内部审计部门的重要

2024-10-27

内部审计部门的重要（精选8篇）

内部审计部门的重要篇1

加强部门内控机制建设的重要意义

国税部门担负着筹集财政收入、调节经济和收入分配的重要职责，建立科学有效的权力制约机制，对于保证国家税收稳定增长、建设法治公平的市场环境具有重要意义。近年来，税收工作发生了深刻变化，特别是在当前经济形势复杂多变的情况下，推进部门内控机制建设，加强权力运行的监控制约，对于积极应对税收管理、税收执法和行政管理中的各类风险，保证权力的正确行使，具有重要的作用和意义。

一、推进内控机制建设，是惩防体系建设的重要内容。内控机制建设紧贴税收工作实际，把反腐倡廉建设的目标要求融入到各项税收业务工作的重点领域和关键环节，贯穿于权力行使的全过程，是惩防体系建设重要内容和主导机制。

二、推进内控机制建设，是“两权”监督制约工作的深化和提升。在“两权”监督制约机制建设的基础上，按照内控机制建设的要求，巩固成果，深化内涵，提升层次，全面整合、修订、充实、完善各项制度，构建全面覆盖、关联制约、协调互动、科学管用的管理机制，是“两权”正确运行的重要保证。

三、推进内控机制建设，是从源头上防治腐败的有效措施。内控机制建设重在治权，源头防范。通过明晰权力运行程序，强化制约措施，落实岗位责任，把预防腐败的要求落实到权力运行的各个环节，实现标本兼治、有效预防、长效管理，才能从源头上防范腐败行为的发生。

四、推进内控机制建设，是提高反腐倡廉工作能力的重要途径。内控机制建设能够充分发挥各级国税部门反腐倡廉的积极性和主动性，形成发现问题、自我纠正、持续改进的内生机制，实现内部制约和外部监督的有机统一，使决策更加科学，执行更加有效，监督更加有力，从根本上提升反腐倡廉的能力和水平。

内部审计部门的重要篇2

一、财务部门例会主要解决的几个问题

(一) 传达公司层面的文件制度

传达公司层面的文件或制度主要以学习了解为主, 讨论为辅。部门会议以学习讨论为主。我们公司每年年末进行一次讨论学习公司经理年终讲话, 了解集团公司发展态势和年度集团重要工作。

(二) 解决一段时间内部门业务工作

每隔一段时间, 部门内由于人员问题、业务问题以及外部环境变化业务上需要与外部沟通和内部沟通, 一般先内部了解情况、分析原因、提出解决方案, 跨部门的要主管及时解决。

(三) 解决一段时间部门工作氛围和绩效

职员工作一段时间后, 要部门内交流工作心得和内部工作绩效, 了解下属思想, 并对他们的工作进行点评, 以便提高。

(四) 进行一个阶段工作小结

每个员工介绍自己在上周的所有工作的进展情况, 完成情况, 完成中遇到的问题和没完成的原因;分别阐述一下本周的工作计划;财务负责人点评一下上周的工作的不足和成绩, 同时安排本周的工作。落实责任人;员工对部门工作提出自己的看法。

二、财务部门例会所起到的重要作用

(一) 能够增强员工工作的计划性

通过例会可以增强每个员工工作的计划性, 使每项工作都做到有头有尾。避免有些工作不了了之。可以明确每项工作的责任人, 让每个员工学会对自己的工作负责, 同时工作中遇到的问题也可以及时反映上来。加快工作进度。也会让员工主动对自己以前的工作做一个总结, 提高自己的工作效率。改善工作方法等。

(二) 能够减轻财务主管的监督工作

例会本身就是一个核查和汇报的过程, 在会议中, 员工能很明确的知道自己的工作内容, 知道要开例会, 也会在下次例会前, 尽可能的按工作计划做好自己的工作, 就算没有完成也一定有足够充分的理由, 否则开会时大家就会知道自己的工作没有做好, 要比平时财务经理想起来就追问工作进度显的更好一些。

另外财务主管也在安排工作时, 也应该尽可能的在周例会上安排工作, 除紧急工作尽量不要在平时安排工作, 不要总是想一件安排一件, 这样即显的你这个财务经理没有计划性, 也会打乱员工自己的工作计划, 造成员工的抵触情绪。

(三) 能够促进于员工之间的交流

1. 有助于提高合作和工作效率。

工作往往会在交流中有长足的进步, 这对于财务工作的开展和个人的发展都有很大的帮助。这样平等的交流也避免了员工在背后相互指责工作不配合, 工作能力不到位等。如果你的工作需要其他员工的协助, 在会议上讲出来, 经过沟通确认后可以把这样协助固定下来, 让员工把这样协助当成自己工作的正常一部分, 在工作中就不会因这些问题而发生没必要的争执。而且把周例会固定下来, 当成部门一项基本工作内容, 长期下来, 员工也习惯这样的工作方式, 在会议上做的好的要表扬, 做的不好的也一定要指出, 也是大家共同学习的机会。这样财务工作自然就会有序的进行了。

2. 有助于充分了解每个员工的长处与短处。

人无完人, 金无足赤, 每个人都有自己的长处和短处, 如何利用好每个员工的长处, 抵制其短处。了解部门成员, 不仅包括专业能力, 还包括个性及其他与工作相关的一些背景, 比如他与哪个分子公司的重要岗位人员的关系。只有做好了这些, 你才知道不同的项目性质要不同的人去做, 不同的公司需要安排不同的审计组。这样做, 就是为了把事做得更好, 让每个人能在更合适的项目上做出更好的成绩, 才会使每个人找到了自己的价值所在, 他才会有更好的工作动力。

3. 员工之间的沟通很重要。

很多部门之所以缺少凝聚力, 缺少团队合作精神, 关键就在部门之间各干各的事, 虽然工作上会有一些交集, 但都是简单的例行公事, 因此, 开例会中通过沟通交流, 除了工作中的一些重要事项的沟通外, 更重要的是最近的一些感想, 一些心得。刚开始大家没有放开, 都不敢说, 或者是不愿说, 当然这就从我开始, 讲自己的感受, 讲自己遇到的一些事情所受到的启发, 慢慢地大家知道了, 这样的沟通会上没有观点的对错, 只有真诚与分享, 后来大家都放下了戒备, 沟通会的氛围越来越放松, 大家思想碰撞的火花越来越耀眼。

(四) 能够提高员工归属感和整体素质

1.可以统一员工的思想和行动, 鼓舞员工的士气, 增强部门凝聚力和战斗力。通过召开例会, 把员工的思想和行动统一到业务工作上来, 营造良好的氛围, 使员工产生自豪感和归属感。

2.增强员工的整体素质, 通过例会传递信息、组织员工学习, 进行典范分享, 使员工不断增长知识, 学到和掌握更多的专业技能。

学生会各个部门的作用及重要性篇3

学生会，全称：学生委员会(Student Committee)。一般指中华全国学生联合会（简称全国学联）在各院校的分支机构。它的基本任务是:遵循和贯彻党的教育方针，促进同学德、智、体全面发展,团结和引导同学成为热爱祖国、适应有中国特色社会主义现代化建设事业要求的合格人才；发挥作为党和学校联系同学的桥梁和纽带作用，在维护国家和全国人民整体利益的同时，表达和维护同学的具体利益；倡导和组织自我服务、自我管理、自我教育，开展健康有益、丰富多彩的课外活动和社会服务，努力为同学服务。机构设置以大学为例：校学生会以主席团为领导核心，包括学生会主席一人，副主席若干人。在主席团以下设数个职能部门，一般包括办公室（秘书部）、班联部（班级成员联合部)、宣传部、组织部、学习部、实践部、体育部、文艺部、生活部、纪律部（纪委、纪检部）、外联部（外宣部）、社团部、技术部等。各部门设部长一名、副部长若干名，干事若干名。高等、中等学校中学生的群众性组织。任务是，在学校共产党组织的领导和共青团组织的指导和帮助下，团结全体同学，使他们在德智体方面得到全面发展。高等学校一般设校学生会委员会和系(科)学生会委员会两级。中等学校学生会一般设校学生会委员会和班学生会委员会(班委会)两级。

它是每个大中学校不可缺少的部门（少数大学，如中国防卫科技学院除外），它是提倡自我服务，自我管理，自我学习的学生组织，为学校学生和老师提供无偿服务的部门。一般的学生会都设置主席团、秘书处、外联部、学习部、企划部、宣传部、纪检部、文艺部、体育部、生活部、卫生部、劳动部、组织部等。

中等学校和高等学校中学生自己的群众组织。1919 年五四运动时期，中国中等学校和高等学校学生成立了进步的学生团体，称学生自治会，对学生运动起了积极作用。中华人民共和国建立后，改名学生会。凡在校学生都是学生会的当然成员。学生会的干部经全体学生民主协商，选举产生。

中等学校学生机构一般是两级：校学生委员会和班学生委员会（班委会）。高等学校又有院系（科）一级的学生委员会。全国高等学校建立的学生会联合组织为中华全国学生联合会，简称全国学联。

学生会的任务是在学校共产党组织的领导和共青团组织的指导和帮助下，团结全体同学，贯彻党的教育方针。引导同学努力做到身体好、学习好、工作好，德、智、体、美、劳全面发展，成为有社会主义觉悟的、有科学文化知识的、身体健康的劳动者。

职能分配：

宣传部：

1、运用多种形式组织团员学习马克思列宁主义、毛泽东思想，学习政治理论，时事政治，上好团课，对团员进行团的基本知识的教育。

2、根据党组织和上级团委指示，围绕中心工作，开展宣传工作。

3、了解青年团员的思想意识情况，提出宣传教育工作的意见，起草宣传教育讲稿。

4、负责分团委的通讯报道，领取和保管好分团委的报刊杂志。

5、宣传“挑战杯”——中国大学生创业计划竞赛活动的意义、程序等。

6、负责XX大学相关新闻、信息的采集与报道。做好XX大学团委、学生会工作的网上宣传，加强宣传力度，扩大XX大学系分团委、学生会的影响力。

1、以提高广大团员的艺术修养，丰富课余文体生活为宗旨组织各类文艺活动。

2、组织团员开展丰富多彩的有益于身心健康的文艺活动，负责组织系分团委文艺比赛，积极组织迎新和欢送毕业生及学校的其他文艺活动。

3、与学生会体育部加强沟通与协作。

4、培训文艺活动骨干，搞好文艺普及工作。

5、协助社团部做好相关社团的日常工作。

学习生活部：

1、在全系范围内营造良好的学习氛围，促进我系优良学风的的形成，具体工作如下：

2、严抓学习纪律。制订详细的《考勤制度》，严把考勤关。

3、开展学术性活动。除了在校科技学术节期间举办较为大型的学术活动外，另根据本系的专业特色和实际情况，开展各类学术性活动。

4、加强师生之间的沟通与了争，做好“教”，“学”双方的信息反馈工作，配合我系教改的顺利进行。定时了解并解决学生中学习上的问题，协助有关部门抓好学风建设，参加“评教”活动，积极反映学生对学校教学、教育工作的要求和意见，并及时向教务处反馈。

5、以“为同学服务”为宗旨，关心同学生活，及时、合理地反映同学呼声。配合有关部门解决同学们的生活问题，协助学校进行管理。

6、与相关部门组织“学雷锋”义务活动。、与学校相关部门建立经常性的联系，及时反映学生有关生活方面的意见和要求，维护学生利益；

8、配合学院定期做好宿舍学生生活场所的卫生检查，及时发现问题，并上报有关部门处理；

9、主动关心同学的身心健康，为同学提供一些力所能及的服务工作；

10、协助其他各部门开展工作，完成上级交办的其他任务。

体育部：

1、为提高全系同学的身体素质及体育技能，积极开展各项体育活动，丰富同学们的课余生活。具体工作如下：

2、组织好生系同学的早操锻炼。

3、切合实际地开展各样球赛、体育竞技比赛。

4、选取拔优秀的运动员组成系田径队、篮球队、足球队等，参加学校的比赛。

5、系内大型活动期间，配合其它部门做好后勤准备工作。

纪检部：

1、纪律部是学生会设立的监督机构，起着协助学生会做好学生干部的管理、监督及培训工作的作用，并对全院学生的日常行为进行监督。

2、接受和处理广大同学对违纪学生干部的举报，并上报主席团给予严肃处理；

3、对全校学生进行监督、检查，使之规范自己的日常行为，提高自身综合素质；

4、监督执行校系各项规章制度，培养同学们的自律意识，全面推进校风、系风建设

5、监督班级晚自习考勤，肃整学习纪律。

6、协助保卫部门做好校园内的安全保卫工作；维持会场、大型活动或公共场所的秩序。

一、贯彻执行法学院的各项卫生管理制度。通过每周的宿舍与教室的例行检查监督改善各班级的卫生工作状况，为同学们营造一个干净舒适的学习生活环境。

二、向学院及时反映卫生工作情况，并及时传达学院领导的指示，完成院领导指定的各项任务。

三、及时获取并反映同学们的生活状况，积极与各部处协调共同解决同学们的生活困难。

四、积极配合其它部门举办的各项活动并搞好活动期间的卫生工作。

1、重点部门重要岗位管理措施篇4

血透室

1、医疗质量管理

（1）认真执行卫生部《医疗机构血液透析室管理规范》、《血液净化操作规程》、《血液透析器复用操作规范》等法律法规（建立电子文档，工作人员应熟知）；

（2）制定并落实规章制度、技术规范和操作规程，建立合理规范的治疗流程，制定严格的接诊制度，实行患者实名制管理（建立电子文档，工作人员应熟知）；

（3）建立医师、护士和技师（血液透析器复用工作人员）岗位职责（建立电子文档）。每名护士每班负责治疗和护理的患者相对集中，且数量不超过5名透析患者；

（4）建立医患沟通制度（建立电子文档，工作人员应熟知）并有效执行；

（5）建立透析液和透析用水质量监测制度，确保透析液和透析用水的质量和安全（建立电子文档）。透析用水的生物学指标和化学指标、透析液浓度和生物学指标监测符合卫生部标准；

（6）建立血液透析患者登记及医疗文书管理制度（建立电子文档），加强血液透析患者的信息管理；

（7）血液透析室应当按照规定使用和管理医疗设备、医疗耗材、消毒药械和医疗用品等；

（8）血液透析室应当为透析设备建立维护档案，对透析设备进行日常维护，保证透析机及其它相关设备正常运行。所有透析仪器，设备使用透析相关消耗品，透析液必须符合SFDA颁发注册证、生产许可证并按SFDA要求使用；

（9）血液透析室的医疗废弃物按照《医疗废物管理条例》及有关规定进行分类及处理（有文字记录）；

（10）血液透析室应当加强医源性感染的预防与控制工作，建立并落实相关规章制度和工作规范，科学设置工作流程，降低发生医院感染的风险；

2、住院质量监测：肾功能衰竭

3、监控措施：每月血透室进行自查，每季度医疗质量委员会进行抽查，根据检查情况进行考核。

介入管理

1、医疗质量管理（环节质量）

(1)建立有完善的介入室各项管理制度和不同疾病介入治疗的操作规程（建立电子文档）；定期质量分析、总结并提出整改意见；

(4)对施行介入诊疗病人按照手术病人进行管理；

(5)严格掌握介入治疗的适应征和禁忌征。提供急诊（24小时）介入诊疗服务。心血管介入及外周血管介入重大并发症发生率低于0.5%，介入诊疗技术相关死亡率低于0.5%；

(6)介入诊疗器材登级制度，保证器材来源可追溯，介入诊疗器材使用符合规范，不违规重复使用一次性介入诊疗器械（见住院管理内置材料及一次性用品登记表）；(7)导管室环境保护和个人防护及培训情况。按照卫生部相关规定网络上报介入治疗数据

2、诊疗效果：经皮冠状动脉介入治疗、血管内修补术

3、监控措施：每月血透室进行自查，每季度医疗质量委员会进行抽查，二类技术按照临床技术管理规定进行检查考核。根据检查情况进行考核，重症病房

一、重症病房管理

（1）执行卫生部【2009】23号文《重症医学科建设与管理指南（试行）》

(2)严格执行各级人员岗位职责（建立电子文档、工作人员应熟知）。

(3)ICU专职医、护及技术人员熟练掌握重症监测与治疗基本技能（如呼吸机、监护仪使用等），能满足临床工作需要；

(5)严格执行患者转入、转出重症加强治疗病房质量控制标准；

ICU患者入住、出科实行“危重程度评分”，定期评价收住患者的适宜性及临床诊疗质量;制定科室转入和转出ICU的标准（建立电子文档）并能有效实施

建立压疮、管道脱落发生率、24/48小时重返ICU率服务质量检测及高危患者比率与死亡率结果质量检测；

(6)加强运行病历的监控与管理，重点检查与医疗质量和患者安全相关的内容；

(7)设备、设施以及相关医技科室的服务能够保证临床工作需要；所有床位应配有监护仪，40％床位配有呼吸机，微量注射泵应≥1台/床，并配置必备的抢救及转运设备；

（二）技术水平

1心肺复苏术，○2人工气道建立与管理，○3机（1）独立完成：○

4深静脉及动脉置管技术，○5血流动力学监测技械通气基本技术，○术（中心静脉压、动脉压监测，漂浮导管或持续心输出量监测技术）；

（2）对水电解质与酸碱平衡类型及程度能进行准确的诊断与制定正确的治疗计划，能迅速判断急性肾功能不全（尤其是肾前性肾功能不全）并正确处置，能规范开展持续血液净化技术，能进行神经系统监测并正确处理颅内高压等神经系统急症；

（3）对严重感染及可能发展的趋势有正确的预见，能正确处理感染灶并恰当使用抗生素，能系统地处理脓毒血症，能正确理解及诊断多系统、器官功能不全并制定相应支持策略

（4）能正确判断及处理应激性消化道溃疡出血，正确处理胃肠功能障碍与肝功能障碍，掌握肠内与肠外营养的适应症、主要并发症并能在临床规范地开展；

（5）是否常规进行凝血功能监测，能及时诊断及处置DIC，能持续进行血糖监测并进行胰岛素治疗，控制血糖在8-11MMOL/L，能进行免疫功能监测并对相应患者进行免疫调理治疗；

（6）开展临床镇静与镇痛治疗：是否有镇静、镇痛基本评价、监测与记录，是否有实施方案，是否实施每日唤醒。

以上1-6项每年进行总结，包括存在的不足及持续改进措施。

（三）住院质量监测：（1）累及身体多个部位的损伤（2）败血症（成人）

（四）监控措施：每月血透室进行自查，每季度医疗质量委员会进行抽查，根据检查情况进行考核。

急诊科质量控制

一、严格执行核心制度

首诊负责制、疑难重症讨论制度、死亡病例讨论制度、危重病人抢救制度、会诊制度、查对制度、交接班制度、病历书写与管理制度处方制度、医嘱制度、转院转科制度、分级护理制度等。

二、符合《急诊科建设管理指南》要求，三、急诊管理

1、急诊工作流程清楚、设置合理；

2、急诊工作人员的培训、3、认真执行预检分诊制度和病情评估制度，不同病情的分诊流程；危重患者快速处理、救治；

4、急诊留观病人及留观病历管理符合要求

5、重点病种急诊服务流程与规范，危重症抢救处理原则，常见急诊重症抢救规范和流程图；

6、急救设备药品器材统计表并动态调整（建立电子表格）；

7、出诊箱药品、器材统计表（建立电子表格）；

8、急救车内药品、器材统计表（建立电子表格）；

9、救护车内急救器材统计表（建立电子表格）；

四、监控措施：每月血透室进行自查，每季度医疗质量委员会进行抽查，根据检查情况进行考核。

麻醉科管理

1、严格执行《四川省综合医院麻醉科临床麻醉科管理规范》，根据此规范，制定临床麻醉工作标准及规范；

2、建立麻醉与镇痛工作质量与安全管理规章制度与人员岗位职责、术后镇痛管理的规范与程序、各类麻醉操作技术规范、质量指标；

3、建立麻醉风险评估指标及相应应急预案；

4、麻醉与镇痛医师资格分级授权、定期能力评价与在授权机制；

5、麻醉复苏室（PACU），制定基本标准与工作程序；

6、术后病人送往复苏室的交接制度；

7、麻醉记录单及麻醉复苏观察单

8、麻醉知情同意书；

9、麻醉医师资格分级授权情况，需动态调整，调整后原资料应保存（可参照如下表格）；

10、麻醉科器材设备统计

11、应急预案培训与考核情况。

监控措施：每月血透室进行自查，每季度医疗质量委员会进行抽查，根据检查情况进行考核。

内镜室

一、内镜室的布局及设施必须符合内镜管理要求，严格执行医院感染管理规范。

二、严格掌握适应症、禁忌症

三、严格做好操作前、后医疗工作

1、操作前

（1）检查医师必须亲自诊察病人，选择检查或治疗方法

（2）操作前医患双方签署相关医学文书

（3）门诊病人书写门诊病历，住院病人按照住院病历管理要求

（4）向患者交待注意事项、所用药物等

（5）对于病灶范围较大的患者需要治疗的患者，治疗前必须进行术前讨论，由科室主任、麻醉医师、内镜医师及护士参加，必要时报告医务科

（6）根据患者具体情况做好风险评估、防范出血、穿孔、感染等并发症的发生。

2、操作中

（1）做好查对制度：姓名、性别、年龄、检查或治疗部位、用药情况；

（2）医护人员配合良好

（3）严格执行操作规范

（4）术中操作动作应轻柔，防止人为原因引起患者的创伤

（5）一旦出现并发症等异常情况，立即采取救治措施同时报告上级医师及医务科

3、操作后

（1）向患者或医务人员详细交代注意事项

（2）物品整理有序

（3）根据所采集图片认真分析，出具规范的检查报告，并由上级医师审核签发。

监控办法：每月血透室进行自查，每季度医疗质量委员会进行抽查，根据检查情况进行考核。

产房

一、规章制度

1、规章制度健全，并严格执行，有独立区域，严格区分限制区、半限制区和非限制区，布局合理，标记明显

2、产房工作人员应坚守岗位，应防止意外，严格执行规章制度

二、无菌物品管理

各类无菌物品包装严密，无破损，标记清楚，查对者签名，无过期现象，每周更换无菌瓶2次

三、消毒隔离

1、防止交叉感染，有严格的消毒隔离制度，工作人员衣帽整洁，换鞋，圆帽子遮住前额头发，接生者必须戴口罩

2、分娩后的产床及其物品及时清洁，消毒和更换，平车、婴儿车、血压计、听诊器定时用消毒液擦拭，（每周两次）

3、有隔离待产室，隔离分娩室，有隔离标志，对感染或感染可疑者应入隔离分娩室分娩，其房间用物单独清洗消毒灭菌

4、三氧机运行正常，有消毒记录，紫外线灯管消毒有记录，并且按时监测灯管强度，每月有空气及消毒物品的细菌检测，并且符合要求

5、严格遵守无菌技术操作原则，执行各项操作规程

6、一次性用品及时毁形，生活垃圾与感染垃圾分开放置（黑色和黄色袋子）

四、各种设施仪器及急救药械

1、有适宜的空气调节系统，产床器械台，无影灯，婴儿电子秤，胎心监护仪，新生儿复苏台，气管插管等急救用物，一切用物有专人保管，定位放置，并且处于完好状态

2、急救药品定位，定数，定人管理，有交接记录无误，合格率100%。

监控办法：每月血透室进行自查，每季度医疗质量委员会进行抽查，根据检查情况进行考核。

新生儿室

1、有紧急状态科室调配预案

2、室内布局合理，严格区分清洁区和污染区、各室整洁，物品放置有序，标识明显，治疗车清洁、病区安静，护理人员做到四轻：说话轻，走路轻，操作轻，开、关门轻

3、各类仪器妥善管理，及时维修，保持完好状态，药品分类定点柜放置，药柜整洁，高危药品有醒目标识，药物无变质，无过期，剧毒麻药及一类精神药专人、专柜加锁管理，有使用记录。

4、患儿衣裤整洁、无污迹，会阴清洁，无便迹，5、掌握本专科技术，熟悉护理常规，发现病情变化，及时报告医师

6、掌握常用仪器、输液，暖箱，光疗箱，热水器等操作规程并能正确使用、保养

7、病情观察和处理及时，并详细做好护理记录

8、特殊导管有标识，记录留置开始时间和敷料更换时间

9、管道护理做到：正确使用、做好固定、管道通畅、清洁、观察引流液颜色、性质和量，记录正确，按要求更换

10深静脉导管处敷料清洁、干燥，输液管道药液点滴通畅，滴速，、与病情需要或医嘱要求相符合

11、重患儿转送及外出检查有医护人员护送

监控办法：每月血透室进行自查，每季度医疗质量委员会进行抽查，根据检查情况进行考核。监控办法：每月血透室进行自查，每季度医疗质量委员会进行抽查，根据检查情况进行考核。

内部审计部门的重要篇5

一、CPA审计制度引入公共部门审计监管必要性

(一)引入CPA审计是财税体制公开透明的需要

我国已进入全面发展的新常态阶段,同时也正在进行财税体制的全面变革,从十八届三中全会后,我国一揽子财税体制改革措施全面启动,其中主要涉及到全面规范预算制度、透明公开预算体系、规范风险预警机制、合理制定政府债务管理机制,并构建起以权责发生制为基础的政府财税报告制度。这一系列改革措施为我国公共部门引入和实施CPA审计制度提供了坚实的基础。首先,引入CPA审计制度可最大程度降低地方政府债务风险,有利于地方政府债券风险防范和管理。其次,引入CPA审计制度可使政府预算资金提升使用效率,强化财税体制绩效评价,提升政府运行效率和运行成本管理,有助于弥补在绩效审计方面的欠缺。最后,引入CPA审计制度可以增强政府财务报告的可靠性、真实性、公开性和透明度,保证我国会计准则同国际会计准则的有效接轨,更是我国财税体制改革趋于公开透明的需要,从而推动我国政府一揽子财税体制改革的顺利实施。

(二)引入CPA审计是完善监管机制的必然要求

我国公共部门监督体系还存在很多局限,其体制也尚不健全。一方面,我国政府审计是事后审计,即政府审计部门都是在事情已经发生之后再进行监督和审计,理论上非常宽泛,但实际上审计范围却非常狭窄,主要仅对政府公共部门进行财务收支的监督和审计,是否符合规定、是否合法,是主要审计和监督的内容,其并没有针对公共部门的财务报告进行公平性和真实性监督,更没有对其进行效益审计,因此,引入CPA审计制度可形成比较完整、有效且科学的监督管理体系。另一方面,我国公共部门并没有设立专门的内审岗位或者是审查机构,即使有少数公共机构设立了内审,因其没有专业内审人员、没有严格内审制度等,也很难让内审机构真正发挥出作用。因此,引入CPA审计制度可对我国监督管理机制进行有效弥补,从而真正实现独立的第三方审计。

(三)引入CPA审计可提高政府公信力与透明度

国务院于2007年1月的第165次常务会议上通过并颁布了《中华人民共和国政府信息公开条例》,该条例规定了我国行政机关要准确地、及时地公开政府信息。随后,我国的各级机关以及各级政府不断地加大政府公开信息的力度,使广大公民增强了议政和参政意识,并使社会公众加强了公民权利意识和民主意识。与此同时,在“十八大”之后,我国政府职能不断发生转变,政府改革目标也正逐渐向构建服务型政府转型,政府服务方式以及管理方式正不断打造为透明化和阳光化,政府政务公开也在大力推进。因此,引入CPA审计制度进行独立审计,可全面提升政府公共部门公信力和透明度。当然,在现阶段我国很多领域在财政管理上还非常薄弱,资金流动和使用情况依然不清不楚,特别是在科研、医疗及教育领域,涉案问题屡屡出现,如工程院院士刘立峰的诈骗科研经费事件,吉林大学副校长王冠军严重违纪事件。都导致了政府公共部门公信力在社会公众心中遭到极其严重的损坏。因此,引入CPA审计制度进行独立审计,可加快推动我国政府公共部门政务公开和信息公开。

(四)引入CPA审计是创新国家审计方式的举措

当前我国已有10万人成为注册会计师执业人员,并有大约30万人成为注会行业的从业者。这批从业者的综合能力非常强,具有非常丰富的从业经验,也经过了专业的考试和素质训练。并且这些从业者在行业规范、管理制度以及法律法规的多重约束下,更是受到行业协会和主管部门的联合监督,使得这些从业者具有优良的从业资质。因此,引入CPA审计制度进入我国公共部门,不仅可以使注会从业者充分发挥出自己的综合优势,从而激发出市场的活力,还能够有效加强我国审计的力量,缓解我国审计部门的巨大压力,使我国的注会资源配置到国家战略层面,辐射到更宏观的领域,以实现政府监管职能的转变,从而更好地发挥出我国审计机关的职能作用。所以,引入注会制度进入公共部门审计,是创新国家审计方式的重要举措。与此同时,引入CPA审计制度进入我国公共部门,有利于政府驻外机构以及境外国有资产的审计与监管,注会师可充分利用全球会计资源,通过国际网络,使资源配置最大化,从而发挥出注会师的积极作用。引入注会制度进入公共部门审计,能够有利于我国的审计制度更好地服务于我国经济社会的新常态发展。

二、国外CPA审计制度引入公共部门审计监管分析

(一)英国实施的CPA审计制度引入审计监管分析

在英国,其地方政府同中央政府采用不同的会计准则,因此,其政府公共部门在引入CPA审计制度的时候,通常也分为地方政府审计同中央政府审计两个部分。英国中央政府遵循的是经由英国财政部制定,并由咨询委员会(FRAB)认可的会计准则,而英国地方政府公共部门所遵循的会计准则是由英国会计师协会和特许公共财务制度共同制定的会计实务公告。当然,该会计实务公告本身是不具备强制性的,所以,英国中央政府会随之发布相应的规章制度,以促使各地方政府参考会计实务公告执行。与此同时,英国的中央政府审计是由英国女王直接任命总审计长负责制,英国中央政府各个部门以及英国中央政府的全部财务报告都要上报英国国家审计署审计。其总审计长是国会下议院的成员,而英国国家审计署则为英国国会的监管机构。英国引入CPA审计制度的中央政府审计主要从两个方面展开,一是围绕财务资金的绩效审计,二是围绕财务用途的规范审计。而英国的地方政府审计主要是根据1998年的《审计委员会法》展开的,其是针对警察局、国民医疗机构、地方政府、地方委员会等各类公共部门进行的指定审计。其指定的审计师可由审计委员会官员、非官员、会计师事务所等人员担任。英国的地方政府审计师必须要按照审计委员会制定的审计实务作为纲领性指导,以此指导对需要审计的地方机构进行审计工作,并且由审计委员会监督审计师的审计质量,而且,英国的审计委员会对审计的收费,审计的主体,审计的过程,审计的报告和审计的结果,都有相关的审计规定。

随着英国地方政府公共部门引入CPA审计制度的不断完善,英国政府为了增加地方政府财政的透明度和信任度,以加大社会公众对英国地方政府的监督,在2015年3月,英国政府开始执行新的《地方审计和责任法》(2014版)。新法案使英国地方政府机关获得了自行任命审计师的权利,由英国地方政府独立组建审计专家组,由专家组对审计师进行监督和管理,并对地方政府任命的审计师提供指导意见。新法案还规定了地方政府机关在自行任命后20个工作日内公布审计师名单和专家组意见。同时,审计师受到英国国家报告委员会(FRC)的总监管。

(二)美国实施的CPA审计制度引入审计监管分析

美国的各级政府分别执行着各不相同的会计准则,但是总体也分为两个部分,首先,其联邦政府主要是由联邦会计准则委员会(FASAB)制定会计准则,其次,其州政府主要是由政府会计准则委员会(GASB)制定会计准则。但是,美国的审计制度与英国不太一样,其联邦政府公共部门在引入CPA审计制度的时候,主要是用于州政府等非联邦政府主体的公共部门审计。在美国,合并报表审计和部门审计构成了联邦政府审计的主要内容,而合并报表审计是由美国政府问责署(GAO)全权负责,部门审计则由内部监察长负责,其主要是针对本部门的合规性审计和财务审计,还包含人员的舞弊及滥用权力等。因此在美国,CPA审计主要负责地方政府公共部门(即非联邦政府主体)的审计工作,从美国的《单一审计法》以及《管理与预算局》的A-133号公告可以看出,在美国,其医院、高校、地方政府、州政府等非营利(非联邦政府主体)的组织,其每年间接或者直接接受超过50万美元的援助时,必须要接受美国地方政府、或州政府、或联邦政府、或公共注册会计师的审计,并且要符合美国政府的审计独立性原则。

美国州政府公共部门(非联邦政府主体)引入CPA审计制度的审计主要包括五个方面。第一,审计的主要范围和依据。美国州政府公共部门的审计主要依据政府问责署制定的审计准则和管理要求进行,并结合美国预算局发布的规定和相关公告来进行审计工作,其主要审计范围是公共部门的财务报表和内部控制审计,包括联邦政府进行援助的财务报表,审计其合法性、合规性,包括审计这部分财务报表在使用方面是否得到了公允,财务支出是否得到公允,其内部在控制公共部门每个项目的时候是否有效、是否合规、是否遵守条例和法律,是否符合联邦财务及合同的规定等。第二,公共部门审计与其他审计的联系。州政府公共部门审计是按照美国《单一审计法》进行的,这个审计法可代替联邦政府其他条例以及法律中的审计内容。因此,通过《单一审计法》进行的审计结果,必然会被美国联邦政府所信任,并合理使用这个审计信息。此举是为了减少审计的重复性,减少地方政府以及州政府的审计负担,从而提高审计效率。第三,如何选择审计师。美国州政府等非联邦政府主体的审计师选择必须是要符合美国政府的审计独立性原则的注册会计师,或州政府、或联邦政府、或地方政府的公共注册会计师进行审计工作。但不能使用参与了其分配计划或编制成本的会计师担任,也不能聘用非盈利机构的内部审计师进行审计。第四,审计费用的支付。按照美国法律的规定,联邦援助资金包括了单一审计的相关审计费用,但是在具体比例标准中有严格限制,如果超出了审计的相关标准或者不在规定范围之内的审计行为,均不能从联邦政府的援助资金中支付。第五,审计结果的公开与报送要求。依据美国联邦政府的法律规定,除非法律明文规定的不能公开内容,其他审计结果必须要向社会公众公开。而且,依据美国法律规定,非联邦政府主体在收到审计师审计结果报告后,在30日内上报联邦政府审计交换中心,且其审计报告应该主要包括数据采集表、整改计划、审计报告、前期审计表、援助支出表、财务报告等等。

三、我国CPA审计制度引入公共部门审计监管的探索

(一)CPA审计制度引入公共部门审计监管的现状

从2009年开始,为尽快引入CPA审计制度进入政府公共部门,我国先后出台了一系列指导意见,使得CPA审计制度获得了积极的探索和初步成效。首先是在2009年10月,国务院转发了财政部注册会计师行业意见,即国办发[2009]第56号文件,该《意见》促进了我国注册会计师的快速发展,主要提出“把大中专院校的财务报表、医院等卫生机构的财务报表和各类基金会等非营利组织的财务报表”全部规划到注册会计师审计范围内。随后在2011年12月,民政部和财政部联合发布了财会[2011] 23号文,该《文件》的出台进一步完善了我国公共部门引入CPA审计制度,明确地把“基金会等非营利组织的重大项目列为专项审计,并将换届审计和离任审计,以及基金会的财务报告审计”全都列入注册会计师审计范围之内。

我国非营利组织不仅被陆续列入CPA审计制度之内,我国地方政府引入CPA审计制度的步伐也在加快,上海市在2010年率先探索并且实施了CPA审计制度,同年发布了泸财会[2010]第76号文件,主要提出了上海市非营利组织的CPA审计制度,要求上海市各级政府机构的财务报表审计,从2010年开始,将上海市的大中专院校、医疗卫生机构等非营利性机构进行全面试点,并从2011年开始将试点单位范围扩大到全部非盈利机构及事业单位。截止到2015年10月,我国已经有贵州、四川、深圳、山东、上海等14个省市将CPA审计制度的范围扩展到医疗卫生机构。黑龙江、上海、山西、福建、海南、四川等10个省市将CPA审计制度范围扩展到大中专院校。但从我国近几年的试点可知,依然存在很多问题,比如:试点单位基本都是集中在一些非营利机构和组织,且审计类别相对较少,审计费用仍旧偏低,同时很多单位和部门不能理解并支持CPA审计制度,导致CPA审计预算、结果以及管理无法合理衔接。

(二)CPA审计制度引入公共部门审计监管存在的问题

随着政府积极推荐政府购买服务的全面展开,政府工作效率和工作水平不断提升,同时也为政府公共部门引入CPA审计制度开辟了新的方法。国务院2013年颁布了政府购买服务的相关指导意见(国办发[2013]第96号),该《文件》明确指出,要把更多社会力量引入到我国的公共服务之中,使政府逐步加大服务的购买力度。随后,财政部在2014年印发了“注册会计师审计服务”在我国政府购买服务中的相关管理通知(财综[2014]第96号)。该《管理通知》明确将会计审计服务列为我国公共部门引入社会力量进行技术服务的事项之一。与此同时,国务院2014年又颁布了加强我国公共部门审计工作的指导意见(国发[2014]第48号),该《指导意见》进一步部署了CPA审计制度在政府公共部门审计中的作用,以更好地促进服务行业的改革与发展,进而促进我国的廉政建设,维护我国经济发展的新秩序。2014年底,国务院又转批了财政部关于政府综合财务制度的改革方案(国发[2014]63号),该《文件》要求加强与审计有关的制度建设,要求各级政府和其相关部门的财务报告必须严格按照规定进行审计工作,并要依据法律法规将审计的财务报表和审计结果向社会公众公开,且审计报表和财务报表要依法上报被审计政府的同级人大常委会备案。

总之,我国政府公共部门引入CPA审计制度正在不断完善,同时政策法规也为CPA审计制度引入公共部门创造了有利条件。但从近年引入试点分析,政府公共部门的CPA审计依然困难重重,主要有六点问题:其一,虽然我国已经出台了一些关于CPA审计的政策,但是相关制度并不全面、更缺乏系统性,还没有形成政府公共部门引入CPA审计制度的法律法规,而且政府各级公共部门对CPA审计制度也没有形成正确统一的认识。其二,政府公共部门引入CPA审计制度依然没有完整健全的服务标准,注册会计师全面展开审计工作还是要面临服务标准不统一的现实窘境。其三,能为政府公共部门提供CPA审计服务的专业人员队伍缺乏,其审计经验欠缺,专业性匮乏,执业经验明显不足。其四,CPA审计制度引入我国公共部门审计制度还没有建立服务经费的保障制度,同时公共部门针对CPA审计的费用偏低,导致审计收费水平较低,经费保障极其困难。其五,政府公共部门引入CPA审计后,明显存在审计结果运用欠缺等问题,其审计的机制不健全,导致CPA审计结果没有发挥出相应作用,极大地降低了CPA审计的现实意义。其六,我国的政府审计、CPA审计、内部审计这三者之间还没有实现真正意义上的协调共享,难以形成合力,并且有重复审计的情况,加重了政府公共部门审计的负担。

四、CPA审计制度引入公共部门审计监管政策性建议

我国政府公共部门数量众多、类型各异、分布广泛、责任重大,在引入CPA审计制度进入公共部门时既要吸取发达国家先进经验,也要结合我国的实际情况,从而实现引入CPA审计制度的合理性和创新性。因此,本文提出了六点政策性建议。

第一,推动政府公共部门CPA审计制度法制化建设,以化解制度不健全,系统性欠缺等问题。我国只有全面建立CPA审计制度体系,将政府公共部门CPA审计制度通过法律固化,才能为我国政府CPA审计制度的监管提供法律保障。基于此,应该针对我国CPA审计出台专门、系统的制度,实现有法可依。因此,可先在我国政府公共部门审计法规中确定CPA审计制度,然后再根据各公共部门具体情况进行细化,以制定各公共部门适合的CPA审计法律和法规。与此同时,CPA审计的权力无法等同于国家审计机关的权力,制定CPA审计法规时,要在法制上保障公共部门CPA审计要依法能够获得审计证据,且具有依法发表审计结果的权力,从而化解CPA审计在执行公共部门审计中可能会遇到的阻挠。

第二,加快制定审计准则,以化解审计制度没有完整健全的服务标准等问题。会计准则是编制财务报表的重要指标,同时审计准则要作为审计工作的重要标准,因此,应该结合政府公共部门在审计上的具体要求,专门制定一套适合我国国情的公共部门审计准则,使其具体指导我国CPA审计工作是现阶段的当务之急,并且还应逐步规范我国非营利组织的CPA审计制度,使我国CPA审计制度逐渐走向规范化。

第三,改革注会考试方式,增加年审制度,以化解注会专业人员队伍缺乏、经验不足等问题。政府公共部门的CPA审计制度与企业审计制度在准则和法规层面均有所区别的,因此,在现行注会考试中,应该结合政府公共部门的特殊性和复杂性,设置政府公共部门CPA审计的专业课程,并结合实际情况,增加注册会计师的年审和再培训制度,以提升CPA会计师的执业经验、专业化水平,并可再探索建立政府公共部门CPA审计的专业执业资格考试制度。

第四,规范政府公共服务的购买行为,研制出政府购买CPA审计的具体管理办法,以化解政府公共部门引入CPA审计制度后的经费保障等问题。随着我国政府向服务型政府的全面转型,应尽快研究制定政府购买服务的具体办理,建立起政府主导的公正、公平、公开的CPA审计招标制度,逐步建立起市场定价为基础,公共部门支付审计服务收费为主体,其他形式为补充的CPA审计收支体系,促进CPA审计制度专业化和规范化。

第五,强化政府各部门对CPA审计结果的充分应用,以化解CPA审计结果没有发挥作用,降低了CPA审计现实意义等问题。对政府公共部门的CPA审计结果利用应该作为注会制度建设的重要环节,其不但可以充分发挥出CPA审计的监管作用,而且还可以有效协调“内部审计”、“政府审计”和“CPA审计”这三种审计的关系,以提升审计效果,减少重复审计的出现。

第六,正确处理三种审计的相互关系,实现三种审计的协调共享与合力,以化解重复审计的情况出现,减轻政府公共部门审计的负担。“内部审计”主要是政府内部服务,是针对内部所出现的问题提出的修改性建议,其应与“CPA审计”形成优势促进和相互补充的关系。而“政府审计”主要是针对政府公共部门资金的有效性及合理性审计,其应与“CPA审计”形成相辅相成但侧重不同的关系。同时“CPA审计”与前二者也皆有不同,“CPA审计”是对政府公共部门运营状况和财务情况的审计,是以会计准则为基础的审计意见。所以,正确处理好三种审计的关系,使其各有倚重又相互促进、相互制约,才能有效避免重复审计,提高我国公共部门引入CPA审计制度的效果和效率。

摘要：本文一方面对CPA审计制度引入我国公共部门审计监管的趋势进行了分析,另一方面也对发达国家CPA审计制度引入政府公共部门审计监管进行了借鉴,并针对我国CPA审计制度引入公共部门审计的试点,以存在的问题为出发点,深入阐述了该制度引入公共部门的政策性建议,以期进行其合理性和创新性的研究。

关键词：CPA审计制度,政府公共部门,内部审计,政府审计

参考文献

部门预算编制审计的重点和方法篇6

一、部门预算编制内容审查

审计人员应取得部门预算编制和批复业务过程中有关文件、项目申报书和账簿资料等，重点审查以下内容：

（一）收入预算编制是否完整

部门收入预算包括一般收入预算和政府性基金收入预算。一般收入预算又可具体分为财政拨款收入、非税收入、其他收入和转移性收入预算。审计人员应重点关注应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入是否全部纳入预算管理。如一些行政事业性收费收入、罚没收入、房产出租收入、上级补助收入等比较容易放在账外的收入，是否全部纳入收入预算。动用上年结余资金是否纳入预算管理。在结余资金的管理中，大部分部门单位决算时除了跨项目资金外其余结余资金为零，导致部门在结余资金的账务处理中容易出现虚列支出、转移资金问题，致使下的预算编制不实。这也是我们审计中应重点关注的地方。

（二）“基本支出”预算编制是否真实

部门预算中的“基本支出”包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出三部分。审计人员应将从人事部门取得的单位编制人数和实有人数与单位报送的编制数和实有人数资料进行对比，重点关注有无虚报人数冒领财政资金的问题；核对编制部门批复的各单位的性质，判断是否存在为所属非预算单位申报财政拨款，套取基本支出财政拨款等问题。

（三）“项目支出”预算是否符合规定

部门预算的“项目支出”预算的编制是根据各部门自身的特点和需要编制《项目申报书》，比如修缮类、设备购置类、会议类、租赁类等支出项目。财政部门再根据项目可行性核定资金数额。“项目支出”预算审计应重点关注部门项目立项可行性研究是否充分，有无仓促立项，将不具备实施条件的项目申报，导致项目资金闲置浪费的问题；项目预算编制是否细化，有无项目预算未落实到具体执行单位和具体项目的问题；有无虚报项目支出或多报工程预算骗取财政资金的问题；项目支出预算安排是否合理，有无造成预算当年安排，项目下年执行等问题。

二、部门预算编制程序审查

内部审计部门的重要篇7

一、党委和政府职能部门在惩防体系建设中处于中坚位置

何勇同志在全国贯彻落实《建立健全惩治和预防腐败体系2008-2012年工作规划》会议上的讲话中指出，贯彻落实《工作规划》“要坚持党委统一领导，党政齐抓共管，纪委组织协调，部门各负共责，依靠人民群众的支持参与的反腐败领导体制和工作机制。”一语道破了党委和政府职能部门在惩防体系建设中的中坚位置。

首先，部门各负其责，是实现党委统一领导的具体体现。《工作规划》指出：“各级党委（党组）是贯彻落实《工作规划》的责任主体，担负着全面领导《工作规划》贯彻落实的政治责任。”党委（党组）的主体责任和政治责任要落到实处，必须通过党委（党组）职能部门来实现，党委（党组）职能部门也理当成为履行党委（党组）主体责任和政治责任的骨干和中坚。理当在惩防体系建设中发挥模范带头作用。

其次，部门各负其责，是实现党政齐抓共管的基本要求。《工作规划》指出，要“严格执行党风廉政建设责任制，党委（党组）书记负总责，领导班子和其他成员根据分工抓好职责范围内的工作，实行党政齐抓共管。”党委（党组）书记负总责，要通过领导班子其他成员根据分工抓落实来体现，党政领导班子其他成员的抓手就是所分管的党委、政府职能部门，抓好了党委、政府职能部门工作的落实，就是实行了党政齐抓共管。

第三，部门各负其责，是实现纪委组织协调的重要途径。《工作规划》指出：“各级纪委要充分履行党章赋予的职责，协助党委抓好《工作规划》各项任务的分解和落实，制定实施方案，作出具体安排，健全工作机构，组织有关部门抓好工作落实。”可见，党委和政府职能部门是纪委组织协调的主要对象，是党委各项任务分解的对象和落实的主体，是纪委制定的实施方案的实施者和具体安排的执行者。

第四，部门各负其责，是实现依靠人民群众的支持和参与的可靠保证。只有部门各负其责，认真落实《工作规划》部署的各项工作任务，才能调动人民群众支持和参与惩防体系建设的积极性和主动性，只有部门各负其责，认真倾听人民群众对《工作规划》落实的呼声，人民群众支持和参与惩防体系建设的过程才会有序、有力、有效，只有部门各负其责，不断取得惩防体系建设的新成效，人民群众对反腐败工作的满意度才会不断提升。

二、党委和政府职能部门在惩防体系建设中负有落实责任

《工作规划》指出：“完善惩治和预防腐败体系，关键是扎扎实实地抓好落实。”“各地区各部门要按照《工作规划》的总体要求和任务分解，明确惩治和预防腐败体系建设的牵头单位和协办单位，落实工作责任。各牵头单位和协办单位要密切配合，相互支持，形成合力，保证工作任务的完成。”充分显示了党委和政府职能部门在惩防体系建设中抓落实的重要责任。

首先，党委和政府职能部门要认真落实党委统一部署。要按照党风廉政建设责任制的规定、《工作规划》的要求和党委统一部署，坚持把惩防体系建设列入本部门重要议事日程，与业务工作同部署、同落实、同检查，确保把党委的各项部署真正落到实处。

其次，党委和政府职能部门要认真落实党政领导要求。党委和政府领导班子成员齐抓共管惩防体系建设的职责，必须通过其分工负责的党委和政府职能部门来落实。因此，党委和政府职能部门必须把党政领导的职责当作自己的职责，按照党政领导的要求，抓好惩防体系建设各项任务的落实。

第三，党委和政府职能部门要认真落实牵头协办任务。《工作规划》及党委制定的责任分解实施方案均将惩防体系建设的各项具体任务落实到党委和政府职能部门，有些部门负有牵头责任，有些部门负有协办责任，有些部门既负有牵头责任，又负有协办责任，这就要求党委和政府各职能部门按照责任分解要求，主动负责，真抓实干，勇于创新，狠抓落实，要求各职能部门之间密切配合，相互支持，形成合力，同抓落实。

第四，党委和政府职能部门要认真落实组织协调措施。要按照纪委制定的实施方案和作出的具体安排，有计划、有步骤、有重点地抓好工作任务的落实，对工作落实中存在的困难和问题，要及时求得纪委的帮助和支持，对工作落实中形成的经验和做法，要及时向纪委报告。

内部审计部门的重要篇8

事业单位部门决算报表是各行政事业单位在每个会计年度终了根据财政部门编审要求, 在日常会计核算的基础上编制的, 综合反映本单位财务收支状况和各项资金管理状况的总结性文件。会计决算报表和决算说明, 是财政和上级主管部门决策的主要依据, 是重要的历史资料和档案材料。通过近些年参加决算报表编制工作, 认识到事业单位编制决算报表, 并不是一项重复性的工作, 而是一年财务工作的总结和汇总, 它可以帮助我们对预算经费的执行情况进行认真分析, 促进预算的合理编制, 从而提高财政经费的使用效益, 并且能够为我们如何设立财务账套及日常内部报表提供可靠依据, 加强财政资金的使用与管理, 杜绝了资金使用不合理, 分配不到位, 造成财政资金浪费的客观现象。

二、事业单位部门决算报表概述

2011年度北京市部门报表由封面、主表、附表, 上报文档、补充资料表构成。其中:主表20张、附表13张, 补充资料表35张、共68张。封面、主表和附表适用于所有的行政事业单位填报, 补充资料表仅适用于相关的行政事业单位填报。报表编报内容包括预算单位的全部收支情况, 编报口径与单位预算衔接一致。

本套决算报表编报内容包括预算单位的全部收支情况。

(一) 单位预算执行情况表。反映单位收入具体来源, 包括财政拨款、上级系统内补助、下级上缴、行政事业性收费和经营活动收入等;反映单位支出的具体去向;包括人员支出、公用经费支出、专项支出、以及对上级部门的上缴和对下级所属部门的补助、经营活动支出等。

(二) 单位资产负债状况表。综合反映单位财务活动的结果及总体收支平衡情况。

(三) 单位基本情况表。反映单位固定资产及其构成、单位人员及其构成、单位提供公共服务的财政保障情况等。

(四) 单位特定资金使用情况表。反映财政性资金国库集中支付预算执行情况、事业单位事业基金、专用基金增减变动情况等。

(五) 单位非税收入征缴情况表。反映对收费、基金、专项、罚没、彩票、固定资产有偿使用等收入的明细化。

本单位决算报表录入级次为二级。

表中内容按支出功能分类科目划分, 需要按项目填列的要求逐项填列。

三、编制事业单位部门决算报表的重要性

(一) 事业单位决算数据与预算管理有密不可分的关系。

预算编制、预算执行、决算是一个有机的整体, 环环相扣、互为促进。预算编制通过预算执行加以验证, 预算执行的结果形成决算, 决算经过反馈, 为预算编制提供参考。

部门预算要求各部门按照制定的统一表格及有关规定, 编制反映本部门各项收入和支出的预算。部门预算收入主要包括财政拨款收入、上级补助收入、事业收入、事业单位经营收入、附属单位上缴收入、其他收入、用事业基金弥补收支差额、结余资金等。部门支出预算主要由基本支出预算和项目支出预算组成, 并采取不同的方法进行编制。

部门决算是部门预算编制的最终结果, 是年度预算执行的总结。

编制部门决算时, 需从财政信息平台上下载财政性资金国库集中支付预算执行情况表。在填制决算报表时, 以国库集中支付情况为依据, 所有报表的收入支出, 属于财政性拨款部分, 都以国库集中支付情况表为依据, 按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列所有报表, 这充分体现了决算报表和预算执行情况表是密不可分的。

(二) 日常工作的积累是做好决算报表的基础。

会计的日常工作:由出纳和会计两部分人员组成。

出纳工作是整个财务日常工作正常运行中关键的一环, 是守口把关的重要门户。凡有经济活动的单位, 收支是否合理, 无一不从出纳这个环节表现出来。从某种意义上说, 出纳又是检验行政事业单位财务制度执行情况的主要依据。行政事业单位应该有高度责任心和坚持原则的出纳。出纳要做到这点, 必须掌握必要的出纳知识和具备必要的出纳技能, 除了熟悉处理现金和银行存款的收、付、存业务, 更要熟悉预算资金申请情况, 随时掌握预算资金执行比例, 为领导调配资金做好第一手的分析材料。现行的出纳, 特别是事业单位实行国库集中支付制度以后, 出纳岗位的工作更为重要。实行国库集中支付以后, 出纳人员在支付每笔款项时, 必须首先在国库支付系统录入支付信息, 出纳的每笔支付业务按支出功能分类科目、项目名称、支出经济分类科目和资金性质等支付信息输入国库支付系统, 而这些正是决算报表的依据。可以说, 出纳工作是决算工作的起点, 出纳人员工作的好与坏, 直接影响到决算的真实性和决算的质量。

会计基础工作是会计日常工作的基本业务和基本环节。会计基础工作的好坏直接影响到会计信息的质量、会计工作的秩序。

平日在工作中会计人员每月都要对出纳编制的各种支出凭单进行审核校验后, 根据出纳报销的各种支出凭单录入会计凭证, 录入凭证必须细致认真, 否则就会出现录入的会计科目不对, 金额不符等现象, 这样势必造成生成的明细账, 科目汇总表以及报表有差错, 如果不及时发现, 其危害不可低估。它不仅削弱了会计基础工作, 影响了会计工作秩序的正常运行和会计职能作用的有效发挥, 也在一定程度上干扰了社会经济秩序, 对单位的财务管理产生了严重的消极影响。

所以说日常工作的积累是做好决算报表的基础, 只有平日工作细致认真不出差错, 才能保证决算报表准确性。

(三) 行政事业单位决算报表依托于现代化决算报表软件, 能有效控制错误率。

2011年度决算报表68张, 每张报表填制过程中, 如果没有软件严格的逻辑审核功能, 要想达到报表填制的准确无误, 是很困难的。

制作决算报表时, 从财政信息平台上下载的财政性资金国库集中支付预算执行情况表, 并将此表装入到部门决算报表软件中去, 生成财决附01表 (国库集中支付预算执行情况表) , 本表反映单位本年度实行国库集中支付方式的预算指标使用和结转情况, 由国库集中支付改革单位按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。财决06-1表 (行政事业类项目收入支出决算表) , 财决06-2表 (基本建设类项目收入支出决算表) , 京财预补02表 (一般预算财政拨款项目支出决算明细补充资料表) 、京财预补04表 (政府性基金预算财政拨款项目支出决算明细补充资料表) 都分别提取了国库集中支付项目名称。保存、审核财决06-1表, 财决06-2表可自动生成财决06表, 这3张表, 反映单位本年度项目资金收入、支出结转和结余情况;京财预补02表又为财决08-2表的明细化表, 填报口径与08-2表保持一致, 具体项目名称由财决06-1表提取生成, 各项目金额手工填报。

这些报表表间有诸多的审核公式, 表间关系复杂。报表之间的环环相扣, 互相制约, 通过软件审核公式, 排查了错误, 解决了在报表填报时, 数据在功能科目之间较难拆分的问题, 保证了报表的质量及数字的准确性。

四、编制部门决算报表的途径和注意事项

编制部门决算报表前应把基础工作做扎实, 只有及时的把对账中发现的问题与上级部门及财政部门进行沟通, 才能掌握决算编制思路, 才能正确编制决算。

具体操作方式, 先手工编制决算草稿, 草稿中按照功能分类、经济分类、会计科目等信息从收到支到结余, 再到结余资金分配。确认了这些财务信息与财务软件系统绝对一致后才能开始编制。

通常编制:从主表开始编制, 根据主表的不同分类方法, 把收支信息分别填入, 再依次填写明细表及附表信息, 以及其他补表信息。一旦编制中出现校验问题均可以参照手工编制的总表, 参考分析出数据使用了哪些不同分类。分清:基本支出、项目支出, 财政性资金与政府基金。

决算在编制过程中有不少注意事项应得到注意:

(一) 决算报表中从2006年度加入资产决算信息, 初步的固定资产信息扩展到基建信息, 都应该注意应与资产动态管理系统及基建进度报表保持一致, 否则会给下一年度工作增加不少潜在问题。

(二) 从2007年度决算报表中不难发现, 财政加入了上年结余与本年年初数据对应调整表, 这也是北京市级财政为了适应新增设的“零余额帐户用款额度”、“财政应返还额度”科目, 加强消化结余资金管理制度而特设的调整表, 我们应在填制主表前先加以确认。

(三) 在决算报表封面填写时应注意每年的新变化, 例如2011年度参公单位, 就要多填写一张补表。

(四) 自2011年决算开始, 收支决算总表中出现“财政性资金结转”与“财政性资金结余”字样, 这也给各单位提出了加强结余资金合理使用及如实上报的信息要求。加强对年度末未完毕项目加以分类管理。

(五) 决算报表中从2011年度增加三公经费内容, 应该与上年及会计账面信息保持一致, 这也是督促加强贯彻财政对三公经费管理等一系列措施的工作执行与总结。

五、结论