透析高校内部经济责任审计

透析高校内部经济责任审计（通用8篇）

透析高校内部经济责任审计 篇1

关键词：高校经济责任审计 审计程序 经济责任审计评价体系

高校内部经济责任审计是应市场经济对高校日益复杂的理财环境和日益频繁的经济活动的要求，而对高校中、高级管理者实施的以明确其经济责任关系的一种审计行为，是新形势下加强干部监督管理、促进干部廉洁勤政、客观评价领导干部任期经济责任、维护高校正常经济秩序的一种手段。作为寓监督、检查于服务中的高校领导干部经济责任审计工作在高校开展几年来，初步呈现出了有共识、有氛围、有合力、有成果的良好发展态势。但由于内部经济责任审计自身具有的时间跨度长、层次高、涉及业务范围广、工作量大、审计风险多等特点和受部门领导决策与指令影响而具有的被动性、附属性、依赖性和局限性等，使高校内部的经济责任审计在实施中也暴露出了一些问题，笔者拟就此作一分析和探讨。

一、目前高校领导干部经济责任审计中存在的问题

高校领导干部经济责任审计是高校内审工作的一种探索性实践活动，是高校内部审计工作领域在新经济形势下的拓展。作为高校内部审计的一个崭新的课题，各高校在具体实施中不同程度地暴露出了一些问题。

1.经济责任审计工作滞后。经济责任审计，是指审计机构对有关行政负责人任职期间、任职期满或因提拔、调动、辞（免、撤）职、离退休等原因离开现职工作岗位之前，就其管理职责范围内履行经济责任的情况依法作出评价。而绝大部分高校都是在组织决定对领导干部工作进行变动后才委托进行审计，造成先离后审的事实，这种做法在很大程度上制约了审计成果的利用转化，有一定的滞后性，形成了审归审、用归用，审用两张皮的现象，难以达到审计应有的效果和目的，影响了审计评价的有效性，降低了审计工作的权威性。

2.思想认识不到位。目前高校中相当一部分人对实施领导干部经济责任审计缺乏思想上的正确认识，大多数普通老百姓认为：被审者都是领导干部，他们的晋升、调任组织已有意向或已作出决定，审计只不过是搞搞形式、走走过场，装个样子给人看罢了；有的教职工缺乏对经济责任审计工作本身意义的正确理解，甚至觉得谁有了经济问题才会审谁。有些被审对象也认为：学校搞经济责任审计就是对领导干部不信任，进而产生消积、不配合甚至抵触行为；部分审计人员也觉得：被审对象都是领导，高校内部人与人之间千丝万缕的关系，使审计人员产生畏难思想和厌战情绪，既认真不得，又不能马虎从事。不能不审又不敢认真审代表了相当大一部分特别是高校内部审计部门负责人的心态。各种不正确的心态来面对高校经济责任审计，致使一部分高校内部经济责任审计工作不能主动、深入而顺利地开展下去。

3.高校经济责任审计作用难以充分发挥。实施对有关行政负责人经济责任审计的目的，是为了客观公正地评价这些负责人在管理职责范围内经济活动的业绩和对存在的问题应负的经济责任，以促进加强学校的财政管理、并为组织人事部门提供考察和使用干部的依据，促进加强干部管理。高校领导干部经济责任审计的实施，无疑是一种制约措施，对此干部群众都寄予厚望，期望通过审计，问题就会水落石出。但由于现实中审计所具有的局限性，特别是面对当前高校经济运行不够规范、会计信息有失真风险的复杂经济环境，致使有些深层次的问题，审计人员无法查证，加之相当数量的经济责任审计工作要求在较短时间内完成，一些问题一时无法查实，造成某些结论失实，由此使群众对审计产生误解，缺乏热情，认为审计是走过场。经济责任审计失去了应有的作用。[!--empirenews.page--] 4.经济责任审计内涵的加大与审计人员素质低下之间的矛盾。随着高校办学自主权的扩大，高校拥有了越来越多的融资渠道，教育资源的配置形式愈来愈广阔，高校经济活动日趋频繁，高校经济责任审计任务日益加重。经济责任审计内容涉及财务、基建、产业、后勤、科技成果转化、高校收费、贷款、各项资金管理等经济行为，需要对经济责任人的经济管理水平、工作业绩、决策水平、管理能力等作出全面的定量或定性评价，审计业务内容的宽泛与现有审计人员的知识结构无形中产生了矛盾。现有相当一部分审计人员素质不高、知识结构单

一、缺乏相关行业的基础知识，虽具有一部分审计理论知识，但实际发挥能力较差，导致部分经济责任审计项目因人为因素质量不高，从而加大了审计风险。

5.审计评价缺乏标准和依据。审计评价是经济责任审计报告的核心内容，是对干部在任期内履行经济责任情况一个权威性结论，委托部门和审计对象对此都十分关注。由于经济责任审计是近年重点开展的新工作，缺乏经验借鉴，而且许多责任人上任期间组织上也没有明确过具体的经济责任和目标，现在定量的评价缺乏规范的指标体系，定性的评价也难以把握。经济责任明晰度低，导致审计评价难以确定。

二、进一步深化高校内部经济责任审计工作的措施和建议

1.正确认识和定位高校内部经济责任审计。首先要求高校领导要高度重视经济责任审计工作，排除阻力和压力协调校内纪检、人事、组织、财会等部门进行积极的配合与协作，在高校形成领导重视经济责任审计工作；教职工正确理解经济责任审计行为；审计人员支持和积极参与经济责任审计工作。新形势下，高校内部经济责任审计应定位在：加强高校财务管理、规范高校经济秩序、推进干部廉政建设、提高管理水平和办学效益上，切实寓监督、检查于服务中，为高等教育的改革与发展保驾护航。

2.明确审计内容，突出审计重点，客观评价经济责任。高校内部经济责任审计的重点应从被审者任职期间的经济活动的合法性、真实性和效益性入手，客观公正、实事求是地评价领导干部任职期间的经济责任。

3.规范审计程序，防范审计风险，积极稳妥推进高校内部经济责任审计工作。高校内部经济责任审计工作牵涉面广、政策性强、任务重、责任大，因此，制定和遵循科学的、合理的审计程序，对于顺利开展审计工作、规范审计行为、保证审计质量、作出正确的审计结论都是至关重要的。

审计准备阶段。校审计处根据组织人事部门委托编制审计方案、成立审计小组，按规定向被审对象所在单位下达审计通知书。并要求被审计人根据审计内容限期提交书面述职报告及相关经济资料等书面材料。

审计实施阶段。在审计的实施阶段，通过听取被审者的情况介绍，对被审计单位的机构、人员、资产、资金、经济指标等情况作初步了解；通过分析各项经济资料和被审计单位的会计核算程序、资金来源、运用各项指标完成情况，进一步掌握被审计单位经济活动；通过走访群众、个别交谈、召开座谈会、内查外调等形式，收集动态资料，以补充了解在审查静态经济资料中不易察觉的一些问题；通过对所收集的原始资料进行归纳整理，形成完整系统的材料，进而认真填制审计工作底稿，为审计报告和处理提供充分的依据。[!--empirenews.page--] 审计终结阶段。客观、公正地分析审计工作底稿，提出审计意见和建议。完成审计报告，对被审者的经济责任作出实事求是的评价。审计小组应将审计报告初稿交送被审对象及所在单位征求意见，并认真对审计对象及其所在单位所提出的书面意见进行复核，复核结果经审计处审核后向委托部门提出最终的审计报告。经过层层把关的审计报告既是对被审对象负责，也是对审计机关的审计结论负责。

4.建立规范的、可对比的经济责任审计评价体系。由于高校内部经济责任审计工作开展时间不长，经验积累不多，操作性强的、规范可比的评价体系尚未建立，高校应边实践边摸索，尽快探索、研究和制定一套科学的高校内部经济责任审计评价体系和方法，使审计人员的审计评价有可依据的标准，以进一步增强审计结论的权威性。

5.加强审计队伍建设。高校领导干部经济责任审计专业性、政策性很强，审计风险大，因此要求审计人员不断加强审计知识培训，提高专业素质，更新知识。审计部门应定期组织优秀审计项目评审和典型案例分析，促进审计人员提高审计业务技能，并建立有效的激励机制调动审计人员的积极性，加强对最新颁布的财经法规、审计法规的学习，更加准确的把握政策界限，为科学全面的考核和评价领导干部经济责任创造条件。

6.实现客观审计方法创新，提高经济责任审计工作效率。经济责任审计是一项综合审计，是多种审计形式的复合体。为了提高其工作效率，我们内部审计机构应充分利用内审优势，逐步完善审计方法，把经济责任审计同财务审计、效益审计，特别是审计调查紧密结合起来，使它们相互渗透、相互促进，在做好事后审计的同时，注重加强经济责任的事前、事中审计监督，以及时发现和反映管理中存在的问题，达到强化内部管理，确保国有资本安全完整、高效运作的目的。

7.建立落实审计意见和正确运用审计成果的有效运行机制。加强组织、人事、纪检、监察、财务、审计等各部门间的相互配合与协调，把经济责任同对干部的管理和使用以及反腐倡廉的规定有机结合起来，成立专门小组，交流汇报经济责任审计情况，组织协调审计意见的落实和审计成果的运用，研究和解决经济责任审计中出现的相关问题。并注重加强经济责任后续审计，对审计意见和决定的落实进行跟踪审计，并及时将被审计单位的整改情况和审计处理意见反馈给管理层，从而加大审计决定的执行力度，真正将经济责任落到实处。

经济责任审计是手段，运用审计成果加强干部监督管理、促进干部队伍素质建设是目的。经济责任审计不但拓宽了干部监督渠道，为客观公正地评价使用干部提供了重要依据，而且对于维护高校正常经济秩序、增强领导干部的财经法制观念、促进高校经济健康发展有着十分重要的作用。实践表明：高校领导干部经济责任审计是具有中国特色的高校内审长期而艰苦的工作，是高校适应社会主义市场经济极富创举的一项实践活动。探索和完善一条适合高校校情的内部经济责任审计道路是高校审计工作者长期而艰巨的任务。

参考文献：

1.刘昌春。实施内部经济责任审计需把握重点。中州审计，2002（8）[!--empirenews.page--] 2.王永智等。搞好经济责任审计，促进干部队伍建设。中国审计，2001（5）

3.陈正兴。经济责任审计要加大力度。中国审计，2001（7）

4.李艳。行政事业单位经济责任审计的着力点。

透析高校内部经济责任审计 篇2

一、高校内部经济责任审计的必要性

目前, 大部分高校内部推行重心下移、权力下放的二级或者三级管理模式, 高校和内部各单位之间形成一定的受托经济责任关系, 由于双方的信息不完全对称, 经济责任人在经济活动中可能会进行违规违法和遵纪守法的动态博弈。因此, 从受托经济理论和契约经济学角度考虑, 高校内部各单位的正职领导干部或主持工作一年以上的副职领导干部应当依法接受经济责任审计。

在高等教育跨越式发展的过程中, 高校在基建、后勤、招生、收费等领域时有违法事件发生, 学校自身的财务核算和内部控制仍然存在薄弱环节。并且, 随着教育经费的大幅度增加, 资金来源渠道多元化, 高校内部各单位从事经济活动日趋复杂。从实现高校科学发展、加强干部管理监督、健全权力制约和监督机制、完善惩治和预防腐败体系的现实需要考虑, 推进内部经济责任审计更显迫切。可以说, 新形势下做好内部经济责任审计是实现高等教育事业科学发展的重要保证, 直接关系到维护国家财经秩序和加强高校廉政建设的实际成效。

二、高校内部经济责任审计的现状

高校内部经济责任审计虽然得到了大幅度推进, 但仍然存在不平衡、不协调、不完善现象。

(一) 对内部经济责任审计宣传不够、推动不力, 缺乏应有的舆论氛围和推进环境。钱华 (2011) 对教育部属76所高校及部分地方高校进行调查发现, 60%的高校没有明确内部领导干部任期经济责任, 9%的高校开展任期经济责任审计, 仅有26%的高校认为经济责任审计能够达到预期效果, 影响学校领导层推动内部经济责任审计的信心和力度。

(二) 内部经济责任审计对象界定不明确、审计内容不合理、审计程序不规范。对应依法接受经济责任审计的对象界定不清, 认为只有处级领导干部才需要接受经济责任审计;审计内容方面, 个别高校存在扩大经济责任审计范围、背离审计业务属性的倾向, 大多以财务收支的合规性审计为主, 并且不能严格按照法定程序做好审计准备、审计实施和审计报告等工作, 制约内部经济责任审计质量和水平的提高。

(三) 内部经济责任审计人力资源匮乏、评价标准模糊、结果利用不力。经济责任审计具有全面性、复杂性和系统性的特点, 开展内部经济责任审计对高校内部审计人员提出了专业化和复合化的要求。但现实是大部分高校内部审计人员的数量、知识结构和实际能力不能完全满足经济责任审计的需要;高校内部单位的经济活动日趋多样和复杂, 并且不同单位具有不同的侧重点, 使得内部经济责任审计评价难度加大, 许多高校在内部经济责任审计报告中往往采用非常模糊的词语进行评述;高校内部经济责任审计结果利用尚不理想, 超过一半的高校不公开经济责任审计报告, 不利于接受学校教职工的监督, 对被审计个人的整改措施不力, 经济责任审计作用的发挥效果不明显, 无助于高校经济管理工作的规范与完善。

三、加强高校内部经济责任审计的路径选择

(一) 加大宣传力度, 营造经济责任审计舆论氛围。高校内部经济责任审计的成功与否关键在于学校上级主管部门及学校主要领导的重视与支持和被审计个人、单位的理解与配合。一方面, 需要上级主管部门从顶层设计的角度, 对高校内部经济责任审计做出明确规定, 使学校各级领导干部增强共识, 充分认识做好该项工作对促进单位科学发展和领导干部廉洁从政的重要意义;另一方面, 高校内部审计机构需要充分利用校园网络、校报、校园广播等途径, 通过专题报道、问题解答、编印经济责任审计工作手册等形式加大宣传力度, 如为什么开展经济责任审计、怎样开展经济责任审计、经济责任审计审什么等, 营造经济责任审计舆论氛围, 形成高校各级领导干部主动支持配合经济责任审计的良好局面。

(二) 坚持依法审计, 细化经济责任审计的对象和内容。依法审计是审计工作的基本要求, 高校内部经济责任审计必须认真贯彻相关法律法规, 同时结合高校自身特点, 加强经济责任审计制度建设。根据领导干部所在单位业务性质的不同, 分别明确其任期经济责任, 积极构建权责明确、程序合理、监督有力、方便操作的内部经济责任审计实施细则, 从审计立项与准备阶段开始, 保证审计过程严格、程序规范, 将应接受审计的对象, 全部纳入经济责任审计计划之内。根据单位性质、掌控资源的多少和经济业务的简易程度等, 突出重点、灵活确定审计的对象和审计的具体程序, 对掌控资源多、经济业务复杂, 如后勤、人事、财务、教务、科研、基建及二级学院等单位的负责人, 可以推行任中轮审制度;对经费较少、经济业务简单的可以推行离任审计制度, 或推行离任审计与任中审计相结合制度, 逐步加大任中审计比重。

在审计内容上, 要调整重点, 延伸经济责任审计的深度和广度, 将学校内部各单位民主决策议事制度、招生过程、收费标准、基建工程项目、奖助学金项目、科研经费管理、合作办学等作为审计必查项目;加大对各单位重大经济事项决策情况、决策机制和决策程序的审计;重点加强对领导个人是否促进本单位科学发展以及个人廉洁自律问题的审计;密切关注债权债务形成是否经过集体研究、是否存在较大风险等, 切实提高审计质量, 增强学校领导层推动经济责任审计的积极性和主动性。

(三) 强化队伍建设, 扎实开展经济责任审计。高校内部经济责任审计是一种特殊的审计, 高校必须结合自身实际情况, 建立健全审计人员职业准入制度和任职资格管理制度, 逐步探索建立审计队伍职业化制度, 不断拓宽审计人员后续教育渠道, 提升审计人员的综合素质和工作效率。必要时, 高校可以合理利用国家审计机关、内部审计机构、社会审计等组织的审计力量, 根据经济责任审计项目, 组建虚拟审计团队, 发挥“租用”人才的专业知识储备和技术工作经验的不同优势, 加大审计信息化建设力度, 优化审计手段, 紧扣学校科学发展的主题和加快转变发展方式的主线, 从促进高校和谐发展的高度, 扎实推进内部经济责任审计工作。

(四) 明确标准体系, 客观评价领导干部履职情况。根据单位的性质和岗位职责, 采用定性、定量相结合的方法有效评价领导干部实现本单位教育功能与服务功能、经济责任与社会责任的耦合程度以及办学成本和办学效益的匹配程度。如用科研收入年均增长率、科研经费实际到账率、科研产出效果及溢出效应等指标评价学院及科研管理部门领导干部组织科研和服务社会的能力;用预算收入执行率和预算支出执行率反映学院及财务管理部门负责人预算管理水平;用人员支出比率、公用支出比率反映领导干部任职期间单位人员支出结构和公用支出结构;用学院经费自给率、学院创收经费增长率等指标评价学院领导自筹经费的能力;用净资产增长率、总资产增长率和收入结余率等指标评价干部的发展能力及绩效;用偿债能力指标、盈利能力指标、成长能力指标与现金流量指标和反哺学校能力指标, 评价高校下属企业或模拟企业运行单位干部的履职情况等。

(五) 提高审计价值, 发挥“免疫系统”功能。内部审计的目的不仅仅是揭露问题, 更重要的是纠正错误、完善制度和增加价值。根据耦合理论, 内部审计绩效的提高不仅取决于各纬度自身的绩效, 更重要的是依赖于各纬度之间的耦合交互作用绩效。高校经济责任审计结果作为内部审计的重要纬度, 其利用力度及与其他纬度的耦合程度, 决定高校内部经济责任审计的最终绩效。高校要坚持把查出问题与促进整改、完善制度、强化管理和咨询服务结合起来, 形成组织、纪检、审计等部门联动机制。建立经济责任审计情况通报制度, 将审计报告报送学校主要领导、提交组织部门、抄送联席会议成员单位, 使审计结果的运用与干部的提拔、使用和奖惩紧密结合。定期向校长办公会和党委会汇报经济责任审计情况, 逐步推进经济责任审计结果公开进程, 加强民主监督、舆论监督, 增强经济责任审计效能;健全经济责任审计整改及责任追究等制度, 推行质询、问责、引咎辞职、罢免等措施, 切实提高审计建议的执行力和落实率, 使经济责任审计价值最大化, 充分发挥审计的“免疫系统”功能。

综上所述, 经济责任审计是现代审计制度的创新, 做好内部经济责任审计对于促进高校提高人才培养质量、科学研究水平、社会服务和文化创新能力, 保证领导干部受托经济责任的正确履行和实现学校科学发展具有重要促进作用, 必须加强高校内部经济责任审计理论研讨, 制定并形成完善的内部经济责任审计制度体系, 全面提升高校内部经济责任审计工作的质量和水平。

参考文献

[1] .蔡春等.经济责任审计与审计理论创新[J].审计研究, 2011, (2) :9-12.

[2] .梁雪铖.经济责任审计同步审计评价问题探析[J].审计研究, 2011, (3) :18-23.

透析高校内部经济责任审计 篇3

关键词：高校内部经济责任审计；问题；研究

高校的内部经济责任，是指领导干部任职期内、任期届满或离任前，对其所在单位或部门财务收支及其相关经济活动的合法性、真实性和效益性所应承担有的责任。高校内部经济责任审计，是指高校内部审计机构通过对学校内部的领导干部所在部门或单位的财务收支及其相关经济活动的审计，以鉴证和评价领导干部经济责任履行情况的行为。审计的对象是高校内管干部，即高校中层行政负责人。高校的内部经济责任审计的特点有五个：审计对象的双重性、审计内容的广泛性、审计的高风险性、审计服务的内向性、审计结果运用的多元性。

开展高校内部经济责任审计有利于完善干部监督管理机制，从机制和源头上预防高校领导腐败；有利于加强对权利的制约和监督，促进高校领导干部依法行政；有助于提升学校的管理水平，促进高校健康发展。

一、高校内部经济责任审计存在的主要问题

（一）经济责任审计机构的独立性不强。高校内部审计工

作，尤其是经济责任审计工作有效运行的基本保证是独立性。如果审计独立性不强，那审计过程就会受到各方面的干扰，审计结果的准确性就无法保证。目前，高校内部审计机构设置随意性较大，发展不平衡，许多高校把内部审计机构与纪委、监察室或财务部门等其他部门合署办公，独立设置内部审计机构的仍然不多，完全不符合《教育系统内部审计规范》的要求。这是一个表现。另一个表现是对审计工作的领导不够，大部分高校主管内审工作的领导并非学校的最高领导。这体现出学校领导对高校内部经济责任审计的重视程度不够，会不同一程度的影响高校内部经济责任审计工作的开展。

（二）经济责任审计结果公开力度不够。尽管大部分高校的审计网站定期公开高校专项审计及基建审计调查结果，但审计结果报告却没有一所高校向社会公开披露，所有的审计报告都是不公开不透明的、是保密的。内部审计结果不公开就无法发挥它相应的作用，高校进行内部经济责任审计工作也没有了意义。

（三）经济责任审计原则未得到有力贯彻。“先审后离”“离任必审” 高校内部经济责任审计工作应坚持的基本原则，即高校领导在任期内发生调任、转任、轮岗、辞职、免职、退休等情况时，或任期满时，应该对其开展内部经济责任审计。但在实际情况中，因为领导重视不够、审计人员不够、联席会议不健全等，这个基本原则没有得到很好的贯彻执行。高校内部经济责任审计的对象都是高校自己确定的，有的只审计重点单位和重点部门，有的只审计被别人举报的领导干部，经济责任审计不是以一种经济监督形式而存在。

（四）经济责任审计制度还不完善。现在大部分高校没有在经济责任审计方面单独出台相关的文件。有些高校虽然制定了审计文件，指明了审计对象，但比较笼统，既没有评价指标体系，也 没有做出具体的措施，操作性不强。高校经济审计部门与其他部门的协调配合还需要加强，因为高校内部经济审计是比较综合和复杂的工作。审计工作如果得不到其他部门的积极配合与支持，经济责任审计的开展就不会顺利。

二、改进高校内部经济责任审计工作的措施

（一）加强对高校内部经济责任审计工作的领导。高校内部经济责任审计是责任重大、任务量多，因此要加强组织领导，这是多好审计工作的重要基础。首先，高校党委和行政领导应该重视内部经济责任审计工作，这是改进审计工作的前提。学校党委和领导应该仔细学习经济审计的有关法律法规，增强对它的了解，树立经济责任审计服务于高校科学发展的观念；应全力支持、领导、协调内部经济责任审计工作，定期不定期听取相关情况报告，主动解决问题、克服困难，发挥高校内部经济责任审计在监督管理干部、反腐倡廉中的作用。

（二）加强高校内部经济责任审计制度建设。高校内部经济责任审计要真正发挥它的应用作用，要真正实现常态化，就必须加强高校内部经济责任审计制度建设。

（1）加快制定《高校内部经济责任审计实施办法》。完善的审计制度，对规范经济责任运行、保障审计工作健康有序发展意义重大。教育部可以就高校内部经济责任审计问题召开一个座谈会，组织审计专家学者、高校领导一起讨论、共同研究，结合高校的实际情况，总结国内外经验，最终制定出一部《高校内部经济责任审计实施办法》。实施办法要详细规定出审计对象、内容、方法和评价指标体系，从而为高校内部经济责任审计提供基本规范。

（2）加强高校内部经济责任审计相应的配套制度建设。首先，应逐步建立审计承诺制度和承诺虚假责任追究制度。在高校内部经济责任审计工作中，资料的真实性对相关的评价结果有直接影响。为防止被审计者谎报或瞒报数据，必须建立承诺虚假责任追究制度。所谓审计承诺制度，顾名思义，就是被审计对所提供信息材料的真实性的信用承诺。被审计者如果违背审计承诺制度，就可以依照承诺虚假责任追究制度的相关规定，追究其相应的责任。其次，应逐步建立内部经济责任审计档案制度。建立内部审计档案制度，可以减少重复情况的出现，减轻审计负担，提供审计效率。高校可以基于本校实际设立内部数据库，专门保存相关的审计数据和资料。再次，逐步建立审计质量控制制度。高校内部经济责任审计如果质量不高，就失去了其原本的意义，就会对责任审计制度的长远发展造成消极影响。因此，高校应逐步建立审计质量控制制度，以规范审计行为和程序。审计人员要严格按照程和规范序来开展工作，减少盲目性和随意性，为提高审计质量提供保证。可以设立内审人员、审计项目负责人、内审机构负责人三级负责制度，保证审计工作评价的真实可靠。最后，完善联席会议制度，逐步建立审计通报制度。审计工作完成，应该及时进行通报。这需要进一步发挥联席会议制度的作用，让联席会议成员通报审计结果、提出审计意见和建议。同时也要通报相关部门的整改落实情况。

（3）完善高校内部经济责任审计程序。一个科学的高校内部经济责任审计程序应该包括审计准备、审计实施、审计完成三个阶段。在审计准备阶段应该包括四个程序，即开展审前调查、制度审计实施计划、传达审计通知、给出书面承诺保证。在审计实施阶段，依照计划进行内部经济责任审计。在审计完成阶段包括三个程序，即做出审计报告、分析审计结果、归档保管。其中，在做审计报告时，要先撰写草稿，然后交给联席会议征求意见和建议，在修改报告，最后做出一个终极报告。另外，在程序设计时可以考虑引入第三方参与。

综上所述，高校内部经济责任审计存在审计机构的独立性不强、审计结果公开力度不够、审计原则未得到有力贯彻、审计制度还不完善四个主要问题。因此要加强对高校内部经济责任审计工作的领导、加强高校内部经济责任审计制度建设、完善高校内部经济责任审计程序。

参考文献：

[1] 黄保平.关于企业内部经济责任审计指南的解读[[J].时代金融，2011 （12）： 188-189

[2] 吴宇.浅析内部经济责任审计存在的风险及对策[[J].现代商业，2011 （15 ）： 36-39

透析高校内部经济责任审计 篇4

首先，通过开展离任经济责任审计，可以促进企业提升经营管理水平和规范意识。

企业内部离任经济责任审计过程当中，继任者与离任者之间的关系是非常紧密的。继任者，希望能够通过离任经济责任审计尽快地了解到目前的企业现状，也就是尽快摸清该企业的“家底”，以便充分地认识到接任时候的企业资产状况、环境以及发展规划;而离任者，则希望能够通过离任审计的绩效鉴定和评价，来总结工作当中的不足和经验教训，以提高自己的法律意识和政治觉悟。另外，对企业来说，进行离任经济责任审计还能够促使新老领导班子平稳的过渡，加强企业的经济责任控制来促进本企业改善自己的经营管理水平。

其次，就是划清企业内部的经济责任界限，正确地评价该企业的经营绩效。

通过企业内部离任经济责任审计，可以弄清楚企业的家底，核实债权、债务和盈亏以及各种经济指标的完成状况。帮助处理接任者与离任者对接洽时的`相关问题，分清楚经济责任。另外还能够对企业的离任者做出公正、客观的评价，以做到“接得清楚，走得明白”。

再次，开展企业内部离任经济责任审计，可以从源头上对贪腐进行预防及治理

它是加强企业领导干部的廉政勤政工作建设的一个重要手段。企业的领导人该如何正确地运用权力，依法治理企业，有效合理地使用、管理及分配资金，这些都将直接关系到整个企业能否健康、稳定、持续地发展。只有通过全面地推行企业离任经济责任审计制度，才能够有效促进企业的领导干部不断地提高对经济管理的水平，同时增强守法的意识和自我的约束力。

最后，它还能够加强企业对领导干部的监督和管理，全面地评价和选拔干部。

企业可以通过有效的企业内部离任经济责任审计，促使企业的领导干部管理监督更加趋于透明化、公开、公平化，同时人事部门也能够更加正确和全面地对领导干部进行考核、评价并提拔。

★ 乡镇离任审计工作总结

★ 离任审计述职报告

★ 北京市工资支付办法

★ 经济责任审计述职报告基本内容

★ 银行离任审计整改报告范文

★ 干部离任审计述职报告

★ X任职期间经济责任审计结果报告

★ 《北京市实施工会法办法》新亮点

★ 校长离任审计年度工作述职报告

高校领导干部经济责任审计探讨 篇5

高校领导干部经济责任审计：指对高校的法定代表人或部门、二级学院负责人在任期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。按照《教育部关于进一步加强省属高校领导干部经济责任审计工作的意见（教财〔2007〕13号）》的规定，高校领导干部在任职期满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，都应进行经济责任审计。审计对象主要是各院、系、部、处的主要领导人，其主要目的通过对高校领导干部财务收支及重要经济活动的真实、合法、效益、资产管理、重大经济决策的程序与效果、内控制度建设、本人遵守廉政规定等情况的审计，分清责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，并为组织部门、其他有关部门和上级机关考核使用干部提供参考。开展高校领导干部经济责任审计是对高校领导干部权力运行的制约和监督，是加强干部管理和监督的重要途径，也是维护学校经济秩序、提高办学资金使用效益的重要途径，同时也是深化高校改革与发展、从源头上预防和治理腐败、加强党风廉政建设的需要。

二、高校领导干部经济责任审计的现状及存在的问题

（一）普遍存在先离任，后审计的情况

目前，大部分高校内部都存在先离任，后审计的情况。干部往往先接受任免，然后再接受审计工作，造成审计和干部考核两张皮的现象，同时，审计人员在搜集审计资料、核实材料、落实审计结论等方面都存在着一定的困难。一方面，因为被审计对象己到新的岗位上任或退休，新任领导又因不了解情况或者认为是前任的事情，对审计缺乏有效的配合，即所谓的新官不理旧账;另一方面，对审计查出的问题，被审计对象己不在任职，整改或处理存在很大困难。先离任，后审计的情况造成审计的时效性不高，难以实现审计的目的，也起不到监督、考核的作用。

（二）审计结果的运用度不高

目前，我国高校对领导干部的经济责任审计结果还没有完全实行公开制，审计部门根据审计情况出具审计报告，在经济责任审计领导小组或联席会议上讨论通过后，除了报委托部门外，经济责任审计结果不公开披露，这样不利于将群众监督与审计监督结合起来，很少有高校的组织部门把审计结果真正纳入干部考核范围和计入干部人事档案中;如果是离任审计，新上任的领导对于经济责任审计中要求整改的内容重视度不够，整改的积极性不高，整改效果不明显，使得审计成果的运用不充分，降低了审计的结果的严肃性和权威性。

（三）责任追究得不到落实

有些高校虽然建立了经济责任审计联席会议制度，但相关部门对联席会议的主要职能认识不到位，部门间的协调配合机制不够健全，职责履行不够充分，没有建立健全审计整改的督促、落实和责任追究等相应的制度，致使这个部门领导出现的问题在其他部门领导间也同样会出现，再加上内部审计机构与被审计单位是平级关系，对审计中发现的问题、提出的意见和建议没有强制执行的权利，也是责任追究得不到落实的主要原因之一。

（四）审计队伍建设不足，审计人员素质有待提高

高校经济活动的日益复杂，高校违法违纪、腐败问题时有发生，这就对审计人员的专业素质和业务水平提出了更高的要求，而经济责任审计是一项政治性、业务性较强的工作，许多离校审计队伍建设力量薄弱，审计人员配备少，专业索质不高，审计经验缺乏，很难胜任新形势发展的需要，审计结论很难做到客观、公正，这在一定程度上影响了审计质量。

三、对高校领导干部经济责任审计的一些思考

（一）完善制度建设，坚持先审后离

高校应结合自身实际，制定相应的规章制度，建立起相应的约束机制和监督机制，促进了经济责任审计工作规范有序、严谨高效的开展。组织部门要尽快建立和完善干部监督管理的新机制，使经济责任审计成为干部考核的必经程序和重要内容，在调整干部时事先和审计部门沟通，尽量避免大批量的进行，真正将先审后离这一制度落到实处。

（二）合理运用审计成果，发挥好审计作用

组织部门将经济责任审计纳入干部管理监督体系，重视审计结论，将经济责任审计结果报告存入被审计领导干部本人档案，并作为干部考核、任免、奖惩的重要依据;纪检监察部门对审计中发现的违法违纪问题，要依纪依法受理审计移送的案件线索、依法依归进行查处;组织、人事、审计等部门应共同研究审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题，并将其作为采取有关措施、完善有关制度规定的参考依据解决具体问题，多部门联动，形成审计合力，做到客观公正地考察和任用领导干部，充分发挥审计结果应有的作用。

（三）强化整改，巩固和扩大审计工作成效

高校应逐步实行审计结果公告制度，推动审计发现的问题能及时得到整改。纪检部门对负经济责任问题的领导干部一定要严肃处理;被审计领导干部要将经济责任履行情况和审计发现问题的整改情况，作为所在单位领导班子民主生活会和述职述廉的重要内容;被审单位和责任人要重视审计意见与建议。针对审计报告提出的问题和审计建议，认真讨论，深入研究，做出整改方案，进行整改落实，并将整改结果书面报告审计部门、组织部门、纪检监察部门等管理监督部门。

（四）加强审计队伍建设，提升审计人员素质

经济责任审计是一项政策性、业务性较强的工作，高校要一步健全教育审计机构，配备与本单位审计工作需要相适应的审计人员。要加强对审计人员的培养，努力提高审计人员的政策水平和专业能力，建立一支知识结构合理、专业能力强的审计专业队伍，以适应新形势下对高校内部审计工作的更高要求，推进经济责任审计工作科学发展。

透析高校内部经济责任审计 篇6

责任审计的特点考试题

本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题（共50题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）1.根据《专业实务框架》，评估内部控制系统充分性的主要目的是确定；

A：内部控制系统的设计是否是为了保证遵守有关政策、计划、程序、法律和规定； B：内部控制系统是否为实现公司目标提供合理保证； C：内部控制系统是否能降低内在风险；

D：内部控制系统是否能保证管理层所用信息的可靠性和完整性。2.某银行的内部审计师已开发出一种多元回归模型，几年来该模型已被用于估算商业贷款的利息收入。审计师针对当年情况应用了该模型，发现的R2值已大幅减少，而模型的其他内容似乎都运转无误。此种变化说明以下哪种结论是站得住脚的？ A：转用跨部门回归分析应该导致R2值的增加。B：回归分析不再是估算利息收入的恰当技术。

C：模型中尚未包括的一些新要素正在导致利息收入发生变化。D：线性回归分析将增强模型的可靠性。

3.以下哪项内部控制措施有可能防患于未然，在废弃物处理引起污染之前就进行防范，而不是在事后发现污染？

A：限制接触环境部门的文件

B：每天抽取水和固体废弃物的样本，并记录相关结果 C：由环保人员开展正式在职培训计划

D：确认有害化学物质处理成本的巨额预算差 4.下列哪种情况最可能违反了道德守则和准则？

A：作为一名内部审计主管，你越来越对如何处理你与被审查者管理当局就某一非常敏感的审计领域中的审计发现和建议无法达成一致的问题而困惑。由于不知道怎样去做，你与在内部审计师协会本地分会工作中认识的一位同等探讨了审计发现和拟提出的建议的具体内容。B：在研究并制定了审计计划后，你公司的审计章程要求作为内部审计主管的你将这份计划呈交给审计委员会，征得它的批准并征求意见。

C：你的审计经理从你的审计报告中删除了你认为最重要的发现和建议，你已表示过你反对这种做法，并解释说你知道报告中的情况确实存在。尽管你承认，从技术上讲，缺乏足够的证据来支持审计发现，但是管理当局也不能对这些情况加以解释，而你的审计发现是唯一合理的结论。

D：由于你所在的审计部门缺乏某一特定领域的技能和知识，审计主管寻求了一位专家的帮助。作为审计经理，你被要求对该专家完成任务的方法进行审查，你对于被审查领域具有一定了解但仍不愿意接受这一任务，因为你缺少判断专家结论有效性的专业知识。

5.要根据住房开始时间、就业、收入和住户数目预测家具的销售情况，运用以下哪项技术比较合适？ A：多元回归。B：趋势线。C：指数平滑。D：活动平均。6.为了控制计划并避免超过时间预算，决定对某项审计的时间预算进行修订的时间一般是在；

A：初步调查(Prelimimary survey)后立即进行。B：已经证实有重大缺陷存在时。

C：当将没有经验的审计职员分配给某一审计项目时。

D：为证实审计发现的可靠性而实施了扩大检查后不久进行。

7.内部审计小组制定了一个初步的调查问卷，要求用下面几种选择作答1．也许不是问题2．有可能是问题3．很有可能是问题以下哪项可作为调查问卷的一个例子 A：趋势分析。B：比率分析。

C：不引人注目的评定或观察。D：评级尺度。

8.如果审计师用非统计抽样来代替统计抽样，下列哪个表述正确 A：置信水平不能被量化； B：精确度会提高；

C：存货预计价值的可靠性下降； D：误受风险增加。

9.一名会计给不存在的供应商开出虚假发票，所有的付款都被汇入同一地址。内部审计师怀疑存在舞弊行为。那么调查舞弊的最有效的计算机审计技术是 A：对多个供应商使用测试数据，并调查意外的结果。B：对计算机程序的变动实施详细审计。

C：使用通用审计软件比较多个文档中的地址，并打印出地址重复的以备调查。D：通过综合测试工具测试应用控制，并调查意外结果。10.以下哪一项不是完全竞争市场的特点？ A：产品有差别。

B：单个厂商无法控制产品价格。

C：对新厂商来说，不存在进入市场的障碍。D：有大量的厂商。

11.决策者常常面对许多可选方案但只能选择其中的一个，他们经常在风险或不确定的情况下，即，对每个备选方案的结果缺乏完整和正确了解时，做出决策。下列哪一项是正确的？ A：在风险的情况下，每个备选方案都只有一个潜在的结果。

B：在不确定性的情况下，首要的任务是确定每个备选方案的多种可能结果的期望值。C：在风险的情况下，决策仅依赖决策者的经验和直觉。

D：在不确定性的情况下，首要的任务是建立多种结果出现的主观概率。

12.资产和负债风险。Ⅱ、与保险方案有关的风险。Ⅲ、影响机构目标实现的风险。A：只有Ⅰ和Ⅱ是对的 B：只有Ⅲ是对的 C：只有Ⅱ是对的 D：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ都对

13.以下有关审计目标的论述恰当的是 A：为了观察实地盘点

B：为了确定存货是否足以满足计划销售量

C：通过计算存货周转率来确定报废存货的存在性 D：为了在审计报告中包括存货短缺信息 14.以下哪项控制能用于检查已记录但并不存在的银行存款 A：固定现金收入点； B：尽早建立收入责任；

C：将收入与其它内部责任(如应收账款或销售额的收集)相联系； D：由第三方实施银行对账。

15.某内部审计师正根据《专业实务框架》，评估机构风险管理程序的充分性。该内部审计师应该

A：寻求有关方面关于风险管理程序的关键目标正在得到实现的保证 B：承认所有机构为管理风险而应用的技术是大同小异的 C：确定并接受机构所面临的风险程序

D：在处理风险管理程序的评估工作时采用与计划审计业务时应用的风险分析完全相同的方式方法。

16.小组决定最适用于确定

A：是否需要报告对管理部门提出批评的重要审计发现；

B：在被审计单位的运营存在不确定性和风险时是否需要扩大审计方案； C：在最初抽样结果显示存在重大舞弊嫌疑时，是否需要扩大审计程序； D：在编制最终审计报告之前，与被审计单位一起复核关键审计发现。17.以下那项信用授权程序可能成为对批发商的不当行为审计的基础 A：董事会财务委员会复核和批准赊销交易标准 B：不符合赊销标准的客户必须使用现金支付

C：销售人员同时负责对潜在和持久客户的财务状况进行评估和监控 D：所有的赊销订单必须由信用部门签字确认赊销许可

18.根据《专业实务框架》的规定，正在评价公司风险管理程序是否充分的内部审计师应该开展以下哪项工作？

A：承认所有公司在管理风险方面所应用的技术大同小异； B：寻求关于风险管理程序的主要目标正得到实现的保证； C：确定并接受公司的风险水平；

D：以相同方式对待风险管理程序和评估工作和计划审计业务所用的风险分析工作。19.在对资金运营的保证审计业务中，要求内部审计师应考虑如下因素，除了 A：审计委员会要求保证资金运营部门遵守一项有关金融工具使用方面的新政策。B：资金运营部门的管理层还没有制订任何风险管理政策。

C：由于近期出售某分部，资金运营部门所管理的现金和可出售的有价证券增加了350％。D：外部审计师指出在获取账户函证方面存在一些困难。

20.为确保数据能完整地从终端微机传送到主机，且不存在任何外加的数据，下面哪一项计算机控制程序最有效？

A：采用校验位技术，以确保只有经批准的零部件代码能添加到数据库中。B：采用批控制总数校验，包括控制每批的数量与金额总数和杂项总数。C：设置密码，确保只有经批准的人才能将数据发送到主机。

D：设置字段编辑控制，由计算机自动检查每个字段的字母/数字的完整性。21.某注册内部审计师以非内部审计师的身份担任采购部经理。该内部审计师与供应商签定了一份巨额购货合同。该合同价格合理、产品质量和性能优良。合同签定后不久，供应商向该审计师赠送了一份贵重的礼物。下面对接受这一礼物的各种评论，哪一项是正确的 A：如果不是商业惯例应禁止接受礼物；如果是，可以接受； B：接受这一礼物将违反《道德守则》，应该禁止； C：由于该审计人员不再担任内部审计师的角色，因此接受礼物应由该组织的行为准则加以规范；

D：由于礼物的赠送在签约之后，因此接受该礼物既不违反《道德守则》，也不违反组织的行为准则。

22.风险资产的回报率和无风险资产的期望回报率之间的差额是 A：计量的标准差 B：贝塔系数 C：风险溢价 D：方差的系数

23.当舞弊调查的调查阶段结束，参加调查的人员已搜集充分的证据，足以对舞弊者进行惩戒并提起诉讼时，审计师应该做的下一步工作是什么？ A：将最终审计报告的初稿提交公司法律顾问； B：将所有控告证据拷贝后放入工作底稿；

C：销毁所有舞弊调查工作底稿，以保护其机密性； D：什么都不做。调查工作已经完成。24.在组织内设计新的职务时，在通过增加该职务的责任和职权来加强对员工的激励作用时，可使用的设计技术是 A：a．职务扩大化 B：b．职务轮换 C：c．职务丰富化 D：d．职务重要性

25.某内部审计师正根据《专业实务框架》，评估机构风险管理程序的充分性。该内部审计师应该

A：寻求有关方面关于风险管理程序的关键目标正在得到实现的保证 B：承认所有机构为管理风险而应用的技术是大同小异的 C：确定并接受机构所面临的风险程序

D：在处理风险管理程序的评估工作时采用与计划审计业务时应用的风险分析完全相同的方式方法。

26.安装和操作计算机应用程序的建议进行评价。下列哪一项可能是内部审计师对该建议的评价？

A：a.该建议不会产生明显的效果，既不会提高也不会降低工作效率和生产率。B：b.该建议将会削弱内部控制，并将给舞弊和非法活动带来更多的机会。C：c.该建议将会削弱资源分配和对用户的需要作出反应的能力。D：d.该建议能够提高工作效率和生产率。

27.以下关于机构内部风险管理职责的描述中，哪项是不正确的？ A：风险管理归根到底是董事会的职责。

B：风险管理可通过直线管理人员的定期评估得到改善。C：风险管理包括执行管理层对剩余风险的接受情况。

D：风险管理要求内部审计部门进行参与，以便其得到董事会的认可。

28.某内部审计经理和公司下属企业的管理人员正在举行会议，讨论其提议的下一的业务计划和活动。在讨论了过去一年该企业12个车间的活动之后，该企业的副总裁同意，内部审计人员提出的所有重要建议涉及了该企业的标准操作程序内为本地管理人员正确描述的关键控制和相关操作活动。副总裁建议将关键控制活动从该企业的大量书面程序转变成一份自我评估标准操作程序(SOP)调查表。相对于下一业务计划，该内部审计经理应该 赋予这样的SOP以什么样的重要性

A：虽然SOP调查表将增强控制的适当性，但是内部审计师需要证实控制正是像SOP所表明的那样发挥作用。

B：增加该项控制将减少下一的重要业务建议，所以业务活动范围可以相应地减少。C：如果副总裁同意要求内部审计活动批准该企业的所有标准操作程序，那么，业务活动可以减少一些。

D：为了使SOP调查表可以和提议的业务计划表一起考虑，该调查表的邮寄和控制必须由内部审计活动来实施。

29.内部审计师为保持其熟练性有责任继续其教育。有关从事审计工作的内部审计师的继续教育规定，以下哪项陈述是正确的

A：内部审计师被要求每年接受40小时的继续职业教育并且三年内不能低于120小时； B：为继续保留CIA资格，必须达到有关注册内部审计师的那些正式要求；

C：作为官员或委员会成员参加正式的IIA会议，没有达到后续职业发展的标准； D：只有在远程学习方案经IIA事先批准时，该方式才能达到后续职业教育的要求。

30.内部审计师想要测试的是要求某医疗保险公司赔款的所有申请都经过适当的批准和文件处理，包括但不限于指定的医生开出的索赔申请的合法性和该申请是否符合索赔人政策的证据，那么最恰当的审计程序是

A：对所有的投保人进行随机统计抽样，审查当年样本项目中所有索赔申请，确定其处理是否正确。

B：抽取一组存档的索赔申请样本，追查至批准和其他支持性文件证据。

C：抽取一组被拒绝的索赔申请样本，确认拒绝是否合理。由于被拒绝索赔文件较小，内部审计师可以在样本量一定的情况下获得更大的审查范围。D：从索赔(现金)支出文件中抽取已支付赔款的样本，并追查至批准和其他支持性文件证据。31.对于经常进行新产品开发的组织来说，同时按产品和职能划分部门以及实施双重授权制是比较适宜的。在以下组织结构中，最适合于该类型组织的结构是 A：专家官僚式 B：机械式 C：矩阵式

D：机械官僚式

32.为测试借记的应收帐款是否代表了有效的交易，审计人员应 A：从销售日记帐追查至应收帐款。B：从应收帐款追查至现金收入日记帐。C：从应收帐款追查至销售凭证。

D：从现金收入凭证追查至应收帐款。

33.偿还次数和分期偿还金额之间的保持逻辑关系的最佳的控制措施？ A：a.格式检查。B：b.存在性检查 C：c.依赖性检查 D：d.合理性检查

34.下列哪项是局域网的服务器？

A：a．将局域网上各节点连接起来的电缆。

B：b．为局域网的用户存储程序和数据文件的设备。C：c．将局域网与其他网络连接起来的设备。D：d．专门为局域网的一个用户使用的工作站。35.对客户应收账款的审计发现，以收入的一定的百分比表示的未收回应收账款在过去两年中已有大幅度增加。增加的原因是应市场推广部的敦促而把赊销范围扩大至一些信用不佳的公司。在监督对该审计发现的处理情况时以下哪项内容没有用？

A：来自赊销和市场推广人员的信息，这些人员负责对赊销政策进行重新评估。B：财务主管就纠正措施的落实情况所提供的阶段性更新信息。C：应收账款经理就未收回应收账款的收回情况所做的回复。

D：信息技术部门就新的应收账款系统的实施情况提供更新信息。36.内部审计主管刚完成一风险评估程序，确定了该单位的最高风险区域并决定优先审计这些区域。下列陈述哪些与该风险评估在逻辑上一致并与准则相一致？I．各项目应当按照本组织的可量化美元风险级数进行量化；II．风险先后顺序应当以重大控制缺陷为依据；III．量化的风险过程，是对风险披露及发生概率方面作出专业判断的结果。A：仅有I。B：仅有III。C：II和III。D：I，II和III。

37.与保护隐私惯例有关的控制措施存在缺陷，造成这种情况的一大原因是没有遵守以下哪项内容 A：《标准》

B：财务会计准则

C：有关隐私的法律和法规 D：公司的内部隐私政策。

38.在审计师开展以下哪项工作时，企业能从内部审计部门开展的企业全面风险评估活动中获得最大收益？

A：主要强调整个企业的风险； B：验证附属财务和运营数据； C：审查专门项目和新计划； D：考虑企业各层面的活动；

39.某审计师怀疑某个人力资源管理计算机系统中存在错误资料，诸如无效的工种分类；已超过退休标准的年龄；无效的种族分类等。确定这些潜在问题程度的最佳方法是 A：检查并测试存取控制，确保只有经授权的职员才能进入系统 B：输入测试资料，以验证对输入资料进行编辑控制的有效性 C：运用通用审计软件，识别未包括在特定参数中的所有资料

D：运用通用审计软件抽取雇员记录样本，确定样本中资料项目的有效性，并以此推断总体情况

40.销售税随收入呈递减的趋势，因为 A：当收入提高时，收取更高的税额 B：税率对穷人来说更高

C：有较低比例的穷人收入需要计税 D：有较高比例的穷人收入需要计税

41.在考虑是否将现有的内部审计资源从正在进行的遵循性审计转向管理当局要求的某分部审计时，以下哪一种情况最不重要？

A：该分部一年前由外部审计师进行过一次财务审计。B：与遵循性审计相关的舞弊的可能性。C：过去一年中该分部费用的增长。D：与遵循性审计相关的潜在重大违规罚款的可能性。

42.当内部审计师提供咨询服务时，其业务范围主要由以下哪项内容确定？ A：内部审计标准； B：审计业务小组； C：被审计单位；

D：内部审计部门章程。

43.内部审计师在询问采购部门控制的充分性时，下列哪种情况被认为是合理的？ A：订货单的原件和复印件寄给卖主，复印件返回给采购部门以获得承认。B：将验收报告提交给采购部门，在那里将它们与采购订单相配比，然后送到应付账款部门。C：应付账款部门编制支付文件。

D：未支付的卖方文件和永续存货记录被分别保存。

44.某大量销售消费者商品的零售商应用销售点数据来记录销售情况并更新存货记录已有几年时间。在进行有计划价格变时，公司总部将价格变化文件下载到每家商店的电脑服务器系统。每家商店的助理经理都负责检查服务器的下载情况，并负责运行有关程序，在公司授权进行价格更新的时间对商店价格文档进行更新。与总部集中启动价格更新的做法相比较，上述价格更新方法最有可能

A：降低持续低价向顾客销售某些商品的风险； B：增加持续低价向顾客销售某些商品的风险； C：降低商品价格有时不太准确的风险； D：增加商品价格有时不太准确的风险。

45.新成立的内部审计部门正在起草章程，以下哪项是对写入章程的、恰当的组织地位做出的最佳表述

A：首席审计执行官应该向首席执行官报告，但不应与董事会接触； B：首席审计执行官应该是董事会下属的审计委员会的成员； C：首席审计执行官应该是向首席财务官报告的参谋官员； D：首席审计执行官应该向行政副总裁报告。

46.某审计助理发现一份价值5500美元的来自主要供应商的购买订单。但该订单的签发日期晚于收到商品的日期。购销代表解释说出疏忽遗漏了签发购买订单。同时，存在一份价值450美元的材料支付缺乏验收报告。助理希望检查更多的购买订单，但没有关注验收报告是否存在。审计主管应当

A：a.由于购买订单偏差的金额大于验收报告的偏差金额，所以审计主管同意助理的意见； B：b.由于现金验收人员同意担保现金出纳不会再出现忘记查收验收报告的情形，所以审计主管同时助理的意见；

C：c.由于所有的问题导致可能发生损失的风险相同，所以审计主管不会同意助理的意见； D：d.由于验收报告缺乏可能导致损失的风险更大，所以审计主管不会同意助理的意见。47.生产者生产某种商品或劳务时所放弃的使用相同的生产要素在其他生产用途中所能得到的最高收入是指生产者生产该种商品或劳务的 A：机会成本 B：会计成本 C：显性成本 D：隐形成本

48.以下哪种情况可能属于材料采购过程中发生舞弊的迹象？Ⅰ、有规律地向少数投标者授予合同；Ⅱ、存在许多变更定单；Ⅲ、许多合同授予同一家公司 A：Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都对； B：只有Ⅲ是对的； C：只有Ⅰ和Ⅱ是对的； D：只有Ⅰ是对的。

49.业务工作底稿用对照数字的方式进行索引，索引的主要目标是 A：允许交叉索引并简化监督性复核； B：支持最终的业务沟通； C：消除后续追踪复核的需要；

D：确定工作底稿恰当支持业务观察、结论和建议。

50.管理人员通过比较职务规范和在岗人员的能力和义务，能够 A：a．编制人力资源计划

透析高校内部经济责任审计 篇7

一、现代风险导向审计的基本内涵与特征

现代风险导向审计是指以被审计单位的风险评估为出发点, 制订实施审计的宏观策略和方向, 明确审计的重点, 运用分析性复核、内部控制测试等定量或定性的审计方法, 以达到降低审计机构和审计人员的审计风险为目的。

现代风险导向审计与评审内部控制为导向的制度基础审计模式相比, 主要的不同在于:在制度基础审计模式下, 审计人员主要关注被审计单位内部控制存在的漏洞及其控制风险, 强调分析性测试与实质性测试之间的关系, 往往忽视其他风险因素。实践证明, 这种审计模式往往在“内部人控制”较强的单位容易失效, 因为一旦单位的内部管理人员串通舞弊, 实现“全方位”“一条龙”造假, 则可以绕过内部控制评审, 导致审计失败。

而在现代风险导向审计模式下, 审计人员主动关注被审计单位的风险管理, 加强风险的评估, 主动控制和规避自身的审计风险。在这种审计模式下, 内部控制的评审不仅仅只是审计的程序和方法, 还是审计风险管理和评估的环节和手段, 它克服了制度基础审计简化主义的认知模式, 将审计的触角进行了延伸与扩展, 不仅注重财务信息的挖掘, 更重视非财务信息的剖析, 以风险评估为出发点, 把握宏观策略和方向, 将审计的资源与力量重点投入重大风险领域, 改善经济责任审计方式方法, 优化审计资源配置, 降低审计成本, 提升审计效率与效益, 防范或降低经济责任审计风险。

高校内部经济责任审计引入现代风险导向审计理念的主要内涵在于:从战略的高度, 以新的审计视野去制定审计计划, 从风险评估的角度确定内部审计工作重点, 选择内部审计的切入点, 将高校自身的风险管理与审计人员的审计风险结合起来, 使两者产生协同增效的作用;同时在关注审计风险时, 更加注重组织的战略分析和内控评价, 审计工作所提出的审计建议, 更容易被高校管理层接受, 高校内审机构也会更受重视。

二、基于高校特征的高校经济责任审计的困境

高校作为一个特殊的行政事业单位, 其经济责任审计风险具有行业特殊性。主要体现在:其一, 高校委托代理关系多层次、多元化, 包括:除了教育部或股东与校领导的委托代理关系, 还包括校领导与学院 (下设系、所、中心等教学和学术机构) 、部处、教辅机构、研究机构、校办企业 (包含资产经营公司、全资子公司以及参控股公司) 、后勤经济实体 (包含法人单位和非法人单位) 等单位负责人以及各单位负责人与下属单位负责人或业务主管等委托代理关系;其二, 高校的领导体制是实行党委领导下的校长负责制, 校、院 (部) 两级管理体制。高校内审机构一般由校长或党委书记 (或副书记) 直接领导。

高校中层领导干部任期一般以四年为一届。高校中层领导干部任职届满, 或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前应当接受经济责任审计。每逢高校中层领导干部换届, 就涉及大批量经济责任审计项目, 而高校内审机构审计力量往往难以支持这艰巨的任务。

基于高校的特征性, 随着高校涉及的经济业务越来越复杂, 高校内审机构和审计人员的审计风险日益增大。目前高校经济责任审计主要存在如下困境:基于高校的特殊环境, 相对于国家审计、注册会计师审计, 高校内审机构的独立性是较弱的;经济责任审计资源有限、时间紧、任务繁重 (季东, 2015) [1]与高校内审部门审计力量不足的矛盾突出;高校内审人员综合素质与高校审计对象经济业务的多样性和复杂性的矛盾突出;经济审计方式方法的局限与高校经济责任审计风险日益多样化和复杂化的矛盾突出。

三、高校内部经济责任审计的优化

(一) 高校经济责任审计联席会议制度优化

目前, 不少高校经济责任审计联席会议制度流于形式, 并未起到实质作用, 甚至有些高校尚未建立高校经济责任审计联席会议制度。基于此, 本文结合高校经济责任审计实践经验提出如下优化路径:一是完善经济责任审计联席会议的治理结构和人员配备, 由组织、人事、纪检、监察、审计、财务等部门负责人以及主要校领导组成, 下设办公室, 挂靠审计处或其他部处;二是明确高校经济责任审计联席会议的职责并实质履行, 主要有:根据高校宏观层面和项目风险, 审议经济责任审计年度计划;指导、检查、协调经济责任审计工作;研究、解决经济责任审计中的困难与问题;交流和通报经济责任审计情况;经济责任审计成果运用等。高校经济责任审计联席会议制度的建立健全对于经济责任审计风险筛选、风险防范和风险化解的作用不可忽视。

(二) 优化高校经济责任审计审前调查

目前, 不少高校不重视审前调查, 往往走走过场就迅速进入审计实施阶段。

而此阶段的工作相当重要。审前调查关系到如下方面:审计方案的有效制定;经济责任审计全过程的审计资源分配;审计重点筛选;审计思路拟定以及审计方式方法的采用等。

在实施高校经济责任审计前, 有必要做好审前调查系列工作:被审计领导干部个人和所在单位的整体调查与分析, 并在此基础上从组织层面、工作层面等方面对审计项目进行风险评估, 确定审计目标、范围与重点, 排查关键的风险领域, 并对剩余风险进行排序, 以及开展审计资源配置和制定审计实施方案。下面以某高校学院负责人的经济责任审计为例, 制订审前调查表和审计事项风险评估表, 详见表1、表2:

(三) 优化高校经济责任审计实施

根据审前调查和风险评估结果, 在经济责任审计具体实施阶段, 审计重点锁定高风险环节, 根据风险程度, 合理分配审计资源, 有针对性地选择有效的审计程序和审计测试的方式方法, 识别和排查各类存在的问题, 取得真实、充分、适当、有效的审计证据。在高校经济责任审计开展的初期阶段, 不能忽略与被审计中层干部签订“审计承诺书”, 明确相关责任, 进行风险分担。审计过程中发现的重大问题或重大风险, 需要及时反馈给学校管理高层, 及时处理、解决相关问题。在经济责任审计过程中, 可能会发现新的风险点, 这也不可忽视, 值得重点关注, 深入调查, 有必要时可开展延伸审计。

小案例:某高校在开展某项经济责任审计时, 出现学校教职工举报的情况。这为审计提供了明确的线索, 结果“一查一个准”, 大大提高了审计的效率。可见, 在经济责任审计风险排查过程中, 学校教职工、相关单位等外部力量也是不可忽视的。根据高校经济责任审计实践, 以高校院系为例, 风险高、问题多的主要表现在:各项管理制度和内部控制制度不健全, 执行不到位;重大经济决策不按规定程序进行, 造成国有资产损失;预算经费专款不专用, 使用不合规、使用效率不高;各类财务信息不公开, 存在暗箱操作;截留各项创收收入, 公款私存, 私设“小金库”;债权债务不明晰, 存在遗留问题或潜在的经济纠纷;科研经费不按固定用途使用, 管理混乱等方面。针对上述容易出现的高风险问题, 审计组必须实施严格的符合性测试和实质性测试并形成详细、清晰的审计工作底稿。

(四) 优化经济责任审计报告

在风险导向经济责任审计模式下, 为了防范审计风险, 经济责任审计报告中对于违法违规行为或者存在风险的审计发现以及经济责任界定等要非常谨慎。在出具正式的“审计报告征求意见稿”之前最好与被审个人和所在单位主要领导对审计过程中发现的问题与风险口头交换意见, 对存在问题及其责任认定进行深入沟通与交流, 避免由于“信息不对称”产生的错判。此外, 经济责任审计报告除正常的基本情况说明、领导干部任职期间经济责任履行情况、主要的业绩、存在的各种违法违规、各种损失浪费等问题以外, (陶玲, 2012) [2]还要说明已查明问题的风险程度以及无法追溯审计可能出现问题的事项及风险程度、风险防范与控制的审计建议等内容。

小案例:某审计人员在某次审计中凭直觉判断某单位的债权债务可能存在风险, 并在审计建议中提醒被审计单位和相关部门注意梳理并及时处理债权债务。后来, 该单位在对外承包时发现尚有10年前的数额债权未收回, 这时校领导发问“审计到哪里去啦?怎么没发现?”经核实, 这笔数额债权未在账上反映, 并且审计报告中已明确提到相关的审计建议。

(五) 优化经济责任审计整改

1. 经济责任审计整改“关口前移”

高校经济责任审计整改一直是一个薄弱环节。目前经济责任审计整改存在的问题主要体现在如下方面:审计整改的质量欠佳;审计效率较低;审计整改的跟踪成本较高。为了改善高校经济责任审计整改存在的困境, 从“审后整改”向“审中整改, 边审边改, 以审促帮”的范式转变是非常有必要的 (陶玲, 陈军, 2014) [3], 以实现化“被动受审”为“主动整改”, 化“迎审应对”为“内控提升”, 化“低质量、低效率”为“高质量、高效率”。

小案例:某经济责任审计项目, 在审计过程中发现重大问题、重大风险时, 内审机构及时与被审单位沟通交流, 并向学校管理高层和组织部反馈。在校领导与校组织部的关注下, 被审单位高度重视问题的严重性并及时采取相应的措施, 快速整改并完善相关的内部控制。这防范了风险的进一步扩散, 提升了审计整改的效率与效果。

2. 优化后续跟踪审计, 建立健全审计督办

为了促进审计问题的及时整改以及审计意见和建议的有效落实, 在经济责任审计中, 后续跟踪审计是必不可少的过程。这有助于经济责任审计风险的防范、化解与规避。后续审计除了重点关注审计整改措施的落实情况外, 还要适当注意归纳和整理审计中新识别和评估发现的管理风险, 为以后同类审计识别和评估审计风险积累经验, 提供参考。最好在审计报告正式发文后, 成立审计整改督办小组。其根据审计整改监督办法, 发出审计督办函, 督促审计意见落实整改, 确保审计结果有效运用, 提高审计效能, 进一步规避经济责任审计风险, 使审计整改工作取得实效并形成长效机制。

(六) 构建经济责任审计优化路径框架图

基于上述理论与实践分析, 本文构建新形势下经济责任审计优化路径框架图 (图1) 。如图1所示, 经济责任审计优化可从如下方面着手: (1) 优化高校经济责任审计联席会议制度; (2) 重视并优化高校经济责任审计审前调查, 注重战略风险、环节风险等风险的评估; (3) 优化审计实施, 明确审计双方的职责, 分担审计风险, 搜集充分、适当的审计证据, 以防范和规避审计风险, 并且发现重大问题和重大风险, 及时向学校管理高层反馈, 以防范风险扩散; (4) 优化审计报告及后续跟踪审计, 注重审计成果的深化与运用以及审计整改的跟踪与落实, 以形成风险预警、防范、规避、化解等有效机制。

四、结语

在经济新常态的时代背景下, 高校内部审计机构需认识新常态、适应新常态, 不断增强经济责任审计工作的主动性和适应性 (2) , 创新审计方式、方法 (蔡春、田秋蓉、刘雷, 2011) [4], 有效推进经济责任审计, 以更好地发挥审计“免疫系统”功能 (戚振东、尹平, 2013) [5]。本文以现代风险导向审计的视角, 基于高校经济责任审计的困境, 紧密结合理论和实践, 从高校经济责任审计流程、经济责任联席会议制、审计各阶段的风险评估、识别与排除、防范与规避等方面提出在新形势下优化高校经济审计的路径。

本文对优化高校经济责任审计工作, 防范内审机构与内审人员的经济责任审计风险起抛砖引玉的作用。诚如刘家义审计长提出“审计工作须不断适应国家治理的需要, 不断总结经验、寻找差距, 不断调整和校正发展路径, 不断创新发展, 努力提升审计监督的层次和水平” (刘家义, 2012) [6]。高校经济责任审计的理论研究与实务提升更是显得任重而道远。高校经济责任审计需要不断地总结与蜕变, 舍去糟粕, 深化精华, 促使其质量“持续改进” (陶玲, 2013) [7]。

摘要：在中国经济新常态下, 伴随各项改革的不断推进, 高校经济责任审计也发生了深刻变化。文章基于现代风险导向审计的视角, 考虑高校经济责任审计的困境, 紧密结合理论和实践, 讨论如何进一步优化高校经济责任审计, 使之进入常态化、制度化、规范化, 构建了高校经济责任审计优化路径框架图, 提出了从高校经济责任审计联席会议制度、经济责任审计过程中的风险评估、识别与排查、风险分担、风险反馈、风险预警、风险防范、规避与化解等方面优化高校经济责任审计, 并通过不断总结与蜕变, 舍去糟粕, 深化精华, 促使高校经济责任审计质量持续改进、日臻完善。

关键词：经济新常态,高等学校,经济责任审计,风险导向,路径优化

参考文献

[1]季东.高校经济责任审计存在的问题及其对策[J].经济研究导刊, 2015, (11) :140-141.

[2]陶玲.高校经济责任审计引入效益审计理念探讨[J].会计之友, 2012, (6) :107-110.

[3]陶玲, 陈军.审计整改“关口前移”与高校内审价值增值的研究——基于某高校饮食服务中心的案例剖析[A].全国内部审计理论研讨优秀论文集[C].2014.

[4]蔡春, 田秋蓉, 刘雷.经济责任审计与审计理论创新[J].审计研究, 2011, (2) :9-12.

[5]戚振东, 尹平.经济责任审计产生的动因和权力监督特征研究[J].审计研究, 2013, (1) :15-19.

[6]刘家义.论国家治理与国家审计[J].中国社会科学, 2012, (6) :60-72.

透析高校内部经济责任审计 篇8

一、烟草行业内部经济责任审计存在的问题

（一）内部审计机构独立性不够

烟草行业单位内部审计多数不是独立的部门，内部审计人员作为企业的一名成员，其工资福利和职位等受本单位的影响，使得内部审计人员在履行其监督和评价职能时有些顾虑，在开展工作过程中缺少完整的独立性。

（二）内部审计人员力量不足

由于经济责任审计方式和评价的特殊性，要求审计人员不仅要熟悉财务、会计制度，还要求通晓经济管理和工程等多方面的知识，熟悉宏观经济管理知识以及相关的政策法规，具备综合判断分析能力等，但是目前大部分内部审计人员的业务素质不够全面，审计人员配置缺乏复合性，知识结构难以满足经济责任审计的要求，制约和影响了审计工作的质量。

（三）审计成果有效利用率不高

经济责任审计“先离后审”的情况存在较多，监督滞后。审计监督与纪检、人事等相关部门的监督工作还没有形成有机的结合，经济责任审计结果利用不完备。同时经济责任审计评价缺乏明确的体系和标准，导致针对具体的经济责任评价规范性、操作性不强。 （四）对非财务指标关注不够

目前审计主要以会计利润为基础，以净资产收益率作为核心指标的财务指标为主，对非财务指标关注不够，如经营者基本素质、产品市场占有能力（服务满意度）、基础管理水平、发展创新能力、经营发展战略、在岗员工素质、企业文化建设等方面都很难定性评价。

二、改进烟草行业内部经济责任审计的建议

（一）加强制度建设，完善组织结构

通过完善制度和组织机构，提高内审人员的工作地位，保证内审机构组织上的独立性。同时进一步加强经济责任审计制度建设，明确职责，规范运作，确定审计评价原则和责任界定标准，建立健全科学的审计评价体系。提高各级领导干部思想认识，取得领导的支持和重视。

（二）强化对经济责任审计成果的利用

应该建立经济责任审计的相关责任追究机制，明确组织人事部门和纪检监察部门运用审计结果的职责，明确对审计问题的责任追究措施，充分发挥经济责任审计的应有效果。审计结果应与干部任免机制结合起来，作为组织部门对干部进行人事任免和调整的重要依据。审计部门也要与纪检监察部门互通信息，共享成果。

（三）采取科学有效的审计方法

在审计开始前，要明确审计重点，抓住重点开展经济责任审计工作，采取设立公开举报电话和信箱、走访调查等多种形式拓宽审计线索来源，降低审计风险。在审计过程中，要采用动态审计方法，充分听取被审计对象的意见，从被审计对象上任开始就对其任期内制定的政策、召开的会议、印发的文件、出现的问题等进行关注，将与其有关的财务收支结果收集起来，充分利用前期审计成果，分析发现新问题，找准经济责任审计的着力点和切入点。在审计结束后，要对发现的问题，从客观和主观、当前和历史、单位现状和外部环境等方面进行综合分析，做出合理的审计评价与审计建议，并出具审计报告，以提高经济责任审计报告的利用价值。

（四）提高经济责任审计人员的综合素质

审计人员应具备多方面的知识和技能，掌握法律、工程、物流、采购、经济管理等多方面的知识。行业内部审计人员大部分是财务出身的，因此，开展审计时可以抽调其他部门的专业人员参加或者外聘不同专业的专家参加，从而提高审计质量，减少审计风险。另外，要强化对审计人员的后续培训，通过进行专业培训更新审计人员的专业知识，使审计人员逐步适应审计职业化的发展要求，给经济责任审计工作注入新的活力。