金融和贸易、法律知识, 熟练掌握信息技术, 并具有较强的综合分析能力及文字表达能力。但目前, 我国内部审计人员普遍存在年龄老化、知识结构单一、素质偏低等问题, 相当一部分内部审计工作人员从财会部门或其他部门改行而来, 知识面较窄, 缺乏必要的审计能力和技巧, 现代化审计技术手段掌握得也不够, 不适应内部审计工作的要求。这不仅影响了内部审计工作的质量和效果, 在一定程度上也影响了内部审计的声誉。

(三) 内部审计职能不能有效发挥

首先, 是企业领导对内部审计的重要性认识不足, 把内部审计看成是给自己挑毛病、找麻烦的机构, 从心理上排斥内部审计。其次, 内部审计工作是受单位领导直接领导, 出于“家丑不可外扬”或为了逃避外部监督等原因, 因此内审机构容易出现“胳膊往内拐”, 监督制度形同虚设。再次是企业内审机构只是众多企业内设部门, 因此它在审计单位内部其他同级部门时, 因级别相同, 又相互制约, 审计监督效果就会大打折扣, 内部审计监督难免流于形式;最后是内部审计主要以查错防弊为主, 忽视了企业经营发展, 给企业管理者造成消极情绪, 使内部审计得不到企业其他职能部门的支持, 处于可有可无的境况。

二、加强和改进企业内部审计工作的对策

(一) 转变观念, 提高对内部审计的认识

企业高层领导应从管理的角度充分认识内部审计在现代企业管理中的重要性, 为内部审计配置充分的人力、物力, 提高内部审计机构和内部审计人员的地位, 充分调动内部审计人员的工作热情。大力提高企业内审人员的地位和待遇, 使广大企业内审人员无后顾之忧。作为内部审计部门, 也应按照高级管理层和董事会所确定的政策认真履行其职责, 正确处理好与企业内部有关部门的关系, 尤其是内部审计部门经理应经常保持与其直接领导的联系, 取得他们的支持, 协调好与其他职能部门、外部审计组织的关系, 以便与被审计者达成良好的协作关系;力争将内部审计部门的宗旨、权限和职责以书面的形式形成章程得到高级管理层的批准和董事会的认可, 及时将审计中发现的经营管理中存在的薄弱环节和普遍问题直接向领导汇报, 并提出合理化建议, 从而赢得企业管理当局的重视和信任, 以保障审计权利和职责的有效执行。

(二) 完善管理体制, 增强内部审计的独立性

首先是要明确隶属关系, 改变目前实行的由企业总经理直接领导或充当企业内部审计负责人的内审工作管理体制, 将内部审计置于产权主体领导之下, 使内部审计机构从行政设置转变为企业根据自身需要主动设置, 保持企业内审计机构的相对独立, 增强内审的权威性, 改变目前普遍存在的内部审计软弱无力的局面, 这是解决内审工作现状的根本措施。

(三) 完善继续教育机制, 提高内审人员素质

审计人员是最宝贵的审计资源, 是内部审计工作成败的关键。根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定, 内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识, 以保证执业质量。内审人员应有良好的职业道德和较高的政策水平, 要有较强的业务能力, 还要加强学习, 不断更新观念和知识。内部审计机构和人员应具备预防、识别、检查舞弊的基本知识和技能, 在执行审计项目时警惕相关方面可能存在的舞弊风险;能根据被审计事项的重要性、复杂性以及审计的成本效益性, 合理关注和检查可能存在的舞弊行为;能运用适当的审计职业判断, 确定审计范围和审计程序, 以发现、检查和报告舞弊行为。

(四) 建立健全企业内部控制制度, 增强内部审计可操作性

根据《中国内部审计准则》和《内部审计实务标准》, 建立完善的企业内部控制结构, 提高企业内部审计的地位和层次。建立由董事会或审计委员会直接领导的内部审计体制, 使内部审计不受管理层的制约, 独立客观地开展工作;建立健全企业各项内部审计工作规范或内部审计标准, 同时要加强内部审计管理, 完善内部审计道德规范体系, 使内部审计纳入规范化、制度化、法制化的轨道。只有健全有效的内部控制制度才能及时发现和控制企业经营过程中的各种差错及舞弊现象。内部审计是企业内部控制制度的重要组成部分, 又对内部控制制度的有效性进行监督。内部审计既要对企业的重大经营决策、重点投资项目及占用资金大的主营业务进行事前、事中和事后审计, 又要监督和评价有关项目及预算的真实性、合法性, 及时向决策层反馈信息并有效防止失误。

(五) 实施计算机辅助审计, 提高内部审计工作效率

随着会计电算化的普及, 经济业务数据量不断扩大, 传统的手工审计方法存在效率低下、费时费力、统计误差大等弊端, 已远不能满足审计工作的需要。在内部审计工作中, 必须推进计算机辅助审计, 坚持“以需求为导向, 以应用促发展”的工作方针, 必须充分运用计算机审计软件, 充分发挥审计软件在财务数据转换、数据查询、数据统计、数据对比、数据分析中的强大功能, 对财务收支结构, 资金流量、资金流向等进行分析, 及时发现问题, 查找原因, 对资金管理使用的效益作出判断和评价, 提高工作效率和质量, 充分发挥计算机辅助审计在效益审计中的作用, 全面提高审计技能与审计质量。利用计算机和网络技术, 建立计算机审计的有效平台。在企业内部网嵌入审计程序, 使计算机能对一些敏感和重要环节实施监控并自动记入审计文件。使审计人员可以对所有收支项目进行跟踪审计, 防患于未然, 不断提高资金的使用效率和使用的合法性。同时, 构建审计信息交流的网络界面, 充分利用网络具有的“快捷、交互”的特征, 通过网页的形式实现审计信息的动态管理, 扩大审计的影响力。通过网络通报审计报告和专项审计结果, 使广大职工能上网查询审计情况。还可以设立电子信箱, 受理群众举报。

(六) 转变服务职能, 拓展内部审计领域

内部审计应从“监督主导型”向“服务主导型”转变, 强化服务职能, 突出内部审计的“内向性”, 立足企业经营管理的需要, 确保企业价值最大化经营目标顺利实现。随着企业内部控制的日益加强、公司治理结构的逐步完善及会计信息质量的不断提高, 合规性审计目标或效益性审计目标将上升为主要的审计目标, 内部审计工作的重点届时也会发生转移。在时机成熟的情况下, 企业的内部审计应适时地调整其工作重点, 并将作业领域从财务审计扩展到管理审计。在有效开展或恰当委托外部从事财务审计的基础上, 内部审计部门应重点向内部控制审计、管理 (经营) 审计、经济责任审计、合同 (合约) 审计、工程项目审计、环境内部审计、质量控制审计、风险管理审计、战略管理审计、管理舞弊审计等领域拓展其作业。

总之, 内部审计只有立足于本单位经营管理的需要, 以提高单位经济效益为中心, 审计内容实现以监督为主向以评价和监督并重的方向转变, 审计的思维方式实现以手工操作为主向利用计算机信息技术实施审计的方向转变, 才能不断提高审计工作的质量和效果, 充分发挥其有效作用, 确立其应有地位, 促进单位不断完善自我约束机制, 适应市场经济的需要而有序发展。

参考文献

[1]、唐力群《如何改进内部审计》《中州审计》2004年第6期

[2]、赵线茹《内部审计制度存在的问题及对策》《中州审计》2004年第9期

[3]、陆兰丹《当前企业内审存在问题与对策》《中国内部审计》2004年第9期

浅谈内部审计管理存在的问题 篇8

关键词：高校；经济责任审计；问题；对策

中图分类号： F239.47 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）18-61-2

0 引言

经济责任是领导干部任职期间因其所任职务依法对所在部门、单位、团体或企业（含金融机构）的财政、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务1。对领导干部的经济责任进行审计是我国特有的一种审计形式，是党和国家强化领导干部监督管理的一种重要手段。

伴随着上世纪90年代高校内部审计的发展，由学校内部审计机构对高校所管理的领导干部的经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证逐渐成为内部审计工作的重要组成部分。经过近30年的探索与实践、发展与深化，高校内部经济责任审计取得明显成效。但对照当前审计改革新要求以及高校发展新形势，内部经济责任审计工作还存在薄弱环节。本文拟结合自身工作实际，就高校内部领导干部经济责任审计工作存在的问题进行分析，以期为进一步加强和改进高校内部经济责任审计工作提供有益借鉴。

1 高校内部经济责任审计存在的突出问题

1.1 经济责任审计站位不高

高校内部经济审计对象是部门单位的“一把手”，其负责的工作具有全局性特点，相应地，审计要有全局观念，内容应涵盖被审计单位执行党和国家方针政策、发展规划制定及执行效果、遵守法律法规和财经纪律、内部控制制度建设及执行、财政财务收支真实合法效益、重大经济事项决策执行、资产管理及保值增值、本人廉洁自律情况等多方面，但目前多数高校的经济责任审计工作站位较低，仍以合法性、合规性审计为主2，审计内容多以财务收支、资产管理、内部控制等为主，效益审计关注少，致使经济责任审计结果缺乏全面性。

1.2 经济责任审计程序不够规范

一是缺乏长期规划。依据当前国家关于审计全覆盖的要求，高校内部经济责任审计对象应在一定周期内实现全覆盖。但目前高校审计部门多以组织部门委托情况确定审计计划，处于被动应付的状态。没有摸清全校审计底数，主动对经济责任审计工作进行长远规划，致使审计监督重合率和“监督真空”并存。二是审计实施环节不够规范。相比国家审计机关开展经济责任审计，高校内部审计缺乏一套规范的审计文书模板格式，审计人员在实施审计过程中，往往对有关审计事项考虑不够周全，特别是审计取证程序不规范，往往影响审计取证的充分性。

1.3 经济责任审计结果质量欠缺

一是审计评价不够规范。经济责任审计评价是审计结果的最核心部分。但目前多数高校审计部门和审计人员因怕承担审计风险，往往采取笼统评价等不恰当方式规避风险，使得审计评价往往定性评价多、定量评价少；对问题按实描述多，责任区分少。二是审计发现的问题没有深究细查。多数高校在经济责任审计报告中提出的问题多停留在“表象”，對引发这些问题的深层次因素没有深究，致使审计促规范、促管理的作用也往往停留在面上层次。

1.4 经济责任审计结果运用不到位

主要表现在：一是对被审计单位发现问题的整改跟踪督促不到位，屡审屡犯问题还比较普遍。二是对审计发现问题的责任追究不到位；三是审计结果除有严重违纪违法问题，其余大部分送组织人事部门后，往往存档了事，没有按照规定要求作为干部考核、任免和奖惩的重要依据。四是审计结果通报公开力度不够，不能达到“审计一人、警示多人、规范一片”的综合效果。

2 加强高校内部经济责任审计的对策

2.1 增强审计人员素质，不断提升审计工作站位

经济责任审计站位高低关键取决于内部审计人员的综合素质。经济责任审计与其他业务审计的最大区别是审计对象是“人”，且为领导干部，这就要求内部审计人员不仅要具备财务审计及相关的经济、建筑、法律、计算机等方面的专业知识，而且要具有一定的行政能力，对高等教育的有关法规政策要充分了解，具有发现问题、分析问题、解决问题的基本素质和能力。同时，审计监督关键是善于发现问题、敢于披露问题，这就要求审计人员还必须具有较高的政治素养和责任担当。因此，要提高审计工作站位，推动经济审计内部的全面展开，高校内部审计人员除了要按照规定标准配齐外，还要通过继续教育培训、多岗位轮岗交流、审计实践锻炼等多种手段，不断开拓审计视野，全面提升审计人员的综合素质，从而不断适应经济责任审计对人员素质方面的高要求。要实现经济责任审计内容的全覆盖，可探索推行决策执行情况审计、内部控制审计、效益审计与财务收支审计“四位一体”的经济责任审计模式3。

2.2 加强审计工作前瞻性，做好规范文书等基础工作

一是按照审计全覆盖要求，全面摸清高校内部经济责任审计对象，做好审计中长期规划，实现在一定周期内对所有审计对象任期内至少审计一次。要充分挖掘现有审计资源的潜力，坚持党政同责、同责同审，坚持任中审计和离任审计相结合，坚持经济责任审计与财务收支审计、专线审计调查、内部控制审计等相结合，实现项目统筹安排、协同实施。要坚持问题导向，对重点岗位和问题多、反映大的领导干部加大审计频次，努力实现有重点、有步骤、有深度、有成效的全覆盖。二是为做好规范文书等基础工作。依据经济责任审计具体准则，绘制高校内部审计经济责任审计业务工作具体流程，进一步规范审计工作行为，确保审计人员依法独立行使审计监督权。要借鉴国家审计工作经验与做法，结合高校内部审计工作实际，统一制定审计通知书、审计方案、审计取证单、审计底稿、审计报告、管理建议书（整改通知书）等审计文书标准格式。在具体实施经济责任审计过程中，从制定审计项目计划、下发审计通知书直至被审计单位整改情况检查，严格按程序、规矩办事，做到制度化、规范化。

2.3 规范审计评价，提升审计结果质量和水平

审计评价是经济责任审计的难点，亦是重点。笔者认为，做好经济责任审计评价工作，一是要遵循全面性、重要性、客观性、相关性和谨慎性原则，坚持审计什么评价什么，审清什么评价什么，对审计查证不充分的内容要补充收集审计证据，否则坚决不能评价。二是审计评价的内容应包括被审计领导干部履行经济责任的业绩、主要问题以及应当承担的责任等三个方面。特别是对审计发现的问题，要透过现象看本质，深究体制机制方面存在的深层次问题，同时按照权责一致的原则，依法依规界定被审计领导干所应承担的直接责任、主管责任和领导责任，为责任追究提供依据。三是探索建立经济责任审计评价指标体系，坚持定性评价与定量评价相结合，综合运用纵横向比较分析、相关指标量化分析等方法，努力实现对审计对象进行全面、客观、清晰的评价。

2.4 相关部门各司其责，强化审计结果运用

审计结果运用是决定经济责任审计成效的关键所在。经济责任审计结果运用是纪检监察、组织人事、审计部门的共同责任。纪检监察部门要进一步加强监督执纪问责，对审计发现的违纪违法问题坚决严肃查处并追究有关人员的责任。组织人事部门要切实将经济责任审计作为加强干部管理监督的有效手段，将审计结果及时存入干部个人档案，并将此作为干部考核、任免、奖惩的重要依据。要分类梳理审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题，并将其作为采取有关措施、完善有关制度的参考依据；内部审计部门要做好后续审计工作，对审计发现的问题，要持续跟踪督查，确保整改到位。要高度重视审计结果公开工作。审计结果公开是国际通行做法，是发挥审计监督职能作用的最有效手段。4当前要依據教育部关于进一步加强高校内部审计工作的要求，在一定范围内通报经济责任审计结果，并逐步向社会公开审计结果。

参 考 文 献

[1] 中国内部审计协会.第2205号内部审计具体准则——经济责任审计，2016年.

[2] 王涛、林丽雪.高校内部经济责任审计存在的问题及解决思路[J].会计之友，2014（14）：113-115.

[3] 何希耕.高校领导干部经济责任审计相关问题及对策研究[J].教育财会研究，2013（6）：48-52.