内部审计的问题

内部审计的问题（精选12篇）

内部审计的问题 篇1

一、内部审计的概念及在企业中的重要性

1.内部审计的概念。我国在2003年《内部审计基本准则》中给出了内部审计的定义,内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性,合法性和有效性来促进组织目标的实现。企业内部审计的全面性、权威性和独立性是企业内部其他控制系统无法比拟的。

2.内部审计的重要性。第一,市场经济的迅速发展,资本、原料、人才等竞争的日趋国际化,使企业日益面临形势更加严峻的竞争。我国一些企业的发展过程,比较常见的一种就是简单扩大企业生产的规模,服务规模的范围越来越大,这使得企业开始在各地建立分场,分店等,这样无疑就是把企业的管理链条越拉越长;当本地市场趋于饱和以后,企业开始寻求离原料产地较近的区域进行生产,形成跨区域经营。在企业这一系列的改组变化过程中,管理模式也在不断的重新选择,这些选择的过程中企业不得不面临各种风险的侵袭。在这种当务之急下,发展内部审计就显得尤为重要。第二,企业必需持续改进产品和流程才能够达到提升生产率的要求,改进企业流程要选择更温和和更有针对性的改良方式,企业要想稳步的改进流程,提高生产率就必须在企业内部构建一个自我评估的部门,这个部门必需有其独立性和客观性,部门本身还不能处在整个业务的流程当中,所以企业内部审计就责无旁贷的承担这个任务。

二、我国中小企业内部审计存在的问题

1.企业管理者及内部审计人员。由于我国内部审计恢复的时间还不够长,上至企业领导,下至部门员工,都对内部审计认识较片面。尤其是一些正处于上升期的中小企业,企业管理者把企业设立内部审计看做一笔大的支出费用,只局限于眼前的小利益,没有将眼光放在内部审计为企业带来报酬的长期的利益上,意识不到内部审计在将来企业中发挥的作用。管理层对内部企业支持不够有多方面原因,归纳起来有以下几点,首先,内部审计并不是直接进行生产的必需环节,企业管理层为公司利润考虑接纳和引进内部审计需要一段时间;其次,存在于客观条件下的审计工作的开展不得力;最后,内部审计机制有可能与企业领导的自身利益存在冲突。

2.信息化基础差与信息手段缺乏。企业内部审计的手段较落后,多数企业仍以手工查账为主要的手段,运用统计抽样的方法较少,另外计算机等先进的审计软件运用的也较少,这样会使审计的风险没有办法进行量化,有些工作人员风险意识较低,无法对风险作出专业的判断等都制约着企业内部审计的发展。信息技术的不发达,主要表现在两点,首先是内部审计信息较难获取,所处的环境信息化程度也较低,及时获取到信息,也难以保证信息的准确和全面。其次,由于缺乏相应的技术手段,再加上内部审计中人员相对较少,对问题的分析就显得不够快速,在解决问题的精确度上也有所偏差。

三、企业内部审计发展的对策

1.内部审计队伍的素质急需提高。工作的职位能让一个人感受到自身价值的实现,以及备受人们尊重,那么这个部门一定会很有吸引力,一定会吸引很多高素质的人才选择它并且留下来努力工作实现自身的价值,获得更大的发展。那么首先要为内部审计人员创造一个和谐宽松的内部审计工作环境;其次,改善工作人员的薪资待遇及经费的及时供应。第三,为审计人员的提供职业发展的空间,健全晋升制度体系,职位升迁可以考虑审计部门的提升,或者对于优秀的审计人员可以升迁至管理职位等。定期组织后续教育培训,提高自身的业务能力和专业知识的修养,使审计工作人员的满意度提升。Rafat Salameh,Ghazi Al-Weshah,Marwan Al-Nsour等认为公司内部审计单位比外包审计有更少的欺诈检测,所以内部审计师应该有全面的培训计划,在银行业的欺诈检测和预防获得足够的知识。

2.强化内部沟通改善内部审计环境。改善与管理层的沟通,获取信任与支持。内部审计想要获得充分的信息权限,就必须获得企业管理者的支持。想要获取支持指望管理者观念主动转变是远远不够的,沟通就显得尤为重要。主动沟通表明自身的立场,也可避免在身份识别上产生误解。内部审计与管理者沟通的主要方面包括很多,沟通的场合也可以很广泛,比如私人聚会,管理会议前后等,沟通方式也可以灵活选择。但是这类沟通并不直接以获管理者支持为目的,而是以使管理者们加深对内部审计的了解,增加信任,明确内部审计改进方向为目的。

纵观改革开放以来我国企业内部审计发展的历程,在曲折中也一直在不断的发展。开展内部审计对企业的内部发展有着不可或缺的作用。我国很多企业也已经认识到这一点,但是在企业内部审计的发展中也存在着一些不容忽视的问题,作为企业内部的重要的职能部门,只有不断地调整自身的定位才能适应企业不断发展产生的需求变化。本文研究的深度和广度还远远不够,在以后的研究中还要遵循理论与实践相结合的研究方法,研究与分析讨论新出现的问题。

参考文献

张翠萍.企业内部审计存在的问题及解决对策[J].商业经济.2013,(11):113~114.

内部审计的问题 篇2

【摘 要】随着企业规模越来越大，经济业务越来越复杂，企业层级越来越多，迫切需要加强、完善各业务环节、企业各层级之间内控制度的建设，而公司内部审计则适应这一要求。目前规范的内部审计工作已成为国内企业上市成功重要条件之一，这充分说明了内部审计在企业内控部中的重要性地位。根据内部审计在企业不同环节发挥的重性层度，及结合我国国内企业实际情况，展开分析企业内部审计存在的总题，及相应对策。

【关键词】内部审计；监督；对策

一、内部审计的重要性

1.内部审计促进企业内控制度的不断完善

企业内部控制涉及销售及收款、采购及付款、生产、存货、研发、固定资产、资金、会计税务等各个环节。要做好内控的工作，除了明确规定内部控制的风险管理规定外，还需要通过建立内部审计机制来降低内控的风险，从而不断提炼、完善内控制度，防患风险，提高企业经营效益。如，内部审计人员通过对一些内部控制系统控制点进行测试，分析各控制点是否存在薄弱点，是否需要整改，以及评价内部控制系统在实际业务活动中运行情况，同时审查各项管理制度在执行中落实情况。

2.内部审计有利企业良性运作

企业价值观是指企业及其员工的价值取向，是指企业在追求经营成功过程中所推崇的基本信念和奉行的目标。对战略管理的影响作用是渗透在每一个阶段的每一个步骤中的，甚至可以渗透到每位员工身上，是企业判断是非的唯一标准。为了让企业全体或多数员工一致赞同企业的价值观，则需要借助内部审计规范企业经营活动每个环节的经济秩序，发挥内部审计最基本的经济督导职能。通过监督手段，推动、灌输全体员工坚守诚实、守信等价值观，可以帮助管理建立和完善各项制度，降低、防患舞弊行为，从而提高企业良性运作。

3.内部审计可以提高企业经营水平

内部审计贯穿企业整个经济活动过程，对关键指标进行对比分析，揭示差异，分析差异形成的原因，评价经营业绩，总结经济活动效益，提出改进观点，从而推动企业内部人员降低成本，提高企业经营能力和经营水平。

内部审计除了发挥服务与监督两机制外，同时为企业经营决策和管理提供强有力的信息反馈，并积级主?庸娣镀笠的诳刂贫攘鞒獭⒎阑嘉蠢捶缦眨?提高企业经营效率。

二、企业内部审计的存在的问题

1.企业对内部审计重视度不高

很多企业认为外部聘请的第三方审计机构可以完成本企业的审计职能，认为设置内部审计人员或机构不但增加人力成本，而且没有外部审计机构的水平专业，发挥不了外部审计机构的专业水准。如，有些企业在发展初期未设置内部审计人员，在发展中期就算设置内部审计人员或内部审计机构，但往往在企业组织架构中不突显、不重视其机构的职能，导致业务部门在经营运作过程中，存在不相容职务未分离，最终产生贪污、行贿等舞弊行为，从而腐败企业。

2.内部审计机构人员素质相对低

内部审计人员的素质高低和能力大小直接关系审计工作质量的高低和成败。如企业价值观的践行需要一支高素质的内部审计团队进行推动，而往往很多企业的内部审计机构人员本身的综合素质能力较差，往往缺乏良好的职业道德素养、心理素质、沟通协调能力及法律、预算、信息技术等综合专业背景的知识。

在企业内部展开经济审计时，若内部审计人员无法做到自觉抵御经济利益的诱惑，且内心缺少强烈政治思想博弈时，往往因为一步之差的念头，做出违背内部审计客观、公正的原则，不但无法发挥内部审计的作用，而且失去自我正确的价值观，让自己走上错误的人生。

3.内部审计缺少客观性、独立性、公正性机制

企业若不授予审计机构的独立性，则将无法发挥内部审计的客观性、公正性的价值，而客观性、独立性、公正性是企业内部审计的基本原则，是内部审计人员开展工作的基本前提。企业在发展的经营中，往往误将审计人员或审计机构设置在财务或职业执行总经理下，如将负责全国销售审计工作的机构，设置在销售总经理下等，因销售审计团队的绩效KPI由销售总经理点评，销售审计团队担心个人经济利益的影响，从而使销售审计团队在业务执行过程中无法客观、独立、公正的工作，从而无法发挥销售审计的价值，甚至失去销售审计机构真正存在的意义。

4.民营企业审计定位局限，内部审计内容狭窄

民营企业内部审计往往偏向账务审计，如财务人员账务记账是否存在错误，发票报销审核是否严格按公司标准、流程、制度报销和审核等，而这块往往财务主管、经理等角色人员已做把关，审计人员对此进行二次复审，不但难以再审查出问题，反而增加成本。而公司生产采购、营销渠道或终端的资源，是否真实投放、投放的金额大小是否真实等，审计人员却未介入监控审查，但往往这两块费用是占公司主要的成本费用，而且是构成账务处理的原始依据，审计人员不应仅对产生后的单据的数据简单的相加减复核。

三、完善企业内部审计的对策建议

1.设置内部审计机构，给予充分的授权

董事会下设审计委员会，在行政系统经营管理系统设置审计机构，这样有利于审计人员独立工作。如营销审计机构隶属集团董事长下，而非在销售部经理管辖下，以集团的角色充分授予销售审计机构权限，且其组织地位超然独立于企业的任何管理部门，发挥集团授权的权威性功能。这样有利于销售审计机构发挥独立性的作用，且有利于内部审计工作中各项所需资源得到充分的保证。

2.重视内部审计人员的综合素质，注重培训

内部审计人员是一支权威而独立审查的监查部队，他有区别于其他职能管理人员，在企业内部，职能管理人员和审计人员在执行同一政策，实现同一目标时，管理人员往往仅限管辖部门范围的局限，而审计人员可以无限地渗透到企业管理的各个环节，工作领域非常广阔、甚至无界，那则必须要求内部审计人员向多学科、多智能的方向发展，同时具备较高的职业素质、强大的内心素质及良好的沟通能力等综合素质水平。如营销审计人员在对营销渠道门店、经销商的费用投放进行审查时，不仅需要懂财务内控专业水平，而且懂营销的商业政策、渠道的操作模式等营销专业知识，同时时刻具备独立性思想，不受他人干扰、不受他人行贿等经济诱惑，必须具备财务、业务、法律等综合素质水平。

而上述这些综合性强的营销审计人员，集团需要对内部审计人员进行从业资格考试和不定期政治素质教育及考核，加强对内部审计人员内部梯队的后续教育培养，使内部审计计人员的知识随业务模式、政策制度的改变而提升，不断掌握新的内部审计手段、方法的新技能，让销售审计人员不仅懂财务知识、而且熟悉审计业务、又具备经济法律等各方面知识的复合型人才，从而提高内部审计人员内部审计的工作质量，且发挥审计机构的审查价值。

3.明确内部审计机构的职能，加强内部审计管理办法

任何企业的内部审计工作运行好坏，取决于企业管理当局的重视度和所赋予的权力大小，也就是对企业给予内部审计部门的定位高度决定内部审计的质量。但给予的定位高度或权力大小必须从独立性的角色思考，即设置的内部审计部门在执行任何审计工作时，可以不受任何外界的干扰和威胁，这样才能保证审计工作的公正和客观性。

内部审计部门设置后，需要明确内部审计机构的职责，即不仅有经济监督职能，还要有经效益和战略发展目标服务的作用。明确职能后，再梳理清楚审计人员的工作内容，建立内部审计各项规章制度，跟进内部审计机构运行的情况，对审计人员审计输出的成果进行评估，是否真正有效发挥监督角色的功能，是否提升企业的整体内控管理水平等，即从全方位提升内部审计管理办法来提升和发挥内部审计的作用。

4.拓宽内部审计领域，积极实行营销内部审计。

内部审计工作不应仅局限审查账务处理是否正确、财务报销审核是否符合内控等财务领域的事项，而应延伸业务的前端或终端。如耐用、快消品等行业往往在网络媒体、电视广告、市场渠道等不同方式，进行大量的营销宣传活动而费用投放，而这块资源投放的真实性，必须一支懂业务、审计两多角色内部销售审计机构进行监督审查。所以根据企业的特性，经济重要性角度评估，必须拓宽内部审计的领域，重视营销审计机构，积极充分发挥营销审计的价值，帮助企业提升营销内控管理水平。

一家成功上市的企业或基业常青的企业，企业必须高度重视内部审计工作的重要性，重视培养审计人员的成长性，发挥内部审计与时俱进，及时调整审计方法，更新审计内容。同时，内部审计未来必须朝着服务与监督方向发展，为企业经营决策和管理提供强有力的信息反馈，并积级主动规范企业内控制度流程、防患未来风险，提高企业经营效益。

参考文献：

企业内部审计存在的问题及对策 篇3

1 内部审计的作用

1.1 为企业经营管理决策提供科学依据

企业内部审计涉及到生产、经营和管理各个环节。内部审计部门在实施审计时,应了解和调查企业生产经营管理中的大量信息,只有这样才能有的放矢地进行综合评价,为领导经营决策提供依据。

1.2 健全企业自我约束机制

内部审计能够通过财务收支及有关经济活动的审计,对企业各个部门履行经营责任的情况进行监督、检查,并且客观地反映被审单位存在的问题,揭露企业经营管理中存在的问题和管理的薄弱环节。对查出的问题,有针对性地提出改进措施和切实可行的审计建议,促使企业各个管理环节采取有效的措施,堵塞生产经营中的管理漏洞,促进本单位建立、健全企业内部控制制度。

1.3 维护企业合法权益

内部审计部门利用本部门专业的工作优势,在维护企业合法权益方面发挥了重要作用。

1.4 促进单位资产保值增值

企业内部审计部门在对企业实施各个项目审计的同时,要经常监督、检查这部分资产保值增值情况,这样可以促进本单位资产在安全完整的基础上,达到保值增值的目的。

1.5 促使企业合理利用政策,避免企业违纪违规现象的发生

内部审计部门监督企业减少和避免违纪、违规现象的发生,促进企业实现资源配置最优化,内部控制完善化,最终达到效益最大化。

2 内部审计存在的问题

2.1 内审部门独立性差,机构设置不合理,隶属关系不清,具体业务缺乏指导

独立性是审计工作的命脉,是审计工作顺利进行的根本前提。对于内部审计也是如此,要使内部审计真正发挥经济监督和经济评价的职能,首先取决于内部审计的独立性。由于我国内部审计机构及人员是从企业内部产生的,内部审计受本部门、本单位直接领导,仅仅强调它与被审计的其他职能部门相对独立,与双向独立的注册会计师审计差异极大。内部审计机构与人员是直接对企业的领导者负责,因此独立性很差,并且人员的配备使用上有很大的随意性,这就使内部审计机构与人员还有很大的波动性,还未等一批内审人员将企业的具体状况摸透又换来新的一批,这就使内审人员由于频繁更迭而不能发挥其职能作用,与现代企业制度下内部审计工作任务和质量要求有一定差距。西方国家企业的内部审计机构设置合理,隶属于董事会的审计委员会,直接对董事会负责,其他部门无权干涉,独立性较强。而我国企业的内审机构表面上也是对董事会负责,但实质上受经理机构及其他部门的制约和影响,甚至有个别企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导,其监督制度形同虚设。导致隶属关系不清,监督不力。同时,内部审计人员后续教育制度不健全,局限于企业内部环境的条件限制,缺乏政府审计部门的业务指导。

2.2 忽视内部审计理论研究

企业内审人员审计业务得心应手,而理论研究却有所欠缺。自我提高意识淡薄,审计理论与业务实践不能与时俱进,跟不上国际内审发展的步伐。现在美国的内部审计机制是比较健全的,有比较成熟的理论。西方国家本着“理论指导实践,实践中产生理论”的原则,使理论和实践相得益彰。现在我国缺乏理论和业务均过硬的人才。只有理论不熟悉业务,等于纸上谈兵;而只懂业务没有理论,则容易失去指引方向、甚至走入误区。目前,CIA(国际注册内部审计师)考试企业报考者寥寥无几。

2.3 对内部审计的作用重视不够,缺乏认识

领导者对内部审计工作的重要性认识不足。他们可以随意撤并内审机构,精减内审人员。从而出现将内部审计机构撤并或将内部审计人员精减并入财务部门或从财务部门中分离出内审机构和内审人员的情况,这使得许多内部审计机构势单力薄,很难发挥作用,并且缺乏权威性。在现代的大企业中,有不少人对审计工作不理解,认为企业领导是“一言堂”,轻视内部审计的作用,对审计有抵触情绪、甚至不配合,认为内部审计可有可无。这与落后的企业管理体制有很大关系。还有人对内部审计怀畏惧心理,持有怀疑态度。一方面是受追求小集团利益和社会不良风气及“法不责众”心理的影响,部分职工不能正确看待个人所得与企业经济效益的关系。认为企业经营者的某些做法是为了职工的利益,在不违反政策原则的情况下,能为职工多搞点收入及福利,大的方面过得去就行,何必那么认真,对内部审计工作不理解、甚至有反感情绪,有时不予积极配合。另一方面是内部审计工作的引导宣传不够,有些审计人员认为审计工作是得罪人的差事,因为工作有一定的难度,就产生畏难情绪,工作欠主动。内部审计之所以得不到应有的重视,除上述原因外一个重要的原因是内部服务、管理职能发挥不够,工作潜力没有挖掘出来。内部审计作为企业职能管理的重要部门,在开展审计工作的同时,应不断强化预警、诊断、决策、协调、促进职能,帮助企业解决经营管理中的问题。

2.4 专业人员配备不全,内部审计人员素质偏低

根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定,内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识,以保证执业质量。而目前我国企业,有的只掌握某一方面的知识,更有甚者对审计业务一窍不通,难以深层次地发现问题。沈阳黎明集团上市公司(黎明股份)财务报告长期作假,沈阳会计师事务所竟查不出问题,最后证监会邀请财政部及知名院校专家学者才查出问题。这是一个很好的例子,由此可以看出,提高内部审计人员的自身素质是十分必要的。内部审计人员是内部审计工作的具体执行者,其政治、业务素质的高低直接关系到内部审计项目的质量好坏和内部审计风险的大小。因此,提高内部审计人员的自身素质,对控制和防范内部审计风险、提高质量有着根本性的作用。

3 解决对策

3.1 建立与现代企业制度相适应的内部审计模式

为了适应现代企业制度财产所有者与经营者分离、制衡的运作机制,必须建立与之相适应的内部审计模式。从审计的独立性、有效性来讲,领导层次愈高,愈有保障。由于我国企业内部审计制度建立较晚,在借鉴国外经验方面不尽一致,所以出现了以下几种模式:一是董事会领导的组织模式;二是由监事会领导的组织模式;三是由总经理领导的组织模式;四是由总经济师领导的组织模式;五是由主管财务的副总经理领导的组织模式。这几种组织模式各有利弊:⑴监事会领导的模式:由于监事不能兼任公司的经营管理职务,即没有经营管理权,而内部审计的主要任务是通过审计促进企业改善经营管理,提高经济效益,因此这种方式的最大不足是内部审计不能直接服务于经营决策,难以实现其主要任务和目的。⑵总经理领导模式:这种模式有利于提高经营管理水平,但它难以对本公司的财务和总经理的经济责任进行独立的监督与评价。比较而言,董事会领导模式,由于它的领导层次较少,地位超脱,相对独立性最强。因此,这种模式应是现代企业中内部审计机构模式的最佳选择。另外,要想加强内审机构独立性,就应在其他方面也有所改进,例如有一个较健全的内部审计章程,明确内部审计在组织中的地位。

3.2 强化审计理论研究

理论是实践的总结和升华,在理论指导下的实践则是有目的的实践,因而我们应当注重理论研究对实践的指导作用,推广新的审计技术和方法、尤其应当注重在市场经济条件下企业内部审计工作应当如何进行的理论研究及实践探索,用理论指导实践,把实践中得到的经验,经过总结后再上升到理论去指导我们的实践活动,通过理论研究的超前进行,我们的工作才能主动并有目的地进行。

3.3 领导应重视内审工作

由于各企业工作的特点,针对业务活动出现的各种问题,审计工作没有领导的支持是不行的。要改善现有的管理体制,最好由一名主要的领导主抓,审计单独办公。无论是制度建设、人员配备、经费的使用以及工作遭到阻力都需要领导直接出面,给以指导和鼓励,确立审计工作的地位,树立审计权威,排除审计工作阻力,为审计工作创造良好的条件和环境。至于员工及部分审计人员对审计工作认识不到位,则特别需要传导灌输,得到企业领导的大力支持仍然是首要的,营造一种制度化、规范化、法制化的工作氛围。其次要注重利用各种形式宣传审计职能、法规及各项管理制度,发挥内部审计工作的导向性作用,培养职工良好的价值观念及行为取向,获得职工的理解支持。

3.4 提高内部审计人员的道德素养

内部审计职业特性要求其从业人员运用一定的职业判断,这是将审计风险控制在最低限度的前提保障。一是加强内部审计人员的业务培训。加强内部审计人员的在职培训,改善内部审计人员的知识结构,要求内部审计人员除精通财务知识和审计技巧外,还应具备生产、技术及管理方面的知识,并有较高的综合分析能力。二是强化内部审计人员的风险意识。内部审计人员的风险意识和职业关注意识对内部审计结论有着至关重要的影响。在内部审计方案制定阶段,应根据被审计阶段的基本情况及内部控制制度的初步测评,恰当评价固有风险和控制风险的程度,在内部审计实施阶段中,保持高度的职业关注,通过控制检查风险来控制审计风险。三是内部审计人员在掌握传统的知识和技能的同时,还应具备一定的计算机应用技术和现代信息系统管理和评价技术。此外,为了实现审计电算化,审计机构和组织中更需要有既懂审计又懂信息系统设计和开发的复合型人才。

关于内部审计质量控制问题的探讨 篇4

一、我国内部审计质量控制的现状及问题

由于内部审计服务的特性, 其发挥的作用很难被本组织管理层以外的社会公众、政府和立法机构所了解。同时, 我国的内部审计又深受中国特色的传统审计理论的影响, 国有企业内部审计的初始建立具有很明显的自发性, 国有独资企业公司治理结构的不完善, 导致内部审计在组织内部发挥作用的程度极不明显。

近年来, 随着内部审计准则的实施和国际上先进理念的引进, 审计质量状况有了很大程度的改善, 但对照国际内部审计的最佳实务, 审计质量和水平不高仍是影响内部审计发挥作用的一大障碍。造成这些问题的主要原因是缺乏严格的审计质量控制体系, 造成审计行为欠规范, 审计质量难以得到全面保证。具体表现如下:

一是我国的内部审计法律规范体系不够健全, 审计质量控制标准不明确;二是内部审计机构的审计质量控制制度不健全;三是我国内部审计的总体素质不高, 质量风险意识淡薄, 审计人员知识结构不适应工作的需要;四是我国内部审计的技术和手段落后, 不能适应会计电算化的发展。

二、加强内部审计质量控制的措施

(一) 建立健全我国内部审计法律规范体系

2003年6月1日起施行的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和10项内部审计具体准则, 标志着我国内部审计事业向法制化、制度化和规范化迈进。通过不断修订和完善, 使之有利于审计质量的提高, 帮助组织目标的实现。

此外, 要明确衡量内部审计质量的标准。第一个层次的标准是《内部审计准则》和《内部审计人员职业道德规范》;第二个层次的标准是内部审计章程, 它决定了内部审计工作的宗旨、目标和范围、职责和权限以及内审工作的独立性;第三个层次的标准是由内部审计机构制定的审计手册、组织内部适用于内审机构的政策和程序、适用的审计技术和工具、组织和内审机构的发展计划等。

(二) 建立健全内部审计质量控制机构和控制制度

首先, 要建立健全内部审计质量控制机构。可以根据企业实际情况来设置一个健全有效的组织机构来进行内部审计质量控制。该机构是内审机构中的一个职能部门, 如果企业规模较小或内审业务较少, 在内审机构中可以设置专门的内部审计质量控制人员。该质量控制机构与内部审计的其他分支机构紧密相连和相互制约, 在实际工作中共同完成质量控制的任务。

然后, 建立健全内部审计质量控制制度。这是加强内部审计质量控制、提高内部审计质量的保证。具体来说, 应该建立健全内部审计的内部控制制度、监督检查制度、内部审计质量的考评制度和质量控制责任制度等。

(三) 建立健全内部审计质量控制的方法体系

内部审计部门应建立内部审计质量控制的方法体系, 抓好关键质量环节的有效控制。对审计工作来讲, 要针对关键点进行重点控制, 考虑成本效益原则, 把全面控制和重点控制相结合, 使审计效果与审计效率达到平衡。加强对审计过程中重点环节的控制, 是有效提高审计质量的重要方法和途径。

1. 加强内部审计质量的过程控制

一是制定审计计划, 搞好审前调查, 编制实施性、操作性强的审计实施方案。在制定审计计划时, 要积极与管理层沟通, 围绕企业领导关心的效益、经营、风险等问题开展审计活动。同时, 通过良好的服务促进领导更重视审计工作, 营造良好的内部审计环境。内审部门在编制审计实施方案前, 应根据审计项目的规模和性质, 安排适当人员和时间, 对被审单位内部控制的的有关情况进行审前调查。内部审计质量控制部门应对审计实施方案中的审计项目的可行性、重要性的确定和审计风险评估的合理性、审计的业务范围和重点的适当性、审计步骤和方法的可操作性、时间安排的合理性、审计分工的恰当性等进行审核, 做到有的放矢。

二是抓好审计证据的质量控制, 规范审计人员书面记录。首先, 对审计证据的质量进行控制。按照内部审计准则的要求, 取证要符合充分性、相关性和可靠性。即审计数据的数量是已证实的审计事项, 审计证据必须是与事实相关联, 审计证据能够可靠地反映客观事实, 确保审计证据的质量。发现审计证据不符合要求的, 应当责成审计人员进一步取证。其次, 对审计日记进行规范。审计日记是审计人员按时间顺序反映其每天实施审计全过程的书面记录, 对于实行审计人员现场审计全过程的质量控制十分必要。最后, 加强审计工作底稿的质量控制, 一份高质量的审计工作底稿既要有规范的格式, 又要有完整的内容、明确的观点, 最重要的是要有充分适当的审计证据来支持审计结论。内部审计质量控制部门要对审计方案确定的具体审计目标是否实现、审计步骤和方法是否执行、事实是否清楚、审计证据是否充分、审计结论是否恰当等进行复核, 确保审计工作底稿的真实性、完整性。

三是加强审计报告的质量控制。审计报告是内部审计活动的最终结果, 审计报告质量控制是整个审计质量过程控制的重要环节。在内部审计结束阶段, 应对实施阶段取得的审计证据进行综合整理, 去粗取精, 去伪存真, 写出真实、合理、恰当的内部审计报告, 并根据审定的内部审计报告作出内部审计结论与决定。内部审计质量控制部门应对审计报告的结论和事实依据进行复核, 确保内部审计报告结论的真实性和完整性。

四是重视审计结论的落实, 做好后续审计和审计回访工作。内审人员要追踪审计结论的纠正及实施情况, 要对被审单位对审计建议的采纳情况进行定期回访, 检查整改情况。同时, 编写后续审计报告, 使内部审计真正起到事后监督和事前防范的作用。

五是提高审计复核层次, 加强审计督导。审计复核工作是审计质量的最后一道关口, 要摆在突出的位置。在开展复核工作时, 复核人员要有大局意识和整体意识, 善于综合、归纳和分析, 不断加大复核工作力度, 加强对审计工作的督导, 贯穿审计的全过程。内部审计机构负责人要对工作的完成情况进行指导、监督和复核, 采取适当措施, 保证审计质量, 提高工作效率。

2. 以人为本, 提高内部审计队伍综合素质

人是生产力中是活跃的因素, 提高审计质量的关键也在“人”, 所有的审计工作都是由审计人员完成的, 所有的审计过程都是“人”的行为, 并且“人”是可以控制的。因此, 对审计质量的控制应该以“人”为本, 从“人”抓起, 建立一支责任心强, 业务素质好, 具有良好职业道德的复合型内部审计队伍, 适应审计工作不断创新的需要, 这是提高内部审计质量的重要条件。做好审计人员的素质控制, 要从以下方面入手:一是建立良好的职业道德规范。督促内审人员廉洁自律, 树立业务精湛、廉洁高效、团结精干、充满活力的内部审计队伍形象。二是加强审计人员业务能力的培养。由于内部审计业务涉及的知识面广, 且更新快, 内审人员在工作中往往会遇到困难。这时可以组建一个专业知识结构合理的内部审计队伍, 以弥补个人知识的不足, 或者还可以适时聘请外部咨询机构予以帮助, 主动请教专业人士, 认真把握好审计的质量关, 规避审计风险, 提高审计质量。

3. 注重引入现代审计技术和方法, 加强审计管理

随着信息时代科学技术日新月异, 目前需要大力推广现代审计技术和方法供内部审计部门借鉴与使用。如计算机辅助审计软件, 较好地满足审计工作中对数据采集、计算、查询、排序、筛选、判断、分析等要求, 大力提高审计的电算化水平, 审计方法也应由传统的检查报表、账册、凭证的技术, 向利用统计抽样、数理统计、数学模型、投资分析、流程设计等数字加工技术方法发展。

关于内部审计质量控制问题的探讨 篇5

摘 要：内部审计质量的高低在审计活动中占据重要地位，要求审计人员在开展设计工作中能够进行公平、公正、公开的审计判断，保证审计工作的顺利进行。然而近些年事业单位内出现了一些问题而造成审计失败的案例，引发全社会对内部审计质量的质疑。本文将对内部审计质量的控制，进行合理的分析研究，促进事业单位内部审计质量的进一步提高。

关键词：内部审计；质量控制；研究分析

一、内部审计质量相关概念的界定

1.内部审计

内部审计是指对组织中各类业务和控制进行独立评价，看是否符合内部的相关程序以及规定。进行内部审计涉及到方方面面的内容，包括财政收支、人员安排以及岗位编制情况，因此只有严格遵守内部审计的程序就可以更好地提高内部审计的质量。须要遵循公平、公正、公开的原则，也是保障审计工作具有强大的社会置信度的根本条件。

2.内部审计质量控制的含义

对于内部审计质量控制的含义来说，它主要指的是相关部门为了提高内部审计的质量和水平，而进行设置的各种相关程序和规定。它包括对内部审计的监督、内部审计的自我控制以及外界的相关评价等三个方面。内部审计的监督是指进行内部审计的时候需要有相应的监督机构进行监督，保证内部审计的公平性；内部审计的自我控制是指具有内部审计资格的部门或者个人进行审计的时候要严格按照审计流程执行；外界的相关评价是指被审计的单位机构以及其他部门对于审计结果的评价与认可程度。只有充分遵守了这三个方面的要求才可以更好的促进内部审计工作的进行。

3.影响内部审计质量的因素

提高审计工作的质量是整个审计工作的核心，是提高现代审计公正性的主要目标。审计工作是一个严谨、公平的特殊工作，它的价值就在于审计意见的根本客观性和专业性。影响内部审计质量的主要因素包括审计人员的素质、审计的工作流程以及审计的相关规定等。这些因素都会影响内部审计工作的质量，影响审计工作的进行。所以必须要严格的处理这些影响要素，促进审计工作质量的提高。

二、内部审计质量存在问题

1.内部审计管理体制不健全

在审计工作进行的过程当中，由于事业单位过于追求提高经济效益。在巨大的经济利益的驱动之下，一些事业单位领导人滥用职权，以遏制审计过程中对于影响经济发展的因素，导致缺乏独审计质量的降低。一些公司重组或资产在评估过程中是否取得成功，受到内部体制的严重影响。由于计划经济体制下形成的意识，对目前的审计工作还有一定的影响，习惯了强制性经济的一些会计师事务所，不想花时间去参与市场竞争的活力，仍然依靠政府干预来获得营业收入，这极大地阻碍了正常的审计管理。尤其是在全球金融危机以后，经济萧条，社会各界对于审计工作高度关注，对于审计质量也提出了较高的要求。然而因为我国在审计工作方面缺乏有效的管理，在审计行业呈现出较为混乱的局面，更谈不上审计质量的提高。所以必须要解决内部审计管理体制不健全的问题，才能够更好地促进审计质量的提高。

2.审计人员的自身素质不高，质量风险意识淡薄

对于目前的审计工作质量无法提高的问题，有一个不容忽视的因素那就是审计人员的素质不高。所谓审计人员缺乏素质指的是审计人员的专业素质和道德素质。首先审计人员的专业素质的缺乏，会使得审计工作无法正常进行，甚至是出现严重的错误；而审计人员道德素质的缺乏将会是审计工作的准确性产生一定的问题。所以为了更好地促进审计工作质量的提高，必须要解决审计人员自身素质的问题，提高他们的质量风险意识。

3.内部审计缺乏独立性

除了以上两个问题，在进行内部审计时，还缺乏一定的独立性。事业单位其他部门的过分干涉会导致审计工作无法正常开展，不利于审计效率的提高和审计效率的保障，所以必须要加大对审计独立性的保障，为审计工作的进行创造一个良好的环境。现代审计工作的繁荣是建立在股份制公司的兴起以及资本主义市场的蓬勃发展的前提之下，在股份制公司中中小股东对于整个股份公司的信息了解与动态掌握是建立在注册会计师们提供的各类财务报告，这就导致了他们与大股东在信息及时掌握方面存在严重的滞后性。因此为了确保中小股东的利益，注册会计师必须能够公正地做出上市公司财务报表的审计报告，在确保独立性的前提之下，为这些中小股东的决策提供指导性意见。然而在现有的审计行业内，由于缺乏相关的法律法规的制度的约束，使得内部审计缺乏独立性，造成了很多却缺乏公正性的审计案件，进一步加剧了社会的不信任度，恶化了整个审计市场。

三、造成内部审计质量控制问题的原因分析

1.经济上的利益关系限制

一些事业单位部门在资本市场和资本市场具有绝对的经营权，公司重组或资产在评估过程中是否取得成功，一个重要因素是这些部门能否为其开绿灯。这些有权的部门自然可以为本系统有审计需求的客户指定会计师事务所，以使“肥水不流外人田”。有的事业单位对自己管辖领域内的行政干预，则可能是某些会计师事务所“努力”的结果。所以这些经济上的利益关系严重影响了审计工作质量的提高，不利于审计工作的正常进行。

2.缺乏完整的指导和评价体系

在企事业单位内部，由于并没有制定出一个完整的指导和评价体系，这就使得内部的审计工作缺乏一个强有力的指导，使得工作的进行缺乏一定的科学性。当前的企事业单位的内部审计尚未形成规范化的审计制度，领导干预情况仍然较为严重。很多审计人员在进行审计的时候往往不能真正做到公开透明，这就使得审计过程缺乏真实性、客观性。而且在审计工作完成后并没有一个科学的评价体系，这就使得审计人员的工作缺乏一定的监督性，不利于审计工作的科学进行。

四、保障内部审计控制质量系统有效运行的建议

1.加强审计队伍建设

重新审核计划，派审计小组中经验丰富的成员进行审计工作。或者是加强与外界会计师事务所审计项目小组的交流，项目小组成员应该对会计师事务所审计工作比较熟悉，在质量控制方面进行详细审查，如果其客户的董事、高级管理人员及政府官员采取审计工作进行的政策，会计师事务所必须根据这些因素改变审计计划，或派遣更多的经验丰富的员工，以审计或审阅注册会计师，以及审计项目组的成员开展工作，通过协商然后使他们的审计计划更加完善。面对审计客户的要求，还需要采取更多的应对措施。

如果需要向审计客户提供其他服务，在注册会计师数量不足的情况下借调员工可能对整个审计工作产生影响。注册会计师只能提供短期的客户服务，保证不会向客户给予超出审计相关法律法规之外的服务，也不进行管理审计客户的相关建议。客户负责审核委托工作人员的指导和监督活动，以防止审计工作受到影响，会计师事务所应加强审查相关工作人员，并为审核组成员的责任进行合理安排，只有这样才可以更好地促进审计工作质量的提高。

2.加强企业相关审计部门建设

政府相关审计部门巩固与计划，财政，住建等部门密切联系，将发出及时抄送跟踪审计结果通报，加强规划预算和建立资本市场监管机构的跟踪，全面提升政府投资项目的管理水平。同时，将政府投资项目以及审计的结果公之于众，保证整个过程的独立性，以提高审计工作的开放性和透明度。根据相关法律法规，政府打造“阳光审计”，以促进管理事务的有序进行。通通过跟踪审计，使问题“病灶”防范在萌芽状态，防患于未然，并采取预防措施，保证能够在项目规范和建设起到了预防腐败的积极作用。对建设项目的账目进行审计，通过建设、施工管理、投资控制、财务管理等方面的审计过程中，及时发现问题，解剖问题的原因，以促进项目的有序进行，不断提高政府投资项目的成效。

3.提高审计人员的自身素质

注册会计师的目标不能局限于财务报表的公正性质、一致性以及审查的合法性，这是会计师事务所需要迫切发展的时代。所以必须要提高审计人员的业务素质和道德素质，促进审计工作质量的提高。目前，公共信息需要的任何质量或数量都大大提高。审计工作是一个严谨、公平的特殊工作，它的价值就在于审计意见的根本客观性和专业性，如果缺乏审计独立性将会导致审计工作的失衡乃至崩溃。然而因为我国在审计工作方面缺乏有效的管理，在审计行业呈现出较为混乱的局面，更谈不上审计独立性。在这种形势下，审计的目标应定位于降低信息风险，向审计报告使用者提供多方面的审计信息，从而满足更多的审计报告使用者的需求。

4.整顿现有的审计市场

明确审计机构在社会经济中的现实地位，真正意义上削减政府部门和会计师事务所之间的接触关联。不断整顿和重组工作，实施严格控制，以确保人事、财务、业务和人员姓名等信息流失的不必要现象。加快政府职能转变，加强政府与市场之间的联系。应主要按市场经济的竞争法则来管理注册会计师行业，政府只起以间接手段对整个行业进行宏观调控的作用。审计人员在实施审计过程中，在制定相关设计计划、检查业务流程以及制定最后的审计调查报告的过程中，以一种客观公正的审计态度，在保证审计工作顺利进行。

参考文献：

医院治理中内部审计存在的问题 篇6

【关键词】医院治理；内部审计；问题；对策

一、医院治理中内部审计的现实意义

其一，加强对内部审计的研究可以提高医院内部审计部门的工作质量。因为受到政策等环境因素的影响，我国医院内部审计在制度上存在诸多缺陷，导致医院内部审计工作受到影响，进而影响医院治理。在此发展趋势下，只有加强内部审计的研究，严格遵循相关的法律，才能提高医院内部审计的质量与效率。其二，加强内部审计有利于提高财务部门的管理。在医院治理中，医院需要从自身的实际发展出发，加强对内部审计的管理，将传统比较陈旧的资金管理模式进行淘汰，避免出现资金浪费的现象，做到真正提高财政资金使用效率的目的。其三，内部审计可以避免贪污犯罪现象的发生。医院治理的目的是要提高医院的经济效益和社会形象。良好的内部审计工作往往可以让医院做好预防管理，能够在事前、事中、事后均按照程序办事，及时发现可能存在的徇私舞弊的现象，并做出相应的处理，从根本上保证了医院的可持续发展。

二、医院治理中内部审计存在的问题

1.缺乏完善的规章制度

制度决定一切，要保证内部审计在医院治理过程中的有效性，则离不开各项规章制度的建立。然而目前，医院内部审计制度并不完善，并没有严格按照《审计署关于内部审计工作的规定》制定完善的制度；也没有针对性的对旧制度进行更新，卫生部发布的《卫生系统内部审计工作规定》于2006年发布并实施，距今已有十年时间。这样导致在医院治理过程中内部审计出现无章可循、无法可依的现象，无法将各项审计意见进行落实。除此之外，因为内部审计法律制度未得到落实，且不具备针对性，致使医院治理中内部审计存在难题，无法获得良好的审计结果。

2.缺乏对内部审计的重视

我国医院内部审计趋于形式化，往往只重视审计项目数字等工作，并没有将审计工作进一步落到实处，这样难以完成内部审计的基本目标。与此同时，有非常多的医院并没有从本质上对审计工作加以了解，也不重视内部审计工作，在审计中马虎了事，没有按照具体的目标开展工作，这样内部审计资源没有得到有效利用，无法真正提高内部审计的质量与效率。

3.缺乏独立的内部审计机构

在医院的治理过程中，如果内部审计机构不独立，不专业，那么则会导致审计结构无法得到落实。虽然现在我国大多数医院按照国家的相关规定设置内部审计机构，但是有部分医院设置内部审计机构后并没有安排专职的审计人员进行管理，很多情况下所选择的内部审计人员都是一些非财务人员，或者财务人员出现身兼数职的现象，导致医院的内部审计缺乏独立性和专业性。

三、医院治理中内部审计的发展对策

通过对上文的分析可以了解到内部审计在医院治理过程中占据了十分重要的地位，且内部审计的好与坏关系到医院治理的成败，但内部审计存在的缺陷，也需从全局出发，有针对性的提出相关的建议与措施。

1.制定完善的内部审计制度

伴随着社会经济的快速发展，只有保证内部审计制度的完善才能保证医院治理的有效性，才能真正保证内部审计工作有法可依。正如上文所言，现阶段我国医院内部审计制度并不完善，甚至还比较落后，已经无法适应社会的发展，医院需要从治理的角度出发，对内部审计机构加以规范，避免不法分子恶意损害，影响我国医院内部审计的正常运行。完善的内部审计制度还可以给医院的内部审计带来帮助，推动其健康有序发展，促使医院治理朝着规范性发展与进步。

2.实现内部审计的专业性

在新时期医院治理中，医院最高管理层需要对医院内部审计加以重视，要在内部审计方面投入足够的人力、物力与财力，特别需要设置专门的内部审计机构，还要根据医院治理的实际情况选派优秀的员工作为专职的内部审计工作人员，保证内部审计工作的独立性和专业性，从而保证内部审计机构的权威性，提高医院内部审计的质量与效率。

3.提高内部审计人员的综合水平

在医院内部审计中，内部审计人员占据了重要的地位，且内部审计人员的综合水平和素养从根本上决定了医院内部审计的质量。因此，医院需要加强对内审人员的培训，并且要鼓励其认真工作，在工作中给予热情，并制定完善的奖惩制度，这样一来才能真正提高内部审计的水平。通过专业的教育培训可以提高内部审计人员的职业道德素质和专业能力，不断提高内部审计人员的工作能力，才能满足内部审计工作的需求。

四、结语

总而言之，在医院的治理过程中，内部审计占据了重要的地位，且内部审计的好与坏关系到医院治理的效果，关系到医院各项资金的有效应用，因此在医院治理中需要加强对内部审计的研究，从各方面提高内部审计的质量和效率，切实推动医院的可持续发展。

参考文献：

[1]吴光清，陈航. 医院内部审计信息化存在的问题与对策[J]. 中国内部审计，2012，03：66-67.

[2]鲍国强. 当前医院内部审计存在的问题及对策研究[J]. 时代金融，2011，12：26-27.

[3]何娟. 医院内部审计存在的问题及解决措施[J]. 当代经济，2016，06：103-104.

[4]朱优红. 公立医院内部审计存在的问题与思考[J]. 医院管理论坛，2016，10：6-8.

谈企业内部审计的问题与对策 篇7

一、加强企业内部审计的必要性

迄今为止，还有人认为内部审计不能为其所在单位带来多大的效益，对单位的建设与发展起不到什么作用，或者虽然能够起到一定作用，但作用甚微，因而建议削弱内部审计的力量、甚至撤消内部审计。难道内部审计真的是可有可无的吗?答案是否定的。

现代企业内部审计的职能已从查错防弊发展成为企业价值的保值、增值服务。国际内部审计师协会赋予内部审计的新定义是：内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的运作，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制的有效性，帮助组织实现目标。由于内部审计人员熟悉企业经营环境并了解企业经济活动及其过程，因此有效的内部审计工作可以充分发挥强有力的监督功能，检查企业对下属各部门的管理控制效果，验证各下属部门经营层和财务负责人是否有效履行受托的经济责任职能，评价下属各部门经营财务信息的真实性和完整性，评价企业内部控制系统的设计及运行是否良好。有效的内部审计可以大大增强企业对各下属单位的约束力，保证企业整体利益的实现，可以通过事前预测把关、阶段监督检查、事后审计查处为企业高层管理者提供必要的决策信息。

具体来讲，企业内部审计有着以下不可替代的作用：

1．监督和防护作用。

内部审计人员按照国家的法律及财经法规、本企业的有关规定，对本企业的财政、财务收支和各项经济活动的真实、合法、效益进行监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，促使本企业的经济活动在合法、效益的轨道上运行，对各种违法、违规现象起到一定的监督作用，维护企业的经济秩序。内部审计人员通过对本企业的经济活动及财务收支情况进行事前、事中和事后审计，对本企业的内部控制制度的健全性和有效性进行审计，保护合法、抑制非法，加强防护措施，防止本企业的合法权益受到侵害。

2．科学决策的参谋作用。

随着经济的不断深化改革，各企业都具有了较大的经营自主权，管理者经营决策的正确与否，关系到企业的经营成败。在决策的执行过程中，要随时进行监督，判断决策的执行情况并及时进行修正，以确保决策和管理的有效性，使企业的经济管理活动朝着既定方向顺利发展。内部审计人员可以利用对国家政策、法规和企业经营流程比较熟悉的优势，在现代企业管理中发挥参谋作用。从微观上讲，通过审计监督，查错纠弊，帮助被审计单位建立健全内控制度，加强内部管理，防微杜渐，堵塞漏洞，节约开支，提高效益。从宏观上讲，通过大量的财务收支运营情况的审计、基建及维修工程审计、设备物资采购审计以及收支情况审计等个体审计，找出带有全局性、普遍性、倾向性、规律性的问题，从机制上、制度上分析原因，提出改进和完善的意见和建议，为领导科学决策发挥内部审计的参谋作用。

3．管理和控制作用。

企业内部经营活动涉及各方面和各部门，采购、销售、工程项目、投融资等经济业务都需要有效的控制制度来协调。内部审计作为企业控制系统中的一个重要组成部分，内部审计部门通过自己的审计活动，对本企业及各部门经营管理、经济效益、财务收支等进行系统的审查、取证、分析和评价，客观公正地作出结论，提出改进意见和管理建议，协助本企业的各级管理者进行更为科学、合理的决策，改进财务管理，改善经营管理，提高经济效益，从而达到对企业的生产经营活动实行有效管理和控制的目的。

二、企业内部审计存在的主要问题

1．内部审计定位模糊，内部审计工作重视不够，多为“装点门面”。

我国内部审计是在政府的推动下建立和发展起来的，其机构的设置、人员的配备、职权的界定最初都带有浓厚的行政命令色彩，并不是出于企业的内在需要。建立企业内部审计的企业负责人，只是企业资产的经营者，而不是企业资产的所有者，对企业内部审计没有主观要求，口头上重视有余，而实质上重视不足，许多监督制度形同虚设，加之内部审计的无作为表现，一些企业对内部审计的定位与发展出现偏差。目前，我国企业大多存在着轻视内部管理监督的弊端。

2．内部审计机构设置不合理，地位不高，缺乏独立性和权威性。

按照规定，内部审计机构应在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。而实际状况是我国企业的内部审计机构多数由总会计师或财务副总经理领导，有的企业至今仍然没有专职的内部审计机构，而是将其并入财会部门或纪委监察部门。与西方的审计委员会相比，不利于对企业高层决策及其经济行为的监督，且由于内审机构和审计人员工作的独立性不强，受各种利益关系影响，所作出的审计处理决定也得不到有效的贯彻执行，权威性无法得到保证。

3．内部审计工作范围狭窄，缺乏全面审计和职能拓展。

我国的内部审计是国家外部审计的延伸，是为弥补国家审计力量的不足。且我国内部审计范围小，以“查错纠弊”、“堵塞漏洞”等财务审计为主，以经营审计为辅。内部审计的职能仍局限于监督和评价的传统职能，这种“监督导向型”的职能定位，限制了内部审计职能的充分发挥，难以满足企业实现目标的要求。

4．内部审计人员的素质参差不齐，专业化程度不够。

由于有些企业领导对内部审计工作的重要性认识不足，我国企业内部审计人员中多数从企业财会部门或者其他部门改行而来，专职人员少，兼职人员多，专业知识面窄，缺乏现代内部审计所要求的知识结构和经验;现代审计技术手段掌握不够，电算化在内部审计的应用几乎处于空白。甚至还个别审计人员职业道德素质低，存在兼职捞外快、接受贿赂徇私舞弊等现象。以上情况的存在，使得企业内部审计不能充分发挥其作用，影响了企业组织目标的实现。

5．内部审计的相关法律法规不够完善。

随着我国加入世界贸易组织，改革开放向纵深方向发展，经济建设速度的加快，内部审计也应与国际内部审计接轨。然而，我国内部审计的相关法律法规不够完善。一方面，我国现行有关内部审计的法律规范大多只有原则性的规定，可操作性不强。另一方面，随着市场经济的进一步发展，我国还需要不断制订新的法律法规来规范和指导内部审计工作。由于法律法规的缺失、滞后，或不够完善，使得内部审计工作的水平和效果大打折扣。

三、加强企业内部审计的主要对策

我国的公司治理起步较晚，是在汲取了国外模式的基础上形成的，就其治理结构而言，既不同于英美的“单轨制”，也有别于德日的“双轨制”，但同时又兼具二者的特征。为适应现代企业制度的建立，企业内部审计发展必须有一个长足的进步，但这个发展必须对现有内部审计从观念、立场、功能、内容等方面进行彻底革新转换，只有这样，内部审计才能走出困境。

1．转变内部审计观念。

随着外部制约机制的加强，内部管理水平的提高，会计电算化的普及，单纯的账务层面上的舞弊会越来越少，内部审计的职能也必然从传统的“查错防弊”转向为内部管理服务，从内部检查和监督向分析和评价方面转变。内部审计也不可能只局限于财务领域，它必然将扩展到单位的经营和管理的各个方面。内部管理审计能够帮助领导更好地履行其受托责任，监督单位内部各部门和所属单位受托责任的履行情况。因此，单位领导除了要转变以往认为内部审计人员报忧不报喜和领导唱反调的观念，更要转变内部审计只是单纯查账而已的观念。

2．健全和完善内部审计机构的设置。

目前世界各国内部审计部门的设置大体有三种类型：一是受本单位总会计师或主管财务的领导;二是受本单位总裁或总经理领导;三是受本单位董事会领导。我国目前的内部审计部门一般由本单位的总会计师或财务负责人领导。

从审计的独立性和权威性来讲，受本单位董事会领导应是最佳模式。西方国家一般在董事会内设审计委员会(必设的专业委员会之一)，一方面对公司的管理层履行监督职能，另一方面对董事会有一定的牵制作用，而企业的内部审计机构隶属于审计委员会，独立于管理当局，总经理及公司的全部经营管理活动都需要接受审计，内部审计直接向审计委员会报告工作。这种模式使内部审计具有较强的独立性和权威性，更易发挥审计在管理控制中的作用。

结合我国的具体国情，在现阶段或过渡阶段，推行内部审计机构隶属于董事会和总裁的双重领导的内部审计模式似乎也是一个较为合理的选择。该模式实质上是对审计委员会领导下的内部审计模式的进一步发展，也是得到国际内部审计师协会认可的一种模式。这种模式实行的双重负责制，内部审计部门既接受总裁的行政领导，同时也接受审计委员会的业务领导，工作目标定位比较符合现代企业管理模式的要求，一方面较好保障了内部审计部门的独立性和权威性;另一方面这种模式也强化了内审部门的专业性和服务意识。

3．建立“风险导向型”内部审计，使其更好地服务于公司治理。

我国内部审计模式构建中应重视内部控制审计和风险管理审计，建立以风险管理为导向的内部控制体系，并通过内部审计制度来检测和评估这一体系，使风险管理成为内部审计的一项重要职能，而内部审计的工作重点也必须从过去的财务报表监督，转变为识别、评估和应对关键性的企业风险。

4．提高内审人员素质，推进内审人员结构向“职业化”方向发展。

随着经济全球化、改革开放向纵深发展、经济建设速度的加快、企业内部事务逐渐增多，内部审计在公司治理中的作用愈来愈突出。内部审计工作是一项专业性强、知识面宽、政策性强的工作，这就要求内审人员不仅要通晓财务知识，还要掌握经济、法律、金融、税收、政治及计算机等知识，更要熟知企业生产、经营活动等相关业务知识。

5．建立合理有效的内部审计管理体制。

为推动我国内部审计的发展，应建立起法律约束和行业自律相结合的管理体制。一方面，应尽快制定有关内部审计的相关法律，在此基础上制定内部审计准则及规章制度，建立内部审计师资格考试制度。这样从法律上对内部审计人员的资格条件及执业行为做出要求，有利于内部审计人员素质的提高，同时也使内部审计工作质量具有权威性的评价标准。只有相关的法律制度健全了，内部审计才能顺利发展。另一方面，应建立全国性的内部审计师协会，对内部审计机构和内部审计人员进行行业自律管理，进行考核和培训，指导和监督内部审计工作的展开，从而建立起与现代企业制度相适应的内部审计制度。

6．健全内部审计的相关法制。

当前，内部审计的法制建设很不健全，严重影响内审事业的发展。主要表现在内审法规不健全。《审计法》规定“国务院各部门、国有金融机构、企业事业组织应当按照有关规定建立健全内部审计制度”，《审计署关于内部审计工作规定》中要求七类部门和单位应当设立独立的内部审计机构。可见这些法律、法规规定，只是应当设立，而不是必须设立，把内审设立与否的主动权，留给了部门和企业的领导。使内部审计的地位可上可下、可有可无。其次，我国还没有一部内审规范，对内审的标准、内审的程序、内审的准则等，往往生搬硬套国家审计的作法。国家有关部门应该根据当前经济需要，借鉴发达国家内审经验，来完善我们的法制建设。

7．继续加强内部审计理论的研究。

我国内部审计的主要问题及其对策 篇8

一、目前我国内部审计仍存在的问题

(一) 对内部审计的认识不足, 重视不够, 从而导致其独立性和有效性难以保证

在我国目前仍有一大批的企业领导戴着“有色眼镜”看待内部审计, 片面地认为内部审计就是检查经济问题, 会影响公司的团结和稳定, 认为内部审计限制了自己的经营自主权, 会削弱了自己的领导和权威, 从而会有较大的抵触情绪。有了这种认识, 导致公司领导对内审工作不重视, 使得内审机构形同虚设, 内审人员无职无权。此外, 有许多企业并没有意识到内部审计的真正价值与意义, 纯粹只是碍于国家法律法规而形式化的建立内部审计制度对内审的人员调度、资金分配、权限授予等方面得过且过, 敷衍了事。一旦企业出现重组并购从而进行部门整合时, 往往都是内部审计部门首当其冲, 被削减人员经费, 甚至直接被裁减。其次, 我国内部审计人员自身对其工作性质、内容等的认识有待提高。内部审计尚未纳入公司治理框架, 因而长期以来人们过多地关注内部审计的职能、范围、方法的发展与变化, 而忽视了内部审计与公司治理的结合, 导致公司治理与内部审计关系割裂。目前我国内部审计收到了严重损害, 究其原因, 一种是内审机构往往被设置在纪检监察部、财务部等机构下, 隶属于其他部门, 根本就没有足够的发言权, 更没有底气来干涉企业高层的决策。二是内审机构虽然被划分为一个独立部门, 但是并没有脱离本单位领导的掌控, 只是扮演着一个企业内部领工资的角色, 因此在行使对企业经济监督的职权时, 内部审计完全不可能拥有足够的独立性来充分发挥自己的作用。

(二) 内部审计人员专业素质不能适应审计工作的需求

要充分发挥内部审计在公司治理结构中的作用, 一支高素质的审计人员队伍是不可或缺的, 而我国公司治理中企业内部审计团队的整体素质偏低, 这一问题一直是制约我国内部审计发展的主要原因, 使得内部审计团队无法适应现代审计工作的要求。审计主要受主观判断的影响, 因此对于审计人员的专业要求较高。但目前我国的审计人员文化知识、理论水平和业务技能偏低, 多数内审人员对会计业务仅仅是一个肤浅的做账、记账等的认识, 缺乏必要的审计专业知识和技巧, 缺乏与职业相适应的敏锐洞察力和判断力。在计算机软件方面, 内部审计人员也大多难以熟练操作相关的专业软件, 很多先进的审计技术, 在企业中根本没有应用。而且由于我国企业对内部审计重视不够, 使得内部审计在企业的地位不高, 难以吸引优秀的人才。此外, 个别审计人员受个人利益驱使, 以权谋私, 降低了内审人员的威信和形象。定期科学合理的业绩考核制度和相应的激励机制的缺乏进一步的妨碍了内部审计的正常开展。

(三) 内部审计的技术和手段相对落后

目前, 大多数企业的内部审计偏重于财务审计, 仍然采用习惯的财务收支审计的查账方法。对于风险管理、内部控制等日益受到关注的方式却很少涉及甚至避而不谈。另一方面, 审计手段落后, 以人工化为主, 工作量大, 操作繁杂, 失误率高, 根本无法适应经营风险日趋复杂化的环境。在金融衍生品蓬勃发展的今天, 风险已经极度的复杂化和隐蔽化, 只有通过一系列的预防措施才有可能及时地发现、控制和弥补风险所带来的损失。审计电算化是当前国际上的主流趋势, 利用电脑和相关的程序可以有效的监控风险可能发生的各个环节, 可是在我国并没有给予审计电算化足够的支持, 造成了内部审计质量控制水平提高上的障碍。

(四) 内部审计范围狭窄

根据《审计署关于内部审计工作的规定》第九条规定, 我国企业内部审计的工作范围局限于财务审计内控审计, 对于能够有效促进公司运营效率的审计比如风险管理审计、企业专项审计等, 却甚少有相关的规章制度予以保障。由于审计范围的狭隘, 致使内部审计很难发挥出全部的功能与价值, 特别是在一些敏感的涉及领导层的环节, 内部审计只能走形式主义, 做表面文章, 给企业今后的发展埋下了隐患。

(五) 内部审计的相关法律法规不完善

内部审计作为一种控制手段, 非常重要的一条职能就是反馈信息。内部审计所发现的风险必须尽可能迅速准确的反馈给相关部门, 只有这样才能最大限度地发挥管理和控制的作用。但是, 目前并没有出台对于信息反馈强制要求的法律法规, 致使反馈的形式单一、反馈的内容不全面、反馈的深度不够、反馈的时效性不强, 从而严重影响了内部审计职能的发挥。同时, 现在我国的法律法规只是以零散的形式规定了内部审计的各个方面, 却并没有完整统一的将这些方面协同整合到一起。比如在审计署发布的《审计署关于内部审计工作的规定》中, 并没有具体的规定内部审计的目标与职能。此外, 内部审计的责任追究的法律制度不健全。在实际工作中, 如果某个审计项目出现质量问题, 而不对责任人进行必要的追究, 可能使质量控制失效, 也可能引起企业肆无忌惮的违反内部审计的法律法规, 从而造成恶劣影响。因此, 实行质量责任追究制度是保证质量控制制度有效实施的关键。在具体进行相关责任追究的时候, 量刑的尺度以及责罚的范围都是需要慎重考虑的。

二、发展和完善内部审计的基本措施

(一) 加强对内部审计的认识和重视, 科学合理定位内部审计, 提高内部审计独立性

首先, 企业管理层和内部审计人员应当意识到到内部审计工作是企业组织中必不可少的一部分, 其根本目的是改善经营管理和提高经济效益。其次, 企业各管理层的思想要实现由被动接受审计到主动邀请审计人员参与部门审计工作的转变, 要把内部审计工作视为是提高经济效益不可缺少的部分。同时, 企业内部也应广泛宣传内部审计的重要性, 达成加强内部审计的共识, 提高内部审计机构和内部审计人员的地位。考虑到我国上市公司监事会存在监督权乏力, 在内部审计机构设置上, 应当采取在董事会下设审计委员会、审计委员会成员由独立董事担任的模式。在这种模式中, 审计委员会负责监督和指导内部审计工作, 针对内部审计报告的内容及时地与公司管理层进行沟通, 负责与注册会计师沟通, 直接对董事会负责报告工作。这样有利于提高工作效率, 能较好的保证内部审计部门的独立性, 同时也可避免重复监督, 使得董事会、审计委员会、内审部门的关系更加协调, 从而令公司的管理框架更加的平衡与合理。同时, 审计委员会多数由独立董事组成, 在公司治理结构中具有较高的独立性和权威性, 能够较好地维护股东利益, 进一步完善公司治理。国际内部审计实务具体标准的第一条就是“独立性”, 因此, 必须设置专门的内部审计机构, 使其独立于其他职能部门, 以最大程度的保障其独立性;同时必须设置专职的审计人员, 使其不受公司领导的直接管辖, 不参与或负责其他职能部门的业务活动。此外必须要明确规定审计人员的具体职责, 以职责来决定人员, 而不是确立人员后再赋予职责, 从而保证内部审计工作目标和内容与其职责的独立性。

(二) 提高内部审计人员的专业素质

内部审计的内容涉及到公司的各个方面, 因此对审计人员的素质要求比较高, 不仅包括业务素质, 还包括人际交往技巧等。为了提高公司内部审计人员的素质, 首先可以加强内部审计人员的业务培训等后续教育工作, 从而提高内审人员的专业胜任能力, 改善内部审计人员的知识结构。内部审计人员除精通财务知识和审计技巧外, 还应具备生产、技术及管理方面的知识, 并有较高的综合分析能力。企业应该定期地进行考核与筛选, 这样才能使内部审计人员保持专业技术胜任能力。其次, 应当提高内部审计人员的从业门槛, 提高企业对内部审计人员的录用标准, 优先录用持有内部审计相关证书的人员, 提升内部审计队伍的整体素质。再次, 提高审计人员自身道德素养和沟通能力。内部审计人员不仅应当拥有足够的专业技能, 而且应当能够得到企业内其他部门的积极配合, 这就与他们人际交往的能力息息相关。优秀的内审人员可以最大程度的减轻被审计部门与人员的抵触情绪, 从而顺利的展开工作。内部审计职业特性要求其从业人员拥有相当的道德素养, 以抵御外界的压力与诱惑, 维护内部审计的独立性与公正性。最后, 应当强化内审人员的风险意识, 使得他们能够敏锐地察觉潜在的风险。

(三) 变革内部审计的操作流程和实施方法

我国内部审计工作主要以现场审计和人工审计为主, 很少电算化审计, 且以事后审计为主, 预防性的事前审计很少实施。随着计算机技术的发展, 内部审计应当大力建设电算化设施, 利用计算机以及相关程序进行更加快速高效的审计。同时由事后审计向事前审计转变, 由弥补风险损失向预防风险损失转变。其次, 内部审计应从单纯依靠内部审计人员的力量转变为寻求内部审计与外部审计的合作协调, 合理利用外包审计、共同审计等模式减少审计强度, 提高审计效率, 帮助企业完善内部控制, 强化经营管理, 更好地适应企业未来发展的需要。

(四) 拓展内部审计领域和职能

内部审计目的是增加组织的价值和提高组织的运作效率。首先, 内部审计要转变工作重心, 审计工作不应局限在传统的以财务收支的模式, 而应对其审计范围与职能作进一步拓展。以财务收支审计为基础, 大力拓展内部控制审计、经济效益审计和经济责任审计等, 对公司经营管理的经济效益和经济责任作出评价, 及时提出有效的建议。其次, 内部审计部门对于企业内部程序、风险及战略等情况有非常全面的了解, 因此有能力也有必要为企业提供包括风险评估服务、流程控制设计等在内的新型审计服务, 从而使内部审计的重点由传统的发现风险、弥补损失向增加企业价值转移。

(五) 加强我国内部审计法律法规建设, 完善内部审计行业管理, 改进内部审计工作规则

在我国的法律中对内部审计相关内容的涉及较少, 为了规范内部审计, 应当在《上市公司治理准则》和《公司法》等法律中对内部审计进行明确规定, 对内部审计组织形式进行强制性规范, 从而促进内部审计的发展和完善, 充分发挥内部审计的效用。同时, 还应该通过塑造内部审计的文化, 从而影响公司成员的思维方法和行为方式, 形成一种独有的精神观念, 将内部审计有机地整合到公司的框架中。此外, 必须进一步建设内部审计的基础制度和相关设施, 努力营造出一种良好的内审氛围和底蕴。良好的氛围和底蕴又毫无疑问的对形成良好的内部环境有积极的影响, 有利于内部审计更好地发挥其职能。

三、结束语

内部审计在完善内部控制, 规避风险, 增加企业价值等方面有着其无以伦比的地位, 然而内部审计在我国还处在发展阶段, 还需要得到更多深入的研究。本文针对目前国内内部审计的状况, 分析了其存在的问题, 并且提出了相关的对策。我相信将来内部审计在我国必将得到更为广泛的理解和运用。

参考文献

[1]时现.内部审计学[M].中国时代经济出版社, 2009:2-34

[2]王英.论企业内部审计现状及解决对策[J].中国乡镇企业会计, 2011 (07)

[3]张金辉.公司治理中内部审计问题研究[J].财会研究, 2005, 4:69-70

关于电力企业内部审计的问题分析 篇9

内部审计是以企业经济活动为基础, 拓展到以管理领域为主的一种审计活动。对审计人员来说, 审计人员应具有良好的审计素质, 主要包括:具有良好的职业道德、精通业务知识、具有良好的计算机应用能力、熟悉国家有关财政税收政策法规、了解被审计单位的生产经营情况、具备经济活动分析能力, 还要有相关专业的知识, 如一般商业知识、金融、国际贸易、货币银行学等。

一个审计项目往往是一个公司、多个行业、多个项目, 非常广泛, 情况也相对比较复杂, 如果确定可能出现的风险就仓促上阵, 内部审计就非常有可能以失败告终。对于一些重点审计项目应花足够长的时间了解单位的总体情况、业务流程, 掌握管理上的薄弱环节, 制定具体的审计实施方案。一个完善的内部控制机制应着重从“人、事、钱、物”四方面考虑, 企业必须强化对人的管理和监督, 通过了解企业内部管理制度, 可以发现管理中存在的漏洞。

二、电力企业内部审计存在的问题

(一) 内部审计缺位现象严重

有些企业由于机构设置简化, 往往不单设内部审计机构, 内审工作与财务工作在一个业务处室。企业的管理层对内部审计必须具备的业务素质不甚了了, 不少内部审计人员是从财会部门转岗或由财会部门兼任或是从其他部门调来, 有的未经过审计业务专门培训, 缺乏必要的审计专业知识。有些企业管理者对内审工作重要性认识不足, 将内部审计机构作为安置、照顾的部门, 内审机构成为企业安置其他部门退线干部的一个部门, 在这种情况下组建起来的内审机构缺位现象严重, 很难发挥内部审计应有作用。

(二) 内部审计机构独立性差

内部审计作为内部控制的再控制, 应从第三者的立场客观公正地对企业的经济监督进行再监督, 其地位应是超然独立的。从我国目前的实际情况看, 大多数企业的内部审计机构或隶属于财务部门, 或与纪检、监察部门合在一起, 仅有极少数上市公司的内部审计隶属于审计委员会。而且我国原有的审计制度规定, 内部审计机构在对被审计单位进行审计时, 若发现有重大问题, 可向被审计单位的上级内部审计机构反映, 长此以往, 就造成了内部审计机制发育不良, 且导致多数内部审计最终还是偏向与其利益有关的一方, 失去或难以保持其应有的独立性和客观性。

(三) 内部审计职能轻视服务

内部审计机构是适应企业的内在需要设立的, 其生存和发展的关键在于它能为企业加强内部治理, 提高经济效益服务。而在实际工作中, 有些电力企业对内审在促进企业发展、实现风险防范等方面的作用认识不足, 管理层对内部审计的职责和功能的认识仍停留在“查错纠弊”的层次上。有些内审人员受传统观念影响, 往往忽视了“防错防弊”这一职能。在企业的各种正式文件规定中, 强调“监督”的多, 提倡“服务”的少;强调“事后监督”的多, 提倡“事前、事中监督、服务”的少, 这种过分强调事后监督的指导思想是阻碍内部审计发挥作用的重要思想因素。

(四) 管理人员的理解不准确

有些企业管理人员经常将“内审监督”与“会计稽核”混淆不清, 或将审计工作与纪检监察工作等同起来或相混淆, 有的甚至将企业自主经营与加强内部审计工作对立起来, 存在“企业内部审计没什么实际意义”的看法。有些内部审计人员由于指导思想上存在误区, 未能摆正自己的位置, 将自己等同于厂长经理的行为工具, 事事唯领导人马首是瞻, 处处依厂长经理旨意行事, 内部审计应开展的工作没有认真开展, 不属于内部审计的业务却在越俎代庖, 未能发挥内部审计应有作用。有些内审人员则由于工作不好开展而心灰意冷或充当好人, 使内部审计机构形同虚设。

三、改善电力企业内审问题的措施

(一) 健全企业治理结构

电力企业管理者应明确一点:一个健康的企业应有合理的分权与有效的监督相结合的管理体系作为制度保证, 从制度上保证员工的个人利益的实现并通过授权充分调动其积极性, 同时加强监督。风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征, 因此有些部门可能会出现过渡道德风险, 如采购部门为节约采购成本, 忽视对材料规格、质量方面的检查, 或有意购买残次品。因此对风险的认识和防范、控制需要从全局考虑, 各业务部门很难做到这一点, 而内部审计部门由于其独立性使得它能够客观地、从全局的角度管理风险。

电力企业应充分重视和发挥内部审计在内部控制环境基础环节的应有职能, 对本企业及子企业的财务收支、财务预决算、资产质量、经营绩效、内控机制及建设项目或有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行有效监督和评价。通过审计发现问题并提出整改措施, 然后通过整改措施纠正各种差错、完善公司的管理制度, 起到防止、发现和纠正问题的作用, 从而实现公司治理结构的自我完善和修复。

(二) 建立内审的独立性

内部审计作为最有效的内部监督手段之一, 已在西方200多年的市场经济发展历程中发挥了巨大的作用, 为内部控制制度的最终成型、公司治理结构的不断完善做出了无可替代的贡献。内部审计机构的设置应高于其他职能部门, 审计部门应对董事会负责, 在业务上接受监事会的指导, 这种组织形式使内部审计机构在地位上实现超然独立, 有利于充分发挥内部审计监督的作用。电力企业应彻底改变由于人员少、兼职多而将内审机构与财务、纪检等部门合并设置的现象。

(三) 切实转变内审职能

新形势下, 内部审计应适时调整思路, 明确审计工作目标:以企业目标为出发点, 以增加企业价值、提高企业运作效率为目的。通过审查和评价组织风险、控制和治理程序, 确认经营活动的真实性、合理性和有效性, 保障和促进组织目标的实现。审计实践证明, 只有找准工作目标, 做出与时俱进的科学定位, 内部审计才能走出一条创新与发展的道路。

内部审计的职能要从“查错防弊”型向“管理服务”型转变, 重点应依据内部检查监督向内部分析和评价转变。随着内部控制制度的建立, 内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制, 它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价, 做到及时发现企业管理中的疏漏, 提出合理化建议, 促进被审计单位完善制度、强化管理、防范风险, 确保资金的合理有效使用和各项资产的完整安全。

(四) 培养高素质的人才

加强内部审计人员的配备及业务培训也是内部控制制度的要求。随着内部审计工作领域向管理经营方面的拓展, 审计机构在人员的构成上也应是多元化的, 除懂财务外, 还要配备精通企业各相关业务、有丰富管理经验和熟练掌握计算机审计技能的人员加入内部审计部门。加强企业内部审计人员队伍建设, 不断提高企业内部审计人员的素质。要将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中。

同时建立内部审计人员的从业资格考试和考核制度, 加强对内审人员的后续教育工作, 使内审人员及时更新知识, 掌握新的技能和方法, 使企业内审人员成为既懂财务会计、熟悉审计业务, 又具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面知识的复合型人才, 从而建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的企业内部审计专业队伍, 以适应市场规则和不断变化的法律、法规的要求, 更好地提高内部审计的工作质量和效率。

摘要：内部审计作为企业管理控制的重要工具, 被电力企业越来越重视。但由于受多种复杂的内外部因素的影响, 我国电力企业目前在内部审计方面仍存在许多待解决的问题。本文分析了电力企业内部审计过程中面存在的问题, 并提出相关的改善措施, 以期为电力企业发展提供支持。

关键词：电力企业,内部审计,问题分析

参考文献

[1]吴宁.《电力企业内部审计漫谈》[J]中国集体经济, 2013 (07)

企业内部审计的作用、问题及对策 篇10

一、 内部审计的作用

“内部审计是指部门或单位内部的审计机构和审计人员, 按照国家相关法规等标准, 采用专门的程序和方法, 对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核, 检查其合法、合规和效益性, 并提出建议和意见, 以加强经营管理, 提高经济效益的一种经济监督活动”。此定义说明内部审计的基本职能是监督、分析、评价企业内部的经济活动, 肯定成绩, 找出差距, 为企业提出一些改进措施, 促进企业整体效益提高。

(一) 制约作用。

内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查, 对照国家的法律法规和企业的规章制度, 按照审计工作规范, 揭示企业的违法乱纪行为, 维护企业的经济秩序。主要有以下四个方面:一是制止违规违纪现象, 保护国家财产和企业利益。通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况, 制止违规行为, 有利于企业健康发展。二是披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为, 保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法地反映事实。纠正经济活动中的不正之风。事实上不少单位的信息资料不仅存在错误, 而且存在着具有造假性质的“账外账”和“两本账”及私设小金库现象, 因此, 有必要强化内部审计监督, 查错防弊, 提高会计和审计人员的业务素质。三是配合纪检监察部门, 打击各种经济犯罪活动。内部审计部门通过开展财务收支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计, 发现问题, 查明损失浪费、贪污腐化行为, 及时向纪检监察部门提供证据和信息, 采取措施, 充分发挥审计的“经济警察”的特殊作用。

(二) 防护作用。

内部审计工作在执行监督职能中, 对深化改革, 降本増效起到了保证、保障、维护作用。一是为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。为了适应WTO环境下的新形势, 应对激烈的市场竞争, 内部审计人员有必要开展事前、事中、事后审计, 内控系统的健全性和有效性审计, 风险审计及计算机审计, 揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点, 提高企业管理水平。二是保障国有资产的安全、完整。内部审计人员应重视生产经营情况, 对企业资产状况做到心中有数, 随时随地开展内部审计督查, 提出有效措施, 经济有效地使用资产, 确保国有资产保值增值, 防止国有资产流失。三是降本增效, 维护财经纪律。有效地开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。降低成本增加效益, 维护财经纪律是经济效益审计的出发点。

(三) 鉴证作用。

一是开展联营审计, 维护企业合法权益。联合经营是在生产社会化和市场经济不断发展的情况下, 企业为了取得实效, 一个企业和一个或数个企业为发展生产和产品交换而进行的经济联系。加强了联营企业财务收支审计工作, 遏制了乱摊乱挤成本现象, 降低了成本和消耗, 规范了联营企业财务核算办法, 投资双方的合法利益均得到了保证。二是开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计, 强化内部监督机制。实行领导班子在任定期审计, 有助于监督企业领导依法办事, 遏制腐败, 促进企业廉政建设, 为上级主管部门和政府考察提拔干部提供依据;开展领导干部离任审计, 评价企业领导在任期间生产经营情况、遵守财经纪律情况、履行经济责任情况, 肯定成绩, 纠正不足, 有利于人事制度改革和企业方针政策的连续性和稳定性。

(四) 促进作用。

一是内部审计工作是保证企业营运效率、财务报告的可靠性、财产的安全完整、相关法规的遵循等而进行的一种管理活动。现代企业处在一个开放、竞争激烈的环境中, 经济因素的波动, 客户需求与偏好的变动, 随时都可能使企业面临危机的境地。企业必须适时优化内部控制环境来适应外部环境的不断变化。而因内部审计机构在对内部控制的监督与评价时所保持的权威性和独立性, 才能对内部控制的优劣作出正确的评价, 找出不足, 促进管理。二是内部审计机构通过对企业内部控制的监督, 从财务会计系统或其他管理活动中发现内部控制的缺陷或职员舞弊等问题, 通过对所发现问题的分析, 帮助管理当局找到进一步完善内部控制、消除潜在隐患的措施, 从而达到保护企业财产的完整、保证财务信息的真实、提高经营效益。三是现代内部审计的重点已由财务审计转向经营效率审计与风险审计。经营效率审计是通过对会计、采购部门以及其他单位的检查, 促使组织提高经营效率。风险审计是通过对内控制度和经营过程的监督, 发现潜在风险, 并且评价这些风险的重要性和可能带来的后果。

(五) 建设性作用。

一是审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性, 披露薄弱环节, 解决存在的问题, 完善内部控制制度, 堵塞漏洞。二是审查评价企业的财务收支和经济效益, 寻找新的经济效益增长点, 消化不利因素, 优化资源配置, 增强企业活力和市场竞争力。

(六) 参谋作用。

我国已经加入世界贸易组织, 企业也由原来的面向国内市场转上了国际市场, 企业经营决策的正确与否依赖于可靠的经济信息。互联网技术的普及, 促进了内部审计事业的飞速发展。内部审计可以提供世界性的先进的技术资料和经济信息, 客观公正地为领导决策服务。

二、 内部审计在企业管理中面临的问题

内部审计是现代企业管理的重要组成部分, 对企业深化改革, 为企业的发展壮大起到了激励作用。但在发展进程中日益暴露出一系列的亟待解决的问题。

(一) 内部审计机构设置不合理, 隶属关系不清, 具体业务缺乏指导。

西方国家企业的内部审计机构设置合理, 隶属于董事会的审计委员会, 直接对董事会负责, 其他部门无权干涉, 独立性较强。而我国企业的内审机构表面上也是对董事会负责, 实质上受经理机构及其他部门的制约和影响, 独立性太差, 甚至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导, 其监督制度形同虚设。导致隶属关系不清, 监督不力。同时, 内部审计人员后续教育制度不健全, 局限于企业内部环境的条件限制, 缺乏政府审计部门的业务指导。

(二) 重视审计业务, 忽视理论研究。

企业内审人员审计业务得心应手, 导致理论研究处于低点。充电意识淡薄, 审计理论与业务实践不能与时俱进, 跟不上国际内审发展的步伐, 目前, CIA (国际注册内部审计师) 考试企业报考者寥寥无几。

(三) 作用与认识脱节。

在现代的大企业中, 仍有不少人对审计工作不理解, 认为企业领导是“一言堂”, 轻视内部审计的作用, 对审计有抵触情绪, 甚至不配合, 认为内部审计可有可无。这与落后的企业管理体制有很大关系。有的对内审怀畏惧心理, 持有怀疑态度。

(四) 专业人员配备不全, 限制了审计工作开展。

根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定, 内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识, 以保证执业质量。而目前我国企业内部审计人员素质偏低, 有的只掌握某一方面的知识, 更有甚者对审计业务一窍不通, 难以发现深层次的问题。

(五) 重视服务监督, 轻视服务机制。

在当前新形势下, 关键在于它能够为企业加强内部管理、完善内部控制制度、遵守财经纪律、提高经济效益服务。内部审计是适应企业的内在需要设立的, 内部审计人员根据企业目标, 围绕企业的生产经营履行监督职责, 更好地为企业服务。

三、 发挥企业内部审计作用的对策

一是改革内部审计管理体制, 明确隶属关系, 增强审计独立性。内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计;在工作内容上, 将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计, 理顺资金运行管理机制。

二是建立健全政府审计对企业内部审计的指导体系, 内部审计机构将从行政设置转变为单位根据自身需要主动设置, 逐步推行内部审计人员政府委派制。

三是完善内部审计人员的后续教育体制, 与时俱进, 理论与实践相结合, 进一步提高内审人员素质。

四是端正认识, 厉行企业内部常规审计, 减少违纪违规问题, 建立并实行监督与服务相结合的运行机制, 改变内部审计的手段和方法, 实行风险审计与计算机审计。

五是开展外委工程予以结算审计, 减少企业资金流失;开展离任经济责任审计, 评价业绩界定责任, 实行责任追究制度, 搞好联营企业及二级企业审计, 规范经营行为, 维护企业利益。

四、加强内部审计队伍的建设

高质量的审计成果取决于一支高素质的审计队伍。建设一支懂政策、会管理、务实、高效的内部审计队伍是当务之急。第一, 对现有队伍进一步整顿。下决心将那些缺失职业道德、不称职的人员调离审计队伍;通过教育, 促使一些敬业精神欠佳、事业心不强的人员转变观念;分期分批通过进修培训使知识、理论、业务水平低的人员得到提高。第二, 立足本企业, 物色一批政治素质高、知识面广的优秀人员充实到审计部门中来, 将经过多年锻炼成长起来, 知识广博、业务精通的专业骨干安排到领导岗位上来。第三, 面向社会, 采取招聘的办法, 吸收人才, 加强审计力量。同时, 坚持不断地进行纪律教育和职业道德教育, 增强法制观念和敬业精神。

摘要：内部审计对企业管理起制约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用。目前的问题是企业内部审计工作缺乏国家审计等外部审计业务指导;内部审计缺乏独立性;内审人员重实物、忽视理论研究;对内审作用及内审机构的有无缺乏认识;专业审计人员配备不全, 限制了内审工作的开展。现代企业内部审计工作应适应改革的发展方向, 强化审计责任, 消除内审局限性, 依法审计, 在监督与服务中求效益。

关键词：企业管理,内部审计,内部控制

参考文献

[1].潘伦康.论企业内部审计的作用及其对策[J].经济师, 2010, 9

[2].王长娟.企业内部审计存在问题及对策[J].现在商业, 2010, 18

我国内部审计外部化问题的探讨 篇11

摘要:随着企业经营规模扩大，管理复杂性要求的提高，发挥内部审计外部化作用可以实现审计资源的优化配置，提高内部审计质量和效率。本文根据我国内部审计的现状，提出了内部审计外部化在我国的可行性及实施内部审计外部化的过程中应采取的对策

关键词:内部审计外部化;审计质量;现状;可行性;对策

随着我国经济的快速发展，我国大多数企业的管理层把关注焦点放在了经营效益、风险管理水平等方面，这就要求内部审计将经营审计作为企业内部审计的重点，并且向战略审计方面发展。安永、毕马威等全球知名的会计师事务所提出内部审计外部化，他们认为内部审计是企业的一个成本中心，不能为企业增加价值，应该将内部审计交给外部审计机构来完成。

一、我国内部审计发展的现状分析

我国内部审计经历了20多年的发展，对加强企业管理、推动社会经济发展做出了巨大的贡献，但也存在很多问题。

1.内部审计机构设置不合理

在我国现有的体制下，内部审计机构设置丧失了形式上的独立性，而且审计范围也难以触及高层的决策。我国企业内部审计人员依附于企业，并从中获取经济利益，一方面维护所有者的利益，对经营者进行监督；另一方面要听命于经营者。这样难以做出客观的职业判断。

2.内部审计人员知识结构单一，整体素质偏低

现代经济是高速发展的复合型经济，它要求内部审计成员具有会计学，管理学、心理学、工程学、经济学、法学、计算机科学等方面的知识。我国企业内部审计人员大多来自于财务会计部门，外部相关专业人士及知识多样化的审计人员较少，从而导致内部审计人员知识结构的单一。

3.内部审计的工作重点主要停留在财务收支的查错防弊上

我国企业的内部审计的重点还在财务收支审计方面，而对于经营审计（又称经济效益审计）仍居于次要地位。西方发达国家已将经营审计作为企业内部审计的主流且内部审计开始向战略审计方面发展。我国内部审计工作已经不适应但现代经济发展的要求，严重阻碍了企业的发展。

4.内部审计手段落后于会计核算的发展

在我国，现代电子信息及通信技术在各领域的应用和发展是惊人的，就以会计电算化来说，已远远走在审计前面。西方发达国家已开始探索更有效的审计程序，通过开发新的审计软件、改进计算机审计来适应这种变化。我国内部审计工作仍停留在传统手工查账的基础上，审计手段的落后增加了审计难度，影响了内部审计作用的发挥。

5.内部审计发展跟不上企业的需求

随着经济和技术的发展，企业规模的扩大和经营多元化的发展，投资方和高层管理者要求内部审计的组织结构和管理层次发生根本的变化，以便监控企业经营业务的执行和经营成果的形成，但利用有限的、集中的资源提供企业所需的内部审计服务变得很困难，这就出现了内部审计的缺乏与企业对内部审计的需求的矛盾。

二、我国推行内部审计外部化可行性分析及应采取的对策

1.我国实行内部审计外部化的可行性分析

(1)我国存在内部审计外部化的需求市场。企业愿意采用部分外部化、完全外部化的形式，从外部聘请专业审计人员履行内部审计职能。一则提高内部审计质量，防患于未然，更好地为企业的经营管理服务，达到增加企业价值的目的；二则可减少企业成本。企业不用负担内部审计机构大额业务开支，而只需付少量的审计费用；三则由于公司间竞争的日益激烈，内部审计外部化后，企业可以把有限的资源集中用于具有核心竞争力的产品上，从而提高企业的核心竞争力。

(2)我国具备内部审计外部化的供给方（会计师事务所等中介机构）。一方面，会计师事务所等中介机构储备了大量的知识结构多样化、经验丰富的注册会计师。另一方面，随着我国会计师事务所等中介机构的增多，特别是国外著名会计师事务所的加盟，在传统业务方面其竞争异常激烈，迫使会计师事务所拓展业务服务范围，内部审计业务必然成为其首选目标。

(3)我国在实行内部审计外部化方面不存在法律障碍。1994年颁布的《中华人民共和国审计法》第29条规定，国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织，应当按照国家有关规定健全内部审计制度。 1995年颁布的《关于内部审计工作的规定》中也规定了国有大中型企业及金融机构等需要建立内部审计机构。1996年中国注册会计师协会印发的《中国注册会计师职业道德基本准则》中要求注册会计师保持实质上和形式上的独立，在内部审计外部化的执行过程中，只要注册会计师提供的内部审计资料不涉及被审计单位的会计核算，不行使管理当局的职能，其独立性就可以得到保证。

2.我国推行内部审计外部化应采取的对策

内部审计外部化可以解决我国企业内部审计的主要问题，但是要充分发挥内部审计外部化的优势、保证内部审计工作质量，还应该采取以下措施：

(1)成立相对独立的内部审计机构。《国际内部审计标准》规定“内部审计的独立性，即内部审计人员（机构）需独立于他们所需要审计的活动，以不受约束，客观地开展工作”。可见独立性是内部审计的最大特点，是其工作得以顺利进行的根本保障。

(2)全面提高审计人员素质。首先，要更新审计理念，树立审计风险防范意识，建立审计责任约束机制，保持较高的职业道德水准；其次，要加强培训，强化审计人员的逻辑思维和综合分析能力，提高审计人员对内审工作的综合驾驭能力；最后应应吸收新鲜血液，优化审计队伍，补充审计力量。

(3)内部审计的主要职能将从查错防弊转向为内部管理服务。我国内部审计人员应将以财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营监督的审计，转换为以评价企业内部控制制度的健全性、合理性与有效性，评价决策的科学性，评价资源利用的效率与效果，评价过去经济活动的效益优劣，评价项目和投资的可行性等，作为内部审计重要内容和日常工作。

(4)狠抓内部审计质量，实现内部审计制度化、规范化、现代化。内部审计工作质量是衡量内部审计工作的标准。当今计算机已广泛的应用，一方面要配备与会计电算化、现代经济管理的审计设备，另一方面，要培养审计人员利用先进设备来开展审计工作，提高内部审计质量。

(5)企业应根据本单位的具体情况决定内部审计外部化的形式。对于国有大中型企业而言，内部审计的部分外部化 （内外部审计人员共同协作）是一种明智的选择。企业可依旧设置内部审计机构，配备熟悉企业情况、业务水平精干的内部审计人员，并根据企业需要聘请注册会计师等外部审计人员或者其他专门人才配合内部审计人员共同开展内部审计工作。而对于中小型企业而言，内部审计任务不多，设置单独的内部审计机构并配备专职的内审人员是不经济的，内部审计的完全外部化则可能是较好的选择。

随着经济的发展、竞争的加剧，我国企业存在对内部审计外部化的需求和供给，内部审计也将为会计师事务所提供新的业务领域和盈利空间，内部审计外部化会成为企业和会计师事务所的双赢战略。

参考文献:

[1]刘雅荣:加强企业内部审计工作的几点措施[J]．会计之友，2006，（10）.

[2]吴灵辉:浅议内部审计外部化[J]．商场现代化，2005，（12）

[3]欧阳春花:我国内部审计外部化的必要性和可行性[J]．财会研究，2003，（6）.

[4]宋建波 蒋晨霞:内部审计外部化问题探讨[J]．财会通讯，2004，（11）.

[5]万 春:我国企业内部审计外部化诌议[J]．财会月刊，2003，（12）.

我国内部审计存在的问题及对策 篇12

一、开展内部审计的重要作用

建立产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学的现代企业制度, 建立健全的内部监督, 关键是加强内部管理与控制, 加强企业自我约束。国际上大量舞弊案件的发生已证明与企业内部审计机构未能发挥应有的作用存在直接关系, 安然公司的倒闭、安达信会计师事务所的解体就是典型的例子。种种迹象表明, 市场经济越发展, 内部审计就越重要。

开展内部审计, 对企业来说, 能发挥下列作用:

(一) 自我监控作用

1. 监控经营方针和计划的贯彻。

一个单位的经营方针、经营决策和计划反映了它的经营目标和发展方向, 同时也显示出其主要领导人的经营意识、领导水平和经营方式。内部审计通过对经营方针、决策、计划及其执行情况的检查评价, 既可确定该单位的经济活动是否符合国家的经济方针、政策和有关法令, 又可确定企业的经营方针、经营决策和计划是否已落实到各职能部门的经济责任中去, 是否有利于激发和调动各级管理人员和职工的积极性, 是否已经达到预期的目标和要求。

2. 监控信息的真实、可靠。

通过内部审计对部门或单位的相关系统的信息进行检查、评价, 查证其是否真实、正确、及时, 是否符合提供信息的相关性原则, 适应领导决策的要求, 检查各个职能部门之间的信息传递渠道是否健全和畅通。显然, 实施内部审计有利于监控信息的真实和可靠。

3. 监控受托经济责任的履行。

在生产资料所有权与经营权相分离的情况下, 确定各个受托经济责任者是否履行其职责, 是审计的一项重要任务。在企业集团公司或大型企业里, 则往往由公司或企业的内部审计机构对其下属企业或内部责任中心进行审计。通过审计, 便可查明各责任者是否完成了应负经济责任的各项指标。通过这种审计, 便有利于确定各个责任者是否履行经济责任, 同时通过查证, 对责任者的工作进行了正确的评价, 也保护了责任者的正当权益。

(二) 自我促进作用

1. 促进自我制约。

与国家审计和社会审计对企业进行外部制约不同的是, 内部审计是单位自己设置机构, 是自己制约自己经济活动的一个自我制约机构。

2. 促进自我完善。

开展内部审计, 审查企业内各个层次、各个部门的经济活动及其他有关活动的合法性、合理性和效益性, 审查单位内部管理工作、管理制度是否完善, 是否有效、揭露存在问题, 并提出进一步改善工作的建议。这样内部审计就起到了有利于促进单位自我完善的作用。

3. 促进自我积累。

企业单位通过内部审计, 促进自我制约、自我改善和自我发展, 从而提高管理素质, 增加产量, 提高质量, 降低消耗, 扩大销售, 最终将表现为企业积累的增加。因而, 促进自我积累, 可以说是内部审计所发挥的各种作用的集中表现, 也是单位内部审计的一个重要的作用。

二、目前我国内部审计实施过程中存在的问题分析

早在19世纪的英国, 内部审计就已诞生, 随着二战后资本主义竞争的日益激烈, 促使企业更加重视内部经济管理, 使内部审计得到迅速发展。与西方国家不同, 我国的内部审计是在政府审计的羽翼下建立和发展起来的。在各级主管部门的积极推动下, 内部审计蓬勃发展, 但是与社会审计和政府审计相比, 我国内部审计不论是在法律法规制度的建立上, 还是在机构设置、人员数量和质量上以及在业务建设和职能作用的发挥上都明显落后, 与西方内部审计相比, 差距更大。

目前, 我国的内部审计主要存在以下几个方面的问题:

(一) 内部审计的独立性和权威性不够, 审计权限受到限制

目前我国企业设立了健全的内部审计机构的为数相对不多, 有的企业虽然设立了内部审计机构, 但很不健全, 还有少数单位没有设立内部审计机构。在已设立内部审计机构的单位中, 只有一半左右的内部审计机构是由最高主管或审计委员会领导, 其他的或是由副总主管, 或是由财务总监主管, 内部审计的地位没有得到应有的重视, 审计独立性较弱, 权威性不够, 审计权限受约束。

(二) 领导者对内部审计工作的重要性认识不足, 内部审计观念落后

领导者可以随意撤并内审机构、精简内审人员, 从而出现将内部审计机构撤并或将内部审计人员精简并入财务部门或从财务部门中分离出内审机构和内审人员的情况, 这使得许多内部审计机构势单力薄, 很难发挥作用。

长期以来, 我国企业过分强调内部审计的监督职能, 忽视了内部审计的服务与咨询职能, 认为内部审计作为国家伸入企业内部的触角, 以国家代言人的身份监督企业经营管理活动, 以维护财经法纪为目的, 强调突出内部审计的监督职能。在这种思想指导下导致了人们对内部审计认识存在着误区, 一方面它把企业的经营管理与内部审计对立起来, 导致企业领导对内部审计不重视;另一方面也使内部审计工作可操作性不强, 内部审计人员工作积极性不高, 内部审计职能难以有效发挥。

(三) 内部审计人员的任命与罢免随意, 内部审计的法制建设不尽人意

由于内部审计机构与人员是直接对企业的领导者负责, 因此在人员的配备使用上就有很大的随意性, 这就使内部审计机构与人员有很大的波动性, 还未等一批内审人员将企业的具体状况摸透又换来新的一批, 这就使内审人员由于频繁更迭而不能发挥其职能作用。

内部审计工作具有很强的专业性, 审计质量很大程度上取决于审计工作的法制化和规范化。由于我国内部审计实务工作起步较晚, 一直以来关于内部审计工作的法律、法规与准则的建设都不尽完善, 不像外部审计那样有较为健全、完善的法律、法规可供遵循, 内部审计开展工作的随意性较大。

三、解决内部审计中存在问题的对策

(一) 建立与现代企业制度相适应的内部审计模式

由于我国企业内部审计制度建立较晚, 在借鉴国外经验方面不尽一致, 所以, 出现了以下几种模式:一是董事会领导的组织模式;二是由监事会领导的组织模式;三是由总经理领导的组织模式;四是由总经济师领导的组织模式。这几种组织模式各有利弊。第一、监事会领导的模式:由于监事不能兼任公司的经营管理职务, 即没有经营管理权, 而内部审计的主要任务是通过审计促进企业改善经营管理, 提高经济效益, 因此这种方式的最大不足是内部审计不能直接服务于经营决策, 难以实现其主要任务和目的。第二、总经理领导模式, 这种模式有利于提高经营管理水平, 但它难以对本级公司的财务和总经理的经济责任进行独立的监督与评价。比较而言, 董事会领导模式, 由于它的领导层次较少, 地位超脱, 相对独立性最强。因此, 这种模式应是现代企业中内部审计机构模式的最佳选择。

(二) 改善内部审计机构, 提高内部审计人员素质

我国内部审计人员的结构不尽合理, 大多数内部审计人员是从原财务部门分离出来, 独立性差, 并且缺乏与生产、经营、管理相关的知识和经验。我们也应参照注册会计师考试制度, 建立内部审计人员的资格认定制度, 这样一方面可使更多的优秀人才加入到内部审计行列中来, 另一方面也可以大幅度地提高现有内部审计人员的素质。同时把考试和考核、培训结合起来, 有计划的对内部审计人员进行知识更新教育, 使其适应社会发展的需要。

在国际上, 企业内部审计业务不仅要求审计人员能够熟练地掌握和运用现代会计、内部审计知识, 还要求审计人员了解现代公司、企业的运行机制和管理方式, 具有对复杂多变的问题的理解能力与判断能力, 掌握至少一门外语, 具备计算机内部审计信息的收集、监控、分析与处理能力, 从而能够提供真实、正确、完整、有效的稽核信息, 提供高质量的审计业务。

(三) 在内部审计过程中强调风险意识, 逐步健全内部审计职业规范

在现代社会里, 竞争越来越激烈, 企业也面临着各种各样的风险, 风险评估是企业设计和执行内部控制以减少错误和舞弊的一部分, 它形成了决定如何管理风险的基础, 所以, 企业在设计内部控制时, 应对各种可能发生的风险进行评估, 采取适当的控制措施, 从而保证内部控制的有效性。因此, 在进行内部审计的时候, 要考虑到企业日益变化的经营环境, 把企业面临的风险考虑进去, 制定企业内审的法规, 保证内审的合法身份, 使内审工作有法可依, 内审人员有章可循, 构建我国内部审计的职业规范体系, 这已成为刻不容缓的问题。

(四) 革新审计手段, 由传统的财务审计向经济效益审计转变

企业各业务部门利用现代信息和网络技术, 实行业务控制的自动化、计算机化, 实现风险的事前、事中防范, 以减少审计监督的强度, 避免道德风险;审计部门则应当进一步开发和利用审计软件, 加大计算机辅助审计的比重。内部审计监督应从本单位的实际出发, 把审计的重点放在内控制度和经济效益上, 有利于对企业的经营管理和经济效益作出评价, 提出有建设性的建议, 为企业取得最佳经济效益出谋划策。同时在审计方法上, 变事后审计为事前、事中审计。随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化, 单纯的事后审计方法已不能对企业的经营活动作出全面、科学、准确的评估。而效益审计的作用主要体现在建设性上, 如何提高企业的生产、经营、销售等环节的控制质量, 是现代审计解决的问题。因此, 内部审计必须广泛采用事前、事中、事后审计相结合的方法。

摘要：本文从内部审计产生和发展的历史入手, 将我国和国外的内部审计进行对比, 随着国际国内企业竞争的加剧, 现代企业制度逐步建立和完善, 内部审计对企业的重要性越来越大, 可以发挥自我监控和自我促进作用, 如监控经营方针和计划的贯彻、促进自我积累等等;同时针对目前我国内部审计实施过程中存在的审计权限受到限制、审计观念落后等问题进行了分析探讨, 并从审计模式、人员素质等方面提出了相应的对策。

关键词：内部审计,权限,经济活动,对策

参考文献

[1]王永智等.搞好经济责任审计, 促进干部队伍建设.中国审计, 2001 (5)

[2]刘昌春.实施内部经济责任审计要把握重点.中州审计, 2002 (8)

[3]程键.浅谈我国内部审计存在的现状及改进策略.会计之友, 2005 (8)

[4]徐琳.我国内部审计存在的问题与对策.东北财经大学学报, 2006 (2)