新形势下的内部审计（精选12篇）
新形势下的内部审计 篇1
1957年6月, 毛泽东发表了《关于正确处理人民内部矛盾的问题》 (以下简称《正处》) , 第一次提出了关于社会主义社会两类矛盾学说和“人民内部矛盾”的概念, 指出“人民内部的矛盾, 是在人民利益根本一致的基础上的矛盾”。这是认识、处理人民内部矛盾的基本指针。然而人民内部也不是一成不变的, 而是在实践中不断发展的。当代中国社会正从计划经济转变为社会主义市场经济, 从封闭半封闭转变为全面改革开放。到了新世纪, 我国的现代化建设进入到了新阶段, 人民内部矛盾本质上没有什么改变, 但情况发生了一些新变化, 主要表现在以下几个方面。
一、“人民”的内涵新变化
人民内部矛盾是一个相对的概念, 是相对于敌我矛盾而言的。要区分矛盾的性质, 首先要分清敌我。所以, 这一概念又有很强的阶级性。首先, “人民”是一个有这强烈阶级性的概念。以更宏大的眼光来看, 每个阶级都把本阶级视为“人民”的范畴, 而把本阶级利益根本对立的阶级或阶层视为对手或者敌人。每个阶级都会团结一些阶级或阶层去统治、剥削另一些阶级或者阶层。这就需要正确处理本阶级或阶层的矛盾。其次, 人民的概念有相对性或流动性。一段时间被看成敌人的阶级或者阶层, 在另一时间可能属于人民, 而人民内部的人, 因为背叛人民的根本利益又可能蜕变为人民的敌人。
毛泽东创立人民内部矛盾理论时曾指出:“人民这个概念在不同的国家和各个国家的不同的历史时期, 有着不同的内容”。从而把“人民”作为一个历史范畴来对待, 反对把“人民”的内容固定化、模式化。根据我国当时的实际情况, 毛泽东认为:“在现阶段, 在建设社会主义时期, 一切赞成、拥护和参加社会主义建设事业的阶级、阶层和社会集团, 都属于人民的范畴;一切反抗社会主义革命的敌视、破坏社会主义建设的社会势力和社会集团, 都是人民的敌人。”这样, 实际上就把人们对社会主义革命和建设的立场、态度划为敌我的标准。显然, 这一标准是一个社会主义的标准。实际上是一个政治标准。
进入改革开放的新时期后, 情况至少发生了两方面的变化。一是我们党把工作中心转移到了现代化建设上来, 随后根据实际发展确立了以公有制为主体, 多种经济成分共同发展的方针, 形成了生产关系的多层次结构, 并由此引发了新的社会利益群体的产生, 出现了个体工商户, 私营企业中的雇主、雇工群体以及企业家群体。尽管这些利益群体具有某些特殊性, 但他们仍是人民的一员。为什么呢?原因可以归结为邓小平同志根据改革开放的实际, 提出的“三个有利于”标准, 即把“是否有利于社会主义生产的发展, 是否有利于综合国力的提高, 是否有利于人民生活水平的改善”作为判断一切工作得失成败的标准。二是在新的历史条件下, 为了完成祖国统一大业, 邓小平同志深思熟虑, 提出了“一国两制”的科学构想, 这就使得划分人民和敌人的标准, 除社会主义标准 (对社会主义道路和共产党领导是赞成还是反对) 、“三个有利于”标准外, 还有爱国主义标准 (对统一祖国、振兴中华是赞成还是反对) 。也就是说, 我们把那些虽然不赞成社会主义, 不相信马克思主义, 但是赞成祖国统一, 遵守中华人民共和国宪法, 并愿为振兴中华效力的人也当作人民的一分子。这样, “人民”的标准实际上已突破了纯粹政治的范围, 具有了更多的经济意义和爱国主义的意义。显然, 新时期判断人民的标准是双重的:政治上要求维护祖国统一, 经济上要求致力于中国经济发展。尽管两者相互依赖、相互促进, 但后者更为根本。据此标准, 香港、澳门的剥削阶级作为一个完整的 (尽管数量和存在范围都很小) 阶级被纳入到新时期“人民”的内容之中, 这使得新时期“人民”的范围大大扩展。
二、社会阶层的新变化
在《正处》中, 毛泽东同志认为, 剥削阶级在中国基本消灭以后, 中国社会主要有工人阶级、农民阶级, 另外还有一个知识分子阶层。毛泽东在解释人民内部矛盾时, 这样说:“在我国现在的条件下, 所谓人民内部矛盾, 包括工人阶级内部的矛盾, 农民阶级内部的矛盾, 知识分子内部的矛盾…..”这就是我们通常所说的“两大阶级, 一大阶层。”
但是随着改革开放和社会主义市场经济体制的逐步建立, 随着经济结构、产业结构调整, 经济持续稳定快速发展, 与此同时, 中国的社会阶层结构发生了深刻的变化, 有些阶层分化了, 有些阶层新生了, 有些阶层的社会地位提高了, 有些阶层的社会地位下降了。整个社会阶层结构呈现出多元化方向发展, 社会分化和流动的机制变化了, 社会流动普遍加快。各个社会阶层之间的经济、政治关系发生了并且还在继续发生各种各样的变化, 正在向与现代经济结构相适应的现代社会阶层结构方向转变。中国社会科学院重大课题研究成果《当代中国社会阶层研究报告》对当前社会阶层变化做了总体分析, 提出了以职业分类为基础, 以组织资源、经济资源、文化资源占有状况, 作为划分社会阶层的标准, 把当今中国的社会群体划分为十个阶层, 并对每个阶层的地位、特征、和数量作了界定;对现有的社会阶层结构做了初步分析, 指出了目前中国的社会阶层结构正在向现代社会阶层结构变化, 但还只是现代社会阶层结构的雏形。
三、“内部”及其“外部”关系的新变化
“内部”是一个关系范畴, 它是一个组织、系统相对于其他组织、系统来说的一种相对独立性、封闭性, 它是与“外部”相对立的。一个组织或系统的相对独立性, 使得它对待“内外”方面是有区别的。社会主义社会的基本矛盾, 在人与人之间表现为人民内部矛盾, 这里的人民“内部”矛盾, 毛泽东同志是把它与敌我矛盾相区别的, 它意味着, 如果说人民之间的矛盾是“内部”矛盾的话, 那么敌我之间矛盾就是“内部与外部”的矛盾, 显然, 对待“内部”与“外部”的方法是不一样的。毛泽东历来强调, “对敌要狠, 对内要和”对敌人要讲“霸道”, 对人民要讲“王道”。1942年, 解决人民内部矛盾的民主方法具体化为一个公式, 叫做“团结—批判—团结”, 就是从团结的愿望出发, 经过批评或者斗争使矛盾得到解决, 从而在新的基础上达到团结。在现代社会, 敌我矛盾早已不是主要矛盾, 人民之间的矛盾在市场经济条件下大量的表现出来, 但“内部”也还同样存在, 这时的“内部”与“外部”已不适合用“专政”、“斗争”的方法, 准确地说, “内和外争”已成为市场经济条件下“内外”关系的基本特征, 所谓“内和外争”, 就是, 一个系统或者组织, 对内主要是“求和”, 求稳定, 求团结, 对外主要是争取合法权益, 有利地位、发展机遇。而“争”的方式也不是要损害他人的利益, 而是要谋求“双赢”、“共赢”。随着社会主义市场经济的发展和经济全球化趋势的加快, 任何社会组织或系统的封闭性都将受到冲击, 甚至冲破。邓小平同志曾说过“现在的世界是一个开放的世界”。事实上, 我国各个社会阶层, 各种组织或岗位的封闭性在减弱, 开放性和流动性在增强, “内部”封闭的世界将被淘汰, 开放的世界已成为世界的基本特征。
四、“利益根本一致”情况的新变化毛泽东认为:“一般说来, 人民内部
矛盾是在人民利益根本一致的基础上的矛盾”。换句话说, 人民内部矛盾就是在人民根本利益一致、非根本利益有差别基础上的矛盾。在这里, 利益是一个总称, 既指经济利益, 又指与经济利益紧紧相关的政治利益、精神利益。“利益根本一致”则是指社会主义国家劳动人民群众的各种利益之间没有根本对立的利益冲突, 却有着共同的根本利益要求和利益源泉。受生产力水平较低和单一所有制的影响, 计划经济条件下的人民内部“利益根本一致”主要表现为:人民之间的收入差距很小, 经济利益较为平均;国家强调劳动人民的主人翁地位, 政府比较廉洁, 人民之间的政治利益较为均衡;人民内部的道德观念、价值观念差距不大, 精神利益较为统一。可以说, 在整个利益体系中, 各种利益处于相对平衡的状态。社会主义市场经济的建立和发展, 使得人们内部矛盾中的“利益根本一致”出现了新的变化:
(一) “利益”中的经济利益成为核心利益。
“利益”, 就是指在一定的社会关系中由人的活动时间的满足主体需要的一定数量的客观对象。人的每一种新需要的形成都相应地产生与外部世界的新的利益关系的客观基础。正是人的需要构成了利益的基础。人的需要既包括自然需要, 也包括社会需要, 具有复杂的构成和等级。正如马克思在《德意志意识形态》中所说的, 人为了生存, 首要得解决吃喝住等基本生产资料的需要, 这些基本生活资料的需要是其他需要的前提和基础, 而这些需要在社会关系中就表现为人的利益, 与此相应的物质利益是人们认识世界和改造世界的基本动因。人们在社会关系中因利益不一致或冲突就产生矛盾。人们之间的矛盾, 实质是物质利益的矛盾, 以及与其紧紧相关的政治利益的矛盾。当然, 除了物质需要外, 人类还有精神需要, 由此构成了人们之间的精神利益。因此, 整个利益系统就是在庞大的需要系统的基础产生的, 但这两大系统并非直接和机械的对应关系, 两者之间还隔着一个中介, 这就是社会生产关系。社会生产关系主要指占有和分配关系, 也就是利益关系。在新的历史条件, 为了促进生产力的发展, 我们在坚持以公有制和按劳分配为主体的同时, 允许其他形式的所有制和分配方式存在, 这导致了人民之间经济收入差距迅速扩大, 从而触动了“人民生活中最敏感的神经”使得经济利益成为人们高度重视的利益, 它最终战胜了人们在计划经济时期重精神轻物质的倾向, 一跃成为利益系统中的核心利益, 这既是对马克思主义理论的实践, 更是社会主义市场建立和发展的必然。
(二) “根本一致”表现出总体和长远的特征
“根本利益的一致”是人民内部矛盾运动的内在根据。社会矛盾之所以是人民内部矛盾, 而不是敌我矛盾, 就是因为这些矛盾有着共同的利益基础, 这就是根本的共同利益。在这个共同的根本利益基础上产生的矛盾叫人民内部矛盾。随着社会主义市场经济的完善, 随着多种所有制经济的共同发展, 尤其是在个体、私有、外资等非公有制经济中, 生产资料所有者与劳动者在企业内部利益是对立的, 但也有一致的地方。其“根本一致”的地方体现在如下方面:国家、民族利益根本一致;根本目标一致—最终实现共同富裕;共同富裕方法的一致。
在新的历史条件下, 为了促进生产力的发展, 最终实现共同富裕, 不仅要坚持公有制的主体地位, 还要大力发展非公有制经济, 不仅要坚持按劳分配主体地位, 还要坚持多种分配方式并存, 在坚持共同富裕的大目标下, 要允许一部分人和地区先富起来, 尤其是允许私营企业中合理剥削的存在, 这些都使得人民内部的各种利益, 特别是经济利益呈现出更为复杂的“不一致”, 甚至一定程度的利益对立。但不容否认的是, 作为新时期的“剥削者”, 他们既有剥削雇工获取剩余价值的一面, 又有促进生产力发展的一面。因此, “剥削者”与被“剥削者”之间还存在着“一致”:推动社会生产力的发展。更为重要的是, 现在允许一定范围、一定程度的剥削, 是为了今后更彻底的消灭剥削, 因为生产力的高度发展是消灭剥削的基础;现在允许一定程度的收入差距, 是为了“最终消除两极分化”, 也是同样道理。
新形势下的内部审计 篇2
专业论文
新形势下电网企业内部审计转型思考
新形势下电网企业内部审计转型思考
【摘 要】：在新形势下，伴随着社会主义市场经济体制的逐步发展和完善、伴随着现代企业制度的逐步建立，电网企业现存的企业内部审计制度尽管得到了长足的进步和发展，但是依然还不能完全适应新形势的需要。文章对加强当前电网企业内部审计转型的迫切性进行了全面分析，提出了加快电网企业内部审计转型的现实途径。
【关键词】：电网企业，内部审计，转型
一、新形势下加快推进电网企业内部审计转型的必要性和迫切性
第一，当前供电企业内部审计形式化严重，不利于降低企业内控风险。尽管在电网公司已经全面上市，现代企业制度逐步完善和发展，但是电网企业内部审计控制制度建设依然比较落后，还远远不能适应新形势下管理的需要。在审计控制力度上，形式化现象凸显，尤其是在基层电网公司，内部审计控制力度很小，存在较大的管理漏洞。当前电网企业内部审计形式化严重的现象已经使电网企业内部控制与管理水平很难得以提升和改善。电网企业内部审计形式化现象严重，也不利于降低企业内部控制的风险。
第二，一些基层电网企业在内部审计上管理粗放现象严重。自改制完成以后，一些基层电网企业在管理水平上实现了大跨越、大发展，但是仍有很多基层电网企业依然在内部审计工作中存在粗放式的管理模式，企业绩效低下，内部审计工作做得不扎实、不完善，内部审计不严格、关键点审计不到位、分析评价不到位的现象凸显。造成这些现象的原因就在于一些基层电网公司在内部审计过程中管理粗放，不能着眼于主要矛盾和主要风险，在内部审计工作中不能很好的关注到资金流向与资金管理，传统的内部审计方式又很难做到查错纠错的准确性，难以实现管理的目标化、科学化。
第三，供电企业在实施内部审计过程中难以协调各方面的利益，矛盾交织现象比较严重。供电企业在上市和建立现代企业制度以来，应当在新的体制和机制下在内部审计工作中形成良性的循环。但是当
最新【精品】范文 参考文献
专业论文
前电网企业在内部审计工作中依然不能做到相对独立，不能直接、独立的参与电网企业经营决策；现存的内部审计工作依然是内部制度的维护者，是内部控制的监督者、是经济管理的评价者。因此，现存的电网企业在内部控制中就很难协调各方面的利益，内部矛盾交织的现象依然比较严重，急切的需要对电网企业内部审计进行转型。
二、新形势下电网企业内部审计转型的现实途径思考
第一，新形势下电网企业开展内部审计、实现内部审计转型就必须要坚持以企业经营绩效和企业主要风险为核心。内部审计的本质就在于为电网企业服务，实现电网企业在资金管理使用、在内部经营管理中更加科学、更加完善，更好的推动企业又好又快的发展。而在电网企业改制过程中不可避免的遗留了诸多历史问题，阻碍了电网企业在新形势下很难适应市场经济、适应现代企业制度的发展要求。因此，电网企业在实施内部审计转型的过程中一定要坚持以企业的经营效益、控制企业的主要风险为核心，解决企业在发展过程中现存的实际困难和问题，通过内部审计工作的转型更好的的为电网企业把脉，查明在当前经营管理与风险管理过程中存在的主要矛盾和原因，提出切实可行的意见和建议。电网企业内部审计坚持以经营效益和企业主要风险为核心，要求电网企业的内部审计工作要着眼于企业总体发展战略，紧盯企业的经营绩效、风险控制、人力资源管理等诸多层面展开，敢于改革和打破传统的内部审计思维，认真分析影响电网企业内部审计工作的主要障碍和矛盾，查明电网企业在经营管理中的主要风险，切实发挥内部审计的积极作用，有效提高企业经营效益、降低企业的主要风险。
第二，不断建立健全内部审计机制，形成以内部重点审计为中心的机制。伴随着电力企业改制的向深水区逐步迈进，电网企业所面临的困难和矛盾越来越多，来自外部竞争和内部管理的压力日益加大。因此，在电网企业实施内部审计的时候，就必须要建立和完善内部审计机制，加快形成以内部审计为重点的中心审计机制，有效预防和规避电网企业经营风险，有效合理的保障企业资金安全、实现企业保值增值。实施以内部审计为中心的审计机制，要紧紧围绕全面审计、重点突出的原则，在企业生产经营和管理的重点环节进行重点审计、有
最新【精品】范文 参考文献
专业论文
所作为，对关系到企业经营生产的重大经营项目开展重点审计、对企业经营项目的重大资金安排和使用进行重点审计、审计过程科学完善并扎实开展。建立健全电网内部控制机制，形成以内部重点审计为中心的审计机制，充分发挥内部审计在企业管理中的保值增值的作用。
第三，要不断规范完善电网企业内部审计的手段和方法，不断提高内部审计的质量和效果。电网企业开展内部审计，必须要不断创新内部审计的手段和方法，改变传统模式下的手工审计的工作方式，加快信息化与网络化的内部审计平台建设，提高内部审计的工作效率，有效节约内部审计过程中的人力与物力成本。规范内部审计手段和方法，还要加快内部审计工作人员的培训与培养工作，不断提高企业内部审计人员的专业能力和宏观思维能力，使原来的内部审计方法从详细审计向以评价内部控制制度为主要的抽样审计转变。规范完善电网企业内部审计的手段和方法要坚持从大处着眼、从小处入手，致力于从整体上提高电网企业的经验管理水平和自觉抵制企业内部风险的能力。完善电网企业内部审计的手段和方法，实现审计手段和方法的现代化水平建设，建成远程审计体系平台，完善内部审计资料信息库。通过完善内部审计的手段和方法，达到提高内部审计工作效率、提高内部审计效率的目标。
第四，实现电网企业内部审计转型要加大对审计人员的培养与培训工作，提高内部审计人员的专业审计水平。即使建立了完善的内部审计制度和机制，即使建立起了科学规范的内部审计手段和方法，如果没有素质过高、专业过硬的内部人员队伍，高效科学的内部审计工作也将无从谈起。加强电网企业内部审计人员的培养与培训，必须要着眼于内部审计转型的全局工作，从审计理念转变和强化审计实战技能两个层面入手，着力加强审计人员的培训与培养；建立内部审计人员管理与激励的各项制度机制，使复合型、优秀型的的内部审计人才脱颖而出，从根本上打牢审计创新和审计转型的基础。
三、结语
电网企业在实施内部审计转型的过程中，务必要清醒的认识当前在电网企业内部审计过程中存在的现实问题和矛盾，结合审计资源的实际情况，结合当前管理工作的需要，围绕降低企业风险和提高经营
最新【精品】范文 参考文献
专业论文
绩效开展工作，采取推动内部审计转型的有效方法，形成独具特色的审计机制，重点从坚持以企业经营绩效和企业主要风险为核心、不断建立健全内部审计机制，形成以内部重点审计为中心的机制、不断规范完善电网企业内部审计的手段和方法，不断提高内部审计的质量和效果、加大对审计人员的培养与培训工作，提高内部审计人员的专业审计水平等方面入手提高内部审计的效果和效率。
参考文献：
[1] 申南林.浅谈电网企业内部审计转型[J].中国高新技术企业，2011（6）： 91-93
[2] 贾宏飞.电网企业应用风险导向内部审计的探讨[J].现代商业，2011（12）： 262-264
[3] 唐忠良，程俊春，王伟玲.电网企业内部审计信息化系统建设研究[J].价值工程，2012，31（27）： 212-216
[4] 侯文臻.浅议电网企业内部审计如何协助管理层实施内控规范[J].科协论坛：下半月，2010（10）： 141-142
[5] 许峰.电网企业ERP环境下内部审计的实践与思考[J].电力信息化，2011，9（1）： 60-62
新形势下的内部审计 篇3
关键词：民营医院;内部审计;内部控制
在我国医疗卫生服务体系当中，医院是最重要的组成部分，也是落实医疗改革政策，切实执行医疗改革制度的重要场所，体现出我国医疗卫生事业的总体发展水平的一个缩影。民营医院在当今的市场环境下，不断加强医院内部控制和内部审计，提高民营医院的市场竞争力，有着十分重要的现实意义。
1 内部审计工作的重要性
民营医院要使自身处在市场不败之地，加强医院的内部控制是刻不容缓的任务。内部审计是内部控制整体框架中的重要内容，对健全医院内部控制制度的各项要素，对医院的风险评估环节、信息沟通环节等方面的管理，保护医院财产的安全，打造出有特色的、有竞争实力的、内部控制制度完善的民营医院，有着重要的指导意义。
第一，加强医院的内部审计，是民营医院加强财务管理的要求。随着医院的体制改变，实行院长责任制，内部控制与财务规章制度常被混淆，内部管理体制与内部会计控制的作用不能达到一定的专业水准，会计信息反映的内部控制信息残缺不齐，因此，加强内部审计监督，有效管理医院的内部控制具有必要性。
第二，加强医院的内部审计，有利于保护医院的财产安全及经济利益。内部审计可以使医院财务管理规范化、制度化、透明化，控制或减少不合理的财务收支，对徇私舞弊等违纪违法行为，及时地发现和制止，保护医院的根本利益不受到侵犯，避免医院的财务遭到意外的损失。
第三、有利于医院各项工作的协助合作。医院财务是医院管理的重要环节，财务管理规范有序，直接影响到医院各项工作有条不紊的进行。
财务审计工作又是对财务工作的稳定运行的保障，对医院整体管理的制度化提供最基础性的作用。
2 在新形势下，医院的内部审计工作的现状
首先，在新形势下，民营医院对内部审计工作的重视程度不够，年收入大于300万元或拥有300张床位的医疗单位绝大部分没有设置独立的内部审计机构及专职的内部审计人员，在医院管理意识中，没有将财务内部审计作为财务内部管理的一部分内容，忽视会计审计对医院的重要作用。即便有的医院设置了这一岗位也是没有独立行使对内部审计职能，对一些违章操作也是听之任之，使得医院的财务内部管理漏洞大，安全系数低。
其次，财务内部审计人员的基本素质低，不能满足医院内部审计工作的要求，公正性和客观性及专业技能的要求都存在较大的距离，严重影响医院内部审计的监督职能和工作效率。
3 加强民营医院内部审计工作的途径分析
民营医院要体现为社会服务，赢得大众的口碑，体现出民营医院的独特魅力，在医院的市场竞争中占有一席之地，营造良好的医院环境，建立内部控制制度，提高民营医院的整体效益，做到有制可循，有章可依。
3.1 提高管理层对内部审计工作的重视程度，发挥审计职能作用。民营医院常常认为是自己的单位，只要盈利维持就达到目的。对内部控制制度的建立，认为可有可无，造成整个医院的良好控制环境基础缺失，会计、审计人员的积极性也得不到提高。因此，强化管理层的内部审计工作的关注度，设立专门的审计机构，保证审计工作的独立性，积淀医院环境，制定严格的内部控制制度，有效监督医院的经济行为，严格审批医院的各项开支，保护医院的资产不外流，各个部门的沟通信息形成良性循环。长期下来，民营医院的整体竞争力就会得到充分地壮大。
3.2 提高审计人员的自身素质，努力学习新的财务制度及审计的相关知识，对民营医院的实际工作情况予以了解熟悉，熟练掌
握现代信息技术手段，尤其是对计算机的操作运用，充分提高审计工作的效率，端正内部审计人员工作的独立性态度，具备高度的责任意识，对内部审计的结果负责，公正、客观地评价医院的经济利益。
3.3 规范内部审计取证及审计流程，健全责任追究制度。在内部审计过程中，取证是基础、也是关键的步骤。全面、真实的原始材料，是内部审计准确无误地定论出民营医院评价结果的保证。内部审计不但要参照会计账簿的内容，还要结合具体情况加以抽查考核，防止内部会计对事项的隐瞒或篡改，对经济业务的处理不规范或钻空子等问题，避免出现医院的内部审计工作取证过程不全面、不真实。
4 结束语
随着新医改的推进，民营医院的财务管理也得到了不断的规范和法制约束，内部审计工作的涌入，对医院的财务管理起到了非常重要的作用。
因此，培养审计人员的素质，系统化地将风险管理与内部治理结合起来，最大限度地提升财务管理水平，最终实现民营医院发展的总体目标，在市场竞争中，处于不败之地。
参考文献：
[1]杨永仙.我国公立医院财务管理探究[J].现代经济信息，2011（02）.
[2]郑大喜.新医改形势下公立医院的财务管理研究[J].中国社会医学杂志，2010（05）.
[3]赵平.浅谈拓宽医院内部审计领域的思路[J].现代医院，2010（10）.
作者简介：
新形势下的高校财务内部控制 篇4
高校财务内部控制指高校为保证资产的完整性和安全性,保障经营管理的有效性,提高会计信息的真实性和准确性,并有效地减少和降低经营过程中的财务风险,提高办学效率而在高校内部建立的一个管理控制系统。其主要目标是保证高校业务的合法性、安全性和准确性。在高校迅猛发展的今天,高校无论是在办学规模还是经费来源上都达到了历史新高,筹资和投资向着多渠道和多元化发展,高校教育逐渐被作为产业推向市场,为更好地应对新形势下的机遇和挑战,就需要不断加强高校财务管理,完善高校财务内部控制。
二、高校财务内部控制现状
我国高校财务内部控制开始时间较晚,缺乏系统的理论知识和扎实的实践基础,另外内部控制是一个动态的、复杂的并不断变化的过程,在具体实施过程中,要达到规范性和完整性的难度很大。高校财务内部控制主要应关注收支、基建、科研和资产管理几个方面。
根据规定,高校必须实行收支两条线。随着高校改革的不断深入,高校收入不断增加,经费来源开始多样化,为贯彻落实国家综合改革要求,许多高校开始引入校院二级管理模式,其中包括对财务的自主权,由于处于探索阶段,存在很多不完善的地方,存在重大的财务风险。
最新的《高等学校会计制度》规定高校基建账和学校账并账,使基建财务公开化、透明化,方便对基建财务的监管。但由于财务人员对基建项目的参与度较低,加之对基建项目的各种专业知识的欠缺,无法全面了解基建项目的内容和进展,无法掌握基建工程的建设流程,使得对基建项目的监管和内控尤为困难。例如经常出现预算编制不准确,超预算现象。
作为目前高校贪腐的重灾区,高校科研经费的使用仍是一个严峻的问题。高校科研分为纵向科研和横向科研,纵向科研由于是由政府部门资助的项目,管理比较严格,各高校对此的内控制度也较好;横向科研是由企事业单位委托的项目,和纵向科研相比,高校内控就相对宽松得多,加之各委托单位对项目的验收和结题要求各异,高校财务在此类项目的内控尺度上就很难达成一致,这就造成了挪用科研经费的事件时有发生。
在资产管理方面,为更好地管理资产,目前大多数高校都设有专门的资产管理部门,但资产管理部门和财务部门往往使用不同的管理软件,使得两个系统的数据不能对接,两个账套的数据不一致,导致资产管理混乱。另外由于高校资产总类和数量的众多,在资产的采购审批、登记保管、盘点清理和报废处理上都很难控制,很容易出现公物私用、冒名顶替、盲目采购、提前报废等恶性事件。
由此可见,目前我国高校财务内部控制仍存在许多问题。
三、高校财务内部控制存在的问题
(一)内控制度不完善,内控意识淡薄
与发达国家相比,我国高校财务内部控制起步较晚,还处于探索发展阶段,目前还没有专门针对高校财务内部控制的规范性文件,现有的内控制度也相对简单和落后,不能系统、全面地约束,财务内控制度急需完善。加之,高校管理层中财务专业人员很少,他们对财务内部控制的认知有限,认为财务就是记账式的流水作业,执行预算就是内部控制,内控意识淡薄,不重视内控制度的建设。有些高校即使建立了内控制度也只是为了应付检查,或者直接将上级主管部门的管理办法作为本校内控制度,不根据本校实际情况进行完善和改革,使得高校财务内部控制流于形式,不能顺应市场和经济的发展。
(二)风险管理机制缺失
随着高校改革的不断推进,高校生源不断增加,资金来源开始多元化,高校开始扩招、扩建,相应地扩大投资和负债,但受高校传统管理模式的影响,高校管理层风险意识淡薄,没有建立专门的风险评估机制,不能主动识别和防范风险,也缺乏相应的财务风险应对措施。例如在项目建设上,往往只考虑自身需求,而没有考虑项目可行性、资金使用效率、偿债能力等,盲目投资、大肆举债,增加高校财务风险。
(三)内部控制监督机制不完善
高校财务内控监督主要通过内部审计和外部审计进行。内部审计由审计部门进行,但受现行制度的约束,审计效果不明显。首先内部审计部门往往和其他职能部门处于同级地位,缺乏独立性和权威性;其次审计内容和范围狭窄,大多数只针对领导离任审计,对内控制度的常规执行情况很少关注;加之审计行为几乎是事后进行的,审计制度大多“印在纸上、挂在墙上”,没有真正发挥作用;而且各高校普遍存在审计人员不足、素质不高、审计方法落后等问题,在信息化不断发展的今天逐渐捉襟见肘。外部审计是由政府和社会进行的,主要通过抽查的方式进行,使得有的高校多年都没被抽中,外部审计监督也比较薄弱。
(四)信息化管理手段落后
我国大部分高校已经建立了网上预约报账的财务核算系统,能较好地做到财务内部控制,但在高校迅速发展的新形势下,为有效地满足各管理层和利益相关者的工作需求以及及时准确地提供各种财务信息,现代化的财务管理手段需要不断加强,传统的内控手段也亟待改进,这是目前高校财务管理发展的必然趋势。另外仍有部分高校财务管理技术落后,没有应用各种信息化财务核算工具,会计处理手段落后,不利于内部控制。
(五)预算控制不到位
在预算编制上,大部分高校以前一年的财务数据为基础进行编制,而没有根据各部门间的实际需要来编制,也没有执行严格得审批程序,缺乏可行性和科学性。在预算执行过程中,缺乏管理、跟踪和分析评价机制,没有严格按照预算进行执行,预算随意性太大,对预算的调整和追加也缺乏严格的评估和审批程序。事后也没有预算编制及执行的评价机制,无法进行准确、完整的评价,不利于预算编制水平的提高,无法发挥预算管理和监督高校资金的作用,影响高校长远发展。
四、对高校财务内部控制的几点建议
(一)提高内控意识,完善高校财务内控制度
要完善内控制度,首先要提高内控意识。内部控制是一个全员参与的过程,不仅要提高领导的内控意识,更要提高全体教职工的内控意识,只有整体意识的提高才能营造一个良好的控制环境和文化氛围。高校领导要将内部控制作为高校管理的一个重要部分,按照国家出台的相关规定,结合本校实际,建立健全高校财务内部控制制度,并鼓励每名教职工都积极参与并严格准守。平时要加强领导班子的廉政教育,积极向教职工宣传和普及内控知识,加强财务人员的专业培训,确保内控制度的贯彻实施。
(二)提高风险防范意识,减少财务风险
高校管理者需要提高风险防范意识,根据不同的业务大类,建立风险防范和应对机制,降低财务风险。建立风险预警机制,提前识别和评价风险,将风险扼杀在萌芽状态;建立应急反应机制,科学应对风险;严格执行不相容职务相分离制度,从源头上控制舞弊的发生;建立授权审批制度,对重要的经济业务实行集体决策制度或联签制度,保证高效资金和财产安全;严格公务卡结算制度,减少现金流量,逐渐实现无现金结算模式;加强收费管理和票据管理,防止“小金库”。
(三)完善监督机制,确保内控制度顺利实施
高校管理者首先应重视内部审计工作。加强内部审计队伍建设,完善高校审计制度,保证内部审计的独立性和权威性;扩大审计范围,特别是对基建、科研、收支等的审计,及时发现和纠正经济业务中的问题和隐患,确保会计信息的真实性和完整性;加强审计监督,建立奖惩和激励机制,落实经济责任制。其次加强外部监督,定期聘请事务所等专业机构对高校内控制度进行评价,并就不足之处提出改进措施,不断完善高校财务内控制度。
(四)加强信息化建设
在高科技飞速发展的信息化时代,高校应充分运用现代化技术和手段带来的机遇,整合学校网络资源,加强会计信息化建设,建立一个现代化的财务管理信息系统,及时准确地为利益相关者提供全面的财务信息,保障高校资金财产安全,并提高财政资金的使用效率,不断加强信息化建设,将高科技和现代化管理手段应用到高校财务内部控制中去,建立一个防御体系,提高内部控制的效率。
(五)加强预算管理
高校要加强财务预算的管理,因为高校日常工作的开展一般是依据财务预算进行的,预算编制和执行的好坏直接影响到日常工作效率的高低。对于预算编制人员要加强他们的培训和学习,不断提高预算编制水平;在预算编制过程中要结合学校发展总体规划和综合能力,采用总体预算和各单位预算相结合的编制方式,而不是简单的增量预算;在预算执行过程中加强监督力度,将执行责任分解到各个归口部门,严禁无预算支出和超预算支出,增加预算的权威性,提高预算执行效率;最后还要建立预算评价机制,分析和评价预算编制和执行过程中的问题,不断提高预算编制水平。
五、结论
高校改革的不断深入给高校财务内部控制提出了新的要求,为保障高校财务的健康快速发展,必须不断加强高校财务内部控制建设。为此必须认清目前我们的内部控制现状,找出存在的问题,究其原因,并有针对性地采取措施。本文分析了目前我国高校的内控现状,并找出存在的问题,针对问题提出改进措施,希望能为完善高校财务内部控制建设提供参考。
参考文献
[1]王文明.完善我国高校财务内部控制策略探析[J].会计之友,2014(36)
[2]李克勤.对高校财务内部控制的思考[J].会计之友,2011(23)
[3]杨宗昊.高等学校财务内部控制问题研究[D].大连海事大学,2015
新形势下的党建创新 篇5
一、作为执政党，面临的新挑战
1、国内发展呈现一系列新的阶段性特征。发展方式，结构调整，社会管理，公平正义。
从“做蛋糕”到“分蛋糕”。
九十周年讲话：不平衡，不协调，不可持续。
2、国际正处在大调整大变革时期。反恐，安全，经济，思潮„„
正在强大又不够强大。
3、党内出现的变化和问题。“决定”六方面归纳。
九十周年讲话提到的4个考验4个危险。
从革命到执政，长期执政，先进性和能力。
二、关于加强和改进新形势下党的建设的新要求，新举措。
1、习近平在学习十七届四中全会“党建决定”时提到30条新要求新举措。九十周年讲话：五个“必须”——思想路线，人才，党群，反腐，制度化。
2、基层党建的重要性：基础不牢，地动山摇。是我党的特点和优势。
执政与公仆，市场与贡献，科层与民主，领导与奋斗。
3、基层企业党建的问题：党员及干部思想观念的新变化。
企业经济功能和党的组织作用。
活动方式缺乏吸引力。
党务工作者新素质和兼职配置。
三、创新党建
1、从单一经济发展向注重经济社会的科学发展转变。
2、制度建议从注重设计向设计和执行结合转变。
3、党的组织活动从形式向实效转变。
4、干部选任从领导意向向民主转变。
5、群众工作从解决生活困难向兼顾政治有序参与转变。
6、发挥党员作用从自上而下的政治动员，向民主和社会化转变。
7、思想建设从说教灌输向兼顾大众传播转变。
8、从依托行政资源向注重发挥非权力影响转变。
9、反腐从人治向教育制度综合治理转变。
四、抓几个关键
1、领导干部的素质。
2、对支部书记的真心爱护和培养。
3、新党员的形象。
4、先进党员的影响力。
5、青年和青年党员的沟通、引导。
朱明毅
新形势下国库内部管理 篇6
近些年来，国库业务核算体系在不断变革中得以完善，尤其是国库资金运转模式发生了质的飞跃。在科学快捷的资金流转模式下，资金风险也在随之转变，并且更加隐蔽，频频发生的国库案件使国库部门成为案发的高风险区。面对这样的形式，只有有效规避国库资金风险，进一步强化国库内部的控制管理，最大限度的确保国库资金安全，才能解决当前基层国库管理工作的问题，从而为新形势下国库内部管理提供帮助。
1 国库控制管理的问题
对国库内部各个工作环节及工作人员从事的业务活动加以管理、监督和制约被称为国库内部控制。国库内部控制既不是法律法规，也不是制定制度、汇总和会计检查，而是存在于整个业务运作过程中的决策、执行和监督的动态控制。当下我国内部控制制度不健全，对内部控制的认识不足，机构的设置和人员的配置均在一定程度上限制了内部控制的发展，导致内部控制环节十分薄弱。
1.1 国库内部管理制度不健全
国库内部管理制度滞后。随着我国国库管理体制的改革，国库会计电算化的步伐大大加快，然而国库制度却十分滞后，无法涵盖整个核算业务的全部过程，无法跟随业务状况的变化对规章制度进行修订，极大影响着国库部门的内部管理制度的执行。比如预算外资金的管理，至今还游离在国库管理之外；对财政性的存款、征收机关财政资金账户开设的审核，制度上没有赋予国库部门权限；在电算化操作方面也没有相应的明确规定，存在很大的业务信息技术制度盲区；未及时对现行制度予以梳理，如国库存款计付利息。
内部控制运作没有章法。现阶段，国库业务已经开展，而新的制度尚且未建立，导致内部控制运作无章法可以遵循。如国库把资金汇划清算纳入现代化支付系统，参加同城票据交换，但是至今我国仍然尚且未制定出统一的同城票据交换制度、人员管理制度、定期轮换制度、交换凭证传递制度、查询查复制度等；部分制度过于简单，操作性不强，甚至存在违反财政制度的监管方式，缺乏具体的指导性与操作性。
国库制度缺少必要的处罚。检查中发现，在遇到违反国库管理规定的征收机关占压税款问题时，缺乏具体的处罚规定，出现问题后也不能及时给予处罚，即便是被检查单位对存在的问题表示会认真改革，但是这些问题仍然屡犯不改，这充分的表明相关单位并没有对其中的问题提前真正的重视，导致国库监督职能的降低。
相关制度法律层次不对等。《国家金库条例》规定的监督权限是“拒绝”、“执行”、“办理”、“受理”的权利，但是在其他的法律法规中却很少有关于国库监管的条款。从管理角度看，国库处在一个被动的地位，行使职能时，总会受到相关部门其他条例的约束，难以发挥国库的监督和管理作用。
1.2 国库制度信息资源难以共享
财政部门制定制度和文件，无法及时抄送国库部门，这便显著增加了国库部门监督管理的难度，再加上对专项资金的支拨难以判断合法性，导致国库资金的支付风险。另外，由于财、税、库的信息资源无法做到全面共享，诸如税收差错性退库和代征、代扣手续费的计提基数难以掌握，直接影响了国库的监管作用。
1.3 岗位设置和人员配置的不足
多数情况下，国库的人员配备很难合理，即使在正常的工作情况下，也会难以避免的出现一人身兼数职的现象，因为只有这样才能保证全部岗位都落实到人。比如同城票据交换岗位人员，往往需要参与会计账务处理及复核等监督岗位，国库人员的工作非常之多，难以环环相扣、相互监督、相互制约，再加上基层人员人手不足，通常会以信任代替监督，例如员工临时离岗不办交接手续由他人代办等问题。另外，有些国库业务对各岗位各环节的监督难以到位，国库内部的控制由此被极大的弱化。
1.4 国库人员内部控制意识不足
严格落实国库相关制度是实现内部控制的关键点，但是制度的落实还要取决于人员的素质高低。有部分国库人员对发挥国库职能、维护国家利益、促进国库发展的意义认识不到位，员工普遍认为只要账平表对，就算是做好了国库工作，但是这样的想法忽视了国库工作的更新及创新，仅仅是简单的将内部控制理解成规章制度的制定、汇总和会计检查。有些员工认识不到内部控制的核心是授权、经办、审核、记录和分离。表面上，内部控制会约束员工的权力，但是实际上会导致员工无意识差错和有意识违法的机会增多。
1.5 检查工作流于形式
国库检查属于事后审查，是国库管理和会计核算的延续，并且贯穿在整个国库工作的组织机构、人员配备、制度落实、资金收纳等各个方面。在实际工作中，由于人员较少、对监督工作的认识不足等原因，检查工作随性大意，检查手段单一，过分注重凭证要素审核，无暇顾及数据。每年国库都要接受审计部门的检查，但是检查的重点往往是国库在预算收支中执行的，很少涉及国库的内部控制问题。另外，人行内审部门也对国库进行审计，但内审人员对存在的问题缺乏真实的反映，常常避重就轻，这样就很难达到检查监督的目的。
2 强化国库内部控制的措施
完善国库内部控制制度。国库的立法工作可以在一定程度上确保国库的工作职能的充分发挥，只有制定相应的法律法规，才能有效推动国库工作的正常开展。同时，应当对现行的法规中过时的条例予以补充和修改，建立起规范、标准、程序化的操作方式，并且建立预警机制，用以发现和解决其中所出现的问题，从根本上消除风险隐患。
充实国库工作人员，提高人员素质。坚持以人为本的思想，提高国库人员的素质，才能加强国库内部控制的建设，有效减少道德风险。通过培训班等方式更新国库人员的知识结构，提高国库人员的理论水平和操作技能，进而更好的适应新形势下的国库需求。建立鼓励机制，界定国库人员的奖罚制度、监督制度和考核制度，更要对岗位的制度进行定期检查，以协调个人和银行的利益，使员工形成良好的习惯，发挥制度在内部管理中的约束作用。
加强支付清算和票据交换。国库的大额支付清算和同城票据交换是国库资金往来的内部控制重点。要建立健全大额支付系统的运作环节的制度，对密押、重要空白凭证和票据分开管理，实行AB制或者轮换制。并且要建立大额国库资金的支付需经过国库业务主管的审批的制度，同时国库业务人员要认真进行会计事项的审核，特殊情况下也有必要进行书面授权。对于国库领导应该听取国库内部业务的发展建议，应定期对内部的业务办理情况，对执行制度情况等予以全方位检查，科学的设计检查内容，与财税支付系统和国库内部的往来对账，要综合采取现场和非现场相结合的检查方式，以确保检查工作的顺利进行，从而降低风险。
统而言之，随着我国国库资金汇划清算从会计核算业务中脱离出来，国库资金清算方式也随之脱离了单一渠道，转变为直接同城票据交换或国库内部往来等多种渠道的清算方式。这样的清算方式，加大了国库部门的资金风险和防范难度。因此，我国应当在管理方面采取库款支拨、退库监督以及国库资金支付清算、密押、重要空白凭证等有效措施，以此强化国库内部控制，最大限度的防范资金风险，从而确保国库资金的安全。
新形势下的内部审计 篇7
政府和公众本质上是一种委托代理关系, 政府承担公众受托责任。政府作为公共服务的最主要供给方, 依法拥有行政权并履行公共管理职能。公民在履行纳税义务后, 赋予政府制定和执行公共政策并运用财政资金的权利。和股份公司形式中的委托代理关系类似, 受托责任关系中亦存在道德风险和逆向选择问题。社会公众为了改善信息不对称问题, 降低代理成本, 确保自己的权益, 不仅关注资源使用的真实性、合规性、合法性, 还要考察资源利用的经济性、效率性、效果性。
具体说来, 绩效审计是以独立的审计机构或审计人员, 利用专门的审计方法, 依据一定的审计标准, 就被审计单位的业务经营活动和管理活动进行审查, 收集和整理有关的审计证据, 以判断其经营管理活动的经济性、效率性和效果性, 提出改进意见, 改善公共责任, 为有关方面决策提供信息。
近年来, 我国财政收入占GDP比重约为25%, 政府运用越来越多的经济资源, 参与到经济活动的各个方面。在此形势下, 我国大力发展了财务收支审计和经济责任审计, 在反腐的同时, 纠正了很多违法违规问题, 保证了财政资金的安全。但与此同时, 绩效审计在我国才刚刚起步, 仍面临许多问题。为了更好的发挥审计国家治理的功能, 落实国务院[2014]48号文件精神, 实现审计全覆盖, 应大力发展绩效审计。
二、我国绩效审计面临的困难
(一) 审计机关独立性不足
目前, 地方审计机关在接受人大委托开展审计项目的同时, 接受上级审计机关和本级政府的双重领导。这种双重领导管理体制存在着难以克服的内在矛盾, 无法有效地保证审计机关的独立性, 审计机关行为很容易受到制约, 绩效审计较难开展。
这种内在矛盾主要体现在利益冲突和自我评价上, 本机政府的管辖范围与地方审计机关的审计范围具有很大的重合性。绩效审计在审计范围、审计标准、审计程序上具有较大的主观性, 更多的依赖于审计人员的职业判断, 因此也更容易受到干涉。地方政府或地方政府相关人员可能与绩效审计项目具有利益相关性, 双重领导的隶属模式使得地方审计机关开展的绩效审计时, 在审计范围、审计所需的人财物以及被审计单位的配合上很容易受到地方政府的约束, 审计独立性和审计效果难以得到保证。
(二) 审计人员素质未能适应绩效审计发展的需要
绩效审计不同于财政财务收支审计和合规性审计, 审计人员需要了解国家重大相关政策, 被审计主体的综合目标, 以及实施绩效审计所依据的信息的真实性、可靠性、完整性, 评价实现目标的经济性、效率及效益, 考虑是否在未来期间存在潜在的副作用等。这些都为审计人员的职业素质提出了很大的挑战, 由于我国以前主要以财务审计为主, 人员知识结构偏财务会计, 而经管、信息系统、法律、环境资源等方面知识储备不足, 难以适应绩效审计的要求。
(三) 绩效审计评价体系不完善
绩效审计涵盖的范围较广, 对象千差万别, 如何衡量, 以什么标准衡量审计项目的经济性、效率性、效果性难以统一, 而依据不同标准形成了审计意见。这不仅对审计人员素质提出了很高的要求, 而且会存在被审计单位对审计结果不认同的问题。
(四) 未能建立相应的责任追究制度
目前我国绩效审计大部分为事后审计, 即项目已经结束或有关责任人已经换岗、退休, 这使得绩效审计处于“只开花不结果”的尴尬境遇。就以与绩效审计有许多相似的经济责任审计为例, 按规定应在责任人旧岗位离任之前对之实施审计, 可实际上许多地方的组织部门出于各种目的, 往往采取先调任后审计, 使得审计对被审计人员的约束力大大下降。地方政府基于信息不对称优势, 不可能指派地方审计机关审计真正存在许多问题的项目, 地方审计机关被迫错配宝贵的审计资源。
三、人财物统管可能带来的改善
(一) 脱离本级行政隶属, 增强审计独立性
实施省以下地方审计机关人财物统一管理后, 审计人员的配备和流动, 审计机关的财力物力支持和保障, 审计监督的深度、广度和力度, 都不再会受到地方政府的制约和被审计单位的影响, 审计的独立性大大增强。以往很多不好审、不敢审的项目, 在省以下地方审计机关人财物统一管理后, 都具有了审计的可能性。
(二) 有助于提升审计人员素质
省级审计机关在人才的选拔和引进上更容易采用统一的标准, 建立科学的人才引进机制, 打造职业素质相对均衡的审计干部队伍。同时易于兼顾不同知识门类, 引进高素质人才, 通过高校宣讲引进新鲜血液, 适当向社会抽调绩效审计急需的人才, 特别是法律、计算机和相关专业人才, 逐步优化审计干部队伍, 实现审计人员多样化, 以适应政府绩效审计需要多种专业知识的要求。
(三) 有利于建立科学的绩效审计评价体系
省以下地方审计机关人财物统管后, 省级机关可以集中优势资源, 投入必要的人力物力财力, 利用全省在绩效审计领域获取的实务经验, 建立科学的绩效审计评价体系。建立科学的绩效审计评价体系最大的困难就是绩效评价体系的多样性、系统性、层次性、计量性, 这使得审计人员难以找到单一普适的衡量效益好坏的评价方法。
(四) 有助于完善责任追究制度
绩效审计大多是事后审计, 是对已经存在的制度或过去发生经济事项的经济性、效率性、效果性的评价。作为事后审计, 审计的收益必须通过后续的审计跟踪整改加以实现。为了避免绩效审计成为一种走过场的形式, 应通过建立和完善政府决策失误责任追究制度, 明确法律责任, 使相关法律法规更加具体和规范化, 实现“谁决策, 谁负责”的审计监督目的。省级审计机关在专业性以及自身地位方面, 更加具有能力推动审计责任追究制度的建立健全。
四、总结与展望
省以下审计机关实行人财物统一管理, 既能统筹和优化现有的人财物资源, 提高审计效率和审计质量, 又能强化上级审计机关对审计业务的集中领导, 为上层决策提供更有价值的审计报告, 发挥国家审计在国家治理中的基石和保障作用。绩效审计作为审计新的发展方向, 在省以下审计机关实行人财物统一管理的春风下, 必能快速发展, 发挥不可替代的作用。
摘要：十八届四中全会《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》提出的“探索省以下地方审计机关人财物统一管理, 推进审计职业化建设”不仅给地方审计机关带来了压力与挑战, 也为我国发展缓慢的绩效审计带来了新的机遇。本文试论述省级以下审计机关人财物统管新形势下绩效审计的发展潜力与发展方向。
关键词：人财物统管,绩效审计,地方审计机关
参考文献
[1]孔凡民.推进省以下地方审计机关统一管理的思考[J].理财, 2015 (02) .
[2]陈红蕊.省级以下审计机关人财物统一管理的意义和探索[J].审计与理财, 2015 (04) .
[3]李先秋.省以下地方审计机关人财物统一管理初探[J].审计月刊, 2015 (01) .
[4]韩冰.审计保持独立性.用垂直管理加强反腐[J].工业审计与会计, 2014 (06) .
[5]郑石桥, 马新智, 张庆杰.政治模式和国家审计:一个政治系统理论架构[J].经济社会体制比较, 2012 (06) .
[6]郑石桥, 杨婧.公共责任、机会主义和公共责任审计[J].中国行政管理, 2013 (03) .
[8]陈希晖.政府绩效审计的若干认识误区[J].财会月刊, 2013 (15) .
新形势下的内部审计 篇8
(一) 审计人员的确定
1. 审计安排。
农村财务审计工作的人员应该多于三个人, 在农村的干部进行换届或是年度村的审计工作中, 由于工作量增大, 上级的领导部门可以结合实际的条件和时间安排审计组成员专门负责主审, 或是通过分议、审议等各种形式来提供帮助, 保证工作能够及时完成。
2. 专人负责。
不同的工作小组专门指派具体人员对于整个全程进行负责, 专门的管理相关文件撰写, 及时做好复审复议和反馈等内容。
(二) 准备工作
1. 提前规划。
农村审计工作需要及时的做好计划和安排, 在相关部门的内部选拔具有专业知识能力的业务人员, 假如整个队伍中的技术人员不够, 业务比较熟练的会计工作人员也可以加入到工作中, 展开工作前进行岗前的培训, 做好准备工作。
2. 设置表格。
展开工作之前在具体的电脑系统中设置一些重点项目的统计表格, 根据实际的需求快速选择, 提升工作效率。
(三) 法律规定的应用
具体的工作人员需要对于审计方面的法律条款和规定有充分的了解, 在工作中灵活的引用, 追求事实基础上展开审计工作, 最终得出正确的审计结论或是处理的决定, 并交给具体的权力部门进行后期处理。
(四) 收入项目审计
1. 查合同。
详细的检查村委会发包的经济合同, 对于各项收入详细记录, 在此基础上检查收据和账目, 看是否具有入账明细。
2. 查账表。
结合资金收支科目余额表以及总账的收入账户来确定需要审计单位的具体状况, 掌握被审计村不同年度的基本收入信息。
3. 查收据。
在上述的两个环节完成后, 对于出纳填写的具体收款存根展开详细的核查, 部分数额较高的收入还需要核对会计做账联, 假如在该过程中发觉记录内容存在某些问题, 需要深入的调查研究。
(五) 支出方面
1. 审凭证。
审计中关于该方面的内容主要包括检查原始的凭证, 不同的账簿凭证要总体核查, 仔细分析, 关注四方面内容。首先确定票据的真假, 其次票据开支是否符合具体的制度规定, 三是各个环节的办理人是否齐全, 最后核实大笔的开支是否有疑问之处。将所有可能具有问题的票据整理后, 填写好审计底稿。
2. 取证。
审核中出现问题的票据, 经过确定后, 在复印后盖由相关审计部门的公章, 工作人员签名, 再组织审计组成员合议并重点进行复查, 保证数据资料的科学合理性。审计底稿和取证文书保证相关手续齐全, 工作人员需要在现场签名。
(六) 选择专项审计
1. 管理费用。
需要检查总账、明细账、其他的记账凭证是否符合。农村相关干部人员的工资、补贴、奖金、工作日、保险、福利、节假日费用等各个方面是否根据规定和制度要求来运行, 是否通过会议讨论研究, 是否存在不符合实际的状况发生。将所有的项目进行列表统计, 主动的发现问题。
2. 其他开支审计。
检查是否存在随意利用公款问题, 检查是否存在虚假报销问题, 部分具有节假日的月份, 还需要查看是否存在其他不合理的开支问题。
3. 库存现金审计。
现金审计工作的最终目标是检查农村集体资金是否安全的使用。审计过程中工作人员对于现场的现金进行盘点, 将盘点工作落实, 避免过于形式化问题。
(七) 基础工程项目
1. 检查相关基建项目的决议或是会议记录, 审核其是否符合村民代表会议或是村两委研究通过。
2. 检查发包工作中的书面预决算书, 验证工程预决算工作是否合理。
3. 审核是否在规定的期限内进行布告张贴, 公告的具体内容保证公平公正性, 避免限制性的内容出现。
4. 招标全程透明化, 所有的程序需要符合国家或是政府部门的法律细则, 严格禁止压价承包、悔标、串标、虚假问题。
5. 详细审核已经中标的过程是否根据规定签署相关的协议, 判定合同的具体细则是否保持客观公正性, 不能够存在违反会议规定的内容, 各个环节都要符合逻辑性。
6. 审核项目的物质和资金是否定时的支付, 检查是否存在违背条约的问题出现。
(八) 保证审计工作质量
1. 所有搜集证据的过程符合法律规定的程序, 取得的证据能够充分证明问题, 保证具备法律效力的, 避免实时不清问题。
2. 相关的底稿文件保证清晰, 避免出现误差问题, 底稿数据资料是确定事实的关键证据, 也是法律程序中的必要证据。
3. 审计小组的领导人员确保整个审计工作能够符合法律程序要求, 得到的资料数据再次细致全面的纠正错误, 最终确定后进行签名。
二、对于未来工作的建议
为了帮助农村建设发展, 让财务审计工作真正发挥出应有的作用效果, 需要通过多元化的角度来提升审计工作的牵引力, 降低工作运行的阻力, 最终构建健全完善的审计质量管理体系。
(一) 创新审计模式, 降低风险
将过去农业部门主管的形式逐步向国家审计机关主管的形式转化, 在国家的审计机关具体部门下设置监督中心, 设置后建立具体的审计部门以及责任管理部门, 审计部门专门的管理审计工作运行, 责任部门处理责任追究相关问题;构建符合我国农村实际情况的具有针对性的评价指标体系, 对于具体的细则和规定不断调整和修正, 例如目前农村应用的《农村财务审计文书格式》《农村财务审计人员的行为规范》《农村财务审计工作程序》《农村财务审计条例》等等。给予相关的审计机构一定的权利, 对于农村审计工作设计的内容、具体使用的方法、工作人员的工作资格、外界环境的优化、报告等做出详细的规定, 最终实现审计工作的规范化, 提升整个工作的质量水平, 让审计行为能够标准化、制度化, 如果工作中发现问题需要快速的处理, 结合建立起来的公告制度进行处理。
(二) 完善审计法律规范
如今想要国内的农村市场经济发展朝着完善迈进离不开法律、制度的指导作用, 从长远性发展的角度来看, 不断的对于我国农村的集体经济组织法律体系进行完善和构建, 提升对于农村财务审计工作的关注程度, 建立完善的法律体系, 实现依法治理的作用效果。关于法律的完善具体包括三种层次:第一种为法律层次, 在《审计法》中明确的提出农村审计法的法律效果, 同时需要政府审计部门、地方政府部门、农村部门结合来指导控制;第二种为法规层次, 需要由国务院部门制定出专门的条例来实施具体细则, 对于农村审计工作的主体、服务对象、工作内容、工作程序等各方面进行明确规定, 并将建立的法律作为农村财务审计工作的最终标准, 建立这个准则的时候要吸收其他相关法律的经验成果, 并且制定和其对称的取证、报告、归档等准则制度, 让日后农村的财务审计工作能够有法可依, 避免工作人员主观性判断或是随意认定, 如此才能让农村的审计工作逐步朝着标准化、规范化方向发展, 也能够降低审计工作的风险。不同层次的规范需要对于农村审计工作具有明确的定位, 建立机构部门的权威性作用。其他地方部门的规章和层次, 各级政府部门需要结合具体的法律规定, 考核当地区域的实际状况和农村的经济组织审核制度, 赋予工作人员一定的权利, 防止出现监管失衡问题。
(三) 提高综合素质
如今农村审计工作的重点在于基于实际条件下, 不断提升财务审计的外部监督工作。比如乡镇审计机构对于地域范围内的农村集体财务进行管理, 承担审计事项的基础上, 或者是市级的政府审计机构应该及时的展开监督和指导, 或是委托具体的事务所进行有偿的监督。如今国内的农村审计机构、行政主管部门排除基本的财务审计工作之外, 还需要结合工作的指导结果, 逐步实现农村建立完善的财务管理制度, 帮助村务监督小组对于财务运行状况进行监督。基层的经营管理部门在政府相关部门的帮助下逐步实现人事管理、机构设计的制度化、规范化, 充分发挥监督和领导的作用效果。提升农村相关审计工作人员的综合素质, 在财务状况允许的范围内, 聘用专业的审计工作人员, 提升整个审计队伍的综合实力, 树立职业道德, 建立高效性的专业性的工作队伍。
(四) 提升审计独立性
由于农村的经济发展迅速, 造成审计工作环境不断的完善, 未来会计事务所将业务拓展到相关的农村集体经济财务领域将是一种新的趋势。由于注册会计师审计的优势在于专业水平高、独立性好、人数比较多。该种委托形式能够提升注册会计师的经济收入, 同时避免由于人员数量不足造成的独立性过低问题。由于这种模式的审计受托主体是中介服务机构, 也就意味着存在委托主体问题, 这也是未来应用该模式必须面对和解决的关键问题, 基于谁委托谁付费的基本原则, 该种模式比较适合经济实力强的农村或是乡镇。
新形势下的内部审计 篇9
随着高校信息化发展逐渐走向成熟, 高校内部审计正处于手工审计向现代审计转型的重要时期。高校内部审计必须适应新的要求, 改革传统的审计模式和审计领域, 重新定位, 实现以下转变:一是在审计理念上, 由对内部审计本质是监督检查向内部控制机制转变;由注重结果、重在治标向注重过程、重在治本转变;二是在审计职能上, 由单纯的监督向监督与服务并重转变;三是在审计目标上, 从查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变;四是在审计内容上, 由财务控制向业务控制和信息系统控制转变;五是在审计方式上, 由事后监督向事前、事中全过程监督转变;六是在审计手段上, 由手工操作为主向利用计算机、网络信息系统为主转变。
二、高校审计监督中存在的问题
(一) 高校对审计监督的重要性认识不足。
近年来, 随着高校各项事业的发展, 审计工作的项目和内容都在不断扩充, 内部审计工作由过去单纯的财务审计扩展到经济效益审计、经济责任审计、基建工程审计、内部控制制度评价等审计项目, 但由于对审计监督的重要性认识不足, 并没有建立起相应的内部审计评价体系和标准, 由于缺乏科学规范的监督机制, 审计工作质量不高, 基建维修工程跟踪审计未全面开展, 经济责任审计普遍是“先离任后审计”, 走过场, 对内部控制制度不够重视, 更多关注的是内部审计的查账工作, 忽略了内部审计的监督服务职能和风险评估, 内部审计有时会被个别人所利用, 给高校审计工作带来风险。
(二) 高校内部审计和监督执行不力。
表现在:一是内部审计管理薄弱, 缺乏科学的审计制度。科学的审计制度有助于内部审计部门强化审计管理意识, 合理确定审计目标, 提高审计报告质量, 将审计风险控制在最小范围内, 但目前高校审计部门缺乏健全和严格的内部审计制度, 内部管理薄弱。二是审计主体不健全, 人员素质不高。我国高校审计工作起步较晚, 机构不健全, 审计体制尚须完善。有的高校在财务部门或监察审计部门设两到三个审计岗位, 人员编制不足。随着高校的发展, 内部审计业务日趋复杂, 高校需要审计人员具备较强的专业知识、丰富的实践经验和敏捷的职业判断能力, 但当前高校审计人员年龄结构趋于老化, 审计专业知识不扎实, 不能充分适应现代审计的要求。三是审计结果未有效利用, 监督执行不力。被审计部门对于高校的审计建议不太重视, 加上高校领导对审计部门任务布置得多, 对审计报告的结果督促和落实得少, 审计部门与被审计部门都属于学校的同级部门, 审计部门也会在领导不追问的情况下, 尽量少得罪人, 不会督促审计处理或审计建议的落实。因此, 在现有的高校审计体制下, 内部审计的成果没有得到有效利用, 造成监督执行不力。
(三) 高校审计风险加大。
随着高校连年扩招, 办学规模越来越大, 业务活动的复杂性使高校审计风险日益加大, 主要表现在:一是内部控制制度不健全, 形成审计风险。内控制度的不完善增加了部门舞弊的可能性, 使审计人员的判断和评价缺乏一定的审计标准, 容易形成审计风险。二是审计建议失误, 造成决策风险。内审部门通过审计过程接触到高校的各种信息, 通过审计结论和审计建议, 以及对领导干部的任期评价, 为高校的决策提供依据。审计部门提供的意见直接或间接地影响到被审计人以后的任用、提拔, 如果提供的意见失误, 就会误导领导决策, 造成审计风险。三是信息环境给高校带来新的审计风险。随着高校财务信息化的发展, 内部控制的范围和重点发生了变化, 财务的无纸化和电脑操作的不留痕迹形成了财务数据风险, 计算机舞弊具有一定的隐蔽性, 造成的危害和损失较大, 计算机病毒、黑客的入侵, 内部人员对数据的非法篡改和破坏等, 都会增加审计风险。
(四) 高校审计监督手段滞后。
目前, 一些高校审计仍以传统的账项基础审计方法为主, 以查错防弊为审计目的, 不重视高校整体管理和效益情况的分析, 内审人员风险观念淡薄, 监督手段滞后, 导致审计效果低、范围窄、深度不够。随着高等教育事业改革的深入发展, 高校面临着越来越多的审计任务, 传统的审计技术无法实现高效率的审计, 而计算机审计技术却较少采用。如果不能及时完善和发展现有的审计监督手段, 就会影响整个高校审计工作的质量和水平, 加大审计风险。
三、强化高校审计监督管理的对策
(一) 提升审计理念, 促进内部审计的转型发展。
高校要充分认识审计监督的重要性, 提升审计理念, 提高内部审计的地位, 充分发挥审计的管理和效益, 变单纯监督为监督与服务并重, 确立审计服务的理念, 推进审计工作的转型发展。首先, 高校要从宏观上发挥审计监督作用, 通过财务审计、经济责任审计、经济效益审计和内部控制评价等, 对学校的各项信息进行分析, 提出降低风险的建议, 为领导的决策提供依据。其次, 高校要强化审计风险意识, 加大内部审计力度, 对学校预决算执行情况进行审计, 增加财务信息透明度, 促进学校经济活动的合法合规。高校要全面推行工程项目的全过程跟踪审计, 制定干部任期内和离任审计办法, 建立科学、统一的审计评价指标体系, 最大限度地降低审计风险, 使审计监督工作落到实处。再次, 高校要树立审计服务理念, 正确处理监督与服务的关系, 在审计服务中实施监督, 在监督中强化服务, 实现高校内部审计的转型和发展。
(二) 加强内部环境建设, 优化审计人员队伍结构。
内部环境的建设决定着审计工作开展的顺利与否, 高校要建立良好的内部法律法规环境, 制定内部审计工作规范, 通过开展审计法规宣传, 让各部门和广大教职员工充分认识审计工作的重要性, 争取到各职能部门的配合和支持, 自觉地接受审计监督。审计工作牵涉面广, 审计部门要对错综复杂的情况具体分析, 妥善处理好各种利益关系, 营造和谐的内部环境, 使审计工作顺利进行。
高校要关注审计人员综合素质的全面提升。首先, 要造就一支政策理论高、作风过硬的审计队伍, 审计人员应具备良好的职业道德, 敢于坚持原则, 促进审计工作的有效开展。其次, 要优化审计人员队伍的知识结构, 培养既熟悉审计业务, 又懂得经济、法律、工程管理和计算机等知识的复合型人才, 提高内部审计机构的整体素质。再次, 要优化审计人员队伍的能力结构, 提高审计人员的职业判断能力和行业能力, 从容应对高校审计工作转型过程中的新情况和新问题, 适应现代审计的要求。
(三) 健全内部控制机制, 强化审计监督执行力度。
高校要根据《中华人民共和国审计法实施条例》、《教育系统内部审计准则》、《教育系统基建、修缮工程项目审计实施办法》等建立高校内部审计规章制度, 健全内部控制机制, 对学校各单位的财务收支、基建工程项目、经济效益等实施内部审计, 及时发现各单位财务工作中存在的缺陷, 堵塞基建维修工程项目中的漏洞, 纠正违法违纪现象, 提出正确的审计意见和建议。
高校要定期对审计意见的执行情况进行检查, 建立审计结果问责制, 学校要对被审单位存在的问题进行问责, 违规现象严重的要进行惩处, 对干部由于违法违纪而造成重大经济损失的, 要提交校长办公会按有关规定进行处理。被审单位根据审计建议提出整改方案, 校长办公室和审计部门督促其限期纠正, 并在规定时间内对其整改情况进行监督检查, 确保整改方案落到实处, 对于多次督促仍不整改或整改工作不到位的, 及时向学校报告, 以强化审计监督执行力度, 确保审计结果的有效利用, 提高审计工作质量。
(四) 创新审计技术和方法, 推进高校现代审计的发展。
对新形势下医院内部审计的探讨 篇10
一、目前医院内部审计现状
(一)认识不到位,缺乏独立性
首先是过于重视医疗技术,而轻视了医院的整体管理,导致各级人员不能正确的认识内部审计工作。由于各级人员不能正确的认识内部审计的职能,就无法为医院各项工作保驾护航,使得部分医院根本不存在内部审计这一机构。部分医院就算有内部审计机构,也只是为了应对上级部门的检查(例如在三甲医院之中,就必须设立内部审计这一部门),并非是因为医院管理需要内部审计,根本就不能作为一个独立的部门而在医院展开内部审计工作。在财务部门之下设立内部审计,难以达到财务监督的效果,而且往往都是事后监督,完全与建立内部审计部门的初衷相违背。
(二)明确内部审计的内涵
医院的内部审计具有一定的专业性,并且要求人员有较高的技术,从而就要求内部审计人员必须具有较高的政治素质以及较强的专业基础知识。作为内部审计人员需要熟悉法律、审计、财务管理等方面的综合知识。但是,由于医院对于内部审计不够重视,多数人员都是临时调配的,基本都是财务管理等部门的人员,虽然具有较强的财务知识以及财务经验,但是对于内部审计知识较为欠缺,更谈不上更深层次的内部审计知识。而且内部审计的稳定性不足,没能及时做好审计培训、教育,就算是想要“充电”,也缺乏培训平台,内部审计人员的素质就直接关系到了内部审计的质量以及力度。
(三)内审工作内容局限
目前,医院的内部审计工作都是局限于财务收支以及协助工作,纠正部分的违规、违约,就算起到作用也是事后的监督。随着医院市场竞争的不断加剧,必须对医院管理层提出更高的要求,内部审计也必须做好监督和服务。
(四)制度不完善
由于对于内部审计的不够重视,医院内部审计就缺少必要的准则以及实施细则,而这些条例的不足、滞后,导致在内部审计的实际工作中,审计人员没有规章可循,从而难以将审计建议真正的落到实处。由于审计制度的缺乏,其工作人员也缺乏一定的主动性、积极性,而且往往碍于情面,担心得罪了别人,从而导致医院经济出现损失。
二、改善内部审计现状的方法
(一)转变观念、提高内部审计认识
1. 转变内审人员观念
作为内部审计人员,不能够一味的怨天尤人,需要通过制定详细的工作规划,做好医院领导的好助手,为医院内部的各种管理活动发挥出应有的作用,通过自己的努力得到医院领导层得认可,让领导从根本上重视内部审计工作。只有领导重视的内部审计才是做好内部审计的重要条件之一。作为领导不仅仅是要设立出具有独立性的内部审计机构,还需要配备专业的审计人员从事审计工作。
2. 让审计人员认识到内部审计的职能
首先是对于内部审计的职能监督:通过监督各个部门的财务管理的健全度、会计核算是否完全合法、经济效益等是否符合技术指标,资产的完善、安全以及各个单位的规章制度执行情况等等,来维护医院的实际利益;其次是鉴证职能:在内部审计工作完成之后,要根据所取资料,对审计事项进行合理的判断,并作出报告,出示意见书。审计鉴证为被审计有关事项做出实事求是、客观公正的评价,提供了最真实、有力的证据;最后是管理职能:内部审计的管理是通过对于事项的监督来实现的,审计不仅仅是为了找寻事项的差距、问题,更是为了提高医院的管理水平。
3. 加强自我监督,促进廉政建设
作为医院内部审计监督,需要站在医院利益的角度上,及时将不良行为进行纠正,防止部分人员滥用职权,从而促进廉政建设,树立医院良好新作风。
(二)提高内审人员素质
作为医院的内部审计人员,简单来说就是需要复合型的人才。在选择内部审计人员时,就应考虑思想政治素质高,具有较强业务能力的人员来担任。考虑到内部审计涉及的范围较大,再强的人员也不能够做到面面俱到,所以内部审计人员需要不断的吸收新的审计相关信息知识。内部审计人员不断的扩展自己的知识面、不断的掌握审计知识,才能够适应医院的不断发展。
(三)发挥内审作用,拓宽内审工作
1. 事前监督需要加强
医院的内部审计工作不是仅仅在于财务的收支方面,也不是事项之后的监督,更多的是在事前的监督。作为内部审计人员应参与到医院的各种管理活动中去,只有积极的参与,才能够发现管理中的错误、问题,提出相应的解决措施,最终达到为医院降低使用成本,提高医院经济效益的目的。
2. 拓宽内部审计的有关内容
将财务收支审计逐步转向为经营、治理、投资、绩效审计。审计内容主要包括:基建投资、单位预算的执行与决算、财务收支及有关经济活动、各类专项经费的管理和使用、订立经济合同、修缮工程、内部管理制度及物价管理落实情况、各类招投标活动等等。作为医院的内部审计人员需要参与到各个方面,从而体现出预警作用。及时的发现问题,对经济指标的波动以及原因进行相关的分析,评估管理上的漏洞,则可以起到一种积极的预警作用。
3. 注意控制与服务并重
作为医院,不仅要对内部审计工作进一步的加强,更多的是需要树立出全局观,内部审计不是目的,它是一种手段。作为医院的内部审计人员,需要充分运用自己的专业知识以及优势,对各个部门的不利因素进行分析,提出正确的修改意见,并且及时解决相应的问题,做到将内部审计的控制与服务有机的融为一体;通过审计的回访,对被审计对象及时进行有关了解,并且跟进建议的落实进度,巩固好审计结果,也是做好控制与服务的方式之一。但是医院内部审计的知识结构还难以适应目前的需要,所以引进外部专业审计人员,也能成为提高其质量与效率的手段之一。
(四)完善制度,明确管理
内部审计部门不仅仅是为了监督医院其他部门的制度,还需要对自身的规章制度进行监督,要做到以制度管人、管事。按照国家相关的审计规定,制定出详细的审计工作计划、程序、内部审计人员在岗的职责权利等内部审计制度,让医院内审工作逐渐走上制度化、规范化的道路。对于内部审计工作人员,也应制定出相应的控制制度、人员的激励机制以及事项的责任制度,规范内部审计人员的具体行为,明确内部审计的相应职能以及审计的权限,在审计部门内部建立出严格的员工考核制度。
三、结语
新形势下的内部审计 篇11
摘 要 财务公司是为企业提供金融服务的非银行机构，主要为企业产品开发、技术研究、产品销售提供中长期金融业务。我国的财务公司并不附属于商业银行，是隶属于集团公司的金融机构，为集团公司的发展提供金融上的支持。文章对新形势下加强财务公司内部审计的相关问题进行研究，以期为财务公司提高管理水平提供参考。
关键词 新形势 财务公司 内部审计
财务公司兴起于上世纪初，主要有美国和英国两种模式。与西方发达国家相比，我国财务公司起步较晚，又受经济体制的影响，其发展有着自身的特点，文章将对我国的财务公司在新形势下，内部审计的相关问题，作相关论述。
一、中国财务公司的情况
我国第一家财务公司是1987年成立的东风汽车工业财务公司，至今已有一百余家，其主要分非金融机构和金融机构两类。
财务公司的金融业务主要有：经国家相关部门批准后通过发行财务公司债券、进行同业拆借来实现融资业务；对成员单位进行提供担保、收付交易款项、办理票据贴现或是承兑以及代理业务、咨询业务、信用鉴证业务、融资顾问业务等；对金融机构股权和成员单位的买方信贷、企业债券、消费信贷、融资租赁、贷款进行投资操作。财务公司的特点：业务范围十分广泛，在企业集团内部能够为成员单位提供各种银行业务和信托投资等业务；财务公司依附于、服务于集团公司；财务公司的经营原则是兼顾服务与效益、服务优先。并通过为集团公司提供金融服务实现自身价值的最大化。
二、新形势下财务公司内部审计存在的问题
新形势下，我国财务公司内部审计主要存在以下三方面的问题：
第一，管理体制存在的问题。我国财务公司的内部审计存在管理体制方面的问题，独立性差，受到干涉和影响过多。由于内部审计部门与被审部门同属于财务公司，客观上存在利益的一致性，内部审计部门容易受到直属领导的影响，其执法程度、工作质量难以得到有效的保障。虽然财务公司的内部审计制度有建章立制，但由于隶属关系不清等方面的影响，执行质量和效率较低。
第二，内部审计风险的防范、控制能力差。财务公司内部审计必然面临着内部审计自身发展带来的不利影响和环境因素的制约，在内部审计工作中可能受各种不可预计因素或是审计人员能力的影响而导致内部审计风险的产生。风险防范与控制机制不健全，使内部审计风险呈现出范围扩大、系数增加的趋势。
第三，审计的范围过于狭窄，功能无法得到充分发挥。当前，我国财务公司的内部审计工作基本上还停留在对公司财务方面的审计上，很少触及公司的经营管理方面，缺少对公司经营管理与经济效益等重要环节的审计工作，这样就限制了财务公司内部审计职能的发挥，无法为公司的战略规划出谋划策。
第四，信息审计的水平较低。目前我国的财务公司存在审计可视线索自然消失、数据结构不统一、缺乏高水平审计软件、网络化水平低等问题，使内部审计面临人员操作、财务数据、管理、设备、网络等方面的风险。
三、加强财务公司内部审计的对策
第一，财务公司需要强化内部审计部门的独立性，提高其严肃性和权威性。内部审计是财务公司提高自我约束水平，确保发展目标有效达成的重要手段。因此，财务公司必须深刻认识到内部审计对规范内部管理、完善现代企业制度的积极作用，真正发挥其检验、鉴证以及监督等方面的职能。没有独立性，内部审计就难以及时、有效的监督、约束财务公司内部的经营行为。结合当前我国企业内部审计的现状，财务公司必须吸取经验，使内部审计部门与被审计部门分离，使其工作得到被审计部门的承认和支持。
第二，健全风险防范机制，有效管理内部审计风险。首先，财务公司应建立、完善审计委员会等组织机构，确保内部审计的权威性，为提高内部审计工作质量，有效防范风险提供组织保障；其次，内部审计部门与财务公司、集团公司、国家的利益是一致的，从业人员必须摆正位置和思想、心态，积极与企业内部各部门和国家有关部门保持密切的交流和沟通，以获得上级领导的信任和支持，更好的维护公司利益；再次，健全风险评估机制和交互审计机制，对企业决策方案进行风险评价，以有效回避、降低风险，通过多级内部审计推动审计工作质量的提高，加强公司内部的自我监督与相互监督。
第三，拓宽审计内容，改进审计方法。面对日益残酷的竞争环境，财务公司必须要加强内部控制，提高企业管理水平，降低成本，以提高企业的经济效益。在内部审计领域，要开展公司的内部控制审计、经营管理审计、社会责任审计、风险管理审计等等，以提高财务公司管理目标的实现。另一方面，随着我国企业管理的信息化和经营活动的多元化趋势加强，单一的事后审计方法显然已经不能对企业的经营管理活动作用全面、准确的评估。因此财务公司在内部审计方法上，必须要打破固有的事后监督方式，建立一套完整的事前、事中、事后内部审计工作，才能更好规避经营风险，为财务公司平稳，稳健地发展发挥作用。
第四，为提高财务公司信息审计的质量，必须针对信息审计存在的问题，采取以下措施：预置审计程序，以发现并保留审计线索；解决审计接口问题，以统一数据结构；优化网络，加强联网审计，重视网络系统、计算机的使用安全，以降低审计风险，提升内部审计质量。
四、总结：
综上所述，财务公司需要针对内部审计中存在的问题，加强思想认识，提高内部审计人员素质，调整、完善内部审计工作目标、程序和内容，并实现内外审计的有机结合，以切实发挥内部审计的积极作用，进而发挥财务公司对集团公司发展的促进作用。
参考文献：
[1]顾敏.论集团公司内部审计机制.山西财经大学学报(高等教育版).2009,S1).
[2]王玉明.加强集团公司内部审计工作的思考.会计之友(上旬刊).2010(11).
[3]张建玲. 团公司内部审计相关问题研究.现代经济信息.2010(24).
新形势下的内部审计 篇12
关键词：高校,内部审计,工作方向
1 绪言
党的十八届六中全会精神要求广大审计干部认真学习、贯彻“四个深刻把握”, 把审计工作推向新台阶。“四个深刻把握”中的第四个把握就是“强化审计监督职责, 服务经济社会发展”。结合高校内部审计工作, 可以将其理解为“强化内部审计监督职责, 服务高校健康发展”。为适应新形势的审计工作要求, 同时结合内部审计的职责、特点、内容等方面, 重新审视高校内部审计工作的方向, 加强重点领域的关注。
2 高校内部审计的职能、特点
2.1 高校内部审计的职能
2.1.1 监督职能
高校内部审计最基本的职能就是监督职能。内部审计部门在对高校会计资料的真实性进行核实的同时, 更重要的是通过建立健全审计监督体系来保证高校各项经济事项的合法性和合理性, 进而达到防范管理漏洞, 防范风险的目的。
2.1.2 评价职能
评价职能是指高校内部审计人员通过履行审核检查程序, 分析和判断各项计划、预算、决策、实施方案以及内部控制制度的可行性、合理性、真实性、合法性, 从而有针对性地提出建议和意见, 以此来提高办学能力, 改善经营管理。
2.1.3 服务职能
服务职能是高校内部审计部门工作职责中最能体现正能量的。服务职能作为内部审计的一项重要职能, 经常被忽视或者被片面、歪曲理解。在高校内部的日常工作中, 只要谈及“审计”两字, 常常被同事们认为审计就是要审查被审计部门的各类问题, 如差错、舞弊、违规、违纪等不合规的行为。事实上, 内审部门是为广大教职工保驾护抗的, 内审人员将事前预判到的各类风险问题提出来, 避免错误产生, 起到预防、揭示、抵御的作用。
2.2 高校内部审计的特点
2.2.1 审查对象的多元化
伴随着高等教育体制的不断创新, 传统体制下预算内财政拨款之外, 也存在着其他渠道自筹资金以及对外服务等创收活动的其他收入, 这些多渠道的经济活动决定了高校内部审计的复杂性, 同时也是高校明显区别于企业的不同之处。
2.2.2 领导体制的多重化
行政上高校内部审计部门受教育行政主管部门审计机构和学校分管校领导的双重领导。与此同时, 业务上还要受到内部审计协会的指导。
2.2.3 审查内容的多样化
倘若高校属于综合性大学, 其涉及到的会计核算种类将会呈现多元化格局。若是民办类型的高校, 一般来讲都是公司制的企业会计;若是非民办型高校, 虽然核算的主体是采用预算会计, 但基本建设项目也要实行单独核算, 对校办企业必须实行企业会计, 对附属单位要实行二、三级预算管理。这种多元化的格局决定了高校内部审计与单一制的企业相比内部审计内容更显复杂, 给内审工作带了极大的挑战。
3 高校内部审计内容的工作方向
《内部审计实务指南第4号———高校内部审计》是中国内部审计协会于2009年9月1日起正式颁布实施的, 目的是为了更好地规范高校内部审计工作, 为广大高校内部审计人员指明工作方向。
3.1 内部控制审计内容
高校的内部控制体系是为了保证高校内控体系的严密性、完整性和有效性而建立的。高校内部审计部门应对所在单位的内部控制体系展开测试和评价。由于高等院校人员构成的综合能力和素质都较高, 但即便如此, 如果内控体系不健全, 也会出现财务收支不实、专项资金被挤占和挪用等现象。因此, 对内部控制的审计应从“控制自我评估的应用”、“教学管理”、“科研管理”、“财务管理”、“教学设备管理”、“物资采购管理”、“学生奖学金管理”等方面开展。
3.2 预算执行和决算审计
根据2004年4月13日教育部令第17号文件《教育系统内部审计工作规定》之规定, 各高校内部审计部门必须依法独立对预算执行与决算的真实性、合法性、效益型进行审查和评价。其审计要点主要从事业单位财务收支涉及的要素逐项开展工作。
3.3 建设工程项目审计
伴随着高校扩大办学规模、改善办学条件以及外延发展的需要, 高校工程建设投资便应运而生。通常来讲, 高校工程建设项目的投资额度比较大, 为了防止社会上的不良风气侵入教师队伍, 保护国有资产流失, 高校内审开展建设工程项目审计是十分必要的, 其目的一方面是抑制贪污腐败, 另一方面也是维护教师队伍的纯洁性。其审计要点主要从“投资立项阶段”、“勘察设计阶段”“施工准备阶段”“竣工验收阶段”等环节展开工作。
3.4 领导干部经济责任审计
党的十八届六中全会以来, 党风廉政建设和反腐倡廉工作被提到议事日程, 它是加强干部队伍建设, 客观评价干部业务的重要方式。与此同时, 高校领导干部承担经济责任的风险也越来越大, 高校部分岗位的负责人掌管的资金审批权限不断增大, 因而对领导干部任期内进行定期或不定期的经济责任审计是对他们经手经济事项的真实性、合法性作以肯定或否定的最直接体现。其审计要点主要从“各项内部控制制度的健全性和执行的有效性”“各项财产物资、负债、权益、会计核算等真实性和完整性、经营管理的合法性”“各项经济指标的完成情况”“组织的重大投资决策的效益性”等方面开展工作。
4 高校内部审计的重点关注领域
4.1“三公”经费领域
事业单位“三公”经费的对象为财政拨款开支的公务接待费、公务用车购置及运行费、因公出国 (境) 经费。自2012年党中央“八项规定、六项禁令”的出台, 意味着把对“三公”经费的审计提高到反腐倡廉的高度, 也同时要求内外审计人员要将其作为一项重要课题和紧迫任务来完成。其主要审计要点为“公务接待费是否超标”“公务用车的配置和使用是否符合制度规定”、“公费出国 (境) 是否合理”。
4.2 科研活动经费领域
自2012年教育部针对“科研人员”、“科研经费”、“科研项目”颁发三个文件来, 全国各级高校已加大这方面的审计力度, 开展了专项综合治理工作。针对科研项目经费的审计, 主要从立项、手续、事后监督等三大环节来开展内部审计, 审查是否出现“滞留经费、延缓拨付”“挤占经费、挪作他用”“虚设课题、转移资金”“计划安排”等重要环节实施跟踪, 落实责任人的管理, 进一步规范高校科研行为。
4.3 国有资产管理领域
高校内部一般设立独立的资产管理部门, 足以说明国有资产在高校总资本中的重要性。近年来, 一方面, 国家有关部委相继出台了大量关于国有资产以及审计方面的规定、意见、办法、规程、条例、通知等, 目的就是要规范国有资产的管理, 促进保值增值, 提高资产使用效益, 将管理责任落实到位;另一方面无论是各级国资委, 还是各级审计部门, 以及高校内部审计机构都有权并有义务审查资产的购买、使用、处置等环节是否合规, 国有资产管理与预算管理、财务管理是否有效结合, 进而保障和避免国有资产的流失。
5 结束语
作为高校内部的审计人员, 在新形势下应深感新一届党中央领导集体在加强党风廉政建设上, 在反腐败决心上的用心良苦。我们应该态度鲜明而务实, 在审计领域提出恰当可行的对策, 更好地实现高校内部审计在高校治理中不可替代的作用。
参考文献
[1]王金明.高校内部审计工作的方向和重点研究[J].陕西高等学校社会科学学报, 2016, (10) :67-69.
[2]陈作利, 魏微, 殷冬顺.浅谈新形势下高校内部审计的发展方向[J].中国乡镇企业, 2013, (9) :157-158.