公路管理单位内部审计（精选12篇）
公路管理单位内部审计 篇1
新会计准则是建立在当下我国社会经济发展的宏伟蓝图基础上,为适应公路管理单位的发展需求而进行的相关革新。新会计准则的颁布实施,在一定程度上增强了公路单位会计审计工作的办事效率。但是,伴随着公路管理单位与新会计准则的相应问题也应运而生,比如在会计审计工作中还存在办事效率低和人员知识技能不强等因素,这就需要公路管理单位在管理过程中结合会计审计的工作特点,对实际存在的问题进行深入研究,并根据实践经验提出行之有效的解决措施,以此来保障会计核算的工作效率。
一、我国公路管理中会计审计存在的主要问题
(一)会计工作人员的专业性不强
目前我国的会计工作人员普遍存在专业聚能欠缺的问题,为保证公路管理单位的各项工作能够有序进行,就需要会计工作人员不断提高自身的业务水平,但是由于我国的审计工作发展并不成熟,所以在其内部还没有形成良好的审计工作环境,这对审计工作人员的工作与学习是不利的,比如其中有比较多的员工还沿用旧时的账面资料来进行信息录入和查询等操作,这点很明显就是工作环境不合理所导致的。这种操作手段过于单一,容易导致数据混款和工作效率低下的情况。根据国际内部审计师协会颁布的《内部审计标准说明》可以发现,单位内部的会计审计公园人员应该充分掌握与财务和会计相关的知识,其他领域比如法律、统计、管理等知识也应该有所涉猎,只有这样才能保证会计审计工作人员在日常工作中有足够的知识储备去应对一系列问题。只有保证了工作人员的专业技能,才能够增强审计工作效率及其质量水平。所以,为了提高我国公路管理部门的工作效率,就必须对会计审计提出要求。
(二)对会计审计工作的重视程度不足
纵观我国公路管理单位的发展历史可以发现,我国的内部会计制度观念还比较落后,相关管理部门对会计审计工作的重视程度明显不足,尤其是有部分会计审计工作者对会计审计的相关知识掌握地不充分,从而导致对审计工作的生疏,这在会计审计日常工作中是比较大的问题,这些问题会对会计审计工作的改革和发展造成极大的阻碍,所以相关管理者和研究者应该加强对这些问题的重视程度,在日常的会计审计公路管理单位进行任务分配和执行的过程中尽最大的可能去避免事后审计、事后核算以及事后调查的方式,因为这类的操作方式容易容易导致公路管理单位对内部控制的控制度变低,并且由于部分工作人员缺乏较强的内部控制意识,从而导致对内部审计工作的重要性缺乏重视,这些问题对于会计审计工作来说都是不利因素,所以相关部门应该予以重视。
二、强化会计审计工作的策略分析
(一)加强会计工作人员的专业技能
为了更好地加强会计工作人员的专业知识技能,公路管理单位内部要尽快构建起一套比较完备的学习方案和工作考核制度,在充分保证工作人员知识水平的基础上强化审计工作人员的会计业务知识,与此同时,还应该加强对会计工作人员的计算机操作技能的培训。只有保证了会计工作人员的实际操作水平,才能保证会计审计工作人员的业务与理论水平得到充分发挥。另外,会计审计工作具有一定的独立性,所以审计工作人员在日常工作中应该适当地保持独立性,有目标有计划地构建起自身的知识体系,树立终身学习的理念,不断地学习先进知识技能,与此同时,部门内部人员应该时刻关注审计人员的思想状态,努力培养一批具有较高业务水平和正确政治思想的审计人员队伍。
(二)加强会计审计工作的独立自主性
在传统的公路管理单位中,会计审计工作具有一定的自我约束性,为了更好地强化内部管理和避免风险事件发生,以此来实现经济效益的最大化,会计审计工作人员应该充分强化内部审计的独立性。除此之外,会计审计应该突出其相应的主体权威性,只有在上述两点的情况下才能保证会计审计工作人员的工作职能得以全面的实现。在新会计准则的背景之下,相关部门应该充分利用这一契机来实现会计审计工作的价值,强化会计审计的独立性是一项重要的内容,因为加强会计审计的独立性在一方面可以避免利益间的相关性,另一方面有利于公平、公正的审计环境的真正形成。
三、结束语
我国正处于经济建设的高速发展阶段,但是新会计准则背景下的公路管理单位还存在诸比较多的问题,由于会计审计工作在一个部门里面是处于多问题,而会计审计工作在部门单位里承担了比较重要的角色,尤其是在公路管理部门等设计资金庞大的单位,会计审计工作是公路管理类单位的核心,所以在现代公路建设中应该遵循新的会计准则,不断提高会计工作人员的基础知识技能,强化会计工作人员的综合素质们不断提高会计审计工作人员的办事效率和学习能力,为我国的社会主义现代化事业添砖加瓦。
参考文献
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[2]侯丽平,祁淑杰.对现代会计审计工作的几点认识[J].技术经济.2011(03)
[3]周英虎.越南会计审计改革的现状及发展趋势[J].广西会计.2012(08)
公路管理单位内部审计 篇2
吴泽培 路政大队
【摘要】随着近些年我国经济的迅速发展，国民生活水平也有了显著提高，高速公路迅速发展，如何加强高速公路运营单位安全管理，避免高速公路营运中发生的安全责任事故，确保营运单位安全持续发展。
【关键词】职责安全；人的因素；依法履职；提高安全意识
引言：安全管理是以安全为目,进行有关决策、计划、协调和控制等方面活动。是利用管理活动,将事故预防、事故应急与保险补偿三种手段有机结合在一起,达到保障安全的目的。营运安全应该包括两个方面的内容，职责安全和人身安全。
一、高速公路营运单位安全管理存在主要问题
（一）管理制度不完善。
由于营运单位安全管理制度不完善，存在的一些问题，使高速公路安全管理人员很难执行相关规定，不能够分工明确，以至于有问题不解决，小问题变成大事故。
（二）人的不安全因素
高速公路工作人员需经常接受安全教育，但部分单位的管理人员，尤其是具体路面作业人员，素质较低，对规范化要求的具体要求掌握不多，安全意识薄弱，导致高速公路上人身伤亡事故发生。
二、从职责和人的因素加强高速公路营运单位安全管理
营运单位的安全管理应在生产工作中占主导地位,依据我国安全生产法及安全生产实践工作总结,安全管理工作应从职责安全和人身安全管理重点方面着手。
（一）根据国家相关法律法规履行营运单位应尽的职责。
1、建立安全生产责任制
《中华人民共和国安全生产法》第四条生产经营单位必须遵守本法和其他有关安全生产 的法律、法规，加强安全生产管理，建立、健全安全生产责任制和安全生产规章制度，改善安全生产条件，推进安全生产标准化建设，提高安全生产水平，确保安全生产。安全生产责任制是规范全体员工在安全生产方面共同遵守且应达到的标准规程或行动准则。作为营运单位的员工掌握本岗位的安全生产责任是必须履行的法定义务。安全生产责任制不规范或混乱,营运单位负责人缺乏管理意识,安全管理工作不到位容易出现安全责任事故。
2、健全安全生产规章制度
安全生产规章制度是营运单位对企业涉及安全工作的基础，,是规范工作行为的准则。营运单位制定的规章制度要符合现场实际情况,使生产现场有章可循。规章制度应不定期组织修订或修编。
3、设立安全监督管理机构
安全监督管理机构是营运单位专门负责安全生产监督管理的内设机构,其作用是落实国家有关安全生产法律法规,组织企业内部各种安全检查活动,负责日常安全检查,及时整改各种事故隐患,监督安全生产责任制落实等,是营运单位安全生产的重要组织保证。营运单位应按规定设置安全监督管理机构及配备安全监督管理人员,满足单位安全生产的需要，4、按规定进行安全培训教育
按规定对从业人员进行岗前三级安全培训和日常安全培训。的安全教育培训是营运单位的法定责任和必须具备的生产经营条件。营运单位是安全生产的主体，对安全生产至关重要的是各类从业人员。从业人员能否能否安全、熟练地操作生产经营工具,能否得到人身安全和健康的切实保障,能否遵守安全生产规章制度,决定了一个企业的安全水平。国家在《企业安全培训规定》中对企业主要负责人、安全生产管理人员明确了培训内容、学时及培训资格等。
5、营运单位相关负责人应按时进行安全检查及隐患整改
营运单位组织安全检查的目的是能够及时发现生产过程中存在于设备、设施、作业环境与条件、人员行为、管理等方面潜在的事故隐患。《中华人民共和国安全生产法》明确规定企业负责人需每年按规定次数带队进行安全检查，及时发现和消除事故隐患是,而负责人参加安全生产检查是对生产安全隐患发现到消除得全过程管理是有效的手段和保障。
6、按规范安全资金投入及有效实施
要保证企业达到规定的安全生产条件,实现安全生产,就要进行必要的安全生产的投入。首先保证按规定提取安全生产经费，保证安全生产投入的有效实施,发挥安全生产投入资金的作用是企业的主要负责人应当履行的法定责任。
7、事故应急救援预案编制及演练
事故应急救援预案编制和演练是在发生事故的状态下,使人们处于一种有序的事故处理状态,以最快速度控制事态的发展,尽最大可能减少事故损失的一种措施。如果营运单位未按规定制定预案或预案内容不能满足应急救援需要的话,就会影响事故状态下的抢救、恢复和终止事故,甚至可能扩大事故后果。
8、做好“三同时”管理
“三同时”是指建设项目安全设施与主体工程同时设计、同时施工、同时投入生产和使用,是企业安全生产的重要事前保障措施,也是企业应履行的法定责任。
9、事故调查统计处理及信息报送
企业应制定符合国家、行业相关规定的《生产安全事故调查、处理和信息报送实施细则》,目的是规范生产安全事故的报告和调查处理,落实生产安全事故责任追究制度,吸取事故教训,针对性的采取措施,有效防止和减少生产安全事故。否则,就无法规范事故的报告和调查处理,难以吸取事故教训和避免事故重复发生。
（二）加强营运单位人员的管理
人是处于生产作业的第一线，其操作设备，使用工器具，接触环境，最有可能发生各类事故。根据资料显示，班组事故率在90%以上，而事故发生的直接原因中，人为因素占80~90%，也就是说人的因素处在第一位。因此班组安全工作必须确立以人为中心，做好人的工作，才能有效控制班组事故的发生，应从三个方面进行：
1、通过培训教育，提高班组成员的安全意识和自我防护能力
人的行为受意识支配，不同的思想意识引发不同的行为结果，而一个人思想意识的形式与他所受的教育程度和内涵密切相关。因此，加强宣传教育、通过开展安全培训，使员工掌握并应用安全防护知识，是班组安全工作确立以人为中心的十分重要的一项工作。其培训教育的内容应包括几个方面：一是安全工作重要性及相关法律法规的认识，要让员工弄懂安全与生产，安全与质量，安全与效益的关系，要让员工明白没有安全，单位其它一切工作将无从谈起，要使员工真正树立安全第一的思想，端正安全态度；二是安全基本知识，这是提高员工自我防护能力的重点，内容有相关工种的安全技术要求，岗位存在危险因素，安全操作规程，工器具的正确使用方法；三是安全规章制度，尤其是本岗位（工种）的安全规程，这是每天工作都要用的，必须熟练掌握。总之，通过培训教育要让班组的每一个成员知道安全的重要性和安全法规制度；会识别事故隐患和危险源；会用掌握的知识对付和处理各类事故；有良好的安全意识和安全心理。另外，培训教育的形式也要结合人的特点。比如三级安全教育，安全操作技能训练，班前班后会，事故案例分析等，这些都是实践证明十分必要而且卓有成效的方法，必须加以坚持，关键是班组安全教育这一环节，一个班组或大或小，其成员有老有少，有男有女，身体有好有坏，技能有高有低应当结合班组的这些特点，有区别有重
点有针对性地进行。比如新员工和培训实习人员，他们上岗不久，缺乏经验，好奇心强，就要有老员工传帮带、生产操作中时时处处加以指点；又如有的员工比较散漫，性格急燥，粗心大意，他们劳动热情可能比较高，但往往顾前不顾后，冒险蛮干，平时作业就应当搭配比较谨慎沉稳，细心周密性格的同志与其协作，经常敲敲警钟。
2、时刻留意员工的工作思想、情绪。
人的思想、情绪、身体状况受到外界各种因素的干扰随时都会发生变化，如与人矛盾，亲友有难，夫妻口角，子女学业以及身体有疾，睡眠口角，子女学业以及身体有疾，睡眠不足等，都会在工作中表现出来，直接影响生产操作状态，削弱处理各种问题的应变能力。因此，安全工作就应当细之又细，要十分注意观察和了解每位员工的思想情绪，准确把握影响情绪的各种因素，有的放失地开展安全教育。另外，与人打交道，做人的工作，要十分注意工作方法，班长是班组安全的主要责任人，应当与班组的安全员，劳动保护监督检查员密切配合，分工协作；要以身作则、带好头，对班组成员切勿粗声大气；对违规行为不要横加指责，要心平气和共同分析原因，查找差距，做到以理服人；切忌空泛说教，忌不分场合，不明原因，动辄责罚；要讲究艺术，注意方法，才能收到良好效果。
3、创造一个良好的安全生产环境
人总是处于一定的环境之下，环境的优劣、工作场所的安全与否对班组安全工作有很大的影响，良好的工作环境是确保班组安全作业的前提和基础，所以应当从改善班组工作环境和安全防护设施设备入手，加大安全保障设施建设和投入力度，这也是贯彻“预防为主”工作方针的要求。具体讲就是操作主体个人防护用品齐全完好，熟悉使用等。要有安全人员负责，经常检查，发现问题和隐患及时整改，对班组提出的意见和要求要认真对待及时解决。要有详细的检查整改和检测记录，以增强职工安全感和信心，否则情况不熟，疑虑重重，提心吊胆，是难以有良好状态进行工作和操作的。
因此，职责安全和人的安全两者相辅相成，互为补充，互相促进。不管是现在还是未来的几年，高速公路营运单位的安全都是备受关注的，提升营运单位安全管理，为人们的出行和车辆的运行带来更大的方便和安全性，使高速公路发挥它自身最大的作用。
论文部分内容摘自安全管理网
浅谈公路项目建设单位内部控制 篇3
【关键词】 公路项目建设内部控制策略
内部控制作为企业管理的重要形式，在企业发展中的作用日益明显。内部控制在确保法律法规贯彻执行、保护资产安全完整、保证会计资料真实可靠方面发挥着越来越重要的作用。它通过对企业内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监督等方面进行控制，贯穿于企业的经营活动的全过程。内部控制在我国处于发展的初始阶段，2008年，财政部等部委联合制定了《企业内部控制基本规范》，要求中国境内设立的所有大中型企业自2009年7月1日起执行该规范，并鼓励其他企业实施。2010年4月，财政部、证监会、审计署、银监会及保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，标志着我国企业内部控制规范体系的基本形成。公路项目建设单位要以基本规范和指引的发布为契机，建立和健全内部控制体系，强化企业的内部监督，提升竞争力。
一、公路项目建设单位内部控制的必要性
1、规范经营行为，建立现代企业制度的需要
公路建设单位处于市场经济大潮中，由于竞争的存在，难免会出现一些不正当的经营行为，给项目建设带来损失。新形势下，强化项目建设单位的内部控制、提升管理水平是建立“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代企业的要求。完善的内部控制制度可以对项目建设的全过程进行控制和监督，及时发现建设中存在的问题，并及时采取措施予以纠正，从而保证国家法律法规、项目建設单位规章制度的贯彻执行，规范单位的经营行为，最终提高项目建设单位经济效益和社会效益。
2、提高会计信息质量，防止舞弊行为的需要
随着会计准则和会计制度的不断完善，对会计信息的质量提出了更高的要求。完善的内部控制制度能确保会计信息的真实完整，最大限度地防止舞弊行为的产生，杜绝贪污、腐败行为的产生。公路项目建设投资数额大，建设时间长，涉及的施工单位多，管理难度较大，很容易出现贪污舞弊的现象。建立和完善内部控制，能及时发现违法违规行为，确保会计信息资料能够客观真实，堵塞管理漏洞，提高经济效益。
3、控制经营风险，保证可持续发展的需要
公路项目建设单位从项目建议和决策、预算编制、工程项目实施、工程竣工决算的全过程都存在着风险。市场经济环境下，企业面临的内外部不确定因素增多，公路建设单位面临的风险也日益加大，能否采取相应的措施规避项目建设过程中的风险成为项目建设单位的重要任务。良好的内部控制制度能够对风险作出评估，不断加强风险控制的薄弱环节，将风险消灭在萌芽之中，避免不必要的损失。强化内部控制是风险管理的重要手段，是项目建设单位防范风险的最佳方法，是实现可持续发展的重要保障。
4、提升员工素质，提高经济效益的需要
内部控制强调全员参与性，必须调动企业每个员工的积极性，才能实现企业效益的提高。良好的内部控制制度下，从制度层面对员工的行为提出要求，有助于员工业务素质和职业道德水平的提高。内部控制要求每个员工具有良好的沟通与协调能力，建立良好的团队合作精神，由于具有较好的监督和激励机制，可以充分调动员工的主动性和创造性，在单位合理的奖惩制度下，能提高员工的工作效率，最终提高整个单位的经济效益。
二、公路项目建设单位内部控制存在的问题
1、内部控制理念不适应形势的需要
由于公路项目建设涉及的施工单位多，项目建设时间长，管理难度大，项目建设单位往往忽略内部控制。有些管理者认为内部控制费时费力，而效益需要很长的时间才能显现，主要的精力放在了项目的建设上，导致内部控制组织和制度建设滞后，即使建立起内部控制制度往往执行力欠缺，流于形式。还有些项目建设单位的内部控制不能适应当前形势的需要，其内部控制设计简单，仅仅针对常规项目，缺少对筹资、投资以及高风险项目的控制。还有些项目建设单位的内部会计控制设计不合理，可操作性不强，不能涵盖当前建设项目全过程。公路建设单位要及时更新内部控制理念，采取先进的内部控制方法和手段，更好适应当前形势的需要。
2、全面风险管理意识淡薄
公路项目建设投资额度大，投资回收期长，企业内外部影响因素多。公路建设受到国家的宏观调控政策、车流量的增长、燃油价格的变化等因素的影响，这些不确定因素会给公路建设单位带来很大的风险。而有些建设单位只是注重对项目事后的分析与评价，对施工前的经营风险和财务风险的预测较少，缺少项目前期的风险评估，对工期要求、质量要求、工程的资金来源、资金筹措状况、各种手续办理情况缺少风险评价，风险管理主要靠管理者或者项目经理个人的经验和能力，没有建立项目风险评估机制和风险预警机制，缺乏严格有效的投资决策审批机制，风险管理意识的淡薄，直接给项目建设带来不必要的损失。
3、全面预算管理制度不完善
公路项目建设单位的预算管理是进行财务控制的重要依据，但很多建设单位预算编制和执行缺乏科学性。全面预算管理贯穿于公路项目建设的全过程，关系到单位的每个人。很多单位的预算编制缺乏全员参与性，预算的编制与执行在人员和组织上交叉，无法体现预算的内部控制意图。有些建设单位预算编制方法不科学，与会计核算项目不一致，无法准确地对预算的执行情况进行监督。预算的执行要强调以过程控制为主，由于公路项目建设单位施工战线长，地域分散，有些单位的信息化程度低，很难对预算的执行情况进行实时的控制，不能及时修正预算执行过程中出现的问题，起不到预算的指导作用，使预算控制大打折扣。
4、信息沟通渠道不畅通
公路项目建设单位工程项目具有临时性、流动性和分散性的特点，项目部远离单位总部，有些项目还处在偏远地区，网络通信条件不发达，单位管理部门众多，导致诸多项目部门之间信息传递不畅通，项目部与项目部之间的信息沟通困难，信息失真现象严重，资源无法共享。还有些项目建设单位没有设置专门的内部控制职能部门，没有形成一个完整的内部控制体系，各部门之间缺少协调与沟通，部门之间的规章制度时有冲突，很难发挥内部控制的作用。
5、内部审计不力，监督机制不完善
内部审计人员素质的高低直接影响到内部控制的执行效果。很多公路项目建设单位内部审计人员的综合素质偏低，对工程项目、概预算、会计等知识掌握不多，平时参与培训学习的机会又少，面对内部控制执行过程中的问题很难及时作出判断。还有些审计部门只是以合规性和事后检查为主，对于项目前期审计和项目建设全过程审计，投入精力不多，流于形式，很少对内部控制系统的运行情况进行有效的检查和评估。
三、提高公路项目建设单位内部控制水平的对策
1、提高对内部控制的认识，完善各项管理制度
内部控制制度的建立和完善不是一朝一夕的事，需要公路项目建设单位长期的努力。单位的管理者和全体员工都要提高认识，充分认识到内部控制在单位发展中的重要作用，将内部控制完善的措施真正落到实处。在实施的过程中，要态度坚决，动员全体员工，对于部门和流程整合过程中遇到的阻力，要采取适当的化解方法，保证改革的顺利进行。管理者要与时俱进，积极借鉴其他单位和企业的先进做法，健全和完善单位的各项规章制度，设置专门的内部控制部门，并随着形势的需要和单位的发展而不断修正和完善。
2、强化内部控制的执行，完善事中控制制度
内部控制是全过程的控制，但如果执行不力，也会失去意义。因此，公路项目建设单位要强化内部控制的执行。在建设的招投标环节、采购环节、施工环节以及合同的管理环节都要强化控制。具体可以从以下两个方面入手：第一，完善资产管理制度。公路项目建设单位材料庞杂，对于材料采购要实行严格的审批制度，坚持用竞价方式选择供应商。对材料的验收入库、领用、盘点、保管及处置等进行控制，确定专门的管理人员，最大限度地降低工程成本。第二，建立资金收付管理，强化对应收账款的控制。公路建设单位资金收支频繁，如果管理制度不严格，会造成资金的挪用和浪费，因此，坚持款项和账务分离原则，财务收支进行层层审批，进行资金的限额控制，对于应收账款进行账龄分析，制定灵活的收账政策。
3、建立风险评估和预警机制
风险评估是内部控制的重要内容，只有对经营过程的风险进行有效的识别和控制，才能将损失降到最低。公路项目建设单位管理者要提高风险管理意识，对影响单位的内外部因素充分考量，特别要注重筹资、投资、担保等风险，要积极宣传风险管理的重要性，让单位的员工参与到风险管理工作中来。在项目建设中，要对项目前期的论证、建设全过程，以及竣工结算等整个过程的风险进行分析和评估，对风险的重要性进行分级评价，以确定风险控制的关键点。此外，还要建立风险预警机制，通过预警指标的变化，及时发现风险，采取相应措施，将风险带来的损失降到最低。
4、建立良好的信息系统，完善沟通机制
随着公路建设单位规模不断扩大，职能部门越来越多，部门之间的沟通与协调越来越重要。公路建设单位要注重信息化建设，利用当前信息技术和网络技术，引入财务和管理方面的软件，建立高效的信息系统，克服建设单位地域分布广、管理跨度大等缺点，将单位内部所有职能部门、项目部门形成一个相互联系的整体，实现单位内部信息的实时共享，提高信息传递的速度，单位总部根据各部门信息的反馈及时调整策略，优化资源配置，促使各项内部控制措施的有效实施。
5、强化内部审计，建立监督机制
内部审计可以对内部控制的执行情况进行监督和检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制的弱点，以便及时予以修正。公路建设单位要提高对内部审計作用的认识，内部审计部门要建立风险导向的内部审计模式，提高内部审计人员的素质，将内部审计不定期地运用到项目建设的事前、事中、事后全过程。对审计中发现的问题及时提出整改意见和建议，并对整改情况进行持续跟踪监督。新形势下，公路项目建设单位还要推进审计的信息化建设，通过审计软件，实现审计的实时跟踪控制，最大程度保证内部控制的实施效果。
四、结语
内部控制贯穿于企业经济活动的全过程，在企业管理中的作用越来越重要。市场经济条件下，公路建设单位也面临着激烈的竞争，必须走向市场，并努力提高经济效益。公路项目建设单位的内部控制制度的完善是一个全员参与的系统工程，新形势下，建设单位要积极转变内部控制理念，借鉴先进的内部控制方法，加强预算管理，强化风险管理意识，并不断完善监督机制，尽可能地结合单位项目实际，因地制宜，建立一套适合既符合现代企业制度的要求又适合本企业情况的内部控制体系。
【参考文献】
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公路管理单位内部审计 篇4
关键词：公路管理单位,会计审计,问题,策略
我国社会的快速发展, 进一步推动了公路事业的前行步伐, 会计审计现已成为其经营管理中的核心部分。因此, 对于现代公路管理单位而言, 应严格遵循新会计准则, 提高会计信息质量及其管理效率, 增强自身社会影响力, 有序稳定发展。
一、新会计准则下公路管理单位会计审计中存在的问题
(一) 缺乏专业的工作人员
公路管理单位要想顺利全面开展各项工作, 一套完善高效的技术手段至关重要, 但是纵观我国各公路管理单位, 尚未创设一个氛围好的会计审计环境。从事会计工作的人员工作中依旧通过账面资料防弊纠错, 运用的技术手段不仅十分的单一, 而且还较滞后, 这对会计审计工作效率的增强带来了极大的负面影响。国内大部分公路管理单位的会计审计工作均由会计工作者担任, 这些人员从未参与过专业的审计培训, 对审计方面的理论知识也知之甚少, 实践经验不足, 业务知识停滞不前。以上种种问题的存在都将阻碍公路管理单位会计审计要求的全面实现, 导致公路管理单位内部工作无法正常进行。
(二) 会计审计缺乏独立性
公路管理单位要想保证会计审计工作的有效开展, 就必须提高管理者与各部门及岗位对会计审计的支持力度。但是当前, 有的公路管理单位对会计审计工作具有的重要作用认识不足, 而且, 其审计部门也没有实施独立编制, 导致一些审计混杂在财务、监察工作中, 未凸显出审计的独立性, 阻碍了监督和内控作用发挥。
(三) 忽视会计审计的重要性
当前, 部分公路管理单位缺乏先进的会计制度观念, 尤其是有关人员未重视起会计审计工作的重要性, 相关知识匮乏, 这将直接阻碍会计审计工作前行步伐。实践过程中, 单位主要实施事后审计、事后核算、事后调查, 存在严重的观念滞后性, 大大削弱了单位的内部控制意识, 忽视了审计工作的重要作用, 难以实现预期的会计审计效率。
二、完善新会计准则下公路管理单位会计审计的具体策略
(一) 培养专业的审计工作队伍
(1) 单位应建立完善的学习制度, 加强会计业务学习, 促使会计审计工作者全面掌握新会计制度和先进计算机技术等环节的知识, 不断增强其业务能力。 (2) 综合理论与实践。相关人员实现预期任务目标后, 应善于总结经验和教训, 为接下来的任务目标顺利开展提供坚实基础。 (3) 做好会计审计的管理工作。相关人员实践操作中, 要严格根据基本原则、明确科学立场, 针对性地开展业务工作, 结合自身特点, 编制相匹配的管理体系, 并全面了解审计工作者的思想状态, 从而培养政治思想高的专业人才队伍。
(二) 增强会计审计的独立性
会计审计工作必须具备权威性, 只有这样, 其职能作用才会得到良好保证。如果会计审计缺乏独立性, 将难以实现经济的有效监督, 阻碍了其职能作用的发挥。在新会计准则的普及下, 关于内部审计工作有了更高的要求, 尤其强调实现审计独立性。为了保障会计审计具有较好的独立性, 公路管理单位应积极设立专门的审计机构, 将其独立于被审计部门之外, 同时, 相关工作人员也应具备独立性, 避免发生利益相关联的情况, 实现审计的规范性、独立性。
(三) 完善会计审计方法与手段
为了增强会计审计工作效率, 公路管理单位应不断创新审计方法。 (1) 在内部控制制度基础上, 及时找出审计工作的薄弱之处, 并且, 以财务收支为基础, 通过会计收支审计结果科学准确地评价公路管理单位内一切经济活动的实效性, 探寻问题及原因。 (2) 结合具体情况, 严格按照相关规定开展审计工作, 凡是有严重危害国家资源的行为必须进行惩罚, 提高资金利用率, 确立单位各部门、各岗位的职责权限, 做好自己分内之事。 (3) 实际进行经常性审计工作过程中, 应注重占有重要地位的项目和资金审计工作, 全面增强公路管理单位审计效率, 对财务工作者提供的白条、单据等进行有效审核。固定资产审计工作也很重要, 对实际所需资料进行及时收集、整理和分析, 从而获悉具有较高使用率的信息, 及时掌握公用设施使用、职工薪酬等情况, 保障会计信息真实可靠性的同时充分发挥审计职能作用。
(四) 推动审计工作有效进行
当前, 公路管理单位要高度重视审计工作, 确保该工作的正常运行, 保证审计结果能科学合理的评价单位内所有活动, 充分体现单位的实际生产经营状况, 为单位领导者的正确决策提供有力依据;同时, 还应制定一套切实可行的内部控制制度, 贯穿于各环节中, 严格按照相关财经法律法规, 根据单位具体情况, 强化会计核算及其监督工作, 清晰划分各部门、岗位的工作任务, 严厉禁止出现控制真空情况。
(五) 探索适应市场经济条件下的新的审计工作思路
总结经验教训, 不拘泥于过去的条条框框, 加强探索创新, 要在体制上、机制上、制度上、规范上有新的尝试、新的思考、新的经验, 力争站在审计工作最前沿, 在推动经济发展、项目建设时应有强有力的支撑手段。
三、结语
综上所述, 随着我国市场经济的迅猛发展, 公路管理单位的会计审计作用越发明显。强化单位会计审计工作, 不仅能实现经济效益最大化, 还能有效规避财务风险, 保证单位良好生产经营。该项工作现已成为公路单位管理的核心部分, 因此, 单位要紧跟新会计准则发展步伐, 不断增强会计信息质量及其管理效率, 从而保障自身的核心竞争力, 在市场中稳步前行。
参考文献
单位内部食堂管理制度 篇5
一、办公室人员从三月一日起，挂牌登记就餐，就餐标准与原来一样，中餐、晚餐。中餐、晚餐个人每餐支付3元，领取工资时缴交，余下由公司负责。
二、员工领膳就餐时，不得在食堂内发泄个人情绪或高声喧哗、嬉闹，严禁带外人到员工食堂就餐，餐具要轻用轻放。
三、讲究卫生，残食剩喳不准乱丢乱倒，应到指定地点倒放，勤俭节约、酌量盛饭，不准浪费食物、纸巾、牙签等。不得将餐具、食品、饭菜拿出饭堂。（除当值人员及伤、病员外）
四、如有特殊情况、假期、公事等，应预先挂牌登记，并与管理人员打招呼，说明情况。
公路管理单位内部审计 篇6
关键词：高速公路基层单位；普法工作；有效措施
按照《国家高速公路网规划》的发展，到2030年国家高速公路网将覆盖全国，总里程高达8.5万千米，对我国国民经济发展的影响将进一步加大。尤其是养护和收费管理工作，作为高速公路管理工作的核心和重点，工作较为单调枯燥，工作时间较长，工作人员法律意识有待提高。因此，深入开展高速公路基层普法教育，注重整体人员的法律素养提升，直接关系到高速工作管理工作的顺利开展和进行。
一、高速公路基层单位普法工作现状
基层单位的普法工作是面对整个基层单位内部成员所开展的一项法治文化教育活动。具体到高速公路基层单位而言，需要综合考虑当前我国高速公路管理的特点和现状、高速公路工作人员的法律素质水平、相关法律法规的修改和完善、普法教育的方式方法等等多方面因素。目前，高速公路基层单位也越来越意识到普法的重要性，定期组织相关的工作人员接受法律学习，聘请有关的专业人士进行普法讲解，尤其是新颁布的法律，在普法工作上取得了一定的成效，基层单位整体人员的法律素质和意识有所提升。
但是，随着《公路安全保护条例》和“六五”普法工作的开展，高速公路基层单位在普法工作上仍存在一定的问题，亟待解决。首先，我国高速公路管理的立法体系还不完善，相关的法律法规还不健全，与日益发展的高速公路网不相匹配，导致高速公路基层单位在普法教育中无法做到有法可依，有章可循。最为典型的就是收费管理工作，相关的法律法规赋予了收费管理人员一定的自由裁量权，但是规定的范围过于狭窄，很多违规现象处于立法边缘甚至立法空白，导致各地处理结果不一。其次，基层单位对普法工作缺乏重视，一味追求罚款总额，甚至设置年度罚款任务，导致内部普法工作过于形式化，应付检查和监督。再次，高速公路基层管理人员，尤其是养护和收费管理人员自身法律意识水平不高，再加上单位并不重视普法工作的开展，配备的相关普法教育人员水平有限，普法内容不能满足当前工作需要，导致普法教育效果不佳，普法教育形同虚设。
二、提高我国高速公路基层单位普法工作的有效措施和对策
1.基层单位高度重视普法教育工作，强化整体工作人员的法律观念
随着《公路安全保护条例》的进一步实施，高速公路基层单位内部要开展好普法教育工作，就需要单位领导首先给予高度的重视和关注，为单位普法工作的顺利进行起到良好的带头和模范作用，以依法执法为基础和前提，积极制定相关的普法计划和方案，紧紧围绕高速公路管理、高速公路法律建设为中心，在基层内部开展法治建设。还要强化高速公路工作人员的法律观念和法律意识，尤其是养护和收费工作人员，在实际工作中要做到依法执法，杜绝和抵制乱收费现象。在法律赋予自由裁量权的空间范围内，要做到科学、合理收费。此外，高速工作基层单位还要根据当前单位内部工作人员的法律素养水平，制定相关的普法进程和普法方案，合理安排相关工作人员学习法律的时间。
2.结合基层单位的业务需求，配备相关专业精通法律的人才
针对当前我国高速公路基层单位普法工作开展的现状可知，目前基层单位内部缺乏专业精通道路法规的人才，实际的普法教育取得的效果不佳。并且，所开展的普法计划和普法内容与高速公路基层工作人员实际工作遇到的法律问题并不能有效的结合起来，导致学用“两张皮”现象。因此，高速公路基层单位首先要结合自身业务的需要，配备相关精通道路法规的人才，结合本单位人员的实际法律素养和业务水平、业务状况，设置相关的普法计划。其次，专业的普法人员要加强与本单位工作人员的沟通和交流，尤其是实际业务中遇到的法律困境及难题，及时沟通和咨询，尤其是养护和收费管理人员。最后，基层单位还要详细讲述相关的道路法规，如新颁布实施的《公路安全保护条例》，尤其是关于如何依法执法环节，要重点、详细的讲述，同时还要激发工作人员学习法律的积极性，提高普法学习的效果。
3.采取多元化普法宣传教育方式，保障相关普法教育工作顺利开展
目前，各级政府已经将普法工作的经费纳入到当年度的财政预算之内，并根据各地经济发展的水平制定了相关的经费保障标准。因此，基层单位在当地财政的大力支持下，不仅要高度重视高速公路基层单位普法工作，还要在各项具体环节实施中提供保障，如开展普法教育的场所、时间、经费等等。其次，高速公路基层管理单位开展普法教育，还要采取多元化的宣传教育方式，如图片、视频、交流会、新法快递、咨询会等等。此外，基层单位还可以借助当地有影响力的媒介，如公益广告、新闻媒体、报纸等等，进行相关的道路安全普法工作宣传和教育。还可以在单位内部定期组织相关法律主题宣传教育活动，开展相关的法律学习活动，在轻松的氛围下提高本单位内部工作人员的法律意识和法律素养。
三、结语
高速公路基层单位普法工作的开展，直接关系到本单位高速管理工作的效果和质量，关系到本单位工作人员的法律素养的提升。因此，加强在高速公路基层单位内部开展普法工作有至关重要的作用。本文正是结合自身实际工作状况，分析当前我国高速公路基层单位普法的现状，并指出有效提高普法工作的措施和对策，以提高我国高速公路基层单位工作人员的法律素养，促进我国高速事业的健康发展。
参考文献：
[1]张军杰.加强政工部门自身建设助推公路工作和谐发展[J].中国科技博览，2013（35）
[2]余来基.如何创新公路系统政工思想建设[J].商情，2013（40）
[3]肖义舜.积极推进基层普法依法治理的新发展[J].法治广场，2012（05）
公路管理单位内部审计 篇7
目前在广西公路建设领域存在工程质量差, 项目实际投资超出概算, 挤占、挪用工程款, 工程项目违规转包分包, 以及农民工上访事件等问题屡见不鲜, 严重影响了广西公路建设事业的健康发展, 并且在社会上造成了不良影响。究其原因, 主要是因为公路建设项目管理不善, 尤其是在财务管理方面是其最薄弱的环节之一。广西公路建设单位内部会计控制意识淡薄, 还没有比较系统的内部会计控制制度, 给不法分子提供了可乘之机, 导致其违纪违法行为越发猖狂, 造成严重的国有资产损失。因此, 建立、健全严格的广西公路建设单位 (以下简称建设单位) 内部会计控制制度, 具有十分重要的现实意义。
一、广西公路建设单位内部会计控制存在的问题
(一) 财务部门业务流程不合理
财务部门业务流程不合理, 工程建设领域违规转包分包、层层分包的现象得不到有效遏制。公路工程项目投资大、建设工期长, 并且广西属于多山地区, 自然环境变幻莫测, 增加工程项目管理的风险。因此, 为了保证工程建设项目顺利进行, 根据工程项目的等级、规模、施工技术难度等方面考虑, 通过公开招标和邀请招标等形式, 将工程承包给具有相应资质和实力的企业进行施工, 从而有效降低工程建设项目管理的风险。但是, 由于建设单位管理不善, 违规转包分包、层层分包等现象比较普遍, 直接影响工程建设进度和工程质量, 以及工程项目投资效益。建设单位财务部门应监督工程承包单位资金流向, 从而有效遏制转包分包、层层分包等现象的出现。目前, 广西公路建设单位财务部门业务流程存在很多缺陷, 给工程承包单位进行违规转包分包、层层分包提供了便利。
(二) 内部会计控制运行效率比较差
国家和有关部门制定并颁布了很多非常严密的基本建设项目财经管理法律法规和规章制度, 指导建设单位的实践活动。但是, 建设单位在工程项目财务工作方面, 仍然存在很多问题。说明即使制定了内部会计控制制度, 但是其运行效率很差。比如建设单位应当按照有关部门关于工程项目投资概算的批复, 使用工程项目建设资金, 对此, 国家和有关部门颁布了很多非常严密法律法规和规章制度, 但是建设单位工程项目实际投资超出投资概算的情况依然比较普遍。
(二) 缺乏严格预算控制措施
由于没有严格预算控制措施, 建设单位管理费用挤占、挪用工程款的情况时有发生。建设单位管理费用主要包括工作人员工资、工资附加费、劳保支出、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星固定资产购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税和其他管理性质的开支, 是建设单位正常运行经费的主要来源。建设单位还没有明确的建设单位管理管理费用控制制度, 因此, 滥用建设单位管理费, 导致其超出投资概算, 造成建设单位管理费挤占和挪用工程款的主要原因。
(三) 缺乏内部监督
内部监督不力, 导致工程项目管理过程中询私舞弊的情况时有发生。比如出现征地拆迁款支付不到位, 支付价格过高等现象, 主要是因为没有设立监督机构, 使业务执行人的行为得不到有效监督和约束。目前, 建设单位在有关征地拆迁补偿工作方面, 主要采取项目办与当地政府协调完成, 由于管理控制不够严密, 拘私舞弊的情况比较突出, 导致征地拆迁款支付不到位, 支付价格过高等情况。
二、内部会计控制制度存在问题的原因分析
(一) 管理层的内部会计控制意识淡薄
管理层的经营理念、风险管理方式以及财务工作的重视程度, 影响相关部门和员工建立和执行内部会计控制制度的意识。建设单位主要领导都是工程技术员出身, 对财务会计方面知识了解很少, 甚至对财务会计工作有一种偏见, 认为财务会计工作只是工程建设过程中的后勤工作, 更没有内部控制意识。在日常管理过程中, 有些工作安排甚至违背有关财经制度。因此, 管理层对内部会计控制的无视态度, 是建设单位能否建立并切实执行内部会计控制制度的关键。
(二) 建设单位法人治理结构不完善
公司治理层应由股东大会、董事会、监视会、审计委员会、经理人等机构组成, 通过对这些机构的权利和职责分配, 相互形成制衡和监督机制, 有效降低代理成本, 提高公司运行效益。对国有建设单位管理, 可以借鉴公司治理理论。建设单位作为国有建设单位管理层, 对其经营活动和业绩, 应该有相关机构对其进行有效监督考核, 与之形成制衡机制。目前, 交通主管部门、财政、审计等部门对其经营活动进行监督, 但是, 这些部门的工作质量和监督力度都不是很理想, 造成建设单位法人治理结构的缺陷。
(三) 财务部门机构设置和岗位职责设置不合理
很多建设单位未设置总会计师一职, 而是由建设单位负责人兼任分管财务部门的岗位, 直接影响财务部门在建设单位的影响力, 更没有人重视财务工作。其次, 建设单位财务部门一人兼任多个岗位, 且岗位间职责分工不是很明确, 影响财务工作的质量和效率。
(四) 人力资源政策不够规范
首先, 建设单位人力资源政策非常零散, 不够系统, 更不够规范。因此, 在人员的试用、录用、考核等环节存在很多问题。比如建设单位组建各个工程项目办, 需要聘请项目办出纳, 现有的合同制出纳大部分都是通过各种社会关系被录用。所以缺乏规范的人力资源政策, 导致聘用人员的业务和道德素质比较低, 有些甚至根本就不是从事财务工作的, 无法保证其胜任能力。现有的人力资源政策, 没有形成相应的规章制度, 而且大多数员工都对建设单位各项人力资源政策的相关规章缺乏了解, 人力资源管理失去了其应有作用。
(五) 内部会计控制监督机制不够完善
1.很多建设单位目前还未设立内部审计机构, 不能对内部会计控制的运行状况进行持续监督, 某种程度上, 使有关内部会计控制制度流于形式。
2.对内部会计控制运行状况的外部监督存在明显的缺陷。
(1) 不管是财政评审, 还是有关审计机关进行审计, 都是在工程项目竣工决算编制后进行, 对工程项目在建期间的内部会计控制运行状况监督很有限。如果内部会计控制制度运行不良, 造成的国有资产损失只能进行弥补, 使损失程度降到最低, 并不能做到从源头上制止。
(2) 税务部门职责是审查有关税目的完税情况, 并不能对单位内部会计控制的整体运行情况进行监督。
三、完善广西公路建设单位内部会计控制制度的措施
(一) 完善项目法人治理结构
治理结构是企业内控建立和实施的背景, 并且治理结构与内部控制相互联系、相互促进的关系, 因此不理顺治理结构, 内控不可能达到良好的效果。完善内部会计控制环境, 理顺建设单位法人治理结构是首要任务。根据国家发展与改革委员会颁布的《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》, 国有大中型公路建设项目必须实行项目法人责任制, 由项目法人
对工程项目的策划、建设实施、债务偿还以及资产的保值增值, 实行全过程负责。广西根据本地区的实际情况成立了广西重点公路建设项目管理中心, 履行广西公路建设项目法人责任。广西公路基本建设单位属于自治区交通厅下属事业单位, 在项目建设过程中, 应由交通厅履行“出资人”义务, 对项目实施过程中的重大事宜、资金支出进行严格管理;由自治区审计厅基建处履行“监事会”职责, 对交通厅与公路建设单位的行为进行监督;公路基本建设单位作为“经理层”, 认真履行组织实施公路建设项目的法人责任。
(二) 完善财务部门组织机构设置
科学的设置内部组织机构和分配权责是制定内部会计控制制度的重要内容, 是影响和制约内部环境的重要因素。建设单位应当根据经营目标、职能划分和管理特点, 设置完备的组织机构。广西公路基本建设单位应设立一名总会计师职位, 作为主要领导班子成员, 分管建设单位财务工作, 从而加强财务部门的专业性, 提升决策中专家意见的权威性;其下设建设单位中心财务部, 承担建设单位资金筹集, 下拨工程款;在项目实施过程中, 成立各个项目办财务部, 负责本项目的具体会计核算工作。
(三) 加强财务部门岗位职责分工
根据《会计法》规定:“各单位应当根据会计业务的需要, 设置会计机构, 或者在有关机构中设置会计人员并制定会计主管人员。”实行独立核算的大中型企业, 实行企业化管理的事业单位, 以及财务收支数额较大、会计业务较多的企业需要设置具体的工作岗位, 其他情况的企业可以聘请经批准有权代理记账的中介机构代理记账。广西公路建设单位工程资金收支数额大、会计业务多, 应建立专门的会计部门, 分派会计人员, 并分清人员的岗位职责。
(四) 建立风险预警系统
所谓风险预警系统, 即通过对风险进行预测分析, 估计可能发生的风险, 并提示有关部门和人员采取应对措施的系统。建设单位的风险管理机构和人员应根据各种内外环境对工程建设的影响因素, 从对因素变化的动态中分析预测可能发生的风险, 进行风险预警。
(五) 建立内部审计部门
由内部审计部门负责对建设单位会计控制的运行状况进行监督和评价。在内部控制框架构建中, 内部审计的作用在于监督企业经营业务符合内部控制框架的要求, 评价内部控制的有效性, 提供完善内部控制和纠正错弊的建议。内部审计部门应由建设单位主要领导人分管, 树立审计部门的权威, 提高工作效率。内部审计部门通过对本单位的财务部门的财务收支、财务预算、财务决算、资产运营状况、经营绩效及其他有关经济活动进行审计, 了解内部会计控制的运行状况, 做出书面报告并提出整改意见。报告经分管领导人签字后, 反馈给财务部门进行整改。财务部门根据整改意见, 对存在的问题进行整改, 并做出经分管财务主管领导人签字的书面报告。
摘要：目前广西公路建设单位内部会计控制存在着财务部门业务流程不合理、内部会计控制运行效率比较差、缺乏严格预算控制措施、缺乏内部监督等问题, 通过分析原因, 提出完善广西公路建设单位内部会计控制制度的措施, 包括完善项目法人治理结构、完善财务部门组织机构设置、加强财务部门岗位职责分工、建立风险预警系统和建立内部审计部门等措施。
关键词：广西公路建设单位,内部控制,内部会计控制
参考文献
[1]王青松.公司治理的内部会计控制架构[J].会计之友, 2010 (11)
[2]钟玮, 唐海秀.内部控制系统要素功能藕合与动态演进[J].审计研究, 2010 (04)
公路管理单位内部审计 篇8
关键词：公路养护单位,预算,内部控制
我国成品油税费改革以来, 公路养护资金从过去原地方交通部门征收六项收费, 改为中央税务部门征收税费, 以中央财政转移支付形式, 分配给地方, 实行国库集中支付, 纳入部门预算。随着公路交通发展, 公路养护的任务越来越大, 也需要投入巨大数额的养护资金, 对公路养护单位预算加强内部控制成为公路养护单位现代化管理工作内容, 通过预算内部控制, 确保公路养护资金完整、安全。因此, 公路养护单位需要关注预算内部控制重点领域, 把握预算内部控制关键环节, 做好预算资金针对性监管工作。
一、公路养护单位预算内部控制存在问题
公路养护单位预算编制环节面临主要风险及把控主要风险点:选择不合理的预算编制方法, 很多单位采用简单基数增长方法, 导致预算编制质量不高;不充分的预算编制准备工作, 前期基础工作内容不够细化、依据不充分、工作不到位, 导致公路养护预算无法实现基本收支平衡;预算编制部门参与度不高, 统筹工作差, 导致预算编制内容不完整。
公路养护单位预算执行环节面临主要风险及把握主要风险点:预算执行缺少相关制度支撑, 无法有效授权审批支付, 抑或预算制度执行不到位;预算项目核算不规范, 预算调整太随意, 导致预算项目出现串用、混用;预算执行报告制度不完善, 无法有效把控预算执行进度。
二、公路养护单位预算内部控制管理措施
对公路养护单位预算内部控制存在问题, 结合公路养护单位特点, 就公路养护单位预算内部控制进行分析, 提出预算内部控制管理措施, 针对公路养护单位预算编制和预算执行内部控制要点提出管理措施, 加强公路养护单位预算内部控制工作。
1. 公路养护单位预算编制内部控制措施
公路养护单位预算编制内部控制措施: (1) 明确各预算单位工作职责, 打通各预算单位信息沟通, 提高各预算编制单位参与度, 加强预算编制工作协调度; (2) 按照公路养护预算编制依据, 在相关法律法规、公路养护定额指标、上级主管部门规划、单位业务需求、单位预算收支变化情况等因素, 对公路养护单位进行预算编制; (3) 公路养护单位按照单位发展规划、预算管理目标, 按照公路养护业务特点、具体预算项目、经营管理需要, 采用增量预算法、固定预算法、零基预算法; (4) 做好单位预算编制基础工作。公路养护单位预算编制需要调研基础数据, 预算管理工作人员明确预算编制职责, 清楚公路发展规划、预算单位资产质量状况、预算单位资产使用情况、测算单位开支标准、测算单位支出范围、单位财务收支状况、预算执行情况, 严格遵守预算要求填写单位相关数据表格, 做好公路养护预算前期工作和日常记录, 确保公路养护预算编制可行性。 (5) 细化预算编制内容。公路养护单位预算包括国有资本预算、项目预算、经费预算。在编制交通公路预算方案时, 要结合资金量大、公路面广、线长、点多、预算级次较多等特点, 结合财政管理要求, 细化预算到使用单位、具体项目, 逐渐建立动态、合理、科学预算定额标准体系。按照交通运输部规定的预算定额管理工作, 满足公用支出标准定额制、人员支出实名制的要求, 实行公路项目管理制, 遵循优先保障原则, 测算支出需求, 合理安排各项资金, 确保收支平衡;积极探索资产管理和实物费用定额有效结合措施, 强化基层单位财务管理;在提供基础资料基础上, 针对不能编入具体项目的公路水毁工程、公路大中修等特殊开支, 按照合理比例, 设立公路事业预备费, 用于公路养护。
2. 公路养护单位预算执行内部控制措施
公路养护单位预算执行内部控制措施: (1) 按照单位预算组织架构, 明确部门预算管理职责, 完善公路养护预算执行相关制度, 尤其是授权审批支付制度。在设计公路养护单位预算授权审批制度时, 结合公路养护业务常规性授权、例外业务办理特别授权体系, 界定授权审批层次、范围、程序和责任, 构建有权有责、责任明确的管理控制体系。公路养护单位实行联签制度或集体决策进行重大事项或业务决策, 任何个人不得擅自改变集体决策意见或单独进行决策; (2) 制定预算执行进度报告制度, 设立预算执行进度月度、季度报告制度, 各预算单位要定期报送预算执行情况说明书和预算执行情况表, 动态掌握预算执行进度; (3) 制定公路养护预算执行预警机制, 按照公路养护单位预算管理目标和预算定额标准, 设计预算执行预警指标, 确定预警合理范围, 针对预算执行偏差, 及时采取纠偏措施, 动态监测预算执行情况; (4) 对预算执行中的调整范围和程序进行有效规范, 确保预算调整方案合理、依据充分、程序合规。公路养护预算在批准下达后, 保持稳定。但因国家政策、市场环境、不可抗力等因素, 预算执行需调整, 按照预算调整幅度进行分权限报批, 实施严格审批程序。预算执行单位需要就预算调整情况编制书面报告, 向预算审批机构进行重新提交, 阐述预算调整具体情况, 提出预算调整幅度。预算审批机构对新提交预算调整报告进行审核分析、审议批准, 下达预算调整方案并予以执行。
面对公路事业发展新形势, 改革公路养护单位预算管理体系, 结合公路养护单位特点, 分析公路养护单位预算内部控制存在问题, 提出预算内部控制管理措施, 加强公路养护单位预算内部控制力度。
参考文献
[1]韦斌.公路事业单位预算内部控制的探讨[D].长安大学, 2014.
[2]任健.公路养护事业单位预算管理研究[D].长安大学, 2014.
公路管理单位内部审计 篇9
2012年我国对 《事业单位会计准则 》 进行了修订, 并于次年元旦开始实行,其主要目的是提高会计信息的质量。社会经济的发展进步,促进了公路行业的发展,而公路养护单位是为社会经济发展提供公共服务产品的,因此会面临更大的发展机遇和挑战。在新准则的指引下,能够建立更加健全的内部控制制度,这有利于资金的合理使用,有利于降低事业单位发展过程中的各种风险,能够有效的促进公路养护单位实现经济效益的最大化。严格的内控制度能够为工作提供全面的资料信息,使公路事业中的各项工作都能够高效顺利的进行。
2公路养护单位内部控制存在的问题
2.1内部控制的设置不科学和运行不完善
目前,大部分的公路养护单位已建立了内控制度,但这一制度并未发挥应有职能。产生这一问题的根源包括: 第一,工作人员在开展工作时未严格依照规范行事,内部控制制度未能很好地落实到实际工作中。第二,内部机构不够科学,一些单位把财务与审计安排在一个机构。甚至审计人员由财务部门会计人员兼任,缺少独立的内部审计机构,不能充分发挥内审监督作用; 有的单位审计人员为非专业其他人员担任,不熟悉会计业务和审计程序,缺乏相关专业知识,内审人员综合素质普遍偏低; 第三,单位在设立内控制度时未结合自身情况,也没有将会计准则作为有效依据。面对新情况和新问题,内控制度没有适时做出补充和完善,缺乏科学的管控方法,也给执行内控制度带来了一定影响; 第四,一些单位的领导者对于内控制度的重要意义缺乏正确的认识,往往将管理工作重心放在了日常养护生产、工程质量、安全生产等主要工作上,单位财务部门因自身工作非常繁重,无法将日常财务监督的作用全面发挥; 个别单位内审人员怕得罪人,不敢坚持原则,造成内部控制系统设置的关键控制点得不到有效执行。
2.2内部控制意识不强,观念淡薄
单位中的大部分工作人员都缺乏对内部控制制度的正确认识,甚至认为它是累赘的工作环节,降低了工作效率。许多单位未依据会计准则设立完善的内部控制体系, 使得工作人员在开展工作时有很强的随意性。单位内部没有对各项支出进行严格的管理,这极易出现审计问题,而后相关部门和工作人员就会互相推卸责任,不利于单位的健康发展。
2.3内部控制方法不完善
很多公路养护单位的内控方法体系还存在下列问题: 第一,内部控制中不相容职务未分离,在许多岗位都存在人员兼任的现象。第二,事业单位内部未实行授权审批的管理方法,许多重要事项都是由领导独自拍板决定的。第三,经济业务的审核过于随意,许多事项都属于 “事后报销”或者是 “先审批后报销”,但这种工作方法是非常不合理的。
3新事业单位会计准则下强化内部控制的措施
3.1完善内部控制建设的组织和实施
国道、省道及许多主要干线的公路养护工作都是由公路养护单位负责的,而这些工作中需要投入大量的资金, 所以,单位一定要对这些资金进行严格的控制。公路事业单位的领导人要大力支持内部控制制度的建设工作并积极参与,并起到模范带头的作用。单位内部还应设立独立的内部控制职能机构,明确内控建设工作计划以及建设目标,并及时解决内部控制过程中的各种问题,汇总单位的各项工作成果。进行内控建设工作时,要做好经济活动业务流程的梳理、业务环节确定、经济风险分析、工作氛围界定、工作现状调研、设计内控方案等一系列工作,只有这样才能保证内部控制建设能够得到高效的贯彻落实。
3.2建立健全内部控制制度,增强内部控制意识
公路养护单位要结合各机构、各组织的特征,并对其各项经济业务活动进行整理分析后,确定其具体的业务环节。并对经济活动中可能遭遇的风险进行深入分析,在确定主要风险所在处后制定有效的应对策略,还要以此为前提,结合国家的相关标准,在单位内部设立完善的内部管理制度,确保每个工作人员都能在工作中保持高度的责任感。公路养护单位应设置以下关键控制点,重点强化以下方面的内部控制:
( 1) 要设立完善的货币资金管理岗位责任制。科学分配岗位责任,保证在处理货币业务时,不相容岗位始终是相互分离的。定期和不定期抽查核对盘点库存现金、 核对。
( 2) 严格开展支出审批控制工作。将内部审批程序、 权限、责任及控制方法等都以书面文件的形式传达给工作人员,审批人也应严格规定进行审批。严格进行支出的审核控制工作。检查各个单据的出处及其内容的真实度和可信度,检查各项审批手续是否齐备等。加强支付控制,减少现金使用和流通,推行使用公务卡、加油卡等结算方式。单位应与所在地开户银行签订资金双方监管协议,对单位支付的各种款项,凡金额超过规定金额的,由开户行以短信方式告知开户单位领导和财务主管等相关人员,随时掌控单位资金的支付情况。
( 3) 建立议事决策制度。不允许个人独资决策或者对集体决策结果进行变动。最终的决策结果应以书面文件记录,并合理的存放。单位对外投资,应当由单位领导班子集体研究决定。若对外投资期间出现了严重的失误、未按照有关规定执行决策的,则应第一时间追究相关部门及人员的责任。
( 4) 依据上级对公路建设相关规定对投资额超过100万元建设项目一定要进行招投标,还要通过相关部门的监督。财会部门应当及时了解实际施工进度,并对价款支付进行严格的审核,还要依据实际完成的工作量进行价款结算工作。工程未竣 ( 交) 工验收之前,单位不得付清尾款。
( 5) 建立健全合同管理制度。任何个人不得以单位的名义向外签订合同,主要包括担保、投资以及借贷合同。若合同的涉及范围广、专业程度高并且法律关系复杂,则应安排专业的法律、技术、财会工作者进行谈判。 单位应重视合同纠纷管理工作。若出现合同纠纷,单位必须第一时间与对方沟通。
摘要：公路养护事业单位如何在新印发的《行政事业单位内部控制规范(试行)》和出台的《事业单位会计准则》框架下有效实施并执行本单位内部控制,是一个值得认真思考的问题。本文主要从制定适合公路事业单位发展要求的内部控制目标、根据特点制定内部控制措施、建立比较完善的审计监督检查机制三方面,阐述如何有效实施内部控制。
公路管理单位内部审计 篇10
随着政府职能的转变, 市场经济的不断发展和完善, 近几年来, 公路事业单位在加强预算管理, 提高财政资金使用效益方面都做出了不同程度的努力, 自2014年实行《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》以来, 部分业务量较大的单位基本上建立了内部控制制度管理, 也基本上配备了专门的财务人员, 实现了专人负责审核, 加强了内部控制规范。但是, 目前各级公路事业单位在内部控制方面还存在诸多问题, 主要表现在以下几个方面。
1.1 对内部控制的重视和认识不够到位
主要表现在许多公路事业单位领导对内部控制的认识不够, 对其重要性认识不足。在思想上对建立健全单位内部控制的重要性和现实必要性的积极性不高, 抱着无所谓态度。因为领导的重视度不够到位, 所以, 要使内部控制达到全员参与就很难实现, 在理念上没有达到“要我内控”到“我要内控”的转变。
1.2 预算约束力和严肃性不够有力
主要表现: (1) 财政部门预算编制达不到科学化、精细化。一般预算都按业务进行核定, 没有具体预算到项目, 在支出方面也没有做到逐笔核定。 (2) 预算执行不够刚性。个别单位用专项支出弥补基本支出经费不足。 (3) 部分单位专项资金使用过程中不讲求经济效益。对项目资金没有或者说不能进行绩效评价。
1.3 单位内部控制制度不够健全, 基础环节比较薄弱
建立内部控制制度的公路事业单位没有将内部控制面覆盖到单位的所有人员和各业务环节, 个别单位缺乏明确的岗位责任制, 职责分工不够明确, 甚至个别单位将会计、出纳、资产管理等不相容职务均由一人担任, 好多制定的制度也只是按照惯性原则办理, 无制度保证, 随意性较大。
1.4 约束监督作用力不够
部分公路事业单位内部审计监督机构不健全, 或者说形同虚设, 在设立内部审计机构的单位, 其人员任命由单位领导直接任命, 经济利益均受到单位领导的制约和约束。这样使内部审计机构在行使其审计监督职能时造成监督机制弱化, 使内部控制作用难以有效发挥, 个别单位甚至没有审计机构。
1.5 单位信息系统不够畅通, 不能达到全员参与
目前单位的信息流通不畅, 人员素质整体观念不强, 影响了内部控制规范制度执行的效果, 同时, 由于信息系统不畅就不能确保每个职工人员明确其自己的岗位职责, 所以, 人员素质在心理上、技能上和行为方式上就难以达到内部控制的基本要求。
2 公路事业单位加强内部控制制度管理的必要性
2.1 内部控制制度是公路事业单位保证各项决策和政策制度顺利实施的基石
随着经济体制改革的深入, 公路事业单位也由完全财政拔款及行政收费向多元化方向发展。其经济业务也发生着变化, 要使公路事业单位各项工作的顺利开展和实施, 就要建立健全内部控制制度。同时, 通过内部控制规定不相容岗位分离、授权审批和强化评价与监督, 防止贪污、挪用国有资产现象发生;通过建立关键岗位工作人员培训、教育、评价和轮岗等机制, 牢固树立风险防范意识和拒腐防变的思想道德底线。因此, 建立健全内部控制是公路事业单位保证各项决策和政策制度正确顺利实施的基石。
2.2 内部控制制度管理是公路事业单位适应社会经济发展的需要
公路事业是交通运输系统的重要组成部分, 是国民经济的主要动力, 公路事业对我国的经济社会发展起着至关重要的作用。要想使公路事业单位规模不断增强, 经营管理方式出现多样化的局面, 内部控制制度建设的必要性就更加突出, 公路事业单位要想在竞争中立于不败之地, 必须建立健全内部控制制度建设。
同时, 内部控制是以预防为主的制度, 目的在于通过建立完善的制度防止舞弊的发生, 从而提高管理的效果和效率, 是确保公路事业单位高效顺利完成各项工作的前提保证。随着市场经济的快速发展, 单位在各个方面都面临着较大的外部风险和内部风险, 为了实现其健康快速发展, 单位要加强内部控制制度的建设。
3 对公路事业单位加强内部控制制度管理的意见及建议
做好内部控制制度管理需要根据各自的职能和职权范围, 分工负责, 各司其职、各负其责, 互相支持, 相互配合。针对上述存在的问题及内控制度管理的必要性, 着重从以下几个方面人手, 做好内部控制工作。
3.1 领导重视是加强单位内部控制的前提
内控制度管理要实现从“要我内控”到“我要内控”的理念转变, 要达到全员的参与和执行, 首先是内控制度管理的建设要引起领导的高度重视, 特别是“一把手”。公路事业单位实行的是单位领导负责制, 换言之, 领导的决策在单位各项制度建设中起着决定性作用。只有领导的重视才能使内控制度加强组织管理、才能制定制度实现全员参与、才能使内控制度建设管理得以顺利实施。
3.2 加强预算管理是实现内部控制的关键
预算是行为计划的量化, 这种量化有助于管理者协调、贯彻计划, 是一种管理工具。控制是以确定的管理工作标准, 对行动的度量和纠正偏差。所以预算管理是过程中的控制。只要实现了事前控制、事中控制、事后控制, 也就是只有实行预算管理才能使内部控制制度管理得以执行和实施。
由于公路事业单位行业的特殊性, 各种历史原因如家底不清、预算监督不力、预算编制质量不高, 以及预算执行不力、严肃性不够等问题的存在, 使预算管理应从工程管理、会计核算方法、财务管理等预算管理方面加强, 才能使内部控制得以顺利实施。
3.3 完善制度是加强内部控制的重要保障
制度如渠, 行为如水。制度如何设, 水就如何流。完善的制度是完成任务的基础保障, 公路事业单位完善的内控制度建设管理要从风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督各个方面制定详细可行的操作流程和制度规范。所以, 只有完善的制度才是公路事业单位加强内部控制的重要保障。
3.4 信息化是实施内部控制制度管理的重要手段
内部控制是将单位的业务管理与财务管理实现了有机的结合, 需要信息系统的支撑。只有将内部控制嵌入到信息系统之中, 才能促使单位的管控效能迈上一个新的台阶。
3.5 实现动态监控才能使内部控制制度建设取得长足发展
内部控制是持续的、动态的、全员参与的。内部控制不像国家或者说行业部门制定的方针、政策那样, 一旦制定就要确保其权威性、延续性。内部控制是要在制定执行的基础上不断完善和改进, 只有不断地完善和改进才能适应新业务、新环境。所以, 实现动态监控才是才能使公路事业单位取得长足发展。
摘要：针对公路事业单位在实行内部控制管理的现状、存在的问题及必要性等方面着手, 对公路事业单位在使用财政资金中如何达到高效、合理、规范, 切实提高资金使用效益, 完善内部控制管理, 加强绩效评价, 提出建议。
关键词：公路事业单位,内部控制,管理
参考文献
[1]王君.浅谈公路事业单位内部控制建设[J].合作经济与科技, 2012 (24) .
[2]蔡洪清.浅谈如何建立健全事业单位的内部会计控制制度[J].财务与会计, 2004.
公路管理单位内部审计 篇11
【摘要】 内部审计师的责任是实现审计目标，并在审计过程中与管理机构形成共识。当双方发生矛盾或冲突时，内部审计在单位建立一个肯定的、建设性的人际关系是非常必要的。实现这个目标最简单的方法是，内部审计师在与管理机构和个人交往中达成共识，与对方营造理解和合作的气氛，当然这需要的是决心、沟通和信任。
内部审计工作贯穿于整个单位，与单位内各个层次的管理岗位主管及工作员打交道，测试和评价他们的工作，并就审计中发现的问题和改进建议提出报告。正因为内部审计人员经常发现单位管理层工作中的错误、无效或效率高的地方，所以内部审计人员的身份和工作性质决定了潜在人际冲突的必然性。
一、内部审计面临的矛盾或冲突的深层原因
尽管内部审计师要与单位内的个人和小集体发展各种关系，但其中最有争议的关系就是与被审计单位的关系。内部审计师与被审计者的合作关系，对于在单位内部建设性地发挥内部审作用是非常必要的，但遗憾的是，双方间仍然存在许多矛盾和冲突。它们间的冲突一般可概括成两类：管理部门因害怕内部审计师而产生的冲突和内部审计师自身行为造成的双方冲突。
被审计单位或工作人员通常害怕在审计中发现的问题会对将来的工作不利，因为在审计过程中不利问题的发现通常会追查由谁来负责的问题，可能产生工作表现不好，业绩不佳 ，甚至被追究责任的可能。审计对问题的发展代表着一种威胁，是种潜在的冲突。管理部门或人员通常抱怨，内部审计师的工作打乱了他们的工作程序，不必要地改变了他们已熟悉的常规，几乎不理解内部审计师专业的、封闭的甚至神秘的工作。
内部审计师与管理部门或人员之间的冲突可能是内部审计师自身行为所引起的，因为双方的有些冲突仅仅是因为工作方式。一些内部审计师近乎在一种神秘气氛中工作，他们与管理部门和人员的见面就像是在法庭上一位法官盘问一位带敌意的证人，甚至视同被告。内部审计师强调缺陷、差错，造成误解是由于没有公正地反应管理部门和人员工作的总体效果造成的，他们通常把缺陷与责备、处罚连在一起，对管理部门和人员缺乏诚恳和真正的态度，更不要说心心相印的理解。
双方冲突的原因是复杂多样的，但往往忽略了一个重要的方面——感情、心理。冲突有时是因为受到威胁或感情的反应，很多管理部门或人员认为，内部审计师没有资格不断审查他的活动。这种想法可能是由于内部审计师缺乏专业的技巧，以至将不存在的或细微的缺陷表现出来而导致的。这种想法有可能进一步演化为管理部门和人员对内部审计师的抱怨，而这些抱怨是可以通过内部审计师与管理部门和人员的沟通、协调化解到最低限度的。应该说，内部审计师向本单位最高管理机构或管理部门报告审计中发现的问题和建议，通常不会有什么不恰当，只是内部审计师应保持职业谨慎，不使用不必要的专业术语，使双方的沟通畅通，以提升双方的信任感。当不可避免使用这些专业表达语言时，为了避免误解，内部审计师也应该认真、充分地向对方解释专业过程，特别是专业技术及审计结论。
二、处理双方冲突的对策及其内在矛盾性
人们普遍认为，内部审计工作与其他工作一样，良好的人际交往技巧对事业成功至关重要。作为内部审计师应具备两个基本特征：一是专业技能，包括专业知识、工作能力、执业经验等；二是人际交往技巧。实际上，内部审计师和单位其他管理机构工作人员建立良好的人际交往技巧可能是帮助他们获得成功和晋升的最重要的因素。相反，如果一位内部审计师缺乏交往技巧，那么他在工作中获得成功的希望会减少。
如前所述，冲突存在于内部审计师与单位管理机构或人员间，已是不争的事实。如何面对冲突，行为科学方向性地提出了三种可行的路径，即：回避、转移、面对现实。
对冲突采取回避策略，一般可以用三种措施，一是将牵涉到的人调开，二是脱离冲突接触，三是减少冲突双方接触的范围和时间。但是，回避只能推迟冲突，而不能提供长时期解决问题的方法，因为双方毕竟同处一个单位或组织。
对冲突采取转移策略，就是把冲突或争议的事情放在一边，把注意力集中在较少争议的事项上。这种方法的效果是通过强调重点，减少分歧或以折衷方法来解决分歧，是双方为获得共识而作出某些方面的让步。当双方同意实现共同目的时，一个可行的处理方案就成为可能。值得说明的是，这种策略让双方一起工作，但冲突的真正原因还是保留下来了，具有长效的、比较完美的方案还是没有达成。除了让步外，协调观点和信息沟通也可能帮助双方达成一致。
面对现实，也许是一个艰难但却是根本的策略，因为冲突最终的解决方法是让冲突的核心问题得以解决。当产生冲突的真正原因被证实，为了达成共识，冲突双方应将注意力集中在如何解决问题上，找出在单位内部受限制的共同目标，而不是减少冲突双方的交流和沟通。
基于内部审计的专业特性和身份，回避和转移冲突是不可能的。因为内部审计师如果要进行有效的审计，他们必须和管理机构或人员在一起。事实上，内部审计是为发现产生错误或无效或效率不高的事项而设置的，回避冲突或把注意力转移到其他事情上是很困难的，这样留给内部审计师的只能是面对现实，这也应证了前已述及的：人际交流技巧是内部审计的一个重要方面。
三、解决审计冲突长效而根本的选择
独立性是审计的精神实质和灵魂，内部审计也不例外。内部审计师在保持他们的独立性的同时，与管理部门或人员发展良好的、融洽的关系与协作，使单位管理机构和管理人员认识到内部审计是一种帮助而不是一种威胁，这有助于内部审计充分、有效地开展审计工作。
（一）内部审计要坚定地确立并坚持为他人服务的观念
内部审计存在于单位内部，与单位的管理机构和人员有着密切而丰富的交往关系，加之其独立性较低（相对独立性），不对社会公众承担过多的责任，因此，其工作导向应该是优先解决他人的需要。按《内部审计实务标准》的要求，内部审计师就是协助本单位其他成员完成任务，内部审计的功能就是为他人服务。如果一个人只专注于自己的愿望，甚至把自己的愿望强加于人，使他人感到压力，行为学上称为寻求自我满足的内部审计；如果内部审计师在工作中只顾自己履行职责，只关心自己的意见和结论，这就是“自我满足”。真正地为他人服务不是被迫的，内部审计师必须认识到自己是本单位的一员，本单位是自己的服务对象，管理机构或人员是开展内部审计共同的合作者，是共同的目标把双方联系在一起的。
（二）自信而开放地开展内部审计
有些内部审计师提出用“参与性审计”来提升工作效果这是有益的。这种方法技巧应该是很多的，包括：（1）内部审计师与被审计者双方所在单位的共同目标的培养以增强共识；（2）内部审计师可以允许被审计者以其专业技能和洞察力参与内审使审计工作更为有效地进行，对被审计者认为特别重要的事项进行共同磋商；（3）内部审计师可以同被审计者讨论审计工作目标，以减少审计工作专业的、封闭的以至神秘的工作气氛，进而建立融洽的、和谐的关系；（4）内部审计师应告知被审计者在审计过程中的全部审计发现，包括好的与不好的方面，在审计报告中，对被审计者的参与与合作给予承认和肯定；（5）内部审计师可以允许被审计人事先阅读审计报告底稿，并给予提供发表自己意见的机会，同样，在草拟审计报告之前，内部审计师应该就审计过程中发现的问题与对方进行交流、沟通。
当然这种参与性工作并不是让被审计者与内部审计师共同组织、主持审计工作，而是内部审计师设法与被审计者建立一种更加协调的工作关系。上述建议措施有助于解决内部审计师与管理机构或人员之间的冲突。一方面使被审计者有机会成为审计过程中的积极因素，而不仅仅是审计的对象；另一方面，内部审计师做出了与对方非常协作的姿态。
（三）诚实、高效的工作品质
公路管理单位内部审计 篇12
一、全面科学地审视内部会计控制的内涵
内部会计控制就是利用控制论的基本原理和方法, 对财务活动进行科学的规范、约束、评价等的一系列方法、技术、程序及理念的总称, 使财务活动达到预定目标。
内部控制机制是多个要素之间相互联系、相互制约的系统。机制的构建是一个复杂的系统工程, 它依附于体制和制度。各项体制和制度的改革与完善不是孤立的, 各种因素在不同的层次和侧面相互呼应, 相互补充, 这样整合起来才能发挥作用。所以单位内部控制要发挥现实作用, 必须形成有效的机制, 使各个要素通过信息交换和反馈调节成为统一的整体, 单位的内部控制制度达到较为理想的目标。内部控制的主体是内部控制的结构, 即涉及内部控制的各个要素, 有了一个科学合理的结构, 就会形成一个理想的机制。
收费管理单位内部控制结构主要包括:控制项目及环境、会计系统、控制流程。其中, 控制项目是指内部控制制度的基本单位, 即收费站;控制环境是指执行“收费还贷”政策发生影响的各种因素, 主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动, 具体包括:单位组织结构、管理者的责任心和工作作风、确定职权和责任的方法、职工的诚实度和业务素质、人事工作方针及其实施等, 收费单位内部控制环境受政策及上级部门影响比较大;会计系统是指通行费资金的会计核算和会计监督的业务活动方法和程序;控制程序是指管理者制定的方针和程序, 用以保证达到一定的目的, 如不相容职务分离, 有效防止舞弊等。
二、单位内部会计控制存在的主要问题
一是相当一部分单位缺乏全面深刻的内部控制理念。在一些单位中, “一把手”缺乏对内部控制知识的全面了解, 把内部控制简单地等同于制度, 仅限于在“文件”或者“墙上”体现。有的单位领导简单地把预算控制等同于内部会计控制, 看不到会计控制的系统性和复杂性, 把会计控制简单地理解为单一要素, 是财务部门独立可控制的。这种思想认识方面的问题, 往往造成内部控制流于形式, 给实际工作埋下了潜在的危机。
二是内部控制制度执行比较困难。我们常讲“火车跑得快, 全靠车头带”, 在内部控制制度的落实方面, 关键性的因素之一, 就是领导干部的执行力。制订规则而不遵守所造成的结果一定是灾难性的。
三是财务管理和会计基础工作比较薄弱。财务管理是一个单位管理的中心环节, 财会人员是依法进行会计核算的具体操作者, 财会人员素质的好坏, 直接影响着单位财务管理水平和效果。据统计, 陕西省开放式收费管理单位会计人员中无从业资格证书上岗的达22%;具有中级以上职称的会计人员仅为8%;会计人员多是半路出家, 没有经过系统的业务学习, 缺乏相应的财务管理和核算知识。这样的人员素质状况在财务管理上漏洞百出, 表现为:会计凭证忽视签字事后补签的情况时常发生;事前缺乏控制, 事后监督不力;通行费收入缴纳制度执行不严, 缴存银行一人通办;会计出纳工作一人代理;在财务报告中, 只求关系平衡, 会计信息的真实性大打折扣;财务分析极少作为等等。如此现状, 会计控制的目标是难以实现的。
四是监督评价系统不健全或者失效。有不少单位口头上极力倡导完善和健全监督评价, 每年每季的工作总结仅仅只是一个工作程序, 对本单位的各个工作系统环节缺少全面客观的评价, 在模糊中管理, 不能做到胸中有数, 对会计控制仅仅从概念中有浮浅了解, 忽视了从数字中发现工作中的薄弱环节和漏洞。
三、收费管理单位加强内部会计控制的几点措施
(一) 加强会计基础工作, 提高会计信息质量
收费管理单位主要的工作目标归纳起来就是9个字:“收好钱、养好路、管好钱。”收好钱是指征收通行费严格执行国家规定, 做到应征不漏;养好路就是向社会提供安全畅通的公路, 做到使用者满意;管好钱要求严格通行费用途, 做到主要用于偿还贷款。工作目标决定了收费管理单位服务于社会职能的特点, 反映了会计控制要素在收费管理工作的重要地位。因此, 加强会计基础工作是做好会计控制的重要基石, 从控制论的对称性适应与调节原则中显示了务必要求真实会计信息交换。收费管理单位的财务机构作为资金的管理部门, 担负着执行国家“收费还贷”政策的重任。通行费的支出用途是社会普遍关注的热点问题, 严格执行“收支两条线”和通行费收支预算财政管理要求, 是每一位财务工作者严肃的工作目标和行为规范, 需要我们财务人员严谨工作, 提高会计核算水平, 为收费公路管理工作提供全面、准确、及时的会计信息。
(二) 健全内部会计控制程序, 完善全程监督管理机制
从收费站到收费管理单位, 从每辆车通行收费到收费班组汇集, 资金流在每一个收费站时刻发生, 集小溪成大河大江。实践证明, 收费管理单位会计控制程序必须在最小的单元——收费站做到一丝不苟, 基本程序和要求是:所有通行费收入应于班后立即全额交到财务部门;每班的实收金额与监控系统统计的应收金额进行核对;每日收入现金全额送存银行;每月末必须进行对账工作, 做到账实、账账、账表均相符;按时编制财务报表, 分析财务数据, 揭示收支差异。遵循这些基本控制实务, 内部会计控制的效果就会明显增强。
(三) 加强队伍建设, 重视对“人”的控制
控制是机制综合性的运行, 人是一切管理机制最活跃、最关键的因素, 无论是运用先进的信息技术, 还是建立全面规范的制度, 总是需要“人”来操作执行。因此, 我们强调收费管理中的内部会计控制机制, 必须首先关注和解决好对“人”的控制。这不是简单的约束和限制, 而是对其职业特性的规范要求, 其中有两点是至关重要的, 一是要求必须具备相应的业务理论水平和实践能力;二是要求必须具备良好的社会公允的职业道德, “不做假账”就是最直白的要求。因此, 为保证内部会计控制的实施和控制机制的规范运行, 必须加强队伍建设。
(四) 强化规范程序, 明确工作责任
内部会计控制的一个重要特点就是基于流程的控制, 收费工作与现金密切接触的环节多, 涉及的人也多, 这是收费管理工作的一个显著特点, 规范的工作程序, 明确的工作责任是实现内部控制目标的重要工作内容。一是交款。班后, 统一到财务部门交款, 出纳根据收费员填写的“通行费交款单”点收款项。二是核对。出纳将实收款项与监控系统统计的应收款项进行核对。三是入库。核对无误的现金由出纳及他人共同存入收费站开立的“通行费收入解缴户”。四是上解。在规定时间将“解缴户”汇集的通行费资金上解至“财政专户”;五是记账。会计、出纳按照通行费收款、交存解缴户和上解财政专户三步骤逐笔记账, 不准汇总登记, 记账凭证所附原始凭证要求真实、准确。
明确的工作职责寓于清晰的责任追究, 收费站通行费交解工作, 站长负有直接领导责任, 收费管理单位主管领导负有监管责任, 市交通局是本地区收费还贷公路的主管部门。
(五) 强化审计监督, 完善控制机制
建立全方位、多形式的通行费收支监督工作, 是陕西省收费公路管理的基本思路。从1996年开始, 陕西省高速公路收费管理中心先后建立了通行费收支年度审计制度和审计通报制度, 有效地发挥了监督作用。在新的形势下, 开创新思路, 必须从五个方面进一步做好工作。一是单位的主要领导必须在思想上高度重视审计工作, 充分认识审计工作的重要地位, 审计是对会计的控制和再监督, 是保证会计资料真实、完整的重要措施;二是审计机构的人员素质, 必须在德、才、勤、廉四个方面胜人一筹;三是审计的态度和目的必须端正, 审计结果要客观公正;四是审计的结果要有积极的响应;五是审计制度要规范化、科学化。
摘要：内部会计控制是保障单位财务安全的基础, 通过对陕西省开放式收费公路收费管理单位内部会计控制存在的主要问题进行分析, 探索并提出加强内部会计控制的措施, 以完善收费公路单位内部会计控制机制。